導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)及措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 在政府干預(yù)市場(chǎng)調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理就是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)?；诖?，本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及管理措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問(wèn)題若未處理得當(dāng)就會(huì)影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)例行檢查、稽查時(shí)造成企業(yè)承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的一個(gè)區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，擔(dān)任一個(gè)重要的角色，是整個(gè)流程不可或缺的一個(gè)成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的合理運(yùn)行。(2)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施減少風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最小。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費(fèi)把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個(gè)安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境能為企業(yè)帶來(lái)更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到預(yù)計(jì)成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長(zhǎng)的利潤(rùn)。（5）促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時(shí)候，都會(huì)思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對(duì)涉及稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺(jué)主動(dòng)的進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴(yán)格依法行事，遵紀(jì)守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯(cuò)誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時(shí)時(shí)符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項(xiàng)策劃不當(dāng)，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國(guó)家在制定各種政策時(shí)都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時(shí)企業(yè)的片面理解都會(huì)導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是不利的，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會(huì)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來(lái)更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的相關(guān)人士，如果對(duì)稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專(zhuān)業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)企業(yè)造成很大的損失，帶來(lái)一些處罰，不僅會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過(guò)于繁冗的稅法體系會(huì)增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國(guó)家會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)中的案例不定時(shí)的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會(huì)出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今,我國(guó)的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來(lái)越細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)地區(qū)，各個(gè)行業(yè)，各個(gè)職位，包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。再有,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,由于企業(yè)對(duì)稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）重視思想意識(shí),并從根本上正確對(duì)待

首先提高認(rèn)識(shí),企業(yè)應(yīng)從根本上落實(shí)到每一個(gè)人員身上，讓每一個(gè)涉稅人員提高重視和認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓他們從自身做起，遵紀(jì)守法，這樣才能從整體上提高防范意識(shí)；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的傷害，并且意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，建立一種稅務(wù)無(wú)小事的氛圍，對(duì)于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成一種自覺(jué)地氛圍，爭(zhēng)取避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要?？梢罁?jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個(gè)流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)從上到下各部門(mén)的聯(lián)系，這樣能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。建立責(zé)任制管理，落實(shí)到個(gè)人，提高各層的警覺(jué)性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面具體的管理處理，形成一個(gè)專(zhuān)業(yè)化的機(jī)構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項(xiàng)處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實(shí)際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭(zhēng)取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強(qiáng)同稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)的職能落到實(shí)處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行有效控制

一方面是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的控制,即在問(wèn)題沒(méi)有出現(xiàn)時(shí)做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問(wèn)題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問(wèn)題發(fā)生后積極的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一方面自己自覺(jué)自主的遵守稅法規(guī)定，做一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信的納稅人，老老實(shí)實(shí)本本分分納稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強(qiáng)了解，熟悉各個(gè)程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭(zhēng)取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無(wú)效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。同時(shí),企業(yè)還要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強(qiáng)人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，加強(qiáng)關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營(yíng)決策，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)于一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最大程度上做到萬(wàn)無(wú)一失。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理:識(shí)別、評(píng)估與控制.中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2007(9).

[3]范忠山.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與化解.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社.2003.

中圖分類(lèi)號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干預(yù)市場(chǎng)調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理就是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)?；诖耍疚膶?duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及管理措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問(wèn)題若未處理得當(dāng)就會(huì)影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)例行檢查、稽查時(shí)造成企業(yè)承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的一個(gè)區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，擔(dān)任一個(gè)重要的角色，是整個(gè)流程不可或缺的一個(gè)成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的合理運(yùn)行。(2)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施減少風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最小。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費(fèi)把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個(gè)安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境能為企業(yè)帶來(lái)更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到預(yù)計(jì)成效，企業(yè)以盈利為首要目標(biāo)，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長(zhǎng)的利潤(rùn)。（5）促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時(shí)候，都會(huì)思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面制定的目標(biāo)有：以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對(duì)涉及稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺(jué)主動(dòng)的進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴(yán)格依法行事，遵紀(jì)守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯(cuò)誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時(shí)時(shí)符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項(xiàng)策劃不當(dāng)，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國(guó)家在制定各種政策時(shí)都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有一定的干擾，不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定，有時(shí)企業(yè)的片面理解都會(huì)導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是不利的，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會(huì)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來(lái)更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的相關(guān)人士，如果對(duì)稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專(zhuān)業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)企業(yè)造成很大的損失，帶來(lái)一些處罰，不僅會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過(guò)于繁冗的稅法體系會(huì)增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國(guó)家會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)中的案例不定時(shí)的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會(huì)出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今,我國(guó)的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來(lái)越細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)地區(qū)，各個(gè)行業(yè)，各個(gè)職位，包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。再有,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,由于企業(yè)對(duì)稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)處理不當(dāng)，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）重視思想意識(shí),并從根本上正確對(duì)待

首先提高認(rèn)識(shí),企業(yè)應(yīng)從根本上落實(shí)到每一個(gè)人員身上，讓每一個(gè)涉稅人員提高重視和認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓他們從自身做起，遵紀(jì)守法，這樣才能從整體上提高防范意識(shí)；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的傷害，并且意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，建立一種稅務(wù)無(wú)小事的氛圍，對(duì)于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成一種自覺(jué)地氛圍，爭(zhēng)取避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個(gè)流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)從上到下各部門(mén)的聯(lián)系，這樣能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。建立責(zé)任制管理，落實(shí)到個(gè)人，提高各層的警覺(jué)性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面具體的管理處理，形成一個(gè)專(zhuān)業(yè)化的機(jī)構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項(xiàng)處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實(shí)際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭(zhēng)取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強(qiáng)同稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)的職能落到實(shí)處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行有效控制

一方面是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的控制,即在問(wèn)題沒(méi)有出現(xiàn)時(shí)做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，盡量減少引起問(wèn)題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問(wèn)題發(fā)生后積極的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一方面自己自覺(jué)自主的遵守稅法規(guī)定，做一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信的納稅人，老老實(shí)實(shí)本本分分納稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強(qiáng)了解，熟悉各個(gè)程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭(zhēng)取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無(wú)效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。同時(shí),企業(yè)還要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強(qiáng)人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，加強(qiáng)關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營(yíng)決策，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)于一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最大程度上做到萬(wàn)無(wú)一失。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理:識(shí)別、評(píng)估與控制.中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2007(9).

篇2

關(guān)鍵詞：分包；合同；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入， 水利施工市場(chǎng)逐步走向規(guī)范與完善，國(guó)家逐漸出臺(tái)了《合同法》、《招投標(biāo)法》、《建筑法》等以合同為主要內(nèi)容的法律。合同成為聯(lián)系各合同主體的紐帶，任何一方違反合同，必然要受法律的制裁。目前水利施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)利潤(rùn)減少，合同的風(fēng)險(xiǎn)加大。只有重視合同，重視合同管理，才能有效的降低工程風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)利潤(rùn)。

下面就以施工企業(yè)為例，淺析工程分包合同管理的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。

一、施工企業(yè)合同管理的現(xiàn)狀

就目前國(guó)內(nèi)施工企業(yè)合同管理的現(xiàn)狀而言，主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

1、施工企業(yè)對(duì)合同管理工作重視不夠，分包合同簽訂不符合相關(guān)規(guī)定和程序。合同簽訂前沒(méi)有審查對(duì)方當(dāng)事人是否取得相應(yīng)的建筑施工資質(zhì)證書(shū)，是否由法律部門(mén)進(jìn)行審核把關(guān)，是否按規(guī)定進(jìn)行了評(píng)審，甚至有的施工企業(yè)還存在先干活后簽合同的情況。

2、合同管理流于形式。通常情況下，施工企業(yè)對(duì)合同簽訂階段的工作比較重視，但是對(duì)分包合同的執(zhí)行情況如分包項(xiàng)目進(jìn)展是否順利，是否滿足合同約定的進(jìn)度要求，結(jié)算、支付情況是否正常，合同約定的質(zhì)量、安全管理是否滿足要求等缺乏有效的監(jiān)督管理措施。

3、合同管理機(jī)制不健全。部分施工企業(yè)合同管理機(jī)構(gòu)不健全，管理制度不完善，沒(méi)有單獨(dú)的計(jì)劃合同部門(mén)，有時(shí)整個(gè)項(xiàng)目只有一名負(fù)責(zé)辦理結(jié)算的經(jīng)營(yíng)人員，無(wú)法履行合同管理的相關(guān)職能。合同管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全方位、全過(guò)程、全員性的工作。項(xiàng)目部要成立以項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，以總經(jīng)濟(jì)師和各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的合同管理組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)，做好合同管理人員的引進(jìn)、培養(yǎng)、任用工作，切實(shí)加強(qiáng)合同管理人才隊(duì)伍建設(shè)。

二、合同管理中應(yīng)注重防范的風(fēng)險(xiǎn)

常見(jiàn)的施工合同風(fēng)險(xiǎn)因素主要存在于經(jīng)濟(jì)方面、工程方面和管理方面：

1、經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)：資金供應(yīng)，即項(xiàng)目的資金支付能力情況；要素市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)；工程量清單存在失誤等。

2、工程方面的風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)規(guī)范是否合理，技術(shù)說(shuō)明是否明確；分包方提供材料設(shè)備的供應(yīng)不及時(shí)或發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致工程延誤，施工準(zhǔn)備和施工組織是否存在不足。

