導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：高校；科研管理；精細(xì)化管理

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2015）06-0017-02

精細(xì)化管理產(chǎn)生于工業(yè)化時(shí)代，起源于企業(yè)在其發(fā)展進(jìn)程中引入的一種先進(jìn)的管理理念，體現(xiàn)了管理適應(yīng)社會(huì)分工的需要，體現(xiàn)了一種管理文化。精細(xì)化管理是以“精確、規(guī)范、細(xì)致”為特征的管理模式，這種模式的優(yōu)勢(shì)在于最大限度地降低了管理成本，進(jìn)行資源的優(yōu)化配置[1]。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，在高?？蒲泄芾砘顒?dòng)中引入精細(xì)化管理理念，將為高校科研管理指明方向，在社會(huì)高速發(fā)展的今天，高校也面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)和沖擊，高校間為了獲得科技資源展開激烈的競(jìng)爭(zhēng)，傳統(tǒng)的粗放式管理顯然不能適應(yīng)新的挑戰(zhàn)，急需高校引入精細(xì)化管理的理念和思想，進(jìn)一步完善管理制度、提高管理水平、降低管理成本、增強(qiáng)科研競(jìng)爭(zhēng)力。

2012年12月教育部頒布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)口管理的意見》，2013年1月教育部財(cái)政部聯(lián)合頒布了《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》，2013年1月教育部頒布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚@三個(gè)文件分別對(duì)加強(qiáng)科研項(xiàng)目管和科研經(jīng)費(fèi)管理、規(guī)范科研行為提出了明確要求，還具體規(guī)定了要建立配套的監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)科研管理工作從制度上進(jìn)行了明確規(guī)范，強(qiáng)化了責(zé)任追究[2]。由此可見，科研項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、科研制度管理和科研系統(tǒng)的提升在高?？蒲泄芾碇姓加辛伺e足輕重的核心地位。本文從這四個(gè)方面進(jìn)行了相關(guān)研究文獻(xiàn)的調(diào)查研究，同時(shí)將精細(xì)化管理引入此四個(gè)方面內(nèi)容中加以闡述。

一、提升科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理，保證科研經(jīng)費(fèi)健康使用

從目前來(lái)看，我校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道主要來(lái)源于以下三個(gè)方面：第一，教育主管部門如教育部、教委、規(guī)劃辦和部屬委辦局等下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)；第二，學(xué)校與社會(huì)企業(yè)合作，進(jìn)行科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)；第三，學(xué)校財(cái)政撥款的配套科研經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道越來(lái)越多元化，給高校的科研管理部門提出了更高的要求，很多科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用要求缺乏一個(gè)統(tǒng)一而明確的規(guī)定，這勢(shì)必帶來(lái)科研經(jīng)費(fèi)管理、使用以及核算方面的特殊性和差別性。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)所涉及的部門較多，溝通協(xié)調(diào)較困難，加大了精細(xì)化管理的難度，由此造成的科研經(jīng)費(fèi)管理勢(shì)必難上加難，而在科研項(xiàng)目管理過程中的人為割裂使得各部門間缺乏系統(tǒng)的配合、溝通和協(xié)調(diào)，科研信息也未能在各部門之間做到全面共享，造成科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的混亂。

在這方面北京工商大學(xué)科研處對(duì)各學(xué)院進(jìn)行深入調(diào)研后，處里領(lǐng)導(dǎo)又走訪了其他市屬高校，結(jié)合我校自身實(shí)際情況，修訂了《北京工商大學(xué)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《北京工商大學(xué)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《北京工商大學(xué)青年教師科研啟動(dòng)基金資助暫行辦法》、《北京工商大學(xué)學(xué)術(shù)出版資助審查管理辦法》、《北京工商大學(xué)學(xué)術(shù)交流基金資助管理辦法》等。這些科研經(jīng)費(fèi)制度的修訂，一方面督促高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行專項(xiàng)管理，?？顚Ｓ茫瑖?yán)格執(zhí)行上級(jí)相關(guān)的項(xiàng)目管理辦法，特別是在審批和支付環(huán)節(jié)中實(shí)行分類分級(jí)授權(quán)審批制度，明確各級(jí)人員的審批權(quán)限。在制度制定和修訂的過程中，針對(duì)各院系在科研經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題，充分調(diào)研和論證，聯(lián)系財(cái)務(wù)管理部門，協(xié)同資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和監(jiān)察部門在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的過程中最大化發(fā)揮作用，按要求執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)批復(fù)預(yù)算，杜絕濫用行政權(quán)力干預(yù)經(jīng)費(fèi)使用方向和具體用途，杜絕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人超范圍報(bào)銷、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的行為，杜絕科研管理部門截留科研經(jīng)費(fèi)為本部門使用的行為，故意拖延經(jīng)費(fèi)撥款等行為。我校針對(duì)不同的科研計(jì)劃項(xiàng)目、科研基地項(xiàng)目、科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目建立的一批規(guī)章制度，覆蓋了項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用與績(jī)效評(píng)價(jià)全過程，有力保證了科研經(jīng)費(fèi)的使用與績(jī)效。

二、加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理精細(xì)化，提升管理水平

篇2

關(guān)鍵詞：高校；科研；經(jīng)費(fèi)；管理

我國(guó)高校在承擔(dān)著教書育人、培養(yǎng)高端人才的任務(wù)同時(shí)，也承擔(dān)著國(guó)家大量的科學(xué)研究工作，尤其是在中央實(shí)施創(chuàng)新型國(guó)家戰(zhàn)略之后，高校的科研任務(wù)隨之加大，科研經(jīng)費(fèi)也成為高校重要的資金來(lái)源之一。如何更好的提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，確保高?？蒲泄ぷ黜樌_展，成為高校財(cái)務(wù)管理人員需要面臨的重要課題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理面臨的問題

1.由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多元，經(jīng)費(fèi)使用細(xì)則要求多樣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作面臨執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一控制的問題。

雖然各個(gè)高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用大多出臺(tái)了統(tǒng)一的管理辦法，但是由于高校承擔(dān)的科研任務(wù)來(lái)自不同的管理部門，經(jīng)費(fèi)劃撥也分屬不同渠道，很多經(jīng)費(fèi)在劃撥時(shí)具有明確的使用范圍，比如國(guó)家“九五”計(jì)劃期間實(shí)施的高等教育領(lǐng)域大規(guī)模重點(diǎn)建設(shè)工程“211工程”、國(guó)家為建設(shè)世界一流大學(xué)和國(guó)際知名的高水平研究型學(xué)校而實(shí)施的“985工程優(yōu)勢(shì)學(xué)科創(chuàng)新平臺(tái)項(xiàng)目”、為振興中國(guó)高等教育，提高中國(guó)高等學(xué)校學(xué)術(shù)地位，教育部與李嘉誠(chéng)先生共同籌資設(shè)立的“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”、各級(jí)政府出資為振興地方經(jīng)濟(jì)，提高地方生產(chǎn)力水平而與高校共同開發(fā)的科研項(xiàng)目以及各類涉及保密內(nèi)容的軍工科研計(jì)劃等等。高校自行制定的科研管理辦法往往與經(jīng)費(fèi)出資人在經(jīng)費(fèi)的使用方式和范圍上存在沖突，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門以及經(jīng)費(fèi)具體負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目執(zhí)行過程中往往難以以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，容易產(chǎn)生模糊和混亂的問題。

2.科研成果評(píng)價(jià)機(jī)制不科學(xué)，科研成本計(jì)量不準(zhǔn)確。

高校人員由于其工作的雙重屬性，即科研與教學(xué)雙肩挑，教學(xué)活動(dòng)與科研工作往往不能簡(jiǎn)單分割，在各自領(lǐng)域所承擔(dān)的科研項(xiàng)目存在交叉，因此很難清晰的對(duì)其單一項(xiàng)目進(jìn)行成本分?jǐn)偂Ｓ捎诳蒲谐杀居?jì)量存在較大缺陷，因此科研成果評(píng)價(jià)也難以量化反映。同時(shí)由于高校學(xué)科種類繁多(綜合類院校尤其突出)，在科研評(píng)價(jià)方面難以為每個(gè)學(xué)科都成立高水平的專家組進(jìn)行評(píng)判，因此大多只能以科研文章的層級(jí)、是否獲獎(jiǎng)以及獲得獎(jiǎng)勵(lì)的級(jí)別作為考量科研水平的標(biāo)準(zhǔn)，而不能從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，結(jié)合未來(lái)科學(xué)發(fā)展方向，建立投入、產(chǎn)出模型，量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定不夠科學(xué)，管理存在重立項(xiàng)，輕管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的剛性要求，部分橫向課題存在不規(guī)范支出問題。

各高校往往把科研項(xiàng)目的取得作為考核教師能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，由此也直接關(guān)系到教師的切身利益。因此，科研項(xiàng)目的立項(xiàng)成為高校全體人員都比較重視的工作。但是，在項(xiàng)目確立之后的后續(xù)管理方面，卻存在不能及時(shí)跟進(jìn)的問題。在資金使用方面，每個(gè)科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人并不精通財(cái)務(wù)管理和核算工作，而財(cái)務(wù)人員又對(duì)于科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容完全不懂，這也給科研經(jīng)費(fèi)的使用和監(jiān)管增添了難度。

現(xiàn)行的縱向科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)過程中，一般都要求申請(qǐng)人員編制全面的科研預(yù)算作為經(jīng)費(fèi)使用過程中的執(zhí)行依據(jù)。但是，由于項(xiàng)目承擔(dān)人員一方面缺少財(cái)務(wù)管理知識(shí)，另一方面對(duì)于科研預(yù)算執(zhí)行中的剛性要求缺乏認(rèn)識(shí)，預(yù)算編制存在隨意性，大多缺少市場(chǎng)調(diào)研，憑借經(jīng)驗(yàn)甚至想象確定資金使用方向和額度，導(dǎo)致在項(xiàng)目進(jìn)行過程中產(chǎn)生超范圍支出或者超額度使用資金的問題。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的不規(guī)范支出往往出現(xiàn)在科研人員與地方企業(yè)等部門簽署的橫向科研開發(fā)項(xiàng)目上，這類項(xiàng)目由于資金的投入人對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用沒有剛性指令，同時(shí)不對(duì)項(xiàng)目資金做后續(xù)監(jiān)管，導(dǎo)致資金使用人往往隨意擴(kuò)大支出范圍，甚至出現(xiàn)科研圈錢、支出套現(xiàn)、虛列轉(zhuǎn)撥等違法行為。

4.科研項(xiàng)目存在結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象。

科研項(xiàng)目的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象在高校中普遍存在，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要原因一是科研成本計(jì)量不完整，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不正常結(jié)余；二是科研經(jīng)費(fèi)管理制度的不健全，對(duì)于資金使用情況監(jiān)管不力。由于科研人員存在經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)不易引起的“惜售”情緒，導(dǎo)致結(jié)題后尚有大量經(jīng)費(fèi)掛賬使用的情況。

5.科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中存在固定資產(chǎn)重復(fù)投入的現(xiàn)象。

由于科研項(xiàng)目承擔(dān)者的相對(duì)獨(dú)立性，導(dǎo)致使用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投入時(shí)由于信息不通暢，產(chǎn)生重復(fù)購(gòu)置、重復(fù)建設(shè)等資金浪費(fèi)問題。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策

前面簡(jiǎn)單列示了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理面臨的一系列問題和導(dǎo)致的原因，如何全面解決將直接影響高?？蒲泄芾砉ぷ鞯挠行蚺c可持續(xù)發(fā)展，下面簡(jiǎn)單探討解決對(duì)策：

1.使用科研管理信息平臺(tái)，根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的不同，建立相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理模板，結(jié)合高校的預(yù)算管理體系，從源頭上控制資金使用方向和額度。

目前很多高校已經(jīng)完成了科研管理信息平臺(tái)的建設(shè)，該平臺(tái)可以將劃撥經(jīng)費(fèi)按照項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)制定的預(yù)算，在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中建立相應(yīng)的模板，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)模板提供的數(shù)據(jù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的開支進(jìn)行控制，這就從根本上解決了財(cái)務(wù)核算人員由于不能全面掌握不同渠道經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)范導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)使用不符合規(guī)定的問題。不但使科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作可以有序、高效地進(jìn)行，同時(shí)為科研經(jīng)費(fèi)的后續(xù)管理提供了直觀、明晰的監(jiān)督窗口。

2.建立科學(xué)高校的科研成果評(píng)價(jià)機(jī)制，合理確定攤銷成本。

科研成果評(píng)價(jià)和成本計(jì)量一直是困擾高校財(cái)務(wù)管理工作的難題，如何建立相對(duì)準(zhǔn)確的成本計(jì)量體系是解決問題的關(guān)鍵。目前各高校的普遍采取的方法是根據(jù)文、理、軍、工、農(nóng)、醫(yī)等項(xiàng)目屬性，按不同比例計(jì)提成本。該方法雖簡(jiǎn)便易行，但是信息粗糙，并不能全面、準(zhǔn)確反映科研成本的構(gòu)成。由于科研項(xiàng)目的非同一性，由單一學(xué)校為全部項(xiàng)目建立科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)體系存在較大難度，能否建立校際聯(lián)合科研評(píng)價(jià)平臺(tái)，由各高校抽調(diào)出各學(xué)科的專家成立聯(lián)合評(píng)價(jià)委員會(huì)，定期對(duì)不同學(xué)科的科研成本構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)分析，制訂出成本攤銷模型，作為高校科研成本攤銷的量化標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)推出學(xué)科未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)，為已經(jīng)取得的科研成果進(jìn)行鑒定。這樣不但使科研成本管理能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)規(guī)范，同時(shí)可以使科研成果得到公正評(píng)價(jià)。

