導語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務制度和流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]電子商務環(huán)境企業(yè)財務管理模式

在網(wǎng)絡信息技術推動下，企業(yè)經(jīng)營活動的電子商務環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營活動的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動迎接管理模式的變革，積極推動財務管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、電子商務環(huán)境對財務管理模式的影響

企業(yè)財務管理模式是指企業(yè)為實現(xiàn)財務管理目標，而建立的財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度和財務信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度、財務信息系統(tǒng)方面的差異，導致財務管理模式的不同。企業(yè)財務管理模式一經(jīng)形成，在一定時期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術尤其是網(wǎng)絡技術的廣泛應用，電子商務環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理發(fā)生了深刻的變化。基于電子商務，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等各種活動更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡傳遞信息、處理業(yè)務，使財務管理活動處于電子商務環(huán)境中。電子商務環(huán)境正在對財務管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

1.財務組織結構的影響

財務部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財務部門處理的一些核算業(yè)務將按其業(yè)務發(fā)生地點歸到制造、營銷、供應等部門來完成。財務部門從人員集中實體部門機構向人員分散的虛擬部門機構轉變。財務部門內(nèi)部的人員分工、崗位設置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財務部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務在內(nèi)的網(wǎng)絡虛擬的財務機構代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務管理機構。

2.財務處理流程的影響

在電子商務環(huán)境下，計算機網(wǎng)絡代替了紙筆、算盤、計算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動劃轉，財務業(yè)務協(xié)同，所有信息，即時產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財務管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財務信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財務處理流程將面臨著一次全面的重組。

3.財務處理方法的影響

電子商務環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務活動，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結算、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關等，都將在網(wǎng)上進行處理。傳統(tǒng)的會計計量方法、財務預算方法、資本管理方法、財務分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

4.財務制度的影響

電子商務環(huán)境下，全新的經(jīng)濟形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會的經(jīng)濟規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準則等必將適應新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財務組織、財務流程、財務處理方法的變革必然要求建立新的財務制度。

5.財務軟件的影響

電子商務環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)正從被動地匯總業(yè)務職能部門的財務數(shù)據(jù)，轉向與業(yè)務協(xié)同，主動地在業(yè)務發(fā)生時獲取詳細信息；財務軟件正從部門級、企業(yè)級向供應鏈級發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術的沖擊下，財務信息系統(tǒng)的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。未來財務系統(tǒng)不僅僅是面向財務處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動的各個末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢。未來的財務軟件本身就是電子商務的一部分，它將對企業(yè)財務管理模式變革起到巨大的拉動作用。

二、電子商務環(huán)境企業(yè)財務管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財務管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

1.財務與業(yè)務協(xié)同

在電子商務環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務與財務協(xié)同運作。外部的網(wǎng)絡使企業(yè)與客戶、供應商、政府管理部門乃至整個聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運作。

2.實時財務控制

電子商務環(huán)境下，可以在最短的時間內(nèi)獲取經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)，最短的時間內(nèi)采用多種方法生成財務信息,最短的時間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時間內(nèi)將控制指令到業(yè)務活動中，實時校正經(jīng)營活動。3.遠程財務處理控制

在電子商務環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)絡，財務處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。

4.集中管理

電子商務環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權集中。財務系統(tǒng)實時、直接采集業(yè)務活動的源頭數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)集中管理，達到信息共享，實現(xiàn)整體集中管理，實現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

三、電子商務環(huán)境下企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新著力點

1.從財務組織結構設計

面對電子商務環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。

2.從財務處理流程重組

20世紀90年代，美國管理學家哈默針對信息技術對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術和管理方式對組織結構和流程重新設計，合并重復的環(huán)節(jié)，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標，設計和優(yōu)化流程中的各項活動。

3.從財務處理控制方法改進

長期以來，很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權批準、財產(chǎn)保全及復式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制及無形資產(chǎn)計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術結合。

4.從財務制度的創(chuàng)新

財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經(jīng)濟和技術的發(fā)展，宏觀財務制度將成為企業(yè)財務管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準則、財務管理制度成為理論研究的重要任務。

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1.企業(yè)內(nèi)部財務制度的特性和內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財務制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國家和政府有關法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務行為、處理內(nèi)部財務關系的具體規(guī)則，是整個財務制度體系中的操作性、基礎性財務制度。與其他層次的財務制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財務主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財務管理的級次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關系，以及企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務管理關系；其二，具體劃定內(nèi)部財務管理的崗位，明確相應責任；其三，具體擇定企業(yè)的財務戰(zhàn)略與財務政策，明確企業(yè)財務管理的內(nèi)容、方法；其四，具體確定財務管理與內(nèi)部責任單位的相互銜接關系，包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等；其五，具體規(guī)定財務規(guī)劃與財務評價的方法和程序。

企業(yè)內(nèi)部財務制度是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。按筆者的認識，可按管理的職能、對象、環(huán)節(jié)等標準劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結算制度；（2）按管理的對象可分為財務管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財務結算與計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度、財務監(jiān)督與檢查制度。

2.科學設計企業(yè)內(nèi)部財務制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計是指以國家相關的財稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財活動的組織機構、財務戰(zhàn)略與政策、業(yè)務流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進而據(jù)以指導和處理理財工作的過程。它是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務工作的新任務，企業(yè)只有科學地設計內(nèi)部財務制度，才能實現(xiàn)自主理財、科學理財，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地；也才能合法理財，使政府的宏觀調(diào)控落到實處。

（1）科學設計內(nèi)部財務制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財務制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項內(nèi)容。作為約束人與人之間關系的行為規(guī)則，財務制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟行為人對自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進行。內(nèi)部財務制度能夠給人們提供有關行為約束的信息，規(guī)范理財活動中人與人之間的相互關系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵機制，內(nèi)部財務制度可以把個人的經(jīng)濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經(jīng)濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯(lián)系起來，最大限度地對各項活動的創(chuàng)新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。

（2）市場經(jīng)濟體制的確立以及財務制度的格局變化為企業(yè)設計內(nèi)部財務制度奠定了基礎。隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟管理權限作為企業(yè)經(jīng)營管理自歸還企業(yè)。相應地，企業(yè)財務制度建設應與所處的經(jīng)濟環(huán)境相適應，我國企業(yè)財務制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財務通則》等相關財稅法律、法規(guī)，對企業(yè)財務實施強制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財務管理的目標、戰(zhàn)略、政策和方法，并設計制定企業(yè)內(nèi)部財務制度，形成自主性的理財行動指南和規(guī)則。在這里，一個必須正視的現(xiàn)實和趨勢是，企業(yè)內(nèi)部財務制度作為在國家有關財務法規(guī)指導下的基層財務行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財務制度成為企業(yè)財務制度體系的重點。

（3）中國正式加入世貿(mào)組織，加大了當前企業(yè)科學設計內(nèi)部財務制度的緊迫性和重要性?！叭胧馈睂ξ覈?jīng)濟發(fā)展具有深遠影響，它標志著我國市場將與國際市場融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境。從財務角度看，我國企業(yè)的理財環(huán)境變得更加復雜，不確定性因素增加，財務管理的目標、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實財務管理的基礎工作，建立起科學的內(nèi)部財務制度，規(guī)范和優(yōu)化財務制度行為，以提高財務管理的水平和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標、依據(jù)與原則

1.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標是企業(yè)設計內(nèi)部財務制度所要達到的預期目的，它對于整個設計工作具有導向作用。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標受制于內(nèi)部財務制度目標。從實質(zhì)上看，內(nèi)部財務制度目標是企業(yè)財務管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實與未來、管理者與所有者和債權人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財務制度設計的目標就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的一般目標可簡單歸結為：設計適應企業(yè)自身特點和管理要求的內(nèi)部財務制度，用以規(guī)范內(nèi)部財務行為、處理內(nèi)部財務關系。

企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的種類不同，其具體目標也不同。按照設計的范圍和內(nèi)容，可將內(nèi)部財務制度設計的類型分為全面性設計、局部性設計和修訂性設計三種。全面性設計的目標是要構建企業(yè)財務制度的基本框架，產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財務制度體系；局部性設計主要是對原有財務制度中不具有的部分規(guī)范進行具體設計；修訂性設計則是對原有財務制度加以修改而進行設計，以更改部分內(nèi)容。

內(nèi)部財務制度設計的基本要求是要兼具科學性和可操作性，能夠保證企業(yè)財務預期的實現(xiàn)。為此應當做到：（1）整體協(xié)調(diào)性。即財務制度設計的各個方面應當相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財務制度能夠服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；（2）多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財務制度涉及財務活動的方方面面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境，并都有著特定目標，這些目標有著不同的性質(zhì)、層次、期限，因此制度設計的目標也應體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是指在制定財務制度目標時，要努力把所要達到的目標數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設計建立在可靠的基礎之上。

2.企業(yè)內(nèi)部財務制度的依據(jù)?？茖W有效的制度從根本上說都是理論與實踐活動的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的依據(jù)，從一般意義上講應包括理論依據(jù)和實踐依據(jù)兩個方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財務理論，還包括哲學以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)論和技術等，它們能夠為制度設計提供理論和一般方法指導，確保制度設計正確、有效，充分體現(xiàn)科學化、民主化要求。實踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：（1）國家財稅法規(guī)以及經(jīng)濟發(fā)展狀況（包括國家經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟形勢），是企業(yè)設計內(nèi)部財務制度的基本依據(jù)；（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，是財務制度設計的前提和基礎；（3）企業(yè)的根本利益和財務管理目標，是財務制度設計的出發(fā)點和歸宿；（4）企業(yè)財務人員的業(yè)務素質(zhì)和財務管理的技術手段，是財務制度設計不可忽視的重要因素；（5）系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學分析，是財務制度設計的中心環(huán)節(jié)。

3.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的質(zhì)量，設計時必須以一定的原則作指導。這些原則除了包括符合國家法規(guī)、適應企業(yè)特點和管理要求、切合財務管理的技術水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應遵循下列原則：權責利相結合原則；原則性與靈活性相結合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結合原則；效益性原則。即要求進行財務制度設計時要考慮設計和運行的成本與效益的關系，實現(xiàn)成本與效益的最佳結合。

