導語：如何才能寫好一篇財務內(nèi)部監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督是關(guān)鍵，對于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。目前，我國企業(yè)關(guān)于財務內(nèi)控監(jiān)督方面還存在很多問題和漏洞，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，本文重點闡述企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督的重要意義和存在的問題以及發(fā)展策略。

關(guān)鍵詞企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督探究發(fā)展策略

我國經(jīng)濟建設的進程不斷加快，經(jīng)濟水平飛速前進，但是我國企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督體制還不夠完善，我們要對其進入深入的研究，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使企業(yè)更好地發(fā)展，社會更加和諧穩(wěn)定。

一、建立企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督體制的意義

（1）確保企業(yè)財務信息的有效性。對企業(yè)經(jīng)濟情況進行收集、整理、分析，并且得出有利于企業(yè)發(fā)展改革的財務信息是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督的實施，使得企業(yè)內(nèi)部的相互制約效果明顯，財務信息的獲得也更具有嚴密性和科學性，確保了企業(yè)財務信息的有效性。

（2）確保企業(yè)資金的安全性。企業(yè)財務管理直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)財務的內(nèi)控監(jiān)督能夠制約財務管理人員的工作行為，并且對企業(yè)的經(jīng)濟活動實施科學調(diào)控，確保了企業(yè)資金的安全。

（3）確保企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵是企業(yè)的經(jīng)濟效益水平，企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督是為了對企業(yè)內(nèi)部財務管理的各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，促進了企業(yè)的財務管理的規(guī)范化，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，確保了企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督體制存在的問題

（1）監(jiān)督意識淡薄。目前，我國很多企業(yè)對于財務內(nèi)控制度還不夠重視，仍然受傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式所束縛，認為按照規(guī)定完成財務的常規(guī)工作就可以了，是否建立內(nèi)控制度無關(guān)緊要。有一些企業(yè)雖然有了財會內(nèi)控監(jiān)督意識，但只是停留在簡單的制定相關(guān)的規(guī)章制度，膚淺的認為只要制定了相關(guān)的制度便是做到了企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督體制。還有一些企業(yè)并沒有意識到管理者和相關(guān)人員應該承擔的責任，認為財務內(nèi)控只是財務部門負責，認為其只是一種管理手段，甚至有的企業(yè)還將內(nèi)控制度與業(yè)務經(jīng)營工作對立起來，一味地追求業(yè)務經(jīng)營和經(jīng)濟效益，從根本上忽視了內(nèi)控制度，沒有意識到企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督制度是企業(yè)管理機制中的核心環(huán)節(jié)。

（2）監(jiān)督體制不夠完善。1）很多企業(yè)即使建立了財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制，也將其束之高閣進行冷處理，沒有真正發(fā)揮其作用。如果不能很好地將企業(yè)的財會內(nèi)控監(jiān)督制度實施下去，很多措施難以落實，還有一些企業(yè)建立的財會內(nèi)部控制體系缺乏科學性和系統(tǒng)性。另外，一些企業(yè)在經(jīng)營活動中，習慣于事后進行反饋，通常忽視事情的預防和事中的控制。2）很多企業(yè)的監(jiān)督工作主要由財務內(nèi)部的審計機構(gòu)負責，這種自己人監(jiān)督自己人的管理體制，使得企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督體制流于形式。

（3）監(jiān)督制度執(zhí)行力不強。在中國有一個很普遍的現(xiàn)象就是“上有政策，下有對策”，上到國家政策，下到企業(yè)管理。具體來說，我國很多企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督工作時，出現(xiàn)了“有令不行、有禁不止”等不良現(xiàn)象，使得內(nèi)控制度形同虛設。如果政策制度無法貫徹落實到財務部門，相關(guān)財務工作人員就會從根本上忽視自己在內(nèi)控管理中的作用。在具體得實際工作中，信息的收集、分析和傳遞的方法比較落后，信息存在嚴重的失真現(xiàn)象，阻礙了信息及時和準確地傳送，而且缺乏順暢的渠道使信息進行交流，使得信息資源無法共享。

（4）企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)低。目前，很多企業(yè)的財務從業(yè)人員存在綜合素質(zhì)低等問題，很多單位的財務都是老財務，對計算機等新時代的專業(yè)設備和知識不能很好地掌握，而有些財務人員擁有專業(yè)的財務知識，卻喪失職業(yè)操守，有的甚至出現(xiàn)卷款逃跑、隨意篡改報表等觸犯國家法律的問題，這些都使得企業(yè)的財會內(nèi)控制度變成紙上談兵，一定要對財務從業(yè)人員在專業(yè)上和道德上進行培養(yǎng)和審核。

三、企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督體制的發(fā)展策略

提高企業(yè)財務控制管理水平的關(guān)鍵就是完善企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督體制，完善此制度能夠保障企業(yè)資金的安全和會計信息的準確、可靠。面對愈演愈烈的市場競爭，企業(yè)之間的壓力也不斷增大，我國企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督體制存在的問題等，建立健全的企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督體制，并且采取有效措施來提高企業(yè)的財會內(nèi)部控制水平勢在必行。本文著重從以下幾個方面探究闡述了完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督體制的發(fā)展策略。

（1）完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度。目前，我國很多企業(yè)還沒有建立健全的內(nèi)部審計制度，即便一些企業(yè)建立了監(jiān)督部門，但工作相對獨立，與各部門之間交流較少，信息傳遞不暢通，有的甚至還出現(xiàn)各部門之間相互包庇的現(xiàn)象。所以，一定要逐步完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度。1）切實保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性。要想公正的發(fā)揮審計部門內(nèi)控監(jiān)督的作用，必須不能受其他部門的干預和影響，這樣才能確保企業(yè)財務管理的實現(xiàn)。2）切實加強對內(nèi)部審計工作的全過程進行控制。一定要對經(jīng)營活動做好事前規(guī)劃，事中進行監(jiān)控和管理，事后進行嚴格把關(guān)，堅決擯棄事后進行監(jiān)督和控制的行為，以規(guī)避經(jīng)營活動的風險?？傮w來說，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，并有效地將其解決，提高企業(yè)防控風險的能力。

（2）實行職務相分離制度。實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督制度的基礎是：合理設置會計和相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡的體制。具體來說，要制定并遵守財務部門將授權(quán)批準和業(yè)務經(jīng)辦相分離，財務記錄和業(yè)務經(jīng)辦相分離，財務記錄和財產(chǎn)保管相分離，業(yè)務經(jīng)辦和業(yè)務稽核相分離，監(jiān)督檢查和授權(quán)批準相分離的原則，以實現(xiàn)財務內(nèi)部業(yè)務控制的目的。進一步說，企業(yè)若想落實財務職務分離和相互監(jiān)管的政策，一定要明確資產(chǎn)記錄和保管的分工、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性、正確性，并且要建立財產(chǎn)清查盤點制度，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控機制監(jiān)督機制。

（3）加大財務內(nèi)控監(jiān)督制度的執(zhí)行力度。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益和自身的競爭力，在市場上占有一席之地，就要以戰(zhàn)略目標和整體發(fā)展規(guī)劃為根本出發(fā)點，建立健全、合理、有效的財務內(nèi)控監(jiān)督機制，逐漸完善企業(yè)的監(jiān)督職能。嚴格劃分各部門的職能，并且做到將責任落實到個人，真正做到權(quán)責利的有效結(jié)合，利用相關(guān)法規(guī)和職業(yè)道德來約束財會人員的行為，保證各職能部門之間進行相互監(jiān)督，提高財務內(nèi)控監(jiān)督工作的效率。如果內(nèi)控制度缺乏足夠的執(zhí)行力度，會直接影響企業(yè)的發(fā)展，使內(nèi)控監(jiān)督制度失去了應用的作用。因此，一定要對財會內(nèi)控監(jiān)督制度引起足夠的重視，并且加強財會內(nèi)控監(jiān)督制度的執(zhí)行力度。

（4）培養(yǎng)高素質(zhì)人才。企業(yè)之間的競爭說到底還是人才之間的競爭。特別是對于企業(yè)才會內(nèi)控監(jiān)督體制的實施和完善，更要加強對財務人才的培養(yǎng)，以確賬目信息準確、安全，企業(yè)更好地發(fā)展。要注重對財務人員的職業(yè)操守和監(jiān)督意識的培養(yǎng)，確保企業(yè)財務人員具有較高的專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的團體才能有效地保證實施企業(yè)內(nèi)部財務控制。另外，要將責任明細到個人，建立崗位監(jiān)督責任制，這樣也更能激發(fā)相關(guān)監(jiān)督人員的責任心，確保監(jiān)督制度更好的實施和完善。例如，可以實行財務人員上一級單位委派制和定期輪崗制，這樣財務人員的崗位便會相對獨立，更好地解決財務人員堵而不管、監(jiān)而不察的問題，非常有利于財務監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

四、結(jié)語

提高企業(yè)自身財會的內(nèi)控水平會極大地提高自身的經(jīng)濟效益。但是我國企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制還存在很多問題，一定要采取各種有效的措施，建立完整、全面、有效的財會內(nèi)控管理制度，明確各部門之間的職責和關(guān)系，在各部門之間建立相互監(jiān)督的機制，進行權(quán)利的相互制衡和相互制約，逐步完善財會內(nèi)控監(jiān)督體制，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展打下良好的基礎，極大地提高了企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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消防部隊財務內(nèi)部控制是控制理論在消防部隊財務活動中的具體應用,財務內(nèi)部控制就是利用控制論的基本原理和方法,由控制主體依據(jù)相關(guān)的控制理論和一定的程序?qū)ο啦筷犞兄匾慕?jīng)濟活動與重要環(huán)節(jié)進行必要的監(jiān)控與監(jiān)管,以期達到財務活動預定目的的活動的過程。

二、消防部隊財務內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善

隨著消防部隊信息化建設的發(fā)展,財務監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉(zhuǎn)為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結(jié)合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗方式為主,特別是對消防部隊財務內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預防到事中過程監(jiān)控,最后再進行事后檢查驗收的科學監(jiān)控流程,許多單位財務部門為了簡化程序而忽略了對產(chǎn)生財務內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準確性的評定工作,最終導致財務內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗過程流于形式。

