導語：如何才能寫好一篇社會保障基金預算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

政府進行收支管理、推進政府預算體系的建設(shè)過程中，社會保障基金預算及其涉及的資金成為重中之重，社會保障預算管理是指國家依據(jù)一定的法律法規(guī)編制預算、執(zhí)行預算、監(jiān)督預算的過程。隨著社會的不斷進步，人們對生活質(zhì)量的追求不斷提高，用于社會保障事業(yè)的資金也日漸增長，科學嚴密地對此項資金進行預算管理，改革當前制度不統(tǒng)一、管理混亂的局面，并在政府財政預算中單獨列示此項資金的收支情況，既能保持其相對的獨立性，又能維護被保障對象的利益。

關(guān)鍵詞：

社會保障；基金；預算

社會保障制度體系的正常運轉(zhuǎn)離不開巨額的資金支持，但社?；鹗且豁棯毺氐膶Ｓ行再Y金，其合理運用關(guān)乎重大民生問題，尤其是在各項社?；鸾Y(jié)余不足的情況下，要想使這項資金真正發(fā)揮保障民生的重大作用，必須對其籌集、運用、分配進行嚴格的監(jiān)管，編制合理可行的預算方案，保證其在國家預算體系中的重要地位和作用，以防范、抵御各種風險，確保社會保障制度合理、有序運行。

一、社會保障基金預算管理的必要性

1.加強資金管理的內(nèi)在要求。近年來，審視我國社會保障基金現(xiàn)狀，資金總額巨大、增速飛快，但結(jié)余量不足。由于缺乏統(tǒng)一的基金預算管理制度，社保基金征繳范圍不規(guī)范、支出增長難以控制，給后期的監(jiān)管造成了巨大的障礙，因此，建立合理的社會保障基金預算管理體系顯得十分必要。為確保巨額社會保障制度的正常運轉(zhuǎn)、基金的安全與保值增值，應盡快改革過去分散的、隨意的、盲目的社會保障基金管理方式，建立科學合理的社會保障基金預算管理體系。

2.強化政府職能的關(guān)鍵措施。經(jīng)濟社會中，政府是只無形的手，具有宏觀調(diào)控職能?？茖W嚴密的社?；痤A算體系，是優(yōu)化政府財政職能的關(guān)鍵手段。首先，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，社?；鹗罩б?guī)模不斷擴大，建立社?；痤A算體系后，可以通過調(diào)控收入、支出等直接手段，對社?；鹂傤~進行調(diào)整與控制；其次，由于社保資金的獨特性，可以通過預算體系對結(jié)余資金進行合理規(guī)劃，控制其投資規(guī)模與方向，由此對社會總供給與總需求進行再調(diào)節(jié)；再次，通過預算管理，政府可以從宏觀上把握基金的供需與結(jié)余狀況，并利用無形的手進行適時的調(diào)整，使資金發(fā)揮最大的保障作用。政府宏觀調(diào)控能力得到優(yōu)化后，可以利用社會保障體系對經(jīng)濟反向干預經(jīng)濟。

3.深化政府預算制度的需要。社會保障資金具有防范、化解社會風險，保障基本民生的專門作用，是生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，也是政府行為的重要組成部分。在國家預算中，社?；饘嵭袕褪筋A算制度，多部門參與，難以統(tǒng)一，導致財政不能直接監(jiān)管其運行情況，建立統(tǒng)一的社會保障預算體系后，在國家預算中要對各項社保收支進行單獨的、詳細的列示，資金運用情況將會清晰明了。社保資金預算體系的建立將使我國整體預算制度得到進一步的完善。

4.加強財政監(jiān)督的重要形式。社會保障是對剩余產(chǎn)品的再分配，一定的經(jīng)濟基礎(chǔ)是其存在和發(fā)展的前提，若要達到預期的保障目標，必須編制科學合理的社會保障預算，嚴格管理、有效監(jiān)督資金的籌集、運用和分配過程，爭取最大限度地縮小由于初次分配所形成的貧富差距，縮小人與人之間生活質(zhì)量的差異，促進社會穩(wěn)定。由于社保制度的獨特性，要使每一分錢都起到應有的保障作用，必須建立全面、完善的社會保障預算制度，從而對其進行全方位的監(jiān)督，確保資金的安全性、流動性、效益性，并最終使被保障對象受益。

二、我國社會保障基金預算管理中存在的問題

1.缺乏統(tǒng)一的政策指導和法律、制度規(guī)定。在我國只是從宏觀上、籠統(tǒng)地要求編制社會保障預算，并沒有出臺實質(zhì)性的法規(guī)去約束。在試點地區(qū)，社會保障預算的編制形式、編制原則、編制程序均無法做到統(tǒng)一，這也將給監(jiān)管也造成很大的阻力，合理的、獨立的、統(tǒng)一的社會保障預算的編制和執(zhí)行均無高度統(tǒng)一性，不僅缺乏法規(guī)的約束，更缺乏技術(shù)上的指導。但是，編制社會保障基金預算具有重要的意義，既能深化制度改革、優(yōu)化政府財政職能，又能加強對基金的監(jiān)管力度，因此必須統(tǒng)一化、規(guī)范化預算編制制度。

2.多部門管理、保障責任不清。在我國，社?；饘嵭惺罩蓷l線分開管理的策略，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責籌集資金，并將其納入指定的基金賬戶，當有用款需求時，財政部門負責審核批準，并將資金從財政專戶中撥出?；鹗罩У姆蛛x有利于財政部門準確把握資金的收入支出情況，但是多部門的參與會使各部門職能交叉、重疊，造成資源的浪費，不同地區(qū)的預算編制原則也很難達到統(tǒng)一，因此，建立完善的預算管理體系、明確各部門的職責有利于社會保障制度的不斷向前發(fā)展。

3.收支項目混亂、無法實現(xiàn)專款專用。社會保險項目分別有養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五類，五類保險基金分開籌集、分開管理、分開運用，因此，社會保障基金是一項專有性資金，政府為了能從宏觀層面全面、真實地掌握社保事業(yè)的發(fā)展，必須在預算中進行單獨的、集中的列示。然而，在我國，社會保障收支預算缺乏獨立性，資金使用情況模糊不清，是實現(xiàn)社會保障基金的?？顚Ｓ玫囊淮笳系K。

4.社會保障預算的實際執(zhí)行力不足。社會保障預算重編制、輕運用將導致預算執(zhí)行力不足，主要表現(xiàn)在兩個方面：第一是在地方實踐工作中，過于重視對社會保障預算編制的內(nèi)容及相應指標的設(shè)計，而忽視了預算的執(zhí)行情況與流程管理。第二是制定的一系列社會保障目標過于浮夸、脫離實際，難以實現(xiàn)。

三、社會保障基金預算管理經(jīng)驗借鑒

1.應符合我國基本國情。政府制定政策的最基本依據(jù)就是基本國情，社會保障作為一項關(guān)乎民生的重要制度，其預算制度的制定必然要緊密結(jié)合我國當前社保資金資金規(guī)模龐大，結(jié)余不足，管理體系相對較混亂的實際，以往的經(jīng)驗證明，社保資金混合管理，收支不清，銜接不良，不利于對其進行有效的監(jiān)管?，F(xiàn)在相關(guān)制度已初步建立，由于我國社會保險資金都是?？顚Ｓ?，需要分開進行管理。所以在當前情況下，我國有必要編制單獨的預算。

2.加強相關(guān)法律制度建設(shè)。法律是監(jiān)管的有效形式，是制度運行的可靠保證，在我國，社會保障領(lǐng)域的法律只有《社會保險法》，社會保障制度的運行長期處于無法可依的狀態(tài)，導致不能很好地實現(xiàn)其預期保障目標。因此，我國應構(gòu)建相關(guān)領(lǐng)域的基本法律架構(gòu)，明確立法主體，提高立法的統(tǒng)一性，盡快出臺相應的法律法規(guī)，并不斷加強執(zhí)法的力度和監(jiān)督的有效性。

3.明確各級政府及部門的職責。由于我國社保資金實行多頭管理，導致各職能部門之間責任重疊，關(guān)系復雜，導致社會保障制度的各個環(huán)節(jié)互相脫節(jié)。要想使社會保障制度有效運轉(zhuǎn)，必須明確社會保障各機構(gòu)的職責，做到不交叉、不重疊地行使職權(quán)。首先，應嚴格區(qū)分中央政府預算和地方政府預算，中央預算應具備高度的統(tǒng)一性和有效性，并能指導地方政府預算的編制工作，地方政府應根據(jù)地方實際情況，編制合理的、有利于民生的預算方案；其次要加強預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的力度，充分利用現(xiàn)有的職能部門，明確其權(quán)利、責任，使資源得到最優(yōu)的配置；再次，設(shè)置獨立的監(jiān)管部門，對基金的籌集、運用、分配進行全方位、多角度的監(jiān)督，以確?；鸬陌踩屯暾瑢崿F(xiàn)基金的保值增值，更好地維護參保人的合法權(quán)益不受侵害。

四、結(jié)語

建立社會保障基金預算制度是社保制度不斷完善的必然選擇。建立完善的、統(tǒng)一的社會保障預算制度，并將社會保障納入國家預算統(tǒng)一管理,既可以從宏觀上加強對社保資金的管理和監(jiān)督,同時也能從微觀上約束其資金的使用,規(guī)范其投資營運活動,提高資金的安全性和效益性。因此，建立社?；痤A算制度是加強基金監(jiān)管的需要、是優(yōu)化政府職能的需要、是深化社保制度改革的需要。

參考文獻：

[1]林治芬.社會保障預算管理[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2006.

篇2

我國社會保障法制建設(shè)先天不足，除殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應的法律以外，社會保障的主要領(lǐng)域如社會保險、社會救助等，至今沒有法律。因此，社會保險立法勢在必行。完善的社會保障立法，是制定社會保障政策法規(guī)的基礎(chǔ)，是社會保障管理機構(gòu)、經(jīng)辦機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)的設(shè)置，及其職責權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對社會保障基金實行監(jiān)管的前提條件。

社會保障稅的實施必須以法律為依據(jù)，應建立社會保障法與社會保障稅法。關(guān)于社會保障稅的優(yōu)惠政策問題，如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化，做到全國基本統(tǒng)一，以利于勞動力要素的流動。對于少數(shù)民族邊遠地區(qū)，可以用專門條例做出特別規(guī)定。社會保障稅的立法中還涉及中央和地方之間的稅收管理體制問題。我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差異較大，短時間內(nèi)社會保障不能達到全國統(tǒng)籌水平。目前，我國社會保障制度的改革目標是努力達到省級統(tǒng)籌的水平，因而初期的社會保障稅只能作為地方稅種，待時機成熟后，由中央與地方共享，根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例，用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。

二、加強征收管理，以滿足社會保障財源需要

可以預測，社會保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時對國家公務員、財政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對企業(yè)類工資不必調(diào)整，因為20世紀80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負擔；由于目前社會中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補貼上，宜將已固定化的補貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負擔原則。其次，應實現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實名制的個人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務部門的稽核。

三、完善預算制度，優(yōu)化支出管理

社會保障稅的開支，應當與社會保障預算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入，與一般預算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應自成體系，單獨管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預算和建設(shè)性預算組成的復式預算基礎(chǔ)上，增加一項社會保障預算，將社會保障的收支全部納入社會保障預算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運用，置于國家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。即使在社會保障預算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應的支付項目。

