導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 傳導(dǎo)機(jī)制

一、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上是非營(yíng)利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)屬非經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理工作由潛式風(fēng)險(xiǎn)管理變?yōu)轱@式風(fēng)險(xiǎn)管理。本文事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過程中因資金運(yùn)動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾種類型：

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，投資數(shù)額大且期限長(zhǎng)，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，國(guó)家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)相當(dāng)大的資金壓力。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)投資主要包括對(duì)外投資與對(duì)內(nèi)投資。在對(duì)外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對(duì)外投資能力不足。在對(duì)內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、支付風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)單位面對(duì)商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識(shí)，以至于對(duì)商務(wù)信息的合法性、安全性、真實(shí)性、完整性、時(shí)效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險(xiǎn)。

4、核算風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)單位核算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在，首先是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；其次是賬務(wù)處理、賬戶核對(duì)、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險(xiǎn)；最后是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險(xiǎn)、資金清算風(fēng)險(xiǎn)、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險(xiǎn)。

5、道德風(fēng)險(xiǎn)即“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)?！睂?duì)財(cái)務(wù)人員而言，道德風(fēng)險(xiǎn)就是利用一切機(jī)會(huì)和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面，在財(cái)務(wù)關(guān)系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實(shí)、虛報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過資金運(yùn)動(dòng)將整個(gè)單位聯(lián)系為一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財(cái)務(wù)關(guān)系。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)指某一理財(cái)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個(gè)理財(cái)環(huán)節(jié)。

1、風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財(cái)人員。資本運(yùn)動(dòng)過程實(shí)質(zhì)是理財(cái)過程，這一以資金為載體的理財(cái)循環(huán)過程處處存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可能將由某個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到另一個(gè)節(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生以資金為載體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。在理財(cái)過程中，存在著大量的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財(cái)人員是各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)的具體行為者和決策者，理財(cái)人員自身素質(zhì)決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、中度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和輕度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。無(wú)論哪種級(jí)別，對(duì)于經(jīng)常、直接的財(cái)務(wù)關(guān)系或業(yè)務(wù)，信息透明度相對(duì)較高，較易采取預(yù)控措施。對(duì)于間接聯(lián)系的財(cái)務(wù)關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財(cái)業(yè)務(wù)，其信息透明度差，很難采取預(yù)控措施，其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)具有不可控性。

2、風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)有三個(gè)目標(biāo)：實(shí)際工作性目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實(shí)際工作性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實(shí)情況，符合可靠性、及時(shí)性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財(cái)務(wù)活動(dòng)不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的預(yù)警管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和危機(jī)前的征兆重視不夠，未能及時(shí)采取措施，導(dǎo)致危機(jī)爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)，通過一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以化解。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制及相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)，進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)，增強(qiáng)財(cái)政資金使用的有效性，發(fā)揮財(cái)政資金的效率。

篇2

在我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于建筑施工市場(chǎng)供需嚴(yán)重失衡，造成了施工企業(yè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不少企業(yè)為了承攬工程盲目投標(biāo)、以低價(jià)競(jìng)標(biāo)、違規(guī)分包，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)已勢(shì)在必行，否則將嚴(yán)重制約施工行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一個(gè)方面，在建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)的過程中，占有著舉足輕重的地位，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。

【關(guān)鍵詞】

建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)；按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)，是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，企業(yè)管理者只能采取有效措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，不可能徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為獲利能力低、資金不足、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、不良資產(chǎn)資產(chǎn)比例大、成長(zhǎng)能力弱等方面。誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因很多，既有外部的也有內(nèi)部的，既有經(jīng)濟(jì)體制方面的問題也有企業(yè)管理方面的問題，從可控程度來(lái)分析，企業(yè)只能加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理來(lái)規(guī)避、防范、應(yīng)對(duì)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 工程承包風(fēng)險(xiǎn)

工程投標(biāo)前期最大的風(fēng)險(xiǎn)是決策風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是調(diào)查項(xiàng)目環(huán)境、業(yè)主資信，并重視第三方評(píng)價(jià)；核實(shí)項(xiàng)目的合法性、土地權(quán)證的完整性及有效性，對(duì)業(yè)主的償債能力、資金支付能力、履約歷史、履約習(xí)慣等進(jìn)行分析判斷，防止業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)給我們。

如果建筑施工企業(yè)投標(biāo)前對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，就容易造成盲目樂觀，以降低標(biāo)價(jià)、縮短工期、提高標(biāo)準(zhǔn)等手段競(jìng)標(biāo)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損的風(fēng)險(xiǎn)；如果對(duì)業(yè)主資信調(diào)查不夠，有可能帶來(lái)業(yè)主中途毀約、拖欠工程款等風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 資金管控風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下方面：

（1）履約保證金的支付。目前激烈競(jìng)爭(zhēng)的建筑市場(chǎng)中，業(yè)主大多要求現(xiàn)金支付一定比例的履約保證金，這部分資金一段時(shí)間內(nèi)不能解凍，給施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金造成一定壓力。

（2）墊資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前建筑市場(chǎng)中，大多數(shù)工程項(xiàng)目都存在一定程度的墊資，尤其是BT項(xiàng)目或BOT項(xiàng)目，需要全部墊資，這對(duì)建筑施工企業(yè)的資金需求量提出了極大挑戰(zhàn)。由于工程項(xiàng)目資金占用量大、施工期限長(zhǎng)、超過資金能力允許范圍，導(dǎo)致施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金枯竭，又不能及時(shí)補(bǔ)充資金，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以維持，最終出現(xiàn)資金鏈斷裂。

（3）融資風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)大多自有營(yíng)運(yùn)資金不足，為彌補(bǔ)資金缺口，大量運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，融資借入短期資金，增加流動(dòng)負(fù)債，短債長(zhǎng)投、到期不能按時(shí)還款引發(fā)資金鏈斷裂。

（4）關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的連帶風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)開展相互擔(dān)保融資過程中，因某一被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)問題而被追債引起的連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致?lián)Ｆ髽I(yè)受到牽連并遭到重大損失，從而引發(fā)的擔(dān)保企業(yè)資金鏈斷裂。

2.3 成本控制風(fēng)險(xiǎn)

高效的成本控制是一個(gè)施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的有利保障，決定著一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)成敗的關(guān)鍵。現(xiàn)階段，我國(guó)相當(dāng)一部分施工企業(yè)為了完成企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)以低價(jià)競(jìng)標(biāo)，而為了工程項(xiàng)目能順利完工，甚至采取一些違規(guī)手段降低成本，以此給施工企業(yè)帶來(lái)了諸多成本風(fēng)險(xiǎn)。再由于施工企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，個(gè)別項(xiàng)目部存在粗放管理的現(xiàn)象，致使人工費(fèi)用開支加大，材料浪費(fèi)嚴(yán)重，施工成本居高不下，造成項(xiàng)目嚴(yán)重虧損，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目竣工后，就要及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工結(jié)算，但由于業(yè)主和設(shè)計(jì)的原因，致使有的單項(xiàng)工程的變更和調(diào)整預(yù)算不能及時(shí)批復(fù)，有的工程項(xiàng)目結(jié)算拖期幾年，造成了項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算的滯后；另外在施工的后期階段，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)收回工程尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

3 如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系是施工企業(yè)識(shí)別、防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。施工企業(yè)利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行定期或不定期檢查、評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響。

3.2 建立資金結(jié)算中心

建立資金結(jié)算中心可以進(jìn)一步提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金的使用效益、盤活資金、充分利用內(nèi)部資金的沉淀量。資金結(jié)算中心一般是選擇一家銀行，把各分公司和各項(xiàng)目的資金集中在一個(gè)銀行，設(shè)立一個(gè)結(jié)算中心，各分公司和各項(xiàng)目采購(gòu)或支付款項(xiàng)時(shí)，由結(jié)算中心統(tǒng)一支付。這種結(jié)算制度可以動(dòng)員各分公司和項(xiàng)目的資金沉淀量，調(diào)劑各分公司和項(xiàng)目的資金余缺，提高結(jié)算效率，減少支付風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 加強(qiáng)全面預(yù)算管理降低成本

施工企業(yè)要降低成本，就要從源頭抓起，在施工過程中以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行控制，把實(shí)際成本與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，找出差異，并分析差異形成的原因，用于指導(dǎo)以后的預(yù)算編制和成本控制。預(yù)算部門負(fù)責(zé)以施工圖為基本數(shù)據(jù)，編制每個(gè)工程項(xiàng)目的成本預(yù)算，作為項(xiàng)目招投標(biāo)的依據(jù)，既有利于在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，又避免了以過低價(jià)格中標(biāo)，為企業(yè)取得合理盈利奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算成本是在施工過程中進(jìn)行全面成本控制的關(guān)鍵依據(jù)。

