導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇委托理財(cái)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

“委托理財(cái)”字樣近年來(lái)在各種媒體、雜志的經(jīng)濟(jì)類欄目中都有很高的出鏡率，眾多的都市白領(lǐng)也是耳熟能詳，從字面結(jié)構(gòu)解析，“委托理財(cái)”是由“委托”和“理財(cái)”兩部分構(gòu)成。“理財(cái)”的概念比較空泛，簡(jiǎn)單而言就是指資產(chǎn)管理，即根據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況，為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)而進(jìn)行合理規(guī)劃、管理的一個(gè)綜合過(guò)程。

“委托”則完全是一個(gè)法律上的概念和術(shù)語(yǔ)，是指一方當(dāng)事人將某一項(xiàng)或者多項(xiàng)特定的事情交付給另外一方當(dāng)事人，由另外一方當(dāng)事人幫助其處理的民事法律行為，比如律師接受當(dāng)事人的委托幫助當(dāng)事人處理法律事務(wù)，比如設(shè)計(jì)師接受項(xiàng)目建設(shè)方的委托為當(dāng)事人進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)?！拔小备鶕?jù)是否需要被委托人獨(dú)立地作出對(duì)第三人的意思表示，可以分為可產(chǎn)生的委托和不產(chǎn)生的委托，通常情況下，被委托人根據(jù)委托人的委托授權(quán)，對(duì)外以委托人的名義從事民事活動(dòng)，并由委托人承擔(dān)該民事活動(dòng)的后果，實(shí)質(zhì)上就是委托的典型形態(tài)。

綜合起來(lái)，“委托理財(cái)”僅僅是“理財(cái)”的一種形態(tài)，其實(shí)質(zhì)意義，就是指專門(mén)的機(jī)構(gòu)或者人員接受委托人的委托和授權(quán)，以委托人的名義進(jìn)行資產(chǎn)管理，并由委托人最后承擔(dān)后果的“委托理財(cái)”行為，因此，“委托理財(cái)”的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是在“委托”。而我們?nèi)粘＝佑|較多的金融性委托理財(cái)，是指企業(yè)、其他組織或?qū)嶓w、個(gè)人將其擁有的資金、證券等金融性資產(chǎn)委托給具備資格的金融機(jī)構(gòu)或者非金融投資機(jī)構(gòu)，由后者通過(guò)其內(nèi)部的專業(yè)投資人員在證券、期貨等金融市場(chǎng)上根據(jù)具體的市場(chǎng)行情從事股票、債券等金融工具的組合投資、管理活動(dòng)，該投資、管理所獲得的資產(chǎn)收益或者資產(chǎn)損失由委托人承擔(dān)，而委托人應(yīng)向被委托人支付約定的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

篇2

代表人：_________

聯(lián)系電話：_________

email：_________

乙方（受托方）：_________

代表人：_________

聯(lián)系電話：_________

email：_________

本著公平、公正、自愿和誠(chéng)信的原則，經(jīng)友好協(xié)商，甲乙雙方達(dá)成以下協(xié)議：

1．甲方已在_________開(kāi)立期貨賬戶：

姓名：_________

賬號(hào)：_________

2．該賬戶委托乙方進(jìn)行國(guó)內(nèi)期貨買(mǎi)賣(mài)操作。具體委托期限由_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。

3．乙方將以自己的專業(yè)技能、信息優(yōu)勢(shì)、特定的技術(shù)及理論以及勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)信用的職業(yè)規(guī)范為甲方買(mǎi)賣(mài)國(guó)內(nèi)期貨合約。

4．在委托期內(nèi)，為增強(qiáng)雙方的透明度，甲方有權(quán)隨時(shí)查詢上述賬戶的交易情況，但不得干擾乙方操作，不得擅自改變乙方正常的交易。否則，乙方有權(quán)單方面解除本協(xié)議。

5．當(dāng)虧損超過(guò)資金的_________％時(shí)乙方必須通過(guò)電話或email的方式通知甲方，此時(shí)甲方有權(quán)單方面解除本協(xié)議。

6．盈利分配：為保障雙方的利益，以期貨交易結(jié)算單為準(zhǔn)，每達(dá)到盈利_________％以上（含_________％），雙方結(jié)算一次。甲乙雙方按盈利額_________的比例分配（即：甲方獲取盈利部分的_________％；乙方獲取盈利部分的_________％）。

7．本協(xié)議一式二份，甲乙雙方簽字后生效。

8．未盡事宜，雙方另行協(xié)商。本協(xié)議的補(bǔ)充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________

代表人（簽字）：_________　代表人（簽字）：_________

篇3

今年新增委托理財(cái)?shù)囊粋€(gè)顯著特點(diǎn)是，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制受到高度重視。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在進(jìn)行委托理財(cái)?shù)纳鲜泄局?，有半?shù)上市公司稱，委托理財(cái)?shù)耐顿Y方向?qū)⑹菄?guó)債，包括購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、國(guó)債回購(gòu)等。有上市公司高管人員認(rèn)為，相對(duì)于股市二級(jí)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，國(guó)債投資的風(fēng)險(xiǎn)明顯較低。同時(shí)，今年的國(guó)債市場(chǎng)趨于火爆，有望帶來(lái)較為可觀的收益。如一家上海公司在3月底決定，將2億元的資金進(jìn)行國(guó)債投資，公司稱“要獲取高于銀行存款利息的收益”。另外，對(duì)委托資金的風(fēng)險(xiǎn)管理更加細(xì)化，例如滬昌特鋼明確要視首筆資金委托的具體情況，再來(lái)決定是否要延續(xù)或加大委托理財(cái)?shù)馁Y金投入。

另一個(gè)特點(diǎn)是，委托理財(cái)?shù)氖芡兄黧w呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。過(guò)去，大多數(shù)的委托理財(cái)是通過(guò)券商和各類投資公司進(jìn)行的，現(xiàn)在進(jìn)行這一委托理財(cái)?shù)氖芡兄黧w在不斷拓寬，例如日前滬昌特鋼選擇信托公司進(jìn)行委托理財(cái)，而據(jù)了解，基金公司也在積極如何幫助進(jìn)行資產(chǎn)管理等委托理財(cái)事宜。

同時(shí)，保底收益的做法依然普遍存在。如外高橋決定委托上海富寶投資管理有限公司以5000萬(wàn)元投資國(guó)債，受托方承諾上述資金的年收益率為9.5％，如實(shí)際收益率不足將予以補(bǔ)足。即使沒(méi)有保底收益，不少公司對(duì)委托理財(cái)?shù)氖找媛嗜匀挥休^高期望，最低的也達(dá)到了8％。如首創(chuàng)股份擬將1.5億元委托北京巨鵬投資公司進(jìn)行資產(chǎn)管理，雙方約定，委托資產(chǎn)的年收益率小于或等于8％時(shí)，不計(jì)提業(yè)績(jī)報(bào)酬；年收益率大于8％時(shí)才開(kāi)始計(jì)提報(bào)酬。這種完成預(yù)定收益率才收取報(bào)酬的做法目前已被多家上市公司所采用。

引人關(guān)注的是，除新增委托理財(cái)外，不少上市公司在以前的委托理財(cái)無(wú)法按期收回，從而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初稱，一筆4000萬(wàn)元的委托理財(cái)只收回400多萬(wàn)元，余額延期6個(gè)月。同時(shí)，該公司還有一筆3000萬(wàn)元的委托理財(cái)更是將延期1年。初步統(tǒng)計(jì)，上市公司目前延期的委托理財(cái)約占到了去年委托理財(cái)總額的三成左右。

既然委托理財(cái)在上市公司中如此廣泛，如火如荼，形式多樣，那么委托理財(cái)及其投資收益如何核算呢？這似乎并不成為，但仍有探究的必要。

一、委托理財(cái)行為是長(zhǎng)期投資還是短期投資

企業(yè)將自有閑置資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)奈欣碡?cái)，一般而言，期限不會(huì)超過(guò)一年。根據(jù)《企業(yè)制度》的有關(guān)規(guī)定，短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。因此，委托理財(cái)屬于短期投資。

當(dāng)委托理財(cái)?shù)狡?，?duì)于不得不延期的委托理財(cái)，或是自愿延期的委托理財(cái)，即使前后期累計(jì)投資時(shí)間已超過(guò)一年，延期部分亦均可視為一次新的理財(cái)行為，即為短期投資。

二、委托理財(cái)投資的運(yùn)作形式

在實(shí)際操作中，委托理財(cái)一般采取以下幾種方式：

1、委托方在受托方開(kāi)設(shè)資金專戶，委、受雙方就資金流向及其余額定期（如按月）或隨時(shí)溝通，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

2、委托方在受托方開(kāi)設(shè)資金專戶，委托方對(duì)受托方進(jìn)行全權(quán)委托，受托資金封閉運(yùn)行，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

3、委托方并不在受托方開(kāi)設(shè)資金專戶，而是將資金交付受托方后進(jìn)行專項(xiàng)委托，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

4、委托方并不在受托方開(kāi)設(shè)資金專戶，委托方對(duì)受托方進(jìn)行全權(quán)委托，受托資金與受托方自有或其他資金混合使用，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

三、委托理財(cái)投資的核算

（一）委托理財(cái)投資核算的一般原則：

委托理財(cái)投資，屬短期投資，一般應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：

1、短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量。短期投資取得時(shí)的投資成本按以下確定：

委托理財(cái)均為現(xiàn)金方式。以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。

已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。

企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記短期投資（××股票、債券、基金），貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記“短期投資”（××股票、債券、基金），按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

2、短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。

企業(yè)取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)于收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金）。

企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)按短期投資的市價(jià)低于成本的差額，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“投資收益”。

4、處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。

企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金），按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

企業(yè)出售股票、債券等短期投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本，可以按加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其出售部分的成本。企業(yè)計(jì)算某項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其出售部分的成本。企業(yè)計(jì)算出售短期投資成本的方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

篇4

法律界人士提醒，投資者委托理財(cái)時(shí)一定要簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，在法律沒(méi)有明確規(guī)定的情況下，雙方的約定就是解決糾紛的唯一依據(jù)。同時(shí)必須謹(jǐn)記，任何投資都有風(fēng)險(xiǎn)。

典型案例

案例1：幫朋友炒股虧本法院判決賠償損失8萬(wàn)

2009年9月23日，張亮拿著存有12萬(wàn)元的銀行卡找到黎平，兩人一起到證券公司辦理了購(gòu)股手續(xù)。當(dāng)天下午，張亮和黎平簽訂書(shū)面協(xié)議，約定：“雙方合作炒股，由張亮出資12萬(wàn)元，為期半年。給黎平30%的利潤(rùn)，如果賠了本金，由黎平負(fù)責(zé)賠償全部損失?！眳f(xié)議中明確約定了起止時(shí)間：2009年10月至2010年3月。簽訂協(xié)議后，張亮沒(méi)再插手購(gòu)股事宜，買(mǎi)賣(mài)股票均由黎平獨(dú)自操作。

2010年3月，張亮到銀行查詢發(fā)現(xiàn)，自己銀行卡上的12萬(wàn)元變成了4萬(wàn)元，而此時(shí)的黎平卻躲著找不見(jiàn)人?？粗约旱?萬(wàn)元錢(qián)打了水漂，張亮將黎平到法院，要求法院判令黎平賠償他的本金8萬(wàn)元和利息。

城關(guān)區(qū)人民法院一審認(rèn)為，雙方簽訂的協(xié)議為委托合同應(yīng)依約履行。依據(jù)協(xié)議，黎平應(yīng)對(duì)張亮在協(xié)議履行期間內(nèi)的本金損失承擔(dān)賠償責(zé)任，判決黎平賠償張亮8萬(wàn)元。

案例2：委托表妹炒黃金法院認(rèn)定口頭協(xié)議有效

2010年2月，黃女士委托其表妹鄒某替自己炒黃金。在隨后的1個(gè)月里，黃女士前后分兩次從銀行給鄒某打款35萬(wàn)元。2010年9月，黃女士得知自己的錢(qián)大部分虧損，余額已所剩無(wú)幾。黃女士后悔不已，將鄒某告上法庭，要求對(duì)方返還本金。

