導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在《新巴塞爾資本協(xié)議》中，操作風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)并列為金融機(jī)構(gòu)面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)，并被納入資本充足率的計(jì)算框架中，這表明操作風(fēng)險(xiǎn)已引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。根據(jù)《新巴塞爾資本協(xié)議》的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)是指因操作流程不完善、人為過失、系統(tǒng)故障或失誤及外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，它包括了內(nèi)部欺詐、外部欺詐、就業(yè)政策和工作場所安全性、客戶及產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作、業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失敗、內(nèi)部流程管理等風(fēng)險(xiǎn)。本文所指的會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于銀行整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過程，即受理業(yè)務(wù)、交易處理、會(huì)計(jì)核算、資金清算等各個(gè)環(huán)節(jié)必然涉及的人員、流程、系統(tǒng)、外部事件等風(fēng)險(xiǎn)因素，這也正是操作風(fēng)險(xiǎn)的誘因。因此，會(huì)計(jì)運(yùn)營工作處于操作風(fēng)險(xiǎn)防范的第一線，對保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開展和維護(hù)銀行資金安全起著極其重要的作用，是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。在巴塞爾委員會(huì)某次全球性的針對營運(yùn)操作性風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查中，參加調(diào)查的銀行共報(bào)告了47029件損失超過1萬歐元的風(fēng)險(xiǎn)事件，在一年中每家銀行平均發(fā)生528起風(fēng)險(xiǎn)事件，足見營運(yùn)操作風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和重要性。我們也可通過近年來發(fā)生的一些案例對營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

（一）2009年，寧波銀行上海分行因柜面人員對于無授權(quán)人員提交的開戶資料未進(jìn)行認(rèn)真審核，導(dǎo)致該行客戶前程石化公司預(yù)留印鑒被調(diào)換，并開立票據(jù)盜劃資金2751萬元。這一案件主要反映了會(huì)計(jì)營運(yùn)中的外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn)，由于銀行工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)未嚴(yán)格核實(shí)經(jīng)辦人身份，輕信其各種借口而被詐騙，而且銀企對賬流程滯后，大額資金支付時(shí)未能及時(shí)提示客戶。

（二）2006年，中國銀行黑龍江雙鴨山市某支行銀行內(nèi)部人員與企業(yè)勾結(jié)，向上級行謊稱作廢而截留空白票據(jù)，在兩年間開出96張銀行承兌匯票，先后貼現(xiàn)資金達(dá)9.146億元。在這一案例中，該行會(huì)計(jì)營運(yùn)的內(nèi)控措施已經(jīng)完成喪失，支行行長伙同匯票保管員、印章保管員等5人共同參與作案，上級部門檢查監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，暴露了會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制的缺失和會(huì)計(jì)層級管理體制的缺陷。

（三）2009年，瑞士銀行雇員未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行違規(guī)交易，致使客戶損失4200萬美元，該部門負(fù)責(zé)人和三名員工在長達(dá)兩年的時(shí)間內(nèi)，每天進(jìn)行50多筆未經(jīng)授權(quán)的外匯和貴金屬交易均未被發(fā)現(xiàn)，反映出該行的內(nèi)控制度和交易核算系統(tǒng)都未能體現(xiàn)出有效的授權(quán)管理，對重要崗位人員的監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制失靈。以上案例雖然不能涵蓋所有的會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，但是具有一定的代表意義，在引發(fā)會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素中，人員操作失誤或故意欺詐、制度流程執(zhí)行不力所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)很大一部分。

二、目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問題

由于政策性銀行的業(yè)務(wù)范圍所限，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行只有對公業(yè)務(wù)而無零售業(yè)務(wù)，與商業(yè)銀行的社會(huì)公眾客戶層次繁雜、人數(shù)眾多相比，農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在企業(yè)結(jié)算和資金清算等方面，具有金額大、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)。2005年農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)將全國各分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)全部集中到總行數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)了全國各分支機(jī)構(gòu)集中聯(lián)網(wǎng)、所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中處理，強(qiáng)化流程和內(nèi)控制約管理，并建立了“兩地三中心”災(zāi)備系統(tǒng)，5年以來會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營平穩(wěn)，未發(fā)生較大的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但是，農(nóng)發(fā)行在會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制方面仍存在一些問題，可能會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)的隱患，以江蘇省分行為例，根據(jù)省分行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)報(bào)告，2010年各類檢查督導(dǎo)共發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)營運(yùn)操作方面的問題82條，其中產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作問題36條，占43.9%；流程管理問題25條，占30.49%；內(nèi)控制約問題19條，占23.17%；系統(tǒng)處理問題2條，占2.44%，均未發(fā)生事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也未發(fā)生內(nèi)部欺詐、外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)，但通過對這些營運(yùn)操作因素進(jìn)行歸納、分析，可發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的問題：

（一）層次復(fù)雜的會(huì)計(jì)管理模式不利于會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)投入使用以后，各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均存儲(chǔ)在總行數(shù)據(jù)中心，總分行可以直接掌握各支行的營運(yùn)情況，總分行對會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的管理滲透能力顯著增強(qiáng)。但在會(huì)計(jì)管理上仍沿用長期以來總行、省分行、市分行三級管理、縣支行一級運(yùn)營的模式，防控營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的辦法規(guī)定仍需要層層傳遞、培訓(xùn)和督促落實(shí)，各地區(qū)管理水平和執(zhí)行能力的差異也導(dǎo)致貫徹的效果不同。因此，這種復(fù)雜的管理層級與會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在基層支行的特點(diǎn)不相適應(yīng)，導(dǎo)致營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控的直接性和滲透力不強(qiáng)，效率不高，一些低技術(shù)含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發(fā)現(xiàn)的問題仍有發(fā)生。

（二）基于數(shù)據(jù)集點(diǎn)的會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善

目前農(nóng)發(fā)行已利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中，相對于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠自動(dòng)檢驗(yàn)賬務(wù)平衡，總分賬戶始終相等，系統(tǒng)還能夠?qū)ΜF(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬順序，賬戶是否透支，各柜員錢箱重要物品是否相互制約分離等進(jìn)行檢查和控制。這種模式使會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)相應(yīng)發(fā)生了變化，例如綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復(fù)核、出納相互制衡的業(yè)務(wù)變?yōu)榫C合柜員單獨(dú)完成，IC卡和密碼成為內(nèi)控重要手段，農(nóng)發(fā)行縣支行會(huì)計(jì)部門人員較少，大多數(shù)只按照內(nèi)控的最低人員要求配置2名主管、3名柜員，一旦內(nèi)控監(jiān)督制度不健全或執(zhí)行不力、綜合柜員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很可能產(chǎn)生一人多卡、違規(guī)代班等操作風(fēng)險(xiǎn)，類似這樣的操作實(shí)務(wù)差錯(cuò)占比較高，但目前對于防范這種數(shù)據(jù)集中下的會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上依賴于常規(guī)檢查等傳統(tǒng)手段，營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制部門大多數(shù)通過事后交易資料來判斷實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對實(shí)時(shí)監(jiān)控的利用力度不夠，還未形成更加可靠、完整的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)測體系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后監(jiān)督系統(tǒng)

會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)具有分散性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)操作環(huán)節(jié)都具有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但目前農(nóng)發(fā)行對于這些營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的事后監(jiān)督還主要依賴于人工審核傳票、勾對流水、核對登記簿和報(bào)表等，事后監(jiān)督的效率低下、成本較高、效果不明顯，無法全面覆蓋各營業(yè)機(jī)構(gòu)的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和流程導(dǎo)向的有效監(jiān)督。上述內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)的報(bào)告也只能反映上級行檢查發(fā)現(xiàn)的問題，尚未建立一個(gè)完善的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，通過程序全面自動(dòng)地監(jiān)測、記錄、分析各營業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、農(nóng)業(yè)政策性銀行會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建

農(nóng)業(yè)政策性銀行會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系應(yīng)在完善會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，涵蓋事前、事中、事后的監(jiān)控，建立事前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)操作、事中監(jiān)控實(shí)際操作行為、事后監(jiān)督核算結(jié)果的完整體系，輔以完善的日常監(jiān)督秩序、內(nèi)控制度、評價(jià)反饋機(jī)制等，從而實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）推行扁平化管理，提高總行對營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源高度集中，總行可以通過后臺(tái)數(shù)據(jù)中心掌握各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)營運(yùn)情況，分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算職能已經(jīng)簡化，成為分布在不同地區(qū)的業(yè)務(wù)延伸柜臺(tái)。因此，總行今后可以根據(jù)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求，在完善有關(guān)管理規(guī)章制度的前提下，推行會(huì)計(jì)扁平化管理，減少營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的管理層次，提高總行對營業(yè)機(jī)構(gòu)的控制能力，弱化支行負(fù)責(zé)人的行政管理權(quán)力對業(yè)務(wù)操作的影響，這樣不僅有利于提高防控營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負(fù)責(zé)人行政權(quán)限引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部欺詐的可能性，也能使支行的精力更加集中于客戶服務(wù)、營銷和維護(hù)，以及金融產(chǎn)品的咨詢和銷售。

