導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為做好20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的收集和審核工作，保障財(cái)務(wù)決算編制范圍全面完整，編制方法準(zhǔn)確規(guī)范，報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，審計(jì)報(bào)告規(guī)范、全面，有效提高財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)編報(bào)質(zhì)量，依據(jù)《河南省省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》、《河南省省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)務(wù)決算審核內(nèi)容

20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作，以強(qiáng)化出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督為重點(diǎn)，主要審核資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果、保值增值狀況和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況。審核的基本內(nèi)容如下：

（一）編制規(guī)范審核。審核企業(yè)的20*年度財(cái)務(wù)決算是否按有關(guān)規(guī)定編制，上報(bào)資料是否齊全，表內(nèi)表間關(guān)系是否正確，是否存在少報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象。

（二）經(jīng)營(yíng)成果審核。審核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)，合并范圍是否合理，減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；審核企業(yè)上報(bào)的保值增值材料，核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作、企業(yè)工效掛鉤基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性。

（三）審計(jì)質(zhì)量審核。核實(shí)企業(yè)的審計(jì)管理工作是否符合有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)是否與招標(biāo)或核準(zhǔn)的一致，核實(shí)審計(jì)是否按照省國(guó)資委的要求進(jìn)行，核實(shí)審計(jì)報(bào)告規(guī)范性、審計(jì)披露內(nèi)容的全面性和審計(jì)意見的適當(dāng)性，以及審計(jì)工作中存在的突出問題等。

二、財(cái)務(wù)決算審核程序

20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作分為企業(yè)自審、集中會(huì)審、決算認(rèn)定三個(gè)階段。

（一）企業(yè)自審。各省屬企業(yè)在財(cái)務(wù)決算編制完成后，應(yīng)認(rèn)真做好自審工作，主要對(duì)財(cái)務(wù)決算編制的規(guī)范性和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性進(jìn)行審核，企業(yè)自審重點(diǎn)內(nèi)容及集中會(huì)審報(bào)送材料見附件。

（二）集中會(huì)審。從20*年3月下旬開始，省國(guó)資委組織對(duì)省屬企業(yè)20*年度財(cái)務(wù)決算集中會(huì)審。集中會(huì)審將采取“分批組織，逐戶審核”的方式，對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行全面審核。集中會(huì)審的具體時(shí)間、地點(diǎn)、企業(yè)分組名單等另行通知。

（三）決算認(rèn)定。根據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，省國(guó)資委在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，依據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管要求和企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核工作需要，逐戶確認(rèn)和核批省屬企業(yè)20*年度財(cái)務(wù)決算。

三、財(cái)務(wù)決算審核目標(biāo)

（一）保障企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)全面完整，填報(bào)規(guī)范，表內(nèi)表間勾稽關(guān)系正確；

（二）核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量，認(rèn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性；

（三）核實(shí)企業(yè)國(guó)有資本保值增值各項(xiàng)客觀因素材料，以及企業(yè)工效掛鉤、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)工作涉及的各項(xiàng)指標(biāo)；

（四）根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第9號(hào)）和《河南省省屬國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（豫國(guó)資發(fā)［20*］2號(hào)）的規(guī)定，依據(jù)經(jīng)核實(shí)后的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)和相關(guān)材料，審核確定企業(yè)國(guó)有資本保值增值水平和年薪制企業(yè)負(fù)責(zé)人的績(jī)效年薪。

（五）監(jiān)督社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量；

（六）對(duì)各省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算逐戶提出審核意見，編寫各省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告。

四、財(cái)務(wù)決算審核要求

各省屬企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好本企業(yè)財(cái)務(wù)決算自審工作，加強(qiáng)工作組織，明確工作分工與責(zé)任，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。一是及早安排20*年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的收集審核工作，加大組織力度，制定切實(shí)可行的審核工作方案，明確審核內(nèi)容和審核責(zé)任，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)；二是建立財(cái)務(wù)決算審核工作責(zé)任制度，各省屬企業(yè)應(yīng)從基層分戶數(shù)據(jù)進(jìn)行層層審核，對(duì)審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)反饋到相應(yīng)的基層企業(yè)（單位）進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。三是積極督促各級(jí)子企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)按時(shí)完成報(bào)表審計(jì)或內(nèi)審工作，按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告（或內(nèi)審報(bào)告），并按審計(jì)意見調(diào)整財(cái)務(wù)決算，對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委提交說明材料；四是對(duì)出具“保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”的報(bào)表或事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，對(duì)有關(guān)差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。

篇2

【關(guān)鍵詞】工程竣工；財(cái)務(wù)決算審計(jì)；措施

一、引言

竣工決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對(duì)工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金支出，對(duì)無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值核定，可確保工程順利竣工?？⒐きh(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟(jì)效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評(píng)價(jià)投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。

二、相關(guān)概念綜述

工程竣工決算是工程項(xiàng)目建設(shè)完成后，經(jīng)過項(xiàng)目法人、施工單位、設(shè)計(jì)監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗(yàn)收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計(jì)算并編制反映該項(xiàng)工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟(jì)文件，是該項(xiàng)工程的全面經(jīng)濟(jì)反映。工程竣工決算包括財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工圖和工程造價(jià)分析四個(gè)部分。

工程竣工決算審計(jì)是指在工程竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程竣工的財(cái)務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計(jì)工作的展開，確認(rèn)該項(xiàng)建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的注意事項(xiàng)

第一，必須確保審計(jì)人員的專業(yè)性。由于工程項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、投資成本費(fèi)多類雜，這就要求審計(jì)人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，以此保障財(cái)務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項(xiàng)目前期資料，對(duì)工程是否滿足審計(jì)的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項(xiàng)目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實(shí)度。第四，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通時(shí)，需注意記錄、取證，確保審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確真實(shí)。第五，審計(jì)人員有必要到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算的具體審計(jì)程序

1.充分的審前調(diào)查

審前調(diào)查是竣工決算審計(jì)工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是竣工決算審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計(jì)單位或其上級(jí)主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項(xiàng)目有否有特殊報(bào)道等等。

2.審核項(xiàng)目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要針對(duì)的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項(xiàng)資料與法律法規(guī)的一致性。對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：

（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告、水保評(píng)價(jià)報(bào)告、環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)價(jià)報(bào)告、文物調(diào)查報(bào)告、壓覆礦產(chǎn)資源評(píng)價(jià)報(bào)告等。（2）投資計(jì)劃，資金計(jì)劃下達(dá)文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項(xiàng)目開工報(bào)告、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、環(huán)境和消防單項(xiàng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工驗(yàn)收清單或工程竣工報(bào)告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審和設(shè)計(jì)圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機(jī)構(gòu)等簽訂的合同。（7）項(xiàng)目法人資格申報(bào)批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目法人組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、項(xiàng)目實(shí)施管理辦法、財(cái)務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會(huì)計(jì)師制度》專戶專賬規(guī)范的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實(shí)程度。（2）逐筆清理項(xiàng)目支出，審查會(huì)計(jì)憑證，審核每張票據(jù)的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計(jì)工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測(cè)算待攤投資中建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報(bào)表，編制審計(jì)報(bào)告

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員不具備編制竣工決算報(bào)表的能力，往往審計(jì)人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表。（1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準(zhǔn)確。（2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況。（3）在上述審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，真實(shí)的反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

篇3

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)具有快速、準(zhǔn)確、高效的特點(diǎn)，在社會(huì)審計(jì)中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，隨著內(nèi)審業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，如何加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為擺在三院審計(jì)部面前新的課題。本文，以三院應(yīng)用《審易》軟件開展年度決算審計(jì)為例，重點(diǎn)介紹開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的思路、具體方法和取得的效果。

