導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計調(diào)研報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險等。如何加強對各種風(fēng)險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也

是對當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料

和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對非現(xiàn)場稽核認(rèn)識不到位、開展不到位。存在

重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有

機結(jié)合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險和損失，真

正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風(fēng)險分析、評估，是更高層次的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。審計方法?jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，風(fēng)險

導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。

近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以

前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計稽核部門用傳統(tǒng)

的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和總結(jié)等，

或是通過報表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風(fēng)險性稽核。如通過非現(xiàn)場報表稽核，可以了

解流動性風(fēng)險、資產(chǎn)負債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在

超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監(jiān)督，了解

經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議

（一）完善非現(xiàn)場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現(xiàn)場稽核制度化，對現(xiàn)有稽核制度進行重新梳理規(guī)范和完善。一是在稽核部門設(shè)立

非現(xiàn)場稽核崗位或人員，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，遵守計算機管理及保密規(guī)定，防止相關(guān)數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。二是制訂非現(xiàn)場稽核的內(nèi)容、范

圍、方法和操作程序，運用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測和了解經(jīng)營的合規(guī)性、風(fēng)險性，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和異?，F(xiàn)象，形

成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場稽核工作計劃，根據(jù)網(wǎng)點數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險狀況，制訂非現(xiàn)場稽核頻度和范圍。

（二）加強非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場稽核人員必須具備從事非現(xiàn)場稽核工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與

稽核工作相關(guān)的專業(yè)知識，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計算機操作知識，因此應(yīng)加強非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場

稽核工作的有效性。

（三）提供非現(xiàn)場稽核條件。一是提供非現(xiàn)場稽核所需的辦公設(shè)備和條件，授予稽核部門資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測等權(quán)限

，并配置專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施；二是建立信息共享機制，規(guī)定總部相關(guān)部門應(yīng)為非現(xiàn)場提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，

稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。

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當(dāng)前人民銀行績效審計立項可采用附帶式審計的方法,與相關(guān)審計融合實施審計。如“征信管理績效調(diào)查”項目可以結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計這一常規(guī)責(zé)任審計進行,屬附帶式的績效審計項目,這個審計項目在程序上有所簡化,所有程序全部做到與常規(guī)責(zé)任審計緊密結(jié)合,審計報告的許多數(shù)據(jù)可以直接取自于常規(guī)責(zé)任審計獲得的證據(jù)材料,審計建議部分反映的問題也可以在常規(guī)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題的諸多材料基礎(chǔ)上綜合而成。

附帶式審計的做法符合當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)部審計工作實際,融合相關(guān)審計項目開展績效審計,是解決審計力量不足與審計任務(wù)較重的矛盾、提高審計效能的有效途徑。

二、制定審計方案的方法探索

通過審前調(diào)查制定具有可操作性的審計方案。審計人員要通過對審計任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進行分析評估,就績效審計的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點、方法步驟和目的等。審計方案要解決為什么要審計、采用何種方式、審計的切入點是什么、審計哪些方面的內(nèi)容等問題。要運用評估判斷方法初步解決審計取證的導(dǎo)向問題。評估判斷是指審計人員通過對審計任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進行分析評估,就績效審計的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點、方法、步驟和目的等?？冃徲嬍且豁椪咝院图夹g(shù)性很強的工作,特別是政府交辦或上級部門統(tǒng)一部署的審計任務(wù),要反復(fù)體會任務(wù)的宗旨,吃透相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn),把握好審計尺度。

同時,調(diào)查問卷、表格的設(shè)計要具有很強的總結(jié)性,這樣便于審計報告階段的匯總整理和判斷分析。

以審計內(nèi)容的可比性和客觀性為導(dǎo)向,將審計范圍設(shè)置在一個合理的時間段內(nèi)。這里提出的審計范圍是指審計對象的時間范圍,財務(wù)收支審計一般以一個會計年度為準(zhǔn);領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計、離任審計等常規(guī)責(zé)任審計以任職期限作為審計的時間范圍,無需考慮時間的切入點問題。但對于績效審計這個問題很重要,因為一項資金投入或是一個決策行為產(chǎn)生的效益和顯露出的問題具有“滯后性”特征,大都不會在短時間內(nèi)體現(xiàn),往往需要一定的周期才能產(chǎn)生,績效審計的時間范圍需要選擇若干個年度才能作出客觀公正的評價。對于績效審計,經(jīng)常強調(diào)要突出審計重點和講究審計方法,唯獨比較容易忽視審計的時間范圍問題。

三、實施審計過程的方法探索

人民銀行績效審計主要是對自身單位或部門的工作目標(biāo)責(zé)任制、履行職責(zé)情況進行確認(rèn)和評價的活動。實施審計過程中,應(yīng)以人民銀行職能為切入點,從決策、管理的效果入手,將履行職能的最終結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)作為關(guān)鍵內(nèi)容。簡化程序,提高審計效能,結(jié)合被審計對象的工作計劃總結(jié)、調(diào)研報告,已開展的問卷調(diào)查等項目,從中抽取重要的事項同步開展績效審計,也是開展績效審計行之有效的組織形式。

人民銀行績效審計調(diào)查,沒有必要將過多的精力放在對行使職能等過程的監(jiān)督上,而是應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向注重社會效益的分析評價,促進取得審計成效,對績效審計反映的問題從制度層面、管理層面作出處理。

四、寫作審計報告的方法探索

在審計實踐中要充分利用報告前置的方法,在審前調(diào)查階段就要運用問題假設(shè)方法初步解決審計報告的基本架構(gòu)問題。即審計報告要回答反映什么情況、是反映正面成績還是反映負面問題、會有哪些普遍問題與典型問題并如何反映等方面的內(nèi)容。

審計假設(shè)理論認(rèn)為,在審計目的性和可證實性假設(shè)的基礎(chǔ)上,就可以對錯誤與弊端(或成效)的存在、性質(zhì)、原因以及形成過程等進行假設(shè),這樣便于確定審計取證的范圍和重點,實施必要的程序技術(shù),以利于查明問題與提高工作效率。因此,在對材料選擇的取向作出初步?jīng)Q斷以后,審計人員應(yīng)進一步分析審前調(diào)查掌握的信息材料,根據(jù)審計假設(shè)理論充分發(fā)揮審計專業(yè)判斷的作用,就審計報告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)提出問題假設(shè)。

引入審計定級的方法。人民銀行內(nèi)部審計部門在每次審計結(jié)束時,都應(yīng)對被審計單位或部門履行職能的情況進行一個總體評價,另外,內(nèi)審部門還對審計中發(fā)現(xiàn)問題按照重要程序進行分級(分為非常重要、重要、次要、無關(guān)緊要4個等級),重要問題需要在審計報告中體現(xiàn)并需要管理層采取一定措施。

篇3

1.開展經(jīng)濟合同審計，有利于保證經(jīng)濟合同本身合法、合規(guī)，更好地保護學(xué)校合法權(quán)益，促進學(xué)校健康發(fā)展。

2.開展經(jīng)濟合同審計，可幫助完善經(jīng)濟合同條款，避免潛在的經(jīng)濟糾紛和經(jīng)濟風(fēng)險，并通過合同合法性、合規(guī)性、合理性和嚴(yán)密性的審查，依法維護學(xué)校合法權(quán)益。

3.開展經(jīng)濟合同審計，能完善學(xué)校內(nèi)部控制機制，加強相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟責(zé)任意識，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

4.開展經(jīng)濟合同審計，可強化價格審計職能，發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督的聯(lián)動效應(yīng)。合同價格審計，是學(xué)校內(nèi)部審計的核心和優(yōu)勢所在，價格審計對于學(xué)校的經(jīng)濟利益甚至反腐敗都起著很重要的作用。

二、高職高專院校經(jīng)濟合同內(nèi)部審計現(xiàn)狀

高職高專院校大多數(shù)是最近幾年由一些中專及技師學(xué)校合并而成，學(xué)校正處在擴建提升期。隨著國家越來越重視高等職業(yè)教育，高職教育快速發(fā)展，教育經(jīng)費投入不斷增加，高職高專院校經(jīng)濟活動也越來越活躍，所簽訂的經(jīng)濟合同也越來越多。多數(shù)高職高專院校的內(nèi)部審計部門都重視對經(jīng)濟合同的審計工作，對經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督也已成為高職高專院校審計部門的一項重要職能，并加大了對經(jīng)濟合同的審計力度，在實際運行中收到了良好的效果。但在實際工作中也遇到了一些問題，比如高職高專院校的內(nèi)部審計機構(gòu)大都隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門，有些隸屬于財務(wù)部門或由財務(wù)人員進行兼任，內(nèi)部審計部門獨立性不強，內(nèi)部審計人員配備不合理，整體素質(zhì)也不高；經(jīng)濟合同審計的管理機制不健全；責(zé)任追究制度不完善等問題。

三、高職高專院校內(nèi)部審計部門在經(jīng)濟合同審計中遇到的問題

1.經(jīng)濟合同管理制度制定不完善。

目前，大多數(shù)高職高專院校雖然都有自己的招投標(biāo)管理辦法或經(jīng)濟合同管理制度，但經(jīng)常有一些超出經(jīng)濟合同管理制度和辦法以外的事項，由于相關(guān)經(jīng)濟合同管理制度或辦法對許多具體條款規(guī)定不明確，使審計監(jiān)督無法可依。這就需要學(xué)校應(yīng)盡快建立相對完善的制度或辦法，使審計工作有章可循、有法可依。

