導(dǎo)語：如何才能寫好一篇流動(dòng)資產(chǎn)的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

以零營運(yùn)資金為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的營運(yùn)資金實(shí)行“零營運(yùn)資金管理”的方法，已成為90年代以來企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)卓有成效的方法。在我國隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)經(jīng)營管理的加強(qiáng)，企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾砸才c日俱增，因此，“零營運(yùn)資金管理”的方法，對(duì)我國企業(yè)也有著十分重要的借鑒意義。

一 營運(yùn)資金的管理問題

營運(yùn)資金，從會(huì)計(jì)的角度看，是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。會(huì)計(jì)上不強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個(gè)企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)營運(yùn)資金的管理和認(rèn)識(shí)；從財(cái)務(wù)角度看營運(yùn)資金應(yīng)該是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財(cái)務(wù)人員意識(shí)到，對(duì)營運(yùn)資金的管理要注意流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債這兩個(gè)方面的問題。

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn)，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上主要包括以下項(xiàng)目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

流動(dòng)負(fù)債是指需要在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，必須認(rèn)真進(jìn)行管理，否則，將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)負(fù)債主要包括以下項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤等。

為了有效地管理企業(yè)的營運(yùn)資金，必須研究營運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。營運(yùn)資金一般具有以下特點(diǎn)：

1 周轉(zhuǎn)時(shí)間短。根據(jù)這一特點(diǎn)，說明營運(yùn)資金可以通過短期籌資方式加以解決。

2 非現(xiàn)金形態(tài)的營運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券容易變現(xiàn)，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)付臨時(shí)性的資金需求有重要意義。

3 數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響，數(shù)量的波動(dòng)往往很大。

4 來源具有多樣性。營運(yùn)資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。

財(cái)務(wù)上的營運(yùn)資金管理著重于投資，即企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額。因而，要了解“零營運(yùn)資金管理”的基本原理，就要首先了解營運(yùn)資金的重要性。

營運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運(yùn)資金，因此，營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。據(jù)調(diào)查，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理有60%的時(shí)間都用于營運(yùn)資金管理。要搞好營運(yùn)資金管理，必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問題，換句話說，就是下面兩個(gè)問題：

第一，企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動(dòng)資產(chǎn)上，即資金運(yùn)用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。

第二，企業(yè)應(yīng)該怎樣來進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理。

可見，營運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理。

二 “零營運(yùn)資金管理”的基本原理

“零營運(yùn)資金管理”的基本原理，就是從營運(yùn)資金管理的著重點(diǎn)出發(fā)，在滿足企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)基本需求的前提下，盡可能地降低企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額，并大量地利用短期負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資?！傲銧I運(yùn)資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營運(yùn)資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使?fàn)I運(yùn)資金趨于最小的管理模式?！傲銧I運(yùn)資金管理”屬于營運(yùn)資金管理決策方法中的風(fēng)險(xiǎn)性決策方法，這種方法的顯著特點(diǎn)是：能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但同時(shí)企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)也大，即所謂的高盈利、高風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：

1 豐富的收益。一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力低于固定資產(chǎn)，短期投資的盈利低于長期投資。如工業(yè)企業(yè)運(yùn)用勞動(dòng)資料（廠房、機(jī)器設(shè)備等）對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品，通過銷售轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款或現(xiàn)金，最終可為企業(yè)帶來利潤。因此，通常將固定資產(chǎn)稱為盈利性資產(chǎn)。與此相比，流動(dòng)資產(chǎn)雖然也是生產(chǎn)經(jīng)營中不可缺少的一部分，但除有價(jià)證券外，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)只是為企業(yè)再生產(chǎn)活動(dòng)正常提供必要的條件，它們本身并不具有直接的盈利性。又因?yàn)槎唐谪?fù)債對(duì)債權(quán)人來說償還的日期短、風(fēng)險(xiǎn)小，所以要求的利率就低，而債權(quán)人的利率就是債務(wù)人的成本，因此，短期負(fù)債的資金成本小于長期負(fù)債的資金成本。

篇2

關(guān)鍵詞：零營運(yùn)；流動(dòng)；資金管理；收益；風(fēng)險(xiǎn)；途徑

abstract: this article elaborated the use “zero working capital management” to be possible to bring a greater income for the enterprise the viewpoint. “zero working capital management” through the reduction in current assets' investment, causes the working capital to account for the enterprise total turnover the proportion tends is smallest, is advantageous for the enterprise the more fundings invested to the income high fixed asset or the long-term investment; through floats a loan the current liabilities to meet the working capital need massively, reduces enterprise's fund cost. from this, increased enterprise's income from two aspects. moreover, this article also discussed has realized this management efficient path, enabled it to have the feasibility. finally, the author unifies our country actual situation, proposed our country implements several questions which “zero working capital management” in the process should pay attention.

key word: zero transport business; flowing; administration of the fund; income; risk; way

前言

    以零營運(yùn)資金為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的營運(yùn)資金實(shí)行“零營運(yùn)資金管理”的方法，已成為90年代以來企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)卓有成效的方法。在我國隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)經(jīng)營管理的加強(qiáng)，企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾砸才c日俱增，因此，“零營運(yùn)資金管理”的方法，對(duì)我國企業(yè)也有著十分重要的借鑒意義。

    一 營運(yùn)資金的管理問題

    營運(yùn)資金，從會(huì)計(jì)的角度看，是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。會(huì)計(jì)上不強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個(gè)企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)營運(yùn)資金的管理和認(rèn)識(shí)；從財(cái)務(wù)角度看營運(yùn)資金應(yīng)該是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財(cái)務(wù)人員意識(shí)到，對(duì)營運(yùn)資金的管理要注意流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債這兩個(gè)方面的問題。

    流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn)，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上主要包括以下項(xiàng)目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

    流動(dòng)負(fù)債是指需要在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，必須認(rèn)真進(jìn)行管理，否則，將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)負(fù)債主要包括以下項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤等。

    為了有效地管理企業(yè)的營運(yùn)資金，必須研究營運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。營運(yùn)資金一般具有以下特點(diǎn)：

    1 周轉(zhuǎn)時(shí)間短。根據(jù)這一特點(diǎn)，說明營運(yùn)資金可以通過短期籌資方式加以解決。

    2數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響，數(shù)量的波動(dòng)往往很大。

    3非現(xiàn)金形態(tài)的營運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券容易變現(xiàn)，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)付臨時(shí)性的資金需求有重要意義。

    4 來源具有多樣性。營運(yùn)資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。

    財(cái)務(wù)上的營運(yùn)資金管理著重于投資，即企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額。因而，要了解“零營運(yùn)資金管理”的基本原理，就要首先了解營運(yùn)資金的重要性。

    營運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運(yùn)資金，因此，營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。據(jù)調(diào)查，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理有60%的時(shí)間都用于營運(yùn)資金管理。要搞好營運(yùn)資金管理，必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問題，換句話說，就是下面兩個(gè)問題：

    第一，企業(yè)應(yīng)該怎樣來進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理。

可見，營運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理。

    第二，企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動(dòng)資產(chǎn)上，即資金運(yùn)用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。

    二 “零營運(yùn)資金管理”的基本原理

    “零營運(yùn)資金管理”的基本原理，就是從營運(yùn)資金管理的著重點(diǎn)出發(fā)，在滿足企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)基本需求的前提下，盡可能地降低企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額，并大量地利用短期負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資?！傲銧I運(yùn)資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營運(yùn)資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使?fàn)I運(yùn)資金趨于最小的管理模式。“零營運(yùn)資金管理”屬于營運(yùn)資金管理決策方法中的風(fēng)險(xiǎn)性決策方法，這種方法的顯著特點(diǎn)是：能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但同時(shí)企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)也大，即所謂的高盈利、高風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：

    1 豐富的收益。一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力低于固定資產(chǎn)，短期投資的盈利低于長期投資。如工業(yè)企業(yè)運(yùn)用勞動(dòng)資料（廠房、機(jī)器設(shè)備等）對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品，通過銷售轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款或現(xiàn)金，最終可為企業(yè)帶來利潤。因此，通常將固定資產(chǎn)稱為盈利性資產(chǎn)。與此相比，流動(dòng)資產(chǎn)雖然也是生產(chǎn)經(jīng)營中不可缺少的一部分，但除有價(jià)證券外，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)只是為企業(yè)再生產(chǎn)活動(dòng)正常提供必要的條件，它們本身并不具有直接的盈利性。又因?yàn)槎唐谪?fù)債對(duì)債權(quán)人來說償還的日期短、風(fēng)險(xiǎn)小，所以要求的利率就低，而債權(quán)人的利率就是債務(wù)人的成本，因此，短期負(fù)債的資金成本小于長期負(fù)債的資金成本。

    把企業(yè)在貨幣資金、短期有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)上的投資盡量降低到最低限度，可以減少基本無報(bào)酬的貨幣資金和報(bào)酬較低的短期有價(jià)證券，將這些資金用于報(bào)酬較高的長期投資，以增加企業(yè)的收益；同時(shí)減少存貨可使成本下降；減少應(yīng)收賬款可降低應(yīng)收賬款費(fèi)用以及壞賬損失。大量地利用短期負(fù)債可降低企業(yè)的資金成本，而且短期負(fù)債的彈性大、辦理速度快，能及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的短缺。顯然，由于降低了企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資，就可以使企業(yè)減少流動(dòng)資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，降低費(fèi)用，從而可以增加企業(yè)盈利。