3、管理方面的風(fēng)險(xiǎn)：雙方簽定的合同條款不完善，文字不細(xì)致嚴(yán)密，存在漏洞；項(xiàng)目管理不到位，前期項(xiàng)目部管理人員是否到位，對(duì)合同條款是否心中有數(shù)。

近年來(lái)，在建筑施工行業(yè)發(fā)生多起因合同管理不規(guī)范而引發(fā)一系列的問(wèn)題，輕則使企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)糾紛、拖延施工進(jìn)度；重則發(fā)生重大質(zhì)量安全事故、造成重大經(jīng)濟(jì)損失和惡劣的社會(huì)影響。施工企業(yè)必須規(guī)范合同管理，提高企業(yè)的履約能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、合同風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

施工合同中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)總是存在的。項(xiàng)目的工程技術(shù)人員和合同管理人員在合同實(shí)施時(shí)，首先要發(fā)現(xiàn)合同中的風(fēng)險(xiǎn)，然后是根據(jù)工程實(shí)際情況進(jìn)行分析，并采取行之有效的措施，盡可能控制風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。主要措施有：

1、建立健全合同管理制度。充分了解《合同法》及相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在對(duì)外簽訂合同過(guò)程中一旦違反了法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，就會(huì)導(dǎo)致合同的無(wú)效，造成巨大的損失。企業(yè)應(yīng)制訂完善的《合同管理制度》等配套制度，使企業(yè)合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范化、程序化。

2、在簽約前應(yīng)充分了解、調(diào)查并評(píng)估對(duì)方當(dāng)事人資信狀況。對(duì)引進(jìn)新的分包方，必須要求對(duì)方當(dāng)事人提供相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)。對(duì)標(biāo)的額巨大的合同，項(xiàng)目部應(yīng)組織對(duì)分包方進(jìn)行實(shí)地考察，做好考察評(píng)價(jià)記錄。在經(jīng)過(guò)充分了解后，再根據(jù)專(zhuān)業(yè)工程性質(zhì)，進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，選擇專(zhuān)業(yè)資質(zhì)強(qiáng)、市場(chǎng)信譽(yù)好的施工單位簽訂施工合同。

3、使用合同規(guī)范文本，明確約定合同條款。簽訂合同時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能使用國(guó)家推行的合同示范文本，以保證合同條款的完備。同時(shí)，合同管理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)合同中所列明的每個(gè)條款，尤其應(yīng)當(dāng)明確約定標(biāo)的物及其數(shù)量條款、質(zhì)量和包裝條款、付款方式和時(shí)間條款、交貨方式和時(shí)間條款、違約責(zé)任等條款，注意用詞嚴(yán)謹(jǐn)，避免語(yǔ)意模糊。

4、做好合同評(píng)審工作，規(guī)范合同簽訂程序和分包程序。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際情況，起草工程分包合同或勞務(wù)分包合同。分包合同起草后，應(yīng)組織相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行評(píng)審，審查合同條款是否齊全、完備、嚴(yán)謹(jǐn)，以保證所簽訂的合同合法有效、切實(shí)可行。合同經(jīng)過(guò)評(píng)審后，按照合同會(huì)簽程序，組織項(xiàng)目部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門(mén)進(jìn)行會(huì)簽，并根據(jù)不同的審批權(quán)限報(bào)批。項(xiàng)目部按規(guī)定履行了審批手續(xù)并且獲得批準(zhǔn)后，才能以項(xiàng)目部的名義與分包方正式簽訂合同。

四、實(shí)行合同全方位的動(dòng)態(tài)管理，做好合同履行的監(jiān)督檢查

1、落實(shí)分包合同交底工作。分包合同生效，分包方進(jìn)場(chǎng)后，應(yīng)組織有關(guān)人員對(duì)分包方進(jìn)行分包合同交底，主要內(nèi)容有：分包合同施工范圍，及其與其他分包施工單位工程范圍的界限、協(xié)助關(guān)系；分包合同的進(jìn)度要求、關(guān)鍵線路、工期節(jié)點(diǎn)；有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范要求和重大的技術(shù)方案，關(guān)鍵工序工藝的技術(shù)要求等；分包工程的質(zhì)量目標(biāo)、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、文明施工目標(biāo)，重要環(huán)境因素和重大危險(xiǎn)源以及控制要求；項(xiàng)目部相關(guān)管理制度等。

通過(guò)分包合同的交底，明確了分包工程項(xiàng)目的施工范圍，明確了項(xiàng)目部與施工分包單位在分包合同管理中的職責(zé)，解析了合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保了分包合同的嚴(yán)格履行。

2、加強(qiáng)分包工程技術(shù)管理。項(xiàng)目部施工員嚴(yán)格要求施工分包單位按設(shè)計(jì)圖紙施工。施工分包單位在實(shí)際施工時(shí)遇到與圖紙不一致或有疑問(wèn)，向項(xiàng)目部總工程師提出，不允許自行改動(dòng)。

3、加強(qiáng)分包工程進(jìn)度管理。項(xiàng)目部不定期抽查施工分包單位投入資源的情況，檢查施工分包單位在現(xiàn)場(chǎng)的施工設(shè)備、技術(shù)力量、勞務(wù)人員等是否符合分包合同的規(guī)定。項(xiàng)目部工程管理部隨時(shí)監(jiān)控施工分包單位的施工進(jìn)度，對(duì)出現(xiàn)有進(jìn)度滯后的現(xiàn)象時(shí)，及時(shí)查找原因并制訂解決方案。對(duì)分包方施工進(jìn)度，嚴(yán)格按分包合同規(guī)定執(zhí)行獎(jiǎng)懲。

4、加強(qiáng)分包工程質(zhì)量管理。分包單位要建立質(zhì)量管理體系，簽訂質(zhì)量責(zé)任書(shū)，編制并實(shí)施質(zhì)量計(jì)劃。在施工過(guò)程中對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量自檢、互檢，確認(rèn)合格后由項(xiàng)目部組織驗(yàn)收。同時(shí)項(xiàng)目部的質(zhì)檢人員應(yīng)不定期地對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的質(zhì)量狀況進(jìn)行監(jiān)控和抽檢。分包合同條款中明確構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)供應(yīng)，防止施工分包單位使用質(zhì)量低劣的材料而造成工程質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)施工分包單位采購(gòu)的其他材料進(jìn)行檢驗(yàn)，不合格的材料不得存放在施工現(xiàn)場(chǎng)，更不得用于施工。

5、加強(qiáng)分包工程安全、文明施工和環(huán)保管理。分包單位應(yīng)做到配備專(zhuān)職安全、環(huán)保管理人員，加強(qiáng)對(duì)作業(yè)人員的安全培訓(xùn)教育，保證作業(yè)人員具備相應(yīng)的安全知識(shí)和技能；特種作業(yè)人員必須持證上崗；施工分包單位應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行危險(xiǎn)源及環(huán)境因素的辨識(shí)和評(píng)價(jià)，找出重大危險(xiǎn)源和重要環(huán)境因素，認(rèn)真制定和落實(shí)控制措施。項(xiàng)目部定期對(duì)各施工部位進(jìn)行安全、文明施工和環(huán)保檢查，并將檢查的結(jié)果予以通報(bào)，給予獎(jiǎng)懲。

6、施工企業(yè)計(jì)劃合同部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持合同履約期的評(píng)審制度，在施工過(guò)程中，每月組織項(xiàng)目部各職能部門(mén)、施工分包單位召開(kāi)一次合同管理會(huì)議，對(duì)合同履行情況進(jìn)行全面檢查和審視，分析合同執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題以及采取應(yīng)對(duì)措施，確保合同的順利實(shí)施。

篇3

一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．年度、月度資金收、支計(jì)劃的編制與實(shí)際需求不一致，不利于預(yù)算計(jì)劃的控制，缺少規(guī)范審批，對(duì)資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費(fèi)、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項(xiàng)未及時(shí)繳存銀行，記錄不及時(shí)不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對(duì)賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計(jì)劃的編制是否及時(shí)完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計(jì)劃內(nèi)，對(duì)超過(guò)計(jì)劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。

2．財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)賬戶的使用情況及時(shí)分析，清理不必要的賬戶，出納及時(shí)將銀行回單遞交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)入賬。

3．財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對(duì)種類(lèi)票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對(duì)賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實(shí)地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對(duì)貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．采購(gòu)未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審查會(huì)簽，無(wú)法保證所購(gòu)物資的質(zhì)量，無(wú)法正確及時(shí)地收貨，采購(gòu)款項(xiàng)支付不準(zhǔn)確，容易造成財(cái)務(wù)損失和財(cái)產(chǎn)損失。

2．對(duì)超過(guò)預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購(gòu)，未按規(guī)定程序?qū)徟⒄{(diào)整預(yù)算計(jì)劃，造成未授權(quán)采購(gòu)或延遲采購(gòu)，給財(cái)務(wù)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．物資采購(gòu)后因相關(guān)部門(mén)票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．工程物資、材料采購(gòu)后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫(kù)，不能正確、及時(shí)、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財(cái)務(wù)部不能正確核算項(xiàng)目成本和應(yīng)付款科目，易造成實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對(duì)庫(kù)存材料物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時(shí)未在倉(cāng)庫(kù)管理人員的監(jiān)督下自行提取，無(wú)法保證賬實(shí)一致，盤(pán)點(diǎn)后未形成盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)點(diǎn)表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗(yàn)后有質(zhì)量問(wèn)題的材料退庫(kù)，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

