導語：如何才能寫好一篇非財務經(jīng)理的財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

高校是科學研究重要的陣地，隨著經(jīng)濟發(fā)展和高等教育改革，高校承擔的科研活動出現(xiàn)了數(shù)量增多、金額增加、范圍擴大的趨勢，如何加強高校的科研經(jīng)費財務管理成為保障高?？蒲谢顒诱ｉ_展，提升高校財務管理水平，加速高校財會制度改革的關鍵。當前，現(xiàn)有的科研經(jīng)費財務管理與高校的科研實際和管理實際有著一定的差異，產(chǎn)生在管理體系、資產(chǎn)核算、經(jīng)費來源、項目進程、監(jiān)督機制方面的隱患與問題，導致高校失去對科研經(jīng)費的全面管理，造成科研經(jīng)費出現(xiàn)浪費、沉淀等現(xiàn)象，制約了科研活動向深入發(fā)展。高校在新時期應該加強科研經(jīng)費財務管理工作，要建立科研經(jīng)費財務管理的新機制，做到對相關問題的有效預防和處理，在提升科研經(jīng)費財務管理質(zhì)量的同時，推進高?？蒲谢顒酉蚋?、更高、更廣的方向發(fā)展、

1存在于科研經(jīng)費財務管理實際的主要問題

(1)科研經(jīng)費財務管理體系不健全

當前高校對科研經(jīng)費采取個人負責的策略，科研項目人對資金具有直接的、自由的控制，這會出現(xiàn)結(jié)算和報賬程序難于控制，甚至出現(xiàn)只要票據(jù)合法，就能夠進行科研經(jīng)費的報銷，缺失了財務管理中審核申報的環(huán)節(jié)，造成科研經(jīng)費財務管理體系的不完整，容易引發(fā)高?？蒲薪?jīng)費的財務問題。

(2)科研活動資產(chǎn)核算不規(guī)范

高?？蒲谢顒又袝婕盁o形資產(chǎn)積累和固定資產(chǎn)購置等問題，資產(chǎn)核算是確?？蒲薪?jīng)費財務管理的基礎，同時也是控制高?？蒲谢顒拥挠行侄巍５?，當前科研活動中廣泛存在對資產(chǎn)的重復、閑置和浪費的現(xiàn)象，特別是一些負責人虛構資產(chǎn)購置，形成科研活動資產(chǎn)的虛增加，影響科研經(jīng)費和資產(chǎn)的真實性，對資產(chǎn)核算工作帶來負面影響。

(3)科研經(jīng)費來源復雜

市場經(jīng)濟體系下高?？蒲薪?jīng)費來源復雜，不但有傳統(tǒng)的上級撥付和自身籌集，而且當前相當多的企業(yè)和社會單位將科研任務轉(zhuǎn)移給高校，這構成了高?？蒲薪?jīng)費來源多樣性的基礎。由于傳統(tǒng)科研經(jīng)費財務管理中沒有對社會單位和企業(yè)資金的控制體系，導致科研經(jīng)費在支出和控制上出現(xiàn)一定的無序和混亂，既影響了科研經(jīng)費財務管理的體系完整性，也會降低科研經(jīng)費財務管理的效度。

(4)高?？蒲许椖窟M程失控

當前科研經(jīng)費主要有項目管理部門進行控制，而財務管理部門只能根據(jù)項目管理部門和項目人的要求和申請進行管理，由于三者之間缺乏必要的溝通和全面地協(xié)調(diào)，導致科研經(jīng)費在項目管理和財務管理之間產(chǎn)生脫節(jié)的問題，進而導致高?？蒲许椖窟M程出現(xiàn)滯后的問題，不能夠?qū)崿F(xiàn)科研經(jīng)費財務管理對項目進程的有效控制，容易產(chǎn)生經(jīng)費的浪費和沉淀，對高?？蒲谢顒訜o疑是一種阻礙，對科研經(jīng)費財務管理工作無疑是一種制約。

2建設高?？蒲薪?jīng)費財務管理新模式的措施

(1)加強高校科研經(jīng)費財務管理體系建設

高?？蒲薪?jīng)費財務管理中應該建立報賬制度，經(jīng)費必須經(jīng)過科研處和財務處共同審核，確保對高?？蒲薪?jīng)費做到體系性管理。高校科研項目要設置獨立的項目經(jīng)費管理機制，通過項目核算、內(nèi)容檢查來提升高校科研經(jīng)費財務管理的工作質(zhì)量。

(2)加強高?？蒲谢顒淤Y產(chǎn)管理

加強對高?？蒲薪?jīng)費購置的科研設備等固定資產(chǎn)的管理，降低不合理科研經(jīng)費的使用，盡量避免設備重復購置或者設備閑置。高?？蒲性O備購置應根據(jù)科研互動的需要，要按照高校財務流程進行項目預算、項目申報、項目審批、設備購置、設備驗收等各過程的要求進行合理地工作，在提升高校科研活動資產(chǎn)管理水平的同時，實現(xiàn)高校各項科研活動對設備資源的共享，促進學?？蒲姓w實力向前發(fā)展。

(3)規(guī)范不同來源科研經(jīng)費的管理

要針對市場經(jīng)濟體系下高?？蒲薪?jīng)費來源復雜的情況，繼續(xù)強化對傳統(tǒng)上級撥付和高校自身籌集資金的管理，同時做到對企業(yè)和社會單位將科研任務轉(zhuǎn)移過程中資金和經(jīng)費的全面管理，構建高校科研經(jīng)費來源的控制體系，避免科研經(jīng)費在支出和控制上出現(xiàn)一定的無序和混亂，做到在完善科研經(jīng)費財務管理體系的同時，提高科研經(jīng)費財務管理的有效性。

(4)加強科研項目的進程控制

高校科研經(jīng)費財務管理和項目管理部門在信息上應及時共享，在工作上保持溝通，做好工作銜接，形成部門聯(lián)動長效機制，規(guī)范科研經(jīng)費的管理流程，科研經(jīng)費己經(jīng)用完但是項目卻未完成，或者科研項目己結(jié)題，結(jié)余經(jīng)費卻長期掛賬等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

篇2

一、高校科研經(jīng)費財務審計內(nèi)容

一是科研經(jīng)費預算編制及執(zhí)行情況。如科研經(jīng)費預算的編制是否科學，科研經(jīng)費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，科研項目編報是否出具虛假決算等。二是科研經(jīng)費的使用情況。如科研經(jīng)費是否納入學校財務部門統(tǒng)一管理、?？顚Ｓ?，科研經(jīng)費使用的合法、合規(guī)性等。三是管理機制的建立情況。重點關注科研經(jīng)費內(nèi)部控制機制是否健全，如科研經(jīng)費用于設備采購是否實行政府采購，用于項目建設的是否執(zhí)行招投標法規(guī)定的程序等。

二、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研項目立項時預算編制不合理部分高?？蒲姓n題負責人不重視經(jīng)費預算的編制，編制的項目預算缺乏科學性。確因?qū)嶋H需要必須調(diào)整科研經(jīng)費預算時，不按規(guī)定變更程序報批，隨意調(diào)整預算。導致科研經(jīng)費實際經(jīng)費支出與項目預算偏差較大，無法按合同約定執(zhí)行預算，不利于科研經(jīng)費的精細化考核和監(jiān)管。

（二）科研經(jīng)費支出管理不規(guī)范科研經(jīng)費支出管理存在以下問題：一是科研經(jīng)費支出制度不健全，財務人員對經(jīng)費支出合理性判斷缺少依據(jù)，費用的相關性認定困難。二是部門間配合不夠，財務處對科研經(jīng)費的籌集及用于哪個方面缺乏足夠了解，只能是履行簡單的報銷手續(xù)，對科研經(jīng)費的合理性無法把關，導致超標準超范圍列支經(jīng)費現(xiàn)象存在。三是科研經(jīng)費結(jié)余比例高。由于科研項目合同簽訂與經(jīng)費撥付存在一定的時間差，部分項目負責人重研究、輕報賬，項目結(jié)題驗收后，不按規(guī)定進行財務結(jié)賬，導致合同預算執(zhí)行率偏低，結(jié)余金額較大，不能及時結(jié)賬。

（三）科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度缺失一是內(nèi)部控制機制不完善。高?？蒲薪?jīng)費管理與監(jiān)督涉及高校的科研處、財務處、審計處等部門，是一項系統(tǒng)工程。目前大多數(shù)高校都沒有針對科研經(jīng)費進行專項業(yè)務控制與監(jiān)管，造成高校對科研經(jīng)費內(nèi)部控制職能的缺失。二是高校沒有開展科研項目“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計。高?？蒲袑徲嫸酁槭潞髮徲?，盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但卻不利于及時改正錯誤，難以發(fā)揮內(nèi)部審計過程控制作用。

三、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的思路和措施

（一）強化高?？蒲薪?jīng)費預算管理一是科學編制科研經(jīng)費預算。在項目申請時，高校財務部門要協(xié)助科研項目申請人根據(jù)有關科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，結(jié)合項目的特點和實際需要，編制既適應研究工作的需要又符合財務規(guī)章制度的預算，保證預算的科學性、合理性和真實性。二是杜絕預算隨意調(diào)整，維護合同的嚴肅性。科研項目預算一經(jīng)批復，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整，應按規(guī)定履行相關的調(diào)整程序。為了保障資金安全，督促項目承擔人按批復的預算內(nèi)容安排科研業(yè)務支出?？梢酝ㄟ^合同形式約束科研活動，嚴格要求項目負責人全面履行科研合同，按質(zhì)按量按時完成科研任務，對違約的科研人員應給予嚴肅處理。同時應制定相應的配套措施，定期分析通報經(jīng)費預算執(zhí)行情況，確?？蒲薪?jīng)費收支平衡。三是完善科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法?？蒲许椖控攧镇炇帐琼椖框炇盏闹匾M成部分。在項目完成后，對項目經(jīng)費使用管理情況進行全面審查和評價，合同通過驗收，意味著合同任務已經(jīng)完成，不應再發(fā)生成本費用。項目通過驗收后，應及時結(jié)賬，完成賬務處理。