城關(guān)區(qū)法院一審認(rèn)為，雙方之間形成口頭合同。參照《高級(jí)人民法院關(guān)于審理金融類委托理財(cái)合同糾紛案件若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定，黃女士主張鄒某返還35萬(wàn)元的訴訟請(qǐng)求，于法有據(jù)，法院予以支持。宣判后，鄒某提出上訴。目前該案尚在二審階段。

篇5

關(guān)鍵詞：實(shí)際出資；委托理財(cái)；投資；應(yīng)得收益

委托理財(cái)型受賄是時(shí)下出現(xiàn)的一種新類型的受賄犯罪，此類犯罪在實(shí)施過(guò)程中往往以合法的委托理財(cái)形式為“幌子”來(lái)掩蓋本質(zhì)上的“權(quán)錢(qián)交易”行為。為了更好地對(duì)這類犯罪加以預(yù)防和懲治,最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合的《關(guān)于辦理受賄刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第四條作出了規(guī)定：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利為請(qǐng)托人謀取利益，以委托請(qǐng)托人投資證券、期貨或者其他委托理財(cái)?shù)拿x，未實(shí)際出資而獲取“收益”，或者雖然實(shí)際出資，但獲取“收益”明顯高于出資應(yīng)得收益的，以受賄論處。受賄數(shù)額，前一情形，以“收益”額計(jì)算；后一情形，以“收益”額與出資應(yīng)得收益額的差額計(jì)算。未實(shí)際出資的委托理財(cái)型受賄犯罪，與一般受賄犯罪區(qū)別不大，較為容易認(rèn)定。實(shí)際出資的委托理財(cái)型受賄犯罪，則因《意見(jiàn)》的規(guī)定不夠具體明確，導(dǎo)致各地司法機(jī)關(guān)在司法實(shí)踐當(dāng)中對(duì)同類案件的定性以及犯罪數(shù)額的認(rèn)定存在較大的分歧。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確對(duì)此類案件的定性及犯罪數(shù)額的認(rèn)定方式，從而確保司法裁判的統(tǒng)一性。

一、 認(rèn)定為受賄行為的標(biāo)準(zhǔn)

委托理財(cái)是指企事業(yè)單位或者個(gè)人將其自有資金委托給投資機(jī)構(gòu)或者專業(yè)投資人員，由后者投資于證券、期貨等投資市場(chǎng)，所獲得的收益按雙方約定進(jìn)行分配的經(jīng)營(yíng)行為。目前，一些國(guó)家工作人員以委托理財(cái)為幌子收受賄賂。以“委托理財(cái)”的名義發(fā)生的行受賄行為，其特點(diǎn)通常表現(xiàn)為以下三方面：

（一）錢(qián)權(quán)交易的本質(zhì)

從一般受賄犯罪的“一方交錢(qián)、一方辦事”，到委托理財(cái)型受賄的“我辦事，我給錢(qián)，我獲取收益”，犯罪分子可謂絞盡腦汁，試圖以合法的外衣來(lái)掩蓋非法的犯罪本質(zhì)。但無(wú)論如何，“錢(qián)權(quán)交易”的本質(zhì)是無(wú)法被徹底掩蓋的，利用職務(wù)便利為請(qǐng)托人謀取利益是認(rèn)定構(gòu)成委托理財(cái)型受賄的重要基礎(chǔ)。在實(shí)踐當(dāng)中，也存在國(guó)家工作人員并未為相對(duì)人謀取利益，卻主動(dòng)要求相對(duì)人為其委托理財(cái)并獲取超額收益的情況。對(duì)此，筆者認(rèn)為，這類情況系國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，使相對(duì)人不敢拒絕其非法要求，本質(zhì)上是一種變相的索賄行為，應(yīng)當(dāng)對(duì)此依法從重處罰。

（二）無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征

在委托理財(cái)型受賄犯罪中，行受賄雙方通常會(huì)在所謂的委托理財(cái)關(guān)系中約定無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、高收益的“保底條款”。從表面上看，國(guó)家工作人員有實(shí)際出資并約定保底條款的情況是一種正常的投資行為。然而我們必須看到資本市場(chǎng)有高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在一般情況下，市場(chǎng)投資具有不確定性，設(shè)定高于一般投資回報(bào)率的固定回報(bào)率，是不可能實(shí)現(xiàn)的。保底條款是一種通過(guò)契約形式對(duì)委托行為的激勵(lì)和制約機(jī)制。從表面上看，它是委托方和受托方當(dāng)事人之間的意思自治行為；但是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度上看，它卻嚴(yán)重違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和資本市場(chǎng)規(guī)則。

（三）收受賄賂的主觀故意

屬于故意犯罪，對(duì)賄賂財(cái)物的明知或者應(yīng)知是構(gòu)成受賄犯罪主觀要件的當(dāng)然內(nèi)容。國(guó)家工作人員在主觀故意上主要存在著兩種情況：一是明確知道所獲“收益”高于自己的應(yīng)得收益,超出部分是對(duì)方給予的好處費(fèi)；二是對(duì)自己應(yīng)得收益的數(shù)額不明確，從而辯稱自己不知從請(qǐng)托人處多獲得了利益。第一種情況，通常是雙方明確約定好處費(fèi)的數(shù)額，屬于直接故意的范疇，認(rèn)定行為人有受賄故意當(dāng)然沒(méi)有問(wèn)題。第二種情況，在國(guó)家工作人員利用職務(wù)之便為相對(duì)方謀取了利益的前提下，仍然委托相對(duì)方為其委托理財(cái)，其應(yīng)當(dāng)意識(shí)到該行為的社會(huì)危害性和潛在的違法性，并應(yīng)當(dāng)對(duì)所獲收益與應(yīng)得收益是否對(duì)等進(jìn)行審查，否則其主觀上就存在放任的間接故意。在上述兩種情況下，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到其它例外情況。如果行為人主觀上并不明知所獲收益與應(yīng)得收益之間的差異，認(rèn)為是正當(dāng)、合法收益而收受的，并進(jìn)行了一定的審查。偵查人員在無(wú)法證實(shí)國(guó)家工作人員具備收受賄賂的主觀故意時(shí)，即使存在委托理財(cái)收益明顯高于出資應(yīng)得收益的基礎(chǔ)事實(shí)，也不應(yīng)認(rèn)定為。

二、 受賄數(shù)額的計(jì)算方式

實(shí)際出資的委托理財(cái)型受賄數(shù)額的認(rèn)定在當(dāng)前實(shí)踐中仍存在較大的差異性。一是受托人進(jìn)行了實(shí)際投資，但是所獲利潤(rùn)“明顯高于”出資應(yīng)得收益；二是受托人未進(jìn)行實(shí)際投資，委托人獲得的收益也“明顯高于”出資應(yīng)得收益。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確該類犯罪數(shù)額的計(jì)算方式。

（一）去除“明顯”的表述

《意見(jiàn)》規(guī)定：但獲取“收益”明顯高于出資應(yīng)得收益的，以受賄論處。作為受賄犯罪成立的量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)犯罪數(shù)額的規(guī)定及認(rèn)定規(guī)則本身首先應(yīng)當(dāng)明確化和具體化?！懊黠@高于”的“明顯”二字強(qiáng)調(diào)了獲利的程度，同時(shí)“明顯高于”表明國(guó)家工作人員在主觀上應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到差額收益的存在。但司法解釋不同于其他政策性規(guī)定，司法解釋的語(yǔ)言應(yīng)當(dāng)具有明確性和可操作性。“明顯”二字作為程度副詞只能表明行為的嚴(yán)重性，但是這種表述并不具體，由于大家對(duì)此認(rèn)識(shí)不一，就可能會(huì)影響犯罪數(shù)額的認(rèn)定，并進(jìn)一步影響罪與非罪的認(rèn)定。筆者認(rèn)為，去除“明顯”的表述，以獲取“收益”超出出資應(yīng)得收益的部分作為受賄數(shù)額予以認(rèn)定，最終是否應(yīng)定罪量刑則以實(shí)際超出數(shù)額是否達(dá)到法定立案標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行確定。

篇6

論文關(guān)鍵詞 非法吸收公眾存款 保本付息 委托理財(cái)

一、問(wèn)題的提出

近年來(lái)，隨著金融體制的不斷開(kāi)放，各種理財(cái)產(chǎn)品如雨后春筍般涌現(xiàn)，在這個(gè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的市場(chǎng)，證券機(jī)構(gòu)紛紛推出各種新穎的金融產(chǎn)品以期在此日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得先機(jī)賺取超額利潤(rùn)。其中委托理財(cái)產(chǎn)品就是其中很受歡迎的一種，這對(duì)活躍金融市場(chǎng)、改善投資環(huán)境、提高居民收入水平具有積極意義。但是，金融理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)通常非常靈活超前、復(fù)雜難辨，很多參與者往往被置于一種“猜謎者”境地，監(jiān)管者對(duì)某些產(chǎn)品也很難馬上作出準(zhǔn)確判斷，弄清產(chǎn)品性質(zhì)。金融衍生品的發(fā)展必須有序進(jìn)行，否則就可能出現(xiàn)擾亂金融市場(chǎng)秩序、損害投資者利益的情況。

關(guān)于委托理財(cái)中的涉及保本付息型產(chǎn)品，有觀點(diǎn)認(rèn)為其基本已脫離了委托理財(cái)?shù)膽?yīng)有之義，是變相的吸收社會(huì)不特定人員資金，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)屬非法吸收公眾存款罪；還有觀點(diǎn)認(rèn)為，此種產(chǎn)品屬于金融機(jī)構(gòu)合法開(kāi)展的金融創(chuàng)新產(chǎn)品，出現(xiàn)糾紛，應(yīng)該首先由民、商事法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，刑法不應(yīng)介入。

二、委托理財(cái)與非法吸收公眾存款概述

（一）委托理財(cái)概述

委托理財(cái)是指，證券公司與客戶之間以委托合同的形式為基礎(chǔ)，委托人將資金交由受托人經(jīng)營(yíng)，受托人以委托人的名義為了委托人的利益進(jìn)行證券等相關(guān)金融產(chǎn)品的投資，由委托人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，所得回報(bào)歸委托人所有，受托人按約定收取傭金。

關(guān)于委托理財(cái)業(yè)務(wù)，2001年，中國(guó)證券業(yè)監(jiān)督管理協(xié)會(huì)《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》中的規(guī)定，表明了委托理財(cái)?shù)谋举|(zhì)特征具有以下三點(diǎn)：一、委托理財(cái)必須以客戶名義進(jìn)行，證券公司與客戶之間的關(guān)系是委托與關(guān)系；二、證券公司為了委托人的利益，按照委托人的意愿在法律法規(guī)允許的范圍進(jìn)行投資；三、證券公司不承擔(dān)客戶投資資金風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)由客戶承擔(dān)。

（二）非法吸收公眾存款行為概述

《刑法》中規(guī)定，非法吸收公眾存款罪，是指非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的行為。按照相關(guān)法律規(guī)定，任何未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀監(jiān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，向公眾吸收存款或者集資的行為，均為違法。由于吸收存款屬于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)，而目前我國(guó)并未對(duì)存款業(yè)務(wù)進(jìn)行放開(kāi)，也即具有存款經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院銀監(jiān)機(jī)構(gòu)審批通過(guò)才能進(jìn)行。

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)研究表明，近來(lái)非法吸收公眾存款主要有以下四種表現(xiàn)形式：一、以保本高息為誘餌，直接或者間接向不特定公眾募集資金；二、約定高股息、高紅利，以公募方式聚集資金；三、以訂立各種商業(yè)合同的表現(xiàn)形式，公開(kāi)向社會(huì)公眾募集資金；四、沒(méi)有經(jīng)過(guò)主管部門(mén)批準(zhǔn)，以委托理財(cái)形式或者中介服務(wù)的形式，向社會(huì)公開(kāi)募集資金。所以，非法吸收公眾存款行為特征可以歸納為：以高額的利息、回報(bào)、受益為誘餌；面向社會(huì)不特定公眾；集資者一般不具有法定的主體資格條件；行為的實(shí)質(zhì)為非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款。

