導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部的規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)

一、物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中為了保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告具有可靠性，企業(yè)管理者通過(guò)報(bào)表信息了解到企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)范和財(cái)務(wù)狀態(tài)進(jìn)行了一系列相關(guān)程序的審查，被稱為內(nèi)部控制。除了這種狹義理解的內(nèi)部控制，近幾年，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了拓展，它包含企業(yè)為了最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的共同作用下，確保公司的資金安全以及財(cái)務(wù)報(bào)表信息的正確。內(nèi)部控制工作支撐和保障了企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，為企業(yè)達(dá)成一系列的戰(zhàn)略目標(biāo)作出了巨大的貢獻(xiàn)。2.物業(yè)管理公司在發(fā)展過(guò)程中，也需要重視內(nèi)部控制工作。物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制包含以下方面。首先是資金控制，這是財(cái)務(wù)控制的核心工作，資金控制主要的目標(biāo)是對(duì)、企業(yè)資金的完整性和使用過(guò)程進(jìn)行控制。其次是庫(kù)存資源的控制，主要包含制定一系列的庫(kù)存管理制度以及對(duì)庫(kù)存物資的清點(diǎn)和監(jiān)控，在管理方面做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一。再次是對(duì)材料進(jìn)行控制，主要是材料的采購(gòu)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保障采購(gòu)過(guò)程以及采購(gòu)各個(gè)審核程序的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)過(guò)程的透明化管理。最后是對(duì)物業(yè)管理企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程的控制，包含了主要的水電費(fèi)支出，對(duì)各項(xiàng)管理支出費(fèi)用方面的審核和控制。3.經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，我國(guó)物業(yè)管理公司隨著房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是，物業(yè)管理公司和房地產(chǎn)公司一直保持了長(zhǎng)久的合作，缺乏一定的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。物業(yè)管理公司本身的內(nèi)部制度和內(nèi)部權(quán)利職責(zé)分配方面存在很多的問(wèn)題。尤其是公司的內(nèi)部控制問(wèn)題未得到應(yīng)有的重視，這限制了物業(yè)管理公司的發(fā)展，導(dǎo)致物業(yè)管理公司一直處于高成本低收益的困境中。隨著時(shí)代的進(jìn)步，越來(lái)越要求物業(yè)管理公司能夠開(kāi)展嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制活動(dòng)，保障企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下煥發(fā)新的活力。

二、內(nèi)部控制在物業(yè)管理公司中發(fā)揮的作用

1.重視內(nèi)部控制工作可以提高物業(yè)管理公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。物業(yè)管理企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新型行業(yè)，隨著房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，該行業(yè)也得到了迅猛的發(fā)展。但是物業(yè)管理企業(yè)在飛速發(fā)展中正在享受著行業(yè)紅利，還未真正注意到企業(yè)內(nèi)部的管理，很多傳統(tǒng)的管理思維用來(lái)維護(hù)老小區(qū)，收費(fèi)也存在很多不合理，物業(yè)管理企業(yè)整體的收益率仍然很低，甚至很多企業(yè)都存在著虧損的情況。物業(yè)管理企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)，想要在這種競(jìng)爭(zhēng)中求得一席之位，就必須要重視企業(yè)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使得企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)中謀求更多的生機(jī)。2.內(nèi)部控制工作可以保障物業(yè)管理企業(yè)的資金合理使用，提高資金使用效率，完成資金所要達(dá)到的目標(biāo)。物業(yè)管理企業(yè)一旦進(jìn)行內(nèi)部控制，就需要在財(cái)務(wù)控制上面投入更多的資金和人力。充分重視財(cái)務(wù)控制在內(nèi)部控制中的作用，對(duì)物業(yè)管理公司中每項(xiàng)資金計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤控制，并且根據(jù)上一次的資金使用情況調(diào)整下一次的資金預(yù)算計(jì)劃。這不僅減少了企業(yè)內(nèi)部的機(jī)會(huì)主義行為，也保障了資金計(jì)劃的完成情況，提高了物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率。物業(yè)管理企業(yè)本身就存在著工作繁雜，支出項(xiàng)目多的情況，一旦進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，能夠有效的提高資金使用效率。3.物業(yè)管理公司進(jìn)行內(nèi)部控制可以提高服務(wù)質(zhì)量。中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)之間不再僅僅依靠?jī)r(jià)格和規(guī)模進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，更多的是要進(jìn)行高質(zhì)量的發(fā)展，提供更高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)來(lái)提高客戶滿意度。物業(yè)管理公司在這種時(shí)代特點(diǎn)下，既面臨著不小的挑戰(zhàn)，也是一種謀求發(fā)展的機(jī)遇。物業(yè)管理企業(yè)作為一種新型企業(yè)，更多的需要思考如何在新的市場(chǎng)中建立高標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。在變化的市場(chǎng)中，保證自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并能夠迎接外部的挑戰(zhàn)，抓住業(yè)主的需求并準(zhǔn)確分析市場(chǎng)。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在動(dòng)態(tài)環(huán)境中堅(jiān)守財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，以財(cái)務(wù)管理控制企業(yè)內(nèi)部和外部建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在新興行業(yè)中的高質(zhì)量穩(wěn)定發(fā)展。4.物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以防范于未然，控制未來(lái)可能發(fā)生的不利風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制之后，就能夠控制公司的管理水平，在財(cái)務(wù)上能夠保障信息的正確性，能夠確保公司未來(lái)決策的準(zhǔn)確性。此外，進(jìn)行內(nèi)部控制還能夠防止壞賬的產(chǎn)生，提前預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款回收率。在提高資金使用率的同時(shí)，減小了物業(yè)管理公司庫(kù)存成本，能夠使得物業(yè)管理公司在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中謀求進(jìn)一步的發(fā)展。

