導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)內(nèi)部制度體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制制度；體系探討；存在問(wèn)題；改進(jìn)措施

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨頻繁復(fù)雜，內(nèi)部控制制度孕育而生。企業(yè)內(nèi)部控制制度幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的核心戰(zhàn)略位置，其健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)的發(fā)展面臨了一系列的問(wèn)題，尤其是對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)以及內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)利用。內(nèi)因是根本，外因是動(dòng)力決定了企業(yè)外部的發(fā)展必須建立在內(nèi)部的協(xié)調(diào)上，因此，企業(yè)要做好基礎(chǔ)工作的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度體系相關(guān)概論

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，提高管理效率，降低或避免風(fēng)險(xiǎn)以及保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高信息質(zhì)量而存在的。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度迫在眉睫，勢(shì)在必行。其可以幫助管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

1、什么是企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，那什么是內(nèi)部控制呢？關(guān)于內(nèi)部控制的定義，很通俗的回答是：“企業(yè)防止舞弊的工具。”我國(guó)到目前為止，還沒(méi)有提出相對(duì)權(quán)威的內(nèi)部控制定義，在內(nèi)部控制體系上仍然缺乏一個(gè)完整性、合理性及有效性的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)體系?，F(xiàn)行的規(guī)范制度中，只有《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)內(nèi)部控制作了定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

2008年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在財(cái)政部，審計(jì)署的聯(lián)合下，并于09年正式在上市公司內(nèi)實(shí)行，這標(biāo)志企業(yè)內(nèi)部控制制度邁上了一個(gè)更大的臺(tái)階。

2、企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范

現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制體系是在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》下建立的，必須遵循規(guī)范中的規(guī)定，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度框架。

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要遵循兩個(gè)原則：適用性原則和健全性原則。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)框架，主要是從營(yíng)造良好的企業(yè)控制環(huán)境，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、設(shè)立良性的控制活動(dòng)、建立廣泛的信息與交流、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用出發(fā)的。充分協(xié)調(diào)各部門(mén)的職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)控管理，才能設(shè)計(jì)出科學(xué)、完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控制發(fā)展框架，這也是企業(yè)孜孜不倦努力的奮斗目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度體系存在的問(wèn)題

目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱，內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，企業(yè)內(nèi)部控制體系存在重重矛盾，引發(fā)了一系列不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的失誤，經(jīng)過(guò)歸納總結(jié)，問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題

目前，企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題主要有：公司治理結(jié)構(gòu)只流行與表面形式，尤其是在明確董事會(huì)、審計(jì)委員和高級(jí)管理人員的責(zé)任上，有些企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)混亂，組織機(jī)構(gòu)非常臃腫，股東大會(huì)發(fā)揮不到應(yīng)有的作用。其次是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有受到重視，有些企業(yè)把審計(jì)簡(jiǎn)單地當(dāng)成“糾錯(cuò)改弊”，僅僅履行監(jiān)督復(fù)核功能，與真正意義上審計(jì)差距甚遠(yuǎn)。接著是管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識(shí)不清，管理理想和管理方式仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)上，沒(méi)有將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境上升到企業(yè)整體發(fā)展的角度來(lái)考慮。最后是缺乏健康的企業(yè)文化，企業(yè)文化就是傳統(tǒng)氛圍構(gòu)成的公司文化，它意味著公司的價(jià)值觀，諸如進(jìn)取、守勢(shì)或是靈活，這些價(jià)值觀構(gòu)成公司員工活力、意見(jiàn)和行為的規(guī)范。目前，很多企業(yè)都沒(méi)有形成屬于自己的獨(dú)特的積極的企業(yè)文化，缺乏發(fā)展前進(jìn)的氛圍動(dòng)力。

2、企業(yè)工作人員控制意識(shí)薄弱

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)健全企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠的重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制約了企業(yè)的快速發(fā)展等，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度就是制度、文件和手冊(cè)，導(dǎo)致企業(yè)工作人員的控制意識(shí)非常薄弱。有的企業(yè)建立有企業(yè)內(nèi)部控制制度，內(nèi)容很不全面，往往流于形式，相關(guān)工作人員也只是做表面工作，沒(méi)有把控制工作做到實(shí)處。甚至在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由執(zhí)法不嚴(yán)、有章不循，不按規(guī)定程序辦理使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了嚴(yán)肅性。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度需要耗費(fèi)大量的物力、人力，但是這種物力、人力的耗費(fèi)不確定能否帶來(lái)對(duì)等的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)工作人員對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏主動(dòng)性、積極性，缺乏控制的意識(shí)。

3、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

日常監(jiān)督重點(diǎn)關(guān)注物資采購(gòu)比價(jià)、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬、項(xiàng)目備用金盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬工作。專項(xiàng)監(jiān)督關(guān)注重大制度風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、重大經(jīng)營(yíng)虧損項(xiàng)目和關(guān)鍵崗位管理人員變動(dòng)或其他異常情況。很多企業(yè)，在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上都存在問(wèn)題，沒(méi)有將專項(xiàng)監(jiān)督納入到日常監(jiān)督中，二者隔離出來(lái)，造成企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不能夠發(fā)揮實(shí)效的作用。

三、如何建立企業(yè)內(nèi)部控制體系

針對(duì)如上問(wèn)題，建立一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，究竟應(yīng)該怎么操作呢？實(shí)踐得出，需要從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，考慮內(nèi)控是否有效地管理了風(fēng)險(xiǎn)，并清楚內(nèi)控存在的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)措施。具體操作步驟如下：

1、重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部良好控制環(huán)境的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等。完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)等目標(biāo)，識(shí)別、評(píng)估企業(yè)可能面對(duì)的所有固有風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單及相應(yīng)的重要性排序。針對(duì)所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要性順序，逐一判斷企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控體系的控制措施，判斷降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2、注重選用和培養(yǎng)高素質(zhì)員工，強(qiáng)化電子計(jì)算內(nèi)部控制制度

首先要提高管理者的素質(zhì)。提高他們的知識(shí)和技能, 端正他們的道德觀、價(jià)值觀。不同素質(zhì)的管理者,對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響是不同的,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。其次是提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì),應(yīng)深入開(kāi)展職業(yè)道德教育, 增強(qiáng)他們的自我約束能力和高度的責(zé)任感，使企業(yè)的所有人員了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的積極作用和基本原理，為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營(yíng)造好的社會(huì)環(huán)境和輿論氛圍。

再?gòu)?qiáng)化電子控制上，也要加以重視，工作人員雖然是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員不可替代的，但必須掌握計(jì)算機(jī)技能，強(qiáng)化信息化，電子化訓(xùn)練，工作人員應(yīng)積極地應(yīng)用信息化系統(tǒng)知識(shí)，為企業(yè)提供有遠(yuǎn)見(jiàn)的、可靠的信息參考。在信息化背景下，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供實(shí)時(shí)有用的信息。

3、確保信息的有效溝通，建立監(jiān)督檢查制度

確保企業(yè)信息的有效溝通是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率與效果。企業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識(shí)別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時(shí)、準(zhǔn)確和經(jīng)濟(jì)的傳遞給企業(yè)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。

企業(yè)建立監(jiān)督檢查制度，及時(shí)改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)內(nèi)控體系提供建設(shè)性建議，為構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系服務(wù)。

四、結(jié)論

綜上所述，筆者認(rèn)為：內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的重要性非常明顯，內(nèi)部控制需不斷完善，對(duì)應(yīng)地找到解決措施，提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的效果，建立科學(xué)、完善且嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

一是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。我國(guó)國(guó)有企業(yè)要想在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的市場(chǎng)背景下取勝，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的終極目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)大公司、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)部范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。借鑒COSO框架，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大要素。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制不同于企業(yè)內(nèi)部的一般管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制無(wú)論是對(duì)企業(yè)近期發(fā)展還是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，導(dǎo)致控制環(huán)境不佳

