導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 稅收籌劃 原則 應(yīng)用

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的市場機制不斷完善，為我國的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了保證。在這樣的經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務(wù)管理有了新的原則和要求，財務(wù)管理不僅是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，更是提高企業(yè)內(nèi)部控制。做好企業(yè)的投資、融資和完善金融風(fēng)險的防范和控制工作對于企業(yè)管理具有重要作用。企業(yè)財務(wù)管理活動貫穿于企業(yè)整個開發(fā)過程，影響著企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。中國社會的進步需要企業(yè)不斷地發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)越來越需要做好企業(yè)財務(wù)管理這個重要任務(wù)，尤其是現(xiàn)代企業(yè)對人才的需求越來越大，讓企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財務(wù)管理這一職位密不可分。企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一部分，應(yīng)該最大化發(fā)揮它的職能，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

二、稅收籌劃的含義與特征

首先，稅收籌劃是一項財務(wù)行為，稅收籌劃界定了企業(yè)財務(wù)管理的新內(nèi)容。眾所周知，我們對傳統(tǒng)財務(wù)管理的理解是主要集中在對現(xiàn)金流收入的層面上。比如，一般在稅后測量的基礎(chǔ)上計算投資收益。在項目研究和開發(fā)階段，結(jié)合稅收減免的相關(guān)政策，有效減少稅收支出，從而增量現(xiàn)金流，提高項目的收益。在如今的經(jīng)濟活動中，企業(yè)的所得稅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅種中非常重要的一個。稅收籌劃通過研究企業(yè)的稅務(wù)活動，這與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務(wù)相關(guān)的各個方面。所以企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，考慮稅收的影響，正確進行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。

其次，稅收籌劃是一個具有預(yù)先規(guī)劃的行為。在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中，政府通過稅收的來進行經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。針對不同的稅收對象，確定稅目稅率，依據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，來進行經(jīng)濟引導(dǎo)。由于不同行業(yè)的投資情況、管理現(xiàn)狀和會計活動是多方面的，納稅人的性質(zhì)也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，將稅收控制在一個合理的水平。

三、財務(wù)管理中的籌劃原則與應(yīng)用

（一）實現(xiàn)成本效益最大化的原則。

稅收籌劃的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤效益的最大化。當(dāng)然，在稅收籌劃方案的實施階段，稅收優(yōu)惠是對納稅人有利的，然而在實施這個計劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費用，所以這在一定程度上也會增加經(jīng)營成本，所以需要綜合考慮是否實施該計劃方案。因此財務(wù)管理中的籌劃遵循成本效益原則，當(dāng)項目的收益大于其成本，說明這個方案有實施的可能性。反之，當(dāng)計算收益小于成本，那么這個方案就有待完善。一個成功的稅收籌劃是優(yōu)化多個稅收計劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優(yōu)方案進行實施。

一個優(yōu)秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個方面，首先，降低企業(yè)稅收必須著眼于整體的稅收負擔(dān)，不能只關(guān)注于局部的稅收負擔(dān)。因為所有的稅收都是互動的，稅務(wù)具有整體性，不可以點帶面；其次，企業(yè)的稅收籌劃不單純是企業(yè)稅收負擔(dān)的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時間價值，減少稅收計劃的稅收負擔(dān)以及可能增加的稅收負擔(dān)。最后，納稅評估方案要符合企業(yè)的財務(wù)管理要求，結(jié)合財務(wù)管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長期的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）具有合法性原則。

企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家法律法規(guī)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，企業(yè)開展的稅收籌劃只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，必須根據(jù)各種稅收計劃進行方案的制定。其次，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。最后，財務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

（三）與財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則。

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

四、結(jié)束語

現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理工作一般不直接進行企業(yè)的經(jīng)營管理，然而企業(yè)的財務(wù)管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業(yè)的資金流動情況和收益情況，很多時候直接決定了項目的實施與否。企業(yè)應(yīng)該聘用分析能力強的財務(wù)管理人員，并且讓他們參與企業(yè)的經(jīng)營管理，了解企業(yè)的實際發(fā)展趨勢，充分掌握稅收籌劃相關(guān)原則，制定合理的方案，為企業(yè)提供合理的意見和建議，稅務(wù)管理人員也必須加強自己的分析比較能力，為企業(yè)做好信息分析，推動企業(yè)走好又快的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營管理離不開企業(yè)財務(wù)管理，要想實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)管理人才，制定符合企業(yè)運營實際的稅收籌劃方案，使企業(yè)獲得的收益最大化，促進企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉百芳，劉洋.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].現(xiàn)代財經(jīng)?天津財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2004，24（12）.

篇2

會計獨立性原則是指企業(yè)設(shè)置獨立的管理部門，將財務(wù)信息單獨列出管理，包括核算獨立、形式獨立以及管理獨立。會計獨立性的基本原則，將稅務(wù)內(nèi)容從企業(yè)財務(wù)管理中剝離出來，形成兩套相關(guān)聯(lián)又相互獨立的財務(wù)管理體系，為明確企業(yè)收益和稅務(wù)管理，提供更加詳細核算結(jié)果，保證企業(yè)經(jīng)濟收益的同時，完成對國家的應(yīng)稅工作，確保企業(yè)履行對國家的納稅行為。在社會主義市場經(jīng)濟體制大環(huán)境背景下，選擇適合企業(yè)運營發(fā)展方式、適合企業(yè)經(jīng)濟類型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅務(wù)模式，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、國家提升綜合國力的關(guān)鍵力量。

一、基于會計獨立性原則分析分離型稅務(wù)模式

為保證所選擇稅務(wù)模式應(yīng)用的可靠性，分析基于會計獨立性原則的分離型稅務(wù)模式。下圖1是對分離型稅務(wù)模式設(shè)置的分析框架圖。根據(jù)圖1可知，此次分析以國內(nèi)外參考文獻為基本前提，以會計獨立性基本原則為依據(jù)，獲取分離型稅務(wù)模式在選擇過程中，會影響選擇結(jié)果的影響因素，以及分離型稅務(wù)的基本構(gòu)成要素，確保選擇結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀相符合。圖1分離性稅務(wù)模式分析框架圖以上述框架為基本分析方法，基于會計獨立性原則，對分離型稅務(wù)模式選擇及構(gòu)成要素展開分析。

