導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比較抽象的概念，看不見也摸不著。過去，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，施工企業(yè)幾乎感覺不到風(fēng)險(xiǎn)的存在。如今，在尚待完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，風(fēng)險(xiǎn)似乎也未得到管理當(dāng)局的重視。然而，不管你是否意識(shí)到，各種風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在于施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，尤其在目前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)更有其特殊性?？偟膩砜?，目前施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下方面：

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)類似于一般制造業(yè)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)建筑施工領(lǐng)域?qū)嵭姓型稑?biāo)法后，施工企業(yè)基本上都要以投標(biāo)報(bào)價(jià)的形式爭(zhēng)取中標(biāo)。為了獲取工程項(xiàng)目，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。一個(gè)企業(yè)如果拿不到工程項(xiàng)目，就無利可談，為投標(biāo)而付出的人、財(cái)、物也只能由投標(biāo)企業(yè)買單。如果低價(jià)中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對(duì)承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)計(jì)算失誤、漏計(jì)項(xiàng)目、取費(fèi)不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營(yíng)管理失敗而虧損，再加上招標(biāo)市場(chǎng)上的不規(guī)范操作和不正常的因素，給承包企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)。合同風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在是由其合同的特殊性、合同履行的長(zhǎng)期性和合同履行的多樣性、復(fù)雜性以及建筑工程的特點(diǎn)所決定的。目前，業(yè)主利用有利的地位和起草合同的便利條件，在合同中把相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承包企業(yè)。業(yè)主為轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，條件苛刻，甚至要求承包企業(yè)墊資或變相墊資。有的合同文件前后矛盾，用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致雙方對(duì)合同的誤解，造成互相扯皮。有的合同存在單方面的約束性，以及不公平的責(zé)權(quán)利條款，合同內(nèi)缺少或存在不完善的擔(dān)保、索賠、保險(xiǎn)等條款，缺少因第三方造成工期延誤或經(jīng)濟(jì)損失的賠償條款，缺少對(duì)發(fā)包人駐工地代表和監(jiān)理工程師工作效率低或錯(cuò)誤指令的約束條款等。這些情形造成承包企業(yè)在合同條款上處于劣勢(shì)。

（三）施工生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的“產(chǎn)品”與一般制造業(yè)的產(chǎn)品不同，它具有生產(chǎn)周期長(zhǎng)、單位價(jià)值高、單件性、固定性等特點(diǎn)。施工風(fēng)險(xiǎn)伴隨著施工過程不斷地出現(xiàn)，是生產(chǎn)過程中常常遇到的，其主要風(fēng)險(xiǎn)有：

1、地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，業(yè)主提供一定數(shù)量的地質(zhì)資料，但不負(fù)責(zé)解釋分析。因此，這方面的風(fēng)險(xiǎn)很大，往往出現(xiàn)在施工過程中發(fā)現(xiàn)地質(zhì)條件與施工圖設(shè)計(jì)出入很大，如打隧道時(shí)圍巖的類別變化，就要求采取不同的施工工藝和安保措施，增加承包企業(yè)支出。

2、氣候風(fēng)險(xiǎn)。由于工程項(xiàng)目的多樣性和項(xiàng)目分布的廣泛性，承包企業(yè)要承擔(dān)氣候風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)工程所在地的氣候條件估計(jì)不足，措手不及；二是當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)異常氣候，引發(fā)洪水、泥石流等。

3、材料風(fēng)險(xiǎn)。一是材料質(zhì)量問題，沒有質(zhì)檢證明或不屬于業(yè)主指定品牌的合格材料，工程師不驗(yàn)收，引起返工或更換材料而拖延工期；二是材料供應(yīng)不及時(shí)，停工待料造成損失。

4、設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)備供應(yīng)不及時(shí)，成套設(shè)備缺少關(guān)鍵部件，或存在質(zhì)量問題，以及未按安裝順序供貨等。

5、運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。由于運(yùn)輸單位的延誤，造成材料及設(shè)備不能按時(shí)運(yùn)到工地而影響施工進(jìn)度。

6、內(nèi)部承包風(fēng)險(xiǎn)。工程內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)是當(dāng)前比較普遍的一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這種承包方式對(duì)施工企業(yè)來說有較大的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)往往要承擔(dān)連帶責(zé)任。主要表現(xiàn)為：承包方不守信用、施工管理水平低、經(jīng)濟(jì)上無履約能力和賠償能力、法律意識(shí)淡薄等。

7、技術(shù)、圖紙風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)規(guī)范要求不合理或過于苛刻，工程量清單中項(xiàng)目說明不明確而投標(biāo)時(shí)未發(fā)現(xiàn)；業(yè)主提供圖紙不及時(shí)，導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，以致窩工，而合同條件中沒有相應(yīng)的補(bǔ)償規(guī)定。

8、變更索賠風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目施工過程中，工程變更和索賠幾乎是不可避免的。由于地質(zhì)條件、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、新材料新工藝的采用等都會(huì)引起變更。既有設(shè)計(jì)變更，也有工程量變更。變更常影響承包企業(yè)原有的施工計(jì)劃和安排，帶來等待設(shè)計(jì)圖紙、新材料新工藝使用的適應(yīng)、生產(chǎn)要素配置等新問題。然而，以低報(bào)價(jià)中標(biāo)，期待高變更索賠來贏得效益的經(jīng)營(yíng)思路曾在某些企業(yè)盛行，其本身就充滿了風(fēng)險(xiǎn)。

9、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)主要是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)在于監(jiān)管、計(jì)劃工作薄弱；材料質(zhì)量差或不適合特定用途或氣候條件的材料，建筑物倒塌；未按規(guī)范或圖紙要求施工；建筑構(gòu)件安裝不牢固，發(fā)生墜落等。

10、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是工程結(jié)束后業(yè)主拒不結(jié)算或不能及時(shí)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重地困擾著施工企業(yè)。近兩年國(guó)家明令清欠，成效很大。但一些陳年舊賬有的業(yè)主已無力償還，有的業(yè)主有能力償還而繼續(xù)往下拖，很多債權(quán)形同虛設(shè)。

（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)內(nèi)部管理不到位、資產(chǎn)負(fù)債率過高、資金周轉(zhuǎn)困難、資金回籠緩慢、資產(chǎn)沉淀，造成資不抵債或虧損的困難。

（五）體制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)因選擇企業(yè)制度、法人治理結(jié)構(gòu)、組織體系、激勵(lì)機(jī)制不當(dāng)而運(yùn)作困難或內(nèi)耗增大。

（六）人事風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和管理人員任用不當(dāng)，無充分授權(quán)，或高中級(jí)人才流失，員工整體素質(zhì)較低，息工待崗人員增加。工地現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)不勝任，項(xiàng)目經(jīng)理不稱職，工人工作效率低下，準(zhǔn)備工作不充分，都會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、傷人事故、勞資糾紛、債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)。

以上是施工企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還可能遇到購(gòu)并風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)，等等。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，對(duì)其如何管理是施工企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以處理，以最小的成本獲得最大的安全保障。通過風(fēng)險(xiǎn)管理，可以對(duì)威脅到企業(yè)資產(chǎn)和盈利能力的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，并選擇最經(jīng)濟(jì)的辦法加以控制，縮減風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用開支。

風(fēng)險(xiǎn)管理最早出現(xiàn)在西方，在風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面，西方許多專家曾提出了較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法理論，一些企業(yè)集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也取得了成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。許多跨國(guó)公司都經(jīng)歷了從單一的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)展到今天的集成風(fēng)險(xiǎn)管理過程。與西方企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他先進(jìn)行（企）業(yè)相比，我國(guó)施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在不小的差距?？陀^地講，施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平還處在較低的階段。

