導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財務(wù)管理方面

各單位必須嚴(yán)格按照國家政策、法律和法規(guī)的要求，建立健全各項財務(wù)管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學(xué)管理辦法。

（一）財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任

1、《會計法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為本單位會計行為的責(zé)任主體”。因此，各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》，熟悉、掌握會計基礎(chǔ)知識，依法履行法律賦予的職責(zé)。

2、各單位領(lǐng)導(dǎo)年初要組織領(lǐng)導(dǎo)班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務(wù)管理制度，編制年度預(yù)算和財務(wù)計劃，工作做到有章可循，按目標(biāo)執(zhí)行。

3、各單位負(fù)責(zé)人要堅持原則，嚴(yán)格按制度規(guī)定和審批權(quán)限審查簽批每一項財務(wù)開支事項，認(rèn)真把好支出審批關(guān)。

4、各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在本單位出具的月報表、年度預(yù)算、決算以及其他財務(wù)報告上簽名蓋章，以明確責(zé)任，并保證財務(wù)會計報告的真實、完整和合法。

5、實行“財務(wù)公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負(fù)責(zé)人做財務(wù)收支、經(jīng)營成果、財務(wù)計劃執(zhí)行情況的報告，單位職工有權(quán)對財務(wù)事項進(jìn)行質(zhì)詢，單位領(lǐng)導(dǎo)對職工疑義的事項做出明確的解答。

（二）財務(wù)工作的規(guī)范及要求

1、財會人員職責(zé)分工

（1）出納員

a、要按規(guī)定限額壓縮庫存現(xiàn)金，并保證現(xiàn)金、有價證券的安全。

b、及時準(zhǔn)確、全面規(guī)范登記好銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，認(rèn)真履行票據(jù)傳遞手續(xù)。

c、管理好各類票證，做到收據(jù)、支票存根序號相連，不能間斷。

d、不準(zhǔn)公款私存或私設(shè)“小金庫”，不準(zhǔn)“坐收坐支”現(xiàn)金。

e、日清月結(jié)，及時核對庫存現(xiàn)金、銀行存款，做到帳實相符。

f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

g、不準(zhǔn)出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關(guān)的業(yè)務(wù)）。

（2）會計

a、按《會計法》和《會計規(guī)范》要求，認(rèn)真審查票據(jù)的合理、合法性。

b、充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)、預(yù)算、單位財務(wù)計劃的要求辦事，對違反法規(guī)、預(yù)算規(guī)定及財務(wù)計劃的業(yè)務(wù)事項要及時糾正。

c、按會計核算職能要求，認(rèn)真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，編報及時。

d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。

e、充分發(fā)揮會計參謀作用，積極參與經(jīng)營、財務(wù)管理，幫助領(lǐng)導(dǎo)做好年度財務(wù)計劃。

2、帳據(jù)及印鑒使用管理辦法

（1）帳據(jù)必須使用由財政局統(tǒng)一監(jiān)制的，無監(jiān)制印章無效。

（2）財務(wù)印鑒由會計和出納員分開管理。

3、增收節(jié)支，加強資產(chǎn)管理

（1）努力節(jié)約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴(yán)格按預(yù)算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴(yán)格控制招待費。建立多種形式的責(zé)任制，實行預(yù)算包干制，把經(jīng)費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標(biāo)。

（2）加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。各單位要把各種固定資產(chǎn)全部納入帳內(nèi)管理，并定期進(jìn)行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴(yán)格履行報批手續(xù)。

二、審計監(jiān)督

局財務(wù)室除了負(fù)責(zé)機關(guān)財務(wù)管理外，同時具有審計監(jiān)督的職能。為更好發(fā)揮審計監(jiān)督效力，維護(hù)財經(jīng)秩序，提高系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)管理水平，現(xiàn)就審計監(jiān)督內(nèi)容和管理事項作出如下規(guī)定：

（一）財務(wù)審計管理事項

1、各單位年初的預(yù)算、財務(wù)計劃、財務(wù)管理制度，報局財務(wù)室審查備案。

2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協(xié)議），必須報局財務(wù)室審查備案。

3、各單位與財務(wù)有關(guān)的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務(wù)室審查后，方可按要求上報。

（二）審計監(jiān)督的內(nèi)容

1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性以及審核的規(guī)范性。

2、記帳憑證內(nèi)容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求。

3、現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳是否做到日記月累，總帳和明細(xì)帳金額是否相符，財務(wù)人員是否按要求登記帳簿內(nèi)容。

4、專項資金是否做到專款專用，有無擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。

5、經(jīng)費支出是否按預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行中有無違反財務(wù)制度規(guī)定現(xiàn)象。

6、債權(quán)、債務(wù)的清理及回收是否及時。

7、固定資產(chǎn)管理制度是否健全，固定資產(chǎn)的增加減少是否履行了報批手續(xù)。

8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現(xiàn)金和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

9、財產(chǎn)的出售和出租是否符合財務(wù)管理規(guī)定。

10、有無不合理收費項目。

11、財務(wù)報告反映內(nèi)容是否真實合法。

篇2

本文結(jié)合我們國家審計涉及到涉農(nóng)專項資金的延伸審計和財務(wù)收支專項檢查情況，對查出問題形成的制度缺乏和管理不到位等原因加以分析，以村集體內(nèi)部管理、村財管理中心監(jiān)管和其他職能部門監(jiān)督三個層次，提出健全制度，建立相關(guān)工作機制、加強監(jiān)督管理等的意見和建議。

一、加強村集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部的財務(wù)管理

針對會計基礎(chǔ)工作薄弱和財務(wù)管理不規(guī)范的問題，以鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府有關(guān)部門應(yīng)要求各村集體經(jīng)濟(jì)建章立制，以執(zhí)行較好的村委為示范和推廣模式，重點抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范制度、內(nèi)部控制制度、支出預(yù)算制度、資產(chǎn)管理登記制度的制定，并形成指導(dǎo)、檢查、考核的工作機制，主要分以下幾個方面：

（一）加強會計基礎(chǔ)規(guī)范工作

針對村級會計人員素質(zhì)良莠不齊、人員不夠穩(wěn)定、會計基礎(chǔ)工作薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)建立村財務(wù)會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)制度，力爭在一、兩年內(nèi)有較大的改觀。

具體內(nèi)容有：各村會計人員需具備會計員資格，各村需制定相對完備的會計基礎(chǔ)規(guī)范制度。如：會計人員崗位責(zé)任制、簽章管理制度、資金收付制度、票據(jù)審核制度、固定資產(chǎn)臺賬和管理制度、會計工作移交制度、定期對現(xiàn)金和銀行存款賬實核對制度等。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)村集體經(jīng)濟(jì)會計制度》，各村應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支范圍，杜絕現(xiàn)金坐收坐支。包括：貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、現(xiàn)金管理制度、現(xiàn)金開支審批制度等。

（三）推行支出預(yù)算制度

選擇重點村為試點，在三年內(nèi)在所有村推行支出的預(yù)算制度，本著量入為出的原則，經(jīng)過一定的議事程序， 村集體每年年初要根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)實力和當(dāng)年計劃發(fā)展集體事業(yè)情況，編制詳細(xì)財務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)“四議會”討論通過后，報批。要對非經(jīng)營性開支的管理，實行總量控制，制定有關(guān)村級招待費、差旅費、租車費用、汽油費、旅游項目等費用的開支標(biāo)準(zhǔn)，作為村務(wù)公開的一項內(nèi)容，接受監(jiān)督和檢查。

