導(dǎo)語：如何才能寫好一篇加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念

在現(xiàn)代化的進(jìn)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)發(fā)展的主要影響因素。因此成為了企業(yè)中的一個(gè)不可或缺的部門。內(nèi)部審計(jì)是一種客觀的、獨(dú)立的監(jiān)督和反饋活動(dòng)，指的是運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的方法對企業(yè)進(jìn)行綜合評估，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、運(yùn)籌決策、制度調(diào)整進(jìn)行評價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置、經(jīng)營成果增加的目標(biāo)。

企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行科學(xué)合理的監(jiān)督，使企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容快速運(yùn)行和發(fā)展，有助于貫徹企業(yè)文化和企業(yè)目標(biāo)，完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，有助于企業(yè)的理性投資，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過對部門之間的聯(lián)系、監(jiān)督和制約建立內(nèi)部審計(jì)制度，有助于保證企業(yè)資產(chǎn)的完整，同時(shí)也有助于提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要符合以下幾個(gè)要求：

①符合國家法律的要求。②確認(rèn)和保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。③配合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。④保證企業(yè)的各部門的統(tǒng)一性，協(xié)調(diào)配合企業(yè)目標(biāo)。⑤注重企業(yè)的資源配置和經(jīng)營成果。

2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的發(fā)展提供保障。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的幾大作用：

（1）為企業(yè)提供反饋意見，同時(shí)有助于制衡領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理決策。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)企業(yè)的管理效率，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)決策和目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息起到保障的作用，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以根據(jù)會(huì)計(jì)信息，采取更加科學(xué)合理的決策。

（2）穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序，廉潔發(fā)展經(jīng)濟(jì)，有助于穩(wěn)定和提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，有助于企業(yè)文化的傳播。還能夠幫助企業(yè)監(jiān)督企業(yè)資金的流動(dòng)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。這樣可以減少不必要的損失。內(nèi)部審計(jì)需要做到客觀公正的態(tài)度，對企業(yè)的任何一個(gè)成員一視同仁。

（3）為企業(yè)提供績效評估依據(jù)，有助于人事部門的工作有序進(jìn)行?？冃гu估決定著企業(yè)員工的素質(zhì)和能力，內(nèi)部審計(jì)制度的存在，可以加強(qiáng)績效評估的可靠性，為人事部門對員工評價(jià)，自己員工的晉升提供便利條件。同時(shí)也有助于企業(yè)內(nèi)部的廉政建設(shè)，做到各部門依法辦事，辦實(shí)事。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的表現(xiàn)是企業(yè)的監(jiān)督者對企業(yè)的管理者實(shí)行的內(nèi)部監(jiān)督。第一，企業(yè)建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，有助于審查和校正企業(yè)的問題，并不斷地完善自身素質(zhì)，提升企業(yè)在市場中的地位和綜合實(shí)力。第二，建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，有助于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門、各個(gè)層級之間的關(guān)系，使其形成一個(gè)整體，避免沖突。第三，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是對外部審計(jì)制度的有效補(bǔ)充，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

雖然企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多方面發(fā)展，但是在現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在著許多的問題。

（1）企業(yè)只重視經(jīng)濟(jì)利益，不重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)目標(biāo)的決策者，對于這些領(lǐng)導(dǎo)者而言，只重視企業(yè)能夠帶來的經(jīng)濟(jì)利益和資源，并不重視企業(yè)的內(nèi)部管理和自身的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作無法順利進(jìn)行。松懈的內(nèi)部審計(jì)制度，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營成果。

（2）內(nèi)部審計(jì)制度對經(jīng)濟(jì)的預(yù)警作用和風(fēng)險(xiǎn)評估能力不足。由于企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，程序和步驟過于煩瑣、耗時(shí)過長，導(dǎo)致企業(yè)得到的經(jīng)濟(jì)信息滯后，無法完成經(jīng)濟(jì)的預(yù)警作用，風(fēng)險(xiǎn)評估遲緩的現(xiàn)象嚴(yán)重，輕者使企業(yè)的決策不夠合理，重者會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，浪費(fèi)企業(yè)資源。

（3）內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，無法高效地完成審計(jì)工作。企業(yè)的預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的指導(dǎo)理論，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度則是企業(yè)預(yù)算制度的前提和保障。不夠完善的審計(jì)制度，使企業(yè)的預(yù)算出現(xiàn)偏差，致使之后一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都受到影響，增加企業(yè)損失。

（4）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)較低。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要的作用，所以對相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)要求非常嚴(yán)格，而專業(yè)素質(zhì)不夠的會(huì)計(jì)人員無法準(zhǔn)確判斷市場風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)的下一步走向，使內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)現(xiàn)其作用。對于新員工來說，理論知識(shí)掌握較多，缺乏具體實(shí)踐，無法積極應(yīng)對問題，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到影響。

4 對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的建議

企業(yè)在發(fā)展過程中存在許多問題，應(yīng)對上述的企業(yè)內(nèi)部存在的問題，給出以下幾點(diǎn)建議：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，轉(zhuǎn)變舊的觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。一方面，內(nèi)部審計(jì)制度有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的理性決策提供支持。另一方面，企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果積極采取有效的措施，解決企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題。

（2）不斷地發(fā)展和完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，對企業(yè)的每項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，要求責(zé)任到個(gè)人，有助于提高企業(yè)的凝聚力，同時(shí)也有助于企業(yè)決策的效果更加明顯。強(qiáng)調(diào)員工的自身責(zé)任，調(diào)動(dòng)員工的積極性，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，傳播企業(yè)文化。

（3）企業(yè)要發(fā)展自身能力去應(yīng)對信息化時(shí)代，使信息及時(shí)有效的傳遞。信息的反饋功能能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息及時(shí)反饋給執(zhí)行人員和管理人員，有助于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者優(yōu)化自己的決策，也能夠使企業(yè)各部門了解自己的執(zhí)行情況，使企業(yè)進(jìn)行有效的調(diào)整，以應(yīng)對市場變化。

（4）建立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)部門，與會(huì)計(jì)核算部門區(qū)分開，實(shí)現(xiàn)“審核分離”，有助于企業(yè)的審計(jì)部門和核算部門相互制約，促進(jìn)企業(yè)員工素質(zhì)的提升，確保審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，為企業(yè)決策提供科學(xué)有效的依據(jù)。

（5）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算貫穿于整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算主要用于資金核算。企業(yè)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，有助于企業(yè)降低成本，優(yōu)化配置，增加收益，避免不必要的資金流出，同時(shí)還能減少腐敗現(xiàn)象的存在。

