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【關(guān)鍵詞】會計透明 銀行會計 風(fēng)險防范

銀行會計風(fēng)險是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于核算錯誤或會計信息提供事物而導(dǎo)致的決策事物，以及因為主客觀條件惡化或者其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。由于銀行業(yè)務(wù)貫穿于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，而銀行會計工作又貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，因此銀行會計工作透明接受監(jiān)督更能防范會計風(fēng)險的發(fā)生。

一、會計透明度及我國會計透明度現(xiàn)狀

會計透明度概念的提出是對會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和一般意義上的會計信息披露要求的發(fā)展。會計透明度是一個關(guān)于會計信息質(zhì)量的全面概念，包括會計準(zhǔn)則的制訂和執(zhí)行、會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、信息披露與監(jiān)管等。

目前，我國一些銀行乃至企業(yè)的會計透明度不高，會計舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致會計信息失真、透明度不斷降低，會計信息質(zhì)量不高，不僅損害了利益相關(guān)者的利益，也對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。首先，法制環(huán)境不完善，會計造假現(xiàn)象嚴(yán)重，其次法人治理結(jié)構(gòu)缺陷，缺乏有效的制衡機(jī)制，而且我國審計執(zhí)業(yè)不規(guī)范，審計人員獨立性較差。

二、當(dāng)前銀行會計風(fēng)險幾種現(xiàn)象

（1）會計操作風(fēng)險。會計操作風(fēng)險是指銀行在日常結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風(fēng)險。銀行會計面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，如果經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄，容易發(fā)生工作疏漏，由此造成的資產(chǎn)損失是巨大的。

（2）信息失真風(fēng)險。銀行的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計信息進(jìn)行反映，但是，為維護(hù)自身利益達(dá)到經(jīng)營指標(biāo)、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分。

（3）會計監(jiān)督風(fēng)險。會計監(jiān)督風(fēng)險是指由于金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險。雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票，攀比消費，超計劃、超范圍開支費用等違規(guī)情況仍然存在，帶來了金融會計風(fēng)險。

（4）會計人員素質(zhì)風(fēng)險。會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高，操作行為不規(guī)范，容易發(fā)生會計差錯。例如： 會計人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)操作，甚至貪污挪用資金，或因會計崗位設(shè)置一人兼多職，辦理業(yè)務(wù)一手清，缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險也不可忽視。

此外銀行會計風(fēng)險還包括會計結(jié)算風(fēng)險、創(chuàng)新風(fēng)險、聯(lián)行風(fēng)險、會計制度存在的風(fēng)險、誤導(dǎo)決策風(fēng)險等。

三、銀行會計風(fēng)險防范措施建議

（1）會計核算必須嚴(yán)格遵守相關(guān)制度。這就要求銀行會計工作人員在具體工作中要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，認(rèn)制度不認(rèn)人，用制度規(guī)范人的行為，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象，確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實、完整。

（2）改善銀行會計信息透明與披露系統(tǒng)，提高信息的使用價值。離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風(fēng)險的防范與控制就根本無從談起。首先，對來自銀行外部借款單位的會計信息應(yīng)就其真實性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。考慮到目前我國企業(yè)虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實情況，因此銀行在接受貸款申請時，應(yīng)強(qiáng)制要求其報送經(jīng)由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。同時要求貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務(wù)比率的考核上來。其次，應(yīng)當(dāng)完善會計報表體系及銀行會計科目體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險防范。在準(zhǔn)確披露表內(nèi)業(yè)務(wù)的同時，要及時充分披露表外會計信息，并在現(xiàn)有銀行報表組成上補(bǔ)充現(xiàn)金流量表，以彌補(bǔ)目前報表難以反映的相關(guān)信息，從而提高金融會計信息的全面性和質(zhì)量，為經(jīng)營決策者提供有價值的會計信息。最后還要建立充分揭示及相關(guān)的責(zé)任制度。這是有效防范各級銀行報喜不報憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險問題的有效措施之一。

（3）對風(fēng)險管理的流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。一是針對具體業(yè)務(wù)制定會計操作流程時，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險點，并采取有效的控制措施，突出風(fēng)險提示，列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險點、風(fēng)險級別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位，便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風(fēng)險和崗位控制職責(zé)，有針對性地對風(fēng)險進(jìn)行控制，形成操作風(fēng)險損失與流程的映射關(guān)系，為操作風(fēng)險管理提供較好的基礎(chǔ)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，有針對性地加強(qiáng)流程中的控制措施。在流程控制的基礎(chǔ)上，對流程中的操作風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行全面排查，對風(fēng)險可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險分析與判斷，并制訂控制目標(biāo)和控制措施。

（4）提高銀行會計人員綜合素質(zhì)。一是銀行的各級管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，重視會計工作在防范銀行風(fēng)險的重要作用，在崗位設(shè)置和人員配備上給予支持。二是提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵、素質(zhì)考核等手段，鼓勵會計人員努力提升自己的學(xué)歷層次，重視知識復(fù)合。三是提高政治素質(zhì)。要經(jīng)常對財會人員進(jìn)行遵章守紀(jì)、職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會計人員遵紀(jì)守法的自覺性，形成客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣。四是加大培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽及多種形式的崗位培訓(xùn)等，全面提高會計人員素質(zhì)。五是建立一套責(zé)權(quán)明確、獎罰分明的防查、激勵約束機(jī)制，以調(diào)動會計人員嚴(yán)格執(zhí)行和堵截違規(guī)案件的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王翠蘭.我國金融會計風(fēng)險及其防范[J]，時代金融.2013，（01）.

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計控制；風(fēng)險防范

商業(yè)銀行的會計控制具體工作內(nèi)容就是貫徹與銀行經(jīng)營相關(guān)的方針，促進(jìn)其實現(xiàn)總體的經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)財產(chǎn)完整并保障各項業(yè)務(wù)的會計記錄準(zhǔn)確可靠，確保所有財務(wù)收入都為合法收入，以及對相關(guān)的會計工作和會計工作人員進(jìn)行控制、牽制和規(guī)范。在商業(yè)銀行所有的控制體系當(dāng)中，對會計方面的控制有著至關(guān)重要的作用。怎樣完善會計的控制制度以及有效的防范會計風(fēng)險，成為了許多商業(yè)銀行正在面臨的棘手問題。

一、商業(yè)銀行在會計工作上的風(fēng)險

（一）票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險

就地方性的商業(yè)銀行來說，其主要的支付方式就是匯票、本票、支票以及銀行卡這種三票一卡的形式。但是由于支付數(shù)量上的日益增加，如果繼續(xù)采用票據(jù)這種支付手段來結(jié)算業(yè)務(wù)，就會讓銀行存在多種風(fēng)險之中。主要體現(xiàn)在：1.票據(jù)填寫的不清晰或者不清楚帶來的風(fēng)險；2.由于銀行的工作人員任意違規(guī)或者操作方面的失誤帶來的風(fēng)險；3.票據(jù)犯罪事項的不斷增多會帶給銀行一定的風(fēng)險，而因此也會增加票據(jù)結(jié)算方面的風(fēng)險。

（二）會計核算與會計控制的風(fēng)險

銀行會計核算方面的風(fēng)險主要指的就是報表數(shù)據(jù)沒有足夠的真實性。有的銀行甚至因為一些行業(yè)上競爭，為了滿足自己單位或者其他單位的某種要求，從而讓會計部門在報表上作假，利用某種偽造方式或手段來對利潤進(jìn)行操縱，想以此來達(dá)到自己一些目的。所以，為了有效的對風(fēng)險進(jìn)行控制與防范，商業(yè)銀行設(shè)立了有關(guān)會計控制的制度，但因為常常有一人擔(dān)任多職的情況，導(dǎo)致缺乏必要的監(jiān)督與制約，從而在實際的執(zhí)行過程中也很難落實。

（三）財務(wù)成本的風(fēng)險

若銀行之間的競爭處于比較激烈的狀態(tài)，則銀行里的每一位職工都會被分配有一定的吸儲指標(biāo)，并且這將會牽扯到其自身的獎金和工資，因此有部分員工為了完成任務(wù)，在進(jìn)行工作時只追求存款數(shù)量，忽視了存款的質(zhì)量，更加沒有考慮到存款的結(jié)構(gòu)，這將在很大程度上增加銀行財務(wù)的風(fēng)險。除此之外，銀行一味的擴(kuò)大營業(yè)的范圍，這必定會導(dǎo)致其固定費用開支的加大，利潤的減少，存款本息支付的能力降低，固定資產(chǎn)風(fēng)險的加大。還有銀行為了自己的利益或一些任務(wù)而故意違反相關(guān)的財務(wù)制度，比如人為的對利潤進(jìn)行增減，不按照規(guī)定來收取利息，任意的開除支票等等，這都會帶來財務(wù)成本方面的風(fēng)險。

（四）會計決算的風(fēng)險

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)方面的原則，應(yīng)收但未收的利息在轉(zhuǎn)入利息收入里面構(gòu)成利潤之后，還應(yīng)該交所得稅。但結(jié)果是相關(guān)銀行來墊款或財政的虛收，這一定占用了銀行的資金，對銀行支付這方面的能力造成影響，同時加大了風(fēng)險。若把表外應(yīng)收但未收的利息算進(jìn)表內(nèi)，就會導(dǎo)致財務(wù)收支沒有足夠的真實性，不能真實的反映出財務(wù)的狀況，從而又增加了銀行會計決算方面的風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行會計控制和風(fēng)險防范的對策

每個商業(yè)銀行從組建再到經(jīng)營，以及他們資產(chǎn)、所有者的權(quán)益、負(fù)債三者之間的變化和結(jié)果都要憑借會計來進(jìn)行。因此，商業(yè)銀行必須要針對會計控制進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)，這樣才可以有效的對會計風(fēng)險進(jìn)行防范。

（一）加強(qiáng)對制度的控制，減少核算方面的風(fēng)險

銀行首先應(yīng)該對會計業(yè)務(wù)的制度進(jìn)行完善，強(qiáng)化控制機(jī)制，對風(fēng)險進(jìn)行化解。然后還要依據(jù)相關(guān)的會計準(zhǔn)則、會計制度要求以及會計法規(guī)，建立起擁有較強(qiáng)操作性的、規(guī)范統(tǒng)一的操作程序，再讓銀行內(nèi)所有的會計人員依照會計操作的規(guī)程和會計規(guī)范嚴(yán)格仔細(xì)的對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行操作。另外，商業(yè)銀行還需要細(xì)化業(yè)務(wù)活動，把其細(xì)化為各個工作的崗位，然后再對員工進(jìn)行分工，明確崗位的職責(zé)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部的控制，對結(jié)算方面的風(fēng)險進(jìn)行防范

在銀行的操作人員處理業(yè)務(wù)的時候，要對經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算的憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。重要的憑證要進(jìn)行專人保管，并且還要做好相關(guān)領(lǐng)用登記的工作。與此同時，銀行還應(yīng)該建立并完善好內(nèi)部控制的機(jī)制，防范結(jié)算風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化電算化的控制，對成本風(fēng)險進(jìn)行防范

