導語：如何才能寫好一篇稅務審計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、審計工作目標

按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規(guī)定”的要求，緊緊圍繞稅收中心工作，強化系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職責。以風險為導向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標，深入貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》的精神，做好稅收執(zhí)法審計工作。促進規(guī)范管理，進一步推進審計結果的運用，督查問題的整改落實，促進各項制度的完善和貫徹落實。完善相關操作流程和內(nèi)容，促進內(nèi)部審計工作的進一步規(guī)范和發(fā)展。

二、2015年度審計計劃

（一）今年，經(jīng)局黨組研究決定，擬對第一稅務所開展內(nèi)部審計“回頭看”。

（二）根據(jù)工作需要和領導安排，適時開展專項治理、專項審計或審計調查工作。配合、協(xié)調做好州局對我局的審計工作。

三、審計內(nèi)容及工作重點

2015年審計的重點內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計“回頭看”，著重檢查第一稅務所是否針對2014年《內(nèi)部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認真整改；是否舉一反三，認真分析產(chǎn)生問題的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐條整改；是否強化風險預警，完善相關制度防止類似問題再度發(fā)生

2、稅收征管方面應強調稅收征管職能審計，重點審計房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的預征和清算、存量房的管理及評估價格調整情況；財政資金項目的稅收管理情況；營改增后各項稅費附加的征管情況；所得稅政策執(zhí)行情況；欠稅上線管理等情況。

四、審計工作要求

（一）加強組織領導，抓好內(nèi)審隊伍建設

加強對內(nèi)審工作的領導，高度重視并著力加強審計隊伍建設，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用。采取以審代訓、抽調業(yè)務人員及派駐紀檢監(jiān)察員參加內(nèi)審工作等形式，不斷提供審計隊伍業(yè)務技能。加強項目審計實踐，提升審計人員整體素質。

（二）創(chuàng)新審計方式，推進審計信息化

要充分利用征管軟件和稅收管理決策分析平臺軟件的數(shù)據(jù)，進行計算機輔助審計數(shù)據(jù)分析工作。擴大審計抽樣范圍，強化數(shù)據(jù)分析效果，降低審計風險，推動內(nèi)審工作便捷高效，高質量開展。

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關鍵詞：企業(yè)；納稅；審計

中圖分類號：F253 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

隨著國家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策的大力實施，全國各地新辦企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，為國家經(jīng)濟發(fā)展注入了強大的新動能。近年來，受國內(nèi)外經(jīng)濟下行壓力加大的影響，部分企業(yè)增長乏力、利潤下滑。一些企業(yè)在稅收上動起了心思，企圖通過偷稅、避稅等手段減少稅款支出，拓展利潤空間。為維護國家稅法的嚴肅性，營造合法公平的市場環(huán)境，對企業(yè)納稅行為進行審計十分必要。

一、企業(yè)納稅行為審計的重點

（一）企業(yè)的偷稅行為

偷稅是指“企業(yè)采取少列或不列收入、多列支出，不如實進行賬務處理，納稅申報作假等手段，不繳或少繳國家稅款的違法行為”[1]。企業(yè)偷稅的主要手段有：隱瞞收入縮小納稅基礎，如采取不及時確認收入、少列收入、收入不及時入賬，或將收入掛往來科目；虛增成本少繳企業(yè)所得稅，如采取虛假合同、虛假發(fā)票等方式增加成本。對企業(yè)偷稅行為，應嚴厲打擊，營造公平公正的稅收環(huán)境。

（二）企業(yè)的漏稅行為

漏稅是指企業(yè)因為不熟悉稅法規(guī)定，或者由于工作人員疏忽等原因造成少繳稅款的行為。如適用稅率錯誤，漏報應納稅業(yè)務，收入、成本或利潤計算錯誤等。對企業(yè)漏稅行為，應加強稅法宣傳，強化業(yè)務培訓，使企業(yè)熟悉稅法和各項會計制度，正確計算繳納稅款。

（三）企業(yè)的避稅行為

避稅是指“企業(yè)利用稅法規(guī)定的漏洞，進行相應的財務處理和策劃，從而減輕自身稅收負擔[2]”。避稅雖然不違反稅法，但其行為違背了稅法的真實意圖，導致了國家稅收的流失，損害了稅法的公平性和嚴肅性。對避稅行為，稅務機關應對其納稅事項進行調整。