目前，因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有強(qiáng)制的有效性界定，所以很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者忽視了企業(yè)管理、控制的理念，只重視生產(chǎn)情況或施工進(jìn)度，對(duì)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性認(rèn)識(shí)不到位，使規(guī)章制度成了擺設(shè)，沒(méi)有真正起到內(nèi)控的作用，無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，缺乏高效、動(dòng)態(tài)的內(nèi)控機(jī)制

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。但是，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。追求眼前利益，沒(méi)有考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也就沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度。有些制定了內(nèi)控制度的，也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)控制度作為一種應(yīng)付檢查的形式，不能實(shí)際起到監(jiān)督控制的作用。沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，內(nèi)控制度缺乏實(shí)用性和可操作性。

（三）企業(yè)控制活動(dòng)不當(dāng)，缺少過(guò)程控制及全程監(jiān)督

最好的內(nèi)部控制方式就是在問(wèn)題出現(xiàn)前控制不利的結(jié)果，使內(nèi)控效果發(fā)揮得更好。然而，內(nèi)控制度一般都是出現(xiàn)問(wèn)題后才想到，因此一些問(wèn)題不能在事前得到有效的控制。監(jiān)督內(nèi)容不夠全面、科學(xué)，也就使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，內(nèi)控措施難以真正落到實(shí)處。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

（一）分清內(nèi)部職能，建立高效的內(nèi)控制度

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前來(lái)講，一是要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善法人治理結(jié)構(gòu)，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，通過(guò)制定“權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)約束、權(quán)利制衡”機(jī)制把股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的各項(xiàng)管理責(zé)任落到實(shí)處。二是企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)從思想上高度重視內(nèi)部控制制度，在實(shí)際行動(dòng)中貫徹執(zhí)行其政策、措施和程序，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。三是加強(qiáng)人才培養(yǎng)和提高員工素質(zhì)。規(guī)章制度是約束員工行為、規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)、使企業(yè)各項(xiàng)工作持續(xù)有效進(jìn)行的重要保證。建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，并在運(yùn)行進(jìn)程中不斷完善。實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。通過(guò)倡導(dǎo)“以人為本”的企業(yè)文化和“團(tuán)結(jié)協(xié)作”的企業(yè)精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制政策的制定和貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。

（二）突出控制重點(diǎn)，編制全面預(yù)算，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行各種制度、程序。例如，對(duì)工程關(guān)鍵過(guò)程的控制規(guī)定，應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量有目標(biāo)、資源配置有要求、人員職責(zé)明確、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)有記錄，以此來(lái)保證工程的質(zhì)量。還要編制全面預(yù)算，企業(yè)缺乏有效的工程預(yù)算會(huì)增加項(xiàng)目虧損的風(fēng)險(xiǎn)，而全面預(yù)算管理能很好地加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，控制成本開(kāi)支。

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。因此，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在。要充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)給國(guó)家?guī)?lái)巨大的損失。內(nèi)部控制制度必須圍繞著防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)來(lái)設(shè)置與實(shí)施。主要應(yīng)抓好兩方面工作：一是兼顧成本――效益原則，抓住業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)來(lái)建立有效的內(nèi)部控制制度。二是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，外部聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，依賴他們對(duì)企業(yè)的認(rèn)知度及專業(yè)知識(shí)來(lái)提高對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效率，以期將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并不斷得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年對(duì)所有下屬單位進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)計(jì)劃中要求對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可通過(guò)表格形式、問(wèn)卷調(diào)查及查詢表等形式，深入項(xiàng)目一線，對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行記錄和評(píng)價(jià)，并根據(jù)其內(nèi)部控制的情況，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，提出管理建議和審計(jì)報(bào)告。通過(guò)每年的審計(jì)，檢查上一年審計(jì)建議的落實(shí)及整改情況，從各方面促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全和完善，提高管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的作用。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助企業(yè)監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，并促成好的內(nèi)部控制環(huán)境的建立。完善的內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)科學(xué)化的標(biāo)志之一，它監(jiān)督著企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效程度和執(zhí)行情況進(jìn)行審查監(jiān)督與評(píng)價(jià)，提出管理建議和意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)形成好的控制制度，并在執(zhí)行中不斷完善。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)的主要職能，使其從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)企業(yè)的管理作出分析、評(píng)價(jià)和提出建議上來(lái)。內(nèi)部控制作為一套復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)行保障機(jī)制，也應(yīng)借助政府和社會(huì)的外部審計(jì)力量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)。在內(nèi)外雙重監(jiān)督下，企業(yè)內(nèi)部控制才能更加有效地實(shí)施。

（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，以提高內(nèi)部控制效果

篇3

企業(yè)的內(nèi)部控制從廣義上來(lái)講，它是企業(yè)管理措施的之一。確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。具體來(lái)講，企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)采取的一系列的調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制等措施和制度，來(lái)保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確信和真實(shí)性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，為企業(yè)方針政策的貫徹實(shí)施提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益?？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制，是確保公司所有者以及廣大員工的利益，確保公司的開(kāi)支項(xiàng)目清晰，檢驗(yàn)項(xiàng)目投資收益的準(zhǔn)確無(wú)誤的重要手段。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以得出相關(guān)的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)制定下一步的發(fā)展戰(zhàn)略有重要的作用。統(tǒng)計(jì)上，一般普遍認(rèn)為內(nèi)部控制包括三個(gè)方面：1.企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的記錄以及匯總報(bào)告的一個(gè)部門(mén)；2.控制環(huán)境，是為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果，從而制定的企業(yè)內(nèi)部條款和管理?xiàng)l例；3.控制的程序，是指企業(yè)內(nèi)部控制的流程。

總體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境決定了企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境起主導(dǎo)作用。

二、目前我國(guó)廣電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的的重視程度不夠

雖然我國(guó)廣電企業(yè)目前發(fā)展良好，但是廣電企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善。一方面原因是因?yàn)閺V電企業(yè)一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部管理不夠重視，他們?cè)谄髽I(yè)管理中認(rèn)為內(nèi)部控制是某一部門(mén)的責(zé)任，沒(méi)有把握全局觀念。加上現(xiàn)階段隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，部分企業(yè)管理層的管理能力和管理素質(zhì)可能跟不上廣電企業(yè)的發(fā)展，很多的廣電企業(yè)沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理職能混亂，內(nèi)部控制沒(méi)有達(dá)到它應(yīng)有的效果。

（二）沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度

首先，一些企業(yè)就存在內(nèi)部的職能混亂，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的權(quán)力制衡。其次，一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是為了符合國(guó)家相關(guān)要求而建立，一般沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的調(diào)查研究和論證就匆匆制定了一下內(nèi)部控制的管理規(guī)則。這就很容易理解為何在實(shí)際的運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)不合理的情況。最終的結(jié)果是制定的管理規(guī)則形同虛文，毫無(wú)作用。更有甚者造成了員工的抵觸情緒。這就不能充分展現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，可能還會(huì)影響企業(yè)自身員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)可。有的企業(yè)沒(méi)有合理完整的內(nèi)部管理系統(tǒng)和專業(yè)部門(mén)設(shè)立，職能分配不明確。很多廣電企業(yè)關(guān)注的是公司的業(yè)績(jī)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠，審計(jì)制度的建立也不是很完善，這些原因都可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理能力不高。

（三）會(huì)計(jì)控制作用發(fā)揮不好

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，但就目前我國(guó)廣電企業(yè)的普遍情況來(lái)看，會(huì)計(jì)控制還沒(méi)有發(fā)揮出一定的作用，這就大大影響了內(nèi)部控制的作用?，F(xiàn)實(shí)中，一些廣電企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在虛假信息，很少涉及到壞賬的內(nèi)容。同時(shí)，企業(yè)的管理層的能力不夠，在日常工作中常常干涉會(huì)計(jì)的工作，降低了會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。