（四）建立工程項目管理制度

村集體的工程項目，大部分由村民自己組織實施，施工隊伍極不規(guī)范，工程質(zhì)量無法保證，工程款大部分以勞務(wù)費的形式結(jié)算，支付方式也是以大額現(xiàn)金支付。管理上存在著很多漏洞，造成了違規(guī)行為的易發(fā)多發(fā)。

針對上述情況，要建立健全工程項目管理制度。對投資在10萬以上（具體數(shù)額可以根據(jù)村集體的規(guī)模來確定）的工程項目，施工合同、“四議兩公開”等資料要進(jìn)行審核備案，工程決算時要有必要的驗收程序。資金來源是財政專項資金的項目，必須履行招投標(biāo)和決算審計等程序。

（五）建立健全資產(chǎn)管理制度

建立資產(chǎn)臺賬登記制度和處置制度。村集體的資產(chǎn)存在著底數(shù)不清、在用和棄用不清、增減變動登記不規(guī)范的現(xiàn)狀，因之產(chǎn)生的收益極易流失或成為帳外資金的來源。應(yīng)該嚴(yán)格管理、摸清底數(shù)，使資產(chǎn)日常登記逐步正規(guī)。

鎮(zhèn)政府、農(nóng)經(jīng)辦等部門應(yīng)當(dāng)加強對承包、租賃、對外投資、入股和合作經(jīng)營合同履行情況的監(jiān)督檢查，監(jiān)督各項收入是否及時足額上繳納入賬內(nèi)核算，特別是開發(fā)合作合同有無合同外約定違規(guī)收入，或者簽訂超長期限合同，跨界收取有關(guān)收入的問題。

二、發(fā)揮村財管理中心的管理和監(jiān)督職能

村財管理中心作為代管機構(gòu)，應(yīng)發(fā)揮其管理和監(jiān)督的職能。但目前還存在著財務(wù)人員不夠穩(wěn)定，新舊會計交接不夠清楚，會計人員實際賬務(wù)處理的能力有待提高等問題，村財?shù)墓芾砺毮軐嵸|(zhì)上只是記賬功能，沒有適當(dāng)規(guī)模和功能的資金中心。所代管的村的基本賬戶開戶雖在指定銀行，但實際上是現(xiàn)金坐支、資金體外循環(huán)。

鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府應(yīng)在財政、審計等部門的指導(dǎo)下，將建立具有資金收付審核、會計集中核算職能的會計核算管理中心列為長期規(guī)劃。目前應(yīng)從嚴(yán)格審核把關(guān)、推動各項制度的執(zhí)行、內(nèi)部建設(shè)等方面入手，加強財務(wù)管理職能的發(fā)揮。

一是嚴(yán)格審核票據(jù)，規(guī)范賬務(wù)處理，推動各村財務(wù)會計基礎(chǔ)規(guī)范工作。

對各村主要現(xiàn)金收入、現(xiàn)金開支的內(nèi)容、管理現(xiàn)狀進(jìn)行摸底，制定可行的管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。核定各村庫存現(xiàn)金的限額，保證村集體經(jīng)濟(jì)組織日常零星開支的需要的同時，對公必須使用支票結(jié)算，嚴(yán)格杜絕大額現(xiàn)金支出。

規(guī)范票據(jù)使用，嚴(yán)把審核關(guān)。印制統(tǒng)一的收款收據(jù)和內(nèi)部往來收據(jù)，用于村內(nèi)部的收款和往來活動，建立統(tǒng)一購領(lǐng)、審核、核銷等管理制度。

二是加強資產(chǎn)的動態(tài)管理。組織一年兩次的往來賬清理核對、開展不定期的固定資產(chǎn)使用狀況和處置情況的清理和檢查。

三是提升硬件和軟件的配置，穩(wěn)定中心人員隊伍，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，充分發(fā)揮村財管理中心的管理和監(jiān)督作用。

三、建立健全全方位立體化監(jiān)督機制

根據(jù)農(nóng)村廉政工作要求和政府相關(guān)部門的職責(zé)，主管部門鎮(zhèn)政府和農(nóng)委、財政、審計等部門，應(yīng)該進(jìn)一步建立健全包含多部門的監(jiān)督制約機制。

（一）加強涉農(nóng)資金和項目的管理和監(jiān)督

對撥付村集體使用的各類專項資金和項目，涉及農(nóng)委、國土、水利、林業(yè)、環(huán)保、住建、文廣新等資金項目安排部門、郝莊鎮(zhèn)作為資金撥付部門和郝莊鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)和審計局、紀(jì)檢等監(jiān)督部門，要加強對資金的管理、使用和項目效益的跟蹤監(jiān)督工作。

（二）建立經(jīng)濟(jì)合同預(yù)審和備案制度，形成合同管理工作機制

制定涉及村集體資金、資產(chǎn)、資源方面的重要合同、協(xié)議的審核備案制度。村有關(guān)涉及惠民的重大事項、重大資金、重點工程所簽訂的合同、協(xié)議等文件，由專門的部門負(fù)責(zé)審核。

預(yù)審部門應(yīng)審核規(guī)范合同簽訂事項是否合規(guī)，約定要素是否健全，合同雙方相關(guān)責(zé)任是否明確，約定的期限是否恰當(dāng)。

特別是租賃合同重點審核租金比照同等條件的市場價格是否合理，租期是否恰當(dāng)；房地產(chǎn)開發(fā)合作合同重點審核開發(fā)項目是否可行、開發(fā)條件是否具備、合作條件是否公允、有無收益分配、收益分配約定是否合理、有無合同外私自約定分配其他收益的問題。

（三）建立村級財務(wù)審計制度，積極探索村干部離任和任期審計

根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的實際狀況，我們建立了審計制度，對重點村進(jìn)行年審、其他村兩年輪審；對群眾反映問題進(jìn)行專項審計。制定了具體的審計實施方案。審計重點內(nèi)容是：會計基礎(chǔ)規(guī)范工作、財務(wù)管理情況（包括資金管理、票據(jù)管理、合同管理和資產(chǎn)管理）、收支情況（包括收入、非生產(chǎn)性支出、土地補償費收支等）及債權(quán)債務(wù)情況。具體工作中要注重審計結(jié)果的整改落實效果，形成督促整改和落實，對共性問題集體研究對策，形成制度等的工作機制，取得實際效果。

積極探索村干部離任和任中審計。規(guī)范村委換屆交接工作中的涉及資金、資產(chǎn)和資源等管理的權(quán)責(zé)劃分和交接程序等事項。

篇3

高校財務(wù)審計部門監(jiān)督力度不足一些高校財務(wù)審計監(jiān)督部門威信不高，對學(xué)校財務(wù)管理的審計力度不足。一些高校財務(wù)審計監(jiān)督部門在工作上未能做到常態(tài)化，事前監(jiān)督和事后監(jiān)督較少，片面通過事后監(jiān)督來加強財務(wù)監(jiān)督審計。有的高校財務(wù)審計部門對于校級財務(wù)審計較少，而將更多精力放在對下屬單位的財務(wù)監(jiān)督審計。有的高校財務(wù)審計部門在審計監(jiān)督中即使發(fā)現(xiàn)問題，但是并沒有對此采取積極有效的解決措施，或者在上級領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)下，最終問題不了了之，導(dǎo)致高校財務(wù)審計監(jiān)督職能逐漸弱化，威信逐漸下降。

高校財務(wù)監(jiān)督審計方法落后一些高校在財務(wù)監(jiān)督管理方法上，僅限于對于財務(wù)會計的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督和審核，但是對于高校各種專項投資資金并沒有進(jìn)行可行性論證的審計，造成各種投資項目盲目上馬問題。有的高校財務(wù)監(jiān)督部門對于工程項目在施工過程中缺乏動態(tài)監(jiān)督，導(dǎo)致項目建設(shè)浪費現(xiàn)象十分嚴(yán)重，助長不正之風(fēng)蔓延，直接損害了國家和高校利益。