篇3

一、高校財(cái)務(wù)治理及治理風(fēng)險(xiǎn)：概念的厘清

（一）高校財(cái)務(wù)治理 一是財(cái)務(wù)治理。財(cái)務(wù)治理的標(biāo)靶是解決由于委托關(guān)系而產(chǎn)生的所有權(quán)與控制權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而導(dǎo)致的問題在財(cái)務(wù)上的影射，要求理順利益相關(guān)者的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，通過合理的契約安排，在政府、出資人、經(jīng)營(yíng)管理者之間形成游戲規(guī)則，確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性以及財(cái)務(wù)運(yùn)行的高效性。二是高校財(cái)務(wù)治理的核心。我國(guó)公辦高校的所有權(quán)屬于國(guó)家，政府主管部門履行對(duì)高校的控制權(quán)，高校校長(zhǎng)通過經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)高校進(jìn)行事務(wù)管理。這種“三權(quán)分離”所產(chǎn)生的雙重委托關(guān)系必然需要建立一套規(guī)則和機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡，來(lái)兼顧各利益主體的利益。在這種制衡關(guān)系中，政府與高校高層管理者、高層與中下層管理者之間，高校所有權(quán)、控制權(quán)及經(jīng)營(yíng)權(quán)之間，既表現(xiàn)為控制與服從的關(guān)系，又表現(xiàn)為依靠契約相互界定各自的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，任何一方超越自己的權(quán)利與義務(wù)作為或不作為，都有可能使這種制衡關(guān)系遭受破壞。當(dāng)前形勢(shì)下，基于三權(quán)分離，高校財(cái)務(wù)治理的核心就在于：政府主管部門作為所有權(quán)的受托人和控制權(quán)的委托人如何對(duì)高校進(jìn)行管控，高校校長(zhǎng)作為控制權(quán)的受托人和經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托人如何解除公共受托責(zé)任并保證高校治理的任務(wù)和目標(biāo)。這種雙重委托關(guān)系在高校財(cái)務(wù)治理中不可避免的要產(chǎn)生治理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）治理風(fēng)險(xiǎn) 一是治理風(fēng)險(xiǎn)的涵義。結(jié)合理論界對(duì)治理風(fēng)險(xiǎn)的理解，筆者認(rèn)為，高校的治理風(fēng)險(xiǎn)是指因高校治理制度設(shè)計(jì)不合理、運(yùn)行機(jī)制不健全及組織行為的不確定性，給高校的持續(xù)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的不穩(wěn)定性及風(fēng)險(xiǎn)的累積，從而對(duì)公眾利益產(chǎn)生威脅。高校治理風(fēng)險(xiǎn)包括外部治理風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)兩種類型。二是外部治理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。由于委托關(guān)系、自利行為、道德風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的治理風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)在高校本身充當(dāng)被治理者角色時(shí)產(chǎn)生的治理風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)高校業(yè)務(wù)對(duì)象發(fā)揮治理者的角色時(shí)產(chǎn)生的治理風(fēng)險(xiǎn)。外部治理風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為高校的發(fā)展規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、貸款額度、財(cái)政撥款、招生計(jì)劃、學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、創(chuàng)收渠道、政策監(jiān)管、激勵(lì)機(jī)制等的選擇與外部治理環(huán)境的不確定、不穩(wěn)定而導(dǎo)致的偏離高校治理目標(biāo)的可能性；高校的建設(shè)規(guī)模與財(cái)政撥款之間沒有實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)等。內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為高校的財(cái)務(wù)決策不規(guī)范、收益分配不均衡、內(nèi)部預(yù)算編制不科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)控不健全、財(cái)務(wù)披露體系不成熟等而產(chǎn)生的治理風(fēng)險(xiǎn)。三是外部治理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及兩者的關(guān)系。外部治理風(fēng)險(xiǎn)往往源于高校財(cái)務(wù)治理環(huán)境，而治理環(huán)境的顯性表達(dá)即為政策性治理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)往往源于自主性治理風(fēng)險(xiǎn)，政策性治理風(fēng)險(xiǎn)與自主性治理風(fēng)險(xiǎn)相輔相成。在存在政策性治理的情況下，財(cái)務(wù)治理由高校根據(jù)強(qiáng)制性契約安排遵照?qǐng)?zhí)行，如果政策強(qiáng)制過度，高?？赡芤浴澳嫦蜻x擇”方式而產(chǎn)生自主性治理風(fēng)險(xiǎn)，如果政策寬松，高?？赡芤浴暗赖嘛L(fēng)險(xiǎn)”方式產(chǎn)生自主性治理風(fēng)險(xiǎn)；在沒有政策性治理的情況下，財(cái)務(wù)治理由高校根據(jù)自身的特點(diǎn)和內(nèi)部需求進(jìn)行自然選擇，但根據(jù)“理性人”的假設(shè)可能會(huì)使財(cái)務(wù)治理進(jìn)入無(wú)序狀態(tài)，或者根據(jù)受托責(zé)任的完全解除產(chǎn)生最優(yōu)的財(cái)務(wù)治理水平。政策性治理風(fēng)險(xiǎn)作用于自主性治理風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生過度強(qiáng)制風(fēng)險(xiǎn)或政策寬松風(fēng)險(xiǎn)，自主性治理風(fēng)險(xiǎn)則孕育于低于或超越政策性治理而采取的治理活動(dòng)中。因此，在高校財(cái)務(wù)治理過程中，合理識(shí)別和評(píng)價(jià)高校的外部治理風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施和諧的規(guī)范兩者的關(guān)系，對(duì)于構(gòu)建高質(zhì)量的高校財(cái)務(wù)治理體系至關(guān)重要。

二、基于治理風(fēng)險(xiǎn)視角的高校財(cái)務(wù)治理架構(gòu)圖

（一）高校財(cái)務(wù)治理環(huán)境 良好的財(cái)務(wù)治理環(huán)境是高校財(cái)務(wù)治理活動(dòng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此，積極營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)治理環(huán)境，是政策性治理的重要內(nèi)容。政府作為高校治理環(huán)境建設(shè)的主體，應(yīng)繼續(xù)開展高校治理制度建設(shè)、治理行為和治理文化的拓展。因治理行為和治理文化是治理制度建設(shè)的基礎(chǔ)，所以重點(diǎn)應(yīng)放在治理行為和治理文化的改善上，并在此基礎(chǔ)上探索結(jié)合實(shí)施的途徑和方式。

（二）高校校級(jí)管理機(jī)構(gòu) 校級(jí)管理機(jī)構(gòu)并不是傳統(tǒng)意義上的職務(wù)概念，而是對(duì)內(nèi)部治理效果負(fù)有終極責(zé)任的治理結(jié)構(gòu)，也是內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)防范的權(quán)力中心。在以分權(quán)模式為主導(dǎo)的現(xiàn)代高校體系中，校級(jí)管理機(jī)構(gòu)在治理機(jī)制的設(shè)計(jì)上最需要解決的是如何識(shí)別各部門所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)問題。這就需要將“經(jīng)濟(jì)資源、財(cái)權(quán)配置和義務(wù)、交易或事項(xiàng)”等要素融入到內(nèi)部治理機(jī)制的設(shè)計(jì)中，識(shí)別并改善內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）未來(lái)的現(xiàn)金流量及其治理風(fēng)險(xiǎn) 高校受托責(zé)任的履行從實(shí)質(zhì)上來(lái)看就是高校管理者獲取和使用資源在現(xiàn)金流量上的反映和披露?；趯?duì)未來(lái)現(xiàn)金流量及其風(fēng)險(xiǎn)的判斷可以識(shí)別出治理風(fēng)險(xiǎn)并改善治理機(jī)制，更可以進(jìn)行決策、分配、預(yù)算、監(jiān)控、披露等機(jī)制的修正。具體如圖1所示：

