導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)防范

所謂事業(yè)單位就是由國家投資創(chuàng)辦且非營利性組織單位，創(chuàng)辦事業(yè)單位的主要目的就是為社會(huì)公益提供相應(yīng)的服務(wù)。就當(dāng)前情況來看，我國事業(yè)單位正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，只有根據(jù)自身實(shí)際情況不斷改善和健全財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制體系，才能有效規(guī)避外界環(huán)境中隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制管理水平，推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)現(xiàn)，并提高其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，提高相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性。在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度過程中，有效提高各部門的管理水平及工作成效，并對(duì)財(cái)務(wù)部門人力資源進(jìn)行合理配置，明確各項(xiàng)工作的職能，同時(shí)促使部門之間以及崗位之間形成相互監(jiān)督、約束關(guān)系。由于內(nèi)部控制制度具備一定的約束力，無形當(dāng)中及提高了財(cái)務(wù)管理的成效，提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及相關(guān)資料真實(shí)性及可靠性，為事業(yè)單位制定相關(guān)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)措施

（一）明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次。強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制制度建設(shè)首先首先應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次進(jìn)行劃分，并且確保不同層次的的獨(dú)立性。第一，加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)。所謂內(nèi)部牽制制度就是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確，并且任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都不能由一個(gè)部門或者一個(gè)工作人員獨(dú)立完成，在加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)的首要任務(wù)就是明確哪些崗位是不相容的。內(nèi)部牽制制度主要由不相容職務(wù)分離、賦予一定的權(quán)利、相互制約等構(gòu)成則，明確各個(gè)部門及其崗位之間所行使的權(quán)利及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，確保不相同崗位之間或者職務(wù)之間相互監(jiān)督和約束，進(jìn)而建立健全的制衡機(jī)制。第二，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門日常核算的管理力度，確保財(cái)務(wù)部門的各個(gè)崗位進(jìn)行周期性匯報(bào)。第三，加強(qiáng)事業(yè)單位的審計(jì)工作。事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)這一問題，從內(nèi)部抽調(diào)或者外聘專門人員組建內(nèi)部審計(jì)部門，賦予內(nèi)審部門一定職能，促使其具備較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，將其在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用最大限度的發(fā)揮出來。（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位應(yīng)該將整體結(jié)構(gòu)作為切入點(diǎn)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善，僅僅對(duì)單位中某個(gè)部門進(jìn)行改進(jìn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。事業(yè)單位是由各個(gè)部門組成的一個(gè)有機(jī)整體，并且各部門間相互協(xié)調(diào)、相互溝通通，因此財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制建設(shè)需要在井然有序的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中才能得以完成。在此基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位中各部門的全責(zé)進(jìn)行明確劃分，讓每個(gè)部門都清楚的知道自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任及權(quán)利，將各個(gè)部門的職能充分發(fā)揮出來。另外以最大限度發(fā)揮工作人員主觀能動(dòng)性以及管控責(zé)任為基礎(chǔ)對(duì)事業(yè)單位各部門的職責(zé)進(jìn)行明確和劃分，確保各部門職責(zé)的合理性。

三、事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效路徑

（一）提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的宣傳，提高事業(yè)單位管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視成都，進(jìn)而增強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，并將這種內(nèi)部控制意識(shí)傳遞給各部門的員工，采用自上而下傳遞的方式增強(qiáng)事業(yè)單位全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。另外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該深入了解并掌握如何有效防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《會(huì)計(jì)法》，充實(shí)自身防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制知識(shí)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)可以靈活應(yīng)對(duì)。（二）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。事業(yè)單位構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，有助于單位在經(jīng)營和運(yùn)行過程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定防范和應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作中的隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中主要的理財(cái)對(duì)象是現(xiàn)金，這和盈利性企業(yè)截然不同。盈利企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營效果，而事業(yè)單位則恰恰相反，事業(yè)單位更為重視其運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，各項(xiàng)資金的支配狀況，資金是否準(zhǔn)確合理的運(yùn)用到經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，金額是否滿足經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)需求。因此，事業(yè)單位較為重視對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金控制，提前對(duì)資金流量以及開支狀況進(jìn)行預(yù)算，做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，有效規(guī)避各種資金風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，推動(dòng)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。（三）明確財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施之一就是多元化經(jīng)營，防范風(fēng)險(xiǎn)就是保障在對(duì)預(yù)期回報(bào)不會(huì)造成任何影響的基礎(chǔ)上，將經(jīng)營活動(dòng)中不確定因素以及可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素轉(zhuǎn)變，繼而保障財(cái)務(wù)管理具備較高的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。因此，事業(yè)單位在進(jìn)一步發(fā)展主營業(yè)務(wù)的同時(shí)，將自身的力量就財(cái)務(wù)力量集中起來并充分發(fā)揮來，根據(jù)自身實(shí)際情況加大財(cái)務(wù)管理力度，推進(jìn)一體化管理的實(shí)現(xiàn)。另外事業(yè)單位可將發(fā)展策略轉(zhuǎn)變成多元化經(jīng)營的發(fā)展模式，收縮戰(zhàn)線，盡可能利用自身有事彌補(bǔ)不足之處，促使事業(yè)單位獲得更多的競爭優(yōu)勢。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要影響和參考價(jià)值，因此在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，制定有效防范風(fēng)險(xiǎn)措施，將二者緊密結(jié)合起來，推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定、安全發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種高效管理辦法，可以為高校實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、辦學(xué)效率和效果以及資金資產(chǎn)安全提供一定的保障，在高校內(nèi)部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學(xué)理念、后勤服務(wù)日益變革的形勢下，如何從風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)的角度完善內(nèi)部控制建設(shè)和審計(jì)策略的完善是一個(gè)重要問題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)。目前高校在內(nèi)部控制中應(yīng)用的仍然是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試運(yùn)行）》，這項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范性文件是2001年的，在高?？焖僮兏?、管理日新月異的當(dāng)下早已陳舊、過時(shí)，在觀念和操作可行性上都已經(jīng)非常落后。高校有相當(dāng)一部分的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制基本知識(shí)匱乏，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。具體來說，很多高校在建設(shè)學(xué)校時(shí)盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，投入大量的基礎(chǔ)建設(shè)資金，過分重視校園規(guī)模的擴(kuò)大、設(shè)備設(shè)施的先進(jìn)性和校區(qū)建設(shè)，導(dǎo)致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務(wù)危機(jī)中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財(cái)政補(bǔ)貼才能填補(bǔ)。

第二，高校缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。高校雖然是事業(yè)單位，但是其和企業(yè)一樣在運(yùn)營的過程中存在各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、招生風(fēng)險(xiǎn)和就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督和控制主要以內(nèi)部審計(jì)為手段，但是內(nèi)部審計(jì)制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運(yùn)行中并不健全，存在很多權(quán)責(zé)分配不明確的現(xiàn)象，所以并不能完全客觀、有效的評(píng)判高校運(yùn)行狀況，內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)較高。

第三，內(nèi)部控制方法單一。很多高校的內(nèi)部控制理念還停留在內(nèi)部牽制的層面上，這是一種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法和原則，其主要目標(biāo)是糾錯(cuò)和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內(nèi)，難以實(shí)現(xiàn)事前控制。內(nèi)部控制中有很多體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想的理念，比如績效考核控制、運(yùn)營分析控制、分權(quán)控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)等等，這些在高校內(nèi)部控制中很少見到。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)制度呼吁全面風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是圍繞著企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的總體目標(biāo)開展的，全面梳理組織生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到組織運(yùn)營全階段的一種管理方法和理念。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)容上涵蓋了建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化、構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施的選用、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度構(gòu)建。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行全部都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和理念，堅(jiān)持以內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和管理的過程在本質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標(biāo)發(fā)生變革。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要集中在查錯(cuò)和查處舞弊上，是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而運(yùn)行的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則將高校的運(yùn)營效率、運(yùn)行效果、組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)考慮其中。我們不難發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制目標(biāo)和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)相比具有視野更開闊、內(nèi)容更深化的特點(diǎn)，從長遠(yuǎn)來看，更加適合高校的辦學(xué)要求和持續(xù)發(fā)展的需求。

第二，內(nèi)部控制主體實(shí)現(xiàn)突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體主要是指高中層管理者、會(huì)計(jì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。全面風(fēng)險(xiǎn)管理將高校內(nèi)部的每一個(gè)成員都納入到內(nèi)部控制主體的范圍之內(nèi)，每一個(gè)師生員工都有責(zé)任也有義務(wù)履行內(nèi)部控制制度。

第三，內(nèi)部控制時(shí)空范圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)高校內(nèi)部控制主要是指在空間上關(guān)注重大事項(xiàng)和異常事項(xiàng)，在時(shí)間上關(guān)注事中控制和事后控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的控制主體實(shí)現(xiàn)了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發(fā)，內(nèi)部控制在空間上實(shí)現(xiàn)了全方位的控制，在時(shí)間上實(shí)現(xiàn)了全過程的控制，內(nèi)部控制可以覆蓋所有的盲點(diǎn)、死角。

第四，高校內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)更新。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風(fēng)險(xiǎn)下的內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)了多樣化和多元化，更加強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)應(yīng)用等等，這些內(nèi)部控制方法往往被綜合運(yùn)用，相互借鑒，能夠?qū)⑺械膬?nèi)部控制對(duì)象納入旗下。

三、制度建設(shè)和內(nèi)部控制

90年代是我國市場經(jīng)濟(jì)騰飛和高等教育發(fā)生重大變革的時(shí)期，在這個(gè)階段，高校的各項(xiàng)辦學(xué)業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，辦學(xué)的資金來源也突破了單一財(cái)政支持的模式，實(shí)現(xiàn)了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財(cái)政撥款，也存在著校辦企業(yè)收入、科研課題收入、學(xué)費(fèi)收入和捐贈(zèng)收入等等。另外，在市場經(jīng)濟(jì)體制中，高校和各個(gè)商業(yè)銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學(xué)資金上獲得了更多的使用權(quán)和管理權(quán)，高校內(nèi)部存在著大量可控資金。

高校內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。首先，高校要做好事前控制，進(jìn)行詳盡的預(yù)算安排和預(yù)算編制，編制預(yù)算的過程中應(yīng)該聽取高校各方的意見和建議，對(duì)高校內(nèi)部各個(gè)關(guān)鍵的資金使用點(diǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)化和分析，以最優(yōu)的控制成本進(jìn)行最合理的預(yù)算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內(nèi);其次，高校要進(jìn)行事中控制。高校內(nèi)部應(yīng)該形成權(quán)責(zé)分配明確、職責(zé)劃分明晰的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于各個(gè)崗位的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行清晰的規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理中堅(jiān)持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、充分的會(huì)計(jì)記錄和內(nèi)部核查原則，做到不相容職務(wù)都分離開來，對(duì)于那些重要的會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)該做到兩個(gè)以上的工作人員共同負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該實(shí)行崗位輪換制，讓財(cái)務(wù)人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內(nèi)部控制制度得到強(qiáng)化。高校應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行研究和學(xué)習(xí)，將與資金使用和資產(chǎn)使用相關(guān)的內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處，對(duì)于學(xué)校收到的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)籌安排、合理使用，嚴(yán)格遵守預(yù)算要求，對(duì)于現(xiàn)金流量的變化應(yīng)該編制日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，分析實(shí)際資金使用和預(yù)算之間出現(xiàn)差異的原因，及時(shí)解決漏洞，防患于未然;最后，高校應(yīng)該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計(jì)的監(jiān)督和稽核上，高校內(nèi)部控制應(yīng)該伴隨著外界環(huán)境的變化而改變，并且要隨時(shí)隨地關(guān)注自身辦學(xué)狀況的實(shí)際需求，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合在一起使用，經(jīng)常地檢查會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，修訂和完善內(nèi)部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系及措施

