導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1. 根據(jù)相關(guān)程序，接受項(xiàng)目委托，簽訂工程審計(jì)咨詢合同；

2. 接收項(xiàng)目資料（見下頁），出具項(xiàng)目資料簽收單；

3. 編制項(xiàng)目審計(jì)咨詢工作方案，分配項(xiàng)目操作實(shí)施人員；

4. 熟悉項(xiàng)目資料，把握項(xiàng)目審計(jì)重難點(diǎn)；

5. 會(huì)同建設(shè)單位、施工單位、項(xiàng)目委托單位一同實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)勘查；

6. 填寫《現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄》，各單位人員簽字蓋章；

7. 根據(jù)項(xiàng)目資料（見下頁）、現(xiàn)場(chǎng)勘察資料，計(jì)算項(xiàng)目工程量、單價(jià)，匯總項(xiàng)目總價(jià)，完成項(xiàng)目審計(jì)底稿；

8. 出具項(xiàng)目初審報(bào)告，將項(xiàng)目初審成果文件及初審報(bào)告提供給項(xiàng)目建設(shè)單位，由其告知轉(zhuǎn)交給施工單位；

9. 根據(jù)施工單位對(duì)項(xiàng)目初審成果提出的分歧和疑問進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)和解釋；

10. 核對(duì)完畢后，由公司項(xiàng)目主管、技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目審計(jì)咨詢成果進(jìn)行二級(jí)、三級(jí)復(fù)核，并填寫項(xiàng)目校審記錄表；

11. 校審合格后，出具項(xiàng)目審計(jì)確認(rèn)表，由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)編制單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章；

12. 出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告；

13. 送達(dá)項(xiàng)目項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及歸還項(xiàng)目資料；

篇2

關(guān)鍵詞：監(jiān)督、審計(jì)、質(zhì)量保證

內(nèi)部審計(jì)的概述

內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)具有獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)、降低總成本、使管理層關(guān)注核心競(jìng)爭(zhēng)里力等作用，其最終的目的是增加組織價(jià)值和提升組織整體的層次。

內(nèi)部審計(jì)參與建筑工程管理的必要性

一個(gè)完整的建筑項(xiàng)目要經(jīng)理考察、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收和決算等階段。它具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，且每個(gè)環(huán)節(jié)都需要多部門的合作。為了減少建筑工程的成本，避免工程建設(shè)過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)失敗、周期延長(zhǎng)、建筑質(zhì)量不過關(guān)等問題，對(duì)工程實(shí)施全程審計(jì)監(jiān)督是必須的。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在參與工程建設(shè)全程監(jiān)督的過程中同時(shí)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)只能、管理、咨詢職能等作用?！皟?nèi)部審計(jì)著眼于一個(gè)內(nèi)字”，它為改善內(nèi)部管理服務(wù)，使合理的建議在管理過程中適時(shí)采納，也能為管理決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。

如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在建筑工程中的作用

3.1、做好工程事前審計(jì)

為保證工程投資效益，做好工程事前審計(jì)是必不可少的。工程事前審計(jì)是能確保工程的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等各項(xiàng)目標(biāo)得以最好實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。

那么怎么樣做好工程的事前審計(jì)呢？其目的又是什么呢？

工程事前審計(jì)是為了通過測(cè)試和評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性、回報(bào)率、建筑的設(shè)計(jì)合理性、工程造價(jià)的經(jīng)濟(jì)等來判斷工程前期工作的內(nèi)部管理。

首先，我們要制定好相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的制度。制定好相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度能有效的促進(jìn)審計(jì)的進(jìn)行，為審計(jì)的項(xiàng)目提供各指標(biāo)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。這個(gè)制度不僅設(shè)計(jì)在施工進(jìn)行中， 還涉及到了竣工后的驗(yàn)收階段。

3.2、切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，有效控制工程成本

一個(gè)項(xiàng)目的成本控制在整個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行過程中有著非常關(guān)鍵的作用，而內(nèi)部審計(jì)不僅可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能在項(xiàng)目控制成本中發(fā)揮重要的作用。

第一，為做好功能內(nèi)部審計(jì)工作，有效控制工程成本，我們首先要配備專業(yè)的審計(jì)人員，并鼓勵(lì)他們積極參加行業(yè)管理部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和新知識(shí)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的誠(chéng)實(shí)性等道德觀的教育，努力提高審計(jì)水平和職業(yè)素質(zhì)，從最根本上保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

第二，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)對(duì)工程而言有著不可替代的作用，我們?cè)谶x擇設(shè)計(jì)單位的時(shí)候，要選擇有口碑、有實(shí)力，相關(guān)資質(zhì)齊備的設(shè)計(jì)單位，同時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙也要進(jìn)行專業(yè)的審核，避免為節(jié)省成本而出現(xiàn)不合理設(shè)計(jì)的情況，同時(shí)也要防止設(shè)計(jì)單位為獲取更多的設(shè)計(jì)費(fèi)用而增加一些無關(guān)緊要的材料、裝飾等。

第三，全程積極參與招投標(biāo)過程。招投標(biāo)基本上就決定了項(xiàng)目之后的施工單位，設(shè)備供應(yīng)商等情況。如果我們?cè)谡型稑?biāo)過程中管理不嚴(yán)，造成項(xiàng)目投資兩費(fèi)，工程質(zhì)量不過關(guān)以及其他的錢權(quán)交易等行為，那在之后的整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行過程中根本無法有效的控制成本。因此我們?cè)谶x擇施工單位和設(shè)備供應(yīng)商等招投標(biāo)項(xiàng)目上要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全程審計(jì)監(jiān)督作用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中最有效最直接的監(jiān)督。

3.3、做好工程合同的審查工作

我國(guó)目前的建筑市場(chǎng)雖已經(jīng)過多方整治但仍存在許多不規(guī)范的地方。而項(xiàng)目甲乙雙方的合同則能有效的規(guī)范雙方的行為，因此我們要作好相關(guān)和的審查工作，對(duì)合同的必要性、可行性及效益性、條款的合法性、嚴(yán)密性和邏輯的準(zhǔn)確性要做好內(nèi)部審查。對(duì)甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)做出明確的規(guī)定，防止簽訂不平等條約及因條款的嚴(yán)密性不夠而出現(xiàn)合同糾紛。同時(shí)對(duì)于金額巨大的合同，審計(jì)人員可采取直接參與合同的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同談判等工作程序。并在合同履行的過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查合同糾紛，并提出相關(guān)處理意見和措施并在合同終止時(shí)監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果。

例如變更項(xiàng)目或者是增加項(xiàng)目在工程建設(shè)是難以避免的，但增項(xiàng)太多會(huì)使工程項(xiàng)目超出預(yù)算，有的投標(biāo)放為了在投標(biāo)過程中占據(jù)價(jià)格的優(yōu)勢(shì)會(huì)大幅度的壓價(jià)中標(biāo)，但在施工過程中為取得利益最大化，又會(huì)大幅度的增加項(xiàng)目。遇到此種情況的時(shí)候，我們充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，嚴(yán)格審核增加項(xiàng)目的價(jià)格、必要性等因素。同時(shí)為防止人為的隨意變更，我們可在甲乙雙方的工程審計(jì)合同總規(guī)定，按施工單位在投標(biāo)中的同比例讓利幅度進(jìn)行結(jié)算，有效控制工程項(xiàng)目的決算金額。

3.4、工程項(xiàng)目施工過程中的內(nèi)部審計(jì)

工程施工過程中的內(nèi)部審計(jì)主要是通過對(duì)施工各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制效果進(jìn)行檢查，促使規(guī)范施工，確保施工周期或者是有效的縮短施工周期，提高工程質(zhì)量，現(xiàn)實(shí)文明安全施工。同時(shí)確保施工過程中正確完整的紀(jì)錄相關(guān)數(shù)據(jù)，并做好存檔。

施工過程中影響工程質(zhì)量的主要因素是人、設(shè)備、材料、管理制度等。這也是內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的目的也是將外部環(huán)境和系統(tǒng)內(nèi)部的影響因素進(jìn)行綜合審核，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的質(zhì)量偏差， 將控制、監(jiān)督、檢查、反饋等有機(jī)結(jié)合起來，協(xié)助建設(shè)單位和承建單位做好工程項(xiàng)目的全權(quán)質(zhì)量監(jiān)控。

在這個(gè)過程中我們要重點(diǎn)審查項(xiàng)目是否實(shí)行了監(jiān)理制度，選擇的建立單位是否是通過正規(guī)的招投標(biāo)程序的，監(jiān)理單位在整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行過程中是否又行使了監(jiān)理職能。

