導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇銀行高管法律培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為適應(yīng)全球化的需要，創(chuàng)新的能力和步伐不斷加快，金融風(fēng)險(xiǎn)不斷聚集，各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)金融監(jiān)管的力度也越來(lái)越大。我國(guó)加入WT0后，金融市場(chǎng)的國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)日趨明顯，加強(qiáng)金融監(jiān)管、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)成為金融工作的重中之重，對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求無(wú)論是、手段、體制，還是法律法規(guī)的完善都提出了新的更高要求。在這樣一個(gè)大背景下，如何提高我國(guó)銀行監(jiān)管綜合效能既是一個(gè)理論問(wèn)題，也是一個(gè)非常現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。本文旨在進(jìn)一步探求提高銀行監(jiān)管綜合效能的途徑。

一、監(jiān)管當(dāng)局的執(zhí)法水平和力度是有效監(jiān)管的基礎(chǔ)

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，金融創(chuàng)新的步伐也越來(lái)越快，而金融風(fēng)險(xiǎn)聚集的速度也越來(lái)越快，稍有不慎就有可能引發(fā)金融危機(jī)。因此，各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局都把加強(qiáng)金融監(jiān)管放在了重要位置，不斷完善監(jiān)管的內(nèi)容，提出新的監(jiān)管要求，并在實(shí)際工作中認(rèn)真落實(shí)。近幾年我國(guó)一直將加強(qiáng)金融監(jiān)管作為金融工作的重中之重，加大了現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的力度，并取得了一定的成效。但從監(jiān)管的目標(biāo)要求來(lái)看，仍有較大差距，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。究其原因就是監(jiān)管當(dāng)局的執(zhí)法力度不夠，處罰不到位。隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織承諾的逐步兌現(xiàn)，在華的外資銀行將陸續(xù)開(kāi)辦人民幣業(yè)務(wù)，對(duì)監(jiān)管當(dāng)局提出了一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，就是監(jiān)管的公平性。在這種情況下，監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管尺度如何把握是無(wú)法回避的。因此，監(jiān)管當(dāng)局要提高監(jiān)管效能，首要的是監(jiān)管力度的加強(qiáng)和執(zhí)法水平的提高，對(duì)內(nèi)外銀行一視同仁。

二、監(jiān)管法律法規(guī)體系的不斷完善是有效監(jiān)管的保證

由于金融的特點(diǎn)和本質(zhì)決定了金融是風(fēng)險(xiǎn)最大的行業(yè)，沒(méi)有金融的安全，就沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的安全和國(guó)家的安全。金融安全是國(guó)家安全的核心。而實(shí)現(xiàn)金融的安全靠的是什么呢?我們認(rèn)為，要保證我國(guó)金融安全運(yùn)行，在相當(dāng)程度上需要金融法律法規(guī)的健全和完善。我國(guó)成為WT0成員國(guó)后，金融監(jiān)管主體面臨的金融市場(chǎng)主體更為復(fù)雜，因此，加快我國(guó)銀行業(yè)金融法律法規(guī)建設(shè)，形成與國(guó)際慣例接軌的金融監(jiān)管法律體系是至關(guān)重要的。隨著世界金融體系國(guó)際化的不斷發(fā)展，具有全球的金融監(jiān)管合作機(jī)構(gòu)——巴塞爾委員會(huì)所出臺(tái)的有關(guān)銀行監(jiān)管的文件，在國(guó)際形成了重大的影響，其中許多原則和監(jiān)管規(guī)則得到了很多國(guó)家的立法和監(jiān)管當(dāng)局的認(rèn)可及采納。接納具有國(guó)際影響的監(jiān)管制度，是我國(guó)監(jiān)管制度發(fā)展的必然。

三、加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革、完善公司治理結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)管的先決條件

由于銀行國(guó)有股東缺位，國(guó)有股東的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)無(wú)法充分行使，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，形成了人風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)要真正解決銀行國(guó)有股東缺位問(wèn)題，必須加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革步伐，對(duì)國(guó)有銀行進(jìn)行股份制改造，吸收民間資本注入國(guó)有銀行，并逐步降低國(guó)有股份比例，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)建立股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，增強(qiáng)自我約束能力。

四、促進(jìn)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念的樹(shù)立是有效監(jiān)管的前提

銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)每一家商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，實(shí)際上是對(duì)人的監(jiān)管。如果商業(yè)銀行每一位從業(yè)人員都能夠做到依法合規(guī)辦每一筆業(yè)務(wù)，那么除去天災(zāi)和戰(zhàn)亂等不可抗拒的因素外，金融風(fēng)險(xiǎn)就能夠有效控制。這是監(jiān)管當(dāng)局降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效能的根本愿望所在。

我們認(rèn)為，必須對(duì)商業(yè)銀行高管人員實(shí)行有效的管理。一是試行高管人員資格證管理制度，以不斷提高高管人員從業(yè)水平。隨著我國(guó)加入WT0后時(shí)間的推移，中資銀行與外資銀行將在眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開(kāi)激烈競(jìng)爭(zhēng)。在這種情況下，中資銀行要生存和發(fā)展，很大程度上取決于高管人員的從業(yè)能力和水平。試行高管人員從業(yè)資格證管理，可以最大限度地提高高管人員的業(yè)務(wù)水平、能力和依法經(jīng)營(yíng)的理念，減少因自身失誤而造成的金融風(fēng)險(xiǎn)。高管人員資格證應(yīng)通過(guò)相關(guān)取得，期限根據(jù)所負(fù)責(zé)任不同而不同。一般可定為2—3年。凡是經(jīng)監(jiān)管當(dāng)局核準(zhǔn)的高管人員都應(yīng)參加考試。考試內(nèi)容也應(yīng)根據(jù)所負(fù)責(zé)任不同而不同，但法律法規(guī)應(yīng)是必考的。這樣既可以不斷更新高管人員知識(shí)，提高其從業(yè)水平，又能夠把所有高管人員的管理置于監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管視線之內(nèi)，防止出現(xiàn)監(jiān)管真空。二是在機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入管理上堅(jiān)持高級(jí)管理人員先行準(zhǔn)人的原則。高級(jí)管理人員的水平和能力如何，始終是商業(yè)銀行能否穩(wěn)健發(fā)展的決定性因素，因此在商業(yè)銀行準(zhǔn)人時(shí)(包括機(jī)構(gòu)增設(shè)和升格)，首要原則就是必須要有監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)為合格的高管人員。這種合格的高管人員除監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的硬條件外，更重要的是要考察其在所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)過(guò)程中有無(wú)違規(guī)記錄，而這種記錄靠的是監(jiān)管當(dāng)局日常的檢查記錄的積累。三是堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)相結(jié)合，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。由我國(guó)銀行發(fā)展的所決定，要求所有的從業(yè)人員在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到從業(yè)所要求具備的金融知識(shí)、法律知識(shí)是有難度的。因此監(jiān)管當(dāng)局在堅(jiān)持依法監(jiān)管的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的服務(wù)，要重視對(duì)高管人員和一般從業(yè)人員的各種培訓(xùn)，培訓(xùn)的重點(diǎn)是有關(guān)法律法規(guī)、新業(yè)務(wù)、金融風(fēng)險(xiǎn)限制及防范等等，通過(guò)培訓(xùn)，促進(jìn)商業(yè)銀行高管人員和從業(yè)人員增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。經(jīng)過(guò)不懈努力，商業(yè)銀行就能夠保持健康發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)就能夠得到有效控制，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行業(yè)的有效監(jiān)管將達(dá)到理想的境界。

五、提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的透明度是加強(qiáng)銀行監(jiān)管的有效途徑

市場(chǎng)約束是保障體系安全的重要手段。隨著全民金融意識(shí)的不斷提高，公眾對(duì)金融運(yùn)行結(jié)果越來(lái)越重視，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的程度越來(lái)越關(guān)注。結(jié)果是這種市場(chǎng)約束的效果要比監(jiān)管者的作用有效的多，與監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管相比具有更強(qiáng)的主動(dòng)性。市場(chǎng)約束發(fā)揮作用的前提條件是銀行經(jīng)營(yíng)的透明度，為此，中央銀行于2002年向全社會(huì)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，規(guī)范了商業(yè)銀行信息披露的原則、標(biāo)準(zhǔn)、和方式。但看商業(yè)銀行信息披露除上市公司按法定程序向社會(huì)公眾披露外，就是幾家國(guó)有商業(yè)銀行按時(shí)對(duì)社會(huì)公眾的信息披露。眾多的中小銀行機(jī)構(gòu)的信息仍游離于社會(huì)公眾監(jiān)督之外。這種情況應(yīng)盡快加以改正，凡是法人金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)按規(guī)定定期向社會(huì)公眾披露有關(guān)信息。這樣做可以最大限度發(fā)揮社會(huì)公眾的監(jiān)督作用，這也是提高銀行監(jiān)管效能的最為有效的途徑之一。

六、充分發(fā)揮銀行同業(yè)的自律作用是提高銀行有效監(jiān)管的重要補(bǔ)充

隨著各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管日益加強(qiáng)，商業(yè)銀行要生存和，必然會(huì)加快金融創(chuàng)新的步伐，以規(guī)避監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管。而監(jiān)管當(dāng)局不可能將所有的業(yè)務(wù)都納入自己的監(jiān)管視線，因?yàn)橹挥行碌臉I(yè)務(wù)出現(xiàn)并發(fā)展了，監(jiān)管當(dāng)局才能發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在什么地方。在這種情況下，銀行同業(yè)公會(huì)的自律作用發(fā)揮的如何就顯得十分重要了。這也是國(guó)際銀行業(yè)務(wù)所采用的慣例。在對(duì)我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管過(guò)程中，應(yīng)充分發(fā)揮銀行同業(yè)公會(huì)這一自律組織的作用，對(duì)一些監(jiān)管當(dāng)局暫時(shí)涉及不到的金融新業(yè)務(wù)或一些涉及行業(yè)利益而監(jiān)管當(dāng)局無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定的(如利率浮動(dòng)的幅度、某些中間業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等)，由銀行同業(yè)公會(huì)組織會(huì)員根據(jù)自身發(fā)展的需要來(lái)制定有關(guān)辦法，大家統(tǒng)一遵守。如有銀行機(jī)構(gòu)不遵守協(xié)議，由銀行同業(yè)公會(huì)在行業(yè)內(nèi)予以譴責(zé)。這樣既能夠保證同業(yè)的利益，又能夠消除因競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的負(fù)面，在一定程度上使監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管目的得到落實(shí)。

篇2

1.亟待完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制

現(xiàn)如今我國(guó)的住房公積金管理中，相對(duì)的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各個(gè)公積金管理部門(mén)都缺乏對(duì)管理層的制約和控制，內(nèi)部制度較多，從而難以及時(shí)落實(shí)并實(shí)施，導(dǎo)致公積金賬務(wù)不對(duì)號(hào)等嚴(yán)重問(wèn)題。更有相當(dāng)多的公積金管理中心沒(méi)有盡到自己的責(zé)任，導(dǎo)致資金混亂，過(guò)度的追求利益目標(biāo)，同時(shí)，還有相當(dāng)多的管理中心工作人員缺乏相應(yīng)的工作道德素質(zhì)，財(cái)務(wù)觀念意識(shí)不強(qiáng)，漏報(bào)和缺報(bào)等現(xiàn)象都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)不可忽視的問(wèn)題，更有工作人員為了私自的利益而違背財(cái)務(wù)原則。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部存在隱患

