導語：如何才能寫好一篇財務管理的核心概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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(一)財務管理核心地位不明確

目前，我國的很多煤炭企業(yè)在財務管理方面存在很多的弊端，主要表現(xiàn)在財務管理意識不強，在管理過程中完全按照個人的思維辦事，而嚴重忽視了相關法律和規(guī)定制度的存在。很多的企業(yè)只有會計核算，并沒有建立財務管理系統(tǒng)。而有些企業(yè)即使建立的財務管理，但并不了解財務管理的概念，經(jīng)常發(fā)生職責不分，越權行事的現(xiàn)象發(fā)生，進而導致財務管理混亂，會計信息失真等。

(二)財務管理處于不完善的階段

財務管理處于不完善的階段主要是通過下面的幾項表現(xiàn)出來的：首先，企業(yè)過于關注制度的建設，而忽視了對于制度的管理和實施；其次，缺少必要的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度，對財務的監(jiān)控力度不夠，資產(chǎn)管理不嚴；再次，部分企業(yè)現(xiàn)有的管理制度存在漏洞，已有的制度不完善、不嚴密，很難滿足企業(yè)發(fā)展的需要；最后，部分企業(yè)嚴重缺乏制度意識。

(三)缺乏優(yōu)秀財務管理人員

由于社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及財務管理概念的不斷更新，隨之帶來的是更為現(xiàn)代化的、信息化的財務管理概念，這就對當前的財務管理人員提出了更高的要求。在經(jīng)濟迅速變化的年代里，如果管理人員不能及時的更新自己觀念和不斷的提升自身的業(yè)務水平，就不能更深層次的開發(fā)利用財務信息，進而限制了財務管理水平的提高。

(四)當前煤礦企業(yè)在財務管理過程中缺少有效的控制及監(jiān)督體制

目前，很多煤炭企業(yè)并沒有意識到財務管理過程中有效控制和監(jiān)督體制的重要作用，而是將財務管理工作的側(cè)重點放到了會計核算上，而忽視了管理，側(cè)重于事后核算和事后監(jiān)督，忽視了事前的有效預測和對整個生產(chǎn)過程的監(jiān)督。

二、提升財務管理水平的具體方案

(一)提高財務管理人員素質(zhì)

加強對企業(yè)財務管理人員的培訓力度，尤其是職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，是實現(xiàn)企業(yè)財務管理創(chuàng)新的基礎。為了確保財務管理人員能夠及時的學習到先進的管理知識，提升自己的管理觀念，并能夠熟練應用計算機技術來建設信息化的財務管理，企業(yè)應該定期的對財務管理人員進行培訓。

(二)強化財務的控制能力

為了確保企業(yè)財務的收支合理，保證企業(yè)財務的完整以及會計信息的可靠性，企業(yè)有必要建立和強化財務控制能力。第一，為了避免違法亂紀、造假制假現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)應該建立相應的審批制度，并強化企業(yè)資金運轉(zhuǎn)中經(jīng)濟監(jiān)控；第二，強化企業(yè)內(nèi)部的審計控制，加強對財務管理部門的監(jiān)管力度，保證財務收支的合法性；第三，為確保企業(yè)中各項資源得到充分的利用，應該合理配置財務組織機構，明確各崗位的工作職責；第四，建立和強化對固定資產(chǎn)的監(jiān)管制度，嚴格監(jiān)管企業(yè)的固定資產(chǎn)。通過定期或不定期的清查來保證固有資產(chǎn)的安全性。

(三)提升企業(yè)管理水平，樹立并確保財務管理的核心地位

提升企業(yè)的管理水平是確保企業(yè)健康快速發(fā)展的重要基礎，同時，更新財務管理觀念以及樹立并確保財務管理在企業(yè)管理中核心地位，更是促進企業(yè)發(fā)展的關鍵。作為企業(yè)管理的核心，企業(yè)應該做到時刻將財務管理作為煤炭企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，更是要將資金管理作為重中之重。

(四)細化財務基礎工作

建立規(guī)范化、科學化的財務工作，企業(yè)必須要建立健全科學有效的財務管理體系，明確規(guī)定財務管理人員的各項分工?？梢钥紤]一下幾點：一是完善會計核算和財務管理等相關制度，強化財務管理制度體系的建設，將工作的重點放在如何能夠確保企業(yè)投資、擔保、收款、付款、成本費用、工程項目等財務管理有效進行的工作上。二是建立和完善企業(yè)的法人治理結構對于企業(yè)在日后的財務規(guī)劃控制工作是十分必要的。健全財務處理的過程，科學有序的處理各項財務事項，堅決杜絕由領導直接決定等任何重大財務決策。煤炭企業(yè)的財務人員有權利和義務參與制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，對企業(yè)的資金支付有知情權。

三、結束語

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一、管理控制與財務管理的內(nèi)涵

（一）管理控制的內(nèi)涵

其重點在于控制，而在企業(yè)管理領域中，分為內(nèi)部控制與外部控制。外部控制，控制來源于企業(yè)的外部，主要是企業(yè)外的其他組織、個人或市場通過合同、法律法規(guī)、市場規(guī)律等對企業(yè)的經(jīng)營行為進行控制和約束。內(nèi)部控制，控制來源于企業(yè)的內(nèi)部，主要是企業(yè)的經(jīng)營者、董事會、管理人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標、企業(yè)制定的相關管理規(guī)范對所有企業(yè)內(nèi)部員工和企業(yè)經(jīng)營行為進行控制和約束。

（二）財務管理的內(nèi)涵

它分為財務管理的定義和意義，財務管理的定義，是法人或自然人對其合法擁有或依法控制的錢和物資進行有效的籌集和使用，籌集和使用過程中所發(fā)生的經(jīng)濟活動進行預測、決策、預算、核算、控制、分析和審計，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益合理分配，并對發(fā)生的經(jīng)濟關系進行妥善的溝通和協(xié)調(diào)的一項管理活動。財務管理的意義，追求的不是賬本數(shù)字的好看，而是企業(yè)創(chuàng)造利潤的最大化。節(jié)約和控制成本，減少不必要支出。有助于企業(yè)建立以財務管理為核心的管理體系。加強企業(yè)風險管理。

二、企業(yè)管理控制與財務管理的關系

（一）企業(yè)管理控制和財務管理的區(qū)別

一是管理控制與財務管理實施主體區(qū)別。管理控制的實施主體是企業(yè)經(jīng)營決策者和具有管理權限的人。財務管理的實施主體是企業(yè)財務部門管理人員。二是管理控制與財務管理所具備的職能差異。管理控制的職能是管理者對于企業(yè)的各項工作是否與計劃相符進行控制。財務管理的職能是對于企業(yè)財務的預算、核算、投資等進行控制和監(jiān)督。三是管理控制與財務管理的工作流程不同。管理控制的工作流程為制定企業(yè)目標-制定企業(yè)管理規(guī)范-管理控制過程-評價管理控制成果。財務管理工作流程為進行財務決策-財務預算-財務核算-業(yè)績考核。四是管理控制與財務管理的具體實施辦法的不同。管理控制是以貨幣計量和評估報告相結合的手段進行管理。財務管理主要是以貨幣計量手段為主。

（二）企業(yè)管理控制與財務管理的共同點

一是管理的企業(yè)目標相同，都是為了實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值，增加企業(yè)利潤，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。二是管理的理論基礎相同，廣利控制與財務管理的理論根據(jù)都是管理學，都是屬于管理學的分支。三是控制對象相同，都是對于企業(yè)經(jīng)營活動進行管理。

三、企業(yè)管理控制與財務管理的相互作用

由于企業(yè)管理控制與財務管理的目標一致，所以它們對于企業(yè)的實際經(jīng)營活動與發(fā)展具有相互促進和緊密的聯(lián)系。筆者通過三個方面來詳細分析它們之間的相互作用。

（一）企業(yè)的管理控制包含財務管理

現(xiàn)代企業(yè)的管理核心是通過科學的管理方法實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。企業(yè)財務管理的目標也是通過對資金的管理讓企業(yè)以最小的資本實現(xiàn)利益的最大化，而實現(xiàn)這一點的根本在于企業(yè)管理者通過宏觀的管理控制保證整個企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、科學性。所以新形勢下的企業(yè)管理控制包含財務管理。

（二）企業(yè)的管理控制不能取代財務管理

管理控制是包含了制度控制、評價控制和激勵控制財務的過程。管理包含了企業(yè)資金的籌集、資金的運用、資金耗費和回收的過程。管理控制是一個企業(yè)的宏觀控制，而財務管理是企業(yè)專門對于資金進行的管理。它是一個更加細化的管理，管理控制難以通過宏觀調(diào)控對資金運動的每一個過程進行控制，所以管理控制是不能取代財務管理的。

（三）管理控制和財務管理的共同進步

管理控制這一名詞起源于管理學的發(fā)展，經(jīng)歷了控制職能管理控制、控制手段管理控制、財務和會計管理控制這些階段。財務管理這一概念起源于19世紀的西方，它經(jīng)歷了外部融資理財、內(nèi)部控制理財、投資理財、多元化理財這幾個階段。從兩者的發(fā)展歷程來看，財務管理和管理控制一直都是在共同的發(fā)展與進步的。

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【關鍵詞】價值鏈管理；財務管理

一、企業(yè)財務管理演化的一般規(guī)律

首先，以產(chǎn)量為中心的單一財務管理階段。19世紀末20世紀初，隨著社會化大生產(chǎn)程度的提高，經(jīng)營者意識到企業(yè)生存由單位成本的高低所決定，所以提高勞動生產(chǎn)率、控制成本成為財務管理的主題。泰羅的科學管理理論應運而生，通過對生產(chǎn)活動的標準化實現(xiàn)了對成本的控制。這一階段的控制先是對生產(chǎn)活動的財務管理，進而發(fā)展到對經(jīng)營活動的財務管理，后又加入對未來活動的財務管理。

其次，以人為中心的多層次、多方位財務管理階段。雖然19世紀末20世紀初股份公司風靡全球，經(jīng)營權和所有權相分離，但由于股份的分散，公司董事的選擇實際落到了經(jīng)理手中，經(jīng)理根據(jù)自己的意愿選擇董事，從而出現(xiàn)經(jīng)理控制董事架空股東的情況。20世紀70年代后財務管理分為兩個層次，即委托者對人的控制和人對經(jīng)營活動的控制。此外，財務管理在原來內(nèi)部控制的基礎上加入了外部控制，出現(xiàn)多層次和多方位的特點。