高校財務(wù)監(jiān)督完善對策

針對我國高校財務(wù)監(jiān)督管理中存在的問題，其完善的總體思路是要不斷建立合理有效、符合高校實際的財務(wù)監(jiān)督體制了，規(guī)范經(jīng)濟(jì)利益分配和財經(jīng)工作，健全財務(wù)監(jiān)督內(nèi)控機制。要能夠合理有效配置高校資金，提高資金使用效益，努力節(jié)約資金開支；對高校經(jīng)濟(jì)合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督管理，要能夠及時反映高校財務(wù)真實狀況。要防止國有資產(chǎn)流失，不斷加強對高校資產(chǎn)的監(jiān)督管理。要規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)財務(wù)秩序，規(guī)范財務(wù)行為，健全各項財經(jīng)制度，理順高校財務(wù)關(guān)系。

要加強對高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為約束高校各級領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高財務(wù)監(jiān)督管理意識，強化學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識，進(jìn)而積極支持單位財務(wù)部門開展監(jiān)督管理工作，在校內(nèi)形成關(guān)心財務(wù)管理的良好氛圍，從而為財務(wù)監(jiān)督管理工作創(chuàng)造良好環(huán)境。第一，高校要規(guī)范大額的資金審批程序和制度。高校首先要建立完善的重大投資項目論證制度，嚴(yán)格大額資金的使用審批程序，特別是對于那些重大經(jīng)費的使用必須要經(jīng)過校長辦公會集體討論后確定，從而不斷加強校領(lǐng)導(dǎo)集體決策權(quán)威性，避免無人負(fù)責(zé)或一人包辦等問題。同時，高校要建立完善包括大額資金支付、工程審計、招投標(biāo)、工程項目決策論證等項目公示制度，從而有效確保財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管。第二，要不斷強化財務(wù)審計。實施強制財務(wù)審計，制約領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)違法違紀(jì)行為。國家審計監(jiān)督具有強制性和權(quán)威性等特征，審計監(jiān)督部門要定期不定期對高校領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，重點對領(lǐng)導(dǎo)干部的屆中審計，有效防范和查處、盲目決策等問題。第三，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制。高校財務(wù)監(jiān)督管理必須要嚴(yán)格按照“誰決策誰負(fù)責(zé)”原則，建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部的問責(zé)制，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的違法亂紀(jì)、決策失誤等行為進(jìn)行追究，不斷維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律。

健全高校財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)第一，要強化高校會計信息監(jiān)督和崗位約束力。高校首先要在“不相容職務(wù)必須分離”原則基礎(chǔ)上，實施嚴(yán)格的授權(quán)制度，對高校財務(wù)工作各個崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，建立完善的崗位考核制度和輪換制度，從而不斷增加對財務(wù)崗位的約束力。并且，各個高校也要加強對會計信息真實性、準(zhǔn)確性的監(jiān)督，避免因會計信息失真而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策失誤問題。要通過不斷加強對財務(wù)監(jiān)督管理，有效提高和加強高校財務(wù)管理。第二，要發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督制度。高校內(nèi)部審計和監(jiān)督部門要實施業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，審計人員要能夠隨時看到財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)和資金往來情況，實現(xiàn)對財務(wù)的適時監(jiān)督。財務(wù)部門要能夠定期接受審計部門的預(yù)決算執(zhí)行情況及預(yù)決算報表的審計。內(nèi)部審計是高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動再監(jiān)督，但是存在獨立性差缺陷，必須要與外部審計進(jìn)行結(jié)合。因此，高校也要聘請會計事務(wù)所對內(nèi)控機制進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機制中存在的問題和缺陷，及時財務(wù)完善對策。

總結(jié)

篇4

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金效益審計以財務(wù)審計基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金財務(wù)審計是相關(guān)責(zé)任審計的必然手段。審查資金的使用是否實現(xiàn)預(yù)期的效果，以一定資金管理制度規(guī)章為標(biāo)準(zhǔn)，判明各相關(guān)資金管理部門是否將資金有效投入，對其財務(wù)活動的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審計，評價資金投入以及資金投入后所獲得各項效益的情況，保證資金的經(jīng)濟(jì)、效率和效果問題；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項具有中國特色的監(jiān)督制度，是對資金財務(wù)審計的擴大和延伸，審計部門能借以了解受托責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，是財務(wù)審計的深化和發(fā)展。

一、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金財務(wù)審計現(xiàn)狀

當(dāng)前農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧財政資金財務(wù)審計仍存在一些問題。具體表現(xiàn)為：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金審計方式效率低。以“同級審”為主，直接導(dǎo)致審計效率低，這種審計方式不適宜兩項資金，致使兩項資金的審計頻率與范圍不夠；“上審下”方式有利也有弊，“上審下”獨立性與權(quán)威性相對較高，但是涉農(nóng)資金來源渠道多，使用范圍廣，“上審下”全方位了解具體情況不現(xiàn)實；“交叉審”方式有優(yōu)點，也有不足。優(yōu)點是打破了本縣審計機關(guān)難審本縣財政的局面，但沒有解決審計人員素質(zhì)問題帶來的弊病。事后賬面審計方法作用有限。人員能力、經(jīng)費等問題致使事前、事中審計無法開展，施工單位憑審核的建設(shè)發(fā)票到縣級財政報賬，使財政部門縣級報賬制只能從形式上審核資金，沒有很好的發(fā)揮審計調(diào)查的作用，難以確保實質(zhì)上的真實合規(guī)。

審計對違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度。審計機關(guān)沒督促相關(guān)部門按審計意見整改，對違法違規(guī)行為的督促整改缺乏力度，審計機關(guān)也沒有嚴(yán)肅懲處。資金管理環(huán)節(jié)薄弱，審計資源有限。制度的規(guī)定及對制度的執(zhí)行不嚴(yán)，行政型審計體制影響審計獨立性，嚴(yán)重制約了審計部門獨立行使監(jiān)督職權(quán)，約束了審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，同時也降低了審計人員素質(zhì)及審計工作質(zhì)量。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金財務(wù)審計結(jié)果公開程度低，審計結(jié)果公告還遠(yuǎn)沒有達(dá)到國家法律法規(guī)的要求，原因是審計結(jié)果公告制度不夠完善，審計結(jié)果公告受到嚴(yán)重的政府制約。

二、改進(jìn)涉農(nóng)重點專項資金財務(wù)審計的對策

為確保審計項目負(fù)責(zé)人委派制審計方式效果，推行審計項目負(fù)責(zé)人委派制，強化項目負(fù)責(zé)人職責(zé)及與小組成員有機融合，從制度和政策上進(jìn)行創(chuàng)新，在考核評價基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)制定獎懲機制。

強調(diào)全程審計。增強審計機關(guān)查處問題的能力和力度，加強對項目立項真實性、科學(xué)性的審計，應(yīng)當(dāng)審查資金使用單位是否嚴(yán)格按照項目內(nèi)容審計。重點審查項目的完成情況和資金計劃的實現(xiàn)情況，從根本上保障項目報賬的真實性，確保資金真正實現(xiàn)計劃目標(biāo)。加大違法違規(guī)行為督促整改及懲處力度。審計部門必須深入落實審計回訪工作，深入落實審計整改情況，改革行政型審計模式為立法型審計模式；完善相關(guān)財經(jīng)法規(guī)。制定農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧財政資金審計督促整改制度，嚴(yán)格執(zhí)行并完善農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧財政資金管理違紀(jì)違規(guī)處罰制度，審計部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)已有違紀(jì)違規(guī)處罰制度，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，絕不能包庇縱容；改革行政型審計體制。給予審計人員在工資水平和晉升上優(yōu)厚的待遇，執(zhí)行并完善兩項涉農(nóng)財政資金管理違紀(jì)違規(guī)處罰制度，提高政府審計的效率。

