導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風(fēng)險評估的主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)是以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)建立起來的，以食品加工業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、服務(wù)業(yè)等為基礎(chǔ)的涉農(nóng)企業(yè)。如何加強這些農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度就顯得特別關(guān)鍵。在國家出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的框架下，構(gòu)建與實施企業(yè)內(nèi)部控制制度，推動企業(yè)管理規(guī)范化和規(guī)避風(fēng)險尤為必要。

關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)上市公司 財務(wù)風(fēng)險 內(nèi)部環(huán)境

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）觀念不足。很多農(nóng)業(yè)企業(yè)沒有內(nèi)控意識，沒有健全的內(nèi)控制度，延續(xù)著傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，看重對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的控制卻忽視了對內(nèi)部機構(gòu)的控制。這會造成企業(yè)片面強調(diào)和利益的追求及對組織結(jié)構(gòu)的改革，而將內(nèi)部控制制度滯后，最終導(dǎo)致改革同治理不能協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）風(fēng)險意識薄弱。農(nóng)業(yè)上市公司的財務(wù)風(fēng)險主要包括投資風(fēng)險、融資風(fēng)險、營運中的壞賬風(fēng)險和股利分配的風(fēng)險。農(nóng)業(yè)上市公司建立財務(wù)風(fēng)險框架來防范與控制財務(wù)風(fēng)險的思路財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理框架設(shè)計農(nóng)業(yè)上市公司的財務(wù)風(fēng)險管理框架。把內(nèi)部控制整體框架的控制環(huán)境更改為內(nèi)部環(huán)境，增加了事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對等三項內(nèi)容，比內(nèi)部控制整體框架更為完善。

二、建立農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)風(fēng)險管理框架的思路如下

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境是進行有效的財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)上市公司要建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)的職責(zé)分工和制衡機制。主要內(nèi)容是確定股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的財務(wù)權(quán)限和職責(zé)。要有科學(xué)合理的程序?qū)ν顿Y、融資、信用政策和股利分配等財務(wù)活動進行管理。

（二）設(shè)定合理的財務(wù)目標是財務(wù)風(fēng)險管理的必要條件。按照主流財務(wù)學(xué)觀點，企業(yè)的財務(wù)目標是相關(guān)利益者價值最大化。我認為，若以相關(guān)者為理性人假定，企業(yè)財務(wù)目標是使相關(guān)利益者滿意，限于篇幅，這里不論述。但只有盈利，才能滿足相關(guān)者的利益。財務(wù)目標的設(shè)定是其實現(xiàn)的前提條件。財務(wù)風(fēng)險管理框架中的財務(wù)目標是，融入資本成本率、投資收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、呆壞賬比率和股利支付率，最終在公司的盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展能力等上面體現(xiàn)。所以，農(nóng)業(yè)上市公司要確定資本成本率、融資規(guī)模、投資收益率、投資規(guī)模、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、呆壞賬比率和股利支付率等財務(wù)目標，并確定波動幅度和財務(wù)風(fēng)險容量。只有先有目標，管理當局才能識別影響目標實現(xiàn)的潛在事項。農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)風(fēng)險管理要確保管理層采取適當?shù)某绦蛉ピO(shè)定要實現(xiàn)的財務(wù)目標，確保所選定的目標支持和切合公司的使命，并且與它的風(fēng)險容量相符。

（三）事項識別是財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵因素。農(nóng)業(yè)上市公司融資風(fēng)險的識別主要有，融資規(guī)模是否適當，融資渠道是否可靠，融資成本是否在可接受的范圍之內(nèi)；投資風(fēng)險的識別主要有，評估工具是否適當，投資項目的市場前景和技術(shù)水平如何，目標客戶群在投資年限內(nèi)的穩(wěn)定性如何，替代品和競爭者如何影響公司的市場份額等；壞賬風(fēng)險的識別主要有，哪些產(chǎn)品的壞賬水平比較高，哪些渠道產(chǎn)生壞賬的概率較大，公司的信用政策會面臨哪些風(fēng)險等；股利分配風(fēng)險的識別主要是股利分配政策是否與公司的戰(zhàn)略一致，是否能讓利益相關(guān)者滿意，是否能讓公司保持合理的資本結(jié)構(gòu)等。

（四）風(fēng)險評估是財務(wù)風(fēng)險管理的必要手段。融資風(fēng)險評估的主要是金融市場環(huán)境變化對融資額度、融資成本的影響程度；投資風(fēng)險評估的主要是內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化對公司凈現(xiàn)金流入的影響程度；壞賬風(fēng)險評估的是確定公司可接受的壞賬準備率，對客戶進行分類，對不同的客戶采用不同的信用政策等；股利分配風(fēng)險評估的主要是公司的股利政策對投資者或中小投資者的影響等。

（五）風(fēng)險應(yīng)對是財務(wù)風(fēng)險管理的具體措施。財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是公司對超出風(fēng)險承受度的財務(wù)風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略；風(fēng)險降低是公司在權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略；風(fēng)險分擔(dān)是公司準備借助第三方的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略；風(fēng)險承受是公司對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。

（六）控制活動是將財務(wù)風(fēng)險控制在目標范圍內(nèi)的保障。農(nóng)業(yè)上市公司結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

三、結(jié)論和建議

我國農(nóng)業(yè)上市公司面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，要用企業(yè)風(fēng)險管理框架建立公司財務(wù)風(fēng)險管理框架，將公司的財務(wù)風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。建立財務(wù)風(fēng)險管理框架要關(guān)注員工，特別是管理層素質(zhì)和崗位

勝任能力；要有可持續(xù)融資理念，與資本市場保持和諧的關(guān)系，完善公司治理、改善經(jīng)營績效，提高可持續(xù)融資能力；要利用科學(xué)的項目評估方法，對投資項目進行合理的評估；要對客戶信用狀況進行評估，建立客戶管理政策，建立應(yīng)收款預(yù)警機制，減少壞賬風(fēng)險等。

參考文獻：

[1]陳振年.淺談農(nóng)業(yè)企業(yè)的成本考核.中國農(nóng)墾.1980（03）.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范措施

0前言

企業(yè)實際運轉(zhuǎn)過程中可以發(fā)現(xiàn)，只要涉及到資金財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容總會并存著較大的風(fēng)險值，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到限制。財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生會引發(fā)更復(fù)雜的連鎖效應(yīng)，使企業(yè)無法進行正常的運轉(zhuǎn)，最終使企業(yè)癱瘓，所以為了避免其帶來的巨大負面作用，探索有效的防范措施意義重大。

1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本概況

1.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念

單一的對風(fēng)險進行解釋，就是指超出常規(guī)情況的因素干擾作用下，產(chǎn)生的不確定性損失。風(fēng)險對于結(jié)果會產(chǎn)生一定的負面作用，所以為了達到事件預(yù)期的結(jié)果，就要對其進行有效防范。風(fēng)險的形成需要一些必要的前提條件，其所能夠帶來的影響具有較強的不可控性。在對風(fēng)險這一概念進行掌握后，就能很好地對企業(yè)風(fēng)險進行了解。任何規(guī)模以及結(jié)構(gòu)的企業(yè)，其內(nèi)部都會存在一定的問題，例如結(jié)構(gòu)系統(tǒng)不健全等，這些因素會使企業(yè)的資金財務(wù)狀況受到威脅，進而容易引發(fā)經(jīng)濟效益下滑，這就是常見的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。想要在實際中對風(fēng)險進行有效規(guī)避，首要的任務(wù)就是分析其引發(fā)原因及可能造成的影響。市場這一大環(huán)境如果發(fā)生變化，就會導(dǎo)致企業(yè)的自控能力降低，從而企業(yè)的財務(wù)狀況就可能受到嚴重的沖擊影響，被迫轉(zhuǎn)變原有的經(jīng)營方式及企業(yè)結(jié)構(gòu)來適應(yīng)新的市場變化［1］。與此同時，造成風(fēng)險產(chǎn)生的另一常見因素就是自身決策失誤，這也是企業(yè)自我優(yōu)化與完善過程中需重視的關(guān)鍵。例如在企業(yè)選擇投資項目以及籌資活動等過程中，管理者不能對潛在風(fēng)險進行合理系統(tǒng)的分析，從而造成最終選擇的錯誤。這將為后期項目的進行與企業(yè)的管理埋下嚴重風(fēng)險隱患，使企業(yè)面臨諸多資金方面的困難與挑戰(zhàn)。

1.2重視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的必要性

良好穩(wěn)定的經(jīng)濟發(fā)展趨勢為大規(guī)模企業(yè)數(shù)量的不斷增加提供了必要條件，在如今的時代背景下，我國企業(yè)在國際中的競爭實力與日俱增，這為我國經(jīng)濟市場的發(fā)展態(tài)勢帶來積極影響。企業(yè)進步的一大重要標志就是從規(guī)模上進行擴大，這對于企業(yè)來說將具有更廣闊的市場，同時也會為其帶來更為可觀的經(jīng)濟效益。這些都是大規(guī)模企業(yè)擁有的優(yōu)勢方面，但從客觀上進一步分析，還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中還會面臨更多風(fēng)險與挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，規(guī)模越大其財務(wù)系統(tǒng)就會越復(fù)雜，同時也會面臨更多的投資選擇等難題，一旦在某一決策上出現(xiàn)失誤，造成嚴重的財務(wù)風(fēng)險，可能會導(dǎo)致整個企業(yè)的財務(wù)資金系統(tǒng)陷入癱瘓，進而使企業(yè)面臨倒閉的困境。