三、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方式、程序及方法

1.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方式。企業(yè)應根據(jù)財務人員的業(yè)務素質(zhì)、知識水平以及制度設計的范圍內(nèi)容、難易程度等實際情況，選擇合適的設計方式。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計可選擇的方式有自行設計、委托設計、聯(lián)合設計等。其中，自行設計是指由企業(yè)自己的財務人員組織和獨立進行制度設計；委托設計是指企業(yè)委托社會上的財務咨詢服務機構或其他人士為企業(yè)設計制度；聯(lián)合設計是指以企業(yè)的財務人員為基礎，同時聘請有關專家進行指導，共同設計內(nèi)部財務制度。

2.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的程序。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計無論采用何種具體方式，一般都應按以下程序進行設計：準備。準備階段的主要工作是確定設計的內(nèi)容，落實、培訓設計人員，安排設計的進度，確定調(diào)查對象并收集、整理資料；設計。設計階段的主要工作是確定設計方案和進行初步設計；試行。試行階段的主要工作是進行試行和局部修訂；定稿。該階段的主要工作就是正式定稿，并準備施行。

3.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方法。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運用恰當?shù)姆椒ㄟM行調(diào)查和分析。由于財務制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應當因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財務制度設計可采用以下技術方法：

（1）實地調(diào)查方法。實地調(diào)查是設計準備階段必不可少的一個環(huán)節(jié)，實地調(diào)查的方法很多，設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關人員提供書面材料等方法獲得財務制度設計所需的有關資料、信息。需要注意的是，各種方法的應用都必須把握要領，而且所收集、掌握的材料應包括批評性意見和建設性意見兩類。

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關鍵詞 通則 實施 問題 建議

一、《企業(yè)財務通則》概述

2006年12月4日，財政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財務通則》（以下簡稱《通則》），并于2007年1月1日起正式施行。新《通則》創(chuàng)造性地解決了企業(yè)財務制度中的一系列問題，初步建立了以《企業(yè)財務通則》為主體的新型企業(yè)財務制度體系。

2007年1月1日施行的新《通則》將企業(yè)財務管理主體劃分為：履行社會管理職能的主管財政機關、追求投資回報的企業(yè)投資者、實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營者。新《通則》適應了現(xiàn)代企業(yè)法律制度建設的實際需要，在我國資本市場發(fā)展相對落后的現(xiàn)實情況下，構建了政府宏觀財務、投資者財務、經(jīng)營者財務三個層次的企業(yè)財務管理體制，成為現(xiàn)代企業(yè)法律制度的必要組成部分，與新的會計準則、審計準則體系同時實行，形成了我國企業(yè)財務管理與核算的完整框架。

二、當前《企業(yè)財務通則》實施中存在的問題

（一）《通則》實施范圍不明確致使財務制度多種并存

《通則》缺乏明確的企業(yè)財務制度設計標準，實施范圍也不明確。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的活力逐步釋放，企業(yè)的業(yè)務范圍也不斷擴張。當企業(yè)的經(jīng)營范圍跨越不同行業(yè)、不同區(qū)域，當企業(yè)的合作規(guī)模超越企業(yè)界限時，為了規(guī)范各種經(jīng)營行為和企業(yè)合作模式，必然會產(chǎn)生多元化的企業(yè)財務制度。顯然，這樣就對財務制度的統(tǒng)籌與控制能力提出了挑戰(zhàn)，不僅不利于會計信息在不同行業(yè)不同企業(yè)間的橫向比較，而且難以統(tǒng)一口徑，財務制度實施范圍模糊。

（二）《通則》的部分企業(yè)財務管理內(nèi)容跟不上時代步伐

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了很多新的與財務問題相關的現(xiàn)象。例如，企業(yè)并購、債務重組、企業(yè)間合作、公私合作等等新的情況。而目前的《通則》并沒有及時更新，從而導致企業(yè)財務管理難以照章辦事，給企業(yè)的發(fā)展造成了不小的障礙。

（三）《通則》缺乏對企業(yè)財務制度的統(tǒng)一規(guī)范，也缺乏風險管理

對企業(yè)財務制度的規(guī)范不足是通則本身的問題。首先，從通則來看，通則并沒有明確指出對企業(yè)財務管理的主要功能和風險。其次，通則的實施情況缺乏監(jiān)督和評估，這樣對于通則本身的問題難以及時處理，而對于通則實施過程中的問題也難以有效解決。再次，許多企業(yè)缺乏財務管理制度，而通則并沒有對這些問題進行規(guī)范。這主要體現(xiàn)在三個方面：第一，通則對企業(yè)財務管理制度缺乏的約束機制或者懲處機制不到位。第二，通則本身也存在不完善的地方，使得部分企業(yè)有機可乘。第三，通則只是原則性、制度性、引導性的規(guī)范，不可能做到面面俱到，對于企業(yè)的財務管理實踐中的問題難免鞭長莫及。

（四）《通則》缺乏對中小型企業(yè)財務制度問題的指導和規(guī)范

通則中的規(guī)范對象并沒有對企業(yè)規(guī)模加以區(qū)分，使得中小企業(yè)的許多財務制度問題缺乏指導和規(guī)范。通則應當正確認識當前中小企業(yè)財務管理制度實施的問題。例如，財務管理方法落后，沒有實現(xiàn)電算化；缺乏完整的財務管理的設備和隊伍；隨著企業(yè)規(guī)模的擴大并沒有及時更新企業(yè)財務管理制度的意識等等。在認識這些問題后對中小企業(yè)財務管理制度實施給予指導和規(guī)范。

（五）《通則》實施情況缺乏監(jiān)督和評估

企業(yè)財務制度的實施情況究竟如何、是否有效、有什么問題，這些問題都是需要在監(jiān)督和評估中回答的。目前的許多企業(yè)并不重視審計和評估工作，從而缺乏了解財務制度實施情況的真實信息。在這樣的情況下，財務制度的實施過程中的許多問題就難以得到解決，長期積累下必然給企業(yè)的發(fā)展埋下財務風險。

三、相應的建議

（一）統(tǒng)一相關財務制度

將所有企業(yè)及行政事業(yè)單位進行歸并、劃分，制定統(tǒng)一的供企業(yè)執(zhí)行的《企業(yè)財務細則》、供行政事業(yè)單位執(zhí)行的《行政事業(yè)財務制度》，將所有行業(yè)都劃分為企業(yè)與行政事業(yè)兩大類，對于每一大類通用的財務核算制定一種通用的財務制度，在通用財務制度下可以允許有若干行業(yè)專用特性的財務制度供選擇。

（二）創(chuàng)建學習型組織，不斷完善財務管理制度

企業(yè)財務管理制度是伴隨企業(yè)發(fā)展的步伐而生。企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)財務管理制度自然也應當同步發(fā)展。因此，在通則的實施過程中，也當鼓勵企業(yè)創(chuàng)建學習型組織，不斷更新財務管理制度?？梢酝ㄟ^以下手段：第一，促進國內(nèi)外、東中西部、大中小企業(yè)間的合作與交流，在不斷的交流與合作中學習先進的財務管理理念。第二，組織定期的培訓和考核，通過培訓的方式來達到完善財務管理制度的目的。第三，加強企業(yè)內(nèi)部的審計和監(jiān)督，不斷地糾錯，通過試錯的方式來促進企業(yè)的財務制度的完善。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的確立與實施是確保企業(yè)財務管理制度充分有效的關鍵，也是通則實施的作用體現(xiàn)。首先，企業(yè)應當加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視。將企業(yè)內(nèi)部控制提升到財務管理的核心擬題上來，規(guī)范內(nèi)部控制的流程，強調(diào)內(nèi)部控制的能力。其次，企業(yè)應當建立獨立、完善、自主的財務管理部門，確保財務管理制度的實施。再次，加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設和實施。在這里需要強調(diào)的是財務機構和內(nèi)部審計機構的相互獨立的原則，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能。

（四）量體裁衣制定中小企業(yè)財務制度

結合企業(yè)實際情況，中小企業(yè)應對財務管理要素進行重新組合并制定合適的財務制度，以適應環(huán)境的變化和完善財務能力的發(fā)展，使中小企業(yè)能“穿上合適的鞋走自己的路”。

另外，對于中小企業(yè)來說，具體的應當從以下三個方面入手：第一，盡快完成企業(yè)財務管理的電算化，跟上時代的步伐。第二，加強企業(yè)財務管理的技術、設備、人才隊伍建設，為企業(yè)財務管理制度的實施和更新儲備力量。第三，洞察企業(yè)的發(fā)展趨勢，使企業(yè)財務管理的更新速度與企業(yè)的發(fā)展水平相適應。

（五）強化企業(yè)財務制度實施情況的監(jiān)督和評估

前面已經(jīng)論述企業(yè)應當建立完善的內(nèi)部控制制度和審計制度。在此，本文認為應當強化企業(yè)審計制度的實施，即充分發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用和評估效力，使企業(yè)財務制度的實施情況被企業(yè)管理人員所掌握，從而為改進企業(yè)財務制度、應對企業(yè)財務風險提供信息和依據(jù)。

參考文獻

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[2] 賴永添，吳子云.新舊《企業(yè)財務通則》的對比分析[J].中國注冊會計師，2007 （07）.