由非法吸收公眾存款罪的刑法規(guī)定可以看出，此罪的行為模式有兩種，其一是非法吸收公眾存款，即沒(méi)有得到中國(guó)人民銀行的批準(zhǔn)，承諾在一定時(shí)間還本付息、出具憑證，向社會(huì)公開(kāi)募集資金；其二是變相吸收公眾存款，即沒(méi)有得到中國(guó)人民銀行的批準(zhǔn)，向社會(huì)公開(kāi)募集資金，但不以吸收公眾存款的名義進(jìn)行。

最高人民法院于2010年12月《關(guān)于審理非法集資刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》指出認(rèn)定非法吸收公眾存款行為兩種行為模式的具體標(biāo)準(zhǔn)，其中，第一條規(guī)定，除刑法另有規(guī)定，同時(shí)具備下面四個(gè)條件的構(gòu)成非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款行為：一、以合法經(jīng)營(yíng)形式吸收資金或者經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；二、通過(guò)各種形式公開(kāi)宣傳；三、有還本付息承諾；四、向社會(huì)不特定公眾進(jìn)行。

1998年6月，國(guó)務(wù)院關(guān)于變相吸收公眾存款行為《非法金融機(jī)構(gòu)和非法業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》，其中有規(guī)定，沒(méi)有經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，向社會(huì)不特定公眾吸收資金，向存款人承諾還本付息，雖不以吸收公眾存款名義，但跟吸收存款活動(dòng)實(shí)質(zhì)相同的行為，應(yīng)當(dāng)屬于變相吸收公眾存款行為。

三、委托理財(cái)與非法吸收公眾存款的界定

近來(lái)，在我國(guó)金融市場(chǎng)上，一些證券公司為了業(yè)務(wù)拓展，忽視是否合法合規(guī)，推出一些保本付息產(chǎn)品，或者銷(xiāo)售時(shí)明示保本付息的委托理財(cái)產(chǎn)品。具體來(lái)說(shuō)，證券公司通過(guò)與客戶簽訂名義上為資產(chǎn)管理合同的形式吸收資金，與客戶約定給予其一般高于銀行數(shù)倍利息的規(guī)定回報(bào)，然后將這些資金以公司自己的名義進(jìn)行投資，不確定的風(fēng)險(xiǎn)及收益歸于公司承擔(dān)和接受。這實(shí)際上已經(jīng)不符合委托理財(cái)?shù)谋举|(zhì)特征。

那么，委托理財(cái)在什么情況下是正常的民事經(jīng)營(yíng)行為、而又在什么情況下會(huì)觸犯刑法構(gòu)成非法吸收公眾存款犯罪呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾點(diǎn)考慮：

（一）委托理財(cái)不應(yīng)存在保底條款

《證券法》第144條明確規(guī)定，禁止證券公司以任何形式對(duì)客戶投資收益或風(fēng)險(xiǎn)作出承諾。證監(jiān)會(huì)也于2004年推出《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》，其中第41條第2項(xiàng)規(guī)定：證券公司進(jìn)行客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，不得具有以下行為：不得向客戶做出承諾最低收益或本金不受損失的約定。

是否含有保本付息條款是判斷委托理財(cái)是否屬于非法吸收公眾存款罪的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)之一。

首先，存在保本付息的委托理財(cái)并不屬于委托關(guān)系。在委托理財(cái)中，委托關(guān)系的基本結(jié)構(gòu)是，委托人向人交付資金，受托人為委托人經(jīng)營(yíng)，委托人取得收益或者承擔(dān)損失，受托人獲得約定傭金。人為意思表示或者接受意思表示的相對(duì)方稱為第三人。需要產(chǎn)生一個(gè)三方結(jié)構(gòu)，涉及三方當(dāng)事人，產(chǎn)生三種法律關(guān)系。人獨(dú)立實(shí)施法律行為的效果直接由被人承擔(dān)，該法律行為直接約束人與第三人。而在保本付息的委托理財(cái)中，受托人進(jìn)行投資所產(chǎn)生的受益或者損失直接由受托人承擔(dān)，委托人不承擔(dān)投資帶來(lái)的損失，所以并非直接承擔(dān)人實(shí)施的法律行為后果，不屬于委托關(guān)系。

其次，存在保本付息的委托理財(cái)沒(méi)有體現(xiàn)委托人意愿。在保本付息的委托理財(cái)中，投資者將資金交給受托人后，并不在意投資者對(duì)資金的使用，而更多的將視線局限于受托人對(duì)委托人的承諾。受托人拿到委托人的資金后，按照自己的名義，以及自己對(duì)投資市場(chǎng)的分析以及時(shí)機(jī)的把握進(jìn)行投資。并沒(méi)有體現(xiàn)出委托人的意思，所以不符合委托理財(cái)概念本身的應(yīng)有之意。

最后，存在保本付息的委托理財(cái)中委托人沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。這一點(diǎn)，在論述保本付息委托理財(cái)不屬于委托關(guān)系的時(shí)候已經(jīng)進(jìn)行了陳述；并且，委托人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是委托理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要特點(diǎn)，保本付息的形式將委托人與市場(chǎng)進(jìn)行了隔離，風(fēng)險(xiǎn)由受托人承擔(dān)。

（二）對(duì)象是否特定

對(duì)象是否特定，指非法吸收公眾存款聚集資金的方式是面向社會(huì)的公募還是特定人的私募，需要注意的是，如果吸收的是某個(gè)單位內(nèi)部的多數(shù)人的入股、集資行為，由于對(duì)象是特定的多數(shù)人，并不屬于“社會(huì)不特定公眾”范疇，且其在形式上也并不是以存款的形式進(jìn)行，不能認(rèn)定為非法吸收公眾存款。舉重以明輕，如果委托理財(cái)行為對(duì)象是特定的，不管有沒(méi)有約定保底條款，都不能認(rèn)定為非法吸收公眾存款罪，構(gòu)成其他犯罪的以其他犯罪論處。

（三）事后違約不屬于本罪范疇

有觀點(diǎn)認(rèn)為，非法吸收公眾存款存在兩種主體，一種是具備吸收公眾存款資格的主體，一種是不具備此種資格的主體，如果有資格者在合法吸收公共存款后，在公眾取款時(shí)拒絕兌付，則也應(yīng)屬于非法吸收公共存款的表現(xiàn)形式。筆者認(rèn)為，本罪所說(shuō)的“非法”，相對(duì)的應(yīng)該是其“吸收”行為，而非指此之外的“兌付”。因?yàn)槿绻捎诮?jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)失敗或者其他原因，無(wú)法向儲(chǔ)戶兌付存款，應(yīng)該有民事法律進(jìn)行調(diào)整，否則，對(duì)于一些合法主體通過(guò)合法手段吸收到存款的金融機(jī)構(gòu)，因?yàn)闊o(wú)法兌付存款就受到刑法處罰顯然是不合適的。

同樣，在考慮委托理財(cái)是否構(gòu)成非法吸收公眾存款罪的時(shí)候，認(rèn)定依據(jù)應(yīng)當(dāng)是“吸收”層面，至于“吸收”之后是否存在違法行為，構(gòu)成其他犯罪的，依其他罪名定罪處罰，不屬于非法吸收公眾存款罪范疇。

（四）是否造成嚴(yán)重后果是罪與非罪的依據(jù)之一

《刑法》明文規(guī)定，非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，即構(gòu)成犯罪。關(guān)于非法吸收公眾存款罪的犯罪形態(tài)曾經(jīng)存在理論之爭(zhēng)，并且多數(shù)學(xué)者認(rèn)為此罪的犯罪形態(tài)為行為犯。即只要是行為人實(shí)施了非法吸收公眾存款罪的兩種行為不管采用什么手段、涉及多少人數(shù)、存款數(shù)量多少都不影響犯罪的成立。最高人民法院于2011年1月4日實(shí)施的《關(guān)于審理非法集資刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》明確，非法吸收公眾存款，要從涉案的金額、范圍，造成的損失，等多方面來(lái)判斷其危害程度，以此來(lái)判斷其是否構(gòu)成犯罪。

鑒于上述規(guī)定，有觀點(diǎn)認(rèn)為，那么在委托理財(cái)中，如果證券公司有進(jìn)行保底承諾，但最終并沒(méi)有造成投資者的資金損失，因不具有社會(huì)危害性，則并無(wú)刑罰處罰之必要。筆者并不贊同此種觀點(diǎn)，這種觀點(diǎn)之所以認(rèn)為沒(méi)有造成投資者損失，即認(rèn)為不存在社會(huì)危害性，實(shí)際上是忽視了非法吸收公眾存款罪侵犯的客體是金融管理秩序中的金融機(jī)構(gòu)存貸管理秩序。因?yàn)樵谖欣碡?cái)中，行為人進(jìn)行保底承諾時(shí)，無(wú)視國(guó)家相關(guān)法律的禁止性規(guī)定，進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，損害了其他金融機(jī)構(gòu)的利益，已經(jīng)具有社會(huì)危害性。是否構(gòu)成犯罪，應(yīng)在綜合考慮其涉案金額、范圍，造成損失大小的情況，加以把握。

篇7

關(guān)鍵詞：推行農(nóng)村集體財(cái)務(wù)委托制 農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理

【中圖分類號(hào)】F239.61【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-1079（2008）10-0206-01

當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)村發(fā)展正處在結(jié)構(gòu)變革和社會(huì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，為了保證農(nóng)村綜合改革和全面建設(shè)小康社會(huì)的順利進(jìn)行，從管理機(jī)制等方面進(jìn)行科學(xué)規(guī)范顯得尤為重要。農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制以解決農(nóng)村財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、監(jiān)督機(jī)制不健全、監(jiān)管滯后、資金控制不力等問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，完善了村莊委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行管理的手續(xù)，糾正了“雙代管”管理模式不符合村民自治精神的問(wèn)題，能有效增強(qiáng)干部廉潔自律的自覺(jué)性，調(diào)動(dòng)村民參政議政的積極性，提高村級(jí)資產(chǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)“理財(cái)民主化、管理程序化、監(jiān)督制度化”。經(jīng)近幾年各地的實(shí)踐檢驗(yàn)，這是符合當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)際的的有效措施，對(duì)理順干群關(guān)系，維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定發(fā)揮了重要的作用。

一、推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”是農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的必然要求

推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”是當(dāng)前推行農(nóng)村基層民主進(jìn)程，維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，符合當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理發(fā)展的規(guī)律。一是推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”，是規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，加快農(nóng)村民主法制建設(shè)進(jìn)程的客觀需要。二是推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”，是提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)更快更好發(fā)展的必然要求。三是推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”，是創(chuàng)新農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加大從源頭上防止腐敗的重要舉措。

二、推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”應(yīng)把握的原則

推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”，要以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照建立健全與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的制度、建管并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的要求，從維護(hù)村莊和農(nóng)民利益出發(fā)，通過(guò)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，完善監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制，確保農(nóng)村財(cái)務(wù)管理在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展，加快全面建設(shè)小康社會(huì)進(jìn)程中發(fā)揮積極作用。要堅(jiān)持依法辦事的原則,堅(jiān)持群眾自愿的原則,堅(jiān)持便民服務(wù)的原則,堅(jiān)持監(jiān)督保障的原則。強(qiáng)化監(jiān)督是這項(xiàng)制度規(guī)范運(yùn)行、健康發(fā)展的重要保障，要建立起監(jiān)督制衡機(jī)制。一是強(qiáng)化民主監(jiān)督。二是強(qiáng)化監(jiān)督。三是強(qiáng)化主管部門(mén)監(jiān)督。

三、推行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制”的保障措施

篇8

在初中物理學(xué)習(xí)中，“密度”這一知識(shí)點(diǎn)既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)，在社會(huì)生活及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)中密度知識(shí)的應(yīng)用也十分普遍，對(duì)未知物質(zhì)密度的測(cè)定具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，特別是為現(xiàn)在的探究式學(xué)物理教學(xué)，自主參與式學(xué)習(xí)提供了很好的素材，值得我們認(rèn)真地探索和挖掘。