（四）不重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是廣電企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。其主要任務(wù)是監(jiān)督廣電企業(yè)的日?；顒?dòng)是否合理合規(guī)，同時(shí)可以起到監(jiān)督的作用?，F(xiàn)階段，一些廣電企業(yè)從降低成本的角度出發(fā)，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)。很多的情況下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)附屬于財(cái)會(huì)部門(mén)， 僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能， 審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。加之一些內(nèi)審人員素質(zhì)不高，未經(jīng)過(guò)專門(mén)培訓(xùn)， 缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，這也使得審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，更使得內(nèi)部控制得不到很好的保證。廣電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)該由管理層負(fù)責(zé)，而是獨(dú)立出來(lái)，直接對(duì)最高層管理者負(fù)責(zé)。這樣才能保證審計(jì)工作發(fā)揮最大的作用。

通過(guò)分析，我們可以得出以下的結(jié)論：企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的不重視、缺乏合理的內(nèi)部控制制度和管理?xiàng)l例、沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)是目前我國(guó)廣電企業(yè)內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用的主要原因。

三、完善廣電企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

（一）管理理念需要與時(shí)俱進(jìn)

企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注程度是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的重要因素，企業(yè)要確定合理的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系，建立完善的內(nèi)部權(quán)力制衡制度。從目前我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，挑選高素質(zhì)的管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，這樣可以提高管理層的管理效率和更新觀念，以利于更好的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于廣電企業(yè)來(lái)說(shuō)，在企業(yè)中進(jìn)行內(nèi)部控制就是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而企業(yè)管理者的關(guān)注可以激發(fā)員工的積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）制定適應(yīng)與內(nèi)部控制相適應(yīng)的管理制度

企業(yè)內(nèi)部控制工作很大程度上受到企業(yè)內(nèi)部制度的影響。所以企業(yè)要重視建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，并且保證這些制度的有效實(shí)施。明確每個(gè)部門(mén)的責(zé)任，有必要的時(shí)候可以實(shí)行內(nèi)部控制責(zé)任制，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，努力建設(shè)良好的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

首先要重視內(nèi)部審計(jì)的地位和作用。根據(jù)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制情況來(lái)看，第一步要加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，其次要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍。具體做法為：內(nèi)部審計(jì)不只要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和業(yè)績(jī)進(jìn)法審計(jì)，更需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策支持，并且監(jiān)督與審計(jì)決策實(shí)行情況。其次是提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，將其作為企業(yè)的獨(dú)立的一個(gè)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)企業(yè)的最高管理者負(fù)責(zé)。

要完善廣電企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，必須做好監(jiān)督工作。一些廣電企業(yè)由于歷史原因，企業(yè)內(nèi)部有很多親屬關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系復(fù)雜，給內(nèi)部控制制度的執(zhí)行造成一定困難。所以要加強(qiáng)監(jiān)督，客觀和公平的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象一定嚴(yán)格處理。這樣才能確保內(nèi)部控制制度的有效性。同時(shí)對(duì)那些表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)懲合理才能推動(dòng)員工的工作積極性。

（四）提高員工素質(zhì)

要完善廣電企業(yè)內(nèi)部控制制度，就必須擁有高素質(zhì)的專業(yè)人才。只有員工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)過(guò)硬，才能制定出完善的內(nèi)部控制制度，才能做好內(nèi)部控制制度的實(shí)施。首先，在人員任用上要選用專業(yè)素質(zhì)高，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的員工。其次對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的管理水平。例如在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，企業(yè)高層管理者要全面了解會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和思想素質(zhì)。廣電行業(yè)的快速發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注廣電收費(fèi)問(wèn)題的會(huì)計(jì)計(jì)量。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該把握實(shí)際情況，了解新模式，研究挑選適合的會(huì)計(jì)計(jì)量方法，提高工作效率和工作效果。此外，領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)及時(shí)掌握會(huì)計(jì)工作人員的思想狀況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)溝通，避免會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)樽陨碓蜃龀鲞`法違規(guī)的事情，對(duì)企業(yè)和國(guó)家造成損失。

篇4

鐵路企業(yè)在長(zhǎng)期的管理實(shí)踐中，已經(jīng)形成了一套比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并取得了顯著成效。但隨著國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度體系的不斷健全，鐵路企業(yè)管理體制改革的深入和會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的一些問(wèn)題已逐漸凸顯。

一、當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

鐵路企業(yè)管理和考核的核心是安全生產(chǎn)，而內(nèi)部控制的作用通常是基礎(chǔ)性的、建設(shè)性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認(rèn)為鐵路企業(yè)首要任務(wù)是抓好安全生產(chǎn)，未真正意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的方針、政策理解不夠，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，不能將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)濟(jì)行為的手段，導(dǎo)致在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中有章不循的現(xiàn)象十分普遍，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。

目前，大部分鐵路站段在領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)。在沒(méi)有其參加決策和協(xié)調(diào)其他職能部門(mén)的關(guān)系的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難讓財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他部門(mén)形成主動(dòng)執(zhí)行的意識(shí)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

鐵路企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型沒(méi)有控制能力。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，鐵路企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱內(nèi)控制度的控制力，甚至使之失效。

近幾年來(lái)，鐵路信息化建設(shè)日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內(nèi)的鐵路企業(yè)INTRANET廣域網(wǎng)；另一方面，初步實(shí)現(xiàn)了由單一微機(jī)會(huì)計(jì)電算化到網(wǎng)絡(luò)微機(jī)會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)部門(mén)的互聯(lián)互通。自鐵路企業(yè)的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立后，其會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致原有的控制方法對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容無(wú)效，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展相對(duì)滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。

（三）內(nèi)部審計(jì)薄弱缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，不但能對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計(jì)的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，對(duì)管理審計(jì)和效率審計(jì)等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高

財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，并且能夠熟練運(yùn)用其能力、經(jīng)驗(yàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作出正確的職業(yè)判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)人員控制意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，這與當(dāng)今鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)逐漸突破傳統(tǒng)行業(yè)制度特色，全面執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀很不適應(yīng)。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。因此，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人必須轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門(mén)的要求，更是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效益、確保完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要舉措，只有切實(shí)落實(shí)內(nèi)控管理制度，才能從根本上保障企業(yè)有效運(yùn)行，從而保證運(yùn)輸安全。此外鐵路企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況與主要領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，并將壓力層層下壓，使企業(yè)的每個(gè)部門(mén)、每個(gè)職工參與其中，只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，有效實(shí)施制度控制

建立完善的內(nèi)部牽制制度，是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度保證。有效的制度不僅可以規(guī)范企業(yè)行為，而且可以最大限度減少職務(wù)犯罪。建立一套完整的內(nèi)部牽制制度，應(yīng)注意把握三個(gè)方面：一是必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況。由于不同類型站段的生產(chǎn)流程、專業(yè)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業(yè)在設(shè)計(jì)和制定內(nèi)控制度時(shí)，必須在上級(jí)部門(mén)內(nèi)控制度的原則框架前提下，深入研究生產(chǎn)過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，抓住薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地補(bǔ)充細(xì)化，才能使內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成制衡機(jī)制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅(jiān)持預(yù)防控制為主，事后控制為輔的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程控制，防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生無(wú)效或不法行為；三是注重崗位職責(zé)牽制，在制定部門(mén)職責(zé)權(quán)限時(shí)，應(yīng)明確部門(mén)及各崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定追究、查處責(zé)任的具體措施。

