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關(guān)鍵詞：稅收政策；財(cái)政政策；經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-00-01

一、稅收和財(cái)政政策對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要性

當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，很多企業(yè)在創(chuàng)造高額利潤，滿足自身生存、發(fā)展需要的同時(shí)為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，這著實(shí)令人欣慰。然而，有一部分企業(yè)的高額利潤卻以嚴(yán)重消耗資源和破壞環(huán)境為代價(jià)，這種發(fā)展是不可持續(xù)的發(fā)展，而且對(duì)整個(gè)社會(huì)非常不利。而要解決這些問題，僅僅依靠宣傳和企業(yè)自身的覺悟是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而稅收和財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響，可以從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。因此，我們可以用稅收和財(cái)政政策作為杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，從而達(dá)到促進(jìn)眾企業(yè)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的目的。

二、目前相關(guān)稅收和財(cái)政政策存在的不足

目前我國的稅收和財(cái)政政策體系中有許多促進(jìn)企業(yè)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的政策，但還存在一些需要改進(jìn)的地方，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）資源稅征稅范圍不夠全面。我國現(xiàn)行稅制體系中，與節(jié)約資源有關(guān)的稅種是資源稅。資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七類，在一定程度上促進(jìn)了這些礦產(chǎn)資源的節(jié)約開采和使用。但是對(duì)于一些被大量使用、需要節(jié)約使用的其他資源，如水資源、木材等，不屬于其征稅范圍，這對(duì)這些資源的節(jié)約使用是非常不利的。

（二）缺乏限制環(huán)境污染行為的主體稅種。目前針對(duì)一些企業(yè)犧牲環(huán)境而謀求高額利潤的不可持續(xù)發(fā)展的行為，我們只是通過宣傳、教育的手段使企業(yè)認(rèn)識(shí)到保護(hù)環(huán)境的重要性，或者以處罰的方式對(duì)該行為進(jìn)行限制，這些措施并不能從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。目前我國稅制體系中還沒有相應(yīng)的稅種對(duì)破壞環(huán)境的行為加以控制，這使得限制企業(yè)破壞環(huán)境行為的力度不足，不能更有力地促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。

（三）污染程度量化度不足。為了鼓勵(lì)環(huán)境污染型企業(yè)不斷降低環(huán)境污染程度，如果設(shè)立新稅種對(duì)環(huán)境污染型企業(yè)進(jìn)行征稅，其稅負(fù)應(yīng)隨著環(huán)境污染程度的加劇而加深，而且污染程度需要精確量化以確定稅率等級(jí)。但目前，我們對(duì)于環(huán)境污染型企業(yè)的環(huán)境污染程度的量化度不足，對(duì)于測(cè)定污染物類型、濃度的技術(shù)還不夠普及，因而缺乏確定稅率的依據(jù)。

（四）對(duì)環(huán)保型企業(yè)的支持力度不夠。目前我國對(duì)開發(fā)、利用新能源的企業(yè)在稅收和財(cái)政政策上有一定的支持，例如有些作為高科技企業(yè)企業(yè)所得稅稅率將為15%等。但僅依靠這些政策的支持力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不能更進(jìn)一步促進(jìn)這些環(huán)保型企業(yè)的發(fā)展，也不能有力地促進(jìn)環(huán)境污染型企業(yè)向環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。

三、相關(guān)稅收和財(cái)政政策優(yōu)化方案

為了解決這些問題，我們可以對(duì)稅收和財(cái)政政策這一杠桿進(jìn)行完善，具體改進(jìn)方案如下：

（一）擴(kuò)大資源稅征稅范圍。為了促進(jìn)眾企業(yè)和社會(huì)節(jié)約水和木材等Y源，稅務(wù)部門可以擴(kuò)大資源稅征稅范圍，對(duì)這些資源加征資源稅，可以在開采銷售環(huán)節(jié)征收，從而在一定程度上和合理范圍內(nèi)提高了這些資源的價(jià)格，進(jìn)而在一定程度上減少了用量，達(dá)到了節(jié)約這些資源的目的。在具體落實(shí)過程中，稅務(wù)部門可以再根據(jù)實(shí)際需要確定是從價(jià)征收或從量征收，并進(jìn)一步確定合適的稅率。

（二）設(shè)立新稅種對(duì)污染環(huán)境的行為加以限制。目前我國的稅制中缺乏限制企業(yè)污染環(huán)境行為的稅種，因此還需要設(shè)立新稅種對(duì)企業(yè)消耗資源、污染環(huán)境的行為加以控制。如可以設(shè)立名為環(huán)境污染稅的稅種，其稅負(fù)隨著企業(yè)消耗資源、環(huán)境污染程度的加重而加深?？梢砸杂泻ξ镔|(zhì)的排放量為計(jì)稅依據(jù)，采用從量計(jì)稅的方法進(jìn)行計(jì)征。

（三）對(duì)環(huán)境污染程度進(jìn)行評(píng)級(jí)。在污染環(huán)境的企業(yè)中，不同的企業(yè)對(duì)環(huán)境的污染、破壞程度不同。為了鼓勵(lì)企業(yè)不斷降低污染程度，稅務(wù)部門可以對(duì)企業(yè)的污染程度進(jìn)行評(píng)級(jí)，從而將其量化。實(shí)施過程中，相關(guān)部門可以將測(cè)定有害物質(zhì)類型和濃度的技術(shù)進(jìn)行推廣、普及并作為污染程度的評(píng)級(jí)依據(jù)。評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)確定后，稅務(wù)部門可以對(duì)不同的污染程度等級(jí)設(shè)置不同的稅率。

（四）對(duì)環(huán)保型企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠。有些新型企業(yè)以開發(fā)、生產(chǎn)新能源、清潔能源產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)太陽能電池、電動(dòng)汽車等。對(duì)于這類促進(jìn)新能源、清潔能源利用的環(huán)保型企業(yè)，稅務(wù)部門可以進(jìn)一步給予一定程度的稅收優(yōu)惠以促進(jìn)其發(fā)展，不僅像對(duì)高科技企業(yè)一樣，使其企業(yè)所得稅稅率降為15%，或者實(shí)施幾免幾減半的稅收優(yōu)惠政策等，而且對(duì)其增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種給予一定的稅收優(yōu)惠政策。

（五）對(duì)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境有貢獻(xiàn)的企業(yè)實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼。對(duì)許多開發(fā)、利用新能源，或者對(duì)環(huán)境保護(hù)有巨大貢獻(xiàn)的企業(yè)，財(cái)政部門可以對(duì)其給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼以促進(jìn)其發(fā)展。如回收廢品進(jìn)行能源再生，研發(fā)海水淡化技術(shù)，研發(fā)處理污染物技術(shù)的企業(yè)等，根據(jù)其貢獻(xiàn)度的大小確定財(cái)政補(bǔ)貼的額度，從而鼓勵(lì)、促進(jìn)更多的企業(yè)向研發(fā)綜合利用資源、環(huán)境保護(hù)技術(shù)的方向發(fā)展，對(duì)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變大有裨益。

四、結(jié)語

為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，必須以節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境為前提和基礎(chǔ)進(jìn)行發(fā)展，因此，進(jìn)一步加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型是非常有必要的。稅務(wù)和財(cái)政部門在此過程中扮演著非常重要的角色，因?yàn)樗麄兛梢杂枚愂蘸拓?cái)政補(bǔ)貼作為杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。稅收和財(cái)政政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型最根本、最強(qiáng)大的力量。所以，我們有必要對(duì)目前的稅收和財(cái)政政策進(jìn)行優(yōu)化，從而更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。只有加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、資源和環(huán)境共同發(fā)展，國家繁榮富強(qiáng)的根基才會(huì)更加牢固。

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（一）投資結(jié)構(gòu)

投資結(jié)構(gòu)影響著國民經(jīng)濟(jì)資金分配關(guān)系[1]。投資結(jié)構(gòu)具有多層次性和復(fù)雜性，涉及領(lǐng)域眾多，根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可由各種分類，例如：投資分配結(jié)構(gòu)、投資時(shí)期結(jié)構(gòu)、投資來源結(jié)構(gòu)等等。通常情況下，投資比例變動(dòng)便會(huì)對(duì)投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，改變投資結(jié)構(gòu)配置。因此，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)比例是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的主要手段。實(shí)際上在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中投資結(jié)構(gòu)變化具有一定規(guī)律性。如國家想要對(duì)投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，就要以投資結(jié)構(gòu)變化規(guī)律為準(zhǔn)繩，結(jié)合發(fā)展目標(biāo)才能達(dá)到優(yōu)化目的。

（二）財(cái)政稅收政策

財(cái)政稅收政策是我國財(cái)政政策的重要組成部分，是政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，優(yōu)化資源配置的主要手段。由于我國財(cái)政收入主要依靠稅收，因此，財(cái)政稅收政策往往根據(jù)國家意識(shí)制定，很大程度上能夠反映政府偏好。在財(cái)政稅收政策的調(diào)控下，資源配置最能體現(xiàn)政府意圖。財(cái)政稅收政策實(shí)施目的在于彌補(bǔ)市場(chǎng)自然調(diào)節(jié)缺陷，合理引導(dǎo)資源配置，避免社會(huì)資源浪費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)資源最優(yōu)化利用和最優(yōu)化配置，確保資源配置合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長。

二、投資結(jié)構(gòu)與財(cái)政稅收政策的關(guān)系

投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化包含投資結(jié)構(gòu)的合理化和高級(jí)化，在當(dāng)今任何一個(gè)國家中稅收都是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段。財(cái)政稅收政策自然對(duì)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化有著非常重要的意義。合理的投資結(jié)構(gòu)必須建立在有效實(shí)施財(cái)政稅收政策的基礎(chǔ)上。通過分析不難看出這二者間的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越快、程度越高，二者間的關(guān)系聯(lián)系越緊密。從各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和歷史來看，盡管投資結(jié)構(gòu)受自然、社會(huì)等多方面因素影響，但其中最大的影響因素依然是國家財(cái)政稅收政策，所以財(cái)政稅收政策一直以來都是社會(huì)及企業(yè)最為關(guān)注的焦點(diǎn)。財(cái)政征稅政策的調(diào)整對(duì)投資結(jié)構(gòu)毫無疑問有著巨大影響力。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的重要問題，在我國財(cái)政政策的多年完善下，雖然投資結(jié)構(gòu)已取得了一定進(jìn)步，但從我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀來看，依然存在著一些問題。投資結(jié)構(gòu)仍存在不合理問題，投資結(jié)構(gòu)升級(jí)改革速度緩慢，結(jié)構(gòu)明顯不平衡，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策勢(shì)在必行。