3.規(guī)范科研預(yù)算編制程序，使科研預(yù)算的編制切合實(shí)際，同時(shí)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中超范圍、超額度支出現(xiàn)象。

高校的財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)科研項(xiàng)目的具體要求，結(jié)合相關(guān)管理規(guī)定，幫助科研人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算編制過程中，提出建設(shè)性的意見，使預(yù)算編制更加切合實(shí)際，具有較強(qiáng)的操作性。

建立橫向課題的經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)等不易監(jiān)督的項(xiàng)目規(guī)定支出限額，在保障科研經(jīng)費(fèi)正常開支的前提下，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)使用、經(jīng)費(fèi)開支范圍、資金往來(lái)單位以及現(xiàn)金開支額度的監(jiān)管，嚴(yán)禁科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違法行為。

科研項(xiàng)目中規(guī)定金額以上的材料采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置等工作，要采取向社會(huì)公開招投標(biāo)方式進(jìn)行，以降低采購(gòu)成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，使科研經(jīng)費(fèi)真正為科研項(xiàng)目的研究提供資金支持。

4.建立科學(xué)完善的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理辦法，正確歸集結(jié)余經(jīng)費(fèi)，使之為科研人員的后續(xù)研究工作提供資金保障。

目前高校的科研經(jīng)費(fèi)由于來(lái)源渠道不同，對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)有不同的管理規(guī)定，其中部分國(guó)撥專項(xiàng)資金要求在項(xiàng)目結(jié)題后，將結(jié)余資金按專有渠道上繳。其他縱、橫向經(jīng)費(fèi)在撥付時(shí)并沒有對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)提出具體要求，高?？梢杂煽蒲泄芾?、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門聯(lián)合制定科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，歸集零散的結(jié)余資金，重新劃撥至相關(guān)人員的其他科研項(xiàng)目中，或者建立科研管理基金，作為其它自主創(chuàng)新課題的研究經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充以及為已結(jié)題項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤提供資金需求等等，使科研經(jīng)費(fèi)得到最充分的利用，杜絕浪費(fèi)、突擊花錢，超范圍開支等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

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【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費(fèi) 項(xiàng)目管理

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校所擁有的人才、知識(shí)和創(chuàng)新能力優(yōu)勢(shì)在科研工作中十分突出,高校已成為我國(guó)開展科研工作的重要力量。近年來(lái),為了提高教學(xué)質(zhì)量,促進(jìn)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng),提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力,各高校普遍高度重視科研活動(dòng)的開展,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額均大幅度增長(zhǎng),科研經(jīng)費(fèi)占院校辦學(xué)資金比重大幅攀升。但是,高校落后的科研經(jīng)費(fèi)管理體制與科研經(jīng)費(fèi)收入快速增長(zhǎng)之間的矛盾亦愈加突出,成為提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的制約因素。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

科研經(jīng)費(fèi)管理是高?？蒲许?xiàng)目管理工作的基礎(chǔ),對(duì)高校科研項(xiàng)目的正常開展具有重要的保障作用。目前,高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中存在一些突出問題,具體表現(xiàn)如下。

1、科研經(jīng)費(fèi)支出混亂

當(dāng)前,部分院?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體制松散,財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)支出時(shí)審核不嚴(yán),造成經(jīng)費(fèi)支出賬目十分混亂。一些科研經(jīng)費(fèi)成了“人情款”、“私房錢”或者招待費(fèi),甚至汽車和房產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)均被納入經(jīng)費(fèi)的列支范圍,科研經(jīng)費(fèi)成了裝納一切的“大籮筐”,真正用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)比例達(dá)不到五成。尤為嚴(yán)重的是一些科研人員通過虛開發(fā)票、購(gòu)買假發(fā)票和虛造勞務(wù)費(fèi)發(fā)放單據(jù)等手段套取科研經(jīng)費(fèi)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人私自簽訂各類經(jīng)濟(jì)合同,通過科研協(xié)作費(fèi)、設(shè)備代購(gòu)費(fèi)等名義將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至與其利益相關(guān)的單位或個(gè)人賬戶上。部分科研項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備采購(gòu)時(shí)無(wú)任何相關(guān)部門審批、驗(yàn)收手續(xù),設(shè)備購(gòu)置不入學(xué)校固定資產(chǎn)賬,造成科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重流失。

2、科研管理費(fèi)提取不規(guī)范

科研管理費(fèi)是高校開展科研項(xiàng)目管理的輔助支出。按照國(guó)家科研項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定,科研承擔(dān)單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算提取科研管理費(fèi),且提取的管理費(fèi)必須納入院校預(yù)算統(tǒng)籌使用。目前,部分高校將科研經(jīng)費(fèi)視作“大蛋糕”,將提取科研管理費(fèi)作為掩飾手段,校內(nèi)各部門實(shí)行“雁過拔毛”,對(duì)到賬科研經(jīng)費(fèi)提取高比例管理費(fèi),然后以創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)名義分配到各部門。少數(shù)院校為了激發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)科研項(xiàng)目的積極性,將提取的科研管理費(fèi)作為科研業(yè)績(jī)津貼直接發(fā)放給個(gè)人,不僅造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失,而且擾亂了高校正常經(jīng)濟(jì)秩序。一些高校教師為了追求每年數(shù)十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)的科研業(yè)績(jī)津貼而無(wú)心教學(xué)工作,忙著申請(qǐng)項(xiàng)目,爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi),最終忽視了項(xiàng)目開展的進(jìn)程管理和質(zhì)量控制。

3、結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍

高校科研經(jīng)費(fèi)屬于國(guó)有資產(chǎn)。各高校應(yīng)根據(jù)院?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬相關(guān)制度規(guī)定,明確結(jié)賬時(shí)間以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)用途。目前,許多院校尚未制定科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬相關(guān)管理辦法,或有相關(guān)制度規(guī)定而不落實(shí)執(zhí)行?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)成為部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的“活期儲(chǔ)蓄”,在項(xiàng)目完成后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi),財(cái)務(wù)部門不按相關(guān)規(guī)定處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在離職甚至退休后還在繼續(xù)使用科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi),列支個(gè)人費(fèi)用。

二、存在以上問題的原因分析

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)一般來(lái)源于縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)兩個(gè)渠道?？v向科研經(jīng)費(fèi)是指我國(guó)各級(jí)政府對(duì)高校的財(cái)政性科研資金的投入,橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校受各類企事業(yè)單位以及國(guó)際組織委托開展科研項(xiàng)目所取得的經(jīng)費(fèi)。多渠道、高增長(zhǎng)的科研經(jīng)費(fèi)需要完善的體制和創(chuàng)新手段加以管理。目前,高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上普遍存在制度不健全,領(lǐng)導(dǎo)不重視,管理手段落后等問題。

1、制度不健全,管理不規(guī)范

近幾年,高校多渠道爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi),經(jīng)費(fèi)總額大幅度攀升,經(jīng)費(fèi)來(lái)源結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜。高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道主要包括中央政府、各部委、地方政府、企事業(yè)單位以及國(guó)外政府和其他國(guó)際組織。如“973計(jì)劃”、“863計(jì)劃”、“國(guó)家科技支撐計(jì)劃”、企事業(yè)單位委托項(xiàng)目以及國(guó)際合作項(xiàng)目等。這些渠道的科研經(jīng)費(fèi)一般都有獨(dú)立的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前,許多高校尚未根據(jù)院?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法,造成財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒有健全的制度可以參照,使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。部分院校領(lǐng)導(dǎo)只重視教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理不夠重視。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員錯(cuò)誤的認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員的私人經(jīng)費(fèi),不需要像教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理那樣嚴(yán)格要求,造成科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。

2、項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理各自為政,相互脫節(jié)

高校事業(yè)發(fā)展中存在兩類性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),一類是連續(xù)不斷、周而復(fù)始的活動(dòng),稱之為“運(yùn)營(yíng)”(Operations);另一類是臨時(shí)性、一次性的活動(dòng),稱之為“項(xiàng)目”(Projects)。項(xiàng)目是為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),在一定時(shí)間、人員和資源約束條件下,所開展的具有獨(dú)特性的一次性工作。項(xiàng)目管理就是把各種資源應(yīng)用于項(xiàng)目,以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的管理活動(dòng)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與日常人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)或辦公經(jīng)費(fèi)管理有明顯區(qū)別,需要通過現(xiàn)代項(xiàng)目管理手段來(lái)加強(qiáng)管理。項(xiàng)目成功的關(guān)鍵在于時(shí)間管理、成本管理和質(zhì)量管理三大環(huán)節(jié)能否成功運(yùn)作,其中成本管理是項(xiàng)目成功的重要保障。目前,高校普遍缺乏項(xiàng)目管理理念,造成科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理各自為政,相互脫節(jié)。財(cái)會(huì)人員不參加項(xiàng)目可行性分析,不參與項(xiàng)目概算和預(yù)算編制,無(wú)法落實(shí)項(xiàng)目成本管理工作。項(xiàng)目完成后,財(cái)會(huì)人員被排斥在項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)之外,無(wú)法參與財(cái)務(wù)決算與項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)等管理工作,造成部分院校只注重項(xiàng)目申請(qǐng),不重視管理,給科研經(jīng)費(fèi)管理工作帶來(lái)許多困難。

3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差,經(jīng)費(fèi)管理混亂

多層次、多渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)狀對(duì)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算能力和經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。目前,高校財(cái)會(huì)隊(duì)伍普遍存在年齡結(jié)構(gòu)老化、學(xué)歷水平偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、梯隊(duì)結(jié)構(gòu)不合理等問題。許多院校只注重教學(xué)、科研、教務(wù)和學(xué)生管理崗位的人才培養(yǎng),忽視財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)和崗位培訓(xùn)。部分高校未設(shè)置專門崗位管理科研經(jīng)費(fèi),崗位職責(zé)混亂,到賬科研經(jīng)費(fèi)不及時(shí)入賬。有些院校財(cái)務(wù)部門不按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源對(duì)不同項(xiàng)目單獨(dú)建賬,將同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的不同渠道、不同項(xiàng)目周期的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)打包處理,造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理混亂,無(wú)法監(jiān)控各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)進(jìn)展情況,更談不上項(xiàng)目決算。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出核算時(shí),對(duì)政策把握不準(zhǔn),業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強(qiáng),審核不嚴(yán)格,不能夠按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制經(jīng)費(fèi)支出,造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出賬目混亂。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

高校應(yīng)以制度建設(shè)為根本,加強(qiáng)部門協(xié)作,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,逐步完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。具體包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

1、健全科研經(jīng)費(fèi)管理體制,落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

建立規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理體制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,解決經(jīng)費(fèi)管理突出問題的重要保障。高校應(yīng)根據(jù)發(fā)展實(shí)際,按照相關(guān)制度規(guī)定,以各類科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法為基礎(chǔ),制定適應(yīng)院校自身情況的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,使科研經(jīng)費(fèi)管理工作有章可循,有則可依。同時(shí),高校還應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)管理納入院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制范圍,規(guī)定科研部門、財(cái)務(wù)部門、其他相關(guān)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限,設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目決算工作,明確科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限和審批程序,細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)支出范圍,加強(qiáng)儀器設(shè)備采購(gòu)管理,規(guī)范科研管理費(fèi)提取比例和科研協(xié)作費(fèi)轉(zhuǎn)撥手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理,根據(jù)崗位職責(zé)履行情況制定獎(jiǎng)懲措施,提高財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的積極性。

2、加強(qiáng)部門協(xié)作,共同管理科研經(jīng)費(fèi)

科研經(jīng)費(fèi)管理作為科研項(xiàng)目管理工作的重要環(huán)節(jié),離不開科研部門與財(cái)務(wù)部門的緊密協(xié)作。高校科研部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)調(diào),共同管理,才能使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益?？蒲许?xiàng)目的可行性研究、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估測(cè)、預(yù)算編制、中期項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目完工決算都離不開財(cái)會(huì)人員的專業(yè)指導(dǎo)。從科研項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)到經(jīng)費(fèi)入賬、中期評(píng)估以及項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的整個(gè)過程內(nèi),科研部門都應(yīng)與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)工作,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。同時(shí),財(cái)務(wù)部門還應(yīng)根據(jù)科研部門提供的信息資料,收集項(xiàng)目開展進(jìn)程中經(jīng)費(fèi)支出等財(cái)務(wù)信息,并及時(shí)反饋給科研部門,共同督促項(xiàng)目組按項(xiàng)目進(jìn)程合理使用經(jīng)費(fèi),加強(qiáng)項(xiàng)目時(shí)間管理、成本管理和質(zhì)量管理。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善科研經(jīng)費(fèi)管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的重中之重。高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)家科技政策、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)精神,將財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)納入院校人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃,逐步建立年齡構(gòu)成合理、知識(shí)結(jié)構(gòu)完善、綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)管理隊(duì)伍。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,對(duì)不相容崗位予以分離,設(shè)置專人管理科研經(jīng)費(fèi),明確崗位職責(zé),并在一定時(shí)間內(nèi)強(qiáng)制輪崗。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理,對(duì)到賬科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及時(shí)進(jìn)行入賬,并根據(jù)項(xiàng)目分類設(shè)賬,避免不同項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)相互混淆。財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)核算過程中,應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出審核,對(duì)不合理、不規(guī)范的支出堅(jiān)決予以退回,并做好法規(guī)制度和財(cái)經(jīng)政策的宣傳解釋工作,對(duì)舞弊行為予以制止,并及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)或分管院校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該利用信息化管理手段,將各科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理,并通過網(wǎng)絡(luò)等方式供分管院校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人查詢,以了解經(jīng)費(fèi)到賬情況和支出明細(xì)情況,共同參與科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

