導(dǎo)語：如何才能寫好一篇股權(quán)架構(gòu)設(shè)計要點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

什么叫參考文獻？論文中引用到他人研究成果的地方，不去抄寫這些成果，而是說明這個研究成果的出處，這樣的表現(xiàn)就是引用參考文獻。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于內(nèi)部審計論文參考文獻，希望給大家在寫作當(dāng)中做個參考。

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概括而言，產(chǎn)業(yè)投資基金是指一種主要對未上市企業(yè)和公司直接提供資本支持，并從事資本經(jīng)營與監(jiān)督的集合投資制度，是通過發(fā)行基金受益券募集資金，交由專業(yè)人士組成的投資管理機構(gòu)操作，基金資產(chǎn)分散投資于不同的實業(yè)項目，投資收益按資本分成的投融資方式。通常，基金發(fā)起人會聯(lián)合主要投資者出資設(shè)立基金管理公司，由其擔(dān)任基金管理人并管理和運用基金資產(chǎn)，同時選定一家商業(yè)銀行作為基金托管人托管基金資產(chǎn)，投資收益按投資者的出資份額共享，投資風(fēng)險由投資者共擔(dān)。產(chǎn)業(yè)投資基金一般定位于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有效率的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，如收費路橋建設(shè)、電力建設(shè)、城市公共設(shè)施建設(shè)等，以促進產(chǎn)業(yè)升級與結(jié)構(gòu)高度化。產(chǎn)業(yè)投資基金在我國可以發(fā)揮作用的范圍很廣，凡是符合國家鼓勵發(fā)展并具有較好回報的產(chǎn)業(yè)，均可以運用這種投融資方式。

根據(jù)有關(guān)研究，中國產(chǎn)業(yè)投資基金業(yè)的總體目標(biāo)是成為一個具備一定規(guī)模的金融產(chǎn)業(yè)，其舉足輕重的作用僅次于商業(yè)銀行和保險公司。參照美國等發(fā)達國家金融業(yè)結(jié)構(gòu)比重，中國產(chǎn)業(yè)投資基金的資產(chǎn)規(guī)模應(yīng)占金融業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的1％—3％。按中國現(xiàn)有金融資產(chǎn)規(guī)模約40萬億元匡算，產(chǎn)業(yè)投資基金規(guī)模應(yīng)在4000億元到8000億元，最終達到占金融資產(chǎn)3％的目標(biāo)。在影響上，產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)展將改善我國企業(yè)的融資格局，加快金融市場的改革進程，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，提高資源配置的效率。

二、產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)展環(huán)境

當(dāng)前，中國正在經(jīng)歷一段高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施投資活躍的時期，投資主體既有政府，也有私營部門。一方面，是國內(nèi)高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施投資需求顯著增長，而政府面臨財政壓力和職能轉(zhuǎn)變，需要減少債務(wù)，并將投資風(fēng)險轉(zhuǎn)移到私營部門；同時相對較高的估值推動更多的資產(chǎn)轉(zhuǎn)手，進而促進了較快的資本投入。另一方面，在需求作用下，資金被吸引到國內(nèi)高新技術(shù)，尤其是基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)已成為具有長期投資等級，富有吸引力的固定收益產(chǎn)品；而且在宏觀經(jīng)濟向好的情況下，股本投資將產(chǎn)生較高的股息收益，能充分利用杠桿實現(xiàn)增長，并與通貨膨脹掛鉤。這些都為中國私募股本投資創(chuàng)造了極好的機會，也為中國產(chǎn)業(yè)投資基金發(fā)展提供了良好的環(huán)境。

從法律環(huán)境來看，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，1995年9月中國人民銀行公布了《設(shè)立境外中國產(chǎn)業(yè)投資基金管理辦法》，該辦法是至今中資機構(gòu)在境外設(shè)立中國產(chǎn)業(yè)投資基金的主要依據(jù)。對在境內(nèi)設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金，國家發(fā)改委于2004年11月起草了《產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》，雖然至今沒有出臺，但是有關(guān)內(nèi)容已經(jīng)在相關(guān)政府部門達成共識。而國內(nèi)已成功設(shè)立的中瑞、中比等中外合資產(chǎn)業(yè)投資基金，均由國家發(fā)改委以特批的方式報國務(wù)院批準(zhǔn)成立。

