導(dǎo)語：如何才能寫好一篇農(nóng)業(yè)公司財務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：門店經(jīng)營 集團公司 財務(wù)控制

一、集團公司門店經(jīng)營的一般模式

企業(yè)集團是當(dāng)代大型企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效益，提高自身競爭力的現(xiàn)實選擇。隨著世界經(jīng)濟全球化一體化區(qū)域化發(fā)展進程的日趨加快，中國現(xiàn)代大型企業(yè)與國際間的交流日益緊密，面對內(nèi)外部環(huán)境的劇烈刺激及企業(yè)間日益激烈的競爭，現(xiàn)代企業(yè)分散經(jīng)營風(fēng)險，分工合作已成為一種必然趨勢。

連鎖經(jīng)營作為企業(yè)集團的一種特有形式，在我國得到迅速發(fā)展， 已成為商業(yè)特別是零售業(yè)的重要支柱。連鎖經(jīng)營是指經(jīng)營同類商品或服務(wù)的若干個企業(yè)，以一定的形式組成一個聯(lián)合體，在整體規(guī)劃下進行專業(yè)化分工，并在分工基礎(chǔ)上實施集中化管理，把獨立的經(jīng)營活動組合成整體的規(guī)模經(jīng)營，從而實現(xiàn)規(guī)模效益的一種經(jīng)營模式。改變傳統(tǒng)商業(yè)購銷一體、柜臺服務(wù)、單店核算、主要依賴經(jīng)營者個人經(jīng)驗和技巧來決定銷售的小商業(yè)經(jīng)營模式。它實現(xiàn)店名、店貌、商品、服務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn)化， 在商品購銷、信息匯集、廣告宣傳、員工培訓(xùn)、管理規(guī)范等方面實行統(tǒng)一， 從而把復(fù)雜的商業(yè)活動分解為像工業(yè)生產(chǎn)流水線那樣， 提高經(jīng)營效率， 實現(xiàn)規(guī)模效益。連鎖企業(yè)一般由集團總部、門店和配送中心（或委托配送機構(gòu)）三部分構(gòu)成?？系禄⑽譅柆?、國美電器、同仁堂等集團公司都是門店經(jīng)營成功的典范。

二、集團公司門店經(jīng)營的財務(wù)控制問題

集團總部與門店間如何協(xié)調(diào)分工合作，在充分發(fā)揮和利用集團總公司資源優(yōu)勢的同時，幫助門店實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的提升，從而達到集團一致戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，是當(dāng)代集團公司必須深刻思考和探索的關(guān)鍵問題。在集團總公司的控制系統(tǒng)中，會計和財務(wù)控制是集團公司管理的核心問題之一。集團總公司對門店的財務(wù)控制更是重中之中，集團公司如何積極應(yīng)對企業(yè)集團總公司與門店的權(quán)責(zé)利關(guān)系，能夠建立起合理有效的集團財務(wù)控制模式，直接關(guān)系到集團公司的整體利益。

當(dāng)代集團公司在不斷探索合理有效的門店財務(wù)控制的道路中，遇到一系列亟待解決的難題。比如，集團總公司對門店過分集權(quán)控制，不利于下屬門店發(fā)揮理財積極性和創(chuàng)造性，更制約了門店生機與活力；另外一些集團總公司因為妨礙了下屬門店自，進而侵犯到門店的獨立法人地位；各門店過分追求其自身經(jīng)營利益的最大化，導(dǎo)致其成員單位間資源調(diào)動受限，極大阻礙整個集團資源的優(yōu)化合理配置，對集團內(nèi)部資源配置也造成了重大浪費；最后，集團總公司內(nèi)部財務(wù)控制的具體方式與制度等得不到實際操作中的有效實施，造成集團總公司對門店財務(wù)失控，使集團公司整體實力和市場競爭力下降。事實上，實現(xiàn)資源整合與治理協(xié)同是每個集團公司組建的初衷。若現(xiàn)實結(jié)果只是多個分門店簡單組合一起，作為集團性質(zhì)的企業(yè)也就毫無意義。集團總公司對門店加強財務(wù)控制正是實現(xiàn)這一初衷的重要手段。合理有效的財務(wù)控制可以提高門店財務(wù)效率，實現(xiàn)資源信息共享。同時集團公司利用其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化整合，對降低集團整體運營成本獲取規(guī)模效益十分有用。因此，建立科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)對于企業(yè)集團非常必要。企業(yè)集團的財務(wù)控制是實現(xiàn)財務(wù)治理目標(biāo)的重要途徑?？偣緦﹂T店財務(wù)控制不僅是可以發(fā)揮激勵約束機制的功能效應(yīng)，也是構(gòu)建規(guī)范集團總公司對門店財務(wù)控制體系的基礎(chǔ)和前提。一個集團中財務(wù)控制的核心問題是解決好總公司對門店財務(wù)控制協(xié)調(diào)關(guān)系問題。

從實踐看，集團總公司的管理特別是其對門店的財務(wù)控制管理一直是困擾人們的難題。由于總公司與門店代表不同的利益主體，因此在實際運營中存在著最求各自不同的利益驅(qū)動目標(biāo)?？偣究赡艽嬖趯﹂T店非善意的經(jīng)營行為，會損害其他各門店利益；同時各門店也存在與集團總公司缺乏必要及時的協(xié)調(diào)溝通機制，在追求其自身企業(yè)經(jīng)營效益的同時忽略了集團總公司的經(jīng)濟效益和協(xié)同效應(yīng)，這些問題都極大制約了我國當(dāng)代企業(yè)集團的可持續(xù)性發(fā)展。

三、集團總公司對門店財務(wù)控制的職能

1.保障總公司戰(zhàn)略決策的順利實施

集團總公司的重要職能之一為戰(zhàn)略決策，戰(zhàn)略決策對企業(yè)集團的發(fā)展舉足輕重。戰(zhàn)略形成是決定新戰(zhàn)略的過程，而管理控制是決定戰(zhàn)略如何執(zhí)行的過程，任務(wù)控制是保證具體任務(wù)有效完成的過程。管理控制局限在組織中層，用于連接高層的戰(zhàn)略形成和低層的任務(wù)控制。Anthony（2007）認(rèn)為財務(wù)控制作為管理控制系統(tǒng)中的一部分，也承擔(dān)著保障企業(yè)戰(zhàn)略決策順利實施的重任。總公司的戰(zhàn)略制定是站在集團整體角度上的，是一種全局考慮。因此這種全局考慮在某些程度上會犧牲部分下屬門店的現(xiàn)實利益。集團公司為了促使下屬門店積極配合總公司的戰(zhàn)略決策，可以通過財務(wù)控制的方式，對各個門店的日常經(jīng)營運作加以約束管理，促使其顧全大局，同時為集團公司的戰(zhàn)略決策的具體實施提供必要的財力支持。否則，即便集團公司戰(zhàn)略決策如何高明，也恐怕只是“竹籃打水一場空”，無法得到順利實施。

2.確保財務(wù)信息真實可靠

在企業(yè)集團中，總公司與門店之間財務(wù)信息不對稱現(xiàn)象時有發(fā)生，原因在于財務(wù)信息是在一個委托鏈中進行傳遞的：集團公司—門店總經(jīng)理—門店財務(wù)經(jīng)理。在這個財務(wù)信息傳遞的過程中，極有可能出現(xiàn)諸如信息丟失，信息造假等導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象。當(dāng)公司的管理階層擁有比股東更多信息的情形下，會產(chǎn)生逆向選擇與道德風(fēng)險的問題。當(dāng)大量財務(wù)信息失真，出現(xiàn)無可比性，無相關(guān)性信息時，勢必對集團總公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生誤導(dǎo)和不利影響，使集團總公司陷入相當(dāng)被動的局面。由于門店經(jīng)理人員對于其所在門店目前與未來運營的表現(xiàn)與發(fā)展前景，擁有比集團總公司更多的信息，因此集團總公司必須利用財務(wù)控制作為強有力的武器，從組織程序，內(nèi)容結(jié)構(gòu)等方面確定一整套全面而具有實際操作性的財務(wù)信息報告制度。

另外財務(wù)人員利用現(xiàn)代財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，對門店行為進行規(guī)范約束，增加門店財務(wù)狀況的明晰化、透明化，以堅決杜絕任何欺騙行為，從而確保集團總公司在準(zhǔn)確的財務(wù)信息基礎(chǔ)上做出正確的戰(zhàn)略部署，對于可能出現(xiàn)的有損總公司利益的行為進行及時糾正，降低成本，維護總公司利益。

3.有效防范集團的財務(wù)風(fēng)險

一般意義上的企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險，是指由于企業(yè)集團未來財務(wù)收益的變動性而引起的某些喪失償債能力的可能性。在集團總公司對門店進行財務(wù)控制的實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)比如總公司為門店貸款提供法人擔(dān)保，或者門店直接從集團總公司處借貸資金待日后有償債能力后歸還等做法。在諸如此類資金往來借貸，償還貸款等過程中，不論是集團總公司還是門店都存在一定的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重的還會威脅著門店生產(chǎn)經(jīng)營的安全性、效率性，甚至妨礙了企業(yè)集團的穩(wěn)定和發(fā)展。

由此可見通過財務(wù)控制，集團公司通過建立一套以企業(yè)償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ)指標(biāo)、以盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)管理指標(biāo)為輔助指標(biāo)，由基礎(chǔ)指標(biāo)和輔助指標(biāo)共同組合而成的適合企業(yè)集團特征的財務(wù)風(fēng)險測評考核指標(biāo)體系，可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)集團健康發(fā)展提供有力保障。

4.實現(xiàn)門店間的財務(wù)協(xié)同效應(yīng)

財務(wù)協(xié)同效應(yīng)最開始起源于企業(yè)并購的發(fā)展，現(xiàn)代學(xué)者將財務(wù)協(xié)同效應(yīng)定義為：該效應(yīng)是是指在企業(yè)兼并發(fā)生后，企業(yè)通過將收購企業(yè)的低資本成本的內(nèi)部資金，投資于被收購企業(yè)的高效益項目上，從而使兼并后的企業(yè)資金使用效益更為提高。在門店日常經(jīng)營中，部分門店的現(xiàn)金流入比較寬裕，但缺少合適的投資機會，從而出現(xiàn)資金的閑置和低效使用，而其他一些門店因為具備良好的投資機會，但缺乏充足的內(nèi)部資金支持，公司進行外部融資成本則更高。這種情況下，集團公司可以通過財務(wù)控制方式實現(xiàn)資金優(yōu)化配置，合理運用資金，實現(xiàn)母門店之間的財務(wù)協(xié)同效應(yīng)。另一方面作為一個整體，集團公司的籌資融資能力不斷增強，從而更容易獲得較優(yōu)惠的籌資融資條件，以此降低資金運作成本，提高資金使用效率。

四、集團總公司對門店財務(wù)控制的策略

財務(wù)控制方法是實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)控制目標(biāo)的重要手段，不少學(xué)者都對它做了研究。如巫升柱（2008）認(rèn)為：企業(yè)集團母門店財務(wù)控制系統(tǒng)是以下四部分構(gòu)成的有機整體：（1）財務(wù)制度控制系統(tǒng)；（2）財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)；（3）財務(wù)人員控制系統(tǒng)；（4）財務(wù)信息控制系統(tǒng)。楊珊華（2009）認(rèn)為企業(yè)集團財務(wù)控制的方式主要包括資金、制度、人員和審計控制。在以上四種控制方式中，制度控制，人員控制是基礎(chǔ)，資金控制是關(guān)鍵，審計控制是保障，四種控制方式互相聯(lián)系互相影響缺一不可。但上述研究都沒有考慮母門店之間的控制程度。而現(xiàn)實中集權(quán)管理模式、分權(quán)管理模式和統(tǒng)分結(jié)合管理模式三類不同的母門店管理控制模式，各種不同的財務(wù)控制方法在企業(yè)集團實際操作過程中使用的程度各不相同，不同集團公司因其自身內(nèi)外部環(huán)境影響，總公司采取何種控制方式所取得的實際效果也存在差異化。從總公司對門店財務(wù)控制整體過程出發(fā)，其控制方法主要采取三種形式：

1.建立和完善集團總公司下屬門店財務(wù)決策機制

集團總公司對門店建立財務(wù)決策機制，在具體的實施過程中其實是對門店的一系列財務(wù)行為進行事前控制。這種集團總公司對門店的事前財務(wù)控制，一般是指財務(wù)計劃與成本控制，即事前有個控制計劃任務(wù)，可以在計劃掌控中完成財務(wù)預(yù)計指標(biāo)任務(wù)等。在事前防范與控制在目標(biāo)內(nèi)，可以取得預(yù)期設(shè)計的良好效果。實現(xiàn)事前控制的途徑有兩種：

（1）財務(wù)人員控制。總公司如何有效控制門店具體財務(wù)活動，讓門店積極配合集團總公司財務(wù)人員管理的相關(guān)規(guī)章制度，在維護公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的前提下，保證所有者的相關(guān)權(quán)益，這是財務(wù)控制的首要問題?？偣究梢酝ㄟ^建立門店財務(wù)人員管理制度，實施財務(wù)人員述職報告制度以及建立財務(wù)人員激勵約束機制等方面來實現(xiàn)對門店財務(wù)人員控制。目前大型集團公司一般采取財務(wù)人員委派制來實現(xiàn)總公司對門店的財務(wù)人員控制?？偣就ㄟ^對財務(wù)人員的控制促使門店的財務(wù)決策符合集團整體利益最大化的要求。目前理論界對財務(wù)人員委派方式主要劃分為兩種形式，一種是財務(wù)總監(jiān)委派制度，這種制度是指總公司作為門店的所有者或主要出資人，總公司對門店派出財務(wù)總監(jiān)，專門履行總公司檢查，監(jiān)督來控制門店財務(wù)活動的一種財務(wù)人員控制制度；另一種是財務(wù)主管委派制，是指總公司作為門店的所有者或主要出資者，向集團下屬各門店派出財務(wù)主管，各級財務(wù)主管由門店聘任。委派的財務(wù)主管在門店實際運營中處于雙重身份，他既是總公司經(jīng)營者的代表，也承擔(dān)著門店主管財務(wù)的負責(zé)人或總會計師的職責(zé)，肩負著財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督的雙重職能。由于不同集團門店的構(gòu)成關(guān)系有其自身特點，財務(wù)人員委派形式有著不同的適應(yīng)性，一般而言財務(wù)總監(jiān)委派制主要適用于資本型，而財務(wù)主管委派制主要適用于一般混合型門店組織管理形式，兩種不同形式的委派制有其自身優(yōu)缺點和適用情況。

（2）財務(wù)資源控制。財務(wù)資源的控制，只要是對財務(wù)戰(zhàn)略，預(yù)算，資金等相關(guān)內(nèi)容的管理和控制。廣義上的財務(wù)資源包括財務(wù)人員綜合素質(zhì)，公司內(nèi)外部理財環(huán)境，公司財務(wù)制度，資本結(jié)構(gòu)和會計信息等影響或反映企業(yè)財務(wù)管理水平的諸多要素，狹義上的財務(wù)資源主要指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的具體財務(wù)管理內(nèi)容，如資產(chǎn)資金管理，投資籌資管理，債權(quán)債務(wù)管理，預(yù)算管理，會計核算信息管理等方面?？偣咎嵘攧?wù)控制水平的核心和關(guān)鍵就在于對財務(wù)資源配置能力的不斷提高。總公司對門店財務(wù)資源控制的核心內(nèi)容有以下三個方面：

①財務(wù)信息資源管理。規(guī)范，真實，安全是財務(wù)信息的最大特點。科學(xué)合理利用財務(wù)信息資源，充分發(fā)揮財務(wù)信息資源的巨大潛力，是集團總公司對門店財務(wù)信息控制的目標(biāo)。

②人力資源管理?？偣局挥兄匾暼肆Y源的挖掘與管理，不斷提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，調(diào)動他們工作的積極主動性，才能達到人與人的和諧，人與制度的優(yōu)化組合，實現(xiàn)人盡其用，提高財務(wù)部分工作效率。