【參考文獻(xiàn)】

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篇4

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 財(cái)務(wù)信息化； 結(jié)算管理系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F232；G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要來(lái)源于兩個(gè)渠道，一是來(lái)自教育、科技等部門的財(cái)政性撥款和高校內(nèi)部預(yù)算安排撥付的經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源性質(zhì)屬于中央或地方財(cái)政資金，俗稱縱向科研經(jīng)費(fèi)；二是來(lái)自企業(yè)、公司、集團(tuán)等，經(jīng)費(fèi)來(lái)源性質(zhì)屬于社會(huì)資金的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)支持、培訓(xùn)咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等社會(huì)性質(zhì)投入科研經(jīng)費(fèi)，也稱橫向科研經(jīng)費(fèi)。目前，高校科研項(xiàng)目的管理大多采用項(xiàng)目主持人負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目在申報(bào)階段由項(xiàng)目主持人根據(jù)申報(bào)項(xiàng)目要求提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)專家評(píng)審?fù)ㄟ^后，項(xiàng)目主管單位正式下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，學(xué)校在接到縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)后，依據(jù)各類經(jīng)費(fèi)的管理辦法設(shè)置經(jīng)費(fèi)代碼后單獨(dú)立項(xiàng)管理。項(xiàng)目主持人對(duì)所承擔(dān)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用和管理負(fù)責(zé)，科技處、財(cái)務(wù)處行使對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審批、監(jiān)督和核算等工作。由于科研經(jīng)費(fèi)研究周期大多為1―5年，時(shí)間跨度長(zhǎng)、類型多（如973、863、國(guó)家支撐計(jì)劃、國(guó)家基金、省基金、教育廳項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目等），同時(shí)各類項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法、預(yù)算科目、結(jié)算報(bào)表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數(shù)項(xiàng)目主持人和課題組成員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)以及對(duì)各類經(jīng)費(fèi)的管理辦法重視不夠，預(yù)算編制時(shí)很少全面、系統(tǒng)地考慮經(jīng)費(fèi)使用的時(shí)效性、合理性和特殊性，也不請(qǐng)財(cái)務(wù)部門參與，使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確性不高，偏差較大，失去了預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性，往往預(yù)算與結(jié)算存在一定差異，在經(jīng)費(fèi)列支中出現(xiàn)隨意性和違規(guī)性，不能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。一旦項(xiàng)目面臨中期檢查、結(jié)題和財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目主持人往往面對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬不知如何填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)費(fèi)支出如何歸類（科目）。決算報(bào)表與財(cái)務(wù)部門實(shí)際核算賬目不一致，課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)（決）算科目和會(huì)計(jì)核算科目不一致，導(dǎo)致課題不能順利結(jié)題驗(yàn)收，財(cái)務(wù)管理部門也疲于應(yīng)付科研經(jīng)費(fèi)查賬、復(fù)印財(cái)務(wù)發(fā)票和憑證、調(diào)賬、審核結(jié)算報(bào)表真實(shí)性等工作。

對(duì)于缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)的科研人員來(lái)說(shuō)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算明細(xì)賬來(lái)準(zhǔn)確填報(bào)課題結(jié)算報(bào)表不是件容易的事，會(huì)計(jì)分錄對(duì)于大部分科技人員來(lái)講有難度，而且需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財(cái)務(wù)管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來(lái)完成財(cái)務(wù)報(bào)表，但隨著課題數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總量的不斷增加，財(cái)務(wù)管理部門力不從心。為了有效解決科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表填制和跟蹤預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度等問題，結(jié)合縱向和橫向科研項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和管理要求，根據(jù)國(guó)家和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處于2010年在原有的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)查詢系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)了科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)①，提高了科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用

科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)核心在于學(xué)校財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)與各類科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目以及財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表之間實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能自動(dòng)歸結(jié)和匹配于各類報(bào)表，會(huì)計(jì)科目合理地歸集到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)（決）算科目中，從而實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目使用的實(shí)時(shí)跟蹤和填報(bào)各類報(bào)表。云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目歸集對(duì)應(yīng)規(guī)則如表1所示。

從表1可以看出，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)等可以直接從會(huì)計(jì)科目中提取數(shù)據(jù)，而燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)等無(wú)法直接從會(huì)計(jì)科目中提取，可以結(jié)合預(yù)算提取數(shù)據(jù)，生成結(jié)算報(bào)表后，再根據(jù)課題明細(xì)賬支出摘要加以微調(diào)。由于各類科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)設(shè)計(jì)不同類型（如973、863、國(guó)家支撐計(jì)劃、國(guó)家基金、省基金和教育廳項(xiàng)目等）的經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表格式供課題負(fù)責(zé)人選擇使用。

三、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)決算管理系統(tǒng)的應(yīng)用

云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)支持從學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中根據(jù)提取規(guī)則自動(dòng)提取相關(guān)科目的支出明細(xì)及匯總數(shù)據(jù)，自動(dòng)填寫Word或Excel格式的報(bào)表文件，可直接將支出的憑證明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)出至Excel，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表的自動(dòng)生成。該系統(tǒng)操作界面友好，人機(jī)互動(dòng)性強(qiáng)，支持自定義報(bào)表格式和取數(shù)公式，支持跨年度數(shù)據(jù)匯總，可實(shí)時(shí)查詢科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目支出情況和匯總決算報(bào)表，具有科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統(tǒng)應(yīng)用時(shí)課題負(fù)責(zé)人首先登錄云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處門戶網(wǎng)站，錄入自己的登錄編號(hào)和密碼并登錄系統(tǒng)，完成系統(tǒng)身份備案，同時(shí)可在界面上看到自己所承擔(dān)的所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項(xiàng)目、國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家支撐項(xiàng)目、國(guó)家公益行業(yè)計(jì)劃項(xiàng)目和省基金項(xiàng)目等，按照項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)的預(yù)算錄入經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表，完成項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的初始化數(shù)據(jù)。

在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，如果需要查詢預(yù)算明細(xì)科目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度和填報(bào)財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表時(shí)，可點(diǎn)擊“生成決算報(bào)表”，系統(tǒng)就可以根據(jù)預(yù)先設(shè)定的會(huì)計(jì)科目和課題預(yù)（決）算科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，到學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中提取相應(yīng)數(shù)據(jù)并生成各類項(xiàng)目結(jié)算報(bào)表，在生成課題經(jīng)費(fèi)支出結(jié)算報(bào)表的同時(shí)還可生成各類支出（如材料費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等）對(duì)應(yīng)的明細(xì)表供統(tǒng)計(jì)查詢使用，也可導(dǎo)出各類支出憑證明細(xì)數(shù)據(jù)至Excel表或打印各類支出明細(xì)。三年的應(yīng)用結(jié)果表明，該系統(tǒng)具有兩大優(yōu)點(diǎn)：一是課題主持人可以通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)自動(dòng)生成的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)（決）算報(bào)表，實(shí)時(shí)跟蹤課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目執(zhí)行情況，以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出科目，從源頭上控制經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬(wàn)元到幾千萬(wàn)元不等的各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)結(jié)（決）算報(bào)表的填制、明細(xì)導(dǎo)出和打印，系統(tǒng)按照項(xiàng)目類型結(jié)算報(bào)表要求對(duì)支出經(jīng)費(fèi)歸類準(zhǔn)確，與財(cái)務(wù)賬一一對(duì)應(yīng)，減少了財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各類科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)表蓋章時(shí)的核實(shí)工作，節(jié)省了大量的人力和財(cái)務(wù)審核時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)信息化管理是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，有利于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高科研資金使用效益，降低財(cái)務(wù)管理人員勞動(dòng)強(qiáng)度，為科研管理部門和項(xiàng)目主持人提供及時(shí)、完整和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度管理與經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)

隨著我國(guó)教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已成為科學(xué)研究的重要領(lǐng)域，科研項(xiàng)目在高校的管理模式及科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用備受關(guān)注。如何加強(qiáng)和推動(dòng)高?？蒲许?xiàng)目規(guī)范管理，保證科研經(jīng)費(fèi)合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內(nèi)部審計(jì)人員值得思考的問題。

1加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.1預(yù)防腐敗需強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)

近年來(lái)，隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的逐漸加大，高校的學(xué)科建設(shè)和科學(xué)研究有了長(zhǎng)足發(fā)展，高校實(shí)驗(yàn)室涌現(xiàn)出了大量科研成果，培養(yǎng)出了大批科學(xué)研究骨干，高?？蒲腥藛T為提高人民的生活水平發(fā)揮了積極作用，為社會(huì)進(jìn)步做出了巨大貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，高校也一度反映出科研投入與產(chǎn)出比例失調(diào)和效率低的問題，科研經(jīng)費(fèi)在支出使用上的腐敗現(xiàn)象露頭，部分科研經(jīng)費(fèi)支出不能與被國(guó)人所期望的科研成果產(chǎn)出相匹配，沒有相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)投入與使用過程監(jiān)管，致使科研經(jīng)費(fèi)腐敗有可乘之機(jī)。

1.2內(nèi)部審計(jì)可為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理把關(guān)

高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督服務(wù)過程中，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過程進(jìn)行跟蹤，隨時(shí)了解管理中存在的問題及原因，及時(shí)提出整改方案，把違規(guī)問題消滅在萌芽之中。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的積極作用，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、預(yù)算、資產(chǎn)等方面的管理力度。

1.3科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行相互制衡需要審計(jì)監(jiān)督

科研經(jīng)費(fèi)就是用于科學(xué)研究的費(fèi)用，與科研無(wú)關(guān)的，不能擠占成本，必須避免部分科研經(jīng)費(fèi)流失于研究之外。但在現(xiàn)有的科研項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、經(jīng)費(fèi)使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監(jiān)督仍不能到位，相互制衡機(jī)制不完善。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從監(jiān)督制衡方面發(fā)揮積極的協(xié)調(diào)配合作用。

1.4內(nèi)部審計(jì)能監(jiān)督（規(guī)范）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用行為

科研經(jīng)費(fèi)如何規(guī)范合理的使用，高校需結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行政策與相關(guān)規(guī)定制定切合實(shí)際的內(nèi)控制度，完善項(xiàng)目課題組、責(zé)任人、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等各部門之間的有效合作。規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出行為，嚴(yán)格審批手續(xù)，規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)使用的隨意性和違規(guī)性，防止專項(xiàng)資金不專戶核算、科研經(jīng)費(fèi)被挪作他用及超預(yù)算支出等。及時(shí)啟動(dòng)以預(yù)防為主的內(nèi)部審計(jì)，是科研經(jīng)費(fèi)的合理使用和項(xiàng)目準(zhǔn)確結(jié)題的重要保證

2高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)難點(diǎn)剖析

2.1科研項(xiàng)目類別繁多以及經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元加大了內(nèi)審難度

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按財(cái)務(wù)核算科目分，主要有科研經(jīng)費(fèi)撥款﹙又稱縱向科研經(jīng)費(fèi)﹚和科研事業(yè)收入﹙又稱橫向科研經(jīng)費(fèi)﹚。高校現(xiàn)有縱向科研項(xiàng)目主要包括中央財(cái)政科研項(xiàng)目、國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國(guó)際科技合作與交流專項(xiàng)、教育部科技三項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目等［1］。此外，還有學(xué)校與社會(huì)其他部門及企業(yè)進(jìn)行科研合作的科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的科研經(jīng)費(fèi)、高校自籌的配套科研經(jīng)費(fèi)等。不同的科研類別其經(jīng)費(fèi)來(lái)源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經(jīng)費(fèi)管理制度﹙辦法﹚各有側(cè)重點(diǎn)。如何正確判斷科研經(jīng)費(fèi)使用合理、合規(guī)，達(dá)到有效監(jiān)督，是內(nèi)審人員對(duì)其管理尺度把握的挑戰(zhàn)。

2.2科研經(jīng)費(fèi)管理可進(jìn)一步細(xì)化

我國(guó)目前科研項(xiàng)目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項(xiàng)目類別建立的，辦法之多，內(nèi)容重疊，過于粗放，且更多強(qiáng)調(diào)的是指導(dǎo)性原則，缺乏細(xì)節(jié)流程和有效措施，各級(jí)主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實(shí)際應(yīng)用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環(huán)節(jié)。沒有標(biāo)準(zhǔn)的操作程序和方法供科研人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員有效地掌握運(yùn)用。

2.3部分科研人員缺乏法律意識(shí)

高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理大多實(shí)行課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，按照國(guó)家各級(jí)科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度﹙辦法﹚和項(xiàng)目任務(wù)書﹙合同﹚要求，明確規(guī)定了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。但是，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的法律意識(shí)仍然淡薄，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，擁有對(duì)課題經(jīng)費(fèi)不受任何約束的絕對(duì)使用權(quán)，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認(rèn)同。如不采取措施，掌握科研經(jīng)費(fèi)的教授群體可能淪為新的腐敗高發(fā)人群。