最后，以價值鏈為基礎的財務管理階段。我國著名會計學家閻達五教授在2003年首次提出價值鏈會計概念，將會計納入了價值鏈管理體系并初步構建其基本框架，隨后會計界對價值鏈管理和價值鏈會計的有關理論和實務問題展開了陸續(xù)的討論。財務管理作為價值管理的重要組成部分，價值鏈管理思想的引入必將帶來財務管理的新發(fā)展。

二、價值鏈管理與財務管理的整合

一般的財務管理是基于單一的企業(yè)作為主體，價值鏈財務管理以價值鏈作為聯(lián)結集團內(nèi)企業(yè)的一條主線，從而有利于進一步加強企業(yè)集團財務的管理和控制，價值鏈管理的理念使得財務管理的概念得到了相應的提升和改變。

1、價值鏈為核心的財務管理是傳統(tǒng)財務管理在價值鏈理論下的延伸。傳統(tǒng)管理的對象是單個企業(yè)的價值運動，而價值鏈管理的對象是價值鏈的價值運動。

2、價值鏈管理理念對財務管理職能帶來了沖擊。傳統(tǒng)的財務職能將重心放在已發(fā)生交易的處理、報告、控制等方面，忽視企業(yè)的長遠發(fā)展與價值增值。但是在企業(yè)變革的過程中，財務部門在其中的作用越來越突出，財務職能在企業(yè)戰(zhàn)略與價值管理、企業(yè)革新與成本削減、重大的投資等方面具有重大的作用。

3、價值鏈財務管理的目標是實現(xiàn)價值增值的同時考慮人力資本所有者的利益。在價值鏈上傳遞的除物流、信息流和資金流之外，更根本的是增值流，所以要增加價值鏈的競爭力，就要求消除一切內(nèi)耗，在價值鏈上每一環(huán)節(jié)作到價值增值，這也是價值鏈財務管理的根本目標。同時企業(yè)財務目標不僅要考慮財務資本所有者的利益，而且要考慮人力資本所有者的利益，使人力資本所有者和物質(zhì)資本所有者平等。

4、價值鏈視角下財務控制由二維空間轉(zhuǎn)向三維空間。二維財務管理模式只記錄并反映企業(yè)經(jīng)營活動的歷史和現(xiàn)時狀況，只為公司外部經(jīng)濟活動提供服務，但既研究過去和現(xiàn)在又要預測未來的三維模式價值鏈理論在企業(yè)財務管理中發(fā)揮著越來越強的作用。也就是說，把企業(yè)財務管理職能由簡單的監(jiān)管控制、財務分析和制度執(zhí)行擴展至企業(yè)價值增值的預測與決策階段。由于將財務管理模式從二維空間轉(zhuǎn)化為三維空間，價值鏈體系延長，公司價值鏈與公司上下游經(jīng)濟關聯(lián)體的價值鏈相連結，從而最大可能地擴大企業(yè)財務管理績效。

5、價值鏈財務管理的有效實施有賴于價值鏈各方的同力協(xié)作。價值鏈是由多個企業(yè)所組成的企業(yè)聯(lián)盟，因此鏈上的任何一個企業(yè)的決策都會影響其他企業(yè)的決策，一個企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃和庫存優(yōu)化控制等不但要考慮本身的業(yè)務流程和所擁有的資源，更要從價值鏈整體出發(fā)，進行全面的優(yōu)化和控制。因此集團企業(yè)有必要從整體上全面對成員企業(yè)按價值鏈管理的思路進行財務控制和管理。

三、價值鏈管理模式下財務管理的發(fā)展趨勢

1、企業(yè)財務管理觀念創(chuàng)新

現(xiàn)代社會已進入創(chuàng)新時代，加強財務管理的創(chuàng)新將是我國企業(yè)在新的市場經(jīng)濟形勢下的必然選擇。價值鏈管理要求財務管理觀念有所創(chuàng)新，與時俱進。首先，傳統(tǒng)的財務管理是以資金為中心，價值鏈視角下企業(yè)財務管理應把對人的激勵與約束放在首位，建立責、權、利相結合的財務運行機制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調(diào)動人的創(chuàng)造性、主體性和自覺性。其次，隨著信息產(chǎn)業(yè)化的高速發(fā)展，經(jīng)濟活動的空間變小了，這就要求財務管理人員需關注信息的及時搜集與整理，注重對信息價值的分析。信息價值與收益成正比，與信息成本及質(zhì)量風險成反比。企業(yè)只有在信息和知識共享上搶先一步，才能獲得競爭的優(yōu)勢。最后，財務組織結構與制度的再生與財務機制再生給企業(yè)管理工作提供了新的機遇與挑戰(zhàn)，突出了財務管理的地位，增強了財務管理的功能，提高了財務管理的作用。

2、搭建價值鏈財務預算平臺

價值鏈賦予了財務預算管理以新的內(nèi)涵，以市場和客戶需求為導向，以核心企業(yè)為龍頭，以價值鏈的整體價值增值為根本目標，以協(xié)同商務、協(xié)同競爭和多贏原則為運作模式，通過運用現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術，從而實現(xiàn)對價值鏈上的物流、信息流和資金流有效規(guī)劃和控制。價值鏈的構建為財務預算管理提供了戰(zhàn)略基礎，同時財務預算管理作為價值鏈管理的重要組成部分，價值鏈的實現(xiàn)也離不開財務預算的管理，兩者之間互相影響、互相作用。選擇價值鏈條增值最大化作為企業(yè)財務預算戰(zhàn)略管理的基點和平臺，決定了企業(yè)財務預算具體目標的基本取向。價值鏈財務預算平臺要求企業(yè)業(yè)務流程和組織結構再造，同時將企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務流程再造推廣到整個價值鏈中，實現(xiàn)企業(yè)財務預算管理與整個價值鏈的結合。

3、企業(yè)財務分析的完善

價值鏈環(huán)境下的財務分析與傳統(tǒng)的財務分析相比，無論是在分析的目的、分析的實施者、分析的對象、分析的重點，還是分析的方法上都發(fā)生了變化。第一，價值鏈環(huán)境下的財務分析的目的：從企業(yè)內(nèi)部價值鏈財務分析來看，是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務流程，降低生產(chǎn)和經(jīng)營成本，消除不增值作業(yè)。從企業(yè)外部價值鏈分析來看，是為了確定企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略和投資方向。第二，從財務分析的實施者來看，傳統(tǒng)財務分析的實施者很廣泛，價值鏈環(huán)境下的財務分析實施者比較單一。價值鏈環(huán)境下的財務分析只能由核心企業(yè)自己來實施，因為價值鏈分析是出于企業(yè)內(nèi)部管理和長期發(fā)展的需要進行的。第三，傳統(tǒng)財務分析的對象是核心企業(yè)自身的財務信息，具體體現(xiàn)為企業(yè)的財務報告。價值鏈財務分析的范疇已經(jīng)從企業(yè)內(nèi)部延伸到了企業(yè)外部，價值鏈管理要求核心企業(yè)不僅要對自身的財務業(yè)績進行分析，還要對價值鏈上的其它企業(yè)的財務業(yè)績進行分析。此外，在進行價值鏈財務分析時不能僅僅局限于財務報告數(shù)據(jù)，應該將分析數(shù)據(jù)的范圍進一步擴大，因為其它相關企業(yè)的財務報告數(shù)據(jù)有時并不能夠取得。第四，價值鏈環(huán)境下，財務分析應以比較分析為主。企業(yè)在進行內(nèi)部價值鏈分析時，應通過比較各業(yè)務活動的收益和成本來消除不增值作業(yè)。在進行外部價值鏈分析時，應通過比較產(chǎn)業(yè)價值鏈不同環(huán)節(jié)企業(yè)的投資報酬率來找到產(chǎn)業(yè)鏈上核心競爭能力所在，從而制定出相應的發(fā)展戰(zhàn)略。

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關鍵詞：核心能力；財務核心能力

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1003-4161(2007)06-0159-02

1990年，C.K.Prahalad和Gary.Hamel在《Harvard Business Review》上發(fā)表了《The core competency of the corporation》一文，標志著核心能力理論的正式誕生。核心能力是指基于價值創(chuàng)造并能夠保持持續(xù)競爭優(yōu)勢的獨特技術、技能和知識的有機集合，其本質(zhì)特征就在于價值創(chuàng)造性。

自核心能力的概念被明確提出之后，國內(nèi)外研究者從不同的角度進行研究，使核心能力理論不斷豐富和發(fā)展。隨著研究的深入和細化，一些學者從價值創(chuàng)造的視角，將核心能力理論引入財務管理領域，提出了財務核心能力的概念。

1．企業(yè)財務核心能力理論研究回顧

眾所周知，財務管理作為一個獨立而綜合的完整系統(tǒng)，通過價值形式貫穿于企業(yè)經(jīng)營和管理的方方面面，是企業(yè)管理的核心。在知識經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，財務管理的價值管理和綜合管理特征越來越突出，可以說是掌握著企業(yè)的基本命脈。因此，研究財務核心能力問題對于揭示企業(yè)理財成敗的原因，探尋企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢之源，有著重大而深遠的意義。

但是，目前對財務核心能力的研究才剛剛起步，尚未引起各方足夠的重視。據(jù)統(tǒng)計，有關財務核心能力的研究主要集中在概念界定及構成要素分析等方面，主要有以下幾種代表性研究結論：

朱開悉（2001）在國內(nèi)首次提出了財務核心能力的概念，他認為，財務核心能力是企業(yè)的可持續(xù)盈利成長能力，包括企業(yè)財務表現(xiàn)能力、企業(yè)財務活動能力和企業(yè)財務管理能力，財務活動能力與財務管理能力最終將反映在企業(yè)財務表現(xiàn)能力上。企業(yè)財務表現(xiàn)能力的核心是可持續(xù)盈利能力，企業(yè)財務活動能力的核心是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)財務管理能力的核心是企業(yè)可持續(xù)創(chuàng)新能力。企業(yè)可持續(xù)創(chuàng)新能力推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，可持續(xù)發(fā)展能力推動可持續(xù)盈利能力，這幾種財務能力相互結合、相互促進，形成企業(yè)財務核心能力，即企業(yè)可持續(xù)盈利成長能力。企業(yè)財務核心能力具有目標的一致性、能力的關聯(lián)性、內(nèi)容的統(tǒng)一性和主體的獨特性等特征。