在我國目前情況下，社會保障稅的稅率不可能很高，這就限制了社會保障預算的資金來源數(shù)額。而社會保障支出又有較強的剛性，其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長；醫(yī)療保險支出會隨著醫(yī)療服務和藥品中高技術(shù)含量的增大而提高；失業(yè)保險支出則會隨著經(jīng)濟增長速度的周期變化而有起伏。因此，當社會保障稅收不抵支時，一般預算收入應給予必要的支持，財政部門在編制預算時也應留有一定空間，以發(fā)揮財政對經(jīng)濟的

“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

四、建立事權(quán)明晰、責任明確的社會保障管理體系，增強監(jiān)督力度

第一，各級政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會保障管理的部門有：社會保障主管部門、財稅部門、金融部門。社會保障主管部門制定政策，稅務機關(guān)征收，財政監(jiān)督，銀行發(fā)放。

第二，合理劃分中央和地方間的事權(quán)。中央政府集中精力解決社會保障基金籌集渠道、基金管理原則、提高社會保障待遇水平等重大問題。對困難地區(qū)的社會保障基金收支缺口，中央政府要根據(jù)地方政府財政經(jīng)濟狀況，通過專項轉(zhuǎn)移支付給予幫助。地方政府承擔籌資征管、支付標準制定、社會化發(fā)放等社會保障事權(quán)，立足于自身努力，力求足額籌措資金。

第三，建立法律監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合的機制。法律監(jiān)督是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對社會保障基金運行過程實施全面的監(jiān)督，依法查處各類違法、違規(guī)行為，確保基金的安全有效運行。行政監(jiān)督包括財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督和審計監(jiān)督。財政監(jiān)督即通過財務會計制度執(zhí)行、投資管理、預算審核等手段，對社會保障基金運行過程中的有關(guān)行為進行經(jīng)常性審核和檢查。開征社會保障稅后，稅務監(jiān)督主要通過稅法的執(zhí)行和日收管理，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收支情況及納稅情況實施監(jiān)督。審計監(jiān)督是審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律制度，對社會保障基金運行過程及結(jié)果進行定期審核。以上幾個方面的監(jiān)督應相互配合，形成完整的行政監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指由社會中介機構(gòu)，對社會保障經(jīng)辦機構(gòu)的年度會計報告進行審計，確保報告所提供的財務信息質(zhì)量，并向社會公布。

五、盤活社會保障基金，實現(xiàn)保值增值

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〔關(guān)鍵詞〕社會保障;預算;分析

社會保障制度是工業(yè)化革命和社會進步的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代社會的“安全閥“和”“穩(wěn)定器”,已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代國家重要的經(jīng)濟社會制度之一〔1〕。世界各國政府都把建立社會保障制度作為市場經(jīng)濟的重要支柱,并從財產(chǎn)上和政策上加以引導。尤其是許多國家以預算為手段規(guī)范和引導社會保障事業(yè)的發(fā)展。社會保障預算是國家的重要組成部分,是國家用來反映各項社會保障資金,包括政府一般性稅收的各項社會保障和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育保險的各項基金收支活動計劃,是國家財政全面反映,管理、監(jiān)督各項社會保障資金收支活動重手段, 是建立健全社會保障體系的重要保障?！?〕建立社會保障預算是規(guī)范政府收入,加強宏觀調(diào)控職能的實現(xiàn)需要。通過建立社會保障預算,對體現(xiàn)政府收入支出行為的各項社會保障資金以更加科學規(guī)范的方式進行管理,加強計劃性、科學性,通過建立社會保障預算,可以增加政府宏觀調(diào)控的有效性,改革決策的科學性。

一、建立社會保障預算制度的必要性

建立社會保障預算制度是適應社會主義市場經(jīng)濟體制、加強社會保障基金管理、完善預算制度的客觀要求。概括起來, 我國建立公共財政條件下的社會保障預算有以下幾方面的必要性:

(一) 建立社會保障預算是我國政府職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。我國政府具有社會管理者和國有資產(chǎn)所有者雙重身份,行使社會管理和國有資產(chǎn)管理雙重職能。過去我國政府的雙重身份、雙重職能重疊,體現(xiàn)在單一的綜合預算中。但隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財政的提出,單一的綜合預算已不能明確分清財政職能的不同目標,作為公共財政下財政職能重要目標之一的社會保障,體現(xiàn)的是政府作為社會管理者的身份和實現(xiàn)收入公平分配的職能,發(fā)揮的是彌補市場失靈的作用,它與政府作為國有資產(chǎn)所有者的身份實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的職能有本質(zhì)的區(qū)別。因此,為了反映政府這種職能的轉(zhuǎn)變,必須從單一的綜合預算中將社會保障收支部分單獨列出,建立起相應的社會保障預算。

(二) 建立社會保障預算是完善我國復式預算制度的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行復式預算制度將各項社會保障收支混在其他經(jīng)常性收支中,并且各項社會保障基金脫離了財政的預算監(jiān)督和管理,既損害了復式預算的職能,又不利于社會保障事業(yè)自身的發(fā)展。因此,我們現(xiàn)在有必要盡快建立社會保障預算,把社會保障資金收支從經(jīng)常性預算收支中分離出來,并將預算外的各項社會保障基金納入國家預算統(tǒng)一管理,以便完整地反映社會保障事業(yè)發(fā)展狀況,推動社會保障事業(yè)的進一步發(fā)展。

(三) 建立社會保障預算是深化社會保障制度改革、加強社會保障資金管理的內(nèi)在要求。目前,我國社會保障資金每年已達數(shù)百億元,如此龐大的資金規(guī)模如果不能納入財政統(tǒng)一計劃和預算體系,無法接受立法機構(gòu)的監(jiān)督,不僅難以保證資金的安全和完整,而且不能保證政府社會保障職能的實現(xiàn)。此外,我國現(xiàn)行社會保障制度還存在著管理體制不順、統(tǒng)籌層次低、覆蓋面不完整、基金收繳困難、使用中挪用和擠占現(xiàn)象嚴重等一系列問題,嚴重制約了企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,關(guān)系到經(jīng)濟體制改革的成敗。因此,將社會保障納入國家預算管理、建立社會保障預算是深化社會保障制度改革、加強社會保障資金管理的內(nèi)在要求。〔3〕

二、建立社會保障預算的基本原則

建立社會保障預算必須從有利于政府對社會保障事業(yè)的規(guī)范和管理出發(fā),并要有助于提高預算資金的使用效率,從而能夠更好地體現(xiàn)出政府社會保障的職能。建立規(guī)范、科學合理的社會保障預算,必須遵循以下五個基本原則。

(一) 全面性原則。社會保障預算必須全面反映社會保障事務相關(guān)資金的收支狀況,將各項社會保險的繳費和待遇發(fā)放均納入預算管理,政府的公共財政投入也必須通過預算加以確認包括資金來源安排、資金增長機制和資金管理機制等,即不論資金的來源渠道、籌資方式及其資金性質(zhì),只要是用于社會保障項目和社會保障事業(yè)的資金,其收支活動都必須納入社會保障預算管理,以準確反映社會保障資金流動的整體情況。

(二) ?？顚Ｓ迷瓌t。社會保障資金只能用于社會保障項目的相關(guān)支出,必須將其與其他財政資金區(qū)別對待,二者不能簡單混同。社會保障資金管理部門應為社會保障資金設(shè)置專戶,建立專項基金財務制度,包括資金籌集、基金支付、基金結(jié)余、基金決算和監(jiān)督檢查等方面,以加強基金管理的安全性。社會保障資金具有特定的基金性質(zhì),其來源與用途都具有相對明確和比較固定的對應關(guān)系,因此不得挪用。

(三) 公平和效率原則。公平原則是指社會保障預算收支的劃分必須做到公正合理和公開透明,使社會各界對預算的編制情況和執(zhí)行狀況有比較清楚的了解,便于接受廣大公眾的社會監(jiān)督,這與社會保障制度自身追求社會公平正義的建構(gòu)理念有關(guān)。效率原則要求社會保障預算力求降低成本并提高基金利用效果,包括待遇發(fā)放和管理成本等方面。社會保障預算應在公平原則和效率原則之間實現(xiàn)平衡。

(四) 政策性原則。政策性原則是指社會保障預算應被納入國家的宏觀政策調(diào)控體系,以宏觀調(diào)控目標為制度方向,在預算編制和執(zhí)行中充分體現(xiàn)國家的經(jīng)濟社會政策和收入分配政策。社會保障預算應在提高居民生活水平和縮小居民收入差距上多下功夫,在財力上予以支持,從而將國家的社會政策和收入分配政策落到實處,以推動社會保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。 (五) 適度結(jié)余原則。適度結(jié)余原則要求在編制社會保障預算時,對預算周期內(nèi)的社會保障收入和支出分別進行科學合理預測,在收支相抵、略有結(jié)余的基礎(chǔ)上制定社會保障預算。尤其要充分考慮預期壽命延長、失業(yè)和疾病風險等,盡量不給經(jīng)常性預算造成太大的支付壓力,在保障社會保障基金支付需要的前提下,提高結(jié)余資金的投資收益率。

三、建立社會保障預算的基本構(gòu)想

現(xiàn)在納入國家預算的僅僅是由國家財政直接撥款的保障項目,如社會救濟、社會福利、軍人撫恤及行政事業(yè)單位的社會保障,并且行政事業(yè)單位的社會保障經(jīng)費雖然包括在預算內(nèi),但與行政事業(yè)單位的經(jīng)常性支出混淆不清。至于企業(yè)職工社會保障基金的收支,包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險及住房公積金等各項社會保障基金目前都由其主管部門管理,這部分社會保障基金目前還屬于預算外資金范疇。這種局面在一定程度上造成了資金管理的混亂,致使各項基金提取的比例以及管理水平偏高,結(jié)余投資運營混亂,流失、挪用、浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。在這方面,我們不妨借鑒別國的經(jīng)驗教訓,對我國社會保障預算的微觀政策設(shè)計到具體實踐操作,重新進行構(gòu)思:

(一) 在社會保障資金來源方面,目前我國的社會保障資金主要由兩部分構(gòu)成:一是國家一般性稅收收入安排的社會保障事業(yè)費;二是直接參與國民收入分配和再分配而形成的各種社會保障基金。前者本來就是國家預算的一個組成部分;后者在一定意義上可以說是國家一般性稅收收入的過渡。社會保障預算支出方面,通過社會保障預算籌集起來的社會保障基金不同于政府公共預算的基金,它的使用具有遞延性、滯后性。也就是說,當年籌集的社會保障基金并不一定都用于當年,而且具有明顯的遞延性和滯后性。對著部分資金不僅要使其保值,而且要使其增殖。通過社會保障預算籌集的社會保障基金絕對不能平衡政府公共預算。同時,現(xiàn)行經(jīng)常性預算支出項目中相當一部分應轉(zhuǎn)化成社會保障收入項目中的“經(jīng)常算補助收入”。有必要將現(xiàn)行經(jīng)常性預算中的社會保障支出“顯化”、“單列”出來,納入社會保障預算。

(二) 統(tǒng)一納入財政預算管理,就必須單獨建立社會保障預算。因此,要將現(xiàn)行的由經(jīng)常性預算和建設(shè)性預算組成的復式預算改為由政府公共預算,社會保障預算和國有資產(chǎn)經(jīng)營預算組成的三式預算,并重新劃分收支。將社會保障方面的收支全部納人社會保障預算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,也包括目前尚未納入、、預算外資金的部分社會保障收支。社會保障預算和政府其他預算之間必須保持相互獨立,特別要注是不得將社會保障收人用于彌補政府公共預算赤字或挪作其他用途。關(guān)于這一點是許多國家在實施社會保障預算實踐中得出的普遍經(jīng)驗。

(三) 要盡快開征社會保險稅,建立健全社會保障預算法制。要盡快以稅的形式征收社會保險費,社會保險稅的征收應由地方稅務部門征收,各項社會保險稅直接進入國庫,再轉(zhuǎn)劃到財政社保專戶,為建立社會保障預算創(chuàng)立必要的條件。社會保障基金的結(jié)余營運增值,應由財政部門負責。要健全社會保障預算執(zhí)行的監(jiān)督制度,同時要加強社會保障法制建設(shè)。

〔參考文獻〕

〔1〕鄭功成. 社會保障概論〔m〕. 上海,復旦大學出版社,2005.