2.4科研經(jīng)費(fèi)使用中的問題多發(fā)點(diǎn)

在高校內(nèi)部審計(jì)中常見問題主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。其一，在科研經(jīng)費(fèi)管理方面的問題。單位內(nèi)控管理不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，未按要求進(jìn)行專戶核算，課題承擔(dān)單位對(duì)合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項(xiàng)報(bào)告制度執(zhí)行不到位。其二，在科研經(jīng)費(fèi)使用方面的問題。編制虛假預(yù)算騙取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，虛報(bào)、冒領(lǐng)套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)謀取私利，虛假發(fā)票、白條列支經(jīng)費(fèi)，截留、挪用、違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，避開依托單位財(cái)務(wù)部門監(jiān)管，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加或變更“承擔(dān)單位”“合作單位”，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行“轉(zhuǎn)包”“分包”，對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)缺乏監(jiān)管。其三，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于與研發(fā)無(wú)關(guān)的支出。不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。其四，大額支出審批程序不嚴(yán)格，手續(xù)不完備，項(xiàng)目支出相關(guān)附件不完整，部分費(fèi)用列支依據(jù)不充分，大額支出現(xiàn)金結(jié)算，突擊購(gòu)買大額材料，會(huì)計(jì)資料信息不全，賬證、賬實(shí)不符，大量科研材料使用沒有入賬領(lǐng)用備查記錄等問題。上述問題都需加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的規(guī)范化。

2.5科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與支出控制主觀性較強(qiáng)

編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是整個(gè)科研過程的重要環(huán)節(jié)，部分課題負(fù)責(zé)人在缺乏管理理念、財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，憑主觀意識(shí)編制收支預(yù)算，使之不能準(zhǔn)確地反映需求結(jié)構(gòu)。為了盡可能多地爭(zhēng)取到課題經(jīng)費(fèi)，通常會(huì)夸大成本預(yù)算，經(jīng)費(fèi)來(lái)源部門也不能科學(xué)合理的判斷預(yù)算編制的正確性［2］。預(yù)算管理與成本管理脫節(jié)，預(yù)算編制一定程度上存在盲目性。在課題經(jīng)費(fèi)的使用過程中也會(huì)出現(xiàn)缺乏計(jì)劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結(jié)題前突擊購(gòu)買設(shè)備等現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)整體支出不合理。這既不利于課題結(jié)題和今后的課題申報(bào)，也容易導(dǎo)致科研腐敗的發(fā)生。由此可見，預(yù)算執(zhí)行過程中的防控顯得尤為重要。

2.6高校內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益是科研主管部門和社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)，但從高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際而言，科研經(jīng)費(fèi)使用效益審計(jì)并沒有擺在重要位置。一方面體現(xiàn)在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的缺乏，還達(dá)不到有效正確評(píng)價(jià)水準(zhǔn)；另一方面開展科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)需要對(duì)效益性、效率性、效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，效益性評(píng)價(jià)包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益。而技術(shù)效益的評(píng)價(jià)往往超出審計(jì)人員的專業(yè)范疇，怎么評(píng)價(jià)研究成果的實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)和作用，評(píng)價(jià)研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價(jià)值，對(duì)學(xué)科發(fā)展的推動(dòng)作用和國(guó)際影響，審計(jì)人員似乎是難以做到的?？蒲腥藛T的自我評(píng)價(jià)只能作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的參考內(nèi)容，而不能作為審計(jì)依據(jù)。切實(shí)可行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的空白，導(dǎo)致無(wú)法有效開展科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效內(nèi)審工作。

3加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策探討

3.1建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理體系

加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，制度要先行。財(cái)政部、教育部陸續(xù)制定了多項(xiàng)科研管理制度和辦法，各高校結(jié)合自身實(shí)際情況不斷完善建立操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度，把各級(jí)部門與高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的法規(guī)、制度、辦法科學(xué)有效地結(jié)合起來(lái)運(yùn)用于操作過程中，由制度制約經(jīng)費(fèi)開支，不讓科研經(jīng)費(fèi)使用行為游離于法律制度之外，切實(shí)實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關(guān)，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施，從而形成用制度管事的良性循環(huán)。

3.2加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，完善成本管理機(jī)制

高校內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和支出管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)，管理過程中既要有利于保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序開展，也要有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，還要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的約束力，維護(hù)其嚴(yán)肅性［3］。首先從科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理入手，保證科研經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)開支按預(yù)算執(zhí)行。其次是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收入的進(jìn)賬管理，不管是縱向課題經(jīng)費(fèi)，還是橫向科研課題經(jīng)費(fèi)，都必須納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，按項(xiàng)目要求進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，專款專用，杜絕科研收入形成體外循環(huán)脫離學(xué)校監(jiān)管。再是建立和完善科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系，有效防止科研經(jīng)費(fèi)使用過程失控現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)財(cái)政撥款科研經(jīng)費(fèi)，必須完善經(jīng)費(fèi)使用規(guī)程，規(guī)范費(fèi)用支出管理。最后是關(guān)注預(yù)算結(jié)構(gòu)與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的成本支出，通過對(duì)項(xiàng)目成本支出的監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

3.3重視科研經(jīng)費(fèi)使用的事前和事中跟蹤審計(jì)

科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，高校相關(guān)部門﹙科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)﹚就應(yīng)該開始對(duì)其進(jìn)行關(guān)注，突出以防為主觀念。通過認(rèn)真閱讀科研項(xiàng)目任務(wù)書，開始指導(dǎo)課題研究人員科學(xué)合理地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，建立管理、咨詢、服務(wù)平臺(tái)，全方位的做好事前的準(zhǔn)備工作，為事中跟蹤審計(jì)打下基礎(chǔ)。在項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)支出過程中，督促科研人員從項(xiàng)目合同、經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)控到規(guī)范成本支出，層層跟蹤把關(guān)，從源頭上堵塞違規(guī)行為，嚴(yán)控與科研無(wú)關(guān)的費(fèi)用列支。通過與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)重大科研項(xiàng)目資金使用情況實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)資金運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，及時(shí)與相關(guān)人員溝通，提出合理建議，保證科研經(jīng)費(fèi)的支出安全，防范于未然。

3.4建立科研經(jīng)費(fèi)管理宣傳指導(dǎo)平臺(tái)，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍

在高校，科研人員對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)、技術(shù)攻關(guān)、科研任務(wù)比較熟悉，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、支出控制、成本核算、規(guī)范支出的具體做法相對(duì)陌生。于是，建立科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理制度，規(guī)范操作支出過程，合理使用科研經(jīng)費(fèi)，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理等宣傳指導(dǎo)平臺(tái)尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門交流溝通平臺(tái)，加強(qiáng)各方在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的密切聯(lián)系。用面對(duì)面的咨詢、交流、服務(wù)方式，使管理人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)際開支等情況得到即時(shí)了解，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使科研人員對(duì)研究過程和經(jīng)費(fèi)支出中遇到的問題能及時(shí)找到答案和解決方案，共同關(guān)注經(jīng)費(fèi)管理薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。真正讓科研人員意識(shí)到離不開我們的服務(wù)，從而營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。

3.5轉(zhuǎn)變工作思路，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理效能

努力提高高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合開展科研審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重以“管”為主，偏重對(duì)審計(jì)工作質(zhì)的把控工作模式，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)效應(yīng)。將審計(jì)整改工作落到實(shí)處，避免“屢審屢犯”現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管理。同時(shí)，要以審計(jì)整改為契機(jī)，分析原因、舉一反三，注重長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，深入研究從源頭上解決審計(jì)查出問題的根本措施，真正做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的透明度和工作質(zhì)量。

3.6加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)水平

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要具有審計(jì)理論和實(shí)踐知識(shí)，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，大力培養(yǎng)審計(jì)人才，提升職業(yè)判斷能力，提升錯(cuò)報(bào)、錯(cuò)判風(fēng)險(xiǎn)的分析能力，制定和完善繼續(xù)教育體系，豐富審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)點(diǎn)及綜合服務(wù)指導(dǎo)能力，使內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化。同時(shí)要強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則和法制意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，運(yùn)用審計(jì)軟件建立科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，以自身優(yōu)勢(shì)的知識(shí)集合高質(zhì)量地服務(wù)于科研內(nèi)部審計(jì)工作。

作者:李安娜 柳蓓麗 李曉 曹潔瑞 單位:東華大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

［1］石勉.對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和審計(jì)的探討［J］.黑龍江高教研究，2010（10）：104−106.

篇6

關(guān)鍵詞：重大項(xiàng)目 科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)管理

近年來(lái)，隨著我國(guó)高校教育體制不斷深入的改革，各高校為了促進(jìn)人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)，將科研水平的高低視為學(xué)校綜合實(shí)力的體現(xiàn)。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校建設(shè)也給予高度的重視，將其視為開展科學(xué)研究的重要力量。高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目逐年增加，為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家做出了一定貢獻(xiàn)。同時(shí)，我國(guó)在逐步加大科研力度，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加。重大科研項(xiàng)目既體現(xiàn)于國(guó)家的發(fā)展規(guī)劃中，也是學(xué)校自身發(fā)展的內(nèi)在需求，是促進(jìn)學(xué)校振興升位、建設(shè)高水平研究型大學(xué)的需要。一些綜合實(shí)力較強(qiáng)的高校已經(jīng)開始承擔(dān)重大的科研項(xiàng)目，重大科研項(xiàng)目具有規(guī)模龐大、耗資巨大、內(nèi)容涉及廣、研究周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，其組織與管理更具難度。

一、 問題的提出

科研經(jīng)費(fèi)的管理是開展科研活動(dòng)的基礎(chǔ)工作，貫穿于科研項(xiàng)目的確立、開展及驗(yàn)收的全過程中。重大科研項(xiàng)目通常是涉及與國(guó)家目前或?qū)?lái)急需解決的重大問題相關(guān)的科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域，在國(guó)家科學(xué)研究計(jì)劃中具有意義重大，管理和組織好重大科研項(xiàng)目十分必要。重大項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)投入巨大，經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和渠道呈現(xiàn)多層次、多元化的特點(diǎn)，因此經(jīng)費(fèi)管理具有舉足輕重的作用。

目前，我國(guó)高校的科研項(xiàng)目大都是縱向科研項(xiàng)目，采用 “課題制”科研項(xiàng)目管理模式?！罢n題制”科研管理模式，是指通過明確課題負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目管理中的權(quán)利，使其充分發(fā)揮在科研過程中的主動(dòng)性和創(chuàng)新性。這種模式在項(xiàng)目實(shí)際開展過程中存在一定的缺陷。一方面，科研經(jīng)費(fèi)往往由課題負(fù)責(zé)人支配，他擁有經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)和使用權(quán)，經(jīng)費(fèi)使用過程存在存在缺乏監(jiān)督的隱患；另一方面，某些高校為了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，采取科技處和財(cái)政處共同管理和監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)使用情況的方法，但由于課題負(fù)責(zé)人、科技處和財(cái)政處在項(xiàng)目中的側(cè)重不同，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)也存在差異，造成經(jīng)費(fèi)管理的困境。

由于高校缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理制度，使得科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，很多科研項(xiàng)目存在不同程度經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范和浪費(fèi)情況，造成科研項(xiàng)目投入與產(chǎn)出失衡的現(xiàn)象。這與國(guó)家投入大量資金支持高校開展科研項(xiàng)目的初衷相背離。因此，加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目特別是重大科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理勢(shì)在必行。

二、 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的辦法

針對(duì)高校中普遍存在的經(jīng)費(fèi)管理問題，提出以下幾點(diǎn)建議：

1．加強(qiáng)各部門之間的溝通管理

科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，是由于高校的科研項(xiàng)目主要由科技處負(fù)責(zé)管理，但在管理中，科技處往往更重視項(xiàng)目的立項(xiàng)工作，如何爭(zhēng)取到更多的科研項(xiàng)目是他們關(guān)心的首要問題。輕視對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性、規(guī)范性缺乏監(jiān)管力度。而主管經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)處，由于缺少對(duì)項(xiàng)目的了解，容易出現(xiàn)資金分配不合理的現(xiàn)象。這就要求參與項(xiàng)目各部門之間加強(qiáng)溝通。

組織重大科研課題時(shí)，由于參與的人員、單位較多，更應(yīng)該加強(qiáng)溝通以確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。主辦單位的科技處取得項(xiàng)目后，組織各個(gè)合作單位的相關(guān)人員組成此項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、綜合管理部門、財(cái)務(wù)管理部門等。由于組成團(tuán)隊(duì)的成員來(lái)自不同的單位，他們之間的溝通和協(xié)調(diào)會(huì)直接影響項(xiàng)目的管理特別是經(jīng)費(fèi)的管理。因此應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)建立這三者共用的管理與信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)他們之間各類信息的交流與溝通，做到綜合管理部門和財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用。

2．完善項(xiàng)目的預(yù)算管理

重大科研項(xiàng)目資金投入較大，為了確保項(xiàng)目的投入產(chǎn)出達(dá)到平衡，一切支出都應(yīng)該依據(jù)預(yù)算支付，這樣預(yù)算的編制和管理顯得尤為重要。