(二)財務官兵的能力素質(zhì)不高

由于消防部隊財務管理體制及消防部隊財務質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財務官兵完全獨立于財務內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強令財務官兵制造虛假財務內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊財務官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財務官兵只能按照領(lǐng)導的授意制造虛假財務內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊財務官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財務官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓,缺乏專業(yè)知識和熟練的業(yè)務操作技能,對各項財務準則與規(guī)章制度的理解和把握不準確,特別是有些財務綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財務官兵在計量、確認、記錄、報告等方面難免出現(xiàn)一點小錯誤,導致財務內(nèi)部監(jiān)控信息失真。

(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體

我國消防部隊大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構(gòu)建中缺乏全面構(gòu)思和預見性規(guī)劃,信息制度在制度設計和功能設置上缺陷明顯,導致消防部隊無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應當代消防部隊發(fā)展的需要。

(四)內(nèi)部審計職能弱化,無法實施有力監(jiān)控

目前消防部隊內(nèi)部審計部門是界定為在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導負責并報告工作,這說明我國內(nèi)部審計只是服務于消防部隊負責人。因為消防部隊內(nèi)部審計部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊負責人的直接領(lǐng)導下開展工作,其行為就是單位領(lǐng)導意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立,工作范圍必然受到限制,導致內(nèi)部審計工作流于形式。

三、消防部隊財務內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

(一)建立科學的財務管理、會計核算程序

首先制定并督促實施科學合理的財務政策、會計政策和費用政策,使經(jīng)營者及有關(guān)管理層在這些政策的指導或限制下,開展消防部隊的財務管理、會計核算和把握費用開支。其次,根據(jù)本消防部隊的實際情況,將財務制度具體化,制定出可操作性強的一系列財務制度,并予以嚴格執(zhí)行,促使財務行為合理化。尤其是通過科學地編制和執(zhí)行預算,監(jiān)控有關(guān)經(jīng)營行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟資源,以促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其三,要根據(jù)會計政策制定符合本消防部隊實際的科學合理的會計制度,并嚴格按這些制度處理會計事項,以借助會計的監(jiān)控以及審計等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊財產(chǎn)的安全;借助會計以及審計部門的反映功能,使經(jīng)營者及時了解消防部隊整體及經(jīng)營運作的來龍去脈、資金的運作情況和經(jīng)營成果,并及時評價和調(diào)控其經(jīng)營活動。其四,通過及時、制度、科學地收集、處理、存貯與消防部隊經(jīng)濟活動有關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù),通過科學有效的分析評價,為決策提供科學的依據(jù)。

(二)財務人才素質(zhì)的提高

消防部隊過去的財務人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場競爭力度的加強,必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競爭上崗的機制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營者和財務官兵的博弈結(jié)果。消防部隊應當制定出一系列詳細完整的培訓方案,定期對財務官兵進行培訓,通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓班等多種形式來提高財務官兵的知識水平和業(yè)務技能。另外需要提高財務官兵責任分配意識。消防部隊應該按照職責分離原則劃分財務官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務要實行嚴格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應負責調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作的崗位不能由一人負責。

(三)改進財務預算制度

改進財務預算制度的長期目標是創(chuàng)立一套符合消防部隊的實際情況,并與消防部隊整體財務管理和經(jīng)營目標相結(jié)合的財務預算制度,應覆蓋并連接預算過程的各個層面。消防部隊通過財務規(guī)劃、預算來調(diào)整消防部隊的經(jīng)營規(guī)模、水平,使消防部隊的資金、未來收入和可能發(fā)生的費用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊經(jīng)營目標的實現(xiàn)。消防部隊推行全面預算管理,是實現(xiàn)消防部隊經(jīng)營目標的重要手段。全面預算管理采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項財務預算執(zhí)行檢查分析、預測方法、形式及目標的動態(tài)管理。

(四)強化內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證

為保證財務管理和會計核算工作的有效運行,除了建立財務部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應強化內(nèi)部審計制度。財務部門要監(jiān)督消防部隊已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否合理、合法,是否偏離消防部隊的經(jīng)營目標,是否符合消防部隊各項內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計部門則要對消防部隊財務會計監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)消防部隊內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報告給消防部隊管理當局,并提出相應的改進建議或處理措施,維護消防部隊整體的合法權(quán)益,促使消防部隊整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時適應新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn),或兩者結(jié)合。

四、結(jié)論

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一、企業(yè)財務內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。整個管理體系包括管理的內(nèi)容、目標以及管理方法。

1.財務內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財務內(nèi)部管理體系的對象是企業(yè)財務本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財務發(fā)展狀況。從宏觀層面來書，財務內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個方面。第一，企業(yè)財務活動的監(jiān)督。財務活動的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財務管理的最主要內(nèi)容。財務管理部門根據(jù)當前的市場發(fā)展狀況，建立科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。第二，財務風險的管理。資本在市場的運作過程中，會面臨一系列的風險。企業(yè)通過內(nèi)部財務管理，建立有效的風險控制系統(tǒng)，強化企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理，從而保證企業(yè)各項活動的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財務漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財務活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內(nèi)控管理制度，能夠良好的保護企業(yè)財產(chǎn)的完整性。

2.財務內(nèi)部管理的主要目標

管理的目標是管理內(nèi)容的方向，也是財務內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展起到的實際作用。在實際中，企業(yè)內(nèi)部財務管理的目標主要體現(xiàn)在三個方面：第一，保證企業(yè)財務的完整性；第二，保證企業(yè)財務的合法性；第三，保證企業(yè)財務的作用的有效性。

3.財務內(nèi)部管理的主要方法

在實際中，財務內(nèi)部管理的方法有很多種。例如：職務分工控制、授權(quán)批準控制、業(yè)務記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對于當前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實用性不強。根據(jù)當前市場發(fā)展需求，筆者認為在實際中財務內(nèi)部管理應當利用三種方法開展。第一，全面預算控制。全面預算控制是目標化控制方法的重要內(nèi)容，它是財務內(nèi)部管理過程中計劃職能的體現(xiàn)，對于內(nèi)場的控制提供了標準，對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風險控制。風險控制是內(nèi)部財務控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財務預警能力的重要方式。在實際中，要加強內(nèi)部管理的風險意識，從多個層面強化財務風險、經(jīng)營風險等各類風險預算。第三，內(nèi)部審計控制。審計是財務管理控制的重要方法，也是財務自我評價的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對自身財務管理水平的認識，從而提高財務管理的靈活性。

二、企業(yè)財務內(nèi)部管理制度的建設

在企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的具體建設時，要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標，建立科學合理的體系性制度。

1.企業(yè)財務內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財務管理目標出發(fā)，企業(yè)財務內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個方面。第一，合法性。合法形式財務內(nèi)控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財務體系建設合理性的重要標準。因此，企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應當考慮的內(nèi)容，由于中小型企業(yè)在財務管理過程中沒有過多的資金、人員進行內(nèi)控體系的建設，所以在財務內(nèi)控管理過程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務管理的特點和要求進行制度建設。第三，可行性。財務管理制度應對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。第四，健全性。財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。

2.企業(yè)財務內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財務內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過準備、調(diào)查、設計、試行等幾個過程。在準備階段，要確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度；調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況，以及企業(yè)自身的財務現(xiàn)狀，明確制度建立的目標；設計階段是對各個制度方案進行規(guī)劃、比較的過程，最終實現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內(nèi)控管理制度進行可行性與有效性的驗證。

3.企業(yè)財務內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

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關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部財務;控制現(xiàn)狀;監(jiān)督管理;管理水平

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

一、現(xiàn)行中小企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控現(xiàn)狀

據(jù)一項調(diào)查表明,隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn),但最后存活下來并發(fā)展壯大的企業(yè)微乎其微,這就給我們敲響了一個警鐘。筆者做財務工作十幾年,目睹了一些企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰,甚或由興轉(zhuǎn)亡的過程,一個沉痛的教訓就是內(nèi)控弱化,造成資產(chǎn)大量流失,抑或資金鏈斷裂,使企業(yè)陷入困境。比如,在貨幣資金方面,企業(yè)經(jīng)營者,借出大額資本血本無歸;在長期投資方面,盲目草率,決策失誤,投而不管或管而不當;在實物資產(chǎn)方面,疏于管理,被盜被毀,化公為私,損失嚴重;在銷售回款方面,應收賬款長期沉淀,形成呆賬、死賬,甚至業(yè)務人員回款不入賬,貨款體外循環(huán),等等。所以,中小企業(yè)的內(nèi)部財務控制與監(jiān)督管理亟待加強。

二、企業(yè)內(nèi)部財務控制與監(jiān)督的重要性

(一)在企業(yè)運營過程中,財務部門作為一個承上啟下的信息系統(tǒng),其核心和關(guān)鍵就是財務控制。通過財務控制與監(jiān)督,才能達到約束和優(yōu)化企業(yè)行為的目的,為企業(yè)管理提供可靠相關(guān)的財務信息。

(二)運行良好的財務控制系統(tǒng)可以優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu),充分調(diào)動各方面的積極性,推動公司業(yè)績持續(xù)發(fā)展。

(三)財務控制在控制內(nèi)部人方面也有很大作用。在現(xiàn)代公司,經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)是分開的,有效的內(nèi)控指標,可以充分發(fā)揮財務的監(jiān)管作用,控制內(nèi)部人的行為,降低管理成本。

(四)財務控制是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。財務系統(tǒng)作為一個控制系統(tǒng),是公司治理結(jié)構(gòu)中極為重要的一環(huán),它有助于企業(yè)建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),形成科學的預算和決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督管理機制。