現(xiàn)行的住房公積金管理?xiàng)l例還不夠完善，相關(guān)政府沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的制度作出改善和完備，不少的管理中心對(duì)制度和管理規(guī)范都不夠了解，造成很多的財(cái)務(wù)隱患。相當(dāng)多的管理中心沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等方面的工作做出合理有效、準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)和外部控制等崗位制度，導(dǎo)致內(nèi)部和外部管理出現(xiàn)偏差，資金管理相對(duì)分散，使部分資金與原有賬戶數(shù)額不相一致，出現(xiàn)差額。

3.對(duì)公積金管理目標(biāo)理解有偏差

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的公積金管理制度來(lái)說(shuō)，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位，但是好多公積金管理中心將這個(gè)目的理解為了忽視了住房公積金的使用效率和增收效益，使得公積金沒(méi)有被激活，導(dǎo)致收益下降。另一方面，我國(guó)住房公積金管理?xiàng)l例沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作制定相應(yīng)的管理軟件，雖然有專門(mén)的公積金計(jì)算軟件，但是單方面的輸入和輸出也有可能使數(shù)額出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，從而影響了住房公積金的使用質(zhì)量和效率。

4.住房公積金配置欠缺合理

現(xiàn)階段我國(guó)住房公積金管理仍不夠成熟，各項(xiàng)管理制度規(guī)范與措施仍需完善。盡管各省市住房公積金注重加強(qiáng)管理、統(tǒng)一規(guī)范管理，但住房公積金使用效率仍不夠高，配置不合理。目前有很多住房公積金仍舊存放在銀行，不能得到合理充分使用，甚至有的地方將住房公積金投向股市或者貪污等，不利于住房公積金進(jìn)行優(yōu)化配置與保值增值，更不利于住房公積金健康、持續(xù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、解決公積金財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和措施

1.完善住房公積金管理中心內(nèi)部控制、外部監(jiān)督和人員法律意識(shí)

對(duì)于一個(gè)不以盈利為目的的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部制度的完善，對(duì)重大事項(xiàng)要建立應(yīng)急討論小組，關(guān)注崗位設(shè)置等相關(guān)機(jī)制的平衡指定，重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)外部控制，以有效降低住房公積金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并且提升整體的管理水平。更重要的是要加強(qiáng)對(duì)決策機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)進(jìn)行公示，實(shí)行公開(kāi)制度，提升整體的科學(xué)化和民主化，以達(dá)到公平的決策水平。最后，要注重對(duì)工作人員法律意識(shí)的培養(yǎng)和加強(qiáng)，管理中心應(yīng)該定期的組織相關(guān)的培訓(xùn)和會(huì)議，通過(guò)提升他們的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，以此來(lái)提高管理中心的工作效率和監(jiān)督水平。

2.加強(qiáng)資金管理，提高風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)目前住房公積金資金管理分散的問(wèn)題，管理中心應(yīng)努力做好公積金賬戶管理的獨(dú)立性。首先，制定貨幣資金控制制度。管理中心應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，可以通過(guò)設(shè)立一個(gè)基本的結(jié)算賬戶統(tǒng)一管理財(cái)政部門(mén)劃撥的經(jīng)費(fèi)與其他往來(lái)款，禁止私設(shè)銀行賬戶，并加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。其次，建立貨幣資金管理制度。管理中心財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)收入立即入賬，將現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，認(rèn)真將貨幣資金日清月結(jié)，并做好嚴(yán)把資金支取范圍、條件、手續(xù)與程序，并對(duì)大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)受理、審查與審批。最后，完善貨幣資金貸款管控制度。

3.建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)外部監(jiān)督

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作對(duì)每個(gè)單位來(lái)說(shuō)都是必須要重視的內(nèi)容，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法的現(xiàn)象，不僅是對(duì)個(gè)人，更是對(duì)整個(gè)單位的聲譽(yù)都會(huì)產(chǎn)生影響。我建議，國(guó)家和相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)該建立健全完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)，對(duì)突發(fā)事件和違法事件采取相應(yīng)的懲罰，加大懲罰力度，加強(qiáng)監(jiān)督職能，這樣才能避免違法事件的再一次發(fā)生。另外，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理中心的審計(jì)和監(jiān)督工作，做到定期檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象，提高監(jiān)管水平。同時(shí)，銀行要做好協(xié)調(diào)工作，對(duì)監(jiān)督工作負(fù)責(zé)，對(duì)管理中心違法使用住房公積金的行為堅(jiān)決拒付、不予辦理，以利于提高住房公積金的安全系數(shù)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管成本；執(zhí)行成本；政策建議??

1銀行監(jiān)管成本的含義??

銀行監(jiān)管引起的成本可以劃分為兩大類：(1)靜態(tài)成本，指監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行過(guò)程中所消耗的資源與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守監(jiān)管條例而消耗的資源等，包括固定成本和可變成本兩類。固定成本主要是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)的各種設(shè)施和設(shè)備等不隨監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本?？勺兂杀臼侵搞y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及被監(jiān)管機(jī)構(gòu)付出的隨著監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本，主要包括監(jiān)管人員工資和監(jiān)管人員培訓(xùn)費(fèi)用，以及在監(jiān)管過(guò)程中由于監(jiān)管人員知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)不足，造成工作的重復(fù)、時(shí)間的浪費(fèi)等引起監(jiān)管人員“素質(zhì)成本”；銀行監(jiān)管的現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作形成的“實(shí)施成本”以及被監(jiān)管者因執(zhí)行監(jiān)管條例而付出的執(zhí)行成本。(2)動(dòng)態(tài)成本，指由于監(jiān)管加強(qiáng)而影響銀行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的成本，它不表現(xiàn)在政府與政府預(yù)算支出的增加上，也不表現(xiàn)為監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接負(fù)擔(dān)的成本的加大，但是整個(gè)社會(huì)的福利水平卻由于這種監(jiān)管的實(shí)施而降低了，尤其整個(gè)銀行體系的運(yùn)行效率的下降。①監(jiān)管過(guò)嚴(yán)有可能妨礙銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。②監(jiān)管有可能削弱競(jìng)爭(zhēng)。③監(jiān)管措施設(shè)計(jì)不合理，被監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。④監(jiān)管可能造成對(duì)銀行業(yè)務(wù)人員的激勵(lì)機(jī)制作用下降，對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展有所牽制。??

2我國(guó)銀行監(jiān)管成本的構(gòu)成及表現(xiàn)??

（1）直接成本主要有以下幾個(gè)方面：①監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)施、設(shè)備配備成本。我國(guó)金融監(jiān)管的主體有主要監(jiān)管單位和其他監(jiān)管單位，而且其機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是從中央到省市，人民銀行的分支機(jī)構(gòu)更是設(shè)到縣，對(duì)于這么龐大的一個(gè)系統(tǒng)，僅從辦公場(chǎng)所、監(jiān)管部門(mén)所必備的辦公設(shè)備就是一筆巨大的成本投入。②監(jiān)管活動(dòng)的組織實(shí)施及運(yùn)作，即現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作成本。我國(guó)每年都要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，每一次的現(xiàn)場(chǎng)檢查尤其是全國(guó)性的現(xiàn)場(chǎng)檢查，都需要大量的人力、物力和財(cái)力。③監(jiān)管的人力資源配備及培養(yǎng)成本。金融監(jiān)管為了能適應(yīng)金融業(yè)務(wù)的日益發(fā)展和不同類型金融機(jī)構(gòu)的不斷涌現(xiàn)，提高金融監(jiān)管的有效性，就必須要使金融監(jiān)管人員的知識(shí)層次和業(yè)務(wù)能力、水平不斷提高，尤其是在金融全球化的新形勢(shì)下，為同國(guó)際金融監(jiān)管接軌，就更需要配備高素質(zhì)的人才，這必然會(huì)加大培訓(xùn)成本。④被監(jiān)管者的守法成本。被監(jiān)管者為遵守監(jiān)管法規(guī)需要建立新的制度、提供培訓(xùn)、花費(fèi)時(shí)間和資金等，這也是一筆巨大的成本。據(jù)有關(guān)資料實(shí)證分析，2004～2006年我國(guó)銀行監(jiān)管的直接成本在600億～800億元人民幣左右,并且每年以10%以上的速度增長(zhǎng)。而且監(jiān)管過(guò)程中由于一些原因?qū)е鲁霈F(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，這一方面對(duì)監(jiān)管主體產(chǎn)生一定的工作壓力，無(wú)形中增加了監(jiān)管主體的工作量，增加了監(jiān)管的無(wú)形成本，而且不良金融道德行為的發(fā)生也反映了隱性效率的損失，也是變相的監(jiān)管成本的一部分。??

（2）間接成本主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①我國(guó)近幾年為了有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，金融監(jiān)管部門(mén)制定了不良貸款責(zé)任終身追究制度，這使得對(duì)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的激勵(lì)機(jī)制作用下降。②監(jiān)管對(duì)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展有所牽制。1993年以來(lái)，中央銀行制定了比以前更為嚴(yán)格的規(guī)章制度，并加大了處罰力度，這會(huì)使金融業(yè)務(wù)不能得到有效運(yùn)營(yíng)。③我國(guó)金融監(jiān)管信息系統(tǒng)不完善，沒(méi)有解決監(jiān)管信息共享的矛盾，增加了各監(jiān)管部門(mén)之間的磨擦成本。④金融監(jiān)管對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新有所遏制。我國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行無(wú)所不包的金融管制，這嚴(yán)重遏制了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，降低了金融資源配置效率。在銀行監(jiān)管的間接成本方面,由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)資本充足率的硬性要求,使得銀行過(guò)于尋求補(bǔ)充資本金的途徑,一方面導(dǎo)致銀行的融資成本加大,提高了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也造成銀行激勵(lì)機(jī)制下降,貸款發(fā)放集中于某些行業(yè),而忽視挖掘中小企業(yè)客戶。另外,由于中國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)定位大體相同,銀行業(yè)整體創(chuàng)新能力和水平較低,也是與銀行監(jiān)管分不開(kāi)的。??

3我國(guó)銀行監(jiān)管成本存在的問(wèn)題??

（1）我國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)備尚不完整。我國(guó)銀監(jiān)會(huì)的機(jī)構(gòu)現(xiàn)設(shè)有銀行監(jiān)管五個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)分別對(duì)不同性質(zhì)的銀行進(jìn)行監(jiān)管，如果各部都設(shè)立相應(yīng)所屬銀行的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，那將對(duì)銀行設(shè)備和人員造成很大的浪費(fèi)。由于我國(guó)尚未建立網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管信息系統(tǒng)，沒(méi)有可供監(jiān)管人員隨時(shí)調(diào)閱和分析監(jiān)管數(shù)據(jù)的監(jiān)管信息處理平臺(tái)，從而導(dǎo)致非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息滯后，按季、半年和年度生成的《非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)報(bào)表》不能滿足監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的需要。同時(shí)由于現(xiàn)有的固定格式報(bào)表不能完全滿足監(jiān)管分析需要，監(jiān)管人員需花費(fèi)大量時(shí)間精力重新收集、核對(duì)和加工處理數(shù)據(jù)，加重了商業(yè)銀行的工作負(fù)擔(dān)。隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及，銀行業(yè)務(wù)也從支持簡(jiǎn)單的網(wǎng)絡(luò)電子交易發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)銀行，并且隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銀行必然成為一種銀行主流業(yè)務(wù)。這都給我國(guó)銀行監(jiān)管帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。??

