導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)托管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)逐漸壯大，逐漸呈現(xiàn)出昌盛的發(fā)展勢(shì)頭，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)打造了一個(gè)豐富的、充滿活力的氛圍。當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中具備了非常關(guān)鍵的位置和作用，其為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)，極大地緩和了就業(yè)壓力，確保了社會(huì)的穩(wěn)步發(fā)展。

1 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)定位

1.1 提供全新的就業(yè)機(jī)會(huì)

企業(yè)每年提供的數(shù)以萬計(jì)的就業(yè)機(jī)會(huì)，不但可以收納新增的就業(yè)人員，還可以吸納由國(guó)企分散出來的人員，從新增就業(yè)中可以看出，80%以上均由個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)吸收。

1.2 技術(shù)創(chuàng)新

在我國(guó)打造創(chuàng)新性社會(huì)的過程里，大部分的國(guó)內(nèi)發(fā)明專利是中小企業(yè)完成的，新產(chǎn)品也大多是通過中小企業(yè)創(chuàng)建的，它們?cè)趧?chuàng)新方面更加重視應(yīng)用型技術(shù)創(chuàng)新，中小企業(yè)已經(jīng)逐漸變成自主創(chuàng)新的中堅(jiān)力量。

1.3 激化競(jìng)爭(zhēng)

具有競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境能夠加快社會(huì)分工、加快技術(shù)進(jìn)步。大量企業(yè)的存在能夠激發(fā)競(jìng)爭(zhēng)、減少壟斷現(xiàn)象，加快推動(dòng)企業(yè)的管理力度，改革組織結(jié)構(gòu)，為消費(fèi)者提供更加優(yōu)良的服務(wù)，最終加快總體社會(huì)經(jīng)濟(jì)步伐。

1.4 高效率打造更多稅收

企業(yè)因?yàn)榫哂辛己玫撵`活性，善于與時(shí)俱進(jìn)，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，勇于創(chuàng)新，極富進(jìn)取，而令其具有較高的效率。即便當(dāng)前我國(guó)政府最大稅源依舊為國(guó)有企業(yè)，可是高效率必然形成高稅收，企業(yè)直接與間接打造的稅收比率會(huì)越來越大。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊的問題

我國(guó)有些企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，通常具有產(chǎn)權(quán)模糊現(xiàn)象，分工不夠清晰，使得企業(yè)在管理上較為混亂，沒有章法可言，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面通常是依據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單方面言辭進(jìn)行抉擇，使得企業(yè)成本提升、資產(chǎn)流失，這樣的財(cái)務(wù)管理形式令財(cái)務(wù)管理如同虛設(shè)。產(chǎn)權(quán)模糊直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理主體

模糊。

2.2 企業(yè)資金欠缺，融資較難

企業(yè)在持續(xù)擴(kuò)大的同時(shí)要投入更多的資金，可是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)在信用等級(jí)方面較差，資信較低，利潤(rùn)缺乏且負(fù)債較高，因此面臨著融資難的現(xiàn)象，資金欠缺變成了阻擋企業(yè)發(fā)展的主要問題，也嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的持續(xù)發(fā)展。雖然由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和完善，融資渠道更加多元化，可是當(dāng)前時(shí)期，資金欠缺、融資較難依舊是束縛企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的重要

問題。

2.3 企業(yè)投資意識(shí)較弱，投資能力欠佳

當(dāng)前很多企業(yè)不僅欠缺融資渠道，還由于管理人員在投資意識(shí)方面欠缺，在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理過程中單方面強(qiáng)調(diào)節(jié)流，卻不知開源，只一味注重降成本，而不會(huì)將閑置的資金進(jìn)行投資。并且，很多企業(yè)由于目光短淺，追尋短期目標(biāo)，在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理時(shí)只通過運(yùn)氣做事，根本不具有科學(xué)的投資方法，如此便會(huì)形成投資成功率低下的狀況。很多企業(yè)也意識(shí)到應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化投資，可是在執(zhí)行中通常由于不了解市場(chǎng)行情，沒有進(jìn)行實(shí)地考察，常常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)投資失敗，令企業(yè)深陷財(cái)務(wù)問題當(dāng)中面臨破產(chǎn)的地步。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念過時(shí)，管理模式老化

很多企業(yè)在管理權(quán)和所有權(quán)方面非常統(tǒng)一，企業(yè)獲利與管理者能力及素養(yǎng)相連，而很多企業(yè)的所有者通常沒有意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要作用，有些即便關(guān)注，也欠缺對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的認(rèn)知，管理觀念老舊，并且很多企業(yè)并沒有專門的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，沒有通過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理訓(xùn)練，對(duì)財(cái)務(wù)管理方式欠缺認(rèn)知，大多都在空談，而非存在實(shí)質(zhì)性的舉動(dòng)。所有的一切都導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理紊亂，會(huì)計(jì)信息不實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)管不利。

2.5 企業(yè)財(cái)務(wù)管理欠缺嚴(yán)禁的財(cái)務(wù)管控制度

嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的財(cái)務(wù)管控制度成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理良好的保障，很多企業(yè)不加強(qiáng)內(nèi)部控制，也沒有制定嚴(yán)格的管控制度或制定了管控制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制制度如同虛設(shè)。

3 開拓單位財(cái)務(wù)管理新思路

3.1 不斷更新觀念、穩(wěn)固創(chuàng)建依法理財(cái)?shù)睦砟?/p>

完善單位財(cái)務(wù)管理，一定要嚴(yán)格學(xué)習(xí)，不斷更新觀念，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格建立依法理財(cái)?shù)睦砟?，不斷提升完善?cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)自覺性與緊迫感，將完善財(cái)務(wù)管理提升至反腐倡廉和強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)的層面，將財(cái)務(wù)管理歸入法制路線，將財(cái)務(wù)活動(dòng)歸入制度當(dāng)中。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算管理為核心，提升財(cái)務(wù)管理科學(xué)化水準(zhǔn)

提高單位預(yù)算管理，不但要加快完成支出預(yù)算、收入預(yù)算、追加程序，并且要將人力、財(cái)力、物力真正發(fā)揮出來，有效運(yùn)用資金，對(duì)完成任務(wù)體現(xiàn)事業(yè)規(guī)劃具有十分重要的意義。

3.2.1 提升預(yù)算編制的科學(xué)性。要令預(yù)算的編制適應(yīng)客觀規(guī)律加快企業(yè)發(fā)展，不僅一定要將預(yù)算期內(nèi)的規(guī)劃與業(yè)務(wù)活動(dòng)范疇明朗化，提高調(diào)研，摸清狀況，把握財(cái)力，令預(yù)算的編制符合實(shí)際，還要將收入打足，支出打緊，并且需建立全局觀念，杜絕本位主義，在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，需要通過發(fā)展的規(guī)模及速度進(jìn)行編排。

3.2.2 提高預(yù)算管理的規(guī)劃控制職能。事業(yè)規(guī)劃指標(biāo)是編排單位預(yù)算的主要根據(jù)，加強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)劃控制職能。在編排的過程里，所有指標(biāo)都要積極并預(yù)留出充分的空間。所有規(guī)劃統(tǒng)籌兼?zhèn)洌兄笜?biāo)相互連接，確保財(cái)務(wù)收支規(guī)劃創(chuàng)建在科學(xué)之上。

3.2.3 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督而言，不僅要通過上級(jí)核實(shí)進(jìn)行預(yù)算，以行政任務(wù)、事業(yè)規(guī)劃為核心，在執(zhí)行過程里嚴(yán)格按照勤儉節(jié)約、精打細(xì)算的方式，還要通過核定的預(yù)算，依照政策規(guī)定，擴(kuò)大財(cái)源及服務(wù)，并且通過完成行政任務(wù)及規(guī)劃進(jìn)度對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行審查，產(chǎn)生問題時(shí)盡快進(jìn)行改正，確保預(yù)算和工作任務(wù)、規(guī)劃的協(xié)調(diào)性，加快預(yù)算收支任務(wù)的完成。

3.3 提高資產(chǎn)管理，提升資產(chǎn)的應(yīng)用效益

單位資產(chǎn)包含了流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。強(qiáng)化資產(chǎn)管理，一定要嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃購(gòu)置、有效儲(chǔ)備、隨時(shí)供應(yīng)、充分運(yùn)用、穩(wěn)妥維護(hù)等科學(xué)管理形式，令不同物資設(shè)備獲得有效運(yùn)用，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

3.3.1 強(qiáng)化財(cái)政配置功能，規(guī)范資產(chǎn)配置范疇及標(biāo)準(zhǔn)。長(zhǎng)久以來，因?yàn)橘Y產(chǎn)沒有進(jìn)行統(tǒng)一配置，使得各部門申請(qǐng)配置數(shù)量及價(jià)格方面具有任意性。規(guī)劃科學(xué)合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系是完成資產(chǎn)管理及預(yù)算管理相融合的前提。

3.3.2 創(chuàng)建完善資產(chǎn)調(diào)劑制度。創(chuàng)建完善閑置資產(chǎn)調(diào)劑制度，將長(zhǎng)時(shí)間閑置以及無法符合履行職能需求的資產(chǎn)進(jìn)行清查，通過資產(chǎn)部統(tǒng)一管理、統(tǒng)一分配，不但能夠?qū)①Y產(chǎn)最大效益發(fā)揮出來，還能夠節(jié)省財(cái)政

支出。

3.3.3 完善資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建完善資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對(duì)資產(chǎn)增減變化以及價(jià)格補(bǔ)貼的所有方面進(jìn)行嚴(yán)格管控，來確保資產(chǎn)項(xiàng)目的合理、合法，確保長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算材料的真實(shí)性與完整性，并有效保障資產(chǎn)的實(shí)體安全性。