項(xiàng)目預(yù)算包括經(jīng)費(fèi)收入和支出的預(yù)算以及審核、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)幾個(gè)方面。預(yù)算的編制應(yīng)本著實(shí)事求是、合理、節(jié)約的原則，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目管理部門及財(cái)政部門共同完成，使得預(yù)算既適應(yīng)科研工作的需要，也符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，增加預(yù)算的可操作性。

編制預(yù)算是為了控制項(xiàng)目執(zhí)行過程中經(jīng)費(fèi)的使用情況，因此應(yīng)由專門人員負(fù)責(zé)審查項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，將有問題的信息及時(shí)反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目管理部門，使其能及時(shí)調(diào)整方向，保證科研資金的合理使用。

3．建立科研經(jīng)費(fèi)分級(jí)管理體制

科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)根據(jù)用途不同一般可以分為課題研發(fā)費(fèi)、創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)費(fèi)、房屋改造建設(shè)費(fèi)，其中課題研發(fā)和平臺(tái)建設(shè)是項(xiàng)目的主要內(nèi)容。重大科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容涉及廣、課題多，只靠項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一級(jí)科研管理機(jī)關(guān)一管到底的科研管理體制不符合實(shí)際需求，很多工作和權(quán)力正在逐漸下放，形成分級(jí)管理體制。分級(jí)管理體制有利于各個(gè)團(tuán)隊(duì)小組針對(duì)自己負(fù)責(zé)的內(nèi)容進(jìn)行管理，上一級(jí)將經(jīng)費(fèi)下放，下一級(jí)根據(jù)自己的需求運(yùn)用資金并向上一級(jí)及時(shí)反饋信息，上級(jí)根據(jù)下面反映上來(lái)的問題做出及時(shí)調(diào)整，確保項(xiàng)目能更好更順利的進(jìn)行。這樣有利于使有限的資金發(fā)揮出最大最佳的作用。

三、小結(jié)

構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式是為了使科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)作有序化、規(guī)范化，是提升高?？蒲泄芾砟芰Φ闹匾w現(xiàn)；建立新的科研經(jīng)費(fèi)管理運(yùn)行機(jī)制，對(duì)充分調(diào)動(dòng)科技人員的積極性和創(chuàng)造性，促使高校與社會(huì)開展科研協(xié)作，促進(jìn)高校重點(diǎn)學(xué)科的建設(shè)，增強(qiáng)高校的研究水平和創(chuàng)新能力，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

參考文獻(xiàn):

[1]張紹明.基于成本視角的高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)師.2010(5)

篇7

黨的“十”明確提出“科技創(chuàng)新是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國(guó)家發(fā)展全局的核心位置?！庇纱碎_展了科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的增多，經(jīng)費(fèi)在管理使用中出現(xiàn)的問題也日益突出。在日常的高校科研經(jīng)費(fèi)審核報(bào)銷中主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.資金報(bào)銷量大，財(cái)務(wù)人員壓力大，科研人員消耗精力過多。

目前高校每年僅科研經(jīng)費(fèi)就有幾個(gè)億甚至幾十個(gè)億到賬。例如浙江大學(xué)2013年僅科研經(jīng)費(fèi)36.07億元到帳。依照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，這些經(jīng)費(fèi)的百分之八十以上都要通過一張張發(fā)票才能核銷。

2.科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)違紀(jì)使用現(xiàn)象普遍。據(jù)中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)的調(diào)查顯示，科研資金用于項(xiàng)目本身的比例僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失于項(xiàng)目之外。主要存在以下幾個(gè)方面的問題：

（1）假票據(jù)、真票據(jù)假業(yè)務(wù)、真實(shí)業(yè)務(wù)虛假發(fā)票的現(xiàn)象很普遍。從日常財(cái)務(wù)審核的報(bào)銷票據(jù)來(lái)看，大部分是市內(nèi)交通費(fèi)、差旅費(fèi)、郵寄費(fèi)，通訊費(fèi)，汽油費(fèi)、資料費(fèi)、辦公材料、家居用具等費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)背景和精力所限很難界定是科研用消耗還是個(gè)人消耗。

（2）以他人名義冒領(lǐng)科研勞務(wù)費(fèi)。近年來(lái)曝光的數(shù)起科研經(jīng)費(fèi)違法案件中，都是通過開據(jù)虛假發(fā)票、編造虛假預(yù)算和虛假合同套取科研經(jīng)費(fèi)。為了防范科研經(jīng)費(fèi)的濫支濫用，科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門也采取了一些措施。但從實(shí)際執(zhí)行結(jié)果看，并沒有達(dá)到真正扼制科研經(jīng)費(fèi)被挪用的現(xiàn)象。

二、造成科研經(jīng)費(fèi)使用現(xiàn)狀的原因

1.科研經(jīng)費(fèi)管理立法缺位。如今，與龐大科研經(jīng)費(fèi)的投入使用相配套的科研經(jīng)費(fèi)管理制度及監(jiān)督機(jī)制捉襟見肘。現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定中，只有相關(guān)部門出臺(tái)的如針對(duì)國(guó)家科技支撐計(jì)劃，國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（簡(jiǎn)稱863計(jì)劃）、國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（簡(jiǎn)稱973計(jì)劃）、國(guó)家自然科學(xué)基金等專項(xiàng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理辦法。管理政策都以“意見”或“辦法”的形式頒發(fā)，多為指導(dǎo)性。各高校結(jié)合自身情況制訂了一些規(guī)章制度，但隨意性較大。

2.科研課題立項(xiàng)的碎片化管理。目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入分為國(guó)家、地方和企事業(yè)單位幾個(gè)層次，形成多部門、多層次構(gòu)成的縱橫交織的科研計(jì)劃管理體系。這種條塊分割現(xiàn)狀造成資源配置的碎片化。不同部門之間對(duì)科研項(xiàng)目的信息沒有共享機(jī)制，也缺乏必要地溝通和協(xié)調(diào)，使得科研項(xiàng)目多頭申報(bào)。因而獲得充盈的研發(fā)資金，這在很大程度上催生了科研經(jīng)費(fèi)使用的虛假業(yè)務(wù)。

3.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺位。

首先，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)?？茖W(xué)合理的預(yù)算是經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)。而項(xiàng)目撥款缺乏科學(xué)合理的參考依據(jù)，沒有針對(duì)各學(xué)科研究活動(dòng)的特性進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的資助。

其次，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面，財(cái)務(wù)部門作為科研經(jīng)費(fèi)的主要管理者，由于主客觀的原因，財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)課題研究過程中發(fā)生的具體業(yè)務(wù)真實(shí)性、必要性、合理性做出有效判斷，只能按照國(guó)家的財(cái)務(wù)制度和科研經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行機(jī)械的審核。

再者，課題結(jié)題驗(yàn)收輕率。課題驗(yàn)收應(yīng)包括對(duì)科研成果的論證和對(duì)資金使用合理性的評(píng)價(jià)兩部分。而目前主管部門在對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，只需要相關(guān)的審計(jì)部門出具一份財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及相應(yīng)級(jí)別刊物的論文或文章即可。

最后，審計(jì)部門監(jiān)管不力。審計(jì)部分進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，對(duì)所審課題只是依據(jù)課題負(fù)責(zé)人提供的決算書等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過程中的違法違規(guī)行為鮮有寫入審計(jì)報(bào)告，這在一定程度上助長(zhǎng)高校科研人員的違法違規(guī)行為。

三、改善高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的措施

1. 建立和完善與科研經(jīng)費(fèi)相適應(yīng)的科學(xué)管理體制

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的特殊性，建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，以目標(biāo)和績(jī)效為導(dǎo)向的新型科研計(jì)劃管理體制，規(guī)范科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題、監(jiān)管和處罰，以形成一套完善的科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督管理體系。應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作：

（1）需要建立全國(guó)科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)信息庫(kù)。在這個(gè)庫(kù)內(nèi)，全國(guó)任何單位的任何科研課題的申報(bào)和立項(xiàng)均可查詢到足夠的信息，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目申報(bào)到審批，從立項(xiàng)到實(shí)施，再到結(jié)題等過程全程公開。以避免科研課題的重復(fù)申報(bào)。

（2）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)合理性?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)和評(píng)估專家組成評(píng)審委員會(huì)對(duì)科研成本進(jìn)行較為準(zhǔn)確評(píng)估使核撥出去的經(jīng)費(fèi)額度科學(xué)、合理，以保證科研經(jīng)費(fèi)能真正用于科學(xué)研究。

（3）設(shè)計(jì)一套科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，嚴(yán)把項(xiàng)目結(jié)題關(guān)。要對(duì)成果的創(chuàng)新性，社會(huì)化，投入產(chǎn)出等進(jìn)行論證。評(píng)審驗(yàn)收結(jié)果向公眾公開，評(píng)審人員對(duì)評(píng)審結(jié)果負(fù)有學(xué)術(shù)責(zé)任。對(duì)于不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目不予結(jié)題，并且不能申請(qǐng)新的課題。充分提高科研人員的積極性。

（4）加強(qiáng)科研項(xiàng)目實(shí)施過程的監(jiān)管。在合法的前提下，通過相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)定期公開課題經(jīng)費(fèi)階段性的使用情況等相關(guān)信息，使科研課題資助單位和實(shí)施單位的相關(guān)管理人員可及時(shí)了解科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，并及時(shí)實(shí)施監(jiān)督。

（5）加大科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)處罰力度，不論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，不能只走形式，而是要過程到位，措施得力，不講情面，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為嚴(yán)懲不貸，建立科研誠(chéng)信制度包括污點(diǎn)記錄。

（6）重視智力創(chuàng)造，讓科研人員的腦力勞動(dòng)獲得應(yīng)有的報(bào)酬。這是對(duì)科研人員腦力勞動(dòng)的肯定，是對(duì)科研人員研究創(chuàng)新的激勵(lì)。

篇8

一、密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模和增長(zhǎng)趨勢(shì)

（一）兩?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)模

根據(jù)美國(guó)國(guó)家科學(xué)基金會(huì)(National Science Foundation，NSF）統(tǒng)計(jì)，密西根大學(xué)連續(xù)三年從聯(lián)邦政府獲得研究經(jīng)費(fèi)位居全美大學(xué)前三位［1］，反映了密西根大學(xué)極強(qiáng)的科研活躍度；近五年，密西根大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)占該校年度總經(jīng)費(fèi)的比例一直占三分之一強(qiáng)［2］，從一個(gè)側(cè)面反映了其研究型大學(xué)的顯著特征。與密西根大學(xué)類似，上海交通大學(xué)近五年獲得的科研經(jīng)費(fèi)一直居中國(guó)高校前四位，占學(xué)校收入比重也接近三分之一［3］ （見表1）。通過比較我們可以看出，兩校科研在各自學(xué)校均占有舉足輕重的地位，是學(xué)校收入的主要來(lái)源，也在一定程度上體現(xiàn)了其在本國(guó)高校中的實(shí)力和地位。表12008-2012密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)整體情況比較年份學(xué)校密西根大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)總額

（億美元）經(jīng)費(fèi)在美國(guó)

大學(xué)名次占年度總經(jīng)費(fèi)

比例（%）上海交通大學(xué)［3］科研經(jīng)費(fèi)總額

（億人民幣）經(jīng)費(fèi)在中國(guó)

大學(xué)名次占年度總經(jīng)費(fèi)

比例（%）2008876［4］2-313%105642993%20091017［5］2-367%12404305%20101139［6］23381%16464355%20111237［7］43389%16544247%20121274［8］43390%20544290%注：密西根大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)總額含聯(lián)邦政府資助、非聯(lián)邦政府資助以及密西根大學(xué)資助，上表中經(jīng)費(fèi)排名是其獲得美國(guó)聯(lián)邦政府資助的金額的排名，密西根大學(xué)年度總經(jīng)費(fèi)不含醫(yī)學(xué)系統(tǒng)收入。

（二）兩?？蒲薪?jīng)費(fèi)增長(zhǎng)趨勢(shì)分析

近十年來(lái)，密西根大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)獲得穩(wěn)步增長(zhǎng)，由2003年度749億美元增加至2012年度1274億美元，增長(zhǎng)近一倍［8］3-4。相比較密西根大學(xué)，上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)速度更為迅速，由2003年066億美元增至2012年325億美元，增加近五倍［3］（如圖1）。兩校比較我們可以看出：密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)逐年均在穩(wěn)步增長(zhǎng)，但上海交通大學(xué)增長(zhǎng)更為迅速，這可能與中國(guó)政府近年來(lái)加大對(duì)科技投入有關(guān)；上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)近年來(lái)盡管有很快增長(zhǎng)，但換算成美元，與密西根大學(xué)仍有相當(dāng)大的差距。通過圖1可以看出，到2012年，上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)僅是密西根大學(xué)的四分之一，但值得注意的是，這種差距正在逐步縮小，由十年前的十多倍，逐步縮減到現(xiàn)在四倍之內(nèi)，這從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明，我國(guó)研究型大學(xué)在追趕世界一流大學(xué)的進(jìn)程中，在辦學(xué)投入、基礎(chǔ)設(shè)施等可比的硬指標(biāo)上正在逐步縮小，但要真正趕上，仍然任重而道遠(yuǎn)。

注：上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)換算成美元是依據(jù)當(dāng)年匯率中間價(jià)算出；單位：億美元。

圖12003-2012年密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)趨勢(shì)

胡勇軍趙文華：中美研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的比較研究

二、密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源結(jié)構(gòu)

