導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理需要定期提供行業(yè)研究報(bào)告，對(duì)公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行定性和定量分析;以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來(lái)欣賞一下吧。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、組織年度預(yù)算的編制工作，協(xié)同各部門(mén)完成年度預(yù)算的填寫(xiě)并審核;

2、定期追蹤各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析執(zhí)行差異的具體原因，提出改進(jìn)措施并督促執(zhí)行;

3、每月完成財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析，識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出整改和優(yōu)化方案并持續(xù)跟進(jìn);

4、按業(yè)務(wù)需求搭建財(cái)務(wù)測(cè)算模型，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)測(cè)算工具。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21.預(yù)算管理：根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略方針和公司業(yè)務(wù)規(guī)劃及管理要求，組織編制公司全面預(yù)算;指導(dǎo)并審核匯總各子公司和各部門(mén)預(yù)算;

2.執(zhí)行監(jiān)督：對(duì)重要的日常支出和合同進(jìn)行事前審核，保證預(yù)算的嚴(yán)格控制;監(jiān)督并評(píng)估各單元經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行與目標(biāo)達(dá)成情況，重要事項(xiàng)協(xié)調(diào);

3.經(jīng)營(yíng)分析：監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，每月/季度根據(jù)上期公司預(yù)算執(zhí)行情況，組織編制并出具管理分析報(bào)告(經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告);

4.專(zhuān)項(xiàng)分析：專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算的重點(diǎn)跟蹤，重點(diǎn)項(xiàng)目獨(dú)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，不定期不定項(xiàng)對(duì)于重點(diǎn)或異常項(xiàng)目進(jìn)行分析，完成分析報(bào)告;

5.滾動(dòng)預(yù)測(cè)：每月/季/半年/年度對(duì)集團(tuán)及各子公司編制滾動(dòng)預(yù)測(cè)，跟蹤預(yù)算達(dá)成情況，指導(dǎo)預(yù)算控制;

6.制度流程：根據(jù)管理要求，制定或更新預(yù)算相關(guān)制度和流程，指導(dǎo)各部門(mén)預(yù)算工作的優(yōu)化與完善，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的流程化與制度化;

7.負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)單元的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)定及財(cái)務(wù)預(yù)算管理,經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)計(jì);

2.深入了解業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)模式，對(duì)接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)銜接工作，參與業(yè)務(wù)模型構(gòu)建與復(fù)盤(pán);

3.根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)構(gòu)建和完善采購(gòu)管理、庫(kù)存管理、資金結(jié)算、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并制定相應(yīng)的可操作性較強(qiáng)的制度文件;

4.結(jié)合部門(mén)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行財(cái)務(wù)盈利模型分析及財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到業(yè)務(wù)的分解;

5.負(fù)責(zé)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供多種財(cái)務(wù)解決方案，協(xié)助處理業(yè)務(wù)部門(mén)涉及財(cái)稅相關(guān)工作;

6.認(rèn)真貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格落實(shí)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、建立集團(tuán)的預(yù)算及預(yù)測(cè)管理體系，并推行至各個(gè)子公司;

對(duì)接各子公司管理層完成收入、成本、費(fèi)用計(jì)劃的分解和目標(biāo)的制定。

2、建立健全與預(yù)算相匹配的經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵指標(biāo)

KPI及相應(yīng)管理報(bào)表;定期收集、匯總和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，跟蹤預(yù)算目標(biāo)完成情況，分析反饋預(yù)算執(zhí)行情況，提供分析報(bào)告;

3、建立、健全多維度的財(cái)務(wù)分析、商業(yè)分析體系;

為集團(tuán)及子公司的運(yùn)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)分析的方法和數(shù)據(jù)支持;引領(lǐng)集團(tuán)及子公司達(dá)成績(jī)效目標(biāo)。

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)策略支持，與業(yè)務(wù)部門(mén)核心團(tuán)隊(duì)建立合作伙伴關(guān)系，在戰(zhàn)略化思考的基礎(chǔ)上，共同探討新業(yè)務(wù)的策略及商業(yè)模式。

5、參與集團(tuán)重要事項(xiàng)的分析和決策，為集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)方面的分析和決策依據(jù)。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、根據(jù)公司整體生意規(guī)劃對(duì)所負(fù)責(zé)項(xiàng)目進(jìn)行全年財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制，分析各業(yè)務(wù)線(xiàn)投入產(chǎn)出，考核各利潤(rùn)中心與成本中心;

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析工作，根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與各成本費(fèi)用分?jǐn)偳闆r出具月度分析報(bào)告并不斷完善財(cái)務(wù)分析體系，深入挖掘盈利價(jià)值點(diǎn);

3、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況以及財(cái)務(wù)情況，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析體系和財(cái)務(wù)分析系統(tǒng);

4、根據(jù)設(shè)定的指標(biāo)體系對(duì)整體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行定期評(píng)估并拉通橫向?qū)Ρ?，從行業(yè)研究和數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生洞見(jiàn)，提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)建議;

5、負(fù)責(zé)各項(xiàng)目收入、利潤(rùn)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性的分析，出具核算部門(mén)項(xiàng)目利潤(rùn)分析、經(jīng)營(yíng)結(jié)果報(bào)告;

6、完成公司或部門(mén)安排的其他工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、主導(dǎo)梳理業(yè)務(wù)線(xiàn)財(cái)務(wù)流程，以規(guī)范化公司業(yè)務(wù)的審批流程，提高業(yè)務(wù)效率;

2、主導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開(kāi)支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析，甄別異常情況，提出改進(jìn)建議;

3、協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)建立可量化的KPI，跟蹤結(jié)果，并根據(jù)執(zhí)行情況優(yōu)化KPI，提高財(cái)務(wù)收益，分析盈虧因素及相應(yīng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)對(duì)損益的影響及KPI;

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)線(xiàn)的月度、季度、年度預(yù)算，深入了解業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，提出合理化建議與意見(jiàn)，分析財(cái)務(wù)事項(xiàng)，向管理團(tuán)隊(duì)提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況分析，主導(dǎo)的各項(xiàng)分析和管理報(bào)表;

5、月度業(yè)績(jī)分析回顧和展望，追蹤實(shí)際與預(yù)算差異及發(fā)展趨勢(shì)并及時(shí)調(diào)整預(yù)測(cè)及時(shí)匯報(bào)管理層;

6、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，了解新業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)模型，為公司決策提供有力支持;

7、對(duì)業(yè)務(wù)線(xiàn)的在施項(xiàng)目進(jìn)行事前，事中，事后跟蹤管理，為項(xiàng)目順利完成提供及時(shí)有效財(cái)務(wù)信息，對(duì)各職能部門(mén)提供財(cái)務(wù)支持，及時(shí)組織提出財(cái)務(wù)解決方案。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71

①根據(jù)集團(tuán)預(yù)算管理體系架構(gòu)及業(yè)務(wù)變化，按年度完善、修訂預(yù)算編報(bào)、考核管理制度;

②根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，組織集團(tuán)下屬部門(mén)、區(qū)域、門(mén)店開(kāi)展預(yù)算編制工作;

③培訓(xùn)指導(dǎo)集團(tuán)及下屬部門(mén)、區(qū)域、門(mén)店進(jìn)行年度預(yù)算編制;

④跟蹤、控制集團(tuán)及下屬部門(mén)、區(qū)域、門(mén)店年度預(yù)算的編制進(jìn)度;

⑤匯總、核對(duì)年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

2

①根據(jù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)需求，提供預(yù)算達(dá)成考核數(shù)據(jù);

②完成資產(chǎn)、費(fèi)用預(yù)算的追加及上報(bào)審批、系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù);

③完成費(fèi)用預(yù)算達(dá)成率的考核數(shù)據(jù)提供;

④及時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出合理化分析建議。

3

①每月按時(shí)完成各體系財(cái)務(wù)管理報(bào)表分析;