③設(shè)施管理。設(shè)施主要是指財務(wù)工作中所能用到的設(shè)備工具等，對于現(xiàn)代企業(yè)計算機等智能化辦公設(shè)施對財務(wù)控制活動有著重要影響，它關(guān)系到各種財務(wù)信息的安全性和準(zhǔn)確性，是提供高質(zhì)量信息服務(wù)的重要保障。

2.建立科學(xué)有效的對門店的財務(wù)制度

總公司對門店財務(wù)控制制度的貫徹和實施，是對門店財務(wù)控制進行事中控制和管理，從而規(guī)范門店的經(jīng)營行為，使財務(wù)風(fēng)險最小化。財務(wù)制度的主要內(nèi)容包括財務(wù)管理體制，財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，籌資管理制度，投資管理制度，財務(wù)預(yù)算制度，財務(wù)分析和評價制度，成本費用管理制度，收益分配管理制度和單項財務(wù)制度等。由于門店之間構(gòu)成關(guān)系的不同，其對應(yīng)的財務(wù)管理制度的要求也不盡相同。

建立科學(xué)有效的門店財務(wù)制度要做到以下幾點：

（1）以國家法律法規(guī)和制度為依據(jù)，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。集團公司開展財務(wù)制度控制工作時，必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，如公司法，經(jīng)濟法，金融法，證券法，擔(dān)保法等。

（2）以門店的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為準(zhǔn)則。財務(wù)制度的制定都是建立在集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)框架下，并根據(jù)門店管理原則和相應(yīng)的目標(biāo)體系而制定的。

（3）以門店實際組織結(jié)構(gòu)特點為出發(fā)點。不同集團公司內(nèi)部由于門店組織結(jié)構(gòu)形式不同，其對應(yīng)的管理模式存在差異化，因此其對應(yīng)的財務(wù)管理制度也不同?？偣緫?yīng)建立起適合其組織特點的財務(wù)控制制度。

（4）以門店整體利益目標(biāo)為奮斗目標(biāo)。財務(wù)制度的制定應(yīng)充分考慮到各門店自主經(jīng)營權(quán)利，應(yīng)充分調(diào)動門店生產(chǎn)經(jīng)營積極性，從而體現(xiàn)集團內(nèi)部各層次財務(wù)目標(biāo)的一致性，實現(xiàn)集團整體利益的最大化。

3.建立門店的財務(wù)績效考核機制

總公司對門店建立財務(wù)績效考核評估機制，是對門店財務(wù)活動進行事后控制和管理，從而實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，達到實施獎勵懲罰機制的目的。由集團總公司組建財務(wù)管理委員會或投資預(yù)算委員會，負責(zé)并制定集團公司財務(wù)制度及實施效果評估標(biāo)準(zhǔn)，總公司定期對集團下屬門店進行財務(wù)績效考核。總公司財務(wù)部則負責(zé)日常的財務(wù)制度實施效果的評估。建立積極有效的財務(wù)績效考核機制，需要做到以下幾個步驟：

（1）首先制定績效計劃。通過總公司與門店的充分溝通，確定門店的績效計劃，如門店的目標(biāo)，行動計劃，任務(wù)，職責(zé)，獎懲制度等。績效計劃是通過多次會談，協(xié)商而達成一致共識，計劃制定后雙方以此為方向為之共同努力。

（2）實施績效計劃。績效計劃制定后，門店執(zhí)行該計劃并沿著既定目標(biāo)而努力工作?？偣倦S時監(jiān)督計劃實施情況，及時掌握計劃執(zhí)行進度，在發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正并提出合理指導(dǎo)建議與意見。當(dāng)內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境與市場環(huán)境發(fā)生巨變時，總公司應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實情況及時調(diào)整績效計劃，促進最終績效考核目標(biāo)的實現(xiàn)。

（3）最后進行績效考核?？偣靖鶕?jù)績效計劃執(zhí)行結(jié)果，詳細分析影響執(zhí)行效果因素，通過與門店的溝通確定門店績效執(zhí)行情況，依此制定獎懲制度。

在整個集團總公司對門店的財務(wù)控制中，財務(wù)控制績效考核發(fā)揮著重要的作用。首先它對門店的財務(wù)控制發(fā)揮著導(dǎo)向作用，也是母門店進行財務(wù)激勵的重要依據(jù)，同時它支撐著財務(wù)控制方法的有效性，對于增強集團母門店間的溝通也起著積極改善的作用。

集團總公司對門店的財務(wù)控制有一些非常好的成功案例可以借鑒，也有一些通行的方法和策略供參考，但是由于每家集團公司有其自身獨特的文化和特征，在制定財務(wù)控制策略時，可以結(jié)合具體情況具體分析。

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篇2

我國1993年成立第一家擔(dān)保公司――中國經(jīng)濟技術(shù)投資擔(dān)保有限公司以來，擔(dān)保行業(yè)經(jīng)歷了探索前行、快速發(fā)展和規(guī)范監(jiān)管三個階段，日益成為支持實體經(jīng)濟發(fā)展特別是緩解中小微企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題中不可或缺的有生力量。近年來，受宏觀經(jīng)濟下行影響，大部分中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)轉(zhuǎn)型調(diào)整，對擔(dān)保行業(yè)影響較大，造成擔(dān)保公司代償余額直線上升，擔(dān)保代償率較高，利潤率和杠桿率下降，風(fēng)險累積增大。2014年末，全國融資擔(dān)保公司7898家，實收資本9255億元，在保余額2.74萬億元，代償余額661億元，同比增長59.3%，擔(dān)保代償率2.17%，為統(tǒng)計以來的最高水平。擔(dān)保公司經(jīng)營的是風(fēng)險，銷售的是信用，承擔(dān)的是責(zé)任，風(fēng)險管理能力就是擔(dān)保公司的核心競爭力。財務(wù)風(fēng)險是擔(dān)保公司面臨的最大風(fēng)險之一，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，擔(dān)保公司為了實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，如何有效識別和控制財務(wù)風(fēng)險，提高防范和化解風(fēng)險的能力，就成為迫切需要解決好的首要問題。

本文以南充農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保有限責(zé)任公司（以下簡稱“南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司”）為研究對象，運用因子分析法對其財務(wù)風(fēng)險進行分析評價，并提出防范其財務(wù)風(fēng)險的一些對策措施，希望對擔(dān)保行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。

二、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司面臨的財務(wù)風(fēng)險

該公司于2009年11月23日成立的一家政策性國有控股公司，是為“三農(nóng)”及中小微型企業(yè)服務(wù)的融資擔(dān)保平臺，也是由國有資本、民營資本和集體資本組成的混合所有制企業(yè)，屬于資本金1億元以上的中小規(guī)模的擔(dān)保機構(gòu)。2015年末，公司注冊資本15853萬元、資產(chǎn)總額30379萬元、凈資產(chǎn)總額18153萬元。截至2015年，累計融資擔(dān)?？傤~270330萬元、在保余額81111萬元，累計提取風(fēng)險準(zhǔn)備金7355萬元。2014年是財務(wù)績效最好的一年，實現(xiàn)營業(yè)收入5252萬元、利潤總額1405萬元、凈利潤1152萬元。2015年是擔(dān)保代償最多的一年，累計擔(dān)保代償余額8559萬元，累計擔(dān)保代償率4.72%，開始面臨較大的風(fēng)險。

擔(dān)保公司的財務(wù)風(fēng)險是指擔(dān)保公司在對外提供擔(dān)保的過程中，由于各種事前無法預(yù)料和難以控制的因素的作用，而給擔(dān)保公司帶來財務(wù)上的不確定性影響。從該公司的財務(wù)風(fēng)險來看，主要面臨以下三個方面的風(fēng)險。

（一）客戶代償風(fēng)險?？蛻舸鷥旓L(fēng)險是擔(dān)保業(yè)務(wù)中最直接、最主要的風(fēng)險，是由被擔(dān)?？蛻暨`約引起的風(fēng)險。被擔(dān)?？蛻魺o力償還借款或惡意不償還借款，導(dǎo)致放款銀行無法收回貸款，從而給擔(dān)保公司帶來財務(wù)風(fēng)險。該公司的客戶群體主要是涉農(nóng)企業(yè)和中小微企業(yè)，涉農(nóng)企業(yè)面臨競爭市場和自然災(zāi)害的雙重風(fēng)險，大多數(shù)中小微企業(yè)的抵質(zhì)押物嚴(yán)重不足，加上規(guī)模較小、信用較差、財務(wù)制度不健全等情況，需要擔(dān)保公司務(wù)必對客戶進行盡職調(diào)查后作出準(zhǔn)確評判，并落實好反擔(dān)保措施，否則，難以避免代償風(fēng)險的發(fā)生。

（二）內(nèi)部管理風(fēng)險。內(nèi)部管理風(fēng)險主要是由于擔(dān)保公司資本金不足、財務(wù)風(fēng)險分散機制和內(nèi)部控制制度不完善以及風(fēng)險準(zhǔn)備金提取不夠等方面原因引起的風(fēng)險。

從資本金來看，該公司2009年成立時注冊資本金11370萬元，通過幾年增資擴股雖然達到15853萬元、凈資產(chǎn)總額也達到18153萬元，但仍然弱小，受資本金放大倍數(shù)的約束，擔(dān)保業(yè)務(wù)從量上就無法突破，擔(dān)保費收入有限，自身承擔(dān)風(fēng)險的能力也較差，在銀行看來其信用等級較低，特別是大型商業(yè)銀行就可能不愿合作。同時，該公司盲目擴大擔(dān)保業(yè)務(wù)，2014年末在保余額96694萬元，擔(dān)保放大倍數(shù)5.5倍，為歷年來最高值，2015年末累計擔(dān)保代償率陡增至4.72%，代償余額占凈資產(chǎn)總額的47.1%，財務(wù)風(fēng)險迅速增大。

從財務(wù)風(fēng)險分散機制來看，該公司2014年末在農(nóng)林牧漁業(yè)的擔(dān)保業(yè)務(wù)集中度超過40%，股東企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的在保余額占總的在保余額的比重也超過40%，加上被擔(dān)?？蛻籼峁┓祿?dān)保抵質(zhì)押物的擔(dān)保價值普遍不足，造成風(fēng)險分散度較差。

從內(nèi)部控制制度來看，該公司雖然建立了保前調(diào)查、保后監(jiān)管、代償后追償以及失職追責(zé)的管理制度體系，但由于國有企業(yè)職工薪酬待遇不高等情況，也難以完全避免制度漏洞和違規(guī)操作等人為因素引發(fā)的風(fēng)險，需要加強制度的執(zhí)行力。

（三）經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險。在被擔(dān)?？蛻艉头趴钽y行都無問題的情況下，由于受宏觀經(jīng)濟政策的變化、宏觀經(jīng)濟周期的影響、政府及監(jiān)管部門的不當(dāng)干預(yù)和一些不可抗力因素都有可能給擔(dān)保公司帶來風(fēng)險。該公司屬國有控股的政策性擔(dān)保公司，在辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)、收取擔(dān)保費率等方面受宏觀經(jīng)濟政策和政府及監(jiān)管部門的干預(yù)影響較大，面臨一些不確定性的風(fēng)險。

三、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險分析評價

（一）因子分析法原理

因子分析法是一種將多變量化簡的多元統(tǒng)計方法，其目的是分解原始變量，從中歸納出潛在的類別，相關(guān)性較強的變量歸為一類，不同類間的變量的相關(guān)性則較低。每類變量代表了一個共同因子，即一種內(nèi)在聯(lián)系。因子分析法就是尋找這種內(nèi)在聯(lián)系的方法。一般選取幾個因子來反映多個指標(biāo)之間的關(guān)系，將同類指標(biāo)歸為一類，將多個指標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個能夠反映綜合情況的指標(biāo)來對企業(yè)進行評價。運用這種分析方法可以找出影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要因素有哪些，以及它們的影響力。

（二）財務(wù)指標(biāo)選取

根據(jù)該公司的業(yè)務(wù)特性和財務(wù)狀況的影響因素，選取能夠充分體現(xiàn)資本充足性、盈利能力、償債能力和營運能力方面的凈資產(chǎn)比率、凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、擔(dān)保放大倍數(shù)、擔(dān)保代償率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率8個主要財務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建因子分析模型，以2011年至2015年5年間的財務(wù)報表數(shù)據(jù)為樣本數(shù)據(jù)計算出結(jié)果。見表1。

（三）可行性分析

首先，進行選取財務(wù)指標(biāo)的相關(guān)性檢驗，判斷因子分析是否可行。通過KMO樣本測度和Bartlett檢驗變量之間的相關(guān)性。見表2。

數(shù)據(jù)來源：SPSS軟件分析

由表2得出KMO值為0.642，大于一般規(guī)定的0.5，表示適合進行因子分析。同時，顯著性水平值為0.000，小于0.05，表明原始變量之間可能存在有意義的關(guān)系，說明數(shù)據(jù)具有很高的相關(guān)性，是可以進行因子分析的。

其次，進行相關(guān)性分析。初始共同因子方差是每個變量被所有成份或因子解釋的方差估計量，對于主成份分析法來說，它總是等于1。數(shù)值越小，就說明該變量越不適合做因子。通過SPSS軟件計算出的變量均接近1，共同度都很高，說明因子分析的效果是顯著的，能夠很好地概括原變量的信息，是適合做因子分析的。

（四）提取公因子

提取公因子需要得到解釋的總方差，通過SPSS軟件計算得出總方差解釋表。見表3。

數(shù)據(jù)來源：SPSS軟件分析

由表3看出，根據(jù)提取因子的條件，即特征值大于1，有兩個因子符合條件。同時，所提取的兩個因子的累計方差貢獻率為94.518%，表明所提取的兩個因子能夠體現(xiàn)所選取的8個指標(biāo)94.518%的信息。因此，選取這兩個因子作為公因子。

（五）因子命名

為了對各因子進行合理地分析，需要對初始因子載荷矩陣進行最大方差法的旋轉(zhuǎn)，得到初始矩陣，再通過旋轉(zhuǎn)變換使其趨向于1或0的方向變化，得到旋轉(zhuǎn)后的載荷矩陣。見表4。

數(shù)據(jù)來源：EXCEL分析

從表5和折線圖進行分析評價，可以得出以下結(jié)論：

代表償債能力及資本充足性的公因子1的得分呈逐年上升趨勢，2015年開始加速上升，反映了隨著該公司的快速發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)逐漸增多，在保余額越來越大，擔(dān)保放大倍數(shù)增加，凈資產(chǎn)比率下降，資產(chǎn)負債率越來越高，長期債務(wù)的債權(quán)安全性越來越差，因而承受的償債風(fēng)險逐年遞增，2015年陡然劇增。

代表盈利能力及營運能力的公因子2的得分在2011年至2014年與公因子1一樣呈上升趨勢，但在2015年陡然轉(zhuǎn)折，呈顯著下降趨勢。這反映了2011年以來隨著該公司擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模擴大，營業(yè)收入較快增長，資本周轉(zhuǎn)速度加快，擔(dān)保代償率很低，獲利能力不斷增強。但在2015年卻轉(zhuǎn)折陡降，是因為受到宏觀經(jīng)濟下行的嚴(yán)重影響，部分中小企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)困難，有的停產(chǎn)歇業(yè)、頻臨破產(chǎn)，到期無法償還擔(dān)保貸款，造成該公司擔(dān)保代償余額快速增加，擔(dān)保代償率陡增，營業(yè)收入減少，凈利潤率和資產(chǎn)收益率陡降，開始面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。

綜合得分表明，2011年至2014年呈持續(xù)上升，2015年起拐頭下降，2015年為該公司面臨財務(wù)風(fēng)險的拐點，也佐證了2015年是該公司擔(dān)保代償最多的一年，擔(dān)保代償率為歷年最高，亟需加強風(fēng)險防控，抓好風(fēng)險化解，確保健康發(fā)展。