（三）完善內(nèi)控體系，建立多元化的監(jiān)督機(jī)制

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度切實(shí)有效的執(zhí)行，鐵路企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。所謂全面是指財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)覆蓋企業(yè)各層面，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有序、可控。多元化是指財(cái)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)應(yīng)以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，其他部門(mén)共同參與，涉及各部門(mén)，以避免財(cái)務(wù)監(jiān)督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真正做到事前預(yù)防、事中控制和事后控制。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，通過(guò)“他控”和“自控”，促使企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步樹(shù)立并增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)良心和職業(yè)責(zé)任感。從某種意義上而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律過(guò)程。

（五）以檢查考核促進(jìn)員工自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度

為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，必須定期對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，觀察其是否得到有效執(zhí)行及其執(zhí)行效果，以便持續(xù)優(yōu)化完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證其高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促使其日趨合理。集團(tuán)公司要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果做出科學(xué)、合理的價(jià)值判斷，制定考核評(píng)價(jià)辦法，明確考核程序，并對(duì)考核結(jié)果與企業(yè)管理者、職工獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之進(jìn)行處罰，以達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)代企業(yè)；企業(yè)制度

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）08-0074-02

0引言

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，要想使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)和完善企業(yè)的自我約束和激勵(lì)機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)構(gòu)科學(xué)化的重要標(biāo)志是內(nèi)部控制制度的建立和有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)組織內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，無(wú)疑是致力于完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要角色。目前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營(yíng)組織都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不佳，尚存在一些突出問(wèn)題，仍不能充分發(fā)揮其作用，需要進(jìn)一步完善與發(fā)展，因此很有必要對(duì)它進(jìn)行深入探討。

1現(xiàn)代企業(yè)制度需要內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然趨勢(shì)是建立和發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”?，F(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生了重大影響，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：現(xiàn)代企業(yè)投資主體逐步多元化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐步明晰化，企業(yè)組織形式逐步多樣化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大化等等。正是由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和技術(shù)與管理復(fù)雜程度的提高，有必要加強(qiáng)公司內(nèi)部的集中領(lǐng)導(dǎo)和自我約束，設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)其下屬及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。現(xiàn)代企業(yè)在自我發(fā)展的同時(shí)，必須要形成強(qiáng)有力的自我約束和監(jiān)控機(jī)制，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)的必然要求。

2現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的特征

2.1 審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)，其根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。傳統(tǒng)審計(jì)只審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，而這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)說(shuō)，已不適應(yīng)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從逐步由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，把審計(jì)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度的完善，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。

2.2 審計(jì)職能的變化審計(jì)職能要隨時(shí)反映審計(jì)具體目標(biāo)的變化。因此，內(nèi)部審計(jì)的職能是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的。最初人們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是否具有監(jiān)證職能存在爭(zhēng)議。筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，也應(yīng)該具有監(jiān)證、咨詢和管理職能。

2.3 審計(jì)范圍的延伸隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部監(jiān)督機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的差錯(cuò)會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部審核和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)化，并擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，將管理職能向企業(yè)橫向和縱向延伸。

3建立現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)體系需要解決的問(wèn)題

3.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠認(rèn)識(shí)首先，有不少企業(yè)的高層管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家有關(guān)審計(jì)制度的規(guī)定下設(shè)立的，把它當(dāng)作是國(guó)家的監(jiān)視機(jī)構(gòu)，從而排斥、抵制它。其次，有不少的內(nèi)部審計(jì)人員也沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。他們往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是得罪人的差事，在工作中得過(guò)且過(guò)，誰(shuí)也不得罪。還有部分內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力等。

3.2 內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)欠缺我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全主要體現(xiàn)在以下方面：第一，在數(shù)量上，現(xiàn)有的法律法規(guī)、規(guī)章制度還不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化的需要，造成內(nèi)部審計(jì)工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，內(nèi)部審計(jì)工作混亂；第二，在力度上，強(qiáng)制力和約束力不足，多是審計(jì)署頒布的規(guī)定或者是內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織――中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的準(zhǔn)則，并未上升到法律的高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)地位上的巨大差異，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的地位得不到應(yīng)有的重視。第三，在內(nèi)容上，雖然有法律依據(jù)，有部門(mén)規(guī)章服務(wù)行業(yè)制度規(guī)范，雖然《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)――第29號(hào)》已經(jīng)涉及到了內(nèi)部審計(jì)工作的很多方面，但是仍然不夠全面，相對(duì)于眾多的非國(guó)有企業(yè)缺乏強(qiáng)有力的行業(yè)規(guī)范。

3.3 內(nèi)部審計(jì)范圍狹隘、程序單一首先，內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄。我國(guó)現(xiàn)在大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全，很少涉及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。其次，工作方法單一，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)自己的一套獨(dú)立的方法與程序。另外，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)溝通少，做了大量重復(fù)性的審計(jì)工作；或者由于其自身的局限性，做出的審計(jì)結(jié)論不如外部審計(jì)客觀、全面。

3.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)欠缺獨(dú)立首先，從隸屬關(guān)系上來(lái)分析。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般隸屬于董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)。因此對(duì)于高層次的內(nèi)部審計(jì)，例如：戰(zhàn)略方針、計(jì)劃決策等審計(jì)，會(huì)感到力不從心。其次，從授權(quán)上分析。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置在管理層之下，在高層管理者的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理者服務(wù)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。最后，從審計(jì)部門(mén)的地位分析。在實(shí)際中，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置極為不合理，無(wú)法保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。有的企業(yè)將內(nèi)審部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)合并；或在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)置內(nèi)審崗位；要么不設(shè)內(nèi)審部門(mén)和人員；甚至隨意裁撤內(nèi)審部門(mén)，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，或者讓其他部門(mén)人員兼任內(nèi)審人員等等。

3.5 內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高缺乏一支高水平的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，是我國(guó)社會(huì)審計(jì)恢復(fù)以來(lái)一直沒(méi)有解決的問(wèn)題。從業(yè)人員年齡結(jié)構(gòu)偏高、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏低、法律觀念弱、創(chuàng)新意識(shí)差、職業(yè)道德低、缺乏長(zhǎng)期穩(wěn)定性等問(wèn)題長(zhǎng)期困擾著大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)在很大程度上決定內(nèi)部審計(jì)的效果。

4完善及發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建議

4.1 增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)首先，要轉(zhuǎn)變企業(yè)的高層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。要使管理者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)是通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率，為管理者決策提供依據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整；要使管理者充分認(rèn)識(shí)到他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的肯定、支持是多么重要，不僅影響到審計(jì)工作的順利進(jìn)行，對(duì)審計(jì)報(bào)告的客觀性以及質(zhì)量也至關(guān)重要。其次，使內(nèi)部審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，恪守職責(zé)，時(shí)刻牢記內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和職業(yè)道德，做好份內(nèi)的工作。同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部宣傳內(nèi)部審計(jì)的職能、作用，通過(guò)說(shuō)服教育，爭(zhēng)取獲得管理者的大力支持，也可以改變其他職能部門(mén)的抵觸、回避心理，為內(nèi)部審計(jì)工作掃清障礙。

4.2 健全內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)首先，做好立法工作。國(guó)家應(yīng)加大立法力度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，及時(shí)制定實(shí)施相應(yīng)的法律法規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中有法可依。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要繼續(xù)制定行業(yè)規(guī)范、規(guī)章制度以及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的具體工作。其次，要加大部分法規(guī)的執(zhí)行力度。在法律法規(guī)的頒布實(shí)施中，各個(gè)企業(yè)要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，并要制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，來(lái)保證法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行。再次，要借鑒、引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的、成熟的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)。例如：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高制定的一系列規(guī)范，特別是《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化提供了重要的參考依據(jù)，我們可以借鑒。但是筆者認(rèn)為，對(duì)于外來(lái)的法律法規(guī)不能照搬照抄，在引進(jìn)的過(guò)程中，要結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情，取其精華，去其糟粕，形成具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度體系。

