導(dǎo)語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

引言

由于在我國行政事業(yè)單位中，近來一直實(shí)行財(cái)政改革，并且行政事業(yè)單位中的制度和管理也一直進(jìn)行變化，在當(dāng)前已經(jīng)對于財(cái)政審批制度與預(yù)算制度有了比較好的建立。但是在我國行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理卻一直作為比較熱門的話題而存在。要相對于其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行比較合理的控制，就必須要從內(nèi)部管理方面來對其進(jìn)行完善。對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的管理是對于我國廉潔奉公、防止現(xiàn)象發(fā)生的最好體現(xiàn)，同時(shí)也是我國行政事業(yè)單位健全管理機(jī)制的有效手段。在我國行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是其財(cái)務(wù)管理問題上最為有效的管理手段，對于我國行政事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)管理方面的問題能夠有效進(jìn)行解決。

內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)或者單位為了能夠使得其經(jīng)營活動(dòng)有著更高的效率，更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)型，更可靠的會計(jì)披露資料、更完整的資產(chǎn)、更好的實(shí)行其經(jīng)營目標(biāo)從而在企業(yè)或者單位內(nèi)部進(jìn)行自我控制、自我評價(jià)、自我規(guī)劃、自我約束、自我調(diào)整等的一系列辦法和措施。內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)或者單位的經(jīng)濟(jì)效益提高，經(jīng)營管理得到改善，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)管理的需要，在企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)的過程中逐漸改善。當(dāng)行政事業(yè)單位有了完善的內(nèi)部控制，就能夠使得員工的工作更為規(guī)范，對員工形成一定的約束力，使得其單位的財(cái)務(wù)管理方面能夠進(jìn)行的更為順利，財(cái)產(chǎn)安全得到有效的保障。同時(shí)內(nèi)部控制制度能夠使得行政事業(yè)單位的責(zé)權(quán)更為分明，能夠更有效地對工作人員進(jìn)行監(jiān)督和管理。

一、我國行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制加強(qiáng)的必要性分析

在當(dāng)前，由于經(jīng)濟(jì)一體化的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，所以行政事業(yè)單位在市場競爭的過程中也面臨著越來越多的壓力。為了能夠與我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相互適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位的綜合競爭能力有效提升，其必須要對于內(nèi)部控制方面進(jìn)行有效的提升。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，只有加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，才能夠使得整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益有效提高，綜合實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理水平提升、服務(wù)質(zhì)量提高，使得行政事業(yè)單位的發(fā)展最終有著整體的進(jìn)步。

自從改革開放之后，我國在經(jīng)濟(jì)方面發(fā)生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中卻有著諸多的問題存在。首先，由于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步晚，發(fā)展快，所以其發(fā)展的過程中不可避免會出現(xiàn)一些問題，在行政事業(yè)單位中，尚未對內(nèi)部控制方面形成相應(yīng)的體系，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算方面并沒有完整的理論基礎(chǔ)支持。其次，內(nèi)部控制體制無論是在我國企業(yè)還是事業(yè)單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業(yè)單位中，對于內(nèi)部控制活動(dòng)并沒有進(jìn)行有效的組織。

在對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量進(jìn)行提升的過程中，必須要有完善的、配套的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)。為了能夠?qū)τ谖覈?jīng)濟(jì)形勢的變化相適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位在我國市場經(jīng)濟(jì)的競爭中可以保持其先進(jìn)地位，必須要對其進(jìn)行完善的內(nèi)部控制。但是在當(dāng)前由于我國的事業(yè)單位中并沒有對于財(cái)務(wù)管理形成一定程度的認(rèn)識，內(nèi)部控制更是松散，控制體系建設(shè)不完善，所以導(dǎo)致很多人可以通過控制體系的漏洞來進(jìn)行一些不法的工作。所以行政事業(yè)單位必須要通過對于內(nèi)部控制進(jìn)行完整的建設(shè)，并且應(yīng)用內(nèi)部控制的方式來對其財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理。

二、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

通過對于我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效果并不理想，財(cái)務(wù)管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面，因?yàn)楣芾砩虾椭贫壬系氖韬觯浅Ｈ菀自斐刹环ǚ肿拥某锰摱?。就整體上來看可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面有著非常大的進(jìn)步，并且對于管理模式和管理方法也在不斷進(jìn)行創(chuàng)新，但是我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中存在的問題依然非常多。

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱

在行政事業(yè)單位中，其并沒有在意識上將財(cái)務(wù)管理作為重點(diǎn)內(nèi)容。并且其也沒有按照自身實(shí)際發(fā)展的特點(diǎn)從內(nèi)部控制角度來對于財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，內(nèi)部控制的意識非常薄弱。并且我國行政事業(yè)單位中沒有相關(guān)的內(nèi)部保障政策，所以其在內(nèi)部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事業(yè)單位沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度和政策

在財(cái)務(wù)管理的工作中，制度建設(shè)是作為基礎(chǔ)與前提而存在的。只有當(dāng)我國行政事業(yè)單位有了科學(xué)的理論與政策的知道，財(cái)務(wù)管理工作才能夠更為順利地進(jìn)行。但是就我國事業(yè)單位目前的情況來看，單位內(nèi)部的責(zé)權(quán)并不是很明確，財(cái)務(wù)管理的程序設(shè)立不夠完整，財(cái)務(wù)人員對于工作的了解不夠充分，對于相關(guān)的條例和制度也沒有充分的了解，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作困難重重，非?；靵y。

（三）財(cái)務(wù)管理工作不到位

通過對于我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行觀察可以發(fā)現(xiàn)，由于其對于財(cái)務(wù)管理工作并沒有有效的重視，并且財(cái)務(wù)方面相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)也并不是很完善，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理非常松散，其財(cái)務(wù)部門僅僅對于單位的資產(chǎn)進(jìn)行支付與核算，并不能對于資金的流動(dòng)、去向、決策等提供合理的依據(jù)。并且在我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中沒有相應(yīng)的專業(yè)指導(dǎo)，財(cái)務(wù)預(yù)算往往都沒有科學(xué)理論的支持。通過分析可以看出，我國事業(yè)單位的財(cái)政部門并沒有規(guī)范的建設(shè)，相關(guān)人員并沒有相應(yīng)的工作能力和相關(guān)理論的指導(dǎo)，預(yù)算中往往會出現(xiàn)與其實(shí)際的發(fā)展不符等的諸多問題，預(yù)算有著非常強(qiáng)的隨意性，使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門喪失了原有的約束力和權(quán)威性。

三、如何從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制主要是從企事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行控制，根據(jù)企事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，由內(nèi)而外進(jìn)行管理，找到財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題的根源，然后通過對于企事業(yè)單位外部環(huán)境的分析來找到其財(cái)務(wù)管理過程中的真正發(fā)展方向，從而使得其財(cái)務(wù)管理能夠在整體上得到提升。從內(nèi)部控制的角度來對于我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行解決是最為有效的方法之一。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，從思想上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理觀念

在當(dāng)前，之所以我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問題解決不徹底，與我國事業(yè)單位的全體員工和領(lǐng)導(dǎo)的意識有著非常直接的關(guān)系。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理的工作中缺乏相應(yīng)的意識，所以其并不能有著相應(yīng)的管理意識和自我約束意識來對自身的行為負(fù)責(zé)。最終造成的后果是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展有著非常大的阻礙，事業(yè)單位內(nèi)部對于財(cái)務(wù)管理參與的積極性并不是很高，員工和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感低。所以在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過程中，必須要從內(nèi)部控制的意識方面進(jìn)行著手。在本文的研究中主要提出兩個(gè)方面的建議：其一是對于員工責(zé)任感的加強(qiáng)，對于員工和各個(gè)單位部門的職責(zé)進(jìn)行確定，并且在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行大力的宣傳和學(xué)習(xí)，使得整體員工的內(nèi)部控制意識和員工責(zé)任感得到提升；其二是通過法律的方式來對于員工形成一定的約束力，利用法律的強(qiáng)制性手段來對于事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行硬性控制，從而使得財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識在整體上得到提高。

（二）完善相關(guān)制度和規(guī)定

通過對于目前我國事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，在其財(cái)務(wù)管理中并沒有完善的規(guī)則和制度。并且現(xiàn)有的制度中有著許多問題需要修訂和改進(jìn)。所以，對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高必須要對于其內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，并且加強(qiáng)制度的科學(xué)性與有效性。通過對于相關(guān)制度的建立，能夠使得單位內(nèi)部員工有著更強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感。同時(shí)在制度中加入獎(jiǎng)懲制度能夠使得事業(yè)單位有著更良好的競爭環(huán)境，以便使得員工的責(zé)任感進(jìn)一步加強(qiáng)。在對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題上，必須要對于單位中各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行明確，特別是對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門，必須要對于其職責(zé)范圍和具體的工作進(jìn)行有效的規(guī)劃，以便防止因?yàn)樨?zé)權(quán)不明而到來的財(cái)務(wù)管理混亂問題發(fā)生。同時(shí)要對于事業(yè)單位的審批制度和預(yù)算制度進(jìn)行完善，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問題上，必須要進(jìn)行有效的管理，對于財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作進(jìn)行明確的規(guī)定，特別是出納、會計(jì)二者不能夠由一人擔(dān)當(dāng)，而且應(yīng)該對于二者的關(guān)系進(jìn)行明確，防止的情況發(fā)生。由此可見，對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)是非常重要的，財(cái)務(wù)管理工作必須要從內(nèi)部控制的角度來進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，將責(zé)權(quán)問題剖析分明，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性和合法性。