四、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險防范對策

通過因子分析法對南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險的分析評價表明，資本充足性、償債能力、盈利能力和營運能力是影響擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險的主要方面，該公司自成立以來實現(xiàn)了持續(xù)較快發(fā)展，但在2015年出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，開始面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。針對該公司面臨的財務(wù)風(fēng)險主要問題，提出以下防范對策措施。

（一）客戶代償風(fēng)險防范措施。一方面，加強對客戶的調(diào)查與監(jiān)管。在提供擔(dān)保前，務(wù)必對客戶進行盡職調(diào)查，弄清客戶及其關(guān)聯(lián)方的基本情況、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信用風(fēng)險和擔(dān)保資產(chǎn)情況，認(rèn)真審慎分析，出具調(diào)查報告。在提供擔(dān)保后，要加強保后監(jiān)管，跟蹤調(diào)查借款使用情況、還本付息和反擔(dān)保資產(chǎn)及異常變化情況，隨時發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險。在擔(dān)保到期前夕要積極催收還貸，確保不出現(xiàn)代償。另一方面，完善客戶風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁機制。采取連帶責(zé)任保證反擔(dān)保、抵押反擔(dān)保、質(zhì)押反擔(dān)保和繳納保證金等有效措施，實現(xiàn)由客戶風(fēng)險引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁目的。

篇3

【關(guān)鍵詞】 商社集團； 財務(wù)總監(jiān)制度； 探索成效

改革開放以來，中國經(jīng)濟進入了一個嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟發(fā)達的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業(yè)推行財務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實施新的《會計法》規(guī)定“國有大中型企業(yè)和國有控制企業(yè)必須設(shè)立總會計師，企業(yè)財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并簽章”。這表明我國在實行社會主義市場經(jīng)濟的改革方向上提出了配套的財經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財務(wù)總監(jiān)和總會計師制度擺到了一個重要位置。

一、商社集團財務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)

重慶商社（集團）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿(mào)流通集團，國家重點培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國企業(yè)500強，位列2010年中國企業(yè)500強第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國連鎖百強第10位。經(jīng)過十余年發(fā)展，商社集團形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營格局。2010年，商社集團成功實現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國內(nèi)零售行業(yè)資本市場上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點325個，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬人。

商社集團將以整體上市為新的起點，堅持“發(fā)展商社，服務(wù)社會，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區(qū)最具核心競爭力的中國一流商貿(mào)流通企業(yè)。

（一）以績效為中心，構(gòu)建財務(wù)基礎(chǔ)制度

商社集團財務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財務(wù)風(fēng)險為重點的財務(wù)總監(jiān)與會計委派制度

（1）建立垂直的財務(wù)監(jiān)管制度，推行會計委派責(zé)任制度，商社集團所派遣財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財務(wù)負責(zé)人均進入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營上的管理。

（2）建立會計聯(lián)簽制度。對規(guī)定的企業(yè)重大財務(wù)支出和經(jīng)濟活動事項，實行由財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財務(wù)負責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團的內(nèi)部控制。

（3）財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人主要對集團董事會負責(zé)，及時向集團總會計師、財務(wù)部報告本公司重大財務(wù)事項，按季度向集團總會計師、財務(wù)部、本公司董事會報告企業(yè)財務(wù)狀況和存在問題。

以上三項制度形成了財務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。

2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系

針對存在的問題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團制定財務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團實現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。

3.建立業(yè)績考核制度，強化薪酬激勵與約束機制

集團實行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎懲相掛鉤的考核制度。同時完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計與業(yè)績考核掛鉤的特點，建立每半年對壞賬工作進行通報問責(zé)制度，有效防御財務(wù)風(fēng)險。

4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度

創(chuàng)新提出建立：業(yè)績合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)決算審計“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人在建立與實施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。

5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險

以集團董事會為全集團投資項目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會，對集團及所屬公司重大投資項目預(yù)算、審批或備案實施監(jiān)管，對投資損失責(zé)任進行追究。財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人作為投資審查委員會負責(zé)人之一獨立發(fā)表意見，有權(quán)直接對股東反映要情。

6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級融資制度

八年前，面對資產(chǎn)負債率高、融資難、無資產(chǎn)抵押、短貸長用等融資難題，商社集團采?。海?）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級融資制度，集團公司負責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項目資金、二級公司負責(zé)經(jīng)營資金，保障集團戰(zhàn)略及經(jīng)營發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團在銀行設(shè)立賬戶的管理機制。這三個方面的落實基本由財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人組織開展。

（二）建立財務(wù)總監(jiān)控制體系

商社集團二級公司財務(wù)總監(jiān)由商社集團財務(wù)部建議，商社集團總會計師提名，經(jīng)商社集團組織人事部考察后，報集團董事會批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財務(wù)總監(jiān)對集團董事會負責(zé)。商社集團財務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。

（三）二級公司財務(wù)總監(jiān)制度的實施

二級公司按照規(guī)定設(shè)置財務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團委派符合條件的財務(wù)總監(jiān)履行財務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡要介紹二級公司實施財務(wù)總監(jiān)制度的成果。

1.實現(xiàn)有效健全的企業(yè)財務(wù)制度

商社化工公司（全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營造依法運行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營，進一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長遠發(fā)展打下堅實的制度基礎(chǔ)。

2.對企業(yè)經(jīng)營全過程實施有效監(jiān)督控制

商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財務(wù)總監(jiān)通過參與公司采購合同指引的制定及合同執(zhí)行的過程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計8％；對促銷活動方案進行審批，對促銷資源的使用和收取過程進行控制；審查成本費用開支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費用支出的合理性。

3.實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運營效率和經(jīng)營成效大幅度提升

商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢攧?wù)總監(jiān)隊伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營成果，2011年營業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計達70億元，利潤再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，資金利潤率達14.5%。

二、財務(wù)總監(jiān)制度為集團價值提升發(fā)揮了重大作用

（一）促使集團實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會、董事會）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運行機制。財務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對經(jīng)營者監(jiān)督不力的問題，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國有企業(yè)經(jīng)濟活力和經(jīng)濟效益而建立的。集團的財務(wù)總監(jiān)制度通過對董事、監(jiān)事和經(jīng)營者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實現(xiàn)對企業(yè)的有效治理。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用

財務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團實現(xiàn)整體上市其業(yè)績水平位居全國商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

（三）促使集團實現(xiàn)財務(wù)核算轉(zhuǎn)型

1.通過實施財務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系

幾年來，我們始終堅持走依法治企道路，不斷完善各項管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問題。

從2005年起集團每年組織《商社集團財經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊～第五冊，每冊達60—70萬字。制度匯編有以下特點：（1）組織專家對集團和二級公司制度給予了點評，可操作性更強，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財經(jīng)熱點事件和分析評價，對正確把握政策動向起到了很好的指示作用。

2.加強隊伍建設(shè)，培育合格財務(wù)總監(jiān)人才

財務(wù)總監(jiān)制度建立與實施關(guān)鍵在財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對現(xiàn)有財務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團主要采?。海?）選好人（文化本科學(xué)歷，會計專業(yè)中級以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財務(wù)、審計，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達到條件的進入董事會、黨委會、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進修及學(xué)習(xí)）。

三、經(jīng)驗與總結(jié)

（一）商社集團實行財務(wù)總監(jiān)制度的幾點經(jīng)驗

財務(wù)總監(jiān)制度是中國在經(jīng)濟改革過程中重要的制度創(chuàng)新，也是對企業(yè)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團實行財務(wù)總監(jiān)委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團黨委和董事會的大力支持

公司財務(wù)總監(jiān)由集團財務(wù)部建議，集團總會計師提名，經(jīng)集團組織人事部考察后，報集團班子研究批準(zhǔn)，財務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，對董事會負責(zé)。通過對財務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對其工作的大力支持，明晰了財務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨立性。

2.財務(wù)總監(jiān)隊伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理

財務(wù)總監(jiān)在集團公司的發(fā)展過程中擔(dān)負著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟決策、風(fēng)險管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強對財務(wù)總監(jiān)隊伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過硬的財務(wù)總監(jiān)隊伍。

3.財務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化

為加強集團財務(wù)總監(jiān)管理，集團參照國務(wù)院、市國資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會計委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評價、工作責(zé)任，為財務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實施提供了強有力的制度保障。

（二）完善財務(wù)總監(jiān)制度的幾點思考

1.把握財務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個層面的相互關(guān)系

（1）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對企業(yè)董事會負責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。（2）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長實施的具體目標(biāo)與董事會制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時，必須及時加以制止、糾正。（3）財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織審核企業(yè)計劃、財務(wù)報表以及日常財務(wù)會計審計活動，但是不能代替企業(yè)財務(wù)主管的角色。

2.逐步完善財務(wù)總監(jiān)的激勵與約束機制

為了激勵財務(wù)總監(jiān)相對獨立開展工作，其報酬也應(yīng)獨立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu)，按貢獻大小計算酬勞，且由委派方支付。財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對脫鉤，也有助于財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實。

同時，通過再監(jiān)督，促進財務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)?？梢酝ㄟ^定期考核和業(yè)績評價，測評財務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過注冊會計師提供真實、合法的審計報告，對財務(wù)總監(jiān)的工作效果進行檢驗；還可以通過定期輪換，降低財務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險。

3.借鑒國際經(jīng)驗，探索建立首席財務(wù)官制度

借鑒國際經(jīng)驗，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，探索建立首席財務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財務(wù)官制度時，要明確首席財務(wù)官的資格條件、市場準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。

【參考文獻】

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篇4

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理公司；內(nèi)部控制；研究；規(guī)范。

一、引言。

物業(yè)管理公司是我國社會發(fā)展中，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)迅猛發(fā)展中不可或缺的一種新興行業(yè)。自上世紀(jì)90年代至今，物業(yè)管理公司在我國的發(fā)展已達20余載。但是在內(nèi)部管理與控制方面尚存在許多不甚完善之處，亟待規(guī)范。而加強內(nèi)部管控，有助于物業(yè)管理公司提高運營效率，同時在會計核算等財務(wù)管理方面也能更加安全與準(zhǔn)確。

二、物業(yè)管理公司實施內(nèi)部控制的必要性分析。

（一）有助于物業(yè)管理公司的財務(wù)檢查與財務(wù)內(nèi)控。

實施內(nèi)部控制，有助于物業(yè)管理公司進行財務(wù)檢查和財務(wù)內(nèi)控。主要體現(xiàn)在：作為財務(wù)監(jiān)督的主要方式，財務(wù)檢查通過利用良好內(nèi)控環(huán)境下的會計核算資料，檢查物業(yè)管理公司財務(wù)收支與各類經(jīng)濟活動是否有效、合理合法。而在物業(yè)管理公司良好的內(nèi)控機制下，財務(wù)控制得以滲透到公司各個環(huán)節(jié)與部門，使之更全面。

（二）有助于物業(yè)管理公司及時做出財務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)測。

面對激烈的市場競爭與變化莫測的市場經(jīng)濟環(huán)境，物業(yè)管理公司需在自身發(fā)展中及時做好預(yù)測與計劃，把握市場發(fā)展機遇，制定出可行的經(jīng)營目標(biāo)。而良好的內(nèi)部控制能夠幫助物業(yè)管理公司及時根據(jù)市場環(huán)境做出成本、利潤預(yù)測，以及對未來發(fā)展和資金運用做出可行性預(yù)算，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

（三）有助于物業(yè)管理公司進行資金管理。

資金管理不僅是財務(wù)管理的核心，還是企業(yè)有效運營的關(guān)鍵。良好的內(nèi)部控制機制，有助于物業(yè)管理公司進行資金管理。在內(nèi)控機制的作用下，物業(yè)管理公司得以充分考慮資金的余缺情況，充分利用閑置資金，或者根據(jù)銀行利率的變動趨勢合理安排短、長期借款的結(jié)構(gòu)比例。既能有效滿足物業(yè)管理公司的資金需求，又能降低資金使用成本。

三、物業(yè)管理公司實施內(nèi)部控制的有效性分析。

（一）在制度層面上物業(yè)管理公司內(nèi)控較為薄弱。

目前，我國物業(yè)管理公司的內(nèi)控機制相對薄弱，在制度上尚不健全。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，目前我國物業(yè)管理公司尚沒有較為全面完整的內(nèi)部控制規(guī)范，使物業(yè)管理公司在內(nèi)部管理上“各有家法”，無法實現(xiàn)縱向比較；第二，隨著市場環(huán)境的愈發(fā)健全，越來越多的物業(yè)管理公司開始逐漸重視內(nèi)部控制。

但是，由于物業(yè)行業(yè)整個大環(huán)境內(nèi)控機制的匱乏，造成物業(yè)管理公司在內(nèi)部管理與控制，以及在財務(wù)管理中，都存在一定的不規(guī)范、待解決問題；第三，由于房地產(chǎn)市場的影響，我國物業(yè)管理公司的組建方式并不統(tǒng)一，導(dǎo)致在財務(wù)管理方面，有些物業(yè)管理公司實行主辦單位的行業(yè)財務(wù)會計制度，而有些物業(yè)公司則是依據(jù)自身特點與經(jīng)營需要，自行建立一系列會計核算科目以及財務(wù)管理和內(nèi)控制度。這種“多模式”化的內(nèi)部控制形式，并不利于物業(yè)管理公司的未來發(fā)展與管理。

（二）物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制效率有待提高。

目前，我國物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制依然停留在傳統(tǒng)手段，如人工操作。而隨著市場的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，無論是其經(jīng)營內(nèi)容還是信息處理工作量都非常大。倘若對其內(nèi)部控制依舊采取傳統(tǒng)人工手段，不僅需要耗費大量人力物力，工作效率也得不到提升。而且，內(nèi)部控制人員由于需要忙于核對、驗證各種數(shù)據(jù)，可能無暇根據(jù)行業(yè)環(huán)境和物業(yè)管理公司的發(fā)展需要及時作出預(yù)測和分析，從而影響了物業(yè)管理公司的未來發(fā)展。

另外，長期處于低效率，可能會造成物業(yè)管理公司的內(nèi)控機制“流于形式”。

（三）物業(yè)管理公司管理者及相關(guān)人員對內(nèi)控重視不足。

目前，我國物業(yè)管理公司的管理者及相關(guān)人員對內(nèi)部控制的重視程度有待提高。而且，由于內(nèi)控意識的匱乏，使物業(yè)管理公司的內(nèi)控人員普遍素質(zhì)較低，專業(yè)能力十分有限，甚至還存在在崗人員不具備崗位專業(yè)知識的情況。造成原因主要源于公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足或者對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤區(qū)。有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制從屬于財務(wù)管理，操作人員也應(yīng)即為公司會計人員，根本不重視內(nèi)部控制專業(yè)隊伍的建設(shè)。還有些物業(yè)管理公司在內(nèi)控人員的安排上任人唯親，常常安排一些有關(guān)系但專業(yè)素質(zhì)不高的人員擔(dān)任公司內(nèi)部控制工作。而這些人員常常一味迎合領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)控機制形同虛設(shè)。其實，公司管理者及相關(guān)操作者的態(tài)度往往決定著工作質(zhì)量的好壞。而這種漠視態(tài)度不僅不利于物業(yè)管理公司的內(nèi)部管理與控制，同時也不利于其未來發(fā)展與進步。

四、如何進一步加強物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制。

（一）通過預(yù)算控制于“事前”做好內(nèi)部控制。

事前控制主要指“預(yù)算控制”，即物業(yè)管理公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，要將實際情況與預(yù)算目標(biāo)相比較，倘若物業(yè)管理公司發(fā)生的業(yè)務(wù)事項與預(yù)算目標(biāo)不相符，則應(yīng)予以否決或者提請管理層進行決策。此外，要根據(jù)崗位職責(zé)賦予每名員工的操作權(quán)限，以于業(yè)務(wù)發(fā)生前便能有效落實每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員責(zé)任。進行事前控制，能有效提高物業(yè)管理公司內(nèi)部控制的客觀性，同時還能克服在控制過程中的“人情障礙”。