（2）執(zhí)行成本不合理。①現(xiàn)場(chǎng)檢查和監(jiān)管合力不足，造成資源浪費(fèi)。主要表現(xiàn)在監(jiān)管機(jī)構(gòu)龐大，人數(shù)眾多，人力成本較高；監(jiān)管手段比較落后，大規(guī)模的跨地區(qū)的現(xiàn)場(chǎng)檢查成本高，效果差；現(xiàn)有的現(xiàn)場(chǎng)檢查缺乏連續(xù)性，大量的現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目是臨時(shí)性安排的，與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和以前現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果之間缺乏有機(jī)聯(lián)系。還有，大量的現(xiàn)場(chǎng)檢查在檢查報(bào)告完成后，對(duì)被查機(jī)構(gòu)的整改情況和相關(guān)責(zé)任人員的處理情況缺乏有效的后續(xù)跟蹤檢查，并且檢查結(jié)果沒(méi)有得到充分利用和深入挖掘，重復(fù)檢查現(xiàn)象較為突出。②目前監(jiān)管手段方面非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管力度明顯不夠，不能有效地發(fā)揮作用，存在一些亟待解決的問(wèn)題。一是數(shù)據(jù)的真實(shí)性問(wèn)題。二是數(shù)據(jù)范圍問(wèn)題，信息還不夠全面和完整。三是分析工具問(wèn)題。從監(jiān)管人員撰寫(xiě)的銀行監(jiān)管報(bào)告看，大量的分析停留在非現(xiàn)場(chǎng)稽核報(bào)告書(shū)列出指標(biāo)的增減分析上，非現(xiàn)場(chǎng)分析的深入性不足，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的有效性沒(méi)有得到發(fā)揮，難以通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系及早發(fā)現(xiàn)銀行存在的問(wèn)題，影響了非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系功能的發(fā)揮。而西方發(fā)達(dá)國(guó)家借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，建立對(duì)銀行信息的歷史和分組分析體系，通過(guò)對(duì)銀行指標(biāo)的縱向和橫向分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并進(jìn)一步通過(guò)建立模型工具，進(jìn)行銀行損失或倒閉的可能性預(yù)測(cè)，極大地提高了非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系的效率。??

（3）監(jiān)管人員素質(zhì)不高。我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管水平及人員素質(zhì)與發(fā)達(dá)國(guó)家及一些發(fā)展中國(guó)家相比還存在較大差距。在基層監(jiān)管部門(mén)，大部分監(jiān)管人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)正規(guī)高等財(cái)經(jīng)教育，缺乏系統(tǒng)的金融理論基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)際金融知識(shí)知之甚少，加上缺少高水平的管理、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)和外語(yǔ)等相關(guān)專業(yè)人才，基層監(jiān)管很難跟上銀行發(fā)展步伐。我國(guó)銀行中存在的眾多違規(guī)違法行為在很大程度上正是與基層監(jiān)管人員不能敏銳察覺(jué)其經(jīng)營(yíng)違規(guī)性，或察覺(jué)后未能依法采取措施，及時(shí)加以制止有關(guān)系。尤其是現(xiàn)階段，外資銀行大量涌入的情況下更體現(xiàn)了監(jiān)管人員能力及素質(zhì)與監(jiān)管要求的差距。在監(jiān)管高層，雖然擁有高學(xué)歷文憑的各相關(guān)專業(yè)的監(jiān)管人員占有較大比重，但是他們中的大多數(shù)人只熟悉或掌握本專業(yè)知識(shí)和技能，綜合素質(zhì)高的人才十分匱乏，尤其是既精通監(jiān)管業(yè)務(wù)又具有較強(qiáng)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)能力的人才更是鳳毛麟角。

（4）銀行監(jiān)管外部運(yùn)行環(huán)境不容樂(lè)觀。2003年4月銀監(jiān)會(huì)成立，將使中央銀行和銀監(jiān)會(huì)以更細(xì)的分工專司其職，迅速提升貨幣政策和銀行監(jiān)管的專業(yè)化水平，從而加快金融改革與發(fā)展的進(jìn)程。但是，我國(guó)目前的分業(yè)監(jiān)管由于缺乏一套監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，金融監(jiān)管支持系統(tǒng)薄弱，存在一些問(wèn)題。①各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間缺乏協(xié)調(diào)，造成監(jiān)管真空或重復(fù)監(jiān)管；②監(jiān)管主體和被監(jiān)管對(duì)象之間缺乏協(xié)調(diào)，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)金融機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)體系，這不僅使金融機(jī)構(gòu)在應(yīng)對(duì)監(jiān)管當(dāng)局時(shí)有機(jī)可乘，而且由于對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別嚴(yán)重滯后，可能形成風(fēng)險(xiǎn)的蔓延和滯后；③監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部缺乏橫向協(xié)調(diào)；④銀行開(kāi)放條件下，缺乏與國(guó)外銀行監(jiān)管合作與溝通，這不僅形成對(duì)監(jiān)管理念的滯后性，也造成了跨國(guó)銀行的監(jiān)管信息損失。??

4合理控制我國(guó)銀行監(jiān)管成本的政策建議??

合理控制和降低銀行監(jiān)管成本不僅能提高監(jiān)管的效率，而且有利于經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定。(1)要加強(qiáng)監(jiān)管組織體系和銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)。合理設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu),健全完善監(jiān)管制度,優(yōu)化配備監(jiān)管人員是降低監(jiān)管成本的最直接、最見(jiàn)效的手段。而有效的內(nèi)部控制制度和完善的銀行機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制可以在一定程度上提高金融機(jī)構(gòu)的效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且相應(yīng)地可以減少銀行監(jiān)管的成本投入。(2)要強(qiáng)化查處力度,依法進(jìn)行行政處罰，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)高管人員的道德培訓(xùn)，建立銀行監(jiān)管的激勵(lì)和懲罰雙重機(jī)制，確保杜絕金融風(fēng)險(xiǎn)和降低監(jiān)管成本。再次，要積極轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念、增強(qiáng)成本意識(shí)和加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)、提高監(jiān)管隊(duì)伍綜合素質(zhì)。在金融發(fā)展全球化的趨勢(shì)下,我們必須在轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念的同時(shí),教育監(jiān)管人員不斷增強(qiáng)成本監(jiān)管意識(shí)，吸取國(guó)際上先進(jìn)的監(jiān)管理念和模式。同時(shí)要努力通過(guò)多種途徑把精通金融、法律、電腦等高水平的人員充實(shí)到監(jiān)管隊(duì)伍中去，要有針對(duì)性地對(duì)現(xiàn)有的監(jiān)管人員進(jìn)行金融經(jīng)濟(jì)理論、法律、計(jì)算機(jī)等方面的培訓(xùn)，以提高其在評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、操作管理的基礎(chǔ)上迅速判斷金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)大小的能力。(3)要把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，建立信息共享機(jī)制。應(yīng)及時(shí)、充分地了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息，把握金融經(jīng)濟(jì)走向，科學(xué)制定相應(yīng)的監(jiān)管規(guī)劃。同時(shí)要建立監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流機(jī)制，既要有縱向的信息共享、溝通體系,還要強(qiáng)調(diào)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的橫向信息共享溝通，提高監(jiān)管決策的正確性。(4)要?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管手段，實(shí)施有效監(jiān)管。①建立健全金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，把金融風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，以達(dá)到此時(shí)所需花費(fèi)的監(jiān)管成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后所需的化解成本的目的。②將現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來(lái)。③加快銀行監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)的步伐，充分運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)路通訊手段來(lái)改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，及時(shí)對(duì)癥下藥實(shí)施監(jiān)管，以減少因信息不暢通而耗費(fèi)監(jiān)管成本。??

參考文獻(xiàn)??

［1］?@張強(qiáng),汪東山.提高金融監(jiān)管效率的成本收益分析［J］.金融理論與實(shí)踐，2004,(4).??

篇4

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門(mén)監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

篇5

1.1依賴內(nèi)源融資但內(nèi)源融資能力不足

我國(guó)企業(yè)58%的融資需求都依靠?jī)?nèi)源融資來(lái)解決，彰顯了我國(guó)企業(yè)融資對(duì)內(nèi)源融資的依賴。而且隨著企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量的增加，企業(yè)融資對(duì)內(nèi)源融資的依賴程度在逐步降低。也就是說(shuō)，企業(yè)越小，能夠從外部獲得資金的機(jī)會(huì)越小。而隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)可能能夠利用更多的外部融資機(jī)會(huì)，使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不斷得到優(yōu)化。國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的低迷以及各種要素價(jià)格上漲，致使企業(yè)的利潤(rùn)空間不斷壓縮。而現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)存在的諸多融資問(wèn)題也說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)源融資能力嚴(yán)重不足。

1.2金融機(jī)構(gòu)缺乏向企業(yè)放貸的動(dòng)力

我國(guó)銀行以及信用合作社僅向企業(yè)提供了26.5%的融資資金，顯示了銀行等金融機(jī)構(gòu)缺乏向企業(yè)放貸的動(dòng)力。銀行借貸占據(jù)了企業(yè)外源融資中的63.1%，顯示了企業(yè)在外源融資方式上對(duì)商業(yè)銀行和信用合作社的依賴。同時(shí)，隨著企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量的增加，企業(yè)從商業(yè)銀行貸款途徑獲得融資的比重逐步提高，而從信用合作社貸款途徑獲得融資的比重逐步降低，顯示了信用合作社等小銀行或者小型金融機(jī)構(gòu)能夠更有效改善企業(yè)融資困境。

1.3互聯(lián)網(wǎng)金融目前還難以發(fā)揮重要作用

互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)盡管在一定程度上解決了金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，但是面臨著風(fēng)控缺陷以及行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管法規(guī)缺失等問(wèn)題，所以在解決企業(yè)融資難問(wèn)題上還難以發(fā)揮重要作用?？傊覈?guó)企業(yè)融資存在的問(wèn)題可以概括為融資難。

2我國(guó)企業(yè)融資難問(wèn)題的成因

2.1企業(yè)對(duì)政府的相關(guān)政策和法規(guī)不完全了解

各地不同程度的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)對(duì)政府的相關(guān)優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)不完全了解。與此同時(shí)，企業(yè)自身法律人才匱乏，所以對(duì)政府制定的各種法律法規(guī)也不夠了解。企業(yè)對(duì)政府優(yōu)惠政策不完全了解，直接限制了企業(yè)利用優(yōu)惠政策發(fā)展壯大自己的能力。政府很多針對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠資金或者政策，都需要企業(yè)自己主動(dòng)申報(bào)爭(zhēng)取，之后政府根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行認(rèn)定確認(rèn)，然后實(shí)施優(yōu)惠政策。企業(yè)在不完全了解的情況下，就沒(méi)有向政府申報(bào)爭(zhēng)取優(yōu)惠政策的動(dòng)力。同時(shí)，某些企業(yè)雖然有所了解政府政策，但是了解得仍然不夠清晰，也不知道該組織怎樣的申報(bào)材料以及申報(bào)程序。因此，企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)，企業(yè)獲利能力不足，內(nèi)源融資受限。另一方面，企業(yè)對(duì)政府制定的法律法規(guī)不夠了解，直接影響了企業(yè)維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)利益的能力。我國(guó)法制本身就不夠完善，法制觀念淡薄。小微企業(yè)如果不夠了解相關(guān)的法律法規(guī)，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，就會(huì)被淡薄的法律觀念所束縛。企業(yè)首先想到的不是尋求法律的保護(hù)，而是通過(guò)私人關(guān)系來(lái)解決問(wèn)題，這就會(huì)導(dǎo)致其產(chǎn)生原本不必要的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響了企業(yè)利潤(rùn)和資本積累能力，削弱其內(nèi)源融資能力。