（二）規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費支出管理一是高校科研經(jīng)費應當全部納入學校財務統(tǒng)一管理，高校要完善科研經(jīng)費支出審核制度，杜絕虛假票據(jù)，嚴格執(zhí)行公務卡支付制度和政府采購制度。二是高?？蒲薪?jīng)費各項支出必須嚴格依據(jù)經(jīng)費預算和國家規(guī)定的開支范圍和開支標準列支，嚴格外撥經(jīng)費審核，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費，以免造成科研經(jīng)費嚴重不足，影響高校的科技創(chuàng)新能力。三是科研管理任務繁重的高校可以設立科研經(jīng)費管理服務機構，有條件的項目負責人根據(jù)需要可安排科研秘書，協(xié)助完成經(jīng)費使用過程中的相關工作。高?？蒲许椖康慕?jīng)費支出應該采用項目明細賬核算，避免幾個項目的費用混雜在一起，對科研項目的驗收產(chǎn)生不利影響，同時也不便于科研項目效益考核體系的建立。

（三）建立健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費審計方面，主要以外部審計為主，而且多為科研項目的結(jié)題審計。為規(guī)范科研經(jīng)費支出，高校首先應按國家有關規(guī)定，制定科研經(jīng)費內(nèi)部管理辦法，建立健全科研項目運行全過程的內(nèi)部控制制度。其次應加強從科研項目預算編制、審核、經(jīng)費支出管理以及項目結(jié)題財務審計等資金安排及使用的全過程審計。再次應建立內(nèi)部控制聯(lián)動機制，確保管理過程中任何一個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，聯(lián)動機制隨即啟動。最后對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時予以糾正，并且應從完善制度層面提出整改意見及建議，徹底把問題化解在萌芽狀態(tài)，通過內(nèi)部層層把關保證科研經(jīng)費的合法合規(guī)使用。

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【關鍵詞】 科研經(jīng)費； 財務信息化； 結(jié)算管理系統(tǒng)

中圖分類號：F232；G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費主要來源于兩個渠道，一是來自教育、科技等部門的財政性撥款和高校內(nèi)部預算安排撥付的經(jīng)費，經(jīng)費來源性質(zhì)屬于中央或地方財政資金，俗稱縱向科研經(jīng)費；二是來自企業(yè)、公司、集團等，經(jīng)費來源性質(zhì)屬于社會資金的技術開發(fā)、技術協(xié)作、技術支持、培訓咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等社會性質(zhì)投入科研經(jīng)費，也稱橫向科研經(jīng)費。目前，高?？蒲许椖康墓芾泶蠖嗖捎庙椖恐鞒秩素撠熤?。項目在申報階段由項目主持人根據(jù)申報項目要求提出經(jīng)費預算，經(jīng)專家評審通過后，項目主管單位正式下達項目經(jīng)費預算，學校在接到縱向和橫向科研經(jīng)費后，依據(jù)各類經(jīng)費的管理辦法設置經(jīng)費代碼后單獨立項管理。項目主持人對所承擔項目的經(jīng)費使用和管理負責，科技處、財務處行使對項目經(jīng)費的審批、監(jiān)督和核算等工作。由于科研經(jīng)費研究周期大多為1―5年，時間跨度長、類型多（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金、教育廳項目和橫向項目等），同時各類項目的經(jīng)費管理辦法、預算科目、結(jié)算報表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數(shù)項目主持人和課題組成員缺乏財務知識以及對各類經(jīng)費的管理辦法重視不夠，預算編制時很少全面、系統(tǒng)地考慮經(jīng)費使用的時效性、合理性和特殊性，也不請財務部門參與，使得項目經(jīng)費預算的準確性不高，偏差較大，失去了預算應有的嚴密性和嚴肅性，往往預算與結(jié)算存在一定差異，在經(jīng)費列支中出現(xiàn)隨意性和違規(guī)性，不能嚴格執(zhí)行預算。一旦項目面臨中期檢查、結(jié)題和財務審計時，項目主持人往往面對項目經(jīng)費支出明細賬不知如何填報財務報表、經(jīng)費支出如何歸類（科目）。決算報表與財務部門實際核算賬目不一致，課題經(jīng)費的預（決）算科目和會計核算科目不一致，導致課題不能順利結(jié)題驗收，財務管理部門也疲于應付科研經(jīng)費查賬、復印財務發(fā)票和憑證、調(diào)賬、審核結(jié)算報表真實性等工作。

對于缺乏財務知識的科研人員來說，根據(jù)會計核算明細賬來準確填報課題結(jié)算報表不是件容易的事，會計分錄對于大部分科技人員來講有難度，而且需要花費大量的時間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財務管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來完成財務報表，但隨著課題數(shù)量和經(jīng)費總量的不斷增加，財務管理部門力不從心。為了有效解決科研經(jīng)費財務結(jié)算報表填制和跟蹤預算科目經(jīng)費使用進度等問題，結(jié)合縱向和橫向科研項目的不同特點和管理要求，根據(jù)國家和學校關于科研經(jīng)費管理的相關規(guī)定，云南農(nóng)業(yè)大學財務處于2010年在原有的經(jīng)費指標查詢系統(tǒng)的基礎上開發(fā)了科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)①，提高了科研經(jīng)費的管理效率。

二、高?？蒲薪?jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)的開發(fā)應用

科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)的設計核心在于學校財務結(jié)算系統(tǒng)與各類科研經(jīng)費預算科目以及財務結(jié)算報表之間實現(xiàn)項目支出經(jīng)費的財務數(shù)據(jù)能自動歸結(jié)和匹配于各類報表，會計科目合理地歸集到科研經(jīng)費預（決）算科目中，從而實現(xiàn)科研經(jīng)費預算科目使用的實時跟蹤和填報各類報表。云南農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費結(jié)算系統(tǒng)會計科目歸集對應規(guī)則如表1所示。

從表1可以看出，設備購置費、差旅費、會議費、勞務費和咨詢費等可以直接從會計科目中提取數(shù)據(jù)，而燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費和管理費等無法直接從會計科目中提取，可以結(jié)合預算提取數(shù)據(jù)，生成結(jié)算報表后，再根據(jù)課題明細賬支出摘要加以微調(diào)。由于各類科研經(jīng)費結(jié)算報表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統(tǒng)開發(fā)時設計不同類型（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金和教育廳項目等）的經(jīng)費結(jié)算報表格式供課題負責人選擇使用。

三、云南農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費決算管理系統(tǒng)的應用

云南農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)支持從學校賬務系統(tǒng)中根據(jù)提取規(guī)則自動提取相關科目的支出明細及匯總數(shù)據(jù)，自動填寫Word或Excel格式的報表文件，可直接將支出的憑證明細數(shù)據(jù)導出至Excel，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費結(jié)算報表的自動生成。該系統(tǒng)操作界面友好，人機互動性強，支持自定義報表格式和取數(shù)公式，支持跨年度數(shù)據(jù)匯總，可實時查詢科研經(jīng)費預算科目支出情況和匯總決算報表，具有科研經(jīng)費預算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統(tǒng)應用時課題負責人首先登錄云南農(nóng)業(yè)大學財務處門戶網(wǎng)站，錄入自己的登錄編號和密碼并登錄系統(tǒng)，完成系統(tǒng)身份備案，同時可在界面上看到自己所承擔的所有項目經(jīng)費的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項目、國家自然科學基金、國家支撐項目、國家公益行業(yè)計劃項目和省基金項目等，按照項目立項批準的預算錄入經(jīng)費預算明細表，完成項目預算經(jīng)費的初始化數(shù)據(jù)。

在項目執(zhí)行過程中，如果需要查詢預算明細科目經(jīng)費的使用進度和填報財務結(jié)算報表時，可點擊“生成決算報表”，系統(tǒng)就可以根據(jù)預先設定的會計科目和課題預（決）算科目的對應關系，到學校賬務系統(tǒng)中提取相應數(shù)據(jù)并生成各類項目結(jié)算報表，在生成課題經(jīng)費支出結(jié)算報表的同時還可生成各類支出（如材料費、差旅費、勞務費、燃料動力費等）對應的明細表供統(tǒng)計查詢使用，也可導出各類支出憑證明細數(shù)據(jù)至Excel表或打印各類支出明細。三年的應用結(jié)果表明，該系統(tǒng)具有兩大優(yōu)點：一是課題主持人可以通過互聯(lián)網(wǎng)實時自動生成的科研經(jīng)費結(jié)（決）算報表，實時跟蹤課題經(jīng)費預算科目執(zhí)行情況，以便及時調(diào)整經(jīng)費支出科目，從源頭上控制經(jīng)費使用與預算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項目經(jīng)費的財務結(jié)（決）算報表的填制、明細導出和打印，系統(tǒng)按照項目類型結(jié)算報表要求對支出經(jīng)費歸類準確，與財務賬一一對應，減少了財務管理部門對各類科研經(jīng)費財務報表蓋章時的核實工作，節(jié)省了大量的人力和財務審核時間，提高了財務管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強高?？蒲薪?jīng)費信息化管理是財務管理的發(fā)展方向，有利于對科研經(jīng)費進行實時監(jiān)督，提高科研資金使用效益，降低財務管理人員勞動強度，為科研管理部門和項目主持人提供及時、完整和準確的財務信息，實現(xiàn)項目進度管理與經(jīng)費預算管理協(xié)調(diào)一致。

【參考文獻】

篇4

科研經(jīng)費包括企業(yè)專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費兩部分。專項經(jīng)費按照其來源不同，包括國家地方政府部門撥付、上級單位撥付以及合作單位獲得專項經(jīng)費后劃撥三種情況。自籌經(jīng)費指根據(jù)申報立項合同書內(nèi)容確定的配套經(jīng)費支出部分。科研經(jīng)費問題不僅僅涉及使用過程，還應包括從科研立項申請到項目結(jié)題驗收全過程；不僅涉及經(jīng)費開支內(nèi)容，還應包括制度建設、內(nèi)控管理、審計監(jiān)督、績效評價等多方面。文中就科研經(jīng)費全過程管控所存在的問題進行調(diào)研。