（二）控制措施

1．項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)金額較大的采購(gòu)合同，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見(jiàn)，合同管理部門(mén)應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付款項(xiàng)計(jì)劃及賬務(wù)處理，物資部在采購(gòu)中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財(cái)務(wù)部對(duì)屬于固定資產(chǎn)價(jià)值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對(duì)客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，說(shuō)明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門(mén)審批后，修正預(yù)算計(jì)劃，但不允許在各項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑。

3．物資部門(mén)應(yīng)對(duì)物資的申購(gòu)、采購(gòu)、入庫(kù)單、出庫(kù)單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時(shí)向財(cái)務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)能賬賬、賬實(shí)相符，確保財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目成本核算的正確。

4．物資部、項(xiàng)目經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)對(duì)直接送往工地的物資、材料辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時(shí)將原始單據(jù)遞交給財(cái)務(wù)部，如物資已到票未開(kāi)，在月末應(yīng)將暫估入庫(kù)單遞交財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)賬賬、賬實(shí)相符，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)索取發(fā)票，票到后財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)同時(shí)沖回暫估入庫(kù)物資，按發(fā)票金額重新入庫(kù)，并計(jì)入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時(shí)入庫(kù)、隨時(shí)盤(pán)點(diǎn)，隨時(shí)出庫(kù)、隨時(shí)盤(pán)點(diǎn)），并編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)人員會(huì)簽后保存，若盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)編制盤(pán)盈、盤(pán)虧表，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)待處理?yè)p溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)審核簽字后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)對(duì)材料系統(tǒng)、財(cái)務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報(bào)廢、毀損、浪費(fèi)，并將信息及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門(mén)應(yīng)造好材料清冊(cè)，提出退料申請(qǐng)，經(jīng)使用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)主管應(yīng)審核檢驗(yàn)貨物，無(wú)誤后入庫(kù)，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財(cái)務(wù)部，對(duì)不合格材料信息報(bào)物資主管進(jìn)行處理。

三、工程項(xiàng)目方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．項(xiàng)目概預(yù)算計(jì)劃的設(shè)計(jì)及實(shí)施過(guò)程中變更未經(jīng)合理審批，無(wú)法保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、合理性，項(xiàng)目相關(guān)信息未及時(shí)傳遞給物資管理部、財(cái)務(wù)部，無(wú)法正確歸集項(xiàng)目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財(cái)產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門(mén)在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報(bào)告，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的概預(yù)算，并提交主管部門(mén)審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按項(xiàng)目歸集核算，生產(chǎn)部對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督管理，每月向財(cái)務(wù)部提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度表，財(cái)務(wù)部可根據(jù)項(xiàng)目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對(duì)于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時(shí)修改項(xiàng)目計(jì)劃，工程完工后，生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)多余材料、廢舊物資回收登記造冊(cè)，移交物資管理部，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部進(jìn)行正確核算項(xiàng)目成本、收益，并對(duì)項(xiàng)目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門(mén)對(duì)分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)審查款項(xiàng)支付的主體、結(jié)算方式，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報(bào)廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費(fèi)，增加公司的營(yíng)運(yùn)成本，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時(shí)，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。

（二）控制措施

1．對(duì)新增資產(chǎn)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對(duì)不符合資產(chǎn)價(jià)值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實(shí)至相關(guān)部門(mén)、由部門(mén)落實(shí)到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報(bào)廢、處置程序，財(cái)務(wù)部對(duì)租金收入及時(shí)入賬，正確核算資產(chǎn)價(jià)值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計(jì)提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果形成盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)表，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門(mén)查明原因，并提出處置意見(jiàn)，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無(wú)形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

無(wú)形資產(chǎn)入賬的及時(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費(fèi)、稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（二）控制措施

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票等資料，財(cái)務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)政策，確保無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。

六、對(duì)外投資方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會(huì)決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對(duì)投資的管理，影響投資收益，浪費(fèi)資源的合理使用，存在潛在財(cái)務(wù)損失。

（二）控制措施

項(xiàng)目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報(bào)告，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會(huì)決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц?，?duì)投資后的項(xiàng)目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營(yíng)狀況及收益情況，正確核算投資的回報(bào)率。

七、工資、福利費(fèi)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

工資、福利費(fèi)發(fā)放計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費(fèi)的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個(gè)人所得稅，未按社保合征規(guī)定計(jì)繳五金，易造成財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門(mén)下達(dá)的工資、福利計(jì)劃制定全年的工資薪金計(jì)劃及勞動(dòng)用工計(jì)劃，由人力資源部、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊(cè)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個(gè)人所得稅，按規(guī)定計(jì)繳社保五金及補(bǔ)充保險(xiǎn)，經(jīng)人力資源部主管、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對(duì)勞動(dòng)用工的變更應(yīng)及時(shí)到社保部門(mén)辦理變更手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎(jiǎng)金、福利發(fā)放清冊(cè)等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)的不正確，未及時(shí)認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報(bào)金額。

2．未正確劃分銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間未按稅法規(guī)定時(shí)間申報(bào)繳納稅款，所得稅申報(bào)及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報(bào)金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報(bào)的不全面、不及時(shí)、不正確以及對(duì)稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財(cái)務(wù)損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施

1．增值稅申報(bào)前，財(cái)務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅與防偽稅控中的銷(xiāo)項(xiàng)稅信息清單列示的銷(xiāo)項(xiàng)稅額核對(duì)，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票及時(shí)入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)，編制的增值稅申報(bào)表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。

2．財(cái)務(wù)部以工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)所屬期間的稅費(fèi)。

3．會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與所得稅計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有些項(xiàng)目存在時(shí)間性差異與永久性差異，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實(shí)施條例的要求，確定計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的正確性，正確申報(bào)應(yīng)稅所得，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。

篇4

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理 法律風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：D201 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）07-0117-01

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程中，中國(guó)電力企業(yè)也經(jīng)歷了幾次調(diào)整和改革。2002年，國(guó)家制定了以市場(chǎng)化為導(dǎo)向的改革方案，重組電力公司管理的發(fā)電資產(chǎn)、電網(wǎng)資產(chǎn)。改革后，電力企業(yè)的發(fā)展模式也從傳統(tǒng)的靠政策經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽糠山?jīng)營(yíng)。因此，電力企業(yè)應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，把握自身的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)不斷提高全員的法律意識(shí)，妥善運(yùn)用法律知識(shí)來(lái)防范法律風(fēng)險(xiǎn)，以較低的成本化解法律糾紛，以法律論證為經(jīng)營(yíng)決策提供切實(shí)可行的支撐和依據(jù)，最終保障電力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地?？偠灾?，法律風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的探討對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)不僅具備其他一般企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，還具有自己獨(dú)特的法律風(fēng)險(xiǎn)。

㈠電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的獨(dú)特法律風(fēng)險(xiǎn)

事實(shí)上，電力企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)方式與經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品不同而具有轉(zhuǎn)化性、廣泛性、隱蔽性、依附性以及動(dòng)態(tài)性和相對(duì)客觀性等特征?？傮w來(lái)看，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有外部市場(chǎng)體制機(jī)制不完善，法制不健全；內(nèi)部法制隊(duì)伍建設(shè)落后，規(guī)章制度不健全，合同管理、法律糾紛處理、勞動(dòng)用工不規(guī)范，電力設(shè)施保護(hù)和電網(wǎng)建設(shè)不到位等。

這些法律風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)變?yōu)榉墒录?，將給電力企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，根據(jù)責(zé)任的輕重，相關(guān)責(zé)任人也會(huì)被追究刑事責(zé)任。

㈡經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的根源

根據(jù)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的根源來(lái)看，可以劃分為企業(yè)內(nèi)部因素與企業(yè)外部因素兩個(gè)方面。

1、電力企業(yè)內(nèi)部因素。雖然進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但由于電力企業(yè)轉(zhuǎn)型相對(duì)比較晚，企業(yè)的慣性思維還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)上，沒(méi)有完全轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)還不夠，缺乏自主經(jīng)營(yíng)的思想和行動(dòng)；同時(shí)電力企業(yè)轉(zhuǎn)型較晚，其法制建設(shè)依然比較薄弱，所制定的相關(guān)法律與制度還不夠完善，存在諸多的漏洞；一些電力企業(yè)的管理者抱著僥幸的心態(tài)，想鉆法律的漏洞；成本控制缺乏科學(xué)性，致使工程設(shè)計(jì)與生產(chǎn)上缺乏合理性而導(dǎo)致技術(shù)上存在問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)管理中的監(jiān)督工作不到位，疏忽大意為違法分子留下了有機(jī)可趁的漏洞。

2、電力企業(yè)外部因素。外部的環(huán)境因素也會(huì)為電力企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)，比如公司的運(yùn)營(yíng)，企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)等；另外我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和其他國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有所區(qū)別，導(dǎo)致電力企業(yè)的革新需要探索出自己的道路，因此相關(guān)的法律也還是邊摸索邊完善，一旦不能和經(jīng)營(yíng)管理與時(shí)俱進(jìn)就會(huì)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理法律風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

目前，我國(guó)法治氛圍和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷健全和完善，新的風(fēng)險(xiǎn)和事項(xiàng)層出不窮，電力企業(yè)應(yīng)如何更好的面對(duì)，如何在經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用法律知識(shí)防范法律風(fēng)險(xiǎn)是急待解決的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)典型企業(yè)的研究和分析，結(jié)合在電力企業(yè)的應(yīng)用實(shí)踐，構(gòu)筑好法律風(fēng)險(xiǎn)防線應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手成效初顯。