三、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策建議

（一）結(jié)合我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展情況

在財(cái)政稅收政策調(diào)整時(shí)，我國財(cái)政部應(yīng)成立若干技術(shù)項(xiàng)目組和多個(gè)技術(shù)專家工作組，對(duì)當(dāng)前我國投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及演變規(guī)律進(jìn)行分析，進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)驗(yàn)，結(jié)合我國市場(chǎng)需求實(shí)際情況以及投資結(jié)構(gòu)發(fā)展?fàn)顩r，合理優(yōu)化財(cái)政稅收政策，以保障政策可行性及可操作性，真正發(fā)揮出財(cái)政稅收政策對(duì)投資結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)作用。如果是特殊政策變動(dòng)，應(yīng)通過多種渠道和方式征求國內(nèi)企業(yè)意見，并在意見接受后，召開專題會(huì)議研究反饋意見，以確保財(cái)政稅收政策的正確性，避免阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展[2]。另一方面，在結(jié)合我國實(shí)際情況的調(diào)整政策的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外國先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的借鑒，取其精華去其糟粕，避免生搬硬套。

（二）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)實(shí)地考察

想要保障財(cái)政稅收政策的科學(xué)性及合理性，使其發(fā)揮出最大引導(dǎo)作用，在優(yōu)化和調(diào)整時(shí)，就應(yīng)針對(duì)調(diào)整內(nèi)容，開展國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，直接聽取報(bào)表編制者、監(jiān)管者、審計(jì)師等各個(gè)方面的意見，以保障財(cái)務(wù)稅收政策符合我國國情，這更有利于財(cái)政稅收政策的實(shí)施以及投資結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化調(diào)整，這樣的財(cái)務(wù)稅收政策既符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又保障投資結(jié)構(gòu)合理性及科學(xué)性。

（三）進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)

經(jīng)過調(diào)查得知，目前我國財(cái)政政策不僅稅收政策存在問題，其相關(guān)聯(lián)法律法規(guī)同樣存在問題，并不夠完善。一些問題在相關(guān)財(cái)政政策中進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，但在財(cái)政稅收政策中卻沒有涉及，甚至存在嚴(yán)重沖突，使二者內(nèi)容相互矛盾[3]。這十分不利于財(cái)務(wù)稅收政策的實(shí)施和進(jìn)一步調(diào)整，為了適應(yīng)財(cái)政稅收政策調(diào)整和優(yōu)化。我國應(yīng)對(duì)其相關(guān)法律法規(guī)做出調(diào)整，進(jìn)一步完善，為財(cái)政稅收政策實(shí)施創(chuàng)造有利條件，最大化發(fā)揮財(cái)政稅收政策職能，以實(shí)現(xiàn)更好的引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

四、結(jié)束語

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關(guān)鍵詞:財(cái)政政策;居民消費(fèi);稅收;財(cái)政支出

一、前言

財(cái)政政策是一個(gè)國家的政府為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)財(cái)政收支關(guān)系進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施，由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策等組成，其主要功能包括導(dǎo)向功能、協(xié)調(diào)功能、控制功能、穩(wěn)定功能。居民消費(fèi)指一定時(shí)期內(nèi)，一個(gè)國家(或地區(qū))內(nèi)所有常住居民對(duì)最終商品和服務(wù)的全部消費(fèi)性支出，與政府消費(fèi)一起構(gòu)成最終消費(fèi)。財(cái)政是一個(gè)國家(或地區(qū))發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，為政府履行各項(xiàng)職能提供了有力的財(cái)力保障，財(cái)政政策為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定提供了政策保障。消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿χ?，我國的居民消費(fèi)率呈現(xiàn)出復(fù)雜化且逐漸下降的趨勢(shì)。擴(kuò)大內(nèi)需提高消費(fèi)率是當(dāng)下促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要任務(wù)。現(xiàn)有的文獻(xiàn)主要是從擠入效應(yīng)和擠出效應(yīng)來分析財(cái)政策策對(duì)居民消費(fèi)的影響，不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生的影響具有差異性。本文從文獻(xiàn)研究小視角出發(fā)，找出財(cái)政政策影響居民消費(fèi)的文獻(xiàn)并進(jìn)行整理和歸類，并略提出一些建議。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

目前，學(xué)術(shù)界針對(duì)財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)的影響研究存在兩種截然不同的結(jié)論，即財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)存在擠出或擠入效應(yīng)之爭。正因如此，財(cái)政政策是否會(huì)影響居民消費(fèi)以及如何影響一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)主流研究所關(guān)注的焦點(diǎn)。

(一)國外研究現(xiàn)狀A(yù)lfredoSchclarek(2006)基于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的分析，選擇了21個(gè)發(fā)達(dá)國家和19個(gè)發(fā)展中國家30年(1970－2000)的相關(guān)數(shù)據(jù)，分析了財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)的影響，結(jié)果顯示:財(cái)政支出對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生擠入效應(yīng)。［2］AthanasiosTagkalakis(2008)利用經(jīng)合組織19個(gè)國家1970年—2001年的面板數(shù)據(jù)，在不同經(jīng)濟(jì)周期下實(shí)證檢驗(yàn)了財(cái)政支出與居民消費(fèi)之間的關(guān)系，研究結(jié)論表明:當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于由衰退向繁榮時(shí)期轉(zhuǎn)變時(shí)，增加財(cái)政支出更能促進(jìn)居民消費(fèi)水平的提升，且兩者之間的擠入效應(yīng)強(qiáng)度與其國內(nèi)信貸市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度呈反向關(guān)系。［3］此外，也有學(xué)者通過研究兩者之間的關(guān)系發(fā)現(xiàn)財(cái)政政策對(duì)私人(居民)消費(fèi)并不存在擠入效應(yīng)，而是存在擠出效應(yīng)即替代效應(yīng)。JuanA．Correa(2014)通過利用理論工具在跨時(shí)期的政府預(yù)算約束條件下，積極擴(kuò)張的財(cái)政政策在一定程度上會(huì)帶來未來的稅收收入增加，從而給私人消費(fèi)帶來負(fù)面影響。［4］此外，VictorValcar-cel(2013)通過構(gòu)建兩期動(dòng)態(tài)隨機(jī)一般均衡模型并運(yùn)用VAR模型進(jìn)行估計(jì)，研究結(jié)論顯示:財(cái)政支出對(duì)居民消費(fèi)的擠入效應(yīng)主要體現(xiàn)在居民非耐用品的消費(fèi)上，而財(cái)政支出對(duì)居民耐用品的消費(fèi)具有擠出效應(yīng)。［5］

(二)國內(nèi)研究現(xiàn)狀從財(cái)政政策的角度，儲(chǔ)德銀(2011)理論闡釋了財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生非凱恩斯效應(yīng)的作用機(jī)制，選擇1978－2008年期間省級(jí)面板數(shù)據(jù)(去除西藏的數(shù)據(jù))，通過建立動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型采用廣義矩估計(jì)方法實(shí)證檢驗(yàn)財(cái)政政策對(duì)全國居民消費(fèi)、城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)框架下的城鎮(zhèn)居民消費(fèi)和農(nóng)村居民消費(fèi)的影響效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)在過去的30年里我國財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生了顯著的非凱恩斯效應(yīng)。［6］郭長林(2016)從金融市場(chǎng)扭曲的視角，基于中國1998年至2014年的宏觀數(shù)據(jù)，理論分析表明:在積極財(cái)政政策下導(dǎo)致居民消費(fèi)下降的重要原因是金融市場(chǎng)扭曲;經(jīng)驗(yàn)分析表明:實(shí)施以政府主導(dǎo)投資擴(kuò)張為主要特征的積極財(cái)政政策不僅會(huì)抑制居民消費(fèi)，而且具有不對(duì)稱影響［7］范金、伍琳瑜、嚴(yán)斌劍(2018)基于中國改革開放40年的年度宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，采用消費(fèi)者選擇模型，研究了在經(jīng)濟(jì)周期不同階段的下財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生的差異效應(yīng)，研究結(jié)果顯示:在經(jīng)濟(jì)衰退期，財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)的刺激作用要比經(jīng)濟(jì)繁榮期更明顯且更有效，產(chǎn)生差異效應(yīng)的影響主要源自初始政府財(cái)政狀況、流動(dòng)性約束人口比重的變化等。［8］從財(cái)政支出政策的角度，岳增剛、王玉鳳和王春艷(2014)利用1997年至2012年的相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，建立了結(jié)構(gòu)向量自回歸(SVAR)模型，通過數(shù)據(jù)處理以及檢驗(yàn)，進(jìn)一步論證了財(cái)政支出F與居民消費(fèi)兩者之間的關(guān)系，研究結(jié)果得出:政府增加財(cái)政支出對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生了擠入效應(yīng)且財(cái)政政策具有一定的時(shí)滯效應(yīng)。［9］吳強(qiáng)，劉云波(2017)通過構(gòu)建計(jì)量模型，運(yùn)用我國31個(gè)省市自治區(qū)2007年至2014年的省級(jí)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，研究結(jié)果表明:從結(jié)構(gòu)來看，財(cái)政分類支出對(duì)居民各項(xiàng)消費(fèi)的影響存在差異性，即教育財(cái)政支出擠入了居民的食品和衣著消費(fèi)，擠出了居民的教育消費(fèi);社會(huì)保障及就業(yè)支出擠出了居民的教育消費(fèi);文化財(cái)政支出擠入了居民的衣著消費(fèi);醫(yī)療財(cái)政支出擠入了居民的醫(yī)療消費(fèi)。［10］從稅收政策的角度，廖信林、吳友群、王立勇(2015)在不同稅負(fù)水平下，通過建立DSGE模型來分析直接稅比重變化對(duì)居民消費(fèi)的影響，并且采用兩步一階差分廣義矩估計(jì)方法進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果表明:當(dāng)前稅負(fù)水平對(duì)居民消費(fèi)的負(fù)向影響更大。［11］李宏濤、吳偉軍、熊志發(fā)(2018)運(yùn)用有向無環(huán)圖，分析了財(cái)政政策對(duì)中國居民消費(fèi)的影響，研究結(jié)果顯示:企業(yè)所得稅對(duì)居民消費(fèi)在短期內(nèi)具有一定的影響，消費(fèi)稅與企業(yè)所得稅在長期內(nèi)對(duì)居民消費(fèi)的影響較大，而增值稅和個(gè)人所得稅，無論短期還是長期對(duì)居民消費(fèi)都沒有顯著的影響。［12］樊軼俠(2018)認(rèn)為在減稅降費(fèi)的大背景下結(jié)合稅收政策對(duì)消費(fèi)升級(jí)的理論效應(yīng)與現(xiàn)實(shí)情況，進(jìn)一步完善相關(guān)稅收政策，促使國民收入向居民部門傾斜，強(qiáng)化其改善消費(fèi)者預(yù)期的作用，并進(jìn)一步從消費(fèi)供給入手進(jìn)行完善。［13］通過文獻(xiàn)的搜集與整理，發(fā)現(xiàn)研究結(jié)果依舊可分為財(cái)政支出促進(jìn)居民消費(fèi)和抑制居民消費(fèi)兩大類，兩者之間的驅(qū)動(dòng)性關(guān)系從某種角度上說并不意味著在任何時(shí)候政府提供的公共產(chǎn)品(或公共服務(wù))都對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生促進(jìn)作用，如果過度擴(kuò)張政府的財(cái)政政策規(guī)模，將不利于改善居民的消費(fèi)環(huán)境，甚至?xí)种凭用竦南M(fèi)。從我國的現(xiàn)狀來看，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)作為一個(gè)有機(jī)整體在達(dá)到長期的均衡之后會(huì)出現(xiàn)擠出效應(yīng)。