2.2企業(yè)對(duì)自身的信息不完全了解

企業(yè)限于管理者以及從業(yè)人員的知識(shí)水平，因而對(duì)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿?、面臨的融資空間和環(huán)境以及管理者對(duì)融資方式的偏好等信息并不完全了解。企業(yè)對(duì)自身信息的不完全掌握，一方面導(dǎo)致了企業(yè)管理不規(guī)范，發(fā)展方向不明確，技術(shù)提高困難，很難突破低水平的重復(fù)階段。因此企業(yè)盈利能力的增長(zhǎng)和規(guī)模的擴(kuò)張受到了限制，進(jìn)而限制了企業(yè)內(nèi)源融資能力。第二方面，企業(yè)對(duì)自身信息的不完全了解也限制了其廣泛利用其它融資渠道籌集資金的能力。由于其從業(yè)人員知識(shí)水平低下，素質(zhì)不高，所以不了解其它的融資渠道，或者即使略有了解，也很難突破思維慣性的束縛而不愿意利用其它融資工具。第三個(gè)方面，企業(yè)對(duì)自身信息的不完全了解客觀上限制了其向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供足夠信息的能力。因而在解決企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的不對(duì)稱信息問(wèn)題上，企業(yè)很可能心有余而力不足，所以也進(jìn)而導(dǎo)致其很難獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)的信賴和信貸支持。

3破解我國(guó)企業(yè)融資問(wèn)題的對(duì)策建議

3.1加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身的信息挖掘

企業(yè)在融資過(guò)程中的信息不完全，不僅僅在于金融機(jī)構(gòu)對(duì)需要融資的小微企業(yè)缺乏了解，甚至連企業(yè)對(duì)自己的很多信息也難以掌握。企業(yè)作為融資過(guò)程中的主體，首要的就是要充分挖掘自己企業(yè)管理層的知識(shí)水平、企業(yè)所在地域及政府政策、所處行業(yè)及政府政策、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿?、企業(yè)所面臨的融資空間和環(huán)境、企業(yè)管理層對(duì)融資方式的偏好等信息。所謂完全信息，是指交易雙方都知道雙方的類型、特征、偏好、付函數(shù)等信息，并且有足夠的知識(shí)水平理解掌握這些信息。無(wú)論有任何一方不了解對(duì)方或者自己的某些信息或者即使了解也難以理解掌握，那么就成為不完全信息環(huán)境。為了破解不完全信息環(huán)境，企業(yè)首先要對(duì)自己管理層的知識(shí)水平要有清醒的了解和認(rèn)識(shí)，并且管理人員需要通過(guò)各種途徑提高自身的素養(yǎng)和知識(shí)水平，以增強(qiáng)對(duì)企業(yè)各種相關(guān)信息的獲取、理解和掌握能力。

3.2加強(qiáng)融資信息以及企業(yè)自身信息的披露

3.2.1政府應(yīng)該加強(qiáng)融資相關(guān)信息的披露

可以考慮成立專門(mén)的政府機(jī)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，職能包括制定企業(yè)發(fā)展政策，幫助企業(yè)融資和發(fā)展，為企業(yè)提供培訓(xùn)等。同時(shí)，可以依托該政府機(jī)構(gòu)建立“企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)”，在此平臺(tái)上，企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)政策，包括企業(yè)融資相關(guān)的信息等。平臺(tái)上的信息可以采用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、短信完全覆蓋的形式，全面為企業(yè)服務(wù)。

3.2.2企業(yè)應(yīng)該誠(chéng)實(shí)披露自身的信息

短期博弈尤其是一次性博弈，可以通過(guò)隱瞞信息或者錯(cuò)誤信息等欺詐手段獲取利益。但是，企業(yè)的管理人員應(yīng)該明白，企業(yè)融資，無(wú)論是直接融資還是間接融資，都不是一次性的買賣，而是貫穿在企業(yè)生命周期各個(gè)階段的長(zhǎng)期行為。所以，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)提交融資申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)該將這一行為理解為跟金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期博弈。在長(zhǎng)期博弈中，要想獲得最大化的利益，唯一的選擇就是誠(chéng)實(shí)表達(dá)自己的偏好和類型。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)該把誠(chéng)信視為企業(yè)的生命，增強(qiáng)重合同、守信用的自我約束意識(shí)，塑造“誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)”的良好形象。在向金融機(jī)構(gòu)借貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)該如實(shí)披露自身的財(cái)務(wù)信息和發(fā)展前景，坦然接受金融機(jī)構(gòu)的質(zhì)詢和調(diào)查，主動(dòng)消除金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信息劣勢(shì)，努力將不完全信息環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)橥耆畔h(huán)境，進(jìn)而增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的放貸意愿。

3.3加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)信息的處理及反饋

金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信息獲取主要來(lái)自兩個(gè)方面：①企業(yè)自己主動(dòng)披露的信息；②來(lái)自于金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的質(zhì)詢和調(diào)查。企業(yè)占據(jù)全國(guó)99%的企業(yè)數(shù)量，貢獻(xiàn)近60%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該將企業(yè)作為利益共同體，秉持互利共贏的理念，致力于為企業(yè)服務(wù)的態(tài)度，攜手企業(yè)共同發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)掌握著更多融資方面的知識(shí)，在面對(duì)企業(yè)的信息時(shí)，應(yīng)該積極給予反饋。企業(yè)在主動(dòng)披露自身財(cái)務(wù)信息以及發(fā)展前景等信息后，銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該將自己專業(yè)化的判斷和決策告知企業(yè)，促使其改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念和提高管理水平。銀行等金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)積極向企業(yè)反饋信息，為解決企業(yè)融資難問(wèn)題上打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間也應(yīng)該保持良好的溝通與協(xié)調(diào)。

4結(jié)論

篇6

關(guān)鍵詞： 資本市場(chǎng)資產(chǎn)證券化 “兩個(gè)中心”建設(shè) 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-1770(2011)01-029-06

20世紀(jì)以來(lái)，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信用衍生品等金融創(chuàng)新都獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，并已經(jīng)成為現(xiàn)階段世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家金融體系演進(jìn)與發(fā)展的重要組成部分。金融危機(jī)的爆發(fā)，表明資產(chǎn)證券化產(chǎn)品雖然有種種優(yōu)勢(shì)，但是也會(huì)對(duì)金融穩(wěn)定造成威脅。Jenkinson et al（2008）[2]指出，證券化等創(chuàng)新有助于將風(fēng)險(xiǎn)分解和轉(zhuǎn)移，使風(fēng)險(xiǎn)和投資者的風(fēng)險(xiǎn)偏好匹配，并且為個(gè)人和公司提供更多的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。但是在市場(chǎng)存在摩擦和不完善的情況下，金融創(chuàng)新的效率受到限制，并會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

我國(guó)的資產(chǎn)證券化市場(chǎng)發(fā)展和美國(guó)處于不同的階段，我國(guó)資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的發(fā)展剛剛起步，上海市特別是浦東新區(qū)也需要積極推進(jìn)資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的發(fā)展，為“兩個(gè)中心”的建設(shè)服務(wù)。金融危機(jī)中資產(chǎn)證券化市場(chǎng)暴露出的問(wèn)題，以及隨后的美國(guó)金融改革法案以及巴塞爾委員會(huì)對(duì)資產(chǎn)證券化市場(chǎng)監(jiān)管的改進(jìn)，為我們提供了有益的借鑒。本文分析了資產(chǎn)證券化從哪些方面可能對(duì)金融穩(wěn)定造成負(fù)面影響，并且總結(jié)了國(guó)外在危機(jī)后提出的監(jiān)管改革措施，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，討論上海如何發(fā)展資產(chǎn)證券化市場(chǎng)，如何做好資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，從而在金融體系的發(fā)展中求穩(wěn)定，在穩(wěn)定中求發(fā)展。

一、資產(chǎn)證券化對(duì)金融穩(wěn)定影響的分析

資產(chǎn)證券化可能對(duì)金融穩(wěn)定造成的負(fù)面影響，我們可以從宏觀、中觀和微觀角度來(lái)加以分析。

（一）宏觀層面分析

從宏觀角度來(lái)看，資產(chǎn)證券化會(huì)影響到貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制，從而對(duì)金融穩(wěn)定造成影響。不同學(xué)者的實(shí)證研究結(jié)果都表明，證券化發(fā)行量的增長(zhǎng)降低了經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出對(duì)于利率變化的敏感度，同時(shí)顯著增加了抵押貸款利率對(duì)于政策利率變化的敏感性，這主要是因?yàn)樽C券化放松了銀行的信貸約束。Loutskina（2005）[4]發(fā)現(xiàn)證券化為銀行提供了額外的融資來(lái)源，削弱了貨幣政策對(duì)銀行借貸活動(dòng)的影響。Goswami et al.（2009）[1]的研究表明，證券化發(fā)行量的增長(zhǎng)降低了經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出對(duì)于利率變化的敏感度，同時(shí)顯著增加了抵押貸款利率對(duì)于政策利率變化的敏感性。證券化發(fā)行對(duì)于貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制的影響，主要是因?yàn)樗广y行獲得了除存款之外的更多資金來(lái)源，使銀行能夠擴(kuò)大信貸供應(yīng)量。

（二）中觀層面分析

從中觀層面來(lái)看，也就是從整個(gè)金融體系來(lái)看，金融創(chuàng)新產(chǎn)品的廣泛使用加劇了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的傳染，現(xiàn)有的發(fā)起和分配模式存在的缺陷，以及現(xiàn)有的證券化監(jiān)管框架著眼于微觀個(gè)體而非系統(tǒng)全局等，也都會(huì)給金融系統(tǒng)穩(wěn)定帶來(lái)負(fù)面影響。

金融創(chuàng)新產(chǎn)品的廣泛使用，一方面將不同程度的風(fēng)險(xiǎn)分配給具有不同風(fēng)險(xiǎn)偏好的投資者，有利于風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)金融市場(chǎng)的合理配置；另一方面也加強(qiáng)了不同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在金融市場(chǎng)傳播更快更容易。金融創(chuàng)新產(chǎn)品在銀行間構(gòu)建了不同的關(guān)系，這些關(guān)系將金融機(jī)構(gòu)連接為一個(gè)復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)。金融創(chuàng)新產(chǎn)品的使用越廣泛，網(wǎng)絡(luò)中各個(gè)部分的聯(lián)系越復(fù)雜，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在金融網(wǎng)絡(luò)中傳播的范圍也會(huì)越廣。

證券化現(xiàn)有的將貸款“發(fā)起并分配”的模式存在缺陷。首先是激勵(lì)機(jī)制錯(cuò)位，使得參與證券化的各個(gè)金融機(jī)構(gòu)以長(zhǎng)期利益為代價(jià)，過(guò)于追逐短期利潤(rùn)。房貸發(fā)放機(jī)構(gòu)放松了房貸發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，將更高的信用風(fēng)險(xiǎn)從源頭引入了資產(chǎn)證券化的整個(gè)鏈條。投資銀行將證券化產(chǎn)品再證券化，創(chuàng)造出越來(lái)越復(fù)雜的金融產(chǎn)品，而這些產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越難以評(píng)估。作為證券化產(chǎn)品的投資者，對(duì)證券化產(chǎn)品的選擇過(guò)于依賴評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。然而信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)并不可靠。“發(fā)起并分配”模式使得貸款的發(fā)放者和最終投資者之間存在長(zhǎng)而復(fù)雜的鏈條，證券化相關(guān)各方為了各自的利益而使證券化的風(fēng)險(xiǎn)未能充分暴露，并造成證券化產(chǎn)品對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的定價(jià)過(guò)低。