篇2

摘要中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制不健全等問題，嚴(yán)重限制和阻礙了其發(fā)展，因此加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤其必要與緊迫。中小企業(yè)內(nèi)部控制方面主要存在內(nèi)控環(huán)境、人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、會(huì)計(jì)信息失真、內(nèi)部監(jiān)督等問題，應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度的建設(shè)。同時(shí)在執(zhí)行過程中要強(qiáng)調(diào)服務(wù)、關(guān)注方法、提高業(yè)務(wù)技能。

關(guān)鍵詞中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)及關(guān)注點(diǎn)

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中正發(fā)揮著越來越重要的作用，然而從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度存在的問題

目前，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制問題很多，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境問題。任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善：一是對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前，仍有不少單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱,相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。

2、人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題。中小企業(yè)的人員意識(shí)問題集中表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)評估不夠，普遍存在著對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象。管理人員對內(nèi)部控制的意識(shí)偏差，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理整體混亂。

3、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問題。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，但目前相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級管理部門的績效。有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

4、會(huì)計(jì)信息失真問題。中小企業(yè)信息系統(tǒng)存在最為嚴(yán)重的問題是會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性與完整性，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，中小企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、交易額小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視，于是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就利用這一點(diǎn)，指使會(huì)計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度的建設(shè)

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的建設(shè)需要做系統(tǒng)性的規(guī)劃，循序漸進(jìn)。為使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的建設(shè)更有成效，需要重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作：

1、切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對建立內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的控制環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化，單位負(fù)責(zé)人支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前都有顯著增加，在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí),單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，切實(shí)加強(qiáng)對本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，才能保證中小企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2、注重對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上。一項(xiàng)制度制定的再完善、再合理,如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)從事按規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)劃和報(bào)告。健全的會(huì)計(jì)控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：明確企業(yè)各資產(chǎn)和負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任，審定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸愖鳛榫幹曝?cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)；將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿庞?jì)價(jià)，以便按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行記錄；從財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)貍鬟_(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)變化，以及有關(guān)內(nèi)容的信息。

3、企業(yè)內(nèi)部控制的程序。中小企業(yè)的內(nèi)部控制程序指管理當(dāng)局所制訂的用以保證達(dá)到一定目的的方針和程序。它包括下列內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；明確各個(gè)人員的職責(zé)分工，防止有關(guān)人員對正常業(yè)務(wù)圖謀不軌的隱藏錯(cuò)弊；職責(zé)分工包括：指派不同人員分別承擔(dān)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)、記錄業(yè)務(wù)和保管財(cái)產(chǎn)的職責(zé)；憑證帳單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載。對財(cái)產(chǎn)及記錄的接觸和使用要有保護(hù)措施；對已登記的業(yè)務(wù)及計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核。在各類企業(yè)中，由于大量存在不可知因素，業(yè)務(wù)活動(dòng)生成的技術(shù)憑證、經(jīng)濟(jì)憑證和結(jié)算憑證簽單應(yīng)按控制程序操作，明確審批權(quán)的歸屬。同時(shí)，盡量減少不可預(yù)見因素的付款，采取成本風(fēng)險(xiǎn)包干方式。

4、建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過對內(nèi)部控制的檢查與評價(jià)來協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，對具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià), 從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

三、做好中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度建設(shè)需要注意的幾個(gè)方面

1、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。內(nèi)部審計(jì)是一種控制，它的作用在于檢查和評價(jià)其他控制的適應(yīng)性和有效性。它包括保證和咨詢活動(dòng)，目的是治理、風(fēng)險(xiǎn)與控制領(lǐng)域內(nèi)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法為機(jī)構(gòu)增價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)形勢的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)同微觀環(huán)境的良好循環(huán)，首先應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)同國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的性質(zhì)有所不同，牢固樹立內(nèi)部意識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，解決審計(jì)相容性問題。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能，關(guān)注管理層的意愿。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)組織增強(qiáng)持續(xù)發(fā)展的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須既處在總體管理的位置上，也充當(dāng)管理部門角色，去為中小企業(yè)提供建設(shè)性的服務(wù)。

2、關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的方法。將審計(jì)時(shí)間前移，變事中、事后審計(jì)為事前審計(jì)，真正做到“事前反饋”的作用，使內(nèi)部審計(jì)更好地在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)與控制領(lǐng)域?yàn)闄C(jī)構(gòu)增加價(jià)值。提出的意見和建議應(yīng)具可操用性，注意原則和靈活性相結(jié)合，不脫離實(shí)際，不搞紙上談兵，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷健全和完善。

3、研究不斷變化的審計(jì)環(huán)境。根據(jù)企業(yè)需要及時(shí)變更審計(jì)范圍和發(fā)揮作用的方式。在項(xiàng)目安排上，不僅圍繞財(cái)務(wù)收支，更要從管理角度最大限度地滿足企業(yè)各層級的需要。如經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等；另外，實(shí)現(xiàn)同審計(jì)的良性循環(huán)，不僅知道需要做什么，還應(yīng)該需要知道怎樣去做。盲目夸大審計(jì)職能，不顧自身?xiàng)l件和客觀限制做一些做不到的或根本做不好的工作，不僅對企業(yè)無益，也損害了審計(jì)本身的形象。

4、正確處理好與其他職能部門的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)職能部門，它通過對管理和業(yè)務(wù)人員工作行為的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，以促進(jìn)管理、堵塞漏洞、減少損失浪費(fèi)達(dá)到其內(nèi)部控制的目的，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)和其他部門工作內(nèi)容雖不同，但目的是一致的。在工作中應(yīng)當(dāng)講求工作方式和方法，查錯(cuò)并不是目的而在于促進(jìn)，是一種高層的服務(wù)。查錯(cuò)誤還應(yīng)該查原因，如果是內(nèi)部控制管理制度上存在的漏洞，應(yīng)該向領(lǐng)導(dǎo)提出建議；如果是執(zhí)行上出現(xiàn)的偏差和疏忽，就應(yīng)該理解，提出切實(shí)可行的改正措施。消除或減少被審計(jì)部門的對抗情緒，以有利于獲得企業(yè)內(nèi)部廣泛的支持。

篇3

論文摘 要 本文在分析內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施。

一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的基本概念

(一)內(nèi)部審計(jì)的含義

在我國,內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。

(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督,對本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督;二是代表國家對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,對法律法令、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促,對會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表和決算進(jìn)行審計(jì)評價(jià)和簽署意見,目的是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī),保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。可見內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)制度的一個(gè)組成部分,也代表國家監(jiān)督的性質(zhì)。