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析報(bào)告 撰寫(xiě) 局限性 應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求能夠簡(jiǎn)單明確地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的主要問(wèn)題，讓報(bào)告使用者和決策層能夠準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)和了解報(bào)告資料和數(shù)據(jù)，以便為企業(yè)發(fā)展做出正確的決策。然而要撰寫(xiě)出有深度、有高度、有實(shí)際應(yīng)用的財(cái)務(wù)分析報(bào)告卻并不容易，明確現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰的局限性，并采取應(yīng)對(duì)措施，寫(xiě)出能夠真正概括并反映出公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況和資金運(yùn)作等問(wèn)題的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展決策提供有力的參考依據(jù)。

一、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰的局限性

（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能及時(shí)反映問(wèn)題

通常來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為月度、季度和年度報(bào)告，應(yīng)該在每個(gè)月、每個(gè)季度和每年末的下一月10號(hào)之前將財(cái)務(wù)分析報(bào)告交至企業(yè)財(cái)務(wù)信息使用者（一般為管理者），以便為管理者決策提供及時(shí)有效的信息服務(wù)。但是在我國(guó)各企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，由于思想上的不重視、財(cái)會(huì)人員信息收集局限、財(cái)務(wù)信息反饋不及時(shí)、財(cái)務(wù)活動(dòng)突變等原因，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真正提交時(shí)間往往拖延至中旬甚至月底，這大大降低了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)效性，使得其披露的相關(guān)信息可能變得毫無(wú)價(jià)值，無(wú)法為企業(yè)決策層、管理者、信息使用者提供有效的參考服務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的針對(duì)性較差，難以解決實(shí)際問(wèn)題

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)整體結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)方式的不斷復(fù)雜深化，企業(yè)決策層、管理者及眾多投資者將逐漸占據(jù)市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息使用者的主要地位，依據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告做出的經(jīng)濟(jì)決策也變得相應(yīng)復(fù)雜，這種大環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息提出了更多、更高的要求。站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度上來(lái)說(shuō)，為企業(yè)管理者和投資者的決策提供更多信息服務(wù)的重要性凸顯。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要特點(diǎn)之一就是有效實(shí)用?，F(xiàn)階段我國(guó)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告針對(duì)性不強(qiáng)，不能透徹地揭示出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，更不能很好地解決實(shí)際問(wèn)題，使企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員將財(cái)務(wù)分析報(bào)告看作是食之無(wú)味、棄之可惜的“雞肋”：他們總是有這樣的感覺(jué)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告往往撰寫(xiě)花費(fèi)的時(shí)間長(zhǎng)、提及的數(shù)據(jù)和內(nèi)容多，但是真正有用的信息或者是決策者真正需要的數(shù)據(jù)資料太少，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告成為一紙空文。

二、應(yīng)對(duì)措施

（一）確定財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主體和范圍

閱讀財(cái)務(wù)分析報(bào)告的對(duì)象有很多，應(yīng)該根據(jù)信息接受對(duì)象的不同來(lái)確定出不同的報(bào)告主體和范圍。比如，如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)需要閱讀的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，就要盡可能地寫(xiě)的專(zhuān)業(yè)一些；而如果是提供給其它部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，就要盡量簡(jiǎn)單易懂、深入淺出。同時(shí)針對(duì)不同層次的閱讀對(duì)象，分析人員在撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)也要準(zhǔn)確掌握好整體的分析層次和框架結(jié)構(gòu)，以便滿(mǎn)足不同層次閱讀者的需求。再者，要根據(jù)報(bào)告分析范圍的不同來(lái)控制分析的詳略，比如，分析的范圍如果是二級(jí)公司或某一部門(mén)，就要細(xì)化、具體地進(jìn)行分析；如果是從整個(gè)企業(yè)或者是集團(tuán)公司來(lái)分析，就要力求簡(jiǎn)潔精練，不能細(xì)數(shù)所有的問(wèn)題，要有針對(duì)性地抓住重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析。

（二）有針對(duì)性地提煉報(bào)告內(nèi)容

專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告往往會(huì)有很多的內(nèi)容，篇幅也會(huì)很長(zhǎng)，但是對(duì)于很多企業(yè)決策者來(lái)說(shuō)，他們需要使用的會(huì)計(jì)信息并不是羅列出來(lái)的全部?jī)?nèi)容，那么此時(shí)如果報(bào)告內(nèi)容過(guò)多則顯得無(wú)益。財(cái)務(wù)部門(mén)的人員在寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告前盡可能與領(lǐng)導(dǎo)溝通交談，了解和提煉他們所需要的信息，進(jìn)而采取有針對(duì)性地撰寫(xiě)方法，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告最大程度地發(fā)揮決策參考作用。

（三）要理出明晰的分析線(xiàn)條和整體框架

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析線(xiàn)條和整體框架一般為：目錄——總論——重要提示——具體分析——問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施。其中報(bào)告的“目錄”簡(jiǎn)明報(bào)告分析內(nèi)容及頁(yè)碼；報(bào)告的“總論”是將本月或者本年度的重要指標(biāo)進(jìn)行總體概括，該部分的語(yǔ)言一定要凝練、簡(jiǎn)明，力求點(diǎn)到為止；“重要提示”就是針對(duì)報(bào)告中需著重關(guān)注的問(wèn)題或新增內(nèi)容進(jìn)行的簡(jiǎn)單說(shuō)明，目的是能夠引起閱讀者的重視。以上三部分是非常必要的，目的主要在于讓閱讀者在最短時(shí)間內(nèi)獲得對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的整體認(rèn)知和重大事項(xiàng)的準(zhǔn)確了解，其中 “重要提示”必須在其后標(biāo)明具體分析所在的頁(yè)碼，以便閱讀者進(jìn)行快速查找。“問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施”在對(duì)上期報(bào)告執(zhí)行情況進(jìn)行追憶總結(jié)的同時(shí)，對(duì)本期報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，將散碎的問(wèn)題集中提煉進(jìn)行處理?！熬唧w分析”是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的中心內(nèi)容，是對(duì)提出的問(wèn)題及改進(jìn)措施進(jìn)行具體、重點(diǎn)分析，該部分的質(zhì)量，將直接決定整個(gè)報(bào)告的檔次和質(zhì)量。

（四）采用有效的分析手法

有效的財(cái)務(wù)報(bào)告分析手法或者分析原則有三種，下面進(jìn)行簡(jiǎn)單分析：

分析要從問(wèn)題——原因——改進(jìn)措施為原則入手。因?yàn)樨?cái)務(wù)分析報(bào)告的真正作用不在揭示反映問(wèn)題上，而在于通過(guò)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，找到合理有效的應(yīng)對(duì)措施，真正做好“財(cái)務(wù)參謀”的重要工作。

分析具體問(wèn)題時(shí)要在重要性原則和交集原則相結(jié)合的方法下披露問(wèn)題。重要性原則就是選取一定的對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)分析的原則。交集原則就是在有多重分析指標(biāo)的情況下，可以將這些指標(biāo)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排名，取排名前幾的指標(biāo)構(gòu)成一個(gè)或幾個(gè)集合，將其作為重點(diǎn)分析的對(duì)象之一。然而僅僅依靠交集原則并不能準(zhǔn)確揭示出全部分析指標(biāo)，所以此時(shí)還必須遵循重要性原則。在運(yùn)用交集原則的同時(shí)，時(shí)刻保有重要性原則的意識(shí)。而在運(yùn)用重要性原則時(shí)，也要有交集原則的思路。

問(wèn)題集中點(diǎn)法。該種分析手法的理念是：站在不同的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分散分析，提煉出一系列的問(wèn)題點(diǎn)，這些問(wèn)題點(diǎn)好像是一張映射表，右邊是問(wèn)題，左邊是不同的分析角度。每—個(gè)分析角度就可能映射出某個(gè)或多個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目或部門(mén)。需要注意的是，采用該種方法時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員要著重培養(yǎng)自己快速準(zhǔn)確判斷本月可能出現(xiàn)相關(guān)重點(diǎn)的意識(shí)，還要培養(yǎng)從零散分析中提煉一至兩個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題的能力。