開展計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)的必然性

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)性、合法性的綜合檢驗(yàn)，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。國(guó)資委在統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的同時(shí)，要求中央企業(yè)建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)難以實(shí)施外部審計(jì)的單位，委托其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

三院審計(jì)部認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)相當(dāng)普及，核算規(guī)范，信息儲(chǔ)備完善，同時(shí)財(cái)務(wù)決算審計(jì)具有時(shí)間要求緊、審計(jì)范圍廣、數(shù)據(jù)處理復(fù)雜等特點(diǎn)，一些大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所早已推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并取得了一定的效果，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要想履行好職責(zé)，順利完成任務(wù)，只有盡快掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，才能滿足審計(jì)事業(yè)發(fā)展的客觀要求。

開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本思路

“統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一底稿”是三院審計(jì)部開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本思路?！敖y(tǒng)一軟件”是指在三院審計(jì)部前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，考察審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件的兼容性、審計(jì)軟件本身的操作性，并對(duì)軟件功能進(jìn)行測(cè)試，最終確定《審易》軟件作為開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的工具，要求下屬各專職審計(jì)人員人手一套；“統(tǒng)一培訓(xùn)”是指在軟件配備的情況下，對(duì)各專職審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及軟件操作的統(tǒng)一培訓(xùn)；“統(tǒng)一底稿”是指在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)的過程中，要求必須使用軟件內(nèi)置的底稿，從而用項(xiàng)目推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的開展。

開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的具體做法

以2005年三院財(cái)務(wù)決算審計(jì)為例，三院審計(jì)部開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的具體做法是：

1．明確審計(jì)目的。財(cái)務(wù)決算審計(jì)的作用在于考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)出資人的合法權(quán)益。審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注及補(bǔ)充資料的構(gòu)成發(fā)表審計(jì)意見。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)必須圍繞中心任務(wù)確定工作方案。

2．制定財(cái)務(wù)決算審計(jì)方案。明確審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍；按審計(jì)要點(diǎn)明確審計(jì)內(nèi)容和具體要求；合理組織分工，明確完成時(shí)間。

3．開展操作培訓(xùn)，使審計(jì)人員盡快賬務(wù)倒數(shù)、建立數(shù)據(jù)庫(kù)、查賬、查詢、取數(shù)、審計(jì)分析、審計(jì)計(jì)算、底稿管理等計(jì)算機(jī)操作和審易》軟件操作等技能。

4、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。除現(xiàn)金盤點(diǎn)外，使用《審易》軟件處理核對(duì)銀行存款余額表，使用抽樣方法盤點(diǎn)庫(kù)存物資和固定資產(chǎn)，并形成工作底稿，確認(rèn)資產(chǎn)真實(shí)可靠。

5．提前介入，保證審計(jì)時(shí)間。把形成決算報(bào)表前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入《審易》軟件，利用內(nèi)置的分析工具分析有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（例如對(duì)各項(xiàng)科目增減變動(dòng)情況使用柱狀圖、折線圖等進(jìn)行分析，對(duì)開戶行倒賬進(jìn)行自動(dòng)對(duì)比，對(duì)異常會(huì)計(jì)科目自動(dòng)進(jìn)行檢查等），了解業(yè)務(wù)量和賬務(wù)處理情況。對(duì)需要處理的問題及時(shí)提出審計(jì)意見，把調(diào)整事項(xiàng)消化在預(yù)審階段，提高決算報(bào)告的可靠性。

6．核實(shí)決算報(bào)表，確認(rèn)資產(chǎn)的權(quán)益關(guān)系。在上報(bào)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)決算報(bào)表出來后，使用《審易》軟件自動(dòng)生成的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表等，與財(cái)務(wù)決算主表核對(duì)，并形成審計(jì)工作底稿，確認(rèn)會(huì)計(jì)賬表的一致性。

7．使用《審易》軟件“抽樣”功能（PPS抽樣、固定樣本容量抽樣等）編制會(huì)計(jì)憑證抽查工作底稿，同時(shí)結(jié)合審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行篩選，減少抽憑數(shù)量，提高抽樣精度；依據(jù)抽出的樣本進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽樣審計(jì)判斷，核查賬表、賬賬、丹東證核算內(nèi)容的一致性、有效性，核算內(nèi)容的真實(shí)合規(guī)性。

8．重點(diǎn)審查三張主表的構(gòu)成及數(shù)字勾稽關(guān)系，客觀反映財(cái)務(wù)狀況。確認(rèn)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的數(shù)據(jù)來源真實(shí)性，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)計(jì)算的合規(guī)性，分析其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表增減變化產(chǎn)生的影響，分析現(xiàn)金流量表編制的合理性，客觀判斷資金運(yùn)作對(duì)資產(chǎn)構(gòu)成的影響。

9．審核基建轉(zhuǎn)并表的正確性。用軟件自動(dòng)生成資金平衡表，與轉(zhuǎn)并表工作底稿進(jìn)行核對(duì)，分析單位內(nèi)部往來是否抵消，固定資產(chǎn)、在建工程核算是否規(guī)范，用《審易》軟件復(fù)核功能判斷基建核算以及轉(zhuǎn)表、并表的可靠性。

10．在國(guó)資委財(cái)務(wù)決算報(bào)告決算表出來后，重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算執(zhí)行的公允性，分析報(bào)表與報(bào)表附注的依附關(guān)系，判斷資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效果、所有者權(quán)益變動(dòng)的因果關(guān)系。由財(cái)務(wù)決算審計(jì)模板自動(dòng)生成保值增值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，給財(cái)務(wù)決算報(bào)告使用者提供完整的財(cái)務(wù)分析資料。

11．按照《審易》軟件總提供的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，收集審計(jì)證據(jù)。按財(cái)務(wù)決算審計(jì)手冊(cè)要求填寫統(tǒng)一的工作底稿，確保審計(jì)作業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。根據(jù)審計(jì)工作底稿及審計(jì)分析作出審計(jì)判斷，發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見等不同類型的審計(jì)意見，出具統(tǒng)一格式的審計(jì)報(bào)告。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不僅發(fā)揮了數(shù)據(jù)處理功能和審計(jì)分析功能，而且形成了復(fù)合型的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)組織形式，為提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率發(fā)揮了重要作用。

開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

通過近年來的實(shí)踐，有幾點(diǎn)體會(huì)與大家分享：

1．要有強(qiáng)有力的組織保證。要多宣傳計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，配備相應(yīng)的硬件和軟件，為開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作提供充分的物質(zhì)保障。

2．要有強(qiáng)有力的人才保障。一方面要培養(yǎng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的帶頭人，提高專業(yè)技術(shù)人員的組織協(xié)調(diào)能力，另一方面通過以點(diǎn)帶面，提高審計(jì)工作人員掌握計(jì)算機(jī)操作以及審計(jì)輔助軟件的應(yīng)用，提高審計(jì)業(yè)務(wù)判斷能力。同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，對(duì)其掌握的財(cái)務(wù)資料和商業(yè)信息保守秘密。

3．以點(diǎn)帶面，項(xiàng)目推動(dòng)。由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展的時(shí)間不長(zhǎng)，在實(shí)際使用中會(huì)遇到這樣那樣的問題。三院審計(jì)部在這方面是用擅長(zhǎng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員這個(gè)“點(diǎn)”來帶動(dòng)大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)不是很擅長(zhǎng)的普通審計(jì)人員這個(gè)“面”；在審計(jì)過程中要求使用統(tǒng)一的工作底稿，而且要用軟件來完成，從而通過審計(jì)項(xiàng)目來推動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)使用審計(jì)軟件。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是科學(xué)發(fā)展的成果，是時(shí)代進(jìn)步的要求。它不僅克服了傳統(tǒng)審計(jì)翻閱賬本時(shí)間長(zhǎng)、綜合分析能力差的缺點(diǎn)，同時(shí)為規(guī)范審計(jì)作業(yè)、提高審計(jì)質(zhì)量創(chuàng)造了有利條件。特別是在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，會(huì)計(jì)資料全、保存時(shí)間長(zhǎng)、查找方便，可為開展其他項(xiàng)目審計(jì)提供必要的會(huì)計(jì)信息。

