股份制公司規(guī)章制度范文
時(shí)間:2024-02-06 17:34:44
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篇1
(黑龍江龍電電氣有限公司,黑龍江 哈爾濱 150090)
摘 要:內(nèi)部控制是股份制公司管理的重要組成部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展壯大,內(nèi)部控制在股份制公司的管理中也扮演著越來(lái)越重要的角色。它不僅有利于促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展,還能有效促進(jìn)公司管理效益的增加。本文作者詳細(xì)分析了目前我國(guó)股份制公司內(nèi)部控制中普遍存在的一些問(wèn)題,并針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施,以供同行業(yè)者參考。
關(guān)鍵詞 :股份制公司;內(nèi)部控制建設(shè);問(wèn)題;對(duì)策
中圖分類號(hào):F272文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1000-8772(2014)25-0098-02
一、引言
公司的生存和發(fā)展離不開(kāi)外部環(huán)境和內(nèi)部控制等多種因素的調(diào)控和協(xié)調(diào)配合。特別是21世紀(jì)以來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化步伐的加快,公司只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,才能及時(shí)防范外部市場(chǎng)環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)公司自身的可持續(xù)發(fā)展。從而使公司能夠緊跟經(jīng)濟(jì)全球化的步伐,讓自己不論是在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)還是國(guó)外市場(chǎng),都能占有一定的市場(chǎng)份額,立于不敗之地。內(nèi)部控制,實(shí)際上就是指公司內(nèi)部進(jìn)行的一些管理活動(dòng),建立的一系列規(guī)章制度等。內(nèi)部控制是股份制公司管理的重要組成部分,它在股份制公司的管理中也扮演著越來(lái)越重要的角色。加強(qiáng)股份制公司內(nèi)部的控制管理,不僅有利于提高公司的運(yùn)營(yíng)效率,還有利于加強(qiáng)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性和可靠性,為股份制公司的依法經(jīng)營(yíng)提高保障,從而促進(jìn)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,發(fā)現(xiàn)和找出股份制公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,并及時(shí)提出對(duì)應(yīng)的改革措施,不斷完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。
二、我國(guó)股份制公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
(一)多種環(huán)境因素阻礙了公司內(nèi)部控制的進(jìn)行
近年來(lái),雖然我國(guó)股份制公司的內(nèi)部控制管理得到了一定程度的發(fā)展,但是大部分公司的內(nèi)部控制仍然存在著很多問(wèn)題。內(nèi)部控制面臨的環(huán)境因素影響將直接關(guān)系到其是否能順利,和對(duì)其執(zhí)行能力及貫徹力度的判別。對(duì)我國(guó)股份制公司而言,在這一方面還存在著非常多的問(wèn)題。首先,股份制公司的管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏理性認(rèn)識(shí),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。從客觀因素來(lái)看,我國(guó)公司內(nèi)部控制的建立和發(fā)展起步較晚,所以肯定對(duì)其的認(rèn)識(shí)會(huì)存在很多缺陷;從主觀因素來(lái)看,企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制引起高度重視,也不能夠理性地認(rèn)識(shí)這一制度,僅把內(nèi)部控制看作單純的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。其次,公司內(nèi)部控制組織的設(shè)置如同虛設(shè),缺乏健全的控制管理法人結(jié)構(gòu)。我國(guó)以往的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,制約了大多數(shù)公司管理者的思維模式和運(yùn)作方式,對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)理念過(guò)于陳舊,使內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)如同虛設(shè),根本無(wú)法達(dá)到有效監(jiān)管的目的。最后,企業(yè)員工的素質(zhì)低下和相關(guān)法律法規(guī)的不健全,都是導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法順利進(jìn)行的重要影響因素。
(二)股份制公司內(nèi)部控制的機(jī)制不健全,制度執(zhí)行力度低
目前,我國(guó)很多股份制公司的內(nèi)部控制制度都不夠連貫和科學(xué),常常使內(nèi)部控制制度流于形式。而且在實(shí)際的監(jiān)督和審查過(guò)程中還缺乏全面性和完整性,容易出現(xiàn)以偏概全的現(xiàn)象。內(nèi)控控制制度的不健全或不完善,不僅可能導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的盲目運(yùn)作和實(shí)際指導(dǎo)作用不大,還會(huì)導(dǎo)致公司在內(nèi)部控制的執(zhí)行上出現(xiàn)難以彌補(bǔ)的漏洞或失誤,在無(wú)形中增加公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。而且公司對(duì)獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)不夠,沒(méi)能充分起到預(yù)期的積極性調(diào)動(dòng)作用。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度也沒(méi)有一個(gè)明確的判斷標(biāo)準(zhǔn),更沒(méi)有設(shè)置專門的監(jiān)督和審查機(jī)構(gòu),這樣根本不可能提高公司員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺(jué)性。
(三)股份制公司內(nèi)部控制的監(jiān)督和稽查為落到實(shí)處
監(jiān)督和稽查在股份制公司的內(nèi)部控制中具有非常重要的意義。對(duì)公司的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的目的,就是為了在保證獨(dú)立性的前提下,對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和稽查,以判斷其是否能達(dá)到最終的既定目標(biāo)。但是,我國(guó)目前的公司內(nèi)部審計(jì)模式多種多樣,缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模式。在眾多的內(nèi)部審計(jì)模式中,只有監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)具有一定的作用。但是,就目前我國(guó)股份制公司的總體情況而言,監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),并沒(méi)有掌握實(shí)權(quán),所以其指導(dǎo)的公司內(nèi)部審計(jì)必然缺乏獨(dú)立性。而且審計(jì)人員的水平和素質(zhì)也是良莠不齊,并不具備專業(yè)的審計(jì)能力,所以就直接導(dǎo)致了股份制公司內(nèi)部控制的監(jiān)督和稽查無(wú)法落到實(shí)處。
三、完善股份制公司內(nèi)部控制的改革措施
(一)轉(zhuǎn)變觀念,建立完善的股份制公司內(nèi)部控制環(huán)境
股份制公司內(nèi)部控制環(huán)境既包括了涉及公司管理氛圍的內(nèi)部環(huán)境,有包括了外部的不可控因素。前者能夠影響公司員工對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的落實(shí),而后者主要制約公司內(nèi)部控制的建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)。所以,加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)顯得尤為重要。首先,通過(guò)電視、雜志和互聯(lián)網(wǎng)等各種傳播手段,大力加強(qiáng)宣傳和教育力度,提高公司管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍。其次,建立和完善股份制公司的內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化對(duì)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的設(shè)立,落實(shí)內(nèi)部控制的管理力度,使這些內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)能夠作為主體真正發(fā)揮作用。公司還應(yīng)該以實(shí)際情況為基礎(chǔ),明確好各內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的職責(zé),構(gòu)建一個(gè)健全和完善的內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu),做到權(quán)責(zé)分明、多方制衡和協(xié)調(diào)運(yùn)作。
(二)加強(qiáng)對(duì)公司管理者和員工的教育和培訓(xùn),提升其職業(yè)素養(yǎng)
為了獲得高效的內(nèi)部控制結(jié)果,應(yīng)該注重對(duì)公司管理者和全體員工素質(zhì)的提升。對(duì)公司的管理者而言,不僅要具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì),還應(yīng)該要具備較高的政治素養(yǎng)。這樣才能在對(duì)公司的管理中,敏銳地覺(jué)察出市場(chǎng)的動(dòng)向,及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)理念,從而更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。而且公司管理者直接代表了一個(gè)公司的形象,加強(qiáng)對(duì)管理者自身修養(yǎng)和道德規(guī)范的培養(yǎng)與建設(shè),充分調(diào)動(dòng)他們的積極性,還有利于對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng),提升公司整體形象。而對(duì)于公司的員工而言,他們是內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行者和執(zhí)行主體。為了保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行,就必須要提高全體公司員工的素質(zhì)。首先,公司的管理思維要做到“以人為本”,把員工的發(fā)展作為公司內(nèi)部控制的最根本出發(fā)點(diǎn),通過(guò)不斷激發(fā)員工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,來(lái)增加公司的親和力和凝聚力,乃至綜合競(jìng)爭(zhēng)力。其次,嚴(yán)格把關(guān)對(duì)公司員工的選用。除了要考慮員工的專業(yè)技能之外,還應(yīng)該特別注重對(duì)職業(yè)操守和道德素養(yǎng)的綜合考察,確保選用的員工能夠自覺(jué)遵守和貫徹公司的內(nèi)部控制制度。同時(shí)也應(yīng)該注重對(duì)員工愛(ài)崗敬業(yè)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等精神的培養(yǎng),從而增強(qiáng)員工的歸屬感和對(duì)公司的責(zé)任感,使員工能夠加強(qiáng)自我管理控制。
(三)股份制公司內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合,深化改革監(jiān)督和稽查的效果
由于受到客觀和主觀等多方面因素的影響,股份制公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和稽查缺乏獨(dú)立性。只有將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合,才能有效彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的缺陷,獲得理想的監(jiān)督和稽查效果。首先,要真正落實(shí)股份制公司的監(jiān)事會(huì)權(quán)利,讓監(jiān)事會(huì)掌握足夠的話語(yǔ)權(quán)和實(shí)際監(jiān)督權(quán),并對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視。其次,要為公司的內(nèi)部審計(jì),提供足夠的人力、財(cái)力和物力支持,保證內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。最后,通過(guò)較好的內(nèi)部審計(jì)工作,改變公司內(nèi)部管理的混亂局面,促進(jìn)股份制公司的規(guī)范經(jīng)營(yíng),保證公司利益和股東的權(quán)益都能達(dá)到最大化。
四、結(jié)論
內(nèi)部控制在股份制公司中的作用越來(lái)越重要,加強(qiáng)我國(guó)股份制公司的內(nèi)部控制,建立完善的公司內(nèi)部管理制度,才能增強(qiáng)股份制公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。首先,要轉(zhuǎn)變觀念,建立完善的股份制公司內(nèi)部控制環(huán)境,營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。其次,要加強(qiáng)對(duì)公司管理者和員工的教育和培訓(xùn),提升其職業(yè)素養(yǎng)。并注重對(duì)員工愛(ài)崗敬業(yè)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等精神的培養(yǎng),從而增強(qiáng)員工的歸屬感和對(duì)公司的責(zé)任感,使員工能夠自覺(jué)遵守和貫徹公司的內(nèi)部控制制度。最后,將股份制公司內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合,深化改革監(jiān)督和稽查的效果。改變公司內(nèi)部管理的混亂局面,促進(jìn)股份制公司的規(guī)范經(jīng)營(yíng)。
參考文獻(xiàn):
[1] 張黎焱.上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2010.