銀行要推動電算化進(jìn)程的加快，對其具備的預(yù)測、控制、監(jiān)督的作用進(jìn)行充分發(fā)揮。銀行若想抵御成本的風(fēng)險，首先要控制好財務(wù)成本的風(fēng)險，要預(yù)測其的前景，并且根據(jù)這個制定出實施方案以及成本計劃，銀行不僅要對收益情況進(jìn)行考慮，還要注意對風(fēng)險的防范；然后就是嚴(yán)格審核財務(wù)的成本計劃，檢查一切的開支費用，提倡節(jié)約，對問題或錯誤進(jìn)行及時糾正。

（四）對監(jiān)督控制進(jìn)行加強(qiáng)，防范決算的風(fēng)險

銀行內(nèi)業(yè)務(wù)最基本的工作就是會計，每項業(yè)務(wù)的進(jìn)行都需要會計。對會計監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化不僅在會計控制方面會起到作用，還對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有保障作用。因此，銀行要完善會計財務(wù)的制度，然后再對會計監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，一旦發(fā)現(xiàn)了問題的存在，就要馬上采取相關(guān)措施來降低損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文對商業(yè)銀行的會計控制與風(fēng)險防范進(jìn)行了探討，加強(qiáng)會計控制以及對風(fēng)險進(jìn)行防范對商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到了極其重要的作用。因此，我們要仔細(xì)觀察商業(yè)銀行的會計控制與風(fēng)險防范中可能隱藏的問題，然后再思考問題的原因所在，最后結(jié)合銀行的實際情況，采取相關(guān)的措施來進(jìn)行處理與解決，這樣才能促進(jìn)其穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玉峰.談中國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范.金融經(jīng)濟(jì),2014(22):136-137.

[2]王淑彩.論我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及控制.寧夏大學(xué)學(xué)報(人文社會科學(xué)版),2012(05):146-149.

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【關(guān)鍵詞】金融會計 風(fēng)險成因 防范措施

一、金融會計風(fēng)險概述

（一）金融會計風(fēng)險內(nèi)涵

在社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動也變得更加繁雜，由此也出現(xiàn)了更多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不確定性問題。會計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，會計信息的有效披露對實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展意義重大，但是如果會計信息不準(zhǔn)確就會出現(xiàn)不同程度的金融會計風(fēng)險。在現(xiàn)階段，金融會計風(fēng)險被定義為會計人員在會計工作的時候，由于對會計信息錯報、漏報導(dǎo)致財務(wù)報告反應(yīng)的內(nèi)容不真實，進(jìn)而影響企業(yè)金融發(fā)展、出現(xiàn)金融發(fā)展風(fēng)險的行為。

（二）金融會計風(fēng)險的特征

1、客觀性。金融會計風(fēng)險是客觀存在的，不會因為人們的喜好發(fā)生轉(zhuǎn)移，在發(fā)展金融經(jīng)濟(jì)的時候只能通過某種方式來避免金融會計風(fēng)險帶來的損失。另外，受金融會計理論的局限、金融財務(wù)報表只能在某種程度上反映出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，不能充分反映出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整體規(guī)律。

2、潛在性。金融會計風(fēng)險會潛藏企業(yè)金融會計生活的各個方面中，具有不確定性的特點。如果會計信息在錯報之后沒有被發(fā)現(xiàn)，這種風(fēng)險就是一種潛在性的。在某種情況下，這種潛在的金融風(fēng)險會在真正意義上轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N真是的會計風(fēng)險。

3、嚴(yán)重性。金融會計風(fēng)險體現(xiàn)在企業(yè)會計工作中，在發(fā)生之后不僅會為會計工作人員的工作帶來制約，而且還會為企業(yè)發(fā)展帶來不同程度的損失。會計信息不準(zhǔn)確不利于企業(yè)良好形象的維護(hù)，也會在無形中加大企業(yè)發(fā)展成本。同時，在會計信息不準(zhǔn)確的情況下，社會資源配置將無法實現(xiàn)，進(jìn)而影響社會主義經(jīng)濟(jì)市場秩序。

二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）金融監(jiān)督管理模式不完善。我國現(xiàn)階段金融監(jiān)督管理模式不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，地方政府部門對當(dāng)期金融發(fā)展采取了保護(hù)的政策，在一定程度上制約了金融企業(yè)的發(fā)展。第二，金融發(fā)展宏觀監(jiān)管存在真空地帶，無法對遇到的金融風(fēng)險問題有效防范，加上一些金融機(jī)構(gòu)本身的不完善、制度滯后等加大了企業(yè)金融風(fēng)險。

（二）金融企業(yè)市場競爭激烈。在我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，社會主義市場經(jīng)濟(jì)也逐漸暴露了自身發(fā)展的缺陷，表現(xiàn)為在沒有形成社會發(fā)展平均利潤的情況下，有很多社會資金被金融企業(yè)賬面投資回報率盲目吸引，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)入門檻低，在市場競爭激烈的情況下加重了金融企業(yè)市場競爭的激烈。

（三）金融企業(yè)會計人員素質(zhì)不高?，F(xiàn)階段，我國金融企業(yè)會計人員的整體素質(zhì)不高，在具體的工作中，會計人員學(xué)識水平、專業(yè)技能、道德素養(yǎng)等的良莠不齊無法有效防控金融企業(yè)發(fā)展風(fēng)險。

（四）金融會計管理手段需要改進(jìn)。金融會計管理手段主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，如何實現(xiàn)對金融企業(yè)會計核算制度的優(yōu)化管理。第二，如何對現(xiàn)有會計電算化發(fā)展形式進(jìn)行改革。

三、解決金融會計風(fēng)險的策略

（一）改進(jìn)金融企業(yè)的會計制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，金融企業(yè)的會計也實現(xiàn)了全面對外開放，為了更好的防控金融企業(yè)的會計風(fēng)險，需要有關(guān)人員根據(jù)國際上通用的會計標(biāo)準(zhǔn)改進(jìn)現(xiàn)有的金融企業(yè)會計制度。通過對金融企業(yè)會計制度的改進(jìn)提升金融企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)展地位和作用，有效防范金融企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。結(jié)合我國金融企業(yè)發(fā)展實際，改進(jìn)金融企業(yè)會計制度主要從以下幾方面進(jìn)行：第一，對金融企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量仔細(xì)核實。對于金融企業(yè)的貸款質(zhì)量需要按照五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，要對和貸款資產(chǎn)有關(guān)的其他資產(chǎn)使用情況進(jìn)行核對，并要按照賬面價值和可回收抵扣原則進(jìn)行資產(chǎn)的核實。第二，對金融企業(yè)的收入進(jìn)行合理的確定。金融企業(yè)的發(fā)展 要縮短應(yīng)該收取利息的限定核算時間，將利息應(yīng)收取的時間從六個月改為三個月。第三，對金融企業(yè)固定資產(chǎn)拆舊辦法進(jìn)行改進(jìn)，應(yīng)用加速折舊法。第四，根據(jù)實際發(fā)展降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)。雖然國家出臺了降低金融企業(yè)的稅負(fù)，但是金融企業(yè)的稅負(fù)和其他產(chǎn)業(yè)相比依然很高，在稅負(fù)高的情況下加重了金融企業(yè)墊付稅金的情況，由此導(dǎo)致財務(wù)信息失真。

（二）對現(xiàn)行的金融會計管理體制進(jìn)行改革。金融企業(yè)會計工作在受領(lǐng)導(dǎo)體制的影響下，無法充分發(fā)揮出金融企業(yè)的會計職能。為此，需對現(xiàn)行金融會計體制進(jìn)行改革，現(xiàn)階段，改革金融會計體制的措施是實行金融會計委派制，具體需從以下幾個方面進(jìn)行：第一，金融行要對各個金融分行、直轄支行實行會計委派制度。會計經(jīng)理人員歸派出行出行，工作關(guān)系要由出行財會部和派入行同時管理。第二，形成委派會計經(jīng)理制度。對委派的會計經(jīng)理要按照相關(guān)的會計法來進(jìn)行任職安排。第三，賦予委派經(jīng)理一定的權(quán)力，具體包括按照相關(guān)法律進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督管理，要賦予委派經(jīng)理一定的重大經(jīng)濟(jì)事項參與權(quán)。第四，進(jìn)一步明確委派會計經(jīng)理和工作義務(wù)和職責(zé)，加強(qiáng)委派經(jīng)理和其他負(fù)責(zé)人之間的密切聯(lián)系。

（三）建立會計風(fēng)險防范系統(tǒng)。通過會計風(fēng)險防范系統(tǒng)的建立能夠在一定程度上降低會計信息不準(zhǔn)確帶來的會計風(fēng)險。會計風(fēng)險防范系統(tǒng)主要是對金融企業(yè)自身風(fēng)險防范的基本會計系統(tǒng)，對金融企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險化解等具有重要的意義。會計風(fēng)險防范系統(tǒng)具體分為金融企業(yè)會計風(fēng)險反映系統(tǒng)、會計監(jiān)督系統(tǒng)、會計預(yù)測系統(tǒng)等。其中，金融企業(yè)會計風(fēng)險反映系統(tǒng)是該系統(tǒng)的基礎(chǔ)，通過會計核算工作對企業(yè)發(fā)展中的會計業(yè)務(wù)和會計信息應(yīng)用情況進(jìn)行分析，進(jìn)而為規(guī)避各種風(fēng)險提供有效的信息。會計風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)是通過應(yīng)用會計定量預(yù)測方式和技術(shù)，對金融企業(yè)發(fā)展中的各種風(fēng)險情況進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而減少風(fēng)險發(fā)生的不確定性。

（四）強(qiáng)化金融企業(yè)會計隊伍建設(shè)。第一，各級領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)一思想，提升對金融企業(yè)會計風(fēng)險防范工作重要性的J識，并要對會計風(fēng)險防范工作提供必要的人力、物力和財力支持。第二，從金融企業(yè)會計工作人員的職業(yè)道德、遵守法律法規(guī)等方面深化對會計工作人員的教育。第三，為企業(yè)會計工作人員提供更多學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會，通過培訓(xùn)降低他們在會計工作中的失誤。

結(jié)束語：綜上所述，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，各個領(lǐng)域行業(yè)的發(fā)展一旦出現(xiàn)問題很容易會波及其他相關(guān)企業(yè)，進(jìn)而不利于社會主義和諧社會的構(gòu)建和穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：新型金融環(huán)境；金融會計；風(fēng)險

一、新型金融環(huán)境下金融會計的風(fēng)險

企業(yè)金融會計風(fēng)險指其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因采取措施不合理或不科學(xué)，而導(dǎo)致多種風(fēng)險的產(chǎn)生，且給企業(yè)帶來一定的財產(chǎn)損失或信譽(yù)損失。在新型金融環(huán)境下，我國企業(yè)的會計風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下幾點。