三﹑基于治理風(fēng)險(xiǎn)視角的高校財(cái)務(wù)治理措施

（一）外部治理風(fēng)險(xiǎn)的改善措施 政府對(duì)高校的監(jiān)管一直被認(rèn)為是高校財(cái)務(wù)治理環(huán)境有效的必要條件，比如“高校巨額負(fù)債”事件的一個(gè)直接的結(jié)果就是政府推出“化債”政策。筆者認(rèn)為，作為一種治理行為或治理文化建設(shè)，更應(yīng)該將關(guān)注的焦點(diǎn)集中在如何阻斷日益顯露的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免外部治理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)的交互疊加而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)治理風(fēng)險(xiǎn)的累積、惡化。具體而言，現(xiàn)行的外部治理環(huán)境可以在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：（1）在政府層面上建立對(duì)于高校政策的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)政府部門與高校之間的信息交流與溝通。作為高校政策的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，一方面應(yīng)建立高校治理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別措施，通過實(shí)地調(diào)研或查閱預(yù)決算報(bào)告等形式對(duì)高校的治理情況做充分的評(píng)估，避免政策的滯后或制定過于籠統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，在制定規(guī)則之前，應(yīng)充分協(xié)調(diào)或考慮政策之間的銜接，充分考慮高校實(shí)際操作的可行性及接受性。（2）建立高校主動(dòng)、如實(shí)的向政府部門上報(bào)自身治理狀況的機(jī)制，將高校自身存在的治理困惑、影響高校發(fā)展的羈絆以自查報(bào)告的形式予以反映，政府政策制定機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上制定治理政策。同時(shí)應(yīng)考慮，治理政策如果高于高校的實(shí)際要求，可能會(huì)存在高校掩飾自身治理缺陷的情況，造成治理風(fēng)險(xiǎn)的累積；如果沒有治理政策，可能會(huì)造成系統(tǒng)性的政策漏洞。目前高校推行的總會(huì)計(jì)師制度，作為一項(xiàng)重大的治理機(jī)制安排，能否承擔(dān)高校財(cái)務(wù)治理的重任，更多的要依賴政府部門及高校自身形成有效共識(shí)并展開協(xié)同行動(dòng)。（3）建立針對(duì)高校財(cái)務(wù)治理質(zhì)量的衡量機(jī)制。在衡量機(jī)制中，可以重點(diǎn)考慮高校自身的財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、制度的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、內(nèi)部控制的完善程度，同時(shí)，將在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息作為價(jià)值衡量的中樞。因?yàn)?，如果能夠找到一種相對(duì)完善的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的話，那么這一結(jié)構(gòu)所導(dǎo)致的結(jié)果應(yīng)是可以通過價(jià)值指標(biāo)來(lái)計(jì)量的。而（自由）現(xiàn)金流量也更符合（剩余）控制權(quán)與現(xiàn)金流量請(qǐng)求權(quán)對(duì)稱的財(cái)務(wù)治理原則。（4）以規(guī)范、準(zhǔn)側(cè)的形式推進(jìn)高校財(cái)務(wù)更高的信息透明度?！靶畔⒉粚?duì)稱”作為高校財(cái)務(wù)外部治理環(huán)境的軟肋，向來(lái)引發(fā)社會(huì)的關(guān)注。通過規(guī)范、準(zhǔn)則的形式，建立起政府、高校管理者、高校內(nèi)部利益群體、社會(huì)公眾乃至學(xué)者對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的關(guān)注，以輿論的力量推進(jìn)高校自治及能動(dòng)性的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)的改善措施 （1）改善高校財(cái)務(wù)治理模式，推進(jìn)內(nèi)部治理環(huán)境建設(shè)。目前，高校財(cái)務(wù)治理模式的選擇有分權(quán)治理和集權(quán)治理兩種模式。不適合集權(quán)的地方采取集權(quán)，就可以說(shuō)是強(qiáng)權(quán)，強(qiáng)權(quán)客觀上就是給財(cái)務(wù)治理的運(yùn)行提供了一個(gè)很差的治理環(huán)境。不適合分權(quán)的地方不予集權(quán)，就是放棄財(cái)務(wù)治理，使高校財(cái)務(wù)進(jìn)入無(wú)序狀態(tài)和治理環(huán)境失衡。因此，在高校實(shí)際的內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，可以根據(jù)交易和事項(xiàng)的繁簡(jiǎn)、重要性程度進(jìn)行劃分。（2）理順財(cái)權(quán)配置和義務(wù)，規(guī)范財(cái)務(wù)決策機(jī)制。在高校內(nèi)部財(cái)務(wù)治理中，最重要的前提是明確校級(jí)決策機(jī)構(gòu)、校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和中層領(lǐng)導(dǎo)之間、不同的交易和事項(xiàng)之間的的財(cái)權(quán)配置、義務(wù)，規(guī)范財(cái)務(wù)權(quán)限和議事規(guī)則。運(yùn)用委托—理論，結(jié)合高校的實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)制度中予以確定高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理權(quán)限，做到財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)明晰。在高校實(shí)際的內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注針對(duì)交易和事項(xiàng)的權(quán)責(zé)配置。（3）實(shí)施全面預(yù)算及監(jiān)控機(jī)制，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。一是以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理；二是內(nèi)部控制制度建設(shè)；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。在以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理中，高校應(yīng)建立動(dòng)態(tài)的資金預(yù)算管理體制，有效的進(jìn)行資金綜合平衡和適時(shí)調(diào)度，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。完善相關(guān)資金管理的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行資金的延伸聯(lián)動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)資金的物流、資金流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)防范的重要保證。高校應(yīng)搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上引入動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)分析方法，長(zhǎng)期全面的、系統(tǒng)的監(jiān)控高校的運(yùn)作情況，減少內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)的累積，化解內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，高校應(yīng)建立預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查及修正。年終時(shí)，二級(jí)院（系）、管理部門應(yīng)向預(yù)算管理委員會(huì)提交工作總結(jié)及財(cái)務(wù)分析報(bào)告，以考核責(zé)任單位是否完成承諾、經(jīng)濟(jì)資源使用是否合規(guī)、交易或事項(xiàng)是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)效益等。（4）建立財(cái)務(wù)披露機(jī)制，反映財(cái)權(quán)和義務(wù)的履行情況。高校的公共財(cái)政性決定了高校財(cái)務(wù)信息使用者的多樣性，因此，在建立財(cái)務(wù)披露機(jī)制之前，首先需要進(jìn)行財(cái)務(wù)信息需求者群體的細(xì)分，了解其個(gè)性化的信息需求。在多方溝通的基礎(chǔ)上共同商定報(bào)告信息內(nèi)容。其次，由于會(huì)計(jì)信息不是使用者唯一的信息來(lái)源，應(yīng)拓展披露信息的范圍和內(nèi)容，將其他信息納入財(cái)務(wù)報(bào)告范圍。最后，運(yùn)用新平臺(tái)以便于信息需求者知曉和使用信息。高校財(cái)務(wù)披露機(jī)制的建立，不僅能滿足信息需求者的希求，更重要的是反映高校財(cái)權(quán)和義務(wù)的履行情況。財(cái)務(wù)披露機(jī)制作為更廣范圍的交流和溝通，有利于內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)掘和改善。

基于治理風(fēng)險(xiǎn)的高校財(cái)務(wù)治理研究，就是不斷發(fā)覺并改善影響財(cái)務(wù)治理效率的治理風(fēng)險(xiǎn)的過程，降低甚至消除治理風(fēng)險(xiǎn)的累積。雖然外部治理規(guī)則的實(shí)施在一定程度上可以彌補(bǔ)高校財(cái)務(wù)治理的缺陷，但如果給高校更多的空間并且實(shí)施有重要性的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，也將有助于降低治理風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿魏沃贫鹊挠行宰罱K主要依賴規(guī)則執(zhí)行者的自主性治理。因此，重塑政府與高校的權(quán)責(zé)關(guān)系，將強(qiáng)調(diào)治理主體轉(zhuǎn)向重視治理客體，在外部治理環(huán)境改善的同時(shí)，以針對(duì)治理客體的治理規(guī)則安排來(lái)推動(dòng)自主性治理的改進(jìn)，達(dá)到高校財(cái)務(wù)的分層治理，最終降低高校財(cái)務(wù)治理的風(fēng)險(xiǎn)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王衛(wèi)星：《高校治理結(jié)構(gòu)缺失的原因與構(gòu)造思路》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2009年第3期。

篇4

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每個(gè)企業(yè)都面臨著無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是資本投入生產(chǎn)后收益達(dá)不到預(yù)期結(jié)果的可能性，是資本價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)換的風(fēng)險(xiǎn)，形成于資本的流動(dòng)過程中。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是一個(gè)從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造，最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的痕跡：本金墊支伊始，風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)啟動(dòng)，資本價(jià)值轉(zhuǎn)換和增值的過程，就是風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資本價(jià)值管理的必然產(chǎn)物。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事業(yè)防范與控制，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)化、精細(xì)化管理的必然要求。

為了防范與降低事前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須堅(jiān)固建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)和警惕，采用科學(xué)的辨認(rèn)、分析和管理方法，采取有利措施，及時(shí)有效地禁止不利事件的產(chǎn)生，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。具體說(shuō)來(lái)，事前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制應(yīng)從以下幾方面入手：

一、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化除了要考慮企業(yè)本身的目標(biāo)，也不能疏忽企業(yè)籌資所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化應(yīng)以認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)籌資現(xiàn)狀及其存在的問題為切入點(diǎn)，分析造成企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理的本質(zhì)原因，從根本上解決問題，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)劑與優(yōu)化。

1．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間保持合適的比例結(jié)構(gòu)。必要比例的負(fù)債可以給企業(yè)帶來(lái)避稅效應(yīng)，以及束縛、勉勵(lì)經(jīng)營(yíng)者等正面效應(yīng)。但并不是負(fù)債額越高越好，必須保持在一定的比例范圍之內(nèi)。企業(yè)選擇某一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)前提是保證盈利或至少持平，這就要求借入資本的預(yù)期利潤(rùn)率大于或等于借款利息率。同時(shí)，為保證總體資本仍保持盈利或至少持平，就請(qǐng)求企業(yè)借款的預(yù)期利潤(rùn)率大于或等于加權(quán)平均資本成本率。

