導(dǎo)語：如何才能寫好一篇簡述社會(huì)保障基金的類型，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障；稅；啟示

社會(huì)保障是一種通過政府籌集資金對勞動(dòng)者在就業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生方面提供的保障，目前大部分國家都建立了相應(yīng)的社會(huì)保障制度，為支撐社會(huì)保障的資金需求，各國一般都采取一定的方式籌集社會(huì)保障資金，其類型主要有兩種：一種是開征獨(dú)立的稅種即社會(huì)保障稅，對一切支付或取得工薪收入的雇主、雇員就其支付、取得的工資和薪金收入為課稅對象征收，由稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征收管理；籌集社會(huì)保障資金的另一種類型是不單獨(dú)征收專項(xiàng)稅費(fèi)，大部分社會(huì)保障的資金來自于一般的稅收收入。

一、德國、美國、瑞典社會(huì)保障稅的實(shí)踐模式

目前世界發(fā)達(dá)國家基本上全部建立了較為規(guī)范的社會(huì)保障體系和以稅收為主要手段的社會(huì)保障資金籌集方式。自從1889年德國創(chuàng)建社會(huì)保障稅以來，目前已經(jīng)有172個(gè)國家和地區(qū)至少施行了一種社會(huì)保障制度，而征收不同形式的社會(huì)保障稅或薪金稅的國家已達(dá)140個(gè)國家。從類型上看，德國、美國、瑞典的模式有一定的代表性。

（一）德國的社會(huì)保障稅

德國是最早建立社會(huì)保障制度的國家，建立了現(xiàn)代第一個(gè)比較完整的社會(huì)保障法律體系。德國五個(gè)保障稅種簡述如下：

（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)稅。由雇主和雇員各負(fù)擔(dān)一半，1994年應(yīng)稅收入的上限為年收入91200馬克。（2）醫(yī)療保險(xiǎn)稅。納稅人為所有工人、職員、家庭手者以及從事其它職業(yè)的人，雇主和雇員各負(fù)擔(dān)一半，應(yīng)稅上限為68400馬克。（3）失業(yè)保險(xiǎn)稅。納稅人為所有職工，每年的應(yīng)稅工資限額與養(yǎng)老保險(xiǎn)相同，稅率為7.2%，雇主負(fù)擔(dān)4.2%，雇員負(fù)擔(dān)3%。（4）工傷保險(xiǎn)稅。納稅人為所有職工和農(nóng)民，稅率為2.15%，完全由雇主按雇員的工資收入繳納。（5）護(hù)理保險(xiǎn)稅。專門用于向國內(nèi)老年人及病殘人員關(guān)懷保險(xiǎn)提供資金。

（二）美國的社會(huì)保障稅

美國征收的社會(huì)保障稅稱為工薪稅，是按照承保對象和承保項(xiàng)目相結(jié)合的辦法分別設(shè)置稅種，基本上是以工薪所得為稅基，采取比例稅率，由雇主和雇員平均負(fù)擔(dān)，有最高限額。具體如下：（1）工薪稅。其納稅人為雇主和雇員，稅基是工資薪金額，沒有起征點(diǎn)，也沒有費(fèi)用扣除，但有最高限額，采取比例稅率，由雇主和雇員各負(fù)擔(dān)一半。（2）自由職業(yè)者工薪稅。美國自由職業(yè)者（除醫(yī)生）的養(yǎng)老、傷害保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)按其所經(jīng)營事業(yè)的純收益額計(jì)征，以400美元為起征點(diǎn)，其稅率為12.3%。（3）失業(yè)保險(xiǎn)稅。由聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅和州政府失業(yè)保險(xiǎn)稅組成，其中聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅全部由雇主繳納。（4）鐵路員工退職保障稅。納稅人為雇主和雇員，課稅對象為雇員領(lǐng)取的全部工資和雇主發(fā)放的工資。由雇主和雇員分別繳納，雇員的稅率為6.15%，雇主的稅率為9.5%。

（三）瑞典的社會(huì)保障稅

瑞典的社會(huì)保障稅1913年開始征收，也是西方最早征收社會(huì)保障稅的國家之一。具體主要有兒童保障、教育保障、醫(yī)療與病休保障、失業(yè)保障、住房保障和養(yǎng)老保障等六大類，征收對象包括所有在瑞典居住的個(gè)人獲得的工資所得，規(guī)定8600瑞典克朗到276000瑞典克朗的一個(gè)區(qū)間，收入低于該下限的24%或高于上限的7.5倍則無須繳納社會(huì)保障稅。瑞典社會(huì)保障稅的繳納方式是以源泉扣繳為主，雇員的社會(huì)保障稅采取源泉扣繳方式，即由雇主在發(fā)放工資時(shí)扣繳，并連同雇主本人的社會(huì)保障稅一起上繳稅務(wù)局。在具體設(shè)置上，瑞典的社會(huì)保障稅按各承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置，既社會(huì)保障稅的征收與承保項(xiàng)目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，在確定一個(gè)總稅率征收社會(huì)保障稅后，再根據(jù)不同的項(xiàng)目確定的比例提取各個(gè)項(xiàng)目的稅額，每年根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化，還可以調(diào)整各項(xiàng)目稅率，目前確定的保險(xiǎn)項(xiàng)目有10個(gè)。