篇5

【論文摘 要】近年來，在高速公路這一行業(yè)快速發(fā)展的同時，其在內(nèi)部控制方面暴露出越來越多、越來越嚴(yán)重的問題，因而引起了有關(guān)人員的重視，不斷采取有關(guān)措施來加強內(nèi)部審計監(jiān)督。本文通過對高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督現(xiàn)狀的分析，提出了加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的

隨著建筑業(yè)的發(fā)展，高速公路項目逐漸引起了人們的關(guān)注，在全社會廣泛開展內(nèi)部控制的同時，高速公路也開展探求內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施，以加強企業(yè)的內(nèi)部管理，在整體上提升管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對項目內(nèi)部審計監(jiān)督的認(rèn)識不夠

當(dāng)前，高速公路在全國大部分省份都是公司化運作，特別是江浙一帶很多是民營經(jīng)營。在單位內(nèi)部，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財務(wù)和審計視為一家，缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不夠健全，內(nèi)部審計監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前，高速公路各個管理處并未設(shè)置比較獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，而其內(nèi)部審計人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財務(wù)人員來兼任。從而造成財務(wù)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)的內(nèi)部審計工作只能對下級單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計工作的人員應(yīng)具備較寬的知識面，而從高速公路內(nèi)部審計監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì)，擁有全面的掌握財務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費管理等許多方面的知識。然而，在實際審計監(jiān)督工作中，審計人員并沒有全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，通常只做到知其一，而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運用好審計方法，或者運用的審計方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn)，為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展審計程序，無法抓住審計的重點，更無法準(zhǔn)確找出問題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計監(jiān)督方法不恰當(dāng)，不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因為缺乏具體的準(zhǔn)則，因此審計方法局限在財務(wù)收支審計中，對于違紀(jì)違規(guī)事項的糾正，只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會計電算化廣泛應(yīng)用以及會計人員整體素質(zhì)不斷提高的同時，一般差錯的出現(xiàn)機會不斷減少，若仍舊沿用舊的審計方法與思路，必將無法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢。

5、缺乏審計責(zé)任感

部分審計人員缺乏較強的審計責(zé)任感，因而在審計監(jiān)督的過程中瞻前顧后，逐漸地淡化了自身職責(zé)，以為了追求任務(wù)的完成情況，而未顧及到審計的質(zhì)量。

二、加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施

1、加強監(jiān)督，提升關(guān)于內(nèi)部審計的認(rèn)識

高速公路單位只有強化了內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用，在問題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉，才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識內(nèi)部審計監(jiān)督，就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來，以營造較好的內(nèi)部審計監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強化審計機構(gòu)的建設(shè)，健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系

關(guān)于審計組織體系及其管理方式，應(yīng)與高速公路實際情況以及組織管理需要相結(jié)合，找到有效可行的審計組織體系以及管理方式，從而不斷推動審計管理體制的創(chuàng)新，以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計網(wǎng)絡(luò)體系。同時，還應(yīng)將內(nèi)部審計監(jiān)督工作加到具體工作中，從而及時地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過程中有關(guān)的熱點、難點以及重點問題，以促進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計定位。

3、加強審計基礎(chǔ)建設(shè)，提升審計工作質(zhì)量

為了保證審計工作有序順利地發(fā)展，必須要加強制度方面的建設(shè)，不斷改善人員的結(jié)構(gòu)，并加強人員培訓(xùn)。事實表明，單純的、舊的財務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督工作的需求，因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時，審計人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中，以更新自己的審計理念，提升業(yè)務(wù)能力，拓寬視野，從而促進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的進(jìn)行，提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。 轉(zhuǎn)貼于

4、抓緊審計重點，促進(jìn)審計職能的全面履行

關(guān)于高速公路項目制度的建設(shè)，應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手，加強關(guān)于內(nèi)部控制制度的測試以及評價，并將其作為審計工作重點的確定基礎(chǔ)，結(jié)合合理科學(xué)的審計方法，促進(jìn)審計監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計實施方案

審計實施方案作為審計跟蹤的核心，在審計監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用，因而成為審計監(jiān)督的一項主要依據(jù)。所以，制訂審計實施方案過程中，應(yīng)加以全面和周密的好驢，保證在內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標(biāo)、審計內(nèi)容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內(nèi)容等要點，并作為審計業(yè)務(wù)約定書的正式條款。

6、開展全過程跟蹤審計

改變以往事后審計方式，把審計監(jiān)督關(guān)口前移至工程實施前的項目可行性論證開始，并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監(jiān)督，在此過程中發(fā)現(xiàn)問題，同時可以指導(dǎo)解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，關(guān)于高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義，其不但有利于企業(yè)管理水平的提高，也可以促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。因此，高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對其內(nèi)部審計監(jiān)督中存在的問題，來采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀，為高速公路的發(fā)展提供保證。

參考文獻(xiàn)

[1] 王志孝，牛秀敏，岳漢萍.試析企業(yè)內(nèi)部審計外包的風(fēng)險及防范策略[J].甘肅科技，2010;01

[2]胡汛.內(nèi)部審計外包的優(yōu)劣勢及風(fēng)險規(guī)避的思考[J].鐵道運輸與經(jīng)濟(jì)，2010;01

[3] 顧建榮.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部財務(wù)審計在小規(guī)模企業(yè)中具體應(yīng)用[J].知識經(jīng)濟(jì)，2010;01

[4] 李永紅.加強醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計的幾點思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010;02

篇6

為了建立健全本院內(nèi)部審計監(jiān)督制度，加強內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)和廳、局關(guān)于進(jìn)一步做好內(nèi)部審計工作的有關(guān)文件精神，結(jié)合本院實際，制定本規(guī)定。

一、內(nèi)部審計時間及對象：根據(jù)局紀(jì)委的規(guī)定和本院的規(guī)章制度,每季度對院及院屬各單位財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效率情況進(jìn)行一次內(nèi)審，全年四次;每半年向局監(jiān)察審計部門提交一次內(nèi)審報告。此外，對有關(guān)人員的工作調(diào)動、經(jīng)濟(jì)問題舉報等問題應(yīng)進(jìn)行專項審計，及時向局紀(jì)委提交專題報告。配合局監(jiān)察審計部門做好本單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

二、內(nèi)部審計內(nèi)容：根據(jù)局民主理財公示監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于確保季度內(nèi)審五到位的工作要求，院民主理財公示監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織人員，按內(nèi)審工作程序，重點對院及院屬實體的所有財務(wù)資料，包括會計憑證、發(fā)票、賬簿、報表;對工作計劃、經(jīng)濟(jì)合同、專項資金的計劃執(zhí)行管理使用;國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況;債權(quán)債務(wù)情況以及企業(yè)收益分配情況與財務(wù)收支活動是否符合《會計法》與本院的規(guī)章制度的執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查。向有關(guān)單位或個人進(jìn)行調(diào)查取證，索取、印制證據(jù)材料。對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和個人提出改進(jìn)的建議;對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員、對審計工作中的重大責(zé)任事項，有權(quán)向?qū)ζ溥M(jìn)行指導(dǎo)的局監(jiān)察審計部門反映;

三、本院民主理財公示監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)本院的內(nèi)部審計工作。參與內(nèi)審的工作人員應(yīng)當(dāng)具有高度責(zé)任心和敬業(yè)精神，熟悉本行業(yè)的經(jīng)營管理工作和內(nèi)部規(guī)章制度，并不斷通過財務(wù)審計專業(yè)的后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。