4.3 拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、改進(jìn)工作方法首先，拓寬審計(jì)范圍?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)模式，應(yīng)在賬表導(dǎo)向、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和治理導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和公司治理審計(jì)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)由目前的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，做到事前預(yù)測(cè)、事中控制。具體如圖1所示。

其次，在工作方法上。應(yīng)該不斷創(chuàng)新，根據(jù)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)逐漸形成一套獨(dú)立的程序與方法。大力引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。另外，還要積極借鑒外部審計(jì)的工作成果，加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通協(xié)調(diào)，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

4.4 合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先，確保隸屬關(guān)系的獨(dú)立性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該使其隸屬于企業(yè)的最高管理者，使最高管理者能夠直接、及時(shí)地獲得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所提供的報(bào)告和信息。在具體的執(zhí)行過(guò)程中就是使其隸屬于董事會(huì)，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在業(yè)務(wù)上對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，另外還要向總經(jīng)理報(bào)告工作，這樣就使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于一種相對(duì)獨(dú)立的地位。其次，在合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)同時(shí)，還應(yīng)遵循獨(dú)立性、權(quán)威性原則；并結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置；實(shí)行集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合。

4.5 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)首先，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能。各單位要根據(jù)本單位實(shí)際，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，組織正規(guī)系統(tǒng)的專業(yè)人才培訓(xùn)，并積極組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)修和學(xué)習(xí)。要積極推行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度，組織嚴(yán)格的資格考試，對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)持證會(huì)員實(shí)行年審制度。其次，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育以及后續(xù)教育，把考試、考核和后續(xù)教育結(jié)合起來(lái)，有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行再教育。最后，完善漏審責(zé)任追究制度。對(duì)于審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所出現(xiàn)重大的審計(jì)錯(cuò)誤、線索遺失、違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)等情況不予披露的態(tài)勢(shì)，應(yīng)要求其承擔(dān)起相應(yīng)責(zé)任。要求審計(jì)人員牢固樹(shù)立公眾利益優(yōu)先，社會(huì)責(zé)任第一的思想，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，在公平、公開(kāi)和公正的前提下，拓展職業(yè)范圍，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，謀求合法收益，樹(shù)立良好形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙莉.淺談我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展[J].科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)，第20（1），2010年.

[2]薛武.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性及完善措施[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），第26卷第3期，2010年.

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 控制制度 完善

隨著近些年來(lái)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)對(duì)于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)變得越來(lái)越激烈，而在這樣一種情況下，國(guó)內(nèi)的企業(yè)如果想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中占得一席之地，提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制制度的建立與完善就是不可避免的。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于自身的控制制度的建立與完善是一個(gè)成熟的企業(yè)所必須經(jīng)歷的一個(gè)階段，只有如此才能夠讓企業(yè)更快更好的發(fā)展下去，從而提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

一個(gè)企業(yè)如果想要建立并完善自身的內(nèi)部控制制度，那么就必須要遵守一定的原則，只有這樣才能夠順利的完善自身的控制制度，而不至于出現(xiàn)什么疏漏，從而影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在完善控制制度的過(guò)程中，需要明確各個(gè)崗位與職位的職責(zé)和權(quán)限，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位上，制定不相容的崗位與職位，使得這些崗位與職位之間能夠互相監(jiān)督，互相制衡，將工作效率提升到最大。另外企業(yè)在建立并完善控制制度的時(shí)候，還應(yīng)該建立相應(yīng)合理的制度，讓決策人員與員工之間能夠相互制約，以防止中央集權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)我們還應(yīng)該定期對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行核查，以防止不必要的漏洞出現(xiàn)，從而影響企業(yè)的發(fā)展。因此必須遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在當(dāng)前的新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，導(dǎo)致了我國(guó)大部分的企業(yè)都實(shí)行了內(nèi)部的控制制度，但是有的企業(yè)卻對(duì)這一項(xiàng)制度不夠重視，對(duì)于相應(yīng)的人員配備都不夠完善，從而使得企業(yè)內(nèi)部的管理顯得非?；靵y，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的阻礙。尤其是在會(huì)計(jì)崗位上，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)與人員配備夠不是非常明確，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)紊亂，對(duì)于企業(yè)提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是非常不利的。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境惡化

由于我國(guó)國(guó)企與民企共存的獨(dú)特的企業(yè)發(fā)展制度，這就導(dǎo)致了我國(guó)很大一部分企業(yè)的高層決策者并不具備相應(yīng)的才能，或者是法制觀念薄弱。這些決策者往往是由國(guó)家直接任命給企業(yè)的，這就使得這些決策者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制制度不夠重視，由此讓企業(yè)內(nèi)部喪失了一個(gè)企業(yè)應(yīng)該具有的規(guī)范性與嚴(yán)肅性，嚴(yán)重的拖累了企業(yè)的發(fā)展。另外由于這些決策者對(duì)于企業(yè)往往都是采取人治或是行政命令的方式，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部集權(quán)比較嚴(yán)重，對(duì)于有才能的人不能夠做到公平，這樣對(duì)于企業(yè)提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是非常不利的。

（三）企業(yè)文化不夠先進(jìn)

一個(gè)企業(yè)往往能夠相應(yīng)的先進(jìn)的企業(yè)文化，只有這樣才能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是目前有的企業(yè)還沒(méi)有形成較為先進(jìn)的企業(yè)文化，使得企業(yè)內(nèi)部的工作氛圍不是非常好，企業(yè)的決策者也不能夠作出科學(xué)的規(guī)范化管理，這樣對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度是十分不利的。

（四）信息溝通不通暢

企業(yè)具有良好的信息系統(tǒng)可以有效的幫助企業(yè)的管理者了解企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)的信息或者是競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的一些信息，使得對(duì)于企業(yè)的管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的掌控力度得到極大的強(qiáng)化。而如果企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不通暢的話，就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的控制制度的缺失，極大的制約了企業(yè)的發(fā)展，并降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，具有十分不利的影響。

三、改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的相應(yīng)對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制制度

如果我們想要完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度的話，公司的決策者應(yīng)當(dāng)做的就是明確企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)崗位的職務(wù)，并對(duì)這些職位重視起來(lái)，制定合適的員工到相應(yīng)的崗位進(jìn)行工作，由此使得企業(yè)內(nèi)部每個(gè)崗位的職責(zé)明確起來(lái)，不會(huì)造成業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象，并且這樣做也可以使得公司內(nèi)部分工清晰，對(duì)于公司的發(fā)展意義重大。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

改善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部的控制制度來(lái)說(shuō)是非常重要的，因?yàn)橐粋€(gè)良好的環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展有著必要的聯(lián)系。改善企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境首先要做的就是要?jiǎng)澐智宄總€(gè)人的權(quán)限，盡量避免中央集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生，使得企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)之間既有相應(yīng)的聯(lián)系又能有充足的獨(dú)立性，如此才能有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，有效的提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）重視企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中具有不可忽視的重要作用，因此每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有自己獨(dú)特的先進(jìn)的企業(yè)文化，所以我們的企業(yè)決策者應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的建設(shè)，以之潛移默化的影響員工的意識(shí)，規(guī)范員工的行為，提升企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（四）構(gòu)建良好的信息平臺(tái)

現(xiàn)在的社會(huì)是信息的社會(huì)，因此對(duì)于信息的獲取在企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。這是這個(gè)原因，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)重視信息平臺(tái)的構(gòu)建，使得企業(yè)與員工能夠獲得相應(yīng)的自身所需的信息，從而最大程度上提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、總結(jié)

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)如果想要提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中占得一席之地，那么對(duì)于企業(yè)自身的控制制度的建立與完善就是必不可少的了，完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度可以有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)意義十分重大。在本文中，筆者通過(guò)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則以及企業(yè)現(xiàn)行控制制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，從而對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度的對(duì)策進(jìn)行了一些的探討，希望能夠?qū)Υ蠹彝晟?、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定幫助。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問(wèn)題；改進(jìn)對(duì)策