1目前科研經(jīng)費管理存在的主要問題

（1）立項預算依據(jù)不足，導致驗收決算偏差大。一方面是科研項目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對相關科研制度、財務制度、費用項目不熟悉，所編制的預算未以預期研發(fā)過程擬涉及的項目為依據(jù)，按補助目標額倒算投資預算，虛增或擴大預算費用類明細，隨意性大，為后期項目驗收埋下隱患。另一方面是科研與財務部門往往未直接參與預算編寫過程，對預算審核不夠嚴禁，注重材料是否齊全，預算管理意識淡薄。

（2）經(jīng)費管理制度不完善，內(nèi)控制度缺失。經(jīng)費使用權責不明確，未能實施有效的監(jiān)督制約機制，對經(jīng)營管理、資金撥付和費用結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違規(guī)的情況，項目預算調(diào)整、項目組成員變動等是否履行相關手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準擅自調(diào)整科研經(jīng)費預算情況。

（3）報銷手續(xù)不齊全，費用列支不準確未建立有效的科研經(jīng)費歸集制度，套用經(jīng)營項目費用報銷簽批手續(xù)，將經(jīng)營費用列入研發(fā)項目中，測試費、會議費等報銷材料不齊全。企業(yè)設立的研發(fā)項目往往結(jié)合在經(jīng)營項目實施過程中產(chǎn)生，倘若經(jīng)費發(fā)生不足，往往采取調(diào)用生產(chǎn)經(jīng)營費用沖抵。如差旅費、測試費用、材料費用等，此類現(xiàn)象時有發(fā)生且難以發(fā)現(xiàn)。主觀上，財務人員難以把握項目執(zhí)行進度，難以判斷項目組是否按項目進度使用科研經(jīng)費，難以督促是否按時辦理了經(jīng)費歸集手續(xù)，難以驗證是否完成了項目進度任務。因此，一些項目組因項目進度滯后于立項合同書規(guī)定的研究工作計劃，會將未到驗收節(jié)點的項目費用核算到其他項目，待其他項目結(jié)題時，再將項目經(jīng)費轉(zhuǎn)回到本項目上，以滿足投資額不足的需求。

（4）會計核算不規(guī)范，未完全落實“專賬核算管理”。一是企業(yè)普遍會根據(jù)科研管理制度規(guī)定，設置科研項目專項核算，收到撥款列入遞延收益核算，對費用性支出便設置在“管理費用-研發(fā)費”。但是科研項目涉及固定資產(chǎn)購置，研發(fā)設備支出未納入科研項目核算，驗收編制決算表時直接將固定資產(chǎn)列入研發(fā)設備中，無法從科研明細賬中查詢?nèi)〉?，有重復列入其他研發(fā)項目的可能性，套取專項資金補助；二是設備費、材料費和燃料動力費混淆，會議費、差旅費、國際交流與合作費混淆，勞務費和人工成本費用混淆，將項目組人員的工資計算在內(nèi)，以抵足投資支出額；三是未區(qū)分費用化支出和資本化支出，全部費用化處理，更嚴重的未區(qū)分專項費用和自籌費用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計算不準確?？蒲薪?jīng)費支出全部費用化后，對應予以資本化的費用被提前處置，部分費用提前享受加計扣除優(yōu)惠政策，造成國家稅收流失。

（5）科研項目資源管理混亂、設備存在重復購置、驗收末期突擊采購現(xiàn)象?？蒲腥藛T發(fā)生變動或離職時，沒有及時辦理或未辦理嚴格的交接手續(xù)，導致人工費用列支與實際不符，嚴重時甚至項目負責人變動時，直至項目驗收仍未重新選定人員。

（6）科研經(jīng)費使用效益評價難量化國家對效益評價沒有統(tǒng)一標準，科研項目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對其生產(chǎn)的經(jīng)濟效益和社會效益難以評價，經(jīng)濟效益需要從后期投入生產(chǎn)經(jīng)營的效果中才能了解，對其是否完成了立項時提出的效益目標難以量化。

2解決科研經(jīng)費管理問題的應對措施和建議

（1）多部門全過程參與預算編制管理。一份可靠的科研預算計劃是保證項目經(jīng)費有序開支的基礎，是保證順利通過驗收的根本。預算編制時，科研管理部門應組織科研項目組與財務部、資產(chǎn)管理部等多部門參與，提高科研預算編制的準確性。參照經(jīng)營項目評審管理模式，企業(yè)內(nèi)部可設立科研預算評審小組，負責預算編制二次審核，提高編制的合理性和準確性。重點審查以下方面：①科研預算編制是否符合課題研發(fā)內(nèi)容，有無列支課題難以涉及的費用；②是否準確劃分專項資金和自籌資金；③各類經(jīng)費是否列出明細預算，研發(fā)時間長的是否分解出各年度預算，是否符合研發(fā)立項進度計劃。

（2）完善內(nèi)控管理機制，加強科研經(jīng)費使用的動態(tài)監(jiān)督和階段性檢查。對科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經(jīng)費使用和管理中的職責和權限加以明確，理順各部門的關系，使工作有章可循。明?_職責劃分，科研部負責科研項目全過程協(xié)調(diào)、管理，由財務部進行科研經(jīng)費歸集核算及經(jīng)費決算驗收，資產(chǎn)部門協(xié)助科研儀器設備采購、使用管理，由內(nèi)部審計部門對科研經(jīng)費使用的有效性、合理性，外部審計機構對歸集核算的準確性進行專項審計。由此，形成一個完整的內(nèi)部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內(nèi)控保障。自完成科研項目立項后，科研管理機構就應對經(jīng)費使用進行動態(tài)監(jiān)督和檢查，科研與財務部門互相配合，將合同書約定內(nèi)容與項目進度、經(jīng)費歸集情況互相比對，在科研立項、預算編制、經(jīng)費使用及核算階段及早介入，實行事前控制、事中監(jiān)督、事后檢查，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理使用過程中存在的問題，從科研項目研發(fā)全過程防范科研資金風險，實現(xiàn)合同書約定的預期目標，確保科研項目順利通過驗收。

（3）建立健全科研經(jīng)費管理制度學習和把握有關科研政策，建立健全內(nèi)部科研管理體系。以政府?C構及上級單位申報、驗收要求為線索，以科研項目實施過程為依據(jù)，以符合國家政策法規(guī)為準繩，結(jié)合企業(yè)實際情況，循序漸進地建立一套與之配套的內(nèi)控管理制度和科研經(jīng)費管理制度，包括：科技經(jīng)費預算申報管理制度、科研經(jīng)費預算管理制度，科研經(jīng)費歸集制度，科研經(jīng)費結(jié)題審計制度等。

（4）科研經(jīng)費核算規(guī)范和精細化管理國家科技經(jīng)費管理辦法均規(guī)定了“專項管理、單獨核算”的基本要求，企業(yè)要按照要求設立二級及以下科目，并建立項目輔助核算。購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應通過“研發(fā)支出-設備費”“研發(fā)支出-出版文獻信息傳播知識產(chǎn)權事務費”科目進行過渡后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)、費用全口徑專項管理核算。

在具體審核經(jīng)費支出時，項目組、科研部門、財務部門要關注資金的開支范圍是否符合預算書的有關規(guī)定，是否準確劃分出專項和自籌費用，簽字權限是否合規(guī)，是否報銷非科研相關的辦公費、交通費、差旅費等，是否利用票據(jù)報銷套取現(xiàn)金。嚴格科研管理審批流程，當科研人員變動以及項目結(jié)題后，財務資產(chǎn)部門和科研部門要對固定資產(chǎn)及時辦理變更登記，按期終止資產(chǎn)費用、人工費用。同時，財務人員要加強自身素質(zhì)建設，提升對文件政策制度的認識水平，提高科研費用管理手段，同科研管理部門、項目組研究設定幾個科研項目符合資本化情形的節(jié)點特征，一同甄別科研費用的資本化情形。

（5）建立科研考評機制并落到實處科研預算中有一項績效支出，可針對此預算建立科研項目績效考評體系，對科研工作的全過程參與人員均納入考評范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財務人員，提高參與主動性。

（6）構建經(jīng)濟效益財務分析預測模型根據(jù)各項經(jīng)濟效益財務指標的邏輯關系，結(jié)合項目收益率水平預測。企業(yè)在日常會計核算時，應加強項目輔助核算，于科研項目與經(jīng)營項目的關聯(lián)性入手，從收入、利潤、稅收等方面直接反饋產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。

（7）提升信息處技術對科研經(jīng)費管理的運用水平運用技術化手段，將預算、費用申報審批采用網(wǎng)絡協(xié)同辦公模式處理。按照合同書預算欄目限制報銷項目，建立風險預警機制，防止出現(xiàn)報銷預算項目外費用科目，保障費用規(guī)范列支，費用統(tǒng)計、歸集進度實時提醒，實現(xiàn)信息共享。在數(shù)據(jù)信息達到一定規(guī)模后，還可以根據(jù)大數(shù)據(jù)挖掘出科研項目預算各項明細間的規(guī)律性，進一步指導其他科研預算的編制工作。