（五）報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題

好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求很高，財(cái)務(wù)人員除了搞好核算和數(shù)據(jù)分析外，還應(yīng)全面了解企業(yè)的整體運(yùn)作和發(fā)展，要準(zhǔn)確把握企業(yè)的方針政策尤其是近期內(nèi)企業(yè)重大的方針政策，在堅(jiān)決貫徹企業(yè)政策精神的基礎(chǔ)上，在報(bào)告分析中還要站在現(xiàn)階段的角度，向未來(lái)方向邁進(jìn)，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告充分發(fā)揮“向?qū)А钡淖饔茫贿€要盡可能多地企業(yè)所處的市場(chǎng)背景，也就是國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是要有敏銳的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息捕捉能力；所有的結(jié)論都要做到有理有據(jù)，切勿輕易下結(jié)論。在進(jìn)行分析的過(guò)程中，帶有結(jié)論性質(zhì)的話(huà)語(yǔ)對(duì)報(bào)告信息使用者的影響非常大，不可輕易草率下結(jié)論，以免對(duì)企業(yè)決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)；報(bào)告分析的語(yǔ)言要盡量通順、流暢、凝練、簡(jiǎn)明，避免羅嗦重復(fù)和口語(yǔ)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，雖然現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰還存在不能及時(shí)反映問(wèn)題、針對(duì)性較差，難以解決實(shí)際問(wèn)題的局限性，但是只要確定財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主體和范圍，有針對(duì)性地提煉報(bào)告內(nèi)容，構(gòu)架明晰的分析線(xiàn)條和整體框架，采用有效的分析手法，并注意報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程中的一些其它問(wèn)題，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，就一定能夠提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量，使其為企業(yè)決策提供更多有用的信息服務(wù)。目前，筆者了解到有些大型企業(yè)已經(jīng)就上述問(wèn)題采取一些措施，以提高財(cái)務(wù)分析的可利用性，如開(kāi)展周分析，每月初月度快報(bào)等等，都是對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的有效補(bǔ)充。

參考文獻(xiàn)：

[1]莊芝茗.淺談如何提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào).2009

篇3

    A民營(yíng)企業(yè)為了強(qiáng)化費(fèi)用管理,急需推動(dòng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施,在2012年度對(duì)交際費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、物料消耗、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)納入預(yù)算管理控制。為了促進(jìn)該民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的變化情況,實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理,采取以季為周期,按月滾動(dòng)的費(fèi)用預(yù)算編制方法。

    該民營(yíng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的組織體系以預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室為主體,跨職能部門(mén)設(shè)立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。費(fèi)用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括:預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算控制部門(mén)。預(yù)算控制部門(mén)是指經(jīng)營(yíng)班子、行政事務(wù)部、駐外辦、財(cái)務(wù)部、車(chē)隊(duì)、人力資源部等。

    2費(fèi)用預(yù)算的編制

    從費(fèi)用預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分為兩個(gè)層面:部門(mén)全年工作計(jì)劃表和6項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃表。各部門(mén)工作計(jì)劃表是在對(duì)市場(chǎng)情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎(chǔ)上,根據(jù)該民營(yíng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的,是6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)表,包括差旅計(jì)劃、會(huì)議計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、交際計(jì)劃、辦公費(fèi)用計(jì)劃、汽車(chē)油耗計(jì)劃、汽車(chē)修理計(jì)劃等。這些工作計(jì)劃是編制年度6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算表的重要依據(jù)。

    月度滾動(dòng)預(yù)算編制的具體操作的基本思路:“以月保季,以季保年”。

    1月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額以及對(duì)下3個(gè)月的預(yù)測(cè),在保證季度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,適當(dāng)調(diào)整2月和3月的預(yù)算值,編制2~4月的月度預(yù)算。之后每月依此類(lèi)推,20~25日前根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè),增加1個(gè)月的預(yù)算,保持預(yù)算周期始終為3個(gè)月。

    3月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)本月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額、未來(lái)的預(yù)測(cè)和年度目標(biāo),相應(yīng)調(diào)整二季度、三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo),并根據(jù)調(diào)整后的二季度預(yù)算目標(biāo)編制4~6月的月度預(yù)算,保證年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    6月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)上半年預(yù)算執(zhí)行情況分析和下半年預(yù)測(cè),確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo),若需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整,則重新編制下半年年度預(yù)算,根據(jù)調(diào)整后的年度目標(biāo)確定三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)值,并依據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)值編制7~9月的月度預(yù)算;若不需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整,則根據(jù)上半年年度目標(biāo)執(zhí)行情況和下半年的預(yù)測(cè),確定第三季度的目標(biāo)值,編制7~9月的月度預(yù)算。

    10月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和未來(lái)預(yù)測(cè),編制本年11月、12月和下一年1月的月度預(yù)算。

    11月初,開(kāi)始編制下一年度的費(fèi)用預(yù)算,下年度的年度預(yù)算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預(yù)算的過(guò)程中,11月和12月仍然繼續(xù)編制11月~1月,12月~2月,1月~3月的月度滾動(dòng)預(yù)算。通過(guò)月度滾動(dòng)預(yù)算的編制,不斷提高下年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

    該民營(yíng)企業(yè)預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出的備留,預(yù)備費(fèi)總額為該民營(yíng)企業(yè)年度預(yù)算費(fèi)用總額的一定比例。當(dāng)預(yù)測(cè)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%;當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化比較大時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%-10%;當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí),預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%-15%。

    3費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析

    下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo),一般情況不得突破。費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是制訂考核指標(biāo)的重要依據(jù),根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。

    費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用,但不能跨年度使用。費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí),必須由相關(guān)職能部門(mén)提出申請(qǐng),說(shuō)明原轉(zhuǎn)自lunwen.1KEJIAN.com 因,經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核報(bào)最終決策人審批納入預(yù)算外支出。

    預(yù)算內(nèi)支出,按照該民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)有制度審核批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金“撥付”臺(tái)帳制度,各預(yù)算職能部門(mén)建立費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳,每月末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。

    各職能部門(mén)都要建立費(fèi)用預(yù)算記錄臺(tái)帳(也可用EXCEL電子表格管理),按費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄費(fèi)用預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)費(fèi)用預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

    預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容:本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額;對(duì)差異額進(jìn)行的分析;產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

    每月25日,人力資源部根據(jù)財(cái)務(wù)部提交的上月費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn)、該民營(yíng)企業(yè)績(jī)效考核管理制度規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人進(jìn)行考核。

    4費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整步驟

    (1)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表,提交費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告,說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容及原因,交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核(如預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理委員會(huì)提出,可直接按第六步程序開(kāi)始);

    (2)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門(mén)將預(yù)算管理委員會(huì)簽字同意的調(diào)整申請(qǐng)表上交財(cái)務(wù)部;

    (3)財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審查并簽署意見(jiàn),將同意上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告遞交預(yù)算管理辦公室;

    (4)對(duì)于重大調(diào)整(調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算的10%屬于重大調(diào)整),預(yù)算管理辦公室需將調(diào)整申請(qǐng)及審批意見(jiàn)提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批;

    (5)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整后,由預(yù)算管理辦公室下達(dá)給財(cái)務(wù)部;

    (6)財(cái)務(wù)部留存費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表,并根據(jù)審批意見(jiàn)編寫(xiě)“費(fèi)用預(yù)算調(diào)整通知書(shū)”,同時(shí)將調(diào)整預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給相關(guān)職能部門(mén)。

    5結(jié)語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞:聯(lián)通;內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類(lèi)號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》(SOX法案)第404條款規(guī)定:在美上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系,同時(shí)提供管理層最近財(cái)務(wù)年度對(duì)內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機(jī)制評(píng)價(jià)的報(bào)告。如此苛刻的條款幾乎成了所有在美上市公司的一道“坎”,中國(guó)聯(lián)通作為在美國(guó)、上海和香港同時(shí)上市的公司也不例外。為滿(mǎn)足薩班斯法案的要求,自2005年末開(kāi)始,中國(guó)聯(lián)通著手進(jìn)行內(nèi)控建設(shè),財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性及完整性更是重中之重。經(jīng)過(guò)一年多的摸索、實(shí)踐,中國(guó)聯(lián)通結(jié)合公司特點(diǎn)和控制重點(diǎn),逐步建立健全了內(nèi)部控制體系,并于2007年順利通過(guò)了外部審計(jì)師對(duì)中國(guó)聯(lián)通的內(nèi)控審計(jì),從2008年開(kāi)始每年根據(jù)實(shí)際情況變化不斷完善內(nèi)控體系,以真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益的目的。中國(guó)聯(lián)通通過(guò)不斷完善制度建設(shè),推進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施。