篇2
20世紀(jì)八九十年代以來(lái),各大企業(yè)如中國(guó)石化、格力電器等在各地紛紛開(kāi)展了企業(yè)自救行動(dòng),大手筆的引入民營(yíng)資本,進(jìn)行公司內(nèi)部業(yè)務(wù)重組,企業(yè)的股權(quán)也被再次分配。我國(guó)的混合所有制經(jīng)濟(jì)體系主要表現(xiàn)為以公有制經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ),多種私有制經(jīng)濟(jì)共存,共同發(fā)展。經(jīng)濟(jì)體系既然改變了,相應(yīng)的企業(yè)治理方法和內(nèi)部的股權(quán)也就相應(yīng)的發(fā)生了改變,建立良好的公司治理方法,優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)成為當(dāng)前混合所有制企業(yè)中的重中之重。
一、中國(guó)混合所有制企業(yè)的形成背景和原因
十八屆三中全會(huì)提出了國(guó)企改革的新方向,將大部分的國(guó)企管理方法由管理企業(yè)變更為管理資本[1],借助私企和個(gè)人的資本以及他們本身的商業(yè)精神支撐起國(guó)有企業(yè),這一系列的政策和變革都取決于當(dāng)時(shí)的社會(huì)條件和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。
生產(chǎn)關(guān)系要適應(yīng)生產(chǎn)力,是經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展的定理。中國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家,公有制和國(guó)有企業(yè)自然是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)支柱。但是近年來(lái),經(jīng)過(guò)公有制的偉大實(shí)踐發(fā)現(xiàn),單一的公有制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)滿足不了世界上先進(jìn)生產(chǎn)力的需求,不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)沒(méi)有貢獻(xiàn),而且對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的人力資源也是一種浪費(fèi)。所以我國(guó)在“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心”的方針的指導(dǎo)下,決定將經(jīng)濟(jì)重心慢慢轉(zhuǎn)移到私營(yíng)企業(yè)上,解放和發(fā)展生產(chǎn)力[2],用私營(yíng)的小企業(yè)和民營(yíng)資本扶持公有制經(jīng)濟(jì),實(shí)現(xiàn)公私相結(jié)合的混合所有制經(jīng)濟(jì)體制。
二、混合所有制企業(yè)的公司治理
由于混合所有制企業(yè)的特殊性,其公司內(nèi)部治理的方法也很獨(dú)特,可以分為以下幾個(gè)方面:
首先,加強(qiáng)監(jiān)管,政府參與治理。雖然說(shuō)是混合所有制企業(yè),但是畢竟國(guó)有經(jīng)濟(jì)占主體,這就注定了政府管理的必要性。政府對(duì)企業(yè)的治理主要包括對(duì)企業(yè)的監(jiān)管、承擔(dān)特定的業(yè)務(wù)并擔(dān)任公司股東的角色[3]。對(duì)企業(yè)的監(jiān)管能夠穩(wěn)定社會(huì)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、提升企業(yè)的效益,還可以使所有制企業(yè)順利遵從政府政策,爭(zhēng)取相應(yīng)的政府支持,將企業(yè)發(fā)展壯大。政府還在企業(yè)中對(duì)一些特定的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé),這部分業(yè)務(wù)大多指的是為人民服務(wù)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù),發(fā)展社會(huì)主義精神,將“公有”落實(shí)到實(shí)處。政府也作為公司的股東參與公司會(huì)議,商議主要決策,除了發(fā)揚(yáng)政府的法治之外,也是公私混合的一個(gè)主要標(biāo)志。
其次,分散人力資源,實(shí)施激勵(lì)?;旌纤兄破髽I(yè)中人員眾多,管理起來(lái)尾大不掉,這就需要分散管理,將各部門的管理工作分散到各部門的經(jīng)理手中,董事會(huì)只負(fù)責(zé)相對(duì)較大的決策問(wèn)題即可。但是這一小部分的經(jīng)理層在管理員工時(shí)會(huì)出現(xiàn)與公司利益背離或者目標(biāo)落實(shí)不到位的情況,這就需要企業(yè)內(nèi)部采取激勵(lì)的手段,對(duì)職業(yè)經(jīng)理進(jìn)行有效的心理滿足和較高的薪資待遇,自然就能夠讓經(jīng)理層與上級(jí)的利益一致,督促員工認(rèn)真工作,與公司共同進(jìn)步,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
最后,完善公司治理機(jī)制。企業(yè)越大,治理起來(lái)越難,單獨(dú)的部門隨心所欲,無(wú)視公司規(guī)章制度是常有的事,主要原因在于部門分散,沒(méi)有一條相應(yīng)的規(guī)范或者是相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)。由此,公司可以自行成立監(jiān)管部門,建立監(jiān)管制度,隨時(shí)隨地的對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督考核,對(duì)于監(jiān)管的主體―員工來(lái)說(shuō),也可以自行的發(fā)表意見(jiàn),使得上級(jí)能夠聽(tīng)取下意,適時(shí)對(duì)不當(dāng)?shù)恼哌M(jìn)行修改調(diào)整,也是一種促進(jìn)公司進(jìn)步的方法。
三、混合所有制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)
股權(quán)結(jié)構(gòu)指的是在股份制公司中,不同股東在整個(gè)企業(yè)中所占的比例以及他們之間的相互關(guān)系?;旌纤兄破髽I(yè)融合了國(guó)有企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)的各種特點(diǎn),他們的股權(quán)結(jié)構(gòu)就更加復(fù)雜了。想要企業(yè)中的股權(quán)集中,就需要加強(qiáng)各股東在公司中的積極作用,引導(dǎo)各階層積極進(jìn)步。
1.內(nèi)部權(quán)力的平衡?,F(xiàn)在和所有制企業(yè)中呈現(xiàn)出多種股東形式的組合,根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)穩(wěn)定性來(lái)分析,最優(yōu)的要數(shù)國(guó)有股份和多個(gè)法人股東的組合,采取這種非嚴(yán)格均衡的模式,各股東之間有著一定的股份差異,但是最大的股東股份又不能高于其他小股東的股份之和,達(dá)到相互制衡的作用,這樣一來(lái),公司內(nèi)部的權(quán)力和對(duì)公司的控制權(quán)也會(huì)隨著股份的平衡也會(huì)變得相對(duì)均衡,避免一方獨(dú)大的情況出現(xiàn),造成企業(yè)內(nèi)部失衡,甚至分裂的情況。
2.相對(duì)減少國(guó)有股份,吸引外部法人加入。美國(guó)的權(quán)威經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)認(rèn)為企業(yè)的私有化能夠使企業(yè)添加更多活力,能夠更多的改進(jìn)經(jīng)營(yíng)措施,提升公司業(yè)績(jī)[4]。經(jīng)過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)各大混合所有制企業(yè)的調(diào)查研究,發(fā)現(xiàn)由外資人加入的企業(yè)業(yè)績(jī)最好,而有政府控股的企業(yè)效益最差。由此可見(jiàn),在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下,公司要適當(dāng)?shù)奈赓Y,分散股份,加大私人投資的比重,讓股份流通,形成優(yōu)化鏈條,提升公司的資本,刺激市場(chǎng)消費(fèi),提升公司效益。
3.健全法律保護(hù)制度。吸引法人投資,增加法人股份,公司會(huì)出現(xiàn)很多的小股東,雖然是將企業(yè)的資金分散了,實(shí)現(xiàn)了多渠道流通,但是小股東無(wú)法在公司中發(fā)表自己的言論,也無(wú)法使自己的利益得到保障,所以需要健全公司對(duì)小股東的法律保護(hù)。規(guī)范法律制度,在企業(yè)中增加法律氛圍,既保證小股東受到公平的待遇,也使他們的利益不受大股東的剝削,讓整個(gè)企業(yè)的盈利透明化,提高效益的同時(shí)使各位小股東在心理上受到鼓舞,更加努力的為公司效力。
篇3
當(dāng)前已有20家商業(yè)銀行相繼在主板上市,仍有部分城市商業(yè)銀行正在緊鑼密鼓地籌劃上市,我們不難看到中國(guó)金融力量的迅速崛起,然而過(guò)去的金融危機(jī)以及中國(guó)銀行業(yè)“大而不強(qiáng)”等問(wèn)題,應(yīng)該讓我們保持清醒。在中國(guó)加入WTO以及世界經(jīng)濟(jì)、金融一體化的背景下,我國(guó)商業(yè)銀行在世界金融博弈的大潮中還只是一個(gè)初學(xué)者,還有很多功課要做。
我國(guó)商業(yè)銀行治理的必要性
世界銀行行長(zhǎng)沃爾芬森(James D.Wolfenson)曾經(jīng)說(shuō)過(guò):對(duì)世界經(jīng)濟(jì)而言,完善的公司治理和健全的國(guó)家治理一樣重要。隨著所有權(quán)和管理權(quán)的分離以及以資本市場(chǎng)為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,公司規(guī)模的擴(kuò)張客觀上要求企業(yè)有一套完善的治理機(jī)制。
公司治理機(jī)制是管理和控制公司的系統(tǒng)。狹義地看,是有關(guān)公司董事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)以及股東權(quán)利等方面的制度安排。廣義地看,是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排,它要解決所有者、管理者、監(jiān)督者和生產(chǎn)者等不同參與主體間的利益分配、決策、監(jiān)督、激勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)控制等有關(guān)的問(wèn)題。同樣是作為公司的銀行,鑒于自身所處行業(yè)的重要性和特殊性也需要一套完善的現(xiàn)代公司治理機(jī)制。巴塞爾銀行委員會(huì)則將銀行價(jià)值取向、戰(zhàn)略目標(biāo)、責(zé)權(quán)劃分、管理者相互關(guān)系、內(nèi)控系統(tǒng)、特別風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、激勵(lì)機(jī)制和信息透明度等八個(gè)方面作為良好的銀行治理機(jī)制所必備的基本要素。我國(guó)商業(yè)銀行建立公司治理機(jī)制的必要性包括:
以巴塞爾資本協(xié)議為核心的資本監(jiān)管框架下,完善的商業(yè)銀行治理機(jī)制是國(guó)際先進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的重要特征?,F(xiàn)代企業(yè)制度是從西方資本主義經(jīng)濟(jì)商業(yè)文明中發(fā)展而來(lái)的,西方經(jīng)濟(jì)200多年的興衰史告訴我們,一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和壯大離不開(kāi)完善的公司治理機(jī)制。公司的戰(zhàn)略定位、價(jià)值取向、權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)控系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息透明等問(wèn)題都涉及企業(yè)的生死存亡,任何一個(gè)環(huán)節(jié)的紕漏都會(huì)致使公司出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。美國(guó)一些百年老店無(wú)不是采用了以職業(yè)經(jīng)理人為核心的現(xiàn)代企業(yè)制度,而那些轟然倒塌的企業(yè)如安然等都是因?yàn)檫`背現(xiàn)代企業(yè)治理規(guī)律而不得不吞下苦果。曾經(jīng)引起銀行界地震的“巴林銀行事件”,就是由于巴林銀行的內(nèi)控機(jī)制出了問(wèn)題,一位叫里森的人設(shè)置了一個(gè)錯(cuò)誤賬戶,利用這個(gè)賬戶瞞天過(guò)海,把全部虧損巧妙隱藏起來(lái)。如果銀行內(nèi)部審查人員和財(cái)務(wù)管理人員能夠認(rèn)真核查銀行的資產(chǎn)負(fù)債表或是派稽核人員查帳就完全可以避免這場(chǎng)災(zāi)難,可是巴林沒(méi)有這么做,只能最終走向破產(chǎn)。
建設(shè)良好的公司治理機(jī)制是從金融危機(jī)中得出的深刻教訓(xùn)。這場(chǎng)始于美國(guó)的次貸危機(jī),以及1997年的亞洲金融危機(jī)都告訴我們良好的公司治理機(jī)制是多么的重要。雷曼兄弟的破產(chǎn),日本新生銀行的接管等都是由于沒(méi)有及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,過(guò)度追求擴(kuò)張和規(guī)模,造成失衡的投資和投機(jī),最終葬送了自己。
有效和健全的公司治理機(jī)制可以促進(jìn)商業(yè)銀行合規(guī)穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)。鑒于商業(yè)銀行在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的重要地位,以及保護(hù)存款人資金安全的需要,銀行應(yīng)建立完善的公司治理機(jī)制。同時(shí)銀行所做的業(yè)務(wù)就是在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上追求利潤(rùn)最大化。與風(fēng)險(xiǎn)打交道必須慎之又慎,銀行不能通過(guò)做投機(jī)性業(yè)務(wù)來(lái)擴(kuò)大利潤(rùn),而是要通過(guò)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和金融服務(wù)的提升為客戶創(chuàng)造更大價(jià)值來(lái)謀求自己的合理收益。所以,只有通過(guò)建立完善的公司治理機(jī)制,依靠權(quán)力制衡、監(jiān)督審批、權(quán)責(zé)清晰、信息披露等制度性安排來(lái)約束商業(yè)銀行的不合規(guī)行為,才能使商業(yè)銀行抵制投機(jī)誘惑,安守本分做好自己的合規(guī)業(yè)務(wù)。
我國(guó)商業(yè)銀行的治理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
從現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)講,商業(yè)銀行是一個(gè)公司,它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。而企業(yè)的整套治理機(jī)制也是為此服務(wù)的。同時(shí)公司既有的治理機(jī)制也體現(xiàn)商業(yè)利潤(rùn)的最大化法則。事實(shí)上,商業(yè)銀行自身治理問(wèn)題造成了其發(fā)展的局限性。
我國(guó)部分商業(yè)銀行沒(méi)有獨(dú)立的“人格”,存在行政干預(yù)現(xiàn)象。有些商業(yè)銀行高層管理人員的任命與解聘受制于國(guó)家或地方政府。甚至在有些地方銀行領(lǐng)導(dǎo)的選擇要與行政級(jí)別掛鉤而不是依據(jù)其所做出的業(yè)績(jī)和才能。商業(yè)銀行的信貸額度、利率指標(biāo)、所投行業(yè)、分支機(jī)構(gòu)等銀行的自身問(wèn)題也受制于政府的控制,尤其是設(shè)計(jì)一些國(guó)家敏感的或“政策性”的問(wèn)題時(shí),更是沒(méi)有自。
全國(guó)性的商業(yè)銀行和地方性的商業(yè)銀行往往要為國(guó)家經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)服務(wù),要積極“做貢獻(xiàn)”,導(dǎo)致銀行一些不良資產(chǎn)和呆壞賬的產(chǎn)生,但是又不同于國(guó)外的銀行,政府會(huì)出面用財(cái)政為銀行兜底。所以銀行在這個(gè)過(guò)程中,處境尷尬。
商業(yè)銀行利率受控于人民銀行,銀行業(yè)務(wù)的“價(jià)格指標(biāo)”由官定,導(dǎo)致商業(yè)銀行盈利模式單一,銀行產(chǎn)品有限。我國(guó)很多商業(yè)銀行都是在“攬存款”和“拉貸款”上賺息差。在中間業(yè)務(wù)以及一些創(chuàng)新性的金融衍生產(chǎn)品交易上收獲較小。在盈利模式相對(duì)單一的情況下,公司的治理模式和機(jī)制就會(huì)圍繞存款指標(biāo)和貸款指標(biāo)而展開(kāi),是在一種另類的操作模式中追求利潤(rùn)最大化。
商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度浮于紙面,毫無(wú)約束力。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度具有表面化的特征。很多商業(yè)銀行的規(guī)章制度做得很全面而且也很仔細(xì),但就是執(zhí)行不暢。建立這些制度的目的大多數(shù)是為了應(yīng)付上級(jí)檢查和充當(dāng)門面。而上級(jí)檢查往往也流于形式,并不注重實(shí)效。這一切的根源在于商業(yè)銀行銀行盈利模式的“同質(zhì)化”,同時(shí)一些創(chuàng)新性的金融工具和金融服務(wù)又受到監(jiān)管者的諸多限制。我國(guó)商業(yè)銀行沒(méi)有差異化的“核心盈利模式”。很多業(yè)務(wù)都是一擁而上,如銀信理財(cái)產(chǎn)品的開(kāi)閘與叫停,無(wú)不折射出銀行業(yè)的無(wú)奈與尷尬。對(duì)于這種情況,再好的公司治理模式也沒(méi)有用,對(duì)銀行的很多問(wèn)題都是隔靴搔癢,起不到指導(dǎo)性作用。
政策及建議
借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行治理機(jī)制和模式需要一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程,首先是要讓真實(shí)的所有者歸位,完善產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),引入戰(zhàn)略投資者和中小投資者。接下來(lái)就是走改制上市之路,目前我國(guó)大型國(guó)有商業(yè)銀行在這方面做得比較好。已在主板上市的15家上市銀行在引進(jìn)戰(zhàn)略投資者和改制上市的過(guò)程中邁出了嘗試性的一步。但是效果如何,還有待觀察。我國(guó)商業(yè)銀行目前表現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)的原因在于我國(guó)高速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的機(jī)會(huì),而不能過(guò)早得出結(jié)論認(rèn)為商業(yè)銀行的治理問(wèn)題已解決。接著落實(shí)科學(xué)的決策體系和信息披露制度,最后還要做好風(fēng)險(xiǎn)控制。
引入戰(zhàn)略投資者和中小投資者,要使銀行的產(chǎn)權(quán)多元化??梢酝ㄟ^(guò)協(xié)議轉(zhuǎn)股或上市的辦法來(lái)解決這一問(wèn)題。股份制改革是商業(yè)銀行公司治理改革的必由之路。進(jìn)行股份制改革、引入戰(zhàn)略投資人和實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化是健全公司治理的重要內(nèi)容,是解決所有者缺位問(wèn)題的客觀要求。只要所有者到位了,他就會(huì)行使自己的監(jiān)督權(quán)維護(hù)自身的利益。在股份制公司中就表現(xiàn)為股東慎重有效地行使自己的權(quán)利,選出精明能干的經(jīng)營(yíng)管理者,并對(duì)之實(shí)行有效的監(jiān)督。一旦經(jīng)營(yíng)管理者違背股東的利益,股東就會(huì)行使權(quán)利解聘不合格的管理者。雖然國(guó)家股在公司治理結(jié)構(gòu)中占很大比例,但性質(zhì)已在慢慢改變,行政色彩漸漸褪去。而且這一過(guò)程是不可逆的。