（一）識別稅務(wù)會計與企業(yè)會計的差別

根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展與國家發(fā)展背景，分析企業(yè)會計與稅務(wù)會計的差別。稅務(wù)管理是企業(yè)為執(zhí)行國家相關(guān)機構(gòu)的稅收法律制度，而必須執(zhí)行的財務(wù)管理方式，通過向國家稅務(wù)管理部門繳納相應(yīng)的稅款，完成國家對企業(yè)要求的納稅行為，稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、應(yīng)稅所得額核算、賬簿管理和憑證管理以及納稅申報四方面內(nèi)容。而企業(yè)會計通過核算與監(jiān)督企業(yè)資金的運用、來源、企業(yè)成本以及企業(yè)經(jīng)營所得費用，實現(xiàn)對企業(yè)總體財務(wù)管理，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展。稅務(wù)會計與企業(yè)會計從宏觀的角度來說，稅務(wù)會計是從企業(yè)會計中分離出來的，具有一定核算特征的會計管理方式，這種不同體現(xiàn)在會計目標(biāo)的不同和核算方式的不同。在核算方面，稅務(wù)會計受國家稅法和相關(guān)納稅管理條例的約束，必須以法律規(guī)定的形式開展核算方式；而企業(yè)會計則根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展方向和運營方式，采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法等方式，實現(xiàn)對企業(yè)成本的核算。同時稅務(wù)會計與企業(yè)會計之間存在目標(biāo)控制方面的差異，在目標(biāo)方面，稅務(wù)會計立足于整個行業(yè)的發(fā)展方向和社會未來發(fā)展趨勢，以國家財政為主體服務(wù)對象；而企業(yè)會計則將重心放在企業(yè)的實際收益與成本支出等項目上，為企業(yè)發(fā)展提供真實的財務(wù)數(shù)據(jù)，提供即時的企業(yè)盈虧信息。再者就是外界環(huán)境延伸上的差異。外界環(huán)境延伸是指企業(yè)的宏觀調(diào)控能力，在該條件的影響下，稅務(wù)會計根據(jù)各項財政收入指標(biāo)進行分析，是宏遠方向上的分析；而企業(yè)會計根據(jù)政府宏觀調(diào)控，建立完備的企業(yè)結(jié)構(gòu)，掌握更加真實有效的企業(yè)財務(wù)信息，是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析。以某一省份中采取分離稅務(wù)模式的企業(yè)為分析對象，下圖2為該企業(yè)近3年的所繳納稅款，可見使用分離型稅務(wù)模式后會降低應(yīng)納稅額。圖2納稅金額示意圖兩個會計一個是對國家經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的分析，一個是對企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展和未來發(fā)展的分析，可見企業(yè)會計管理企業(yè)財務(wù)，稅務(wù)會計在企業(yè)會計管理的基礎(chǔ)上，完成對國家稅務(wù)的管理要求。

（二）分析稅務(wù)模式構(gòu)成要素

分離型稅務(wù)模式的選擇，需要在考慮會計獨立性原則的基礎(chǔ)上，分析稅務(wù)模式的構(gòu)成要素，其中要重點分析分離型稅務(wù)的集約化模式。集約化通過提高企業(yè)經(jīng)營要素質(zhì)量、增加要素含量、增強要素投入集中度，實現(xiàn)更具獨立性的稅務(wù)模式。下圖3為集約化管理示意圖。圖3獨立性原則下的稅務(wù)集約化管理根據(jù)上圖可知，獨立性原則就是將稅務(wù)信息從基本財務(wù)信息中分離出來，實現(xiàn)統(tǒng)一、集中化的管理模式。為保證分離型稅務(wù)模式可以滿足企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，分析集約管理目標(biāo)構(gòu)成要素，分析這些要素對分離程度的影響。首先影響集約目標(biāo)的要素，可從稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化處理方式上進行分析。所謂分離型稅務(wù)模式，是在分離管理的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。因此需要該稅務(wù)模式有嚴格的專業(yè)化分工，可以通過信息來源獲取、數(shù)據(jù)檢查、數(shù)據(jù)審計及稅務(wù)申報，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)的管理。二是需要選擇的分離型稅務(wù)模式具有獨立的監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)對稅務(wù)四個環(huán)節(jié)的分級管理，快速高效查找出關(guān)鍵信息，令操作環(huán)節(jié)之間相互制約，保證每一步的核算均可做到真實、精準(zhǔn)、公正，同時又實現(xiàn)了管理環(huán)節(jié)的相互配合，以保證稅收申報時的可抵扣稅款符合實際。第三是選擇的分離型稅務(wù)模式，需要有快速集中處理能力，當(dāng)一個會計年度內(nèi)，國家重新制定稅收政策，或臨時調(diào)整部分企業(yè)或行業(yè)的稅收規(guī)則時，所選用的分離型稅務(wù)模式可以根據(jù)法律法規(guī)政策，對本年度的稅務(wù)作出及時調(diào)整，該調(diào)整不會打亂原有的企業(yè)核算方式，而是通過獨立的核算手段實現(xiàn)申報調(diào)整，保證企業(yè)基本財務(wù)管理模式不被打亂。通過分析稅務(wù)集約式目標(biāo)，獲取分離型稅務(wù)模式的構(gòu)成要素，確保所選擇的稅務(wù)模式滿足國家稅收要求的同時，保證企業(yè)運營核算模式不擾。

（三）基于獨立性原則獲取分離型稅務(wù)模式

企業(yè)所交稅項目繁多，其中增值稅、所得稅和地方稅的納稅金額相對來說較多，核算過程較為復(fù)雜，且其中的地方稅根據(jù)行業(yè)和企業(yè)性質(zhì)的不同，包括城市建設(shè)維護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方教育稅及教育稅費附加等。以增值稅為分析對象，下表1為增值稅申報所需基本數(shù)據(jù)。表1增值稅申報信息組成根據(jù)上表可知，稅務(wù)在計算的過程中，存在大量的補繳稅額和可抵扣稅額，同時由于企業(yè)運營方式不同，銷售物品以及銷售方式不同，企業(yè)應(yīng)繳納稅款的稅率也不同，因此企業(yè)的稅務(wù)稽查以風(fēng)險導(dǎo)向型的稽查方式為主，令分離型稅務(wù)模式可根據(jù)企業(yè)納稅風(fēng)險指標(biāo)，保證繳稅漏稅的情況，基于會計獨立性原則，獲取分離型稅務(wù)模式，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范化、分布式集中管理。已知稅收根據(jù)地方經(jīng)濟體制、地方民族文化特色，設(shè)置不同類別的稅務(wù)管控方式，如下圖4所示。圖4稅務(wù)分級管理方式根據(jù)上圖所示的國家稅務(wù)管理類別，以會計獨立性原則為研究依據(jù)，選擇適宜的分離型稅務(wù)模式。第一種分離是以投資者為導(dǎo)向的稅務(wù)模式，該模式在歐美國家之間較為盛行，該模式根據(jù)獨立性會計原則，將稅務(wù)會計從企業(yè)會計中剝離出來，讓企業(yè)投資者在獲取企業(yè)會計服務(wù)的同時，令納稅者擁有更加完善的稅務(wù)會計服務(wù)，在這種分離稅務(wù)模式條件下，企業(yè)通過按照自身的實際需求，開展具有針對性的稅務(wù)管理工作，避免納稅信息出現(xiàn)缺失或是與實際應(yīng)稅所得額不符的情況出現(xiàn)。第二種是以企業(yè)經(jīng)營方向為導(dǎo)向的分離型稅務(wù)模式。這種稅務(wù)模式主張將財稅分離的同時，對稅務(wù)方面和企業(yè)財務(wù)方面之間的協(xié)調(diào)性加以調(diào)整，形成一個相互依賴的企業(yè)財務(wù)管理模式。再有就是以政府為導(dǎo)向的稅務(wù)模式，該模式以稅法、補充法規(guī)以及添加條款為依據(jù)，在稅務(wù)實際工作中，制定一套獨立性極強的稅務(wù)會計制度，在一定程度上增加了企業(yè)實際可抵扣收益，降低了企業(yè)部分財務(wù)支出，在滿足國家稅務(wù)繳納要求的基礎(chǔ)上，較少了企業(yè)的稅務(wù)支出。綜合上述分析，選擇與企業(yè)類型相符合的分離型稅務(wù)模式，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)經(jīng)濟收益。

二、結(jié)語

篇3

在我國，稅務(wù)會計是一種專門針對稅務(wù)、稅金進行籌劃與核算的一種會計系統(tǒng)，其與財務(wù)會計、管理會計相區(qū)別，是單獨一個用于稅務(wù)方面的、較為獨立的會計系統(tǒng)。相比于財務(wù)會計，稅務(wù)會計更注重以貨幣為計量單位，并以稅法的法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，全面運用會計學(xué)的相關(guān)原理，更好地對納稅人所繳納的稅款進行申報、核算、入庫及監(jiān)督等一系列工作。本文就基于此主要結(jié)合稅收會計的計量原則，深入分析其與財務(wù)會計的區(qū)別與差異。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)會計；計量原則；財務(wù)會計；稅款核算