篇5

[關鍵詞]科研經(jīng)費；經(jīng)費管理；項目管理；信息化平臺

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.001

[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）18-000-02

1 新《醫(yī)院會計制度》對科研項目經(jīng)費進行了細化和調(diào)整

財政部和衛(wèi)生部于2010年12月31日印發(fā)《醫(yī)院財務制度》，同時財政部印發(fā)了《醫(yī)院會計制度》，自2012年1月1日起，在全國公立醫(yī)院執(zhí)行。其中變動較大的就是科研經(jīng)費項目的調(diào)整。以前的科研經(jīng)費項目統(tǒng)一在往來科目中核算，以簡單的收付實現(xiàn)制方法核算，結(jié)果造成項目經(jīng)費使用混亂，不能有效滿足科研項目驗收結(jié)題的需要，而新的《醫(yī)院財務制度》則將科研項目經(jīng)費進行細化，改為以項目為單位，對科研支出進行細化管理。這樣實行科研收入和支出兩條線管理，實現(xiàn)統(tǒng)一核算，明確科研經(jīng)費的使用情況，但是即便如此，科研項目經(jīng)費的使用和管理仍然存在一些問題，比如：由于財務部門和科研科室對于項目的理解不同造成收到經(jīng)費時無法分辨應該屬于哪一項經(jīng)費，而使雙方產(chǎn)生誤解。又如：財務部門對經(jīng)費的支出往往從會計科目的設置出發(fā)，按照會計要素分類，而科研科室往往從實際情況出發(fā)，無法按照會計要素確定，這樣不僅僅使用經(jīng)費核銷時會出現(xiàn)理解上的偏差，就是前期的科研預算也會出現(xiàn)問題。

2 科研經(jīng)費項目管理過程中的現(xiàn)狀與問題

2.1 科研經(jīng)費來源多元化，管理難度增加

近幾年公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費的規(guī)模和數(shù)量都得到飛速增長，科研經(jīng)費已不再由財政部門單獨提供。根據(jù)實際情況大致可以分成4種途徑：①由政府下發(fā)的科研三項經(jīng)費為基礎的科研經(jīng)費；②由其他非營利醫(yī)療機構撥付的課題經(jīng)費；③與國際合作及醫(yī)院自行支付配套資金的共同合作課題經(jīng)費；④少數(shù)營利性機構提供的科研課題經(jīng)費。由于經(jīng)費來源渠道不同，對科研經(jīng)費的管理辦法不盡相同，相關政府下發(fā)的科研經(jīng)費在適用方面管理相對比較嚴格，而營利性與非營利性機構對經(jīng)費的使用管理比較松，但更注重結(jié)題的實質(zhì)性。不同來源的經(jīng)費對財務部門都提出了不同的要求，在日常工作中，無疑加大了管理難度。

2.2 科研項目負責人只重立項，疏于經(jīng)費管理

對科研項目負責人來說立項是關鍵，所有的經(jīng)費管理都是以立項為前提。但也正因如此，科研項目負責人往往對科研經(jīng)費的使用不加以重視。這種管理意識的淡薄最終導致公立醫(yī)院的科研經(jīng)費使用存在諸多問題?？蒲许椖控撠熑嗽跔幦×㈨椀耐瑫r，沒能做好項目預算，科研項目執(zhí)行階段又將主要精力用于攻關技術難關，無法過多顧及經(jīng)費支出等執(zhí)行情況，這就造成在科研項目結(jié)題時出現(xiàn)預算超支或經(jīng)費使用不當?shù)葐栴}。這些問題的產(chǎn)生主要是由于科研經(jīng)費管理意識缺失，經(jīng)費使用管理缺乏統(tǒng)一思想，相關規(guī)定對于經(jīng)費使用存在盲區(qū)等，最終造成各種不合規(guī)現(xiàn)象的屢屢發(fā)生。

2.3 科研經(jīng)費撥付不及時

幾乎所有的科研經(jīng)費都存在撥付不及時現(xiàn)象，這是因為公立醫(yī)院在爭取科研項目立項時，很有可能已經(jīng)開展研究工作，相關費用已經(jīng)開始產(chǎn)生。當立項獲得批準后，經(jīng)費不可能第一時間撥付到位，這中間會有諸多審批手續(xù)需要通過，通常會間隔一定時間才能撥付。這一點在國家政府撥付的科研三項經(jīng)費的撥付過程中最為明顯，有些科研項目經(jīng)費的撥付時間可能會超過一年。但是在獲得科研立項和撥付經(jīng)費期間一定會發(fā)生相關費用，而這些費用往往財務部門不得而知，相關科研負責人員由于無法提供有效證明不能為財務部門提供科研經(jīng)費依據(jù)，由此相關的科研費用往往被公立醫(yī)院作為日常費用所列支。當撥付經(jīng)費到位以后，極有可能會對以前發(fā)生的費用作沖賬處理。這些情況的發(fā)生無疑使財務部門和科研項目部門都耗費了大量的人力成本和時間成本。

2.4 財務部門與科研部門在經(jīng)費來源及使用方面溝通不暢

由于近年來科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的規(guī)模增長速度過快，使原有的管理模式不能適應新情況的發(fā)展。前文提到，科研立項本身就與經(jīng)費的撥付存在時間差，所以當科研經(jīng)費撥付到位之時，科研負責人已經(jīng)可能去開展工作或去爭取其他立項，無暇和財務部門進行溝通，而財務部門因不能及時核實該款項是哪一項資金，只能做閑置處理。正是由于部門之間缺乏有效溝通才使本就遲到的資金使用更加緩慢。另外，科研部門對于項目進展情況并無告知財務部門的義務，所以財務部門無從得知某項科研的進展情況，更加無法獲悉經(jīng)費的使用情況，更有傳統(tǒng)報銷模式只對經(jīng)費支出項目核實，并不能對經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性進行跟蹤。財務部門只能對經(jīng)費進行收支費用核算，卻缺乏對經(jīng)費的監(jiān)督管理。這樣做的后果就是在科研項目驗收結(jié)題時勢必出現(xiàn)經(jīng)費使用與項目預算存在脫節(jié)的現(xiàn)象。經(jīng)費一旦經(jīng)支出就很難進行更改，財務工作要等到科研驗收結(jié)題時才能發(fā)現(xiàn)，而對出現(xiàn)的錯誤想進行更正為時已晚。

2.5 科研經(jīng)費管理手段落后

通過筆者近幾年的工作實踐發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的財務管理模式很難適應現(xiàn)有的科研經(jīng)費使用管理，一方面原有的手工賬、備查賬等模式存在經(jīng)費使用時間和科研進展時間脫節(jié)，記錄的經(jīng)費使用情況即便及時準確也無法滿足科研項目驗收需要的情況，在科研課題結(jié)題之時往往會讓科研負責人和財務部門耗費大量的時間及人力進行核實與清查。另一方面，即便是新《醫(yī)院財務制度》對科研經(jīng)費的管理做出了細化管理也不能適應現(xiàn)有的科研項目需要，這是因為《醫(yī)院財務制度》只對經(jīng)費發(fā)生的要素做出了細化管理，完全沒有考慮到科研項目的特殊性。通?？蒲薪?jīng)費根據(jù)科研項目的結(jié)題時間而定，科研項目完成通常需要兩年甚至兩年以上時間，而會計核算周期只有一個自然年。這就勢必造成財務部門對科研項目經(jīng)費的使用消耗大量的核實時間。期間產(chǎn)生的人力成本和時間成本是很難估計的。尤其是結(jié)題之前容易出現(xiàn)突擊使用經(jīng)費現(xiàn)象，這使得傳統(tǒng)經(jīng)費管理模式遇到了現(xiàn)實管理的瓶頸。另外，科研負責人、科研部門以及財務部門之間缺乏緊密合作更缺少相關的監(jiān)督機制都造成了管理落后，而管理手段落后最終影響科研項目的順利進行。

3 加強科研經(jīng)費管理的建議

3.1 加強預算編制，提高執(zhí)行力

現(xiàn)實工作中，科研項目經(jīng)費執(zhí)行不力，有很大一部分原因來源于科研經(jīng)費預算做得不夠細致，對即將發(fā)生的費用沒有足夠的預估，當科研項目進行時可操作性不強，經(jīng)常會出現(xiàn)因?qū)嶋H需求進行大量的預算調(diào)整，而現(xiàn)實情況是科研經(jīng)費管理規(guī)定不允許對預算進行大的調(diào)整，只能進行微調(diào)。這就給科研項目結(jié)題造成了大量問題，例如：在項目進展過程中，材料費、測試費用、檢驗費等往往容易超過或低于原有的預算時期，這就要求在編制預算范圍時需要全面，考慮要周到。項目編制負責人既要掌握國家政策，又要對項目工作做到評估及測算準確。在預算環(huán)節(jié)需要財務人員、項目負責人及項目管理人共同參與，從項目任務進展及科研管理等方面最終完成項目預算，進而使項目預算更加科學、合理、操作性更強、執(zhí)行力更高。

3.2 建立科研經(jīng)費信息管理模塊

根據(jù)醫(yī)院的實際情況來看，建立科研信息化管理模塊是為了更好地為科研管理部門和科研負責人提供幫助，減少傳統(tǒng)管理模式中的煩瑣程序，促進科研課題研究工作順利進行。信息管理模塊可以分成兩部分：一是科研經(jīng)費預算管理模塊；二是科研經(jīng)費使用管理模塊。

3.2.1 建立預算信息模塊

按照通常的科研經(jīng)費預算模式建立預算信息模塊?？蒲胸撠熑艘唤?jīng)確認科研課題立項成功，即將基本信息以及預算金額上傳到預算信息模塊，所傳信息會快速傳達到科研部門，經(jīng)科研部門同意后上傳至財務部門，此后財務部門、科研部門及科研負責人均能看到科研項目的進展情況與經(jīng)費使用情況。預算信息模塊的建立是為了使科研部門、科研負責人、財務部門三者之間能夠在最短時間內(nèi)達到一致性，三者之間互相督促，財務部門可以憑借上報的科研經(jīng)費預算及時對經(jīng)費信息進行處理，科研部門也可以同時觀察到科研經(jīng)費的預算執(zhí)行情況，相關科研負責人也可以及時了解到預算申報程度。

3.2.2 建立科研經(jīng)費使用管理信息模塊

科研經(jīng)費的使用是科研項目能否最終順利結(jié)題的一個重要環(huán)節(jié)，為了使項目順利結(jié)題，科研經(jīng)費使用信息模塊的建立至關重要。