（一）核算風(fēng)險

財務(wù)核算及監(jiān)督是會計的本職工作，會計核算的精準(zhǔn)性及真實性直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，若會計核算水平低，則會造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來一定風(fēng)險。如：銀行會計核算，準(zhǔn)確真實的會計核算能夠反映出銀行的運轉(zhuǎn)過程，管理人員也能從此核算中了解銀行的業(yè)務(wù)狀況，以準(zhǔn)確有效地制定出發(fā)展規(guī)劃及決策。[2]但是，如果會計核算出現(xiàn)問題，致使某環(huán)節(jié)無法正常運轉(zhuǎn)時則會增加銀行的金融風(fēng)險。

（二）監(jiān)督風(fēng)險

在多數(shù)企業(yè)中，會計并不能發(fā)揮其監(jiān)督及核算職能，其獨立性較差，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金中存在的問題，致使其資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策，影響企業(yè)發(fā)展，增加其風(fēng)險性。當(dāng)然，如果會計監(jiān)督職能發(fā)揮良好，則可有效降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險和企業(yè)運轉(zhuǎn)風(fēng)險。這是因為，企業(yè)會計監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算中的錯誤，并對錯誤及時上報處理，使該錯誤問題及時得到解決，從而降低其金融風(fēng)險。同時，由于會計的監(jiān)督作用，企業(yè)內(nèi)部部門間的違規(guī)違法行為會減少，監(jiān)督各部門依規(guī)操作，從而形成良好的財務(wù)工作環(huán)境。我國會計監(jiān)督職能卻普遍弱化，會計監(jiān)督職能無法正常執(zhí)行，有些企業(yè)甚至架空了會計監(jiān)督、核算的職能，會計僅能進(jìn)行簡單的收支工作。例如，有些企業(yè)管理者為裝點門面，向會計下令支錢更換高檔轎車、裝修辦公室或購買高檔辦公設(shè)備等，這些支出的合理性較低，使會計的監(jiān)督作用下降。當(dāng)然，也有一些企業(yè)會計監(jiān)守自盜，私自挪用或侵吞企業(yè)財產(chǎn)，這些問題的出現(xiàn)使企業(yè)金融風(fēng)險進(jìn)一步加劇，影響其正常運轉(zhuǎn)。

（三）結(jié)算風(fēng)險

企業(yè)會計結(jié)算風(fēng)險主要源于銀行系統(tǒng)。在我國，企業(yè)的金融會計結(jié)算工資必須通過銀行系統(tǒng)，在銀行結(jié)算過程中，通常會應(yīng)用固定的操作方法及操作工具，使其出現(xiàn)風(fēng)險及差錯的可能性較小。但實際會計業(yè)務(wù)操作中，也不能排除銀行會計結(jié)算操作程序及管理的不合理和不科學(xué)，特別是一些人為的漏洞等，最終會導(dǎo)致極大的經(jīng)濟(jì)損失。近年來，網(wǎng)上經(jīng)常報道某個人賬戶巨額資金不翼而飛，也有個人賬戶突然增多數(shù)百萬、近千萬的報道，這些都是銀行工作人員操作的失誤所致。可見，銀行會計結(jié)算是存在一定的風(fēng)險的。

二、企業(yè)會計風(fēng)險的成因

（一）會計制度存在嚴(yán)重缺陷

隨著金融改革的不斷推進(jìn)，進(jìn)一步降低了外資進(jìn)入金融業(yè)的門檻，金融機(jī)構(gòu)和金融市場呈現(xiàn)“繁榮”景象。從表面看，金融市場的變化促進(jìn)和繁榮了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，且金融服務(wù)及發(fā)展水平也得到了提升。然而，事實上，我國金融業(yè)的發(fā)展程度同發(fā)達(dá)國家存在極大差距，尤其是對于中小型金融機(jī)構(gòu)的管理，中央銀行嚴(yán)重缺乏經(jīng)驗。所以，并不能對中小企業(yè)潛在的會計風(fēng)險進(jìn)行積極防范和遏制，從而加速了發(fā)生會計風(fēng)險的可能性。

（二）金融會計內(nèi)部管理機(jī)制不健全

隨著金融業(yè)的快速發(fā)展，我國金融會計管理的相關(guān)法規(guī)及政策也相繼出臺，進(jìn)而降低了外部因素給金融機(jī)構(gòu)帶來的潛在風(fēng)險。實際上，我國金融會計管理的機(jī)制仍然存在諸多缺陷，內(nèi)部控制機(jī)制運行效果不明顯，整體監(jiān)管松散，且監(jiān)管機(jī)制不規(guī)范。這些硬性缺陷問題致使會計工作授權(quán)混亂，混用操作口令現(xiàn)象頻繁，賬戶開立及票據(jù)憑證填寫不規(guī)范，越權(quán)承兌銀行匯票及會計核算違規(guī)等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）會計人員綜合素質(zhì)不符合崗位要求

高素質(zhì)的員工是推動金融機(jī)構(gòu)會計工作健康發(fā)展的重要保障。但是，當(dāng)前我國金融機(jī)構(gòu)的會計工作人員綜合素質(zhì)較低，難以符合其崗位要求。金融會計的核心主題是業(yè)務(wù)核算，而其行為直接影響會計核算的質(zhì)量。隨著國家支持金融業(yè)發(fā)展政策的不斷推出，經(jīng)過對國外先進(jìn)金融管理經(jīng)驗的學(xué)習(xí)及借鑒，利用高校來強(qiáng)化金融專業(yè)人才培養(yǎng)，為金融會計復(fù)合性人才的培養(yǎng)和輸出提供了重要保障，且在一定程度上滿足了金融市場對會計人才的需求。然而，放寬人才要求后，金融機(jī)構(gòu)的人才缺口仍然很大，致使金融機(jī)構(gòu)會計從業(yè)者的素質(zhì)和專業(yè)能力存在顯著差異。甚至部分金融機(jī)構(gòu)的會計人員為經(jīng)專業(yè)及正規(guī)培訓(xùn)和實踐教育，就直接上崗，這些會計人員缺乏金融會計理論知識和專業(yè)素養(yǎng)，很難適應(yīng)金融會計工作的要求。有些金融機(jī)構(gòu)甚至出現(xiàn)了越權(quán)管理、侵吞公款、篡改偽造憑證及虛增存款余額等違規(guī)違法行為，嚴(yán)重?fù)p害了金融機(jī)構(gòu)的公眾及社會形象，對于金融會計人員來說，此行為也不利于自身職業(yè)發(fā)展。

（四）市場競爭因素

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展加大了金融業(yè)間的競爭。盡管我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增強(qiáng)了資源配置的有效性，也推動了我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。然而，在經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展中也導(dǎo)致一些問題的出現(xiàn)，比如由于市場經(jīng)濟(jì)的顯著缺失而導(dǎo)致的腐敗、壟斷及不當(dāng)競爭等問題改變了經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使其變得更加復(fù)雜，從而增加了金融會計的風(fēng)險。

三、金融會計風(fēng)險防范措施

（一）構(gòu)建金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制及風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制通常從會計從業(yè)人員的防范方面入手，對風(fēng)險的不可預(yù)知性及連貫性重視不夠，致使其控制效果不明顯。有些金融機(jī)構(gòu)甚至為增加帶寬數(shù)量不惜縱容會計工作人員違規(guī)違法操作，內(nèi)部控制極為松散。為此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)明確內(nèi)部控制及監(jiān)督體系對其自身發(fā)展的重要性，同時強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，構(gòu)建和形成良好的金融從業(yè)價值觀，為金融機(jī)構(gòu)發(fā)展創(chuàng)造良好的文化氛圍，以降低發(fā)生會計風(fēng)險的可能性。同時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)完善和規(guī)范內(nèi)部控制機(jī)制，從經(jīng)營效果、企業(yè)戰(zhàn)略、會計財務(wù)報告及信息真實性等方面進(jìn)行監(jiān)管，并制定相應(yīng)的完善體系，堅持審慎獨立原則，確保會計核算及其他部門間的獨立性，以免出現(xiàn)相互勾結(jié)和串通的現(xiàn)象和有效化解會計風(fēng)險。金融會計風(fēng)險的防范需要有效而完善的會計監(jiān)督機(jī)制，而當(dāng)前的會計監(jiān)督機(jī)制因其時效性差而滿足不了金融會計監(jiān)督的需要。同時，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制多注重宏觀層面的監(jiān)督，對于懲戒手段及微觀層面的監(jiān)督則未能明確，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，部分金融機(jī)構(gòu)為私利而直接忽略監(jiān)督環(huán)節(jié)，利用管理漏洞而致監(jiān)督機(jī)制成為空文。所以，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前新型金融環(huán)境的特征來構(gòu)建會計風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制，且使其依據(jù)監(jiān)督的事前、事中和事后等時間點進(jìn)行運行。

（二）健全和規(guī)范金融會計制度

在新型即溶環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)必須依據(jù)市場環(huán)境要求，設(shè)計出符合新型金融環(huán)境的金融會計制度。首先，將金融審慎性原則貫徹到金融會計制度的制定、運作等環(huán)節(jié)中，為其內(nèi)部固定資產(chǎn)實際價值的體現(xiàn)提供保障，并有效且合理地做出各種決策。其次，依據(jù)循序漸進(jìn)原則構(gòu)建金融呆賬核銷的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，2013年我國財政部修訂的金融業(yè)呆賬核銷管理辦法中規(guī)定，若企業(yè)面向單戶貸款的金額低于一千萬元，追索期應(yīng)超過一年，若一年后仍未收回貸款，處理原則應(yīng)依據(jù)銷賬案存的原則，以促成自主核銷呆賬的過程。該措施能夠?qū)崿F(xiàn)核銷過程的透明、可控及公開，降低金融機(jī)構(gòu)的不良貸款率，提高貸款額度，最大程度地減少發(fā)生會計風(fēng)險的可能性，以促進(jìn)金融會計的健康發(fā)展。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型會計人才

加強(qiáng)復(fù)合型會計人才培養(yǎng)和強(qiáng)化人力資源建設(shè)，人才培養(yǎng)中應(yīng)注重會計職業(yè)道德教育和素養(yǎng)教育，并定期或不定期地進(jìn)行職業(yè)道德教育，形成時時提醒，刻刻警醒的局面。同時，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的溝通與交流，定期聘請金融領(lǐng)域?qū)I(yè)講座，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)的交流學(xué)習(xí)。此外，構(gòu)建完善而科學(xué)的獎懲機(jī)制，以調(diào)動金融會計工作者的工作創(chuàng)造性和積極性，為防范和降低金融會計風(fēng)險提供保障。新型金融環(huán)境下，必須優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)的生存土壤，推進(jìn)改革和完善內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制，提高其風(fēng)險防范及運作水平，最大限度地杜絕發(fā)生會計風(fēng)險，為其健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉艷玲.如何防范與化解金融會計風(fēng)險[J].企業(yè)改革與管理，2017(18).

