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篇1

[關(guān)鍵詞] 住房公積金 財(cái)務(wù)核算 完善

我國(guó)從1991年開始開始實(shí)行住房公積金制度，先后出臺(tái)了《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充規(guī)定》）等政策和規(guī)定。對(duì)住房公積金核算從會(huì)計(jì)科目設(shè)置、憑證填制、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù)做了明確規(guī)定，很好地規(guī)范了住房公積金發(fā)展初期的財(cái)務(wù)核算工作。時(shí)至今日，各地的住房公積金事業(yè)已有了長(zhǎng)足的發(fā)展，管理規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)也不斷拓展，但有關(guān)辦法、制度等沒有隨之進(jìn)行完善和修訂，在財(cái)務(wù)核算工作中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，亟待在財(cái)務(wù)核算制度上加以補(bǔ)充完善。筆者從多年的工作實(shí)踐出發(fā)，指出現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算中存在的問題并提出改進(jìn)設(shè)想，以期提高住房公積金的管理水平。

1 核算基礎(chǔ)不明確

《辦法》沒有明確公積金財(cái)務(wù)核算的確認(rèn)和計(jì)量基礎(chǔ)。全國(guó)范圍內(nèi)各住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱中心）的財(cái)務(wù)核算既有以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為主的核算模式，也有實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”為主的核算模式。而不同的財(cái)務(wù)核算模式，會(huì)造成各期財(cái)務(wù)結(jié)果的不同，使得各中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具有可比性。中心作為一個(gè)獨(dú)立的事業(yè)單位，按一般規(guī)定應(yīng)使用“收付實(shí)現(xiàn)制”，但根據(jù)中心的自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和全國(guó)財(cái)務(wù)核算改革的方向與思路，筆者認(rèn)為使用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”能更好地反映中心的經(jīng)營(yíng)狀況和成果。

2 銀行存款的核算

《辦法》中規(guī)定，與銀行存款有關(guān)的科目有101 住房公積金存款和102 增值收益存款。此兩個(gè)科目的用途明確，只能核算住房公積金運(yùn)作所發(fā)生的資金收支。隨著住房公積金業(yè)務(wù)的發(fā)展和資金性質(zhì)的多樣化，現(xiàn)有的101、102 科目已不能適應(yīng)核算需求。

例如，有些中心為職工支取住房公積金的快捷方便，采用集中支付制度。即所有支取業(yè)務(wù)都使用一個(gè)銀行帳號(hào)（支取專戶），中心根據(jù)其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，確定一個(gè)基本額度，并與銀行簽立支取專戶的日清協(xié)議和信用額度協(xié)議，確定一個(gè)授信金額（銀行給予中心的無息資金透支額）和信用額度（基本額度+授信金額）。每日初中心從公積金存款戶中將基本額度下?lián)艿街簦绻?dāng)日支取金額小于基本額度，日清時(shí)銀行將余額自動(dòng)劃回公積金存款戶；如果當(dāng)日支取金額大于基本額度而小于信用額度，銀行給予中心無息的信用透支，然后在日清時(shí)，中心給予一次性補(bǔ)足；如果當(dāng)日支取金額大于信用額度，中心追加資金至信用額度，成為新的基本額度，銀行的授信金額不變，信用額度加大，依此類推，日清時(shí)中心再補(bǔ)足。

還有些中心向擔(dān)保機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)開發(fā)公司等單位收取一定數(shù)量的保證金，用于防范逾期貸款風(fēng)險(xiǎn)和階段性貸款風(fēng)險(xiǎn)。而保證金該放在何賬戶核算，目前沒有明確規(guī)定，在實(shí)際運(yùn)行中一般采用以下兩種做法：方法一，以中心的戶名開設(shè)保證金專戶進(jìn)行管理。核算時(shí)分兩種處理方法：一種是設(shè)立保證金專戶，在公積金賬目中進(jìn)行核算。在 101 住房公積金存款或在 102 增值收益存款下設(shè)置二級(jí)明細(xì)進(jìn)行核算。另一種是在管理經(jīng)費(fèi)賬目中進(jìn)行核算。方法二，擔(dān)保機(jī)構(gòu)或開發(fā)公司用自己的戶名開設(shè)保證金專戶，中心只監(jiān)管不核算，委托銀行協(xié)助凍結(jié)。以上兩種核算方式都存在其不合理之處。方法一不符合 101、102 科目的定義，因?yàn)楸ＷC金存款既不是公積金存款，也不屬于增值收益存款。在管理經(jīng)費(fèi)賬目中核算也不妥，保證金的作用是防范公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)，與管理經(jīng)費(fèi)無關(guān)；方法二完全依賴銀行把關(guān)凍結(jié)，中心無法掌控資金的流動(dòng)，容易造成監(jiān)管失控，起不到保證作用。

筆者認(rèn)為，為防范貸款風(fēng)險(xiǎn)而收取的保證金，賬戶應(yīng)以中心的戶名開立，這樣方便管理和保證擔(dān)保責(zé)任履行到位，同時(shí)應(yīng)在公積金賬目中進(jìn)行核算。建議將 102 科目調(diào)整為“銀行存款”， 刪減101 科目，在102 銀行存款科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目“住房公積金存款”、“增值收益存款”，中心根據(jù)需要可增加“公積金支取存款” 、“保證金存款”等明細(xì)科目，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要。

3 應(yīng)收利息的核算

3.1 單位貸款利息的核算

由于歷史原因形成的單位及項(xiàng)目貸款現(xiàn)在都已逾期，而且很多單位已經(jīng)改制、破產(chǎn)，貸款本金都已無法償還，更談不上歸還貸款利息了。但受托銀行還在按委托貸款協(xié)議計(jì)息，中心還要為這些呆帳作應(yīng)收利息核算，虛增中心當(dāng)期增值收益。按照會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)于無法收回的單位貸款利息，中心資產(chǎn)保全部門起草停息掛貸報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門核準(zhǔn)后，以書面形式通知受托銀行停止計(jì)息，中心財(cái)務(wù)部門與受托銀行同步停止對(duì)單位應(yīng)收利息的財(cái)務(wù)處理。

3.2 定期存款和國(guó)債利息的核算

中心為保證自身的生存與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中心“保值、增值”目標(biāo)，為提高中心的資金使用效率，將一部分閑置資金轉(zhuǎn)存定期或購(gòu)買國(guó)債。由于中心的定期存款和國(guó)債的期間絕大多數(shù)都跨了會(huì)計(jì)核算年度，所以年末應(yīng)按當(dāng)年的實(shí)際存入天數(shù)和利率計(jì)提定期存款和國(guó)債的利息。在“應(yīng)收利息”一級(jí)科目下增設(shè)“應(yīng)收定期存款利息”和“應(yīng)收國(guó)債利息”二級(jí)科目進(jìn)行核算。

4 應(yīng)付利息的核算

篇2

根據(jù)中國(guó)人民銀行銀發(fā)字〔1988〕391號(hào)通知頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定，以及（89）京銀發(fā)字第47號(hào)文的有關(guān)通知精神，現(xiàn)對(duì)我市職工退休統(tǒng)籌和待業(yè)保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱兩項(xiàng)基金）繳撥的有關(guān)銀行結(jié)算辦法通知如下：

一、根據(jù)銀行通知精神，兩項(xiàng)基金收款單位現(xiàn)在使用的無承付憑證，可繼續(xù)使用至1989年底，自1990年1月1日起，改用委托收款憑證。

二、由于新的《銀行結(jié)算辦法》取消了“付款委托書”結(jié)算方式，所以自1989年4月1日起，兩項(xiàng)基金的下?lián)芨挠棉D(zhuǎn)帳支票進(jìn)行結(jié)算。

篇3

第一條(目的和依據(jù))

為了促進(jìn)本市住房制度改革，鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買自住住房，規(guī)范住房公積金的貸款行為，根據(jù)國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》和《*市住房公積金條例》的規(guī)定，制訂本辦法。

第二條(管理機(jī)構(gòu))

*市公積金管理中心(以下簡(jiǎn)稱市公積金中心)為本市住房公積金個(gè)人購(gòu)房貸款(以下簡(jiǎn)稱公積金貸款)的貸款人。

市公積金中心負(fù)責(zé)編制公積金貸款資金使用計(jì)劃及其執(zhí)行情況的報(bào)告、審批公積金貸款的借款申請(qǐng)、監(jiān)督公積金貸款的借貸和結(jié)算。

公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)由市公積金中心承擔(dān)。

第三條(貸款業(yè)務(wù)的委托)