三、加強(qiáng)物業(yè)管理公司內(nèi)部控制的對(duì)策

1.物業(yè)管理公司需要建立健康的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要強(qiáng)制性的制度作為保障，在公司內(nèi)部需要建立一系列的規(guī)章制度和財(cái)務(wù)工作手冊(cè)來(lái)為內(nèi)部控制工作開(kāi)展保駕護(hù)航，在規(guī)章制度中要明確財(cái)務(wù)工作的職責(zé)、各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的規(guī)范以及財(cái)務(wù)管理的制度和規(guī)定。具體而言，物業(yè)管理公司需要對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則進(jìn)行說(shuō)明，明確管理費(fèi)用的支出情況，規(guī)定公司備用金的使用規(guī)則、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)的管理流程和工作細(xì)則，公司內(nèi)部的貨物管理和采購(gòu)制度、發(fā)票管理和保存制度、內(nèi)部審查和清查制度等。這一系列的工作是為公司財(cái)務(wù)支出留下痕跡，使得財(cái)務(wù)工作有條不紊且有跡可循。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，公司需要根據(jù)制定的規(guī)章制度進(jìn)行分工管理，建立具體的工作日志和賬單，使得企業(yè)的每一筆收入、支出和費(fèi)用都能夠找到一定的規(guī)范和依據(jù)。保障財(cái)務(wù)管理工作符合物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的需要。物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立是風(fēng)險(xiǎn)控制的前提，在一定程度上可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，在建立制度的過(guò)程中，管理者也應(yīng)該明白，制度的建立并不是一蹴而就的工作，它需要在制定的過(guò)程中聽(tīng)取多方的意見(jiàn)，也需要在建立制度之后，隨著落實(shí)的情況和時(shí)代的發(fā)展不斷的完善。2.切實(shí)提高財(cái)務(wù)控制工作者的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)。財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)高低決定了物業(yè)管理公司內(nèi)部控制的整體水平。在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作者選擇的過(guò)程中，不僅僅要注重財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)技能而且要注重財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)，要選用一些德才兼?zhèn)涞墓ぷ魅藛T。對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)而言，物業(yè)管理行業(yè)并不是一個(gè)高利潤(rùn)的行業(yè)，所以物業(yè)管理工作人員的薪資水平也處于相對(duì)比較低的水平。這在社會(huì)招聘中并不能獲得很大的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于招聘者來(lái)說(shuō)，高素質(zhì)的人員是不愿意把物業(yè)管理行業(yè)作為自己的最佳選擇。因此，物業(yè)管理公司在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)，需要注重人員能力的可塑性，在把他們招入企業(yè)之后，進(jìn)行必要的職業(yè)培訓(xùn)，保障員工能夠在企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)，成為企業(yè)的骨干。同時(shí)，企業(yè)在招聘的過(guò)程中需要加大宣傳力度，保障企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的重視程度。還需要鼓勵(lì)公司中的老員工帶領(lǐng)新員工學(xué)習(xí)，能夠利用績(jī)效考核來(lái)保障員工工作的積極性和創(chuàng)造力，使得財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)。此外，公司內(nèi)部要建立人才的梯隊(duì)建設(shè)計(jì)劃，保障優(yōu)秀的員工能在企業(yè)內(nèi)部得到重點(diǎn)培養(yǎng)和重點(diǎn)發(fā)展，保障企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體水平和優(yōu)秀素質(zhì)。3.努力優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。很多物業(yè)管理公司都存在不重視監(jiān)督的情況，一旦缺乏監(jiān)督，就容易造成經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制工作也難以達(dá)到想要的水平。因此，物業(yè)管理公司要對(duì)自身的觀念進(jìn)行更新，要在監(jiān)督環(huán)節(jié)上面投入更多的精力和時(shí)間。在實(shí)際工作中，物業(yè)管理公司應(yīng)該建立監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化各類財(cái)務(wù)流程規(guī)范性的審查，對(duì)于一些大型的資金項(xiàng)目應(yīng)該設(shè)立專門的崗位由專業(yè)的人才進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。其次，物業(yè)管理公司應(yīng)該做好內(nèi)部監(jiān)督工作，需要根據(jù)本公司的實(shí)際情況，與審計(jì)部門和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形成監(jiān)督小組，實(shí)施全方位的內(nèi)部監(jiān)督。物業(yè)管理公司在重要的時(shí)期有必要引入一些第三方的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部監(jiān)督的公平性和有效性。最后，物業(yè)管理公司主動(dòng)接受監(jiān)督，不僅僅是針對(duì)專門的監(jiān)督部門，而且要接受小區(qū)內(nèi)的業(yè)主的監(jiān)督，對(duì)必要的信息公開(kāi)，保障公眾的知情權(quán)。4.提高物業(yè)管理公司內(nèi)部的交流和溝通效率。物業(yè)管理公司需要重新思考公司內(nèi)部的溝通渠道問(wèn)題，建立一個(gè)能夠橫向溝通、縱向溝通的信息網(wǎng)絡(luò)。公司首先要注重與重要信息和重點(diǎn)工作部門的溝通，對(duì)于一些重要溝通過(guò)程需要進(jìn)行記錄和管理，保障日后能夠查閱到相應(yīng)的痕跡。此外，物業(yè)管理公司需要在公司內(nèi)部召開(kāi)定期的視頻會(huì)議，對(duì)專項(xiàng)工作進(jìn)行分析和討論，并完善溝通的信息系統(tǒng)。對(duì)于信息傳遞工作成立一個(gè)專門的工作小組，負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)內(nèi)信息的傳輸和建設(shè)，減小信息中的雜音。再次，物業(yè)管理公司內(nèi)部可以開(kāi)發(fā)全新的辦公系統(tǒng)，通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范的系統(tǒng)信息管理和系統(tǒng)信息傳輸來(lái)保障信息傳遞的效率，也能起到信息保護(hù)的作用。物業(yè)管理公司應(yīng)該在開(kāi)發(fā)和維護(hù)信息系統(tǒng)方面投入更多的資金和人力支持，這是一個(gè)有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的投資活動(dòng)。最后，物業(yè)管理公司的管理人員也需要注重信息的傳遞和傳輸，要多方面傾聽(tīng)來(lái)自業(yè)務(wù)、管理層和頂層員工的聲音，不能僅憑一方的意見(jiàn)做決定，提高決策的準(zhǔn)確性。高質(zhì)量的決策是物業(yè)管理公司發(fā)展的基礎(chǔ)，而準(zhǔn)確的信息是高質(zhì)量決策的根本，因此，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，去除無(wú)效信息是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

四、結(jié)語(yǔ)

物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必然要求。物業(yè)管理公司需要建立健康的內(nèi)部控制制度，要切實(shí)提高財(cái)務(wù)控制工作者的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)，要努力優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，還需要提高物業(yè)管理公司內(nèi)部的交流和溝通效率。只有做到這些工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制才能真正起到作用，才能利于物業(yè)管理公司的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊建利.物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)探析[J].納稅，2019(09):47-49

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關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司成本管理對(duì)策建議

一、現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司成本管理存在的問(wèn)題

(一)成本管理意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在發(fā)展自身規(guī)模過(guò)程中，大部分只注重保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的拓展，而忽略了內(nèi)部成本的管理工作，成本管理意識(shí)薄弱導(dǎo)致了成本管理工作流于表面。公司內(nèi)部的管理者和工作人員都沒(méi)有對(duì)成本管理工作引起重視，將大量的精力放在了追求保費(fèi)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)方面，甚至部分企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有對(duì)成本管理工作作出任何規(guī)定。除此之外，部分的財(cái)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)只一昧的追求盈利結(jié)果和考核指標(biāo)，不僅增加了成本費(fèi)用，也為公司內(nèi)部無(wú)形之中增添了負(fù)擔(dān)。管理意識(shí)的落后間接導(dǎo)致公司內(nèi)部缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，究其原因是公司領(lǐng)導(dǎo)層和管理層沒(méi)有足夠的觀念意識(shí)起到良好的帶頭作用。

(二)成本核算方法存在漏洞

多數(shù)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行成本核算工作時(shí)，采取的成本核算方法存在一定的漏洞，甚至容易導(dǎo)致公司內(nèi)部成本支出無(wú)法有效控制。成本核算方法的不足之處主要表現(xiàn)在對(duì)分險(xiǎn)種的成本費(fèi)用以及損益的核算方法兩個(gè)方面。首先，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)行成本核算工作時(shí)僅僅只針對(duì)直接變動(dòng)費(fèi)用核算，往往忽略了間接費(fèi)用的核算和管控，最終導(dǎo)致核算結(jié)果缺乏真實(shí)性；其次，公司內(nèi)部的營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分類管理還不夠健全，針對(duì)相關(guān)的賬務(wù)處理規(guī)則還沒(méi)有明確的實(shí)施方案。

(三)缺少相關(guān)的成本約束和考核激勵(lì)機(jī)制

成本約束和考核激勵(lì)機(jī)制的缺少，不僅導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本管理工作得不到有效的管控，也無(wú)法落實(shí)業(yè)務(wù)成本控制機(jī)制?？茖W(xué)合理的規(guī)章制度是成本管理工作有效實(shí)施的基礎(chǔ)保障，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本管理工作得不到有效的管控和監(jiān)督，一旦在成本管理環(huán)節(jié)中出了差錯(cuò)，公司內(nèi)部無(wú)法及時(shí)通過(guò)監(jiān)控約束機(jī)制來(lái)進(jìn)行反饋上報(bào)，無(wú)法及時(shí)做出補(bǔ)救改進(jìn)方案，在一定程度上增加了公司的成本支出。而考核激勵(lì)機(jī)制的缺乏，也導(dǎo)致工作人員忽略了成本控制，阻礙了公司的總體發(fā)展進(jìn)程。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司成本管理工作的優(yōu)化對(duì)策

(一)樹(shù)立科學(xué)的成本管控意識(shí)

與時(shí)俱進(jìn)的管理意識(shí)是成本管理工作實(shí)施的有效保障。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部樹(shù)立起良好的成本管控意識(shí)，必須避免只側(cè)重于開(kāi)拓市場(chǎng)和增長(zhǎng)保費(fèi)而忽略了成本管理工作的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)放眼未來(lái)，強(qiáng)化成本管控意識(shí)。從公司內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層做起，領(lǐng)導(dǎo)層必須熟練掌握成本管控的相關(guān)知識(shí)理論，通過(guò)定期宣傳思想教育來(lái)加強(qiáng)工作人員的意識(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)著手制定合理的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)成本管理體系以及策略，保證成本管理工作的制度化和規(guī)范化。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作力度，明確收支費(fèi)用

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司等各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支中，營(yíng)業(yè)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)占據(jù)了較大的比例。由于理賠支出項(xiàng)目容易受到不可控因素的支配，公司應(yīng)當(dāng)更加明確費(fèi)用支出項(xiàng)目。通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，制定明確的費(fèi)用支出計(jì)劃，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)收支費(fèi)用進(jìn)行明確的規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施。

(三)改進(jìn)成本費(fèi)用管理方法

公司應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)成本管理的首要目標(biāo)，制定科學(xué)有效的成本費(fèi)用管理預(yù)算計(jì)劃。通過(guò)使用成本費(fèi)用考核辦法，來(lái)對(duì)公司內(nèi)部的。戰(zhàn)略目標(biāo)和考核范圍進(jìn)一步明確規(guī)定，擴(kuò)大考核指標(biāo)的范圍，并將業(yè)務(wù)成本費(fèi)用納入其中，提高成本管理的工作力度。除此之外，公司還可以通過(guò)推出財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)新的險(xiǎn)種、完善保險(xiǎn)險(xiǎn)種的結(jié)構(gòu)，摒棄部分容易導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)虧損的險(xiǎn)種，不斷拓展盈利性的險(xiǎn)種業(yè)務(wù)范圍。

