導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)會監(jiān)督的意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]油田公司；會計(jì)基礎(chǔ)工作；財(cái)務(wù)制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.08.026

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）08-0039-02

1 油田企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)制度中所存在的問題

1.1 內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

針對油田企業(yè)而出臺的內(nèi)部會計(jì)制度雖然不少，但是在內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行過程之中卻都流于形式，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重大作用。在會計(jì)集中核算體制下，財(cái)務(wù)人員從根本上脫離了各委派企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)工作，不能詳細(xì)了解情況，在這種情況下，想要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，根本就是不可能的。從另一個角度來講，油田企業(yè)中大多數(shù)的核算人員都同時負(fù)責(zé)多個單位的賬務(wù)，無力掌握所有單位的業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，這就給核算工作人員行使會計(jì)監(jiān)督的職能帶來了很大的難度。如果不能解決這個問題，則會計(jì)監(jiān)管部門形同虛設(shè)。

1.2 油田企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)低

目前，油田企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的知識層次還是比較低的，很少會計(jì)工作人員接受過大學(xué)專業(yè)教育，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員是半路出家，這對財(cái)經(jīng)政策與財(cái)會知識缺乏了解，嚴(yán)重影響了會計(jì)工作的嚴(yán)肅性、知識性，影響了油田會計(jì)的工作質(zhì)量，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員大多根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)開展工作，不能與時俱進(jìn)，使用傳統(tǒng)的以歷史成本作為會計(jì)核算計(jì)量的基礎(chǔ)，以其他計(jì)量方式為輔的計(jì)量方法。計(jì)量方法的落后給油田企業(yè)也造成了很大的損失。人才是油田企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力。

1.3 相關(guān)環(huán)境事項(xiàng)往往合并，不單獨(dú)核算

目前，油田企業(yè)雖然已經(jīng)越來越重視環(huán)境問題，對于環(huán)境支出也做出了非常細(xì)的分類，并據(jù)此進(jìn)行核算，但是環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)還是與企業(yè)中的日常會計(jì)事項(xiàng)合并反映。所以，在油田企業(yè)的會計(jì)報表上，不能直觀地看到油田企業(yè)因?yàn)榄h(huán)境事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債的確切情況、因環(huán)境事項(xiàng)產(chǎn)生的收益情況和環(huán)境事項(xiàng)帶來的現(xiàn)金流情況。這使企業(yè)不能掌握自身對環(huán)境的破壞程度，以及保護(hù)環(huán)境給企業(yè)帶來的巨大利益，勢必造成我國環(huán)境的過度污染，對企業(yè)的長足發(fā)展也不利。

1.4 財(cái)務(wù)部門的核算方法不科學(xué)

傳統(tǒng)會計(jì)核算都是對會計(jì)盈虧進(jìn)行分期計(jì)算，以前年度的經(jīng)濟(jì)活動給環(huán)境帶來的影響，造成了現(xiàn)階段環(huán)境費(fèi)用的增加，這使現(xiàn)階段的會計(jì)盈虧與以前年度的會計(jì)盈虧不能完全與實(shí)際相符合；企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)活動和產(chǎn)品都可能與以前年度的不相同。

2 針對油田會計(jì)財(cái)務(wù)制度問題的具體解決措施

2.1 不斷完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理體系

油田企業(yè)首先要充分發(fā)揮稽核人員的作用，認(rèn)真審核會計(jì)憑證的合法性與真實(shí)性、票據(jù)開具的真實(shí)性、費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性、以及科目選擇的正確性等，對于稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時告知單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行整改，稽核人員還要跟蹤落實(shí)整改的進(jìn)展，對稽核報告進(jìn)行存檔。此外，不斷提高所有工作人員對稽核結(jié)果及稽核業(yè)務(wù)的重視程度，解決在工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的獎懲制度。其次，油田企業(yè)要加強(qiáng)對于會計(jì)資料的管理。為了更好地對會計(jì)資料進(jìn)行管理，我國財(cái)政部很早就已經(jīng)出臺了會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，這一規(guī)范很好地適應(yīng)了會計(jì)工作的新環(huán)境。再次，油田企業(yè)可以實(shí)行集中核算，集中核算又稱為一級核算，它是一種把企業(yè)所有的會計(jì)工作都集中到會計(jì)核算部門的組織形式。這種形式要求企業(yè)下屬的各個職能部門只針對自己部門中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制原始憑證，然后定期地交給會計(jì)部門，并以此填制記賬憑證、登記總分類賬、填寫明細(xì)分類賬、編制財(cái)務(wù)報表。這一核算方法對于減少核算環(huán)節(jié)、提高工作效率很有利。

2.2 提高油田財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)

油田財(cái)務(wù)工作水平是否提高和會計(jì)工作改革的順利進(jìn)行都要依靠財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和工作積極性的提高。所以，油田企業(yè)應(yīng)該建立一套科學(xué)的選拔、培養(yǎng)、使用人才的機(jī)制，充分調(diào)動全體財(cái)務(wù)人員的主觀能動性。首先，要抓好在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，多層次、多渠道開展財(cái)務(wù)專業(yè)知識在職教育，在油田的統(tǒng)一規(guī)劃下，鼓勵油田財(cái)務(wù)工作人員通過多種途徑進(jìn)行在職學(xué)習(xí)，提高油田企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體水平。其次，油田企業(yè)要制定嚴(yán)格的油田財(cái)務(wù)職業(yè)道德規(guī)范，大力宣傳，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)職業(yè)道德與職業(yè)紀(jì)律的教育，整體提升油田財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

2.3 針對環(huán)境事項(xiàng)實(shí)際情況，單獨(dú)核算

對于油田企業(yè)有關(guān)于環(huán)境的各種事項(xiàng)，企業(yè)必須單獨(dú)核算。首先，企業(yè)要明確責(zé)任，保證已經(jīng)對所核算內(nèi)容的書面資料進(jìn)行嚴(yán)格的審查；同時，對單位的負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行調(diào)查，確保掌握關(guān)鍵情況與線索。此外，還要適當(dāng)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，確保審計(jì)的質(zhì)量，只有這樣，才能依靠審計(jì)結(jié)果追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依法進(jìn)行處罰。其次，企業(yè)針對環(huán)境事項(xiàng)可以建立財(cái)務(wù)集中核算體系，通過建立健全財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)體系與會計(jì)信息化系統(tǒng)，分別建立起環(huán)境事項(xiàng)、非環(huán)境事項(xiàng)兩個會計(jì)信息集中平臺，建立交易平臺與標(biāo)準(zhǔn)管理平臺，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息資源共享，實(shí)現(xiàn)環(huán)境事項(xiàng)和非環(huán)境事項(xiàng)會計(jì)信息的集中。再次，國家應(yīng)該制定詳細(xì)的會計(jì)制度，根據(jù)不同地區(qū)，不同環(huán)境的污染程度，制定出不同的會計(jì)制度，規(guī)定不同的資產(chǎn)攤銷年限，尤其對于國家給予的環(huán)境補(bǔ)助，必須重點(diǎn)說明其入賬方法，這既可以讓一些油田企業(yè)無機(jī)可乘，也保護(hù)了環(huán)境。

2.4 運(yùn)用科學(xué)財(cái)務(wù)核算方法

有些人覺得油田維護(hù)費(fèi)支出中既包括收益性支出也包括資本性支出，起到了維持簡單再生產(chǎn)的作用，有的甚至起到了擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要作用。因此，在會計(jì)處理上不能一概而論。但實(shí)際上，油田維護(hù)費(fèi)支出屬于資本性支出，它的主要作用是擴(kuò)大再生產(chǎn)。所以，應(yīng)該采用和無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)一樣的處理方法，計(jì)入到以后的產(chǎn)品成本中必須通過折舊或者攤銷。這就顯現(xiàn)出財(cái)務(wù)核算方法的重要性。事實(shí)證明，雖然目前實(shí)行的油田財(cái)務(wù)制度依然存在很多的問題，但是只要利用科學(xué)的核算方法，在加強(qiáng)財(cái)政資金的收支管理上，在推進(jìn)我國油田企業(yè)的發(fā)展上，在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況控制上都會顯現(xiàn)出核算方法的優(yōu)越性與推動性。整體上來說，它是一項(xiàng)重要的且適合我國油田企業(yè)基本情況的最好方法。同時，油田企業(yè)還必須協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加強(qiáng)溝通，按時落實(shí)對應(yīng)節(jié)點(diǎn)的審核，加快關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的結(jié)算速度，保證內(nèi)部業(yè)務(wù)在完工后的結(jié)算率。此外，采購部門還必須做到材料賬款隨時結(jié)算，不要無故拖延。通過企業(yè)內(nèi)部的共同努力，保證成本預(yù)算和投資信息的真實(shí)、可靠。

3 結(jié) 語

我國的油田企業(yè)財(cái)務(wù)制度正在與國際接軌，和國外的跨國石油企業(yè)相比還是存在著很大的差距，這差距就是我們的機(jī)會，就是我們行動的方向，我們還有巨大的發(fā)展空間。隨著資本項(xiàng)目自由化、金融市場一體化及信息技術(shù)多元化的迅速發(fā)展，我國油田企業(yè)發(fā)展的步伐也會越來越快。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王睿.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境視角的會計(jì)信息失真問題研究[J].科學(xué)之友：B版，2008（3）.