本市公積金貸款業(yè)務(wù)由市公積金中心委托本市商業(yè)銀行承辦。市公積金中心委托辦理公積金貸款，應(yīng)當(dāng)與受托銀行簽訂書面委托合同。

市公積金中心應(yīng)當(dāng)按照委托合同的約定，檢查、監(jiān)督公積金貸款資金使用情況。受托銀行應(yīng)當(dāng)按照委托合同的約定，定期向市公積金中心提供有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

市公積金中心應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公布公積金貸款的資金使用計(jì)劃及其執(zhí)行情況。

第四條(貸款償還擔(dān)保)

公積金貸款的借款人必須提供貸款人認(rèn)可的擔(dān)保。

公積金貸款的擔(dān)保辦法另行制定。

借款人同時(shí)借用公積金貸款和商業(yè)銀行貸款的，市公積金中心為該組合貸款擔(dān)保權(quán)的第一受益人。

第五條(房屋類型)

借款人購(gòu)買的房屋僅限于本市國(guó)有土地上具有所有權(quán)的住房，并應(yīng)當(dāng)用于本人家庭自住。

第二章貸款條件

第六條(借款人的條件)

同時(shí)符合下列條件的職工，可以經(jīng)申請(qǐng)成為公積金貸款的借款人：

(一)具有本市城鎮(zhèn)常住戶口；

(二)申請(qǐng)前連續(xù)繳存住房公積金的時(shí)間不少于六個(gè)月、累計(jì)繳存住房公積金的時(shí)間不少于兩年；

(三)所購(gòu)買的房屋符合市公積金中心規(guī)定的建筑設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

(四)購(gòu)房首期付款的金額不低于規(guī)定比例；

(五)具有較穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收入和償還貸款的能力；

(六)沒有尚未還清的數(shù)額較大、可能影響貸款償還能力的債務(wù)。

前款第(三)項(xiàng)中的建筑設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、第(四)項(xiàng)中的規(guī)定比例由市公積金中心擬訂，經(jīng)*市住房委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并向社會(huì)公布。

第七條(共同借款人)

借款人的配偶或者同戶成員可以作為共同借款人。共同借款人承擔(dān)償還公積金貸款的連帶責(zé)任。

借款人的配偶或者同戶成員需要作為共同借款人的，必須符合本辦法第六條第一款規(guī)定的條件。

第八條(貸款期限)

每項(xiàng)公積金貸款期限最長(zhǎng)不超過20年，并不長(zhǎng)于借款人法定離休或者退休時(shí)間后的5年。

共同借款的，貸款期限最長(zhǎng)不超過20年，并不長(zhǎng)于其中最年輕者法定離休或者退休時(shí)間后的5年。

借款人的申請(qǐng)期限短于本條第一款、第二款規(guī)定的最長(zhǎng)期限的，貸款期限以申請(qǐng)期限為準(zhǔn)。

第九條(貸款限額標(biāo)準(zhǔn))

每項(xiàng)公積金貸款金額應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列限額標(biāo)準(zhǔn)：

(一)不得高于按照借款人住房公積金帳戶儲(chǔ)存余額的倍數(shù)確定的貸款限額；

(二)不得高于按照房屋總價(jià)款的比例確定的貸款限額；

(三)不得高于按照還款能力確定的貸款限額，其計(jì)算公式為：借款人計(jì)算住房公積金月繳存額的工資基數(shù)×規(guī)定比例×12個(gè)月×貸款期限；

(四)不得高于最高貸款額度。

共同借款的，前款第(一)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定的貸款限額按各借款人分別計(jì)算后的總和為準(zhǔn)，其中，第(三)項(xiàng)中各借款人的貸款期限，當(dāng)申請(qǐng)期限短于本辦法第八條第二款規(guī)定的最長(zhǎng)期限時(shí)，以申請(qǐng)期限為準(zhǔn)；當(dāng)申請(qǐng)期限長(zhǎng)于本辦法第八條第二款規(guī)定的最長(zhǎng)期限時(shí)，以最長(zhǎng)期限為準(zhǔn)。

本條第一款中的倍數(shù)、比例和最高貸款額度，由市公積金中心擬定，報(bào)經(jīng)*市住房委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并向社會(huì)公布。

第十條(貸款金額的計(jì)算方法)

每項(xiàng)公積金貸款的具體金額，按照借款人的申請(qǐng)金額和第九條規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。申請(qǐng)金額不超過所有限額的，以申請(qǐng)金額作為貸款金額；申請(qǐng)金額超過任意一項(xiàng)限額的，以其中最低的限額作為貸款金額。

第十一條(貸款利率)

公積金貸款利率，按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的利率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十二條(每月還款額的計(jì)算方法)

一年期以內(nèi)的公積金貸款，應(yīng)當(dāng)于到期時(shí)一次還本付息；一年期以上的公積金貸款，應(yīng)當(dāng)按月償還貸款本息。

按月償還貸款本息的借款人，可以選擇按照每月等額本息還款法、每月等額本金還款法或者市公積金中心認(rèn)可的其他方法計(jì)算每月還款額。

第三章借款合同的訂立和履行

第十三條(借款申請(qǐng)的提出)

借款人應(yīng)當(dāng)向市公積金中心提出借款申請(qǐng)，填寫借款申請(qǐng)書，并提供以下證明材料：

(一)本人身份證和本市城鎮(zhèn)常住戶口證明；

(二)房屋買賣合同。

市公積金中心對(duì)材料齊備的借款申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)予以受理。

第十四條(借款申請(qǐng)的審批)

市公積金中心應(yīng)當(dāng)自受理借款申請(qǐng)之日起15日內(nèi)，按照受理時(shí)間的先后順序，作出準(zhǔn)予貸款或不予貸款的決定，并書面通知申請(qǐng)人。

當(dāng)申請(qǐng)借款的金額已超出當(dāng)年貸款資金的計(jì)劃額度時(shí)，市公積金中心應(yīng)當(dāng)允許申請(qǐng)人辦理預(yù)申請(qǐng)手續(xù)，待下一年度公積金貸款開始發(fā)放時(shí)，由市公積金中心按照受理預(yù)申請(qǐng)時(shí)間的先后順序，優(yōu)先辦理審批手續(xù)。

第十五條(貸款手續(xù)的辦理)

在準(zhǔn)予貸款決定書規(guī)定的有效期內(nèi)，借款人可以選擇任何一家公積金貸款受托銀行辦理貸款手續(xù)。

向受托銀行辦理貸款手續(xù)時(shí)，借款人應(yīng)當(dāng)提供準(zhǔn)予貸款決定書。

第十六條(借款合同的簽訂和主要內(nèi)容)

受托銀行與借款人應(yīng)當(dāng)以書面形式簽訂公積金借款合同。公積金借款合同包括以下內(nèi)容：

(一)借款人的姓名和住所；

(二)貸款人、受托銀行的名稱和住所；

(三)貸款的金額、期限、利率；

(四)貸款資金的支付時(shí)間；

(五)貸款償還方式、每月還款額的計(jì)算方法；

(六)擔(dān)保方式和擔(dān)保范圍；

(七)違約責(zé)任；

(八)當(dāng)事人需要約定的其他事項(xiàng)。

公積金借款合同的示范文本由市公積金中心制定，供當(dāng)事人參照使用。

第十七條(貸款資金的支付)

受托銀行應(yīng)當(dāng)按照借款合同約定的時(shí)間和金額，以轉(zhuǎn)帳支付的方式將貸款資金支付給房屋出售人。

第十八條(貸款本息的償還方式)

除現(xiàn)金支付外，借款人可以提取本人住房公積金帳戶儲(chǔ)存余額用于償還貸款。在提取本人住房公積金帳戶儲(chǔ)存余額不足時(shí)，可以提取其配偶、同戶成員和非同戶直系血親的住房公積金帳戶儲(chǔ)存余額，但需征得被提取人的書面同意。

需要提取住房公積金帳戶儲(chǔ)存余額的借款人，應(yīng)當(dāng)向市公積金中心提出申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后在借款合同中約定，并由受托銀行以轉(zhuǎn)帳方式代為辦理提取手續(xù)。

提取住房公積金帳戶儲(chǔ)存余額的申請(qǐng)審批手續(xù)，可以在借款申請(qǐng)審批時(shí)一并辦理，也可以在還款期間辦理。

借款人與非同戶直系血親的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證。

第十九條(貸款本息的提前償還)