三、對(duì)策建議

(一)從財(cái)政政策的角度面對(duì)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，財(cái)政政策在提高居民消費(fèi)中有著很大的作用，在財(cái)政政策中，提高對(duì)居民消費(fèi)的互補(bǔ)品的供應(yīng)，可以提高財(cái)政政策的效應(yīng)。此外，財(cái)政支出要更加傾向于給居民帶來較高的收入效應(yīng)的領(lǐng)域，這樣能直接提高居民收入，才能使居民消費(fèi)的提高有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。［14］財(cái)政政策的制定要結(jié)合中國的國情，利用政策的制定和政策結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為居民消費(fèi)提供更為有利的政策環(huán)境。

(二)從財(cái)政支出政策的角度財(cái)政支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民消費(fèi)產(chǎn)生一定的調(diào)節(jié)作用，財(cái)政支出的增加對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生了擠入效應(yīng)且具有時(shí)滯效應(yīng)，當(dāng)財(cái)政支出與居民消費(fèi)需求不符時(shí)，會(huì)影響內(nèi)需拉動(dòng)作用，通過利用相關(guān)的模型分析出財(cái)政支出對(duì)居民消費(fèi)的影響程度就顯得尤為重要。中國政府的財(cái)政支出應(yīng)更加傾向于公共產(chǎn)品供給，提高居民生活水平的滿意度，滿足消費(fèi)需求的增長，同時(shí)也應(yīng)考慮到財(cái)政支出對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生積極影響的滯后作用。

篇4

我國在經(jīng)濟(jì)高歌猛進(jìn)的同時(shí)，失衡的區(qū)域發(fā)展正日益擴(kuò)大，這對(duì)我國建設(shè)和諧社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)的長久發(fā)展不利，政府部門需要積極調(diào)整相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。調(diào)整財(cái)政政策對(duì)促使區(qū)域經(jīng)濟(jì)更加協(xié)調(diào)發(fā)展意義非凡。從在區(qū)域經(jīng)濟(jì)中當(dāng)前實(shí)施的財(cái)政政策的不足入手，介紹了協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的財(cái)政取向。

【關(guān)鍵詞】

財(cái)政政策；協(xié)調(diào)發(fā)展；投資政策

我國疆土遼闊，由于受到資源、地理位置、政策制度等方面的深刻影響，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在明顯的層次性。正是在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策的制定是為了調(diào)整地區(qū)發(fā)展差異、狀態(tài)與分布，它是為了對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到有利影響而實(shí)施的措施。怎樣適當(dāng)?shù)膶?duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行運(yùn)用，才能更好的解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)面臨的實(shí)際問題，讓大眾的利益在最大范圍與程度得到增長，已是亟待解決的重大課題。

一、財(cái)政政策對(duì)協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不足

（一）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)缺乏力度

在分級(jí)財(cái)政體制中財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是重要構(gòu)成部分，將公共服務(wù)水平在不同地區(qū)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化是建立這一制度的目標(biāo)。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在我國主要有結(jié)算補(bǔ)助、體制補(bǔ)助、專項(xiàng)撥款及返還稅收等方式，當(dāng)前在這些方面還沒有充分體現(xiàn)出協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的作用。在轉(zhuǎn)移支付的各種方式中，結(jié)算補(bǔ)助與專項(xiàng)撥款是按照項(xiàng)目來分配的，有些的針對(duì)中西部給予的支持政策，但在實(shí)際分配時(shí)東部地區(qū)通常占有較大份額。中央不規(guī)范的專項(xiàng)撥款具有很大的隨意性，在選擇項(xiàng)目補(bǔ)助的范圍、監(jiān)督專項(xiàng)撥款、專項(xiàng)撥款制定的各種分配辦法等方面，都需要進(jìn)一步強(qiáng)化。

（二）投資政策對(duì)縮小地區(qū)差距不利

相對(duì)于東部發(fā)達(dá)的地區(qū)來說，區(qū)域投資政策對(duì)中西部地區(qū)產(chǎn)生不利。這不但表現(xiàn)在外資集中輸入到東部沿海地區(qū)，還表現(xiàn)在通過各種渠道將中央支持西部的資金輸入東部。國家每年投入大量資金建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，例如交通運(yùn)輸、住房、水電及通訊設(shè)施等方面，發(fā)達(dá)地區(qū)得到的支持明顯大于不發(fā)達(dá)地區(qū)，這樣就產(chǎn)生了產(chǎn)業(yè)配套與基礎(chǔ)設(shè)施條件的較大差距，對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)引入投資形成不利。一直以來不發(fā)達(dá)地區(qū)都缺乏有力的投融資機(jī)制，本應(yīng)給予的轉(zhuǎn)移支付與開發(fā)性投資在中西部嚴(yán)重缺失，這樣中西部地區(qū)難以從根本上改善投資所需的外部環(huán)境。除此之外，財(cái)政投資單一的渠道、資金來源有限。國債資金與財(cái)政資金是國家投資各地政府的主要資金來源，規(guī)模有限及投融資路徑較窄，不可理的投資結(jié)構(gòu)，使得投資效率偏低。

（三）稅收政策存在缺陷

第一，地方政府既沒有減免稅收的權(quán)利，更沒有對(duì)地方稅收進(jìn)行立法的權(quán)利，對(duì)地方政府不利于調(diào)動(dòng)它們的積極性，使地方政府配置資源的效率受到限制；第二，在當(dāng)前實(shí)行的稅收體制中，地方政府的主要收入來源于營業(yè)稅，營業(yè)稅的主要稅源來自第三產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)比較發(fā)達(dá)，征收的營業(yè)稅總量較大，地方財(cái)政收入就會(huì)水漲船高，然而第三產(chǎn)業(yè)普遍在落后地區(qū)發(fā)展滯后，有限的營業(yè)稅稅源，導(dǎo)致了中央稅在稅收收入中所占比例偏高，地方稅比例偏低，致使地方財(cái)政困難進(jìn)一步加?。坏谌?，在中西部地區(qū)調(diào)整的稅收政策所獲得的稅收優(yōu)惠不必東部地區(qū)多，在稅負(fù)方面中西部地區(qū)依然超過東部地區(qū)。

二、協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策選擇

（一）對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善

為了進(jìn)一步推動(dòng)基本公共服務(wù)在地區(qū)之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化，需要對(duì)地方與中央分配稅收的模式進(jìn)行完善，將高度集中的中央財(cái)政進(jìn)一步顯現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)有的力度。讓一般性轉(zhuǎn)移支付得到健全，使其支付規(guī)模擴(kuò)大，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付優(yōu)化結(jié)構(gòu)，對(duì)邊疆地區(qū)、少數(shù)名族地區(qū)、相對(duì)貧困地區(qū)、糧食生產(chǎn)區(qū)、生態(tài)保護(hù)區(qū)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)移支付的地位，在落后地區(qū)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)。逐步將公共財(cái)政擴(kuò)大到廣大農(nóng)村范圍，把新增加的教育文衛(wèi)支出傾向于建設(shè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施。對(duì)各級(jí)政府要依法規(guī)范其權(quán)限和職能，對(duì)其公共服務(wù)支出要科學(xué)界定責(zé)任，將地方與中央分配收入模式適度調(diào)整。各級(jí)政府提供公共服務(wù)所需的財(cái)力與行使職權(quán)要得到保障，這是各級(jí)政府提高行政能力與履行期職責(zé)的前提，同樣是轉(zhuǎn)移支付制度得到規(guī)范的基礎(chǔ)。

（二）調(diào)整投資政策，積極引導(dǎo)對(duì)中西部投資

要想對(duì)當(dāng)前有利于東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，而不利于中西部地區(qū)的區(qū)域投資政策進(jìn)行調(diào)整，就需要將大量的投資積極引導(dǎo)到中西部地區(qū)，讓中西部地區(qū)在區(qū)域投資外部環(huán)境方面能夠滿足協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的要求。對(duì)貧困落后的地區(qū)要加大投資教育領(lǐng)域的力度，推動(dòng)中西部地區(qū)不斷提升當(dāng)?shù)厝肆Y源水平。有些省、自治區(qū)及市縣經(jīng)濟(jì)比較落后，中央與地方財(cái)政的教育撥款需要更傾向于這些貧困地區(qū)，與此同時(shí)，要積極引導(dǎo)與鼓勵(lì)社會(huì)資金在這些地方興辦教育，以便對(duì)貧困落后地區(qū)大力開發(fā)稀缺的人力資源。對(duì)貧困落后地區(qū)還要加大投入公共設(shè)施的力度，從而將地區(qū)之間公共服務(wù)存在的差距逐步縮小。

（三）對(duì)稅收政策進(jìn)行必要的調(diào)整

中西部要想具有吸引力就需要適當(dāng)降低稅負(fù)。首先，積極實(shí)行有效的中西部減免政策，尤其是要注重減免中央稅，國家是否真正實(shí)施扶持就體現(xiàn)于此。并且國家正在推行增值稅轉(zhuǎn)型，其試點(diǎn)范圍可以涵蓋到中西部地區(qū)。從某種角度說消費(fèi)型增值稅代替生產(chǎn)型增值稅能夠刺激投資，進(jìn)而為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來快速發(fā)展的機(jī)遇。其次，稅收政策的實(shí)施效果要對(duì)投資具有吸引力；外來的投資者將在中西部投資的稅后收入再次投入到該地區(qū)，需要實(shí)現(xiàn)全額退稅。最后，要想吸引人才就要采取優(yōu)惠的個(gè)人所得稅政策，在扣除個(gè)人所得稅費(fèi)時(shí)提高標(biāo)準(zhǔn)，專項(xiàng)補(bǔ)貼給引進(jìn)專業(yè)人才的應(yīng)給予免稅；對(duì)技術(shù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果所取得的收入應(yīng)采取適當(dāng)?shù)臏p稅措施等。另外，就稅收分配比例與管理稅收的權(quán)限而言，中央財(cái)政應(yīng)向中西部財(cái)政輸送更多優(yōu)惠。

三、結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前我國的不同地區(qū)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)都需要政府給予相應(yīng)的政策支持力度，相關(guān)財(cái)政政策在其中起到的作用重大，不管是對(duì)吸引人才、投資，還是創(chuàng)新技術(shù)都離不開財(cái)政政策的積極引導(dǎo)。然而我國財(cái)政政策對(duì)協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)還有不足之處，這就需要協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策實(shí)時(shí)加以調(diào)整，諸如對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善、調(diào)整投資政策，積極引導(dǎo)對(duì)中西部投資、對(duì)稅收政策進(jìn)行必要的調(diào)整，推動(dòng)中西部地區(qū)發(fā)展，這樣才能更好地協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