一、發(fā)掘?qū)嶒?yàn)教材，創(chuàng)設(shè)問(wèn)題情景

陶行知先生曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“發(fā)明千千萬(wàn)，起點(diǎn)是一問(wèn)”發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題是人類的寶貴品質(zhì)。因?yàn)閱?wèn)題的科學(xué)發(fā)現(xiàn)的前提是新思想誕生的曙光，是創(chuàng)新精神的萌芽，是創(chuàng)新能力得以發(fā)展的誘因。

1.發(fā)掘?qū)嶒?yàn)素材

實(shí)驗(yàn)素材來(lái)自滬教版8年級(jí)物理第126頁(yè)科學(xué)探究：物質(zhì)的密度。

2.提出實(shí)驗(yàn)問(wèn)題

用天平和量筒測(cè)物質(zhì)的密度是一種最常規(guī)最基本的方法，學(xué)生還是比較熟悉的.學(xué)生分析思路：

方法一：天平和量筒法：測(cè)金屬圓柱體的密度。

原理ρ=m/v。

器材：天平量筒細(xì)線圓柱體。

步驟：①用天平測(cè)出圓柱體的質(zhì)量；②在量筒裝適量的水體積為V1；③把用細(xì)線系好的圓柱體浸沒(méi)在量筒的水中示數(shù)為V2則圓柱體的體積為V=V2-V1；④寫(xiě)出密度的表達(dá)式ρ=m/（V2-V1）。我們還有其他的方法測(cè)物質(zhì)的密度嗎？

3.為學(xué)生創(chuàng)設(shè)一個(gè)和諧發(fā)展的問(wèn)題情景

問(wèn)題是科學(xué)研究的出發(fā)點(diǎn)，是開(kāi)啟任何一門(mén)科學(xué)的鑰匙.實(shí)踐中教師不僅要鼓勵(lì)學(xué)生多觀察，還應(yīng)該盡可能創(chuàng)設(shè)各種問(wèn)題情景，才能誘發(fā)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出問(wèn)題。

提供實(shí)驗(yàn)器材：一架天平、一只量筒、一把刻度尺、一幅三角板、水槽、兩只完全相同的燒杯、一把彈簧測(cè)力計(jì)、一根米尺、水、細(xì)線、一個(gè)金屬圓柱體、一只溢水杯、一個(gè)正方體小木塊、

一杯食用油、一只玻璃管、兩條有刻度的紙條、鹽，土豆、密度

計(jì)等從上面的器材中選取適當(dāng)?shù)钠鞑?，盡可能的設(shè)計(jì)出多種實(shí)驗(yàn)方案測(cè)出特定物質(zhì)的密度。寫(xiě)出簡(jiǎn)要的步驟和密度的最后的表達(dá)式。

二、構(gòu)建密度知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行探究實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)

探究學(xué)習(xí)是學(xué)生在主動(dòng)參與的前提下，根據(jù)自己的猜想或假設(shè)，在科學(xué)理論指導(dǎo)下，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)問(wèn)題進(jìn)行研究，在研究過(guò)程中獲得創(chuàng)新實(shí)踐能力、獲得思維發(fā)展，自主構(gòu)建知識(shí)體系的一種學(xué)習(xí)方式。

1.構(gòu)建密度知識(shí)網(wǎng)絡(luò)

①ρ=m/V；②F浮=ρ液gV排；③p液=ρ液gh；④漂浮F浮=G=mg；⑤F1L1=F2L2；⑥V=Sh；⑦浸沒(méi)V排=V物；⑧F浮=G-F/；⑨懸浮ρ物=ρ液。

2.設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)方案

本實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)探究是以學(xué)生主動(dòng)探究為主，小組成員合作為主，教師旁推側(cè)敲、適時(shí)點(diǎn)撥、適當(dāng)指導(dǎo)為輔.學(xué)生在小組合作討論中交流信息，啟發(fā)思考相互激發(fā)對(duì)方的思維，產(chǎn)生思維火花和思維共振。同時(shí)在老師適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)撥指導(dǎo)下產(chǎn)生思維跳躍，激發(fā)出創(chuàng)造思維，從而提出更多更好更具體的探究方案。

實(shí)驗(yàn)探究活動(dòng)的程序和分工安排：①成立實(shí)驗(yàn)探究小組，把全班學(xué)生分成10個(gè)小組，每個(gè)小組4人并設(shè)置組長(zhǎng)1名；②設(shè)置實(shí)驗(yàn)器材處，由專人負(fù)責(zé)，向探究小組提供他們所需的器材；③小組全體成員對(duì)探究課題進(jìn)行充分討論，思考分析設(shè)計(jì)出以下幾種非常規(guī)法測(cè)出物質(zhì)的質(zhì)量或體積，最終算出密度；④由組長(zhǎng)負(fù)責(zé)填寫(xiě)探究報(bào)告單（探究方案名稱、器材、實(shí)驗(yàn)圖、步驟、結(jié)論）；⑤由一成員根據(jù)報(bào)告單，負(fù)責(zé)向器材處領(lǐng)取所需器材；⑥其余成員負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)操作，互相配合，學(xué)會(huì)合作；⑦由組長(zhǎng)總結(jié)匯報(bào).大致方法如下：

方法二：量筒和刻度尺法：測(cè)金屬圓柱體的密度。

器材：量筒、刻度尺、三角板、圓柱體。

步驟：①用天平測(cè)出圓柱體的質(zhì)量；②用刻度尺和三角板配合測(cè)出圓柱體的直徑和高分別為D和h（如圖）；③計(jì)算圓柱體的體積V=1/4πD2h；④寫(xiě)出密度的最后表達(dá)式ρ=4m/πD2h。

方法三：彈簧測(cè)力計(jì)測(cè)量法。

器材：彈簧測(cè)力計(jì)、量筒、細(xì)線、圓柱體。

步驟：①用測(cè)力計(jì)測(cè)出圓柱體的重力G；②在量筒裝適量的水體積為V1；③把用細(xì)線系好的圓柱體浸沒(méi)在量筒的水中示數(shù)為V2則圓柱體的體積為V=V2-V1；④寫(xiě)出密度的表達(dá)式ρ=G/g（V2-V1）。

方法四：利用“曹沖秤象”的道理：質(zhì)量等效替代法測(cè)圓柱體的密度。

器材：水、水槽、燒杯、量筒、圓柱體。

步驟：①把圓柱體放置在漂浮在水槽水面上的小燒杯中，在水面與燒杯外壁交界處用筆做個(gè)記號(hào)；②取出圓柱體往燒杯中加水直至杯外水面上升到記號(hào)處，此時(shí)水的質(zhì)量與圓柱體的質(zhì)量相等；③將燒杯的水倒入量筒中，測(cè)出水的體積V1，然后依據(jù)公式m=ρ水V1算出水的質(zhì)量即為圓柱體的質(zhì)量；④在量筒裝適量的水體積為V2；⑤把用細(xì)線系好的圓柱體浸沒(méi)在量筒的水中示數(shù)為V3則圓柱體的體積為V=V3-V2；⑥寫(xiě)出密度的最后表達(dá)式ρ=ρ水V1/V2。

方法五：體積等效替代法測(cè)食用油的密度。

器材：天平、燒杯、水。

步驟：①用天平測(cè)出空燒杯的質(zhì)量m1；②用天平測(cè)出裝滿水的燒杯的質(zhì)量m2則m水=m2-m1V水=m水/ρ水=（m2-m1）/ρ水；③將水倒干凈，再裝滿食用油，測(cè)出其質(zhì)量m3，則食用油的質(zhì)量為m3-m1，此時(shí)食用油的體積與水的體積相等；④寫(xiě)出密度的最后表達(dá)式ρ油=（m3-m1）ρ水/（m2-m1）。

方法六：天平平衡法測(cè)食用油的密度。

器材：兩只完全相同的燒杯、天平、水。

步驟：①在兩只完全相同的燒杯的內(nèi)壁上沿軸線方向貼一張標(biāo)有刻度的紙條，有刻度的一面向外，分別放在天平的兩盤(pán)；②把水和油分別注如兩只燒杯中直至天平平衡；③在紙條上讀出燒杯內(nèi)水和油的液面高度分別為h水和h油；④最后寫(xiě)出密度的表達(dá)式ρ油=ρ水h水/h油如圖。

方法七：溢水法測(cè)金屬圓柱體的密度。

器材：天平、圓柱體、燒杯、溢水杯。

步驟：①用天平測(cè)出圓柱體的質(zhì)量為m1；②再用天平測(cè)出空燒杯的質(zhì)量為m2；③在溢水杯中裝滿水，把燒杯放在溢水口下，把圓柱體地慢慢地浸沒(méi)在溢水杯中，（排出的水裝在口下的燒杯里），再用天平測(cè)出燒杯和水的總質(zhì)量m3；④寫(xiě)出密度的表達(dá)式ρ=m1ρ水/（m3-m1）。

例：公元200多年前，希臘學(xué)者阿基米德曾為國(guó)王鑒定過(guò)一頂王冠，看它是否是純金制成的，他把質(zhì)量為350g的王冠浸沒(méi)在盛滿水的水槽中，排出了22.5g的水。該王冠是否為純金

所制？

解：V排=m水/ρ水=22.5cm3，

浸沒(méi)V物=V排=22.5cm3，

ρ=m/v=350g/22.5cm3=15.56g/cm3≠19.6g/cm3，

該王冠不是純金所制。

3.思維過(guò)程小結(jié)

在上面的方法中，已涉及多種密度測(cè)定的方法，從最常規(guī)的方法天平和量筒法到天平和刻度尺法到量筒和測(cè)力計(jì)法，再到單獨(dú)使用量筒法，再到單獨(dú)使用天平法。學(xué)生在探究過(guò)程中表現(xiàn)了較強(qiáng)的探究能力，其中不乏有新意的探究方法而且有些方法角度獨(dú)特設(shè)計(jì)新穎閃現(xiàn)出思維的火花并表現(xiàn)出一定的創(chuàng)新

思維。

在方法二中學(xué)生想到用刻度尺和三角板配合使用測(cè)出圓柱體的直徑和高，再利用圓柱體的公式計(jì)算出體積，從而代替了

量筒。

在方法三中，學(xué)生想到用彈簧測(cè)力計(jì)測(cè)出重力，再利用m=G/g計(jì)算出質(zhì)量，從而代替了天平。

在方法四中，充分利用漂浮的特點(diǎn)和水的密度已知這種優(yōu)勢(shì)，巧妙地算出質(zhì)量，從而計(jì)算出密度。學(xué)生的視野正逐步在擴(kuò)大，思維正逐步在跳躍，但從器材的選擇上看還只局限于天平或量筒學(xué)生的思維還沒(méi)有完全拓展開(kāi)。如果不選擇量筒或天平還有其他方法可測(cè)定嗎？

三、留下思考的空間，活化思維方法，促進(jìn)問(wèn)題意識(shí)的發(fā)展

傳統(tǒng)教學(xué)中教師的講課往往追求講的“細(xì)”講的“透”面面俱到，滴水不漏，學(xué)生哪有問(wèn)題可研究呢？其實(shí)教師講述再細(xì)也不能包辦學(xué)生的學(xué)習(xí)思維，而應(yīng)逐步轉(zhuǎn)向，由學(xué)生自立的去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出問(wèn)題。學(xué)生通過(guò)實(shí)驗(yàn)探究活動(dòng)，設(shè)計(jì)出更多的方案，大大拓展了學(xué)生的思維空間。

1.發(fā)展直覺(jué)思維

質(zhì)量可用天平測(cè)，體積可用量筒測(cè)，力可用彈簧測(cè)力計(jì)測(cè)，那么密度也可用專門(mén)的儀器測(cè)——密度計(jì)測(cè)，這就是直覺(jué)的思維表現(xiàn)。

2.培養(yǎng)發(fā)散思維

要敢于想象猜想多角度分析思考，這有利于培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造性的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力.如由F浮=ρ液V排g以及P液=ρ液hg等知識(shí)結(jié)構(gòu)猜想推理測(cè)密度的方法。