篇3

一、進(jìn)一步熟悉金龍魚(yú)客服工作的整個(gè)流程，多參與多走動(dòng)，對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目按時(shí)結(jié)案，做到少出差錯(cuò)；

二、全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部的辦公行政管理工作，協(xié)調(diào)公司各部門間各項(xiàng)協(xié)作事 宜；

三、完善公司各項(xiàng)管理規(guī)章制度，定期或不定期對(duì)各部門的制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保證公司的管理規(guī)章制度切實(shí)可行；

四、根據(jù)今年的具體實(shí)際情況，進(jìn)一步完善考評(píng)制度，對(duì)員工業(yè)績(jī)考評(píng)，及時(shí)匯報(bào)上級(jí)，將結(jié)果及時(shí)反饋給員工，幫助員工更好地工作，最重要的是加強(qiáng)員工的工作積極性；

五、根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)公司人員的培訓(xùn)工作，基本思路和去年一樣，力求形象多樣化，增強(qiáng)趣味性；

篇4

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；需求

一、前言

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，使得我國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得越來(lái)越難，同時(shí)導(dǎo)致公司之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈。在這樣的環(huán)境之下，公司要想更快更好地發(fā)展，能夠永遠(yuǎn)立于不敗之地，那么公司的內(nèi)部審計(jì)就需要不斷地開(kāi)拓新的服務(wù)領(lǐng)域，使得公司的治理結(jié)構(gòu)能夠更加完善，從而使得公司的價(jià)值能夠不斷地增值。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用

1.內(nèi)部審計(jì)與各管理層相協(xié)作。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接歸董事會(huì)或所屬審計(jì)委員會(huì)管理，使得其在公司內(nèi)部的權(quán)威性是非常大的。這樣在公司的治理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)所起到的作用是非常大的。其一，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)公司內(nèi)部的一些事情進(jìn)行控制，不僅能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，與此同時(shí)還可以對(duì)公司內(nèi)部的舞弊行為進(jìn)行分析；其二，內(nèi)部審計(jì)還能使得公司內(nèi)部各管理層之間的信息溝通變得更加方便迅捷，這樣在不僅減少了委托成本的同時(shí)，還能使得公司的治理效果變得更好；其三，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助管理層對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，為公司內(nèi)部之間的一些改進(jìn)提供可靠的參考意見(jiàn)，從而協(xié)助公司能夠更好地實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展目標(biāo)；其四，內(nèi)部審計(jì)還能協(xié)助外部審計(jì)開(kāi)展工作，使得外部審計(jì)人員在進(jìn)行公司資料收集的時(shí)候能夠更加方便，在使得大大降低公司審計(jì)費(fèi)用的同時(shí)，還能保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可信度。

2.內(nèi)部審計(jì)有助于完善公司治理機(jī)制。對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，最熟悉其整體業(yè)務(wù)的就是公司的內(nèi)部審計(jì)，因此內(nèi)部審計(jì)能夠幫助公司做出最科學(xué)合理的決策，能夠幫助公司更好的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而使得公司的治理結(jié)構(gòu)能夠得到不斷地完善；除此之外，內(nèi)部審計(jì)還能為公司治理提供有效完整的信息反饋系統(tǒng)，這樣公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)、咨詢服務(wù)的時(shí)候，就能夠更好地進(jìn)行治理；最后，內(nèi)部審計(jì)還能對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)測(cè)，這樣一旦發(fā)現(xiàn)有重大的控制缺陷的話，就能及時(shí)地向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行報(bào)告，從而保證公司的利益。

三、公司內(nèi)部治理需求

1.股東及利益相關(guān)者的需求。對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，其最終的所有者是公司的股東，公司發(fā)展的好壞，對(duì)公司的股東影響是最大的。因此，為了保證股東的利益，就必須要做好公司的內(nèi)部治理。不過(guò)，隨著公司的不斷發(fā)展，其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所需要進(jìn)行控制的因素越來(lái)越多，如果這些因素控制不好，那么會(huì)極大的損害股東的利益。比如在一家公司，股東在對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解的時(shí)候，主要是根據(jù)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行了解的，然而這些財(cái)務(wù)報(bào)表都是由公司的經(jīng)理人來(lái)提供的，而經(jīng)理人的利益與公司股東的利益是不一致的，如果公司的經(jīng)理人為了使自己的利益得到最大化，就會(huì)在很大程度上傷害公司股東的利益。因此，為了保證公司股東及其相關(guān)人員的利益，公司還不斷的完善和健全內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，并且還要制定出具體的規(guī)章制度對(duì)經(jīng)理人的行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而保證公司股東的利益不會(huì)受到侵害。

2.董事會(huì)的需求。在對(duì)公司進(jìn)行治理的過(guò)程中，公司內(nèi)部最高的權(quán)利機(jī)構(gòu)就是董事會(huì)，它是公司治理過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)樗前压镜墓蓶|與公司的管理層連接在一起的一個(gè)紐帶。對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，不僅可以對(duì)公司進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，同時(shí)還能使得董事會(huì)與高管層之間信息流動(dòng)變得更加方便，從而使得董事會(huì)能夠及時(shí)的了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。

3.管理層的需求。對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，對(duì)其進(jìn)行治理最為重要的動(dòng)力之一就是公司的管理層。對(duì)于公司的管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)能夠幫其提供公司具體的經(jīng)營(yíng)狀況，從而使得公司治理的薄弱環(huán)節(jié)能夠及時(shí)地得到改善。同時(shí)，管理層要想提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)利益，還需要借助公司內(nèi)部審計(jì)的力量來(lái)完成，這樣才能保證內(nèi)部的管理能夠井然有序地進(jìn)行。

四、公司外部治理需求

1.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)公眾利益的需求。對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量高低所造成的影響力是非常大的，因?yàn)槠洳粌H會(huì)影響公司股東和債權(quán)人的利益，同時(shí)還會(huì)在很大程度上影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序。據(jù)相關(guān)研究表明，以前我國(guó)有很多的公司經(jīng)營(yíng)失敗，其最主要的原因在于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠健全，從而使得公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能更加清楚可靠地體現(xiàn)出來(lái)。面對(duì)這一問(wèn)題，最為直接的解決辦法就是依靠公司的內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行解決，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，同時(shí)還能將所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)改正。因此，為了提高公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使得公眾的利益不受到傷害，需要相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)借助公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，來(lái)做好公司會(huì)計(jì)方面的工作。

2.完善審計(jì)監(jiān)督體系的需求。目前，我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系主要由三種審計(jì)方式構(gòu)成，第一種審計(jì)方式是內(nèi)部審計(jì)，第二種審計(jì)方式是社會(huì)審計(jì)，還有一種是國(guó)家審計(jì)。在這三種審計(jì)方式中，國(guó)家審計(jì)雖然能夠?qū)具M(jìn)行全方位的監(jiān)督管理，但是這個(gè)審計(jì)過(guò)程需要花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，而且這種審計(jì)方式大多是事后審計(jì)，因此審計(jì)效果不是很好；對(duì)于社會(huì)審計(jì)來(lái)說(shuō)，雖然能夠?qū)具M(jìn)行全面、專項(xiàng)的審計(jì)，但它主要關(guān)注的是公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，而對(duì)于公司其他環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度不大，這樣也導(dǎo)致了公司審計(jì)效果不夠好；至于內(nèi)部審計(jì)，雖然在獨(dú)立性上比不上國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，但是它不僅能夠監(jiān)督公司內(nèi)部的管理機(jī)制，同時(shí)還能對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，這樣就能夠?qū)緝?nèi)部的一些事情進(jìn)行事前和事中的控制，在很大程度上能夠彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的不足，從而確保能夠?yàn)楣咎峁└涌煽康膶徲?jì)信息。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司發(fā)展的重要作用是不言而喻的。不過(guò)，為了確保公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就必須要做好公司治理工作。同時(shí)公司在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，還需要對(duì)公司治理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行不斷的完善，從而才能保證企業(yè)不斷的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高文進(jìn).基于價(jià)值增值視角的內(nèi)部審計(jì)功能研究[N].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2011：45-47.