篇4

一、在大唐長(zhǎng)山熱電廠工作期間總結(jié)

（一）組織完成2017年財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制與上報(bào)工作

根據(jù)省公司關(guān)于編制上報(bào)2017年財(cái)務(wù)決算工作的文件通知，組織部門人員對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行梳理，完成成本費(fèi)用和技改工程入賬及內(nèi)部往來核對(duì)工作，配合中介機(jī)構(gòu)完成決算報(bào)表審計(jì)工作，在省公司規(guī)定時(shí)間內(nèi)順利完成2017年財(cái)務(wù)決算報(bào)表上報(bào)工作。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管控，節(jié)約可控費(fèi)用支出

按時(shí)編制上報(bào)全面預(yù)算，根據(jù)省公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)做好廠內(nèi)預(yù)算分解與下達(dá)工作，堅(jiān)持預(yù)算管理的綱性原則，嚴(yán)控預(yù)算外支出，2017年可控費(fèi)用節(jié)余近200萬元，制定預(yù)算考核辦法，在年末根據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)預(yù)算考核。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，為安全生產(chǎn)提供資金支持

根據(jù)年度資金預(yù)算編制月度資金預(yù)算并分解到每一周，對(duì)于沒有納入資金預(yù)算預(yù)算的支出原則上不予支付，在不影響企業(yè)信用的前提下推遲應(yīng)付款的支付，壓縮不必要支出，優(yōu)先保證煤款支付，沒有不發(fā)生因付款不及時(shí)導(dǎo)致礦方停止供貨情況，根據(jù)合同約定支付技改工程款，從資金上為技改工程按期投產(chǎn)提供保證。

（四）做好上級(jí)單位和領(lǐng)導(dǎo)安排的專項(xiàng)工作

1、全力推進(jìn)送出工程移交工作，按時(shí)上報(bào)工作進(jìn)展，積極與吉林省電網(wǎng)公司溝通，做好送出工程資料收集與資產(chǎn)評(píng)估工作。

2、積極做好“三供一業(yè)”改造工程入賬與付款及財(cái)政補(bǔ)助資金爭(zhēng)取工作。

3、認(rèn)真集體企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)籌集與繳納工作。

4、在省公司的指導(dǎo)下，積極與地方政府溝通，認(rèn)真做好爭(zhēng)取生物質(zhì)藕合發(fā)電項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金工作。

二、在大唐集團(tuán)核電有限公司工作期間總結(jié)

（一）學(xué)習(xí)、使用一體化業(yè)務(wù)

核電公司目前使用集團(tuán)最新的財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，為適應(yīng)工作，剛到公司的初期以學(xué)習(xí)一體化系統(tǒng)操作為主，在部門主管領(lǐng)導(dǎo)的安排下，我參加了先興公司一體化項(xiàng)目部新能源項(xiàng)目組組織的為期兩天的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并利用一天的時(shí)間去先興公司負(fù)責(zé)的集團(tuán)一體化一標(biāo)段財(cái)務(wù)組進(jìn)行第二次學(xué)習(xí)與練習(xí)，通過兩次培訓(xùn)和日常應(yīng)用，使我對(duì)公司目前使用的一體化系統(tǒng)有了比較全面的了解，對(duì)公司目前常用的員工報(bào)銷與合同報(bào)賬模塊，達(dá)到獨(dú)立操作的水平，對(duì)于公司員工在合同報(bào)賬與日常費(fèi)用報(bào)銷中遇到的問題能夠給予解決。

（二）完成日常費(fèi)用報(bào)銷與資金預(yù)算編制及執(zhí)行工作

在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)銀和一體化資金系統(tǒng)完成月度資金預(yù)算與周資金預(yù)算的填報(bào)、匯總、執(zhí)行工作，月度資金預(yù)算執(zhí)行率在99%以上，資金集中率100%，按時(shí)完成公司日常管理費(fèi)用報(bào)銷與工資獎(jiǎng)金發(fā)放與五險(xiǎn)二金的支付工作。完成在主數(shù)據(jù)平臺(tái)與一體化系統(tǒng)內(nèi)增加用戶與權(quán)限設(shè)置及添加供應(yīng)商工作，具備在一體化系統(tǒng)內(nèi)提交報(bào)銷申請(qǐng)與做賬條件。

（四）完成月度損益預(yù)算與會(huì)計(jì)報(bào)表編制與上報(bào)工作

每月末和月初3號(hào)前按時(shí)在全面預(yù)算系統(tǒng)按時(shí)完成月度損益預(yù)算與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與上報(bào)工作。今年1月末完成公司2018年度本部與產(chǎn)權(quán)、管理口徑匯總報(bào)表編制上報(bào)工作。

（五）完成2019年度全面預(yù)算編制與上報(bào)工作

根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制要求與公司領(lǐng)導(dǎo)指示，完成2019年全面預(yù)算報(bào)表與編制說明填報(bào)與編制工作，經(jīng)公司黨委會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后上報(bào)集團(tuán)公司。

（六）稅務(wù)管理方面

按月完成個(gè)人所得稅與印花稅計(jì)提工作，配合中介機(jī)構(gòu)完成納稅申報(bào)工作，學(xué)習(xí)利用國(guó)家2018年的印花稅優(yōu)惠政策，為公司節(jié)省印花稅支出3萬元，完成2018年增值稅專用發(fā)票認(rèn)證工作，共認(rèn)證發(fā)票130余份，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元。

（七）配合中介機(jī)構(gòu)完成2018年財(cái)務(wù)決算預(yù)審工作

篇5

2018年是我進(jìn)入公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)與資金管理部工作的第四年,感謝公司提供了實(shí)踐鍛煉的平臺(tái)，感謝領(lǐng)導(dǎo)的培養(yǎng)和信任，感謝同事的協(xié)作與幫助，讓我從職場(chǎng)新人逐漸成長(zhǎng)為一名專業(yè)的財(cái)務(wù)人員?，F(xiàn)將一年的工作情況簡(jiǎn)要匯報(bào)如下。

一、  主要工作內(nèi)容

2018年1至2月我負(fù)責(zé)水電顧問本部、建管公司和工會(huì)的會(huì)計(jì)工作，3月崗位調(diào)整后負(fù)責(zé)中南區(qū)域桃源、隆回、崇陽(yáng)、桂陽(yáng)、睢縣（11月新增）五家公司和工會(huì)的會(huì)計(jì)工作。崗位日常工作主要包括以下內(nèi)容：

（一）會(huì)計(jì)核算。負(fù)責(zé)合同付款流程的審核，收入類單據(jù)的稽核，通用業(yè)務(wù)單的填報(bào)和其他各項(xiàng)單據(jù)的復(fù)核；網(wǎng)銀支付復(fù)核，對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按時(shí)完成財(cái)務(wù)快報(bào)、季報(bào)和中報(bào)的編制工作；完成2017年度水電顧問本部、投資公司本部財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制和審計(jì)工作；完成中南區(qū)域五家公司2019年財(cái)務(wù)預(yù)算編制上報(bào)工作；核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問本部、建管公司、投資公司和工會(huì)會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂工作；負(fù)責(zé)水電顧問全級(jí)次工會(huì)報(bào)銷單據(jù)的審核、記賬，印章管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作。