(三)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能

我國內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實(shí)數(shù)據(jù),為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù),為實(shí)現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù);二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、為上級管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,按要求上報(bào)審計(jì)報(bào)告,提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息,為國家實(shí)行宏觀控制服務(wù),為全體人民的利益服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,即在監(jiān)督中服務(wù),在服務(wù)中監(jiān)督,是同一職能的兩個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)服務(wù)又融于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之中,服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨,監(jiān)督是手段,服務(wù)是目的,二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮,可以促使其監(jiān)督職能的到位,監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實(shí)現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)服務(wù)就會(huì)缺乏感染力,喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計(jì)服務(wù),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果。可以說內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是治標(biāo),內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是治本,標(biāo)本兼治,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。因此,審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體,是不可分開的,但是內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作當(dāng)中,往往只注重內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,而忽視內(nèi)部審計(jì)服務(wù),這種對內(nèi)部審計(jì)職能的片面認(rèn)識(shí),不利于全面完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,結(jié)合某行業(yè)實(shí)例,建議從以下幾個(gè)方面入手:

(一)樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督職能,有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高,規(guī)范單位管理。與此同時(shí)要認(rèn)識(shí)到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系,就是找到了提高審計(jì)工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點(diǎn),樹立內(nèi)部審計(jì)必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念,準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),這是新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員立足服務(wù)、堅(jiān)持監(jiān)督,充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定標(biāo)準(zhǔn),樹立科學(xué)的審計(jì)理念,通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

(二)調(diào)整完善審計(jì)體制機(jī)制

1.清理和修訂現(xiàn)有審計(jì)制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,法制建設(shè)的逐步規(guī)范,以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng),經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化,依法經(jīng)營尤為重要。作為審計(jì)部門,內(nèi)部審計(jì)工作要從抓審計(jì)基礎(chǔ)工作入手,對現(xiàn)有的審計(jì)制度進(jìn)行全面清理和修訂,特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時(shí)出臺(tái)一批新的規(guī)章制度,努力做到審計(jì)評價(jià)公正,結(jié)論準(zhǔn)確。

2.規(guī)范審計(jì)程序

在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供依據(jù),為審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確;其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程,為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供便利,合理的審計(jì)程序可以為審計(jì)的公正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì),只有這樣才可以不斷提高審計(jì)成果的效用和影響,使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計(jì)內(nèi)容除了對財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績效審計(jì)和審計(jì)咨詢,按照資金流的走向,對人、財(cái)、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督,通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系,提高資金運(yùn)行效率,為創(chuàng)新管理體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù),以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。

4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)

要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制,其目的是避免審計(jì)工作中的舞弊現(xiàn)象,保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵(lì)約束機(jī)制,獎(jiǎng)懲分明,充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員以及各個(gè)部門的工作積極性和主動(dòng)性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計(jì)方式,即在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程中努力保持與被審計(jì)對象,也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系,讓被審計(jì)者認(rèn)識(shí)到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù),然后確立統(tǒng)一的目標(biāo),建立協(xié)助關(guān)系。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞,直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作水平,制約著監(jiān)督服務(wù)的實(shí)質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是服務(wù)的理念,認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)審計(jì)是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容,并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。其次,要積極支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作,包括內(nèi)部審計(jì)部門的組織建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè),特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障,從而為審計(jì)人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后,要協(xié)調(diào)好審計(jì)部門與其他各個(gè)工作部門的關(guān)系,為審計(jì)人員了解和掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權(quán)、參與權(quán),更好地為本企業(yè)服務(wù)。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)成果取決于一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。第一,要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè),培養(yǎng)審計(jì)事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神,要努力把內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì),對于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員,立即調(diào)離審計(jì)崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計(jì)劃、有針對性地組織開展審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三,要進(jìn)一步搞好國外培訓(xùn)、國際合作交流等活動(dòng),豐富審計(jì)人員的國際化知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)從事國際化審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。第四,面向社會(huì),吸收人才,制定嚴(yán)格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計(jì)骨干,加強(qiáng)審計(jì)力量。

(五)加快內(nèi)審信息化建設(shè)

科技的發(fā)展可以帶動(dòng)管理方法的改進(jìn),內(nèi)部審計(jì)要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的快捷、準(zhǔn)確、可靠性,加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐,使內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段從手工審計(jì)逐步向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過渡。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)實(shí)施手段,提高審計(jì)的信息技術(shù)含量,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用,積極創(chuàng)造條件開展it審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等,盡快建立起強(qiáng)有力的審計(jì)信息化支撐平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

例如某行業(yè)目前從審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)信息加工、輸出、傳送和存儲(chǔ)方式均相對滯后,雖然審計(jì)機(jī)構(gòu)都配備了計(jì)算機(jī),但仍然徘徊于低層次使用excel表格制作軟件和word文字處理軟件,制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)監(jiān)督紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)察職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門都屬于是監(jiān)督的保障部門，但是由于兩者之間的分工有所不同，因此兩者的工作側(cè)重點(diǎn)也各不相同。內(nèi)部審計(jì)一般包括了全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等多種形式，但是對于查處的問題缺乏較強(qiáng)的剛性處理方法。而紀(jì)檢監(jiān)察在對違規(guī)違紀(jì)的問題進(jìn)行查處的時(shí)候是具有一定的處置權(quán)的，但卻不能夠長期的深入到企業(yè)內(nèi)部具體的業(yè)務(wù)中去。所以，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有效的融合，將紀(jì)檢監(jiān)察融入到日常的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將查出的所有的違規(guī)違紀(jì)的相關(guān)問題以及線索都及時(shí)的移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門去，從而形成一個(gè)具有內(nèi)部監(jiān)督的合力，將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)察職能充分的發(fā)揮出來。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要作用

1.內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)查案的積極社會(huì)效應(yīng)

很多時(shí)候，對于違規(guī)違紀(jì)案件進(jìn)行查處的時(shí)候，案件的線索和證據(jù)來源所具有的可靠性都直接關(guān)系著案件查處工作的成敗。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，不僅保證了線索和證據(jù)來源的可靠性，同時(shí)還能夠使案件查處所具有的成本大大降低，將打擊違規(guī)違紀(jì)和懲治腐敗的力度得到提升，促進(jìn)了積極的社會(huì)效應(yīng)。

2.內(nèi)部審計(jì)能夠提升案件查處的工作效率

在對違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的過程中，如果紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行直接的查賬，不僅耗費(fèi)了大量的時(shí)間以及人力，同時(shí)對于查賬的方法以及專業(yè)業(yè)務(wù)水平的要求也是很高的。因此，通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平時(shí)的監(jiān)督，能夠獲取大量的書面證據(jù)和線索，節(jié)約了很多的取證時(shí)間，從而提升了案件查處的工作效率。