2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在的特點

2.1全面性

對財務(wù)風(fēng)險存在的特點加以分析，可以更好地了解其表現(xiàn)形式及特殊性，從而提出更加科學(xué)與合理的防范措施。首先全面性就是這一風(fēng)險存在的突出特點之一，這直接突出了其影響的廣泛性與常見性。簡單而言全面性就是指企業(yè)任何涉及到財務(wù)資金的活動都會引發(fā)一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險可能根據(jù)外界條件與影響因素的改變而發(fā)生變化［2］。這一特點較易理解，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，離不開資金的流動，比如說籌集、積累與分配等過程，只有這樣才能對各項經(jīng)營活動起到支持作用。但是由于外界環(huán)境的復(fù)雜性以及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的不完善，這些過程開展的同時容易使財務(wù)風(fēng)險并存。

2.2客觀性

客觀性也是一個重要特點，在實際企業(yè)財務(wù)管理中的表現(xiàn)較為突出。所有企業(yè)管理者在進行財務(wù)相關(guān)活動時，都會擔(dān)心財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，這將對其預(yù)期效益產(chǎn)生不利影響。但由于風(fēng)險的客觀存在性，往往導(dǎo)致財務(wù)活動中的風(fēng)險時常發(fā)生。企業(yè)管理層不能對財務(wù)風(fēng)險進行主觀上的控制，但是利用合理有效的分析方法，卻可以從客觀的角度上對風(fēng)險進行預(yù)測，從而在風(fēng)險未發(fā)生之前實施相關(guān)的預(yù)防措施。風(fēng)險的預(yù)測是開展有效防范的前提，這樣能夠較好保證企業(yè)資金活動的順利開展，在最大程度上降低可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。

2.3激勵性

從財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的作用方面進行分析，其還具有一定的激勵性。激勵性這一特質(zhì)是風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生為數(shù)不多的有利方面，對于企業(yè)的優(yōu)化與進步具有一定作用。它可以使企業(yè)更加積極地完善自身運營方式以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而具有更好的風(fēng)險抵御能力。財務(wù)風(fēng)險這一壓力是企業(yè)自我創(chuàng)新與完善的積極動力，在這一條件下企業(yè)會以更好的發(fā)展方向為目標，從而將以往存在的不合理之處加以改進。

2.4不確定性

市場具有多方面的性質(zhì)，其中動態(tài)性變化就是較為突出的一項，也就是說在各種因素的影響下，市場也會隨之發(fā)生著不斷的變化。企業(yè)在市場這一大環(huán)境中，會受到這些變化的直接影響，從而也獲得不確定性的特點。

2.5收益性與損失性并存

對于任何企業(yè)投資項目來說，收益與損失這兩個方面都是共同存在與表現(xiàn)的，提高收益與降低損失是所有企業(yè)所追求的目標。經(jīng)濟效益是吸引企業(yè)開展各項活動的前提條件，為了實現(xiàn)更大的收益，企業(yè)需要對可行的項目進行投資。在這一過程中企業(yè)投資的金額越多，所需要承擔(dān)的風(fēng)險值就會越大。一旦有風(fēng)險發(fā)生就會為企業(yè)帶來嚴重損失，所以企業(yè)要對收益與損失進行衡量，為投資等內(nèi)容進行客觀指導(dǎo)。

3引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要原因

3.1風(fēng)險評估機制不夠合理與完善

評估是對財務(wù)風(fēng)險進行評價與預(yù)估的重要環(huán)節(jié)，所以風(fēng)險評估機制的合理與否將直接影響到企業(yè)決策的正確性。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)所使用的評估機制并不完善，不能達到作為風(fēng)險判定依據(jù)的標準。

3.2風(fēng)險管理力度有待加強

當前在企業(yè)制定發(fā)展計劃的過程中還存在誤區(qū)，風(fēng)險管理力度不夠就是其中一個主要內(nèi)容。相應(yīng)的管理部門執(zhí)行力較差也是造成效率較差的主要原因，這就需要企業(yè)對這一工作加強要求。

3.3風(fēng)險管理理念落后

當前，由于缺乏必要的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，導(dǎo)致一些企業(yè)的風(fēng)險管理理念處于落后水平。與其他企業(yè)進行交流與相互借鑒的過程十分重要，固守自封只能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展滯后。理念跟不上時展腳步就不能指導(dǎo)管理工作的有效執(zhí)行，所以更新理念也需要企業(yè)提高重視。

3.4風(fēng)險管理意識薄弱

由于在發(fā)展階段中企業(yè)會面臨各種挑戰(zhàn)與問題，財務(wù)風(fēng)險也是其中一項，但一些企業(yè)由于制度的不完善對其管理的意識不夠。即使在當前的發(fā)展中企業(yè)還未受到財務(wù)風(fēng)險的威脅，但由于財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，所以可能在任何時間都會使企業(yè)陷入資金方面的困境。

4提高企業(yè)風(fēng)險管理能力的基本措施

4.1健全企業(yè)風(fēng)險評估體制

在進行任何資金活動時，都需要按照合理有效的風(fēng)險評估機制來對其加以預(yù)估。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外，但并不是說企業(yè)面對外部環(huán)境變化就無所作為。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)對不斷變化的宏觀環(huán)境進行認真的分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施。構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的方法包括前面介紹的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的信息表現(xiàn)，只有收集了資料，才能進行必要的研究，因此，這里所指的構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的方法是指如何對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標進行分析和運用，得到企業(yè)所處財務(wù)危機程度的信息，幫助企業(yè)做出危機判斷的具體方法。對現(xiàn)有機制進行全面系統(tǒng)的分析，找出不合理之處進行改善，同時增添必要的條例內(nèi)容，使其更符合現(xiàn)實的需要。

4.2強化企業(yè)風(fēng)險管理力度

在開展工作時，不僅管理部門應(yīng)負起自己職責(zé)所在，其他部門需要積極配合管理部門開展風(fēng)險管理工作，更好保證風(fēng)險管理工作的落實?，F(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制中，為了提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，應(yīng)盡快完善信息系統(tǒng)的工作，便于內(nèi)部控制人員利用信息系統(tǒng)更加高效、全面地收集財務(wù)信息，加強溝通和交流，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際情況調(diào)整財務(wù)管理工作，提升財務(wù)管理工作成效。與此同時，還應(yīng)該注重對財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高管理人員的專業(yè)知識和法律知識，掌握更為先進的現(xiàn)代化技術(shù)，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制力度，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險。預(yù)算控制是當前降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要方式之一，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制期間，根據(jù)實際情況制定合理的預(yù)算制度，盡可能地將企業(yè)預(yù)算落實到實際工作中。與此同時，還要加強企業(yè)資金管理，盡可能地集中閑散資金，提升資金利用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。

4.3創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險管理理念與方法

企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制中，為了確保工作落實到實處，可以有序開展，健全和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是十分有必要的，根據(jù)實際情況不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，盡可能地規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險?；诖?，首先，財務(wù)內(nèi)部控制制度中需要有計劃、有組織的數(shù)據(jù)收集、整理和加工，為后續(xù)經(jīng)濟活動開展提供決策依據(jù)，避免投資盲目性；其次，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度有助于為合理的決策提供保障，避免工作混亂。新的財務(wù)管理理念需要滿足管理的實際指導(dǎo)要求，從而強化管理的有效性。

4.4提高管理人員的風(fēng)險意識

在未來的發(fā)展中，不僅企業(yè)需要重視財務(wù)風(fēng)險管理，同時還要保證管理人員的管理意識也要顯著提升。只有從意識層面上深刻植入，提高管理人員的積極主動性。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)對不斷變化的宏觀環(huán)境進行認真的分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施。

篇3

對于企業(yè)而言，財務(wù)是反映企業(yè)經(jīng)濟情況的主要方式，而會計控制是會計人員參與控制的重要手段，以提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。內(nèi)部會計控制則可以提供更完整的會計信息，確保企業(yè)會計制度符合相關(guān)的法律法規(guī)，同時也是企業(yè)會計控制的主要依據(jù)。而企業(yè)內(nèi)部財會控制制度的完整性和科學(xué)性，標志著企業(yè)經(jīng)營水平和今后的發(fā)展方向。因此企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制的重要性已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的重要方向。而從其制度內(nèi)容來看，其相關(guān)規(guī)定幾乎包含了整個企業(yè)的經(jīng)營管理工作，所以內(nèi)部財會控制又有著具體的現(xiàn)實意義。財務(wù)管理人員可以通過這一制度對企業(yè)財務(wù)信息組織進行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和控制。而財務(wù)涉及企業(yè)各個方面，通過這一手段可以真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的全面控制，并為企業(yè)發(fā)展提供游戲的競爭力，同時幫助企業(yè)實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標。

二、內(nèi)部財會控制現(xiàn)狀

Treadway委員會（1992）就開始針對企業(yè)高層管理的內(nèi)部控制進行了研究，同時纂寫了《內(nèi)部控制―整體框架》。認為高層管理的存在主是為了實現(xiàn)企業(yè)組織的最終目標，其主要工作方向包括：企業(yè)經(jīng)營效率；提高財務(wù)報告的真實性；保證其制度遵守相關(guān)法律規(guī)定。并提出其主要內(nèi)部控制包括五個方面環(huán)境控制；風(fēng)險評估；控制活動；信息和交流；監(jiān)控。綜上所述，國外企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸形成明確的體系，并逐漸發(fā)展到今天的一體化結(jié)構(gòu)。和發(fā)展國家相比，我國企業(yè)內(nèi)部財會控制起步較晚，研究內(nèi)容也不夠全面，其體系更有待進一步優(yōu)化。