四、內(nèi)部審計工作是民主監(jiān)督和民主理財?shù)闹匾侄危粌H能及時的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，而且對更加全面、完整、準(zhǔn)確找出工作中的不足提供有效依據(jù)，它對我院經(jīng)濟(jì)建設(shè)的鞏固和發(fā)展起著保駕護(hù)航的重要作用。因此，內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，堅持原則，實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)并受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

篇7

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；防范

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：加強高校內(nèi)部審計防范職務(wù)犯罪

收錄日期：2013年10月23日

高校辦學(xué)的自不斷擴大，學(xué)校資金來源已由單一的財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹?、多渠道籌措資金的局面。國家財政對高校的投入和學(xué)校自籌資金的不斷增長，使得高校的財務(wù)狀況明顯轉(zhuǎn)好，資金周轉(zhuǎn)量加大，學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時，高教系統(tǒng)受市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊不斷加大，部分學(xué)校中出現(xiàn)了腐敗現(xiàn)象，職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多，金額越來越大，職務(wù)越來越高，手段越來越隱蔽和多樣，對高校的穩(wěn)定和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響和威脅。這表明，在高校許多工作逐步走上市場機制的轉(zhuǎn)軌時期，管理和監(jiān)督還不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新機制轉(zhuǎn)變的步伐，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮不盡如人意。

一、我國高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

高校內(nèi)部審計工作在我國起步較晚。從中國高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，幾乎所有的大學(xué)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員，相應(yīng)開展高校內(nèi)部審計工作，對促進(jìn)我國高等教育的健康發(fā)展有一定的貢獻(xiàn)。然而，目前我國高校內(nèi)部審計工作中仍然存在許多問題。

1、領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足。在大學(xué)里，一些部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)部審計在組織中的地位認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計的關(guān)注不夠，把它放在不重要的位置。有些人害怕內(nèi)部審計，持懷疑態(tài)度，認(rèn)為作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的內(nèi)部審計工作會阻礙學(xué)校改革，甚至認(rèn)為會干擾財務(wù)部門的正常工作。有些領(lǐng)導(dǎo)隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計機構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或從財務(wù)部門中分離出內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，這使得許多內(nèi)部審計機構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員獨立性差。獨立性是內(nèi)部審計工作最基本的本質(zhì)特征。在我國，高校內(nèi)部審計機構(gòu)一般稱之為“審計室”或“審計處”。目前，高校的行政體系一般為黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。內(nèi)部審計部門一般接受主管財務(wù)的副校長領(lǐng)導(dǎo)和管理，它強調(diào)與被審計的其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大，甚至有的高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，隸屬關(guān)系不清，獨立性不強，導(dǎo)致監(jiān)督不力。同時，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，缺乏政府審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

3、內(nèi)部審計方法落后。與國家審計、社會審計相比較，內(nèi)部審計法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)滯后，由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，尚未形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，內(nèi)部審計工作過程中缺乏規(guī)范的操作，這導(dǎo)致了很多問題的審計工作，特別是紀(jì)律問題難以準(zhǔn)確確定，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏約束力。高校內(nèi)部審計主要是財務(wù)收支的合規(guī)性審計，按照傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法審查財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性，忽略合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性，忽視定性分析和評估，未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定等，造成審計的深度不夠、內(nèi)容單一、范圍狹窄等問題。

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計力量薄弱。近年來，高校規(guī)模的不斷擴大，高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，審計項目也逐年增加。但是，審計部門普遍又有難處：（1）有些學(xué)校沒有配置高品質(zhì)內(nèi)部審計人員，對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)也不夠的。（2）部分內(nèi)部審計人員缺乏主動性和創(chuàng)造性的精神。很多內(nèi)部審計人員，原先從事會計工作，有一定的財務(wù)知識，但有缺乏審計知識，審計經(jīng)驗少，在實際工作中難以操作審計實務(wù)；甚至一部分審計人員連起碼的會計知識掌握得都不夠扎實，更談不上審計專業(yè)知識，這導(dǎo)致難以完成目前繁重的工作任務(wù)，繁重的審計任務(wù)與薄弱的審計力量不相適應(yīng)。

二、完善高校內(nèi)部審計工作的策略和措施

1、提高認(rèn)識，健全機構(gòu)，進(jìn)一步明確高校內(nèi)部審計工作思路。提高內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強內(nèi)部審計的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部思想，實現(xiàn)從“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，以改變被動接受審計人員的狀況。高校內(nèi)部審計必須定位于當(dāng)好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策建立一個很好的助手，應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財務(wù)狀況的優(yōu)勢，及時反饋落實領(lǐng)導(dǎo)決策，緊緊圍繞學(xué)校工作，推動建立現(xiàn)代高校治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)管服務(wù)，提升管理水平和辦學(xué)效益。

2、堅持依法審計，建立健全高校內(nèi)部審計規(guī)章制度。堅持依法審計是提高高校內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，高校內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律、法規(guī)和高校內(nèi)部審計制度所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。應(yīng)建立健全內(nèi)部審計的控制制度、激勵機制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作中的隨意性和盲目性，切實維護(hù)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性。

3、加強審計隊伍建設(shè)，完善內(nèi)部審計機制，提高內(nèi)部審計人員質(zhì)量。加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，是高校內(nèi)部審計工作水平提高和發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)保障。按照建設(shè)一支政治強、作風(fēng)硬、品德好、專業(yè)能力強的高校內(nèi)部審計團(tuán)隊的目標(biāo)，通過加強政治思想工作，組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，研究和發(fā)展的審計理論和實踐，總結(jié)經(jīng)驗，加強審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)和服務(wù)能力，使審計人員的思想政治素質(zhì)、專業(yè)水平和能力得到不斷地完善。

4、轉(zhuǎn)換理念，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向經(jīng)濟(jì)效益審計的轉(zhuǎn)變。在審計層次上，提升內(nèi)審工作的前瞻性，樹立“防范勝于糾正”的理念。高校的內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)控制度和效益上，對高校的經(jīng)營管理和效益作出評價，提出有建設(shè)性的建議。審計人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險意識，對學(xué)校內(nèi)部各部門進(jìn)行風(fēng)險評估，建立風(fēng)險等級評分制度，選擇風(fēng)險高的單位優(yōu)先審計、重點審計。充分運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計的思路和方法，主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風(fēng)險，將風(fēng)險降低到可接受的范圍，在保證質(zhì)量的前提下提高內(nèi)部審計工作效率。在審計層次上，前瞻性地加強內(nèi)部審計，建立“預(yù)防勝于正確”的概念。從高校實際內(nèi)部審計情況出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度及效率，對高校的管理和效益進(jìn)行評價，提出建設(shè)性的建議。

主要參考文獻(xiàn)：

篇8

根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員應(yīng)對被審計單位編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率。審計計劃中包含被審計單位的經(jīng)營活動概況、內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況、財務(wù)會計資料等。內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和提高組織運營效率的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價治理程序、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。作為內(nèi)審人員要滿足市場需要，應(yīng)具備業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、會計和系統(tǒng)的基本技能；具備分析、解決問題、披露和溝通的個人技巧；具備處理不規(guī)范業(yè)務(wù)流程與事務(wù)的能力；要掌握全面的、以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法。按照教育部對高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)要求，高校校辦企業(yè)也應(yīng)加強并規(guī)范財務(wù)監(jiān)督管理，強化內(nèi)外部審計和全面預(yù)決算管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險和涉稅風(fēng)險等。因此，內(nèi)部審計成為公司治理的組成部分，其作用不僅識別出問題所在，更要為管理層風(fēng)險管理需要提前預(yù)期。近年來隨著高校校辦產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，校辦企業(yè)在財務(wù)管理上暴露出一些問題，如何幫助學(xué)校加強對校辦企業(yè)的監(jiān)管、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、維護(hù)學(xué)校權(quán)益成為了高校企業(yè)內(nèi)部審計面臨的課題。

