導語：如何才能寫好一篇企業(yè)固定資產(chǎn)管理方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

固定資產(chǎn)包括：購建的房產(chǎn)、機械設備、辦公設備、車輛、及公司購回的其它耐用設備等。加強固定資產(chǎn)管理，本文試圖從機電（辦公）設備類資產(chǎn)方面著手，對固定資產(chǎn)管理方面進行一些探討。

一、賬數(shù)管理

（1）“固定資產(chǎn)”隸屬總分類賬科目。包括范圍很廣，各類資產(chǎn)的的使用周期、購建成本、維護保養(yǎng)、折舊比例、清理殘值不盡相同。建立“固定資產(chǎn)明細分類賬”進行核算，反映固定資產(chǎn)的各類別比例、存在狀態(tài)、賬面價值及清理殘值。

（2）根據(jù)管理需要。總賬“固定資產(chǎn)”科目下面按資產(chǎn)類別設立二級科目。如：“固定資產(chǎn)——機電設備”、“固定資產(chǎn)——辦公設備”等等。

（3）對固定資產(chǎn)進行定期或不定期盤點。檢查固定資產(chǎn)賬簿記錄是否準確、設備是否完好，及時修護清理、調(diào)整賬簿記錄。保證賬實相符。

二、日常管理

設備類資產(chǎn)的日常管理工作具體包括：

（1）設備的維護保養(yǎng)和跟進。建立設備資產(chǎn)維護保養(yǎng)檔案。負責收集、整理和更新機械設備“使用說明書”、“維修保養(yǎng)合同”、日常維修記錄等資料和文件。

（2）編制管理表格，培訓員工。對有關(guān)人員進行必要的設備管理方面的培訓。使機械設備日常管理維護工作能夠落實到每個部門和員工。

（3）設備升級改造、（大型設備）采購與安裝、竣工（投產(chǎn)）驗收。

（4）固定資產(chǎn)臺賬管理，設備的請購審批、報廢清理流程。填寫和審核、確認資產(chǎn)報損單（報廢單）。

（5）登記和保管固定資產(chǎn)明細賬。編制資產(chǎn)報表。反映各會計時期各類資產(chǎn)明細項目的增減、折舊、清理、收回殘料價值等信息。

（6）對固定資產(chǎn)設備進行分類、編號。填制資產(chǎn)設備管理卡。建立、健全管理固定資產(chǎn)臺賬。

（7）編寫《機械設備安全操作規(guī)程》及相關(guān)的設備安全管理制度。分類、整理各種機械設備的保養(yǎng)、維護、安全操作的方面資料文件。

三、權(quán)責分配

固定資產(chǎn)涉及廣泛：設備類資產(chǎn)有單臺機械設備，也有多臺（套）設備系統(tǒng)總成。數(shù)量多，工作比較繁瑣。在管理上要將各項日常具體工作按公司總體要求，合理分解到各部門乃至具體使用人。

（1）一般情況下，各部門負責人是本部門設備資產(chǎn)（日常管理、維護保養(yǎng)）的第一責任人。

（2）部門大、設備較多，負責人在本部門內(nèi)部指定具體責任人?；蛘邔τ谀承┲饕臋C器設備確定具體責任人。

（3）一般情況下，設備使用者即設備具體責任人。大型設備要求由專業(yè)機修人員直接負責日常管理。

四、臺賬掛卡

固定資產(chǎn)要編寫臺賬。采用掛卡（臺賬副本），以記錄和反映資產(chǎn)的基本信息，臺賬與掛卡一般應包括以下幾個方面的內(nèi)容和信息：

（1）基本信息：

1。1資產(chǎn)設備的編號、存放地點、分屬類別。

1。2資產(chǎn)設備的標準名稱（全稱）、單位、型號規(guī)格、產(chǎn)地和供應商、來源（公司購建或融資租入）、使用日期。

（2）狀態(tài)信息：

包括正在使用、正在維修、閑置、清理報廢或待處理等。

（3）使用信息：

（3.1）、資產(chǎn)設備使用時間、設備維修（大修）次數(shù)、維修保養(yǎng)日期、主要檢修項目、維修人姓名等（主要指外請的維修人員）。

（3.2）、資產(chǎn)設備的具體責任人姓名、責任人變更日期、責任起止日期。

（4）財務信息：

即登記和管理固定資產(chǎn)明細賬。大多數(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)設備管理人員并不是專業(yè)財務人員。因此需要進行必要財務知識培訓。

（4.1）設備類資產(chǎn)的部份財務信息可以記錄、反映于臺賬。但臺賬不屬于財務檔案。

（4.2）登記“固定資產(chǎn)明細分類賬簿”，反映內(nèi)容除基本信息外，還可以包括：資產(chǎn)設備購置時間、設備使用年限、購建金額、累計折舊、當前凈值、以及報損、變更存在狀態(tài)、清理、轉(zhuǎn)移出售的時間、價值。

（4.3）固定資產(chǎn)明細分類賬由固定資產(chǎn)主管人員或機械設備主管人員，在財務部門的指導下完成。并對財務部門負責。

（5）設備管理卡或稱看板（臺賬資料的副本）：

（5.1）對于設備類資產(chǎn)現(xiàn)場管理，除建立臺賬外，還需要將臺賬記錄的基本信息、使用信息等以掛卡的形式，貼、掛于每臺（套）設備之上。并對有關(guān)內(nèi)容及時更新。如資產(chǎn)設備轉(zhuǎn)移、責任人變更。使現(xiàn)場管理一目了然。

（5.2）資產(chǎn)設備轉(zhuǎn)移、清理出售、變更名稱或更換掛卡時，原掛卡回收存檔備查。

（5.3）保證臺賬資料、設備管理卡、固定資產(chǎn)明細賬上所記錄的設備名稱、內(nèi)容、單位準確、一致。

五、管理架構(gòu)

1.財務或物資部是固定資產(chǎn)的主管部門。設備管理包括賬數(shù)記錄、維護保養(yǎng)二個方面。公司應有人負責這二個方面工作。（或成立設備科）。根據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模統(tǒng)籌管理。

2.管理層級；上級部門對下級部門的資產(chǎn)進行管理，下級部門不可以查詢上級或同級部門的固定資產(chǎn)狀況。

3.各部門負責人對設備的數(shù)量、交接、轉(zhuǎn)移工作直負責。機修部負責對機電設備的保養(yǎng)維修、跟進等工作對負責。辦公室負責人對辦公設備的維護保養(yǎng)、跟進負責。

一般情況由設備管理人員記錄和管理固定資產(chǎn)明細賬。機修部門具體管理設備臺賬。

（資產(chǎn)設備多、規(guī)模較大時，各部門均管理自己部門的明細賬簿?？偡诸愘~戶固定資產(chǎn)科目按要求設立多個二級科目。）

4.設備的購置安裝、維護保養(yǎng)、責任人交接、存放地點改變、重新安裝、清理轉(zhuǎn)讓、報損報廢等工作。需填寫相應的記錄或表格，交設備管理負責人備案。（一般指大型設備）

5.機修部門由設備管理人員直接負責。維修業(yè)務受技術(shù)部門的指導。機修部門具體負責機械設備維護保養(yǎng)、臺賬資料的建立和管理。

6.大型的機電設備的日常保養(yǎng)工作，由機修部門確定專人直接負責。對日常維護、大修等做好記錄。

7.固定資產(chǎn)管理架構(gòu)示意圖：

辦公室辦公設備管理維護人員辦公設備、房產(chǎn)

財務部設備科機電部機電維修人員大型設備

篇2

關(guān)鍵詞：新形勢 企業(yè) 固定資產(chǎn)管理 問題 措施

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要指的是對其使用或者占有的一年以上并在這過程中其原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變的資產(chǎn)的管理工作。固定資產(chǎn)的使用非常的廣泛，它在企業(yè)全部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重非常大，因此，固定資產(chǎn)管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的業(yè)務活動及日常工作的開展情況，影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益和資產(chǎn)保值增值等。本文就當前新形勢下企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題進行分析和討論，并就如何強化企業(yè)固定資產(chǎn)管理提出建議，以期提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，提高固定資產(chǎn)在企業(yè)中的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度體系

目前，我國的企業(yè)在對固定資產(chǎn)的管理過程中，缺乏科學、合理、完善的固定資產(chǎn)管理規(guī)范和制度。沒有建立專門的固定資產(chǎn)管理組織機構(gòu)，缺乏相應的固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員。再加上企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作缺乏獨立性，使得管理人員在進行單位固定資產(chǎn)的控制和管理時，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度形同虛設。

（二）思想重視不夠

由于企業(yè)的固定資產(chǎn)大多屬于非經(jīng)營性的資產(chǎn)，因此不會直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營等營利性的活動過程中去，因此，很多企業(yè)都沒有很好的認識到固定資產(chǎn)管理在企業(yè)建設中的意義和作用，忽視了對它的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用和管理等方面上存在很多的問題和漏洞。

（三）重購輕管現(xiàn)象嚴重

在我國的部分企業(yè)中，由于其領導過分偏重于“門面工程”的建設，使得其相關(guān)人員在物資采購時，為了企業(yè)或部門的“面子”，不顧工作的實際需求，盲目的采購一些華麗、先進、昂貴、充門面的辦公物資，但是有缺乏對其的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置中存在較大的重購輕管現(xiàn)象。再加上我國目前企業(yè)缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度，使得對固定資產(chǎn)的管理控制不足，常常出現(xiàn)單位對大量的賬外資產(chǎn)隨意的調(diào)用，造成固定資產(chǎn)的流失。

（四）財務管理人員的素質(zhì)不高

目前，許多的財務管理人員對當下企業(yè)固定資產(chǎn)管理活動中的新理念、新知識、新技術(shù)、新方法了解認識不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實際的業(yè)務能力較低，不能滿足企業(yè)固定資產(chǎn)信息化發(fā)展的要求，在財務預算中缺乏及時、合理的分析、預測、控制能力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、新形勢下強化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施

（一）健全固定資產(chǎn)管理制度體系

企業(yè)要建立和健全內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理制度體系，完善企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的政策管理法規(guī)和制度，努力探索和建立科學、規(guī)范的管理控制模式，從單位的各個部門和崗位支撐和參與固定資產(chǎn)管理的相關(guān)工作。同時，要加強單位內(nèi)固定資產(chǎn)管理的獨立性，確保固定資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)透明化管理，從而保證企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作的順利、有效的實施。

（二）加強對固定資產(chǎn)管理的意識

企業(yè)要加強對固定資產(chǎn)管理的意識和重視，嚴格按照國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)來管理企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)，并積極的規(guī)范和控制在執(zhí)行過程中的操作行為，提高固定資產(chǎn)的利用效率，節(jié)約單位資金。同時，還要提高固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的法制意識，牢固確立依法管理企業(yè)固定資產(chǎn)的意識。