密西根大學(xué)作為美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)名列前茅的公立大學(xué)，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源絕大部分屬于聯(lián)邦政府撥款。以2008-2012年為例，密西根大學(xué)從聯(lián)邦政府獲得的科研經(jīng)費(fèi)始終占總科研經(jīng)費(fèi)的60%以上，而從企業(yè)（非聯(lián)邦政府）等獲得經(jīng)費(fèi)占總科研經(jīng)費(fèi)比例在10%以下，而且還有逐步降低的趨勢(shì)［8］3。與密西根大學(xué)類似，上海交通大學(xué)從政府部門獲得的科研經(jīng)費(fèi)占總科研經(jīng)費(fèi)的比例也很高，而且近年來(lái)比例進(jìn)一步加大，從2009年開始，始終在60%以上［3］；與密西根不同的是，上海交通大學(xué)橫向科研經(jīng)費(fèi)（非政府支持）在總經(jīng)費(fèi)中的比例要明顯高于密西根大學(xué)，這說(shuō)明上海交通大學(xué)與企業(yè)合作開展科研比較活躍（見圖2）。比較兩?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源，我們可以看出，密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)同作為本國(guó)頂尖公立大學(xué)，其科研經(jīng)費(fèi)的渠道最主要是政府，這充分說(shuō)明公立大學(xué)的進(jìn)步與發(fā)展與所在國(guó)家的支持密不可分，公立大學(xué)所開展的科學(xué)研究主要是在圍繞本國(guó)重視和引導(dǎo)的方向進(jìn)行。

注：密西根大學(xué)將科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要?dú)w為聯(lián)邦政府、非聯(lián)邦政府和學(xué)校資助三類；上海交通大學(xué)將科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要?dú)w為縱向（政府支持）和橫向（非政府支持）兩類。為便于比較，本圖僅將密西根大學(xué)聯(lián)邦政府和非聯(lián)邦政府經(jīng)費(fèi)分別與上海交通大學(xué)縱向和橫向經(jīng)費(fèi)進(jìn)行比較。

圖22008-2012年密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源

密西根大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源中，絕大部分是來(lái)自聯(lián)邦政府部門。如表2所示，2008-2012年五年間，密西根大學(xué)獲得聯(lián)邦政府資助份額從大到小的依次是：國(guó)立衛(wèi)生研究院（National Institutes of Health， NIH）、國(guó)家科學(xué)基金會(huì)（National Science Foundation，NSF）、國(guó)防部（Department of Defense，DOD）、能源部（Energy）等，特別突出的是，國(guó)立衛(wèi)生研究院在聯(lián)邦政府部門的資助的份額中占了絕對(duì)比例，近五年每年都占近70%，這一方面說(shuō)明密西根大學(xué)在生命醫(yī)學(xué)學(xué)科方面具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面也說(shuō)明美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)生命醫(yī)學(xué)學(xué)科研究的重視。事實(shí)上，通過分析聯(lián)邦政府對(duì)大學(xué)的科研資助的種類，生命醫(yī)學(xué)長(zhǎng)期以來(lái)都是聯(lián)邦政府資助最大的類別［9］。密西根大學(xué)充分體現(xiàn)了美國(guó)大學(xué)醫(yī)學(xué)院的增值效應(yīng)。此外，密西根大學(xué)近五年還在國(guó)家科學(xué)基金會(huì)和國(guó)防部各獲得占聯(lián)邦政府經(jīng)費(fèi)10%左右的資助，從能源部獲得約5%的資助，其他從航天航空局 、交通部、教育部等其他部委共獲得約5%的資助。

三、密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理比較

（一）科研經(jīng)費(fèi)撥款體制比較

美國(guó)聯(lián)邦政府是美國(guó)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)投入的最大主體，在撥款體制上，將大學(xué)作為全成本核算單位，不僅資助大學(xué)科研項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，而且還支付大學(xué)因承擔(dān)科研項(xiàng)目而導(dǎo)致的設(shè)施和管理成本，前者稱之為“直接成本”，后者稱之為“間接成本”。為從法律上明確科研經(jīng)費(fèi)成本分擔(dān)機(jī)制，美國(guó)聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局（Office of Management and Budget，OMB）制定并的A-21通告（Circulars A-21），在其首章節(jié)“目的與范圍”中規(guī)定，由大學(xué)與代表聯(lián)邦政府的機(jī)構(gòu)談判確定大學(xué)的間接成本比率，這種比率為所有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)所接受，也是適用于高校的所有聯(lián)邦資助科研項(xiàng)目［11］。密西根大學(xué)每三年與美國(guó)衛(wèi)生與人類服務(wù)部進(jìn)行一次談判,談判確定的科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)比率，不但對(duì)所有聯(lián)邦政府資助的項(xiàng)目都適用，對(duì)所有非聯(lián)邦政府資助的項(xiàng)目同樣適用，近五年，密西根大學(xué)間接費(fèi)比率一直在55%左右［12］，很好地補(bǔ)償了學(xué)校因承擔(dān)科研活動(dòng)所發(fā)生的各類成本。

相比較密西根大學(xué)，上海交通大學(xué)被政府認(rèn)定為全額撥款單位，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中對(duì)學(xué)校的管理費(fèi)和人員費(fèi)加以嚴(yán)格限定，如表4所示，上海交通大學(xué)獲得的國(guó)家自然基金委經(jīng)費(fèi)中收取的間接管理費(fèi)占科研資助總金額的比例不超過5%，教育部不超過10%［13］。盡管2011年9月，財(cái)政部、科技部調(diào)整了國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，按照分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控制，將間接管理費(fèi)提高到20%左右，但仍低于密西根大學(xué)的比率，而且僅是針對(duì)科技部的項(xiàng)目。有研究表明，由于我國(guó)高校辦社會(huì)的現(xiàn)狀及管理機(jī)構(gòu)的龐大, 高?？蒲虚g接成本率遠(yuǎn)高于美英等高校［14］。由于間接費(fèi)用比率過低，學(xué)校提取的科研管理經(jīng)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能補(bǔ)償學(xué)校因科研項(xiàng)目所產(chǎn)生的水、電、房屋的支出和人工管理成本，導(dǎo)致學(xué)校陷入承擔(dān)縱向科研項(xiàng)目越多財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重的怪圈。此外，我國(guó)高校科研由于歸口不同部門管理,其間接費(fèi)比率的設(shè)定沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),高校需要對(duì)不同部門的科研經(jīng)費(fèi)采取不同的換算比率,也無(wú)形中增加了管理成本。表4密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)間接費(fèi)比率比較（2012年）密西根大學(xué)主要資助機(jī)構(gòu)間接費(fèi)比率上海交通大學(xué)主要資助機(jī)構(gòu)間接費(fèi)比率國(guó)立衛(wèi)生研究院55%科技部≤20％國(guó)家科學(xué)基金會(huì)55%國(guó)家自然科學(xué)基金委≤5％能源部55%教育部≤10%國(guó)防部55%國(guó)防部門5%-13%非聯(lián)邦資助55%橫向項(xiàng)目≤15%

通過兩校撥款體制我們不難看出：第一，中美兩國(guó)對(duì)大學(xué)的認(rèn)定性質(zhì)不同。美國(guó)聯(lián)邦政府將密西根大學(xué)作為全成本核算單位，對(duì)其因承擔(dān)科研項(xiàng)目導(dǎo)致的各種成本給予了合理補(bǔ)償；中國(guó)政府將上海交通大學(xué)作為全額撥款單位，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中未充分考慮學(xué)校承擔(dān)科研項(xiàng)目的間接成本,導(dǎo)致學(xué)校承擔(dān)縱向科研項(xiàng)目越多，學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重。第二，中美兩國(guó)對(duì)大學(xué)間接管理費(fèi)確定方式不同。美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)單個(gè)高校實(shí)施統(tǒng)一的間接管理費(fèi)比率，其間接費(fèi)比率是由密西根大學(xué)與聯(lián)邦政府部門談判確定，最終確定的比率對(duì)聯(lián)邦政府所有科研項(xiàng)目適用；中國(guó)提供科研經(jīng)費(fèi)的各部委均有自己設(shè)定的科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)比率，比率的確定不會(huì)與某個(gè)高校單獨(dú)商議，而是以科研項(xiàng)目“規(guī)定”的形式予以確認(rèn)，而且對(duì)所有承擔(dān)該類項(xiàng)目的高校適用，由于資助科研項(xiàng)目的政府部門眾多，高校需要花費(fèi)大量的人力物力去統(tǒng)計(jì)不同政府部門的科研經(jīng)費(fèi)間接管理費(fèi)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理理念與政策比較

密西根大學(xué)的教師在從事科學(xué)基金項(xiàng)目時(shí)，是將“人”的作用放在第一位，將“物”的作用放在第二位。美國(guó)聯(lián)邦政府各部門對(duì)大學(xué)的資助有幾個(gè)顯著特點(diǎn)，除了前文所述的對(duì)大學(xué)間接管理成本的充分補(bǔ)償，另外在預(yù)算中人員經(jīng)費(fèi)沒有硬性比例限制，根據(jù)美國(guó)聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局的A-21通告，密西根大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)直接成本不但包括研究生學(xué)費(fèi)，還包括了聘用人員、博士后和教師的工資，對(duì)于大學(xué)全職教師而言，要求其從科研項(xiàng)目中領(lǐng)取的勞務(wù)費(fèi)加上其工資不能超過其12個(gè)月的工資總額［15］。密西根大學(xué)規(guī)定，教師在申請(qǐng)聯(lián)邦政府項(xiàng)目時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際需要列支預(yù)算，教師可以從科研經(jīng)費(fèi)中支取工資，但是對(duì)教授科研提成封頂［16］，這樣教師不必?zé)嶂陨陥?bào)科研項(xiàng)目，大部分時(shí)間可以用來(lái)潛心科研和教學(xué)。這樣的特點(diǎn)在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算上也能夠體現(xiàn)出來(lái)，如表5所示，密西根大學(xué)科研與資助項(xiàng)目管理辦公室網(wǎng)站提供了一個(gè)申請(qǐng)科研項(xiàng)目的預(yù)算模板［17］，從中我們可以看出，一個(gè)約10萬(wàn)美元的科研項(xiàng)目，用于薪資和福利占總經(jīng)費(fèi)比例達(dá)到623%，設(shè)備費(fèi)僅占28%，差旅費(fèi)則更低，僅占13%,另外間接成本占了33%。

中國(guó)各部門制定的科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定也有共同的特點(diǎn)，除了間接管理費(fèi)比例過低，另外一個(gè)突出的特點(diǎn)是對(duì)人員費(fèi)支出范圍進(jìn)行限制,只允許支付研究生和外聘人員的勞務(wù)費(fèi), 在職研究人員的工資均不允許從科研經(jīng)費(fèi)列支；而且人員經(jīng)費(fèi)占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的比例一般被控制在5%-15% 。由于人員費(fèi)和間接管理費(fèi)有嚴(yán)格限制，剩下絕大部分比例的科研經(jīng)費(fèi)只能用于購(gòu)買設(shè)備和出差旅行。如表5所示，上海交通大學(xué)的科研人員申報(bào)一個(gè)60萬(wàn)人民幣的國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目，占總經(jīng)費(fèi)最大比例的科目是含有設(shè)備費(fèi)和差旅費(fèi)的研究經(jīng)費(fèi)，約占65%，而用于支付研究生、博士生培養(yǎng)的勞務(wù)費(fèi)用僅占15%［18］，說(shuō)明中國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)重“物”輕 “人”的特征。另一個(gè)引起各方關(guān)注的現(xiàn)象是，中國(guó)教師的工資結(jié)構(gòu)是“基本工資+津貼+績(jī)效工資”，基本工資相對(duì)較低，教師收入很大程度上靠績(jī)效工資的增長(zhǎng)來(lái)提高收入水平，對(duì)高校教師而言，爭(zhēng)取更多的科研項(xiàng)目，就意味著能夠增加自己更多的收入。在上海交通大學(xué)，因?yàn)閲?guó)家沒有統(tǒng)一的相關(guān)規(guī)定，教師申報(bào)科研項(xiàng)目的次數(shù)不受限制，橫向科研項(xiàng)目還可以將部分科研經(jīng)費(fèi)作為科研績(jī)效發(fā)放，學(xué)校對(duì)教師個(gè)人總收入也沒有封頂限制，導(dǎo)致教師申報(bào)科研項(xiàng)目積極性很高。表5密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研項(xiàng)目適用范圍比較密西根大學(xué)項(xiàng) 目預(yù)算(美元）所占比例上海交通大學(xué)項(xiàng) 目預(yù) 算（人民幣）所占比例人員費(fèi)（薪資與福利）

44,600

623%

人員費(fèi)（勞務(wù)費(fèi)，按最

高15%計(jì)算）90,000

15%

設(shè)備費(fèi)2,00028%

設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)等(研

究經(jīng)費(fèi))390,00065%差旅費(fèi)92513%其他成本(材料費(fèi)等）

400

05%

其他成本（國(guó)際合作交

流費(fèi)，按最高15％計(jì)算）90,000

15%

間接成本

23,651

330%

間接成本（管理費(fèi)，按

最高5%計(jì)算）30,000

5%

總經(jīng)費(fèi)71,576600,000注：上海交通大學(xué)勞務(wù)費(fèi)只能用于直接參加項(xiàng)目研究的研究生、博士后人員的勞務(wù)費(fèi)用。不能用于加班補(bǔ)貼、勞務(wù)補(bǔ)助、臨時(shí)聘用人員和固定人員的工資等。