經(jīng)貸款人同意，借款人可以提前償還部分或者全部貸款本息。

提前償還全部貸款的，借款人應(yīng)當(dāng)支付貸款本金余額，受托銀行不再計(jì)收貸款利息，按照借款合同已收取的貸款利息也不退還。

提前償還部分貸款的，受托銀行與借款人應(yīng)當(dāng)以書面形式變更借款合同，由受托銀行根據(jù)變更后的貸款期限、提前還款當(dāng)日的同檔次公積金貸款利率和貸款本金余額重新計(jì)算出剩余期限內(nèi)的每月還款額。變更后的貸款期限不得長(zhǎng)于原借款合同約定的貸款期限。

第二十條(借款合同的繼受履行)

借款人死亡、被宣告失蹤或者喪失民事行為能力的，其財(cái)產(chǎn)的繼承人、受遺贈(zèng)人或者代管人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行借款合同，但繼承人放棄繼承或者受遺贈(zèng)人放棄遺贈(zèng)的除外。

第四章法律責(zé)任

第二十一條(未按約放款的責(zé)任)

受托銀行未按照借款合同約定的時(shí)間、金額發(fā)放借款，造成借款人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。

第二十二條(逾期還款的責(zé)任)

借款人未按照借款合同約定的期限償還借款的，應(yīng)當(dāng)按照借款合同約定或者國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付逾期利息。

第二十三條(合同爭(zhēng)議的解決方式)

借款合同當(dāng)事人可以通過協(xié)商解決合同爭(zhēng)議。當(dāng)事人不愿協(xié)商或者協(xié)商不成的，可以根據(jù)仲裁協(xié)議向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁；沒有訂立仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無效的，可以向人民法院。

第二十四條(審批爭(zhēng)議的解決方式)

借款申請(qǐng)人對(duì)市公積金中心作出的不予貸款的決定有異議的，可以依照行政復(fù)議或者行政訴訟法律的有關(guān)規(guī)定，向*市住房委員會(huì)申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院提訟。

第五章附則

第二十五條(職工建造、翻建、大修住房的貸款辦法)

篇4

從住房公積金進(jìn)行國(guó)債投資存在風(fēng)險(xiǎn)來看，當(dāng)前住房公積金投資于國(guó)債存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾張第一，委托理財(cái)式。由于理財(cái)機(jī)構(gòu)是追求利益最大化的，其必將公積金資金投資于高收益的項(xiàng)目，高收益勢(shì)必伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，從而使得住房公積金的安全受到威脅。第二，全權(quán)委托式。有些管理中心將公積金資金全權(quán)委托給金融機(jī)構(gòu)，有其代行投資國(guó)債，雖然省事，卻喪失了對(duì)國(guó)債處置的應(yīng)變能力，并且住房公積金容易被受托機(jī)構(gòu)挪作他用，形成風(fēng)險(xiǎn)。第三，非實(shí)名制式。管理中心在購(gòu)買國(guó)債時(shí)不使用實(shí)名，而是以個(gè)人名義或不規(guī)范名稱進(jìn)行登記運(yùn)作。一旦發(fā)生糾紛，法律上只認(rèn)可票據(jù)的簽名或賬戶上的登記名稱。從這點(diǎn)上看，這種購(gòu)買方式實(shí)際上是轉(zhuǎn)移了資金的處置權(quán)和所有權(quán)。第四，炒股式。有些管理中心出于盈利目的，投機(jī)性強(qiáng)，像炒股式的買賣國(guó)債。

從住房公積金進(jìn)行貸款來看，主要存在的是信用風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)，由于我國(guó)貸款法律法規(guī)和行為規(guī)則還不完善，因而給住房公積金貸款造成風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)盡管已出臺(tái)了《合同法 、《擔(dān)保法*、《貸款通則 、《個(gè)人住房擔(dān)保貸款管理辦法》等法律法規(guī)，為住房貸款提供了法律依據(jù)，但對(duì)抵押物的設(shè)置、抵押權(quán)的履行、抵押物價(jià)值的評(píng)估、作價(jià)及處置的規(guī)定操作性不強(qiáng)，實(shí)踐中還存在一些操作陛障礙。信用風(fēng)險(xiǎn)是指借款人違反借款合同約定，不按期償還住房抵押貸款本息的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括第一，個(gè)人誠(chéng)信制度缺失。由于我國(guó)尚未建立個(gè)人信用制度和個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度，貸款機(jī)構(gòu)無法了解借款人真實(shí)的資信情況，存在信息不對(duì)稱。第二，借款人經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生變化，支付能力不足。如就業(yè)變動(dòng)、失業(yè)、傷病和財(cái)產(chǎn)毀損等原因，導(dǎo)致借款人家庭收入不穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)狀況出現(xiàn)惡化，不能按時(shí)還貸。

二、加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)管理方法與措施

首先，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制體系。一是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格貨幣資金控制 管理中心應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，定期和不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。住房公積金管理中心應(yīng)加強(qiáng)單位預(yù)留印鑒管理，特別是公積金繳存單位變更要及時(shí)更換預(yù)留印鑒，嚴(yán)禁一人保管與支付款項(xiàng)所需的全部印章，按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。管理中心應(yīng)合理對(duì)分支機(jī)構(gòu)授權(quán)，沒有分中心的，應(yīng)人、財(cái)、物統(tǒng)一管理，實(shí)行報(bào)賬制的部門，各項(xiàng)貨幣資金支付，應(yīng)報(bào)中心審批，并建立責(zé)任追究制度。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。管理中心內(nèi)部審計(jì)制度是對(duì)住房公積金業(yè)務(wù)核算和管理的合法性、規(guī)范性及資金運(yùn)作安全性的監(jiān)督檢查行為。內(nèi)部審計(jì)的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)住房公積金管理存在的問題，分析原因，矯枉補(bǔ)正，并提出整改建議。具體審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括：審查業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)是否合理，崗位審批是否分離，風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，財(cái)產(chǎn)保全是否完整；審查住房公積金會(huì)計(jì)核算是否真實(shí) 準(zhǔn)確，完整，貸款本息是否足額收回人賬，逾期貸款是否如實(shí)反映，增值收益是否真實(shí)，分配是否符合規(guī)定；審查受托銀行辦理的各項(xiàng)住房公積金業(yè)務(wù)是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》和簽約的委托合同。

其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。降低公積金中心風(fēng)險(xiǎn)，更主要的是加強(qiáng)日常的個(gè)貸業(yè)務(wù)管理，提高辦事人員的自律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。加強(qiáng)個(gè)貸臺(tái)賬及檔案資料的登錄和收集，實(shí)行規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理。同時(shí)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，對(duì)已辦的貸款要加強(qiáng)貸后的管理和催收，密切關(guān)注個(gè)貸人的信田變化情況。及時(shí)采取防范措施，化解風(fēng)險(xiǎn)。并按照“誰(shuí)放貸，誰(shuí)清收的原則落實(shí)到人，加大清收力度。

再次，建立以住房公積金財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。大力推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件。通過借助計(jì)算機(jī)管理軟件加工，分析提煉人工難以做到的、繁瑣的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其它業(yè)務(wù)資料，并通過管理軟件實(shí)現(xiàn)住房公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性管理工作。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為向?qū)В畔⒐芾聿粌H是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)和最根本的管理，也是提升管理水平的重要手段。因此，住房公積金管理中心應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過推廣采用信息技術(shù)，在規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升系統(tǒng)質(zhì)量、保證安全運(yùn)行的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和核算。通過信息數(shù)據(jù)共享，將管理中心住房公積金管理的各項(xiàng)工作納入信息化管理軌道，并使各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理、各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)置于財(cái)務(wù)管理之下，為實(shí)現(xiàn)住房公積金財(cái)務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化和高效化創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

三、應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算問題

《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》作為住房公積金核算的依據(jù)，首先應(yīng)該明確住房公積金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，但恰恰又沒有明確，由此造成各地區(qū)或采用權(quán)責(zé)發(fā)生制或采用收付實(shí)現(xiàn)制，無章可循、口徑不一。

筆者認(rèn)為，為了正確劃分并確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則核定屬于當(dāng)期的利息收入與支出，各地中心信息系統(tǒng)開發(fā)中應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)預(yù)提利息收入、預(yù)提利息支出的自動(dòng)計(jì)算，按季度列支利息支出和預(yù)提利息收入。每季末，按每筆定期存款或國(guó)債金額在當(dāng)季存在天數(shù)核算屬于當(dāng)季應(yīng)確認(rèn)的定期存款或國(guó)債利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目；按照信息系統(tǒng)試算當(dāng)季應(yīng)付職工利息，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