（三）企業(yè)要完善采購制度，規(guī)范采購工作

企業(yè)要建立和完善固定資產(chǎn)的采購制度，規(guī)范其采購工作的行為，以便減少重購輕管現(xiàn)象，防止腐敗行為的發(fā)生。要本著采購信息透明、公開、公正的原則，對采購行為進行規(guī)范和控制。要明確企業(yè)采購的對象和范圍，規(guī)定采購的方式和程序，并嚴格按照有關(guān)的企業(yè)物資采購原則制訂一個科學、合理、具體的采購方案。此外，企業(yè)還要大力加強固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計工作，尤其是對賬實管理的審計。通過制定相應的管理制度和規(guī)范，加強固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計工作的獨特性和權(quán)威性。要嚴格審計的標準和行為規(guī)范，及時的發(fā)現(xiàn)和分析固定資產(chǎn)管理活動中出現(xiàn)的錯誤和潛在的隱患，并實施相應的解決防范措施，以減少和降低資產(chǎn)報表中的錯誤或誤差，避免造成單位不必要的經(jīng)濟損失。

（四）加強對管理人員的業(yè)務素質(zhì)培訓

針對目前企業(yè)中固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強對他們業(yè)務素質(zhì)和技能的培訓和提高。通過對相關(guān)內(nèi)控員進行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓，提高固定資產(chǎn)管理人員對當今企業(yè)中固定資產(chǎn)管理領域內(nèi)的新知識、新理念、新模式、新方法的了解、認識和掌握，加強他們的業(yè)務素質(zhì)水平和會計管理的能力，加強他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務水平高、綜合能力強的高素質(zhì)固定資產(chǎn)管理人才隊伍。

三、結(jié)束語

加強企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的管理，有利于提高其固定資產(chǎn)的利用率，節(jié)省企業(yè)的成本資金。有利于加強和保障企業(yè)長期建設工作的穩(wěn)定開展。因此，企業(yè)要積極的在實踐中探索，創(chuàng)新管理模式和方法，從而提高固定資產(chǎn)的管理水平和效益，促進企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻：

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[2]匡平.優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策和思考[J].中國商貿(mào)，2011

[3]陳婭.新會計準則下企業(yè)固定資產(chǎn)管理應用策略探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)就是企業(yè)在進行企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營時的重要的生產(chǎn)資料。固定資產(chǎn)對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營提供物質(zhì)保障，對于固定資產(chǎn)的管理與核算將對企業(yè)的財務和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益產(chǎn)生直接影響，而且固定資產(chǎn)對企業(yè)生產(chǎn)的營銷決策和制定營銷方案具有重大影響。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)固定資產(chǎn)管理是一項比較復雜的管理工作，它涉及到多個部門的參與，其中包括財務部門、設備管理部門和設備使用部門。固定資產(chǎn)管理也是一項技術(shù)性比較強的工作，必須有專門的人員管理。一旦固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題，對企業(yè)造成的損失是那些流動資產(chǎn)無法比擬的。

企業(yè)的固定資產(chǎn)管理一般包括固定資產(chǎn)的購置與驗收、固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)的維護、固定資產(chǎn)的盤點、固定資產(chǎn)的處理與轉(zhuǎn)移幾方面的內(nèi)容。

固定資產(chǎn)的購置與驗收：對購買的固定資產(chǎn)以及自己建設的固定資產(chǎn)進行計劃、預算，對購買與投資進行分析，最后驗收，記錄在冊。

固定資產(chǎn)的核算：對固定資產(chǎn)的價值做出判斷，對那些固定資產(chǎn)進行折舊方法和折舊年限的考量，對固定資產(chǎn)的盈虧和處置進行管理。

固定資產(chǎn)的維護：定期檢查企業(yè)固定資產(chǎn)，對資產(chǎn)進行維修與保護，通過對固定資產(chǎn)的維護管理，消除固定資產(chǎn)存在的安全隱患，提高固定資產(chǎn)的使用效率，確保固定資產(chǎn)的正常使用。

固定資產(chǎn)的盤點：對固定資產(chǎn)在賬目的記錄情況和固定資產(chǎn)的實際進行核對，做到賬目與實際物品相一致。

固定資產(chǎn)的處理與轉(zhuǎn)移：企業(yè)對于固定資產(chǎn)的使用情況，報廢或者損壞、對外進行商品投資、非貨幣性的資產(chǎn)交換、債務重組以及企業(yè)內(nèi)部的調(diào)撥等進行管理。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與存在的問題

1.企業(yè)對固定資產(chǎn)的購買不規(guī)范

在現(xiàn)實之中，許多企業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進行更換時，不能嚴格按照公司規(guī)定的手續(xù)執(zhí)行，這種資產(chǎn)處置的不規(guī)范性主要體現(xiàn)在以下四個方面：首先，對于新增加的固定資產(chǎn)不能及時入賬，處理后的資產(chǎn)沒有及時上報相關(guān)部門或領導，更有甚者，在相關(guān)部門或領導在沒有做出批示之前，就自動進行沖賬處理。其次，缺少一套完整的出租或者出借企業(yè)固定資產(chǎn)的手續(xù)，這種情況非常普遍，但一直沒有進行有效地管理，造成了許多企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。也有部分企業(yè)，崗位職責不明確，企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)的賬目和物資讓同一個人進行管理，這違背了賬目和物資必須分離管理的原則，這很容易造成“監(jiān)守自盜”的現(xiàn)象，無可避免地造成企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。

2.盲目地購置固定資產(chǎn)

相當一部分企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時，沒有完整且合理的采購計劃，往往使這部分固定資產(chǎn)超出了企業(yè)的年度預算，這讓財務管理部門沒辦法對企業(yè)經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，還容易造成企業(yè)固定資產(chǎn)的重復購置以及盲目購置和攀比購置，造成企業(yè)固定資產(chǎn)違規(guī)采購，這不僅僅給企業(yè)增加了采購成本，還增加了固定資產(chǎn)管理的難度。

3.對固定資產(chǎn)的管理認識較低

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是一項比較復雜的工作，一般的企業(yè)并沒有完整的指標體系對固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀進行考核，甚至企業(yè)沒有把企業(yè)效益、收入和企業(yè)的固定資產(chǎn)管理聯(lián)系起來，造成企業(yè)領導和企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理意識比較淡薄，對已經(jīng)損壞的固定資產(chǎn)沒有進行及時地處理。一些企業(yè)為了完成生產(chǎn)任務，過度使用企業(yè)設備，對設備不實施保護，縮短了企業(yè)設備的使用壽命，造成固定資產(chǎn)的維修成本增加。

4.沒有完善的固定資產(chǎn)的管理制度

企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中，實際工作與管理制度相互分離已經(jīng)成為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的普遍現(xiàn)象，這很容易造成財務部門、資產(chǎn)管理部門、維護部門以及使用部門之間的協(xié)作關(guān)系處于一種比較混亂的狀態(tài)，各部門在工作銜接的時候往往會出現(xiàn)問題。比如，在購買固定資產(chǎn)的時候，管理部門沒有進行記錄，財務部門就已經(jīng)入賬；在進行廢棄的固定資產(chǎn)處理時，使用部門在不告知財務部門的情況下，自行將固定資產(chǎn)變賣，，財務部門沒有進行及時地賬目處理。

三、優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施

1.增強企業(yè)員工的責任意識，建立考核制度

把“經(jīng)費”觀念變成“資產(chǎn)”觀念，樹立起企業(yè)員工的資產(chǎn)效益意識，進一步強化相關(guān)管理人員的固定資產(chǎn)管理觀念，改變現(xiàn)在的重視流動資金的管理，而忽略了固定資產(chǎn)管理的固有觀念。企業(yè)內(nèi)部的各級領導以及財務管理的工作人員加強對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的責任意識。企業(yè)內(nèi)部要建立起完整的考核制度，將相關(guān)人員所負責的固定資產(chǎn)管理工作和年終考核工作結(jié)合起來，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的有效管理。

2.進一步做好企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的保養(yǎng)工作

為了提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率，延長其使用壽命，應該制定一套合理的固定資產(chǎn)保養(yǎng)計劃，確保所有的固定資產(chǎn)處于良好的工作狀態(tài)。

四、結(jié)語

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是企業(yè)財務管理中不可或缺的一部分，它與企業(yè)的預算管理以及投資管理等方面具有密切關(guān)系，因此，財務部門加強與其他部門之間的協(xié)作和溝通，把流動資金的管理與固定資產(chǎn)管理結(jié)合起來，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]鄭顯麗：企業(yè)固定資產(chǎn)管理的策略分析[J].時代經(jīng)貿(mào)，2012（18）.

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摘要針對國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理松散混亂和資產(chǎn)管理體制不健全的客觀情況，關(guān)鍵是要從制度管理上形成長效的固定資產(chǎn)管理財務制度與實物管理制度。必須嚴格落實固定資產(chǎn)責任人制度，明確固定資產(chǎn)管理權(quán)責，形成科學規(guī)范的固定資產(chǎn)財務賬目，完善國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，才能真正實現(xiàn)固定資產(chǎn)保值增值，增強企業(yè)競爭實力與發(fā)展后勁的管理目標。

關(guān)鍵詞國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理

依照財政部《企業(yè)會計具體準則》中的相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)的定義為：因生產(chǎn)經(jīng)營、勞務服務或租賃等需要所持有的具有一定單位價值，且使用期限高于1年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)作為企業(yè)基礎的生產(chǎn)力要素，是企業(yè)形成經(jīng)濟效益的物質(zhì)基礎與基本保證，其結(jié)構(gòu)管理水平甚至可能直接影響到企業(yè)的正常運營和發(fā)展。隨著當前國有企業(yè)體制改革的深化，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴張速度日趨加快，固定資產(chǎn)投入比重達企業(yè)資產(chǎn)總值的46%～69%，而折舊費則不足生產(chǎn)成本的15%。在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理松散混亂和資產(chǎn)管理體制不健全的客觀形勢下，企業(yè)必須堅定“開源節(jié)流”的資產(chǎn)管理思路，在依靠高產(chǎn)能、高技術(shù)附加值獲取經(jīng)濟效益的同時，注意增進內(nèi)部管理的實效性，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值，增強企業(yè)的競爭實力與發(fā)展后勁。

一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著社會主義市場經(jīng)濟的成熟發(fā)展，固定資產(chǎn)管理在企業(yè)成本控制中的重要性已得到越來越多國有企業(yè)的重視與關(guān)注。且知識經(jīng)濟的發(fā)展，也為企業(yè)帶來了更多先進的固定資產(chǎn)管理技術(shù)和手段，使固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)處理、實物盤點和清查更科學、更簡便、更高效。但固定資產(chǎn)管理作為一項復雜的系統(tǒng)性工作，管理內(nèi)容幾乎涉及到企業(yè)的各個業(yè)務部門與崗位，是要求企業(yè)組織內(nèi)部成員共同參與的全員性的工作。加之我國國有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理概念、經(jīng)營模式、管理思路等方面客觀存在的局限性，相當多的企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面仍存在有諸多弊端與不足，主要反映在如下方面：