3.鼓勵(lì)求異思維

要求學(xué)生，憑借自己的智慧和能力積極思考問(wèn)題，主動(dòng)探究實(shí)驗(yàn)，多角度創(chuàng)造性地設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)方案這有利于克服思維定勢(shì)以培養(yǎng)創(chuàng)造性思維。

4.繼續(xù)設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)方案

方法八：直接利用密度計(jì)測(cè)液體的密度。

方法九：利用“二次稱重法”測(cè)金屬圓柱體的密度。

器材：彈簧測(cè)力計(jì)、燒杯、細(xì)線、圓柱體。

步驟：①用測(cè)力計(jì)測(cè)出圓柱體在空氣中的重力G1；②把用細(xì)線系好的圓柱體掛在測(cè)力計(jì)上浸沒(méi)在燒杯的水中示數(shù)為G2；③計(jì)算由F浮=G1-G2和V排=F浮/ρ水g求得圓柱體的體積；④寫(xiě)出密度的表達(dá)式ρ=Gρ水/（G1-G2）

應(yīng)用（2010年常州中考）科考隊(duì)員在南極格羅夫山地區(qū)發(fā)現(xiàn)了新的隕石分部區(qū)并找到上千塊隕石，科考隊(duì)員對(duì)編號(hào)為“cz20100603”的隕石進(jìn)行密度測(cè)量。首先將隕石懸掛于彈簧測(cè)力計(jì)上讀出示數(shù)是3.4N，然后將隕石浸沒(méi)于水中讀出示數(shù)是2.4N，求隕石的密度。

解：隕石的質(zhì)量m=G/g=3.4N/（10N/kg）=0.34kg，

F浮=G1-G2=3.4N-2.4N=1N，

浸沒(méi)V物=V排=F浮/ρ水g=10-4m3，

ρ=m/V=0.34kg/10m=3.4×103kg/m3。

方法十：杠杠平衡法測(cè)金屬圓柱體的密度。

器材：彈簧測(cè)力計(jì)、燒杯、細(xì)線、圓柱體、米尺、鐵架臺(tái)。

步驟：①把米尺懸掛在鐵架臺(tái)上，一端掛圓柱體，另一端用測(cè)力計(jì)豎著向下拉，并使米尺在水平位置平衡，記下測(cè)力計(jì)的示數(shù)F1，如圖（A）；②把圓柱體浸沒(méi)在燒杯的水中，并使米尺在水平位置平衡，記下測(cè)力計(jì)的示數(shù)F2，如圖（B）；③寫(xiě)出密度最后的表達(dá)式：ρ=F1ρ水/（F1-F2）。

方法十一：漂浮法測(cè)正方體小木塊。

器材：燒杯、有刻度的紙條、正方體小木塊。

步驟：①在正方體小木塊的側(cè)面上沿豎直方向貼一張有刻度的紙條，記下正方體小木塊的邊長(zhǎng)為h1；②把木塊放入水中，漂浮時(shí)，記下木塊浸在水中的長(zhǎng)度為h2；③寫(xiě)出密度最后的表達(dá)式：ρ=h2，ρ水/h1。

方法十二：懸浮法測(cè)土豆的密度（或石蠟的密度）。

器材：燒杯、水、鹽、土豆、攪拌器、密度計(jì)。

步驟：①把土豆放入水中土豆下沉，往水中小心加鹽并輕輕攪拌直至土豆在鹽水中懸浮；②用密度計(jì)測(cè)出此鹽水的密度即為土豆的密度。若是測(cè)密度比水小的固體（石蠟）則可在水中加酒精，直至石蠟懸浮，此液體的密度即為石蠟的密度。

方法十三：液體等壓法測(cè)食用油的密度。

器材：燒杯、兩端開(kāi)口的玻璃管、食用油、水、有刻度的紙條。

步驟：①在兩端開(kāi)口的玻璃管的一端，用細(xì)線扎上易變形的橡皮膜，在玻璃管的外壁上，沿軸線方向貼一張標(biāo)有刻度的紙條，有刻度的一面向外，然后插入水中，橡皮膜向里凸，記下此時(shí)水面至筒底的長(zhǎng)度為h1；②在玻璃管中慢慢注入油，當(dāng)橡皮膜變平時(shí)再記此時(shí)下油面至筒底的長(zhǎng)度為h2；③寫(xiě)出密度的最后表達(dá)式ρ=h1ρ水/h2。

方法十四：量杯測(cè)量法測(cè)小燒杯的密度。

器材：量杯、小燒杯、水。

步驟：①在量杯里注入適量的水，記下水的體積為V1；②讓小燒杯漂浮在量杯的水面上，記下量杯的讀數(shù)為V2則V排=V2-V1m杯=m排=V排ρ水=（V2-V1）ρ水；③把小燒杯浸沒(méi)在量杯里的水中，再記下量杯的讀數(shù)為V3.則量杯的體積為V3-V1；④寫(xiě)出密度的最后表達(dá)式ρ=（V2-V1）ρ水/（V3-V1）。

4.思維過(guò)程小結(jié)

在方法六中，學(xué)生想到用密度計(jì)測(cè)密度，這就是直覺(jué)思維的表現(xiàn)。因?yàn)樘囟ǖ钠鞑钠溆猛揪褪怯脕?lái)測(cè)特定的物理量。在方法七中，用測(cè)力計(jì)的兩次讀數(shù)之差來(lái)表示浮力的大小，從而測(cè)出密度，這說(shuō)明學(xué)生的思維在完成跳躍。

在方法八中，把米尺作為杠桿，利用杠桿的平衡條件，非常巧妙地測(cè)出密度.米尺可以就地取材，而且米尺上又有刻度，測(cè)量力臂又非常方便，這不失為思維的一種創(chuàng)新是發(fā)散思維的一種表現(xiàn)，使學(xué)生的思維再一次地跳躍和進(jìn)一步地拓寬，開(kāi)闊了學(xué)生的視野。

在方法九中，在玻璃管的外壁上貼上一張有刻度的紙條，從紙條上可以讀出液體的深度，這省去了使用刻度尺測(cè)量液體深度的麻煩，既方便又實(shí)用，在也不矢為思維的一種創(chuàng)新。這種另辟蹊徑獨(dú)創(chuàng)性地解決了用刻度尺測(cè)量液體深度的困難，這就是求異思維的一種表現(xiàn)，使學(xué)生的思維再一次地跳躍，閃現(xiàn)思維火花。

在方法十中，利用懸浮的特點(diǎn)巧妙地解決密度的問(wèn)題，這實(shí)在是一種值得肯定的方法，雖然這種方法不能測(cè)出所有物質(zhì)的密度，但畢竟是一種求異的思維的表現(xiàn)。

篇9

關(guān)鍵詞 委托 逆向選擇 “內(nèi)部人控制”

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

歷史學(xué)家湯因比說(shuō)過(guò)：“一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，其衰亡是從內(nèi)部開(kāi)始的，外部力量不過(guò)是其衰亡前的最后一擊?！逼髽I(yè)何嘗不是如此。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制同一般企業(yè)不同，各下屬企業(yè)空間割據(jù)和行業(yè)多樣，對(duì)十這樣的群體，需要更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制和管理。對(duì)子公司來(lái)說(shuō)，母公司對(duì)其的控制是一種外部控制，但對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，卻屬于內(nèi)部控制的范疇。

古典資本主義企業(yè)的主要特征是，擁有剩余索取權(quán)的資本所有者又是企業(yè)的監(jiān)督者。隨著交易范圍的擴(kuò)大及資本的不斷積累，企業(yè)的規(guī)模也隨之?dāng)U大。于是，由資本所有者完全獨(dú)立控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式越來(lái)越受到所有者所具有的精力、專業(yè)知識(shí)、時(shí)間、組織協(xié)調(diào)能力的局限性的制約。當(dāng)所有者不能在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的同時(shí)又圓滿地從事上述活動(dòng)時(shí)，就可能去委托專業(yè)人員執(zhí)行監(jiān)控企業(yè)的職能，這時(shí)便產(chǎn)生了委托關(guān)系。

委托關(guān)系的產(chǎn)生解決了資本所有者一人不能有效管理企業(yè)的難題，使委托人和人都可以充分地施展自己的才能，為自己的每一單位的投入帶來(lái)更大的收益。因此，委托人和人關(guān)系的建立，對(duì)雙方、對(duì)社會(huì)都會(huì)產(chǎn)生有益的影響，這種委托活動(dòng)的正常進(jìn)行，既可提高委托人開(kāi)辦事業(yè)成功的可能性，又可使人因從事活動(dòng)而獲得收益。這樣，不同的主體都提高了各自的效用，同時(shí)也有利于社會(huì)資源的有效配置。但是，在帶來(lái)益處的同時(shí)，委托關(guān)系也會(huì)產(chǎn)生一定負(fù)面效應(yīng)，也就是經(jīng)常提起的問(wèn)題，委托關(guān)系引起的問(wèn)題主要有三種：道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇和“內(nèi)部人控制”。

1、問(wèn)題1――道德風(fēng)險(xiǎn)。在委托理論中，一個(gè)中心的問(wèn)題便是委托人怎樣獲取信息，以及如何根據(jù)觀測(cè)到的信息來(lái)獎(jiǎng)懲人，以激勵(lì)其選擇對(duì)委托人最有利的行動(dòng)。在這里，人是行動(dòng)者，他一般利用委托人的資產(chǎn)以達(dá)到委托人所追求的利益目標(biāo)；而委托人是監(jiān)督和評(píng)價(jià)者。在信息有成本的條件下，行動(dòng)者有信息優(yōu)勢(shì)，他清楚地知道自己的努力程度，而監(jiān)督和評(píng)價(jià)者處于不利地位，他必須為監(jiān)督和評(píng)價(jià)付出信息成本。由此，人有可能偷懶或借助于不正當(dāng)手段謀取自身利益。這里的不正當(dāng)手段便是德姆塞茲所言的“機(jī)會(huì)主義” 它與偷懶行為共同構(gòu)成人相對(duì)于委托人的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此所謂道德風(fēng)險(xiǎn)就是指人利用信息的不對(duì)稱性，通過(guò)減少自己的資源投入或采取機(jī)會(huì)主義行為（即不誠(chéng)實(shí)的利己主義行為）來(lái)達(dá)到自身效用極大化的目的，從而影響組織效率。例如，經(jīng)營(yíng)者減少其對(duì)企業(yè)的才能和精力的投入、濫用交際費(fèi)用、等等。

2、問(wèn)題 2――逆向選擇。逆向選擇的產(chǎn)生同樣是由于信息的不對(duì)稱性，委托人無(wú)法準(zhǔn)確地衡量人的工作成果與其所付出努力之間的聯(lián)系，從而無(wú)法準(zhǔn)確地了解人的素質(zhì)和能力，造成某種劣質(zhì)人充斥市場(chǎng)的現(xiàn)象，越是劣質(zhì)的潛在人，越容易成為現(xiàn)實(shí)的人，最終導(dǎo)致劣質(zhì)者驅(qū)逐優(yōu)秀者。例如，在承包制的情況下，當(dāng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，經(jīng)營(yíng)成果的不確定性較大時(shí)，負(fù)責(zé)任的人可能提出較低的經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)，而那些不負(fù)責(zé)任的人，反而可能會(huì)出于某種考慮而提出很高的承包指標(biāo)而獲得承包權(quán)。逆向選擇是指委托人無(wú)法識(shí)別潛在的人的私有信息，劣質(zhì)的潛在人同樣可以成為現(xiàn)實(shí)的人，最終在人市場(chǎng)上出現(xiàn)劣者驅(qū)逐優(yōu)者的現(xiàn)象。