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2．社會保障基金實行稅務征繳，是規(guī)范社會保障基金征繳的需要。稅務征繳與社會保障機構(gòu)征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規(guī)范社會保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務機關(guān)可以根據(jù)稅收征管法對不履行納稅義務的企業(yè)和個人采取一些稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施，加強征管。

3．社會保障基金實行稅務征繳，是建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系的需要。“十五”計劃強調(diào)，要進一步健全和完善社會保障體系，建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系。原有的社會保障體系，企業(yè)仍然是社會保障的主要承擔者，社會保險金的發(fā)放和退休、失業(yè)人員的日常管理工作沒有從企業(yè)中分離出來。一方面，造成許多國有企業(yè)這方面的負擔越來越重，成為國有企業(yè)改革的一大瓶頸；另一方面，現(xiàn)有的社會保障也沒有完全解決因國有企業(yè)改革所帶來的失業(yè)人員增長和退休人員增多等社會問題，沒有為國企改革提供一個寬松的社會經(jīng)濟環(huán)境。此外，社會保障因企業(yè)性質(zhì)不同而差別較大，而且呈現(xiàn)固態(tài)化，不利于不同企業(yè)、不同行業(yè)間人才的流動。這些都不利于促進經(jīng)濟改革與發(fā)展，不利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰(zhàn)。因此，建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系，將企業(yè)承擔的社會保障職能分離出來，當前迫切需要社會保障基金通過稅務機構(gòu)實行社會化收繳。

社?；鸲悇照魇諏崿F(xiàn)的幾大轉(zhuǎn)變

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉(zhuǎn)變。原來實行的“差額繳撥”，就是企業(yè)應該上繳的社會保障基金與社會保險機構(gòu)應撥付給企業(yè)的社會保險金相抵消以后，收大于支的企業(yè)，差額上繳；收不抵支的企業(yè)，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質(zhì)而言，收繳和發(fā)放的責任和壓力都在企業(yè)。這樣，一方面造成國有企業(yè)的讓會保障負擔越來越重，另一方面，現(xiàn)有的社會保障也難以解決國有企業(yè)改革所帶來的人員流動和社會動蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業(yè)挪用、擠占社會保障基金提供了可乘之機，造成社會保障基金發(fā)放拖欠嚴重，嚴重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會的穩(wěn)定。原來的差額收繳模式，因為種種原因，社會保險資金的征收日趨困難，社會保險機構(gòu)難以征繳足夠的收入滿足其發(fā)放，不得不以支促收，實行“差額繳撥”，這也是權(quán)宜之計。社會保障基金稅務征繳，將企業(yè)的收繳責任分離出來，使社會保障基金的收繳責任落在稅務機關(guān)身上，而發(fā)放由社會保險機構(gòu)負責，使發(fā)放機構(gòu)不能以發(fā)放促征繳，更有利于實現(xiàn)了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉(zhuǎn)變。

2．收繳責任由企業(yè)向政府的轉(zhuǎn)變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會保險基金的征繳責任存在兩層關(guān)系：一是政府與社會保險機構(gòu)的關(guān)系，政府委托社會保險機構(gòu)負責征繳和發(fā)放，在這種情況下，發(fā)放是硬的，一旦發(fā)放出現(xiàn)什么問題，受保障人的利益就會受到損害，這時政府就會給社會保障機構(gòu)施加壓力，但其征繳社會保障基金的手段是軟的，只是收費的形式，缺乏相應的法律與制度建設(shè)，缺乏強制性，它的權(quán)利和責任是不對稱的，難以全額收繳和發(fā)放。社會保障機構(gòu)為了完成職責，只好轉(zhuǎn)移壓力，就是第二層關(guān)系，社會保障機構(gòu)和企業(yè)的關(guān)系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業(yè)的重要手段就是社會保險金的發(fā)放，于是你社會保險基金收繳不上來，我也沒法發(fā)放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會保障基金收繳的壓力推給企業(yè)。實質(zhì)上說，企業(yè)收上來就發(fā)，收不上來就發(fā)放不了，社會保障的責任最終還是落在企業(yè)身上，使社會保障的功能大大減退，讓會保障的本來意義受到嚴重的扭曲。

實行稅務征繳以后，社會保障基金的收繳責任在稅務機關(guān)，發(fā)放的責任落在社會保障的管理機構(gòu)，企業(yè)的收繳責任實現(xiàn)了向政府的轉(zhuǎn)變。企業(yè)既不再承擔社會保障基金的收繳任務，也不承擔社會保障基金的發(fā)放任務。社會保障機構(gòu)不再負責社會保障基金的收繳任務，專門負責社會保障基金的管理和發(fā)放工作，實現(xiàn)這種責任轉(zhuǎn)變以后，企業(yè)分離了社會保障職能，社會保險機構(gòu)消除了收繳的壓力，有利于社會保障資金的及時足額發(fā)放，但是壓力轉(zhuǎn)移到稅務機關(guān)，也就是說政府承擔起了社會保障的籌資工作，承擔了原本就應該由政府承擔的職能，健全了政府職能。

3．社會保障資金實現(xiàn)由收支一體管理向收支兩條線管理轉(zhuǎn)變。原差額繳撥的模式下，社會保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個層面上存在缺陷：企業(yè)的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會保障資金都是由企業(yè)收繳、企業(yè)發(fā)放的，也就是說企業(yè)集社會保障資金的收支于一身，或者企業(yè)在收繳時因為困難收繳不足，保證不了發(fā)放；或者企業(yè)收繳的資金難以用于發(fā)放，而是被挪作它用，造成養(yǎng)老金發(fā)放拖欠嚴重，不利于社會保障基金的管理；在社會保險機構(gòu)的層面上，社會保障機構(gòu)也是集社會保障資金的收支于一身，缺乏有效地監(jiān)督，致使社會保障基金的擠占、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，造成了社會保障資金的流失。

實行稅務機構(gòu)征繳以后，實現(xiàn)了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會保障基金的收繳由稅務機構(gòu)承擔，收入上繳財政。而社會保障基金的發(fā)放由社會中介機構(gòu)承擔，依靠財政撥款。企業(yè)已經(jīng)與社會保障資金的收繳和發(fā)放沒有直接的組織責任關(guān)系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會保險機構(gòu)只負責管理社會保障的政策以及組織社會化發(fā)放，與社會保障資金的收入不再有直接關(guān)系，也難以挪用社會保障資金。這樣，稅務部門負責社會保險稅的征管；由財政部門負責監(jiān)督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負責社會保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行，實現(xiàn)收支兩條線管理，實現(xiàn)社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規(guī)范化。

目前試點稅務征繳取得的成績及存在的問題

(一)目前試點稅務征繳取得的成績。就目前社會保障基金稅務征繳的試點情況看，社會保障基金實行稅務征繳，較之原來的社會保障機構(gòu)征繳，取得了明顯的成效：

1．實現(xiàn)了全額繳撥。地稅部門征繳社會保險金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協(xié)議繳費”等不規(guī)范作法，做到收支分開、帳實相符、真實準確。

2．提高了征繳率。實行稅務征繳以后，許多省市的收繳率達到或超過了90％，高于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時，地稅部門更加具有優(yōu)勢掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況，借助對欠費企業(yè)財務及經(jīng)營狀況的客觀掌握，加大了清理企業(yè)欠費的力度。

3．促進了社會化發(fā)放基本養(yǎng)老金工作的開展。地稅部門全額征繳養(yǎng)老保險費，為實行社會化發(fā)放基本養(yǎng)老金提供了更為有利的條件。試點地方基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放率達到60％，個別地市基本實現(xiàn)100％社會化發(fā)放。而且，這項工作的推開，有利于促進建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系。

4．促進了“收支兩條線”管理的落實。目前試點省市初步形成“稅務收、財政管、社保用”的基金運行管理體制，從而在機制上保證了基金的規(guī)范、安全運轉(zhuǎn)。

5．保障了基本養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放。通過實行地稅部門全額征繳基本養(yǎng)老保險費，提高了征繳率，提高了基本養(yǎng)老基金的負擔能力，有利地促進了基本養(yǎng)老金的社會化發(fā)放，保障了基本養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放，有效地促進了“兩個確?！钡穆鋵?。

(二)目前社會保障基金稅務征繳存在的問題。社會保障基金稅務征繳，較之以前社會保障機構(gòu)征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統(tǒng)體制及現(xiàn)實國情等因素的制約，不可避免地會存在一些問題。就其試點情況看，主要存在如下問題：

1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。目前社會保障稅務征繳最大的障礙就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡建設(shè)和管理落后，使得征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查力度缺乏有效的依據(jù)，不利于社會大眾對其的有效監(jiān)督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴重阻礙了社會保障管理社會化的進程。另外，改革必然帶來部門利益的調(diào)整，使得社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與地稅部門對基本養(yǎng)老金基數(shù)的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績，存在人為減少繳費基數(shù)的情況，導致繳費基數(shù)不統(tǒng)一。

2．社會保障經(jīng)辦機構(gòu)仍設(shè)“收入過渡戶”。財政部與勞動保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會保障基金財務制度》規(guī)定，實行稅務部門征收社會保險費的地區(qū)，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不再設(shè)“收入過渡戶”。但絕大多數(shù)試點地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過渡戶”，有悖于財務規(guī)定，增加了社會保險費的運行環(huán)節(jié)及在途時間，不利于社會保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務征收權(quán)不完整。地稅部門征收社會保險費主要依據(jù)的是《社會保險費征繳暫行條例》和地方行政性法規(guī)，在強制征收措施中，只能對延遲繳費的加收滯納金，并對責任人處以罰款，逾期不繳納的，申請人民法院強制征繳。而實行稅收保全、強制扣款等稅務部門最有力的征收手段則缺乏法律依據(jù)。在征收程序上，社會保險費的征收計劃和緩交審批均由經(jīng)辦機構(gòu)認定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發(fā)揮地稅部門“依法征費”的作用。

4．稅務機構(gòu)職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務征繳職能末完全到位，關(guān)系未完全理順，收繳工作還是由社保機構(gòu)、稅務機構(gòu)兩家管理，繳費單位既要經(jīng)辦機構(gòu)確認，又需向稅務部門申報繳納，增加了社會保險基金交納的工作量，延長了交納時間，有些出現(xiàn)“壓票”現(xiàn)象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務收繳的社保費沒有直接上繳財政，導致使資金劃撥周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，影響資金劃撥效率和管理。

進一步完善稅務征繳的建議

(一)完善社會保障基金稅務征繳的短期建議。

1．規(guī)范、細化地稅部門征收社會保險費的操作辦法。目前，許多省市實行了稅務部門征收社會保險費，一些地方正在積極醞釀實施。但是，目前國務院及有關(guān)部門對地稅征收社會保險費工作僅在有關(guān)政策文件上作了原則規(guī)定，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的操作辦法。針對這種情況，財政、稅務等部門應及時交流征繳情況，進一步總結(jié)經(jīng)驗，深入分析研究，提出規(guī)范和細化的具體辦法，要點是：第一，各級政府年初要確定社會保障基金預算，預算一經(jīng)確定，地稅部門就根據(jù)確定的基數(shù)、費率等相關(guān)政策具體實施征收；第二，企業(yè)按地稅部門的征管程序辦理繳費業(yè)務；第三，社會保險費實行屬地化征收；第四，征收的社會保險費不設(shè)“收入過渡戶”；第五，經(jīng)辦機構(gòu)建立繳費單位和個人的資料檔案及臺帳；第六，社會保障基金財政專戶管理等。這樣，使社會保障基金稅務征繳工作有章可循、規(guī)范操作、健康運作。

