導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司的應(yīng)收賬款管理措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本論文旨在通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理相關(guān)概述的研究，結(jié)合相關(guān)W公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)該公司進(jìn)行應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，初步探究該公司的應(yīng)收賬款問(wèn)題原因，將理論聯(lián)系實(shí)踐，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議，解決目結(jié)前W公司所存在的應(yīng)收賬款問(wèn)題，使公司更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；應(yīng)收賬款周準(zhǔn)率；壞賬

一、引言

在現(xiàn)代的公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為了增加產(chǎn)品銷(xiāo)售量，提高公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占用率，增加公司利潤(rùn)，公司往往結(jié)合自身現(xiàn)有的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，選擇賒銷(xiāo)產(chǎn)品。公司在選擇這種方式進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，公司可能會(huì)承擔(dān)大量成本費(fèi)用。如果很多應(yīng)收賬款收不回來(lái)，公司的資金流動(dòng)性就會(huì)降低，可能會(huì)陷入缺乏資金的困境，影響支付能力，很可能將會(huì)影響到公司的信用問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款指由于對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)等原因，應(yīng)當(dāng)對(duì)購(gòu)貨單位等所收取的款項(xiàng)。在當(dāng)今市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)下，根據(jù)公司的自身?xiàng)l件，許多公司選擇采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，之后向客戶收取款項(xiàng)，從而出現(xiàn)應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款代表著公司的一種資產(chǎn)，是公司未來(lái)的一種經(jīng)濟(jì)利益。

三、W公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析

（一）W公司簡(jiǎn)介

W公司在91年成立，主要制造絲網(wǎng)印刷制版材料，其重氮感光膠質(zhì)量?jī)?yōu)良，有著較高的分辨率，適合很多行業(yè)絲網(wǎng)的印刷制版。W公司主張全心全意服務(wù)于客戶，堅(jiān)持不斷革新、創(chuàng)新和超越的信仰，成為化工、電力等行業(yè)極具實(shí)力與影響力的公司。

（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款水平可以通過(guò)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)判斷。應(yīng)收賬款回收時(shí)間短，周轉(zhuǎn)率高，應(yīng)收賬款水平就較高。但是，若公司對(duì)客戶實(shí)施較嚴(yán)格的付款條件，雖然公司的收賬款周轉(zhuǎn)率變高，周轉(zhuǎn)天數(shù)變短，但這樣公司銷(xiāo)量很可能會(huì)下降；若為保證賬款較高的周轉(zhuǎn)率，由此降低公司銷(xiāo)量水平，這樣公司就會(huì)得不償失。

通過(guò)調(diào)查，得到W公司有關(guān)應(yīng)收賬款近幾年的數(shù)據(jù)，分析得到：應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金比例都很高，公司賬面上資金大部分都是應(yīng)收賬款，一旦不能收回這些貨款，公司很容易陷入周轉(zhuǎn)資金不足的困境?？梢钥闯?014年該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)相比前幾年有很大提高，但與同期全國(guó)小規(guī)模公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值相比，仍相對(duì)較低。也可以看出，公司很難收回這些長(zhǎng)期賬款，極容易形成壞賬，公司的資金大多都占用在了應(yīng)收賬款等流動(dòng)性資產(chǎn)，這樣在以后與客戶進(jìn)行交易時(shí)，如果公司缺乏資金，這樣就使得公司無(wú)法完成合作，損害公司的利益。

綜上所述，在應(yīng)收賬款的管理上，W公司仍有一定的問(wèn)題，如果不加以解決，公司會(huì)出現(xiàn)更多的壞賬，所以必須及時(shí)找出并解決其應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使公司更好發(fā)展。

四、W公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）公司應(yīng)收賬款管理目標(biāo)不正確

公司在對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員績(jī)效進(jìn)行考核時(shí)，銷(xiāo)售收入和給公司帶來(lái)的利潤(rùn)等都沒(méi)有考慮在內(nèi)，沒(méi)有能調(diào)動(dòng)起員工催收賬款的積極性，降低了應(yīng)收賬款的回收率。迫于利益驅(qū)動(dòng)，管理層就放松對(duì)于客戶資信的考核，甚至對(duì)從未合作過(guò)的客戶也給予了很高的信貸額度和信用期限。

（二）管理責(zé)任不明確

在應(yīng)收賬款管理方面，W公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)責(zé)任分工缺乏明確規(guī)定。比如，當(dāng)出現(xiàn)長(zhǎng)期大額欠款情況時(shí)，應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)繼續(xù)跟進(jìn)此狀況；當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)收到貨款之后，聯(lián)系客戶，提供銷(xiāo)賬明細(xì)應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部相互推脫責(zé)任，公司缺乏具體的責(zé)任人，應(yīng)收賬款的收回就會(huì)出現(xiàn)困難。

（三）沒(méi)有專門(mén)的信用管理部門(mén)

W公司缺乏信用管理制度，也未設(shè)立信用管理部門(mén)，缺乏相應(yīng)信用管理人員，僅憑銷(xiāo)售人員片面對(duì)客戶的了解便評(píng)價(jià)估量其信用，很可能使公司信用管理出現(xiàn)問(wèn)題，產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象。因此說(shuō)，壞賬的根源是信用銷(xiāo)售，公司應(yīng)當(dāng)把對(duì)客戶信用度和信用評(píng)級(jí)放在首位。

五、W公司應(yīng)收賬款完善管理的對(duì)策

（一）確定正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

公司只有明確了正確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)才能夠長(zhǎng)期發(fā)展，而公司經(jīng)營(yíng)管理的最終目標(biāo)不應(yīng)是取得多大的利潤(rùn)，而應(yīng)是提升了多少整體價(jià)值。應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)一致，不能只關(guān)注短期收入提高和利潤(rùn)增長(zhǎng)。公司制定適合本公司的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，盡最大程度降低應(yīng)收賬款的相關(guān)費(fèi)用，提高產(chǎn)品銷(xiāo)售額，實(shí)現(xiàn)公司整體價(jià)值最大化。

（二）明確相關(guān)部門(mén)管理職責(zé)

財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)是：在銷(xiāo)售完成后，財(cái)務(wù)人員依據(jù)銷(xiāo)售人員簽好的合同完成銷(xiāo)售合同臺(tái)賬，根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)，定期統(tǒng)計(jì)、分析客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)，并將結(jié)果提交到銷(xiāo)售等相關(guān)部門(mén)，以便相關(guān)部門(mén)對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行重新審視。

銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)直接接觸客戶，有助于對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行初步調(diào)查。在初步判斷客戶信用額度和等級(jí)后，便可達(dá)成銷(xiāo)售意愿并簽訂合同。在界定銷(xiāo)售人員的職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出對(duì)銷(xiāo)售人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以督促其應(yīng)收賬款催收工作的進(jìn)行。

（三）成立獨(dú)立的信用管理部門(mén)

信用管理部門(mén)的職責(zé)是充分調(diào)查客戶真實(shí)的信用狀況。對(duì)擬賒銷(xiāo)客戶的相關(guān)信息進(jìn)行深入調(diào)查，研究和整理客戶的相關(guān)信息，對(duì)其詳細(xì)記錄，并對(duì)不同客戶進(jìn)行不同的信用評(píng)級(jí)，以便制定相關(guān)銷(xiāo)售政策，在銷(xiāo)售政策制定后，還要加強(qiáng)對(duì)客戶信用的監(jiān)督控制，掌握客戶信用狀況的相關(guān)變化，權(quán)衡違約成本增加可能帶來(lái)的損失，隨時(shí)適當(dāng)改變銷(xiāo)售計(jì)劃。

六、結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述分析，并實(shí)例分析了W公司的應(yīng)收管理問(wèn)題，分析其原因并找到解決這些問(wèn)題的對(duì)策，加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款管理，盡可能避免壞賬，使公司更好地運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

應(yīng)收賬款的管理是公司的一項(xiàng)重要工作，它關(guān)乎公司資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題，若管理不善還可能會(huì)直接導(dǎo)致公司根本無(wú)法經(jīng)營(yíng)。公司一定要重視應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，把公司的損失降到最低，為公司帶來(lái)更多的利益。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

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篇2

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 引航 風(fēng)險(xiǎn)管理

收賬款是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)是否能夠有效控制和管理應(yīng)收賬款決定著流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)效率和最終的經(jīng)營(yíng)成果，而且還直接影響銷(xiāo)售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管控，是每一個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體都必須面臨的問(wèn)題。科學(xué)高效地運(yùn)用應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系既能夠控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，又可以增加賒銷(xiāo)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，加速資金回流，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供強(qiáng)有力的制度保障。

引航站是港口專職引航機(jī)構(gòu)，代表國(guó)家行使引航，負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)出港口的外國(guó)籍船舶實(shí)行強(qiáng)制引航，并接受遠(yuǎn)洋、近海航運(yùn)公司的申請(qǐng)，提供引航服務(wù)。引航工作對(duì)于保證船舶安全航行、提高港口作業(yè)效率、維護(hù)航行秩序等都具有重要作用。引航站依據(jù)《港口收費(fèi)規(guī)則》向船舶公司（以下簡(jiǎn)稱船代公司）收取引航費(fèi)，因此引航費(fèi)是引航站的主要收入來(lái)源。

一、引航站的引航收入與應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

近幾年，全球經(jīng)濟(jì)蕭條，航運(yùn)市場(chǎng)萎靡，很多航運(yùn)公司經(jīng)營(yíng)慘淡，這也波及到相關(guān)行業(yè)，而引航站受其影響頗深。以全國(guó)引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數(shù)據(jù)為例（詳見(jiàn)表1），2011年以來(lái)引航艘次明顯下降，2013年航運(yùn)市場(chǎng)有所抬頭，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性質(zhì)不同，導(dǎo)致引航站與其他企業(yè)應(yīng)收賬款有著不同的特點(diǎn)。這體現(xiàn)在普通商品銷(xiāo)售企業(yè)為了占有市場(chǎng)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額應(yīng)收賬款往往具有賒銷(xiāo)的功能，銷(xiāo)售方如果合理運(yùn)用，能起到事半功倍的效果，但同時(shí)也會(huì)面臨呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而引航站是國(guó)家專職引航機(jī)構(gòu)，代表國(guó)家行使引航，船代公司只要合理提出引航申請(qǐng)，就要提供引航服務(wù)，因此引航費(fèi)的收取帶有一定的強(qiáng)制性，并不作為一種賒銷(xiāo)手段，所以引航站的應(yīng)收賬款管理有著自身的特點(diǎn)。

以某A大型港口引航站數(shù)據(jù)基礎(chǔ)為例：某A港口是具有115年歷史的國(guó)家特大型港口，全國(guó)512戶重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進(jìn)出口貨物的裝卸服務(wù)和國(guó)際國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，近幾年港口吞吐量連續(xù)保持世界前十。A港口引航站（以下簡(jiǎn)稱A引航站）隸屬A市交通委，擁有高、中、初級(jí)引航員93名，負(fù)責(zé)A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統(tǒng)計(jì)共有150余家船代公司申請(qǐng)引航服務(wù)，2012―2014年的引航收入與引航艘次對(duì)比如下頁(yè)表2所示。

從表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運(yùn)市場(chǎng)一直在低谷徘徊，主要航運(yùn)市場(chǎng)都是低運(yùn)價(jià)運(yùn)行，航運(yùn)公司虧損嚴(yán)重，運(yùn)力過(guò)剩。但是引航收入沒(méi)有隨著艘次降低而下降，主要是船東造船的大型化趨勢(shì)發(fā)展明顯，尤其是集裝箱類型船舶表現(xiàn)的尤為顯著。如2013年全球1.4萬(wàn)TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘，同比增長(zhǎng)4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數(shù)計(jì)算的引航收入同比上升。

A引航站目前與各個(gè)船代公司業(yè)務(wù)往來(lái)主要以商業(yè)信用的方式結(jié)算引航費(fèi)，也即俗稱的賒銷(xiāo)。業(yè)務(wù)流程先由船代公司提出引航申請(qǐng)，再由調(diào)度安排引航員安全快捷地引領(lǐng)船舶到港，最后財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)費(fèi)開(kāi)具發(fā)票結(jié)算費(fèi)用。2012―2014年主要船代公司應(yīng)收賬款情況見(jiàn)表3―表5。

2012―2014年A引航站應(yīng)收賬款余額分別為708萬(wàn)元、577萬(wàn)元、948萬(wàn)元，應(yīng)收賬款總體控制較好，但是2014年應(yīng)收賬款猛增，比2013年增長(zhǎng)了64.3%，引航收入?yún)s只增長(zhǎng)了2.2%，應(yīng)收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環(huán)境的惡化，也有內(nèi)部監(jiān)管不力等因素造成。同時(shí)主要船代公司應(yīng)收賬款余額總量逐年增多，尤其是2014年三大公司應(yīng)收賬款余額比同期增長(zhǎng)40%。過(guò)高的授信額度導(dǎo)致較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強(qiáng)， 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要突破口。