三、中小企業(yè)應構(gòu)建完善的內(nèi)部財務控制體系

(一)內(nèi)部財務控制的內(nèi)容

1、基礎控制。即通過基本的會計活動和程序來保證完整、準確地記錄一切合法的經(jīng)濟業(yè)務,及時發(fā)現(xiàn)處理過程和記錄中出現(xiàn)的錯誤?；A控制是確保財務控制目標實現(xiàn)的首要條件,是其他財務控制的基礎,主要包括以下幾個方面:

(1)憑證控制。就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務進行控制。會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的原始憑證,是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運作的前提。要做好憑證控制,一般應從以下方面入手:首先,單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務都必須是真實、有效的;其次,要設計好良好的憑證格式;再次,規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;還有,在入賬之前對所有的憑證都應嚴格審核,無效憑證一律不得入賬。另外,做好會計憑證的保管工作。

(2)賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的重要手段,是編制財務報表的依據(jù)。因此,賬簿控制對保證財務報表的質(zhì)量具有重要的意義。它一般包括以下幾方面的內(nèi)容:首先,賬簿體系要適應企業(yè)的規(guī)模和特點,切合企業(yè)管理的需要;其次,賬簿的內(nèi)容和格式應詳簡適當,既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準確,又要注重財會工作的效率;再次,登賬應以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會計處理程序,將會計憑證的經(jīng)濟業(yè)務分類記入賬簿。做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動。最后,所有的賬簿都必須內(nèi)容完整、手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。

(3)報表控制。會計報表是企業(yè)財務信息的主要載體,報表的質(zhì)量直接決定著財務信息的質(zhì)量,因此報表的控制不言而喻。一般來說,應注意以下幾點:第一,報表的種類、格式和內(nèi)容應符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)管理的需要;第二,報表的編制必須以核實后的賬簿,記錄為依據(jù),并做到數(shù)字準確,內(nèi)容完整;第三,定時按時編制規(guī)定的報表;第四,報送及時,為相關(guān)決策者提供信息。

(4)核對控制。也就是要利用記錄之間與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實物之間有對應關(guān)系對企業(yè)經(jīng)濟活動進行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表、表表之間的核對。這不僅是對整個經(jīng)濟活動的一項檢查,而且對有效保護資產(chǎn)的完整、保證財務信息的質(zhì)量都有重要意義。

2、紀律控制。基礎控制是財務控制的前提。要使其充分發(fā)揮作用,必須切實地加以貫徹執(zhí)行。而紀律控制就是為保證基礎控制發(fā)揮重要作用而進行的內(nèi)部控制。它主要包括內(nèi)部牽制與授權(quán)和內(nèi)部稽核。

(1)內(nèi)部牽制與授權(quán)是一種以事務分管為核心的自檢系統(tǒng)和責任系統(tǒng)。通過職責分工和業(yè)務程序的適當安排,使各項業(yè)務內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證,使各項業(yè)務流程能順利執(zhí)行下去,從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用,并且做到權(quán)責分明,目標明確。它主要通過兩種方式實現(xiàn):從縱向上看,每項經(jīng)濟業(yè)務的處理都要經(jīng)過授權(quán),通過上下級有關(guān)方面,使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約;從橫向上看,每項經(jīng)濟業(yè)務的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使不同部門的工作或記錄受其他部門的牽制。內(nèi)部牽制與授權(quán)的核心是不相容職務的分離及科學的授權(quán)機制。

(2)內(nèi)部稽核。廣義上講,內(nèi)部稽核包括企業(yè)專設的內(nèi)部審計機構(gòu)對公司內(nèi)部所有部門的經(jīng)營活動進行的審核。僅就財務控制而言,指獨立于企業(yè)財務的審計人員對企業(yè)財務會計活動進行事前、事中、事后的全面審核,定期不定期的檢查相關(guān)財務記錄,確保財務記錄正確無誤的一種內(nèi)控制度。

3、實物控制。指為了保護企業(yè)實物資產(chǎn)的安全完整所進行的控制。一般包括以下幾點:(1)建立嚴格的出入庫手續(xù);(2)建立科學完整的保管制度;(3)實物要實行永續(xù)盤存制,做到賬實相符,定期盤存;(4)建立完善的財產(chǎn)清查制度,建立健全檔案保管制度。

(二)內(nèi)部財務控制的必備條件

1、要有良好的財務控制支持環(huán)境。這就要求企業(yè)的決策層在思想上認識這個問題,也就是要創(chuàng)造一個使財務會計體系能正常運轉(zhuǎn)的內(nèi)部環(huán)境,使財務控制成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。筆者多年前就職于一家私企,公司經(jīng)營之初效益很好,但資產(chǎn)的所有者即董事長從做小本生意起家,以為僅憑一腔熱情就可以管理好現(xiàn)在幾百人的企業(yè),對公司的財務核算不重視,更不用說財務管理和控制了。加之由于家族管理,親戚朋友渾水摸魚,使公司持續(xù)了不到兩年的時間就因為資金鏈斷裂而不得不被收購?，F(xiàn)在國內(nèi)和諧的政治環(huán)境,日趨完善的法律環(huán)境,快速發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境,尤其是2008年新的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》都為企業(yè)建立良好的內(nèi)控制度奠定了宏觀基礎,針對中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,財務控制的內(nèi)部支持環(huán)境是重中之重。

2、要求財務人員本身要有良好的素質(zhì)去執(zhí)行。據(jù)一項統(tǒng)計表明,我國財務會計行業(yè)的擇業(yè)情況并不樂觀,供遠遠大于需,但有一定的職業(yè)操守,具備一定專業(yè)知識與管理能力的財務人員還很缺乏。許多中小企業(yè)單純追求降低人力成本,無形中員工的素質(zhì)也就大打折扣,規(guī)模非常小的企業(yè)還可以應付,一旦企業(yè)要發(fā)展壯大,面對瞬息萬變的經(jīng)濟變化,相關(guān)的數(shù)據(jù)分析管理根本跟不上,企業(yè)處于一團亂麻狀態(tài),相關(guān)的管理更是可想而知。所以,中小企業(yè)若想發(fā)展壯大,一定不要舍本求末。

3、要有一個良好的監(jiān)管機制保證其運行。在有了良好的內(nèi)外部環(huán)境的配合,配備了合格的專業(yè)人員后,如何使財務控制得以有效地運行,使其不斷改進和完善?這就是下面要談的企業(yè)內(nèi)部財務的監(jiān)督管理制度。

四、對企業(yè)內(nèi)部財務控制進行監(jiān)督

(一)對內(nèi)部財務控制進行監(jiān)督的必要性。規(guī)范企業(yè)財務會計行為,明確責任,防止工作差錯和舞弊,避免因責任不清、互相推諉,使企業(yè)財務控制成為企業(yè)內(nèi)控的基礎和重要組成部分。

(二)對內(nèi)部財務控制進行監(jiān)督的內(nèi)容

1、對基礎控制進行監(jiān)督。如,可以對相關(guān)人員進行詢問,其工作流程如何,這樣就可以了解到憑證的格式和內(nèi)容是否符合企業(yè)的業(yè)務要求,是否設定了專門的審核人員對報銷的憑證主要是原始憑證進行審核;憑證的傳遞程序是否合理,是否有利于各個部門的協(xié)調(diào)溝通;會計檔案是否有專人進行保管,調(diào)閱制度是否健全;賬簿的設計是否適應了企業(yè)的規(guī)模特點,據(jù)此產(chǎn)生的財務報表是否真實地反映了企業(yè)的經(jīng)營信息。

2、對內(nèi)部紀律控制進行監(jiān)督。首先,要監(jiān)督財務人員的職責權(quán)限。如,記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項經(jīng)辦人、經(jīng)辦人員與財務保管人員的職責權(quán)限是否明確并相互分離,相互制約。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務審批人員是否做到了職務分離,從而有效防止因權(quán)限集中、職務重疊等出現(xiàn)決策失誤,將失誤和舞弊降到最低;其次,要監(jiān)督重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序。重大對外投資、資產(chǎn)處置,既是各單位重大的經(jīng)濟活動,也是非常重要的財務管理問題,決策和執(zhí)行程序的監(jiān)督和控制是否真正體現(xiàn)了決策人員與執(zhí)行人員相互制約的關(guān)系。否則,企業(yè)負責人頭腦一熱,大筆一揮,企業(yè)的損失可想而知。

3、對內(nèi)部實物資產(chǎn)進行監(jiān)督。進行財產(chǎn)清查,實物盤點是一項非常重要的工作。只有這樣,才能不僅僅根據(jù)理論數(shù)據(jù)對各企業(yè)的物流過程進行監(jiān)督,而對物流過程中的每個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的問題才能使之消滅在萌芽狀態(tài)。如每個月由經(jīng)理會同財務部門對企業(yè)的倉庫進行盤點,做到財務的五個相符,保證財務數(shù)據(jù)的客觀準確。有時,還要進行不定期的清查,做到心中有數(shù),從而對物流部門也起到一個監(jiān)督作用。

4、內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立的評核工作,以檢查財務會計業(yè)務對管理當局提供服務的質(zhì)量和基礎。

5、財務部門可以獨立于經(jīng)營者而直接對投資者負責,以更好地發(fā)揮財務控制與監(jiān)督?，F(xiàn)代經(jīng)營管理體制下,財務部門不應僅僅只是一個核算部門,更應作為一個監(jiān)督部門,在行政上獨立于經(jīng)營權(quán)人。對公司的物流和資金流進行控制監(jiān)督。

總之,內(nèi)部財務控制與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理制度中的兩個不可分割的部分。沒有財務體系的建立,財務監(jiān)督就等同于紙上談兵。眾所周知的鄭州百貨公司創(chuàng)下的當時上市公司虧損之最、巨人集團的轟然倒塌,都是由于財務制度不規(guī)范,財務監(jiān)督不完善造成的。

(作者單位:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學工商管理學院)

主要參考文獻:

篇5

財務總監(jiān)判斷和決策的基礎是會計信息，如何及時、準確地取得所需要的會計信息，是財務總監(jiān)進行財務管理、作出正確判斷、決策的前提條件，也是提高工作效率、工作質(zhì)量的有效手段，對大型企業(yè)集團的財務總監(jiān)來講尤為如此。2001年財政部頒布《企業(yè)會計制度》，在此基礎上，各單位可以設計企業(yè)內(nèi)部符合統(tǒng)一制度的內(nèi)部會計核算辦法，以滿足內(nèi)部管理的需要。但并不是新企業(yè)才需要進行專題探討內(nèi)部制度設計，老企業(yè)也應該隨著業(yè)務的拓展、組織結(jié)構(gòu)的變動、流程再造、新舊會計制度銜接以及特殊的財政、稅收政策，對舊有的內(nèi)部會計制度進行修改與完善。

一、會計制度設計的原則

（一）目的性

財務總監(jiān)進行會計制度設計前，應明確自己的目的是什么，想解決什么樣的，對大型企業(yè)集團尤為如此，大型企業(yè)集團具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點，相當一部分大型國有企業(yè)至今尚未執(zhí)行新會計制度。在進行設計前，財務總監(jiān)應考慮制度的適用范圍是什么；哪些特殊業(yè)務或內(nèi)部監(jiān)控需要設置內(nèi)部科目來體現(xiàn)，使用內(nèi)部科目需具備什么條件；如何設計內(nèi)部報表（報告），以及時、全面地得到集團內(nèi)部企業(yè)的財務信息及它們之間交易的情況，并辨別下屬企業(yè)對集團的依存程度，如資金來源或利潤來源。

（二）合法性

設計企業(yè)內(nèi)部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，上應與《會計法》、《會計準則》協(xié)調(diào)一致。企業(yè)在設計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時，必須充分考慮《會計法》的各項規(guī)定，要符合《會計準則》中的一般原則，符合會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規(guī)定。

（三）效益性

設計企業(yè)內(nèi)部會計制度以提高信息質(zhì)量、工作效率為手段，最終目的是提高企業(yè)的效益，財務總監(jiān)應充分考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產(chǎn)出關(guān)系。例如對大型企業(yè)來講，劃小核算單位能比較有利于控制成本，但相應會增加運營費用和核算環(huán)節(jié)；向下屬單位委派會計人員可以有效的提高會計信息質(zhì)量，但另一方面卻增加了母公司財務負擔，某種意義上削弱了下屬單位獨立經(jīng)營、自負盈虧的意識。當然這些判斷并沒有一個嚴格的標準，只能根據(jù)企業(yè)自身管理的要求進行判斷。

（四）可操作性

與國家頒布的《會計法》《企業(yè)會計制度》《會計準則》相比，企業(yè)內(nèi)部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯，并與企業(yè)日常會計核算的實務緊密聯(lián)系，內(nèi)容上更為全面具體，某種程度上是對《企業(yè)會計制度》《會計準則》的一個細化。對屬于國家財務法規(guī)中可以選擇的會計政策，應作出明確規(guī)定，對未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、權(quán)限等問題作出明確規(guī)定，使企業(yè)會計流程的各個方面都有章可循、有序進行。如提取福利費的依據(jù)是應發(fā)工資還是實發(fā)工資，工資中那些項目不能作為提取的工資基數(shù)，福利費的列支范圍具體包括那些事項，超出范圍之外應通過什么方式向上級部門匯報，經(jīng)批準或備案后才能進行處理等，以及企業(yè)內(nèi)部各單位內(nèi)部科目使用、憑證（票據(jù)）交換、會計帳目處理流程等，便于基層財務人員實際操作。

（五）監(jiān)控性

設計企業(yè)內(nèi)部會計制度某種意義上是企業(yè)內(nèi)部財務控制思想的體現(xiàn)，應貫徹在企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的始終。對每項重要經(jīng)濟業(yè)務都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡地規(guī)定。如企業(yè)所有者權(quán)益非損益性變動、財產(chǎn)盤虧或盤盈、遞延資產(chǎn)，予提費用科目的使用，重大資產(chǎn)處置、投資等事項財務處理前，所必須履行的審批手續(xù)，需要的支持文件等。必要時可在公司計財部門設置內(nèi)部科目與下屬單位的固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出項目建立起對應關(guān)系，使下屬單位的資本性支出項目支出始終受到有效監(jiān)控。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的內(nèi)容

上文對企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的原則進行了敘述，在具體進行會計制度設計時主要包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部核算單位

內(nèi)部核算單位的設計，應本著效益性原則，以企業(yè)內(nèi)部行政責任劃分，按照工序、業(yè)務性質(zhì)設立成本（費用）中心、利潤中心、投資中心，便于成本（費用）控制、業(yè)績評價。

（二）會計機構(gòu)、會計人員管理

會計機構(gòu)、會計人員管理的設計（委派、派駐等），原則上每個內(nèi)部核算單位都應設置固定的財務機構(gòu)，并配備具備從業(yè)資格專職財務人員，財務人員數(shù)量最少應配備3人以上（1個負責人、1個會計、1個出納），各單位根據(jù)自身管理的特點對會計人員采取松散型、會計人員全員委派、財務主管委派、委派財務總監(jiān)等管理方式。

（三）會計科目、憑證、工作流程

會計科目的設置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設計，是企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的關(guān)鍵點和難點，在國家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎上，各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務處理的的需要，設置內(nèi)部科目，對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應盡量進行詳盡的描述，便于監(jiān)控和及時收集需要的信息。對大型企業(yè)來講，會計憑證傳遞、會計工作程序直接到企業(yè)會計信息的完整、準確及會計工作的運行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問題。

（四）對內(nèi)、對外報表（報告）

篇6

【關(guān)鍵詞】高職院校 財務內(nèi)控 制度

財務管理是當今我國高職院校管理的重要內(nèi)容之一。為保證高職院校的財務運行健康安全，財務信息真實、準確和完整，必須實施有效的內(nèi)控。本文從內(nèi)控的基本原則、一般方法等角度，針對高職院?，F(xiàn)狀，對建立健全財務內(nèi)控制度進行探討。

一、高職院?，F(xiàn)狀

隨著國家教育體制改革不斷深化，高職院校的自進一步擴大，財政撥款不斷增加，單位創(chuàng)收逐年增多，為改善辦學條件、提高競爭力，基建項目多，財務工作量急劇加大，原有管理模式、制度滯后，如：差旅費標準與現(xiàn)實不相適應，會計人為控制因素較大；制度未成體系且范圍較窄和內(nèi)容有限，缺乏可操作性；機構(gòu)、人員設置不合理甚至權(quán)責不匹配，以及財務人員素質(zhì)參差不齊等；導致執(zhí)行效果較差。

二、內(nèi)控制度的作用

（一）提高信息使用價值

財務信息來源渠道復雜，過程及環(huán)節(jié)多。因此，明確各項業(yè)務的標準及相應的處理程序，如：業(yè)務經(jīng)過環(huán)節(jié)、處理時限、經(jīng)辦人員的職責劃分、審批稽核手續(xù)及憑證賬簿等，通過內(nèi)控規(guī)范財務管理。

（二）貫徹執(zhí)行會計制度

財務內(nèi)控是貫徹會計制度的具體化。如：規(guī)范支出所使用的會計科目、賬簿、憑證以及賬務處理辦法，明確規(guī)定采購、開票、入庫、審核等有關(guān)人員的職責等，形成相互制約和監(jiān)督，防止違法亂紀行為。

（三）防錯糾錯

通過內(nèi)控達到：業(yè)務處理程序和手續(xù)周密，對經(jīng)濟業(yè)務辦理合理分工，明確每個經(jīng)辦人員的職權(quán)和責任。對經(jīng)濟業(yè)務辦理全過程進行監(jiān)督，有效防止和隨時糾正錯誤。

三、內(nèi)控三要素

（一）權(quán)利與責任

明確單位行政領(lǐng)導及各職能部門的職權(quán)和責任，據(jù)此明確他們在處理經(jīng)濟業(yè)務時所處的地位和作用。

（二）程序與手續(xù)

明確規(guī)定處理每一項業(yè)務的手續(xù)、方法及人員，以及這些人員之間的相互關(guān)系等。

（三）控制方式

辦理任何經(jīng)濟業(yè)務，必須經(jīng)過其他人員的核準同意，設置監(jiān)督環(huán)節(jié)，讓所有相關(guān)人員之間形成監(jiān)督制約關(guān)系。

四、內(nèi)控基本方式

（一）授權(quán)控制

獲得授權(quán)的人員才能處理有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務；未經(jīng)授權(quán)和批準不準處理業(yè)務，如：非會計員處理賬務、非出納員收付現(xiàn)金等。

“一般授權(quán)”只能處理一般經(jīng)濟業(yè)務，如：采購員在計劃指標內(nèi)購買材料，出納員按規(guī)定予以報銷等；“特定授權(quán)”經(jīng)單位行政領(lǐng)導特批授權(quán)，如：削價處理積壓或閑置物品等。學院應編制授權(quán)指引，規(guī)范授權(quán)的范圍/權(quán)限/程序和責任，嚴格控制特別授權(quán)。

（二）分權(quán)控制

也稱職務管理控制或不相容職務分離控制，指任何個人不得全程單獨辦理一項業(yè)務，必須由兩人以上分工負責，相互制約及監(jiān)督。原則為：授權(quán)批準職務與執(zhí)行職務分離；執(zhí)行職務與紀錄職務分離；財產(chǎn)物資的保管職務與會計紀錄職務分離；經(jīng)辦職務與稽核職務分離；貨幣資金出納職務與總賬紀錄職務分離。

（三）憑證控制

原始憑證是實施經(jīng)濟業(yè)務全過程紀錄控制的基礎。因此，必須保證有足夠的憑證聯(lián)次和合理的憑證傳遞程序，把參與的所有職能部門及相關(guān)人員聯(lián)系起來。原則為：以真實、正確、合法的原始憑證作為業(yè)務證明材料和控制依據(jù)；用復寫方式填制，一式幾聯(lián)；收款收據(jù)、支付存根等重要憑證，事先連續(xù)編號，杜絕短缺，普通憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號；憑證上有業(yè)務經(jīng)辦人/驗收人（或證明人）/報批人/審核人的簽名或蓋章。