篇5

關(guān)鍵詞：公司；內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）21-0104-02

前言

公司在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，想要實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)就是能夠很快對(duì)公司在運(yùn)行的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分析，并且根據(jù)實(shí)際出現(xiàn)的問(wèn)題提出解決的方法。公司內(nèi)部的控制是為了能夠使得各個(gè)部門的管理人員很好地去執(zhí)行公司制定的計(jì)劃和要實(shí)施的管理方法。并且公司內(nèi)部的控制是依靠公司內(nèi)實(shí)施的每個(gè)計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)的，并且通過(guò)信息的溝通和交流使得公司中的各個(gè)部門之間能夠得到更新的消息，還有就是可以使得公司中的內(nèi)部控制能夠更加合理。在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，很多公司都面臨著生存方面的危機(jī)，這也使得公司在內(nèi)部控制方面的問(wèn)題也逐漸地被人們重視起來(lái)，但是并不能夠被很好地實(shí)施，并且人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制沒(méi)有很清楚的認(rèn)識(shí)，使得很多公司的情況并沒(méi)有想象中的那么好。

1 公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 公司沒(méi)有很好地實(shí)施內(nèi)部控制

我們國(guó)家的很多公司仍然受到傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制的影響，這使得很多公司中所實(shí)行內(nèi)部控制方面的相關(guān)制度僅僅是一種外觀上的形式，并沒(méi)有真正地實(shí)施起來(lái)，這使得公司中所制定的一些制度沒(méi)有實(shí)用性和合理性，另有一部分公司制定的制度本身就有一定的問(wèn)題，制訂的計(jì)劃不合理并且在控制的時(shí)候沒(méi)有考慮到管理上存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，更有甚者竟把內(nèi)部控制理解為公司平常的管理，所以很多的公司在對(duì)公司內(nèi)部控制這方面的問(wèn)題沒(méi)有很明確的定義。

1.2 信息管理方面的問(wèn)題

信息管理的整個(gè)系統(tǒng)不僅對(duì)公司內(nèi)平時(shí)的項(xiàng)目能夠記錄，并且根據(jù)具體的情況進(jìn)行相關(guān)的處理，還能夠記錄公司一些現(xiàn)有資產(chǎn)欠債的情況。同時(shí)信息系統(tǒng)還能夠讓公司的管理人員更好地了解公司本身發(fā)展的情況和其他公司的發(fā)展情況，更清楚地知道現(xiàn)在這個(gè)行業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，還可以通過(guò)公司內(nèi)部的信息系統(tǒng)了解更多更詳細(xì)的相關(guān)信息。這說(shuō)明公司中的信息管理系統(tǒng)是相當(dāng)重要的，但是目前很多的公司在這方面存在著不少問(wèn)題，這因?yàn)檎麄€(gè)系統(tǒng)建立得就不合理，并且可靠性也是比較差，由于現(xiàn)在公司在這方面很完善，對(duì)它的用途也是僅僅局限于簡(jiǎn)單的信息的交流，很難真正對(duì)公司的發(fā)展起到明顯的作用。

1.3 公司內(nèi)部控制沒(méi)有能夠很好地執(zhí)行

要想使得公司能夠很好地發(fā)展，公司必須根據(jù)自身的一些情況來(lái)制定相關(guān)的規(guī)定和政策，而且應(yīng)該嚴(yán)格地按照規(guī)定執(zhí)行，只有這樣才能夠使得公司實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)，并且使得公司能夠很好地運(yùn)作，使得公司的工作效率得以提高。但是目前，很多公司中管理方面的人員并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部的活動(dòng)有很明確的了解，對(duì)控制政策不能夠很好地落實(shí)，對(duì)該實(shí)施的規(guī)定沒(méi)有能夠?qū)嵤?，使得?yīng)該掌控好的地方?jīng)]有掌控好，對(duì)于一些沒(méi)有必要的地方甚至都花費(fèi)了大量的資金來(lái)進(jìn)行實(shí)施，這樣的一些不合理的做法，不僅使得公司花費(fèi)了大量的資金，而且沒(méi)有使公司得到一些改進(jìn)。還有就是管理方面的人員由于對(duì)當(dāng)前的一些將要實(shí)施的計(jì)劃認(rèn)識(shí)不清楚，反而使得他們對(duì)此有了抵觸情緒，有的人認(rèn)為增加這方面的規(guī)定可能會(huì)使得自身受到束縛，甚至有些人明知道有相應(yīng)的規(guī)章制度反而故意不遵守，這樣即使建立了相應(yīng)的一些制度也很難被執(zhí)行。這不僅僅會(huì)影響到內(nèi)部控制的實(shí)施，而且還使得實(shí)施的效果受到了影響。

1.4 公司內(nèi)部控制的措施不完善

目前有一部分公司，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理方面還是比較混亂的，跟傳統(tǒng)的管理一樣也是公司的蓋章和發(fā)票都是由一個(gè)人來(lái)進(jìn)行管理，并且很多重要的工作都是由一個(gè)人來(lái)承擔(dān)，這是公司對(duì)監(jiān)管方面不健全的體現(xiàn)，并且公司中各個(gè)管理人員對(duì)各個(gè)部門的職位沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致的分工，這使得公司規(guī)定的一些管理制度很難很好地執(zhí)行，企業(yè)并沒(méi)有從根本上建立有利于自身發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)。

1.5 風(fēng)險(xiǎn)的投資不足，投資方面的控制弱

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在快速的發(fā)展，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，為了能夠使公司能夠得到更高的收益，還有很多的公司在很多的時(shí)候往往缺少對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，還應(yīng)該盡量了解公司現(xiàn)狀，避免盲目地進(jìn)行投資和擴(kuò)張。公司在很多的時(shí)候，并沒(méi)有詳細(xì)地了解最近的行市，而是根據(jù)自己的喜好來(lái)進(jìn)行盲目的投資，這樣的結(jié)果使得公司處于投資風(fēng)險(xiǎn)之中。

2 公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的相應(yīng)解決對(duì)策

2.1 加強(qiáng)公司內(nèi)審部門的作用

針對(duì)于規(guī)模比較大的公司，應(yīng)該首先在公司內(nèi)設(shè)置內(nèi)審部門，并且設(shè)定的內(nèi)審部門應(yīng)該有公司內(nèi)的高層管理人員，并且應(yīng)該接受公司內(nèi)審部門的工作，只有這樣才能夠使得公司內(nèi)的部門變得獨(dú)立。因?yàn)閮?nèi)審部門和公司內(nèi)部控制之間有著緊密的聯(lián)系，公司應(yīng)該將審計(jì)部門進(jìn)行規(guī)范化，并且能夠很好地將審計(jì)人員進(jìn)行分派，使得公司內(nèi)的審計(jì)人員能夠處于合適的位置，從而更好地?fù)?dān)負(fù)他們所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

2.2 加強(qiáng)掌控環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)控制，是一個(gè)自下而上逐步完備的過(guò)程，其由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同實(shí)施。所以，形成一種濃厚的內(nèi)部控制意識(shí)是不可或缺的。只有上到董事會(huì)成員下到每位員工均有自己明確的執(zhí)行控制意識(shí)，每位員工均明確各自崗位以及控制要求，各自的義務(wù)和權(quán)限才能從上到下地落實(shí)，做到職責(zé)分明、分工合理、彼此制衡，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

此外，增強(qiáng)對(duì)獨(dú)立董事會(huì)的獨(dú)立性審查也非常重要。

2.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施定性和定量相結(jié)合的措施，避免由于個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好帶來(lái)不必要的損失。此外，還可以建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，為持續(xù)開(kāi)展和不斷改良風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供充分、有力的數(shù)據(jù)支持。與此同時(shí)建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者進(jìn)行恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。

2.4 強(qiáng)化公司內(nèi)部控制的意識(shí)

公司內(nèi)部的控制制度能否更加的完善對(duì)于整個(gè)公司的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)有很大的關(guān)系，這就要求企業(yè)應(yīng)該首先能夠認(rèn)清內(nèi)部控制的重要性，讓企業(yè)中的人對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)重新的認(rèn)識(shí)，認(rèn)清內(nèi)部控制對(duì)公司的重要性，改變他們?cè)瓉?lái)認(rèn)為公司的內(nèi)部控制不能夠給公司的發(fā)展帶來(lái)有效的經(jīng)濟(jì)收益的認(rèn)識(shí)，同時(shí)他們還認(rèn)為這樣還會(huì)增加公司的額外的開(kāi)支。結(jié)合公司的實(shí)際情況來(lái)為公司的工作人員們創(chuàng)建一個(gè)更好的工作環(huán)境，并且應(yīng)該使得內(nèi)部控制能夠?qū)镜陌l(fā)展起到積極的作用。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上的介紹可知，公司的內(nèi)部控制在公司的未來(lái)發(fā)展中起著重要的作用，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司的發(fā)展必須能跟上社會(huì)發(fā)展的進(jìn)度，并且公司要實(shí)時(shí)地將公司的內(nèi)部控制加以改進(jìn)，公司的內(nèi)部控制如果管理得好，不僅能夠利于公司制定更加合理的公司控制方面的相關(guān)政策，對(duì)于可行方案的積極實(shí)施，對(duì)于公司現(xiàn)階段在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題還可以盡快地解決，并且將好的內(nèi)部控制的理念引入公司，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。公司在未來(lái)的發(fā)展中加強(qiáng)內(nèi)部控制是非常重要的事，只有這樣才能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。