建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度,健全銀行公司治理框架,讓銀行成為真正的市場(chǎng)主體而不是受制于行政力量。在產(chǎn)權(quán)多元化下,商業(yè)銀行的決策者應(yīng)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生,這樣所選的董事長(zhǎng)和董事才能代表所有者的利益,而不是由行政力量由上而下的任命。董事會(huì)選出來(lái)后,高管由董事會(huì)來(lái)任命。這樣層層決策才能體現(xiàn)市場(chǎng)的法則,任人唯賢。最終維護(hù)股東的利益。
在建立科學(xué)的決策體系、健全的內(nèi)部控制機(jī)制和完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制上花大力氣、下狠功夫。首先,建立符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的規(guī)章制度和明細(xì)條文來(lái)解決發(fā)展過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),完善“防火墻”;其次,在國(guó)有股絕對(duì)控股情況下,在決策多元化的決策流程中會(huì)不斷涌現(xiàn)出不同所有者的聲音,當(dāng)一言堂的格局被打破的時(shí)候,一些好的項(xiàng)目和建議就會(huì)被提出來(lái)。最終做的決定也更趨于合理。
篇4
一、依靠改革突破困境
自1994年以來(lái),我們針對(duì)當(dāng)時(shí)中心存在的體制不順、機(jī)制不活、管理混亂、效益不好的問(wèn)題,果斷推行了干部、用工、分配三項(xiàng)制度改革。首先,按照公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則,選拔聘用各級(jí)干部。其次,堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)上崗,雙向選擇的原則,每年與職工簽訂勞動(dòng)上崗合同;再次,推行科學(xué)設(shè)崗、以崗定酬的全員崗位工資制度;第四,實(shí)行了系數(shù)工資加獎(jiǎng)金的分配方法,從而開(kāi)創(chuàng)了中心優(yōu)勝劣汰、愛(ài)崗敬業(yè)的新局面。
二、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制,加強(qiáng)銷售力度
(一)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。我們解散了占用資金多、占用工人多、經(jīng)濟(jì)效益差的輪椅生產(chǎn)車間,組建了集假肢、矯形器標(biāo)準(zhǔn)件研究、生產(chǎn)于一體的研究所,形成了用人少、占地少、投資少、效益高的良性循環(huán)。
(二)探索以患者為中心的新銷售模式。我們中心與**中醫(yī)藥大學(xué)第二附屬醫(yī)院合作,在醫(yī)院建立了假肢矯形中心。為擴(kuò)大銷售,中心組建了業(yè)務(wù)員隊(duì)伍,直赴醫(yī)院向患者宣傳產(chǎn)品,并派出醫(yī)生在醫(yī)院坐診,與醫(yī)院醫(yī)生一起查房,了解患者情況。并按照患者要求,從事各項(xiàng)矯形器裝配任務(wù)。這一措施實(shí)現(xiàn)了假肢矯形器材研究、生產(chǎn)與市場(chǎng)、與患者的有機(jī)結(jié)合,有效提升了企業(yè)效益。如矯形科連續(xù)9年提前超額完成利潤(rùn)指標(biāo)。
(三)實(shí)行經(jīng)營(yíng)部門獨(dú)立核算自負(fù)盈虧和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制。每年年初,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門上年度銷售收入和完成利潤(rùn)情況,制定相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)指標(biāo),完成的發(fā)放全額工資,未完成的按比例發(fā)放工資,超額的按比例分成。有效地調(diào)動(dòng)了全體員工的積極性。
三、建章立制,細(xì)化管理
(一)用制度管人,按規(guī)章辦事。我們先后制訂出臺(tái)涵蓋單位管理各方面的規(guī)章制度50余項(xiàng),并隨之實(shí)施了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。干部職工遵紀(jì)守規(guī)的意識(shí)明顯增強(qiáng)。例如,1995年有30余人因違紀(jì)受到經(jīng)濟(jì)處罰,而2006年上半年僅有1人因遲到半分鐘受到處罰。
(二)規(guī)范內(nèi)部管理,提高部門工作效率。一是規(guī)范辦公行政管理,保證政令暢通。二是規(guī)范財(cái)務(wù)管理,實(shí)行部門核算為輔、中心核算為主的復(fù)合核算制度,執(zhí)行上下監(jiān)督制約的財(cái)務(wù)核算制度,為單位的管理和決策提供了及時(shí)有效的依據(jù)。三是規(guī)范生產(chǎn)管理和工作流程,對(duì)產(chǎn)品的制作程序進(jìn)行細(xì)化,嚴(yán)格操作規(guī)程,把牢產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)。
四、深化改革,效益提高
隨著改革的不斷深化和管理制度的不斷完善,中心社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益顯著提高。
(一)為殘疾人服務(wù)的能力不斷提高。目前中心生產(chǎn)的部件已供全國(guó)150多個(gè)廠家使用。假肢、矯形器一般產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了快速交貨,從患者訂貨到生產(chǎn)基本完成給患者穿戴試樣,時(shí)間一般控制在7天以內(nèi)。
(二)經(jīng)濟(jì)效益連年穩(wěn)步增長(zhǎng),并逐步打開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)。中心2006年的銷售收入2700萬(wàn)元,是1994年的7倍。國(guó)有資產(chǎn)由1994年的780萬(wàn)元增加到現(xiàn)在的5500萬(wàn)元。職工收入由1994年人均月收入240元提高到現(xiàn)在的人均月收入2300元。與此同時(shí),中心的產(chǎn)品出口已達(dá)十幾個(gè)國(guó)家,并分別于2004年和2006年在印度和馬來(lái)西亞建立了股份制公司。
(三)多元化發(fā)展成效顯著。1998年,中心下轄的“天泉大廈”建成運(yùn)營(yíng),現(xiàn)今已成為三星級(jí)涉外旅游飯店。2005年并入中心管理的省民政婚姻證件廠通過(guò)深化改革,已成為中心新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。
篇5
一、特別提示:本行公司治理方面存在的有待改進(jìn)的問(wèn)題
1、進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力;
2、 進(jìn)一步完善董、監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制;
3、制定、完善獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度。
二、公司治理概況
在股份制公司設(shè)立時(shí),就著重考慮如何依據(jù)境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)并規(guī)范其運(yùn)作。為此,本行設(shè)立、完善了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的組織架構(gòu),制定了符合現(xiàn)代金融企業(yè)制度要求的銀行章程,明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與高級(jí)管理層以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的職責(zé)權(quán)限,以實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合,建立科學(xué)、高效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制,從而確保各方獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡。
(一)構(gòu)建現(xiàn)代公司治理的組織架構(gòu)。
本行根據(jù)《公司法》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》等相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定,設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),選舉了獨(dú)立董事、職工監(jiān)事和外部監(jiān)事,聘請(qǐng)了具有豐富的商業(yè)銀行工作經(jīng)驗(yàn)和卓越過(guò)往業(yè)績(jī)的人士擔(dān)任本行的董事長(zhǎng)、行長(zhǎng),選聘了副行長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人、行長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員,建立了以股東大會(huì)為最高決策機(jī)構(gòu),董事會(huì)為主要決策機(jī)構(gòu),監(jiān)事會(huì)為監(jiān)督機(jī)構(gòu),高管層為執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有效治理機(jī)制,建立了獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度,引入了5名獨(dú)立董事、2名外部監(jiān)事和3名職工代表監(jiān)事。本行董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì),各專門委員會(huì)的負(fù)責(zé)人均由董事?lián)?,其中,審?jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)均由獨(dú)立董事任主席。
1、股東大會(huì)
股東大會(huì)是本行的權(quán)力機(jī)構(gòu),股東通過(guò)股東大會(huì)合法行使權(quán)利,遵守法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定,不得干預(yù)董事會(huì)和高級(jí)管理層履行職責(zé)。本行的股東大會(huì)制定了明確的股東大會(huì)議事規(guī)則,詳細(xì)規(guī)定了股東大會(huì)的召開(kāi)和表決程序,包括通知、登記、提案的審議、投票、計(jì)票、表決結(jié)果的宣布、會(huì)議決議的形成、會(huì)議記錄及其簽署、公告,以及股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)的授權(quán)原則等內(nèi)容。該議事規(guī)則作為本行章程的附件,經(jīng)本行2007年第一次臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后,已得以貫徹執(zhí)行。
此外,本行建立了和股東溝通的有效渠道,以確保所有股東對(duì)法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項(xiàng)平等地享有知情權(quán)和參與權(quán),確保股東大會(huì)的工作效率和科學(xué)決策,從而使投資者獲得較高回報(bào)。
2、董事會(huì)
董事會(huì)是本行的決策機(jī)構(gòu),由股東大會(huì)授權(quán)直接經(jīng)營(yíng)管理公司。如何確保董事會(huì)充分發(fā)揮其作用和履行其職責(zé)是公司治理的重要問(wèn)題。董事會(huì)成員15人,其中獨(dú)立董事5名,執(zhí)行董事2名,其中大部分董事是均具有豐富的金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和卓越的過(guò)往業(yè)績(jī),而且,還有戰(zhàn)投BBVA派出的董事。本行每位董事都知悉其職責(zé),并付出了足夠的時(shí)間和精力來(lái)處理本行的事務(wù)。多元化的董事結(jié)構(gòu),高素質(zhì)的董事隊(duì)伍,有利于董事會(huì)對(duì)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的正確決策,有利于本行的業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)績(jī)提升。
目前,本行已初步建立了董事會(huì)組織架構(gòu)和決策程序,董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)四個(gè)專業(yè)委員會(huì),專業(yè)委員會(huì)于2007年3月份開(kāi)始進(jìn)入正式運(yùn)作階段。四個(gè)專門委員會(huì)中,審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)的成員大部分是獨(dú)立董事,主席由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>
3、監(jiān)事會(huì)
監(jiān)事會(huì)是本行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。本行監(jiān)事會(huì)成員現(xiàn)有8名,其中外部監(jiān)事2 名、股東監(jiān)事3名、職工監(jiān)事3 名。監(jiān)事會(huì)制定了監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則,明確監(jiān)事會(huì)的議事方式和表決程序,以確保監(jiān)事會(huì)的有效監(jiān)督。本行章程規(guī)定監(jiān)事會(huì)依法享有法律法規(guī)賦予的知情權(quán)、建議權(quán)和報(bào)告權(quán),為保障監(jiān)事合法權(quán)益的實(shí)施,本行及時(shí)向監(jiān)事會(huì)提供有關(guān)的信息和資料,以便監(jiān)事會(huì)對(duì)本行財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行有效的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。
4、內(nèi)部控制制度
較好的內(nèi)部控制是良好的公司治理的基本要素之一。為促進(jìn)本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展,切實(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),提高本行的核心競(jìng)爭(zhēng)力,確保銀行資本保值增值,本行一直本著內(nèi)控優(yōu)先原則持續(xù)不斷地完善與改進(jìn)內(nèi)部控制。本行以《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo),遵循全面、審慎、有效、獨(dú)立的內(nèi)部控制原則,進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,改進(jìn)內(nèi)部控制措施:加大內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度,有力地促進(jìn)了我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運(yùn)行。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理制度
審慎的風(fēng)險(xiǎn)管理是良好的公司治理的基本要素之一。本行致力于建立獨(dú)立、全面、垂直、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,培育追求濾掉風(fēng)險(xiǎn)的效益的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,實(shí)施優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)、主流市場(chǎng)、主流客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,主動(dòng)管理各層面、各業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)。
6、激勵(lì)約束機(jī)制
本行制定了保證總分支機(jī)構(gòu)的獨(dú)立運(yùn)作和有效制衡的一系列制度,通過(guò)完善等級(jí)行管理制度、總行部門考核制度、全面推行客戶經(jīng)理制,在總行各部門和分支機(jī)構(gòu)不同層面均建立起績(jī)效考核機(jī)制。特別是,我行逐步開(kāi)始建立資本約束下的激勵(lì)考核機(jī)制,在分支行開(kāi)始推進(jìn)以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益回報(bào)為基礎(chǔ)的考核機(jī)制,促進(jìn)分支行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中樹立資本、效益和風(fēng)險(xiǎn)綜合平衡的經(jīng)營(yíng)理念,自覺(jué)地優(yōu)化和調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
7、關(guān)聯(lián)交易
不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易陷阱是妨礙公司治理的痼疾。因此,應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理,有效控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。本行實(shí)行關(guān)聯(lián)交易回避制度,在章程中明確規(guī)定:股東大會(huì)審議有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),該事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)股東不得參與投票表決,其代表的有表決權(quán)的股份數(shù)不得計(jì)入有效表決總數(shù),同時(shí),按照公開(kāi)、公正、公平的原則及相關(guān)監(jiān)管要求,對(duì)關(guān)聯(lián)貸款進(jìn)行嚴(yán)格管理,并確保其滿足關(guān)聯(lián)貸款不得超過(guò)監(jiān)管資本15%的規(guī)定。本行在上市之時(shí),就根據(jù)需要按照有關(guān)規(guī)定處置了正常類關(guān)聯(lián)貸款,目前,未向原有關(guān)聯(lián)方客戶新增授信,亦未發(fā)展新的關(guān)聯(lián)方客戶。我行針對(duì)關(guān)聯(lián)貸款的相關(guān)防范措施包括:嚴(yán)格授信要求,關(guān)聯(lián)貸款的發(fā)放條件不優(yōu)于其他一般貸款;加強(qiáng)授信審核,關(guān)聯(lián)貸款的發(fā)放必須逐筆上報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批等。
本行明確了信息披露事務(wù)管理的第一責(zé)任人是本行董事長(zhǎng),本行總行各部門以及各分行的負(fù)責(zé)人是本部門及本分行信息報(bào)告第一責(zé)任人。本行指定董事會(huì)秘書為本行信息披露的指定負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)準(zhǔn)備和遞交有關(guān)監(jiān)管部門所要求的信息披露文件,組織完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)布置的信息披露任務(wù),在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)實(shí)施信息披露事務(wù)管理制度,組織和管理信息披露事務(wù)管理部門具體承擔(dān)本行信息披露工作。為進(jìn)一步健全和完善信息披露的相關(guān)制度和工作流程,本行建立了行內(nèi)重大信息匯集機(jī)制,從體制上完善信息披露的相關(guān)工作流程,為更好地履行好信息披露職責(zé)奠定了基礎(chǔ)。