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過(guò)程中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題采取針對(duì)性的改進(jìn)措施對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容

近些年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來(lái)越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢(shì)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過(guò)創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運(yùn)行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個(gè)重要的特點(diǎn)。其一，制約性特點(diǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運(yùn)行過(guò)程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運(yùn)行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實(shí)力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)和管理的特點(diǎn)，不符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系是沒(méi)有任何作用和價(jià)值的；其三，先進(jìn)性特點(diǎn)。與時(shí)俱進(jìn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)是先進(jìn)性特點(diǎn)的重要組成部分，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點(diǎn)。近些年來(lái)，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開(kāi)透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國(guó)先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問(wèn)題之一，主要有以下兩個(gè)方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識(shí)較差，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)意識(shí)，很難確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度有待完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒(méi)有深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)制度。將內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達(dá)成還是值得進(jìn)一步深入思考的。

（三）企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強(qiáng)

近些年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國(guó)各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過(guò)程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運(yùn)行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過(guò)信息化內(nèi)部控制平臺(tái)快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策

（一）強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

只有企業(yè)管理人員深刻意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，強(qiáng)化與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢(shì)。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)部門(mén)應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過(guò)經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神傳達(dá)、張貼宣傳標(biāo)語(yǔ)等方式讓企業(yè)管理人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進(jìn)意識(shí)的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織體系運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團(tuán)隊(duì)，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中；最后，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上應(yīng)該進(jìn)行對(duì)比分析，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過(guò)程中存在問(wèn)題的根源所在。

（三）應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制

信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺(tái)，在此平臺(tái)上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺(tái)中，企業(yè)工作人員可以通過(guò)此平臺(tái)進(jìn)行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運(yùn)行效率必然會(huì)得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，必須首先確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢(shì)，從根本上確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供必要的會(huì)計(jì)信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

近些年來(lái)，我國(guó)各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問(wèn)題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，深入分析內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到“強(qiáng)內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉蓉.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題與對(duì)策[J].企業(yè)研究.2014（12）.

篇8

摘 要 構(gòu)建科學(xué)有效的施工企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于保障施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效、有序運(yùn)營(yíng)，提高施工企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合施工企業(yè)特點(diǎn)闡述了構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的策略與方法。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部控制體系 策略 方法

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，建筑業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和支柱產(chǎn)業(yè)。但隨著房?jī)r(jià)的持續(xù)上漲，近年來(lái)我國(guó)政府對(duì)建筑業(yè)采取了越來(lái)越嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控，使得我建筑施工企業(yè)面臨更加殘酷的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)和急劇變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，施工企業(yè)建立和健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，將有效的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，有效防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)特點(diǎn)及構(gòu)建內(nèi)部控制體系策略

1.施工企業(yè)特點(diǎn)

施工企業(yè)專門(mén)從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)，即主要從事建造土木建設(shè)工程―建筑物和構(gòu)筑物以及提供建筑安裝服務(wù)。施工企業(yè)的主要任務(wù)是根據(jù)市場(chǎng)的需求，全面完成土建工程建設(shè)及設(shè)備安裝改造等施工任務(wù)，滿足業(yè)主、消費(fèi)者等各方利益需求，為國(guó)家和企業(yè)的發(fā)展提供積累。

與一般企業(yè)相比，施工企業(yè)具有以下特點(diǎn)：一是生產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)；二是生產(chǎn)周期長(zhǎng)；三是施工企業(yè)生產(chǎn)具有非重復(fù)性；四是施工企業(yè)往往露天作業(yè)；五是施工企業(yè)勞動(dòng)強(qiáng)度大；六是生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系難度大；七是生產(chǎn)管理層次和組織結(jié)構(gòu)因項(xiàng)目而異，不易保持固定的形式；八是管理難度大。

2.構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的策略

在構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，必須結(jié)合施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理方式，確定構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的方法和步驟，完善關(guān)鍵點(diǎn)控制，從而形成完善的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，并不斷推進(jìn)控制體系創(chuàng)新。

（1）結(jié)合施工企業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建適用于自身的內(nèi)部控制體系

施工企業(yè)與一般企業(yè)相比，在組織架構(gòu)、人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理方式等存在著顯著的差異性特點(diǎn)。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，必須結(jié)合施工企業(yè)特點(diǎn)，制定適用于施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不能機(jī)械的借鑒或參考一般企業(yè)，確保內(nèi)部控制體系的有效性。

（2）明確控制體系目標(biāo)，選擇內(nèi)控要素，建立控制流程

控制目標(biāo)是監(jiān)督工程業(yè)務(wù)的基本要求，也是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目標(biāo)；因此構(gòu)建內(nèi)部控制體系首先應(yīng)根據(jù)工程業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，提煉內(nèi)部控制目標(biāo)，目標(biāo)體系涵括質(zhì)量目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、費(fèi)用目標(biāo)；然后根據(jù)目標(biāo)選擇具有控制功能的內(nèi)控要素，構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)；第三，建立合理的控制流程。

（3）完善關(guān)鍵點(diǎn)控制

關(guān)鍵點(diǎn)是指容易發(fā)生偏差或失誤的工程施工業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，施工企業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)包括工程分包管理、招標(biāo)管理、合同風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)結(jié)算管理、資金收付管理等。施工企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系要找準(zhǔn)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)置要科學(xué)合理、方便易行、講究實(shí)效。

（4）推進(jìn)創(chuàng)新

創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系不然會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展不適應(yīng)的矛盾，因此在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)必須積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新，方正企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)性、有效性。

二、構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的方法

完善法人治理結(jié)構(gòu)：法人治理結(jié)構(gòu)不完善，會(huì)影響到施工企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步影響其內(nèi)部控制體系。因此構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系首先要建立施工企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)智能，建立規(guī)范的企業(yè)決策程序，保障企業(yè)重大決策的程序化、民主化、科學(xué)化，以期形成企業(yè)重大事項(xiàng)的有效約束和監(jiān)督。

提高意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)管理制度：構(gòu)建健全科學(xué)的施工企業(yè)內(nèi)部體系首先要提高全體員工意識(shí)，特別是管理層和決策層的意識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)和決心成為內(nèi)部控制體系建立的首要因素。另外，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的管理制度必須進(jìn)行前面梳理，并本著有效、適用的原則，對(duì)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理和診斷，提高企業(yè)制度的適用性、有效性和可操作性，圍護(hù)企業(yè)制度的權(quán)威性。

完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)：施工企業(yè)財(cái)務(wù)流程復(fù)雜，管理難度大，必須建立企業(yè)規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，首先應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)憑證格式及合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，嚴(yán)格憑證復(fù)核手續(xù)；其次健全并落實(shí)會(huì)計(jì)賬簿管理制度，按規(guī)范規(guī)定設(shè)置，根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。內(nèi)部審計(jì)師控制體系評(píng)估的最有效方式，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，將審計(jì)部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)及成本管理部門(mén)中分離出來(lái)，保持在企業(yè)監(jiān)督中的相對(duì)獨(dú)立性，審計(jì)部門(mén)直接對(duì)決策層負(fù)責(zé)，其功能是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的“短板”和缺陷，尋找改進(jìn)的措施和方法。其次是應(yīng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的職能，促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目職能管理：施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，構(gòu)建內(nèi)部控制體系應(yīng)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，包括分包風(fēng)險(xiǎn)控制、資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制、原料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制、施工安全風(fēng)險(xiǎn)控制等，重視項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加強(qiáng)項(xiàng)目職能管理。