一、梳理業(yè)務(wù)流程,制定《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》

在諸多繁雜的工作中,流程梳理無(wú)疑是第一步,聯(lián)通總部將各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真研究和梳理,制定了《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》,內(nèi)容涵蓋公司的經(jīng)營(yíng)管理、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等,涉及資本性支出、收入、成本費(fèi)用、資金及資產(chǎn)、財(cái)務(wù)及信息披露、其他等6個(gè)方面共351個(gè)業(yè)務(wù)流程,并用文字、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等多種形式,將各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說(shuō)明,形成與經(jīng)營(yíng)管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。各省及各地市分公司依照總部?jī)?nèi)控流程進(jìn)行本地化,既要滿(mǎn)足薩班斯法案的要求,更要達(dá)到加強(qiáng)管理、降本增效的要求?！吨袊?guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》使企業(yè)員工了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況,同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)各層級(jí)員工明確職責(zé)分工,正確行使職權(quán),并加強(qiáng)對(duì)權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。

二、制定《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

為規(guī)范和統(tǒng)一各分、子公司財(cái)務(wù)及信息披露的流程,滿(mǎn)足公司內(nèi)部管理、會(huì)計(jì)核算和對(duì)外信息披露的需求,防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn),中國(guó)聯(lián)通制定了《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,詳細(xì)列示了財(cái)務(wù)與信息披露環(huán)節(jié)必不可少的一些關(guān)鍵控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制頻率分為隨時(shí)、日、周、月度、季度、年度。風(fēng)險(xiǎn)的控制類(lèi)型分為預(yù)防性及發(fā)現(xiàn)性。從憑證的錄入、往來(lái)賬的核對(duì)、共同費(fèi)用的分?jǐn)偂⒁淮涡哉{(diào)整和非正常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整、業(yè)務(wù)的計(jì)算、財(cái)務(wù)相關(guān)賬的控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)鍵控制,并采取相應(yīng)的控制措施。

三、制定《財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范實(shí)施細(xì)則》,強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析

(一)按月報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告以集團(tuán)口徑合并損益表項(xiàng)目分析為主。為規(guī)范月度財(cái)務(wù)分析,聯(lián)通總部制定了月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板,對(duì)損益表項(xiàng)目分別設(shè)置了重要性水平,對(duì)波動(dòng)超過(guò)重要性水平的項(xiàng)目,按其程度自動(dòng)提示為“需重點(diǎn)說(shuō)明”、“必須說(shuō)明”和“需要關(guān)注”的項(xiàng)目。各級(jí)分、子公司完成月報(bào)編制后,對(duì)上述三類(lèi)超過(guò)重要性水平的項(xiàng)目進(jìn)行合理性分析,并說(shuō)明變動(dòng)原因。合理性分析從會(huì)計(jì)處理的完整性、準(zhǔn)確性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響等角度進(jìn)行,目的在于防范由于會(huì)計(jì)處理的不正確、不及時(shí)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)報(bào)表編制完成后,對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性、報(bào)表的完整性等內(nèi)容進(jìn)行審查

1、利用財(cái)務(wù)軟件、ERP和報(bào)表軟件的功能,設(shè)置了會(huì)計(jì)報(bào)表邏輯性、合理性校驗(yàn)公式?？偛扛鶕?jù)不同時(shí)期需審核的重點(diǎn),不定期修訂會(huì)計(jì)報(bào)表校驗(yàn)公式。各級(jí)分、子公司對(duì)校驗(yàn)公式審核出現(xiàn)問(wèn)題的報(bào)表項(xiàng)目,記錄分析并查找原因,通過(guò)更正會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、查找和解釋報(bào)表數(shù)據(jù)異常原因等方式,解決會(huì)計(jì)報(bào)表審核中出現(xiàn)的問(wèn)題。在季度會(huì)計(jì)報(bào)表審核完成后,上報(bào)《會(huì)計(jì)報(bào)表審核說(shuō)明書(shū)》。

2、季度、中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)告初稿完成后,組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行會(huì)審,并形成相應(yīng)的會(huì)審記錄。

3、年度財(cái)務(wù)報(bào)告是公司一年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的綜合反映,涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),各級(jí)公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告初稿完成后,組織市場(chǎng)、信息化、人力、運(yùn)行維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等部門(mén),對(duì)年度決算進(jìn)行會(huì)審,并形成相應(yīng)的會(huì)審記錄。

4、上報(bào)季度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),同時(shí)報(bào)送其他相關(guān)說(shuō)明材料,包括《會(huì)計(jì)報(bào)表審核說(shuō)明書(shū)》、《業(yè)績(jī)分析報(bào)告》、公司負(fù)責(zé)人簽署的《聲明函》、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署的《聲明函》等。

四、強(qiáng)化職責(zé)分工,不相容職務(wù)相互分離

中國(guó)聯(lián)通在確定職責(zé)分工過(guò)程中,充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求,參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了適合本企業(yè)的《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,涉及的內(nèi)容有貨幣資金、營(yíng)業(yè)與收款、成本費(fèi)用、采購(gòu)與付款、存貨、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、籌資、對(duì)外投資、擔(dān)保、信息系統(tǒng)處理等11個(gè)方面。不相容職務(wù)包括:授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。根據(jù)《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,一人不得辦理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員,并結(jié)合崗位特點(diǎn)和重要程度,明確財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗位員工輪崗的期限和有關(guān)要求,建立規(guī)范的崗位輪換制度,防范并及時(shí)發(fā)現(xiàn)崗位職責(zé)履行過(guò)程中可能存在的重要風(fēng)險(xiǎn),以強(qiáng)化職責(zé)分工控制的有效性。

五、建立反舞弊控制及監(jiān)督機(jī)制,確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)

反舞弊工作是公司內(nèi)控建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,也是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確的一項(xiàng)重要舉措。中國(guó)聯(lián)通制定了《反舞弊暫行規(guī)定》,建立反舞弊舉報(bào)機(jī)制和控制程序。中國(guó)聯(lián)通總部監(jiān)察室為公司反舞弊舉報(bào)受理中心,負(fù)責(zé)受理公司范圍內(nèi)舞弊行為的舉報(bào)投訴和來(lái)訪(fǎng)接待,并組織相關(guān)的舞弊調(diào)查。各級(jí)分公司同時(shí)要建立反舞弊機(jī)制,明確舉報(bào)渠道和受理程序,并報(bào)上級(jí)公司監(jiān)察室備案。

(一)明確舞弊的定義和主要表現(xiàn)形式。舞弊是指采用欺騙、欺詐等違法違規(guī)手段,損害公司利益,可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。其主要表現(xiàn)形式有:(1)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,即導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不實(shí)的故意行為;(2)收受賄賂、回扣,挪用、侵占資產(chǎn)等行為;(3)違反規(guī)定或未正確履行職責(zé),給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失,且故意隱瞞損失事實(shí)的行為。

(二)明確反舞弊的職責(zé)。公司各級(jí)人員對(duì)防范、控制和監(jiān)督舞弊行為負(fù)有責(zé)任。各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)是反舞弊工作第一“責(zé)任人”,應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé),以建立有效的反舞弊責(zé)任體系。

(三)實(shí)行責(zé)任追究制。公司對(duì)發(fā)生舞弊事件的責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究,包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指負(fù)有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的管理人員在其主管或分管工作范圍內(nèi)因失職、失察導(dǎo)致發(fā)生舞弊事件,造成會(huì)計(jì)信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任是指公司管理人員及其相關(guān)人員在其職責(zé)范圍內(nèi),因直接操作或參與相關(guān)決策,或授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇他人等舞弊,以及未履行、未正確履行職責(zé)等過(guò)失行為,造成會(huì)計(jì)信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)發(fā)生的舞弊行為,將依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司的處罰規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理,包括行政處分、免職、解聘、解除勞動(dòng)合同等紀(jì)律處理,觸犯法律的,將移送司法機(jī)關(guān)。