科研經(jīng)費使用信息模塊的建立與傳統(tǒng)管理模式并不相同，傳統(tǒng)管理模式中科研課題往往包括科研部門、科研負責人、財務部門、采購部門、審計部門及院內(nèi)領導小組成員等。相關科室涉及較多，因為現(xiàn)在的科研課題無論數(shù)量和規(guī)模都較前些年有了飛速增長，這樣的管理模式不但會增加輔助科室的工作量，而且會增加各科室的推諉可能。但如果通過經(jīng)費使用管理模塊，并且采取項目負責人制度，那么科研項目只要由科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方面可以確定完成?？蒲薪?jīng)費使用管理信息模塊的建立有以下優(yōu)點

（1）減少不必要的審核批示環(huán)節(jié)。原有的科研課題研究模式中會涉及大量的試劑采購、物品采購、設備購置等，在使用經(jīng)費過程中需要特殊批注和說明，相關部門會對這些采購行為做出特殊處理。但是如果使用科研經(jīng)費使用管理模塊，就可以通過正常的采購手續(xù)以及領用就可以完成，只要相關項目負責人在購置領用后，在使用管理模塊中逐項填列，通過網(wǎng)上信息平臺上傳至科研管理部門和財務部門即可，科研管理部門一旦批示，財務部門即可根據(jù)批示對此類采購做出相關財務處理。這樣就減輕了其他輔助科室負擔，也減少了非相關責任人批示工作，從而使科研項目的進展更加順利。

（2）為科研課題順利結(jié)題提供便捷服務。科研項目申請通過之后，科研管理部門和財務部門只需要針對預算項目的經(jīng)費使用情況，按照規(guī)定進行詳細分類，將預算信息按規(guī)定計入科研經(jīng)費使用管理模塊，這樣就減輕了財務工作人員人為分類的壓力，克服了人為因素產(chǎn)生的錯誤。因為科研課題通常結(jié)題時間會超過兩年，以往人為分類會出現(xiàn)記錯或漏記等現(xiàn)象，但是通過網(wǎng)絡信息化管理模塊，則可以有效避免這些錯誤的產(chǎn)生，并且因為財務部門、科研管理部門、科研負責人三方均能查詢到該模塊的使用情況，財務部門會及時通過網(wǎng)絡信息提醒使用者出現(xiàn)的誤差，并且按規(guī)定對預算提前做好10%上限的微調(diào)工作，這些都由使用管理模塊在網(wǎng)絡平成，減少人為因素的影響，使用者也會對經(jīng)費使用用途進行及時調(diào)整，不至于出現(xiàn)結(jié)題時發(fā)現(xiàn)問題但為時已晚無法處理的情況發(fā)生。

（3）使部門之間更好地協(xié)調(diào)工作。傳統(tǒng)模式下，財務部門只能看到經(jīng)費使用余額，只能對票據(jù)審核做出相應處理，但是最關鍵的經(jīng)費使用是否符合科研項目管理規(guī)定卻很難及時發(fā)現(xiàn)。科研經(jīng)費在使用過程中各個環(huán)節(jié)缺乏溝通，彼此之間很難發(fā)現(xiàn)問題，無法對問題做出正確的解決方式。而科研經(jīng)費使用管理模塊通過院內(nèi)信息平臺做到彼此之間各取所需，彼此可見。這樣就使三方能夠互相督促，彼此發(fā)現(xiàn)問題，使科研經(jīng)費的使用更加透明、清晰，對科研項目的進展也能相互可見。等到項目結(jié)題就能快速通過預算及預算執(zhí)行率幫助科研負責人快速結(jié)題，進而提高經(jīng)費的使用效益，同時也減少了項目負責人對資金使用的盲目性。

4 結(jié) 語

由于近年來科研經(jīng)費無論從數(shù)量還是規(guī)模都有了大幅增加，并且科研項目經(jīng)費的收入來源日趨多元化，從單一的國家政府投入轉(zhuǎn)變?yōu)橐試覟橹?，營利機構、非營利機構以及各種基金會為輔的多種形式，而各種形式的科研項目經(jīng)費管理的規(guī)定并不完全相同。通過從財務視角對科研經(jīng)費管理分析，用科研經(jīng)費管理模塊進行管理以及用單位自身信息平臺進行協(xié)調(diào)工作成為完全可行，但是在工作中同樣會遇到一些問題，如項目負責人對經(jīng)費預算的編制考慮不周全，最終會造成經(jīng)費使用項目未能按類別詳盡分類，從而相應增加財務人員和項目負責人之間的工作量。再如：單位信息管理系統(tǒng)并不能完全滿足科研經(jīng)費管理模塊的需求，這些都需要有相關的提升?？蒲薪?jīng)費管理模塊作為一項系統(tǒng)工程還需要進一步完善，才會有很大的拓展空間，才能對未來的醫(yī)療服務及成果轉(zhuǎn)化發(fā)揮極大的作用。

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篇6

［關鍵詞］ 工會 經(jīng)費管理 財務預算

一、工會經(jīng)費管理

1. 工會經(jīng)費來源

工會經(jīng)費主要由以下幾部分組成：（1）繳納的會費，會員每月應向工會組織繳納本人月工資收入0.5%的會費，工資尾數(shù)不足10元的不計繳；（2）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費；（3）會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（4）人民政府的補助；（5）其它收入。

2. 工會經(jīng)費管理問題

（1）認識錯位。一部分企業(yè)法人認為提取工會經(jīng)費是增加企業(yè)負擔，特別是提取工會經(jīng)費會沖減企業(yè)利潤，影響其政績，所以置《工會法》、《稅法》于不顧，不提取或雖然按照規(guī)定提取了經(jīng)費，卻不按程序上繳，沒有及時取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，不能實現(xiàn)在稅前扣除，這樣嚴重影響到工會經(jīng)費的管理和使用。（2）缺乏必要的監(jiān)督約束機制。企業(yè)分離、分立的進程不斷深化，相應配套的規(guī)章制度卻相對滯后，致使獨立核算單位工會經(jīng)費管理無章可循，同時集團公司工會缺乏對獨立核算單位工會的監(jiān)管和考核，造成經(jīng)費管理不規(guī)范。（3）工會組織的職能作用不能有效發(fā)揮。工會組織的基本職能是維護職工合法權益，工會經(jīng)費是其搞好各項活動的基礎，是《工會法》賦予的權利。但是在現(xiàn)代企業(yè)法人治理中，往往勞資雙方的勞方處于相對弱勢地位，同時企業(yè)發(fā)展以效益最大化為目標，忽略了工會的權利，促使工會地位與其職能不相適應，所以導致工會經(jīng)費在管理使用過程中出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

3. 工會經(jīng)費管理原則

（1）堅持經(jīng)費獨立管理原則。根據(jù)《工會法》第四十四條及工會財務管理的有關規(guī)定，各基層工會要建立獨立銀行帳戶，實行單位核算。按照上級工會批準的預算，工會經(jīng)費開支由工會主管財務工作的主席“一支筆”審批。各企事業(yè)單位、機關團體不得將工會財務和帳戶納入行政財務管理及會計核算中心范疇，更不得審批工會經(jīng)費收支業(yè)務。（2）堅持預算管理原則。工會經(jīng)費的開支均應納入預算，按照上級工會的要求，認真編報和執(zhí)行。沒有預算或預算未經(jīng)上級工會批準的不得動用工會經(jīng)費。（3）堅持遵紀守法的原則。嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策和上級工會各項財務規(guī)章制度，嚴肅財經(jīng)紀律。（4）堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則，基層工會經(jīng)費應重點用于組織建設，維護職工合法權益，開展職工教育和群眾文體活動等方面。（5）堅持勤儉節(jié)約的原則。工會的各項開支,要樹立少花錢、多辦事、辦實事的思想觀念,做到收入合理、使用高效。對大宗物品的購置要實行集體采購。（6）堅持民主管理原則。要定期向工會委員會委員公布工會財務帳目，依法接受上級工會財務部門的監(jiān)督及同級工會經(jīng)費審查委員會的審查。

二、 工會財務運算

1. 實施財務預算的基本原則

（1）合理使用、自主理財?shù)脑瓌t。構建財務預算管理體制，建立經(jīng)費使用預算制度，通過相應組織程序，審議通過后報財務處備案。（2）統(tǒng)一領導、民主理財?shù)脑瓌t。工會在實施內(nèi)部財務預算管理體制后，要對全校的財務實行統(tǒng)一領導，在財務政策和規(guī)章制度上必須有統(tǒng)一的規(guī)范要求，各部門預算要納入工會統(tǒng)一的財務計劃上來。工會則要依據(jù)相關財務法規(guī)對各部門管理活動進行指導、考核和監(jiān)督。各部門系預算經(jīng)費使用必須堅持公開透明、民主理財?shù)脑瓌t，要建立健全預算制度的審議、重大財務事項集體決策、預算執(zhí)行定期報告等相應的財務管理制度，努力在經(jīng)費使用上實現(xiàn)統(tǒng)一領導、預算合理、使用透明、合規(guī)守紀。