針對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位中沒有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念的問題，必須要對于財(cái)務(wù)管理的機(jī)制進(jìn)行有效的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理機(jī)制的約束力，使得相關(guān)的權(quán)利人員可以互相制約，共同發(fā)展。財(cái)務(wù)管理體系的完善能夠使得單位內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)有著更均衡的發(fā)展，使得監(jiān)督人員能對其進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，使得財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發(fā)生的機(jī)會可以最小化。

（三）提高專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)

在當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理方面的落后與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有著非常密切的關(guān)系。通過對于財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，相關(guān)人員必須有相關(guān)的會計(jì)證，并且如果會計(jì)人員等級比較高，就必須要有相關(guān)的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員必須要有相應(yīng)的應(yīng)變能力，在崗位工作進(jìn)行的過程中要不斷對于新的會計(jì)知識和技術(shù)方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，以便全面提高個(gè)人的素質(zhì)。所以必須要對于事業(yè)單位的會計(jì)人員素質(zhì)有著更高的要求，才能夠促進(jìn)我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步。

（四）完善行政事業(yè)單位的考評機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督

行政事業(yè)單位中，要想提高其財(cái)務(wù)管理的能力，還必須要從內(nèi)部控制的角度對于財(cái)務(wù)管理相關(guān)的考評機(jī)制進(jìn)行完善，以便能夠?qū)τ谪?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行更為有效的監(jiān)督。同時(shí)，對于考評機(jī)制的建設(shè)能夠使得事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的責(zé)任感加強(qiáng)，競爭意識提高，能夠?qū)τ谠谪?cái)務(wù)管理的過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行更為有效地解決。同時(shí)考評機(jī)制能夠使得的問題得到有效的避免，使得監(jiān)督與約束的效用最大化。

（五）增強(qiáng)預(yù)算管理控制力

行政事業(yè)單位要從內(nèi)部控制的角度對其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行提升，就必須要建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制。要想對于預(yù)算管理的手段進(jìn)行有效的控制，就必須要使得預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)則進(jìn)行有效的改進(jìn)。首先要在單位進(jìn)行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實(shí)際的工作需求進(jìn)行記錄，其次要對于各種活動(dòng)的成本進(jìn)行有效的核算，以便使得預(yù)算編制能夠按照需求來進(jìn)行。這樣既能夠?qū)τ诟鞣N活動(dòng)的費(fèi)用進(jìn)行有效的滿足，同時(shí)能夠使得鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象得到避免。同時(shí)應(yīng)該對于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度進(jìn)行提升，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)必須要按照該單位發(fā)展的趨勢以及實(shí)際的資金情況對于以往的發(fā)展進(jìn)行總結(jié)，從而提出新的一年的發(fā)展整體規(guī)劃，以便使得預(yù)算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標(biāo)。在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制科學(xué)合理之后，必須要對于預(yù)算管理的相關(guān)工作進(jìn)行有效的實(shí)施和實(shí)時(shí)的監(jiān)控，其各種工作都應(yīng)該按照預(yù)算來進(jìn)行，如果超出預(yù)算，就必須要對于超出的部分進(jìn)行審批，以便使得預(yù)算有著其實(shí)際的效力。同時(shí)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平的提升能夠使得該單位對于有效的事前計(jì)劃，并且能夠?yàn)樵搯挝惶岢鲩L遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，使得事業(yè)單位有著更高的科學(xué)性和合理性。

為了能夠使得事業(yè)單位中的各種工作開展有序，必須要對于資產(chǎn)管理方面進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，才能夠使得資產(chǎn)流失現(xiàn)象減少，使得資產(chǎn)的使用有著更高的效率。在我國事業(yè)單位中，必須要建立相應(yīng)的盤點(diǎn)制度，從資產(chǎn)的采購到驗(yàn)收等的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時(shí)應(yīng)該通過相應(yīng)的監(jiān)督管理制度來對于資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。

四、總結(jié)

在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國改革開放之后，由于經(jīng)濟(jì)體制方面的改革非常明顯，所以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是非常迅速的。但是在我國一些行政事業(yè)單位的發(fā)展中，卻明顯出現(xiàn)了與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀脫節(jié)的現(xiàn)象。尤其是在財(cái)務(wù)管理問題上，突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度的不健全。內(nèi)部控制機(jī)制是我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的必要條件，其對于事業(yè)單位的發(fā)展方向以及經(jīng)濟(jì)效益有著決定性的作用，所以必須要通過對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機(jī)制的加強(qiáng)來控制器財(cái)務(wù)管理。在對于內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善的過程中，必須要通過單位上下所有人員的共同努力，通過合理的措施應(yīng)用，來時(shí)的其財(cái)務(wù)管理能夠有著更為科學(xué)的指導(dǎo)思想和更為明確的方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚梅.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見問題與對策[J].魅力中國.2008（08）

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)存問題；解決策略

我國行政事業(yè)單位承擔(dān)著貫徹執(zhí)行國家相關(guān)政策的重任，其財(cái)政撥款是其主要的資金來源渠道，因此財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。財(cái)政體制改革以后，會計(jì)核算中心的建立有效提升了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，然而因諸多因素影響，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上還存在許多現(xiàn)實(shí)問題亟待解決。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

1、財(cái)務(wù)管理履行職能較差。我國受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較深，財(cái)務(wù)管理上的影響也始終未能消除。許多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算等職能不清，職責(zé)不明，針對財(cái)務(wù)管理認(rèn)識有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理仍然是粗放型管理，財(cái)務(wù)制度也有待完善。許多單位財(cái)務(wù)管理無法有效發(fā)揮作用，仍然是領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)掌控資金，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)記賬、算賬和報(bào)賬的傳統(tǒng)工作模式。

2、財(cái)政資金使用效率較低。我國行政事業(yè)單位承擔(dān)著政府行政職責(zé)，因此無法實(shí)現(xiàn)完全市場化管理，導(dǎo)致部門預(yù)算有失規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用不夠合作，費(fèi)用支出沒有計(jì)劃定額或者未能有效執(zhí)行。而財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理上大都為事后進(jìn)行核算，事前預(yù)測以及使用控制嚴(yán)重不足，相關(guān)經(jīng)費(fèi)考核也大都流于表面，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率較低。

3、單位內(nèi)部控制制度欠缺。許多單位還未形成完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。會計(jì)、出納職責(zé)不清，工作交叉，管理混亂，未能形成監(jiān)督機(jī)制；會計(jì)崗位設(shè)置不夠合理，兼崗現(xiàn)象普遍存在，許多無法相容的職務(wù)沒有分離，出現(xiàn)出納兼管記賬，現(xiàn)金兼管檔案等情況；部分單位財(cái)會人員在權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益面前毫無原則，只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖工作，違規(guī)操作違法執(zhí)行等情況時(shí)有發(fā)生；針對財(cái)會管理缺乏有效地監(jiān)督考核體系，造成財(cái)務(wù)人員壓力小、責(zé)任心差；部分單位在物資管理上存在漏洞，針對資金支出、報(bào)銷憑證審核等也管理不嚴(yán)。

4、經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行不足。做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)算是關(guān)鍵，其相關(guān)財(cái)務(wù)收支都應(yīng)根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。然而現(xiàn)實(shí)當(dāng)中因各種因素影響，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不精確，預(yù)算內(nèi)容不周全，無法體現(xiàn)單位財(cái)務(wù)收支整體狀況以及目前的工作重點(diǎn)內(nèi)容。的全貌和體現(xiàn)事業(yè) 單位的工作重點(diǎn)；在經(jīng)費(fèi)使用方面也無法有效控制，領(lǐng)導(dǎo)簽字立即予以報(bào)銷，針對預(yù)算執(zhí)行較差。

5、年終財(cái)務(wù)結(jié)算決算混亂。事業(yè)單位的年終財(cái)務(wù)結(jié)算決算是在整個(gè)會計(jì)核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要對上年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行清理結(jié)賬，編制上報(bào)年度決算報(bào)表，確保真實(shí)、準(zhǔn)確而完整地總結(jié)當(dāng)年整體工作。然而實(shí)際工作當(dāng)中，部分單位財(cái)務(wù)清理結(jié)算不夠及時(shí)，存在許多跨年的往來賬目款項(xiàng)，責(zé)任不清管理混亂，造成許多呆賬壞賬以及歷史問題出現(xiàn)。

6、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。有些單位的財(cái)務(wù)人員未受過專業(yè)教育，業(yè)務(wù)能力差，綜合素質(zhì)不高，無法有效履行財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)，實(shí)際工作中只是盲目根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示工作，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也無法從會計(jì)記錄里加以體現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象較多，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量帶來許多不良影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的解決策略

1、提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識。要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，讓他們認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓領(lǐng)導(dǎo)職工加強(qiáng)思想認(rèn)識，明確部門工作職責(zé)，實(shí)際工作中要落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任，與部門負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任狀，設(shè)立獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)調(diào)動(dòng)職工的工作熱情和積極性，把財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度切實(shí)落實(shí)到位，讓單位全體人員都參與到內(nèi)部控制工作中來。

2、提升財(cái)政資金利用效益。單位要對預(yù)算編制及其批復(fù)進(jìn)行細(xì)化管理，形成完備的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算編制管理，從而規(guī)范預(yù)算工作，形成科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體制，從而在根本上保證預(yù)算的有效執(zhí)行；要對專項(xiàng)資金做好嚴(yán)格管理，切實(shí)實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ煤蛯ｍ?xiàng)管理的要求；要嚴(yán)重審計(jì)原始憑證，不符合要求的堅(jiān)決不予報(bào)賬；嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)程序進(jìn)行權(quán)限審批，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立要求。