二、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。企業(yè)的應(yīng)收賬款在催生企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)，也增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源可以從博弈的角度進(jìn)行歸納，應(yīng)收賬款的存在是以信用為基礎(chǔ)的，購(gòu)買(mǎi)方希望得到信用延遲付款，而銷(xiāo)售方為了爭(zhēng)取客戶不得不向購(gòu)買(mǎi)方提供這種信用。而A引航站的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有自身的特點(diǎn)，具體來(lái)說(shuō)，其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有以下三點(diǎn)：

（一）航運(yùn)市場(chǎng)持續(xù)低迷，制約航運(yùn)公司資金周轉(zhuǎn)

2007年的金融危機(jī)給世界航運(yùn)市場(chǎng)帶來(lái)重創(chuàng)，近年來(lái)一直萎靡不振。2015年2月份世界航運(yùn)巨頭大波國(guó)際航運(yùn)公司正式進(jìn)入破產(chǎn)程序，同時(shí)丹麥的航運(yùn)商COPENSHIP以及中國(guó)的大連威蘭德航運(yùn)公司也都先后向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾峤涣似飘a(chǎn)申請(qǐng)。運(yùn)力過(guò)剩，供需不平衡，低廉的運(yùn)價(jià)給整個(gè)航運(yùn)業(yè)蒙上了陰影。在這種行業(yè)背景下，各個(gè)船代公司拖欠各種船舶使用費(fèi)在所難免，這直接導(dǎo)致引航費(fèi)不能按時(shí)足額收繳，形成應(yīng)收賬款并帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起

一方面航運(yùn)市場(chǎng)不景氣，而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時(shí)間在A引航站新注冊(cè)的船代公司就達(dá)30家之多。這些船代公司資質(zhì)良莠不齊，魚(yú)龍混雜。而船舶引航具有強(qiáng)制性，沒(méi)有選擇的余地，這就給引航費(fèi)收繳帶來(lái)相當(dāng)大的困難。

（三）內(nèi)部應(yīng)收賬款管理缺失

A引航站長(zhǎng)期以來(lái)并沒(méi)有制定應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門(mén)或者崗位，對(duì)船代公司沒(méi)有做信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，且各個(gè)部門(mén)獨(dú)立運(yùn)行沒(méi)有形成管理合力，對(duì)船舶動(dòng)態(tài)管理薄弱，引航作業(yè)管理系統(tǒng)模塊存在功能盲區(qū)，使用不方便，應(yīng)收賬款收繳缺少相應(yīng)的考核制度，以上種種都給A引航站的應(yīng)收賬款管理留下隱患。

三、引航站應(yīng)收賬款管理體系構(gòu)建

從A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因可以看出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)該是全過(guò)程的管理，包括事前的決策與預(yù)算、事中的報(bào)告與控制以及事后的處置與考核，當(dāng)然也包括對(duì)這些環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。管理流程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)疏忽大意都可能造成引航費(fèi)不能及時(shí)收回。鑒于此，我們可以把整個(gè)管理流程劃分為三個(gè)階段：事前管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生以前，所以事前管理關(guān)注的是客戶的風(fēng)險(xiǎn)分析；事中和事后管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，主要是關(guān)乎公司對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和審核。首先應(yīng)從源頭抓起，從船代公司注冊(cè)備案登記開(kāi)始，依據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模、人員多少、主要的貨種船舶、內(nèi)外貿(mào)線路劃分類別一一登記管理，評(píng)價(jià)其信用等級(jí)；其后，依據(jù)公司等級(jí)劃分，是否采取賒銷(xiāo)政策，該采取何種賒銷(xiāo)政策，賒銷(xiāo)授信額度如何規(guī)定，則應(yīng)是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵和重心；最后，加強(qiáng)船舶動(dòng)態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款授信額度，積極催款，加快資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)降低A引航站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（一）引航站應(yīng)收賬款管理之事前管理

應(yīng)收賬款是客觀真實(shí)存在的狀況，是企業(yè)之間資金流動(dòng)的會(huì)計(jì)描述，是不可避免的，是衡量企業(yè)與企業(yè)之間博弈的最終反映。A引航站應(yīng)收賬款管理體系的構(gòu)建，要體現(xiàn)出應(yīng)收賬款數(shù)量可控，將風(fēng)險(xiǎn)降低到合理的范圍內(nèi)，體現(xiàn)預(yù)測(cè)性、可控性、系統(tǒng)性的原則。

1.船代公司信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效控制要從事前控制著手，對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用狀況進(jìn)行考察，這也是形成應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人雙方達(dá)成契約的前提條件。對(duì)船代公司的信用評(píng)級(jí)要從定性與定量?jī)蓚€(gè)角度分別評(píng)價(jià)。首先，從定性的角度進(jìn)行分析，其中包括船代公司資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、近一年還款能力、還款態(tài)度，主要船舶貨種，內(nèi)外貿(mào)航線、每月船舶條數(shù)。主要指標(biāo)及權(quán)數(shù)分布表以及指標(biāo)系數(shù)分配表見(jiàn)表6―表7。

然后，從定量角度計(jì)算每個(gè)公司的綜合得分，計(jì)算公式如下：A=系數(shù)×權(quán)數(shù)，其中A為單項(xiàng)指標(biāo)得分。綜合得分=∑A=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分。最后得到四個(gè)信用等級(jí)對(duì)應(yīng)劃分的綜合分?jǐn)?shù)區(qū)間（見(jiàn)表8）。

2.明確船代公司每月授信額度。依據(jù)船代公司每月船舶的艘次與評(píng)測(cè)的信用等級(jí)來(lái)確定合理的授信額度（見(jiàn)表9）。

表9中的船代規(guī)模是指：1級(jí)每月50艘次以上（包含50艘次）；2級(jí)每月10―50艘次（包含10艘次）；3級(jí)每月10艘次以下。

通過(guò)以上幾步可以清晰地對(duì)船代公司進(jìn)行科學(xué)分類管理，數(shù)據(jù)統(tǒng)一規(guī)范，篩選資質(zhì)優(yōu)良的船代公司，給予相應(yīng)的賒銷(xiāo)額度，體現(xiàn)了預(yù)測(cè)性的原則。需要注意的是每個(gè)船代公司的信用等級(jí)不是一成不變，每年需要重新計(jì)算，重新評(píng)級(jí)，合理確定授信額度。

（二）引航站應(yīng)收賬款管理之事中管理

應(yīng)收賬款的事中管理需要多部門(mén)、多角色協(xié)調(diào)配合，綜合管理。A引航站的應(yīng)收賬款管理需要調(diào)度部門(mén)、計(jì)費(fèi)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的通力合作；需要從公司申請(qǐng)船舶引航計(jì)劃開(kāi)始到引航費(fèi)收繳之日止，全過(guò)程跟蹤監(jiān)控，做到船舶動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)跟蹤，監(jiān)管有序。

調(diào)度部門(mén)是A引航站應(yīng)收賬款事中管理的首要環(huán)節(jié)，擔(dān)負(fù)著調(diào)度生產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理、信息預(yù)警等重要職能。而其中的信息預(yù)警對(duì)整個(gè)應(yīng)收賬款管理起到“防火墻”的作用。調(diào)度部門(mén)功能主要體現(xiàn)在：

1.與財(cái)務(wù)部門(mén)信息共享，及時(shí)了解各個(gè)公司的信用等級(jí)以及授信額度，對(duì)于超過(guò)時(shí)限而未繳付引航費(fèi)的公司，給予重點(diǎn)關(guān)注其的船舶動(dòng)態(tài)，一旦接到財(cái)務(wù)部門(mén)因欠費(fèi)超時(shí)而停止引航的指令，及時(shí)通知公司停止引航服務(wù)。

2.對(duì)于首次提出引航申請(qǐng)的船代公司，及時(shí)將信息反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，得到財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)收款確認(rèn)后，再提供引航生產(chǎn)，即先付款后引航。因?yàn)閷?duì)于新成立的船代公司不掌握信用評(píng)級(jí)，必須采取“預(yù)收款制”，船舶到港前先全額墊付資金，確保引航費(fèi)及時(shí)足額收繳，再提供引航服務(wù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.調(diào)度部門(mén)定期與各部門(mén)交流數(shù)據(jù)信息，按時(shí)制定船舶引航計(jì)劃，關(guān)注船舶動(dòng)態(tài)；同時(shí)與外部港口單位如海事局、港務(wù)局等積極合作，信息互補(bǔ)，起到應(yīng)收賬款管理的監(jiān)察與預(yù)警的作用。

（三）引航站應(yīng)收賬款管理之事后管理

應(yīng)收賬款的事后管理主要是控制各個(gè)公司應(yīng)收賬款額度，及時(shí)催繳欠款，運(yùn)用應(yīng)收賬款的各個(gè)指標(biāo)分析各公司的回款、資金周轉(zhuǎn)等情況，體現(xiàn)可控性原則。這里著重介紹應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)在實(shí)際中的運(yùn)用。

1.偏離度指實(shí)際數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)相差的絕對(duì)值所占目標(biāo)數(shù)據(jù)的比重。應(yīng)收賬款偏離度是指月應(yīng)收賬款實(shí)際余額與每月授信額度的差值（這里取差值更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)意義）占每月授信額度的比重。應(yīng)收賬款偏離度=（月應(yīng)收賬款實(shí)際余額-月授信額度）/月授信額度。應(yīng)收賬款偏離度為負(fù)值表明應(yīng)收賬款余額控制良好，船代公司運(yùn)行平穩(wěn)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，負(fù)值越小越好，-1時(shí)為最佳狀態(tài)；偏離度為正值表明應(yīng)收賬款余額控制不良，有壞賬發(fā)生的可能，應(yīng)迅速查找原因，敦促公司付款，若發(fā)現(xiàn)公司基本面出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反饋，甚至停止引航作業(yè)，通過(guò)法律途徑追繳欠款。正值越大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。

運(yùn)用應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)在于計(jì)算簡(jiǎn)單，數(shù)據(jù)易選，指標(biāo)結(jié)果直觀，可迅速分析當(dāng)前月份公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，及時(shí)匯總，做出判斷，對(duì)引航站的經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收動(dòng)態(tài)管理。進(jìn)行科學(xué)合理的收賬管理是應(yīng)收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責(zé)任，設(shè)立專人專崗實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)收款，發(fā)現(xiàn)異常情況，采取合理措施積極應(yīng)對(duì)。二是完善收賬流程，電話與傳真催收，派人登門(mén)約談，限期硬性收款，停止引航服務(wù)，法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級(jí)，與其他部門(mén)信息共享，齊抓共管，將應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的保障措施

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善管理流程

建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，專人負(fù)責(zé)，專項(xiàng)管理，同時(shí)單位內(nèi)部各部門(mén)協(xié)調(diào)合作、互相監(jiān)督，厘清責(zé)任，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，共同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。首先信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)建立船代公司信用等級(jí)檔案，協(xié)同財(cái)務(wù)、調(diào)度合理分配授信額度；其次對(duì)每一條船舶從靠港到離港實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，調(diào)度部門(mén)預(yù)警、信用管理部門(mén)監(jiān)督、財(cái)務(wù)部門(mén)核算，三部門(mén)相互約束形成合力嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生；最后定期匯總數(shù)據(jù)，查缺補(bǔ)漏，依托船舶引航管理系統(tǒng)建立起科學(xué)合理易用的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）出臺(tái)相關(guān)制度，保障應(yīng)收賬款管理體系順利實(shí)施

出臺(tái)與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，如每天各部門(mén)例會(huì)制度、引航簽證單使用管理規(guī)定、計(jì)費(fèi)財(cái)務(wù)對(duì)賬制度、財(cái)務(wù)銷(xiāo)賬制度，等等，并將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控效率和員工的業(yè)績(jī)考核聯(lián)系起來(lái)，改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業(yè)績(jī)考核的現(xiàn)狀。

（三）完善船舶引航管理系統(tǒng)，增強(qiáng)各模塊功能

船舶引航管理系統(tǒng)是包含船舶預(yù)報(bào)、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、公司信息，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等模塊的綜合管理平臺(tái)。完善船舶引航管理系統(tǒng)有助于A引航站制定引航計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)引航流程再造、高效船舶調(diào)度、便捷財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等功效。增加應(yīng)收賬款管理模塊是加強(qiáng)船舶引航管理的重要環(huán)節(jié)，這一模塊的信息包含對(duì)船代公司、簽證單、發(fā)票和收賬過(guò)程進(jìn)行全程管理，即加強(qiáng)流程管理，進(jìn)行事前、事中和事后的全面監(jiān)督，將計(jì)劃、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)集中在同一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全流程管理，達(dá)到數(shù)據(jù)流、信息流、資金流的高度集成與互動(dòng)，相互影響、監(jiān)督、控制和調(diào)整，從而更進(jìn)一步的對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

應(yīng)收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進(jìn)：第一，增加客戶信用管理信息，收集和管理客戶的資料，為公司建立獨(dú)立的船舶動(dòng)態(tài)和信用等級(jí)統(tǒng)計(jì)表，以加強(qiáng)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)管理，只要該公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)嚴(yán)重拖欠，其系統(tǒng)自動(dòng)紅字報(bào)警，調(diào)度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，停止引航服務(wù)，及時(shí)追繳欠款；第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析統(tǒng)計(jì)功能，增加應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)，提供賬齡的動(dòng)態(tài)變化，建立應(yīng)收賬款逾期倒計(jì)時(shí)，以避免錯(cuò)過(guò)最佳催收時(shí)期。

五、結(jié)論

在航運(yùn)市場(chǎng)日漸低迷的大背景下，引航站的應(yīng)收賬款日常管理在實(shí)際財(cái)務(wù)操作中顯得越來(lái)越重要。針對(duì)引航站的行業(yè)特點(diǎn)，建立方便、快捷、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理體系，是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，為引航站經(jīng)營(yíng)提供不竭動(dòng)力的體系保障。嚴(yán)格評(píng)測(cè)船代公司信用等級(jí)，以每條船舶動(dòng)態(tài)信息為依據(jù)，依托船舶引航作業(yè)管理系統(tǒng)，聯(lián)合多部門(mén)共同管理，創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理流程，打造富有引航特色的應(yīng)收賬款管理體系，是引航站每一名財(cái)務(wù)人員的共同目標(biāo)。J

參考文獻(xiàn)：

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2.張維迎.從現(xiàn)代企業(yè)理論看國(guó)有企業(yè)改革[M].上海：上海人民出版社，1995.