3.內(nèi)部審計(jì)能夠增強(qiáng)案件的保密性

在對違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的時(shí)候，案件的查處保密性不僅僅影響了案件的查辦質(zhì)量，而且還關(guān)系到案件的成功查處。因此一般在案件開始查處的時(shí)候，紀(jì)檢監(jiān)察部門不會(huì)出面，而是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門預(yù)先開始，在企業(yè)內(nèi)部不會(huì)發(fā)生過大的反應(yīng)也使違規(guī)違紀(jì)的人員在思想上有所放松，對案件查處的保密性具有非常重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要意義

1.充分利用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)點(diǎn)，尋找案件的線索和查辦

在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，利用科學(xué)的審計(jì)手段和方法，對被審計(jì)的對象其是否有違紀(jì)違規(guī)的問題存在能夠直接的發(fā)現(xiàn)，紀(jì)檢監(jiān)察部門在進(jìn)行查處案件的時(shí)候能夠充分的發(fā)揮審計(jì)的偵查作用。通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以將資料建立起廉政檔案，能夠?yàn)榭陀^、全面的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要的依據(jù)。

2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察有機(jī)融合，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)配合辦案

如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門各自工作，不僅消耗時(shí)間和大量的人力，而且也難以達(dá)到理想的效果，因此，兩者如果能夠通過工作進(jìn)行有機(jī)的融合，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門提出針對性的整改意見，對其被審計(jì)的對象進(jìn)行業(yè)務(wù)行為的規(guī)范，同時(shí)，讓紀(jì)檢監(jiān)察部門對被審計(jì)的對象的負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話，使其能夠認(rèn)真和清楚自身所存在的問題。對于重大的違紀(jì)違規(guī)的問題的發(fā)現(xiàn)，紀(jì)檢監(jiān)察部門能夠利用其監(jiān)督懲處的職能對責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)和政紀(jì)的追究，有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作能夠起到事半功倍的作用。

3.保證信息來源暢通，共享案源和線索

近幾年來，在企業(yè)內(nèi)部所發(fā)生的關(guān)于經(jīng)濟(jì)腐敗的案件一般都與企業(yè)的管理和資金的監(jiān)督有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，從中發(fā)現(xiàn)一些具有苗頭性、傾向性和普遍性的基本問題，然后進(jìn)行準(zhǔn)確的分析研究，準(zhǔn)確的找出問題的源頭和環(huán)節(jié)的薄弱處，進(jìn)行針對性的審計(jì)整改，同時(shí)將線索和信息及時(shí)的與紀(jì)檢監(jiān)察部門共享，移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)而有效的避免發(fā)生違規(guī)違紀(jì)違法的行為。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的主要方式

1.監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行相融合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能在監(jiān)督的內(nèi)容上進(jìn)行融合，能夠更全面客觀、公正的對領(lǐng)導(dǎo)干部作出考核、評價(jià)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及糾正領(lǐng)導(dǎo)干部身上可能存在著的傾向性或者是苗頭性的問題，起到預(yù)防的作用。

2.監(jiān)督的手段進(jìn)行相融合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩者職能的不同，也導(dǎo)致了監(jiān)督的手段各不相同。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督使紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督力度得到強(qiáng)化，同時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察的舉報(bào)制度等相關(guān)監(jiān)督手段，又可以為內(nèi)部審計(jì)提供線索。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察職能融合是在現(xiàn)有的監(jiān)督體系的基礎(chǔ)之上，在共同發(fā)揮兩者的監(jiān)督功能之下共同分享工作所獲取的成果，不斷的加強(qiáng)監(jiān)督的力度和深部，進(jìn)一步不斷的提高工作效率和資源的充分利用率，盡最大的可能防止監(jiān)督的缺項(xiàng)漏項(xiàng)的情況出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)能夠得到健康有序的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

然而，在實(shí)際操作過程中，往往銀行內(nèi)部審計(jì)存在以下局限性：

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員配備嚴(yán)重不足。有的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門人員短缺，有的基層機(jī)構(gòu)則沒有內(nèi)審人員或只有兼職內(nèi)審人員。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)培訓(xùn)或后續(xù)教育。

3.檢查的頻率高、任務(wù)重，多以抽查為主，難以保證必要的檢查時(shí)間、難以覆蓋銀行監(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)、難以保證檢查的深度。

4.涉及到中層以上領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任審計(jì)時(shí)，往往難于開展或深入檢查，真有問題時(shí)也是在案發(fā)后才暴露。

5.內(nèi)審人員的薪酬偏低且由行內(nèi)決策人員決定其薪酬分配制度，難以保證銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

針對上述實(shí)際情況，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面著手：

1.建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。銀行內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，應(yīng)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，直接對董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)具有較高的地位，其部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)（監(jiān)事會(huì)）直接任命；再次，總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門受總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門直接領(lǐng)導(dǎo)，其人員的工資報(bào)酬、晉升福利均由總行決定。

2.加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)工作的特殊性決定了審計(jì)人員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立一支高水平的審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人員是發(fā)展我國商業(yè)銀行審計(jì)工作的必備條件。首先，對內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)后續(xù)教育，可采取定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流以及有針對性地安排審計(jì)人員到審計(jì)現(xiàn)場加強(qiáng)鍛煉等；其次，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力，激勵(lì)他們努力學(xué)習(xí)和掌握新知識(shí)。

篇6

【關(guān)鍵詞】金融創(chuàng)新 金融審計(jì)監(jiān)督 政府 金融機(jī)構(gòu) 注冊會(huì)計(jì)師

金融創(chuàng)新是我國金融行業(yè)領(lǐng)域改革和創(chuàng)新發(fā)展的重要模式，能夠在一定程度上轉(zhuǎn)移并規(guī)避金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化資本的流動(dòng)程度，有效的降低交易成本，為我國社會(huì)主義金融事業(yè)的發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，金融創(chuàng)新在為我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力的同時(shí)，也存在一定的威脅與潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)對金融行業(yè)的審計(jì)監(jiān)管則顯得極為重要，本文就金融創(chuàng)新趨勢下金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建途徑進(jìn)行簡要分析與探討，以期為相關(guān)研究者提供一定的借鑒經(jīng)驗(yàn)。

一、金融創(chuàng)新的概述

金融創(chuàng)新是在傳統(tǒng)金融機(jī)制的基礎(chǔ)上對其產(chǎn)品、工具、方式等內(nèi)容進(jìn)行有效的創(chuàng)新，充分發(fā)掘金融體制及工具的潛在潛能，以此來獲取更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益，探究金融創(chuàng)新的發(fā)展本質(zhì)，其主要推動(dòng)力是盈利動(dòng)機(jī)，金融創(chuàng)新是一個(gè)不斷發(fā)展的螺旋式上升過程，通過高效整合、創(chuàng)新金融要素，形成一個(gè)新興的金融產(chǎn)品或體系組合并上升為新的生產(chǎn)函數(shù)。金融創(chuàng)新以對風(fēng)險(xiǎn)的管理和規(guī)避為主要方式，以部分金融衍生品為途徑可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，但是這種風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避更多的局限于個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)之中，對于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避能力尚有不足，特別是在規(guī)模效應(yīng)難以與實(shí)際效應(yīng)相持平的狀態(tài)下，極易產(chǎn)生金融泡沫的負(fù)面情況，嚴(yán)重時(shí)甚至影響整個(gè)金融市場的穩(wěn)定與發(fā)展。