在當(dāng)前國內(nèi)外較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何繼續(xù)有效地運(yùn)用包括積極財(cái)政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長是大家共同關(guān)心的問題，而其中宏觀稅負(fù)水平的合理確定則是關(guān)系到積極財(cái)政政策可持續(xù)運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)。在確定宏觀稅負(fù)水平的適度合理標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不僅要考慮到國際經(jīng)濟(jì)因素的重要影響，尤其是應(yīng)對(duì)當(dāng)前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國際稅收競(jìng)爭的挑戰(zhàn)。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國家所面臨的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生了深刻的變化。各國政府在運(yùn)用宏觀政策管理經(jīng)濟(jì)過程中，必須面對(duì)變化的社會(huì)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的約束條件。這些約束條件中的一個(gè)重要內(nèi)容就是國際稅收競(jìng)爭，它的存在使得國家自主改革稅收制度和運(yùn)用稅收政策的能力遇到新的挑戰(zhàn)。國際稅收競(jìng)爭的一個(gè)直接效應(yīng)就體現(xiàn)在對(duì)一國宏觀稅負(fù)水平的影響上。當(dāng)前國際稅收競(jìng)爭已出了不少新動(dòng)向，而這與國際資本流動(dòng)新特點(diǎn)與國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨嚴(yán)重這兩方面密切相關(guān)。最近幾年，國際資本流向最突出的特征是全球資本持續(xù)、大規(guī)模流入美國，導(dǎo)致美國金融市場(chǎng)長期繁榮，并為美國經(jīng)濟(jì)增長提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來，國際經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了許多變化。在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的情況下，國際資本市場(chǎng)也面臨著新一輪的調(diào)整。無論是發(fā)達(dá)國家還是新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家都在謀求通過各種方式吸引國際資本，刺激國內(nèi)投資和需要，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。而稅收工具則成為各國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的重要組織部分。當(dāng)前的世界經(jīng)濟(jì)正在引發(fā)新一輪的大規(guī)模減稅運(yùn)動(dòng)?？梢哉f，在經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)實(shí)背景下，稅收競(jìng)爭已成為提升一國國際競(jìng)爭力的重要環(huán)節(jié)。我國應(yīng)積極應(yīng)對(duì)國際稅收競(jìng)爭挑戰(zhàn)，合理適度地運(yùn)用稅收競(jìng)爭政策，也包括應(yīng)加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負(fù)水平。結(jié)合軌跡稅收競(jìng)爭的新態(tài)勢(shì)，從稅收在我國積極財(cái)政政策運(yùn)用中的內(nèi)在作用和實(shí)施積極財(cái)政政策的國際財(cái)稅背景這一新角度，來研究當(dāng)前積極財(cái)政政策的可持續(xù)性問題。

從總體上說，我國自1998年以來執(zhí)行的積極財(cái)政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并加以完善。其一，關(guān)于積極財(cái)政政策的效應(yīng)是有目共睹的。這既表現(xiàn)在我們對(duì)這一政策實(shí)施對(duì)當(dāng)時(shí)形勢(shì)的準(zhǔn)確判斷，又表現(xiàn)在政府執(zhí)行中對(duì)政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關(guān)于積極財(cái)政政策的風(fēng)險(xiǎn)控制，這幾年的實(shí)踐也已證明是成功的。中央對(duì)于這種帶有階段性、應(yīng)急性特點(diǎn)的財(cái)政政策，已經(jīng)明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)債空間的把握、國債項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的保證、抑制通貨緊縮趨勢(shì)與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財(cái)政政策運(yùn)用與財(cái)政資源長期可供給性的協(xié)調(diào)等方面取得了令人信服的成績。其三，關(guān)于積極財(cái)政政策的適時(shí)調(diào)整是一政策持續(xù)成功的重要方面，這幾年成功的實(shí)踐包括了對(duì)這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩(wěn)健貨幣政策等相關(guān)政策的配合等。在充分認(rèn)識(shí)我國積極財(cái)政政策所取得巨大成就的基礎(chǔ)上，我們也應(yīng)看到從如何保持積極財(cái)政政策可持續(xù)性這一特定角度出發(fā)，特別是隨著積極財(cái)政政策運(yùn)用的外部環(huán)境因素的變化，現(xiàn)有的政策組合選擇中仍存在一定的改進(jìn)空間。

只有充分發(fā)揮稅收作用的積極財(cái)政政策，其可持續(xù)性才是完備的，因此應(yīng)將稅收制度和稅收政策內(nèi)在化于積極財(cái)政政策之中，并結(jié)合稅收這一內(nèi)在因素的外部環(huán)境變化來調(diào)整積極財(cái)政政策。應(yīng)該說，稅收在近年來我國積極財(cái)政政策的運(yùn)用與宏觀調(diào)控中已經(jīng)發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。收入穩(wěn)定增長為積極財(cái)政政策的運(yùn)用提供了財(cái)力支持，我們實(shí)行了鼓勵(lì)投資于消費(fèi)的一系列稅收措施，出口退稅體制的不斷改進(jìn)與運(yùn)作也收到了良好的效應(yīng)。與此同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)并論證了在一定歷史階段上暫時(shí)不采用減稅手段作為積極財(cái)政政策方式之一的客觀性。但是，現(xiàn)在的問題在于，從稅收角度來考慮積極財(cái)政政策的可持續(xù)性，我們要充分注重國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)積極財(cái)政政策進(jìn)行調(diào)整的必要性，清醒認(rèn)識(shí)以舉債為主要手段的積極財(cái)政政策可能積聚的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真探討宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行必要調(diào)整是否會(huì)有助于積極財(cái)政政策發(fā)揮最大效應(yīng)。

篇6

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)農(nóng)村； 節(jié)能減排； 財(cái)稅政策

國家“十二五”規(guī)劃的節(jié)能目標(biāo)是全國萬元國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗下降到0.869噸標(biāo)準(zhǔn)煤（按2005年價(jià)格計(jì)算），比2010年的1.034噸標(biāo)準(zhǔn)煤下降16%；減排目標(biāo)是：全國化學(xué)需氧量和二氧化硫排放總量比2010年各下降8%、全國氨氮和氮氧化物排放總量比2010年各下降10%。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，不能忽視農(nóng)業(yè)農(nóng)村的節(jié)能減排工作。

一、促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)有的稅收政策

對(duì)于節(jié)能減排的稅收政策可以分為兩類：一類是鼓勵(lì)性質(zhì)的稅收政策，也就是對(duì)于有利于節(jié)能減排的主體和行為進(jìn)行正向激勵(lì)；一類是限制性質(zhì)的稅收政策，也就是對(duì)于不利于節(jié)能減排的主體和行為進(jìn)行限制。現(xiàn)有的節(jié)能減排稅收政策主要有以下幾個(gè)方面：

增值稅：2008年國家有關(guān)部門頒布了《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》，這些文件中規(guī)定了鼓勵(lì)資源綜合利用、節(jié)能減排的政策措施，有的行為免征增值稅，有的行為實(shí)行增值稅即征即退；另外，對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來水公司隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的征稅范圍包括高耗能稅目小汽車、不可再生能源成品油以及對(duì)環(huán)保不利的鞭炮焰火和輪胎。2006年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)文，對(duì)消費(fèi)稅稅目和稅率進(jìn)行了調(diào)整，新增了5個(gè)稅目，把不利于環(huán)保的木制一次性筷子和實(shí)木地板也納入了消費(fèi)稅征稅范圍。

資源稅：資源稅是對(duì)在境內(nèi)開采和生產(chǎn)原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽的單位和個(gè)人進(jìn)行征收的，現(xiàn)在一刀切的資源稅“從量計(jì)征”逐步轉(zhuǎn)向“從價(jià)計(jì)征”，原油和天然氣從2011年11月1日正式實(shí)施從價(jià)計(jì)征，這樣更有利于節(jié)約能源保護(hù)環(huán)境。

企業(yè)所得稅：從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，可減按90%計(jì)入收入總額；企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)也有所得稅減免政策。

車輛購置稅和車船稅對(duì)節(jié)能減排也有一定的作用。

（二）現(xiàn)有的財(cái)政政策

支持節(jié)能減排的財(cái)政政策非常多，主要有：1982年頒布《排污收費(fèi)暫行辦法》，2003年頒布《排污費(fèi)資金收繳使用管理辦法》，把排污費(fèi)納入了財(cái)政預(yù)算，列入環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，籌集了大量資金，對(duì)節(jié)能減排有很大的貢獻(xiàn)；2004年底，正式出臺(tái)了《節(jié)能產(chǎn)品政府采購實(shí)施意見》，提出應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品；2008年8月，國務(wù)院下發(fā)《節(jié)能減排綜合性工作方案》，對(duì)推進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)政政策提出了具體要求，中央財(cái)政形成了一套推進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)政政策體系來支持城市和農(nóng)村的污水處理以及污染企業(yè)的整治；2011年6月，財(cái)政部、國家發(fā)改委《關(guān)于開展節(jié)能減排財(cái)政政策綜合示范工作的通知》確定了第一批8個(gè)示范城市，以城市為平臺(tái)，以整合財(cái)政政策為手段，加大資金投入，全面開展城市節(jié)能減排綜合示范。

二、現(xiàn)有財(cái)稅政策存在的問題

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的節(jié)能減排是社會(huì)節(jié)能減排體系的一個(gè)重要組成部分。現(xiàn)行的財(cái)稅政策對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生產(chǎn)中的節(jié)能減排支持力度不夠。

從現(xiàn)行的促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策來看，主要在增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等稅種里有條款涉及，沒有形成系統(tǒng)性，沒有專門針對(duì)節(jié)能減排或環(huán)境保護(hù)的稅種；有些鼓勵(lì)性的稅收政策采取的是正列舉的方法，跟不上日新月異的節(jié)能減排技術(shù)的變化，而且這些稅種與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的關(guān)聯(lián)性并不大；現(xiàn)行資源稅只針對(duì)礦產(chǎn)品和鹽征收，與農(nóng)業(yè)農(nóng)村密切相關(guān)的水資源、森林資源等沒有包括在內(nèi)，農(nóng)村居民對(duì)資源稅沒有什么概念，不利于其節(jié)能減排理念的形成；現(xiàn)行的消費(fèi)稅經(jīng)過2006年改革以后，已經(jīng)增加了不利于節(jié)能環(huán)保的征稅項(xiàng)目，但與農(nóng)村生活相關(guān)的一次性塑料袋、電池、會(huì)破壞臭氧層的氟利昂等沒有包括在征稅范圍之內(nèi)。

從支持節(jié)能減排的財(cái)政政策來看，國家和各省級(jí)的節(jié)能減排財(cái)政支持與補(bǔ)貼大部分集中在生產(chǎn)企業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)，以城鎮(zhèn)為主，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的財(cái)政支持力度不夠。排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)太低，沒有包括放射性污染、電磁污染等，起到的限制作用有限，特別是對(duì)某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及農(nóng)村的個(gè)體工商戶的污染物排放，限制的政策較少且起不到限制作用。

