導語：如何才能寫好一篇會計核算內(nèi)控漏洞及應對，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    1商業(yè)銀行會計核算存在的主要問題

    1.1商業(yè)銀行會計管理制度不規(guī)范,不認真貫徹執(zhí)行,效率低下

    不管是人員管理還是業(yè)務管理制度都存在著漏洞,這些不足直接影響著會計核算的質(zhì)量。如今有些銀行只重業(yè)務競爭,對會計核算基礎工作的重視程度嚴重不足,比如有關會計工作人員對會計憑證審核不夠嚴謹,會計憑證要素不足,書寫不規(guī)范,從而導致會計核算的糾紛。不嚴格執(zhí)行會計核算質(zhì)量考核獎罰制度,不嚴格執(zhí)行會計業(yè)務學習和崗位培訓制度,不嚴格執(zhí)行會計檢查制度,不認真貫徹執(zhí)行上級文件精神和采取相應的措施,影響了會計基礎工作的順利開展,致使會計工作隨意性很大,出現(xiàn)的差錯較多。

    1.2商業(yè)銀行內(nèi)部會計管理制度不健全

    商業(yè)銀行的內(nèi)部會計管理制度是指商業(yè)銀行根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定,結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營管理和業(yè)務管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范商業(yè)銀行的內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。而商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀令人擔憂,一些商業(yè)銀行對市場變化的反應遲鈍,不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實際變化情況,出臺規(guī)范細致的相關業(yè)務實施細則和具體操作流程。特別是會計核算業(yè)務,如果不能結(jié)合當?shù)氐膶嶋H,就會影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。當前有些會計人員專業(yè)知識水平不足,管理制度觀念薄弱,責任心不強,比如對外來憑證審核把關不足,資金出口有漏洞等不負責任的行為,大大降低了會計核算質(zhì)量。商業(yè)銀行會計監(jiān)督是為了會計核算更加到位,但是缺少會計監(jiān)督對于會計信息的準確性造成很大的影響,然而我國商業(yè)銀行普遍存在會計監(jiān)督檢查不到位,會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全的現(xiàn)象。

    1.3衍生金融工具的發(fā)展與當前的商業(yè)銀行會計的傳統(tǒng)理論的發(fā)展存在分歧

    隨著我國金融業(yè)的發(fā)展,衍生金融工具在我國越來越被人們所熟悉,但衍生金融工具本身的高風險與不確定的特點與會計核算的方法不一致。第一,衍生金融工具是一種尚未履行的條約,而會計核算的資產(chǎn)必須是過去交易或事項形成并有企業(yè)擁有與控制的資源,該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這樣就與衍生工具的不確定相悖。衍生工具的會計計量是商業(yè)銀行會計核算中存在的又一重要問題。

    2以提高會計核算工作的質(zhì)量為中心

    因此,商業(yè)銀行會計要穩(wěn)健有序的進行,應采取以下幾方面的對策:

    2.1商業(yè)銀行會計核算工作應當“以人為本”

    注重提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)以及專業(yè)技能素質(zhì),提高商業(yè)銀行會計人員的金融服務意識,加強對其思想政治教育,以及提高會計人員的法律意識。最重要的是加強會計人員隊伍建設,對新會計員工的考核與培訓來提高會計工作的效率。提高商業(yè)銀行會計人員的制度意識,要建立一支遵紀守法、廉潔自律、作風過得硬的隊伍。同時,要強化會計人員的業(yè)務培訓,加強全行會計員工的風險防范意識教育。加強對新的會計員工的業(yè)務培訓,做到上崗人員業(yè)務素質(zhì)必須達到指定的規(guī)定,要加強對新業(yè)務、新知識的學習,使相關的會計員工能熟練掌握新業(yè)務的操作,熟悉規(guī)章制度和風險防范要點,自覺地在結(jié)合實際情況下,按章操作。要提高會計電算化操作人員的業(yè)務水平,定期地舉辦有關會計技術學習班,經(jīng)常開展技術比賽活動,使他們盡快掌握會計電算化的基本知識,能夠熟練地進行操作,并且能夠克服簡單計算機故障。

    2.2強化商業(yè)銀行內(nèi)部會計管理制度的建設工作

    要明確建立內(nèi)部控制的責任機制,完善內(nèi)部監(jiān)管,預防會計核算中出現(xiàn)的漏洞。首先嚴格執(zhí)行會計人員崗位責任制度,這是商業(yè)銀行內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。其次要建立完整的監(jiān)督制度,是保障商業(yè)銀行會計核算業(yè)務正常有序運行的重要措施,也是防范風險與規(guī)范銀行內(nèi)部會計管理制度的關鍵環(huán)節(jié)。最后要正確處理商業(yè)銀行會計賬務的程序,賬務處理程序的基本模式可以概括為:原始憑證———記賬憑證———會計賬簿———會計報表。賬務處理程序必須要跟商業(yè)銀行的業(yè)務特點結(jié)合在一起,才能夠正確,及時和完整地提供商業(yè)銀行的各方面會計信息。

    2.3銀行會計電算化已經(jīng)成為一種趨勢,有效利用這個技術來提高會計核算的效率

    為了應對這種趨勢,應該完善電算化方面的有關制度,建立會計電算化的標準管理體系,對其進行規(guī)范化處理。隨著網(wǎng)上銀行和電子貨幣的廣泛應用,會計電算化對商業(yè)銀行會計核算越來越重要,所以銀行應加強對其的重視程度,建立、健全有關會計電算化的法律制度,借鑒電算化技術先進國家的經(jīng)驗,同時一定要加強銀行會計人員的電算化技術培訓。

篇2

關鍵詞：基層央行 會計核算 內(nèi)控管理 長效機制

中圖分類號：F830.1 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）08-206-01

面對目前會計核算內(nèi)控管理工作日趨現(xiàn)代化、多樣化、復雜化的現(xiàn)狀，基層央行積極應對挑戰(zhàn)，目前已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的會計核算內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機制。但仍存在諸如內(nèi)控制度的體系不健全、規(guī)章制度執(zhí)行不到位等問題。

一、會計核算內(nèi)控機制建設基本情況

1.各項內(nèi)控制度基本健全。以中國人民銀行朔州市中心支行營業(yè)室為例，近年來該科室共完成了近10萬字內(nèi)控制度匯編，范圍涵蓋了會計核算與內(nèi)部管理的各個方面，基本做到了“有章可循，有制可依”，促進了會計核算和風險防范工作創(chuàng)等級、上臺階，為營業(yè)部門會計核算業(yè)務的規(guī)范和安全運轉(zhuǎn)提供了保障。

2.建立了事項管理制度、創(chuàng)建了五崗操作模式。2010年，為適應現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要，朔州市中心支行營業(yè)室探索建立出了會計核算事項管理制度，在全省率先創(chuàng)建了五崗操作模式，有效地防范了內(nèi)部“一手清”造成的資金風險，實現(xiàn)了人盡其用，有效地提高了核算工作效益。

3.創(chuàng)新核算工作風險防控體系，實行資金流向控制、流量監(jiān)督。朔州市中心支行為汲取宣化“12.11”案件教訓，適應現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要。以確保全轄資金安全為重點，一是對各類核算資金實行“流向控制”；二是定期提交“核算資金安全報告書”，硬化監(jiān)督措施。對全行會計核算業(yè)務進行全方位監(jiān)控和考核。

4.完善各種業(yè)務應急預案。為了準確、高效地處理各種運行系統(tǒng)的突發(fā)事件，指導和規(guī)范會計核算業(yè)務應急處理工作，保障中央銀行賬務處理工作的安全運行，近年來，朔州市中心支行針對央行會計核算應急管理的實際需要，組織開展了會計核算業(yè)務的手工演練、轄內(nèi)前置機故障應急演練、主備機切換等應急演練，為強化內(nèi)控工作提供了有力的支撐。

二、當前會計核算內(nèi)控管理中存在的問題及原因分析

1.對會計核算內(nèi)控制度重要性的認識存在偏差，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。一些管理者認為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會計核算內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機制。更沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內(nèi)部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段，忽視風險控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導致大量經(jīng)濟案件和管理漏洞出現(xiàn)。

2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是對內(nèi)控制度建設的全面性缺少評判標準。內(nèi)控制度全面性方面沒有明確規(guī)定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準，基層人行的相關業(yè)務部門對制定多少規(guī)章制度，以及制定的規(guī)章制度是否全面，未能做到心中有數(shù)。二是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將上級行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是照搬外來規(guī)定，有的是自己摸索著制定制度，這就造成對同一種業(yè)務，不同單位和部門制定的制度種類、內(nèi)容、格式差別較大。三是內(nèi)控制度修訂的及時性不夠。一些單位、部門未能根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度,以致內(nèi)控制度存在一定的滯后性。