2．賦予稅務機關(guān)完整的征收權(quán)。從法律法規(guī)、建章立制的角度真正賦予稅務機關(guān)征收社會保險費的權(quán)利，使稅務機關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，征收的全過程包括繳費基數(shù)和人數(shù)的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部由稅務機關(guān)依法完成，同時，也要明確稅務機構(gòu)征收社會保險費的責任與稅收責任同等重要，增加稅務機關(guān)的收費意識和壓力，力爭做到權(quán)利與義務相統(tǒng)一。

3．理順社會保障基金征繳機構(gòu)的關(guān)系，健全社會保障基金的管理。稅務部門負責社會保險稅的征管；社會保險基金實行預算管理，進入各級財政的社會保障預算，由財政部門負責監(jiān)督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負責社會保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行；銀行、郵局等社會服務機構(gòu)負責發(fā)放。形成稅務管征繳、財政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發(fā)放的機構(gòu)體系，實現(xiàn)社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規(guī)范化。

4．建立社會保障預算，加強社會保障基金的管理監(jiān)督。隨著社會保障基金規(guī)模的不斷增大，其監(jiān)管工作日益重要。按照“一攬子社會保障預算”方法編制社會保障預算，將所有社會保障的收入項目都納入社會保障預算，統(tǒng)一、規(guī)范管理，避免社會保障基金的浪費、流失，對于強化社?；鸨O(jiān)管具有重要意義。

(二)完善社會保障基金稅務征繳的中長期建議。

1．適時開征社會保障稅。依法確立計稅依據(jù)和適用稅率等要素，統(tǒng)一社會保障社會統(tǒng)籌項目，納入稅務征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權(quán)利義務，增強征收的規(guī)范性和強制性。這是規(guī)范社會保障基金征收的有效手段，也是完善社會保障預算的重要措施。

2．建立健全養(yǎng)老金的融資體系，保證養(yǎng)老金收入充足。一是依法擴大社會保險覆蓋范圍，國家強制實施的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等社會保險項目，城鎮(zhèn)各類企業(yè)事業(yè)單位及其職工都必須依法及時足額繳納社會保險費；二是有步驟地變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)，用于擴充社會保障基金；三是將利息稅、遺產(chǎn)與增與稅等的收入，專向用于社會保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發(fā)行社會保障基金專項債券和彩票等?？傊?，要積極開辟融資渠道，充實社會保障基金。

3．建立和完善社會保障基金征管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系。社會保險管理機構(gòu)將企業(yè)應該交納社會保險金的人員的資料建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，并且隨著“金卡工程”的推進和工資社會化發(fā)放普遍推開，及時與銀行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，多方配合核實，促進征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系的真實性、可靠性，建立稅務征管的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這樣，才能為稅務機關(guān)全額征收奠定堅實的基礎(chǔ)，為社會各界的監(jiān)督提供依據(jù)，社會保障社會化管理才有可靠的保證；這樣也可以與社會化發(fā)放的數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，促進社會保險金的社會化發(fā)放。

篇5

第二條本辦法適用于對本市行政區(qū)域內(nèi)社會保障基金繳納、征收、籌集、支付、保值增值、使用情況以及其他有關(guān)事項的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

社會保障基金包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會保險基金；救濟、救災、扶貧等社會救濟基金；住房公積金和發(fā)展社會福利事業(yè)的社會福利基金，以及國家規(guī)定的其他社會保障基金。

第三條市審計機關(guān)負責本市社會保障基金的審計監(jiān)督?？h（市、區(qū)）審計機關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)或者根據(jù)市審計機關(guān)的授權(quán)進行審計監(jiān)督。

財政、勞動保障、民政、房管等政府部門和殘聯(lián)等社會團體，應當按照各自職責協(xié)同審計機關(guān)做好社會保障基金的審計監(jiān)督工作。

第四條審計機關(guān)對社會保障基金的審計監(jiān)督，可以進行全面審計或者專項審計，也可以進行審計調(diào)查。

第五條審計機關(guān)應當每年對社會保障基金年度財務收支預算執(zhí)行情況及決算進行審計，并可以與當年財政預算執(zhí)行情況審計相結(jié)合。

第六條審計機關(guān)對經(jīng)批準的社會保障基金預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）繳納、征收和籌集情況；

（二）支付和使用情況；

（三）結(jié)余和專戶儲存情況；

（四）保值增值運營情況；

（五）國家或者省、市規(guī)定的其他應當進行審計的事項。

第七條審計機關(guān)應當對管理、經(jīng)辦社會保障基金機構(gòu)執(zhí)行財政和財務制度的情況、內(nèi)部控制制度的健全有效情況進行審計監(jiān)督。

管理、經(jīng)辦社會保障基金機構(gòu)是指對社會保障基金承擔征收、支付、保值增值、管理等義務的政府部門以及社會團體和其他組織。

第八條管理、經(jīng)辦社會保障基金機構(gòu)應當按照國家的有關(guān)規(guī)定向?qū)徲嫏C關(guān)報送社會保障基金的財政財務收支計劃、資產(chǎn)負債表、收支表、財務情況說明書、決算報告及其他與財務收支有關(guān)的資料，不得拒絕、拖延、謊報。

第九條管理、經(jīng)辦社會保障基金機構(gòu)應當建立健全內(nèi)部審計制度，定期對社會保障基金進行內(nèi)部審計，并將審計報告報送審計機關(guān)備案。

審計機關(guān)應當對管理、經(jīng)辦社會保障基金機構(gòu)的內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導。

第十條審計機關(guān)根據(jù)需要，可以對負有社會保障基金繳納義務的單位申報、繳納社會保障費用的情況進行審計監(jiān)督。

第十一條被審計單位有下列權(quán)利：

（一）要求審計人員出示審計證和審計通知書；

（二）對審計事項和審計內(nèi)容提出質(zhì)疑和申辯；

（三）對審計機關(guān)的審計決定提出行政復議；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

第十二條審計機關(guān)實施審計時，可以聽取被審計單位財務收支情況介紹；審查會計憑證、會計帳簿、會計報表；查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查。

第十三條審計機關(guān)有根據(jù)認為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他與社會保障基金有關(guān)資料的，有權(quán)采取復制、拍照等方法取得證明材料；必要時，經(jīng)審計機關(guān)負責人批準，有權(quán)暫時封存被審計單位違保障基金財務管理規(guī)定的有關(guān)帳冊資料。

第十四條審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，有權(quán)予以制止。制止無效的，經(jīng)審計機關(guān)負責人批準，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為直接有關(guān)的款項；已經(jīng)撥付的，責令其暫停使用。

第十五條審計機關(guān)對被審計單位實施審計后，應當對審計事項作出評價，出具審計意見書。對具有下列行為之一的，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向被審計單位、有關(guān)機關(guān)提出審計建議書：

（一）未按規(guī)定時間將社會保障基金收入存入社會保障財政專戶的；

（二）截留、擠占、挪用、貪污社會保障基金的；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿由社會保障基金所取得的違法資產(chǎn)的；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供與社會保障基金審計事項有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的；

（五）、造成社會保障基金損失的；

（六）其他違反法律、法規(guī)規(guī)定的行為應當給予處理、處罰的。

第十六條審計機關(guān)應當將審計意見書、審計決定和審計建議書送達被審計單位和有關(guān)機關(guān)。

被審計單位、有關(guān)機關(guān)對審計機關(guān)提出的行政處分或者紀律處分的建議，應當及時作出決定，并在決定作出后三十日內(nèi)書面通知審計機關(guān)。

第十七條審計機關(guān)對被審計單位非法使用、侵占社會保障基金取得的資產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理；有違法所得的，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處以違法使用、侵占社會保障基金數(shù)額百分之十的罰款，最高不得超過五萬元。

第十八條審計收繳的與社會保障基金有關(guān)的款項應當直接并入應歸屬的社會保障基金，利用社會保障基金獲取的違法所得和審計罰款應當依法上繳國庫。被處罰的單位應當用單位自有資金繳納罰款，被處罰的責任人應當用個人收入繳納罰款。

篇6

一、社會保障會計的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)行的社會保障會計體系已有十多年的發(fā)展歷程，解決了社會保障體制改革中社會保險基金管理的許多歷史遺留問題，組建了社會保障基金會計管理機構(gòu)，初步建立了社會保障基金會計制度、財務制度。現(xiàn)行社會保障會計的主要特征有：

（一）強化了社會保障基金管理的財政性

社會保障基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理。社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)不再從基金中提取管理費，所需經(jīng)費全部由財政列入預算解決。

（二）社會保障會計歸口管理，建立了統(tǒng)一的會計管理主體

傳統(tǒng)的社會保障會計管理體制是由國務院下屬部委負責社會保障會計管理工作，具有“多頭領(lǐng)導、分散管理”的特征。1998年國務院成立了勞動和社會保障部，將原有由衛(wèi)生部、人事部、民政部和原勞動部所分管的社會保障基金統(tǒng)一管理，成立社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)作為社會保障會計管理的主體。勞動和社會保障部設(shè)置了社會保險管理機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市以及各地、市的勞動部門也相應設(shè)置了社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)。

（三）社會保險費用實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金分開管理

社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，既增加了個人參與意識和責任，又保持了社會統(tǒng)籌和社會救濟的功能，有利于我國現(xiàn)階段社會保障基金籌集從現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制模式的轉(zhuǎn)移。

（四）多渠道籌集社會保障基金

1.通過企業(yè)和個人繳費籌集，如養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金。其中單位的繳費率分別為22％，12％，2％；個人的繳費率分別為8％，2％，1％，單位實行全額繳費制度，由其開戶銀行按月代為扣繳。2.通過發(fā)行福利彩票等渠道籌集。

（五）頒發(fā)了統(tǒng)一的社會保障基金會計制度和財務制度。此舉規(guī)范了社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)的財務會計行為。

（六）建立了社會保障會計的社會監(jiān)督體系。社會保障會計社會監(jiān)督體系由財政部門的財務監(jiān)督和審計部門的審計監(jiān)督組成，1999年1月國務院頒發(fā)的《社會保險費征繳暫行條例》第二十二條明確規(guī)定：“社會保障基金實行收支兩條線管理，由財政部門依法進行監(jiān)督，審計部門依法對社會保險基金的收支情況進行監(jiān)督”。

二、以上海市失業(yè)保險財務工作為例

（一）設(shè)計和開發(fā)方面

上海的勞動和社會保障系統(tǒng)在全國處于領(lǐng)先地位。勞動和社會保障局相繼開發(fā)了“勞動力資源管理程序”“非正規(guī)勞動組織”“職業(yè)介紹”“職業(yè)培訓”等程序?！笆I(yè)保險財務”程序作為其中的一部分，擔負著整個上海市失業(yè)保險基金財務數(shù)據(jù)的匯集、整理、歸納等工作。根據(jù)社會保障會計的現(xiàn)狀，筆者參與設(shè)計和開發(fā)了上海失業(yè)保險基金財務的計算機網(wǎng)絡化管理，涵蓋了以下理念：