第一，高校應(yīng)該完善內(nèi)部控制環(huán)境。目前高校的主要任務(wù)就是理清自身和政府之間的關(guān)系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應(yīng)該將管理重點(diǎn)下移到各個(gè)二級(jí)院系，增加各個(gè)院系的權(quán)責(zé)范圍，將各個(gè)責(zé)任中心應(yīng)該遵守的制度和應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行書面契約規(guī)范，契約中要將業(yè)績指標(biāo)下達(dá)給各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，讓他們對(duì)自己的工作任務(wù)和工作目標(biāo)有明確的認(rèn)識(shí)，在和績效掛鉤的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)院系和負(fù)責(zé)人的約束和制約，將高校內(nèi)部各部門的工作積極性調(diào)動(dòng)起來，高校決策層引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其具備獨(dú)立的審計(jì)定位和監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部控制制度應(yīng)該定期進(jìn)行評(píng)估和打分，讓內(nèi)部控制質(zhì)量獲得提升。

第二，高校應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。我國政府頒布了高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南――《高校內(nèi)部審計(jì)》，它對(duì)高校的辦學(xué)管理、科學(xué)研究、物資采購過程、資產(chǎn)房產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了制度性的規(guī)定，高?？梢越Y(jié)合自身的具體辦學(xué)狀況，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作恰當(dāng)?shù)拈_展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的積極開展是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種積極主動(dòng)的態(tài)度，是財(cái)務(wù)預(yù)防措施的第一步。在這里，筆者認(rèn)為高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的范圍應(yīng)該展開來講，不能僅僅針對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)該對(duì)高校內(nèi)部管理全過程進(jìn)行評(píng)估，包括科研、教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤、資產(chǎn)管理和學(xué)生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的方面都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取定量和定性的分析方法，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生的概率和重要性程度進(jìn)行類別劃分，對(duì)那些需要優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該率先制定相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)。

第三，高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)。高校最高管理層應(yīng)該對(duì)管理的方向和政策負(fù)責(zé)，具體的管理部門對(duì)詳細(xì)制度進(jìn)行規(guī)定，高校在同一的公眾平臺(tái)上消息，那些已經(jīng)公布的制度應(yīng)該在高校內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一遵守，專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行管理，預(yù)測學(xué)校可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并將之發(fā)生的可能性降至最低。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行績效應(yīng)該進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，并保證評(píng)價(jià)結(jié)果是公正公開的。

第四，高校應(yīng)該加強(qiáng)信息溝通與反饋。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該首先明確自身的職責(zé)、權(quán)力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實(shí)現(xiàn)有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務(wù)的基礎(chǔ)上，處理好與被審計(jì)部門人員良好和諧的工作關(guān)系，了解對(duì)方的需求和難處，從實(shí)際出發(fā)解決各種問題，將高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境控制在和諧范圍內(nèi)，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效采納和內(nèi)部審計(jì)建議的高度接受。簡化內(nèi)部信息反饋渠道，能夠及時(shí)解決問題并修正系統(tǒng)。

第五，高校應(yīng)該重視審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要作用。健全內(nèi)部控制制度、完善高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、增強(qiáng)審計(jì)管理的意識(shí)，確定合理的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，學(xué)校紀(jì)委組織應(yīng)該進(jìn)行廉政建設(shè)和排查工作，對(duì)審計(jì)意見的執(zhí)行狀況進(jìn)行調(diào)查，審計(jì)結(jié)果問責(zé)機(jī)制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實(shí)到位。

誠然，高校內(nèi)部控制在現(xiàn)階段依然存在很多問題，在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)視角下的高校內(nèi)部控制制度的提升途徑，從加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)多個(gè)角度來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度的日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李黎，趙東星.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009.

篇3

一、從制度入手，完善內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

科學(xué)合理的制度是促進(jìn)各項(xiàng)工作開展的重要保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自然也不例外。這就需要環(huán)境咨詢公司在內(nèi)部建立良好的牽制體系，通過制度體系的設(shè)計(jì)，使各個(gè)部門做到有效的牽制，在有效強(qiáng)化部門監(jiān)督職能的同時(shí)盡可能減少各種暗箱操作。環(huán)境咨詢公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，基于自身設(shè)計(jì)情況與發(fā)展現(xiàn)狀設(shè)計(jì)針對(duì)性的牽制體系，使得各個(gè)部門互相牽制，同時(shí)利用不相容崗位，以便在各個(gè)流程環(huán)節(jié)相關(guān)的交接過程中實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，使得牽制體系的作用得以充分發(fā)揮。[2]

為保證內(nèi)部控制的有效開展，環(huán)境咨詢公司還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一方面，環(huán)境咨詢公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建立健全資金相關(guān)的規(guī)章制度，針對(duì)應(yīng)收賬款管理制度、庫存資金管理制度進(jìn)行有效的優(yōu)化管理，并根據(jù)環(huán)境咨詢公司可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度；另一方面，建立專門的監(jiān)管部門，全面監(jiān)管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)情況。

為有效保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹落實(shí)，環(huán)境咨詢公司可以嘗試建立內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，安排一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理人員開展相關(guān)工作，并對(duì)內(nèi)部整體情況進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，針對(duì)重大問題啟用應(yīng)急方案快速解決問題，從而更為有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化內(nèi)控管理。

二、從信息入手，構(gòu)建內(nèi)部信息收集與交流體系

環(huán)境咨詢公司要想有效展開內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息的收集、交流以及反饋至關(guān)重要。全面保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效貫徹落實(shí)，環(huán)境咨詢公司必然需要收集整理各個(gè)部門的信息，并保障這些信息在各個(gè)部門之間的高度共建共享。這就需要環(huán)境咨詢公司領(lǐng)導(dǎo)層綜合利用多元化的方式進(jìn)行信息的收集整理，包括員工手冊(cè)、例會(huì)、電話、郵件以及信息系統(tǒng)等，然后根據(jù)環(huán)境咨詢公司的實(shí)際情況，建立一套安全、規(guī)范的信息交流、反饋渠道，使得信息資料能夠及時(shí)、高效地流通，為領(lǐng)導(dǎo)層決策的制定提供客觀、真實(shí)的依據(jù)。處在當(dāng)前這個(gè)信息技術(shù)高速發(fā)展的信息化時(shí)代，環(huán)境咨詢企業(yè)要想保障內(nèi)部信息收集與交流體系的順利落實(shí)，就必須全面加強(qiáng)信息化建設(shè)，大力發(fā)展會(huì)計(jì)電算化。具體來說，環(huán)境咨?公司應(yīng)當(dāng)給予信息化建設(shè)充足的資金支持，主動(dòng)引入新興的信息化設(shè)備，全面加強(qiáng)硬件建設(shè)，為自身信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，環(huán)境咨詢公司還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，根據(jù)自身情況外包業(yè)務(wù)，保障財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)能夠有效契合環(huán)境保護(hù)企業(yè)的要求，以此來提升內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

三、從人才入手，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及培訓(xùn)工作

當(dāng)前社會(huì)的競爭，歸根結(jié)底就是人才的競爭，環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作自然也不例外。環(huán)境咨詢公司財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作進(jìn)程中需要積極記錄相關(guān)的財(cái)務(wù)收入、支出，同時(shí)基于環(huán)境咨詢公司發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，預(yù)測可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)上報(bào)，幫助領(lǐng)導(dǎo)層制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。與此同時(shí)，為更好地適應(yīng)新形勢下社會(huì)的發(fā)展形勢，環(huán)境咨詢公司還需要高度重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，根據(jù)環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，培訓(xùn)教育的內(nèi)容不僅要包含財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)全面納入內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的知識(shí)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，為環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

篇4

關(guān)鍵詞：郵儲(chǔ)銀行；改革

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

張掖市郵政銀行于2007年3月20日成功組建以來，進(jìn)行了一系列改革并取得了明顯成效，但問題也隨之凸顯，本文通過對(duì)張掖市郵儲(chǔ)銀行分支機(jī)構(gòu)股份制改革情況進(jìn)行調(diào)查，從而探尋其改革過程中存在的問題，并提出對(duì)策建議。

一、深化改革的具體措施

（一）機(jī)構(gòu)和人員改革

郵儲(chǔ)銀行自掛牌后，轄內(nèi)各行分支機(jī)構(gòu)先后啟動(dòng)了機(jī)構(gòu)改革，按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營模式，郵儲(chǔ)銀行設(shè)立了信貸業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部和內(nèi)審部等相關(guān)銀行專業(yè)業(yè)務(wù)部門。目前，郵儲(chǔ)銀行張掖市分行內(nèi)設(shè)8個(gè)一級(jí)部門，下設(shè)4個(gè)一類縣支行，4個(gè)一類城區(qū)支行，全市共有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)24個(gè)（加郵政網(wǎng)點(diǎn)），其中甘州區(qū)10個(gè)；布放ATM及存取款一體機(jī)16臺(tái)，其中甘州區(qū)11臺(tái)，電子匯兌聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)29個(gè)，網(wǎng)點(diǎn)分布于甘州區(qū)東、西、南、北、中各方位及各縣?，F(xiàn)有員工140人，其中合同工91人，勞務(wù)工49人。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理改革

郵儲(chǔ)銀行張掖市分行從推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)入手，加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控管理制度對(duì)業(yè)務(wù)的全覆蓋，基本建立起以內(nèi)控委員會(huì)為核心，管理層、內(nèi)控委員會(huì)、業(yè)務(wù)主管部門、內(nèi)控管理監(jiān)督部門等各部門分工協(xié)作、相互制約的組織架構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，各行均建立了業(yè)務(wù)部門、審批部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的“三道防線”聯(lián)防機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，同時(shí)，郵儲(chǔ)銀行開展了大量的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以適應(yīng)各種新型金融業(yè)務(wù)的需求。

（三）經(jīng)營發(fā)展改革

目前郵儲(chǔ)銀行經(jīng)營發(fā)展方向主要定位于服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)、服務(wù)社區(qū)，支持“三農(nóng)”。郵政銀行自改革以來，為下崗失業(yè)人員、返鄉(xiāng)農(nóng)民工、殘疾人、婦女、高校畢業(yè)生等群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)提供金融幫助。按照市委、市政府提出的“勞動(dòng)者自主擇業(yè)、市場調(diào)節(jié)就業(yè)、政府促進(jìn)就業(yè)”的要求，加大了再就業(yè)人員支持力度，有效滿足了創(chuàng)業(yè)和就業(yè)人員的融資需求。

（四）薪酬改革

近年來，郵儲(chǔ)銀行轄內(nèi)各行分支機(jī)構(gòu)紛紛打破原有的論資排輩、按等定薪的薪酬體系，采用由基本薪酬、績效薪酬、福利性收入等構(gòu)成的薪酬結(jié)構(gòu)體系，推進(jìn)全員合同制，加強(qiáng)績效考核，逐步建立起按需設(shè)崗、以崗定薪、業(yè)績掛鉤的薪酬制度。強(qiáng)化考核機(jī)制，實(shí)行按勞取酬、多勞多得的績效考核制度，較好地調(diào)動(dòng)了各層級(jí)員工的工作積極性。

二、郵政銀行改革后存在的主要問題

（一）郵銀分離不徹底導(dǎo)致管理體制不順暢

目前，在業(yè)務(wù)歸屬上，張掖市郵儲(chǔ)銀行一類支行隸屬由郵儲(chǔ)銀行管理，二類支行和網(wǎng)點(diǎn)隸屬郵政局管理，使用的仍然是郵儲(chǔ)銀行的牌子，用于吸收存款。首先，在人員管理體制不順暢，目前，張掖郵儲(chǔ)銀行二類支行的負(fù)責(zé)人人事管理權(quán)在郵儲(chǔ)銀行，而其他工作人員管理權(quán)在郵政公司，導(dǎo)致管理體制不健全，管理方向不統(tǒng)一，管理結(jié)構(gòu)較混亂，使得管理目標(biāo)和經(jīng)營決策難以落實(shí)到位；其次，郵儲(chǔ)銀行和郵政公司業(yè)務(wù)上有太多交叉點(diǎn)，缺乏統(tǒng)一明確的具體規(guī)章管理制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)營存在較多問題。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以控制