3.缺乏會計核算內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。在目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施過程中，相當一部分機構(gòu)已經(jīng)將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內(nèi)部控制效能，同時增強了內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護。而基層央行目前還尚未建立相應的激勵機制，主要表現(xiàn)在對會計人員嚴格遵守規(guī)章制度，對內(nèi)控內(nèi)管工作中做出突出貢獻的會計人員不能給予及時的肯定，以及目前實行的法律、法規(guī)對會計人員違反內(nèi)控制度的處理規(guī)定過于籠統(tǒng)，不適應會計部門日常核算管理的需要等。

4.缺乏會計核算內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評估機制。會計核算內(nèi)部控制的本質(zhì)是一個對核算業(yè)務的動態(tài)監(jiān)督機制和過程控制。目前，人民銀行分支機構(gòu)的會計核算內(nèi)部控制制度仍停留在制度的細化、制度的執(zhí)行以及對制度執(zhí)行的檢查上，沒有開展對現(xiàn)有內(nèi)控制度的評估，造成了內(nèi)控制度跟不上業(yè)務變化發(fā)展的需要，不能結(jié)合存在的問題去改進、完善內(nèi)控制度，而是對會計核算人員就同一問題多次發(fā)生的情況，多次要求去嚴格執(zhí)行，沒有考慮內(nèi)控制度的建立是否存在不完善的問題。在一定程度上，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

5.會計崗位培訓針對性不強，影響了內(nèi)控制度的實施。人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高素質(zhì)的財務會計人員不僅是內(nèi)部控制的基礎和主要支撐，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足，進而改進內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率。但目前基層央行財務會計人員缺乏相關的定期培訓，業(yè)務素質(zhì)相對滯后，降低了執(zhí)行規(guī)章制度的效率，制約著會計核算內(nèi)控制度的有效落實。

三、構(gòu)建會計核算內(nèi)控管理長效機制的幾點意見

1.健全基層人行內(nèi)控管理體系和組織架構(gòu)。一是建立內(nèi)控制度建設的標準。對于會計核算工作的內(nèi)控制度應包括哪些內(nèi)容應有統(tǒng)一標準、統(tǒng)一認識。二是進一步規(guī)范內(nèi)控制度。對同一種會計核算業(yè)務，制度的種類、內(nèi)容、格式應進行統(tǒng)一，確保制度的唯一性。三是及時修訂完善內(nèi)控制度。要按照“業(yè)務發(fā)展、制度先行”的原則，認真開展整章建制活動，積極排查風險隱患，推行崗位風險防范管理，按期對內(nèi)控制度進行全面清理和補充完善。四是進一步整合管理職能，理順各級監(jiān)管人員的職責關系，增強監(jiān)管整體效能，逐步建立風險控制、會計核算和內(nèi)外部審計“三位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡。

2.創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，建立風險為本的會計核算內(nèi)控管理機制，對現(xiàn)有核算業(yè)務進行風險等級劃分，區(qū)別對待，按照風險由高到低的級次，采取對應的內(nèi)控管理手段、措施。二是強化檢查監(jiān)督和問責制度，切實提高會計核算制度的執(zhí)行力。三是建立健全會計核算人員核算質(zhì)量通報制度，強化責任。

3.完善內(nèi)控管理考核激勵機制。在基層人民銀行的實際工作中，由于會計核算工作的性質(zhì)和特點，決定了要害崗位較多，風險也較大，這就要求對在各風險崗位的工作人員實行相應的激勵考核機制。一是健全內(nèi)控管理激勵機制。將人員部分收入與內(nèi)控管理掛鉤。二是建立會計核算內(nèi)控考核指標體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標準等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務風險點，建立內(nèi)控管理考核指標體系，組織對內(nèi)控管理狀況進行量化考核。三是會計核算部門應建立個人工作質(zhì)量與行為評估制度，并定期對制度執(zhí)行中存在的問題進行分析。

4.加強會計核算內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關人員的素質(zhì)。一是要加強對單位負責人的會計核算內(nèi)部控制宣傳、增強負責人對會計核算內(nèi)控意識，以取得他們對內(nèi)控制度建設的支持，營造良好的會計核算控制環(huán)境。二是通過提高會計核算人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗來保證會計核算及資金的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設培訓，通過培訓學習，提高對會計核算人員對內(nèi)部控制重要性的認識。三是切實提高培訓的針對性和有效性。培訓要針對不同對象、不同職位要求，設計不同的培訓方案、培訓內(nèi)容應結(jié)合基礎知識、崗位要求、業(yè)務水平、檢查技巧和履職能力等方面，確保培訓適應崗位需要、起到實效。

篇3

關鍵詞：行政事業(yè)單位會計部門；內(nèi)部控制；問題；解決措施

一、引言

會計部門的內(nèi)部控制是通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位的活動進行指導、控制、促進等的管理制度，是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，在實踐中逐漸發(fā)展、完善起來。它對保證行政事業(yè)單位資金的安全，提高單位風險防控能力，提高行政事業(yè)單位工作效率，加強行政事業(yè)單位工作的有效性，加強內(nèi)部管理水平有重要意義。但是就目前狀況而言，行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中仍然存在很多問題，本文將會就其問題進行分析，并會有針對性的提出解決對策。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境亟待提高。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的五大要素之一，是整個行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎。但是目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境不盡如人意，基礎薄弱，領導和財務人員內(nèi)控意識淡薄，“領導一支筆”、會計和出納合二為一等現(xiàn)象時有發(fā)生；單位內(nèi)控制度不夠健全或者即使有制度也沒有有效執(zhí)行，缺乏監(jiān)管機制；激勵和問責機制不完善，難以防患于未然。內(nèi)部環(huán)境的缺陷使得難以為內(nèi)部控制提供一個良好的氛圍。

2.風險意識不強，風險評估缺失，風險控制薄弱。行政事業(yè)單位會計部門的負責人一般只重視財務方面的防線，對于內(nèi)控制度方面的風險控制意識十分薄弱，存在較嚴重的投機心理。同時缺少風險評估機制，這對于風險的識別、風險的評估以及風險的控制十分不利，不能夠及時發(fā)現(xiàn)和預防風險的發(fā)生，增加了單位資金安全的危險系數(shù)。這些都不利于行政事業(yè)單位會計內(nèi)控制度的進行。

3.財務管理制度不健全，會計核算不規(guī)范。長期以來，行政事業(yè)單位對于財務的預算和執(zhí)行等都采用粗放型管理，理財意識普遍缺乏，財務管理制度建設薄弱，這也導致了會計核算的不規(guī)范。很多財會人員的會計基礎工作不扎實，對賬務的處理不準確，賬簿設置不全，對賬務不能夠及時記載，造成會計核算的信息失真。除此之外會計核算信息不夠真實完整，很多會計人員素質(zhì)不高，沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識的培訓，也不能及時掌握相關規(guī)章制度。這些都不利于內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位會計部門的運用。

4.信息滯后，溝通不暢，信息溝通系統(tǒng)缺失。行政事業(yè)單位的會計部門往往對單位的原始數(shù)據(jù)進行核算，會計部門對業(yè)務進行會計核算和事后監(jiān)督。由于行政事業(yè)單位部門之間的責任不一致，并且各方信息溝通不足，會計部門獲取信息處于滯后狀態(tài)，很容易造成賬單和實物不符的現(xiàn)象，會計部門的內(nèi)控制度的有效實施也會受到影響。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督考核機制不到位。受傳統(tǒng)觀念的影響，行政事業(yè)單位會計部門不能夠?qū)?nèi)部控制的執(zhí)行效果進行評價，內(nèi)控監(jiān)督考核機制不完善或不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設計和執(zhí)行方面存在的缺陷，不能對會計部門內(nèi)控制度進行針對性、經(jīng)常性的監(jiān)督。

三、建設和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

1.建立良好的內(nèi)控環(huán)境，健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎，對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有重要意義。行政事業(yè)單位負責人應該增強自身和工作人員的內(nèi)控意識，設置合理的部門機構(gòu)和職責權(quán)限，分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制。建立良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控制度的順利進行營造良好的氛圍。

2.加強內(nèi)部權(quán)力制衡，建立風險評估和預警機制。增強各崗位的責任意識，明確各崗位的職責和權(quán)限，分析存在的業(yè)務風險和廉政風險，采取不相容崗位（職責）分離、分級授權(quán)審批等控制活動，理清責任邊界；建立風險評估機制，根據(jù)風險種類不同，制定符合各單位實際情況的專項內(nèi)部控制辦法和操作規(guī)程，通過信息采集、風險預警等技術手段，對資金運行全過程進行有效監(jiān)控，確保資金安全。

3.建立內(nèi)部控制測評機制，確?？刂苹顒拥捻樌_展。在內(nèi)部控制制度的體系中，內(nèi)部控制的測評是很重要的一個方面，對于控制活動的順利開展具有重要意義，行政事業(yè)單位可以從以下兩個方面來對內(nèi)部控制制度進行測評：

（1）對內(nèi)部控制的有效性進行測評。評價的標準應該有三個方面：功能設計一貫性標準、成本效益標準以及即時適量標準。要判斷內(nèi)部控制活動能否為實現(xiàn)行政事業(yè)單位目標提供科學保障，如果實際的保證水平在合理的控制范圍內(nèi)，那么就證明該內(nèi)部控制制度具有有效性，反之就是無效的。