2.責(zé)任追究制度不到位。

高職高專院校正處在擴建提升期，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍注重學(xué)校的基本建設(shè)，注重招生情況及教學(xué)質(zhì)量，但對經(jīng)濟合同審計工作的重視卻不夠，對報審計的經(jīng)濟合同不按程序辦，有的購銷合同條款不提供市場調(diào)研報告，不提供經(jīng)營許可證等重要材料；有的對一些重大經(jīng)濟合同的招投標(biāo)不通知審計部門參加，增加了審計風(fēng)險。這都說明學(xué)校對經(jīng)濟合同簽訂、執(zhí)行、監(jiān)督管理及責(zé)任追究的力度不夠，對簽訂經(jīng)濟合同存在的風(fēng)險缺乏足夠的認(rèn)識。

3.經(jīng)濟合同內(nèi)審任務(wù)、審計力量配備及審計人員素質(zhì)之間存在著矛盾。

高職高專院校開展經(jīng)濟合同內(nèi)部審計是維護學(xué)校經(jīng)濟權(quán)益的重要保障，應(yīng)將其納入學(xué)校必審項目。但目前學(xué)校對外所簽訂的經(jīng)濟合同種類繁多，其中主要有：商品購銷合同、建筑安裝合同、財產(chǎn)租賃合同、合作辦學(xué)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、聯(lián)合經(jīng)營合同、科研課題等等。這對審計部門力量配備及審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)知識等都提出了更高要求，而高職高專院校審計力量配備明顯不足，難以使現(xiàn)有審計人員，在復(fù)雜的經(jīng)濟合同審計工作中達到審計的力度、廣度和深度。

四、高職高專院校經(jīng)濟合同內(nèi)部審計問題的對策研究

1.明確經(jīng)濟合同內(nèi)審的目標(biāo)和內(nèi)容。

高職高專院校經(jīng)濟合同內(nèi)部審計目標(biāo)應(yīng)是緊緊圍繞學(xué)校中心任務(wù)和總體目標(biāo)開展工作，通過對經(jīng)濟合同審計，促進學(xué)校各部門嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，加強學(xué)校內(nèi)部管理，堵塞漏洞，有效維護學(xué)校的經(jīng)濟利益。經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是審查簽訂經(jīng)濟合同內(nèi)容的必要性、合法性、合理性、嚴(yán)密性及可行性，審查其條款和內(nèi)容是否完整、意思表達是否清楚，對經(jīng)濟合同條款的變更更應(yīng)慎重審計。

2.建立完善的經(jīng)濟合同管理機制。

高職高專院校應(yīng)建立完善的經(jīng)濟合同管理制度，明確規(guī)定經(jīng)濟合同的管理部門；審計部門、業(yè)務(wù)主管部門在簽訂和執(zhí)行經(jīng)濟合同過程中的具體責(zé)任和權(quán)限；經(jīng)濟合同審計的主要程序和審計要點；重大經(jīng)濟合同必須履行論證、招投標(biāo)程序；對一些大宗物資采購以及重要建設(shè)工程項目，在合同運轉(zhuǎn)過程中必須有審計人員的參與；未經(jīng)審計的重要合同，財務(wù)部門不得支付任何相關(guān)款項等。

3.正確處理經(jīng)濟合同審計任務(wù)、審計力量配備及人員素質(zhì)之間的關(guān)系。

高職高專院校應(yīng)設(shè)立專司經(jīng)濟合同審計的人員，在人手不夠時，還可以再聘請兼職審計人員，實施交叉審計。審計部門可根據(jù)合同類別和價款大小進行分類，對學(xué)校影響較大的經(jīng)濟合同重點審計，對經(jīng)濟合同標(biāo)的金額較小的，可實行抽審制。高職高專院校還應(yīng)盡快提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，根據(jù)實際情況，采取多種方式豐富審計人員的財經(jīng)審計理論知識，通過審計項目的具體操作來提高工作技能和管理水平，從傳統(tǒng)的手工審計向以計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)審計為主轉(zhuǎn)變，不斷提高審計人員的專業(yè)勝任能力。

4.加大經(jīng)濟合同簽訂責(zé)任的追究力度。

高職高專院校要制定經(jīng)濟合同內(nèi)部審計責(zé)任制，對應(yīng)送交審計部門審計的經(jīng)濟合同，未送交審查的，或未按審計意見執(zhí)行給本單位造成損失的，按經(jīng)濟損失大小，對相關(guān)責(zé)任人給予處罰；對經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)有利用經(jīng)濟合同進行違法活動的，對相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。

5.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視、支持經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作。

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一、內(nèi)審成果運用的作用

1.監(jiān)控作用。審計結(jié)束后，被審計對象根據(jù)內(nèi)審成果進行整改，審計人員對照審計成果開展后續(xù)審計，可監(jiān)督審計對象及時糾正存在的問題。

2.風(fēng)險預(yù)警作用。目前央行內(nèi)審要求從合規(guī)審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、?nèi)部控制審計等轉(zhuǎn)變，在審計中，要分析、判斷被審計對象的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，提示潛在的風(fēng)險;要對被審計對象的內(nèi)控狀況進行評估、分析測試、評價。因此，內(nèi)審成果運用是對內(nèi)部控制缺陷和漏洞、管理過程中的偏差和失誤、對苗頭性、傾向性問題起到風(fēng)險預(yù)警作用。

3.鑒證作用?；鶎友胄袃?nèi)審成果匯集了各職能部門管理中真實情況、存在的問題及風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供了經(jīng)過鑒證的可靠信息與依據(jù)。如對領(lǐng)導(dǎo)干部履職內(nèi)審成果的運用，可為組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供業(yè)務(wù)考核、干部職務(wù)任免、廉政建設(shè)的重要的參考依據(jù)。

4.“免疫系統(tǒng)”作用。轉(zhuǎn)型后的央行內(nèi)審不僅要對照現(xiàn)有的制度發(fā)現(xiàn)存在的問題，同時還要對現(xiàn)有的制度存在的缺陷進行完善。對這一內(nèi)審成果的運用，是從制度上、機制上、體制上解決存在的問題，增強央行的“免疫力”。

二、基層央行內(nèi)審成果運用中存在的問題及原因分析

1.內(nèi)審機構(gòu)的相對獨立性地位，影響了內(nèi)審成果的客觀性和公正性。內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮，客觀上要求賦予其與之相應(yīng)的地位，而內(nèi)部審計與國家審計不同，其相對獨立的地位，決定內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部控制管理的監(jiān)督者，服務(wù)央行治理，一定程度上削弱了內(nèi)審成果的客觀性、公正性，同級監(jiān)督檢查的力度和深度難以達到理想效果，進而影響審計質(zhì)量，上報的問題已經(jīng)被“過濾”了，使上級行很難系統(tǒng)、全面的了解情況，難以從全局的角度，通過審計信息的反饋作用，促進轄區(qū)各項業(yè)務(wù)的開展。

2.內(nèi)審成果質(zhì)量較低，內(nèi)審成果利用價值不高。一是部分內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)與素質(zhì)不高，跟不上業(yè)務(wù)的變化發(fā)展，致使內(nèi)審人員在實施非現(xiàn)場及現(xiàn)場檢查時，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力受到了很大的局限，不同程度地出現(xiàn)審計成果層次不高、提出問題不充分、改進建議的可操作性不強等問題，影響了審計成果運用的效能。二是部分審計報告針對傾向性、苗頭性問題的分析不夠深入。審計人員絞盡腦汁，運用風(fēng)險管理論、數(shù)理模型、績效評價指標(biāo)和方法，撰寫出自認(rèn)為是“陽春白雪”式的審計報告，但由于過分注重形式，就事論事多，原因分析不透徹，意見和建議針對性不夠強，成果看起來技術(shù)含量高，但由于并不對味口，實際附加值不高，不能及時準(zhǔn)確地向領(lǐng)導(dǎo)提供高質(zhì)量的決策信息。三是監(jiān)督評價體系不完善，沒有一套規(guī)范的評價體系，僅憑審計人員個人職業(yè)判斷，無法用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對被審計對象進行全面、客觀、公正、有效的評價，制約了審計質(zhì)量。

3.內(nèi)審成果運用機制不健全，成果運用缺乏制度保障。一是尚未制定有效的內(nèi)審成果運用指導(dǎo)原則，內(nèi)審成果管理制度也不健全，造成大量內(nèi)審項目成果的積壓和沉淀，削弱了內(nèi)審成果運用的力度。二是未建立內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的保障措施。內(nèi)審部門對審計中發(fā)現(xiàn)的問題只進行整改建議權(quán)，對整改不積極或落實整改不到位的單位和部門缺乏責(zé)任追究，在一定程度上削弱了審計的權(quán)威性和有效性。三是審計成果運用缺乏部門之間的協(xié)作。特別是在追責(zé)處罰上與紀(jì)委、人事等部門之間沒有建立順暢的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，使得審計整改、追責(zé)止步于內(nèi)審部門，沒有起到協(xié)同作戰(zhàn)的效果。四是后續(xù)審計不到位。一些審計項目完成后，未及時安排后續(xù)審計，缺乏對審計意見落實整改的監(jiān)督，在一定程度上影響了審計成果落實與運用。五是在年終目標(biāo)責(zé)任制考核、先進集體評比等方面，沒有真正把內(nèi)審評價結(jié)果作為對部門工作考核的依據(jù)之一，也沒有列入干部任用的必須條件，也是內(nèi)審部門提出的有關(guān)建設(shè)性意見和建議重視不夠的客觀原因之一，它在一定程度上削弱了內(nèi)審工作的權(quán)威性。

