導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理

一、引言

稅收既能夠保證國家政府系統(tǒng)進行平穩(wěn)運行，同時也能夠為國家開展公共建設(shè)、國防建設(shè)等工作提供重要的資金。本文從稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性入手，緊緊圍繞其存在的具體問題進行闡述，針對企業(yè)在財務(wù)管理過程中如何運用稅收籌劃進行深入探討。希望企業(yè)在開展財務(wù)管理工作期間，能夠注重運用稅收籌劃，為今后企業(yè)實現(xiàn)利益最大化發(fā)展目標提供幫助。

二、稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性

第一，政府在利用稅收方式的過程中，不僅要保證企業(yè)向標準化方向發(fā)展，同時還要最大程度上滿足國家整體經(jīng)濟建設(shè)需求。在這種狀況的影響下，我國制定了多種不同形式的稅收政策和稅收優(yōu)惠制度。隨著我國整體經(jīng)濟制度的不斷變革，稅收政策也在結(jié)合我國各大企業(yè)整體經(jīng)濟狀況進行調(diào)整和變化。企業(yè)在此過程中更加積極主動地學習稅收政策以及相關(guān)內(nèi)容。而稅收籌劃不僅是稅收的一種重要表現(xiàn)形式，同時稅收籌劃也是稅收的基礎(chǔ)條件和重要的準備工作。第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，既要嚴格按照法律法規(guī)進行納稅，不得出現(xiàn)少繳費的現(xiàn)象，又要合理進行納稅，進而享受國家整體對企業(yè)發(fā)展提供的幫助和優(yōu)惠［1］。目前，我國整體經(jīng)濟體制不斷變革，這就要求企業(yè)在準確掌握自身經(jīng)營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合實際經(jīng)營狀況選擇匹配度較高的稅收政策；企業(yè)正確開展稅收籌劃工作，不僅能夠為我國整體經(jīng)濟發(fā)展做出巨大貢獻，同時也能夠為企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造財富，這是我國各大企業(yè)正確開展稅收籌劃工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中存在的稅收籌劃問題

1．對稅收籌劃缺乏重視我國大部分的企業(yè)在發(fā)展過程中，管理人員會非常重視企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)果，而忽視稅收籌劃；甚至還會有一些企業(yè)在實際過程中，會更加重視業(yè)務(wù)管理工作，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理工作和內(nèi)部制度建立工作。如果企業(yè)沒有向動態(tài)方向發(fā)展，員工沒有長時間的工作熱情，就會嚴重阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。在這種狀況下，企業(yè)開展在開展財務(wù)管理工作期間，就會進一步忽視稅收籌劃工作。企業(yè)中一些管理人員認為稅收籌劃工作是財務(wù)管理人員的工作職責，要求財務(wù)管理人員要全權(quán)承擔相關(guān)工作職責；企業(yè)中稅收籌劃工作人員并沒有足夠重視稅收籌劃工作［2］。目前企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其需要著重考慮偷稅和漏稅問題，這是現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)管理人員工作中面臨的嚴峻問題。因此，我國各大企業(yè)的工作者就要正確認識稅收，注重開展稅收籌劃活動。

2．稅收籌劃制度缺乏完善性現(xiàn)階段，以企業(yè)實際發(fā)展狀況和具體國情內(nèi)容為基礎(chǔ)進行分析，我國各大企業(yè)在實際經(jīng)營過程中缺乏完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中一旦缺乏完善的金融體系，就會直接影響稅收籌劃制度的完整性。在這種狀況下，企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中不具備完善的參考依據(jù)，進而就會嚴重阻礙企業(yè)稅務(wù)計劃的順利開展。在一定意義上來講，企業(yè)不斷的稅收籌劃制度缺乏完善性，具體表現(xiàn)為企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，不具備專業(yè)的財務(wù)管理人員，而是由財務(wù)管理部門的多種不同崗位的工作人員組成，這樣就無法使企業(yè)形成完善的稅收籌劃管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)缺乏完善的稅收籌劃制度，不利于順利開展稅分配以及相關(guān)的工作任務(wù)。甚至有一些企業(yè)中的財務(wù)管理人員因為傳統(tǒng)觀念的長期束縛，其對稅收以及稅收籌劃工作的相關(guān)內(nèi)容缺乏全面認識，這樣就會嚴重阻礙稅收籌劃效率的提升，無形中為那些想要開展稅收籌劃工作的企業(yè)增添了工作難度，進而使企業(yè)無法制定更加完善的稅收籌劃制度。