（2）對內(nèi)控制度的合理性和完整性進行測評。要對內(nèi)控制度在實際應用中是否有薄弱環(huán)節(jié)進行測評，判斷內(nèi)部控制是否完整。內(nèi)控制度的合理性應該要求內(nèi)控符合行政單位的具體情況，對布局的合理性進行測評，也要判斷內(nèi)控制度設置的是否符合成本效益原則，職責分工是否恰當。

4.健全管理信息系統(tǒng)，強化會計系統(tǒng)的控制作用。將行政事業(yè)單位其他部門和會計部門的信息系統(tǒng)進行有效的銜接，建立健全管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)部門之間的數(shù)據(jù)共享，提高會計部門業(yè)務的的準確性和監(jiān)督管理，提高部門的嚴謹性和管理效率。會計部門需要識別各個部門的信息，進行收集、加工和處理，確保信息及時和準確的獲取，強化會計部門在資金方面的控制作用。健全的管理信息系統(tǒng)也能夠風險評估的效率，幫助會計部門及時規(guī)避風險，有利于內(nèi)部控制動態(tài)和實時的進行。

5.完善內(nèi)部監(jiān)督制度，注重資源整合。通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，定期或者不定期的檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞以及薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，將內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)化，并將監(jiān)督檢查結(jié)果形成書面報告，及時向相關負責人匯報。此外，積極推進內(nèi)部控制信息公開，面向內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制的相關信息，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部信息公開機制，發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設的促進和監(jiān)督作用。最后，配合審計、紀委監(jiān)察等部門的專項檢查，根據(jù)反饋意見，找出內(nèi)部難以發(fā)現(xiàn)的漏洞，進一步改進內(nèi)控制度，并將內(nèi)控自我評價、監(jiān)督檢查與干部考核、追責問責有效結(jié)合起來，強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進內(nèi)控機制的不斷完善。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展和社會不斷的進步，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的作用也越來越明顯，尤其是在會計部門。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位的自我調(diào)控體系，貫穿于單位各項活動的全過程，需要不斷推陳出新，但是在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天又同時面臨著各種挑戰(zhàn)。建立和完善行政事業(yè)單位會計部門的內(nèi)控制度對于行政事業(yè)的順利發(fā)展，提高行政效率，保證資金的安全具有重要意義。所以，我們應該重視起內(nèi)部控制，認識到目前存在的問題并結(jié)合各方力量進行解決，切實使內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會計部門發(fā)揮應有的作用。任重道遠，相信我們可以實現(xiàn)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會計部門的有效應用。

參考文獻：

[1]王鐵梅.行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應對的措施[J].經(jīng)營管理，2015（03）.

[2]侯波.行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應對的措施研究[J].財經(jīng)縱覽_會計審計，2015（10）.

[3]溫月梅.淺析行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的不足與解決建議[J].財會研究，2013（05）.

篇4

關鍵詞:企業(yè)會計核算會計核算制度內(nèi)部會計控制

改革開放以來，我國企業(yè)經(jīng)歷了長期、高速發(fā)展，不過會計核算體系并沒有因此在企業(yè)中普遍建立起來，也沒有得到有效落實。經(jīng)濟新常態(tài)下，一些企業(yè)的會計核算明顯暴露出漏洞和不足，對企業(yè)整體經(jīng)營活動造成了一定的阻礙。企業(yè)必須建立規(guī)范的會計核算體系，規(guī)范各項成本費用支出，提高重大決策的科學性，以應對市場的變化和發(fā)展。

一、企業(yè)會計核算的涵義及作用

企業(yè)會計核算是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計人員對于資金、資產(chǎn)以及其他經(jīng)濟活動進行合理的核算，通常就是指算賬、記賬、報賬等工作。隨著企業(yè)治理模式的日益完善，現(xiàn)代意義的會計核算包括了事前預算、事中控制、事后核算，對企業(yè)資金和資產(chǎn)進行系統(tǒng)、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)測，整體把握企業(yè)運營中的財務狀況，為企業(yè)提供詳細、完整的財務信息。會計核算的特點是以貨幣為計量尺度，全面性、連續(xù)性記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，而且必須保證會計信息的合法性和真實性。企業(yè)會計核算有利于建立相關責任體系，出現(xiàn)問題時能及時地明確、落實責任歸屬；其次，有利于管理者充分利用會計信息，提高企業(yè)的管理水平；另外，便于把企業(yè)的財務信息正確地反映給國家的有關部門，為國家經(jīng)濟決策服務，最終有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、當前企業(yè)會計核算的常態(tài)問題

企業(yè)會計核算的常態(tài)問題包括缺乏規(guī)范化管理，沒有按照會計制度建賬，仍然采用舊的預算編制方法，會計信息精細化以及會計電算化程度很低，導致企業(yè)會計信息失真、實有資產(chǎn)與賬面不符、多余資產(chǎn)閑置等問題。其次是會計人員的來源十分復雜，專業(yè)水平有限，缺乏工作經(jīng)驗，不遵守相關的會計制度規(guī)定，無法勝任會計核算工作的要求。一些中小企業(yè)人員配備不足，只設置一個或兩個會計人員，有的實行會計外包，很容易造成核算工作不到位。另外就是內(nèi)部會計控制體系不健全，缺乏有效的稽查、審批等制度，沒有形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。企業(yè)管理層只重視生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，不重視甚至隨意干預全面預算管理和會計核算控制，最終影響了企業(yè)的正常發(fā)展。

三、新時期企業(yè)會計核算的規(guī)范路徑

(一)健全會計核算制度

會計核算信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要依據(jù)，企業(yè)必須完善會計核算管理制度，優(yōu)化會計核算流程，推進企業(yè)信息化建設，建立會計核算信息化體系，明確工作程序、執(zhí)行方法、問題處理方式等，并建立財務支出核算、審批、監(jiān)督和考核的全過程管理制度，以及準確有效的會計報告體系。會計人員應嚴格遵守相關法規(guī)和規(guī)范，認真執(zhí)行新會計準則的要求，建立統(tǒng)一的會計科目，對各個科目做好明細管理，及時編制現(xiàn)金收支憑證，保證原始憑證的真實性，并保存記賬憑證，以提升核算工作效率和信息精準度。要嚴控各項支出，明確規(guī)定會計開支的范圍和標準，必須清晰記錄資金使用的各項明細，讓會計核算有據(jù)可查，有法可依，有程序可遵循，保障會計核算的合規(guī)性和合法性。

(二)加強會計隊伍建設

企業(yè)必須加強會計隊伍建設，健全會計機構(gòu)的設置，明確崗位職責分工，將相關責任落到實處。會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守直接決定了會計核算工作的質(zhì)量，所以必須加強會計人員的資格審查，引進高素質(zhì)會計核算人員。在日常工作中要強化管理和培訓，定期舉辦培訓班，培訓內(nèi)容包括相關法律法規(guī)、會計準則、財務軟件、計算機操作、知識能力、基本技能等，全面提升會計人員綜合素質(zhì)，加強會計人員對企業(yè)會計核算的認識，使他們明確自身的責任和義務，提升會計核算的信息化程度。應結(jié)合企業(yè)的實際情況制定相關激勵獎懲制度，建立績效考核指標，確立科學合理的績效考核目標，適當加大工作成果考核在會計人員績效工資中的比例，激勵會計人員提升自身能力、改進工作方法、提高工作效率。

(三)強化內(nèi)部會計控制

會計內(nèi)部控制制度包括預算管理制度、成本核算制度、收支審批制度、崗位制衡制度、審計監(jiān)督制度等，完善的內(nèi)部控制制度是會計核算規(guī)范化的保證，同時可以提高財務信息的科學化程度，嚴控違法違規(guī)行為。企業(yè)應結(jié)合自身定位和實際經(jīng)營狀況，對制度進行不斷的創(chuàng)新，確保內(nèi)控制度在實際工作中的有效性，從而保障核算工作的進一步展開。會計人員的專業(yè)素質(zhì)也會影響到內(nèi)控制度的健全，會計人員要提高自身的風險意識，加強資金流向控制，做到資金流向明確，資金流動可控。要加大內(nèi)部會計控制制度落實力度，既要兼顧內(nèi)容的創(chuàng)新，也要抓好落實工作，認真踐行制度所倡導的理念和方法。

四、結(jié)束語

會計核算工作關系著企業(yè)的規(guī)范化管理，也決定了企業(yè)的經(jīng)濟狀況和戰(zhàn)略發(fā)展。企業(yè)必須及時建立會計核算體系，嚴格執(zhí)行新會計準則的相關要求，以完善的會計核算制度、專業(yè)的會計人員、有效的控制監(jiān)督體系全面推動會計核算管理規(guī)范化，從而確保會計信息的真實性、準確性、可靠性，促進企業(yè)健康快速發(fā)展。