從市場環(huán)境來看，當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟繼續(xù)保持強勁增長，社會資金較為充裕，但投資渠道不暢，包括保險資金、社保資金在內(nèi)的大資金集團，正積極尋找有穩(wěn)定現(xiàn)金流回報而又能與其負債結(jié)構(gòu)相匹配的項目投資。只要產(chǎn)業(yè)投資基金的回報和結(jié)構(gòu)設(shè)計有足夠的吸引力，就可以完成基金的募集。

三、產(chǎn)業(yè)投資基金的投融資特點

從國外發(fā)展經(jīng)驗來看，產(chǎn)業(yè)投資基金主要投資于基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，包括運輸行業(yè)(如收費道路、機場、港口和部分鐵路)、受監(jiān)管的公用事業(yè)(如供電和天然氣網(wǎng)絡(luò)、供水和廢水處理網(wǎng)絡(luò))、政府服務(wù)業(yè)(如學(xué)校和醫(yī)院、衛(wèi)星等部分國防項目)和其他(如輸油管、液化石油氣接收站和運輸船、合同發(fā)電)等。該行業(yè)資產(chǎn)均屬于社會基礎(chǔ)設(shè)施，具有穩(wěn)定、可預(yù)測和低風(fēng)險的現(xiàn)金流，且獨立于商業(yè)圈之外，通常與本地通貨膨脹相關(guān)，有能力支撐高負債。

產(chǎn)業(yè)投資基金是一個值得中國企業(yè)探索的、比較適合大型建設(shè)項目的股本融資方式。對于項目主體而言，其通過產(chǎn)業(yè)投資基金融資，主要有五大特點：一是投資期限較長，一般為1015年；二是投資者一般不要求占控制地位，只要求參股；三是投資者到期后退出，發(fā)起人可擁有優(yōu)先回購權(quán)；四是以財務(wù)投資者為主，很少參加經(jīng)營管理(但會要求改善和強化公司治理)；五是投資者對投資回報要求不高。當(dāng)然，由于股本投資者比債務(wù)融資者承擔(dān)更多的風(fēng)險，在收益獲得次序上排在貸款之后，因此，產(chǎn)業(yè)投資基金的融資成本要高于銀行貸款。

與傳統(tǒng)的融資方式相比，產(chǎn)業(yè)投資基金融資特點如下：

四、產(chǎn)業(yè)投資基金的設(shè)立方案要點

目前，我國產(chǎn)業(yè)投資基金立法基本處于停滯狀態(tài)，已設(shè)立的中瑞合作基金、中比直接股權(quán)投資基金、以及其他創(chuàng)業(yè)投資基金和房地產(chǎn)投資基金，均采取了迂回的方式，對不同的設(shè)立模式進行了探索。因此，如何在現(xiàn)有的法律框架下，對產(chǎn)業(yè)投資基金設(shè)立方案進行研究、設(shè)計，不僅直接關(guān)系基金本身能否成功募集和運作，而且對于中國整個產(chǎn)業(yè)投資基金業(yè)的發(fā)展具有積極意義。結(jié)合國內(nèi)外實踐，在中國設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金需著重考慮以下幾個方面：

1.基金組織形式：公司型還是契約型。公司型基金具有獨立法人資格，治理規(guī)范，管理直接，透明度高等優(yōu)點；但需承受雙重稅賦，不可在銀行間債券市場發(fā)行基金單位，無法實現(xiàn)利潤100％分紅。契約型基金設(shè)立簡單，便于運作，經(jīng)批準(zhǔn)可以在銀行間債券市場發(fā)行基金單位，基金收入可以全部分配給基金份額持有人，基金本身無須繳納所得稅；但治理相對困難，對投資者的保護不如公司型基金。

2.基金注冊地：境內(nèi)還是境外。在境內(nèi)注冊基金，目前尚無有關(guān)的專項法規(guī)，無稅收優(yōu)惠政策，審批程序相對簡單，投資者以境內(nèi)保險公司和社保機構(gòu)為主，期望回報率比債務(wù)融資略高；在境外注冊基金，法律環(huán)境較完善成熟，可選擇具有稅收優(yōu)惠的境外地點注冊，但審批程序較復(fù)雜，投資者群體廣，期望的回報率較高(一般在12％一16％)。

3.基金投資方向。首先需確定基金定位是穩(wěn)定收益的基礎(chǔ)設(shè)施投資基金，還是要求高回報的創(chuàng)業(yè)投資基金，并考查擬投資行業(yè)的監(jiān)管要求；然后分析投資者對基金收益率及其分布特點的要求，選擇投資成熟項目，還是在建項目；最后檢查不同項目的現(xiàn)金流配合情況，確定具體的投資方向或項目。