㈠制定周全的法律風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，重視法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是電力企業(yè)在綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)狀況、管理能力以及資源配置等多方因素的前提下，詳細(xì)制定的具有統(tǒng)帥性以及綱領(lǐng)性的在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一執(zhí)行的戰(zhàn)略部署。這其中包括了預(yù)防性法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施和突發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)事件管理預(yù)案。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理流程的整體設(shè)計(jì)上保障一定資質(zhì)和數(shù)量的法律顧問(wèn)以及法務(wù)人員參與其中，并在公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮出法律顧問(wèn)的重要作用。電力企業(yè)在制定重大經(jīng)濟(jì)決策之前，必須要主動(dòng)爭(zhēng)取法律專(zhuān)家的意見(jiàn)，邀請(qǐng)法律顧問(wèn)對(duì)該決策的可行性與合法性以及潛在的安全隱患進(jìn)行系統(tǒng)、全面的法律論證，最終提供一個(gè)書(shū)面的法律論證報(bào)告，讓企業(yè)了解該計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保決策的的施行。

㈡從經(jīng)營(yíng)管理制度上確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合法性

電力企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，前提必須在國(guó)家的法律范圍內(nèi)制定。電力企業(yè)要跟據(jù)國(guó)家最新完善出臺(tái)的《公司法》、《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》等完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度和工作程序，堅(jiān)持合法經(jīng)營(yíng)、合法管理，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度方面的漏洞要及時(shí)處理，使企業(yè)在正常的軌道上不斷堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展。特別是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的規(guī)定要做到具體細(xì)致、考慮周全，比如合同管理、訴訟管理、招投標(biāo)管理等，對(duì)于它們的操作流程和執(zhí)行方式的規(guī)定都要確保全面到位。這樣可以使企業(yè)在內(nèi)部和外部都受到法律制度的嚴(yán)格規(guī)范和制約?？偟脕?lái)說(shuō)，要建立以事前防范為主、避免事后補(bǔ)救、嚴(yán)密監(jiān)控過(guò)程的內(nèi)部規(guī)章制度。

㈢法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系要及時(shí)建立和不斷完善

電力企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)要求，建立、健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并且要與現(xiàn)代企業(yè)制度、企業(yè)文化、員工培訓(xùn)合理的結(jié)合起來(lái)，把法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制體系的重要組成部分，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系沒(méi)有法律缺陷和漏洞。企業(yè)法律相關(guān)內(nèi)容的費(fèi)用支出要做出明確的財(cái)務(wù)預(yù)算，從資金上積極支持法律風(fēng)險(xiǎn)控制的健康發(fā)展。在日常管理中要嚴(yán)格建立企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，使其與企業(yè)法律顧問(wèn)、法律事務(wù)部門(mén)相聯(lián)系，共同參與法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的監(jiān)督和完善工作。

㈣實(shí)行法律顧問(wèn)制度

企業(yè)法律顧問(wèn)是指具有專(zhuān)業(yè)法律知識(shí)，為企業(yè)提供法律服務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才。由于電力企業(yè)的特殊性，企業(yè)既需要懂得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又掌握法律知識(shí)的人才，電力企業(yè)在依法治理的過(guò)程中，應(yīng)大力培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，思想作風(fēng)正派的法律人才，并將法律人才的管理納入到企業(yè)人力資源管理體系中，鼓勵(lì)企業(yè)職工學(xué)習(xí)法律，取得法律顧問(wèn)資格，從而建立起一整套健全的法律顧問(wèn)體系，有效的規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，電力企業(yè)還應(yīng)推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)的完善，充分落實(shí)政企分開(kāi)的規(guī)章制度，使電力企業(yè)的管理能夠在法律框架內(nèi)有序運(yùn)行，還應(yīng)推動(dòng)觸電事故處理的法律法規(guī)的完善，當(dāng)前，對(duì)于觸電事故處理方面的法律法規(guī)還存在很大的不足，電力企業(yè)在處理此類(lèi)問(wèn)題時(shí)往往是敗訴的一方，因此，應(yīng)積極推動(dòng)此類(lèi)法律的完善，明確事故雙方的責(zé)任，保護(hù)電力企業(yè)的合法權(quán)益。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著國(guó)家法律體系的逐漸健全，電力企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也大為增加，為企業(yè)的運(yùn)行造成了不小的潛在威脅。因此，電力企業(yè)應(yīng)該充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高法律意識(shí)，運(yùn)用法律知識(shí)提升企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，完善自身的法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，才能有效的降低自身的法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)運(yùn)行與社會(huì)發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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篇5

一、對(duì)我國(guó)企業(yè)外匯中存在的風(fēng)險(xiǎn)及管理發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析并分類(lèi)

人們對(duì)外匯交易的理解通常都是在外匯市場(chǎng)進(jìn)行貨幣之間兌換的行為。外匯實(shí)際上就是外國(guó)的貨幣，其表現(xiàn)形式分為兩種：外幣現(xiàn)鈔和外幣活期存款。目前，市場(chǎng)交易中的外匯形式主要是外幣存款。在進(jìn)行外幣交易時(shí)，兌換比率總是不規(guī)范的來(lái)動(dòng)，這因此很容易產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)也是外匯風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)，具體是指在一定時(shí)間段進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)交易中，由外國(guó)貨幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)以及負(fù)債或債權(quán)債務(wù)由于匯率來(lái)動(dòng)造成的價(jià)值上升或下降的可能性。所以，外匯風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的直接原因就是就是匯率變動(dòng)的不規(guī)范性造成的，根本沒(méi)有人能夠預(yù)測(cè)到將來(lái)匯率發(fā)展的狀況。

首先，外幣風(fēng)險(xiǎn)存在很大的不穩(wěn)定性，主要體現(xiàn)在：由于匯率波動(dòng)的情況和其他因素而導(dǎo)致其發(fā)生變動(dòng)；其次，外幣風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，隨時(shí)都有可能產(chǎn)生且不能徹底消除，所以要保證風(fēng)險(xiǎn)盡量的降到最低，這就需要企業(yè)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的防御防范做到高度重視，確保風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)將經(jīng)濟(jì)損失降到最低；最后，外幣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻在任何地方都可能存在，具有強(qiáng)烈的普遍性，通常外匯風(fēng)險(xiǎn)都藏匿在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

二、分析我國(guó)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

1.外匯政策受限

主要展現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：其一，因?yàn)槲覈?guó)金融市場(chǎng)的資金項(xiàng)目沒(méi)有全部開(kāi)放，導(dǎo)致資金流通受到一定限制。當(dāng)企業(yè)遇到外匯風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能很好地運(yùn)用金融市場(chǎng)的分散性有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不能有效的通過(guò)融資分散化以及市場(chǎng)分散化、投資分散化來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；其二，我國(guó)企業(yè)對(duì)外匯持有能力由于受強(qiáng)制性結(jié)售匯制度的限制沒(méi)有得到很大提升。國(guó)家根據(jù)這一形勢(shì)對(duì)企業(yè)外匯掌控和留成額度放松了限制，并嚴(yán)厲打擊對(duì)非貿(mào)易往來(lái)進(jìn)行外匯結(jié)算問(wèn)題。因?yàn)閷?duì)一些企業(yè)還有限制，所以企業(yè)外匯持有能力必會(huì)受到限制，導(dǎo)致企業(yè)防御外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。

2.金融市場(chǎng)方面存在問(wèn)題

目前，我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展還有很大的不足，主要表現(xiàn)為金融工具不足、金融技術(shù)落后，導(dǎo)致金融市場(chǎng)還不完善、不健全。企業(yè)外匯市場(chǎng)中常用的外匯套期保值工具主要以外匯期貨、期權(quán)以及互換的形式，這說(shuō)明外匯市場(chǎng)在不斷的發(fā)展、完善。但目前，我國(guó)還沒(méi)有結(jié)合實(shí)際設(shè)立針對(duì)外匯的保值金融方式，這就造成了國(guó)內(nèi)企業(yè)面對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能很好的利用金融工具有效的對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致抵抗外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。

三、防御企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)的方法

1.貿(mào)易融資

貿(mào)易融資就是利用金融手段，同時(shí)還運(yùn)用金融工具對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量進(jìn)行增加的融資模式，在發(fā)展國(guó)際貿(mào)易的過(guò)程中采用規(guī)范的金融管理機(jī)制，對(duì)發(fā)展企業(yè)金融融資來(lái)說(shuō)是非常重要的。對(duì)我國(guó)企業(yè)在金融環(huán)境和抵抗外匯風(fēng)險(xiǎn)能力方面，貿(mào)易融資有著十分重要的意義。