篇3

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款日常管理對(duì)策

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過(guò)程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大，歷來(lái)令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。因此，如何對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

鴻豐公司的基本情況

名稱：珠海鴻豐塑膠制品有限公司；住所珠海市拱北港昌路號(hào)棟房。注冊(cè)資本：人民幣伍拾萬(wàn)元；企業(yè)類型：有限責(zé)任公司；經(jīng)營(yíng)范圍是：生產(chǎn)和銷(xiāo)售：塑料制品；批發(fā)、零售：五金交電、日用百貨、服裝、紡織品、玩具、文具用品、紙、紙制品、工藝美術(shù)品；成立于二OO二年十月二十六日。

自2007年12月以來(lái)，該公司的應(yīng)收賬款迅速增加，從2007年12月的280萬(wàn)元增加到2009年的近320萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例從2007年12月的30%上升到56.64%。截止2010年6月，該公司應(yīng)收賬款為340萬(wàn)元，占資產(chǎn)的總額的58.6%。該公司從未計(jì)提過(guò)壞賬。

鴻豐公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

由于公司只重視銷(xiāo)售而忽視應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理；認(rèn)為只有增大銷(xiāo)售，才能贏得更大的利潤(rùn)，而對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏，有以下幾種情況：

（一）內(nèi)控制度不健全

管理職責(zé)不清，基礎(chǔ)管理工作薄弱，經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善，是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。

（二）指標(biāo)體系不科學(xué)

在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤(rùn)指標(biāo)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致盲目地追求產(chǎn)值、追求收入、追求利潤(rùn)，而對(duì)應(yīng)收賬款卻無(wú)人問(wèn)津。

（三）缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在建立信用關(guān)系時(shí)，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查了解，在進(jìn)行業(yè)務(wù)來(lái)往時(shí)，采用先交貨后收款的方法來(lái)盲目地追求市場(chǎng)占有率，從而為應(yīng)收賬款發(fā)生和回收帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）日常管理工作不到位

清欠手段單一、辦法不多、力度不夠。

1.沒(méi)有定期對(duì)賬造成時(shí)效中斷；

2.財(cái)務(wù)未能很好地履行監(jiān)督管理職能。

3.有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，收不收回不關(guān)自己的事，造成的應(yīng)收賬款居高不下。

三、加強(qiáng)鴻豐公司應(yīng)收賬款管理的建議

（一）實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理和動(dòng)態(tài)管理

1.完善應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指公司要求用戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

（2）信用期限是公司為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

（3）收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，公司采取的收賬策略。公司如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)公司的效益目標(biāo)。

2.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行計(jì)劃管理，有助于應(yīng)收賬款能夠按著希望的目標(biāo)逐漸回收，達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加公司現(xiàn)金流量的目的。

3.應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理是對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行隨時(shí)跟蹤，并根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短，定期對(duì)欠款客戶、欠款金額、逾期時(shí)間等進(jìn)行列表排隊(duì)、賬齡分析和分級(jí)管理，及時(shí)調(diào)整收賬策略與方案，達(dá)到減少壞賬損失的目的。

4.通過(guò)分級(jí)管理，有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的即時(shí)狀態(tài)，使管理更加有針對(duì)性，應(yīng)收賬款的額度也行達(dá)到了有效的控制。

（二）認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

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南晶股份有限公司是中原地區(qū)一家以生產(chǎn)醫(yī)科內(nèi)外用藥品的制造型公司，公司從鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司起步，經(jīng)過(guò)幾次公司體制的改革，逐步成長(zhǎng)為一個(gè)股份制有限公司。

公司始建于2001年，現(xiàn)占地面積3.5萬(wàn)平方米，建筑面積7萬(wàn)余平方米，公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)近4000萬(wàn)元，現(xiàn)有員工近340人，其中大專、本科以上學(xué)歷的各類專業(yè)人才80余人，是個(gè)以中西藥制劑為主的現(xiàn)代化中型制藥公司?，F(xiàn)已能生產(chǎn)了7個(gè)劑型，近60余個(gè)品種的中西藥制劑，并建有年加工中藥材2000噸的多功能提取車(chē)間。

2009年又有一座新廠區(qū)建成投入使用，說(shuō)明了公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模正在逐步擴(kuò)大。但是，隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，公司現(xiàn)存的管理工作水平函待提高，而作為公司管理工作核心的財(cái)務(wù)管理工作自然成為公司在提升管理水平中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。

二、南晶公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

（一）南晶公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

2011年6月31日，公司應(yīng)收賬款達(dá)到2331萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的59%,占總資產(chǎn)的25%.2011年上半年公司產(chǎn)品銷(xiāo)售收入比2010年下降了9.6%,但凈利潤(rùn)降幅卻高達(dá)39.5%.固然，由于這兩年廠家之間競(jìng)爭(zhēng)加劇，利潤(rùn)空間下降是導(dǎo)致利潤(rùn)大幅下降的主要原因外，應(yīng)收賬款在收入、利潤(rùn)都下降的前提下，卻以19.9%的增幅在增長(zhǎng)。可以看出，應(yīng)收賬款居高不下、連年增加無(wú)疑也對(duì)利潤(rùn)的大幅下降起了推波助瀾的作用。

（二）南晶公司應(yīng)收賬款的賬齡分析

公司6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的55%,而其中三年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的13%.換句話說(shuō)，公司的很大一部分的應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動(dòng)性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動(dòng)資產(chǎn)了。所以公司營(yíng)運(yùn)資金緊張，回收的風(fēng)險(xiǎn)很高，也就不足為奇了。

如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說(shuō)明公司在應(yīng)收賬款的管理上存在很大的問(wèn)題。它給公司帶來(lái)的損失決不僅僅是賬面上所體現(xiàn)出來(lái)的損失，如果計(jì)入應(yīng)收賬款的管理成本（主要包括：客戶信用調(diào)查費(fèi)用、賬簿記錄與保管費(fèi)用、催款費(fèi)、信息收集費(fèi)用及其他費(fèi)用等）及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善而對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成的損失無(wú)疑是非常巨大的，對(duì)公司的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極為不利的影響：

1.降低資金使用效率，延長(zhǎng)正常營(yíng)業(yè)周期，增加資金供給的負(fù)擔(dān)，降低南晶公司支付能力。應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，加劇了公司周轉(zhuǎn)資金不足的困難。公司在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而公司對(duì)逾期不還款的客戶若不能采取相應(yīng)措施，會(huì)使公司流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，資金使用效率降低，使公司貨幣資金短缺，增加資金供給的負(fù)擔(dān)，從而影響公司的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，公司的支付能力也會(huì)降低，公司信譽(yù)、形象也會(huì)受到影響，會(huì)使公司經(jīng)營(yíng)陷入困境。

2.虛增公司經(jīng)營(yíng)成果，公司業(yè)績(jī)與利潤(rùn)中相當(dāng)一部分只是“紙上財(cái)富”并且還有提前納稅的負(fù)擔(dān)。應(yīng)收賬款夸大了公司經(jīng)營(yíng)成果，使公司存在著潛虧或損失。目前，我國(guó)公司確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其它業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷(xiāo)收入全部記入當(dāng)期收入，公司本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。如果對(duì)應(yīng)收賬款管理不善，則會(huì)加速公司現(xiàn)金流出，如公司流轉(zhuǎn)稅支出的增加。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，但實(shí)際并未收到現(xiàn)金，而流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)的，公司必須按時(shí)以現(xiàn)金交納稅收。這樣，反而使公司不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，公司交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等等，必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加，公司增加了提前納稅的負(fù)擔(dān)。另外，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰-5‰。如果公司應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了公司的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3.公司持有成本加大，增加管理成本、機(jī)會(huì)成本、收帳成本、壞帳損失。公司信用銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收賬款何時(shí)能夠變現(xiàn)，以購(gòu)銷(xiāo)雙方協(xié)商的時(shí)間收回，但在實(shí)際工作中十分復(fù)雜，客戶往往有意無(wú)意地?zé)o限拖延。而公司持有的應(yīng)收賬款持續(xù)的時(shí)間越長(zhǎng)，收賬費(fèi)用就越高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就越大，這樣就會(huì)使公司產(chǎn)生額外的成本。持有應(yīng)收賬款的成本大體上包括管理成本、機(jī)會(huì)成本和短缺成本，管理成本是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，如對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，收賬費(fèi)用、壞賬損失等等；機(jī)會(huì)成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的其他投入，即公司資金如果不被應(yīng)收賬款占用，就可用于其他投資而取得相應(yīng)的收益，或歸還銀行借款而減少的利息負(fù)擔(dān)。

三、南晶公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因

不良應(yīng)收賬款的存在，會(huì)極大程度地影響公司的經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而影響公司的績(jī)效，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)＜肮镜纳?。那么，南晶公司?yīng)收賬款管理存在哪些問(wèn)題，其存在的原因又是什么呢？有必要進(jìn)行進(jìn)一步的分析，進(jìn)而找出解決問(wèn)題的關(guān)鍵。

（一）公司對(duì)銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后

目前藥品行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，銷(xiāo)售人員對(duì)于任何客戶都不會(huì)輕易舍棄。真正的風(fēng)險(xiǎn)控制是在銷(xiāo)售員與客戶簽訂合同后才開(kāi)始的，公司也希望通過(guò)對(duì)簽訂的銷(xiāo)售合同的嚴(yán)格把關(guān)來(lái)達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。而這種把關(guān)本身只是對(duì)合同文本本身的一種控制，真正風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源是客戶，即客戶違約的概率不僅僅是合同條款本身。同時(shí)，各部門(mén)在參加合同把關(guān)時(shí)，也只是從本部門(mén)的角度考慮合同情況，不能對(duì)銷(xiāo)售合同進(jìn)行總體評(píng)估和把握。

（二）合同執(zhí)行上的缺陷

由于相關(guān)部門(mén)未能?chē)?yán)格執(zhí)行合同導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款拖欠，按照規(guī)定公司只有在至少收到貨款時(shí)才能開(kāi)增值稅專用發(fā)票，然而落實(shí)到實(shí)際上，有些片區(qū)為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒(méi)有付款就開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，失去了對(duì)客戶的約束力，造成貨款拖欠的問(wèn)題，同時(shí)反映片區(qū)銷(xiāo)售過(guò)程中在對(duì)合同執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。

（三）公司應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重

通過(guò)對(duì)公司幾個(gè)銷(xiāo)售片區(qū)應(yīng)收賬款的調(diào)查結(jié)果顯示，應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重，有的銷(xiāo)售片區(qū)賬面應(yīng)收賬款占實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款的75%,賬面平均應(yīng)收賬款為實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款的82%,造成公司應(yīng)收賬款流失除上面談到的外主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.業(yè)務(wù)員直接從購(gòu)貨方提走貨款

業(yè)務(wù)員違反財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售制度，直接從購(gòu)貨方提走貨款，不交回公司。這種情況有幾種操作方法。一種是進(jìn)行現(xiàn)金交易，收取的貨款直接納入業(yè)務(wù)員的腰包；另一種是業(yè)務(wù)員采取向購(gòu)貨單位借款，購(gòu)貨單位直接在應(yīng)付賬款中扣除借款沖抵貨款。

2.走貨

走貨即明為銷(xiāo)往甲方而實(shí)際上銷(xiāo)往與甲方并無(wú)業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，甲方未收貨，由業(yè)務(wù)員提取貨物后銷(xiāo)給乙方。論文格式比如業(yè)務(wù)員找一家沒(méi)有直接業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，貨和發(fā)票都發(fā)往此單位，但該單位并不收貨和發(fā)票，業(yè)務(wù)員再提走貨物以低價(jià)直接在市場(chǎng)上銷(xiāo)售或銷(xiāo)售給另外的客戶以獲取現(xiàn)金。

3.違規(guī)兼職與購(gòu)貨單位串通一氣

一部分業(yè)務(wù)員違規(guī)兼職，同時(shí)兼做其他藥廠的業(yè)務(wù)，為了某種利益或原因與購(gòu)貨單位串通一氣，將應(yīng)付甲公司的貨款付往乙公司，而所附發(fā)票又為甲公司發(fā)票。

4.銷(xiāo)售折讓中應(yīng)收賬款不實(shí)

應(yīng)收賬款中包含銷(xiāo)售折讓，而財(cái)務(wù)部門(mén)不知曉，未作財(cái)務(wù)處理，造成應(yīng)收賬款不實(shí)。業(yè)務(wù)員在進(jìn)行交易時(shí)承諾給購(gòu)貨方一定的讓利，而業(yè)務(wù)員又未通知財(cái)務(wù)做折讓處理，直接掛在應(yīng)收賬款上。購(gòu)貨單位在付貨款時(shí)，直接在應(yīng)付貨款中扣除讓利部分。如某些單位甚至只按貨款的85%付款，折讓幅度最高達(dá)到15%,低的5%.