（二）稅務(wù)管理。負(fù)責(zé)審核每月納稅申報(bào)表；年初認(rèn)證國(guó)際公司增值稅專用發(fā)票1200余張，完成2017年水電顧問本部全年合同印花稅的整理和申報(bào)等遺留工作；5月代處理水電顧問本部會(huì)計(jì)工作期間，完成納稅申報(bào)和各類發(fā)票的開具等工作。

（三）統(tǒng)計(jì)工作。協(xié)助計(jì)劃部填報(bào)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況月報(bào)、季報(bào)，協(xié)助運(yùn)管部填報(bào)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，編制預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)，統(tǒng)計(jì)售電結(jié)算差異，填報(bào)在建和投產(chǎn)項(xiàng)目情況表、應(yīng)收應(yīng)付賬款統(tǒng)計(jì)表、帶息負(fù)債預(yù)測(cè)表等各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

（四）財(cái)務(wù)管理。負(fù)責(zé)部門管理制度修編的匯總評(píng)審、修改和發(fā)文工作。

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)往來單位、開戶行的維護(hù)和整理，期初數(shù)錄入以及預(yù)算系統(tǒng)錄入測(cè)試工作。

除日?；A(chǔ)性工作外，完成的其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)工作主要包括：配合桃源公司稅務(wù)稽查，完成數(shù)據(jù)采集，核實(shí)并處理稽查發(fā)現(xiàn)的問題；準(zhǔn)備630審計(jì)盤點(diǎn)資料；配合完成周志炎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、彭凌云經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，編寫財(cái)務(wù)相關(guān)整改報(bào)告，核實(shí)審計(jì)問題并進(jìn)行賬務(wù)處理；完成隆回公司寶蓮風(fēng)電場(chǎng)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，根據(jù)補(bǔ)充協(xié)議和造價(jià)審計(jì)重新編制竣工結(jié)算報(bào)表和執(zhí)行概算表；完成崇陽(yáng)公司金塘項(xiàng)目竣工預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表編制；編寫關(guān)于成立境外平臺(tái)公司的請(qǐng)示等。

除財(cái)務(wù)工作外，作為部門文書，負(fù)責(zé)組織部門例會(huì)和培訓(xùn)、整理會(huì)議紀(jì)要，統(tǒng)計(jì)上報(bào)各類部門信息，并完成黨支部相關(guān)學(xué)習(xí)、工作以及部門保密員工作。

二、存在主要不足或收獲

工作以來，我主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)核算領(lǐng)域，沒有將所學(xué)專業(yè)知識(shí)與工作實(shí)踐很好的結(jié)合，深感自己在財(cái)務(wù)分析、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等財(cái)務(wù)核心工作和價(jià)值創(chuàng)造領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)的匱乏。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行，今后我會(huì)在工作中主動(dòng)思考、積極實(shí)踐，努力提高相關(guān)業(yè)務(wù)能力，爭(zhēng)取更大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)自己職業(yè)選擇的初衷。

篇6

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)決策；審核

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2012）23-0153-01

1合并樹形結(jié)構(gòu)

集團(tuán)型企業(yè)因股權(quán)關(guān)系其管理層級(jí)比較多，有的集團(tuán)公司管理層級(jí)甚至超過5級(jí)。這就需要按照股權(quán)投資關(guān)系建立樹形結(jié)構(gòu)。通常都是母公司本部與下屬子公司作為同一級(jí)次公司匯總到上一級(jí)公司（母公司），母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表后軋出差額表，或者先編制抵銷分錄匯總表，過錄到差額表里，然后與母公司本部和所屬公司匯總生成合并財(cái)務(wù)報(bào)表。依此類推。

2集中會(huì)審要求

（1）　封面審核。財(cái)務(wù)決算報(bào)表封面信息量非常大，包括企業(yè)基本情況、機(jī)構(gòu)代碼、隸屬關(guān)系、部門標(biāo)識(shí)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)類型、組織形式、工資、社保、審計(jì)標(biāo)識(shí)等。封面代碼填報(bào)的準(zhǔn)確度直接影響財(cái)政、國(guó)資等部門分析、利用數(shù)據(jù)，影響政府相關(guān)部門的決策?！熬闷洹避浖峁┝嗣杜e字典檢查這一功能，方便了用戶審核封面信息。用戶同時(shí)也要重視和加強(qiáng)人工審核工作。

（2）　表完整性檢查。通過檢查報(bào)表完整性，可以發(fā)現(xiàn)是否有單位漏填或填報(bào)了不需要填報(bào)的報(bào)表。有時(shí)候單戶企業(yè)出現(xiàn)上述情況，自身不太容易發(fā)現(xiàn)問題，但匯總到上一級(jí)單位后會(huì)發(fā)現(xiàn)審核錯(cuò)誤。

（3）　期初數(shù)核對(duì)。根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政和國(guó)資部門規(guī)定，企業(yè)盡量避免調(diào)整期初數(shù)，調(diào)整期初數(shù)只能存在于企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的情形。通過核對(duì)期初數(shù)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否填報(bào)錯(cuò)誤以及調(diào)整期初數(shù)據(jù)是否上報(bào)說明。

（4）　“久其”軟件提供了默認(rèn)公式審核。另外有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所添加了審核公式，給財(cái)務(wù)決算報(bào)表審核提供了技術(shù)保障。

（5）　數(shù)據(jù)有效性審核。通過橫向（縱向）過錄查詢，可以發(fā)現(xiàn)實(shí)物量指標(biāo)（例如工資額、人數(shù)、專利等）合理性，對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

（6）　樹形結(jié)構(gòu)節(jié)點(diǎn)檢查?？梢詸z查出集團(tuán)型企業(yè)代碼填報(bào)是否正確以及合并抵銷是否正確。

（7）　合并報(bào)表綜合合理性審核。人工審核匯總或合并報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，可以檢查出是否有異常數(shù)據(jù)。

（8）　差額表檢查。差額表里人員工資等實(shí)物量指標(biāo)不允許存在數(shù)據(jù)。另外也不應(yīng)該有不能存在抵消的報(bào)表項(xiàng)目，例如貨幣資金。

（9）　戶數(shù)核對(duì)。通過前后兩年戶數(shù)核對(duì)，可以查出當(dāng)年漏報(bào)和新投資設(shè)立單位和各種原因減少戶數(shù)。

3決算審核常見主要問題

本人常年參加集團(tuán)公司以及財(cái)政和國(guó)資部門舉行的決算會(huì)審工作。在審核中主要情況包括：（1）封面代碼錯(cuò)誤；（2）報(bào)表中的“其中”項(xiàng)漏填；（3）　股權(quán)多元單位沒有按照國(guó)有比例分配國(guó)有權(quán)益；（4）　混淆資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷；（5）　人員及工資決算數(shù)據(jù)與人力資源部門掌握數(shù)據(jù)不一致；（6）　個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬沒有區(qū)分賬齡；（7）　部分單位填報(bào)了僅需集團(tuán)總部填寫的報(bào)表；（8）　軟件操作不熟練，合并節(jié)點(diǎn)單位匯總浮動(dòng)表數(shù)據(jù)不完整；（9）　部分單位順應(yīng)公式填報(bào)數(shù)據(jù)，而這些屬于原本錯(cuò)誤的公式；（10）　隨意更改期初數(shù)據(jù)；（11）　浮動(dòng)表只填寫數(shù)據(jù)沒有填寫單位和項(xiàng)目名稱，匯總后僅列示數(shù)據(jù)。