2. 實施財務預算

（1）預算的內(nèi)容。打破原來管理模式，把工會的全部收支均作為預算統(tǒng)一管理的對象。新的預算管理要求，工會預算一經(jīng)核定，必須自求平衡，這步形成了工會經(jīng)費除正常收入外，還必須多渠道籌集資金。從總體目標出發(fā)，把各種來源的資金，全部納入工會綜合財務預算，統(tǒng)籌資金，全面考慮，保證重點，兼顧一般，實現(xiàn)總體財力的平衡。（2）預算的編制。為適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，打破傳統(tǒng)的各部門之間預算支出不均和預算基數(shù)只增不減的問題，在預算編制過程中，各部門之間要嚴格遵守“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的編制方法，從工會全局出發(fā)，優(yōu)化資源配置，量入為出，按一定的程序和方式進行綜合平衡編制年度財務收支計劃。鑒于工會經(jīng)費支出的特殊性，宜采用“零基預算加項目預算”的方法編制年度綜合財務預算。（3）預算的執(zhí)行。①執(zhí)行財務預算，堅持嚴肅性，注重靈活性。要保證財務預算的嚴肅性，必須加強計劃觀念，嚴格按計劃辦事。由各部門主管審批執(zhí)行本單位支出預算，嚴格按照預算中列明的項目和金額辦理有關結(jié)算手續(xù)。落實財務預算還要注重靈活性，如原有的項目支出有突破，應想法在內(nèi)部調(diào)整，自求平衡。②執(zhí)行財務預算，時刻不忘勤儉辦事。各部門在執(zhí)行預算支出時，提倡勤儉節(jié)約，不鋪張浪費，無資金沉沒的部門要給予鼓勵，年度預算結(jié)余經(jīng)費，由工會在下一年度繼續(xù)留用。實施好科學嚴謹?shù)念A算工作，工會的人力、物力、財力等一切資源就能在時間上和空間上得到最好的組合，從而保證工作的高效能。③執(zhí)行財務預算，處理好平衡與不平衡關系。執(zhí)行財務預算實現(xiàn)收支平衡，是財務人員的職責。財務人員對各部門的預算執(zhí)行情況進行追蹤和提示，如果出現(xiàn)不可抗拒的情況，原本計劃的財務收支平衡被打破了，財務人員應及時向上及匯報，采取必要措施，減輕不平衡程度，在部門行政的支持下，力求達到各部門年度預算與實際執(zhí)行數(shù)基本吻合。

參考文獻:

[1] 余滿軍: 非營利組織績效預算管理模式研究[J]. 財會月刊, 2007, (7)

篇7

    現(xiàn)將國家計委、財政部計價格〔1994〕971號“國家計委、財政部關于調(diào)整專利收費標準的通知”轉(zhuǎn)發(fā)給你們，望遵照執(zhí)行。

    附件：國家計委、財政部關于調(diào)整專利收費標準的通知（計價格〔1994〕971號）

    中國專利局，各省、自治區(qū)、直轄市物價局（委員會）、財政廳（局）：

    中國專利局（國專發(fā)辦字〔1994〕第11號）文收悉?？紤]到近年來受理專利費用增加等原因，經(jīng)研究，決定對專利收費標準作適當調(diào)整（調(diào)整后的專利收費標準見附件），并就有關事項通知如下：

    一、專利收費標準調(diào)整后，繼續(xù)對確有困難的（具體標準由中國專利局根據(jù)實際情況制定）職務發(fā)明（單位）和非職務發(fā)明（個人）的收費實行部分減緩。減緩項目仍然是申請費、發(fā)明維持費、發(fā)明審查費、復審費和授權以后3年的年費等五項。

    二、對職務發(fā)明和非職務發(fā)明的收費減續(xù)比例進行適當調(diào)整。職務發(fā)明調(diào)為60％，非職務發(fā)明調(diào)為80％。

    本通知自1994年8月1日起執(zhí)行。原國家物價局、財政部《關于重新專利收費項目和標準的通知》（〔1993〕價費字12號）同時廢止。有關專利收費管理仍按原國家物價局、財政部《關于專利收費項目和標準的通知》（〔1992〕價費字313號）的規(guī)定執(zhí)行。

    附：專利收費項目和標準

    收  費  項  目  收費標準（元）

    一、申請費

    （一）發(fā)明  450    印刷費  40

    （二）實用新型  300

    （三）外觀設計  250

    二、發(fā)明維持費（每年）  300

    三、發(fā)明審查費  1200

    四、復審費

    （一）發(fā)明  600

    （二）實用新型  300

    （三）外觀設計  250

    五、權利人變更費  100

    六、優(yōu)先權要求費  80

    七、恢復權利請求費  300

    八、撤銷請求費

    （一）發(fā)明  30

    （二）實用新型  20

    （三）外觀設計  20

    九、無效宣告請求費

    （一）發(fā)明  600

    （二）實用新型  400

    （三）外觀設計  300

    十、強制許可請求費

    （一）發(fā)明  300

    （二）實用新型  200

    十一、強制許可使用裁決費  100

    十二、專利登記費（含專利文件印刷費）

    （一）發(fā)明  200

    （二）實用新型  150

    （三）外觀設計  150

    十三、附加費

    （一）第一次延長期限請求費每月（再次或多次延長期限請求費遞增）  150（二）權利要求附加費從第11項起每項增收  30（三）說明書附加費

    從第31頁起每頁增收  25

    從第301頁起每頁增收  50

    十四、年費

    （一）發(fā)明

    第1年至第3年每年  600

    第4年至第6年每年  900

    第7年至第9年每年  1200

    第10年至第12年每年  2000

    第13年至第15年每年  4000

    第16年至第20年每年  8000

    （二）實用新型

    第1年至第3年每年  300

    第4年至第5年每年  600

    第6年至第8年每年  900

    第9年至第10年每年  1200

    （三）外觀設計

    第1年至第3年每年  150

    第4年至第5年每年  300

    第6年至第8年每年  600

篇8

國務院各部委、各直屬機構：

為適當解決在京中央國家機關、事業(yè)單位福利費偏低問題，經(jīng)研究，對在京中央國家機關、事業(yè)單位工作人員的福利費提取比例和標準進行調(diào)整，即：在京中央國家機關及事業(yè)單位工作人員的福利費按照全部工作人員基本工資（機關包括基礎工資、職務工資、級別工資和工齡工資，事業(yè)單位包括職務〈崗位〉等級工資、國家規(guī)定比例的津貼、教齡、護齡津貼）的2.5％提取。以后福利費的提取標準隨著工資水平的提高再作調(diào)整。

根據(jù)上述辦法，在京中央國家機關、事業(yè)單位工作人員的福利費為每人每月12元，其中，中央國家機關按每人每月9元留用，其余3元由人事部統(tǒng)一調(diào)劑使用；事業(yè)單位按12元提取福利費，全部由單位按規(guī)定使用。福利費年終如有節(jié)余，可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)使用。

駐京外地區(qū)的中央國家機關和事業(yè)單位工作人員的福利費，仍按所在地的規(guī)定執(zhí)行。

本《通知》自1999年1月1日起實行，原勞動人事部、財政部、國務院機關事務管理局下發(fā)的《關于中央國家機關和事業(yè)單位工作人員福利費提取標準的通知》（勞人險〔1986〕12號）同時廢止。

篇9

現(xiàn)代企業(yè)中財會人員的角色定位要實現(xiàn)合理定位財會人員的角色，則財會人員在公司中的身份和地位必須先明確。

1一般財會人員角色定位,記錄與核算。

（1）記錄與核算財會人員最基本的角色是運用科學合理的記錄和計算將經(jīng)濟業(yè)務的相關運作以及企業(yè)的財務狀況揭示出來,為決策過程提供參考信息。

（2）監(jiān)督與控制在會計、財務、內(nèi)部會計控制等各項制度有效執(zhí)行的同時通過對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督及控制使得企業(yè)安全的資財狀況和高效的經(jīng)營狀態(tài)得以保障。

（3）決策支持。利用反映與監(jiān)督職能,將企業(yè)經(jīng)營中的缺陷與機遇及時找出,并將相關的建議和對策及時向財務經(jīng)理或總經(jīng)理提出，使決策支持發(fā)揮一定的作用。

2財務經(jīng)理人員角色定位。

現(xiàn)代企業(yè)中財務經(jīng)理已占據(jù)核心位置他的角色地位越來越重要和復雜，內(nèi)涵也更為豐富。要想成為一名合格的財務經(jīng)理,必須將以下角色扮演好。

（1）內(nèi)部控制者。對公司經(jīng)營價值的管理是財務管理的重要部分，同時具備較強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵因素自然是非財務控制莫屬。因此企業(yè)內(nèi)部控制的主體作用要由財務經(jīng)理擔任。具體來說,財務經(jīng)理應對財務流程、制度、崗位、決策、活動審批等具體工作負好相應責任。通過以上工作的具體實施，使企業(yè)的經(jīng)營過程得到有效的控制,達到更高效的經(jīng)營狀態(tài)。不容忽視的是在管理上財務經(jīng)理應當將科學的管理觀念確立起來，即內(nèi)部控制的真實目的在于通過實施有效的制度將企業(yè)經(jīng)營的效率提高，而不單單是查錯糾弊。

篇10

[關鍵詞]以人為本；財務管理職能；職能分層

[中圖分類號]F275　[文獻標識碼]A　[文章編號]1006－5024(2009)08－0168－04

[作者簡介]靳能泉，四川文理學院管理系副教授，研究方向為會計理論、財務管理應用及民營經(jīng)濟。(四川 達州 635000)

一、引言

一直以來，對財務管理職能的論述可謂仁者見仁、智者見智。通觀各種觀點，不難發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足集中到一點，就是沒有從“人”的職責作用角度，僅就財務管理甚至財務活動談財務管理職能，使這種職能缺乏活性與靈性，以及財務管理職能應用上的不人性。因此，克服和糾正這些不足，就需要深刻理解和靈活運用“以人為本”的理念，彰顯財務管理的人文光環(huán)和人性光輝。