六、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)告失真

中國(guó)聯(lián)通存在大量的風(fēng)險(xiǎn),為此公司制定了《中國(guó)聯(lián)通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》。辦法規(guī)定了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。

(一)評(píng)估和防范的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、經(jīng)營(yíng)效益和效率性風(fēng)險(xiǎn)。即由于投資決策或經(jīng)營(yíng)決策失誤以及運(yùn)營(yíng)效率不高可能導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)效益及效率低下的風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)。即由于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理不到位,可能造成經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的依據(jù)不真實(shí);或未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和信息披露,反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不符合實(shí)際情況而造成財(cái)務(wù)報(bào)告失真的風(fēng)險(xiǎn)。

3、法律法規(guī)遵循性風(fēng)險(xiǎn)。即公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)沒(méi)有全面執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定;或國(guó)家法律法規(guī)及政策的改變可能對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生較大影響所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)定期組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。通過(guò)公司或部門(mén)辦公例會(huì)的形式及組織專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查和抽查有關(guān)合同、控制流程等方式組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。圍繞確定的公司發(fā)展目標(biāo),揭示風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷,并分析判斷其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度。對(duì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn),明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo),明確具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,包括業(yè)務(wù)流程控制及有關(guān)管理制度規(guī)定等,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。

落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任,提出控制措施實(shí)施及整改的責(zé)任部門(mén),將風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任和控制目標(biāo)落實(shí)到具體的處室、工作崗位和人員。同時(shí),加大監(jiān)督檢查力度,確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠嚴(yán)格按照內(nèi)控措施規(guī)范執(zhí)行。

目前,中國(guó)聯(lián)通從總部到省級(jí)、地市、縣級(jí)公司都按照總部的統(tǒng)一規(guī)范建立了內(nèi)部控制體系,通過(guò)每年覆蓋全部單位的內(nèi)控復(fù)核性測(cè)試、覆蓋全體人員的層層培訓(xùn)、上級(jí)公司將內(nèi)控體系建設(shè)納入對(duì)下級(jí)單位的考核、每年定期的更新等措施,確保了整個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)控體系執(zhí)行的有效性,也從規(guī)范性上提高了企業(yè)管理水平。

(作者單位:中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濱州市分公司)

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篇5

1.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告已經(jīng)成為煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策的重要智囊。統(tǒng)計(jì)分析是統(tǒng)計(jì)工作人員把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究的結(jié)果，它把各項(xiàng)數(shù)據(jù)、問(wèn)題、情況、建議以及措施融為一體，既有定性的說(shuō)明，又有定量的分析，比一般的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更直觀(guān)、更有說(shuō)服力，更能反映實(shí)際情況。正因?yàn)槿绱?，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門(mén)更喜歡統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告。現(xiàn)在，許多企業(yè)按照月度、季度、年度等不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)，把企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況用統(tǒng)計(jì)分析的方式呈遞給上級(jí)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)，使他們能夠及時(shí)準(zhǔn)確地了解和把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，從而正確指揮和調(diào)度生產(chǎn)。在很多煤炭企業(yè)中，統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告已經(jīng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)撰寫(xiě)工作報(bào)告和會(huì)議講話(huà)，擬定相關(guān)文件、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和調(diào)度生產(chǎn)的重要資料來(lái)源。通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析工作，使企業(yè)的統(tǒng)計(jì)由過(guò)去的參考作用逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閰⒅\作用，進(jìn)而向企業(yè)的決策參與作用發(fā)展。

2.開(kāi)展統(tǒng)計(jì)分析是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度開(kāi)發(fā)和利用的重要手段。企業(yè)擁有大量的統(tǒng)計(jì)工作人員，花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，搜集整理了大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料。如果對(duì)這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入地分析加工，就可以把枯燥的數(shù)據(jù)變成內(nèi)容豐富、形式多樣的分析報(bào)告。目前，很多企業(yè)沒(méi)有重視統(tǒng)計(jì)分析工作的重要性，只是簡(jiǎn)單地把數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，完成各級(jí)統(tǒng)計(jì)部門(mén)規(guī)定的統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送任務(wù)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料的較低利用，從另一個(gè)方面來(lái)說(shuō)是閑置了這些資源。只有很好地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析工作，提高統(tǒng)計(jì)資料的利用程度，才能為企業(yè)增加更多的效益。

3.開(kāi)展好統(tǒng)計(jì)分析工作，可以提高企業(yè)的知名度，是企業(yè)展示自己的重要窗口。由于統(tǒng)計(jì)分析的多樣性，可以使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)變?yōu)楦鷦?dòng)、更直觀(guān)的圖表或者曲線(xiàn)形式，也更容易被上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可和接受。實(shí)踐證明，越是統(tǒng)計(jì)分析搞得好的企業(yè)和單位，統(tǒng)計(jì)工作就越能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理中所起到的作用也越大。統(tǒng)計(jì)分析經(jīng)過(guò)其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)的修改后，可以變成企業(yè)的新聞稿件來(lái)源，使企業(yè)的統(tǒng)計(jì)由以往的封閉型向開(kāi)放型轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力。

4.統(tǒng)計(jì)分析工作的開(kāi)展，可以推進(jìn)統(tǒng)計(jì)制度的創(chuàng)新和統(tǒng)計(jì)人員素質(zhì)的提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以往的統(tǒng)計(jì)方法和制度可能存在著一些不足和缺陷，通過(guò)對(duì)統(tǒng)計(jì)資料的整理和分析研究，往往能在統(tǒng)計(jì)分析工作中找到這些問(wèn)題，為企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作的創(chuàng)新提供線(xiàn)索，推動(dòng)企業(yè)統(tǒng)計(jì)制度的改革和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)分析是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的綜合性工作，要求統(tǒng)計(jì)人員不僅要具有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，學(xué)習(xí)國(guó)家的法規(guī)、政策，又要了解企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的具體情況，還要具有一定的寫(xiě)作能力和圖表制作能力。加強(qiáng)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析工作，可以促使統(tǒng)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。

二、統(tǒng)計(jì)分析工作的開(kāi)展和建議

篇6

一、要清楚明白地知道財(cái)務(wù)分析報(bào)告閱讀的對(duì)象(內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo))及報(bào)告分析的范圍

財(cái)務(wù)分析報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫(xiě)作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專(zhuān)業(yè)化一些，而提供給其它部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專(zhuān)業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫(xiě)作時(shí)準(zhǔn)確把握好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門(mén)或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問(wèn)題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么

記得有一次與業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫(xiě)得也很長(zhǎng)，應(yīng)該說(shuō)是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢?問(wèn)題出在哪?我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼：“重要提示”主要是針對(duì)本期財(cái)務(wù)分析報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無(wú)論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)?！皢?wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫(xiě)作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫(xiě)得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析;在每一部分里，按本月分析—本年累計(jì)分析展開(kāi);再往下按盈利能力分析—銷(xiāo)售情況分析—成本控制情況分析展開(kāi)。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門(mén)造車(chē)，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介(是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱(chēng)之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射)，因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法

(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

(二)對(duì)具體問(wèn)題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長(zhǎng)額(絕對(duì)數(shù))、增長(zhǎng)率(相對(duì)數(shù))兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位(定義為集合a)及增長(zhǎng)率前十位(定義為集合b)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí);在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問(wèn)題、主要問(wèn)題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

(三)問(wèn)題集中點(diǎn)法亦可稱(chēng)之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了零散分析。這些問(wèn)題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問(wèn)題的部門(mén)可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門(mén)或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門(mén)或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來(lái)的問(wèn)題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問(wèn)題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問(wèn)題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問(wèn)題(在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺(jué)到本月可能存在的重大異常情況)，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問(wèn)題。

六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告在分析過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題