    2 潛在的風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)性分析，固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)。由流動(dòng)資產(chǎn)比固定資產(chǎn)更易于變現(xiàn)，其潛在虧損的可能性或風(fēng)險(xiǎn)就小于固定資產(chǎn)。當(dāng)然，固定資產(chǎn)也可通過在市場上出售將其變?yōu)楝F(xiàn)金，但固定資產(chǎn)為企業(yè)的主要生產(chǎn)手段，如將其出售，則企業(yè)將不復(fù)存在。因此，除了不需用固定資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的固定資產(chǎn)未到迫不得已時(shí)（如面臨破產(chǎn)）是不會(huì)出售的。所以，企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較低。企業(yè)在一定時(shí)期持有的流動(dòng)資產(chǎn)越多，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)越?。环粗?，企業(yè)持有的流動(dòng)資產(chǎn)越少，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。另外，大量地利用短期負(fù)債，同樣也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。一般來說，短期籌資的風(fēng)險(xiǎn)要比長期籌資要大。這是因?yàn)椋旱谝?，短期資金的到期日近，可能產(chǎn)生不能按時(shí)清償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)為期三年的投資，而只有在第三年才能會(huì)有現(xiàn)金流入，這時(shí)企業(yè)如果利用短期籌資，在第一、第二年里，企業(yè)就會(huì)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)的投資項(xiàng)目還沒有為企業(yè)帶來收益。但如果企業(yè)采用為期五年的長期籌資的話，企業(yè)就會(huì)從容地利用該投資項(xiàng)目產(chǎn)生的收益來償還負(fù)債了。第二，短期負(fù)債在利息成本方面有較大的不確定性。如果采用長期籌資來融通資金，企業(yè)能明確地知道整個(gè)資金使用期間的利？

     根據(jù)上面的觀點(diǎn)，“零營運(yùn)資金管理”原理的應(yīng)用將使用權(quán)企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)有延期風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在到期日不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)需要延期，但會(huì)由于一些無法預(yù)料的因素而不能延期，如當(dāng)短期負(fù)債到期時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營善變壞，以至債權(quán)人不肯延期；或在延期時(shí)，正好趕上國家經(jīng)濟(jì)不景氣，市場上資金私有制，而無法繼續(xù)延期；其次，短期負(fù)債利率的具有很大的波動(dòng)性，企業(yè)無法預(yù)測資金成本，也就無法控制利息成本；再次，企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款，變信用銷售為現(xiàn)金銷售，可能會(huì)喪失客戶，從而影響銷售的增長。

盡管存在著高風(fēng)險(xiǎn)，但“零營運(yùn)資金管理”仍不失為一種管理資金的有效方法?！傲銧I運(yùn)資金管理”在具體操作上，以零營運(yùn)資金為目標(biāo)，著重衡量營運(yùn)資金的運(yùn)用效果，通過營運(yùn)資金與總營業(yè)額比值的高低來判斷一個(gè)企業(yè)在營運(yùn)資金管理方面的業(yè)績和水準(zhǔn)。由于“零營運(yùn)資金管理”的基本出發(fā)點(diǎn)是盡可能地降低在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額，因而營運(yùn)資金在總營業(yè)額中所占的比重越少越好。這就是“零營運(yùn)資金管理”的含義所在?！傲銧I運(yùn)資金管理”強(qiáng)調(diào)的是資金的使用效益。如果資金過多地滯留在流動(dòng)資金形態(tài)上，就會(huì)使企業(yè)的整個(gè)盈利降低。簡而言之，“零營運(yùn)資金管理”就是將營運(yùn)資金視為投入資金成本，要以最小的流動(dòng)資產(chǎn)投入獲取最大的銷售收入。

    三 實(shí)現(xiàn)“零營運(yùn)資金管理”的有效途徑

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；資產(chǎn)管理；固定資產(chǎn)；流動(dòng)資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；措施

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

引言

資產(chǎn)作為醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的基本保障以及物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)于確保醫(yī)院社會(huì)公益服務(wù)功能以及經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用。特別是在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》頒布實(shí)施之后，更是對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)管理工作提出了新的要求。強(qiáng)化醫(yī)院資產(chǎn)管理，確保醫(yī)院資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮醫(yī)院資產(chǎn)的效能，提高醫(yī)院資產(chǎn)的利用率已經(jīng)成為醫(yī)院資產(chǎn)管理工作的核心目標(biāo)，也是醫(yī)院管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容。

一、醫(yī)院資產(chǎn)分類概述

（1）固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)主要是指醫(yī)院的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)，一般設(shè)備單位價(jià)值超過1000元，專業(yè)設(shè)備價(jià)值超過1500元，使用時(shí)間超過一年以上的非貨幣性質(zhì)的資產(chǎn)。對(duì)于部分單位價(jià)值不足標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間較長的大批同類物資，同樣也屬于醫(yī)院固定資產(chǎn)的范疇。根據(jù)醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中明確規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)主要包括房屋建筑類資產(chǎn)、專業(yè)設(shè)備類資產(chǎn)、一般設(shè)備類資產(chǎn)、圖書類資產(chǎn)以及其他固定資產(chǎn)。

（2）流動(dòng)資產(chǎn)。醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)主要是指醫(yī)院在一年或者是醫(yī)院的單位經(jīng)營周期內(nèi)能夠耗用或者是將其隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的形態(tài)具有變動(dòng)性，數(shù)量具有波動(dòng)性而且資產(chǎn)的循環(huán)周期與醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)收入周期一致。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括醫(yī)院的貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、藥品、衛(wèi)生耗材及辦公耗材等內(nèi)容。

（3）無形資產(chǎn)。醫(yī)院的無形資產(chǎn)主要是指并非實(shí)物形態(tài)也并非貨幣形態(tài)的長期性資產(chǎn)，主要是指為了醫(yī)療經(jīng)營活動(dòng)順利開展而提供服務(wù)的特殊資產(chǎn)。醫(yī)院的無形資產(chǎn)主要包括醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、醫(yī)院的商標(biāo)權(quán)、醫(yī)院的著作權(quán)、醫(yī)院土地使用權(quán)以及各種應(yīng)用軟件等內(nèi)容。

（4）遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)主要是指醫(yī)院內(nèi)部不能計(jì)入當(dāng)年損益，需要在醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的部分年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。遞延資產(chǎn)主要包括醫(yī)院的開辦費(fèi)、醫(yī)院租入的固定資產(chǎn)改良支出部分、需要在一年以上分期攤銷的非固定資產(chǎn)長期費(fèi)用等內(nèi)容。

二、當(dāng)前我國醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面存在的問題分析

（1）醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不完善，資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不清晰。由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，現(xiàn)階段我國部分醫(yī)院管理者對(duì)于資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，甚至沒有在醫(yī)院內(nèi)部建立完善的資產(chǎn)管理制度，因而導(dǎo)致在醫(yī)院資產(chǎn)管理上缺乏原則性的指導(dǎo)，管理工作中的責(zé)任與權(quán)力也沒有明確的區(qū)分，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)管理陷入混亂，醫(yī)院各種資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（2）資產(chǎn)利用效率較低。由于醫(yī)院在預(yù)算管理以及內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的力度不足，因而導(dǎo)致在資產(chǎn)管理上賬目與實(shí)物不對(duì)應(yīng)的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。而且由于對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)的論證以及有效的管理措施，因而導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理方面的資產(chǎn)閑置、資源浪費(fèi)以及資產(chǎn)利用率低的問題較為突出。在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面藥品、器械以及耗材的庫存管理不當(dāng)，應(yīng)收賬款以及預(yù)付款項(xiàng)回收困難，流動(dòng)資產(chǎn)有效使用效率較低的問題也較為嚴(yán)重。

（3）監(jiān)督約束機(jī)制不健全?，F(xiàn)階段大部分醫(yī)院管理部門按照國家財(cái)務(wù)制度的要求，設(shè)立了詳細(xì)的資產(chǎn)管理賬目，總賬以及明細(xì)賬的記錄較為細(xì)致，這對(duì)于提高資產(chǎn)管理水平具有一定的幫助。但是由于部分醫(yī)院忽視了對(duì)于醫(yī)院資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，因而導(dǎo)致在管理上無法形成對(duì)于固定資產(chǎn)準(zhǔn)確的盤點(diǎn)，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的具體狀況也無法進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估判斷，制約了醫(yī)院資產(chǎn)管理工作水平的提高。

三、醫(yī)院資產(chǎn)管理完善措施研究

（1）結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況建立完善的資產(chǎn)管理制度。首先醫(yī)院高層管理部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的重要作用，自上而下的完善醫(yī)院資產(chǎn)管理制度的制定。醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度應(yīng)該包括醫(yī)院資產(chǎn)的采購、使用、保管制度，資產(chǎn)的清查管理制度、資產(chǎn)的處置核銷制度，重點(diǎn)針對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)建立完善的資產(chǎn)管理制度，同時(shí)將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到醫(yī)院的各個(gè)科室以及相應(yīng)部門的具體崗位責(zé)任人，通過強(qiáng)化制度建設(shè)提高醫(yī)院的資產(chǎn)管理水平。

（2）完善醫(yī)院資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。在資產(chǎn)管理方面醫(yī)院還應(yīng)該結(jié)合新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求，及時(shí)的組織資產(chǎn)管理責(zé)任人對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等各種類型的資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)致的清查。通過盤點(diǎn)清查明確醫(yī)院資產(chǎn)的實(shí)際狀況，并同時(shí)處理醫(yī)院資產(chǎn)的盤盈、盤虧工作。通過這些措施，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握醫(yī)院資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，并為醫(yī)院管理決策的制定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息資料。