現(xiàn)有的資產(chǎn)證券化監(jiān)管框架，著重于對(duì)單個(gè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范。然而當(dāng)今的金融系統(tǒng)，金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)資產(chǎn)證券化等各種復(fù)雜的衍生品、信貸渠道聯(lián)系在一起，雖然每個(gè)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)自身的情況采取最優(yōu)策略，但是卻可能造成風(fēng)險(xiǎn)在金融系統(tǒng)中積累，一旦危機(jī)爆發(fā)，單個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)在金融系統(tǒng)中的匯總和傳染，可能會(huì)給整個(gè)金融系統(tǒng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在已有的微觀審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上，迫切需要加強(qiáng)宏觀審慎監(jiān)管，來(lái)克服微觀監(jiān)管注重單個(gè)金融機(jī)構(gòu)而不注重系統(tǒng)整體的缺陷。

（三）微觀層面分析

從微觀層面來(lái)看，資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新，為銀行等金融機(jī)構(gòu)提供了新的融資工具和投資選擇，但同時(shí)也影響了銀行等微觀主體的行為動(dòng)機(jī)，銀行等金融機(jī)構(gòu)行為動(dòng)機(jī)的改變，會(huì)對(duì)金融穩(wěn)定造成負(fù)面的影響。

資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新弱化了銀行對(duì)貸款貸前審查和貸后監(jiān)督的動(dòng)機(jī)。銀行在關(guān)于借款人質(zhì)量的信息方面具有優(yōu)勢(shì)，當(dāng)銀行通過(guò)貸款出售，或者貸款證券化等方式將信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出資產(chǎn)負(fù)債表，道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題將會(huì)出現(xiàn)。Kiff et al.（2003）[3]指出，銀行在使用資產(chǎn)證券化等工具后，對(duì)借款人投資項(xiàng)目的監(jiān)督動(dòng)機(jī)將會(huì)減弱，并且有更大的動(dòng)機(jī)出售不良貸款（逆向選擇）；同時(shí)，貸款人對(duì)借款人的貸款申請(qǐng)仔細(xì)審核的動(dòng)機(jī)會(huì)減弱，放貸標(biāo)準(zhǔn)會(huì)降低（道德風(fēng)險(xiǎn)）。證券化等金融創(chuàng)新對(duì)銀行貸款監(jiān)督動(dòng)機(jī)弱化作用的直接后果是發(fā)放貸款標(biāo)準(zhǔn)的不斷降低以及相關(guān)證券化產(chǎn)品違約率的上升。

資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新強(qiáng)化了銀行等金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的動(dòng)機(jī)。金融機(jī)構(gòu)有一個(gè)最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)水平，因此當(dāng)運(yùn)用了資產(chǎn)證券化等信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具，將風(fēng)險(xiǎn)從金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移出去，使得機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)減小時(shí)，金融機(jī)構(gòu)會(huì)通過(guò)其他途徑增加風(fēng)險(xiǎn)水平，將資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)減小的部分抵消。提高風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平的途徑很多，包括投資于高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，提高資本結(jié)構(gòu)的杠桿率，或減少貸款的限制條件等。金融機(jī)構(gòu)通過(guò)各種方式增加的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)數(shù)量，往往會(huì)大于原先資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的減少量，這種過(guò)度補(bǔ)償行為會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新在為金融機(jī)構(gòu)提供了更多的盈利機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理手段的同時(shí)，會(huì)加大金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)更高風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)。

資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新也強(qiáng)化了金融機(jī)構(gòu)的信息隱藏動(dòng)機(jī)。金融機(jī)構(gòu)往往依靠其信息優(yōu)勢(shì)獲取利潤(rùn)。而資產(chǎn)證券化等創(chuàng)新產(chǎn)品的出現(xiàn)，增加了金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有產(chǎn)品的透明度，降低了金融機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)空間。為了獲利，銀行信息隱藏的動(dòng)機(jī)增強(qiáng)了。銀行的信息隱藏包括和機(jī)構(gòu)合謀，增加資產(chǎn)證券化等創(chuàng)新產(chǎn)品的復(fù)雜性（對(duì)市場(chǎng)投資者的信息隱藏）；包括將更多的表內(nèi)資產(chǎn)移到表外（對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息隱藏）；包括購(gòu)買更多的復(fù)雜金融創(chuàng)新產(chǎn)品（對(duì)銀行股東的信息隱藏），這些都加大了市場(chǎng)投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、銀行股東等對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)行為的監(jiān)管難度。

二、金融危機(jī)后國(guó)外對(duì)資產(chǎn)證券化監(jiān)管的改革

（一）巴塞爾委員會(huì)關(guān)于新資本協(xié)議的修訂

2009年7月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)吸取金融危機(jī)中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，審議通過(guò)了新資本協(xié)議三大支柱的修訂稿。這套修訂稿是巴塞爾委員會(huì)加強(qiáng)監(jiān)管資本框架的重要組成部分，旨在引入新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)來(lái)達(dá)到以下目標(biāo)：(1)提高壓力時(shí)期可提取的緩沖資本儲(chǔ)備； (2)提高銀行資本的質(zhì)量；(3)引入杠桿率作為新資本協(xié)議的最低保障機(jī)制。

通過(guò)的新協(xié)議修訂框架中，巴塞爾委員會(huì)加強(qiáng)了對(duì)第一支柱(最低資本要求)下某些證券化的處理方法。主要包括：給予再證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露更高的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；銀行不得使用基于自身保證的評(píng)級(jí)；提高了標(biāo)準(zhǔn)法下期限一年以內(nèi)合格流動(dòng)性便利的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)等。

巴塞爾委員會(huì)也對(duì)第二支柱（監(jiān)督檢查程序）進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。特別規(guī)定，為降低表外暴露和證券化風(fēng)險(xiǎn)，銀行在其風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則中應(yīng)涵蓋對(duì)表內(nèi)和表外的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容，以及對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在投資結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品時(shí)，銀行應(yīng)進(jìn)行基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)分析，不能完全依賴信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露做出的外部信用評(píng)級(jí)結(jié)果。銀行應(yīng)制定審慎的應(yīng)急計(jì)劃，說(shuō)明在進(jìn)入資產(chǎn)證券化市場(chǎng)可能性降低的情況下，怎樣應(yīng)對(duì)因此產(chǎn)生的融資、資本和其他壓力。

巴塞爾委員修訂了第三支柱（市場(chǎng)紀(jì)律）的指導(dǎo)原則，強(qiáng)調(diào)銀行有義務(wù)向市場(chǎng)參與者披露其真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況。巴塞爾委員會(huì)對(duì)第三支柱要求提出了六個(gè)方面的修改建議，增加了銀行對(duì)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)披露的要求。包括增加銀行對(duì)交易賬戶中的資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露的要求，增加銀行披露各類證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露使用的監(jiān)管資本計(jì)量方法的要求等等。

總體而言，巴塞爾委員會(huì)在新協(xié)議修訂框架中，不僅提高了證券化的監(jiān)管資本要求，而且完善了對(duì)資產(chǎn)證券化的信息披露以及監(jiān)督檢查，這對(duì)于我國(guó)發(fā)展資產(chǎn)證券化市場(chǎng)很有借鑒意義。

（二）美國(guó)金融監(jiān)管改革法案的規(guī)定

2010年7月21日，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬簽署已在國(guó)會(huì)獲得通過(guò)的金融監(jiān)管改革法案成為法律，這一法案全稱為《2010年華爾街改革和消費(fèi)者保護(hù)法》，又以參議院銀行委員會(huì)主席多德和眾議院金融委員會(huì)主席弗蘭克命名為《多德-弗蘭克法案》。該法案和資產(chǎn)證券化相關(guān)的重要內(nèi)容有：

新法案宣布成立金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)和處理威脅國(guó)家金融穩(wěn)定的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。委員會(huì)有權(quán)認(rèn)定哪些金融機(jī)構(gòu)可能對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生系統(tǒng)性沖擊，對(duì)有系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)將提出更高的監(jiān)管要求，同時(shí)，該委員會(huì)將獲得“先發(fā)制人”的監(jiān)管授權(quán)，即在三分之二多數(shù)投票通過(guò)后，可批準(zhǔn)美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)大型的金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)制分拆重組，或資產(chǎn)剝離，以防范可能的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。該法案給予聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司（FDIC）破產(chǎn)清算授權(quán)，如果大型金融機(jī)構(gòu)的倒閉可能破壞金融體系穩(wěn)定，聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司可對(duì)其采取安全有序的破產(chǎn)清算程序；同時(shí)，明確相關(guān)成本由金融業(yè)界而不是由納稅人來(lái)承擔(dān)。

為保護(hù)消費(fèi)者免受誤導(dǎo)和欺詐，在美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)下設(shè)立新的消費(fèi)者金融保護(hù)局，以保證美國(guó)消費(fèi)者在選擇使用住房按揭、信用卡和其他金融產(chǎn)品時(shí)，得到清晰、準(zhǔn)確的信息，同時(shí)杜絕隱藏費(fèi)用、掠奪性條款和欺騙性的做法。

加強(qiáng)金融衍生產(chǎn)品監(jiān)管。重要內(nèi)容包括：將大部分場(chǎng)外金融衍生產(chǎn)品移入交易所和清算中心；要求銀行將信用違約掉期等高風(fēng)險(xiǎn)衍生產(chǎn)品剝離到特定的子公司；對(duì)從事衍生品交易的公司實(shí)施特別的資本比例、保證金、交易記錄和職業(yè)操守等監(jiān)管要求。為防止銀行機(jī)構(gòu)通過(guò)證券化產(chǎn)品轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，要求發(fā)起人必須將至少5％的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保留在其資產(chǎn)負(fù)債表上。

高管薪酬及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在高管薪酬問(wèn)題上為股東提供更多的話語(yǔ)權(quán)；要求董事會(huì)下的薪酬委員會(huì)完全由獨(dú)立人士組成；允許監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)行中止金融機(jī)構(gòu)不恰當(dāng)、不謹(jǐn)慎的薪酬方案，并要求金融機(jī)構(gòu)披露薪酬結(jié)構(gòu)中所有的激勵(lì)要素；對(duì)上市公司基于錯(cuò)誤財(cái)務(wù)信息發(fā)放的高管薪酬，美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）擁有追索權(quán)。

針對(duì)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的問(wèn)題，美國(guó)證券交易委員會(huì)SEC將建立并自我監(jiān)管一個(gè)擁有實(shí)權(quán)的信貸評(píng)級(jí)委員會(huì)，它將充當(dāng)發(fā)債公司和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的中間人。這個(gè)委員會(huì)將選擇哪家評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)來(lái)為結(jié)構(gòu)化債券給出“初始評(píng)級(jí)”。SEC還將建立新的機(jī)構(gòu)監(jiān)管辦公室，每年提供監(jiān)管報(bào)告；對(duì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)要求更完全的信息披露；對(duì)長(zhǎng)時(shí)間評(píng)級(jí)質(zhì)量低劣的機(jī)構(gòu)，SEC擁有摘牌的權(quán)利。

另外，對(duì)銀行自營(yíng)交易以及對(duì)私募股權(quán)和對(duì)沖基金的投資作出限制。為了避免利益沖突，禁止銀行做多或做空其銷售給客戶的金融產(chǎn)品；允許銀行投資對(duì)沖基金和私募股權(quán)，但資金規(guī)模不得高于自身一級(jí)資本的3%。加強(qiáng)對(duì)私募股權(quán)和對(duì)沖基金等機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，要求大型對(duì)沖基金、私募股權(quán)基金及其他投資顧問(wèn)機(jī)構(gòu)在SEC登記，披露交易信息，并定期檢查。如果此類機(jī)構(gòu)具有特大規(guī)?；蛱貏e風(fēng)險(xiǎn)，將同時(shí)接受美聯(lián)儲(chǔ)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