2．優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。合理安排負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)是負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)。企業(yè)在作出資本結(jié)構(gòu)決策時(shí)要考慮到自身的行業(yè)特征，包含行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度、增長(zhǎng)階段、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、盈利能力等因素。由于現(xiàn)金流量的波動(dòng)性，企業(yè)斷定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)保持必定的安全邊際，并對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量，達(dá)到使風(fēng)險(xiǎn)最小、企業(yè)盈利能力最大化的長(zhǎng)、短期負(fù)債比例目標(biāo)。

3、 優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。考慮到我國(guó)國(guó)有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)很不合理的現(xiàn)狀，應(yīng)降低國(guó)有股比例，實(shí)現(xiàn)股權(quán)所有者多元化，尤其要加大企業(yè)法人投資者的持股比例，并適當(dāng)加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)者股權(quán)和股票期權(quán)份額。具體應(yīng)占企業(yè)所有者權(quán)益總額多大比例，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相接洽。

二、優(yōu)化投資決策的科學(xué)化程度

所謂投資決策科學(xué)化，就是在科學(xué)理論領(lǐng)導(dǎo)下，采用科學(xué)方法和程序，由各方面的專家、學(xué)者及有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)者緊密配合，經(jīng)過可行性研究和科學(xué)論證，選出最優(yōu)方案，進(jìn)步投資項(xiàng)目標(biāo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)投資項(xiàng)目決策科學(xué)化最要害的環(huán)節(jié)重要有以下三個(gè)方面：

1．建立嚴(yán)格的投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任束縛機(jī)制。企業(yè)要建立嚴(yán)格的項(xiàng)目決策責(zé)任制。一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，避免管理層決策的短期化。

2．規(guī)范投資項(xiàng)目評(píng)估制度。目前，企業(yè)項(xiàng)目評(píng)估方法已廣泛采用，取得了一定成效，但是存在的問題仍較多，有不少項(xiàng)目可行性論證目標(biāo)只是為了使項(xiàng)目得到批準(zhǔn)，其科學(xué)性值得商榷。

3．建立投資項(xiàng)目跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制。通過開展投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，一方面可以通過分析項(xiàng)目社會(huì)效益和決策質(zhì)量及存在的問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、改良投資效益、優(yōu)化資源配置。另一方面，有利于對(duì)投資行為的監(jiān)督，確保投資責(zé)任落實(shí)，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹履行。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的跟蹤評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)，將跟蹤評(píng)價(jià)工作納入制度化軌道。同時(shí)，建立投資項(xiàng)目跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制還有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目實(shí)施過程中存的問題并及時(shí)加以糾正。

三、確保資金的流動(dòng)性和安全性

不少企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境甚至破產(chǎn)，并非因?yàn)橘Y不抵債，而由于暫時(shí)的支付困難。因此，正確控制現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警方法，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事前把持是非常必要的。企業(yè)除了要把持資金投量，減少資金占用外，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，提高資金應(yīng)用率，減少甚至杜絕壞賬損失。應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力尋求相應(yīng)的成長(zhǎng)速度，同時(shí)要具備一定存量的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，以滿足正常運(yùn)營(yíng)和應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的需要。

四、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

任何企業(yè)從產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而發(fā)展成為財(cái)務(wù)危機(jī)，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，都有一個(gè)漸進(jìn)和積累的過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是可預(yù)測(cè)的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并采用有效的風(fēng)險(xiǎn)戒備方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最小。具體可從以下幾方面建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng):

1．健全財(cái)務(wù)信息收集和傳遞機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要前提是建立機(jī)動(dòng)高效的信息系統(tǒng)，形成信息收集、傳遞的快捷的渠道，如采用ERP系統(tǒng)等。這個(gè)信息系統(tǒng)應(yīng)能提供及時(shí)完整的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)配備專門的人員對(duì)信息進(jìn)行收集、處理和反饋，并向預(yù)警系統(tǒng)供給必要的技術(shù)支撐。

2．健全企業(yè)內(nèi)部信息制度。良好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是財(cái)務(wù)預(yù)警模型發(fā)揮正常作用的保證。企業(yè)應(yīng)從資金循環(huán)的各個(gè)方面入手，完善內(nèi)部信息制度。

3．應(yīng)保持定性分析和定量分析相聯(lián)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特點(diǎn)，定性分析則是主觀性、含混性的特點(diǎn)。僅僅是盤算、對(duì)照幾個(gè)比率和指標(biāo)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警的，必須全面應(yīng)用現(xiàn)代信息技巧以及管理學(xué)等知識(shí)，在器重定量分析的同時(shí)加強(qiáng)定性分析方法的利用。

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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；企業(yè)；會(huì)計(jì)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.135

1 引 言

經(jīng)過改革開放三十多年來(lái)的努力，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了極大程度的發(fā)展，再加上我國(guó)加入了世界貿(mào)易組織成為其中的一員，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形式呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化?，F(xiàn)在正值我國(guó)全面深化改革的重要時(shí)機(jī)，一時(shí)很多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也會(huì)發(fā)生巨大的改變，這些因素都導(dǎo)致了企業(yè)面臨著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。但是很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，那么企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)該機(jī)制的重視，研究該機(jī)制的建立與使用后將機(jī)制有效地應(yīng)用在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，有效保障企業(yè)的正常安全運(yùn)營(yíng)。

2 現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在的問題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)選擇不合理

企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以有效地對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和相應(yīng)的處理，避免對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和收益造成傷害，讓企業(yè)能夠保持合理的運(yùn)行和發(fā)展。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇尤為重要，可以通過選取的指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，因此通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)需要包含企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和經(jīng)營(yíng)能力等對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行來(lái)說(shuō)重要的參數(shù)。但是在實(shí)際情況下企業(yè)因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的理解不透徹，導(dǎo)致選取指標(biāo)時(shí)存在盲目性和隨意性，選取指標(biāo)時(shí)沒有對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)發(fā)展形勢(shì)和容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方進(jìn)行研究分析，這樣選取的指標(biāo)無(wú)法通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的反映，更無(wú)法起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理的效果。

2.2 預(yù)警機(jī)制不夠完善

預(yù)警機(jī)制的制定需要本著預(yù)先、科學(xué)、全面系統(tǒng)以及實(shí)用的原則，根據(jù)這四個(gè)原則以及企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方來(lái)制定相對(duì)全面的預(yù)警機(jī)制，但是在企業(yè)中往往存在預(yù)警機(jī)制不夠完善的問題，不能很好地起到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。主要是因?yàn)樵陬A(yù)警機(jī)制制定時(shí)雖然考慮了預(yù)警的作用，但是主要沒有注意到其余三個(gè)原則，制定的預(yù)警機(jī)制通常涉及的范圍很大但是沒有具體的預(yù)警方法以及確定風(fēng)險(xiǎn)的參照，很多財(cái)務(wù)預(yù)警工作僅僅只有表面功夫而沒有對(duì)企業(yè)中真正容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)警并有效地傳遞給有關(guān)部門進(jìn)行解決。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作混亂

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分必要，需要加強(qiáng)重視并不斷加重相關(guān)支持力度來(lái)保證相關(guān)工作能夠有效開展。但是在實(shí)際中企業(yè)通常會(huì)將財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理和盈利上，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的重視程度不夠，同時(shí)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有關(guān)的工作人員通常是一般的財(cái)務(wù)管理人員兼任，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的專業(yè)能力較差，所以在工作中缺乏系統(tǒng)的預(yù)警管理以及對(duì)預(yù)警機(jī)制獲取的信息來(lái)進(jìn)行預(yù)警分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作沒有合理地管理。一系列的因素導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作通常只是有形式，實(shí)際的工作十分混亂，并不能起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果，而對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)地預(yù)知并合理地規(guī)避，很多時(shí)候?yàn)槠髽I(yè)制造了更多的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)存在缺陷

在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中最為關(guān)鍵的就是預(yù)警機(jī)制中的信息，該信息包括預(yù)警機(jī)制能夠獲取的信息以及對(duì)獲取的信息進(jìn)行分析后對(duì)企業(yè)各個(gè)部門做出的預(yù)警指示的信息，通過信息的流傳使企業(yè)能夠預(yù)先對(duì)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出合理的反應(yīng)。但是在企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)際上存在著很多不足，例如在預(yù)警機(jī)制實(shí)施的時(shí)候沒有合理的方法收集到有效的預(yù)警信息，對(duì)于獲取的信息如果沒有有效地分析來(lái)得到風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)信息以及相關(guān)部門獲得預(yù)警提示后并沒有重視而采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)未來(lái)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)等，由于存在某一環(huán)節(jié)的信息不流通或者信息存在問題，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息網(wǎng)絡(luò)不能夠發(fā)揮作用并起到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。