3、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。首先要形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制。對相關(guān)部門的職責(zé)范圍、性質(zhì)、權(quán)限給予規(guī)范，科學(xué)進(jìn)行工作分工，落實(shí)崗位責(zé)任原則。把單位內(nèi)無法相容的職責(zé)崗位明確分離，做到職責(zé)明確，管理科學(xué)。通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，規(guī)范和約束會計(jì)核算工作真正做到真實(shí)、有效、合理，相關(guān)職能部門間要形成制約監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)政資金的安全、完整和有效使用。其次，要形成內(nèi)部核查制度。保證單位資金收入的合法與完整，相關(guān)職能部門的項(xiàng)目支出科學(xué)效益，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度科學(xué)合理，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)落實(shí)情況等。

4、完善預(yù)算開支控制制度。要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行開支控制，具體而言，針對崗位分工控制方面，要堅(jiān)決把無法相容崗位分離開來；針對授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，要嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)限范圍，對于重大會計(jì)事項(xiàng)要做好集體審批；針對會計(jì)系統(tǒng)控制方面，根據(jù)單位實(shí)際制定相關(guān)責(zé)任制度；針對財(cái)產(chǎn)清查控制方面，開展定期盤點(diǎn)保證資產(chǎn)的安全完整等；針對內(nèi)部報(bào)告控制方面，要求能夠整體體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況；針對電子信息技術(shù)控制方面，要求有效利用現(xiàn)代技術(shù)手段，避免人為失誤；此外，要求內(nèi)部審計(jì)部門還要做好審計(jì)評價(jià)，查找問題改進(jìn)策略。

5、規(guī)范單位年終決算報(bào)表。要切實(shí)保證單位年終清理結(jié)算以及財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)規(guī)范完整，首先要在嚴(yán)格單位內(nèi)部的財(cái)物管理制度，明確相關(guān)責(zé)任，認(rèn)真記錄賬簿，建立會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案。其次要嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行工作，在年終結(jié)賬以前要針對各類往來賬目款項(xiàng)做好分類清理工作，并做好分類處理，確保年度決算報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確。

6、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低直接決定了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的好壞，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)前提。因此，行政事業(yè)單位必須結(jié)合單位實(shí)際情況，不斷組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，深入開展業(yè)務(wù)交流，加強(qiáng)財(cái)會人員的專業(yè)知識水平，提高溝通協(xié)調(diào)能力，處理財(cái)務(wù)管理事務(wù)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

總之，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是關(guān)系到財(cái)務(wù)資金能否安全有效、財(cái)務(wù)核算能否切實(shí)有效、財(cái)政目標(biāo)能否真正現(xiàn)實(shí)的重要保證，也是有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此，要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題，不斷總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)適應(yīng)新形勢，逐步探索出符合我國國情的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)社會的又好又快發(fā)展。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區(qū)審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛珍.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國外資，2011（02）.

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 辦企業(yè) 問題及對策

近年來，事業(yè)單位利用人才、專業(yè)、技術(shù)和設(shè)備等條件，興辦了一些企業(yè)。這些企業(yè)對彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足，促進(jìn)單位發(fā)展，拓展經(jīng)營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)也存在若干問題，因此加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督就成為提高事業(yè)性國有資產(chǎn)管理水平的必然要求。

一、事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問題

(一)被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)雖然已經(jīng)建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu)，但企業(yè)目前存在“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，人為控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變。在實(shí)際工作中各個(gè)管理層的職責(zé)劃分并不很明確，股東大會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響互相監(jiān)督、制約的體制，出資人管理缺位。

(二)被投資企業(yè)市場主動(dòng)性不足

企業(yè)應(yīng)是我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機(jī)制，用人機(jī)制和決策機(jī)制最活躍的特點(diǎn)，而事業(yè)單位作為企業(yè)的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業(yè)在市場中生存發(fā)展的主動(dòng)性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業(yè)失去了應(yīng)有的靈活性，反而受到原投資機(jī)制的約束和影響，競爭力比起民營企業(yè)失去了很多優(yōu)勢。

(三)缺乏對企業(yè)管理者有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制

企業(yè)管理者的收入與經(jīng)營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任制約束，也無任何激勵(lì)措施，工資每月定時(shí)定額發(fā)放，干好干壞一個(gè)樣，管理者缺乏有效經(jīng)營企業(yè)的動(dòng)力和壓力，處于隨意松散的管理狀態(tài)。

(四)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部管理混亂

企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是缺乏相關(guān)的管理制度；二是雖有相關(guān)管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全。同時(shí)在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業(yè)的健康有序運(yùn)行和良性發(fā)展帶來隱患。

(五)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)收支隨意性較大

企業(yè)缺乏相互制約的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時(shí)企業(yè)管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報(bào)銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設(shè)“小金庫”等舞弊現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督的建議

事業(yè)單位所辦企業(yè)管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業(yè)單位與所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，確保國有資產(chǎn)保值增值，加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督，提出如下建議：

(一)實(shí)行事企分開，完善事業(yè)單位所辦企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位所辦企業(yè)實(shí)行事企分開，真正按照企業(yè)化、市場化規(guī)則運(yùn)作企業(yè)。對控股企業(yè)，事業(yè)單位應(yīng)按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定，派出董事、監(jiān)事和相應(yīng)的經(jīng)營班子成員，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的經(jīng)營管理。對參股企業(yè)，要對被投資企業(yè)派出法定程序選舉產(chǎn)生的董事、監(jiān)事，參與和監(jiān)督被投資企業(yè)的經(jīng)營管理決策。

(二)落實(shí)事業(yè)單位對企業(yè)的管理責(zé)任

事業(yè)單位法人代表應(yīng)對所辦企業(yè)的資金安全負(fù)責(zé)，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強(qiáng)對被投資單位經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督，密切關(guān)注被投資單位的借貸、投資、擔(dān)保和委托理財(cái)?shù)刃袨?，防止國有資產(chǎn)流失，防范對外投資風(fēng)險(xiǎn)。例如設(shè)立執(zhí)行董事，對大額支出實(shí)行聯(lián)合簽字制度；建立對重大投資、擔(dān)保等事項(xiàng)，董事會討論通過制度。

事業(yè)單位應(yīng)指定有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)對所辦企業(yè)的管理，定期組織投資質(zhì)量、投資效益和投資風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門報(bào)告，研究制定相應(yīng)對策和采取相應(yīng)措施。

(三)建立健全績效考核機(jī)制，明確被投資企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

事業(yè)單位應(yīng)每年對被投資企業(yè)下達(dá)業(yè)績考核指標(biāo)，并與被投資企業(yè)經(jīng)營班子成員簽訂責(zé)任書，年終對被投資企業(yè)經(jīng)營班子進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)懲和任免建議。被投資企業(yè)經(jīng)營班子要定期向投資企業(yè)報(bào)告企業(yè)日常經(jīng)營狀況，對重大采購、重大資產(chǎn)出售和處置、訴訟及仲裁等事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告。

(四)督促被投資企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度

有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程，做到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為有章可循，明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn)，而使控制流于形式，難收成效。

(五)加強(qiáng)對被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

要求被投資企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度以及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料，接受出資人的檢查和監(jiān)督，并定期委派中介機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

篇4

摘 要 行政事業(yè)單位是服務(wù)于民的政府部門，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作的效果，直接影響行政事業(yè)單位工作人員的辦事效率。本文通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度重要性與現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀的分析，結(jié)合制定行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)遵循的原則，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 措施

財(cái)務(wù)控制的最終目標(biāo)是評價(jià)財(cái)務(wù)控制的合理性。而行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的是讓政府部門在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，提高政府資金的使用效率。我國大多數(shù)企業(yè)制定了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，保證了企業(yè)決策的有效，維護(hù)了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作起到了一定的控制作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性

1.有助于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)核算，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)信息質(zhì)量

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，一些單位和部門受到利益的驅(qū)使，各向會計(jì)信息使用者提供失真會計(jì)信息，各種各樣違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，特別是政府部門，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的不健全，透明度差，會計(jì)計(jì)信息不真實(shí)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。由于政府部門缺乏市場競爭壓力，，一些權(quán)力部門出現(xiàn)空缺，為一些不法之徒提供了方便之門，再加上一些官員素質(zhì)低下、覺悟不高，案件近些年來不斷出現(xiàn)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是很有必要的。

2.有利于公共財(cái)政體系的建立

為了建立簡潔的公共財(cái)政制度，一些改革制度相繼出臺，如部門預(yù)算、國庫單一賬戶等制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該依靠這些科學(xué)的管理手段來維護(hù)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。

3.有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)都在發(fā)生變化，行政事業(yè)單位內(nèi)部的職責(zé)正向多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在這樣快速發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)單位或部門內(nèi)部的管理，尤其是單位呀部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，以保障各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制意識不強(qiáng)

由于行政事業(yè)單位或部門的領(lǐng)導(dǎo)沒有正確認(rèn)識內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的的重要性，使行政事業(yè)單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)控制制度無法發(fā)揮應(yīng)有的效果，影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的正常動(dòng)作，由其在資金使用過程中，單位內(nèi)部的中心領(lǐng)導(dǎo)者完全依靠個(gè)人意愿進(jìn)行支配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無法有效發(fā)揮。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有制定有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

最幾年，一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管理的書籍紛紛上市，使部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者開始重視單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度仍然存在很諸多不完善的地方，很多制度的內(nèi)容不符合本單位的實(shí)際情況，很難在單位內(nèi)部實(shí)施。如日常辦公支出沒有嚴(yán)格的管理制度，財(cái)務(wù)審批權(quán)限不嚴(yán)謹(jǐn)，大額支出計(jì)劃沒有集中的審批制度，容易使思想覺悟不高的工作人員暗箱操作，影響財(cái)政資金的使用。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