比較兩?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用范圍，我們可知：第一，中美兩國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)與教師收入關(guān)聯(lián)的政策不同。密西根大學(xué)教師實(shí)現(xiàn)年薪制，可以用科研收入來(lái)補(bǔ)足三個(gè)月收入,但教授科研提成收入封頂,教授可以保證足夠的時(shí)間做科研、教書育人。在上海交通大學(xué)，科研經(jīng)費(fèi)不能用于補(bǔ)充在職教師個(gè)人收入，加之教師基本工資和津貼較低，導(dǎo)致教師把科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效補(bǔ)充來(lái)作為收入重要來(lái)源，而且經(jīng)費(fèi)越多收入越多,對(duì)教師潛心科研和安心教學(xué)都產(chǎn)生一定影響。第二，中美兩國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)允許使用的范圍不同。密西根大學(xué)的經(jīng)費(fèi)很大部分用來(lái)資助學(xué)生、博士后和專職科研人員，并補(bǔ)償了教師的收入，科研經(jīng)費(fèi)的使用既出了成果又培養(yǎng)了創(chuàng)新人才；上海交通大學(xué)用于人員身上的科研經(jīng)費(fèi)非常有限，不能負(fù)擔(dān)學(xué)生、博士后和專職科研人員的支出，不利于人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。

（三）科研項(xiàng)目管理比較

美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的主要分配方式是自由競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)家并沒有設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的全國(guó)性的科研領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),而是將科研的管理權(quán)分散到聯(lián)邦的各個(gè)職能部門［19］。密西根大學(xué)每年通過自由競(jìng)爭(zhēng)的方式從聯(lián)邦政府獲得科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，在全美高校居于前列，這一方面說(shuō)明密西根大學(xué)的科研實(shí)力，另一方面也給密西根大學(xué)科研項(xiàng)目管理帶來(lái)很大壓力。目前密西根大學(xué)有一支人數(shù)眾多的行政管理隊(duì)伍和服務(wù)支撐性隊(duì)伍。2012 年1 月1 日，密西根大學(xué)將其科研管理機(jī)構(gòu)的名稱由原來(lái)的“科研開發(fā)與管理處（the Division of Research Development and Administration ）”改為“科研與資助項(xiàng)目管理辦公室（the Office of Research and Sponsored Projects ）”［20］，更加突出科研管理機(jī)構(gòu)的服務(wù)性質(zhì)。密西根大學(xué)項(xiàng)目來(lái)源眾多，但相對(duì)集中，通過分析密西根大學(xué)近年來(lái)的科研年報(bào)，我們可以看出，密西根大學(xué)每年從30多個(gè)政府部門獲得科研經(jīng)費(fèi)資助，但國(guó)立衛(wèi)生研究院、國(guó)家科學(xué)基金會(huì)和國(guó)防部三家占了聯(lián)邦政府經(jīng)費(fèi)的近95%，而且管理環(huán)節(jié)相對(duì)簡(jiǎn)單，有統(tǒng)一的管理規(guī)章。美國(guó)聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局的A-21通告詳細(xì)規(guī)定了大學(xué)在承擔(dān)聯(lián)邦政府資助的科研項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該遵從的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該機(jī)構(gòu)頒布的A-100通告則對(duì)高等教育機(jī)構(gòu)接受聯(lián)邦政府資助做出了統(tǒng)一的管理要求。因此，密西根大學(xué)盡管承擔(dān)了來(lái)源眾多的科研項(xiàng)目，但是在管理上相對(duì)簡(jiǎn)單，而且美國(guó)聯(lián)邦政府的科研項(xiàng)目結(jié)題，一般不開結(jié)題驗(yàn)收評(píng)審會(huì)或鑒定會(huì)，也沒有專門針對(duì)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，而是要求項(xiàng)目承擔(dān)者向資助方提交財(cái)務(wù)報(bào)告和項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告，以此作為項(xiàng)目完成的標(biāo)志，項(xiàng)目執(zhí)行過程中，提交報(bào)告的頻率一般一季度一次，最少一年一次［21］。在項(xiàng)目預(yù)決算管理方面，美國(guó)聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局A-110通告專門有一章預(yù)算的調(diào)整與修訂，對(duì)高校承擔(dān)的聯(lián)邦政府項(xiàng)目調(diào)整預(yù)算有嚴(yán)格規(guī)定，項(xiàng)目承擔(dān)單位不能自行調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算，必須事先得到項(xiàng)目資助單位同意方能進(jìn)行，但美國(guó)聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局A-110通告只是針對(duì)一些重大調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)一些過細(xì)的項(xiàng)目調(diào)整，沒有特別明確的要求，項(xiàng)目執(zhí)行者可以根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。

與美國(guó)類似，中國(guó)也沒有一個(gè)統(tǒng)一全國(guó)性的科研領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，科研經(jīng)費(fèi)的分配也是采取自由競(jìng)爭(zhēng)的形式，上海交通大學(xué)每年獲得科研經(jīng)費(fèi)絕大多數(shù)是采取競(jìng)爭(zhēng)性方式獲取。在項(xiàng)目來(lái)源方面，提供科研項(xiàng)目的政府部門眾多，較為分散，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年上海交通大學(xué)縱向科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源達(dá)40多種，即便是科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源集中的科技部、自然科學(xué)基金委和教育部，其內(nèi)部也細(xì)分了若干種項(xiàng)目類別。如科技部針對(duì)高校的項(xiàng)目，就包括973計(jì)劃、國(guó)家科技支撐計(jì)劃、863計(jì)劃、公益性行業(yè)專項(xiàng)、民口科技重大專項(xiàng)、國(guó)際科技合作、科技創(chuàng)新基地建設(shè)計(jì)劃、創(chuàng)新人才推進(jìn)等10余類；國(guó)家自然科學(xué)基金委包括面上項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目、重大項(xiàng)目、重大研究計(jì)劃、青年科學(xué)基金、杰出青年基金、創(chuàng)新群體、國(guó)際合作、科研儀器設(shè)備研制專項(xiàng)等10余類。在項(xiàng)目管理上，環(huán)節(jié)眾多且不統(tǒng)一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，上海交通大學(xué)縱向課題從指南建議到結(jié)題要填報(bào)8份以上報(bào)告，且不同口徑課題的填報(bào)要求不同，使得一線教師四分之一到三分之一的日常時(shí)間用于應(yīng)付各種項(xiàng)目管理和項(xiàng)目檢查。在預(yù)決算方面，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，上海交通大學(xué)預(yù)算制度過于僵硬，條目規(guī)定過細(xì)、預(yù)算調(diào)整困難，另外，還普遍存在到款較晚的情況，部分項(xiàng)目驗(yàn)收后余額到款，驗(yàn)收前的決算要按全額做。

表6密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研項(xiàng)目管理比較學(xué)校項(xiàng)目爭(zhēng)取項(xiàng)目來(lái)源管理環(huán)節(jié)預(yù)決算管理密西根大學(xué)自由競(jìng)爭(zhēng)種類多但相對(duì)集中環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單、統(tǒng)一 預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格，但有一定自主權(quán)上海交通大學(xué)自由競(jìng)爭(zhēng)種類多但相對(duì)分散環(huán)節(jié)多且不統(tǒng)一 條目過細(xì)，調(diào)整預(yù)算困難

比較兩校的項(xiàng)目管理，可以看出，第一，中美兩國(guó)大學(xué)科研項(xiàng)目爭(zhēng)取方式基本相同。密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)獲得的政府資助的科研項(xiàng)目，絕大部分均是通過自由競(jìng)爭(zhēng)的形式獲??；第二，中美兩國(guó)科研項(xiàng)目來(lái)源種類有差別。在項(xiàng)目來(lái)源上，密西根大學(xué)來(lái)源種類多，但相對(duì)集中，上海交通大學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源多，但較為分散，教師要將更多的精力用于項(xiàng)目申報(bào)；第三，中美兩國(guó)科研項(xiàng)目管理方式不一樣。在管理環(huán)節(jié)上，密西根大學(xué)根據(jù)聯(lián)邦政府統(tǒng)一的法規(guī)進(jìn)行管理，環(huán)節(jié)相對(duì)簡(jiǎn)單；上海交通大學(xué)項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)多且不統(tǒng)一，使得一線教師疲于用于應(yīng)付各種項(xiàng)目管理和項(xiàng)目檢查；第四，中美兩國(guó)科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在差別。在預(yù)算管理方面，密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)根據(jù)各自國(guó)家的規(guī)定，均有嚴(yán)格的預(yù)算管理程序，但上海交通大學(xué)預(yù)算條目過細(xì)，調(diào)整困難，密西根大學(xué)有一定的自主權(quán)。

四、主要結(jié)論與啟示

密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)是美中兩國(guó)具有重大影響的頂尖公立大學(xué)，兩校在撥款 體制、經(jīng)費(fèi)使用和項(xiàng)目管理等方面比較大的差別，雖然存在國(guó)情和發(fā)展階段的差異，但密西根大學(xué)在科研經(jīng)費(fèi)管理方面的一些理念和舉措，對(duì)我們有很多啟示意義。

（一）增加對(duì)大學(xué)科研間接費(fèi)撥付比例

美國(guó)研究型大學(xué)科研項(xiàng)目采用全成本核算機(jī)制，承認(rèn)大學(xué)在承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目中存在間接成本，我國(guó)研究型大學(xué)間接費(fèi)比例過低，造成科研項(xiàng)目越多學(xué)校支付成本越高的怪圈，因此，建議根據(jù)大學(xué)承擔(dān)的國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)，另外核撥一定比例科研間接費(fèi)補(bǔ)貼，改善學(xué)校的科研成本的分?jǐn)倷C(jī)制。

（二）適當(dāng)提高人員費(fèi)比例

美國(guó)研究型大學(xué)在科研項(xiàng)目中，將人的作用放在第一位，因此，科研經(jīng)費(fèi)中大部分經(jīng)費(fèi)用于支付人才培養(yǎng)和人員薪資；我國(guó)研究型大學(xué)的科研項(xiàng)目重“物”不重“人”，科研經(jīng)費(fèi)大部分限定為設(shè)備費(fèi)用，人員費(fèi)支出比例低。建議在保證科研業(yè)務(wù)費(fèi)的前提下，適當(dāng)提高人員費(fèi)比重，降低設(shè)備在科研經(jīng)費(fèi)中的比例，可將人員費(fèi)用于支付研究生培養(yǎng)費(fèi)、科研教師和專職科研人員聘用費(fèi)。

（三）適度下放項(xiàng)目管理權(quán)

美國(guó)政府對(duì)研究型大學(xué)項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單，對(duì)大學(xué)承擔(dān)項(xiàng)目給予充分信任；我國(guó)研究型大學(xué)項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)繁瑣，科研人員很大精力用于對(duì)付項(xiàng)目檢查和驗(yàn)收。因此建議簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目的管理環(huán)節(jié)，將項(xiàng)目管理權(quán)下放給學(xué)?？蒲泄芾頇C(jī)構(gòu)，減少不必要的管理環(huán)節(jié)。

（四）提高預(yù)算調(diào)整自主權(quán)

中美研究型大學(xué)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理都很嚴(yán)格，但美國(guó)研究型大學(xué)在調(diào)整預(yù)算方面由一定自主權(quán)，中國(guó)研究型大學(xué)自主調(diào)整能力有限，因此建議研究制定符合創(chuàng)新活動(dòng)規(guī)律的科研項(xiàng)目預(yù)決算制度，調(diào)整科研項(xiàng)目預(yù)算框架，預(yù)算條目不宜過細(xì)，采用更加靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，給予學(xué)校一定的調(diào)整自主權(quán)。

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.004

[中圖分類號(hào)]TP311.52 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）20-00-02

1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

近年來(lái)我國(guó)科研投入幾乎呈幾何狀態(tài)遞增，國(guó)家對(duì)科研事業(yè)的重視程度可見一斑。但隨著科研經(jīng)費(fèi)總量的不斷增加，科研成果數(shù)不斷上升，在科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題也日漸突出。例如：科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算調(diào)整死板僵化，執(zhí)行率低；違規(guī)甚至違法現(xiàn)象不斷，監(jiān)管角度有偏差；忽視了成本核算的重要性，一部分科研項(xiàng)目“入不敷出”等。這些問題普遍存在于各高校的科研經(jīng)費(fèi)管理中。2014年7月，科技部正式通報(bào)了關(guān)于“農(nóng)業(yè)生防微生物制劑的合成與作用機(jī)理及定向改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用違規(guī)操作和關(guān)于北京郵電大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理使用不規(guī)范等違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的典型問題。2012-2014年，國(guó)家審計(jì)署移送了14起高?？蒲腥藛T挪用、貪污科研經(jīng)費(fèi)的案件，移送7人至司法機(jī)關(guān)，有3人受到了黨政紀(jì)處分，挽回2 678.55萬(wàn)元科研經(jīng)費(fèi)。在“高校經(jīng)費(fèi)管理年”2013年，75所部屬高校開展了科研經(jīng)費(fèi)管理自查自糾，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的科研經(jīng)費(fèi)使用問題1 377個(gè)，涉及資金3 693.9萬(wàn)元。