（3）健全醫(yī)院資產(chǎn)的監(jiān)督管理機(jī)制。首先醫(yī)院管理部門應(yīng)該協(xié)助醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)管理部門，首先針對(duì)資產(chǎn)管理建立完善的資產(chǎn)賬目明細(xì)，重點(diǎn)包括資產(chǎn)的總賬、明細(xì)賬、科室卡片，確保醫(yī)院資產(chǎn)的賬目與實(shí)際情況相一致。其次，應(yīng)該重點(diǎn)建立健全醫(yī)院的資產(chǎn)變更監(jiān)督管理，例如在資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移或者是報(bào)廢處理上，做好資產(chǎn)清查以及賬冊(cè)處理工作，避免醫(yī)院資產(chǎn)的流失。通過這些措施，對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作形成全面的監(jiān)督管理，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理工作水平的提高。

（4）借助于信息化的手段開展醫(yī)院資產(chǎn)管理工作。為了提高醫(yī)院資產(chǎn)管理工作效率，在資產(chǎn)管理上應(yīng)該借助于信息化的技術(shù)手段開展資產(chǎn)管理工作。通過利用信息化管理系統(tǒng)，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療用品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)院的后勤物資等各類資產(chǎn)信息進(jìn)行錄入管理，動(dòng)態(tài)的反映醫(yī)院資產(chǎn)的波動(dòng)變化情況，進(jìn)而為醫(yī)院資產(chǎn)管理工作調(diào)整管理措施提供決策依據(jù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)管理質(zhì)量的提升。

結(jié)語

醫(yī)院資產(chǎn)管理作為醫(yī)院管理工作的重要內(nèi)容，也是新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施后醫(yī)院需要重點(diǎn)完善的內(nèi)容。因此醫(yī)院管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理的重要性，并通過強(qiáng)化制度建設(shè)、優(yōu)化管理流程以及落實(shí)責(zé)任管理等一系列方式，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇4

第一條 為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，保證同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）利潤表。

（三）現(xiàn)金流量表。

（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表。

（五）附注。

第三條 現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特殊列報(bào)要求，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)――現(xiàn)金流量表》和其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第二章基本要求

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

企業(yè)不能以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。

以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露這一事實(shí)。

第五條 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。

（二）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

第六條 性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。

性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。

重要性，是指財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。

第七條 財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。

非日常活動(dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。

第八條 當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

根據(jù)本準(zhǔn)則第五條的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對(duì)上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對(duì)上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。

不切實(shí)可行，是指企業(yè)在做出所有合理努力后仍然無法采用某項(xiàng)規(guī)定。

第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露下列各項(xiàng)：

（一）編報(bào)企業(yè)的名稱。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。

（三）人民幣金額單位。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。

第十條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。

第十一條 本準(zhǔn)則規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)；其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目。

第三章資產(chǎn)負(fù)債表

第十二條 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。

金融企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，按照流動(dòng)性列示能夠提供可靠且更相關(guān)信息的，可以按照其流動(dòng)性順序列示。

第十三條 資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

（二）主要為交易目的而持有。

（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。

（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

第十四條 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

第十五條 負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：

（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。

（二）主要為交易目的而持有。

（三）在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。

（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

第十六條 流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

第十七條 對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

第十八條 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

其他長期負(fù)債存在類似情況的，比照上述第一款、第二款處理。

第十九條 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一）貨幣資金；

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；

（三）交易性投資；

（四）存貨；

（五）持有至到期投資；

（六）長期股權(quán)投資；

（七）投資性房地產(chǎn)；

（八）固定資產(chǎn)；

（九）生物資產(chǎn)；

（十）遞延所得稅資產(chǎn)；

（十一）無形資產(chǎn)。

第二十條 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目。

第二十一條 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一）短期借款；

（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；

（三）應(yīng)交稅金；

（四）應(yīng)付職工薪酬；

（五）預(yù)計(jì)負(fù)債；

（六）長期借款；

（七）長期應(yīng)付款；

（八）應(yīng)付債券；

（九）遞延所得稅負(fù)債。

第二十二條 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目。

第二十三條 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一）實(shí)收資本（或股本）；

（二）資本公積；

（三）盈余公積；

（四）未分配利潤。

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益類中單獨(dú)列示少數(shù)股東權(quán)益。

第二十四條 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。

第二十五條 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。

第四章 利潤表

第二十六條 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，劃分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第二十七條 利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一）營業(yè)收入；

（二）營業(yè)成本；

（三）營業(yè)稅金；

（四）管理費(fèi)用；

（五）銷售費(fèi)用；

（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用；

（七）投資收益；

（八）公允價(jià)值變動(dòng)損益；

（九）資產(chǎn)減值損失；

（十）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；

（十一）所得稅費(fèi)用；

（十二）凈利潤。

金融企業(yè)可以根據(jù)其特殊性列示利潤表項(xiàng)目。

第二十八條 在合并利潤表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在凈利潤項(xiàng)目之下單獨(dú)列示歸屬于母公司的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益。

第五章 所有者權(quán)益變動(dòng)表

第二十九條 所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。

第三十條 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一）凈利潤；

（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

（三）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；

（四）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

（五）按照規(guī)定提取的盈余公積；

（六）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

第六章 附 注

第三十一條 附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

第三十二條 附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三十三條 附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

（二）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。

（三）重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。

（四）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。

（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。

（六）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。

（七）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。

第三十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或分配給投資者的利潤總額）。

第三十五條 下列各項(xiàng)沒有在與財(cái)務(wù)報(bào)表一起公布的其他信息中披露的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露：

（一）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。

（二）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)。

篇5

【關(guān)鍵詞】營運(yùn)資金管理 營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期（DWC） 制造業(yè)企業(yè)

一、營運(yùn)資金的概念

一般的，營運(yùn)資金有廣義營運(yùn)資金和狹義營運(yùn)資金之分。廣義營運(yùn)資金指一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)總額，又稱為毛營運(yùn)資金；狹義營運(yùn)資金指流動(dòng)性資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債的余額，即資本中用于生產(chǎn)和經(jīng)營周轉(zhuǎn)的那部分，又稱為凈營運(yùn)資金。凈營運(yùn)資金是財(cái)務(wù)上對(duì)營運(yùn)資金的一般定義。[1]具體分析，營運(yùn)資金的營運(yùn)概念側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的周轉(zhuǎn)性，資金概念側(cè)重于具有流動(dòng)性的資本，它在企業(yè)中表現(xiàn)為各種占用形態(tài)。對(duì)于營運(yùn)資金兩種不同的概念，廣義的是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)投資總額的反映，未涉及資金來源。凈營運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的差，一定程度上反映了兩者之間的關(guān)系。因此本文中，采用的是凈營運(yùn)資本的概念。

二、國內(nèi)外營運(yùn)資金管理的研究動(dòng)態(tài)

國外企業(yè)在長期的實(shí)踐中，對(duì)營運(yùn)資金管理已形成了一個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)的體系，主要側(cè)重于優(yōu)化資本的結(jié)構(gòu)，追求資本協(xié)調(diào)和強(qiáng)化資本的定量控制，體現(xiàn)了定性和定量分析相結(jié)合。而我國關(guān)于營運(yùn)資金的研究卻比較晚，逐漸從20世紀(jì)90年代開始。[2]2001年以來，關(guān)于營運(yùn)資金的研究有所增加，2007年，王竹泉教授等在《會(huì)計(jì)研究》上發(fā)表的“國內(nèi)外營運(yùn)資金管理研究的回顧與展望”一文中，提出了基于渠道管理的營運(yùn)資金管理新框架。由此，開創(chuàng)了我國營運(yùn)資金管理研究的新視角。

三、制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金的管理現(xiàn)狀

根據(jù)調(diào)查， 我國有不少制造業(yè)企業(yè)有很好的技術(shù)、產(chǎn)品在市場上很暢銷，卻出現(xiàn)了一種奇怪的現(xiàn)象：企業(yè)即使有市場，但是利潤卻并不可觀，或者是雖然利潤可觀，但卻出現(xiàn)了資金的短缺、企業(yè)無法正常周轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因，是企業(yè)對(duì)營運(yùn)資金認(rèn)識(shí)程度不夠，經(jīng)營管理比較松散，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的速度過慢。如企業(yè)持有太多的閑置資金和資產(chǎn)，從而減少資金的利潤率；沒有制定或?qū)嵤┙∪恼邞?yīng)收賬款的信用政策和賬目，應(yīng)收賬款壞賬增加風(fēng)險(xiǎn)和成本；不發(fā)展或執(zhí)行一個(gè)合理的庫存采購和庫存管理實(shí)踐的批處理，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)期等。一方面對(duì)營運(yùn)資本的管理不當(dāng)會(huì)增加制造企業(yè)的成本使用的資金，其他企業(yè)降低運(yùn)營效率的資金，從而削弱了企業(yè)的整體盈利能力，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。

四、造成制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀的原因

通過對(duì)大量的制造業(yè)企業(yè)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，營運(yùn)資金的管理不強(qiáng)原因主要是以下幾個(gè)方面導(dǎo)致的：

（1）缺少營運(yùn)資金管理觀念。長年以來，對(duì)于多數(shù)制造業(yè)企業(yè)來說，比較重視的是高新的技術(shù)和市場的份額，擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模和銷售額的增長，卻忽略了企業(yè)的內(nèi)部日常的經(jīng)營資金管理和財(cái)務(wù)的管理，對(duì)于營運(yùn)資金的管理理論和它的重要性缺乏一定認(rèn)識(shí)。因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，缺乏營運(yùn)資金的管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)不重視營運(yùn)資金管理。