3.5、加大工程項(xiàng)目的決算內(nèi)部審計(jì)

工程項(xiàng)目的決算審計(jì)是合理確定工程造價(jià)的必要程序和重要手段，也是工程造價(jià)控制的最后一道防線。對(duì)工程決算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審查和復(fù)核，使工程造價(jià)得到有效的控制。

工程項(xiàng)目決算是一形專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，涉及到工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)和法律法規(guī)等許多方面的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，在審計(jì)過程中有可能會(huì)涉及到各種矛盾沖突、利益誘惑，因此我們內(nèi)部審計(jì)人員在具備較高的業(yè)務(wù)水平的同時(shí)還要熟悉國(guó)家現(xiàn)行與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)，能熟練的運(yùn)用工程造價(jià)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；又要有高尚的職業(yè)道德，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；還要具有較高的綜合素質(zhì)和極強(qiáng)的解決問題的能力。

內(nèi)部審計(jì)人員在工程竣工驗(yàn)收合格后對(duì)工程決算書采取審計(jì)的技術(shù)方法，將決算資料與之前在整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)過程中所收集和掌握的資料進(jìn)行核對(duì)、計(jì)算、扣減待扣款等， 直至確認(rèn)工程造價(jià)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)工程造價(jià)決算進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)也要對(duì)工程款的支付情況進(jìn)行監(jiān)督審查，在防止工程款超付的同時(shí)又嚴(yán)格控制了工程的實(shí)際造價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

4、對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)作好相關(guān)的內(nèi)部控制

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的“內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見”明確規(guī)定“建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，是被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任”。而內(nèi)部控制也是規(guī)范內(nèi)審行為、控制內(nèi)審差錯(cuò)、防范內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，我們不能因?yàn)橄嚓P(guān)人員的短缺就不進(jìn)行內(nèi)部控制。那么要如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)做好內(nèi)部控制工作呢？

第一，實(shí)行主審、復(fù)審制度，防止工程項(xiàng)目從最初的送審到最后出審計(jì)報(bào)告都是由同一人負(fù)責(zé)，這不符合牽制性原則，也違背了正常的審計(jì)原則。我們實(shí)行主審、復(fù)審制度，保證工程內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)合法性，從審計(jì)主體上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二，實(shí)行業(yè)務(wù)督查制。對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行督察并建立責(zé)任制，明確工程內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任內(nèi)容，并進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

總結(jié)：內(nèi)部工程審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的效益低下等問題，我們從成本預(yù)算、合同規(guī)范、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程決算等方面作好內(nèi)部審計(jì)工作，從源頭上防止建設(shè)資金的損失和浪費(fèi)，確保建設(shè)工程的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]、《淺談基本建設(shè)工程審計(jì)有效控制》楊全文（海南電網(wǎng)公司審計(jì)部）

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關(guān)鍵詞： 工程造價(jià)；工程審計(jì)；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）06-0063-01

1 工程造價(jià)審計(jì)的程序與內(nèi)容

和財(cái)務(wù)收支審計(jì)一樣，工程造價(jià)審計(jì)也有自身特定的程序，需要循序漸進(jìn)的進(jìn)行，其程序遵循由量到價(jià)、由整體到局部、由重點(diǎn)到一般的原則，具體而言如下：

第一，對(duì)工程施工合同進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括工程標(biāo)價(jià)的合理性、合同條款的規(guī)范性以及施工單位是否存在非法轉(zhuǎn)包等行為。第二，對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，審查建設(shè)項(xiàng)目的工程量是按照?qǐng)D紙以及相關(guān)的工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)分部、分項(xiàng)的工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性做出審計(jì)。第三，對(duì)工程取費(fèi)進(jìn)行審查，審查工程取費(fèi)主要是按照結(jié)算文件中的相關(guān)規(guī)定以及費(fèi)用定額，結(jié)合施工企業(yè)的資質(zhì)等以及項(xiàng)目類雖，對(duì)各種費(fèi)用的費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、計(jì)取內(nèi)容以及計(jì)算方式的準(zhǔn)確性與真實(shí)性做出審核。第四，對(duì)工程材料及設(shè)備進(jìn)行審計(jì)，首先是按照相關(guān)資料，比如施工圖紙以及預(yù)算定額，對(duì)所購材料、設(shè)備用量的真實(shí)性、采購實(shí)際價(jià)格的合理性、價(jià)差計(jì)算的準(zhǔn)確性等進(jìn)行審計(jì)；其次要對(duì)材料以及設(shè)備原價(jià)確定方法的正確性做出審計(jì)，包括設(shè)備的運(yùn)輸損耗以及運(yùn)雜費(fèi)等項(xiàng)目的計(jì)算。第五，對(duì)工程的招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于需要實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，要審查其招投標(biāo)制度是否與相關(guān)的法律法規(guī)相符，包括其招投標(biāo)的時(shí)間、內(nèi)容以及程序的審計(jì)。

2 工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中的應(yīng)用

2.1 方案選擇與設(shè)計(jì)階段 由于基建工程有著投資大、工程內(nèi)容復(fù)雜且工期往往比較長(zhǎng)等特點(diǎn)，在工程方案選擇及設(shè)計(jì)階段就會(huì)開始產(chǎn)生相關(guān)的費(fèi)用。審計(jì)單位往往比較側(cè)重于現(xiàn)場(chǎng)的簽證審計(jì)和監(jiān)督，通常在工程的施工階段才開始介入審計(jì)監(jiān)督工作，審計(jì)的重點(diǎn)一般也放在施工過程中對(duì)直接費(fèi)用的控制，而工程方案的選擇、設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)的控制會(huì)被忽略。實(shí)際上，雖然在工程的方案選擇及設(shè)計(jì)階段，其所產(chǎn)生的費(fèi)用最多占據(jù)總工程費(fèi)用的百分之一，但是其對(duì)于工程造價(jià)的影響卻高達(dá)百分之七十五，因此方案的選擇、設(shè)計(jì)在造價(jià)控制中有著舉足輕重的地位。因此要轉(zhuǎn)變重施工、輕設(shè)計(jì)的觀念，將設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制同樣作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，以保證工程造價(jià)從開始時(shí)就得到有效的控制。

方案的選擇和設(shè)計(jì)對(duì)工程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)、工藝水平以及項(xiàng)目位置與設(shè)備選擇有著決定性的作用，與工程造價(jià)有著直接的關(guān)系，施工階段工程造價(jià)的控制與確定也受其影響，所以審計(jì)工程要堅(jiān)決執(zhí)行工程項(xiàng)目方案以及初步設(shè)計(jì)的相關(guān)招標(biāo)制度，對(duì)設(shè)計(jì)方案做進(jìn)一步的優(yōu)化、選擇。審計(jì)人員要立足于實(shí)際，結(jié)合基建規(guī)劃、計(jì)劃等單位的專業(yè)人員，對(duì)工程項(xiàng)目的資金與投資規(guī)模進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析，對(duì)工程項(xiàng)目的使用功能做出合理的布置，進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與基建規(guī)模，將技術(shù)、施工規(guī)模有機(jī)結(jié)合經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)與根算，對(duì)工程概算的準(zhǔn)確性、合理性做出準(zhǔn)確分析，為后續(xù)工程造價(jià)的控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。更加要注意的是審計(jì)過程中不得不切實(shí)際的追求新、奇、大，導(dǎo)致工程項(xiàng)目超出設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2 招投標(biāo)階段 處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，建筑產(chǎn)品的市場(chǎng)化是通過建筑項(xiàng)目施工隊(duì)伍實(shí)行招投標(biāo)制度來體現(xiàn)的，工程項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)程序，可以促進(jìn)工程價(jià)格體現(xiàn)出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)，這也與價(jià)值規(guī)律相符，并體現(xiàn)出了工程造價(jià)控制的目的。所以在招投標(biāo)階段審計(jì)人員的工作重點(diǎn)要放在以下兩個(gè)個(gè)方面：其一，要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)的規(guī)范性做出嚴(yán)格審查。其二，要對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)及工程項(xiàng)目的綜合履行能力做出嚴(yán)格的審查。

2.3 施工階段 該階段是工程產(chǎn)品的形成階段，在該隊(duì)基本建設(shè)投資集中、工程量變更等問題會(huì)頻繁出現(xiàn)，而加強(qiáng)該階段的審計(jì)工作，可以進(jìn)一步保證工程整體造價(jià)、質(zhì)量得到有效控制。具體而言，審計(jì)人員要結(jié)合工程施工的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行審計(jì)控制，主要如下：