二、對我國目前征收社會(huì)保障稅的啟示

（一）我國社會(huì)保障體系情況

我國社會(huì)保障從征收社?；饘?yīng)項(xiàng)目上有養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、工傷、失業(yè)及殘疾人工作保障基金等，還有農(nóng)村養(yǎng)老及合作醫(yī)療等，這些保險(xiǎn)基金的籌集基本上是個(gè)人、企業(yè)和國家共同負(fù)擔(dān)。其他社會(huì)保障覆蓋的范圍各地情況不一，一般有城市低保、被征地農(nóng)民補(bǔ)助等各類情況，保障資金主要來源于政府籌集。從范圍上看，基本上涵蓋或正在涵蓋各類企業(yè)職工（含農(nóng)民工）、自由職業(yè)者、城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民等其他特殊群體。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理一般是財(cái)政部門、人力資源和社會(huì)保障部門和民政部門負(fù)責(zé)，其中財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理資金，其他部分負(fù)責(zé)對收益人進(jìn)行發(fā)放管理，如養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、工傷和失業(yè)等由人力資源和社會(huì)保障局負(fù)責(zé)，低保和殘疾人工作保障等由民政局負(fù)責(zé)。

（二）我國社會(huì)保障資金籌集情況

在社會(huì)保障資金的籌集上，我國部分省份由地方稅務(wù)局征收和部分省份由勞動(dòng)資源局征收的“二元模式”。具體征收項(xiàng)目以江蘇省為例：

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。江蘇省南京市由企業(yè)和職工共同承擔(dān)，交費(fèi)率為本人上一年度月平均工資收入的8%，企業(yè)為全部職工繳費(fèi)工資基數(shù)之和的21%。江蘇省2009年基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總收入932.96億元（含基金征繳收入）。

2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。由企業(yè)和職工共同承擔(dān)，交費(fèi)率為用人單位按在職職工工資總額的9%繳納，在職職工按本人工資收入的2%繳納，靈活就業(yè)人員按本市上年度在崗職工平均工資的11%按月繳費(fèi)。農(nóng)民工大病醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為本統(tǒng)籌地區(qū)上年度在崗職工平均工資的2%，參加農(nóng)民工大病醫(yī)療保險(xiǎn)的人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)參加農(nóng)民工大病醫(yī)療互助保險(xiǎn)，農(nóng)民工大病醫(yī)療互助費(fèi)由個(gè)人按規(guī)定繳納，用人單位負(fù)責(zé)代扣代繳。2009年全省基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金總收入291.67億元（含基金征繳收入）。

3.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。由企業(yè)和職工共同承擔(dān)，繳費(fèi)單位按照本單位應(yīng)參保職工工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)個(gè)人按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。2009年全省失業(yè)保險(xiǎn)基金總收入63億元（含基金征繳收入）。

4.工傷保險(xiǎn)費(fèi)，由企業(yè)承擔(dān)，以用人單位上年度全部職工工資總額為計(jì)算依據(jù)，根據(jù)單位的不同性質(zhì)，交費(fèi)率分別為0.7%、0.5%、0.2%。2009年全省工傷保險(xiǎn)基金總收入15.74億元（含基金征繳收入）。

5.生育保險(xiǎn)費(fèi)。由企業(yè)承擔(dān)，交費(fèi)率為用人單位上年度全部職工工資總額0.8%。職工工資收入超過本市上年職工社會(huì)平均工資300%的部分不計(jì)人繳費(fèi)工資基數(shù)，職工工資收入低于本市上年職工社會(huì)平均工資60%的，按本市上年職工社會(huì)平均工資的60%繳費(fèi)。2009年全省生育保險(xiǎn)基金總收入16.24億元（含基金征繳收入）。

6.農(nóng)村居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。個(gè)人和國家承擔(dān)，其繳費(fèi)比例為8%，個(gè)人繳納4%，市、區(qū)（縣）政府補(bǔ)貼4%。

7.殘疾人工作保障基金。單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到1.5%比例的，按照年度差額人數(shù)和市、縣統(tǒng)計(jì)部門公布的上年度本地區(qū)職工年平均工資的100%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

三、我國開征社會(huì)保障稅的基本設(shè)想

（一）開征社會(huì)保障稅應(yīng)明確的幾個(gè)問題

1.建立健全社會(huì)保障法制體系。社會(huì)保障作為一項(xiàng)社會(huì)制度，要通過一定的社會(huì)立法手段去實(shí)現(xiàn)，一方面通過立法形式可以明確規(guī)定每個(gè)企業(yè)和每一個(gè)社會(huì)成員的基本權(quán)利和義務(wù)，增加其社會(huì)責(zé)任感；另一方面，也使社會(huì)保障的具體實(shí)施更為制度化、規(guī)范化，利于促進(jìn)社會(huì)福利的健康發(fā)展。