(一)對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;

(二)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)?，公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn);

(三)勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷(xiāo)期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論;

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我主要采取了以下多項(xiàng)行之有效的措施，使我們**油建施工的工程質(zhì)量有了顯著提高，安全管理更上一個(gè)新臺(tái)階。并做到了安全生產(chǎn)無(wú)事故。

一是狠抓安全責(zé)任制的落實(shí)。我對(duì)生產(chǎn)管理區(qū)進(jìn)一步完善了安全生產(chǎn)責(zé)任制、崗位操作規(guī)程，制訂《崗位安全應(yīng)知應(yīng)會(huì)》，使以安全生產(chǎn)責(zé)任制為代表的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)一步滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。他們?cè)谕晟瓢踩L(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，抓好“一崗一責(zé)制”和“安全承包制”的落實(shí)，加大檢查與考核力度，對(duì)違章操作嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，以嚴(yán)格的制度幫助職工提高遵章守紀(jì)的自覺(jué)性。

二是狠抓安全責(zé)任制的落實(shí)。樁一生產(chǎn)管理區(qū)進(jìn)一步完善了安全生產(chǎn)責(zé)任制、崗位操作規(guī)程，制訂《崗位安全應(yīng)知應(yīng)會(huì)》，使以安全生產(chǎn)責(zé)任制為代表的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)一步滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。他們?cè)谕晟瓢踩L(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，抓好“一崗一責(zé)制”和“安全承包制”的落實(shí)，加大檢查與考核力度，對(duì)違章操作嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，以嚴(yán)格的制度幫助職工提高遵章守紀(jì)的自覺(jué)性。

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摘 要 財(cái)務(wù)分析既是對(duì)已發(fā)生財(cái)務(wù)狀況的考評(píng)，也能為未來(lái)財(cái)務(wù)改進(jìn)提供有效的借鑒，是單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。當(dāng)前差額撥款事業(yè)單位面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益市場(chǎng)化，及時(shí)的財(cái)務(wù)分析可以使單位把握財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率損失并加以調(diào)整。本文發(fā)現(xiàn)了差額事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作的一些不足，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 差額撥款 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)分析

一、引言

財(cái)務(wù)分析以會(huì)計(jì)核算資料和財(cái)務(wù)報(bào)表等為主要依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析方法對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)作與管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)也為單位未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃提供了依據(jù)，在財(cái)務(wù)管理循環(huán)中處于銜接地位。對(duì)于差額撥款事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，做好各項(xiàng)分析工作對(duì)其財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)順利開(kāi)展具有重要的意義。首先，財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位了解各方面財(cái)務(wù)運(yùn)作效率與效益的窗口。財(cái)務(wù)分析的過(guò)程通過(guò)對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)采用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行縱向與橫向的比較，把單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況、營(yíng)運(yùn)情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)、發(fā)展能力等情況變化清晰的表現(xiàn)出來(lái)，管理者通過(guò)最終的財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以對(duì)其運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)及效率了如指掌，做到心中有數(shù)。其次，財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位改進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)、提高財(cái)務(wù)效率的前提。事業(yè)單位從財(cái)務(wù)分析的總結(jié)評(píng)價(jià)中可以直接發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)運(yùn)作的弱點(diǎn)及財(cái)務(wù)運(yùn)行的偏差，并從相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)中尋找效率損失的原因，挖掘出未被充分利用的財(cái)務(wù)資源，進(jìn)而確立下一步財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)及管理改進(jìn)的重點(diǎn)。第三，財(cái)務(wù)分析保障了單位財(cái)務(wù)決策的合理性及財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的科學(xué)性。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)從財(cái)務(wù)分析報(bào)告中了解到單位重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)后，可以形成對(duì)單位未來(lái)財(cái)務(wù)發(fā)展方向的概括意識(shí)，從而更加有針對(duì)性的研究下期財(cái)務(wù)決策的重點(diǎn)，減少?zèng)Q策盲目性，當(dāng)然也提高了財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容的科學(xué)性與合理性。

二、差額撥款事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作存在的不足

盡管財(cái)務(wù)分析具有多方面的重要作用，但從當(dāng)前事業(yè)單位工作實(shí)際來(lái)看，其作用發(fā)揮的較為有限，主要原因在于事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作存在的諸多不足的限制。

（一）財(cái)務(wù)分析管理觀(guān)念還存在片面化的認(rèn)識(shí)

有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還未完成管理思想的轉(zhuǎn)變，從片面的角度來(lái)對(duì)待財(cái)務(wù)分析工作，具體的表現(xiàn)有：一是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)核算，而忽視財(cái)務(wù)分析，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款的依賴(lài)性很強(qiáng)，不重視自身財(cái)務(wù)積累，因而財(cái)務(wù)管理也更關(guān)系日常財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的安全性而非盈利性，有些領(lǐng)導(dǎo)就簡(jiǎn)單的要求財(cái)務(wù)人員把賬務(wù)算準(zhǔn)即可，很少關(guān)注單位財(cái)務(wù)狀況的變化；二是把財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)作財(cái)務(wù)分析報(bào)告，有些單位管理者缺少必要的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告既然也有財(cái)務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容，那么財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是多余的費(fèi)力不討好的工作，因此常常把財(cái)務(wù)報(bào)告照搬過(guò)來(lái)作為財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用。正是這些認(rèn)識(shí)與思想使有些事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視度極低，財(cái)務(wù)管理成果也未有所進(jìn)步。

（二）財(cái)務(wù)分析的方法與指標(biāo)體系不科學(xué)、不健全

事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，首先財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系顯現(xiàn)出明顯的不科學(xué)、不全面之處。其一，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)比較單一，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析常年以事業(yè)單位會(huì)計(jì)通則中提及的分析指標(biāo)為主，如經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出占事業(yè)支出比率等等，很少根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍及財(cái)務(wù)資源的變化對(duì)分析指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充及修正，使財(cái)務(wù)分析不能全面的反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。二是財(cái)務(wù)指標(biāo)不全面，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容大部分集中于資產(chǎn)負(fù)債、運(yùn)營(yíng)績(jī)效這些基本的情況，而缺少發(fā)展能力指標(biāo)的分析，也很少涉及財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)，無(wú)法反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理全貌。三是分析重財(cái)務(wù)、輕非財(cái)務(wù)，雖然財(cái)務(wù)指標(biāo)可以很清晰的將單位財(cái)務(wù)績(jī)效體現(xiàn)出來(lái)，但是隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，其財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)效率逐漸受更多的非財(cái)務(wù)因素的影響，并且這種影響不斷增強(qiáng)，僅憑財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較很難找出單位財(cái)務(wù)狀況變化的原因。其次，財(cái)務(wù)分析方法的選擇上，結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、指標(biāo)分析是最典型的財(cái)務(wù)分析方法，也是事業(yè)單位最常采用的方法，單位在選取財(cái)務(wù)分析方法時(shí)一是很少考慮財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，盲目的進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算及相互比較，二是財(cái)務(wù)分析方法缺少必要的技術(shù)支持，單純依靠大量的人力，使財(cái)務(wù)分析過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響財(cái)務(wù)分析結(jié)論的正確作出。

（三）財(cái)務(wù)分析后續(xù)工作開(kāi)展不到位

根據(jù)財(cái)務(wù)分析過(guò)程編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提出的問(wèn)題進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)分析后續(xù)需要開(kāi)展的工作。而事業(yè)單位首先存在財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制不及時(shí)，編報(bào)內(nèi)容不全面的問(wèn)題。單位很少定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，需要財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)也只是臨時(shí)湊一份，拿季度或月度數(shù)據(jù)，套一下財(cái)務(wù)分析報(bào)告格式了事，態(tài)度極不嚴(yán)謹(jǐn)，更無(wú)從談及科學(xué)與全面。其次，財(cái)務(wù)分析結(jié)論浮于表面，簡(jiǎn)單的講某指標(biāo)本期是多少，提高或降低多少，不能追根溯源指明指標(biāo)變化的實(shí)質(zhì)所在，也就無(wú)法提出改正的措施與意見(jiàn)。三是缺少財(cái)務(wù)分析工作的監(jiān)督與考評(píng)，使財(cái)務(wù)分析工作的效率很少成為單位考慮與重視的問(wèn)題。