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自身能源消耗所占的比例雖然不高，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中投放的農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等是高耗能的產(chǎn)品。按農(nóng)業(yè)部統(tǒng)計(jì)顯示，我國農(nóng)村能源消費(fèi)總量占全國商品能源消費(fèi)總量的四分之一，化肥利用率為35%左右，農(nóng)藥利用率為30%左右，灌溉用水效率為45%，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中能源浪費(fèi)情況嚴(yán)重?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面實(shí)施推進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策。

（一）建立農(nóng)村節(jié)能減排服務(wù)機(jī)構(gòu)，宣傳節(jié)能減排理念，提高節(jié)能減排意識(shí)

篇7

關(guān)鍵詞：區(qū)域稅收政策；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度；區(qū)域投資政策；區(qū)域財(cái)政政策；區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控離不開區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策又稱區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，是政府為了實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距而制定的旨在促進(jìn)資源在空間的優(yōu)化配置、控制區(qū)域間差距過分?jǐn)U大、以協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一系列措施和手段的總和。政府制定和實(shí)施區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策的目的，是糾正市場(chǎng)機(jī)制造成的國民經(jīng)濟(jì)空間結(jié)構(gòu)的某些缺陷，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長和區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的總目標(biāo)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策從其所采取的政策手段來看，它主要包括區(qū)域財(cái)政政策、區(qū)域金融政策、區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域外貿(mào)政策等。區(qū)域財(cái)政政策作為中央政府宏觀調(diào)控的重要手段，能從指導(dǎo)資源宏觀配置、產(chǎn)業(yè)空間布局的實(shí)施、區(qū)域經(jīng)濟(jì)格局的形成等多方面發(fā)揮作用。本文就區(qū)域稅收政策、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度、區(qū)域投資政策等區(qū)域財(cái)政政策進(jìn)行初步的探索，以就教于同行。

一、區(qū)域稅收政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

國家區(qū)域稅收政策，是世界上大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的中央政府經(jīng)常實(shí)施的一種國家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策，其核心內(nèi)容是在某些特定區(qū)域，主要是在政府希望經(jīng)濟(jì)需要更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅收部門對(duì)全部企業(yè)或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。區(qū)域稅收政策與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展有著十分密切的關(guān)系。尤其是稅收通過影響投資直接影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。它對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的調(diào)節(jié)主要是通過選擇性稅收政策來實(shí)現(xiàn)的，即有重點(diǎn)、有選擇地運(yùn)用優(yōu)惠或限制性的稅收措施來解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所出現(xiàn)的某些突出問題，可以強(qiáng)烈地體現(xiàn)某一階段政府的經(jīng)濟(jì)政策意圖。正確運(yùn)用稅收政策可以對(duì)區(qū)域均衡發(fā)展起積極作用，通過對(duì)不同區(qū)域的差別稅收政策，限制發(fā)達(dá)區(qū)域的過度膨脹和鼓勵(lì)落后區(qū)域的快速發(fā)展。

稅收是調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，使得他們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。由于國家區(qū)域稅收政策并不會(huì)給制訂有關(guān)政策的中央政府帶來額外的財(cái)政負(fù)擔(dān)，這種政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高、中央政府財(cái)政能力較弱的國家往往成為最重要的國家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。如果中央政府想要縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距或減緩區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距擴(kuò)大的速度，就可以實(shí)施相應(yīng)的稅收政策，從各方面改善企業(yè)發(fā)展外部條件較差區(qū)域的投資環(huán)境。從這一點(diǎn)看，國家區(qū)域稅收政策應(yīng)是一項(xiàng)臨時(shí)性的國家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策，很難成為象國家區(qū)域財(cái)政政策那樣的具有長期性國家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。

第一，不同的稅收會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。一般說來，稅收優(yōu)惠寬一些，稅負(fù)就輕，投資者的稅后收益率高；反之，稅收優(yōu)惠嚴(yán)一些，投資者的稅后收益率就要低一些。顯然，要改善落后區(qū)域的投資環(huán)境，加快這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中央政府在統(tǒng)一稅法的前提下，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后區(qū)域盡可能多給一些稅收優(yōu)惠。如果在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)域與落后區(qū)域之間實(shí)行同等優(yōu)惠政策，這樣會(huì)不利于落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果出現(xiàn)相反的情形，前者的稅收優(yōu)惠政策比后者寬，對(duì)后者更是“雪上加霜”。稅收政策在用于對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)控時(shí)，主要是對(duì)不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌亩愂照撸谀承┨囟▍^(qū)域，主要是國家希望經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅務(wù)部門對(duì)全部或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。國家稅收政策的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，使得它們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。除了區(qū)域稅收優(yōu)惠外，同時(shí)還可以實(shí)行行業(yè)稅收優(yōu)惠。通過行業(yè)稅收優(yōu)惠落實(shí)對(duì)區(qū)域的優(yōu)惠，扶持落后區(qū)域有關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。行業(yè)稅收優(yōu)惠相對(duì)于區(qū)域稅收優(yōu)惠而言，能在不破壞行業(yè)內(nèi)市場(chǎng)公平競(jìng)爭的條件下促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)。同一行業(yè)實(shí)行相同稅率，有利于公平競(jìng)爭。但由于各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，行業(yè)間的差別稅率往往能表現(xiàn)為區(qū)域間的稅收差別。對(duì)落后區(qū)域主要行業(yè)的稅收優(yōu)惠能促進(jìn)落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而又不影響行業(yè)的公平競(jìng)爭。

第二，稅制結(jié)構(gòu)對(duì)區(qū)域財(cái)政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。一國政府如何選擇主體稅種和實(shí)行什么樣的稅制結(jié)構(gòu)，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和財(cái)力的影響不同。一方面是稅制結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政收入的影響。在廣大落后區(qū)域普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是，自然資源豐富，企業(yè)效益低下，管理落后。如果政府稅收采用以商品勞務(wù)稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，這些區(qū)域的稅源就比較充裕，稅收收入不受企業(yè)成本費(fèi)用高低影響，有利于保證落后區(qū)域的財(cái)政收入。這些收入對(duì)于增加當(dāng)?shù)毓卜e累，改善投資環(huán)境，促進(jìn)當(dāng)?shù)馗黜?xiàng)事業(yè)發(fā)展是極為重要的。另一方面是稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域企業(yè)負(fù)擔(dān)的影響。通常情況下，采取商品勞務(wù)稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于減輕落后區(qū)域企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因?yàn)樯唐穭趧?wù)稅、資源稅屬于間接稅、轉(zhuǎn)嫁稅。采用間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，地方政府既可以從中取得穩(wěn)定、可靠的收入，而且納稅企業(yè)又可以將稅款打入商品、資源產(chǎn)品價(jià)格向購買方收取，自己不用負(fù)擔(dān)稅款。顯然這種稅制使經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域從中受益。通過這種稅制能起到調(diào)節(jié)發(fā)達(dá)區(qū)域和落后區(qū)域之間的財(cái)政利益的作用。

第三，稅收政策在貫徹國家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國政府均根據(jù)本國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來確立國民經(jīng)濟(jì)中各個(gè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的稅制結(jié)構(gòu)來予以保障。國家對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達(dá)區(qū)域與不發(fā)達(dá)區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

二、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

轉(zhuǎn)移支付政策是由于中央和地方財(cái)政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國家為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財(cái)政政策。它是最主要的區(qū)域補(bǔ)償政策，也是世界縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距實(shí)踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。轉(zhuǎn)移支付是政府把以稅收形式籌集上來的一部分財(cái)政資金轉(zhuǎn)移到社會(huì)福利和財(cái)政補(bǔ)貼等費(fèi)用的支付上，以便縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的目的是使貧困地區(qū)能夠達(dá)到全國性基本公共服務(wù)水準(zhǔn)，即全國基本公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均等化，這一標(biāo)準(zhǔn)是全國公共服務(wù)和公共投資的最低標(biāo)志。因此它是促進(jìn)各區(qū)域公共服務(wù)水平的均等化、平衡各區(qū)域財(cái)政能力的有效手段。中央政府及其相關(guān)部門只負(fù)責(zé)援助那些低于全國最低標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域，而不負(fù)責(zé)已高于全國最低標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域，以使中央有限的財(cái)政資源最大限度地發(fā)揮其所承擔(dān)的在全社會(huì)范圍內(nèi)的公平分配的職能。中央政府沒有必要去追求市場(chǎng)所追求的經(jīng)濟(jì)效益，也沒有必要去援助那些大大超過全國公共服務(wù)最低標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)達(dá)區(qū)域。中央政府對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域的援助目的是促進(jìn)和幫助這些地方政府實(shí)現(xiàn)中央的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，它的錢只能用于人力資源開發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)兩大方面。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付制度和由富裕區(qū)域向貧困區(qū)域的橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。無論是縱向轉(zhuǎn)移支付制度還是橫向轉(zhuǎn)移支付制度，其實(shí)質(zhì)都是“抽肥補(bǔ)瘦”。一般性補(bǔ)助轉(zhuǎn)移支付量過大，財(cái)力平調(diào)過多，既挫傷發(fā)達(dá)區(qū)域的積極性，又會(huì)使不發(fā)達(dá)區(qū)域產(chǎn)生依賴性，將損害整個(gè)國家的發(fā)展動(dòng)力和效率。因此，轉(zhuǎn)移支付更多的是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和分類轉(zhuǎn)移支付。盡管它們同樣會(huì)導(dǎo)致效率的損失，但相比而言更加公平和合理。從區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的角度來看，規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)該加強(qiáng)中央政府對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控力度，抑制區(qū)域間差距的過分?jǐn)U大，調(diào)整各區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的橫向不平衡，促進(jìn)地方重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以改善落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，為落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)起飛創(chuàng)造條件，達(dá)到區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的目的。可見，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作為一種重要的援助手段，對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域改善社會(huì)公用設(shè)施，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，縮小與發(fā)達(dá)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距具有十分重要的作用和意義。轉(zhuǎn)移支付制度能促進(jìn)一國的區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，使不同區(qū)域的人民能享受到大體平等的公共服務(wù)，走上共同富裕的道路。

第一，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地抑制日趨擴(kuò)大的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，緩解“公平與效率”之間的矛盾。合理的轉(zhuǎn)移支付制度是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要手段。實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平是財(cái)政分配的重要職能。公平不僅僅指?jìng)€(gè)人收入方面的公平，還包括在享受政府提供的各項(xiàng)公共服務(wù)方面的平等權(quán)力，如義務(wù)教育、公共交通服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施等。這些服務(wù)如果只靠當(dāng)?shù)卣畞斫鉀Q，或者在財(cái)政體制中缺乏這種社會(huì)公平的機(jī)制，就必然出現(xiàn)區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大差距。要很好地解決社會(huì)公平的問題，必須有合理的轉(zhuǎn)移支付制度，建立一種富裕地區(qū)援助貧困地區(qū)的長期穩(wěn)定的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)我國各區(qū)域人民在享受公共服務(wù)方面的大體平等。第二，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，有利于強(qiáng)化中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。對(duì)中央財(cái)政來說，可以通過長期努力多集中一些財(cái)政收入，提高中央政府對(duì)區(qū)域發(fā)展經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，并通過對(duì)地方政府不同形式的補(bǔ)助，貫徹中央政府宏觀調(diào)控的政策意圖，增強(qiáng)財(cái)政資金的邊際使用效益，促進(jìn)資源的有效配置。通過建立合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，更可以使中央財(cái)政從與各省博弈中解脫出來，集中精力提高管理水平，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。對(duì)地方財(cái)政來說，可以在劃清各級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)的基礎(chǔ)上，通過分級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，彌補(bǔ)貧窮地區(qū)由于財(cái)力不足所帶來的財(cái)政功能不足的缺陷，并使經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的地方得到更多的發(fā)展空間和更好的發(fā)展環(huán)境。如果沒有這樣的轉(zhuǎn)移支付，落后區(qū)域永遠(yuǎn)是發(fā)展不起來的。