4.內(nèi)審成果披露透明度不高，內(nèi)審成果難以充分得到運用。一是審計成果還沒有真正被其它監(jiān)督部門共享。內(nèi)審監(jiān)督資料形成后，審計發(fā)現(xiàn)的部分問題具有一定的“保密性”，多數(shù)在被審計對象、上級行業(yè)務(wù)主管部門、上下級內(nèi)審部門和主要行領(lǐng)導(dǎo)間傳遞，不能與其它監(jiān)督部門完全實現(xiàn)信息共享，使部分項目重復(fù)檢查，不但內(nèi)審成果得不到充分運用，而且在一定程度上形成監(jiān)督資源的浪費。二是在審計信息、調(diào)研文章、審計案例的發(fā)送范圍上，以向上級行報送為主，一般只局限于審計機構(gòu)內(nèi)部，成為內(nèi)部參閱資料，審計成果評優(yōu)評先，也僅限于內(nèi)審部門之中，內(nèi)審成果的價值得不到充分的體現(xiàn)。三是內(nèi)審成果信息化管理程度不高。目前以項目為中心的管理模式，使得審計項目流程完成后，一切成果均封存在案卷中、上傳到《內(nèi)審綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)》中，內(nèi)審整改臺賬也僅由主審人負責(zé)管理、跟蹤整改，這種原始的成果利用模式使得各個審計項目成為信息孤島，不能高效地對審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)審整改情況進行匯總、歸類、分析，從中找出規(guī)律性、傾向性的問題，審計成果利用未能最大化。

三、提高內(nèi)審成果運用的對策建議

1.正確認(rèn)識內(nèi)審成果的價值，重視內(nèi)審成果的運用。審計成果運用是審計工作的最后環(huán)節(jié)，審計成果運用優(yōu)劣，關(guān)系到內(nèi)部審計在管理監(jiān)督體系中存在的價值和作用。各單位應(yīng)明確內(nèi)審機構(gòu)職責(zé)，特別是內(nèi)審與紀(jì)委監(jiān)督合署辦公的地市中支。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進一步提高對內(nèi)審成果運用的認(rèn)識，切實將內(nèi)審成果運用落到實處。對內(nèi)審部門提出的建設(shè)性意見和建議，應(yīng)積極督促有關(guān)部門落實整改，促使各項工作不斷規(guī)范。在查找問題、分析原因的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》的要求，研究制定本單位內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃，開展風(fēng)險評估。同時，充分利用審計成果，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。

2.提升審計成果質(zhì)量，促進審計成果的轉(zhuǎn)化與增值。一是提高審計人員素質(zhì)，提升對審計成果的綜合分析水平。審計項目完成后，要注重對審計掌握的情況進行系統(tǒng)性的綜合分析，針對問題產(chǎn)生的原因，從制度建設(shè)、業(yè)務(wù)管理等方面提出進一步改進和完善的有效管理辦法和措施，督促被審單位和部門舉一反三進行整改。編送審計報告時，要重視內(nèi)容的重要性、建議的可行性和報送的及時性，為管理層決策提供依據(jù)，以提高審計成果的利用水平和效率。二是創(chuàng)新審計工作方法。隨著央行業(yè)務(wù)的發(fā)展，人民銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險點和監(jiān)督重點發(fā)生了變化，必須盡快實現(xiàn)內(nèi)審由單一的事后監(jiān)督向事前防范和事中控制轉(zhuǎn)變，由合規(guī)性監(jiān)督向合規(guī)和風(fēng)險監(jiān)督并重的轉(zhuǎn)變，由單純的手工操作向利用計算機實施信息技術(shù)審計轉(zhuǎn)變，將檢查違規(guī)與控制風(fēng)險有機結(jié)合起來，從根本上實現(xiàn)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高。

3.加強審計成果運用制度建設(shè)，強化審計成果運用。一是逐步建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的內(nèi)審成果運用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，從運用范圍、運用方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進行指導(dǎo)規(guī)范，使內(nèi)審成果運用做到有理有據(jù)、有章可循。二是建立審計成果及其運用的跟蹤問效制度，包括審計回訪制度、審計公示制度、審計成果追蹤落實制度等。特別要著重落實領(lǐng)導(dǎo)對審計報告、信息等的批示。三是建立審計成果落實責(zé)任追究制。應(yīng)對成果運用的相關(guān)要求加以明確，對違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要作具體規(guī)定。四是將審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況與本行年度業(yè)績考核、干部任用、業(yè)務(wù)管理、廉政建設(shè)掛鉤，以直接推動內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問題。

篇5

摘 要 隨著環(huán)境問題的日益嚴(yán)峻,開展環(huán)境績效審計對促進建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會有著十分重要的作用。本文論述了績效審計和環(huán)境績效審計的定義,簡要分析發(fā)展動因,著重研究目前環(huán)境績效審計工作的發(fā)展及面臨的問題,并提出幾點改善措施。

關(guān)鍵詞 績效審計 環(huán)境績效審計

隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展,傳統(tǒng)效益審計向績效審計發(fā)展已經(jīng)成為我國審計發(fā)展的大趨勢。審計署在《2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2012年所有的審計項目都要開展績效審計。由此可見,政府審計機關(guān)對績效審計給予充分的重視,當(dāng)前的主要問題已經(jīng)不是是否開展績效審計,而是如何開展績效審計工作。要解決這個問題,首先需要確定績效審計的定義。

一、績效審計、環(huán)境績效審計的定義

理論界經(jīng)過幾年的探討,觀點基本趨于一致,普遍認(rèn)同績效審計是經(jīng)濟性、效率性和效果性審計,即“3E”審計。近年來,隨著人們對于社會公平和環(huán)境保護的日益重視,也不斷地有學(xué)者提出“5E”審計,即增加公平性和環(huán)境性審計。

環(huán)境審計作為審計發(fā)展的一個重要分支,其中最值得關(guān)注的就是環(huán)境績效審計。理論界目前對于環(huán)境績效審計的定義并沒有統(tǒng)一觀點。以陳正興(2001)、陳希暉和邢祥娟(2004)為代表的學(xué)者認(rèn)為環(huán)境績效審計是審計人員按照一定的標(biāo)準(zhǔn),通過對被審單位或被審項目的環(huán)境經(jīng)濟活動進行檢查,評價其資源開發(fā)利用、環(huán)境保護、生態(tài)循環(huán)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ暮侠硇?、有效?并對其效率和效果表示意見。

筆者在對比專家的觀點后,認(rèn)為有必要特別提出環(huán)境績效審計作為一種新型環(huán)境管理工具,不僅能夠?qū)Νh(huán)境經(jīng)濟活動進行審查,更應(yīng)該積極發(fā)揮對于環(huán)境管理制度的促進作用。通過對環(huán)保項目或資金實施環(huán)境績效審計,從中發(fā)現(xiàn)管理體制上存在的問題,指導(dǎo)我國環(huán)境管理工作的進一步提高,成為一種可持續(xù)發(fā)展的,對其他環(huán)境管理工具再監(jiān)督的管理工具。

環(huán)境績效審計是環(huán)境審計的一部分,兩者具有相同的本質(zhì)和基本特征,但并非是環(huán)境審計和績效審計的簡單疊加(陳鈺泓,2006)。

二、環(huán)境績效審計的動因與范圍

環(huán)境績效審計作為一門獨立的學(xué)科,除了具備環(huán)境審計的一般動因理論,還綜合審計、環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、環(huán)境工程學(xué)、法學(xué)、社會學(xué)等多門學(xué)科理論。筆者認(rèn)為促進環(huán)境績效審計發(fā)展的直接動因就是受托環(huán)境責(zé)任。環(huán)境績效審計主要關(guān)注受托環(huán)境責(zé)任的效益性問題,與環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境合規(guī)性審計共同構(gòu)成環(huán)境審計體系。

環(huán)境績效審計的范圍可以分為宏觀性和微觀性。在我國,國家審計機關(guān)作為開展環(huán)境績效審計的主體,側(cè)重點在宏觀性環(huán)境管理,比如國家重點專項環(huán)保資金使用情況、效率審查,政府環(huán)境制度效果評價等。而社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)則主要關(guān)注微觀層面。譬如企業(yè)日常運營中對環(huán)保政策的執(zhí)行力度,治理環(huán)境產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)調(diào)作用,從而為管理當(dāng)局改善環(huán)境管理,提高環(huán)境業(yè)績以及相關(guān)決策提供幫助。

三、環(huán)境績效審計的發(fā)展

審計學(xué)會針對環(huán)境審計的調(diào)研報告顯示,多數(shù)地方審計機關(guān)能夠結(jié)合當(dāng)?shù)丨h(huán)保重點,有計劃有針對性的開展環(huán)境績效審計項目(中國審計學(xué)會調(diào)研組,2009)。例如的沙化治理等。不少地方將資金使用情況、制度法規(guī)執(zhí)行情況融入到企業(yè)內(nèi)部審計、預(yù)算執(zhí)行審計中,作為重點考察項目。