5.發(fā)票遺失而拒付款

有一些購(gòu)貨單位自身管理不規(guī)范，不是貨到入庫(kù)即入賬，及時(shí)做應(yīng)付賬款掛賬，往往是要求廠方先發(fā)貨，等銷(xiāo)貨完后再開(kāi)發(fā)票送購(gòu)貨方財(cái)務(wù)部門(mén)掛賬等待付款。這樣發(fā)票長(zhǎng)期壓在購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員或有關(guān)人員手中，時(shí)間一長(zhǎng)，造成部分發(fā)票遺失而拒付款，或者重復(fù)開(kāi)發(fā)票虛增應(yīng)收賬款。

四、南晶公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策

南晶公司作為一家中型的藥品生產(chǎn)公司，其體現(xiàn)行業(yè)特色的生產(chǎn)方式和經(jīng)營(yíng)過(guò)程，決定了在應(yīng)收賬款管理上所面臨風(fēng)險(xiǎn)、控制目標(biāo)、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高應(yīng)收賬款效益的目標(biāo)和方法，針對(duì)不同公司必然存在很多的共性，該公司構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系對(duì)于各類公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有較強(qiáng)的借鑒意義。

（一）完善應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把管理重點(diǎn)放在對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收上，管理起點(diǎn)是應(yīng)收賬款逾期以后，因而它是一種被動(dòng)的、事后的控制?？茖W(xué)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該從事前防范、事中控制和事后處置三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施全方位、全過(guò)程的管理，并把管理措施和管理責(zé)任分解到應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)結(jié)合，建立一套完整、科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。

根據(jù)南晶公司的管理模式、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)性原則，建議將各事業(yè)部下屬市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部收到公司層面，設(shè)立統(tǒng)一的銷(xiāo)售部，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的集中管理。同時(shí)在公司層面增設(shè)獨(dú)立的信用管理部，構(gòu)建在“應(yīng)收賬款管理委員會(huì)”協(xié)調(diào)下由信用管理部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、審計(jì)監(jiān)察部組成的、完整的應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)。

例如：信用管理部會(huì)同銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等職能部門(mén)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)金流量情況制定公司信用政策。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、收款政策等，報(bào)請(qǐng)應(yīng)收賬款管理委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；銷(xiāo)售部門(mén)及銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)客戶資信調(diào)查，收集客戶資信資料，出具客戶信用調(diào)查報(bào)告并提交信用管理部；信用管理部根據(jù)銷(xiāo)售部和銷(xiāo)售人員提交的信用調(diào)查報(bào)告，結(jié)合自身調(diào)查情況（必要時(shí)信用管理部門(mén)可以直接調(diào)查客戶信用情況），運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，確定不同客戶的信用級(jí)別，并根據(jù)不同客戶的信用級(jí)別，提出相應(yīng)的信用額度和信用期限等，通知銷(xiāo)售部門(mén)執(zhí)行……審計(jì)監(jiān)察部對(duì)應(yīng)收賬款管理制度的執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）防范信用風(fēng)險(xiǎn)，控制應(yīng)收賬款發(fā)生

1.制訂信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是指公司同意向客戶提供商業(yè)信用的基本要求，是給予客戶最低的信用條件，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。制定信用標(biāo)準(zhǔn)的目的是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的最佳選擇。南晶公司在確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)著重考慮三個(gè)因素：

（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公司要知己知彼，根據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況等，通過(guò)相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；（2）公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。風(fēng)險(xiǎn)承受能力的強(qiáng)弱直接影響到信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售。反之，則只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)；（3）客戶的資信程度?？蛻糍Y信程度高，違約風(fēng)險(xiǎn)就小，公司就可以提供較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，以擴(kuò)大商品銷(xiāo)售。反之客戶的資信程度低，違約風(fēng)險(xiǎn)就高，公司必須實(shí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，控制壞賬損失的發(fā)生。因此，確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須對(duì)客戶群進(jìn)行分類，對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行充分調(diào)查、了解和分析，識(shí)別潛在信用風(fēng)險(xiǎn)，確定客戶信用等級(jí)，并針對(duì)不同客戶信用情況給予不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。

目前，工程機(jī)械制造行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，南晶公司產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)緊張、抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱，但出于擴(kuò)大商品銷(xiāo)售的目的，建議考慮以預(yù)期壞賬損失率3%作為信用標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)預(yù)期壞賬損失率低于3%的客戶給予信用銷(xiāo)售，對(duì)預(yù)期壞賬損失率高于或等于3%的客戶不給予信用銷(xiāo)售，控制對(duì)信用銷(xiāo)售客戶的選擇。

2.建立客戶信用評(píng)估機(jī)制

信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別只是對(duì)客戶潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)因素及其影響進(jìn)行的一種了解。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，還需要公司對(duì)客戶信用情況進(jìn)行評(píng)估，并針對(duì)不同信用級(jí)別的客戶實(shí)行不同的信用政策。只有這樣，才能真真實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。信用評(píng)估又稱信用評(píng)價(jià)、資信評(píng)估、資信評(píng)級(jí)。是指由特定的機(jī)構(gòu)或部門(mén)根據(jù)“公正、客觀、科學(xué)”的原則，按照一定的方法和程序，在對(duì)客戶進(jìn)行前期調(diào)研和系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的信用能力可靠性、安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以專用符號(hào)或簡(jiǎn)單文字加以表達(dá)的一種管理活動(dòng)。

（三）完善應(yīng)收賬款回收日?？刂拼胧?/p>

1.事前控制

應(yīng)收賬款的事前控制也就是在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制。應(yīng)收賬款是指公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，也就是說(shuō)應(yīng)收賬款是由于公司的銷(xiāo)售行為產(chǎn)生的，因此要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即公司的銷(xiāo)售行為抓起。

2.事中控制

（1）信用管理部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶的資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)關(guān)注對(duì)方的相關(guān)信息。

（2）會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)定期向賒銷(xiāo)客戶寄送對(duì)賬單，以確保雙方在應(yīng)付賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的認(rèn)可一致；對(duì)客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)調(diào)整；根據(jù)信用管理部門(mén)提供的信息督促相關(guān)銷(xiāo)售人員提前催收賬款，避免發(fā)生壞賬損失。

（3）銷(xiāo)售部門(mén)也應(yīng)隨時(shí)關(guān)注賒銷(xiāo)客戶的信息，并根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞賬的款項(xiàng)。

3.事后控制

賒銷(xiāo)合同到期時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)書(shū)面通知相關(guān)銷(xiāo)售人員進(jìn)行款項(xiàng)催收。對(duì)于順利收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬。對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)報(bào)告給有關(guān)的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以確定是否確認(rèn)為壞賬。如果確認(rèn)為壞賬損失，應(yīng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，在賬面上核銷(xiāo)該筆應(yīng)收賬款；但信用管理部門(mén)和相關(guān)銷(xiāo)售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷(xiāo)客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)狀況或其他情況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應(yīng)及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門(mén)并加以催收；會(huì)計(jì)部門(mén)也應(yīng)對(duì)己注銷(xiāo)的壞賬進(jìn)行備查登記，并加強(qiáng)監(jiān)督，如仍舊定期寄送對(duì)賬單，以防止相關(guān)人員己私自收回壞賬卻據(jù)為己有。

結(jié)論

南晶公司的生存、發(fā)展和壯大，不僅需要南晶公司生產(chǎn)出令客戶滿意的產(chǎn)品，順利實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，而且還要南晶公司能夠成功收回貨款，獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。然而，現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，許多南晶公司銷(xiāo)出產(chǎn)品后貨款難以收回，應(yīng)收賬款居高不下，呆壞賬問(wèn)題突出，嚴(yán)重影響和制約了南晶公司的發(fā)展。

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；賒銷(xiāo)

一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（1）應(yīng)收賬款的定義。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷(xiāo)而發(fā)生的，

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀是凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，一些企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50％以上，高于發(fā)達(dá)國(guó)家20％的水平。企業(yè)與企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以回收，制約企業(yè)資金流動(dòng)性。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10％，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60％以上，如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已形成呆賬，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視銷(xiāo)售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)，忽視了將能否收回所欠銷(xiāo)售貨款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入銷(xiāo)售人員的相應(yīng)績(jī)效考核中，使得銷(xiāo)售人員只重視銷(xiāo)售量完成的多少，不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，形成了大量的應(yīng)收賬款。（2）應(yīng)收賬款管理制度不健全。做好應(yīng)收賬款管理工作，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格。一些企業(yè)實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷(xiāo)售人員工資與產(chǎn)品銷(xiāo)售量掛鉤。于是只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成情況，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時(shí)完整收回問(wèn)題，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來(lái)，從而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無(wú)法經(jīng)營(yíng)的地步。不少企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不對(duì)賬。（4）買(mǎi)方市場(chǎng)的影響。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，買(mǎi)方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售和市場(chǎng)占有率，不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷(xiāo)方式，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)專門(mén)負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況，來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息，而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

三、針對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題制定的對(duì)策

（1）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。首先企業(yè)要建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。一是最高賒銷(xiāo)額監(jiān)控。對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷(xiāo)金額，超過(guò)這一額度不能發(fā)貨，對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的客戶堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷(xiāo)額以內(nèi)。二是最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期監(jiān)控。在設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的同時(shí)，設(shè)定最長(zhǎng)的欠款期限由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。三是企業(yè)賒銷(xiāo)總額監(jiān)控。企業(yè)要對(duì)公司的應(yīng)收賬款總額進(jìn)行監(jiān)控，不能突破賒銷(xiāo)總額，不然公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大同時(shí)公司的運(yùn)營(yíng)資金也會(huì)緊張，嚴(yán)重的會(huì)造成資金鏈斷裂，當(dāng)應(yīng)收賬款接近或者超過(guò)上限時(shí)馬上減緩或者停止信用銷(xiāo)售行為。其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理，企業(yè)要：建立客戶信用檔案；建立企業(yè)應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；加強(qiáng)企業(yè)銷(xiāo)售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷(xiāo)售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。（2）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。首先，事先制定合理的應(yīng)收賬款余額。企業(yè)應(yīng)在每一年的年度計(jì)劃中明確應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動(dòng)，作為考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，實(shí)施彈性控制。在產(chǎn)品熱銷(xiāo)時(shí)節(jié)，賒銷(xiāo)規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時(shí)，從寬；資金緊張時(shí)，從嚴(yán)。當(dāng)賒銷(xiāo)規(guī)模接近警界線時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。其次，分析應(yīng)收賬款的賬齡，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策、信用要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)等級(jí)。最后，按賒銷(xiāo)客戶的還款能力和信用等級(jí)，制訂合理的賒銷(xiāo)方針。按賒銷(xiāo)客戶的還款能力和信用等級(jí)，確定銷(xiāo)售政策。對(duì)于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對(duì)于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計(jì)金額上要有明確的規(guī)定。（3）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督。企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)，明確劃分企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，明確劃定銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，但是又不能僅僅局限于銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售的情況，這樣才能?chē)?yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過(guò)信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。（4）實(shí)行積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行其付款責(zé)任。但是，由于種種原因，會(huì)導(dǎo)致客戶拖欠貨款發(fā)生。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于不同信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策。對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]唐文芳．企業(yè)如何建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制．集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究．2006(3)

篇6

2001年美國(guó)安然公司的標(biāo)志著以利潤(rùn)為中心的財(cái)務(wù)管理模式正在走向解體，現(xiàn)金流量作為公司價(jià)值的驅(qū)動(dòng)因素，以其超越利潤(rùn)指標(biāo)的優(yōu)勢(shì)開(kāi)始受到人們的普遍關(guān)注，并逐漸成為衡量公司盈利能力和未來(lái)成長(zhǎng)性的重要標(biāo)準(zhǔn)。

公司現(xiàn)金管理從本質(zhì)上講，就是公司通過(guò)一定的技術(shù)手段，整合經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、物流以及頭寸管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，減少對(duì)外部資金的依賴，提高內(nèi)部自有資金的利用率，從而實(shí)現(xiàn)公司效益最大化的目標(biāo)。