第三，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度能夠正確調(diào)動(dòng)地方政府增收節(jié)支的積極性，促使地方經(jīng)濟(jì)走向良性循環(huán)。由于缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付的辦法，地方政府往往將精力和時(shí)間放在同中央財(cái)政的討價(jià)還價(jià)、以及在“關(guān)鍵時(shí)候”采取不正當(dāng)手段如突擊支出或突擊收稅等方面，而懶于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)。這些不正常的增收和多支，不僅造成中央有限的財(cái)政資源的極大浪費(fèi)，而且導(dǎo)致了政府行為的錯(cuò)位，給市場(chǎng)發(fā)出錯(cuò)誤的信息，使供求平衡產(chǎn)生波動(dòng)。在稅收方面長期存在的政出多門、隨意減免、亂開稅法口子的混亂現(xiàn)象，與此有著密切的關(guān)系。有些區(qū)域?qū)⑾喈?dāng)一部分精力用在與其他區(qū)域攀比，以及“跑部向錢”上面，而且確實(shí)得到了實(shí)惠。這種現(xiàn)象很不利于調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的積極性。合理的轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地克服以上弊端，使地方政府能夠更好地發(fā)揮自己應(yīng)有的職能，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金的使用效益，有利于嚴(yán)肅稅法，提高稅收的征收管理水平，真正為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭的良好環(huán)境，從而配合中央政府縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

顯然，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)促進(jìn)落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，縮小與發(fā)達(dá)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距具有十分重要的作用。

三、區(qū)域投資政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

國家區(qū)域投資政策是具有基礎(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)投資決策權(quán)的中央政府習(xí)慣于實(shí)施的一項(xiàng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。國家的投資在各區(qū)域之間的分配對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響極大，它是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接推動(dòng)力。國家投資主要從兩個(gè)方面影響全國的經(jīng)濟(jì)布局：一是由國家投資加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，諸如解決交通運(yùn)輸、郵電通訊、供電、供水、住宅等方面問題，改善區(qū)域投資環(huán)境，為工業(yè)化、城市化創(chuàng)造必要的條件；二是根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策在一些重點(diǎn)區(qū)域建設(shè)和布局一批工業(yè)企業(yè)，以謀求區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長和區(qū)際經(jīng)濟(jì)相對(duì)均衡發(fā)展?？梢姡?cái)政投資是縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，加快落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。加大對(duì)落后區(qū)域，尤其是貧困地區(qū)的資金投入，可以提高其經(jīng)濟(jì)實(shí)力，加快發(fā)展速度，縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡增長。

區(qū)域投資是實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要保證之一。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控目標(biāo)可歸結(jié)為：促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)區(qū)域間的共同富裕。區(qū)域投資為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供了保證。調(diào)整重大生產(chǎn)力布局，支持和幫助經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)全國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，也需要政府適當(dāng)進(jìn)行投資?？梢哉f，沒有投資的實(shí)現(xiàn)，就沒有區(qū)域生產(chǎn)力的發(fā)展，其他變量的增加和改善也就難以實(shí)現(xiàn)。不僅如此，區(qū)域投資還具有協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的作用。投資既然是生產(chǎn)能力的生成活動(dòng)，就必然包含著各種生產(chǎn)要素的組合。因此，投資的作用對(duì)象是多重的，它同時(shí)對(duì)人、財(cái)、物等諸要素及社會(huì)各方面產(chǎn)生影響，一方面對(duì)它們提出量的要求，另一方面還對(duì)它們提出質(zhì)的配合。政府通過對(duì)落后區(qū)域投資，興建一些重大的投資項(xiàng)目，對(duì)落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到刺激作用來增加一些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和這一區(qū)域的社會(huì)總產(chǎn)出，提高落后區(qū)域固定要素集中程度，增加流動(dòng)性要素的潛在邊際生產(chǎn)力，吸引流動(dòng)性要素的進(jìn)入，而且能夠改善區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

區(qū)域投資是實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的紐帶和橋梁。如果區(qū)域投資能充分地體現(xiàn)區(qū)域生產(chǎn)對(duì)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的要求，就能有效地利用科學(xué)技術(shù)的既有成就，投資效益就會(huì)有很大提高。不僅如此，區(qū)域投資的規(guī)模和投資方向還決定著區(qū)域各產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)擁有量，并在很大程度上決定著社會(huì)再生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。區(qū)域投資方向合理，就能適時(shí)地促成新興產(chǎn)業(yè)興起，加快某些薄弱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改善，從而建立起產(chǎn)業(yè)間新的比例關(guān)系，逐步改變和不斷調(diào)整區(qū)域不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。可見，投資有助于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各種主要比例關(guān)系的協(xié)調(diào)，有助于同時(shí)實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo)。也就是說中央政府能夠利用它們?cè)诨A(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)上的投資決策權(quán)，選擇一部分區(qū)域作為基礎(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)投資區(qū)域，通過它們所屬的投資機(jī)構(gòu)注入建設(shè)資金來促進(jìn)這些特定區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)一般具有耗資較大、工期長、利潤低、見效慢等特點(diǎn)，地方政府和企業(yè)往往無力獨(dú)立承擔(dān)其中較大規(guī)模的項(xiàng)目。正因如此，中央政府可以從財(cái)政總收入中專門設(shè)立“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”，負(fù)責(zé)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施中規(guī)模較大的水利工程、鐵路建設(shè)、電力工程等項(xiàng)目的投資。政府在縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距方面的資源配置職能，就是通過財(cái)政投資分配，直接為不發(fā)達(dá)區(qū)域提供基礎(chǔ)設(shè)施等公共產(chǎn)品。當(dāng)然，單純依靠中央政府的財(cái)政投資尚難以滿足各區(qū)域?qū)A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資要求，為此，政府還可以考慮從金融政策方面對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資予以傾斜。例如，可以成立與項(xiàng)目相聯(lián)系的股份公司，向社會(huì)公開發(fā)行股票或債券，以拓寬資金融通的范圍和渠道，或通過財(cái)政政策供給引導(dǎo)外部區(qū)域的技術(shù)、人才等資源流入不發(fā)達(dá)區(qū)域，間接為之提供服務(wù)，對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域的市場(chǎng)和資源配置形成彌補(bǔ)作用。

投資在不同經(jīng)濟(jì)體制的國家會(huì)有不同的情況。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國家，不僅是基礎(chǔ)設(shè)施所需的資金全部來自財(cái)政投資，大部分生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)所需的資金也來自財(cái)政投資，中央政府在這些方面具有很大的投資決策權(quán)，因而國家區(qū)域投資政策往往成為這些國家所制訂的中長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分。相對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國家而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的區(qū)域投資政策的力度要小得多，生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)所需的資金一般都來自私人機(jī)構(gòu)，即使這方面的政策被納入了國家的中長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，也僅僅是起引導(dǎo)投資的作用，而缺乏有效的實(shí)施手段。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前中國的生產(chǎn)性項(xiàng)目的投資開始來自市場(chǎng)，中央政府的國家區(qū)域投資政策的影響越來越局限于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控作用也開始弱化。

隨著投融資體制改革不斷深化和完善，政府、企業(yè)和社會(huì)各界的作用都將重新予以明確和具體定位。規(guī)范體制環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)主體促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展將是各級(jí)政府的主要職能。隨著中央和地方政府在財(cái)權(quán)和事權(quán)劃分上的逐步明確和規(guī)范化，對(duì)于東部沿海地區(qū)來說，其投融資環(huán)境比較好，投融資渠道比較廣泛，政府管理機(jī)制比較靈活，企業(yè)自我發(fā)展能力比較強(qiáng)，有利于把中央的宏觀調(diào)控與充分發(fā)揮地方積極性結(jié)合起來。相應(yīng)地，西部內(nèi)陸地區(qū)投融資環(huán)境雖比不上東部沿海地區(qū)，但也要積極充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，配合中央的宏觀調(diào)控，充分利用國家的區(qū)域投資政策，促進(jìn)自身的快速發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞:節(jié)約型；綠色；財(cái)政稅收

綠色財(cái)政稅收政策的制定，對(duì)我國深化經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、和諧發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。尤其是隨著節(jié)約型社會(huì)建設(shè)目標(biāo)的進(jìn)一步明確，迫切需要建立更加科學(xué)合理的綠色財(cái)政稅收政策，實(shí)施靈活高效的“綠色”支持與優(yōu)惠政策，增強(qiáng)全社會(huì)的綠色節(jié)約意識(shí)。這就要求我們不僅要通過宣傳教育等措施，提高全社會(huì)的綠色意識(shí)、節(jié)約意識(shí)，還要通過財(cái)政、稅收等行政手段，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的各項(xiàng)要求，為我國的資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)提供更強(qiáng)有力的保障，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型的積極轉(zhuǎn)變。

一、綠色財(cái)政稅收政策的主要內(nèi)涵與作用

“綠色財(cái)政稅收”，是為了能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到綠色發(fā)展而提的一項(xiàng)政策，旨在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、合理地運(yùn)用資源，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從上世紀(jì)7O年代至今，綠色財(cái)政稅收政策在西方發(fā)達(dá)同家的發(fā)展已經(jīng)比較完善，這表明他們的綠色環(huán)保意識(shí)更加強(qiáng)烈。我同綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施時(shí)間還不是很長，其中存在很多亟待完善的環(huán)節(jié)，但其對(duì)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的促進(jìn)作用已經(jīng)明顯地顯現(xiàn)出來。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地方政府、企業(yè)組織和個(gè)人的行為具有盲目性，有時(shí)會(huì)為了眼前利益和短期效益出現(xiàn)浪費(fèi)資源、破壞生態(tài)的行為，所以他們?cè)诶蒙鐣?huì)資源贏取利益時(shí)，未必能夠?qū)崿F(xiàn)綜合效益的最大化，經(jīng)?，F(xiàn)損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會(huì)效益功能的實(shí)現(xiàn)。通過制定科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，發(fā)揮財(cái)政和稅收對(duì)市場(chǎng)的桿調(diào)節(jié)作用，可以促進(jìn)投資主體個(gè)人利益與社會(huì)公共利益之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進(jìn)節(jié)能技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)，讓經(jīng)濟(jì)主體在獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，更加重視資源的節(jié)約和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和增長方式的根本性轉(zhuǎn)變。