（一）未設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。當(dāng)前國(guó)內(nèi)施工企業(yè)集團(tuán)多數(shù)實(shí)行兩級(jí)法人單位管理模式（也有特大型企業(yè)實(shí)行三級(jí)法人單位管理模式），法人單位以下實(shí)行扁平化管理，直接管到工程項(xiàng)目部。據(jù)了解，在法人單位本級(jí)，每個(gè)部門和個(gè)人往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策，缺乏整體性和全局性。有的企業(yè)甚至根本就沒有風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和意識(shí)，沒有積極主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。在工程項(xiàng)目部，普遍欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有的雖然有所考慮，但缺乏系統(tǒng)性。

（二）施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理仍處在被動(dòng)狀態(tài)。常見的是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)員上門推銷保險(xiǎn)，以及業(yè)主強(qiáng)制扣繳保險(xiǎn)費(fèi)。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，施工企業(yè)往往不愿意主動(dòng)地對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控，有的項(xiàng)目經(jīng)理不愿參保；也有的認(rèn)為買完保險(xiǎn)就高枕無憂了，沒有進(jìn)一步評(píng)估、分析參保項(xiàng)目的變化。

（三）施工企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)缺乏持久性。想到了就抓一下，未遇到或暫不需要就丟到一邊，不愿為此進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃。

（四）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)和其他事物一樣，處于不斷變化之中，受內(nèi)外環(huán)境的影響，風(fēng)險(xiǎn)可能增大也可能縮小，如不進(jìn)行跟蹤復(fù)核，必將降低企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（五）缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法指導(dǎo)。

三、完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高施工企業(yè)抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力

施工企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況已不能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展變化的需要。因此，加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理是施工企業(yè)面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作。要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中可能遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)納入日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中去，把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，如體制、政策、市場(chǎng)、自然災(zāi)害等，更要有清醒的認(rèn)識(shí)和管理措施。

（二）認(rèn)真確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理要達(dá)到的目的和指標(biāo)。就施工企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要就是降低安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生的可能性和減少風(fēng)險(xiǎn)中的損失。結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展事前防范和事后補(bǔ)救。事前要以最經(jīng)濟(jì)的方法預(yù)防潛在損失或以較少的風(fēng)險(xiǎn)成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部地恢復(fù)生產(chǎn)，盡可能減輕或消除不良影響。

（三）成立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。經(jīng)驗(yàn)表明，專職的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)（者）是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)得以有效實(shí)施的必要條件。有條件的施工企業(yè)，應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，暫不具備條件的也應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)，而且要掌握先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法。按照施工企業(yè)的組織特點(diǎn)，法人單位應(yīng)全面做出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，并側(cè)重抓好投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等防范工作，工程項(xiàng)目部要側(cè)重做好施工生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)本級(jí)和項(xiàng)目部要實(shí)現(xiàn)信息共享，互為補(bǔ)充。同時(shí)，企業(yè)不僅要充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，也要充分考慮外部風(fēng)險(xiǎn)管理公司咨詢專家的意見。

（四）選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理方法和處理風(fēng)險(xiǎn)的手段。要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素，而且要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當(dāng)前處理風(fēng)險(xiǎn)的主要手段包括：回避風(fēng)險(xiǎn)、保留風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、防損與減損、購(gòu)買保險(xiǎn)等。在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的多種手段中，參加保險(xiǎn)不是唯一的途徑，但它是簡(jiǎn)便易行的選擇。

篇2

關(guān)鍵詞：建筑施工　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理　規(guī)避對(duì)策

1、引言

由于建設(shè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點(diǎn)，在實(shí)施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境之中，并且面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾，這將給工程施工目標(biāo)（成本、質(zhì)量和工期）的實(shí)現(xiàn)帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測(cè)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而保證項(xiàng)目能按預(yù)期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對(duì)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2、建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是人們對(duì)潛在的以為損失進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時(shí)亦能尋求切實(shí)可行的補(bǔ)救措施，從而減少損失或進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)為我所用。建筑施工企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有以下幾個(gè)方面：

2.1業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對(duì)施工企業(yè)的工程實(shí)施和效益有著決定性影響。如果有的業(yè)主在工程中濫用權(quán)力，拖欠工程款；有的業(yè)主干擾工程施工秩序，又不給以補(bǔ)償；也可能出現(xiàn)無力支付工程款使施工企收陷入經(jīng)濟(jì)上的惡性循環(huán)，承受巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等等現(xiàn)象。

2.2合同法律風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前建筑市場(chǎng)存在的許多問題，如工程質(zhì)量問題、工程款拖欠問題、原材料價(jià)格問題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至隱入合同陷阱。合同是建筑施工企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先人不足”，勢(shì)必會(huì)造成工程項(xiàng)目實(shí)施中的被動(dòng)。

2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)則務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的則務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。包含籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。

2.4施工企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)

（1）職業(yè)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)

施工人員特定的職業(yè)要求其承擔(dān)重大的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，這種職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：

1）施工質(zhì)量責(zé)任。施工人員不嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙、有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范組織施工，隨意性強(qiáng)，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣或安全事故。一旦發(fā)生這種因施工質(zhì)量而造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，施工單位不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

2）施工過程中投資控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)施工承包合同，施工單位需按時(shí)完成任務(wù)即可。但某些施工單位由于管理不嚴(yán)、非生產(chǎn)性開支嚴(yán)重超標(biāo)，造成資金失控。

（2）管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

管理方面的風(fēng)險(xiǎn)指項(xiàng)目施工過程中因管理不善等原因造成的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)上的損失。

1）項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理。領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不懂管理，不善外交等帶來的工程準(zhǔn)備不足，管理失控而導(dǎo)致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。

2）施工管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)永恒的生命線，質(zhì)量與安全管理是工程項(xiàng)目施工管理重要的管理內(nèi)容，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，將給企業(yè)帶來直接和間接的經(jīng)濟(jì)損失。

3、建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策有許多種，各建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理的總方針和特定目標(biāo)，確定各種對(duì)策的最佳組合，達(dá)到以最小費(fèi)用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強(qiáng)企業(yè)管理，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時(shí)，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實(shí)施。此外，組織形式應(yīng)以矩陣式項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，其工作可以延展到公司運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過程。

其次，加強(qiáng)合同管理，注重合同談判。

施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)在雙方中合理分配。對(duì)業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任條款一定要規(guī)定得具體明確，在合同談判過程中進(jìn)行有理有利有節(jié)的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后，及時(shí)與材料供應(yīng)商簽定材料供應(yīng)合同，可以有效地防止材料漲價(jià)給施工企業(yè)帶來的損失；選擇有實(shí)力、有經(jīng)驗(yàn)的分包商，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的的有效辦法；同時(shí)，進(jìn)行建設(shè)工程一切險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)，也可以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

最后，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業(yè)的通用技術(shù)較多，但誰在科技創(chuàng)新上有優(yōu)勢(shì)，誰就能在發(fā)展上占主導(dǎo)地位。施工企業(yè)要結(jié)合自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，開展技術(shù)創(chuàng)新，緊跟科技潮流，使企業(yè)的技術(shù)始終走在同行業(yè)的前列。

總之，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)避免失敗、贏得成功的重要手段，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也已經(jīng)成為一個(gè)永恒的話題。建筑施工企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好與市場(chǎng)、社會(huì)、環(huán)境等各方面的關(guān)系，完善內(nèi)部管理制度，在各個(gè)層面上構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)防御體系。只有這樣，才能保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈與復(fù)雜多變的市場(chǎng)中，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全的經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]謝永成。建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].建筑經(jīng)濟(jì)。2004，4.