羅宏、陳燕（2003）認為，財務能力是指企業(yè)創(chuàng)造價值的能力，是企業(yè)運行效率的體現(xiàn)，財務核心能力是其中對企業(yè)價值起決定性作用的財務能力，即可持續(xù)盈利成長能力。由于核心能力具有“隱性知識”這種普遍模糊性的特點，可以通過價值的方式即財務的方式來解決核心能力這種專用性資產(chǎn)的識別和信息揭示問題。

程宏偉（2002）認為，財務管理能力是指企業(yè)擁有的有關財務管理工作的獨特知識和經(jīng)驗的有機結合，具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點，同時指出，財務管理能力由學習能力、金融關系能力、財務控制能力和信息處理能力等要素構成。在此基礎上提出了財務管理能力的識別、培育、應用和鞏固與再造的基本思路。這種觀點雖然沒有明確提出財務核心能力的概念，但對于財務管理能力的定義符合核心能力理論中對于核心能力的定義，可認為是對于財務核心能力的一種表述。

孫新憲、胡建琦（2006）認為，企業(yè)財務核心能力是企業(yè)特有的知識體系，能夠最大限度地培養(yǎng)、發(fā)展并優(yōu)化配置企業(yè)的財務資源，參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)獲得可持續(xù)性的競爭優(yōu)勢提供財務上的支持。企業(yè)財務核心能力具有價值創(chuàng)造性、獨特性、動態(tài)可持續(xù)性、戰(zhàn)略支持性和知識性等特征，由CFO的才能與制度安排、財務戰(zhàn)略管理能力、財務運營管理能力、財務應變能力、和財務創(chuàng)新能力等能力要素構成。財務核心能力是企業(yè)核心能力的重要組成部分，只有財務核心能力的提高才能確保企業(yè)核心能力得以維持，才能保證企業(yè)可持續(xù)競爭優(yōu)勢得以延續(xù)。

2．企業(yè)財務核心能力理論評價

縱觀上述財務核心能力理論，學者們從不同的側(cè)面和角度對企業(yè)財務核心能力進行了研究，這些不同側(cè)面和角度的研究思想是相互滲透、相互印證的，而不是對立的關系。正是由于不同觀點的相互交叉融合，才使得財務核心能力的內(nèi)涵更加豐富，研究更加深入。

進一步分析上述研究結論可以看出，目前對財務核心能力的界定可以總結為兩種觀點：可持續(xù)盈利成長能力觀（朱開悉、羅宏、陳燕）和知識載體觀（程宏偉、孫新憲、胡建琦）。本文對此進行比較評價如下表所示。

通過上表比較分析可見，這兩種觀點各有特色且其優(yōu)缺點基本可以互補?？沙掷m(xù)盈利成長能力觀對財務核心能力的定義不易理解，但其構成要素層次性、邏輯性較強；知識載體觀對財務核心能力的定義較貼近核心能力的本質(zhì)，直觀易懂，但其構成要素邏輯性較差，系統(tǒng)層次不夠清晰?；谏鲜龇治?，本文充分借鑒這兩種觀點的長處，對其進行整合改進，重新定義企業(yè)財務核心能力。

3．企業(yè)財務核心能力的內(nèi)涵及特征

筆者認為，企業(yè)財務核心能力是指企業(yè)所擁有的財務資源和所積累的財務知識的有機組合體，是企業(yè)核心能力的財務綜合體現(xiàn)。同時，企業(yè)財務核心能力是企業(yè)核心能力系統(tǒng)的一個有機組成部分，它是由各種與財務有關的能力所構成的一個企業(yè)核心能力子系統(tǒng)。

企業(yè)財務核心能力主要由財務活動能力、財務管理能力和財務表現(xiàn)能力構成。它們之間相互作用，共同構成企業(yè)財務核心能力系統(tǒng)。財務活動能力是企業(yè)進行財務活動所具有的獨特知識與經(jīng)驗有機結合的學識。它主要包括資金籌措能力和資金運用能力。財務管理能力是企業(yè)組織、計劃、控制和協(xié)調(diào)財務活動所具有的獨特知識與經(jīng)驗有機結合的學識。它主要包括財務決策能力、財務控制能力、財務協(xié)調(diào)規(guī)范能力和財務創(chuàng)新能力。財務表現(xiàn)能力是通過相關的財務指標所表現(xiàn)出來的企業(yè)財務管理能力，通?？梢赃\用評價模型來進行評價。它具體由盈利能力、償債能力、營運能力、成長能力和社會貢獻能力構成。

根據(jù)上述分析可得出企業(yè)財務核心能力系統(tǒng)的構成，如下圖所示。

企業(yè)財務核心能力系統(tǒng)

企業(yè)財務核心能力應具有以下基本特征。

1）企業(yè)財務核心能力具有價值性。財務核心能力是企業(yè)核心能力的綜合體現(xiàn)，能為企業(yè)和顧客創(chuàng)造獨特的價值，具有價值性。

2）企業(yè)財務核心能力具有系統(tǒng)性。企業(yè)財務核心能力是企業(yè)核心能力系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，它主要由財務管理能力、財務活動能力和財務表現(xiàn)能力構成。一方面，企業(yè)核心能力決定企業(yè)財務核心能力，企業(yè)財務核心能力又反作用于企業(yè)核心能力；另一方面，財務管理能力和財務活動能力決定財務表現(xiàn)能力，財務表現(xiàn)能力又反過來影響財務管理能力和財務活動能力。

3）企業(yè)財務核心能力具有動態(tài)性。企業(yè)財務核心能力的好壞取決于企業(yè)核心能力的強弱。企業(yè)核心能力是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展的，不同國家、不同地區(qū)、不同行業(yè)的企業(yè)以及不同時期的同一個企業(yè)，其核心能力的表現(xiàn)形式千差萬別，具有動態(tài)性和獨特性的特征。因此，作為綜合反映企業(yè)核心能力強弱的企業(yè)財務核心能力也是千差萬別并隨著企業(yè)核心能力的變化而變化的，即企業(yè)財務核心能力具有動態(tài)性。

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篇5

一、國企財務管理的概念以及基本特征

(一)國企概念，國企是通過政府直接參與控制或者直接投資的企業(yè)與集團，政府的政策與利益決定著國有企業(yè)的發(fā)展方向與決策行為。國有企業(yè)兼具盈利法人與公益法人的特點，主要的營利性表現(xiàn)為追求國有資產(chǎn)的增值以及保值上，有著實現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟目標、綜合國民生產(chǎn)總值等多方面的作用。

(二)國企財務管理。國企的財務管理主要是指在市場經(jīng)濟下，國企通過開展財務管理相關活動，有著財務管理活動系統(tǒng)化、財務管理內(nèi)容決策化以及財務管理職能專業(yè)化的基本特征。在現(xiàn)階段的國企財務管理中，主要應用的模式主要分為相融式財務、分權式財務以及集權式財務管理模式。

第一，分權式財務管理模式，就是國企下屬公司絕對擁有財務管理的決策權，總集團間接的管理下屬子公司。

第二，集權式財務模式主要是指國企財務管理過程中，其下屬子公司在財務上并沒有決策權，集團總公司全權決定所有的財務決策。總公司對下屬子公司的相關人員任免、具體的收益分配以及相關投資等有著全部的決定權，子公司對其日常收支、短期預算等事物有著一定的決策權。

第三，相融式財務財務管理模式綜合了二者的特點，側(cè)重于在分權管理的基礎上恰當?shù)倪\用集權管理模式。根據(jù)不同程度的集權模式，可以把相融式財務管理模式主要分為分散性與相對集中型，國有集團總公司對下屬公司擁有最高的財務管理與決策權力，子公司相對獨立，自負盈虧，有著自主的經(jīng)營與決策權力。

二、我國國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與不足

國有企業(yè)在發(fā)展與改革的過程中，雖然對財務管理與內(nèi)部控制重要性有了一定的認識，但還是存在著弊端與問題。存在的問題對國有企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定有著一定的影響與制約，下面簡單的了解一下國企財務管理與內(nèi)部控制存在的不足與問題。

第一，國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，財務管理與內(nèi)部控制觀念不強。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然受到傳統(tǒng)的管理模式影響，大部分國有企業(yè)的管理對企業(yè)財務與內(nèi)控沒有起到足夠的重視，財務管理以及內(nèi)控風險預測等機構流于形式，相關管理系統(tǒng)并不健全。

第二，國有企業(yè)內(nèi)部管理有待加強，相關績效與激勵制度較為匱乏。我國的國有企業(yè)在員工管理過程中主要通過對其工作時間進行考核，對其工作效率、質(zhì)量、創(chuàng)新能力以及職業(yè)道德等并沒有進行詳細的考察、沒有充分的發(fā)揮其主要作用。國有企業(yè)在管理的過程中缺乏對激勵機制的重視，沒有充分的調(diào)動員工的積極性，造成內(nèi)部管理工作無法有效開展的問題產(chǎn)生。

三、加強國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制體系建設的具體措施

第一，提高企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制管理理念，完善企業(yè)管理體系。首先，國有企業(yè)管理人員要改變傳統(tǒng)的管理理念與模式，認識到現(xiàn)代企業(yè)財務管理與內(nèi)控管理的重要作用與意義。通過提高對企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強國有企業(yè)中財務管理與內(nèi)部控制的相關管理理念與措施;其次，國有企業(yè)管理人員要通過完善企業(yè)的管理系統(tǒng)建設，提高企業(yè)員工對相關財務會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范以及其他指導文件的學習與宣傳，通過科學的、合理的設置企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制管理職位，提高工作人員的專業(yè)程度，拓展企業(yè)日常管理范圍，全面的優(yōu)化企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的風險預測，在整體上完善企業(yè)的財務與內(nèi)部管理系統(tǒng)。