（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全，缺乏執(zhí)行力度

1．固定資產(chǎn)保管人、使用責任人分開制度流于形式，賬面資產(chǎn)狀況缺乏有效監(jiān)管，易為固定資產(chǎn)的安全性與完整性帶來潛在風險。某國有集團公司出于宏觀環(huán)境變化與戰(zhàn)略規(guī)劃的考量，公司分拆為兩個公司后，相當長一段時間內(nèi)沒有及時劃分清楚債權(quán)債務，相互間各有對方帳面固定資產(chǎn)共計759萬元，以致固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)所有權(quán)與使用權(quán)嚴重分離的情況，這無疑會對企業(yè)固定資產(chǎn)的安全性、完整性構(gòu)成嚴重的潛在威脅。

2．基建工程管理與財務處理未嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》（2006）的相關(guān)會計標準，在建工程為全面結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以致出現(xiàn)存在賬外固定資產(chǎn)的情況，為固定資產(chǎn)的后續(xù)管理及維護帶來嚴重障礙。

3．未明確執(zhí)行資本性支出與收益性支出的劃分標準，以致固定資產(chǎn)管理與財務賬目混亂，資產(chǎn)盤點時難以實現(xiàn)賬實相符、賬賬相符。

4．固定資產(chǎn)管理重視采購、調(diào)撥使用，缺乏相對完善的報廢管理制度，廢舊物資處置、殘值收入管理缺少內(nèi)控監(jiān)督，存在舞弊風險。

（二）財務管理與實物管理脫節(jié)，固定資產(chǎn)存在賬實差異

隨著國有企業(yè)集中管理財務模式的實施，固定資產(chǎn)的采購、調(diào)撥、報廢等管理職能被分別劃撥至財務核算部門與實物管理部門。在企業(yè)基建工程更新改造的過程中，固定資產(chǎn)增減變動所形成的原始憑證不計其數(shù)，可能在最終匯總、財務核算發(fā)生疏漏，或由于廢舊物資處置時間跨度長，固定資產(chǎn)變動在財務賬上無法得到實時反映，長此以往，可能導致賬目分散混亂，固定資產(chǎn)清查、盤點無法與財務賬目一一對應等問題。

（三）固定資產(chǎn)閑置，未發(fā)揮出應有功能

隨著國有企業(yè)的技術(shù)改造升級，改擴建過程中許多陳舊的固定資產(chǎn)被拆除或停止使用，閑置固定資產(chǎn)日益增加。但由于閑置資產(chǎn)的再利用價值未能得到充分重視，缺乏專項處置措施與維護制度，因保管不善而損壞的現(xiàn)象極為嚴重。據(jù)雞西新聞網(wǎng)報道，黑龍江省慶豐農(nóng)場浸油廠1500多平方米廠房長期閑置，嚴重浪費了企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)濟價值，改擴建為鍋爐車間，不僅盤活固定資產(chǎn)500多萬元，更有效地解決了企業(yè)供暖管網(wǎng)老舊、廠區(qū)空氣質(zhì)量差的現(xiàn)實問題。

二、加強國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的主要措施

由以上分析可以發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理亟待解決的問題主要是健全內(nèi)控制度，完善與創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理方式，使固定資產(chǎn)保值增值，適應企業(yè)核心競爭力的發(fā)展要求。其主要措施應包括以下幾點：

（一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，嚴格落實固定資產(chǎn)責任人制度

國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理首要的問題在于明確職責劃分，總經(jīng)理、項目經(jīng)理分別對歸口固定資產(chǎn)的管理、營運承擔對應責任，并作為年度責任業(yè)績考評的重要內(nèi)容之一。由上至下地將固定資產(chǎn)管理任務分項落實至具體職崗、責任人，將業(yè)績考核與固定資產(chǎn)管理效果直接掛鉤，激發(fā)相關(guān)責任人對于固定資產(chǎn)管理控制的責任感，高度關(guān)注這一問題，審慎負責地執(zhí)行相應制度，才有可能從根本上杜絕上述管理漏洞的發(fā)生。

（二）建立科學、明晰的固定資產(chǎn)管理權(quán)責運行機制

完善國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，嚴格區(qū)分職責權(quán)力，是保證固定資產(chǎn)完整、保值增值的重要手段。具體來說，就是要將資產(chǎn)使用部門、管理部門、財務部門的管理責任進行細致劃分，確保固定資產(chǎn)管理、控制橫向到邊、縱向到底，實現(xiàn)全過程控制。

1．使用部門：負責固定資產(chǎn)的使用、保管，須建立固定資產(chǎn)臺帳或卡片，及時登記資產(chǎn)變動情況，定期盤點，保證帳、卡、物一致；嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)制定，防止非正常資產(chǎn)損失。

2．管理部門：健全歸口管理固定資產(chǎn)帳卡等級制度，及時辦理資產(chǎn)增值、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報廢等手續(xù)，保證分管、使用、財務賬目一致；定期清查盤點，對資產(chǎn)盈虧報廢及時提出處置方案；督查固定資產(chǎn)維護、管理情況，編制固定資

產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃表。

3．財務部門：建立固定資產(chǎn)核算賬卡，定期審核、填報有關(guān)會計報表；參與資產(chǎn)管理部門的清查盤點工作；推進固定資產(chǎn)管理信息化建設，加快數(shù)據(jù)信息處理效率；規(guī)范固定資產(chǎn)編碼，編碼內(nèi)容需包含中固定資產(chǎn)原值、購進時間、型號等，避免發(fā)生人工傳遞中可能發(fā)生的出錯機率。

（三）嚴格執(zhí)行會計準則，形成科學規(guī)范的固定資產(chǎn)財務賬目

夯實國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理基礎工作，首先要從會計基礎工作、固定資產(chǎn)核算管理工作逐項抓起，嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則―――固定資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定。在固定資產(chǎn)采購計劃編制、驗收、使用、維護、處置直至報廢的全過程中，必須形成科學、嚴密的核算、管理制度，使固定資產(chǎn)業(yè)務操作真正實現(xiàn)規(guī)范化、高效化，保證資產(chǎn)實物完整和賬目清晰；內(nèi)部財務控制制度方面應當依照會計準則相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬標準，嚴格區(qū)分資本性、收益性支出，避免出現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)虛列、少列，資產(chǎn)和損益數(shù)據(jù)失實的情況出現(xiàn)。

（四）完善國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，盤活存量固定資產(chǎn)

國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的完善，重點要加強四方面的工作。

1．建立固定資產(chǎn)現(xiàn)場動態(tài)管理制度。財務部門與實物管理部門應形成長效的雙向溝通互動管理崗位責任制，要求財務核算人員深入班組現(xiàn)場工作，掌握固定資產(chǎn)運行一手資料，確實地執(zhí)行固定資產(chǎn)核算與實物管理緊密結(jié)合的財務制度。

2．定期清查固定資產(chǎn)存量，建立明確的固定資產(chǎn)盤點制度，確保固定資產(chǎn)賬實相符。通過季度、年度資產(chǎn)清查，摸清國有企業(yè)家底，對于盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的成因，在確定獎懲責任的同時，依照財務管理制度及時處置固定資產(chǎn)變動，保證固定資產(chǎn)賬實符合。

3、完善固定資產(chǎn)報廢管理制度，體現(xiàn)出崗位管理的相互牽制性和監(jiān)督性。固定資產(chǎn)報廢程序必須經(jīng)由歸口管理領導的審核、批準，報廢程序的運行應有明確、適當?shù)穆殭?quán)分工，體現(xiàn)出崗位設置的牽制性原則，尤其是廢舊資產(chǎn)的銷售環(huán)節(jié)更要求有力的監(jiān)督機制，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

4．由于生產(chǎn)工藝的更新與競爭環(huán)境的不斷變化，國有企業(yè)存量固定資產(chǎn)在質(zhì)量功能、運行效率和配置結(jié)構(gòu)方面不

可避免地會反映出標準滯后、與改造技術(shù)設備不相匹配的問題。因此，優(yōu)化配置存量固定資產(chǎn)的質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等要素，對于形成企業(yè)整體高效運行的生產(chǎn)體系尤為重要。帶病運轉(zhuǎn)、停機待修設備及時維修、報廢；正常運轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)，以技術(shù)標準、經(jīng)濟合理性及運行效率等作為評價標準，有償剝離技術(shù)陳舊、急需更新的存量固定資產(chǎn)，采購技術(shù)效益比更加經(jīng)濟的新固定資產(chǎn)投入使用，維護企業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與整體運轉(zhuǎn)效率的高匹配度，盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)。

（五）加強固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的后續(xù)教育

企業(yè)應當積極組織固定資產(chǎn)管理人員的繼續(xù)教育工作。并分為高中級、初級層次進行分批培訓：高中級層次的資深固定資產(chǎn)管理人員應強調(diào)管理理論的更新培訓，提供資產(chǎn)管理及相關(guān)會計決策、分析能力的培訓；初級及新入職人員應注重基礎性實用性知識的教育培訓。繼續(xù)教育方式也應當打破常規(guī)，不拘一格，除面授、講座等傳統(tǒng)模式外，實施網(wǎng)絡遠程教育，也可以為固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務深造提供便捷、高效的學習條件，這樣也便于集團企業(yè)資產(chǎn)管理人員的集體學習與專業(yè)技術(shù)考核。

三、結(jié)語

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)競爭力的重要體現(xiàn)，隨著國有企業(yè)公司治理機制的完善，健全、完善固定資產(chǎn)管理體制已成為國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變的必然選擇。針對不同類型、行業(yè)的國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理，還需要企業(yè)單位在實踐中不斷地予以創(chuàng)新、探索，才能有效地加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值，為國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提高市場競爭力奠定堅實的基礎。

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篇5

目前許多企業(yè)開展的固定資產(chǎn)信息化建設,從以下方面很好的解決了企業(yè)固定資產(chǎn)日常管理存在的許多問題。將固定資產(chǎn)卡片整理后導入信息化管理系統(tǒng),根據(jù)設定的固定資產(chǎn)卡片查詢方案能夠快捷方便地查詢到每一張卡片的相關(guān)信息,使得固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的查詢成為舉手之勞。固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)節(jié)約了大量勞動力,解決了以往手工臺賬管理、簡單數(shù)據(jù)庫管理模式落后帶來的工作量大等問題,財務人員可將更多的精力專注于固定資產(chǎn)管理的其他重要方面。

目前固定資產(chǎn)信息化管理模式下存在的主要問題

雖然目前的固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng),在固定資產(chǎn)卡片管理、信息保存、日常核算等方面取得了長足的進步,但也僅實現(xiàn)了固定資產(chǎn)信息化管理的一部分職能,即側(cè)重于解決會計財務處理方式的改進和提高,從固定資產(chǎn)全壽命角度來看,還存在著以下亟待解決的問題:

(一)信息同步性差。固定資產(chǎn)實物相關(guān)信息的變化與固定資產(chǎn)賬面信息仍不能實現(xiàn)同步,固定資產(chǎn)賬實不符的問題仍沒有徹底解決。在已實現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理手段中,賬、物的管理系統(tǒng)各自獨立,互相分離,沒有建立賬、物之間的對應關(guān)系,造成資產(chǎn)實物狀態(tài)、地點等信息已發(fā)生變化了,在財務賬面無法自動聯(lián)動進行更正,需要依靠有關(guān)工作人員對相關(guān)系統(tǒng)進行信息維護。信息維護的及時性與正確性決定了系統(tǒng)基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量的可靠性,同時也影響了后續(xù)管理人員統(tǒng)計分析資產(chǎn)運營狀況的準確性。

(二)信息溝通性差。固定資產(chǎn)信息在企業(yè)內(nèi)部沒有統(tǒng)一的規(guī)劃和管理,財務部門、相關(guān)業(yè)務部門和固定資產(chǎn)實物管理部門分別從不同的管理角度對固定資產(chǎn)信息進行歸集和登記,從每一個層面、每一個角度來看,各專業(yè)部門的關(guān)注度都是合理的,但相互之間缺少溝通和信息傳遞,形成了企業(yè)資產(chǎn)管理中現(xiàn)實存在的“信息孤島”。信息不集中,不溝通,不共享,不利于固定資產(chǎn)整體信息資源的有效利用,也不利于財務部門進行實時財務監(jiān)控,更不利于管理者全面了解固定資產(chǎn)實際情況。

(三)決策參考性差。信息化系統(tǒng)設計還不夠全面和系統(tǒng),難以實現(xiàn)管理部門對固定資產(chǎn)進行事前、事中的預算控制,不利于推進企業(yè)全面預算管理,無法為企業(yè)決策提供有效參考,更不能對固定資產(chǎn)資源進行優(yōu)化配置,提升企業(yè)整體價值和效益。

提升固定資產(chǎn)信息化管理的建議

針對當前固定資產(chǎn)信息化管理模式的特點以及存在的主要問題,企業(yè)可從以下四個方面入手,擬定工作計劃與實施步驟,逐步解決固定資產(chǎn)管理存在的問題,最終通過完善固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng),提升固定資產(chǎn)管理水平,實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)效益最大化。

(一)確立固定資產(chǎn)信息化管理目標。固定資產(chǎn)信息化建設的總體目標應該是:運用先進的經(jīng)營管理思想,推行現(xiàn)代化財務管理制度;并結(jié)合計算機、網(wǎng)絡、通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)、建立以價值鏈為主線,以預算管理為核心;財務信息與業(yè)務信息高度融合、財務部門和實物管理部門信息同步;實現(xiàn)共享的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),對企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)資源進行合理有效的配置、管理、控制和優(yōu)化,提高企業(yè)固定資產(chǎn)綜合管理水平,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

(二)貫徹先進的資產(chǎn)管理理念。以完善優(yōu)化固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為契機,在企業(yè)內(nèi)部貫徹先進的資產(chǎn)管理理念。從過去對固定資產(chǎn)的被動式管理轉(zhuǎn)為可控、在控管理;從偏重帳、卡管理,轉(zhuǎn)為注重價值管理和實物管理;從財務部門資產(chǎn)入賬時的“一站式”管理轉(zhuǎn)為實施真正的全面預算管理;企業(yè)整體的固定資產(chǎn)管理體系應當從原來的以賬務、審批和資產(chǎn)保障為主,轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒁粋€以預算管理為龍頭、以資產(chǎn)價值為管理核心、以資產(chǎn)效益管理為重點、以固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為基礎的、完整的,能夠有效控制資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)移過程的固定資產(chǎn)管理體系。

(三)建立固定資產(chǎn)各管理系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)。1、擬定各系統(tǒng)間的對應原則與方式。企業(yè)根據(jù)自身固定資產(chǎn)管理需求,在財務信息系統(tǒng)與實物管理系統(tǒng)中確定對應的原則與方式。企業(yè)可根據(jù)不同的資產(chǎn)類別分別采用“一對一”的方式或“一對多”的方式?！耙粚σ弧钡姆绞街饕m用于滿足固定資產(chǎn)管理條件的資產(chǎn),“一對多”的方式主要適用于某些大型設備的重要組成部件,因未達到固定資產(chǎn)管理標準,無法單獨進行資產(chǎn)管理,但從實物管理的角度來看,必須作為單獨的、重要的設備來管理的資產(chǎn)。2、確定各系統(tǒng)間聯(lián)動字段。企業(yè)在建立了對應關(guān)系之后,必須確定聯(lián)動字段,以實現(xiàn)系統(tǒng)間資產(chǎn)信息變動的聯(lián)動?？蓪①Y產(chǎn)的存放地點、狀態(tài)、編碼等涉及資產(chǎn)變動的重要信息作為聯(lián)動字段,且必須保證這部分字段信息的完整性與正確性。一旦聯(lián)動字段發(fā)生了變動,系統(tǒng)能夠自動判斷并觸發(fā)工作流,經(jīng)過一定的審批流程后,自動對財務信息系統(tǒng)內(nèi)的資產(chǎn)的相關(guān)信息進行聯(lián)動更新,確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。3、明確聯(lián)動字段的審批流程。為避免實際資產(chǎn)管理過程中存在因資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)毀損等情況,利用系統(tǒng)間的聯(lián)動機制,擅自對財務信息系統(tǒng)中資產(chǎn)的重要字段進行修改的情況,企業(yè)必須對一些重要的資產(chǎn)字段(如資產(chǎn)價值、狀態(tài)、資產(chǎn)數(shù)量等字段),設置相應的審批流程。重要字段變動觸發(fā)的聯(lián)動工作流,只有在完成審批后,才能對財務信息系統(tǒng)中的資產(chǎn)信息進行更新。

(四)拓展管理系統(tǒng)功能。1、建立自動預警機制。在系統(tǒng)內(nèi)針對業(yè)務流程設置預警機制,使得系統(tǒng)在給定的條件下,能夠自動預警和提醒資產(chǎn)使用保管人員、實物保管人員、財務人員做好數(shù)據(jù)提交、審核、審批、更新等資產(chǎn)管理工作。2、加強數(shù)據(jù)預測能力。根據(jù)企業(yè)預算管理要求,創(chuàng)建固定資產(chǎn)預算報表,對企業(yè)一定時期內(nèi)的固定資產(chǎn)增減變化、折舊計提等方面進行預測,改變?nèi)斯ゎA測的主觀性,提高預測數(shù)據(jù)的準確性。3、完善數(shù)據(jù)網(wǎng)絡。建立完善的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)網(wǎng),實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,使各部門、各級固定資產(chǎn)管理人員都能根據(jù)授權(quán)使用同一數(shù)據(jù)庫進行查詢、操作與管理。4、提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析能力。利用系統(tǒng)間存儲的海量數(shù)據(jù),運用強大的數(shù)據(jù)處理分析能力,為企業(yè)決策提供強有力的支撐與參考。

篇6

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；問題；探討

近年來，社會企業(yè)的競爭壓力愈來愈大，監(jiān)獄企業(yè)開始過分注重生產(chǎn)和效益，重視追求企業(yè)的利潤，卻在一定程度上忽視了對固定資產(chǎn)的管理。監(jiān)獄管理人員對固定資產(chǎn)的管理不引起重視，相關(guān)的企業(yè)人員對固定資產(chǎn)管理的理念比較淡薄，企業(yè)沒有建立起完善健全的管理制度，在管理中出現(xiàn)帳實不符及會計核算存在的問題。這使得企業(yè)在管理固定資產(chǎn)管理工作中面臨著較大的問題及困難。

一、當前監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的不足之處

（一）基礎工作不扎實

監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)在長期的管理過程中，是監(jiān)獄與企業(yè)資產(chǎn)長期的捆綁運行，這在一定程度上就造成了企業(yè)固定資產(chǎn)管理基礎的薄弱。在長期的發(fā)展過程中，企業(yè)資金購置的固定資產(chǎn)被作為監(jiān)管改造資產(chǎn)使用，產(chǎn)生了企業(yè)固定資產(chǎn)操作管理與實際的不符，管理基礎不扎實，出現(xiàn)了賬目不清楚等一系列模糊問題的產(chǎn)生。

（二）與監(jiān)獄相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)不夠全面到位

監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)最大的問題便是人員管理上的問題。在企業(yè)進行管理的過程中，企業(yè)的管理運行中并沒有與各個部門進行有效的溝通，出現(xiàn)了資源分配使用不合理，影響了固定資產(chǎn)的盤活與調(diào)配，造成了資源與人員的閑置與浪費，這極大降低了固定資產(chǎn)的利用率，進一步導致了企業(yè)內(nèi)部的信息沒有進行及時的傳達，內(nèi)部控制管理的效率低下。

（三）管理制度不夠全面細致

監(jiān)獄企業(yè)的各項改革都在進一步實施與完善當中，卻因上級相關(guān)政策未能全面明確，形成了監(jiān)獄企業(yè)無法制定更加細致規(guī)范的固定資產(chǎn)管理的制度。沒有規(guī)范的管理制度，這將導致了企業(yè)在細節(jié)管理過程中就模棱兩可的問題上需要向上級請示，在操作的流程中緩慢復雜，執(zhí)行力度下降。

（四）績效評價工作未能全面展開

監(jiān)獄企業(yè)在固定資產(chǎn)管理的過程中，由于績效評價工作未能全面展開，企業(yè)固定資產(chǎn)日常管理工作一直是停留在“保值”的層面上，不能及時反映企業(yè)固定資產(chǎn)實際使用的情況，無法在短時間內(nèi)將固定資產(chǎn)管理的使用情況向有關(guān)部門上報。缺乏明確的使用信息，在處置及購買固定資產(chǎn)就顯得盲目，可能出現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用、處置過程的盲目性與隨意性，將進一步導致浪費，工作效率不高。

（五）構(gòu)建、管理、處置工作有待規(guī)范及加

企業(yè)固定資產(chǎn)購置的隨意性，不根據(jù)實際需要，不根據(jù)企業(yè)在經(jīng)濟活動的流動性進行購置，這根本原因在于企業(yè)未能建立起完善有效并及監(jiān)督在內(nèi)的綜合層級管理制度。管理制度的不健全，各個員工的崗位工作沒有明確，與工資的支出嚴重不符，造成了只有人占有使用，而無人管理維護的混亂局面。同時，在廢舊的固定資產(chǎn)的管理上，企業(yè)未能及時掌握關(guān)于市場行情的相關(guān)信息，加之經(jīng)驗不足，會造成了正常處置收益的流失，造成一定的經(jīng)濟損失。