4.基金規(guī)模與存續(xù)期?；鹨?guī)模主要受擬投資項目預(yù)計的資金需求，監(jiān)管機構(gòu)對基金規(guī)模的要求和審批的難易程度，潛在投資者的資金供給規(guī)模影響?；鸫胬m(xù)期主要受擬投資項目預(yù)計的資金需求期間，潛在投資者的資金供給要求，滿足投資者一定的預(yù)期收益率影響。

5、基金到期后處理方式?；鸬狡诤蟮闹饕幚矸绞桨ɡm(xù)期，基金將所持有投資項目股權(quán)在市場上出售等。項目出售可由約定的投資者擁有優(yōu)先購買權(quán)，出售價格可按項目賬面凈值、基金成立時的收購價格，或市場價格進行。

6.發(fā)起人認購比例。發(fā)起人需確定對基金希望保持的控制力，將基金預(yù)期收益率與其現(xiàn)有投資項目回報率進行比較，以及衡量自身的資金來源是否充分。在契約型基金中，由于發(fā)起人可通過控股基金管理公司來實現(xiàn)對基金運作的實際控制，因此其對基金的認購比例可以盡可能的低。

五、產(chǎn)業(yè)投資基金的治理

產(chǎn)業(yè)投資基金的治理包括以下幾個層次：

1.基金公司或基金本身的治理。由于公司型基金和契約型基金的組織形式完全不同，二者本身的治理也大相徑庭。公司型基金參照《公司法》、《產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》設(shè)立，以基金章程為治理法則，其最高權(quán)利機構(gòu)為股東會，常設(shè)機構(gòu)為董事會，并由董事會負責(zé)制定基金投資原則與投資戰(zhàn)略、審定基金管理公司提交的投資方案；同時設(shè)立投資委員會，由各股東按投資比例列席，審查基金管理公司提出的投資方案。契約型基金參照《信托法》、《證券投資基金法》設(shè)立，投資者通過基金份額持有人大會行使基金資產(chǎn)的所有權(quán)、收益權(quán)、委托權(quán)、監(jiān)督權(quán)和處置權(quán)等，對大會審議的事項進行表決。

2.基金管理公司的治理?；鸸芾砉靖鶕?jù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離、相互制衡的原則建立現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，以確保公司管理的科學(xué)性與規(guī)范化；公司董事會下設(shè)風(fēng)險控制委員會，專職負責(zé)公司的風(fēng)險控制，以保證基金資產(chǎn)的安全性；在控制風(fēng)險的前提下，通過對投資項目的篩選、價值評估、投資決策和投資管理，在促進所投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，謀求基金收益的最大化。基金管理公司的責(zé)、權(quán)和利應(yīng)在基金公司或基金與其簽訂的委托管理協(xié)議中明確。

3.基金托管人的治理。基金托管人是依據(jù)基金運行中“管理與保管分開”的原則，對基金管理人進行監(jiān)督和保管基金資產(chǎn)的架構(gòu)，是基金持有人權(quán)益的代表。基金托管人的主要職責(zé)是保管基金資產(chǎn)，執(zhí)行投資指令并辦理資金往來，監(jiān)督基金管理人的投資運作，復(fù)核、審查基金資產(chǎn)凈值及基金財務(wù)報告?；鹜泄苋说呢?zé)、權(quán)和利應(yīng)在基金公司或基金與其簽訂的托管協(xié)議中明確。

產(chǎn)業(yè)投資基金的治理結(jié)構(gòu)具體如下：

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[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 財務(wù)工作 財務(wù)制度 會計基礎(chǔ)工作 理財

據(jù)國家發(fā)改委中小企業(yè)司2006年度有關(guān)資料顯示：我國中小企業(yè)數(shù)量占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的58%，生產(chǎn)的商品占社會銷售額的59%，出口額已占到全部商品出口額的68%，上繳稅收占50.2%，提供了75%以上的新增就業(yè)崗位的?？梢钥隙ǎ行∑髽I(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分，全面部署和實施中小企業(yè)成長工程被列入了國家的“十一五”規(guī)劃綱要，中小企業(yè)迎來了歷史上發(fā)展的大好時期。