4部分容易錯(cuò)報(bào)的報(bào)表項(xiàng)目

（1）　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如裝修費(fèi)。

（2）　其他（非）流動(dòng)資產(chǎn)：按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，多繳的所得稅重新分類和應(yīng)付職工薪酬重分類。

（3）　長(zhǎng)期應(yīng)收款：反映融資租賃租出資產(chǎn)業(yè)務(wù)。反映出租方融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款。還有具有融資性質(zhì)的超過正常信用期（1年）的分期收款銷售商品。

（4）遞延所得稅資產(chǎn)：如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和下游折扣折讓。即使存在可抵扣暫時(shí)性差異，因巨額虧損或即將注銷無法轉(zhuǎn)回，不能確認(rèn)。

（5）　遞延所得稅負(fù)債：上游折扣折讓已確認(rèn)和可供出售金融資產(chǎn)浮動(dòng)盈余部分。

（6）　專項(xiàng)應(yīng)付款：專項(xiàng)資金建設(shè)的歸集，支出時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)同時(shí)轉(zhuǎn)入資本公積

（7）　所有權(quán)受限制資產(chǎn)：抵押、質(zhì)押、未解除擔(dān)保、匯票保證金（3個(gè)月以上）。

（8）　其他非流動(dòng)負(fù)債：福利精算。

（9）資產(chǎn)減值損失：發(fā)生額等于計(jì)提減轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回是價(jià)值回升。轉(zhuǎn)銷應(yīng)收是處置，存貨是已銷售。

（10）　非貨幣利：年貨、提供住房等。

（11）消化以前年度潛虧掛賬：應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、成本高于售價(jià)、商票貼現(xiàn)息未作賬務(wù)處理、提前確認(rèn)上游折讓、推遲確認(rèn)下游折讓、混淆濫用價(jià)保與返利、費(fèi)用掛賬、在建工程掛賬、預(yù)收賬款（已銷售未開票），其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款（潛盈）等。

篇7

1公路橋梁項(xiàng)目建設(shè)的基本程序

財(cái)政資金撥到哪里，政府審計(jì)就到哪里。工程項(xiàng)目建設(shè)有嚴(yán)格的管理程序，尤其是公路橋梁工程建設(shè)，其投資大、工期長(zhǎng)、工藝復(fù)雜，建設(shè)程序的依次履行，才能順利完成施工建設(shè)，同時(shí)依序進(jìn)行施工建設(shè)，是工程建設(shè)逐步完成的過程。公路橋梁的建設(shè)過程一般可分為項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、編制預(yù)算、工程招投標(biāo)、工程施工、竣工結(jié)算及決算、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收轉(zhuǎn)資產(chǎn)七個(gè)階段。

2明確審計(jì)依據(jù)

《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)工作是一項(xiàng)特殊性質(zhì)的工作，審計(jì)部門對(duì)公路及橋梁工程項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)是非常充分的，為了規(guī)范和強(qiáng)化政府對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督工作，我國(guó)政府先后頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)（結(jié)）算竣工決算審查管理工作的通知》等一系列法律法規(guī)為依據(jù)。

3搜集審計(jì)資料審計(jì)工作要審計(jì)什么，需要被審計(jì)單位提供哪些資料，這是開展審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)問題。首先由被審單位如實(shí)提供工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、工程概算、工程設(shè)計(jì)合同、工程竣工圖、工程結(jié)算書，另外還需要建設(shè)單位提供與工程建設(shè)相關(guān)的項(xiàng)目施工合同、項(xiàng)目監(jiān)理報(bào)告、施工合同變更核定單、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工程建設(shè)過程中影響項(xiàng)目造價(jià)的政策性文件，提供必要的經(jīng)審定過后的工程預(yù)算或招標(biāo)標(biāo)底、合同補(bǔ)充內(nèi)容以及現(xiàn)行的概預(yù)算定額和文件、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)移交清單、建設(shè)成本核算等文件資料。

4確定審計(jì)目的和內(nèi)容

審計(jì)部門開展對(duì)公路橋梁基建工程預(yù)決算審計(jì)的目的，主要是通過審計(jì)防止和杜絕腐敗，規(guī)范政府財(cái)政資金的走向和使用情況，審計(jì)審核項(xiàng)目預(yù)算和竣工決算的資料是否真實(shí)、公允地反映工程造價(jià)。審計(jì)資金的使用是否合理，是否有違規(guī)現(xiàn)象存在。查證施工圖預(yù)算的合理性、真實(shí)性、可靠性，審查工程竣工決算的真實(shí)、公允度，是否合乎有關(guān)規(guī)定和相關(guān)要求。政府的審計(jì)范圍主要是政府財(cái)政資金的投資目標(biāo)，專項(xiàng)資金的使用情況是否合理，主要審計(jì)甲乙雙方簽訂的施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書；審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)的全套施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單的科學(xué)合理性；審計(jì)橋梁工程施工中的隱蔽工程量計(jì)算書、工程決算書；審計(jì)橋梁施工建設(shè)所使用的主要材料數(shù)量、價(jià)格；審計(jì)項(xiàng)目施工過程中，非合同要求施工單位自行采購(gòu)材料的原始憑證；審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)單位給施工單位的預(yù)付工程款、預(yù)付材料款情況；審計(jì)有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)文件。政府審計(jì)的內(nèi)容貫穿整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)過程和所有文件資料，從決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段一直到最后的竣工驗(yàn)收階段，都是審計(jì)部門的審計(jì)對(duì)象。

5公路橋梁工程的預(yù)決算審計(jì)要點(diǎn)

（1）由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行，橋梁項(xiàng)目建設(shè)多數(shù)采用預(yù)算結(jié)算承包制，對(duì)這種形勢(shì)的施工建設(shè)，政府審計(jì)的要點(diǎn)應(yīng)該從以下幾方面入手，對(duì)施工中的設(shè)計(jì)變更的審計(jì)，核實(shí)乙方提出的設(shè)計(jì)變更資料是否真實(shí)合理，是否得到了原設(shè)計(jì)部門的認(rèn)可，以及是否經(jīng)甲方簽證和監(jiān)理的簽證同意，尤其是項(xiàng)目設(shè)計(jì)的重大變更，其是否有主管部門的批準(zhǔn)手續(xù)；橋梁工程是一個(gè)極易受自然條件影響的項(xiàng)目工程，在施工過程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更和工程量變更是經(jīng)常發(fā)生的情況，審計(jì)部門要審計(jì)變更工程量的真實(shí)性，其變更數(shù)量的計(jì)算套用定額和單價(jià)是否準(zhǔn)確；審計(jì)施工單位提供的工程量是否只計(jì)增量不記減量；重點(diǎn)審計(jì)施工單位的變更要求是否合理和真實(shí)。在采用預(yù)算加系數(shù)或平方米造價(jià)包干承包情況下，審計(jì)預(yù)算變動(dòng)、加價(jià)系數(shù)等是否包括在承包基數(shù)之內(nèi)，成為審計(jì)的要點(diǎn)。在采用招標(biāo)承包情況下，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)的要點(diǎn)要放在是其結(jié)算是否按中標(biāo)合同價(jià)執(zhí)行。

（2）工程決算審計(jì)應(yīng)該是對(duì)工程建設(shè)審計(jì)的最后階段，這個(gè)階段的審計(jì)主要是審查竣工決算報(bào)表、交付使用財(cái)產(chǎn)的合規(guī)性，所謂合規(guī)就是要審查決算報(bào)表是否按規(guī)定期限編報(bào)，其編制的數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，審查各表間的勾稽關(guān)系，審查工程量、實(shí)物量是否有超計(jì)劃的內(nèi)容；審計(jì)與項(xiàng)目相關(guān)的固定資產(chǎn)是否有不合理處置的情況；審計(jì)建設(shè)成本的真實(shí)可靠性，待攤費(fèi)用分配是否合理。審計(jì)是否有超過批復(fù)投資、報(bào)廢工程和應(yīng)核銷的支出、基建撥款和基建貸款數(shù)額、結(jié)余資金的合理性。