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關鍵詞：企業(yè)；財務稽核；思考

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

企業(yè)財務稽核工作主要是通過對企業(yè)會計憑證、報表、賬簿進行審核，審核會計記錄的真實性、賬務處理的正確性和相關票據(jù)的合法性。除此之外，廣義的財務稽核還包括對企業(yè)預算計劃的編制和執(zhí)行情況、財務部門內(nèi)部控制情況的稽核。通常情況下，狹義的財務稽核與企業(yè)會計核算時間同步進行，在日常工作中可以及時發(fā)現(xiàn)會計核算和賬務處理中的差錯并加以糾正以確保會計信息的真實性和準確性，有助于對于舞弊行為及時制止，落實責任。財務稽核是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和手段，是財務部門的自律行為，有利于加強財務安全、自我規(guī)范，以達到防范和規(guī)避財務風險的目的。

一、財務稽核的意義和作用

（一）規(guī)范會計基礎工作

財務稽核工作通過對票據(jù)的審核和財務審批的核對，有利于提高會計基礎工作質(zhì)量。主要體現(xiàn)在，部分企業(yè)在進行賬務處理時原始憑證填寫不完整、大金額發(fā)票未附明細清單、發(fā)票內(nèi)容與相關附件資料不符等情況，賬面上有對外支出、贊助、捐款等資金支出但是缺乏審批等現(xiàn)象，都可通過財務稽核進行糾正。同時，對于產(chǎn)品成本和收入配比不合理、時間不匹配等情況，可通過財務稽核加以整改，發(fā)現(xiàn)其中會計核算不準確等問題。

（二）嚴格執(zhí)行財務制度

在稽核中，可以有效防范財務風險。作為內(nèi)部控制的重要手段，財務稽核要求對公司采購、費用等方面均應進行財務稽核。對物資采購事項要對發(fā)票、入庫憑證、合同進行審核，核對相關資料的單價、數(shù)量和金額，在稽核時由不相容崗位人員進行；對費用支出進行稽核，主要包括費用支出是否按規(guī)定進行歸集和分配；對工程項目進行稽核，主要包括相關部門進行工程項目手續(xù)是否經(jīng)財務部門負責人審核和正確入賬。因此，通過財務稽核可有效強化財務制度執(zhí)行；未嚴格執(zhí)行財務制度的崗位則通過整改，保證了財務制度的執(zhí)行。

（三）完善相關財務制度

在稽核過程中，可能通過稽核工作發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計核算、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)和流程缺乏相關規(guī)范，或原有規(guī)范已不符合當前生產(chǎn)經(jīng)營實際。在稽核完成后，可對相關制度進行完善，建立健全了缺失的財務制度，修正不恰當?shù)囊?guī)定和制度，使企業(yè)財務制度和其他制度不斷適應企業(yè)發(fā)展需要。

二、我國企業(yè)財務稽核現(xiàn)狀分析

（一）對財務稽核工作重視不夠

目前，各企業(yè)為嚴肅企業(yè)財經(jīng)紀律，通常已形成財務稽核的意識，從而制訂與企業(yè)自身實際相符的財務稽核制度。但是由于認識不到位，因此部分企業(yè)對財務稽核工作的重視程度還不夠。部分企業(yè)的領導對財務稽核工作重要性認識不夠，認為只要制訂了稽核制度、設置了稽核崗位，稽核人員按部就班的開展稽核工作就能夠達到財務稽核的目的，而忽視了稽核制度是否符合企業(yè)實際、稽核制度是否得到有效執(zhí)行、稽核工作的效率如何、財務稽核人員素質(zhì)如何、財務稽核是否達到預期效果等問題。部分領導甚至將企業(yè)內(nèi)部審計工作和財務稽核工作混為一談，認為設置了內(nèi)部審計部門和相關崗位即可，沒有必要再設置財務稽核崗位，客觀上影響了財務稽核工作的實施。

（二）財務稽核工作缺乏廣度和深度

通常情況下，企業(yè)從會計核算人員中抽調(diào)人員作為財務稽核人員，由于會計核算人員長期工作性質(zhì)可能形成固有的思維模式和工作習慣，因此財務稽核工作通常以現(xiàn)場稽核方式為主。具體表現(xiàn)在，通過現(xiàn)場調(diào)閱賬簿、財務報表和憑證方式進行稽核的工作形式較為常見，非現(xiàn)場稽核和非常規(guī)稽核方式較少使用。另外，部分企業(yè)通常是對企業(yè)表層進行稽核，主要是對本企業(yè)單項業(yè)務、個別風險進行分析，對與其他企業(yè)合作業(yè)務進行稽核，而沒有對深層次的工作進行分析，因此無法幫助企業(yè)預防和防范風險，難以深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的和深層次問題，難以就相關問題進行評估和提出相應措施。

（三）財務稽核工作獨立性不強

財務稽核工作主要是對企業(yè)相關業(yè)務和記錄進行審核，查錯防弊，預防和制止不良行為。但是在實際工作中，企業(yè)的財務稽核工作往往受到各方面的制約從而影響其獨立性。部分企業(yè)財務稽核人員在稽核出問題時沒有處置的權利，只能向上級進行匯報，因此一旦發(fā)生舞弊行為時，不但相關問題難以得到制止，而且稽核人員工作還有可能受到壓制，從而無法進一步開展稽核工作，更談不上對違法違紀行為進行抵制。另外，財務稽核對外來憑證和業(yè)務審核往往比較嚴格，遇到未完整填列、缺乏經(jīng)辦人員簽名、經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量金額核對不符、合同協(xié)議不齊、手續(xù)不全的業(yè)務要求整改，但是對于內(nèi)部相關業(yè)務往往因為在同一公司內(nèi)部，受人情等各方面因素影響，無法嚴格進行稽核，影響稽核獨立性。

三、改善企業(yè)財務稽核工作的思路

（一）培養(yǎng)良好的財務稽核環(huán)境

財務稽核環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部宏觀環(huán)境包括國家宏觀政策、經(jīng)濟法律法規(guī)、經(jīng)濟運行監(jiān)管機制、市場經(jīng)濟健全程度等內(nèi)容，企業(yè)無法改變。內(nèi)部環(huán)境主要受企業(yè)文化價值觀和企業(yè)領導者影響，內(nèi)部環(huán)境對財務稽核影響更大。因此應更加注重內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。企業(yè)領導者應重視財務稽核工作，了解財務稽核工作的重要性，加強企業(yè)內(nèi)部財務稽核觀念的樹立，促進企業(yè)財務稽核價值觀形成，并加強本企業(yè)財務稽核工作的順利進行。企業(yè)財務稽核人員更應不斷提升自身業(yè)務素質(zhì)和綜合素質(zhì)，加強與相關部門的溝通，增強相關部門對財務稽核工作的理解，為財務稽核工作營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）建立符合企業(yè)實際的財務稽核制度

要提高財務稽核效果，首先需要制訂符合企業(yè)實際的稽核制度。應按照內(nèi)控制度的流程建立一套科學、規(guī)范的財務稽核制度。財務稽核制度應包括崗位的設置、崗位的工作職責、工作流程、稽核報告的形式和內(nèi)容、稽核權限等。財務稽核工作專人專崗，各司其責。只有在制度上進行有效的規(guī)范，稽核工作才會在管理中起作用。要結合企業(yè)業(yè)務內(nèi)容和財務會計制度，在稽核手段、稽核內(nèi)容、指標體系等方面加以創(chuàng)新，實現(xiàn)財務工作的規(guī)范化、科學化、標準化。在稽核過程中，結合企業(yè)業(yè)務實際特點，實施財務稽核、業(yè)務程序稽核、制度稽核、風險稽核、崗位稽核，分析企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險，對企業(yè)業(yè)務流程找出關鍵控制點，針對關鍵控制點制訂切合實際的稽核流程和標準，結合業(yè)務流程制訂企業(yè)稽核規(guī)范，以通過財務稽核發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的。

（三）提高財務稽核獨立性

財務稽核崗位建設是否完善是其價值實現(xiàn)的關鍵。財務稽核崗位越健全，財務稽核的獨立性越強。獨立性越強，稽核的范圍就越廣泛，稽核遇到的阻力越小，財務稽核的建議就越能夠落實；如果財務稽核崗位設置不全，獨立性較差，沒有專人專崗，財務稽核工作就難以開展，財務稽核范圍就會受到很大限制，稽核意見難以落實，財務稽核的價值就難以實現(xiàn)。

（四）改善稽核模式，充分發(fā)揮稽核效果

財務稽核工作應在拓展財務管理功能、提升稽核工作地位方面積極探索。企業(yè)應規(guī)范財務稽核工作、改進工作質(zhì)量、提高工作效率，根據(jù)自身行業(yè)特點、規(guī)模大小、業(yè)務范圍確定經(jīng)營風險和財務風險，設計適合自身的內(nèi)部控制業(yè)務流程。應制定切實可行的工作程序和方法，根據(jù)預算管理、成本控制、會計核算、業(yè)務復核、資金支付等業(yè)務環(huán)節(jié)，結合財務稽核的事前預警、事中控制、事后監(jiān)督職能，規(guī)范和理順業(yè)務流程，實現(xiàn)規(guī)章制度和財務流程的融合，使財務稽核工作常態(tài)化，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)控中的作用。企業(yè)要建立全方位控制、全過程跟蹤的財務稽核工作機制，實行多層級財務稽核，強調(diào)閉環(huán)管理?？刹扇∪粘；撕蛯ｍ椈藘煞N方式，由財務復核專責對財務收支實施即時監(jiān)督稽核，按審批權限逐級復核，還可抽調(diào)業(yè)務骨干組織對所屬單位進行現(xiàn)場交叉財務稽核；專項稽核即有重點地針對資產(chǎn)、資金、工程支出、收入、成本費用等方面，采取聯(lián)合監(jiān)督方式，將財務稽核、審計、效能監(jiān)察工作有機結合，由財務、紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門等聯(lián)合開展專項檢查。

四、結論

企業(yè)財務稽核作為內(nèi)部控制的重要手段，有助于企業(yè)提高工作質(zhì)量，防范風險，促進企業(yè)效益提高。因此，應建立良好的財務稽核環(huán)境，制訂符合企業(yè)實際的稽核制度，不斷提高稽核工作的獨立性，優(yōu)化稽核工作模式，提高企業(yè)財務稽核效果，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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篇5

關鍵詞：電子商務；企業(yè)財務管理；管理模式；構建

電子商務在近些年來不僅得到了快速有效的發(fā)展，還給予中國人民生活、工作等方面極大的便利，電子商務雖然得到了極大的發(fā)展與利用，但是在以電子商務為背景，構建新的企業(yè)財務管理模式，并沒有較為具體的方法。因此，在電子商務環(huán)境中構建企業(yè)財務管理模式，本文全方位、多角度的分別以管理對象選擇、管理組織設計、業(yè)務程序再造、構建信息系統(tǒng)等方面來構建企業(yè)財務管理模式，希望能為企業(yè)構建新的企業(yè)財務管理模式獻一份力。