公司的經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售和資金管理，分別對(duì)應(yīng)于現(xiàn)金管理具體操作中的采購(gòu)支付、貨款回收和頭寸管理。這些具體操作中，貨款回收是公司資金的來(lái)源，離開(kāi)了它，公司的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)成為無(wú)源之水。但相對(duì)其它環(huán)節(jié)而言，收款的處理，通常是較難處理的一環(huán)。收款的實(shí)現(xiàn)由公司的客戶發(fā)起，而這些付款人在實(shí)施支付時(shí)，方式上可能存在較大差異，從而導(dǎo)致公司資金回籠時(shí)間不統(tǒng)一，所獲信息不完整。這給應(yīng)收賬款管理帶來(lái)很大困難。

應(yīng)收賬款管理對(duì)于不同類型公司的處理流程也會(huì)有所不同，但通常都會(huì)包括三個(gè)過(guò)程：從完成銷(xiāo)售到客戶付款，從客戶付款到收款銀行收妥款項(xiàng)、從收款銀行收妥款項(xiàng)到公司根據(jù)銀行提供的收款信息完成對(duì)賬。而應(yīng)收賬款管理的一個(gè)最主要的任務(wù)，就是以有限的投入，盡量縮短三個(gè)環(huán)節(jié)所占用的時(shí)間，從而達(dá)到加速資金流轉(zhuǎn)，降低運(yùn)作成本、提高公司效益的目的。

近幾年，東方明珠(集團(tuán))股份有限公司結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在應(yīng)收賬款管理方面摸索出一些做法，取得了較好的成效。

一、近幾年應(yīng)收賬款指標(biāo)回顧

從2001年到2005年期間，東方明珠(集團(tuán))股份有限公司的營(yíng)業(yè)收入五年間增長(zhǎng)123％，而應(yīng)收賬款逐年下降而且都是1年以內(nèi)。應(yīng)收賬款所占營(yíng)業(yè)收入的比例依次為3.71％、7.89％，2.22％、2.39％和1.36％。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款所占總資產(chǎn)的比例依次為0.58％、1.67％、0.38％，0.46％和0.31％，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也在呈現(xiàn)良好的態(tài)勢(shì)(具體見(jiàn)下表)。

二、組織保障和制度保障

東方明珠應(yīng)收賬款管理是融合在全面預(yù)算管理之中的。集團(tuán)公司成立了以總裁掛帥、副總裁負(fù)責(zé)，包括財(cái)務(wù)部，經(jīng)營(yíng)管理部、人力資源部、審計(jì)稽查部在內(nèi)的工作小組，作為公司全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定公司預(yù)算總目標(biāo)，提供政策指導(dǎo)，解決預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，變更和批準(zhǔn)最終預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和考核。

公司本部各職能部門(mén)，全資子公司，控股公司由第一負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)各自的預(yù)算管理工作，并結(jié)合自身特點(diǎn)，建立相應(yīng)的組織體系。

應(yīng)收賬款管理作為東方明珠全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，在獲得組織保障的同時(shí)，還特別針對(duì)應(yīng)收賬款管理，建立了一系列的管理制度：

(一)應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度。公司應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生，增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，向公司管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)反映應(yīng)收款項(xiàng)的余額和賬齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

(二)應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度。公司應(yīng)當(dāng)對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)提醒客戶依約付款。對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收。對(duì)重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，可以通過(guò)訴訟方式解決。公司應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各子公司的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，公司在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，公司按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

(三)應(yīng)收款項(xiàng)年度清查制度。每年年中和年末，公司必須組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。公司在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收款項(xiàng)中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。

(四)壞賬核銷(xiāo)管理制度。公司在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，及時(shí)進(jìn)行處理。屬于經(jīng)營(yíng)期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失處理后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。集團(tuán)內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷(xiāo)債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷(xiāo)債務(wù)同等金額，同一時(shí)間進(jìn)行，并簽定書(shū)面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

(五)壞賬損失內(nèi)部處理程序管理制度。公司清查出來(lái)的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門(mén)經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出結(jié)案意見(jiàn)。涉及訴訟的損失，公司應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見(jiàn)書(shū)。公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)經(jīng)過(guò)審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見(jiàn)，按照公司內(nèi)部管理制度提交董事會(huì)和股東大會(huì)審定。公司處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存，繼續(xù)保留追索權(quán)。公司處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露。

三、應(yīng)收賬款管理在公司中的實(shí)踐

東方明珠(集團(tuán))公司擁有全資和控股子公司32家。在旅游觀光、媒體廣告，信息傳輸、實(shí)業(yè)投資行業(yè)，行成了多元化的經(jīng)營(yíng)格局。32家子公司經(jīng)營(yíng)著32個(gè)類別的業(yè)務(wù)，這樣，對(duì)東方明珠(集團(tuán))公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。

東方明珠進(jìn)出口有限公司從1995年成立至今已逾十年。公司從最初的年銷(xiāo)售額三，四千萬(wàn)元，發(fā)展到目前的年銷(xiāo)售額近2億元，隨著進(jìn)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

根據(jù)進(jìn)出口公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在所有的風(fēng)險(xiǎn)控制中，應(yīng)收賬款的管理是重中之重，所有的業(yè)務(wù)最終是以收到款項(xiàng)為完成標(biāo)志的。對(duì)進(jìn)出口來(lái)說(shuō)廣義應(yīng)收賬款包括應(yīng)收貨款(包括預(yù)付)、應(yīng)收出口退稅、應(yīng)收費(fèi)、應(yīng)收進(jìn)口開(kāi)證保證金。為此，公司制定了《關(guān)于建立信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制的規(guī)定》、《關(guān)于支付貨款的規(guī)定》，《關(guān)于出口退稅憑證和流程管理的規(guī)定》、《信用證結(jié)算的一般程序》、《關(guān)于進(jìn)出口商資信調(diào)查的程序》，《開(kāi)具增值稅發(fā)票的規(guī)定》、《進(jìn)出口外匯核銷(xiāo)流程》、《進(jìn)出口外匯核銷(xiāo)規(guī)定》等一系列的規(guī)章制

度，切實(shí)把對(duì)應(yīng)收賬款的管理落實(shí)到了進(jìn)出口業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。

2001年，有一家和進(jìn)出口公司合作了5年的公司要改制，進(jìn)出口公司得到這個(gè)消息后馬上意識(shí)到可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楫?dāng)時(shí)已經(jīng)支付了200萬(wàn)的預(yù)付款給這家企業(yè)，如果不及時(shí)采取措施，這筆預(yù)付款就有可能收不回，從而造成壞賬。好在進(jìn)出口公司建立了企業(yè)信息資料庫(kù)，并在和這家企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)要求對(duì)方提供擔(dān)保，該企業(yè)當(dāng)時(shí)就將其屬下的4家合資企業(yè)作為了擔(dān)保方。因此，在要求對(duì)方立刻將預(yù)付款返還未果的情況下，進(jìn)出口公司及時(shí)向法院提出財(cái)產(chǎn)訴訟保全，并通過(guò)法院查封了該企業(yè)以及其屬下4家公司的所有銀行賬號(hào)，迫使其上級(jí)公司拿出部分款項(xiàng)并承諾還款計(jì)劃，在隨后的幾個(gè)月里，進(jìn)出口公司收回了全部預(yù)付款項(xiàng)及由此產(chǎn)生的利息，成功規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

2005年，進(jìn)出口公司也規(guī)避了一起進(jìn)口化工品所引發(fā)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)時(shí)有家客戶要求進(jìn)口雙酚A，進(jìn)出口公司要求它先支付20％的進(jìn)口開(kāi)證保證金，并為剩余的80％提供擔(dān)保。同時(shí)在合同中明確，在該批貨物款項(xiàng)未付清之前，貨物的所有權(quán)屬于進(jìn)出口公司，并由進(jìn)出口公司提供倉(cāng)庫(kù)。另外在合同中寫(xiě)明當(dāng)該批貨物市場(chǎng)價(jià)下跌時(shí)，該企業(yè)必須補(bǔ)足進(jìn)口開(kāi)證保證金。結(jié)果在該貨物進(jìn)口之后，市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生下跌，在客戶追加過(guò)一次保證金之后無(wú)力再增加保證金的情況下，公司一方面指定專人密切注意雙酚A市場(chǎng)價(jià)格的變化，另一方面與律師聯(lián)系準(zhǔn)備采取法律行動(dòng)對(duì)其所提供的擔(dān)保進(jìn)行處置。在這種情況下，對(duì)方提出愿意放棄已經(jīng)支付的保證金并負(fù)責(zé)尋找買(mǎi)家。這時(shí)進(jìn)出口公司雙酚A進(jìn)口的價(jià)格加上關(guān)稅、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、雜費(fèi)接近14000元／噸，扣除保證金折合每噸為2100元，公司所持雙酚A的實(shí)際成本為11900元／噸。當(dāng)時(shí)雙酚A的市場(chǎng)價(jià)為12000元／噸，在綜合各方面的情況下，公司果斷將貨物全部銷(xiāo)售完畢，并收回全部貨款。

上海國(guó)際會(huì)議中心是一家五星級(jí)集會(huì)議，住宿、餐飲的涉外酒店，客戶多而雜。公司針對(duì)上海國(guó)際會(huì)議中心的業(yè)務(wù)特性，管理方法的側(cè)重點(diǎn)放在了應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)的合理性和可收回性的程度。過(guò)去的重銷(xiāo)輕收、怕得罪甚至失去重要客戶而曲意遷就的觀念在現(xiàn)行工作中已不再發(fā)生，而銷(xiāo)售、收款等同考核的責(zé)任落實(shí)制度從一定程度上起到了良好的作用。因此，信用管理重點(diǎn)在控制、防范，目的就是控制總體應(yīng)收賬款余額和改變賬齡結(jié)構(gòu)，增加應(yīng)收賬款的可收回性。

國(guó)際會(huì)議中心建立了嚴(yán)格的信用控制制度。有獨(dú)立的信用部門(mén)或信用崗位，實(shí)施財(cái)務(wù)直屬管理，而不是單一由經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人說(shuō)了算。對(duì)授權(quán)的信用額度有審核的流轉(zhuǎn)過(guò)程，并根據(jù)信用部門(mén)反饋情況及時(shí)調(diào)整減少直至取消。

對(duì)客戶的信用進(jìn)行等級(jí)劃分。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)新進(jìn)客戶進(jìn)行信用考察，老客戶要看是否按時(shí)履約并有否多次違約付款現(xiàn)象。長(zhǎng)時(shí)間拖欠的要及時(shí)反饋和重點(diǎn)調(diào)查是否有倒閉、破產(chǎn)等可能。同時(shí)，自下而上設(shè)立責(zé)任追究制。

催款辦法具體落實(shí)。正常一個(gè)月結(jié)賬的納入日常性催收工作，定時(shí)清欠。實(shí)行2－3個(gè)月的專人跟蹤和責(zé)成負(fù)責(zé)，并及時(shí)反饋通報(bào)情況。通過(guò)縮短賬齡來(lái)減少應(yīng)收賬款的總額。對(duì)不恪守信用的客戶，嚴(yán)格規(guī)定了“寧可不做，不留后禍”的原則。

2006年LANDSAT AWARD PARTY活動(dòng)，系日本市場(chǎng)2600人的大型商務(wù)聯(lián)誼會(huì)，含房間、餐飲和會(huì)場(chǎng)，舉辦時(shí)間為9月6至7日，國(guó)內(nèi)承辦方為招商局上海國(guó)際旅行社。合同預(yù)計(jì)標(biāo)的為183．8萬(wàn)元，約定首期付款140萬(wàn)元，到賬日截至8月31日。對(duì)方首次托付后傳真營(yíng)銷(xiāo)部確認(rèn)，但財(cái)務(wù)部在網(wǎng)上銀行查詢未果。與銀行聯(lián)系后，是對(duì)方書(shū)寫(xiě)我方賬號(hào)缺少一個(gè)0．二次付款時(shí)間為9月1日，由于交割日為周末，故在9月4日(周一)上午仍未查到。財(cái)務(wù)部會(huì)同營(yíng)銷(xiāo)部共同要求對(duì)方于下午開(kāi)具140萬(wàn)元的支票，并重申款項(xiàng)不到就客人自付，或者干脆取消。為防止吃空頭，周二下午解繳銀行。隨后我方銀行通知匯款到達(dá)，再想辦法從我方開(kāi)戶行取回支票，退回旅行社，會(huì)議定期召開(kāi)。事后查詢，托付單日期確實(shí)為9月1日。

四、應(yīng)收賬款管理的體會(huì)

應(yīng)收賬款管理的核心是將風(fēng)險(xiǎn)管理第一責(zé)任人鎖定為從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一行為人，因此，東方明珠(集團(tuán))公司應(yīng)收賬款管理的首要責(zé)任人不是財(cái)務(wù)部門(mén)，也不是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。各子公司總經(jīng)理作為第一行為人所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才是形成公司風(fēng)險(xiǎn)的根源。因此，如果要從源頭上降低公司風(fēng)險(xiǎn)，最有效的辦法是在事前由第一行為人承擔(dān)起應(yīng)收賬款管理的首要責(zé)任，由其直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、判斷并加以管理，將風(fēng)險(xiǎn)降低到公司可接受的水平。當(dāng)然，財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也實(shí)時(shí)地參與這一過(guò)程。