篇3

2.施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

2.1投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

2.1.1風(fēng)險(xiǎn)分析。目前建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越厲害，企業(yè)總是千方百計(jì)希望拿到項(xiàng)目，為項(xiàng)目的投標(biāo)做很多的準(zhǔn)備工作，一個(gè)企業(yè)如果拿不到工程項(xiàng)目，就無利可談，為投標(biāo)而付出的人財(cái)物也只能由投標(biāo)企業(yè)買單；如果低價(jià)中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對(duì)承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)計(jì)算失誤，漏計(jì)項(xiàng)目，取費(fèi)不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營(yíng)管理失敗而虧損，再加上投標(biāo)市場(chǎng)上的不規(guī)范操作和不正常因素，都會(huì)給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要施工企業(yè)有預(yù)防投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。

2.1.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)在投標(biāo)前要做好信息搜集工作，并對(duì)這些信息進(jìn)行有效的分析，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力分析，企業(yè)自身實(shí)力分析和對(duì)所投標(biāo)項(xiàng)目的盈利能力分析，從而來決定企業(yè)是否要進(jìn)行投標(biāo)；其次在企業(yè)決定投標(biāo)的前提下，企業(yè)要認(rèn)真的做好投標(biāo)報(bào)價(jià)工作?，F(xiàn)在《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》在建設(shè)工程中全面推行,它是由施工企業(yè)結(jié)合自身的生產(chǎn)效率、消耗量水平和管理能力與已儲(chǔ)備的本企業(yè)報(bào)價(jià)資料,考慮適度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià),一旦報(bào)價(jià)確認(rèn),是不能輕易改變的。這種工程承包形式的單價(jià)風(fēng)險(xiǎn)全部由施工企業(yè)承擔(dān),而在現(xiàn)有條件下,這種工程報(bào)價(jià)的一次性風(fēng)險(xiǎn)較大。所以企業(yè)一定要由企業(yè)自身的企業(yè)定額，投標(biāo)報(bào)價(jià)還要由專業(yè)的造價(jià)管理人員來編制，以防出現(xiàn)計(jì)算失誤，漏計(jì)項(xiàng)目等風(fēng)險(xiǎn)，并且編制過程中要對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)做合理的預(yù)測(cè)，防止出現(xiàn)取費(fèi)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

2.2合同履行風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

2.2.1風(fēng)險(xiǎn)分析。目前國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致施工企業(yè)工程利潤(rùn)長(zhǎng)期在低水平運(yùn)行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價(jià)包死的計(jì)價(jià)方式，而且合同一般都約定，造價(jià)一次包死，履約中不做任何調(diào)整，但這種承包方式往往沒有同時(shí)對(duì)履約過程中的材料設(shè)備價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)條款，也不設(shè)定施工過程中采購(gòu)或準(zhǔn)備材料設(shè)備的工程預(yù)付款，且發(fā)包人拖欠工程款的情況相當(dāng)嚴(yán)重，而施工企業(yè)由于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理不到位，簽證資料不完善導(dǎo)致工期延誤或者出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而引發(fā)業(yè)主提出高額索賠，最終導(dǎo)致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)施工合同管理，有效規(guī)避合同履行風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)應(yīng)該認(rèn)真地研究合同的各項(xiàng)條款，尤其是不能放棄優(yōu)先受償權(quán)，這是保證企業(yè)在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過程中對(duì)于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎(chǔ)。面對(duì)現(xiàn)在建筑企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，“低中標(biāo)、勤簽證、高結(jié)算”已經(jīng)成為建筑行業(yè)的黃金定律。企業(yè)在施工過程中要做到：(1)工地（地盤）會(huì)議記錄和有關(guān)工程的來往信件妥善保管；(2)搜集各種施工進(jìn)度表，包括業(yè)主代表和分包編制的進(jìn)度表；(3)妥善保存施工備忘錄（日記）；(4)做好業(yè)主、設(shè)計(jì)方和監(jiān)理方的口頭指示記錄，及時(shí)以書面形式報(bào)告業(yè)主、設(shè)計(jì)方和監(jiān)理方，并予以承認(rèn)。將他們的書面指示按年月日順序編號(hào)存檔。(5)收集記錄每天的氣象報(bào)告和實(shí)際氣候情況；(6)整理保存工人和雇員的工資與薪金單據(jù)、材料物資購(gòu)買單據(jù)，按年月日編號(hào)歸檔；(7)完整的工程會(huì)計(jì)資料，包括工卡，人工分配表、注銷工資薪金支票、材料購(gòu)買定貨單、收訖發(fā)票、收款票據(jù)、賬目及有關(guān)圖表、財(cái)務(wù)信件、經(jīng)會(huì)計(jì)師核證的財(cái)務(wù)決算表等；(8)所有的合同標(biāo)書文件、合約圖紙、修改增加圖紙、計(jì)劃工程進(jìn)度表、人工日?qǐng)?bào)表、材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)報(bào)表及賬單（工程付款單）等需歸類保存入檔。為索賠工作做充分的準(zhǔn)備工作［3］；再次企業(yè)應(yīng)該要求把漲價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)主一起分?jǐn)?，漲價(jià)幅度在一定范圍內(nèi)時(shí)由施工企業(yè)自身承擔(dān)，而超過這個(gè)幅度時(shí)就應(yīng)該由雙方一起分擔(dān)。近年來建筑材料和設(shè)備大幅漲價(jià)，其中鋼材上漲幅度高的已達(dá)50%，由此產(chǎn)生的全部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由建筑企業(yè)承擔(dān)的做法顯示公平，施工企業(yè)應(yīng)該避免這種不合理的條款。

2.3法律風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

2.3.1風(fēng)險(xiǎn)分析。施工企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是法律不完善和法律執(zhí)行中所形成的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行法律在維護(hù)公平和約束建筑市場(chǎng)的兩大主題的權(quán)利、義務(wù)方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現(xiàn)象也廣泛存在，這樣必然導(dǎo)致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護(hù)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)是承包商在正常情況下不可預(yù)防的。工程建設(shè)行業(yè)法制建設(shè)的步伐，與整個(gè)行業(yè)市場(chǎng)化的進(jìn)程還有很大差距，而這種差距給企業(yè)在發(fā)展上所帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)必須高度關(guān)注的。

2.3.2應(yīng)對(duì)策略。施工企業(yè)在簽訂合同前，對(duì)相關(guān)的法律做詳細(xì)的研究或聘請(qǐng)專業(yè)的法律人員參與到施工管理的全過程，并且對(duì)本行業(yè)的法律進(jìn)行認(rèn)真的分析，利用對(duì)自己有利的法律條款來維護(hù)本企業(yè)的利益。

2.4信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

2.4.1風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)。

2.4.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)要做詳細(xì)的施工計(jì)劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全進(jìn)行管理；其次對(duì)可能出現(xiàn)的事故進(jìn)行全面的投保。并且在出現(xiàn)事故時(shí)要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業(yè)信譽(yù)的喪失。

3.施工企業(yè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工程項(xiàng)目建設(shè)需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以對(duì)自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)管理或風(fēng)險(xiǎn)管理不善，則會(huì)增加發(fā)生意外損失的可能，擴(kuò)大意外損失的后果。與西方企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他先進(jìn)行業(yè)相比，我國(guó)施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在不小的差距，我國(guó)承包企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理的方法不熟悉，風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)和制度不健全，工程擔(dān)保和工程保險(xiǎn)體制發(fā)育遲緩，既是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理乏力的表現(xiàn)。施工企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況已不能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展變化的需要，因此加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理是施工企業(yè)面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

3.1要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作，他要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中去，把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，尤其對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有清醒地認(rèn)識(shí)和管理措施［4］。

3.2認(rèn)真確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。對(duì)施工企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要就是降低安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生的可能性和減少風(fēng)險(xiǎn)中的損失，結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展事前防范和事后補(bǔ)救，事前要以最經(jīng)濟(jì)的方法預(yù)防潛在損失或以較少的風(fēng)險(xiǎn)成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部恢復(fù)生產(chǎn)，盡可能減輕或消除不良影響［4］。