一、前言

一般來說，稅務(wù)會計與財務(wù)會計是兩種不同的會計系統(tǒng)，其基本職能與工作內(nèi)容也是有所差異的。稅務(wù)會計主要是對企業(yè)的經(jīng)營收入、成本支出進行計算并記錄，同時其還對企業(yè)的稅額、稅款等一些有關(guān)稅收的業(yè)務(wù)進行處理；而財務(wù)會計主要是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易以及其他有關(guān)經(jīng)濟活動的事項進行財務(wù)信息分析，并最終以報表的形式向有關(guān)部門定期展示。雖然兩者工作內(nèi)容與基本職能有所不同，但是都共處于會計這一大級的系統(tǒng)中相互影響、相互促進，共同完善并發(fā)展了我國的企業(yè)會計監(jiān)督與管理機制。

二、稅務(wù)會計的基本概念與前提分析

稅務(wù)會計是會計系統(tǒng)的一種，其與財務(wù)會計、管理會計相區(qū)分，同時也相互影響，共同促進了我國會計經(jīng)濟活動的不斷發(fā)展。從會計學(xué)角度來說，稅務(wù)會計主要指的是一種專門用于記錄并管理有關(guān)稅款方面財務(wù)信息的會計系統(tǒng)，主要包含稅務(wù)的規(guī)劃與籌備、稅金的審核與計算以及納稅的申報與繳納等工作。然而，在大眾眼里，稅務(wù)會計不能與財務(wù)會計、管理會計相并列，其只是財務(wù)會計與管理會計的延伸。對于這種看法我不是很贊同，稅務(wù)會計不管是在國企、行政單位還是外企中都是十分重要的，關(guān)于稅收法規(guī)等問題，在稅務(wù)會計這一會計系統(tǒng)中進行相應(yīng)監(jiān)管是必要的。稅務(wù)會計主要的基本前提有納稅主體預(yù)期、企業(yè)的經(jīng)營狀況、貨幣的時間價值以及年度的核算環(huán)節(jié)等。一方面，就納稅主體預(yù)期而言，財務(wù)會計預(yù)期主要包括成本收益核算、內(nèi)部風(fēng)險控制等方面，而稅務(wù)會計的核心預(yù)期為有效避稅以及延長納稅，從而實現(xiàn)有限企業(yè)資源或企業(yè)收入條件下的財務(wù)收益最大化目標(biāo)。同時，企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)會計預(yù)期并非需要尋求稅法的“灰色地帶”或進行逃稅、漏稅等違法行為，與此相反的是企業(yè)需要遵循包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅法詞典》等在內(nèi)的法律法規(guī)，在分析最新稅收政策的基礎(chǔ)上深入挖掘可能的收益核算方法以及稅務(wù)管理方法。另一方面，在年度的核算環(huán)節(jié)方面，年度會計核算是稅務(wù)會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定 納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應(yīng)用遞延法時，由于強調(diào)原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調(diào)轉(zhuǎn)回差異對稅額的影響，因此它與未來稅率沒有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時性差異轉(zhuǎn)回時，按暫時性差異產(chǎn)生時遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費用，從而使稅務(wù)會計數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

三、稅務(wù)會計的計量原則分析

稅務(wù)會計的實施在一定程度上反映了科學(xué)的會計學(xué)理論與應(yīng)用狀況，其從本質(zhì)上來說也是一門專門針對企業(yè)的稅款進行全面的計算、審核與管理的學(xué)科。計量原則也是稅務(wù)會計中最基本的原則，然而對于企業(yè)所執(zhí)行的會計準(zhǔn)則而言，計量原則中卻又包含一定的確定計量原則，兩者是相互融合相互影響的。因此在對稅務(wù)會計的計量原則進行分析時，可以重點分析以下兩個方面：

（一）確定性原則方面

確定性原則是稅務(wù)會計計量原則中重要的組成部分，其主要指的是在對企業(yè)所得稅部分進行會計處理的時候，要按照有關(guān)所得稅的法律規(guī)定進行合法、確定的核算，同時其也規(guī)定了企業(yè)所納稅款的具體金額與流程。這一確定性原則在稅務(wù)會計中應(yīng)用范圍極其廣泛，其也具有一定的遞延性。遞延型也是確定性原則中一大基礎(chǔ)定性，其同樣也可以應(yīng)用于相應(yīng)的稅前扣除中，以此來確保稅務(wù)會計的金額是確定的、無異議的。毫無疑問的是，確定性原則作為首要原則其重要性在于明確稅務(wù)核算的時間、內(nèi)容以及金額，能夠有效避免由于不當(dāng)核算所帶來的財務(wù)問題、稅務(wù)問題以及法律問題，也就是說如果企業(yè)在核算稅務(wù)時不能遵循確定性原則的話，那么核算的有效性、系統(tǒng)性、完整性以及精準(zhǔn)性就無從談起。最為關(guān)鍵的是，隨著我國稅務(wù)會計法律法規(guī)、實施細則的不斷完善以及企業(yè)稅務(wù)實踐經(jīng)驗的不斷豐富，確定性原則在實際應(yīng)用過程中具有更廣的延伸性，不僅能夠保障企業(yè)納稅環(huán)節(jié)符合規(guī)章制度，而且能夠“逆向”促進企業(yè)財務(wù)會計的標(biāo)準(zhǔn)化進程，使之符合國家法律、會計法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定。

（二）相關(guān)性原則方面

在稅務(wù)會計中，相關(guān)性原則主要體現(xiàn)在企業(yè)所作的經(jīng)濟決策與所提供的會計信息以及持續(xù)的經(jīng)營狀況是有一定的關(guān)聯(lián)性的。一般當(dāng)財務(wù)會計要對企業(yè)的綜合經(jīng)營情況作經(jīng)濟分析時，就可以先從企業(yè)近幾年的經(jīng)濟活動與所作的經(jīng)濟對策方面下手，以此才能更好地了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟發(fā)展信息。另外，在相關(guān)性原則中，其只對滿足經(jīng)濟分析目的的會計信息作一定的分析。這就與財務(wù)會計有所不同，稅務(wù)會計需要要求支出與收入之間必然存在著關(guān)聯(lián)，這樣才能進行分析。

四、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別分析

稅務(wù)會計、管理會計與財務(wù)會計都是會計系統(tǒng)中重要的組成部分，稅務(wù)會計雖與財務(wù)會計存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個方面：（1）目的。稅務(wù)會計以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國家征稅服務(wù)；財務(wù)會計在于滿足國家 宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成本的需要。（2）依據(jù)。稅務(wù)會計以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務(wù)會計的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整；而財務(wù)會計以會計準(zhǔn)則為處理依據(jù)。（3）范圍。稅務(wù)會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況；財務(wù)會計則要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，反映整個企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等。其中，所得稅會計和 流轉(zhuǎn)稅會計的處理見“所得稅會計”、“流轉(zhuǎn)稅會計”和“財產(chǎn)稅”。

五、結(jié)語

綜合全文，有效界定稅務(wù)會計的理論、內(nèi)容、對象、依據(jù)、預(yù)期等內(nèi)容對于企業(yè)財務(wù)管理以及稅務(wù)管理而言具有極端重要性。尤其是在當(dāng)今社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的時期，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與市場需求的不斷轉(zhuǎn)變會給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)和機遇，稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的差異性也越來越明顯、突出。財務(wù)會計中不再包含相應(yīng)的有關(guān)稅務(wù)管理的經(jīng)濟內(nèi)容，而稅務(wù)會計也正在不斷地完善與獨立。兩者之間雖然存在著一定差異，但是本質(zhì)上都是屬于會計系統(tǒng)，兩者都對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到了重要的監(jiān)督與管理作用。因此，筆者認為在全面分析稅務(wù)會計的計量原則以及其與財務(wù)會計之間區(qū)別的基礎(chǔ)上，更應(yīng)該要在其中保持一個合理的平衡點，如何協(xié)調(diào)并促進稅務(wù)會計與財務(wù)會計在會計系統(tǒng)中，以及在企業(yè)的經(jīng)營應(yīng)用中的發(fā)展是當(dāng)今需認真思考并解決的主要問題。

參考文獻：

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[3]劉慧青.淺談稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2012-11-01.