從美國(guó)金融改革法案的相關(guān)內(nèi)容來(lái)看，美國(guó)金融監(jiān)管改革法案針對(duì)金融危機(jī)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出了一些有效的監(jiān)管和限制措施。不足之處在于，減少金融機(jī)構(gòu)高風(fēng)險(xiǎn)投機(jī)行為有賴于對(duì)這些機(jī)構(gòu)提出更高的資本充足率、杠桿限制等監(jiān)管要求來(lái)加以解決，而這些具體的監(jiān)管要求在新法案中并沒(méi)有體現(xiàn)，只是交由新成立的金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會(huì)來(lái)具體制定。改革高管薪酬及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也是抑制金融企業(yè)從事高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的一個(gè)有效方法，新法案中在董事會(huì)下設(shè)立薪酬委員會(huì)等措施也值得借鑒。

三、我國(guó)資產(chǎn)證券化的現(xiàn)狀

我國(guó)資產(chǎn)證券化起步較晚，2005年3月，央行、銀監(jiān)會(huì)共同制定了《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)管理辦法》，銀監(jiān)會(huì)也于當(dāng)年11月公布了《金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)監(jiān)督管理辦法》，正式啟動(dòng)了信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)。與此同時(shí)，中金公司于2005年8月設(shè)立的“中國(guó)聯(lián)通CDMA 網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)收益計(jì)劃”，開(kāi)啟了證監(jiān)會(huì)主導(dǎo)的企業(yè)資產(chǎn)證券化的試點(diǎn)。至今企業(yè)資產(chǎn)證券化已試點(diǎn)9個(gè)項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)證券化已試點(diǎn)17個(gè)項(xiàng)目。隨著多個(gè)資產(chǎn)證券化試點(diǎn)項(xiàng)目的推出，目前的試點(diǎn)形成了中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)主導(dǎo)的信貸資產(chǎn)證券化和證監(jiān)會(huì)主導(dǎo)的企業(yè)資產(chǎn)證券化兩種格局[4]并行的局面。信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品由央行和銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管，在銀行間市場(chǎng)發(fā)行流通；而企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品則由證監(jiān)會(huì)監(jiān)管，在兩個(gè)證券交易所上市流通。多部門(mén)的監(jiān)管使資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)行方式和監(jiān)管法規(guī)不能統(tǒng)一。

2006年證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于證券公司開(kāi)展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》之后，大量企業(yè)資產(chǎn)證券化項(xiàng)目集中于這一年發(fā)行，2007年證監(jiān)會(huì)暫停了企業(yè)資產(chǎn)證券化的發(fā)行審批，對(duì)資產(chǎn)證券化存在的問(wèn)題進(jìn)行全面總結(jié)。2009年5月證監(jiān)會(huì)又了《證券公司企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)指引（試行）》，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)試點(diǎn)證券公司的管理。而信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品集中于2006年到2008年期間發(fā)行。其中2008年上半年是我國(guó)信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行的高峰期，但到了2008年下半年，受美國(guó)次級(jí)抵押貸款市場(chǎng)危機(jī)影響，以及信貸規(guī)模放松，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)證券化發(fā)行放緩。到2009年，全年信貸資產(chǎn)證券化市場(chǎng)完全停滯，沒(méi)有發(fā)行一單產(chǎn)品。在這期間，為了切實(shí)加強(qiáng)我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，銀監(jiān)會(huì)于2008年2月了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理工作的通知》，并于2009年了《證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露資本監(jiān)管指引》。

四、發(fā)展上海資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的政策建議

上海建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心是一項(xiàng)國(guó)家戰(zhàn)略，而建設(shè)資產(chǎn)證券化市場(chǎng)既為上海建設(shè)金融中心提供了重要支撐，也為國(guó)際航運(yùn)融資提供了巨大的推動(dòng)力。沒(méi)有金融創(chuàng)新，要把上海建設(shè)成為國(guó)際金融中心是不可想象的，作為金融創(chuàng)新重要組成部分的資產(chǎn)證券化有巨大的發(fā)展空間，我國(guó)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品占債券市場(chǎng)的比例尚且不足0.5%，而在西方成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品占債券市場(chǎng)的比重都在20%以上。吸取金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面推進(jìn)上海資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的建設(shè)。

（一）在上海建立一個(gè)統(tǒng)一的資產(chǎn)證券化市場(chǎng)，完善市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

第一，我國(guó)的資產(chǎn)證券化市場(chǎng)被分割為人民銀行監(jiān)管的銀行間市場(chǎng)和證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的交易所市場(chǎng)，市場(chǎng)的分割降低了資產(chǎn)支持證券的流動(dòng)性，應(yīng)當(dāng)考慮采取措施促進(jìn)兩個(gè)市場(chǎng)的融合和統(tǒng)一。從國(guó)外金融創(chuàng)新的發(fā)展歷史來(lái)看，信貸轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)是資產(chǎn)證券化市場(chǎng)建立的基礎(chǔ)，因?yàn)樾刨J轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)將逐步積累起對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和定價(jià)的能力。上海已經(jīng)建立了信貸轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)考慮建立一個(gè)統(tǒng)一的資產(chǎn)證券化市場(chǎng)，將現(xiàn)有銀行間市場(chǎng)和交易所市場(chǎng)的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品并入統(tǒng)一的市場(chǎng)進(jìn)行交易，統(tǒng)一信貸資產(chǎn)證券化和企業(yè)資產(chǎn)證券化的流程、監(jiān)管和信息披露，這不僅有利于資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而且能促進(jìn)上海國(guó)際金融中心的建設(shè)。

第二，綜合上海各方面的優(yōu)勢(shì)，建立一個(gè)多層次的資產(chǎn)證券化市場(chǎng)。我國(guó)資產(chǎn)證券化的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)首先大力發(fā)展那些較為基礎(chǔ)的、簡(jiǎn)單的證券化產(chǎn)品，這些產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較為容易，信用評(píng)級(jí)技術(shù)也較為成熟。而對(duì)于那些較為復(fù)雜的證券化和再證券化產(chǎn)品，以及基于證券化產(chǎn)品的衍生品，由于風(fēng)險(xiǎn)較難識(shí)別，在我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，還不具備發(fā)展的條件。在基本資產(chǎn)證券化市場(chǎng)發(fā)展成熟后，逐步發(fā)展以資產(chǎn)支持證券為基礎(chǔ)的回購(gòu)、期貨、期權(quán)等交易，建立一個(gè)多層次的資產(chǎn)證券化市場(chǎng)。中國(guó)外匯交易中心暨全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心、上海證券交易所、上海期貨交易所、中國(guó)金融期貨交易所都在上海，應(yīng)當(dāng)綜合各個(gè)交易所的優(yōu)勢(shì)，將資產(chǎn)證券化產(chǎn)品和其他金融創(chuàng)新產(chǎn)品相結(jié)合，形成更多的金融創(chuàng)新品種。

第三，在上海建立完善的資產(chǎn)證券化交易系統(tǒng)和監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，保證金融機(jī)構(gòu)間的及時(shí)清算，以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管。建立完善的交易系統(tǒng)，不僅是指加強(qiáng)交易計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的建設(shè)，保證交易的及時(shí)有效進(jìn)行，還指要向投資者及時(shí)提供各種反應(yīng)市場(chǎng)基本面的價(jià)格指數(shù)、流動(dòng)性指標(biāo)、債券信用評(píng)級(jí)的變動(dòng)等數(shù)據(jù)信息，提高市場(chǎng)參與者的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力?？梢钥紤]在上海的中國(guó)外匯交易中心暨全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心交易系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立完善的資產(chǎn)證券化交易系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上建立完善的監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，詳細(xì)記錄資產(chǎn)支持證券標(biāo)的資產(chǎn)的構(gòu)成、資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況，并記錄每筆交易的交易情況，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時(shí)提供各個(gè)機(jī)構(gòu)交易者的財(cái)務(wù)狀況等基本信息，全面的信息有助于監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)對(duì)策。

第四，市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)還包括相關(guān)人才的培養(yǎng)。資產(chǎn)證券化市場(chǎng)和其他金融創(chuàng)新產(chǎn)品市場(chǎng)都需要大量相關(guān)人才的支持。針對(duì)上海“兩個(gè)中心”建設(shè)的相關(guān)要求，上海應(yīng)當(dāng)努力培養(yǎng)結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品定價(jià)人才，風(fēng)險(xiǎn)管理人才，法律人才，信用評(píng)級(jí)人才，以及和航運(yùn)資產(chǎn)證券化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化相關(guān)的專門(mén)人才。這方面人才的充實(shí)和培養(yǎng)，一方面可以從上海本地金融機(jī)構(gòu)中選拔部分業(yè)務(wù)骨干，請(qǐng)外國(guó)的金融機(jī)構(gòu)人員和資產(chǎn)證券化專家對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，另一方面可以從國(guó)外和國(guó)內(nèi)聘請(qǐng)這方面的專家到上海工作。此外，對(duì)上海本地研究機(jī)構(gòu)中從事這方面研究的人員應(yīng)當(dāng)給予一定的項(xiàng)目支持和獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）擴(kuò)大資產(chǎn)證券化的品種和規(guī)模，為上海實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)

第一，努力探索多樣化的資產(chǎn)證券化品種。在目前應(yīng)收款證券化、信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)考慮如航運(yùn)相關(guān)資產(chǎn)證券化、REITs和知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化等證券化品種。資產(chǎn)證券化是上海國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)的重要保障。目前，國(guó)外資產(chǎn)證券化已擴(kuò)展到船舶抵押貸款、港口基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)收款和港航企業(yè)貸款的資產(chǎn)證券化。這些資產(chǎn)證券化產(chǎn)品對(duì)航運(yùn)業(yè)的發(fā)展有重要的作用，上海應(yīng)當(dāng)在這些證券化產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和發(fā)行方面有所作為。資產(chǎn)證券化也有利于上海的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。上海浦東路橋建設(shè)股份有限公司2006年通過(guò)“浦東建設(shè)BT項(xiàng)目資產(chǎn)支持收益專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃”獲得了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需的大量資金，今后也應(yīng)當(dāng)考慮利用資產(chǎn)證券化為更多的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資。此外，保障房建設(shè)也是上海市政府正在考慮的重要問(wèn)題，作為資產(chǎn)證券化的一種，REITs在為房屋建設(shè)提供資金支持方面有重要作用，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以廉租房或保障房為主體打包REITs，為保障性住房建設(shè)融資。此外，還應(yīng)當(dāng)考慮探索知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化，為張江高科技園區(qū)的企業(yè)融資服務(wù)。

第二，從供給方面擴(kuò)大資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的規(guī)模。在資產(chǎn)證券化試點(diǎn)階段，證券化發(fā)起人局限于大銀行和效益較好的國(guó)有企業(yè)。在資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行常態(tài)化之后，應(yīng)允許并鼓勵(lì)更大范圍的銀行和企業(yè)參與資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)行。上海外資銀行眾多，鼓勵(lì)外資銀行積極參與資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)行和交易，有利于資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的進(jìn)一步完善。此外，應(yīng)允許上海的民營(yíng)企業(yè)特別是高科技企業(yè)通過(guò)發(fā)行資產(chǎn)支持證券進(jìn)行融資。央行和銀監(jiān)會(huì)上報(bào)國(guó)務(wù)院的《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)管理辦法》修改稿中，擬采用資格審批和項(xiàng)目審批結(jié)合的管理方式把資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)常態(tài)化。這意味著，通過(guò)資格審批的金融機(jī)構(gòu)，將不再需要通過(guò)逐項(xiàng)審批的方式發(fā)行資產(chǎn)支持證券。因此，上海市有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和支持本地金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的資格。