五、財務內(nèi)控的要求

（一）目標及原則

目標：針對單位實際情況，保證資金和資產(chǎn)的安全完整和使用效果，促進各項業(yè)務活動有序進行，有效控制各種風險，促進相關(guān)信息準確、真實、完整，提高財務管理水平。

原則：遵循國家《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律、法規(guī)及財務管理相關(guān)要求，規(guī)范各項經(jīng)濟活動，人財物管理全方位覆蓋；隨著高校內(nèi)、外環(huán)境改變實時修改和完善；合理設置工作機構(gòu)、建立相互協(xié)調(diào)的工作機制；工作流程簡便易行；定期檢查執(zhí)行情況，及時改進發(fā)現(xiàn)的問題；以最小控制成本取得最大的控制效果并保持適當比例。

（二）方法及內(nèi)容

1.對不相容職務相互分離、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險防范控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制等一般內(nèi)部控制方法，按需加強或簡化，使財務內(nèi)控制度符合工作實際。

2.以《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為指導，結(jié)合工作實際，將控制內(nèi)容分為預算計劃、審核錄入、貨幣資金、人員工資福利支出管理、項目收費管理、固定資產(chǎn)管理、工程項目管理、對外投資和其他控制等方面。

六、理性思考

隨著當代電子信息技術(shù)的高速發(fā)展，財務電算化迅速普、提高及功能延伸。原已建立的會計賬務處理、工資核算管理、項目收費管理和固定資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)，大大減輕了財務人員的工作強度，同時自動化和加密技術(shù)也減少了人為控制的因素。因此，筆者認為，當前應將控制重心轉(zhuǎn)到以下電子信息技術(shù)難以替代的人為操作環(huán)節(jié)：

（一）預算計劃

一切經(jīng)濟活動應圍繞預算展開，全部收支均納入預算計劃。強調(diào)集體審議聯(lián)簽、授權(quán)批準恰當、編報預算與執(zhí)行預算數(shù)額一致，執(zhí)行預算的嚴謹、及時和調(diào)整預算合理、可行等。

（二）資料審核錄入

原始資料審核錄入分為批準、審核、錄入三個步驟，是會計電算化系統(tǒng)核算的第一關(guān)。應適度下放審批權(quán)，合理劃分授權(quán)批準界限；重點審核業(yè)務事項的合法（規(guī)）性和真實性，原始資料至少有兩個環(huán)節(jié)的復查核對；建立崗位責任制，有人負責對執(zhí)行預算跟蹤控制；各要素錄入完整、格式統(tǒng)一、分錄準確和相同事項前后一致。

（三）出納環(huán)節(jié)

學院的多個出納崗位都應并入本控制環(huán)節(jié)。應特別注重出納職能與登記（除現(xiàn)金、銀行日記賬）賬目或記錄相分離，避免由一人負責系統(tǒng)運行全過程；加強印鑒管理；加強銀行賬戶管理。

（四）子系統(tǒng)人工銜接

除主核算系統(tǒng)外，工資核算系統(tǒng)、收費管理系統(tǒng)等在目前尚未形成系統(tǒng)自動銜接的情況下（即使有也應增加中間控制環(huán)節(jié)），至少應對兩個環(huán)節(jié)進行控制，加強復核，不能直接處理子系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的資料。

（五）結(jié)果輸出轉(zhuǎn)報

對綜合反映一定期間產(chǎn)生與上報的全部財務事項，包括微機系統(tǒng)財務報表輸出、自我檢查、轉(zhuǎn)換上報，重點控制報表的完整性、結(jié)果的合法性、數(shù)據(jù)的一致性；格式或指標轉(zhuǎn)換、合并與拆分數(shù)據(jù)要準確并有說明。

（六）并行體系獨立控制

如固定資產(chǎn)管理、工資核算管理、項目收費管理及基建財務管理、資金結(jié)算中心管理、往來款項核算管理和融資貸款或創(chuàng)收管理等，都應制定相適宜的內(nèi)控制度。

內(nèi)控制度能否有效執(zhí)行，重在監(jiān)督檢查。根據(jù)目前高職院校現(xiàn)狀，充實相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，在外部制約的基礎上，適當增大監(jiān)督力度。同時，隨著國家法律法規(guī)、政策、制度等改變和單位業(yè)務職能調(diào)整、管理要求提高等變化，不斷修訂和完善財務內(nèi)控制度。

結(jié)語

篇7

一、合理設置財會機構(gòu)，為財務監(jiān)管做好組織準備

目前，一些企業(yè)將財務機構(gòu)與會計機構(gòu)合并設置在一起，這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應的。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的財務活動發(fā)生了深刻變化，特別是集團企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大贗本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，財務與會計職責不明的弊病越來越明顯。因此，財務機構(gòu)與會計機構(gòu)分設就顯得尤為必要。

建立和落實財務監(jiān)管工作的責任機制是做好財務監(jiān)管工作的保證。財會機構(gòu)應在企業(yè)集團總會計師的領(lǐng)導下開展工作。財務部門可分設財務處和會計處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設專業(yè)科。財務處的主要工作包括：1.籌措資金及跟蹤管理；2.參與投資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理；3.預算的編制、考核；4.利潤分配；5.財務分析。會計處的主要工作包括：1.按照會計準則、會計制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進行會計核算，出具會計憑證，編制會計報表；2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會計報表；3.負責納稅計算、申報；4.辦理日常報銷等。財務處與會計處分設，可使各部門工作目標及職責明確，分別把關(guān)，既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責之間的相互制約。

二、制定嚴密的內(nèi)部牽制制度，為財務監(jiān)管提供制度保障

新《會計法》明確規(guī)定，各單位應當建立本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團企業(yè)下屬分支機構(gòu)較多，大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動都在所屬企業(yè)中運行，集團企業(yè)要加強對其財務監(jiān)控就必須制定并實行嚴密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，控制經(jīng)營風險，提高會計信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標，要找到控制點，即容易產(chǎn)生錯弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，如審批、核對、審簽、結(jié)算。記賬等等，以達到縱向（即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟活動應由不同部門分別處理，使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制）的有機結(jié)合。其次，要實行企業(yè)重大經(jīng)濟活動聯(lián)簽制度。集團企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應明確各級所有者與經(jīng)營者的責任與權(quán)利，建立健全集體決策機制，特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動必須有財務人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次，加強企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應該包括內(nèi)部審計機構(gòu)對整個集團財務活動的審查及財務部門內(nèi)部的日常審核。

三、實行科學的預算管理，為財務監(jiān)管提供檢驗標準和考核依據(jù)

財務預算管理是企業(yè)財務管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時期的預算管理模式是不同的。發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營風險，存在許多不確定因素，資本投人大，盈利水平低，故應采用以資本為起點的預算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展，企業(yè)對市場把握能力和企業(yè)信譽不斷提高，對市場的開拓成為企業(yè)工作的重心，因此，企業(yè)發(fā)展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式。

處于成熟期的企業(yè)市場占有率不斷提高，市場份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風險相對較低，壓力主要來自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點的預算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預算管理模式。當企業(yè)經(jīng)營處于衰退潮時，一方面企業(yè)的銷售開始下降，大量的應收賬款需要收回；另一方面新的經(jīng)營投資項目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時宜采用以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式。集團企業(yè)應根據(jù)所屬分支機構(gòu)的專業(yè)特點、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經(jīng)營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。

四、利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術(shù)進行遠程監(jiān)控，為財務監(jiān)管提供技術(shù)保障

集團企業(yè)應利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術(shù)，建立起覆蓋整個集團的網(wǎng)絡系統(tǒng)，特別是財務部門，應使用設置了嚴密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門批準的統(tǒng)一的財務網(wǎng)絡軟件。在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)財務活動可以進行遠程處理，進行實時監(jiān)控，同時也可實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同，大大提高財務、經(jīng)營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度，以提供給集團決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使其所做出的決策更具實效性、準確性，產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。