東方明珠(集團(tuán))公司對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程控制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程責(zé)任人制度，一般由各子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程：二是將流程文件化，即把所有的流程都制作成標(biāo)準(zhǔn)的格式；三是職責(zé)劃分，在業(yè)務(wù)安排上考慮合理的職責(zé)分工，嚴(yán)格區(qū)分不相容崗位并確保其不能由同一人擔(dān)任四是通過(guò)定期核對(duì)賬目和對(duì)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分析，確保會(huì)計(jì)控制體系的有效運(yùn)作；五是系統(tǒng)控制，對(duì)各子公司運(yùn)作的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)制度和準(zhǔn)入制度，并定期審核和檢查；六是過(guò)程控制和業(yè)務(wù)審批，對(duì)各種交易和業(yè)務(wù)行為實(shí)行獨(dú)立的審批負(fù)責(zé)制，建立業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審批，會(huì)計(jì)審批既相結(jié)合又相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)行機(jī)制；七是風(fēng)險(xiǎn)接受機(jī)制，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)，又暫時(shí)沒(méi)有好的符合公司管理規(guī)定的情況，需要業(yè)務(wù)流程的責(zé)任人明確風(fēng)險(xiǎn)接受程度，并建立補(bǔ)充措施控制風(fēng)險(xiǎn)的范圍和后果。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理。通過(guò)收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料，對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查。通過(guò)對(duì)客戶的品行(信譽(yù))，能力(償債能力)，資本(財(cái)務(wù)狀況)、抵押品(可擔(dān)保的資產(chǎn))、條件(可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化)來(lái)評(píng)價(jià)客戶的信用品質(zhì)。通過(guò)賬齡分析法和ABC分析法(重點(diǎn)管理)對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行監(jiān)督，加速應(yīng)收賬款的回收。

使用談判籌碼回收賬款?？蛻糍囐~，經(jīng)常會(huì)留下一些不良記錄，如果客戶急于重塑自己的信譽(yù)，那么滿足你的要求，付清你的賬款是達(dá)到其目的的唯一途徑。讓人尷尬也是一種籌碼，向公眾宣布一位客戶的賴賬，比法律通知書(shū)還有效。

篇7

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范;信用政策

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),如何安全、有效地加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占較大比重。據(jù)資料統(tǒng)計(jì),在發(fā)達(dá)國(guó)家中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的普遍現(xiàn)象。如果應(yīng)收賬款均能按期收回,則企業(yè)之間在資金流入和流出之間將達(dá)到平衡,形成正常的商業(yè)信用貸款。但應(yīng)收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業(yè)管理中的難題,且限制企業(yè)現(xiàn)金的流通、阻礙企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。據(jù)上海證券報(bào)道截至2009年8月的半年報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,上海證券交易所上市公司應(yīng)收賬款為3,594.6億元,比上年同期增加23.63%;而深圳交易所上市公司應(yīng)收賬款為l,775.2億元,比上年同期增加22.96%。這些狀況已嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺,極不利于企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展,因此應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約我國(guó)企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要因素。

(三)企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)控制與防范觀念。目前,部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不夠,為了開(kāi)拓市場(chǎng)、擴(kuò)大其市場(chǎng)份額,增加銷(xiāo)售收入,在未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)的情況下,采取與客戶簽訂一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶,盲目地采取賒銷(xiāo),造成應(yīng)收賬款持續(xù)增加,產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回有可能形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

(一)買(mǎi)方市場(chǎng)是應(yīng)收賬款存在的前提。由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,提高競(jìng)爭(zhēng)力,增加利潤(rùn),利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售。企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越大,其承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。雖然賒銷(xiāo)可以減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支,從而降低企業(yè)成本。但因?yàn)橘d銷(xiāo)而帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和高昂的資金成本是企業(yè)所始料未及的。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全。首先,企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度,或者雖然建立了相應(yīng)制度,但卻并不照章辦事,造成有章不循。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不到位。信用審批程序不通暢,不能對(duì)客戶信用進(jìn)行有效控制,銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)溝通,銷(xiāo)售與核算環(huán)節(jié)脫離,造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。其次,企業(yè)銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性,只將銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售工作量掛鉤,而并未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。因此,銷(xiāo)售人員為了完成工作任務(wù)量,只關(guān)心銷(xiāo)售量的高低,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。再次,績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)。對(duì)銷(xiāo)售人員追求個(gè)人業(yè)績(jī)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,企業(yè)沒(méi)有建立有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

(三)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制措施不到位。首先,有些企業(yè)在尚未對(duì)購(gòu)貨方做好資信調(diào)查的情況下,任意給予企業(yè)信用政策。并未經(jīng)過(guò)科學(xué)的調(diào)查分析,而是憑個(gè)人感覺(jué)任意調(diào)整信用額度,造成企業(yè)大量難以控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款,增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和潛在損失。其次,相應(yīng)部門(mén)未有效行使監(jiān)督職能。作為業(yè)務(wù)部門(mén)的支持部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)一方面應(yīng)與銷(xiāo)售部門(mén)做好定期對(duì)賬工作;另一方面還應(yīng)根據(jù)管理制度對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督,檢查其是否有超越管理制度的行為。但在實(shí)踐中財(cái)務(wù)部門(mén)往往會(huì)忽略后一職能的行使,造成應(yīng)收賬款的不合理存在,卻無(wú)法做到及時(shí)有效的糾察。

(四)應(yīng)收賬款日常管理工作不細(xì)致。在許多企業(yè)中,應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒(méi)有落實(shí),應(yīng)收賬款管理責(zé)任中各部門(mén)的職責(zé)不清,責(zé)任不明。銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)雖各司其職,但沒(méi)有人對(duì)應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé),因此也沒(méi)有人對(duì)收款問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任,在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí),便產(chǎn)生大量拖欠賬款,而且往往是在被拖欠了很長(zhǎng)的時(shí)間后才開(kāi)始催收,其結(jié)果是前清后欠,屢禁不絕,包袱越背越重。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位,建議企業(yè)從以下幾個(gè)方面采取有效措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理:

(一)增強(qiáng)企業(yè)決策者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)決策者應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性的意識(shí),盡量將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的成本控制在最小范圍內(nèi)。一方面企業(yè)決策者應(yīng)該根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)分析,確定最佳投資方案,使企業(yè)的產(chǎn)品能夠占領(lǐng)市場(chǎng)或以質(zhì)取勝,在銷(xiāo)售過(guò)程中取得主動(dòng)地位。在目前供過(guò)于求的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,若銷(xiāo)售者能處于主動(dòng)地位,那么即使是在銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性也會(huì)大大降低;另一方面決策者在制定銷(xiāo)售政策時(shí),不應(yīng)該盲目追求銷(xiāo)量的最大化,要考慮到應(yīng)收賬款所帶來(lái)的成本、費(fèi)用及其風(fēng)險(xiǎn)性,制定合理的銷(xiāo)售政策和激勵(lì)體制,以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的損失。

(二)大力提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

1、加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研,生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研,及時(shí)開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品,生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品;企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)售后服務(wù),改變銷(xiāo)售方式,以在服務(wù)上優(yōu)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而戰(zhàn)勝對(duì)手,企業(yè)要根據(jù)消費(fèi)者的需求或偏好,生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的商品,使生產(chǎn)具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務(wù)水平。另外,企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶,選擇那些信用品質(zhì)好,賴賬可能性小的客戶,以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、提高產(chǎn)品科技含量,降低產(chǎn)品成本?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì),要求實(shí)現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化,大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品,參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過(guò)工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、銷(xiāo)售技術(shù)、服務(wù)的提供等方面,提高產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力,從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。進(jìn)而變被動(dòng)為主動(dòng),做到應(yīng)收盡收,加速資金的周轉(zhuǎn),降低了資金的機(jī)會(huì)成本,達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理制度。建立完善的應(yīng)收賬款管理制度,重點(diǎn)要加強(qiáng)信用政策制度建設(shè)。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。加強(qiáng)企業(yè)的信用管理,建立合理的信用政策,要著重解決好以下幾個(gè)方面:

1、設(shè)立信用部門(mén),建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時(shí)更新客戶信息,資料應(yīng)該包括企業(yè)與主要客戶交往的歷史資料,主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來(lái)信函等。

2、制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策。并在企業(yè)信用部門(mén)內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面企業(yè)制定的信用政策。在制定時(shí),應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況,考慮成本收益原則和客戶信用狀況,制定出準(zhǔn)確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過(guò)程中,一方面要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn);同時(shí),要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用額度,從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

3、建立信用管理人員獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度。通過(guò)賒銷(xiāo)責(zé)任制或者銷(xiāo)售收款責(zé)任制的方式將銷(xiāo)售和信用部門(mén)的信用管理職能統(tǒng)一起來(lái)。

(四)強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。企業(yè)要重點(diǎn)做好以下應(yīng)收賬款日常管理工作:

1、加強(qiáng)合同管理,對(duì)客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。了解客戶付款的及時(shí)程度,目前尚欠款數(shù)額、企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件、用戶付款的時(shí)間等情況,根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄,并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。主要看流動(dòng)資金是否處于正常水平,評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。

(五)加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回貨款。一般情況下,大多數(shù)客戶愿意迅速付清貨款,享受現(xiàn)金折扣。因此,企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過(guò)問(wèn)。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)按其拖欠的時(shí)間、金額進(jìn)行分析。通過(guò)分析,確定優(yōu)先收賬的對(duì)象,同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠,還是愿意付款卻沒(méi)有付款能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人,必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討,或迅速通過(guò)法律途徑予以追討。而對(duì)于愿意付款,但目前沒(méi)有付款能力的企業(yè),看債務(wù)人是暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難,還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)、甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)而無(wú)力償還,對(duì)此種情況必須充分重視并采取相應(yīng)的強(qiáng)硬措施,切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。

綜上所述,加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的重要環(huán)節(jié)。尤其在目前的市場(chǎng)環(huán)境下,企業(yè)更應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度性的工作來(lái)抓,力求將應(yīng)收賬款控制在合理平臺(tái)上,并將各項(xiàng)措施落實(shí)到位,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大提高。

(作者單位:河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益.中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2009.2.

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Abstract: With the deepening of the reform of power system, problems in the management of power company's accounts receivable are gradually emerged. From the problems in the management of power company's accounts receivable, the paper analyzes its present situation and the existing problems and gives the solution measures, aiming at improving the power supply company's financial control, realizing the optimal allocation of resources, and ensuring company’s sound operation.

關(guān)鍵詞： 供電公司；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制

Key words: power supply company；accounts receivable；internal control

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）18-0125-01

1問(wèn)題的提出

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，供電公司在向市場(chǎng)大步邁進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)收賬款管理問(wèn)題日漸顯露，其數(shù)額高居不下。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年我國(guó)供電公司應(yīng)收賬款數(shù)額高達(dá)393.78億元，較上年增長(zhǎng)20%左右，壞賬損失嚴(yán)重。目前供電公司應(yīng)收賬款回收的問(wèn)題主要集中在控制環(huán)境不理想，電費(fèi)流程管理不當(dāng)，信息溝通不暢，監(jiān)督考核不力等方面。由此造成的巨大欠費(fèi)赤字，相當(dāng)大程度上影響了供電企業(yè)的發(fā)展，妨礙了正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使供電企業(yè)處于發(fā)展乏力的危險(xiǎn)境地。雖然我國(guó)頒布了《供電營(yíng)業(yè)規(guī)則》等條款，但是電力立法仍然相對(duì)滯后，如何加強(qiáng)對(duì)供電公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制成為了一個(gè)重要議題。

2供電公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

供電公司應(yīng)收賬款主要是應(yīng)收售電收入，占比90%以上。當(dāng)前各地供電部門(mén)許多欠費(fèi)已經(jīng)成了“呆賬”、“壞賬”甚至 “死賬”，巨額欠費(fèi)使供電企業(yè)負(fù)擔(dān)不斷加重，成為制約電力產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。如表1所示，截止2009年9月，應(yīng)收賬款數(shù)額，國(guó)家電網(wǎng)32,824,110,000元，南方電網(wǎng)公司數(shù)額6,554,799,000元，供電公司應(yīng)收賬款合計(jì)39,378,909,015元?？梢钥吹?，賬齡為一年的應(yīng)收賬款所占比例達(dá)到了64.36%，對(duì)于這部分賬款，公司若能及時(shí)采取措施，回收的可能性還是很大的；但同時(shí)賬齡在三年以上的應(yīng)收賬款所占比例也不小，達(dá)到了18.02%，這部分款項(xiàng)已經(jīng)失去流動(dòng)性了，不能稱為流動(dòng)資產(chǎn)了。

3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題

3.1 控制環(huán)境不理想受供電公司國(guó)有性質(zhì)的影響，大部分供電公司沒(méi)有制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理制度，企業(yè)的內(nèi)控制度存在一定缺陷。組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，相當(dāng)一部分供電企業(yè)只設(shè)立銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)。沒(méi)有建立信用管理部門(mén)，財(cái)務(wù)部只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬工作，對(duì)應(yīng)收賬款的形成和催收不承擔(dān)責(zé)任，銷(xiāo)售部則隨意賒銷(xiāo)電能產(chǎn)品，形成大量應(yīng)收賬款。