3、問(wèn)題 3――“內(nèi)部人控制”?！皟?nèi)部人控制”是以日本經(jīng)濟(jì)學(xué)家青木昌彥為首的一些學(xué)者在分析前蘇聯(lián)和東歐的激進(jìn)式改革時(shí)提出的一個(gè)命題。它是指在國(guó)有企業(yè)私有化過(guò)程中，多數(shù)或相當(dāng)大量的股權(quán)由企業(yè)內(nèi)部人持有，從而在企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中內(nèi)部人的利益得到有力地強(qiáng)調(diào)?，F(xiàn)在對(duì)于“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象有了更進(jìn)一步的解釋：所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的基本特征，按照委托理論，“兩權(quán)”分離可看作是一組委托契約關(guān)系，在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營(yíng)者為內(nèi)部人（或稱人），享有經(jīng)營(yíng)權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身效用的最大化，即力求盡可能多的薪水、獎(jiǎng)金、閑暇和榮譽(yù)等。由于所有者與內(nèi)部人效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用的最大化問(wèn)題，即“內(nèi)部人控制”問(wèn)題。

篇10

[內(nèi)容摘要]自從我國(guó)開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)以來(lái)，每年―度的稅收宣傳月在加強(qiáng)稅收宣傳教育，普及稅法知識(shí)，密切征納關(guān)系，樹(shù)立國(guó)稅形象等方面都發(fā)揮了積極作用，并取得了較好的效果，但由于稅收工作的復(fù)雜性和宣傳機(jī)制的不健全，我國(guó)的稅收宣傳工作目前還存在一些問(wèn)題和亟待改霧里看花　地方．本文就我國(guó)當(dāng)前稅收宣傳工作中存在的突出問(wèn)題和不足進(jìn)行了深入的分析，并結(jié)合我國(guó)稅收工作的實(shí)際和現(xiàn)狀，旨在從宣傳機(jī)制、制度和方式等方面構(gòu)建起一個(gè)全方位、立體式的稅收宣傳模式，并引進(jìn)市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，從根本上推動(dòng)稅收宣傳向縱深方向發(fā)展，真正使稅收宣傳模式，并引進(jìn)市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，從根本上推實(shí)現(xiàn)“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”的目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]稅收宣傳　市場(chǎng)導(dǎo)向　長(zhǎng)效機(jī)制

自1992年稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)以來(lái)，至今已有15個(gè)年頭了。每年一度的稅收宣傳月在加強(qiáng)稅收宣傳教育，普及稅法知識(shí)，密切征納關(guān)系，樹(shù)立國(guó)稅形象等方面發(fā)揮了積極作用，并收到了較好的效果。但由于稅收工作的復(fù)雜性和宣傳機(jī)制的不健全，我國(guó)的稅收宣傳工作還存在一些不足和亟待改進(jìn)的地方。

從2006年4月開(kāi)始，筆者趁到基層掛職鍛煉的機(jī)會(huì)，利用近兩個(gè)月的時(shí)間，對(duì)青藏高原一個(gè)小縣城――祁連縣的稅收宣傳工作做了深入細(xì)致的調(diào)查，盡管是局部范圍內(nèi)的調(diào)查，但是隨著調(diào)查的深入和對(duì)調(diào)查結(jié)果的逐步分析，我們發(fā)現(xiàn)了在我國(guó)稅收宣傳工作中存在的一些共性問(wèn)題。該縣地處青海省東北面，總面積為1．58萬(wàn)平方公里，總?cè)丝谑?9645人，其中少數(shù)民族人口占76％，全縣有3鎮(zhèn)5鄉(xiāng)22個(gè)行政村，自然環(huán)境和氣候條件相對(duì)較差?？h國(guó)稅局管轄的納稅戶共有590戶?？h局主要稅源是采礦業(yè)。由于自然條件和地理?xiàng)l件的特殊性，全縣地廣人稀、稅源分散，而且點(diǎn)多面廣，征管戰(zhàn)線長(zhǎng)，無(wú)論是征管工作還是稅收宣傳工作都有一定的困難。最后的調(diào)查結(jié)果表明：目前我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳與納稅人的期望并不一致，甚至沒(méi)有完全站在納稅人的角度，體現(xiàn)他們的利益而受到納稅人的抵觸。另外我們的宣傳影響力也沒(méi)有滲透到整個(gè)社會(huì)中去，還有大多數(shù)人對(duì)我們的稅收宣傳月知之甚少。在對(duì)全縣農(nóng)村和牧區(qū)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)廣大農(nóng)村和牧區(qū)對(duì)我們稅收宣傳的吸納程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于城鎮(zhèn)，尤其是牧區(qū)甚至是零吸納。更讓我們感到憂慮的是廣大納稅人通過(guò)我們的稅收宣傳活動(dòng)并不能真正了解稅收的內(nèi)涵和稅款究竟被花在了哪里，那么對(duì)他們而言，堅(jiān)持依法誠(chéng)信納稅就更無(wú)從談起。這不得不引起我們對(duì)當(dāng)前稅收宣傳工作現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)和反思。因此，如何抓實(shí)當(dāng)前稅收宣傳工作。構(gòu)建宣傳工作的新機(jī)制，讓稅收宣傳這把無(wú)形的“征管劍”發(fā)揮其重要作用是擺在我們面前的重要課題和緊迫任務(wù)。

一、我國(guó)稅收宣傳工作中顧存在的問(wèn)題和缺陷

筆者認(rèn)為導(dǎo)致上述現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是我們的稅收宣傳并未遵循市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，而且缺乏統(tǒng)一的宣傳規(guī)劃，沒(méi)有建立起宣傳長(zhǎng)效機(jī)制。具體來(lái)講表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)稅收宣傳缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，政府本位主義現(xiàn)象嚴(yán)重。

目前我們所進(jìn)行的稅收宣傳是一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的政府行為，稅務(wù)部門(mén)及其工作人員牢牢掌握著宣傳主動(dòng)權(quán)，但卻缺乏社會(huì)化協(xié)作的單向宣傳。過(guò)去15年，我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)秩序發(fā)生了根本性的變化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從最初構(gòu)想到基本建立直至目前逐步完善，市場(chǎng)秩序從違法亂紀(jì)、投機(jī)取巧轉(zhuǎn)到有法可依，倡導(dǎo)誠(chéng)信經(jīng)商上來(lái)等。而我們的稅收宣傳盡管在宣傳主題和宣傳方式方面緊跟時(shí)代步伐，但是宣傳機(jī)制卻未發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。并沒(méi)有轉(zhuǎn)到遵循市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，而是嚴(yán)重的與市場(chǎng)需求相脫離，以政府為本位，沒(méi)有去了解市場(chǎng)或納稅人需求。

(二)稅收宣傳只停留在普法層次的宣傳上，并未來(lái)給納稅人帶來(lái)實(shí)際利益。

目前我們的稅收宣傳只停留在普法層次和大眾信息的宣傳上，并未給企業(yè)或納稅人帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠，所以他們對(duì)我們的宣傳方式也沒(méi)有從根本上予以接受。而我們應(yīng)該看到在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)面對(duì)的形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，對(duì)我們稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了更高的要求。他們需要―個(gè)全新的稅收信息宣傳渠道和宣傳方式來(lái)為他們解決在稅收優(yōu)惠、稅收籌劃和國(guó)際稅收直至投資決策、管理決策、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面的問(wèn)題。顯然我們簡(jiǎn)單的宣傳方式和淺層的信息宣傳遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到這個(gè)深度。

(三)稅收宣傳呈混亂局面，缺乏統(tǒng)一的宣傳規(guī)劃和制度保障。

“稅收宣傳沒(méi)‘戶口’，四月里來(lái)五月走”。這句順口溜生動(dòng)形象的說(shuō)明了我國(guó)稅收宣傳缺乏必要的法律制度和組織保證。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收宣傳方面缺乏統(tǒng)一的宣傳規(guī)劃，沒(méi)有建立起宣傳長(zhǎng)效機(jī)制。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年的稅收宣傳上只是采取簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的宣傳方式向廣大納稅人、市民、農(nóng)牧民和中小學(xué)生宣傳一些稅收知識(shí)或涉稅事宜。而對(duì)于宣傳前的準(zhǔn)備工作、宣傳內(nèi)容和宣傳效果評(píng)估等方面都缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，大多是急風(fēng)暴雨式的灌輸，使得宣傳階段性效果大打折扣，整體作用微乎其微。

(四)稅收宣傳針對(duì)性差，資源浪費(fèi)過(guò)于嚴(yán)重。

我們應(yīng)該看到現(xiàn)在我們所進(jìn)行的針對(duì)全民的稅收宣傳活動(dòng)在提高全體公民依法誠(chéng)信納稅意識(shí)和對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)方面起到了一定的作用。但是這種宣傳針對(duì)性較差，對(duì)于普通公民和不同的納稅人我們沒(méi)有針對(duì)受眾對(duì)象的特殊性而采取不同的宣傳內(nèi)容和方式，對(duì)他們而言接受到的稅收宣傳信息幾乎一模一樣。從而使真正需要接受我們宣傳輔導(dǎo)的納稅人無(wú)法獲得有效信息，而普通公民由于我們的宣傳內(nèi)容過(guò)于專業(yè)而顯得枯燥、晦澀，也對(duì)我們的宣傳茫然懵懂，這樣就造成了巨大的資源浪費(fèi)。

(五)稅收宣傳失衡，城鄉(xiāng)宣傳沒(méi)有協(xié)調(diào)發(fā)展。

中國(guó)的市場(chǎng)潛力在廣大的農(nóng)村，所以我們更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)農(nóng)牧區(qū)的稅收宣傳力度。但是在調(diào)查中我們卻發(fā)現(xiàn)，由于受各種條件和因素的限制，稅收宣傳的觸角并沒(méi)有伸向這里，而是主要集中在設(shè)稅務(wù)所的建制鎮(zhèn)和縣區(qū)以上的城區(qū)。稅收對(duì)于廣大農(nóng)牧民來(lái)講，還是一個(gè)很模糊的概念。所以，我們的稅收宣傳并沒(méi)有做到真正意義上的進(jìn)農(nóng)村、進(jìn)牧區(qū)。

二、我國(guó)稅收宣傳機(jī)制和具體途徑的建構(gòu)

針對(duì)我國(guó)目前稅收宣傳工作中存在的突出問(wèn)題和不足，并結(jié)合我國(guó)稅收工作的實(shí)際和現(xiàn)狀，筆者對(duì)我國(guó)稅收宣傳機(jī)制和具體途徑的構(gòu)建提出以下幾點(diǎn)看法。

(一)稅收宣傳引入市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，走市場(chǎng)化之路。

我們未來(lái)的稅收宣傳，應(yīng)該改變過(guò)去那種稅務(wù)部門(mén)不根據(jù)市場(chǎng)和納稅人的需求而盲目的進(jìn)行的單向宣傳，引入市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，走市場(chǎng)化之路，從根本上實(shí)現(xiàn)宣傳理念的轉(zhuǎn)變。同時(shí)改變由稅務(wù)部門(mén)孤軍奮戰(zhàn)，唱獨(dú)角戲的狀況，實(shí)現(xiàn)宣傳力量由稅務(wù)部門(mén)的“單兵作戰(zhàn)”向全社會(huì)共同參與的轉(zhuǎn)變。其具體做法是稅務(wù)部門(mén)在稅收宣傳工作中吸引民間組織的參與，通過(guò)與社會(huì)信譽(yù)度高、影響力大、文化底蘊(yùn)深厚的企業(yè)組織或中介機(jī)構(gòu)等強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律和內(nèi)在法則要求，優(yōu)化、整合宣傳資源，建立、完善、創(chuàng)新宣傳方式，最大限度地提高稅收宣傳的效果和對(duì)社會(huì)的滲透力。還可以通過(guò)一些專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)公司，使他們從自己的專業(yè)出發(fā)，在大力宣傳稅收的同時(shí)，給自己公司做廣告，以吸引更多的納稅人接受他們專業(yè)、準(zhǔn)確、及時(shí)的稅務(wù)。