一是由于郵儲(chǔ)銀行為了適應(yīng)市場需求，新增了許多業(yè)務(wù)，但這些新增業(yè)務(wù)沒有形成制度，導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行現(xiàn)有的內(nèi)控制度難以適應(yīng)現(xiàn)代金融改革和發(fā)展的要求。二是在制度執(zhí)行與建設(shè)方面風(fēng)險(xiǎn)管控水平較弱，雖然取得了不少進(jìn)步，但郵儲(chǔ)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測、控制能力等方面，與商業(yè)銀行相比還存在較大的差距，也跟不上業(yè)務(wù)快速發(fā)展的步伐。

（三）服務(wù)質(zhì)量較低制約了業(yè)務(wù)拓展

郵儲(chǔ)銀行發(fā)展距其他商業(yè)銀行差距還較大，基礎(chǔ)設(shè)施不到位和人員素質(zhì)較低導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量較低，從而嚴(yán)重制約了郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)拓展。一是基礎(chǔ)設(shè)施不到位，網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量較少，規(guī)模較小，如張掖全市一類支行只有4個(gè)，W點(diǎn)只有24個(gè)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展較為緩慢；二是郵儲(chǔ)銀行員工相對(duì)于其他商業(yè)銀行整體素質(zhì)較低，缺乏其他商業(yè)銀行專門的銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，尤其是銀行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的人才更是匱乏，導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行較多業(yè)務(wù)難以開展，服務(wù)質(zhì)量難以提高，服務(wù)能力難以多樣化，從而使得郵儲(chǔ)銀行市場份額難以拓寬。

三、對(duì)策及建議

（一）完善管理體制，改革管理模式

目前，郵儲(chǔ)銀行管理體制存在缺陷，管理模式為“雙線管理”模式，具有較大問題，所以要完善管理體制，改革管理模式。一是要明確管理方向，將郵儲(chǔ)銀行和郵政公司管理權(quán)進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行對(duì)銀行從業(yè)人員的全面垂直管理；二是明確經(jīng)營業(yè)務(wù)，出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度，明確郵儲(chǔ)銀行和郵政公司職責(zé)權(quán)限、經(jīng)營業(yè)務(wù)和利益分配，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)模式的清晰化；三是按照商業(yè)銀行管理規(guī)章制度，建立一套完善的郵儲(chǔ)銀行管理制度體系，從而提升自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理水平，使得郵儲(chǔ)銀行向商業(yè)銀行更加規(guī)范的轉(zhuǎn)換。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提升基層行風(fēng)險(xiǎn)管理水平

郵儲(chǔ)銀行應(yīng)該按照商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體系，建立一套完備的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，其中內(nèi)控是關(guān)鍵，要建立一套完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)，要結(jié)合郵儲(chǔ)銀行自身的經(jīng)營特點(diǎn)，建立一套適合郵儲(chǔ)銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展要求的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體制，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升基本行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)機(jī)制，提升員工綜合素質(zhì)

郵儲(chǔ)銀行從業(yè)人員大多只具備郵政公司從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺乏銀行專門的工作經(jīng)驗(yàn)，所以要加強(qiáng)人才培養(yǎng)機(jī)制，提升員工綜合素質(zhì)。一是要按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)要求，加強(qiáng)銀行專業(yè)技能專業(yè)化培訓(xùn)，充分挖掘員工的潛能，增強(qiáng)員工的專業(yè)化技能；二是要建立有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，吸引和留住更多的銀行專業(yè)人才，從而提升員工的整體綜合素質(zhì)，從而推動(dòng)郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)朝更好的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】建筑工程;風(fēng)險(xiǎn);措施

1、當(dāng)前國內(nèi)建筑工程項(xiàng)目管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)對(duì)建筑工程的項(xiàng)目管理產(chǎn)生十分重要的影響，也是建筑工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的重要部分。項(xiàng)目從一開始進(jìn)行管理，管理者對(duì)于項(xiàng)目的管理存在比較固定的模式，由于一直選擇用固定的模式進(jìn)行管理，導(dǎo)致了人們忽略了安全意識(shí)的重要作用，產(chǎn)生了安全意識(shí)薄弱的現(xiàn)象。因此，在大多的建筑工程項(xiàng)目管理中，缺少了風(fēng)險(xiǎn)管理的部分。有些建筑工程雖然把風(fēng)險(xiǎn)管理引入項(xiàng)目管理中，但是大都停留在對(duì)于建筑質(zhì)量的管理層面上，沒有詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，使得風(fēng)險(xiǎn)管理始終得不到應(yīng)有的重視。

1.2 缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在極大程度上限制了建筑工程項(xiàng)目管理的發(fā)展進(jìn)步。在很多建筑公司中，甚至建設(shè)單位，都沒能建立起制度健全、比較系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使得整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在大量的漏洞。因此，建筑工程在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中比較被動(dòng)，在遇到具體風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，無法及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行解決，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化和嚴(yán)重化。同時(shí)，在企業(yè)中也沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題主要依靠管理人員所具有的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行解決，而個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)很大程度上具有盲目性，使得一些項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)無法得到合理的解決，同時(shí)，還會(huì)帶來其他的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，對(duì)整個(gè)建筑工程的項(xiàng)目管理構(gòu)成威脅。

1.3 建筑工程項(xiàng)目合同中存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞

建筑工程合同中的漏洞問題是建筑工程項(xiàng)目管理中非常重要的問題之一。在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目管理時(shí)，項(xiàng)目的合同漏洞往往會(huì)引起大量問題，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致合同糾紛和重大經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)楦鞣N原因，如管理水平或固有模式的影響，項(xiàng)目合同的管理一直以來都無法受到建筑公司領(lǐng)導(dǎo)者的重視，因此越來越被忽視，逐漸成為項(xiàng)目管理中的薄弱部分。此外，在項(xiàng)目管理過程中，由于受到傳統(tǒng)知識(shí)教育的熏陶，大多數(shù)承包商無法正確看待項(xiàng)目合同對(duì)于項(xiàng)目管理的重要性，因此無法掌握正確的索賠方式，使得企業(yè)的運(yùn)行管理的風(fēng)險(xiǎn)性大大提高。

1.4 缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

目前，風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)并不健全，這是建筑工程項(xiàng)目管理發(fā)展緩慢的重要因素之一。在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目管理過程中，由于缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，使得建筑工程項(xiàng)目管理過程中所獲得的數(shù)據(jù)不夠可靠，無法放心的進(jìn)行使用。造成風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)不健全的原因主要有兩個(gè)方面。首先，建筑工程項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的建立無法與建筑工程的進(jìn)程同步，使得大量的數(shù)據(jù)無法得到及時(shí)合理的分析，對(duì)于即將投標(biāo)的項(xiàng)目，沒有提前分析其施工的可行性，使得工程的風(fēng)險(xiǎn)性大大增加。其次，建筑公司需要整理三個(gè)方面的檔案，分別是業(yè)主、供應(yīng)商和分包商。而到目前為止，建筑公司對(duì)這三方面信息的整理不完善，從而無法正確分析業(yè)主、供應(yīng)商和分包商的信用程度，在進(jìn)行投標(biāo)、供應(yīng)商和分包商的選擇方面存在一定的誤區(qū)，容易做出錯(cuò)誤決定。因此，建筑工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的完善是至關(guān)重要的。

2、防范建筑工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施

2.1 提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是防范建筑工程項(xiàng)目管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一。在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目管理的過程中，若要將項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，應(yīng)該建立起良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。建筑公司必須加大對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的宣傳，對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行有效的管理，不斷加強(qiáng)管理者和施工人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，不斷開展一系列的針對(duì)性培訓(xùn)工作，對(duì)管理者和施工人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的培訓(xùn)指導(dǎo)，使得管理者和施工人員進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷提高自我的水準(zhǔn)，熟練掌握施工流程，自覺專研和回避風(fēng)險(xiǎn)。建筑公司的管理人員應(yīng)該具有開拓創(chuàng)新的思維，能夠成功把握科技發(fā)展進(jìn)程中項(xiàng)目管理新的要求和方法，運(yùn)用有效的方法進(jìn)行管理。通過這些方法，有效的防范項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范建筑工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施，產(chǎn)生的效果最為明顯。在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目管理的過程中，內(nèi)控是重要的過程，它對(duì)健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，具有重要的作用。而在風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)過程中，項(xiàng)目管理的監(jiān)督制度是重要的組成部分，它的完善程度對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度產(chǎn)生了巨大的影響。防范建筑工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)，要著重建設(shè)資金管理使用、勞務(wù)使用和材料設(shè)備的采購制度，這是項(xiàng)目管理中風(fēng)險(xiǎn)性最高的三個(gè)部分。從項(xiàng)目管理監(jiān)督制度入手，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，主要內(nèi)容是設(shè)立有效的懲治措施，對(duì)建筑工程的施工過程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)工程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任追究，完善相關(guān)制度，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

2.3 加強(qiáng)建筑合同管理

建筑合同的管理也是防范建筑工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須引起足夠的關(guān)注。建筑合同是建筑公司運(yùn)營的重要方式，在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目管理的過程中，加強(qiáng)建筑合同的管理，為后期工程的變更和由于工程問題采取的索賠提供了重要的依據(jù)，是建筑公司常用的方法，為建筑公司的正常經(jīng)營提供了保障。同時(shí)，建筑合同的合理管理，對(duì)于建筑公司的建設(shè)，不僅可以防范項(xiàng)目管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠避免工程項(xiàng)目管理以外的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。此外，加強(qiáng)合同的管理還可以為建筑公司帶來應(yīng)有的利潤，建筑公司的管理人員必須充分認(rèn)識(shí)到建筑合同的重要性，加強(qiáng)對(duì)建筑合同的管理，抓住商機(jī)，以求為公司取得更大的收益。

2.4 健全風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，建筑工程項(xiàng)目管理的信息化不斷推進(jìn)，使得風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的作用越來越突出。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的合理應(yīng)用，在防范建筑工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)方面，起到了舉足輕重的作用。在建筑公司進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，公司擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，可以利用已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過提前調(diào)查和詳細(xì)預(yù)測，判斷可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的過程，提前采取有效的措施，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。具體的健全方法為，對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理所涉及的文件資料進(jìn)行收集及分析，并結(jié)合建筑工程實(shí)際的施工現(xiàn)場，掌握施工現(xiàn)場的地質(zhì)地貌和作物生長狀況。同時(shí)，詳細(xì)了解施工現(xiàn)場附近的原材料市場，掌握施工原材料的具體來源，對(duì)施工現(xiàn)場當(dāng)?shù)氐恼鞣N政策也應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。在收集這些資料之后，根據(jù)我國建筑行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，總結(jié)出項(xiàng)目管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并將他們按照性質(zhì)的不同進(jìn)行分類，根據(jù)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，制定合適的解決方法，盡一切力量將風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。

總 結(jié)：

本文主要分析了建筑工程項(xiàng)目管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，提出了防范這些風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)項(xiàng)目的正常進(jìn)行構(gòu)成了潛在的威脅，必須及時(shí)的進(jìn)行防范。隨著我國建筑業(yè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，應(yīng)該不斷研究新的方法和技術(shù)，將建筑工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)范要求之內(nèi)，不斷提高建筑工程的質(zhì)量，為我國的建筑業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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'>[2] 劉祉妤 . 國內(nèi)建筑工程項(xiàng)目管理模式研究 [D]. 大連海事大學(xué)，2013

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；銀行監(jiān)管

風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。當(dāng)前，現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、理論和方法已經(jīng)形成較為齊備的體系，而我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，與國際先進(jìn)銀行相比差距較大。面對(duì)我國銀行業(yè)全面開放后更為激烈的競爭環(huán)境，我國商業(yè)銀行亟需研究提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和有效性。為此，本文以國際先進(jìn)銀行為標(biāo)桿，借鑒經(jīng)驗(yàn)、尋找差距，并就如何提高我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性問題略談拙見。

一、國際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)

國際權(quán)威雜志對(duì)全球銀行的排名，經(jīng)常被作為衡量銀行先進(jìn)性的重要指標(biāo)，如英國雜志《銀行家》(Banker)每年排出的世界前1000名大銀行名單。通過對(duì)國際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的歸納，可以發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)驗(yàn)：