3.2 電費(fèi)流程管理不當(dāng)客戶檔案更新不及時(shí)。供電企業(yè)注重電力營(yíng)銷(xiāo)而忽視了對(duì)新老用戶基礎(chǔ)檔案資料更新，如有的電話號(hào)碼撤銷(xiāo)或已變，供電公司不知給催費(fèi)帶來(lái)難度；有的地址不準(zhǔn)確造成復(fù)電不及時(shí)，引來(lái)客戶投訴。抄表質(zhì)量不佳且催費(fèi)手段單一。電費(fèi)回收普遍采用手工抄表，不符合現(xiàn)代化要求，漏抄、錯(cuò)抄時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響電費(fèi)回收質(zhì)量，帶來(lái)不必要糾紛。在電費(fèi)催收環(huán)節(jié)上，主要采取的是電話催收、上門(mén)催收以及停電催收等傳統(tǒng)手段，缺乏創(chuàng)新，催收力度不足，效果不理想。

3.3 信息溝通不暢供電公司對(duì)電費(fèi)管理普遍存在銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部之間信息溝通貧乏，業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)的現(xiàn)象。兩部門(mén)使用的信息系統(tǒng)不同，營(yíng)銷(xiāo)部是MIS系統(tǒng)，而財(cái)務(wù)部則用“遠(yuǎn)光”會(huì)計(jì)核算軟件；他們?cè)陔娏?、電費(fèi)管理的會(huì)計(jì)核算上也相互獨(dú)立，彼此脫節(jié)。用電客戶實(shí)際應(yīng)收、欠收電費(fèi)數(shù)游離于財(cái)務(wù)監(jiān)管之外，財(cái)務(wù)部不能及時(shí)掌握欠費(fèi)狀況，無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的賬齡分析和會(huì)計(jì)核算。

4加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)策

4.1 電費(fèi)回收全程控制供電公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)立信用管理部門(mén)，建立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，依照品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)?；虻盅?、市場(chǎng)前景五個(gè)方面將客戶分為優(yōu)、合格、差三個(gè)等級(jí)。實(shí)行定期對(duì)賬制度，至少定期或每年年末與客戶核對(duì)應(yīng)收電費(fèi)賬面余額，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)，力爭(zhēng)在訴訟時(shí)效期內(nèi)收回電費(fèi)。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短，金額大小編制賬齡分析表，密切注意賬款的回收進(jìn)度。通過(guò)分析確定多少欠款在信用期內(nèi)，多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)時(shí)間的長(zhǎng)短和款項(xiàng)所占比例，區(qū)別賬齡長(zhǎng)短，采取靈活多樣的催討方式，設(shè)法收回應(yīng)收電費(fèi)。

4.2 豐富電費(fèi)收費(fèi)方式積極拓展多種繳費(fèi)渠道，打破傳統(tǒng)的現(xiàn)金交費(fèi)方式，積極創(chuàng)新，為客戶提供方便的非現(xiàn)金的繳費(fèi)方式。比如開(kāi)通自助繳費(fèi)，網(wǎng)上銀行等收費(fèi)方式，或是委托銀行代扣代繳，卡表購(gòu)電。甚至還可以打造一個(gè)網(wǎng)上營(yíng)業(yè)廳，24小時(shí)不受時(shí)間、空間限制的全天候服務(wù)，使電力客戶足不出戶就可以享受更加個(gè)性化、人性化的服務(wù)。

4.3 轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式對(duì)部分賬款還可實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。首先是資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性和索取權(quán)更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù)；其次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移，以部分做為擔(dān)保品，內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可將其全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣就將回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)；最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移，供電公司可以將其看作是事先預(yù)付給客戶購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的款項(xiàng)，然后從客戶手中購(gòu)回公司需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款。

5結(jié)語(yǔ)

本文從內(nèi)部控制的視角研究供電公司的應(yīng)收賬款管理，發(fā)現(xiàn)這是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作。隨著電力體制改革的不斷深入，供電公司為保證長(zhǎng)期利益最大化，對(duì)應(yīng)收賬款的控制是關(guān)鍵。針對(duì)供電公司普遍存在的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，通過(guò)實(shí)地考察和文獻(xiàn)研究，本文認(rèn)為應(yīng)從應(yīng)收賬款過(guò)程控制，豐富電費(fèi)收費(fèi)方式，轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式等方面加強(qiáng)對(duì)供電公司應(yīng)收賬款的控制，提高供、售電的同時(shí)更加重視提高電費(fèi)回收率，從而提高公司資金周轉(zhuǎn)速度，保證公司的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：增長(zhǎng)管理；可持續(xù)增長(zhǎng)；酒鬼酒股份有限公司；增長(zhǎng)過(guò)快

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）05-00-02

在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的增長(zhǎng)狀況始終是管理者所關(guān)注的永恒話題，也成為管理者們制定戰(zhàn)略與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要因素。希金斯指出：“增長(zhǎng)并不總是上帝的賜?！雹伲^(guò)快增長(zhǎng)和過(guò)慢增長(zhǎng)都會(huì)給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重隱患。因此，在現(xiàn)在的各項(xiàng)資源條件下，保持一種持續(xù)、合理的增長(zhǎng)速度能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。酒鬼酒股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱酒鬼酒）是我國(guó)馥郁香型白酒企業(yè)，近年來(lái)該公司銷(xiāo)售增長(zhǎng)率始終保持上升勢(shì)頭，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。本文嘗試將財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的理念引入分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)增長(zhǎng)管理能力的分析，幫助酒鬼酒更好地認(rèn)識(shí)自身的財(cái)務(wù)實(shí)力和管理能力，從而制定相應(yīng)的增長(zhǎng)管理策略。

一、企業(yè)發(fā)展簡(jiǎn)介②

酒鬼酒股份有限公司前身為創(chuàng)建于1956年的吉首市酒廠，上市地為深圳證券交易所，公司證券代碼為000799，公司股票簡(jiǎn)稱為“酒鬼酒”。公司傳承湘西悠久的民間傳統(tǒng)工藝，依托湘特的自然地理環(huán)境和地域文化資源，獨(dú)創(chuàng)中國(guó)白酒“馥郁香型”。

二、酒鬼酒可持續(xù)狀況分析與類型判斷

（一）模型的選取

本次實(shí)證研究的目的是為了研究我國(guó)白酒行業(yè)上市公司的增長(zhǎng)管理水平，故我們選擇經(jīng)典的范霍恩非均衡狀態(tài)下的可持續(xù)增長(zhǎng)模型，范霍恩的動(dòng)態(tài)非均衡模型是在放寬基本假定，即允許發(fā)售新股的條件下構(gòu)建的。因此更具有現(xiàn)實(shí)意義。

范霍恩可持續(xù)增長(zhǎng)率公式如下（符號(hào)解釋見(jiàn)表1）：③

ASGR=

（二）變量選取

本文共計(jì)選取了9項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。本文研究涉及的各種變量和定義如表1所示。

表1 主要變量及其定義

（三）酒鬼酒可持續(xù)狀況分析與類型判斷

首先，從增長(zhǎng)效率看，2007-2012年實(shí)際增長(zhǎng)率整體呈上升趨勢(shì)，2008年開(kāi)始保持高速增長(zhǎng)。2009年較上年度增速放緩，降至11.76%，隨后又繼續(xù)高速增長(zhǎng)。從增長(zhǎng)效果看，2007-2011年酒鬼酒的利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率劇烈上漲，與實(shí)際增長(zhǎng)率變化趨勢(shì)一致。而2008年利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率極具下跌，呈負(fù)增長(zhǎng)，其主要原因是該年?duì)I業(yè)成本和銷(xiāo)售費(fèi)用大幅增加，利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)額大幅下降。凈資產(chǎn)收益率在2007至2011年間不斷波動(dòng)，2009年出現(xiàn)負(fù)值。2012年，凈資產(chǎn)收益率大幅上升，與同期實(shí)際增長(zhǎng)率大幅下降相悖。另外，我們發(fā)現(xiàn)2008年和2012年企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的同時(shí)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利方面的增長(zhǎng)。從可持續(xù)增長(zhǎng)看，除2012年以外企業(yè)的可持續(xù)增長(zhǎng)率均低于實(shí)際增長(zhǎng)率，說(shuō)明酒鬼酒在觀察期內(nèi)增長(zhǎng)過(guò)快，考慮其獲利能力較好，初步判定屬于增值性增長(zhǎng)過(guò)快。

三、酒鬼酒增長(zhǎng)管理措施分析

（一）經(jīng)營(yíng)策略分析

1.盈利能力

2007至2012年酒鬼酒經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)上升，營(yíng)業(yè)收入大幅度增長(zhǎng)，特別是2010至2012年間飛速增長(zhǎng)。這是得益于2007年公司重組改制后調(diào)動(dòng)和整合各方資源，逐步走出低谷。一方面，2007年起酒鬼酒逐步實(shí)施“聚焦戰(zhàn)略”，將原有產(chǎn)品整合，形成內(nèi)參酒為尖端、酒鬼酒為高端、小酒鬼為中端、湘泉酒等為低端的階梯式產(chǎn)品組合。另一方面，重組后，中皇有限公司成為酒鬼酒公司的第一大股東。酒鬼酒借助中皇的食品銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)及經(jīng)銷(xiāo)商、控股參股商場(chǎng)等進(jìn)行銷(xiāo)售，全面提升酒鬼酒的品牌與營(yíng)銷(xiāo)，擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模和市場(chǎng)占有率。

除了企業(yè)內(nèi)部縱向?qū)Ρ韧?，將其與業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行橫向比較可以幫助企業(yè)找出自身不足。本文選取2012年白酒行業(yè)前三名企業(yè)（茅臺(tái)、五糧液和瀘州老窖）與酒鬼酒進(jìn)行橫向比較。2007年―2011年茅臺(tái)、五糧液和瀘州老窖的銷(xiāo)售凈利率遠(yuǎn)高于酒鬼酒。但是，通過(guò)品牌整合等措施，自2007年酒鬼酒已逐漸走出了困境。自2010年，銷(xiāo)售凈利率連續(xù)2年大幅提升之后，酒鬼酒與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差距在迅速縮小，這說(shuō)明公司實(shí)施的“聚焦戰(zhàn)略”頗有成效。但是，與業(yè)內(nèi)企業(yè)相比，酒鬼酒營(yíng)業(yè)成本偏高，特別是銷(xiāo)售費(fèi)用。2009年酒鬼酒銷(xiāo)售費(fèi)用高居同類企業(yè)之首，銷(xiāo)售費(fèi)用高達(dá)1.31億元，銷(xiāo)售費(fèi)用率35.89%。酒鬼酒近年加大營(yíng)銷(xiāo)力度，有效提升了品牌曝光率，但也增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，削弱了凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)。因此，公司在控制成本費(fèi)用方面，特別是銷(xiāo)售費(fèi)用，有待加強(qiáng)。

2.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力

2007-2012年間，酒鬼酒應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅升高，公司應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入的比重呈現(xiàn)急劇下降到逐步保持平穩(wěn)的趨勢(shì)。通過(guò)應(yīng)收賬款管理的調(diào)整后，應(yīng)收賬款比重迅速下降，2010年跌至0.6%左右。另外，公司應(yīng)收賬款占收入比重比例較小，說(shuō)明酒鬼酒近幾年銷(xiāo)售質(zhì)量較好，流動(dòng)資金相對(duì)較寬松，大額壞賬的風(fēng)險(xiǎn)小。

為進(jìn)一步分析應(yīng)收賬款管理措施，本文從以下幾方面對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析。增長(zhǎng)速度方面，2007-2012年酒鬼酒應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率基本匹配。近年應(yīng)收賬款大幅增加的主要原因是，公司為了抓住市場(chǎng)機(jī)遇，通過(guò)信用銷(xiāo)售等方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售，并且酒鬼酒應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)變動(dòng)主要與收入相關(guān)，說(shuō)明酒鬼酒的應(yīng)收賬款管理措施較為合理。此外，2009年，公司的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率急劇下降，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率也隨之下降，降為負(fù)數(shù)。初步分析可能是受2009年白酒消費(fèi)稅調(diào)整的影響，銷(xiāo)售收入大幅降低，進(jìn)而引起應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率下跌。從賬齡結(jié)構(gòu)看，酒鬼酒應(yīng)收賬款質(zhì)量在正常范圍內(nèi)，主要集中在賬齡1年以內(nèi)和1-2年的應(yīng)收賬款上。但是在2008年，有超過(guò)50%的應(yīng)收賬款集中在3-4年賬齡的應(yīng)收賬款上，說(shuō)明該年應(yīng)收賬款回收緩慢，變現(xiàn)能力較差。不過(guò)在隨后三年，應(yīng)收賬款的比重主要轉(zhuǎn)移至賬齡在2年以內(nèi)的應(yīng)收賬款上，可見(jiàn)酒鬼酒對(duì)于應(yīng)收賬款管理方面有所重視。但是，賬齡超過(guò)3年的應(yīng)收賬款比例沒(méi)有顯著下降，且2012年賬齡超過(guò)5年的應(yīng)收賬款上升至16.44%。這說(shuō)明酒鬼酒在應(yīng)收賬款管理方面還有一定不足。