（2）沒有建立營運(yùn)資金管理制度和缺乏有效的管理手段。在營運(yùn)資金管理方面：多數(shù)制造業(yè)企業(yè)并沒有建立起科學(xué)的制度來保證營運(yùn)資金管理的有效執(zhí)行；企業(yè)缺乏有效的營運(yùn)資金管理手段，具體而言：

營運(yùn)資金的管理片面，側(cè)重于流動(dòng)資產(chǎn)主要項(xiàng)目即現(xiàn)金、存貨、往來賬款管理卻忽視了流動(dòng)負(fù)債有效管理，沒有將投資決策與融資決策聯(lián)系起來進(jìn)行管理。其實(shí)，營運(yùn)資金不僅僅是是指流動(dòng)資產(chǎn)，還有流動(dòng)負(fù)債。從數(shù)量上說，其是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的差額；從質(zhì)上看，其是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的總稱，是對(duì)企業(yè)短期性財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)稱。

流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)是各種項(xiàng)目管理，在隔離的項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)作用，以及系統(tǒng)管理工具和缺乏有效的項(xiàng)目管理，LED的各種矛盾和沖突之間存在不協(xié)調(diào)各部門之間的LED和惡性競爭，通過營運(yùn)資本管理效率惡化加劇，對(duì)公司的整體價(jià)值損失。例如，只有當(dāng)它出現(xiàn)可疑不良債務(wù)，一些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，組織開展了追追帳戶組帳戶，但不考慮影響貿(mào)易的其他因素，如信貸政策和收款政策。一些公司特別注重銷售部門，采取措施，鼓勵(lì)有吸引力的銷售人員來擴(kuò)大銷售，所以銷售部，以滿足業(yè)務(wù)的需求，但考慮賣出，而應(yīng)收賬款缺乏思考和分析回收的可能性，盡管這種做法增加了庫存周轉(zhuǎn)率，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率將變得非常緩慢，最后，營運(yùn)資金周期將是巨大的。導(dǎo)致企業(yè)營運(yùn)資金無法收回，從而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

五、對(duì)于制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金管理建議

（1）轉(zhuǎn)變營運(yùn)資本的管理理念。疲軟的制造業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金管理是企業(yè)管理中的一個(gè)主要因素不重視營運(yùn)資本管理的概念。因此，改變營運(yùn)資本管理的管理理念，提高他們的金融知識(shí)，以確保資金管理工作的重視和執(zhí)行的主要因素。管理者應(yīng)當(dāng)致力于高新技術(shù)和市場份額的發(fā)展，特別是在輕視內(nèi)部管理理念和實(shí)踐的轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)技術(shù)和市場支持的想法的基礎(chǔ)上。管理必須加強(qiáng)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，包括營運(yùn)資金的管理知識(shí)，提高他們的財(cái)務(wù)和質(zhì)量學(xué)會(huì)使用有效的營運(yùn)資金管理的方法和工具的方法和手段，運(yùn)用相關(guān)理論來指導(dǎo)實(shí)踐，以達(dá)到營運(yùn)資金的科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

（2）實(shí)施綜合管理的營運(yùn)資金。面對(duì)單方面管理中出現(xiàn)的營運(yùn)資金管理和獨(dú)立管理，企業(yè)管理應(yīng)該是營運(yùn)資本管理的內(nèi)涵的科學(xué)認(rèn)識(shí)，規(guī)劃，營運(yùn)資金管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了一體化的營運(yùn)資金管理。營運(yùn)資金的綜合管理不僅是項(xiàng)目的營運(yùn)資金（包括流動(dòng)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金，存貨，應(yīng)收賬款，包括項(xiàng)目，目前的負(fù)債，如短期借款，應(yīng)付賬款，工資），彼此之間項(xiàng)目鏈接，包括流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債等。營運(yùn)資金的管理，這是必要的，要注意項(xiàng)目管理，更應(yīng)重視營運(yùn)資金管理的整合，避免企業(yè)“臨時(shí)抱佛腳”的現(xiàn)象。

（3）對(duì)營運(yùn)資金管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)和過程管理。1、做好資金管理工作計(jì)劃，通過工作編制資金計(jì)劃，現(xiàn)金收入和支出提前掌握和應(yīng)收賬款，存貨，流動(dòng)負(fù)債和資本支出的現(xiàn)狀和趨勢變化，消除消極因素的影響，營運(yùn)資本的位置。

對(duì)營運(yùn)資本的運(yùn)動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和及時(shí)的調(diào)整。還應(yīng)該建立營運(yùn)資本管理監(jiān)控和反饋機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制，提高營運(yùn)資金管理效率與效果。例如，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，減少現(xiàn)金等非法攔截問題，庫存假問題，債務(wù)人不實(shí)現(xiàn)象；通過資金管理工作納入績效考核，激勵(lì)相關(guān)人員提高營運(yùn)資金管理，提高營運(yùn)資本管理質(zhì)量。

六、結(jié)論

營運(yùn)資金是維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要途徑，如果不能得到保證業(yè)務(wù)的營運(yùn)資金維持運(yùn)轉(zhuǎn)的鏈接，那么企業(yè)的生存和發(fā)展將受到嚴(yán)重的威脅。中國企業(yè)占據(jù)了大部分的制造企業(yè)更要重視營運(yùn)資金的管理，營運(yùn)資金管理中存在的問題，應(yīng)及時(shí)糾正，并逐步完善管理模式，做出更好的營運(yùn)資金管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王竹泉，馬廣林，分銷渠道控制：跨區(qū)分銷企業(yè)營運(yùn)資金管理的重心[J].會(huì)計(jì)研究，2005，（6）.

篇6

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 投資結(jié)構(gòu)

一、固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)分析

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；

（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等都屬于固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

（一）固定資產(chǎn)投資主體的變化

固定資產(chǎn)的投資主體分為民間投資和政府投資，其中民間投資是指個(gè)體私營業(yè)主投資、集體經(jīng)濟(jì)投資和股份制經(jīng)濟(jì)投資。政府投資是指國有經(jīng)濟(jì)主體的投資。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸推進(jìn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資的主體已經(jīng)從國有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成了非國有經(jīng)濟(jì)主體占主導(dǎo)地位，國有經(jīng)濟(jì)的投資比例呈現(xiàn)下降趨勢，股份制經(jīng)濟(jì)的投資比例大幅上升，這也整體拉動(dòng)了民間投資的比例。

（二）固定資產(chǎn)資金來源的變化

通過我國當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)分類得知，目前我國的固定資產(chǎn)投資來源分為國家預(yù)算內(nèi)資金、利用外資、國內(nèi)貸款、自籌費(fèi)用和其他來源等幾個(gè)方面。企業(yè)自籌部分是固定資產(chǎn)投資的主要來源，在固定資產(chǎn)投資中占很大一部分，并且比重還在逐年增加。外資投資部分在我國的固定資產(chǎn)投資中占的比重很小，并且比重逐年下降，但利用外資的絕對(duì)數(shù)量仍在增長。再次，國內(nèi)貸款占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重呈現(xiàn)下降趨勢，但國內(nèi)貸款所占得比重仍然大大超出了國家預(yù)算的貸款比重，這也從另一方面反映出我國經(jīng)濟(jì)主體通過市場化融資的整體比重在提高，最后，國家預(yù)算內(nèi)資金是政府參與投資的主要工具，此資金所占比重可以衡量資本化市場的程度。

（三）固定資產(chǎn)資金投向的變化

固定資產(chǎn)的資金投向，按管理渠道分主要有基本建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)投資、更新改造和其他投資，基本建設(shè)投資與更新改造投資的比重差距在不斷加大。

（四）固定資產(chǎn)投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

這幾年來，投資在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的固定資產(chǎn)與往年有很大不同，對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的投資始終保持高速增長，并且增長速度一直高于第二第三產(chǎn)業(yè)，另外對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投資也正高速增長。

（五）固定資產(chǎn)投資空間分布的變化

從投資空間分布來說，東部地區(qū)投資增速最低，西部局中，而中部地區(qū)固定資產(chǎn)的投資增長速度最快。固定資產(chǎn)投資的這種區(qū)域性變動(dòng)趨勢，有利于投資的均衡和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，同時(shí)也說明調(diào)控措施產(chǎn)生效果。因?yàn)槿绻麖耐恋乜砷_發(fā)利用角度來看，東部地區(qū)相比中西部來說土地更為緊張，對(duì)土地的需求也更大，對(duì)土地的調(diào)控反過來影響到對(duì)投資的調(diào)控，且效果很明顯。

二、無形資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)分析

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。投資主體的變化。無形資產(chǎn)的投資主體變化與固定資產(chǎn)的投資主體變化很相似，民間企業(yè)投資的增幅逐漸的趕超國有企業(yè)的投資增幅。

資金來源的變化。無形資產(chǎn)的來源主要以政府的購買為主，單位自創(chuàng)為輔，生產(chǎn)企業(yè)主要是自主研發(fā)或與科研單位共同開發(fā)。但現(xiàn)階段絕大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了品牌的重要性，在這方面的投資不斷加大，政府投資逐漸退居次席。

