導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要義

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門未能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在經(jīng)營活動(dòng)中的違規(guī)行為和經(jīng)營信息中存在虛假信息，從而導(dǎo)致自身承擔(dān)責(zé)任、給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)損失和不良影響的可能性，由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。

固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上就是商業(yè)銀行的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，銀行業(yè)是一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，因此其有著較高的固有風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度中存在的風(fēng)險(xiǎn)，由于制度本身的缺陷或人為因素等原因，控制存在失效和薄弱點(diǎn)是難以避免的，必然存在控制風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用一定的審計(jì)方法和程序未能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的差錯(cuò)或?qū)徲?jì)結(jié)果不客觀公正，提出了不符合實(shí)際的審計(jì)意見，影響了管理層決策的可能性。

二、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）內(nèi)部審計(jì)部門自身管理的不規(guī)范

到目前為止，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門尚缺少規(guī)范、系統(tǒng)的工作制度和程序，表現(xiàn)為：審計(jì)工作計(jì)劃安排不合理；審計(jì)方案考慮不周全，缺少科學(xué)性、可操作性；審計(jì)質(zhì)量管理體系尚未建立，在項(xiàng)目實(shí)施中操作不規(guī)范，取證不謹(jǐn)慎；審計(jì)部門缺少監(jiān)督、約束和考核機(jī)制，對工作中出現(xiàn)的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責(zé)任追究制度。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法手段不先進(jìn)

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法大多是以賬表為基礎(chǔ)，以手工檢查為主，大量的時(shí)間和精力浪費(fèi)在核對數(shù)據(jù)、翻閱傳票上，雖然開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但金融審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的步子遲緩，對后臺數(shù)據(jù)的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計(jì)的效率。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)上看，尚不能適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的要求。一是審計(jì)人員來源渠道單一，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學(xué)歷層次高、業(yè)務(wù)知識新、工作能力強(qiáng)的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；三是由于審計(jì)人員獨(dú)立于各銀行業(yè)務(wù)部門環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)不及時(shí)，造成知識更新、技能提高慢；不適應(yīng)新的審計(jì)工作要求。

三、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（一）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)行相對獨(dú)立、垂直管理的條線體制，要獨(dú)立于經(jīng)營管理層，向董事會(huì)專門委員會(huì)匯報(bào)工作，并接受其工作安排與指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門可以自主決定是否接受經(jīng)營層的審計(jì)委托。

銀行內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，要求突出條線管理，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門“整體性”這一特點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化工作紀(jì)律和業(yè)務(wù)規(guī)范，強(qiáng)調(diào)審計(jì)條線及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地上報(bào)各類審計(jì)信息。同時(shí)，審計(jì)工作人員要加強(qiáng)責(zé)任意識尤其是負(fù)責(zé)人，要各盡所能得完成各項(xiàng)工作。

（二）實(shí)行銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，通過對潛在審計(jì)對象充分的風(fēng)險(xiǎn)評估來確定審計(jì)的對象，將審計(jì)資源的分配向風(fēng)險(xiǎn)評估程度高的對象傾斜。銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向系統(tǒng)的建立是銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的一大重點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就可以判斷銀行防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的可能性。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)從兩個(gè)方面入手：一方面，銀行內(nèi)部審計(jì)通過建立數(shù)據(jù)及分析系統(tǒng)，來實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的跟蹤與監(jiān)管各分行、支行和網(wǎng)上營業(yè)廳的業(yè)務(wù)流程；另一方面，通過政府部門協(xié)調(diào)幫助，各銀行間進(jìn)一步加強(qiáng)溝通與交流，建立適用于各銀行間的審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)各銀行間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)對接，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）以先進(jìn)審計(jì)技術(shù)為手段，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

在降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面必須引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，采用科學(xué)的控制手段。加大計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，引進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，積極開發(fā)和利用風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制狀況評價(jià)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析等專門的審計(jì)軟件，并與現(xiàn)行的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對口銜接，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接為內(nèi)部審計(jì)所利用；重視非現(xiàn)場審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)能夠覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后，對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控。

四、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制

（一）要明確審計(jì)責(zé)任約束的內(nèi)容和要求

審計(jì)責(zé)任約束應(yīng)包括審計(jì)行為約束、審計(jì)質(zhì)量約束、審計(jì)人員約束、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束等。審計(jì)行為約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對履行審計(jì)職責(zé)的有效性負(fù)責(zé)，審計(jì)質(zhì)量約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對審計(jì)工作質(zhì)量的有效性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員約束是指審計(jì)人員應(yīng)對其自身的執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束是指內(nèi)審部門和審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。