二、完善管理固定資產(chǎn)管理工作的相關(guān)對策

（一）認清現(xiàn)狀

全面摸清“家底”，盡快務實基礎。當前監(jiān)獄企業(yè)處在兩大問題，一是“家底不清”，二是“基礎不牢”。兩者相互聯(lián)系，相互影響。監(jiān)獄企業(yè)務實固定資產(chǎn)管理的基礎是改善管理工作不足的第一步。監(jiān)獄企業(yè)需先調(diào)查清楚固定資產(chǎn)的數(shù)量與總額，清楚所有的固定資產(chǎn)的運營情況，同時將所有的固定資產(chǎn)進行明確的數(shù)據(jù)整理并進行下一步的服務調(diào)查，明確固定資產(chǎn)的動向的同時保證固定資產(chǎn)的使用年限，及時發(fā)現(xiàn)問題可以進行及時的維修服務等。監(jiān)獄企業(yè)在此基礎上，可以有效的對資源進行科學的配置，重新劃分固定資產(chǎn)，并及時完善相關(guān)調(diào)撥轉(zhuǎn)換手續(xù)。

（二）思想上重視管理

1.強化管理。首先，監(jiān)獄企業(yè)需要認識到管理固定資產(chǎn)重要性，對其引起足夠的重視，并積極爭取到相關(guān)管理的固定資產(chǎn)的權(quán)利，方便管理工作的順利進行。監(jiān)獄企業(yè)的管理者需要對使用和購置的相關(guān)人員，財務部門負責人及其領導的工作職能進行明確的權(quán)利劃分，對不同級別的工作人員進行責任制的管理，明確其相應的工作職能及工作要求，同時成立監(jiān)督小組對工作人員的工作情況進行有效監(jiān)督，提高其的工作效率，保證管理固定資產(chǎn)的工作得以認真做好。在另一方面，管理人員在查明丟失、損壞的固定資產(chǎn)的原因之后，因根據(jù)制度的原則對負責人進行嚴格的處理，保證制度的嚴明性，發(fā)揮其強制監(jiān)督的能力。除了嚴厲的懲罰之外，管理人員還應設置一定的獎勵措施，提高員工的積極性，使其發(fā)揮自身的能動作用，為監(jiān)獄企業(yè)做出貢獻。同時，監(jiān)獄企業(yè)的管理人員應認識到當今社會的競爭就是人才的競爭，應積極創(chuàng)造機會使得管理固定資產(chǎn)的相關(guān)人員可以得到專業(yè)知識的培訓，使其提高解決業(yè)務的能力，提高工作效率。監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)的需求得到滿足，是企業(yè)得以發(fā)展的基礎。重要的是，財務部門應對取得和處置固定資產(chǎn)的控制制度進行建立，并且明確固定資產(chǎn)在進行更新、報廢清理，出租、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、驗收投產(chǎn)時，必須向上級報告，在得到相關(guān)部門的批準之后才能執(zhí)行后續(xù)的工作。監(jiān)獄企業(yè)應制定專人對固定資產(chǎn)進行跟蹤管理，對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行跟蹤管理，知道其使用的情況及使用效率，并可以及時進行維修，提高固定資產(chǎn)的使用效率，同時防止腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

2.修訂管理制度，完善日常管理體系。監(jiān)獄企業(yè)在管理的過程中要落實上級所要傳達的要領，并結(jié)合自身的實際情況，逐步完善監(jiān)獄企業(yè)的管理體系，對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理制度根據(jù)實際情況的需要進行完善修改，從基本的業(yè)務活動開始，對經(jīng)濟活動中各個流程進行相關(guān)制度的落實，保證制度約束經(jīng)濟活動并保證經(jīng)濟活動的有效進行，提高制度的執(zhí)行力度，提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)需要盡快建立起從企業(yè)到生產(chǎn)部門再到使用個人的固定資產(chǎn)管理體系模式，進一步明確各級單位及個人的行政職能，保證人員的不閑置，并且都在各自的崗位上保證監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的有效進行。

3.積極開展績效評估，完善責任追究機制。監(jiān)獄企業(yè)同樣是要提高工作人員的積極性。監(jiān)獄企業(yè)應開展績效評估，完善責任追究機制，在提高工作人員積極性的同時，盡可能保證工作人員的工作效率，降低出錯率，并且可以及時發(fā)現(xiàn)并且糾正資產(chǎn)使用過程中的偏差，有效杜絕固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用及處置各方面的不科學不合理。

（三）購置使用中重視管理

購置與使用。首先，監(jiān)獄企業(yè)應進行規(guī)范的購置體系，明確在購置中需要遵循的要求。固定資產(chǎn)應是由設備部門實施，其他人員沒有權(quán)利對其插手購買固定資產(chǎn)。先由各部門對購置的資產(chǎn)進行填寫及進行相應的審核，在得到批準后進行購買，同時進行可行性分析，在一定程度上保證購置資產(chǎn)的使用效率，避免固定資產(chǎn)的浪費，減少支出成本，獲得較大的收益。在使用方面，管理人員應對資源進行優(yōu)化配置，滿足各部門對固定資產(chǎn)的需求，及時掌握各部門、各單位對其的利用情況，對閑置的設備進行妥善的保管，必要時可以進行適當?shù)某鲎?，盡可能發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用，不斷優(yōu)化利用方案。除外，監(jiān)獄企業(yè)在根本上應不斷強化核算固定資產(chǎn)的方法，提高經(jīng)濟效益。

（四）報廢、維修、閑置中重視管理

監(jiān)獄企業(yè)保證固定資產(chǎn)的有效利用，還應重視固定資產(chǎn)在報廢、維修、閑置中的管理，不斷完善其閑置使的保管制度、減值測試制度，并且根據(jù)管理的實際情況，優(yōu)化管理制度，使其盡可能貼合監(jiān)獄企業(yè)的文化，健全保養(yǎng)維修管理制度和報廢審批管理制度。在完善固定資產(chǎn)的管理制度之后，并保證企業(yè)人員應是努力去實施。

三、總結(jié)

監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理的工作中存在一定的問題，但在處理的過程中不可操之過急，在l現(xiàn)問題之后應是有效的調(diào)整，并以長期發(fā)展為主要目的進行深化改革，不以單純提高經(jīng)濟效益為出發(fā)點，更是為監(jiān)獄教育改造服刑人員提供充足優(yōu)質(zhì)勞動崗位，建立起有效的管理制度，促進監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理的發(fā)展。

參考文獻：

[1]胡志堅.關(guān)于監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作問題的思考[J].商業(yè)會計，2010（9）：61-61.

[2]楊華.淺談監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J].商，2015（46）：58-58.

篇7

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；管理

一、內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)總體情況

（一）內(nèi)河航運企業(yè)的固定資產(chǎn)總體呈現(xiàn)行業(yè)特殊性

一是內(nèi)河航運企業(yè)的固定資產(chǎn)的構(gòu)成特殊。據(jù)調(diào)查了解，內(nèi)河航運企業(yè)的固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例達到四分之三，而其中運輸船舶又占固定資產(chǎn)的比重達到80%以上；二是內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)成分復雜，既有企業(yè)融資租入的質(zhì)地優(yōu)良、運力強大的新型船隊，又有承包給個人（含幾人一組的集體）的一般船隊，也有出租給家庭的單個運輸船只；三是內(nèi)河航運企業(yè)的固定資產(chǎn)為完成運輸任務，長期處于在外流動狀態(tài)，飄于水面，管理復雜。

（二）內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

1.固定資產(chǎn)日常管理不到位。內(nèi)河航運企業(yè)長期以來，重心放在抓營運上，長年組織貨源、運力，對于占企業(yè)總資產(chǎn)將近四分之三的固定資產(chǎn)，沒有引起足夠的重視，缺乏有效的管理機制，也沒有建立健全完整的規(guī)章制度，企業(yè)的固定資產(chǎn)日常管理難以有效實施。2.固定資產(chǎn)清查流于形式。由于內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)的固有特征：固定資產(chǎn)“流動”、分散等，造成一年一度的固定資產(chǎn)清查工作諸多不便，再者，清查時，組織者領導不力，組織成員重視不夠，形成年年清查走過場，固定資產(chǎn)清查不全面，清查工作不徹底。3.固定資產(chǎn)粗放管理，使投資缺乏有效依據(jù)。由于固定資產(chǎn)長期缺乏有效的管理，市場調(diào)查、投資預測亦難以開展，致使企業(yè)投資盲目，造成決策失誤，損失浪費現(xiàn)象嚴重。

二、內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題。

在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)河航運企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用、管理中較為粗放，與企業(yè)資產(chǎn)管理制度的要求差距較大，具體表現(xiàn)為：

（一）內(nèi)河航運企業(yè)經(jīng)營重心完全放在了船舶的運營上，企業(yè)關(guān)心的是貨源，是運力，內(nèi)部的建章立制重視不足。沒有完善的規(guī)章制度，有的即使有，也落實不到位，固定資產(chǎn)管理部門和財務部門銜接不到位，存在信息溝通不暢，實物資產(chǎn)和賬目登記不匹配的狀況，缺乏對固定資產(chǎn)使用單位的監(jiān)管、管理要求不嚴，使用單位不重視資產(chǎn)的管理。

（二）船舶流動性強，固定資產(chǎn)清查工作不徹底，未能有效解決管理上出現(xiàn)的漏洞。

（三）產(chǎn)權(quán)界定不明確，固定資產(chǎn)保管、使用責任不分。由于內(nèi)河航運企業(yè)存在著部分船舶長期對外租賃等現(xiàn)象，加之企業(yè)賬目處理跟不上，一些應屬于融資租賃的資產(chǎn)，企業(yè)照提這部分資產(chǎn)折舊，造成賬上多列成本等不合理現(xiàn)象；而一部分應屬于經(jīng)營性租出的資產(chǎn)，企業(yè)卻只記錄租金收入，而不計提折舊，造成利潤虛增；有的資產(chǎn)因管理混亂，產(chǎn)權(quán)不清，至今一直游離在外。

（四）由于內(nèi)河航運企業(yè)長期對固定資產(chǎn)管理的粗放型管理，在固定資產(chǎn)投資決策上，造成決策依據(jù)不科學、不充分、不真實，從而導致一些固定資產(chǎn)投資失誤，造成固定資產(chǎn)損失浪費。如90年代初期，由于發(fā)往江浙等地的貨源充足，一些內(nèi)河航運企業(yè)“跟風”建造了一批大噸位船隊，后因市場運力過剩，大船不適應江浙水網(wǎng)─淺水航道，營運收益不佳，造成大量運力閑置，或只能低價出租，損失不可估量。

三、加強內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議：

針對內(nèi)河航運企業(yè)目前普遍存在的上述問題，根據(jù)內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟性質(zhì)和管理現(xiàn)狀，我們認為內(nèi)河航運企業(yè)應當從以下幾個方面著手，加強固定資產(chǎn)的管理：