二、校辦企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）學(xué)校和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

目前高校校辦企業(yè)主要兩種管理模式一是學(xué)校通過成立產(chǎn)業(yè)管理辦公室直接管理校辦企業(yè)；二是學(xué)校通過國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來進(jìn)行管理。為規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)建設(shè)，教育部積極推進(jìn)以資產(chǎn)經(jīng)營公司為來管理學(xué)校所投資企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營性資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)的保值增值。在以上兩種管理模式下高校管理層都與校辦企業(yè)有著較強的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。學(xué)校以投入到國有資產(chǎn)的財產(chǎn)為限承擔(dān)有限責(zé)任，但不對或極少對其進(jìn)行財務(wù)管理。高校管理層對企業(yè)實行目標(biāo)責(zé)任管理，比較有代表性的經(jīng)營方式是承包制，每年企業(yè)與學(xué)校簽訂承包合同，承包合同是考核企業(yè)及其管理者經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，并作為企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)。但由于目標(biāo)制定缺乏科學(xué)合理依據(jù)，考核指標(biāo)單一，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績脫節(jié)，使得制定的目標(biāo)任務(wù)不合理。另外，校辦企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶上往往只反映用學(xué)校投入資金或自有資金購置的固定資產(chǎn)。某些企業(yè)對學(xué)校提供的廠房、辦公室及設(shè)備等實體都不列入實收固定資產(chǎn)入賬，變成學(xué)校無償支付和提供。學(xué)校和企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上界限不清、投入的資金狀況不明、資產(chǎn)賬物不符，極易導(dǎo)致國有資產(chǎn)的無償占用與流失。

（二）校辦產(chǎn)業(yè)對國有資產(chǎn)負(fù)有的保值增值的責(zé)任認(rèn)識不清

校辦企業(yè)大部分以學(xué)校投資為主，學(xué)校管理企業(yè)模式主要由學(xué)校委派企業(yè)管理者，在管理方式上一定程度上還帶有行政計劃色彩。當(dāng)學(xué)校完成對一個企業(yè)實施投資以后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對學(xué)校的國有資產(chǎn)承擔(dān)著保值增值的責(zé)任。但目前有的企業(yè)只享用對資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，甚至一些經(jīng)營人員把企業(yè)作為謀取個人利益的工具，而不考慮對資產(chǎn)保值增值的義務(wù)，最終結(jié)果造成了學(xué)校國有資產(chǎn)的大量流失。由于高校對企業(yè)績效考評多采用上交利潤或占用資源費方式，雖然操作簡單，但不能正確評價企業(yè)的經(jīng)營績效。因此某些企業(yè)負(fù)責(zé)人在實際經(jīng)營過程中只考慮短期行為，注重短期效應(yīng)，不考慮企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展，造成企業(yè)資產(chǎn)長期投資獲利能力降低，企業(yè)競爭力降低，發(fā)展缺乏后勁。

（三）財務(wù)管理水平有待提高

以科技產(chǎn)業(yè)為主高校的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模各異，涉及經(jīng)營范圍包括科研、工業(yè)、貿(mào)易和技術(shù)咨詢服務(wù)等領(lǐng)域，對促進(jìn)產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合，加快科技成果轉(zhuǎn)化起到了重要作用。但一些企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過程中只重視生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的工作，忽視財務(wù)管理工作的重要性，在具體實施過程中或多或少出現(xiàn)財務(wù)規(guī)章制度不健全、財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不規(guī)范、成本核算和財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、收入分配不合理、財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的財務(wù)管理體系，嚴(yán)重影響了校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。有的企業(yè)雖然也有完善的財務(wù)管理制度，但由于監(jiān)督不力，對資產(chǎn)疏于管理，財務(wù)控制不力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。（四）財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機制學(xué)校對校辦企業(yè)投資，每年僅通過數(shù)次召開的企業(yè)董事會、監(jiān)事會，實際上是難以了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。高校管理者雖然獨立行使法人權(quán)力，但不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，所以也難以參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策，造成投資的所有者缺位。部分高校缺乏完善的財務(wù)監(jiān)督機制，校辦企業(yè)財務(wù)過于獨立，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象突出，未建立年度財務(wù)報告?zhèn)浒钢贫群蛯徲嫳O(jiān)督制度，對一些重大經(jīng)濟(jì)決策未能實施備案審批制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效的管理和監(jiān)督。

三、建立完善財務(wù)管理，加強內(nèi)部審計監(jiān)督

（一）加強財務(wù)審計，促進(jìn)國有資產(chǎn)增值

學(xué)校作為校辦企業(yè)的投資人，直接擁有選擇和考核經(jīng)營者、參與企業(yè)重大經(jīng)營決策、收益分配等權(quán)利。目前各高校相繼成立學(xué)校國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，也是出于對國家資產(chǎn)負(fù)責(zé)的重任，代表學(xué)校行使股東的權(quán)利，負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理，并承擔(dān)相應(yīng)的保值增值責(zé)任。通過設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司，做到校企分開，有助于建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，保障企業(yè)作為經(jīng)營主體的靈活性和高效性。校企應(yīng)按《公司法》等相關(guān)要求建立一套完整的財務(wù)管理制度，包括會計核算制度、領(lǐng)導(dǎo)層決策制度等。為加強財務(wù)監(jiān)督的力度，還應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以加強內(nèi)部審計。利用學(xué)校內(nèi)部審計部門或外聘社會審計機構(gòu)，定期對企業(yè)的經(jīng)營行為、財務(wù)會計資料，以及國有資產(chǎn)保值增值等方面進(jìn)行審計。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要責(zé)令相關(guān)企業(yè)和責(zé)任人限期整改，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。隨著校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，除了進(jìn)行傳統(tǒng)的財務(wù)審計，審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合理性和合法性外，還要開展經(jīng)濟(jì)效益審計。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤等方面。其中經(jīng)營過程產(chǎn)生的利潤是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營取得的最終成果，涉及到學(xué)校、企業(yè)及其它所有者之間的分配問題。對利潤的審計也是維護(hù)國有資產(chǎn)的完整和保值增值。由此可見，高校審計部門作為獨立第三方參與到校企資產(chǎn)的監(jiān)督中，一方面可以提高校辦企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，另一方面還可以對企業(yè)的經(jīng)營管理與經(jīng)濟(jì)效益作出評價，幫助經(jīng)營者做出正確的決策，為校企發(fā)展提供支持。