（二）健全審計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束

內(nèi)審部門要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和控制；建立審計(jì)證據(jù)復(fù)核責(zé)任制、確保審計(jì)證據(jù)客觀、充分、有力；建立審計(jì)追蹤責(zé)任制，督促被審計(jì)對象整改及時(shí)、到位；建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量；實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任制，有效發(fā)揮管理咨詢的預(yù)警作用。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員管理，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任追究

內(nèi)審部門要強(qiáng)化審計(jì)人員管理，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)人員準(zhǔn)入制，對不能適應(yīng)審計(jì)工作要求的審計(jì)人員，要予以淘汰；對違反審計(jì)職業(yè)道德行為，要給予相應(yīng)的處罰；對工作不負(fù)責(zé)任，，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)不反映的，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。

五、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在商業(yè)銀行的公司治理活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用。雖然目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)存在著不足之處和面臨著新的挑戰(zhàn)，但通過文中所述的一系列措施，我國商業(yè)銀行一定能夠不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理作用，降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

篇2

1.銀行內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)性作用

審計(jì)責(zé)任約束應(yīng)包括審計(jì)行為約束、審計(jì)質(zhì)量約束、審計(jì)人員約束、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束等。審計(jì)行為約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對履行審計(jì)職責(zé)的有效性負(fù)責(zé)，審計(jì)質(zhì)量約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對審計(jì)工作質(zhì)量的有效性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員約束是指審計(jì)人員應(yīng)對其自身的執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束是指內(nèi)審部門和審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和控制；建立審計(jì)證據(jù)復(fù)核責(zé)任制、確保審計(jì)證據(jù)客觀、充分、有力；建立審計(jì)追蹤責(zé)任制，督促被審計(jì)對象整改及時(shí)、到位；建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量；實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任制，有效發(fā)揮管理咨詢的預(yù)警作用。

2.銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

充分認(rèn)識銀行在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的地位和作用，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，并站在所有者的立場上，對公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。銀行在公司治理結(jié)構(gòu)中具有最初的選擇權(quán)，銀行在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中具有重要作用，內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，采用銀行的具體實(shí)施，直接對最高決策人員負(fù)責(zé)，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并提出審計(jì)建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)部門自身管理的不規(guī)范

到目前為止，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門尚缺少規(guī)范、系統(tǒng)的工作制度和程序，表現(xiàn)為：審計(jì)工作計(jì)劃安排不合理；審計(jì)方案考慮不周全，缺少科學(xué)性、可操作性；審計(jì)質(zhì)量管理體系尚未建立，在項(xiàng)目實(shí)施中操作不規(guī)范，取證不謹(jǐn)慎；審計(jì)部門缺少監(jiān)督、約束和考核機(jī)制，對工作中出現(xiàn)的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責(zé)任追究制度。

2.內(nèi)部審計(jì)方法手段不先進(jìn)

目前銀行內(nèi)部審計(jì)的方法大多是以賬表為基礎(chǔ)，以手工檢查為主，大量的時(shí)間和精力浪費(fèi)在核對數(shù)據(jù)、翻閱傳票上，雖然開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但金融審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的步子遲緩，對后臺數(shù)據(jù)的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計(jì)的效率。

3.銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

從銀行內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)上看，尚不能適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的要求。一是審計(jì)人員來源渠道單一，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學(xué)歷層次高、業(yè)務(wù)知識新、工作能力強(qiáng)的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；三是由于審計(jì)人員獨(dú)立于各銀行業(yè)務(wù)部門環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)不及時(shí)，造成知識更新、技能提高慢；不適應(yīng)新的審計(jì)工作要求。

4.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量比較差

審計(jì)證據(jù)是對審計(jì)結(jié)論的科學(xué)證明，這就要求審計(jì)證據(jù)必須真實(shí)地反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀實(shí)際情況。所以，在制作審計(jì)證據(jù)時(shí)要避免將主觀因素添加進(jìn)去，要做到有理有據(jù)的進(jìn)行。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量比較差，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不完整，從而影響商業(yè)銀行作出判斷，增加風(fēng)險(xiǎn)性。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