我國企業(yè)內(nèi)部控制目前依然停留在牽制階段，認為內(nèi)部財會控制的主要內(nèi)容是：崗位分離、職責(zé)分工、授權(quán)、內(nèi)部審計。和發(fā)達國家相比，其內(nèi)容存在一定的局限性。造成這種現(xiàn)象的原因首先是由于我國企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)控制的認識不夠全面，在企業(yè)財務(wù)往往是由領(lǐng)導(dǎo)說了算，在制定和實施的過程中也是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自行制定。其制定內(nèi)容缺乏科學(xué)性，受到利益的趨勢，就容易出現(xiàn)獨攬大權(quán)的情況。同時，也是因為我國企業(yè)還處于改革期，企業(yè)依然遵循著高度集中權(quán)，而這種模式顯然已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展模式的落后必然會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟能力的下降。其次，企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系。制度內(nèi)容的落后，導(dǎo)致企業(yè)在控制上只注重事后控制，而忽視了控制的前期預(yù)測，導(dǎo)致其控制效率不高。及時一些企業(yè)制定了相關(guān)的制度，但是由于員工和領(lǐng)導(dǎo)的忽視，在工作中并按照相應(yīng)的制度規(guī)則進行，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制形同虛設(shè)，內(nèi)部財會控制的作用就無法體現(xiàn)。然后在控制中沒有建立核算程序。在內(nèi)部財會控制中往往只重視有形財務(wù)的控制，而忽視了相關(guān)人員的素質(zhì)和對無形財務(wù)的計算，導(dǎo)致財務(wù)控制計算存在一定的偏差，財務(wù)浪費現(xiàn)象嚴重。最后內(nèi)部財務(wù)控制的發(fā)展受到限制。就控制本身而言，控制結(jié)果和控制措施的有效性是成正比的，但是當控制成本高于企業(yè)損壞時，那么財務(wù)控制就沒有存在的必要。因此對于財務(wù)控制應(yīng)該采取成本低但效率高的方式，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部財會控制在企業(yè)中積極的作用，

三、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的措施

（一）建立完善的預(yù)算制度

預(yù)算制度可以解決企業(yè)財務(wù)控制所造成的財務(wù)信息不對稱的問題，從而更好的保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。有效的預(yù)算方法可以將企業(yè)目標、績效及激勵等控制方法進行融合，并真正的實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的全面控制。通過預(yù)算制度的實踐，企業(yè)加強預(yù)算管理制度后，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是在建立預(yù)算管理制度時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不斷階段建立不同的預(yù)算政策。例如企業(yè)堅持初期，由于資金限制，資金成本控制是這一階段的主要方向。因此建立預(yù)算制度時應(yīng)該建立相關(guān)資金預(yù)算政策，促進企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性；隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，這種模式會逐漸不能滿足企業(yè)的發(fā)展，需要對預(yù)算制度進行優(yōu)化建立銷售預(yù)算管理制度，企業(yè)發(fā)展中的有效競爭力就是市場銷售，而預(yù)算銷售制度，則可以更好的對資金進行控制，提高資金使用率，強化企業(yè)銷售能力。隨著預(yù)算制度逐漸成熟，在進行企業(yè)經(jīng)營總結(jié)時，可以和預(yù)算進行比較，分析資金流量，完善預(yù)算管理在實際操作中的問題，使企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)可以真正的實現(xiàn)有效的控制。

（二）加強財務(wù)風(fēng)險控制

內(nèi)部財務(wù)管理工作中，財務(wù)風(fēng)險必然隨處可見，而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的不定性因素又比較多。只有正確的對財務(wù)風(fēng)險進行控制，才可以真正的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況的評判。而內(nèi)部財會控制目的和財務(wù)風(fēng)險控制的目的顯然是相同的，企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要承受很大財務(wù)風(fēng)險壓力，一旦財務(wù)信息出現(xiàn)不對稱、市場環(huán)境出現(xiàn)改變，都會影響企業(yè)的正常發(fā)展。而對財務(wù)風(fēng)險進行控制和預(yù)防就需要建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制制度，通過企業(yè)不斷強化風(fēng)險意識，并風(fēng)險防控思想融入每位員工的工作中，才能真正的降低財務(wù)風(fēng)險；同時聘請專業(yè)的風(fēng)險評估專家，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)透明化，引導(dǎo)企業(yè)建立正確的發(fā)展戰(zhàn)略方針。

（三）與企業(yè)內(nèi)部審計相結(jié)合

內(nèi)部財務(wù)控制離不開內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是指：通過相關(guān)委托，對企業(yè)經(jīng)營效益、財務(wù)報告、企業(yè)資產(chǎn)進行有效的評價和評估?？v觀我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，在進行審核的過程中，監(jiān)督力度過低，導(dǎo)致審核質(zhì)量不高。由于企業(yè)董事會審計能力薄弱，在進行審計的過程中讓經(jīng)營者有漏洞可循。因此需要加強其審計能力，提高專業(yè)知識，形成對立的審計制度，并加大對企業(yè)的監(jiān)督范圍。在對企業(yè)財務(wù)進行審核時，才能做出有效而真實的評價，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。一旦內(nèi)部審計制度可以逐漸具有獨立性，審計人員就可以將財務(wù)報告告知董事會，降低其他部門在財務(wù)報告內(nèi)容上進行更改的行為，審計人員在工作的過程中也不會受到過多干涉。企業(yè)想要實現(xiàn)內(nèi)部財會控制就需要具備完善的制度，而制度的建立則要以審計為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計制度的實施，不僅可以降低企業(yè)成本、提高經(jīng)濟效益，也可以對財務(wù)風(fēng)險進行更好的控制，并不斷實現(xiàn)企業(yè)競爭力，完善企業(yè)發(fā)展。

篇4

中小軟件企業(yè)的經(jīng)營特定與一般企業(yè)之間有著較大的差異性，比如說，中小軟件企業(yè)的產(chǎn)品基本上具有服務(wù)性質(zhì)，軟件產(chǎn)品價值實現(xiàn)的主要階段是產(chǎn)品的研發(fā)與服務(wù)階段，軟件企業(yè)的人力資源也是最為寶貴的資產(chǎn)之一。因此，中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要可以分為三種類型，即人力資本風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和融資風(fēng)險。其中，人力資本是一種無形資產(chǎn)，如果對它處理不當，就有可能引發(fā)技術(shù)風(fēng)險以及人員風(fēng)險等，從而對中小軟件企業(yè)的財務(wù)工作帶來一定的風(fēng)險。資金回收風(fēng)險主要就是指中小軟件企業(yè)的主要業(yè)務(wù)就是開發(fā)軟件，而軟件項目能否成功會直接關(guān)系到資金的回收狀況。一旦回收不利，就會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。融資風(fēng)險主要來源于兩個方面，即中小軟件企業(yè)融資渠道較為單一化，另一方面則是中小軟件企業(yè)的融資利息較高以及軟件項目開發(fā)周期長短與結(jié)果如何。

2中小軟件企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征

一般來說，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模之間有著密不可分的關(guān)聯(lián)性。當企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大的時候，其面臨的財務(wù)風(fēng)險相對較大。那么，中小軟件企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模不是很大，因此，它面臨的財務(wù)風(fēng)險并不是最大的。然而，由于中小軟件企業(yè)受到科學(xué)技術(shù)發(fā)展的影響較大，它在一定程度上反而比一般企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險更大。就上述所言，中小軟件企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險主要分為人力資本風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和融資風(fēng)險三種。那么，我們就可以對其特征進行詳細的解析。具體來說，中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險特征表現(xiàn)為：軟件企業(yè)資產(chǎn)組成的不確定性、軟件企業(yè)收益的不確定性以及軟件企業(yè)融資的單一化。這些都是造成中小軟件企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要根源。

3中小軟件企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的主要內(nèi)容

中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與一般企業(yè)有著很多類似之處。具體來說，中小軟件企業(yè)可以通過對核心財務(wù)指標的監(jiān)控、對財務(wù)支付能力的監(jiān)控以及對財務(wù)結(jié)構(gòu)的監(jiān)控來對整個財務(wù)風(fēng)險進行有效監(jiān)控。其中，對核心財務(wù)指標的監(jiān)控主要就是指對企業(yè)現(xiàn)金比率、流動比率等指標的監(jiān)控，對財務(wù)支付能力的監(jiān)控主要就是指對企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力等方面的監(jiān)控，對財務(wù)結(jié)構(gòu)監(jiān)控則是指對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)等幾個方面的監(jiān)控。

4中小軟件企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控防范措施

（1）中小軟件企業(yè)應(yīng)該切實提高自身的財務(wù)風(fēng)險防范意識。

中小軟件企業(yè)作為一個受到科學(xué)技術(shù)影響較大的企業(yè)，其財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控防范必須要從領(lǐng)導(dǎo)層與經(jīng)營管理者方面入手，切實提升他們的財務(wù)風(fēng)險認識水平與監(jiān)控防范意識，引導(dǎo)他們充分意識到中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，并要讓他們在風(fēng)險防范意識的指導(dǎo)之下，著手去采取一些有效監(jiān)控防范財務(wù)風(fēng)險的有效措施，比如說建立相關(guān)防范機制，建設(shè)相關(guān)防范制度等，不斷提升企業(yè)經(jīng)營者與管理者對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控防范的執(zhí)行能力。此外，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該聘請專業(yè)的風(fēng)險防控人員來企業(yè)進行相關(guān)的討論，并給出一些可行性報告，比如說在進行投融資決策時，或者在進行軟件項目開發(fā)和營銷的時候，軟件企業(yè)可以聘請財務(wù)分析師來對潛藏的財務(wù)風(fēng)險進行專業(yè)評定，并設(shè)計出幾套有效方案，根據(jù)企業(yè)實際的財務(wù)狀況把資產(chǎn)負債比例與結(jié)構(gòu)控制在合理范圍以內(nèi)。當然，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該充分加強全體員工對于風(fēng)險防控的科學(xué)認識，引導(dǎo)軟件開發(fā)人員隨時關(guān)注財務(wù)風(fēng)險的防控工作，不斷提升軟件開發(fā)質(zhì)量與運用效率，并建立一個配套的財務(wù)風(fēng)險防控監(jiān)督與激勵機制，充分調(diào)動起全體員工的風(fēng)險防控積極性與主動性，真正降低中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（2）中小軟件企業(yè)應(yīng)該做好財務(wù)風(fēng)險的事前評估工作。