財務(wù)工作如何合理組織、有效進行關(guān)系到了企業(yè)日常經(jīng)營是否得以運行和未來可持續(xù)發(fā)展是否得以實現(xiàn)，是企業(yè)各項管理活動中十分重要的一個板塊。然而，在筆者近期調(diào)研所接觸的多家中小企業(yè)中財務(wù)工作的現(xiàn)狀不容樂觀，企業(yè)的經(jīng)營者也往往受其所累使得管理工作的負荷和難度大大增加。在此僅對發(fā)現(xiàn)的問題做一個歸納，并結(jié)合實際咨詢經(jīng)驗，從中小企業(yè)自身的角度就如何解決財務(wù)工作中普遍存在的問題提出一些解決思路以供參考。

一、中小企業(yè)財務(wù)工作存在的問題

1.財務(wù)機構(gòu)、崗位設(shè)置不合適。一是中小企業(yè)因為大多是家族式的管理組織形式，財務(wù)組織機構(gòu)通常也采用垂直管理模式，部分中小企業(yè)不設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)，而是作為總經(jīng)理辦的一部分直接對總經(jīng)理負責(zé)，無形之中擴大了總經(jīng)理的財權(quán)，財務(wù)工作的獨立性受到?jīng)_擊，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管職能的弱化。二是財務(wù)工作崗位設(shè)置沒有遵循牽制原則。有的企業(yè)中出納除了負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等本職工作外，還保管所有的財務(wù)印章；有的企業(yè)中會計也收取現(xiàn)金、登記現(xiàn)金日記賬，甚至還有的企業(yè)會計、出納“親信”一身兼。這大大增加了私存、暗箱放貸等挪占公款的風(fēng)險。三是財務(wù)工作崗位設(shè)置和企業(yè)所處發(fā)展階段不相匹配。不少中小企業(yè)成立初期基本上是只設(shè)置了財務(wù)經(jīng)理、會計和出納等少數(shù)個財務(wù)工作崗位，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增多和規(guī)模的擴大，沒有及時做出相應(yīng)的調(diào)整，造成財務(wù)工作停留在很粗糙的水平上；或增補了新的財務(wù)崗位，但各崗位具體分工卻不明確，造成日常工作流程不暢通。

2.財務(wù)制度體系單薄、執(zhí)行乏力。多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)制度制訂得比較粗略，內(nèi)容凌亂，財務(wù)工作被局限于以完成基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理為目的。筆者曾接觸過一個案例是整個公司的財務(wù)制度通篇只細數(shù)了各種費用的報銷和違規(guī)處罰規(guī)，，而在實際執(zhí)行中又因事、因人出現(xiàn)不同的例外處理，致使員工怨聲載道、假發(fā)票沖賬騙報現(xiàn)象越演越烈、財務(wù)無所適從，這反映出中小企業(yè)業(yè)主希望通過財務(wù)制度來嚴(yán)控開支的單一意圖。另有部分中小企業(yè)在企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計上求大求全，東拼西湊了一大堆制度條文，卻和本企業(yè)自身的情況不很吻合，實際工作中也就不得不逐漸采取了惰性處理的辦法，財務(wù)制度就成了“壓箱底”的一紙空文。

3.會計日常核算工作不規(guī)范、不嚴(yán)格

(1)會計核算主體指向混亂。中小企業(yè)中不少是私營企業(yè)，投資者往往就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與業(yè)主個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互使用的情況，給會計核算認定工作以及資產(chǎn)管理帶來了困難，個別中小企業(yè)的賬目間或被迫做出調(diào)整以使企業(yè)的業(yè)主達到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、消化開支等私人目的，這對企業(yè)會計信息的真實、有效性造成了嚴(yán)重的不良影響。

(2)會計基礎(chǔ)工作薄弱

①建賬不規(guī)范。一是根本不設(shè)賬，以票代賬、以證代賬，收支隨心所欲，對企業(yè)資金流難以形成系統(tǒng)、準(zhǔn)確的掌握。二是雖有設(shè)賬，但存在著賬簿設(shè)置和企業(yè)實際情況不相匹配，明細賬借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式胡亂使用，會計科目名稱隨意簡化等不規(guī)范的情況。三是一部分中小企業(yè)違規(guī)設(shè)置明賬和暗賬，以達到偷逃稅款等不法目的。

②財務(wù)結(jié)算票據(jù)、印章和企業(yè)證照管理混亂。一是部分中小企業(yè)對收據(jù)等票據(jù)未進行備查登記，而使用部門也取用無度、未嚴(yán)格管理，這就為有關(guān)人員截留公款提供了可乘之機。二是企業(yè)法定代表人印章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章等未進行嚴(yán)格的用、廢管理，一些企業(yè)將支票和銀行預(yù)留印鑒章均交由出納一人保管或?qū)y章外出不加制止，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的資金安全。