3.3.4 強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，提升資產(chǎn)使用率。創(chuàng)建固定資產(chǎn)管理制度，管理好固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門建立總賬，保管部門創(chuàng)建明細(xì)賬，通過科室依照規(guī)定運(yùn)用，確保賬目清晰、真實(shí)。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制活動(dòng)是一切經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的主要構(gòu)成部分，為了加快有序競(jìng)爭(zhēng)以及有效配置資源，一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制，將管理工作規(guī)范化，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的服務(wù)。提高內(nèi)控意識(shí)，不僅要提高文化氛圍，強(qiáng)化文化建設(shè)，積極提高員工的價(jià)值觀、社會(huì)責(zé)任感，提倡愛崗敬業(yè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)，指派專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)管控系統(tǒng)采取全面化測(cè)評(píng)，提出具體建議并做出評(píng)價(jià)報(bào)告，有利于改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，積極創(chuàng)建高素質(zhì)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化政治學(xué)習(xí)、文化建設(shè)，將各項(xiàng)制度進(jìn)行完善，積極進(jìn)行教育培訓(xùn)，創(chuàng)建完善的激勵(lì)制度及輪崗制度。

篇2

第一條為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社(以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè))適用本規(guī)則。

其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

第四條各級(jí)人民政府財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。

金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。

金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

第二章職責(zé)、職權(quán)

第六條財(cái)政部門履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：

(一)監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

(二)指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；

(三)加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；

(四)監(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；

(五)制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

(六)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第七條金融企業(yè)的投資者(以下簡(jiǎn)稱投資者)一般通過股東(大)會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行并督促經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；

(三)決定財(cái)務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

(四)決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

(五)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(六)決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

(七)按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。

金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第八條金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)者)按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，并具體組織實(shí)施；

(三)組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；

(四)組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；

(五)組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；

(六)組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；

(七)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

(八)歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

(九)提請(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(十)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；

(十一)按照章程的規(guī)定，以及股東(大)會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。

從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。

從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

金融企業(yè)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。

第十三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。

第十四條金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避稅收。

第十五條金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。

金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。

第十六條金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。

金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)決議。

第十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。

第十九條金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，并不得超過規(guī)定的限額。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國(guó)家(地區(qū))關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。

第四章資金籌集

第二十條金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。

金融企業(yè)在國(guó)家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。

金融企業(yè)接受非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。

金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。

第二十一條金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)，計(jì)入資本公積。

經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。

第二十二條金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第二十三條金融企業(yè)取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

(一)屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積；

(二)屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；

(三)屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；

(四)屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；

(五)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

第五章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第二十四條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

向境外調(diào)度資金必須符合國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。

第二十五條金融企業(yè)管理庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

第二十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。

第二十七條金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以用貨幣對(duì)外投資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，但不得以國(guó)家授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外投資。

用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。

向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

第二十八條金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。

收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。

保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。

處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第二十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。

購(gòu)建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季(月)計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。

已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40%，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50%。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十條金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任。

變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并簽訂書面合同。

第三十一條金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。

處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。

金融企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第六章成本、費(fèi)用

第三十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。

金融企業(yè)的成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三十三條金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出(含貼息)扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)(保障、保險(xiǎn))基金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十四條金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季(月)、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

第三十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。

除國(guó)家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開支。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第三十六條金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第三十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬。

金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。

金融企業(yè)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營(yíng)運(yùn)、開拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。

參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支。

第三十九條金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。

第四十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源的費(fèi)用等。

金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。

第四十一條金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人人外，不得以現(xiàn)金支付。

第七章收益、分配

第四十二條金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十三條金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第四十四條金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損，下同)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。

從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失。

以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利；

(二)提取任意盈余公積金；

(三)支付普通股股利；

(四)轉(zhuǎn)作資本(股本)。

資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。

任意盈余公積金按照公司章程或者股東(大)會(huì)決議提取和使用。

經(jīng)股東(大)會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25%。

第四十五條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。

經(jīng)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處理：

(一)取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；

(二)沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

第八章重組、清算

第四十六條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。

實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。

第四十七條金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

對(duì)不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

第四十八條金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對(duì)資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第四十九條金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營(yíng)合同，明確被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管財(cái)產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。

托管經(jīng)營(yíng)合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東(大)會(huì)同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財(cái)產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

第五十條金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

(一)繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；

(二)采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國(guó)家資本，形成的國(guó)有股權(quán)由重組前的國(guó)有資本持有單位或者財(cái)政部門確認(rèn)的單位持有；

(三)采取出讓方式的，由金融企業(yè)購(gòu)買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；

(四)采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第五十一條金融企業(yè)重組過程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第五十二條金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。

金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東(大)會(huì)決議后執(zhí)行。

金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第五十三條金融企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

第五十四條金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第五十五條金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

(一)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；

(二)清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第九章財(cái)務(wù)信息

第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第五十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送，不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。

第五十八條金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

金融企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五十九條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

第六十條財(cái)政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

第十章罰則

第六十一條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評(píng)：

(一)不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的；

(三)籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；

(四)不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；

(五)資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；

(六)不按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用的；

(七)不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收益的；

(八)不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤(rùn)的；

(九)不按規(guī)定處理財(cái)政資金、國(guó)有資源的；

(十)不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的；

(十一)不按規(guī)定處理職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；

(十二)其他違反金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。

第六十二條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并對(duì)金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：

(一)不按照規(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與國(guó)家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財(cái)政部門要求修改的；

(三)不按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息的；

(四)拒絕、阻擾依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督的。

第六十三條金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

篇3

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司； 財(cái)務(wù)管控

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的模式：集權(quán)還是分權(quán)

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。為推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的快速健康發(fā)展，集團(tuán)總部的積極性及下屬公司的積極性都必須得到充分的調(diào)動(dòng)。集團(tuán)總部的戰(zhàn)略制定、資源配置能力，下屬公司的生產(chǎn)、營(yíng)銷及創(chuàng)新意識(shí)都必須得到充分的發(fā)揮。因此，在財(cái)務(wù)管控上要適時(shí)地運(yùn)用集權(quán)與分權(quán)的方法。

在集權(quán)方面，集團(tuán)總部要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家財(cái)政金融政策法規(guī)的變化、行業(yè)景氣度等，靈活而又審慎的調(diào)整集團(tuán)財(cái)務(wù)管控策略和方式方法，拓展融資渠道，適時(shí)調(diào)整優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理降低綜合資本成本，從整體上降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提上企業(yè)價(jià)值，以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。以下幾個(gè)方面的財(cái)務(wù)管控權(quán)應(yīng)全部或大部分集中到集團(tuán)總部來：投資決策權(quán)，包括產(chǎn)能擴(kuò)張、固定資產(chǎn)更新改造和重大股權(quán)投資等；重大事項(xiàng)，包括兼并重組，主輔分離及輔業(yè)改制，搬遷及土地置換等；制度體系建設(shè)，如會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)科目及編碼、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、資產(chǎn)減值及會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更等。

在分權(quán)方面，集團(tuán)各成員子公司要對(duì)成本管理，費(fèi)用控制，運(yùn)營(yíng)資金的管理等具體性的、戰(zhàn)術(shù)性的問題做出及時(shí)科學(xué)的決策。集團(tuán)總部要給予下屬企業(yè)適當(dāng)?shù)倪\(yùn)營(yíng)自主權(quán)，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候給予宏觀指導(dǎo)。這樣做，既充分尊重了各下屬企業(yè)的法人地位，又利于集團(tuán)總部集中精力，做好資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)資源配置、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等重大事項(xiàng)。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的層次

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，一般分為如下的結(jié)構(gòu)層次：一是集團(tuán)母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司，五是其他類型的公司，如省國(guó)投就存在這種情況，對(duì)產(chǎn)權(quán)交易中心是托管。不同類型的子公司，在財(cái)務(wù)管控的方式方法上會(huì)有明顯的區(qū)別。一般來說，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控方式有直接管理和間接管理兩種。對(duì)企業(yè)集團(tuán)的母公司、全資子公司應(yīng)采用直接管理方式；對(duì)控股子公司、參股子公司應(yīng)采用間接管理方式；對(duì)只有經(jīng)濟(jì)協(xié)議或合同關(guān)系，沒有參股關(guān)系的聯(lián)營(yíng)、協(xié)作企業(yè)，在財(cái)務(wù)上只有結(jié)算關(guān)系不具有管理職責(zé)。

第一層，對(duì)母公司和全資子公司須嚴(yán)格按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要求和制度執(zhí)行。

第二層，對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)管控，應(yīng)該允許他們自行擬訂財(cái)務(wù)管控制度，但不能出現(xiàn)與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度不一致或相矛盾的條款，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要由企業(yè)集團(tuán)的董事會(huì)或總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第三層，對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)管控要比較松散一些。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控部門不應(yīng)該對(duì)他們限制具體內(nèi)容，只需要通過企業(yè)集團(tuán)派到參股公司的董事，對(duì)期重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、重大投融資決策、重大人事調(diào)整等事項(xiàng)，按照法定程序發(fā)表意見。

第四層，對(duì)于托管公司的財(cái)務(wù)管控，要充分尊重主管方的管控思路。首先把主管方的管控思路執(zhí)行到位，其次再把托管單位融入到集團(tuán)管控的框中來。

三、對(duì)控股公司的間接管理方式：內(nèi)部程序和外部程序

在集團(tuán)公司資質(zhì)結(jié)構(gòu)中，控股公司為多為按照公司法設(shè)立的具有獨(dú)立法人資格的公司。這種類型子公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)。對(duì)子公司的重要決策的制定，母公司只是股東之一，無法實(shí)行直接的管理。

對(duì)控股公司，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要在保持集團(tuán)利益的前提下，既發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，又要充分尊重控股子公司的法人地位。

對(duì)省管企業(yè)來說，目前較為可行的方式就是內(nèi)部程序和外部程序并行。也就是，雖然在重大經(jīng)營(yíng)權(quán)、投資收益權(quán)、人事管理權(quán)等重大事項(xiàng)上，母公司無法直接管理子公司，但可以先實(shí)行內(nèi)部核準(zhǔn)程序。子公司的重大事項(xiàng)在通過母公司核準(zhǔn)認(rèn)可后，再按照公司法的有關(guān)規(guī)定，走相關(guān)的法定程序。通過內(nèi)部核準(zhǔn)程序和外部法定程序的并行，即符合和傳統(tǒng)企業(yè)的管理方式，實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司的控制，也尊重了子公司的法人所有制的有關(guān)程序。