一、電子商務對企業(yè)財務管理的影響

1.影響企業(yè)財務處理

因為在因特網(wǎng)中在線錄入單據(jù)、自動劃轉貨幣、財務業(yè)務協(xié)同的方式擊敗了傳統(tǒng)的算盤、紙筆、計算器的財務處理方式，所以電子商務與傳統(tǒng)商務華山論劍前者更勝一籌。由于在電子商務中無需將企業(yè)財務處理劃分為多個單一的環(huán)節(jié)，因此企業(yè)財務處理的信息均在網(wǎng)上瀏覽、處理，十分便捷，這一點傳統(tǒng)商務不可比擬。因此，電子商務對企業(yè)財務處理的影響十分深遠、沉重和巨大。

2.影響企業(yè)財務制度

由于電子商務早已根深蒂固，整個社會經(jīng)濟形態(tài)、經(jīng)濟規(guī)則都因其改變，包括國家也頒布政策要求社會企業(yè)革新會計策略、會計指標，要求其與社會經(jīng)濟狀況相吻合，因此很多企業(yè)如今全都面臨著財務程序、財務組織、財務處理等方面的各種改革，建立新的企業(yè)財務制度已成必然。由此可見，電子商務對企業(yè)財務制度的影響十分顯而易見、清晰明了。

3.影響管理團隊結構

因為傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理團隊職能分配較為分散，存在管理萎縮問題，但是電子商務環(huán)境中，采取分工制，管理決策、職員業(yè)務均在因特網(wǎng)上進行，管理對象非常清楚，虛擬職員管理團隊取代了傳統(tǒng)的真實職員管理團隊[1]。因此，電子商務對財務管理團隊結構的影響具有跨時代意義。4.影響財務辦公軟件因為電子商務可以進行業(yè)務協(xié)同，還能在第一時間獲取財務信息，然而傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)只能夠非常被動的對財務數(shù)據(jù)進行匯總[2]，所以電子商務處理財務數(shù)據(jù)的優(yōu)勢是不言而喻的。因此，電子商務對財務辦公軟件的影響十分深刻，值得深思。

二、電子商務背景下企業(yè)財務管理模式的主要特點

1.執(zhí)行財務控制

在電子商務當中，能夠在最快的掌握目前進行的活動的財務數(shù)據(jù)，還能快速的生成財務信息，并立刻將其反饋給信息需要者[3]。此外，電子商務執(zhí)行財務控制的力度非常強，它能夠在非常短的時間內(nèi)對目前進行的活動進行校正，因為它可以直接控制指令掌控財務活動。

2.進行集中管理

在電子商務當中，企業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)信息、財務信息都相對集中，企業(yè)數(shù)據(jù)管理權、企業(yè)信息管理權、財務信息管理權也非常集中[4]。由于電子商務不僅具有信息共享的功能，還具有很強的集中管理能力，不管是信息流、資金流，還是物流，都可以實現(xiàn)統(tǒng)一管理，因此財務管理員采集業(yè)務數(shù)據(jù)的方式非常直接，對數(shù)據(jù)集中管理的能力也非常強。

3.協(xié)同財務及業(yè)務

在電子商務當中，不管是采購、入庫出庫等財務，還是銷售等其他業(yè)務，都能實現(xiàn)財務與業(yè)務協(xié)同。除此之外，企業(yè)與供應商、政府部門、客戶或者其他聯(lián)盟企業(yè)，協(xié)同運作能力也非常強[5]。由此可見，電子商務不僅能夠極大提高財務管理員的工作效率，在企業(yè)發(fā)展方面也是功不可沒。

4.遠程控制、處理財務

在電子商務當中，財務處理和財務控制都是立足于因特網(wǎng)之上。虛擬網(wǎng)絡不僅將企業(yè)各部門財務數(shù)據(jù)收入囊中，就連企業(yè)外部了財務信息也都記錄在案，如果財務管理員需要采集這些數(shù)據(jù)，動一動手指頭即可，完全不需要出門訪問、查詢，免去了東奔西走的麻煩。此外，電子商務采集數(shù)據(jù)的能力非常強大，它的采集范圍不僅僅只是城市、國家這樣的小范圍，就連全球的共享資源都能夠做到迅速采集。

5.高效管理財務組織

在電子商務當中，電子商務有效結合財務管理對象、財務管理特點形成一種獨具特色的管理方法。首先，財務管理原則、財務管理主要參數(shù)都已完美融合進了電子商務模式下的財務管理結構當中，使得各項業(yè)務得到了層層分解；其次，電子商務執(zhí)行分級管理，每個部門都有明確的責任以及任務；最后，電子商務具有完善的財務組織管理方案，對個部門的工作進程掌控、工作評價都相對穩(wěn)定和明確。

6.構建信息系統(tǒng)

在電子商務當中，不僅能夠實現(xiàn)對外高效、便捷、安全的進行貨幣轉賬和貨幣支付，而且還能夠實現(xiàn)信息互動與資源共享，整個財務信息系統(tǒng)具有財務業(yè)務電子化的特色；不僅能夠實現(xiàn)對內(nèi)執(zhí)行網(wǎng)絡財務管理、網(wǎng)絡財務監(jiān)控，而且還能夠再造基礎設計，將財務流程與電子商務財務系統(tǒng)完美融合。此外，電子商務擁有核算導向、決策導向、控制導向三種信息需求的模式，核算導向、決策導向和控制導向不僅實現(xiàn)了信息技術電算化，而且還具有智能化、信息化等特征。

三、電子商務背景下企業(yè)財務管理模式的構建

1.整合財務處理程序

在電子商務背景下，需要通過整合財務處理程序來構建企業(yè)財務管理模式。首先，利用財務管理方式與信息技術發(fā)展有機結合，將財務管理結構、財務流程組合成系統(tǒng)性的管理模式；其次，從全局性考慮，減少不增值活動、無效活動，合理優(yōu)化各項活動的財務流程。2.建立財務制度在電子商務背景下，需要通過建立財務制度來構建企業(yè)財務管理模式。首先，財務流程、財務組織、財務信息系統(tǒng)和財務處理方法必須受制于財務制度；其次，財務制度要表現(xiàn)得宏觀，要符合社會主義經(jīng)濟發(fā)展，更要對商務背景下的企業(yè)財務管理產(chǎn)生約束。

3.重組財務組織結構

在電子商務背景下，需要通過重組財務組織結構來構建企業(yè)財務管理模式。首先，要更新老舊的財務管理觀念和概念，站在全新的角度上思考財務管理問題；其次，要重組財務組織結構，使得企業(yè)財務管理中出現(xiàn)新氣象。

4.完善財務處理控制

在電子商務背景下，需要通過完善財務處理控制來構建企業(yè)財務管理模式。首先，不僅要應用財產(chǎn)保全、授權批準和復式記賬等財務處理方法，還要應用全面預算、無形資產(chǎn)計量評價和標準成本控制等全新的財務處理方法；其次，要完善財務處理控制、更新財務觀念、提高管理素質(zhì)，并適應經(jīng)濟環(huán)境。

5.深度改造財務處理控制

在電子商務背景下，需要通過深度改造財務處理控制來構建企業(yè)財務管理模式。首先，要將財務處理控制方法與信息技術相結合，使得各種財務處理控制方法能夠被靈活運用；其次，打造全新的財務管理結構，比如星型管理結構、水平總線型管理結構、虛擬組織和網(wǎng)絡型管理結構，使得財務管理結構豐富多樣。

四、結束語

自改革開放以來，我國發(fā)生了翻天覆地的變化，很多行業(yè)、領域都得到了極大的發(fā)展，尤其是電子商務行業(yè)。在電子商務背景下，企業(yè)財務管理具有執(zhí)行財務控制、集中管理、協(xié)同財務及業(yè)務、遠程控制處理財務、高效管理財務組織、構建信息系統(tǒng)等特點，只有整合財務處理程序、建立財務制度、重組財務組織結構、完善財務處理控制、深度改造財務處理控制，才能在電子商務背景下構建出企業(yè)財務管理模式。

作者:陳靜 單位:太極集團有限公司

參考文獻:

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[3]劉宇隆.電子商務環(huán)境下企業(yè)財務管理模式探討[J].經(jīng)營管理者，2014，（32）：48.

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1.家族式管理模式，股權結構高度集中，企業(yè)的所有權、經(jīng)營權和監(jiān)督權三權合一。我國的中小企業(yè)大部分是民營企業(yè)，其中家族企業(yè)占有很大的比重。這種股權結構在中小企業(yè)初創(chuàng)時期效率很高，能對市場做出快速反應并靈活決策。隨著企業(yè)的壯大，快速成長的企業(yè)對人才的需求激增，非家族成員進入管理層，卻得不到相應的重要崗位和報酬，由于無法實現(xiàn)個人價值而離職，造成企業(yè)人才流失。 

2.管理層激勵方式缺乏科學的考核機制。中小企業(yè)在激勵的執(zhí)行上隨意性強，所有者具有絕對的決定權，忽視各層級員工的個人訴求，導致員工積極性下降。 

3.財務制度不完善或形同虛設。多數(shù)中小企業(yè)的財務部門只具備核算職能，不參與企業(yè)任何控制和管理，對管理層不具備話語權，企業(yè)管理者對資金使用隨意，不遵循財務制度，企業(yè)與家族的財產(chǎn)互相使用，造成整個企業(yè)財務管理混亂，使得會計信息難以正確反映企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營成果，無法發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，造成決策失誤和管理低效，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。 

4.缺乏內(nèi)部控制制度。受家族式企業(yè)管理思想制約，多數(shù)中小企業(yè)是以業(yè)主為核心的家長式單一管理，這種模式使得中小企業(yè)崗位分離制度、稽核制度、財務審批制度等基本制度方面嚴重缺乏或者根本沒有。 