3．企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)技能有待提升企業(yè)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能，是影響企業(yè)能否正確開展企業(yè)稅收籌劃工作的重要影響因素。專業(yè)人才是企業(yè)長遠發(fā)展的重要動力源泉，企業(yè)財務(wù)管理人才具備專業(yè)素養(yǎng)和知識技能，是企業(yè)人才培養(yǎng)的重要目標［3］。我國大部分的企業(yè)在發(fā)展中的財務(wù)管理人員組成結(jié)構(gòu)在家庭式管理模式進行發(fā)展，在這種狀況下就會使各個層級的員工對財務(wù)管理技能產(chǎn)生嚴重的懷疑，而這部分的財務(wù)管理人員的專業(yè)技能的確有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其缺乏金融專業(yè)人才。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因在于企業(yè)管理者并沒有重視稅收籌劃方式、不具備全面的收稅籌劃意識，這樣就會嚴重影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，不利于財務(wù)管理人員及時進行總結(jié)和學習；而另一方面的主要原因就是因為財務(wù)管理人員對稅收相關(guān)的法律制度缺乏全面認識。在一定程度上進行分析，稅收籌劃和財務(wù)管理具有一定的相似性，在實際開展相關(guān)工作期間，都需要在法律規(guī)章制度的合理范圍內(nèi)進行全面規(guī)劃。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員是否能夠準確掌握相關(guān)稅法內(nèi)容，對于企業(yè)能夠順利開展稅收籌劃工作具有重要影響。

四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用策略

企業(yè)在實際開展財務(wù)管理工作期間，通過科學應(yīng)用稅收籌劃方式，能夠有效促進各大企業(yè)順利開展財務(wù)管理工作，本文從以下幾方面的具體運用方式進行分析［4］。

1．遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作企業(yè)在財務(wù)管理工作中積極運用稅收籌劃，就要嚴格按照相關(guān)的法律政策進行工作，積極轉(zhuǎn)變工作觀念，提升稅收籌劃工作的重視度；企業(yè)財務(wù)管理人員充分利用稅收中的優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)財務(wù)支出，這樣能夠根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)濟狀況不斷優(yōu)化稅收籌劃方，為今后企業(yè)整體經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。企業(yè)在實際開展合理化避稅工作期間，要以稅收法律為基礎(chǔ)，在其允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的避稅工作。企業(yè)財務(wù)管理人員首先足夠了解金融以及法律的相關(guān)內(nèi)容；其次，要對結(jié)合實際狀況及時調(diào)整稅收籌劃工作內(nèi)容，為企業(yè)合法納稅提供重要保障；最后，企業(yè)要遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作，將稅收籌劃工作與財務(wù)管理工作目標相統(tǒng)一，進而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。目前我國整體市場經(jīng)濟比較混亂，企業(yè)在這種環(huán)境下運轉(zhuǎn)，會面臨著一些風險，會影響企業(yè)整體經(jīng)濟發(fā)展速度。因此，企業(yè)在實際開展稅收籌劃工作期間，企業(yè)要從實際出發(fā)，緊跟社會發(fā)展趨勢，為今后實現(xiàn)利益最大化目標創(chuàng)造條件。