行政事業(yè)單位的經(jīng)營與企業(yè)的經(jīng)營存在著很大的差別。行政事業(yè)單位在會計(jì)管理上存在著很大的隨意性，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)利用職務(wù)之便占用單位資金、財(cái)產(chǎn)。再加上行政事業(yè)單位對會計(jì)崗位人員的要求不嚴(yán)格，造成行政事業(yè)單位對外提供的會計(jì)信息不夠準(zhǔn)確。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)

目前，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠完善，監(jiān)管的力度還不到位，一些單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不符合實(shí)際，編制的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容比較粗糙。往往預(yù)算開支多于實(shí)際工作的開支，浪費(fèi)了大量的政府資金。往往行政事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋的范圍較廣泛，后期因預(yù)算細(xì)節(jié)的變動(dòng)，會隨之增加較多項(xiàng)目的資金支出，使預(yù)算的約束力和權(quán)威性減弱。

三、制定有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)該遵循的原則

1.全面性原則

單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)當(dāng)切實(shí)的起到監(jiān)督和反饋的作用，覆蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部與外部業(yè)務(wù)的執(zhí)行。

2.合法性原則

行政事業(yè)單位在完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的同時(shí)，要把握住制度執(zhí)行的合法性，這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的前提條件。

3.崗位職責(zé)相分離原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部的崗位職責(zé)與權(quán)限應(yīng)該相互分離，確保合理有效的設(shè)置單位內(nèi)部每一個(gè)崗位，保證每個(gè)崗位之間的權(quán)責(zé)明確，相互制約。

4.成本效益原則

成本小于效益，是所有經(jīng)營管理制度應(yīng)該做到的，行政事業(yè)單位應(yīng)該通過科學(xué)的成本控制手段加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本效益管理，使行政事業(yè)單位的成本支出得到合理的控制。

5.適時(shí)性原則

單位內(nèi)部的相關(guān)制度應(yīng)該隨工作環(huán)境的改變而適時(shí)的做出相應(yīng)調(diào)整，使單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)控制制度發(fā)揮應(yīng)有的效力。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施

1.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

單位的主要負(fù)責(zé)人要對法律規(guī)章負(fù)責(zé)，單位內(nèi)部的會計(jì)工作人員要對單位的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識。單位的領(lǐng)導(dǎo)者要綜合學(xué)習(xí)和掌握法律、法規(guī)的相關(guān)制度和規(guī)定，動(dòng)員單位內(nèi)部全體員工相互配合，有效的執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，從根本上保證會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。定期對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，客觀的審核單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況，對于不合理的收支情況及時(shí)做出處理，以保證財(cái)務(wù)控制制度的有效執(zhí)行。

2.提高行政事業(yè)單位會計(jì)人員的素質(zhì)

單位內(nèi)部的會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)關(guān)系到行政事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)務(wù)控制制度的成效，因此，必須提高行政事業(yè)單位會計(jì)人員的素質(zhì)，讓會計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面培養(yǎng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)職業(yè)道德和思想政治的培養(yǎng)，從單位領(lǐng)導(dǎo)層做起，不斷提高工作人員執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的自覺性，支持財(cái)務(wù)工作人員依照規(guī)章制度執(zhí)行職責(zé)，不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少違法行為的發(fā)生。單位內(nèi)部應(yīng)該配備年輕的財(cái)務(wù)工作人員，充實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部力量。

3.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度

行政事業(yè)單位在執(zhí)行單位內(nèi)部管理制度時(shí)，應(yīng)該按照單位實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等方面的管理工作，明確單位內(nèi)部各部門的崗位責(zé)任，使各部門相互監(jiān)督、相互制約，加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門之間的信息管理與交流。從要根本上杜絕會計(jì)信息資料的不真實(shí)、不完整情況的發(fā)生，各部門應(yīng)該相系聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約，控制內(nèi)部會計(jì)工作的的執(zhí)行規(guī)范，做到單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員職務(wù)職責(zé)相分離，提高財(cái)務(wù)工作的的效率。

4.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部與外部的監(jiān)督管理

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)控制制度合理化、規(guī)范化。通過內(nèi)部財(cái)務(wù)審查的結(jié)果，對單位內(nèi)部制度的漏洞進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)救。部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視單位內(nèi)部管理審計(jì)，對單位薄弱環(huán)節(jié)的控制，做到以制度管人，以技術(shù)手段進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。

其次，要充分發(fā)揮國家財(cái)政部門、審計(jì)部門等權(quán)威性機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，促進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的動(dòng)作。

通過內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督管理的良好配合，使單位責(zé)任人能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的不完善，及時(shí)做出修改方案。

五、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅私營企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位也面臨著改制，行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況直接影響著政府部門服務(wù)于民的質(zhì)量。行政事業(yè)單位應(yīng)該利用信息化手段，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，有效的組織單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，保證單位資產(chǎn)的安全與完整。單位內(nèi)部管理制度應(yīng)該不斷的推陳出新，從實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善單位內(nèi)部管理體系，確保國家政策的落實(shí)和執(zhí)行提升行政事業(yè)單位在人民群眾內(nèi)的公信力。

參考文獻(xiàn)：

篇5

摘 要 本文結(jié)合工作實(shí)際闡述了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并分析了產(chǎn)生問題的原因，有針對地提出了新時(shí)期加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是現(xiàn)階段先進(jìn)管理方法的重要組成部分，它強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序并采取措施保證其有效執(zhí)行來防范錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，以強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，不斷提高管理的效果及效率。近年來為建立公共財(cái)政管理框架，我國先后實(shí)行了預(yù)算管理、收支兩條線、政府采購、國庫集中支付等財(cái)政管理改革，對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，這就要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范運(yùn)作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況不容樂觀，筆者現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際就新時(shí)期如何強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作作如下探討。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1．對內(nèi)部控制重視不夠，單位缺乏完善的內(nèi)控制度，內(nèi)部管理相對混亂

大多數(shù)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)過多地注重業(yè)務(wù)工作的開展，以完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦工作任務(wù)，內(nèi)控意識不夠，對單位的內(nèi)部控制重視不夠，建立健全單位內(nèi)部控制制度的積極性不高，導(dǎo)致單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，或有制度也只是滿足于印在紙上，貼在墻上，用來應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，不能得到有效實(shí)施，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理相對混亂，如不能按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行內(nèi)部分工，致使崗位之間缺乏相互制約，相互牽制，極易引發(fā)違法亂紀(jì)行為；資產(chǎn)管理不規(guī)范，資產(chǎn)增減變動(dòng)入賬不及時(shí)，長期不進(jìn)行盤點(diǎn)，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重，難以保證資產(chǎn)保值增值；有關(guān)制度執(zhí)行不力，相關(guān)業(yè)務(wù)不能按按章辦理，開支標(biāo)準(zhǔn)過高、違規(guī)支出較多、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致預(yù)算不能有序執(zhí)行，甚至影響了單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2．財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提高

目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員中專業(yè)出身的較少，大多由一般人員兼任，且年齡結(jié)構(gòu)老化，習(xí)慣于傳統(tǒng)模式的財(cái)務(wù)核算工作，對內(nèi)部控制的相關(guān)要求理解不夠，缺乏協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)建立健全內(nèi)部控制制度并確保有序執(zhí)行的能力，加上責(zé)任意識缺乏，未能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)，這也是單位內(nèi)部控制不到位，內(nèi)部管理相對混亂的重要因素。

3．缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

一直以來各級政府對行政事業(yè)單位的考核管理都側(cè)重于資金管理是否合規(guī)和有關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況，對單位內(nèi)部控制情況考核較少，即使考核也只是簡單地聽聽報(bào)告，看看材料，走過場的多，真正落實(shí)的少。

二、原因分析

1．缺乏完善的內(nèi)部控制體系

財(cái)政部近年來制定的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》主要是用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制行為的，對行政事業(yè)單位的適用性較差，國家迄今為止未根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況出臺適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，單位無法按統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)行操作。

2．對財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

由于行政事業(yè)單位的收入大多為財(cái)政撥款，加上單位不進(jìn)行成本核算，不存在作出追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的理念，同時(shí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算比較簡單，從而導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作的重視不夠，對財(cái)務(wù)人員的任用相對比較隨意，放松了對財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)務(wù)人員也未充分認(rèn)識到自己的職責(zé)，盲目認(rèn)為自己現(xiàn)有的知識足以應(yīng)付目前的財(cái)務(wù)工作，缺乏應(yīng)有的危機(jī)感，對新知識的學(xué)習(xí)意識不足，參與單位內(nèi)部管理的積極性不高。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1．不斷增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識

根據(jù)我國《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任，因此單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位，對創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境起著絕對關(guān)鍵的作用，只有單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并把它作為一項(xiàng)重要工作來抓，單位的內(nèi)部控制工作才能有序開展，內(nèi)部控制制度才能不斷得到完善，并真正落到實(shí)處。因此應(yīng)開展多種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，使行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，充分認(rèn)識到加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，掌握內(nèi)部控制知識，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

2．加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理緊密相聯(lián)，互相促進(jìn)，要搞好單位的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作除了需要單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，更離不開財(cái)務(wù)人員作用的發(fā)揮。單位領(lǐng)導(dǎo)要清醒地認(rèn)識到新時(shí)期加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重要性，配備有責(zé)任心的人員從事財(cái)務(wù)工作，并通過短期培訓(xùn)和進(jìn)修學(xué)習(xí)提高在職財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)，使他們以《會計(jì)法》為行為準(zhǔn)則，真正樹立起遵紀(jì)守法、堅(jiān)持原則的觀念，堅(jiān)決抵制各種違法行為，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督作用；同時(shí)要督促他們自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平，由核算報(bào)賬型會計(jì)向管理型會計(jì)轉(zhuǎn)變，樹立效益理財(cái)觀念，以適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的需要，增強(qiáng)參與管理的積極性和主動(dòng)性，為搞好單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作發(fā)揮出自己應(yīng)有的作用。