（二）通過業(yè)務(wù)操作控制與會計內(nèi)部控制于“事中”做好內(nèi)部控制。

事中控制顧名思義，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程中所進行的管理工作。根據(jù)西蒙（1978年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主）的“有限理性”原則：倘若對過程進行良好的控制與管理，那么必能得到理性的結(jié)果。可見事中控制的必要性與重要性。事中控制主要通過以下兩種程序?qū)嵤┛刂疲礃I(yè)務(wù)操作控制與會計內(nèi)部控制。詳見表1。

（三）通過核對檢查相關(guān)事項對規(guī)范的完成情況于“事后”做好內(nèi)部控制。

這種檢查核對主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，數(shù)據(jù)核對。將財務(wù)部門的數(shù)據(jù)記錄與業(yè)務(wù)部門的實際情況相核對，通過數(shù)據(jù)檢查其是否相符，此為內(nèi)部數(shù)據(jù)核對。此外還可以利用外部數(shù)據(jù)核對。比如，利用銀行的電子對賬單，檢查物業(yè)管理公司實際收付的資金與銀行記錄是否相符。其次，風(fēng)險監(jiān)測。根據(jù)物業(yè)管理公司可能面臨的各種風(fēng)險類型（比如經(jīng)營風(fēng)險、籌資風(fēng)險、市場風(fēng)險等），設(shè)計風(fēng)險模型，并注意搜集實際風(fēng)險數(shù)據(jù)，評估風(fēng)險對公司的“破壞”程度，生成風(fēng)險評估報告。再者，檢查公司前期計劃的完成情況。物業(yè)管理公司可以定期將實際績效與前期設(shè)定目標(biāo)相比較，審核實際與計劃的“偏頗”程度，并設(shè)定未來發(fā)展或改進方向。

（四）建立健全物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制體系。

建立健全物業(yè)管理公司內(nèi)部控制體系要做好以下幾點：首先，建立內(nèi)部審計部門，開展定期不定期的內(nèi)部審計工作。通過公司內(nèi)審，及時找出管理中的工作漏洞和崗位漏洞，盡快籌劃解決方案，查漏補缺。同時建立內(nèi)控崗位責(zé)任制，明確各崗位的權(quán)力責(zé)任，對于內(nèi)控工作不力的部門和人員，內(nèi)審部門要嚴(yán)格披露。其次，建立內(nèi)部控制考評機制，對內(nèi)控工作進行全程監(jiān)督，根據(jù)定期對內(nèi)控監(jiān)督審查的結(jié)果，進行合理的獎懲，提高各部門參與內(nèi)控管理的積極性。再者，對公司收費業(yè)務(wù)合理規(guī)范，制定一系列收費管理細則，要求物業(yè)收費標(biāo)準(zhǔn)及細則透明化。引用先進的收費軟件系統(tǒng)將計費、收費流程信息化，合理界定操作權(quán)限，核實收費業(yè)務(wù)進程，定期向業(yè)主公布。

（五）進行全面分析工作，防范公司潛在風(fēng)險。

物業(yè)公司通過收取物業(yè)管理費獲得運營資金。這部分資金除滿足正常的運營管理以外，公司還會開展一部分投資活動。投資必然存在風(fēng)險。物業(yè)公司應(yīng)建立財務(wù)分析小組，對投資項目進行全面的財務(wù)分析，將投資風(fēng)險控制在公司可以承受的范圍之內(nèi)。同時，財務(wù)分析小組應(yīng)隨時關(guān)注公司的資產(chǎn)負債水平，了解公司財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況，科學(xué)判斷公司的經(jīng)營風(fēng)險程度，保證運營資金的合理運作，為公司高層的正確決策提供可靠依據(jù)。另外，分析小組應(yīng)與內(nèi)審部門相互合作，及時查補公司財務(wù)制度中的漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險。

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 財務(wù)管理 現(xiàn)狀及措施

隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入，企業(yè)集團是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一種有效途徑，財務(wù)管理作為企業(yè)集團內(nèi)部管理的重要部分，其管理質(zhì)量直接影響到企業(yè)的發(fā)展程度，因此強化企業(yè)集團財務(wù)管理，提升財務(wù)管理質(zhì)量，成為企業(yè)競爭力提升的一項重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)容概要

財務(wù)管理是基于企業(yè)發(fā)展中的資金分配、資金利用以及資金控制等財務(wù)問題進行的，其以實現(xiàn)有限資本創(chuàng)造高效資本回收率為基本目標(biāo)，由于企業(yè)集團的層次性，其財務(wù)管理一方面面向企業(yè)整體性管理，另一方面，通過授權(quán)子公司的財務(wù)管理使得財務(wù)管理達到良好的資產(chǎn)運營狀態(tài)，管理內(nèi)容不僅僅是企業(yè)集團的生產(chǎn)運營，而且深入到企業(yè)集團資本運營，這就使得企業(yè)集團財務(wù)管理深入到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中發(fā)揮著理財與管理雙重效能。

二、企業(yè)集團財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理權(quán)力模糊

目前，企業(yè)集團財務(wù)管理存在集權(quán)與分權(quán)管理兩種模式，而采用何種管理方式成為許多企業(yè)集團進行財務(wù)管理的第一步，由于財務(wù)集團一般具有級層多、業(yè)務(wù)廣以及財務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)雜的特點，由加之企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等多原因，造成投資權(quán)、收益分配權(quán)、資金使用權(quán)等不明確，若采用集權(quán)管理方式，則容易造成子公司的依賴性強，使得子公司失去自我發(fā)展的余地，而實用分權(quán)管理，則將財務(wù)管理權(quán)利擴大化，不利于母公司指導(dǎo)功能的發(fā)揮，很有可能造成子公司獨立性發(fā)展。

（二）財務(wù)管理體制不完善

由于企業(yè)集團的層級性，要求財務(wù)管理既要面向企業(yè)母公司發(fā)展，又要保證子公司的適應(yīng)性，然而，現(xiàn)階段企業(yè)集團并沒有建立起統(tǒng)一的財務(wù)制度，缺乏財務(wù)管理的統(tǒng)一性。其主要表現(xiàn)在，其一，財務(wù)管理的整體性與下屬性不協(xié)調(diào)。企業(yè)集團沒有建立起連接子母公司的財務(wù)管理機制，要么母公司制度被整體化使用，要么財務(wù)管理各自為政，這就造成整個集團的投資規(guī)模、投資方向以及投資結(jié)構(gòu)的不合理性提升，造成財務(wù)管理力度不能適應(yīng)市場要求，一大發(fā)生變故，資金流動必然不足。其二，財務(wù)管理的全程控制性缺失。事后控制已經(jīng)成為各個企業(yè)集團實現(xiàn)財務(wù)管理效能的方式，但是由于預(yù)算環(huán)節(jié)薄弱，全程財務(wù)控制缺失，在事后財務(wù)管理中往往出現(xiàn)財務(wù)信息的失真，同時，在很多企業(yè)中，基于整體效益的實現(xiàn)，在預(yù)算以及決策中，只面向企業(yè)集團整體利益，而沒有深入到月份、季度以及部門化的蔡玉預(yù)算，這也必然造成財務(wù)管理效能缺失。

二、強化企業(yè)集團財務(wù)管理的措施

（一）明晰企業(yè)集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)

明晰子公司與母公司的關(guān)系，是進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)性保障，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確子公司與母公司的權(quán)力，并以母公司為核心，強調(diào)企業(yè)的總體實力，加強對子公司的管理與監(jiān)控；堅持集權(quán)中有緊有松，有收有放，為子公司發(fā)展提供有利條件，提升子公司發(fā)展活力；確定各層次盈利責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，以子公司內(nèi)部以及整體公司財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)進行財務(wù)管理控制與約束，確保各層次財務(wù)管理有效進行。

（二）建立健全財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度是展開財務(wù)管理的制度性保障，也是促使財務(wù)管理實施的一個有效的方式，要保證企業(yè)集團財務(wù)管理各環(huán)節(jié)、各方面落實必須建立面向全方位的財務(wù)管理制度。其一，健全財務(wù)預(yù)算機制，是財務(wù)預(yù)算不僅面向企業(yè)可見資產(chǎn)、固定資產(chǎn)，還要保障企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時，強化財務(wù)預(yù)算精細化，進行分級編制，逐級匯總的方式進行預(yù)算目標(biāo)制定與實施，對各部門、各環(huán)節(jié)進行預(yù)算評估。其二，健全財務(wù)報告機制。在財務(wù)報告機制建立中，要進行實效性落實，財務(wù)報告的內(nèi)容不僅要設(shè)計整體性的財務(wù)信息，而且報告內(nèi)容必須細致化；財務(wù)報告要及時，以季度、月甚至是星期的時間性進行匯報總結(jié)，以提升財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。其三，健全資金管理機制。確保資金投有所向，用有所知，回有所源。其四，建立子公司績效考核機制，以相關(guān)性競爭機制、激勵機制以及評估機制等，落實子公司的財務(wù)管理工作。

（三）強化財務(wù)管理環(huán)節(jié)落實

財務(wù)管理主要是對資金的利用與控制，其主要通過籌資、投資以及利益分配緩解展開，要強化財務(wù)管理，必須以各環(huán)節(jié)的強化為條件。首先，籌資方面，堅持籌資效益與風(fēng)險性分析相結(jié)合，對籌資成本進行科學(xué)分析，認(rèn)真比較企業(yè)各種籌資方式的利弊，進行籌資成本風(fēng)險分析，爭取選擇風(fēng)險度低、效益性高的籌資方式；堅持籌資方式多元化，企業(yè)集團的籌資方式有銀行籌資、自身籌資以及信用基金等多種方式，鑒于集團企業(yè)的規(guī)模性與層次性，要堅持籌資方式的多元性，以降低經(jīng)濟風(fēng)險；堅持籌資量與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。其次，投資方面，堅持投資收益最大化原則，對母公司直接投資，實行全方位管理的方式，對子公司投資項目，重點進行投資決策和運作管理。最后，利益分配方面，堅持利益分配的整體性與個體性相統(tǒng)一，根據(jù)子母公司的實際情況，采用返還投資收益、固定投資回報率、固定利益基數(shù)比例以及價格轉(zhuǎn)移等方式，進行利益分配，做到利益分配適應(yīng)于企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)、員工利益實現(xiàn)的最大化。

三、總結(jié)

財務(wù)管理作為企業(yè)集團實現(xiàn)經(jīng)濟利益的一個有效方式，其在一定程度上規(guī)定著企業(yè)工作的展開方向，而只用正確認(rèn)識企業(yè)集團財務(wù)管理現(xiàn)狀，明晰企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系，以相應(yīng)的制度保障，科學(xué)的管理方式以及落實手段為支撐，才能提升企業(yè)集團的財務(wù)管理水平，進而實現(xiàn)企業(yè)集團的持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻：

[1]馮建玲.談企業(yè)集團的財務(wù)管理[J]. 江海縱橫， 2009， （06）

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簡歷作為一種特殊的應(yīng)用文體,是求職和招聘中間的一個重要媒介,在個人的職業(yè)發(fā)展道路和企業(yè)招聘發(fā)揮著重要的作用。以下是小編整理的簡歷表格模板格式，以供大家參考。

簡歷表格模板格式一：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：1972年9月29日證件號碼：婚姻狀況：已婚身

高：157cm體

重：47kg戶

籍：廣東湛江現(xiàn)所在地：廣東廣州畢業(yè)學(xué)校：廣東省財貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)

歷：專科專業(yè)名稱：金融畢業(yè)年份：1996年工作年限：十年以上職

稱：中級職稱求職意向職位性質(zhì)：全 職職位類別：財務(wù)/審計/稅務(wù)

職位名稱：財務(wù)經(jīng)理 ; 會計主管 ; 會計工作地區(qū)：湛江市湛江市 ;待遇要求：可面議 ; 不需要提供住房到職時間：兩周內(nèi)技能專長語言能力：計算機能力：教育培訓(xùn)教育經(jīng)歷：時間所在學(xué)校學(xué)歷培訓(xùn)經(jīng)歷：時間培訓(xùn)機構(gòu)證書工作經(jīng)歷所在公司：東莞迅德電器有限公司時間范圍：1997年4月 - 1998年2月公司性質(zhì)：外資企業(yè)所屬行業(yè)：儀器儀表、電工設(shè)備擔(dān)任職位：物流/倉儲-倉庫管理員工作描述：1、原材料倉材料收、發(fā)記錄，編制材料領(lǐng)用存統(tǒng)計表； 2、核查各生產(chǎn)線領(lǐng)、用、余各材料情況，編制異常工令登記表。離職原因：所在公司：廣州市廣力機電設(shè)備工程有限公司時間范圍：1998年3月 - 2003年11月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：機械制造、機電設(shè)備、重工業(yè)擔(dān)任職位：出納、會計工作描述：1998年至1999年任廣力公司費用會計，主要負責(zé)公司及工廠費用報銷，工資計算等； 2000年至2001年接手廣力公司及日田公司出納工作，主要負責(zé)兩家公司資金收付、出納登賬和一間門市收銀工作； 2002年至2003年擔(dān)任廣力公司主辦會計工作，期間負責(zé)： 1、增值稅一般納稅人全盤帳務(wù)處理及報稅，納稅； 2、公司發(fā)票購買、開具； 3、公司各證照年審； 4、同工商、稅務(wù)、社保、勞監(jiān)、銀行各部門溝通。離職原因：所在公司：廣州誠眾貿(mào)易有限公司時間范圍：2003年11月 - 2008年3月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：貿(mào)易、商務(wù)、進出口擔(dān)任職位：財務(wù)主管工作描述：1、一般納稅人全盤賬務(wù)處理； 2、公司財務(wù)制度制訂，財務(wù)部各人員工作安排及指導(dǎo)； 3、對內(nèi)、外關(guān)系有效溝通； 4、資金運營、銷售狀況、利潤編制分析及業(yè)務(wù)業(yè)績考核。離職原因：所在公司：廣州元大噴灌設(shè)備有限公司時間范圍：2008年4月 - 2010年4月公司性質(zhì)：外資企業(yè)所屬行業(yè)：貿(mào)易、商務(wù)、進出口擔(dān)任職位：會計主管工作描述：1、一般納稅人全盤賬務(wù)處理； 2、出口退稅全盤賬務(wù)處理； 3、進、出口成本、利潤計算； 4、資金需求預(yù)測表編制，銷售、成本、利潤表編制及分析； 5、銀行購付匯、結(jié)匯辦理，外匯核銷； 6、對內(nèi)、外關(guān)系有效溝通及處理； 7、公司進出口有關(guān)問題指導(dǎo)。離職原因：想回到湛江發(fā)展其他信息自我介紹：資深會計，多年企業(yè)財務(wù)主管管理經(jīng)驗；性格平和，處事穩(wěn)重，工作認(rèn)真負責(zé)，有極強職業(yè)操守，注重團隊合作精神。發(fā)展方向：企業(yè)財務(wù)管理其他要求：購買社保等聯(lián)系方式　簡歷表格模板格式二：姓名性別女出生年月身高160cm籍貫居住地民族漢政治面貌團員求職類型工作經(jīng)驗畢業(yè)院校專業(yè)會計學(xué)聯(lián)系方式工作經(jīng)歷1994年8月至2001年8月XX飯店客房部服務(wù)員

2001年9月至2004年6月XX飯店客房部房務(wù)中心文員

2004年7月至2006年4月XX大酒店客房部高級主管

2006年5月至2007年9月XX大酒店客房部行政副管家

2007年10月至2009年10月XX大酒店客房部行政管家技能水平1、全面負責(zé)客房部的管理運作。確保向客人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