這就是說，中小軟件企業(yè)在進行軟件開發(fā)與投融資的時候，應(yīng)該做好相關(guān)的事前評估工作，并讓整個評估過程做到全程化與規(guī)范化，還應(yīng)該有選擇性的借鑒其他成功軟件企業(yè)的先進經(jīng)驗與科學(xué)理念，提升財務(wù)風(fēng)險評估人員的評估水平與能力，并引導(dǎo)他們使用科學(xué)合理的評估方法，在評估實踐中不斷改進和完善自己的評估方式，讓中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估具有可行性特征與全面性特征。當然，這種中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可行性評估工作的順利開展與有效實施，離不開財務(wù)風(fēng)險的正確識別與有效評估工作。這就需要中小軟件企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員做好相關(guān)經(jīng)濟環(huán)境的認真分析，并嚴密監(jiān)控企業(yè)財務(wù)活動與軟件開發(fā)活動中的各種潛在風(fēng)險，還應(yīng)該預(yù)測并評估好有可能對企業(yè)盈利能力造成沖擊的風(fēng)險，提前做好財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控防范準備工作。

（3）中小軟件企業(yè)應(yīng)該做好事中財務(wù)風(fēng)險的控制工作。

這就是說，中小軟件企業(yè)應(yīng)該做好以下幾個方面的具體工作。首先，中小軟件企業(yè)應(yīng)該控制好投資風(fēng)險。這就需要中小軟件企業(yè)盡快建立一個健全完善的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控防范體系，并通過該體系的運用來有效做好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測與預(yù)警工作。那么，中小軟件企業(yè)就應(yīng)該提前對對方公司進行全方位的調(diào)查與分析工作，并結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來綜合考察對方公司的資信狀況，最終讓中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險被控制在最小化范圍以內(nèi)。其次，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該做好融資風(fēng)險的監(jiān)控防范工作。經(jīng)過我們的調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)，我國不少中小軟件企業(yè)的開發(fā)資金更多的來源于自籌資金，然后才有一部分來自于銀行貸款。而中小軟件企業(yè)的融資難度較大，這就需要企業(yè)在融資前做好相關(guān)的融資預(yù)算，充分考慮清楚融資的資金規(guī)模與來源渠道，并基于此來進行整體融資方案的確定，以更好的應(yīng)對各種融資風(fēng)險。當然，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該選擇適合企業(yè)自身的融資方式，并設(shè)計好融資結(jié)構(gòu)，盡量把融資成本與風(fēng)險控制在最小化水平。再次，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該做好資金回收工作。這就是說，中小軟件企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合自身的實際情況來對財務(wù)核心指標進行監(jiān)控與管理，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金比率等多個指標，確保軟件企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控，有效監(jiān)控防范財務(wù)風(fēng)險。此外，中小軟件企業(yè)還可以設(shè)立相關(guān)的專門部門來進行回收資金的管理與控制，也可以更好的促進財務(wù)風(fēng)險的弱化。只有中小軟件企業(yè)做好以上幾個方面的事中財務(wù)風(fēng)險控制，才可能真正確保企業(yè)的盈利能力，提高自身的市場競爭力。

（4）中小軟件企業(yè)還應(yīng)該做好業(yè)務(wù)流程再造工作。

中小軟件企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控防范的重要障礙物之一就是企業(yè)的一些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)是冗余的，一些業(yè)務(wù)管理流程不夠規(guī)范。因此，中小軟件企業(yè)就應(yīng)該從這個角度出發(fā)，對自身的業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行全面且系統(tǒng)化的調(diào)整與重塑，并對未來的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢進行及時的關(guān)注與有效的監(jiān)控，尤其是要在及時監(jiān)控防范財務(wù)風(fēng)險的過程中，再造和重組業(yè)務(wù)流程，切實提高中小軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控防范系統(tǒng)的整體作用與效果。

5結(jié)束語

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)；風(fēng)險；資本

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)面臨著各種不可預(yù)知的風(fēng)險，影響和危害著企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，其中財務(wù)風(fēng)險就是比較主要的一個。加強企業(yè)財務(wù)管理和控制，可以提高企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防，采用科學(xué)有效的方法來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險帶來的危害，降低企業(yè)損失，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況的最優(yōu)化。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和各種未知因素的作用下產(chǎn)生的實際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生偏差的可能性。一般來說，企業(yè)的財務(wù)管理可以分為四個主要內(nèi)容：籌資、投資、資本運營和收益分配。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也在這四種企業(yè)活動中產(chǎn)生，它們是客觀存在的，只要有財務(wù)管理活動發(fā)生，就會有相應(yīng)的風(fēng)險存在，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。財務(wù)風(fēng)險存在與企業(yè)運營的全過程中，具備相當?shù)钠毡樾?，只因企業(yè)的一切運營都會與財務(wù)管理掛鉤。也正是由于企業(yè)的所有經(jīng)營都會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形式無法確定，風(fēng)險規(guī)模無法確定，其成因也是相對隨機的，不可預(yù)知的。這種不可預(yù)知的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的危害是相當?shù)拇?，不僅僅會影響到企業(yè)的資金鏈，影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)運營，更會影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至于導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，任何形式的風(fēng)險，任何級別的風(fēng)險都不可忽視。[1]

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

企業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式各異，根據(jù)財務(wù)管理的內(nèi)容來說，可以分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資本運營風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。其形成原因也各有不同，又各有交叉，錯綜復(fù)雜，相互影響。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要原因可以從以下幾個方面來談。

1.管理者缺乏風(fēng)險管理意識。長久以來，我國的企業(yè)相較于發(fā)達國家企業(yè)而言，在管理能力上相當欠缺，尤其是風(fēng)險管理上，管理者缺乏風(fēng)險管理意識，已經(jīng)成為我國企業(yè)的一個頑疾。盡管在近些年來，風(fēng)險管理在已被企業(yè)逐步重視，但是還有很大進步的空間，由于企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識欠缺，而企業(yè)風(fēng)險管理制度也會相應(yīng)薄弱，甚至形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控和風(fēng)險管理體系，無法對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進行評估和審查，也就無法提高風(fēng)險防范能力。

2.社會經(jīng)濟環(huán)境的變化。企業(yè)的發(fā)展是在市場經(jīng)濟環(huán)境下進行的，我國的市場在一定程度上受到國家宏觀調(diào)控、地方經(jīng)濟體制、經(jīng)濟建設(shè)法律法規(guī)以及地方文化的影響相當大，而這些因素都是企業(yè)無法左右的，也無法預(yù)知。這些因素在很大程度上會對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，也就會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

3.投資不嚴謹、缺乏可行性分析。一些企業(yè)在進行項目投資的過程中，缺乏對于項目可行性的分析研究，沒有做足市場調(diào)查，具有一定的跟風(fēng)、盲目性，甚至有的是想當然的就開始項目建設(shè)，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不良資產(chǎn)，資本虧損。

4.資本結(jié)構(gòu)失衡?，F(xiàn)在不少企業(yè)由于本身資產(chǎn)質(zhì)量不高，變現(xiàn)能力較差，只能向銀行貸款，而貸款的負債周期卻又遠小于企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)周期，最后導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)失衡，資不抵債，企業(yè)破產(chǎn)。

5.商業(yè)信用規(guī)模擴大。市場占有率是企業(yè)經(jīng)營必須要關(guān)注的問題，企業(yè)為了擴大市場占有率，主動采用商業(yè)信用銷售模式，即可以先取貨，后付賬。這樣的銷售模式在一定程度上會給企業(yè)財務(wù)帶了極大的風(fēng)險，因為其從根本上影響了企業(yè)的流動資金，當企業(yè)的應(yīng)收賬款大于營業(yè)收入的時候，企業(yè)將陷入極大的財務(wù)困境之中，無法擺脫[2]。

6.缺乏專業(yè)管理人才。財務(wù)風(fēng)險管理是專業(yè)性特別強的工種，我國現(xiàn)階段高等教育對于財務(wù)風(fēng)險管理人才的輸出量遠遠不能滿足企業(yè)的需求，也就導(dǎo)致很多企業(yè)為能夠配備專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理能力欠缺，財務(wù)制度混亂，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，無法應(yīng)對風(fēng)險做出適當?shù)拇胧?，避免財?wù)風(fēng)險帶來的高危害。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策

1.提高企業(yè)管理人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識。逐步加強企業(yè)管理人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識，加強培訓(xùn)和再教育，嚴格要求按照國家制定的法律法規(guī)，以市場經(jīng)濟發(fā)展為基礎(chǔ)，嚴謹分析市場變化，加強企業(yè)風(fēng)險評估，科學(xué)決策。

2.建立健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，加強專業(yè)人才培養(yǎng)。企業(yè)要健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險應(yīng)對能力和反應(yīng)速度，以防范風(fēng)險為主，提前預(yù)判。同時以科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理知識體系來加強財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)，用知識來武裝風(fēng)險管理，建立包含所有的財物管理程序的風(fēng)險管理系統(tǒng)，收集風(fēng)險信息，并整理和分享風(fēng)險信息，使企業(yè)在明晰化的風(fēng)險防范環(huán)境中成長。