[2]吳雪林，歐洋，葛斌.如何發(fā)揮金融會計在金融風(fēng)險防范中的作用[J].金融會計，2017(9).

篇5

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會計風(fēng)險 防范措施

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的必要性

會計工作作為商業(yè)銀行的一種基礎(chǔ)性工作，是銀行健康發(fā)展的重要保障，包括銀行核算、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測、銀行經(jīng)營等。特別是近些年經(jīng)濟(jì)不斷下行，大量的金融案件嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行的發(fā)展，對商業(yè)銀行管理方法和經(jīng)營制度提出了更高的要求，這就需要商業(yè)銀行必須致力于會計風(fēng)險的防范。在實際經(jīng)營管理過程中 商業(yè)銀行風(fēng)險尤以操作風(fēng)險涉及面最廣，其中會計操作是反映商業(yè)銀行資本和資金運動的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指由于受多種因素影響，銀行的實際收益與預(yù)期收益相背離，從而遭遇損失的不確定性。商業(yè)銀行之間的競爭更多體現(xiàn)在企業(yè)文化、可持續(xù)發(fā)展能力等軟實力上，商業(yè)銀行要順利進(jìn)行各項業(yè)務(wù)就必須加強(qiáng)風(fēng)險意識，對會計風(fēng)險進(jìn)行有效防范和管理。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的問題

內(nèi)外環(huán)境的沖擊。由于我國地區(qū)間政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，國家關(guān)于商業(yè)的法律法規(guī)還不完善，商業(yè)銀行方面的法律只有《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等，地方保護(hù)主義嚴(yán)重，部分銀行開展惡性競爭，給商業(yè)銀行會計操作帶來負(fù)面影響。內(nèi)部存在某些企業(yè)會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成等。在日常管理中普遍存在重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險控制、會計核算，風(fēng)險意識淡薄；相關(guān)的會計標(biāo)準(zhǔn)建立不完善；信息披露內(nèi)容不全面；隨著商業(yè)銀行的快速發(fā)展以及交易的復(fù)雜化，引發(fā)了很多新的問題。

制度繁多但不完善，過于原則化，操作性不強(qiáng)。一方面，會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善，雖然種類很多但很多銀行會計活動的層面和業(yè)務(wù)流程上尚未覆蓋到，操作人員難以系統(tǒng)掌握和方便查詢；另一方面，隨著系統(tǒng)的不斷優(yōu)化、業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有關(guān)制度要求與業(yè)務(wù)發(fā)展嚴(yán)重滯后，實際可操作性等方面存在的不足。在業(yè)務(wù)處理過程中，許多營業(yè)網(wǎng)點或機(jī)構(gòu)部分工作人員經(jīng)常違反制度約束，認(rèn)為相關(guān)風(fēng)險控制措施太瑣碎，對各崗位及規(guī)章制度之間的約束性認(rèn)識不夠，未能真正執(zhí)行內(nèi)控制度。

會計檢查、監(jiān)督力度不足，內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全。檢查缺乏針對性，監(jiān)督檢查方法和手段單一，深度和廣度不夠。目前的檢查項目較多是作為任務(wù)安排或臨時要求，流于形式，而且多采取現(xiàn)場檢查和抽查監(jiān)控錄；檢查監(jiān)督機(jī)制不完善，處罰不到位。對待檢查發(fā)現(xiàn)的問題通常采用積分管理、通報、罰款等處理方式，不能抓住問題的關(guān)鍵成因，難以深入剖析和后續(xù)監(jiān)督，導(dǎo)致被檢查單位存在僥幸心理；檢查時效性差，檢查過程中存在死角和盲區(qū)。大部分商業(yè)銀行管理制度滯后，未建立完整的會計風(fēng)險內(nèi)控制度體系。

對人員管理缺乏有效措施。工作人員業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，崗位職責(zé)分工模糊，一些人員業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)，風(fēng)險意識不強(qiáng)，缺乏理論知識和實踐經(jīng)驗，對銀行各項操作規(guī)程、規(guī)章制度沒有很好的掌握，不能嚴(yán)格執(zhí)行各項業(yè)務(wù)操作流程。內(nèi)部人員之間的監(jiān)督制度形同虛設(shè)，加之新入行人員、輪崗而到新崗位人培訓(xùn)不足，未統(tǒng)籌考慮實際操作需要，培訓(xùn)方式較單一，應(yīng)變能力欠缺。激勵約束機(jī)制方面欠缺，影響員工的積極性和主動性，削弱了員工歸屬感和責(zé)任意識。

三、防范措施分析

改善環(huán)境，加快完善我國的金融會計法規(guī)制度、規(guī)范。金融監(jiān)管部門和立法機(jī)構(gòu)要指導(dǎo)商業(yè)銀行的會計內(nèi)控體系建設(shè)，建立起有效的會計信息披露反饋機(jī)制，加大對虛假的會計信息進(jìn)行的處罰力度。健全銀行會計操作方面的法律法規(guī)，強(qiáng)化商業(yè)銀行責(zé)任的約束機(jī)制，以建設(shè)法制型企業(yè)為目標(biāo)。構(gòu)建管理和制裁披露主體的強(qiáng)制性的機(jī)制。同時企業(yè)內(nèi)部要加快完善會計內(nèi)部控制文化建設(shè)。

完善商業(yè)銀行會計制度。必須建立高效的商業(yè)銀行會計檢查監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)系統(tǒng)控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行制度，提高制度執(zhí)行的有效性。樹立全面風(fēng)險管理理念，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，改革監(jiān)督檢查人員管理體制，輪換崗位，控制授權(quán)，從強(qiáng)化信息技術(shù)入手，建立一個內(nèi)控制度評價體系，健全內(nèi)控評價指標(biāo)，對各個崗位的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，強(qiáng)化會計內(nèi)控風(fēng)險點的監(jiān)控，提高會計內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，建立各類問題的檢查整改落實反饋跟蹤機(jī)制。

加強(qiáng)會計內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查，強(qiáng)化內(nèi)控管理。重視事前、事中和事后的檢查，由第三方對商業(yè)銀行實行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，加大懲罰力度切實發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的作用，監(jiān)督檢查會計內(nèi)控的實施效果。引入國際管理中的先進(jìn)理念，強(qiáng)化會計內(nèi)部制約機(jī)制的建設(shè)，為會計內(nèi)控管理注入新的血液，同時以高科技和網(wǎng)絡(luò)為依托，加強(qiáng)電子信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

切實加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)。培養(yǎng)員工的法律意識，加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德教育和法制觀念，要從員工職業(yè)生涯設(shè)計的角度，加強(qiáng)人員管理 ，培養(yǎng)專業(yè)化的會計員工隊伍，加強(qiáng)崗前培訓(xùn)和后續(xù)培訓(xùn)。逐步完善險控制文化，完善崗位輪換制度，分離不相容職務(wù)相，并定期組織考核，獎懲結(jié)合，充分調(diào)動會計人員工作的積極性和主動性。加強(qiáng)人力資源利用，建立崗位人員儲備機(jī)制，強(qiáng)化崗位資格管理。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，會計工作既是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，也是商業(yè)銀行組織體系的重要組成部分，完善的會計工作是商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。完善銀行會計內(nèi)控制度、強(qiáng)化會計隊伍建設(shè)等才能充分發(fā)揮銀行會計作用，從而切實有效地防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃智.簡析商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界.2012，（9）.

篇6

關(guān)鍵詞：城市性商業(yè)銀行 風(fēng)險 防范 管理

一、城市性商業(yè)銀行會計風(fēng)險綜述

一直以來，城市性商業(yè)銀行都在社會資金運動的過程中從事著中介作用。這種作用隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而日益凸顯。與此同時，商業(yè)銀行的高收益和高風(fēng)險也愈加突出。城市性商業(yè)銀行的會計風(fēng)險問題，一直都備受業(yè)內(nèi)關(guān)注。

在銀行的整個運營過程中，會計活動貫穿于始終。其主要負(fù)責(zé)記錄銀行的經(jīng)營活動，并通過對經(jīng)營成果等的分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。一個良好的銀行會計部門，能夠有效抵制自身部門乃至銀行整體的業(yè)務(wù)風(fēng)險，繼而能夠決定銀行能否健康運行。因此，建立一個健全而有效的會計風(fēng)險防范體系對商業(yè)銀行而言極為重要。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，我國城市性商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險逐漸呈現(xiàn)出多品種、多層次的擴(kuò)大化態(tài)勢。近幾年，我國銀行類金融系統(tǒng)案件也頻繁發(fā)生，比如，齊魯銀行票據(jù)案、中行黑龍江河松街支行詐騙案等。銀行大案、要案頻暴，無一不與會計風(fēng)險防范不力密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)銀行會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前整個金融系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險防范的重中之重。

二、我國城市性商業(yè)銀行會計風(fēng)險的形成因素

據(jù)筆者統(tǒng)計，我國城市性商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因大致可分為外部原因和內(nèi)部原因兩個方面。其中，外部原因主要指上級機(jī)關(guān)（央行）的監(jiān)管、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及社會監(jiān)督等方面；內(nèi)部原因主要指相關(guān)人員的會計風(fēng)險防范意識薄弱、內(nèi)控不健全、利益驅(qū)使等方面。

（一）外部原因

1、外部原因之一：“央行”監(jiān)管滯后且不到位

央行是我國城市性商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的上級單位，主要負(fù)責(zé)對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融監(jiān)管。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這不僅使央行的監(jiān)管面臨一些新問題和新情況，而且在新環(huán)境中，央行的監(jiān)管也顯得相對滯后和乏力。雖然央行在發(fā)展中不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，但是由于各項法規(guī)機(jī)制的欠缺，使央行較習(xí)慣于用行政手段進(jìn)行側(cè)面干預(yù)和影響。此外，相較于合規(guī)性檢查，比如憑證、賬務(wù)處理等，央行對會計制度的執(zhí)行、內(nèi)控機(jī)制、人員崗位牽制等與會計風(fēng)險相關(guān)的監(jiān)管較為薄弱。

2、外部原因之二：宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺

當(dāng)前，我國宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境不完善，銀行會計體制改革較滯后，無法實現(xiàn)銀行風(fēng)險防范的作用。主要體現(xiàn)在兩個方面。詳見表2-1。

表2-1 我國城市性商業(yè)銀行宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺

兩個方面 具體體現(xiàn)

1、分級管理體制存在弊端。 分級管理體制容易使各分支機(jī)構(gòu)或分級部門利益膨脹，使其容易在面對職工福利和惡性同業(yè)競爭時，主動弱化會計監(jiān)督而達(dá)其目的。