（二）實(shí)行前后臺(tái)分離，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化流程作業(yè)

目前農(nóng)發(fā)行每個(gè)縣支行都需要設(shè)置2名負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)、監(jiān)督的主管，3名綜合柜員之間印、證、機(jī)相互分離制約，“麻雀雖小，五臟俱全”，即使業(yè)務(wù)量不大，相應(yīng)的崗位、權(quán)限、控制、人員都要配備到位，會(huì)計(jì)營運(yùn)監(jiān)督的成本較高，而且有可能產(chǎn)生“一手清”、內(nèi)部欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。隨著OCR（數(shù)據(jù)影像識(shí)別）技術(shù)的廣泛應(yīng)用，極大縮短了網(wǎng)點(diǎn)間的時(shí)間和空間距離，會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的集中程度加強(qiáng)，目前一些銀行同業(yè)已經(jīng)實(shí)行了前后臺(tái)分離，如民生銀行建立了3個(gè)區(qū)域后臺(tái)處理中心，進(jìn)行票據(jù)、單證處理和集中清算；工商銀行的票據(jù)營業(yè)部由總行直接負(fù)責(zé)管理；花旗銀行在亞太地區(qū)設(shè)立了現(xiàn)金管理及收付處理中心、貿(mào)易處理中心、電子服務(wù)中心三個(gè)集中業(yè)務(wù)處理中心，并引入了IS09000標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量控制、6西格瑪全面質(zhì)量管理，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理可控化和質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)化。今后農(nóng)發(fā)行可以逐步改進(jìn)流程管理，前臺(tái)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理，后臺(tái)實(shí)現(xiàn)大額、重要業(yè)務(wù)的集中授權(quán)或遠(yuǎn)程授權(quán)，部分業(yè)務(wù)的集中審批，非實(shí)時(shí)易的集中處理，使各崗位接觸的業(yè)務(wù)趨向單一，只是流水線上的一個(gè)步驟，有效規(guī)避個(gè)別人操縱整個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警系統(tǒng)

綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)中心可以提供豐富的賬務(wù)和交易核算信息，完全能夠作為營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的數(shù)據(jù)來源，還可進(jìn)一步細(xì)化、深化明細(xì)核算內(nèi)容，將各類手工登記簿、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬納入明細(xì)賬務(wù)核算體系，增強(qiáng)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)、流程的分析比對能力。在目前綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)對異常信息自動(dòng)生成稽核清單的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)這種稽核預(yù)警功能，利用系統(tǒng)的后臺(tái)接口開發(fā)會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。一是在內(nèi)部控制方面，預(yù)警系統(tǒng)要能夠?qū)崟r(shí)對會(huì)計(jì)操作信息進(jìn)行跟蹤分析，通過事先設(shè)立多種預(yù)警模型，自動(dòng)分析和判斷會(huì)計(jì)操作是否符合內(nèi)控制度，各類賬表和登記簿、臺(tái)賬勾稽關(guān)系是否正確，錄入要素是否齊全、合規(guī)，往來賬戶是否配對相符等，實(shí)現(xiàn)對約時(shí)入賬、協(xié)定存款日終自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、結(jié)算收費(fèi)、以貸收貸、以貸收息、利息應(yīng)收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動(dòng)留痕，對重要日志進(jìn)行記載備份，進(jìn)一步提高營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的質(zhì)量、效率和自動(dòng)化程度，從而將監(jiān)測的重心前移到操作環(huán)節(jié)，充分利用系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，預(yù)警系統(tǒng)要具備豐富的數(shù)據(jù)分析工具，提供盈利能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶關(guān)系等非貨幣性信息，生成各類統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，形成完整的分析監(jiān)測體系，為審計(jì)部門、信貸管理部門和領(lǐng)導(dǎo)層提供詳盡的監(jiān)督和決策依據(jù)。

（四）會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)督的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向柜面實(shí)際操作

目前農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過授權(quán)控制、賬務(wù)平衡、密碼控制等功能，在一定程度上能夠自動(dòng)限制部分違規(guī)的營運(yùn)操作，因此，會(huì)計(jì)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)程序無法控制的環(huán)節(jié)，即會(huì)計(jì)營運(yùn)安全在基層行主要轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)，必須利用遠(yuǎn)程監(jiān)控、交易監(jiān)視和現(xiàn)場檢查監(jiān)督等方式予以控制。一是資金支付環(huán)節(jié)，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)與支付系統(tǒng)直聯(lián)以后，計(jì)算機(jī)要求會(huì)計(jì)主管兩次授權(quán)后方可匯出資金，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)主管是否將錄入信息與匯款憑證進(jìn)行認(rèn)真核對，防止授權(quán)流于形式，其他類型的業(yè)務(wù)授權(quán)也應(yīng)遵循這一要求。二是在重要單證和重要物品的管理上，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)采用錢箱的管理方式，每個(gè)柜員錢箱中保管的現(xiàn)金、重要單證和重要物品與現(xiàn)實(shí)中的實(shí)物一致，并自動(dòng)檢查印、證、機(jī)是否三分離，因而風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)殄X箱與實(shí)物的核對，以及實(shí)際操作中印證機(jī)是否符合內(nèi)控要求，有無混管混用現(xiàn)象。三是在崗位制約方面，綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)對操作員身份認(rèn)證采用了IC卡、密碼的管理方式，并設(shè)定柜員的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)镮C卡的使用和保管是否規(guī)范，密碼是否嚴(yán)格保密，有無一人多卡、互知密碼、隨意放置IC卡等現(xiàn)象。四是在賬務(wù)處理和維護(hù)上，總行后臺(tái)中心自動(dòng)完成標(biāo)準(zhǔn)賬戶設(shè)置、科目維護(hù)、利率、折舊率的維護(hù)，統(tǒng)一進(jìn)行存貸款批量結(jié)息、計(jì)提折舊、報(bào)表生成等工作，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)賬戶的核算內(nèi)容是否準(zhǔn)確，手動(dòng)單戶結(jié)息、手工計(jì)提折舊、錯(cuò)賬調(diào)整等特殊性賬務(wù)是否正確無誤等?？偟膩碚f，如果離開對實(shí)際會(huì)計(jì)營運(yùn)操作的嚴(yán)密監(jiān)控，那么系統(tǒng)程序的自動(dòng)控制將會(huì)形同虛設(shè)。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)集中事后監(jiān)督

可設(shè)置獨(dú)立的事后監(jiān)督中心，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統(tǒng)自動(dòng)審核模式的轉(zhuǎn)變。集中事后監(jiān)督中心的主要任務(wù)是檢查前臺(tái)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性，校驗(yàn)會(huì)計(jì)核算結(jié)果與原始憑證錄入的準(zhǔn)確性，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，防范重大差錯(cuò)、事故和經(jīng)濟(jì)案件。通過將各營業(yè)柜面的事后監(jiān)督工作集中起來，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理和監(jiān)督的嚴(yán)格分離，盡可能利用系統(tǒng)自動(dòng)控制審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，建立統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一控制風(fēng)險(xiǎn)、客觀考核、問責(zé)嚴(yán)格的集中事后監(jiān)督系統(tǒng)，增強(qiáng)事后監(jiān)督對前臺(tái)柜員的約束力，促進(jìn)柜員提高合規(guī)操作的自覺性。集中事后監(jiān)督將改變目前每個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)均需配備事后監(jiān)督人員，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督點(diǎn)多面廣、監(jiān)控難度大的現(xiàn)狀，使?fàn)I業(yè)機(jī)構(gòu)從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，達(dá)到合理配置資源、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的目的。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防控

1引言

在我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立與完善過程中，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了翻天覆地的變化。雖然當(dāng)前企業(yè)能夠掌握更多自，發(fā)展空間也越來越廣闊，但是也需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，也變得越來越多樣化與擴(kuò)大化。對此企業(yè)要高度重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，為自身的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

2.1客觀因素

主要是企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中不可控的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)容有：第一，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，會(huì)計(jì)規(guī)章、制度和準(zhǔn)則都顯得過于滯后，根據(jù)其對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，很難將實(shí)際情況如實(shí)反映出來。第二，對于企業(yè)會(huì)計(jì)主體、貨幣計(jì)量和會(huì)計(jì)分期等會(huì)計(jì)假設(shè)而言，都有著不確定性特點(diǎn)，極大增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，會(huì)計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)變化很快，極大提升了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，會(huì)計(jì)期望較差，在很大程度上增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五，企業(yè)內(nèi)部控制存在著很大局限，會(huì)對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量造成不利影響。第六，過多的進(jìn)行估計(jì)和判斷，讓會(huì)計(jì)信息變得不夠可靠。第七，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將為會(huì)計(jì)信息帶來損害，形成會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)。