作者:孫敏 單位:合肥供水集團有限公司

參考文獻:

[1]李芳.關于企業(yè)會計核算相關問題探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012(05)

篇5

關鍵詞：內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)管理 關系 措施

一、內(nèi)部控制制度與固定資產(chǎn)管理的關系

在企業(yè)管理中，內(nèi)控管理是基礎，它強調(diào)以首尾相接的、完整連貫的整合性業(yè)務流程，來取代過去職能不清的、管理部門割裂的、不易看見也難于管理的破碎性流程。它的每一條信息都是受控的、可追溯的。當前內(nèi)部控制制度的建設的完善性，直接影響固定資產(chǎn)管理的安全性，內(nèi)部控制制度越有效，固定資產(chǎn)管理的風險就越小。建立完善的固定資產(chǎn)風險的內(nèi)部控制制度，是保護固定資產(chǎn)安全和有效性的重要措施。內(nèi)部控制制度主要側(cè)重于財務和審計方面的控制，內(nèi)部控制中內(nèi)部會計控制僅僅是涉及到固定資產(chǎn)管理某個方面，全面意義上的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制沒有實現(xiàn)。實際上，固定資產(chǎn)的管理的內(nèi)部控制制度未能建立。因此，研究內(nèi)部控制制度在固定資產(chǎn)管理中的運用，具有十分明顯的現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)部控制中企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性

內(nèi)控是要靠組織的決策層、管理層和其他員工去實現(xiàn)的，是“經(jīng)營的效果性和效率性、財務報告的可信性、對法規(guī)和制度的遵循性”的過程。它是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是有效地執(zhí)行組織策略，是實現(xiàn)高效率、專業(yè)化、規(guī)范化、科學化與自動化管理的基本條件。在固定資產(chǎn)管理的全過程中，企業(yè)在追逐效益的時候，切莫忽視經(jīng)濟領域的舞弊及管理的漏洞正在侵蝕著企業(yè)的利潤，它表現(xiàn)在：1、決策環(huán)節(jié)的無效投資；2、資金使用環(huán)節(jié)的侵吞、轉(zhuǎn)移和挪用；3、設計環(huán)節(jié)的差錯失查；4、招標環(huán)節(jié)的幕后交易、違規(guī)操作；5、合同環(huán)節(jié)上無原則讓利等。由此可見，建設一個充滿活力又有約束機制的、覆蓋固定資產(chǎn)投資一切領域的內(nèi)控體系仍任重道遠。

三、完善固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度

（一）固定資產(chǎn)組織規(guī)劃控制制度

企業(yè)應當在綜合考慮企業(yè)內(nèi)部組織部門設立原則、部分職能分工，以及部門員工不同的職責基礎上，建立固定資產(chǎn)組織規(guī)劃控制制度。固定資產(chǎn)管理組織規(guī)劃控制制度，是建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的關鍵，對固定資產(chǎn)管理起到最基本的保證作用。首先，成立專門的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，形成專門的員工管理團隊。其次，明確的職能分工和員工數(shù)量，形成不相容的職務類別，主要有授權(quán)批準職務，業(yè)務辦理職務，資金保管職務，會計職務，業(yè)務監(jiān)督職務。最后，職務之間獨立和分離。例如，經(jīng)辦職務和資產(chǎn)保管職務的分離，業(yè)務經(jīng)辦和會計記錄的分離等。

（二）固定資產(chǎn)授權(quán)批準控制制度

固定資產(chǎn)管理過程中，必須建立嚴格和完善的固定資產(chǎn)授權(quán)批準控制制度。這就要求明確審批的權(quán)限、審批的基本程序以及審批過程中相關的職能和責任。首先，明確固定資產(chǎn)授權(quán)批準權(quán)限，必須根據(jù)職務分工、會計事項的權(quán)限范圍以及各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務和相應責任等規(guī)定。盡量做到授權(quán)審批的規(guī)范化；其次，完善固定資產(chǎn)的授權(quán)批準控制制度，對固定資產(chǎn)業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都要進行嚴格授權(quán)，劃分不同的授權(quán)批準等級，確立不同的授權(quán)金額，授權(quán)人必須嚴格遵守固定資產(chǎn)授權(quán)規(guī)則，在授權(quán)范圍內(nèi)進行固定資產(chǎn)授權(quán)和批準，授權(quán)人的授權(quán)和批準權(quán)限不得超過自身的職責和能力，任何不符合固定資產(chǎn)授權(quán)批準控制制度規(guī)定行為應該嚴格制止；第三，固定資產(chǎn)報廢必須嚴格授權(quán)批準；最后，加強對外投資固定資產(chǎn)授權(quán)和批準。

（三）固定資產(chǎn)會計控制制度

第一，形成固定資產(chǎn)會計控制制度，嚴格按照《會計準則》和相關的會計法律法規(guī)，形成適合實際情況的會計控制制度，制定會計核算標準。明確固定資產(chǎn)會計科目和明細，設立固定資產(chǎn)的總賬以及明細賬，還要包含固定資產(chǎn)保管賬，以及固定資產(chǎn)的卡片等。第二，建立固定資產(chǎn)會計監(jiān)督制度。一是固定資產(chǎn)會計監(jiān)督的關鍵崗位是財務總監(jiān)、財務主管和會計稽核。從會計稽核開始，會計監(jiān)督層層把關，到財務總監(jiān)的最終審核，將固定資產(chǎn)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制風險降至最低。二是固定資產(chǎn)會計監(jiān)督檢查涉及多個業(yè)務的控制。會計監(jiān)督不但審查固定資產(chǎn)管理中會計資料的真實性與準確性，并且實時監(jiān)督固定資產(chǎn)項目活動是否符合相關的法律與法規(guī)。

（四）固定資產(chǎn)預算控制制度

規(guī)范固定資產(chǎn)會計核算重點在于使會計核算在預算的范圍內(nèi)有序進行。預算控制制度有利于規(guī)范會計核算工作，有利于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制程序?qū)崿F(xiàn)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風險的規(guī)避。預算控制制度建立，要求固定資產(chǎn)管理預算過程中，嚴格按照預算指標和要求控制預算過程，這樣進行的預算控制才能有效滿足規(guī)避固定資產(chǎn)內(nèi)部風險的要求，才能對財務實現(xiàn)預警，保證會計信息的真實性，保證會計過程的合理性。

（五）固定資產(chǎn)安全和保護控制制度

第一，采取資產(chǎn)的盤點復核制度。定期或不定期地記錄盤點數(shù)，對財產(chǎn)物資進行盤點，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況進行分析，與會計賬簿核對，找出原因，加強對財產(chǎn)物資的管理，并采取相應的措施。而對固定資產(chǎn)債權(quán)的真實性，則應采取復核、函證的方法以保證其真實性。第二，文件與記錄的保管。加強對財產(chǎn)及時進行監(jiān)控，應對各種財產(chǎn)物資的原始憑證妥善地加以保管。

總之，企業(yè)通過開展固定資產(chǎn)管理加強內(nèi)部控制，能夠大幅度的降低固定資產(chǎn)管理中發(fā)生中飽私囊、資產(chǎn)浪費可能性，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，真正為企業(yè)起到“增值服務”的作用。因此，固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作應得到足夠的重視和加強，它為企業(yè)帶來的好處將日益顯現(xiàn)出來。

參考文獻：

[1]潘亞.淺議內(nèi)部控制角度的固定資產(chǎn)管理[J] 現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010（12）

篇6

關鍵詞：新會計制度 事業(yè)單位 財務風險

自2007年1月1日我國頒布新的會計準則以來，就對我國企事業(yè)單位的財務管理提出了更高的要求。這不僅有利于是對我國新型經(jīng)濟業(yè)務會計處理規(guī)定的補充和完善，更有利于我國與國際會計制度更快地接軌。2012年12月19日，我國新的《事業(yè)單位會計制度》頒布，并于2013年1月1日起全面實施。在此背景下，本文將這重點剖析當前我國事業(yè)單位的財務風險問題，并提出一些對策和思考。

一、目前我國事業(yè)單位財務風險的關鍵要點分析

本文將主要從事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制風險、預算管理風險和財務收支管理風險這三個方面進行分析，具體如下：

（一）財務內(nèi)控體系不健全

這主要表現(xiàn)在：一些事業(yè)單位忽視了不顧不相容職務分離的基本原則，將重要的財務審計部門設立在財務部門下面。這種形式主義的做法，直接導致單位內(nèi)部財務控制體系名存實亡，甚至發(fā)生一些情節(jié)惡劣事件。比如，有些職員出現(xiàn)公款私私用、公款炒股、弄虛作假及搞賬外賬等一些違法違紀行為，這都導致財務管理風險控制失效；由于管理手段的落后，也可能最終導致事業(yè)單位的財務會計信息的真實性和完整性缺乏必要的保障，致使財務決策的科學性和合理性收到嚴重的影響。