篇2

1.國際蒙醫(yī)醫(yī)院藥學(xué)部，內(nèi)蒙古呼和浩特 010065；2.國際蒙醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)部，內(nèi)蒙古呼和浩特 010065

[摘要] 隨著醫(yī)療事業(yè)改革的不斷推進(jìn)，推動了新醫(yī)院財(cái)會制度在醫(yī)院預(yù)算管理、成本核算、財(cái)務(wù)報告、會計(jì)科目等方面作出一系列創(chuàng)新，這對醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)提出了更高的要求。通過新舊醫(yī)院財(cái)會制度的對比，會計(jì)信息化建設(shè)順應(yīng)了醫(yī)院財(cái)會制度改革的步伐，新醫(yī)院財(cái)會制度也對會計(jì)信息化建設(shè)提出了更新財(cái)務(wù)管理理念、加強(qiáng)會計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)部控制、重視使用信息化軟件、統(tǒng)一醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)進(jìn)程、注重培訓(xùn)醫(yī)院財(cái)會管理人員的要求。

[

關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)院；財(cái)會制度；信息化建設(shè)；醫(yī)療事業(yè)

[中圖分類號] R197.322[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1672-5654（2014）12（c）-0069-02

2010年末新醫(yī)院財(cái)會制度在全國范圍內(nèi)正式頒布，并于2011年7月在醫(yī)改試點(diǎn)城市實(shí)施，這項(xiàng)新制度對醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)提出了更高的要求。隨著醫(yī)療事業(yè)改革的不斷推進(jìn)，推動了新醫(yī)院財(cái)會制度在醫(yī)院預(yù)算管理、成本核算、財(cái)務(wù)報告、會計(jì)科目等方面作出一系列創(chuàng)新[1]。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門需要從醫(yī)院的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的要求，加強(qiáng)會計(jì)信息話建設(shè)，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，這是醫(yī)院發(fā)展的必然要求，也對提高醫(yī)院的綜合效益有著重大意義。

1新舊醫(yī)院財(cái)會制度比較

對新舊醫(yī)院會計(jì)制度進(jìn)行比較，有利于醫(yī)院更合理、科學(xué)地開展醫(yī)院財(cái)會信息化建設(shè)。新醫(yī)院財(cái)會制度頒布實(shí)施的目的就是促使醫(yī)院更好、更便捷地開展財(cái)務(wù)管理工作，提高醫(yī)院財(cái)會信息的真實(shí)性、及時性及系統(tǒng)性，減少相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面的主觀決策和人為控制，是加強(qiáng)醫(yī)院管理的必然選擇。新醫(yī)院財(cái)會制度較舊醫(yī)院財(cái)會制度有以下幾個方面的創(chuàng)新：新醫(yī)院財(cái)會制度在適用范圍上作出了調(diào)整，主要適用于獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，不包括社區(qū)醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；解決了醫(yī)院凈資產(chǎn)核算誤差大的問題，規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，凸顯了醫(yī)院管理權(quán)責(zé)發(fā)生制的重要性；將預(yù)算信息和財(cái)務(wù)信息細(xì)化條目，規(guī)范了會計(jì)核算；突出科研的重要性，將科研資金納入醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理之中，全面掌握醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況，建設(shè)集醫(yī)療、教學(xué)、科研于一體的新型醫(yī)院；細(xì)化了對財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容，和傳統(tǒng)的單一的成本報表相比，新醫(yī)院財(cái)會制度要求財(cái)務(wù)情況說明書中應(yīng)包含不同層面、不同角度出發(fā)的財(cái)務(wù)報表；將醫(yī)院的藥品收支納入醫(yī)院的整體信息化管理之中，不在單獨(dú)核算，減少人為操作，監(jiān)控藥品價格的動態(tài)變化；強(qiáng)化了醫(yī)院對資金、資產(chǎn)的核算和成本管理，加大對醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)的人力、物力、財(cái)力投入，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)情況上報制度；引進(jìn)全新的包括會計(jì)核算系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、預(yù)結(jié)算管理系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、績效系統(tǒng)等在內(nèi)的會計(jì)信息化軟件系統(tǒng)，發(fā)揮信息化軟件系統(tǒng)安全、便捷、高速的優(yōu)勢[2]。新醫(yī)院財(cái)會制度的形成和完善應(yīng)以醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃為目標(biāo)導(dǎo)向，以預(yù)算為主線，以成本為基礎(chǔ)，以績效為杠桿。

2新醫(yī)院財(cái)會制度下會計(jì)信息化的應(yīng)用

醫(yī)院會計(jì)信息化就是將信息技術(shù)應(yīng)用于傳統(tǒng)的醫(yī)院會計(jì)模式之中，信息技術(shù)和會計(jì)學(xué)科充分融合的一個開放的、便捷的醫(yī)院會計(jì)信息系統(tǒng)。信息化是醫(yī)院管理的重要趨勢，會計(jì)信息化趨勢能夠?qū)⑨t(yī)院的會計(jì)信息用特定的方式進(jìn)行處理和保存，具有準(zhǔn)確、快捷、保密性強(qiáng)的特點(diǎn)。這對規(guī)范醫(yī)院管理，減少人為控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險具有重要意義。

新醫(yī)院財(cái)會制度對會計(jì)信息化提出了更高的要求，醫(yī)院應(yīng)重新梳理會計(jì)工作流程，將醫(yī)院的工作細(xì)節(jié)和會計(jì)信息系統(tǒng)無縫對接，力求醫(yī)院的各種資料及時反饋到財(cái)務(wù)部門，再利用信息系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范化處理[3]。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)與時俱進(jìn)，對新醫(yī)院財(cái)會制度進(jìn)行研究和分析，及時將數(shù)據(jù)結(jié)果反映給醫(yī)院的管理層，同時改進(jìn)工作方法、更新管理理念、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從而讓醫(yī)院的財(cái)會職能充分發(fā)揮作用。

3 新醫(yī)院財(cái)會制度對會計(jì)信息化建設(shè)提出的要求

3.1更新財(cái)務(wù)管理理念

財(cái)務(wù)信息化是一項(xiàng)需要軟硬件設(shè)施支撐的系統(tǒng)工作，該項(xiàng)工作對于醫(yī)院的管理來講投入大、回報周期長，需要花費(fèi)大量資金購進(jìn)硬件設(shè)施，且需要持久的系統(tǒng)維護(hù)，除此之外醫(yī)院相關(guān)工作人員還應(yīng)更新財(cái)務(wù)管理理念，熟悉操作先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化軟硬件系統(tǒng)。目前，雖然大部分醫(yī)院已經(jīng)進(jìn)行了會計(jì)信息化建設(shè)，但是收效甚微，沒有充分發(fā)揮會計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)有的作用。因此，在新醫(yī)院財(cái)會制度下，醫(yī)院應(yīng)重視財(cái)會工作對醫(yī)院開展經(jīng)營管理的重要性。應(yīng)形成以電算化為中心，融合和對接醫(yī)院其它信息平臺，以財(cái)務(wù)信息為對象，采集、錄入、審核、處理醫(yī)院的各類經(jīng)營管理活動信息，并形成相應(yīng)的反饋機(jī)制。還可以依托電算化來加強(qiáng)藥房的收費(fèi)、庫存管理、物資管理等建設(shè)。

3.2 加強(qiáng)會計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)部控制

在醫(yī)院的信息化建設(shè)過程中應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是新醫(yī)院財(cái)會制度的有關(guān)政策要求。較為完善的內(nèi)部控制管理體制，應(yīng)是各部分相互監(jiān)督和制約的管理體制，有成文的操作流程、工作職責(zé)和注意事項(xiàng)，加強(qiáng)醫(yī)院信息一同操作控制力度，對相應(yīng)的信息模塊的權(quán)限和密碼應(yīng)進(jìn)行細(xì)致、規(guī)范地設(shè)置，防止徇私舞弊事件的發(fā)生[4-6]。應(yīng)設(shè)置專門的會計(jì)信息系統(tǒng)監(jiān)督員，該監(jiān)督員應(yīng)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，嚴(yán)密監(jiān)督修改操作和支出等行為。管理醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息應(yīng)專人專崗，不允許身兼多職。例如維護(hù)軟件開發(fā)系統(tǒng)的人員不應(yīng)具備財(cái)務(wù)操作能力。醫(yī)院的會計(jì)檔案屬于機(jī)密級別，對輸出打印的賬簿、憑證、報表、數(shù)據(jù)存儲設(shè)備應(yīng)由會計(jì)檔案管理員專門管理，妥善安全保管醫(yī)院的會計(jì)信息檔案。

3.3 重視使用信息化軟件

醫(yī)院花費(fèi)大量資金引進(jìn)會計(jì)信息化硬件設(shè)備，那就需要與硬件設(shè)備相匹配、相適應(yīng)的軟件系統(tǒng)，該系統(tǒng)還需與我國相關(guān)的法律、法規(guī)相符。醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)所使用的軟件對使用者提出了很高的要求，軟件的操作專業(yè)性很強(qiáng)，專業(yè)人員應(yīng)具備這方面的素質(zhì)，能很好地調(diào)節(jié)、駕馭會計(jì)信息化系統(tǒng)。對有條件的醫(yī)院，還應(yīng)爭取個性化設(shè)計(jì)會計(jì)信息軟件，目前，部分醫(yī)院所使用的會計(jì)信息管理軟件系統(tǒng)無法達(dá)到實(shí)時對接HIS系統(tǒng)的目的，在醫(yī)院數(shù)據(jù)共享方面存在很大的缺陷，導(dǎo)致信息孤島情況的發(fā)生，嚴(yán)重影響了醫(yī)院管理工作的效率，所以，對于醫(yī)院的會計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)經(jīng)常性升級、更新，并做到與醫(yī)院管理其他模塊對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享的目的，以適應(yīng)醫(yī)院管理的需求。

3.4統(tǒng)一醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)進(jìn)程

醫(yī)院的會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)最終要服務(wù)于整個醫(yī)院的經(jīng)營管理，從而提升醫(yī)院的綜合實(shí)力和整體競爭力。醫(yī)院的會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)要和其它管理模式相統(tǒng)一，通過信息化系統(tǒng)的構(gòu)建和完善實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的交換和共享。只有將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理模塊和其它管理、控制模塊統(tǒng)一、集中起來，才有利于規(guī)范醫(yī)院的管理工作，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理和控制制度的創(chuàng)新。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就務(wù)必要對醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，以醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以核算為中心，利用信息技術(shù)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理資金集中監(jiān)控、統(tǒng)一化管理，使得醫(yī)院的各個管理模塊緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)的最終目的。

3.5注重培訓(xùn)醫(yī)院財(cái)會管理人員

要規(guī)范地使用、運(yùn)行會計(jì)信息化系統(tǒng)，就需要培養(yǎng)一批既懂會計(jì)業(yè)務(wù)知識，又懂信息管理技術(shù)的應(yīng)用型人才。對醫(yī)院的會計(jì)信息化財(cái)會管理人員的崗位應(yīng)進(jìn)行細(xì)分，配備專門的系統(tǒng)操作員、分析員和維護(hù)員。醫(yī)院財(cái)會管理人員應(yīng)緊跟時代的步伐，在認(rèn)真研究新醫(yī)院財(cái)會制度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，能很好地操作會計(jì)信息化系統(tǒng)，另外還可以通過與高校合作的方式，培養(yǎng)信息管理和系統(tǒng)維護(hù)專門人才。由于財(cái)會工作的特殊性，在加強(qiáng)技能培訓(xùn)的同時，也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會人員的職業(yè)道德教育，幫助財(cái)會工作人員樹立良好的職業(yè)道德，杜絕濫用職權(quán)、尋租舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)會人員的監(jiān)督職能，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