首先，要進(jìn)一步強(qiáng)化合同管理，對(duì)合同執(zhí)行情況監(jiān)督。這就要求審計(jì)人員對(duì)合同協(xié)議書、投標(biāo)書、招標(biāo)文件以及施工圖紙等文件有全面、詳細(xì)的了解，嚴(yán)格審核合同的簽訂過程；其次，要對(duì)施工過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)設(shè)計(jì)變更、簽證等進(jìn)行嚴(yán)格的控制；最后，要對(duì)工程設(shè)計(jì)變更的審批制度再做健全，避免施工方利用變更設(shè)計(jì)增加工程量，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致工程造價(jià)的提高。

2.4 項(xiàng)目竣工階段 當(dāng)項(xiàng)目竣工后，建筑標(biāo)的物基本完成，相關(guān)的建設(shè)費(fèi)用也已發(fā)生，此時(shí)確定工程造價(jià)主要依造工程建設(shè)過程中的設(shè)計(jì)資料、竣工資料以及工程合同。在項(xiàng)目竣工階段審計(jì)工作的重點(diǎn)要放在以下幾個(gè)方面：

首先要對(duì)施工過程所形成的現(xiàn)場(chǎng)簽證資料進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及有效性做進(jìn)一步的核實(shí)。其次，要按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及合同內(nèi)容對(duì)工程量變更的計(jì)算方法做進(jìn)一步確定。如果合同中規(guī)定了變更工程量的算法，則要根據(jù)合同內(nèi)容執(zhí)行；如果合同中沒有相產(chǎn)規(guī)定，則嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)及定額計(jì)價(jià)。

3 結(jié)語

總之，工程審計(jì)是國(guó)家監(jiān)控工程建設(shè)活動(dòng)的重要手段之一，也是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分。審計(jì)人員要積極配合相關(guān)部門，提高自身的業(yè)務(wù)能力，不僅熟練掌握各種政策業(yè)務(wù)知識(shí)，而且還要積極學(xué)生先進(jìn)的施工管理知識(shí)，在日常工作中積累豐富的經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫俊峰.審計(jì)在工程造價(jià)管理中的作用[J].科技資訊，2009（11）.

篇4

一、從方案選擇和設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制入手，強(qiáng)化工程審計(jì)的價(jià)格控制作用?；üこ添?xiàng)目投資額大、工程內(nèi)容復(fù)雜、工期長(zhǎng)、工程費(fèi)用的產(chǎn)生從方案選擇和設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)產(chǎn)生了，審計(jì)部門對(duì)于施工中的現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)，監(jiān)督工作做的較多，審計(jì)監(jiān)督工作也多是在施工階段才介入，其重點(diǎn)也是對(duì)施工工程中直接費(fèi)用的控制，忽視了對(duì)方案選擇和設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制。從大量的工作經(jīng)驗(yàn)和專家們的研究結(jié)果表明，方案選擇和工程設(shè)計(jì)費(fèi)用雖然還占不到工程全費(fèi)用的1%，但對(duì)工程造價(jià)的影響達(dá)到了75%以上；由此可見，方案選擇和設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)控制的重要性，因此我們應(yīng)該克服重施工、輕方案和設(shè)計(jì)選擇的觀念，必須將方案選擇和設(shè)計(jì)作為工程造價(jià)控制的重點(diǎn)，從一開始就實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效控制。

方案及設(shè)計(jì)的選擇將決定工程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目位置、工藝水平、設(shè)備選擇，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，也影響到施工階段工程造價(jià)的確定和控制。因此，必須堅(jiān)決執(zhí)行工程項(xiàng)目方案和初步設(shè)計(jì)招標(biāo)制度，通過對(duì)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化選擇，使工程造價(jià)得到有效控制。審計(jì)人員必須從實(shí)際出發(fā)，與基建規(guī)劃、計(jì)劃等部門人員一起認(rèn)真分析工程項(xiàng)目的資金情況和投資規(guī)模，科學(xué)、合理地布置工程項(xiàng)目的使用功能，使基建規(guī)模與設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)充分優(yōu)化，防止盲目地追求新、奇、大，造成工程項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模，把技術(shù)與施工規(guī)模與經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)和概算有機(jī)結(jié)合起來確定工程概算的合理性和準(zhǔn)確性，為工程造價(jià)的控制打好基礎(chǔ)。

二、從招投標(biāo)階段的工程造價(jià)控制，強(qiáng)化審計(jì)對(duì)工程隊(duì)伍的資質(zhì)保證作用和招投標(biāo)的規(guī)范作用。建設(shè)項(xiàng)目施工隊(duì)伍選擇推行招投標(biāo)制度是建筑產(chǎn)品市場(chǎng)化的重要表現(xiàn)，通過實(shí)行工程項(xiàng)目的招投標(biāo)程序，使工程價(jià)格進(jìn)行充分市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更加符合價(jià)值規(guī)律，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了控制工程造價(jià)的目的。因此，為了更好地控制工程造價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：

首先，應(yīng)審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)的規(guī)范性。嚴(yán)格審查招標(biāo)文件，確保招標(biāo)文件的準(zhǔn)確性和完整性，對(duì)工程招投標(biāo)的施工范圍、工程標(biāo)的編制、評(píng)標(biāo)原則、評(píng)標(biāo)辦法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格、清楚、明確的規(guī)定，避免因表述不清楚而造成在今后施工過程中的工程或項(xiàng)目變更，使工程造價(jià)難以控制的情況。審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注招標(biāo)工作的規(guī)范性和招標(biāo)規(guī)則公開、公平、公正的實(shí)施。

其次，應(yīng)嚴(yán)格審查投標(biāo)單位資質(zhì)及對(duì)工程項(xiàng)目的綜合履行能力。施工單位的資質(zhì)能力和信用是工程得以順利進(jìn)行的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。在對(duì)施工單位進(jìn)行資質(zhì)預(yù)審時(shí)，應(yīng)著重考察施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績(jī)、合同履行能力。防止施工單位出讓資質(zhì)，由無資質(zhì)的包工頭“掛靠”該單位來進(jìn)行投標(biāo)，出現(xiàn)一級(jí)單位招標(biāo)、包工頭進(jìn)場(chǎng)施工的現(xiàn)象，從而給今后的施工安全造成隱患。為確保工程項(xiàng)目保質(zhì)、安全、按時(shí)完成，積極有效地控制好工程造價(jià)創(chuàng)造有利條件。

三、加強(qiáng)基建項(xiàng)目事中審計(jì)監(jiān)督，確保工程施工階段造價(jià)控制與質(zhì)量保證作用。施工階段是工程產(chǎn)品的形成階段，也是基本建設(shè)投資集中和工程量出現(xiàn)變更最多的階段，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程施工過程中的實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制：

(一)強(qiáng)化合同管理，嚴(yán)格合同執(zhí)行。審計(jì)人員應(yīng)熟悉和了解施工合同協(xié)議書、投標(biāo)書、施工圖紙和招標(biāo)文件的規(guī)定，對(duì)合同簽訂的程序、規(guī)范性、合法性進(jìn)行審核；嚴(yán)格按合同的內(nèi)容對(duì)招標(biāo)范圍內(nèi)完成工程量進(jìn)行審計(jì)；檢查合同是否全面得以貫徹執(zhí)行。

(二)實(shí)時(shí)參與過程監(jiān)督，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)督到位，做好與基建等相關(guān)部門人員的溝通，關(guān)注施工管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，在施工現(xiàn)場(chǎng)掌握工程量變化的第一手資料，對(duì)工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行監(jiān)督。健全工程設(shè)計(jì)變更審批制度，防止施工方通過變更設(shè)計(jì)增加工程量，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提高工程造價(jià)。完善隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)，特別是在基礎(chǔ)等隱蔽工程施工中，審計(jì)人員應(yīng)該深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行審核，簽證和驗(yàn)收，確保對(duì)工程建設(shè)過程中的工程變更進(jìn)行監(jiān)督、審核，做到工程變更必須從工程實(shí)際施工出發(fā)，工程量變更程序合理、合法，保證對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。

四、強(qiáng)化審計(jì)，完善基建項(xiàng)目竣工結(jié)算階段造價(jià)的控制作用。工程竣工后，建筑標(biāo)的物已經(jīng)建設(shè)完成，相關(guān)的建設(shè)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，工程造價(jià)的確定主要依賴于工程建設(shè)過程中的相關(guān)設(shè)計(jì)、竣工資料和工程合同。審計(jì)人員在這一階段主要應(yīng)做好以下工作：