3．不斷建立健全單位內(nèi)部控制制度

我國《會計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”，建議財(cái)政部門針對行政事業(yè)單位無統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行操作的實(shí)際，及時(shí)出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，各單位根據(jù)財(cái)政部門的要求結(jié)合自身實(shí)際，積極建立健全預(yù)算管理制度、支出審批制度、票據(jù)管理制度和資產(chǎn)管理制度并確保制度得到有效執(zhí)行，為單位嚴(yán)格支出審批，有序執(zhí)行預(yù)算，規(guī)范票據(jù)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值。

4．強(qiáng)化監(jiān)督考核

財(cái)政部門是會計(jì)與內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會計(jì)管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善。審計(jì)部門是內(nèi)部控制實(shí)施的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)定期或不定期的對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行進(jìn)行專門審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；加強(qiáng)措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位管理中的一個(gè)重要組成部分。我國事業(yè)單位改革在如火如荼地進(jìn)行中，為了適應(yīng)新的國內(nèi)國際環(huán)境，與世界會計(jì)接軌，達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)，國家對事業(yè)單位的會計(jì)工作制定了一系統(tǒng)的法律法規(guī)，以保證事業(yè)單位的發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)，完成政府的公共職能服務(wù)。事業(yè)單位提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品的機(jī)構(gòu)，是保障社會福利發(fā)展的服務(wù)機(jī)構(gòu)，而事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位管理中的重中之重。

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞

隨著改革的逐漸深入以及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在諸多方面存在問題，這些問題日積月累只會增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，某行政部門及其所屬單位尚未實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度。某年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對該部門及其所屬單位2006度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有以下這樣的現(xiàn)象發(fā)生：（1）財(cái)政撥付該部門某所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬元用于彌補(bǔ)本級專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。此做法是不正確的。正確的做法：該部門應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)全額（及時(shí)）撥付給所屬單位；（2）該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。該部門的會計(jì)處理不正確。正確的會計(jì)處理：罰沒收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題，概括起來主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.1 資產(chǎn)管理問題

一般地，資產(chǎn)管理包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是對事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)物的管理；二是對其賬務(wù)資金的管理。在固定資產(chǎn)管理方面，由于事業(yè)單位沒有正確評估造成的固定資產(chǎn)的虛增或虛減。[1]在資金管理中，事業(yè)單位有的會計(jì)財(cái)務(wù)部門沒有會計(jì)與出納沒有實(shí)行不相容職務(wù)相互分離的原則，導(dǎo)致事業(yè)單位中的出納管錢管賬，不但做銀行存款調(diào)節(jié)余額表，還做債權(quán)債務(wù)表，這是嚴(yán)重背離管錢不管賬，管賬不管錢的原則。最后造成的財(cái)政資金被貪污截留挪用，滋生腐敗.2沒有準(zhǔn)確有效的預(yù)算管理

預(yù)算是計(jì)劃的重要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的期初總規(guī)劃，是事業(yè)單位對自己在將來的事項(xiàng)中所需花費(fèi)的預(yù)期估計(jì)。當(dāng)今社會，許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者過分重視財(cái)務(wù)管理的結(jié)果，忽視了對財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督與控制，使得在預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)主管與會計(jì)人員只是形式化地進(jìn)行編制。由于在事業(yè)單位長期發(fā)展中比較重視是公共效率和效果的，而造成的事業(yè)單位在預(yù)算編制中表現(xiàn)為事業(yè)單位的預(yù)算編制和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的不相協(xié)調(diào)，在具體的管理中不能達(dá)到預(yù)期效果。

1.2 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的問題

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)是通過對事業(yè)單位各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督，分析事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。這也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要方面，而在目前只重視資金管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析制度與正確的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)就會對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)失去全面控制的能力，從而不能深刻把握事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)向，無法在下一次的活動(dòng)中做好規(guī)劃、決策。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，往往只有報(bào)表是不夠的，而近些年的財(cái)務(wù)報(bào)告也存在不完整的財(cái)務(wù)信息的過程。

1.3 沒有制定嚴(yán)格的管理制度

財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容：國家的相關(guān)法律法規(guī)；事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際制定的內(nèi)部管理制度。從目前情況看，事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理沒有對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)行使職權(quán)，也沒有專業(yè)人員監(jiān)管財(cái)務(wù)管理工作，缺乏對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的約束，從而導(dǎo)致事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中存在無人管的境地。另外有些事業(yè)單位雖制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度，但在具體的操作過程中沒有發(fā)揮作用，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度只是個(gè)擺設(shè)，沒有很好的發(fā)揮其監(jiān)督職能。

1.4 人員的因素

人是財(cái)務(wù)管理的主體，既是管理者也是實(shí)施者；既是監(jiān)督者也是被監(jiān)督者。事業(yè)單位的性質(zhì)決定了事業(yè)單位在運(yùn)行過程中對公共服務(wù)的功能得以展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注不足。事業(yè)單位為了管理上的方便以及提高效率的需要，往往會在財(cái)務(wù)工作中進(jìn)行簡單的分工，從而弱化了財(cái)務(wù)管理。首先會計(jì)人員的專業(yè)能力不足是管理達(dá)不到預(yù)期目的的首要原因。其次是人員的素質(zhì)問題。一般來說，事業(yè)單位由于幾乎不涉及市場競爭，不存在優(yōu)勝劣汰的環(huán)境壓力。要求對會計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和思想道德有嚴(yán)格的要求，才是適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的需要，才能做到與時(shí)俱進(jìn)。

2 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的方法

2.1 加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理

管理事業(yè)單位的資產(chǎn)，重點(diǎn)是要有制度保障，制度是要人來執(zhí)行的，是要求人的素質(zhì)第一位的，良好的職業(yè)道德為首要條件，才能準(zhǔn)確定位以及合理分工。需要有相關(guān)的不相容職務(wù)分離制度，要把資金部分放在財(cái)務(wù)管理部門的不同崗位管理中，要讓不同的人擔(dān)任會計(jì)和出納工作。完善的固定資產(chǎn)管理制度，在固定資產(chǎn)的采購方面，實(shí)行政府采購制度，大的要公開招標(biāo)需要進(jìn)行嚴(yán)格的招標(biāo)程序，在新進(jìn)的固定資產(chǎn)質(zhì)量上要嚴(yán)格把關(guān)，組織驗(yàn)收制度。固定資產(chǎn)的報(bào)廢要經(jīng)過嚴(yán)格審查，報(bào)批后才能確定其報(bào)廢。在對事業(yè)單位固定資產(chǎn)對外投要通過中介進(jìn)行評估，，準(zhǔn)確地估量固定資產(chǎn)的價(jià)值才能防止固定資產(chǎn)虛增或虛減造成固定資產(chǎn)不實(shí)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2 建立完善的預(yù)算管理制度[2]

為保護(hù)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全，應(yīng)當(dāng)對本單位的物資資產(chǎn)進(jìn)行清單管理，然后才能實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置和有形、無形綜合管理。在具體財(cái)務(wù)管理制度上，首先，應(yīng)當(dāng)制定完整的預(yù)算管理規(guī)范，明確編制的方法；其次，要加大預(yù)算的執(zhí)行力度。充分保證與發(fā)揮預(yù)算管理的有效作用；再次，建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)制，把責(zé)任落實(shí)到具體的會計(jì)部門與財(cái)務(wù)人員方面；最后，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，在預(yù)算的執(zhí)行過程中對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查。

2.3 加大對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督控制力度

有效的監(jiān)督機(jī)制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要補(bǔ)充，在監(jiān)督工作中需要做到以下幾點(diǎn)：第一，落實(shí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)公開制度，這項(xiàng)制度應(yīng)當(dāng)有實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，如公開的時(shí)間、公開的內(nèi)容、公開的形式以及公開的范圍；第二，必須提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)代化管理，應(yīng)當(dāng)有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，提高其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和系統(tǒng)化；第三，要建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。[3]實(shí)施監(jiān)督機(jī)制需要有專門的機(jī)構(gòu)與人員予以支持，所以應(yīng)當(dāng)成立專門內(nèi)控評價(jià)管理部門，把監(jiān)督小組的專項(xiàng)內(nèi)部控制監(jiān)督與日常的事業(yè)單位經(jīng)常性工作結(jié)合起來，來完善事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督管理水平。

2.4 充實(shí)和完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該改變過去只重視資金管理的問題，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析制度與分析指標(biāo)，全面把握對會計(jì)流程的整體控制，深刻把握事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)向，在下一次的活動(dòng)中做好規(guī)劃、決策。

2.5 對人員的管理

制度是一種意識形態(tài)的規(guī)范，它對人們素質(zhì)的提高以及工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)都有重要的作用。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識。提高內(nèi)部管理人員的思想認(rèn)識，對新進(jìn)會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在新信息系統(tǒng)引進(jìn)后，還應(yīng)當(dāng)組織人員學(xué)習(xí)新方法和新思想。給予事業(yè)單位會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，學(xué)無止境，使他們能夠勝任工作的能力，具有較高的專業(yè)水準(zhǔn)。

3 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部管理好壞受到其內(nèi)部控制效果的直接影響。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)是完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度和體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制和預(yù)算管控能力，提高自身專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)更高的公共服務(wù)質(zhì)量，使事業(yè)單位本身的管理水平更上一層臺階。我國事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中存在的很多問題仍然嚴(yán)重影響著事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。因此，事業(yè)單位會計(jì)部門應(yīng)該仔細(xì)分析其在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上的問題，為我國事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面的進(jìn)一步發(fā)展提供參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮玉良.對如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思考[J].管理視野,2012(08):198.