1.操作規(guī)范性

自1999年財政部、勞動部出臺了《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》后，從制度上規(guī)范了社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的財務會計行為。依據(jù)《中華人民共和國會計法》，結(jié)合失業(yè)保險系統(tǒng)財務人員的崗位職責、經(jīng)辦流程、內(nèi)部監(jiān)控等一系列技術(shù)要求，設(shè)計開發(fā)了“失業(yè)保險財務”程序。

2.管理垂直性

上海市失業(yè)保險管理中心是上海市失業(yè)保險基金的主要經(jīng)辦機構(gòu)?！笆I(yè)保險財務”模塊是失業(yè)保險基金財務數(shù)據(jù)的處理終結(jié)階段。大量財務數(shù)據(jù)要從此采集，上報勞動部，受到萬人矚目，其管理上實行市級――區(qū)級垂直管理。

3.提高效率性

運用科學的管理方法就要提升信息化管理水平，改變原先的單機操作形式，統(tǒng)一歸口失業(yè)保險基金財務信息化建設(shè)，以提高整體工作效率。

（二）在實務操作方面

筆者參與程序開發(fā)時，在依據(jù)財務基本知識的基礎(chǔ)上，結(jié)合上海失業(yè)保險基金工作的具體特點有側(cè)重地進行了調(diào)整。

“失業(yè)保險財務”模塊是與勞動和社會保障其他業(yè)務程序相互關(guān)聯(lián)的，也是勞動保障部門日常工作的一部分。隨著勞動和社會保障業(yè)務工作的發(fā)展，失業(yè)保險基金的支出范圍越來越廣，各項經(jīng)費的支出最終都要通過財務部門支付或核銷。財務上大量發(fā)放、支出的數(shù)據(jù)由其他相關(guān)業(yè)務模塊導入，因此，由其他業(yè)務程序?qū)氲男畔⒈仨殘?zhí)行。

一般財務人員根據(jù)工作崗位，在職責范圍授權(quán)內(nèi)開展日常工作。在結(jié)賬和報表生成后若發(fā)現(xiàn)差錯，只有市級相關(guān)人員才能根據(jù)統(tǒng)一報錯單或更改需求進行撤消回退或要求軟件人員開庫更正。同時，財務人員若更改與業(yè)務關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，各業(yè)務系統(tǒng)之間必須同步或溝通。

“失業(yè)保險財務”模塊與勞動保障其他模塊緊密相聯(lián)、相輔相成，以達到資源共享，提高工作效率的目的。如果財務模塊在最后匯總、歸集時與其他信息模塊的數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差，不僅要從工作流程上找原因，還要從程序設(shè)計上找原因，以達到各部門對外報送的數(shù)據(jù)統(tǒng)一、準確。

“失業(yè)保險財務”模塊上拓展了票據(jù)打印管理的功能。上海的失業(yè)保險基金核算幾乎不通過現(xiàn)金核算，全部通過銀行賬戶，日常工作中的票據(jù)管理就顯得尤為重要。銀行出票做支出憑證的途徑有三種：（1）其他業(yè)務模塊導入后需要通過銀行支付的資金，出納人員開具銀行票據(jù)時，在“票據(jù)管理”界面下的“支票管理”或“貸記憑證管理”中進行操作，結(jié)合財務科目打印票據(jù)，完成借貸分錄；（2）直接在“票據(jù)管理”界面下的“支票管理”或“貸記憑證管理”進行操作，打印票據(jù)，完成借貸分錄；（3）不通過“票據(jù)管理”不打印票據(jù)，也能完成借貸分錄。所有通過“票據(jù)管理”開出的票據(jù)都會按順序排列，作廢的票據(jù)也有標識。

“失業(yè)保險財務”模塊增加了與開戶銀行自動對賬的功能。即每月月初，開戶銀行將上一個月的對賬數(shù)據(jù)導入“失業(yè)保險財務”模塊中的“票據(jù)管理”，經(jīng)程序篩選后，將方向相反、金額相同的自動去除，會計人員根據(jù)票據(jù)號碼將剩余的作判斷、分析，以一借多貸、多借一貸、多借多貸的形式抵銷。

盡管市場上的各類財務軟件品種繁多，但上海的勞動和社會保障系統(tǒng)需要開發(fā)設(shè)計適應上海特色的程序，使勞動保障工作的系列相關(guān)流程融入到計算機管理中，其對軟件的設(shè)計要求就不能僅僅只能用在一個賬套上。經(jīng)過開發(fā)和幾年的實際操作，“失業(yè)保險財務”模塊經(jīng)過調(diào)整后可以廣泛運用到其他賬套上。

隨著勞動和社會保障業(yè)務工作的發(fā)展，失業(yè)保險基金的應用范圍也隨之增加。目前界面上的接口不可能滿足日益增加的業(yè)務需求。而我們開發(fā)的模塊，只要有一項新業(yè)務開展，“失業(yè)保險財務”模塊接口就會跟上相應的內(nèi)容，以體現(xiàn)社會保險管理系統(tǒng)的整合性。

（三）監(jiān)管方面

為加強監(jiān)管力度，筆者在設(shè)計開發(fā)程序時在整個系統(tǒng)的監(jiān)控上力爭做到非現(xiàn)場管理，在市級平臺上就能掌握基層財務資料的動態(tài)變化。

上海市失業(yè)保險基金的財務監(jiān)控人員對各級票據(jù)管理是否連續(xù)編號、銀行對賬單是否及時核對、往來賬是否及時清理、導入的業(yè)務數(shù)據(jù)是否沒有處理等特殊要求了如指掌，若發(fā)現(xiàn)有疑問可馬上詢問有關(guān)人員進行異地指導。這也為考核區(qū)縣及財務人員的工作質(zhì)量提供了依據(jù)。另外，對開設(shè)的科目有嚴格的限制，市級能開設(shè)一級、二級科目，區(qū)縣的財務人員只能在以下增設(shè)科目。

失業(yè)保險基金財務屬于垂直管理，經(jīng)授權(quán)的市級監(jiān)控人員隨時隨地可以讀取市級或各區(qū)縣的各類報表、總賬、明細賬、日記賬和每一筆憑證，隨時了解區(qū)縣的財務動態(tài)變化，完全實現(xiàn)了非現(xiàn)場監(jiān)督的功能。

“失業(yè)保險財務”模塊可即刻調(diào)取某一階段、某一項目的數(shù)據(jù)。即使在郊縣，只要與我們勞動保障系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即使在街道也可查詢。查詢時可分階段，歷年的、某一級科目、N級科目、任意一個財務數(shù)據(jù)都可以在模塊中立即搜索到。

三、我國社會保障財務工作改革的對策

從上海市失業(yè)保險財務管理工作上看，我國社會保障財務工作有很多方面需要改革，上海市走在了改革的前沿。我們面對改革，應該看到以下幾點對策：

（一）加強財務集中化管理，財務工作要重新定位、專業(yè)分工

在組織構(gòu)架上，對分支機構(gòu)的財務實行垂直管理，業(yè)務上實行專門輔導。財務部門內(nèi)部也要對財務工作進行職責分工，一般分為三大部分：財務會計及財務報告；管理會計及成本管理；預算及預測管理。財務會計及財務報告部分包括總賬管理；應付、應收款管理；財務報告；制定會計、財務政策。管理會計及成本管理具體包括管理報告；資金管理；資金分析；財務分析；內(nèi)部監(jiān)督。預算及預測管理包括預算編制；預算管理；收支預測；現(xiàn)狀及前景預測。

（二）認識財務工作的重要性，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)

財務工作非常重要，財務的穩(wěn)定關(guān)系到老百姓的切身利益甚至社會保障基金未來的發(fā)展。同時，社會保障基金具有較強的特殊性和專業(yè)性，這要求財務人員要有很高的專業(yè)水平、法制觀念和道德水準。因此，在財務人員配置上應持謹慎和積極的態(tài)度。財務人員要遵循科學、嚴格的程序，明確財務部門各個崗位人員素質(zhì)的具體要求，并據(jù)此通過業(yè)績評價和培訓等諸多方面的措施提高財務人員的自身素質(zhì)，發(fā)揮財務人員的主觀能動性。

（三）加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高信息科技水平，建立綜合、集中的信息處理平臺，開發(fā)和推廣先進的財務信息系統(tǒng)和業(yè)務處理流程

國外社會保障事業(yè)高度重視財務信息系統(tǒng)的建設(shè)，我國的信息系統(tǒng)正處于初試階段，應加強財務信息系統(tǒng)的建設(shè)和使用。通過信息系統(tǒng)的相互勾稽、比對和搜索，可進行篩選和判斷；可進行橫向和縱向的查詢、統(tǒng)計和分析；上級對下屬單位的財務核算狀況可實時監(jiān)控和對比分析；可將資金流情況的編制分散在平時高質(zhì)量地完成，實現(xiàn)適時編制、適時形成、任意查詢。

（四）強化內(nèi)控意識，注重預算管理

財務管理工作應該給予各項內(nèi)控管理尤其是財務預算管理以特別的關(guān)注。首先，財務人員可以通過所掌握的各種財務預算信息以及建立各種預警指標，進行深入的財務分析，對各類預算指標進行識別、歸類、評價和估算，通過分類，財務人員可以分別加以管理。其次，多手段強化風險管理，如加強內(nèi)部稽核，嚴格通過程序網(wǎng)絡化控制、層層比對、環(huán)環(huán)相扣、互相勾稽等手段，減少支付風險。最后，通過預算的編制、核銷，定期對資金分配、收支能力進行分析、評價，嚴格按照預算的內(nèi)容支付相關(guān)費用，通過各種有效手段進行財務控制。

（五）要加強《社會保障法》的立法工作

社會保障法是整個社會保障財務理論體系的基石，是構(gòu)建社會保障財務理論的法律依據(jù)。社會保障財務制度是社會保障基金籌集、運營、發(fā)放等全過程管理的原則、方法的總稱，是制定社會保障財務制度的理論依據(jù)。社會保障財務制度能規(guī)范社會保險基金經(jīng)營管理機構(gòu)的財務行為，加強基金管理，應明確財務人員的工作范圍、監(jiān)管的程度、財務人員對資金流向進行跟蹤的法律地位，切實維護國家社會保障基金的嚴肅性和規(guī)范性。

社會保障財務工作是反映社會保險基金流動過程、基金經(jīng)營機構(gòu)運作管理過程的客觀實在；是整個財務理論體系的歸結(jié)點；是檢驗財務理論是否科學、系統(tǒng)和完整的實踐基礎(chǔ)。我們要善于從日常財務工作中發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，以便進一步完善財務理論。

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關(guān)鍵詞：預算制度 社會保障 路徑

我國人口老齡化趨勢日益加重，因病返貧、有病無法得到有效醫(yī)治的現(xiàn)象仍然大量存在，這催促我們國家應當盡快完善我國當前的社會保障制度。由于存在體制方面的原因，財政模式轉(zhuǎn)換的困難，以及當前既得利益群體的阻撓等方面的原因，完善社會保障制度困難重重。然而，如果設(shè)法從建立健全我國當前的社會保障預算制度作為突破口來完善我國的社保制度，想必會達到意想不到的目的。

1 對社保資金體系的厘定

社會保障預算就是對社會保障所做的預算，社會保障一般是由社會保險、社會救濟、社會福利和優(yōu)撫安置等組成。所以如果想建立健全社會保障預算制度必須明確我國當前的社會保障分布情況及厘清相關(guān)的概念。著重需要指出的是社會保障基金的概念。