2.社會(huì)保障覆蓋面。社會(huì)保險(xiǎn)是一國政府在承諾范圍內(nèi)承擔(dān)最后責(zé)任的基本保險(xiǎn)，是一種法定保險(xiǎn)，作為法定保險(xiǎn)應(yīng)該是面向社會(huì)全體成員的，才能體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的“大數(shù)法則”，增強(qiáng)互濟(jì)功能和防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。我國是人口大國，社會(huì)保障面臨的問題很多，各類人的需求不同，因此我國的原則就是廣覆蓋?；?，將我國社會(huì)需要保障的人群盡可能的納入保障范圍。

3.社會(huì)保障稅的統(tǒng)籌問題。對于統(tǒng)籌問題，《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行全國統(tǒng)籌，其他社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行省級統(tǒng)籌。建立社會(huì)保障稅就涉及到全國統(tǒng)籌問題，目前各省、市在征收社?；鸺爸∈褂蒙喜町惐容^大，建立社會(huì)保障稅后，全國要統(tǒng)一征收，其中就涉及全國統(tǒng)籌問題，可以考慮的是個(gè)人繳納的部分應(yīng)直接和收益人掛鉤，企業(yè)交納的部分中，其大部分也應(yīng)該和收益掛鉤，企業(yè)中的一小部分可以用來進(jìn)行全國統(tǒng)籌，對于經(jīng)過統(tǒng)籌后，一些地方的缺口，則由中央財(cái)政再給予相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支出以彌補(bǔ)。

4.社會(huì)保障稅的稅負(fù)問題。社會(huì)保障稅的稅負(fù)高低由各國的保障項(xiàng)目、范圍和水平?jīng)Q定。從以上各個(gè)國家的實(shí)踐看，在社會(huì)保障體系建立初期，由于保障的范圍和項(xiàng)目少，稅率定得都比較低，以后隨著社會(huì)保障范圍和項(xiàng)目的拓寬和逐步擴(kuò)大，稅率也逐步提高。這樣兼顧了政府、企業(yè)和個(gè)人的承受能力。

（二）我國開征社會(huì)保障稅的要素分析

1.征收范圍和納稅人

社會(huì)保障稅一般納稅人應(yīng)包括雇主和雇員兩方面，此外可以確定為納稅人的還應(yīng)包括自由職業(yè)者、無業(yè)人員、農(nóng)民等。

2.征稅對象及計(jì)稅依據(jù)

（1）我國社會(huì)保障稅的征稅對象應(yīng)包括所有在中華人民共和國居住的個(gè)人獲得的工資薪金所得，具體計(jì)稅依據(jù)口徑可與個(gè)人所得稅法中工資薪金的計(jì)稅依據(jù)口徑相一致。

（2）我國社會(huì)保障稅可以設(shè)立上下限額，不設(shè)立扣除費(fèi)用。納稅人的資本利得、利息股等可暫不計(jì)入社會(huì)保障稅的課稅基數(shù)?？稍O(shè)置兩個(gè)檔次，即超過600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取較低的稅率。

3.稅率

（1）設(shè)置綜合稅率

可以借鑒瑞典的做法，設(shè)立一個(gè)綜合稅率，在一個(gè)統(tǒng)一的稅率征收基礎(chǔ)上，由專門的政府機(jī)構(gòu)根據(jù)各保障項(xiàng)目需要資金的不同情況，再確定各自的提取比例，并且可以根據(jù)每年支出的情況，調(diào)整各自的提取比例。

（2）分檔設(shè)置稅率

可以設(shè)置兩檔稅率，即當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY300%以內(nèi)的部分確定一個(gè)基本稅率，超過600%以上的部分不再征收，而300%至600%的部分采取一個(gè)較低的稅率。

4.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

可以源泉扣繳方式為主，個(gè)人自繳為輔。既對于在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，在計(jì)算繳納應(yīng)繳的社會(huì)保障稅的同時(shí)，代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保障稅，其納稅期限可以和個(gè)人所得稅同口徑。

5.減免稅規(guī)定

設(shè)置一定的低限和高限，即按目前我國現(xiàn)行社會(huì)保障制度的一般規(guī)定，超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY300%的部分不再繳納，而低于當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY60%的部分也不再繳納。

（三）社會(huì)保障稅的征管

一般發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障稅都由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，納稅人在繳納社會(huì)保障稅時(shí)與個(gè)人所得稅一起申報(bào)，雇員部分由雇主代扣代繳，自營者自行申報(bào)，自行繳納，稅款進(jìn)入國庫，目前我國大部分地區(qū)已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。建立社會(huì)保障稅，應(yīng)該為共享稅，其中統(tǒng)籌部分應(yīng)歸屬中央級收入，其他歸地方收入。而社會(huì)保障稅的預(yù)編制算、稅率調(diào)整、綜合稅率中各項(xiàng)目的提取比例等則由其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)。

注釋：

①文中涉及的相關(guān)社會(huì)保障數(shù)字來源于江蘇省人力資源和社會(huì)保障廳、南京市人力資源和社會(huì)保障局網(wǎng)站。

參考文獻(xiàn)：

[1]靳萬軍,石堅(jiān).稅收理論與實(shí)踐(第一版)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010,1.