首先，嚴(yán)格審查施工過程中形成的現(xiàn)場(chǎng)簽證資料。核實(shí)相關(guān)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性；對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證，特別是工程變更資料簽證，應(yīng)審查相關(guān)變更資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，是否有設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、甲方現(xiàn)場(chǎng)管理人員簽證，并報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，有效防止巧立名目，偽造簽證現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于施工過程中確實(shí)發(fā)生的工程變更簽證，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真復(fù)核對(duì)比原設(shè)計(jì)圖紙和合同等資料，落實(shí)變更項(xiàng)目的數(shù)量、尺寸等情況，并結(jié)合以往深入施工現(xiàn)場(chǎng)所掌握的原始資料，逐項(xiàng)核對(duì)審查工程量是否存在多算、重算、錯(cuò)算，避免在工程量變更審核中只算增加工程量，不算減少工程量。

其次，嚴(yán)格按合同約定和國(guó)家相關(guān)規(guī)定，確定工程量變更計(jì)算方法，做好綜合竣工決算的確認(rèn)工作。對(duì)于變更工程量，合同中有約定的，按合同執(zhí)行；合同中無約定的，狠抓相關(guān)國(guó)家規(guī)定和定額進(jìn)行計(jì)價(jià)，對(duì)于因業(yè)主方原因造成的工程變更，現(xiàn)有定額無法滿足的條件，應(yīng)遵循市場(chǎng)化，實(shí)事求是、公平合理的原則，確定合理的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以保證工程竣工決算順利進(jìn)行，工程造價(jià)得到有效控制。

篇5

【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；造價(jià)管理；控制

基本建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過工程全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)方法，有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提

（一）設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段

科學(xué)設(shè)計(jì)把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般決定了工程造價(jià)的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。

（二）工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)

目前在我國(guó)固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公開、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國(guó)各地都聲稱本地工程招標(biāo)率己達(dá)100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國(guó)家招投標(biāo)審計(jì)署對(duì)長(zhǎng)江重要堤坊隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始?！痹陔[蔽工程施工過程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對(duì)員工說“這個(gè)工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生了合同價(jià)3個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假，”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

二、工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

（一）對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

（二）對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)證書。

這種在項(xiàng)目工程施工過程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

（三）對(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是一道開工時(shí)關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬萬不可忽視。此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌?duì)待此項(xiàng)問題呢？以筆者十幾年來的工作經(jīng)驗(yàn)充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場(chǎng)掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和可靠性。二是我們對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來說必須親臨時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)，廣泛聽取各方的意見，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

（四）對(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國(guó)家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國(guó)有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制，資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。

三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

（一）審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中。整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出費(fèi)用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價(jià)等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計(jì)部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

（二）審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)

工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。

（三）審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。

（四）審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計(jì)過程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

（五）審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，近幾年建筑市場(chǎng)材料變化很大，建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，來控制工程造價(jià)、提高投資效果。在工作中往往會(huì)遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià)，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

（六）審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議，因?yàn)楹炞C人員往往重視技術(shù)及時(shí)間的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場(chǎng)員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場(chǎng)做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)，又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

總之，基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基本建設(shè)投資，提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用。

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篇6

近年來，國(guó)內(nèi)工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方面投資效益低下，損失嚴(yán)重，不符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由“粗放型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮?jié)約型”政策。當(dāng)前，加強(qiáng)對(duì)工程領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)，已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和建筑單位內(nèi)部審計(jì)面臨的一項(xiàng)迫切任務(wù)。本文擬對(duì)國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析，提出工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的控制點(diǎn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，以期提升國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)水平。

二、國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析

（一）國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制落后。目前，國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，集中在項(xiàng)目完成后審查，缺少過程的有效監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不足。2009年國(guó)家審計(jì)署考查了項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制對(duì)各省市的千余個(gè)財(cái)政投資的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的影響結(jié)果，結(jié)果表明：其中15%項(xiàng)目未成立工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，53.8%項(xiàng)目效率較低；已建成項(xiàng)目中，11%未投入運(yùn)營(yíng)，5%長(zhǎng)期處于試運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，另有8%運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目未達(dá)到當(dāng)年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，設(shè)備閑置，部分項(xiàng)目損失嚴(yán)重?？梢钥闯?，當(dāng)前工程建設(shè)領(lǐng)域浪費(fèi)嚴(yán)重，項(xiàng)目投資效益明顯偏低，國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制落后，多數(shù)流于形式，很難發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）開展工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性。由于工程項(xiàng)目具有成果的不可挽回性，損失不可彌補(bǔ)性，開展工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以在決策前、建設(shè)期間、竣工環(huán)節(jié)發(fā)揮作用。對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，減少浪費(fèi)，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)功能定位。工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然方向，是監(jiān)督與服務(wù)并重的審計(jì)，是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過程監(jiān)督審計(jì)；涵蓋投資審計(jì)、工程預(yù)結(jié)算審計(jì)；是融管理、績(jī)效、經(jīng)營(yíng)、效益多方面內(nèi)容為一體的綜合審計(jì)；運(yùn)用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的思路和方法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論的支持，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，促進(jìn)效益提高，實(shí)現(xiàn)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的終極目標(biāo)。

三、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)策

（一）工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的控制點(diǎn)

1、前期調(diào)研論證。投資決策損失是最大的浪費(fèi)，因此調(diào)研程序必須科學(xué)，內(nèi)容必須全面，依據(jù)必須可靠，專家意見必須獨(dú)立、客觀，反對(duì)意見必須得到重視，項(xiàng)目的可行性和科學(xué)性必須得到充分論證。否則，勘測(cè)不準(zhǔn)，決策失誤可能為后續(xù)實(shí)施帶來巨大隱患，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失?？尚行匝芯繄?bào)告在前期調(diào)研論證過程中扮演著重要角色。一份可行性研究報(bào)告必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，擬建項(xiàng)目的各要素必須經(jīng)過全面的調(diào)查，詳細(xì)的測(cè)算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出；具體論述項(xiàng)目必須具備經(jīng)濟(jì)上的現(xiàn)實(shí)性、合理性、必要性；技術(shù)和設(shè)備的可靠性、適用性、先進(jìn)性；財(cái)務(wù)上的合法性、盈利性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性等。

2、項(xiàng)目設(shè)計(jì)。在效益審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于無因勘查、設(shè)計(jì)的精度不夠、資金不足，常變更設(shè)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)簽證增減工作量及補(bǔ)充預(yù)算、設(shè)計(jì)原因造成工程造價(jià)的提高要遠(yuǎn)大于建筑材料漲價(jià)、施工費(fèi)用增加和施工管理不善。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析，工程設(shè)計(jì)原因所造成的工程造價(jià)的提高，占造價(jià)提高總數(shù)的70%～90%。效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注工程量計(jì)算是否科學(xué)、套用定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，杜絕巧立名目組織施工項(xiàng)目，向工程項(xiàng)目攤派各種費(fèi)用、支出，擠占工程建設(shè)資金，造成工程成本虛增等問題。審查設(shè)備、材料采購是否符合設(shè)計(jì)要求，有無因列支不當(dāng)或違規(guī)開支而超概算等問題。因此，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)，杜絕定位不準(zhǔn)，防止貪大求全，邊建邊改，建好即改，造成工程投資浪費(fèi)。

3、工程建設(shè)。工程建設(shè)一般耗時(shí)長(zhǎng)，項(xiàng)目施工和項(xiàng)目管理困難，情況復(fù)雜。近年來，施工隊(duì)伍增多；資金到位少，帶資墊資多；取費(fèi)定額低，壓價(jià)讓利多。因此，開展工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，有利于提高工程資金使用效益。建設(shè)項(xiàng)目資金需到位、建設(shè)單位支付工程款不能被擠占、挪用、轉(zhuǎn)移。首先，在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報(bào)價(jià)，對(duì)任何一方提出的工程設(shè)計(jì)變更，應(yīng)從申報(bào)制度上嚴(yán)格控制；其次，對(duì)材料使用情況的審計(jì)，對(duì)三大建筑主材水泥、黃沙和鋼筋的價(jià)格和使用管理嚴(yán)格審計(jì)，杜絕材料準(zhǔn)備時(shí)“寧多毋缺”，竣工后隨意丟棄造成浪費(fèi)，對(duì)一些新材料，嚴(yán)禁高估冒算；施工組織設(shè)計(jì)要從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)、抓難點(diǎn)、抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員應(yīng)該查找施工管理的缺失部分、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位，做到事前預(yù)防，及時(shí)糾正，消除效益流失的隱患，對(duì)人工、物料及其他費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費(fèi)問題，達(dá)到有效控制工程項(xiàng)目成本。