近兩年,理論界對于環(huán)境績效審計的研究也加速發(fā)展。多數(shù)學(xué)者將具體的環(huán)保項目與環(huán)境績效審計相結(jié)合,在實例中研究環(huán)境績效審計的評價方法。北京市環(huán)境績效審計標(biāo)準(zhǔn)研究項目(王如燕,2008),選取2004-2007年北京市19個縣區(qū)數(shù)據(jù)構(gòu)建環(huán)境優(yōu)質(zhì)評價模型。此外,筆者認(rèn)為環(huán)境績效評價也可以采取投入產(chǎn)出分析法,按照循環(huán)經(jīng)濟的減量化、再利用、資源化原則,將減排和低耗相結(jié)合,提高資源使用率。

四、環(huán)境績效審計發(fā)展中的問題

盡管當(dāng)前環(huán)境績效審計已經(jīng)開始得到政府、社會各界的重視,但在不斷發(fā)展的過程中,也暴露出一些迫切需要解決的問題。主要包括以下幾點:

1.目前對于加強環(huán)境保護工作以及環(huán)境審計對于環(huán)境管理工作的作用存在誤區(qū),僅僅認(rèn)為加大資金投入,加強立法嚴(yán)格執(zhí)法就可以從根本上解決問題。只關(guān)注到環(huán)境保護資金尤其是環(huán)保專項資金使用上的真實性和合規(guī)性,沒有具體的分析資源和資金的利用效率,忽視其中存在的浪費情況。

2.環(huán)境績效審計開展的范圍仍然較窄,所占到整個績效審計的比例較低。在已進行的審計項目上,絕大多數(shù)是國家專項環(huán)保資金的經(jīng)濟性、效率性審查,對環(huán)境保護的效益,環(huán)境政策的執(zhí)行效果審計較少,對生態(tài)環(huán)境項目關(guān)注不夠。

3.當(dāng)前的審計人員,大多數(shù)是專業(yè)出身,基本具備審計財會等理論儲備。但對于相關(guān)的環(huán)境保護知識,不熟悉不了解。審計人員在開展審計工作時,無法真正的了解審計項目的相關(guān)風(fēng)險,也就無法對其進行識別、評估和控制。

4.地方環(huán)境績效審計開展仍存在許多空白,尤其是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū),農(nóng)村地區(qū)的環(huán)境保護沒有引起足夠的重視。地方審計對象數(shù)量大,審計任務(wù)繁重,從審計項目和審計人員的數(shù)量、投入資金力度等方面仍有很大的發(fā)展空間。

5.對環(huán)境績效審計的評價方法,可能是審計人員自身對于環(huán)境績效審計方法掌握不夠全面,或是在面對環(huán)境項目的復(fù)雜多變,難以依靠經(jīng)驗做出正確判斷,多數(shù)審計人員仍然傾向于優(yōu)先選擇傳統(tǒng)審計方法。技術(shù)和方法的缺乏制約環(huán)境績效審計的進一步發(fā)展。

6.被審單位尚未完全接受環(huán)境績效審計,認(rèn)識程度較低,難以在審計過程中有效配合有關(guān)人員,甚至可能存在拒絕提供有關(guān)環(huán)境資料,影響審計證據(jù)的充分性,阻礙環(huán)境績效審計的深入發(fā)展。

五、幾點改善措施

針對目前仍然存在的問題,筆者特提出以下幾點促進我國環(huán)境績效審計進一步發(fā)展的策略。

1.針對目前的環(huán)境形勢,一方面要繼續(xù)保持對環(huán)境保護的高投入,給予足夠的資金保障。另一方面,勢必要提高資金的使用效率,保證環(huán)境政策法規(guī)的適當(dāng)性和及時性。

2.進一步加大對績效審計、環(huán)境績效審計的宣傳推廣力度,在全社會開展生態(tài)保護、節(jié)能減排活動,重視道德教育。尤其是在微觀層面,使企業(yè)界充分認(rèn)識到環(huán)境績效審計對于促進經(jīng)濟發(fā)展的推動作用,開展環(huán)保不僅能夠樹立良好形象,積極的聲譽效應(yīng)也會反作用于企業(yè)效益。

3.加強對于專業(yè)人員隊伍的建設(shè),培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。環(huán)境績效審計人員的組成絕不僅僅是具備專業(yè)財會知識的審計師,更需要環(huán)保行業(yè)技術(shù)專家,尤其是能夠多方面掌握環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、環(huán)境工程相關(guān)領(lǐng)域的專家,復(fù)合型人才的培養(yǎng)和引進對于促進我國環(huán)境績效審計的發(fā)展有著作積極用。

4.借鑒國外先進經(jīng)驗,積極開展聯(lián)合審計和跟蹤審計。環(huán)境污染早已超越國界,成為全世界共同面對的難題。加強環(huán)境績效審計國際交流與合作,學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗,適時開展國際聯(lián)合審計。對關(guān)系到國計民生的大型環(huán)保項目、重大政策執(zhí)行進行全程跟蹤審計。重點檢查企業(yè)執(zhí)行相關(guān)政策的落實情況,查找、分析問題原因,提出完善一件,促進企業(yè)履行社會責(zé)任。

5.盡早構(gòu)建環(huán)境績效審計評價方法體系,制定我國環(huán)境績效審計指南。當(dāng)前我國環(huán)境績效審計的方法研究多數(shù)仍停留在傳統(tǒng)的審計方法,下一步要積極開展投入產(chǎn)出分析法、效益比率法等環(huán)境評價定量分析方法。鼓勵結(jié)合實際行業(yè)、項目的創(chuàng)新型審計方法,促進制定可操作的環(huán)境績效審計指南。

6.加快推行審計公告制度,建立審計責(zé)任制。通過及時將審計結(jié)果公開,提高政府機關(guān)的公信度和審計監(jiān)督的權(quán)威性,一方面促進環(huán)境績效審計在企業(yè)和公眾中的影響力,另一方面,利用輿論壓力督促被審單位改善環(huán)境管理方面的不足,有效落實審計建議,促進績效審計順利開展。

參考文獻:

[1]陳正興.環(huán)境審計.北京:中國審計出版社.2001:27-28.

[2]陳希暉,邢祥娟.論環(huán)境績效審計.生態(tài)經(jīng)濟.2004(12).

[3]陳鈺泓.環(huán)境績效審計問題研究.成都:西南財經(jīng)大學(xué).2006.

篇6

1、理論性太強、操作性太差

通覽相關(guān)的內(nèi)部控制指數(shù)體系我們可以發(fā)現(xiàn)，學(xué)者們?yōu)榱巳婧饬科髽I(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平設(shè)計了規(guī)模龐大的內(nèi)部控制度量指標(biāo)，這樣在提高其全面性的同時卻降低了它的可操作性，使得實施成本相對較高而無法為企業(yè)所接收。這也是這些內(nèi)部控制指數(shù)體系在實踐中得不到推廣的重要原因。

2、度量結(jié)果的差異性導(dǎo)致的權(quán)威性降低

目前在內(nèi)部控制指數(shù)方面一直堅持?jǐn)?shù)據(jù)的分別是廈門大學(xué)內(nèi)部控制指數(shù)組和迪博風(fēng)險管理技術(shù)有限公司的內(nèi)部控制指數(shù)，但是相關(guān)學(xué)者發(fā)現(xiàn)二者在實際的測量結(jié)果上相差甚遠，如在2009年廈大版排名第二的中信銀行在迪博版的指數(shù)體系中卻排到了428位。如此大的差異一方面使得信息使用者感覺到迷茫，更重要的是揭示了這些內(nèi)部控制指數(shù)體系構(gòu)建方法存在一定的缺陷，這也極大地降低了他們的權(quán)威性。

3、未考慮行業(yè)跨度的影響

行業(yè)差異是企業(yè)形成其經(jīng)營戰(zhàn)略和競爭策略差異的重要因素，然而這些內(nèi)部控制指數(shù)體系無一不是將所有企業(yè)視同一樣，采取相同的內(nèi)部控制指數(shù)體系對其測量并根據(jù)總得分或平均值進行排名，完全忽視行業(yè)跨度對內(nèi)部控制具體實施目標(biāo)的影響。這樣的內(nèi)部控制指數(shù)體系是不是存在一定的改進空間是筆者一直思考的問題。

二、基于行業(yè)特征的內(nèi)部控制指數(shù)的構(gòu)建依據(jù)

(一)理論依據(jù)權(quán)變的管理

理論興起于20世界70年代的美國，該理論認(rèn)為組織受制于環(huán)境變化，即每個組織的內(nèi)在要素和外在環(huán)境各不相同，因而在組織管理中不存在統(tǒng)一適用于所有企業(yè)的管理方法。管理學(xué)大師哈羅德•孔茨也認(rèn)為企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)采用隨機制宜的分析方法。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分，既具有“內(nèi)在管理體系”的特點，還具有適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的變化、與外部控制對應(yīng)的“一定開放性”的特點，因此，企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中應(yīng)當(dāng)采用權(quán)變的思想根據(jù)本行業(yè)的具體風(fēng)險進行設(shè)計。但是如果企業(yè)在具體的實施中“面面俱到”不考慮其行業(yè)具體面臨的行業(yè)風(fēng)險反而會使其在市場競爭中“節(jié)節(jié)敗退”。

(二)制度依據(jù)