(一)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

商業(yè)銀行的生存與發(fā)展始終伴隨著風(fēng)險(xiǎn)?；ㄆ煦y行前董事長瑞斯頓將銀行視為基于風(fēng)險(xiǎn)處理能力而盈利的組織，從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行的經(jīng)營目的就是在可控的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)獲得最大利潤。國際先進(jìn)銀行通常都有正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)去管理風(fēng)險(xiǎn)，并通過提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力的來獲取收益，而非消極、簡單地回避面臨的風(fēng)險(xiǎn)。1992年，瑞典因房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)了嚴(yán)重的金融危機(jī)，危機(jī)結(jié)束后全國僅剩下4家商業(yè)銀行。之后，瑞典銀行業(yè)積極尋找防范房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)的方法，提高對(duì)房地產(chǎn)貸款操作風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

(二)健全的公司治理結(jié)構(gòu)。

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代銀行制度的核心，其優(yōu)劣成敗直接決定了銀行的市場競爭力。由國際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐可知，金融外部監(jiān)管無論如何有效，也無法取代商業(yè)銀行自身的公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，后者是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本保障。國際先進(jìn)銀行一般都有健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)，以及分工明確、職責(zé)清晰的決策機(jī)構(gòu)和保證其相關(guān)制度落實(shí)的銀行企業(yè)文化，其股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層之間既有明確的委托一關(guān)系，又存在有效的權(quán)力制衡機(jī)制。完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于防范內(nèi)部人控制的風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，同時(shí)又保證了銀行經(jīng)營運(yùn)作的高效和效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理者的約束與激勵(lì)，以最大限度地保證股東和相關(guān)利益者的權(quán)益。

(三)重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。

20世紀(jì)90年代，全球銀行業(yè)發(fā)生的一系列重大風(fēng)險(xiǎn)事件說明，不遵守法律和規(guī)章的經(jīng)營最終會(huì)損害銀行的長遠(yuǎn)利益。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到國際先進(jìn)銀行重視：明晰董事會(huì)和高級(jí)管理層的合規(guī)職責(zé)，確保合規(guī)部門的獨(dú)立性，并給予足夠的資源支持。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)合規(guī)并不只是專業(yè)合規(guī)人員的責(zé)任，而是銀行內(nèi)部的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，與每位員工相關(guān)，應(yīng)從高層做起并成為銀行文化的一部分。如德意志銀行在全球分支機(jī)構(gòu)設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)部門，強(qiáng)調(diào)合規(guī)與業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，通過合規(guī)文化建設(shè)使全體員工認(rèn)識(shí)到合規(guī)的重要性，應(yīng)努力發(fā)現(xiàn)問題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，而不是掩飾問題、遮蓋風(fēng)險(xiǎn)。

(四)先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

國際先進(jìn)銀行都有一整套先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理流一般包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制等全過程，把銀行不同客戶種類(如公司、零售、金融機(jī)構(gòu)等)的不同性質(zhì)業(yè)務(wù)(如資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等)所產(chǎn)生的不同類型風(fēng)險(xiǎn)(如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等)都統(tǒng)一納入有效地風(fēng)險(xiǎn)管理范圍。同時(shí)，通過流程的規(guī)范從根本上改變銀行基層組織的認(rèn)識(shí)，樹立起全員、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上形成全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

(五)采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。

國際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理越來越重視定量分析，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)趨于計(jì)量化、模型化和IT化。重視采用最新的IT技術(shù)建立信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用大量數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型來識(shí)別、衡量和監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在全球范圍的收集、傳導(dǎo)和整理。既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性和科學(xué)性特征，也使風(fēng)險(xiǎn)管理決策成為藝術(shù)性和科學(xué)性相結(jié)合的行為。如1997年，摩根大通銀行聯(lián)合美國銀行、瑞士銀行等國際先進(jìn)銀行率先推出了信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量法(CreditMetrics)，從證券組合、貸款組合的角度全方位衡量信用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以計(jì)量信用資產(chǎn)的預(yù)期損失和非預(yù)期損失。

二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要差距

近年來，隨著我國銀行業(yè)改革的逐步深化和外部監(jiān)管力量的加強(qiáng)，商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理日益重視，陸續(xù)引入了授信管理、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度，并成立了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理框架已經(jīng)初步形成。但由于我國商業(yè)銀行長期屬于國有，一直在政策保護(hù)下運(yùn)行，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)，在管理理念、制度落實(shí)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理等方面與國際先進(jìn)銀行仍存在較大差距。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未全面確立。

目前，我國部分商業(yè)銀行仍存在著重業(yè)務(wù)、輕管理的思想，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理制度相悖時(shí)，往往以各種理由加以變通或回避，致使內(nèi)控機(jī)制有效性難以發(fā)揮。此外，我國不少商業(yè)銀行未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入管理者的考核指標(biāo)中，對(duì)暴露出來的違規(guī)問題，往往大事化小、小事化了，少有商業(yè)銀行高管層因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理問題惡化面受到懲戒，往往是案件或風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后才受到懲處罰。上述現(xiàn)象在銀行基層網(wǎng)點(diǎn)更加突出。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理制度有效性不足。

當(dāng)前，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的“形似神不似”問題依然存在。我國商業(yè)銀行雖然學(xué)習(xí)、引進(jìn)了西方商業(yè)銀行特別是國際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、方法，但卻缺乏發(fā)揮這些風(fēng)險(xiǎn)管理制度效力的配套機(jī)制，在具體操作中往往變形走樣。例如，我國商業(yè)銀行多為“部門銀行”，各部門之間職責(zé)存在交叉地帶，客戶的一筆業(yè)務(wù)要跨多個(gè)部門才能完成，而且“鐵路警察各管一段”，這種情況下，銀行難以做到內(nèi)控有力。結(jié)果，一方面是銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)建設(shè)取得了明顯進(jìn)步，另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性難以發(fā)揮，商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)普遍存在的有章不循、有法不依、屢查屢犯問題，制度的執(zhí)行力和有效性不強(qiáng)。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)改革有待深化。

近年來，我國商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，從形式上建立了“股東大會(huì)一董事會(huì)／監(jiān)事會(huì)一經(jīng)營者”的治理結(jié)構(gòu)，但實(shí)際上仍未真正確立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度。商業(yè)銀行組織形式的改變和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，包括戰(zhàn)略投資者的引進(jìn)，并不必然帶來良好的公司治理。商業(yè)銀行的股份制改造及上市，也未能解決舊有的問題：一是所有者對(duì)董事或高管人員的約束虛置或弱化；二是現(xiàn)有干部管理制度下，董事會(huì)或高管層缺乏重視銀行風(fēng)險(xiǎn)控制以及長期發(fā)展的激勵(lì)。主要表現(xiàn)在“約束過度”和“約束不足”并存，“零風(fēng)險(xiǎn)”的要求會(huì)導(dǎo)致約束過度(或激勵(lì)不足)管理者能上不能下、員工能進(jìn)不能出，則導(dǎo)致約束不足。

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關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn) ; 經(jīng)濟(jì)模型;內(nèi)控制度

中圖分類號(hào):F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-3544(2009)05-0020-04

本文擬從成本―收益分析的經(jīng)濟(jì)學(xué)視角出發(fā),通過經(jīng)濟(jì)模型的構(gòu)建和解讀, 得出關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)成因的解釋, 并在此基礎(chǔ)上提出完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議。

一、經(jīng)濟(jì)模型的構(gòu)建

從邏輯上來講,并不存在放之四海而皆準(zhǔn)的普適性模型, 任何經(jīng)濟(jì)模型都是植根于某種特定條件并在該環(huán)境

中才是有效的。具體而言,首先在某種環(huán)境中找出一些具有共性的現(xiàn)象或關(guān)系作為參數(shù), 再將所關(guān)注的該環(huán)境中的特定問題作為變量, 最后再根據(jù)數(shù)理邏輯關(guān)系將這些參數(shù)和變量組合到一個(gè)目標(biāo)函數(shù)之中, 而一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)函數(shù)的組合便構(gòu)成了與該環(huán)境相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)模型。就本文而言,模型所處的環(huán)境乃是我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況和典型特征。總的來說,我國商業(yè)銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部欺詐和外部欺詐,客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作等其他類型的操作風(fēng)險(xiǎn)所占比例很小。 具體而言, 我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出四個(gè)特點(diǎn): 第一, 操作風(fēng)險(xiǎn)損失金額巨大, 單筆金額呈上升的趨勢, 且多存在于對(duì)公業(yè)務(wù);第二,操作風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)案率逐年上升;第三,操作風(fēng)險(xiǎn)大多集中在基層分支機(jī)構(gòu);第四,銀行內(nèi)部人員欺詐較多。 [1]

由上述操作風(fēng)險(xiǎn)的典型特征可知, 我國銀行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)為基層行領(lǐng)導(dǎo)和員工基于主觀故意的人為性內(nèi)部欺詐。 這就是本文模型所處的特定環(huán)境。也就是說,模型中的潛在違規(guī)者是在這種環(huán)境的約束下應(yīng)用“成本―收益”方法來權(quán)衡利弊得失從而最終決定做與不做以及做多少違規(guī)之事。需要指出的是, 任何違規(guī)行為的暴露事實(shí)上都是一個(gè)不確定性事件, 所以潛在違規(guī)者在對(duì)成本和收益權(quán)衡時(shí)考慮的并非現(xiàn)實(shí)成本和收益, 而是加入概率因素的期望成本和收益。換言之,潛在違規(guī)者考慮的是與違規(guī)行為相關(guān)的可能的損失和收益(即經(jīng)濟(jì)學(xué)中的期望成本和收益),而這種可能的成本和收益就是用現(xiàn)實(shí)成本和收益各自乘上其相關(guān)概率p(違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的概率)和(1-p)(違規(guī)未被發(fā)現(xiàn)的概率)得到的。

首先,為簡便起見,可以將特定環(huán)境中的諸種客觀因素化約到違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的概率p之中,因?yàn)檫@些客觀因素如銀行的內(nèi)控制度、審計(jì)制度、紀(jì)檢監(jiān)察力度等與p其實(shí)屬于正相關(guān)的函數(shù)關(guān)系。例如,內(nèi)控制度的完善最主要的目的和功能就是增大行員違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的概率,從而震懾潛在違規(guī)者使其不敢違規(guī)。

其次, 將潛在違規(guī)者進(jìn)行一次違規(guī)所導(dǎo)致的期望損失(或稱預(yù)期損失)及獲得的期望收益放到一個(gè)公式之中,從而得到其違規(guī)期望收益。分別以Y、R、(-L)來指代收益(違規(guī)所得)、銀行工作給其帶來的效用、違規(guī)被發(fā)現(xiàn)后的損失(刑法懲罰及銀行內(nèi)部紀(jì)律處罰),這樣就可以得出潛在違規(guī)者一次違規(guī)所得到的凈期望收益,即NI=(1-p)Y-pR-pL。其中,(1-p)Y是指潛在違規(guī)者一次違規(guī)所得的期望收益,即其未被發(fā)現(xiàn)的概率和實(shí)際違法所得的數(shù)學(xué)期望值;-pR是指其銀行工作效用的期望損失, 即違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)的概率與銀行工作效用的數(shù)學(xué)期望值的負(fù)數(shù); 而-pL則是指期望懲罰即違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)的概率與懲罰的數(shù)學(xué)期望值。

為便于分析, 可將上述充要條件轉(zhuǎn)化為同價(jià)的充要條件,即pR+pL>(1-p)Y。這個(gè)同價(jià)的充要條件告訴我們, 當(dāng)違規(guī)行為的期望成本大于其期望收益時(shí), 潛在違規(guī)者就打消了或根本不會(huì)產(chǎn)生違規(guī)操作的念頭,從而使銀行實(shí)現(xiàn)了最優(yōu)控制目標(biāo),即X=0。