對企業(yè)的偷稅、漏稅和避稅行為，應將偷稅行為作為企業(yè)納稅審計的重點，以維護國家稅法的權威和公平的市場環(huán)境。

二、企業(yè)納稅行為分稅種審計方法

（一）企業(yè)流轉稅繳納情況審計方法

重點介紹企業(yè)增值稅繳納情況審計。

1.分析企業(yè)總體稅負。通過對企業(yè)總體經(jīng)營狀況進行分析，判斷企業(yè)稅負是否在同行業(yè)合理區(qū)間。對企業(yè)不同期間的銷售額和納稅額進行比較分析，如銷售額增加但納稅額減少，或者企業(yè)稅負率較同上年同期大幅降低，則企業(yè)可能存在偷稅行為。

2.加強產(chǎn)品銷售審計。重點審查“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務收入”等賬戶明細，看其記錄信息與企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)票金額是否一一對應，如有差異則進一步檢查有無銷貨不開票或少開票現(xiàn)象。為防止企業(yè)隱瞞收入，重點檢查企業(yè)往來賬戶中客戶是否真實存在，同時核查企業(yè)出庫單、運輸發(fā)票等票據(jù)。

3.檢查企業(yè)視同銷售業(yè)務。重點檢查“在建工程”、“福利費”、“營業(yè)外支出”、“長期投資”等賬戶的借方明細，并與相關會計憑證核對，判斷視同銷售行為是否按規(guī)定計稅。

4.檢查企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況。重點核查殘疾人就業(yè)、校辦企業(yè)等稅收優(yōu)惠情況。如對享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，核查殘疾證的真?zhèn)?，檢查企業(yè)是否為該殘疾人購買養(yǎng)老保險，核對企業(yè)考勤記錄、工資發(fā)放表等，看企業(yè)安置該殘疾人就業(yè)是否真實。

（二）企業(yè)所得稅稅繳納情況審計方法

1.收入審計。查閱企業(yè)相關收入賬簿、憑證和出庫單，看其是否一致和匹配，有無漏記、少記情況。審查往來賬戶，重點關注長期掛賬項目，防止企業(yè)隱瞞收入。

2.成本檢查。重點檢查企業(yè)產(chǎn)成品與產(chǎn)品成本的匹配情況，防止企業(yè)虛增產(chǎn)品生產(chǎn)成本。審查單位產(chǎn)成品成本前后是否一致，有無人為控制情況。檢查產(chǎn)品成本結轉時間與產(chǎn)品銷售時間的對應情況，看企業(yè)是否提前結轉成本。

3.費用審計。一是檢查材料成本核算，看用于非生產(chǎn)部門的材料是否攤入生產(chǎn)成本。二是核查低值易耗品的攤銷方法是否前后一致。三是檢查員工工資、津補貼發(fā)放，看是否虛列生產(chǎn)人員，是否將非生產(chǎn)人員工資列入“生產(chǎn)成本”賬戶[3]。三是檢查期間費用，看是否將違約金、罰款、賠償金等支出列入期間費用。

4.扣除項目檢查。一是檢查利息支出，看其是否高于規(guī)定計算標準。二是核查職工工資是否真實準確，是否多列人員、虛增工資。三是檢查資本性支出是否計入扣除項目。四是檢查業(yè)務招待費是否超支。五是檢查廣告宣傳費是否超標。

（三）企業(yè)財產(chǎn)稅繳納情況審計方法

重點介紹房產(chǎn)稅繳納情況審計。一是審查“在建工程”科目是否真實，有無長期掛賬項目，防止企業(yè)房產(chǎn)已經(jīng)竣工決算但不結轉固定資產(chǎn)。二是重點審計企業(yè)房屋大修費用情況。三是檢查企業(yè)房屋出租合同，重點調查合同對方當事人情況，看企業(yè)是否簽訂陰陽合同或者通過虛假出租少繳房產(chǎn)稅。

（四）企業(yè)行為稅繳納情況審計方法

重點介紹土地增值稅繳納情況審計。

1.房地產(chǎn)銷售收入審計。一是檢查企業(yè)是否故意不及時進行工程竣工決算，推遲確認銷售收入。二是檢查往來款明細科目，看業(yè)務是否真實，是否存在預收款或銷售收入掛往來賬不計收入現(xiàn)象。三是檢查企業(yè)發(fā)票開具與房屋銷售情況是否相符，看是否存在銷售不開票、少開票現(xiàn)象。四是檢查視同銷售是否計入收入。五是審查企業(yè)是否與客戶簽訂“陰陽合同”少計銷售收入。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本審計。一是檢查企業(yè)是否存在虛開發(fā)票，多列成本問題。二是核查企業(yè)開發(fā)項目是否真實，是否簽訂虛假合同增加成本。三是重點檢查企業(yè)與關聯(lián)方業(yè)務往來，看其交易是否真實，價格是否公允。四是檢查企業(yè)成本核算是否準確，是否存在將未完工項目計入當期成本。

開展企業(yè)納稅行為審計，應根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點、納稅信用等級、繳納的主體稅種、財務人員配備等實際情況，制定有針對性的審計工作計劃，合理配備審計專業(yè)人員，主動出擊、精準發(fā)力，增強審計工作的質量和效率。

參考文獻：

[1]胡金木.稅務審計[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2014.