2、當(dāng)前我國大多數(shù)銀行都按區(qū)域設(shè)置分別進(jìn)行會計核算，最終的會計數(shù)據(jù)實行匯總上報的形式。 這種模式下，容易使銀行的整體會計工作處于分割狀態(tài)，不利于整體監(jiān)管。從而為篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門。此外，各地區(qū)銀行無論是領(lǐng)導(dǎo)還是會計人員，都存在“本地化”的現(xiàn)象，從而使不利于強(qiáng)化會計職能的各類違規(guī)行為占盡了“地利”、“人和”的有利條件，使銀行極易遭受風(fēng)險。

3、外部原因之三：社會監(jiān)督力量不足

根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，社會監(jiān)督是我國整個會計監(jiān)督體系“三位一體”（即社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督）的主要組成部分。因此，社會監(jiān)管的力量對城市性商業(yè)銀行的監(jiān)督作用也不容小覷。然而目前，我國城市性商業(yè)銀行的社會監(jiān)督力量不足。究其原因，主要有兩點。第一，長期計劃經(jīng)濟(jì)時代的影響，使人們對銀行的認(rèn)識還停留于初步階段。在監(jiān)督和社會輿論方面，較側(cè)重于銀行服務(wù)質(zhì)量和人員態(tài)度等方面，而對銀行的經(jīng)營風(fēng)險、實力、業(yè)績等關(guān)注不足，監(jiān)督較少。第二，我國獨立資信評估的發(fā)展尚不完善，從而造成我國城市性商業(yè)銀行的信用等級評價和外部審計等方面的有效度不高。無法將其真實競爭力展示在公眾面前。

（二）內(nèi)部原因

1、內(nèi)部原因之一：相關(guān)人員的會計風(fēng)險防范意識薄弱

就內(nèi)部原因而言，首當(dāng)其沖的是部分城市商業(yè)銀行的會計人員風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，不熟悉甚至不了解會計結(jié)算操作程序和內(nèi)控機(jī)制，摸不清會計風(fēng)險的防范重點和目標(biāo)。很多商業(yè)銀行的主管會計人員都更側(cè)重于銀行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，而對內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險防范較為忽視。當(dāng)前，無論何種性質(zhì)的單位，在會計工作方面都普遍采取電算化，城市性商業(yè)銀行也不例外。但是，目前我國城市性商業(yè)銀行卻在電算化會計方面明顯缺乏風(fēng)險防范意識，貫徹相關(guān)機(jī)制和制度時缺乏嚴(yán)肅性和自覺性。在會計工作中，只要“賬平表對”，在其他方面的把關(guān)相對欠缺，從而無法及時發(fā)現(xiàn)會計風(fēng)險隱患。

2、內(nèi)部原因之二：受利潤指標(biāo)的沖擊和個人利益驅(qū)使

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對外改革開放進(jìn)程的逐漸深入，我國銀行業(yè)等金融競爭日益激烈。城市性商業(yè)銀行的競爭目標(biāo)與企業(yè)一樣，都是利潤。在社會經(jīng)濟(jì)背景的刺激下，商業(yè)銀行對利潤的追求和沖動不斷加強(qiáng)。與此同時，在對下屬營業(yè)部和從業(yè)人員的考核方面，甚至在下屬分行或營業(yè)部的管理人員的政績測評方面，商業(yè)銀行也逐漸將利潤作為一項考核指標(biāo)。在這種利益驅(qū)使的背景下，勢必會影響我國城市性商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范和管理。

3、內(nèi)部原因之三：內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)不完善

目前，我國城市性商業(yè)銀行都較為重視內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。但是，由于銀行操作環(huán)節(jié)眾多，內(nèi)控機(jī)制無法覆蓋各個步驟和環(huán)節(jié)。因此，各部門之間的協(xié)調(diào)、匹配等方面融合不足，也未能充分體現(xiàn)部門間或崗位間相互協(xié)調(diào)卻又相互制約的原則。同時，很多關(guān)鍵性崗位和重要職責(zé)也未完全實現(xiàn)嚴(yán)格分離，存在部分人員“集多職于一身”。此外，部門城市性商業(yè)銀行的內(nèi)部管理部門設(shè)置不全，或者未能充分發(fā)揮其效應(yīng)，從而對銀行的主要管理者和相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督和制約。

三、我國城市性商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施分析

（一）銀行管理人員和從業(yè)人員應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理觀念

首先，筆者認(rèn)為無論是城市性商業(yè)銀行的管理者還是普通的銀行從業(yè)人員，都應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理觀念，提高會計風(fēng)險防范意識。對此，除了從自身角度予以加強(qiáng)之外，商業(yè)銀行還應(yīng)定期組織培訓(xùn)講座，通過授課學(xué)習(xí)和各類銀行案件分析，幫助員工樹立崗位責(zé)任意識和風(fēng)險防范理念，正確面對工作中所面臨的會計風(fēng)險環(huán)節(jié)，具備“既不恐懼，又不麻痹”的風(fēng)險處理態(tài)度。同時，管理者和銀行從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行銀行的各類相關(guān)規(guī)定，一切操作均按程序進(jìn)行，從而使風(fēng)險“無縫可鉆”。

（二）城市性商業(yè)銀行應(yīng)針對會計行為建立風(fēng)險預(yù)警體系

近年來，城市性商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)化、電子化應(yīng)用已較為普遍。電子化的應(yīng)用使我國城市性商業(yè)銀行已經(jīng)具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是，在會計風(fēng)險預(yù)警方面，尚不具備針對會計行為的風(fēng)險預(yù)警體系。目前，隨著銀行業(yè)的飛速發(fā)展和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，會計風(fēng)險與日俱增。鑒于此，我國城市性商業(yè)銀行有必要在現(xiàn)代化信息處理物質(zhì)基礎(chǔ)上開發(fā)和建立會計風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險預(yù)警與會計核算相融合，自會計數(shù)據(jù)錄入開始，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制即能及時跟蹤和分析。

（三）進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的會計報表體系，提高所披露的會計信息的真實性和準(zhǔn)確性

對此，我國城市性商業(yè)銀行可以在現(xiàn)有的會計報表體系之上，再自行建立一張“補(bǔ)充報表”。該報表主要用于體現(xiàn)行內(nèi)整體的風(fēng)險狀況。在比率方面，主要體現(xiàn)備付金及比率、資本風(fēng)險比率、資本充足率、資本風(fēng)險比率等；在貸款方面，主要體現(xiàn)貸款方式和結(jié)構(gòu)、短、中、長期貸款、逾期貸款平均余額、貸款風(fēng)險集中度等；在不良資產(chǎn)方面，主要體現(xiàn)對外投資的潛在損失、逾期賬款、呆壞賬等。此外，該報表還應(yīng)體現(xiàn)銀行的或有資產(chǎn)和負(fù)債等相關(guān)情況以及基層行的風(fēng)險信息。通過此種方式提高銀行會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，以正確評價其經(jīng)營成果，有效防范會計風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)城市性商業(yè)銀行的會計內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)，無論何種單位都不容忽視。城市性商業(yè)銀行亦是如此。對此，我國城市性商業(yè)銀行首先應(yīng)進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，具體包括：權(quán)力制衡機(jī)制、常監(jiān)督機(jī)制、崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、日常財務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。同時，在樹立全面風(fēng)險管理觀念（上文已述）之余，還應(yīng)進(jìn)一步樹立相關(guān)人員的全局觀念。將內(nèi)控機(jī)制作為各部門、各制度規(guī)章的有機(jī)連接，并能有效借助內(nèi)控機(jī)制隨金融環(huán)境和銀行目標(biāo)的改變而進(jìn)行有機(jī)調(diào)整。此外，城市性商業(yè)銀行在經(jīng)營之余還應(yīng)具備信息安全觀。加強(qiáng)信息的安全管理和保密。

參考文獻(xiàn)：

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[4]王淑環(huán).商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及成因分析[J].山西財稅， 2011；7

篇7

（一）近年來會計業(yè)務(wù)差錯的分布

從衡陽市會計業(yè)務(wù)差錯情況統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，憑證要素錯誤是發(fā)生率最高的差錯，其他依次為賬務(wù)處理、重大事項審批、資料丟失、計息處理、參數(shù)設(shè)置、賬務(wù)核對等幾個方面的錯誤。在出現(xiàn)的差錯中造成了資金差錯的有賬務(wù)處理錯誤、計息錯誤、參數(shù)設(shè)置錯誤三類。

（二）典型案例分析

案例1：綜合柜已記賬的表外業(yè)務(wù)未復(fù)核，系統(tǒng)仍正常日結(jié)，造成重要空白憑證賬實不符。

原因分析：一是工作人員不按照正常的工作流程處理業(yè)務(wù)，有積壓處理、批量錄入、集中簽章的工作陋習(xí)，造成該筆業(yè)務(wù)漏記；二是綜合柜日結(jié)時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)提示重要空白憑證核對不平衡，未進(jìn)行再次核對；三是綜合主管和內(nèi)部監(jiān)督崗未勾對流水清單；四是系統(tǒng)存在漏洞，未復(fù)核賬務(wù)時仍可以日結(jié)。

案例2：綜合柜設(shè)置貸款賬戶A計息方式參數(shù)錯誤，同時另一網(wǎng)點調(diào)整貸款賬戶B計息積數(shù)時操作錯誤，造成該賬戶B的利息計入賬戶A。

原因分析：一是工作人員業(yè)務(wù)不熟練，參數(shù)設(shè)置和積數(shù)調(diào)整錯誤；二是系統(tǒng)對參數(shù)設(shè)置事項未設(shè)置復(fù)核功能，操作時也未手工復(fù)核；三是系統(tǒng)漏洞造成利息串戶。

案例3：記賬崗編制發(fā)行基金入庫憑證金額錯誤，記賬后經(jīng)過復(fù)核崗復(fù)核，網(wǎng)點主管審核及賬務(wù)核對時均未發(fā)現(xiàn)，造成當(dāng)日發(fā)行基金往來賬戶發(fā)生額和余額與發(fā)行部門不符。

原因分析：一是記賬崗未認(rèn)真審核發(fā)行部門入庫憑證和自制憑證；二是復(fù)核崗及網(wǎng)點主管均未認(rèn)真履行審核職責(zé)；三是對賬人員未認(rèn)真核對對賬數(shù)據(jù)，或者是由會計人員“一手清”。

案例4：出現(xiàn)外來憑證及自制憑證大小寫金額不符、漏蓋章戳等情況。

原因分析：一是各崗位工作人員未切實履行好自己的崗位職責(zé)，對憑證的審核不能做到細(xì)致全面；二是可能存在“一手清”現(xiàn)象。

案例5：縣支行通過速遞公司向中支事后監(jiān)督部門傳遞上一個工作日的會計資料，由于速遞公司人員工作失誤，將會計資料遺失。

原因分析：經(jīng)公安部門調(diào)查，事件責(zé)任由速遞公司全部承擔(dān)。但是，究其本質(zhì)原因，一是會計資料的傳遞方式有風(fēng)險；二是會計資料保管模式需創(chuàng)新。