③會計核算不規(guī)范。部分中小企業(yè)以不合規(guī)收據(jù)甚至是領(lǐng)導(dǎo)手書證明或簽字白條等作為原始憑證，記賬憑證和會計賬簿的填寫潦草、事項不全，轉(zhuǎn)帳和結(jié)帳不按規(guī)范處理；一旦賬目不平就籠統(tǒng)地找一、兩個其他事項進行調(diào)整，待攤費用、預(yù)提費用不按規(guī)定攤提，所有拿捏不準(zhǔn)的收支通通計入營業(yè)外，人為操縱利潤、采用倒軋賬的方式記賬等，也未進行相應(yīng)的稽核程序。在聘請兼職財務(wù)人員的中小企業(yè)還可能存在業(yè)務(wù)處理不及時的情況。如此一來，會計報表信息的真實性大打折扣，也勢必不能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力支撐。

(3)企業(yè)成本核算粗糙。一是部分中小企業(yè)成本核算意識不強，既沒有配備專門的人員也沒有進行認真的核算，而是采用經(jīng)驗估計的辦法估計成本消耗的數(shù)據(jù)，或是簡單地用原材料和人工成本以及折舊來敲定總成本。二是部分中小企業(yè)中制造費用的分攤標(biāo)準(zhǔn)隨意制定，或不論加工難易程度統(tǒng)一按產(chǎn)品重量分配或直接以估計的市場價值進行分配。三是采用計劃成本核算的企業(yè)中存在計劃成本一成不變的情況，致使賬面出現(xiàn)大額價差，成本差異分析已經(jīng)不具備任何意義。四是部分企業(yè)盲目引入內(nèi)部結(jié)算價格的管理方法，而成本核算卻又不能提供準(zhǔn)確的各生產(chǎn)步驟的成本資料，導(dǎo)致內(nèi)部價格推行中各生產(chǎn)分部逐漸演變成和總公司對立的利益小團體。目前我國多數(shù)中小企業(yè)面臨的是完全競爭的市場環(huán)境，低價策略是的競爭常用手段，而成本核算的不細致勢必造成市場報價時底氣不足，另一方面也給部分經(jīng)營者以錯誤的導(dǎo)向即通過低質(zhì)材料替代和壓低人工報酬而不是依靠生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織等優(yōu)化來降低成本。

4.理財領(lǐng)域空白乏力

(1)貨幣金管理不到位。許多中小企業(yè)對貨幣資金的重視僅僅局限于不偷、不短，而很少編制短期現(xiàn)金收支計劃，對現(xiàn)金的溢出或不足沒有足夠的準(zhǔn)備，致使因現(xiàn)金不足而錯失市場機會或因存量現(xiàn)金沒有及時、有效的盤活而流失收益的情況時有發(fā)生。也很少考慮資金使用的長期計劃，因先期的不動產(chǎn)購置大量而陷入營運資金短缺困境的情況也較普遍。

(2)存貨管理不加重視。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，不編制存貨采購計劃、也不進行存貨日常的定期盤查，致使存貨的存量和生產(chǎn)、銷售需要不匹配，其結(jié)果是或造成資金占用過多、降低了資金周轉(zhuǎn)效率，或是貨源短缺而使生產(chǎn)停滯、臨時采購成本上漲，目前筆者所見以前者居多。

(3)應(yīng)收賬款成頑疾。為了開拓和保護市場，中小企業(yè)往往會采取更多的、更優(yōu)惠的商業(yè)信用吸引客戶，卻又沒有嚴(yán)格的賒銷政策、有力的催收措施做保障，造成應(yīng)收賬款回收質(zhì)量低下甚至大量沉積。由于中小企業(yè)自身的實力和信用條件限制又使得應(yīng)收賬款對外盤活的可能性大大降低，最終“有名無實”的應(yīng)收賬款成為一個沉重的財務(wù)包袱。