二、我國綠色財(cái)稅體制的問題

(一)綠色財(cái)政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對(duì)可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不到位，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過于粗放，不重視對(duì)資源的節(jié)約和回收再利用。具體到財(cái)政稅收政策上，各項(xiàng)財(cái)政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節(jié)約進(jìn)行有效的結(jié)合，政策體系的建設(shè)嚴(yán)重滯后，在社會(huì)范圍內(nèi)也沒有形成節(jié)約型的生產(chǎn)形態(tài)和消費(fèi)形態(tài)，所以與節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)要求還存在一定的差距。同時(shí)，南于綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)上的滯后，在社會(huì)范同內(nèi)沒有形成強(qiáng)烈的資源節(jié)約意識(shí)和環(huán)境保護(hù)意識(shí)，也無法形成對(duì)資源浪費(fèi)等行為的有效約束，不利于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和優(yōu)化。例如有的地方政府為了完成經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)，盲目審批和引進(jìn)高耗能產(chǎn)業(yè)，有悖于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的整體方向，脫離了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關(guān)的政策建設(shè)也嚴(yán)重滯后，也影響了節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)步伐。

(二)綠色財(cái)政稅收的政策標(biāo)準(zhǔn)不夠具體

在大力建設(shè)節(jié)約型社的大背景下，雖然我國綠色財(cái)政稅收政策的建設(shè)步伐在不斷加快，都是在具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上卻還存在很多的不足，導(dǎo)致稅種不健全、收費(fèi)政策不合理、征稅難度大、財(cái)政政策執(zhí)行力差等一系列的問題。具體一點(diǎn)講，很多資源節(jié)約的政策標(biāo)準(zhǔn)等配套制度的建設(shè)還沒有得以及時(shí)的建立和完善，如高耗能產(chǎn)業(yè)的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、家用電器的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、辦公設(shè)備的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)等還不夠完善，階梯電價(jià)、階梯水價(jià)、階梯氣價(jià)等相關(guān)政策在很多地方還沒有開始實(shí)施，導(dǎo)致全社會(huì)范圍內(nèi)還沒有建立起有效的社會(huì)節(jié)約的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這無疑在很大程度上限制了綠色財(cái)政稅收政策的推進(jìn)和落實(shí)。有些地方政府認(rèn)識(shí)到節(jié)約資源的重要性，建立了一系列的地方性規(guī)章制度，以此促進(jìn)資源節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。但是由于起步晚，現(xiàn)有的法律法規(guī)并不健全，例如很多耗能產(chǎn)品還沒有完整的設(shè)計(jì)方案和使用規(guī)范，浪費(fèi)社會(huì)資源；社會(huì)節(jié)約型經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善，統(tǒng)計(jì)制度不健全，參考價(jià)值較低。

(三)財(cái)稅政策的激勵(lì)力度不夠

雖然我國政府已經(jīng)提出了建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的目標(biāo)，并且在逐步完善相關(guān)的管理功能，但是由于我同實(shí)施綠色財(cái)政稅收政策的時(shí)間還不是很長，對(duì)相關(guān)政策存在宣傳投入不足，執(zhí)行不到位等情況，這些管理功能并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，對(duì)浪費(fèi)資源、嚴(yán)重消耗能源的行為，處罰力度不大，使得綠色財(cái)政稅收制度對(duì)資源節(jié)約的激勵(lì)職能沒有得以充分的體現(xiàn)。同時(shí)，由于地方政府關(guān)于建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的重視程度不夠，對(duì)促進(jìn)資源節(jié)約、科技的進(jìn)步的企業(yè)，沒有提出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，打擊企業(yè)的積極性；目前，我國并沒有建立一套系統(tǒng)完善的財(cái)稅政策，綠色財(cái)稅政策更是如此，一旦行政手段消失，綠色財(cái)稅政策沒有著力點(diǎn)，建立資源節(jié)約型社會(huì)也成了空談。

三、綠色財(cái)政稅收政策體系的完善策略

(一)提高政府認(rèn)識(shí)

政府是建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)、推動(dòng)綠色財(cái)稅政策發(fā)展的主導(dǎo)者。因此各級(jí)政府要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確資源節(jié)約的重要性。做好綠色節(jié)能工作中的財(cái)稅政策與其他政策的協(xié)調(diào)工作，采取有效手段切實(shí)提高資源開發(fā)與管理能力，提高資源使用率；同時(shí)還要不斷健全有關(guān)綠色財(cái)稅政策的法律法規(guī)，針對(duì)各地的不同情況實(shí)施不同的財(cái)政政策，充分發(fā)揮政府在建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)中的主導(dǎo)地位，真正實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)、環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

(二)完善綠色稅收制度

目前，我國稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產(chǎn)品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵(lì)作用和調(diào)控作用還非常有限。對(duì)此，今后我國要加快綠色稅制的建設(shè)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環(huán)節(jié)要合理征收資源稅，除了要對(duì)水資源、化石能源等常規(guī)資源征稅外，還要擴(kuò)大資源征稅的范同，資源稅的計(jì)征方法要盡快實(shí)現(xiàn)從量征稅向從價(jià)征稅的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而更好的發(fā)揮資源稅對(duì)節(jié)約資源和降低浪費(fèi)的促進(jìn)功能。另一方面，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要開征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種，對(duì)于實(shí)現(xiàn)污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，從而降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費(fèi)”環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步完善和擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收，對(duì)高耗能產(chǎn)品和高污染產(chǎn)品要重點(diǎn)征收，引導(dǎo)社會(huì)多生產(chǎn)低能耗的產(chǎn)品，樹立更加健康的綠色消費(fèi)觀念。

(三)實(shí)施靈活高效的“綠色”財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策

目前我國的財(cái)政稅收政策體系中，雖然有了很多關(guān)于資源節(jié)約方面的財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策，但是常常因?yàn)檫m用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財(cái)政稅收政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的激勵(lì)職能。因此，在出臺(tái)和完善綠色財(cái)政稅收政策時(shí)，一定要提高政策執(zhí)行的靈活性和高效性，降低綠色財(cái)政稅收政策在執(zhí)行過程中的各種阻力。一方面，我們要進(jìn)一步擴(kuò)大綠色財(cái)政稅收政策的適用范鬧，對(duì)各種資源節(jié)約行為給予財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，并貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保和資源節(jié)約的優(yōu)惠政策，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準(zhǔn)備金、投資抵免等各種間接優(yōu)惠方式，都能夠起到更加有效的激勵(lì)作用。

(四)合理消費(fèi)

消費(fèi)者是產(chǎn)品的使用者，消費(fèi)者的觀念和意識(shí)在一定程度上影響了資源節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)進(jìn)度。首先，要通過提高稅率的方式提高一次性產(chǎn)品的價(jià)格，從而減少消費(fèi)者對(duì)一次性資源的消費(fèi)；其次，要加強(qiáng)技術(shù)水平，提高廢棄物回收利用率，加大資源、能源的利用效率；最后，要完善獎(jiǎng)罰措施，鼓勵(lì)研發(fā)和生產(chǎn)一次性產(chǎn)品的替代品的企業(yè)和政府。

四、結(jié)束語

近年來，世界環(huán)境狀況不容樂觀，資源和能源的數(shù)量逐年減少，各國紛紛采取政策，保護(hù)環(huán)境，提高資源的利用率。我國作為世界大國，保護(hù)資源義不容辭。綠色財(cái)稅對(duì)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源能源具有重要意義，政府可通過這種政策調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為，促進(jìn)我國環(huán)境保護(hù)事業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資源的有效利用，進(jìn)一步構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣少華,儲(chǔ)德銀.構(gòu)建我國節(jié)約型社會(huì)的稅收政策研究［J］.價(jià)格理論與實(shí)踐,2006(1).

篇9

貨幣政策之門，越關(guān)越緊。

而對(duì)企業(yè)特別是中小企業(yè)而言，貨幣政策之門關(guān)上了，還有一扇門可以期待，那就是財(cái)政政策之門。

財(cái)政政策，或許是現(xiàn)在中小企業(yè)僅剩的唯一一扇生門了。

上帝為你關(guān)閉了一扇門，就一定會(huì)為你打開一扇窗。

但企業(yè)的財(cái)政政策生門，該如何打開呢？《新理財(cái)》為此專訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政管理學(xué)院院長馬海濤教授。

稅收寬松

“要想培養(yǎng)中小企業(yè)，在稅收政策上一定要有所傾斜，否則中小企業(yè)怎么能經(jīng)得起貨幣與財(cái)政的雙重打壓呢？”馬海濤強(qiáng)調(diào)說。

中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用，特別在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)城鎮(zhèn)化建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)，中小企業(yè)還能夠擴(kuò)大內(nèi)需，啟動(dòng)消費(fèi)，并且也成為了國家稅收新的增長點(diǎn)。

馬海濤表示，稅收政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展有著密切的關(guān)系，但目前我國針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上，都難以對(duì)中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的作用。在當(dāng)前全球性金融危機(jī)的不斷影響下，我國所受沖擊日益凸顯，中小企業(yè)無疑站在了風(fēng)口浪尖。因此，在積極財(cái)政政策和實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅大環(huán)境下，進(jìn)一步改革和完善我國中小企業(yè)的稅收制度顯得尤為必要。

對(duì)中小企業(yè)的稅收支持，是發(fā)達(dá)國家稅收政策的重要組成部分。馬海濤稱，但從目前我國的實(shí)際情況看，并無專門的中小企業(yè)稅收政策，只有一些主要由中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。

比如增值稅方面，存在著對(duì)中小企業(yè)的大量限制。一是小規(guī)模納稅人采用單一的征收率，稅負(fù)總體上重于一般納稅人。二是割斷了小規(guī)模納稅人與一般納稅人的經(jīng)營鏈條，阻斷了中小企業(yè)和大企業(yè)之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。

因此需要制定促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，比如完善增值稅政策，首先應(yīng)制訂合理征收率，確保中小企業(yè)增值稅稅負(fù)公平。其次，還要放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制。此外馬海濤稱，還需完善所得稅優(yōu)惠政策：一是降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。二是增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策。三是出臺(tái)支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)槿谫Y難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的首要問題。

政府采購傾斜

“政府采購政策功能的發(fā)揮，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展也起著至關(guān)重要的作用?！瘪R海濤認(rèn)為，但目前政府采購政策中標(biāo)范圍偏窄，諸多限制把中小企業(yè)拒之門外。

馬海濤表示，應(yīng)按照穩(wěn)健財(cái)政政策的政策目標(biāo)，重新定位和細(xì)化政府采購的政策目標(biāo)。要使政府采購服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展，就需要確立一些扶持中小企業(yè)的政府采購政策：支持中小企業(yè)和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)先購買他們的產(chǎn)品。