篇8

關(guān)鍵詞：ERP工程；轉(zhuǎn)資；流程

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-00-01

在財(cái)務(wù)信息化水平不斷發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)充分利用信息系統(tǒng)，提出工程項(xiàng)目全過程管理，工程項(xiàng)目全過程包括投資階段、設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段，每個(gè)階段又包含了若干個(gè)環(huán)節(jié)和步驟。工程項(xiàng)目完工轉(zhuǎn)資是項(xiàng)目管理與固定資產(chǎn)管理銜接的關(guān)鍵點(diǎn)，意味著項(xiàng)目管理壽命周期的結(jié)束，同時(shí)又是固定資產(chǎn)管理的起點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)管理有著至關(guān)重要的影響?；贓RP系統(tǒng)的工程完工轉(zhuǎn)資是把項(xiàng)目建設(shè)看作資產(chǎn)形成的過程，從建設(shè)源頭抓起，將資產(chǎn)管理前移到項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，實(shí)現(xiàn)從設(shè)計(jì)到報(bào)廢的資產(chǎn)全壽命周期管理。

一、基于ERP系統(tǒng)的工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)

ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的管理功能：

企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)之上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策者及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。ERP系統(tǒng)主要特點(diǎn)是集成性、模塊化、功能性、開放性、適應(yīng)性。在項(xiàng)目管理的整個(gè)鏈條中，涉及的系統(tǒng)模塊有財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、設(shè)備管理和物資管理等四大模塊。

財(cái)務(wù)管理模塊實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目成本的自動(dòng)歸集，在工程物資發(fā)料、勞務(wù)服務(wù)確認(rèn)服務(wù)進(jìn)度后項(xiàng)目成本自動(dòng)歸集到項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)了物流與資金流、信息流的統(tǒng)一。

項(xiàng)目管理模塊實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目從前期立項(xiàng)階段創(chuàng)建項(xiàng)目編碼，便于項(xiàng)目信息的跟蹤與追溯。項(xiàng)目前期費(fèi)用納入全面預(yù)算管理，明確了與規(guī)范前期費(fèi)用處理流程。對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、施工設(shè)計(jì)、施工管理和竣工結(jié)算全過程管控，加強(qiáng)了項(xiàng)目的事前預(yù)算、事中管控和事后分析。依據(jù)項(xiàng)目需求發(fā)料，實(shí)時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目成本歸依，實(shí)現(xiàn)物資、服務(wù)與財(cái)務(wù)的信息聯(lián)動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目物流，資金流與信息流的統(tǒng)一。

設(shè)備管理模塊實(shí)現(xiàn)設(shè)備和資產(chǎn)集成，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)賬、卡和物的一致。

物資管理模塊與項(xiàng)目模塊集成，采購(gòu)的全過程受項(xiàng)目預(yù)算控制，采購(gòu)執(zhí)行過程的信息在物資部門和使用部門實(shí)現(xiàn)共享。與財(cái)務(wù)模塊集成，在系統(tǒng)中收發(fā)貨后，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)憑證，確保物料賬與財(cái)務(wù)賬一致。

二、存在的主要問題

一是現(xiàn)行工程財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)ERP系統(tǒng)精細(xì)化要求。企業(yè)在應(yīng)用ERP系統(tǒng)的過程中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)，工程財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況不適應(yīng)ERP系統(tǒng)的工程完工轉(zhuǎn)資要求。例如存在待攤基建支出中相關(guān)費(fèi)用沒有核算到具體管理對(duì)象；收益性支出與資本性支出相互混淆；在工程竣工決算報(bào)表編制方面，竣工決算報(bào)表編審時(shí)間過長(zhǎng)；待攤基建支出和輔助設(shè)施工程中的費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則不明確；竣工決算報(bào)表編制不規(guī)范；在工程成本控制方面，財(cái)務(wù)部門對(duì)工程成本過程管理和控制缺乏有效措施，財(cái)務(wù)部門參與工程投資估算、招投標(biāo)方案及合同等審查程度低，對(duì)工程成本的動(dòng)態(tài)監(jiān)控較弱。通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的工程完工轉(zhuǎn)資存在工程項(xiàng)目形成的大量固定資產(chǎn)卡片要如何快捷進(jìn)行主數(shù)據(jù)維護(hù)，工程項(xiàng)目在建設(shè)期間發(fā)生的設(shè)備及費(fèi)用如何結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)卡片上，費(fèi)用分?jǐn)偡绞饺绾芜x擇等問題。

二是轉(zhuǎn)資過程中各職能部門權(quán)責(zé)不清。在工程完工轉(zhuǎn)資過程中涉及到項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門、施工單位、資產(chǎn)管理部門、設(shè)備運(yùn)行保管部門等。各項(xiàng)目相關(guān)部門由于受傳統(tǒng)觀念的影響，未意識(shí)到在ERP系統(tǒng)中企業(yè)內(nèi)部上一個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)會(huì)對(duì)下一個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的影響。存在部門之間信息交流不暢，轉(zhuǎn)資資料傳遞遲緩、集成數(shù)據(jù)失真，工程完工形成的資產(chǎn)清冊(cè)與設(shè)備系統(tǒng)中的設(shè)備對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠等問題。

三、基于ERP系統(tǒng)的工程項(xiàng)目完工轉(zhuǎn)資管理提升

1.加強(qiáng)前端業(yè)務(wù)協(xié)同，推動(dòng)工程管理關(guān)口前移。ERP系統(tǒng)實(shí)施后，除收付款憑證外，許多業(yè)務(wù)憑證將直接在前端業(yè)務(wù)模塊中產(chǎn)生。工程管理部門錄入的業(yè)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)滿足會(huì)計(jì)核算的要求，物資部門提供的設(shè)備清冊(cè)要與固定資產(chǎn)目錄建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)于不形成固定資產(chǎn)的附屬設(shè)備、備品備件要能正確區(qū)分。這就要求財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門緊密配合，做好知識(shí)的相互轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)部門人員要加強(qiáng)對(duì)前端業(yè)務(wù)操作人員的指導(dǎo)，甚至共同參與一些規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的建立，推動(dòng)基建成本管理關(guān)口前移。

2.規(guī)范工程項(xiàng)目核算，夯實(shí)工程財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門要按初設(shè)概算口徑設(shè)置會(huì)計(jì)核算對(duì)象，并根據(jù)不同的費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目；要規(guī)范項(xiàng)目核算的內(nèi)容；對(duì)待攤基建支出費(fèi)用，要按照管理對(duì)象進(jìn)行歸集和明細(xì)核算，不得相互混淆。推行執(zhí)行概算管理，嚴(yán)格工程資金支付。項(xiàng)目建設(shè)管理單位的工程部門根據(jù)工程的進(jìn)展情況，及時(shí)錄入能夠反映項(xiàng)目工程量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.科學(xué)定義各類費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)生成竣工決算報(bào)表。為通過ERP系統(tǒng)完成竣工決算報(bào)表的編制和最終資產(chǎn)價(jià)值量的確認(rèn)，工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)事先依照預(yù)規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)于構(gòu)成資產(chǎn)最終價(jià)值的建筑費(fèi)用、安裝費(fèi)用及待攤基建支出的各項(xiàng)內(nèi)容，定義具體的分?jǐn)倢?duì)象和比例，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置，實(shí)現(xiàn)工程目竣工后生成竣工決算報(bào)表。