3.3成立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。有條件的施工企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，暫不具備條件的也應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)而且要掌握先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法。企業(yè)不僅要充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，也要充分考慮外部風(fēng)險(xiǎn)管理公司咨詢專家的意見［4］。

3.4選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理辦法和處理風(fēng)險(xiǎn)的手段。企業(yè)要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當(dāng)前處理風(fēng)險(xiǎn)的主要手段包括：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)保留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、防損與減損、購(gòu)買保險(xiǎn)等［2］，在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的多種手段中，參加保險(xiǎn)不是唯一的途徑，但它是簡(jiǎn)便易行的選擇［4］。

3.5創(chuàng)建高效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來源于信息的不完全，不對(duì)稱，因此要搞好風(fēng)險(xiǎn)管理就必須有話整個(gè)信息流程，創(chuàng)建高效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用這個(gè)系統(tǒng)可以在第一時(shí)間把相關(guān)信息傳給信息需求者。施工企業(yè)可以用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，特別是企業(yè)局域網(wǎng)絡(luò)來建立風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)［4］。從總體上看,我國(guó)的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平與發(fā)達(dá)國(guó)家之間存在較大的差距,影響著我國(guó)工程項(xiàng)目管理水平的提高，施工企業(yè)應(yīng)參照國(guó)際慣例,結(jié)合我國(guó)國(guó)情,盡快建立起適合我國(guó)國(guó)情和便于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)會(huì)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題

在企業(yè)財(cái)會(huì)管理中，由于各種不確定因素的影響，致使企業(yè)財(cái)會(huì)管理中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)會(huì)管理中實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間存在一定的偏差，而風(fēng)險(xiǎn)管理的作用就是將這些偏差控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。這就需要企業(yè)相關(guān)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有足夠的重視，然后將風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程中，嚴(yán)格控制并防范財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就從企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題與對(duì)策加以分析，并提出一些相應(yīng)的解決風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度落實(shí)差

目前在我國(guó)企業(yè)管理中，為提高自身財(cái)會(huì)管理水平與質(zhì)量，很多企業(yè)會(huì)請(qǐng)專門的企業(yè)管理公司制定相關(guān)制度，因此，制定的制度相對(duì)比較完善，但受多種因素影響，企業(yè)在落實(shí)時(shí)存在落實(shí)差的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)：部分工作人員對(duì)企業(yè)制定的制度不夠重視，不能發(fā)揮制度的應(yīng)有成效；部分制度條款在執(zhí)行的時(shí)候監(jiān)督力度不夠，致使制度執(zhí)行不全面，或存在執(zhí)行漏洞等。上述現(xiàn)象的存在一定程度上影響財(cái)會(huì)管理工作質(zhì)量。

2.核算管理問題

部分企業(yè)雖然邀請(qǐng)專門企業(yè)做企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，甚至設(shè)立專門的審計(jì)部門，但因涉及的核算主體比較多，在核算管理上存在一些問題，主要表現(xiàn)為：不同的核算主體提供的財(cái)務(wù)報(bào)表比較多，對(duì)核算人員而言是不小的工作量，結(jié)果在核算出錯(cuò)的機(jī)率比較高。同時(shí)，資金使用考核難度大。眾所周知，在核對(duì)企業(yè)部門資金使用情況進(jìn)行考核時(shí)需收集部門的很多財(cái)務(wù)信息，尤其對(duì)于設(shè)立部門比較多的企業(yè)而言，收集、考核資金使用情況需投入大量精力，在執(zhí)行過程中難免存在考核不全面、不徹底的現(xiàn)象，從而不能對(duì)部門資金的使用形成有效監(jiān)督。

3.存貨管理問題突出

存貨管理問題在一些部門較多的企業(yè)中容易發(fā)生，這些問題主要表現(xiàn)為：因業(yè)務(wù)面廣、涉及部門多而存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，原因可能是管理人員忘記記錄所致。同時(shí)，存貨較多時(shí)不按照次序擺放、擺放混亂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響存貨管理質(zhì)量。另外，受存貨較多的影響，導(dǎo)致驗(yàn)收時(shí)間長(zhǎng)，驗(yàn)收效率低?？傊鲜鰡栴}的存在，無疑給存貨管理質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

企業(yè)財(cái)會(huì)管理中風(fēng)險(xiǎn)來自各個(gè)方面，為降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，應(yīng)注重以下內(nèi)容的落實(shí)：

1.狠抓制度落實(shí)

企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作中無論多么完善的制度如無法嚴(yán)格落實(shí)，仍不能發(fā)揮應(yīng)有作用，因此，一些企業(yè)盡管邀請(qǐng)專門公司進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)制度的制定，但這并不意味所有制度都能嚴(yán)格落實(shí)。為此，企業(yè)應(yīng)做好以下內(nèi)容：首先，在邀請(qǐng)公司制定企業(yè)財(cái)會(huì)制度時(shí)，應(yīng)將之前存在的問題詳細(xì)的告知公司，尤其一些財(cái)會(huì)制度的不足，使其制定針對(duì)性更強(qiáng)的制度，為制度條款的順利實(shí)施提供依據(jù)。其次，確保制度的嚴(yán)格落實(shí)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制定的財(cái)會(huì)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，落實(shí)到具體的個(gè)人，使每個(gè)工作人員明確自己的責(zé)任。最后，加強(qiáng)制度落實(shí)的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)采取定期與不定期抽查的方式，對(duì)財(cái)會(huì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，督促相關(guān)部門及時(shí)改進(jìn)。

2.提高核算管理質(zhì)量

為保證財(cái)會(huì)管理工作高效的實(shí)施，對(duì)于包含多個(gè)部門的企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的核算主體，積極采取有效措施，提高核算質(zhì)量。首先，根據(jù)不同的部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)，安排合理的核算時(shí)間段，及合適數(shù)量的核算人員，避免因核算人員工作量過多，增加核算錯(cuò)誤發(fā)生率。其次，在進(jìn)行核算期間應(yīng)嚴(yán)格按照制定的規(guī)章制度執(zhí)行，加大對(duì)核算不良問題的查處力度，杜絕核算期間違規(guī)規(guī)章事件的發(fā)生。最后，加強(qiáng)對(duì)部門資金使用的考核，通過考核資金使用相關(guān)目標(biāo)，了解部門資金使用的合理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取針對(duì)性措施給予解決。

3.注重存貨管理

存貨管理一定程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要性，認(rèn)真分析存貨管理存在的問題，并及時(shí)加以解決。首先，為避免賬實(shí)不符情況的發(fā)生，應(yīng)通過制定相關(guān)規(guī)章制度，要求采取人員認(rèn)真記錄每筆賬款避免遺漏，否則可采用罰款的方式予以警告。其次，加強(qiáng)存貨管理，要求工作人員按照貨物性質(zhì)合理擺放，避免隨意擺放貨物。最后，督促工作人員及時(shí)驗(yàn)貨，縮短驗(yàn)貨周期，提高驗(yàn)貨工作效率。

三、總結(jié)

總而言之，在企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)應(yīng)分析當(dāng)前的企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。根據(jù)這些現(xiàn)狀結(jié)合企業(yè)的實(shí)際財(cái)會(huì)管理情況進(jìn)行分析，認(rèn)真分析財(cái)會(huì)管理工作中存在的問題，并及時(shí)找出應(yīng)對(duì)策略，從而保證企業(yè)的健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫英，張春艷. 企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[J].商，2015，47：11.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；路徑；風(fēng)險(xiǎn)管理

    近年來，國(guó)際上一些著名企業(yè)相繼爆出丑 聞，造成極其嚴(yán)重的后果。我國(guó)企業(yè)也為內(nèi)部 控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失付出了慘痛的代價(jià)，如 國(guó)內(nèi)著名企業(yè)中發(fā)生的中航油（新加坡）公司 破產(chǎn)倒閉事件以及中行、農(nóng)行、興業(yè)、浦發(fā)等銀 行巨額虛假貸款、大額資金失蹤等舞弊案頻頻 曝光。究其原因，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企 業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并最終 鋌而走險(xiǎn)、欺騙社會(huì)公眾和投資者的重要原 因。在對(duì)這些財(cái)務(wù)舞弊和經(jīng)營(yíng)管理失敗案例進(jìn) 行反思后，人們逐漸認(rèn)識(shí)到“有控則強(qiáng)、失控 則弱、無控則亂”的道理，控制失靈難以使事業(yè) 持久、基業(yè)常青。建立完善的且行之有效的企 業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急.