投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。在投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，無形資產(chǎn)以前一直不受重視，尤其是第三產(chǎn)業(yè)鏈中無形資產(chǎn)投資甚微，只在品牌宣傳上有點(diǎn)投資，自創(chuàng)專利過少，購買專利也少，隨著這幾年第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，無形資產(chǎn)的投資越來越受到重視，投資增長很快。

投資空間分布的變化。從投資空間分布來說，無形資產(chǎn)的投資由我國的發(fā)達(dá)城市逐步向沿海城市擴(kuò)散，并有向內(nèi)部城市發(fā)展的跡象。

三、流動(dòng)資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)分析

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。

（一）投資主體的變化

流動(dòng)資產(chǎn)的投資主體變化與固定資產(chǎn)的投資變化情況相似，隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國有經(jīng)濟(jì)雖占主導(dǎo)地位，但比重在下降，流動(dòng)資產(chǎn)投資的主體正由國有經(jīng)濟(jì)體向非國有經(jīng)濟(jì)體轉(zhuǎn)移。

（二）資金來源的變化

流動(dòng)資產(chǎn)資金來源由原先的流動(dòng)負(fù)債逐步向長期來源發(fā)展。

（三）投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

隨著第三產(chǎn)業(yè)越來越受重視，發(fā)展速度越來越快，伴隨著流動(dòng)資產(chǎn)投資也慢慢向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。

（四）投資空間分布的變化

流動(dòng)資產(chǎn)的投資空間分布變化跟無形資產(chǎn)投資分布變化相似，隨著中國經(jīng)濟(jì)由沿海向內(nèi)陸不斷發(fā)展，流動(dòng)資產(chǎn)的投資也不斷向內(nèi)陸轉(zhuǎn)移，對(duì)內(nèi)陸城市的投資不斷加大。

四、我國上市公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在的問題

（一）流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成主體有貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨等。在我國的流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收款項(xiàng)和存貨的比重較大。但由于應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力較弱，她們占比越高，企業(yè)的償債能力就愈弱，并且資金的占用量也越大，造成資金不能有效利用，從而造成浪費(fèi)，降低了資金使用效率。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)在購置固定資產(chǎn)之前，沒有進(jìn)行可行性研究，沒有結(jié)合自身的特點(diǎn)和市場供求現(xiàn)狀進(jìn)行考察，盲目的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，當(dāng)資產(chǎn)投入使用時(shí)，可能會(huì)因?yàn)閷?duì)市場需求的預(yù)測失誤或者銷路不暢，使得固定資產(chǎn)被閑置，造成固定資產(chǎn)的無形損失，另外，被閑置的這部分資產(chǎn)的維護(hù)反過來會(huì)增加企業(yè)的成本。非經(jīng)營性資產(chǎn)在固定資產(chǎn)中所占比重過大。

（三）無形資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

在我國，土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)中所占比重很大，而高技術(shù)含量的無形資產(chǎn)占比重卻很少，致使我國無形資產(chǎn)的技術(shù)水準(zhǔn)偏低。盡管我國對(duì)無形資產(chǎn)的研發(fā)力度比以前已經(jīng)大為進(jìn)步，但是無形資產(chǎn)的潛力仍然沒有被完全挖掘出來，無形資產(chǎn)的功效也沒能得到最大的發(fā)揮。

（四）總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例失衡

流動(dòng)資產(chǎn)在總產(chǎn)資中所占比例過大，盡管從理論上來說，流動(dòng)資產(chǎn)越多，企業(yè)的償債能力越高，但另一方面流動(dòng)資過多會(huì)降低企業(yè)的盈利能力，增加企業(yè)的資產(chǎn)成本，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重太小，因?yàn)檫^少的固定資產(chǎn)會(huì)在企業(yè)中超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，大大減少固定資產(chǎn)的使用壽命，維護(hù)費(fèi)用也會(huì)呈幾何倍數(shù)增長，從而難以增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重偏低，作為影響現(xiàn)代企業(yè)競爭了重要因素，雖然企業(yè)已經(jīng)重視無形資產(chǎn)，但總體而言，無形資產(chǎn)在我國企業(yè)中的比重偏低。

五、我國上市公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化措施和建議

（一）措施

1.流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化措施。適當(dāng)增加貨幣資金在流動(dòng)資產(chǎn)中的比例，并努力提高其周轉(zhuǎn)速度。如果企業(yè)留存太多的貨幣資金，會(huì)極大地增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保持適當(dāng)流動(dòng)性的基礎(chǔ)上，控制貨幣資金的數(shù)量，合理規(guī)劃總資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)的比重，并應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化措施。在固定資產(chǎn)投產(chǎn)前，應(yīng)先進(jìn)行可行性評(píng)估，結(jié)合自身特點(diǎn)考察外部環(huán)境，對(duì)項(xiàng)目需要的固定資產(chǎn)數(shù)目進(jìn)行預(yù)先估計(jì)。另外，考慮到企業(yè)的收益主要來源于經(jīng)營性資產(chǎn)，因此應(yīng)注重提高經(jīng)營性資產(chǎn)的比重。

3.無形資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化措施。除了自行研發(fā)無形資產(chǎn)，企業(yè)還可以通過外購?fù)緩絹硖岣邿o形資產(chǎn)的整體知識(shí)水平，提高企業(yè)收益。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，挖掘無形資產(chǎn)的潛力，發(fā)揮其內(nèi)在功效，提高使用效率，從而改善企業(yè)的經(jīng)營效益。充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用，控制資產(chǎn)負(fù)債率，充分發(fā)揮企業(yè)籌融資能力，能較好利用籌融資工具進(jìn)行籌融資，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理配置流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例，提高各項(xiàng)資產(chǎn)利用效率，防止資產(chǎn)閑置和虧損，改善企業(yè)經(jīng)營狀況，提高企業(yè)收益。

4、總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化措施。企業(yè)需要加快流動(dòng)資產(chǎn)的循環(huán)，并結(jié)合固定資產(chǎn)，整體上對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行配置，提高企業(yè)的使用效率，改善財(cái)務(wù)業(yè)績。相對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)占據(jù)著更為重要的地位，若想擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，需要投入大量固定資產(chǎn)。加強(qiáng)無形資產(chǎn)的研發(fā)力度，提高無形資產(chǎn)比例。

（二）建議

第一，調(diào)整投資主體結(jié)構(gòu)，做到各投資主體間的合理分工，共同發(fā)展。要調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，必須調(diào)整全社會(huì)的投資主體的投資方向與范圍，并對(duì)國有企業(yè)和非國有企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性重組，進(jìn)而形成更加合理的投資分工與合作的產(chǎn)業(yè)體系。第第二，促進(jìn)投資資金來源向多元化發(fā)展。首先，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)在籌資過程中，既要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較原則，又要兼顧成本效益分析的籌資原則，從而使企業(yè)能夠籌措到發(fā)展所需的資金。其次，不斷促進(jìn)金融體制改革，爭取擴(kuò)大民間投資的規(guī)模，逐步形成多層次的金融體系。最后，加快發(fā)展直接融資，將資金的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任引入到投資行為中來，解脫資本市場為國企改革服務(wù)的錯(cuò)誤目標(biāo)，還其市場化本色。第三，嚴(yán)格把握投資方向，在實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施投資時(shí)，我們必須明確投資方向，明確基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)，同時(shí)要不斷加大多新技術(shù)，新項(xiàng)目的投資，不斷創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)

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[3]雷輝.我國固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究[J].江蘇商論,2009,(07)..

篇7

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 重要性

國有非盈利性醫(yī)院屬國家事業(yè)單位，醫(yī)院資產(chǎn)屬于非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指醫(yī)院占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國有（公共）財(cái)產(chǎn)，包括國家調(diào)撥給醫(yī)院的資產(chǎn)，醫(yī)院使用國家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)，按照國家規(guī)定運(yùn)用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)。其表現(xiàn)形式為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等[1]。加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)的管理，減少國有資產(chǎn)的流失，已成為醫(yī)院在可持續(xù)發(fā)展中不容忽視的一大問題，筆者結(jié)合實(shí)際淺談醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重要性：

一、資產(chǎn)管理理念是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心

醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制的理念和認(rèn)識(shí)，決定了醫(yī)院資產(chǎn)管理的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視對(duì)資產(chǎn)的管理，設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在醫(yī)院管理中的作用。從思想和行動(dòng)上改變“重財(cái)力輕物力，重購置輕管理”的管理理念。建立健全醫(yī)院資產(chǎn)管理辦法及內(nèi)部控制制度，如資產(chǎn)的購置、保管，使用，調(diào)撥，處置等相關(guān)制度，做到有章可循，實(shí)行規(guī)范化管理，明確責(zé)任，落實(shí)到人。為醫(yī)院發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保障。

資產(chǎn)管理水平取決于人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，醫(yī)院偏重于臨床醫(yī)技人員，輕視了對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員在醫(yī)院內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要角色，醫(yī)院資產(chǎn)要管好用好，需要財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)作基礎(chǔ)，依托網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)嚴(yán)格設(shè)計(jì)合理的資產(chǎn)管理流程。發(fā)動(dòng)全院職工的共同參與，提高資產(chǎn)管理意識(shí)，確保其安全與完整，最大限度提高其使用效率的同時(shí)為醫(yī)院創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

二、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂苹顒?dòng)是醫(yī)院資產(chǎn)管理的根本