篇7

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的會計(jì)核算體系已基本形成。但是，行政事業(yè)單位財(cái)政改革發(fā)展還比較緩慢，行政事業(yè)單位會計(jì)核算中還面臨諸多困難和亟需解決的問題，主要原因是部分預(yù)算單位對于會計(jì)基礎(chǔ)工作不重視，資金運(yùn)用的監(jiān)管程度不夠等，我們必須認(rèn)真對待和解決這些問題。

一、行政事業(yè)單位會計(jì)核算中存在和亟待解決的問題

（一）會計(jì)憑證基礎(chǔ)不盡合理，會計(jì)憑據(jù)填寫不規(guī)范

在行政事業(yè)單位會計(jì)核算工作中，部分人不夠重視原始憑證，沒有嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，原始憑據(jù)的填寫存在不規(guī)范、不完整、少填、不填、漏填的現(xiàn)象，甚至有一些是不真實(shí)的。有些看起來完整的憑據(jù)，其中也隱藏著很大的人為成分，有一定的隨意性。另外，憑據(jù)的取得也存在不合乎規(guī)定的現(xiàn)象。例如：購物券寫為材料等品名、不能報(bào)銷項(xiàng)目寫作辦公用品。另外還存在項(xiàng)目內(nèi)容與票據(jù)的適用范圍不符的現(xiàn)象。同時(shí)，在記賬憑據(jù)方面也存在一些問題。例如，摘要填寫籠統(tǒng)，對賬、審核、結(jié)賬不及時(shí)，會計(jì)科目使用不正確等等。

（二）會計(jì)核算與資產(chǎn)管理不能很好地結(jié)合

目前。大多數(shù)行政事業(yè)單位是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對單位資產(chǎn)記賬，而合同以及實(shí)物的管理則是由專門的資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。也就是賬實(shí)分管的制度。但是這一制度一定程度上加劇了國有資產(chǎn)的流失。單位有意無意弱化了資產(chǎn)管理，認(rèn)為一切有財(cái)務(wù)部門管著而弱化了實(shí)物資產(chǎn)管理。這樣勢必造成實(shí)物資產(chǎn)“財(cái)”與“產(chǎn)”脫節(jié)，家底不清。有的單位將固定資產(chǎn)變價(jià)收入不入賬，將收入置于會計(jì)核算之外，賬實(shí)不符，造成國有資產(chǎn)流失。例如：資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門如果沒有對同一資產(chǎn)進(jìn)行入賬、折舊等處理，或者處理的方式及時(shí)間不同，就會導(dǎo)致資產(chǎn)信息不一致，違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)范化。

（三）預(yù)算的編制和執(zhí)行存在問題

雖然名義上運(yùn)用的是零基預(yù)算的編制管理模式，但現(xiàn)實(shí)操作中依然是從自身的利益出發(fā)，使得預(yù)算的編制喪失了準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行的難度加大[1]。行政事業(yè)單位部門預(yù)算工作沒有做到位，對于財(cái)政的支出隨意性較大，平時(shí)基本不按相關(guān)規(guī)定辦事，而一些單位沒有嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)法規(guī)不健全、不先進(jìn)。由此導(dǎo)致了行政事業(yè)單位會計(jì)核算有時(shí)只是一種形式。預(yù)算工作關(guān)于這方面的控制和約束管理不到位，會計(jì)的日?；竟ぷ鞑粔蚴炀?，且許多管理制度不夠健全，各種制度和法規(guī)形同虛設(shè)甚至失去作用，從而導(dǎo)致預(yù)算資金的管理過程中，超支浪費(fèi)的現(xiàn)象依然存在。

二、解決措施

（一）完善相關(guān)會計(jì)制度和相關(guān)法規(guī)

應(yīng)通過完善國家的會計(jì)制度和法規(guī)，加大會計(jì)核算的執(zhí)行力度。建立健全科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的會計(jì)法規(guī)體系，為行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作提供更可靠的法律依據(jù)。同時(shí)，建立合理的財(cái)務(wù)管理制度，對單位的資金籌集、現(xiàn)金管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施等工作做出明確的要求。如此，有利于責(zé)任的劃分確定和問題的解決。

（二）采用綜合預(yù)算的管理模式，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

實(shí)行財(cái)政綜合預(yù)算管理制度，將預(yù)算內(nèi)的資金與預(yù)算外資金進(jìn)行綜合管理，制定出合理科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)，完善預(yù)算支出體系，細(xì)化各個(gè)部門或項(xiàng)目的預(yù)算[2]。在行政事業(yè)單位的預(yù)算管理方面，要加強(qiáng)部門預(yù)算的編制工作，強(qiáng)化預(yù)算約束和對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，防止國家資產(chǎn)的浪費(fèi)。

（三）資產(chǎn)管理與會計(jì)核算有機(jī)統(tǒng)一

將行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理與會計(jì)核算有機(jī)統(tǒng)一起來，核算和建立賬目應(yīng)財(cái)務(wù)部門來完成，管理和登記注冊由資產(chǎn)部門來完成，充分發(fā)揮雙方的積極作用。同時(shí)還要明確各部門之間的責(zé)任，做好清查盤點(diǎn)工作。定期對資產(chǎn)全面檢查和清查工作，確保固定資產(chǎn)不受損失[3]。一是加強(qiáng)資產(chǎn)管理意識。在財(cái)務(wù)核算納入會計(jì)核算中心管理的同時(shí)，單位對資產(chǎn)的管理負(fù)責(zé)。單位要建立完善的資產(chǎn)管理制度，責(zé)任到人，形成全員共同管理好資產(chǎn)的良好氛圍。二是建立資產(chǎn)定期核查制度。在財(cái)務(wù)部門定期核查，做到賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，單位要建立起資產(chǎn)實(shí)物帳，對單位資產(chǎn)進(jìn)行登記，加強(qiáng)資產(chǎn)的購置、使用和處置管理。對非正常損失的資產(chǎn)，要嚴(yán)格追究相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。 三是財(cái)務(wù)集中核算單位資產(chǎn)的購置和增加、處置和減少要及時(shí)向會計(jì)核算中心報(bào)賬及備案，以便財(cái)務(wù)部門對每一項(xiàng)資產(chǎn)的增、減進(jìn)行入賬，做到賬實(shí)相符。

（四）加強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員的教育培訓(xùn)，夯實(shí)會計(jì)工作的基礎(chǔ)

會計(jì)基礎(chǔ)工作必須要在行政事業(yè)單位會計(jì)核算中得到全面推廣。目前，部分行政事業(yè)單位會計(jì)人員，還不能完全跟上經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的速度，應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高會計(jì)從業(yè)人員的知識水平和素質(zhì)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。深刻認(rèn)識會計(jì)基礎(chǔ)工作在行政事業(yè)單位中運(yùn)用的重要性，確保會計(jì)人員的基礎(chǔ)扎實(shí)。提高會計(jì)從業(yè)人員的法律意識和法制觀念，遵守會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，加強(qiáng)對原始憑證的審查工作，保障會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范內(nèi)部管理

行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作需要不斷完善，首先是要提高領(lǐng)導(dǎo)者對部門會計(jì)核算工作的認(rèn)識，充分認(rèn)識到部門會計(jì)核算工作的重要性。完善會計(jì)內(nèi)部管理制度，明確分工、明確權(quán)責(zé)，充分發(fā)揮會計(jì)人員的職責(zé)，促進(jìn)會計(jì)人員更好地工作。

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;全額撥款;內(nèi)部控制;研究

內(nèi)部控制是事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)，健全全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，具有非常重要的作用。

一、全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施中所存在的問題

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然事業(yè)單位在轉(zhuǎn)型期發(fā)展比較迅速，整體管理水平有所提高，但是內(nèi)控管理過程中依然存在著一些問題與不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)控管理機(jī)制有待健全和完善

健全完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是積極開展內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的初始點(diǎn)。然而，部分全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理制度并不理想，尤其是制度的細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)不夠全面，甚至用財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)來替代內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中所涵蓋的內(nèi)容非常的廣泛，由于缺乏完善、高效的內(nèi)控管理制度，因此事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行乏力。

（二）內(nèi)控管理環(huán)境有待改善

對于全額撥款事業(yè)單位而言，其內(nèi)控環(huán)境不理想，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，外部環(huán)境條件。雖然國內(nèi)企業(yè)逐漸推行內(nèi)控管理制度，但是全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制依然處于初級階段。國家鼓勵(lì)和引導(dǎo)內(nèi)部控制的重點(diǎn)集中在了企業(yè)上，而且所出臺的相關(guān)內(nèi)控條款主要是針對企業(yè)制定的，全額撥款事業(yè)單位在摸索中前進(jìn)，以適合本單位的規(guī)定為依托，對單位進(jìn)行內(nèi)控管理，顯然會力不從心。第二，內(nèi)部環(huán)境條件。對于部分全額撥款事業(yè)單位而言，領(lǐng)導(dǎo)層未對事業(yè)單位內(nèi)控管理工作給予高度的重視，所以內(nèi)控管理工作履步維艱。

（三）內(nèi)控監(jiān)督管理乏力

對于全額撥款事業(yè)單位而言，內(nèi)控管理制度的建立難以確保內(nèi)部控制和管理工作的全面開展并順利進(jìn)行，只有加強(qiáng)監(jiān)督管理，才能確保單位內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。然而實(shí)踐中卻并非如此，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)部分全額撥款事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控制度以后，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管乏力，以致于內(nèi)控管理成了口號?？傊?，內(nèi)控監(jiān)督管理不到位、監(jiān)督乏力，成為事業(yè)單位內(nèi)控管理的重大桎梏。