從模型中得出的上述結(jié)論應(yīng)該說既符合“經(jīng)濟(jì)人”假定,又經(jīng)得起實(shí)踐和常識(shí)的檢驗(yàn)。需要強(qiáng)調(diào)的是, 此處的成本是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的機(jī)會(huì)成本概念,它不同于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的生產(chǎn)成本概念。簡言之, 機(jī)會(huì)成本就是你為了得到某種東西所必須放棄的東西。 [2] 從本質(zhì)上來說,機(jī)會(huì)成本是行為選擇的成本, 因?yàn)楫?dāng)你選擇從事某種行為時(shí), 你就不能從事另一種可行的行為, 而你放棄的這種行為便成為你的既定選擇的機(jī)會(huì)成本。于是,可以得出關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的基本命題: 銀行欲實(shí)現(xiàn)員工不違規(guī)的控制目標(biāo), 就必須促使?jié)撛谶`規(guī)者的違規(guī)機(jī)會(huì)成本大于違規(guī)收益。 這一命題不僅能夠清晰地揭示出操作風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理,而且能夠在操作風(fēng)險(xiǎn)的治理上提供更為科學(xué)合理的“藥方”。具體來說,從公式pR+pL>(1-p)Y中可以看出,銀行員工是否選擇違規(guī)操作主要取決于p、R、L、Y四個(gè)變量相互作用所導(dǎo)致的“成本―收益”天平的傾斜情況, 而p、R、L等變量的大小又直接取決于銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度,因此,通過考察銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度便可以間接地了解到與之相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)程度, 更重要的是還可以通過完善相關(guān)的制度和措施來改變p、R、L的值, 從而達(dá)到有效降低銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。可見,潛在違規(guī)者用以權(quán)衡機(jī)會(huì)成本和收益的公式pR+pL>(1-p)Y中隱藏著關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的一切秘密, 只要以公式中的變量作為突破口便可以最終找到解開操作風(fēng)險(xiǎn)奧秘的鑰匙。

二、基于模型的三個(gè)核心命題

在上述公式pR+pL>(1-p)Y的兩端, 機(jī)會(huì)成本pL與收益(1-p)Y存在著相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系。 具體而言,在p、R等變量既定的情況下,當(dāng)違規(guī)操作的收益Y超過了刑法規(guī)定的底線時(shí), 公式右端的Y越大,刑法對(duì)違規(guī)者的相應(yīng)處罰就越重, 即公式左端的L相應(yīng)增加,從而基本抵消了Y增大的效應(yīng)。同樣地,即使違規(guī)操作尚未達(dá)到違法程度, 銀行內(nèi)部的紀(jì)律處罰也會(huì)隨著Y的增加而增加,從而使“機(jī)會(huì)成本―收益”天平兩端的砝碼重量不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。加之銀行的制度和措施并不能有效地調(diào)控變量Y, 所以完全可以將變量Y視為既定, 而僅僅考察其他三個(gè)既具可操作性又具重要性的變量。鑒于此,我們可以通過進(jìn)一步地對(duì)公式pR+pL>(1-p)Y移項(xiàng)及合并同類項(xiàng)而得出另一個(gè)同價(jià)公式,即p(R+L+Y)>Y。在新公式中,由于變量Y是既定的,因此,能夠決定公式成立與否的變量就只能是左端的p、R和L了,而且p、R、L的增加都能獨(dú)自或共同保證充要條件的滿足。也就是說, 銀行只要能夠通過內(nèi)部管理制度的改進(jìn)使違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的概率、 銀行工作收益及違規(guī)處罰額度都變大,那么銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)實(shí)現(xiàn)有效的、實(shí)質(zhì)性的降低。推而廣之,通過對(duì)公式p(R+L+Y)>Y的考察可以得出關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)核心命題。

第一,變量p對(duì)于公式的成立與否起著至關(guān)重要的作用,因而它是理解和控制操作風(fēng)險(xiǎn)的基本工具。p在公式中的重要性主要體現(xiàn)為:它是一個(gè)乘數(shù)從而能夠使機(jī)會(huì)成本得以成倍地?cái)U(kuò)大或縮小, 而機(jī)會(huì)成本端砝碼重量的猛烈變化又必然導(dǎo)致天平傾斜方向及程度的相應(yīng)變化?？陀^地說,當(dāng)前我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度和措施中的絕大多數(shù)在本質(zhì)上都是針對(duì)p這個(gè)中間變量的,盡管很多商業(yè)銀行自身并未認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn), 它們只是籠統(tǒng)地認(rèn)為那些制度和措施是通過威懾作用來降低操作風(fēng)險(xiǎn)的。實(shí)際上,作為我國銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工具, 無論是操作風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制、操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制、內(nèi)部審計(jì)制、垂直的風(fēng)險(xiǎn)管理制,還是基于高科技的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、高強(qiáng)度的紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)甚至外部的監(jiān)管和監(jiān)督系統(tǒng), 都無非是為了盡快、 盡可能地發(fā)現(xiàn)員工的違規(guī)行為, 即提高違規(guī)發(fā)現(xiàn)概率p。 提高后的p值會(huì)大大增加潛在違規(guī)者的機(jī)會(huì)成本, 潛在違規(guī)者通過對(duì)違規(guī)操作的機(jī)會(huì)成本和收益的權(quán)衡會(huì)發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)成本遠(yuǎn)大于收益,從而放棄違規(guī)行為。可見,上述以p值調(diào)控為中心的邏輯鏈條正是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度和措施發(fā)揮威懾功能的內(nèi)在機(jī)理。毋庸置疑,我國銀行業(yè)未出現(xiàn)違規(guī)事件大面積爆發(fā)的現(xiàn)狀從反面證明了我國銀行業(yè)的制度和措施已經(jīng)使p值達(dá)到了比較高的位置。不過,p值并不能無限升高至其極限值1。 筆者認(rèn)為,隨著上述操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度和措施的不斷加強(qiáng)和完善,p值也會(huì)隨之升高,但p值上升的速度卻會(huì)不斷趨緩直到達(dá)到某個(gè)最高值(如0.7)便終止其上升勢頭,而導(dǎo)致p值上升速率趨緩并終止的根本原因是管理者與潛在違規(guī)者之間客觀存在著的信息不對(duì)稱。 根據(jù)知識(shí)論理論, 潛在違規(guī)者的違規(guī)行為是其在特定的時(shí)間從事的特定行為, 它本質(zhì)上屬于特定知識(shí)或信息,而這種特定的知識(shí)或信息屬于違規(guī)者個(gè)人,其他人(包括風(fēng)險(xiǎn)管理者)根本無從知曉,于是就可以說違規(guī)者和其他人之間存在著信息不對(duì)稱。 由于潛在違規(guī)者隨時(shí)都可以做出管理者無從知曉的某種違規(guī)行為,因此,管理者和潛在違規(guī)者之間的信息不對(duì)稱可以說是普遍存在的,它無時(shí)不在、無處不在。顯然, 這種客觀存在的嚴(yán)重的信息不對(duì)稱就像茫茫黑夜遮擋住了管理者的視線,或者更確切地比喻為,信息不對(duì)稱狀況下的管理者就像“躲貓貓”游戲中被黑布蒙上雙眼的人,任憑你如何努力,你也無法洞察那些躲閃你的人的所有行為。所以說,不能僅僅指望通過提高p值來一勞永逸地解決操作風(fēng)險(xiǎn)問題, 因?yàn)閜值在信息不對(duì)稱所設(shè)置的重重障礙下終究會(huì)停下上升的腳步。此時(shí),要想繼續(xù)解決操作風(fēng)險(xiǎn)問題,就必須把目光轉(zhuǎn)到另外兩個(gè)變量即L和R的身上。

第二, 由懲罰而導(dǎo)致的損失L屬于潛在違規(guī)者的機(jī)會(huì)成本的重要組成部分, 因而它也成為影響操作風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在p值既定的情況下,L值越大,潛在違規(guī)者的機(jī)會(huì)成本―收益天平的左端砝碼就越重, 其違規(guī)操作的動(dòng)機(jī)就越小, 從而銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)得以降低,因此,銀行可以通過對(duì)L值的調(diào)控來進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理。需要指出的是,L值一般由兩部分組成,一部分是刑法懲罰所導(dǎo)致的損失,包括罰金、喪失自由所造成的精神損失等,另一部分則是銀行內(nèi)部處罰所導(dǎo)致的損失。 我們此處所說的L值是指后者,它主要由經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分、解除勞動(dòng)合同等所造成的損失構(gòu)成。不可否認(rèn),基于L值的管理制度在有效降低銀行操作風(fēng)險(xiǎn)方面的確起著舉足輕重的作用, 但是這種制度卻存在著結(jié)構(gòu)性缺陷。進(jìn)而言之, 基于L值的管理制度只能適用于一般性違規(guī)行為的預(yù)防, 在涉及違法的違規(guī)行為的預(yù)防時(shí),它就喪失了威懾功能,因?yàn)閷?duì)嚴(yán)重違法行為的威懾主要依靠的是刑法的懲罰, 而潛在違規(guī)者在對(duì)嚴(yán)重違法行為的“成本―收益”權(quán)衡時(shí),早把銀行的內(nèi)部懲罰拋在了腦后。換言之,在嚴(yán)重違法行為的預(yù)防上, 刑法懲罰的威懾功能將銀行內(nèi)部懲罰的威懾功能完全涵蓋, 從而使得銀行基于L值的管理制度歸于無效。于是,在p值已無法繼續(xù)提高,基于L值的管理制度在嚴(yán)重違規(guī)案件的預(yù)防方面又歸于無效時(shí),就只能依靠對(duì)機(jī)會(huì)成本R的調(diào)控了。

第三,R是潛在違規(guī)者的違規(guī)機(jī)會(huì)成本的主要組成部分, 從而對(duì)R的調(diào)控成為銀行化解操作風(fēng)險(xiǎn)尤其是嚴(yán)重違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)的最有力武器。 由于我國銀行業(yè)和理論界都是從如何威懾潛在違規(guī)者入手來理解和運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)管理的, 因此注意力都集中到如何加強(qiáng)和完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 以最大限度地提高p值和L值。毫無疑問,在操作風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)的威懾視角下,R的意義、 作用以及如何調(diào)控R值自然成為盲點(diǎn), 而對(duì)R的無視也讓我國銀行業(yè)付出了沉重代價(jià)。 近年來我國銀行業(yè)雖然在操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面付出了很多精力, 但重大違規(guī)事件仍此起彼伏,層出不窮,這無疑從側(cè)面證明了銀行業(yè)基于p值和L值調(diào)控的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在著系統(tǒng)性漏洞。 可見, 要想在操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性突破, 就必須拓展視界,獨(dú)辟蹊徑,從“成本―收益”權(quán)衡的經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來重新審視操作風(fēng)險(xiǎn)問題。R, 簡單地說, 就是銀行員工的未來所有預(yù)期工作收入或效用的折現(xiàn)值。對(duì)R而言,最重要的并不是當(dāng)前收入,而是銀行員工對(duì)未來的預(yù)期, 因?yàn)楦鶕?jù)理性預(yù)期學(xué)說, 理性人通常是根據(jù)其對(duì)未來的預(yù)期來做出決策的。因此,要想提高R值,不僅需要提高員工的現(xiàn)實(shí)收入, 更重要的是要為員工的職業(yè)生涯打通上升的通道。也就是說,盡管員工的當(dāng)前收入較低,但只要能夠預(yù)期他經(jīng)過自身努力就可以沿著職業(yè)路徑持續(xù)、平穩(wěn)地順利前行,那么,他的R值就會(huì)高到足以抵御任何大額違規(guī)收益的誘惑。由此可見,商業(yè)銀行人力資源部門針對(duì)所有員工實(shí)施職業(yè)生涯規(guī)劃在提高員工的R值, 從而徹底根除重大違規(guī)事件方面起著舉足輕重的作用。當(dāng)然,除了物質(zhì)收入之外,同事之間的關(guān)心、 領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)愛以及不斷進(jìn)步的喜悅等精神上的快樂也是構(gòu)成R值的重要因素。因此,良好的企業(yè)文化建設(shè)在提升R值從而有效降低操作風(fēng)險(xiǎn)方面也是大有可為的。