（二）財務預算管理滯后

這主要表現(xiàn)在：預算管理的意識有待提高。一些事業(yè)單位沒有建立專門的預算管理機構(gòu)，不能將單位的整體發(fā)展戰(zhàn)略與預算編制緊密地結(jié)合，從而導致預算的編制大多流于形式；預算編制方法不科學。很多事業(yè)單位采取傳統(tǒng)的基數(shù)增長法進行預算編制，缺乏更加科學的測算依據(jù)，不能很好的適應新時期事業(yè)單位的發(fā)展需求；預算執(zhí)行缺乏力度。這主要是由于一些事業(yè)單位預算編制本身缺乏科學性導致的。比如盲目將預算金額做大，或者隨意改變資金用途，致使預算根本無法體現(xiàn)實際支出的需要，預算的執(zhí)行缺乏力度；預算監(jiān)督職能弱化問題嚴重。最突出的問題就是一些單位總是奢望通過追加預算的方法來爭取更多的財政收入，而非對單位現(xiàn)有資源進行整合配置，合理預算。

（三）財務收支計量與會計核算方面存在很多薄弱環(huán)節(jié)

這主要表現(xiàn)在：資產(chǎn)的計量和歸屬問題。由于長期受我國傳統(tǒng)經(jīng)濟體制和管理模式的影響，一些事業(yè)單位的領導往往忽視了無形資產(chǎn)的價值，忽視了對無形資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，發(fā)生了無形資產(chǎn)流失的問題；會計核算潛在風險。在日常會計核算中，經(jīng)常出現(xiàn)填寫憑證過于簡單，會計科目設立有失規(guī)范，以及帳證不實的現(xiàn)象。比如，對于出差開會或者培訓活動，受約于差旅費的報銷規(guī)定，一些單位的經(jīng)手人開具的通常是會務費，這其中卻包含了超標準的差旅費、住宿費和考察費等，導致會計核算上難以將其正確分類列支。

二、強化我國事業(yè)單位財務風險管理的思考和對策

一般來說，財務風險控制是事業(yè)單位財務管理工作的重要內(nèi)容之一。本文建議建立科學全面的財務風險管理體系，從而從根本上避免、減低和化解財務風險，這具有一定的現(xiàn)實意義。

（一）需要加強財務內(nèi)部控制管理

加強事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制，要本著相互制約、互相協(xié)調(diào)的基本原則，要能夠及時發(fā)現(xiàn)和化解財務管理工作的各種漏洞，通過建立完整的內(nèi)控機制，以促進單位財務等各項決策的程序化、規(guī)范化和科學化；規(guī)范財務流程，規(guī)范財務審批程序和制度。比如建立合同審查簽證制度，嚴格簽約資格審核，嚴格法人委托制等；建立和完善財務管理監(jiān)控體系，提高單位各部門對新會計準則的認知程度，不斷強化資金管理和控制；制定單位財產(chǎn)物資得內(nèi)控制度，落實財產(chǎn)檢查盤點和清查制度，確保單位賬實相符。

（二）需要加強預算管理

逐步加強預算執(zhí)行的剛性約束。通過實施全面的預算管理，將事前預算、事中控制和事后核算整體協(xié)調(diào)，從而有效減低財務風險；實施有效的監(jiān)控?？梢酝ㄟ^定期和不定期的單位內(nèi)部和外部審計，實現(xiàn)對預算支出情況的全面監(jiān)督，尤其需要建立規(guī)范的日常監(jiān)督制約機制，從而有效保障財務管理的各個風險控制點；建立償債準備金制度（財務風險基金）應對突發(fā)的財務風險。財務風險基金是事業(yè)單位按一定比例進行提取并?？顚Ｓ谩Ｒ簿褪钦f，一旦事業(yè)單位發(fā)生了不可預知的財務風險，這筆基金可以保障其正常運營，免于陷入財務困境。

（三）需要加強會計核算等工作

對比新舊會計準則，在會計核算賬戶、會計處理流程及方法、報表內(nèi)容等方面都具有較明顯的變化，這要求事業(yè)單位根據(jù)新會計準則的要求，結(jié)合自身的實際狀況，來建立和完善新的會計核算制度；還需要不斷提高財會人員的素質(zhì)，以便適應新時期的工作需要。需要事業(yè)單位緊跟我國市場經(jīng)濟發(fā)展的新需求和趨勢，通過學習和培訓的方式，及時了解和掌握我國最新的財務管理辦法和相關規(guī)定，來科學有據(jù)地調(diào)整本單位的財務管理制度，從而不斷加強財務管理規(guī)范工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，如何在新形勢下順應新《事業(yè)單位會計制度》的需求，積極應對各種財務風險，是當前我國各個事業(yè)單位需要深入分析和研究的問題。希望我國的事業(yè)不斷加強對財務風險的管控，建立有效的風險控制管理機制，保障事業(yè)單位體制改革的順利進行。

參考文獻：

篇7

關鍵詞：銀行會計管理 在風險 對策研究

銀行會計的工作有著貫穿業(yè)務始終及處理問題的特殊作用，對商業(yè)銀行的管理起到了非常重要的作用。

一、銀行會計管理的現(xiàn)狀

我國銀行目前的業(yè)務運營模式具有層級管理的特征，它的業(yè)務處理方式是本著以最低層網(wǎng)點為基礎，實現(xiàn)業(yè)務后臺的一體化?？蛻舻母黜棙I(yè)務均由網(wǎng)點來受理，之后網(wǎng)點柜員再對客戶所提供的業(yè)務憑證進行審核，最后進行完記賬核算等操作。然而柜員的大部分精力消耗在所謂的業(yè)務操作上，往往在處理完各類業(yè)務后無法顧及到與客戶的有效溝通，錯失了許多挖掘高端客戶的機會。遇到大額業(yè)務或特殊業(yè)務則需要將其交予授權(quán)人員完成工作，隨后打印憑證讓客戶確認簽字，最后將客戶提交的業(yè)務憑證送至有關監(jiān)督機構(gòu)進行事后督。

二、銀行會計管理的潛在風險

（一）會計核算風險

銀行會計的基礎工作在于真實、完整，并且及時地對經(jīng)濟業(yè)務能夠進行組織和核算，但是，如果該會計核算方法不準確或者核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，從而引發(fā)的風險將會對銀行交易造成影響。比如為了完成上級領導下達的任務而接納高成本的資金，則造成了銀行利潤虛盈實虧。

（二）會計管理風險

目前各商業(yè)銀行實行綜合素質(zhì)柜員制度，要求各個柜員能夠獨立的處理多種類型的業(yè)務。然而，柜員是不可能去全面又清晰地完全掌握所有業(yè)務的，又因為業(yè)務操作分布在不同的營業(yè)網(wǎng)點，使得風險點的覆蓋面變廣，風險的集中控制難度也隨之增大，不能忽視出現(xiàn)差錯的可能性。由于缺乏有效時間從而進行嚴格審查，造成其審查授權(quán)的職責也容易表于形式，事后的監(jiān)督也會因為過程過于簡單和透明，難以有效防止內(nèi)部案件的發(fā)生。由于業(yè)務量的不斷增多，各個營業(yè)網(wǎng)點所需配備的柜員只多不少，授權(quán)人員和事后監(jiān)督人員的數(shù)量也根據(jù)需求量同比增長，使得網(wǎng)點人員的需求量增加，而業(yè)務量很有可能根據(jù)季節(jié)或其他因素造成一定明顯的波動。

（三）會計結(jié)算業(yè)務的風險

票據(jù)風險是主要的銀行結(jié)算風險。一方面是由于不法分子能夠利用高科技的作案手段；另一方面歸根結(jié)底還是在于銀行的內(nèi)部防治潛在風險的措施漏洞較多。其中有一些表現(xiàn)在類似于銀行匯票兌付行領現(xiàn)的手續(xù)達不到完全嚴密；銀行的會計人員缺乏足夠強的責任心，使得工作失誤時讓不法分子鉆了空隙；還有些部分的銀行工作人員由于利用處理業(yè)務很方便這一有利條件，對于法規(guī)和制度不管不顧，內(nèi)部盜用聯(lián)行資金等等。

三、銀行會計管理制度的研究對策

第一，針對會計核算風險問題，應當努力提高實踐中的會計核算質(zhì)量。銀行各級會計核算部門應當將提高會計核算的質(zhì)量作為一件大事去落實，并在此基礎上努力使銀行會計核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及規(guī)范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通過集中的方式予以制定，而且要采取分級管理的方式，對銀行的日常經(jīng)營活動進行集中、全面的會計核算；所謂信息化，實際上就是指會計核算過程中應當采用現(xiàn)代化的計算機信息網(wǎng)絡技術，保證所做出的會計信息全面、真實、及時和客觀。對于會計核算工作的規(guī)范化而言，它主要是指各級會計機構(gòu)和管理部門以及相關會計人員，在銀行會計核算過程中所采用的統(tǒng)一性技術手段和方式方法。