參考文獻(xiàn)：

篇6

1、實(shí)行每日八小時(shí)工作制：上午8：00-12：00；下午：13：30-17：30（五·一后修改，另行通知）。

2、不準(zhǔn)遲到，需提前5分鐘到達(dá)辦公室（特殊情況必須說(shuō)明），如果不能遵守，遲到一次扣除5元（從當(dāng)月工資中扣除）。

3、有特殊情況請(qǐng)假，批準(zhǔn)者按無(wú)薪假期。

4、不準(zhǔn)在上班時(shí)間瀏覽與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)頁(yè)或登錄私人QQ，看電影、下載歌曲，以及做其他私事，一旦發(fā)現(xiàn)記過(guò)一次。

5、員工不得對(duì)外泄露公司的工作機(jī)密、工作方向和客戶情況，網(wǎng)站后臺(tái)用戶名和密碼，服務(wù)器登錄密碼，如有違反本條者，作立即辭退處理。

6、員工有義務(wù)制止和謝絕外來(lái)者動(dòng)用公司內(nèi)部的計(jì)算機(jī)，為防止外來(lái)計(jì)算機(jī)病毒入侵公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，非本公司擁有的光盤、軟盤不得在公司網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)使用。凡公司擁有的書(shū)籍、光盤、軟件非經(jīng)登記和同意批準(zhǔn)，任何員工不得出借，帶出公司辦公地點(diǎn)。

7、員工對(duì)待客戶應(yīng)該禮貌、熱情、周到、不卑不亢；處處為客戶利益著想，對(duì)客戶所提的問(wèn)題應(yīng)該耐心解釋。為了保持公司形象，員工外出聯(lián)系業(yè)務(wù)需著裝整齊，舉止文明，不得做有損公司形象的事情。

8、員工應(yīng)該熱愛(ài)自己所從事的事業(yè)，要有拼搏敬業(yè)精神，工作中要不斷努力學(xué)習(xí)，積極開(kāi)拓進(jìn)取，不怕吃苦，沒(méi)有業(yè)務(wù)和任務(wù)的時(shí)候要努力學(xué)習(xí)新的技術(shù)，不斷加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。

9、員工應(yīng)該在工作上互幫互助、協(xié)調(diào)配合，生活上互相關(guān)心照顧。員工應(yīng)該愛(ài)護(hù)公司財(cái)物，保持公司環(huán)境衛(wèi)生，關(guān)心和愛(ài)護(hù)其他員工的身體健康，不得在辦公區(qū)域內(nèi)吸煙。

10、食堂衛(wèi)生保持干凈、整潔。外出員工因特殊原因不能及，全國(guó)公務(wù)員共同天地時(shí)趕到公司就餐，需立即通知公司，以做準(zhǔn)備。

11、本規(guī)章制度的考核與員工薪金掛鉤。

12、本規(guī)章制度自制定日年月日起開(kāi)始實(shí)施，解釋權(quán)和補(bǔ)充權(quán)歸屬公司。

對(duì)以上違規(guī)者，公司將會(huì)有所記錄。

以上規(guī)定在通知之日起實(shí)行，望各位員工共同遵守。

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核；電力企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-01

前言

對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核的主要目的在于控制電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，從財(cái)務(wù)的審核開(kāi)始將各個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行緩解加以核查，確保財(cái)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中維持其最佳的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，按照公司規(guī)章制度進(jìn)行工作的同時(shí)完善相關(guān)審計(jì)制度，以保證從最根本上減少公司的財(cái)務(wù)疏漏，使各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)為公司謀求更高的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)稽核設(shè)立的意義及其作用

對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核能夠最大的優(yōu)點(diǎn)在于企業(yè)可以從稽核本身具有最佳時(shí)效性的整頓內(nèi)部綱紀(jì)，從財(cái)務(wù)的核算直接反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)對(duì)內(nèi)部制度的整體核查，完成內(nèi)控機(jī)制的實(shí)質(zhì)性操作。在設(shè)立財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)時(shí)，要結(jié)合公司的所有部門進(jìn)行工作配合，協(xié)助審查和稽核部門進(jìn)行具體的工作排查。因此在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)稽核就無(wú)比會(huì)對(duì)整個(gè)公司的流程產(chǎn)生最具力度的整頓作用，所以，公司成立的財(cái)務(wù)稽核能相關(guān)部門，必須得到公司高層及董事會(huì)的支持，只有掌握實(shí)權(quán)，保證財(cái)務(wù)稽核能夠確實(shí)的按照章程有效進(jìn)行，才能保證財(cái)務(wù)稽核最初施行的目的。

二、電力公司內(nèi)部控制基本簡(jiǎn)介

1.內(nèi)控中加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度

對(duì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行內(nèi)控調(diào)整的目的在于加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的高效進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)工作的流程準(zhǔn)確無(wú)誤的按照公司規(guī)定進(jìn)行，不僅能夠避免一部分職工的失職和違法行為，還能從根本上的提高公司內(nèi)部工作運(yùn)行的效率。有助于企業(yè)整體機(jī)制的改革和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)化。

2.建立企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)方面相互制約的制度

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行都有其固定的章程，公司在執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候可以有效的抓住這一點(diǎn)提供的便利，調(diào)整控制機(jī)制，使具體的任務(wù)分階段由不同的人來(lái)完成，這樣就可以避免了以往業(yè)務(wù)上由一人包干導(dǎo)致的各項(xiàng)缺失，明確規(guī)定職員的工作要求以及內(nèi)容，通過(guò)明細(xì)獎(jiǎng)罰懲治制度來(lái)達(dá)到業(yè)務(wù)與成員之間的相互制約。使得職員能擁有更廣闊發(fā)展前景的同時(shí)讓公司的制度準(zhǔn)確化、安全化、系統(tǒng)化。

3.建立常態(tài)的內(nèi)部管理機(jī)制

通過(guò)對(duì)各項(xiàng)創(chuàng)新制度的運(yùn)行，要加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的優(yōu)化工作，建立起常態(tài)的內(nèi)部管理機(jī)制，這些內(nèi)部管理機(jī)制包括：財(cái)務(wù)控制機(jī)制、人事管理機(jī)制、內(nèi)部稽核等內(nèi)部控制制力度等等，由此來(lái)完成企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)系統(tǒng)的更新與可持續(xù)運(yùn)營(yíng)模式。

三、電力企業(yè)容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

1.資產(chǎn)概念不清晰

現(xiàn)在有許多企業(yè)，不僅僅是電力企業(yè)，都存在著輕視概念更加重視金錢的現(xiàn)象，這只會(huì)導(dǎo)致公司在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展上路基不穩(wěn)、內(nèi)部不均，如果不對(duì)設(shè)備以及物資進(jìn)行定期的管理工作，以協(xié)調(diào)內(nèi)部管理模式，控制概念流程，必會(huì)在今后的發(fā)展道路上面臨阻礙，極易出現(xiàn)資金流失、管理系統(tǒng)崩潰的后果。要保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)順利，最重要的一點(diǎn)是要保證資產(chǎn)定期的排查和審核工作，必須確保公司內(nèi)部資金的“透明性”，避免個(gè)別人員的單獨(dú)承包和獨(dú)立運(yùn)作，以避免紕漏和私自動(dòng)用公司財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生。最好是能在資產(chǎn)處置時(shí)根據(jù)相關(guān)法律以及公司制度走司法程序，保持資產(chǎn)的確定性[1]。