（二）開展審計監(jiān)督，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一就是有清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)關(guān)系是企業(yè)最根本的關(guān)系。為避免學(xué)校對企業(yè)經(jīng)營活動承擔(dān)無限責(zé)任，學(xué)校通過成立資產(chǎn)經(jīng)營公司代表學(xué)校行使股東權(quán)利。資產(chǎn)經(jīng)營公司在財產(chǎn)、機構(gòu)、財務(wù)核算、管理人員等方面與學(xué)校分開。資產(chǎn)經(jīng)營公司不再是行政管理部門，而是一個經(jīng)營實體的企業(yè)，只是其所經(jīng)營的是股權(quán)和資產(chǎn)，代表學(xué)校對所投資的校辦企業(yè)實施有效監(jiān)管，承擔(dān)學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的安全運營和保值增值的責(zé)任，具體而言就是關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)增值率、凈資產(chǎn)收益率和對學(xué)校股東的投資回報。成立資產(chǎn)經(jīng)營公司實際上是在學(xué)校和企業(yè)之間建立了一道“防火墻”，避免因為企業(yè)不規(guī)范運行對學(xué)校正常教學(xué)和科研工作造成影響。通過開展對校辦企業(yè)的審計監(jiān)督，可以從根本上明確學(xué)校與校辦企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)界限。資產(chǎn)經(jīng)營公司對學(xué)校投入到企業(yè)的資產(chǎn)享有資產(chǎn)增值受益、經(jīng)營重大決策審核和選擇管理者的權(quán)利，確立了企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)和企業(yè)法人地位。在校辦企業(yè)中建立起股東會、董事會、監(jiān)事會的法人治理結(jié)構(gòu)，形成責(zé)任明確、靈活運轉(zhuǎn)的組織機構(gòu)。校辦企業(yè)在高校相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督下，真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實體。

（三）建立有效監(jiān)督機制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分就是要建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，該控制系統(tǒng)對于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證會計信息數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著重要作用，并具有自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督功能。通過對內(nèi)控制度進(jìn)行內(nèi)部審計，可以完善內(nèi)控制度、提高審計效率和質(zhì)量、改進(jìn)企業(yè)管理水平。在對高校出現(xiàn)嚴(yán)重問題的企業(yè)進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)普遍存在財務(wù)管理制度不完善，內(nèi)控制度不健全，企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人行為不規(guī)范，缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督力量等。綜上所述，高校校辦企業(yè)由于數(shù)量眾多、發(fā)展水平參差不齊，在財務(wù)管理出現(xiàn)一些問題，通過逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度來強化企業(yè)的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度等，通過加強審計部門的審計監(jiān)督，明確高校和企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)，促進(jìn)企業(yè)加強財務(wù)管理，提升企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理水平。

篇9

    就目前來看,我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的問題主要還是與思想、工作能力以及內(nèi)部管理為主,下面對此進(jìn)行簡單的分析:

    一是企業(yè)財務(wù)管理人員的意識淡薄以及業(yè)務(wù)水平低下。由于我國經(jīng)濟(jì)市場受計劃經(jīng)濟(jì)體制影響較長,這也使得我國的中小企業(yè)財務(wù)管理人員在思想方面存在著較大的問題。典型的如:自身缺乏獨立性,以及中小企業(yè)的財務(wù)工作的依附性強,這使得許多企業(yè)的財務(wù)管理缺乏必要的監(jiān)督,造成人為的損失。不僅如此,我國的中小企業(yè)基本以民營企業(yè)為主,這使得在財務(wù)管理人員的任命上基本是任人唯親。造成了企業(yè)的財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平低下,企業(yè)財務(wù)管理的嚴(yán)重失職,也難以真正的做到科學(xué)有效的管理。

    二是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)責(zé)任制度不明確。就目前我國中小企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部的部門不多,人員數(shù)量較少,這容易出現(xiàn)部門管理的交叉,造成企業(yè)財務(wù)管理的混亂,使中小企業(yè)項目內(nèi)部的財務(wù)責(zé)任制度不夠明確,這主要是由于財務(wù)部門人員本身不了解自己的權(quán)力,對部門職能以及承擔(dān)的責(zé)任也不了解。導(dǎo)致企業(yè)項目在生產(chǎn)過程中的各步驟沒有相應(yīng)的責(zé)任人,使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本難以得到控制,給企業(yè)效益造成影響。

    三是企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制。這主要是指當(dāng)前的中小企業(yè)的本身內(nèi)部控制制度不夠健全完善。對于目前我國中小企業(yè)而言,由于發(fā)展迅猛使得其基本的配套設(shè)施沒有達(dá)到發(fā)展的要求,具體到財務(wù)管理,一方面是沒有專門的財務(wù)管理制度以及專門的財務(wù)技術(shù)人員,造成了對企業(yè)項目資金管理的薄弱,另一方面企業(yè)項目內(nèi)部的財務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實,而且也沒有落實好,對于財務(wù)賬目的處理比較混亂,容易出現(xiàn)內(nèi)部管理人員利用制度的漏洞進(jìn)行虛假賬目的處理而導(dǎo)致企業(yè)項目的財產(chǎn)和效益的損失。

    2、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的基本措施

    加強中小企業(yè)財務(wù)管理的基本措施,主要還是應(yīng)該對癥下藥,下面就此進(jìn)行簡單的闡述:

    2.1提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

    中小企業(yè)財務(wù)管理的主體是財務(wù)管理的工作人員,提高財務(wù)管理人員的工作素質(zhì)是最簡單有效的措施。具體的措施:選擇高素質(zhì)專業(yè)的財務(wù)管理人員對企業(yè)施工項目進(jìn)行管理;組織人員對工程財務(wù)管理人員進(jìn)行集中的培訓(xùn);對項目財務(wù)管理人員進(jìn)行定期的考核,促使財務(wù)管理人員自身對素質(zhì)的要求;聘用財會人員時要嚴(yán)格把關(guān),對財會業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員加強培訓(xùn),必要時可擇優(yōu)上崗,讓財會人員有責(zé)任感及危機感?？偠灾?要通過提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)加強對施工項目資金的利用和管理,為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。

    2.2建立權(quán)責(zé)明確的內(nèi)部財務(wù)管理制度

    對于中小企業(yè)來說,加強財務(wù)管理,就應(yīng)該徹底的斷絕任人唯親的財務(wù)管理人員選撥方式,建立權(quán)責(zé)明確的財務(wù)管理制度,首先要在中小企業(yè)內(nèi)部有一個專業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)以及財務(wù)管理的機制。其次,對中小企業(yè)的資金財務(wù)管理制度做到專人專項以及職責(zé)明確。最后,規(guī)劃科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理流程,保證企業(yè)內(nèi)部資金審批使用的制度化,在制度的保障之下更快更好的發(fā)展。

    2.3健全中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度

    對于中小企業(yè)的財務(wù)資金管理而言,具有眾多的不可確定性,因此,對于企業(yè)的財務(wù)管理健全預(yù)算管理制度也是必須的,這能最大程度的保證資金的投入合理以及資金使用效率。具體而言就是對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核實分析,進(jìn)行專業(yè)的預(yù)算。此外,在財務(wù)管理的工作中還應(yīng)該積極的吸收以及培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)和綜合知識水平較高的人才,充分發(fā)揮其在企業(yè)的經(jīng)營方針以及戰(zhàn)略目標(biāo)決策上關(guān)于財務(wù)核算控制以及管理的作用。

    2.4建立完善的企業(yè)項目審計監(jiān)督制度

    對于中小企業(yè)的財務(wù)管理而言,如果沒有一個監(jiān)督機構(gòu)去監(jiān)督,那么產(chǎn)生問題也就是必然。因此,中小企業(yè)在財務(wù)管理上應(yīng)該就財務(wù)問題而建立完善審計監(jiān)督的職能制度,確保企業(yè)項目的財務(wù)審計調(diào)查以及審計工作能夠?qū)I(yè)、全面、有序的進(jìn)行。不僅如此,完善的審計監(jiān)督制度還能夠遏制以及發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的違規(guī)操作,能夠?qū)ζ髽I(yè)項目的資金來去向和用途有基本的了解,保證企業(yè)項目資金的正常流動。

篇10

一、理順資產(chǎn)管理體制的重要意義。

（一）、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有利于建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度。