樹(shù)立以人為本的管理理念，加強(qiáng)職工職業(yè)道德教育：施工企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須摒棄傳統(tǒng)人事理念，樹(shù)立以人為本的管理理念，建立現(xiàn)代企業(yè)人事管理制度；另外，企業(yè)員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養(yǎng)是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要保證。因此企業(yè)在加強(qiáng)崗位工作標(biāo)準(zhǔn)考核，完善優(yōu)勝劣汰機(jī)制，積極加強(qiáng)經(jīng)常性的員工誠(chéng)信、職業(yè)道德業(yè)務(wù)能力的教育和培養(yǎng)，促使企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部控制制度成為企業(yè)員工自覺(jué)遵守的行為準(zhǔn)則。

建設(shè)流暢、高效的內(nèi)部控制信息流程：在以信息化為代表的第三次技術(shù)大革命中，建設(shè)流暢、高效的內(nèi)部控制信息流程將有利于提高工程施工質(zhì)量和施工水平，因此充分利用飛速發(fā)展的信息技術(shù)建設(shè)流暢、高效的內(nèi)部控制信息流程，已經(jīng)成為施工企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的當(dāng)務(wù)之急。

三、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)因其特殊性，應(yīng)注重構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的策略，并才有有效的方法構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

摘 要 為了能夠取得較好的業(yè)績(jī)，企業(yè)必須積極構(gòu)建內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施，這對(duì)于機(jī)械企業(yè)而言，也不例外。本文主要通過(guò)對(duì)機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀的分析，著重闡述了加強(qiáng)機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾點(diǎn)對(duì)策或是措施，旨在為機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供一定的借鑒與參考，最終使得機(jī)械企業(yè)能夠獲得較大的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞 機(jī)械企業(yè) 內(nèi)部控制 構(gòu)建 體系

目前，隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地不斷加大，使得各個(gè)企業(yè)不得不采取強(qiáng)有效的措施增強(qiáng)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于大部分企業(yè)而言，它們所采取的一個(gè)非常重要的措施就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與落實(shí)。經(jīng)過(guò)實(shí)踐的檢驗(yàn)可知，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極的促進(jìn)意義。近年來(lái)，機(jī)械企業(yè)也進(jìn)行了較為深入的企業(yè)內(nèi)部控制改革，積極構(gòu)建全新的企業(yè)內(nèi)部控制體系。本文主要通過(guò)對(duì)機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀的分析，著重闡述了加強(qiáng)機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾點(diǎn)對(duì)策或是措施，旨在為機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供一定的借鑒與參考，最終使得機(jī)械企業(yè)能夠獲得較大的發(fā)展與進(jìn)步。

一、當(dāng)前時(shí)期下機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

根據(jù)筆者的實(shí)際調(diào)查以及查閱大量文獻(xiàn)資料，現(xiàn)總結(jié)出如下幾個(gè)方面關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。

1．機(jī)械企業(yè)“法人治理”缺陷，存在“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象

就目前發(fā)展來(lái)看，機(jī)械企業(yè)可以分為兩種情況，一種是家族企業(yè)通過(guò)吸收社會(huì)資本改組為公司制形式的企業(yè)。另一種是國(guó)有機(jī)械企業(yè)通過(guò)改制為民營(yíng)的企業(yè)。二者初步實(shí)行了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。但在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，仍然保留著原來(lái)“家族企業(yè)”和國(guó)有企業(yè)的痕跡，企業(yè)的控制權(quán)實(shí)際上為經(jīng)營(yíng)者所擁有。企業(yè)對(duì)經(jīng)理人員基本無(wú)約束、監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。很多機(jī)械企業(yè)也建立了董事會(huì)，而董事長(zhǎng)基本上是股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。有的董事長(zhǎng)一般是由企業(yè)的經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會(huì)其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任，“董事”不“懂事”，經(jīng)常只有一個(gè)虛職，甚至沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，或“一套人馬兩塊牌子”。董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)理人員的作用，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，形成了少數(shù)幾個(gè)“內(nèi)部人”控制企業(yè)的局面。

2．機(jī)械企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制制度缺失

機(jī)械企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用，它直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。機(jī)械企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)決策，決定著企業(yè)的“命運(yùn)”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為直接表現(xiàn)為企業(yè)行為，已經(jīng)在許多企業(yè)“興衰”史中得到驗(yàn)證。機(jī)械企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)決定了企業(yè)面臨的最大問(wèn)題不是缺錢(qián)，而是缺少真正能適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展需要的職業(yè)經(jīng)理人。盡管機(jī)械企業(yè)在組織形式上符合法定標(biāo)準(zhǔn)，但由于血緣、親緣的關(guān)系，普遍存在規(guī)章制度不健全的不規(guī)范的現(xiàn)象，經(jīng)營(yíng)人員缺乏必要的約束和監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度意識(shí)淡薄。

二、當(dāng)前時(shí)期下加強(qiáng)機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體對(duì)策

基于如上關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制之中存在的若干問(wèn)題的分析可知，當(dāng)前機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制之中存在的問(wèn)題較為突出和明顯，應(yīng)該加強(qiáng)機(jī)械企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。具體而言，包括如下幾個(gè)方面的對(duì)策或措施。

1．構(gòu)建機(jī)械企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的治理環(huán)境

機(jī)械企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是按照制度對(duì)一切財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范和約束的，而這種制度通常是來(lái)自于企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。如果在機(jī)械企業(yè)中沒(méi)有適合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度生存發(fā)展的良好環(huán)境，那么財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就會(huì)成為一種擺設(shè)。因此，機(jī)械企業(yè)應(yīng)根據(jù)這一情況，建立適合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的治理環(huán)境。當(dāng)前形勢(shì)下機(jī)械企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)方面注重各種權(quán)利之間的制衡，股東會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)各自掌握著自己的職責(zé)，彼此之間起到了一個(gè)牽制性的作用。在這種制度下的機(jī)械企業(yè)，可以通過(guò)委托的方式來(lái)平衡企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)高層與中層，中層與底層之間的契約關(guān)系。而這種契約關(guān)系要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)，就必須利用各個(gè)階層、分權(quán)的方式將企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)進(jìn)行分解，從而實(shí)現(xiàn)機(jī)械企業(yè)的整體目標(biāo)。因此，機(jī)械企業(yè)應(yīng)建立健全完善的治理結(jié)構(gòu)，利用這樣的一種方式來(lái)解決權(quán)利制度的安排，讓機(jī)械企業(yè)內(nèi)部的工作人員各自負(fù)責(zé)掌握自己的職責(zé)，相互監(jiān)督及約束，從而構(gòu)建成機(jī)械企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的權(quán)力基礎(chǔ)。

2．完善機(jī)械企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，會(huì)計(jì)處理程序制度；為了讓會(huì)計(jì)工作能夠有秩序的進(jìn)行，避免錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的會(huì)計(jì)信息，機(jī)械企業(yè)必須建立一套將其實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)加以明確、計(jì)算、測(cè)量以及記錄的程序，同時(shí)，將這些程序形成制度，這樣對(duì)業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)人員在處理同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方面有很大的幫助；其次，建立預(yù)算控制；機(jī)械企業(yè)應(yīng)建立對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量以及材料消耗等的預(yù)算控制，其重點(diǎn)主要是放在對(duì)發(fā)生的行為效果與其形成過(guò)程的經(jīng)常監(jiān)督與調(diào)整上，也就是說(shuō)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)獲得信息，及時(shí)地將被控對(duì)象的輸出變量與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，以此消除行為效果偏離制定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；另外，機(jī)械企業(yè)要建立健全完善的財(cái)務(wù)稽查制度，使其在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做到事前有計(jì)劃、事中有控制，事后有監(jiān)督，保證機(jī)械企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中具有安全性、高效性。