2、督導(dǎo)檢查范圍內(nèi)各崗位的工作運行情況，有效控制和提高對客人的服務(wù)。

3、負責(zé)報告和預(yù)測房間的出租情況，訂房情況，認(rèn)真做好本部門的統(tǒng)計、匯總工作。

4、認(rèn)真處理，認(rèn)真對待住客的投訴。

5、負責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部各點的工作，以滿足客人的不同要求。

6、隨時掌握房間每天的銷售動向，為將入住客人做好接待工作。

7、征求客人意見，維護酒店聲譽。

培訓(xùn)經(jīng)歷起止年月學(xué)校專業(yè)學(xué)歷

2002-09至2004-07貴州經(jīng)濟管理干部學(xué)院會計大專

自我評價具有豐富的團隊組建與擴充經(jīng)驗．年度計劃，預(yù)算控制，資源統(tǒng)籌，質(zhì)量督促，有一定的心得．（曾任四星級酒店客房部經(jīng)理一職三年．）．執(zhí)行能力和協(xié)調(diào)能力較強，工作敬業(yè)樂業(yè)．責(zé)任心強．敢于擔(dān)當(dāng)．有著豐厚的酒店管理經(jīng)驗．.有c牌小車駕照求職意向酒店/賓館經(jīng)理,客服經(jīng)理(非技術(shù)),人事助理　簡歷表格模板格式三：姓名

性別

女

籍貫

民族

漢

出生年月

政治面貌

團員

學(xué)歷

所學(xué)專業(yè)

園藝

聯(lián)系方式

家庭住址

江蘇省

固定電話

手機

教育經(jīng)歷

XX.9 ～ XX.6

江蘇省

XX.9 ～ XX.6

江蘇學(xué)院

技能水平

1、掌握了土壤肥料，植物及植物生理，生態(tài)農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)知識和技術(shù)。

2、掌握了花卉、蔬菜、果樹、草坪等作物的栽培管理。

3、具有較強的英語應(yīng)用能力。

4、能夠運用所學(xué)知識分析和解決園藝作物方面的問題。

5、能夠熟悉地使用辦公自動化。

6、掌握各種作物生長與環(huán)境要素調(diào)節(jié)技術(shù)。

知識結(jié)構(gòu)

主修：《大學(xué)英語》、《高等數(shù)學(xué)》、《辦公自動化》、《土壤肥料》、《農(nóng)業(yè)氣象》、《花卉栽培》、《蔬菜栽培》、《果樹栽培》、《植物與植物生理》、《園藝與園藝育種》、《園藝植物保護》、《作物栽培》、《食用菌栽培》、《農(nóng)產(chǎn)品加工工藝》、《農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理》、《田間試驗與統(tǒng)計方法》、《插花藝術(shù)》等。

選修：《基礎(chǔ)日語》、《英語四級詞匯》等。

自我評價

思想上積極要求上進，學(xué)習(xí)勤奮刻苦，成績良好，團結(jié)同學(xué)，尊敬師長，樂于助人，能吃苦耐勞，為人誠懇老實，性格開朗善于與人交際，工作上有較強的組織管理和動手能力，集體觀念強，具有團隊協(xié)作精神，創(chuàng)新意識。

獎懲情況

XX 年“農(nóng)林杯”男、女足球聯(lián)賽榮獲第三名

XX 年學(xué)院首屆田徑運動會女子組 1500 米第八名

春季越野賽“先進個人”

XX ～ XX 學(xué)年學(xué)院三等獎學(xué)金；

特長愛好

閱讀、寫作、運動、音樂

求職意向

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如何能制作出一份成功的簡歷，以增加在簡歷篩選中的勝算?如何能在不降低成功率的前提下提高簡歷篩選的效率?以下是小編整理的簡歷表格樣本，以供大家參考。

簡歷表格樣本一：姓

名：國籍：中國目前所在地：廣州民族：漢族戶口所在地：湖南身材：170 cm　75 kg婚姻狀況：已婚年齡：44 歲　求職意向及工作經(jīng)歷人才類型：普通求職　應(yīng)聘職位：行政經(jīng)理/主任/主管：經(jīng)理＼主管、服裝/紡織/皮革/制鞋類：經(jīng)理＼主管、建筑/房地產(chǎn)/物業(yè)管理類：物業(yè)主管工作年限：25職稱：無職稱求職類型：全職可到職日期：一個月月薪要求：3500--5000希望工作地區(qū)：廣東省個人工作經(jīng)歷：公司名稱：增城市志利順實業(yè)有限公司起止年月：2007-08 ～ 2009-04公司性質(zhì)：民營企業(yè)所屬行業(yè)：紡織，服裝擔(dān)任職務(wù)：人力資源部經(jīng)理工作描述：負責(zé)人力資源管理和行政后勤管理工作,為公司制定人員規(guī)劃，實施招聘培訓(xùn)績效薪酬管理勞動關(guān)系處理，員工辭退。負責(zé)對政府的辦公和負責(zé)外國客商的接待。為公司制定完善的規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。離職原因：公司效益不景氣公司名稱：廣州市科泉物業(yè)公司起止年月：2001-07 ～ 2007-08公司性質(zhì)：國有企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)，建筑，安裝，裝潢擔(dān)任職務(wù)：綜合辦公室主任工作描述：處理業(yè)主與物業(yè)公司的矛盾,維護小區(qū)內(nèi)各業(yè)主與公司的利益.在科泉物業(yè)公司工作期間獲集團先進個人榮譽稱號，管理轄區(qū)物業(yè)，使公司業(yè)績以每年30％的速度遞增。離職原因：另求發(fā)展　教育背景畢業(yè)院校：湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)最高學(xué)歷：大專畢業(yè)日期：1990-07-01所學(xué)專業(yè)一：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理所學(xué)專業(yè)二：受教育培訓(xùn)經(jīng)歷：起始年月終止年月學(xué)校（機構(gòu)）專　業(yè)獲得證書證書編號1987-081990-06湖南農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理畢業(yè)證書2008-082008-11南方人才網(wǎng)人力資源管理師2級班人力資源管理畢業(yè)證書　語言能力外語：英語　一般國語水平：優(yōu)秀粵語水平：優(yōu)秀　工作能力及其他專長熟識人力資源管理工作的六大模塊，能根據(jù)實際制定人力資源規(guī)劃實施招聘培訓(xùn)進行績效薪酬和勞動關(guān)系管理．人力資源2級管理師。熟識行政后勤工作．有較好的組織協(xié)調(diào)溝通能力．有多年多行業(yè)的工作經(jīng)驗．遇事沉著冷靜．觀察能力強，有非常強的責(zé)任心和敬業(yè)精神。能全面負責(zé)工廠的社會責(zé)任審核和ISO9001質(zhì)量體系審核。熟識辦公軟件．多年的工作經(jīng)驗積累了很多實用的經(jīng)驗?！≡敿殏€人自傳優(yōu)秀的文案寫作能力，能獨立編寫體系文件、管理制度、培訓(xùn)教材、企業(yè)文化刊物;

優(yōu)秀的速寫、速記能力;

能獨立進行ISO9001、ISO14001、OHSAS18001體系的推行與管理;

良好的組織、管理、公關(guān)能力，擅長大型文娛活動的策劃組織;

良好的溝通協(xié)調(diào)能力，能靈活處理各級協(xié)作關(guān)系。

良好的英文聽、讀、寫能力，會話一般。

個人聯(lián)系方式　簡歷表格樣本二：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：**年3月14日證件號碼：婚姻狀況：未婚身

高：156cm體

重：43kg戶

籍：福建龍巖現(xiàn)所在地：福建莆田畢業(yè)學(xué)校：福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)

歷：?？茖I(yè)名稱：外語類應(yīng)用英語畢業(yè)年份：2011年工作經(jīng)驗：一年以內(nèi)最高職稱：初級職稱求職意向　職位性質(zhì)：全 職職位類別：貿(mào)易/外貿(mào)貿(mào)易類

物流/倉儲

市場/營銷/電子商務(wù)

職位名稱：業(yè)務(wù)單證員，外貿(mào)業(yè)務(wù)員 ;工作地區(qū)：福建-廈門市區(qū),福建-廈門翔安區(qū),福建-廈門同安區(qū),福建-廈門集美區(qū),福建-廈門湖里區(qū),福建-廈門海滄區(qū),福建-廈門思明區(qū),福建-龍巖市 ;待遇要求：2000-3000元/月 可面議 ; 不需要提供住房到職時間：一個月內(nèi)技能專長　語言能力：英語 CET-4 ; 普通話 標(biāo)準(zhǔn)電腦水平：熟練使用辦公常用EXCEL,WORD教育培訓(xùn)　教育背景：時間所在學(xué)校學(xué)歷2009年9月 - 2011年6月福建商業(yè)高等專科學(xué)校?？婆嘤?xùn)經(jīng)歷：時間培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)主題2011年4月 - 2011年4月莆田市檢驗檢疫機構(gòu)2011年原產(chǎn)地證申領(lǐng)員培訓(xùn)工作經(jīng)歷

所在公司：莆田市遠勝鞋材有限公司時間范圍：2011年1月 - 2011年8月公司性質(zhì)：民營/私營公司所屬行業(yè)：紡織品業(yè)（服飾、鞋類、家紡用品、皮具）擔(dān)任職位：業(yè)務(wù)單證員工作描述：整合報檢資料及做清關(guān)單據(jù)，安排材料測試離職原因：調(diào)到總公司　所在公司：莆田市勝豐鞋業(yè)有限公司時間范圍：2011年9月 - 2011年10月公司性質(zhì)：民營/私營公司所屬行業(yè)：紡織品業(yè)（服飾、鞋類、家紡用品、皮具）擔(dān)任職位：業(yè)務(wù)單證員工作描述：辦理產(chǎn)地證，做報關(guān)資料，清關(guān)單據(jù)，訂艙，審核提單等離職原因：換城市其他信息　自我評價：本人從事外貿(mào)公司工作多年，熟悉五金，塑膠，玩具，禮品，文具，硅膠，箱包，皮具，手機袋等產(chǎn)品市場及生產(chǎn)商，了解各產(chǎn)品的物料及工藝流程，品質(zhì)和工程方面有優(yōu)勢。

有采購價格方面能從物料，工序，利潤，報廢等方面入手控制產(chǎn)品價格。工作中能制定計劃，嚴(yán)格落實每一項工作。

聯(lián)系方式　簡歷表格樣本三：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：1972年9月29日證件號碼：婚姻狀況：已婚身

高：157cm體

重：47kg戶

籍：廣東湛江現(xiàn)所在地：廣東廣州畢業(yè)學(xué)校：廣東省財貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)

歷：?？茖I(yè)名稱：金融畢業(yè)年份：1996年工作年限：十年以上職

稱：中級職稱求職意向職位性質(zhì)：全 職職位類別：財務(wù)/審計/稅務(wù)

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述職報告是檢驗我們工作的試金石，從一份述職報告中可以看出你一年的工作狀況是否合理有序的進行。下面就讓小編帶你去看看村委財務(wù)工作個人述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

村委財務(wù)述職報告1作為一名財務(wù)工作者，我在報賬會計人員工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，樂于接受安排的常規(guī)和臨時任務(wù)。我深知：作為一名合格的財務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細致耐心的工作作風(fēng)，同時體會到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

一年的時間很快就過去了，一年的工作任務(wù)也即將圓滿落幕，回顧一年的工作，有苦有甜，有成績也有不足，我會在以后的工作中，繼續(xù)發(fā)揚成績，彌補不足，積極進取，為村的財務(wù)會計工作添磚加瓦，奉獻一份力。

一年的報賬會計工作總結(jié)可以分以下四個方面：

一、加強學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)。

1、是通過雜志報刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，積極參加政治學(xué)習(xí)，遵守勞動紀(jì)律，團結(jié)同志，熱愛集體，服從分配，對后勤工作認(rèn)真負責(zé)，在工作中努力求真、求實、求新。

以積極熱情的心態(tài)去完成村里安排的各項工作。積極參加村內(nèi)各項活動，做好各項工作，積極要求進步加強政治思想和品德修養(yǎng)。

2、是認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)、廉政方面的各項規(guī)定，自覺按照財經(jīng)政策和程序辦事。

3、是努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;

始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作;四是不斷改進學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、愛崗敬業(yè)、扎實工作、不怕困難、勇挑重擔(dān)，熱情服務(wù)，在本職崗位上發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

1、顧全大局、服從安排、團結(jié)協(xié)作。

根據(jù)村內(nèi)的工作安排，本人從事村報賬會計工作。在崗位上，本人虛心向有經(jīng)驗的同志學(xué)習(xí)，認(rèn)真探索，總結(jié)方法，增強業(yè)務(wù)知識，掌握業(yè)務(wù)技能，并能團結(jié)同志，加強協(xié)作，與全村同志一起做好財務(wù)審核和監(jiān)督工作。

2、堅持原則、客觀公正、依法辦事。

一年以來，本人主要負責(zé)財務(wù)報賬工作，在實際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細致的原則，在辦理報賬會計事務(wù)時做到實事求是、細心審核、加強監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，按照財務(wù)報賬制度和報賬會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進行財務(wù)報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了報賬會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我村報賬會計信息的真實、合法、準(zhǔn)確、完整，切實發(fā)揮了財務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

3、任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻。

一年以來，由于村級財務(wù)規(guī)范化整改工作，財務(wù)工作的力度和難度都有所加大。除了完成報賬工作，本人還同時兼顧村里的后勤工作及其他業(yè)務(wù)。為了能按質(zhì)按量完成各項任務(wù)，本人不計較個人得失，不講報酬，犧牲個人利益，經(jīng)常加班加點進行工作。在工作中發(fā)揚樂于吃苦、甘于奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責(zé)。在完成報賬任務(wù)的同時，兼顧后勤工作，出色地完成各項工作任務(wù)。

4、愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務(wù)。

在崗位上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得了村人員的好評。

三、遵紀(jì)守法、廉潔自律，樹立起財務(wù)報賬會計工作者的良好形象。

本人作為村級組織的一名財務(wù)工作者，我以一名財會人員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，加強報賬會計人員職業(yè)道德教育和建設(shè)，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一報賬會計制度，樹立了村級財務(wù)工作者的良好形象。

在一年的時間里，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，本人能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真學(xué)習(xí)、努力鉆研、扎實工作，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對待本職工作，在財務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

村委財務(wù)述職報告220____年在我不斷學(xué)習(xí)、探索、進步和成長中過去了，這一年來，在村兩委的領(lǐng)導(dǎo)下，在市委組織部的親切關(guān)懷下，在同事們的熱情幫助下，自覺服從組織各項安排，開拓創(chuàng)新，扎實工作，努力做到不辜負領(lǐng)導(dǎo)的支持和信任，較好地完成了各項工作任務(wù)。現(xiàn)就本人一年來所做工作及執(zhí)行廉潔自律等情況，向大家報告如下：

一、加強學(xué)習(xí)，提高政治思想素質(zhì)

本人自今年三月份擔(dān)任會計以來，能認(rèn)真學(xué)習(xí)會計、廉政方面的各項規(guī)定，履行會計工作職責(zé)，積極參加市鎮(zhèn)相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)及會議。通過各種學(xué)習(xí)，我更堅定了自已的政治立場，那就是在任何時候，任何情況下都忠于黨、忠于人民、忠于本職。同時督促自已不斷加強思想道德修養(yǎng)，在各種誘惑面前能夠把握自已，不拿原則作交易。

二、嚴(yán)謹(jǐn)細致地做好會計工作

在財務(wù)工作中，我能夠遵守職業(yè)道德，做到愛崗、敬業(yè)，能認(rèn)真執(zhí)行村務(wù)公開、民主理財制度，接受黨員群眾監(jiān)督。及時結(jié)帳，做到帳目清晰、明了。我村每一筆支出都嚴(yán)格按照上級的財務(wù)制度和紀(jì)委的廉政制度執(zhí)行。認(rèn)真做好一事一議籌資籌勞、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險和新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的收繳工作。

三、認(rèn)真做好村里的各項事務(wù)

農(nóng)家書屋是項惠民工程，作為農(nóng)家書屋管理員，我認(rèn)真將兩千多冊書登記、整理好，分類存放，以便老百姓查找閱讀。利用好“遠程教育管理員”這個特殊身份，對黨員干部進行了黨的路線、文化知識、市場經(jīng)濟、法律法規(guī)等知識的宣傳、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。作為一名檔案管理員，認(rèn)真做好檔案整理工作，將近幾年來的文件等重要信息歸類整理好，以便保存和查找。