二、金融創(chuàng)新趨勢下金融審計(jì)監(jiān)督體系的職能

（一）政府為金融審計(jì)監(jiān)督提供強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控

政府作為金融審計(jì)監(jiān)督體系的主導(dǎo)者，要充分發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，為其提供重要的制度保證。首先，政府金融審計(jì)具有加強(qiáng)的獨(dú)立性，政府作為國家宏觀調(diào)控系統(tǒng)的主要執(zhí)行者，主要從我國現(xiàn)階段根本國情出發(fā)，對整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢進(jìn)行有效的調(diào)控，建立健全在監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，對金融機(jī)構(gòu)的重大違法、違規(guī)行為進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)引導(dǎo)正確的金融發(fā)展方向，堅(jiān)強(qiáng)監(jiān)管和對金融機(jī)構(gòu)各大經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)力度，將金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。其次，政府金融審計(jì)具有預(yù)見性特征，政府金融審計(jì)監(jiān)督單位通過強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控，能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)并解決市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，具有敏銳的洞察力和較高的獲知能力，通過相關(guān)數(shù)據(jù)可以及時(shí)有效的預(yù)見金融市場的潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，政府金融審計(jì)監(jiān)督具有宏觀性特征，政府金融審計(jì)工作下設(shè)多個(gè)部門，并賦予金融機(jī)構(gòu)一定的審慎監(jiān)督權(quán)，側(cè)重審查其監(jiān)督工作中存在的疏漏及問題，同時(shí)，對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行監(jiān)督審查，及時(shí)有效的避免系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的形成，保證金融市場的有序進(jìn)行。

（二）注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立監(jiān)管的作用

注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立監(jiān)管的作用，其中注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督工作范圍和職能更為具體，并要對自身對外公布的金融信息承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第一，注冊會(huì)計(jì)師在對某金融機(jī)構(gòu)的金融財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，要對金融企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行核實(shí)，通過嚴(yán)格的審計(jì)程序，搜集與其相關(guān)的金融數(shù)據(jù)、報(bào)表或資料，以此來保證金融企業(yè)金融財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和客觀性，就注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作本身而言，能夠提高金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公信力和權(quán)威性，從這一層面來說，注冊會(huì)計(jì)師的金融審計(jì)工作能夠有效的保證金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的價(jià)值，以便相關(guān)決策者和管理者對金融企業(yè)的經(jīng)營情況有著更為準(zhǔn)確的把握。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對自身的審計(jì)工作與相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，因此，職責(zé)更加清晰化。第二，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作與相應(yīng)的金融企業(yè)之間保持長時(shí)間的聯(lián)系，對金融企業(yè)的經(jīng)營情況、內(nèi)部資金流動(dòng)走向等方面掌握較為全面，審計(jì)信息的傳遞具有及時(shí)性和準(zhǔn)確性的特征，為投資者及相關(guān)管理部門提供正確的依據(jù)，有利于金融企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制。

（三）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)具有自我監(jiān)管的職能

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)具有自我監(jiān)督的職能，是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的重要組成部分，對金融企業(yè)組織、運(yùn)作效率具有較強(qiáng)的影響作用。一方面，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門能夠有效的提高企業(yè)信息的對稱性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是獨(dú)立于管理部門和組織部門的獨(dú)立性機(jī)構(gòu)，管理模式上的特殊性一定程度上決定了審計(jì)數(shù)據(jù)的客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，能夠?yàn)楣芾碚吆蜎Q策者提供更為正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使其對企業(yè)近期的經(jīng)營成果進(jìn)行科學(xué)化的評價(jià)，并有效的把握和預(yù)測企業(yè)的預(yù)期發(fā)展方向，并且內(nèi)部審計(jì)部門可以從金融企業(yè)發(fā)展的整體情況出發(fā)，對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制提出有針對性的意見。另一方面，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門可以通過相關(guān)信息的審核、評估和預(yù)測，形成相應(yīng)的發(fā)展報(bào)告，并對公司的與其發(fā)展進(jìn)行可行性評估，如若發(fā)現(xiàn)其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)則可以及時(shí)的規(guī)避，極大程度上提高了金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理和審計(jì)結(jié)構(gòu)。

三、金融創(chuàng)新趨勢下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的途徑

金融創(chuàng)新趨勢下金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建要從政府、注冊會(huì)計(jì)師、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)三方面入手，形成全方位發(fā)展的審計(jì)監(jiān)督模式。具體內(nèi)容如下：

（一）政府方面

政府要充分發(fā)揮自身在金融審計(jì)監(jiān)督體系中的主體作用。第一，對政府的審計(jì)職能進(jìn)行科學(xué)化和合理化的定位，為金融審計(jì)提供強(qiáng)有力的外部保障機(jī)制，貫徹和落實(shí)以人為本科學(xué)發(fā)展觀，明確金融審計(jì)的監(jiān)督目標(biāo)，加強(qiáng)監(jiān)督和審計(jì)的行政執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊金融違法犯罪行為，加深審計(jì)工作的廣度和深度，對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素進(jìn)行有效的排查和控制，將風(fēng)險(xiǎn)的影響力縮減至最小范圍。第二，強(qiáng)化政府的金融審計(jì)和金融監(jiān)管職能，將政府審計(jì)監(jiān)管的宏觀性和獨(dú)立性充分發(fā)揮到實(shí)際工作之中，高效整合和處理金融市場的各項(xiàng)監(jiān)管資源，制定審計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)，為相關(guān)企業(yè)提供重要的信息載體。第三，積極拓展政府審計(jì)工作的職業(yè)范圍，進(jìn)行適度延伸，隨著金融創(chuàng)新趨勢的不斷強(qiáng)化，金融義務(wù)也在逐步擴(kuò)展，在新的發(fā)展形勢下，政府要從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、監(jiān)督區(qū)域、預(yù)計(jì)機(jī)制等方面入手，關(guān)注其中潛藏的隱在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）注冊會(huì)計(jì)師方面