2．籌資活動中應(yīng)用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度（1）企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展狀況，不斷完善稅收籌劃制度，為企業(yè)全面提升內(nèi)部控制效率創(chuàng)造條件。首先，在完善財務(wù)管理制度期間，要根據(jù)財務(wù)管理人員的專業(yè)性準確劃分具體的工作職責，不斷優(yōu)化財務(wù)管理部們?nèi)肆Y源結(jié)構(gòu)；其次，要將稅收籌劃工作分配給專業(yè)的人員進行處理，保證稅收籌劃工作的可靠性。最后，企業(yè)要制定科學的稅收工作流程，企業(yè)在開展融資活動期間要嚴格按照規(guī)定流程開展相關(guān)活動。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，要定期開展稅收法律法規(guī)的專題研討活動，注重探討財務(wù)管理中的收稅內(nèi)容。這樣能夠企業(yè)財務(wù)管理人員能夠更加深入的掌握金融和法律方面的內(nèi)容，能夠更加準確的將理論知識與實踐活動進行結(jié)合，進而提升稅收籌劃工作質(zhì)量。（2）企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中，會涉及到多種不同形式工作內(nèi)容，財務(wù)管理人員在工作期間，就要將稅收籌劃與財務(wù)管理各個方面的工作內(nèi)容進行有效融合［5］。比方說工作人員在開展籌資活動中，將稅收籌劃與財務(wù)管理工作內(nèi)容進行融合，這樣對于企業(yè)順利開展稅收籌劃工作具有重要幫助，在此過程中企業(yè)要結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況過，合理選擇資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)整體經(jīng)濟效平穩(wěn)運行。資本結(jié)構(gòu)實際上是指企業(yè)在某一個階段的籌資組合結(jié)果，是企業(yè)開展籌集資金活動的重要表達方式。企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，比方說負債籌資和權(quán)益籌資等方式最為常見。負債籌資付出的錢款在稅前就已經(jīng)被扣除；而權(quán)益籌資所付出的股息，只可以在完成稅收繳納工作之后在實際收益中再次進行分配；在一些特殊狀況下，負債籌資方式在得到相應(yīng)資金的同時，也能完成減稅工作。企業(yè)在籌資活動中應(yīng)用稅收籌劃過程中，還要運用科學的方式，充分運用租賃籌資。租賃籌資主要分為經(jīng)營和融資租賃來兩種方式。比方說在運用融資租賃方式期間，如果是按照發(fā)行債券的方式來支付租賃費，就要在稅前完成利息列支工作，運用的融資租賃的方式的稅收減輕效果更加顯著。

3．經(jīng)營活動和投資活動中應(yīng)用稅收籌劃（1）企業(yè)經(jīng)營活動和投資活動中應(yīng)用稅收籌劃，是保證企業(yè)順利開展財務(wù)管理工作的重要保證。固定資產(chǎn)折舊和存貨計價方法都是稅收籌劃的重要方式，大部分的企業(yè)在實際開展經(jīng)營活動期間，都會傾向于運用固定資產(chǎn)折舊方式［6］。我國企業(yè)所得稅是運用比例稅制的方式，每一年的所得稅的稅率都在變化，在此種狀況下運用折舊方式能夠企業(yè)開展經(jīng)營活動的需求。這樣就會出現(xiàn)早期計提折舊多、后期計提少的現(xiàn)象，能夠有效降低所得稅限制綜合，便于企業(yè)更新固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)財務(wù)管理過程中投資活動管理的內(nèi)容非常重要，其在開展稅收籌劃工作期間，要注重選擇投資方式。而投資方式主要分為直接和間接投資兩種方式。企業(yè)在此過程中，要合理選擇投資地點，這樣能夠有效縮小各個區(qū)域之間的經(jīng)濟差異，使我國整體經(jīng)濟水平均衡發(fā)展。企業(yè)在選擇投資行業(yè)期間，要注重考量產(chǎn)業(yè)投資的綜合性，將投資項目轉(zhuǎn)移到一些新型行業(yè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極引進大量優(yōu)秀人才，為今后企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展稅收籌劃的必要性

(一) 稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為合理避稅，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對內(nèi)部某些經(jīng)濟安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關(guān)條款變得越來越標準化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資及理財方式做出科學的調(diào)整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。

(二) 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展的必要性

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個方面：第一，促進企業(yè)管理水平的提升，對于企業(yè)的會計管理與經(jīng)營管理工作來說，資金、成本、利潤為3 大構(gòu)成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進管理水平的升高;第二，促進企業(yè)償債能力的增強，強制性為企業(yè)納稅的特點之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會增加，稅收籌劃進行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù);第三，促進財務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越突顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現(xiàn)代企業(yè)開展財務(wù)管理過程中，重點工作中應(yīng)包含稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中開展收稅籌劃存在的問題

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進了稅收籌劃工作，但由于該項制度的實施時間并不長，導(dǎo)致企業(yè)開展時存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。