由于本行今年4月27日剛剛上市,因招股書中披露了本行2006年度相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)情況而取得了上市地監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)本行2007年年報(bào)的豁免。因此,尚未披露過(guò)定期報(bào)告。但本行會(huì)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、同時(shí)、全面、公平地履行信息披露義務(wù),不斷提高透明度,保證所有的股東平等享有知情權(quán)。同時(shí),本行也將根據(jù)上市地相關(guān)法律、法規(guī)和監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求,適時(shí)修訂、完善《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》。
9、投資者關(guān)系管理
本行上市之初,就非常注重與投資者的溝通與交流,開(kāi)通了投資者電話專線,在公司網(wǎng)站設(shè)置了投資者關(guān)系欄目,認(rèn)真接受各種咨詢,并開(kāi)始著手建立相關(guān)規(guī)章制度,起草了《中信銀行股份有限公司投資者關(guān)系管理制度》。上市以來(lái)短短的兩個(gè)月內(nèi),本行領(lǐng)導(dǎo)、董秘、董事會(huì)辦公室工作人員已組織、接待了大大小小幾十次境內(nèi)外投資機(jī)構(gòu)、分析師和投資者的來(lái)訪調(diào)研,通過(guò)電話、電子郵件等形式及時(shí)解答問(wèn)題,建立了和境內(nèi)外投資機(jī)構(gòu)的良性互動(dòng),提高了公司的透明度,得到了資本市場(chǎng)的好評(píng)。
(二)規(guī)范運(yùn)作的保證
1、公司章程
公司章程是本行股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)各專門委員會(huì)、各級(jí)管理人員規(guī)范運(yùn)做的行為準(zhǔn)則和依據(jù)。本行的公司章程是根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》、《到境外上市公司章程必備條款》、《上市公司章程指引》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章而制定的,已經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn),并已通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和香港聯(lián)交所的審核。
(2)三會(huì)議事規(guī)則
根據(jù)監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求,制定了詳細(xì)的《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》。
(3)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各專門委員會(huì)議事規(guī)則。
(4)制定并完善了《行長(zhǎng)工作細(xì)則》,完善高級(jí)管理層的工作細(xì)則和規(guī)程,明確組織機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)邊界,建立明晰的匯報(bào)路線和信息溝通機(jī)制。
(5)起草了《信息披露管理制度》、《投資者關(guān)系管理制度》等公司治理配套文件。
在實(shí)際運(yùn)作中,上述文件及其他相關(guān)指導(dǎo)性文件,共同為規(guī)范運(yùn)作提供了制度保證。
三、公司治理中存在的問(wèn)題
中信銀行股份有限公司成立于2006年12月31日,在短短的時(shí)間里,本行公司治理結(jié)構(gòu)的基本框架和原則基本已確立,公司治理走上了規(guī)范化的發(fā)展軌道。但在實(shí)際運(yùn)作中,正如《關(guān)于開(kāi)展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》所深刻指出,要真正解決公司治理形似而神不至的問(wèn)題,就須清醒地認(rèn)識(shí)到自己的不足,積極學(xué)習(xí)那些較我行更早步入資本市場(chǎng)的同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),取人所長(zhǎng),補(bǔ)己之短,積極探索、完善有效的公司治理。
(一)進(jìn)一步完善董、監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制。
由于本行董、監(jiān)事會(huì)下設(shè)各專門委員會(huì)成立時(shí)間不長(zhǎng),其議事規(guī)則雖已經(jīng)各專門委員會(huì)審議、修訂,但尚待董事會(huì)審議通過(guò)。此外,董、監(jiān)事會(huì)各專門委員會(huì)的成員都是金融、財(cái)政方面的專家學(xué)者,應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮各專門委員會(huì)的專業(yè)特長(zhǎng),不斷完善董、監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制。
(二)進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力。
我行雖旗幟鮮明地提出了合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念,并大力倡導(dǎo)和宣傳,但個(gè)別基層機(jī)構(gòu)在認(rèn)識(shí)上仍不到位,在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)容易忽視合規(guī)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題,一些發(fā)生在基層機(jī)構(gòu)的低層次操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還不時(shí)地困擾著我們。因此,我們將進(jìn)一步加強(qiáng)合規(guī)體系建設(shè),積極培育全員合規(guī)、高層合規(guī)的文化氛圍,進(jìn)一步加大對(duì)基層機(jī)構(gòu)的檢查力度,加強(qiáng)其內(nèi)控執(zhí)行力。
(三)制定、完善獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度。
我行提名及薪酬委員會(huì)已草擬《獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度》,以使董事認(rèn)真、勤勉地履行職責(zé)。該制度已提交第一屆董事會(huì)第六次會(huì)議審議,擬于年內(nèi)實(shí)行。
四、整改措施和整改時(shí)間及責(zé)任人
序號(hào) 整改措施 整改時(shí)間 責(zé)任人
1 董事會(huì)審議通過(guò)議事規(guī)則,進(jìn)一步完善董、
監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制 2007年8月份 孔丹先生 劉崇明女士
2 進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力 2007年年內(nèi) 合規(guī)審計(jì)部
提名與薪酬委員會(huì)
五、有特色的公司治理做法
本行始終致力于構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu),并借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的公司治理經(jīng)驗(yàn),結(jié)合本行的實(shí)際情況,在公司治理的實(shí)際運(yùn)作中,采取了一些行之有效的措施,不斷提升公司治理結(jié)構(gòu)。
(一)內(nèi)部控制制度方面的特色
1、本行樹立了正確的經(jīng)營(yíng)理念,優(yōu)化了內(nèi)控環(huán)境。我行在對(duì)近年實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上,提出了追求效益、質(zhì)量、規(guī)模的協(xié)調(diào)發(fā)展,追求過(guò)濾掉風(fēng)險(xiǎn)的利潤(rùn),追求穩(wěn)定增長(zhǎng)的市值,努力走在中外銀行競(jìng)爭(zhēng)的前列的經(jīng)營(yíng)理念,嚴(yán)格按照國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)、條例的規(guī)定和銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求,以《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo),遵循商業(yè)銀行全面、審慎、有效、獨(dú)立的內(nèi)部控制原則,改進(jìn)內(nèi)部控制措施,完善信息交流與反饋機(jī)制,有效發(fā)揮內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制,有力地促進(jìn)了全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運(yùn)行。
2、本行建立了覆蓋全面業(yè)務(wù)和流程的內(nèi)部控制制度,包括授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、資金資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)及柜臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和反洗錢內(nèi)部控制等。
3、完善內(nèi)控管理機(jī)制,提高決策的科學(xué)性。本行積極探索扁平化管理,建立健全集體決策機(jī)制,通過(guò)建立并執(zhí)行總、分行行長(zhǎng)定期辦公會(huì)議制度,履行集體決策職能,提高經(jīng)營(yíng)管理決策的科學(xué)性和透明度。健全了行長(zhǎng)辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、發(fā)展及資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和財(cái)務(wù)審查委員會(huì)制度,提高了決策的專業(yè)性。
4、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施,落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系,在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下成立了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)專業(yè)委員會(huì),建立了相應(yīng)的工作制度,并開(kāi)始履行職責(zé)。另一方面加強(qiáng)信貸政策管理,強(qiáng)化放款中心建設(shè)和貸后管理工作,并進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理,不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段,完善貸款管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
5、加大檢查、整改和處罰力度,狠抓內(nèi)控執(zhí)行。我行通過(guò)大規(guī)模的檢查,狠抓整改率,保證了內(nèi)控的執(zhí)行力度。主要開(kāi)展了會(huì)計(jì)大檢查(覆蓋面達(dá)100%)、信貸大檢查(覆蓋面達(dá)50%)及安全保衛(wèi)大檢查。通過(guò)連續(xù)的檢查,大量揭示和糾正了會(huì)計(jì)、信貸業(yè)務(wù)操作和安全保衛(wèi)方面的不規(guī)范操作行為,消除了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的特色
本行持續(xù)采取以下多種創(chuàng)新性的措施,努力建立起審慎的風(fēng)險(xiǎn)管理體系:
1999年,本行進(jìn)行了公司貸款流程改造,將大部分公司貸款業(yè)務(wù)的審批權(quán)集中到總行,并設(shè)立了從事不良貸款清收的專職清收人員職位;與麥肯錫公司合作開(kāi)發(fā)了公司業(yè)務(wù)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng),并在全行推廣。
2003年,本行實(shí)施了分行信審經(jīng)理總行委派制,設(shè)立了具備識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的產(chǎn)品經(jīng)理職位以做實(shí)授信調(diào)查,建立了放款中心以降低放款操作風(fēng)險(xiǎn)。
2004年,本行設(shè)立了首席風(fēng)險(xiǎn)主管職位,在國(guó)內(nèi)同業(yè)率先實(shí)施分行風(fēng)險(xiǎn)主管委派制。分行風(fēng)險(xiǎn)主管主持包括授信審批在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作,直接向首席風(fēng)險(xiǎn)主管負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。
2004年末至2005年初,本行調(diào)整了授信流程,加強(qiáng)對(duì)授信業(yè)務(wù)的全程控制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性:(1)由風(fēng)險(xiǎn)管理部承擔(dān)審查審批職能的同時(shí),將放款中心和貸后管理職能集中由風(fēng)險(xiǎn)管理部組織實(shí)施;(2)實(shí)行信審會(huì)集體審批制,取消了總行行長(zhǎng)、分行行長(zhǎng)的審批權(quán),總行行長(zhǎng)、分行行長(zhǎng)僅對(duì)信審會(huì)審批通過(guò)的項(xiàng)目行使否決權(quán);(3)設(shè)立了專職信審委員職位,推行專業(yè)審貸。在授信調(diào)查以及貸后管理中執(zhí)行第一責(zé)任人制度,由客戶經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理對(duì)授信調(diào)查和貸后管理承擔(dān)第一責(zé)任。
2005年以來(lái),本行按照《巴塞爾協(xié)議II》的要求,與穆迪KMV公司合作開(kāi)發(fā)了新的公司業(yè)務(wù)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)。新的評(píng)級(jí)系統(tǒng)按照客戶類別,設(shè)計(jì)了20個(gè)可獨(dú)立計(jì)量違約概率的打分模型以及一個(gè)通用的違約概率計(jì)量模型,在行業(yè)細(xì)分和違約概率的計(jì)量技術(shù)上居于國(guó)內(nèi)同業(yè)前列。
2006年,(1)本行實(shí)施優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)、主流市場(chǎng)、主流客戶戰(zhàn)略,并按行業(yè)、產(chǎn)品和客戶調(diào)整貸款組合結(jié)構(gòu),主動(dòng)管理信貸風(fēng)險(xiǎn);(2)在總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下,本行建立了專門從事信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)專業(yè)委員會(huì),強(qiáng)化對(duì)三大風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)、集中管理;并建立了重點(diǎn)行業(yè)專家隊(duì)伍和行外專家?guī)?,加?qiáng)重點(diǎn)行業(yè)政策管理,逐步推行行業(yè)審貸,提高授信決策的專業(yè)水平;(3)本行開(kāi)始在全行范圍內(nèi)推廣追求濾掉風(fēng)險(xiǎn)的效益理念,并通過(guò)計(jì)算、分配基于監(jiān)管資本標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)資本來(lái)對(duì)一級(jí)分行的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
本行在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)上的持續(xù)努力,已經(jīng)并將繼續(xù)提升本行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,并持續(xù)改善本行的資產(chǎn)質(zhì)量,從而有利于提升本行的資本回報(bào)能力。
(三)完善信息披露制度
我行作為A+H同步上市的公司,深刻理解內(nèi)地和香港在監(jiān)管規(guī)則、監(jiān)管理念等方面存在差異,在信息披露方面嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)不從寬,內(nèi)容從多不從少的原則,并根據(jù)上市地相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求,本行結(jié)合自身的實(shí)際情況,制定了《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》,明確了有效的內(nèi)部信息報(bào)告、審核及披露流程,有助于進(jìn)一步增強(qiáng)透明度,實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。
六、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)
(一)日常信息溝通手段。目前,本行通過(guò)《中信銀行董監(jiān)事通訊》、《中信銀行資本市場(chǎng)動(dòng)態(tài)》等方式及時(shí)向董、監(jiān)事會(huì)報(bào)告相關(guān)日常工作。
篇6
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 閉環(huán)控制方式
我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)煤炭工業(yè)的支持,為此我國(guó)煤炭企業(yè)得到了快速發(fā)展,也造就了鄂爾多斯、大同等煤炭富?;鞘?。但是隨著煤炭企業(yè)的不斷向前發(fā)展,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中暴露的問(wèn)題越來(lái)越多,如會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重,財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真;對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)嚴(yán)重不足,會(huì)計(jì)執(zhí)行缺乏科學(xué)性和合理性等,這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此,我們構(gòu)建了一個(gè)新型的煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系用來(lái)保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整。
一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
眾所周知,傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)已有一套根深蒂固的管理模式,也建立了相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,通過(guò)“國(guó)富民弱”的兼并方式,當(dāng)前煤炭企業(yè)現(xiàn)已改制為國(guó)有股份制公司,成為了國(guó)企與央企。但是其組織結(jié)構(gòu)脫胎于原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式,整個(gè)組織機(jī)構(gòu)信息溝通不靈,特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化,缺乏科學(xué)性和合理性。具體問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