我國財政部會計司在2013年12月了《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，對于石油石化行業(yè)所面臨的具體內(nèi)外部環(huán)境進行了詳細的分析并給出了該行業(yè)具體的內(nèi)部控制體系建設(shè)原則和方法。另外在2014年03月份又了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》調(diào)研報告，指出了該行業(yè)企業(yè)在具體實施內(nèi)部控制體系的過程中所具有的不同于其他行業(yè)的特點。這是我國相關(guān)政府部門在進一步完善上市公司內(nèi)部控制方面所做的又一大努力，也即我國政府部門也在積極推動內(nèi)部控制具體實施的行業(yè)化，雖然沒有完全建立所有行業(yè)的操作指南，但是會計司的積極推動內(nèi)部控制行業(yè)化的努力，為我們構(gòu)建基于行業(yè)特征的內(nèi)部控制指數(shù)提供了一個重要思路。

(三)現(xiàn)實基礎(chǔ)

1、內(nèi)部審計工作的新思路

實踐是認(rèn)識的源泉，一切理論的構(gòu)架都必須考慮現(xiàn)實基礎(chǔ)。內(nèi)部審計源于壟斷資本主義的發(fā)展和跨國經(jīng)營的開始，這種管理的復(fù)雜化給內(nèi)部審計提出了越來越多的難題。此時，如果企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)良好地“自控”行為，那么就極大地減輕了內(nèi)部審計的工作量并提高了其工作的可靠性。因此，實施內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹线壿嬎季S、也可以彌補傳統(tǒng)內(nèi)部審計的不足，更好地為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

2、利益相關(guān)者的需要

現(xiàn)代企業(yè)尤其是上市公司作為大型組織其健康運行涉及到諸多利益相關(guān)者的切身利益，然而由于上市公司規(guī)模大、面臨的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，因此其經(jīng)營風(fēng)險在經(jīng)濟日益全球化的今天也就日益增大。內(nèi)部控制恰恰是現(xiàn)代企業(yè)協(xié)調(diào)風(fēng)險容量與戰(zhàn)略、增進風(fēng)險應(yīng)對決策、規(guī)避經(jīng)營失敗、成功實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。因此，各利益相關(guān)者都迫切需要了解企業(yè)的內(nèi)部控制實施狀況如何?此時，構(gòu)建內(nèi)部控制指數(shù)就為各利益相關(guān)者提供了一種簡單快捷的了解企業(yè)內(nèi)控建設(shè)情況的方式。

3、發(fā)掘研究內(nèi)部控制指數(shù)

構(gòu)建的新思路正如前文所述，我國目前理論界還沒有學(xué)者從行業(yè)特征的角度構(gòu)建內(nèi)部控制指數(shù)，因此本文從行業(yè)特征的角度構(gòu)建內(nèi)部控制指數(shù)有助于彌補學(xué)術(shù)界關(guān)于此部分的空白狀態(tài)。

三、基于行業(yè)特征的內(nèi)部控制指數(shù)體系構(gòu)建的思路

根據(jù)邁克爾•波特的觀點，任何一類產(chǎn)業(yè)在市場上都會受到現(xiàn)有企業(yè)的競爭、供應(yīng)商、購買者、潛在進入者和替代品生產(chǎn)商這五種力量的動態(tài)變化影響，又因為不同行業(yè)的企業(yè)面臨的五種力量不同從而使得不同的行業(yè)面臨的風(fēng)險也不盡相同。COSO(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》一書中著重強調(diào)了內(nèi)部控制在防范企業(yè)風(fēng)險方面所發(fā)揮的重要作用。因此，我們基于波特的五力模型和內(nèi)部控制在防范企業(yè)風(fēng)險方面的關(guān)聯(lián)性建立基于行業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)也就具有了現(xiàn)實意義。然而由于筆者水平有限，遂決定先選擇一個行業(yè)進行具體分析，希望為日后的研究打下良好的基礎(chǔ)。接下來，筆者結(jié)合我國財政部相關(guān)規(guī)定及最新的《石油化工行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》就石油化工行業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建進行了相關(guān)分析，希望就基于行業(yè)特征的內(nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建做出有益貢獻。

(一)石油化工行業(yè)選擇原因分析

筆者的研究思路是選擇具有以下特征的行業(yè)來進行初始研究:第一，行業(yè)特征明顯且風(fēng)險敏感度高;第二，內(nèi)部控制建設(shè)時間較長，實施效果良好;第三，基于行業(yè)特征的內(nèi)部控制文件已經(jīng)比較健全。綜合考慮以上三個因素后，筆者選定了石油化工行業(yè)，原因如下:石油化工行業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中占有舉足輕重的地位，它的任何波動將會對整個中國市場乃至全中國的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要的影響，因此我們及早建立基于石油化工行業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)將會提高理論對實踐的指導(dǎo)作用，為我國經(jīng)濟的健康發(fā)展略盡綿薄之力。石油化工行業(yè)的大多數(shù)公司因牽涉到國家的經(jīng)濟命脈大多屬于中央控股的企業(yè)，屬于《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》中規(guī)定的第一批企業(yè)。另外，這些企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)狀況良好，以廈大版的內(nèi)部控制指數(shù)體系為例，石油化工行業(yè)被歸入采掘業(yè)，在2009－2011的排名中僅次于金融保險業(yè)。最后，我國財政部在2013年12月的《石油化工行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》為我們構(gòu)建基于該行業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)體系提供了有益參考。

(二)石油化工行業(yè)特征及風(fēng)險分析

1、行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險分析

石油石化行業(yè)主要包括石油和天然氣勘探開發(fā)與生產(chǎn)、石油煉制與油品銷售、石化產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售三個業(yè)務(wù)板塊。結(jié)合波特的五力模型我們不難發(fā)現(xiàn)，由于該行業(yè)在我國基本上處于壟斷地位且行業(yè)壁壘較高，潛在進入者和供應(yīng)商的討價還價能力較弱，另外，能源供應(yīng)的不足和國家政策也導(dǎo)致購買者處于弱勢地位，加之科學(xué)技術(shù)水平的限制，目前也不存在一種能夠代替石油的燃料，因此替代品生產(chǎn)商的威脅也較小。經(jīng)過以上分析我們可以發(fā)現(xiàn)，石油化工行業(yè)內(nèi)部競爭環(huán)境比較穩(wěn)定，來自內(nèi)部的風(fēng)險比較小。

2、行業(yè)外部環(huán)境分析

石油化工行業(yè)的風(fēng)險主要在于以下兩方面:第一、政治敏感性強。1957年石油在世界能源消費比重中首次超煤炭成為世界第一大能源，如今石油在總能源中占比約45%，石油仍然是世界各國爭相搶奪的重要戰(zhàn)略資源從歷史上爆發(fā)的三次石油危機中我們可以有清楚的了解，石油行業(yè)對地區(qū)和平和政局穩(wěn)定性有較高的敏感性。第二、環(huán)境風(fēng)險與安全風(fēng)險高。環(huán)境風(fēng)險是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務(wù)的其他方所造成的自然環(huán)境破壞而承擔(dān)損失的風(fēng)險。石油化工行業(yè)涉及到諸方面的環(huán)境和安全風(fēng)險，如石油泄漏、天然氣管道泄漏等，這些事故一旦發(fā)生在造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損的同時還可能使得遭受罰款甚至危及到員工和顧客的生命安全。

(三)基于石油化工行業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)體系構(gòu)建思路

根據(jù)該行業(yè)的風(fēng)險特征并結(jié)合石油化工行業(yè)的內(nèi)部控制自評報告，筆者提出了如下的內(nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建思路:結(jié)合石油石化的行業(yè)特征和風(fēng)險管理的七大要素(涵蓋了內(nèi)部控制的五大要素)的具體內(nèi)容構(gòu)建內(nèi)部控制指數(shù)，具體內(nèi)容如下:首先，石油化工行業(yè)的高政治敏感性要求企業(yè)在信息與溝通上尤其注重動態(tài)信息收集能力、信息系統(tǒng)的暢通度、信息設(shè)備的完備性、信息的保密性等內(nèi)容，我們可以在內(nèi)部控制指數(shù)體系中著重加強對于這些因素的考慮。其次，較高的環(huán)境風(fēng)險與安全風(fēng)險要求企業(yè)在事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和控制活動等方面作為內(nèi)部控制的重點內(nèi)容。具體來說考核的指標(biāo)包括:企業(yè)文化類型、員工安全意識和環(huán)保意識等指標(biāo)。

四、總結(jié)

篇7

一、培訓(xùn)目的

圍繞“提升公積金服務(wù)效能”目標(biāo)，堅持“全面培訓(xùn)，科學(xué)培訓(xùn)，重點培訓(xùn)”要求，通過在全市范圍內(nèi)組織開展住房公積金系列專題培訓(xùn)，進一步增強從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能，規(guī)范服務(wù)行為，提升工作效能，為推進全市住房公積金服務(wù)水平再上新臺階提供重要保障。

二、培訓(xùn)對象

各轄市區(qū)分中心、管理部，市中心各處室、公積金服務(wù)中心以及各住房公積金受委托銀行相應(yīng)工作崗位上的從業(yè)人員

三、培訓(xùn)時間

2012年8月至12月

四、培訓(xùn)內(nèi)容

專題培訓(xùn)包括住房公積金業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn)和拓展培訓(xùn)三大類別，具體內(nèi)容如下：

（一）業(yè)務(wù)培訓(xùn)

住房公積金業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要圍繞住房公積金政策知識、崗位操作等開展，包括提取業(yè)務(wù)、繳存業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、公積金信息系統(tǒng)操作、財務(wù)管理、檔案管理、稽核審計以及公文寫作與信息宣傳八個專題。