4、工程運(yùn)營(yíng)。一般說來，竣工后施工方撤離，項(xiàng)目進(jìn)入運(yùn)營(yíng)階段，此時(shí)審計(jì)人員必須考查工程效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對(duì)比分析項(xiàng)目可行性研究報(bào)告數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)，驗(yàn)證項(xiàng)目主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。通過建立行業(yè)數(shù)據(jù)庫，將一整套工程備案提交給數(shù)據(jù)庫，依此影響承建企業(yè)在以后招標(biāo)過程中的聲譽(yù)和在其他項(xiàng)目投標(biāo)上的成敗。當(dāng)然，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中保修、責(zé)任追蹤必須以合同形式定下來。

（二）工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建

1、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。工程前期主要是定性評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)調(diào)研程序的合規(guī)性；論證的科學(xué)性、嚴(yán)密性，費(fèi)用的節(jié)約性以及有無決策失誤等。工程建設(shè)、運(yùn)營(yíng)期階段側(cè)重于定量評(píng)價(jià)。工程建設(shè)階段使用的評(píng)價(jià)指標(biāo)有：資金到位率、項(xiàng)目計(jì)劃工期率、生產(chǎn)能力建成率、工程合格品率、返工損失率、基建結(jié)余資金占用率、達(dá)到設(shè)計(jì)能力前損失金額、工程成本降低（超支）率、責(zé)任成本完成率、資金閑置損失率等。運(yùn)營(yíng)期評(píng)價(jià)指標(biāo)有：成本費(fèi)用利潤(rùn)率、現(xiàn)金銷貨率、投資利潤(rùn)率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期等。

2、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）效果性。工程完成后，首先要保證使用功能，其次要堅(jiān)固耐用、安全可靠，再次追求建筑與藝術(shù)的完美結(jié)合。工程投入運(yùn)營(yíng)后，整體效能發(fā)揮好，能在較短的時(shí)間內(nèi)達(dá)到設(shè)計(jì)要求，取得預(yù)期效果；

（2）效率性。在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，依據(jù)合同工期和施工總（綜合）進(jìn)度計(jì)劃，提前或者按時(shí)竣工，在同類同等規(guī)模工程中工期越短，效率越高；

（3）經(jīng)濟(jì)性。一般指工程完工實(shí)際投入的資金與預(yù)算資金所進(jìn)行的比較，如在保證工期和質(zhì)量的前提下，實(shí)際投入資金比預(yù)算投資少，則說明該項(xiàng)目投資節(jié)約。同樣，與同類項(xiàng)目比較，投資最少，工期最短，單位工程費(fèi)用含量最低。

（三）完善工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法

1、審查復(fù)核法。對(duì)被審計(jì)單位所提供的和審計(jì)人員收集到的各種資料，運(yùn)用審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理推斷、驗(yàn)證、計(jì)算，通過審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核做出具有證明力的審計(jì)結(jié)論。

2、對(duì)比分析法。即根據(jù)已有的資料，如國(guó)家和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、政府政策、審計(jì)機(jī)關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)、政府其他機(jī)構(gòu)的專業(yè)信息、其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)、以前的審計(jì)建議和結(jié)果、審計(jì)人員的判斷標(biāo)準(zhǔn)等，與相同或相似工程的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照。這種方法較常用于整體的工程造價(jià)分析，優(yōu)點(diǎn)是能在較短的時(shí)間里確定重點(diǎn)審計(jì)的方向。采用這種方法，工程指標(biāo)的分類越細(xì)，對(duì)照分析的可靠性就越好。

3、模糊綜合評(píng)價(jià)法。將影響工程經(jīng)濟(jì)效益的因素分別列出，按照因素影響高低規(guī)范一系列隸屬度，參照國(guó)內(nèi)相似工程該因素指標(biāo)的高低，劃分為差、較差、中、較好、好五個(gè)級(jí)別，對(duì)本項(xiàng)目實(shí)施模糊綜合評(píng)價(jià)，計(jì)算出綜合評(píng)價(jià)值，進(jìn)而得出該項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益在當(dāng)前國(guó)內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益中的位置。

4、影子工程法。即在某個(gè)環(huán)境被破壞以后，虛擬人工建造一個(gè)工程來代替原來的環(huán)境功能。考查一些公路、水利等工程項(xiàng)目對(duì)生態(tài)環(huán)境影響的評(píng)價(jià)，可以采用影子工程法。

篇7

一、“新網(wǎng)工程”績(jī)效審計(jì)主要內(nèi)容與重點(diǎn)

“新網(wǎng)工程”常規(guī)的審計(jì)主要關(guān)注資金使用過程中存在的問題，而績(jī)效審計(jì)主要著眼于審計(jì)已經(jīng)完工項(xiàng)目與“新網(wǎng)工程”政策目標(biāo)是否相關(guān)，項(xiàng)目的效率如何，效果性是否充分實(shí)現(xiàn)，可持續(xù)性是否有保障，以及建設(shè)運(yùn)營(yíng)過程中是否存在重大損失浪費(fèi)等問題。（一）政策目標(biāo)的相關(guān)性政策目標(biāo)的相關(guān)性是項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的首要內(nèi)容，作為財(cái)政資金支持的“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目更應(yīng)該關(guān)注該內(nèi)容。所謂相關(guān)性是指項(xiàng)目的目標(biāo)與當(dāng)年“新網(wǎng)工程”政策規(guī)定的要求及國(guó)家、地區(qū)政策相符合程度?！靶戮W(wǎng)工程”每年都會(huì)對(duì)其資金支持的范圍和重點(diǎn)做出明確的規(guī)定，這就為我們進(jìn)行績(jī)效審計(jì)提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)踐中不排除利用虛假材料進(jìn)行申報(bào)或所申報(bào)的項(xiàng)目與實(shí)際實(shí)施的項(xiàng)目不一致的情況，如出現(xiàn)這樣的項(xiàng)目可以考慮將其評(píng)價(jià)為失敗的項(xiàng)目。此外，我們還應(yīng)考慮項(xiàng)目與國(guó)家、地區(qū)的為健全農(nóng)村市場(chǎng)體系，發(fā)展適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)要求的流通產(chǎn)業(yè)政策的相符程度，以及受益群體需求的相符程度。有的項(xiàng)目或許符合“新網(wǎng)工程”的相關(guān)要求，但不一定與當(dāng)?shù)卣呦喾?，或不一定滿足受益群體的需求，這樣的項(xiàng)目從某種程度而言屬于損失浪費(fèi)，也可以考慮將其評(píng)價(jià)為不合格的項(xiàng)目。（二）效率性通常來講經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性構(gòu)成了績(jī)效審計(jì)的三個(gè)基本要素，是績(jī)效審計(jì)的基本內(nèi)涵。效率性是指以單個(gè)“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目的資源投入力爭(zhēng)取得最大的產(chǎn)出，或確保以最小的資源投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出。落實(shí)到具體的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容上，效率性審計(jì)包含項(xiàng)目執(zhí)行效率和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率。項(xiàng)目執(zhí)行效率主要審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間效率及資金的使用情況，即對(duì)照“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目立項(xiàng)文件和完工報(bào)告檢查項(xiàng)目是否按計(jì)劃的時(shí)間開工，是否如期完工，資金使用是否超出預(yù)算以及節(jié)約情況等。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率是指既定資源下的產(chǎn)出情況，即依據(jù)“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告確定的目標(biāo)建設(shè)內(nèi)容與實(shí)際完成情況對(duì)比分析，查找是否存在未實(shí)施、未完成或不符合要求的建設(shè)內(nèi)容。（三）效果性效果性是指項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及影響。效果性審計(jì)評(píng)價(jià)是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容，達(dá)到效果性指標(biāo)是項(xiàng)目的基本責(zé)任，也是判斷項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。落實(shí)到“新網(wǎng)工程”評(píng)價(jià)內(nèi)容上具體包括：一是項(xiàng)目與可行性研究報(bào)告設(shè)定的目標(biāo)相比，是否實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)程度，如受益群體數(shù)量是否達(dá)到預(yù)期，所建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)是否發(fā)揮既定的作用；二是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)影響即項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益如何；三是項(xiàng)目社會(huì)影響，是指實(shí)施“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目對(duì)所在地區(qū)帶來的直接的、可以確定的一些變化，包括項(xiàng)目的公益效應(yīng)、扶助效應(yīng)等。上述效果性指標(biāo)一方面包含了項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的直接產(chǎn)出，另一方面也包含了在項(xiàng)目實(shí)施或運(yùn)營(yíng)后產(chǎn)生的中期或長(zhǎng)期的作用以及影響。（四）可持續(xù)性可持續(xù)性是“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目完工后，其獨(dú)立運(yùn)行的能力和效果的持續(xù)性。從實(shí)質(zhì)內(nèi)涵而言，可持續(xù)性是上述效果性的外延。落實(shí)到具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容上包含：項(xiàng)目財(cái)務(wù)可持續(xù)性，即該項(xiàng)目能否具備持續(xù)運(yùn)行的財(cái)務(wù)能力，可從財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、稅后利潤(rùn)等方面加以評(píng)價(jià)；管理可持續(xù)性可從項(xiàng)目制度建設(shè)情況、項(xiàng)目單位管理能力建設(shè)、項(xiàng)目單位管理水平適應(yīng)能力等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；受益群體可持續(xù)性主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目覆蓋人群是否穩(wěn)定，如部分農(nóng)村人口轉(zhuǎn)移較快，導(dǎo)致已建設(shè)日用消費(fèi)品項(xiàng)目受益群體迅速減少，從而項(xiàng)目也變得不可持續(xù)。（五）合規(guī)性合規(guī)性是指“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目在實(shí)施和運(yùn)營(yíng)過程中，項(xiàng)目各項(xiàng)財(cái)政收支活動(dòng)遵循國(guó)內(nèi)有關(guān)法律法規(guī)的情況?！靶戮W(wǎng)工程”項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)建立在真實(shí)、合法的項(xiàng)目財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)之上，比如：如果財(cái)政收支活動(dòng)和項(xiàng)目執(zhí)行情況本身不合法、不合規(guī)，那么就會(huì)對(duì)資金使用的整體效益造成一定的影響。當(dāng)然，項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)營(yíng)的某項(xiàng)活動(dòng)存在違法違規(guī)行為，與項(xiàng)目整體績(jī)效的完全實(shí)現(xiàn)也不一定相關(guān)。因此，合規(guī)性可作為“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的附加子目標(biāo)。