三、經(jīng)濟(jì)模型的啟示

根據(jù)由模型引出的三個(gè)核心命題, 可以圍繞著p值、L值和R值來探尋導(dǎo)致我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)困境的具體原因,并以此為突破口對(duì)癥下藥,找出破解操作風(fēng)險(xiǎn)之患的良策。

第一,就基于p值的操作風(fēng)險(xiǎn)管理而言,雖然我國銀行業(yè)已經(jīng)建立了功能齊備、結(jié)構(gòu)完整的操作風(fēng)險(xiǎn)防控體系,但該體系在實(shí)踐中的表現(xiàn)卻不盡人意。究其原因, 主要在于我國商業(yè)銀行仍沉溺在主要從全局發(fā)展、戰(zhàn)略高度及大處著手等方面思考問題,對(duì)于“在一切有序的情況下,決定成敗的必將是微若沙礫的細(xì)節(jié)” [3] 的觀念尚缺乏深刻認(rèn)識(shí)。毫無疑問,這種忽略細(xì)節(jié)、大而無當(dāng)?shù)拇址攀椒揽伢w系大大阻礙了p值的提升,進(jìn)而導(dǎo)致傳統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的威懾效力大打折扣?！疤┥讲痪芗?xì)壤,故能成其高;江海不擇細(xì)流,故能就其深”,所以,我國銀行業(yè)要想進(jìn)一步提升p值, 從而使防控體系的威懾功能最大化,就必須擺脫過去那種粗放管理的防控模式, 從小處著手,以細(xì)節(jié)成就完美。鑒于此,我國銀行業(yè)應(yīng)該從制度、 執(zhí)行和技術(shù)等三個(gè)層面來進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)防控體系的邊際改進(jìn)。首先,我國商業(yè)銀行在制度層面上的邊際改進(jìn)應(yīng)體現(xiàn)在如下七個(gè)方面:(1)建立健全操作風(fēng)險(xiǎn)度量和監(jiān)測機(jī)制;(2)強(qiáng)調(diào)后臺(tái)的監(jiān)管職能;(3)建立對(duì)重要崗位和敏感環(huán)節(jié)人員的監(jiān)控制度;(4)完善會(huì)計(jì)核算控制制度;(5) 建立防控制度執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制;(6) 建立各風(fēng)險(xiǎn)管理部門間有效的分工合作機(jī)制;(7)完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度。其次,我國商業(yè)銀行在執(zhí)行層面上的邊際改進(jìn)應(yīng)體現(xiàn)在如下四個(gè)方面:(1)必須引進(jìn)一些操作風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才;(2)制定行之有效的激勵(lì)機(jī)制;(3) 經(jīng)常進(jìn)行員工的思想教育;(4)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。最后,我國商業(yè)銀行在技術(shù)層面上的邊際改進(jìn)應(yīng)體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面:(1)加大電子信息系統(tǒng)建設(shè);(2)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

第二,就基于L值的操作風(fēng)險(xiǎn)管理而言,我國銀行業(yè)在與L值相關(guān)的違規(guī)懲罰方面雖然規(guī)定得極為明確和嚴(yán)格,但L值的威懾功能在實(shí)踐中卻往往因不合理的業(yè)務(wù)流程而大打折扣。 正如郭樹清所指出的:“過去很長一段時(shí)間內(nèi), 我們過分重視編寫制度條例,各級(jí)機(jī)構(gòu)和每個(gè)環(huán)節(jié)‘層層加碼’,比如有的交易要客戶按十幾個(gè)手印,簽幾十個(gè)名。這種做法看似很安全,但實(shí)際上并不能真正達(dá)到目的。近年來,我們不斷對(duì)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化, 找出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),取消不必要的控制環(huán)節(jié),在方便客戶的同時(shí)又加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制?！?[4] 這實(shí)際上也從側(cè)面印證了業(yè)務(wù)流程優(yōu)化與操作風(fēng)險(xiǎn)的正相關(guān)關(guān)系, 即業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)得越合理,員工違規(guī)操作的概率就越小,銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)變小。顯然,為使L值在實(shí)踐中恢復(fù)其既有的威懾功能,我國銀行業(yè)有必要圍繞著“以客戶為中心” 的理念來進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)。 具體而言,應(yīng)重點(diǎn)做好如下三方面的工作:第一,從價(jià)值鏈分析入手,突出核心業(yè)務(wù)流程;第二,以客戶為中心,流程設(shè)計(jì)體現(xiàn)差別和柔性要求;第三,優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程,提高業(yè)務(wù)工作集約化程度和反應(yīng)速度。 [5]

第三,就基于R值的操作風(fēng)險(xiǎn)管理而言,我國銀行業(yè)應(yīng)把提高R值的努力集中于職業(yè)生涯管理和企業(yè)文化建設(shè)之上。當(dāng)然,上述兩項(xiàng)制度建設(shè)在實(shí)踐中能否起到提高R值進(jìn)而有效降低操作風(fēng)險(xiǎn)的作用,最終取決于它們是否彰顯了以人為本的理念。 因?yàn)槿魏芜`規(guī)操作事件都不是一個(gè)偶然的孤立的存在,它實(shí)際上是操作風(fēng)險(xiǎn)由小到大不斷累積直至最終爆發(fā)的必然結(jié)果,正所謂“冰凍三尺,非一日之寒”,而惟有秉承以人為本理念的職業(yè)生涯管理和企業(yè)文化建設(shè)才能真正溫暖銀行員工的心, 進(jìn)而將操作風(fēng)險(xiǎn)的“寒冰”融化。首先,R值在本質(zhì)上乃是一種預(yù)期,可以說,就基于R值的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度而言, 預(yù)期比黃金更重要。 根據(jù)國外先進(jìn)銀行的成功經(jīng)驗(yàn), 職業(yè)生涯管理中對(duì)銀行員工的預(yù)期影響最大的是職業(yè)通道的設(shè)計(jì), 而與職業(yè)通道設(shè)計(jì)配套的人力資源制度以及分階段職業(yè)生涯管理制度也從不同層面上影響著銀行員工對(duì)未來收入的預(yù)期。因此,我國商業(yè)銀行應(yīng)該以職業(yè)通道設(shè)計(jì)為主、 以分階段職業(yè)生涯管理和相關(guān)人力資源配套制度為輔來設(shè)計(jì)以人為本的職業(yè)生涯管理制度。毫無疑問, 透明順暢的職業(yè)通道以及完善的配套措施將點(diǎn)燃員工心中對(duì)美好明天的向往和渴望, 從而使他們的心靈時(shí)刻沉浸在溫暖的氛圍之中。人心暖了,操作風(fēng)險(xiǎn)“堅(jiān)冰”自然也就融化了。其次, 良好的銀行企業(yè)文化能夠通過滿足銀行員工的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求使其無形中獲得可觀的非物質(zhì)利,從而使員工違規(guī)的機(jī)會(huì)成本大增, 進(jìn)而將員工的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)從源頭上予以清除。比如,日常工作中銀行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工的關(guān)愛就如春風(fēng)化雨, 在不經(jīng)意間便把員工偶爾迸發(fā)的違規(guī)操作的沖動(dòng)火花澆滅;而公開、公平的良性競爭環(huán)境以及和諧友愛的工作氛圍也會(huì)使銀行員工的內(nèi)心溫暖如春,操作風(fēng)險(xiǎn)“寒冰”自然無法結(jié)成。故此,為了有效降低操作風(fēng)險(xiǎn),我國商業(yè)銀行應(yīng)秉持著以人為本的理念來努力加強(qiáng)銀行企業(yè)文化的建設(shè)。

綜上所述,為了破解操作風(fēng)險(xiǎn)之患,我國商業(yè)銀行就必須堅(jiān)持兩手抓,即一手抓外部防控,要給違規(guī)者布下“天羅地網(wǎng)”以使其不敢違規(guī);一手抓內(nèi)部激勵(lì),要為合規(guī)者勾畫美好未來以使其不愿違規(guī)。進(jìn)而言之, 我國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基本路線應(yīng)該是一方面繼續(xù)完善外部防控制度, 另一方面大力推進(jìn)內(nèi)部激勵(lì)體系建設(shè),并使二者相輔相成,有機(jī)統(tǒng)一于操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中。惟有如此,才能夠構(gòu)建一個(gè)監(jiān)督與激勵(lì)一體、 震懾違規(guī)與溫暖人心齊備的以人為本的科學(xué)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

參考文獻(xiàn):

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[2]N.格里高利?曼昆. 經(jīng)濟(jì)學(xué)原理 (第4版)[M].北京:北京大學(xué)出版社,2006:3.

[3]汪中求. 細(xì)節(jié)決定成敗[M].北京:新華出版社,2004:23.

篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家財(cái)政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險(xiǎn)性增加。我國部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識(shí)到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，最后提出基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)審計(jì)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與自身經(jīng)營的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計(jì)算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實(shí)體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個(gè)層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實(shí)沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時(shí)校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計(jì)

稅務(wù)審計(jì)指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計(jì)角度下，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計(jì)，差錯(cuò)防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會(huì)造成各種經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

在企業(yè)中普遍存在一個(gè)誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時(shí)間是財(cái)務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制混亂，影響著公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營決策管理都會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對(duì)較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對(duì)企業(yè)稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認(rèn)識(shí)到資金流入形式會(huì)影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度有待完善，尤其是財(cái)務(wù)核算制度。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息才能確保財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，也沒有進(jìn)行賬證核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)等基本程序。部分企業(yè)中的財(cái)經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財(cái)務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替

財(cái)務(wù)管理是對(duì)理財(cái)事務(wù)的管理，而企業(yè)理財(cái)事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財(cái)政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財(cái)政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財(cái)務(wù)核算，也會(huì)涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財(cái)務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替會(huì)給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財(cái)務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財(cái)務(wù)部門會(huì)想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。

三、基于稅務(wù)審計(jì)視角的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營管理過程中，企業(yè)必須意識(shí)到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，要以稅務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，從不同角度入手，定期對(duì)內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，特別是稅審知識(shí)，學(xué)習(xí)法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)等，使其具備扎實(shí)的理論知識(shí)，逐漸他們的審計(jì)能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對(duì)稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動(dòng)控制工作。按照COSO-ERM框架識(shí)別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計(jì)好信息，報(bào)送給企業(yè)財(cái)務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實(shí)施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個(gè)部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時(shí)擬定處理意見，并下達(dá)組織實(shí)施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實(shí)際上并沒有按照制度實(shí)施執(zhí)行，這也是缺乏審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅(jiān)持以成本效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛驹瓌t，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)角度下的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度評(píng)估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各個(gè)方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理分析與評(píng)估存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

國家財(cái)政收入在不斷增加的同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計(jì)角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門溝通機(jī)制等，以應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

當(dāng)前，商業(yè)銀行處于一個(gè)開放、競爭、多樣化的金融體系中，資本市場逐漸成熟，以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)為代表的新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，金融生態(tài)出現(xiàn)新的格局，金融監(jiān)管不斷收緊，商業(yè)銀行面臨著前所未有的動(dòng)態(tài)發(fā)展的外部環(huán)境。

金融創(chuàng)新是當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)新形勢

客戶本位——客戶感受（體驗(yàn)）驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新。在新的時(shí)期，伴隨著利率市場化、商業(yè)銀行服務(wù)收費(fèi)管制的放松和個(gè)人銀行業(yè)務(wù)的高速增長的過程，商業(yè)銀行都在實(shí)施"以客戶為中心"的轉(zhuǎn)變。為提升用戶黏度，避免陷入同質(zhì)化嚴(yán)重的領(lǐng)域進(jìn)行惡性競爭，商業(yè)銀行必須不斷開發(fā)新的業(yè)務(wù)來適應(yīng)客戶的需求。