第二，優(yōu)化完善國有企業(yè)的績效與考核機制，提高企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督權力。國有企業(yè)管理人員要加強對現(xiàn)代經(jīng)營理念的研究與探討，通過深入的研究，綜合企業(yè)實際的組織構造、管理模式等進行改革，通過采用凈現(xiàn)值、投資回報率等相關財務管理理論進行管理;規(guī)劃制定企業(yè)的績效考核的整體目標，結合實際的管理狀況制定相應的績效管理目標，全方面的提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行與監(jiān)督管理效果，針對存在的問題進行深入的分析，采取有效的措施，全面的發(fā)揮績效考核與激勵機制的自身作用。

第三，加強國有企業(yè)財務與內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)能力，提高國有企業(yè)的信息化建設。首先，國有企業(yè)要充分的重視人力資源部門的重要性，通過招攬高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性財務以及內(nèi)控管理人員提高國企內(nèi)部的核心競爭能力;也可以通過對企業(yè)現(xiàn)有的財務與內(nèi)部控制管理人員開展相關的在職培訓、崗位訓練等培訓工作，全面的加強企業(yè)的核心競爭能力與市場競爭能力;其次要不斷的完善自身的財務管理與內(nèi)部控制管理的硬件設施，要完善企業(yè)相關的計算機軟件設備，提高企業(yè)管理人員的信息化程度，全面的提高企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制管理工作的有效性。

篇6

現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論不僅是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念、對象、目標、機制、職能等基本問題的科學反映、理性認識和系統(tǒng)概括，而且還包括一些對現(xiàn)代企業(yè)財務活動和財務關系的制度化和規(guī)范化約定（如圖2所示）。

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念，應根據(jù)“管理”這一普遍存在的、作為管理者的人的主觀活動所應包括的要素，以及對各要素的具體內(nèi)涵的哲學思辨演繹而來。管理應該包括對象、方式和目的三個基本要素。

財務管理的對象，無非是客觀存在于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中的資金籌集、資金投放、資金營運、資金收回和資金分配等資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，它反映著企業(yè)經(jīng)濟活動過程的價值方面。就財務管理的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協(xié)調(diào)來得以體現(xiàn)，

管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用才能實現(xiàn)。就財務管理的目的，它不僅要與現(xiàn)代企業(yè)目標一致，而且會在財務管理特點的基礎上更加具體。

由此可見，財務管理的概念應表述為：以現(xiàn)代企業(yè)財務為對象，通過組織、控制和協(xié)調(diào)資金運動的過程，并在正確處理這一過程所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系的基礎上，保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)的一項經(jīng)濟管理工作。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的對象

從對財務管理概念的分析中我們可以看出，現(xiàn)代企業(yè)的資金運動和它所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)涵，是現(xiàn)代企業(yè)所要組織、控制和協(xié)調(diào)的客體，從而也構成了現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象的質(zhì)的規(guī)定。

現(xiàn)代企業(yè)的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個階段，即五種財務活動的依次順序來實現(xiàn)的，對這一過程的研究，關系到現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有序問題。這種資金運動是通過資金不斷周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，但資金周轉(zhuǎn)的實現(xiàn)是以資金循環(huán)為基礎的，對這一實現(xiàn)方式的研究，關系到現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有效問題。

現(xiàn)代企業(yè)資金運動所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，即財務關系，主要是以企業(yè)為中心所形成的企業(yè)與國家、企業(yè)與金融機構、企業(yè)與其他企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務關系。

圖2現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標既是財務管理工作的起點和終點，也是財務管理方法體系賴以建立的基礎，還是現(xiàn)代企業(yè)財務管理學科體系體現(xiàn)中國特色的一個重要方面。

概念中“組織財務活動”說明財務管理目標的確定取決于企業(yè)的生存目的或企業(yè)目標，“處理財務關系”是指財務管理目標的確定取決于特定的社會經(jīng)濟模式。那

么，企業(yè)生存目的或企業(yè)目標和特定社會的經(jīng)濟模式就成了決定財務管理目標的微觀和宏觀的決定因素，也可稱其為財務管理的社會目標和經(jīng)濟目標。這二者之間相互依存，互相促進。

為了達到經(jīng)濟目標與社會目標的同時實現(xiàn)，財務管理的目標應該表述為：經(jīng)濟效益最大化，在財務管理中具體化為提高企業(yè)的獲利能力、支付能力和營運能力，這樣做，不僅避免了抽象的表述，而且使財務管理的目標變得可以計量。在此同時，兼顧企業(yè)的社會效益最優(yōu)化，處理好各種財務關系。經(jīng)濟效益最大化和社會效益最優(yōu)化這兩個目標之間相輔相成、相互促進，從而達到經(jīng)濟目標與社會目標的雙贏。

（四）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的機制

現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制，直接決定著財務管理主體對財務管理客體作用的深度和廣度，同時也決定著現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)程度。企業(yè)財務管理機制是由經(jīng)濟形態(tài)和經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定的，一般來說，健全、合理、有效的財務管理機制應該包括：①動力機制，這是保證財務活動具有持續(xù)動力，促進財務活動有效運行的機制；②約束機制，這是控制、制約不合理和不合規(guī)財務活動，以保證財務管理目標實現(xiàn)的機制；③調(diào)節(jié)機制，這是自動協(xié)調(diào)財務管理系統(tǒng)各組成部分之間相互關系和外部環(huán)境之間的關系，以消除障礙，保證財務管理工作協(xié)調(diào)進行的機制；④風險機制，這是應付財務活動中意外情況和意外后果，保護企業(yè)利益、爭取進取機會的機制。

（五）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能，是財務管理機制的應用所產(chǎn)生的效果。根據(jù)我國目前市場發(fā)展已經(jīng)達到和將要達到的水平，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的具體職能主要有以下四種：①決策職能，即企業(yè)財務管理對企業(yè)財務活動進行預測、決策和計劃的能力；②調(diào)控職能，即企業(yè)財務管理對企業(yè)資金供求的調(diào)節(jié)能力和對資金使用與資金耗費的控制能力；③反饋職能，即企業(yè)財務管理根據(jù)回輸?shù)男畔ζ髽I(yè)財務活動進行再管理的能力；④監(jiān)督職能，即企業(yè)財務管理可以保證企業(yè)財務活動全過程的合法性和合理性的能力?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理的上述四種職能之間還存在著一種相互作用、相互制約的辯證關系，四者共同處于財務管理系統(tǒng)內(nèi)并發(fā)揮作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理結構理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結構理論，是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容、過程等組成性問題的科學反映、理性認識、形象表述和系統(tǒng)概括。因而現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結構理論應集中研究兩個相似而又不相同的問題：一是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容，二是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的過程（如圖3所示）。

圖3現(xiàn)代企業(yè)財務管理結構理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容是現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象的延伸，是在財務管理這個基本問題的基礎上產(chǎn)生的一個深層次問題。它是由資金運動過程即財務活動過程所固有的內(nèi)在規(guī)律所決定的，集中表現(xiàn)在資金籌集、資金投放、資金營運與資金分配四種重大財務行為的順次發(fā)生和順次進行。與此相對應，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容應包括如下四個方面：

1．資金籌集管理。資金籌集是現(xiàn)代企業(yè)從有關渠道，采用一定方式取得經(jīng)營所需資金的行為。就資金取得的方式與渠道別不贅述，但由于采用不同方式所取得資

金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現(xiàn)代企業(yè)帶來不同的風險，因此，資金籌集管理，就是選擇最適當?shù)馁Y金籌集方案，規(guī)避財務風險，在最有利于企業(yè)的前提下獲得經(jīng)營所需的資金。

2．資金投放管理。資金投放是現(xiàn)代企業(yè)將從有關渠道取得的資金投入其內(nèi)部或外部以謀取收益的行為。一般來說，不同的資產(chǎn)項目會對企業(yè)的效益在時間和形式上產(chǎn)生不同的影響，而且不同的投資去向及投資去向的不同組合會產(chǎn)生種類和程度各不相同的風險。因此資金投放管理就是選擇最恰當?shù)耐顿Y方案，在成本與效益、風險和收益最優(yōu)組合的條件下使用資金。

3．資金營運管理。資金營運是現(xiàn)代企業(yè)對通過資金投放所形成的各項資產(chǎn)的利用、調(diào)度和管理行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度的利用各項資產(chǎn)。

4．資金分配管理。資金分配就是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家的有關規(guī)定和自身經(jīng)營的需要，將從經(jīng)營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使企業(yè)的財務狀況得以改善，財務能力得以增強。

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的四項內(nèi)容之間，是一種相互影響，相互作用，相互制約，相互促進的關系，前一項內(nèi)容都是后一項內(nèi)容的前提和基礎，后一項內(nèi)容都是前一項內(nèi)容的繼續(xù)和延伸，從而形成一個完整的管理循環(huán)，每一次循環(huán)不是簡單的重復，它會使各種財務行為更加合理和有效，從而使現(xiàn)代企業(yè)財務管理的水平不斷提高。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的過程

現(xiàn)代企業(yè)財務管理過程，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理職能的延伸，它是由財務管理的科學性、連續(xù)性和完整性決定的，由此，它應該由財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析五個具體環(huán)節(jié)順次構成。

1．財務預測。財務預測是財務管理人員在歷史唯物主義觀點的指引下，根據(jù)企業(yè)財務活動的歷史資料和其他相關信息，結合企業(yè)的現(xiàn)實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對企業(yè)未來財務活動的發(fā)展趨勢及可能達到的狀況進行判斷和測算的過程。作為整個財務管理過程的首要環(huán)節(jié)，財務預測是進行財務決策的基礎，編制財務預算的前提，是實施財務控制的標準，是開展財務分析的根據(jù)。

2．財務決策。財務決策是對財務預測所提出的諸多財務方案進行可行性研究，從而選出最優(yōu)方案的過程。它以資源的優(yōu)化配置為目標，本著成本與效益的原則，主要研究企業(yè)經(jīng)營決策中的資金的籌集、投放、營運、分配的時間、方向、數(shù)量等問題，是各項經(jīng)營決策的核心和綜合反映，其科學性直接決定著財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性，沒有財務決策，財務預算、控制和分析甚至財務預測，都將失去存在的意義。