3.合理化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)要合理化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的資本環(huán)境，企業(yè)要加強應(yīng)收債款、生產(chǎn)管理，做好企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營部門之間的關(guān)系，努力提高資本變現(xiàn)能力，提高現(xiàn)金流量。同時，企業(yè)也應(yīng)該保持適量的負債，降低資金成本，以避免財務(wù)危機，為籌資創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4.提高企業(yè)經(jīng)營能力。要減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最根本的方法是提高企業(yè)的經(jīng)營能力，不管是那方面的財務(wù)風(fēng)險，都與企業(yè)的經(jīng)營能力相聯(lián)系，只要企業(yè)能夠確保生產(chǎn)、銷售、市場等各個方面的工作，必然會降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

四、降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一般方法

1.多維經(jīng)營，分散投資。通過多元化經(jīng)營，涉足多個領(lǐng)域，將財務(wù)風(fēng)險分散。對于企業(yè)資本分配要合理安排，制定合理的比例來分配用于生產(chǎn)、資本投資、商貿(mào)等，結(jié)合風(fēng)險投資和文件投資，降低投資的風(fēng)險。

2.轉(zhuǎn)移風(fēng)險法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險即將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)或與其他企業(yè)共同承擔(dān)，主要是通過投保、轉(zhuǎn)包經(jīng)營、貨幣保值等方法。所謂投保，即向保險公司繳納保險，當發(fā)生風(fēng)險時，由保險公司賠償一定的損失，降低自己的風(fēng)險損失；轉(zhuǎn)包經(jīng)營，即將經(jīng)營項目轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，降低自己的風(fēng)險；貨幣保值法，是在國際交易中，涉及到外幣業(yè)務(wù)時，通過簽署貨幣保值協(xié)議，來共同承擔(dān)風(fēng)險。

3.降低風(fēng)險法。降低風(fēng)險法是企業(yè)面臨風(fēng)險時的最直接的方式，例如，貨物滯銷時進行降價促銷。主要的目的就是提高現(xiàn)金流量，加速資金回籠，避免資金被套，影響企業(yè)運轉(zhuǎn)。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展必須要重視的一項內(nèi)容，是企業(yè)發(fā)展不可或缺的。企業(yè)風(fēng)險形式和成因多種多樣，面臨的實際情況也有所不同，企業(yè)在建立完善的風(fēng)險管理體系之外，面臨財務(wù)風(fēng)險時應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，合理應(yīng)用降低風(fēng)險的方法，為企業(yè)減少損失。

參考文獻：

[1]李昭.企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險及對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013（6）：107-108.

篇6

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準則都強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進行審查和評價的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵

進行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)

首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標準。因此，可以認為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認為，企業(yè)目標是企業(yè)期望達到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標不能得以實現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險的劃分

企業(yè)風(fēng)險可以按多種標準進行分類。筆者認為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。

（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。

3企業(yè)風(fēng)險管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。”

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標是為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標

對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。企業(yè)內(nèi)部審計的目標決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當性和有效性，提出改進建議，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進行審查與評價。因此，筆者認為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險管理機制的審查與評價

企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險管理組織機構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機整體。

2審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當采用適當?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。

3審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進行風(fēng)險預(yù)警。

（二）風(fēng)險識別的適當性及有效性審查

風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。筆者認為應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險識別方法的適當性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進行了實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進行風(fēng)險識別方法的適當性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運用。

（三）風(fēng)險評估方法的適當性及有效性審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當性和有效性進行審查。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：

（1）已識別的風(fēng)險的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當遵循的原則

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當性和有效性時，應(yīng)當遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當性和有效性審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險應(yīng)對措施進行審查。

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當性和有效性時，應(yīng)當考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

篇7

一、上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險成因

（一）上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險概念 具體如下：

（1）風(fēng)險的概念。風(fēng)險可定義為一定條件下、一定時期內(nèi)由于各種因素具有不確定性，導(dǎo)致未來事件的實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的差異。在公司理財理論中可以理解為價格或收益的波動性，即可能是損失也可能是收益。對于一個公司的運行穩(wěn)定性來說，對于風(fēng)險的管理一般是強調(diào)對損失的控制。

（2）上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險概念。風(fēng)險可定義為一定條件下、一定時期內(nèi)由于各種因素具有不確定性，導(dǎo)致未來事件的實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的差異。在公司理財理論中可以理解為價格或收益的波動性，即可能是損失也可能是收益。對于一個公司的運行穩(wěn)定性來說，風(fēng)險管理一般是強調(diào)對損失的控制。因此上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險可定義為：上市公司在進行各種公司理財活動時，由于受到各種不確定性因素的影響，而使公司理財活動的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果產(chǎn)生的差異。

（二）上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險種類及特征 對于上市公司理財系統(tǒng)來講，由于其涉及公司的投資決策、融資決策、運營資金管理和股利分配決策等，因此涉及三類風(fēng)險：一是經(jīng)營風(fēng)險；二是財務(wù)風(fēng)險； 三是市場風(fēng)險。上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險與風(fēng)險的特征一致，包括了客觀性、不確定性、可度量性、雙重性和全面性。

（1）客觀性。上市公司理財系統(tǒng)的風(fēng)險是廣泛存在于理財活動中的，不為人的意志而轉(zhuǎn)移，即使公司的經(jīng)營管理水平高低、風(fēng)險控制手段是否先進都不能完全消除這些風(fēng)險，只能通過技術(shù)手段和管理方法對其進行控制。這一特性要求上市公司主動去了解這些風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因，從而對其識別及防范。

（2）不確定性。不確定性是指風(fēng)險的發(fā)生受到了各種不確定因素的影響，呈現(xiàn)隨機性。在何時何地發(fā)生程度等都具有不確定性，因此需要采取一些預(yù)防手段加以管理。

（3）可度量性。風(fēng)險與不確定性的差別在于從理論上來說風(fēng)險是可度量的，運用數(shù)學(xué)、概率統(tǒng)計等科學(xué)方法能夠進行計量，因而研究風(fēng)險的管理和防范具有意義。

（4）雙重性。上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險具有雙重性，即該風(fēng)險既可能帶來收益和也可能引起損失，在研究時，更多的是關(guān)注其帶來的損失，以使公司穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。

（5）全面性。理財系統(tǒng)的風(fēng)險存在于上市公司的各項理財活動中，并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上，因此要從全局出發(fā)，探討這些風(fēng)險形成的原因、表現(xiàn)和度量、控制方法，進行全面管理，權(quán)衡風(fēng)險損失和收益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

（三）上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險成因 由于上市公司面臨復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，其理財系統(tǒng)會受到宏觀經(jīng)濟因素、行業(yè)因素和企業(yè)自身因素不確定性的影響，因此上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險的成因具體來說有以下幾個方面：

（1）宏觀環(huán)境因素。由于法律政策、宏觀經(jīng)濟的不確定，使得上司公司面臨的政府宏觀調(diào)控、外部市場環(huán)境、法律政策導(dǎo)向、以及匯率、利率的多變性等不確定性因素的影響，使得上市公司的理財活動受到不同程度的影響。這些風(fēng)險主要是由于外部市場、法律政策和宏觀形勢等發(fā)生變化所引起的，很難通過公司的理財手段來防范。

（2）行業(yè)因素。若某些上市公司所在的行業(yè)波動性較大，生產(chǎn)的產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，存在多種替代品，銷售額時高時低，則公司的現(xiàn)金流量不穩(wěn)定將直接帶來較高的財務(wù)風(fēng)險，由于財務(wù)狀況的不穩(wěn)定，公司理財系統(tǒng)風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

（3）企業(yè)自身因素。企業(yè)自身的因素包括多方面，大致可以歸納為：一是內(nèi)部控制因素。內(nèi)部控制制度決定著公司內(nèi)部風(fēng)險的大小， 如今， 上市公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)尚待完善，存在著內(nèi)部責(zé)權(quán)劃分不明確、成本控制不力、忽略理財系統(tǒng)的事前、事中控制等問題， 由于內(nèi)控制度某些控制點的缺失， 將產(chǎn)生理財系統(tǒng)的風(fēng)險。二是內(nèi)部管理因素。企業(yè)內(nèi)部管理因素包括兩方面：其一是上市公司內(nèi)部決策，由于上市公司做出每一項決策時均需要足夠的資金保障、 資金使用的監(jiān)控以及資金使用效率效果的分析等，決策的正確與否以及能否達到管理者的預(yù)期都面臨各種不確定性，導(dǎo)致了理財系統(tǒng)的風(fēng)險； 其二是上市公司財務(wù)管理機制是否合理。若沒有建立權(quán)責(zé)分明、有效溝通的財務(wù)管理機制， 則會出現(xiàn)資金運作不善，使得理財活動效率降低，資產(chǎn)安全狀況欠佳等，帶來理財系統(tǒng)風(fēng)險。三是風(fēng)險意識薄弱。由于上市公司理財活動貫穿于日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，相關(guān)人員在工作中涉及大量的職業(yè)判斷，如果風(fēng)險意識薄弱，會直接導(dǎo)致理財活動的決策結(jié)果，可能采取冒進的理財行為或者沒有及時識別并防范風(fēng)險，由此使得理財系統(tǒng)風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險防范

（一）提高上市公司理財系統(tǒng)柔性 上市公司理財系統(tǒng)的柔性是相對與剛性而言，是指公司能夠經(jīng)濟而快速的處理理財活動中由于環(huán)境變化或環(huán)境變化引起的不確定性的能力。根據(jù)公司理財?shù)膬?nèi)容可以分為籌資柔性、投資柔性和運營資金的柔性；根據(jù)公司理財?shù)幕韭毮芸煞譃樨攧?wù)計劃柔性、財務(wù)預(yù)算柔性、財務(wù)決策柔性、財務(wù)核算柔性、財務(wù)控制柔性、財務(wù)分析柔性。上市公司理財系統(tǒng)的柔性可以由緩沖能力、適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力構(gòu)成。