傳統(tǒng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本上是基于組織機(jī)構(gòu)來(lái)設(shè)立的,分為兩個(gè)層次:第一層次為煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)科,負(fù)責(zé)煤炭企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算、成本核算及分析工作,編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表,各部門不單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。第二層次為各個(gè)控股公司財(cái)務(wù)科,負(fù)責(zé)本公司的日常財(cái)務(wù)核算。兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)部門在事實(shí)上分別屬于不同的利益主體,雖然在業(yè)務(wù)方面存在著上下級(jí)關(guān)系,但在管理上卻對(duì)所屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏必要的約束力和控制。
2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是每個(gè)企業(yè)建立溝通的重要管理系統(tǒng)和控制工具,經(jīng)營(yíng)人員和會(huì)計(jì)人員不但掌握和控制著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息源,而且控制著企業(yè)內(nèi)部管理情況的信息源。但是一些煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)卻未能有效保證信息溝通,許多會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由領(lǐng)導(dǎo)隨意控制,資金有時(shí)被無(wú)計(jì)劃挪用,這樣就等于內(nèi)部人掌握了“內(nèi)外控制權(quán)”。同時(shí)制定的會(huì)計(jì)制度的可選擇性和不確定性也給領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員留下余地,成為實(shí)施內(nèi)部人控制的有利條件。
3、會(huì)計(jì)控制機(jī)制不健全
當(dāng)前煤炭企業(yè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不高,對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái),習(xí)慣用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,用經(jīng)驗(yàn)代替制度,重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中,以強(qiáng)調(diào)靈活性為理由而不按照規(guī)定的程序辦理,已經(jīng)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度成了一種形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
4、審計(jì)部門沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再監(jiān)督,通過(guò)內(nèi)部審計(jì),采取科學(xué)有效的方法進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)能確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。但是內(nèi)部審計(jì)工作在部分煤炭企業(yè)沒(méi)有得到真正的重視,從而造成了內(nèi)部審計(jì)的作用基本流于形式,極大地影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功效的發(fā)揮。
二、新時(shí)期下煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建
1、構(gòu)建的框架
本文構(gòu)建的煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系可以具體劃分為股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)等若干層次。在具體實(shí)施中,比如設(shè)備的報(bào)廢與購(gòu)進(jìn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要由股東大會(huì)決定,經(jīng)由董事會(huì)商討做出決策,再由經(jīng)理層下達(dá)任務(wù)給業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門,由部門經(jīng)理下達(dá)指令給具體的執(zhí)行人員,由具體執(zhí)行人員執(zhí)行任務(wù),將結(jié)果反饋給董事會(huì)。操作人員在執(zhí)行任務(wù)的過(guò)程中,由監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查執(zhí)行情況,并將信息反饋給部門經(jīng)理,部門經(jīng)理根據(jù)收到的信息采取相應(yīng)的措施;監(jiān)事會(huì)將任務(wù)的執(zhí)行結(jié)果反饋給董事會(huì),同時(shí)監(jiān)督董事會(huì)的決策權(quán)力。具體的流程框架見(jiàn)圖1。
2、構(gòu)建的措施
(1)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)
會(huì)計(jì)控制組織僅僅是財(cái)務(wù)管理組織的一個(gè)分枝,設(shè)計(jì)時(shí)要考慮整體性、統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性、精簡(jiǎn)化,能合并的要合并,能兼任的要兼任,不要出現(xiàn)機(jī)構(gòu)的復(fù)雜化和龐大化。為此建議煤炭公司采用公司、礦(處、部)、區(qū)隊(duì)(科室)三級(jí)會(huì)計(jì)核算體制,并依此進(jìn)行組織機(jī)構(gòu),以便會(huì)計(jì)管理及會(huì)計(jì)核算工作順利進(jìn)行。第一,公司根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容設(shè)置財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)服務(wù)中心、審計(jì)部、融資部、投資部等機(jī)構(gòu),由公司總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一分管負(fù)責(zé)。第二,下屬各煤礦以及鐵路運(yùn)輸處、物資中心、運(yùn)銷部、綜機(jī)中心、救護(hù)大隊(duì)等企業(yè)作為二級(jí)核算機(jī)構(gòu),一般僅設(shè)立財(cái)務(wù)科和會(huì)計(jì)服務(wù)中心,根據(jù)公司財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)、服務(wù)中心設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位,并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)立相關(guān)崗位,以滿足各企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要。第三,下屬各煤礦以及鐵路運(yùn)輸處、物資中心、運(yùn)銷部、綜機(jī)中心、救護(hù)大隊(duì)等企業(yè)還可以根據(jù)需要在區(qū)隊(duì)(科室)設(shè)立三級(jí)會(huì)計(jì)核算崗位。
(2)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)
本文構(gòu)建的煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)如下:第一,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)主要存放煤炭企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。第二,成本核算數(shù)據(jù)庫(kù)。為了便于成本分析、成本核算及存貨期末價(jià)值評(píng)估,我們將成本數(shù)據(jù)庫(kù)單獨(dú)設(shè)成一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù),存放成本計(jì)算公式以及用于分析、比較各種成本計(jì)算公式之間的差異。成本資料數(shù)據(jù)庫(kù)可按流程進(jìn)行設(shè)計(jì),各個(gè)部門費(fèi)用分別按項(xiàng)目、按變動(dòng)成本和固定成本歸集,并按產(chǎn)量平行轉(zhuǎn)出。第三,報(bào)表信息系統(tǒng)。報(bào)表信息系統(tǒng)主要是按用戶要求生成報(bào)表,報(bào)表類型中既有滿足外部需求的財(cái)務(wù)報(bào)表,也有滿足內(nèi)部需求的管理報(bào)表。既有按部門生成的成本費(fèi)用報(bào)表,也有按生產(chǎn)流程生成的成本費(fèi)用報(bào)表,還有按成本動(dòng)因歸集的管理報(bào)表等。第四,總預(yù)算報(bào)表系統(tǒng)。該系統(tǒng)直接與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配,根據(jù)戰(zhàn)略總體目標(biāo)預(yù)計(jì)成本,費(fèi)用支出。同時(shí),它可實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)以及預(yù)算控制。由于成本數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)成本按流程、按部門、按材料進(jìn)行全面分解,信息系統(tǒng)可從產(chǎn)品研發(fā)開(kāi)始,到產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷售全過(guò)程對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析,因而成本及毛利的預(yù)測(cè)變得極為方便,從而有助于成本企劃,實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的事前控制。第五,會(huì)計(jì)指標(biāo)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)指標(biāo)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),這些數(shù)據(jù)較以前來(lái)自于財(cái)務(wù)報(bào)表的事后數(shù)據(jù)更具適時(shí)性,靈活性,指標(biāo)量更豐富,信息更真實(shí)。
(3)會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)
在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過(guò)程中,煤炭企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,應(yīng)從本企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā),建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。第一,資產(chǎn)控制制度。采用不相容職務(wù)相分離的方法可避免錯(cuò)誤的發(fā)生和弊端的出現(xiàn)。首先,授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督三職務(wù)都要分離;其次,財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離,規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;再次,實(shí)行現(xiàn)金收付的復(fù)核制,物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等,也屬于防錯(cuò)防弊的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度范疇。第二,財(cái)產(chǎn)清查控制制度。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后,均應(yīng)實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外,還應(yīng)規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。第三,會(huì)計(jì)人員行為控制制度。會(huì)計(jì)從業(yè)人員在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中要樹立基本的道德意識(shí),要愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律等。同時(shí),企業(yè)也要制定員工工作規(guī)范來(lái)約束會(huì)計(jì)人員的行為,如會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持客觀公正、不做假賬,嚴(yán)守商業(yè)秘密,誠(chéng)實(shí)守信、堅(jiān)持原則,還要不斷提高業(yè)務(wù)技能等。
(4)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系設(shè)計(jì)
第一,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。在煤炭企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門的、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),在集團(tuán)董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。另外,內(nèi)審人員素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量。就審計(jì)業(yè)務(wù)工作來(lái)看,應(yīng)配備具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法律、基建工程等類專業(yè)知識(shí)的人才?,F(xiàn)有審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。第二,加強(qiáng)企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)宏觀控制的組成部分,其產(chǎn)生和發(fā)展,不僅受企業(yè)內(nèi)部因素的影響,也受企業(yè)外部因素的影響。為此我們建議實(shí)行會(huì)計(jì)委派制,會(huì)計(jì)委派制的管理機(jī)構(gòu)為公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部,委派機(jī)構(gòu)為公司向各基層企業(yè)派遣的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。委派的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部管理。會(huì)計(jì)委派堅(jiān)持“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、自愿、監(jiān)督”的原則。堅(jiān)持需求與可能委派會(huì)計(jì),做到“按崗設(shè)人,崗有人做”;堅(jiān)持受派人員對(duì)受派企業(yè)依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的原則,不能履行責(zé)任的,吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格,調(diào)離會(huì)計(jì)崗位,涉及違法、違紀(jì)事件的,追究其紀(jì)律或刑事責(zé)任。
總之,我們針對(duì)我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的種種問(wèn)題,建立了一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系來(lái)加強(qiáng)和完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,增強(qiáng)煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
【參考文獻(xiàn)】
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篇7
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈,企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高經(jīng)濟(jì)效益,勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言,各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義,明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn),進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)管理行為,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。
一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
我國(guó)石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實(shí)際,分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的意義認(rèn)識(shí)不清、重視程度不夠,這是內(nèi)控工作順利開(kāi)展的瓶頸;還有個(gè)別單位存在走過(guò)場(chǎng)、形式化的傾向,采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問(wèn)題說(shuō)明,目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。
(一)存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)
在實(shí)際運(yùn)作中,一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理,有的甚至根本沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度,已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實(shí)施;另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)陷入誤區(qū),他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度;有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制;有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化,由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。
(二)缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度
從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來(lái)看,有的內(nèi)部控制制度只是本本框框,真正扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到實(shí)處的并不多,內(nèi)部控制制度并沒(méi)有真正起到預(yù)警作用;有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度,但是具體執(zhí)行時(shí)走了樣,有章不循。比如,在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中,一些企業(yè)沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,有的即使編了也是由銀行出納來(lái)完成的,這完全違背了職責(zé)分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則,為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。
(三)缺乏全面的預(yù)算管理機(jī)制