二、如何實(shí)施“新網(wǎng)工程”績(jī)效審計(jì)

（一）合理確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目“新網(wǎng)工程”涉及到四類項(xiàng)目，具體項(xiàng)目數(shù)量較多，全國(guó)累計(jì)已經(jīng)涉及到90多萬個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，規(guī)模也大小不一。在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該根據(jù)所在區(qū)域四類項(xiàng)目各自所占比例分別確定數(shù)量，再把每類項(xiàng)目分為大中小項(xiàng)目，同時(shí)還應(yīng)該考慮項(xiàng)目的地域分布，如是否各個(gè)地區(qū)都應(yīng)涉及到，還是根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況劃分幾個(gè)大區(qū)，每個(gè)大區(qū)有一定項(xiàng)目即可。在確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量時(shí)，項(xiàng)目絕對(duì)數(shù)量不宜太少，否則缺乏代表性，但也不宜太多，否則可能在實(shí)際操作中會(huì)有一定的難度，或者造成審計(jì)資源的浪費(fèi)?？傊?，需要所選的項(xiàng)目具有科學(xué)性、代表性、說服力。（二）構(gòu)建績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系前面雖然列出了績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要根據(jù)各類項(xiàng)目對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)予以細(xì)化，可以分為二級(jí)指標(biāo)、三級(jí)指標(biāo)等。如針對(duì)可持續(xù)性可以設(shè)置三個(gè)二級(jí)指標(biāo)：財(cái)務(wù)可持續(xù)性、管理科持續(xù)性、技術(shù)可持續(xù)性。財(cái)務(wù)可持續(xù)性還需設(shè)置更細(xì)的指標(biāo)，如內(nèi)部收益率、稅后利潤(rùn)率、償債能力等指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容給出相應(yīng)的分值、權(quán)重以及相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。需要注意的是，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行的定量評(píng)價(jià)，我們還可以根據(jù)分值情況對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定性分析，如多少分以上評(píng)為優(yōu)秀，多少分以上評(píng)為良，多少分評(píng)分不合格等。（三）科學(xué)的組織管理績(jī)效審計(jì)工作前面提到，對(duì)“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)應(yīng)該選擇一定的數(shù)量，而非單個(gè)項(xiàng)目，這項(xiàng)工作任務(wù)相對(duì)復(fù)雜，涉及人員也相對(duì)較多。這對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的組織就提出了一定的要求。筆者認(rèn)為可以先成立核心小組，該小組主要任務(wù)是進(jìn)行總體的組織協(xié)調(diào)。如制定審計(jì)實(shí)施方案，選定項(xiàng)目，細(xì)化審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行項(xiàng)目試審，根據(jù)試審情況完善審計(jì)方案，提供審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)思路。根據(jù)審計(jì)情況組織審計(jì)隊(duì)伍，如供銷社實(shí)施該工作的話，審計(jì)力量則可以主要由下級(jí)供銷社組成，這樣可以充分發(fā)揮其了解當(dāng)?shù)厍闆r的優(yōu)勢(shì)?？?jī)效審計(jì)不同于通常的財(cái)務(wù)審計(jì)，因此在實(shí)施過程中還可以聘請(qǐng)行業(yè)專家參與審計(jì)。（四）績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施針對(duì)具體的項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)，主要可以實(shí)施以下審計(jì)程序：收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論、分析項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。審計(jì)證據(jù)的收集首先需要對(duì)“新網(wǎng)工程”及相關(guān)項(xiàng)目的案卷、政策進(jìn)行研究，研讀了才能判斷出具體項(xiàng)目的政策相關(guān)性；對(duì)項(xiàng)目案卷研究應(yīng)該從立項(xiàng)開始，查閱實(shí)施過程中的各種有關(guān)資料，重點(diǎn)是項(xiàng)目建成后運(yùn)營(yíng)的相關(guān)資料。查閱資料后，還應(yīng)該和相關(guān)人員面談，聽取他們對(duì)項(xiàng)目的看法，如相關(guān)人員能表述真實(shí)想法的話，其談話是非常有意義的。此外，實(shí)地查看項(xiàng)目也是非常必要的，通過實(shí)地查看可以有直觀的認(rèn)識(shí)，還可以設(shè)計(jì)相應(yīng)的調(diào)查問卷，進(jìn)行相關(guān)調(diào)查。通過對(duì)審計(jì)證據(jù)的分析整理和現(xiàn)場(chǎng)查看情況，就可以給各個(gè)具體指標(biāo)打分，根據(jù)打分情況形成審計(jì)結(jié)論。分析項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)成功的項(xiàng)目，總結(jié)出推廣的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)失敗的項(xiàng)目，分析失敗原因，以便為管理者決策提供相關(guān)信息。

作者：劉明松單位：中華棉花集團(tuán)有限公司審計(jì)監(jiān)管部

篇8

隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的不斷推進(jìn)，農(nóng)村建設(shè)工程項(xiàng)目不斷增多，農(nóng)村的生活和生產(chǎn)條件不斷得到改善。但長(zhǎng)期以來，圍繞村級(jí)工程建設(shè)和財(cái)務(wù)管理，基層缺乏相應(yīng)的制度監(jiān)管措施，給鄉(xiāng)村治理造成消極的影響。浙江省上虞市對(duì)村級(jí)工程審計(jì)管理進(jìn)行了積極探索，在完善內(nèi)控、提高資金使用效率和樹立基層政權(quán)公開透明形象方面起到了顯著作用。

村級(jí)工程成為敏感問題近年來，上虞市每年實(shí)施的村級(jí)工程數(shù)量1000多個(gè)，投入資金1.5億元左右，工程建設(shè)支出占全年村集體總支出的75%以上。由于農(nóng)經(jīng)部門沒有專業(yè)的造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，過去村級(jí)工程的結(jié)算造價(jià)由近二十家中介審計(jì)來做。中介之間的無序競(jìng)爭(zhēng)，使村級(jí)工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)流于形式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，過去三年全市村級(jí)工程竣工結(jié)算審計(jì)核減額平均每年不足200萬元，核減率在0.5%以下。工程造價(jià)不真實(shí)、工程發(fā)票不規(guī)范、工程質(zhì)量差等問題，嚴(yán)重影響了村集體經(jīng)濟(jì)的安全和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范。審計(jì)監(jiān)督有新措建立村級(jí)工程審計(jì)制度。明確上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心負(fù)責(zé)20萬元以上村級(jí)工程的審計(jì)管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道農(nóng)經(jīng)管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)20萬元以下村級(jí)工程的審計(jì)管理。出臺(tái)《村級(jí)工程專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施辦法》，將村級(jí)工程審計(jì)管理制度化，規(guī)定投入在5萬元以上（含5萬元）的村級(jí)工程必須實(shí)行招投標(biāo)管理，而審計(jì)報(bào)告則是工程結(jié)算付款的最終依據(jù)。