2.資產(chǎn)清查過(guò)程中暴露財(cái)政管理方面的問(wèn)題

目前，資產(chǎn)清查過(guò)程中暴露出的財(cái)政管理主要是由于賬簿不全導(dǎo)致，許多公司會(huì)出現(xiàn)賬目上的譬如賬目與資金實(shí)際流動(dòng)不服、老舊資金賬目沒(méi)有清楚、報(bào)廢的資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)不到位等等現(xiàn)象，會(huì)使得資金賬目出現(xiàn)差別，導(dǎo)致長(zhǎng)期排查上面臨困難，難以與公司實(shí)際資金流動(dòng)上對(duì)上賬目。而且公司對(duì)資產(chǎn)的管理力度不夠，使得資產(chǎn)不能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效益，造成大量資金閑置浪費(fèi)和流失的現(xiàn)象，這樣不僅會(huì)影響公司賬目的審查工作，這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鬟\(yùn)營(yíng)模式必將會(huì)阻礙公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，造成小額資金漏洞不斷，大額資金漏洞無(wú)法填補(bǔ)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

四、強(qiáng)化內(nèi)部控制及解決方法

1.建立和完善監(jiān)管制度

想要使得公司內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行良好，賬目一清二楚，必須要先從監(jiān)管機(jī)制的根本步驟上多下功夫，必須建立比起以往老舊管理監(jiān)管機(jī)制更具創(chuàng)新意義的公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度。對(duì)各資產(chǎn)相關(guān)的管理人員進(jìn)行實(shí)施登記和工作排查，用定期的排查結(jié)果來(lái)對(duì)其工作和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行評(píng)估。這樣才能使得各部門職能人員能各司其事、了、恪盡職守，對(duì)相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)工作最好依照會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作安排，繪制專門的登記表格以保證過(guò)程的明晰化和確定化。對(duì)電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，不能受到一絲一毫的馬虎對(duì)待，首先就要對(duì)監(jiān)管人員本身進(jìn)行徹底排查、考核和監(jiān)管，只有將這種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管氛圍投入到企業(yè)的各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)，才能從根本上建立起監(jiān)管體系和企業(yè)從業(yè)氛圍。經(jīng)過(guò)有效制度的實(shí)施，必將從長(zhǎng)遠(yuǎn)上為公司帶來(lái)豐厚的有跡可循的豐厚利潤(rùn)和利益[2]。

2.加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律對(duì)電力企業(yè)的硬性要求，電力企業(yè)在實(shí)際投入運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其運(yùn)營(yíng)范圍、模式和各項(xiàng)安全管理?xiàng)l例的規(guī)定，積極投入健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證機(jī)制的建立中，加快企業(yè)內(nèi)部的管理信息健全制度，嚴(yán)格按照國(guó)家法律和公司章程從事，將財(cái)務(wù)管理由靜態(tài)拉向動(dòng)態(tài)，使得會(huì)計(jì)的核算工作能夠從幕后轉(zhuǎn)到人前，形成完全透明化的運(yùn)營(yíng)方式。強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)只是我們整個(gè)整合工作的內(nèi)容之一，還需要全面推行數(shù)字化的管理機(jī)制，這樣才能有利于信息的共享，從根本上改善企業(yè)的管理模式，為企業(yè)帶來(lái)超高的管理效率。而且健全機(jī)制的建立還有利于填補(bǔ)經(jīng)營(yíng)上的漏洞、增加收益以及節(jié)約開(kāi)支。總之，對(duì)企業(yè)的高效運(yùn)行十分的具有幫助和意義。在整個(gè)財(cái)務(wù)稽查制度和企業(yè)內(nèi)控改革中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)下的發(fā)展潮流，按照自身企業(yè)的發(fā)展模式和具體情況，參照其他企業(yè)的優(yōu)秀管理模式，借鑒發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)稽核對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部的調(diào)控和強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)上具有十分顯著的幫助，只有將財(cái)務(wù)稽核融入企業(yè)的內(nèi)控之中，才能最大限度的降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上創(chuàng)新總統(tǒng)管理機(jī)制，長(zhǎng)遠(yuǎn)上謀求最大的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：公司治理；會(huì)計(jì)信息披露；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

一、公司治理中會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)信息披露不完整

我國(guó)在制定會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)制度的過(guò)程中，還有一些問(wèn)題存在，很容易使上市公司有機(jī)可乘，影響會(huì)計(jì)信息披露的完整性。一些上市公司高估資產(chǎn)、虛假包裝的情況很常見(jiàn)，這種現(xiàn)象會(huì)誤導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤的判斷。為了獲取到更大的利益，大部分的上市公司只重視對(duì)財(cái)務(wù)方面信息的披露，卻忽略掉了對(duì)其它有價(jià)值的非財(cái)務(wù)信息的披露。

2.會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范

為了確保上市公司對(duì)外部宣傳的信息更加真實(shí)，財(cái)政等相關(guān)部門制定出了相關(guān)規(guī)范，隨之而來(lái)的是相關(guān)證書(shū)市場(chǎng)不斷發(fā)展壯大，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度根本不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。再加上我國(guó)對(duì)現(xiàn)行上市公司信息披露的有關(guān)法規(guī)層出不窮，很難統(tǒng)一進(jìn)行管理，很容易影響上市公司會(huì)計(jì)信息披露的完整統(tǒng)一性。

3.會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息時(shí)效性發(fā)揮的作用也開(kāi)始逐漸顯現(xiàn)，如果投資者獲取到的信息缺乏時(shí)效性，則會(huì)影響其正常的投資決策。而上市公司如果不及時(shí)向投資者提供真實(shí)可靠的投資信息，將會(huì)構(gòu)成欺詐交易。因此，為了推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的快速發(fā)展，對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)提供時(shí)效性的會(huì)計(jì)信息是很有必要的。

4.會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)

對(duì)會(huì)計(jì)信息的最基本要求就是要確保其信息的真實(shí)性。如果企業(yè)管理為了追求自身利益的最大化而向公眾或者投資者提供虛假的信息，不僅影響投資者的正確判斷，同時(shí)還與市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則相違背，在很大程度上影響了證券市場(chǎng)的投資順序，會(huì)使投資者的利益遭到損害，因此始終確保會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性是十分重要的。

二、公司治理中會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的原因

1.有關(guān)法律不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)制定上有關(guān)公司信息披露的相關(guān)制度都是在西方發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)計(jì)信息披露制度的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。例如我們熟知的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》、《證券法》、《公司法》等都為會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)施提供了大致框架。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，與會(huì)計(jì)信息有關(guān)的業(yè)務(wù)、工具等開(kāi)始不斷涌現(xiàn)，很容易造成現(xiàn)行的法律法規(guī)與之不相適應(yīng)，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行認(rèn)定時(shí)還仍然是一片空白。再加上相關(guān)的法律法規(guī)是由多個(gè)部門出臺(tái)的，增加了部門之間的協(xié)調(diào)難度，這也是造成會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的原因。

2.利益驅(qū)動(dòng)

在資本主義和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的所有者都追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，為了追求利益，公司都會(huì)選擇對(duì)自己有利的行為，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)信息失去平衡。一些公司在上市之前，為了獲取到更多的資金支持，需要做好大量的準(zhǔn)備工作，在發(fā)行股票的過(guò)程中開(kāi)始打造自己的財(cái)務(wù)，將有利的一面在投資者面前展示，隱藏那些對(duì)于公司不利的信息，這種方法可以提升公司股票的價(jià)值，但是卻使會(huì)計(jì)信息的披露失去了真實(shí)性。

3.監(jiān)管力度不完善

公司治理中的信息披露應(yīng)是以公開(kāi)透明、公平執(zhí)行、易于操作為主要目的。再加上現(xiàn)階段我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管部門的服務(wù)范圍非常廣泛，可以行使本部門權(quán)力的監(jiān)管部門卻很少，監(jiān)管部門缺乏權(quán)威性，由于我國(guó)的監(jiān)管部門分散比較零散，很難團(tuán)結(jié)一致來(lái)共同管理證券市場(chǎng)。除此之外，由于我國(guó)法律規(guī)定了會(huì)計(jì)事務(wù)所是公司制要負(fù)86.4%的責(zé)任，使責(zé)任人的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)大幅度降低。這些因素很容易造成第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所在對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中，影響審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。由此不難看出，監(jiān)管力度不完善也很容易引起會(huì)計(jì)信息披露的虛假行為。

4.治理結(jié)構(gòu)不合理

在我國(guó)的上市公司中，有很大一部分是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革而形成的，因此有很多問(wèn)題存在。例如設(shè)置機(jī)構(gòu)較多、股東大會(huì)只是一種形式、缺乏內(nèi)部審計(jì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)事會(huì)不能充分發(fā)揮自身的作用等。這些不合理的現(xiàn)象都會(huì)造成公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)混亂，影響財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