大多數(shù)石油企業(yè)的預(yù)算編制,由于信息不對(duì)稱使管理層不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見(jiàn),導(dǎo)致管理職權(quán)弱化,從而滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象,削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制作用,為內(nèi)部控制留下了隱患。
(四)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
目前,有些石油企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理,但實(shí)際情況并未根本改變,企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督職能先天不足導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益,有些企業(yè)的管理部門不愿及時(shí)提供相關(guān)信息,而是人為制造信息孤島,使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,以致搞不清楚下面的情況。
二、石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性
內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實(shí)際工作中,就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果,因而內(nèi)部控制制度的健全與否,直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團(tuán)型的大企業(yè)和特大企業(yè),還有各油田眾多的多種經(jīng)營(yíng)股份制公司,點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣是其基本特點(diǎn)。因此,加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度,對(duì)目前石油股份制企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大作用。
(一)健全完善的內(nèi)部控制制度,可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,對(duì)所發(fā)生的各類問(wèn)題都能及時(shí)反映和糾正,從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實(shí)。
(二)健全完善的內(nèi)部控制制度,可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程到位,從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
(三)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo),就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它可以通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效評(píng)估,不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制,把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中,它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。
三、我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施
內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事,也不是一蹴而就的工作,更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”,而是適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。
(一)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè),不僅僅是一堆堆的手冊(cè)、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言,各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義,明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點(diǎn),進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)管理行為,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。現(xiàn)階段,要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的角度,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位,而不是僅僅在某些方面的簡(jiǎn)單修補(bǔ)。同時(shí),對(duì)任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,也要有一定的發(fā)展眼光,以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。
(二)樹立全過(guò)程控制的內(nèi)部控制理念
當(dāng)前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制,而對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此,石油企業(yè)要樹立全過(guò)程有效內(nèi)部控制制度的理念,即事前控制的目的在于作出正確的決策,制定切實(shí)可行的目標(biāo);事中控制則是讓企業(yè)活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行;而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因,考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲、找出存在的弱點(diǎn)及隱患,進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評(píng)估,并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整,從而為管理者提供制定未來(lái)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此,必須加強(qiáng)事后控制,使企業(yè)及時(shí)、順利克服各種困難,解決問(wèn)題、渡過(guò)難關(guān),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。
(三)建立全面預(yù)算管理機(jī)制
目前,內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全,其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,企業(yè)必須把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要方式,通過(guò)預(yù)算管理來(lái)達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用,提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。
(四)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制
風(fēng)險(xiǎn)控制,是對(duì)公司管理和資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量管理和持續(xù)監(jiān)控的過(guò)程,其目的是保護(hù)投資者的利益,提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平,以取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性,一方面是因?yàn)楸O(jiān)管層為規(guī)范市場(chǎng)秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度;另一方面則是因?yàn)楣緩脑S多案例中認(rèn)識(shí)到:風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)提高競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用,是鞏固和重塑誠(chéng)信市場(chǎng)形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風(fēng)險(xiǎn)之間找到平衡點(diǎn),如果沒(méi)有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理措施,最終將不能保住已獲得的市場(chǎng)份額和企業(yè)無(wú)形價(jià)值的積累,即企業(yè)信譽(yù)。因此,石油企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來(lái)對(duì)待,通過(guò)全面、嚴(yán)密、科學(xué)的制度設(shè)計(jì)和體系構(gòu)造,確保在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益,實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。
篇8
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);措施
內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分,又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者,參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行,既是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法定職責(zé),也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì),對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系進(jìn)行研究,對(duì)于開(kāi)展內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作具有重要意義。
一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
1.內(nèi)部控制
企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。1995年美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程,包括五項(xiàng)要素: 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)容。
2.內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是由參與企業(yè)管理的各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì),其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任,監(jiān)督各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行并對(duì)其作出評(píng)價(jià),以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋以下內(nèi)容:(1)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。主要是評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性,對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表分析提供資料真實(shí)性和公允性證明;(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)是在保證社會(huì)效益的前提下以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評(píng)價(jià),其中基建工程預(yù)決算審計(jì)應(yīng)為重中之重。(4)內(nèi)部控制制度評(píng)審。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(5)開(kāi)展明晰產(chǎn)權(quán)的審計(jì)。審計(jì)明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬,避免造成國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。(6)其他審計(jì)。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn),開(kāi)展對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理等方面的審計(jì)工作。
二、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在需求
(1)公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題
所有權(quán)與控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征之一,伴隨著股份制公司的誕生和發(fā)展,從股東到公司員工的層層授權(quán)和,就成為公司內(nèi)外部各利益相關(guān)者最為核心的關(guān)系。為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標(biāo)錯(cuò)位甚至背離,規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益,即所謂“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生,在公司治理的理論和實(shí)踐中,各種對(duì)人的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的制度安排和控制機(jī)制被設(shè)計(jì)和制定出來(lái),并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機(jī)制”三者合一的公司治理架構(gòu)。
(2)內(nèi)部控制是公司治理的核心內(nèi)容
公司治理既是一個(gè)靜態(tài)的組織架構(gòu)和控制機(jī)制,也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的螺旋式不斷趨向完善的過(guò)程。在公司治理初始,治理目標(biāo)定位在防范“道德風(fēng)險(xiǎn)”,治理手段主要依靠資本市場(chǎng)的作用和社會(huì)中介的會(huì)計(jì)控制。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體進(jìn)程的加快和跨國(guó)公司的發(fā)展,人們把關(guān)注的目光,從道德風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、被兼并風(fēng)險(xiǎn)上,因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義,公司治理的目標(biāo)也從股東和公司利益最大化,轉(zhuǎn)變提升為公司價(jià)值的最大化,這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)制,與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力,共同承擔(dān)起建立科學(xué)嚴(yán)密的公司治理機(jī)制、完成公司治理任務(wù)的重任。
從審計(jì)署披露的審計(jì)公告情況來(lái)看,目前國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題主要表現(xiàn)在:一是部分單位執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)公司各項(xiàng)規(guī)章制度不嚴(yán)格,私設(shè)“小金庫(kù)”賬外賬、亂拆借、亂擔(dān)保、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生,問(wèn)題性質(zhì)相當(dāng)嚴(yán)重;二是有的單位采購(gòu)管理內(nèi)部控制不嚴(yán),人為加大采購(gòu)成本,收受回扣,滋生腐??;三是有的單位擅自組織職工集資入股,組建與母體企業(yè)有密切關(guān)系的多種經(jīng)營(yíng)實(shí)體,并向這些單位大量讓利,造成母體企業(yè)效益流失;四是有的單位違規(guī)動(dòng)用企業(yè)資金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)資金進(jìn)行股票炒作和委托理財(cái),形成較大的資金風(fēng)險(xiǎn);五是部分單位多級(jí)法人和多級(jí)管理現(xiàn)象嚴(yán)重,體制機(jī)制不完善,經(jīng)營(yíng)管理散亂,造成決策失誤、經(jīng)濟(jì)責(zé)任不落實(shí)、國(guó)有資產(chǎn)流失。這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因雖然是多方面的,但內(nèi)部控制不嚴(yán)、內(nèi)部審計(jì)不力、內(nèi)部監(jiān)管不到位是不容忽視的重要因素。
(3)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段
事實(shí)證明,股份公司掛牌上市,并不等于現(xiàn)代企業(yè)制度就已經(jīng)建立了,如果沒(méi)有公司治理,或者公司治理不到位,就不是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。原審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在總結(jié)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)和不足的時(shí)候,針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過(guò)程、重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項(xiàng)輕系統(tǒng)、重當(dāng)期輕長(zhǎng)遠(yuǎn)、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動(dòng)”等問(wèn)題,多次強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn),就是為你所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”,提出了要“把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng),而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)”、“內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以事前、事中審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以體現(xiàn)中國(guó)特色為主”等全新的內(nèi)部審計(jì)理念。為內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用指明了方向。
與外部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)在健全公司治理機(jī)制特別是強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì),應(yīng)該圍繞公司治理機(jī)制的健全完善,以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向,以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)有效性為主線,以促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力為目標(biāo),堅(jiān)持跟著風(fēng)險(xiǎn)走,哪里有風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)就跟到哪里,在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。