科技興行——新技術(shù)（應(yīng)用）加快了銀行創(chuàng)新。以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)為代表的新技術(shù)的出現(xiàn)大大降低了金融業(yè)的信息成本和交易成本，并由此引發(fā)了金融競爭的新格局。目前，各銀行不斷加大產(chǎn)品及服務(wù)創(chuàng)新，在運(yùn)作模式上更強(qiáng)調(diào)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，尤其是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與金融核心業(yè)務(wù)的深度整合，移動(dòng)金融日益融入社會(huì)生活的各個(gè)角落。

低成本運(yùn)行——成本和效率因素促進(jìn)業(yè)務(wù)服務(wù)的融合。隨著電子商務(wù)的日益普及，第三方支付、互聯(lián)網(wǎng)公司等積累了大量終端客戶。為共享客戶資源，降低營銷成本，銀行與第三方開始走向合作。在未來銀行的發(fā)展中，銀行業(yè)逐漸擺脫對(duì)網(wǎng)點(diǎn)和人工服務(wù)的依賴，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)型。在業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，銀行業(yè)需要投入大量的科技成本。與自行建設(shè)及運(yùn)行管理信息系統(tǒng)相比，外包模式具有節(jié)約技術(shù)研發(fā)、科技管理成本、規(guī)避IT投資風(fēng)險(xiǎn)、提高效率等優(yōu)勢。因而，商業(yè)銀行與金融外包服務(wù)商的合作日趨緊密。

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和系統(tǒng)特點(diǎn)

目前主要商業(yè)銀行大致可分為國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城商行三種類型。市場競爭環(huán)境、自身定位決定了三類銀行具有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而，其系統(tǒng)在規(guī)模、結(jié)構(gòu)和能力方面也具有不同的特點(diǎn)。

國有商業(yè)銀行——“業(yè)務(wù)大，系統(tǒng)強(qiáng)”。國有銀行是商業(yè)銀行的主體，其改制后經(jīng)營活力大幅提高，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)好，在資本實(shí)力、市場份額、客戶資源、人才儲(chǔ)備等方面仍具有絕對(duì)競爭優(yōu)勢。其業(yè)務(wù)特點(diǎn)是：存貸款規(guī)模大；分支機(jī)構(gòu)、自助設(shè)備等網(wǎng)點(diǎn)多、覆蓋范圍廣；客戶遍及全球，與外部環(huán)境關(guān)聯(lián)性大。與其相適應(yīng)的是，其系統(tǒng)具有設(shè)施先進(jìn)、交易量大、數(shù)據(jù)高度集中、信息化水平高等特點(diǎn)。

股份制商業(yè)銀行——“業(yè)務(wù)齊，系統(tǒng)專”。股份制商業(yè)銀行從創(chuàng)建伊始，就完全以企業(yè)方式按照市場準(zhǔn)則來運(yùn)作，雖然存款規(guī)模和貸款規(guī)模比國有商業(yè)銀行小，但股份制商業(yè)銀行的經(jīng)營者普遍有打造全能銀行的強(qiáng)烈愿望。其業(yè)務(wù)特點(diǎn)是：業(yè)務(wù)種類齊全；實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)條線的集中管理；各家銀行集中優(yōu)勢資源在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐步形成了自身的經(jīng)營特色。與業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)，股份制商業(yè)銀行系統(tǒng)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，注重信息資源對(duì)業(yè)務(wù)流程再造和新產(chǎn)品開發(fā)的支持功能；注重開發(fā)初級(jí)信息資源的價(jià)值，使其能為組織管理服務(wù)。

城商行——“業(yè)務(wù)小，系統(tǒng)弱”。城市商業(yè)銀行在成立之初就確立了服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的市場定位，對(duì)當(dāng)?shù)乜蛻舻馁Y信狀況、經(jīng)營效果比較熟悉，其業(yè)務(wù)具有明顯的區(qū)域性與地方性特征。其業(yè)務(wù)特點(diǎn)是：存貸款規(guī)模普遍較??；發(fā)展程度多取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展；放貸業(yè)務(wù)相對(duì)集中于若干特定類型和風(fēng)險(xiǎn)特征的信貸資產(chǎn)。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程中，基本采取對(duì)大行的“跟蹤策略”，整體水平不高，高附加值產(chǎn)品匱乏。

新形勢下中國銀行業(yè)面臨的新風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來前所未有的新風(fēng)險(xiǎn)

銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。隨著外部環(huán)境的變革和自身的不斷演化，銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)勢必會(huì)不斷面臨新的威脅，產(chǎn)生新的脆弱性，從而導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)，甚至是未知的風(fēng)險(xiǎn)。

新業(yè)務(wù)的應(yīng)用產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。在新業(yè)務(wù)研發(fā)過程中，業(yè)務(wù)需求變更往往比較頻繁，導(dǎo)致流程操作可能存在安全缺陷；加之管理控制能力不足，導(dǎo)致軟件安全性能和產(chǎn)品質(zhì)量低下，給系統(tǒng)埋下安全隱患。在新業(yè)務(wù)上線之初，內(nèi)控機(jī)制往往不夠健全，給內(nèi)外部惡意人員以可乘之機(jī)；從新業(yè)務(wù)的運(yùn)行環(huán)境看，社會(huì)信用體系和法制建設(shè)往往不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)日益突出。

新業(yè)務(wù)依賴于新技術(shù)，新技術(shù)的采用往往會(huì)帶來未知的風(fēng)險(xiǎn)。新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生離不開新技術(shù)的支持。當(dāng)前的二維碼支付，其他一些新興業(yè)務(wù)如聲波支付、手勢支付等，不使用密碼、證書等傳統(tǒng)認(rèn)證技術(shù)。由于人類認(rèn)知的局限性，新興技術(shù)的脆弱性和潛在威脅，將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)等問題，而外部無所不在的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境使得攻擊資源更加容易獲得，導(dǎo)致人們對(duì)這種未知風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)憂也日益加劇。

新業(yè)務(wù)往往需要系統(tǒng)互聯(lián)，導(dǎo)致系統(tǒng)日益龐大，結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。目前，各銀行間、銀行與證券、保險(xiǎn)、公交、鐵路、水電氣等行業(yè)間的系統(tǒng)聯(lián)接日益緊密。新業(yè)務(wù)上線之后，勢必要連到目前已有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中，導(dǎo)致系統(tǒng)規(guī)模和復(fù)雜度不斷增大，并且加入新的人員和組織因素，從而不可避免地導(dǎo)致脆弱性增加，偶發(fā)性和不確定性增大，出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的大量采用往往導(dǎo)致管理模式滯后，與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配。組織結(jié)構(gòu)是充分發(fā)揮資源效率的關(guān)鍵。在業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中信息風(fēng)險(xiǎn)管理模式往往出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度不能適應(yīng)業(yè)務(wù)處理的要求，出現(xiàn)一些斷層甚至空白點(diǎn)。除此以外，在新舊更替過程中，由于存在著諸多不確定性，管理制度往往存在執(zhí)行不統(tǒng)一、控制過度或控制不足等問題。

商業(yè)銀行信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行——“風(fēng)險(xiǎn)程度大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)”。一方面由于國有商業(yè)銀行信息技術(shù)架構(gòu)龐大、設(shè)施復(fù)雜、涉及的內(nèi)容繁多，因而可能存在的脆弱性種類多，范圍大；其金融地位又使其成為黑客攻擊的首選目標(biāo)，其面臨的外部威脅種類多，危害大，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在三類銀行中也是最大的。另一方面，由于業(yè)務(wù)規(guī)模大，且具有國家信用背書，國有商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)；同時(shí)，國有商業(yè)銀行資金實(shí)力強(qiáng)大，信息化基礎(chǔ)好，技術(shù)力量強(qiáng)大，系統(tǒng)的開發(fā)、建設(shè)運(yùn)維一般都自行完成，風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和手段比較完善，信息風(fēng)險(xiǎn)管理水平比較高。

股份制商業(yè)銀行——“風(fēng)險(xiǎn)種類多，風(fēng)險(xiǎn)較集中”。股份制商業(yè)銀行打造全能銀行的沖動(dòng)導(dǎo)致信息系統(tǒng)承載的業(yè)務(wù)種類越來越多，系統(tǒng)越來越復(fù)雜，因而，其面臨的信息風(fēng)險(xiǎn)種類也是非常多的。股份制商業(yè)銀行普遍追求規(guī)模效應(yīng)，在某些特色化的金融服務(wù)領(lǐng)域，股份制商業(yè)銀行信息系統(tǒng)占有具足輕重的地位，導(dǎo)致信息風(fēng)險(xiǎn)在這些領(lǐng)域日益堆積和集中，這是股份制商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)擴(kuò)展過程需要認(rèn)真加以防范的。

城商行——“風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域化，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱”。很多城市商業(yè)銀行在當(dāng)?shù)負(fù)碛虚T類齊全的業(yè)務(wù)，受關(guān)注度較高，甚至超過國有商業(yè)銀行，因而在局部地區(qū)，其面臨的信息風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，風(fēng)險(xiǎn)度大。城商行信息化資金投入少，基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，許多城商行還缺乏基本的災(zāi)備中心；同時(shí)由于管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，技術(shù)人員不足，其風(fēng)險(xiǎn)管理水平比較低下。這種狀況與其地區(qū)龍頭地位是極不匹配的，需要引起高度關(guān)注。

金融危機(jī)爆發(fā)以來，銀監(jiān)會(huì)一方面不斷推出提高監(jiān)管力度和有效性的舉措，監(jiān)管覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)類型日益增多，不但對(duì)各類業(yè)務(wù)創(chuàng)新的真實(shí)動(dòng)機(jī)和行為實(shí)質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格約束，而且越來越多地強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行要加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)的管理，將其作為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)種類重點(diǎn)監(jiān)管。同時(shí)，面對(duì)日益發(fā)展的銀行外包服務(wù)市場，銀監(jiān)會(huì)開始著手進(jìn)行規(guī)范，將外包風(fēng)險(xiǎn)納入監(jiān)管范圍。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的全面化、縱深化發(fā)展對(duì)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新造成了一定的約束。另一方面，也是保證行業(yè)健康有序發(fā)展，保證公眾利益、社會(huì)秩序和國家金融穩(wěn)定的必然選擇。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新在推動(dòng)金融業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也增大了金融體系的不確定性，從而客觀上提高了金融監(jiān)管的要求。為維護(hù)國家金融穩(wěn)定、社會(huì)秩序和公眾利益，防止商業(yè)銀行過度追逐效益導(dǎo)致業(yè)務(wù)創(chuàng)新的無序發(fā)展，監(jiān)管層重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，不斷出臺(tái)針對(duì)性的措施，對(duì)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新進(jìn)行規(guī)范和約束，督促銀行加強(qiáng)各類風(fēng)險(xiǎn)管理。

城商行面臨的挑戰(zhàn)

風(fēng)險(xiǎn)控制是商業(yè)銀行永恒的課題。但在現(xiàn)實(shí)情況中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的辯證關(guān)系認(rèn)識(shí)模糊，往往存在重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)象，在業(yè)績考核主要以業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和管理不夠完善，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來隱患。在新的形勢下，舊的問題沒有完全解決，新的問題不斷涌現(xiàn)，商業(yè)銀行，尤其是城商行的信息風(fēng)險(xiǎn)管控工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

缺乏科學(xué)的內(nèi)部計(jì)價(jià)體系，風(fēng)險(xiǎn)管控資源配置錯(cuò)位。城商行總體資產(chǎn)規(guī)模小，資本不足，缺乏權(quán)益性融資渠道，因此需要合理分配資本和資源，優(yōu)先解決最緊迫的問題。然而，城商行缺乏科學(xué)的內(nèi)部計(jì)價(jià)體系，在整體層面上把握核心競爭力的能力不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資源配置的錯(cuò)位。

科技治理機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的核心作用未充分發(fā)揮?！缎畔⒖萍硷L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指引》（以下簡稱《指引》）要求信息風(fēng)險(xiǎn)管理從源頭抓起，完善IT治理，從根本上解決風(fēng)險(xiǎn)管控的原動(dòng)力問題。在現(xiàn)實(shí)中，城商行仍然存在信息科技治理結(jié)構(gòu)不清晰、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃不到位的問題，導(dǎo)致科技治理機(jī)制及管理流程得不到有效執(zhí)行，董事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的戰(zhàn)略管理的核心作用未充分發(fā)揮，價(jià)值未充分體現(xiàn)。