篇4

一、稅務(wù)籌劃的概念

代表性的說法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃的根本是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點：

1、合法性。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務(wù)沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時，企業(yè)做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務(wù)機關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2、籌劃性。在稅收活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設(shè)計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點。

3、專業(yè)性。稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟日趨復(fù)雜，各國稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人員人自身進行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。

4、目的性。納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是單一的而是一組目標(biāo)，直接減輕稅收負擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。

5、籌劃過程的多維性。稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行稅務(wù)籌劃。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。2、服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。3、服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。

四、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理意義重大

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

其一，有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。第三，稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。因此，開展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；稅務(wù)會計；成本收益；思考

Abstract: along with our country's socialist market economy system development and perfection of China's accounting system reform and tax system reform and have made great achievements, at the same time as fiscal, taxation system and accounting function transition, change and perfect, tax accounting and enterprise financial and accounting, management accounting of the gap between more and more big. With economic development, our country related departments in reflect the financial accounting and tax accounting's independence and the separation principle, and on the basis of the financial accounting and tax accounting to a certain reform. This paper introduced in financial accounting and tax accounting difference, and on the basis of the analysis also financial accounting and tax accounting separation of cost effectiveness.

Keywords: financial accounting; Tax accounting; Cost benefit; thinking

中圖分類號：E232.5文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

會計體系的改革意味著我國企業(yè)經(jīng)營制度處于不斷完善之中。然而任何一個新興改革必然有其兩面性，相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)實際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應(yīng)該從實際上辯證的思考相關(guān)改革是否符合自身長遠利益。只有符合發(fā)展的利益才有可能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。相關(guān)企業(yè)在進行會計體系改革的過程中應(yīng)該深入了解自身實際情況，隨后再實施相關(guān)措施，從根本上促進經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。近年來，隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)中融合或者分離的呼聲也越來越高，因此，從財務(wù)會計和稅務(wù)會計兩者在企業(yè)中的定位原則、關(guān)系以及模式分析對比對我們理清財務(wù)會計和稅務(wù)會計對企業(yè)收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。

一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計

財務(wù)會計是在公認會計原則和會計制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄，并由此形成財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟決策的需要為目標(biāo)的會計。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門會計。

二、財務(wù)會計和稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益核算中的差異性

稅務(wù)會計、財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科，兩者互相補充，相互配合，相互促進，共同對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算與監(jiān)督。財務(wù)會計核算的結(jié)果會影響稅務(wù)會計核算結(jié)果，稅務(wù)會計核算結(jié)果也會影響財務(wù)會計核算結(jié)果，當(dāng)企業(yè)中兩者沒有分離的時候，最后進行制定財務(wù)報表為兩套。企業(yè)中財務(wù)和稅務(wù)同為會計遵循的原則有如下幾個特點：第一，稅法導(dǎo)向原則使稅務(wù)會計首先要遵從稅法；第二，稅務(wù)會計核算必須如實納稅，不能偷稅，不能引起風(fēng)險，數(shù)據(jù)真實，調(diào)整要真實，財務(wù)會計進行企業(yè)成本核算要根據(jù)稅務(wù)真實的數(shù)據(jù)而進行；第三，財務(wù)會計與稅務(wù)會計進行核算的時候，稅務(wù)會計有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財務(wù)會計核算的靈活性；最后，企業(yè)中財務(wù)和稅務(wù)會計核算的核心內(nèi)容：一是納稅活動，應(yīng)納的稅額進行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本基礎(chǔ)上進行真實的財務(wù)數(shù)據(jù)和報表以協(xié)助企業(yè)管理層進行企業(yè)決策。二者主要有以下幾方面的差異：

1.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算目標(biāo)的差異

企業(yè)財務(wù)會計是給投資者報告信息，為投資者服務(wù)。稅務(wù)會計是為依法征稅，依法納稅服務(wù)，目標(biāo)不同。

2.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算依據(jù)不同

企業(yè)財務(wù)會計核算的依據(jù)是會計準(zhǔn)則和會計制度，而企業(yè)稅務(wù)會計的核算依據(jù)是以稅法為依據(jù)。

3.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算對象不同

企業(yè)財務(wù)會計核算對象是企業(yè)資金投入周轉(zhuǎn)循環(huán)產(chǎn)生的一個過程，而企業(yè)稅務(wù)會計核算對象主要是反映稅款用的過程以及稅款從征集、上交到退還的過程。

4.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算原則不同

企業(yè)財務(wù)會計核算肩負收付實現(xiàn)制的原則，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)會計是以稅務(wù)為導(dǎo)向原則，兩者側(cè)重點不同。

5.財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算程序不同

企業(yè)財務(wù)會計核算是做報表、記賬的程序，而企業(yè)稅務(wù)會計核算是按照在會計核算基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整，形成納稅申報表這樣一個方式運作。

三、企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

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關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；稅務(wù)會計；聯(lián)系；區(qū)別

中圖分類號：F234.4 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的定義比較

（一）財務(wù)會計的定義。財務(wù)會計不同于稅務(wù)會計，它是以貨幣為主要計量單位，主要用來反映單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等經(jīng)濟活動，同時對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動起監(jiān)督作用。

（二）稅務(wù)會計的定義。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，同時也是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。相對財務(wù)會計來說，它是一門專門會計。它是以貨幣計量為基本形式，以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地運用會計學(xué)的核算方法和相關(guān)理論對稅務(wù)活動引起的資金運動進行監(jiān)督和核算的學(xué)科。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計原原則的比較

財務(wù)會計與稅務(wù)會計的原則差異導(dǎo)致了二者的導(dǎo)向差異，和財務(wù)會計原則相比較，稅務(wù)會計原則所體現(xiàn)的稅收原則具有明顯的主觀傾向。如果用財務(wù)會計原則去衡量稅務(wù)會計原則就會認為它存在諸多不合理。由于二者原則差異的存在，在企業(yè)會計實務(wù)中，兩類原則要互相遵循以確保會計質(zhì)量。

（一）謹慎性原則。企業(yè)在具有不確定因素的時候進行評估應(yīng)當(dāng)保持必要的謹慎性原則，全面估計到各類風(fēng)險，這就是財務(wù)會計的謹慎性原則。財務(wù)會計在謹慎性原則前提下提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金可以在一定程度上解決企業(yè)的虛盈實虧狀況，它有利于財務(wù)會計信息質(zhì)量的提高，但卻違背了稅務(wù)會計原則。因為稅務(wù)會計遵循的是據(jù)實扣除原則，也就是說所有事項必須真實發(fā)生，否則就會有偷稅嫌疑。會計人員憑借職業(yè)判斷做出的企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并沒有真實存在，由于國家稅收不可能承擔(dān)納稅人的經(jīng)營風(fēng)險，且稅法強調(diào)的是“真正發(fā)生”。所以稅法不會允許財務(wù)會計這種風(fēng)險估計的存在。[1]