4 加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)的意義

4.1適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)的需求

現(xiàn)代醫(yī)院的建設(shè)不僅僅停留在提高醫(yī)療和管理水平上，還包括財(cái)務(wù)、科研、人員培訓(xùn)、文化建設(shè)等綜合能力的提高。在新醫(yī)院財(cái)會制度下進(jìn)行會計(jì)信息化建設(shè)是與時俱進(jìn)的表現(xiàn)，能以財(cái)會為著力點(diǎn)對醫(yī)院的各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，有助于醫(yī)院的轉(zhuǎn)型升級及文化建設(shè)、人資等各項(xiàng)工作的展開。

4.2符合新醫(yī)院財(cái)會制度的要求

新醫(yī)院財(cái)會制度和舊的財(cái)會制度相比，優(yōu)化了會計(jì)科目分類、完善了會計(jì)報表體系、細(xì)化了財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理和風(fēng)險管理、提高了對成本控制的重視度，總之規(guī)范了醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)活動[7-8]。而加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)信息建設(shè)，有利于新醫(yī)院財(cái)會制度的貫徹落實(shí)，是改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的必然途徑。

4.3 推動醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式往往是以核算為中心的，會計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部子要素之間聯(lián)系各自獨(dú)立，聯(lián)系不夠，常常使得醫(yī)院會計(jì)信息化系統(tǒng)軟件重復(fù)配置，浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)療體制改革的逐步推進(jìn)，醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)的完善，有利于推動醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理從核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?，將會?jì)信息化系統(tǒng)連為一喜，提高會計(jì)核算的水平和成效。

5 結(jié)語

醫(yī)院會計(jì)信息化建設(shè)是現(xiàn)代社會對醫(yī)院管理提出的新的要求，順應(yīng)了時展的趨勢。醫(yī)院在進(jìn)行會計(jì)信息化建設(shè)過程中，要依據(jù)新醫(yī)院財(cái)會制度提出的要求和目標(biāo)[9-10]，來加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一方面要開發(fā)符合醫(yī)院實(shí)際情況的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高軟件系統(tǒng)的安全系數(shù)和保密系數(shù)，確保醫(yī)院財(cái)會信息的準(zhǔn)確性、安全性；另一方面要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)會工作隊(duì)伍建設(shè)，提高他們的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平，樹立崇高的職業(yè)道德，使得醫(yī)院在信息網(wǎng)絡(luò)化時代穩(wěn)步前行。只有這樣，醫(yī)院的整體建設(shè)才能與國家醫(yī)療體制改革同步進(jìn)行，使新醫(yī)院財(cái)會制度發(fā)揮應(yīng)用的效能，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

[

參考文獻(xiàn)]

[1]紀(jì)德娣.醫(yī)院會計(jì)信息化問題研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2014,9(12):82-83.

[2]李瓊.新醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度和舊醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度對比淺析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,12(6):159.

[3]樂甜甜.關(guān)于新醫(yī)院會計(jì)制度下會計(jì)信息化的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,7(8):85-86.

[4]徐伊欣.醫(yī)院會計(jì)信息化存在的問題及解決對策[J].北方經(jīng)貿(mào),2013,9(5):86-88.

[5]李許美,唐軍.新醫(yī)院財(cái)會制度改革接軌的實(shí)踐探索[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理,2012,3(8):31-33.

[6]黃威.淺談醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全問題[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2011,3(8):230.

[7]王磊.信息管理系統(tǒng)在醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管中的作用[J].淮海醫(yī)藥,2013,2(31):177-178.

[8]陳秋燕.整合財(cái)務(wù)資產(chǎn)信息系統(tǒng) 提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013,11(2):139-140.

[9]賈秀芹.信息化管理系統(tǒng)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國外資,2013,7(12):58.

篇3

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院作為一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財(cái)務(wù)管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。針對目前醫(yī)院對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足、措施不當(dāng)?shù)姆N種問題，結(jié)合醫(yī)

院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)談?wù)勅绾芜M(jìn)行有效的內(nèi)部會計(jì)控制。

1貨幣資金管理

1.1不相容職務(wù)分離制度：建立和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各個崗位的職責(zé)與權(quán)限，并實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離制度，使得各崗位之間建立相互制約和監(jiān)督機(jī)制。具體為：出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。同時，介于貨幣資金管理崗位的特點(diǎn)，可根據(jù)單位具體情況實(shí)行處（科）內(nèi)崗位輪換制度，以進(jìn)一步加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

1.2建立授權(quán)批準(zhǔn)制度：要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于大額、重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，以加強(qiáng)對資金的管理，防范和杜絕貪污、侵占貨幣資金的不良行為。

1.3嚴(yán)格貨幣資金的使用范圍與支付程序：嚴(yán)格貨幣資金使用范圍，支付超出限額規(guī)定的資金使用通過銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對支付申請進(jìn)行審批。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

2實(shí)物資產(chǎn)管理

2.1加強(qiáng)資產(chǎn)控制制度：要建立實(shí)物資產(chǎn)的管、用、養(yǎng)制度，建立健全相應(yīng)崗位責(zé)任制。明確指定專人專管，并對保管人員進(jìn)行定期輪崗，防止實(shí)物資產(chǎn)被盜、流失。針對重點(diǎn)資產(chǎn)，制定重點(diǎn)管理措施，可指定2～3名保管人員共同保管，采用永續(xù)盤存制的方法反映實(shí)物資產(chǎn)的入庫、發(fā)出及結(jié)存情況，會計(jì)要定期進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。

2.2嚴(yán)格醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用、調(diào)撥程序：要按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)，醫(yī)院相關(guān)部門提出固定資產(chǎn)購置申請后，按照醫(yī)院內(nèi)部審批權(quán)限進(jìn)行報批，辦理購進(jìn)，在完成驗(yàn)收、入庫等一系列手續(xù)后，正確進(jìn)行會計(jì)核算并進(jìn)行貨款支付，固定資產(chǎn)的領(lǐng)用部門要建立固定資產(chǎn)使用情況登記卡。

2.3建立完善的實(shí)物資產(chǎn)清查制度：醫(yī)院定期不定期地對醫(yī)院的固定資產(chǎn)等進(jìn)行全面或局部清查，切實(shí)掌握固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，查明有無短缺、丟失、毀損及未入賬的固定資產(chǎn)，對于盤盈、盤虧及毀損、丟失的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因。防止各種資產(chǎn)毀損和流失，從而真正做到各種資產(chǎn)賬賬相符、賬實(shí)相符，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

3工程項(xiàng)目管理

3.1建立科學(xué)合理的決策和監(jiān)督保障機(jī)制：要從醫(yī)院全局出發(fā)，從整體利益出發(fā)，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上論證項(xiàng)目投資的必要性和可行性，組織會計(jì)人員、技術(shù)、工程人員進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。堅(jiān)持集體決策的原則，將宏觀效益分析與微觀效益分析相結(jié)合，定量分析與定性分析相結(jié)合，動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)決策，會計(jì)人員必須參與決策全過程，相關(guān)決議應(yīng)由會計(jì)部門會簽，從而有效杜絕盲目建設(shè)。

3.2工程概預(yù)算與施工工程質(zhì)量控制：要認(rèn)真做好前期設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制。通過招標(biāo)擇優(yōu)選擇有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，組織工程、技術(shù)和財(cái)會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，要做好招標(biāo)前的考察工作，嚴(yán)格招標(biāo)程序。認(rèn)真簽訂工程項(xiàng)目建立合同，監(jiān)督施工單位應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙和規(guī)范、規(guī)程施工，對施工質(zhì)量進(jìn)行檢查和驗(yàn)收，要嚴(yán)格按合同、實(shí)際完成的工程量及內(nèi)部付款規(guī)定的程序支付工程款。要特別加強(qiáng)對工程變更簽證及合同價格調(diào)整的控制。

3.3竣工驗(yàn)收與財(cái)務(wù)決算控制：做好工程驗(yàn)收各項(xiàng)工作，驗(yàn)收時應(yīng)按驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和合同規(guī)定進(jìn)行，辦理技術(shù)資料和財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，核實(shí)資金，核實(shí)各項(xiàng)收支，清理財(cái)務(wù)賬目，正確計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)價值，要對施工單位提供的竣工結(jié)算書進(jìn)行審核，確定最終工程結(jié)算金額。

3.4項(xiàng)目工程信息資料控制：健全工程項(xiàng)目工程信息管理，在工程完工后，對投資決策至項(xiàng)目建成、交付使用時形成的各種資料，如項(xiàng)目建議書、可行性研究、概預(yù)算文件等，要進(jìn)行及時、準(zhǔn)確地收集、存儲、加工和整理，以滿足工程項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理的要求。

4醫(yī)院收費(fèi)管理

4.1加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用及回收登記制度,控制和限定收費(fèi)人員持有收據(jù)數(shù)量。建立會計(jì)審核收費(fèi)票據(jù)制度，收回時認(rèn)真核對票據(jù)連號情況，特別要注意起止號碼是否與電腦日報表相符，收費(fèi)號碼、流水號是否連續(xù)，電腦日報表上的退號、作廢號碼與上交存根聯(lián)收據(jù)號碼是否一致，是否一式三聯(lián)收回，退費(fèi)手續(xù)履行是否完備。

4.2建立和完善收費(fèi)款交存制度。醫(yī)院收費(fèi)員根據(jù)電腦系統(tǒng)打印出的收費(fèi)日報表，經(jīng)出納復(fù)核無誤后，隨票據(jù)收據(jù)聯(lián)，及時上交當(dāng)日收費(fèi)金額，由會計(jì)人員進(jìn)行審核錄入。指定會計(jì)人員定期不定時地抽查收費(fèi)人員的收費(fèi)賬與其庫存現(xiàn)金相符情況，以防范收費(fèi)員發(fā)生貪污、挪用等不良行為。

4.3建立收費(fèi)窗口重點(diǎn)權(quán)限的監(jiān)督管理制度，針對現(xiàn)在對收費(fèi)崗位實(shí)行一人多崗制，集掛號員、收費(fèi)員職能于一身，特別是醫(yī)院采用收費(fèi)管理軟件進(jìn)行收費(fèi)工作，對重打收費(fèi)報表，修改收費(fèi)報表等權(quán)限要指定專人負(fù)責(zé)。加大對退費(fèi)權(quán)限的管理力度，要求必須由收費(fèi)處收費(fèi)員、收費(fèi)處負(fù)責(zé)人及會計(jì)等多人簽審方可辦理。