二、發(fā)揮會計管理監(jiān)督職能，完善中小企業(yè)內(nèi)部治理 

中小企業(yè)的公司內(nèi)部治理應從會計的核算、管理和監(jiān)督職能出發(fā)。這里的會計核算管理監(jiān)督職能不僅指日常的會計業(yè)務核算和對財務信息的監(jiān)督，還應包括企業(yè)的成本控制、費用監(jiān)督、利潤預算、經(jīng)營規(guī)劃、薪酬規(guī)劃和內(nèi)部控制制度建設與實施。 

篇7

關鍵詞：財務管理；網(wǎng)絡經(jīng)濟；管理創(chuàng)新

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)08-0164-01

1　引言

新經(jīng)濟時代的電子計算機的應用，網(wǎng)絡的普及，財務管理的國際化、網(wǎng)絡化，遠程處理財務問題和集中式管理成為現(xiàn)實，信息作為企業(yè)的一種資源，發(fā)揮著重要的作用，財務管理者作決策時不再以貨幣信息為唯一依據(jù)，而是利用計算機網(wǎng)絡技術將各部門的各種資料組合起來，做出基于全面可靠的信息決策。財務管理的對象也擴展到企業(yè)內(nèi)部和外部的網(wǎng)絡資源。

2　網(wǎng)絡經(jīng)濟下企業(yè)財務管理的缺陷

(1)不能滿足網(wǎng)絡經(jīng)濟需要。

在網(wǎng)絡環(huán)境下，網(wǎng)絡經(jīng)濟的貿(mào)易雙方從貿(mào)易談判、簽訂合同到貨款支付等，無須當面進行，均可以通過計算機互聯(lián)網(wǎng)絡在最短的時間內(nèi)來完成，使整個交易遠程化、實時化、虛擬化。這些變化，首先對財務管理方法的及時性、適應性、彈性等提出了更高要求；并使得企業(yè)財務分析的內(nèi)容和標準發(fā)生新的變化。傳統(tǒng)財務管理沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡在線辦公、電子支付等手段，使得財務預測、計劃、決策等各環(huán)節(jié)工作的時間相對較長，不能適應網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展的需要。其次，分散的財務管理模式不利于網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展。

(2)不能滿足新的管理模式和工作方式的需要。

財務管理傳統(tǒng)的結算資料主要來自于財務會計的成果，借助經(jīng)濟數(shù)學和統(tǒng)計學的一些基本方法，對以財務報表為核心的會計資料進行處理，并據(jù)以預測未來經(jīng)濟條件下企業(yè)可能達到的損益狀況。而在網(wǎng)絡環(huán)境下，網(wǎng)絡經(jīng)濟能在世界各地瞬間進行，通過計算機自動處理，企業(yè)的原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、銀行匯兌等過程均可通過計算機網(wǎng)絡完成。因此，要求財務管理從管理方式上，能夠實現(xiàn)業(yè)務協(xié)同、遠程處理、集中式管理等管理模式；從工作方式上，能夠支持在線辦公、移動辦公等方式，同時能夠處理電子單據(jù)、網(wǎng)頁數(shù)據(jù)等新的介質(zhì)。然而，傳統(tǒng)的財務管理使用基于內(nèi)部網(wǎng)的財務軟件，企業(yè)可以通過內(nèi)部網(wǎng)實現(xiàn)在線管理，但是它不能真正打破時空的限制，使企業(yè)財務管理變得及時、迅速。

(3)不能避免財務管理出現(xiàn)的新風險。

在網(wǎng)絡經(jīng)濟下傳統(tǒng)企業(yè)財務管理首先遇到的是網(wǎng)絡交易安全問題。由于財務管理中涉及到的交易用戶由傳統(tǒng)的面對面的交易改為了通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易，而互聯(lián)網(wǎng)體系使用的是開放式的TCP／IP協(xié)議，并且以廣播的形式進行傳播，交易用戶的信息很容易被竊取和篡改，即使是合法身份的交易人，由于采用無紙交易，交易對方也可能會抵賴交易，從而給網(wǎng)絡交易安全帶來了極大威脅。傳統(tǒng)的財務管理多采用基于內(nèi)部網(wǎng)的財務軟件，沒有考慮到來自互聯(lián)網(wǎng)的安全威脅，而企業(yè)財務數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機密，如遭破壞或泄漏，將造成極大的損失。其次遇到的是身份確認和文件的管理方式問題。網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下，商業(yè)交易均在互聯(lián)網(wǎng)上進行，雙方互不見面，這就需要通過一定的技術手段相互認證，保證網(wǎng)絡經(jīng)濟交易的安全。而傳統(tǒng)的財務管理軟件一般采用口令來確認身份。如果繼續(xù)沿用這種口令身份驗證方式，那么隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶和應用的增加，口令維護工作將耗費大量的人力和財力，顯然這種身份驗證技術不適合基于互聯(lián)網(wǎng)的財務管理。

3 網(wǎng)絡經(jīng)濟下企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新

當前，以Internet為代表的信息技術的普及和發(fā)展，交互式Web應用的出現(xiàn)，網(wǎng)絡經(jīng)濟浪潮作為網(wǎng)絡經(jīng)濟和知識經(jīng)濟的引擎徹底改變了企業(yè)的生存環(huán)境，從大規(guī)模的生產(chǎn)到個性化生產(chǎn)，從企業(yè)以產(chǎn)品為中心到以客戶為中心，從企業(yè)間產(chǎn)品的競爭發(fā)展到信息和人才的競爭。從單個企業(yè)間的競爭到供應鏈競爭，從區(qū)域競爭到全球化競爭，從以規(guī)模取勝到以速度取勝，這些變化使財務管理在管理過程中的手段隨之提高，尤其是全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快，通訊手段的飛速發(fā)展。信息得以高速流動。資源高度集中，網(wǎng)絡經(jīng)濟浪潮的掀起使企業(yè)財務管理走向網(wǎng)絡化，IT環(huán)境的形成。信息可以被實時動態(tài)地獲取、存儲、加工和傳遞，尤其數(shù)據(jù)平臺的建立，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與供應商，企業(yè)與客戶、企業(yè)與其他職能部門緊密地聯(lián)系在一起，同時也將企業(yè)的財務流程和經(jīng)濟業(yè)務流程有機地融合在一起。

(1)從財務組織結構設計。

面對網(wǎng)絡經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些學者針對財務組織提出了“水平總線型組織結構”、“星型組織結構”、“網(wǎng)絡型組織結構”、“虛擬組織”等概念，為財務組織結構的創(chuàng)新提供新的視野。

(2)從財務處理流程重組。

20世紀90年代，美國管理學家哈默針對信息技術對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術和管理方式對組織結構和流程重新設計，合并重復的環(huán)節(jié)。盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標。設計和優(yōu)化流程中的各項活動。

(3)從財務處理控制方法改進。

長期以來，很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權批準、財產(chǎn)保全及復式記賬等。但是。還有許多先進的方法。如全面預算、標準成本控制及無形資產(chǎn)計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術結合。

(4)從財務制度的創(chuàng)新。

財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經(jīng)濟和技術的發(fā)展，宏觀財務制度將成為企業(yè)財務管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索網(wǎng)絡經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準則、財務管理制度成為理論研究的重要任務。

(5)從財務軟件的開發(fā)。

篇8

關鍵詞：國有企業(yè) 企業(yè)并購 財務整合

一、 財務整合的內(nèi)涵及必要性

財務整合，是并購方為達到特定目的對被并購方實施有效控制所利用的特定手段。是并購方實現(xiàn)重組并發(fā)揮各項“協(xié)同效應”的重要保障。由于財務管理是企業(yè)管理體系的核心，而財務整合是并購后企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，財務整合不僅關系到并購戰(zhàn)略意圖能否落實，而且關系到并購方能否對被并購方實施有效控制以及企業(yè)并購目的的實現(xiàn)。

在我國，不少國有企業(yè)因對并購后財務整合的工作的不重視，造成并購后整合戰(zhàn)略落地較難，財務信息溝通不暢，資產(chǎn)整合效果不佳，甚至造成資源重復浪費。因此，在大力推進國有企業(yè)并購重組的過程中，研究企業(yè)并購后的財務整合問題及解決策略是十分必要的。

二、我國國有企業(yè)并購后財務整合中突出存在的幾個問題

（一）對并購后企業(yè)財務整合的重視程度不夠

通過對并購案例的分析，我們發(fā)現(xiàn)有不少國有并購企業(yè)，在并購前期制定了較為完善并購措施及方案，在并購項目過程中對被并購企業(yè)進行了較為詳細的調(diào)查，為控制了前期并購風險，有的國有企業(yè)還委托專業(yè)機構出具了并購項目可行性研究報告、評估報告、法律盡職報告等專項報告，但卻沒有制定并購后詳細的工作推進方案；有的企業(yè)雖然制定了方案，但執(zhí)行力度遠遠不夠，歸納起來講多數(shù)企業(yè)在前期并購結束后，認為并購工作已經(jīng)完成，從而未認真細致的開展并購后整合工作，由此產(chǎn)生并購后被并購企業(yè)財務問題發(fā)現(xiàn)不及時，資產(chǎn)整合效果不明顯等，原本前期已成功并購方案，由于并購后整合的失敗而引起整體并購達不到預期目的，甚至引起整體并購的失敗。

（二）并購后財務管理體系運行效果不佳

財務管理體系涵蓋財務管理的各個方面，具體包括：財務人員管理，會計機構設置，財務制度確定等。其目的是為了提高會計信息質(zhì)量、保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)運行效率，促成企業(yè)價值的最大化。財務制度體系整合是并購方對被并購企業(yè)進行財務整合的關鍵，在我國，國有企業(yè)在并購后，存在著對并購企業(yè)的“重業(yè)務，重市場，輕管理”的現(xiàn)象，由于與被并購企業(yè)存在著信息不對稱，所以造成并購方對被并購企業(yè)財務系統(tǒng)的實際情況了解不充分，對并購后財務體系建立與執(zhí)行缺乏整體規(guī)劃。