（三）會計差錯的特點

1、類型眾多。會計差錯包括憑證錯誤、賬務(wù)漏記、賬實不符等多種情況，可以蘊(yùn)含在會計核算工作的每一個環(huán)節(jié)。每一筆會計業(yè)務(wù)都可能隱藏著不同的會計差錯，每一種差錯也可能出現(xiàn)在不同的會計業(yè)務(wù)上，這需要會計人員在日常工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、耐心細(xì)致，以便于更好地發(fā)現(xiàn)錯誤，及時糾正。

2、易被忽視。會計差錯常發(fā)生在憑證日期錯誤、大小寫金額錯誤、漏蓋章戳等細(xì)節(jié)問題上，容易被會計人員忽視，從而造成差錯。同時，會計人員過度依賴系統(tǒng)，自身的主觀能動性發(fā)揮有限，使系統(tǒng)缺陷未能及時通過手工核對進(jìn)行有效彌補(bǔ)。

3、風(fēng)險性大。大多數(shù)會計差錯蘊(yùn)含著風(fēng)險隱患，雖然每筆差錯不一定造成資金損失，但其中的一筆或幾筆造成了資金損失，影響很大，因此我們要高度重視。

二、會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

會計風(fēng)險的形成主要是由會計差錯的出現(xiàn)造成的，多種形式的會計差錯衍生出不同類型的會計風(fēng)險，歸結(jié)起來主要有以下三種類型。

（一）管理風(fēng)險。指因制度安排不合理、管理措施落實不到位、事后監(jiān)督存在局限性等形成的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控制度不完善；部分制度較為籠統(tǒng)，操作性差；針對會計人員的內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)，不利于防范道德風(fēng)險；事后監(jiān)督重心不突出，對高風(fēng)險環(huán)節(jié)控制力不強(qiáng)。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)會計營業(yè)部門，尤其是支行營業(yè)網(wǎng)點由于人員不足，存在一人多崗的情況，以致于會計人員強(qiáng)制休假也難以落實到位，這些客觀原因勢必給差錯風(fēng)險以可乘之機(jī)。同時，會計資料保管不善和傳遞出現(xiàn)遺失都會給會計工作埋下很大的風(fēng)險隱患，如縣支行網(wǎng)點每天要把上一工作日的會計資料通過快遞公司寄送到中支后督中心，這一過程由于有外來人員（快遞員）的加入，大大增加了風(fēng)險，會計資料一旦遺失，造成的經(jīng)濟(jì)損失無法估計。

（二）操作風(fēng)險。指會計人員因業(yè)務(wù)不熟練，責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)差錯而形成的風(fēng)險。會計風(fēng)險無論是何種原因造成，都會表現(xiàn)為會計人員的業(yè)務(wù)操作上來，對業(yè)務(wù)不熟練，如對繳存款相關(guān)規(guī)定不清楚，開戶銀行繳存時發(fā)生錯誤就無法及時發(fā)現(xiàn)；責(zé)任心不強(qiáng)，如人離崗位后不及時從系統(tǒng)簽退，印章及重要空白憑證不入柜保管等。這些人為操作風(fēng)險從本質(zhì)上來講，應(yīng)該是可防可控的。

（三）系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險指因業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟、硬件方面存在缺陷和系統(tǒng)無法正常運行造成的會計風(fēng)險?；鶎友胄鞋F(xiàn)在運行的中央銀行會計集中核算系統(tǒng)已上線運行多年，系統(tǒng)設(shè)置、硬件配備及數(shù)據(jù)儲備都存在一定風(fēng)險隱患，需要更新升級。如中央銀行會計集中核算系統(tǒng)部分重要操作未設(shè)置復(fù)核功能，單人操作，易出風(fēng)險；硬件設(shè)備因運行多年，有時會出現(xiàn)不能登錄系統(tǒng)，影響業(yè)務(wù)處理等故障。

三、會計風(fēng)險的成因分析

（一）風(fēng)險意識淡薄，思想認(rèn)識不足。一是人情代替制度?；鶎友胄袝嫚I業(yè)部門接觸的多數(shù)是開戶銀行工作人員和本單位會計人員，相互之間比較熟悉，對于一些違反制度和規(guī)定的業(yè)務(wù)，由于抹不開情面而通融辦理，導(dǎo)致人情代替制度；二是過度依賴系統(tǒng)。隨著現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的不斷應(yīng)用，會計人員容易依賴系統(tǒng)的糾錯功能，放棄人工核查，當(dāng)觸碰到系統(tǒng)的缺陷和漏洞時，極易出現(xiàn)差錯釀成風(fēng)險。三是思想上麻痹大意，放松警惕。隨著ABS系統(tǒng)的上線運行，縣支行業(yè)務(wù)量大大減少，業(yè)務(wù)處理趨于簡單化，基層網(wǎng)點只需錄入會計憑證基礎(chǔ)信息，不再直接辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)和進(jìn)行賬務(wù)處理，部分會計人員認(rèn)為不會有什么風(fēng)險，思想上麻痹大意，風(fēng)險和責(zé)任意識下降。四是制度觀念不強(qiáng)，思想認(rèn)識不到位。主觀認(rèn)識上存在的差距造成制度執(zhí)行不到位。如會計檢查沒有落實到位；在空白憑證上預(yù)先簽章；重要空白憑證和印章不及時入柜保管等，這些錯誤都是在日常工作中能夠避免的，但卻因當(dāng)事人認(rèn)識不到位而時有發(fā)生。

（二）培訓(xùn)學(xué)習(xí)滯后，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。目前，我中支會計營業(yè)部門共有工作人員9名，平均年齡34歲，但會計專業(yè)畢業(yè)只有1人，中級職稱的只有3人，參加工作不滿5年的有4人，從事會計工作不滿5年的有5人，大部分人員上崗前未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。按照會計制度要求，新上崗人員一年內(nèi)培訓(xùn)時間不得少于三個月。但在實際工作中，沒有系統(tǒng)的崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，多是沿用傳統(tǒng)的“老人帶新人”教育模式，加上自學(xué)、部門業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和不斷實踐來提高自己的業(yè)務(wù)能力。由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，大多數(shù)人員在業(yè)務(wù)操作時過分依賴于電腦和核算系統(tǒng)，對于會計核算只知其然不知其所以然，如果發(fā)生了緊急情況要進(jìn)行手工操作，則茫然不知所措。

（三）獎罰措施錯位，工作熱情不高。一是獎罰不對等。會計核算工作的標(biāo)準(zhǔn)容易量化，管理層對會計業(yè)務(wù)差錯容忍度低，一般都要求“零差錯”，同時會計制度規(guī)定的對長期從事會計工作的優(yōu)秀會計人員的獎勵措施卻不能落實到位。工作出色沒獎勵，出了差錯卻要受罰，會計工作獎罰不對等，容易造成會計人員心理不平衡。二是補(bǔ)貼少，待遇低。發(fā)行、保衛(wèi)、內(nèi)審、紀(jì)檢等部門上級行都明確規(guī)定了享受一定崗位補(bǔ)貼，會計營業(yè)部門則沒有，保管重要空白憑證和印章的會計工作人員的一線津貼也多年保持在10元/月，根本起不到激勵作用。三是晉升機(jī)會少。各種年度性考核和日常工作評比的項目過少，會計人員在工作中獲得肯定和獎勵的機(jī)會少，使會計人員在評先評優(yōu)和提拔任用中處于劣勢，我中支10多年來無一人從核算一線崗位提拔為副科長。由于工作壓力較大、晉升機(jī)會較少，營業(yè)室工作人員大多數(shù)不安心崗位工作，人事部門就一般員工崗位輪換進(jìn)行問卷調(diào)查時，7人中只有1人愿意留在營業(yè)室工作。

（四）檢查流于形式，監(jiān)督效果不佳。對會計營業(yè)部門的監(jiān)督有上級行對口部門、本級的會計部門、支付結(jié)算部門、事后監(jiān)督部門和內(nèi)審部門。從這幾個部門的監(jiān)督效果來分析，一是所有檢查均為事后檢查，對風(fēng)險的防范和化解有一定的局限性；二是各部門檢查沒有形成合力，存在隨意性，有的業(yè)務(wù)多次重復(fù)檢查，有的業(yè)務(wù)則常年無人檢查，且部分業(yè)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；三是同級檢查受到諸多條件限制效果不佳，如檢查人員脫離核算業(yè)務(wù)太久，對具體業(yè)務(wù)已經(jīng)生疏，起不到有效的監(jiān)督作用；四是上級行每年例行的檢查涉及的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)種類有限，不能達(dá)到全面檢查的效果。

（五）系統(tǒng)設(shè)備老化，缺陷漏洞不少。會計集中核算系統(tǒng)、電子對賬系統(tǒng)、會計登記簿系統(tǒng)等系統(tǒng)由于網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定、設(shè)備老化等原因均出現(xiàn)過無法登錄系統(tǒng)的情況，影響正常業(yè)務(wù)處理。同時，系統(tǒng)也存在一些設(shè)計上的缺陷，如會計集中核算系統(tǒng)綜合柜已記賬業(yè)務(wù)未復(fù)核仍可以日結(jié)，部分重要參數(shù)設(shè)置未設(shè)復(fù)核功能，無操作員自動簽退功能等，這些都有可能形成會計風(fēng)險。

四、防范會計風(fēng)險的措施

（一）提高人員素質(zhì)，激發(fā)主觀能動性。制度無法完美，系統(tǒng)不是全能，只有充分發(fā)揮會計人員的主觀能動性，增強(qiáng)責(zé)任意識、風(fēng)險意識、服務(wù)意識，工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、按章辦事、高效履職，才能最大程度上抵御會計風(fēng)險。

1、加強(qiáng)法制教育和道德教育。這是培養(yǎng)合格會計人才的根本保證，一是要堅持“一崗雙責(zé)”，了解會計人員的思想動態(tài)，有針對性地開展思想政治學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會計人員忠于職守、愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的意識，使會計人員自覺用政策法律、規(guī)章制度來規(guī)范約束自己的行為；二是圍繞要害崗位，加強(qiáng)警示教育，結(jié)合近幾年發(fā)生的案例，以案說法，使會計人員充分認(rèn)識職務(wù)犯罪的危害，樹立遵紀(jì)守法的觀念。

2、增強(qiáng)責(zé)任意識和風(fēng)險意識。我們要通過各種方法增強(qiáng)會計人員的責(zé)任意識，使他們意識到：高質(zhì)量做好會計核算工作，實現(xiàn)“無差錯、無案件、無投訴”目標(biāo)，是每個會計人員應(yīng)盡的職責(zé)。會計人員要明確自己的崗位職責(zé)，勝任自己的崗位工作，不但要熟悉日常會計業(yè)務(wù)處理流程，掌握應(yīng)急情況下業(yè)務(wù)處理的方法，還要增強(qiáng)風(fēng)險意識，要熟悉各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，努力將風(fēng)險防范落實到業(yè)務(wù)處理的過程中。對沒形成現(xiàn)實風(fēng)險的問題也不能掉以輕心，要有“不怕一萬，就怕萬一”的意識，以一萬的努力，防止萬一的發(fā)生，小事當(dāng)作大事來抓、苗頭當(dāng)作問題來抓、別人的問題當(dāng)作自己的問題來抓，以防患于未然。