篇4

2.多頭審計(jì)立項(xiàng),出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象。合理確定審計(jì)戶項(xiàng)是提高審計(jì)工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,年初計(jì)劃不協(xié)調(diào),導(dǎo)致對某被審計(jì)單位多頭立項(xiàng)。如:對同一單位,審計(jì)機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)審計(jì)所或其他部門都進(jìn)行審計(jì)、檢查。由于重復(fù)審查,問題重復(fù)處理,輕重不一,使被審計(jì)單位產(chǎn)生逆反心理。檢查出的問題,需要理順和解決,這勢必浪費(fèi)時間,影響審計(jì)工作效率。

3.選用審計(jì)方法不當(dāng)。采用合理的審計(jì)方法,是提高審計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法,從原則上講,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜,要適合審計(jì)目的。不同的被審計(jì)單位可以采用不同的審計(jì)方法。如:大中型企業(yè)財(cái)會業(yè)務(wù)量大,可采取逆查法;小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小,可采用順查法;企業(yè)財(cái)務(wù)管理好,帳目規(guī)范,也可以采取抽查法。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方法,一味追求逐頁看憑證,泛泛抄寫數(shù)字、資料,每每顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題,得不償失,從而制約審計(jì)效率提高。

4.審計(jì)取證乏力。審計(jì)按要求取證,是提高審計(jì)工作效率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重,因而有時取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計(jì)風(fēng)險對證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查,這必然費(fèi)時、費(fèi)力,影響審計(jì)工作效率。5.審計(jì)定性、處罰依據(jù)不準(zhǔn)確。審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn),難以一錘子定音,迫使審計(jì)人員到處收集、尋問;有時審計(jì)人員對套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。在此階段,就會延誤時間,影響審計(jì)工作效率。

6.財(cái)會業(yè)務(wù)知識匱乏。財(cái)會業(yè)務(wù)知識是審計(jì)人員必備的專業(yè)知識,是提高審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。審計(jì)人員具有諳練的財(cái)會業(yè)務(wù)技能,在審計(jì)時,就會很快進(jìn)入角色,準(zhǔn)確識別良莠。反之,審計(jì)人員財(cái)會業(yè)務(wù)水平不高,對財(cái)會人員利用財(cái)會業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準(zhǔn),現(xiàn)翻資料,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時間,影響審計(jì)工作效率。

7.審計(jì)復(fù)核延誤時間。審計(jì)復(fù)核案件及時返回是提高審計(jì)工作效率的重要環(huán)節(jié)。在審計(jì)復(fù)核中延誤時間有兩種情況:一是因案卷程序不規(guī)范等原因,要求修改、補(bǔ)正后再復(fù)核;二是復(fù)核人員遇到疑難問題。推延復(fù)核時間就會影響審計(jì)工作效率。

8.延長審計(jì)報告與被審計(jì)單位交換意見的時間。按時與被審計(jì)單位交換意見,是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報告形成后,應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見,但是,有時被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不在,或由于某種原因遲遲找不到法人代表,交換意見一拖再拖。這顯然影響審計(jì)工作進(jìn)度。

二、提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對策

1.做好審計(jì)計(jì)劃,嚴(yán)密安排審前準(zhǔn)備工作。安排審計(jì)計(jì)劃,要做到科學(xué)、合理,從實(shí)際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)戶項(xiàng)時,應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通,避免重復(fù)審計(jì);安排審前準(zhǔn)備工作,應(yīng)由專人負(fù)責(zé),全面落實(shí),不疏漏每一環(huán)節(jié);做好審前培訓(xùn),加強(qiáng)與被審計(jì)單位聯(lián)系,加快審計(jì)速度。

2.加大措施,努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。如果審計(jì)人員素質(zhì)不高,就會造成審計(jì)方法混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)、財(cái)會業(yè)務(wù)真假不分。這樣既影響審計(jì)質(zhì)量,又制約審計(jì)工作效率。提高審計(jì)人員素質(zhì),應(yīng)做到“三個結(jié)合”,即一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,審計(jì)工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作效率也會隨之提高。

3.大力收集與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)文件,做到認(rèn)真整理保管。一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二是發(fā)揮審計(jì)專業(yè)科室的作用,對口收集法規(guī)文件,以彌補(bǔ)法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件,適用可靠的審計(jì)依據(jù),就會呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計(jì)效果。

篇5

一、建議監(jiān)督檢查不要僅僅限于事后監(jiān)督，還要做到事前預(yù)防和事中監(jiān)督。

二、建議監(jiān)督檢查不要只注重查處，還要幫助整改。

三、希望及時傳遞新的財(cái)稅法規(guī)知識，推動單位依法理財(cái)。

四、希望檢查指導(dǎo)與處罰并重，多提出整改性的意見，幫助完善會計(jì)治理工作。

五、建議監(jiān)督局工作人員多到各個單位座談，了解情況，現(xiàn)場指導(dǎo)單位健全財(cái)務(wù)治理制度。

六、一些職工建議加強(qiáng)政策法規(guī)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。

根據(jù)上述問題，市財(cái)政監(jiān)督局如開專題局長辦公會，擬定以下整改措施：

一是加強(qiáng)財(cái)政法規(guī)的宣傳。從針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行宣傳解釋變?yōu)槌浞掷秘?cái)政監(jiān)督信息網(wǎng)宣傳財(cái)政法規(guī)和財(cái)會業(yè)務(wù)知識，加大財(cái)政法規(guī)和財(cái)會業(yè)務(wù)宣傳力度，為單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對財(cái)政法規(guī)和財(cái)會業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)提供方便。

二是調(diào)整工作程序，在財(cái)政監(jiān)督工作程序中增加宣傳財(cái)政法規(guī)和幫助整改和內(nèi)容。使宣傳法規(guī)和幫助整改制度化，做到財(cái)政檢查處理與整改服務(wù)并重。

三是調(diào)整檢查方式，一般采取調(diào)帳回局檢查的方式，除必要的文書送達(dá)、出納盤存等程序外，盡量減少被查單位的負(fù)擔(dān)。

四是實(shí)行考勤簽到，制訂《職工考勤治理辦法》，實(shí)行上班簽到，領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)周，有事請假的治理辦法，徹底改變工作紀(jì)律和上班遲到現(xiàn)象。

篇6

在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動需要通過財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)來落實(shí)，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經(jīng)營決策都離不開財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制、達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，往往又是企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

正是由于財(cái)會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團(tuán)的總部，不約而同地把目光集中到了財(cái)務(wù)會計(jì)人員身上，期望通過對財(cái)會人員和財(cái)會工作的集中控制，找到一條強(qiáng)化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。

一、目前采用的主要財(cái)會人員管理模式及其不足

基于財(cái)會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財(cái)務(wù)會計(jì)集中管理模式已應(yīng)運(yùn)而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財(cái)政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會計(jì)委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團(tuán)）的財(cái)會人員管理模式就有：財(cái)政部門統(tǒng)管會計(jì)人員、資金結(jié)算和會計(jì)核算工作，融會計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財(cái)政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財(cái)會主管的"主管委派式"；財(cái)政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的"財(cái)務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團(tuán)把會計(jì)從內(nèi)部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財(cái)會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式的實(shí)施，確實(shí)在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計(jì)行為、體現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、保證會計(jì)信息的真實(shí)性的作用，在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個共同特點(diǎn)，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財(cái)會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強(qiáng)調(diào)對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財(cái)會人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財(cái)會人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督變成了一種外部強(qiáng)制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財(cái)會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營接觸面的縮小，財(cái)會同業(yè)競爭加劇，個人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對立面，財(cái)會人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。

經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，上述財(cái)會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財(cái)會人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負(fù)起對派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財(cái)會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財(cái)會人員被所在單位收買，實(shí)際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，在目前這種集中管理模式下，財(cái)會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財(cái)產(chǎn)清查以及有關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財(cái)務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經(jīng)營、管理出現(xiàn)不測，實(shí)際責(zé)任難以落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財(cái)會人員監(jiān)督不力，財(cái)會人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營風(fēng)險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團(tuán)）財(cái)會部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強(qiáng)硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的區(qū)別，在此前提下一味強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計(jì)核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。

二、"財(cái)務(wù)"與"會計(jì)"職能分離的改進(jìn)思路

現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營權(quán)和勞動報酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身薪酬、待遇和榮譽(yù)等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營者效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營活動的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價來實(shí)現(xiàn)個人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財(cái)會人員一方面要為經(jīng)營者在加強(qiáng)經(jīng)營管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任；另一方面要及時、準(zhǔn)確、完整地對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，然后據(jù)實(shí)向所有者報告企業(yè)的經(jīng)營狀況和理財(cái)狀況。現(xiàn)實(shí)生活中，由于財(cái)會人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營者緊密相聯(lián)，財(cái)會人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財(cái)會人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團(tuán)總部對所屬企業(yè)會計(jì)人員（不包括財(cái)務(wù)人員）實(shí)行集中管理或委派，仍不失為強(qiáng)化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過對會計(jì)人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計(jì)人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對會計(jì)工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會計(jì)工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強(qiáng)化會計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

另一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算分離，從集中的財(cái)會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理，并運(yùn)用其財(cái)會專業(yè)知識和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財(cái)務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對上述財(cái)會人員集中管理模式的補(bǔ)充和完善。

三、一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)會人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算職能的分離，會計(jì)人員由集團(tuán)集中委派，財(cái)務(wù)人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會計(jì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財(cái)務(wù)管理促效益提高。做到"財(cái)務(wù)管理制度化，會計(jì)核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)管理總部：負(fù)責(zé)集團(tuán)基本財(cái)經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作實(shí)施宏觀管理并定期進(jìn)行檢查，組織對財(cái)務(wù)、會計(jì)人員進(jìn)行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；

2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會計(jì)核算點(diǎn)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。

3、各會計(jì)核算機(jī)構(gòu)：由集團(tuán)總部委派會計(jì)人員設(shè)立，按集團(tuán)業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨(dú)立于服務(wù)單位的滿負(fù)荷核算機(jī)構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報），配備最經(jīng)濟(jì)合理的會計(jì)人員，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)相關(guān)單位的會計(jì)核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)信息。會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計(jì)人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會計(jì)核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。

4、基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)（或財(cái)務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團(tuán)財(cái)務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用財(cái)稅、金融知識和財(cái)務(wù)管理、管理會計(jì)、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強(qiáng)所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)分析，參與公司日常管理和運(yùn)作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財(cái)務(wù)人員應(yīng)較長時間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。

(五)信息傳遞：

1、財(cái)務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會計(jì)核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時傳遞到會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì)核算。