2.2主觀因素

從會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行情況來看，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員缺乏豐富經(jīng)驗(yàn)，能力不強(qiáng)，同時(shí)在局部利益與信息不對稱等因素影響下，不能正確把握好風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)、發(fā)展和后果。一些會(huì)計(jì)人員把握失準(zhǔn)，沒有第一時(shí)間做好風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這樣也引起了風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)[1]。第一，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，技術(shù)水平不強(qiáng)，這樣會(huì)造成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ，所有者和經(jīng)營者出現(xiàn)目標(biāo)不一致情況，引起道德風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)為無意的，而道德風(fēng)險(xiǎn)是有意的。

3企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的對策

3.1提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

為保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利開展，管理者與會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，新員工在任職時(shí)，企業(yè)應(yīng)做好對其的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。第二，企業(yè)要加強(qiáng)對管理層與會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，不斷提升他們的風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平，同時(shí)做好督促與檢查工作。這樣企業(yè)相關(guān)人員才能保保持冷靜的思維，出現(xiàn)發(fā)現(xiàn)后可以立即處理，合理采取解決方法。第三，企業(yè)要定期開展對所有員工的培訓(xùn)工作，給予他們更多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，并充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)防控的重要性，逐步提升防控意識(shí)，避免自己工作中出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2采用先進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)部門要重視先進(jìn)技術(shù)手段的應(yīng)用，確保會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性。如近年來網(wǎng)絡(luò)普及范圍越來越廣，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用也更加廣泛，企業(yè)要將會(huì)計(jì)信息技術(shù)充分利用起來，加大對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度。在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)能夠加強(qiáng)對內(nèi)部的各個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的控制，如會(huì)計(jì)記賬、登賬和報(bào)表輸出等工作[2]。這樣能夠在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中納入會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)，合理授予各崗位會(huì)計(jì)人員操作權(quán)限，設(shè)置多級安全保密措施。這樣工作人員可以根據(jù)權(quán)限與程序進(jìn)行操作，保證會(huì)計(jì)處理工作更加規(guī)范。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部控制與監(jiān)督

企業(yè)在控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作上，內(nèi)部控制占據(jù)著不可或缺的地位，企業(yè)通過實(shí)行合理、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)各部門的相互監(jiān)督與制約，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)開展。這樣全部交易、事項(xiàng)能夠通過正確金額在規(guī)定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶中，確保報(bào)表編制滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。確保對資產(chǎn)與記錄的接觸和處理得到合理授權(quán)，做到賬實(shí)相符。同時(shí)企業(yè)還要將外部監(jiān)管部門力量利用起來，主要有社會(huì)監(jiān)督與國家監(jiān)督，其中前者借助社會(huì)中介結(jié)構(gòu)，即會(huì)計(jì)事務(wù)所監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，保證得出監(jiān)督結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。而后者是借助國家相關(guān)部門按照法規(guī)，對企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而及時(shí)消除存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與能力的高低，直接關(guān)系著會(huì)計(jì)工作是否能夠順利開展，對此要盡快打造一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。第一，企業(yè)要重視對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，讓他們學(xué)習(xí)并掌握更多現(xiàn)代會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能，能夠更好地勝任本職工作。第二，企業(yè)要盡快完善會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格審查制度，從源頭上控制好會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。第三，企業(yè)要為會(huì)計(jì)人員提供更多繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，逐步提升他們的執(zhí)業(yè)水平與能力，不斷提升會(huì)計(jì)工作水平，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施做到位。

4結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在開展會(huì)計(jì)活動(dòng)的過程中，必然會(huì)面臨著各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很難完全消除。不過企業(yè)也要充分認(rèn)識(shí)到做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性，深入分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因，有針對性采取解決對策，這樣才能最大限度減少對企業(yè)造成的影響，促進(jìn)企業(yè)獲得進(jìn)一步的發(fā)展。

作者:朱憬怡 單位:西北民族大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)

篇3

銀行風(fēng)險(xiǎn)分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際經(jīng)營管理過程中尤以經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)涉及面最廣，它蘊(yùn)藏在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均需通過會(huì)計(jì)操作核算反映，隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)力度的加大以及案件防控形勢的嚴(yán)峻性，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控問題顯得尤為重要。本文對農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并嘗試從管理機(jī)制方面提出改進(jìn)措施，以期為進(jìn)一步提高管理效果提供參考。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；會(huì)計(jì)防控

2013年是農(nóng)村商業(yè)銀行全面執(zhí)行《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》的第一年，該辦法進(jìn)一步強(qiáng)化了對操作風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，并具體量化了對操作風(fēng)險(xiǎn)的核算要求。特別是針對因操作流程不完善、人為過失以及外部事件造成損失的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面定義。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于農(nóng)村商業(yè)銀行整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過程，不論從業(yè)務(wù)受理、交易處理、會(huì)計(jì)核算、資金清算等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還是人員、流程、系統(tǒng)、外部事件等風(fēng)險(xiǎn)元素體現(xiàn)了操作風(fēng)險(xiǎn)無處不在。

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控中的不足之處

1、管理層次復(fù)雜不利于風(fēng)險(xiǎn)防控

當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理上仍沿用省級行（社）、市級行（社）、縣級行（社）的三級管理模式。風(fēng)險(xiǎn)防控辦法的落實(shí)需要層層傳遞，逐級落實(shí)，各地管理水平和執(zhí)行能力的差異導(dǎo)致效果不同。這種復(fù)雜的管理層級與會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要集中在基層支行的具體實(shí)際已不相適應(yīng)，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)防控的直接性和滲透力不強(qiáng)，效率不高，一些低技術(shù)含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發(fā)現(xiàn)的問題仍有發(fā)生。

2、數(shù)據(jù)集中模式下的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善

現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以集中匯總，相對于傳統(tǒng)操作可以自動(dòng)檢驗(yàn)賬戶平衡，總分賬戶可以始終對等，對現(xiàn)金是否透支等進(jìn)行檢查和控制。這種數(shù)據(jù)集中模式使防控風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)也發(fā)生了改變，例如：綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復(fù)核、出納相互制衡的業(yè)務(wù)變?yōu)榫C合柜員單獨(dú)完成，柜員卡和密碼（或指紋認(rèn)證）成為內(nèi)控的重要手段。部分縣級以下行（社）人員配備不齊，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)單薄，極有可能出現(xiàn)違規(guī)操作、違規(guī)授權(quán)，增加了新的風(fēng)險(xiǎn)。目前對于防范這種數(shù)據(jù)集中下的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上依賴于常規(guī)檢查等傳統(tǒng)手段，風(fēng)險(xiǎn)管理門大多數(shù)通過事后會(huì)計(jì)交易資料來判斷實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對會(huì)計(jì)操作的實(shí)時(shí)監(jiān)控力度不夠，還未形成更加可靠、完整的操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)測體系。

3、依托于科技手段的事中、事后監(jiān)督系統(tǒng)普及率低

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有分散性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)操作環(huán)節(jié)都具有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但目前多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行對于這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的事中、事后監(jiān)督還主要依賴于人工審核傳票、核對登記簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等，事后監(jiān)督的效率低下、效果不明顯，事中的監(jiān)督控制手段和方式更是匱乏，無法及時(shí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和流程導(dǎo)向的有效監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建

1、推行扁平化管理，提高總行對操作風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。農(nóng)村商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源實(shí)現(xiàn)了高度集中，總行可以通過后臺(tái)數(shù)據(jù)中心掌握各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理情況?？傂锌梢愿鶕?jù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求，在完善有關(guān)管理規(guī)章制度的前提下，推行會(huì)計(jì)扁平化管理，通過流程銀行模式，減少操作風(fēng)險(xiǎn)的管理層次，提高總行對營業(yè)機(jī)構(gòu)的控制能力，弱化支行負(fù)責(zé)人的個(gè)人權(quán)力對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的影響。這樣不僅有利于提高防控操作風(fēng)險(xiǎn)政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負(fù)責(zé)人個(gè)人權(quán)限引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部欺詐的可能性。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事中控制。在目前綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對異常信息自動(dòng)生成稽核數(shù)據(jù)清單的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)這種稽核預(yù)警功能，利用系統(tǒng)的后臺(tái)接口開發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。首先，在內(nèi)部控制方面，預(yù)警系統(tǒng)要能夠?qū)崟r(shí)對會(huì)計(jì)操作信息進(jìn)行跟蹤分析，通過事先設(shè)立多種預(yù)警模型，自動(dòng)分析和判斷會(huì)計(jì)操作是否符合內(nèi)控制度，各類賬表和登記簿、臺(tái)賬勾稽關(guān)系是否正確，錄入要素是否齊全、合規(guī)，往來賬戶是否配對相符等，實(shí)現(xiàn)對約時(shí)入賬、協(xié)定存款日終自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、結(jié)算收費(fèi)、以貸收貸、以貸收息、利息應(yīng)收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動(dòng)留痕，對重要日志進(jìn)行記載備份，進(jìn)一步提高營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的質(zhì)量、效率和自動(dòng)化程度，從而將監(jiān)測的重心前移到操作環(huán)節(jié)，充分利用系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。其次，在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，預(yù)警系統(tǒng)要具備豐富的數(shù)據(jù)分析工具，提供盈利能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶關(guān)系等非貨幣性信息，生成各類分析報(bào)表，形成完整的分析監(jiān)測體系，為會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)、信貸管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供詳盡的監(jiān)督和決策依據(jù)。