3、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)。從案例分析來看，很多差錯發(fā)生的直接原因是會計人員對業(yè)務(wù)不熟悉，因此強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)成為減少會計差錯、防范會計風(fēng)險的當(dāng)務(wù)之急。一是要堅持會計從業(yè)人員資格準(zhǔn)入制度，從業(yè)人員應(yīng)該在規(guī)定的時間內(nèi)取得會計從業(yè)資格，上崗前至少經(jīng)過三個月的系統(tǒng)培訓(xùn)；二是應(yīng)充分利用人民銀行的網(wǎng)絡(luò)平臺、電視電話會議系統(tǒng)，采取多種形式進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)；三是結(jié)合實際工作堅持經(jīng)常性的業(yè)務(wù)競賽、應(yīng)急演練，提高實際工作能力。

4、健全激勵機(jī)制，留住優(yōu)秀人才。我們既要有嚴(yán)格的管理制度，約束會計人員按章辦事，規(guī)范操作，也應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的實際情況，建立健全科學(xué)合理的正向激勵機(jī)制，完善落實對會計人員的獎勵措施，適當(dāng)增加會計人員津貼，在職稱、職務(wù)晉升上向優(yōu)秀會計人員傾斜，為會計人員成長創(chuàng)造條件，提高會計人員的工作積極性和創(chuàng)造性。

（二）加強(qiáng)會計檢查，增強(qiáng)風(fēng)險防范實效。

1、增強(qiáng)風(fēng)險防范的觀念。事后的各種檢查雖然在風(fēng)險防范體系中發(fā)揮了重要作用，但更多體現(xiàn)的是一種補(bǔ)救措施，具有被動性和滯后性，因此事前的預(yù)防和事中的控制更為重要。

2、建立風(fēng)險評估機(jī)制。經(jīng)常分析會計核算中出現(xiàn)的問題，切實掌握存在隱患的環(huán)節(jié)，查找業(yè)務(wù)處理流程中的風(fēng)險點。成立由會計、營業(yè)室、國庫、事后監(jiān)督、內(nèi)審等部門組成的風(fēng)險評估小組，將易出現(xiàn)風(fēng)險的內(nèi)容納入評估考核的范圍，定期考核、定期通報，考核結(jié)果與個人的績效工資掛鉤。建立和完善預(yù)防風(fēng)險的長效機(jī)制。

3、發(fā)揮同級檢查作用。同級檢查可以迅速了解本單位會計業(yè)務(wù)存在的問題和風(fēng)險，根據(jù)本單位的實際情況提出可行的解決辦法。各管理部門應(yīng)該加強(qiáng)合作、形成合力，每年對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行1―2次全面檢查，檢查時要避免形式主義。會計主管要切實履行職責(zé)，工作中要以身作則，認(rèn)真執(zhí)行重大會計事項審批、定期會計檢查等制度，加強(qiáng)日常檢查，督促會計人員按章辦事。

篇8

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；會計信息化；云計算；風(fēng)險因素

一、大數(shù)據(jù)興起對會計信息化的影響

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會計行業(yè)相結(jié)合，催生了大數(shù)據(jù)時代背景下的會計信息化，這在很大程度上滿足了眾多企業(yè)想要降低會計信息化成本的需求。據(jù)IDC公司所測數(shù)據(jù)顯示，全球的數(shù)據(jù)庫正在以每兩年完整更新一次的速度在發(fā)展，這種發(fā)展中的大數(shù)據(jù)庫，為以大規(guī)模、分布式計算為特點的云計算提供了強(qiáng)大的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)與云計算的深度結(jié)合，在會計信息化和現(xiàn)代化的進(jìn)程中起到了非常大的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.大數(shù)據(jù)提供了會計信息化的資源共享平臺

從會計信息化的發(fā)展進(jìn)程來看，起初會計電算化的出現(xiàn)大大方便了企業(yè)會計信息的處理過程，在很大程度上改變了會計信息處理復(fù)雜、成本高的現(xiàn)狀，但這種方式有一個很大的弊端：容易形成“信息孤島”。也就是說，每個企業(yè)都有自己的會計電算化處理系統(tǒng)，但這僅僅能滿足自身的會計信息處理，不能做到同業(yè)之間財務(wù)數(shù)據(jù)的對比。隨著時代的發(fā)展，更多的企業(yè)管理者想要得到的并非僅僅是本企業(yè)的會計信息。大數(shù)據(jù)背景下的云計算模式恰好能很好的滿足這一需求，云計算的大數(shù)據(jù)庫和高速的計算模式，能很好的進(jìn)行行業(yè)會計信息的整合，在滿足企業(yè)管理者對會計信息化傳統(tǒng)需求的同時，也能讓管理者掌握同業(yè)的情況。為企業(yè)的管理者提供了一個透明高效的資源共享式平臺。

2.降低了會計信息化的成本，提高了辦公效率

會計信息化的成本投入主要分為兩個階段。一是會計信息化的前期投入階段，該階段主要包括基礎(chǔ)設(shè)施資源建設(shè)和人力資源的投入；二是會計信息化軟件的選取以及軟件的后續(xù)維修和更新成本階段。很多中小企業(yè)會因為龐大的成本支出而對會計信息化望而卻步。但是云計算收費模式是線上收費，計費標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)占用線上云計算的時長或者占用數(shù)據(jù)庫資源的多少而定。這種計費方式在降低了成本的同時也大大提高了企業(yè)內(nèi)、外部的信息和資源整合的效率，大大加速了中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

二、大數(shù)據(jù)背景下會計信息化的風(fēng)險因素

1.會計信息化共享平臺建設(shè)略顯滯后

會計信息化需要強(qiáng)大的信息共享平臺做支撐。如果供應(yīng)商不能及時提供技術(shù)支持，會導(dǎo)致企業(yè)會計信息使用中斷，給企業(yè)帶來毀滅性打擊。云計算平臺的建設(shè)難度相較于傳統(tǒng)的一對一企業(yè)定制會計電算化軟件的模式來講更為復(fù)雜。因為開發(fā)的技術(shù)人員要考慮到不同中小企業(yè)的不同需求，然后進(jìn)行資源整合和分層管理，使得云會計的應(yīng)用能盡可能的滿足各行業(yè)中小企業(yè)主的要求。因此由于技術(shù)上開發(fā)上的困難，目前很多先進(jìn)平臺的建設(shè)基本為外國供應(yīng)商所壟斷，與此同時國內(nèi)的平臺發(fā)展又相對國際水平略有滯后，給我國會計信息化的發(fā)展帶來了很大的阻礙。

2.會計信息化共享平臺安全性尚顯薄弱

會計信息化共享平臺使用過程中存在著很多安全隱患，一是用戶身份認(rèn)證的安全隱患，這一隱患存在的主要原因有二：其一是因為我國“云會計”用戶在進(jìn)行登錄時所采用的身份認(rèn)證一般是身份證認(rèn)證模式，這種認(rèn)證模式的安全系數(shù)較低容易被盜；另一種原因是身份認(rèn)證的密鎖管理相對薄弱，也就是數(shù)據(jù)加密技術(shù)存在很大的安全隱患。二是很多供應(yīng)商并沒有對會計信息在傳輸過程中進(jìn)行加密，這就可能導(dǎo)致企業(yè)在向平臺傳輸企業(yè)相關(guān)的財務(wù)信息時會出現(xiàn)被盜用的情況，這是十分危險的。

3.會計信息化標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)有待完善

在大數(shù)據(jù)時代下，會計信息化與云計算相結(jié)合而產(chǎn)生的“云會計”服務(wù)模式，主要是通過建立共享平臺來進(jìn)行資源共享，資源的大整合需要一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來進(jìn)行約束，因此，我國財政部和國家標(biāo)準(zhǔn)總局了可擴(kuò)展型商業(yè)語言報告規(guī)范和基于企業(yè)會計準(zhǔn)則的通用分類標(biāo)準(zhǔn)。但是相應(yīng)配套的法律卻還處于不完善甚至是空白階段，因此我國的信息安全法律體系急需進(jìn)行完善和補(bǔ)充，以便支持我國會計信息化的發(fā)展進(jìn)程，方便中小企業(yè)的會計信息處理工作。

三、大數(shù)據(jù)背景下的會計信息化風(fēng)險控制戰(zhàn)略

1.加快會計信息化共享平臺的自主建設(shè)

會計信息化共享平臺的建設(shè)是企業(yè)進(jìn)行發(fā)展過程中的關(guān)鍵步驟，現(xiàn)在很多企業(yè)都是使用財務(wù)軟件來進(jìn)行信息的交流，因此加快會計信息化共享平臺的自主建設(shè)至關(guān)重要。首先，國家和政府應(yīng)高度重視這方面問題，加大相關(guān)資金和技術(shù)支持，鼓勵企業(yè)間的合作，從而為企業(yè)間共同開發(fā)會計信息化共享平臺提供足夠的環(huán)境支持。另外，國家還可以建立相關(guān)共享平臺的示范工作點，作為行業(yè)范本，為相關(guān)企業(yè)的管理活動提供對應(yīng)的參考和建議，從而提高我國會計信息化共享平臺的自主建設(shè)速度。

2.構(gòu)建會計信息化的網(wǎng)絡(luò)防火墻

共享平臺的安全性，是保證客戶粘性的關(guān)鍵因素。就目前我國的技術(shù)水平來看，主要可以從以下幾個方面來進(jìn)行解決。首先，應(yīng)該加強(qiáng)身份認(rèn)證安全性建設(shè)。明確各種安全因素的來源，以方便建立多層次，更嚴(yán)密完善的風(fēng)險防范體系；其次，平臺還應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)據(jù)的加密工作。可以先利用虛擬軟件建議一個虛擬的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，進(jìn)行安全工作測試，然后再投放到互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境中進(jìn)行測試；再者平臺還應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)工作，以避免平臺投入使用后的一系列故障和問題。最后政府應(yīng)該制定會計信息化安全標(biāo)準(zhǔn)及法律法規(guī)，盡快的完善《信息安全法》，制定統(tǒng)一的會計信息化安全標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)語

隨著科技的進(jìn)步，在大數(shù)據(jù)時代背景下的會計信息化克服了傳統(tǒng)會計電算化的種種問題，同時也存在著很多漏洞，依賴于云計算的會計信息化進(jìn)程會隨著云計算的逐步成熟而越來越完善。相信在不久的未來，我國的會計信息化普及程度會越來越深，覆蓋面會越來越廣。

參考文獻(xiàn)：

[1]程平.“云會計”在中小企業(yè)會計信息化中的應(yīng)用[J].重慶理工大學(xué)學(xué)報,2009,3(29).