3．建立評(píng)價(jià)機(jī)制

機(jī)械企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)建立評(píng)價(jià)機(jī)制，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)機(jī)械企業(yè)的各個(gè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并把評(píng)價(jià)出來(lái)的結(jié)果放在公司的網(wǎng)頁(yè)等媒介上，用這樣的一種公開(kāi)方式，不斷激勵(lì)各個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的榮譽(yù)意識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的積極性，將輿論監(jiān)督的作用全面的發(fā)揮，使其企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更加的完善，確保會(huì)計(jì)制度在實(shí)際工作中切實(shí)有效的實(shí)施。

建立評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)，必須要在科學(xué)合理性、符合相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要爭(zhēng)取動(dòng)態(tài)化，考核指標(biāo)量化，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與被審核部門(mén)應(yīng)聯(lián)合起來(lái)，編制考核方案，并按規(guī)定時(shí)間對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際實(shí)施情況作詳細(xì)的檢查。同時(shí)，對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)考核出來(lái)的結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，以此提高全員工作的積極性。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 體系建設(shè) 措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越強(qiáng)調(diào)正規(guī)有序。企業(yè)活動(dòng)的核心點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理，然而財(cái)務(wù)管理的正規(guī)化需要規(guī)范的內(nèi)部控制做基礎(chǔ)和保障。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制建設(shè)工作非常重要。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)管理水平，規(guī)范并強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析其成因，采取有效的防范措施，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益的最好保障。所以內(nèi)部控制體系規(guī)范建設(shè)，是我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段需要完成的重要任務(wù)。

一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性

1.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的迫切需要

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增加，企業(yè)面臨著越來(lái)越多的考驗(yàn)。因此完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，提升管理者的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，成為提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位的必要條件。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏完整性，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的意識(shí)很多都不到位。還有一些企業(yè)積極參照國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制的成效來(lái)學(xué)習(xí)，但有些并不適應(yīng)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的狀況進(jìn)行具體分析，造成企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。因此，要想徹底改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，必須得到領(lǐng)導(dǎo)的高度認(rèn)可和重視，并從企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，才能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展。

2.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要

現(xiàn)代化企業(yè)制度是企業(yè)發(fā)展歷程的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，是以適應(yīng)社會(huì)大生產(chǎn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為前提條件，要求產(chǎn)權(quán)清晰、全責(zé)明確、政企分開(kāi)、科學(xué)管理的一種新型企業(yè)制度。而企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的是通過(guò)“科學(xué)管理”來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。那么建立健全的內(nèi)部控制體系，是進(jìn)一步完善現(xiàn)代化企業(yè)制度，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理制度的迫切需要。

3.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)

制度的構(gòu)建是企業(yè)管理體系的基石，是規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的軌道。如果沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系，那么，企業(yè)的管理和執(zhí)行將任意妄為，不求進(jìn)步，混亂無(wú)章，缺乏監(jiān)督機(jī)制。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制體系對(duì)提升我國(guó)企業(yè)管理水平相當(dāng)重要，它能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量準(zhǔn)確性，進(jìn)而企業(yè)提高企業(yè)的管理水平。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

1.企業(yè)控制的環(huán)境較差

控制環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定的程序以及效率產(chǎn)生影響的各種要素，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。我國(guó)企業(yè)控制環(huán)境面臨一些問(wèn)題如下：

第一，企業(yè)的管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。受我國(guó)長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)內(nèi)部控制制度起步較晚，不能與發(fā)達(dá)國(guó)家相提并論。管理者的管理理念仍然停留在初級(jí)階段，沒(méi)有進(jìn)一步的調(diào)整。另外，相當(dāng)一部分的管理者對(duì)內(nèi)部控制不看重，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒(méi)有建立一套完善的內(nèi)部控制體系。

第二，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。沒(méi)有遵循現(xiàn)代化企業(yè)制度，對(duì)組織框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的建設(shè)。管理者的管理模式仍然落后，沒(méi)有明確的界定職責(zé)范圍，權(quán)利之間得不到相互制衡和監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不能有效執(zhí)行。比如：有些企業(yè)的總經(jīng)理兼任懂事長(zhǎng)和懂事，這樣權(quán)利之間根本得不到有效的制約，往往導(dǎo)致的是內(nèi)控?zé)o人監(jiān)管，管理者借助職權(quán)貪污受賄、、等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

第三，在現(xiàn)代企業(yè)中，有很多財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較低，職業(yè)道德觀念差，業(yè)務(wù)水平有限，缺乏法律意識(shí)，自我管制能力匱乏，而其工作直接受上級(jí)管理者的強(qiáng)制指令，為討好其管理者，弄虛作假、偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、提供虛假財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理難以進(jìn)行。

2.內(nèi)控機(jī)制不健全

目前，有很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏科學(xué)性，其在工作中的效果并不理想。有的企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督僅僅過(guò)于形式化，認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)的規(guī)章制度，只要執(zhí)行即可，沒(méi)有進(jìn)行具體的監(jiān)督管理，更沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，企業(yè)內(nèi)部管理缺乏約束性。還有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行控制管理，事后補(bǔ)救處于被動(dòng)，往往導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)蒙受損失。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增加，其內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有得到相應(yīng)的調(diào)整，造成內(nèi)部控制體系的不健全。

3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的控制制度離不開(kāi)有效的監(jiān)督機(jī)制，即審計(jì)。審計(jì)按主體劃分包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是對(duì)一切在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的錯(cuò)誤進(jìn)行的披露，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。然而，一些企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，企業(yè)的管理者獨(dú)攬大權(quán)，內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督機(jī)制。

而外部審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)及委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作。盡管我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的不斷壯大，但事務(wù)所屬于盈利機(jī)構(gòu)，往往聽(tīng)從于客戶的意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，這樣就助長(zhǎng)了會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，甚至一些事務(wù)所低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，向企業(yè)支出回扣來(lái)承攬業(yè)務(wù)。審計(jì)質(zhì)量得不到保證。

4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷深入，各國(guó)企業(yè)間的合作越來(lái)越密切，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。企業(yè)要想謀求發(fā)展，必須做到“防患于未然”，對(duì)市場(chǎng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，做好預(yù)防工作。然而，我國(guó)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，往往造成事后受損嚴(yán)重。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的新思路

1.加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)

控制環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，影響著企業(yè)所有職工的內(nèi)部控制意識(shí)，它包括企業(yè)家精神、企業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)、企業(yè)法人組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化建設(shè)四大部分，其目的是為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)氛圍。

外部環(huán)境是指政治環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等一切市場(chǎng)環(huán)境的總稱。企業(yè)的外部環(huán)境不受企業(yè)管理者所控制，若想建立健全的內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)報(bào)紙、雜志以及互聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)媒介，實(shí)時(shí)洞察對(duì)外部環(huán)境的變化情況，做出對(duì)企業(yè)有利的分析來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。

2.完善內(nèi)部措施，保證內(nèi)部控制體系的實(shí)施

要建立完善的內(nèi)部控制，必須做到以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳力度，提高管理者以及職工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，明確崗位的責(zé)任范圍，職務(wù)相分離，執(zhí)行者和監(jiān)督者不能是同一個(gè)人，這樣才能達(dá)到權(quán)利相互制衡、相互約束的效果。二是堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)企業(yè)精神文明建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境。第三，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》以及結(jié)合企業(yè)自身的相關(guān)規(guī)定，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)職工有章可循，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)管理者要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立評(píng)估機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，對(duì)企業(yè)將面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出解決措施，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行決策，進(jìn)而提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

4.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)和外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況起到監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性，不受任何部門(mén)的約束，直接服務(wù)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度高度監(jiān)管，并對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題給出客觀評(píng)價(jià)和改進(jìn)措施，進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制體系。外部監(jiān)督主要是指政府部門(mén)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，政府和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，能促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善，提升對(duì)企業(yè)的審計(jì)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

構(gòu)建我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的需要。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制處于發(fā)展階段，需要企業(yè)管理者的高度重視，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)管理水平，提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]沙娜.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì).2012年1月