2.金融工具套期保值法

運(yùn)用套期保值法可以有效抵御外匯風(fēng)險(xiǎn)，降低外匯風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)。金融工具套期保值法包含了以下幾種方式：第一，遠(yuǎn)期外匯合約。應(yīng)針對(duì)預(yù)期支出或收入過(guò)程，貨幣匯率上升或下降的趨勢(shì)，在進(jìn)出口貿(mào)易的基礎(chǔ)之上成立遠(yuǎn)期外匯交易，以此有效規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)；第二，外匯期權(quán)。所謂期權(quán)就是進(jìn)行外匯期貨實(shí)際交易中，通過(guò)合同持有人買(mǎi)賣(mài)的行為，確保一定數(shù)量外匯的權(quán)利。外匯期權(quán)具有靈活性的特征，有效促進(jìn)外匯金融的發(fā)展。和遠(yuǎn)期外匯交易相比更具有保值效果；第三，外匯期貨合約。在進(jìn)行期貨交易時(shí)雙方簽訂的統(tǒng)一規(guī)范合同，就是期貨交易合同。外匯期貨合約是針對(duì)合同履行，相互之間進(jìn)行抵御風(fēng)險(xiǎn)，其主要的投機(jī)方式成分較高。

3.價(jià)格調(diào)整式

價(jià)格調(diào)整法屬于一項(xiàng)相對(duì)直接的外匯風(fēng)險(xiǎn)防御形式，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方式可以分為以下幾種：第一，將價(jià)保值法。進(jìn)口企業(yè)在制定合同時(shí)規(guī)定貨幣如果出現(xiàn)升值時(shí)會(huì)給予合同相應(yīng)的調(diào)整；第二，升價(jià)保值法。制定合同時(shí)出口企業(yè)會(huì)考慮貨幣貶值問(wèn)題，如果貨幣貶值會(huì)對(duì)合同價(jià)格進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；第三，提早收款法。如果計(jì)價(jià)貨幣出現(xiàn)貶值，出口企業(yè)會(huì)根據(jù)合同規(guī)定進(jìn)行付款交易，但這有一個(gè)前提即國(guó)內(nèi)企業(yè)要給予一定的價(jià)格優(yōu)惠；第四，推遲收款法。進(jìn)口企業(yè)在進(jìn)行貨幣升值預(yù)測(cè)時(shí)，需要給購(gòu)貨人提出相應(yīng)延期收款的申請(qǐng)，同時(shí)在價(jià)格方面做出相對(duì)的優(yōu)惠。

四、分析我國(guó)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1.如何提升企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力。第一，合理的調(diào)配企業(yè)內(nèi)部的資金財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，并不斷開(kāi)展資金運(yùn)作活動(dòng)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中資金和財(cái)務(wù)管理能力占據(jù)了關(guān)鍵位置，體現(xiàn)出了企業(yè)抵抗外匯風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)能力；第二，收納及培養(yǎng)優(yōu)秀的外匯管理人才。企業(yè)要積極收納外匯管理人才保證企業(yè)順利發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)秀的外匯管理人才，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)防御外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力；第三，和外匯銀行要有及時(shí)溝通，高度重視專(zhuān)業(yè)人員提出的建議。

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關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 公允機(jī)制 影響

全球性的金融危機(jī)的爆發(fā)對(duì)于公允價(jià)值的影響有著非常廣泛的爭(zhēng)論，雖然就目前狀況來(lái)看，金融危機(jī)的現(xiàn)象已經(jīng)有了一定程度上的緩解，但是在公允價(jià)值的影響上，還是應(yīng)該加強(qiáng)注意，根據(jù)多方面的考慮，分析公允價(jià)值對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理上的影響，并且給出相應(yīng)的防止措施，以下筆者就對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中公允價(jià)值對(duì)其的影響及防治措施做闡述。

一、公允價(jià)值對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以后，商業(yè)銀行應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)定，將金融資金氛圍四類(lèi)，這四類(lèi)是交易性的金融資金、持有至到期的投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、還有可供出售金融資產(chǎn)，在這里對(duì)這方面的分析主要是參照美國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委會(huì)進(jìn)行研究的，利用這些想詳細(xì)的說(shuō)明公允價(jià)值對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理上的影響，據(jù)調(diào)查，人們對(duì)于SFAS115的反映結(jié)果是，他們?cè)敢飧淖兿鄳?yīng)的投資策略，他們普遍認(rèn)為愿意縮短債務(wù)證券，來(lái)增加一些套期的活動(dòng)，這樣可以減少證券投資的比例，但是銀行還是愿意權(quán)衡不同的資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，這樣可以達(dá)到維持整體的這么一個(gè)結(jié)果。SFAS115，這種金融機(jī)構(gòu)的普遍存在主要通過(guò)此類(lèi)的方法來(lái)調(diào)節(jié)金融工具的相關(guān)分類(lèi)?，F(xiàn)在我們簡(jiǎn)單的了解一下公允價(jià)值，所謂的公允價(jià)值就是指雙方在自愿的前提下進(jìn)行的一項(xiàng)合作，從而確定相關(guān)的價(jià)格，這主要是一個(gè)計(jì)量工具，在這個(gè)計(jì)量工具的使用中，將一些資產(chǎn)還有相關(guān)的負(fù)債來(lái)進(jìn)行一個(gè)比較公平的交易，在熟悉市場(chǎng)相關(guān)的情況的同時(shí)來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)的交換，但是在實(shí)施這項(xiàng)計(jì)量工具的時(shí)候有著其根本的條件，不具備相應(yīng)條件的是不能夠進(jìn)行的，第一就是信息一定要進(jìn)行公開(kāi)，也就是說(shuō)交易的雙方所了解到的信息量應(yīng)該是一致的，第二點(diǎn)就是自愿性，所謂的自愿性就是指當(dāng)交易者在進(jìn)行的時(shí)候是完全出自理性的思考所決定的，市場(chǎng)交易交割即為資產(chǎn)或者是負(fù)債的公允價(jià)值，第三點(diǎn)就是交易的公平性，所謂的公平性就是說(shuō)公允價(jià)值一定要接近相應(yīng)的市場(chǎng)價(jià)值，沒(méi)有太大程度的差距。

要想說(shuō)明公允價(jià)值具體對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，要分點(diǎn)進(jìn)行討論，簡(jiǎn)單說(shuō)明，其中包括對(duì)金融工具的影響，首先對(duì)金融工具的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行分析，要想知道公允價(jià)值引入到商業(yè)銀行所帶來(lái)的影響，首先就應(yīng)該應(yīng)該知道公允價(jià)值的相關(guān)知識(shí)和相關(guān)的規(guī)定，首先介紹一下公允價(jià)值，所謂的公允價(jià)值就是指在彼此熟悉的情況之下，自愿的并且要在進(jìn)行公平交易的前提之下，進(jìn)行一些經(jīng)濟(jì)上的交易，在這其中有很多的說(shuō)法，公允價(jià)值的基礎(chǔ)是市場(chǎng)，而不是一些其它資產(chǎn)的認(rèn)定，在市場(chǎng)價(jià)格不能夠進(jìn)行可靠的確定，那么公允價(jià)值就會(huì)將來(lái)的市場(chǎng)價(jià)值總額還有根據(jù)相關(guān)的市場(chǎng)利率來(lái)進(jìn)行折現(xiàn)方式的確定，所以說(shuō)在金融工具上，如果利用的好，則會(huì)帶來(lái)好的后果，反之則會(huì)使得當(dāng)期的利潤(rùn)受到損失。第二點(diǎn)，就是投資性房地產(chǎn)的一些影響，還有就是其它業(yè)務(wù)的影響，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一些可靠性問(wèn)題，這主要就是由于公允價(jià)值的不可直接獲取性和受市場(chǎng)影響而變化的特點(diǎn)所決定的，就目前狀況來(lái)看，我國(guó)的市場(chǎng)具有嚴(yán)重的分割現(xiàn)象，所以在實(shí)施過(guò)程中會(huì)有一定程度的影響。

二、對(duì)于公允價(jià)值在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的影響提出的防治措施

針對(duì)以上所論述的公允價(jià)值對(duì)商業(yè)銀行管理中的影響，對(duì)于商業(yè)銀行本身也提出了相應(yīng)的措施來(lái)抵制這種影響，這主要是因?yàn)樵诠蕛r(jià)值給金融業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)也參雜了很多不安的因素，所以以下筆者就針對(duì)這些不安的因素進(jìn)行措施的闡述。

(一)對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制

由于公允價(jià)值的確立是有市場(chǎng)波動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)所決定的，所以為了避免此類(lèi)現(xiàn)象，要對(duì)公允價(jià)值的實(shí)施進(jìn)行有效的預(yù)防工作，也就是說(shuō)銀行在運(yùn)用公允價(jià)值的時(shí)候一定要有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)于不能運(yùn)用公允價(jià)值來(lái)衡量的，就必須根據(jù)公允價(jià)值來(lái)提出相應(yīng)的關(guān)于公允價(jià)值選擇權(quán)，好提出對(duì)銀行影響的基本信息，就目前來(lái)看，現(xiàn)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)逐步的應(yīng)用了關(guān)于公允價(jià)值的相關(guān)選擇權(quán)，但是為了防止這方面所帶來(lái)的危害，關(guān)于商業(yè)銀行方面就一定要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制和相應(yīng)的自我評(píng)估，這些都是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的，在進(jìn)行這兩方面的管理上，也要保證不能帶來(lái)危害，然后做好這些工作以后在根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有益的調(diào)整，只有這樣，才能夠保證公允價(jià)值在實(shí)施過(guò)程中的健康使用。