信息風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，保障措施不完善。商業(yè)銀行普遍存在“重業(yè)務(wù)，輕管理”的傾向。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，城商行更是往往只關(guān)注其效益性，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏研究，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)滯后，可操作性不強(qiáng)。同時(shí)，由于保障措施不完善，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行不力。

內(nèi)部信息風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，技術(shù)力量不足。信息科技風(fēng)險(xiǎn)具有高度的專業(yè)性和復(fù)雜性，由于社會(huì)觀念、待遇、政策環(huán)境等方面的原因，與大行相比，城商行引進(jìn)信息風(fēng)險(xiǎn)管理人才，尤其是高級(jí)人才存在諸多障礙，對(duì)提升信息風(fēng)險(xiǎn)管理水平造成嚴(yán)重的制約。出于類似的原因，城商行高級(jí)技術(shù)人才較為缺乏，力量較為薄弱，難以全面理解新技術(shù)、新業(yè)務(wù)帶來的潛在影響，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部控制的電子化水平較低，整個(gè)IT架構(gòu)也逐漸變得無序，給后續(xù)信息風(fēng)險(xiǎn)管理帶來嚴(yán)重困難。

缺乏信息風(fēng)險(xiǎn)管控能力指標(biāo)體系，持續(xù)改進(jìn)機(jī)制缺失。目前，城商行普遍缺乏可動(dòng)態(tài)監(jiān)測的信息風(fēng)險(xiǎn)管控能力指標(biāo)體系，沒有建立起規(guī)范的監(jiān)控、檢查、審計(jì)、測評(píng)流程，輸出結(jié)果格式不統(tǒng)一，難以閱讀和分析，更難以對(duì)相關(guān)的整改要求進(jìn)行跟蹤和反饋，風(fēng)險(xiǎn)管控工作得不到持續(xù)改進(jìn)。

城商行信息風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之策

針對(duì)當(dāng)前面臨的挑戰(zhàn)，城商行需要積極行動(dòng)起來，聯(lián)合監(jiān)管層、合作方等各方面力量，齊抓共管，通力合作，從管理和技術(shù)兩方面，確保信息系統(tǒng)在整個(gè)生命周期中風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控。

全面平衡風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間的關(guān)系，采取最優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)處置措施。以信息風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為主，集中技術(shù)、業(yè)務(wù)、管理等各方面專家，深入剖析風(fēng)險(xiǎn)的各類因素和作用機(jī)制，全面掌握其產(chǎn)生機(jī)理，對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、分類和量化，并采取最合理的處置措施。

真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)治理。城商行不僅要成立高級(jí)管理層參加的信息風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，而且要設(shè)立獨(dú)立的首席信息風(fēng)險(xiǎn)官和對(duì)口的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，全面落實(shí)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，促進(jìn)跨專業(yè)、跨部門的整體協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)，使信息風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議通過的科技治理機(jī)制及管理流程能夠真正得到執(zhí)行。

加強(qiáng)信息風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)和執(zhí)行保障力度。對(duì)照《指引》要求，深入考察業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和技術(shù)控制措施的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)現(xiàn)有信息風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善；同時(shí)，制訂配套的操作規(guī)程和相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)各級(jí)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力的培訓(xùn)，確保信息風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠得到有效執(zhí)行。

充分發(fā)揮外包服務(wù)商的能力和作用，提升外包風(fēng)險(xiǎn)管理水平。“他山之石，可以攻玉”，由于人才不足，內(nèi)部技術(shù)力量薄弱，城商行在保持自身主導(dǎo)作用的同時(shí)，有必要實(shí)行拿來主義，借助強(qiáng)有力的外包伙伴提升信息化水平和風(fēng)險(xiǎn)管控水平。同時(shí)，對(duì)外包可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)具有清醒的認(rèn)識(shí)，正確地進(jìn)行外包決策，選擇合適的外包商，有效管控外包人員、系統(tǒng)，使外包可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

建議銀監(jiān)會(huì)牽頭，多方參與，建立銀行業(yè)信息系統(tǒng)等級(jí)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)體系?！吨敢肥轻槍?duì)商業(yè)銀行信息風(fēng)險(xiǎn)管理的重要的綱領(lǐng)性文件。然而，《指引》在實(shí)施的過程中也遇到一些問題，集中表現(xiàn)為：如何根據(jù)信息系統(tǒng)的類型和規(guī)模制訂有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理要求；如何指導(dǎo)銀行將《指引》與現(xiàn)存的各種規(guī)章、流程結(jié)合起來，以發(fā)揮其最大價(jià)值；如何把《指引》的實(shí)施工作與績效評(píng)估、監(jiān)管資本要求工作結(jié)合起來，建立起有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

為此，建議銀監(jiān)會(huì)牽頭，多方參與，參考公安部等級(jí)保護(hù)、ISO27001等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)《指引》進(jìn)行細(xì)化，制訂適應(yīng)銀行業(yè)要求的信息系統(tǒng)等級(jí)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)體系，使信息風(fēng)險(xiǎn)管理、安全措施的執(zhí)行以及監(jiān)控審核有據(jù)可依。

結(jié)束語

城商行是信息風(fēng)險(xiǎn)的主體，面臨著信息風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，需要積極主動(dòng)，迅速行動(dòng)，制訂應(yīng)對(duì)之策。否則將為時(shí)晚矣。同時(shí)，信息風(fēng)險(xiǎn)管理也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，城商行一家難以獨(dú)立完成。監(jiān)管部門、城商行、服務(wù)商等相關(guān)各方應(yīng)攜起手來，共同應(yīng)對(duì)當(dāng)前面臨的挑戰(zhàn)。

篇10

一、公司在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，要保持著極高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)安全問題零容忍，在保證資產(chǎn)安全的前提下，為成員單位資產(chǎn)的保值增值、為集團(tuán)公司成為一流集團(tuán)而持續(xù)奮斗。

1、由于財(cái)務(wù)公司的特殊屬性，公司服務(wù)的客戶對(duì)象存在局限性，開展的業(yè)務(wù)也具有特定性。上述特性決定了公司面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具有內(nèi)生性、隔離性和相對(duì)封閉性的特點(diǎn)。在金融這個(gè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)獲取收益的領(lǐng)域，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)被視為核心風(fēng)險(xiǎn)，某種程度上也是信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等重要風(fēng)險(xiǎn)的主要誘因，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是對(duì)金融機(jī)構(gòu)持續(xù)正向經(jīng)營活動(dòng)的保護(hù)。只有合規(guī)與經(jīng)營的深度融合發(fā)展，合理平衡發(fā)展和創(chuàng)新邊界，才能真正實(shí)現(xiàn)資本保值增值。

2、合規(guī)建設(shè)的重點(diǎn)不僅在實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營指標(biāo)上，而且也體現(xiàn)在職能邊界的界定，經(jīng)營考核的導(dǎo)向上。財(cái)務(wù)公司的公司治理、內(nèi)部控制、信貸、投資、票據(jù)、結(jié)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，都高懸著合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的達(dá)摩克利斯之劍。

二、合規(guī)管理制度先行

1、搭建合規(guī)管理體系框架。按照監(jiān)管要求和經(jīng)營管理的實(shí)際需要，建立健全由董事會(huì)及其下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門組成的多層次、相互銜接、有效制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。構(gòu)建形成“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、制度為基礎(chǔ)、流程為紐帶、系統(tǒng)為抓手”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，并能夠通過建設(shè)、檢查、評(píng)價(jià)、完善的工作循環(huán)，保持體系的持續(xù)完善、執(zhí)行有效。

公司所有業(yè)務(wù)必須遵守審貸分離的原則，因此，公司在經(jīng)營層下設(shè)審貸委員會(huì)和投資決策委員會(huì)，分別負(fù)責(zé)審議公司信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)以及投資業(yè)務(wù)等；同時(shí)為保證決策效果，兩個(gè)決策機(jī)構(gòu)的人員由風(fēng)險(xiǎn)管理部門、資金管理部門以及其他相關(guān)部門的人員組成。

2、加強(qiáng)合規(guī)制度體系建設(shè)。根據(jù)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、法律的管理要求以及公司內(nèi)部管理的需要，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度再次進(jìn)行全面梳理，建成以全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理為主線的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，基本覆蓋公司各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，能夠較好地指導(dǎo)公司的合規(guī)、穩(wěn)健開展。

3、筑牢合規(guī)管理三道防線。

公司業(yè)務(wù)部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是風(fēng)險(xiǎn)管理的直接責(zé)任人，業(yè)務(wù)部門通過建立有效的內(nèi)控制度和流程，并予以嚴(yán)格執(zhí)行，最大程度降低業(yè)務(wù)開展中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，履行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核的職能，提出獨(dú)立的風(fēng)控意見；隨著對(duì)風(fēng)控工作不斷提出更高要求，風(fēng)控管理部門工作不斷前移，不僅包括具體業(yè)務(wù)審核的前移，更重要的是通過對(duì)業(yè)務(wù)制度與流程的優(yōu)化和再造，持續(xù)提升業(yè)務(wù)管理的合規(guī)水平。

內(nèi)部審計(jì)部門作為風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線，從獨(dú)立、客觀的角度檢查風(fēng)險(xiǎn)疏漏和控制缺陷，對(duì)前兩道防線的管理措施和效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，提出更多管理建議，促進(jìn)公司提升管理水平。

三、加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，深入人心

面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜、日新月異的金融市場，財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。作為經(jīng)營管理活動(dòng)中的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)，公司自上而下要高度重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控作為主動(dòng)規(guī)避違規(guī)事件，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生違約事件的內(nèi)部控制活動(dòng)。

要重點(diǎn)結(jié)合監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)需求，分層級(jí)、針對(duì)性地開展了合規(guī)教育培訓(xùn)工作：

1、開展全員培訓(xùn)，針對(duì)監(jiān)管政策重點(diǎn)，系統(tǒng)介紹內(nèi)部控制方面的監(jiān)管政策，梳理貸款、投資等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求，揭示潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)全員合規(guī)意識(shí)；

2、定期對(duì)新員工進(jìn)行合規(guī)管理的普及教育，樹立新員工的基本合規(guī)理念，降低新員工的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；

3、通過辦公系統(tǒng)、微信公眾號(hào)等途徑，及時(shí)對(duì)最新監(jiān)管要求進(jìn)行解讀和宣貫，深入傳遞合規(guī)理念，推動(dòng)落實(shí)監(jiān)管要求；四是印發(fā)員工手冊(cè)，明確公司基本管理要求，為員工提供行為規(guī)范指南。

四、解析案由、對(duì)照檢查相應(yīng)業(yè)務(wù)。

1、信貸業(yè)務(wù)方面，做實(shí)貸款“三查”，嚴(yán)格資金用途審核，規(guī)范發(fā)放，推進(jìn)信貸資金“脫虛向?qū)?rdquo;；針對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)要特別加強(qiáng)貿(mào)易背景審核，推進(jìn)延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)業(yè)務(wù)開展的同時(shí)嚴(yán)格審查基礎(chǔ)交易的真實(shí)性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；

2、投資業(yè)務(wù)方面，對(duì)于投資資產(chǎn)管理計(jì)劃等產(chǎn)品，要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)底層資產(chǎn)的穿透管理，加強(qiáng)對(duì)同業(yè)交易對(duì)手的動(dòng)態(tài)管理，包括名單制管理和授信管理等；

3、審慎經(jīng)營方面，不冒進(jìn)經(jīng)營，加強(qiáng)內(nèi)部控制，杜絕內(nèi)控嚴(yán)重違規(guī)事件，持續(xù)資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準(zhǔn)備金、資產(chǎn)流動(dòng)性管理等；

4、監(jiān)管數(shù)據(jù)質(zhì)量方面，強(qiáng)化數(shù)據(jù)源頭治理，加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)，建立健全監(jiān)管數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的長效機(jī)制；