(4)投資決策財務(wù)參與度低。中小企業(yè)的投資決策程序往往較為粗糙，通過相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的整理、計算、分析來合理估計項目可能的現(xiàn)金流量并利用基于貨幣時間價值的預(yù)測模型來獲得諸如內(nèi)含報酬率、投資回收期等重要信息的理性投資分析論證工作往往缺失，而是更多的憑經(jīng)驗、靠少數(shù)幾個決策者的“果敢”精神來判斷投資項目和時機。不少投資項目上馬后或夭折或蠶食著企業(yè)以往積累，其中建設(shè)資金組織不到位、以大量負債博求投資效益、產(chǎn)出遠不及預(yù)期理想等財務(wù)問題都是突出的減效原因。

(5)籌資及其管理成惡性循環(huán)。一是籌資渠道少，除外部宏觀政策和金融市場未能充分支持的因素以外，中小企業(yè)自身財務(wù)體系不健全、資信度低等問題也使得絕大多數(shù)中小企業(yè)在外部籌措資金的道路上舉步艱難，只能依靠企業(yè)主自籌資金和自我積累，很難從財務(wù)杠桿作用中獲益。二是沖動籌資，部分中小企業(yè)將能籌到錢作為最終目標(biāo)，不擇手段、也沒有對所籌資金需付代價進行理智測算，導(dǎo)致外籌資金的獲益不能補償其成本。三籌到的資金不能合理使用，較普遍的現(xiàn)象是將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，使企業(yè)不時陷入支付危機中。四是債務(wù)關(guān)系復(fù)雜，企業(yè)之間相互擔(dān)保、相同資產(chǎn)重復(fù)抵押、債權(quán)人散亂在中小企業(yè)中也較普遍，隨之而來是債務(wù)經(jīng)濟糾紛的增多，大大干擾了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

二、中小企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量不高的原因分析

從筆者所接觸的多家中小企業(yè)來看，多數(shù)都是初期因創(chuàng)業(yè)者的個人的膽識、時機和選項的意外契合而得以生存下來，“白手起家”是中小企業(yè)成長最普遍的經(jīng)歷，“短期見效益”幾乎成了多數(shù)中小企業(yè)成立初期經(jīng)營運作的惟一目標(biāo)，這種先天的薄弱在解決生存問題的過程中逐漸滲透到了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各方面并轉(zhuǎn)而限制了中小企業(yè)以后的做強做大。就財務(wù)工作來說，這些制約因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)糾結(jié)度高。目前我國中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式有兩種較常見的情況：一是高度集中，企業(yè)的投資人同時就是經(jīng)營者，管理模式也相應(yīng)高度集權(quán)，造成企業(yè)各項工作開展中所有者經(jīng)營意識凌駕一切、大小事務(wù)個人拍板。二是“后臺老板”眾多、直接經(jīng)營者疲于應(yīng)付，我國中小企業(yè)融資難是一個突現(xiàn)的問題，不少中小企業(yè)的項目發(fā)起人要費經(jīng)周折拉來一堆股東才能湊足啟動資金，而這些沒有企業(yè)運作經(jīng)驗的股東往往因看重眼前既得利益而對企業(yè)的經(jīng)營橫加干涉，相互扯皮。更甚者，個別中小企業(yè)由于“臺面股東”的存在，如何保全實際出資人的利益一度使得企業(yè)相關(guān)會計處理處于盲區(qū)狀態(tài)。這些在中小企業(yè)中存在的或集權(quán)或多頭領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象，使得企業(yè)經(jīng)營活動的進行中隨意性較大，財務(wù)預(yù)測和決策功能基本上被擱置，嚴(yán)重時連財務(wù)工作最基本的客觀記錄、真實核算的職能也無法完成。

2.企業(yè)管理者對財務(wù)工作的認識存在偏頗。一是普遍重業(yè)績經(jīng)財務(wù)，多數(shù)中小企業(yè)的管理者在企業(yè)成立之初就把對短期利潤的追求放在首位，在制造企業(yè)中普遍把生產(chǎn)和銷售兩個部門作為重心，而財務(wù)工作又不創(chuàng)造利潤。出于這樣的認識和節(jié)約成本的考慮，個別中小企業(yè)僅僅是請個兼職的出納和會計隔一段時間集中對業(yè)務(wù)進行一次處理，同時為了平時支取現(xiàn)金方便，所有印章由分管經(jīng)理代管，造成很大的資金管理漏洞。二是將財務(wù)工作簡單同報帳、記賬劃上了等號。部分企業(yè)的經(jīng)營者甚至抱著“我花我自己的錢，財務(wù)只管記個數(shù)就行，怎么花輪不著財務(wù)來管”，于是能簡化的就簡化，至于財務(wù)工作在籌集、投資、股利分配、成本等方面能夠起到的決策、計劃、控制等管理功能被忽視了。三是對財會工作寄予粉飾的“厚望”，某些中小企業(yè)的管理者為了向股東邀功、偷逃稅款、公款私用等目的而對財務(wù)工作橫加干預(yù)。