“以人為本”中的“人”應是集合名詞，是生活在社會之中具有各種社會關系，從事各種社會活動，創(chuàng)造著社會歷史的主體；是由所有個體按一定方式結(jié)合而成的、具有復雜結(jié)構的社會有機系統(tǒng)。其“本”則是事物的根本、基礎，社會歷史的主宰、主體、主人，指導思想和行動的準則，工作的出發(fā)點和歸宿，價值標準、尺度，以及哲學上的本原、本質(zhì)，經(jīng)濟學的本位，等等。財務管理不論如何定義，財務管理職能不論怎樣論述，都不能脫離其中有“人”起作用、有“人”在作用這個根本因子；都必須明確財務管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”為“本”的根據(jù)何在?所有“本人”如何分擔、履行和發(fā)揮相應的職責?在這方面，已有許多學者研究提及，如裴伯英、干勝道、湯谷良等人認為企業(yè)可以大致分為股東大會、董事會總經(jīng)理、財務經(jīng)理三個層次，并且區(qū)分了所有者財務的職能和經(jīng)營者財務的職能；王斌、張延波(2002)的企業(yè)財務分層管理體系也指出財務管理職能由出資者財務職能、經(jīng)營者財務職能、財務經(jīng)理財務職能組成。由此而論，財務管理是一種綜合性的價值管理，是一項系統(tǒng)工程，參與者不僅包括會計人員、財務分析人員和管理層，還包括工程技術人員、銷售人員和廣告宣傳人員等(歐陽令南，2005)；財務管理職能發(fā)揮好壞，既涉及企業(yè)及其成員的根本利益，也需要各方面人員充分履行好其職責。據(jù)此，筆者認為，企業(yè)財務管理直接涉及的“人”類就可區(qū)分成所有者、管理層類經(jīng)營者、財務經(jīng)理和企業(yè)員工四個不同利益主體和行為主體(即企業(yè)內(nèi)部關系人，本文不考慮與企業(yè)財務管理間接利益相關的外部關系人)；相應地，企業(yè)財務管理的職能也就可劃分為所有者財務管理的職能、管理層類經(jīng)營者財務管理的職能、財務經(jīng)理財務管理的職能和一般員工財務管理的職能四個層面。這四個層面的職能又因“四類人”在財務管理的財務活動管理、財務關系管理、財務活動與財務關系的共管之職能不同而有所差異和側(cè)重，從而使得財務管理職能層次特色更加鮮明和“人性”。

二、所有者財務管理職能

所有者財務管理是指所有者投入企業(yè)資本，監(jiān)管資本的營運，并對其資本的投量及其形成的存量或增量進行調(diào)整的財務管理行為，目的在于確保資本投放和營運的安全性、完整性和增值性。它的職能主要如下：

1.在財務活動管理中的職能

財務活動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中價值墊支與增值的經(jīng)濟活動，資本價值墊支及其增值是財務活動的內(nèi)涵，資金運動的環(huán)節(jié)和過程則構成了財務活動的具體內(nèi)容。我們可將資金的籌集、運用、耗費、收回以及分配等一系列資金的組織、運用和收益的活動，稱為企業(yè)財務活動。財務管理首要和基本的，就是對財務活動或資金運動的管理，其常規(guī)內(nèi)容包括資金籌集管理、資金使用管理和資金分配管理三大方面。

財務活動管理包括對財務活動的過程和結(jié)果的管理。財務活動過程實際上就是資金流動與流向的過程，其管理也就是管理資金的流量或變量，主要包括籌資職能、投資職能和用資職能；財務活動的結(jié)果直接表現(xiàn)為資金的增量或減量及其所表現(xiàn)出的存量，是對資金運動結(jié)果的研判、評比，以及資金運動結(jié)果下的資金利益分派和資金存量配置問題，具有檢查、分析、考核、評價、分配資金職能。

在財務活動管理中的所有者財務管理職能，要求所有者必須擺正自己在企業(yè)財務管理中的責任委托者和資本所有者地位與決策把關者和權益監(jiān)察者角色，最大限度地促使其所委托的責任得當有效、所投放的資本保全增值、所把關的決策科學可行、所監(jiān)察的權益充實完整。具體來說，一是投資職能。所有者必須高度明確其投放資本的最終性目的或?qū)嵲谀繕?，以決定其具體的投資方式和途徑、資本結(jié)構調(diào)整的內(nèi)容和形式等。二是考評職能。所有者必須充分關注企業(yè)的會計資料、財產(chǎn)狀況、運營態(tài)勢和涉及資本變動的系列行動，及時監(jiān)督考評經(jīng)營者的受托責任，保護其自身財產(chǎn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。三是用資職能。所有者必須圍繞資金內(nèi)部配置和資金耗費與收回中不同資金占用形態(tài)進行調(diào)度安排，使企業(yè)資金運動過程中的資金分布合理、搭配恰當，及時發(fā)現(xiàn)并消除資金積壓、浪費、損失等問題。四是檢查分析職能。所有者必須認真檢查和預防其在企業(yè)的所有者權益的稀釋或受損，尤其是對股票籌資、控制權性質(zhì)的投資受資和資本結(jié)構的調(diào)整等，要有效采取一定的干預、監(jiān)督和分析措施，以保全其資本和權益。

2.在財務關系管理中的職能

財務關系是由于財務活動而產(chǎn)生的資本權能處理關系，是不同資本權能所帶來的經(jīng)濟利益關系(彭韶兵，2003)，也是企業(yè)在財務活動中與有關各方圍繞各自的社會責任承擔和履行而發(fā)生的經(jīng)濟利益關系(靳能泉，2008)。對財務關系的管理實質(zhì)就是針對財務關系形成、維持、保護和發(fā)展等而作出的一系列制度安排，財務管理職能主要和具體的體現(xiàn)，就在于財務關系管理職能上。由此確定的財務關系管理職能就是指企業(yè)內(nèi)各方財務活動當事人在財務管理過程中所具有的協(xié)調(diào)、公關、營銷等功能。

在財務關系管理中的所有者財務管理職能主要體現(xiàn)為營銷和協(xié)調(diào)職能。財務管理不僅體現(xiàn)在對資金及其一系列關系的管理上，而且體現(xiàn)于對與其相關的服務、知識、創(chuàng)意、智慧、技術、創(chuàng)造力和管理體系等更多知識資本的管理中；不僅需要注重其來源運用的管理，而且需要關注和強化其對內(nèi)對外的宣傳推介、溝通交流，從而培養(yǎng)和形成一種具有自我特色的、被人熟知可借鑒或推崇的優(yōu)秀企業(yè)財務管理文化。這就需要財務管理的營銷職能。財務關系在這種營銷職能的推動下，將會變得更加和諧與美好。因為優(yōu)秀的企業(yè)財務管理文化更注重各種財務關系的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，強調(diào)以人為本，尊重人的積極性和創(chuàng)造性。同時，協(xié)調(diào)職能在處理各種財務關系中處于核心位置，反映著企業(yè)理財主體與財務關系人之間的

和諧關系狀態(tài)。由于財務關系一般都表現(xiàn)為在財務活動中形成的相互聯(lián)結(jié)的財權分割、財責劃分和利用分配關系，涉及到企業(yè)與國家、與投資者、與其他經(jīng)營者、與債權人、與內(nèi)部組織和員工等方面的利益關系，因而就需要根據(jù)不同的關系人，運用不同的方法技巧去處理好其中的利害關系，協(xié)調(diào)出一種平衡和諧的財務環(huán)境。

3.在財務活動與財務關系共管中的職能

財務活動的管理和財務關系的管理不是分割和獨立的，兩者往往交織在一起，通過相互融合與協(xié)調(diào)的方式，共同作用于企業(yè)財務管理的實踐中。因此，財務活動管理中必然也必須涉及到處理和協(xié)調(diào)各種財務關系的事宜，而財務關系體現(xiàn)為財務活動當事人之間的利益和責任關系。要達成穩(wěn)定的財務關系，要使各種關系協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須也只有實現(xiàn)企業(yè)財務活動及其與各種財務活動當事人之間利益的均衡協(xié)調(diào)和責任的有效分擔，才能調(diào)整和協(xié)調(diào)財務關系，使得財務活動順利開展。從此意義上說，在管理財務活動與財務關系的過程中，必須正視兩者之間的協(xié)調(diào)性(靳能泉，2007)，必須發(fā)揮兩者之間協(xié)調(diào)共管、和合管理的職能。

在這方面，所有者財務管理職能主要有決策、監(jiān)控與管理的職能。作為企業(yè)決策層的所有者，必須圍繞企業(yè)融資、投資與再投資、分配、資產(chǎn)管理、養(yǎng)老金管理、收購兼并、金融工具的使用等進行經(jīng)常性的決策、監(jiān)控與管理。因為財務決策層應是大量信息的知情者、財務癥結(jié)的診斷者、財務失敗的反戰(zhàn)者和財務危機的預警者。將決策和監(jiān)督與管理結(jié)合在一起，嚴格按照相關法律規(guī)章和協(xié)議合同等加強財務監(jiān)督，保證和監(jiān)控各類財務管理活動的有序進行和科學發(fā)展，財務活動才能得以有效組織，財務關系才能得以協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、管理層類經(jīng)營者財務管理職能

管理層類經(jīng)營者是指企業(yè)董事會成員和總經(jīng)理階層。他們既是企業(yè)財務管理的管理主體，在按所有者確定的總體經(jīng)營方針和目標進行經(jīng)營活動時，具有財務管理方面的資本支配使用權、費用開支權、商品定價權、按績?nèi)〕隀嗟?，又是承擔企業(yè)法人財產(chǎn)權的責任主體，在管理企業(yè)全部法人財產(chǎn)的過程中，對企業(yè)全部財產(chǎn)負責，包括負有所有者保值增值責任和債務的還本付息責任等。由此可知，管理層類經(jīng)營者財務管理就是指管理層類經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)外的日常財務管理活動中，對一些基本財務事項和動作的產(chǎn)生、發(fā)展、變更乃至其結(jié)果行使判斷決策、組織領導及其理順協(xié)調(diào)等權力的系列行為，其目的是通過對整個企業(yè)財務活動的決策、指揮和監(jiān)督以及財務關系的協(xié)調(diào)、理順和維護等，促使企業(yè)樹立良好的財務形象，減少內(nèi)部摩擦，提高包括財務管理在內(nèi)的所有工作的有序性、和諧性、高效營運性。因此，管理層類經(jīng)營者的財務職能，在總體上體現(xiàn)為日常財務決策以及組織和協(xié)調(diào)整個財務管理工作方面，包括資本籌措、運用和分配等財務戰(zhàn)略的確定，有關財務管理內(nèi)部組織及其責任單元合作關系的建立，有關內(nèi)外基本關系的處理協(xié)調(diào)，財務活動過程的控制和財務活動結(jié)果的考評等。具體是指在財務活動管理上的投資、用資、檢查分析、分資、籌資和考評職能；在財務關系管理中的協(xié)調(diào)、公關和營銷職能；在財務活動與財務關系共管中的決策、管理、監(jiān)控職能。只不過相對于所有者財務管理職能宏觀性較強而言，這些職能基本上是針對屬于其職權范圍內(nèi)的日常資金的籌集、使用和分配及其過程和結(jié)果的檢查分析、考核評價以及其中所涉及的關系處理、形象宣傳與塑造等。