3 優(yōu)化措施

3.1 選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

只有正確地選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)并通過相應(yīng)的指標(biāo)來(lái)對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的衡量，這樣企業(yè)才能根據(jù)預(yù)警機(jī)制的結(jié)果做出相應(yīng)的措施，針對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)選擇不合理的問題，企業(yè)必須加以重視并及時(shí)解決。首先對(duì)企業(yè)存在的指標(biāo)選取方面進(jìn)行合理的修正，將其中存在的對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理影響較小的指標(biāo)更換為與經(jīng)營(yíng)、發(fā)展和盈利直接有關(guān)的指標(biāo)，并通過以往的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和應(yīng)對(duì)措施分析來(lái)統(tǒng)計(jì)企業(yè)在該時(shí)期面臨的最有可能的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的指標(biāo)統(tǒng)計(jì)在預(yù)警機(jī)制當(dāng)中。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取應(yīng)該隨著行業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)選取，每個(gè)時(shí)期遇到的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)不同，所以不能夠保持風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)長(zhǎng)期保持不變，保證預(yù)警指標(biāo)能夠保持時(shí)代性和有效性，能夠獲取有效的預(yù)警信息。

篇6

新的市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)今的建筑施工企業(yè)提出了新的需求，越來(lái)越多的企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，轉(zhuǎn)而運(yùn)用通過先承包建筑項(xiàng)目而后轉(zhuǎn)給其他的企業(yè)的這種模式，同樣的，運(yùn)用這種方式的企業(yè)也面臨著有內(nèi)外兩方面因素造成的財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，但是這與傳統(tǒng)的直接承包工程的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面也存在著些許差異。以下對(duì)可能造成財(cái)務(wù)危機(jī)的內(nèi)部因素以及外部因素進(jìn)行分析：

(一)外部因素

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是建筑施工企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，國(guó)家制度是建筑施工企業(yè)發(fā)展的基石，因此，國(guó)家制定的政策或者制度相應(yīng)的對(duì)企業(yè)提出了挑戰(zhàn)，這構(gòu)成了一定的風(fēng)險(xiǎn)，是造成財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的外部因素。國(guó)家制定政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，不斷地否定、修正、否定、再完善的不斷循序漸進(jìn)的向上發(fā)展的過程，因此，企業(yè)為了更好的發(fā)展就必定需要跟隨國(guó)家政策不斷隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修正、完善，如果不能的話，可能會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化、世界多樣性的發(fā)展使得競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，壟斷基本上已成為歷史，企業(yè)已經(jīng)失去了他們的優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)實(shí)是現(xiàn)在是買家挑選賣家，所以某些企業(yè)為了保障自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)會(huì)忽視自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力而盲目承包工程造成資金風(fēng)險(xiǎn)，以及由于管理能力不足造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)紊亂而不能夠取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重的甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。很顯然，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是引起當(dāng)前建筑施工企業(yè)危機(jī)的一個(gè)外部風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在承接工程施工任務(wù)時(shí)，都是以合同的形式來(lái)確定的工程施工范圍、施工內(nèi)容、造價(jià)、安全、質(zhì)量、工期、主要人員等，會(huì)對(duì)各個(gè)方面的目標(biāo)進(jìn)行約定，在這個(gè)過程中，會(huì)存在各種各樣潛在地風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)過于低估合同風(fēng)險(xiǎn)可能造成的危害，可能使得企業(yè)在管理時(shí)過于關(guān)注建筑材料成本價(jià)格而忽視了合同中可能存在的陷阱，比如：甲方在合同中通過玩弄文字游戲有意的潛在地對(duì)施工單位設(shè)下了陷阱，如果該單位沒有謹(jǐn)慎細(xì)致地對(duì)合同進(jìn)行分析，一旦簽訂合同后，很有可能在承包項(xiàng)目以及建筑施工中遭受種種風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此，關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)是十分有必要的。

(二)內(nèi)部因素

巨大的危害往往是由于內(nèi)部原因引起的，比如：管理因素中的經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等；人力資源因素中的高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、職員工作能力等；自主創(chuàng)新因素包括科技運(yùn)用、研究開發(fā)、信息技術(shù)等，這些因素如果出現(xiàn)問題的話往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)估的危害。企業(yè)內(nèi)部管理的經(jīng)營(yíng)方式不良或者企業(yè)制度不夠完善都有可能引起企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在上面所談到的主要轉(zhuǎn)包工程的企業(yè)而言，他們尤其需要注意合同簽訂、信息監(jiān)控、員工管理等方面科學(xué)規(guī)范的制度建設(shè)，如果企業(yè)忽視對(duì)合同管理的危害程度、沒有嚴(yán)格的員工監(jiān)督體系，缺乏對(duì)市場(chǎng)以及其他企業(yè)的信息收集等，都很可能使企業(yè)面臨失敗甚至遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。但是，現(xiàn)實(shí)總是不能盡如人意，市場(chǎng)上還是存在許多的企業(yè)不能意識(shí)到這一點(diǎn)或者不具有完善制度的能力，顯然這些企業(yè)很有可能被市場(chǎng)所淘汰。因此，企業(yè)管理制度是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要的內(nèi)部因素。再者，意識(shí)決定企業(yè)的發(fā)展前景，企業(yè)要發(fā)展，想要在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，首先必須具備有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，而不是唯我獨(dú)尊的霸權(quán)思想，充分意識(shí)到自身所處的地位以及對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)做好充足的準(zhǔn)備。首先，管理者的眼界不能僅僅局限在是否能給企業(yè)到來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而是轉(zhuǎn)而面向更廣闊的天地，認(rèn)識(shí)到一個(gè)優(yōu)秀的管理者不僅要給企業(yè)帶來(lái)收益，更重要的是能讓企業(yè)在如此殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰并且健康長(zhǎng)足的發(fā)展。因此，應(yīng)該加強(qiáng)管理人員的憂患意識(shí)以及責(zé)任心，使企業(yè)的管理者能夠重視財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作，資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本。財(cái)務(wù)狀況清晰明確，財(cái)務(wù)制度科學(xué)規(guī)范，有效提升財(cái)務(wù)管理部門的工作速率以及質(zhì)量就能最大程度的改善企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管能力。最后，一個(gè)國(guó)家要發(fā)展，科技要振心，人才才是關(guān)鍵。同樣的，企業(yè)也是這樣，一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)足的發(fā)展，人才的貢獻(xiàn)必不可少。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門的人員如果不能具備有財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面的專業(yè)素質(zhì)，其他部門的員工不能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理部門的重要性以及各部門之間的內(nèi)部的緊密的聯(lián)系，有再好的制度如果不能高效的執(zhí)行，那也只是一紙空文，不具備有任何的意義。因此，為了能更好的預(yù)防和控制各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)提升其專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)，都是十分必要的。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用

上文我們通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能造成的種種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，也讓我們對(duì)解決相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了有效的策略和方法。

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)

合同簽訂、信息監(jiān)控、員工管理等方面的科學(xué)規(guī)范的制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展過程中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。為了健全企業(yè)的運(yùn)營(yíng)制度，收集信息是關(guān)鍵，對(duì)市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及相關(guān)項(xiàng)目的信息是否充足準(zhǔn)確往往能夠影響到企業(yè)的決策以及發(fā)展前景，這要求企業(yè)要深入調(diào)查、仔細(xì)區(qū)分，才能使企業(yè)占據(jù)有利的地位，因此，改善調(diào)查機(jī)制的制度建設(shè)勢(shì)在必行且刻不容緩；同時(shí)，合同管理制度的建設(shè)也十分重要，如果企業(yè)過于低估合同風(fēng)險(xiǎn)可能造成的危害，可能使得企業(yè)在管理時(shí)過于關(guān)注建筑材料成本價(jià)格而忽視了合同中可能存在的陷阱，在簽訂合同的過程中，要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)步驟的監(jiān)督和管理，在公正、公平、公開的原則上盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率從而維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益；再次，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)十分關(guān)鍵，它不僅能在最短的時(shí)間內(nèi)提醒風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生使企業(yè)具備充足的時(shí)間來(lái)解決問題，而且能最大限度的減少損失。

(二)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

企業(yè)的所有員工應(yīng)該都能具備有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管意識(shí)，不論是管理者或者是普通員工，同時(shí)，要能夠?qū)W以致用，在處理日常工作時(shí)，要能夠時(shí)時(shí)提醒自己，風(fēng)險(xiǎn)是可能在任何時(shí)刻任何地點(diǎn)任何步驟中發(fā)生的，工作中的每一步都要小心謹(jǐn)慎，最大限度的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率。

(三)提升員工的綜合素質(zhì)

員工考核以及培訓(xùn)制度的建設(shè)是重中之重，人才才是第一生產(chǎn)力，加強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管意識(shí)是十分必要的，并且應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的學(xué)習(xí)與工作的結(jié)合，要能夠?qū)W以致用，有效的解決實(shí)際工作中遇到的種種問題。

三、結(jié)束語(yǔ)

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關(guān)鍵詞：鐵路施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)控制 財(cái)務(wù)管理