四、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)建議

（一）預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)特點(diǎn)及領(lǐng)導(dǎo)偏好，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，如凈利潤(rùn)，EVA，將資產(chǎn)收益率等，同時(shí)應(yīng)設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如訂單完成率、投資進(jìn)度、重大安全質(zhì)量或認(rèn)識(shí)變動(dòng)、重大資產(chǎn)處置等。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制重點(diǎn)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，建立集團(tuán)和權(quán)屬企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)等。

（三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)策略制定和實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案制定和實(shí)施、內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)等。

（四）資金管理要點(diǎn)包括，賬戶管理，資金計(jì)劃，資金集中管理（結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司、收支兩條線等），運(yùn)營(yíng)資金管理（應(yīng)收賬款、付款政策），融資及擔(dān)?？刂?，重大投資決策支出，大額現(xiàn)金流動(dòng)監(jiān)控等

（五）組織與人的管理要點(diǎn)，明確集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)組織的定位、職責(zé)；開展財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人回總部述職制度，對(duì)委派制度進(jìn)行細(xì)化，確保財(cái)務(wù)委派人員可以獨(dú)立。

（六）內(nèi)部審計(jì)控制要點(diǎn)， 可以充分利用內(nèi)部審計(jì)（內(nèi)審）和外部審計(jì)（外審）相結(jié)合的方式。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)的設(shè)計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作；應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，接受各下屬公司委托，開展費(fèi)用審計(jì)、離任審計(jì)、年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)效益審計(jì)等各類審計(jì)工作；內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)充分借助于中介機(jī)構(gòu)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等的力量，有效開展工作；內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該關(guān)注會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策執(zhí)行，會(huì)計(jì)處理規(guī)范性、內(nèi)部控制、潛在風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略執(zhí)行等事項(xiàng)。

（七）全面預(yù)算與業(yè)績(jī)考核，全面預(yù)算向兩頭延伸，即與年度計(jì)劃銜接，與績(jī)效管理銜接，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理制度、流程、表格得統(tǒng)一，把預(yù)算考核與子公司年度考核結(jié)合起來。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳曉東. 試論集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建【J】，工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2007/5.P28-30.

篇4

一、為PE投資的優(yōu)質(zhì)企業(yè)提供授信傾斜及多種投行業(yè)務(wù)

銀行信貸的盡職調(diào)查主要建立在對(duì)四大要素的分析基礎(chǔ)之上，包括企業(yè)的管理層、行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)地位、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及結(jié)構(gòu)，抵押物和擔(dān)保。對(duì)比之下，多數(shù)PE在投資企業(yè)時(shí)對(duì)公司所處行業(yè)、商業(yè)模式和管理團(tuán)隊(duì)的盡職調(diào)查則更為深入；對(duì)公司長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)有更為清晰的理解。PE 投資人在選擇投資項(xiàng)目時(shí)通常會(huì)對(duì)行業(yè)進(jìn)行梳理時(shí)，首先會(huì)了解行業(yè)的基本面，如細(xì)分行業(yè)的市場(chǎng)容量、發(fā)展趨勢(shì)、驅(qū)動(dòng)因素、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、利潤(rùn)水平和行業(yè)周期等，來判斷一個(gè)行業(yè)是否具備投資吸引力。其次再挑選發(fā)展迅速、結(jié)構(gòu)完整、管理完善，具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)進(jìn)行投資。對(duì)于企業(yè)管理層能力和企業(yè)商業(yè)模式的判斷方面則更是PE所擅長(zhǎng)的方向。許多PE在投資后還會(huì)1、幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃2、完善公司治理結(jié)構(gòu)3、提升公司管理水平4、改善企業(yè)與的政府關(guān)系等等，使目標(biāo)企業(yè)不僅在資本金方面得到充實(shí)，同時(shí)也獲得在社會(huì)資源和管理經(jīng)驗(yàn)等方面的支持。

針對(duì)以上PE 投資的特點(diǎn)，對(duì)于中小商業(yè)銀行來說選擇PE 投資的某些公司進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭(zhēng)取為其提供授信和配套融資，是一個(gè)擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)客戶基礎(chǔ)的較好方式。

向目標(biāo)企業(yè)提供授信只是第一步，與企業(yè)建立貸款授信關(guān)系后，商業(yè)銀行還可以利用多種投資銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品協(xié)助企業(yè)快速發(fā)展：

(一)項(xiàng)目融資服務(wù)

通過銀團(tuán)及項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)，使企業(yè)獲得新的生產(chǎn)能力、從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模有效擴(kuò)張，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)。

(二)融資租賃服務(wù)

通過經(jīng)營(yíng)性租賃提高企業(yè)利潤(rùn)水平，通過融資租賃解決企業(yè)發(fā)展過程中需要的資金和固定資產(chǎn)投資問題。

(三)債務(wù)重組服務(wù)

通過整體債務(wù)重組，實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資條件的統(tǒng)一化，從而達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本的目的。

(四)保理服務(wù)

有效幫助PE 投資的擬上市企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表，提高企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量，從而獲取資本市場(chǎng)的良好反映；也是解決中小企業(yè)融資難的有效手段。

總之，以PE投資的成熟企業(yè)作為提供授信和投資銀行服務(wù)的重點(diǎn)對(duì)象可以看作是利用PE的盡職調(diào)查能力，投資信用及其背后管理資源的有效方式。較之中小銀行自己?jiǎn)为?dú)開拓優(yōu)質(zhì)客戶，可以達(dá)到事半功的效果。

二、為PE基金主導(dǎo)的企業(yè)提供并購(gòu)貸款

并購(gòu)貸款是企業(yè)并購(gòu)?fù)顿Y的主要途徑之一，2010年，中國(guó)企業(yè)并購(gòu)交易（包括境內(nèi)及跨境）的金額已經(jīng)達(dá)到1800億美金，較2009年增長(zhǎng)約35%。在企業(yè)并購(gòu)的大趨勢(shì)中，PE作為一股新興的資本力量，發(fā)揮著重要的作用。近年來，大型企業(yè)的并購(gòu)項(xiàng)目多有PE基金的背后支持，2004年聯(lián)想將以總計(jì)12．5億美元收購(gòu)IBM全球的臺(tái)式、筆記本電腦及其研發(fā)、采購(gòu)業(yè)務(wù)。而聯(lián)想收購(gòu)IBM背后的是國(guó)際大型PE 基金TPG在提供的資金支持和收購(gòu)方案安排。

由于我國(guó)長(zhǎng)期以來禁止商業(yè)銀行貸款用于股權(quán)項(xiàng)目，使得此前的并購(gòu)大多是采用自有資金、股權(quán)融資、信托融資等方式完成，而商業(yè)銀行在并購(gòu)融資中未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這在很大程度上制約了PE以及企業(yè)在更大范圍內(nèi)進(jìn)行并購(gòu)。隨著2007年《銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引》的出臺(tái)，銀團(tuán)貸款二級(jí)市場(chǎng)逐步建立，2008年《商業(yè)銀行并購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》出臺(tái)，銀行并購(gòu)信貸解禁放行。可以期待的是，未來以并購(gòu)重組為內(nèi)容的銀團(tuán)貸款將會(huì)更加活躍。

目前商業(yè)銀行并購(gòu)貸款的實(shí)踐操作案例中，主要是幫助企業(yè)上市資產(chǎn)整合，擴(kuò)大規(guī)模及股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面提供并購(gòu)融資。此外，前幾年，由于A股發(fā)行限制，國(guó)內(nèi)很多優(yōu)秀的制造業(yè)都被各類中介介紹到新加坡、歐洲、甚至韓國(guó)等市場(chǎng)去上市，目前估值非常低?，F(xiàn)在多家PE在嘗試對(duì)海外中國(guó)上市公司進(jìn)行私有化，然后重組再回A股IPO。這也可以看作中小商業(yè)銀行與PE合作開展境外并購(gòu)融資的機(jī)會(huì)之一。

以并購(gòu)貸款為突破口，利用與PE合作機(jī)會(huì)，可以充分獲取企業(yè)和并購(gòu)基金的各方面信息，把握行業(yè)發(fā)展動(dòng)向，進(jìn)而衍生出更多合作的可能性，如為企業(yè)提供具有本企業(yè)特點(diǎn)的個(gè)性化銀行服務(wù)并為企業(yè)各項(xiàng)管理提供了綜合解決方案，參與并購(gòu)基金的募集等等。

三、幫助PE募集基金，提供可靠的托管服務(wù)

據(jù)調(diào)查，目前規(guī)模比較大的人民幣基金募資都存在一定的困難，最近鼎暉、中信、紅杉的人民幣基金均通過中介才得以募集。由此可見，PE資金募集市場(chǎng)還存在較大的空間，中小商業(yè)銀行可以通過具有競(jìng)爭(zhēng)力的服務(wù)收費(fèi)體系來獲得部分基金募集的市場(chǎng)份額，以募集資金的方式來加強(qiáng)與PE的合作關(guān)系，贏得更多的中間收入。據(jù)了解，目前一些理財(cái)服務(wù)較好的銀行為股權(quán)基金募資，在收取認(rèn)購(gòu)費(fèi)用及托管相關(guān)服務(wù)費(fèi)的同時(shí)，還要收取基金管理人該基金管理費(fèi)的50%，以及基金管理人未來投資收益分成的30%，可見幫助PE基金募集資金可以為銀行帶來較高的中間收入。

具體來說，商業(yè)銀行可采取兩種方式，為PE機(jī)構(gòu)找到投資所需資金，或帶來素質(zhì)較好的被投資企業(yè)：一是利用引資優(yōu)勢(shì)，二是利用項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)。而商業(yè)銀行則可通過收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、管理費(fèi)和成功費(fèi)等模式分享利益。