3、設(shè)置獨(dú)立的事后監(jiān)督中心，實(shí)行業(yè)務(wù)集中事后監(jiān)督。設(shè)置獨(dú)立的事后監(jiān)督中心，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統(tǒng)自動(dòng)審核模式的轉(zhuǎn)變。集中事后監(jiān)督中心的主要任務(wù)是檢查前臺(tái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，校驗(yàn)會(huì)計(jì)核算結(jié)果與原始憑證錄入的準(zhǔn)確性，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，防范重大差錯(cuò)、事故和經(jīng)濟(jì)案件。通過將各營業(yè)柜面的事后監(jiān)督工作集中起來，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理和監(jiān)督的嚴(yán)格分離，盡可能利用系統(tǒng)自動(dòng)控制審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，建立統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一控制風(fēng)險(xiǎn)的集中事后監(jiān)督系統(tǒng)，增強(qiáng)事后監(jiān)督對前臺(tái)柜員的約束力，促進(jìn)柜員提高合規(guī)操作的自覺性。集中事后監(jiān)督將改變目前每個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)均需配備事后監(jiān)督人員，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督點(diǎn)多面廣、監(jiān)控難度大的現(xiàn)狀，使?fàn)I業(yè)機(jī)構(gòu)從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，達(dá)到合理配置資源、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的目的。

三、總結(jié)

在建立操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，總行或獨(dú)立于營業(yè)機(jī)構(gòu)之外的風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過系統(tǒng)定期分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)中的共性、個(gè)性問題，對各個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、識(shí)別和應(yīng)對，并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)突出的營業(yè)機(jī)構(gòu)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱環(huán)節(jié)，判斷操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢，采取跟蹤整改、建議現(xiàn)場檢查、修補(bǔ)制度缺陷等應(yīng)對措施，來全面提升農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防控水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]左振綿.強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)[J].錦州師范學(xué)院學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2012（05）

篇4

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)行為；會(huì)計(jì)信息披露；會(huì)計(jì)信息失真

一、企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與影響因素

（一） 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

隨著國內(nèi)企業(yè)發(fā)展模式逐漸的多樣化，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性也越來越凸顯，隨之企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控也愈加有難度。國際審計(jì)準(zhǔn)則定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)中，明顯包含關(guān)鍵偏差的會(huì)計(jì)報(bào)表信息，被企業(yè)審計(jì)專職人員給出了不恰當(dāng)?shù)囊庖姷娘L(fēng)險(xiǎn)?！眹鴥?nèi)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“是指注冊會(huì)計(jì)師，對存在嚴(yán)重漏洞或重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表，卻在嚴(yán)格審計(jì)后，給出了不恰當(dāng)審計(jì)建議?！币虼?，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展形式，以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展現(xiàn)狀，可以歸納審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為：“企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，存在于企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)過程中由于外部宏觀政策、環(huán)境，以及內(nèi)部微觀方法、技術(shù)等多種因素的影響，形成了一些容易被審計(jì)專職人員遺漏或者忽視的問題與事件，從而對企業(yè)的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了影響和擾亂，得到了與企業(yè)事實(shí)相偏離的審計(jì)結(jié)論和意見的風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

（二）企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

企業(yè)是一個(gè)由多種經(jīng)濟(jì)元素組成的復(fù)雜綜合體。審計(jì)活動(dòng)面臨的各項(xiàng)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，都是企業(yè)的內(nèi)部元素，審計(jì)本身也是企業(yè)結(jié)構(gòu)和運(yùn)轉(zhuǎn)的組成元素。隨著經(jīng)濟(jì)的增長和組織的改革，審計(jì)逐漸成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中不可或缺的角色。企業(yè)決策人員對審計(jì)結(jié)論具有絕對依賴性，同時(shí)審計(jì)工作本身也依賴于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面臨著審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)自身也有多重挑戰(zhàn)。審計(jì)工作是對多項(xiàng)會(huì)計(jì)結(jié)果的再次認(rèn)定，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控責(zé)任，不僅是由專職人員來承擔(dān)，準(zhǔn)確的說，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，是一個(gè)由宏觀因素和微觀因素組成的體系。包括審計(jì)工作的環(huán)境，方法，技術(shù)，審計(jì)對象，審計(jì)操作者等，這些因素表現(xiàn)在不同的環(huán)節(jié)和方面影響著審計(jì)活動(dòng)的效率和質(zhì)量，從而左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。體系內(nèi)部，企業(yè)行為和會(huì)計(jì)監(jiān)管，會(huì)計(jì)方法技術(shù)等等，都決定著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的程度。動(dòng)態(tài)和反復(fù)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控過程的特點(diǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)前，應(yīng)該同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)所處于的步驟實(shí)體，影響審計(jì)結(jié)論的事項(xiàng)原有的方法或程序，是否需要進(jìn)行改變，從而來消除風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究分析

（一）企業(yè)行為、會(huì)計(jì)信息披露與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著全球經(jīng)濟(jì)圈的逐漸建立，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也在加快步伐，上市已經(jīng)成為國內(nèi)眾多公司企業(yè)的發(fā)展趨勢。上市使企業(yè)的資產(chǎn)組成更加戰(zhàn)略化，經(jīng)濟(jì)行為更加靈活化，也使其財(cái)務(wù)活動(dòng)更加復(fù)雜化。企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略化經(jīng)營，出現(xiàn)不同的戰(zhàn)略方案以及不同的經(jīng)營預(yù)估成果，這些都要靠會(huì)計(jì)信息披露來衡量和掌控。企業(yè)行為越來越復(fù)雜，尤其是上市公司涉及投資股票和重組等，很多小動(dòng)作以及行為，影響會(huì)計(jì)信息披露，滋生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立在傳統(tǒng)的企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營方式之下，對現(xiàn)代新型企業(yè)行為，尤其是上市公司，涉及到投資、股票和資產(chǎn)重組等，企業(yè)內(nèi)部存在很違規(guī)動(dòng)作和人為干擾事件。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)對此缺乏適應(yīng)性，不能準(zhǔn)確表達(dá)信息，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營決策方向，以及項(xiàng)目的操作執(zhí)行，進(jìn)而造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息披露缺陷主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：1.會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的歷史性缺陷，只體現(xiàn)過去已發(fā)生事實(shí)；2.會(huì)計(jì)信息覆蓋面缺陷，沒有涵蓋企業(yè)其他非財(cái)務(wù)信息；3.會(huì)計(jì)信息滯后性缺陷，不能對新型企業(yè)行為做出反應(yīng)。因此，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的形式下，應(yīng)對由于新時(shí)代企業(yè)行為與舊時(shí)代會(huì)計(jì)處理方法之間存在偏差而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加大防控措施。

（二）會(huì)計(jì)信息失真與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中會(huì)計(jì)信息的表現(xiàn)形式包括財(cái)務(wù)報(bào)表，匯總報(bào)告，以及其他附加說明等材料，信息傳遞給的對象為企業(yè)高層決策者，股東，生意合伙人或者其他相關(guān)需要參照財(cái)務(wù)信息的人員，傳遞給他們的內(nèi)容為企業(yè)運(yùn)營情況和資金資產(chǎn)狀況。會(huì)計(jì)失真是行業(yè)歷史中的詬病。會(huì)計(jì)信息失真從不同角度，表現(xiàn)出不同形式。從企業(yè)結(jié)構(gòu)角度，分為流向失真和流量失真；從人員角度，分為無意失真和有意失真。無意失真，可能是人員操作過程中的疏忽，或者會(huì)計(jì)方式方法的選擇錯(cuò)誤，而導(dǎo)致的信息輸入輸出不一致，從而出現(xiàn)信息虛假。有意失真則是會(huì)計(jì)信息失真中比較嚴(yán)重的行為，往往是人員通過欺瞞、舞弊、偽造等手段，扭曲事實(shí)，篡改企業(yè)財(cái)務(wù)信息；也有因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)高層意志的干涉和干預(yù)，傳達(dá)給財(cái)務(wù)操作人員定向的命令或指示，造成會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤。

會(huì)計(jì)信息的失真導(dǎo)致錯(cuò)誤信息的傳遞，隨之帶來的則是后續(xù)連續(xù)效應(yīng)，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而給企業(yè)帶來不可預(yù)計(jì)的損失和威脅。企業(yè)中審計(jì)職能部門以及專職人員，一定要加強(qiáng)重視。會(huì)計(jì)信息的可信程度與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低成反比，同時(shí)專職人員的道德水平、職業(yè)素養(yǎng)也同樣是反比例的影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。消除在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下企業(yè)中由于會(huì)計(jì)可信度引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的一個(gè)重要方面。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制的建議

（一）研究企業(yè)行為，深度理解掌控。

隨著中國股市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)面臨的宏觀環(huán)境不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，同時(shí)企業(yè)作為審計(jì)的大環(huán)境，也處于不斷發(fā)展轉(zhuǎn)變的階段，帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的與日俱增。企業(yè)需要審計(jì)的規(guī)范監(jiān)管，同時(shí)審計(jì)也需要建立在掌控企業(yè)全面信息的基礎(chǔ)上。研究企業(yè)行為，深度分析，全面把控，從而調(diào)整相應(yīng)會(huì)計(jì)披露的時(shí)效性和精準(zhǔn)度，改善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，三者起到相輔相成，相互扶助，一并實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的作用。