(一) 缺乏全面的法律意識

現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作時，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，但有部分企業(yè)在開展的過程中，對經(jīng)濟效益過分追求或盲目追求，導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者的法律意識淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長遠看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴重情況下還需承擔相應(yīng)的法律或行政處罰。

(二) 適應(yīng)性及綜合性不強

現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開展后，可將其財務(wù)管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業(yè)當前的財務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開展時，需與財務(wù)狀況嚴格對應(yīng)，但實際狀況是多個事項并不能嚴格的對應(yīng)財務(wù)狀況，即無法較強的追隨財務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時期，一旦時期、法律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來看，這種適應(yīng)性并不強，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象。企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關(guān)注各個影響因素，實踐中可能忽略某個因素，從而制約了企業(yè)長足與穩(wěn)定發(fā)展

(三) 對稅收成本方面過于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時，在稅收作用下，企業(yè)資金流動性可以增強，因此，衡量稅收作用時，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃時，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。

(四) 開展時過于理想化

由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標，該目標需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標?，F(xiàn)在，在我國眾多的企業(yè)中，仍有相當一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開展稅收籌劃，導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無法有效的實施，過高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實際工作結(jié)果嚴重偏離預(yù)期目標，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、改進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策

(一) 提高企業(yè)的重視程度

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個經(jīng)營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細查，對各個細節(jié)仔細的探究，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開展財務(wù)管理時，僅對成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導(dǎo)致整體上的財務(wù)支出減少并未達到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認知，提高對此項工作的重視程度，對各個部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學的調(diào)整，合理的開展稅收籌劃工作。

(二) 促進機構(gòu)市場化

稅收籌劃是一項專業(yè)性比較強的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動時間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進機構(gòu)市場化。稅務(wù)機構(gòu)發(fā)展過程中，應(yīng)對人才給予高度的重視，結(jié)合機構(gòu)內(nèi)部實際情況及市場需求，構(gòu)建科學的用人制度、培訓(xùn)制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強，強化機構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證工作科學的開展，發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的作用。稅務(wù)機構(gòu)實現(xiàn)市場化后，運作將會變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場經(jīng)濟。

(三) 健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

在稅收籌劃發(fā)展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時，能夠強有力的規(guī)范及保護稅收籌劃工作。發(fā)達國家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因為其稅收制度比較完善，而且相對處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國書法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過于分散的問題消除;對于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護作用。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強企業(yè)管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作。

此外，國家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀的行為，則要及時處理，通過合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎勵與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動企業(yè)稅收籌劃積極性與主動性，促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進此項工作的良好發(fā)展。

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貨幣有時間價值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項稅額繳納時要盡可能在期限的后期繳納，同時在抵扣進項稅額時，要盡可能的提前進項稅額的抵扣時間。在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)對國家的稅收政策保持必要的關(guān)注，了解國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，盡可能向政策鼓勵的方向發(fā)展，充分利用稅收優(yōu)惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業(yè)在經(jīng)營適用稅率不同的商品時，沒有將這幾種商品分開來進行會計核算，而是將多種商品混在了一起進行核算，將多種商品混在一起進行核算降低了企業(yè)財務(wù)部門核算的難度，然而在計算增值稅稅額時卻會使得多種商品只能采用一種稅率進行核算，法律上規(guī)定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業(yè)要實現(xiàn)做出規(guī)劃，增加會計核算成本使增值稅額降低或者是減小會計核算成本增加增值稅的稅額，企業(yè)在進行預(yù)算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。

二、增值稅的稅收籌劃

1.對增值稅納稅人身份的選擇。

在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人我國納稅人種類的基本構(gòu)成，我國對這兩種納稅人的劃分導(dǎo)致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為17%，其發(fā)生的進項稅額是可以抵扣的,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%，進行稅額是不可以抵扣的。在企業(yè)納稅人中有一部分企業(yè)是可以對其增值稅納稅人身份進行選擇的，在進行選擇時，企業(yè)要權(quán)衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業(yè)的發(fā)展更有利以及哪種會減小企業(yè)的負擔，進行權(quán)衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅可用公式計算。有學者曾經(jīng)計算出增值稅平衡點約為18%，當增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進行納稅較合理；當增值稅率小于18%時，選擇按照小規(guī)模納稅人進行納稅較合理，那些有權(quán)利進行身份選擇的企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況進行納稅人身份的選擇。