1.通過內(nèi)部審計(jì)建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面必須引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，采用科學(xué)的控制手段。加大計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，引進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，積極開發(fā)和利用風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制狀況評價(jià)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析等專門的審計(jì)軟件，并與現(xiàn)行的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對口銜接，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接為內(nèi)部審計(jì)所利用；重視非現(xiàn)場審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)能夠覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后，對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都是建立在一定的控制環(huán)境中，環(huán)境的控制直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。環(huán)境是指企業(yè)中制定的政策，對環(huán)境的影響有很多方面，對于一個(gè)合理的組織機(jī)構(gòu)，其中包括股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等；這些對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行控制。銀行依據(jù)企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行審查和評價(jià)，在權(quán)力機(jī)構(gòu)充分認(rèn)可的基礎(chǔ)上，銀行也就取得了決策權(quán)利，也是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)的重要指標(biāo)，通過合理的監(jiān)督營造誠實(shí)守信和道德文化，對管理的理念和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分認(rèn)識。提高企業(yè)內(nèi)部實(shí)行公開、公正、公平的激勵(lì)與約束制度，從而有助于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.通過內(nèi)部審計(jì)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是指企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和采取的措施管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對其實(shí)現(xiàn)制定目標(biāo)產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)可以全面了解企業(yè)內(nèi)部的具體情況，從而以最全面的視角發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體和各部分存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，幫助企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，為確保內(nèi)部控制制度能夠切實(shí)的執(zhí)行，對銀行的管理過程中要以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督手段，銀行既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)機(jī)制，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3.銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分

控制系統(tǒng)就是確保管理層的指令可以得到執(zhí)行，有助于保障企業(yè)采取必要的行動(dòng)來應(yīng)付對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，其中包括控制政策、控制程序和控制活動(dòng)，控制中的授權(quán)是為了保證企業(yè)的交易或者事項(xiàng)管理流程的范圍，分工是通過合理明確的職責(zé)規(guī)劃，便于各部門高校的進(jìn)行工作，信息處理是通過真實(shí)及時(shí)系統(tǒng)的記錄，反映企業(yè)經(jīng)營以及管理的運(yùn)行情況，為管理當(dāng)局和其他部門提供決策以及其他方面相關(guān)的信息，對內(nèi)部控制的設(shè)置以及運(yùn)行情況進(jìn)行評價(jià)，肯定企業(yè)成績并且發(fā)現(xiàn)差異采取相應(yīng)的措施。基于銀行所擁有的控制職能，銀行成為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要程序，在溝通企業(yè)與部門之間的信息、保證企業(yè)資產(chǎn)和記錄安全的控制程序中起重要作用。

4.通過銀行完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是指通過一定程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程與管理活動(dòng)進(jìn)行識別、收集、處理、報(bào)告和分析評價(jià)，信息的質(zhì)量對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策具有重大影響。信息是企業(yè)的資源，內(nèi)部審計(jì)可對企業(yè)信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性和安全性進(jìn)行獨(dú)立的審查與評價(jià)，有助于企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，還可以減少信息失真導(dǎo)致的決策失誤與其他管理不當(dāng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過程”，曾經(jīng)有效的政策和程序可能會(huì)變得無效，對政策與程序的制定、執(zhí)行及效果需要進(jìn)行跟蹤式的監(jiān)督與評價(jià)，以便滿足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完整有效。

四、結(jié)束語

篇3

【關(guān)鍵詞】住房公積金；內(nèi)控體系；內(nèi)審稽核；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部稽核是《會(huì)計(jì)法》規(guī)定建立稽核制度，內(nèi)部審計(jì)是《審計(jì)條例》規(guī)定進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，兩者都是當(dāng)前企事業(yè)單位管理工作中的重大課題。隨著住房公積金制度不斷發(fā)展完善管理中心所管理的資金規(guī)模和現(xiàn)金流量也越來越龐大。巨大資金規(guī)模和現(xiàn)金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部審計(jì)稽核機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)審功用，防范化解住房公積金運(yùn)行中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，管好用好住房公積金。