篇8

一、企業(yè)內(nèi)部財務控制含義與理論發(fā)展

（一）企業(yè)內(nèi)部財務控制的含義 不同部門的人從不同的角度對企業(yè)內(nèi)部財務控制會有不同的看法，美國審計權(quán)威機構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)部控制是一個受某單位不同層次的人影響的過程，為了實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守三大目標提供合理的保證。巴塞爾委員會把內(nèi)部控制的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標，在內(nèi)部控制定義中進一步強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)部控制的影響，明確要求實現(xiàn)財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)部控制過程，對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。在操作性目標中，經(jīng)營的“效果”根據(jù)實際產(chǎn)出與實際投入比較而言的，是根據(jù)實際產(chǎn)出與預期計劃的產(chǎn)出比較而言的。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)應能夠確保管理信息的可靠性、完整性和及時性。具體來說，內(nèi)部控制受人的影響，而不只是政策、守則或表格；是一種程序，它意味著向某一終點努力，但不是終點本身，只能期待內(nèi)部控制為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證；是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標。經(jīng)營管理部門和內(nèi)審部門應該參照有關(guān)法規(guī)和實施細則，設定一些具體標準，看其是否合理地確保了這些目標的實現(xiàn)，認真考察被檢查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計（稽核）工作的重心應當轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計再監(jiān)督，其目的要明確和全面，檢評要完整和深入。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務控制理論發(fā)展 企業(yè)內(nèi)部財務控制是隨著企業(yè)對內(nèi)加強管理對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我調(diào)節(jié)自我約束的控制系統(tǒng)，具有不同的內(nèi)容形態(tài)和作用應該看到研究任何一門學科都不應割斷歷史與現(xiàn)實的聯(lián)系，汲取前人的經(jīng)驗為現(xiàn)實服務這已成為理論界的共識。簡單來說，企業(yè)內(nèi)部財務控制經(jīng)歷過四個階段。第一階段是簡單財務控制階段。最初的財務控制的實踐可以追溯到公元前3600年以前的美索不達米亞文化時期，當時人們就用各種標志來記錄生產(chǎn)成果的生產(chǎn)與使用情況以防止物品的丟失或私自挪用。當時的統(tǒng)治者為了防止掌管財務的官吏貪污盜竊或弄虛作假就開始實施了分工控制和交互考核等方法，達到了一毫財賦之出入數(shù)人耳目之通焉的程度。第二階段是傳統(tǒng)財務控制階段。到了15世紀，在當時被認為是保證所有賬目正確無誤的一種理想的控制方法是以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容實施崗位分離的控制制度。19世紀工業(yè)革命的爆發(fā)，公司制企業(yè)的大量涌現(xiàn)推動了社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展其財務控制，隨著社會化大生產(chǎn)進一步擴大，生產(chǎn)技術(shù)更加復雜市場競爭日趨激烈，泰羅的科學管理理論適應這種客觀要求應運而生。第三階段是現(xiàn)代財務控制階段。第一次世界大戰(zhàn)后，科學技術(shù)和工業(yè)生產(chǎn)迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模繼續(xù)擴，生產(chǎn)過程的自動化和連續(xù)化程度空前提高，許多復雜的產(chǎn)品和工程需要組織極大規(guī)模的分工協(xié)作，需要極其復雜的管理和控制，促使內(nèi)部財務控制從以相互獨立的經(jīng)濟活動控制為主向整個企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，財務控制分為兩個層次：所有者對經(jīng)營者行為的控制和經(jīng)營者對員工活動的控制，開始形成了涵蓋范圍更廣運行更為嚴密的內(nèi)部財務控制系統(tǒng)，進一步促進了內(nèi)部財務控制系統(tǒng)在理論上的健全完善并使之具有科學的理論基礎。第四階段是財務控制的發(fā)展階段。步入21世紀，知識經(jīng)濟工業(yè)經(jīng)濟的進一步發(fā)展和深化是以人的創(chuàng)造性知識作為最重要的生產(chǎn)要素，是以知識資源為基礎的一種經(jīng)濟形態(tài)，是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟工業(yè)經(jīng)濟相對應的概念，引起社會經(jīng)濟的巨大變化沖擊著企業(yè)管理的方方面面對財務控制的影響更是顯而易見，引發(fā)了知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務控制系統(tǒng)的新發(fā)展，具體表現(xiàn)在四個方面，分別是多種理論和多種技術(shù)的融合是未來內(nèi)部財務控制成功的前提；加強風險控制是未來企業(yè)內(nèi)部財務控制的重心；網(wǎng)絡化資訊化是未來內(nèi)部財務控制的主要運行手段；適時性相機決策快速反映機制靈活多變性。

二、企業(yè)內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)人力資源失控 企業(yè)，客戶，訂單，流程等知識資源載體個人化的特征日趨突出，業(yè)務人員包辦業(yè)務全過程的現(xiàn)象較為普遍，缺少有效的激勵和制約機制，企業(yè)經(jīng)理絕大部分來源于企業(yè)內(nèi)部的工人、干部和技術(shù)人員，管理者本身素質(zhì)低。在國有企業(yè)中，領(lǐng)導者行政任命制，導致國企水平上不去的最直接因素。因此，提高企業(yè)管理水平，關(guān)鍵是要有一個好的企業(yè)領(lǐng)導班子。管理服務于組織，它并不隸屬于任何個人，只隸屬于組織，組織的目標實現(xiàn)為自己的終極目的。以討好上級為目的的管理，只能導致其本身性質(zhì)的扭曲，使企業(yè)的內(nèi)部管理步入歧途，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，國有資產(chǎn)大量流失。

（二）企業(yè)財務組織結(jié)構(gòu)控制缺位 一般而言，財務內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)建設體現(xiàn)在兩個方面：一是各財務內(nèi)部機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學分工與牽制，這是內(nèi)部控制機制產(chǎn)生作用的軟件要素；二是健全的機構(gòu)，這是財務內(nèi)部控制機制產(chǎn)生作用的硬件要素。沒有按財務內(nèi)部控制的要求設置必要的職能機構(gòu)或崗位，存在職責不明，流程不暢現(xiàn)象，無法實現(xiàn)不相容職務分離和程序控制。公司制企業(yè)中股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層四個剛性機構(gòu)為財務內(nèi)部控制機構(gòu)的建立、職責分工與制約提供了基本的組織框架，但目前企業(yè)還存在兩方面的問題，分別是推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職問題和設立管理控制機構(gòu)問題。這種交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理班子之間權(quán)責不清制衡力度銳減，違背了內(nèi)部控制的基本假設，必然帶來權(quán)責含糊，容易造成辦事程序由一個人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于交叉任職。機構(gòu)設置因單位的經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)模而異，很難找到一個通用模式，企業(yè)仍沒能完成內(nèi)部有效控制機構(gòu)的設立。

（三）企業(yè)財務風險管理落后 企業(yè)財務風險管理落后主要表現(xiàn)在交易財務決策的主觀隨意性和盲目性較大，缺少有效的財務風險管理，財務風險信息缺失分散、滯后，缺乏積極有效的風險防范措施，財務風險決策機制方法落后。主要原因不在于一些企業(yè)管理者的個人素質(zhì)不高，認識不到管理的重要，而是在于企業(yè)的財務機制問題。對于企業(yè)，由于缺少內(nèi)外部對管理層有效的約束，沒能真正把管理落到實處。因此，承擔企業(yè)風險的所有者選擇有經(jīng)營才能的人經(jīng)營管理企業(yè)資產(chǎn)，由經(jīng)營者通過管理手段最優(yōu)配置企業(yè)內(nèi)資源，所有者有積極性監(jiān)控經(jīng)營者行為，經(jīng)營者有積極性不斷提高企業(yè)的管理水平是非常必要的。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制影響因素

（一）管理層素質(zhì)能力因素 一個配合默契、互相制衡，且由各種知識結(jié)構(gòu)人士組成的領(lǐng)導班子對于一個規(guī)模較大的民營企業(yè)集團來說是非常重要的。民營企業(yè)集團規(guī)模的擴大，意味著層次的增加，管理學一般認為，一位管理者所能直接管理的下級人員不超過5～8人，知識面的拓寬，信息量的增加，使任何一個人感到?jīng)Q策的吃力，常常會發(fā)生失誤。因此，為了互相補充、互相獨立、互相制衡，建立決策層和經(jīng)營層兩權(quán)分離的集體決策體制，用集體的智慧彌補個人素質(zhì)的不足，是企業(yè)規(guī)模擴大后的正確選擇。集團做大后必須建立專業(yè)化的管理組織，實行多層次授權(quán)。總部管理層適應市場的能力較強，集“統(tǒng)而不死”，所以建立一系列監(jiān)督管理制度正確處理好控制與授權(quán)之間的關(guān)系，可以實現(xiàn)以完善的制度規(guī)范人的行為。

（二）企業(yè)發(fā)展階段性因素 企業(yè)集團在進行財務內(nèi)部控制體系模式選擇時一般會考慮集團公司的不同發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略、集團公司總部管理層的素質(zhì)能力，公司的組織結(jié)構(gòu)對財務內(nèi)部控制體系模式會產(chǎn)生較大影響，企業(yè)集團財務內(nèi)部控制體系模式在不同發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略在不同的發(fā)展階段，存在很大的權(quán)變性。隨著集團規(guī)模的不斷擴大，基于管理總部的管理戰(zhàn)略己得到各成員企業(yè)的認同而無需集權(quán)管理，或者由于各成員企業(yè)矛盾分歧的加劇而無法集權(quán)，或者由于總部管理層素質(zhì)能力的限制而無力集權(quán)等等原因，管理的分權(quán)可能會隨之產(chǎn)生。企業(yè)要能兼顧當前工作和長遠發(fā)展，正確處理一系列關(guān)系，需要有企業(yè)發(fā)展的總設計和總規(guī)劃，才能使企業(yè)始終保持長盛不衰的趨勢。在實施擴張戰(zhàn)略階段，應該積極鼓勵子公司開拓外部市場，形成集團內(nèi)多個新的經(jīng)濟和利潤增長點，淘汰過分強調(diào)財務內(nèi)部控制體系集權(quán)控制模式，加大財務內(nèi)部控制體系分權(quán)程度，在實施混合戰(zhàn)略階段，可能有必要對不同的子分公司實行不同的財務內(nèi)部控制模式；在實施穩(wěn)定型戰(zhàn)略階段，集團總部必須從嚴把握投資融資權(quán)力，而對有關(guān)資金運營效率方面的權(quán)力可以適當分權(quán)。各個企業(yè)集團應該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略采取不同的財務內(nèi)部控制模式。

（三）企業(yè)子公司因素的影響 企業(yè)集團子、分公司對母公司財務戰(zhàn)略影響是非常重要的。對一個企業(yè)集團公司而言，從維護和增強集團的核心竟爭力、保資本杠桿的功能、實現(xiàn)集團發(fā)展的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)、擴大核心產(chǎn)業(yè)的市場優(yōu)勢的立場出發(fā)，并非所有的下屬企業(yè)都處于同等重要的地位，集團總部必須保持對那些具有重要影響的成員業(yè)的高度集中的財務內(nèi)部控制體系模式。對于那些與集團的發(fā)展戰(zhàn)略、核心業(yè)務、核心競爭力可預見的未來發(fā)展關(guān)系一般、影響不大的成員企業(yè)，只局限于財務部控制體系集權(quán)控制模式的結(jié)構(gòu)框架，采用分權(quán)控制模式的財務內(nèi)部控制體系，對其實行集權(quán)控式財務內(nèi)部控制體系，在提高管理效率、發(fā)揮各自的積極性以及增強市場競爭的應變性。