四、自身不足

作為一名新會計，對會計的業(yè)務(wù)知識還不夠熟悉，要不斷地加強學(xué)習(xí)，加強業(yè)務(wù)知識水平。作為一名剛上任一年多的大學(xué)生村官，工作經(jīng)驗還很不夠，需要向黨員干部多多學(xué)習(xí)，才能讓自己更上一層樓。

村委財務(wù)述職報告3在我擔(dān)任村會計工作這段時間里，我在黨委政府、村支兩委會的領(lǐng)導(dǎo)下，本人刻苦鉆研業(yè)務(wù)，較好地完成了上級部門下達的任務(wù)和本人分管的各項工作，經(jīng)過這一年多的工作實踐鍛煉，我的個人工作能力得到了極大的提高，現(xiàn)根據(jù)會議安排，就本人在____年全年工作向各位匯報如下，請予評議。

一、加強學(xué)習(xí)，提高政治思想素質(zhì)

在這一年里，我積極學(xué)習(xí)，并結(jié)合自身工作實際進行深刻剖析。通過各種學(xué)習(xí)，我更加堅定了自己的政治立場，那就是在任何時候，任何情況下都忠于黨，忠于人民，忠于本職。同時督促自己不斷加強修養(yǎng)，在各種誘惑面前能夠把握自己，不拿原則作交易。

二、嚴(yán)謹(jǐn)、細致地搞好會計工作

在財務(wù)工作中，我能夠遵守職業(yè)道德，做到敬業(yè)愛崗，并認(rèn)真領(lǐng)會和學(xué)習(xí)新的會計法，以會計法做為工作的準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照制度的規(guī)定做好：

1、會計帳薄的登記工作。

會計帳薄是編制會計報表的重要依據(jù)，做好登記會計帳薄的規(guī)范是提高會計核算工作質(zhì)量的重要內(nèi)容。登記帳薄清晰明了，規(guī)范及時。

2、會計報表編制工作。

會計報表是行政單位在日常會計核算基礎(chǔ)上定期編制的反映財務(wù)狀況和收支情況的書面文件。定期向上級部門和村支書報送反映我村財務(wù)狀況的各種報表，使上級部門和支書及時了解我村資金收支運轉(zhuǎn)情況，為全村工作做好基礎(chǔ)保障。

3、會計檔案的保管工作。

會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算資料，是記錄和反映我村經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù)，所以非常重要。

4、預(yù)算外資金收費工作。

嚴(yán)格按照收支兩條線管理規(guī)定。做到所開票據(jù)填列完整，字跡清晰，不亂開，虛開發(fā)票。收取的資金不截留挪用及時上繳鎮(zhèn)經(jīng)管站專戶并有據(jù)可查。

三、做好管家，嚴(yán)格按照財金紀(jì)律辦事

對全村財務(wù)統(tǒng)一實行村帳鎮(zhèn)管，村組一本帳。對我村所有發(fā)包合同統(tǒng)一實行競價投標(biāo)招標(biāo)，對到帳資金及時解繳到鎮(zhèn)經(jīng)管站。對我村每一筆支出嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)現(xiàn)不合理的開支敢于斗爭碰硬。

四、積極參加各項中心活動，圓滿完成各項中心任務(wù)

今年以來服從組織安排參加迎先村拆遷活動，拆遷工作是一項進門難、臉難看的工作，對拆遷戶要耐心細致做好宣傳政策工作，確保每戶都能滿意簽上協(xié)議。同時努力完成統(tǒng)計站、社保、農(nóng)業(yè)等各項統(tǒng)計上報資料任務(wù)，確保及時準(zhǔn)確。

五、存在的不足和問題

由于我性格較散漫，工作中還存在一些問題，例如：工作效率不高，服務(wù)意識不強等問題。今后我要不斷學(xué)習(xí)，進一步明確思想，提高認(rèn)識，增強為民服務(wù)的意識。在工作上，更加嚴(yán)謹(jǐn)、細致，講效率，講質(zhì)量，積極努力，出色地完成各項工作。

村委財務(wù)述職報告420____這一年即緊張有序又輕松愉快。一年來在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，使得財務(wù)部各項工作能夠有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，發(fā)揮了財務(wù)部的職能作用，取得可喜成績，同時也存在一些問題，現(xiàn)總結(jié)如下：根據(jù)公司的經(jīng)營理念和現(xiàn)代管理方式的要求，財務(wù)工作必須是嚴(yán)格正規(guī)、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環(huán)境下，財務(wù)部進行嚴(yán)謹(jǐn)踏實的工作。

一、常規(guī)性工作

1、反映，是財務(wù)工作的基本職能之一。

財務(wù)工作人員必須對公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過不同的方式、方法進行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務(wù)部已經(jīng)對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都達到正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時、準(zhǔn)確的反映。

2、核算，也是財務(wù)工作的基本職能。

核算包括成本核算、工資核算、費用核算等等。在成本核算上能夠結(jié)合我公司特點，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本按分步法進行結(jié)轉(zhuǎn)，使基地費用分?jǐn)傒^為合理，在工廠的生產(chǎn)成本采用了分車間按品種法明細核算，當(dāng)正常生產(chǎn)時產(chǎn)品成本將會很準(zhǔn)確;在工資核算上采用日工薪制，對于試生產(chǎn)階段較為適合，待到正常生產(chǎn)時可以考慮計件工資和效益工資的核算方式，這種方式將更為合理;在費用核算上采取分部門核算，隨時都可以查出每個部門每個月實際發(fā)生的費用。

3、監(jiān)督，是財務(wù)工作的另一項基本職能。

首先是每個部門每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、和理性進行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務(wù)部嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情;其次是對公司整體資產(chǎn)進行監(jiān)督，定期進行固定資產(chǎn)盤點、存貨盤點、庫存現(xiàn)金余額盤點等，以保證公司財產(chǎn)不受侵害。

4、評價，對不同時期或階段的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況進行評價和分析。

財務(wù)部能夠按著月、季和年通過會計報表和財務(wù)輔助說明進行分析和評價。

5、管理，是財務(wù)工作的一項重要職能。

首先是為領(lǐng)導(dǎo)管理和決策提供準(zhǔn)確可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，公司財務(wù)部能夠隨時完成公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門要求提供的數(shù)據(jù)資料;其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現(xiàn)象，財務(wù)部已經(jīng)提出合理化建議，大部分已被采納。

二、其它工作

在完成財務(wù)常規(guī)性工作的基礎(chǔ)上，財務(wù)部在這一年里里還認(rèn)真完成以下工作：

1、出口退稅工作上新臺階。

在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)和出口報關(guān)業(yè)務(wù)不熟的情況下，經(jīng)歷了各種復(fù)雜多變問題的磨煉后，終于走上正軌，理順和掌握了整套出口退稅流程。安裝最新版本出口退稅專用軟件。

2、一般納稅人年檢工作，在20____年度銷售額沒有達到標(biāo)準(zhǔn)的情況下，協(xié)調(diào)國稅局給予年檢通過。

3、20____年度社會保障年檢合格。

4、協(xié)調(diào)省商務(wù)廳，爭取20____今年兩次境外參展費用及9000和14000認(rèn)證的補貼工作，已經(jīng)與商務(wù)廳和財政廳協(xié)調(diào)溝通，具體事宜正在辦理之中。

由于20____年度我公司沒有出口記錄，所以今年境外參展的費用沒有在商務(wù)廳補貼的計劃之內(nèi)。

5、報關(guān)編碼更改工作。

由于報關(guān)編碼的不一致，公司納稅負擔(dān)將會加重，所以在財務(wù)部的組織下，通過其他有關(guān)部門的密切配合和共同努力，使得已經(jīng)報關(guān)的業(yè)務(wù)成功變更，為公司本月及將來挽回較大經(jīng)濟損失.

6、清理盤點公司資產(chǎn)，對在產(chǎn)品損失進行報廢處理71.5萬。

三、存在問題

1、有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠;

2、財務(wù)各人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不一;

3、財務(wù)軟件未能升級為網(wǎng)絡(luò)版，效率不是最高;

4、財務(wù)部的管理職能沒有充分發(fā)揮。

四、解決方法

1、首先確定制度和規(guī)定的適用性和可執(zhí)行性，如有問題，修改，然后堅決執(zhí)行到底;

2、每人都定立學(xué)習(xí)目標(biāo)，通過考試取得職稱和學(xué)歷，來逐步提高自我;

3、條件允許的情況下，進行網(wǎng)絡(luò)升級，實行ERP核算和管理;

4、通過參與管理，參與公司的重大經(jīng)營決策，來充分發(fā)揮財務(wù)部的管理職能，先從管理會計的角度做起。

村委財務(wù)述職報告5各位領(lǐng)導(dǎo)：

你們好!

在過去的時間里，我能夠自覺主動地學(xué)習(xí)國家的各項金融政策法規(guī)，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，完成上級領(lǐng)導(dǎo)交給自己的工作任務(wù)，現(xiàn)就任職以來自己的學(xué)習(xí)、工作情況向組織和領(lǐng)導(dǎo)匯報如下：

一、經(jīng)費管理

財務(wù)部門是學(xué)校的關(guān)鍵部門之一，它對學(xué)校的教育教學(xué)提供保障和支持，對內(nèi)財務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對外要應(yīng)對審計及財政等機關(guān)的各項檢查。作為學(xué)校的財務(wù)人員，深知學(xué)校財務(wù)狀況的窘迫。我嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，堅持財務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核(發(fā)票上必須有經(jīng)手人、驗收人、審批人簽字方可報帳)，對不符手續(xù)的發(fā)票不付款。面對每一筆開支，我都會細心地核對，以保障學(xué)校財務(wù)收支準(zhǔn)確無誤。在過去的時間里，在不斷改善工作方式方法的同時，順利地完成了各項日常工作。一是做好文件規(guī)定的收費，事先公示收費標(biāo)準(zhǔn)，及時發(fā)放收費票據(jù)，保障經(jīng)費及時歸攏到位。二是與保險公司辦理好了對全體學(xué)生的校園責(zé)任險的投保工作。

二、其他工作

1、根據(jù)上級撥付的款項，及時發(fā)放各項應(yīng)發(fā)經(jīng)費和補貼。

2、認(rèn)真及時地收取各項經(jīng)費，保障經(jīng)費按時到位。

3、及時上介各種款項到中心學(xué)校。

4、認(rèn)真完成上級各部門安排的各項統(tǒng)計。

主要有：教育局布置的基礎(chǔ)教育年報和校舍、經(jīng)費年報;統(tǒng)計局布置的勞動情況年報等。在填寫報表時，做到了數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確，上交報表及時，不拖沓，并且還備份存檔。

5、對帳務(wù)進行認(rèn)真整理，迎接各項的檢查。

篇9

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；小微企業(yè)；融資

1研究背景及意義

1.1研究背景

我國每年小微企業(yè)數(shù)量不斷增多，目前我國小微企業(yè)有4000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻了中國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。尤其是縣級以下地區(qū)，小微企業(yè)為促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，農(nóng)民脫貧致富做出了巨大的貢獻。然而，由于小微企業(yè)自身的限制、政府扶持力度不夠、銀行信貸不足等原因，造成小微企業(yè)占總企業(yè)90%，但是融資資源不到20%?？h級及以下地區(qū)，農(nóng)村信用社成為小微企業(yè)融資的主要來源，然而在農(nóng)村信用社為其融資過程中，也產(chǎn)生了諸多問題。

1.2研究意義

本文在前人研究的基礎(chǔ)上，把國內(nèi)分布最廣、數(shù)量最多的農(nóng)村信用社作為本文研究重點。本文研究農(nóng)村信用社對小微企業(yè)融資的支持，理論結(jié)合實踐，客觀評價農(nóng)村信用社為小微企業(yè)發(fā)展做出的貢獻，進而提出解決農(nóng)村信用社為解決小微企業(yè)融資難的方案。

2小微企業(yè)融資概況分析

2.1內(nèi)源融資

小微企業(yè)融資方式分類：內(nèi)源融資與外源融資。內(nèi)源融資是指企業(yè)經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營獲得的資金。從企業(yè)內(nèi)部取得資金再投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，主要包括折舊和留存收益，內(nèi)部融資就是企業(yè)所有者向企業(yè)追加的投資。

2.2外源融資

外源融資包括金融機構(gòu)融資、票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃、基金融資、股權(quán)融資和債券融資等。大型企業(yè)通常面對的只是較低的融資成本，因為大企業(yè)能夠提供優(yōu)質(zhì)的抵押資產(chǎn)，并且能從現(xiàn)有的業(yè)務(wù)中獲得較為穩(wěn)定的收入。與大企業(yè)相比，小微企業(yè)融資方式少，融資成本高、風(fēng)險大。

3農(nóng)村信用社對小微企業(yè)融資概述

農(nóng)村信用社在緩解小微企業(yè)融資難方面做出了貢獻。對于小微企業(yè)而言，農(nóng)村信用社成為信貸的主要途徑，主要原因是：一是大型商業(yè)銀行網(wǎng)點減少，為控制風(fēng)險，減少對小微企業(yè)放貸數(shù)量。二是由于小微企業(yè)的信用記錄還很少，沒有一個完善的信用記錄可以供銀行來了解，銀行大多不考慮給小微企業(yè)貸款。

4農(nóng)村信用社對小微企業(yè)融資過程中的問題

4.1存在不良貸款

借款人為了融資，提供虛假的財務(wù)信息，故意夸大自身償債能力，這樣為了博得信用社放貸人員的信任，提供虛假信息，使得還款不能得到一定保障。信用社本身也存在問題，缺乏風(fēng)險意識，沒有經(jīng)過調(diào)查就放貸給借款人，這也是造成不良貸款的原因。

4.2不能滿足小微企業(yè)融資需求

雖然農(nóng)村信用社確實為小微企業(yè)發(fā)展提供了資金，但是這并不能滿足小微企業(yè)發(fā)展的資金需求量。放貸的資金來源主要是存款，隨著金融機構(gòu)之間競爭，農(nóng)村信用社的存款業(yè)務(wù)也出現(xiàn)下降，因此提供貸款的能力下降。

4.3創(chuàng)新不足

盡管農(nóng)村信用社在為小微企業(yè)融資方面發(fā)揮機制靈活的優(yōu)勢，不斷改進貸款產(chǎn)品和服務(wù)，但是由于自身能力和外部因素，貸款產(chǎn)品和服務(wù)機構(gòu)設(shè)置方面創(chuàng)新不足，對于小微企業(yè)貸款來說，農(nóng)村信用社的貸款業(yè)務(wù)一直處于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)水平上，金融服務(wù)停留在傳統(tǒng)服務(wù)水平上，新的業(yè)務(wù)品種也不能及時推向市場。農(nóng)村信用社缺乏金融技術(shù)，跟不上小微企業(yè)創(chuàng)新的步伐，不能滿足小微企業(yè)融資需求。

5存在問題的原因

5.1小微企業(yè)自身問題

一是小微企業(yè)本身規(guī)模小，缺少自有資金，生產(chǎn)力水平相對落后，市場競爭力弱。二是小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，缺少固定資產(chǎn)，企業(yè)在向銀行貸款時提供不了優(yōu)質(zhì)的抵押物。三是信息不透明，很多小微企業(yè)財務(wù)管理混亂，財務(wù)報表數(shù)據(jù)虛假，商業(yè)銀行很難相信其真實性。四是缺乏信用意識，拖延還貸的情況經(jīng)常發(fā)生。

5.2人才的缺乏

與商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社多處于縣域及以下地區(qū)，對高端人才缺乏吸引力，缺乏復(fù)合型人才。農(nóng)村信用社人力資源管理方式落后，缺乏合理的培訓(xùn)方式以及合理的激勵約束制度，這導(dǎo)致員工自身素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)老化的問題，因此難以開發(fā)出適合小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)品種。