    一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵 人們對(duì)內(nèi)部控制的定義經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單到 復(fù)雜、從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、從以制度為本到以人為 本的一種邏輯演繹，體現(xiàn)了人們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn) 識(shí)的逐漸深化，加深了人們對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一 步理解，從而使人們對(duì)內(nèi)部控制這一客觀事物 的認(rèn)識(shí)更能貼近事物的本原。所謂內(nèi)部控制， 是由企業(yè)建立的，通過約束和激勵(lì)等手段，以 保障企業(yè)各利益相關(guān)者的行為能夠按契約的 要求進(jìn)行，并能夠促使契約自我優(yōu)化的一種系 統(tǒng)化的機(jī)制，其目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo).

    二、內(nèi)部控制發(fā)展歷程 對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，經(jīng)歷了一個(gè)逐漸發(fā)展 的過程。美國(guó)的內(nèi)部控制經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制到 二要素法、三要素法到五要素法，日趨完整和 深入，最終發(fā)展為全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架模式.

    1、內(nèi)部牽制。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部 牽制，內(nèi)部牽制以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi) 容，并實(shí)施崗位分離，內(nèi)部牽制機(jī)制在減少錯(cuò) 誤和舞弊行為上起到了十分重要的作用.

    2、二要素法。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)組織 規(guī)模的擴(kuò)大，人們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部牽制已經(jīng)越來越不 能適應(yīng)大型企業(yè)需要，因此對(duì)內(nèi)部控制的研究 也越發(fā)深入，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序 委員會(huì)于1958年10月的《審計(jì)程序公告 第29號(hào)》將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理 控制，內(nèi)部控制劃分為二要素形式.

    3、三要素法。1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié) 會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào)》，該公告以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部 控制制度”，具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì) 計(jì)制度、控制程序.

    4、五要素法。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié) 會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受 COSO報(bào)告的內(nèi)容，新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為： “由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí) 現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái) 務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及符合 適用的法律和法規(guī)”。該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分 為五種要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、 信息與溝通、監(jiān)控.

    5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。2003年7月美國(guó) COSO委員會(huì)頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論 稿，并于2004年4月頒布正式稿。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理的構(gòu)成分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí) 別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝 通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿 在企業(yè)的管理過程之中.

    三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的諸要素構(gòu)成 1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其 他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié) 構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，它還影響 著控制活動(dòng)、信息與溝通體系以及監(jiān)控措施的 設(shè)計(jì)與運(yùn)行。內(nèi)部環(huán)境受企業(yè)歷史和文化的影 響，包含許多要素，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容 量、董事會(huì)監(jiān)督、主體中人員的誠(chéng)信、道德價(jià)值 觀和勝任能力以及管理者分配權(quán)力和職責(zé)、組 織員工的方式.

    所有這些要素都很重要，但對(duì)每個(gè)要素的 強(qiáng)調(diào)程度會(huì)因企業(yè)而異。然而，董事會(huì)是內(nèi)部 環(huán)境的一個(gè)關(guān)鍵部分，它對(duì)其他的內(nèi)部環(huán)境要 素有重大影響。因?yàn)槎聲?huì)對(duì)管理者獨(dú)立性、 經(jīng)驗(yàn)、才干、敬業(yè)等方面的監(jiān)督與審查，對(duì)企業(yè) 來說至關(guān)重要。要想使內(nèi)部環(huán)境有效，董事會(huì) 中的獨(dú)立外部董事必須至少占多數(shù).

    內(nèi)部環(huán)境的另一關(guān)鍵要素是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 管理理念。一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是一整套 共同的信念和態(tài)度，它決定著該企業(yè)在做任何 事情（從戰(zhàn)略制定和執(zhí)行到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）時(shí) 如何考慮風(fēng)險(xiǎn).

    2、目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)在既定的任務(wù)和背景 下，制定戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并制定相關(guān)目 標(biāo)，將其細(xì)分至企業(yè)的方方面面，與戰(zhàn)略保持 一致并相聯(lián)系。企業(yè)必須先有目標(biāo)，管理者才 能識(shí)別影響它們實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管 理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)， 確保所設(shè)定的目標(biāo)支持和切合該企業(yè)的使命， 并與它的風(fēng)險(xiǎn)容量或風(fēng)險(xiǎn)容限一致.

    3、事件識(shí)別。管理當(dāng)局必須識(shí)別可能對(duì)企 業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)。潛在事項(xiàng)具有負(fù)面的 或正面的影響，或兩者兼而有之。具有潛在負(fù) 面影響的代表風(fēng)險(xiǎn)，管理者要對(duì)之進(jìn)行評(píng)估和 做出反應(yīng)。相應(yīng)地，風(fēng)險(xiǎn)被定義為事項(xiàng)發(fā)生并 對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的可能性。具有潛在 正面影響的事項(xiàng)代表機(jī)會(huì)。代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)引 導(dǎo)管理者制定戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)，以便采取行動(dòng) 抓住機(jī)會(huì).

    4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角 度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和影響，并且通常 采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量 化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無 法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)， 管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確 度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì) 定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有 風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng) 局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或 影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余 風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn).

篇6

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 銷售 風(fēng)險(xiǎn) 管理 措施

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)而向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng)，它是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分，是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款在持有時(shí)間內(nèi)，必然會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值，隨著時(shí)間的推移，還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；另外，應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，壞賬損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，充分重視應(yīng)收賬款的管理，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，盡可能減少壞賬損失，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款形成的主要原因

第一，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)、打開銷路、增加競(jìng)爭(zhēng)力，往往會(huì)采取一些營(yíng)銷手段，而市場(chǎng)信用體制又不健全，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。

第二，企業(yè)營(yíng)銷部門，為了完成單位下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，過分關(guān)注銷售收入而忽略了應(yīng)收賬款。而企業(yè)對(duì)營(yíng)銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督，因而造成應(yīng)收帳款數(shù)額居高不下。

二、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）應(yīng)收賬款的不斷增加，會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，會(huì)使企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。而為了企業(yè)再生產(chǎn)，企業(yè)又不得不舉債經(jīng)營(yíng)。為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

（二）應(yīng)收賬款虛增企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在虧損

雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)收賬款仍作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立，從而使企業(yè)利潤(rùn)增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。另外，所謂“銷售難，收款更難“已成為當(dāng)前一種普遍現(xiàn)象，為了更大程度減少企業(yè)應(yīng)收賬款的損失，以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，而以物抵債的價(jià)格都會(huì)高出當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格。抵回的實(shí)物，一方面，企業(yè)再以高價(jià)抵出；另一方面，則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷售，結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，又承擔(dān)了巨額損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理制度不夠完善

由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上調(diào)動(dòng)了銷售人員的工作積極性。而銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷和回扣等強(qiáng)銷的的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，卻導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與銷售部門核對(duì)賬目，核算與銷售脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，使得應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，賬齡老化，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。

三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的措施

（一）建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。要引起企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視，要加強(qiáng)各部門協(xié)作，明確分工，建立有效的考核評(píng)定體系，建立銷售回款一條龍責(zé)任制，制定可行的收賬政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。