我國當前社會保障資金涵蓋的范圍包括：①政府公共預算中的行政事業(yè)單位離退休、就業(yè)補助、低保、撫恤等，收入來源是稅收;②社會保險基金預算中的各種社會保險收入支出;③基金預算中的殘疾人就業(yè)就業(yè)保障基金、彩票公益金;④當前自我運行的資金：社會保障基金、企業(yè)年金、住房公積金。

由此可以看出我國的社會保障資金的分布狀況，其中社會保障基金、企業(yè)年金、住房公積金沒有反映在我國當前的政府預算體系之中;基金預算中的社會保障項目和社會保險預算有很強的相似性：資金基本上是自收自支，不存在資金的擠用情況;而對于政府公共預算體系中的社會保障資金由于支出性質(zhì)的原因，這些支出項目更反映的是政府的責任，所以不存在收支匹配的現(xiàn)象，這一點和其他社會保障資金的運行不同，最主要在于其收入主要來自稅收收入。而且對于這四部分來說能體現(xiàn)我國的社會保障資金預算概念的也只有社會保險基金預算。政府公共預算中的有關(guān)社會保障預算的科目沒有單獨做社會保障預算;基金預算雖然有自收自支的特點，但由于沒有上升到體現(xiàn)社會保障的高度，但這部分資金是最容易納入社會保障預算的;自我運行資金基本預算都沒有體現(xiàn)到。所以我國當前的社會保障預算還僅僅處于“社會保險預算階段”，稱不上真正的社會保障預算。

2 我國社保預算建立的一個可行性路徑

我國當前可采用的社會保障預算模式的路徑選擇應當是社會保險基金預算社會保險基金加上基金預算中社會保障項目的完全式基金預算基金預算加上公共預算中有關(guān)社會保障預算的板塊式預算。由于社保資金本身的特點和我國的體制狀況，本文認為對于未來所說的目標的“一攬子”社會保障預算模式對我國是不適合的。所以下面提出的政策建議的目標事實上就是走向“板塊式”的目標。

2.1 整合社會保障制度

社會保障制度作為社會保障預算管理的基礎(chǔ)。目前，在我國存在碎片化的社會保障制度，并且社會保險制度存在許多問題，為此，需要對城鄉(xiāng)居民的基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險制度進行整合。

2.2 明確政府社會保障責任

對于政府來說，其社會保障責任主要涵蓋制度設(shè)計、資金支持、運行監(jiān)管等方面。首先以政府資金責任為起點，提供相應的社會救助、社會福利，在這一方面，世界各國都將其納入到政府的一般預算中;其次是社會保險，在社會保險方面，政府不承擔資金責任，但是需要彌補制度缺口。因此，各國政府一方面將社會保險基金補助納入到政府一般預算中，另一方面住房公積金、企業(yè)年金等社會保障性基金，需要政府承擔相應的管理責任。

2.3 理順社會保障管理體制

在我國目前的社會條件下，沒有完全清晰地劃分社會保障主體間的責任，中央與地方之間社會保障事責出現(xiàn)不同程度的下沉，對于基層政府來說，履行社會保障事責時，缺乏資金的支持;在社會保障職責方面，社會保障管理部門與機構(gòu)之間存在交叉現(xiàn)象，關(guān)于社會保險基金預算的編制主體、審核主體等，在《國務院關(guān)于試行社會保險基金預算的意見》中都存在交叉與責任不清的現(xiàn)象。

2.4 不斷完善社會保障預算的銜接關(guān)系

①與公共財政預算的銜接。公共財政預算有必要保留社會保障支出這一項，為了便于組織開展社會救濟、社會福利、社會優(yōu)撫和安置等工作，通常情況下，需要從一般性稅收中支出。

②與國有資本經(jīng)營預算進行銜接。當前，由于社會保障體系不完善，并且存在歷史性問題，進而在一定程度上使得用于社會保障的資金，存在一定的缺口。

③與政府性基金預算的銜接。在資金使用功能上，由于政府性基金與社會保障資金都有專門的用途，所以直接的資金調(diào)撥關(guān)系在二者之間不存在，對于現(xiàn)有的預算項目，只需進行相應的調(diào)整，在一定程度上確保這兩個預算的完整性。目前，在政府性基金預算收入中，殘疾人就業(yè)保障金、住房基金收入、福利彩票收入、國有土地使用權(quán)出讓的部分收入劃轉(zhuǎn)共同構(gòu)成社會保障預算。

參考文獻：

[1]包麗萍.我國社會保障預算的現(xiàn)實定位與未來選擇[J].地方財政研究，2010（12）.

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【關(guān)鍵詞】社會保障稅；籌資模式；費改稅

構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應實現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險個人賬戶空帳規(guī)模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據(jù)和強制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實際繳費人數(shù)與應繳費人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負擔過重，造成城鄉(xiāng)差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設(shè)和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統(tǒng)籌。

二、各國社保基金籌資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時難以保證社?；鸬幕I措時期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；穑萌藗儾粩嘣鰪姷募{稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費改稅

（一）社保費改稅的優(yōu)越性

1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動員參保帶來的導致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥恕Ｒ罁?jù)稅法強制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團體、個人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵?、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權(quán)益，促進我國和諧社會的建設(shè)。

2.加強社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實現(xiàn)社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關(guān)征收，財政部門管理，社保部門發(fā)放，審計部門監(jiān)督”的管理新模式。將社?；鸬恼魇铡⒐芾怼l(fā)放分別由相應部門負責，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社?；饘崿F(xiàn)“收支兩條線”的運作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?。

3.利于社會統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費率不同造成的企業(yè)負擔不均，有利于社?；鹪谡麄€社會范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社?；鸩荒苓M行相應轉(zhuǎn)移的問題，社?；鸩粫驗槿藛T工作地變更而中斷。

（二）社保費改稅的可行性

我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術(shù)界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應成為社會主義市場經(jīng)濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經(jīng)濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經(jīng)濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國已經(jīng)具備了開征社會保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務機關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質(zhì)較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗，作風過硬、業(yè)務精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報稅網(wǎng)絡，可以為繳費戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務；有較嚴密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經(jīng)濟基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟實力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會保障稅的經(jīng)濟基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個人也具有相應的承受能力。

（三）實施社會保障稅的政策建議

1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社?；鸬幕I集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會保障各個主體的權(quán)利義務關(guān)系，保證社會保障體系合法、有序運行。

2.加強農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國社?；鸹I集中面臨較為嚴重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴大農(nóng)村參保面。

3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發(fā)展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟發(fā)展水平及具體國情密切相關(guān)的?？偟膩碚f，隨著社會的發(fā)展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。

4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調(diào)社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟發(fā)展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調(diào)并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。

5.實現(xiàn)社會保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個地區(qū)的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機制，減輕國家財政負擔，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現(xiàn)，對于原有社會統(tǒng)籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶斦块T管理，列入國家預算，由現(xiàn)社會機構(gòu)代為保管，按照國家財政保障預算項目規(guī)定予以使用，審計部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

【參考文獻】

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一、社會保障基金基礎(chǔ)理論分析

(一)社會保障基金的內(nèi)涵

社會保障基金，是指根據(jù)國家立法、通過各種特定渠道建立的用于實施社會保障制度的專項資金，是用于勞動者和社會成員因年老、疾病、傷殘以及失業(yè)等因素暫時或永久失去生活來源等特殊情況下，分配消費基金的一種形式。它是按照一定的計劃和目的建立，具有特定目的和用途的資金或物質(zhì)，是社會保障制度賴以生存、發(fā)展、發(fā)揮功能的物質(zhì)基礎(chǔ)和保證。在社會保障制度運行過程中，如果不能依法及時、足額地籌集并合理、有效地對社會保障基金進行投資使用，社會保障作用就難以落實，社會保障制度的保障功能就有可能落空。

(二)社會保障基金投資運營的原則和管理模式任何形式的投資都必須遵循一定的原則，社會保障基金也不例外。作為部分積累制產(chǎn)生的儲備基金形式的社會保障基金要想產(chǎn)生積極的投資效益，必須嚴格遵循以下四項原則:一是安全性原則，社會保障基金是支付老百姓基本生活費用的“保命錢”，其投資不能承擔過高風險，必須保證投資的本金在能按期收回的基礎(chǔ)上獲得一定的收益。二是盈利性原則，在安全性的前提下，應盡可能的取得比較高的基金投資收益率，實現(xiàn)資本投資的經(jīng)濟價值和社會價值。三是流動性原則，社會保障投資所形成的資產(chǎn)在不發(fā)生損失的前提下，應保持足夠的變現(xiàn)能力以便隨時滿足支付的需要，及時應對某些突發(fā)性的危機。四是公益性原則，社會保障基金的投資必須與政府的宏觀政策目標相一致，根據(jù)國家的社會發(fā)展戰(zhàn)略來確定社會保障基金的投資項目，將經(jīng)濟效益與社會效益相結(jié)合，并且以更好地實現(xiàn)社會效益為目標。社會保障資金投資運營的核心以及社會保障制度運行的關(guān)鍵是資金管理，通常管理模式可包括:一是社會保險信托基金管理模式，在嚴格的法律和規(guī)則基礎(chǔ)之上，將基金委托給某一專門機構(gòu)管理，并負責基金的投資運營，形成系統(tǒng)的管理程序。社會保障基金管理與國家財政密切相連，信托基金主要用于購買國債，大部分基金作為政府預算計劃的一個重要支柱而投向公共部門。二是基金會管理模式，基金會組織既負責社會保障基金的日常支付，又負責實施基金管理和投資運營?；鹬饕顿Y于政府公債，旨在保證投資的安全和有效，同時使國家獲得大筆資金投放于社會公益部門。三是商業(yè)經(jīng)營性基金管理模式，由政府規(guī)劃并授權(quán)的基金公司按照商業(yè)競爭性原則組織實施社會保險基金的管理和投資運營。通過引入競爭機制有效改變原有體制資金運營效益差、資金嚴重流失的弊端。

二、國內(nèi)外社會保障基金運營的研究成果

(一)國外的研究現(xiàn)狀西方國家社會保障基金的管理，主要是針對養(yǎng)老保險基金提出投資策略和產(chǎn)品創(chuàng)新。此外，投資基金對養(yǎng)老金特殊風險收益偏好的研究，導致不附息債券、附屬抵押債券、擔保投資契約等創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，強化了投資基金與養(yǎng)老基金的關(guān)系。一些學者針對傳統(tǒng)投資理論分析養(yǎng)老金計劃的局限性，從養(yǎng)老金計劃的資產(chǎn)－負債分析入手，以此確定養(yǎng)老金計劃的投資管理目標并探索養(yǎng)老金計劃投資管理目標變化影響其資產(chǎn)配置的機制。例如戴維斯就總結(jié)了DB(定額收益式養(yǎng)老金)計劃和DC(定額繳費養(yǎng)老金)計劃的不同風險分布和投資行為的差別。