（一）醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重要性

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)占醫(yī)院資產(chǎn)的大多數(shù)比例，是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)、教、研活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，其先進(jìn)程度決定著醫(yī)院醫(yī)療水平和運(yùn)營能力，管理水平影響其使用效率和可創(chuàng)造效益，高精端醫(yī)療設(shè)備是準(zhǔn)確分析和診療的工具，醫(yī)院收入的大部分源于專業(yè)設(shè)備， 是社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要保證， 是醫(yī)院良性可持續(xù)發(fā)展重要條件。固定資產(chǎn)的購置意味著大筆資金的流出，應(yīng)制定科學(xué)有效的管理流程：

1、事前科學(xué)論證

首先應(yīng)在前期進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算、論證及可行性研究，納入計(jì)劃管理；否則會(huì)導(dǎo)致設(shè)備的閑置或綜合利用率低，造成資金浪費(fèi)；在詢價(jià)及確定供應(yīng)商時(shí)加強(qiáng)控制及監(jiān)督；驗(yàn)收程序嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)、專業(yè)。

2、事中控制監(jiān)督

使用中嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院固定資產(chǎn)各項(xiàng)相關(guān)制度，實(shí)行使用部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，可以找專人管理但不能轉(zhuǎn)移責(zé)任。及時(shí)辦理資產(chǎn)登記、維修、移交、處置，例如可以應(yīng)用條形碼技術(shù)，輔助財(cái)產(chǎn)清查，減少勞務(wù)成本。實(shí)行固定資產(chǎn)三級(jí)核算，避免有物無賬、有賬無物的情況出現(xiàn)，致使國有資產(chǎn)流失，也容易茲生腐敗。固定資產(chǎn)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力的體現(xiàn)，對(duì)其粗放式管理致使實(shí)物與賬面不符。醫(yī)院收入大部分來源于固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移，價(jià)值核算不準(zhǔn)確影響醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真就無法給醫(yī)院的決策者提供正確的參考依據(jù)，影響醫(yī)院的整體戰(zhàn)略實(shí)施和發(fā)展。

3、事后分析評(píng)價(jià)

對(duì)固定資產(chǎn)的綜合利用率進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，對(duì)其價(jià)值及時(shí)評(píng)估，對(duì)不產(chǎn)生效益或是毀損的設(shè)備及時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行妥善處置，這樣就降低了科室的資產(chǎn)使用成本。要重視資產(chǎn)效益分析，相關(guān)的分析指標(biāo)如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)收入率等。

（二）醫(yī)院無形資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性

無形資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。內(nèi)涵建設(shè)是醫(yī)院發(fā)展的必然趨勢，新技術(shù)、新項(xiàng)目的不斷研發(fā)，各種獎(jiǎng)項(xiàng)，論文的發(fā)表，醫(yī)院的聲譽(yù)、高素質(zhì)人才、科研成果這些都是醫(yī)院的無形資產(chǎn)。醫(yī)院應(yīng)把無形資產(chǎn)納入財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理，保證無形資產(chǎn)安全完整。無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的份額逐漸在加大，是醫(yī)院綜合實(shí)力的增長點(diǎn)。以有形資產(chǎn)做基石，依托于堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)條件轉(zhuǎn)化為無形資產(chǎn)，而無形資產(chǎn)再轉(zhuǎn)化為有形資產(chǎn)的過程，即是無形資產(chǎn)增值的過程，也是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)涵建設(shè)的最終體現(xiàn)。

（三）醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金，應(yīng)收賬款，庫存物資等，醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)的份額比重較大，安全高效的周轉(zhuǎn)率取決于醫(yī)院對(duì)這部分資產(chǎn)的管理水平。建議借鑒“零庫存”的倉儲(chǔ)管理理念，只要保證暢通的物流配送，保證供應(yīng)及時(shí)，只儲(chǔ)備少量合理的庫存物資，最大限度降低儲(chǔ)備定額，提高存貨周轉(zhuǎn)率，增加流動(dòng)資金使用率，減少運(yùn)營成本，進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制。對(duì)于價(jià)值較大的易耗品，可以采用以舊換新的方式，避免出現(xiàn)人走物也走的情況發(fā)生。

三、高效的信息化管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的基本途徑

實(shí)行資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理。為提高資產(chǎn)管理質(zhì)量和效率創(chuàng)造有利條件，充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，鏈接各使用部門實(shí)現(xiàn)信息共享，共同監(jiān)督促進(jìn)，即時(shí)清晰展現(xiàn)資產(chǎn)的分布和使用情況，為醫(yī)院管理者提供有效的決策依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院長期規(guī)劃的實(shí)施和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 核算問題 應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)的快速發(fā)展可以帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，在企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)占有十分重要的地位。相對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)來說，固定資產(chǎn)變現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)過程要更漫長一些，但它的收益更高，它對(duì)企業(yè)來說是十分重要的。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算，以確保企業(yè)可以更加穩(wěn)定的發(fā)展，在與同類企業(yè)的競爭中立于不敗之地。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算存在的問題

企業(yè)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出核算對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行都有著至關(guān)重要的作用。尤其是對(duì)制造類型的企業(yè)而言，更是有著舉足輕重的地位。它可以對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用做出一個(gè)準(zhǔn)確的核算，有效的減少在生產(chǎn)過程中對(duì)資金的浪費(fèi)。因此，找出在企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算過程中存在的問題是十分必要的。

（一）核算人員沒有正確認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)支出核算的重要性

無論任何事，要想保證它的順利實(shí)施，就必須確保它在執(zhí)行過程中的有效性。就像在對(duì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)后續(xù)支付核算的環(huán)節(jié)中，需要各個(gè)工作人員之間的密切配合，來確保核算工作的準(zhǔn)確性與高效性。但是，在當(dāng)下這種大的環(huán)境中，大多數(shù)相關(guān)工作者對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的后續(xù)支付核算并沒有樹立一個(gè)正確的態(tài)度，對(duì)所要進(jìn)行核算的內(nèi)容劃分也不是很清楚，這就容易導(dǎo)致在進(jìn)行核算的過程中出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤，甚至在對(duì)一些資產(chǎn)進(jìn)行核算的時(shí)候可能會(huì)出現(xiàn)漏算或重算的情況。這樣一來，就會(huì)使企業(yè)的賬目處于一個(gè)比較混亂的狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金循環(huán)出現(xiàn)問題，使企業(yè)的發(fā)展受到不可估計(jì)的影響。因此，參與核算工作的人員必須要樹立一個(gè)正確的工作態(tài)度，避免使公司受到一些不可挽回的損失。

（二）相關(guān)從業(yè)人員沒有一個(gè)好的職業(yè)素養(yǎng)

由于企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算的工作性質(zhì)比較枯燥和乏味，這就容易導(dǎo)致從業(yè)人員在工作的過程中出現(xiàn)職業(yè)懈怠的現(xiàn)象。這樣一來，就會(huì)使相關(guān)工作人員逐漸降低對(duì)工作的熱情，從而使工作效率大大降低。不僅如此，后續(xù)支出核算工作需要工作人員有一個(gè)相當(dāng)扎實(shí)的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)，這不光是對(duì)工作人員的計(jì)算能力提出了一定的要求，同時(shí)也需要工作人員在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方面具有較好的工作能力。但是，數(shù)學(xué)這一學(xué)科本來就包含著許多不同的分支，因此，這就使得工作人員在進(jìn)行相關(guān)學(xué)習(xí)的時(shí)候存在著很大的困難，也就造成了當(dāng)下核算人員整體職業(yè)素養(yǎng)較低現(xiàn)象的出現(xiàn)。所以，學(xué)習(xí)者在學(xué)習(xí)的過程中不能急于求成，而應(yīng)該穩(wěn)扎穩(wěn)打，一步一個(gè)腳印，這樣才能確保在學(xué)習(xí)的過程中可以對(duì)知識(shí)進(jìn)行有效的掌握，才能夠在工作的時(shí)候應(yīng)用的更加得心應(yīng)手。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)核算的應(yīng)對(duì)措施

（一）整頓企業(yè)風(fēng)氣，端正工作態(tài)度

俗話說得好，態(tài)度決定高度。在面對(duì)一件事時(shí)，一個(gè)人持有一個(gè)什么樣的態(tài)度，是決定事情成敗的關(guān)鍵。如果是一種積極向上的態(tài)度，那么他做起這件事來就會(huì)取得事半功倍的效果，如果一開始就萎靡不振的話，那么在解決這件事的時(shí)候可能連事倍功半的效果都無法達(dá)到。企業(yè)作風(fēng)的好壞與否，在很大程度上決定著這個(gè)企業(yè)的發(fā)展之路是否長遠(yuǎn)。而企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算是整個(gè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心，所以在這一環(huán)節(jié)的工作中，不論是公司的管理人員還是執(zhí)行工作指令的工作人員都應(yīng)該端正工作態(tài)度，正確認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，絕不能掉以輕心。這樣的話，才能保證在工作過程中各部門人員的密切配合，使核算工作順利、有效的開展。

（二）提高從業(yè)人員的工作素養(yǎng)