作為私人銀行涉足PE募集環(huán)節(jié)的先行者，招商銀行在PE業(yè)務(wù)開展、組織架構(gòu)建設(shè)和過往業(yè)績(jī)等方面均領(lǐng)先一步。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至去年底，共有約10家PE的管理合伙人（General partner ,GP）與招商銀行在募集資金方面展開合作，包括海外和國(guó)內(nèi)的投資機(jī)構(gòu)。其中，比較知名的投資機(jī)構(gòu)有普凱資本、凱鵬華盈（KPCB China）、同創(chuàng)偉業(yè)等，分別通過招商銀行渠道募集資金12億元、6億元、10億元。招商銀行作為投資人和GP的中間人建立了一支基金募集產(chǎn)品團(tuán)隊(duì)，利用其高端客戶資源（大約5萬人具備500萬以上可投資資產(chǎn)的客戶），來獲得基金募資過程中的中間收入是值得其他中小商業(yè)銀行借鑒的。

例如，中小商業(yè)銀行可以建立PE俱樂部，由行內(nèi)經(jīng)營(yíng)單位的PE相關(guān)部門參與，分享優(yōu)質(zhì)的金融資源；通過搭建投資者與中小企業(yè)股權(quán)融資平臺(tái)，建立由本行高端個(gè)人客戶（企業(yè)家）組成的投資者俱樂部；于此同時(shí)，還可建立研發(fā)PE業(yè)務(wù)系統(tǒng)，為L(zhǎng)P、GP和投資企業(yè)提供綜合金融服務(wù)支持。

托管服務(wù)則主要包含投資反饋、信息披露、資金清算等一系列全方位的綜合服務(wù)。商業(yè)銀行可利用自身優(yōu)勢(shì)與特色服務(wù)與PE機(jī)構(gòu)合作。如2008年6月，上海浦東發(fā)展銀行推出“PE綜合金融服務(wù)方案”，建立“財(cái)務(wù)顧問+托管”的模式，從融資、投資、管理、退出、托管和咨詢等多方面為PE機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，提供融(PE融資支持)、投(PE投資支持)、管(PE管理支持)、退(PE退出支持)、保(PE托管支持)、智(財(cái)務(wù)顧問)等一體化的綜合金融服務(wù)。

四、針對(duì)產(chǎn)業(yè)基金提供投資融資一體化服務(wù)

針對(duì)產(chǎn)業(yè)基金，商業(yè)銀行可為其提供一體化服務(wù)，并將服務(wù)細(xì)分為前期服務(wù)、后期服務(wù)。前期服務(wù)可定義為為產(chǎn)業(yè)基金搭建投資平臺(tái)、篩選目標(biāo)企業(yè)；后期服務(wù)可定義為產(chǎn)業(yè)基金提供過橋融資、為閑置資金提供理財(cái)服務(wù)。

(一)前期服務(wù)

搭建投資平臺(tái)、篩選目標(biāo)企業(yè)。

商業(yè)銀行可以利用自身豐富的客戶資源，根據(jù)產(chǎn)業(yè)基金所預(yù)先設(shè)立的目標(biāo)，為產(chǎn)業(yè)基金選擇合適的目標(biāo)企業(yè)，從而提高投資效率不降低篩選的成本，充當(dāng)產(chǎn)業(yè)基金不中小成長(zhǎng)型企業(yè)的橋梁。

(二)后期服務(wù)

1、過橋融資

基金管理公司發(fā)現(xiàn)有關(guān)項(xiàng)目后，若基金尚未具備對(duì)其投資的條件，則由基金管理公司先行對(duì)其進(jìn)行投資，待條件成熟后再由基金管理公司將所持股權(quán)轉(zhuǎn)移至基金持有。商業(yè)銀行為配合基金管理公司的前期投資行為可通過貸款、信托、私募等方式為其實(shí)現(xiàn)搭橋融資。

2、閑置資金理財(cái)

對(duì)于基金而言，其在不同的投資環(huán)境和投資周期都會(huì)擁有各種期限的閑置資金，以傳統(tǒng)的銀行存款方式持有閑置資金已經(jīng)不能滿足公司發(fā)展需要。借助商業(yè)銀行的專業(yè)資產(chǎn)管理服務(wù)，通過合理安排閑置資金，包括投資保本類、債券類、票據(jù)類、高收益類、信托收益類、信托貸款類、應(yīng)收債權(quán)類等理財(cái)產(chǎn)品，能夠在充分兼顧流動(dòng)性、安全性、收益性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)基金收益的最大化。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)本質(zhì)財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)分層

一、財(cái)務(wù)本質(zhì)理論研究的演化評(píng)析

1、國(guó)外對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的表述

西方學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)本質(zhì)的討論眾說紛紜, 其中具有代表性的觀點(diǎn)主要有以下5 種: ①企業(yè)財(cái)務(wù)是研究經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何籌措和管理資金。②財(cái)務(wù)意指企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)的籌集資本和運(yùn)用資本的活動(dòng)。③企業(yè)是一個(gè)現(xiàn)金流程的體系, 財(cái)務(wù)是關(guān)于現(xiàn)金流的管理。④財(cái)務(wù)實(shí)質(zhì)上是一種為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供資金的過程。⑤財(cái)務(wù)可以簡(jiǎn)單地表述為:如何使一筆當(dāng)前的定量現(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)橐还P未來的不定量現(xiàn)金的研究。

2、國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)本質(zhì)理論及評(píng)析

(1)貨幣關(guān)系論

社會(huì)主義企業(yè)財(cái)務(wù)理論，一般認(rèn)為是20世紀(jì)40年代蘇聯(lián)科學(xué)院f?吉雅琴科通訊院士倡導(dǎo)建立的（閻達(dá)五，1985）。他們將財(cái)務(wù)的本質(zhì)概括為存在于社會(huì)主義企業(yè)、聯(lián)合公司和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門活動(dòng)中的貨幣關(guān)系體系。20世紀(jì)60年代后，這種觀點(diǎn)幾乎為“資金關(guān)系論”所湮沒，但直到20世紀(jì)90年代仍有學(xué)者堅(jiān)持這種觀點(diǎn)。聶萍(1998)認(rèn)為, 貨幣是固定的起一般等價(jià)物用的特殊商品, 用來說明企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)問題,失之過泛。

(2)資金關(guān)系論

這種觀點(diǎn)認(rèn)為：第一，社會(huì)主義企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)容是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。如邢宗江、劉鳳欽、顧志晟（1964）認(rèn)為，社會(huì)主義企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立方面，體現(xiàn)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這就是社會(huì)主義工業(yè)財(cái)務(wù)。第二，要將財(cái)務(wù)現(xiàn)象與其本質(zhì)方面區(qū)別開來。

（3）價(jià)值關(guān)系論

這是20世紀(jì)80年代末在我國(guó)出現(xiàn)的一種關(guān)于財(cái)務(wù)本質(zhì)的觀點(diǎn)，耿漢斌、周新、高德義（1991）認(rèn)為，價(jià)值運(yùn)動(dòng)是指價(jià)值的轉(zhuǎn)移、形成、實(shí)現(xiàn)和分配過程。

（4）價(jià)值分配論

這也是20世紀(jì)80年代后期出現(xiàn)的一種財(cái)務(wù)本質(zhì)新觀點(diǎn)。該觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)是以企業(yè)為中心的微觀價(jià)值分配及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系（王廣明、劉貴生，1989）。此觀點(diǎn)雖然反映社會(huì)主義特定體制下國(guó)營(yíng)企業(yè)的某種特征，但在新的經(jīng)濟(jì)體制下還存在缺陷（陸建橋，1994）。

（5）本金投入收益論

郭復(fù)初教授在1996年提出了這種觀點(diǎn)，這種觀點(diǎn)把“所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系”變?yōu)椤八纬傻奶囟ń?jīng)濟(jì)關(guān)系”，也規(guī)范了財(cái)務(wù)關(guān)系的范圍（郭復(fù)初，1996）。這一觀點(diǎn)很具創(chuàng)新，但它是在“國(guó)家財(cái)務(wù)理論”（郭復(fù)初，1991）的基礎(chǔ)上提出的，因而似乎偏重于站在國(guó)家作為國(guó)有企業(yè)的所有者角度來考慮財(cái)務(wù)的本質(zhì)，基本應(yīng)歸屬于“所有者財(cái)務(wù)”的范疇。

（6）所有者——經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論

20世紀(jì)90年代，“所有者財(cái)務(wù)論”、“出資者財(cái)務(wù)論”、“經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論”相繼提出，所有者財(cái)務(wù)是以所有者為主體，對(duì)所有者投出的本金（即資本金）和收益進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)控，以實(shí)現(xiàn)本金最大增值為目標(biāo)的一種分配活動(dòng)（干勝道，1996）。在分析這兩者的基礎(chǔ)上，所有參與財(cái)務(wù)關(guān)系的利益主體都是財(cái)務(wù)主體，進(jìn)而提出“參與者財(cái)務(wù)論”（張杰平等）?！俺鲑Y者財(cái)務(wù)論”（謝志華，1997）與“所有者財(cái)務(wù)論”大同小異。

（7）財(cái)務(wù)職能論

這種觀點(diǎn)主張用闡明財(cái)務(wù)職能的方法來解釋財(cái)務(wù)的本質(zhì)。如“財(cái)務(wù)就是核資、籌資和投資”（小克利夫頓、h?克雷普斯，中譯本，1982），“財(cái)務(wù)=經(jīng)濟(jì)理論+會(huì)計(jì)資料+統(tǒng)計(jì)方法”（李正福，1988），其他類似觀點(diǎn)有“財(cái)務(wù)就是企業(yè)籌資、投資和分配活動(dòng)的總稱”，或“財(cái)務(wù)就是企業(yè)資金的籌集、使用和分配”。該種觀點(diǎn)具有一定的片面性。

（8）“財(cái)權(quán)流”財(cái)務(wù)論

財(cái)權(quán)流是現(xiàn)代財(cái)務(wù)本質(zhì)的恰當(dāng)描述（伍中信，1998）。梁棟（2004）在分析主流財(cái)務(wù)本質(zhì)的觀點(diǎn)上提出財(cái)務(wù)的本質(zhì)是財(cái)權(quán)流和財(cái)務(wù)關(guān)系。

（9）資產(chǎn)（本）受托責(zé)任觀財(cái)務(wù)論

現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)本質(zhì)是企業(yè)履行資產(chǎn)的受托責(zé)任（田全金，1999）。而楊谷芳（1998）則在兩篇文章《對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的新認(rèn)識(shí)》和《試論財(cái)務(wù)本質(zhì)和國(guó)有經(jīng)濟(jì)主體》提出財(cái)務(wù)本質(zhì)是資本受托責(zé)任。