2、財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財(cái)務(wù)會計(jì)部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財(cái)會專業(yè)知識對會計(jì)資料進(jìn)行分析并及時提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

3、會計(jì)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團(tuán)總部反饋有關(guān)會計(jì)信息，提供相關(guān)會計(jì)資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報表由會計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結(jié)算中心與會計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負(fù)責(zé)，信息資料共享。

5、各單位在具體財(cái)會業(yè)務(wù)問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財(cái)務(wù)人員與會計(jì)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常、有序、合法進(jìn)行。重大事項(xiàng)可通過集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)管理部門協(xié)調(diào)解決。

6、由集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財(cái)務(wù)、會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行中的有關(guān)信息，針對問題及時解決。

(六)人員管理：

1、建立內(nèi)部財(cái)會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競聘進(jìn)入集團(tuán)財(cái)會隊(duì)伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、有針對性地外部招聘部分人員。

2、集團(tuán)在崗財(cái)會人員經(jīng)考核和內(nèi)部競爭，在保證財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財(cái)會人員劃分為財(cái)務(wù)人員、會計(jì)人員兩類，同時按如下層次實(shí)行分層管理：集團(tuán)財(cái)務(wù)主管、集團(tuán)會計(jì)主管、基層單位財(cái)務(wù)主管、核算機(jī)構(gòu)會計(jì)主管、財(cái)務(wù)會計(jì)、會計(jì)核算員、出納員。

3、按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)、會計(jì)崗位職責(zé)，對在崗財(cái)會人員實(shí)行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報酬級差。基層單位財(cái)務(wù)主管條件成熟時可擔(dān)任同級相關(guān)行政職務(wù)。

4、會計(jì)核算機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報酬；財(cái)務(wù)人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發(fā)放。集團(tuán)可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費(fèi)用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。

5、財(cái)務(wù)、會計(jì)人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。

6、財(cái)會人員的教育培訓(xùn)由集團(tuán)財(cái)會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

7、定期對財(cái)會人員進(jìn)行綜合考評。會計(jì)人員以集團(tuán)財(cái)會管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評結(jié)果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財(cái)務(wù)人員以所在單位考核為主，集團(tuán)財(cái)會管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評結(jié)果確定其業(yè)績、報酬、升遷或調(diào)離。

8、定期開展多種形式的評比活動，對優(yōu)勝者給予獎勵。

(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可進(jìn)一步提高會計(jì)信息的質(zhì)量。

(八)總結(jié)：

篇7

同志們：

正值春耕備耕農(nóng)村工作處于最繁忙而緊張的時刻，我們集中全市的鎮(zhèn)村農(nóng)經(jīng)財(cái)會人員在這里舉行農(nóng)村財(cái)會業(yè)務(wù)培訓(xùn)，其規(guī)模之大，人數(shù)之多，是繼農(nóng)村推行聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制以來的第一次，其目的也非常明確，我個人的理解就是針對今年全市農(nóng)村稅費(fèi)改革、村級區(qū)劃調(diào)整的新情況，根據(jù)今年財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、集體資產(chǎn)年報工作的新要求，及時組織農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員，學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識，明確新的工作要求，掌握新的技能規(guī)范，使會計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平盡快適應(yīng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移和職能的調(diào)整，為加速推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化和制度化奠定良好的基礎(chǔ)。借此機(jī)會，我講三點(diǎn)意見。

一、要充分認(rèn)識新形勢下農(nóng)村財(cái)會人員在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的主體地位和主導(dǎo)作用，切實(shí)增強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的緊迫感

今年，是我市全面實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革、村級區(qū)劃調(diào)整、村民小組合并等重大農(nóng)村改革的一年。這一系列改革調(diào)整和規(guī)范了農(nóng)村分配制度和財(cái)務(wù)關(guān)系，使得財(cái)會人員的工作重點(diǎn)由過去的會計(jì)核算反映轉(zhuǎn)向監(jiān)督管理。會計(jì)的工作職能有所調(diào)整，任務(wù)相對加重，要求明顯提高。首先是要求通過會計(jì)核算的正確反映，為經(jīng)營管理提供完整、系統(tǒng)的以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息；其次是要求利用會計(jì)核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行控制和指導(dǎo)，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。再次就是要求通過會計(jì)人員的工作，對一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中的控制、分析、檢查，以防止損失浪費(fèi)。所以，一個單位會計(jì)人員的素質(zhì)，會計(jì)工作的質(zhì)量，會計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，直接關(guān)系到這個單位經(jīng)營管理水平的好壞，“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計(jì)工作就越重要”，我市農(nóng)村工作的實(shí)踐也充分證明了這一點(diǎn)，財(cái)會人員在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的主體地位和主導(dǎo)作用日趨明顯。當(dāng)前，會計(jì)的地位和作用主要體現(xiàn)在以下五個方面：一是通過正確、及時、規(guī)范的會計(jì)核算，如實(shí)反映村合作經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，為各級領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)；二是通過加強(qiáng)農(nóng)村集體資產(chǎn)的管理，積極籌集并管好用好各項(xiàng)資金；三是通過加強(qiáng)合同管理、農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理和核算，搞好收益分配，正確處理各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，維護(hù)農(nóng)民的利益；四是通過實(shí)行會計(jì)有效監(jiān)督，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平；五是通過指導(dǎo)和幫助各承包單位和所屬單位搞好財(cái)務(wù)會計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。這五個方面的作用發(fā)揮得如何，我認(rèn)為關(guān)鍵取決于會計(jì)人員的素質(zhì)和積極性的發(fā)揮，為此，市委農(nóng)工辦必須高度重視財(cái)會人員的培訓(xùn)工作，使之經(jīng)?；?、制度化，要想方設(shè)法為農(nóng)村基層財(cái)會人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)、研討、交流的機(jī)會，按照會計(jì)職業(yè)化管理的要求，加強(qiáng)村級會計(jì)人員的管理、培訓(xùn)和考核，實(shí)行持證上崗；同時，全體財(cái)會工作人員要十分珍惜一切學(xué)習(xí)機(jī)會，堅(jiān)持學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)，不斷豐富、充實(shí)、提高自己，使自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平與時俱進(jìn)。

二、要十分明確新形勢下農(nóng)村會計(jì)人員的使命和職責(zé)，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺性

會計(jì)人員是從事會計(jì)工作、處理會計(jì)業(yè)務(wù)的專職人員。新的形勢對農(nóng)村財(cái)會人員提出了新的更高的要求。用發(fā)展的眼光看，一個合格的農(nóng)村會計(jì)，必須具備以下基本條件。一是要具有會計(jì)專業(yè)知識，熟練掌握會計(jì)基本方法和基本技能，這種技能包括會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)法規(guī)、珠算技術(shù)、會計(jì)電算化等基本知識；二是熟悉有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性作出正確判斷；三是要求會計(jì)人員具有一定的經(jīng)濟(jì)活動分析能力，對經(jīng)濟(jì)活動和管理工作不斷提出改進(jìn)意見，能夠較好地發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)的反映和監(jiān)督作用。當(dāng)然，具有良好的政治覺悟和職業(yè)道德，是會計(jì)人員的最基本準(zhǔn)則。具備以上這些基本條件的唯一途徑就是學(xué)習(xí)和積累。從目前農(nóng)村工作的具體情況來看，農(nóng)村財(cái)會人員所要履行的工作責(zé)職相當(dāng)廣泛，主要體現(xiàn)在以下方面：一是參與本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，負(fù)責(zé)簽訂各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同，參加相關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作決策；二是有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度；三是有權(quán)監(jiān)督和檢查本單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等工作情況，搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開，指導(dǎo)民主理財(cái)活動。當(dāng)前，會計(jì)的歷史使命要求我們每個財(cái)會人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，為此，我們必須倍加珍惜今天的學(xué)習(xí)機(jī)會，努力克服文化水平低、業(yè)務(wù)底子薄的困難和矛盾，充分發(fā)揮自身的主觀能動作用，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺性和主動性，集中精力，虛心聽講，認(rèn)真思考和討論，真正弄懂弄通每一個問題。另外，無論是業(yè)務(wù)主管部門還是會計(jì)人員，今后都要注意研究培訓(xùn)和學(xué)習(xí)方法，注重理論聯(lián)系實(shí)際，增強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)效果，我認(rèn)為突出的是要抓好“三個結(jié)合”，一是政策學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)相結(jié)合，二是集中培訓(xùn)與分散自學(xué)相結(jié)合，三是統(tǒng)一授課與研討交流相結(jié)合。

三、要學(xué)以致用，狠抓當(dāng)前，認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好今年的農(nóng)經(jīng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)匯編工作

農(nóng)經(jīng)業(yè)務(wù)的年終匯編，是綜合反映村合作經(jīng)濟(jì)組織一定時期內(nèi)經(jīng)營狀況和成果的的綜合性文件，是全年工作的總括和反映，農(nóng)民收入狀況及結(jié)構(gòu)，農(nóng)村財(cái)務(wù)的成果和構(gòu)成，農(nóng)村集體資產(chǎn)的運(yùn)營和分布，只有通過年終匯編來顯示。年度報表是各級、各層進(jìn)行科學(xué)決策的重要依據(jù)，也是國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理決策的依據(jù)，更是各單位自身加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理的依據(jù)。為此，希望大家學(xué)以致用，認(rèn)真做好今年的農(nóng)村各項(xiàng)業(yè)務(wù)匯編工作，確保高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量地完成匯編任務(wù)。具體業(yè)務(wù)要求將由市財(cái)務(wù)站的兩位老師作輔導(dǎo)，最后x市長還要談工作意見，在這里，我只想提三點(diǎn)原則要求：

第一，要堅(jiān)持真實(shí)可靠的原則。各項(xiàng)業(yè)務(wù)報表必須實(shí)事求是，如實(shí)反映當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)民收入、農(nóng)村清欠、集體資產(chǎn)、村組財(cái)務(wù)等實(shí)際狀況，必須提供真實(shí)客觀的信息，決不允許提供虛假的信息，以免產(chǎn)生不必要的住處誤導(dǎo)。

第二，要堅(jiān)持全面完整的原則。農(nóng)經(jīng)業(yè)務(wù)報表必須全面反映農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動情況和經(jīng)營成果，充分滿足各方面對資料信息的需要。各項(xiàng)指標(biāo)的填列要力求全面完整。