3.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。目前不少中小企業(yè)中企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置多具有集權(quán)的特征，經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)較簡單，隨意性較大、部門折合時有發(fā)生，層級之間的職能分工有時存在交叉。例如某制造有限公司引入內(nèi)部租賃和內(nèi)部結(jié)算價格管理模式后其對機構(gòu)進行了重新設(shè)置，而原材料倉庫、半成品和成品倉庫一直在采購部、生產(chǎn)、營銷部和財務(wù)部四個部門之間轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，這無疑給財務(wù)工作的開展帶來了一定的困擾。在中小企業(yè)中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置往往存在精簡和因人設(shè)崗的矛盾，往往出現(xiàn)一人兼任幾種工作，分工不明確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的牽制監(jiān)控流于形式。

4.財務(wù)人員素質(zhì)不理想。一是由于企業(yè)管理層對財務(wù)工作的定位不正確，在低人工成本的前提下吸納進素質(zhì)較低的財務(wù)人員；而中小企業(yè)未來發(fā)展前景的不確定性也使其比較難吸引到高素質(zhì)的財務(wù)人員加盟。二是部分中小企業(yè)的出納和會計崗位上安插了一定數(shù)量的“皇親國戚”，這些人中不少并不具備財務(wù)從業(yè)人員的基本素質(zhì)和技能，且由于有“背景”工作中往往不服管，甚者梢有微詞便往“上頭”煽風(fēng)”，也給財務(wù)工作的開展制造了一定障礙。三是不少中小企業(yè)對財務(wù)人員采取的以崗定酬的制度以及后續(xù)激勵機制的不完善，使得財務(wù)人員在取得更高專業(yè)資格認定后紛紛跳槽或在固定崗位上進取之心漸無。這些勢必導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)工作隊伍整體素質(zhì)不高、流動性大、專業(yè)知識更新慢、工作手段簡單落后、經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的連貫性不能保障。

三、提高中小企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量的對策思考

1.推進產(chǎn)權(quán)的優(yōu)化。摒棄所有權(quán)凌駕于經(jīng)營權(quán)之上的觀念，必要時可以納入職業(yè)經(jīng)理人才以強化決策層的經(jīng)營實力；建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機制，為進行良好的財務(wù)工作的優(yōu)質(zhì)開展構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

2.經(jīng)營者的財務(wù)觀念的糾正與提升。不少中小企業(yè)的經(jīng)營者已經(jīng)認識到財務(wù)工作的無序和落后直接關(guān)系到了企業(yè)的現(xiàn)在生存和未來發(fā)展，而中小企業(yè)經(jīng)營者的整體素質(zhì)也較以前有了很大的提高，在這種背景下上海等市、地組織的“中小企業(yè)管理技能系列講座”都得到了積極響應(yīng)。企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)在尊重財務(wù)工作獨立性、規(guī)范性的前提下，利用優(yōu)質(zhì)的財務(wù)工作來實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化的目標(biāo)。

3.確保財務(wù)人員的素質(zhì)。會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達到要求后持證上崗。財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位必須任用具有相應(yīng)任職資格的人員，而不是以親疏論職。制定會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育后續(xù)培養(yǎng)計劃，對財務(wù)人員進行階段考核、競爭上崗，優(yōu)秀的財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)及時予以激勵。

4.整頓企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和崗位。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡進行財務(wù)機構(gòu)和崗位的設(shè)置。對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的，建議委托“經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計記賬業(yè)務(wù)”的中介機構(gòu)記賬。財務(wù)工作崗位一般分為：會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）、出納、稽核，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來核算，稅務(wù)、總賬、財務(wù)報告編制，預(yù)算管理、會計檔案管理和會計電算化管理等。建議在分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程及當(dāng)前經(jīng)營戰(zhàn)略重點的基礎(chǔ)上評估崗位設(shè)置的合理性。