四、關(guān)于住房公積金相關(guān)結(jié)算費(fèi)用問題

篇5

委員建議

租房應(yīng)納入公積金支取范圍

全國(guó)政協(xié)委員何丕潔認(rèn)為，大多數(shù)中低收入職工面對(duì)連年攀升的房?jī)r(jià)，既得不到足夠的低息貸款去購(gòu)房，又因無力購(gòu)房而不能支取公積金賬戶中的款項(xiàng)，只能長(zhǎng)期繳存直到退休。

“這種多數(shù)中低收入繳存者為少數(shù)中高收入繳存人提供低息貸款的格局，違背了公積金制度的住房保障性質(zhì)，租房應(yīng)納入公積金支取范圍?！焙呜嵨瘑T說。

公積金管理中心

公積金付房租很少人支取

“別的省市不太清楚，但北京租房是可以提取公積金余額的?！北本┳》抗e金管理中心相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《北京住房公積金提取管理辦法》中有此規(guī)定。

這位負(fù)責(zé)人也坦言，從實(shí)際情況看，提取公積金付房租的市民很少。他認(rèn)為，在實(shí)際操作中，最核心的問題是目前大量的房屋是私租，即租房人付給房主一些租金后就直接租住，這并不合法。而合法的租房需要登記備案，并繳納一定的稅費(fèi)。而如果沒有這些正規(guī)的手續(xù)和資料，公積金管理部門是無法為其辦理支取的。

而對(duì)于5%這個(gè)比例，這位負(fù)責(zé)人表示，“這個(gè)比例并沒有說死，因此比例還是可以研究的?！彼嘎叮本┮舱谘芯空{(diào)整這一比例，擴(kuò)大租房的公積金支取比例。（記者馬力溫薷）

■算賬

7000元家庭每年可支1.9萬

職工房租超出家庭工資收入的5%比例，方可提取住房公積金，可提取額度將根據(jù)月租金額和家庭年收入計(jì)算。

計(jì)算公式為：可提取限額=月租金額×12-家庭年工資收入×5%。

胡先生兩口之家在京租房，其收入每月4000元，妻子每月收入3000元，該家庭每月租房費(fèi)用2000元。

由于胡先生的家庭年工資收入為（4000+3000）×12=84000元，他家每年的房租只要超過84000的5%即4200元，合每月350元，超過部分（每月2000-350=1650元）便可以提取公積金支付，夫妻每年一次性提取公積金的額度總共不應(yīng)超過1650元×12=19800元。

篇6

首先要了解幾個(gè)有關(guān)的概念。一是復(fù)利計(jì)息，復(fù)利計(jì)息簡(jiǎn)稱復(fù)利，是指不僅對(duì)本金計(jì)算利息，而且對(duì)以前計(jì)算期累計(jì)利息的總和也要計(jì)算利息。公積金貸款的利息計(jì)算就是采取復(fù)利計(jì)息的辦法。二是年金，年金是指每隔一定時(shí)間(如一年、一個(gè)季度、一個(gè)月等)收入或支出一定款項(xiàng)的金額。其計(jì)算建立在復(fù)利計(jì)算的基礎(chǔ)上。如公積金貸款在還款期內(nèi)每個(gè)月的還款金額就是年金。三是年金現(xiàn)值，年金現(xiàn)值是指每期等額款項(xiàng)的收入或支出的復(fù)利現(xiàn)值之和。如公積金貸款的本金就是未來每期還款金額的年金現(xiàn)值。其計(jì)算公式為：PVA=R(1+i)-1+R(1+i)-2+…+R(1+i)-n=R÷i×[1-(1+i)-n]，其中，PVA代表年金現(xiàn)值，R代表年金，i代表利率，n代表還款期。.四是終值，終值是指資金將來的價(jià)值，即“本利和”。在復(fù)利情況下，計(jì)算終值的公式為：s=PV×(1+i)n，其中，S代表終值，PV代表現(xiàn)值。

[例1]張先生于2005年元月1日取得了100000元的住房公積金貸款，貸款期為5年，現(xiàn)行年利率為4.14％。要求計(jì)算在還款期內(nèi)每月的還款額。

首先計(jì)算以下三個(gè)參數(shù)：

貸款的月利率=4.14％÷12=0.345％

貸款的還款期=12×5=60

貸款金額=100000元

根據(jù)上述年金現(xiàn)值的計(jì)算公式，個(gè)人住房公積金貸款月還本付息的金額R的計(jì)算如下：

(100000x0.345％)÷{1-[1÷(1+0.345％)60]}=1847.98(元)

[例2]根據(jù)建設(shè)部《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房公積金存貸款利率的通知》，從2007年4月1日起，個(gè)人住房公積金貸款利率實(shí)施上調(diào)。五年期以下(含五年)及五年期以上個(gè)人住房公積金貸款利率均上調(diào)0.18個(gè)百分點(diǎn)。請(qǐng)計(jì)算2007年4月1日后每月的還款金額。

分析：首先要計(jì)算2007年4月1日以前各期還款額的現(xiàn)值，并據(jù)此計(jì)算2007年4月1日以后(含4月)的應(yīng)還款總額。進(jìn)而計(jì)算2007年4月1日以后(含4月)每月的應(yīng)還款額。

2007年4月1日以前還款金額的現(xiàn)值=1847.98÷0.345％×[1-(1+0.345％)-2]=47563.85(元)

2007年4月1日以后(含4月)每月應(yīng)還款額的現(xiàn)值=100000-47563.85=52436.15(元)

根據(jù)上述終值的計(jì)算公式，2007年4月1日以后(含4月)的應(yīng)還款總額=52436.15×(1+0.345％)27=57546.08(元)

貸款的還款期=60-27=33

貸款的月利率=(4.14％+0.18％)÷12=0.36％

根據(jù)上述年金現(xiàn)值計(jì)算公式，個(gè)人住房公積金貸款月還本付息的金額R的計(jì)算如下：

2007年4月1日以后(含4月)每月應(yīng)還款額=(57546.08×0.36％)÷{1-[1÷(1+0.36％)33]}=1852.59(元)

[例3]張先生決定于2009年元月1日還清全部貸款，要求計(jì)算應(yīng)還款金額。

篇7

第一條為了加強(qiáng)住房公積金的財(cái)務(wù)管理，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，規(guī)范住房公積金管理中心的財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》，制定本辦法。

第二條本辦法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)住房公積金管理中心。

第三條住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱公積金中心）是不以營(yíng)利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位，具體負(fù)責(zé)住房公積金的歸集、運(yùn)作、保值、歸還和核算。

第四條住房公積金財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，保證住房公積金保值增值，確保住房公積金所有者的合法權(quán)益不受侵犯；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)。

第五條住房公積金財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：編制住房公積金和公積金中心管理費(fèi)用年度預(yù)決算；建立職工住房公積金明細(xì)賬，記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取等情況；依法辦理住房公積金委托貸款業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格執(zhí)行住房委員會(huì)批準(zhǔn)的住房公積金歸集、使用計(jì)劃；核算住房公積金的增值收益；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門批準(zhǔn)的管理費(fèi)用預(yù)算，控制管理費(fèi)用支出，努力降低住房公積金運(yùn)作成本。

第六條各級(jí)財(cái)政部門是本級(jí)公積金中心的財(cái)務(wù)主管部門；公積金中心的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。住房公積金、住房公積金增值收益和公積金中心管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行分立賬戶，單獨(dú)核算。

第二章預(yù)算管理

第七條住房公積金預(yù)算是指經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)的年度住房公積金歸集使用的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第八條公積金中心應(yīng)于年度終了前，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度住房公積金收支預(yù)測(cè)，編制下一年度住房公積金收支預(yù)算。

第九條住房公積金年度預(yù)算，應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時(shí)間和要求編制。

第十條公積金中心編制住房公積金年度預(yù)算建議，上報(bào)本級(jí)財(cái)政部門審核；由財(cái)政部門提出住房公積金年度預(yù)算草案，經(jīng)住房委員會(huì)審議通過后，向公積金中心批復(fù)住房公積金年度預(yù)算，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。

第十一條公積金中心應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并定期向財(cái)政部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整，如遇特殊情況需要調(diào)整時(shí)，由公積金中心編制預(yù)算調(diào)整方案，并說明情況，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三章資產(chǎn)和負(fù)債

第十二條資產(chǎn)是指公積金中心在住房公積金運(yùn)作過程中形成的委托存款、委托貸款和國(guó)家債券。

第十三條公積金中心應(yīng)建立健全住房公積金繳存、運(yùn)作、保值、歸還和核算管理制度，保證住房公積金專款專用和安全、完整。

第十四條公積金中心應(yīng)按國(guó)家政策規(guī)定在受委托銀行辦理職工住房公積金委托存、貸款業(yè)務(wù)，建立健全委托貸款監(jiān)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策，按期回收貸款本金和利息。