三、公司治理中應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的措施

1.提升證監(jiān)會(huì)的管理力度

為了提升中國(guó)證監(jiān)會(huì)的權(quán)威性，在理清證監(jiān)會(huì)和其他監(jiān)管部門業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要盡快賦予證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管功能，使證券市場(chǎng)盡快認(rèn)可。從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，首先要將其他政府部門的監(jiān)管權(quán)力向證監(jiān)會(huì)轉(zhuǎn)移，使證監(jiān)會(huì)成為全國(guó)唯一的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)。其次，要不斷擴(kuò)大中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)模，雖說(shuō)發(fā)達(dá)國(guó)家的證券市場(chǎng)比較成熟，也建立起了規(guī)模強(qiáng)大的證監(jiān)會(huì)。我國(guó)的證券市場(chǎng)還不夠成熟，更需要建立起規(guī)模龐大的證監(jiān)會(huì)。

2.不斷建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在公司治理中，首先要對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)積極抵制不合規(guī)范的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，在工作過(guò)程中要及時(shí)糾正不合規(guī)范的會(huì)計(jì)行為，為了確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、完整性以及合法性，財(cái)務(wù)人員對(duì)有疑問(wèn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要及時(shí)提出質(zhì)疑；另外根據(jù)公司的實(shí)際情況，不斷完善公司內(nèi)部的監(jiān)督制度，主要包括有重大事項(xiàng)決策審批制度、內(nèi)部牽制制度等，對(duì)于公司內(nèi)部的違法行為要加大懲治力度，提升公司內(nèi)部人員守法遵法的意識(shí)。

3.健全法制，嚴(yán)格執(zhí)法

首先，為了使公司治理中的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量得到提升，要不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的需要，在原來(lái)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，不斷對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行改進(jìn)和完善。其次，由于我國(guó)的執(zhí)法力度比較弱，在懲治會(huì)計(jì)人員的造假行為時(shí)，其懲罰力度較小，極易滋生會(huì)計(jì)造假的行為。對(duì)于執(zhí)法機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)造假行為的懲罰力度，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)信息披露的造假行為。

參考文獻(xiàn)：

篇9

我國(guó)市場(chǎng)主體依然“一股獨(dú)大”，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，戰(zhàn)略投資人的缺乏，社會(huì)誠(chéng)信的危機(jī)，加之法律體系的不完善，執(zhí)行混亂，這都不利于內(nèi)部控制建設(shè)所需的環(huán)境。

我國(guó)內(nèi)部控制理論的引進(jìn)和研究起步晚。90年代，大都由政府在國(guó)有公司強(qiáng)行推進(jìn)。直至目前，才有財(cái)政部頒布兩部有關(guān)內(nèi)部控制的試行法規(guī)，另外中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出臺(tái)了《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。我國(guó)內(nèi)部控制的實(shí)踐時(shí)間短，對(duì)其認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)未達(dá)成一致。內(nèi)部控制還未形成整體構(gòu)架，審計(jì)對(duì)其評(píng)價(jià)只作為接受其他受托業(yè)務(wù)的輔助手段，還不能作為一項(xiàng)專門受托業(yè)務(wù)。有關(guān)內(nèi)部控制法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全及評(píng)價(jià)都只有原則性的規(guī)定，方向的指引，其操作性、推廣性、可矯正性及可評(píng)價(jià)性不夠。

二、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制應(yīng)具備的條件

（一）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制應(yīng)獲得法理支持

法是懲處的法，也是預(yù)防的法。內(nèi)部控制作為管理的手段，首要功能是預(yù)防錯(cuò)誤，保護(hù)資產(chǎn)，以降低管理成本和社會(huì)成本。內(nèi)部控制能作為立法的內(nèi)容將可以為監(jiān)督評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的法律依據(jù)，法的普遍約束力促使公司內(nèi)部控制的控制力度得以普遍提高，有效的內(nèi)部控制還可以成為橫向比較的標(biāo)準(zhǔn)及推廣的模式，目前，我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的法規(guī)在財(cái)政部、審計(jì)署等部門出臺(tái)相關(guān)的法規(guī)條例有所涉及，但遠(yuǎn)未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

（二）先進(jìn)的內(nèi)部控制理論是開(kāi)展內(nèi)部控制實(shí)踐的指南

我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)踐的現(xiàn)狀，是由我國(guó)所處的市場(chǎng)階段有關(guān)，內(nèi)部控制理論研究還是新興領(lǐng)域，對(duì)如何界定內(nèi)部控制的概念，架構(gòu)內(nèi)部控制及在法律法規(guī)上統(tǒng)一表述都存在認(rèn)識(shí)差異。

美國(guó)的內(nèi)部控制理論最為發(fā)達(dá)，實(shí)踐最為豐富，成效最大。因?yàn)榱⒎ā⒐?、研究都把“?nèi)部控制成分淪”作為有關(guān)內(nèi)部控制的立法、制度設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)考核的依據(jù)和指南-因此，內(nèi)部控制的領(lǐng)域廣，可操作性強(qiáng)，權(quán)威性高。

（三）公司對(duì)內(nèi)部控制的需求是評(píng)價(jià)的前提

建立健全內(nèi)部控制是公司權(quán)力機(jī)構(gòu)或管理當(dāng)局基于自我利益實(shí)現(xiàn)需要而開(kāi)展，對(duì)其評(píng)價(jià)一是看對(duì)公司運(yùn)作的效率效果有何實(shí)質(zhì)性影響，借以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理漏洞和缺陷；二是看政策制度及法律法規(guī)的遵循性，以維護(hù)及擴(kuò)展公司聲譽(yù)和形象。

完善的公司治理結(jié)構(gòu)，不同的利益主體，龐大的公司規(guī)模和業(yè)務(wù)的錯(cuò)綜復(fù)雜，都使民主化的管理，透明的信息披露成為公司的必須。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制著重要評(píng)價(jià)公司內(nèi)部的牽制和分權(quán)形式和實(shí)質(zhì)能否保護(hù)中小投資人的利益。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)價(jià)就需要標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)由法律法規(guī)，規(guī)范條例、規(guī)章制度等構(gòu)成。而內(nèi)部控制屬于管理學(xué)范疇，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施，既要遵循一般原則，也要緊密聯(lián)系公司的實(shí)際，還同參與評(píng)價(jià)的人員素質(zhì)有關(guān)。

我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理淪研究不深，認(rèn)識(shí)不一致，法律法規(guī)不銜接，沒(méi)有完整的行業(yè)規(guī)范體系，更沒(méi)有成功的評(píng)價(jià)案例可資借鑒。

三、內(nèi)審評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)存的內(nèi)部控制環(huán)境不利內(nèi)審評(píng)價(jià)

1.公司環(huán)境。內(nèi)審作為作為內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，幾乎同內(nèi)部控制實(shí)踐同步，推進(jìn)的動(dòng)力和范圍也同內(nèi)部控制實(shí)踐一樣，其目的是探索性的。上至國(guó)家法規(guī)，下至公司的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范都是試行。

產(chǎn)生上述的原因，是由公司對(duì)內(nèi)部控制需求決定的?，F(xiàn)真正具備健全的現(xiàn)代企業(yè)制度的公司不多，公司規(guī)模普遍偏小，管理成本偏高，考核重效果輕效率，控制起點(diǎn)是在事后。

2.行業(yè)及法理環(huán)境。審計(jì)法規(guī)定國(guó)有公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而今非國(guó)有公司已成為一支重要力量，但設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)就不多。疆內(nèi)民營(yíng)公司在新疆內(nèi)審協(xié)會(huì)登記為會(huì)員的只占會(huì)員總數(shù)的10％。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則才于最近出臺(tái)，對(duì)內(nèi)審人員的宣傳、培訓(xùn)還未開(kāi)始；內(nèi)審實(shí)務(wù)指南也還在醞釀中-財(cái)政部有關(guān)規(guī)范公司內(nèi)部控制的規(guī)定才試行兩年。

3.內(nèi)審的組織環(huán)境。我國(guó)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍尚在組建中，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師為數(shù)極少。目前，內(nèi)部審計(jì)的主要力量是80年代末90年初從企事業(yè)組織選拔經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)，在實(shí)踐中成長(zhǎng)起來(lái)那批人。內(nèi)審對(duì)公司內(nèi)部控制評(píng)審尚未有先例，對(duì)公司所屬單位的內(nèi)部控制評(píng)審也極少，中油集團(tuán)歷年優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)部控制的也只有一項(xiàng)。

（二）內(nèi)審的范圍和目標(biāo)

從國(guó)內(nèi)內(nèi)審實(shí)務(wù)看，主要集中在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和某些專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)的客體主要是公司所屬的單位，從未或極少開(kāi)展對(duì)公司的審計(jì)-它的目標(biāo)指向是下屬單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、財(cái)政法規(guī)的遵循性，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況？審計(jì)方法依然是傳統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)的。審計(jì)思想是事后監(jiān)督。