1、公積金繳存業(yè)務(wù)：公積金繳存登記、憑證發(fā)放、匯補繳、封存、基數(shù)調(diào)整、催建、催繳、催調(diào)等歸集業(yè)務(wù)的政策法規(guī)和操作規(guī)范。

2、公積金提取業(yè)務(wù)：現(xiàn)金類提取業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬類提取業(yè)務(wù)的相關(guān)政策法規(guī)要求，各崗位流程和操作規(guī)范。

3、公積金貸款業(yè)務(wù)：公積金貸款受理、材料審核、貸款檔案、貸款發(fā)放、貸款擔(dān)保以及貸后管理等貸款業(yè)務(wù)的政策法規(guī)要求和操作規(guī)范。

4、公積金信息系統(tǒng)操作：公積金提取、貸款、繳存等各項業(yè)務(wù)的系統(tǒng)操作規(guī)范以及公積金印鑒系統(tǒng)、聯(lián)名卡的操作規(guī)程。

5、財務(wù)管理：對公積金提取、貸款、繳存等各項業(yè)務(wù)形成的會計憑證的傳遞及管理規(guī)范，公積金財務(wù)規(guī)定，財務(wù)管理的內(nèi)容和規(guī)范要求。

6、檔案管理：對公積金提取、貸款、繳存等各項業(yè)務(wù)形成的紙質(zhì)檔案和電子檔案的歸檔操作流程和管理規(guī)范。

7、稽核審計:稽核審計的相關(guān)法規(guī)知識，內(nèi)部審計準(zhǔn)則和實務(wù)指南。

8、公文寫作與信息宣傳：領(lǐng)導(dǎo)講話、工作總結(jié)、調(diào)研報告、新聞報道、信息動態(tài)的撰寫。

（二）服務(wù)培訓(xùn)

住房公積金服務(wù)培訓(xùn)包括基本禮儀規(guī)范和窗口標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范兩個專題。

1、基本禮儀規(guī)范

（1）儀容儀表禮儀：服務(wù)人員的妝容塑造要求以及著裝標(biāo)準(zhǔn)等。

（2）文明用語禮儀：稱呼禮儀、服務(wù)規(guī)范用語、語態(tài)控制等。

（3）行為舉止禮儀：以微笑標(biāo)準(zhǔn)、眼神要求等為主要內(nèi)容的表情禮儀；服務(wù)人員的站姿、坐姿、手勢規(guī)范等形體禮儀以及物品遞接方面的接待禮儀。

（4）與客戶溝通技巧：傾聽客戶需求、政策要求解釋方法、電話接聽規(guī)范等。

（5）服務(wù)異議的處理規(guī)范：客戶投訴糾紛處理原則，服務(wù)異議處理流程、方式技巧等。

2、窗口標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范：根據(jù)《關(guān)于市住房公積金服務(wù)網(wǎng)點建設(shè)及管理的指導(dǎo)意見》、《服務(wù)網(wǎng)點窗口從業(yè)人員考核管理辦法》、《關(guān)于進一步提升全市住房公積金服務(wù)效能的通知》等服務(wù)規(guī)范要求為主要內(nèi)容。

（三）拓展培訓(xùn)

通過戶外拓展活動的開展，培養(yǎng)住房公積金系統(tǒng)干部職工的團結(jié)協(xié)作精神，增進互動溝通，增強隊伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力。

五、培訓(xùn)安排

（一）培訓(xùn)準(zhǔn)備階段（9月）

1、明確培訓(xùn)分工。根據(jù)培訓(xùn)的內(nèi)容和類型進行分工，明確各類培訓(xùn)的責(zé)任部門。

2、確定培訓(xùn)教材。培訓(xùn)教材的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括各類培訓(xùn)的政策知識講解、疑點難點解析和各業(yè)務(wù)崗位辦理流程的精細化標(biāo)準(zhǔn)等，并且形成相應(yīng)的書面教材和PPT課件。

以住房公積金提取業(yè)務(wù)培訓(xùn)為例：提取歷年政策知識講解、疑點難點解析;提取崗位精細化講解：將提取崗位按類別梳理為提取審核崗、提取審批崗、提取支付崗三類，再分別對三類崗位的職能及標(biāo)準(zhǔn)流程進行講解。

3、制定知識題庫。各培訓(xùn)工作責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)圍繞公積金政策、百姓關(guān)心問題、網(wǎng)上咨詢投訴等，形成相應(yīng)的知識題庫，并搭建模擬考試題庫。

（二）培訓(xùn)實施階段（10月）

各責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)培訓(xùn)工作的組織實施，具體如下：

1、明確授課老師和授課機構(gòu);

2、明確授課對象、人數(shù)和課時;

3、明確授課計劃及時間安排。

（三）培訓(xùn)驗收階段（11—12月）

1、開展技能測試。各責(zé)任部門要做好培訓(xùn)考核驗收工作，可以通過即時檢測、理論考試、服務(wù)技能測評等形式，及時了解和檢驗受訓(xùn)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況與效果。

2、組織知識競賽。在全市范圍內(nèi)舉辦知識競賽活動，通過機智搶答、情景模擬、找茬糾錯等環(huán)節(jié)進行技能比拼，積極鞏固培訓(xùn)成果，評選優(yōu)秀典型。

六、工作要求

1、統(tǒng)一思想，加強領(lǐng)導(dǎo)。全市各級住房公積金管理機構(gòu)以及各受委托銀行要充分認(rèn)識到開展公積金專題培訓(xùn)活動的重要意義，應(yīng)當(dāng)按照市公積金中心的統(tǒng)一安排密切配合，共同做好培訓(xùn)活動的組織實施。

篇8

區(qū)人大常委會財經(jīng)工委

根據(jù)區(qū)人大常委會年初工作安排，最近，我們對區(qū)國有資產(chǎn)運行情況進行了專題調(diào)研，聽取了區(qū)財政局、區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的有關(guān)情況匯報；并召開了國有公司負責(zé)人座談會，了解國有資產(chǎn)運行情況?，F(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：

一、基本情況

從這次調(diào)研了解的情況來看，國有公司在區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會和區(qū)政府及相關(guān)職能部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，圍繞國有資產(chǎn)保值增值、安全運行和優(yōu)化配置這一目標(biāo)，建章立制，規(guī)范運作；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會積極探索建立國有資產(chǎn)監(jiān)管新體制等方面做了大量基礎(chǔ)性的工作。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）理順體制，加大對國資監(jiān)管力度。近年來，我區(qū)國有資產(chǎn)管理體制改革實踐已取得一定成效，形成了區(qū)國資委——區(qū)國資辦——區(qū)國投總公司——區(qū)國有公司的組織體制框架，以資產(chǎn)保值增值為主要內(nèi)容的考核體系初步建立，推動了國有公司的調(diào)整和重組。同時新的國資機構(gòu)組建后，結(jié)合我區(qū)實際，相繼制定并出臺了一系列管理辦法，使我區(qū)國有資產(chǎn)營運和監(jiān)管工作逐步走上有章可循的制度化和規(guī)范化軌道。針對國資監(jiān)管范圍面廣量大，情況比較復(fù)雜的現(xiàn)狀，區(qū)國資監(jiān)管職能部門，圍繞對國有公司的對外擔(dān)保、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)，加大了監(jiān)管力度。使國資在對外投資中的導(dǎo)向帶動作用得到了體現(xiàn)；對外擔(dān)保狀況得到改善，擔(dān)保筆數(shù)、授信額度、實際發(fā)生數(shù)等比例逐步下降。

（二）調(diào)查摸底，基本掌握了國有資產(chǎn)家底。區(qū)國資委成立以來，通過對經(jīng)營性國有資產(chǎn)調(diào)查摸底工作，掌握了我區(qū)國有資產(chǎn)的規(guī)?？偭俊a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、運作狀況以及國有公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況和人才結(jié)構(gòu)等。據(jù)統(tǒng)計，目前區(qū)國資委負責(zé)監(jiān)管的國有資產(chǎn)包括為經(jīng)營性資產(chǎn)以及行政事業(yè)中明確為經(jīng)營性的資產(chǎn)，納入監(jiān)管的國有及國有控股企業(yè)10家，資產(chǎn)總量為77.58億元，其中國有資產(chǎn)凈值為23.01億元，主要分布在基礎(chǔ)設(shè)施類國有公司。截止11月底，在10家企業(yè)中有3家虧損，占33.33%，虧損額為1304萬元。同時，也為下一步核實我區(qū)各類國有資產(chǎn)的現(xiàn)狀、質(zhì)量和經(jīng)營狀況，積累了經(jīng)驗。

（三）積極融資，促進經(jīng)濟社會發(fā)展。充分發(fā)揮國有公司投融資平臺的作用，從組建以來，累計融資41.58億元，保障了政府性投資基本建設(shè)的需求。建成了一批城市道路、橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施和創(chuàng)新平臺等項目，使我區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施逐步改善，為經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境支撐，提供好的服務(wù)與保障平臺。營造了良好的生產(chǎn)、生活、投資和創(chuàng)業(yè)環(huán)境。如浙江興科科技發(fā)展投資有限公司積極為企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)場地、政策咨詢、工商稅務(wù)等全方位的創(chuàng)業(yè)服務(wù)，已成為高新產(chǎn)業(yè)孵化的龍頭；欣誠擔(dān)保有限責(zé)任公司努力為成長性好、發(fā)展?jié)摿Υ蟮闹行∑髽I(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)，為100家企業(yè)提供總額為8.49億元的貸款擔(dān)保。