（1）增加系統(tǒng)的緩沖能力。緩沖能力是指上市公司理財系統(tǒng)具有吸收或減少環(huán)境變化對系統(tǒng)影響的能力。增加上市公司的緩沖能力是通過儲備環(huán)境變化的各種資源，以增加不必要的開支為前提，是一種消極的風(fēng)險防范方法。

（2）增加系統(tǒng)的適應(yīng)能力。適應(yīng)能力是上市公司理財系統(tǒng)具有隨環(huán)境變化而快速適應(yīng)的能力。適應(yīng)能力是一種應(yīng)變能力，當理財系統(tǒng)不確定因素發(fā)生時，在不改變理財系統(tǒng)的基本特征前提下，做出相應(yīng)的調(diào)整以適應(yīng)變化，是風(fēng)險防范中比較常見的方法，也是一種消極的防范方式。

（3）增加系統(tǒng)的創(chuàng)新能力。創(chuàng)新能力是上市公司理財系統(tǒng)具有影響企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的能力。采用新的行為、舉措以主動適應(yīng)不確定因素的改變，即盡快調(diào)整理財系統(tǒng)自身的結(jié)構(gòu)以適應(yīng)變化，另一方面影響環(huán)境使之像有利于理財系統(tǒng)的方面發(fā)展。創(chuàng)新能力是積極處理不確定性的方法，是上市公司理財系統(tǒng)的發(fā)展方向，以保證公司實現(xiàn)價值最大化的目標。

（二）構(gòu)建上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險的控制體系 具體如下：

（1）風(fēng)險管理的框架。包括以下方面：

控制環(huán)境。理財系統(tǒng)的控制環(huán)境是進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，主要包括董事會、管理者和風(fēng)險文化。理財系統(tǒng)的風(fēng)險偏好一般是由管理者設(shè)定，董事會進行復(fù)核，另外員工的態(tài)度、價值等受到風(fēng)險文化的影響?？刂骗h(huán)境因企業(yè)的不同而有所不同，因此，上市公司在建立理財系統(tǒng)風(fēng)險的控制環(huán)境時應(yīng)當考慮與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的一致性。

目標設(shè)定。上市公司的理財系統(tǒng)目標是風(fēng)險評估、控制活動和監(jiān)控的基礎(chǔ)。目標體系分為兩層，第一層是上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險管理的總體目標應(yīng)當符合公司的戰(zhàn)略目標――企業(yè)價值最大化；第二層是具體目標，即企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的目標、報告目標和合法合規(guī)的目標。

風(fēng)險評估。上市公司的理財系統(tǒng)風(fēng)險評估是指對影響理財系統(tǒng)的各種不確定因素進行識別。包括了解這些風(fēng)險的內(nèi)外部因素以及各自重要性，另外還需要明確這些因素將會對理財系統(tǒng)造成哪些影響及影響程度的大小。風(fēng)險評估是一項持續(xù)性和重復(fù)性的活動。

控制活動。即對上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險評估結(jié)論采取的應(yīng)對方案。包括風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險對沖和風(fēng)險接受。這些應(yīng)對方案是對風(fēng)險潛在影響、風(fēng)險對策的成本收益、風(fēng)險帶來的機遇等綜合考慮所做出的決策。此外，某些控制活動具有關(guān)聯(lián)性，例如一項控制活動可以針對多項理財系統(tǒng)風(fēng)險，但有時多項控制活動職能管理一項風(fēng)險。

信息與溝通。信息與溝通是上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險控制框架中最重要的層面。因為所以決策都是基于這些信息的基礎(chǔ)上做出的。 這些信息包括了財務(wù)和非財務(wù)信息， 也包括了內(nèi)部和外部的信息。 有效的溝通還包括自上而下和自下而上以及橫向的溝通。

（2）上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險控制體系評估。對上市公司理財系統(tǒng)風(fēng)險控制體系的評估是防范風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，因為雖然建立了一個風(fēng)險控制體系，但是其運行的效率效果以及是否能有效防范理財系統(tǒng)中的風(fēng)險，仍然是不得而知的，因此需要設(shè)立相應(yīng)的評估體系來完善整個風(fēng)險控制體系。包括對評價過程的總體設(shè)計、評估指標的設(shè)置以及評價標準的選擇和評價的過程。

（三）完善上市公司治理結(jié)構(gòu) 上市公司的控制環(huán)境包括誠信與道德價值觀，組織結(jié)構(gòu)和董事會與審計委員會，后兩者均是公司治理的主要內(nèi)容。因此完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)能夠有效防范理財系統(tǒng)的風(fēng)險。

（1）組織結(jié)構(gòu)。上市公司的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當具有適當性， 以提高提供理財活動必要信息流的能力； 對關(guān)鍵的管理人員進行培訓(xùn)， 以具備充分的風(fēng)險管理知識以及專業(yè)性和經(jīng)驗； 明確風(fēng)險控制關(guān)鍵人員的職責(zé)； 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計應(yīng)當在某種程度上適應(yīng)環(huán)境的不確定性。

（2）董事會與審計委員會。董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)具有獨立性；設(shè)立風(fēng)險控制閥門，特定事項應(yīng)當由董事會專門委員會特別負責(zé)；提高董事理財系統(tǒng)風(fēng)險的知識和相關(guān)經(jīng)驗；首席財務(wù)官、外部審計人員反映的特定事項信息溝通渠道建設(shè)；董事會或?qū)徲嬑瘑T會獲取信息的及時性和充分性。

參考文獻：

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［3］鄧明然：《企業(yè)理財系統(tǒng)柔性及其評價研究》，《武漢理工大學(xué)學(xué)報》2002年第10期。

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；防范；措施

隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展與不斷變革，經(jīng)濟動蕩與不穩(wěn)定因素在全球各企業(yè)中普遍存在。企業(yè)的內(nèi)控管理的松懈及財務(wù)防范工作的不足，使企業(yè)在前進的路上困難重重。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的概念

1.企業(yè)內(nèi)控管理

內(nèi)部管理在企業(yè)的日常管理中即使企業(yè)的主要內(nèi)容也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，通過有效的開展企業(yè)的內(nèi)控管理工作，為企業(yè)遇到重大事件的決策提供了重要的理論依據(jù)，保證了決策的合理性。企業(yè)的內(nèi)控管理，是指企業(yè)采用的一定的制度用來進行自我管理的一種手段，這種管理手段包括對資料的審核、分析以及考核等各項管理過程。

2.財務(wù)風(fēng)險防范

企業(yè)在進行資金籌集、利益分配過程中會存在一定的財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險不僅影響企業(yè)管理目標能否實現(xiàn)還會影響企業(yè)的生存問題。所以財務(wù)風(fēng)險的防范事關(guān)企業(yè)存亡，對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題

1.在內(nèi)控管理的執(zhí)行力方面企業(yè)缺乏積極性

內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定相關(guān)的制度和規(guī)章來規(guī)范和約束自身的行為，達到自身的管理和控制的過程，員工和管理者對規(guī)章和制度自然是有抵制情緒的，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定缺乏動力。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度是要花費成本的，這就勢必會影響企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)濟效益，愈加削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的動力，但是從企業(yè)長遠利益來看，內(nèi)部控制制度對企業(yè)至關(guān)重要。

2.企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理意識薄弱

內(nèi)部控制對企業(yè)的運營效率和財務(wù)信息的質(zhì)量保證的重要作用，許多企業(yè)管理人員對此不僅缺乏正確的認識，甚至認為內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展來說是羈絆，增加企業(yè)的工作負擔(dān)、模糊工作重點，這種落后的觀念在當今企業(yè)管理人員中大量存在，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)難以發(fā)揮真正效用。

3.財務(wù)風(fēng)險意識不強

盲目投資、資金籌集是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中常會面對的財務(wù)風(fēng)險。一方面，企業(yè)希望通過一定的投資獲得更高的經(jīng)濟利益，但是盲目的擴張規(guī)模，不但不能帶來高的經(jīng)濟利益、較強的市場競爭力以保障企業(yè)的發(fā)展，并且多數(shù)情況下，反而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。另一方面，企業(yè)沒能通過有效內(nèi)控管理在籌資過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏精確地分析和預(yù)測籌資組合，以至不能按照預(yù)定用途使用籌資。

4.管理人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的高低與財務(wù)人員的素質(zhì)有直接關(guān)系。現(xiàn)階段許多存在企業(yè)財務(wù)人員無證上崗，企業(yè)內(nèi)控管理意識缺乏，財務(wù)風(fēng)險防范概念淡薄等問題，對企業(yè)財務(wù)的基本處理規(guī)范尚這些低素質(zhì)的財務(wù)人員不掌握，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范，所以企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)的財務(wù)人員。

三、加強企業(yè)內(nèi)控管理有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

1.強化內(nèi)控管理

良好的管理制度應(yīng)基于企業(yè)的實際，切勿照本宣科。同時根據(jù)內(nèi)控管理制度的運行情況，實時加以完善，這樣才能在企業(yè)中發(fā)揮其積極的作用。內(nèi)控管理居于企業(yè)管理的首要位置，同時良好的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)文化對內(nèi)控管理也具有一定的推動作用，在內(nèi)控管理方面，要提高企業(yè)管理者的管理水平，加強內(nèi)控管理重要性的認識。

2.根據(jù)企業(yè)特點完善內(nèi)控管理監(jiān)督評價制度

獨立的監(jiān)督部門對企業(yè)進行有效的監(jiān)督，以及企業(yè)制定的相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，對于企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險進行有效的防范，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整或采取相應(yīng)補救措施。發(fā)生重大突發(fā)問題時，企業(yè)應(yīng)快速反應(yīng)決策，采取相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，以避免風(fēng)險擴大，減小公司損失。