3．財務預算。財務預算是對財務決策所選定的最優(yōu)方案的數(shù)量化、具體化、系統(tǒng)化的反映。他為企業(yè)的各項財務活動確立目標和任務，既為財務控制提供依據(jù)，也為財務分析和業(yè)績評價提供尺度。財務預算在現(xiàn)代企業(yè)財務管理全過程中起著承上啟下的作用，使得企業(yè)財務管理更有秩序，它以財務預測和財務決策為前提，又是財務控制和分析的基礎。

4．財務控制。財務控制是根據(jù)一定的標準，利用有關財務信息，影響與調(diào)節(jié)企業(yè)的財務行為，使之按照預定目標運行的過程。它既是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一個環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)財務管理目標的基本手段。

5．財務分析。財務分析是根據(jù)財務預算、財務報表以及有關資料，運用特定方法，借助有關指標來了解和評價企業(yè)財務狀況和財務能力，考核企業(yè)財務效果，以便為其它管理環(huán)節(jié)反饋信息的過程。財務分析作為財務全過程的最后一個環(huán)節(jié)，標志著上一個財務管理循環(huán)的完成，也意味著下一個財務管理循環(huán)的開始，是兩個循環(huán)交替的轉(zhuǎn)換點。

總之，財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析這五項財務管理具體工作的各自特征，決定了它們在財務管理全過程中承擔不同的職責、完成不同的任務、發(fā)揮不同的作用。它們之間的相互聯(lián)系和關系，決定了它們作為財務管理全過程的五個具體環(huán)節(jié)，已經(jīng)形成了一個完整的管理循環(huán)，只要財務管理人員能保證財務預測的準確性，財務決策的科學性，財務預算的真實性，財務控制的有效性和財務分析的有用性，現(xiàn)代企業(yè)財務管理水平就能夠呈現(xiàn)出一種“螺旋式”上升的趨勢。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理相關理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的相關理論是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的環(huán)境、觀念、原則等相關問題的科學反映和系統(tǒng)概括，現(xiàn)代企業(yè)財務管理所處的環(huán)境，是確立現(xiàn)代企業(yè)財務管理觀念和制定財務管理原則的前提，而現(xiàn)代企業(yè)財務管理的觀念和原則都是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境認識的深化和升華（如圖4所示）。

圖4現(xiàn)代企業(yè)財務管理相關理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的環(huán)境——相關理論研究的起點

財務管理是一項復雜多變的工作，因為它處一個多元沖擊，競爭激烈的動態(tài)環(huán)境中，企業(yè)欲獲得財務管理的成功，必須首先深刻認識和認真研究自己所面臨的環(huán)境，只有如此，才能建立與環(huán)境相適應的財務管理觀念，才能制定具有現(xiàn)實意義的財務管理原則。

財務管理環(huán)境是指導現(xiàn)代企業(yè)財務行為的內(nèi)外部客觀條件和因素的集合，這些條件和因素組成了一個有機整體，共同影響和制約著企業(yè)的財務行為，這就是企業(yè)財務管理的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。外部環(huán)境決定內(nèi)部環(huán)境，而內(nèi)部環(huán)境始終要與外部環(huán)境相適應。

而外部環(huán)境是存在于企業(yè)外部的，并對企業(yè)財務行為產(chǎn)生導向作用的客觀條件和因素。它也可以分為無形環(huán)境和有形環(huán)境：市場經(jīng)濟體制下的各種經(jīng)濟政策和管理制度，將構成企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的無形環(huán)境，或稱為軟環(huán)境；市場經(jīng)濟體制下的完整的市場體系，將構成企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的有形環(huán)境，或稱為硬環(huán)境。財務管理外部環(huán)境中的有形環(huán)境，會在時空條件和規(guī)模上影響和制約企業(yè)財務管理對企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃；而無形環(huán)境則會在觀念上影響和制約企業(yè)財務管理對企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃。

就現(xiàn)代企業(yè)而言，其財務管理環(huán)境、財務管理、財務行為之間便形成了一種密切的聯(lián)系，即財務管理環(huán)境制約著企業(yè)財務管理，財務管理應根據(jù)自己所面臨的環(huán)境來選擇和規(guī)劃自己的財務行為。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的觀念——對財務管理環(huán)境認識的第一次飛躍

財務管理必須與時俱進，突破傳統(tǒng)觀念的局限和束縛，并確定一套與市場經(jīng)濟相適應的新觀念，才能充分發(fā)揮財務管理在選擇和規(guī)劃企業(yè)財務行為中的能動作用，也才能提高現(xiàn)代企業(yè)財務管理的工作效率，實現(xiàn)其目標。由此，財務管理應確立以下幾種新的觀念：

1．競爭觀念。市場經(jīng)濟是通過競爭實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的經(jīng)濟。競爭促使現(xiàn)代企業(yè)在價值規(guī)律的作用下尋求更有效的經(jīng)營方式和更有力的經(jīng)營方法。由此，財務管理人員必須在進行充分市場調(diào)查的市場預測的基礎上，強化財務管理在資金籌集、資金投放、資金營運及收益分配中的決策作用，并在市場競爭中增強承受和消化沖擊的應變能力，不斷增強自己的競爭實力。

2．效益觀念。取得和提高經(jīng)濟效益是市場經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)的起碼要求，這就意味著企業(yè)必須以低于社會必要勞動時間的時間耗費來完成其生產(chǎn)經(jīng)營過程，而這種時間的節(jié)約是通過對人力、物力、財力的合理節(jié)約來實現(xiàn)，這就需要有有效的財務管理?，F(xiàn)代企業(yè)按照“開源”和“節(jié)流”并重的原則來組織財務活動，選擇財務行為，并促使財務管理人員注意投入和產(chǎn)出的比較，加強對經(jīng)營活動的全面財務監(jiān)督。

3．貨幣時間價值觀念。貨幣時間價值即一定量的貨幣在不同時點上具有不同的經(jīng)濟價值，其差異稱作利息。利息作為重要的經(jīng)濟杠桿，在宏觀方面可以動員社會閑散資金用于擴大再生產(chǎn)，促進資源合理配置；微觀方面，可以刺激企業(yè)合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高投資效率和經(jīng)濟效益。因此財務管理人員應充分認識貨幣時間價值，在財務管理活動中確立貨幣時間價值觀念，重視利息在財務管理中的作用，并且按照經(jīng)濟上合理性和可能性的要求，進行最優(yōu)方案的選擇。

4．風險觀念。風險是現(xiàn)代企業(yè)在組織財務活動過程中，由于不確定因素的作用，使企業(yè)的實際財務收益與預期財務收益發(fā)生差異，從而使企業(yè)有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能。市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，使現(xiàn)代企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運、收益取得等方面的風險日益加大，另外，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化也會給企業(yè)的財務活動帶來風險。因此，財務管理人員必須通過風險回避、風險轉(zhuǎn)嫁、風險接受、風險分散等手段，對企業(yè)財務活動的風險加以控制，以正確有效的實施財務決策。新晨

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的原則——對財務管理環(huán)境認識的第二次飛躍

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的原則，是作為管理者的人在對財務管理環(huán)境有了更深刻認識的基礎上制定的，它是將已經(jīng)形成的對財務管理環(huán)境的理性認識（財務管理觀念）再回到財務管理實踐中去的過程，是認識過程的第二次飛躍，它將具體承擔起指導財務管理實踐的任務。企業(yè)財務管理除了遵循市場經(jīng)濟的基本規(guī)則外，還應遵守以下具體原則：

1．成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求企業(yè)耗用一定的成本應取得盡可能大的收益，在效益一定的條件下最大限度的降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時間內(nèi)，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產(chǎn)出原則的價值體現(xiàn)，是社會再生產(chǎn)活動得以延續(xù)的發(fā)展的基本要求。

2．風險與收益均衡原則。獲取收益使企業(yè)經(jīng)營的基本出發(fā)點，而風險則是由企業(yè)未來情況的不確定性和不可預測性所引起的。風險與收益均衡原則的核心就是要求企業(yè)不能承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，最大限度的降低風險。

篇7

[關鍵詞]　財務管理；課程體系；實踐課程

[中圖分類號]　G320

[文獻標識碼]　B

財務管理課程是會計專業(yè)的主干課程之一。高校的會計及相關專業(yè)想要提高教學質(zhì)量，就必須重視財務管理課程，因而財務管理課程的課程體系如何設計就是一個值得研究的問題。本文作者總結了多年的教學實踐，對財務管理課程體系設計問題談一些想法。

一、財務管理的課程范圍

當前，關于財務管理課程應該包括什么內(nèi)容的問題一直爭論不休，各種版本的財務管理教材中所涉及的內(nèi)容也各不相同。財務管理、財務分析、管理會計和成本會計的內(nèi)容在各種教材中都不同程度地有所表現(xiàn)，這種混亂的現(xiàn)象不僅浪費了教學資源，也影響了會計專業(yè)的良性發(fā)展。因此，有必要嚴格界定財務管理的課程范圍，明確財務管理課程的教學內(nèi)容。

目前，大家普遍承認的財務管理概念是“對企業(yè)資金運動的管理”。根據(jù)這樣一個概念，財務管理課程應該包括與企業(yè)資金運動管理有關的所有內(nèi)容。關于財務管理課程具體應該包括什么樣的內(nèi)容，通常存在兩種主要的觀點。第一種觀點認為，會計學和財務管理學各自處理企業(yè)資金運動的一部分內(nèi)容，必須將二者嚴格區(qū)分，財務管理專業(yè)才能獨立存在。根據(jù)這種觀點，“財務管理學是研究資金直接管理的規(guī)律的學科，具體是研究如何對資金運動進行組織、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，以引導和調(diào)節(jié)資金運動的流向和流量;而會計學則是研究企業(yè)資金間接管理的規(guī)律的學科，即研究如何對資金運動核算、分析和預測，以準確和及時地提供資金運動的歷史信息和未來信息，……”。第二種觀點認為，財務管理學的內(nèi)容包括會計學的內(nèi)容，其內(nèi)涵比會計學更大，“因此，必須樹立廣義的財務觀念，將財務管理定義為廣義財務管理，才能進而科學、系統(tǒng)、全面定義財務管理學科，建立完整的財務管理學科體系。也只有在此基礎上，才能進而搞好財務管理專業(yè)建設。”