(二)制定長(zhǎng)期的目標(biāo)規(guī)劃和周密的宣傳制度，建立宣傳長(zhǎng)效機(jī)制。

針對(duì)稅法宣傳沒(méi)“戶口”的狀況，我們必須探索建立稅收宣傳的長(zhǎng)效機(jī)制。筆者建議從組織保證、宣傳規(guī)劃和制度保障三方面著手。一是在現(xiàn)有的辦稅服務(wù)廳和稽查局之外，從總局到縣區(qū)級(jí)稅務(wù)局另設(shè)專司稅收宣傳、教育和為納稅人服務(wù)的機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是制訂稅收宣傳和教育的長(zhǎng)期計(jì)劃，并為納稅人服務(wù)。二是由國(guó)家制定一個(gè)稅收宣傳工作的長(zhǎng)期目標(biāo)規(guī)劃。并在長(zhǎng)期規(guī)劃中，將稅收宣傳工作劃分為若干重要階段，具體規(guī)定出各個(gè)階段宣傳內(nèi)容、采取的措施及所要達(dá)到的目標(biāo)等。三是制定細(xì)致周密的制度，使責(zé)任落實(shí)到人，避免走過(guò)場(chǎng)。

(三)轉(zhuǎn)換宣傳思路，讓納稅人明白“稅收用之于民，故取之于民”。

在強(qiáng)調(diào)“以誠(chéng)實(shí)守信為榮”的今天，社會(huì)不僅應(yīng)要求納稅人依法誠(chéng)信納稅，更應(yīng)該讓納稅人明白“稅收用之于民，故取之于民”的道理，實(shí)現(xiàn)宣傳思路的轉(zhuǎn)變。這是目前我們進(jìn)行稅收宣傳的重中之重和首要任務(wù)。我們應(yīng)該讓納稅人明白――稅錢(qián)被花在了哪里，國(guó)家為什么要對(duì)他們征稅。從而使納稅人很直觀地感受到自己為國(guó)家做出的貢獻(xiàn)，感受到稅務(wù)干部為國(guó)家聚財(cái)?shù)钠D辛．真正形成心理認(rèn)同感，從而自覺(jué)增強(qiáng)納稅意識(shí)。從這一點(diǎn)上來(lái)講，我們宣傳思路的轉(zhuǎn)變比宣傳什么東西更緊迫和重要。

(四)稅收宣傳應(yīng)因地制宜、有的放矢、突出重點(diǎn)。

一是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐淖匀画h(huán)境、地域特點(diǎn)和人文風(fēng)俗等有針對(duì)性地開(kāi)展宣傳工作。二是稅收宣傳要有針對(duì)性，應(yīng)區(qū)分宣傳對(duì)象。在具體工作中，應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)、不同人群、不同區(qū)域的納稅人的實(shí)際需求，下點(diǎn)功夫，有針對(duì)性地開(kāi)展宣傳工作。另外這里特別值得強(qiáng)調(diào)的是，我們也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)用稅人的宣傳，使用稅人依法用稅，誠(chéng)信用稅。三是在突出宣傳重點(diǎn)上做到納稅人權(quán)利與義務(wù)并重，充分發(fā)揮他們的主體作用。

(五)稅收宣傳應(yīng)結(jié)合社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)牧區(qū)普及化。

在稅收宣傳工作中，我們應(yīng)堅(jiān)持城鄉(xiāng)兼顧的原則，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)牧區(qū)的涉農(nóng)稅收宣傳及服務(wù)工作，增強(qiáng)農(nóng)牧民依法誠(chéng)信納稅的觀念。目前我們就是要結(jié)合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的要求，突出宣傳涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。一是通過(guò)有線廣播、閉路電視等載體宣傳一些比較有教育意義的典型案例或關(guān)系到農(nóng)牧民切身利益的稅收知識(shí)。二是將稅收宣傳與農(nóng)牧區(qū)群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的農(nóng)村文化結(jié)合起來(lái)，使他們?cè)谳p松愉快的娛樂(lè)活動(dòng)中接受稅收宣傳教育。三是采用農(nóng)牧民易于接受的宣傳方式開(kāi)展稅收宣傳。如把有創(chuàng)意的口號(hào)、圖畫(huà)印制成喜慶、吉祥的年畫(huà)或日歷、撲克牌等，散發(fā)給農(nóng)牧民，讓他們或張貼在家中或娛樂(lè)玩耍，這樣便會(huì)使他們?cè)跐撘颇惺艿蕉愂招麄鹘逃?/p>

(六)實(shí)施稅收宣傳志愿者服務(wù)計(jì)劃

實(shí)施稅收宣傳志愿者服務(wù)計(jì)劃，具體途徑有兩條：一條是全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極加強(qiáng)與當(dāng)?shù)貓F(tuán)委的聯(lián)系協(xié)調(diào)，通過(guò)大學(xué)生西部計(jì)劃志愿者、扶貧支教計(jì)劃志愿者及其他志愿者等作為稅收宣傳兼職員。另一條就是以稅務(wù)系統(tǒng)的團(tuán)員青年志愿者為主體，并積極招募吸納來(lái)自社會(huì)各界的力量成立一個(gè)稅收援助中心。具體管理由各級(jí)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，志愿者處于自愿行為，愿意宣傳稅收，在工作中不領(lǐng)取任何報(bào)酬，但稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)其他途徑或形式對(duì)志愿者進(jìn)行激勵(lì)。這些志愿者經(jīng)稅務(wù)部門(mén)培訓(xùn)后發(fā)給稅收宣傳員工作證，持證上崗，將宣傳服務(wù)經(jīng)歷記錄在證，并在每個(gè)季度到發(fā)證機(jī)關(guān)注冊(cè)一次，以加強(qiáng)管理。志愿者的宣傳方式和稅收援助方式可多種多樣。

(七)創(chuàng)新稅收宣傳方式，力爭(zhēng)做到形式新穎。

在進(jìn)行稅收宣傳中，我們?cè)谛麄鞣绞缴弦嘣?，有新意，使稅收宣傳潛移默化地滲透到人們的日常生活中。―是在宣傳內(nèi)容的設(shè)計(jì)上，我們應(yīng)將專業(yè)性較強(qiáng)的稅收知識(shí)和法律政策與生活平常事例、農(nóng)牧區(qū)文化或普通民眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式結(jié)合起來(lái)，將單調(diào)晦澀的稅收知識(shí)轉(zhuǎn)化為一種文化娛樂(lè)。二是在宣傳途徑的選擇上，我們應(yīng)該選擇與民眾生活息息相關(guān)的載體。如充分利用停車(chē)站的指示牌公布稅收政策等。三是在宣傳標(biāo)語(yǔ)的設(shè)計(jì)上，我們?cè)诙愂招麄鞴ぷ髦幸嗍褂靡恍┤饲榛?、尊重成分多的?biāo)語(yǔ)。四是在宣傳紀(jì)念品的設(shè)計(jì)上，我們應(yīng)該更多的考慮宣傳效果。如制作一些紙質(zhì)口杯發(fā)放到公共場(chǎng)所，紙杯上寫(xiě)上“飲水思源，不忘納稅”等。五是在警示教育的宣傳上，我們可以利用廣播、電視、報(bào)紙等新聞媒體，建立定期公示公告制度，將稅案查處情況通過(guò)新聞媒體進(jìn)行曝光，以達(dá)到教育和震懾目的，從而促使納稅人自覺(jué)學(xué)習(xí)稅收及相關(guān)知識(shí)。

通過(guò)以上七個(gè)方面的努力，我們從宣傳機(jī)制、制度和方式等方面構(gòu)建起一個(gè)全方位、立體式的稅收宣傳模式，從而使我們的稅收宣傳保持旺盛的生命力，真正使稅收宣傳這把無(wú)形的“征管劍”發(fā)揮其重要作用，實(shí)現(xiàn)“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”的目標(biāo)。

商業(yè)銀行在個(gè)人委托理財(cái)中的法律義務(wù)　周　鈞

［內(nèi)容摘要］近年來(lái)，各商業(yè)銀行把積極發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)作為未來(lái)奪取利潤(rùn)空間的制高點(diǎn)，推出了大量的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品而且出現(xiàn)了熱銷(xiāo)的局面。另一方面，針對(duì)商業(yè)解行和委托人之間的民事糾紛也在不斷地增加，而且前實(shí)務(wù)中存在商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)履行的法律義務(wù)，本文根據(jù)相關(guān)法理和《合同法》的相關(guān)規(guī)定，提出個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議是一種相似于委托合同的合同，進(jìn)而對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行在個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律義務(wù)進(jìn)行了深入的分析。

[關(guān)鍵詞]個(gè)人委托理財(cái)　委托理財(cái)　商業(yè)銀行

個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用各種金融知識(shí)，專業(yè)技術(shù)以及廣泛的資金信用等，根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況和具體要求，向客戶提供全方位的、一定程度上量身定造的個(gè)性化金融服務(wù)，推出各種個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品供投資人選擇，指導(dǎo)客戶安排家庭的理財(cái)方案，另外提供一般性信息咨詢，幫助實(shí)現(xiàn)個(gè)人資產(chǎn)的最優(yōu)配置。也就是說(shuō)，商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，包括提供個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品和提供信息或指導(dǎo)這種單純的咨詢服務(wù)。本文主要探討的是商業(yè)銀行在推出的各種個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品中應(yīng)當(dāng)履行的法律義務(wù)。

一、個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議的法律性質(zhì)

根據(jù)《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》第二十一條，商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要簽署必要的客戶委托授權(quán)書(shū)和其他客戶投資所必須的法律文件。所以，目前商業(yè)銀行的通行做法是：推出各種個(gè)人委托理財(cái)產(chǎn)品給個(gè)人投資者進(jìn)行選擇．然后通過(guò)簽署個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議的方式建立個(gè)人委托理財(cái)?shù)姆申P(guān)系。

毋庸質(zhì)疑，個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議是合同，是雙方針對(duì)個(gè)人委托理財(cái)中權(quán)利義務(wù)的約定，在雙方簽署后具有了合同法上的法律效力。那么個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議就成為了確定雙方法律權(quán)利義務(wù)的依據(jù)，也是雙方解決糾紛的依據(jù)。然而實(shí)務(wù)中存在大量的問(wèn)題，一方面?zhèn)€人委托理財(cái)協(xié)議往往不完善，對(duì)雙方的權(quán)利義務(wù)的規(guī)定不夠詳盡，這時(shí)就有必要根據(jù)合同法的相關(guān)規(guī)定加以界定：另一方面，目前的法律制度，特別是合同法關(guān)于有名合同中合同雙方權(quán)利義務(wù)的規(guī)定，沒(méi)有這個(gè)協(xié)議“對(duì)口”的規(guī)定．這時(shí)確定這個(gè)合同的性質(zhì)就顯得至關(guān)重要。

二、個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議是―種相似于“委托合同”的合同

目前關(guān)于委托理財(cái)?shù)姆尚再|(zhì)的學(xué)說(shuō)有很多，其中以、行紀(jì)與信托為最。筆者認(rèn)為，根據(jù)個(gè)人委托協(xié)議的獨(dú)特特點(diǎn)，現(xiàn)行的個(gè)人委托理財(cái)屬于一種全權(quán)委托行為同時(shí)又不完全是傳統(tǒng)意義上的委托行為，是一種新型的委托行為。所以個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議是一種相似于“委托合同”的合同。

(一)個(gè)人委托理財(cái)是―種委托行為

筆者認(rèn)為判斷這個(gè)合同的性質(zhì)最根本的、也是必須判斷的是委托理財(cái)這個(gè)行為的法律性質(zhì)。在委托理財(cái)中，委托人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)銀行(受托人)推出的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品．將自己的資金交由受托人經(jīng)營(yíng)，受托人以委托人的名義進(jìn)行交易，同時(shí)有權(quán)自己決定交易的品種、數(shù)量和價(jià)格。最后．被人(委托人)對(duì)人(受托人)的行為承擔(dān)民事責(zé)任(盡管保底條款的存在)。顯然，這些特征是符合委托行為要件的。個(gè)人委托理財(cái)是一種委托行為。