3.對于風(fēng)險的評估要加強管理

加強審核與校對企業(yè)的財務(wù)信息，以確保財務(wù)信息的真實準確，同時加強財務(wù)工作人員的工作監(jiān)督管理，打造具有良好職業(yè)道德和高超專業(yè)技能的財務(wù)人員團隊。其次是加強資金風(fēng)險評估，嚴格管理資金的投放與回籠，對于籌資和投資都要經(jīng)過嚴格縝密的評估才能進行，從而避免資金的風(fēng)險。

4.提高財務(wù)管理人員與企業(yè)管理人員的素質(zhì)和管理觀念

企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員進入門檻、資格審查、提升薪資待遇等措施，積極吸引優(yōu)秀財務(wù)人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強對企業(yè)管理人員的培訓(xùn)，定期舉行企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范方面的理論知識和實務(wù)操作學(xué)習(xí)班，強化提高企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理理念。

四、結(jié)語

我國企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范仍存在著內(nèi)控管理體系不健全、內(nèi)控管理執(zhí)行力不強、財務(wù)風(fēng)險意識薄弱、企業(yè)管理人員與財務(wù)人員素質(zhì)不高等問題，通過健全內(nèi)控管理制度、強化內(nèi)控管理執(zhí)行與監(jiān)督力度、增強財務(wù)風(fēng)險意識、提高企業(yè)管理人員與財務(wù)人員素質(zhì)等措施，以達到加強我國企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的目的。

作者:林巧英 單位:中匯華成（福建）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

篇9

關(guān)鍵詞:設(shè)備狀態(tài)評估；風(fēng)險評估；重要性；問題分析

Abstract：In the increasingly fierce market competition, the power from a seller's market to the buyer's market today, on the power equipment reliability requirements are also getting higher and higher power supply departments over the years have been performed only for time based maintenance mode. This periodic maintenance mode in the next few years will likely continue. But with the development of power network enterprises. Society for electric energy quality and service quality requirements continue to increase. Power industry is facing increased pressure. How to improve the service quality of power supply, improve the reliability of power supply, increase the amount of electric power, enterprise to decrease person synergism will is power supply enterprise faces a problem, is also currently the power supply enterprises are actively exploring the subject.

Key words：Equipment condition evaluation；Risk assessment；Importance；Problem analysis

中圖分類號：C33文獻標識碼： A文章編號：2095-2104（2012）

1 設(shè)備狀態(tài)評價

1．1 設(shè)備狀態(tài)評價對象

設(shè)備狀態(tài)評價的對象并非所有設(shè)備．對供電企業(yè)而言．需要評價的設(shè)備必須是實施設(shè)備狀態(tài)檢修的設(shè)備。對無法實時監(jiān)控或沒必要進行狀態(tài)檢修的設(shè)備．狀態(tài)評價顯然是不必要的。按照電壓等級(通常為1mkV)與供電部門的劃分．設(shè)備評價的對象主要可以分為輸變電設(shè)備與配電設(shè)備．兩類設(shè)備的評價工作分開進行．并且由供電企業(yè)中的輸網(wǎng)與配網(wǎng)部門分別負責(zé)。其中，輸變電設(shè)備主要包括：油浸式變壓器

(電抗器)，SF5交流斷路器，組合電器，真空斷路器，隔離開關(guān)，電磁式電壓互感器，電容式電壓互感器，電流互感器，金屬氧化物避雷器．并聯(lián)電容器，電力電纜，架空輸電線路，繼電保護裝置，自動裝置，測控裝置．遠動工作站 當?shù)睾笈_．網(wǎng)絡(luò)通信，協(xié)議轉(zhuǎn)換器(通信管理機)，GPS衛(wèi)星時鐘．逆變電源：而配電設(shè)備主要包括：配電變壓器，柱上真空斷路器．高壓開關(guān)柜，SF6組合電器，配電室，箱變，電力電纜線路，架空配電線路。以上設(shè)備均是重點評價對象。

1．2 設(shè)備狀態(tài)評價的重要性

隨著技術(shù)的發(fā)展，設(shè)備狀態(tài)監(jiān)測與信息采集的成熟為供電企業(yè)的狀態(tài)檢修工作提供了良好的基礎(chǔ)。在狀態(tài)參數(shù)能夠準確及時得到的前提條件下,狀態(tài)檢修工作開展的難點即落在了作為檢修決策基礎(chǔ)的設(shè)備的狀態(tài)評估。設(shè)備狀態(tài)評估作為聯(lián)系狀態(tài)檢修兩個主要部分―― 信息處理與決策的橋梁．如何使用設(shè)備檢測的各項數(shù)據(jù)對設(shè)備當前所處狀態(tài)做出即時，準確，符合下一步?jīng)Q策要求的綜合評價在整個狀態(tài)檢

修工作中顯得尤為重要。評估質(zhì)量的好壞關(guān)系到檢修計劃的精準性與電網(wǎng)的安全性，因此適合當前供電企業(yè)的評價方法的研究應(yīng)得到足夠的重視

2 設(shè)備風(fēng)險評估的重要性

風(fēng)險指未來狀態(tài)和結(jié)果的不確定性。一般來說，風(fēng)險是指不好的結(jié)果產(chǎn)生的不確定性，機會是指好的結(jié)果產(chǎn)生的不確定性。設(shè)備的風(fēng)險評估則是對設(shè)備在各個狀態(tài)下運行，對供電企業(yè)、用戶乃至整個社會所帶來的不確定性的評估，最終達到使以上三方充分了解可能發(fā)生的種種情況及其發(fā)生概率，最終將不確定性轉(zhuǎn)為可控的確定性的過程，供電設(shè)備風(fēng)險評估既是供電企業(yè)自身管理的重要環(huán)節(jié)，也是檢修決策的必要支撐，因此風(fēng)險評估的精確程度也將大大影響檢修質(zhì)量，從而影響供電企業(yè)效益。

對于供電設(shè)備狀態(tài)檢修而言，其包含的風(fēng)險種類很多，可以有設(shè)備風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險，維修風(fēng)險，管理風(fēng)險等等。這其中，處于最重要地位的是設(shè)備風(fēng)險。其他風(fēng)險都可以看作是由設(shè)備風(fēng)險引起的，因此評估的主要內(nèi)容就是設(shè)備風(fēng)險 設(shè)備風(fēng)險不單純是設(shè)備發(fā)生故障時設(shè)備自身遭受的損失，它還和設(shè)備故障后導(dǎo)致的其他后果有關(guān)，比如說因絕緣油泄漏導(dǎo)致的環(huán)境污染，部件爆炸對人身產(chǎn)生的傷害和系統(tǒng)減供等嚴重后果。因此進行設(shè)備風(fēng)險評估時，不但要了解設(shè)備自身的相關(guān)信息．故障歷史記錄，還要了解設(shè)備在電網(wǎng)中所處的地位和起到的作用，這樣才能完整反應(yīng)設(shè)備風(fēng)險大小。

此外。與設(shè)備狀態(tài)評價有所區(qū)別，設(shè)備狀態(tài)評價的依據(jù)主要是設(shè)備在線監(jiān)測所提供的客觀數(shù)據(jù)，這在一定程度上保證了評價的依據(jù)的客觀性與真實性：而設(shè)備風(fēng)險評估的主要依據(jù)是設(shè)備狀態(tài)評價的結(jié)果，因此正確的設(shè)備狀態(tài)評價結(jié)果成為影響設(shè)備風(fēng)險評估結(jié)果的關(guān)鍵

3 設(shè)備風(fēng)險評估工作概況

目前．對于普遍適應(yīng)的風(fēng)險模型其參數(shù)包含的內(nèi)容非常復(fù)雜繁多 對于輸變電設(shè)備而言，風(fēng)險模型中各參數(shù)的計算可以進行一定的簡化。按照《國家電網(wǎng)公司輸變電設(shè)備狀態(tài)評價導(dǎo)則》規(guī)定，其中設(shè)備資產(chǎn)由設(shè)備價值、用戶等級和設(shè)備地位三部分組成：資產(chǎn)損失程度由成本、安全和環(huán)境三部分組成。設(shè)備的狀態(tài)評估過程主要由信息匯總與計算兩部分構(gòu)成。

風(fēng)險評估所需要的初始信息主要由以下三部分組成：

(1)設(shè)備狀態(tài)評價結(jié)果(設(shè)備狀態(tài)評價分值)；

(2)設(shè)備故障案例(設(shè)備故障、損失程度及可能性)：

(3)設(shè)備相關(guān)信息，包含設(shè)備臺帳、電網(wǎng)結(jié)構(gòu)及供電用戶信息。

其中，平均故障率主要由設(shè)備缺陷導(dǎo)致，是設(shè)備狀態(tài)檢修中主要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一，在極大程度上決定了總風(fēng)險的大小。目前各供電企業(yè)最主要采用的是由EATECH公司提出的計算方法，計算公式如下：

其中ISE是指設(shè)備狀態(tài)評價分值，K為比例系數(shù)。C為曲率系數(shù)，P為設(shè)備故障率，最終得到一個取值在0-1區(qū)間的概率。資產(chǎn)損失程度主要有成本損失程度，環(huán)境損失程度與安全損失程度組成．資產(chǎn)評價有設(shè)備價值，用戶等級與設(shè)備地位三部分組成。計算方法均是加權(quán)平均計算

最終的風(fēng)險計算模型則是某時點上三部分數(shù)據(jù)的乘積。

4 設(shè)備風(fēng)險評估目前存在的問題

4．1 評價方法簡單

由于現(xiàn)行的方法中存在大量確定的參數(shù)，參數(shù)不隨設(shè)備或公司的實際情況變化，因此導(dǎo)致了一種極力簡化，使用固定參數(shù)的評價方法，雖然步驟簡單，但該方法在實際應(yīng)用中存在著提供信息量少的特點，說服力有限。