篇8

【關(guān)鍵詞】 會計(jì); 企業(yè); 內(nèi)控

我國企業(yè)內(nèi)部控制體系從2001年出臺的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范開始,至今已8年多,企業(yè)內(nèi)部控制體系的歷次修正與不斷完善,體現(xiàn)了我國業(yè)界對內(nèi)控的不斷認(rèn)識與發(fā)展的過程,筆者目睹這一過程并參與歷次征求意見稿的征求意見,有感于這一與8年抗戰(zhàn)同樣漫長的企業(yè)內(nèi)部控制體系制定與發(fā)展的艱辛歷程,現(xiàn)將這一過程梳理列示,望能對業(yè)界了解這一過程進(jìn)而理解與掌握新企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系有所幫助。

一、2001年內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――以資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目控制為主線

從2001年6月22日財(cái)政部印發(fā)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》及《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》的通知(財(cái)會字〔2001〕41號)以后,財(cái)政部陸續(xù)了內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、擔(dān)保、對外投資等5個會計(jì)內(nèi)控規(guī)范,另外成本費(fèi)用、預(yù)算兩個會計(jì)內(nèi)控規(guī)范征求意見稿。

原《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》包括六章,具體結(jié)構(gòu)包括總則、內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容、內(nèi)部會計(jì)控制的方法、內(nèi)部會計(jì)控制的檢查、附則。

2001年的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范體系以資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目控制為主線,其內(nèi)容涉及貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制,具體控制規(guī)范的排列順序基本上按照資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目順序排列。

內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的適用范圍為所有單位即“適用于國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱單位)。”

因企業(yè)與國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織在業(yè)務(wù)流程上有很大的不同,甚至是完全不同,其內(nèi)控很難規(guī)定一致,該會計(jì)內(nèi)控體系執(zhí)行起來也出現(xiàn)困難。且內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)層面,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破會計(jì)控制的范圍,因此,研究制定一套具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)已迫在眉睫,財(cái)政部會計(jì)司于2007年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿。

二、2007年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――以財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制為主線

2007年,財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范(征求意見稿)以及17個企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范(征求意見稿)(財(cái)會便〔2007〕7號)及其起草說明,2007年的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的結(jié)構(gòu)框架為:基本規(guī)范共分8章,包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、組織實(shí)施和附則。

其適用范圍僅限于企業(yè),即“適用于中華人民共和國境內(nèi)的大型企業(yè)、上市公司和其他涉及重大公眾利益的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))”、“中小企業(yè)和其他有關(guān)單位可以參照本規(guī)范和具體規(guī)范建立健全本單位的內(nèi)部控制?！?/p>

具體規(guī)范涉及財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制和其他方面的控制(如對符合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的控制)。具體規(guī)范的設(shè)計(jì)主要以財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制為主線,原初步擬定為26項(xiàng)。其中,17項(xiàng)已在2007年對外公開征求意見;另9項(xiàng)尚未有征求意見稿。這些具體規(guī)范,可以概括分為以下三類:

第一類是17個財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目相關(guān)規(guī)范,即對與企業(yè)財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會對財(cái)務(wù)報告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范;已出臺征求意見稿的有12項(xiàng),包括:貨幣資金、采購與付款、存貨、對外投資、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、銷售與收款、籌資、成本費(fèi)用、擔(dān)保、合同、對子公司的控制。

尚未出臺征求意見稿的有5項(xiàng),包括:資產(chǎn)減值、衍生工具、無形資產(chǎn)、企業(yè)合并與分立、服務(wù)外包。

第二類是4個與財(cái)務(wù)報表填報相關(guān)的規(guī)范,即與財(cái)務(wù)報表編報相關(guān)的控制規(guī)范,包括財(cái)務(wù)報告編制、公允價值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等;其中,財(cái)務(wù)報告編制、信息披露兩個規(guī)范已征求意見,公允價值、關(guān)聯(lián)交易兩個規(guī)范尚未出臺征求意見稿。

第三類是5個內(nèi)控的制度支持相關(guān)的規(guī)范,即為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范,包括預(yù)算控制、人力資源控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計(jì)監(jiān)督控制等。其中,預(yù)算、人力資源、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)3個規(guī)范已征求意見,內(nèi)部審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)聘用兩個規(guī)范尚未出臺征求意見稿。

2007年的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的主導(dǎo)思想已由內(nèi)部會計(jì)控制擴(kuò)展為企業(yè)內(nèi)部控制,控制的核心是圍繞財(cái)務(wù)報告設(shè)定,控制項(xiàng)目以相關(guān)財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目控制為主線,其具體控制規(guī)范的排列順序也是基本上按照資產(chǎn)負(fù)債、利潤表等的項(xiàng)目順序排列,但控制范圍較2001年已大大擴(kuò)展,同時考慮了財(cái)務(wù)報表編制的相關(guān)規(guī)范及制度支持,形成較為完備的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制體系,該內(nèi)控體系已考慮了為2006年的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的執(zhí)行設(shè)置制度環(huán)境。但該體系仍然未能跳出會計(jì)內(nèi)控的思維,特別是具體項(xiàng)目控制仍然采用財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目順序及名稱,給人的感覺還是為會計(jì)信息的真實(shí)完整而設(shè)定的控制,執(zhí)行規(guī)范是企業(yè)會計(jì)部門的事,尚未能體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的真正目的。另外,對具體項(xiàng)目的控制仍然以“規(guī)范”的形式,具有強(qiáng)制性,而各企業(yè)各業(yè)務(wù)流程千差萬別,很難要求企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的控制規(guī)范,征求意見稿出臺后,企業(yè)反響較大。

三、2008年的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系――以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心

2008年,財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知(財(cái)會[2008]7號),基本規(guī)范內(nèi)容包括:總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、附則共七章,將原“控制措施”改為“控制活動”,將“組織實(shí)施”不再單列為一章,而并入其他相關(guān)章節(jié),更為科學(xué)合理,因?yàn)榻M織實(shí)施存在于每個控制環(huán)節(jié)中,而非獨(dú)立存在的部分。

其適用范圍為大中型企業(yè),即“適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制?！边m用范圍較2007年更廣,與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的執(zhí)行范圍一致,是大中型企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的環(huán)境支撐。

2008年財(cái)政部征求企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、應(yīng)用指引鑒證指引意見的通知(財(cái)辦會[2008]7號),將原“內(nèi)部控制具體規(guī)范”改為“企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引”,原初步設(shè)定的“中介機(jī)構(gòu)聘用規(guī)范”被“企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引”所替代,同時增加《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》。

2009年初,財(cái)政部會計(jì)司又陸續(xù)了:征求組織架構(gòu)等5項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見的通知(財(cái)會便[2009]2號),新增了組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等5項(xiàng)內(nèi)控應(yīng)用指引;征求組織架構(gòu)等10項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見的通知(財(cái)會便[2009]4號),在上文新增組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等5個應(yīng)用指引項(xiàng)目基礎(chǔ)上修改并再次征求意見,又調(diào)整修改了資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)等5個應(yīng)用指引并征求意見;征求企業(yè)內(nèi)部控制評價指引及工程項(xiàng)目等5項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見的通知(財(cái)會便[2009]7號),調(diào)整修改了企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和工程項(xiàng)目、全面預(yù)算、合同、內(nèi)部報告、信息系統(tǒng)等5個應(yīng)用指引。從“規(guī)范”到“指引”,說明各企業(yè)具體情況不一,以指引即指導(dǎo)性條款引導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度,提法更為科學(xué)合理。

這樣,中國企業(yè)內(nèi)控框架分為:基本規(guī)范統(tǒng)領(lǐng)下的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引共有26個,同樣可以概括分為以下三類:

第一類是16個財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)控指引,包括:資金、采購、資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、工程項(xiàng)目、銷售、研發(fā)、籌資、成本費(fèi)用、擔(dān)保、合同、對子公司的控制、衍生工具、企業(yè)并購、業(yè)務(wù)外包、全面預(yù)算。

第二類是兩個與財(cái)務(wù)報表填報相關(guān)內(nèi)控指引,包括財(cái)務(wù)報告編制與披露、關(guān)聯(lián)交易。

第三類是8個內(nèi)控的制度支持相關(guān)的指引,包括:人力資源政策、信息系統(tǒng)一般控制、內(nèi)部審計(jì),新增組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等。

2007年到2008年內(nèi)控體系的主要變化為:從原設(shè)定的26項(xiàng)內(nèi)控規(guī)范到新的26項(xiàng)內(nèi)控指引,刪除第一類與報表項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)控――資產(chǎn)減值,刪除第二類與財(cái)務(wù)報表填報相關(guān)的內(nèi)控――公允價值,將第一類存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)3個應(yīng)用指引合并為“資產(chǎn)”;將第二類與財(cái)務(wù)報表填報相關(guān)的內(nèi)控――信息披露合并到“財(cái)務(wù)報告編制”中,為“財(cái)務(wù)報告編制與披露”,第三類制度支持中“中介機(jī)構(gòu)聘用”整體脫離內(nèi)控應(yīng)用指引,單列為“內(nèi)控鑒證指引”,同時新增組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等5個應(yīng)用指引。整個內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)顯得更為合理、有效,內(nèi)控體系內(nèi)容、控制層面更為完整、科學(xué)。

筆者認(rèn)為,刪除“資產(chǎn)減值”,是因其內(nèi)附于各項(xiàng)資產(chǎn)的控制中,無法單列;刪除“公允價值”,是因其是會計(jì)要素的計(jì)量屬性,內(nèi)附于各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中,也難以單列;而財(cái)務(wù)報表編制就是為披露服務(wù)的,編制與披露難以絕對分開,故合并。會計(jì)中介的鑒證即對企業(yè)內(nèi)控制度有效執(zhí)行的評價已不屬于企業(yè)內(nèi)控的范疇,而是站在企業(yè)以外的角度對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行的評價,設(shè)立于企業(yè)內(nèi)部控制體系之外更為科學(xué)。從會計(jì)內(nèi)控到企業(yè)內(nèi)控,適用范圍縮小了,但控制范圍擴(kuò)大了,不再提及以監(jiān)管部門為主導(dǎo),對企業(yè)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制以“指引”的形式為企業(yè)提供指導(dǎo)性條款,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要參考“應(yīng)用指引”設(shè)定內(nèi)控制度,不再硬性規(guī)定企業(yè)必須執(zhí)行。

2008年內(nèi)控體系體現(xiàn)了如下亮點(diǎn):一是內(nèi)控體系整體框架更加完整科學(xué);二是內(nèi)控體系從“具體規(guī)范”到“指引”提法更加科學(xué)合理;三是內(nèi)控體系適用范圍設(shè)定更為科學(xué)合理;四是企業(yè)內(nèi)控具體應(yīng)用指引涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)設(shè)定更加科學(xué)合理;五是企業(yè)內(nèi)控具體應(yīng)用指引強(qiáng)調(diào)企業(yè)關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制。