（三）企業(yè)并購后對資本結構缺乏合理安排，存量資產(chǎn)運行效率低

當前，我國國有企業(yè)并購后出現(xiàn)了較高的負債比率。并購后企業(yè)資產(chǎn)、負債均發(fā)生了較大的變化，但由于缺乏科學完善的存量資產(chǎn)處置方案，造成并購后無效無用資產(chǎn)閑置，加上對資金缺乏良好的配置計劃，造成在大量的有息負債作用影響下，財務杠桿系數(shù)增大，資產(chǎn)收益變動異常，并購后企業(yè)因對存量資產(chǎn)整合的忽視而造成企業(yè)整體財務風險增加，甚至引發(fā)危機。

三、國有企業(yè)并購后財務整合應關注的重點及措施

（一）以并購目的為導向，充分認識企業(yè)并購后財務整合的重要性

增值是企業(yè)并購的根本目的，確切的講是為了實現(xiàn)“1+1>2”。要想達到這一目的，并購企業(yè)必須將被并購方納入自身的控制之下，通過科學的整合改善企業(yè)經(jīng)營管理、降低產(chǎn)品成本、提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮企業(yè)并購的各項協(xié)同效應（經(jīng)營、財務、市場份額等），發(fā)揮并購雙方核心競爭力，真正做到雙贏。企業(yè)并購意圖能否落實，并購目的能否實現(xiàn)，最主要是看并購以后企業(yè)的整合是否成功，而財務整合往往是各項整合的關鍵。因此，并購企業(yè)應當高度重視并購后的財務整合工作。筆者認為并購方應組建專門的財務整合小組來完成整合工作，并明確工作小組的責任與權力，并購方應當以并購戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的為基礎，統(tǒng)籌制定財務整合戰(zhàn)略性規(guī)劃，通過對兩個企業(yè)不同財務戰(zhàn)略的調(diào)整，達到資源優(yōu)化配置的目的。

（二）依據(jù)并購企業(yè)實際情況，建立或完善整合后財務管理體系

1、整合財務管理目標

財務管理目標是指引企業(yè)各項財務工作的方向標，整合財務管理目標，是并購后企業(yè)財務整合的首要任務。企業(yè)特別是民營企業(yè)被國企并購后，由于企業(yè)戰(zhàn)略定位與企業(yè)文化的差異不同，二者的企業(yè)財務管理目標可能大相徑庭，所以必須整合雙方的財務管理目標。并購方應站在一定的高度，結合并購企業(yè)已有的財務管理目標以及具體情況，重新確定一個統(tǒng)一的財務目標，這樣可以有效的避免并購后雙方目標不一致造成矛盾沖突，財務整合小組應協(xié)調(diào)并購雙方統(tǒng)一財務管理目標。

2、整合企業(yè)財務制度體系

財務制度體系整合是并購方對并購后企業(yè)進行有效控制的手段，財務制度體系的整合將為并購后企業(yè)財務管理奠定基礎。財務制度體系整合具體包括：一是統(tǒng)一制定符合并購方的會計核算要求的會計制度，如確定統(tǒng)一會計核算期間、會計政策、會計估計等，并以此為基礎進行會計核算。二是針對并購企業(yè)業(yè)務特點，規(guī)范并購企業(yè)的經(jīng)營管理流程，建立經(jīng)營管理工作中的財務管理控制點，收集關鍵控制點財務信息，分析控制點指標數(shù)據(jù)，以便防范會計核算風險。三是建立完善的財務信息網(wǎng)絡體系，保證并購企業(yè)的運營信息能夠及時準確地傳遞到并購方，提高財務信息的及時性和會計核算電算化的覆蓋面，為管理層經(jīng)營決策提供及時可靠數(shù)據(jù)。

3、整合財務組織機構和崗位職能

為達到財務管理的要求，落實崗位職責，并購方應當及時整合財務組織機構并進行相應的崗位分工。整合要以權責明確，管理科學，以提高財務管理的效率為標準。此外，在財務組織機構和崗位整合的過程中，還要注意集權、分權相結合。整合后的組織機構應保證被并購企業(yè)內(nèi)部縱向各層次之間的財務關系得到妥善處理。整合后還應注重對企業(yè)財務人員后續(xù)業(yè)務的培訓，提高財務人員的業(yè)務水平，加強財務人員的風險意識，為并購后企業(yè)培養(yǎng)一批符合企業(yè)財務管理優(yōu)秀財會人員。

4、整合業(yè)績評估考核體系

業(yè)績評估考核體系的整合是提高被并購方經(jīng)營績效的基礎，在績效控制方面，既要制定科學合理的考核指標，又要建立嚴格的考核獎懲制度，保證控制系統(tǒng)的有效運轉。完善績效評價體系選擇考核指標一般要做到，第一，結合并購企業(yè)實際情況，建立定量與定性相結合的指標管理體系。財務指標主要包括確定獲利能力指標、償債能力指標、運營能力指標，要注重中長期財務管理目標的設定，依據(jù)年度完成情況適時調(diào)整指標和指標考核權重。第二，國有企業(yè)作為并購方對被并購方管理層考核時，在企業(yè)績效制度框架內(nèi)可允許被并購方根據(jù)經(jīng)營業(yè)績和各項指標的完成情況，提取獎勵基金，用于團隊或個人的獎勵。此外，要對虧損企業(yè)或子公司的具體情況提出明確的減虧、扭虧指標，并對責任人嚴格考核。

5、完善預算管理控制制度

預算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)特別是集團公司經(jīng)營管理的主要手段，通過加強全面預算管理，并購方可以使被并購方的經(jīng)營目標與其利益保持一致。同時通過預算控制手段并購方可以對各被并購方的成本費用進行間接管理，并且可以延伸到被并購方的經(jīng)營環(huán)節(jié)。預算指標管理完成情況也可作為并購方對被并購方業(yè)績評估的主要依據(jù)。

6、完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制機構

企業(yè)在并購過程中或并購完成后，均需及時了解被并購方現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度及手段，對被并購方現(xiàn)有業(yè)務流程進行梳理，要加強對內(nèi)控方法、內(nèi)控監(jiān)督等內(nèi)容的完善，使內(nèi)部控制更加符合企業(yè)的實際情況。對于被并購方內(nèi)控機構設置不到位、內(nèi)控實施手段流于形式，要責令盡快整改完善。要確保內(nèi)控機構的獨立性與權威性，為達到良好的制衡作用，內(nèi)控的實施不應受到外部因素的干擾。另外還應重視企業(yè)的風險識別工作，切實的做好企業(yè)內(nèi)部審計，建立多層級風險防線，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）提高資產(chǎn)運行效率，實施存量資產(chǎn)整合

存量資產(chǎn)整合是并購后企業(yè)提高資產(chǎn)運行效率，發(fā)揮整合協(xié)同效應的主要手段，同時存量資產(chǎn)整合也是并購后財務整合的重要內(nèi)容之一。在并購規(guī)模較大的情況下，企業(yè)還應成立專門資產(chǎn)整合小組，對并購后存量資產(chǎn)的整合工作進行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，資產(chǎn)整合一般遵循以下步驟：

1、鑒別資產(chǎn)

首先應將資產(chǎn)進行統(tǒng)一盤點與分類，摸清存量資產(chǎn)所處的狀態(tài)，其次從資產(chǎn)剩余使用壽命、替代性、維護成本、重置成本等方面對資產(chǎn)進行劃分，將資產(chǎn)區(qū)分為高效資產(chǎn)和低效資產(chǎn)。將占用資源大，貢獻低的資產(chǎn)作為整合重點，鑒別資產(chǎn)應從企業(yè)實際出發(fā)，鑒別工作應由熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)流程與企業(yè)資產(chǎn)狀況的人員擔任。

2、統(tǒng)籌利用存量資產(chǎn)

并購后，依據(jù)資產(chǎn)使用價值最大化的原則，并購方可以統(tǒng)籌劃分雙方企業(yè)的資產(chǎn)，充分利用雙方資源，合理消耗存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動性，這樣不僅可以節(jié)約整合成本，而且還能發(fā)揮并購帶來的協(xié)同效應。

3、合理處置資產(chǎn)

企業(yè)應成立資產(chǎn)處置小組，該在充分考慮風險與收益的情況下，確定并購后企業(yè)存量資產(chǎn)的標準和存量資產(chǎn)范圍或區(qū)間，根據(jù)鑒別資產(chǎn)的狀況和結果，對于缺乏的資產(chǎn)應該補齊，對于價值大、使用率低、維護成本高的無效資產(chǎn)可以選擇出售、租賃等多種方式進行處理。剝離不利于增強企業(yè)核心能力的資產(chǎn)，調(diào)整各資產(chǎn)的分布情況，提高資產(chǎn)的周轉速度。

四、結束語

國有企業(yè)并購后財務整合工作屬于一項系統(tǒng)繁瑣的工程， 涉及到企業(yè)管理的方方面面，所以，實際進行財務整合時，并購方必須予以高度重視，并建立相應的機構對財務整合工作進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確財務整合的目標，依據(jù)實際情況適時進行調(diào)整，從而實現(xiàn)財務整合效應，保證并購后企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬玉珍.企業(yè)并購后的財務整合問題研究[N].哈爾濱商業(yè)大學學報（社會科學版），2004.04

[2]姬定中.對國有集團公司并購后財務整合制度安排的設想[J].集團研究，2006.7

篇9

關鍵詞：新時期；企業(yè)；精細化；財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01

一、精細化財務管理的含義及其作用

所謂的精細化財務管理具體是指按照預先確定的財務目標、組織、整合，讓每個控制環(huán)節(jié)都能夠形成一種互相協(xié)調(diào)的合力。實踐中的精細化財務管理重點在于落實，同時還可將管理范圍延伸至企業(yè)的經(jīng)營領域當中，從而使財務監(jiān)督的職能得以充分發(fā)揮，進一步體現(xiàn)出財務管理的內(nèi)在價值。新時期下的精細化財務管理必須以全員、全過程和全方位控制為主線，力求最佳的管理效果，突出財務控制管理在企業(yè)管理中的地位，使企業(yè)理財水平得到全面提升，進而為企業(yè)發(fā)展構建良好的財務保障體系。