（二）建立企業(yè)信用管理政策

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后對(duì)應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定。企業(yè)可以通過評(píng)估機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的壞賬損失。這要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員強(qiáng)化法律意識(shí)，充分運(yùn)用法律手段清理欠款，積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（三）確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)、制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，其影響因素是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力、客戶的資信程度等等。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，則不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)在確定信用條件時(shí)應(yīng)當(dāng)比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益提供現(xiàn)金折扣就是合理的。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。

（四）改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎(jiǎng)懲制度

有些企業(yè)將員工的銷售業(yè)績(jī)與職工薪酬掛鉤，雖然從某種意義上提高了員工積極性，卻也增加了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此，要對(duì)這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)，就是將薪酬的一部分拖后兌現(xiàn)，實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以兌現(xiàn)。這樣就可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，以保證應(yīng)收賬款的壞賬比例的降低。

（五）要有嚴(yán)格的考核制度

把應(yīng)收賬款考核作為對(duì)銷售部門業(yè)績(jī)考核的重要組成部分，一方面考核應(yīng)收賬款余額，考核其期末余額是否達(dá)到預(yù)先制定的回款計(jì)劃，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否好于上年同期和同行業(yè)水平。另一方面還要考核應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)考核逾期應(yīng)收賬款，壓縮不合理的資金占用。具體辦法是：對(duì)超期應(yīng)收賬款按同期銀行貨款利率計(jì)算其占用的資金成本，按比例直接扣減責(zé)任部門績(jī)效。

（六）建立可行的對(duì)賬制度，加強(qiáng)催收工作

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對(duì)賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素，對(duì)應(yīng)收賬款定期核對(duì)，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對(duì)賬依據(jù)。企業(yè)還要加強(qiáng)日常的催收工作，把貨款回收列入重要的議事日程，制定出相應(yīng)的營(yíng)銷策略。企業(yè)應(yīng)該多增加各個(gè)部門之間的交流和溝通，信息共享，這樣無論在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。

四、結(jié)束語

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把其當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來抓，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

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篇7

當(dāng)前，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的發(fā)展支撐。但從實(shí)際情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多問題與不足，尤其是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善等問題，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來較大的阻礙。那么具體而言，在新的歷史時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)迎來了發(fā)展的新機(jī)遇、大空間，但企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理問題卻十分之普遍。一方面，以短期經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，難以支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推進(jìn)。另一方面，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，企業(yè)過于追求財(cái)務(wù)杠桿所帶來的經(jīng)濟(jì)收益，以至于企業(yè)所面臨的負(fù)債率巨大，出現(xiàn)資金與負(fù)債失衡的問題。因此，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來較大的影響，頻發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的受阻。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)大

建立健全財(cái)務(wù)管理制度，是財(cái)務(wù)管理全面而有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而全面的工作，強(qiáng)調(diào)以制度為規(guī)范各方行為有序開展。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的缺失或不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理落實(shí)不到位，甚至流于形式的財(cái)務(wù)管理行為，極大的增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。此外，陳舊的管理制度滯后于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法得到有效的監(jiān)管和規(guī)范，在多樣化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之下，企業(yè)所面臨的發(fā)展情形十分嚴(yán)峻。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的重視，管理意識(shí)較為淡薄，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)不到位，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)注重經(jīng)濟(jì)利益最大化，而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石；其次，企業(yè)相關(guān)管理人員缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)，面對(duì)專業(yè)性、復(fù)雜性比較突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，顯然缺乏足夠的能力勝任；再次，很多企業(yè)尚未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，難以貫徹落實(shí)到位。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的策略

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的優(yōu)化與調(diào)整，是新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的發(fā)展需求，也是企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控改革發(fā)展的內(nèi)部需求。因此，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制有著顯著地現(xiàn)實(shí)意義。

（一）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要內(nèi)在要求。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)為前提，尤其是對(duì)企業(yè)融資，要進(jìn)行全方位的考研，以最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展中的有效融資。一方面，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，要以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)逐漸趨于科學(xué)合理性；另一方面，企業(yè)資本與負(fù)債的失衡問題，應(yīng)在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中得到良好的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范及控制。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，要注重資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，立足于企業(yè)發(fā)展之需求，迎合市場(chǎng)環(huán)境之變化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略推進(jìn)，創(chuàng)造低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展環(huán)境。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化，應(yīng)著力于管理制度的建立與完善，夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)突出管理標(biāo)準(zhǔn)化，確保工作的有序開展，并在規(guī)范化的考核辦法之下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；其次，企業(yè)要注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)代化，在明確崗位界面之上，貫徹落實(shí)自身的職責(zé)，只有這樣，才能從本質(zhì)上提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（三）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，抓好財(cái)務(wù)管理過程控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的過程，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及有效防范。首先，完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著及時(shí)而清晰的識(shí)別，這是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一步；其次，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，進(jìn)行全面的評(píng)估，以便于有針對(duì)性的采取應(yīng)對(duì)措施；再次，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)性監(jiān)控，這也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。

三、總結(jié)

篇8

近年來，我國(guó)加大了對(duì)電力行業(yè)的改革力度，電網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行模式、管理模式發(fā)生了很大改變。庫(kù)存管理是管理系統(tǒng)中的重要組成部分，其管理水平的高低不僅關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能否正常進(jìn)行，還會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)成本，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大影響。本文將對(duì)電力企業(yè)庫(kù)存管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：

電力企業(yè)；庫(kù)存管理；風(fēng)險(xiǎn)；措施

1電力企業(yè)庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1電力企業(yè)庫(kù)存管理現(xiàn)狀

1.1.1市場(chǎng)環(huán)境現(xiàn)狀。

隨著科技的不斷進(jìn)步，電力技術(shù)獲得了極大的發(fā)展，企業(yè)為適應(yīng)新的發(fā)展需要，必然會(huì)對(duì)電力系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)改造，這就會(huì)導(dǎo)致原有的設(shè)備失去用途，電力企業(yè)不得不重新儲(chǔ)備物資。另一方面，電力生產(chǎn)對(duì)電力物資質(zhì)量要求不斷提高，而電力設(shè)備生產(chǎn)廠家出現(xiàn)了過飽和現(xiàn)象，小范圍的賣方市場(chǎng)逐步形成，電力企業(yè)為保證供電的持續(xù)性，會(huì)出現(xiàn)超儲(chǔ)多儲(chǔ)現(xiàn)象。

1.1.2電力企業(yè)自身管理現(xiàn)狀。

電力企業(yè)庫(kù)存管理有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為管理物品種類多，幾乎涵蓋生產(chǎn)物資供應(yīng)市場(chǎng)的所有產(chǎn)品；物品價(jià)格昂貴，尤其是由特殊材料制備、加工精度較高、程序復(fù)雜的設(shè)備；科技含量高，電力設(shè)備在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的推動(dòng)下，多數(shù)設(shè)備具有自動(dòng)化儀表配置，精密度高、性能全；庫(kù)存量大，企業(yè)為保證電力系統(tǒng)的穩(wěn)定性，會(huì)重復(fù)進(jìn)行儲(chǔ)備，導(dǎo)致庫(kù)存量大；庫(kù)存管理水平較低，倉(cāng)庫(kù)設(shè)備陳舊，缺乏及時(shí)的維護(hù)和投入；管理方式仍采用傳統(tǒng)模式，導(dǎo)致無效庫(kù)存量大，資金積壓嚴(yán)重，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來壓力。

1.2電力企業(yè)庫(kù)存管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)我國(guó)電力企業(yè)的庫(kù)存管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的管理模式存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，以下將從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、安全和市場(chǎng)四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行分析。