一、全面開展內(nèi)部稽核審計(jì)工作

（1）設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。2011年10月，國家七部委聯(lián)合下發(fā)建金【2011】170號文件要求，管理中心應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審稽核部門，定期開展審計(jì)稽核。成立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)客觀有效的基礎(chǔ)，為保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，應(yīng)該賦予其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，最理想的狀態(tài)是內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅向管理中心黨組負(fù)責(zé)報(bào)告工作，且不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。（2）制定全面完善的內(nèi)審工作規(guī)程和操作細(xì)則。完善的內(nèi)審工作規(guī)章制度主要包括內(nèi)審工作辦法，內(nèi)審工作操作細(xì)則，內(nèi)審工作流程等。結(jié)合相關(guān)法規(guī)和各地規(guī)章就審計(jì)范圍、類別及時(shí)間，審計(jì)工作職責(zé)及權(quán)限，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)工作程序、獎(jiǎng)懲規(guī)定等方面制定符合實(shí)際的內(nèi)審工作辦法、操作細(xì)則。（3）創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)方法。要更好地實(shí)現(xiàn)住房公積金安全增值，需要在內(nèi)審中更關(guān)注影響管理與效益。如管理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)職能、制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量、效益等內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的深層次因素，要求內(nèi)審方法必須從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用。（4）審計(jì)范圍涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)。一是關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展情況。每季度對住房公積金歸集使用情況進(jìn)行認(rèn)真分析，反映工作進(jìn)度，查擺存在問題，促進(jìn)業(yè)務(wù)開展。二是持繼強(qiáng)化對貸款逾期率的內(nèi)審。三是強(qiáng)化對增值收益的內(nèi)審，要求加強(qiáng)住房公積金存款管理，關(guān)注國家利率走向，合理調(diào)度資金，在保障貸款、提取使用需要的同時(shí)，在政策范圍內(nèi)最大限度提高資金使用率。

二、準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)稽核服務(wù)

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。隨著房改資金業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的增多，資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中心領(lǐng)導(dǎo)層深刻地認(rèn)識到，對內(nèi)經(jīng)營管理的監(jiān)督僅靠財(cái)政局、審計(jì)局等外部機(jī)構(gòu)每年一度的審計(jì)監(jiān)督，難以滿足對房改資金業(yè)務(wù)與管理的全方位監(jiān)督需要。內(nèi)審稽核是中心內(nèi)部專職從事房改資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)；中心最高管理層主抓審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性；賦予稽核處對內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)不設(shè)防審計(jì)監(jiān)督權(quán)利。視審計(jì)人員是中心經(jīng)營管理者的眼睛，又是實(shí)施制度管理的監(jiān)督之手，充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部管理中的監(jiān)督保障作用；認(rèn)真聽取審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作成果的匯報(bào)，強(qiáng)調(diào)對審計(jì)結(jié)果要給予高度重視并加以利用，使審計(jì)結(jié)果做到“審要究、審要改、審要用”；在審計(jì)人員配備上，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能全、工作責(zé)任心強(qiáng)優(yōu)秀專業(yè)人員充實(shí)到內(nèi)審稽核部門。為審計(jì)人員創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高內(nèi)審人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問題的能力。（2）確立正確目標(biāo)定位，提升內(nèi)審稽核層次。在目前住房公積金管理體制、制度下，難免存在一些問題。但如果審計(jì)僅僅是查處這些問題，集中在單個(gè)違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，而不注意分析問題的原因，找出從根本上解決問題的方法，真正從機(jī)制或根源上加強(qiáng)管理，這個(gè)審計(jì)目標(biāo)定位無疑是簡單的，是治標(biāo)不治本。因此住房公積金管理審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹立“圍繞經(jīng)營目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)、預(yù)防與補(bǔ)救、控制與完善等職能，將目標(biāo)定位從局部查處違紀(jì)違規(guī)問題確立到宏觀調(diào)控、制度設(shè)計(jì)、典型輻射等多方面，為確保住房公積金保值增值提供有力保障。（3）從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。條件成熟的管理中心，應(yīng)及時(shí)組建內(nèi)審稽核部門，定期開展內(nèi)審稽核工作。不斷創(chuàng)新審計(jì)觀念，緊密圍繞中心發(fā)展思路，積極開展工作，從監(jiān)督、評價(jià)、再管理等角度出發(fā)，及時(shí)對中心相關(guān)代辦銀行的委托業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對中心固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理盤點(diǎn)審計(jì)，對住房公積金支取、政策性貸款及風(fēng)險(xiǎn)貸款等分別進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對離任的中層領(lǐng)導(dǎo)干部及重點(diǎn)崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，審計(jì)工作延伸到中心各個(gè)領(lǐng)域。對工作中發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，提出具體整改意見或建議。

三、構(gòu)建內(nèi)部稽核審計(jì)稽核制度框架

首先，建立一套嚴(yán)格內(nèi)控規(guī)章制度。明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，程序規(guī)范。同時(shí)明確責(zé)任，使每個(gè)人對自己業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。第二，建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。管理中心根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，防止公積金被挪用、貪污。第四，建立健全內(nèi)部稽核制度。實(shí)行內(nèi)部稽核制度，要著力加強(qiáng)公積金中心內(nèi)審稽核，在具體業(yè)務(wù)流程中確保經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格按照事前控制所建立的規(guī)則流程進(jìn)行相關(guān)運(yùn)作；事后由單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問題進(jìn)行檢查控制。審查每筆資金的收付是否合理合法，其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金管理過程中可能存在的問題。