注冊會(huì)計(jì)師要在金融審計(jì)監(jiān)督體系中扮演補(bǔ)充者的角色，加強(qiáng)對金融企業(yè)的信息報(bào)告的審核。首先，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷深化和開放型經(jīng)濟(jì)新體制的進(jìn)一步完善，我國金融企業(yè)的股份制改革也日漸成熟，因此，要逐步提高注冊注冊會(huì)計(jì)師的綜合素養(yǎng)，包括職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)文化技能修養(yǎng)兩方面，為我國金融審計(jì)監(jiān)督體系的完善化發(fā)展提供重要的人才支持，制定注冊會(huì)計(jì)師培養(yǎng)再教育制度，加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能進(jìn)修，以便其更快更準(zhǔn)確的識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)。其次，鞏固并提高注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立性，建立健全注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職能、范圍進(jìn)行定量化的規(guī)定，為金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。最后，擴(kuò)展注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的職責(zé)范圍，注冊會(huì)計(jì)師在制定金融企業(yè)審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，要加強(qiáng)對非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)力度，其中包括保險(xiǎn)公司、證券公司等，為金融風(fēng)險(xiǎn)的控制提供積極的環(huán)境。

（三）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)方面

金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的職能建設(shè)，將金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的效果發(fā)揮到最大化，實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)化發(fā)展。第一，金融機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的操作流程，使其朝著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展，從源頭上保證金融企業(yè)相關(guān)金融數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免因管理不當(dāng)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的情況。第二，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理者和決策者要提高對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，樹立正確的管理理念，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對金融企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要作用，正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果，提高成果的運(yùn)用效率和質(zhì)量。第三，企業(yè)要建立完善的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，尊重市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，形成以風(fēng)向?qū)驗(yàn)橹鞯娘L(fēng)險(xiǎn)控制模式，提高對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的敏感程度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)訓(xùn)練，擴(kuò)展工作人員的工作領(lǐng)域，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化其專業(yè)儲(chǔ)備，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理奠定重要的人才基礎(chǔ)。

綜上所述，金融創(chuàng)新趨勢下加強(qiáng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建，是貫徹和落實(shí)以人為本可續(xù)發(fā)展觀的重要舉措，是我國社會(huì)發(fā)展的客觀需要，有利于維護(hù)金融市場的有序發(fā)展，在適度干預(yù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)政府、注冊會(huì)計(jì)師和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)三者的有機(jī)結(jié)合，形成三者相符相稱的協(xié)調(diào)局面，將金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙丹，張紅英.互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建及其實(shí)現(xiàn)路徑[J].財(cái)會(huì)月刊，2015.

[2]張悅.我國政府金融審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀與對策研究[D].廈門大學(xué)，2013.

篇7

一、指導(dǎo)思想

以“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，年內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七大精神。緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，積極探索新形勢下指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)工作的新路子，不時(shí)拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，繼續(xù)搞好機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善審計(jì)監(jiān)督和機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，針對部門、單位改革中出現(xiàn)的新情況、新問題，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的工作重點(diǎn)、難點(diǎn)問題和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，開展審計(jì)工作，為維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保證國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

二、加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。區(qū)直各部門凡預(yù)算內(nèi)、外收支數(shù)額較大的都應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。配備相應(yīng)專職審計(jì)人員。繼續(xù)推行內(nèi)審人員持證上崗和內(nèi)審人員后續(xù)教育制度。

（二）各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)管理制度。

（三）搞好信息報(bào)道工作。

（四）依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、各部門可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)。以加大執(zhí)法力度。

（五）重大審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)向指導(dǎo)管理機(jī)關(guān)匯報(bào)。

（六）重點(diǎn)抓好內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作底稿、內(nèi)部審計(jì)演講的歸檔工作。建檔要標(biāo)準(zhǔn)。

（七）依照省市要求積極完成內(nèi)審刊物征訂的任務(wù)指標(biāo)。

三、加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督

（一）對年審計(jì)終結(jié)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

（二）召開全區(qū)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。

（三）組織內(nèi)審人員參與省、市舉辦的學(xué)習(xí)班和學(xué)習(xí)外地先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。

（四）對各單位制定的年度工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行檢查考核。

開展審計(jì)監(jiān)督四、抓住重點(diǎn)。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)　會(huì)計(jì)監(jiān)督　會(huì)計(jì)舞弊

一、新《會(huì)計(jì)法》對會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境；會(huì)計(jì)資料要實(shí)行定期的內(nèi)部審計(jì)；要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督共同完成對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的任務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實(shí)際工作中它與會(huì)計(jì)核算相互交叉密不可分，會(huì)計(jì)不能離開核算而孤立地進(jìn)行監(jiān)督，所以一切財(cái)務(wù)活動(dòng)只有通過會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實(shí)現(xiàn)。

新《會(huì)計(jì)法》在強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的健全提供了契機(jī)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計(jì)人員根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運(yùn)用專門的專業(yè)技術(shù)知識(shí)對本單位及其下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒證、評價(jià)并提出改進(jìn)工作建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系十分密切

我們把會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能、對象、任務(wù)、原則進(jìn)行比較，從中可以看出：會(huì)計(jì)的最基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、控制和監(jiān)督費(fèi)用開支，審計(jì)的最基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)的對象是商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，審計(jì)的對象是財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)營管理的效益。會(huì)計(jì)的任務(wù)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)的任務(wù)是審計(jì)監(jiān)督，完善管理。會(huì)計(jì)的基本原則是統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性、社會(huì)性，審計(jì)的基本原則是獨(dú)立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。通過比較，可以看出：

1.會(huì)計(jì)與審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，而會(huì)計(jì)主要體現(xiàn)在事中監(jiān)督，審計(jì)主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督。這兩種監(jiān)督相輔相成，相得益彰，各負(fù)其責(zé)，密切配合。

2.會(huì)計(jì)與審計(jì)都具有共同的目的，即預(yù)防和防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，健全制度，加強(qiáng)管理，提高效益。

3.會(huì)計(jì)與審計(jì)在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發(fā)展史看，審計(jì)是從會(huì)計(jì)衍生來的，又是以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)和對象的。審計(jì)源于會(huì)計(jì)，反過來又監(jiān)督會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監(jiān)督職責(zé)，由于各種原因，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督帶有一定的局限性使個(gè)別思想不健康的財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污挪用等案件時(shí)有發(fā)生。而審計(jì)監(jiān)督比較超脫，是依法獨(dú)立的監(jiān)督。

三、內(nèi)部審計(jì)的必要性

一方面，內(nèi)部審計(jì)能更深入組織內(nèi)部，從而達(dá)到防范會(huì)計(jì)舞弊目的分析會(huì)計(jì)舞弊的行為實(shí)質(zhì)上是主觀化、個(gè)性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計(jì)人員根植于組織內(nèi)部，與組織成員廣泛聯(lián)系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經(jīng)營哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計(jì)具有外部審計(jì)無法比擬的“天然優(yōu)勢”。另一方面，內(nèi)部審計(jì)在治理會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)地真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)職能的全面實(shí)現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