對于企業(yè)而言，精細化財務管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，精細化財務管理可以強化財務會計基礎工作，提高財務信息的真實性和完整性，使財務信息能夠全面反映出企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和財務狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，明確投資方向，從而有利于企業(yè)降低決策風險；其二，精細化財務管理可以從優(yōu)化企業(yè)資本結構入手，強化資金管理，通過在管理中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以防范和規(guī)避企業(yè)財務風險，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供有力保障；其三，精細化財務管理體系下，必須配備高素質(zhì)的財務人員，使其不僅掌握豐富的財務管理知識和較強的業(yè)務處理能力，還應當了解企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，熟知企業(yè)經(jīng)營管理的相關知識，積極參與到企業(yè)經(jīng)營管理中來，有利于促進企業(yè)財務管理目標和經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

二、新時期企業(yè)推行精細化財務管理的具體措施

（一）建立健全精細化的財務管理制度

財務管理制度的建設是確保精細化管理工作有效開展的基礎，在新時期下，企業(yè)想要進一步推行精細化的財務管理，就必須用相應的管理制度來對核算、規(guī)避風險等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，以此來提高財務管理水平。從某種角度上講，財務制度是開展財務工作必須遵守的規(guī)范和原則，若是財務制度不完善，則會嚴重影響財務工作的順利開展。為了確保企業(yè)財務工作能夠有條不紊地進行，就必須建立健全財務制度，從而使財務工作有章可循、有制度可依。為此，推行精細化財務管理的首要任務就是要對不夠精細的財務制度進行修訂和完善，從而建立有效的財務制度。在制度具體建設的過程中，應當從全方位、多角度進行考慮，打破個部門之間的界限，制定崗位責任制和考核制度，對各崗位的工作標準進行細化，真正形成一個嚴密的財務管理標準。

（二）加強全面預算管理

目前，有部分企業(yè)對預算管理的重視程度嚴重不足，也未將預算管理作為成本控制的重要手段，這也是財務管理中較為突出的問題之一。在新時期下，企業(yè)想要推行精細化財務管理，就必須對全面預算管理予以高度重視，使之充分發(fā)揮出自身的價值和作用。加強全面預算管理可從以下幾個方面著手：其一，應對預算管理程序進行規(guī)范，并對財務預算管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，避免實際預算過程中出現(xiàn)片面性的現(xiàn)象，使財務預算轉變?yōu)閷崟r預算；其二，對預算項目進行細化，并遵循所有成本費用都要納入財務預算和全部預算支出都要責任到人的原則，借此來使預算成本細化到具體的責任單位；其三，應充分發(fā)揮出預算執(zhí)行的監(jiān)控力，使之有效地滲透到企業(yè)的各個業(yè)務流程和經(jīng)營管理細節(jié)當中，做到?jīng)]有盲點和盲區(qū)，真正實現(xiàn)精細化的財務管理。

（三）完善資金管理體系

在當前的新時期下，企業(yè)想要進一步推行精細化財務管理，就必須強化對財務運營的管理，并將資金作為產(chǎn)品來進行管理，這也是精細化財務管理的重要內(nèi)容之一。首先，應以現(xiàn)金為核心，不斷加強資金管理。具體可采取以下措施：充分利用好銀行這一平臺，保證企業(yè)可以對所有資金進行有效地控制，進而實現(xiàn)資金的協(xié)調(diào)運作及降低資金沉淀成本的目的。同時，在理財工具的選擇上應當謹慎，盡可能做到閑置資金收益最大化，在短期投資上要選擇一些風險小、收益高的產(chǎn)品，如股票、國債、基金以及活期存款等等。另外，應對國際貿(mào)易結算以及融資工具進行合理運用，在金融衍生品的選擇上也必須慎之又慎，借此來擴大外匯收益；其次，應當注重對運營性資金的管理，并控制好經(jīng)營風險?？赏ㄟ^加強賒銷管理來提高貸款的回籠速率，并做好庫存量的控制，特別是要加強對物權的管理和控制。

（四）加快財務管理信息化建設速度

現(xiàn)如今，在市場經(jīng)濟這一背景下，企業(yè)要想更好地開展管理活動，就必須加快信息化建設，這已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。借助信息化建設這一契機，能夠進一步促進企業(yè)在管理、制度以及技術上的創(chuàng)新，而財務管理信息化建設無疑是整個信息化建設過程中的核心和重點。目前，我國有很大一部分企業(yè)都普遍存在財務信息失真的情況，這與傳統(tǒng)的管理手段有著十分密切的關聯(lián)，由于財務信息缺乏足夠的可靠性和完整性，使之無法為企業(yè)領導提供決策的依據(jù)。而在當前的新時期下，企業(yè)精細化財務管理要求信息既要準確又要及時，為此，加快財務信息化建設就顯得尤為重要。在實際建設過程中，硬件設施是不可或缺的基礎，但更為重要的是軟件部分的建設，一方面企業(yè)應當對信息化進行有效界定，如資源、業(yè)務、決策等等，并理清它們的具體流程，明確信息收集、傳輸以及分析等具體單元；另一當面應當不斷提高員工的綜合素質(zhì)，并對參與信息化流程體系中的相關人員進行嚴格的培訓，確保信息化建設能夠順利進行。

參考文獻：

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[3]彭文姣.企業(yè)精細化財務管理策略的分析探討[J].新財經(jīng)（理論版），2011（11）.

篇10

關鍵詞：企業(yè)風險 防范 化解 財會內(nèi)控機制 構建 提升舉措

近年來，各企業(yè)間的競爭日益激烈，內(nèi)控機制在提升企業(yè)經(jīng)營的效率效果，保證企業(yè)財務報告真實、可靠和完整，保護資產(chǎn)的安全完整，促進合法合規(guī)以及企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的過程中發(fā)揮著重要作用，而財會內(nèi)控機制的構建在企業(yè)管理體系中占據(jù)著重要的部分，且是現(xiàn)代企業(yè)管理中所采取的一種必要的管控手段。所以，為了更好的防范和化解企業(yè)的風險，構建有效的企業(yè)風險防范體系，促進企業(yè)合理健康的生存與發(fā)展，就必須要合理的建立及完善財會內(nèi)控機制。

一、企業(yè)財會內(nèi)控機制構建的重要性

財會內(nèi)控機制的構建是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，保證業(yè)務活動的有效進行，維護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證財務收支和會計資料的真實、合法、完整。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，健全的內(nèi)控體系能夠保證內(nèi)部控制的有效實施。只有不斷進行內(nèi)部控制體系的變革與創(chuàng)新，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約、才能確保企業(yè)健康有序的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)只要是存在經(jīng)營管理活動，就一定要有與之相適應的財會內(nèi)控機制，且其貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。

二、當前企業(yè)財會內(nèi)控機制的現(xiàn)狀與不足分析

（一）財會內(nèi)控機制中財務人員管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合公司現(xiàn)實行的是財務負責人委派管理制度，委派范圍涵蓋下屬所有戰(zhàn)略管控企業(yè)；下屬企業(yè)非委派財務人員的管理是以下屬企業(yè)自主管理為主。

短板：未形成大眾聯(lián)合公司整體的財務人才規(guī)劃與戰(zhàn)略，其中對公司未來財務人才質(zhì)量與數(shù)量的規(guī)劃也需要包括在內(nèi)。

2、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和下屬企業(yè)分別根據(jù)人才的特點為財務人員制定了職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并建立了財務人才儲備計劃與后備人才管理機制，總部組織了如全體財務人員培訓、執(zhí)業(yè)資格培訓、財務主管級、科經(jīng)理級及廠部級領導級等個性化的集團層面財務管理培訓，并對考勤進行考核?？偛亢拖聦倨髽I(yè)分別制定了財務人員崗位職責說明書，對財務人員的任職資格和能力進行了規(guī)定，并定期對財務人員的資質(zhì)情況進行梳理和評估?？偛控撠熃y(tǒng)籌協(xié)調(diào)委派財務人員的調(diào)配工作。

短板：下屬企業(yè)財務人員的選拔與任職資格都是由企業(yè)自行設置的，總部并未參與審議與備案，從而未能使企業(yè)財務人員的勝任能力水平基本一致得到有效保證?？偛糠俏韶攧杖藛T的輪崗機制與企業(yè)間財務人員的協(xié)調(diào)和調(diào)配機制并未正式形成，偶爾會有財務資源不足的問題出現(xiàn)。

3、績效管理

現(xiàn)狀：總部建立了聯(lián)合公司整體的財務人員考核機制，并對總部一般財務人員和委派財務人員建立了考核標準，同時要求企業(yè)備案本企業(yè)的考核機制和考核方案，做到了對考核機制和方案的統(tǒng)一管控。

總部一般財務人員和委派財務人員的考核方案、流程和方法等由總部制定，下屬企業(yè)一般財務人員的考核方案、流程和方法等由下屬企業(yè)自行制定，由總部對其進行備案。

總部對正式財務人員和試用財務人員有各自相應的績效考核表，考核內(nèi)容各不相同。

總部對委派財務主管的績效考核內(nèi)容包括業(yè)績考核和個性化考核，其中業(yè)績考核包括重大事項報告、業(yè)務管理、考勤管理、財務風控管理；個性化考核包括團隊建設考核。

總部和下屬企業(yè)在對財務人員考核后，均能與被考核人員進行溝通，考核結果能與績效獎金直接掛鉤。

總部在績效管理方面相對而言是比較成熟的，且處于領先階段。

（二）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務組織管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合的財務職能是以集團整體的定位與策略來制定的，并以集團的經(jīng)營需求與環(huán)境變化為依據(jù)進行必要的調(diào)整，總部財務組織各部門之間的職責分工明確，對會計核算與報表的制定、控制與管理職能基本能全面覆蓋，而且企業(yè)的財務組織架構是由企業(yè)自行設計的，并由總部進行備案。

短板：尚未形成正式的管理性標準與文件，以明確財務組織的會計核算與報表制定職能、控制職能與管理職能等，沒有起到對企業(yè)財務組織架構設置的指導性作用，到目前為止集團財務共享服務中心也尚未進行建設。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：財務組織相關制度與流程由下屬企業(yè)自行制定，總部進行備案。下屬企業(yè)財務負責人能夠就財務組織相關問題與總部之間進行廣泛且有效的溝通，且總部和下屬企業(yè)財務負責人的職責得到合理確認。