本文認為這兩種觀點都不正確。首先，財務管理與會計學實際上不應該嚴格分開。財務管理與財務會計是從不同的視角反映同一件事情的兩種方法。財務會計從反映過程的角度來觀察資金運動，財務管理從決策的角度來觀察資金運動。所以，財務管理與財務會計是同一種學科，將二者嚴格區(qū)分，并沒有實際意義。當然，不嚴格區(qū)分，并不是說財務管理與財務會計就不需要區(qū)分。財務會計側(cè)重反映過程，而財務管理側(cè)重決策，二者的視角不同，所使用的方法也不同，還是需要區(qū)分的。其次，財務管理課程不宜包羅萬象。課程內(nèi)容過多，對教師的教學和學生的學習都會產(chǎn)生壓力，課程內(nèi)容之間的關系也會顯得混亂。

通過以上的分析，本文認為財務管理課程的內(nèi)容應該簡單而明確，同時注意與財務會計課程的聯(lián)系。從這個角度講，財務管理課程的內(nèi)容應該只包括三個部分：籌資、投資和營運資金管理。量本利分析、銷售管理、價格管理等內(nèi)容應該歸入管理會計；成本核算部分應該歸入成本會計；財務分析和財務預算部分或者歸入財務會計，或者歸入管理會計。這樣，將財務管理課程的內(nèi)容簡化，使其目的明確，范圍清楚，則對教學和學習都有幫助。

二、財務管理的課程安排

對于財務管理課程各個內(nèi)容之間的先后順序，各種財務管理教材給出了不同的答案。各種教材都將財務管理目標作為第一個內(nèi)容，這是其共同點。第二個內(nèi)容的安排略有不同，有的將風險與收益的關系放在前面，有的教材則把資金的時間價值放在前面。第三部分內(nèi)容的安排也存在分歧。大部分教材將投資放在前面，理由是投資與資金時間價值和風險的關系比較密切；也有大量的教材將籌資放在前面，理由是企業(yè)必須先籌資再投資，投資的折現(xiàn)率需要通過籌資計算資金成本后確定。將營運資金管理放在最后面也是所有教材的共同點。理由是資本決策是長期的，影響較大；而營運資金管理是短期的，對企業(yè)影響較小。

本文認為，財務管理課程的第一部分內(nèi)容應該是資金的時間價值而不是財務管理的目標。從學生學習的方面看，財務管理目標比較抽象，而資金的時間價值比較具體，而且由于時間價值的計算通常與生活實際相聯(lián)系，所以容易提起學生對財務管理學科的興趣；從課程本身的內(nèi)容看，在財務管理目標的比較過程中，既用到了風險的概念，又用到了時間價值的概念，甚至涉及了企業(yè)價值的評估，因此財務管理目標的內(nèi)容應該安排在后面。至于風險價值與時間價值，本文認為把時間價值安排在前面更好，因為風險價值的概念比時間價值的概念要難懂一些。

下面需要討論的內(nèi)容是籌資與投資哪個部分應該安排在前面的問題。按照企業(yè)資金運動的順序，應該先進行籌資活動，再進行投資活動；按照課程的銜接關系來看，投資決策與時間價值和風險價值的聯(lián)系緊密，應該先安排投資部分，后安排籌資部分。那么，是否存在二者可以兼顧的方法呢？答案肯定的。本文認為，可以把按照資金運動的順序，把籌資決策的內(nèi)容安排在第三個部分。

如前所述，籌資部分與時間價值和風險價值的內(nèi)在聯(lián)系不如投資決策緊密，這會給教學過程帶來一定的困難。也就是說，學生在學習的過程中會感覺比較亂，從而在認知方面產(chǎn)生困難。但是，這種困難的產(chǎn)生是與傳統(tǒng)教學順序有關的。籌資部分，傳統(tǒng)的教學順序為：籌資概述、資金需要量預測、籌資方式、資本成本、財務杠桿和資本結構。按照這個順序進行教學，的確與時間價值和風險價值都會產(chǎn)生脫節(jié)。但是，籌資問題也可以不按照這個順序來講?？梢园凑杖缦碌捻樞?qū)I資決策部分的內(nèi)容進行調(diào)整。首先講籌資方式。其中，無論債權籌資還是股權籌資都涉及證券價值的估計問題，可以與前面的內(nèi)容直接聯(lián)系起來。然后講資本成本，最后講資本結構。因為資本結構問題的最終結果是資本成本，而資本成本是投資決策中必須考慮的內(nèi)容，這樣就把財務估價、籌資決策和投資決策三個部分有機地結合起來了。至于資金需要量的預測部分，考慮到所使用的方法主要是銷售百分比法或者回歸分析法，其結果通常是下一年的籌資數(shù)額，可以認定為是短期籌資的資金需要量問題，所以應該劃分到營運資金管理部分。另外，在資本成本或者資本結構部分，可以將股利分配的內(nèi)容穿去，因為股利分配實際上就是籌資的一個有機組成部分。

三、關于財務管理課程實踐教學方面的思考

當前，各方面都強調(diào)要對學生進行素質(zhì)教育，提高學生的實踐應用能力。所以，實踐教學在各個學科中都格外重要。當然，財務管理課程也不例外。流行的觀點認為，既然要提高學生的實踐應用能力，就要增加實習課時，在總課時保持不變的情況下，就要壓縮理論教學課時數(shù)量。

本文不同意這個觀點。學生的實踐工作能力，歸根結底來自于理論學習。財務管理學本身就是一種來源于實踐的學科，其理論與實踐有非常緊密的聯(lián)系。因此，加深對理論知識的理解，就是提高了實踐應用能力。更為重要的是，所謂實踐課時，通常只是針對某一企業(yè)進行模擬實習，與企業(yè)的真實環(huán)境相差很多。即便是讓學生深入企業(yè)去實習，效果也很有限。一方面，財務管理通常涉及企業(yè)的核心機密，學生在實習期間很難接觸；另一方面，財務管理涉及的內(nèi)容比較繁雜，學生一時之間也難以理清頭緒。而且，財務管理并不存在統(tǒng)一的概念框架，每個企業(yè)都可能是不同的。所以學生通過實習，只能了解某個企業(yè)的做法，換個企業(yè)這種經(jīng)驗可能就沒用了。因此，學生對實踐必須進行總結，將實踐經(jīng)驗上升為理論，徹底理解理論知識，這才能真正提高實踐應用能力。

對于財務管理課程的實踐課程安排，本文認為不需要刻意增加實踐課時。對于課時的安排，首先要滿足理論課的教學課時。在這個基礎上，再安排實踐課。實踐課的內(nèi)容建議以競賽的形式開展，采用類似于用友ERP沙盤模擬的方式進行。不過，需要強調(diào)的是，教師在理論課教學過程中，應該大量聯(lián)系實踐，多采用案例教學的方法，爭取在理論教學過程中提高學生的實踐應用能力。

篇8

【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 財務管理

一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念，應根據(jù)“管理”這一普遍存在的、作為管理者的人的主觀活動所應包括的要素，以及對各要素的具體內(nèi)涵的哲學思辨演繹而來?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理包括對象、方式和目的三個基本要素。

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的對象是客觀存在于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，它反映著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動過程的價值方面。就現(xiàn)代企業(yè)財務管理的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協(xié)調(diào)來體現(xiàn)，管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用來實現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理的目的不僅要與現(xiàn)代企業(yè)目標一致，而且要更加具體。

由此可見，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念應表述為：以現(xiàn)代企業(yè)財務為對象，通過組織、控制和協(xié)調(diào)資金運動的過程，并在正確處理這一過程所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系的基礎上，保證現(xiàn)代企業(yè)目標得以實現(xiàn)的經(jīng)濟管理工作。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的對象

從以上分析可以看出，現(xiàn)代企業(yè)的資金運動和它所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)涵，是現(xiàn)代企業(yè)所要組織、控制和協(xié)調(diào)的客體，從而也構成了現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象的質(zhì)的規(guī)定。

現(xiàn)代企業(yè)的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現(xiàn)的。這種資金運動是通過資金不斷周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，而資金不斷周轉(zhuǎn)的實現(xiàn)是以資金循環(huán)為基礎的。對這一實現(xiàn)方式的研究，關系到現(xiàn)代企業(yè)財務管理有效與否的問題。現(xiàn)代企業(yè)資金運動所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，主要是以企業(yè)為中心所形成的企業(yè)與國家、企業(yè)與金融機構、企業(yè)與其他企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務關系。

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標既是現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作的起點和終點，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理方法體系賴以建立的基礎，還是現(xiàn)代企業(yè)財務管理學科體系體現(xiàn)中國特色的一個重要方面。

為了達到經(jīng)濟目標與社會目標的同時實現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標應該表述為：經(jīng)濟效益最大化，在財務管理中具體化為提高現(xiàn)代企業(yè)的獲利能力、支付能力和營運能力。這一表述使現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標變得可以計量，同時兼顧了現(xiàn)代企業(yè)的社會效益最優(yōu)化。經(jīng)濟效益最大化和社會效益最優(yōu)化這兩個目標之間相輔相成、相互促進，從而實現(xiàn)經(jīng)濟目標與社會目標的雙贏。

（四）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的機制

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的機制，直接決定著財務管理主體對財務管理客體作用的深度和廣度，同時也決定著現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)程度。健全、合理、有效的現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制應該包括：①動力機制，這是保證財務活動具有持續(xù)動力、促使財務活動有效運行的機制；②約束機制，這是控制、制約不合理和不合規(guī)財務活動，以保證財務管理目標實現(xiàn)的機制；③調(diào)節(jié)機制，這是自動協(xié)調(diào)財務管理系統(tǒng)各組成部分之間相互關系和外部環(huán)境之間的關系，以保證財務管理工作協(xié)調(diào)進行的機制；④風險機制，這是應對財務活動中的意外情況和后果、保護企業(yè)利益、爭取進取機會的機制。