企業(yè)內(nèi)控指引為企業(yè)建立一套以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制制度體系提供標(biāo)準(zhǔn)性的指引,基本規(guī)范、評價指引、內(nèi)控應(yīng)用指引、內(nèi)控鑒證指引建立了以各單位具體實(shí)施為基礎(chǔ)、會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)咨詢服務(wù)為支撐、企業(yè)內(nèi)部評價、政府監(jiān)管和社會評價相結(jié)合的內(nèi)部控制實(shí)施體系。但是,26個具體應(yīng)用指引的內(nèi)控體系還是留有會計(jì)的痕跡,尚未能完全擺脫內(nèi)控以會計(jì)部門為主導(dǎo)的意識,如何使企業(yè)管理層更加重視,形成以企業(yè)管理層為主導(dǎo)推動的內(nèi)控體系,是業(yè)界關(guān)心的也是內(nèi)控體系制定者們關(guān)心的。盡管新的內(nèi)控應(yīng)用指引尚未出臺,但是,從中國會計(jì)學(xué)會組織的內(nèi)控培訓(xùn),財(cái)政部會計(jì)司的內(nèi)控講解中得知,即將出臺的內(nèi)控指引已完全考慮了這個問題。

四、即將出臺的內(nèi)控體系――以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn),以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心(見圖1)

從財(cái)政部會計(jì)司的內(nèi)控講解中得知,即將出臺的內(nèi)控體系在基本規(guī)范統(tǒng)馭下,有評價指引、應(yīng)用指引及審計(jì)指引三大類,原來的鑒證指引改為審計(jì)指引,原來的26項(xiàng)應(yīng)用指引改為18項(xiàng),且考慮的順序?yàn)槠髽I(yè)資源的流向,以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn),包括資金流、物流、信息流及內(nèi)控環(huán)境。具體構(gòu)架如下:

第一部分:18個業(yè)務(wù)配套應(yīng)用指引。

1.資金流1項(xiàng)――資金活動(把原來資金、籌資、長期股權(quán)投資合并)。

2.物流9項(xiàng)――采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、合同管理、全面預(yù)算,取消原成本費(fèi)用、對子公司的控制、企業(yè)并購、衍生工具四項(xiàng)。

3.信息流3項(xiàng)――財(cái)務(wù)報告、信息系統(tǒng)、內(nèi)部信息傳遞(新增),取消關(guān)聯(lián)交易。

4.內(nèi)控環(huán)境5項(xiàng)――發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任、人力資源、企業(yè)文化、組織架構(gòu),取消原人力資源政策,內(nèi)部審計(jì)兩項(xiàng)。

第二部分:1個評價指引。

第三部分:1個審計(jì)指引(原鑒證指引)。

該內(nèi)控體系完全突出了主體控制,從企業(yè)業(yè)務(wù)流程出發(fā),構(gòu)建了企業(yè)資金流、物流、信息流及其所包含業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制方法,結(jié)構(gòu)更加清晰,突出了由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程控制。

篇9

關(guān)鍵詞：高校財(cái)會 職業(yè)道德 建設(shè)途徑

中圖分類號:F240 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）05-113-02

會計(jì)職業(yè)道德是指從事會計(jì)工作的人員在履行職責(zé)活動中所應(yīng)具備的道德規(guī)范。它是調(diào)整會計(jì)人員與國家，會計(jì)人員與不同利益群體以及會計(jì)人員相互之間的社會關(guān)系的行為準(zhǔn)則及道德規(guī)范的總和?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的會計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、提高技能、搞好服務(wù)。主要體現(xiàn)在：敬業(yè)愛崗、誠實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持原則和不做假賬。

一、高校財(cái)會人員職業(yè)道德建設(shè)的重要性

隨著改革的不斷深化，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)會工作滲透到社會經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，更是貫穿于高校的經(jīng)濟(jì)活動的全過程。財(cái)會人員在高校日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中也扮演著越來越重要的角色。作為高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)信息的主要提供者，一名合格的財(cái)會從業(yè)人員應(yīng)該自覺認(rèn)識到所從事職業(yè)的重要性，不僅要具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，更要在職業(yè)行為上奉公守法，盡職盡責(zé)；不僅要有較強(qiáng)的敬業(yè)精神，履行好崗位職責(zé)，更要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。這不僅是會計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容，也是國家和社會對財(cái)會從業(yè)人員的基本要求。會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，是規(guī)范會計(jì)行為的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)的重要保證，是提高財(cái)會人員內(nèi)在素質(zhì)的要求。因此，加強(qiáng)財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德教育是一項(xiàng)長期而緊迫的任務(wù)。必須下大力氣開展財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，并不斷創(chuàng)新內(nèi)容、形式、方法、手段，切實(shí)提高財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)水平。高校財(cái)務(wù)人員只有具備了良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能夠做好賬，理好財(cái)，服好務(wù)，為高等教育事業(yè)的健康快速發(fā)展提供保障。

二、目前高校財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀

高校的財(cái)務(wù)部門是學(xué)校對內(nèi)對外的服務(wù)窗口，財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德關(guān)系到學(xué)校對外的形象，關(guān)系到學(xué)校在師生員工心目中的形象。從目前高校財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀看，雖然總體上是好的，但在財(cái)會從業(yè)人員中也存在著一些不可忽視的問題。有的財(cái)會人員服務(wù)意識差、服務(wù)不到位，不團(tuán)結(jié)周圍同志；有的會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還需進(jìn)一步提高，對財(cái)務(wù)分析、成本核算增收節(jié)支和貸款風(fēng)險等問題研究不夠；有的會計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神，得過且過，不負(fù)責(zé)任；有的會計(jì)人員不熟悉會計(jì)法規(guī)和業(yè)務(wù)，工作效率低，在工作中出現(xiàn)嚴(yán)重差錯；有的會計(jì)人員在國家、社會公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時喪失立場，不能堅(jiān)守會計(jì)職業(yè)道德和會計(jì)法規(guī)，偷稅、漏稅、截留資金、私設(shè)小金庫、偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表，提供虛假會計(jì)信息；甚至個別會計(jì)人員法制觀念淡薄，嚴(yán)重喪失職業(yè)道德，為追求私利，監(jiān)守自盜、貪污、挪用公款。

三、高校財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑

（一）建立財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德評價體系

財(cái)會從業(yè)人員的職業(yè)道德評價就是人們或組織根據(jù)財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德的原則和規(guī)范，對財(cái)會人員的從業(yè)行為的進(jìn)行判斷?？梢圆扇挝粌?nèi)部測評、自我測評、服務(wù)對象測評的方式進(jìn)行。也可引入第三方會計(jì)組織的評價等方式。通過這些方式能使財(cái)會從業(yè)人員的職業(yè)道德狀況始終處于社會、單位和個人的監(jiān)督之下，有利于財(cái)會從業(yè)人員良好職業(yè)道德的形成。這里需要注意的兩個問題：一是領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，作出表率，起好示范作用。領(lǐng)導(dǎo)如果理論政策水平和業(yè)務(wù)水平高，職業(yè)道德好，就會影響并帶動財(cái)會從業(yè)人員加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)道德水平，試想如果領(lǐng)導(dǎo)違反會計(jì)法規(guī)又怎么能要求財(cái)會從業(yè)人員執(zhí)行會計(jì)法規(guī)呢? 二是職業(yè)道德評價結(jié)果的應(yīng)用：建立獎懲機(jī)制，將評價結(jié)果與獎罰措施有效結(jié)合起來。建立財(cái)會從業(yè)人員信用檔案，將職業(yè)道德考評考評情況記錄個人信用檔案。

（二）建立財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制

1.會計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)僅靠教育手段是不夠的，更要通過法律和制度的約束而不斷完善，做到“有法可依、有章可循”。一方面，要建立健全單位內(nèi)部規(guī)章制度，制定便于操作的，切實(shí)可行的職業(yè)行為守則。建立檢查、考核、評價、獎罰制度，嚴(yán)格考核和獎懲，確保各種行政規(guī)章及道德守則在實(shí)踐中得以落實(shí)，為職業(yè)道德建設(shè)提供有效的制度保障。并將考核情況與崗位資格、聘任專業(yè)職務(wù)、提職、晉級結(jié)合起來，把思想引導(dǎo)與利益調(diào)節(jié)、精神鼓勵與物質(zhì)獎勵統(tǒng)一起來，促進(jìn)會計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。另一方面，要加大《會計(jì)法》、《公司法》、《金融法》、《證券法》等法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對造成嚴(yán)重后果的會計(jì)人員，該吊銷會計(jì)從業(yè)資格的要吊銷，該給予行政處分的要給予行政處分，該追究刑事責(zé)任的要依法追究。

2.健立健全多元化監(jiān)督機(jī)制。首先，加強(qiáng)國家監(jiān)督。稅務(wù)、審計(jì)、銀行等監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密配合，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管，促進(jìn)對會計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況檢查和監(jiān)督。第二，加強(qiáng)社會監(jiān)督。由會計(jì)事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)對財(cái)會從業(yè)人員的職業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，履行“經(jīng)濟(jì)警察”職責(zé)，強(qiáng)化行業(yè)自律性監(jiān)督體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。第三，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。不斷加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化財(cái)會人員之間的相互監(jiān)督。同時，結(jié)合政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，主動接受師生員工的監(jiān)督，廣泛聽取師生員工的意見，并將相關(guān)意見及時與有關(guān)財(cái)會從業(yè)人員進(jìn)行溝通。

（三）健全會計(jì)崗位輪換制度

《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換?！睍?jì)崗位的輪換不僅是實(shí)行內(nèi)部會計(jì)控制的手段之一，也是全面提升會計(jì)人員整體素質(zhì)的重要措施。進(jìn)行定期和不定期的輪崗制，可以促使財(cái)會人員學(xué)習(xí)掌握多種崗位技能，拓寬知識面、提高業(yè)務(wù)工作水平，增大崗位人員的替代性，做到人才的綜合運(yùn)用，有利于防止財(cái)會人員長期在一崗工作，因利益驅(qū)使而放棄原則犯錯誤，出現(xiàn)貪污腐化行為。因此，實(shí)行有計(jì)劃的會計(jì)輪換制度，有利于加強(qiáng)會計(jì)工作內(nèi)部監(jiān)督；有利于防止貪污腐化行為的出現(xiàn)；有利于提高全體會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有利于提升財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。但由于會計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，涉及的會計(jì)核算、業(yè)務(wù)處理方法等都要求一致性和連貫性。因此在崗位輪換時重點(diǎn)把握以下兩個方面：一是設(shè)置合理的崗位流程和輪換周期。二是要執(zhí)行嚴(yán)密的交接流程。