5.3外部宏觀環(huán)境的影響

一是國家政策扶持政策力度不夠。如果農(nóng)村信用社要想合并或者聯(lián)合起來不能超過本縣地域范圍，在一定程度上制約了其能力的擴張。根據(jù)規(guī)定，農(nóng)村信用社給小微企業(yè)貸款時，貸款利率可以上調(diào)一定幅度，但是這并不能彌補對小微企業(yè)貸款風(fēng)險。二是政府宏觀政策的引導(dǎo)，國家把注意力放在國有企業(yè)改革上，缺乏對小微企業(yè)的政策關(guān)注。三是缺少信用信息，在銀行中許多小微企業(yè)的信用信息是查不到的，這導(dǎo)致小微企業(yè)很難貸到款。

6對農(nóng)村信用社支持小微企業(yè)融資服務(wù)的建議

6.1幫助小微企業(yè)改善制度

小微企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制不健全，會計信息不真實，增加了農(nóng)村信用社對企業(yè)的貸款風(fēng)險。農(nóng)村信用社要幫助小微企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強對企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)，保證財務(wù)信息真實可靠。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定披露財務(wù)信息，使得公司財務(wù)信息公正、真實可靠。改變自己的經(jīng)營理念和方式，決策要更加高效和迅速，加強對資金的運用和管理水平。誠信經(jīng)營，遵守市場規(guī)則，規(guī)范企業(yè)自身，絕不出現(xiàn)逃避債務(wù)的現(xiàn)象；加強資金管理，提高信用水平，做誠信產(chǎn)品或服務(wù)，不做欺騙消費者的企業(yè)，提高信用等級。

6.2建立專門小微企業(yè)部，專業(yè)化管理

所有的貸款都各有各的特點，需要不同的管理方式。如果沒有對不同品種貸款進行分開管理，放在一起管理，不利于貸款業(yè)務(wù)發(fā)展和完善。由于小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)與大型企業(yè)貸款業(yè)務(wù)、個人貸款業(yè)務(wù)在征信標(biāo)準(zhǔn)、信用評級、貸前調(diào)查、貸后調(diào)查、風(fēng)險把控等方面都有所不同，需要專業(yè)化、專門化的管理，因此，成立專門的小微企業(yè)部，實行獨立考核、獨立經(jīng)營，利于對小微企業(yè)的貸款管理。

6.3完善考核、激勵制度

業(yè)績考核方面，小微企業(yè)部對員工進行單獨考核，根據(jù)員工考核結(jié)果來發(fā)放工資。比如根據(jù)客戶量、放貸數(shù)量、不良貸款率、貸款綜合收益等進行考核。在信貸方面，確定一個標(biāo)準(zhǔn)，只有小微企業(yè)達到了相應(yīng)的利潤率、償債能力等，才能給小微企業(yè)放貸。農(nóng)村信用社在開展貸款業(yè)務(wù)過程中，規(guī)定一個小微企業(yè)部員工負責(zé)一個行業(yè)小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，這樣一來，所有負責(zé)人員都可以通過對業(yè)務(wù)進行了解，積累經(jīng)驗提高自身業(yè)務(wù)能力，并對不同的貸款業(yè)務(wù)進行合理風(fēng)險等級評估。

6.4完善信用評級制度

農(nóng)村信用社要幫助小微企業(yè)樹立現(xiàn)代企業(yè)制度，加快制度創(chuàng)新和企業(yè)文明建設(shè)，保證財政透明度和對外提供的資料要真實可靠，增加公司信譽形象，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)管理體系。農(nóng)村信用社要設(shè)立關(guān)于小微企業(yè)信用評級制度，在小微企業(yè)貸款時，有信用評級制度可以作為依據(jù)決定貸款數(shù)額和貸款期限，根據(jù)實際情況來進行評級授信。

6.5根據(jù)市場需求，創(chuàng)新貸款品種

隨著小微企業(yè)的發(fā)展，農(nóng)村信用社單一的貸款品種顯然不能夠滿足小微企業(yè)發(fā)展需要。小微企業(yè)固定資產(chǎn)少，在農(nóng)村信用社開展中小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)時可以采取聯(lián)保的形式，建立企業(yè)信用組、信用村。具體地說，就是讓本區(qū)缺乏抵押物的小微企業(yè)以企業(yè)為單位組成一個信用組，同一組中的各個企業(yè)對其他企業(yè)的貸款承擔(dān)連帶責(zé)任。開展循環(huán)貸款，在小微企業(yè)提供抵押的前提下，實行一次性審批、一次性貸款。按照小微企業(yè)貸款需要，隨時提供貸款，這樣可以滿足小微企業(yè)日常生活中經(jīng)常性、反復(fù)性的需求，循環(huán)貸款可以在信用社授信期限和額度之內(nèi)，讓小微企業(yè)隨時取得貸款，使得貸款就像存款一樣。

7結(jié)語

當(dāng)今小微企業(yè)融資難是不可回避的問題，同時農(nóng)村信用社的發(fā)展緩解了小微企業(yè)融資難的局面，所以農(nóng)村信用社要從自身角度，從提高員工積極性、建立信用評級制度、創(chuàng)新貸款品種等方面不斷完善自己，改善提高信貸業(yè)務(wù)，進一步為小微企業(yè)融資服務(wù)。

參考文獻

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篇10

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度小額信貸商業(yè)化的首要特征是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立合理的治理結(jié)構(gòu)、組織框架及高效的運行機制。而且，MFIs在市場化運作環(huán)境下建立的企業(yè)制度擁有一定的考核體系，都需要科學(xué)的管理、明晰的產(chǎn)權(quán)、高效的服務(wù)以及適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。例如，孟加拉鄉(xiāng)村銀行、玻利維亞陽光銀行、墨西哥康帕多銀行(Compartamos)等都在商業(yè)化轉(zhuǎn)型中逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，形成了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層相互制衡的組織結(jié)構(gòu)。對于投資者而言，他們對建立了現(xiàn)代企業(yè)制度的MFIs更感興趣，因為這種MFIs有更好的監(jiān)管環(huán)境和法律保護，有利于保障投資者的利益。例如，在尼加拉瓜，一家名為Crecer的商業(yè)性MFIs在2002年就有超過300萬美元的證券組合投資，在成立后的三年內(nèi)便躋身尼加拉瓜十大商業(yè)性MFIs。

(二)拓展商業(yè)性資金來源國外小額信貸商業(yè)化的另一個重要表現(xiàn)是，拓展商業(yè)性融資渠道。全球小額信貸行業(yè)吸引的商業(yè)資金整體呈增長態(tài)勢，2007年商業(yè)資金來源占總資金的比例達到了73%，創(chuàng)歷史新高，是1999年的1.8倍，其中拉美地區(qū)是吸收商業(yè)資金最多、最穩(wěn)定的地區(qū)。一方面，一些MFIs成功發(fā)行債券或股票融資(表2)。其中，最具標(biāo)志性的事件是，2007年4月20日墨西哥康帕多銀行完成了股票首次公開募股(IPO)。HoughtonandPorter指出，IPO是MFIs進入資本市場、尋求商業(yè)資金與投資的最佳途徑。另一方面，微型金融投資工具(microfinanceinvestmentvehicles，MIVs)成為MFIs重要的資金來源。MIVs是一種專門投資于微型金融的一種新興的投資工具，其特征是至少有50%的資金投向微型金融領(lǐng)域。截至2009年，全球MIVs的投資總額占MFIs投資來源總額的一半以上，除了銀行和大型對沖基金選擇對MFIs直接投資外，大量的私人投資資金也通過MIVs進入MFIs。據(jù)Syminvest調(diào)查，近年來MIVs在微型金融領(lǐng)域的投資呈持續(xù)增長態(tài)勢，2010年總投資已增加到380億美元(圖1)。此外，私募股權(quán)投資(privateequity，PE)也開始涉足小額信貸行業(yè)。例如，2007年美國紅杉資本(SequoiaCapital)向印度小額信貸機構(gòu)SKS投資1150萬美元，隨后又投資于印度班加羅爾小額信貸機構(gòu)Ujjivan；2008年末美國砂巖資本(SandstoneCapital)向SKS投資750萬美元，成為2008年小額信貸領(lǐng)域數(shù)額最大的一筆PE投資。2012年6月27日，全球領(lǐng)先的MFIs安信永國際(ACCIONInternational)宣布投資公司SagamoreInvestment成為其合作伙伴，并將正式為安信永(中國)注資2.19千萬美元。

(三)采取商業(yè)化的運營模式

在商業(yè)化進程中，為拓展業(yè)務(wù)、實現(xiàn)利潤最大化，小額信貸采取商業(yè)化的運營模式是其必然選擇，主要表現(xiàn)在兩個方面：1．實行市場化利率為應(yīng)對市場風(fēng)險、覆蓋經(jīng)營成本，商業(yè)性小額信貸往往實行市場化利率，以實現(xiàn)機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。實踐表明，小額信貸實行市場化利率更有利于識別貸款資金需求的目標(biāo)客戶，滿足目標(biāo)客戶的金融需求：一方面，可以限制貧困和低收入群體對貸款的超額需求，減少資金濫用行為；另一方面，目標(biāo)客戶會認(rèn)真衡量每一筆資金的使用效率和成本收益，避免盲目地申請貸款。事實上，國外一成功的商業(yè)性MFIs都是采用市場化利率，相比早期補貼信貸模式下的低利率，利率水平往往更高(表3)。例如，2007年，孟加拉、印尼、印度等國小額信貸的平均利率比商業(yè)銀行利率高出一倍左右，但較高利貸卻要低很多。就機構(gòu)情況而言，印度尼西亞人民銀行農(nóng)村信貸部的貸款年利率通常在20%-40%，孟加拉鄉(xiāng)村銀行貸款的年利率在20%左右，玻利維亞陽光銀行的貸款年利率通常是47.5%-50.5%。2．貸款對象適當(dāng)上移選擇合適的貸款對象已成為國外小額信貸商業(yè)化發(fā)展的一個重要特點，也是其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在實踐中，即使是以扶貧著稱的孟加拉鄉(xiāng)村銀行，其小額信貸的實際瞄準(zhǔn)目標(biāo)也已從低收入戶、中等偏下收入戶上移到中等收入戶和中等偏上收入戶，甚至高收入戶。例如，2005年底孟加拉鄉(xiāng)村銀行小企業(yè)貸款占其貸款總額的22%；印尼人民銀行農(nóng)村信貸部的服務(wù)對象主要是占農(nóng)村農(nóng)戶60%的普通中小農(nóng)戶，基本排除高收入的10%農(nóng)戶和最貧窮的30%農(nóng)戶；烏克蘭小額信貸銀行也主要面向小型、微型企業(yè)提供金融服務(wù)。從需求面看，貸款對象適當(dāng)上移是因為貧困人群對現(xiàn)有的小額信貸產(chǎn)品需求不足，而部分富裕人群有較強的非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性信貸需求，但貧困地區(qū)的相對富裕人群仍然屬于低收入群體，所以，適當(dāng)上移貸款對象后小額信貸機構(gòu)仍具有扶貧的功能，而且，對富裕人群的小額信貸也能使當(dāng)?shù)氐呢毨巳洪g接受益。因此，適當(dāng)上移貸款對象并不妨礙小額信貸服務(wù)貧困人群的基本原則，從長遠來看，更有利于實現(xiàn)機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展并改善社會福利。

(四)形成了多種商業(yè)化途徑從世界范圍看，拉美、歐洲及亞洲部分國家的小額信貸商業(yè)化較快，其商業(yè)化的實現(xiàn)主要有四種途徑(表4)。

(五)產(chǎn)生了專業(yè)化的服務(wù)機構(gòu)在商業(yè)化力量的推動下，小額信貸領(lǐng)域產(chǎn)生了一些專業(yè)化的服務(wù)機構(gòu)。一方面，產(chǎn)生了專業(yè)的信息服務(wù)中介和評級機構(gòu)，為投資者尋找潛在的投資對象提供信息和投資咨詢服務(wù)，如沛豐評級(PlanetRating)、微型評級(MicroRate)等，微型評級在1996年開創(chuàng)了小額信貸評級的先河，1994―2006年間全球已完成小額信貸機構(gòu)評估1809份，2006年約有74個國家的384家小額信貸機構(gòu)進行過評級。另一方面，形成了多家富有影響力的小額信貸行業(yè)組織和研究機構(gòu)。例如，世界銀行扶貧協(xié)商小組(CGAP)是全球權(quán)威的小額信貸研究機構(gòu)，定期大量的研究報告和數(shù)據(jù)，并著力推動小額信貸行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展；小額信貸信息交流平臺(MIX)則致力于成為小額信貸領(lǐng)域最大的信息交換平臺，其官網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)信息囊括了全球超過100個國家1500家MFIs；小額信貸峰會運動(MicrocreditSummitCampaign)每年定期全球小額信貸發(fā)展報告，英國金融創(chuàng)新研究中心(CFSI)則定期年度“香蕉皮報告”(BananaSkinReport)，分析全球小額信貸行業(yè)的風(fēng)險及其變化情況。

二、國外小額信貸商業(yè)化的動因

從實踐來看，商業(yè)化已經(jīng)成為小額信貸發(fā)展的一種趨勢，其推動力量包括政府的直接推動、商業(yè)利潤的驅(qū)動和追求可持續(xù)發(fā)展。

(一)政府的直接推動由于商業(yè)性小額信貸不僅具有減緩貧困、促進經(jīng)濟發(fā)展的作用，機構(gòu)自身還具有盈利、持續(xù)擴大服務(wù)覆蓋面的可能，各國政府高度重視推動小額信貸的商業(yè)化發(fā)展。一方面，政府積極出臺政策鼓勵商業(yè)銀行從事小額信貸業(yè)務(wù)。在政府的推動下，一些正規(guī)金融機構(gòu)在對小額信貸認(rèn)識不多的情況下開展了小額信貸業(yè)務(wù)，這直接推動了國外小額信貸商業(yè)化。例如，著名的印尼人民銀行農(nóng)村信貸部是印尼最大的MFIs，擁有散布在城鄉(xiāng)的4000個機構(gòu)，服務(wù)于310萬借款客戶。另一方面，政府為小額信貸初期發(fā)展提供了大量的資金支持。在發(fā)展初期，MFIs往往面臨較多困難，難以實現(xiàn)盈利，一些國家政府為此提供了一定的資金支持，引導(dǎo)MFIs走上商業(yè)可持續(xù)的發(fā)展軌道。例如，馬來西亞政府在小額信貸組織設(shè)立之初，明確其貸款是政府扶貧信貸的一種補充形式，并為其提供2億馬幣的無息貸款，占其本金的59%。

(二)商業(yè)利潤的驅(qū)動政府對小額信貸商業(yè)化的推動是一只看得見的手，商業(yè)利潤的驅(qū)動則是一只看不見的手。Charitonenko指出，小額信貸商業(yè)化是遵從市場發(fā)展原則或利益驅(qū)動的結(jié)果。從投資者的角度來看，小額信貸商業(yè)化程度提高的主要原因是市場利益驅(qū)動引起的，因為投資者期待MFIs在服務(wù)貧困人群的同時為投資者創(chuàng)造盈利。國外成功案例也證明，小額信貸商業(yè)化創(chuàng)造了較高的資本回報率。例如，印尼人民銀行農(nóng)村信貸部1988年被逐步改造為按商業(yè)規(guī)則運行的MFIs，在有效地向低收入人群提供信貸服務(wù)的同時，也獲得了巨大的商業(yè)成功，其2001―2003年的資產(chǎn)回報(ROA)分別為1.5%、1.9%和2.7%，權(quán)益回報率(ROE)分別為24%、28%和38%，這樣的業(yè)績大大超過了商業(yè)銀行的平均水平，并于2003年在紐約證券交易所成功上市。資料顯示，世界上最好的MFIs的ROE，在2003年超過了全球盈利前10名商業(yè)銀行16.2%的平均水平，許多拉美國家小額信貸機構(gòu)的ROE甚至超過一些商業(yè)銀行40%-50%。