第二，針對會計管理風險問題，建立和完善會計風險管理機制，并在此基礎上制定一套科學完善的管理會計準則。首先要加強制度防范，即運用現(xiàn)代化的管理方法進行組織規(guī)劃，尤其是注意資源的合理使用和優(yōu)化配置。同時還要制定較為詳盡的業(yè)務流程與工作程序，將崗位設置、權(quán)責分工等問題統(tǒng)一納入到內(nèi)部管理體系之中，從而使其能與當前先進的管理理念相適應，充分發(fā)揮其應有的效能；其次要不斷加強監(jiān)督和會計管理，提高其真實性與有效性，從而促使具體風險管理制度的有效落實；最后可通過思想教育的方式，提高會計人員的自覺和自律意識，進而提高他們的風險意識與防范能力。

第三，針對會計業(yè)務風險問題，應加強業(yè)務流程的不斷改進。實施銀行業(yè)務流程再造，鑒金融理論與國際先進經(jīng)驗，建立后臺業(yè)務集中處理平臺，對會計業(yè)務實施集中處理，從而實現(xiàn)低成本、專業(yè)化和高效率的作業(yè)活動。實施會計業(yè)務流程再造的思路是將前后臺進行業(yè)務分離和職能分解，網(wǎng)點負責業(yè)務受理市場營銷及客戶服務等工作，而后臺的業(yè)務處理中心主要負責交易處理賬務核算、業(yè)務管理；網(wǎng)點主要負責單據(jù)的合法性與真實性審核，后臺業(yè)務處理中心負責賬務的正確核算和處理。

第四，針對內(nèi)部控制風險問題，要深化銀行內(nèi)部控制管理機制的建設。建立獨立會計核算管理體制，會計工作人員在實施賬務處理中的一項重要依據(jù)是客觀真實的會計憑證。同時還要建立和完善操作崗位中的責任管理機制，做好內(nèi)控機制中的風險控制工作，尤其是要加強風險點的控制。提高對會計內(nèi)控風險工作的檢查與監(jiān)督，強化上級財會與內(nèi)審職能部門對銀行會計工作的監(jiān)督與檢查，同時還要求內(nèi)部審計部門具備較強的獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性。只有這樣，才能有效控制銀行內(nèi)部風險問題。

四、結(jié)束語

銀行不斷推出新的業(yè)務和產(chǎn)品，交易品種變得復雜，使得網(wǎng)點柜員的業(yè)務量的不斷增長，不可避免的導致業(yè)務辦理時間拖長，客戶排隊現(xiàn)象也越來越明顯，銀行的服務效率難以滿足客戶的需求，但是，只要能及時彌補缺陷，討論解決方案，并快速執(zhí)行，就能減少或降低風險。

參考文獻：

篇8

高校教授的會計主要是按照收付實現(xiàn)制的原則進行教授課程的，在教學的過程中，將重點放在了會計核算方面，對于財務風險和控制等方面沒有進行過多的關注，對財務管理不夠重視，新一輪的會計準則的頒布實施，一定會對高效的會計課程產(chǎn)生影響，對財務管理的影響是極大的。高校會計制度的變化不僅僅是會計核算方法發(fā)生改變，財務部門的工作要求也發(fā)生改變。所以，搞笑的財務部門要改變財務運作的方式，從單一的會計核算逐漸向綜合性的財務管理方面發(fā)生轉(zhuǎn)移。在工作重心轉(zhuǎn)移的過程中，領導的觀念以及管理方式能否及時發(fā)生改變、下級部門能否很好的理解轉(zhuǎn)移的方向要求、財務工作者的工作方式以及觀念是否及時改變，這些是重心轉(zhuǎn)移的過程中，不可避免的出現(xiàn)的問題。按照權(quán)責發(fā)生制，一方要對以前購買的固定資產(chǎn)進行補提折舊，另一方便要合適貸款信息以及設備欠款等存在的隱性負債，所以，會在短期內(nèi)形成資產(chǎn)、負債不平衡的問題，資產(chǎn)負債率會提升，一旦資產(chǎn)負債率過高，高校要想在進行貸款業(yè)務時，難度會加大，會影響高校的資金籌措。

二、我國現(xiàn)行高校財務管理模式特點分析

在現(xiàn)行的高校財務管理制度中，因為管理組織結(jié)構(gòu)和制度的設計，時兩種管理模式都存在一些問題：一方面，財務管理的權(quán)利集中在一人或者幾個人手里，權(quán)利過于集中，影響基層人員工作的積極性以及創(chuàng)造性;另一方面，權(quán)責分離，不利于財務目標的實現(xiàn)以及順利進行財務工作的考核。對于上述問題，在實際管理過程中，高校的財務管理也進行了一些修改，根據(jù)學校辦學規(guī)模和辦學層次，對于所采取的財務管理模式都根據(jù)學校的實際情況作出修改。辦學規(guī)模小，學校所需流動資金不多的學校，可以采用學校財務部門集中管理的模式，統(tǒng)一進行會計核算管理;對于辦學規(guī)模中等，流動資金較大的學校，管理采用分級管理的方式，核算則應該采用一級核算模式;規(guī)模很大的，對于資金需求過大的高校，則應該采用一套完善的財務管理制度、明確財務關系、責任與權(quán)利分明，形成一套能夠控制與預防財務風險的管理模式，采用分級管理、分級核算的方式。

三、當前我國高校財務管理存在的主要問題

1.特殊制度下財務管理的所有者缺位

我國的大多數(shù)高校都是公立高校，公立高校就是出資者、所有者、建設者都是國家，國家是學校的所有者以及資產(chǎn)控制者，國家是委托人，將學校委托給學校領導進行管理與經(jīng)營，但是，對于學校的盈虧，卻不用學校領導承擔責任，在學校盈利的時候，學校領導者不會共享利潤，同樣在出現(xiàn)虧損的時候，是國家填補損失，不用個人承擔。這就出現(xiàn)了權(quán)責不一致的情況，會導致高校所有者缺失，在人方面，可能會出現(xiàn)一系列的問題，會對高校的財務產(chǎn)生一定的影響，甚至給高校財務帶來損失。

2.財務內(nèi)部控制制度不健全

高校的財務管理雖然經(jīng)過不斷的改良發(fā)展，但是在發(fā)展方面，沒有與高等教育的速度保持同步狀態(tài)，所以導致高校財務內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控沒有發(fā)揮應有的作用，導致高校的財產(chǎn)安全存在隱患。最近，我們經(jīng)常在新聞上看到，高校經(jīng)濟違規(guī)事件層出不窮，高校經(jīng)濟財務被政府立案調(diào)查，尤其是高校工程建設、物資采購以及招生方面存在很大的管理漏洞，容易滋生腐敗，產(chǎn)生刑事案件，綜合來說，最主要的原因是高校的財務管理制度不健全，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，高校內(nèi)控體系不完善，無法對高校建設進行有效的監(jiān)督，投資缺乏明確目標，導致投資虧損，國有資產(chǎn)損失較大。第二，內(nèi)控的范圍以及領域較窄。部分高校只重視財政方面的資金來源以及使用情況，對于預算外的資金的控制卻沒有引起足夠的重視，忽視預算外的資金控制，有些高校，沒有對二級單位的財務的監(jiān)督管理納入內(nèi)控體系當中，或者是監(jiān)管不嚴格，容易導致非法集資等一些違法情況的發(fā)生。第三，內(nèi)部控制注重于形式，忽視內(nèi)容，部分高校只建立內(nèi)控的體系，但是在實際的財務管理過程中，卻沒有執(zhí)行，導致形式高于內(nèi)容。

3.財務運行機制不健全

在高校的財務管理中，存在著兩種模式：一種是統(tǒng)一領導與管理，另一種是統(tǒng)一領導，分級進行管理，不論高校采用哪種財務管理模式，都存在問題是領導與財務管理權(quán)利之間的矛盾。這個矛盾，在很多高校都體現(xiàn)的非常明顯，只要高校財務管理出現(xiàn)漏洞以及管理不到位，追求個人利益的情況會愈發(fā)嚴重，會影響財務管理。但是，如果過分的強調(diào)領導對權(quán)利也是不合理的，會影響決策結(jié)果的民主化。雖然高校的財政管理權(quán)利掌握在校長和其他各個部門領導手里，但是，在真正管理過程中，如果出現(xiàn)經(jīng)濟問題，責任目標不明確，而且員工工作不積極，影響財務的正常運轉(zhuǎn)。

四、我國高校財務管理存在問題的應對策略

1.財務管理以分級管理為中心

高校在擴招的過程中不斷發(fā)生變化，在擴招的前提下，高效的財務管理模式應該選擇分級管理模式為主，正確處理高校內(nèi)部的財務管理。提高二級學院和許高校部門之間的工作積極性和主動性，這種財務管理制度與集中管理的制度相比，共同之處就是統(tǒng)一領導，保證了高校在財務權(quán)利的完整性和統(tǒng)一性。不同之處是在于，在統(tǒng)一領導的基礎上根據(jù)不同院校、不同部門之間又進行了分級管理。將財務管理的權(quán)力進行分散化，能更好的處理領導與下級部門之間的關系。高校在管理的過程中，要對經(jīng)費進行統(tǒng)一管理，二級院校以及各個部門要根據(jù)自己的發(fā)展需要和實際情況合理地制定資源使用計劃表，節(jié)約資源避免浪費。我們要注意的是，分級管理的過程中也要注意會計核算，分級管理將會促進高校資源進行合理分配，促進高校的進一步發(fā)展。