如果這些中小企業(yè)保證自己產(chǎn)品質(zhì)量、保證信譽(yù)，在政府采購中就應(yīng)當(dāng)給予他們適當(dāng)?shù)膬A斜，這對(duì)中小企業(yè)來說也是一次生機(jī)。

比如，在評(píng)標(biāo)中根據(jù)產(chǎn)品的科技含量和市場(chǎng)競(jìng)爭度等，對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品給予一定比例的價(jià)格扣除，增加自主創(chuàng)新產(chǎn)品的評(píng)分項(xiàng)，并設(shè)定一定的分值權(quán)重；在扶持中小企業(yè)發(fā)展和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)下，可以規(guī)定在某一采購數(shù)額之下的政府采購，應(yīng)當(dāng)購買中小企業(yè)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的產(chǎn)品；在協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展的目標(biāo)下，可以專門列出部分產(chǎn)品目錄，強(qiáng)制其必須在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)省份的企業(yè)中實(shí)施招標(biāo)等等。

貸款貼息

馬海濤稱，為了幫扶中小企業(yè)發(fā)展，政府可以推出貸款貼息優(yōu)惠政策，專門設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)扶持資金，支持中小企業(yè)融資發(fā)展。

針對(duì)中小企業(yè)以傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主的實(shí)際，為使企業(yè)早日走出困境，應(yīng)該擴(kuò)大財(cái)政貼息范圍。除高耗能和高污染的項(xiàng)目外，中小企業(yè)均應(yīng)享受貸款貼息的優(yōu)惠政策。此外，在審核貼息方面，不應(yīng)對(duì)貸款的取得形式、金額、數(shù)量等方面進(jìn)行限制，只要銀行貸款全部用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，財(cái)政均應(yīng)予以貼息。

如果這種貼息形式可以廣泛被采用，那么，中小企業(yè)普遍會(huì)出現(xiàn)敢于以貸款的形式進(jìn)行融資的勢(shì)頭，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展無疑是個(gè)動(dòng)力。有了貸款貼息的優(yōu)惠政策，就可以緩解企業(yè)流動(dòng)資金壓力，以減少中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

此外，銀行之所以不愿貸款給中小企業(yè)，也是出于自身利益的考慮。中小企業(yè)有信用風(fēng)險(xiǎn)，由于中小企業(yè)本身的資產(chǎn)比較少，而且銀行要求的是擔(dān)保抵押，中小企業(yè)無法滿足銀行在信用審查方面的要求，還有就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)本身抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，只要它的產(chǎn)品在市場(chǎng)上需求有變，它的銷路就會(huì)受到比較大的影響。

馬海濤表示，銀行和中小企業(yè)之間可以合作推動(dòng)金融創(chuàng)新，一是可以用應(yīng)收賬款做抵押向銀行貸款。因?yàn)樨浺呀?jīng)賣出了，對(duì)方也承認(rèn)收到這個(gè)貨，這在金融上叫付費(fèi)品，是完全可以作為抵押物出現(xiàn)的，據(jù)了解，很多地方也已經(jīng)開始這樣做了。二是當(dāng)中小企業(yè)已經(jīng)取得訂單，簽訂合同以后，應(yīng)該允許向銀行申請(qǐng)出票據(jù)，用以支付原材料的款項(xiàng)。事實(shí)上，票據(jù)對(duì)中小企業(yè)來說更重要，因?yàn)樗娜谫Y成本比較低，也需要像貸款那么嚴(yán)格的審查。

而這，依然需要財(cái)政給予支持。

企業(yè)轉(zhuǎn)變

任何事物都是內(nèi)因在起主導(dǎo)作用，外因只是輔助作用。中小企業(yè)要想真正發(fā)展壯大，從根本上來說要靠自己。馬海濤表示，廣東一大批企業(yè)經(jīng)過金融危機(jī)的歷練，早已意識(shí)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)是中小企業(yè)的必經(jīng)之路。

一個(gè)企業(yè)要把立足點(diǎn)放在怎樣在企業(yè)內(nèi)部下功夫上，改善自己企業(yè)的經(jīng)營管理，更新經(jīng)營理念，完善財(cái)務(wù)管理。市場(chǎng)的法則就是優(yōu)勝劣汰，那些陳舊的企業(yè)本身也就沒有什么市場(chǎng)前景可言，國家也不會(huì)去扶植這樣的企業(yè)。馬海濤表示，企業(yè)要想生存，是要靠自身轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的。所以要把人才的培養(yǎng)放到首位，在轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下，高級(jí)人才更是重中之重。

篇10

【關(guān)鍵詞】國際貿(mào)易 貿(mào)易順差 財(cái)政政策 稅收

2001年入世以來，憑借成本優(yōu)勢(shì)和出口導(dǎo)向戰(zhàn)略引導(dǎo)，我國國際貿(mào)易規(guī)模不斷擴(kuò)大，貿(mào)易順差使我國貿(mào)易不平衡性成為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的隱患。因此，研究緩減貿(mào)易不平衡狀況的政策措施對(duì)于我國調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)具有重要的意義。本文重點(diǎn)討論扭轉(zhuǎn)貿(mào)易不平衡問題的財(cái)政政策措施。

一、我國國際貿(mào)易現(xiàn)狀及其隱患

（一）我國國際貿(mào)易現(xiàn)狀

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)模式以外向型經(jīng)濟(jì)為主，國際貿(mào)易額逐年增加，貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)不合理，貿(mào)易不平衡性表現(xiàn)為長期的貿(mào)易順差。2008年，國際金融危機(jī)發(fā)生后，貿(mào)易順差幅度有所下降，2010年順差總額為1831億美元，2011年降為1549.94美元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年至2012年，我國國際貿(mào)易進(jìn)出口總額從25633億美元增加到38667億美元。商品結(jié)構(gòu)方面，從1998年至2008年，工業(yè)制成品中的8類雜項(xiàng)制品是貿(mào)易順差的主要來源，這些商品基本都是勞動(dòng)力密集型產(chǎn)品，化學(xué)成品及有關(guān)產(chǎn)品則出現(xiàn)逆差的情況。

（二）存在的隱患

從我國貿(mào)易現(xiàn)狀來看，我國國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)不合理，貿(mào)易順差的趨勢(shì)沒有變化，主要存在以下幾個(gè)隱患：

商品結(jié)構(gòu)不合理不利于我國經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)引導(dǎo)資金向出口相關(guān)產(chǎn)業(yè)投資，大量的資源通過出口企業(yè)轉(zhuǎn)移到國外。一方面，我國大量出口對(duì)國際造成巨大競(jìng)爭壓力；另一方面，本國資源被大量轉(zhuǎn)移到國外，造成大量的戰(zhàn)略資源損失，不利于國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的整體躍升。例如，2009年，稀土出口額為6.49億美元，進(jìn)口額為1.84億美元，順差達(dá)4.65億美元。

貿(mào)易順差弱化了貨幣政策的效果。1996年我國確立外匯結(jié)售制度，中央銀行要以人民幣購買外匯，國內(nèi)貨幣量隨著順差的加大而增加。人民幣這種別動(dòng)的投入到市場(chǎng)上，削弱了央行通過貨幣政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。

二、緩減貿(mào)易不平衡的財(cái)政政策措施

（一）依靠外資向扶持本國資本轉(zhuǎn)變

實(shí)施導(dǎo)向性的財(cái)政投資措施，引導(dǎo)本國資金對(duì)高新產(chǎn)業(yè)的投資，逐步降低對(duì)外資依賴，緩減貿(mào)易順差。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 2003年，美國公司在華分支機(jī)構(gòu)在中國市場(chǎng)的銷售額達(dá)340億美元，但同期美國對(duì)中國出口僅為290億美元。引導(dǎo)本國投資，增強(qiáng)核心競(jìng)爭力。從我國貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)可以看出，初級(jí)加工品占有重要地位。為扭轉(zhuǎn)不利于局面，我國應(yīng)改變重點(diǎn)利用外資的做法，積極穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)資對(duì)行業(yè)高端的投資，助推產(chǎn)業(yè)升級(jí)，改善商品結(jié)構(gòu)。

（二）制定鼓勵(lì)重要物資、技術(shù)進(jìn)口的稅收政策措施

稅收政策是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府應(yīng)充分利用稅收政策來緩減貿(mào)易不平衡，優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)。其一，免除重要物資和技術(shù)進(jìn)口稅收，刺激進(jìn)口，同時(shí)提高資源出口稅。利用重要物資彌補(bǔ)國內(nèi)稀缺資源對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的掣肘，通過技術(shù)引進(jìn)和消化吸收提升產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭力。其二，逐步調(diào)整出口退稅政策。出口退稅政策為我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展做了積極貢獻(xiàn)，但也導(dǎo)致我國長期貿(mào)易順差的問題。因此逐步降低對(duì)初級(jí)產(chǎn)品出口退稅力度，大力扶植新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可緩減貿(mào)易順差。因此，要有重點(diǎn)的扶植戰(zhàn)略進(jìn)口行業(yè)發(fā)展，并逐步調(diào)整對(duì)傳統(tǒng)出口行業(yè)的退稅政策，逐步實(shí)現(xiàn)貿(mào)易平衡，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）擴(kuò)大內(nèi)需的財(cái)政擴(kuò)張政策

擴(kuò)大內(nèi)需是有效緩減貿(mào)易順差，降低對(duì)外貿(mào)易依存度的方法。我國面臨內(nèi)需不足的情況，因此采取擴(kuò)張性財(cái)政政策可以有效緩減貿(mào)易順差，增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其一，扶持邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)開發(fā)，加大出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷力度，使這些地區(qū)人民享受發(fā)展帶來的福利，同時(shí)緩減貿(mào)易順差。其二，加大農(nóng)村公共服務(wù)建設(shè)，提高農(nóng)業(yè)人口的消費(fèi)能力，消化大量初級(jí)產(chǎn)品，提升其生活水平的同時(shí)緩減貿(mào)易順差壓力。其三，加大財(cái)政補(bǔ)貼，引導(dǎo)本國資金流向教育、服務(wù)、社保等行業(yè)，減少對(duì)初級(jí)出口加工行業(yè)投資，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量并緩和貿(mào)易摩擦。

三、財(cái)政政策措施實(shí)施面臨的障礙

（—）體制機(jī)制不完善

我國經(jīng)濟(jì)改革過程中仍存在諸多體制機(jī)制障礙，表現(xiàn)為對(duì)國有企業(yè)補(bǔ)貼過多，教育、基礎(chǔ)科研、社保等領(lǐng)域財(cái)政支持不足，財(cái)政開支監(jiān)管不足，財(cái)政政策執(zhí)行效果受到影響。

（二）地方政府債務(wù)負(fù)擔(dān)重

根據(jù)國際貨幣基金組織的相關(guān)研究表明：中國地方政府債務(wù)負(fù)擔(dān)較重。2009年至2012年債務(wù)總額均占GDP的30%以上。由于地方政府的資金來源很大一部分是土地出售收入，2010年和2012年均超過GDP的6%，可見在推行新的財(cái)政政策過程中會(huì)受到地方政府財(cái)政狀況的制約。

參考文獻(xiàn)：

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