第十五條用住房公積金購(gòu)買的國(guó)家債券按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)入賬。購(gòu)買的國(guó)家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保賬實(shí)相符。

第十六條負(fù)債是指公積金中心委托受托銀行歸集的住房公積金。公積金中心應(yīng)及時(shí)為單位辦理住房公積金繳存登記，建立職工住房公積金明細(xì)賬，記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取等情況。

第十七條公積金中心應(yīng)在受委托銀行設(shè)立住房公積金委托存款賬戶、委托貸款賬戶，加強(qiáng)住房公積金的核算與管理。

第十八條公積金中心應(yīng)建立住房公積金職工個(gè)人明細(xì)賬、單位明細(xì)賬和總賬，定期與銀行對(duì)賬，保證賬帳相符。

第十九條公積金中心應(yīng)及時(shí)提供單位住房公積金的存儲(chǔ)余額，按期與單位核對(duì)職工住房公積金賬戶內(nèi)的余額。

第四章業(yè)務(wù)收入和支出

第二十條住房公積金的業(yè)務(wù)收入包括委托存款利息收入、委托貸款利息收入、國(guó)家債券利息收入和其他收入。（一）委托存款利息收入是指公積金中心將住房公積金存入受委托銀行取得的利息收入。（二）委托貸款利息收入是指公積金中心委托銀行向職工發(fā)放住房公積金貸款取得的利息收入。委托存貸款利息按國(guó)家規(guī)定的利率和期限計(jì)算。（三）國(guó)家債券利息收入是指公積金中心經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)，用住房公積金購(gòu)買國(guó)家債券取得的利息收入。（四）其他收入是指住房公積金運(yùn)作過程中產(chǎn)生的除上述收入外的收入，如：住房公積金逾期貸款的罰息收入、逾期不辦理住房公積金的罰款收入等。

第二十一條住房公積金的業(yè)務(wù)支出包括住房公積金利息支出和手續(xù)費(fèi)支出。（一）住房公積金利息支出是指按國(guó)家規(guī)定應(yīng)支付職工個(gè)人的住房公積金利息。（二）手續(xù)費(fèi)支出是指公積金中心按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)和委托貸款手續(xù)費(fèi)。

第五章增值收益及其分配

第二十二條住房公積金的增值收益是指住房公積金業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額。住房公積金增值收益全額存入公積金中心在受委托銀行開設(shè)的住房公積金增值收益專戶。住房公積金增值收益專戶產(chǎn)生的利息收入全額計(jì)入住房公積金增值收益。死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈(zèng)人的，職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額納入住房公積金增值收益。

第二十三條住房公積金增值收益除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：（一）住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；（二）上交財(cái)政的公積金中心管理費(fèi)用；（三）城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。

第二十四條住房公積金增值收益用于建立住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例不得低于60%，具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）確定。

第二十五條住房公積金呆賬貸款，由公積金中心提供詳實(shí)資料，經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門審核，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）批準(zhǔn)核銷。具體核銷辦法按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。核銷后又收回的住房公積金委托貸款本金和利息收入，應(yīng)增加住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第二十六條上交財(cái)政的公積金中心管理費(fèi)用，由公積金中心按規(guī)定測(cè)定提出年度管理費(fèi)用上繳額度，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，從住房公積金增值收益中上交本級(jí)財(cái)政部門。

第二十七條住房公積金增值收益在建立住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和上交財(cái)政管理費(fèi)用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金。城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金，經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)后，上繳本級(jí)財(cái)政部門，由財(cái)政部門撥給廉租住房建設(shè)主管部門，專項(xiàng)用于城市廉租住房建設(shè)。

第六章管理費(fèi)用

第二十八條公積金中心應(yīng)在本級(jí)財(cái)政部門指定的銀行開設(shè)管理費(fèi)用支出專戶，專門用于接收本級(jí)財(cái)政撥付的管理費(fèi)用，反映管理費(fèi)用的財(cái)務(wù)收支。

第二十九條管理費(fèi)用收入包括本級(jí)財(cái)政撥款和管理費(fèi)用支出專戶產(chǎn)生的利息收入。

第三十條管理費(fèi)用支出包括基本工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、其他費(fèi)用和專項(xiàng)資金。專項(xiàng)資金是指公積金中心從財(cái)政部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的資金。公積金中心的理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支，應(yīng)執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定。

第三十一條公積金中心當(dāng)年結(jié)余的管理費(fèi)用，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

第三十二條公積金中心應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，做好固定資產(chǎn)的核算。

第三十三條公積金中心應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金和存款的管理，并按規(guī)定及時(shí)清理往來款項(xiàng)。

第三十四條公積金中心管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出預(yù)算執(zhí)行。管理費(fèi)用用年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整，如遇特殊情況需要調(diào)整時(shí)，由公積金中心編制預(yù)算調(diào)整方案，并說明情況，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。公積金中心不得辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出。

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第三十五條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映住房公積金財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性書面文件。公積金中心應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)，向本級(jí)財(cái)政部門報(bào)送住房公積金財(cái)務(wù)收支報(bào)告和管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支報(bào)告，經(jīng)財(cái)政部門審核，提交住房委員會(huì)審議后，于3月底以前向社會(huì)公布。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

第三十六條住房公積金財(cái)務(wù)收支報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、住房公積金收支情況表、收益分配表以及財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要說明住房公積金歸集、運(yùn)用情況，收益分配情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括住房公積金歸集率、住房公積金收益率、住房公積金管理費(fèi)用率、住房公積金委托存貸款比率等。

第三十七條管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、管理費(fèi)用支出明細(xì)表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要說明管理費(fèi)用收支結(jié)余及分配情況，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)分析情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債比率、人員經(jīng)費(fèi)支出與公用經(jīng)費(fèi)支出分別占管理費(fèi)用的比率。

第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十八條公積金中心應(yīng)接受財(cái)政部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。

第三十九條公積金中心下列行為屬違紀(jì)或違法行為：（一）集中使用和運(yùn)作住房公積金以外的住房資金；（二）在指定委托銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)開戶，并辦理住房公積金存貸款等金融業(yè)務(wù)；（三）直接辦理住房公積金貸款或借款業(yè)務(wù)；（四）直接或委托銀行辦理職工購(gòu)買、建造、翻建、大修自用住房貸款以外的其他貸款或借款業(yè)務(wù)；（五）不執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的住房公積金存貸款利率；（六）轉(zhuǎn)移、挪用住房公積金本金、職工住房公積金存款利息、住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金；（七）截留、坐支業(yè)務(wù)收入或增值收益；（八）在業(yè)務(wù)收入或住房公積金增值收益中坐支管理費(fèi)用；（九）列支公積金中心業(yè)務(wù)范圍以外的其他費(fèi)用，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍；（十）擅自設(shè)立項(xiàng)目亂收費(fèi)；（十一）超越規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付手續(xù)費(fèi)；（十二）向他人提供擔(dān)?；虻盅嘿J款；（十三）不按規(guī)定與受托銀行簽定委托合同；（十四）不按規(guī)定辦理住房公積金賬戶的設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)；（十五）不按規(guī)定為職工建立住房公積金明細(xì)賬，記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取情況；（十六）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的行為。

第四十條有第三十九條所列行為的，除限期糾正外，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：（一）有（一）至（六）條行為的，必須限期追回違紀(jì)資金；有違法所得的，要沒收違法所得。（二）有（七）至（十一）條行為的，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰。對(duì)第三十九條所列違紀(jì)違法行為，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分。

第四十一條對(duì)公積金中心以及直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處以的罰款和沒收的非法所得，上繳本級(jí)財(cái)政。

第四十二條公積金中心應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督。

第九章附則

第四十三條公積金中心發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，做好債權(quán)債務(wù)的處理。

第四十四條各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

篇8

一、住房公積金會(huì)計(jì)核算管理模式的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，住房公積金會(huì)計(jì)核算模式大致分為兩類：一類是直接歸集模式；另一類是委托歸集模式，兩種核算模式各有利弊。

（一）直接歸集模式

住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱中心）承擔(dān)住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設(shè)立中心機(jī)房，不設(shè)或根據(jù)具體情況自設(shè)少量的網(wǎng)點(diǎn)，操作前臺(tái)與后臺(tái)工作均由中心人員承擔(dān)完成，直接辦理住房公積金管理業(yè)務(wù)，其資金在商業(yè)銀行專戶存儲(chǔ)。