（四）企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)因素的影響 財務管理的方式受到企業(yè)集團不同的組織結(jié)構(gòu)直接的影響，現(xiàn)代民營企業(yè)集團大多采用控股經(jīng)營制、直線職能制和事業(yè)部制三種組織結(jié)構(gòu)?？毓尚徒M織結(jié)構(gòu)是在公司總部下設若干個子公司，并承擔有限責任，對子公司進行控股，從而使經(jīng)營風險得到限制。由于子公司是獨立的法人，因而具有更大的經(jīng)營獨立性，也可分布在完全不同的行業(yè)，十分有利于分散子公司的財產(chǎn)和經(jīng)營風險?？毓尚徒Y(jié)構(gòu)中的事業(yè)部門由具有獨立法人資格的子公司所替代，既能發(fā)揮母公司的戰(zhàn)略優(yōu)勢，又能發(fā)揮子公司的積極性、靈活性，在必要時，母公司可以放棄沒有前途的子公司，以避免財產(chǎn)損失和經(jīng)營風險。對于全資控股子公司和優(yōu)勢控股子公司，集團公司總部一般采用集權(quán)模式對子公司進行財務內(nèi)部控制。對于參股子公司和任意參股子公司，一般采用分權(quán)控制模式財務內(nèi)部控制體系，主要是通過子公司董事會來進行。直線職能制將領(lǐng)導直接指揮和職能人員的業(yè)務指導相結(jié)合，并具有直線制和職能制的優(yōu)點，是現(xiàn)代民營企業(yè)集團中常見的一種形式。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)職能的增多，集團總部規(guī)模日益龐大，協(xié)調(diào)成本上升，一方面各職能部門缺乏自主性與積極性，往往不能主動配合；另一方面最高管理者面對大量而又復雜的協(xié)調(diào)、評價、政策分析等問題時，往往不能有效兼顧企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營事務。事業(yè)部制是把市場機制引入公司內(nèi)部，按產(chǎn)品、部門、地區(qū)和顧客劃分為若干事業(yè)部，實行集中指導下的分散經(jīng)營的一種管理組織模式。具有在產(chǎn)銷分立的公司里，事業(yè)部只負責組織和指揮生產(chǎn)，不負責經(jīng)營銷售；每個事業(yè)部都是實現(xiàn)公司總體目標的基本經(jīng)營單位，實行獨立核算、自負盈虧和統(tǒng)一管理；各事業(yè)部部長直屬于企業(yè)執(zhí)行總裁或執(zhí)行委員會，受集團總部長期計劃預算的監(jiān)督，負有完成利潤計劃的責任等特點。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務控制制度建立

（一）建立科學的決策制度及合理的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu) 從我國這十幾年的實踐中，建立一套科學的決策制度是保障大多數(shù)企業(yè)順利建立合理的內(nèi)部控制制度的一項有效的措施。那些建立了科學的內(nèi)部決策制度的企業(yè)，內(nèi)部控制的狀況也相對較好，而且其經(jīng)濟效益也比較突出。就實際狀況來看，企業(yè)的決策制度也關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的興衰成敗。因此，企業(yè)必須重視建立有效的科學的內(nèi)部決策制度，具體應包括建立決策的程序化制度和決策的調(diào)查研究制度。程序化決策實際上是一個班子或一群人的協(xié)同決策，在某種程度上避免了傳統(tǒng)決策方式一個人說了算可能帶來的弊端，使決策建立在科學、事實的基礎之上。而決策的調(diào)查研究制度包括消費者消費評估制度、市場調(diào)查制度、產(chǎn)品售后服務調(diào)查制度等。對企業(yè)來講，建立適合自己發(fā)展的決策規(guī)則是十分重要的一件事情，它保障了在以后的經(jīng)營的穩(wěn)定性、連續(xù)性。歷史條件下所形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)，使我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與機制具有明顯的缺陷。一方面公司決策失誤的可能性也大大增加，另一方面中小股東的權(quán)益難以保障。股權(quán)過度集中于個別股東，不利于形成科學民主的決策機制；作為人的經(jīng)理人由于具有雙重身份和人格，使得對經(jīng)理的激勵與約束機制并不能導致公司效益的最大化。建立國有企業(yè)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，應當在企業(yè)股權(quán)構(gòu)造中要盡可能體現(xiàn)多種所有制共同發(fā)展的原則，以得于企業(yè)發(fā)展的目的，逐步推進企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的建設。

（二）進行全面風險評估，促進企業(yè)控制環(huán)境進一步完善 在風險評估中，考慮成本效益原則，只需針對那些具有風險并且會影響有關(guān)控制目標實現(xiàn)的可控要素進行控制?？梢圆捎萌缦碌娘L險管理模型：工作目標～風險評估～控制風險的措施。采取積極有效的控制措施，通過對風險程度的評估，保證其工作目標的實現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構(gòu)、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等，直接影響到企業(yè)內(nèi)部財務控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。員工的能力與其責任要相匹配?？刂骗h(huán)境中的要素很多，對于企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變的。而公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進行控制，可以引進先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才，明確的內(nèi)部控制主體和控制目標，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。

（三）加強內(nèi)部控制監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 監(jiān)督與評審可以是持續(xù)性的或單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進行的，是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循五大原則。一是明確責任，強化人的作用公司是以人為主體的經(jīng)濟實體，內(nèi)部控制的實質(zhì)就是要規(guī)范公司內(nèi)部各組成人員的行為；二是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制的缺陷，都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到果斷處理；三是公司要樹立以人為本、以人為核心的管理理念，建立良好的公司文化，充分挖掘人的?chuàng)造潛力，形成共有的價值觀、信念和行為準則以及相應特色的行為方式、工作方式；四是內(nèi)部控制系統(tǒng)應當進行有效和全面的內(nèi)部審計；五是應當不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)部控制的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日?；顒拥囊徊糠帧榱舜_定使既定政策得以貫徹，資源的利用合理有效，建立的標準得以落實，公司的經(jīng)營目標順利達到，公司要對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立評價，設立審計委員會，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，在做好財務審計工作的同時，廣泛開展離任審計、管理審計和效益審計。涉及到經(jīng)理層的審計事項直接匯報給董事會，使董事會對內(nèi)部審計所反映的問題和提出的建議能及時采取措施，真正發(fā)揮在內(nèi)部控制構(gòu)建中的核心作用。

參考文獻：

篇9

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；財務管理；財務內(nèi)部控制與監(jiān)督

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展與醫(yī)療保障體系的不斷完善、群眾健康需求增長使得醫(yī)院（尤其是城市公立醫(yī)院）病源持續(xù)增加、床位激增，醫(yī)院規(guī)模是一擴再擴，然而醫(yī)院在政府投資補助嚴重不足的情況下，只好通過對外籌資來滿足發(fā)展需要，這使得醫(yī)院的運營風險越來越大。為防止醫(yī)院財務活動因不穩(wěn)定因素導致財務危機產(chǎn)生，造成損失。醫(yī)院必須重視與加強財務內(nèi)部控制，對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，設計科學、合理、可行的控制方案并有效實施，將醫(yī)院的財務風險及損失最大限度降低，提高財務服務效能，保證醫(yī)院財務活動穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進行。

一、重視與加強財務內(nèi)部控制與監(jiān)督的意義

醫(yī)院財務內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證財務規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動的有序進行，保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整，預防、糾正、杜絕錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的制度。自醫(yī)療改革以來，醫(yī)院的社會效益及經(jīng)濟效益都有了長足的發(fā)展，然而醫(yī)院面臨醫(yī)藥分開，取消藥品加成；醫(yī)保支付方式改革；分級診療；社會資本辦醫(yī)等一系列改革措施，使醫(yī)院外部壓力激增，收支節(jié)余空間變窄，運行壓力增加。醫(yī)院發(fā)展、規(guī)模擴張、集團運營都會導致人力成本、運營成本的大幅上升，造成內(nèi)部壓力激增，醫(yī)院遭遇前所未有的挑戰(zhàn)，運行風險與日俱增，為了保證醫(yī)院的穩(wěn)定持續(xù)，就要求醫(yī)院管理必須上臺階，要求醫(yī)院有強有力的內(nèi)部控制體系做保障。當然醫(yī)院的任何經(jīng)濟業(yè)務的辦理都離不開財務部門，財務會計內(nèi)部監(jiān)督與控制是醫(yī)院經(jīng)濟活動管控的核心，是醫(yī)院管控的重中之重，因此建立和完善與現(xiàn)代化醫(yī)院經(jīng)營管理相匹配的財務內(nèi)控制度已勢在必行。只有轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)部基礎管理工作，形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，最大限度的預防運營風險，讓醫(yī)院站穩(wěn)腳跟。

二、當前醫(yī)院財務內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

（一）理解程度不夠，認識上有偏差，強調(diào)醫(yī)療質(zhì)量、經(jīng)濟效益，內(nèi)部控制制度不健全

多年來在舊體制影響下，醫(yī)院決策者側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，以提升醫(yī)療業(yè)務水平和擴大醫(yī)院規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，爭取更多的生存發(fā)展空間為己任。在他們的觀念中財務工作就是為臨床服務的、是輔的，這就導致財務內(nèi)部控制制度的缺失，造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，但制度沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎罰措施；更多的醫(yī)院則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查，使內(nèi)控制度變成一紙空文。

（二）醫(yī)院會計管理模式落后，缺乏有效的管理手段，影響會計內(nèi)控體系的健全

目前多數(shù)醫(yī)院的財務會計人員受到醫(yī)療行業(yè)傳統(tǒng)組織體系和管理體制的影響，醫(yī)院會計管理從屬于行政級別的管理，會計管理模式相對落后，管理方法單一、簡單。如會計科目設置與使用不夠科學、不夠具體；考核指標設置不合理、針對性差，會計信息采集操作中信息失真；缺乏應有的獎懲機制。這些不僅對會計工作的開展帶來困難，還對會計內(nèi)部控制的價值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會計管理工作難以適應新醫(yī)改的形式與特點，造成醫(yī)院會計管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會計管理職能的發(fā)揮，也影響會計內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新健全。