（二）相關(guān)性原則。財務(wù)會計信息跟使用者決策相關(guān)，必須對使用者提供有用信息，這就是財務(wù)會計的相關(guān)性原則。而稅務(wù)會計中的相關(guān)性原則是指在計算所得稅的時候，納稅前扣除的費用要與同期收入存在因果關(guān)系，它是從政府征稅角度出發(fā)的。

（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。財務(wù)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而稅務(wù)會計卻是權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的結(jié)合，也稱為修正權(quán)責(zé)發(fā)生制。因為二者在對納稅義務(wù)的精神確定上是一致的，因而稅法總體上對權(quán)責(zé)發(fā)生制持支持態(tài)度，而在另一方面，稅法對權(quán)責(zé)發(fā)生制帶來的大量會計估計卻持保留態(tài)度。就是說在權(quán)責(zé)發(fā)生制不利于稅收保全時，稅法會采取相應(yīng)防范措施去給以保全。稅法對權(quán)責(zé)發(fā)生制是有條件地接納采用以保全稅收和收入均衡。

（四）實質(zhì)重于形式原則。實質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)不只是根據(jù)經(jīng)濟事項的法律形式進行會計核算，還應(yīng)當(dāng)按照事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，它是財務(wù)會計的重要原則。財務(wù)會計對實質(zhì)重于形式原則的運用關(guān)鍵在于會計人員職業(yè)判斷的可靠性，而稅務(wù)會計中對所有涉稅事項的計量和確認不能估計，必須有明確的法律依據(jù)，也就是說稅務(wù)會計對該原則的解釋更強調(diào)的是實質(zhì)至上。財務(wù)會計可以根據(jù)實質(zhì)重于形式原則計提壞賬準(zhǔn)備，但稅法卻不可以。

（五）配比原則。費用確認的基本原則就是配比原則，它涉及到大量的會計選擇和職業(yè)判斷。在稅務(wù)會計中，所得稅法基本上是認可配比原則的，稅法規(guī)定稅款應(yīng)當(dāng)在配比的當(dāng)期申報扣除，不得提前或滯后。而在財務(wù)會計核算中，因為核算對象的眾多，需要將不同類別的費用進行合理分配和分類。稅法中的配比原則在包含這些方面的基礎(chǔ)上還要同時依照相關(guān)性原則。因而，稅法的配比原則具有更廣的范圍。

（六）歷史成本原則。財務(wù)會計以公允價值來保證財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，因為財務(wù)會計中引入了很多可收回金額、現(xiàn)金流量現(xiàn)值等公允價值概念。和財務(wù)會計相比較，稅務(wù)會計對歷史成本原則尤為擁護，因為納稅是法律行為，必須有可靠的證據(jù)以確保其合法性。與公允價值相比，歷史成本原則可靠性強，因而在涉及稅務(wù)的訴訟中可以提供有力證據(jù)，所以稅務(wù)會計只有在歷史成本不存在的情況下才可能接受公允價值。因而財務(wù)會計堅持公允價值而稅務(wù)會計堅持歷史成本原則以確保會計信息的可靠性。

三、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系及分離的必要性

（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系。作為一項實質(zhì)性工作，稅務(wù)會計與財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科范疇，它并不是獨立存在的。稅法條款對會計概念和計算程序的應(yīng)用表明二者相互依存，從某種程度來說，稅法的實施離不開對會計技術(shù)的借鑒，稅收管理的日趨成熟也歸功于會計方法。從另一方面來看，稅務(wù)會計使財務(wù)會計處理更加法制化和規(guī)范化，對財務(wù)會計產(chǎn)生了深遠影響。[2]

（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的必要性。

1.加強企業(yè)管理的需要。在當(dāng)前財務(wù)會計和稅務(wù)會計結(jié)合的會計體制下，企業(yè)對會計信息的需要時常被忽視，關(guān)注點主要集中在信貸等相關(guān)部門，這樣的情況對加強企業(yè)管理很不利。將財務(wù)會計和稅務(wù)會計分開對待，企業(yè)擁有更多的自，不用完全照抄稅法規(guī)定解決會計業(yè)務(wù)，可以從自身實際出發(fā)去選取會計程序和方法。這樣財會人員也可以把主要精力集中到管理，避免雜亂的會計核算。

2.健全我國稅制的需要。稅制改革對我國經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用，可是在財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的體制下，各項稅務(wù)要求和復(fù)雜的計稅工作無法在企業(yè)會計準(zhǔn)則中全面體現(xiàn)。有時企業(yè)出于自身利益的考慮可能利用稅法的漏洞出現(xiàn)少繳稅的行為。所以必須建立統(tǒng)一的稅務(wù)會計以實現(xiàn)依法納稅的需求。

3.我國會計體制改革的需要。建立一套能真實反映企業(yè)會計信息的會計準(zhǔn)則體系是我國會計體制改革的目標(biāo)，不再具體規(guī)定會計核算方式就使得企業(yè)財務(wù)會計核算具有很大的靈活性。隨著企業(yè)會計制度的實施，企業(yè)財務(wù)會計的目標(biāo)愈加明確，因而只有將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來才能使財務(wù)會計按照新的會計制度和準(zhǔn)則進行監(jiān)督、核算，也才能確保會計改革取得實效。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:財務(wù)會計;稅務(wù)會計;確認計量比較

一、會計相關(guān)性原則的比較

財務(wù)會計與稅務(wù)會計圍繞會計相關(guān)性原則在確認計量上有著比較大的區(qū)別，相關(guān)性原則作為會計確認計量的基礎(chǔ)，就是要進一步約束和規(guī)范企業(yè)會計信息，在減少和規(guī)避錯誤、虛假會計信息的基礎(chǔ)上，提升會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。只有按照相關(guān)性要求進行會計計量，才能保障會計信息使用者能夠了解到真實的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。強調(diào)相關(guān)性也是為了滿足企業(yè)會計信息核算的要求，實現(xiàn)財務(wù)會計信息和決策管理、企業(yè)財務(wù)報告之間的關(guān)聯(lián)，在強調(diào)彼此之間會計信息一致性的基礎(chǔ)上，依靠會計核算和會計管理提高會計報告的真實性和完整性，同時為財務(wù)會計管理的預(yù)測和決策工作提供必要的數(shù)據(jù)支撐。而稅務(wù)會計在相關(guān)性原則上和財務(wù)會計有著很大的區(qū)別，稅務(wù)會計在相關(guān)性原則的使用上主要是為了滿足稅務(wù)檢查中會計收入的確認和計量要表現(xiàn)出其收入和支出之間的相關(guān)性。按照稅法規(guī)定，企業(yè)收入具有兩個方面，一方面企業(yè)的相關(guān)支出都必須是圍繞經(jīng)濟利益開展的，跟經(jīng)濟利益無關(guān)事項發(fā)生的支出不能稅前扣除；另一方面企業(yè)為了提高經(jīng)濟利益所支出的相關(guān)成本，按照規(guī)定為了規(guī)避企業(yè)偷稅漏稅行為，在稅法中對此類成本設(shè)置了相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。也就是說在稅務(wù)會計中進行扣除成本支出時，應(yīng)當(dāng)確保其支出必須跟收入具有直接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，否則不得稅前扣除。從上述分析可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)會計和稅務(wù)會計在相關(guān)性原則的使用上是一樣的，在確認計量過程中具有比較大的差異。我們要準(zhǔn)確理解和把握相關(guān)性原則在上述這兩種會計確認計量中的差異，提高確認計量的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。