(二)謹(jǐn)慎使用公允價(jià)值，建立完整的評(píng)估鑒定體系

商業(yè)銀行在應(yīng)用公允價(jià)值的時(shí)候一定要采取審慎的態(tài)度，在此主要的表現(xiàn)是準(zhǔn)確的計(jì)量公允價(jià)值，在這方面，重點(diǎn)是要考慮到相關(guān)的市場(chǎng)因素，對(duì)主要的參數(shù)進(jìn)行科學(xué)的估定。還有就是對(duì)于公允價(jià)值的使用范圍要進(jìn)行合理的規(guī)定，一定要嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求，對(duì)于一些不存在的活躍市場(chǎng)等一定不能使用公允價(jià)值來(lái)進(jìn)行衡量，再有就是建立應(yīng)有的內(nèi)控體系，這一點(diǎn)主要是針對(duì)公允價(jià)值來(lái)設(shè)置的，記錄好公允價(jià)值在實(shí)施時(shí)候的具體過(guò)程，這主要就是確保其準(zhǔn)確性和相應(yīng)的可靠性，筆者建議銀行本身還應(yīng)該設(shè)立一些專(zhuān)門(mén)的技術(shù)服務(wù)咨詢，以確保公允價(jià)值的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用。

(三)提取充足的資產(chǎn)減值來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)用的應(yīng)對(duì)

在使用公允價(jià)值的時(shí)候是有風(fēng)險(xiǎn)存在的，所以這對(duì)于公允價(jià)值也有著一定程度的限制，可是隨著銀行風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)的管理在不斷的發(fā)展，所以銀行對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題也可以進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，在風(fēng)險(xiǎn)管理上也要不斷的進(jìn)行提高，盡量減少一些隱形損失，公允價(jià)值有著其顯著的優(yōu)點(diǎn)，在有必要的情況下，提前進(jìn)行充足的資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備。

(四)將商業(yè)銀行的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)

在我國(guó)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)在不斷的改進(jìn)，但是對(duì)于日趨不斷發(fā)展的電子和信息，有一些具體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、相應(yīng)的計(jì)量報(bào)告也會(huì)有力不從心的現(xiàn)象，所以說(shuō)，根據(jù)這一現(xiàn)象，我國(guó)應(yīng)該加大資金的投入來(lái)引進(jìn)一些先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，專(zhuān)門(mén)的信息管理系統(tǒng)等，這樣也能夠在一定程度上提高自身的采集信息的能力，還有一些決策能力，這樣對(duì)于公允價(jià)值給商業(yè)銀行帶來(lái)的影響也會(huì)逐漸減少。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于公允價(jià)值，其存在就有著一定程度的需要，將公允價(jià)值引進(jìn)到我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，也是我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但是對(duì)于工商銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，也確實(shí)存在著一定程度的不確定，所以針對(duì)這種狀況，一定要制定科學(xué)的方案，將公允價(jià)值給工商銀行所帶來(lái)的影響將其最小化，以確保其有效的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè)內(nèi)控；勞務(wù)分包；風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類(lèi)號(hào)：TU712 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-01

引言

當(dāng)前全球金融危機(jī)蔓延，建筑業(yè)投資主體多元化、參與主體多元化，導(dǎo)致建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。誰(shuí)擁有豐富的勞務(wù)工資源，將是未來(lái)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范，減少或避免損失，保障預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是施工企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，繼而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、勞務(wù)分包的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在于收集資料和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)歸類(lèi)和全面識(shí)別，加以整理，歸類(lèi)并做出判斷，進(jìn)行分析和提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。只有正確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，才能正確分析風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而才能合理應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。建筑施工企業(yè)在施工全過(guò)程中常見(jiàn)的勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型主要有以下幾個(gè)方面：

（一）勞務(wù)分包現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

勞務(wù)分包目前是建筑企業(yè)普遍采用的勞務(wù)用工形式；但勞務(wù)分包掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重，無(wú)資質(zhì)及資質(zhì)低的分包隊(duì)伍占據(jù)相當(dāng)大的一部份市場(chǎng)，由此給建筑施工企業(yè)造成了管理層級(jí)增加，資金成本及工程成本增大，加大了建筑施工企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（二）勞務(wù)分包隊(duì)伍的風(fēng)險(xiǎn)

1.勞務(wù)分包隊(duì)伍選擇的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于勞務(wù)分包隊(duì)伍的選擇，很多施工企業(yè)的處理比較隨意，沒(méi)有明確的選擇標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)分包隊(duì)伍招標(biāo)制度的執(zhí)行力度。

2.業(yè)主或行政部門(mén)強(qiáng)行指定勞務(wù)分包的風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主或行政部門(mén)強(qiáng)行指定勞務(wù)分包，業(yè)主為了降低成本或額外的收益，行政部門(mén)為了保障當(dāng)?shù)氐膭趧?wù)公司；建筑施工企業(yè)難以對(duì)分包隊(duì)伍進(jìn)行有效控制，施工協(xié)調(diào)難度大、工期延誤，無(wú)形中增加了過(guò)程中管理成本的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）勞務(wù)分包單位內(nèi)部組織管理風(fēng)險(xiǎn)

相關(guān)勞務(wù)單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、單位管理制度、程序是否完善，勞務(wù)公司的內(nèi)部是否存在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目經(jīng)理多處掛名、技術(shù)、質(zhì)量、安全人員不健全，造成施工現(xiàn)場(chǎng)混亂，工程質(zhì)量進(jìn)度得不到有效保障。

（四）勞務(wù)分包合同風(fēng)險(xiǎn)

勞務(wù)分包合同訂立不規(guī)范，合同的內(nèi)容、形式不合法以及合同主要條款約定不明，容易雙方權(quán)利與責(zé)任不清；導(dǎo)致分包結(jié)算產(chǎn)時(shí)，發(fā)生糾紛；比如：沒(méi)有及時(shí)簽訂合同、合同文本與合同條款帶來(lái)的履行風(fēng)險(xiǎn)等等；

（五）勞務(wù)分包在合同履約過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)在勞務(wù)分包進(jìn)場(chǎng)后，由于管理粗放，缺乏過(guò)程控制，技術(shù)交底流于形式，對(duì)勞務(wù)分包的監(jiān)管不到位，存在以包代管的現(xiàn)象；如：勞務(wù)分包再分包風(fēng)險(xiǎn)、勞務(wù)分包缺乏科學(xué)合理配置現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)面的風(fēng)險(xiǎn)、勞務(wù)分包施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、勞務(wù)分包的變更，簽證、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；

二、建筑施工企業(yè)勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）建立勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警線及建立企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)管理體系。制定勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理方法

企業(yè)針對(duì)不同的勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)利用等方法。在制定勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)既要考慮風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、也要防止單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇的做法。

三、勞務(wù)分包隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)的防范

只有加強(qiáng)了對(duì)勞務(wù)分包的科學(xué)管理，制定出配套的管理制度和勞務(wù)分包程序，形成一套比較完善規(guī)范的勞務(wù)分包管理模式，與優(yōu)質(zhì)的勞務(wù)分包單位形成戰(zhàn)略合作關(guān)系，避免因工程勞務(wù)分包流失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略合作方“雙贏”的格局。

（一）勞務(wù)分包隊(duì)伍的風(fēng)險(xiǎn)防范

1.勞務(wù)分包隊(duì)伍選擇的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

勞務(wù)分包隊(duì)伍選擇是勞分包合同履行的關(guān)鍵，除了對(duì)分包隊(duì)伍的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū)和安全資格證書(shū)等證件審查外，從中選擇與企業(yè)有過(guò)良好合作的隊(duì)伍，建立長(zhǎng)期而穩(wěn)定的合作關(guān)系；建立淘汰機(jī)制，定期進(jìn)行考核，對(duì)于考核不合格的勞務(wù)隊(duì)伍，及時(shí)清退；對(duì)于優(yōu)秀的分包隊(duì)伍，作為優(yōu)質(zhì)資源儲(chǔ)備。

2.業(yè)主及行政部門(mén)指定勞務(wù)分包的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

要求業(yè)主及行政部門(mén)大力支持施工總承包單位管理指定分包；要求簽訂三方協(xié)議，明確工期、工程質(zhì)量、施工安全等風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的違約責(zé)任；對(duì)指定分包單位宣貫勞務(wù)分包管理的相關(guān)管理制度和流程，將其納入到施工單位的管理體系中來(lái)。

3.建立勞務(wù)分包信息化管理

建立勞務(wù)分包隊(duì)伍信息庫(kù)，重點(diǎn)收集各地勞務(wù)分包隊(duì)伍的資質(zhì)、專(zhuān)業(yè)、規(guī)模、業(yè)績(jī)及良好的施工記錄，建立企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)分包隊(duì)伍的信用等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等關(guān)鍵指標(biāo)，能夠有效對(duì)勞務(wù)分包隊(duì)伍進(jìn)行篩選。

（二）勞務(wù)單位內(nèi)部組織管理風(fēng)險(xiǎn)防范：

重點(diǎn)檢查勞務(wù)分包單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完善，各相關(guān)職能是否齊全，職責(zé)是否明確。主要以勞務(wù)分包工程的《施工組織設(shè)計(jì)》或《施工方案》作為依據(jù)，核對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際進(jìn)場(chǎng)的組織機(jī)構(gòu)、人員、設(shè)備與勞務(wù)分包單位在《施工組織設(shè)計(jì)》或《施工方案》中確定的是否一致。

（三）勞務(wù)分包合同風(fēng)險(xiǎn)防范措施

施工企業(yè)要切實(shí)做好合同簽訂過(guò)程中對(duì)勞務(wù)承包人的資質(zhì)審查工作，杜絕直接與“包工頭”簽訂合同的形象。在分包合同洽談過(guò)程中，要求勞務(wù)分包單位要為勞務(wù)工人繳納意外保險(xiǎn)，并繳納履約保證金。