(二)個(gè)人委托理財(cái)不是傳統(tǒng)意義上的委托

1．保底條款的存在使得個(gè)人委托理財(cái)不同于傳統(tǒng)意義上的

盡管學(xué)界普遍認(rèn)為個(gè)人委托理財(cái)議中的保底條款是無(wú)效條款，但是根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)于2005年9月29日、于2005年11月1日施行的《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第二十四條等，商業(yè)銀行應(yīng)綜合分析所銷(xiāo)售的投資產(chǎn)品可能對(duì)客戶產(chǎn)生的影響，確定不同投資產(chǎn)品或理財(cái)計(jì)劃的銷(xiāo)售起點(diǎn)。保證收益理財(cái)計(jì)劃的起點(diǎn)金額，人民幣應(yīng)在5萬(wàn)元以上，外幣應(yīng)在5千美元(或等值外幣)以上：其他理財(cái)計(jì)劃和投資產(chǎn)品的銷(xiāo)售起點(diǎn)金額應(yīng)不低于保證收益理財(cái)計(jì)劃的起點(diǎn)金額，并依據(jù)潛在客戶群的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和承受能力確定。也就是說(shuō)，在存在保底條款的情況下，理財(cái)產(chǎn)品的銷(xiāo)售金額的起點(diǎn)是人民幣5萬(wàn)元，外幣5千美元；如果沒(méi)有保底條款的情況下，理財(cái)計(jì)劃和投資產(chǎn)品的銷(xiāo)售金額起點(diǎn)是人民幣5萬(wàn)元，外幣5千美元。進(jìn)一步說(shuō)，這個(gè)條款的存在表明銀行業(yè)督管理委員會(huì)對(duì)保底條款的效力采取了默認(rèn)的態(tài)度。

保底條款的存在使得個(gè)人委理財(cái)?shù)姆尚再|(zhì)顯得撲朔迷離，也就使得個(gè)人委托理財(cái)不同于傳統(tǒng)意義上的委托。根據(jù)我國(guó)民法通則中的制度和合同法中委托合同制度的相關(guān)規(guī)定，被人(委托人)對(duì)人(受托人)的行為承擔(dān)民事責(zé)任。換言之，人不對(duì)自己的行為承擔(dān)民事責(zé)任。人對(duì)被人只承擔(dān)因自己的過(guò)錯(cuò)造成被人損失的責(zé)任，而不承擔(dān)因不可歸責(zé)于人的事由所造成的被人損失的責(zé)任。顯而易見(jiàn)，保底條款的存在使得個(gè)人委托理財(cái)突破了傳統(tǒng)意義上的委托。

2．合同履行期間雙方都不能解除合同使得個(gè)人委托理財(cái)不同于傳統(tǒng)意義上的委托

根據(jù)我國(guó)《合同法》的規(guī)定，委托合同的雙方當(dāng)事人，都享有單方解除委托合同的權(quán)利。這是因?yàn)槲泻贤墙⒃陔p方的相互信任關(guān)系的基礎(chǔ)上的。委托人委托受托人處理事物是以受托人的能力和信譽(yù)的信任為基礎(chǔ)的。所以當(dāng)一方對(duì)另一方的信譽(yù)和能力產(chǎn)生懷疑或者不信任的時(shí)候，享有及時(shí)單方解除合同以便保全自己合法權(quán)益的權(quán)利。

然而，商業(yè)銀行的大部分個(gè)人委托理財(cái)產(chǎn)品都約定：在合同履行期間雙方均不得解除合同或者銀行有解除合同的權(quán)利委托人不享有。所以合同解除權(quán)的約定使得個(gè)人委托理財(cái)不同于傳統(tǒng)意義上的委托。

根據(jù)以上分析，個(gè)人委托理財(cái)是一種委托行為，但是保底條款和合同解除權(quán)等特殊條款的存在，使得個(gè)人委托理財(cái)不同于傳統(tǒng)意義上的委托行為，那么，個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議是一種相似于委托合同的合同。

三、商業(yè)銀行作為受托人在個(gè)人委托理財(cái)中的法律義務(wù)

根據(jù)以上論述，我們可以借鑒委托合同的法律規(guī)定同時(shí)綜合近似法律制度，從以下幾個(gè)主要方面闡明商業(yè)銀行作為受托人的義務(wù)：

(一)風(fēng)險(xiǎn)提示義務(wù)

縱覽目前關(guān)于個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議的爭(zhēng)議，大部分的糾紛出現(xiàn)的根本原因是個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議中沒(méi)有對(duì)個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)清晰的約定，或者沒(méi)有提示客戶對(duì)風(fēng)險(xiǎn)條款給予足夠的重視。有些銀行在開(kāi)辦個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品前雖然都進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)提示，但以“本金絕對(duì)保證，收益可觀”為口號(hào)，強(qiáng)調(diào)低風(fēng)險(xiǎn)和高收益，未就投資可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)向客戶做充分提示。如某銀行《××××人民幣理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議書(shū)》“風(fēng)險(xiǎn)提示及免責(zé)”中提示：該產(chǎn)品作為投資類產(chǎn)品，存在資金流動(dòng)性等風(fēng)險(xiǎn)；由于甲方(客戶)或不可抗力原因造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，乙方不承擔(dān)責(zé)任。這么一個(gè)模糊的條款，天知道會(huì)有什么樣的風(fēng)險(xiǎn)?！暗蕊L(fēng)險(xiǎn)”還包括哪些，“不可抗力原因”具體指什么，都沒(méi)有明確提示。而發(fā)售公告中稱：“該產(chǎn)品作為投資類產(chǎn)品，存在資金流動(dòng)性等風(fēng)險(xiǎn)，客戶應(yīng)充分認(rèn)識(shí)投資本產(chǎn)品的各種風(fēng)險(xiǎn)，并自愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”，也未說(shuō)明該產(chǎn)品到底有哪些風(fēng)險(xiǎn)。這些都極易引起糾紛。

事實(shí)上這種風(fēng)險(xiǎn)提示義務(wù)并不是沒(méi)有規(guī)定，根據(jù)《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第三十條，商業(yè)銀行提供個(gè)人理財(cái)顧問(wèn)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，要向客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)設(shè)計(jì)客戶確認(rèn)欄和簽字欄?？蛻舸_認(rèn)欄應(yīng)載明以下語(yǔ)句，并要求客戶抄錄后簽名：“本人已經(jīng)閱讀上述風(fēng)險(xiǎn)提示，充分了解并清楚知曉本產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，愿意承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)”。所以為了客戶的利益也為了避免關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的爭(zhēng)議，在簽訂個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議的時(shí)候，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)充分提示風(fēng)險(xiǎn)的義務(wù)，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。所以為了避免這種不確定的責(zé)任，在協(xié)議中應(yīng)當(dāng)盡量具體的約定什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，怎么樣承擔(dān)。

(二)報(bào)告的義務(wù)

現(xiàn)實(shí)交易存在這樣的情況：有些國(guó)有商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售后，從未向客戶披露理財(cái)資金的管理及運(yùn)用情況、投資組合及風(fēng)險(xiǎn)收益變化，以及其他重大影響事件等信息，在理財(cái)產(chǎn)品終止時(shí)，也不向客戶提供詳細(xì)的產(chǎn)品投資收益情況，客戶對(duì)資金的操作情況及風(fēng)險(xiǎn)情況一無(wú)所知。這是違反基本法理同時(shí)也是違反《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的。

委托人享有知情權(quán)，受托人負(fù)有報(bào)告義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將受托理財(cái)過(guò)程中的資金、賬戶的運(yùn)用、配置和變動(dòng)情況以及受托理財(cái)?shù)淖罱K結(jié)果告知委托人。合同法第401條規(guī)定：“受托人應(yīng)當(dāng)按照委托人的要求，報(bào)告委托事務(wù)的處理情況。委托合同終止時(shí)，受托人應(yīng)當(dāng)報(bào)告委托事務(wù)的結(jié)果?！蓖瑫r(shí)《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》第二十八條規(guī)定，在理財(cái)計(jì)劃的存續(xù)期內(nèi)，商業(yè)銀行應(yīng)向客戶提供其所持有的所有相關(guān)資產(chǎn)的賬單，賬單應(yīng)列明資產(chǎn)變動(dòng)、收入和費(fèi)用、期末資產(chǎn)估值等情況。賬單提供應(yīng)不少于兩次，并且至少每月提供一次。商業(yè)銀行與客戶另有約定的除外。第二十九條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)按季度準(zhǔn)備理財(cái)計(jì)劃各投資工具的財(cái)務(wù)報(bào)表、市場(chǎng)表現(xiàn)情況及相關(guān)材料，相關(guān)客戶有權(quán)查詢或要求商業(yè)銀行向其提供上述信息。第三十條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)在理財(cái)計(jì)劃終止時(shí)，或理財(cái)計(jì)劃投資收益分配時(shí)，向客戶提供理財(cái)計(jì)劃投資，收益的詳細(xì)情況報(bào)告。

另外，恰當(dāng)?shù)芈男袌?bào)告義務(wù)是證明受托人誠(chéng)信、盡責(zé)的前提，也是合理確定委托理財(cái)?shù)某晒褪芡腥说慕桓读x務(wù)的基礎(chǔ)。在個(gè)人委托理財(cái)中，投資人大多只是根據(jù)保底收益條款來(lái)計(jì)算自己的收益，將個(gè)人委托理財(cái)當(dāng)成了一種新式的儲(chǔ)蓄手段，沒(méi)有行使知情權(quán)的動(dòng)機(jī)；另一方面，商業(yè)銀行在沒(méi)有進(jìn)行充分的披露的情形下，為自己對(duì)客戶資金的暗箱操作和違規(guī)炒作提供了良好的屏障，所以受托人也有意隱瞞不披露。

這種委托方不積極行使知情權(quán)、受托方不充分履行報(bào)告義務(wù)的后果，使受托人侵犯客戶資產(chǎn)權(quán)利的行為無(wú)法得到及時(shí)的監(jiān)督和制約。也為將來(lái)糾紛的解決設(shè)下障礙。所以，商業(yè)銀行作為受托人，應(yīng)該根據(jù)《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》充分的披露信息，承擔(dān)信息報(bào)告的義務(wù)，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約的責(zé)任。同時(shí)作為委托人的投資人在簽訂協(xié)議的時(shí)候，也應(yīng)當(dāng)充分注意這個(gè)報(bào)告義務(wù)的約定，積極的行使自己的知情權(quán)，保證自己的合法權(quán)益不受侵犯。

(三)謹(jǐn)慎處理義務(wù)

受托人處理委托事物，應(yīng)盡必要的注意義務(wù)，也就是說(shuō)受托人應(yīng)該保持職業(yè)的謹(jǐn)慎，為了委托人的利益處理委托的事務(wù)，積極的履行自己的職責(zé)。特別是基于目前個(gè)人委托理財(cái)中委托人只關(guān)注保底條款的現(xiàn)狀，在購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品后就將資金委托給受托人管理，對(duì)資產(chǎn)失去控制，同時(shí)委托人又難以及時(shí)、有效的監(jiān)督和制約受托人：另一方面，受托人極易利用其優(yōu)勢(shì)地位，侵害委托人的財(cái)產(chǎn)，這時(shí)謹(jǐn)慎處理義務(wù)就更加的顯得重要。另外根據(jù)《合同法》，有償?shù)奈泻贤?，因受托人的過(guò)錯(cuò)給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失。基于以上論述，個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議的受托人在沒(méi)有積極履行自己的義務(wù)給委托人造成損失的時(shí)候，受托人應(yīng)當(dāng)對(duì)自己過(guò)錯(cuò)承擔(dān)賠償責(zé)任。

(四)交付最終成果的義務(wù)

根據(jù)《合同法》第404條規(guī)定：“受托人處理委托事務(wù)取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)交給委托人?！蓖瑫r(shí)各個(gè)理財(cái)協(xié)議也應(yīng)當(dāng)約定，委托理財(cái)?shù)某晒?，?yīng)當(dāng)及時(shí)交付委托人。委托人委托理財(cái)?shù)哪康氖潜Ｖ?。增值，受托人則投懷送保許以高額的保底收益，這是委托理財(cái)?shù)靡源罅慨a(chǎn)生的原因。委托理財(cái)終止后，委托人期望從受托人處收回的不僅是本金，還包括一定的增值回報(bào)，以體現(xiàn)資本的價(jià)值。所以受托人在完成委托的事項(xiàng)即個(gè)人委托理財(cái)協(xié)議約定的委托事項(xiàng)結(jié)束的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議的約定，及時(shí)的交付最終成果，否則承擔(dān)違約責(zé)任。