4.優(yōu)化工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資流程。ERP系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)施后，工程完工轉(zhuǎn)資由原來的“完工-投運(yùn)-工程決算-財(cái)務(wù)決算-工程轉(zhuǎn)資-資產(chǎn)清冊(cè)-建固定資產(chǎn)卡片”，變更為工程完工轉(zhuǎn)資前先由資產(chǎn)專責(zé)在ERP系統(tǒng)中維護(hù)固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)卡片后，再由工程專責(zé)維護(hù)轉(zhuǎn)資結(jié)算規(guī)則（即分?jǐn)偣こ藤M(fèi)用到資產(chǎn)卡片上），通過成本結(jié)轉(zhuǎn)，完成固定資產(chǎn)價(jià)值維護(hù)。

5.明確轉(zhuǎn)資過程各相關(guān)部門職責(zé)分工。項(xiàng)目管理部門：檢查項(xiàng)目定義、WBS，及影響項(xiàng)目竣工決算的其他參數(shù)；完成建筑合同申請(qǐng)及合同的創(chuàng)建；完成設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)及審批；完成其他費(fèi)用的服務(wù)合同錄入；及時(shí)編制工程決算書；提供竣工決算報(bào)告；與設(shè)備管理部門協(xié)同，準(zhǔn)確提供資產(chǎn)清冊(cè)。

物資供應(yīng)部門：確認(rèn)工程領(lǐng)料完畢并與施工單位及項(xiàng)目管理部門核對(duì)確認(rèn)，在ERP系統(tǒng)中完成收發(fā)貨。

資產(chǎn)實(shí)物管理部門：工程項(xiàng)目驗(yàn)收投運(yùn)后，在ERP系統(tǒng)設(shè)備管理模塊中維護(hù)設(shè)備數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)內(nèi)生產(chǎn)運(yùn)行設(shè)備具有唯一設(shè)備ID號(hào)；配合項(xiàng)目管理部門完善固定資產(chǎn)移交清冊(cè)數(shù)據(jù)維護(hù)。

財(cái)務(wù)部門：審核項(xiàng)目部門提交的固定資產(chǎn)清冊(cè)，對(duì)完工項(xiàng)目物資收況進(jìn)行審核；全面掌控完工工程項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況、工程成本費(fèi)用發(fā)生情況、工程決算情況以及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)整情況等；對(duì)工程費(fèi)用在ERP系統(tǒng)中按一定規(guī)則進(jìn)行準(zhǔn)確分?jǐn)?，?zhǔn)確形成的固定資產(chǎn)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：電力工程；項(xiàng)目決算；審核要點(diǎn)

電力工程的決算審計(jì)在開展的過程中需要很強(qiáng)的專業(yè)性，相關(guān)的審計(jì)人員需要了解工程項(xiàng)目中所有相關(guān)的內(nèi)容，除此之外，還要對(duì)政策法規(guī)了解透徹，保證能完全掌握正確運(yùn)用的方式。隨著電力工程的發(fā)展，電力工程項(xiàng)目的決算審計(jì)方式也的得到了一定的改革和完善，但在其審核的過程中還存在著一定的不足和問題，其中包括決算的質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，審計(jì)的不及時(shí)，以及相關(guān)主材料的價(jià)格相差較大等。在對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行決算的過程在中，這些問題都會(huì)對(duì)最后的決算結(jié)果的準(zhǔn)確度造成一定程度的影響。

1.電力工程項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容

一是從工程建設(shè)管理的角度來看：電力工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)以及其施工項(xiàng)目都要具有合法合規(guī)，在對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)以及監(jiān)理的過程中要嚴(yán)格保持公正、公開、公平的原則，運(yùn)用招標(biāo)的方式來確定施工乙方。在電力工程項(xiàng)目中，項(xiàng)目的施工、監(jiān)管以及設(shè)計(jì)等相關(guān)單位在工程建設(shè)方面所具有的相關(guān)資質(zhì)等級(jí)對(duì)電力工程項(xiàng)目的招標(biāo)的確定有直接關(guān)系。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)的時(shí)候，設(shè)計(jì)方案的合理性，設(shè)計(jì)過程中存在的漏洞以及根據(jù)實(shí)際情況對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更等，這些問題是電力工程項(xiàng)目在施工過程中產(chǎn)生概算以及投資誤差的主要原因。

二是從工程項(xiàng)目進(jìn)行前期建設(shè)工作的情況來看：在進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)前期，要注意審計(jì)項(xiàng)目的審批手續(xù)以及審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的立項(xiàng)等，要對(duì)其研究報(bào)告的可行性、項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)以及相關(guān)的項(xiàng)目立項(xiàng)等程序的審批進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)相關(guān)工程有沒有取得工程建設(shè)的相關(guān)許可證進(jìn)行審核。

三是從工程財(cái)務(wù)決算的角度來看：在電力工程項(xiàng)目竣工后，要對(duì)其資金進(jìn)行審核，包括資金的支出、來源和最后的結(jié)余。其中，在對(duì)設(shè)備投資進(jìn)行審計(jì)的過程中，要注意對(duì)設(shè)備的型號(hào)以及規(guī)格進(jìn)行嚴(yán)格的審查，看其與相關(guān)的發(fā)票是否相符，以此避免一些人對(duì)材料的價(jià)錢自行抬高使預(yù)算增高的情況發(fā)生。在對(duì)建設(shè)安裝相關(guān)的投資進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，要注意對(duì)施工預(yù)算的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2.電力工程項(xiàng)目決算審計(jì)中審核的基本要點(diǎn)

2.1結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目工程決算嚴(yán)格審查

電力工程進(jìn)行決算審計(jì)包括對(duì)在項(xiàng)目施工過程中，要對(duì)資金的使用情況，材料等相關(guān)價(jià)格的調(diào)整，設(shè)計(jì)過程中產(chǎn)生的一些變更以及工期的要求，還有項(xiàng)目資金的來源等進(jìn)行嚴(yán)格審查。因?yàn)殡娏こ添?xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作牽涉面積很廣，所以，在對(duì)其審計(jì)的過程中，要對(duì)其進(jìn)行多方面全面的調(diào)查和審計(jì)，保證調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性，從而使電力工程項(xiàng)目的決算審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性得到相應(yīng)的保障。

2.2審計(jì)人員要相互合作

在對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)的時(shí)候，可以從項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)以及工程項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)方面來進(jìn)行決算。因此，在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算的人中也是由財(cái)務(wù)的審計(jì)人員以及工程造價(jià)的審計(jì)人員兩部分組成的。在對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)的過程中，兩部分審計(jì)人員要在工作過程中做好自己分內(nèi)的工作，相互之間積極配合，相互協(xié)作。其中，還要極力避免在審計(jì)過程中出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的情況。

2.3對(duì)電力工程項(xiàng)目的審定情況以及專項(xiàng)監(jiān)督全面了解

在對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)的時(shí)候，要注意對(duì)工程項(xiàng)目中各個(gè)單項(xiàng)工程的驗(yàn)收工作的完成度進(jìn)行調(diào)查了解，查看驗(yàn)收結(jié)果是否符合規(guī)定。同時(shí)，還要對(duì)工程雙方的簽章進(jìn)行確認(rèn)，在過程造價(jià)進(jìn)行審定的時(shí)候，注意雙方的意見，從而達(dá)到對(duì)電力工程項(xiàng)目的決算審計(jì)的工作效率達(dá)到有效的提高，對(duì)審計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降低。