三、促進(jìn)差額撥款事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作水平提高的措施

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關(guān)鍵詞：本文通過(guò)對(duì)管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)，管理范圍與目標(biāo)及管理的評(píng)估方法的概括，進(jìn)而對(duì)綜合計(jì)劃管理工作開(kāi)展情況及擴(kuò)展應(yīng)用建議進(jìn)行分析和闡述。

為夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)，強(qiáng)化公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的可控、在控和能控，持續(xù)提升公司管理成效，公司在以往經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理的基礎(chǔ)上，于2007年全面推行綜合計(jì)劃管理。公司以夯實(shí)綜合計(jì)劃管理基礎(chǔ)為平臺(tái)，以績(jī)效管理為抓手，大力開(kāi)展數(shù)據(jù)源管理，緊密結(jié)合專(zhuān)業(yè)管理，不斷深化精細(xì)化管理，深入推進(jìn)業(yè)務(wù)分析診斷，全面推行標(biāo)準(zhǔn)化管理，不斷強(qiáng)化過(guò)程管理，較好地完成了省控指標(biāo)及下達(dá)任務(wù)，提升了公司經(jīng)營(yíng)管理水平。

1.管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)

1.1管理機(jī)構(gòu)

為進(jìn)一步加強(qiáng)綜合計(jì)劃管理工作，成立以企業(yè)負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，由各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的綜合計(jì)劃領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，并明確工作職責(zé)和歸口管理部門(mén)。

1.2職責(zé)

管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全局的計(jì)劃管理工作，如配網(wǎng)改造及大修資金安排，年度月度計(jì)劃，計(jì)劃實(shí)施、調(diào)整，項(xiàng)目資金的調(diào)節(jié)。根據(jù)多年電力企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，本人認(rèn)為歸口管理部門(mén)發(fā)展基建部應(yīng)設(shè)立綜合計(jì)劃管理專(zhuān)職崗位，負(fù)責(zé)全局的綜合計(jì)劃日常管理工作；其他相關(guān)部門(mén)，如辦公室、生技、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、人力資源等專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)應(yīng)設(shè)立計(jì)劃管理兼職人員，負(fù)責(zé)綜合計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)管理工作。這是行之有效的分工方法。

2.管理范圍與目標(biāo)

2.1管理范圍

管理范圍涉及電網(wǎng)發(fā)展、營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)、電網(wǎng)運(yùn)行、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源、農(nóng)電管理、科技發(fā)展等七大類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，覆蓋面廣，涉及部門(mén)較多。具體內(nèi)容包括完善制度、健全網(wǎng)絡(luò)、規(guī)范流程、數(shù)據(jù)采集與匯總、報(bào)表編制與報(bào)送、針對(duì)分析、查找短板、制定措施、貫徹落實(shí)、改進(jìn)提高、績(jī)效考核，及時(shí)反映和監(jiān)控公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

2.2管理的目標(biāo)

2.2.1科學(xué)制定計(jì)劃，完成上級(jí)下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和任務(wù)；

2.2.2夯實(shí)基礎(chǔ)管理，建立健全綜合計(jì)劃常態(tài)管理機(jī)制，促進(jìn)綜合計(jì)劃管理長(zhǎng)效發(fā)展；

2.2.3及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)地提供計(jì)劃完成情況信息，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略決策提供第一手信息，向相關(guān)方公布有關(guān)信息，為企業(yè)評(píng)價(jià)和績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)；

2.2.4全面、客觀(guān)地開(kāi)展專(zhuān)業(yè)分析，為公司發(fā)展提供決策依據(jù)；

2.2.5查找短板、落實(shí)整改、提升指標(biāo)管控成效，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)PDCA的持續(xù)改進(jìn)提高。

3.管理的評(píng)估方法

3.1評(píng)估方法

3.1.1根據(jù)績(jī)效考核辦法和細(xì)則，采用月度、季度考核和年度評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

3.1.2以月度、季度考核為基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋給各單位，提出整改要求。年度評(píng)價(jià)主要是參考月度、季度考核結(jié)果，對(duì)年度工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，考核結(jié)果。

3.2評(píng)估內(nèi)容

3.2.1計(jì)劃制定及指標(biāo)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

3.2.2計(jì)劃的完成進(jìn)度

3.2.3數(shù)據(jù)報(bào)表的時(shí)效性、準(zhǔn)確性、完整性。

3.2.4分析報(bào)告編報(bào)是否及時(shí)、內(nèi)容是否有深度、是否結(jié)合兼顧全面又突出重點(diǎn)。

改進(jìn)提高是否有效。

3.3衡量標(biāo)準(zhǔn)

公司四級(jí)績(jī)效考核辦法與管理細(xì)則，以及季度綜合計(jì)劃。

4.綜合計(jì)劃管理工作開(kāi)展情況

    在執(zhí)行綜合計(jì)劃的過(guò)程中，各專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃負(fù)責(zé)部門(mén)根據(jù)年初制定的各項(xiàng)目時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行。分月對(duì)綜合計(jì)劃的完成情況表進(jìn)行上報(bào)，分季度跟蹤和過(guò)程控制綜合計(jì)劃分析的方式，這是全局主要采取的綜合計(jì)劃，回顧總結(jié)主要指標(biāo)的完成情況，對(duì)問(wèn)題要進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，提出對(duì)策，對(duì)努力的方向有所明確。

4.1以計(jì)劃任務(wù)書(shū)通知下達(dá)的項(xiàng)目，承辦部門(mén)應(yīng)及時(shí)開(kāi)工，并按實(shí)施計(jì)劃控制工期。

4.2計(jì)劃歸口管理部門(mén)與相關(guān)職能部門(mén)在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中組織有關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查。

4.3專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃管理。專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃是綜合計(jì)劃的基礎(chǔ)，又服從、服務(wù)于綜合計(jì)劃。因此，綜合計(jì)劃管理一定涉及到專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃的管理，二者相輔相成，企業(yè)各相關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)是專(zhuān)業(yè)計(jì)劃的管理部門(mén)，負(fù)責(zé)提出下一年度專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)安排建議，編制各專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃建議報(bào)告；負(fù)責(zé)各專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。綜合計(jì)劃起綜合平衡作用，統(tǒng)一下達(dá)，歸口管理。

5.計(jì)劃調(diào)整

計(jì)劃承辦部門(mén)對(duì)由于不可預(yù)見(jiàn)的因素造成計(jì)劃不能實(shí)施或按期完成，可以申請(qǐng)計(jì)劃調(diào)整，但必須以書(shū)面形式明確說(shuō)明調(diào)整原因，由綜合計(jì)劃歸口管理部門(mén)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，經(jīng)本單位初審后，向上級(jí)單位上報(bào)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)。以下行為為項(xiàng)目變更：

5.1取消已正式立項(xiàng)的項(xiàng)目；

5.2終止已開(kāi)工的項(xiàng)目；

5.3已正式立項(xiàng)或已開(kāi)工的項(xiàng)目技術(shù)方案或施工組織方案有重大變更，且引起項(xiàng)目相關(guān)設(shè)施或設(shè)備的性能發(fā)生變化，或引起項(xiàng)目的工期發(fā)生變化；

5.4因各種原因使項(xiàng)目不能在計(jì)劃年度內(nèi)完成；

5.5月度計(jì)劃的調(diào)整時(shí)間為月末，計(jì)劃歸口管理部門(mén)根據(jù)各計(jì)劃承辦部門(mén)報(bào)送的調(diào)整計(jì)劃，報(bào)生產(chǎn)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

計(jì)劃調(diào)整方式分取消、部分取消、延期 3 種，范圍如下：

5.6在經(jīng)過(guò)充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認(rèn)為項(xiàng)目沒(méi)必要實(shí)施的，可申請(qǐng)取消；