二、存在問題

我區(qū)國有資產(chǎn)的經(jīng)營與管理情況總體是較好的，但也存在著一些薄弱環(huán)節(jié)。一是部分國有資產(chǎn)投資項目一定程度上存在投入高而效益不夠理想的問題。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道大量的國有資產(chǎn)依然實行分級監(jiān)管的模式，尚未真正納入?yún)^(qū)國資委的監(jiān)管范圍，一定程度上影響了國有資產(chǎn)整體效益的有效發(fā)揮。三是部分國有投資公司資產(chǎn)負債率較高，營運效率還有待進一步提高，在經(jīng)營中抗市場風(fēng)險能力較弱，一旦發(fā)生風(fēng)險，勢必造成國有資產(chǎn)的流失，必須引起高度重視。四是隨著國資委工作職能的增加，人員編制不足，監(jiān)管力量薄弱。

三、意見建議

針對目前國資運行和監(jiān)管方面存在的問題，建議政府做好以下幾方面的工作：

（一）要進一步加強監(jiān)管，提高國資運行的效益。一是要整合資源，確保國有資產(chǎn)保值增值。要統(tǒng)一資產(chǎn)管理范圍，整合鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道現(xiàn)有國有公司，將所有國有資產(chǎn)納入一個口子管理，進一步盤活存量國有資產(chǎn)，加大資本運作力度，千方百計拓寬融資渠道，積極探索新的融資方式，不斷改善我區(qū)國資公司的資本結(jié)構(gòu)，確保國有資產(chǎn)保值增值。要積極向上爭取資金，進一步支持和促進全區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。二是要轉(zhuǎn)變方式，切實履行監(jiān)管職能。國資監(jiān)管部門要注重價值形態(tài)管理、動態(tài)的流動的管理，努力探索從行政權(quán)和所有權(quán)合一的條塊分割式管理向以產(chǎn)權(quán)為紐帶的分層次的專司管理轉(zhuǎn)變，切實履行監(jiān)管職能，進一步完善經(jīng)常性監(jiān)督檢查機制，重視對國資營運中新情況、新問題的調(diào)查分析，加強對國資公司和承資企業(yè)的指導(dǎo)和服務(wù)。三是要統(tǒng)一管理，全面掌握運行情況。要進一步落實國有公司財務(wù)狀況的月報和年報制度，逐步統(tǒng)一各國有公司的財務(wù)制度，以利于及時、準(zhǔn)確地掌握各國有公司的財務(wù)經(jīng)營狀況。

篇9

加強企業(yè)物資采購管理是降低成本，提高效益的重要途徑。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，賣方市場轉(zhuǎn)為買方市場，這給企業(yè)比價采購創(chuàng)造了條件，如果企業(yè)不對采購環(huán)節(jié)進行有效的控制和監(jiān)督，由此造成隱形資金流失有可能比生產(chǎn)環(huán)節(jié)的損失還要大，并且難以補救。企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上以資金、成本管理為重點，將全面預(yù)算管理、采購計劃管理、采購質(zhì)量控制、采購信息管理等方面的工作制度化、程序化、規(guī)范化，建立科學(xué)的運作機制。

一、企業(yè)物資的合理采購

第一，物資材料價格變化的特點。

在社會主義計劃經(jīng)濟時期，材料的定價權(quán)屬于國家，由國家計劃統(tǒng)管，國家在核定材料的原價基礎(chǔ)上加上材料的運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)后，成為地區(qū)材料價格標(biāo)準(zhǔn)，如有價格變動，國家下達調(diào)價文件，作為日后結(jié)算的依據(jù)。

當(dāng)今的社會主義市場是國家宏觀調(diào)控下的市場，市場的競爭是以公開、公正、公平為前提，其核心是價格，價格作為調(diào)節(jié)杠桿，必須服從價值規(guī)律，材料價格主要由材料銷售單位確定，根據(jù)市場供求狀況，自主定價，隨供求關(guān)系發(fā)生變化，材料價格的多變，給合理確定材料價格帶來一定的困難。

第二，材料采購及管理普遍存在的問題。

企業(yè)隨著安全管理工作壓力的逐步加強，領(lǐng)導(dǎo)的主要精力放在安全生產(chǎn)上，而物資的采購則多是分散在全國各地。質(zhì)量、價格不一，規(guī)格型號不一，采購空間大，加上當(dāng)前物資采購處于買方市場且內(nèi)部控制制度的不完備，這就給某些不法采購人員創(chuàng)造了很多的“有利條件”，如當(dāng)前社會上經(jīng)常出現(xiàn)的舍近求遠現(xiàn)象，打著“照顧關(guān)系”或“領(lǐng)導(dǎo)授意”的旗號隨意訂貨定價現(xiàn)象，為了照顧個人關(guān)系，人情關(guān)系，質(zhì)量好的價格低的不買，反而采購價格高的質(zhì)量差的產(chǎn)品，這樣不僅影響了工程質(zhì)量，帶來安全隱患，而且增加了成本。顯然，有些舊的管理模式已不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展。因此，按照國家法律法規(guī)和上級管理規(guī)定，制定和完善材料采購的管理方法、制度，規(guī)范運作程序，是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要任務(wù)。

二、對物資采購及控制的幾點想法

第一，加強領(lǐng)導(dǎo)，建立健全管理機構(gòu)，配備政治素質(zhì)高的采購人員，把那些經(jīng)驗豐富，事業(yè)心強的優(yōu)秀人才，充實到采購隊伍中來，提高采購人員的整體素質(zhì)。加強職業(yè)道德培訓(xùn)，對采購人員進行教育，樹立正確的人生觀、價值觀，并時刻保持清醒的頭腦，不受社會不良風(fēng)氣的影響，杜絕在材料采購中拉關(guān)系拿回扣。健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，對發(fā)現(xiàn)劣的跡象，要發(fā)揮組織部門關(guān)心干部、教育干部職能，引導(dǎo)職工上進，建立一支高素質(zhì)的采購隊伍，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵和希望，在激烈的市場競爭中才能站穩(wěn)腳根，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要。

第二，建立市場調(diào)研制度，確保價格的真實性。

在市場調(diào)研中，價格的浮動比率很難掌握，電話咨詢是一種價格，現(xiàn)場與供應(yīng)商洽談又是一種價格，錢貨即時交易和期貨交易又是一種價格。掌握市場行情建立信息網(wǎng)絡(luò)，在市場信息中優(yōu)選價格，是一項系統(tǒng)的工程。首先，要有重點的和一些經(jīng)銷商形成長久的合作關(guān)系，利用經(jīng)銷商掌握的信息資源來了解市場，間接地了解其他物資的市場價格，做到統(tǒng)籌兼顧。其次，積極主動的開展?fàn)I銷策略，廣交天下朋友，新企業(yè)為了使自己的產(chǎn)品打開市場，同等材料比知明度高的企業(yè)價格要低，因此，在抓住新企業(yè)的上市心理，保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，大膽降低材料價格積極與之協(xié)作。最后，為了更加準(zhǔn)確的掌握市場物資動態(tài)，訂閱物資傳真快迅，并由專人分析總結(jié)，定期向采購人員指導(dǎo)價格，指導(dǎo)采購；利用信函和電話征求價格，優(yōu)選價格，如生產(chǎn)用的鋼材、木材、水泥等物資把規(guī)格型號、材質(zhì)、數(shù)量等內(nèi)容向周圍供應(yīng)單位發(fā)出求購信函或電話，請供方單位報價，從幾個單位的報價中優(yōu)選價格，再進一步與供方洽談降低及購買事宜，達到降低材料采購成本的目的。

第三，材料價格實行限價控制。

主管部門組織有關(guān)科室到材料供貨地點進行調(diào)研，并形成調(diào)研報告。材料的原始價格，加上運雜費、采購保管費來確定材料最終結(jié)算價，根據(jù)調(diào)研情況一季度公布一次材料價格，半年一次材料限價。節(jié)約部分納入生產(chǎn)考核，超出部分由采購單位自己承擔(dān)。

第四，成立專門的驗收小組，組建專家?guī)臁?/p>

篇10

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；成本控制；建議

中圖分類號：F27 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）05-0240-02

房地產(chǎn)企業(yè)由于其特殊的行業(yè)情況，存在著資金占用量大與高成本的雙重特征。房地產(chǎn)企業(yè)的成本包括土地成本、開發(fā)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、稅費等。當(dāng)前，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)了回調(diào)，但是相應(yīng)的房地產(chǎn)開發(fā)成本卻持續(xù)增加，如土地成本、人力成本、資金成本等，一直在持續(xù)高位，甚至某些項目如政府費用等方面卻不斷增加。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，經(jīng)營壓力十分巨大。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)需要對成本進行控制，保證在價格下滑的情況下，利潤不會受到太大的影響，以維持企業(yè)的正常經(jīng)營與穩(wěn)健發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)成本控制的主要步驟