（五）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制的應用所產(chǎn)生的效果。我國現(xiàn)代企業(yè)財務管理具體職能主要有：①決策職能，即財務管理對現(xiàn)代企業(yè)財務活動進行預測、決策和計劃的能力；②調(diào)控職能，即財務管理對現(xiàn)代企業(yè)資金供求的調(diào)節(jié)能力和對資金使用、資金耗費的控制能力；③反饋職能，即財務管理根據(jù)反饋的信息對現(xiàn)代企業(yè)財務活動進行再管理的能力；④監(jiān)督職能，即財務管理保證現(xiàn)代企業(yè)財務活動全過程的合法性和合理性的能力。上述四種職能之間還存在一種相互作用、相互制約的辯證關系，共同存在于現(xiàn)代企業(yè)財務管理系統(tǒng)內(nèi)并發(fā)揮作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理結構理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容

資金籌集管理。資金籌集是現(xiàn)代企業(yè)采用一定方式從有關渠道取得經(jīng)營所需資金的行為。由于采用不同方式所取得的資金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現(xiàn)代企業(yè)帶來不同的風險，因此，資金籌集管理就是選擇最恰當?shù)姆桨?，?guī)避財務風險以獲得所需的資金。

資金投放管理。資金投放是現(xiàn)代企業(yè)將從有關渠道取得的資金投入其內(nèi)部或外部以謀取收益的行為。不同的投資項目會對現(xiàn)代企業(yè)的效益在時間和形式上產(chǎn)生不同的影響，而且不同的投資及其不同的組合會產(chǎn)生不同的風險。因此，資金投放管理就是選擇最恰當?shù)耐顿Y方案，在成本與效益、風險與收益最優(yōu)組合的條件下使用資金。

資金營運管理。資金營運是現(xiàn)代企業(yè)對資金投放所形成的各項資產(chǎn)的利用、調(diào)度和管理的行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度地利用各項資產(chǎn)。

資金分配管理。資金分配是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家的有關規(guī)定和自身經(jīng)營的需要，將從經(jīng)營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使現(xiàn)代企業(yè)的財務狀況得以改善、財務能力得以提高。

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的四項內(nèi)容之間是一種相互影響、相互制約、相互促進的關系，前一項內(nèi)容是后一項內(nèi)容的前提和基礎，后一項內(nèi)容是前一項內(nèi)容的繼續(xù)和延伸，從而形成一個完整的管理循環(huán)。每一次循環(huán)不是簡單的重復，它會使各種財務行為更加合理和有效，從而使現(xiàn)代企業(yè)財務管理的水平不斷提高。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的過程

財務預測。財務預測是財務管理人員在歷史唯物主義觀點的指引下，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務活動的歷史資料和其他相關信息，結合現(xiàn)實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對未來財務活動的發(fā)展趨勢以及可能達到的狀況進行判斷和測算的過程。作為整個現(xiàn)代企業(yè)財務管理過程的首要環(huán)節(jié)，財務預測是進行財務決策的基礎、編制財務預算的前提、實施財務控制的標準、開展財務分析的根據(jù)。

財務決策。財務決策是對財務預測所提出的諸多財務方案進行可行性研究，從中選出最優(yōu)方案的過程。它以資源的優(yōu)化配置為目標，本著成本效益原則，主要研究現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營決策中的資金籌集、投放、營運、分配的時間以及方向、數(shù)量等問題，是各項經(jīng)營決策的核心和綜合反映。其科學性直接決定著財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性。沒有財務決策，其他環(huán)節(jié)的工作就失去了意義。

財務預算。財務預算是對財務決策所選定的最優(yōu)方案的數(shù)量化、具體化、系統(tǒng)化的反映。它為各項財務活動確立目標和任務，既為財務控制提供依據(jù)，又為財務分析和業(yè)績評價提供尺度。財務預算在現(xiàn)代企業(yè)財務管理全過程中起著承上啟下的作用，使得現(xiàn)代企業(yè)財務管理更有秩序。它以財務預測和財務決策為前提，又是財務控制和財務分析的基礎。

財務控制。財務控制是根據(jù)一定的標準，利用有關財務信息，影響與調(diào)節(jié)現(xiàn)代企業(yè)的財務行為，使之按照預定目標進行的過程。它是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的基本手段。

財務分析。財務分析是根據(jù)財務預算、財務報表以及有關資料，運用特定方法，借助有關指標來了解和評價現(xiàn)代企業(yè)財務狀況和財務能力，考核財務效果，以便為其他管理環(huán)節(jié)反饋信息的過程。財務分析作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理全過程的最后一個環(huán)節(jié)，標志著上一個財務管理循環(huán)的完成，也意味著下一個財務管理循環(huán)的開始，是兩個循環(huán)交替的轉(zhuǎn)換點。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理相關理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的環(huán)境-相關理論研究的起點

在一個多元沖擊、競爭激烈的動態(tài)環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)欲獲得財務管理的成功，必須首先深刻認識和認真研究自己所面臨的環(huán)境。只有如此，才能建立與環(huán)境相適應的財務管理觀念，才能制定具有現(xiàn)實意義的財務管理原則。

現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境是指導現(xiàn)代企業(yè)財務行為的內(nèi)外部客觀條件和因素的集合，它影響和制約著現(xiàn)代企業(yè)的財務行為。外部環(huán)境決定內(nèi)部環(huán)境，而內(nèi)部環(huán)境始終要與外部環(huán)境相適應。

內(nèi)部環(huán)境是對現(xiàn)代企業(yè)財務行為產(chǎn)生導向作用的內(nèi)部客觀條件和因素。它可以分為兩個方面：一是無形環(huán)境，主要由各項規(guī)章制度、管理者的水平和素質(zhì)等因素構成；二是有形環(huán)境，主要由現(xiàn)代企業(yè)的各種內(nèi)在條件和能力構成。有形環(huán)境主要影響現(xiàn)代企業(yè)財務管理行為的選擇；無形環(huán)境既影響現(xiàn)代企業(yè)財務管理行為的選擇，又影響現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

外部環(huán)境是存在于現(xiàn)代企業(yè)外部并對現(xiàn)代企業(yè)財務行為產(chǎn)生導向作用的外部客觀條件和因素。它也可以分為無形環(huán)境和有形環(huán)境：市場經(jīng)濟體制下的各種經(jīng)濟政策和管理制度構成現(xiàn)代企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的無形環(huán)境；市場經(jīng)濟體制下的完整的市場體系構成現(xiàn)代企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的有形環(huán)境。有形環(huán)境會在時空和規(guī)模上影響、制約現(xiàn)代企業(yè)財務管理對現(xiàn)代企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃；而無形環(huán)境則會在觀念上影響和制約現(xiàn)代企業(yè)財務管理對現(xiàn)代企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的觀念-對財務管理環(huán)境認識的第一次飛躍

競爭觀念。市場經(jīng)濟是通過競爭實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的經(jīng)濟。競爭促使現(xiàn)代企業(yè)在價值規(guī)律的作用下尋求更有效的經(jīng)營方式和經(jīng)營方法。因此，現(xiàn)代企業(yè)財務管理人員必須在進行充分的市場調(diào)查和市場預測的基礎上，強化財務管理在資金籌集、投放、營運及分配中的決策作用，并在市場競爭中提高應變能力、增強競爭實力。

效益觀念。取得和提高經(jīng)濟效益是市場經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，這就意味著現(xiàn)代企業(yè)必須以低于社會必要勞動時間的耗費來完成生產(chǎn)經(jīng)營，而這是通過對人力、物力、財力的合理安排來實現(xiàn)的，需要有效的財務管理?，F(xiàn)代企業(yè)按照“開源”和“節(jié)流”并重的原則來組織財務活動、選擇財務行為，并促使財務管理人員注意投入和產(chǎn)出的比較，加強對經(jīng)營活動的全面財務監(jiān)督。

貨幣時間價值觀念。貨幣時間價值即一定量的貨幣在不同時點上具有不同的經(jīng)濟價值，其差異稱為利息。利息作為重要的經(jīng)濟杠桿，在宏觀方面可以吸收社會閑散資金用于擴大再生產(chǎn)、促進資源合理配置，在微觀方面可以刺激現(xiàn)代企業(yè)合理使用資金、加強資金周轉(zhuǎn)、提高投資效益。因此，現(xiàn)代企業(yè)財務管理人員應充分認識貨幣時間價值，在財務管理活動中確立貨幣時間價值觀念，重視利息的作用，并且按照經(jīng)濟上合理性和可能性的要求，進行最優(yōu)方案的選擇。

風險觀念。風險是現(xiàn)代企業(yè)在組織活動過程中，由于不確定因素的作用，使實際財務收益與預期財務收益發(fā)生差異，從而有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能。市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，使現(xiàn)代企業(yè)在資金籌集、投放、營運、分配等方面的風險日益加大。另外，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化也給財務活動帶來風險。因此，現(xiàn)代企業(yè)財務管理人員必須通過風險回避、風險轉(zhuǎn)嫁、風險接受、風險分散等手段，對現(xiàn)代企業(yè)財務活動的風險加以控制，以正確、有效地實施財務決策。

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的原則-對財務管理環(huán)境認識的第二次飛躍

成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求現(xiàn)代企業(yè)耗用一定的成本能夠取得盡可能大的收益，以及在效益一定的條件下最大限度地降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時間內(nèi)，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產(chǎn)出原則的價值體現(xiàn)，是社會再生產(chǎn)活動得以延續(xù)和發(fā)展的基本要求。

風險與收益均衡原則。風險與收益均衡原則的核心就是要求現(xiàn)代企業(yè)不承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，最大限度地降低風險。

篇9

關鍵詞：財務管理 風險管理 監(jiān)督體系 預算

企業(yè)管理中的重要內(nèi)容就是財務管理，是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的前提條件，同時是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的。目前，隨著經(jīng)濟發(fā)展的的加速，企業(yè)也逐漸的壯大發(fā)展起來，有效的財務管理越來越顯現(xiàn)出了其重要性，財務管理體系是各項財務獲得總和，各項財務管理工作都有一定的獨立性，但是又相互聯(lián)系，在目前日益激烈的競爭環(huán)境下，建立以財務管理為核心的管理體系具有一定的緊迫性。