（二）委托歸集模式

中心與受托銀行簽訂住房公積金金融業(yè)務(wù)委托協(xié)議，充分利用承辦銀行眾多的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，合理設(shè)立和分布住房公積金業(yè)務(wù)代辦點(diǎn)，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將中心與銀行網(wǎng)點(diǎn)通過通信線路連接起來，網(wǎng)點(diǎn)作為中心的前臺(tái)操作，利用計(jì)算機(jī)可以處理、存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能，把住房公積金賬目核算到職工個(gè)人。

二、公積金會(huì)計(jì)核算模式的實(shí)踐和探索

就我市公積金歸集的具體情況，市公積金管理中心因地制宜地采取了適應(yīng)市公積金會(huì)計(jì)核算的“直接歸集管理模式”。并針對(duì)模式的需求，合理引進(jìn)住房公積金信息管理系統(tǒng)，新系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)按日軋賬，同步核算，解決了管理中心和銀行記賬不同步的矛盾，并且強(qiáng)化中心對(duì)銀行的監(jiān)督管理，充分保障職工的公積金合法權(quán)益。新模式既突出了歸集管理模式的優(yōu)點(diǎn)，又彌補(bǔ)了當(dāng)前歸集模式的不足，其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）實(shí)現(xiàn)中心和銀行兩套系統(tǒng)同步記賬、同步核算

中心按照有關(guān)決議委托中、農(nóng)、建三家銀行承辦住房公積金業(yè)務(wù)、受托銀行在自身系統(tǒng)中建立職工個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)，資金中心為嚴(yán)格執(zhí)行住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法，加強(qiáng)對(duì)公積金的監(jiān)督管理，公積金會(huì)計(jì)核算也同時(shí)建賬至個(gè)人。為了達(dá)到銀行自身和中心的兩套系統(tǒng)同步核算并且相符，中心采取了“銀行前臺(tái)錄入，中心后臺(tái)確認(rèn)”的方式，即銀行柜臺(tái)人員在錄入自身系統(tǒng)的同時(shí)，須同步錄入中心前臺(tái)系統(tǒng)，再由中心操作人員在后臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。從而解決了中心和銀行記賬時(shí)間差的問題，實(shí)現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)同步核算。

（二）制作設(shè)計(jì)了“公積金日結(jié)單”，實(shí)行公積金按日軋賬

中心在自身管理系統(tǒng)中專門設(shè)置了“公積金日結(jié)單”的功能模塊，即銀行在按日同步錄入中心前臺(tái)系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成“公積金前臺(tái)系統(tǒng)確認(rèn)日結(jié)單”，銀行將日結(jié)單余額與其自身系統(tǒng)公積金科目的余額核對(duì)相符，并交與中心供后臺(tái)系統(tǒng)操作人員審核確認(rèn)，確認(rèn)一致后，系統(tǒng)自動(dòng)生成“公積金后臺(tái)系統(tǒng)確認(rèn)日結(jié)單”如當(dāng)日核對(duì)不符，系統(tǒng)不能日軋和處理第二日的業(yè)務(wù)。通過日結(jié)單功能的設(shè)置和有效控制，形成按日軋賬、按日賬務(wù)核對(duì)的制度，基本上保證了兩套系統(tǒng)核算相符。

（三）理順公積金票據(jù)交接，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性工作

由于公積金票據(jù)是由銀行前臺(tái)歸集整理后傳遞到中心后臺(tái)，且數(shù)量大，種類較多，因此公積金票據(jù)是否完整規(guī)范，對(duì)中心會(huì)計(jì)核算過程，會(huì)計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。為此，中心專門制定了《公積金票據(jù)交接辦法》，對(duì)銀行分別不同業(yè)務(wù)類型須出具的票據(jù)和資料作了詳細(xì)具體的規(guī)定和要求，并規(guī)定銀行必須按日與中心交接公積金票據(jù)。同時(shí)，中心票據(jù)交接人員須審查票據(jù)是否規(guī)范完整，資料是否整齊完備，審查銀行交來的前臺(tái)系統(tǒng)日結(jié)單、票據(jù)交接清單與銀行科目余額表是否相符，審查無誤后，于當(dāng)日將票據(jù)交與確認(rèn)人員進(jìn)行確認(rèn)。

（四）嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保兩套系統(tǒng)賬務(wù)相符

在公積金票據(jù)交接時(shí)，銀行須按日填報(bào)《公積金票據(jù)交接清單》，清單中須填寫公積金及公積金存款的當(dāng)日余額，表中設(shè)計(jì)了公積金資金戶和單位戶的平衡關(guān)系，中心賬務(wù)核算人員依據(jù)《公積金票據(jù)交接清單》，核對(duì)銀行資金余額，確保每日公積金存款及時(shí)到位。

中心后臺(tái)票據(jù)確認(rèn)后的數(shù)據(jù)由公積金歸集管理系統(tǒng)按日傳送到公積金核算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)分承辦銀行，按不同的業(yè)務(wù)類型和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系自動(dòng)匯總生成會(huì)計(jì)憑證，中心財(cái)務(wù)核算人員嚴(yán)格按照《兩個(gè)辦法》按日進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)核對(duì)，最終確保兩套系統(tǒng)賬賬相符。

（五）開發(fā)設(shè)計(jì)科學(xué)規(guī)范的公積金管理信息系統(tǒng)

公積金業(yè)務(wù)量大，工作繁雜，勢(shì)必需要功能強(qiáng)大的、設(shè)計(jì)完善的管理信息系統(tǒng)的強(qiáng)有力的技術(shù)支持。中心引進(jìn)適應(yīng)會(huì)計(jì)核算管理模式的公積金管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)分為兩大部分：公積金歸集管理信息系統(tǒng)和公積金核算管理系統(tǒng)，其中公積金歸集管理系統(tǒng)核算到繳存單位和個(gè)人，公積金核算管理系統(tǒng)核算到承辦行，歸集管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)經(jīng)整理后傳送到公積金核算管理系統(tǒng)后進(jìn)行具體的賬務(wù)核算，全方位實(shí)現(xiàn)住房公積金管理手段信息化。

（六）建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任制

中心結(jié)合公積金會(huì)計(jì)核算流程，制定了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，針對(duì)票據(jù)交接、票據(jù)確認(rèn)、賬務(wù)核算、報(bào)表編制和報(bào)送、檔案管理等一系列操作環(huán)節(jié)都作了詳細(xì)的管理規(guī)定，并根據(jù)需要設(shè)置了票據(jù)交接崗位、票據(jù)確認(rèn)崗位、賬務(wù)核算崗位、稽核崗位、會(huì)計(jì)主管崗位等若干崗位，同時(shí)明確劃分各崗位的職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，責(zé)任清楚，程序規(guī)范。從而保證會(huì)計(jì)核算工作的順利開展。

（七）密切和銀行的合作關(guān)系，加強(qiáng)操作人員的資格審查和業(yè)務(wù)培訓(xùn)

中心與受托銀行之間是委托與被委托的合作關(guān)系，中心作為帶有一定行政職能的住房公積金管理機(jī)構(gòu)，不是金融機(jī)構(gòu)，所有相關(guān)金融業(yè)務(wù)必須委托商業(yè)銀行進(jìn)行，雙方良好的合作是搞好住房公積金規(guī)范化管理的有效保證。因此，我們?cè)谛孪到y(tǒng)實(shí)施運(yùn)行之前，舉辦了若干期培訓(xùn)班，對(duì)銀行柜臺(tái)人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的培訓(xùn)。同時(shí)，建立通報(bào)考核制度，不定期對(duì)銀行進(jìn)行檢查，及時(shí)糾正工作中的問題。

三、運(yùn)行中存在的問題及對(duì)策

（一）公積金核算模式存在的問題

1．存在重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象

采取“銀行前臺(tái)錄入，中心后臺(tái)確認(rèn)”的方式，銀行網(wǎng)點(diǎn)專柜人員需同時(shí)將相同信息錄入中心系統(tǒng)和自身系統(tǒng)，致使專柜人員重復(fù)錄入，工作量較大。

2．中心系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)積數(shù)核對(duì)難度較大

由于兩套系統(tǒng)都記賬至個(gè)人明細(xì)賬，并同時(shí)計(jì)算計(jì)息積數(shù)和職工利息，如果到賬日期或調(diào)賬日期有差異，就會(huì)引起兩套系統(tǒng)積數(shù)不一致，最終導(dǎo)致兩套系統(tǒng)結(jié)息不等。

（二）采取措施，解決運(yùn)行中存在的問題

1．?dāng)?shù)據(jù)拷盤，避免重復(fù)勞動(dòng)