（二）實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)種類，是專門針對會(huì)計(jì)信息的正確披露，財(cái)務(wù)流程對企業(yè)行為的監(jiān)管，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和消除，而制定的一系列調(diào)控方案、執(zhí)行流程及監(jiān)管措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整安全，為審計(jì)工作提供絕對的便利條件，是所有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作，保護(hù)投資者權(quán)益的重要構(gòu)成因素。風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是內(nèi)部控制五要素之一，一般采用事前預(yù)防，事中防控，事后獎(jiǎng)懲三個(gè)環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮綜合防控的作用，保證審計(jì)順利的開展，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后續(xù)效應(yīng)。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)提高審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)效率，防止資源浪費(fèi)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的保證條件。

（三）加大法制法規(guī)力度，加強(qiáng)規(guī)范、監(jiān)督和懲罰

首先加強(qiáng)針對企業(yè)財(cái)務(wù)約束的法制建設(shè)，專注完善與國內(nèi)政治與經(jīng)濟(jì)實(shí)情相符合的相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)審計(jì)專職人員提供工作參照準(zhǔn)則，以及法律約束和保護(hù)的政策條款。其次進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控要素的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流程規(guī)范、及時(shí)，具有監(jiān)管預(yù)警體系，防止人為造假欺詐等犯罪事件。同時(shí)和政府的審計(jì)、稅務(wù)等監(jiān)察機(jī)構(gòu)合作，內(nèi)外呼應(yīng)，全面提高財(cái)管質(zhì)量，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，改進(jìn)相關(guān)監(jiān)管法律中賠償機(jī)制以及懲罰條款，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，懲罰犯案人員。特別對人為故意造假、坑害企業(yè)利益，詐騙國家錢財(cái)者，絕不姑息，嚴(yán)厲打擊，用法律的威嚴(yán)震懾，保障審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（四）注重專職人員道德素養(yǎng)教育，加強(qiáng)組織隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在普法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該注重養(yǎng)德。企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)體制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控等一系列措施，最終還是要靠人來操作執(zhí)行完成。因此提高人員的整體素質(zhì)，重視加強(qiáng)組織隊(duì)伍建設(shè)，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。首先企業(yè)開展后續(xù)教育及專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使專職員工理論結(jié)合國內(nèi)實(shí)情，與時(shí)俱進(jìn)，精益求精，同時(shí)借鑒國外先進(jìn)管理技術(shù)，豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自身專業(yè)化業(yè)務(wù)能力和國際化技術(shù)素質(zhì)，從審計(jì)主體上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。其次，注重組織團(tuán)隊(duì)塑造，加強(qiáng)組織內(nèi)部文化建設(shè)，樹立盡忠職守，清正廉潔之風(fēng)。做到企業(yè)各層級，知法守法，不越權(quán)，不干涉，尤其是對于涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持審計(jì)工作的獨(dú)立性及謹(jǐn)慎性，保證審計(jì)的流程合法，結(jié)論公正，堅(jiān)決維護(hù)審計(jì)的使命，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）引入電子管理系統(tǒng)，科學(xué)創(chuàng)新設(shè)置財(cái)務(wù)系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用電子管理模式，將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)引入審計(jì)系統(tǒng)，改進(jìn)其方法和手段，應(yīng)用相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)匹配程序軟件，經(jīng)過項(xiàng)目測試，修改完善，達(dá)到列入使用，推而廣之?？茖W(xué)創(chuàng)新設(shè)置新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提質(zhì)提效，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一方面可以建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫信息平臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫管理，通過電子索引等方法，保證審計(jì)所需信息流通快捷準(zhǔn)確，便于審計(jì)人員快速獲得審核數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。另一方面電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)包含審查企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)軟件的功能，檢查會(huì)計(jì)使用技術(shù)附件是否合法正規(guī)，從領(lǐng)域上，向前延伸了審計(jì)覆蓋面，保證了審計(jì)的提早監(jiān)控，同時(shí)消除數(shù)據(jù)資源方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

審計(jì)工作依托在企業(yè)這樣一個(gè)多元化綜合體之下，肯定具有不可預(yù)測的多變性。審計(jì)工作涉及到企業(yè)很多板塊、環(huán)節(jié)，以及相關(guān)人的利益利害關(guān)系，因此審計(jì)客體出現(xiàn)受企業(yè)行為，會(huì)計(jì)信息披露方式，以及會(huì)計(jì)信息失真等的影響，而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是不可避免的。掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題根源，從外部環(huán)境到內(nèi)部技術(shù)，多角度控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)既得到約束規(guī)范，又受到保駕護(hù)航。凈化企業(yè)血液，保證審計(jì)“主脈”，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，使我國企業(yè)的審計(jì)事業(yè)充滿正能量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]賀麗萍，張秀巖.論國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，北方經(jīng)貿(mào)，2004，（06）.

篇5

［關(guān)鍵詞］港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅，此時(shí)港口物流企業(yè)可能會(huì)面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃，就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯(cuò)失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有四個(gè)特點(diǎn):特點(diǎn)一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備損益性的常見表現(xiàn)。特點(diǎn)二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)消失。特點(diǎn)三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點(diǎn)四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)間、地點(diǎn)與后果。

3港口物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)主要存在的問題

3.1涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性

導(dǎo)致涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算與記賬等流程，未對港口物流企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展較為不利。

3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩個(gè):一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能幫助港口企業(yè)有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，無法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.3稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4忽視稅務(wù)資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對稅務(wù)資料進(jìn)行整理與保存，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)未保留納稅申報(bào)表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計(jì)、核查工作時(shí)，因缺乏稅務(wù)憑證，會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)、核查等效率與質(zhì)量。

3.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查不到位

在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業(yè)日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而結(jié)合實(shí)際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力較差。

4關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的策略研究

4.1嚴(yán)格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。原則二，遵照“重點(diǎn)控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時(shí)容易遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，則由兩人同時(shí)負(fù)責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

4.2加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的前提，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定了解，且清醒認(rèn)識(shí)到做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)進(jìn)一步融入港口物流企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，通過落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

4.3提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力

提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時(shí)，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時(shí)提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點(diǎn)考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動(dòng)的水平

伴隨稅收籌劃活動(dòng)水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅，此時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時(shí)刻關(guān)注籌劃方案時(shí)效性，提高港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中政策風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，同時(shí)考慮多個(gè)稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5強(qiáng)化涉稅政策執(zhí)行

通過加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行進(jìn)一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎(jiǎng)懲體制聯(lián)系起來，通過績效考核與合理獎(jiǎng)罰促進(jìn)涉稅政策執(zhí)行，進(jìn)而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績效考核評定為優(yōu)，并將績效考核評定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎(jiǎng)金掛鉤。

4.6加強(qiáng)涉稅檔案管理

加強(qiáng)涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)涉稅檔案管理時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機(jī)構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴(yán)格對涉稅檔案中的信息進(jìn)行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實(shí)性。

4.7加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通

加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并做出應(yīng)對。關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通:一是加強(qiáng)港口物流企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門之間的稅務(wù)信息傳遞與溝通，以便企業(yè)及時(shí)了解稅收政策變動(dòng);二是在港口物流企業(yè)內(nèi)部建立并完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)港口物流企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通，從而促進(jìn)稅務(wù)籌劃等稅務(wù)相關(guān)工作高效、高質(zhì)完成。

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)過程中因財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)?shù)仍蛟斐善髽I(yè)償債能力降低、收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，只有結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況采取針對性防控措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要想確保自身穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，必須要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

首先，是市場環(huán)境和政策制度的不斷變化。對企業(yè)來說，社會(huì)環(huán)境、自然環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、制度環(huán)境等都能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營情況產(chǎn)生一定影響，這些環(huán)境共同構(gòu)成了企業(yè)生存的大環(huán)境。一般來說，企業(yè)對于外部大環(huán)境難以進(jìn)行控制或預(yù)測，一旦大環(huán)境發(fā)生改變，勢必會(huì)給企業(yè)帶來較大沖擊，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大發(fā)展瓶頸。比如說國家政府政策的改變、利率的升降、市場變化形勢以及通貨膨脹等，均可能加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，是領(lǐng)導(dǎo)者因信息欠缺出現(xiàn)決策錯(cuò)誤。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于對市場形勢及大環(huán)境把握不準(zhǔn)確，沒有及時(shí)獲取全面信息資料，或?qū)π畔⒌姆治銮啡比嫘?，或掌握的信息量不能夠?zhǔn)確、全面地反映出市場宏觀情況，以此造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對整個(gè)市場形勢的評估出現(xiàn)誤差，甚至在競爭對手評估以及自身評估上都欠缺準(zhǔn)確性，以至于在進(jìn)行重大項(xiàng)目決策時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而蒙受較大經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)市場核心競爭力顯著下降。