相對而言，財務組織管理中的制度和流程現(xiàn)階段是成熟的，暫無短板。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和企業(yè)各自進行財務職能設置和編制崗位說明書，不實行集中化管理?？偛繉ζ髽I(yè)職能設置情況進行備案。

短板：在組織與人員中，有的財務管理職能的條線管理較弱；在財務組織的績效管理中。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部成立部門績效管理專項工作組，負責設定、跟蹤、評價各部門績效管理的年度指標中的財務類指標，建立了財務組織績效管理體系。財務組織績效的管理條線清晰明確：總部負責總部部門考核中的財務類指標考核，下屬企業(yè)自行組織對企業(yè)財務部門的考核。下屬企業(yè)財務部門的考核由企業(yè)管理層進行。

短板：下屬企業(yè)管理層在考核企業(yè)財務部門時未考慮總部的意見。

（三）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務制度及流程管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：總部制定公司整體制度，由下屬企業(yè)在總部基礎上根據(jù)企業(yè)實際情況對制度進行細化。備案下屬企業(yè)建立的制度，審核下屬企業(yè)制度與總部制度有無沖突。

短板：財務制度建設規(guī)劃未形成書面性文件。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部制定了大眾聯(lián)合公司整體的財務類制度，且基本覆蓋了全部財務管理領域。且對財務管理類制度能夠進行定期梳理、優(yōu)化和更新。

3、技術和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：通過郵件和信息化平臺下發(fā)各項制度，并設置專職對制度進行維護。

（四）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務治理、風險、合規(guī)與財務監(jiān)管管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：聯(lián)合公司主要通過財務人員委派、財務管理制度建設、定期開展財務檢查，統(tǒng)一化財務管理系統(tǒng)等方式初步構建了財務管理架構。總部財務建立了聯(lián)合公司標準化財務風險控制指標體系?？偛控攧詹恐鲗ч_展內(nèi)部控制建設與內(nèi)部控制檢查。

短板：大眾聯(lián)合公司尚未基于不同企業(yè)組織特征（規(guī)模、發(fā)展階段）組織架構建立起系統(tǒng)化的財務管控架構，對總部與下屬企業(yè)財務部，以及下屬企業(yè)財務部與管理層，在各財務管理模塊中權責分配作出系統(tǒng)性機制設置。且絕大部分下屬企業(yè)尚未建設自身內(nèi)控體系，并獨立開展內(nèi)控自我評估工作。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財務管理部建立《財務內(nèi)控手冊》，對各與財務相關的流程內(nèi)控要點進行了明確。

短板：下屬企業(yè)尚未根據(jù)自身情況建立內(nèi)控與合規(guī)控制手冊，對內(nèi)控與合規(guī)性要點進行細化與明確。

3、技術和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：總部建立了財務風險指標檢測指標庫并設定了風險閥值。

短板：財務風險閥值的更新和維護機制有待進一步完善。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部財務部已經(jīng)將對企業(yè)內(nèi)部控制檢查結果納入對企業(yè)財務負責人KPI考核之中。

短板：絕大部分下屬企業(yè)管理層未能將財務部內(nèi)控與合規(guī)性檢查以及自我評估結果納入財務部門整體KPI考核之中。

5、組織和人員

現(xiàn)狀：財務部內(nèi)部控制與風險管理職能建立在總部。

短板：絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制與風險管理職能。

（五）企業(yè)財會內(nèi)控機制中戰(zhàn)略與決策管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀： 財務部門為集團整體戰(zhàn)略的制定提供數(shù)據(jù)，并參與戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作。

短板：設定了年度財務目標，但未設定中長期財務戰(zhàn)略目標。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財務部每年制定年度計劃，并按月度跟蹤執(zhí)行，工作流程已經(jīng)明確和規(guī)范。

短板：尚未制定財務戰(zhàn)略管理的制度和流程。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部財務設置了財務規(guī)劃與風險控制的專門科室，進行財務戰(zhàn)略管理相關管理工作。總部財務部門對下屬企業(yè)進行條線管理，定期收集企業(yè)完成年度計劃的執(zhí)行情況。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部財務依據(jù)設定的年度工作計劃的完成情況，考核總部財務各科室和下屬企業(yè)財務主管，并與績效掛鉤。

短板：尚未將創(chuàng)新工作的成果與績效考核進行掛鉤。

三、企業(yè)財會內(nèi)控機制構建改進的有效提升策略

（一）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務人員管理的提升

大眾聯(lián)合公司將財務人員的目標管理狀態(tài)分為了短期、中期與長期三個目標狀態(tài)，首先短期將制定財務人員的發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，并結合聯(lián)合公司財務管理工作規(guī)劃、財務轉型發(fā)展方向以及財務管控職能定位等依據(jù)進行制定，對集團未來發(fā)展所需要的財務人才質(zhì)量與數(shù)量進行綜合的考慮，制定短、中、長期的財務人員發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃；在短期目標狀態(tài)達成之后，就正式形成總部非委派財務人員的輪崗機制，將財務資源的靈活調(diào)配有效提高，并對其進行充分的利用；在中期目標狀態(tài)達成后，就要根據(jù)集團的實際情況，加強對財務人員能力的統(tǒng)一管控，保證集團內(nèi)同質(zhì)企業(yè)同質(zhì)崗位的財務人員任職能力水平保持基本一致。

（二）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務組織管理的提升

首先大眾聯(lián)合集團公司要明確財務組織職能定位，將正式的管理性標準與文件制定出來，對財務組織的會計核算和報表制定職能、控制與管理職能進行明確，并指導下屬企業(yè)設置財務組織架構；其次加強條線管理，通過健全集中管理機制、健全監(jiān)控保障機制與加強財務信息歸集等措施，來加強條線管理成熟度較低的管控領域；再其次將下屬企業(yè)財務組織考核納入總部意見中，總部能參與到下屬企業(yè)對自身財務部門的考核中，并將考核的意見傳達給下屬企業(yè)的管理層；最后建設財務共享中心，對財務共享中心共享服務的詳細流程與組織架構進行確定，并將財務共享中心的管理制度文檔編寫出來，然后進行試點實施，使整體財務共享最終得以實現(xiàn)。

（三）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務制度及流程管理的提升

首先，要提升管理成熟度。對于制度建設成熟度較低的管理領域，通過補充和更新制度內(nèi)容等方法，完善現(xiàn)有制度體系和內(nèi)容。

其次，細化對下屬企業(yè)的指導。部分管理領域的制度指導性較弱，通過規(guī)范流程和制定操作手冊，細化對下屬企業(yè)的管理指導。

再次，促進財務轉型。在明確重點財務轉型方向后，根據(jù)轉型目標進行配套制度、流程和手冊的建設。

（四）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務治理、風險、合規(guī)與財務監(jiān)管管理的提升

首先大眾聯(lián)合公司要對財務管控模型進行推廣，根據(jù)不同企業(yè)組織的特征，如發(fā)展階段與規(guī)模等將系統(tǒng)化的財務管控架構進行組織架構與建立，并明確總部與下屬企業(yè)財務部，及管理層與下屬企業(yè)財務部在各財務管理模塊中權責的分配；其次，對財務風險管理閥值進行維護更新，在聯(lián)合公司層級與企業(yè)層級分別建立財務風險監(jiān)控體系，對聯(lián)合公司整體財務風險監(jiān)控指標及關鍵行業(yè)與關鍵企業(yè)風險監(jiān)控指標與監(jiān)控指標閥值等進行明確；最后，將下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評估能力進行建立，在下屬企業(yè)建立內(nèi)控員合規(guī)測試底稿、內(nèi)控手冊、整改工作方案以及跟進報告體系等，使下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評估結果與總部的內(nèi)控檢查相結合，并與讓與下屬企業(yè)財務部的績效考評掛鉤。

（五）企業(yè)財會內(nèi)控機制中戰(zhàn)略與決策管理提升

其短期管理目標狀態(tài)為：財務參與戰(zhàn)略規(guī)劃目標的討論和審批，確保最終的戰(zhàn)略規(guī)劃目標從財務的角度可實現(xiàn)，主導建設戰(zhàn)略規(guī)劃中量化指標，并從風險的角度進行提示；完善規(guī)劃的相關內(nèi)容、制度和流程，并確定崗位分工和崗位說明書，編制財務戰(zhàn)略規(guī)劃，要確立明確的財務規(guī)劃的編制方法和工具，并滾動執(zhí)行和持續(xù)更新；總部每年檢查戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)執(zhí)行情況，并在企業(yè)KPI指標中予以反映；財務部聯(lián)合其他部門，組織財務分析報告的編寫，從財務的角度持續(xù)監(jiān)控可能影響規(guī)劃目標實現(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境因素，并定期進行分析，形成正式和規(guī)范的分析和匯報機制；財務部建立對財務戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整的機制，并及時調(diào)整規(guī)劃。

在短期目標狀態(tài)達成的基礎上，建立財務創(chuàng)新激勵機制，明確財務創(chuàng)新提案上交的渠道，根據(jù)財務人員的創(chuàng)新提案給予激勵。.建立收集、跟蹤合理化建議和創(chuàng)新提案的流程，定期將財務人員提出的合理化建議和創(chuàng)新提案進行公開，并能協(xié)同職能部門和集團管理層，促進轉化。

四、結束語

經(jīng)過探索與實踐，大眾聯(lián)合公司在建設及完善財務內(nèi)控規(guī)范體系上已取得一定成效，但還需不斷推進及完善。致力于大眾聯(lián)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標，構建并完善以風險管理為導向的財務內(nèi)部控制體系是聯(lián)合公司健康發(fā)展的重要保證。既可為大眾聯(lián)合公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系積累寶貴經(jīng)驗，更可為大眾聯(lián)合公司規(guī)模的擴大和實現(xiàn)集團財務共享奠定堅實的基礎。

參考文獻：