2.內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外,代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià),具有其他任何部門和控制所無(wú)法代替的重要作用?,F(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部控制審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查,企業(yè)能夠糾正和處理制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤,使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)定的目標(biāo)和方式,在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。
(1)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督主要同通過(guò)以下幾條途徑實(shí)現(xiàn)。一是開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)對(duì)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督;二是開(kāi)展經(jīng)常性的管理審計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督;三是通過(guò)企業(yè)對(duì)“非正常事件”的處理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),提出完善建議。
(2)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督的程序與方法。一是了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況,并做出相應(yīng)的記錄。二是初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性,確認(rèn)控制風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)施控制測(cè)試證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。四是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱,最終評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷,確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程序。五是審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行匯總、整理,分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的后果,提出有效的改進(jìn)措施。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),促進(jìn)內(nèi)部控制的措施
從前述內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)系分析可以看出,要解決企業(yè)內(nèi)部控制一系列問(wèn)題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能為內(nèi)部控制服務(wù)是非常重要的。
1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制,要解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與定位的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ),科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu),是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對(duì)其定位上,應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面,組織地位的提高,獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé),發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。
2.內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變
目前我們的內(nèi)部審計(jì)都屬于事后監(jiān)督,事后監(jiān)督只是會(huì)計(jì)控制程序的最后一個(gè)環(huán)節(jié),是在會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后,對(duì)會(huì)計(jì)憑證和資料進(jìn)行全面監(jiān)督,因而,事后監(jiān)督概念所包括的監(jiān)督內(nèi)容和范圍相對(duì)狹窄。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展,單一的事后監(jiān)督已不能滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要,這就要求內(nèi)部審計(jì)的工作重心逐漸向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移,這將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程必然經(jīng)歷計(jì)劃與實(shí)施兩個(gè)階段,我們應(yīng)該把事前審計(jì)與事中審計(jì)穿插在其中。首先是對(duì)企業(yè)的各類計(jì)劃中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行必要的審核,盡量避免決策失誤。接著是事中控制,內(nèi)審人員應(yīng)該對(duì)日常管理工作進(jìn)行監(jiān)督與審核,在業(yè)務(wù)發(fā)生后的第一時(shí)間履行監(jiān)督職責(zé),這樣可以在錯(cuò)誤發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行整改,避免“亡羊補(bǔ)牢”的情況發(fā)生。
篇9
近年來(lái),隨著銀行個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的興起,消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)在我國(guó)獲得快速發(fā)展。各保險(xiǎn)公司紛紛開(kāi)辦住房和汽車消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù),一時(shí)間消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)市場(chǎng)熱鬧紛繁。但是,從2002年下半年開(kāi)始形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題開(kāi)始暴露,保險(xiǎn)公司面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始顯現(xiàn)。如某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司從2001年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)汽車消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù),截止2003年5月底,累計(jì)保費(fèi)收入1872萬(wàn)元,累計(jì)賠款459萬(wàn)元,賠付率24.5%。逾期貸款3296萬(wàn)元,占保費(fèi)收入的176.1%,其中逾期3個(gè)月以上的貸款達(dá)2515萬(wàn)元。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)市場(chǎng)存在的問(wèn)題嚴(yán)重影響到保險(xiǎn)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展,一些公司被迫全面收縮相關(guān)業(yè)務(wù)。人保、天安公司從2002年下半年開(kāi)始清理整頓消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。平安產(chǎn)險(xiǎn)公司也在近日對(duì)部分地區(qū)的消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)亮起黃牌。
一、消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展面臨的障礙
幾年前還是人人爭(zhēng)搶的“香餑餑”怎么忽然就變成了“雞肋”呢?問(wèn)題是多方面的:社會(huì)信用基礎(chǔ)薄弱,企業(yè)和個(gè)人信用體系不健全;銀行盲目競(jìng)爭(zhēng),違規(guī)發(fā)放個(gè)人消費(fèi)貸款,放松對(duì)房地產(chǎn)公司和車行的資信調(diào)查;產(chǎn)品設(shè)計(jì)存在缺陷,風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不對(duì)稱等。但筆者認(rèn)為,真正的問(wèn)題卻是來(lái)自保險(xiǎn)公司自身,就是對(duì)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格,市場(chǎng)運(yùn)作不規(guī)范,依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄。由于管理缺失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)才是消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)。
(一)保險(xiǎn)公司對(duì)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏長(zhǎng)期觀念。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),而且業(yè)務(wù)周期長(zhǎng),短則2、3年,最長(zhǎng)可達(dá)30年,期間的不確定性因素較多,風(fēng)險(xiǎn)具有巨大性和滯后性特征。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,要求保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)安排要有長(zhǎng)期思想,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)要立足長(zhǎng)遠(yuǎn),要正確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本趨勢(shì)和周期性特點(diǎn),要妥善處理短期利益和長(zhǎng)期目標(biāo)之間的關(guān)系。
目前,保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中,普遍存在重短期利益(即保費(fèi)收入)、重市場(chǎng)拓展,輕業(yè)務(wù)管理、輕市場(chǎng)研究的現(xiàn)象,缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)理念,不能全面地認(rèn)識(shí)和分析消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,為公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)潛在隱患。如一些基層公司只看到目前房地產(chǎn)業(yè)形勢(shì)一片大好,居民購(gòu)房踴躍,房?jī)r(jià)節(jié)節(jié)攀升的表面現(xiàn)象,而沒(méi)有把房地產(chǎn)業(yè)納入到整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局中來(lái)分析,也沒(méi)有和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)結(jié)合起來(lái)分析,更沒(méi)有意識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的投資增幅過(guò)高、商品房空置面積增加、房?jī)r(jià)上漲過(guò)快以及低價(jià)位住房供不應(yīng)求和高檔住宅空置較多等結(jié)構(gòu)性問(wèn)題,對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目不做分析、不加區(qū)分,眉毛胡子一把抓,盲目擴(kuò)大住房消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。最近,人民銀行發(fā)出通知,要求加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理,國(guó)務(wù)院也于近日提出要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控,就是對(duì)房地產(chǎn)業(yè)投資過(guò)熱、出現(xiàn)泡沫現(xiàn)象的一種警示,應(yīng)當(dāng)引起保險(xiǎn)公司的高度重視。
(二)保險(xiǎn)公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄,不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象嚴(yán)重,市場(chǎng)秩序混亂。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要依靠銀行開(kāi)展,業(yè)務(wù)一般占業(yè)務(wù)總量的90%以上。因此,與銀行的合作就成為消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)拓展的主要環(huán)節(jié)。目前,各保險(xiǎn)公司與銀行的合作基本上都是采取“協(xié)議+條款”的方式進(jìn)行。
由于保險(xiǎn)公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)以及對(duì)渠道的過(guò)度依賴,在消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。保險(xiǎn)公司普遍存在不嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)條款費(fèi)率的情況,違規(guī)與銀行簽定“不平等”協(xié)議,將本應(yīng)由銀行承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)部分或全部轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司自己承擔(dān),由此產(chǎn)生了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。主要有以下幾種表現(xiàn):
1.擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任范圍,將意外傷害和疾病責(zé)任擴(kuò)展為履約責(zé)任。如某保險(xiǎn)公司條款本來(lái)只將投保人因意外事故或因疾病死亡或永久喪失勞動(dòng)能力,無(wú)法繼續(xù)履行還款義務(wù)作為保險(xiǎn)責(zé)任,擴(kuò)展后變?yōu)橹灰侗H诉B續(xù)三個(gè)月末履行或未完全履行還款義務(wù)即為保險(xiǎn)責(zé)任。
2.縮減責(zé)任免除,取消免賠額。在消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)條款中,責(zé)任免除條款是保護(hù)保險(xiǎn)人利益、防止投保人和被保險(xiǎn)人道德風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容??s減責(zé)任免除就是變相擴(kuò)大保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)責(zé)任,減輕或降低投保人和被保險(xiǎn)人的道德約束,增加了保險(xiǎn)人面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),取消免賠額弱化了被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí),造成被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任缺位。
3.降低費(fèi)率,一般在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上下浮30%左右。
4.降低首付款比例甚至零首付。設(shè)定一定比例的首付款是消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,也是風(fēng)險(xiǎn)控制的一種有效手段。對(duì)不同信用度的人群和不同風(fēng)險(xiǎn)度的業(yè)務(wù),保險(xiǎn)公司通過(guò)提高或降低首付款比例進(jìn)行調(diào)節(jié),可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。降低首付款比例甚至取消首付款要求,直接增加了保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加大了風(fēng)險(xiǎn)管理難度。
5.高額手續(xù)費(fèi),以及由此產(chǎn)生的退保風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司在辦理住房和汽車消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí),一般一并承保房屋保險(xiǎn)和機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)且一次性收取保費(fèi),按協(xié)議支付商手續(xù)費(fèi)。據(jù)了解,消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)為10%—15%左右,房屋保險(xiǎn)和機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)為20%~30%,一般以現(xiàn)金形式坐扣。如果投保人提前償還銀行貸款后提前辦理相關(guān)保證保險(xiǎn)的退保,或者投保人在獲得銀行貸款后提前辦理房屋保險(xiǎn)或機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)的退保,保險(xiǎn)公司將面臨直接的經(jīng)濟(jì)損失。如果這種情況集中發(fā)生,保險(xiǎn)公司該業(yè)務(wù)項(xiàng)下當(dāng)期的保費(fèi)收入甚至不足以支付退保費(fèi),出現(xiàn)“紅字”保費(fèi)。巨大的支付壓力將給公司的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難,并可能由此造成巨額虧損。
(三)保險(xiǎn)公司對(duì)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格、控制能力不強(qiáng)、措施落實(shí)不到位。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是多方面的,要求保險(xiǎn)公司必須具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。目前,各公司對(duì)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)均建立了相應(yīng)的管理制度,規(guī)范了業(yè)務(wù)操作流程,加大了業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度,采取授權(quán)經(jīng)營(yíng)、集中管理等措施,取得了一定的效果。但從掌握的情況看,一些基層公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、管理粗放,沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)管理容人業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),有關(guān)規(guī)章制度不健全且不能得到很好的落實(shí)。