在兩套系統(tǒng)并行的情況下，對(duì)于大單位（職工）開戶、補(bǔ)繳、調(diào)整基數(shù)等業(yè)務(wù)，采取數(shù)據(jù)拷盤的形式，提高了信息錄入的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，在一定程度上緩解了重復(fù)勞動(dòng)。

2．定期核對(duì)積數(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題

考慮按季度或半年核對(duì)一次積數(shù)，銀行拷貝個(gè)人戶積數(shù)，由系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)和校驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不等及時(shí)查找原因，并根據(jù)原始憑證和清冊(cè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，從而確保積數(shù)相符。

3．使用統(tǒng)一、規(guī)范的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件

使用統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)，并經(jīng)專家評(píng)審認(rèn)可的公積金管理信息系統(tǒng)，使對(duì)賬工作量大為減少。

篇9

然而，到目前為止，仍有許多單位沒有為職工開立住房公積金賬戶和為職工繳存住房公積金。更多單位只重視給職工發(fā)放了多少工資、獎(jiǎng)金，而不重視為職工繳存住房公積金，有的甚至故意不為職工繳交住房公積金。單位是為了節(jié)省費(fèi)用，但實(shí)際上已經(jīng)違反了國(guó)家法律，《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，新設(shè)立的單位應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)到住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記，并自登記之日起20日內(nèi)持住房公積金管理中心的審核文件到受委托銀行為本單位職工辦理住房公積金賬戶設(shè)立手續(xù)。單位錄用職工的應(yīng)當(dāng)自錄用之日起到住房公積金管理中中心辦理繳存登記，并持住房公積金管理中心的審核文件，到受委托銀行辦理職工住房公積金賬戶設(shè)立或轉(zhuǎn)移手續(xù)。職工個(gè)人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳。單位應(yīng)當(dāng)于每月發(fā)放職工工資之日起5日內(nèi)將單位繳存的和為職工代繳的住房公積金繳存到住房公積金專戶，由委托銀行計(jì)入職工住房公積金賬戶。單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)、足額繳存住房公積金，不得逾期繳存或者少繳。

不為職工繳存住房公積金，企業(yè)看似節(jié)約了資金，其實(shí)不然，企業(yè)完全可以通過為職工繳存住房公積金這一合法途徑，增加職工福利，并且為企業(yè)和職工進(jìn)行合理避稅，這樣不僅遵守了國(guó)家法律，而且還增強(qiáng)了企業(yè)凝聚力、向心力、樹立了企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的良好形象，為職工繳存住房公積金可以吸引和留下人才，為職工福利著想，解決職工住房問題，給員工以歸屬感,增強(qiáng)職工工作的積極性和責(zé)任感，這會(huì)給企業(yè)帶來更大的效益。

下面以大連一家企業(yè)為例，我們分析一下建立住房公積金制度對(duì)企業(yè)所得稅、職工利息稅、職工個(gè)人所得稅及職工購(gòu)買住房進(jìn)行貸款利息的影響，用詳盡的事例為企業(yè)算筆經(jīng)濟(jì)賬，計(jì)算一下單位為職工繳存住房公積金與不為職工繳存住房公積金而為單位和職工節(jié)省的資金。

假設(shè)本企業(yè)共有職工200人，職工每人月平均工資2000元，按大連市住房公積金繳存比例進(jìn)行計(jì)算：

（一）建立住房公積金制度可以使企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅方面享受優(yōu)惠。國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》中規(guī)定,企業(yè)按照規(guī)定為職工繳存的住房公積金在成本中列支，使企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅方面享受優(yōu)惠。單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工的住房公積金繳存比例。大連市大政辦發(fā)[2004]150號(hào)文件《大連市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整住房公積金繳存比例和基數(shù)的通知》規(guī)定，大連市住房公積金繳存比例為單位10%，個(gè)人10%。

企業(yè)每年為職工繳存的住房公積金計(jì)算：企業(yè)職工月工資總額：2000元×200人=40萬元；企業(yè)職工年工資總額：40萬元×12=480萬元；企業(yè)為職工年繳存住房公積金：480萬元×10%=48萬元

企業(yè)繳交的這部分住房公積金可以在企業(yè)成本中列支,直接減少企業(yè)利潤(rùn)總額，相應(yīng)減少了企業(yè)繳交企業(yè)所得稅額。

假設(shè)本企業(yè)的企業(yè)所得稅率為33%，則由于為職工繳存住房公積金企業(yè)每年少繳企業(yè)所得稅48萬元×33%=15.84萬元。企業(yè)20年少繳企業(yè)所得稅15.84萬元×20年=316.8萬元。

企業(yè)在得到了稅收直接優(yōu)惠的同時(shí)，還大大提高了本企業(yè)職工的福利待遇。

（二）繳存住房公積金可以在繳納個(gè)人薪金、工資所得稅時(shí)享受優(yōu)惠。大連市實(shí)施國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》辦法規(guī)定，職工個(gè)人繳存的住房公積金不計(jì)入個(gè)人所得稅納稅基數(shù)。

未建立住房公積金時(shí)職工每年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：(2000-1600)×5%×12×200=4.8萬元

建立住房公積金后職工每年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：企業(yè)每月為職工每人扣公積金2000元×10%=200元；職工每人個(gè)人所得稅納稅金額2000-200-1600=200元；企業(yè)職工年納個(gè)人所得稅200×5%×12×200=2.4萬元；每年企業(yè)職工共少繳個(gè)人所得稅：4.8萬元-2.4萬元=2.4萬元。與建立前相比，企業(yè)職工每年少繳個(gè)人所稅稅2.4萬元。企業(yè)20年共為職工節(jié)省個(gè)人所得稅：2.4萬元×20=48萬元。

（三）職工繳存的住房公積金享受利息所得稅免稅優(yōu)惠。大連市實(shí)施國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》辦法規(guī)定，職工提取的住房公積金本息，免繳個(gè)人所得稅。職工繳存的住房公積金利息免征20%的利息稅，即與同期銀行存款相比，享受了20%的利息所得稅優(yōu)惠；以目前國(guó)家規(guī)定的商業(yè)銀行利率來看，三個(gè)月銀行定期存款的年利率為1.71%。

假設(shè)職工人均公積金存儲(chǔ)賬戶存量期為10年的繳存額。

單位、職工每月為職工繳存公積金為2000×20%=400元；職工每人公積金賬戶的存儲(chǔ)余額為400×12×10=4.8萬；職工這部分資金在公積金賬戶中利息額為：4.8萬×1.71%×10=8208元；將職工與公積金同樣數(shù)額的資金存入銀行，按定期三個(gè)月計(jì)息：4.8萬×1.71%（1-20%）×10=6566.4元；每人節(jié)約利息所得稅8208元-6566.4元=1641.6元；全企業(yè)職工共節(jié)約利息所得稅1641.6元×200人=32.832萬元。

（四）繳存住房公積金的職工可以在貸款時(shí)享受低息貸款利率優(yōu)惠。《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，繳存住房公積金的職工，在購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房時(shí)，可以向住房公積金管理中心申請(qǐng)住房公積金貸款。繳存住房公積金，職工可以享受公積金個(gè)人住房公積金貸款的優(yōu)惠，比銀行同檔次貸款的較低的利率優(yōu)惠：商業(yè)貸款5年以下貸款利率為5.508%/年，公積金貸款5年以下貸款利率為4.14%/年,公積金貸款比商業(yè)銀行貸款利率優(yōu)惠1.368個(gè)百分點(diǎn)。商業(yè)貸款5年以上貸款利率為5.751%/年，公積金貸款5年以上貸款利率為4.59%/年，公積金貸款比商業(yè)銀行貸款利率優(yōu)惠1.161個(gè)百分點(diǎn)。

如企業(yè)職工貸款購(gòu)買自住住房，平均人均貸款20年，平均人均貸款10萬元。

運(yùn)用商業(yè)貸款每人需支付利息：10萬元×5.751%×20年=11.5萬元；運(yùn)用住房公積金貸款每人需支付利息：10萬元×4.59%×20年=9.18萬元；運(yùn)用公積金貸款節(jié)省11.5-9.18=2.32萬元；企業(yè)全體職工節(jié)節(jié)省資金2.32萬元×200人=464.4萬元。

綜合以上四項(xiàng),企業(yè)和職工20年通過合理避稅及低息貸款共節(jié)約資金：

企業(yè)所得稅316.8萬元+個(gè)人所得稅48萬元+利息所得個(gè)人所得稅32.832萬元+職工購(gòu)房貸款節(jié)省的利息464.4萬元=862.32萬元