(二)我國的研究現(xiàn)狀由于受到中國社會保障體制改革和投資基金發(fā)展現(xiàn)狀的限制，我國研究投資基金主要圍繞三個方向展開。一是資金籌集方面，開征社會保障稅是規(guī)范社會保障基金征繳的需要，也是建立真正獨立于企業(yè)之外的社會保障體系的需要(趙福昌，牛家啟，2001)。另外，減持國有股以充實社會保障基金的來源，社會保障基金入市再重新投資證券市場可以緩解國有股減持帶來的資金收損問題，保證社會保障基金的保值增值(曾之明，2001)。二是資金投資組合模式的設(shè)計方面，社會保障基金可以和部分實力強、有豐富管理經(jīng)驗的信托公司進行聯(lián)系，鼓勵其結(jié)合社會保障基金的投資需要設(shè)計相應的信托產(chǎn)品以滿足投資需要(何巧白，2002)。社會保障基金的市場化運營，將資金投入市場特別是金融市場中，使其進入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，采用多種投資方式相結(jié)合，分散投資風險。三是資金運營監(jiān)管、風險控制體系設(shè)計方面，對我國社會保障實行嚴格的進入市場的限量監(jiān)管，通過招標的形式將社會保障基金逐步委托給專門的基金管理公司及銀行、證券公司等金融機構(gòu)進行運營管理(史潮，宇文揚，2004)。社會保障基金投資應嚴格實行組合投資與投資比例控制，加強基金管理公司內(nèi)部的風險控制(肖倩，2003)。此外，加強基金管理公司的約束機制和風險控制機制，建立和完善以中介機構(gòu)為主體的第三方的基金運營監(jiān)督機制(馮建軍，2004)。

三、我國社會保障基金投資運營的現(xiàn)狀和問題

(一)我國社會保障基金投資運營的現(xiàn)狀我國的社會保障基金是社會消費基金的有機組成部分，也是國民收入分配和再分配用于個人消費的一部分。我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的制度，并且建立了多層次的社會保障基金管理模式。

1、我國社會保障基金來源和收支狀況目前我國社?；鹬饕獊碓从?中央財政預算撥款、中央財政撥入彩票公益金、國有股減持或轉(zhuǎn)持劃入資金或股權(quán)資產(chǎn)、經(jīng)國務院批準的以其他方式籌集的資金和投資收益等。2001年6月，國家制定了《減持國有股籌集社會保障基金暫行辦法》，明確將部分國有產(chǎn)的變現(xiàn)收入作為國家社會保障基金的基本來源2005年國務院《國務院關(guān)于完善關(guān)于企業(yè)職工本養(yǎng)老保險制度的決定》進一步明確職工按工資8%費建立養(yǎng)老保險個人賬戶，企業(yè)(雇主)按工資20%費建立社會統(tǒng)籌賬戶。2009年6月，經(jīng)國務院批準，政部、國資委、證監(jiān)會、社?；鹇?lián)合會《境內(nèi)證市場轉(zhuǎn)持部分國有股充實全國社會保障基金實施法》，為全國社會保障基金開辟了穩(wěn)定的資金籌集道。截至2009年底，社?；饡芾淼馁Y產(chǎn)規(guī)模已發(fā)展到7，766億元。此外，還受托管理天津等九個點省市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶基金439．億元。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和多年來社會保障度的建立和不斷完善，我國歷年滾存結(jié)余的社會?；鹨呀?jīng)達到一定的規(guī)模。從總體上看，我國的社保障基金的收支都呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢，這為我國會保障事業(yè)的發(fā)展奠定了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。無論從金的收入、支出、結(jié)余等多方面來看，基本養(yǎng)老保險金已經(jīng)成為社會保障基金的重要組成部分。

2、我國社會保障基金的投資范圍隨著資本市場的完善和發(fā)展，社會保障基金積極拓寬投資范圍，增加投資品種，從原來主要投資銀行存款和國債，逐步擴展到股票投資、債券投資和私募股權(quán)投資3大類、19個品種，基本涵蓋了養(yǎng)老金通?？赏懂a(chǎn)品。投資領(lǐng)域從單純的境內(nèi)投資發(fā)展到境內(nèi)、境外兩個領(lǐng)域的投資。到2009年底，社?；饡芾淼目傎Y產(chǎn)中，固定收益占40．67%，境內(nèi)外股票占32．45%，實業(yè)股權(quán)投資占20．45%，現(xiàn)金及其他占6．34%。社會保障基金會和其他委托投資管理人共同對社?；疬M行管理和運作。

3、我國社會保障基金的收益狀況社會保障基金根據(jù)自身控制風險的能力，貼近市場，精心運作，較好地完成了基金保值增值的任務。到2009年底，全國社會保障基金成立以來的權(quán)益累計投資收益2，448億元，年均投資收益9．8%，比同期年均通貨膨脹率高出7．7個百分點。

(二)我國社會保障基金投資運營的問題

1、社會保障基金覆蓋面窄我國社會保障也實行城鄉(xiāng)有別的二元結(jié)構(gòu)，農(nóng)民的社會保障問題尚未得到足夠重視。我國的社會保障僅覆蓋到30%的城鎮(zhèn)人口，多數(shù)農(nóng)村人口仍游離在社保范圍之外，這不僅制約了社會保障基金的收入來源，也無法促進勞動力的流動與合理配置，限制國有企業(yè)改革和就業(yè)水平的提高。城鄉(xiāng)二元化格局的進一步加劇，對社會的和諧穩(wěn)定、統(tǒng)一市場的建立，以及社會的共同發(fā)展是不利的。

2、人口老齡化帶來的社會保障基金預期收支不樂觀我國是世界人口超級大國，出生率的迅速下降和人均壽命的迅速上升，使我國人口老齡化問題變得日益嚴重。2009年我國60歲以上老年人口達到1．67億，占全部人口的12．5%，到2050年，這個比例將達到15%，這意味著我國已經(jīng)進入老齡化社會。如此龐大的老年人群，對社會保障基金的影響直接地表現(xiàn)為養(yǎng)老保險金的給付需求不斷增加。同時，我國還進入了勞動年齡人口高峰期，國有企業(yè)改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老、醫(yī)療保障的費用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，使我國社會保障基金的支出急劇大副增長，社保基金收支缺口正不斷擴大。

3、統(tǒng)籌層次過低不利于基金規(guī)模效益的實現(xiàn)和管理費用的節(jié)約我國社會保障基金現(xiàn)收現(xiàn)付的統(tǒng)籌賬戶實行地域性分級管理，主要由各級地方社會社會保險基金管理中心分級管理，中央和省屬企業(yè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行了省級統(tǒng)籌其他險種實行地市級統(tǒng)籌或縣級統(tǒng)籌。各類保險的統(tǒng)籌層次相對偏低，基金主體分散，影響了基金的規(guī)模存量，擴大了社會保障基金的投資風險，削弱了基金運營管理的規(guī)模效益。此外，各地設(shè)立專門的基金管理機構(gòu)，造成機構(gòu)重疊，人員臃腫，各管理部門職能交錯。多元化的管理體制形成了部門分割、地區(qū)分割、城鄉(xiāng)分割、不同所有制分割的局面，嚴重影響了基金的籌集能力，極大地增加了管理成本，影響社會保險各種日常工作的展開。

4、社會保障基金管理和投資運營主體的泛行政化導致監(jiān)管的失效目前我國對社會保障基金的監(jiān)管模式中，政府部門權(quán)利過大，既是“運動員”又是“裁判員”的體系導致了制衡的失效和監(jiān)督機制的失效。社會保障基金的事務管理和投資運營的主體是各級社會保險基金管理中心，各級管理中心本身又是隸屬于當?shù)貏趧雍蜕鐣Ｕ暇值男姓聵I(yè)單位，分管部門按險種實行管理，“權(quán)”和“利”融為一體，使得政府社保部門對基金資產(chǎn)擁有絕對的支配權(quán)。此外，雖然我國社會保障基金已經(jīng)納入財政專戶，實行收支兩條線管理，但是社保收支尚未能納入財政統(tǒng)一計劃和預算管理體系，并且處于分散的狀態(tài)，龐大的社會保險資金規(guī)模無法接受立法機構(gòu)的監(jiān)督，必然會造成一定程度的資金管理的混亂。再有，作為社會保險基金實際擁有者的每一個社?；鸬睦U納者，始終無法得知社會保險基金的真實運營情況，更無法擁有對社?；鹫嬲墓芾砹吮O(jiān)督了。在這種內(nèi)部監(jiān)督不到位和外部監(jiān)督欠缺的情況下，受地方或部門利益的驅(qū)使，社會保險基金作為“準政府”資金被挪用、盜用的現(xiàn)象也就更常見了，嚴重威脅著社?；鹱鳛閷ｍ検褂觅Y金的運營安全。

四、完善我國社會保障基金的運營管理

(一)我國社會保障基金投資運營的現(xiàn)有對策為降低投資風險，有效解決我國社會保障基金投資運營過程中出現(xiàn)的各種問題，政府部門制定了相關(guān)政策，使社會保障的覆蓋面從公有經(jīng)濟擴大到非公有經(jīng)濟，實行城鄉(xiāng)合一的保障模式，確保社保資金來源的充足，讓更多的人能夠享受到社會保障帶來的利益。另外，建立分離制衡式社會保障基金管理和投資運營模式，精簡現(xiàn)有的地市級以下的社會保險基金管理中心，將社會保險基金集中到省級社會保險基金管理中心進行管理。企業(yè)和個人繳納的社會保險費按“分賬”原則依法定比例分別存入統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶。統(tǒng)籌賬戶由省級社會保險基金管理中心進行投資運營。個人賬戶則引入資產(chǎn)托管制，由管理中心在制定一系列嚴格指標的基礎(chǔ)上，選擇若干具有雄厚基金管理能力的運營機構(gòu)進行市場化投資運營，形成委托關(guān)系，實現(xiàn)市場化經(jīng)營管理。政府在此過程中發(fā)行面對社會保險基金的特種國債用于投資基礎(chǔ)設(shè)施和國家重點開發(fā)的項目，滿足國家發(fā)展過程中資金短缺的問題，實現(xiàn)社保基金在安全性前提下的保值增值。但國外經(jīng)驗表明，股票資產(chǎn)投資收益是養(yǎng)老金賬戶投資收益的主要來源，但鑒于我國資本市場仍不發(fā)達，社會保險基金直接入市存在較大風險，可以通過購買投資基金的“間接入市”的形式將社會保險基金交給專業(yè)性的資產(chǎn)管理公司進行投資理財，獲得良好的市場回報。目前，我們所廣泛采用的方法是由國務院直屬的社會保障基金理事會管理包括中央財政撥入的資金、減持國有股所獲資金以及其他方式籌集的資金，制定全國社會保障基金的投資經(jīng)營策略并組織實施。選擇并委托全國社會保障基金投資管理人、委托人，對全國社會保障基金資產(chǎn)進行投資運作和托管，對投資運作和托管情況進行檢查，在規(guī)定的范圍內(nèi)對全國社會保障基金資產(chǎn)進行直接投資運作。同時，根據(jù)財政部、勞動和社會保障部共同下達的指令和確定的方式撥出資金。

(二)完善我國社會保障基金投資運營的具體創(chuàng)新思路社會保障基金的投資和運營除在總體上保證安全性的前提下，通過社會保障基金理事會直接投資或委托給各專門的投資公司進行管理，將資金投入到國內(nèi)甚至國外資本市場，特別是基金和股票市場以外，還可以發(fā)展另一種新型的運營模式，即建立國有股份制社會保障專業(yè)銀行和國有社會保障基金投資公司。由社會保障基金理事會將每年的社會保障基金按比例分配投入到不同的地方，一部分資金委托民營化的專門的投資公司進行運營管理，一部分存入專門的社保銀行進行儲備，另一部分撥入國有社會保障基金投資公司進行實業(yè)或公共事業(yè)的投資，分流資金的投資范圍，減小投資風險的程度，擴大收益范圍。