2.財務管理以目標管理為手段

在財務的分級管理工作實施的過程中，怎樣減少財務及權(quán)益及財務分權(quán)帶來的影響，如高效的發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行不到位，教學效率低下等狀況，這些都是我們要認真思考的問題。進行財務管理的最終目標就是為了防止這一現(xiàn)象的發(fā)生，在分級管理財務的模式之下，委托關系是一直存在的，學校的戰(zhàn)略發(fā)展也要需要進行仔細劃分，根據(jù)戰(zhàn)略制定一套詳細的執(zhí)行方案，這樣就會減少管理漏洞的出現(xiàn)。高校的財務管理應該根據(jù)高校的實際發(fā)展情況以及未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標制定，在發(fā)展的過程中一定要減少，為了追求短期經(jīng)濟利益而不擇手段的現(xiàn)象。同時要制定，在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的過程中的責任制度，保持財務收支平衡、權(quán)責一致，充分調(diào)動分級管理的優(yōu)勢。

3.財務管理以績效預算為紐帶

分級財務管理中，財務管理應該按照目標管理的要求進行管理控制，并且對財務預算要予以足夠的重視。在分級管理的過程中，要注意績效預算，所謂的績效預算，就是以學校為主體，完成主體的需求目標，并且對完成學校要求的二級學院以及部門進行適當?shù)莫剟?，對沒有完成目標任務的學院進行懲罰。獎勵制度與懲罰制度并存，能很好的激勵員工的積極性以及最有效的完成學校的任務與目標，但是采取這種管理方式，要注意成本控制，如果成本沒有得到控制，可能會造成相反的后果，造成資源浪費，投資虧損。所以，這就要求我們處理好成本與目標之間的關系。

篇9

加入世貿(mào)組織后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會計業(yè)務作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強化會計風險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風險已成為各家銀行的共識。

一、會計風險控制的意義

會計風險的控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務特點和經(jīng)營實際，選擇適當?shù)目刂品椒?，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。

銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

二、銀行會計風險控制的現(xiàn)狀及存在問題

1．認識上不充分，理解上有偏差

銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認知。上述認識上的不充分、不完整是導致會計風險控制措施難以落實、會計控制難以發(fā)揮應有效用的重要原因。

2．未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后

一是有關銀行內(nèi)控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；二是有關內(nèi)控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內(nèi)控制度的重要性；三是制度建設上存在滯后性。從總體來看，銀行內(nèi)控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3．核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款；又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規(guī)程的關系問題，會計制度應是操作規(guī)程設計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。

4．內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標

銀行業(yè)多年來一直很重視會計監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、內(nèi)部審計等部門，應該說機構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風險防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。二是對內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計算機操作系統(tǒng)下的風險防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進一步提高。

三、會計風險控制的具體措施

1．建立多層次會計控制體制，明確各層次會計控制的具體目標

控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進行調(diào)節(jié)，使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài)，從這個意義上講，控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下，完成某種目標的行為。因此，目標是控制的前提，是先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件，沒有目標，就談不上控制。銀行有著自己的經(jīng)營目標，也有著明確的內(nèi)部控制目標?！都訌娊鹑跈C構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》中明確提出：銀行機構(gòu)內(nèi)部控制目標是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務穩(wěn)健運行，確保將各種風險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施”。為了確?？傮w目標的實現(xiàn)，應在統(tǒng)一認識、明確總體目標的基礎上，將目標責任層層分解、細化，確立各層次會計控制的具體目標，形成一個明確、具體、完整的目標體系；建立多層次的會計控制體制，使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關注企業(yè)內(nèi)控的不同方面，使內(nèi)部控制目標具體化，以保證總體控制目標的實現(xiàn)。

2．按照相互制約原理，建立科學的內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。應根據(jù)人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》及財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務特點，制定科學合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實施細則，使內(nèi)控制度形成體系。

內(nèi)控制度無論是單獨設置還是繼續(xù)在會計制度中體現(xiàn)，設計時均應充分考慮制度的嚴密性、有效性、先進性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。制度建設時，在思想上要樹立三個觀念：一是從防止業(yè)務人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風險為主；二是要樹立信息安全觀念，使計算機信息安全管理成為內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)；三是要有全局觀念，各項制度既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境與業(yè)務的變化能動應變，形成有機整體。

3．分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

會計是銀行業(yè)務的基礎，完善的會計核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務發(fā)展和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務處理系統(tǒng)，以強化會計內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴大，充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡銀行、電子商務等業(yè)務發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

4．按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質(zhì)和行為準則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質(zhì)，強化會計人員行為準則，形成會計職業(yè)道德的自律機制；二要運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制；三要加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。

5．建立風險測量機制，健全內(nèi)控評價指標

篇10

近年來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，中小企業(yè)注冊登記數(shù)量、總體規(guī)模不斷增長，在社會發(fā)展中的作用越來越重要。但是，由于外部和內(nèi)部原因，我國中小企業(yè)在會計核算規(guī)范化問題上存在嚴重的不足，企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，不僅制約了中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，也使得政府職能部門和社會相關單位難以獲得完整和真實的會計信息，從而影響整個社會信用體系建設。

2中小企業(yè)會計核算存在問題

2.1會計機構(gòu)和會計崗位設置上不完整

中小企業(yè)沒有完全按照會計制度的要求設立相應的會計機構(gòu)和配備會計崗位，有的企業(yè)甚至不聘用專職的會計，聘請外部國企或大型私企、會計師事務所的人員等，每月定期來一兩次做賬。有的企業(yè)將記賬外包給記賬公司，記賬公司只負責每月按收到的發(fā)票記賬和申報納稅。中小企業(yè)中也有一部分也設置了會計機構(gòu)，但是會計崗位設置缺失，管理層次混亂，人員分工不明確，使設置的會計機構(gòu)形同虛設，不能完全發(fā)揮會計核算和監(jiān)督的職能。

2.2會計信息完整性缺失

根據(jù)有關問卷調(diào)查研究中得出，中小企業(yè)中有80%的企業(yè)存在兩套賬。兩套賬，即內(nèi)賬和外賬，外賬主要應付稅務機關的檢查，內(nèi)賬主要用于內(nèi)部會計記錄核算。一些企業(yè)甚至設置更多套賬簿，以應對不同需要，如“虧損賬”是用于應對國家稅務機關的檢查，“盈利賬”用于滿足銀行部門的各種貸款指標，“補貼賬”用于企業(yè)需要政府補貼時，顯示符合政府補助資金的要求。有的企業(yè)銷售收入或固定資產(chǎn)不入賬，形成大量“賬外資金和賬外資產(chǎn)”。

2.3會計核算流程不科學

很多中小企業(yè)目前還是傳統(tǒng)手工做賬，多數(shù)沒明確的會計核算流程，部分企業(yè)有會計核算流程，但會計核算流程設置不科學，在會計核算流程上隨意性較大，大多數(shù)中小企業(yè)出納員負責歸集整理收付款原始憑證，半個月一次或月底前交給會計編制記賬憑證。使用財務軟件記賬的中小企業(yè)電算化核算流程設置上也存在著各種問題：有的企業(yè)手工做好憑證，然后再輸入財務軟件中，有的電算化核算時缺少與之相匹配的職能分工和財務軟件操作流程；有的企業(yè)一名會計同時擔任制單、稽核、復核、記賬、審核、系統(tǒng)管理員等多種角色的職能，會計核算流程設置不科學，也直接導致了會計核算不規(guī)范。

3中小企業(yè)會計核算存在問題的原因

3.1經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)界限不明晰

中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離不如大企業(yè)那么明晰，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與老板個人家庭財產(chǎn)界限很難分清，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，有的公司老板隨意從公司賬上支出資金用于個人和家庭支出，有的企業(yè)不開發(fā)票收入直接存入老板個人賬戶，而且大部分中小企業(yè)的老板和管理者常常干預會計工作，指示會計人員按他們的意圖進行會計核算，影響會計人員正常實施會計核算和會計監(jiān)督。

3.2經(jīng)營理念和管理方式落后時代

就中小企業(yè)總體的狀況而言，還沒有充分認識到會計核算在企業(yè)精細化管理中的作用，尤其是管理會計的觀念還沒有被企業(yè)所有者和經(jīng)營者充分認識。主要表現(xiàn)為經(jīng)營理念落后、管理方式單一、生產(chǎn)經(jīng)營粗放、財務管理薄弱、組織制度建設缺失等。這些問題的存在制約著中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)如何轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，如何向管理要效益，提高經(jīng)營管理水平，建立規(guī)范的會計核算并提供高質(zhì)量的會計信息，對提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平是重要的基礎工作。