（四）信息溝通不到位

采取扁平化管理模式是提高信息傳遞效率的重要手段和途徑，然而對于全額撥款事業(yè)單位而言，實(shí)施難度比較大。根據(jù)當(dāng)前事業(yè)單位體制要求，因內(nèi)部科室管理層次限制，管理信息傳遞過程中，有非常嚴(yán)格的流程，而且層級的設(shè)立與消減等也有非常嚴(yán)格的規(guī)定。在該種情況下，迫切需要建立一個(gè)可實(shí)現(xiàn)信息共享的電子平臺，然全額撥款事業(yè)單位的信息溝通平臺不健全，因此，造成了管理信息傳遞不順暢，嚴(yán)重影響了全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的全面開展。

二、健全全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控的有效策略

基于上述對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中存在的問題分析，筆者認(rèn)為要想健全和完善全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理體系，可從以下幾個(gè)方面著手：

（一）加強(qiáng)重視，提升內(nèi)控管理意識

健全和完善的內(nèi)控管理機(jī)制建立，最主要的前提條件就是管理者、相關(guān)人員必須加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作的重視，提升內(nèi)部管理意識。第一，嚴(yán)格按照國內(nèi)制定的內(nèi)控基本規(guī)范、事業(yè)單位會計(jì)制度規(guī)定，將全額撥款事業(yè)單位管理者作為本單位財(cái)務(wù)工作、管理工作第一人，由其對本單位的財(cái)務(wù)信息客觀性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，以此來強(qiáng)調(diào)內(nèi)控責(zé)任，增強(qiáng)內(nèi)控責(zé)任感。第二，對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)人員強(qiáng)化內(nèi)控管理培訓(xùn)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地組織管理人員參加培訓(xùn)，管理人員、部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)起帶頭作用，使內(nèi)控管理制度能夠充分發(fā)揮其作用。

（二）加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控方法

全額撥款事業(yè)單位管理人員、相關(guān)人員，除了要樹立內(nèi)控意識，還要根據(jù)本單位的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)類型以及性質(zhì)特點(diǎn)等，不斷加大風(fēng)險(xiǎn)管控，并在此基礎(chǔ)上積極探尋風(fēng)險(xiǎn)管控方法，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。在此過程中，要采取定性、定量結(jié)合分析法，對本單位的業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，從中找到風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)，并制定針對性內(nèi)部控制機(jī)制，以期能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格控制在允許的范圍之內(nèi)。近年來，隨著全額撥款事業(yè)單位快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中將面臨新的風(fēng)險(xiǎn)和要求。因此，管理者、事業(yè)單位部門負(fù)責(zé)人應(yīng)，應(yīng)當(dāng)積極參考、借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，不斷加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控方法，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）建立優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境

優(yōu)越的環(huán)境是事業(yè)單位內(nèi)控制度得以執(zhí)行的前提，通過加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，可以有效防止內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。筆者建議，在全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中，應(yīng)當(dāng)首先提高管理人員、各部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理意識，不斷深化、執(zhí)行內(nèi)控措施。同時(shí)，在不斷深化落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，還要積極利用風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境，將責(zé)任層層分解到各部門、各崗位人員。根據(jù)單位發(fā)展需要，明確權(quán)責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，做好本單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)制衡工作，最終實(shí)現(xiàn)人人有事做、事事有人管以及辦事有標(biāo)準(zhǔn)和工作有檢查等格局;隨著事業(yè)單位環(huán)境的變化，及時(shí)進(jìn)行自我評估，并且對原來的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而使內(nèi)控管理制度在動(dòng)態(tài)變化中得以完善。對于全額撥款事業(yè)單位而言，文化建設(shè)是影響單位內(nèi)控的有效途徑，文化建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮自身特點(diǎn)、狀況。首先，加強(qiáng)道德規(guī)范建設(shè)，當(dāng)每個(gè)員工都目標(biāo)明確時(shí)，單位的內(nèi)控管理工作就會更有效。其次，以人為本，在內(nèi)控管理過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通、交流，減少各控制、受控制主體間的摩擦，以此來激勵(lì)員工，提高他們的參與積極性。最后，堅(jiān)持全面性原則。在事業(yè)單位文化建設(shè)過程中，強(qiáng)調(diào)每個(gè)經(jīng)營者都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我控制、管理，能夠自覺按照規(guī)范要求行事。實(shí)踐中可以看到，只要人人有責(zé)任心，事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)自然也就能夠?qū)崿F(xiàn)。

（四）健全和完善內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)控管理效率

對于全額撥款事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)對單位內(nèi)控的監(jiān)督管控，具有非常重要的作用。從某種意義上來講，內(nèi)部審計(jì)效果直接關(guān)系著內(nèi)部控制效率，因此應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，建立健全審計(jì)制度。第一，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位。對于全額撥款事業(yè)單位而言，其設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門、專職內(nèi)審人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保其工作的獨(dú)立性，不受任何部門、任何人的干擾和影響，以免內(nèi)審主體的缺位，同時(shí)也只有這樣才能有效發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能。需要說明的是所設(shè)置的審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)對上級主管內(nèi)審部門負(fù)責(zé)?；诖?，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，重新對內(nèi)審部門進(jìn)行定位。第二，重新定位內(nèi)部審計(jì)工作。近年來，隨著國內(nèi)內(nèi)部控制制度的不斷完善，全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作過程中，應(yīng)當(dāng)將工作的重點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，對其進(jìn)行重新審視和定位。具體而言，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，將內(nèi)部審計(jì)工作定位在為部門、單位領(lǐng)導(dǎo)決策的做出提供服務(wù)，以此來促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)審部門、單位內(nèi)部管理水平的提高;第二，還可以將內(nèi)部審計(jì)工作定位成規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為、社會經(jīng)濟(jì)效益提高等方面。隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。在此過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮其在定位點(diǎn)上是否能夠有效發(fā)揮其作用，而非單純地查看出現(xiàn)了多少違規(guī)、違紀(jì)問題或者金額。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)不斷開拓和創(chuàng)新審計(jì)領(lǐng)域、內(nèi)審內(nèi)容。比如，內(nèi)部控制機(jī)制評審、以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)工作體系，以確保全額撥款事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

三、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和事業(yè)單位改革的不斷深化，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出多樣性。為確保事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全和完整，有必要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。針對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控中的問題，從加強(qiáng)思想重視，提升內(nèi)控管理意識、加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度、建立優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境以及健全和完善內(nèi)部審計(jì)四個(gè)方面，對健全全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控的方法進(jìn)行了深入的研究，以期我國全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控水平的提高以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 管理應(yīng)用探討

一、前言

事業(yè)單位—般指以增進(jìn)社會福利，滿足社會文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會服務(wù)為直接目的的社會組織。事業(yè)單位不以盈利（或積累資本）為直接目的，其工作成果與價(jià)值不直接表現(xiàn)或主要不表現(xiàn)為可以估量的物質(zhì)形態(tài)或貨幣形態(tài)。財(cái)務(wù)管理作為單位的管理部門而不是生產(chǎn)直接單位，不能夠給單位直接創(chuàng)造價(jià)值，但是財(cái)務(wù)管理部門通過財(cái)務(wù)管理或者財(cái)務(wù)狀況分析，可以更好地合理使用資金，提出建設(shè)性發(fā)展規(guī)劃，為單位的發(fā)展提供方向。目前絕大數(shù)事業(yè)單位初始創(chuàng)建均進(jìn)行了詳細(xì)的項(xiàng)幾建設(shè)可行性研究方案，但是項(xiàng)目實(shí)際建成后，內(nèi)部運(yùn)作和生產(chǎn)管理可能會有各種各樣不可預(yù)見的財(cái)務(wù)開銷，因此，關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中所涉及的內(nèi)容、功能和在單位中的地位都可能隨著事件或者時(shí)間的情況發(fā)生著很大的變化，為預(yù)防更多更大不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須加強(qiáng)事業(yè)單位中的的財(cái)務(wù)管理。

二、現(xiàn)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

事業(yè)單位缺乏一套與單位實(shí)際相契合的完整具體、操作性和適用性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理管理制度。因此.事業(yè)單位在制定事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理管理制度的過程中無章可循。

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法落后。

事業(yè)單位一般只針對會計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)控，而對預(yù)、決算、項(xiàng)目評審等涉及事業(yè)單位經(jīng)營方針、目標(biāo)規(guī)劃等重大事項(xiàng)缺乏內(nèi)空。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要通過三個(gè)階段進(jìn)行控制，事前控制、事中控制及事后控制分析等。很多事業(yè)單位在事前并沒有將很多項(xiàng)目實(shí)行的必要性和可行性進(jìn)行深入的研究，盲目報(bào)計(jì)劃，報(bào)項(xiàng)目，并沒有把財(cái)務(wù)管理的預(yù)支出預(yù)算制度進(jìn)行深入細(xì)化，浮于表面，只要做了計(jì)劃的就批，只要批了的就執(zhí)行，沒有真正地將單位的資金花在刀刃上。單位財(cái)務(wù)管理中屢屢出現(xiàn)這種事情，無人管理，充分暴露出現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的方法落后。

（二）單位管理結(jié)構(gòu)不合理。

我國事業(yè)單位大多數(shù)經(jīng)歷過中央到地方的轉(zhuǎn)變，之前，則務(wù)管理很多收到上級部門的監(jiān)視和管理，如今，單位的下放，致使自身財(cái)務(wù)管理人員較少，結(jié)構(gòu)簡單。有些事業(yè)單位現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理；管理結(jié)構(gòu)過于簡單，流于形式，管理制度不夠合理，可操作性差，有的以會計(jì)制度替代，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理管理制度在實(shí)際運(yùn)行中不能完全落實(shí)。