（10）“利益相關(guān)者”財(cái)務(wù)論

“利益相關(guān)者”財(cái)務(wù)論以新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，選擇制度作為切入點(diǎn)和突破口，分析財(cái)務(wù)行為中的制度結(jié)構(gòu)及其對(duì)公司財(cái)務(wù)效率的影響?！?/p>

（11）其他觀點(diǎn)

劉開瑞（2000）提出

務(wù)本質(zhì)是本金運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果，財(cái)務(wù)的外在表現(xiàn)是貨幣關(guān)系。吉全貴（1993）認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)本質(zhì)是企業(yè)資金和資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力的統(tǒng)一。聶萍（1998）認(rèn)為，把財(cái)務(wù)本質(zhì)概括為資本運(yùn)動(dòng)比資金運(yùn)動(dòng)更為豐富和完整。楊惠忠(2000)提出現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)應(yīng)該表述為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系。

二、財(cái)務(wù)本質(zhì)理論研究思考與發(fā)展趨勢(shì)

財(cái)務(wù)的本質(zhì)(性質(zhì))是回答財(cái)務(wù)“是什么”的問題，即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象(內(nèi)容)“是什么”的問題。我國(guó)財(cái)務(wù)理論界一向主要以財(cái)務(wù)的本質(zhì)作為財(cái)務(wù)管理理論體系研究的起點(diǎn)，因此，財(cái)務(wù)的本質(zhì)是財(cái)務(wù)管理理論體系的基石。對(duì)于以后關(guān)于財(cái)務(wù)本質(zhì)理論的研究趨勢(shì)，一方面表現(xiàn)為：我國(guó)財(cái)務(wù)本質(zhì)理論的研究方向應(yīng)該是重視人的因素。另一方面表現(xiàn)為：以公共所有權(quán)理論、托管責(zé)任理論和公司社會(huì)責(zé)任理論為理論基礎(chǔ)的理論。

因此，有學(xué)者提出了“利益相關(guān)理論”。這對(duì)我們認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)有進(jìn)一步的指導(dǎo)意義，要求我們從內(nèi)外部各利益主體的制衡中尋找財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)財(cái)務(wù)分層理論可演繹出：

一是債券人財(cái)務(wù)：包括銀行對(duì)企業(yè)的信用分析和資信評(píng)估制度；限制企業(yè)負(fù)債期限和債券資金的用途等等。

二是政府財(cái)務(wù)：通過法律法規(guī)的形式制定“公共財(cái)物規(guī)則”以界定公司財(cái)務(wù)行為的邊界、方式和后果。

三是分部財(cái)務(wù)：在一個(gè)實(shí)行授權(quán)制的層級(jí)企業(yè)中，分部或責(zé)任中心實(shí)際上構(gòu)成內(nèi)部相對(duì)的理財(cái)層次。

四是員工財(cái)務(wù)：除公司層面的財(cái)務(wù)決策控制權(quán)分享和收益分享制度外，財(cái)務(wù)公開制度、在員工個(gè)人層面上的合理化建議制度等，都是員工參與公司財(cái)務(wù)治理與管理的重要機(jī)制和方式，同時(shí)也體現(xiàn)了貫徹“人本主義”的全員理財(cái)和民主理財(cái)?shù)幕舅枷?。這種從“非財(cái)權(quán)”角度考慮的財(cái)務(wù)分層治理理論是對(duì)所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的進(jìn)一步延伸，這種思想結(jié)合目前的“財(cái)務(wù)本質(zhì)”理論對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)、全面、健康發(fā)展有深刻的啟示。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉貴生. 財(cái)務(wù)本質(zhì)論[j]. 財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐, 1994,(04) .

[2]唐與仕. 淺談企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)[j]. 財(cái)政研究, 1987,(10) .

篇6

我們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，其根本目的是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的防范控制措施，減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)不正常損失的可能性，同時(shí)我們也要清醒的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作是一項(xiàng)持續(xù)性的工作，完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并確保永遠(yuǎn)不在發(fā)生是不現(xiàn)實(shí)的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種客觀存在性對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有兩方面意義：第一，不斷的強(qiáng)調(diào)企業(yè)必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)機(jī)制不穩(wěn)定并帶來財(cái)務(wù)損失，被動(dòng)地等待風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)進(jìn)行事后彌補(bǔ)，不如主動(dòng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的控制在源頭；第二，完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不切實(shí)際，所以企業(yè)不能以零風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)應(yīng)設(shè)定在一個(gè)合理且可接受的范圍內(nèi)。

二、建筑施工企業(yè)異地經(jīng)營(yíng)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及原因

建筑施工企業(yè)的員工流動(dòng)性很大，企業(yè)內(nèi)無論是管理人員還是施工人員都會(huì)經(jīng)常性的發(fā)生變動(dòng)。此外，建筑施工企業(yè)季節(jié)性作業(yè)強(qiáng)度大，公司經(jīng)常在異地設(shè)點(diǎn)，施工所需設(shè)施設(shè)備也是在不同地域間經(jīng)常轉(zhuǎn)換，相關(guān)人員將施工工作和日常生活混合在一起的方式使企業(yè)管理難度增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高。

1.內(nèi)部因素。

首先，施工企業(yè)內(nèi)部人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊，部分員工主觀上缺少應(yīng)有的道德規(guī)范意識(shí)，法律意識(shí)淡薄，將個(gè)人利益放在第一位，面對(duì)一些經(jīng)濟(jì)利益的誘惑甚至不惜鋌而走險(xiǎn)，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上的疏忽都有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。其次，建筑施工企業(yè)成本控制及管理方法不夠完善，部分建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理較為粗糙，沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，還是沿用傳統(tǒng)的管理方法去管人、管事，成本控制責(zé)任落實(shí)不清晰，管理架構(gòu)劃分混亂，缺乏對(duì)企業(yè)成本的全面控制。然而，每一項(xiàng)成本的控制會(huì)都直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，沒有有效的管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展極為不利。

2.外部因素。

首先，建筑施工企業(yè)異地開發(fā)需要面對(duì)外部環(huán)境的巨大變化，有的建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)甚至發(fā)展到了國(guó)外，不同的地域有不同的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境，建筑施工企業(yè)跨地域經(jīng)營(yíng)獲得更多發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理中也將面對(duì)更多大的威脅，復(fù)雜的外部環(huán)境給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，從目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)情況來說，建筑施工市場(chǎng)的規(guī)范性還需進(jìn)一步提高，部分企業(yè)為了搶占工程簽訂有不合理?xiàng)l款的合同，有可能在工程施工初期就面臨虧損的局面，企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力不言而喻。當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)，為了完成合同約定企業(yè)不得不高額舉債，緊張的經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成企業(yè)贏利的不確定性，這樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給建筑施工企業(yè)帶來巨大的隱患，甚至可能癱瘓、破產(chǎn)。最后，在工程結(jié)算階段建筑施工企業(yè)有可能面臨更大的資金壓力，受到社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，建筑施工行業(yè)的賒欠款情況嚴(yán)重，工程施工的最后階段往往就是企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)最大的階段，這對(duì)資金壓力本身就很大的建筑企業(yè)無疑是雪上加霜，財(cái)務(wù)資金面臨斷流的風(fēng)險(xiǎn)。

3.跨地域經(jīng)營(yíng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

建筑施工企業(yè)在異地經(jīng)營(yíng)的客觀環(huán)境中，企業(yè)的所有者和企業(yè)的管理者兩權(quán)分離，異地公司的實(shí)際管理權(quán)掌握在受托管理者手中，企業(yè)所有者的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)很可能與受托管理者的個(gè)人利益目標(biāo)存在差異，部分職業(yè)素質(zhì)較差的受托管理者受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，利用異地管理受控性較差的特點(diǎn)與財(cái)務(wù)人員勾結(jié)舞弊，謀求個(gè)人利益卻損害公司利益。此外，總公司與異地項(xiàng)目距離遙遠(yuǎn)容易使管理失控，地域上的差異性帶來了市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性及多變性，總公司的管理者不可能觸及到異地項(xiàng)目的每一工作環(huán)節(jié)，然而建筑施工企業(yè)的每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)基本都涉及到資金的流出，這使建筑施工企業(yè)的隱含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、異地建筑施工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.細(xì)分崗位、明確權(quán)責(zé)、相互約束。

組建財(cái)務(wù)班子時(shí)要積極吸收高素質(zhì)、高能力的人才，財(cái)務(wù)人員不但要具有財(cái)務(wù)核算能力還要具備一定的財(cái)務(wù)分析能力，能夠敏銳的發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并積極向總公司反映風(fēng)險(xiǎn)信息，以便及時(shí)抵御有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于異地施工項(xiàng)目崗位要細(xì)化，不相容的職務(wù)要分離開來，決不能由同一人兼任，實(shí)現(xiàn)工作中的互相監(jiān)督，更好的約束部分人的私欲。工作中明確權(quán)責(zé)，責(zé)任與獎(jiǎng)罰掛鉤，對(duì)于工作中有突出貢獻(xiàn)的要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作中違反制度的行為要給予責(zé)任人嚴(yán)厲的處罰。

2.實(shí)行資金管理與資金使用分離。

總公司對(duì)所有異地項(xiàng)目的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度，異地項(xiàng)目只有既定用途、既定數(shù)量資金的使用權(quán)?？偣緫?yīng)該建立起資金管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)配，合理安排，降低資金成本并控制資金風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部結(jié)算管理中心模式值得各建筑企業(yè)借鑒，總公司在銀行設(shè)立賬戶，各異地項(xiàng)目定期將資金上劃到總公司賬戶，資金由總公司統(tǒng)一管理，最大程度的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中有如下一些建議：第一，實(shí)行異地項(xiàng)目備用金制度，異地項(xiàng)目可對(duì)留存?zhèn)溆媒鹦惺箾Q策權(quán)；第二，實(shí)行多入口，一出口的管理模式，總公司對(duì)資金管理高度集權(quán)；第三，資金集中調(diào)撥模式，總公司將資金信息內(nèi)部公開，項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際需要向總部提出資金使用申請(qǐng)。