3.3會計人員素質(zhì)較低，知識更新較慢

中小企業(yè)會計人員主要有兩方面來源：一部分是原國有和集體企業(yè)中分流出來的老會計，對新會計知識接受能力相對較弱，知識更新較慢；另一部分是剛畢業(yè)的大學生，大多數(shù)僅有部分會計理論知識，缺少相應的實踐經(jīng)驗和對業(yè)務知識的掌握。中小企業(yè)會計人員遠不能適應現(xiàn)代會計核算的要求。當今我國處于一個轉(zhuǎn)型的社會，財務制度、會計準則不斷修訂，知識更新對于財務人員的重要不言而喻，但是中小企業(yè)由于考慮資金等原因，會計人員很少參加培訓和更新會計知識，甚至對新法規(guī)新知識缺乏了解，使得許多理論上完善的會計方法及管理會計上的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

3.4會計核算監(jiān)督管理機制不健全

現(xiàn)有會計核算監(jiān)督管理機制，沒有形成一個有效的法制環(huán)境，盡管《會計法》《現(xiàn)金管理條例》《小企業(yè)會計準則》等相關法規(guī)對企業(yè)會計核算行為作了許多規(guī)定與限制，但中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣要向投資者、債權(quán)人和社會公眾提供財務會計報告，因而接受監(jiān)督和檢查的機會較少，在當前信用秩序紊亂和信用體系尚未完全建立之前，中小企業(yè)會計核算不規(guī)范也難以從根本上解決。另一方面，中小企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)和所處地位的特殊性決定了一部分中小企業(yè)，想盡一切辦法游走在國家法律制度的邊緣，利用國家監(jiān)管機制的空隙，實現(xiàn)自身利益的最大化。

3.5整體社會信用水平較低的社會和市場環(huán)境

中國現(xiàn)代會計之父潘序倫先生指出：“立信，乃會計之本。沒有信用，也就沒有會計?！钡诮?jīng)濟利益的驅(qū)動和不完備的社會制度下，各種欺詐與虛假現(xiàn)象充斥著中國市場，不講信用已經(jīng)滲透到了社會生活的各個領域，在這樣的社會和市場環(huán)境下，中小企業(yè)的會計人員難于頂住各個方面的壓力與干擾而潔身自好，會計核算不規(guī)范，甚至會計信息失真就成了必然現(xiàn)象。

4以資金管理為紐帶規(guī)范中小企業(yè)會計核算的建議

4.1以資金監(jiān)管為紐帶，健全強化外部監(jiān)督機制

工商、稅務、銀行等各部門應聯(lián)合組建外部監(jiān)管網(wǎng)絡，將中小企業(yè)的資金收支及經(jīng)濟業(yè)務全面地置于監(jiān)管機制之下。2016年10月，金稅三期工程完成在全國范圍內(nèi)的上線運行，大數(shù)據(jù)已上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略，與各行業(yè)的結(jié)合越發(fā)緊密，實施發(fā)票系統(tǒng)、賬務系統(tǒng)、企業(yè)管理系統(tǒng)、納稅申報系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)支付的無縫鏈接，理論上已經(jīng)不是障礙，在技術上已經(jīng)具備條件，建議規(guī)范中小企業(yè)會計核算的工作從以下幾方面開展。

4.1.1加快會計基礎工作規(guī)范的法律制度建設

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，特別是信息技術的廣泛應用，單位經(jīng)營管理模式發(fā)生了深刻變革，對會計基礎工作提出了新要求。財政部1996年制定的《會計基礎工作規(guī)范》，為各單位做好會計基礎工作提供了重要的政策依據(jù)，現(xiàn)行《會計基礎工作規(guī)范》已不能很好地適應經(jīng)濟社會的發(fā)展需要。目前，財政部正在修訂與完善《會計基礎工作規(guī)范》，希望盡快出臺一部適合現(xiàn)行會計實操的新《會計基礎工作規(guī)范》，尤其結(jié)合中小企業(yè)特點和發(fā)展狀況,應推出適合中小企業(yè)自身特點的規(guī)范標準和要求。

4.1.2加強中小企業(yè)資金監(jiān)管制度建設

目前中小企業(yè)大量采用現(xiàn)金交易，坐支現(xiàn)金非常普遍，2011年國務院修訂的《現(xiàn)金管理條例》在中小企業(yè)中執(zhí)行力度和效果較差，為適應新的經(jīng)濟形勢和環(huán)境，加強外部資金監(jiān)管，財政部門和銀行部門應修訂或制定資金監(jiān)管制度，將企業(yè)全部經(jīng)營資金及經(jīng)營者個人資金納入監(jiān)管范圍，嚴格禁止違規(guī)大量使用現(xiàn)金的業(yè)務活動，要求企業(yè)在銀行賬戶的資金流水與會計賬簿資金流保持一致，推廣普及資金往來使用企業(yè)網(wǎng)銀結(jié)算。

4.1.3建立會計核算質(zhì)量評價等級制度

首先，建立由財政部門為主體，有審計、稅務、銀行等部門參與的會計核算質(zhì)量評級監(jiān)管機構(gòu)，以使其發(fā)揮對提高會計核算水平的作用。其次，是要建立會計核算質(zhì)量評級公告制度。通過財政部門網(wǎng)站每年及時會計核算質(zhì)量評級結(jié)果，使社會各方獲得更多的會計信息，同時也可以充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，推動會計核算水平的提高和會計信用制度的建立。

4.2以資金管理為紐帶，完善企業(yè)內(nèi)部會計核算體系

在經(jīng)濟全球化的競爭環(huán)境里，中小企業(yè)要生存、要發(fā)展，經(jīng)營者的思想觀念必須轉(zhuǎn)變。企業(yè)由傳統(tǒng)家庭作坊型向現(xiàn)代生產(chǎn)管理型轉(zhuǎn)變，建立現(xiàn)代化管理體系，企業(yè)內(nèi)部應以資金收付款管理為紐帶，建立健全企業(yè)各項規(guī)章制度和會計核算體系，會計職能從單純的事后核算型向管理會計型轉(zhuǎn)變。

4.2.1建立健全企業(yè)各項規(guī)章制度和內(nèi)控制度

中小企業(yè)應制定或完善企業(yè)費用報銷、采購審批付款等制度和流程，并建立要求符合企業(yè)自身特點的內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮制度管理的作用。自我評定是企業(yè)內(nèi)部控制管理的新模式，企業(yè)自身成立評估小組，定期對企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進行評估和反饋，確定評估任務，明確評估責任，正確運用評估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，并不斷完善內(nèi)控制度。

4.2.2以資金管理為紐帶，規(guī)范付款審批流程

中小企業(yè)應建立付款審批制度，加強對企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)會計核算的嚴格執(zhí)行和規(guī)范運作。會計人員負責歸集和稽核企業(yè)的原始憑證和相關內(nèi)控記錄，在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的程序進行審批，對不符合企業(yè)會計制度和會計核算規(guī)范的付款，要求補齊原始憑證和資料后再付款。從而推動企業(yè)的資金管理、采購管理、費用支出、成本核算及發(fā)票管理等制度的執(zhí)行和規(guī)范化。

4.2.3建立先記賬后付款為核算原則的會計核算流程

一般來說，大公司都是會計先做賬出納后付款，中小企業(yè)大部分是出納先付款，然后將單據(jù)交給會計再做賬，原始憑證的真實性和記賬的及時性很難保證。規(guī)范中小企業(yè)的會計核算，可從建立科學的會計核算流程入手，按審批權(quán)限批準后并且原始憑證齊全，會計稽核、記賬后，方可辦理付款手續(xù)。會計作為專業(yè)稽核人員，對票據(jù)合規(guī)合法性、付款資料齊全的規(guī)范性等進行審核?？茖W的會計核算流程，簡單一句話：先收款后記賬、先記賬后付款。在“現(xiàn)金為王”的思想下，以資金管理為紐帶，不僅僅是規(guī)范中小企業(yè)會計核算，完善企業(yè)內(nèi)部會計核算體系的重要環(huán)節(jié)，而且在提高企業(yè)資金管理水平，會計職能向管理會計方向轉(zhuǎn)變起著不可替代的作用。如前所述，中小企業(yè)會計核算問題的存在受企業(yè)管理理念和會計人員素質(zhì)等因素的綜合影響，以資金管理為紐帶對會計核算進行規(guī)范的過程，離不開企業(yè)管理理念的轉(zhuǎn)變和會計人員業(yè)務素質(zhì)的提升。隨著中小企業(yè)由創(chuàng)業(yè)階段向成長階段的發(fā)展，管理理念要與時俱進，重視會計業(yè)務人才的培養(yǎng)，使現(xiàn)代化的管理模式和方法能夠得以實施，真正發(fā)揮會計職能助推企業(yè)發(fā)展的作用。

作者:劉崇 單位:燕趙園林景觀工程有限公司

參考文獻

[1]謝冰.中小企業(yè)會計電算化存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者,2016(2).