配備審計(jì)隊(duì)伍。上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心向社會(huì)公開招聘了4名專職造價(jià)審計(jì)員，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道農(nóng)經(jīng)管理服務(wù)中心也配備了1名工程審計(jì)管理員，分級(jí)負(fù)責(zé)村級(jí)工程的審計(jì)管理。聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)。因?yàn)榇寮?jí)工程數(shù)量多，市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)二級(jí)的專業(yè)審計(jì)員無法承擔(dān)所有的工程審計(jì)任務(wù)，上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心公開聘用了三家審計(jì)機(jī)構(gòu)，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘用了兩家審計(jì)機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)用由市、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政全額予以保障。統(tǒng)一審計(jì)流程。統(tǒng)一制定審計(jì)工作操作流程、審計(jì)工作方案、審計(jì)文本格式、審計(jì)管理臺(tái)賬、工程驗(yàn)收文本等，作為村級(jí)工程審計(jì)管理的依據(jù)。

工程審計(jì)得實(shí)效截至2010年底，上虞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心共完成20萬元以上村級(jí)工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)和預(yù)算標(biāo)底審計(jì)890個(gè)，涉及金額28805萬元，核減造價(jià)3369萬元，核減率為11.7%；鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道農(nóng)經(jīng)管理服務(wù)中心完成20萬元以下村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)審計(jì)750余個(gè)，涉及金額8100萬元，核減造價(jià)365萬元，核減率為4.51%。保障了村集體資產(chǎn)的安全。上虞市通過審計(jì)管理節(jié)約村集體資金3734萬元，占全市村級(jí)常年可分配收入的52%。規(guī)范了村級(jí)財(cái)務(wù)管理。通過工程的預(yù)算確認(rèn)審計(jì)，規(guī)范了工程招投標(biāo)；通過工程聯(lián)系單審計(jì)，規(guī)范了工程變更的程序；通過工程的結(jié)算審計(jì)，規(guī)范了工程的結(jié)算方式和支出發(fā)票，從根本上確保了村級(jí)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理。

確保了財(cái)政扶持資金的安全。上虞市每年對(duì)村級(jí)各類建設(shè)項(xiàng)目的扶持資金在5000萬元左右，扶持的方式是以工程結(jié)算投入額為依據(jù)。前幾年由于工程審計(jì)失管，工程結(jié)算投入額不實(shí)，造成財(cái)政扶持資金流失。實(shí)行嚴(yán)格審計(jì)后，核實(shí)了工程造價(jià)，確保了財(cái)政扶持資金的安全。減少了農(nóng)村社會(huì)。對(duì)村級(jí)工程實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)管理后，從根本上改變了村級(jí)工程原來“變更程序不到位、工程質(zhì)量不合格、結(jié)算造價(jià)不真實(shí)、入賬票據(jù)不規(guī)范”等問題，使工程管理陽光化，消除了群眾的誤解，減少了農(nóng)村，促進(jìn)了社會(huì)和諧。

篇9

一、基本情況

景寧縣沙灣鎮(zhèn)葉橋片（東堡至李處、后壟至上處垟、高亭至本岱、何處至陳田、李處至何處、葉橋至東堡、葉橋至流坑）康莊公路工程，于2004年經(jīng)浙交[2004]477號(hào)及[2005]75號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃對(duì)原簡(jiǎn)易公路按準(zhǔn)四級(jí)公路標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改造。由景寧縣交通建設(shè)管理所設(shè)計(jì)，建設(shè)規(guī)模20.033公里，路基寬4.5米，路面寬3.5米。該工程于2004年4月經(jīng)公開招標(biāo)由景寧縣交通工程有限公司中標(biāo)承建，于2004年5月16日簽訂施工合同，合同總造價(jià)4948284元，合同工期24個(gè)月，質(zhì)量目標(biāo)合格。該工程于2004年9月開工，2006年12月完工。于2007年8月9日通過竣工驗(yàn)收，被評(píng)為合格工程。該工程施工單位于2008年4月完成竣工決算，決算造價(jià)5517396元，于2008年4月20日上報(bào)我局進(jìn)行審計(jì)。

二、審計(jì)結(jié)果

我們根據(jù)有關(guān)公路工程造價(jià)規(guī)定及工程招標(biāo)文件、投標(biāo)書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、施工合同、工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)記錄等文件的規(guī)定，對(duì)景寧縣沙灣鎮(zhèn)人民政府上報(bào)的竣工決算進(jìn)行了審計(jì)，經(jīng)我們審查并與建設(shè)、施工單位核對(duì)簽證認(rèn)可，審定沙灣鎮(zhèn)葉橋片康莊公路工程決算結(jié)果如下：工程送審造價(jià)5517396元，審定造價(jià)5439135元，核減額78261元，核減率為1.42%。

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）擋土墻變更資料不實(shí)。該項(xiàng)目部分擋土墻變更資料上報(bào)建設(shè)單位為減少擋土墻砌筑量，增加土石方開挖量，但無具體樁號(hào)及數(shù)量，缺乏對(duì)比，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際擋土墻砌筑道數(shù)超過原設(shè)計(jì)，且砌筑工程量大于原設(shè)計(jì)。

（二）擋土墻設(shè)計(jì)不符合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際且無驗(yàn)收資料。據(jù)審計(jì)組檢查，該項(xiàng)目擋土墻設(shè)計(jì)變更為重力式，且封頂一律采用0.8米寬，底寬全部以高度坡比相套，不符合實(shí)地情況，且該項(xiàng)目為隱蔽工程、沒有竣工驗(yàn)收資料，造成工程量無法核實(shí)。大部分6米以下的擋土墻應(yīng)采用干砌，而設(shè)計(jì)為漿砌

（三）涵洞計(jì)量混亂、不規(guī)范。據(jù)審計(jì)組檢查，涵洞合同中以米計(jì)價(jià)（包括清基、底鋪砌回填及進(jìn)出口），因?yàn)橥临|(zhì)關(guān)系而增加涵底鋪砌需有變更申請(qǐng)資料，該項(xiàng)目計(jì)量出現(xiàn)上報(bào)墻體及涵洞的情況。

（四）擋土墻高度與寬度部分不符合資料，據(jù)審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，一、樁號(hào)K0+202-+362（葉橋至東堡）擋土墻的砌筑高度與資料不符；二、樁號(hào)K0+420-485（葉橋至東堡）擋土墻未做；三、上處洋段樁號(hào)K0+485-517擋土墻長(zhǎng)度短10米；四、樁號(hào)3K+905-950及4K+010-027漿砌擋土墻資料與實(shí)地高度不相符。

（五）路面彎道瀝青路面加寬不夠。據(jù)審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，4條瀝青路面彎道加寬不足，普遍為3.8-4.1米。

（六）設(shè)計(jì)比較粗糙、不詳細(xì)。據(jù)審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)勘察，何處至陳田路段實(shí)際土石方比例為土方90%左右，石方為10%左右，與設(shè)計(jì)比較土石方比例出入較大。

篇10

加入世貿(mào)組織以來，國(guó)內(nèi)企業(yè)積極實(shí)施走出去戰(zhàn)略，拓展海外市場(chǎng)，在建筑施工領(lǐng)域，企業(yè)承包、完成境外工程項(xiàng)目的數(shù)量不斷增長(zhǎng)，并贏得廣泛的世界聲譽(yù)。與此同時(shí)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，特別是在金融危機(jī)的影響下，國(guó)際工程項(xiàng)目也在積極實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)國(guó)際承包工程的激烈競(jìng)爭(zhēng)，EPC項(xiàng)目因此成為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的方向。在此過程中，境外工程審計(jì)的特殊性也不容忽視。境外工程的立項(xiàng)與實(shí)施需要嚴(yán)格遵守國(guó)際慣例及所在國(guó)的法律規(guī)定，而不同國(guó)家的法律和國(guó)情存在很大差異，企業(yè)不僅要尊重所在國(guó)的具體國(guó)情，當(dāng)?shù)氐娘L(fēng)土人情、文化特征也與工程建設(shè)有著緊密的關(guān)聯(lián)。正是基于不同的市場(chǎng)和地理環(huán)境，工程項(xiàng)目建設(shè)中物資采購、雇工管理、會(huì)計(jì)核算等工作的難度顯著提升。面對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化和意識(shí)形態(tài)等因素構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)，境外工程審計(jì)工作顯得尤為復(fù)雜。