3.電力工程項(xiàng)目決算審計(jì)中審核的方法

3.1對(duì)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況以及建設(shè)進(jìn)行審核

在對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行審查的過程中，要注意對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的概算執(zhí)行情況以及各個(gè)項(xiàng)目相關(guān)大的子項(xiàng)目的執(zhí)行情況的審查，及對(duì)其各項(xiàng)的開支是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)查。因?yàn)殡娏こ添?xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作牽涉面積很廣，所以，要對(duì)其進(jìn)行多方面全面的調(diào)查和審計(jì)，保證調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性。

3.2對(duì)決算報(bào)表的編制進(jìn)行審核

在對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)的過程中，要對(duì)決算報(bào)表的監(jiān)制進(jìn)行審核，看其是否與國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定相符合。其中，要對(duì)決算報(bào)表中的數(shù)字的勾稽關(guān)系、完整度、真實(shí)性以及正確性進(jìn)行嚴(yán)格審查。結(jié)合有關(guān)合同批文、設(shè)計(jì)資料以及財(cái)務(wù)資料等，對(duì)相應(yīng)的明細(xì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核對(duì)，以保證其中的真實(shí)性。

3.3對(duì)設(shè)備投資等相關(guān)支出進(jìn)行審查

在對(duì)設(shè)備投資等相關(guān)支出進(jìn)行審查的過程中，主要是對(duì)設(shè)備的采購(gòu)是否符合相關(guān)規(guī)定，其設(shè)備的型號(hào)以及規(guī)格與初設(shè)文件是否相符，其購(gòu)買的數(shù)量以及相關(guān)價(jià)格是否符合規(guī)定，以此避免數(shù)量增加導(dǎo)致的標(biāo)準(zhǔn)提高的現(xiàn)象出現(xiàn)。

4.結(jié)束語

綜上所述，隨著電力工程的發(fā)展，電力工程項(xiàng)目的決算審計(jì)方式也的得到了一定的改革和完善，但在其審核的過程中還存在著一定的不足和問題，其中包括決算的質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，審計(jì)的不及時(shí)，以及相關(guān)主材料的價(jià)格相差較大等。而且，電力工程的建設(shè)項(xiàng)目在一般情況下不同與其他的基建項(xiàng)目，其在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上有自己的特點(diǎn)，具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，這些電力工程的建設(shè)項(xiàng)目所特有的特點(diǎn)對(duì)其管理造成了一定的影響，也提高了電力工程項(xiàng)目在決算審計(jì)時(shí)候的難度。因?yàn)殡娏こ添?xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作牽涉面積很廣，所以，在對(duì)其審計(jì)的過程中，要進(jìn)行全面的調(diào)查和審計(jì)，保證調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性，從而使電力工程項(xiàng)目的決算審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性得到相應(yīng)的保障。

參考文獻(xiàn)：

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一、國(guó)資監(jiān)管的歷史沿革

1978年12月召開的黨的是我國(guó)歷史上的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這次會(huì)議做出了把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略決策，決定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制改革，相應(yīng)地，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系開始出臺(tái)。財(cái)政部于1995年制定了《財(cái)政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》。1999年財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國(guó)家計(jì)委聯(lián)合了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》及《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》。經(jīng)過三年多的評(píng)價(jià)試點(diǎn)和試行，財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動(dòng)保障部和國(guó)家計(jì)委在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了修訂，并于2002年重新頒布了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》。2003年國(guó)資委成立時(shí)，國(guó)務(wù)院在“三定規(guī)定”和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中明確規(guī)定，要建立企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，開展所出資企業(yè)綜合評(píng)價(jià)工作。經(jīng)過三年的實(shí)踐，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系框架已初步建立，各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度日益完善。但是對(duì)國(guó)有企業(yè)包括中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導(dǎo)力度依然不夠，一些企業(yè)只重視當(dāng)期利潤(rùn)目標(biāo)，忽視持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)，短期行為比較嚴(yán)重。為了發(fā)展具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大公司、大企業(yè)集團(tuán)，引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)尤其是中央企業(yè)健康發(fā)展，需要一套全面評(píng)判企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，引導(dǎo)企業(yè)正確經(jīng)營(yíng)的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系。基于這樣的背景，國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究制定了《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國(guó)資委令第14號(hào)頒布，又一新的國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督手段呈現(xiàn)在大家面前。

《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》是根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要制定的，所規(guī)定的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系具有綜合評(píng)判、分析診斷和行為引導(dǎo)三大功能，充分體現(xiàn)了全面性、綜合性與客觀公正性的特點(diǎn)：一是以投入產(chǎn)出分析為核心，分析出資人資本的回報(bào)水平和盈利質(zhì)量，這是出資人資本屬性的內(nèi)在規(guī)定。二是多角度綜合評(píng)價(jià)，其中：財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面，以綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；對(duì)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力、經(jīng)營(yíng)決策水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等八個(gè)方面，以全面反映企業(yè)的管理水平。三是定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，評(píng)價(jià)體系將企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效分為財(cái)務(wù)績(jī)效和管理績(jī)效兩個(gè)方面，分別設(shè)置定量財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性評(píng)議指標(biāo)予以反映，以克服單純定量評(píng)價(jià)的不足。四是運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，這一方面可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性；另一方面有利于引導(dǎo)企業(yè)開展對(duì)標(biāo)活動(dòng)，尋找自身差距，并向國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)看齊。

二、當(dāng)前企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用情況

目前，企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)主要應(yīng)用在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方面。過去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面缺乏有效的手段，而將企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，可以為綜合評(píng)判經(jīng)營(yíng)者的任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供基礎(chǔ)，從而有利于形成客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。因此，企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)負(fù)責(zé)人管理的一個(gè)重要工具。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中應(yīng)用綜合績(jī)效評(píng)價(jià)手段，主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)施年度績(jī)效評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步檢驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問題，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)管手段與綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)合

為了推動(dòng)企業(yè)“規(guī)范、科學(xué)、穩(wěn)健、高效”的發(fā)展，國(guó)資委采取了一系列行之有效的監(jiān)管手段，完善了出資人監(jiān)管工作體系，有財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)快報(bào)、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核等等。但在這個(gè)內(nèi)在聯(lián)系非常密切的過程中，卻缺少一個(gè)強(qiáng)有力的工具去貫穿整個(gè)過程，使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發(fā)揮更好的作用。如何完善事前引導(dǎo)、事中控制、事后監(jiān)督（財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、財(cái)務(wù)決算）的財(cái)務(wù)管理體系，目前來看，憑借績(jī)效評(píng)價(jià)所獨(dú)有的特點(diǎn)，采用績(jī)效評(píng)價(jià)無疑是最好的手段。

對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，可以從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面進(jìn)行分析，客觀、公正地指出存在的問題，反饋意見，以便企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和控制。同時(shí)，計(jì)算績(jī)效改進(jìn)度，若大于1說明企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算基本合理；若小于1說明企業(yè)預(yù)算過于保守，從而進(jìn)一步驗(yàn)證預(yù)算的科學(xué)性。需要說明的是，我們需要下定決心建立一套科學(xué)的預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)值與之配套，從目前預(yù)測(cè)能力看是沒有問題的，主要是解決觀念的問題。

在財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)中引入績(jī)效評(píng)價(jià)，是指對(duì)企業(yè)季度報(bào)表進(jìn)行評(píng)價(jià)，將得出的結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，如果結(jié)果相近則說明企業(yè)運(yùn)行較為正常；如果結(jié)果偏離較大則要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特性進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果一方面警示企業(yè)采取相應(yīng)措施；另一方面可以作為預(yù)算調(diào)整的依據(jù)。