四、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)的意義

1.內(nèi)部審計(jì)對于公司治理的意義

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、 權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關(guān)于公司的投資者、經(jīng)營者、勞動(dòng)者和監(jiān)督者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及與外部關(guān)系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質(zhì)是規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。治理結(jié)構(gòu)完善的公司一般設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，是公司的核心領(lǐng)導(dǎo)層及法定代表，負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營目標(biāo)，委托和監(jiān)管經(jīng)理人員，決定經(jīng)理人員的報(bào)酬，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部關(guān)系及提成分配方案等；監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由股東和雇員聯(lián)合組成，有參與股東會(huì)會(huì)議、監(jiān)督、審核、交涉和訴訟等權(quán)利；經(jīng)理層是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，受聘于董事會(huì)，在授權(quán)范圍內(nèi)擁有對公司的管理權(quán)和權(quán)，負(fù)責(zé)處理日常經(jīng)營事務(wù)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶

在當(dāng)今信息時(shí)代，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，即單純地提供信息和解釋信息，為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。目前人們通常認(rèn)同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有三個(gè)：產(chǎn)值最大化，利潤最大化，股東財(cái)富最大化。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須科學(xué)合理。企業(yè)所有者、債權(quán)人、職工、政府是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利益集團(tuán)的主要成員，他們必須對企業(yè)有投入，同時(shí)分享企業(yè)利益、承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，市場經(jīng)濟(jì)是一個(gè)具有廣泛聯(lián)系的社會(huì)，市場把各個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)主體聯(lián)結(jié)為一個(gè)整體，會(huì)計(jì)記錄反映這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟(jì)空間的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是對交易行為中的交易時(shí)間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價(jià)格等進(jìn)行記錄，實(shí)際上是對企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的記錄。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶。

[參考文獻(xiàn)]

篇9

[關(guān)鍵詞]高速公路　內(nèi)部審計(jì)　監(jiān)督

我國高速公路行業(yè)經(jīng)過近二十多年來發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的不斷推進(jìn)，高速公路經(jīng)營公司內(nèi)部審計(jì)工作中的諸多問題慢慢暴露出來，如何科學(xué)合理高效的解決這些問題，成為擺在高速公路經(jīng)營企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。

一、高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（1） 整體缺乏對內(nèi)部審計(jì)的深層次的認(rèn)識(shí)

目前，我國的高速公路很多已是采用公司化運(yùn)作的模式，尤其是民營經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的江浙一帶，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將公司財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)看做一家，以為有了財(cái)務(wù)部門，有了預(yù)算工作，就相當(dāng)于有了良好的審計(jì)工作，對高速公路內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視。而一些高速公路作為非經(jīng)營性事業(yè)單位，則認(rèn)為自己沒有必要進(jìn)行成本核算，正因?yàn)楦咚俟窡o論是作為私營單位還是事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)都對其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏應(yīng)有的重視。尤其是近年來，各行政事業(yè)單位實(shí)施了國庫集中支付，政府采購等財(cái)政支出管理，國家審計(jì)部門開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)常以為外部審計(jì)檢查工作就足以應(yīng)付企業(yè)的審計(jì)工作，不必再在內(nèi)部進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，那是一種重復(fù)低效的工作。

（2） 審計(jì)現(xiàn)場管理的觀念較為落后，重視查問題、輕視管理

缺乏對高速公路的現(xiàn)場審計(jì)、很多審計(jì)工作都是通過簡單的核對賬目來完成，對于客觀現(xiàn)實(shí)中的各種客觀動(dòng)態(tài)因素缺乏認(rèn)識(shí)，由于對現(xiàn)場的審計(jì)管理不夠重視，導(dǎo)致高速公路審計(jì)過程中發(fā)生眾多的問題。對審計(jì)人員來說，審計(jì)工作變主動(dòng)審計(jì)為被動(dòng)審計(jì)，將工作的重點(diǎn)放到了對問題的檢查上，但采取事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題很多已經(jīng)無法整改，或者整改起來比較麻煩。因此，應(yīng)重視高速公路審計(jì)的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來不必要的麻煩。

（3） 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是檢查和評價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行了收支兩條線的管理規(guī)定，是否做到?？顚Ｓ?、是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的一個(gè)履行獨(dú)立檢查職能的部門。內(nèi)部審計(jì)工作對所檢查的內(nèi)容提出分析、評價(jià)和建議，因此必須具備相對獨(dú)立性，而當(dāng)前我國高速公路各個(gè)管理處只有少數(shù)設(shè)置了比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職，基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對下級單位進(jìn)行監(jiān)督。另外，我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對高速公路的內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)細(xì)則，很多審計(jì)意見和建議難以執(zhí)行，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，審計(jì)人員和審計(jì)單位所提出的審計(jì)建議和意見缺乏法律的強(qiáng)制性，導(dǎo)致審計(jì)工作帶有一定的人治色彩，因此在進(jìn)行審計(jì)建設(shè)過程中，容易遭到各執(zhí)行部門的抵制，使審計(jì)意見和建議難以落到實(shí)處。

（4） 審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作仍然采用老一套的審計(jì)辦法，對專項(xiàng)資金和交通規(guī)費(fèi)征收審計(jì)較為重視，但僅限于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、糾正違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象，實(shí)施審計(jì)的事后審計(jì)監(jiān)督作用。隨著會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高,一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,專項(xiàng)資金的來源進(jìn)一步豐富，若仍沿用舊的審計(jì)方法,必將無法滿通事業(yè)不斷發(fā)展的新形勢的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路的工作方法，擴(kuò)展自身工作內(nèi)容，才能適應(yīng)交通事業(yè)發(fā)展的要求。

（5） 建設(shè)資金在使用和管理中審計(jì)不規(guī)范

高速公路的建設(shè)資金管理不到位，建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，沒能實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象比較普遍，對建設(shè)資金的管理不夠嚴(yán)格，審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任感，在審計(jì)監(jiān)督過程中瞻前顧后，以為什么事都要聽領(lǐng)導(dǎo)的，進(jìn)而逐步淡化了自身的責(zé)任，審計(jì)人員成為領(lǐng)導(dǎo)的工具，工作目的轉(zhuǎn)變?yōu)橥瓿深I(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的命令，而不估計(jì)到審計(jì)的質(zhì)量，這實(shí)際上削弱了對領(lǐng)導(dǎo)一些行為的限制。