（四）強(qiáng)化在職財(cái)會從業(yè)人員的后續(xù)教育

會計(jì)職業(yè)道德教育應(yīng)納入財(cái)會從業(yè)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)中，貫穿于財(cái)會從業(yè)人員的整個職業(yè)生涯。首先，要抓好會計(jì)法律法規(guī)的教育。《會計(jì)法》是規(guī)范我國會計(jì)工作的基本法，是指導(dǎo)我國會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定具體化，是規(guī)范會計(jì)行為的基本規(guī)則和方法。通過學(xué)習(xí)，熟悉和掌握相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)法制意識，規(guī)范會計(jì)行為，提高會計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。其次，要抓好職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則的教育。高校財(cái)會人員充分要認(rèn)識到自己工作崗位的重要性，樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感和服務(wù)意識，對工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，精益求精，對師生員工服務(wù)熱情周到。財(cái)會人員在與錢物打交道的同時，也是在同法律法規(guī)打交道，遵紀(jì)守法是財(cái)會從業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德。只有不斷加強(qiáng)黨的方針政策、職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，才能提高政治理論素質(zhì)、職業(yè)道德水平和個人修養(yǎng)，樹立正確的人生觀、價值觀，增加防腐抗變的能力。

總之，加強(qiáng)高校財(cái)會從業(yè)人員的職業(yè)道德教育是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)的工作，需要全社會、學(xué)校和個人的共同努力。特別是隨著社會的發(fā)展和高等教育體制改革的深入，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜程度不斷提高，財(cái)務(wù)管理工作在學(xué)校整個工作中的地位和作用日漸突出，為適應(yīng)高等教育事業(yè)的發(fā)展需要，適應(yīng)《會計(jì)法》和新會計(jì)制度的要求，加強(qiáng)高校財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，積極探索財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑，提高財(cái)會從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)已刻不容緩。

參考文獻(xiàn)：

1.高蘭.提高會計(jì)人員職業(yè)道德水平初探.財(cái)經(jīng)縱橫,2009(2)

2.劉驍.會計(jì)人員職業(yè)道德失范及對策研究.繼續(xù)教育研究，2011(4)

3.鄭燕玲.新時期高校如何加強(qiáng)財(cái)會人員隊(duì)伍建設(shè).中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2009（3）

4.戈金義.淺談高校會計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè).今日科苑，2007（5）

篇10

第一條為加強(qiáng)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理，保證資金安全、合理、有效使用，根據(jù)國家關(guān)于基本建設(shè)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理制度和交通部有關(guān)農(nóng)村公路建設(shè)工程管理規(guī)定，制定本辦法。

第二條農(nóng)村公路建設(shè)資金（以下簡稱建設(shè)資金）是指用于納入中央或地方投資計(jì)劃的縣際及通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)或改造的全部資金，包括中央和地方各級財(cái)政撥款、交通規(guī)費(fèi)、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條建設(shè)資金使用必須嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、講究效益原則.

第四條各級交通主管部門應(yīng)建立健全建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度，建設(shè)資金使用單位應(yīng)建立健全資金使用內(nèi)部控制制度和重大開支由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定制度，并自覺接受財(cái)政、審計(jì)、上級主管部門等政府部門和群眾的監(jiān)督。

第五條本辦法適用于管理和使用建設(shè)資金的各級交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項(xiàng)目建設(shè)單位（含項(xiàng)目業(yè)主，以下簡稱建設(shè)單位）。

第二章建設(shè)資金的使用管理

第六條建設(shè)資金實(shí)行分級負(fù)責(zé)、分級監(jiān)督管理方式。交通部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國農(nóng)村公路建設(shè)資金使用管理工作，各?。ㄊ小^(qū)）交通主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)建設(shè)資金的使用監(jiān)管工作，建設(shè)單位負(fù)責(zé)按規(guī)定使用建設(shè)資金，采取“一級管一級”的分級負(fù)責(zé)、分級監(jiān)督管理方式。

第七條建設(shè)資金必須用于農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，任何單位或個人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項(xiàng)管理、專項(xiàng)核算、專項(xiàng)撥付；建設(shè)單位要做到專戶存儲、專項(xiàng)核算，?？顚Ｓ?。

第八條管理、使用建設(shè)資金的單位，應(yīng)設(shè)置財(cái)會部門，由具有從業(yè)資格的專職或兼職財(cái)會人員管理建設(shè)資金。

第九條建設(shè)資金的一切收付，必須通過財(cái)會部門進(jìn)行。

第十條建設(shè)單位在使用建設(shè)資金前，應(yīng)根據(jù)本辦法和國家、上級主管單位的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度。

第十一條管理單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃和年度預(yù)算，在確保工程質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格按工程進(jìn)度和對各類資金的到位規(guī)定及時劃撥建設(shè)資金。

第十二條管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設(shè)資金：

（一）計(jì)劃外工程；

（二）超過批復(fù)工程概預(yù)算；

（三）擅自改變建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量有重大缺陷未達(dá)到整改要求的。

第十三條對于使用管理上有特殊要求的建設(shè)資金，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：

（一）中央專項(xiàng)資金金只能由建設(shè)單位按規(guī)定支付農(nóng)村公路建設(shè)款，其他任何單位、組織和個人都不能從中提取管理費(fèi)用。

（二）國債資金按照國家關(guān)于國債資金使用管理規(guī)定執(zhí)行；

（三）農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，不得拖欠農(nóng)民工工資和農(nóng)民的征地拆遷費(fèi)。

第十四條建設(shè)單位支付建設(shè)資金時，必須符合下列程序：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。工程、計(jì)劃等業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議對結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價款結(jié)算單等）進(jìn)行審核，并簽署意見。

實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目，其工程價款結(jié)算單必須經(jīng)監(jiān)理工程師審查簽字同意后再交給業(yè)務(wù)部門審核。

（二）財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同、協(xié)議，對有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意支付的憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的正確性進(jìn)行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的同意支付審核意見，單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人的同意支付簽批意見辦理付款手續(xù)。

第十五條建設(shè)單位遇有下列情況之一的，單位領(lǐng)導(dǎo)不得簽批同意、財(cái)務(wù)部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的；

（二）計(jì)劃外工程；

（三）擅自改變建設(shè)工程項(xiàng)目和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量不合格的；

（五）實(shí)行工程監(jiān)理制度的，工程價款結(jié)算單未經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規(guī)定的；

（七）原始憑證不合法、手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的。

第十六條農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程質(zhì)量保證金制度，建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程價款時，應(yīng)按合同價的一定比例預(yù)留質(zhì)保金；工程交工驗(yàn)收合格且缺陷責(zé)任期滿后，按合同支付剩余質(zhì)保金。

第十七條建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低造價。

第十八條建設(shè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，編制報送財(cái)務(wù)會計(jì)報告。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)按規(guī)定及時編制竣工財(cái)務(wù)決算。

第三章建設(shè)資金的監(jiān)督檢查

第十九條對建設(shè)資金使用情況的監(jiān)督，實(shí)行單位自查與接受財(cái)政、審計(jì)等政府機(jī)關(guān)和上級主管單位的監(jiān)督檢查相結(jié)合的辦法；通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)資金，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，由建設(shè)單位定期向當(dāng)?shù)厝罕姽冀ㄔO(shè)資金使用情況，對群眾反映屬實(shí)的問題及時進(jìn)行整改。

第二十條交通主管部門對建設(shè)資金監(jiān)督管理的主要職責(zé)：

（一）制定建設(shè)資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批年度農(nóng)村公路建設(shè)工程支出計(jì)劃、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算；

（三）合理安排及時劃撥建設(shè)資金；

（四）監(jiān)督管理建設(shè)項(xiàng)目工程概預(yù)算、年度投資計(jì)劃和預(yù)算安排（包括年度計(jì)劃、預(yù)算調(diào)整）、工程招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)決算、竣工驗(yàn)收；

（五）監(jiān)督檢查建設(shè)資金籌集、使用和管理，及時糾正違紀(jì)違規(guī)問題，對重大問題提出意見報上級交通主管部門；

（六）收集、匯總、報送建設(shè)資金管理信息，審核、編報農(nóng)村公路建設(shè)工程投資效益的分析報告；

（七）督促建設(shè)單位及時編報工程財(cái)務(wù)決算，做好竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作。

第二十一條建設(shè)單位應(yīng)對支付給施工單位的工程款的使用情況實(shí)施監(jiān)督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條交通主管部門應(yīng)對建設(shè)資金全過程監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查的內(nèi)容包括：

（一）是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和建設(shè)資金管理規(guī)定；

（二）工程項(xiàng)目是否有擅自改變建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（三）是否嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無將建設(shè)資金用于計(jì)劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實(shí)、到位是否及時；

（五）是否按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款，有無高估冒算，虛報冒領(lǐng)情況，工程預(yù)備費(fèi)使用是否符合有關(guān)規(guī)定；

（六）是否按規(guī)定使用建設(shè)單位管理費(fèi)、提留工程質(zhì)量保證金，有無亂攤亂擠建設(shè)成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規(guī)定；

（八）財(cái)會機(jī)構(gòu)是否建立健全，并配備相應(yīng)的財(cái)會人員，各項(xiàng)原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺賬、憑證賬冊、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報告、內(nèi)部制約制度等基礎(chǔ)性工作是否健全規(guī)范。

第二十三條各級交通主管部門應(yīng)定期、不定期地對所屬單位、建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行檢查。

第二十四條根據(jù)交審發(fā)（*）62號《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》，交通主管部門應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目從開工到竣工決算的審計(jì)工作。對重要農(nóng)村公路項(xiàng)目必須進(jìn)行審計(jì)，一般農(nóng)村公路項(xiàng)目原則上也要進(jìn)行審計(jì)。

第四章罰則

第二十五條管理、使用建設(shè)資金的單位或有關(guān)人員，違反法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和本辦法規(guī)定的，除觸犯刑法移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任外，區(qū)別情況和情節(jié)給予以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)處罰：

（一）責(zé)令限期整改；

（二）通報批評；

（三）追繳建設(shè)資金；

（四）沒收非法所得；

（五）處以罰款；

（六）暫停撥付建設(shè)資金；

（七）停止撥付建設(shè)資金；