篇10

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)指保險(xiǎn)公司通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與客戶交流信息，進(jìn)行保險(xiǎn)產(chǎn)品的宣傳營(yíng)銷，實(shí)現(xiàn)投保、核保、理賠、給付等一系列保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。與傳統(tǒng)保險(xiǎn)相比，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)拓寬了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的時(shí)間和空間、降低了公司的經(jīng)營(yíng)成本、給客戶提供了豐富的信息;但這種保險(xiǎn)模式增加了虛擬性，難以了解對(duì)方的信息。

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)是指在從事網(wǎng)上保險(xiǎn)交易的保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人，對(duì)彼此的信息掌握不完全，在獲取自身效用最大化的同時(shí)對(duì)他人做出不利的行為。道德風(fēng)險(xiǎn)中一種是被保險(xiǎn)人不完全了解保險(xiǎn)人的行為，隨著市場(chǎng)的完善，這類風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到有效控制;二是保險(xiǎn)人不完全了解被保險(xiǎn)人的行為，這種風(fēng)險(xiǎn)危害嚴(yán)重，很多學(xué)者把道德風(fēng)險(xiǎn)描述為被保險(xiǎn)人為謀取保險(xiǎn)金而有意識(shí)地制造事故, 致使保險(xiǎn)標(biāo)的受到損害或在保險(xiǎn)標(biāo)的受到損失時(shí)不采取有效措施, 故意擴(kuò)大保險(xiǎn)標(biāo)的損失程度的危險(xiǎn)。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，我國(guó)的網(wǎng)民規(guī)模越來(lái)越大，據(jù)統(tǒng)計(jì)截至2015 年12 月，我國(guó)網(wǎng)民達(dá)6. 88 億人，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50. 3%;網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)到4. 13 億。大量的網(wǎng)民和網(wǎng)購(gòu)行為的存在為網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的發(fā)展提供了基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)正處于發(fā)展時(shí)期，保費(fèi)收入占比不斷增加，但道德風(fēng)險(xiǎn)的存在阻礙著網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的正常發(fā)展。

二、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

(一)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)

投保人在投保時(shí)故意隱瞞重要信息，使保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)時(shí)沒(méi)有按實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)收取保費(fèi)，這引得高風(fēng)險(xiǎn)人群購(gòu)買保險(xiǎn)，且在網(wǎng)上保險(xiǎn)公司對(duì)投保人信息核實(shí)難度增加，讓許多投保人有機(jī)可乘;投保后，責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁讓他們減少了防止災(zāi)害的努力，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)保險(xiǎn)事故核實(shí)的局限性也增加了投保人故意引發(fā)事故或夸大事故的程度，引發(fā)欺詐現(xiàn)象。這樣的道德風(fēng)險(xiǎn)在傳統(tǒng)保險(xiǎn)中也常見(jiàn)，但是因網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)人對(duì)客戶信息的不了解，以及核保的困難而加大了網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的保險(xiǎn)事故。

(二)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)公司的道德風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司內(nèi)部工作人員可能因不道德行為給投保人帶來(lái)?yè)p失。公司內(nèi)部的許多員工了解網(wǎng)絡(luò)密碼等信息，他們可以利用職位之便修改數(shù)據(jù);還存在保險(xiǎn)公司應(yīng)理賠時(shí)不及時(shí)理賠的情況?？蛻舴矫?，投保人對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品不太了解，難于了解保單的真假性，公司職員有可能制造虛假保單，騙取保險(xiǎn)費(fèi)，給保險(xiǎn)公司和投保人都帶來(lái)危害。

(三)保險(xiǎn)監(jiān)管部門的道德風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的正常運(yùn)行需要監(jiān)管部門有效的監(jiān)管，然而對(duì)于網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門缺乏相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度;而且監(jiān)管部門的部分執(zhí)政人員由于缺乏道德素質(zhì)存在著監(jiān)管不嚴(yán)，徇私舞弊的現(xiàn)象，這對(duì)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的發(fā)展有著不利影響。

三、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

(一)信息不對(duì)稱

保險(xiǎn)雙方都需履行如實(shí)告知的義務(wù)，但在網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中，違反這個(gè)原則的可能性更大了。交易過(guò)程中，雙方不用見(jiàn)面接觸，保險(xiǎn)公司無(wú)法全面真實(shí)的掌握被保險(xiǎn)人的重要信息，也無(wú)法了解其信用，這使得保險(xiǎn)公司沒(méi)法適當(dāng)評(píng)估投保方的風(fēng)險(xiǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)的人群集中投保，容易損害公司的利益。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)投保人對(duì)保單的真實(shí)性也缺乏了解。

(二)保險(xiǎn)利益認(rèn)定的難度加大

可保利益原則規(guī)定投保人與被保險(xiǎn)人或保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)具有保險(xiǎn)利益關(guān)系，但在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行核保的時(shí)候，因網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，保險(xiǎn)方難以取證投保人與被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)利益關(guān)系，投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的是否具有保險(xiǎn)利益難以判斷，容易引發(fā)理賠糾紛，而且在網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中對(duì)以他人死亡為保險(xiǎn)金給付條件的合同，并不要求征求被保險(xiǎn)人的同意，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)可保利益認(rèn)定的困難給保險(xiǎn)欺詐提供了機(jī)會(huì)。

(三)相關(guān)法律法規(guī)不健全

我國(guó)沒(méi)有專門針對(duì)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的法律，專門法律的缺乏對(duì)參與網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)活動(dòng)的主體沒(méi)有起到約束的作用，而且我國(guó)電子商務(wù)立法滯后，電子合同成立的時(shí)間地點(diǎn)、要約的撤銷撤回該如何確定，消費(fèi)者權(quán)利如何保證等問(wèn)題都沒(méi)有明確的司法解釋，法律法規(guī)的缺失使監(jiān)管困難，網(wǎng)站經(jīng)營(yíng)者無(wú)章可循，這增加了道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(四)公司內(nèi)部管理不規(guī)范

如今各大保險(xiǎn)公司注重業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展，盲目追求保費(fèi)數(shù)量，業(yè)務(wù)人員忽視風(fēng)險(xiǎn)盲目承保，這對(duì)保險(xiǎn)欺詐提供了機(jī)會(huì);而且許多保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理不規(guī)范，對(duì)于核保核賠管理不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)發(fā)生的事故沒(méi)有及時(shí)查勘定損，對(duì)公司的各種單證管理不嚴(yán)，不規(guī)范的管理加大了保險(xiǎn)欺詐的可能性。

四、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)做好網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)宣傳工作

客戶對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的缺乏增加了投保風(fēng)險(xiǎn)，在網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中，客戶通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解保險(xiǎn)產(chǎn)品，存在著誤解或不完全理解的狀況，所以必須要做好宣傳工作，保險(xiǎn)公司必須客觀、詳盡的闡釋保險(xiǎn)條款和險(xiǎn)種，對(duì)客戶宣傳可保利益、權(quán)利義務(wù)等重要內(nèi)容，使客戶對(duì)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品，流程有深入的了解，減少以后發(fā)生的理賠糾紛。

(二)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工管理

員工是開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵因素，要努力建設(shè)內(nèi)部管理制度，明確各自的職責(zé)權(quán)限，制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，嚴(yán)格核查相關(guān)材料，對(duì)于重要崗位和人員進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，防止公司人員協(xié)同騙保。還得提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)職員的思想政治和業(yè)務(wù)能力加強(qiáng)培訓(xùn)。

(三)建立和完善個(gè)人信用評(píng)級(jí)制度以及保險(xiǎn)公司間信息共享制度

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)市場(chǎng)上，高風(fēng)險(xiǎn)人群隱瞞相關(guān)事實(shí)，有必要發(fā)展信用評(píng)級(jí)制度，建立個(gè)人信用檔案中心，收錄個(gè)人的基本信息。在此基礎(chǔ)上，可建立同行業(yè)間的信息交換平臺(tái)，涉及職業(yè)，收入，學(xué)歷，健康，辦理保險(xiǎn)，信用等狀況，以防止投保人因信息不暢而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完善相關(guān)法律法規(guī)

在我國(guó)缺乏專門針對(duì)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的法律，建議制定與網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)相關(guān)的法律條款及規(guī)章制度，比如與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，明確電子簽名的辦法，還有電子保險(xiǎn)合同成立的時(shí)間地點(diǎn)認(rèn)定及法律效力，網(wǎng)上交易平臺(tái)安全標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)審計(jì)，監(jiān)管等內(nèi)容，從法律方面研究解決網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。