第三，從需求方面擴(kuò)大資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的規(guī)模。從需求的方面來(lái)看，逐步取消對(duì)于投資主體的限制，大力培養(yǎng)商業(yè)銀行、基金、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)投資者，并且允許一定門(mén)檻之上的個(gè)人投資者投資資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。上海作為金融創(chuàng)新先行區(qū)，作為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)城市，可以考慮允許外國(guó)投資者購(gòu)買以人民幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)支持證券品種，從需求角度提高資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的規(guī)模。

（三）完善資產(chǎn)證券化的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)信息披露

第一，人行上海總部、上海銀監(jiān)局應(yīng)當(dāng)配合人民銀行、銀監(jiān)會(huì)完善資產(chǎn)證券化的操作流程和監(jiān)管框架。需要廣泛借鑒國(guó)外在危機(jī)后的反思和金融改革法案，進(jìn)一步健全我國(guó)資產(chǎn)證券化交易的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及業(yè)務(wù)操作流程，完善資產(chǎn)證券化的監(jiān)管框架，盡快形成正式的法律法規(guī)文件。目前我國(guó)對(duì)于資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)的監(jiān)管著重于審批，而不注重后期的監(jiān)管。今后我國(guó)還需要在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)成功上市交易的產(chǎn)品逐步建立和完善一套持續(xù)監(jiān)管的程序和法規(guī)，交易的會(huì)計(jì)報(bào)告、稅收、風(fēng)險(xiǎn)衡量要嚴(yán)格依據(jù)交易的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”而不僅僅是“法律形式”。

第二，完善證券化產(chǎn)品的信息披露制度。如果證券化信息不透明，投資者無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)，那么當(dāng)危機(jī)來(lái)臨時(shí)，證券化資產(chǎn)會(huì)由于投資者恐慌拋售而加速貶值，這會(huì)顯著增加系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的傳染頻率和傳染范圍。應(yīng)當(dāng)借鑒巴塞爾委員會(huì)在新資本協(xié)議修改框架中對(duì)資產(chǎn)證券化信息披露的要求，完善證券化產(chǎn)品的信息披露制度。

（四）多方面采取措施加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)防范

上海市在建設(shè)金融中心的過(guò)程中，為了保證金融市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)吸取金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)的防范。

第一，重視并解決資產(chǎn)證券化帶來(lái)的金融機(jī)構(gòu)行為動(dòng)機(jī)扭曲的問(wèn)題。資產(chǎn)證券化會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款的監(jiān)督審核水平降低和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)傾向的增加，從而增大單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。在美國(guó)的金融改革計(jì)劃中，提出要求證券化的發(fā)起人保留一部分風(fēng)險(xiǎn)暴露在資產(chǎn)負(fù)債表中，這可以在一定程度上提高銀行監(jiān)督審核的動(dòng)機(jī)。上海在發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品時(shí)，也應(yīng)當(dāng)要求資產(chǎn)證券化的發(fā)起人至少持有5%的證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露。此外，讓證券化的發(fā)起銀行從證券化業(yè)務(wù)中獲取的收入依據(jù)證券化資產(chǎn)的長(zhǎng)期表現(xiàn)而定，這也將在一定的程度上抑制由于使用資產(chǎn)證券化這一工具造成的金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款監(jiān)督審核動(dòng)機(jī)降低的問(wèn)題。為了解決證券化造成的金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)動(dòng)機(jī)增強(qiáng)的問(wèn)題，可以考慮限定金融機(jī)構(gòu)持有的流動(dòng)資產(chǎn)的最低比例，因?yàn)橘Y產(chǎn)證券化帶來(lái)的金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性增強(qiáng)，是金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)動(dòng)機(jī)增強(qiáng)的主要原因。向經(jīng)營(yíng)不夠穩(wěn)健的金融機(jī)構(gòu)高管實(shí)施相應(yīng)的薪酬懲罰，也是降低金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)傾向的有效手段。

第二，需要根據(jù)巴塞爾新協(xié)議修訂框架的規(guī)定，切實(shí)對(duì)表內(nèi)和表外的證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露和再證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露計(jì)提資本，并且不允許通過(guò)其他衍生品等手段對(duì)沖這些風(fēng)險(xiǎn)暴露，降低資本要求。對(duì)于我國(guó)而言，由于存在國(guó)家對(duì)銀行的隱性擔(dān)保，資本充足率要求對(duì)銀行的約束作用可能并不顯著，因此在資本充足率要求的基礎(chǔ)上，需要考慮對(duì)金融機(jī)構(gòu)的杠桿比率也出臺(tái)相應(yīng)的限制性規(guī)定。

第三，加強(qiáng)對(duì)金融市場(chǎng)的聯(lián)合監(jiān)管。金融危機(jī)表明，除了商業(yè)銀行之外的其他金融機(jī)構(gòu)，如券商、保險(xiǎn)公司、基金等，都應(yīng)當(dāng)納入監(jiān)管范圍內(nèi)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)暴露，都應(yīng)當(dāng)提出一定的資本要求。當(dāng)今市場(chǎng)中的各種金融機(jī)構(gòu)相互關(guān)聯(lián)，一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)很容易通過(guò)金融市場(chǎng)傳遞給另一個(gè)金融機(jī)構(gòu)，因此在資產(chǎn)證券化和其他金融創(chuàng)新的發(fā)展過(guò)程中，要理清各監(jiān)管機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，并對(duì)涉及到多種類型機(jī)構(gòu)的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)做好聯(lián)合監(jiān)管。在相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)推出后，盡早完善相關(guān)監(jiān)管的法律和法規(guī)，嚴(yán)格做到風(fēng)險(xiǎn)可控。

第四，完善對(duì)證券化產(chǎn)品的信用評(píng)級(jí)。信用評(píng)級(jí)是資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行和交易的基礎(chǔ)，上海應(yīng)當(dāng)考慮建立兩三家較大規(guī)模的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，為信貸轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)和資產(chǎn)證券化市場(chǎng)建設(shè)服務(wù)。從利益相關(guān)者的角度考慮，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的收益應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品評(píng)級(jí)的長(zhǎng)期表現(xiàn)確定，如果產(chǎn)品的定期評(píng)級(jí)結(jié)果和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特征較為吻合，則評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)可以獲取較高的收益，反之則獲利較少。從利益相關(guān)者的角度考慮，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)更應(yīng)當(dāng)由審批產(chǎn)品的監(jiān)管機(jī)構(gòu)選擇，而非由證券化產(chǎn)品的發(fā)行人聘請(qǐng)。評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)至少有兩家評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)同一資產(chǎn)證券化產(chǎn)品進(jìn)行評(píng)級(jí)。金融機(jī)構(gòu)作為投資者購(gòu)買金融產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要根據(jù)自己的評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行判斷，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)可以作為參考。

第五，嘗試在上海設(shè)立一個(gè)消費(fèi)者金融保護(hù)局。上海作為金融改革創(chuàng)新先行先試地區(qū)，在消費(fèi)者保護(hù)方面也應(yīng)當(dāng)有所創(chuàng)新。美國(guó)和英國(guó)在金融危機(jī)后，都加強(qiáng)了對(duì)消費(fèi)者的保護(hù)。上海作為金融改革創(chuàng)新的前沿陣地，大量新的金融產(chǎn)品和交易模式都將在這里出現(xiàn)。我們應(yīng)當(dāng)借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，在上海設(shè)立一個(gè)消費(fèi)者金融保護(hù)局，探索并實(shí)踐金融創(chuàng)新過(guò)程中對(duì)消費(fèi)者加以保護(hù)的問(wèn)題。

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篇7

摘 要 近年來(lái)，社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求越來(lái)越高，如何建立高效率的稅收征管模式是擺在稅務(wù)工作者面前的重要課題，筆者認(rèn)為要從加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)，優(yōu)化職能分配、均衡職能配置加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率三個(gè)方面進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞 稅收 高效率 模式

自1994年國(guó)地稅改制，特別是《中華人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門(mén)監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門(mén)要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

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篇8

關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式

自1994年國(guó)地稅改制，特別是《中華人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門(mén)監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門(mén)要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

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篇9

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)問(wèn)題優(yōu)化服務(wù)

一、納稅服務(wù)的涵義和主要內(nèi)容

(一)納稅服務(wù)的涵義

納稅服務(wù)實(shí)際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動(dòng)。要認(rèn)識(shí)納稅服務(wù)，應(yīng)先理解納稅服務(wù)的涵義。

首先，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性的具體體現(xiàn)。稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力取得財(cái)政收入、進(jìn)行國(guó)民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來(lái)自于滿足社會(huì)公共需求的需要，即為社會(huì)提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來(lái)自于納稅人的收入和所得，并用于國(guó)家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來(lái)說(shuō)，國(guó)家成為公共產(chǎn)品的供應(yīng)商，而納稅人成為國(guó)家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國(guó)家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。

其次，納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開(kāi)展一系列稅收征管活動(dòng)。稅收征管活動(dòng)主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，也就是稅法所確立的應(yīng)征稅款與實(shí)征稅款沒(méi)有絲毫差額。要盡量減少應(yīng)收與盡收的差距，納稅人還應(yīng)具備以下三個(gè)條件：一是熟知稅收知識(shí)，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時(shí)注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負(fù)擔(dān)的成本（包括時(shí)間和金錢）。這就是納稅服務(wù)的最本質(zhì)的意義。

（二）納稅服務(wù)的主要內(nèi)容

納稅服務(wù)的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：

1.稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)。這是納稅人的基本需要，也是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容和稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程。稅法宣傳的對(duì)象是社會(huì)公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識(shí)等，其作用在于潛移默化地增強(qiáng)全社會(huì)的納稅意識(shí)，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺(jué)性。納稅咨詢輔導(dǎo)的對(duì)象是特定的納稅人，其內(nèi)容應(yīng)該具體且明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)和輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。

2.申報(bào)納稅和涉稅事項(xiàng)辦理。這是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)和程序，使納稅人在履行義務(wù)時(shí)方便快捷，感到輕松愉快。如稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的辦稅服務(wù)廳，集中進(jìn)行稅務(wù)登記辦證，發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項(xiàng)審核審批等；利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成果，向納稅人提供電話申報(bào)、計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程申報(bào)等多元化申報(bào)方式，通過(guò)電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和國(guó)庫(kù)“四位一體”的繳稅方式，使納稅人足不出戶就可以完成申報(bào)納稅；隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，將來(lái)提供網(wǎng)上稅務(wù)局、移動(dòng)稅務(wù)局服務(wù)，納稅人的一些涉稅事項(xiàng)還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)辦理。

3.個(gè)性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供的普遍服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應(yīng)當(dāng)整合納稅人的個(gè)性化信息，針對(duì)其不同的納稅服務(wù)需求，在管理中動(dòng)態(tài)地予以體現(xiàn)。如對(duì)納稅人實(shí)行戶籍管理、分類管理、評(píng)定納稅信譽(yù)等級(jí)等辦法，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

4.投訴和反饋結(jié)果。這是納稅服務(wù)必不可少的內(nèi)容。征管綱要提出：稅務(wù)機(jī)關(guān)要把納稅服務(wù)作為行政執(zhí)法的有機(jī)組成部分，使納稅人滿意。納稅服務(wù)并不是僅僅強(qiáng)調(diào)服務(wù)形式的多樣性，更為重要的是體現(xiàn)服務(wù)的質(zhì)量和效果能夠使納稅人滿意。稅務(wù)機(jī)關(guān)要想知道納稅服務(wù)納稅人滿不滿意，哪些地方需要改進(jìn)，就應(yīng)當(dāng)虛心接受納稅人監(jiān)督，聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)。因此，應(yīng)該提供一個(gè)征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過(guò)程中，對(duì)不滿意的地方能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)則及時(shí)給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復(fù)。