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關鍵詞：網(wǎng)絡審計；涵義；背景；特征；弊端；發(fā)展對策

中圖分類號：TP393.01 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0178-01

1 網(wǎng)絡審計的涵義

網(wǎng)絡審計就是基于互聯(lián)網(wǎng)，借助現(xiàn)代信息技術，運用專門的方法，通過人機結合，對被審計單位進行遠程審計。審計人員按照注冊會計師的執(zhí)業(yè)要求，利用網(wǎng)絡資源的共享性、快捷性和廣泛性的特點，在網(wǎng)絡上對客戶的相關信息進行采集、整理、查證、分析，進而得出審計結論。它是隨著網(wǎng)絡技術、通訊技術和電子商務的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟活動網(wǎng)絡化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計發(fā)展的嶄新階段。

2 網(wǎng)絡審計的特征

（1）審計空間進一步拓展。在網(wǎng)絡會計環(huán)境下，會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享；會計信息涉及到交易關聯(lián)方的各個方面，同時能訪問會計信息的用戶可能涉及整個網(wǎng)上用戶。因此，為了防止信息的使用者采取惡意操縱行為，破壞和更改會計數(shù)據(jù)，以及會計數(shù)據(jù)在傳輸過程中被截留和篡改等行為，應將審計空間范圍擴大到交易關聯(lián)方以及網(wǎng)上有關信息用戶。

（2）審計時效性得到保障。在網(wǎng)絡環(huán)境下，由于企業(yè)經(jīng)營的網(wǎng)絡化、虛擬化，使得企業(yè)的經(jīng)營風險加劇，廣大投資者、客戶及有關部門（工商、銀行、稅務部門）渴望及時獲取相關會計信息和經(jīng)濟業(yè)務信息以作出決策。而通過網(wǎng)絡審計，可滿足這種需求。審計部門隨時對企業(yè)進行審查，及時收集掌握被審計單位的最新會計信息和有關經(jīng)濟業(yè)務信息，并向有關各方，審計的時效性大大提高。

（3）審計人員素質更高，知識更全面。傳統(tǒng)審計中，審計人員只需要熟練掌握會計審計的知識足夠，即使在審計電算化階段，審計人員也只需要懂得操作電腦即可，但是在網(wǎng)絡審計時期，審計人員不但要熟練掌握會計審計專業(yè)知識，還要提高自身的網(wǎng)絡技能，熟練運用INTERNET進行審計。

3 網(wǎng)絡審計存在的弊端

3.1 網(wǎng)絡審計風險防范與控制任務艱巨

網(wǎng)絡審計的風險因為主要來自三個方面：

（1）物理風險。計算機硬件自身的局限性造成了物理風險。如計算機發(fā)生了鏈路故障或者遭到自然、機械災害損壞，已經(jīng)非法操作等，導致數(shù)據(jù)毀損或丟失。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制風險。網(wǎng)絡的虛擬性，網(wǎng)上交易活動不可見性，必然加大審計線索和證據(jù)的獲取難度，網(wǎng)絡經(jīng)濟中的審計線索和證據(jù)均來源于網(wǎng)絡，其真實性、可靠性主要取決于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全。這也加大了審計風險。

（3）外部網(wǎng)絡風險。網(wǎng)絡“黑客”和病毒的侵入，惡意攻擊網(wǎng)絡，篡改、破壞審計數(shù)據(jù)甚至整個網(wǎng)絡系統(tǒng)，威脅著網(wǎng)絡化企業(yè)的安全，有時甚至使企業(yè)遭受巨大損失。

3.2 審計人員知識結構不完整

網(wǎng)絡審計對審計人員的素質提出了更高要求和標準。網(wǎng)絡審計人員應該是一種復合型、全方位的人才，具備一定的法律、審計、網(wǎng)絡、通訊、計算機、商貿(mào)知識。我國目前這種網(wǎng)絡審計人才匱乏，審計人員知識結構不完整或者更新很慢，出現(xiàn)橫向學科知識邊緣斷接，縱向知識更新斷層的局面。

3.3 審計軟件不夠完善

目前，我國的審計軟件開發(fā)還處于成長階段，具有獨立開發(fā)高質量的審計軟件的公司很少，應用審計軟件的企業(yè)數(shù)量有限，還沒有形成一定的規(guī)模。