5.構(gòu)建適宜的財務(wù)制度體系，加強內(nèi)部控制。分輕重緩急地逐步構(gòu)建一個和企業(yè)實際情況與發(fā)展要求相適應(yīng)的財務(wù)制度體系，更好地發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督、控制功能。主要內(nèi)容應(yīng)覆蓋：一是內(nèi)部牽制制度，即涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。二是財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度，以最大限度的減少不合理支出。三是會計系統(tǒng)控制制度，包括企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算規(guī)程、會計工作流程、會計人員崗位責(zé)任制、財務(wù)會計部門職責(zé)、會計檔案管理制度等。四是內(nèi)部審核制度，查錯防弊，以保證財務(wù)信息的真實、可靠性。五是票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，以保證企業(yè)的資金安全。六是貨幣資金管理制度，明確現(xiàn)金的使用范圍、限額、長短款的處理、銀行存款存支管控，確保企業(yè)貨幣資金的安全。七是要存貨管理制度，實行定期盤點并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以避免資金呆滯。八是應(yīng)收賬款管理制度，制定相應(yīng)信用政策、客戶資信程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)、催賬措施、壞賬的處理辦法，以最大限度規(guī)避信用風(fēng)險。九是建立成本核算制度，明確成本核算的對象、選擇合適的核算方法、盡可能提供更準(zhǔn)確、詳細的成本信息，以挖掘降低成本的有效途徑。當(dāng)然諸如保本點分析、成本差異分析等財務(wù)分析規(guī)定和獎懲規(guī)定也可穿插于以上各相應(yīng)制度中。

6.重視現(xiàn)金流量預(yù)算與控制。中小企業(yè)應(yīng)該依照“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實現(xiàn)制來進行現(xiàn)金流入與流出測算，在此基礎(chǔ)上形成現(xiàn)金使用和籌措計劃，以規(guī)避現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不良的風(fēng)險。

7.從內(nèi)外兩方面緩解融資壓力。一是從中小企業(yè)必須增強信用意識，保證會計信息的合法性、真實性和連續(xù)性，并努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，依靠自身的經(jīng)濟實力和良好信用取信于“人”。二是掌握現(xiàn)有可用多種融資形式，如內(nèi)部股權(quán)融資、融資租賃、應(yīng)收賬款出售、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等。三要鑒于我國政府正在全國范圍內(nèi)推進中小企業(yè)成長工程的改革，中小企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注支持性政策和措施的出臺并善加利用。當(dāng)然，具體融資方案的確定必須要以現(xiàn)金流、實際成本、組合融資結(jié)構(gòu)的合理測算為重要判斷指標(biāo)。

8.實行理性的投資策略。一是處于發(fā)展期的中小企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)優(yōu)勢強化投資為主，合理安排現(xiàn)有主打產(chǎn)品和新產(chǎn)品試制的投資、重視對技術(shù)設(shè)備更新改造和人力資源等的投資，以有助于企業(yè)市場競爭力保持和提高為目的。二是擴張性投資忌生忌散，中小企業(yè)多數(shù)初期“家底”積累耗時較長、規(guī)模有限，如果盲目投資于生疏領(lǐng)域、多項目并進往往由于缺乏足夠的市場掌握、資金和管理支持而在同大企業(yè)的競爭中處于劣勢。三是嚴(yán)謹?shù)目尚行匝芯勘夭豢缮佟?/p>

9.有條件的中小企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)的電算化進程。實現(xiàn)會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有了相對統(tǒng)一的規(guī)范，能有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會計信息失真的情況，并避免各部門財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的重復(fù)勞動，使財務(wù)人員有更多精力進行財務(wù)稽查和財務(wù)分析上。

10.財務(wù)工作的適當(dāng)外包。中小企業(yè)可將部分財務(wù)事務(wù)交由信譽良好的專業(yè)機構(gòu)進行輔助處理，這些機構(gòu)所具有的的專業(yè)人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和既有經(jīng)驗積累優(yōu)勢，既可以幫助中小企業(yè)降低企業(yè)理財風(fēng)險，又促使新的理財觀念和方法、手段向企業(yè)內(nèi)部滲透，從而提高管理效率和管理水平。

目前，我國政府對中小企業(yè)的發(fā)展問題予以了高度重視，政策和金融市場支持度持續(xù)增加；然而，隨著我國經(jīng)濟的進一步溶入全球化，我國的中小企業(yè)必將面對更加激烈的市場競爭沖擊。中小企業(yè)只有從內(nèi)部提高財務(wù)工作質(zhì)量才能增強抗壓能力以充分利用這一發(fā)展良機。

參考文獻:

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[3]肖凌譯:《中小企業(yè)理財》.清華大學(xué)出版社，2006年5月版