最后，是財(cái)務(wù)管理能力低且制度亟待健全。一些企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力和管理水平較低，沒有制定有完善、高效、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的欠缺主要表現(xiàn)在成本控制能力低下、出現(xiàn)錯(cuò)誤財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)記錄缺失、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析能力較低、資產(chǎn)評估欠缺以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施缺失等方面，而很多企業(yè)常常都是在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題后才意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的有效措施，當(dāng)前許多企業(yè)已經(jīng)開始重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心價(jià)值在于能夠動(dòng)態(tài)性了解企業(yè)在運(yùn)營過程中存在的財(cái)務(wù)管理問題及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警，警示企業(yè)及時(shí)采取有效措施來防止問題及風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，促使企業(yè)能夠逐漸邁上穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展道路。

1.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

為了更好規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，企業(yè)可聯(lián)系自身運(yùn)營情況及企業(yè)管理特點(diǎn)來建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠全面落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中的方方面面。制定資產(chǎn)與負(fù)債管理、制定崗位工作職責(zé)、收入與成本費(fèi)用管理、報(bào)告與分析等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，_保各個(gè)工作崗位配置科學(xué)、職責(zé)明確，財(cái)務(wù)工作者嚴(yán)格依照控制制度開展財(cái)務(wù)工作，切記不可在授權(quán)范圍外進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)。另外，在進(jìn)行重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理上，需要兩個(gè)或兩個(gè)以上員工或部門分別進(jìn)行處理，以此起到互相約束和制衡的作用。同時(shí)，還應(yīng)針對內(nèi)部控制制度制定相應(yīng)的考核機(jī)制，加強(qiáng)制度落實(shí)的考察，確保制度落實(shí)程度及實(shí)施效果，防止出現(xiàn)制度流于表面的情況，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)性、有效性和規(guī)范性，從而有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。除此之外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還應(yīng)根據(jù)市場形勢和大環(huán)境的變化進(jìn)行不斷修整和完善，保證制度的建立能夠滿足時(shí)展需求，起到較好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的前提是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化，借助現(xiàn)代信息對企業(yè)經(jīng)營全程動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)識(shí)別并發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，并給企業(yè)管理者發(fā)出預(yù)警，以便于領(lǐng)導(dǎo)者能夠準(zhǔn)確找出出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，在第一時(shí)間制定出有針對性的解決方案，從而在最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的基礎(chǔ)是要在企業(yè)內(nèi)部形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不僅要將企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)考慮其中，還要將一些重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入進(jìn)來。一方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要對企業(yè)償債能力、盈利能力、資產(chǎn)管理能力等進(jìn)行全面分析；另一方面還要全面分析企業(yè)市場核心競爭力、創(chuàng)新發(fā)展性能、人力資源情況等，以便于能夠準(zhǔn)確制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略。制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以給企業(yè)創(chuàng)設(shè)安全的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是企業(yè)一起財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行者，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受者，而要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，最重要的是要提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。一是財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立創(chuàng)新意識(shí)，及時(shí)了解時(shí)展形勢，不斷更新自身專業(yè)知識(shí)，提升自身綜合素質(zhì)，確保自身專業(yè)知識(shí)能夠跟上時(shí)展腳步。二是財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立終身性、全面性學(xué)習(xí)觀念，除了要及時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)之外，還應(yīng)不斷擴(kuò)寬自身知識(shí)面，熟練掌握會(huì)計(jì)技能、審計(jì)技能及財(cái)務(wù)管理等知識(shí)，并不斷提升自身綜合分析能力、問題解決能力及創(chuàng)新發(fā)展能力。三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備優(yōu)秀職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，在工作中依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，自覺抵制利益誘惑，同時(shí)不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

三、結(jié)語

總而言之，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中必須要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，切記不可紙上談兵，而應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)境情況不斷整改完善，并構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度，明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門管理職責(zé)，盡可能提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防控主動(dòng)性和積極性，以此來確保企業(yè)運(yùn)營的安全性、穩(wěn)定性和有效性，為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

篇7

（一）核算主體自身發(fā)展不足產(chǎn)生管理風(fēng)險(xiǎn)一是多數(shù)基層人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控理念不能與會(huì)計(jì)核算信息化發(fā)展配套接軌，難以實(shí)現(xiàn)技術(shù)防范與人工防范的充分結(jié)合。如風(fēng)險(xiǎn)防控制度修訂不及時(shí)，業(yè)務(wù)監(jiān)督仍以事后合規(guī)監(jiān)督為主，缺乏適時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制手段。二是會(huì)計(jì)人員年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，部分人員不注重法規(guī)制度影響會(huì)計(jì)核算的安全。

（二）系統(tǒng)功能不完善產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對結(jié)算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即金融機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開設(shè)的所有賬戶物理上在國家處理中心存儲(chǔ)，邏輯上由人民銀行分支機(jī)構(gòu)的ABS進(jìn)行處理，涉及結(jié)算賬戶和跨省的匯總業(yè)務(wù)都必須通過對支付系統(tǒng)的訪問實(shí)現(xiàn)，日終接收來自國家處理中心有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)后，進(jìn)行所有賬務(wù)的核算平衡。這種模式下當(dāng)?shù)厝嗣胥y行無法在日間通過試算平衡進(jìn)行賬務(wù)準(zhǔn)確性檢驗(yàn)；記賬指令在系統(tǒng)間傳輸，對網(wǎng)絡(luò)依賴性較高，網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定容易導(dǎo)致記賬指令丟失，造成賬務(wù)記載差錯(cuò)和頻繁的賬務(wù)沖正；涉及結(jié)算賬戶的業(yè)務(wù)須提交支付系統(tǒng)處理，如果支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)截止或出現(xiàn)故障，則無法及時(shí)處理，造成日終掛賬，降低商業(yè)銀行資金使用效率。

（三）支付結(jié)算法律體系處于完善階段引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)行的《大額支付系統(tǒng)運(yùn)行管理辦法》、《大小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》等制度只對系統(tǒng)服務(wù)者和使用者的權(quán)利、義務(wù)作了規(guī)定，缺乏法律的強(qiáng)制性和約束力。同時(shí)，上述辦法中對延誤資金匯劃、截留挪用客戶資金等違規(guī)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任規(guī)定不明確，可操作性不強(qiáng)，使系統(tǒng)服務(wù)者和使用者無法預(yù)見承擔(dān)的法律責(zé)任，易產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范建議

（一）建立健全崗前管理及繼續(xù)教育機(jī)制嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員錄用關(guān)，錄用高校畢業(yè)生時(shí)對專業(yè)、從業(yè)資格取得等情況認(rèn)真審查，錄用社會(huì)人員時(shí)除審核上述信息外，對工作年限、政治思想素質(zhì)進(jìn)行審查。通過嚴(yán)格審查和業(yè)務(wù)考試，錄用文化、業(yè)務(wù)水平高，德、能、勤、績都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員上崗前參加本級及上級舉辦的業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能集訓(xùn)，成績合格者上崗工作。組織會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育、脫產(chǎn)培訓(xùn)及長、中、短期培訓(xùn)班，拓寬知識(shí)面、掌握會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度、熟悉業(yè)務(wù)流程，防范人員風(fēng)險(xiǎn)。

（二）更新防控理念，加強(qiáng)制度建設(shè)一是建議基層人民銀行順應(yīng)會(huì)計(jì)核算信息化發(fā)展需要，將風(fēng)險(xiǎn)防控的重心從手工核算模式下的人防為主轉(zhuǎn)移到信息時(shí)代的人防和技防相結(jié)合。通過建立業(yè)務(wù)差錯(cuò)問責(zé)制度，完善系統(tǒng)功能，改變監(jiān)督模式（監(jiān)督范圍拓寬到事前、事中、事后監(jiān)督上）等措施，實(shí)現(xiàn)逐層、逐級監(jiān)督，避免風(fēng)險(xiǎn)防控流于形式。二是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、變化，出臺(tái)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算法規(guī)制度，實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算法律的完整性，強(qiáng)制執(zhí)行性及后果可預(yù)知性，降低因法律制度不健全、不配套，缺少約束力產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”。在活動(dòng)過程的每一個(gè)階段每一個(gè)環(huán)節(jié)，制度都起著至關(guān)重要的作用。從資金、資產(chǎn)的審批開始，到運(yùn)用處理，再到運(yùn)作執(zhí)行，資金、資產(chǎn)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都受到內(nèi)控制度的監(jiān)督和制約，從而有效地保證了資金、資產(chǎn)的合理合法使用，杜絕不必要的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象，保證了資金、資產(chǎn)的利用最大化，根本上保證了二者的安全完整性。

有利于降低資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)

住房公積金管理工作的目標(biāo)之一就是防范和規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提高防控能力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職能之一就是對住房公積金運(yùn)作過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，控制資金運(yùn)作，將資金在貸款、提取、銀行存款、購買國債等過程中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低范圍以內(nèi)。