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，各類的鐵路施工建設(shè)也越來(lái)越多，這給鐵路施工企業(yè)帶來(lái)極好的發(fā)展契機(jī)和巨大的挑戰(zhàn)。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，鐵路施工企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的控制及管理，樹立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行建立與完善，加強(qiáng)對(duì)成本的管理，使人員素質(zhì)不斷得到提高，使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也獲得社會(huì)效益。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中都會(huì)遇到某些無(wú)法預(yù)料及難以控制的問題，這會(huì)使企業(yè)在某一時(shí)間段內(nèi)或某一特定范圍內(nèi)所得到的實(shí)際財(cái)務(wù)成果遭到減少，同特定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也會(huì)發(fā)生偏差，從而導(dǎo)致企業(yè)承受一定的經(jīng)濟(jì)損失，也喪失了獲得更大經(jīng)濟(jì)收益的可能，即企業(yè)承擔(dān)著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究所面臨的對(duì)象就是：大家寄予期望的某些不確定事件，在某些不確定因素的作用下，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。

三、鐵路施工企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）投標(biāo)階段所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目的投標(biāo)階段需交納一定額度的投標(biāo)保證金，某些項(xiàng)目在一個(gè)標(biāo)段就需要交付幾百萬(wàn)元甚至上千萬(wàn)元，無(wú)論后期能否中標(biāo)，這些資金在近3個(gè)月內(nèi)是無(wú)法順利的收回，若某企業(yè)短期內(nèi)同時(shí)投幾個(gè)標(biāo)的，在一定程度上極大地考驗(yàn)著施工企業(yè)的資金承受力和運(yùn)營(yíng)能力。在合同的簽訂過程中，不管有無(wú)漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否恰當(dāng)，其標(biāo)準(zhǔn)都為投標(biāo)報(bào)價(jià)，否則投標(biāo)保證金就會(huì)被沒收；對(duì)于某些就算是合法的立項(xiàng)，也存在著項(xiàng)目資金尚未完全到位的條件下，建設(shè)單位就過早的進(jìn)行招標(biāo)事宜，而施工企業(yè)急于拿到任務(wù)，盡早簽下合同，從而承擔(dān)著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同簽訂階段所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前環(huán)境下，可以通過合同對(duì)承、發(fā)包雙方的義務(wù)及權(quán)利關(guān)系進(jìn)行約定，在建筑市場(chǎng)中多選擇先定價(jià)后成交的方式進(jìn)行期貨式的交易，這種遠(yuǎn)期式的交割會(huì)增加建筑行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性。如施工企業(yè)接收工程圖紙后編制的預(yù)算與項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位編制的概算之間存在一定差異、現(xiàn)場(chǎng)施工與地堪時(shí)各種地質(zhì)結(jié)構(gòu)差異等工程多變性和復(fù)雜性的影響，直接影響到鐵路施工企業(yè)與業(yè)主單位在最后決算總金額上存在較大差異。合同方面也會(huì)因?yàn)榇嬖谀承┲饔^風(fēng)險(xiǎn)，如一些鐵路施工企業(yè)為了低價(jià)中標(biāo)，在最終確定投標(biāo)價(jià)時(shí)刻意壓低報(bào)價(jià)，從而在合同訂立之初就埋下了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)是合同雙方難以回避的，合同雙方必須共同的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)。

（三）施工階段所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目的施工階段由于受到各種因素的影響，在許多方面都會(huì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如：材料供應(yīng)商所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本管理所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；質(zhì)量安全事故所造成的風(fēng)險(xiǎn)；分承包商所帶來(lái)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目竣工結(jié)算所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。這些都會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展造成不良影響，必須加強(qiáng)對(duì)其控制，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。

四、對(duì)鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的主要措施

（一）樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

對(duì)于施工企業(yè)而言，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，樹立其科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范意識(shí)。在承接項(xiàng)目之前，需對(duì)初步的調(diào)查決策工作加以完善，建立起相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理的展開工程投標(biāo)工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行全面的分析，認(rèn)真的商討合同條款，從本企業(yè)的客觀實(shí)力出發(fā)，結(jié)合項(xiàng)目盈虧的科學(xué)預(yù)測(cè)，完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度的確定，然后再選擇是否進(jìn)行投標(biāo)、如何進(jìn)行投標(biāo)。在此過程中，鐵路施工企業(yè)的管理水平、財(cái)務(wù)狀況、材料價(jià)格、設(shè)備費(fèi)用、償債能力、人工成本等都是需要著重考慮的風(fēng)險(xiǎn)控制因素，同時(shí)，還需對(duì)標(biāo)的進(jìn)行科學(xué)仔細(xì)的研究和實(shí)地考查，對(duì)某些潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制，以使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以得到降低。

（二）合理控制項(xiàng)目成本

要使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得整體的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對(duì)項(xiàng) 成本進(jìn)行監(jiān)督和控制。合理的選擇科學(xué)的選擇成本核算控制方法，建立起標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的成本管理體系，對(duì)鐵路施工企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范，通過在各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的合理節(jié)約來(lái)實(shí)現(xiàn)鐵路產(chǎn)品的整體成本優(yōu)勢(shì)。鐵路施工企業(yè)所承接的重大項(xiàng)目，必須與相關(guān)的國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)政策相符，同時(shí)還要與量力而行原則及經(jīng)濟(jì)效益原則相符。對(duì)于某些重大的建設(shè)項(xiàng)目，需要通過審慎的調(diào)研、科學(xué)的論證及相關(guān)的報(bào)批之后才可以順利的開展。嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的建設(shè)程序規(guī)程進(jìn)行運(yùn)作，切實(shí)的對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。依照項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r，嚴(yán)格要求項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)的建設(shè)程序?qū)崿F(xiàn)分層分步控制。項(xiàng)目的工程合理建設(shè)必須施行有關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)制、法人負(fù)責(zé)制及建設(shè)監(jiān)理機(jī)制，切實(shí)對(duì)項(xiàng)目投資、項(xiàng)目工期及項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制；待項(xiàng)目完成之后，需請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收，完成生產(chǎn)交付；項(xiàng)目投產(chǎn)后，還需進(jìn)行某些建設(shè)后的項(xiàng)目評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，并予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。

（三）加強(qiáng)對(duì)收款環(huán)節(jié)的管理

加強(qiáng)對(duì)收款環(huán)節(jié)的管理，通常可以從以下環(huán)節(jié)做：首先，建立起相關(guān)的內(nèi)部管理控制機(jī)制。有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，并為決策者提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息并進(jìn)行反饋。其次，實(shí)行崗位責(zé)任制。相關(guān)人員必須對(duì)所承擔(dān)的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，對(duì)于拖欠已久的欠款，必須加大清欠力度，落實(shí)相關(guān)的責(zé)任負(fù)責(zé)人，與其業(yè)務(wù)績(jī)效相掛鉤，以最快的速度收回項(xiàng)目資金。再則，制定相關(guān)的收款政策。企業(yè)可以按照客戶的實(shí)際情況，選擇多種的資金回收措施，如：債務(wù)減免、實(shí)物抵債及債務(wù)重組等，爭(zhēng)取將壞賬發(fā)生率及損失率降到最低。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　防范

當(dāng)前鐵路施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是鐵路施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)成本管理，是控制施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。

一、鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是鐵路施工企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使其在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使鐵路施工企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或不能取得更大的收益。鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面，相應(yīng)地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

就目前的鐵路施工企業(yè)而言。由于其業(yè)務(wù)主要是提供施工勞務(wù)，能否及時(shí)完整地回收貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。因而其主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資金回收風(fēng)險(xiǎn)，即勞務(wù)發(fā)生以后，所發(fā)生的貨幣資金收入在收回的時(shí)間和金額上所具有的不確定性，這是目前鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。

鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。它存在的客觀性基于幾個(gè)原因：

一是缺乏信息。一般來(lái)講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)發(fā)育程度越高，信息的透明度也就越高。鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有賴于企業(yè)外部的各種市場(chǎng)信息。市場(chǎng)信息不完全，將直接增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路施工所面臨的買方市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)加劇將導(dǎo)致市場(chǎng)信息的不對(duì)稱。在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，或者由于取得信息的成本過高，或者因?yàn)橛行┬畔⒏緹o(wú)法取得，致使鐵路施工企業(yè)管理者對(duì)許多情況不甚了解，或者在理解上發(fā)生偏差，從而導(dǎo)致了對(duì)客戶的信用評(píng)估誤差，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中所處的弱勢(shì)地位。建設(shè)方一旦拒絕按照合約規(guī)定履行支付資金，雖然可以通過法律途徑進(jìn)行解決，但由于我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，施工企業(yè)可能就會(huì)被沒完沒了的官司纏身，而且還有可能造成與區(qū)域性的客戶關(guān)系僵化，影響后續(xù)工程的承攬，造成更大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

三是投標(biāo)不當(dāng)。目前鐵路施工市場(chǎng)僧多粥少。由于市場(chǎng)的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，一些施工企業(yè)為了中標(biāo)不顧自身財(cái)務(wù)狀況而競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià)。建設(shè)單位由于自籌資金不足等原因通常要求施工企業(yè)墊付大量資金并收取工程投標(biāo)、履約等保證金。這種低報(bào)價(jià)、墊資和不顧自身施工能力情況下的中標(biāo)，很可能導(dǎo)致鐵路施工企業(yè)未來(lái)工程利潤(rùn)低于期望利潤(rùn)甚至發(fā)生虧損，進(jìn)而引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)和信譽(yù)危機(jī)。