（三）單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高。

財(cái)務(wù)管理需要有一支良好管理素質(zhì)、管理理念，管理方法的隊(duì)伍，必須能夠緊跟時(shí)代的步伐來不斷改變單位在財(cái)務(wù)管理方面的具體措施，而且能夠時(shí)刻掌握財(cái)務(wù)管理方面的主導(dǎo)性，具有很強(qiáng)的科技創(chuàng)新能力，能夠在工作中起到積極地參謀作用。單位的財(cái)務(wù)管琿中沒有能夠?qū)⒂?jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)財(cái)務(wù)管理技術(shù)和信息化技術(shù)融人到單位的財(cái)務(wù)管理，而是因循守舊，沿用過去老方法來進(jìn)行管理，不但容易出錯(cuò)，還大大降低了工作效率，也使得單位在整個(gè)管理中受到了影響。

三、強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）要?jiǎng)?chuàng)建新的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理理念。

單位中的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該看到單位發(fā)展的方向，應(yīng)該積極改變管理理念，重視自身在單位財(cái)務(wù)管理中的作用。應(yīng)該積極不斷的去學(xué)習(xí)新觀念新理念新方法新技術(shù)，不斷地提高自身財(cái)務(wù)管理的素質(zhì)。單位還應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)相關(guān)部門的管理，并且應(yīng)該經(jīng)常性的加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，并且根據(jù)單位自身的發(fā)展?fàn)顩r制定合理的管理制度和采取相應(yīng)的措施。

（二）加強(qiáng)對單位中資金的管理。

現(xiàn)在的單位應(yīng)該加強(qiáng)對項(xiàng)目成本的控制，將不合理的成本花銷進(jìn)行規(guī)范，改善成本的管理現(xiàn)狀。還應(yīng)潑根據(jù)單位現(xiàn)在的運(yùn)行情況來合理的安排單位中資金的存儲量，及時(shí)的了解單位中資金流動(dòng)狀況，提高財(cái)務(wù)管理水平，并且應(yīng)陔通過合理管理來提高資金的使用情況，合理的安排資金結(jié)構(gòu)，使得單位中在財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。財(cái)務(wù)管理人員還町以充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和強(qiáng)大軟件支持來建立合理的和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并且實(shí)施即時(shí)性監(jiān)控資金的使用情況和流向，提高單位的管理和資金使用的效率。

（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計(jì)制度。

嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則。會計(jì)，出納崗位應(yīng)分設(shè)，不得由一 個(gè)人兼任，印章、支票應(yīng)分管，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作。行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（附加）、罰沒收入、國有資產(chǎn)出租、出讓收入、主管部門集中收入。以政府名義接受的捐贈(zèng)等資金均屬財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳入金庫或納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。任何事業(yè)單位和個(gè)人不得截留和坐支。同時(shí)，單位必須依法使用國有資產(chǎn)，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益，建立健全資產(chǎn)管理制度，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。定期或不定期進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。年終，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清交盤點(diǎn)。

（四）不斷提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

單位財(cái)務(wù)人員要積極學(xué)習(xí)新知識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)管理需要有一支良好管理素質(zhì)、管理理念，管理方法的隊(duì)伍，必須能夠緊跟時(shí)代的步伐來不斷改變單位在財(cái)務(wù)管理方面的具體措施，而且能夠時(shí)刻掌握財(cái)務(wù)管理方面的主導(dǎo)性，具有很強(qiáng)的科技創(chuàng)新能力，能夠在工作中起到積極地參謀作用。必須通過培訓(xùn)與自學(xué)提高執(zhí)業(yè)技能，只有這樣才能有資格、有能力完成成本管理任務(wù)，更好地適應(yīng)新形勢的需要。

四、結(jié)語

事業(yè)單位作為國家的服務(wù)部門，肩負(fù)著服務(wù)人民的重要使命。事業(yè)單位運(yùn)行需要上級則政劃撥，但是如果不節(jié)約、控制，合理化使用和分配，不對單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，無視事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，讓管理制度流于形式的話，資金的使用就會感到危機(jī)感，只有不斷提高單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)、加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，完善單位財(cái)務(wù)制度，才能讓事業(yè)單位更好的為社會服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警

近年來，事業(yè)單位改革步伐加快，市場化程度不斷加深。在財(cái)政預(yù)算、撥款程序、經(jīng)費(fèi)使用、資金結(jié)構(gòu)方面都存在一定的問題。本文將針對此問題對當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、控制與預(yù)警進(jìn)行研究。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（1）預(yù)算支付風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算支付風(fēng)險(xiǎn)主要來自于部分預(yù)算改革制度的制度性缺陷。當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算情況下，個(gè)人經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)等各預(yù)算項(xiàng)目擠占明顯，財(cái)務(wù)部門在服從求發(fā)展的宏觀目標(biāo)下，往往會違反規(guī)則調(diào)動(dòng)相關(guān)預(yù)算，資金彌補(bǔ)資金缺口，以保證財(cái)政收支平衡。（2）會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要指財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平不能跟上由經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致的會計(jì)制度、會計(jì)核算方法的變化，從而導(dǎo)致事業(yè)單位會計(jì)核算質(zhì)量下降，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）管理制度風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)的管理制度不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)也會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如管理制度的實(shí)施、監(jiān)督制度的缺失可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、傳播速度與審核程度受到影響。（4）員工道德風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)與個(gè)人誠信等是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一種風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（1）風(fēng)險(xiǎn)意識不足。從性質(zhì)上講，事業(yè)單位是政府職能的延伸，經(jīng)費(fèi)資源上都有國家保障，導(dǎo)致了很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識有限，理財(cái)觀念薄弱。（2）預(yù)算制度存在缺陷。事業(yè)單位內(nèi)，財(cái)務(wù)管理的重心是財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算制度的不合理將會導(dǎo)致高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來講，我國事業(yè)單位的預(yù)算的管理機(jī)制存在很大缺陷，基數(shù)法仍然為最普遍的預(yù)算編制方法，對提高單位的資金使用效率形成制約。（3）財(cái)務(wù)管理制度的缺陷。當(dāng)前來看，我國事業(yè)單位間并沒有建立較全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)防與處理機(jī)制，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測量、工作人員的激勵(lì)制度不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)，違規(guī)現(xiàn)象較為普遍。相對當(dāng)前國企央企備受監(jiān)管爭議而言，事業(yè)單位在此方面有過之而無不及，“監(jiān)管真空”的程度更深。（4）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不夠嚴(yán)密。從當(dāng)前法律法規(guī)完善程度來講，僅有《預(yù)算法》對財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了規(guī)定，而新環(huán)境下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出并不能找到相關(guān)制度規(guī)定，很難做到有章難循，這與經(jīng)濟(jì)形勢多樣化的快速發(fā)展不匹配，同時(shí)也不利于國家對支出費(fèi)用進(jìn)行有效管理。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建議

（1）明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。張紅在研究中提出，行政事業(yè)單位在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該首先明確制定三層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)：操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)與合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)是指將財(cái)務(wù)活動(dòng)操作的全過程進(jìn)行規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化管理，包括對資金核算、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督等各活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化操作；信息性目標(biāo)是指財(cái)務(wù)活動(dòng)中要求財(cái)務(wù)信息盡可能真實(shí)可靠，滿足可靠性、及時(shí)性與完整性三原則；合規(guī)性目標(biāo)是指單位內(nèi)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)必須有章可循，復(fù)合法律、制度與條文規(guī)定，不違法違規(guī)違章。（2）提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。首先對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常識，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法律法規(guī)等進(jìn)行培訓(xùn)，使其了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性；第二，將財(cái)務(wù)人員自身的工作責(zé)任同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系一起，使其親身體會認(rèn)識自身工作存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)觀念；第三，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)會計(jì)知識技能的培訓(xùn)，幫助其發(fā)現(xiàn)工作中可能會出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能產(chǎn)生的后果；第四，對財(cái)務(wù)人員處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行培訓(xùn)，如傳授常規(guī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法等。（3）改善預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。在《預(yù)算法》基本要求的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督與管理等程序進(jìn)行嚴(yán)格內(nèi)部管理，可以借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的預(yù)算控制方法或引入市場元素等，幫助財(cái)政預(yù)算制定更合理，使風(fēng)險(xiǎn)最小化，提高財(cái)政資金的使用效率。同時(shí)，通過引入國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)與現(xiàn)代技術(shù)等，可以建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評價(jià)與控制體系。（4）建立健全財(cái)務(wù)管理制度。在改善預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理制度非常重要，包括對經(jīng)費(fèi)支出的審批制度、各項(xiàng)資金資產(chǎn)管理制度等，如資金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、往來資金管理制度與定期理財(cái)公布制度。從流程上，可以通過編制年度資金預(yù)算表與閱讀資金執(zhí)行表來實(shí)現(xiàn)，滾動(dòng)對比財(cái)務(wù)資金使用情況。（5）重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用。首先要重視先進(jìn)信息與電子技術(shù)的作用，借用先進(jìn)技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管；第二，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提高對財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作的檢查頻率、對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測是一個(gè)重要手段；第三，人員配置是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要保障，選擇業(yè)務(wù)技能水平較高的人員對單位內(nèi)的重要財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中與事后檢查審計(jì)，并針對問題及時(shí)反饋也可以有效對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。

當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題仍然是一個(gè)比較重要的問題，我們可以根據(jù)當(dāng)前不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、提高風(fēng)險(xiǎn)意識、改善預(yù)算機(jī)制、建立健全財(cái)務(wù)管理制度與強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制五個(gè)方面對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警。

參 考 文 獻(xiàn)