（一）加強固定資產(chǎn)基礎管理，正確認識固定資產(chǎn)管理的必要性和重要性。內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)價值高、數(shù)量大，船隨貨走，使用地點分散，針對這些特點，其固定資產(chǎn)的基礎管理首先應制定出切實可行的規(guī)章制度，通過崗位分工、部門制衡，績效考核等措施，穩(wěn)步予以落實，保證固定資產(chǎn)的安全完整。其次，要管好固定資產(chǎn)，就要把固定資產(chǎn)的管理權(quán)限和責任落實到相關(guān)管理部門和使用單位，因內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)長期處于流動在水上的狀態(tài)，實物管理權(quán)實際掌握在船舶管理人手中，就要因地制宜，對固定資產(chǎn)進行分級分船、歸口定則管理。把制度建設和現(xiàn)場管理相結(jié)合，把資產(chǎn)管理和績效考核相結(jié)合，把《固定資產(chǎn)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》的制度文件發(fā)放到每一條運輸船舶上，把績效考核的精神宣貫到船舶上每一個職工，實現(xiàn)“責權(quán)利相互統(tǒng)一”，充分調(diào)動資產(chǎn)使用單位的積極性和主動性，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)管理部門的職能作用，管好、用好現(xiàn)有資產(chǎn)，盤活暫時沒用的、閑置的固定資產(chǎn)。

（二）建立固定資產(chǎn)清查制度。固定資產(chǎn)清查至少每年一次，務必高度重視，做到真實完整。在固定資產(chǎn)清查過程中，由實物資產(chǎn)管理部門牽頭，會同財務部門、使用單位的相關(guān)人員，深入實地，現(xiàn)場盤點，逐項檢查，制作盤點表，資產(chǎn)盤點記錄要全面、適用狀況要備注。防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)虛列。如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧、毀損報廢的固定資產(chǎn)，先填制統(tǒng)一格式的“固定資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報廢審批表”，由清查人員現(xiàn)場簽字，進一步查明原因，報企業(yè)主管領導簽署審批意見，財務部門根據(jù)審批意見按企業(yè)會計制度規(guī)定進行賬務處理。若在清查中發(fā)現(xiàn)有未使用、不需用、長期閑置的固定資產(chǎn)，要在盤點表中備注，資產(chǎn)管理部門應在資產(chǎn)清查報告中注明，并根據(jù)資產(chǎn)使用需求，提出資產(chǎn)調(diào)配的合理化建議報企業(yè)管理層做出合理安排。資產(chǎn)清查相關(guān)部門負責人要對財產(chǎn)清查工作的真實性、準確性和合法性負責任。

（三）科學制定企業(yè)固定資產(chǎn)保養(yǎng)計劃。在企業(yè)固定資產(chǎn)清查的基礎上建立完善企業(yè)資產(chǎn)清冊，根據(jù)清冊中載明的資產(chǎn)狀況和使用單位的維修申請制定切實有效的維修保養(yǎng)計劃，按期檢查計劃的執(zhí)行，提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效率。運輸船舶是內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)基石，因此加強船舶維修管理，是加強內(nèi)河航運企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重中之重。為使固定資產(chǎn)維修養(yǎng)護做到科學規(guī)范，為維護固定資產(chǎn)的性能完好以保障船舶處于最佳適用（適航）狀態(tài)，航運企業(yè)應及時對固定資產(chǎn)進行修理并建立科學完善的大小修制度。首先，建立企業(yè)總的固定資產(chǎn)清冊，并為每一項固定資產(chǎn)制作資產(chǎn)卡片，載明每項固定資產(chǎn)的原值、投入使用時間、使用年限、折舊情況、技術(shù)狀況等，根據(jù)資產(chǎn)狀況制定維修計劃，做到一目了然，有的放矢。其次，按期計提固定資產(chǎn)修購基金，保障維修經(jīng)費的充足，同時要嚴把修理費的開支和使用，做到維修有計劃，維修費用支出有標準，報批流程要規(guī)范。

（四）準確把握經(jīng)濟形勢，精準定位企業(yè)固定資產(chǎn)投資方向和投資規(guī)模，嚴格控制投資風險。一是要建立科學的投資方案。固定資產(chǎn)的投資應根據(jù)行業(yè)發(fā)展狀況，市場需求預測，企業(yè)自身所處發(fā)展階段，在充分發(fā)掘現(xiàn)有資產(chǎn)運力的基礎上，測算資產(chǎn)缺口，擬定投資方案，提交管理層集體研究決定后確定投資方案。二是要建立風險防控機制。水運企業(yè)新增運力的資產(chǎn)投資，單項資產(chǎn)金額大，風險高，受市場風險影響大，固定資產(chǎn)的投資既要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略融合，滿足戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，也要建立風險防控措施，加強風險跟蹤管理，三是固定資產(chǎn)的投資在滿足投資需求的同時，不忘舊資產(chǎn)的更新改造，注重環(huán)保設備的加裝，并及時進行大小修，使資產(chǎn)處于最佳適用狀態(tài)，為企業(yè)創(chuàng)造最大經(jīng)濟效益。核定了企業(yè)各類固定資產(chǎn)需用量以后，進而編制年度的固定資產(chǎn)需用量計劃，據(jù)此結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定固定資產(chǎn)投資計劃。

（五）充分發(fā)揮財務部門對固定資產(chǎn)管理的有效作用。財務部門是對固定資產(chǎn)實施價值管理的部門，加強固定資產(chǎn)的管理，必須充分發(fā)揮財務部門對固定資產(chǎn)的管理的有效性。內(nèi)河航運企業(yè)財務部門負責牽頭和推動企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作，對固定資產(chǎn)起登記、賬務處理和核查監(jiān)督作用。財務部門要加強與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用單位的溝通合作，建立切實可行的固定資產(chǎn)管理制度和財務管理辦法，及時對固定資產(chǎn)進行核算、登記固定資產(chǎn)明細賬，制作固定資產(chǎn)卡片、對各類財產(chǎn)的購置處置、維修養(yǎng)護、內(nèi)部調(diào)撥等，規(guī)定統(tǒng)一而嚴格的審批手續(xù)，嚴格遵照資產(chǎn)管理辦法的審批流程審核辦理固定資產(chǎn)的相關(guān)事宜，督促有關(guān)單位規(guī)范執(zhí)行。此外，財務部門加強與資產(chǎn)實物管理部門的協(xié)作，積極參與到企業(yè)固定資產(chǎn)清查工作中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，會同資產(chǎn)實物管理部門和資產(chǎn)使用單位，積極尋找對策和改進措施，充分發(fā)揮財務部門在固定資產(chǎn)管理中應有的作用，保證內(nèi)河航運企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整，創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

篇8

近些年，我國企業(yè)對自身固定資產(chǎn)管理的重視程度不斷提高，各個地區(qū)相關(guān)部門也通過資產(chǎn)清查等形式促進企業(yè)不斷完善自身固定資產(chǎn)信息化管理，這樣做取得了一定的效果。但是我國很多企業(yè)仍然存在著沒有樹立正確的固定資產(chǎn)信息化管理意識、信息化程度有待加強，沒有建立健全固定資產(chǎn)信息化管理考評體系等不足使得固定資產(chǎn)管理仍然沒有實現(xiàn)管理科學化、規(guī)范化和精細化的要求。

1.部分企業(yè)沒有樹立正確的固定資產(chǎn)信息化管理意識

目前，一些企業(yè)的領導過于注重資金管理基礎工作而忽略了固定資產(chǎn)信息化管理基礎工作。一些企業(yè)沒有加強對固定資產(chǎn)信息化管理工作的宣傳，直接造成企業(yè)各個部門根本沒有樹立全面利用企業(yè)的固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)進行固定資產(chǎn)管理的意識，仍然還是采取以往的固定資產(chǎn)管理方式進行管理，企業(yè)固定資產(chǎn)信息化管理形式大于實質(zhì)，實際固定資產(chǎn)信息化管理水平較低。同時，還有一些企業(yè)也沒有對自身固定資產(chǎn)信息化管理制定有針對性的規(guī)章制度，沒有實現(xiàn)不相容崗位分離，一人兼多職現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)的固定資產(chǎn)管理人員不僅要負責固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)的錄入、管理，而且還兼管實物。這樣一來不僅經(jīng)常會出現(xiàn)賬實不符、家底不清的現(xiàn)象，而且一旦出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)流失的情況難以落實到部門和個人，不僅會給企業(yè)造成不可挽回的損失，而且還會導致企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作進展緩慢，不利于企業(yè)未來的穩(wěn)健發(fā)展。

2.固定資產(chǎn)管理信息化程度有待進一步加強

雖然我國大部分企業(yè)都初步實現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理信息化，開發(fā)并應用了固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，但很多企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)都出現(xiàn)了信息真實性差、全面性差、及時性差等情況。出現(xiàn)這些情況的原因包括以下兩點。第一，固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)在功能方面存在著一定的局限性，管理系統(tǒng)分類過于粗略，無法將各類資產(chǎn)進行詳細劃分。同時，企業(yè)也沒有安排專業(yè)技術(shù)人員定期進行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的維護，及時固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤也得不到糾正，這樣在很大程度上會影響事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理信息化的實施進程；第二，企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)有待進一步提高。一些單位固定資產(chǎn)管理人員的知識結(jié)構(gòu)較為落后，對固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作掌握不全面，不能利用系統(tǒng)及時準確地對國有資產(chǎn)的購置、變更、處置情況進行及時記錄，使得系統(tǒng)中的資產(chǎn)信息記錄混亂。同時，企業(yè)也沒有加強對固定資產(chǎn)管理人員的繼續(xù)教育培訓力度，固定資產(chǎn)管理人員不能及時深入了解和掌握國家最新出臺的相關(guān)政策，使得單位固定資產(chǎn)管理模式落后，無法緊跟企業(yè)的發(fā)展步伐。

3.沒有建立健全固定資產(chǎn)信息化管理體系

一些企業(yè)由于業(yè)務較為復雜其固定資產(chǎn)具有總類繁多、專業(yè)性強的特點，致使企業(yè)固定資產(chǎn)難度管理較大。針對此種情況我國很多企業(yè)都采取各個部門分管的方式，雖然都是運用企業(yè)開發(fā)的資產(chǎn)管理軟件，但是各個部門的管理方法并不一定相同并缺乏強有力的協(xié)調(diào)指揮體系，使得一些下屬部門再與上級部門對賬時出現(xiàn)賬實不符情況的發(fā)生。同時，一些企業(yè)各部門之間還缺乏足夠的溝通交流，在信息資源共享方面做的還不到位，各部門都沒有對自身的資產(chǎn)情況在單位信息系統(tǒng)中進行全面披露，造成固定資產(chǎn)的核算與管理脫節(jié)，價值量核算與實物管理各行其是現(xiàn)象的發(fā)生。