（四）勞務(wù)分包在合同履約過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.勞務(wù)分包再分包風(fēng)險(xiǎn)防范措施

嚴(yán)把勞務(wù)分包隊(duì)伍進(jìn)入門(mén)檻，選擇有相應(yīng)資質(zhì)和實(shí)力的勞務(wù)分包企業(yè)，在合同條款中明確不得再轉(zhuǎn)包工程；明確相應(yīng)違約責(zé)任。

2.勞務(wù)分包缺乏科學(xué)合理配置現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)面的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在施工過(guò)程中要精心組織、統(tǒng)籌安排，相關(guān)管理人員要督促勞務(wù)分包單位合理劃分施工標(biāo)段和內(nèi)容，各施工班組間工作要難易結(jié)合，避免差別化對(duì)待。

3.勞務(wù)分包施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在開(kāi)工前，要求勞務(wù)分包單位實(shí)行實(shí)名制管理，對(duì)勞務(wù)人員實(shí)行備案制，集中培訓(xùn)，考核合格后方可上崗。對(duì)于特殊工種必須持證上崗，并經(jīng)崗前培訓(xùn)、考試，合格后方可進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)施工。

4.勞務(wù)分包的變更、簽證、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范措施

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

0、引言

電力作為高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時(shí)平衡、生產(chǎn)運(yùn)行連續(xù)等特征，同時(shí)電力項(xiàng)目投資額巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)、沉沒(méi)成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場(chǎng)建設(shè)進(jìn)程的深入，市場(chǎng)主體越來(lái)越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性加大、電力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對(duì)我國(guó)電力市場(chǎng)化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容及方法，以期推動(dòng)電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要從決策角度認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與人們有目的活動(dòng)、行動(dòng)方案選擇及事物的未來(lái)變化有關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

人們一般對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險(xiǎn)損失，追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險(xiǎn)管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)背景密不可分。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)管理學(xué)科，首先在美國(guó)應(yīng)運(yùn)而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國(guó)大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專(zhuān)職部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開(kāi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計(jì)；既要求理性，又要求人性；不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。

源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)分析需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)需要進(jìn)行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，對(duì)此再參照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)總稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量化估算，要進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(Quantitative Risk Assessment—QRA)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的措施與對(duì)策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要定性分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。對(duì)于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險(xiǎn)損失價(jià)值化并給出貨幣衡量標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制三者密切相聯(lián)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，見(jiàn)圖1。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施與基本流程

為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)《幸?！冯s志對(duì)美國(guó)500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢(shì)是董事會(huì)下屬設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；②風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。如圖2所示。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來(lái)看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理等各專(zhuān)業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會(huì)公眾、咨詢機(jī)構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對(duì)企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過(guò)QRA有利于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過(guò)開(kāi)展QRA可幫助企業(yè)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財(cái)力、物力集中于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險(xiǎn)管理決策更為合理、效果更好、成本最??；通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制方案或安全改進(jìn)措施進(jìn)行QRA，使決策者對(duì)方案措施進(jìn)行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)其它企業(yè)和主體帶來(lái)連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門(mén)共同的愿望。電力企業(yè)實(shí)施QRA具有現(xiàn)實(shí)意義。

3.1 電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場(chǎng)化進(jìn)程而以概率模型表征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法。為便于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量，滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實(shí)施時(shí)，允許依實(shí)際情況而有所改變。

3.2 電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標(biāo)及范圍。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施條件等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。即找出待評(píng)價(jià)系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行初步分析，通過(guò)安全檢查看系統(tǒng)是否達(dá)到規(guī)范要求。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計(jì)分析、安全檢查表分析、風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹(shù)分析(ETA)、事故樹(shù)分析(ETA)、風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露分析表、財(cái)務(wù)報(bào)表、流程圖、現(xiàn)場(chǎng)檢查表、風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)估計(jì)表等。為配合保險(xiǎn)公司對(duì)出險(xiǎn)事項(xiàng)的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運(yùn)用。針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德?tīng)柗品盎谑鹿蕵?shù)分析的風(fēng)險(xiǎn)事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。

風(fēng)險(xiǎn)綜合集成是指對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)按其特性類(lèi)型分門(mén)別類(lèi)加以匯總整理。因電力工業(yè)特點(diǎn)及電力市場(chǎng)化改革特點(diǎn)，把電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)按廠網(wǎng)分開(kāi)的行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類(lèi)。

對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)價(jià)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供求平衡風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)力抑制風(fēng)險(xiǎn)、備用容量風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、中介機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、電網(wǎng)融資風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)電電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、輔助服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)、輸電阻塞風(fēng)險(xiǎn)、輸電能力風(fēng)險(xiǎn)、備用率風(fēng)險(xiǎn)、電力監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)及電能質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)綜合集成后的初步風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)已辯識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分析評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)或水平。風(fēng)險(xiǎn)水平低的可忽略不計(jì)或僅作定性評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進(jìn)行定量評(píng)估。

(3)頻率分析。即確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、故障樹(shù)分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立

風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險(xiǎn)決策的依據(jù)。故障樹(shù)分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)基本部件的失效概率計(jì)算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。

(4)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定估計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性及類(lèi)型，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)工具測(cè)定或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。常用方法主要有主觀估計(jì)法、客觀估計(jì)法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機(jī)模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險(xiǎn)在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過(guò)事件樹(shù)模型分析特定風(fēng)險(xiǎn)在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對(duì)其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

(6)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性。風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)水平越低，即風(fēng)險(xiǎn)程度越小要進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)越困難，其成本會(huì)呈指數(shù)曲線上升。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負(fù)值。因此，必須在風(fēng)險(xiǎn)水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險(xiǎn)被拒絕，如果風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受線之下，則該風(fēng)險(xiǎn)可接受，無(wú)需采取風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施；如風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資成本風(fēng)險(xiǎn)分析或風(fēng)險(xiǎn)成本收益分析。

分析結(jié)果如果證明進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)投資對(duì)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平減小貢獻(xiàn)不大，則該風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，即允許該風(fēng)險(xiǎn)存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋類(lèi)似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)措施投入間的風(fēng)險(xiǎn)曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。

3.3 電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點(diǎn)，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實(shí)施安全檢查的項(xiàng)目明細(xì)表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究技術(shù)；事件樹(shù)分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專(zhuān)家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險(xiǎn)主觀、客觀估計(jì)法、模糊評(píng)估法等。

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)預(yù)警；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于各種不確定因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成一定程度上的損失，形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程包括籌資、投資以及資金分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能潛藏在任何一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即可以來(lái)自企業(yè)自身，也可以來(lái)自企業(yè)外部環(huán)境的變化。 企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)有機(jī)的整體，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)活動(dòng)主要有籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配。按照企業(yè)的活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以概括為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的條件下，若企業(yè)不能按時(shí)償本付息，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)落入財(cái)務(wù)困境，發(fā)生破產(chǎn)的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)一般是由于投資收益的不確定性而使企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失以及由此帶來(lái)的無(wú)法收回投資實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的可能性。資金回收風(fēng)險(xiǎn)則是指在企業(yè)銷(xiāo)售或者提供相應(yīng)服務(wù)后，由于款項(xiàng)回收、存貨控制等方面出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)損失的可能性。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)過(guò)企業(yè)的收益分配后，企業(yè)產(chǎn)生不利經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可能性。這些對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定主要是結(jié)合過(guò)程和動(dòng)態(tài)來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從更為廣泛的角度來(lái)研究企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不確定性因素給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的所有影響最終都集中體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該具備以下特征：

(1)客觀性：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀存在的。只要存在資金的運(yùn)動(dòng)，企業(yè)必然會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

(2)不確定性：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和潛在性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是人們不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)的，它可能會(huì)由于企業(yè)內(nèi)部或外部某些因素的變化而隨之變化，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展具有不確定性。

(3)可控制性：企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度雖然可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，但是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性的特征，所以只要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段采取一些積極有效的防范措施和預(yù)測(cè)手段，還是可以降低危機(jī)發(fā)生的概率或是減少危機(jī)發(fā)生所可能帶來(lái)的損失。

(4)雙重性：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙重性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有損失的一面，又有收益的一面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這一特性有助于我們?nèi)姘盐肇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既要看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，提高風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，避免風(fēng)險(xiǎn)損失；同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律的探索和研究，準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī)，進(jìn)行科學(xué)決策，謀取風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。

(5)可預(yù)測(cè)性：由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是客觀存在的。那么可以通過(guò)大量收集以往企業(yè)中產(chǎn)生較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的相關(guān)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，借助概率統(tǒng)計(jì)的方法，運(yùn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部是否存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)。

(4)可度量性：通過(guò)運(yùn)用一些數(shù)學(xué)方法是可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可度量性就決定了企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(5)全局性：由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，并在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上體現(xiàn)出來(lái)。所以，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)著手，分析可能潛藏的風(fēng)險(xiǎn)并制定出相對(duì)應(yīng)的控制策略。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與防范措施

3. 1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為了保證這個(gè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)就必須保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)出發(fā)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，并采取正確的控制措施，形成科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系如圖1所示。