如對(duì)商的管理,遷就的多、制約的少,沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理制度。不僅沒(méi)有很好地研究環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制,反而通過(guò)協(xié)議將銀行應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司自己承擔(dān),造成在消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銀行的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任缺位,從而進(jìn)一步弱化了銀行的責(zé)任意識(shí)。對(duì)投保人的資信調(diào)查是消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)。一方面,目前我國(guó)社會(huì)信用的基礎(chǔ)十分薄弱,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)和個(gè)人的信用體系尚未建立,為保險(xiǎn)公司開(kāi)展信用資信調(diào)查工作帶來(lái)很多困難;另一方面,一些公司有制度不執(zhí)行或執(zhí)行不堅(jiān)決,工作不夠扎實(shí)、細(xì)致,相關(guān)制度不能得到很好地落實(shí),調(diào)查程序流于形式。如一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司通過(guò)員工、親屬以個(gè)人購(gòu)房名義或通過(guò)虛增樓房面積、虛增樓層騙取銀行個(gè)人住房消費(fèi)貸款用于房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。一些犯罪分子勾結(jié)不法車行,利用假身份證騙取銀行個(gè)人汽車消費(fèi)貸款等。這些情況時(shí)有發(fā)生,說(shuō)明保險(xiǎn)公司在資信調(diào)查環(huán)節(jié)仍然存在較大漏洞。
二、加強(qiáng)管理,促進(jìn)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展
(一)要提高對(duì)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí)。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在我國(guó)還處于起步階段,在業(yè)務(wù)總量中占的比例較低,未引起有關(guān)方面足夠的關(guān)注;消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所具有的促進(jìn)消費(fèi)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用未得到充分的發(fā)揮;消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的巨大性和滯后性也未得到應(yīng)有的重視。保險(xiǎn)界應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的研究和分析,要站在經(jīng)濟(jì)全局的高度,認(rèn)識(shí)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提高人民生活水平、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮的作用;要站在保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的高度,分析消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)自身的發(fā)展前景以及對(duì)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的帶動(dòng)作用;要站在防范保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展的高度,提高依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí),加強(qiáng)和改善業(yè)務(wù)管理,規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為,增強(qiáng)做好消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的責(zé)任感。
(二)要強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理。目前,消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題是在管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的,消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)是管理風(fēng)險(xiǎn)。因此,加強(qiáng)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理,是防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)和有效手段。
1.健全管理制度,規(guī)范操作流程。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多,操作程序復(fù)雜。完善的管理制度和規(guī)范的操作流程是業(yè)務(wù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)和保證。保險(xiǎn)公司要充分認(rèn)識(shí)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性,在商的選擇、投保人的資信調(diào)查、逾期貸款的跟蹤管理和追償?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)都要健全管理制度,加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn),落實(shí)責(zé)任制,徹底改變制度不健全、管理粗放、責(zé)任不到位的狀況。
2.授權(quán)經(jīng)營(yíng)、集中管理。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),要求具備較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。授權(quán)經(jīng)營(yíng)、集中管理是一種有效控制風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)模式選擇。分級(jí)授權(quán)經(jīng)營(yíng),由上級(jí)公司按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)下級(jí)公司經(jīng)營(yíng)該業(yè)務(wù)的資質(zhì)情況進(jìn)行考核驗(yàn)收,允許具備條件的公司開(kāi)辦此業(yè)務(wù);業(yè)務(wù)管理則集中到省級(jí)分公司,應(yīng)開(kāi)發(fā)專門的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、設(shè)立專門的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)核保、核賠、債權(quán)追償?shù)染唧w管理工作。
3.加強(qiáng)對(duì)商和銷售商的管理,認(rèn)真做好資信調(diào)查工作。要加強(qiáng)對(duì)商和銷售商的業(yè)務(wù)宣導(dǎo),提高其對(duì)消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)作用的認(rèn)識(shí),端正經(jīng)營(yíng)思想和行為。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)是商、銷售商擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,增加銷售收入的重要手段,也是商、銷售商防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。保險(xiǎn)公司和商、銷售商之間是平等互利的合作伙伴關(guān)系,應(yīng)相互尊重共同發(fā)展。資信調(diào)查工作是消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),也是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要節(jié)點(diǎn)。要充分利用社會(huì)上公開(kāi)的企業(yè)和個(gè)人信用資信平臺(tái)開(kāi)展資信調(diào)查,盡可能地?cái)U(kuò)大對(duì)投保人信息的采集范圍,確保信用評(píng)級(jí)的科學(xué)性、客觀性。同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)各保險(xiǎn)公司之間的信息交流與合作,實(shí)現(xiàn)信息資源共享。
4.加強(qiáng)市場(chǎng)研究,及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)屬于新興業(yè)務(wù),保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)積累不夠充分、管理經(jīng)驗(yàn)不足。加強(qiáng)對(duì)銀行消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)和消費(fèi)信貸保證保險(xiǎn)市場(chǎng)的研究,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)行為,可以有效地防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。例如通過(guò)對(duì)發(fā)生賠案的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn),法人類、營(yíng)運(yùn)類、工程機(jī)械類業(yè)務(wù)的出險(xiǎn)率高,保險(xiǎn)公司可以采取細(xì)分客戶群、提高首付款比例和擔(dān)保條件、限制抵押物用途等方式來(lái)預(yù)防和降低可能由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
篇10
關(guān)鍵詞:新農(nóng)村;土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán);抵押貸款;風(fēng)險(xiǎn);防范措施
中圖分類號(hào): D922.32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A DOI編號(hào): 10.14025/ki.jlny.2017.01.015
我國(guó)農(nóng)村人口眾多,如何推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不斷建設(shè)新農(nóng)村,提高農(nóng)民的整體收入,對(duì)維持社會(huì)穩(wěn)定,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)至關(guān)重要。近些年來(lái),我國(guó)出臺(tái)了一系列政策保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)已取得了相當(dāng)大的成效,然而從新農(nóng)村建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看,制約農(nóng)村金融發(fā)展的主要因素是沒(méi)有充足的資金供給。尤其是西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的廣大農(nóng)村更為迫切的需要充足的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資金。同時(shí)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款實(shí)行過(guò)程中不可避免地產(chǎn)生了一些風(fēng)險(xiǎn)因素,如果長(zhǎng)期不進(jìn)行防范將嚴(yán)重制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的提升?;诖?,研究農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)因素并采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施極為必要。
1 農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)因素
1.1 土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款的法律風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆煞ㄒ?guī)是保證土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款實(shí)施的首要條件,而我國(guó)農(nóng)村集體土地使用權(quán)抵押?jiǎn)栴}主要體現(xiàn)在在,《擔(dān)保法》、《農(nóng)業(yè)法》、《土地管理法》和《農(nóng)村土地承包法》等法律法規(guī)對(duì)農(nóng)村集體土地使用權(quán)抵押?jiǎn)栴}的規(guī)定不夠統(tǒng)一,詳細(xì)的實(shí)施方面的細(xì)節(jié)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行有效規(guī)范,這使得農(nóng)村無(wú)法規(guī)范辦理土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款,制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)。
1.2 土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款的民生風(fēng)險(xiǎn)
土地是農(nóng)民賴以生存的經(jīng)濟(jì)之源和重要的社會(huì)保障,農(nóng)民對(duì)土地的依賴性很強(qiáng),農(nóng)民的基本生活、醫(yī)療、養(yǎng)老等都要建立在擁有土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)上。然而一旦發(fā)生不可預(yù)計(jì)的災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn),農(nóng)民作為債務(wù)人將無(wú)法償還抵押貸款,不可避免地會(huì)面臨失去土地的風(fēng)險(xiǎn),這必將嚴(yán)重影響到農(nóng)民的基本生活保障。
2 農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
2.1 完善法律制度
修訂和完善符合當(dāng)下農(nóng)村實(shí)際的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款相關(guān)法律法規(guī)是一個(gè)艱難長(zhǎng)期的過(guò)程。只有不斷的通過(guò)法律法規(guī)的政策支持,才能從根本上確保農(nóng)民土地承包權(quán)益具體化、法制化。完善的法律法規(guī)有利于穩(wěn)定土地承包關(guān)系,也能在一定程度上為農(nóng)村土地金融制度和業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供有效法律制度保障。只有在此基礎(chǔ)上才能確保農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款長(zhǎng)期有效的實(shí)施。
2.2 規(guī)范專業(yè)合作社的管理
農(nóng)民合作社作為新農(nóng)村發(fā)展歷程中的一個(gè)重要產(chǎn)物具有其獨(dú)特的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理模式,對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著積極的推動(dòng)作用。但合作社并不是真正意義上的股份制公司,對(duì)此,應(yīng)基于實(shí)際出發(fā)在合作社運(yùn)作過(guò)程中不斷完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,確定合作社人員的崗位職責(zé),在經(jīng)營(yíng)管理中既要分散又要集約,建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
2.3 不斷完善農(nóng)村社保體系
在實(shí)施農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款過(guò)程中不斷加強(qiáng)和完善農(nóng)村社保體系,農(nóng)村社保體系關(guān)乎廣大農(nóng)民的基本生活保障、醫(yī)療保障、養(yǎng)老保障和失業(yè)保障等。因?yàn)樵趯?shí)施農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款后,廣大農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入水平明顯提升了一個(gè)檔次,當(dāng)農(nóng)民手里有富余的資金時(shí)可以鼓勵(lì)他們將這部分閑余的資金儲(chǔ)存在養(yǎng)老保險(xiǎn)中,一旦土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款面臨風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)債務(wù)時(shí),農(nóng)民很可能失去賴以生存的土地。在這種情況下農(nóng)村社保體系將發(fā)揮其“預(yù)防”的力量,可以在一定時(shí)期內(nèi)為農(nóng)民提供基本的生活保障,也能減輕政府的資金壓力。
2.4 進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)市場(chǎng)
雖然農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款的大門已敞開(kāi),而很多地區(qū)的農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)市場(chǎng)并不規(guī)范,對(duì)此,各地政府要嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的政策。要結(jié)合本地區(qū)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款實(shí)施的具體情況制定詳細(xì)的土地流轉(zhuǎn)規(guī)則,并積極做好宣傳工作。
2.5 加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對(duì)抵押業(yè)務(wù)的支持
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是實(shí)施土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款的“操刀手”。而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不可避免地受到不可預(yù)估的自然災(zāi)害影響,這必然導(dǎo)致農(nóng)民無(wú)法負(fù)擔(dān)從金融機(jī)構(gòu)獲取的土地抵押r貸資金,這些不良貸款的產(chǎn)生嚴(yán)重制約著農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)發(fā)展,從而影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的提升。對(duì)此,政府應(yīng)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款業(yè)務(wù)。
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