（6） 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制還不盡人意

高速公路進(jìn)行身前調(diào)查，為編制審計(jì)方案，提供了思路，但有的項(xiàng)目沒有進(jìn)行審前調(diào)查工作，或者審前調(diào)查工作不夠深入，審計(jì)力量安排不盡合理、對審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)的延伸范圍、審計(jì)的資金量、審計(jì)力量安排不盡合理，對審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、效益審計(jì)等不同審計(jì)事項(xiàng)要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)和采取的審計(jì)方法沒有進(jìn)行深入研究。其中最為明顯的表現(xiàn)就是預(yù)算控制制度執(zhí)行的不夠全面徹底，其主要表現(xiàn)為對收費(fèi)站、公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和大中修費(fèi)用采用預(yù)算控制，或者雖然所有部門都采用了預(yù)算控制，但在會(huì)計(jì)核算時(shí)，卻沒有嚴(yán)格按照費(fèi)用的性質(zhì)進(jìn)行歸類核算。于是，出現(xiàn)了審計(jì)實(shí)施階段的目標(biāo)不明確，審計(jì)結(jié)果不充分等眾多問題。審計(jì)項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)有很多，管理部門應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注審計(jì)過程中存在的問題，加強(qiáng)高速公路內(nèi)部控制制度的制定和落實(shí)，做好審計(jì)管理工作，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，增強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任感，科學(xué)引導(dǎo)審計(jì)資源的優(yōu)化配置，建立可持續(xù)發(fā)展的審計(jì)工作機(jī)制。

篇10

近年來，隨著國際和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，我國企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和壓力，出現(xiàn)了一系列的問題。內(nèi)部控制作為加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有不可或缺的作用，這要求企業(yè)建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。公路運(yùn)輸是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障，公路運(yùn)輸企業(yè)具有很多行業(yè)特性，其內(nèi)部控制的好壞對經(jīng)濟(jì)效益具有很大的影響。因此，關(guān)注公路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制研究，使內(nèi)部控制與公路運(yùn)輸企業(yè)有機(jī)結(jié)合，是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義的課題。

關(guān)鍵字：內(nèi)部控制 ，公路運(yùn)輸企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，成本費(fèi)用控制

1.研究背景和研究意義

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，企業(yè)的內(nèi)部控制問題越來越突出。從國內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗，到國外的“安然事件”等，無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致，由此可以看出，內(nèi)部控制問題處理不好很可能導(dǎo)致企業(yè)滅亡，由于公路運(yùn)輸行業(yè)對經(jīng)濟(jì)的獨(dú)特作用。因此，加強(qiáng)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的管理也變得愈加重要。加強(qiáng)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的研究，有利于發(fā)展和完善公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制理論，將內(nèi)部控制基本理論和公路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)結(jié)合起來，深化公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的機(jī)制，使管理層更好的管理和控制企業(yè)，提高企業(yè)的效率和市場競爭力。

1.2. 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述

李慧霞在《公路運(yùn)輸》期刊上發(fā)表了“淺談加強(qiáng)運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的必要性”一文，重點(diǎn)指出了公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因和表現(xiàn)形式，強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。

馬玉芹在《交通財(cái)會(huì)》上發(fā)表文章“公路交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范管理”，著重強(qiáng)調(diào)了公路運(yùn)輸企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步引出來企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)并給出了自己的建議：加強(qiáng)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。

綜上所述，我國學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制的理解不斷深化，注重把內(nèi)部控制的基本理論和公路運(yùn)輸行業(yè)的特性有機(jī)聯(lián)系起來，突出了公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和成本控制兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的建設(shè)，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和成本費(fèi)用控制來完善公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展。

2.1公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及分析

2.1.1公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不足

當(dāng)前，內(nèi)部控制對公路運(yùn)輸企業(yè)管理效率具有重大的影響，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的到位與否又對內(nèi)部控制發(fā)揮重大作用具有決定性的意義。

從機(jī)構(gòu)設(shè)置看，公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)常出于成本等原因的考慮盡量減少機(jī)構(gòu)和人員，將財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，審計(jì)工作失去獨(dú)立性。審計(jì)部門沒有獨(dú)立出來。

從審計(jì)內(nèi)容看，公路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員將大部分時(shí)間和精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的查證以及經(jīng)營管理的監(jiān)督上，主要任務(wù)是查錯(cuò)防弊而不是對企業(yè)管理做出客觀分析，審計(jì)的對象是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證等其他資料，審計(jì)監(jiān)督基本是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，側(cè)重于會(huì)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì)，集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而沒有深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，對內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力缺少應(yīng)有的關(guān)注。

2.1.2不合理的成本費(fèi)用控制

在我國，公路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用控制還相當(dāng)脆弱，沒有建立起科學(xué)合理的成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，很多企業(yè)管理者還沒有清楚的掌握成本框架、成本控制的要點(diǎn)，無法對成本的開支進(jìn)行適時(shí)、全面、有效的控制，防止運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的損失和浪費(fèi)。具體來說，有以下幾方面的問題：1.企業(yè)成員缺乏成本理念和危機(jī)意識(shí)2. 不注重安全生產(chǎn)監(jiān)管，事故頻發(fā). 3.各種費(fèi)用持續(xù)處于高水平。目前，燃油、水電價(jià)格較高，勞務(wù)成本急速攀升，且養(yǎng)路費(fèi)、高速公路通行費(fèi)也較高。

3. 加強(qiáng)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策

3.1 完善公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

（l）建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)有章可循

按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及交通部《交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，大力建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，克服機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制二者的矛盾，促進(jìn)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序開展，保證公路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善、嚴(yán)密。

（2）成立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控執(zhí)行中的作用

成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行職責(zé)分離，提高審計(jì)部門的地位，對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)和專項(xiàng)監(jiān)督檢查。同時(shí)配備綜合素質(zhì)較高的審計(jì)人員。

3.2加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制

1.強(qiáng)化企業(yè)成員的成本理念，全員參與成本管理。

企業(yè)的最終目的是獲得經(jīng)濟(jì)效益，要把企業(yè)成本管理的成果和員工的切身利益結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)員工積極性。實(shí)行全面成本監(jiān)管，貫徹技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相綜合、生產(chǎn)和監(jiān)管并舉方針，要求將企業(yè)全部成本進(jìn)行巨細(xì)核算，并將成本制約細(xì)分到各部門，全面落實(shí)量化考查。

2. 加大對燃油成本的控制力度。

在公路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營成本中，燃油占據(jù)了很大的部分。因此要加強(qiáng)對燃油成本的控制，制訂科學(xué)合理的油耗定額標(biāo)準(zhǔn)，提倡節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)、耗油賠償制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性。

參考文獻(xiàn)

[1]劉丹. 公路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制研究[D]，長安大學(xué)，2011