樹立一個(gè)對(duì)工作的正確態(tài)度，是提高相關(guān)工作人員工作素養(yǎng)的保障。只有管理人員認(rèn)識(shí)到這一環(huán)節(jié)的重要性了，才會(huì)在進(jìn)行人才招聘的時(shí)候，有一個(gè)正確方向，招聘到真正適合這一崗位的人才。這些具備一定專業(yè)知識(shí)的人才進(jìn)入到企業(yè)以后，不僅可以將自身扎實(shí)的理論知識(shí)講給那些在這一方面有欠缺的同事，讓他們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候更加高效，也可以向那些具有豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的前輩取經(jīng)，來使自己的理論知識(shí)與實(shí)踐進(jìn)行更好的結(jié)合，從而能夠更快地適應(yīng)當(dāng)前的工作環(huán)境。除此之外，企業(yè)也可以定期的舉辦一些培訓(xùn)活動(dòng)，分批次的讓企業(yè)員工外出學(xué)習(xí)，這樣不僅能夠提高企業(yè)員工的工作能力，也能夠在培訓(xùn)的過程中更多地學(xué)習(xí)一些好的方法，然后引進(jìn)到自己企業(yè)的固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算工作中，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是十分有益的。同時(shí)，也可以在自己的企業(yè)中舉辦經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，這樣不僅能夠促進(jìn)同事之間的交流，加強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，也可以形成企業(yè)獨(dú)有的文化特色，營造一個(gè)好的工作氛圍。

（三）完善企業(yè)固定資產(chǎn)核算體系的相關(guān)管理制度

無規(guī)矩不成方圓。尤其是這種財(cái)務(wù)工作，必須要有嚴(yán)格的制度來對(duì)工作人員的行為進(jìn)行約束。只有這樣，才能有效的防止那些不法分子在進(jìn)行資產(chǎn)核算的過程中，利用職務(wù)之便做出一些危害公司利益的事。同時(shí)，也可以整頓工作風(fēng)氣，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)束語

總的來看，雖然在企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面的核算工作中仍存著種種問題，但是，我相信，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步以及當(dāng)下企業(yè)在核算工作方面的不斷實(shí)踐，這些問題一定會(huì)在以后的發(fā)展過程中逐漸得到改善的。企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算工作也一定會(huì)發(fā)揮它在企業(yè)建設(shè)中應(yīng)有的作用，使企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]戰(zhàn)鵬程.關(guān)于固定資產(chǎn)核算的探討[J].中國外資，2013

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【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)流動(dòng)性； 可持續(xù)增長率； 制造業(yè)

一、引言

資產(chǎn)流動(dòng)性作為影響企業(yè)價(jià)值的最重要的因素之一，正越來越多的受到財(cái)務(wù)理論界以及企業(yè)管理者的重視。資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)項(xiàng)目按資產(chǎn)的流動(dòng)性排序就體現(xiàn)了資產(chǎn)流動(dòng)性的重要性。所謂資產(chǎn)流動(dòng)性，即資產(chǎn)在一定時(shí)間內(nèi)以合理的價(jià)格大量地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的能力，反映的是資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。資產(chǎn)流動(dòng)性受到資產(chǎn)的種類、市場外部環(huán)境等因素的影響。企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性主要體現(xiàn)在償債能力和營運(yùn)能力上，這要求企業(yè)在兼顧風(fēng)險(xiǎn)及盈利的基礎(chǔ)上合理確定整體資產(chǎn)的流動(dòng)性，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長。只有做到資產(chǎn)流動(dòng)性的合理配置，才能確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營及長期健康成長。因此，研究資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率的關(guān)系具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、文獻(xiàn)綜述

羅伯特?C?希金斯（1977）首次提出可持續(xù)增長率（Sustainable Growth Rate，簡稱SGR），并把他作為評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度提出企業(yè)可持續(xù)增長的觀點(diǎn)。希金斯的可持續(xù)增長模型克服了之前企業(yè)完全依靠內(nèi)部資金或主要依靠外部資金均無法支持企業(yè)銷售長期增長的缺陷。它強(qiáng)調(diào)在不耗盡財(cái)務(wù)資源的情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售增長與企業(yè)財(cái)務(wù)資源有限性之間的一個(gè)平衡，這可以有效防止增長性破產(chǎn)。湯谷良、杜菲將價(jià)值創(chuàng)造和可持續(xù)增長聯(lián)系在一起，他們認(rèn)為對(duì)企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)的考察必須建立在必要的“規(guī)模持續(xù)增長”前提之上。因此，可持續(xù)增長率可以一定程度上可以影響企業(yè)的價(jià)值。

Keynes最早研究了資產(chǎn)流動(dòng)性與資本結(jié)構(gòu)的關(guān)系。隨后又有許多學(xué)者從不同的角度對(duì)公司資產(chǎn)流動(dòng)性與資本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行了研究。我國學(xué)者于淼、馮旭日分別從現(xiàn)金能力、償債能力、營運(yùn)能力等方面對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)性與財(cái)務(wù)危機(jī)的關(guān)系進(jìn)行了剖析。陳靈子則通過實(shí)證對(duì)此進(jìn)行了證明。而將資產(chǎn)流動(dòng)性和可持續(xù)增長率聯(lián)系起來，則很少有學(xué)者研究。既然可持續(xù)增長率可以從長期反映企業(yè)的價(jià)值，并且資產(chǎn)流動(dòng)性影響資本結(jié)構(gòu)，而資本結(jié)構(gòu)在一定程度上是會(huì)影響企業(yè)價(jià)值的。因此，資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率必然存在著某種對(duì)應(yīng)關(guān)系。按照可持續(xù)增長率的基本思路，在一定假設(shè)條件下，可持續(xù)增長率與資產(chǎn)變化之間存在某種對(duì)應(yīng)關(guān)系。本文即由此出發(fā)，通過實(shí)證研究，找出資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率之間存在的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

三、實(shí)證研究

（一）樣本收集與數(shù)據(jù)來源

本研究收集了來自深滬的A股制造業(yè)上市公司2007―2011年5年的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源于國泰安CAMAR數(shù)據(jù)庫。為確保研究的準(zhǔn)確性，在收集過程中剔除了ST類股以及數(shù)據(jù)不全和異樣的公司數(shù)據(jù)，最后篩選出660家企業(yè)，6 600個(gè)樣本數(shù)據(jù)。

（二）變量選擇與定義

1.因變量的選擇與定義

本文選擇可持續(xù)增長率作為因變量?？沙掷m(xù)增長率（SGR）=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×留存收益率×期初權(quán)益期末總資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)。

2.解釋變量的選擇與定義

資產(chǎn)流動(dòng)性的指標(biāo)有很多，主要通過償債能力和資本營運(yùn)能力、現(xiàn)金能力等方面綜合反映。本研究從中選出七個(gè)指標(biāo)，即長期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、流動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。解釋變量的含義及符號(hào)表示見表1。

3.控制變量的選擇與定義

除了解釋變量，還有一些因素（即控制變量）會(huì)影響可持續(xù)增長率。為提高研究的準(zhǔn)確性，這里引入了總資產(chǎn)增長率和企業(yè)規(guī)模兩個(gè)控制變量。控制變量指標(biāo)的含義及解釋見表2。

（三）假設(shè)與模型的建立

1.建立假設(shè)

由于資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率與企業(yè)價(jià)值均存在一定程度的相關(guān)性，故這兩個(gè)指標(biāo)之間一定也存在相關(guān)性。因此，可作如下假設(shè)：不同性質(zhì)的資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)與可持續(xù)增長率之間均存在一定程度的相關(guān)性，且該相關(guān)性呈正的線性關(guān)系。

2.相關(guān)性分析

解釋變量及控制變量與可持續(xù)增長率的相關(guān)系數(shù)見表3，從表中可以看出，除流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負(fù)債率這兩個(gè)指標(biāo)與可持續(xù)增長率負(fù)相關(guān)外，其余變量與可持續(xù)增長率均呈正的相關(guān)性。解釋變量中，全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率與可持續(xù)增長率的相關(guān)性最強(qiáng)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與可持續(xù)增長率的相關(guān)性最弱，幾乎為零，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性并不是越高越好，企業(yè)對(duì)于不同資產(chǎn)的流動(dòng)性要求也是不同的，關(guān)鍵在于確定一個(gè)比較合理的分配比例。

3.模型的構(gòu)建

由于解釋變量之間存在不同程度的相關(guān)性，故在構(gòu)建模型時(shí)，將相關(guān)程度較大的變量分開放在不同的模型里，可以減少這種相關(guān)性給模型的準(zhǔn)確性造成的消極影響。同時(shí)，由于流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對(duì)可持續(xù)增長率的影響微乎其微，故在模型分析中應(yīng)舍棄這個(gè)指標(biāo)。據(jù)此，構(gòu)建如下模型。

SGR=α0+α1LAT+α2DAR+α3SIZE+α4TAG+？著 （1）

SGR=？茁0+？茁1TAT+？茁2CFR+？茁3SIZE+？茁4TAG+？著 （2）

SGR=？酌0+？酌1TACR+？酌2CR+？酌3SIZE+？酌4TAG+？著（3）

（四）回歸分析

通過SPSS17.0軟件，對(duì)上述三個(gè)模型進(jìn)行回歸分析，模擬出線性方程。經(jīng)過整理，數(shù)據(jù)如表4。

由表4可以看出，模型的調(diào)整判定系數(shù)R2和F值均較高，模型的顯著性水平均為0.000，多數(shù)系數(shù)的顯著性水平也都達(dá)到了0.000，說明模型擬合效果較好，資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率之間確實(shí)存在著較強(qiáng)的線性相關(guān)性，假設(shè)成立。

通過模型（1）可以發(fā)現(xiàn)：長期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率均與企業(yè)可持續(xù)增長率呈較強(qiáng)的相關(guān)性，其中長期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與可持續(xù)增長率正相關(guān)，而資產(chǎn)負(fù)債率與可持續(xù)增長率負(fù)相關(guān)。說明增強(qiáng)長期資產(chǎn)的流動(dòng)性、降低資產(chǎn)負(fù)債率可以提高企業(yè)可持續(xù)增長能力。