二、會計權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的比較

企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的會計核算中都是將會計準(zhǔn)則作為基本依據(jù)，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計確認計量和報告的過程中會計核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，能夠保證會計核算工作的及時性和完整性。企業(yè)進行財務(wù)會計核算工作，要實現(xiàn)會計核算和確認主要是在兩個方面有所體現(xiàn)：一是要保障企業(yè)在收入的會計核算及計量是在收入發(fā)生當(dāng)期進行的，不允許出現(xiàn)提前開展或延后開展的情況。二是在稅務(wù)會計中，也是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅的確認和計量工作。但是就稅法中的會計權(quán)責(zé)發(fā)生制而言，這一會計原則在實踐過程中往往具有一系列的問題。

三、會計重要性原則的比較

重要性原則就是企業(yè)財務(wù)管理者在選擇會計核算方法的會計核算程序時，圍繞企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，根據(jù)特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以及其對企業(yè)經(jīng)營管理決策的影響，對影響因素進行合理的排序和選擇，確保企業(yè)會計核算的真實性和科學(xué)性，減少核算的偏差。一般情況下，企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算和計量都是根據(jù)重要性原則來進行的，因此在會計確認和計量方法的選擇上，應(yīng)當(dāng)盡量確保其不影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營。對于財務(wù)會計來講，進行會計確認和計量首先應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和財務(wù)管理狀況真實完整，通過其財務(wù)會計信息可以得以全面地反映。除此之外，企業(yè)在財務(wù)管理活動過程中，相關(guān)的經(jīng)營決策信息、管理成果信息等有效信息也應(yīng)當(dāng)充分運用到會計確認計量方法中，切實發(fā)揮財務(wù)會計在企業(yè)管理中的積極作用。跟財務(wù)會計的重要性原則不同，稅務(wù)會計在進行會計確認和計量時，不僅要確保企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果真實完整，通過會計財務(wù)報告得以反映。同時更應(yīng)當(dāng)尊重稅法的相關(guān)規(guī)定，在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進行會計的確認和計量。在稅法規(guī)定上，會計的確認和計量并不會考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模大小以及業(yè)務(wù)情況，對任何企業(yè)都是平等的，這也使得稅務(wù)會計對于重要性原則的考量比較小。這也是財務(wù)會計和稅務(wù)會計在會計重要性原則方面的差異，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)在實際的會計確認和計量中，準(zhǔn)確把握兩者之間的區(qū)別，以保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險。

參考文獻：

[1]陳立弘.財務(wù)會計確認若干問題探析[J].安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2014

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理強化：措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計劃和方法?？傮w來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點：第一點是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點是風(fēng)險的評估工作，這主要是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，識別經(jīng)營風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點是控制活動，其主要包括業(yè)績評價、實物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險認識不足，防范意識缺乏

對于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面，對法律風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險關(guān)注度較低，再加上對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險認識存在兩個誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險單純的歸納為稅務(wù)機關(guān)的管理任務(wù)，認為只需要關(guān)注財務(wù)管理，但事實上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營的過程，它涵蓋了每一個生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險防范單一的歸為會計核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務(wù)風(fēng)險的重要作用。

（二）企業(yè)過于強調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險

稅收具有無償性、強制性等特點，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財富，這樣的行為將會給企業(yè)帶來非常嚴重的稅務(wù)風(fēng)險問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進行虛假納申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關(guān)機關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進行嚴懲。同時，企業(yè)為了減輕自身的納稅負擔(dān)會進行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊伍以及稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

健全的組織機構(gòu)是企業(yè)有效實施風(fēng)險防控措施，及時避免風(fēng)險的基礎(chǔ)，但就目前來看，我國大部分企業(yè)在稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進行稅務(wù)管理時都只是讓公司的出納或者會計擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨立的稅務(wù)管理崗位及機構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時，財務(wù)人員在承擔(dān)繁重會計核算工作的同時，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關(guān)注國家稅務(wù)政策變化、及時了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險時很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）缺乏針對稅收風(fēng)險管理的約束機制

我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控工作都處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制制度，嚴格規(guī)范納稅的各個環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)。避免稅務(wù)風(fēng)險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業(yè)對稅收風(fēng)險管理流程進行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因為缺乏相關(guān)的約束機制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)措施

（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理目標(biāo)

通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負面影響，從而實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來說，企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個方面人手。企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

（二）堅持稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進行內(nèi)部控制時需要嚴格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)：牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控系統(tǒng)時，一個事項需要有多個具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確：成本效益原則，企業(yè)之所以進行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應(yīng)該堅持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險管理的經(jīng)濟性。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險管理

1.規(guī)范稅務(wù)事項，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團型企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門：而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點，在分支機構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對于有條件的企業(yè)來說?？梢圆捎猛獍男问綄⒆陨淼亩悇?wù)事宜包給經(jīng)驗更為豐富的中介機構(gòu)，從多個方面來加強自身稅務(wù)風(fēng)險管理，保障稅務(wù)事項的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.加強企業(yè)的風(fēng)險控制評估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險評價和稅務(wù)風(fēng)險評估工作是企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險評估需要重點關(guān)注的兩個方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對于風(fēng)險的防控能力，積極引進專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險可能造成的影響以及風(fēng)險發(fā)生的可能性進行準(zhǔn)確的評估，并及時的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險進行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時制定出有效的解決措施。

3.加強企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化

企業(yè)進行內(nèi)部控制活動，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對風(fēng)險進行有效識別，并提出相應(yīng)的解決措施來實現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運營部門對信息處理的控制、整理、傳達，對企業(yè)的績效進行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進企業(yè)科學(xué)、正常運營的重要保證。企業(yè)在加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制的全面性。

4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統(tǒng)

信息的有效溝通共享，是企業(yè)進行內(nèi)部控制，實現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺，實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作。同時，隨著經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財稅部門，自身稅務(wù)、財務(wù)人員與地方稅務(wù)機關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險防控措施可以有效的施行。

5.加強內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計促進涉稅事項的完善

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對自身的稅務(wù)事項進行定期檢查，并以內(nèi)部審計的方式對納稅進行統(tǒng)一管理，查漏補缺，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)審計人員或者稅務(wù)審計機構(gòu)對自身稅務(wù)事項進行審計，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險。

篇9

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)會計 財務(wù)會計 協(xié)調(diào)

我國積極推行社會主義市場經(jīng)濟，融入全球化的浪潮之中。其中財務(wù)會計和稅務(wù)會計對于我國經(jīng)濟發(fā)展都起到了重要的作用。新企業(yè)所得稅法已于2008年1月1日實施，其中有部分內(nèi)容已經(jīng)參照企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定進行了新的修訂，但是財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)仍存在本質(zhì)的差異，它們對會計事項的要求依然有分歧。在計劃經(jīng)濟時期二者的關(guān)系出現(xiàn)了暫時的統(tǒng)一，財務(wù)會計長期以來過于以稅法或者說以稅務(wù)會計為基準(zhǔn)，沒有將兩者進行應(yīng)有的區(qū)分，不利于財務(wù)會計真實反映企業(yè)經(jīng)營情況。但隨著市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展，會計制度與稅收法規(guī)開始按照各自不同的方向發(fā)展。本文現(xiàn)就稅務(wù)會計與財務(wù)會計的相似之處、差異之處和如何協(xié)調(diào)進行分析研究。