二、境外工程審計(jì)的重要性

一方面，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來看，境外審計(jì)是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高盈利能力的需求所在。長(zhǎng)期以來建筑施工企業(yè)在國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目建設(shè)中積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，但國(guó)際工程項(xiàng)目則有其特殊性，不同國(guó)家國(guó)情不同、法律要求不同，項(xiàng)目建設(shè)條件存在很大差異，企業(yè)缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)積累，就必須對(duì)境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)給予嚴(yán)格的管控。一旦風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，企業(yè)將有可能遭受嚴(yán)重?fù)p失。而審計(jì)工作的有效開展則可以幫助企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目的論證與調(diào)研，完善項(xiàng)目建設(shè)管理，避免信息不對(duì)稱帶來的影響，并促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值。另一方面，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，各行各業(yè)都在積極推動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的接軌。同樣在建筑施工領(lǐng)域，企業(yè)從事境外工程項(xiàng)目建設(shè)，也需要遵循國(guó)際慣例，開展嚴(yán)格的審計(jì)工作。審計(jì)跨境直向海外是國(guó)際審計(jì)慣例和共識(shí)，企業(yè)承接境外工程不僅服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益的增加，更肩負(fù)著經(jīng)濟(jì)外交的重任，因而境外審計(jì)是企業(yè)與國(guó)際接軌的必然選擇。

三、境外工程審計(jì)的重點(diǎn)

從近年來企業(yè)承接境外工程項(xiàng)目的實(shí)踐來看，審計(jì)工作的重點(diǎn)主要涵蓋可行性論證、合同履約、資金管理、工程決算幾個(gè)方面。

（一）可行性論證

無論是國(guó)內(nèi)工程還是國(guó)際工程，都具有工程項(xiàng)目本身的共性特征，因而項(xiàng)目前期的可行性論證就顯得尤為重要。從國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的追溯可以看到，項(xiàng)目前期的可行性論證及設(shè)計(jì)階段直接關(guān)系到后續(xù)的成本投入，在項(xiàng)目開工前及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比開工后重新變動(dòng)更改造成的損失小。同樣在工程正式開工前，對(duì)工程的合理性、合法性、合規(guī)性缺乏足夠深入的調(diào)研，就會(huì)給后續(xù)的建設(shè)帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以境外審計(jì)的重點(diǎn)之一就是要考察立項(xiàng)決策是否具備充分的可行性論證基礎(chǔ)。

（二）合同履約

合同是工程項(xiàng)目實(shí)施的法律依據(jù)和保障，直接關(guān)系企業(yè)的切身利益。企業(yè)在承接境外工程項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同的簽訂與執(zhí)行過程、合同的管理質(zhì)量等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。合同條款內(nèi)容不僅涉及國(guó)家法律問題，還體現(xiàn)出雙方權(quán)益的對(duì)等，如果企業(yè)未能對(duì)合同條款認(rèn)真研讀分析，就有可能忽視其中有損企業(yè)利益的環(huán)節(jié)。另外國(guó)際項(xiàng)目的承接與匯率問題息息相關(guān)，合同履約過程中項(xiàng)目周期、進(jìn)度、資金問題都有可能因?yàn)閰R率變動(dòng)引發(fā)，如資金追加不到位，投資超過預(yù)期等，并因此影響到工程進(jìn)度。

（三）資金管理

境外工程項(xiàng)目涉及大規(guī)模的資金投入和往來，而且建設(shè)周期較長(zhǎng)，其資金風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，所以企業(yè)資金管理也是審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)具備嚴(yán)格的監(jiān)督控制機(jī)制，才能確保資金的合理使用，防止資金的非法挪用。境外項(xiàng)目實(shí)施過程中，資金管理直接關(guān)系到項(xiàng)目的收益，境外賬戶開設(shè)是否合法合規(guī)、資金流出是否體現(xiàn)不同崗位間的控制制約關(guān)系、資金使用是否在預(yù)算范圍之內(nèi)、資金往來是否合理，稅收繳納是否及時(shí)等，都需要企業(yè)在審計(jì)工作中給予足夠的重視。

（四）工程決算

工程決算階段也是項(xiàng)目的尾聲，在項(xiàng)目竣工前，企業(yè)需要審計(jì)決算是否真實(shí)、合規(guī)。項(xiàng)目即將竣工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢驗(yàn)合同中所約定的權(quán)利義務(wù)是否完全履行，對(duì)于工程變更問題，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)變更的合理性與真實(shí)性，避免工程款高估。決算審計(jì)過程中，工程決算書不僅涵蓋的核算項(xiàng)目較多，而且對(duì)相關(guān)原始票據(jù)的驗(yàn)收也比較困難。從事境外工程時(shí)，企業(yè)所取得的各項(xiàng)原始票據(jù)在真實(shí)性的判斷上難度較大，甚至有的費(fèi)用在發(fā)生時(shí)僅具備收據(jù)憑證而非發(fā)票。

四、境外工程審計(jì)的策略

針對(duì)境外工程項(xiàng)目審計(jì)的難點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)項(xiàng)目的前期論證，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，綜合應(yīng)用不同的審計(jì)方法，組建專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。

（一）重視項(xiàng)目前期論證

項(xiàng)目前期的論證直接影響最終的決策，對(duì)項(xiàng)目設(shè)立的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)是企業(yè)參與境外工程的前提和保障。由于企業(yè)參與境外項(xiàng)目的歷史較短，積累的經(jīng)驗(yàn)不足，而且境外工程涉及不同的國(guó)家、不同的建設(shè)需求，企業(yè)在立項(xiàng)決策階段應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)法律文件進(jìn)行嚴(yán)格審查，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、經(jīng)營(yíng)范圍的合理性。企業(yè)需要確保境外項(xiàng)目的立項(xiàng)具備充分的可行性論證，避免盲目參與其中，而且在立項(xiàng)前期，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真聽取廣泛的專家意見，深入研究項(xiàng)目的關(guān)鍵技術(shù)。作為審計(jì)人員，要從專業(yè)角度對(duì)項(xiàng)目資金來源、管理流程等信息進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治?，?jǐn)防立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并通過參與工程概算、預(yù)算等工作，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目前期的考察。如果項(xiàng)目沒有經(jīng)過前期的審計(jì)，企業(yè)則不應(yīng)簽約。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

境外工程項(xiàng)目有著非常特殊的運(yùn)作規(guī)律和內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)不僅要注意防范項(xiàng)目建設(shè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注項(xiàng)目所在地的政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與當(dāng)?shù)夭块T和人員的溝通是否順暢等多方面的國(guó)際性問題。因此，境外審計(jì)過程中，企業(yè)應(yīng)注意強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。首先在合同簽訂階段，審計(jì)人員要注意合同是否符合所在地區(qū)法律規(guī)定，權(quán)利義務(wù)及違約規(guī)定是否合理，加強(qiáng)保函項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)管理，確認(rèn)保函是否符合國(guó)際慣例，內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)還要關(guān)注匯率風(fēng)險(xiǎn)情況。其次，項(xiàng)目實(shí)施過程中，物資采購、人工成本和資金管理等關(guān)鍵內(nèi)部控制上容易存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要認(rèn)真審查資金的流入流出是否和項(xiàng)目進(jìn)度保持一致，確認(rèn)資金使用是否合理，有否超出預(yù)算范圍，成本控制是否有效，以及施工項(xiàng)目管理流程是否科學(xué)。最后，工程竣工結(jié)算階段，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格對(duì)決算的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，防止不合理的工程變更以及工程款虛增風(fēng)險(xiǎn)。

（三）綜合應(yīng)用審計(jì)方法

由于境外工程項(xiàng)目審計(jì)難度顯著增加，企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)也應(yīng)注意對(duì)多種方法的綜合應(yīng)用。一方面，企業(yè)應(yīng)將境內(nèi)審計(jì)與境外審計(jì)相結(jié)合。從事境外項(xiàng)目的企業(yè)一般為國(guó)內(nèi)企業(yè)的下屬單位，因而通過對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的審計(jì)，可以了解其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的合法合規(guī)情況，進(jìn)而為境外審計(jì)提供參考。而境外審計(jì)作為工作的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在正式開展前廣泛收集境內(nèi)資料。另一方面，企業(yè)應(yīng)將資料分析與走訪調(diào)研相結(jié)合。企業(yè)不僅要圍繞工程項(xiàng)目對(duì)有關(guān)的賬簿、票據(jù)、會(huì)議紀(jì)要等資料加以分析，同時(shí)也要加強(qiáng)走訪和調(diào)研，如分析資金往來和建設(shè)實(shí)際是否吻合，主動(dòng)與重要崗位的員工座談等等。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)要及時(shí)追溯問題根源，提出有效的解決對(duì)策，以便在后續(xù)工程中避免同類問題的發(fā)生。

（四）組建專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