通過模型（2）可以發(fā)現(xiàn)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流動(dòng)比率這兩個(gè)指標(biāo)均與企業(yè)可持續(xù)增長率呈較強(qiáng)的相關(guān)性，且該相關(guān)性為正。說明增強(qiáng)總資產(chǎn)的流動(dòng)性、提高現(xiàn)金流動(dòng)比率可以提高企業(yè)可持續(xù)增長能力。

通過模型（3）可以發(fā)現(xiàn)：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、流動(dòng)比率這兩個(gè)指標(biāo)與企業(yè)可持續(xù)增長率均呈較強(qiáng)的相關(guān)性，且該相關(guān)性為正。說明加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度、提高流動(dòng)比率可以提高企業(yè)可持續(xù)增長能力。

總之，反映不同性質(zhì)資產(chǎn)的資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)均與可持續(xù)增長率呈較強(qiáng)的線性相關(guān)，但該相關(guān)性的正負(fù)并不確定。

四、結(jié)論與建議

本文通過對(duì)660家制造業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，研究了資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率的關(guān)系。研究表明：

1.不同性質(zhì)的資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)與可持續(xù)增長率均存在一定程度的相關(guān)性，但是該相關(guān)性差異較大。其中，相關(guān)系數(shù)最大的是全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，達(dá)到了0.259，最小的是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，只有-0.007。此外，不同性質(zhì)資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)與可持續(xù)增長率相關(guān)系數(shù)的正負(fù)也是不同的，其中，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負(fù)債率與可持續(xù)增長率負(fù)相關(guān)，其余指標(biāo)與可持續(xù)增長率正相關(guān)。

2.不同性質(zhì)的資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率均保持較強(qiáng)的線性關(guān)系。除去流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響較小未納入模型進(jìn)行回歸分析外，其余指標(biāo)與可持續(xù)增長率在線性回歸模型中均有著良好的擬合性。

由于資產(chǎn)流動(dòng)性與可持續(xù)增長率之間存在強(qiáng)線性關(guān)系，企業(yè)在考慮可持續(xù)發(fā)展問題時(shí)可以采取如下措施：降低資產(chǎn)負(fù)債率，提高長期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、現(xiàn)金流量比率以及流動(dòng)比率。其中提高全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率的效果最為明顯，而降低資產(chǎn)負(fù)債率的效果最不明顯。需要注意的是，由于流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與可持續(xù)增長率之間的相關(guān)性極弱，所以通過改變流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來提高可持續(xù)增長率是不可行的。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

關(guān)鍵詞：獲利能力；財(cái)務(wù)分析；影響因素

一、企業(yè)獲利能力分析的重要性

1.獲利能力的內(nèi)涵。企業(yè)的獲利能力，是指企業(yè)利用各種經(jīng)濟(jì)資源賺取利潤的能力，它是企業(yè)營銷能力、獲取現(xiàn)金能力、降低成本能力及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力等的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營結(jié)果的具體表現(xiàn)。

2.獲利能力分析對(duì)不同利益主體的重要性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加速，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)入一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期，每個(gè)企業(yè)都希望自己在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)其最根本的獲取利潤的目的，于是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)盈利能力就顯得至關(guān)重要了。因?yàn)槠髽I(yè)獲利能力的大小，與投資者的投資收益、債權(quán)人的債權(quán)安全、股東的利益、企業(yè)職工的工資水平乃至整個(gè)國家的財(cái)政收入等都息息相關(guān)。

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，在其從事經(jīng)營管理活動(dòng)的過程中，最直接的目的是最大限度地賺取利潤并維持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地經(jīng)營和發(fā)展。只有在不斷地獲取利潤的基礎(chǔ)上，企業(yè)才可能發(fā)展。同樣，獲利能力較強(qiáng)的企業(yè)比獲利能力較弱的企業(yè)具有更大的活力和更好的發(fā)展前景。因此，獲利能力是企業(yè)衡量業(yè)績指標(biāo)的重要突破口。

對(duì)于股東（投資人）來說，企業(yè)獲利能力的強(qiáng)弱更是至關(guān)重要的。因?yàn)橥顿Y者是企業(yè)財(cái)務(wù)和實(shí)物資本投入者，是企業(yè)凈資產(chǎn)的所有者，其利益來源于資本收益和股利收益。同時(shí)，企業(yè)盈利能力增加還會(huì)使股票價(jià)格上升，從而使股東們獲得資本收益。

對(duì)于債權(quán)人來講，利潤是企業(yè)償債的重要來源，特別是對(duì)長期債務(wù)而言。盈利能力的強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的償債能力，盈利能力強(qiáng)，說明企業(yè)管理者經(jīng)營有方，管理得當(dāng)，企業(yè)有發(fā)展前途，債權(quán)人收回本息的安全程度也就增高。

二、影響企業(yè)獲利能力因素

獲利能力是企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)的具體表現(xiàn)，通過獲利能力分析，企業(yè)把錯(cuò)綜復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為簡明的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有利于衡量企業(yè)目前的獲利狀況，了解企業(yè)過去一段時(shí)間內(nèi)的凈利與收益信息，為企業(yè)的計(jì)劃與決策提供有效的信息。

1.企業(yè)營銷能力的影響。在企業(yè)利潤的形成中，營業(yè)利潤是主要的來源，而營業(yè)利潤高低關(guān)鍵取決于產(chǎn)品銷售的增長幅度。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的營銷能力取決于企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部和外部環(huán)境所指定的營銷策略，即產(chǎn)品策略、價(jià)格策略、分銷策略、分銷渠道策略和促銷策略等四大策略。如果企業(yè)能以適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品、適當(dāng)?shù)姆绞戒N售給盡可能多的買者，并使之得到較大程度的滿意，則企業(yè)的盈利能力就會(huì)隨之增強(qiáng)。

2.企業(yè)降低成本能力的影響。在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。企業(yè)成本降低了，在銷量相同的情況下，產(chǎn)品的價(jià)格就會(huì)下降，產(chǎn)品的市場競爭能力就大大增強(qiáng)，收益也會(huì)隨之增加。其次，還要重視對(duì)期間費(fèi)用的管理，實(shí)現(xiàn)全員的成本控制，重視技術(shù)的創(chuàng)新，提高降低成本的能力。

3.稅收政策的影響。稅收政策是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要手段。稅收政策的制定與實(shí)施有利于調(diào)節(jié)資源的有效配置，為企業(yè)提供公平的納稅環(huán)境，能有效調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。符合國家稅收政策的企業(yè)能夠給享受稅收優(yōu)惠，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，不符合國家稅收政策的企業(yè)，則需要繳納高額的稅款，從而不利于企業(yè)盈利能力的增強(qiáng)。

4.非物質(zhì)性因素的影響。非物質(zhì)因素是指企業(yè)的貿(mào)易信譽(yù)、企業(yè)文化、治理能力、專用技術(shù)以及宏觀環(huán)境等因素，它也是影響企業(yè)盈利能力的重要?jiǎng)右颉Ｆ髽I(yè)有良好的貿(mào)易信譽(yù)、較好的經(jīng)營治理能力和企業(yè)文化，將會(huì)使企業(yè)在擴(kuò)大銷售市場、成本控制、獲取利潤等方面有所收獲，這都有利于企業(yè)盈利能力的增強(qiáng)。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析時(shí)，假如只注重通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)的物質(zhì)性因素，而忽視非物質(zhì)性因素對(duì)企業(yè)的作用，就不能夠揭示企業(yè)盈利的深層次原因，也難以正確猜測企業(yè)的未來盈利水平。

三、提高企業(yè)獲利能力措施

1.增加收入，控制成本。營業(yè)收入的增加，企業(yè)的凈利潤自然就會(huì)增加，也會(huì)提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，這樣會(huì)使資產(chǎn)凈利率升高，從而達(dá)到提高獲利能力的目的。實(shí)施有效的成本控制制度，做到目標(biāo)明確，權(quán)責(zé)分明，促成目標(biāo)的完成。建立成本考核制度，從嚴(yán)把關(guān)，以濃厚的企業(yè)成本管理意識(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.合理調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。在資產(chǎn)管理方面，要使流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理。資產(chǎn)的流動(dòng)性體現(xiàn)了企業(yè)的償債能力，也關(guān)系到企業(yè)的獲利能力。如果在流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金占的比重過大，就應(yīng)該分析企業(yè)是否有資金限制現(xiàn)象，現(xiàn)金持有量是否合理，因?yàn)檫^量的現(xiàn)金會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金的同時(shí)，盡量節(jié)約使用資金，并從暫時(shí)閑置的現(xiàn)金中獲得最多的利息收入?，F(xiàn)金管理要力求做到既保證企業(yè)所需資金，降低風(fēng)險(xiǎn)，又不使企業(yè)有過多的閑置資金。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。風(fēng)險(xiǎn)的高低往往與企業(yè)收益性成正比的，而收益性是企業(yè)生產(chǎn)乃至發(fā)展的動(dòng)機(jī)和動(dòng)力，良好的收益性能使企業(yè)獲得穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的收益，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為此企業(yè)管理人員應(yīng)建立以財(cái)務(wù)分析為手段，財(cái)務(wù)預(yù)警為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范體系，對(duì)企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)情況、適用稅收政策、利率變化趨勢，行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行預(yù)測分析；對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、獲利能力、應(yīng)收賬款等進(jìn)行適時(shí)監(jiān)視。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的問題并發(fā)出預(yù)警警報(bào)，采取相應(yīng)的措施。

參考文獻(xiàn)：