3.4 相關法律制度不夠健全

在網(wǎng)絡審計環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出一定的滯后性，對保證審計獨立性起不到應有的作用，也不能從宏觀環(huán)境層次上有效地預防外界對審計的干擾。計算機的電子信息及無紙化信息能否被法律接受，已成為一個國際性的問題。其能否作為審計和稅務檢查的有效證據(jù)，也是一個亟待解決的問題。

3.5 缺少專門的鑒定部門和健全的社會服務機構。

網(wǎng)絡審計其實是一種信息化技術，這種技術是否可靠，需要有關部門權威鑒定。目前不少企業(yè)開發(fā)了審計軟件，卻找不到權威的鑒定部門和機構，其軟件的安全、可靠、高質量得不到有效保證。以企業(yè)信息化為特長尤其是以網(wǎng)絡審計為特長的社會咨詢服務機構太少，專業(yè)從事企業(yè)管理信息化工程實施或監(jiān)理的機構尚無。

4 網(wǎng)絡審計的發(fā)展對策

4.1 網(wǎng)絡審計風險防范與控制能力

我們可以通過以下措施來防范網(wǎng)絡審計風險：

（1）完善計算機硬件系統(tǒng)的控制設計。企業(yè)應該選用質量可靠的計算機硬件，關注計算機的實體安全、火災報警、防護系統(tǒng)、使用記錄、后備電源、操作規(guī)程、災難恢復系統(tǒng)是否完備。定期檢查測試計算機硬件系統(tǒng)的運行情況，防患于未然。

（2）企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)的網(wǎng)絡安全防范意識，建立安全可靠的網(wǎng)絡交易系統(tǒng)，在進行網(wǎng)上交易時保護企業(yè)的安全，保證會計信息的準確性和可維護性，從而降低審計風險。

（3）在技術上對整個網(wǎng)絡系統(tǒng)的各個層次（通信平臺、網(wǎng)絡平臺、操作系統(tǒng)平臺、應用平臺）都要采取安全防范措施和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系，為網(wǎng)上交易提供周到、強力的數(shù)據(jù)安全保護。

4.2 知識結構，培養(yǎng)復合型人才

國家、學校、審計組織等部門應該采取措施，優(yōu)化審計人員的知識結構，加速審計人員知識更新，培養(yǎng)具備一定的法律、審計、網(wǎng)絡、通訊、計算機、商貿(mào)知識的全方位復合型人才。從深度和廣度上加強審計人員對網(wǎng)絡審計理論的認識、理解，使其在網(wǎng)絡環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。

4.3 審計軟件，使之更趨完善

審計軟件的一部分功能可以內(nèi)嵌入企業(yè)的財務軟件中，對日常的企業(yè)的經(jīng)濟行為進行實時監(jiān)控，在企業(yè)發(fā)生一定程度的違規(guī)操作時，實時提醒，體現(xiàn)網(wǎng)絡審計的時效性。

審計軟件應該更加智能化：軟件可以自動對系統(tǒng)的合法性與合規(guī)性進行全面檢查；自動獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，減少審計風險；抽取符合要求的審計樣本，盡量做到以一概全，以點見面，提高審計工作效率；擬訂審計工作計劃，編制工作底稿，出具獨立審計報告。

4.4 和完善相關的法律法規(guī)

應該完善相關法律，借助法律的強大力量，營造一個有效的外部法律環(huán)境，對有損審計獨立性的行為予以法律訴訟和懲罰。政府應該在立足我國國情的基礎上，制定相關的法律法規(guī)，對電子信息的有效性進行界定，使在進行網(wǎng)絡審計，尤其是在進行電子證據(jù)，電子簽名，電子合同等合法性審計時切實做到有法可依，有章可循。國家財政部、審計署等相關部門應該加快建立一套適用于網(wǎng)絡審計自身特點的新的審計準則――網(wǎng)絡審計準則，以指導網(wǎng)絡審計工作。

4.5 專門的鑒定部門和健全的社會服務機構

國家要盡快成立鑒定部門，對企業(yè)開發(fā)的審計軟件系統(tǒng)進行檢驗、評定，以確保審計軟件系統(tǒng)的安全、可靠和高質量運行。要進一步鼓勵成立以為網(wǎng)絡審計系統(tǒng)提供咨詢?yōu)樘亻L的服務機構，完善相關的規(guī)章制度和管理辦法，為網(wǎng)絡審計發(fā)展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。

參考文獻

［1］許寶強.“網(wǎng)絡審計的現(xiàn)狀及發(fā)展對策”［J］.中國內(nèi)部審計.2005，(1).