二、對于加強我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)信息化管理的一些建議

1.樹立正確的固定資產(chǎn)信息化管理意識

第一，企業(yè)領導應當對固定資產(chǎn)信息化管理工作給予高度重視，應當投入一定資金用于信息化管理系統(tǒng)的開發(fā)完善。同時，企業(yè)可以通過實現(xiàn)多角度控制的方式給予資產(chǎn)配置、使用，調(diào)配、處置等不同部分管理人員相應的系統(tǒng)操作管理權(quán)限，建立相對獨立、彼此約束的管理機制。第二，企業(yè)領導還應當適當加大對實現(xiàn)固定資產(chǎn)信息化管理的宣傳力度，可以通過會議等形式向各部門宣傳實施資產(chǎn)信息化管理的益處，使各個部門能夠更好地配合財務部門開展資產(chǎn)管理工作。第三，企業(yè)還應當明確資產(chǎn)管理崗位職責，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理過錯責任追究制。企業(yè)應當將固定資產(chǎn)管理人員進行區(qū)分避免負責固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)的錄入、管理的人員兼管實物情況的發(fā)生。在進行固定資產(chǎn)管理過程中對于一些為了一己之利未嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法和業(yè)務流程發(fā)生管理過錯責任行為的資產(chǎn)管理人員，單位和相關(guān)部門應當給予其一定的處罰，而且還應當對這些人員的不法行為還要在國定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)中進行批評以達到提高企業(yè)職工固定資產(chǎn)管理責任意識的目的。

2.加大固定資產(chǎn)信息化管理力度

加大固定資產(chǎn)信息化管理力度可以從資產(chǎn)購置預算、資產(chǎn)配置及資產(chǎn)監(jiān)督三個方面開展。第一，實現(xiàn)資產(chǎn)購置全面預算。企業(yè)可以自身系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)為預算基礎進行預算的編制，所編制的資產(chǎn)購置方案通過上級審核通過后管理借助接口規(guī)劃到項目庫之中，以便日后資產(chǎn)購置進來后實物能夠與預算相對應，提高資產(chǎn)購置資金使用效率，控制和防范利用職務之便徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第二，加強對資產(chǎn)配置的管理力度。企業(yè)相關(guān)部門應當充分利用資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)對各個部門的資產(chǎn)配置情況進行深入掌握，充分與其實際需要相結(jié)合，及時調(diào)整資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，控制和防范資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生。第三，單位還應當加大對自身固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查力度。對此，企業(yè)資產(chǎn)管理人員應當定期或不定期下到各部門對資產(chǎn)情況進行檢查，并與系統(tǒng)中各部門的資產(chǎn)使用情況進行對照，及時錄入資產(chǎn)變動原因，實現(xiàn)賬實相符以促進企業(yè)資產(chǎn)管理工作的順利開展。

篇9

電力企業(yè)資產(chǎn)風險包括自然風險、人為風險、責任風險以及財務風險等，具有不可確定性、可變動性、綜合表現(xiàn)性等特點。近幾年電力企業(yè)獲得較大的發(fā)展，但企業(yè)在資產(chǎn)風險管理方面仍然存在較大的不足。

1.固定資產(chǎn)管理制度不健全

固定資產(chǎn)管理制度不健全主要表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)管理組織體系不健全，崗位設置不完善。電力企業(yè)沒有明確或完善的固定資產(chǎn)管理體系，部門之間缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，固定資產(chǎn)管理管理不全面。同時企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與實物管理分別為企業(yè)財務部和技術(shù)部，部門之間管理職責不清晰，導致管理過程中出現(xiàn)漏洞或管理重疊等現(xiàn)象發(fā)生。（2）實行管理工作與制度文件存在偏差，管理工作不到位。電力企業(yè)基層單位未及時修訂本單位固定資產(chǎn)管理細則，或者未按照上級公司要求制定管理職責，導致管理工作實施不規(guī)范，管理效率低。

2.固定資產(chǎn)記錄、入賬、折舊管理不到位

企業(yè)在購置或新增每一項資產(chǎn)均要進行相關(guān)信息的記錄、資產(chǎn)價值的入賬、使用損耗的折舊進行管理，是企業(yè)進行資產(chǎn)狀態(tài)維護和風險管理的重要內(nèi)容。但電力企業(yè)在具體實施過程中出現(xiàn)細節(jié)管理不到位，極大不利于企業(yè)資產(chǎn)風險的預防和控制，主要表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)卡片信息不完整和不準確。比如固定資產(chǎn)卡片未記錄附屬設備的信息、設備維護情況、資產(chǎn)性能情況等，影響固定資產(chǎn)日常管理以及資產(chǎn)折舊計提的計算，同時容易造成資產(chǎn)清查時出現(xiàn)虛擬盤盈或盤虧現(xiàn)象。（2）固定資產(chǎn)入賬信息與實物信息不符。電力企業(yè)財務部門依靠FMIS系統(tǒng)進行資產(chǎn)價值管理，實物管理部門或生產(chǎn)技術(shù)部采用生產(chǎn)MIS系統(tǒng)或資產(chǎn)臺賬進行實物管理，當資產(chǎn)進行維護、更換或改造時，MIS系統(tǒng)的信息發(fā)生變更，但財務系統(tǒng)信息未能及時更新，導致賬實不符。（3）電力工程竣工后實物管理部門未及時進行增資申請，直接影響到企業(yè)對資產(chǎn)折舊計提的核算，不利于企業(yè)對資產(chǎn)折舊管理。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)實物管理手段落后

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)信息化管理程度不斷加深，但部分電力企業(yè)仍未建立固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，極大影響企業(yè)管理效率。電力企業(yè)資產(chǎn)種類繁多，涉及的資產(chǎn)信息量十分龐大，比如資產(chǎn)管理過程包括資產(chǎn)清查、信息統(tǒng)計、資產(chǎn)分類、折舊計提、信息錄入等各方面的管理工作，采用傳統(tǒng)的粗放式手工方法進行管理不但任務繁重，且管理效率低。同時傳統(tǒng)的管理模式僅僅提供資產(chǎn)總體財務信息，未能提供資產(chǎn)詳細的信息，不利于資產(chǎn)數(shù)據(jù)的查詢、資產(chǎn)清查、折舊處理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等，嚴重阻礙企業(yè)信息化管理的發(fā)展。

4.報廢資產(chǎn)處理程序不明確

企業(yè)資產(chǎn)使用達到壽命期限進入報廢處理期后，企業(yè)應當及時進行報廢處理。報廢處理流程包括報廢申請、技術(shù)鑒定、審批、報廢資產(chǎn)處置、財務處理等，但在各個流程控制點中，由于資產(chǎn)報廢過程管理不到位，容易出現(xiàn)技術(shù)鑒定不合理、申報程序不規(guī)范、部門責任不明確。比如基層部門申報報廢固定資產(chǎn)時沒有明確的依據(jù)，未簽署審批報廢意見；或者部門申報固定資產(chǎn)報廢申報、鑒定、審批、財務處理等程序滯后于實物處理程序。

二、電力企業(yè)加強固定資產(chǎn)狀態(tài)維護和風險管理措施

眾所周知，固定資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或被企業(yè)所控制的、預計能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資產(chǎn)，是企業(yè)獲得效益、求得生存和發(fā)展的前提和基礎，其運行狀態(tài)良好與否直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)效益。因此，企業(yè)應當從以下幾個方面加強固定資產(chǎn)管理，減少風險損失。

1.完善固定資產(chǎn)風險管理制度和實施細則，確保固定資產(chǎn)良好運行

電力企業(yè)應當充分結(jié)合實際情況，及時更新和完善企業(yè)資產(chǎn)管理制度，制訂管理工作實施明細則，明確各部門單位的職責或工作內(nèi)容，規(guī)范管理行為，制定本單位固定資產(chǎn)管理的工作流程。同時各實物管理部門應當依據(jù)本行業(yè)標準制定規(guī)范的崗位操作規(guī)程、維護規(guī)程、管理方案、故障維修流程以及安全操作流程等，將各個管理工作細致化，提高設備資產(chǎn)使用效率，確保企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮最大價值，創(chuàng)收最大利益。此外針對企業(yè)委托、受托資產(chǎn)制訂《固定資產(chǎn)委受托管理實施細則》，對具體業(yè)務來往項目、管理要求、資產(chǎn)賠損等內(nèi)容作明確的規(guī)定，加強委受托資產(chǎn)的管理力度，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、良好運行，為企業(yè)產(chǎn)生良好的經(jīng)濟效益。

2.建立固定資產(chǎn)實物管理信息系統(tǒng)，促進資產(chǎn)價值和實物管理的良性互動

電力企業(yè)在運營生產(chǎn)過程中采用生產(chǎn)MIS系統(tǒng)對各類輸變電設備進行實物管理，并逐步形成固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)，基本上實現(xiàn)固定資產(chǎn)從面到點的精細化管理。然而企業(yè)中其他的小配件、小型資產(chǎn)等未形成系統(tǒng)細心管理體系，不利于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的控制。企業(yè)應當將全部資產(chǎn)納入其他資產(chǎn)實物動態(tài)管理中，形成資產(chǎn)實物管理信息系統(tǒng)，并不斷提高系統(tǒng)的信息化管理水平，不但方便了企業(yè)對固定資產(chǎn)進行日常維護或管理，實現(xiàn)精細化管理；同時通過資產(chǎn)實物信息和價值信息的系統(tǒng)集成可以實現(xiàn)總系統(tǒng)和子系統(tǒng)的良性互動，促使企業(yè)完成固定資產(chǎn)動態(tài)管理，達到資產(chǎn)良性運行，降低資產(chǎn)風險成本。

3.建立固定資產(chǎn)盤點常態(tài)機制，實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)高效管理

固定資產(chǎn)盤點是企業(yè)進行資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)全面掌握資產(chǎn)狀態(tài)的必要手段。電力企業(yè)是資產(chǎn)密集型、設備分散型的企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)日常管理難度較大，容易出現(xiàn)資產(chǎn)遺失、資產(chǎn)損毀、資產(chǎn)變舊等風險，給企業(yè)造成不良經(jīng)濟損失。通過資產(chǎn)盤點，企業(yè)可以全面掌握資產(chǎn)運行狀態(tài)，以便于企業(yè)做出及時調(diào)整或處理，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。因此，電力企業(yè)應當充分結(jié)合電力資產(chǎn)的特點，制定資產(chǎn)盤點常態(tài)機制，包括定期或不定期盤點、全面或局部盤點等方式，依據(jù)資產(chǎn)管理需要，比如對重點設備或重點區(qū)域內(nèi)進行專項盤點，及時核查企業(yè)資產(chǎn)賬目和實際資產(chǎn)是否一致，促進資產(chǎn)日常管理有效實施，防止帳外資產(chǎn)擴大、賬實不符等不良事件的發(fā)生，減少企業(yè)資產(chǎn)風險，實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效實施。

4.加強固定資產(chǎn)調(diào)整和維護管理，提高資產(chǎn)使用效益

企業(yè)運營過程中對閑置設備處置不及時容易導致資產(chǎn)的浪費，極大影響企生產(chǎn)效益，不利于企業(yè)成本回收。因此電力企業(yè)應當加強資產(chǎn)的維護和調(diào)整管理力度，及時處置閑置設備或報廢資產(chǎn)，主要措施有：（1）企業(yè)應當充分對現(xiàn)有資產(chǎn)進行價值評估和鑒定，判斷各項資產(chǎn)能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，如果不能則將資產(chǎn)列入閑置資產(chǎn)或報廢資產(chǎn)，并按照相關(guān)程序及時處理。（2）企業(yè)應當對技術(shù)落后、經(jīng)濟效益低的資產(chǎn)進行降級處理，調(diào)配使用，充分利用其殘余價值。（3）企業(yè)應當建立明確的資產(chǎn)調(diào)配使用和報廢處理制度，明確資產(chǎn)在采購、調(diào)出、修理、報廢等業(yè)務環(huán)節(jié)中相關(guān)管理人員的職責，防止資產(chǎn)責任缺失而造成經(jīng)濟損失。