四、財務經(jīng)理財務管理職能

財務經(jīng)理財務管理是指財務經(jīng)理及其所處部門和有關財務人員行使公司財務管理執(zhí)行權的行為，是管理層類經(jīng)營者財務管理的操作性和踐行性活動。其對象主要是流動性資本的效率效益、流動性債務的產(chǎn)生清償，以及公司內(nèi)部各種財務關系的縱橫協(xié)調(diào)等。財務經(jīng)理要在總體把握和具體運用其財務管理內(nèi)容的過程中，充分明了并認真履行自己在現(xiàn)金管理、融投資決策、信用管理、財務預測，財務規(guī)劃分析和分配、與有關銀行各方的關系處理、公司營運的直接協(xié)調(diào)和具體控制、各項避險策略的擬定等方面的責權，具體職能體現(xiàn)在以下三個方面。

1.在財務活動管理中的職能。這項職能主要體現(xiàn)為通過一定的籌資渠道、運用相應的籌資方式，經(jīng)濟有效地籌集企業(yè)所需資金的籌資職能；對所籌集資金按特定方向、方式、時間、額度、結(jié)構、風險投放到具體對象上，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素的投資職能；以及資金內(nèi)部配置、資金耗費與收回中的用資職能；同時還有涉及其中的檢查、分析和考評職能等。從財務管理角度、用資主指兩方面(用資職能就是指企業(yè))做到這點，完全需要企業(yè)高層至一般員工樹立和踐行節(jié)約的觀念、成本效益的觀念、全面質(zhì)量管理的觀念等。具體表現(xiàn)為：一是根據(jù)公司財務戰(zhàn)略的要求，對公司將來的投資計劃和資金流入流出做好預測規(guī)劃，并將制定出的公司日常財務計劃和預算報董事會和總經(jīng)理批準后切實落實；二是在將公司日常的財務計劃和預算付諸實施時，應通過自己對資本籌集、投放和分配等的專業(yè)判斷、科學評估和具體操作把握等，使其整個財務管理工作開展得富有創(chuàng)新和卓有成效；三是在組織公司的日常收支和資本流轉(zhuǎn)以及組織參與財務分析、考評等具體事務中，加強日常的財務監(jiān)督和財務關系協(xié)調(diào);四是要站在公司財務管理體系的大局全局立場去思考和關注公司財務管理的良性運營情況和科學發(fā)展方向，為管理層類經(jīng)營者、董事會和總經(jīng)理在財務管理方面的正確有效決策和監(jiān)督，提供較基礎、較實用、較有利的依據(jù)資料。

2.在財務關系管理中的職能。財務關系管理的協(xié)調(diào)、公關和營銷三個職能，對財務經(jīng)理財務管理同樣重要。比如，財務經(jīng)理財務管理的公關職能，就是需要財務經(jīng)理通過企業(yè)內(nèi)部和外部的公共關系維護發(fā)展、企業(yè)整體公關戰(zhàn)略制定等途徑，不斷增強企業(yè)財務“軟”實力和競爭力。因為，財務公共關系對于企業(yè)來講是一種客觀存在，是“企業(yè)塑造良好財務形象的藝術”。在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟下，不論是對已有的還是潛在的財務關系人，企業(yè)在籌資、投資等財務活動中都不可避免地會與其滋生權責授受、資金往來、利益分配關系。正因為如此，才使企業(yè)有更多社會公眾的理解、支持和合作，使企業(yè)達到財務業(yè)績良性循環(huán)的目的。因此，企業(yè)在處理財務關系、加強財務管理時，必須高度重視并充分發(fā)揮財務公關的職能作用。

3.在財務活動與財務關系共管中的職能。財務管理其實是一種信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、對不利信息造成的負面影響進行控制的管理，從很大意義上說，也可等同于會計信息加統(tǒng)計信息加理論分析。從此意義上說，作為企業(yè)財務管理最直接、最重心的財務經(jīng)理，就需要以其代表所有者或管理層類經(jīng)營者對企業(yè)財務、會計、經(jīng)營活動承擔理財、控制和監(jiān)督職責的特殊治理地位，基于財務信息的收集、儲存、流轉(zhuǎn)使用等而認真履行管理、監(jiān)控、決策與和合的職能。這就是：做好其核心工作即低成本地吸收資金、合理地使用資金；負責制定財務政策、作出資本預算、進行風險管理、參與新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品定價、參與企業(yè)重大投資項目

和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；積極履行和最終實現(xiàn)其在預測與規(guī)劃、投資決策、融資決策、協(xié)調(diào)和控制、避險策略，以及圍繞企業(yè)及其管理、尤其是財務管理目標所努力改進的事項，如提高公司每股盈利、確定的預期收入、債務決策、紅利分配決策等方面的主要職責等等。只有如此，才能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資源配置和利用的情況，揭示企業(yè)各項工作所存在的態(tài)勢，協(xié)調(diào)政府社會事務管理者、所有者、經(jīng)營者和勞動者等之間基于社會責任承擔和履行的經(jīng)濟利益關系，表現(xiàn)這些經(jīng)濟關系處理中的不同狀況；才能保持財務活動一定比例的并存性、一定速度的繼起性和一定規(guī)模的收益性，才能做好財務關系這一寓財務活動之中的本質(zhì)問題的管理；才能產(chǎn)生根植于企業(yè)內(nèi)部各人員“齊心”、“真心”，以及企業(yè)與客戶、供應商、大學和研究機構，甚至競爭對手之間“合心”、“合力”的和合發(fā)展力與和諧競爭力。

五、一般員工財務管理職能

員工財務管理作為企業(yè)財務管理體系中最核心、最基礎的一道防線，必須得到穩(wěn)固和加強。這除了企業(yè)及其所有者、管理層類經(jīng)營者、財務經(jīng)理制定科學的財務管理制度規(guī)定、創(chuàng)設寬松的財務管理內(nèi)部環(huán)境、塑造先進的財務管理人文精神等外，更要依靠廣大員工在發(fā)揮積極參與性、主觀能動性和價值創(chuàng)造性的過程中，切實履行和承擔其用資、檢查、分析、考評、營銷、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、管理與和合等職能，使其自覺自然或外在使然地而有一種“一切為了企業(yè)、為了企業(yè)一切”的正確行為理念。比如，員工在財務管理中表現(xiàn)出的時間縮短、開支降低、消耗減少而非窩工度日、逃工謀私、在工不作、做工無效、浪費牟利等節(jié)約和成本效益觀念和行為，就是良好的履職表現(xiàn)。再如，從生存的基度、穩(wěn)定的角度、發(fā)展的豐度，立足強化財務戰(zhàn)略觀念；從長遠的高度、創(chuàng)新的準度、改革的強度，增強財務戰(zhàn)略管理意識，有效踐行適合企業(yè)現(xiàn)實而又不遷就于企業(yè)現(xiàn)實、滿足企業(yè)發(fā)展而又不受制于企業(yè)發(fā)展的財務戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀念和作風，是每個員工實際參與企業(yè)融投資過程和理財事務中應有的職責。又如，以質(zhì)量為中心、以質(zhì)量責任為重點、以崗位工作的質(zhì)量要求為準繩、以質(zhì)量職能實現(xiàn)為目標，人人接受質(zhì)量教育、人人樹立質(zhì)量意識、人人關心質(zhì)量效果、人人靈活質(zhì)量方法的全面質(zhì)量管理觀念和作為，使員工財務管理乃至整個企業(yè)的財務管理真正達到“始于識別企業(yè)需要、終于滿足企業(yè)需要”的目標，也是員工財務管理的重要職能。最后，員工對企業(yè)發(fā)展巨大商機和生機的時時關注；根據(jù)企業(yè)實情、市場實際和社會實需，在尋求“量變”到“質(zhì)變”的過程中多注重客觀現(xiàn)實和實際效果、多兼顧過程付出和成效創(chuàng)造的作為；在實際參與企業(yè)財務管理的前中后，對其各環(huán)節(jié)、各方面進行的有關方案選擇、數(shù)量規(guī)劃、比例關系、質(zhì)量保證等工作，都充分體現(xiàn)了員工財務管理的職能。

六、基本結(jié)論

1.財務職能、財務管理職能與理財職能，既區(qū)別又聯(lián)系，本文研究只就財務管理的職能。

2.在以人為本的理念和制度框架下，企業(yè)財務管理又好又快的發(fā)展，離不開企業(yè)所有者、管理層類經(jīng)營者、財務經(jīng)理和一般員工的和合努力；設計與界定企業(yè)財務管理職能時，應充分考慮和發(fā)揮“人”的因素作用，其中，財務經(jīng)理因其職位和職責以及作用的特殊性或特定性，應成為財務管理職能分層厘定和實現(xiàn)的重要力量。

3.從企業(yè)財務管理涉及的內(nèi)容和范圍所包含的對財務活動的管理、對財務關系的管理以及對財務活動管理與財務關系管理的再管理等方面來看，由“人”實施的財務管理的職能分層也應基本圍繞這些方面，只不過各職能有所主次或側(cè)重而已。

4.如此形成的財務管理職能分層情況如下表所示：

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