圖1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系圖

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是在企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及其特點(diǎn)，采取相應(yīng)的防范措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降低到最低的程度。任何企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境而單獨(dú)存在，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響客觀存在。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有客觀性，但企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，對(duì)不斷變化的宏觀環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究，掌握這些因素變化的規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，利用對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的機(jī)會(huì)，避開(kāi)對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范措施:

(1)建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

認(rèn)真分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體內(nèi)容，以及這些工作流程中都存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的控制措施，現(xiàn)有的規(guī)章制度是否涵蓋了規(guī)避該業(yè)務(wù)流程所有風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，查缺補(bǔ)漏，使健全后的內(nèi)部控制制度成為一個(gè)系統(tǒng)性、包容性、完整性、實(shí)用性和操作性都很強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。

(2)建立合理的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制

激勵(lì)和約束都是為了達(dá)到管理目標(biāo)而進(jìn)行的，企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制的目的就是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)管理中片面強(qiáng)調(diào)激勵(lì)或者約束都是不科學(xué)的，只有二者配合運(yùn)用才能達(dá)到管理目標(biāo)。就激勵(lì)機(jī)制來(lái)說(shuō)，應(yīng)包括物質(zhì)與精神激勵(lì)兩個(gè)方面。物質(zhì)激勵(lì)主要解決物質(zhì)動(dòng)力問(wèn)題，即滿足有關(guān)人員的物質(zhì)需求，主要包括二以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如工資加獎(jiǎng)金、職位消費(fèi)、年薪等;以非貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如期權(quán)或直接發(fā)放股權(quán);其他形式，如各種保險(xiǎn)等。精神激勵(lì)主要解決有關(guān)人員的精神需求，可采用目標(biāo)激勵(lì)、政治激勵(lì)、榮譽(yù)激勵(lì)等。另一方面也要建立完善的約束機(jī)制，如獨(dú)立董事制度及獎(jiǎng)懲制度等。特別是獎(jiǎng)懲制度可采取罰款、賠償、扣減獎(jiǎng)金等貨幣形式，也可采用行政處分等形式。

(3)建立切實(shí)可行的投資決策機(jī)制

投資決策失誤是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。因此通過(guò)建立切實(shí)可行的投資決策機(jī)制可以提高投資決策的科學(xué)化水平，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。一方面要規(guī)范項(xiàng)目投資程序，做好項(xiàng)目可行性研究，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面在投資決策中不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和階段、現(xiàn)有投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)管理狀況，還必須考慮財(cái)務(wù)匹配因素。即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資又一籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量編排有可能的情況下，企業(yè)投資的項(xiàng)目可以多一些，業(yè)務(wù)發(fā)展的速度可以快一些;在現(xiàn)金流量偏緊的情況下，就要注意控制投資規(guī)模和掌握好業(yè)務(wù)發(fā)展的節(jié)奏，盡量減少與主業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接聯(lián)系的投資項(xiàng)目，適當(dāng)減少長(zhǎng)期投資，將資金集中于主業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的培育方面，或兼顧一些投資少、見(jiàn)效快的項(xiàng)目，從而保證公司資金的良性循環(huán)，使公司業(yè)務(wù)成長(zhǎng)得到穩(wěn)健財(cái)務(wù)的支持。

(4)健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體規(guī)定，內(nèi)容涉及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及人員配備、各職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)利和職責(zé)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序等方面。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基本要求，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度本身就己經(jīng)消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。無(wú)法設(shè)想在一個(gè)企業(yè)，如果體制不清，組織機(jī)構(gòu)重復(fù)，權(quán)責(zé)不明，該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很難健康良好。所以健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。

(5)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)總是有所表象，通過(guò)將那些早于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的指標(biāo)如出現(xiàn)巨額虧損、速動(dòng)比率惡化及銷(xiāo)售急劇下降等匯總起來(lái)，綜合應(yīng)用信息管理技術(shù)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前期指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控、分析和預(yù)警。預(yù)警系統(tǒng)存在于企業(yè)所有部門(mén)，以企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)資料為依據(jù)，利用財(cái)務(wù)、金融及管理相關(guān)理論技術(shù)為平臺(tái)，采用比率分析法，數(shù)學(xué)模型，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中潛存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，向相關(guān)管理者發(fā)出預(yù)警信息，以便管理者采取相應(yīng)措施提前應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警是事前防范措施，對(duì)企業(yè)而言這種風(fēng)險(xiǎn)處理模式效果最好，“防患于未然”，企業(yè)成本消耗最小，損失最小。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的最好措施是事前防范。

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篇10

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

0、引言

電力作為高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時(shí)平衡、生產(chǎn)運(yùn)行連續(xù)等特征，同時(shí)電力項(xiàng)目投資額巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)、沉沒(méi)成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場(chǎng)建設(shè)進(jìn)程的深入，市場(chǎng)主體越來(lái)越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性加大、電力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對(duì)我國(guó)電力市場(chǎng)化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容及方法，以期推動(dòng)電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要從決策角度認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與人們有目的活動(dòng)、行動(dòng)方案選擇及事物的未來(lái)變化有關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

人們一般對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險(xiǎn)損失，追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險(xiǎn)管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)背景密不可分。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)管理學(xué)科，首先在美國(guó)應(yīng)運(yùn)而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國(guó)大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專(zhuān)職部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開(kāi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計(jì)；既要求理性，又要求人性；不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。

源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)分析需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)需要進(jìn)行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，對(duì)此再參照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)總稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量化估算，要進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的措施與對(duì)策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要定性分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。對(duì)于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險(xiǎn)損失價(jià)值化并給出貨幣衡量標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制三者密切相聯(lián)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，見(jiàn)圖1。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施與基本流程

為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)《幸福》雜志對(duì)美國(guó)500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢(shì)是董事會(huì)下屬設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；②風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來(lái)看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理等各專(zhuān)業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會(huì)公眾、咨詢機(jī)構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對(duì)企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過(guò)QRA有利于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過(guò)開(kāi)展QRA可幫助企業(yè)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財(cái)力、物力集中于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險(xiǎn)管理決策更為合理、效果更好、成本最??；通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制方案或安全改進(jìn)措施進(jìn)行QRA，使決策者對(duì)方案措施進(jìn)行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)其它企業(yè)和主體帶來(lái)連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門(mén)共同的愿望。電力企業(yè)實(shí)施QRA具有現(xiàn)實(shí)意義。

3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場(chǎng)化進(jìn)程而以概率模型表征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法。為便于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量，滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實(shí)施時(shí)，允許依實(shí)際情況而有所改變。

3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標(biāo)及范圍。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施條件等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。即找出待評(píng)價(jià)系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行初步分析，通過(guò)安全檢查看系統(tǒng)是否達(dá)到規(guī)范要求。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計(jì)分析、安全檢查表分析、風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹(shù)分析(ETA)、事故樹(shù)分析(ETA)、風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露分析表、財(cái)務(wù)報(bào)表、流程圖、現(xiàn)場(chǎng)檢查表、風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)估計(jì)表等。為配合保險(xiǎn)公司對(duì)出險(xiǎn)事項(xiàng)的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運(yùn)用。針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德?tīng)柗品盎谑鹿蕵?shù)分析的風(fēng)險(xiǎn)事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。風(fēng)險(xiǎn)綜合集成是指對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)按其特性類(lèi)型分門(mén)別類(lèi)加以匯總整理。因電力工業(yè)特點(diǎn)及電力市場(chǎng)化改革特點(diǎn)，把電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)按廠網(wǎng)分開(kāi)的行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類(lèi)。

對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)價(jià)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供求平衡風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)力抑制風(fēng)險(xiǎn)、備用容量風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、中介機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、電網(wǎng)融資風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)電電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、輔助服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)、輸電阻塞風(fēng)險(xiǎn)、輸電能力風(fēng)險(xiǎn)、備用率風(fēng)險(xiǎn)、電力監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)及電能質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)綜合集成后的初步風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)已辯識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分析評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)或水平。風(fēng)險(xiǎn)水平低的可忽略不計(jì)或僅作定性評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進(jìn)行定量評(píng)估。

(3)頻率分析。即確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、故障樹(shù)分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險(xiǎn)決策的依據(jù)。故障樹(shù)分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)基本部件的失效概率計(jì)算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。

(4)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定估計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性及類(lèi)型，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)工具測(cè)定或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。常用方法主要有主觀估計(jì)法、客觀估計(jì)法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機(jī)模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險(xiǎn)在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過(guò)事件樹(shù)模型分析特定風(fēng)險(xiǎn)在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對(duì)其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

(6)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性。風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)水平越低，即風(fēng)險(xiǎn)程度越小要進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)越困難，其成本會(huì)呈指數(shù)曲線上升。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負(fù)值。因此，必須在風(fēng)險(xiǎn)水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險(xiǎn)被拒絕，如果風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受線之下，則該風(fēng)險(xiǎn)可接受，無(wú)需采取風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施；如風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資成本風(fēng)險(xiǎn)分析或風(fēng)險(xiǎn)成本收益分析。

分析結(jié)果如果證明進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)投資對(duì)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平減小貢獻(xiàn)不大，則該風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，即允許該風(fēng)險(xiǎn)存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋類(lèi)似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)措施投入間的風(fēng)險(xiǎn)曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。

3.3電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點(diǎn)，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實(shí)施安全檢查的項(xiàng)目明細(xì)表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究技術(shù)；事件樹(shù)分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專(zhuān)家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險(xiǎn)主觀、客觀估計(jì)法、模糊評(píng)估法等。