篇9

金融會計風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。怎樣使我國的金融企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，規(guī)避和防范日常業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，消滅風(fēng)險隱患變得至關(guān)重要。金融會計風(fēng)險在控制方面問題的解決效率決定了是否能夠確保社會的資金活動的正常運行。會計控制的一個重要方面是會計風(fēng)險中內(nèi)部控制，金融企業(yè)的一個顯著特點就是它一直都是一個風(fēng)險的行業(yè)，但是又要達(dá)到金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的終極目標(biāo)，所以防范會計風(fēng)險必須也終究是內(nèi)部控制的重點。

二、我國的金融會計是如何產(chǎn)生的

1.未嚴(yán)格按照現(xiàn)行會計制度進(jìn)行各項會計業(yè)務(wù)。有的金融機(jī)構(gòu)已精心完善了各項的會計制度，但是在具體的業(yè)務(wù)處理過程中還存在著有章不循，不按規(guī)程辦事的現(xiàn)象。重大事項的審核和審批人在履行程序時走形式，沒有起到真正的審核和監(jiān)督作用。雖然有事后監(jiān)督檢查的制度規(guī)定，但事后的監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)又不細(xì)致、不認(rèn)真，存在敷衍了事的情況，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的會計風(fēng)險，使國家的資金資產(chǎn)造成了巨大的損失。

2.會計監(jiān)督力度不夠。中央銀行會計監(jiān)管觀念淡薄、力度不夠；中央銀行基層會計監(jiān)管人員匱乏，人員素質(zhì)不高；監(jiān)管手段落后，不能滿足金融業(yè)快速發(fā)展的需要；查處力度不夠，造成屢查屢犯；金融企業(yè)內(nèi)部的會計工作，對整個資金運作過程的監(jiān)督工作比較淡化。

3.部分金融會計從業(yè)人員的素質(zhì)不高。近年來，我國的金融行業(yè)發(fā)展迅速，在很短的時間內(nèi)，各商業(yè)銀行紛紛在全國各地開辦分支機(jī)構(gòu)，，隨著銀行規(guī)模的不斷壯大，需要大量的銀行從業(yè)人員，相應(yīng)的對招聘人員的各方面降低了要求，出現(xiàn)了人員素質(zhì)不高的問題、同時專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德也良莠不齊。人員的素質(zhì)不高導(dǎo)致發(fā)生一些挪用公款等違法亂紀(jì)的行為，從而造成了會計事故，給銀行和國家造成了不可挽回的損失。

4.企業(yè)高負(fù)債引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。負(fù)債經(jīng)營也能夠增加金融企業(yè)的在財務(wù)方面的風(fēng)險。負(fù)債的數(shù)額在不變情況下，虧損發(fā)生的越多，可以用企業(yè)資產(chǎn)來償還企業(yè)債務(wù)的能力就會越低，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能就會越大。

三、完善我國金融會計風(fēng)險防范體系的措施

1.真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。（1）體現(xiàn)高風(fēng)險性。金融機(jī)構(gòu)對貸款按質(zhì)量進(jìn)行了五級分類，相對準(zhǔn)確的對信貸質(zhì)量進(jìn)行了劃分，明確了資產(chǎn)的風(fēng)險程度。在會計風(fēng)險方面也加強(qiáng)了對非優(yōu)質(zhì)貸款的管理和跟蹤。提高壞賬和呆賬的準(zhǔn)備金比率，擴(kuò)大了可納入壞賬、呆賬核銷的范圍條件，這些措施都體現(xiàn)了現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。

（2）制定合適的收入期限。各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，制定適合本企業(yè)的收入期限，對應(yīng)收和未收利息的核算期限要多方面進(jìn)行分析和總結(jié)，不應(yīng)將期限規(guī)定的太長，否則不利于反映真實的情況。

（3）選用更適合的會計折舊、攤銷等核算方法。目前，很多金融企業(yè)實行的折舊方法還是年限平均法，可以根據(jù)其具體情況，如對某些在技術(shù)方面更新很快的固定資產(chǎn)考慮實行加速折舊法，以達(dá)到真實核算資產(chǎn)質(zhì)量的目的。

（4）充分考慮金融創(chuàng)新。金融企業(yè)在會計制度方面的創(chuàng)新應(yīng)該充分考慮到金融企業(yè)在新業(yè)務(wù)上的創(chuàng)新和未來發(fā)展趨勢，國家已經(jīng)制定了適用金融企業(yè)的金融行業(yè)會計制度，給出了具體的核算辦法，金融行業(yè)會計人員應(yīng)認(rèn)真遵照執(zhí)行，有效避免出現(xiàn)損失。

2. 建立適合金融行業(yè)會計風(fēng)險監(jiān)督的系統(tǒng)，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。從金融行業(yè)自身的特點和經(jīng)營方式出發(fā)，完善會計監(jiān)督體系，制定相應(yīng)的會計內(nèi)部控制辦法，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。通過運用如速動比率、流動比率、資產(chǎn)收益率、產(chǎn)銷率這些反映流動性風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)、損益狀況等的指標(biāo)，以及能夠反映金融市場風(fēng)險的指標(biāo)體系，如風(fēng)險率、利率等來進(jìn)行事前的監(jiān)督。事中監(jiān)督要通過會計稽核等手段監(jiān)督業(yè)務(wù)的規(guī)范性與制度法規(guī)的執(zhí)行情況。通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，通過內(nèi)部審計活動進(jìn)行事后監(jiān)督，針對審計和檢查發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行分析提出整改意見，盡量減少和防范風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.金融行業(yè)會計從業(yè)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。會計從業(yè)人員作為會計工作的主要執(zhí)行者，其個人綜合素質(zhì)水平的高低直接影響著金融企業(yè)會計工作能否有序開展。相應(yīng)地金融會計從業(yè)人員也要保有靈活的政治思維、敏銳的政治頭腦、較高的思想品德和職業(yè)道德。

篇10

【關(guān)鍵詞】金融風(fēng)險 會計制度 風(fēng)險防范 化解措施

一、正確認(rèn)識金融會計與風(fēng)險防范的重要性

金融會計的重要性，要求其對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及其所反映的財務(wù)信息必須絕對準(zhǔn)確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來的各種風(fēng)險。所謂風(fēng)險，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，如風(fēng)險為可測定的不確定性；風(fēng)險是對特定情況下未來結(jié)果的客觀疑慮；風(fēng)險是損失出現(xiàn)的機(jī)會或概率等等。但是，目前被人們接受的風(fēng)險定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會計風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

二、金融會計風(fēng)險的化解

1、逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點的管理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風(fēng)險的過程中，要運用現(xiàn)代管理會計的理論與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對高風(fēng)險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點的管理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強(qiáng)會計的基礎(chǔ)工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象，切實提高會計核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營管理與防范金融風(fēng)險，及時提供真實、可靠、全面、相關(guān)的會計信息。其次，要盡快實施統(tǒng)一的會計管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會計管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會計職能的發(fā)揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)問題，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風(fēng)險的時機(jī)。因此，只有盡快實現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計管理體制，才能有效地遏制違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營，有效地防范和化解金融會計風(fēng)險。

2、加強(qiáng)和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)

離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風(fēng)險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應(yīng)就其真實性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。目前針對我國企業(yè)虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實情況，銀行在接受貸款申請時，應(yīng)強(qiáng)制要求其報送經(jīng)由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務(wù)比率的考核上來。鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要求企業(yè)報送主要會計報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會計信息。從銀行內(nèi)部來看，全面、客觀地揭示銀行的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，及時提供有關(guān)金融風(fēng)險的會計信息，應(yīng)從以下兩個方面來加強(qiáng)和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)：一是為彌補(bǔ)會計報表項目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上，再單獨編制一張能夠反映風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報表，以便更為集中、全面、真實地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會計報表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險性強(qiáng)等特點。因此要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險，完善金融會計信息揭示制度和對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。同時，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一個借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計報表及補(bǔ)充會計信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全。

3、進(jìn)一步改進(jìn)金融會計制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計原則

（1）以實際措施加強(qiáng)會計管理

改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計提方法，提高計提比例，擴(kuò)大計提范圍，簡化核銷審批手續(xù)。采用按照貸款的風(fēng)險程度計提呆賬準(zhǔn)備金，即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計提方法改為每月按實際發(fā)生的貸款總額的一定比例全額計提呆賬準(zhǔn)備金；對出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計提比例再計提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險以后，可不再計提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計提的范圍，使計提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。放寬對呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實際發(fā)生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。

（2）改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計提方法

按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備基金，專項用于補(bǔ)償各種風(fēng)險損失。允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的規(guī)則計價。銀行可在每個會計期末，對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產(chǎn)的賬面價值與公允市價或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當(dāng)期損益。

4、構(gòu)建全面有效的會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)

在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險的漏洞，形成防范金融會計風(fēng)險的有效屏障。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風(fēng)險實施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險所帶來的損害。金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動性風(fēng)險指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實到各有關(guān)責(zé)任部門。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險損失。事后監(jiān)督、主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。

5、努力實現(xiàn)從決策實施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制

要建立獨立的會計及核算體制。金融會計人員在業(yè)務(wù)上只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有效的會計憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務(wù)集中核算，業(yè)務(wù)處理和會計處理相分離的會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表，由系統(tǒng)自動生成匯總上報。其他有關(guān)會計信息報表應(yīng)當(dāng)由會計人員獨立編制，任何人不得任意調(diào)整。提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真。要突出抓好內(nèi)控機(jī)制中重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的控制，尤其要抓好風(fēng)險點的風(fēng)險控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強(qiáng)化財務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)對會計流程、印押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財務(wù)的管理，重塑會計“三鐵”形象。同時，針對各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對會計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和有效控制。要建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項程序，加強(qiáng)對內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)格擔(dān)保行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計風(fēng)險。

6、積極推行責(zé)任會計和廣泛運用會計電算化核算系統(tǒng)

推行責(zé)任會計是防范金融會計風(fēng)險的有效手段，因為責(zé)任中心的劃分符合風(fēng)險控制的分散化原則，同時責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在問題，有助于解決問題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報表如果沒有計算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會計工作。要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計核算系統(tǒng)，而且金融會計的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運用，完善現(xiàn)有的金融會計管理核算體系，不斷促進(jìn)會計核算水平和會計核算質(zhì)量的提高，努力實現(xiàn)防范與化解金融會計風(fēng)險的技術(shù)進(jìn)步。

金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對于金融機(jī)構(gòu)財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它應(yīng)有助于信息的使用者在經(jīng)營管理和其它經(jīng)濟(jì)活動中做出合理和有效的決策。金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會計愈重要。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國人民銀行財務(wù)會計司：中國人民銀行會計基本制度講解[m]，中國金融出版社，2006.