有利于工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由管理決策者、中層管理者以及基礎(chǔ)工作人員共同制定的一項(xiàng)制度、措施和辦法。它應(yīng)該體現(xiàn)出團(tuán)體的共同工作目標(biāo)和任務(wù)，制度的制定和有效實(shí)施要靠全體工作人員的共同協(xié)作和努力才能完成。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善有助于加強(qiáng)各部門、各人員之間的溝通交流，有助于工作目標(biāo)的明確和實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也是激發(fā)員工工作熱情和潛能的有利手段。

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的路徑

1建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念

首先，樹立防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多事故的發(fā)生都是由于思想上不重視，行為上不關(guān)注造成的。公積金的風(fēng)險(xiǎn)防范需要對每一個(gè)員工進(jìn)行內(nèi)控教育，了解內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)規(guī)章制度和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不僅要提高自身的業(yè)務(wù)水平，還要加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)提升，杜絕馬虎大意，心存僥幸的心理。

其次，崗位職責(zé)分明，不相容崗位分離。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過程中，首要解決的問題就是對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工的合理科學(xué)。根據(jù)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的要求，對會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置遵循責(zé)任分離、相互制約的原則，要求不相容的崗位在科室內(nèi)部分離，對不相容的崗位工作內(nèi)容實(shí)行分離交叉管理。如一般會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)公積金記賬、數(shù)據(jù)信息錄入、日常賬目的核對，就不得兼任數(shù)據(jù)復(fù)核、憑證審核的工作。會(huì)計(jì)稽核人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行，不得兼任主管會(huì)計(jì)和復(fù)核人員工作等。不相容崗位分離控制使各崗位職責(zé)明確，相互監(jiān)督，互相約束，發(fā)揮了很多的內(nèi)部牽制作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。

最后，建立全方位多層次的組織結(jié)構(gòu)。①?zèng)Q策領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)者主要肩負(fù)著制定措施，明確工作目標(biāo)，全面管理，運(yùn)籌帷幄的職責(zé)，從領(lǐng)導(dǎo)者自身做起，首先建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)體系，以身作則，帶領(lǐng)工作人員共同完成工作任務(wù)。②中層管理層。這一層級的負(fù)責(zé)人員主要肩負(fù)著承上啟下，組織協(xié)調(diào)的職責(zé)，是制度有效實(shí)施的中堅(jiān)力量。③基層服務(wù)層。這一層級主要面對辦理業(yè)務(wù)的廣大群眾，他們是踐行制度的終端，負(fù)責(zé)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的辦理。④聯(lián)絡(luò)層。這一層的人員主要負(fù)責(zé)受委托銀行按照中心委托業(yè)務(wù)合同辦理相關(guān)的配套服務(wù)，理順與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系。層級的劃分與職責(zé)的明確，有助于信息的暢通以及監(jiān)管，能夠促進(jìn)制度實(shí)施到位，起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系

公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅僅是一項(xiàng)制度規(guī)范或措施方法，而應(yīng)該是一系列的相關(guān)制度構(gòu)成的制度體系。

(1)建立授權(quán)審批控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容應(yīng)該涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，而授權(quán)審批是資金流動(dòng)的第一個(gè)關(guān)口。在進(jìn)行資金運(yùn)行過程中，必須建立授權(quán)審批控制制度，明確審批人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行，才能保證資金的流向有個(gè)良好的開始。

(2)建立各種印章、票據(jù)使用控制制度。支票印鑒必經(jīng)兩人分開保管，所有銀行結(jié)算憑證，要有會(huì)計(jì)核算科室統(tǒng)一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用時(shí)按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行登記，按規(guī)定填寫支票，存根與票面內(nèi)容一致，由蓋章人審核后蓋章，支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人員負(fù)全部責(zé)任。銀行定存單、憑證式國債，必須在銀行開設(shè)的保險(xiǎn)箱保管，開啟保險(xiǎn)箱由兩人以上，并指定專人定期進(jìn)行檢查、核對、登記。

(3)建立痕跡化管理制度。在公積金的運(yùn)作過程中，保證所有資料數(shù)據(jù)都有所記錄保存，建立健全檔案，做到事實(shí)清楚，記錄翔實(shí)，以備再查。

(4)建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。突發(fā)事件的發(fā)生分為事前、事中、事后三個(gè)階段。在事前階段，工作人員就應(yīng)該預(yù)測到風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，唯有這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)造成的不良后果降低到最小的程度，因此必須建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。密切關(guān)注公積金運(yùn)行中的各個(gè)控制點(diǎn)，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告，及時(shí)采取有效措施控制。

3完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)

(1)推進(jìn)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，建立信息交流平臺(tái)。信息化建設(shè)是提高公積金管理水平的主要標(biāo)志，發(fā)揮信息技術(shù)的先進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的深層次數(shù)據(jù)應(yīng)用，由簡單的數(shù)據(jù)信息向宏觀的知識(shí)性信息的轉(zhuǎn)變，在宏觀上產(chǎn)生內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)輔助決策信息。

(2)開拓以媒體技術(shù)為載體的信息化服務(wù)體系。信息化服務(wù)將是未來公積金業(yè)務(wù)發(fā)展的導(dǎo)向和趨勢，應(yīng)加快完善公積金信息化服務(wù)建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)、手機(jī)等媒體技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。加強(qiáng)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的研發(fā)，從而進(jìn)一步提高防控管理水平。

(3)積極利用和推進(jìn)個(gè)人征信系統(tǒng)建設(shè)。充分共享人民銀行征信系統(tǒng)等社會(huì)信息系統(tǒng)的資源，從個(gè)人貸款業(yè)務(wù)起步，逐步完善和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)工作。

(4)建立能反映繳存、提取、個(gè)人貸款等全貌，對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和銀行進(jìn)行交叉驗(yàn)證的系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反映業(yè)務(wù)流、信息流和資金流，使三流合一，在內(nèi)控管理體系上實(shí)現(xiàn)“機(jī)制”。

加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)管制約機(jī)制

篇9

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；措施；分析

內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升有助于企業(yè)內(nèi)部管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的增強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制體系通常由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成，內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，涉及的部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域較多。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)越發(fā)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，以便不斷增強(qiáng)自身的綜合競爭實(shí)力。因此企業(yè)首先要了解自身內(nèi)部控制工作中存在的問題，并要對癥下藥。

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部機(jī)制不健全。

內(nèi)控制度是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，對內(nèi)控工作的實(shí)施具有一定的導(dǎo)向性和規(guī)范性。部分企業(yè)沒有重視內(nèi)控工作的重要性，對內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)還只是停留在表面，難以深入了解內(nèi)控工作的本質(zhì)要求。部分企業(yè)開展內(nèi)控工作卻是采用財(cái)務(wù)管理制度作為依據(jù)，沒有將財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部控制工作進(jìn)行科學(xué)的區(qū)分，導(dǎo)致內(nèi)控工作的側(cè)重點(diǎn)僅僅在于財(cái)務(wù)控制方面，沒有全局思維，統(tǒng)籌規(guī)劃能力較差。由于技術(shù)更新和迭代的速度越來越快，一些企業(yè)難以符合時(shí)展的要求，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作相對落后，很難根據(jù)信息化建設(shè)的要求來更新內(nèi)控機(jī)制。

2.內(nèi)控工作不夠規(guī)范，部分企業(yè)缺乏內(nèi)控意識(shí)。

企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)是市場經(jīng)濟(jì)制度對企業(yè)的客觀要求，也是國家相關(guān)法律法規(guī)的重要規(guī)定。由于部分企業(yè)的經(jīng)營管理制度具有鮮明的個(gè)體性和私營性，企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)權(quán)利較為集中，經(jīng)營者往往忽視了內(nèi)控制度的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控工作隨意性較強(qiáng)，內(nèi)控工作規(guī)范性較差。其次，部門企業(yè)沒有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，工作人員對內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)控工作只是上層領(lǐng)導(dǎo)的事，沒有參與其中的積極性和熱情，這就直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力不強(qiáng)。部分企業(yè)的內(nèi)部各職能部門也沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作失控，危害企業(yè)的健康發(fā)展。

3.部分企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系不完善，人員專業(yè)素質(zhì)較差。

企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)是內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，直接影響著內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門崗位設(shè)置不夠合理，存在著一人多職問題，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況將不相容的崗位進(jìn)行分離，也沒有制定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制來對財(cái)務(wù)工作人員的行為進(jìn)行控制。其次，部分企業(yè)沒有明確財(cái)務(wù)工作的責(zé)任，沒有制定完善的責(zé)任追償制度，對員工的日常工作和行為缺少必要的約束力和監(jiān)督。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，職業(yè)道德水平不高，不重視會(huì)計(jì)處理工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性無法得到保障。再者，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作力度不夠，部分審計(jì)工作職能由財(cái)務(wù)部門代替，受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀影響較大，審計(jì)工作的獨(dú)立性和自主性較差，不利于保證內(nèi)控工作的順利開展。