產(chǎn)權(quán)清晰是建立規(guī)范的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和現(xiàn)代企業(yè)制度的首要條件，只有產(chǎn)權(quán)歸屬清晰，才能有效形成一個明確的資產(chǎn)所有者的企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)，從而使企業(yè)成為享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事責(zé)任的法人實體，企業(yè)也才能以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，對出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。實現(xiàn)理順煙草行業(yè)資產(chǎn)管理體制，建立“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢”的現(xiàn)代企業(yè)制度，行使出資人權(quán)利，經(jīng)營和管理國有資產(chǎn)，是建立符合煙草特點的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)和前提，是煙草行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的需要。

（二）、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有利于國有資產(chǎn)的保值增值。

長期以來，由于國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)虛置，國家對企業(yè)的經(jīng)營者缺乏有效的監(jiān)督約束機制，企業(yè)的經(jīng)營者在一定程度上行使了一些本應(yīng)資產(chǎn)所有者的權(quán)利，造成國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一，不利于國有資產(chǎn)的保值增值。煙草行業(yè)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的管理體制改革，是對行業(yè)傳統(tǒng)管理的挑戰(zhàn)，是為了有效解決制約煙草行業(yè)發(fā)展的矛盾和問題，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系、管理職能、管理體制等與行業(yè)改革和發(fā)展及不相適應(yīng)的問題。隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的理順，以產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確為目標(biāo)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)資產(chǎn)法人化，使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離，從而使所有者和經(jīng)營者都共同追求資產(chǎn)保值和增值的目標(biāo)，使各類產(chǎn)權(quán)的主體的財產(chǎn)得以維護(hù)和保障。

(三)、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有利于確保會計信息真實準(zhǔn)確。

煙草行業(yè)成立以來，一直實行“四級管理、三級核算”的分級管理體制，雖然實質(zhì)上是母公司和子公司的關(guān)系，但由于省公司、分公司之間是行政管理關(guān)系，沒有形成明確的投資關(guān)系，會計核算無法按權(quán)益法核算，會計報表也無法按照合并會計報表方法進(jìn)行編制，只能按成本法核算和匯總會計報表方式編制會計報表，一些財務(wù)數(shù)據(jù)只能簡單加總造成重復(fù)計算，不能真實反映行業(yè)整體經(jīng)營狀況。理順資產(chǎn)管理體制，在總公司、省公司、市公司之間構(gòu)造兩級管理、三級核算的母子公司體制，形成明確的投資關(guān)系，母公司隨時反映子公司的經(jīng)營動態(tài)，依據(jù)子公司的經(jīng)營狀況調(diào)整母公司會計報表。使會計報表能夠按照規(guī)范的合并會計報表編制方法進(jìn)行編制，保證了會計信息的真實準(zhǔn)確。

二、理順資產(chǎn)管理體制后面臨的主要問題

（一）省級公司財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變問題。

理順資產(chǎn)管理體制后，省局公司的由過去的行政隸屬關(guān)系為主向行政隸屬關(guān)系與資產(chǎn)隸屬關(guān)系雙重管理轉(zhuǎn)變。省級公司、工業(yè)公司代表總公司出資，抓好資產(chǎn)經(jīng)營，強化對下屬企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)管，對總公司承擔(dān)保值增值責(zé)任；地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)是市場的主體，抓好生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)管理和同級審計監(jiān)督，對上級公司承擔(dān)保值增值責(zé)任。省級公司退出“兩煙”經(jīng)營后，由過去的經(jīng)營和管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c抓管理上，財務(wù)審計工作的職能同時將發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，要更加重視規(guī)范運作、防止風(fēng)險、實時監(jiān)督，進(jìn)一步抓好對下屬企業(yè)的財務(wù)審計內(nèi)部監(jiān)管將成為今后財務(wù)審計工作的首要職責(zé)。

（二）省級公司經(jīng)費來源問題。

理順資產(chǎn)管理體制后，省級公司不再從事經(jīng)營，今后的工作主要落在監(jiān)管上，管理職能主要是內(nèi)部管理。如何解決省級公司經(jīng)費問題是亟待解決的首要問題。有兩種方法：一是通過適當(dāng)提取管理費方式來解決省級公司的經(jīng)費開支問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)政策規(guī)定，凡具有法人資格和綜合管理職能，且對下屬全資子公司和分支機構(gòu)提供管理服務(wù)，又無固定經(jīng)營收入來源的總公司可以從成員企業(yè)中提取管理費。二是通過收取投資收益方式來解決省級公司的經(jīng)費開支問題。地市分公司為省級公司投資的全資子公司，省級公司可依法行使投資收益權(quán)。利益分配要科學(xué)、要合理、要協(xié)調(diào)，既要保證省級公司經(jīng)費開支，又要充分保護(hù)好市級公司的積極性，還要按照國家有關(guān)投資收益規(guī)定辦理。

（三）會計核算方式轉(zhuǎn)變問題

理順資產(chǎn)管理體制后，形成三級母子體制關(guān)系，會計核算方式的轉(zhuǎn)變是急需解決的問題。長期投資核算方法將采用權(quán)益法進(jìn)行核算，會計報表編制方法由匯總會計報表轉(zhuǎn)變?yōu)楹喜媹蟊?。這就要求各項會計基礎(chǔ)工作更加穩(wěn)健、扎實，要統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一會計制度、統(tǒng)一核算軟件，規(guī)范會計核算。成本法核算轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法核算，使母子公司聯(lián)系更加緊密，子公司的損失和利潤實時反映為母公司的損失和利潤。按照合并會計報表編制原則，將企業(yè)內(nèi)部投資和權(quán)益、債權(quán)和債務(wù)、收入和成本等重復(fù)計算因素進(jìn)行抵消，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。

三、重點加強省級公司內(nèi)部管理的幾個方面

完善內(nèi)部管理制度，開展有效內(nèi)部監(jiān)管。

省級公司退出經(jīng)營后，工作的重點落在監(jiān)管上。內(nèi)部管理首先要從制度建設(shè)入手。制定了完善、適用和有效的管理制度體系，可以保證企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，確保國有資產(chǎn)安全完整。要抓好日常管理

監(jiān)督制度的落實，針對管理的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真制定加強管理的各項制度措施。一是完善全面預(yù)算管理制度體系，規(guī)范預(yù)算管理運行全過程，使預(yù)算管理充分發(fā)揮管理作用。二是完善資金監(jiān)管制度體系，嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部資金審批程序，加強日常檢查落實。三是完善國有資產(chǎn)管理體系，資產(chǎn)管理部門要加強實物資產(chǎn)管理，通過嚴(yán)格履行國有資產(chǎn)的管理程序，防止國有資產(chǎn)流失。四是完善有效制衡的審計監(jiān)督體系，建立內(nèi)部審計工作規(guī)范和同級審計制度，審計部門參與企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營活動。

加強內(nèi)部審計監(jiān)管，建立審計長效機制。

加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失，必須充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，加強同級監(jiān)督管理。同級審計是內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，也是履行內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能的主要手段。加強同級監(jiān)管，就要在工作中正確發(fā)揮同級審計的作用。應(yīng)健全審計機構(gòu)、充實人員、提高素質(zhì)，認(rèn)真履行職責(zé)，抓住同級審計的契機，切實提高審計工作水平。要通過開展同級審計，總結(jié)經(jīng)驗，把同級審計納入制度化、規(guī)范化的軌道。使同級監(jiān)管意識和自覺接受同級監(jiān)管的意識在行業(yè)內(nèi)逐步樹立起來。同級審計不是一項臨時性、突擊性任務(wù)，而是內(nèi)部審計的長期的、主要的工作。企業(yè)各項重大生產(chǎn)經(jīng)營活動，內(nèi)審部門要提前介入、關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)同級財務(wù)部門在管理工作中存在的問題，提出對完善財務(wù)管理各項規(guī)章制度的針對性建議。