3.對(duì)異地受托管理者進(jìn)行年度審計(jì)。

建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理作用，做好對(duì)異地建筑項(xiàng)目的事前、事中、事后審計(jì)工作。建筑企業(yè)可以以年度為周期，對(duì)異地受托管理者的管理經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和管理評(píng)估，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。這里特別強(qiáng)調(diào)的是不管建筑企業(yè)使用的是內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，都應(yīng)該確保審計(jì)工作開展的獨(dú)立性和有效性。

4.采用電子信息技術(shù)系統(tǒng)，網(wǎng)上公開管理信息。

篇7

國(guó)有企業(yè)由國(guó)家政府投資、控股，或者是由地方政府參與的，以為社會(huì)主義建設(shè)服務(wù)為存在目的的企業(yè)。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)建設(shè)是為了提供更好的社會(huì)服務(wù)，所以國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策都是以有利于國(guó)家發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，其綜合了公益法人和營(yíng)利法人這兩種經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。但是，為了能使國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的公益法人發(fā)揮出更大的作用，需要國(guó)有集團(tuán)企業(yè)管理人創(chuàng)造出更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的檢驗(yàn)讓我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題越來越被突顯出來。除了部分壟斷行業(yè)的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較好，能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。但大部分的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中無法獲取高額利潤(rùn)支撐企業(yè)服務(wù)社會(huì)的目標(biāo)，有些大中型的集團(tuán)企業(yè)甚至出現(xiàn)了巨額虧損。還有些國(guó)有集團(tuán)企業(yè)，重視小團(tuán)體利益，忽視國(guó)家利益，致使國(guó)有資產(chǎn)被侵占挪用，貪污受賄案件屢屢發(fā)生。雖然政府想通過強(qiáng)化監(jiān)督和考核、資產(chǎn)重組、經(jīng)營(yíng)托管等方式來改善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)局面，但有些財(cái)務(wù)管理問題仍未得到良好的解決。所以說，只有通過不斷完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，才能從根本上提高國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

(一)內(nèi)控制度執(zhí)行力弱化

目前我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)基本上都建立了內(nèi)部控制制度。但普遍都存在組織架構(gòu)和制度設(shè)計(jì)不完善的問題，內(nèi)部控制無法全面涵蓋各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，存在控制空白點(diǎn)；國(guó)有集團(tuán)企業(yè)往往在人際關(guān)系方面存在較多的關(guān)聯(lián)關(guān)系，在內(nèi)控制度不健全的情況下，容易形成“聯(lián)手合作”，致使內(nèi)控制度形同虛設(shè)或執(zhí)行力弱化；有些國(guó)有集團(tuán)企業(yè)對(duì)重要的下屬分子公司和關(guān)鍵領(lǐng)域重視程度不夠，容易產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的管理層利益和政府監(jiān)管部門（國(guó)資委）利益往往存在著不一致，政府監(jiān)管部門期望的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益有機(jī)結(jié)合的最大化，而管理層則期望的是個(gè)人利益最大化。

(二)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性不足

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露是政府部門、投資人、債權(quán)人等社會(huì)各方面了解企業(yè)真實(shí)狀況的重要途徑。我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)基本上都建立了財(cái)務(wù)信息披露制度，但受利益驅(qū)動(dòng)和監(jiān)管不足的影響，普遍都存在一定程度粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等數(shù)據(jù)信息失真。目前大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的核心領(lǐng)導(dǎo)層都是所屬行政區(qū)域政府部門或國(guó)資委任命，接受國(guó)資委的監(jiān)督和考核，國(guó)資委每年向集團(tuán)企業(yè)下達(dá)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，指標(biāo)完成的好與壞將直接影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的薪酬福利和職務(wù)晉升。隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越殘酷，面對(duì)年年加碼的考核指標(biāo)和不確定的市場(chǎng)環(huán)境，一些國(guó)有集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層忽視經(jīng)濟(jì)規(guī)律和客觀條件的限制，信奉“沒有條件完成，創(chuàng)造條件也要完成”的理念，不惜通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的方式達(dá)到表面上完成指標(biāo)的目的。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度低，會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的不良影響，也會(huì)給國(guó)家制定經(jīng)濟(jì)政策和落實(shí)調(diào)控措施帶來錯(cuò)誤的引導(dǎo)。另外，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失實(shí)讓投資人和債權(quán)人無法正確判斷國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，促使企業(yè)的社會(huì)交易成本在無形中被增加，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定帶來嚴(yán)重威脅。

三、國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

(一)完善內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)制度執(zhí)行力度

針對(duì)目前我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行力度較弱的問題，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)管理人應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制予以不斷的完善。一是完善治理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并保證其獨(dú)立性和權(quán)威性；二是梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，分級(jí)完善內(nèi)部控制制度，涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不留空白點(diǎn)；三是建立重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；四是倡導(dǎo)全員參與，加大企業(yè)內(nèi)部控制理論和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，以此樹立全員內(nèi)控意識(shí)，提高全員內(nèi)控水平；五是建立預(yù)算控制體系，實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的事前、事中、事后財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)算管控，規(guī)范和約束企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；六是強(qiáng)化對(duì)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督，建立“三重一大”集體決策制度和與國(guó)資委直接聯(lián)系的舉報(bào)投訴通道，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的約束力。

(二)完善監(jiān)管體系，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息真實(shí)性程度，不僅影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更影響政府部門的宏觀決策，提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性是每個(gè)國(guó)有企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。為提高國(guó)有集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可通過以下措施逐步解決:一是完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。將采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、人力、財(cái)務(wù)等子系統(tǒng)統(tǒng)籌考慮，各系統(tǒng)即環(huán)環(huán)相扣又相互制約。明確各責(zé)任單位職責(zé)權(quán)限，各自將有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)錄入系統(tǒng)，通過現(xiàn)代化信息系統(tǒng)形成“硬性控制”，減少人為干預(yù)的可行性；二是提高會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，深刻認(rèn)識(shí)人為調(diào)節(jié)收入和成本的危害性及法律后果，形成敬畏之心，堅(jiān)守法律法規(guī)底線，敢于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的不合理要求提出反對(duì)意見，通過合理方式保障自身權(quán)益；三是國(guó)資委對(duì)大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)委實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的獨(dú)立性可得到最大化保障，其時(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)人為干預(yù)會(huì)計(jì)信息披露問題可直接要求企業(yè)整改并向國(guó)資委報(bào)告；四是創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘方式，加大第三方審計(jì)力度。大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從國(guó)資委建立的合格供應(yīng)商名錄中隨機(jī)抽取，減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的直接依賴關(guān)系，充分保證其獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)和客觀發(fā)表審計(jì)意見；五是國(guó)資委應(yīng)加大對(duì)大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)管力度，定期對(duì)各企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)弄虛作假的應(yīng)嚴(yán)肅處理。

四、結(jié)束語

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革正在穩(wěn)步推進(jìn)中，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)面臨的市場(chǎng)挑戰(zhàn)越來越大，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也越來越重要。因此，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)管理中出現(xiàn)的新情況和新問題，要有新機(jī)制和新方法?？傊?，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要不斷改革和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式方法，最終達(dá)到提高企業(yè)盈利能力的目的。

作者:劉小衡 單位:廣州海港地產(chǎn)開發(fā)有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]宋紅霞.淺談新形勢(shì)下國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012

篇8

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

電力是關(guān)系到國(guó)家能源安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要資源，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮著重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，電力企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序的運(yùn)行起著舉足輕重的作用。然而，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善，電力企業(yè)面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且由于電力企業(yè)自身的特殊性，它面臨的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊的一面。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。我國(guó)大型電力企業(yè)大部分仍然是國(guó)有控股壟斷經(jīng)營(yíng)。在電力行業(yè)“廠網(wǎng)分開、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”改革后，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)格局發(fā)生巨大變化，不可避免地要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國(guó)電力監(jiān)管委員會(huì)的數(shù)據(jù)，截至2009底，兩大電網(wǎng)公司的資產(chǎn)負(fù)債率為65.55%，比年初增長(zhǎng)1.52個(gè)百分點(diǎn)；于此同時(shí)，華能、大唐、華電、中電投和國(guó)電五大發(fā)電集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率甚至達(dá)到85.38％，比年初增長(zhǎng)0.74個(gè)百分點(diǎn)。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、預(yù)防和控制的研究成為電力企業(yè)面臨的重要課題。

二、電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性。對(duì)于電力企業(yè)而言，可以根據(jù)電力企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素以及其所處的外部環(huán)境因素對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。

（一）內(nèi)部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，就公司治理結(jié)構(gòu)而言，雖然中央直屬電力企業(yè)集團(tuán)及一些上市公司的治理結(jié)構(gòu)相對(duì)完善，但仍有眾多地方性發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制不力。這些企業(yè)一般資產(chǎn)數(shù)量多，資產(chǎn)質(zhì)量問題值得關(guān)注。還有一些企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體不明晰，不能給企業(yè)帶來效益的不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，賬面資產(chǎn)與實(shí)際發(fā)揮效能的資產(chǎn)存在很大的數(shù)量和質(zhì)量方面的差異等。在這些電力企業(yè)中，與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制滯后，進(jìn)而加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在融資活動(dòng)方面，由于電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，但是在當(dāng)前體制下，除上市公司外，大多電力企業(yè)一般只能向銀行融資，資金來源單一。在目前由于煤價(jià)高漲造成的電力企業(yè)盈利能力較低的情況下，電力企業(yè)只能通過舉債維持電力投資，企業(yè)效益受國(guó)家利率政策的影響很大，由此電力企業(yè)融資活動(dòng)顯著影響著其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。《每日經(jīng)濟(jì)新聞》2010年10月20日的報(bào)道指出：經(jīng)測(cè)算主要上市電力公司利息支出占利潤(rùn)總額比例平均超過10%，華電能源、通寶能源、國(guó)電電力、漳澤電力、內(nèi)蒙華電和國(guó)投電力占比超過15%。在升息預(yù)期下，電力公司業(yè)績(jī)將受到一定影響。以長(zhǎng)期貸款利率上升27個(gè)基點(diǎn)測(cè)算，主要公司年平均利潤(rùn)總額下降1.88%。在目前經(jīng)濟(jì)通脹壓力之下，央行進(jìn)入2011年已經(jīng)連續(xù)兩次上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，而且預(yù)期后續(xù)可能還會(huì)有進(jìn)一步加息的可能，這些必然會(huì)對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