（一）重視成本控制

在近三年來房地產(chǎn)市場調(diào)控政策下，房地產(chǎn)市場的持續(xù)低迷，高價格、高利潤的時代逐漸遠去，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)過了十幾年的快速發(fā)展以后，逐漸趨于平穩(wěn)，因此，控成本，練內(nèi)功，成了大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的不二選擇。過去房地產(chǎn)企業(yè)把主要的精力放在拿地、銷售方面，由于市場需求旺盛，預(yù)售的商品房很快被搶購一空，這中間存在著巨大的利潤，增值率超過100%，房地產(chǎn)企業(yè)也就不太注意成本的控制。但是隨著市場不再如過去那般繁榮，商品房價格出現(xiàn)回落后，成本卻在持續(xù)增長，企業(yè)的利潤也就逐漸降低，甚至一些房地產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)倒閉。在這一背景下，房地產(chǎn)企業(yè)要重視成本的控制，盡可能的降低開發(fā)中的不必要支出。企業(yè)的管理層要加大對成本控制的重視，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的成本控制氛圍。

（二）編制成本計劃

對于房地產(chǎn)成本的控制，需要有詳細的成本計劃。首先，要做好房地產(chǎn)開發(fā)項目成本預(yù)測，制定科學(xué)的目標(biāo)成本。這是成本控制計劃的重要環(huán)節(jié)，也是成本控制的前提。房地產(chǎn)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，其涉及的成本也較高，需要對項目的成本進行合理、準(zhǔn)確預(yù)測，成本及相關(guān)費用包括土地成本、開發(fā)成本、財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、應(yīng)交稅費等，其中的土地成本和開發(fā)成本占據(jù)了房地產(chǎn)開發(fā)項目的主要部分。除了對房地產(chǎn)開發(fā)項目做好成本預(yù)測外，還要充分考慮企業(yè)外部的影響因素，如外部的政策風(fēng)險、利率風(fēng)險等，這些都會影響到房地產(chǎn)企業(yè)的成本。通過對這些影響因素的分析，盡量避免失誤決策，以及由此導(dǎo)致的成本增加。其次，依據(jù)現(xiàn)有的預(yù)測做好房地產(chǎn)企業(yè)的綜合計劃。在房地產(chǎn)成本控制方面，是指通過綜合分析、考慮，制訂最佳的計劃，然后制訂成本計劃書，依據(jù)項目成本計劃書，明確各個部門的成本控制目標(biāo)，把成本控制細化，通過這一方法把成本控制在合理的范圍之內(nèi)。按房地產(chǎn)開發(fā)項目的生命周期，通過對成本制定的計劃、跟蹤以及控制來實現(xiàn)對開發(fā)成本的動態(tài)控制。

（三）注重過程控制

制定出可行的成本控制計劃以后，執(zhí)行是重要環(huán)節(jié)，對于項目的開發(fā)，即使有很好的成本控制計劃，得不到很好的實施，也無法發(fā)揮其應(yīng)有的效果。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要有明確的成本控制執(zhí)行制度，然后依據(jù)這一制度，嚴(yán)格執(zhí)行。在執(zhí)行過程中就需要有相應(yīng)的部門進行過程控制，一旦在成本執(zhí)行中出現(xiàn)較大的偏差，由相應(yīng)的部門及時進行修正，促進成本控制在預(yù)計的方向上。具體的控制環(huán)節(jié)包括土地的取得、項目開發(fā)、工程驗收以及后期的管理，此外，還有涉及到相關(guān)的融資、銷售等。這些都是房地產(chǎn)開發(fā)成本控制的組成部分，每一個部分一旦出現(xiàn)偏差，整體的成本極難以控制到位。因此，在過程控制中，需要對每一個步驟都做到位，避免因為其中的一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差影響到整個開發(fā)項目的執(zhí)行。

（四）加強監(jiān)督管理

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對有相應(yīng)的部門來負責(zé)企業(yè)的成本管理，在實際執(zhí)行中對項目的成本執(zhí)行情況進行監(jiān)督，在一定程度上降低成本控制不到位的情形。房地產(chǎn)開發(fā)項目監(jiān)督不能僅僅靠內(nèi)部審計機構(gòu)來進行，需要企業(yè)所有員工的參與，在實際工作應(yīng)由成本造價部門作為主責(zé)部門，內(nèi)部審計、財務(wù)部等作為監(jiān)督部門，以充分落實成本控制制度，降低操作失誤，盡量防止無效成本。一旦成本控制中出現(xiàn)較大的異常，或者與目標(biāo)成本產(chǎn)生了較大差異，相關(guān)人員應(yīng)及時報告相關(guān)管理部門，以便及早進行檢查，盡可能降低相關(guān)事項造成的損失。對于成本控制到位、嚴(yán)格按照預(yù)定計劃執(zhí)行的部門，給予一定的獎勵，通過這一措施調(diào)動企業(yè)全部工作人員的積極性，降低房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。

二、降低房地產(chǎn)開發(fā)成本主要途徑

（一）拓展融資渠道，降低資金成本

房地產(chǎn)企業(yè)由于資金需要量大，開發(fā)項目通過需要融資解決資金需求，目前房地產(chǎn)企業(yè)的主要融資渠道還是銀行貸款。而中國的銀行貸款利率相對存款利率，要高出許多，房地產(chǎn)企業(yè)的融資成本較高。由于融資渠道相對單一，尤其是在目前銀行貸款額度收緊的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)需要積極拓寬融資渠道，增加融資途徑，降低企業(yè)資金成本，同時要合理配置短期和長期貸款的比例。2014年11月21日，央行突然宣布降息，1年期的貸款基準(zhǔn)利率下調(diào)0.4個百分點至5.6%；5年期以上貸款基準(zhǔn)利率由6.55%下調(diào)至6.15%。這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是一大利好，降低貸款利息率，也就是降低了房地產(chǎn)企業(yè)的融資成本。由于央行突然的降息，房地產(chǎn)企業(yè)融資成本降低的同時，也要考慮貸款期限的問題，降低貸款利息以后，短期貸款和長期貸款的比例要適當(dāng)?shù)倪M行調(diào)整。在特殊情況下，房地產(chǎn)企業(yè)也可能通過流動資金貸款的模式解決短期資金需求，但此時貸款還款壓力較大；反之，長期貸款利率較高、還款期限長，但對于房地產(chǎn)企業(yè)這樣開發(fā)周期相對較長的企業(yè)來說，還款壓力相對降低。根據(jù)經(jīng)濟形勢，很多專家學(xué)者預(yù)計，利率在以后還有下降的可能，因此，可以根據(jù)企業(yè)的自身情況，對企業(yè)的長期貸款和短期貸款進行合理配置。

除了貸款之外，符合條件的、信用級別較高的企業(yè)可以考慮發(fā)行企業(yè)債券進行融資。通常高信用的企業(yè)所發(fā)行的債券成本較低，如萬科、華潤等知名企業(yè)，通過發(fā)行企業(yè)債券能夠降低融資的成本。因此，房地產(chǎn)企業(yè)做大做強，提高自身素質(zhì)，完善內(nèi)部管理機制，加強信用制度建設(shè)，也是拓展融資渠道的舉措之一。

（二）合理進行納稅籌劃，降低企業(yè)稅負

房地產(chǎn)需要繳納的稅收種類較多，主要的稅收有土地增值稅、企業(yè)所得稅以及營業(yè)稅等，此外還包括房產(chǎn)稅、城建稅、教育費附加、土地使用稅等。據(jù)相關(guān)機構(gòu)的調(diào)研報告，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目開發(fā)中，除了土地成本占直接成本的比例最高達58.2%之外，房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)稅費也較高，并且呈增加的趨勢，房地產(chǎn)企業(yè)稅收占總開發(fā)成本的比重達到26.06%，充分說明稅收在房地產(chǎn)企業(yè)成本中的比例很高。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要合理的進行納稅籌劃，在合法合規(guī)的情況下，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。

房地產(chǎn)納稅籌劃主要是從土地增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅三個方面進行。首要的是對土地增值稅進行籌劃，一方面是考慮合理規(guī)劃開發(fā)成本，例如在財務(wù)費用的計算中，可以考慮將合法的利息支出，與土地成本及開發(fā)成本之和的5%相比較，選擇其中金額較大的進行財務(wù)費用的扣除，從而增加企業(yè)的開發(fā)成本，降低相應(yīng)的稅收計算基數(shù)。另一方面是在分期方面綜合考慮增值率不同的業(yè)態(tài)，盡量將增值率高和增值率低的業(yè)態(tài)配置在一起，降低分期增值率，使土地增值稅負優(yōu)化。

（三）提高工作效率，降低時間成本

房地產(chǎn)項目的開發(fā)周期較長，企業(yè)可以通過對開發(fā)時間的合理規(guī)劃，提高項目開發(fā)的效率，縮短項目持續(xù)周期，從而減少企業(yè)項目所占用的資金使用時間，降低時間成本與管理成本。開發(fā)企業(yè)要制定合理的開發(fā)周期，編制合理的開發(fā)進度，對乙方進度嚴(yán)格考核，不僅可以減少人員薪酬的支持金額，還可以減少資金占用的成本。提高工作效率的方法較多，筆者在這里不做過多的闡述。需要強調(diào)的一點就是時間成本，房地產(chǎn)企業(yè)要重視這一成本，雖然是隱形的成本，但降低這方面的成本，將明顯的增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。

結(jié)束語

在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢與政策形勢下，房地產(chǎn)市場的降溫是無法避免的，與其期望市場再次火爆，不如做好企業(yè)的成本控制，適度壓縮開發(fā)規(guī)模，提高項目的品質(zhì)，降低開發(fā)成本。在市場低迷的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)依然有可能保持穩(wěn)定的經(jīng)營，這需要企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，合理規(guī)劃、控制成本，增加企業(yè)的效益。

參考文獻：