4.2 數(shù)據(jù)獲取難度大

由于部分數(shù)據(jù)，如設(shè)備的相關(guān)信息與歷史記錄等數(shù)據(jù)等單一的地區(qū)供電企業(yè)很難得到，因此導(dǎo)致企業(yè)往往會放棄風(fēng)險評估的某個方面，導(dǎo)致評估的不全面性。

4.3 與檢修工作脫節(jié)

由于供電設(shè)備風(fēng)險評估方法本身并非源自狀態(tài)檢修，而是源自經(jīng)濟學(xué)中的風(fēng)險研究，因此大量的計算與安全性穩(wěn)定性無關(guān)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，不僅使得風(fēng)險評估過程冗長，更使得風(fēng)險評價工作與檢修決策脫節(jié) 對檢修工作支持有限。

4.4 對檢修決策支持有限

精度低與不全面的風(fēng)險評估報告往往無法反映現(xiàn)時設(shè)備狀態(tài)下的真實風(fēng)險，并且評估結(jié)果本身所能提供的數(shù)據(jù)對檢修決策往往影響有限，因此無法有力支持檢修決策的制定，使設(shè)備風(fēng)險評估的效用發(fā)揮較小。

5 結(jié)束語

總之，設(shè)備狀態(tài)評價存在著缺乏實時性與精確性，評價結(jié)果單一等問題，使下一步的風(fēng)險評估工作開展難度大。而風(fēng)險評估存在著自身復(fù)雜并且模型與實際脫節(jié)的問題，導(dǎo)致對檢修決策的制定支持力較小。因此設(shè)備狀態(tài)評價與風(fēng)險評估成為供電企業(yè)開展設(shè)備狀態(tài)檢修的短板，需要在理論與方法上對其進行進一步研究與探討。

參考文獻:

[1 才新．輸變電設(shè)備狀態(tài)在線監(jiān)測與診斷技術(shù)現(xiàn)狀和前景田．中國電力，2005，38

(2)：1-7．

篇10

集團公司內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容應(yīng)當涵蓋公司財務(wù)會計管理的全過程，它是集團公司內(nèi)部會計控制的主體與核心，它規(guī)定了集團公司應(yīng)該對哪些經(jīng)濟活動和環(huán)節(jié)進行控制。

集團公司內(nèi)部會計控制主要包括以下九個方面：第一，貨幣資金控制。集團公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)應(yīng)當分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當相互制約，確保貨幣資金的安全。第二，實物資產(chǎn)控制。集團公司應(yīng)當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。第三，對外投資控制。集團公司應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序。第四，工程項目控制。集團公司應(yīng)當建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度。第五，采購與付款控制。集團公司應(yīng)當合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序。第六，籌資控制。集團公司應(yīng)當加強對籌資活動的會計控制。第七，銷售與收款控制。集團公司應(yīng)當在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用。第八，成本費用控制。集團公司應(yīng)當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。第九，擔(dān)保控制。集團公司應(yīng)當嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度。

二、集團公司內(nèi)部會計控制的方法

1、不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等五種職務(wù)。不相容職務(wù)之間實行分離的核心是“內(nèi)部牽制”。這五種職務(wù)之間應(yīng)該實行如下分離：授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

2、授權(quán)批準控制

授權(quán)批準控制要求集團公司明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序與責(zé)任等內(nèi)容。公司在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制。授權(quán)批準的方式通常有一般授權(quán)和特殊授權(quán)。前者是對辦理常規(guī)性業(yè)務(wù)時的權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定。后者只涉及特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的具體條件及有關(guān)具體人員，是對辦理非常規(guī)性業(yè)務(wù)時的權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定。與一般授權(quán)相比，特殊授權(quán)時效性較短，隨著非常規(guī)性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的消失而自行消失。

3、會計系統(tǒng)控制

為了保證能夠反映及時、完整、準確的會計信息，集團公司要進行會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本集團的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

會計記錄（或憑證）控制是會計系統(tǒng)控制中的重要方法之一，其主要內(nèi)容有：憑證編號；復(fù)式記賬；統(tǒng)一會計科目；編制會計政策；結(jié)賬程序。

4、預(yù)算控制

預(yù)算控制要求集團加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制應(yīng)該抓好以下環(huán)節(jié)：

第一，預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項目、標準和程序。第二，預(yù)算的編制和審定。企業(yè)財務(wù)負責(zé)人首先編制預(yù)算，然后經(jīng)總經(jīng)理審核，最后提交公司董事會和股東大會審議。第三，預(yù)算指標的下達及有關(guān)負責(zé)人或部門的落實。第四，預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。第五，預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。第六，預(yù)算差異的分析與調(diào)整。第七，預(yù)算業(yè)績的考核。

5、財產(chǎn)保全控制

財產(chǎn)保全控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

第一，限制接近，主要指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。具體表現(xiàn)為：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨。第二，定期盤點，指對資產(chǎn)進行定期盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。第三，記錄保護。企業(yè)應(yīng)妥善保管各種文件資料，避免遭受以外損失或毀壞。第四，財產(chǎn)保險。通過資產(chǎn)投保來增加實物資產(chǎn)受損后補償?shù)某潭然驒C會，從而保護企業(yè)的實物安全。第五，財產(chǎn)記錄監(jiān)控，建立資產(chǎn)個體檔案，對資產(chǎn)的增減變動作及時、全面的記錄，同時加強對財產(chǎn)的所有權(quán)證的管理。

6、風(fēng)險控制

風(fēng)險控制要求集團公司樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，集團公司必然會遇到各種風(fēng)險，為防范風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估的主要內(nèi)容有：籌資風(fēng)險評估、投資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估。

7、內(nèi)部報告控制

為了滿足集團管理人員日常控制的需要，應(yīng)建立內(nèi)部管理報告制度，及時提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面的重要信息。內(nèi)部報告控制要求集團公司建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。內(nèi)部報告控制應(yīng)按崗位，定時落實到相關(guān)人員身上，使之成為一種經(jīng)常性的工作報告制度。

8、電子信息技術(shù)控制

電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

三、業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)的設(shè)計步驟

設(shè)計集團公司內(nèi)部會計控制是一個系統(tǒng)工程，涉及方方面面。而其具體業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)的設(shè)計更是重中之重。通常在設(shè)計時遵循這樣的一種思路，即從經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理流程出發(fā)，抓住業(yè)務(wù)處理流程中的關(guān)鍵控制點，對其重點地采取相應(yīng)的控制措施。具體地說，首先應(yīng)該構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型或設(shè)計出業(yè)務(wù)控制流程；其次，分析常見的業(yè)務(wù)弊端；再次，根據(jù)常見的業(yè)務(wù)弊端，找出內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵控制點；最后，針對關(guān)鍵控制點設(shè)計出相關(guān)的控制制度。因此，內(nèi)部會計控制的設(shè)計應(yīng)該有以下幾個步驟。

首先，根據(jù)集團公司的管理要求，確定內(nèi)部會計控制的目標。其次，在遵循內(nèi)部會計控制設(shè)計原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計控制流程。再次，找出關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。實現(xiàn)控制目標，主要是控制容易發(fā)生偏差業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。最后，確定控制措施。此環(huán)節(jié)在實際工作中通常以流程圖或控制文本的形式加以體現(xiàn)。

四、貨幣資金內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)計示例

1、確定現(xiàn)金控制的目標

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和有關(guān)財務(wù)制度，現(xiàn)金的內(nèi)部會計控制應(yīng)實現(xiàn)下列控制目標：首先，保證現(xiàn)金收支正確合法。其次，保證現(xiàn)金結(jié)算及時適當。再次，保證現(xiàn)金存儲安全完整。最后，保證現(xiàn)金核算真實合規(guī)。集團公司應(yīng)該結(jié)合本單位實際情況，按照財務(wù)管理制度要求設(shè)計現(xiàn)金收支憑證和核算賬表，如實記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確核算現(xiàn)金收支數(shù)額，監(jiān)督并反映坐支、私分、私存和非法占用現(xiàn)金等違紀問題，并提供真實、準確的現(xiàn)金核算信息。

2、設(shè)計業(yè)務(wù)控制流程

現(xiàn)金業(yè)務(wù)主要由會計部門負責(zé)，同時還涉及集團公司管理、采購、銷售等部門。結(jié)合現(xiàn)金收支和核算程序，其業(yè)務(wù)控制流程一般設(shè)計為以下一些環(huán)節(jié)：首先，授予權(quán)限。集團管理部門或業(yè)務(wù)部門規(guī)定或指派業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對于大宗或特殊現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主管部門負責(zé)人應(yīng)作專門批示。其次，制取憑證。為了記錄業(yè)務(wù)發(fā)生情況或結(jié)果、明確經(jīng)辦人的責(zé)任，所有發(fā)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須填制或取得原始憑證，作為收付現(xiàn)金的書面證明。第三，簽審憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字，必要時填清業(yè)務(wù)內(nèi)容、用途，部門負責(zé)人審核簽章。第四，審核憑證。會計部門收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會計主管人員或指定的分管會計負責(zé)進行審核。第五，編制記賬憑證。分管會計根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。第六，收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所開列金額收付現(xiàn)金，憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。第七，復(fù)核憑證?；巳藛T或指定人員審查收款憑證及付款憑證。第八，登記日記賬。出納人員根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證，登記日記賬。第九，登記明細賬。分管會計人員根據(jù)審簽合格的收付憑證，登記相關(guān)明細分類賬。第十，登記總賬?？傎~會計編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類賬現(xiàn)金科目。第十一，盤點現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，相互核對。第十二，送存銀行。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納員登記現(xiàn)金送存簿后，及時送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。第十三，核對賬簿。月末由稽核員或其他非記賬人員核對現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細賬及總賬。第十四，清查庫存現(xiàn)金。定期或不定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進行核對。