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系

稅務(wù)會計與財務(wù)會計一樣，同屬于會計學(xué)科范疇，但稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的，產(chǎn)生于財務(wù)會計，從財務(wù)會計中分離出來，所以二者存在共同點和聯(lián)系。稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計，以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計方法計算、調(diào)整，并作調(diào)整會計分錄，再融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。

1.財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)

稅務(wù)以財務(wù)會計為基礎(chǔ)來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督。稅務(wù)會計的信息要來源于財務(wù)會計，企業(yè)的財務(wù)會計的數(shù)據(jù)庫，也是稅務(wù)會計處理的基本數(shù)據(jù)來源，稅務(wù)會計以財務(wù)會計信息會計利潤為基礎(chǔ)，再按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額。所以說財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)會計對財務(wù)會計也有一定的影響

企業(yè)的稅務(wù)會計處理，必然會影響經(jīng)營情況，對財務(wù)狀況發(fā)生影響。這種影響一般會反映在財務(wù)報表上，所以稅務(wù)會計是財務(wù)會計的補充，對財務(wù)會計也有一定的影響。

二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異

稅務(wù)會計與財務(wù)會計之前存在著緊密的聯(lián)系，但稅務(wù)會計是區(qū)別于財務(wù)會計的一門特殊專業(yè)會計，二者的內(nèi)涵和內(nèi)容存在著一定的差異。

1.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的目標(biāo)不同

財務(wù)會計的目的是按照會計準(zhǔn)則核算企業(yè)的財務(wù)成果，為企業(yè)利益相關(guān)者、提供真實可靠的企業(yè)財務(wù)信息，便于他們進行投資分析，以進行投資決策。稅務(wù)會計的目的是按照稅法來核算企業(yè)的利潤，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用的信息，保證國家稅收的實現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平稅賦，進行轉(zhuǎn)移支付以達到分配公平。

2.稅務(wù)會計與財務(wù)會計核算的對象不同

以便對企業(yè)財務(wù)進行全面的監(jiān)督與管理，財務(wù)會計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟事項，包括資金在企業(yè)中的全過程，稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的，是企業(yè)與計稅有關(guān)的經(jīng)濟事項。

3.稅務(wù)會計與財務(wù)會計核算的依據(jù)不同

財務(wù)會計核算的依據(jù)是企業(yè)會計準(zhǔn)則，因不同時間、不同地區(qū)適用的會計準(zhǔn)則不同，或者會計人員基于特殊情況，對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能會有不同的會計結(jié)果，而稅務(wù)會計核算的依據(jù)是國家稅法。

4.稅務(wù)會計與財務(wù)會計核算的原則不同

財務(wù)會計遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，為使報表真實客觀的反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，考慮貨幣時間價值的變動，企業(yè)在一定情況下對會計數(shù)據(jù)進行合理的估計。稅法則主要遵循收付實現(xiàn)原則，是一種法律行為，要依據(jù)歷史成本進行核算，一般不允許企業(yè)估計收益和費用。

三、稅務(wù)會計與財務(wù)會計差異的積極作用

l.稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離是我國會計體制改革的需要

我國會計體制改革的目標(biāo)，就是適應(yīng)市場經(jīng)濟需求，建立一套能真實公允地反映企業(yè)會計信息的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，使得會計信息真實客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，以利于相關(guān)方進行評估和投資，這可能使企業(yè)財務(wù)會計核算具有較強的靈活性。而稅務(wù)會計要求保障稅收的實現(xiàn)，適于歷史成本原則，缺乏靈活性。將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，才利于財務(wù)會計按照新的會計準(zhǔn)則進行核算，適應(yīng)社會發(fā)展的要求。

2.稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離是健全我國稅務(wù)的需要

在財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的情況下，新的會計準(zhǔn)則使得財務(wù)會計具有一定的靈活性，這樣在基數(shù)不穩(wěn)定、規(guī)則不統(tǒng)一的情況下，稅基不易穩(wěn)定、繳納行為不易規(guī)范、稅收收入水平不易優(yōu)化，使得原本復(fù)雜的計稅工作更加復(fù)雜，缺乏可操作性。因此，要建立獨立的稅收會計，以適應(yīng)依法合理準(zhǔn)確納稅的需要。稅收會計按照稅收的要求，可以較為方便地建立多種稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系，有利于發(fā)揮稅收征集國家財政收入和發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的雙重作用。

3.稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離是加強企業(yè)管理的需要

在稅務(wù)會計與財務(wù)會計合一的會計體制下，會計提供的信息往往為了適應(yīng)財政、稅務(wù)、信貸等部門的需要，比較僵化，忽略了企業(yè)自身對會計信息的需要，不能有效反映企業(yè)經(jīng)營實際情況，不利于企業(yè)加強管理的需要。將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來時，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的要求，選擇適合于企業(yè)實際情況的會計處理程序、方法，提供管理所需求的更為客觀真實且實用的會計信息，提高了管理的效能。

4.稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離是提高會計實踐水平的需要

會計信息要與使用者相一致。稅務(wù)會計與財務(wù)會計面對的使用者有較大的差異，如果二者合一的情況下，會計需要考慮滿足不同使用者的要求，比較復(fù)雜，實踐水平不易提高。稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離，我國市場經(jīng)濟的高度發(fā)展，財務(wù)會計只針對真實可靠財務(wù)信息的使用者，作用也將得到充分發(fā)揮，實踐水平也會提高。而稅法已明確規(guī)定了一些會計處理方法，并且稅法具有一定時期內(nèi)的穩(wěn)定性，有利于專門的稅務(wù)會計人員在實踐中積累經(jīng)驗，逐漸提高會計信息的質(zhì)量，提高稅收的效率。

5.稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離改革開放和與國際接軌的需要

我國實行改革開放以來，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)越來越多，我國在國外的投資業(yè)務(wù)也越來越多。稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離符合稅收的國際慣例。這樣可以改善投資環(huán)境，維護我國經(jīng)濟權(quán)益和企業(yè)利益，進一步擴大我國在國際間的經(jīng)濟往來。

四、財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)的對策

1.加快構(gòu)建我國的稅務(wù)會計理論體系

構(gòu)建合適的稅務(wù)會計的理論體系并切實實施，可以有效指導(dǎo)稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)，加強會計制度和稅收法規(guī)之間管理層面的合作和配合，讓二者都得到良性發(fā)展。

2.在稅務(wù)會計中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則

在稅務(wù)會計中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，不僅可以減少稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異，也遵循了會計核算的配比原則，還體現(xiàn)了稅收公平。

3.稅務(wù)會計適當(dāng)引入實質(zhì)重于形式原則的思想

稅務(wù)會計適當(dāng)引入實質(zhì)重于形式原則的思想，不但可以減少稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異，還體現(xiàn)了稅收合理征稅原則。如我國長期只重視實現(xiàn)了多少稅收收人而不重視稅收征稅成本，以致我國稅收征收成本過高。在企業(yè)稅務(wù)會計處理中也需要貫徹重要性原則。對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，可適當(dāng)簡化或省略。

4.涉及流轉(zhuǎn)稅類應(yīng)稅收人的稅務(wù)會計處理與財務(wù)會計處理，盡量調(diào)整一致

應(yīng)取消沒有現(xiàn)金流入的納稅差異項目，銷售退回和發(fā)生壞賬應(yīng)同時允許進行稅務(wù)處理，企業(yè)所得稅應(yīng)允許稅前扣除，已繳納的流轉(zhuǎn)稅類稅收和教育費附加也應(yīng)退回。