最后，電力企業(yè)所進(jìn)行的資本運(yùn)作是指通過上市、并購(gòu)、托管等形式實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中所產(chǎn)生的收益不確定性，這種不確定性來源于商品市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的共同影響。正是由于存在這種不確定性，導(dǎo)致電力企業(yè)在資本運(yùn)作過程中存在著種種弊端，無形中加大了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要包括電力體制改革、電價(jià)政策變動(dòng)、成本因素。電力體制改革的重心在于打破電力企業(yè)垂直一體化的壟斷經(jīng)營(yíng)模式，在電力企業(yè)中進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組并引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。于是，電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)將面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和科學(xué)合理的管制政策所帶來的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)將在許多方面給電力企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電價(jià)政策變動(dòng)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響也十分顯著。由于電力企業(yè)提供的產(chǎn)品是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的公共產(chǎn)品，因此，長(zhǎng)期以來電力企業(yè)受國(guó)家政策的影響較大，其盈利水平與國(guó)家政策直接相關(guān)，具有較大的不可控性。所以，電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要風(fēng)險(xiǎn)之一。

成本因素主要表現(xiàn)在火力電力企業(yè)方面。隨著我國(guó)煤炭等能源價(jià)格的不斷上升，我國(guó)電力企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)越來越嚴(yán)重，嚴(yán)重威脅到了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）強(qiáng)化資金管理

提高資金管理水平,樹立科學(xué)理財(cái)觀，合理地把資金安排在每一個(gè)環(huán)節(jié)上，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)起來，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。具體來講，可通過以下途徑來提高資金的使用效率。

加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)行“收支兩條線”；加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的控制力，實(shí)行資金的集中管理。一是統(tǒng)一銀行開戶，從源頭上保證資金處于可控狀態(tài)；二是嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”，實(shí)行撥付備用金制度。通過資金的集中管理，大大減少了資金分散和沉淀，集中起來的閑置資金可以用來歸還銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑或進(jìn)行對(duì)外投資。

建立內(nèi)部資金市場(chǎng)。對(duì)于大的電力企業(yè)而言，在公司總部設(shè)立資金管理中心，建立內(nèi)部資金市場(chǎng)，全面整合公司的資金資源，對(duì)于需要融資的子公司和分支機(jī)構(gòu)按照有償使用的原則，進(jìn)行內(nèi)部資金調(diào)劑。

實(shí)行資金預(yù)算管理。根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃和目標(biāo)，核定內(nèi)部所屬單位為完成計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需的資金量。各單位要明確對(duì)資金的管理和使用應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使其主動(dòng)精打細(xì)算、控制支出和節(jié)約消耗，降低資金占用。通過事前的資金預(yù)算管理，提高企業(yè)資金管理水平。當(dāng)資金預(yù)算控制指標(biāo)超限時(shí)，及時(shí)分析原因，采取針對(duì)性措施。

（二）拓展企業(yè)融資渠道

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要原因是資本金不足、負(fù)債過高，從而導(dǎo)致短期的償債風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用過高引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，電力企業(yè)必須積極拓展融資渠道，根據(jù)自身的情況來選擇合理的融資方式，從而降低資本成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

電力企業(yè)要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要積極拓展融資渠道。一是積極發(fā)展股權(quán)的多元化，擴(kuò)大資本金的來源渠道，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。二是積極采取金融創(chuàng)新形式，培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者，避免因資金不足影響項(xiàng)目的建設(shè)。其次，運(yùn)用各種籌資方式，降低籌資成本。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究金融市場(chǎng)的供求狀況，把握其市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，合理利用各種籌資手段，從而控制資金成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理水平，全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，主要通過財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營(yíng)杠桿。一方面，電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)管理信息化能夠促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化，能夠促進(jìn)電力企業(yè)的現(xiàn)代化管理，為電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作搭建一個(gè)良好的信息平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量;另一方面，電力企業(yè)應(yīng)該充分利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置作用，原材料采購(gòu)過程中實(shí)行招投標(biāo)制度，降低煤炭等原材料的采購(gòu)成本，從而降低電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，關(guān)鍵是要有正確的態(tài)度，以科學(xué)的態(tài)度面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，采取積極有效的措施把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這就達(dá)到了成功管理的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎洪虎,聶超穎.電力企業(yè)財(cái)務(wù)分析及防范[J] ,財(cái)政監(jiān)督,

2008(16)．

[2]彭秦晉.電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新[J],中國(guó)電力企業(yè)管理,

2005(1)．

[3]鐘慶增.淺析電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化[J],時(shí)代金融,2006(5)．

[4]高艷.小議電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范[J],中小企業(yè)管

篇9

一、 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(一)有助于正確分配貨幣收入，協(xié)調(diào)各方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

貨幣收入的來源是產(chǎn)品的出售或者是勞務(wù)的資本的支出。財(cái)務(wù)管理與調(diào)控有利于更好地對(duì)貨幣進(jìn)行分配，嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)財(cái)經(jīng)的法律規(guī)章制度；有利于根據(jù)規(guī)定的成本支出標(biāo)準(zhǔn)與開支要求，保證成本計(jì)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，不可以人為地將成本升高，而使得利潤(rùn)變少；有利于根據(jù)有關(guān)利潤(rùn)分配法規(guī)進(jìn)行分配，根據(jù)法規(guī)上交稅款，履行好納稅人對(duì)應(yīng)盡的義務(wù)。提高財(cái)務(wù)調(diào)控與管理水平有利于在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)與阻止和規(guī)定不相符，有反規(guī)定的收入和支出，有利于將國(guó)家相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)際工作中。通過對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的觀察和研究，能夠?qū)Y金與物資的占有進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估，也可以對(duì)每一個(gè)工作項(xiàng)目的組織情況進(jìn)行監(jiān)督，保證工作的順利進(jìn)行，問題的及時(shí)糾正，擴(kuò)大生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，運(yùn)營(yíng)成本的降低。

(二)有助于節(jié)約資金，降低運(yùn)營(yíng)成本

經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，使得很多其它國(guó)家的相關(guān)企業(yè)不斷將經(jīng)營(yíng)地轉(zhuǎn)到了中國(guó)市場(chǎng)上，這一群體的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)加劇我國(guó)該行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)情形，對(duì)國(guó)內(nèi)的施工企業(yè)帶來巨大的沖擊，所以我國(guó)施工企業(yè)要想在這股激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)洪流中立于不敗之地，取得穩(wěn)定的發(fā)展，獲得計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)效益就必須找出自己在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的不足之處，及時(shí)地予以改進(jìn)，提高財(cái)務(wù)管理的水平，不斷進(jìn)行自我調(diào)控，降低成本消耗，盡可能多地獲取應(yīng)得利潤(rùn)。作為企業(yè)管理工作的中心要素，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的正常運(yùn)作中起著越來越重要的作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平才有望提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，完成企業(yè)的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。

二、 施工企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

(一)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制不完善，制約了財(cái)務(wù)監(jiān)督功能的發(fā)揮

目前，我國(guó)園林施工企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目管理的普遍作法是，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部的職責(zé)劃分，搞技術(shù)的只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，搞工程的只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進(jìn)度，搞材料的只負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)及進(jìn)場(chǎng)點(diǎn)驗(yàn)工作，搞資料的只負(fù)責(zé)各種資料的收集匯總，搞財(cái)務(wù)的只負(fù)責(zé)報(bào)賬、對(duì)賬，報(bào)表。這樣表面上看來職責(zé)清晰，分工明確，但財(cái)務(wù)管理卻被擱置，無人負(fù)責(zé)，相關(guān)的責(zé)任部門與責(zé)任人員壓根意識(shí)不到會(huì)計(jì)還存在監(jiān)督一說，對(duì)于可能的質(zhì)疑或復(fù)核往往持抵觸態(tài)度。

(二)內(nèi)控制度不健全,企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理觀念

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一大批園林施工企業(yè)蓬勃發(fā)展，而較多的企業(yè)都是從作坊、個(gè)體、家族企業(yè)發(fā)展起來的，很多企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)尚未健全,企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和約束機(jī)制薄弱。有些企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置不合理,會(huì)計(jì)工作職責(zé)權(quán)限不明確,沒有遵循不相容職務(wù)相分離的原則,造成單位內(nèi)部牽制和約束機(jī)制乏力;成本費(fèi)用控制系統(tǒng)不嚴(yán)格,造成項(xiàng)目隨意虛增成本等等。企業(yè)管理者往往更加重視的是營(yíng)銷、業(yè)務(wù)部門，認(rèn)為這才是企業(yè)利潤(rùn)的源泉，對(duì)于財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)工作往往不太重視，覺得企業(yè)會(huì)計(jì)管好錢，算好賬，按領(lǐng)導(dǎo)的意思辦就行了,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督幾乎被處于“被遺忘”的狀態(tài)。

(三)財(cái)務(wù)管理手段與技術(shù)措施難以適應(yīng)精細(xì)化管理

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑施工企業(yè)已經(jīng)處于完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，以傳統(tǒng)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)與擴(kuò)大再生產(chǎn)不現(xiàn)實(shí)，走“集約化、精細(xì)化”管理的道路將是眾多建筑施工企業(yè)的必然選擇。當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理水平與精細(xì)化管理要求尚存差距，反映為監(jiān)督手段上粗放，僅僅依靠記憶、備忘、白條等進(jìn)行記載，未引入成本管理系統(tǒng)，未建立相應(yīng)臺(tái)賬，未完善出入庫(kù)制度；監(jiān)督程度上，對(duì)工程成本開支監(jiān)督不到位，成本開支范圍較隨意。