1.2.1經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

庫(kù)存物資要占用場(chǎng)地、人力資源和財(cái)力資源，因此會(huì)形成較大的庫(kù)存成本。若企業(yè)的庫(kù)存過多，一方面會(huì)造成物資積壓，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面還可能由于儲(chǔ)備物資過多，需要占用大規(guī)模的倉(cāng)庫(kù)面積和管理人員，這對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)成本的控制無疑是不利的。當(dāng)然，物資儲(chǔ)備過少也會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)中一旦出現(xiàn)突發(fā)狀況，要在短時(shí)間內(nèi)組織供應(yīng)，就不得不面對(duì)高額的采購(gòu)成本和運(yùn)輸成本。

1.2.2技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力行業(yè)屬于技術(shù)和資本密集型行業(yè)，該行業(yè)技術(shù)更新快，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝不斷出現(xiàn)，電力產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻率也日益縮短。物資儲(chǔ)備過多，可能會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期放置的物質(zhì)變?yōu)榧夹g(shù)過時(shí)、失去利用價(jià)值的物資，這勢(shì)必要面臨技術(shù)淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3安全風(fēng)險(xiǎn)。

電力企業(yè)屬于高危行業(yè)，其生產(chǎn)和管理過程中一定要以安全為首要原則。庫(kù)存管理時(shí)，也應(yīng)將安全放在第一位。庫(kù)存物資管理不當(dāng)，很容易影響物資設(shè)備的性能，給后期系統(tǒng)安全運(yùn)行埋下安全隱患；若庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，也會(huì)出現(xiàn)因無合適的備品影響生產(chǎn)的問題，甚至還可能會(huì)由于缺乏事故備品而延誤搶修，引發(fā)重大的安全事故。

1.2.4市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)電力企業(yè)長(zhǎng)期處于計(jì)劃體制管理模式下，缺乏足夠的市場(chǎng)觀念；庫(kù)存管理同樣也存在對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)和價(jià)格考慮較少的情況，并認(rèn)為企業(yè)服務(wù)水平的提升是需要以增加庫(kù)存為基礎(chǔ)的，降低庫(kù)存就會(huì)影響服務(wù)質(zhì)量。在這一錯(cuò)誤思想的指引下，電力企業(yè)對(duì)服務(wù)對(duì)象的需求關(guān)注度不夠，難以把握使用單位的實(shí)際需求，計(jì)劃與需求出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)問題。電力企業(yè)為保障安全生產(chǎn)，防止缺貨，只能不斷增大庫(kù)存量，加大了企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2電力企業(yè)庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究

2.1加強(qiáng)物資需求管理

物資需求預(yù)測(cè)是做好庫(kù)存管理的首要前提，庫(kù)存管理人員應(yīng)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入的了解，準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)需求信息和變化情況，通過歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，探索電力物資使用、積壓、缺料的規(guī)律性；必要時(shí)還可通過數(shù)理模型對(duì)需求情況進(jìn)行定量分析，提高需求分析的準(zhǔn)確性，為制定合理的采購(gòu)計(jì)劃提供參考。做好總采購(gòu)量的規(guī)劃工作。電力企業(yè)可通過生產(chǎn)單位每年的建設(shè)情況對(duì)材料消耗進(jìn)行估量，在做好評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，下達(dá)生產(chǎn)、技術(shù)改造和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃，并將物資的采購(gòu)、發(fā)放、消耗和儲(chǔ)備貫穿到項(xiàng)目規(guī)劃當(dāng)中。以計(jì)劃為指導(dǎo)，用計(jì)劃約束采購(gòu)、控制消耗，減少超儲(chǔ)備和多儲(chǔ)備問題的發(fā)生。

2.2構(gòu)建有效的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)

降低庫(kù)存的有效手段是構(gòu)建有效的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，提高物資流通效率。電力企業(yè)應(yīng)重新評(píng)價(jià)自身的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，將庫(kù)存管理思想融入到供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)建構(gòu)當(dāng)中，使物資價(jià)格、運(yùn)輸成本、庫(kù)存成本和搬運(yùn)成本融為一體，進(jìn)行一體化管理。在構(gòu)建供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)，要加強(qiáng)供應(yīng)商管理，做好供應(yīng)商的信譽(yù)評(píng)估，選擇設(shè)備先進(jìn)、信譽(yù)良好的生產(chǎn)廠家建立長(zhǎng)期有效的合作機(jī)制。

2.3物資分類管理

電力設(shè)備物資種類多，規(guī)模大，技術(shù)含量高，且采購(gòu)成本和采購(gòu)難易程度均存在一定的差異性，對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)應(yīng)按照上述要素對(duì)其進(jìn)行分類，然后制定不同的物資管理方法。如對(duì)于戰(zhàn)略型物資可采取定期訂購(gòu)、定期盤點(diǎn)的管理模式，降低單次進(jìn)貨量。對(duì)物資市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和需求動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，避免過早進(jìn)貨，也要防止缺貨；對(duì)相對(duì)次要的物資管理可采取最低定額、集中招標(biāo)、定時(shí)供應(yīng)的管理方式；對(duì)于大眾通用物資，則可適當(dāng)增加安全庫(kù)存，通過大規(guī)模集中訂購(gòu)，節(jié)約采購(gòu)成本。

2.4零庫(kù)存管理模式的實(shí)施

零庫(kù)存技術(shù)是按照實(shí)施供應(yīng)的思想組織物資供應(yīng)，使庫(kù)存達(dá)到最小化的一系列技術(shù)的總稱。電力企業(yè)中，通用物資多為賣方市場(chǎng)，可采取零庫(kù)存的管理模式；若電力企業(yè)與生產(chǎn)供應(yīng)商形成了穩(wěn)定的合作關(guān)系，也可采用先使用后結(jié)算的模式，此時(shí)可按照零庫(kù)存進(jìn)行管理降低庫(kù)存成本。

3結(jié)語

庫(kù)存管理不僅是管理問題，也是成本控制問題，更是關(guān)系到電力企業(yè)能否正常生產(chǎn)的重要問題。我國(guó)電力企業(yè)庫(kù)存管理技術(shù)落后，因此普遍存在庫(kù)存物資積壓多、管理方式落后等問題，給電力企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。建立科學(xué)、合理、高效的庫(kù)存管理，能減少企業(yè)庫(kù)存成本，保障企業(yè)生產(chǎn)的順利進(jìn)行，提高企業(yè)資金的利用效率，這對(duì)于電力企業(yè)的健康發(fā)展是具有重要意義的。

作者：辛善軍 劉曉龍 單位：國(guó)網(wǎng)保定供電公司物資供應(yīng)中心

參考文獻(xiàn)：

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篇9

[論文關(guān)鍵詞] 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 中央企業(yè) 本土化

本世紀(jì)初以來，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（enterprise risk management,erm）理論逐漸進(jìn)入我國(guó)實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)大規(guī)模本土化的開始。 　　一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國(guó)的規(guī)范化實(shí)施

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（erm）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（committee of sponsoring organizations of the treadway commission，coso）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（enterprise risk management integrated framework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。coso認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部 環(huán)境 、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的erm框架是通過對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的 語言 和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國(guó)資委根據(jù)《中a華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等 法律 法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威 指導(dǎo) 文書。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化?！吨敢匪Q企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來?yè)p失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)、 市場(chǎng) 風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理 理論 本土化過程中應(yīng)注意的問題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過對(duì)《指引》的解讀可知，與國(guó)資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過去國(guó)資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析 總結(jié) 的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再?gòu)睦碚摶氐綄?shí)踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國(guó)外的成熟理論，先于國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、 歷史 傳承、 文化 特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢?，無論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理給出一個(gè)具體的、可以搬來即用的 藥 方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國(guó)中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的erm氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與 企業(yè)戰(zhàn)略 有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的 發(fā)展戰(zhàn)略 與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn) 語言 ，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)erm框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

參考文獻(xiàn)：

[1]滕青:我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建[j]. 經(jīng)濟(jì) 管理，2007，（3）：45～48