(三)追求可持續(xù)發(fā)展在小額信貸發(fā)展的早期，擴大對窮人的覆蓋面是其主要目標(biāo)，隨后，財務(wù)可持續(xù)能力變得越來越重要。具有財務(wù)可持續(xù)的MFIs可以穩(wěn)定地提供小額信貸業(yè)務(wù)，這種穩(wěn)定來源于MFIs創(chuàng)造收入的能力，即可以在沒有補貼的情況下生存下去并獲得收入，而來自于政府或民間的補貼往往是不可持續(xù)的。MFIs要長期地生存下去，必須具備可持續(xù)發(fā)展的能力，即在不需要外部資助的條件下實現(xiàn)自我生存和發(fā)展。Alexandra指出，世界上7000多個由NGOs經(jīng)營的小額信貸項目中，只有不到1%實現(xiàn)了財務(wù)可持續(xù)。Mehan發(fā)現(xiàn)，從全球MFIs的發(fā)展來看，正規(guī)機構(gòu)僅占10%左右，非正規(guī)機構(gòu)占到90%左右(圖2)；在正規(guī)機構(gòu)中，約有150家MFIs是受監(jiān)管的，并具有完全的財務(wù)可持續(xù)性，占比僅為2%左右，另8%的MFIs規(guī)模相對小一些，大部分受監(jiān)管并基本能實現(xiàn)財務(wù)可持續(xù)；在非正規(guī)機構(gòu)中，20%為NGOs，基本能實現(xiàn)盈利，70%為新成立的MFIs，無法實現(xiàn)盈利，且根本沒有被納入監(jiān)管體系中。由此可見，那些接受監(jiān)管的正規(guī)MFIs更容易獲得盈利進而實現(xiàn)財務(wù)可持續(xù)，因此，很多NGOs開始轉(zhuǎn)型成為正規(guī)MFIs，這進一步推動了全球小額信貸商業(yè)化的步伐。

三、國外小額信貸商業(yè)化的影響

(一)小額信貸商業(yè)化的積極影響Helms等指出，MFIs被納入一國正規(guī)金融體系后，采用國際標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)制度，用自負盈虧率和資產(chǎn)回報率等財務(wù)指標(biāo)來衡量是否成功，實現(xiàn)數(shù)據(jù)公開透明，這有利于MFIs的正規(guī)化、商業(yè)化發(fā)展。小額信貸商業(yè)化支持者認(rèn)為，由于遵循市場化發(fā)展原則，商業(yè)性MFIs不僅能實現(xiàn)財務(wù)可持續(xù)，而且能最大限度地覆蓋貧困人口。在拉美地區(qū)，剔除通貨膨脹和所有補貼因素的影響之后，無論是進入小額信貸領(lǐng)域的正規(guī)金融機構(gòu)，還是轉(zhuǎn)型融入正規(guī)金融體系的NGOs，其商業(yè)化對機構(gòu)的財務(wù)可持續(xù)性都具有較為明顯的積極影響。從實踐來看，小額信貸商業(yè)化的積極影響體現(xiàn)在以下三個方面：

1．有效地減緩貧困隨著商業(yè)化MFIs數(shù)量的增長，這些機構(gòu)在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的同時，其服務(wù)低收入群體的能力也得以增強，可以服務(wù)更大范圍的客戶，此外，還吸引更多的資金進入小額信貸市場為低收入群體提供服務(wù)，從而有效地減緩貧困。Charitonenko指出，除了NGOs類型的MFIs外，農(nóng)村銀行、合作社等也加入到MFIs商業(yè)化的行列中來，它們從商業(yè)化MFIs成功的經(jīng)驗中認(rèn)識到，只要通過合適的方法和技術(shù)，窮人也可以為機構(gòu)帶來盈利。MIX的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，在2010年全球的1271家MFIs中，實現(xiàn)高覆蓋水平的MFIs為307家，中等覆蓋水平的為237家，低覆蓋水平的為502家，另外225家無法統(tǒng)計其覆蓋水平的多為新成立的MFIs。在實現(xiàn)高覆蓋水平的307家MFIs中，有254家實現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展②，占比高達83%，可見，在小額信貸商業(yè)化理念下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的MFIs能更加有效地減緩貧困。

2．極大地提高MFIs效率隨著NGOs等類型的MFIs轉(zhuǎn)型為商業(yè)性MFIs，以及越來越多的商業(yè)銀行通過降級方式進入到小額信貸領(lǐng)域，小額信貸市場的競爭性不斷增強，持續(xù)推動MFIs進行貸款技術(shù)創(chuàng)新、人力資源培訓(xùn)、金融產(chǎn)品研發(fā)，并最終大幅提高其運營效率。Helms等指出，MFIs總經(jīng)營成本的下降主要得益于競爭，競爭刺激了效率的提高。據(jù)MIX研究數(shù)據(jù)，那些具有可持續(xù)性的MFIs的確在提高運營效率方面取得了較好的效果，其經(jīng)營費用占資產(chǎn)的比重由2007年的10.58%下降到2010年的8.1%，經(jīng)營費用占貸款組合的比重也由2007年的14.2%下降到2010年的10.63%。

3．獲取廣泛資金來源由于商業(yè)化運營的MFIs往往具有更透明的治理結(jié)構(gòu)、更好的運營績效，因此，其對商業(yè)資金的吸引力也更大。Joan認(rèn)為，對于那些有商業(yè)資金投入的MFIs，它們往往擁有一套有效率的價值鏈，由于投資者預(yù)期有較好的回報，這些投資者會密切關(guān)注獲得商業(yè)資金的MFIs，并會對這些機構(gòu)進行監(jiān)管。Wharton研究指出，2004年至2006年面向小額信貸機構(gòu)的國外投資額翻了3倍，達到了40億美元。MIX的統(tǒng)計數(shù)據(jù)也表明，全球MFIs的商業(yè)性資金來源總體上呈穩(wěn)定增長態(tài)勢，2005―2009年商業(yè)資金來源占比一直穩(wěn)定在60%左右，2010年實現(xiàn)了較大的飛躍，達到了80%(2010年全球MFIs共獲得約150億美元的資金，其中商業(yè)性資金投入約120億美元)。從2010年全球小額信貸機構(gòu)獲取的商業(yè)資金構(gòu)成情況看，國際商業(yè)資金占比約為40%，本地商業(yè)資金投入占比為60%左右。

(二)小額信貸商業(yè)化的消極影響然而，小額信貸商業(yè)化帶來的不僅是積極的影響。商業(yè)化MFIs的平均貸款規(guī)模大幅提高，富裕客戶占比迅速增加，這意味著商業(yè)化MFIs在逐漸偏離其堅守的社會目標(biāo)。從實踐來看，小額信貸商業(yè)化的消極影響主要包括三個方面：

1．導(dǎo)致“目標(biāo)偏離”在小額信貸商業(yè)化的背景下，MFIs為了商業(yè)目標(biāo)可能會偏離其服務(wù)低收入群體的社會目標(biāo)，MFIs的商業(yè)化往往意味著對窮人覆蓋面的縮小，從而產(chǎn)生所謂的“目標(biāo)偏離(missiondrift)”問題。Cull等指出，如果MFIs在發(fā)展過程中為了實現(xiàn)投資者利潤最大化的目標(biāo)，富人在新客戶中所占的比例就會越來越大，甚至改變原來為窮人服務(wù)的初始目標(biāo)，將服務(wù)對象轉(zhuǎn)向富裕人群，產(chǎn)生目標(biāo)偏離。Daley-Harris發(fā)現(xiàn)，1997年全球MFIs服務(wù)的最貧困人口占其總服務(wù)人群的56%，2005年該比值達到了72%，2005年以后該比值一直在降低，這在很大程度上是因為MFIs將目標(biāo)客戶群體由窮人轉(zhuǎn)向了并不是那么貧窮的客戶。Ylinen則明確指出，從MFIs在不同地區(qū)的發(fā)展情況分析，拉丁美洲的MFIs服務(wù)的貧困人口占比最低，這是由于該地區(qū)貧困人口相比世界其他地區(qū)要少一些，而更大的原因是該地區(qū)MFIs的商業(yè)化水平較高。

2．導(dǎo)致惡性市場競爭適度的競爭有利于小額信貸行業(yè)的發(fā)展，但是過度的商業(yè)化會導(dǎo)致惡性競爭。隨著小額信貸的商業(yè)化發(fā)展，逐利資本的大規(guī)模涌入可能導(dǎo)致小額信貸市場出現(xiàn)無序競爭，貸款的基本準(zhǔn)則也會被扭曲。何光輝等指出，在利潤的驅(qū)使下，MFIs無節(jié)制地向窮人貸款的直接后果是過度借貸，即借款人從不同渠道獲得多筆貸款，而自身并沒有相應(yīng)的償還能力。Chasmar的研究證實，在2000―2005年，拉美地區(qū)的MFIs一味地過度追求商業(yè)化，各家機構(gòu)竭力爭搶客戶，放松了對借貸者信用、還款能力的考察，發(fā)放了大量的小額貸款，一家機構(gòu)的客戶往往也是另一家機構(gòu)的客戶，客戶過度負債情況嚴(yán)重；2005年以后玻利維亞、尼加拉瓜、薩爾瓦多等國小額信貸客戶均出現(xiàn)無法償還貸款的情況。EDA/CGAP對2009―2010年印度科拉爾鎮(zhèn)(Kolar)的研究發(fā)現(xiàn)，該鎮(zhèn)MFIs9家中的7家，至少有33%的客戶擁有1筆以上的貸款，20%左右的客戶有3筆以上的貸款。

3．易受資本市場波動的影響如前文所分析的，小額信貸商業(yè)化的一個直接表現(xiàn)是拓展了商業(yè)資金渠道，MFIs不僅從商業(yè)銀行獲取資金，還通過在資本市場上市、發(fā)債等方式融資，甚至接受私募基金的投資。由此也使得MFIs與資本市場建立了更加密切的聯(lián)系，更容易受到市場波動的影響。Kantak發(fā)現(xiàn)，2008年投資者投資于小額信貸的表現(xiàn)明顯優(yōu)于其他投資，其收益率在4.9%-17.0%之間浮動，但商業(yè)化小額信貸受2008年融危機的影響較大，其債券收益率下降為3.1%-15.2%。CGAP[14]證實，在2009年MFIs類機構(gòu)的ROE中，柬埔寨的水平最高，為26.7%，而塔吉克斯坦的水平最低，只有-3.2%，這僅僅是2007―2008年時各國ROE平均水平的一半。2008年巴基斯坦、尼加拉瓜、摩洛哥、印度先后爆發(fā)小額信貸危機，不良比率陡升，以巴基斯坦為例，其不良貸款率由危機前的2%-4%攀升至危機后的13%。這樣，最直接的后果可能是，由于商業(yè)化MFIs在金融危機中表現(xiàn)不佳，投資者會減少投入。

四、國外小額信貸商業(yè)化的啟示

國外小額信貸商業(yè)化趨勢明顯，其帶來的影響尤其值得關(guān)注，對中國快速發(fā)展的小額信貸事業(yè)具有重要的啟示：一是應(yīng)推進利率市場化。在小額信貸發(fā)展的早期，很多國家設(shè)置了利率上限，但隨著小額信貸商業(yè)化，越來越多的國家放松了利率管制。MFIs因地制宜制定利率，確保利息收入覆蓋其全部運作成本并獲得贏利，這樣才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此，利率市場化是小額信貸實現(xiàn)商業(yè)可持續(xù)的重要條件。由于中國尚未實現(xiàn)利率市場化，各類MFIs貸款利率均不得超過基準(zhǔn)利率的4倍，這在一定程度上限制了其因地制宜制定利率的靈活性，并影響機構(gòu)的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展。從國外小額信貸商業(yè)化經(jīng)驗來看，中國應(yīng)繼續(xù)推進利率市場化改革，逐步放寬小額信貸的利率限制，增強機構(gòu)的盈利能力，以擴大對低收入人群的覆蓋。二是應(yīng)拓寬資金渠道。國外小額信貸商業(yè)化發(fā)展的經(jīng)驗表明，可持續(xù)的資金來源對MFIs的發(fā)展至關(guān)重要，因此，中國小額信貸要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須拓寬資金渠道，獲取可持續(xù)的資金來源。首先，政府應(yīng)積極引導(dǎo)商業(yè)銀行向MFIs提供資金，可通過稅收、貼息等政策鼓勵商業(yè)銀行向MFIs投入資金；其次，借鑒國外MIVs的發(fā)展經(jīng)驗，推動發(fā)展中國小額信貸批發(fā)基金，拓寬MFIs的融資渠道；再次，從國外小額信貸商業(yè)化經(jīng)驗看，可探索MFIs進入資本市場發(fā)行股票、債券融資，鼓勵私募基金、風(fēng)險投資基金等商業(yè)資本投向MFIs；最后，有條件地允許部分優(yōu)秀的MFIs吸收儲蓄，逐步探索MFIs進入債券市場和資本市場融資。三是應(yīng)加強風(fēng)險管理。如前文所述，國外小額信貸商業(yè)化可能導(dǎo)致MFIs更容易受到金融市場波動的影響，在這種背景下，加強風(fēng)險管理應(yīng)該成為商業(yè)性MFIs的重要議題。就中國小額信貸行業(yè)來看，既有傳統(tǒng)商業(yè)銀行(如農(nóng)行、農(nóng)信社、郵儲銀行)涉足小額信貸業(yè)務(wù)，也有專門經(jīng)營小額信貸的村鎮(zhèn)銀行和小額貸款公司，這些機構(gòu)都是按照商業(yè)模式運營的，其資金部分來自資本市場，這使其風(fēng)險問題更加突出。因此，從事小額信貸的機構(gòu)必須高度重視風(fēng)險管理：一方面，應(yīng)不斷優(yōu)化資金來源結(jié)構(gòu)，降低來自金融市場的風(fēng)險；另一方面，不斷完善風(fēng)險控制制度，完善貸前、貸中、貸后各個環(huán)節(jié)的操作流程，降低來自信貸投放過程中的風(fēng)險。四是應(yīng)優(yōu)化金融監(jiān)管。在小額信貸商業(yè)化背景下，MFIs可能出現(xiàn)惡性市場競爭，因此，政府有必要進一步優(yōu)化金融監(jiān)管。針對中國小額信貸市場的現(xiàn)狀，政府應(yīng)當(dāng)從以下兩個方面優(yōu)化監(jiān)管制度：首先，在統(tǒng)一監(jiān)管框架下實施差異化監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)將小額貸款公司、NGOs小額貸款組織納入銀監(jiān)會的監(jiān)管范圍，在統(tǒng)一監(jiān)管的基礎(chǔ)上針對不同類型的機構(gòu)實施不同的監(jiān)管安排。例如，小額貸款公司由于不吸收存款可以實施非審慎監(jiān)管、對村鎮(zhèn)銀行的監(jiān)管應(yīng)區(qū)別于普通商業(yè)銀行等。其次，積極引入外部監(jiān)管。例如，應(yīng)積極組建小額貸款公司行業(yè)協(xié)會，構(gòu)建地區(qū)信息交流平臺，借助行業(yè)協(xié)會強化自律監(jiān)管；積極推動小額貸款公司外部審計和信息評級機構(gòu)的發(fā)展，逐步強化小額貸款公司財務(wù)透明度和規(guī)范性，推動其健康持續(xù)發(fā)展。此外，應(yīng)在小額信貸行業(yè)大力推行社會績效管理(SocialPerformanceManagement)。社會績效是反映小額信貸機構(gòu)是否履行以及如何履行其承諾的社會目標(biāo)的一個概念，在此基礎(chǔ)上，國際小額信貸行業(yè)還開發(fā)了社會績效管理框架。針對小額信貸商業(yè)化可能導(dǎo)致的目標(biāo)偏離問題，有必要引入社會績效管理框架：通過制定明確的社會目標(biāo)、管理達到社會目標(biāo)的過程、充分利用信息改善社會績效、定期評估并公布社會績效等制度化的措施確保MFIs瞄準(zhǔn)低收入群體等目標(biāo)客戶，防止目標(biāo)偏離。