二、企業(yè)解決內(nèi)部控制工作中問題應(yīng)該采取的措施和對策

1.要積極建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度建設(shè)為企業(yè)內(nèi)控工作提供制度保障，企業(yè)要及時(shí)根據(jù)自身的經(jīng)營和發(fā)展要求來構(gòu)建個(gè)性化的內(nèi)控體系，要提高企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)用性和可操作性，以便保證內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí)處并充分發(fā)揮其作用。企業(yè)內(nèi)控制度要重視會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，要不斷完善貨幣資金控制和資產(chǎn)控制等制度，并可以根據(jù)工作的具體情況細(xì)化具體控制工作內(nèi)容，要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，做好資金管理和資產(chǎn)管理工作，要注意保證資產(chǎn)的穩(wěn)定性和安全性。再者，企業(yè)要提高自身的信用批準(zhǔn)條件，拓寬自身的融資渠道，健全內(nèi)控制度以便規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)，完善授權(quán)審批程序流程，可以將企業(yè)內(nèi)控工作中不相容的崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，明確崗位的職責(zé)，完善責(zé)任追償機(jī)制。

2.企業(yè)要完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作

企業(yè)要注意防控日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警紅線，要及時(shí)采用科學(xué)的方法來分析評估風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。其次，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并按照各個(gè)部門的業(yè)務(wù)情況來分配相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，要及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，以便為后期的風(fēng)險(xiǎn)績效考核工作提供參考依據(jù)。再者，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，要在企業(yè)上下員工中樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高工作人員對風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，及時(shí)疏通企業(yè)上下級之間的溝通渠道，同時(shí)還要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息交流，保證企業(yè)信息的暢通。

3.要為內(nèi)控工作營造良好的實(shí)施環(huán)境

內(nèi)控工作的順利開展離不開良好的實(shí)施環(huán)境，企業(yè)要想做好內(nèi)控制度建設(shè)工作，就要積極了解企業(yè)的外部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的要求來制定具有個(gè)性化的內(nèi)控規(guī)則，提高內(nèi)控制度的科學(xué)性和合法性，應(yīng)該積極與其他企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)交流，以便為企業(yè)的內(nèi)控工作營造良好的外部環(huán)境。其次，企業(yè)要重視內(nèi)控工作內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，要明確各個(gè)崗位的職責(zé)，完善企業(yè)內(nèi)部控制的制衡機(jī)制，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，同時(shí)要重視內(nèi)部控制工作的評價(jià)考核工作的重要性，要科學(xué)設(shè)立績效考核指標(biāo)，及時(shí)對企業(yè)的內(nèi)控工作進(jìn)行評價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；體系

由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性的特點(diǎn)，因此應(yīng)對影響金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行綜合性分析，對其相互作用、相互聯(lián)系、相互影響、相互獨(dú)立的特點(diǎn)進(jìn)行全面研究，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從不同的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略出發(fā)，對各個(gè)管理子系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化分析，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和管理水平。在新形勢下需要對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)進(jìn)行分析，形成良好的金融風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主體需要有全面的認(rèn)識(shí)，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行把脈，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合能力，通過對金融會(huì)計(jì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析和研究，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略實(shí)施是提升管理效率和管理質(zhì)量的重要路徑。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性管理體系建設(shè)

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性特點(diǎn)。因此，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性角度進(jìn)行管理體系建設(shè)，是防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法，由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的聯(lián)系性、層次性、整體性、有序性特點(diǎn)，在對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理體系建設(shè)的時(shí)候，需要綜合考慮每個(gè)對象的風(fēng)險(xiǎn)模式，對風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持系統(tǒng)性的管理思想，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的各個(gè)層次角度出發(fā)，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，通過系統(tǒng)性管理的基本理念，提升金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行金融會(huì)計(jì)管理機(jī)制創(chuàng)新，提升金融會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)行能力和運(yùn)行水平，實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位綜合性管理。通過對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)分析，需要對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性研究，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)看，可以引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是復(fù)雜的，因此要從風(fēng)險(xiǎn)形成的綜合性原因出發(fā)，逐步挖掘產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，采取有針對性的方法進(jìn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高金融風(fēng)險(xiǎn)整體性防控能力，為金融會(huì)計(jì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身獨(dú)特的結(jié)構(gòu)，因此需要對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)進(jìn)行全面研究，從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度出發(fā)，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行規(guī)律和管控方法進(jìn)行綜合性研究，形成綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，確保金融會(huì)計(jì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的防范。從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成因素角度分析，由于各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，同時(shí)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素又相互聯(lián)系相互作用，因此在對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標(biāo)本兼治的基本風(fēng)險(xiǎn)防控理念，制定金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。金融會(huì)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到各個(gè)企業(yè)主體和個(gè)人。因此在對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產(chǎn)管理的基本模式出發(fā)，通過會(huì)計(jì)核算等手段發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和管理效率，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)營造良好的氛圍。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度出發(fā)，對系統(tǒng)性金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)進(jìn)行有效防范，確保金融會(huì)計(jì)對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要從風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)模式出發(fā)由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性的特點(diǎn)，因此針對不同層次的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范策略，通過對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分層管理，可以提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層次性管理體系建設(shè)創(chuàng)造積極有利的條件。對系統(tǒng)性防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有綜合性作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從層次性模式管理出發(fā)，對金融會(huì)計(jì)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、表外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的研判，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)層次進(jìn)行的優(yōu)化管理，形成層次化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的全面實(shí)施營造良好的條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要從不同的目標(biāo)戰(zhàn)略出發(fā)制定不同的管理戰(zhàn)略和管理方法，在復(fù)雜的金融會(huì)計(jì)管理中不斷探尋管理規(guī)律，通過定量性金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析，確保各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效地控制，推進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系建設(shè)，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、金融會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的基本策略

金融會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的過程中，需要運(yùn)用系統(tǒng)性管理的觀念。通過對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的分析，形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過定量分析與定性分析的有效結(jié)合，對金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素進(jìn)行全面分析，形成最優(yōu)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系管理方案，為完善金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的條件，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)營造積極有利的內(nèi)部條件和外部條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從定量和定性分析出發(fā)，通過定性、定量的循環(huán)式分析和研究，形成有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要明確系統(tǒng)管理的基本目標(biāo)和基本內(nèi)容，正確識(shí)別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過對各項(xiàng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行目標(biāo)性研究，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進(jìn)行分解。通過分解管理體系可以不斷優(yōu)化管理體系，形成管理體系內(nèi)在管理結(jié)構(gòu)，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要對其運(yùn)行模式進(jìn)行綜合性評價(jià)，形成金融風(fēng)險(xiǎn)管理框架，通過優(yōu)化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，要從正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，形成管理體系的基本架構(gòu)，確保金融會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)體系能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，對風(fēng)險(xiǎn)因素能夠有效的識(shí)別，并且找出解決金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)管理出發(fā)，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在指標(biāo)優(yōu)化的過程中形成自身的管理機(jī)制，從不同的監(jiān)控指標(biāo)出發(fā)形成良好的指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新營造良好的氛圍。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要按照風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理方式推進(jìn)各項(xiàng)工作，采取有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理戰(zhàn)略，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理體系建設(shè)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的過程中，需要從不同的指標(biāo)管理出發(fā)，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的控制值，不斷推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，營造健康穩(wěn)定的金融會(huì)計(jì)管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要準(zhǔn)確、全面、及時(shí)收集相關(guān)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過對各項(xiàng)管理指標(biāo)的基礎(chǔ)性研究，形成一套完善的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合性研究和系統(tǒng)性分析，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制管理體系，提升金融風(fēng)險(xiǎn)綜合性管理效率和質(zhì)量。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要對各種綜合評價(jià)方法進(jìn)行全面有效的分析和研究，形成符合金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的體系結(jié)構(gòu)，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的過程中，需要從不同的管理指標(biāo)角度出發(fā)，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制和戰(zhàn)略，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會(huì)計(jì)模式創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范。金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的過程中，需要通過管理機(jī)制建設(shè)逐步化解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過對金融風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的積極有效的管理和控制，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系建設(shè)，形成有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要從主體對象出發(fā)，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理體系，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制建設(shè)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的分析，形成具有綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理的方案機(jī)制，提升金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防控水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中要從金融服務(wù)對象出發(fā)，對各項(xiàng)金融會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行定性分析和定量分析，形成風(fēng)險(xiǎn)控制管理模型，通過不斷的優(yōu)化管理提升風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)控制能力。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制管理的過程中需要根據(jù)國內(nèi)外環(huán)境、金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境采取有效的措施，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)化設(shè)計(jì)管理能力。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中需要從各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出發(fā)，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范模式進(jìn)行優(yōu)化研究，實(shí)現(xiàn)對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)化管理，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平，營造良好的金融會(huì)計(jì)管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的過程中需要從不同的管理戰(zhàn)略機(jī)制出發(fā)，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評測，形成具有決策性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為建立完善的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)造良好的條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新是個(gè)系統(tǒng)性工程，需要從國內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)出發(fā)，形成具有系統(tǒng)性管理理念的金融會(huì)計(jì)管理策略。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從不同的管理模式入手，推進(jìn)各項(xiàng)管理指標(biāo)體系建設(shè)，形成具有金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的體系，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和管理質(zhì)量。

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