二、控制和防范鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。完善決策程序

鐵路施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立并完善項(xiàng)目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)。承接工程任務(wù)是鐵路施工企業(yè)生存和發(fā)展的前提。鐵路施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析。全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，正確理解招標(biāo)文件，把握業(yè)主的意圖和要求，全面分析投標(biāo)人須知，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，建立起投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從企業(yè)自身實(shí)力和項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測(cè)中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，最后決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。投標(biāo)過程中需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素主要有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力、企業(yè)擁有的施工機(jī)械設(shè)備和設(shè)備不足時(shí)的市場(chǎng)租賃價(jià)格、施工主要材料二次搬運(yùn)成本、本企業(yè)勞動(dòng)力和設(shè)備的生產(chǎn)率、本企業(yè)施工管理水平和質(zhì)量安全控制水平、本企業(yè)合同管理水平和索賠能力等。另外，要堅(jiān)持項(xiàng)目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的工程不能攬。只有對(duì)所投項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究，篩選方案，樹立投入產(chǎn)出觀念，重視價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的控制，量力而行，精確報(bào)價(jià)，才能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、強(qiáng)化收款管理

第一，建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地定期反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。對(duì)以前年度的欠款，要加大清欠力度，每一項(xiàng)目都要確定相關(guān)責(zé)任人，與其績(jī)效掛鉤。力爭(zhēng)在最短時(shí)間內(nèi)收回資金。

第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款拖延時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)員工的技術(shù)培訓(xùn)，提高服務(wù)質(zhì)量

近年來(lái)，鐵路發(fā)展非常迅猛，鐵路技術(shù)的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業(yè)，一方面應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工在高新技術(shù)的培訓(xùn)，把握鐵路發(fā)展的前沿技術(shù)，為建設(shè)單位提供必要的技術(shù)支撐。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化員工服務(wù)意識(shí)，為建設(shè)單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，最終讓建設(shè)單位在技術(shù)上離不開我，在服務(wù)上依賴于我，從而改變鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中的弱勢(shì)地位，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、降低項(xiàng)目成本。建立重大項(xiàng)目控制機(jī)制

對(duì)成本進(jìn)行控制和監(jiān)督是企業(yè)贏得整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。切實(shí)貫徹成本核算的科學(xué)方法，建立科學(xué)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。規(guī)范鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，通過生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的節(jié)約來(lái)獲得鐵路產(chǎn)品最終的成本優(yōu)勢(shì)。對(duì)于公司新上重大項(xiàng)目，不僅要符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。還要符合效益原則和量力而行等原則。對(duì)那些重大建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行審慎調(diào)研與科學(xué)論證，通過充分調(diào)查、可研、報(bào)批后才予以實(shí)施。嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序進(jìn)行運(yùn)作，切實(shí)防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，監(jiān)督項(xiàng)目嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序?qū)嵭蟹植椒謱涌刂?。工程?xiàng)目建設(shè)要實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制，切實(shí)控制項(xiàng)目的投資、工期和質(zhì)量；項(xiàng)目建成后，要進(jìn)行竣工驗(yàn)收，交付生產(chǎn)；項(xiàng)目投產(chǎn)后的一定時(shí)間內(nèi)還應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)后的評(píng)價(jià)?？己隧?xiàng)目法人的業(yè)績(jī)并對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)投產(chǎn)后的項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)投入產(chǎn)出效果的評(píng)價(jià)，明確調(diào)研、論證、決策和實(shí)施等環(huán)節(jié)的責(zé)任，并根據(jù)評(píng)價(jià)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

5、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系，是降低鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后管理，抓好有效控制點(diǎn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)，密切關(guān)注可能會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“事故多發(fā)地帶”，由此形成針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、資金成本控制點(diǎn)，投資項(xiàng)目中的投資回報(bào)、投資回收期控制點(diǎn)，股東權(quán)益、利潤(rùn)分配等方面的利益關(guān)系控制點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的失控會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，財(cái)務(wù)危機(jī)的加劇最終會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)危機(jī)。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述各項(xiàng)控制點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，施加有效控制，最終降低鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、結(jié)論

我國(guó)近年來(lái)的基礎(chǔ)設(shè)施大建設(shè)，給鐵路施工企業(yè)提供了良好的市場(chǎng)機(jī)遇，同時(shí)傳統(tǒng)的計(jì)劃和壟斷經(jīng)濟(jì)體制下的鐵路施工企業(yè)，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和巨大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號(hào)。能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也能夠通過一定的經(jīng)濟(jì)行為和事前約束、過程控制，得到防范和化解，以使企業(yè)在今后的運(yùn)行中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]金帆，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新[J]財(cái)會(huì)月刊，2004，(04)

篇9

摘 要 在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，既有自身的原因，又有外部因素的影響。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施進(jìn)行歸納總結(jié)，為以后企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 技術(shù)方法 政策

前言：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的效應(yīng)。防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既是現(xiàn)在乃至更長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是必須解決的一個(gè)迫在眉睫的現(xiàn)實(shí)問題。

一、企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中運(yùn)用的技術(shù)方法

（一）運(yùn)用降低法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重，以達(dá)到降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)市場(chǎng)不可測(cè)因素增多，股票價(jià)格出現(xiàn)劇烈波動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)降低股票投資在全部對(duì)外投資中所占的比重，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場(chǎng)等手段，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價(jià)的方式來(lái)降低產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。例如建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，配備專門人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)。

（二）運(yùn)用多角度風(fēng)險(xiǎn)控制法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

即在項(xiàng)目投資的時(shí)候，對(duì)不相關(guān)的項(xiàng)目多投資一些，多生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)一些不完全相關(guān)或利潤(rùn)率獨(dú)立商品，使高利和低利項(xiàng)目、旺季和淡季、暢銷商品和滯銷商品在時(shí)間上、數(shù)量上互相補(bǔ)充或抵消，以彌補(bǔ)因某一方面的損失給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）運(yùn)用回避法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

即企業(yè)在選擇理財(cái)方案的時(shí)候，對(duì)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，盡量選擇風(fēng)險(xiǎn)比較小的理財(cái)方案，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然股權(quán)投資可能帶來(lái)的投資收益比較高，但是從回避風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，企業(yè)必須在進(jìn)行股權(quán)性投資的時(shí)候小心謹(jǐn)慎。當(dāng)然，采用回避法并不代表企業(yè)不可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資。企業(yè)為達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能選用股權(quán)投資的方式。

（四）運(yùn)用轉(zhuǎn)移法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式是多種多樣的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)選用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。例如，企業(yè)可以通過購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方式，將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。在對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)可選用聯(lián)營(yíng)投資方式，將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)。選用轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全部或者部分轉(zhuǎn)移給其他人承擔(dān)，在一定程度上可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）運(yùn)用分散法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

即通過企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)比較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)投資的時(shí)候可以與其他企業(yè)合作，來(lái)實(shí)現(xiàn)共享收益，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而把投資的風(fēng)險(xiǎn)分散開來(lái)，有效地避免企業(yè)獨(dú)家投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，市場(chǎng)需求具有不確定性、易變性，企業(yè)采用多種經(jīng)營(yíng)方式來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，即同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品。通常情況下，短期投資的風(fēng)險(xiǎn)小于長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)小于股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)，分散有價(jià)證券投資的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可以選用證券組合投資，其投資風(fēng)險(xiǎn)比單項(xiàng)證券投資的風(fēng)險(xiǎn)要低。

二、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)制度

（一）理順企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)，賦予其相應(yīng)的權(quán)力。另外，在利益分配方面，應(yīng)該注意兼顧企業(yè)各方利益，以此調(diào)動(dòng)各個(gè)方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性。

（二）建立御險(xiǎn)機(jī)制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

要想有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，企業(yè)畢業(yè)把眼光放得長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。主要措施是：首先，積極參加社會(huì)保險(xiǎn)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的機(jī)制。其次，實(shí)行“一業(yè)為主，多業(yè)為輔”的經(jīng)營(yíng)模式，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制更加地完善，及時(shí)、有效地分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，使企業(yè)積累的分配機(jī)制更加地完善，及時(shí)足額地增補(bǔ)企業(yè)的自有資金，使企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提高。

（三）堅(jiān)持標(biāo)本兼治的原則防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是全社會(huì)特別重要而又十分艱巨的任務(wù)。各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，要重視這項(xiàng)工作，把這項(xiàng)任務(wù)作為一件關(guān)系到全局的大事來(lái)抓，遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律，努力樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合治理，真正地開辟出一條嚴(yán)格管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)的道路，完善與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相符合約束機(jī)制，減少行政干預(yù)等人為因素的干擾和影響，為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造強(qiáng)有力的前提條件。

（四）健全內(nèi)控體系防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，要搞好企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度穩(wěn)定有效，有效地防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的工作程序要十分明確，明確地劃分監(jiān)管職責(zé)，把職責(zé)采取分級(jí)負(fù)責(zé)制的形式進(jìn)行落實(shí)。第三，盡最大可能使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度更加地完善，搞好企業(yè)負(fù)債率分析、月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量。最后，要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中的作用。