篇10

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來源。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的各個(gè)方面：（1）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：政府對(duì)企業(yè)提出限制、干預(yù)等政策變化以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)周期的變化等。（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手生產(chǎn)出同類產(chǎn)品或替代品等。（3）管理風(fēng)險(xiǎn)：成本、價(jià)格、質(zhì)量等出現(xiàn)問題等。（4）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：核心技術(shù)普及、技術(shù)落后等。（5）信息風(fēng)險(xiǎn)：信息不對(duì)稱等。（6）金融風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)利率變化、股市波動(dòng)等。另外，企業(yè)工作人員每天的實(shí)際工作時(shí)間、努力程度的差異以及管理人員的素質(zhì)及能力方面也會(huì)對(duì)企業(yè)利益產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義。2002年美國(guó)Treadway委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)（COSO）在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的概念。COSO對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證?！逼髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由環(huán)境、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等七個(gè)方面組成。

由以上可以看出，在ERM框架中，風(fēng)險(xiǎn)管理過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。企業(yè)的生存條件，一方面是獲取利潤(rùn)；另一方面是到期償債。企業(yè)生存的威脅主要來自兩個(gè)方面：一個(gè)是長(zhǎng)期虧損，它是企業(yè)終止的內(nèi)在原因；另一個(gè)是不能償還到期債務(wù)，它是企業(yè)終止的直接原因。虧損企業(yè)如果長(zhǎng)期不能扭虧為盈，終有一天會(huì)因資金不足而無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。盈利企業(yè)由于擴(kuò)大規(guī)模、投資失敗或者資金使用不當(dāng)?shù)仍?，也?huì)造成資金不足以償還到期債務(wù)而破產(chǎn)的情況。因此，無論是虧損企業(yè)還是盈利企業(yè)，都存在收不抵支或不能償還到期債務(wù)而造成破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必將尋求解決方法，展開風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)單位面臨危險(xiǎn)而采取處置的方法。風(fēng)險(xiǎn)一般可分為兩類：一類是投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；一類是純粹風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于純粹風(fēng)險(xiǎn)，要盡可能規(guī)避；對(duì)于投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采取完全規(guī)避、部分規(guī)避以及完全不規(guī)避的對(duì)策。

風(fēng)險(xiǎn)管理所采取的控制方法主要有以下幾種：

（1）避免風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)預(yù)計(jì)從事某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的風(fēng)險(xiǎn)高于該活動(dòng)帶來的收益時(shí)，企業(yè)可能決定放棄這項(xiàng)活動(dòng)，以避免風(fēng)險(xiǎn)，這是最簡(jiǎn)單可行的辦法。但這種方法具有很大的局限。首先，要在風(fēng)險(xiǎn)可以避免的情況下，該方法才有效；其次，有些風(fēng)險(xiǎn)可以避免，但成本過高或者受到社會(huì)、道德、輿論的約束。

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)了解到從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必將面臨某些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將會(huì)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是控制風(fēng)險(xiǎn)因素，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；二是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，在損失發(fā)生前預(yù)防損失發(fā)生。降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度就是減少損失發(fā)生后可能波及的范圍，重點(diǎn)在于果斷地采取有效措施，控制損失的幅度?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)仍會(huì)受到各種限制，主要由于人類知識(shí)和技術(shù)的局限以及其他不可預(yù)計(jì)的困難，因而無法達(dá)到完全控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（3）分散風(fēng)險(xiǎn)。分散風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過增加風(fēng)險(xiǎn)單位的個(gè)數(shù)，降低損失的波動(dòng)。主要包括：采取多角經(jīng)營(yíng)、多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多元化、吸引多方供應(yīng)商、爭(zhēng)取多方客戶以分散風(fēng)險(xiǎn)的方式。這樣，企業(yè)一方面對(duì)損失的預(yù)測(cè)能夠比較準(zhǔn)確；另一方面為應(yīng)對(duì)損失所必須預(yù)備的資金也可以相對(duì)地減少。

（4）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不利影響，可以采用各種不同的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)方式?，F(xiàn)代保險(xiǎn)制度是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的理想方式，企業(yè)可以進(jìn)行財(cái)產(chǎn)、醫(yī)療等方面的保險(xiǎn)，從而轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以通過合同的方式，將活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到別處，比如工程轉(zhuǎn)包等。

（5）集中風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)可以采用風(fēng)險(xiǎn)集中的方法。保險(xiǎn)公司向各個(gè)投保單位收取保險(xiǎn)金，對(duì)于每個(gè)投保單位來說，保險(xiǎn)金是少量的，但是保險(xiǎn)公司收取的保險(xiǎn)金總和就很多，可以應(yīng)付發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)，由總部向各分支機(jī)構(gòu)收取少量的管理費(fèi)，由集團(tuán)承擔(dān)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而不必利用保險(xiǎn)。

一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由各級(jí)主管和全體員工共同參與的。這對(duì)企業(yè)人員的管理技術(shù)、能力和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的要求都非常高，如果管理不當(dāng)，就會(huì)使企業(yè)遭受巨大損失，因而在較大型的企業(yè)一般設(shè)置專人來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及產(chǎn)生原因

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因歸結(jié)起來有如下幾個(gè)方面：第一，由于審計(jì)對(duì)象的日趨復(fù)雜和審計(jì)范圍的日益擴(kuò)大，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得正確審計(jì)結(jié)論的難度增大，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，政府、投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾等利益相關(guān)者更加重視已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見的依賴程度日益增加，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。第三，被審計(jì)單位的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱以及被審計(jì)單位的高層管理人員素質(zhì)的高低等方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，審計(jì)人員的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)的局限性也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)是有限的，往往不能完全滿足社會(huì)的全部期望。被審計(jì)單位的情況各有不同，審計(jì)人員不一定能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)完全把握，因而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五，由于審計(jì)效率的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中廣泛采用抽樣審計(jì)和分析性復(fù)核的方法，其審計(jì)結(jié)果必然存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。根據(jù)以上論述可以看出，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，就是要確定、評(píng)估以及控制組織內(nèi)部由于業(yè)務(wù)活動(dòng)而必須承受的所有風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠利用最直接、最有效的途徑，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的使命及目標(biāo)。而企業(yè)，即被審計(jì)單位的復(fù)雜性、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況、行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱、人員的能力及素質(zhì)等方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，從而對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。而企業(yè)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境情況、行業(yè)的性質(zhì)、市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的核心技術(shù)、企業(yè)可以了解信息的程度、企業(yè)的管理狀況等因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)的損失達(dá)到最小。這樣，由于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的同時(shí)，不僅降低了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且通過影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。從而，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的低與高將產(chǎn)生一定的影響。

（二）從獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。根據(jù)我國(guó)2006年2月最新頒布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系用模型表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指，財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指，某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或者連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能夠發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

從模型上來看，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理主要是影響了模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)變量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)從財(cái)務(wù)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體產(chǎn)生影響，并且可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。該類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，比如管理層缺乏誠(chéng)信、治理層不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期等。此類風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大一個(gè)或多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并且與由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。而各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次也會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，例如技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨價(jià)值的錯(cuò)報(bào)；對(duì)高價(jià)值的、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實(shí)物安全控制，可能導(dǎo)致存貨被盜而賬面沒有轉(zhuǎn)出的錯(cuò)報(bào)，等等。

而企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，是從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，識(shí)別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之被控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，同時(shí)減小了會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而使模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)變量也降低了。根據(jù)模型可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是同向變化的。因而，對(duì)于同樣水平的檢查風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低了。

值得說明的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)材料的公允性、合法性提供合理保證，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)管理層的責(zé)任。盡管企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生正向影響，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的好壞而降低或增加。無論企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好與壞，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的始終是企業(yè)披露的財(cái)務(wù)資料中存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能揭示的風(fēng)險(xiǎn)。