一、企業(yè)財務管理的意義

企業(yè)財務管理的任務較多，主要是組織的個性財務活動，處理好財務管理，協(xié)調(diào)資金在部門間的配置。企業(yè)財務管理的目標是通過財務分析等手段，對企業(yè)的經(jīng)營，企業(yè)的成果做出一定的評價，然后對管理進行預測，并提供戰(zhàn)略發(fā)展的相關建議，不斷的推動企業(yè)的發(fā)展。目前，隨著市場經(jīng)濟的各項制度的不斷完善，建立以財務管理為核心的管理體系勢在必行，這是市場經(jīng)濟發(fā)展的不然趨勢。資金是企業(yè)運行的血液，是企業(yè)開展各項工作的動力，同時資金也是開展各項工作的最終原因。所以只有完善各項管理體制，才能對資金實現(xiàn)精細化管理，滿足市場發(fā)展的要求，同時為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動力。建立財務管理為核心的管理體系，對企業(yè)實現(xiàn)利益最大化以及企業(yè)的發(fā)展都具有重要意義。

二、當前企業(yè)管理存在的主要問題有

（一）缺乏企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主題，而部分企業(yè)卻不注重競爭策略的研究，缺乏系統(tǒng)的技術經(jīng)濟信息和市場預測，沒有長遠的發(fā)展思考；對新產(chǎn)品的開發(fā)、質(zhì)量的保證、市場的定位等影響企業(yè)發(fā)展的實質(zhì)問題重視不夠；企業(yè)領導只注重任期內(nèi)的功績政績，造成企業(yè)領導的短視行為。這都與激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境極不相稱。

（二）忽視基礎管理

厚實的基礎是企業(yè)發(fā)展的基本保證。目前許多企業(yè)對基礎管理重視不夠，主要表現(xiàn)在規(guī)章制度不健全，內(nèi)容陳舊，脫離企業(yè)的實際；信息資料管理混亂，利用效果差；定額不全或水平落后，班組管理的作用沒有充分發(fā)揮，基礎管理的忽視，自然帶來的是高層和底部的斷層。

（三）管理人員的概念技能不強

概念技能是一個管理人員尤其是較高高層管理人員對包括理解事物的相互關系性從而找出關鍵影響因素，確定和協(xié)調(diào)各方面關系權衡不同方案優(yōu)劣和內(nèi)在風險，進行戰(zhàn)略決策等等方面能力的基本素質(zhì)要求?，F(xiàn)在相當一部分高層管理人員缺乏這方面的能力，這必然影響管理效能的發(fā)揮。

（四）資金運用效率低

當前企業(yè)資金管理存在許多問題，由此出現(xiàn)融資難、融資成本高、資產(chǎn)負債結構不合理等問題，最終導致企業(yè)資金鏈斷裂，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。最根本的原因就是資金的利用率不高，難以發(fā)揮出資金的效率。

（五）人力資源開發(fā)不夠

目前大多數(shù)國有企業(yè)人才流失嚴重，特別是一些效益不好的企業(yè)。一個企業(yè)的興衰成敗，關鍵在于企業(yè)領導的素質(zhì)和企業(yè)員工的素質(zhì)。從企業(yè)的人員構成情況，就可以看出這個企業(yè)的發(fā)展前景。當前很多國有企業(yè)一方面在喊著“缺乏人才，需要人才”的口號，另一方面，本身企業(yè)的人才卻在不斷的流出。造成這種奇怪現(xiàn)象的根本原因在于，企業(yè)并不能真正給他們一個發(fā)揮的空間，不能讓他們體現(xiàn)出自己的價值。

三、企業(yè)財務管理體系構建

（一）轉(zhuǎn)變財務觀念實現(xiàn)由會計核算向管理會計轉(zhuǎn)變

轉(zhuǎn)變財務觀念實現(xiàn)由會計核算向管理會計轉(zhuǎn)變，需要轉(zhuǎn)變思想：要減少財務事務性工作，更多的從財務管理角度關注業(yè)務與公司績效之間的內(nèi)在邏輯聯(lián)系，關注業(yè)務，關注數(shù)字背后管理活動；要從報送數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變到用數(shù)據(jù)管理業(yè)務，用數(shù)據(jù)表達觀點，從而使全體財務人員從會計核算升華到財務管理。同時進行轉(zhuǎn)變角色：目前的財務工作中，日常業(yè)務占91%（其中交易處理業(yè)務占66%，管理控制業(yè)務16%，報表編制業(yè)務占9%），為戰(zhàn)略活動提供決策支持占9%。那么未來的財務工作，日常業(yè)務占50%（其中交易處理占22%，管理控制業(yè)務占18%，報表編制業(yè)務占10%），提供決策支持推動戰(zhàn)略執(zhí)行要占到50%，從而達到增值服務、參謀助手的作用。最后需要更新理念：財務管理部將秉承“財務專家、業(yè)務伙伴，戰(zhàn)略為先、IT推動”的職能定位，開展財務工作，竭力打造強勢的財務管理團隊。規(guī)范財務核算；提高財務人員專業(yè)技能；用財務的視角分析業(yè)務和指導業(yè)務；具備良好職業(yè)操守，敢說話，說實話，不做假賬等從而真正成為財務專家；管理前移、有效管控、主動溝通、增值服務建立業(yè)務伙伴關系；以公司戰(zhàn)略為先，做公司戰(zhàn)略的推動者、執(zhí)行的監(jiān)控者；IT推動：提升會計信息，決策支持的質(zhì)量與效率，增強財務話語權。

（二）財務控制體系的構建

財務控制體系的重要內(nèi)容是對資產(chǎn)的運行情況進行控制，是財務管理的重要內(nèi)容，其針對自己可流動性的特點，對其進行控制，以增強其使用效率，同時提升企業(yè)的信譽，實現(xiàn)資金收益的最大化。財務控制體系主要表現(xiàn)在對資金的提取和調(diào)用，并且對資金的流動進行備案，以落實資金的責任制，便于資金的使用管理。財務控制工作的基礎是具有一定的資金，利用周轉(zhuǎn)資金進行企業(yè)突況的處理，降低企業(yè)的損失。所以構建財務控制體系顯得尤為重要，企業(yè)需要加強對其的重視力度，采用科學有效的方式，然后至上而下的進行控制體系的構建，以符合企業(yè)的特點，同時具有較強的可行性，這樣才能夠為各項財務活動的進行打造一個良好的基礎。

（三）監(jiān)督體系的構建

監(jiān)督體系的構建是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，監(jiān)督體系是企業(yè)管理規(guī)范運行的基礎。一般監(jiān)督核查體系包括：財務審計、法律審計等內(nèi)容，其對企業(yè)的生產(chǎn)的合法性，以及企業(yè)生產(chǎn)活動的合理性進行檢測，然后對現(xiàn)金流的監(jiān)控，來判斷各個部門的人員是否存在不良的現(xiàn)象，監(jiān)督體系的目的是維護企業(yè)的利益不受到損害，保證投資人員的利益。同時監(jiān)督體系的構建能夠保證企業(yè)管理的高效進行，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）風險管理體系的構建

風險管理體制的構建是降低企業(yè)風險損失的重要內(nèi)容，企業(yè)在運行的過程中，因為內(nèi)外環(huán)境的不確定性，導致了各種經(jīng)營風險的存在。企業(yè)要降低風險帶來的損失，或者直接規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險，這就需要風險管理體系作為保障。風險管理體系能夠降低企業(yè)的各項風險損失，保障企業(yè)各項活動的有序進行，構建風險管理體系需要以下條件：其一，提升財務人員的素質(zhì)，保障職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)，提升財務人員的工作能力的同時，降低財務人員不當行為帶來分風險；其二，完善風險管理體系，制度風險預測細則，并發(fā)生風險以后，需要有處理措施，使得風險在可控的范圍內(nèi)；其三，制定相應的風險規(guī)避手段，例如適當?shù)慕档瓦@方面的經(jīng)營投入等。風險管理體系的構建，是企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的基礎。

四、結語

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也逐漸的擴大，同時因為內(nèi)外環(huán)境的不定性，這些給企業(yè)的管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)，特別是企業(yè)的財務管理。企業(yè)構建一個以財務管理為核心的管理體系是企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)為了更好的進行財務管理工作，需要加強對財務人員的管理，提升財務人員的素質(zhì)，同時完善各種管理體系，使得企業(yè)的運行有依可循，并降低企業(yè)運行過程中的風險，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

參考文獻：

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篇10

如果將財務管理不僅僅理解為是一門實踐性學科，而是把實踐性延伸于教學上，就很容易理解財務管理課程的實驗特性――財務管理需要輔之以計算機教學，通過類似實驗的方法，為財務案例構建財務模型。Excel一般不適用于計算量非常大的計算，如構建復雜的投資組合模型。但作為幫助理解財務模型，Excel是一個非常優(yōu)秀的工具，只有通過計算，財務管理課程中的模型才能得到完整和深刻的理解。

以下例1、例2為選自全國會計專業(yè)技術資格考試輔導教材《財務管理》(2005年版)中的兩道例題，以具體說明Excel在財務課程中的具體應用。

[例1]股票收益率的計算。萬通公司在2001年4月1日投資510萬元購買某公司股票100萬股，在2002年、2003年、2004年的3月31日每股各分得現(xiàn)金股利0.5元、0.6元和0.8元，并于2004年3月31日以每股6元的價格將股票全部出售，要求計算該項投資的投資收益率。

教材采用插值法來進行計算，第一次按20％的收益率測算，第二次按18％的收益測算，第三次按16％的收益率測算。

但利用插值法須反復測算，計算過程煩瑣復雜，缺乏實際應用價值。如采用Excel測算，則一步可以計算完畢，且計算準確度大大提高。若在Excel的一個工作表上輸入數(shù)據(jù)，在B6上輸入函數(shù)“=IRR(B2：B5)”，得出計算結果為17.09％，比插值法準確0.2％。

[例2]信用備選方案決策。某企業(yè)預測的2002年賒銷額為3600萬元，其信用條件是：N/30，變動成本率為60％，資金成本率(或有價證券利息率)為10％。假設企業(yè)收賬政策不變，固定成本總額不變。該企業(yè)準備了三個信用條件的備選方案：A：維持N/30的信用條件；B：將信用條件放寬到N/60；C：將信用條件放寬到N/90。