（五）使財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平不斷提高

財(cái)務(wù)管理工作的成敗受財(cái)務(wù)決策的正確與否的影響，經(jīng)驗(yàn)決策、主觀決策，在一定程度上會(huì)增大決策失誤的可能性。企業(yè)在選取決策方法一定要注意，必須采用科學(xué)的、合理的決策方法。在進(jìn)行決策過程中，應(yīng)該把影響決策的各種因素考慮在內(nèi)，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，同時(shí)配合運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的重要任務(wù)。在實(shí)際的工作過程中，要不斷積累經(jīng)驗(yàn)，制定出更加科學(xué)、更加合理的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障，同時(shí)更加有利于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè) 上市公司

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論概述

上市企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的集中表現(xiàn)，按其在經(jīng)營(yíng)中的表現(xiàn)不同，可分為狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中前者是指由企業(yè)負(fù)債引起的，主要指企業(yè)因借入資金失去償債能力或減少企業(yè)利潤(rùn)的可能性，通常也稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)。后者主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)應(yīng)該包括籌資、投資、資金回收、收益分配四個(gè)有機(jī)聯(lián)系的環(huán)節(jié)，在各活動(dòng)環(huán)節(jié)中都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指客觀存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，由于種種原因使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益相背離，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)性，如企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，還包括企業(yè)外的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)等，簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以貨幣化的形式體現(xiàn)出來(lái)的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)體系的不斷健全，上市企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)已經(jīng)逐步走向成熟和穩(wěn)定，它是財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中各種不確定性因素的綜合反映，企業(yè)的資金運(yùn)作也跳出了傳統(tǒng)的范疇，正因如此，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能與過去同日而語(yǔ)，這一切都需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中加以考慮，使資金的籌集、分配、運(yùn)用、調(diào)度等都日趨多樣化。

2 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，不同時(shí)期表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，當(dāng)前形勢(shì)下上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征有以下幾個(gè)方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性特征。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它從一而終地貫穿于企業(yè)資金流動(dòng)的全過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一種客觀的存在，具體表現(xiàn)為在所有的上市企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)上，而且是集中體現(xiàn)的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征。財(cái)務(wù)作為一個(gè)系統(tǒng)，是每個(gè)企業(yè)都有的客觀存在，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要依存于企業(yè)中的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，既然財(cái)務(wù)系統(tǒng)有客觀性，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也自然必定具有客觀的特性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性特征。多年來(lái)，人們對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究都試圖從理論上去把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的預(yù)兆，從而想要做好應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，但是這么多年過去了，人們還是無(wú)能為力于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否，它完全是一種偶然的、不確定的結(jié)果，發(fā)生時(shí)間，發(fā)生地點(diǎn)，以及發(fā)生的范圍和影響程度等都只是其中一個(gè)因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制性特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并不是純粹的意外，它是經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，有一定的規(guī)律可循，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度，我們可以運(yùn)用一定的技術(shù)和方法對(duì)其預(yù)測(cè)，提前采取措施進(jìn)行防范和控制。并對(duì)各種可能發(fā)生的結(jié)果做出主觀的估計(jì)和判斷。進(jìn)步性。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，健全各方面的制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟并存于企業(yè)的正常運(yùn)行中。

3 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

企業(yè)的最終財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)中每一個(gè)部門的運(yùn)作狀況的最終反映，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)如果發(fā)生危險(xiǎn)，帶來(lái)的結(jié)果往往是影響企業(yè)中所有部門的利益以及企業(yè)成員的利益。

3.1 提高上市公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的過程當(dāng)中，尤其是對(duì)于上市的公司來(lái)講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必須引起高度重視的地方，因此上市公司在摸爬滾打中大部分都具備了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，具備了一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。但是在世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，世界市場(chǎng)的開放度越來(lái)越大，市場(chǎng)的自由度越來(lái)越高，競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)理財(cái)環(huán)境也發(fā)生了不同以往的變化，財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力變大，稍有不慎，滿盤皆輸。因此，運(yùn)籌帷幄之中顯得非常重要，只有上市公司自己加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在公司中做好風(fēng)險(xiǎn)防范，才能在真正意義上做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。正如海爾總裁張瑞敏曾經(jīng)說(shuō)過的，“永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰?！弊屔鲜泄緦⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為一個(gè)符號(hào)記憶到企業(yè)文化中去。

3.2 加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門的職責(zé) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能機(jī)構(gòu)，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施制度化、規(guī)范化、程序化管理。第一，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織機(jī)構(gòu)。上市企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織機(jī)構(gòu)主要有領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)組成，其組成成員主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)控制專家和風(fēng)險(xiǎn)控制人員。第二，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心主要是由預(yù)警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)三個(gè)部分構(gòu)成。在這三者中，最重要的起決定性作用的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)的職責(zé)主要是對(duì)上市公司在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中即將出現(xiàn)的或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出積極的反應(yīng)和應(yīng)對(duì)，及時(shí)妥善地處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的維護(hù)公司的利益，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最低。第三，建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。上市企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，保證給企業(yè)提供及時(shí)的、數(shù)量多、質(zhì)量高的財(cái)務(wù)信息，為正確進(jìn)行各項(xiàng)決策和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供借鑒。第四，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)化水平。為了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須采用科學(xué)的決策方法，采用定量計(jì)算及分析方法，運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，對(duì)各種可行方案認(rèn)真分析、評(píng)價(jià)，從中選擇最優(yōu)方案，切忌主觀臆斷。

3.3 呼吁企業(yè)內(nèi)部部門的參與 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅存在于企業(yè)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)節(jié)，也同時(shí)存在于其它部門的各種決策里。以往的那種認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全是風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門的事情的觀念已經(jīng)淘汰，不合時(shí)宜，只有全員參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中來(lái)，才能更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防需要各個(gè)職能部門和全體員工的參與、配合和支持。

3.4 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 目前，我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展還不完善，企業(yè)籌資渠道單一，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的籌資渠道多樣化，需要正確選擇籌資方式，不管什么樣的籌資，風(fēng)險(xiǎn)是必然會(huì)存在的，對(duì)籌資目標(biāo)和項(xiàng)目建設(shè)也有或多或少的影響，所以要慎之又慎。①完善上市公司外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，在上市公司全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)并不屬于其內(nèi)的部分，因?yàn)檫@個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)是設(shè)立在公司的外部，不受公司的任何控制，不由公司的任何部門進(jìn)行控制和操作。但是這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)卻擁有對(duì)上市公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況監(jiān)督的權(quán)利，對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策和管理，他們也能夠通過監(jiān)督直接或者間接地施加影響，其中監(jiān)督的手段主要是包括市計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)政機(jī)構(gòu)等等。舉例來(lái)講，外部市計(jì)機(jī)構(gòu)可以監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，減少財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的可能性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②健全上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。a適應(yīng)外部環(huán)境。企業(yè)要適應(yīng)外部環(huán)境的要求和變化，積極應(yīng)對(duì)與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的外部環(huán)境是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生作用和影響的外部空間，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部條件。外部環(huán)境涉及的范圍很廣，諸如法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。由于企業(yè)外部環(huán)境變化莫測(cè)，所以會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此上市企業(yè)必須關(guān)注這些要求和變化，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系時(shí)，必須予以充分地考慮這些外部環(huán)境的變化和有可能對(duì)企業(yè)造成的影響，要懂得應(yīng)對(duì)變化莫測(cè)的外部環(huán)境，把握其變化的趨勢(shì)和規(guī)律，制定應(yīng)變措施，達(dá)到最終降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。b健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。上市公司在企業(yè)運(yùn)行的過程中，為了最大程度上保證公司的效益，爭(zhēng)取最可靠的財(cái)務(wù)成果，大部分公司是必定會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原則來(lái)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并將這一切納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，包括上市公司財(cái)務(wù)組織的建設(shè)，財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)的提升等等，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)每時(shí)每刻都處于一種不斷調(diào)整與完善的狀態(tài)里，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。c建立風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系。在上市公司的運(yùn)行中，同時(shí)要面對(duì)兩種環(huán)境，一種是公司內(nèi)部的，一種是公司外部的，而建立風(fēng)險(xiǎn)控制與防范體系，可以同時(shí)滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要和外部環(huán)境變化的需要。上市公司在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)之后，可以對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)的管理工作不斷更新完善，保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)沒有及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，起到另一層的防范與控制，可謂在抗風(fēng)險(xiǎn)方面又設(shè)置了一層防火墻。d建立全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。在上市公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，具體的是由四個(gè)過程組成的，籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)和收益分配等，資金在這四個(gè)過程中運(yùn)行的時(shí)候，每一個(gè)過程都存在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，因此，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系時(shí)，需要做一個(gè)全方位的考慮，針對(duì)每一個(gè)過程都要給予足夠的重視。全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，能夠分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，能夠全程預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的危害程度，那么公司也可以根據(jù)這個(gè)體系來(lái)制定相關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的策略。

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