三、總結(jié)

篇10

內(nèi)部控制作為企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略、保護資產(chǎn)安全完整、保證會計信息資料正確可靠的重要手段，近十年來在我國得到迅速發(fā)展。自改革開放步入市場經(jīng)濟后，中國企事業(yè)單位到上世紀九十年代末才開始正式重視內(nèi)部控制，2006年開始步入風險管控視角的內(nèi)部控制階段。我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展水平參差不齊，還存在許多亟待解決的問題。只有組織上下都真正理解為什么要從風險管控入手進行內(nèi)部控制，才能有效地提高內(nèi)部控制意識和采取行之有效的措施。目前，國內(nèi)已初步完成內(nèi)部控制理論引進工作，但針對我國企業(yè)內(nèi)部控制演進機理的研究很少，更缺乏針對國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論與實證研究。筆者采用案例研究方法，以廣東OC公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為例研究其內(nèi)部控制演進過程，從理論上剖析國內(nèi)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的演進機理，總結(jié)其特征與問題，為今后更有效地開展內(nèi)部控制活動提供理論依據(jù)與決策參考。

二、內(nèi)部控制演進文獻綜述

（一）內(nèi)部控制演進過程 現(xiàn)有文獻對內(nèi)部控制演進過程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國（2007）認同“內(nèi)部控制和風險管理就是控制風險的兩種不同的語義表達形式（謝志華， 2007）” 的觀點，從風險控制視角討論了財產(chǎn)實物風險控制、財務報告風險控制、經(jīng)營風險控制、三種風險控制思想的理性加強、風險評估思想的產(chǎn)生與風險控制目標的最終確立等五個發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個發(fā)展階段。就演進過程看，丁友剛和胡興國（2007）認為，早期財產(chǎn)所有者面臨的主要是財物保管中的失竊風險，后來是投資中的財務報告風險，再后是企業(yè)經(jīng)營風險，再其后是風險控制的理性加強及風險管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯防弊為目的，以職務分離和交互核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制事項；20世紀四十年代后，企業(yè)經(jīng)營活動日趨復雜，要求加強對生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應地超越了會計與財務范疇，逐步從對單項經(jīng)濟活動進行獨立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟活動進行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊會計師仍主要檢查會計控制，宗旨是預防和發(fā)現(xiàn)錯弊；20世紀七十年代開始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會計控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個全面的內(nèi)部控制體系。對比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進過程的兩種闡釋，其側(cè)重點雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財物所有者和經(jīng)營管理者在內(nèi)外部動態(tài)環(huán)境下的互動博弈行為推動了內(nèi)部控制的演進。我國在2003年國資委成立和運作之前，企事業(yè)單位的財務所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國資委的大力推動分不開。

（二）內(nèi)部控制演進原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認為，推動內(nèi)部控制演進的原因是經(jīng)營環(huán)境的復雜化，顧客需求和市場變化對企業(yè)活動的影響；丁友剛和胡興國（2007）則認為，內(nèi)部控制演進是組織與經(jīng)濟環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進的作用主體，但后者強調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認為是對治理效率和經(jīng)營效率的共同追求推動了內(nèi)部控制演進，但也沒有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國有屬性，需要明確我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進的作用主體與西方市場經(jīng)濟的私人企業(yè)的不同之處。

三、內(nèi)部控制演進案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例

（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學、科研、預防、保健、康復功能于一體的面向海內(nèi)外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當前的發(fā)展思路和經(jīng)營策略是：抓住時機，更新思維，選準方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財務預算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運作資金，并有計劃、分步驟地組織實施。經(jīng)過幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長足的進步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開放床位900張，擁有高場強磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機、單光子發(fā)射計算機斷層成像儀、化學發(fā)光檢測儀、全自動生化檢測儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進大型醫(yī)療設備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達到75%。當各科室的醫(yī)療設備逐步添置齊全后，醫(yī)院競爭力的主要來源就是醫(yī)療水平和服務質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時已下降到60%左右，20世紀初時進一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進的醫(yī)療設備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過程滯后于流動資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。

第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟與社會環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個影響醫(yī)院正常經(jīng)營的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機、科室領導不當占用電腦、科室拆分帶來固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號召，并出臺《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理條例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責和可移動辦公器材及設備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設備管理與護養(yǎng)等。

第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過前一階段固定資產(chǎn)管理改進，賬物不符、私占挪用問題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問題。在2000年中開始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務競爭日趨激烈，各科室紛紛申請購置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設備。這一過程中，由于固定資產(chǎn)管理沒有及時跟進到位，出現(xiàn)了很多新的問題。如新設備添置問題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設備，到審批下達時，有些設備實際已經(jīng)使用了一段時間。這種現(xiàn)象帶來的問題，除了使一部分人不當?shù)靡嫱?，還有可能因為固定資產(chǎn)管理不規(guī)范帶來一些潛在的糾紛，如試用中的設備損害，試用后不購買該設備等。舊設備淘汰問題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說明該設備性能狀況，設備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實際上，舊設備淘汰中如果管理不善，潛存的風險更大，對醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失和社會聲譽影響更大。

通過調(diào)研和分析現(xiàn)存問題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗，醫(yī)院管理層認為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競爭加劇，醫(yī)療器械設備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問題，應該進行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購和報廢時的問題防范，使用中的使用和護養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個制度性的解決方案，為此，經(jīng)過多次研討和試點，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設備）管理實施細則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。

第三階段：效益階段（2006年至今）。進入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競爭進一步加劇，競爭手段不斷升級：兼并區(qū)級醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購置高端新型醫(yī)療儀器與設備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競爭力和醫(yī)療服務水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設備。此時，全國醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實施國資委提出的國有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實施新的戰(zhàn)略目標”。但快速發(fā)展帶來管理水平難以跟上的問題。因此，在新醫(yī)療器械與設備的引進中，出現(xiàn)了幾起嚴重的固定資產(chǎn)管理問題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費50多萬元采購一臺高性能的德國費森尤斯血透機，但使用時才發(fā)現(xiàn)，這套設備與其他一般設備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺新設備使用幾次后，終因成本過高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識到風險因素對醫(yī)院經(jīng)營成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標，強調(diào)效益意識是保值增值的前提，要在社會效益與經(jīng)濟效益并舉的基礎上實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，并為新目標下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。

（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進過程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進過程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，醫(yī)院整體經(jīng)營規(guī)模和醫(yī)療水平得到進一步升級。經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和實施對醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應地，面對新的經(jīng)營環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營思路和管理模式上的改變又帶來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進。

醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設備為主，還包括一些日常辦公設備與用品。總體來講，這一階段還處于改革開放早期，以院為家和愛護公物的單位觀念及社會風氣較濃，即使有些不當行為，也主要是些辦公設備與器材的私占挪用問題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場經(jīng)營的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡單，基本停留在賬與物的簡單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當導致企事業(yè)單位損失。

隨著經(jīng)濟市場化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機會的不當?shù)美袨?。?nèi)部控制從先前的基于個人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識到，基于經(jīng)營事項的會計控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問題，更需要一個包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會計系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風險與不當?shù)美袨?。因此，這一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。

隨著醫(yī)院醫(yī)療服務市場化程度進一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競爭手段升級之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設備、擴大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風險管理與控制，一旦投資與經(jīng)營失敗，則很可能會給醫(yī)院帶來不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進設備、2008年護養(yǎng)設備失敗就是沒有做好風險管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營管理者已經(jīng)意識到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營風險控制上來。2010年的節(jié)能減排方案就是一個非常好的例證。

根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開始有了風險意識，甚至采取了一些初步的風險管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進入風險管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過程控制為主，還沒有形成真正意義上的風險意識和風險管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營思路，但卻沒有設定風險偏好，包括固定資產(chǎn)風險控制范圍。正是因為醫(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營思路，而在擴大再生產(chǎn)投資中卻未能及時改進與升級相關(guān)的管理措施，從而導致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對固定資產(chǎn)管理的風險意識強調(diào)不多，一般員工和管理層的風險意識比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強調(diào)的是如何提高服務質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對國有資產(chǎn)保值增值的問題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認為，國有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問題，與他們沒有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務科室的事，但風險控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三，沒有真正的風險意識，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風險確認、風險評估和風險管理策略選擇。即使有一兩次成功的風險控制行為，也只能算是意外得來的收獲。其四，經(jīng)過前兩個階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動，如各類制度和程序，包括核準、授權(quán)、驗證、調(diào)整、復核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產(chǎn)保全、績效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動，并沒有以風險管理和控制作為立足點。在引入風險管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動必須進行相應的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對不足，不能準確、及時地反映出固定資產(chǎn)管理中的風險。

四、內(nèi)部控制演進機理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析

（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對比之下，這三個階段發(fā)展特點與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過程控制的“制度基礎控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進入到基于風險管理的內(nèi)部控制體系階段。

縱觀廣東OC醫(yī)院三個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進的驅(qū)動因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進是四個因素互動作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對固定資產(chǎn)保值增值的認識，市場環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當?shù)美膬?nèi)部人之間的互動博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實的會計信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場化程度的提高，企圖不當?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開始面臨一定的經(jīng)營壓力，不得不主動積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開始主動地進行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問題。直到2004年，醫(yī)院響應當時政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國有資產(chǎn)保值增值的說法當時并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競爭升級，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問題開始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當?shù)美啾?，固定資產(chǎn)投資失敗導致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標。

（二）廣東OC醫(yī)院風險管理內(nèi)部控制的趨勢從制度變遷角度看，我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟社會環(huán)境下的互動博弈的結(jié)果；但其后則更多屬國資委保值增值考核要求推動的結(jié)果，是一種自上而下的強制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實行，要在企事業(yè)單位層面有效落實，尚需一定的時間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進到基于風險管理的內(nèi)部控制階段，有賴于以下方面的改進：目前醫(yī)院管理層和員工對固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認識，但固定資產(chǎn)管理的風險意識還比較弱；國資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒有一個明確考核指標及相應的激勵機制；近年來，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競爭恢復相對均衡狀態(tài)，老齡化時代的到來讓各醫(yī)院業(yè)務迅速增多，良好的財務狀況會在一點程度上降低大家對固定資產(chǎn)風險管控重要性與緊迫性的認識；當然，隨著醫(yī)院經(jīng)營的市場化程度進一步提高，企圖不當?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。

五、結(jié)論

為探討我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進機理和未來發(fā)展動態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實踐為例，分析了我國國有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進過程與各階段特點、作用主體、制度變遷特征和未來演進趨勢。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進入到基于風險管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國資委角色影響，2004年前我國國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬強制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風險管理的內(nèi)部控制階段。

參考文獻：

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