（二）財(cái)務(wù)政策

1.股利政策分析

2007―2012年酒鬼酒奉行不分配現(xiàn)金股利政策。然而，2011年報(bào)顯示其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96183萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)19261.87萬(wàn)元，各項(xiàng)指標(biāo)也保持良好增長(zhǎng)狀態(tài)。但是與同行業(yè)豐厚的現(xiàn)金分紅方案相比，酒鬼酒長(zhǎng)年不分紅的股利政策挫傷投資者的信心，給公司可持續(xù)增長(zhǎng)帶來(lái)負(fù)面影響。本文對(duì)酒鬼酒股利政策原因進(jìn)行分析，一是，以前年度虧空尚未補(bǔ)齊。2005至2007年間酒鬼酒未分配利潤(rùn)均為負(fù)值，雖然近年企業(yè)銷(xiāo)售額迅速增加和凈利潤(rùn)迅速擴(kuò)大，但主要用于彌補(bǔ)之前各年度虧損。二是，酒鬼酒近幾年高速發(fā)展，資金投入量大。2007年重組后，為配合新的企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)需要大量現(xiàn)金投入。綜上所述，酒鬼酒現(xiàn)行股利政策較為合理，但是長(zhǎng)期不分紅的股利政策必然會(huì)對(duì)投資者的信心帶來(lái)負(fù)面影響。因此，酒鬼酒想要可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該重視廣大股東的利益，適當(dāng)進(jìn)行股利分配，增強(qiáng)投資者信心。

2.債務(wù)政策

從2007年開(kāi)始，總體上酒鬼酒資產(chǎn)負(fù)債率呈逐年下降趨勢(shì)，從56.18%降至26.64%，說(shuō)明償債能力逐步增強(qiáng)。通過(guò)對(duì)比以前年度資產(chǎn)負(fù)債表，我們發(fā)現(xiàn)酒鬼酒在2007年之前長(zhǎng)期虧損。近年來(lái)重組成功后，注入了大量?jī)?yōu)質(zhì)資產(chǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以改善。公司資本規(guī)模迅速擴(kuò)大，主要通過(guò)股權(quán)資本的擴(kuò)大，由利潤(rùn)帶來(lái)的資本公積金規(guī)模擴(kuò)大，也證明了公司近年資本負(fù)債率的降低是由于利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)能力逐步增加所帶來(lái)的。從負(fù)債結(jié)構(gòu)看，酒鬼酒主要以流動(dòng)負(fù)債為主。2007至2012年，流動(dòng)負(fù)債比例占近97%，說(shuō)明公司較好地利用短期負(fù)債籌資。從白酒行業(yè)來(lái)看，整個(gè)行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較低，大部分企業(yè)傾向于流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債的比重較低。酒鬼酒的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與其所處行業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)相吻合，說(shuō)明該企業(yè)的財(cái)務(wù)行為符合本行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。

四、酒鬼酒管理策略建議

（一）不斷深化經(jīng)營(yíng)策略，提高銷(xiāo)售凈利率

近幾年，酒鬼酒逐步推行“聚焦戰(zhàn)略”，主攻中高端市場(chǎng)，銷(xiāo)售凈利率得到了大幅提升。但是，酒鬼酒需要認(rèn)識(shí)到自身與業(yè)內(nèi)其他企業(yè)還有明顯差距。另外，近年實(shí)施治理腐敗和禁酒令從源頭上給高端酒消費(fèi)降溫。預(yù)計(jì)白酒行業(yè)未來(lái)3-5年將處于調(diào)整期，行業(yè)收入和利潤(rùn)出現(xiàn)階段性下降。因此，為了提升銷(xiāo)售凈利率，酒鬼酒必須深化經(jīng)營(yíng)政策，另辟蹊徑。我們建議從兩個(gè)方面入手。一是，繼續(xù)深化“聚焦戰(zhàn)略”，發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前，白酒行業(yè)的現(xiàn)狀是區(qū)域品牌崛起，品牌文化建設(shè)雷同。酒鬼酒應(yīng)當(dāng)繼續(xù)深化“聚焦戰(zhàn)略”，突出核心產(chǎn)品。酒鬼酒香型獨(dú)特，工藝獨(dú)特，具有極大的差異性，因此公司應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)特的產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力。二是，深耕營(yíng)銷(xiāo)策略。在產(chǎn)業(yè)整合、一線名酒和區(qū)域強(qiáng)勢(shì)品牌擴(kuò)張的雙重打壓下，如何精耕細(xì)作本地市場(chǎng)，建立可攻可守的根據(jù)地市場(chǎng)，堅(jiān)持區(qū)域?yàn)橥跏顷P(guān)系到酒鬼酒良好發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

酒鬼酒需在應(yīng)收賬款管理方面注重在效益型和流動(dòng)性之間尋求平衡點(diǎn)，保證資金周轉(zhuǎn)。針對(duì)這種情況，公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品的生命周期制定相應(yīng)的信用政策。例如對(duì)處于發(fā)育期和成長(zhǎng)期的產(chǎn)品，信用政策應(yīng)該相對(duì)寬松。因?yàn)榇藭r(shí)產(chǎn)品還沒(méi)有建立起固定的消費(fèi)群體，為了培育品牌，提高經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售熱情，應(yīng)采用較為寬松的信用政策；而對(duì)處于成熟期的產(chǎn)品，信用政策應(yīng)該相對(duì)嚴(yán)格，力求能夠獲得最大的利潤(rùn)。④此外，在日常管理中，酒鬼酒應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制來(lái)完善其日常管理，及時(shí)監(jiān)控企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額和回籠期限，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合理安排股利政策

目前，公司留存收益率較高，公司股利分配政策過(guò)于保守，應(yīng)該采取更為積極的股利分配策略。酒鬼酒可以在未來(lái)年度，可以通過(guò)適當(dāng)提高股利支付率，給股東進(jìn)行適量分紅。適量的現(xiàn)金股利支付，一方面可以向外界傳遞公司未來(lái)前景美好的利好消息，從而穩(wěn)定投資者，提升公司的市場(chǎng)價(jià)值；另一方面挽回投資者對(duì)公司的投資信心。企業(yè)應(yīng)在收益留存和股東利益之間進(jìn)行合理權(quán)衡，依靠增加盈利來(lái)處理好分配和發(fā)展的關(guān)系。

注釋：

①羅伯特C.希金斯.沈藝峰，等譯：財(cái)務(wù)管理分析（第六版） [M]，北京：北京大學(xué)出版社，2009：25-27。

②中國(guó)酒鬼酒官網(wǎng)：酒鬼酒股份有限公司公司簡(jiǎn)介. [EB/OL]. http：///

③詹姆斯?C?范霍恩，著：財(cái)務(wù)管理與政策[M]，劉志遠(yuǎn)，譯。大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000：592-603。

④王越華：瀘州老窖股份有限公司增長(zhǎng)管理問(wèn)題研究[D]，山東：山東大學(xué)，2008。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅伯特?C?希金斯.財(cái)務(wù)管理分析[M].沈藝峰，譯.北京：北京大學(xué)出版社，2009：25-27

[2]鄭濤.DL公司增長(zhǎng)管理中的財(cái)務(wù)問(wèn)題研究[D].四川：四川大學(xué)，2003.

篇10

一、應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用

1.擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2.減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2.夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5.增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

四、制定合理應(yīng)收賬款管理信用政策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

五、建立客戶信用評(píng)級(jí)制度，實(shí)行額度期限差別化管理

（一） 建立完善的客戶介入標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)廠家開(kāi)拓新的市場(chǎng)或?qū)δ繕?biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分時(shí)，對(duì)客戶選擇時(shí)進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估是必要的，這不僅為將來(lái)的銷(xiāo)售尋找一個(gè)合作伙伴，同時(shí)也降低了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)我們面對(duì)著“買(mǎi)方市場(chǎng)”這個(gè)實(shí)際情況時(shí)，這是一個(gè)事半功倍的工作。 因此，合作前對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估就顯得尤為重要。評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)至少包括：

1.客戶基本情況：包括股東情況、公司治理結(jié)構(gòu)、高層管理人員情況、經(jīng)營(yíng)范圍、主導(dǎo)產(chǎn)品等；

2.客戶所在行業(yè)狀況：包括國(guó)家相關(guān)政策情況及變化、行業(yè)所處生命周期等；

3.客戶的資信狀況： 包括企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、是否有逃、廢債行為，在銷(xiāo)售通路中上、下游的評(píng)價(jià)等。

4.客戶的財(cái)務(wù)狀況：包括企業(yè)的性質(zhì)、注冊(cè)資金、資金來(lái)源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經(jīng)銷(xiāo)商應(yīng)收帳款等。

5.客戶的經(jīng)營(yíng)狀況： 包括公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)理念、主營(yíng)銷(xiāo)售渠道、是否有本行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、是否有經(jīng)銷(xiāo)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品、是否有暢銷(xiāo)產(chǎn)品、銷(xiāo)售隊(duì)伍、銷(xiāo)售規(guī)模、倉(cāng)儲(chǔ)、物流配送系統(tǒng)等。

6.主要經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人資料：包括主要經(jīng)營(yíng)者的健康狀況、實(shí)際個(gè)人財(cái)產(chǎn)情況、社會(huì)地位、家庭背景、個(gè)人背景、家庭成員、婚姻狀況、個(gè)人愛(ài)好、不良嗜好等。

7.客戶近期發(fā)生的重大事項(xiàng)：包括近期是否有重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組、組織結(jié)構(gòu)變化及法律糾紛等事項(xiàng)；

（二） 加強(qiáng)對(duì)已合作客戶的監(jiān)管

1.強(qiáng)化客戶的回款意識(shí)；

客戶在處理應(yīng)付帳款時(shí)，會(huì)根據(jù)以下的原則而選擇先后支付順序：

a、對(duì)客戶利潤(rùn)貢獻(xiàn)的多少；

b、產(chǎn)品銷(xiāo)售金額的多少

c、產(chǎn)品在經(jīng)銷(xiāo)商心目中的地位；

d、客戶關(guān)系的維護(hù)程度；

e、廠家對(duì)貨款管理的松、緊程度；

要經(jīng)常性地強(qiáng)化客戶的回款意識(shí)，將本公司的付款順序排列在前面，成為客戶的第一付款順序是我們的目標(biāo)和努力方向。

2.控制發(fā)貨以減少應(yīng)收帳款；

按照客戶實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應(yīng)收帳款。

3.適當(dāng)?shù)耐反黉N(xiāo)以減少應(yīng)收帳款；

根據(jù)20／80原則，對(duì)于20％這部分重點(diǎn)客戶的應(yīng)收帳款的管理，是應(yīng)收款管理的重中之重。實(shí)行通路促銷(xiāo)政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款。但此種方式應(yīng)謹(jǐn)慎使用，不宜過(guò)瀕（一年一次為宜）。同時(shí)建議：在年中以通路促銷(xiāo)為條件、在年末以年終返利為條件促使重點(diǎn)大客戶降低應(yīng)收帳款。

4.建立客戶的庫(kù)存管理制度。

通過(guò)對(duì)客戶庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理（銷(xiāo)售頻率、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，保證銷(xiāo)售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收帳款。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，具體可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（6）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

（四）客戶發(fā)生欠款的預(yù)警信號(hào)

在日常經(jīng)營(yíng)、管理中，客戶出現(xiàn)的一些資訊，對(duì)廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：

1.辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；

2.頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；

3.正常的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用無(wú)法支付（如：房租、水電、工資）；

4.受到其他公司的法律訴訟；

5.公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；

6.付款比過(guò)去延遲，經(jīng)常超出最後期限；

7.多次破壞付款承諾；

8.經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人；

9.公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外或無(wú)正當(dāng)理由的突然失蹤；；

10.公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來(lái)發(fā)展方向不明確。

11.公司有其他不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、期貨等；

12.不正常的不回復(fù)電話；

13.開(kāi)出大量的期票；

14.銀行退票（理由：馀款不足）；

15.應(yīng)收帳款過(guò)多，資金回籠困難；

16.轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁；

17.以低價(jià)拋售商品（低于供應(yīng)商底價(jià)）

18.突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷(xiāo)售能力）；

19.發(fā)展過(guò)快（管理、經(jīng)營(yíng)不能同步發(fā)展）；

20.頻繁的有商家退出經(jīng)營(yíng)。

當(dāng)客戶出現(xiàn)以上預(yù)警信號(hào)時(shí)，廠家應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，認(rèn)真分析客戶出現(xiàn)的實(shí)際情況，最大限度降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合客戶的歷史合作記錄以及預(yù)警信號(hào)等進(jìn)行綜合分析，根據(jù)綜合分析判斷，通過(guò)以下幾個(gè)措施：①繼續(xù)往來(lái)②一面警戒一面繼續(xù)往來(lái)（進(jìn)行等級(jí)調(diào)整后進(jìn)行額度以及期限縮?。虎劢K止往來(lái)④其他等，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款客戶的動(dòng)態(tài)調(diào)控。

六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

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