二、我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我們稅務(wù)部門(mén)在納稅服務(wù)方面采取了不少有效的方法和措施，取得了明顯的效果，在納稅人中及社會(huì)上樹(shù)立了良好的稅務(wù)新形象，這是有目共睹的。但由于長(zhǎng)期以來(lái)受傳統(tǒng)的稅收管理理念的束縛，納稅服務(wù)只停留在形式的、表象的服務(wù)，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務(wù)理論和實(shí)踐體系。

（一）“納稅服務(wù)”的意識(shí)薄弱，對(duì)納稅服務(wù)內(nèi)涵理解有誤區(qū)

由于長(zhǎng)期形成的作風(fēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，強(qiáng)調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對(duì)納稅人的監(jiān)督，保護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，打擊稅收違法行為，從而忽略了政府稅務(wù)服務(wù)的方面。因而盡管政府提出要建立“服務(wù)型政府”，推行納稅服務(wù)，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識(shí)仍很嚴(yán)重，并沒(méi)有樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念，沒(méi)有把納稅人作為服務(wù)的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務(wù)。另外稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)對(duì)于納稅服務(wù)的內(nèi)涵存在著誤解。一提納稅服務(wù)，就認(rèn)為是行風(fēng)評(píng)議的事，認(rèn)為微笑服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務(wù)的內(nèi)容。沒(méi)有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機(jī)組成部分，沒(méi)有從納稅人的實(shí)際需要出發(fā)，納稅人更需要的是便捷有效的稅務(wù)服務(wù)，而不是表面上的笑臉相迎。

（二）納稅服務(wù)信息化程度低

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門(mén)熱衷于購(gòu)買高檔的硬件設(shè)備，盲目開(kāi)發(fā)軟件，而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒(méi)有形成合力。

（三）納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)較低

近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問(wèn)責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報(bào)方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語(yǔ)、禮貌用語(yǔ)，限時(shí)服務(wù)，政務(wù)公開(kāi)等等，但這些項(xiàng)目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國(guó)際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬(wàn)別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實(shí)與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。

（四）納稅服務(wù)的制度體系不健全

我國(guó)目前納稅服務(wù)的項(xiàng)目還不確定，還沒(méi)建立專門(mén)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有建立相應(yīng)的崗位職責(zé)體系。各地區(qū)之間沒(méi)有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬(wàn)別、各顯神通。另外也沒(méi)有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機(jī)制，沒(méi)有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，沒(méi)有健全的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，整個(gè)納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評(píng)價(jià)階段。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)的思考

（一）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值觀

新征管法及其實(shí)施細(xì)則已明確規(guī)定了保護(hù)納稅人合法權(quán)益,納稅服務(wù)有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值。作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹(shù)立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，應(yīng)“視納稅人為顧客”，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時(shí)也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)維權(quán)意識(shí)，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。

（二）改變納稅服務(wù)的形式，深化納稅服務(wù)內(nèi)涵

應(yīng)從以前的重形式輕實(shí)質(zhì)誤區(qū)中走出來(lái)，一是由形象服務(wù)向?qū)嵭Х?wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)納稅人對(duì)稅收專業(yè)性知識(shí)與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實(shí)實(shí)在在的納稅服務(wù)。二是由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了接待好上門(mén)來(lái)的納稅人外，應(yīng)主動(dòng)出去，有針對(duì)性地解決好納稅人存在的問(wèn)題。三是由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡(jiǎn)，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對(duì)待，有針對(duì)性地做好服務(wù)工作。

繼續(xù)深化服務(wù)內(nèi)涵，提高納稅服務(wù)的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應(yīng)用，偷漏稅行為也越來(lái)越少，一個(gè)公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項(xiàng)，一些納稅人利用這種手段進(jìn)行偷漏稅的行為仍無(wú)法杜絕，這就人為導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)不公，背離了稅收的基本原則，對(duì)那些老老實(shí)實(shí)履行義務(wù)的納稅人來(lái)說(shuō)很不公平。因此應(yīng)該加強(qiáng)征管，加大對(duì)偷漏稅行為的打擊力度。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)干部的隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務(wù)工作的需要，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)服務(wù)到現(xiàn)代納稅服務(wù)的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良，紀(jì)律嚴(yán)明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)稅收職業(yè)道德教育，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)憂患意識(shí)，推行執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺(tái)幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對(duì)稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

（四）服務(wù)手段信息化

通過(guò)加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺(tái)，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在信息化建設(shè)方面，一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運(yùn)用網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強(qiáng)大的多元化、個(gè)性化、開(kāi)放式的納稅服務(wù)。二是完善稅收管理平臺(tái)，推廣運(yùn)用納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評(píng)估管理、計(jì)算機(jī)稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺(tái)，推進(jìn)稅庫(kù)銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。

（五）完善納稅服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高效服務(wù)

1．加強(qiáng)納稅服務(wù)的制度建設(shè)

應(yīng)盡快建立一套完善的服務(wù)制度體系，形成一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則，使納稅服務(wù)工作做到有法可依、有章可循。同時(shí)各地也應(yīng)在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上結(jié)合地方實(shí)際制定相應(yīng)符合地方特色的實(shí)施細(xì)則。這不僅可以規(guī)范納稅服務(wù)，同時(shí)還有利于考核監(jiān)督，形成自覺(jué)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。在規(guī)范服務(wù)制度體系建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進(jìn)行調(diào)整。征管方面，該精簡(jiǎn)的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，在優(yōu)惠政策方面，應(yīng)在兼顧稅負(fù)公平的基礎(chǔ)上讓納稅人充分享受應(yīng)有的待遇。

2．完善納稅服務(wù)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務(wù)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對(duì)納稅服務(wù)工作評(píng)定獎(jiǎng)勵(lì)和懲戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評(píng)價(jià)列入考核指標(biāo)，讓全體干部都要溶入服務(wù)意識(shí)，把是否對(duì)納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以納稅人滿意為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，擺正征納角色的位置，確保納稅服務(wù)工作不走過(guò)場(chǎng)，不流于形式。嚴(yán)格執(zhí)行“過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。這種模式，從納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過(guò)稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)。

1.確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫(xiě)繳款書(shū)并向銀行（國(guó)庫(kù)經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書(shū)報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。（2）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開(kāi)設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫(kù)。（3）在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅款的入庫(kù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國(guó)庫(kù)辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫(xiě)使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書(shū)格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡(jiǎn)化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書(shū)一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：（1）直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。（2）郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)。

1.建立稅法公告制度。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)通過(guò)有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫(xiě)等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局（分局）為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開(kāi)的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。發(fā)展稅務(wù)服務(wù)的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是廣大的中小企業(yè)和個(gè)人。

（三）建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開(kāi)發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳。檢查對(duì)象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析。稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過(guò)程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題加以突破。

4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。力爭(zhēng)建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家20世紀(jì)80年代末期的水平，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

（四）建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)。

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。日?；槭歉鶕?jù)選案結(jié)果進(jìn)行的周期性常規(guī)稅務(wù)審計(jì)；專項(xiàng)稽查是針對(duì)特定行業(yè)或某類納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)審計(jì)；專案稽查是根據(jù)舉報(bào)或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進(jìn)行的個(gè)案審計(jì)。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程，規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

（五）建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。征管機(jī)構(gòu)設(shè)置要堅(jiān)持“精簡(jiǎn)。高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)和稅收計(jì)劃執(zhí)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)為基層征管單位，主要是指直接面對(duì)納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局。中央、省、市、縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層的改革作相應(yīng)的調(diào)整，以利于為征管服務(wù)，為基層服務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：（1）管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)，滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)，報(bào)表以及票證管理。（3）稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。（4）政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

（六）建立稅收征管信息系統(tǒng)。

稅收征管信息系統(tǒng)，是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過(guò)程作為一個(gè)信息處理過(guò)程來(lái)對(duì)待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過(guò)程；通過(guò)信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

二、現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn)

1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時(shí)申報(bào)和不如實(shí)申報(bào)納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問(wèn)題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責(zé)，納稅人由過(guò)去的被動(dòng)納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動(dòng)納稅。企業(yè)按期申報(bào)率基本穩(wěn)定在 95％左右，個(gè)體工商戶也達(dá)到了 80％以上。最后，推行自行申報(bào)納稅，取消專管員制度，把專管員從過(guò)去的繁瑣事務(wù)中解脫出來(lái)，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項(xiàng)工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。

2.稅務(wù)行政服務(wù)明顯優(yōu)化。到1997年底，全國(guó)已經(jīng)設(shè)立辦稅服務(wù)廳1萬(wàn)萬(wàn)多個(gè)，銀行在辦稅服務(wù)廳設(shè)立稅款征收處3952個(gè)；辦稅服務(wù)廳受理咨詢1524.5萬(wàn)次。通過(guò)建立全方位的申報(bào)服務(wù)大廳，以集中、公開(kāi)的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務(wù)，優(yōu)化了服務(wù)質(zhì)量，并且，通過(guò)建立稅收政策法規(guī)公告制度，把稅收的各種政策法規(guī)和其他規(guī)范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法。

3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。到1998年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)裝備電子計(jì)算機(jī)15.1萬(wàn)臺(tái)，投入運(yùn)行的微機(jī)局域網(wǎng)達(dá)到9012個(gè)，稅收征管電子化網(wǎng)點(diǎn)達(dá)1.8萬(wàn)個(gè)，約占征收單位總數(shù)的 50％。納入計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)的納稅戶達(dá)到1678萬(wàn)戶，通過(guò)計(jì)算機(jī)處理的納稅額達(dá)到5933億元，約占當(dāng)年工商稅收總額的 69 4％。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視和加大了計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)的投入，計(jì)算機(jī)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)普遍使用，在一定范圍內(nèi)已基本上實(shí)現(xiàn)了征管全過(guò)程的微機(jī)化。

4.建立了人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查力度不斷加大。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了專門(mén)的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，充實(shí)了稽查環(huán)節(jié)的力量，到1997年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)立專門(mén)的稽查機(jī)構(gòu)6762個(gè)，配備稽查人員1.2萬(wàn)人。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高了稽查人員的素質(zhì)，完善了業(yè)績(jī)考核辦法，并同時(shí)開(kāi)展了多種專項(xiàng)、重點(diǎn)和專案稽查，突出了對(duì)偷漏稅大案要案的查處打擊力度。

5.稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進(jìn)，集中、公開(kāi)式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹(shù)立起來(lái)。

三、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問(wèn)題

1.納稅申報(bào)方面還存在一定的問(wèn)題。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺(jué)依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒(méi)有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)在部分地區(qū)流于形式。

2.為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問(wèn)題。例如：對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問(wèn)題不能客觀地分析原因，區(qū)別對(duì)待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

3.對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過(guò)高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問(wèn)題：（1）軟件開(kāi)發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4.稅務(wù)稽查方面存在一定的問(wèn)題。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5.外部環(huán)境不完善。目前，我國(guó)實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。

四、對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的進(jìn)一步完善

1.加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡(jiǎn)效能、屬地管理。劃清職責(zé)、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進(jìn)一步明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡(jiǎn)人員編制，建立與新的征管格局相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問(wèn)題，注重效果，反對(duì)形式主義。

2.通過(guò)征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭(zhēng)取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。擴(kuò)大稅務(wù)稽查的范圍要做到兩點(diǎn)：（1）當(dāng)年檢查和跨年度檢查相結(jié)合；（2）選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務(wù)稽查的水平要以提高稅務(wù)干部的素質(zhì)為前提，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)教育，保證稅務(wù)檢查的水平。

3.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)的稅收征管長(zhǎng)期以來(lái)一直忽視對(duì)納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長(zhǎng)期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

4.進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門(mén)必須加大科技開(kāi)發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國(guó)統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。