1、建立國有股份制社會保障專業(yè)銀行一是國有股份制社會保障專業(yè)銀行的性質(zhì)。社保銀行是隸屬于國家，由國家勞動和社會保障部門、財政部、人民銀行三者合作管理，以非營利性為目的，對社保基金具有獨立的儲蓄、運營權(quán)的新型銀行。社保銀行既是上市國有公司的控股大股東，又是上市國有公司的參股銀行，其收益水平取決于其控股、參股的金融機構(gòu)的盈利水平。二是國有股份制社會保障專業(yè)銀行的優(yōu)勢。社保銀行在業(yè)務創(chuàng)新上有更強的適應性，可以吸取現(xiàn)行商業(yè)銀行的經(jīng)驗，開發(fā)自己的新業(yè)務，如成立功能更完善的網(wǎng)絡銀行以適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。社會保障基金是一筆非常龐大的資金，社保銀行將所有的社會保障基金都吸收存入這個專項銀行，廣大的社會保障參與者自然也就成為了該銀行的儲戶，使得銀行的儲蓄對象來源有了充分的保障。社保銀行除接受一部分財政預算資金外，可以利用金融手段籌集部分資金，環(huán)節(jié)財政壓力和社?；鹑笨诘拿埽铀偕鐣Ｕ象w系的完善，強化財政的宏觀調(diào)控職能。三是國有股份制社會保障專業(yè)銀行的風險評價。資產(chǎn)方面，社保銀行是新成立的銀行，它對信貸業(yè)務的設(shè)計和管理會更加完善，加之政府對其開展業(yè)務等方面的扶持，不良貸款產(chǎn)生的可能性較小，不會給銀行造成很大的資金流動性困難。負債方面，普通商業(yè)銀行為擴大資金來源，常通過借入資金以保持或增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，滿足銀行流動性需要，但社保銀行作為專項銀行，其資金來源主要是社會保障基金，因而產(chǎn)生負債的可能內(nèi)性也較小。

2、建立國有社會保障基金投資公司一是國有社會保障基金投資公司的性質(zhì)。國有社會保障基金投資公司隸屬于國家，由國家勞動和社會保障部門、財政部、國家發(fā)展與改革委員會三者合作管理，以非營利性為目的，對社?；疬M行獨立的投資運營，類似于負責外匯投資的中國投資有限責任公司。其主要宗旨是實現(xiàn)社會保障基金的多元化投資，不開展任何商業(yè)活動，也不干預其控股、參股企業(yè)的日常經(jīng)營，通過行使出資人權(quán)利和履行出資人義務，改善控股、參股企業(yè)的公司治理，實現(xiàn)社會保障基金資產(chǎn)的保值增值。二是國有社會保障基金投資公司的優(yōu)勢。基金投資公司的資金來源于國家財政撥入的每年收繳的社會保障金以及財政部通過發(fā)行特別國債募集的資金，具有一定的穩(wěn)定性。投資公司以發(fā)改委制定或批準的經(jīng)濟發(fā)展項目為依托，作為投資人之一參與到發(fā)改委制定的經(jīng)濟發(fā)展計劃中，參與投資國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、固定資產(chǎn)投資項目、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展項目等具體投資項目中。如發(fā)改委批準在某省投資一個新的工業(yè)發(fā)展項目，則允許社?；鹜顿Y公司以一定的資金比例參與到投資項目中，將社?；鹫嬲龑崿F(xiàn)在投資運作中流通，同時還可以獲得項目投資的收益。此外，該基金投資公司在發(fā)改委的指導下，可以一定程度上避免競標不到合適投資項目的局面。與此同時，投資公司可借鑒其他財富基金、大學捐贈基金的經(jīng)驗，吸納全球?qū)I(yè)投資人士的有益建議，結(jié)合自身特點、股東容忍度、市場狀況制定自己的投資方式和基準投資組合結(jié)構(gòu)，如現(xiàn)金和現(xiàn)金產(chǎn)品、股權(quán)投資、固定收益投資和其他另類投資，有效避免公司運營過程中的泛行政化現(xiàn)象。三是國有社會保障基金投資公司的風險評價。資金來源方面，投資公司以充足的社會保障基金作為來源，很少會出現(xiàn)資金不足或資金周轉(zhuǎn)困難的局面。投資運作方面，投資公司以發(fā)改委的項目計劃為依托，在投資項目的選擇上有了保障，不至于缺少投資項目，而且投資國家基礎(chǔ)設(shè)施項目的收益具有穩(wěn)定性。監(jiān)管方面，投資公司作為國有企業(yè)，其所有權(quán)屬于國家，并且有全國社會保障基金理事會進行監(jiān)管，與私營的投資公司更具可靠性。

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一、建立、完善社會保障制度體系勢在必行

（一）是公共財政職能的要求

在市場經(jīng)濟條件下建立公共財政，就要進一步調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，使財政資金退出一般競爭性領(lǐng)域，減少行政、事業(yè)經(jīng)費支出，集中財力用于增加社會保障等公共支出，實現(xiàn)收入再分配功能。

（二）是社會主義的最終目標要求，是社會穩(wěn)定、經(jīng)濟健康發(fā)展的要求

消滅貧窮，消除兩極分化，最終實現(xiàn)共同富裕是社會主義初級階段的目標。當前我國收入差距仍在拉大，如政府不加以調(diào)控很容易激化社會矛盾，導致社會動蕩，對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生負面影響。因而要通過完善社會保障，對低收入者、老弱病殘等社會弱勢群體增加一部分收入以保證他們的生活，消除極端貧困者，縮小貧富差距來緩解社會矛盾，維護社會穩(wěn)定。

（三）有利于擴大內(nèi)需，刺激消費，促進經(jīng)濟發(fā)展，是擴張型財政政策的補充

消費是刺激經(jīng)濟增長的最終動力，而消費能力取決于人們的收入狀況，消費信心取決于人們對未來的預期。由于機構(gòu)改革，下崗分流，社會保障體制不健全等原因，人們出于對養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、住房及子女教育等方面的考慮，從而導致人們只存錢、不花錢。解決以上問題就必須建立完善的社會保障體制，營造良好的消費環(huán)境，減少人們的預期消費，增加即期消費。

（四）適應人口老齡化的要求

當前我國已進入老齡化社會。據(jù)測算，到2030年我國將達到老齡化高峰，老年人占人口比重將上升到25%左右，因而我們要未雨綢繆，抓緊完善社會保障制度，切實保障老年人的基本生活，在保持經(jīng)濟快速健康發(fā)展的同時，平穩(wěn)度過老齡化高峰。

（五）國企改革、機構(gòu)改革及加入WTO等，使失業(yè)率上升，對社會保障制度形成嚴峻挑戰(zhàn)

我國是人口大國，每年新增勞動力600―800萬，再加上國企、機構(gòu)改革后，大量人員下崗失業(yè)。加入WTO后，新的國際分工及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，使勞動崗位變換加快，失業(yè)、再就業(yè)頻繁發(fā)生。此 外，農(nóng)村還有剩余勞力達1.5億多人。就業(yè)高峰的到來使勞動力供求矛盾加劇，失業(yè)保障問題靠傳統(tǒng)的社會保障制度已很難解決。

二、拓寬社會保障基金籌集渠道，努力實現(xiàn)基金增值，千方百計把社會保障“蛋糕”做大

社會保障資金的緊張嚴重影響著我國社會保障制度的改革、發(fā)展。當務之急要不斷拓寬思路，多渠道地籌集資金，建立一個穩(wěn)定可靠的籌資機制，并實現(xiàn)從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制轉(zhuǎn)換。

（一）統(tǒng)籌財政預算內(nèi)外資金，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，提高社會保障比重

社會保障基金離不開財政支持，目前，我國每年財政收入增長約高于GDP增長的6%―7%，因而可從增量財政收入中拿出一部分補充到社會保障基金中來。

在市場經(jīng)濟條件下，隨著公共財政的建立，使財政支出重點向社會保障方面轉(zhuǎn)移。目前，我國社會保障支出占財政總支出的比重約為10%，遠遠低于英美等國的水平（美國28.8%、英國31.1%、丹麥55%、日本36.8%、瑞典68%），所以，應逐步提高財政對社會保障的投入。

（二）將一些稅種作為社會保障支出的資金來源，加快社會保障稅的開征，確保社會保障基金有穩(wěn)定的來源

當前，我國將一些出于平衡收入分配而開征的稅收作為社會保障支出的資金來源，如個人所得稅、消費稅，以及即將開征的遺產(chǎn)稅、贈予稅等，并向高收入群體征收個人所得稅附加作為社會保障基金的穩(wěn)定來源，同時也可縮小貧富差距。由于我國社會保障資金籌集依靠行政手段，剛性不強，不利于征收，因而，必須盡快開征社會保障稅。開征社會保障稅有助于發(fā)揮稅收強制性、固定性的特點，可保證社會保障基金有可靠的來源，同時也利于實現(xiàn)社會公平。

（三）其他方式

一是發(fā)行社會保障彩票，通過社會渠道為社會保障籌集資金。1994年以來我國共發(fā)行福利彩票343億元，籌集資金101億元。但所籌資金僅用于社會保障中的福利事業(yè)，范圍狹窄，因而政府可發(fā)行社會保障彩票并以此來籌集社會保障基金。二是發(fā)行社會保障長期債券，來充實社會保障基金。三是鼓勵社會捐贈。

（四）建立政府、企業(yè)和個人三者共同籌資、合理負擔社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式

隨著市場經(jīng)濟的建立，應根據(jù)政府、企業(yè)、個人合理負擔的原則籌集資金。企業(yè)繳納一部分社會保障費；政府行使公共職能，有責任為居民生活提供基本保障，也應投資于社會保障；而個人在享受社會保障權(quán)利時，必須繳納一定費用并計入個人賬戶，使繳費和受益掛鉤，從而實現(xiàn)激勵機制與社會保障功能的融合。

（五）探索社會保障基金有效的增值機制，通過投資多元化實現(xiàn)基金保值增值

目前社會保障基金投資范圍窄，很難保值增值，而實行基金積累制時間跨期長，面臨基金貶值的風險。今后國家應逐步放寬基金投資運營的限制，實現(xiàn)多元化的投資組合。

三、精心細致地把社會保障“蛋糕”切好

（一）擴大城鎮(zhèn)各類社會保障資金的發(fā)放面，建立農(nóng)村社會保障制度，實現(xiàn)社會保障的“社會化”

我們應將基本養(yǎng)老保險發(fā)放面逐步擴大，最終實現(xiàn)發(fā)放對象由“單位人”向“社會人”轉(zhuǎn)化。我們要變“以錢定人”為“以人定錢”，實現(xiàn)應保盡保。同時建立低保對象動態(tài)管理，使其隨收入變化而及時調(diào)整。我國農(nóng)村應建立農(nóng)村社會保障發(fā)放制度。鑒于農(nóng)民對土地擁有經(jīng)營收益權(quán)，土地為農(nóng)民提供一定保障，農(nóng)村應在政府保障的前提下，建立集體合作性的社會保障機構(gòu)。

（二）加強對社會保障資金的管理和監(jiān)督

加強對社會保障資金的管理首先要理順相關(guān)部門的關(guān)系，使籌集、管理、使用和發(fā)放各職能分離。稅務部門負責征收，財政管理資金，勞動保障部門負責核準發(fā)放（可由銀行），使幾個部門在社會保障資金管理上形成互相監(jiān)督和制約的良性循環(huán)機制，杜絕基金被擠占挪用現(xiàn)象的發(fā)生。

保障費由稅務部門征收后，將勞動保障和民政部門從繁重的征收工作中解放出來，集中力量搞好養(yǎng)老、醫(yī)療失業(yè)等的核準、發(fā)放及社會化管理服務工作。

財政部門參與制訂保障政策，審批撥付資金，負責社會保障基金及勞保民政部門的會計核算和財務管理制度，通過加強基金管理，科學合理分配、使用社會保障基金，以促進基金的良性運營。