三、提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施和對(duì)策

(一)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，構(gòu)建堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，過去粗放型的生長(zhǎng)模式顯然已經(jīng)不再適合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)發(fā)展的需要，園林施工企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注通過提高管理能力來不斷增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)在行業(yè)中的話語優(yōu)勢(shì)。借助財(cái)務(wù)管理挖掘成本潛力，優(yōu)化資源配置，進(jìn)而獲得成本競(jìng)爭(zhēng)上的優(yōu)勢(shì)。園林施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，從上而下開始關(guān)心和重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展和建設(shè)，將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心內(nèi)容。同時(shí)，園林施工企業(yè)還應(yīng)建立同建筑施工活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以構(gòu)建弱職能強(qiáng)項(xiàng)目的矩陣式項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目資源的控制和協(xié)調(diào)，同時(shí)在財(cái)務(wù)人員的安排上可以采取企業(yè)總部委派財(cái)務(wù)人員的形式，提高財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目中的獨(dú)立性，確保企業(yè)能夠有效的監(jiān)控項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)和資金使用情況，從而強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制。

(二)完善內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)新和提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

園林施工企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部全面推行預(yù)算管理制度，通過預(yù)算控制手段對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行有計(jì)劃的科學(xué)的使用和安排。在推行預(yù)算管理的過程中，園林施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各部門及相關(guān)人員的協(xié)調(diào)和溝通，確保各部門之間相互配合、相互支持。園林施工企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)，建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，在提高信息傳遞效率和實(shí)現(xiàn)資源共享的同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的挖掘、處理與動(dòng)態(tài)追蹤監(jiān)控，實(shí)時(shí)偵測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀態(tài)。此外，園林施工企業(yè)還應(yīng)完善內(nèi)部規(guī)章制度，建立完善的責(zé)任管理體系，科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程和制度，建立起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系。園林施工企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)項(xiàng)目投資階段的企業(yè)資信調(diào)查和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范采購(gòu)管理，及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)趨勢(shì)，加強(qiáng)采購(gòu)物資尤其是苗木等的驗(yàn)收入庫(kù)管理，完善物流和庫(kù)存管理，避免苗木損失。加強(qiáng)資金管理，健全資金支出審批制度，并通過信息平臺(tái)加強(qiáng)對(duì)資金去向的監(jiān)控和管理。

(三)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方法，全面監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)信息

在財(cái)務(wù)核算上，首要的是健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算規(guī)章制度，園林施工企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)政策和行業(yè)規(guī)范，建立起內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和科學(xué)性。同時(shí)，園林施工企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)原始憑證和發(fā)票管理，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范完善的會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行登記、管理，在收入核算上，應(yīng)嚴(yán)格按照?qǐng)@林施工企業(yè)簽證的工程價(jià)款結(jié)算單為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于一些沒有園林企業(yè)簽證的價(jià)款，則不能入賬。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)在財(cái)務(wù)年度內(nèi)的會(huì)計(jì)處理工作，合法節(jié)稅。如針對(duì)跨年度的項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行合理處理。此外，企業(yè)應(yīng)保證財(cái)務(wù)核算的組織基礎(chǔ)和人員基礎(chǔ)，盡力提高自身的財(cái)務(wù)核算能力。一些小型園林施工企業(yè)，也可以選擇建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托管理，但應(yīng)提供真實(shí)財(cái)務(wù)信息和加強(qiáng)過程監(jiān)督。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)建設(shè)，構(gòu)建高水平的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)管理效果的重要因素，財(cái)務(wù)人員尤其是財(cái)務(wù)高級(jí)管理人才的素質(zhì)高，園林施工企業(yè)就能制定出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略并堅(jiān)決執(zhí)行。因此，園林施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員尤其是高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作，企業(yè)應(yīng)通過獵頭招聘等方式從社會(huì)吸納經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)績(jī)輝煌的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才，以之為核心組建企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)班底。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育，通過完善制度保障和激勵(lì)措施，提高財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，不斷提升財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。

篇10

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)；分析與研究

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)

（一）決策有用觀

決策有用觀認(rèn)為，為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)資源變動(dòng)、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等信息，促進(jìn)其制定經(jīng)濟(jì)決策是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。未來期間企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是制定決策的主要考慮因素。因而，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的有用性和相關(guān)性是決策有用觀關(guān)注的重點(diǎn)。

（二）受托責(zé)任觀

受托責(zé)任觀認(rèn)為，把企業(yè)管理當(dāng)局 （資源受托者）對(duì)受托資源的管理和使用情況如實(shí)反映給股東 （資源的所有者）是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。這就要求所反映信息必須具有客觀性、真實(shí)性和可靠性。近幾年，我國(guó)出現(xiàn)大量的股份公司，在這種情況下，資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者和所有者相分離，就要求管理當(dāng)局（資源的受托管理者）定期把受托責(zé)任的履行情況報(bào)告給股東（資產(chǎn)所有者）。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)分析與研究

（一）新時(shí)期我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境分析

股份有限公司憑借其良好的經(jīng)營(yíng)模式和股權(quán)形式被社會(huì)廣泛接受。從1992年開始，我國(guó)股份制改革正式步入正軌。國(guó)有股權(quán)的主體地位在這場(chǎng)改革中并未動(dòng)搖。直接融資是國(guó)有股權(quán)占主體地位公司采用的主要融資方式，而資本市場(chǎng)的間接融資方式僅僅起補(bǔ)充作用，很少被采用。

目前，我國(guó)資本市場(chǎng)尚未完善，企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的速度相對(duì)緩慢。因而，投資者不能有效借助資本市場(chǎng)選擇自己想要投資的企業(yè)。同時(shí)，由于部分投資者忽略了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)用性和重要性，不利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表幫助投資者制定經(jīng)濟(jì)決策功能的有效發(fā)揮。這既阻礙了決策有用的會(huì)計(jì)目標(biāo)，又導(dǎo)致企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲取資金的方式為直接獲取方式。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)資本市場(chǎng)仍處于低效率階段，其資金融通優(yōu)勢(shì)難以發(fā)揮出來。由此可見，我國(guó)企業(yè)還需要大力加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)資金融通功能的有效利用。

（二）最為重要的會(huì)計(jì)信息使用者

1.銀行。銀行是企業(yè)進(jìn)行融資最為重要的渠道之一。銀行判斷貸款利息和貸款本金是否能夠被全數(shù)收回的重要手段就是關(guān)注、分析并審核企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。由于絕大多數(shù)銀行屬于債券型投資者，所以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及利潤(rùn)是其重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。因此，銀行要求相關(guān)企業(yè)務(wù)必提供真實(shí)、精確、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

2.政府部門。主要指稅務(wù)局、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等政府職能部門。在我國(guó)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求量最大的政府職能部門是稅務(wù)局。對(duì)稅務(wù)局而言，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的作用是為稅務(wù)人員查稅、企業(yè)納稅提供有力的憑證。因而，它要求會(huì)計(jì)信息必須具備準(zhǔn)確性，真實(shí)性、完整性。國(guó)資委是依法行使國(guó)有股東權(quán)利的管理型投資人。因而，企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況是它主要關(guān)注的對(duì)象。通過監(jiān)督和管理證券市場(chǎng)以確保投資者合法權(quán)益不受侵害是證監(jiān)會(huì)的主要職責(zé)。因而，它要求上市公司務(wù)必提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、有利于投資者決策的會(huì)計(jì)信息。

3.職業(yè)投資人群。職業(yè)投資者同稅務(wù)局、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)相比，更加注重企業(yè)股票的升值潛力。因而，它更需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供有利于其決策的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。職業(yè)投資人群獲得有利于決策的信息的有效途徑僅僅是上市公司公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。由此可見，職業(yè)型投資者無疑是證券市場(chǎng)的弱者。他們對(duì)會(huì)計(jì)信息要求也有不同于銀行和政府機(jī)構(gòu)，不僅要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、完整、可靠、真實(shí)，而且要求有利于經(jīng)濟(jì)決策的制定。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的優(yōu)化措施

（一）目標(biāo)確定

一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境同該國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)緊密聯(lián)系，密不可分。逐步建立和完善現(xiàn)代化企業(yè)制度是當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所必須面對(duì)的大環(huán)境。法人制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重心，它以明確企業(yè)擁有財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和國(guó)家擁有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為中心，促進(jìn)企業(yè)負(fù)擔(dān)起對(duì)所有者的財(cái)產(chǎn)增值和保值的責(zé)任，從而使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的法人實(shí)體。由此可見，法人制度下的企業(yè)和投資者是委托的關(guān)系。因此，向委托者提供受托責(zé)任的履行情況是目前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)定位。

（二）基本目標(biāo)

我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)以受托責(zé)任觀為主，決策有用觀為輔。投資者需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)信息來制定經(jīng)濟(jì)決策，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，提供決策有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息也是我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)之一。受托責(zé)任觀要求經(jīng)營(yíng)者具有提供財(cái)務(wù)信息的義務(wù)，同時(shí)，也賦予投資者擁有獲得財(cái)務(wù)信息的權(quán)利。由此可見，反映企業(yè)資本的受托責(zé)任仍然是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重心。

（三）決策有用觀與受托責(zé)任觀共存

只有將受托責(zé)任觀和決策有用觀同時(shí)列入我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)中，才能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與新時(shí)期的會(huì)計(jì)體系相適應(yīng)。促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供有利于投資者制定經(jīng)濟(jì)決策的信息是決策有用觀的基本目標(biāo)。同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為委托者提供經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相關(guān)信息是受托責(zé)任觀的基本目標(biāo)。把兩者共同納入我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)體系，有利于我國(guó)形成受托責(zé)任觀為主、決策有用觀為輔的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，有助于我國(guó)會(huì)計(jì)同國(guó)際接軌。

結(jié)束語

本文首先介紹了受托責(zé)任觀和決策有用觀兩種觀點(diǎn)，然后結(jié)合新時(shí)期我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提出了相應(yīng)的改進(jìn)方法和措施。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)并不是一成不變的，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷健全，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位必將日益完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]粟靖.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)研究[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011.

[2]劉妮雅.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，18：241-242.

[3]孫先鋒.對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)定位思考[J].中國(guó)外資，2013，21：26+28.