5.7因政策調(diào)整或材料采購(gòu)不到位等原因，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能完成的項(xiàng)目，可申請(qǐng)延期。調(diào)整的最終結(jié)果是優(yōu)化平衡綜合計(jì)劃的各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)。供電企業(yè)綜合計(jì)劃一般分為4 大類(lèi)指標(biāo)，分別為電網(wǎng)發(fā)展指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、供電服務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)。下面分為 28 類(lèi)小指標(biāo)。綜合計(jì)劃各專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)全面反映了基建、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)效益的各項(xiàng)重要指標(biāo)，指標(biāo)體系合理，體現(xiàn)了供電企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)了綜合管理范圍全覆蓋。電網(wǎng)發(fā)展指標(biāo)直接影響供電服務(wù)指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，反過(guò)來(lái)，供電服務(wù)指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)也可以制約和影響電網(wǎng)發(fā)展指標(biāo)。指標(biāo)相輔相成，是企業(yè)整體管理水平的全面反映。根據(jù)各指標(biāo)之間的聯(lián)系，確定支點(diǎn)，一動(dòng)俱動(dòng)，以點(diǎn)帶面，從而實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的優(yōu)化平衡。

6.推廣應(yīng)用建議

6.1緊密結(jié)合專(zhuān)業(yè)管理

將數(shù)據(jù)的管理和控制延伸到基層單位，在明確各基層單位職責(zé)的基礎(chǔ)上，要求各職能部門(mén)與基層單位緊密結(jié)合專(zhuān)業(yè)管理和現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)，通過(guò)月度分析和季度分析，明確每月管控目標(biāo)，切實(shí)制定管控措施，認(rèn)真落實(shí)整改，促進(jìn)管控成效的持續(xù)提升。

6.2加強(qiáng)精細(xì)化管理

隨著管理的深入，綜合計(jì)劃質(zhì)量管理的精細(xì)化程度不斷加強(qiáng)。以精細(xì)化管理為主要方法，不斷健全組織與制度，穩(wěn)步提高指標(biāo)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率，指標(biāo)報(bào)送正確率和及時(shí)性，持續(xù)提升分析的準(zhǔn)確性以及對(duì)策的針對(duì)性，努力提高計(jì)劃管理和控制成效。

篇10

(一)預(yù)算管理理念問(wèn)題

企業(yè)完善和實(shí)施科學(xué)的預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)綜合管理水平，使企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)明確各自功能與任務(wù)，使企業(yè)能夠在健康的戰(zhàn)略規(guī)劃中有效開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，當(dāng)下諸多企業(yè)缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理理念，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的單獨(dú)工作，混淆了財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的概念，忽略了預(yù)算管理的綜合性和市場(chǎng)性特征。因此，落后的預(yù)算管理理念嚴(yán)重制約了企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施。

(二)預(yù)算編制問(wèn)題

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理計(jì)劃制定的過(guò)程中，制度上沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算的政策和程序指導(dǎo)預(yù)算的編制工作，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析不透徹，預(yù)算編制的目標(biāo)不明確，制定預(yù)算編制的方法不夠先進(jìn)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和機(jī)制性。首先，預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算編制制度不健全、預(yù)算編制不科學(xué)。當(dāng)今許多企業(yè)在預(yù)算編制上流于形式，或?qū)⒍唐诘慕?jīng)濟(jì)效益作為主要依據(jù)，忽視企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)效益，或?qū)⒁郧澳甓鹊臍v史數(shù)據(jù)稍加修飾作為新年度的預(yù)算，造成預(yù)算編制缺乏合理性的結(jié)果。

(三)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性、執(zhí)行不力、管控不嚴(yán)可能導(dǎo)致預(yù)算流于形式。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中不以預(yù)算為約束目標(biāo)，超預(yù)算或無(wú)預(yù)算沒(méi)有特定的審批程序。或者隨意調(diào)整預(yù)算，收入、利潤(rùn)目標(biāo)調(diào)低不調(diào)高，費(fèi)用成本目標(biāo)調(diào)高不調(diào)低。沒(méi)有月度、季度、半年度的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，不能及時(shí)采取糾偏措施，往往等到年度快結(jié)束時(shí)候發(fā)現(xiàn)和預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，那時(shí)木以成舟，為時(shí)已晚。

(四)預(yù)算管理考核問(wèn)題

如今企業(yè)在對(duì)預(yù)算結(jié)果考核上出現(xiàn)考核力度不足、考核范圍不全面、考核指標(biāo)的設(shè)置和員工職責(zé)范圍相關(guān)性不高、考核周期不足，往往等到年度一次性考核達(dá)不到考核行為導(dǎo)向的實(shí)際目的、考核方式缺乏激勵(lì)性的問(wèn)題，造成企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核過(guò)程中缺乏嚴(yán)肅性和科學(xué)性，直接影響了企業(yè)預(yù)算管理的有效實(shí)施。

二、企業(yè)預(yù)算管理有效實(shí)施的策略分析

針對(duì)如今預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，企業(yè)必須高度重視預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，針對(duì)預(yù)算觀(guān)念、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核四個(gè)方面做出具體應(yīng)對(duì)措施。

(一)全面提高企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知水平

企業(yè)預(yù)算管理理念首先應(yīng)該被企業(yè)管理者接受和重視，在管理層面保證預(yù)算管理的有效展開(kāi)。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理理念在全體員工范圍內(nèi)的宣傳和培訓(xùn)力度，促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的每位員工都能對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生正確認(rèn)識(shí)，形成從上而下同時(shí)保障預(yù)算管理有效實(shí)施的局面，推動(dòng)預(yù)算管理在企業(yè)各部門(mén)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的順利實(shí)施。

(二)建立和完善預(yù)算編制工作制度

應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制的依據(jù)、程序、編制方法和內(nèi)容。預(yù)算的編制要有明確的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)該能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，是企業(yè)戰(zhàn)略的分解目標(biāo)。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定應(yīng)該充分了解企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境、市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際狀況以及整個(gè)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和在集團(tuán)中的戰(zhàn)略定位。明確下來(lái)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)作為制度制定下來(lái)，并且能夠傳達(dá)到公司每一個(gè)員工，作為年度培訓(xùn)和宣傳的一個(gè)目標(biāo)。預(yù)算編制的方法要適合企業(yè)自身實(shí)際情況，不僅僅采取傳統(tǒng)的定期預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算法，也需要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類(lèi)型、組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段，綜合運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算。預(yù)算編制審核過(guò)程中應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和市場(chǎng)需求反復(fù)斟酌修訂，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算，最終確立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算方案。

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理

企業(yè)全面預(yù)算已經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，就要作為剛性的指導(dǎo)性文件認(rèn)真的組織實(shí)施，不得隨意調(diào)整預(yù)算，調(diào)整預(yù)算必須符合調(diào)整預(yù)算的原則，有特定的審批程序。分清預(yù)算內(nèi)審批和超預(yù)算審批的不同的程序和審批權(quán)限。對(duì)于超預(yù)算和無(wú)預(yù)算的審批必須走特殊審批程序和額外審批流程，不得等同于預(yù)算內(nèi)審批。企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、各個(gè)崗位、各個(gè)責(zé)任人，作為部門(mén)考核和個(gè)人考核的一個(gè)重要依據(jù)。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，實(shí)施分期預(yù)算的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，定期(月度、季度、半年度)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行多角度的分析，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，反饋預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，及時(shí)解決在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取糾偏措施。

(四)全面完善預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)機(jī)制

預(yù)算考核的指標(biāo)設(shè)置必須科學(xué)合理，兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，考核指標(biāo)必須突出管理的重點(diǎn)，也必須和各責(zé)任中心的職責(zé)相聯(lián)系，在各責(zé)任中心的“可控”范圍內(nèi)。預(yù)算考核工作應(yīng)當(dāng)定期或者不定期相結(jié)合，能及時(shí)改進(jìn)預(yù)算中的問(wèn)題，如果等年度終了再考核，就削弱了考核應(yīng)有的作用。企業(yè)要建立嚴(yán)格的預(yù)算考核的制度，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，預(yù)算考核不能有暗箱操作。

三、結(jié)語(yǔ)