（三）財務管理信息化程度較低，醫(yī)院會計人員的綜合素質(zhì)較低，都制約了財務內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關(guān)的臨床業(yè)務信息系統(tǒng)比較完善，而與醫(yī)院經(jīng)濟運行業(yè)務相關(guān)的信息管理系統(tǒng)很少，甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關(guān)運營管理系統(tǒng)，也沒有將業(yè)務系統(tǒng)進行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實現(xiàn)共享，就不能進行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計和分析。醫(yī)院運營管理比較粗放，財務會計系統(tǒng)核算過于簡單、預算流于形式、成本控制觀念淡薄、固定資產(chǎn)流失和物資耗費嚴重。加之醫(yī)院的會計人員業(yè)務水平良莠不齊，知識結(jié)構(gòu)單一，大部分會計人員只懂財務，而醫(yī)學知識、計算機水平較低。缺乏管理分析手段和軟件工具，無法進行過程跟蹤和管理決策，這些都制約了會計內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的實施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下，醫(yī)院總體運營效率低下的局面。

三、加強醫(yī)院財務內(nèi)部控制與監(jiān)督的幾點建議

（一）提高認識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，強化制度規(guī)范

在新形勢下，無論醫(yī)院的決策者、管理者，還是財務部門的從業(yè)人員都要轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，對新醫(yī)院會計制度和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范進行深入解讀，積極推進內(nèi)部控制建設，加強醫(yī)院財務控制的內(nèi)控文化建設。醫(yī)院的領(lǐng)導要對醫(yī)院財務控制予以充分重視，結(jié)合本單位實際情況，綜合運用不相容崗位（職責）分離制度、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進行有效防控，將內(nèi)部控制與發(fā)展和效益協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建立健全并完善內(nèi)控制度。讓內(nèi)控制度嵌入醫(yī)院管理的各方面，隨新業(yè)務的發(fā)生制定相應的內(nèi)控制度，經(jīng)濟業(yè)務在運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時修改、補充、完善，不適應的制度要及時廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整、科學的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）改變舊的會計管理模式，引入管理會計的技術(shù)方法，健全會計內(nèi)部控制體系

在醫(yī)藥衛(wèi)生體制不斷深化的新時期，醫(yī)院必須改變原有的會計管理模式，引進先進的經(jīng)營管理理念，建立起新的有效的管理會計組織體系，讓會計人員從傳統(tǒng)的以信息提供為目標的“要我算賬、為他算賬”的外部會計向新興的以價值創(chuàng)造為己任的“我要算賬、為我算賬”的管理會計轉(zhuǎn)變。會計團隊運用現(xiàn)代管理會計的核算方式、技術(shù)方法及其實施過程，積極參與醫(yī)院經(jīng)營管理，如在科室成本核算上按照“誰受益、誰負擔”的原則歸集分配各項成本費用，取消管理費用的一級分攤、推廣權(quán)責發(fā)生制的應用；運用作業(yè)成本法進行項目成本核算等措施。為醫(yī)院各級各類管理者提供客觀、科學、實用的內(nèi)部會計信息及分析意見。對醫(yī)院經(jīng)濟運行控制體系從多方位、多維度的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)控制方案中存在的問題及缺陷，并提出解決措施和改進意見，使內(nèi)部會計控制完成從“后見之誤”到“先見之明”的質(zhì)得飛躍，及時趨利弊害，不斷完善、發(fā)展醫(yī)院經(jīng)濟運行控制體系，為醫(yī)院有序、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做出重大貢獻。

（三）加大財務管理信息化建設，提高醫(yī)院會計人員的綜合水平，讓財務管控在醫(yī)院管控中真正發(fā)揮作用

隨醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院原有的以藥補醫(yī)格局被打破了，醫(yī)院面臨新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院要想持續(xù)健康發(fā)展，除了增加政府投入以外，就得在管理上狠下功夫。而提高管理水平的第一關(guān)鍵要素是人。醫(yī)院的財務管理團隊不僅要有較強的財務功底，更應該通過不斷培訓學習，拓展業(yè)務領(lǐng)域，提高自身綜合素質(zhì)，為醫(yī)院的內(nèi)部控制把好關(guān)。另一個影響管理水平的因素是財務管理信息化程度。管理信息化是管理精細化的絕對保證。只有不斷加強財務管理信息化建設，建立相應的與醫(yī)院相符合的信息管理平臺，依托信息化手段，將財務管理精細化滲透到醫(yī)院運營的每個環(huán)節(jié)和人財物各個要素。讓財務管理在醫(yī)院運營發(fā)展中真正發(fā)揮其內(nèi)部控制與監(jiān)督的職能。

四、結(jié)語

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關(guān)鍵詞中小學會計財務控制制度

內(nèi)部會計控制是指單位為了保護資產(chǎn)的安全完整、提高會計信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目的而制定的一系列控制方法、措施和程序。正因為內(nèi)部會計控制對一個單位起著無可替代的作用，所以越來越受到重視，各行各業(yè)都在加強內(nèi)部會計控制。

近年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國家對教育投入的資金逐年加大，教育行業(yè)得到了前所未有的發(fā)展。伴隨著資產(chǎn)總量的增加，各個院校的財務管理工作也提到了越來越重要的位置，建立內(nèi)部會計控制是加強財務管理的重要措施之一。

一、一些學校特別是中小學內(nèi)部會計控制制度建設較薄弱的表現(xiàn)及成因

（一）具體表現(xiàn)有以下幾點

內(nèi)控會計制度沒有健全，有的單位有制度也只是流于形式；財務人員的配備不完整，職責分工沒有相互牽制；銀行印鑒的保管，沒有互相制約；在現(xiàn)金支付的過程中，沒有相關(guān)健全的手續(xù)；在采購合同訂立、采購的過程中沒有必要的質(zhì)量、價格的把關(guān)；在資產(chǎn)驗收的過程中，沒有進行入庫、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)的把關(guān)。這些管理上的漏洞給了一些不法分子以可乘之機，造成資金挪用，國有資產(chǎn)流失。

（二）究其原因有以下幾點

1.思想認識不到位。

從人們的習慣認識中中小學校的主要任務是教書育人，相對來說機構(gòu)規(guī)模較小、人員少，從上至下的工作中心是教學，與經(jīng)濟工作關(guān)系不大。其財務工作只要做到“錢夠用、不出錯”就行，一直以來都是“在學校不能教書的人才去做會計”，致使財務人員的配備比較隨意，根本不考慮個人的綜合素質(zhì)，而且在知識分子云集的地方，會計的地位和待遇都比較低。有的小學校編制少，財務人員是教師兼職，他們本身對會計工作的認識僅限于“把賬做平、把錢對上賬”，認識不到崗位的重要性，影響了他們工作的積極性和主動性，影響了會計工作的績效。

2.內(nèi)部控制制度不健全、不完善，執(zhí)行制度不到位、不徹底。

周圍環(huán)境對學校的財務工作認識不夠，再加上財務人員本身的不足，導致學校的內(nèi)部會計制度不健全，現(xiàn)金管理、采購與付款、資產(chǎn)的驗收與使用等涉及到的一些重要部門之間、人與人之間沒有嚴格的職責制度，即使有制度，在執(zhí)行過程中也會存在偏差，或根本不按規(guī)章制度辦事。

3.經(jīng)費的來源問題。

中小學是全額撥款的事業(yè)單位，日常運轉(zhuǎn)的絕大部分資金來自于上級撥款，改善辦學條件的大部分物資設備都來自于上級調(diào)撥，這是造成“重買輕管”的根本原因。俗話說：不當家，不知柴米貴。二、加強中小學校內(nèi)部控制制度的幾個關(guān)鍵點

新《會計法》第二十七條明確規(guī)定，各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，財政部也了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》。依據(jù)國家的法律法規(guī)，對照中小學校內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，感到進一步建立、健全內(nèi)部會計控制已非常必要。要做好這項工作，真正發(fā)揮其作用，除了思想上的重視和人員的配備以外，還應突出以下幾個關(guān)鍵控制點：

（一）資金收付的內(nèi)部控制

資金收付工作是整個會計工作的基礎，1.要重視選擇合適的人員，各學校安排的會計人員一定要是有責任心、肯學習、肯鉆研、熱愛會計事業(yè)的專業(yè)人員。2.辦理現(xiàn)金收支的有關(guān)人員應相互制約，做到賬、款、物分管；會計、出納分離；銀行印鑒分開保管等。3.要建立嚴格的授權(quán)審批制度，未經(jīng)授權(quán)的人不得審批；被授權(quán)的人只能在權(quán)限范圍內(nèi)行事；所有的財務開支不經(jīng)批準不執(zhí)行；已批準的不得擅自改動。

（二）資產(chǎn)增減的內(nèi)部控制

由于學校的固定資產(chǎn)不必提折舊，又存在“重買輕管”的思想，所以人們更加重視的是貨物購入的時間早遲、能否實用，對事后的驗收、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)重視不夠，造成購入、驗收、付款、領(lǐng)用程序顛倒，大量資產(chǎn)狀況不明，增加、減少不及時入賬，賬實不符的現(xiàn)象。同時，對資產(chǎn)疏于管理，其安全性得不到保障，被盜和毀損現(xiàn)象時有發(fā)生，有的甚至化公為私。因此加強控制，建立以財務部門監(jiān)督、保管部門管理、使用部門配合共同負責資產(chǎn)的安全、完整的機制是很有必要的。學校應建立實物資產(chǎn)崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收、保管、領(lǐng)用、盤點、處置、報廢等環(huán)節(jié)進行控制，防止各種資產(chǎn)被盜、損壞或挪用。

（三）采購過程的內(nèi)部控制

采購工作是學校后勤工作的重要環(huán)節(jié)，與財務工作息息相關(guān)，是學校正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本保障。對于屬于政府集中采購范圍內(nèi)的物資設備采購實行政府采購，對于政府集中采購范圍外的設備和零星物品的購置由學校自行采購，無論是政府采購還是自行采購都應在請購、審批、訂立合同、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)建立關(guān)鍵控制點。1.要使各環(huán)節(jié)的人員既各自獨立，又互相聯(lián)系；2.對各崗位訂立責任制度并加以落實，制度到人，責任到人，以堵塞采購業(yè)務中的漏洞，保證資產(chǎn)的安全性和實用性。

（四）日常公用支出的比例控制