以上問題出現(xiàn)的原因，不僅有科研人員自身的素質(zhì)覺悟，也包括國(guó)家政策監(jiān)管的漏洞。筆者在此試圖對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理動(dòng)態(tài)模型的構(gòu)建進(jìn)行設(shè)想，以期能為科研經(jīng)費(fèi)管理的完善提供綿薄之力。

建立與科研經(jīng)費(fèi)動(dòng)態(tài)預(yù)算、成本控制相結(jié)合的管理評(píng)估激勵(lì)機(jī)制，首先要規(guī)范并統(tǒng)一科研項(xiàng)目預(yù)算編制方法，簡(jiǎn)化并明確項(xiàng)目預(yù)算編制的要求，完善相關(guān)預(yù)算表格科目，對(duì)專用儀器設(shè)備的購(gòu)置、項(xiàng)目合作單位和子課題外撥資金的分配進(jìn)行著重說(shuō)明，制定并統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制手冊(cè)，為科研人員提供指導(dǎo)服務(wù)，不再預(yù)先設(shè)定預(yù)算控制額度。同時(shí)對(duì)周期較長(zhǎng)的科研項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，在制定整個(gè)項(xiàng)目資金預(yù)算的前提下劃分出科研項(xiàng)目不同階段的預(yù)算周期進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和控制監(jiān)督，是防止科研項(xiàng)目超預(yù)算或違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生的有效手段。

科研項(xiàng)目的完成情況并不僅僅體現(xiàn)在項(xiàng)目是否完成了任務(wù)書或合作單位所要求的成果，科研經(jīng)費(fèi)是否在驗(yàn)收時(shí)使用進(jìn)度達(dá)到預(yù)計(jì)要求，更應(yīng)反映出課題組對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和最后科研成果是否具有影響力和影響力的大小。另一方面，高校科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)突出反映科研人員真實(shí)的使用情況，著重于對(duì)科研人員的激勵(lì)作用，因?yàn)楦咝５目蒲泄ぷ髯罱K需要廣大科研人員的支撐，建立有效的科研經(jīng)費(fèi)管理評(píng)估機(jī)制，能使科研經(jīng)費(fèi)能最大限度地調(diào)動(dòng)科研人員從事科研工作的積極性。在科研貢獻(xiàn)方面制定績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，除了最直接的經(jīng)費(fèi)數(shù)量和項(xiàng)目數(shù)量指標(biāo)外，還應(yīng)綜合考慮是否給高校帶來(lái)各種資源和資金的積累、是否提高了高校各方面各領(lǐng)域的影響力、是否提高了高?？萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新素質(zhì)，使其在科研和教育領(lǐng)域更具競(jìng)爭(zhēng)力、是否對(duì)特定學(xué)術(shù)領(lǐng)域產(chǎn)生重要影響等。具體模型結(jié)構(gòu)，如圖1所示，建立科研經(jīng)費(fèi)管理動(dòng)態(tài)模型，主要包括以下幾個(gè)方面。

圖1 科研項(xiàng)目管理模型

1.1 建立科研項(xiàng)目管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)

大多數(shù)科研院?？蒲泄芾聿块T在對(duì)科研項(xiàng)目和科研人員的管理上，雖有較為詳細(xì)的管理規(guī)定，但并未有一個(gè)全面系統(tǒng)的管理評(píng)估體系。這一體系應(yīng)不僅包含了激勵(lì)政策，也明確處罰處理辦法，而建立這樣一個(gè)管理評(píng)估激勵(lì)機(jī)制的前提是科研管理部門有足夠的人力資源資料、科研團(tuán)隊(duì)已有的科研成果、對(duì)學(xué)科的影響力和以往科研經(jīng)費(fèi)使用情況等相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。各高校的數(shù)據(jù)資料則能組成全面包含全國(guó)科研發(fā)展情況的大數(shù)據(jù)庫(kù)，一方面使得科研經(jīng)費(fèi)信息公開透明、另一方面有助于重復(fù)研究，將科研經(jīng)費(fèi)投入到前沿、創(chuàng)新的領(lǐng)域。而入出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，數(shù)據(jù)庫(kù)記錄在案，采取一定的處罰措施有利于整頓學(xué)術(shù)不正之風(fēng)。

1.2 建立動(dòng)態(tài)預(yù)算機(jī)制

在數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)各類科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法進(jìn)行分析，建立具有各類別科研項(xiàng)目特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)預(yù)算機(jī)制。將整個(gè)項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間分成三個(gè)階段，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)核算數(shù)據(jù)和經(jīng)費(fèi)使用情況、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行中期評(píng)估時(shí)根據(jù)需要調(diào)整預(yù)算，再進(jìn)入下個(gè)階段。

1.3 完善驗(yàn)收評(píng)估依據(jù)

項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)對(duì)所有科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行檢查、審計(jì)，不僅看科研經(jīng)費(fèi)的使用是否符合預(yù)算，更關(guān)鍵的是評(píng)估整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行過程中經(jīng)費(fèi)的使用情況，包括：①是否有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象；②抽查勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)發(fā)放情況；③增加對(duì)設(shè)備后續(xù)處理的跟進(jìn)；④結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用的落實(shí)情況；⑤科研成果的質(zhì)量。

1.4 進(jìn)行全成本核算

項(xiàng)目驗(yàn)收應(yīng)增加成本核算報(bào)告，其中重點(diǎn)是間接成本所包括的內(nèi)容和計(jì)算方式，以作為科研成果產(chǎn)業(yè)化的依據(jù)和進(jìn)一步成果轉(zhuǎn)化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

1.5 制定結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理政策

在對(duì)科研項(xiàng)目完成的管理評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理應(yīng)采取激勵(lì)措施，高校可在科研項(xiàng)目結(jié)題后將一部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)作為對(duì)課題組的獎(jiǎng)勵(lì)，如德國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，將一部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)用于扶持青年教師的科研發(fā)展或資助其他課題組，都是值得借鑒的處理辦法。

2 科研經(jīng)費(fèi)管理評(píng)估體系的作用

2.1 有助于國(guó)家合理分配科研資金

建立科研項(xiàng)目信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)，將科研人員以往申請(qǐng)的科研項(xiàng)目相關(guān)信息存檔，有助于主管部門在審核項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)辨別重復(fù)研究、篩去老生常談的項(xiàng)目，轉(zhuǎn)而將資金投向高新技術(shù)領(lǐng)域。

2.2 有助于提高預(yù)算完成率和經(jīng)費(fèi)利用率

動(dòng)態(tài)預(yù)算機(jī)制的建立，使科研項(xiàng)目在進(jìn)行過程中出現(xiàn)的意外支出得以合理化，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)隨市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)有所調(diào)整，調(diào)減實(shí)際過程中不必要的預(yù)算，增加未預(yù)見卻必要的支出，在保證科研人員正常進(jìn)行項(xiàng)目的同時(shí)，一定程度上也避免了經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)操作。

2.3 有助于項(xiàng)目提高社會(huì)效益

使用全成本核算模式對(duì)橫向科研項(xiàng)目有著重要意義，尤其是校企合作的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目。反映了科研項(xiàng)目真實(shí)的成本支出信息，有助于項(xiàng)目科研成果進(jìn)一步轉(zhuǎn)化，為進(jìn)一步市場(chǎng)化打下基礎(chǔ)。

2.4 有助于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用

建立科學(xué)合理的評(píng)估體系，反應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)真實(shí)的使用情況，并針對(duì)其中的問題和可取之處采取一定的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)杜絕科研腐敗現(xiàn)象有著促進(jìn)作用。在重視科研勞務(wù)價(jià)值，加大重大科研成果獎(jiǎng)勵(lì)力度的同時(shí)，應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為嚴(yán)懲不貸，才能凈化科研，阻止科研經(jīng)費(fèi)的流失。

建立有效的資金預(yù)算、全成本管理相結(jié)合的科研經(jīng)費(fèi)管理評(píng)估體系，獎(jiǎng)懲有度，有助于保證科研經(jīng)費(fèi)被正確而有效地使用，產(chǎn)生良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，該模型進(jìn)一步的細(xì)化和相應(yīng)的規(guī)則制定，則仍需進(jìn)一步細(xì)化。

主要參考文獻(xiàn)

[1]賀德方.美國(guó)、英國(guó)、日本三國(guó)政府科研機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)管理比較研究[J].中國(guó)軟科學(xué)，2007（7）.

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關(guān)鍵詞 科研與教學(xué) 高校教育 失衡 對(duì)策

中圖分類號(hào)：G644 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2016.08.016

Abstract At present， there is a serious imbalance between research universities and teaching oriented universities in our country. In the research school， "scientific research， light teaching" phenomenon is serious； and in teaching oriented colleges and universities， the phenomenon of "emphasis on teaching and research" is also very prominent， such state of imbalance is not conducive to stable development of colleges.. The from different angle analysis teaching and scientific study unbalance and the reasons for the performance， and to further explore measures related to the balance， in order to improve the level of teaching and scientific research in Colleges and universities of our country， and further enhance the strength of education.

Key words scientific research and teaching； college education； imbalance； countermeasures

高等院校的擴(kuò)招為高等教育帶來(lái)了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，高校的教學(xué)、科研以及服務(wù)社會(huì)功能在現(xiàn)階段得到很大的彰顯。但是與此同時(shí)，科研與教學(xué)失衡的現(xiàn)象也更加突出。針對(duì)這個(gè)問題，處理不當(dāng)將直接制約高校以及高等教育事業(yè)的發(fā)展，因此引發(fā)了學(xué)界的廣泛關(guān)注。探討高?？蒲信c教學(xué)失衡的原因，分析改善現(xiàn)狀的對(duì)策具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合政府投資、高校辦學(xué)理念以及教師因素等進(jìn)行分析，探討合適的解決措施，現(xiàn)予以綜述。

1 高校教育中教學(xué)與科研失衡的主要表現(xiàn)

根據(jù)前人的研究成果，中國(guó)的大學(xué)主要分為研究型大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)、研究教學(xué)型大學(xué)以及教學(xué)研究型大學(xué)。在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，很多高校都強(qiáng)調(diào)教學(xué)與科研并重。但是在教學(xué)科研型高校中，相對(duì)于教學(xué)目標(biāo)而言，更多地追求科研硬指標(biāo)，比如每年發(fā)表高水平論文、申請(qǐng)項(xiàng)目都有很大的獎(jiǎng)勵(lì)，而且科研成果還可以換算成教學(xué)工作量，另外評(píng)職稱時(shí)也把科研成果作為重要的加分條件。各種措施都體現(xiàn)出這類學(xué)校對(duì)于科研的重視程度，相比之下教學(xué)地位非常弱。甚至很多學(xué)校的辦學(xué)理念是以科研為重，嚴(yán)重偏離教學(xué)重心，最終導(dǎo)致嚴(yán)重影響了教學(xué)效果，辦學(xué)質(zhì)量日益下降。

2 教學(xué)與科研失衡的主要原因分析

2.1 政府投資因素的影響

從上個(gè)世紀(jì)90年代開始，對(duì)于高校的投入采取非均衡原則。開展重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)學(xué)科以及科研教學(xué)基地等工程，對(duì)高校產(chǎn)生了巨大的誘惑，爭(zhēng)取到其中的項(xiàng)目就意味著能夠獲得很高的經(jīng)費(fèi)資助。只有具有一定科研規(guī)模和實(shí)力的學(xué)校才能爭(zhēng)取到這些項(xiàng)目。因此學(xué)校不得不重視在科研上的投入，鼓勵(lì)教師積極投身于科研工作，只有科研水平上升，學(xué)校才能夠獲得充足的經(jīng)費(fèi)，從而提高其社會(huì)聲譽(yù)，吸引更多的教師資源和生源。這樣的政策導(dǎo)向?qū)е卵芯啃痛髮W(xué)將重點(diǎn)放在科研上，忽視了教學(xué)水平。過于迎合政府與社會(huì)的需求，熱衷于學(xué)校在相關(guān)指標(biāo)排序中的次序上升。

2.2 高校經(jīng)費(fèi)體制的影響

隨著我國(guó)高等教育體制的改革，經(jīng)費(fèi)體制也出現(xiàn)了明顯的變化。就目前來(lái)看，高等院校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自國(guó)家撥款以及科研經(jīng)費(fèi)，其中國(guó)家撥款與學(xué)生數(shù)量存在直接的關(guān)系，但是與教學(xué)質(zhì)量之間沒有明顯的聯(lián)系，這就意味著教學(xué)質(zhì)量的提高并不能夠獲得更多的款項(xiàng)。而科研經(jīng)費(fèi)則需要學(xué)校從國(guó)家與企業(yè)中爭(zhēng)取，依據(jù)學(xué)校的科研水平進(jìn)行分配。在這樣的制度下，將高校一方面要不斷擴(kuò)大學(xué)校招生規(guī)模，另一方面還要積極鼓勵(lì)支持科研工作。例如，很多學(xué)校為了激勵(lì)教師積極爭(zhēng)取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，采取提成加配套經(jīng)費(fèi)的管理辦法，科研經(jīng)費(fèi)中的一部分將作為項(xiàng)目承擔(dān)者的獎(jiǎng)勵(lì)，另外在項(xiàng)目結(jié)題后學(xué)校還按一定的比例追加配套經(jīng)費(fèi)，支持進(jìn)一步的研究，爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目。盡管這些政策極大地促進(jìn)了教師的科研積極性，但也明顯淡化了他們對(duì)于教學(xué)的熱情，進(jìn)而導(dǎo)致重科研輕教學(xué)的出現(xiàn)。