5.所得稅稅務(wù)會計與財務(wù)會計處理不一致的事項也要盡量減少

在所得稅稅制的規(guī)定上，應(yīng)稅收人的確認應(yīng)盡量與會計制度一致，對應(yīng)稅費用應(yīng)該放寬費用列支標(biāo)準(zhǔn)，加大稅收扣除，涵養(yǎng)稅源，為企業(yè)發(fā)展留后勁。盡量統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，既減輕我國內(nèi)資企業(yè)稅負，也符合我國企業(yè)所得稅改革的方向。

財務(wù)會計與稅務(wù)會計在保持差異的同時，應(yīng)當(dāng)積極地進行協(xié)調(diào)，這有利于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，也有利于我國不斷融入世界經(jīng)濟。

參考文獻：

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 職責(zé) 工作

我們統(tǒng)稱的稅務(wù)會計，是運用會計學(xué)的方法理論，以國家的稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，從全面、系統(tǒng)、連續(xù)的角度，對國家稅款的形成、計算、調(diào)整、繳納等企業(yè)的涉稅事項進行記錄、計量、確認、和報告的專門從事會計工作的人員。隨著目前全球化趨勢的發(fā)展，各國的稅收制度也逐步完善并不斷趨同，對從事稅務(wù)工作的人員也不斷提出新要求。

一、稅務(wù)會計的工作原則

稅務(wù)會計的工作原則是指稅務(wù)會計在工作時應(yīng)堅持的基本法則或標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)會計的工作原則既要遵循一般財務(wù)會計的一般性原則，又要根據(jù)會計工作的特點，和經(jīng)濟發(fā)展的情況，綜合考慮到程序優(yōu)先以及稅收公平稅負等原則的影響。當(dāng)前我們將其工作原則歸納如下：

（一）一致性原則

稅務(wù)會計人員工作的一致性原則除了要遵守一般財務(wù)會計的一致性原則外，還有其特別內(nèi)涵，即與財務(wù)會計日常核算方法相一致的原則。首先，對于某一按照會計準(zhǔn)則在財務(wù)報告日確認以后的事項，稅務(wù)會計就可以確認該事項按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)繳稅款；其次，對那些在財務(wù)報告日以前還沒有確認，但根據(jù)會計準(zhǔn)則這些事項可能影響到了該確定日其他事項的最終應(yīng)繳稅款，這種情況下，稅務(wù)會計只有在根據(jù)會計準(zhǔn)則確認導(dǎo)致征稅效應(yīng)的事項之后，才予以確認這些征稅效應(yīng)。

（二）確定性原則

在日常的所得稅征收工作中，稅務(wù)會計按照國家所得稅伐的規(guī)定，在納稅收入和費用的實際實現(xiàn)上應(yīng)具有確定性的原則，就被稱為確定性原則。這一原則具體體現(xiàn)在計稅所得和扣除項目的確定上。如對于或有資產(chǎn)不確認所得；對于扣除項目以實際發(fā)生為依據(jù)，一般不承認預(yù)計費用和損失等。

（三）劃分營業(yè)收益與資本收益的原則

企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營活動獲得的收入就是企業(yè)收益，企業(yè)收益通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入或其他資產(chǎn)的增加或負債的減少，其內(nèi)容包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個部分，其稅額的課征標(biāo)準(zhǔn)一般按正常稅率計征。在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時所得的利益被稱為資本收益，一般包括納稅人除應(yīng)收款、存貨、經(jīng)營中使用的地產(chǎn)和應(yīng)折舊資產(chǎn)、某些政府債券，以及對文學(xué)和其他藝術(shù)作品的版權(quán)以外的資產(chǎn)。

二、稅務(wù)會計的崗位職責(zé)

稅務(wù)會計具有一般會計共性職責(zé)，即核算和監(jiān)督職責(zé)，稅務(wù)會計的核算和建筑職責(zé)是特定的，這是因為其只對納稅人的涉稅經(jīng)濟活動進行會計核算。更加具體的概括，稅務(wù)會計的職責(zé)，一是正確核算納稅人的涉稅會計事項，二是監(jiān)督依法納稅。正確核算納稅人的涉稅會計事項，是指稅務(wù)會計根據(jù)國家的稅收法律制度和會計準(zhǔn)則等，全面、客觀、系統(tǒng)地反映企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營過程中的稅務(wù)活動，包括應(yīng)納稅款的形成、計算、繳納、退補等，從而為國家組織稅收提供可靠的依據(jù)。通過稅務(wù)會計核算的稅務(wù)活動及其提供的資料，還可以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。監(jiān)督依法納稅，是指稅務(wù)會計根據(jù)國家的稅收法令和有關(guān)方針、政策、制度等，通過一系列會計核算和監(jiān)督的方法，監(jiān)督企業(yè)應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納情況，監(jiān)督企業(yè)收益的分配。稅務(wù)會計對企業(yè)稅務(wù)活動的監(jiān)督和控制，可以保證國家稅收法令的貫徹實施。

三、稅務(wù)會計工作特點

（一)法律導(dǎo)向性

作為區(qū)別于其他會計專業(yè)的一個最重要的特點，稅務(wù)會計要以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，即稅務(wù)會計工作必須在國家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定與現(xiàn)行稅法的計稅方法、計稅范圍等發(fā)生矛盾時，稅務(wù)會計必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，對自己內(nèi)部的制度規(guī)定進行納稅調(diào)整。對于那些由于按財務(wù)會計制度反映而不便按照稅法規(guī)定反映的會計事項，稅務(wù)會計要針對不同的情況單獨設(shè)置賬簿、單獨核算其銷售金額或者采取其他措施等，方能據(jù)以按應(yīng)稅稅種的不同稅率計稅或減稅、免稅；否則，其稅率從高或不予減免。

（二）工作性質(zhì)的特殊性和目的的明確性

稅務(wù)會計人員與納稅人日常財務(wù)會計相比具有雙重工作性質(zhì)。其既要依據(jù)稅法的規(guī)定依法收稅，又要考慮納稅人的權(quán)利和利益合理納稅，表現(xiàn)出了稅務(wù)會計的“國家屬性”和“自然屬性”。由此決定了稅務(wù)會計工作目的是兼顧維護國家利益和納稅人利益。而且當(dāng)會計準(zhǔn)則與現(xiàn)行稅法相抵觸時，稅務(wù)會計應(yīng)以稅法為準(zhǔn)繩計算納稅，最大限度維護國家利益。

（三）涉稅業(yè)務(wù)會計處理統(tǒng)一性

稅務(wù)會計人員的工作是把稅收法律法規(guī)和會計工作融合于一體的會計工作人員，稅法的統(tǒng)一性決定了稅務(wù)會計對涉稅事項處理的統(tǒng)一性，同一種稅對不同的納稅人其規(guī)定都一樣，都要按統(tǒng)一法律標(biāo)準(zhǔn)嚴格執(zhí)行，不分企業(yè)隸屬關(guān)系，不分所有制形式，也不分企業(yè)性質(zhì)。如增值稅的繳納，不論城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、不論軍工、校辦工業(yè)、商辦工業(yè)、機關(guān)團體辦的工業(yè)等都要按統(tǒng)一稅法的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)納稅。但在統(tǒng)一的前提下，也不排除特殊情況下的靈活性。

總之，伴隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，以及稅務(wù)工作的不斷細致化、開放化，對稅務(wù)會計人員的各方面要求必然也將越來越高，稅務(wù)會計人員只要認真恪守工作職責(zé)，努力做好本位工作，就一定能為我國經(jīng)濟社會的發(fā)展做出更大的貢獻。

參考文獻

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