篇10

【關(guān)鍵詞】住房公積金；財(cái)務(wù)處理；問題探討

住房公積金制度作為我國(guó)社會(huì)住房保障體制的重要組成部分，在轉(zhuǎn)變住房分配體制，提高職工購(gòu)買房屋的支付能力，以及推動(dòng)我國(guó)房地產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方面起到了舉足輕重的作用。但隨著住房公積金業(yè)務(wù)的發(fā)展，調(diào)整住房公積金財(cái)務(wù)核算的法律規(guī)范已顯現(xiàn)出不足之處，如何完善這些不足，為我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)核算管理提出完善之舉，是當(dāng)下學(xué)者們共同關(guān)注的話題。

1.住房公積金會(huì)計(jì)核算的基本原則

（1）住房公積金的核算要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)分賬。一是管理中心管理的住房公積金和其他住房資金要實(shí)行分賬核算。二是住房公積金增值收益和管理中心管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行分立賬戶，單獨(dú)核算。

（2）管理中心要設(shè)立住房公積金個(gè)人明細(xì)賬，實(shí)行三級(jí)明細(xì)核算。住房公積金總賬核算(一級(jí)科目)、住房公積金單位賬戶核算(二級(jí)科目)、住房公積金個(gè)人賬戶核算(三級(jí)科目)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。

（3）對(duì)住房公積金收入和支出的核算采用對(duì)應(yīng)的核算原則，即權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制。目前，管理中心對(duì)住房公積金收支業(yè)務(wù)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，不必等到實(shí)際收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。其要點(diǎn)是，凡在當(dāng)期取得的收入或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或已經(jīng)當(dāng)期支付，都不能作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)。收付實(shí)現(xiàn)制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用，才能更真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。

2.住房公積金財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題探討

（1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)存在不合理之處。會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)存在相同性質(zhì)會(huì)計(jì)科目的重復(fù)設(shè)計(jì)。住房公積金存款科目分住房公積金存款和增值收益存款兩種，按照住房公積管理辦法的規(guī)定，這兩種存款科目必須分別設(shè)置。住房公積金存款主要反映的是“管理中心”住房公積金收入、支取和住房公積金委托貸款等科目的結(jié)算問題，而增值收益存款則反映中心利息收入、其他收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)用支出和管理經(jīng)費(fèi)支出等科目的結(jié)算問題。實(shí)際工作中，管理中心一般將歸集的資金在兩家以上的銀行開戶，而每個(gè)開戶的銀行又會(huì)有多個(gè)戶頭，這使得管理中心的資金被分散了，從而不便于管理中心進(jìn)行資金的調(diào)度和管理，與會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定不符。實(shí)踐中，住房公積金存款和增值收益存款分別設(shè)置，給實(shí)際操作帶來了很多不必要的麻煩，如年度結(jié)息和銷戶需在兩種資金帳戶中進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。

（2）對(duì)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)付利息”規(guī)定不明確。“應(yīng)收利息”核算住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收未收的利息，主要指的是個(gè)人委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息。目前各地中心有兩種處理“應(yīng)收利息”的核算方式：一是按會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定按期計(jì)提，但也存在問題； 另一種是對(duì)委托貸款利息收入按收付實(shí)現(xiàn)制處理，而不計(jì)提應(yīng)收未收委托貸款的利息。對(duì)于“應(yīng)付利息”，期末計(jì)提利息時(shí)，并無關(guān)于按什么利率計(jì)提的規(guī)定。因此現(xiàn)實(shí)操作中存在困難。

（3）增值收益分配辦法值得商談?，F(xiàn)行住房公積金增值收益分配辦法是將“扣除貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和上交財(cái)政部門管理費(fèi)用后的余額作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金”，這一規(guī)定不利于對(duì)住房公積金管理機(jī)構(gòu)形成激勵(lì)效應(yīng)，易造成“不作為”的消極情緒。

（4）住房公積金會(huì)計(jì)制度有待完善。隨著住房公積金業(yè)務(wù)的發(fā)展，住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)需求。在住房公積金管理機(jī)構(gòu)的調(diào)整、管理機(jī)制得到加強(qiáng)的同時(shí)，各地財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上發(fā)展的需要。同時(shí)，各地財(cái)務(wù)核算中產(chǎn)生的問題也得不到及時(shí)地反饋。

3.完善住房公積金會(huì)計(jì)核算制度的建議

3.1增設(shè)“住房公積金暫存款”一級(jí)科目

將抵貸資產(chǎn)納入會(huì)計(jì)核算范圍，如果抵貸資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，需增設(shè)“抵貸資產(chǎn)”一級(jí)科目，再按收回資產(chǎn)類別設(shè)二、三級(jí)明細(xì)科目。收回抵貸資產(chǎn)時(shí)，借記“抵貸資產(chǎn)”，貸記“逾期貸款”。資產(chǎn)處置后，按收到的貨幣資金金額，借記“住房公積金存款”，貸記“抵貸資產(chǎn)”。

3.2完善應(yīng)收利息的處理及核算

3.2.1單位貸款利息的處理

按照會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)于無法收回的單位貸款利息由中心資產(chǎn)保全部門起草停息掛貸報(bào)告，經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，以書面形式通知受托銀行停止計(jì)息，中心財(cái)務(wù)部門與受托銀行同步，停止對(duì)應(yīng)收單位貸款利息進(jìn)行核算。

3.2.2定期存款利息的核算

超過一年以上的定期存款。年末應(yīng)預(yù)提定期存款利息。在現(xiàn)有的一級(jí)科目“應(yīng)收利息”科目下增設(shè)二級(jí)科目“應(yīng)收定期存款利息”。

3.2.3合理計(jì)提應(yīng)付利息

依照會(huì)計(jì)核算收入與支出配比原則．明確應(yīng)付利息的預(yù)提方法。其一， 要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提應(yīng)付利息，即用定期一年以上存款與定期一年以上存款執(zhí)行利率的加權(quán)利率計(jì)提應(yīng)付利息。其二，要充分考慮利率風(fēng)險(xiǎn)．定期存款利率下調(diào)時(shí)除按當(dāng)期定期存款的平均余額與當(dāng)期加權(quán)利率計(jì)提應(yīng)付利息外，本期到期定期存款還應(yīng)按其存入時(shí)利率水平與下調(diào)后的利率差額補(bǔ)提利息支出，使得當(dāng)期實(shí)際支付給存款戶的利息支出在當(dāng)期損益中能夠全部計(jì)人和反映。其三，對(duì)以前年度少計(jì)提的應(yīng)付利息，應(yīng)合理制定分期補(bǔ)足計(jì)劃，切實(shí)改變利息備付率不足問題，提高備付水平。在財(cái)政部《辦法》中沒有明確規(guī)定預(yù)提利息的計(jì)算方法，這樣就造成當(dāng)年增值收益具有可調(diào)性，同時(shí)也影響了增值收益的準(zhǔn)確性。

3.2.4增加“業(yè)務(wù)支出”核算的范圍

住房公積金管理機(jī)構(gòu)雖然是一家不以盈利為目的自收自支的事業(yè)單位，但所承擔(dān)的業(yè)務(wù)卻與金融機(jī)構(gòu)類似，業(yè)務(wù)中發(fā)生的成本費(fèi)用，如“訴訟費(fèi)支出”、“抵貸資產(chǎn)費(fèi)用支出”、“廣告宣傳費(fèi)支出”、“憑證印刷費(fèi)支出”、“購(gòu)買銀行票據(jù)工本費(fèi)支出”及“其他支出等；這些必要的、合理的歸集、貸款業(yè)務(wù)運(yùn)行成本應(yīng)明確在“業(yè)務(wù)支出”的二級(jí)明細(xì)科目中核算。

3.2.5建立管理機(jī)構(gòu)四級(jí)分類核算制

根據(jù)現(xiàn)行的住房公積金管理機(jī)構(gòu)新機(jī)制，建立住房公積金的四級(jí)核算體系極為迫切。即在住房公積金的明細(xì)分類核算方面，建立住房公積金的市、縣、單位、個(gè)人四級(jí)核算體制，完善新機(jī)制下的住房公積金會(huì)計(jì)核算體系。根據(jù)會(huì)計(jì)核算辦法，在住房公積金總賬科目下，按照區(qū)、縣名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目；在二級(jí)明細(xì)科目下，按照單位名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目；在三級(jí)明細(xì)科目下，按照個(gè)人姓名和身份證號(hào)碼設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，形成“住房公積金一某縣(區(qū))一某單位一某人”的四級(jí)核算新體系?！科]

【參考文獻(xiàn)】

［1］張國(guó)成．對(duì)住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取的思考[J]．住宅與金融，2011，(12)．