2.對企業(yè)的銷售折扣的選擇。

在企業(yè)實際的運營當中，為了吸引顧客，企業(yè)有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業(yè)打折、給顧客贈送贈送優(yōu)惠券用于下次消費活動、現(xiàn)金折扣以及實物折扣等。所謂商業(yè)折扣，是發(fā)生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現(xiàn)金折扣是指根據(jù)客戶付款時間的不同設(shè)定不同折扣的還款額，如，若在10天內(nèi)換還款，現(xiàn)金折扣為3%，若在20天內(nèi)換款，則還款現(xiàn)金折扣為1%。所謂實物折扣是以實物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業(yè)的實物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應(yīng)計算增值稅銷售額的計稅依據(jù)是不同的。如，在現(xiàn)金折扣中，因為現(xiàn)金折扣中給予客戶的折扣是企業(yè)的財務(wù)費用，所以無論企業(yè)給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業(yè)折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計算稅額，但前提是要求折扣在發(fā)票上有所顯示。對于贈送優(yōu)惠券活動以及實物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業(yè)將贈送的實物或者是贈送的優(yōu)惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業(yè)買一送一時，贈送的商品其實際的價格計算所得稅，贈送的優(yōu)惠券在消費時，也作為銷售額一并計稅。

3.各種銷售結(jié)算方式的選擇。

在企業(yè)從事日常商品或者服務(wù)的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務(wù)的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業(yè)的收入總額是沒有區(qū)別的，所以我們在日常生活中可能對它的關(guān)注比較少，但事實上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業(yè)自己進行銷售的，增值稅發(fā)生納稅義務(wù)的時間是收到貨物或者是服務(wù)支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業(yè)的時候。企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業(yè)的納稅義務(wù)就發(fā)生了，但如果企業(yè)將商品或者服務(wù)出售后采用的是分期付款的方式，那么企業(yè)的納稅義務(wù)就是企業(yè)與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間，結(jié)合自身的實際情況，選擇適當?shù)匿N售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。

4.免稅的選擇。

在增值稅法的規(guī)定中，有一部分銷售貨物的行為或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業(yè)作為增值稅納稅人，在發(fā)生了企業(yè)增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業(yè)非免稅的經(jīng)營活動事項一起交納增值稅，企業(yè)享受免稅政策是有條件的，企業(yè)享受免稅政策的是指企業(yè)的某些經(jīng)營活動的銷項稅額不記入計稅依據(jù)，但同時，企業(yè)的進項稅額也不得抵扣，同時，企業(yè)一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續(xù)性，在一段時間內(nèi)是不得變更的。所以增值稅的納稅人應(yīng)該從長遠的角度出發(fā)，至少從不得變更會計政策的時間短內(nèi)考慮企業(yè)做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業(yè)的選擇。我們在這里闡述的觀點是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況進行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業(yè)的稅收政策。

三、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 稅收籌劃 營業(yè)稅改征增值稅

企業(yè)管理目標之一是使股東財富最大化，要實現(xiàn)這一目標必須降低成本、擴大收入，稅收籌劃在市場經(jīng)濟條件下已成為必然。稅收籌劃是一個選擇運用稅收法律、法規(guī)、財務(wù)會計政策進行納稅核算的過程。如何進行稅收籌劃是在理論和實踐中不斷探討和摸索的問題。

一、稅收籌劃的理論

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

傳統(tǒng)的稅收籌劃被界定為“納稅人通過安排其納稅活動使納稅最小化的能力”。這種理論雖簡單明了，但只以納稅最小化為目標，沒有考慮成本因素。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，稅收籌劃中的成本越來越顯著，為克服傳統(tǒng)理論的缺陷，稅收籌劃逐漸與納稅最小化目標相分離形成了以“稅后收益最大化”為目標的有效稅收籌劃理論。有效稅收籌劃理論是一種研究在現(xiàn)有各種約束條件下制定對納稅人最有利的稅收籌劃方案的理論。

稅收籌劃的原則：合法性、全局性、成本效益。

合法性：稅收法律是調(diào)整和規(guī)范征納雙方稅收行為的法律規(guī)范，是依法治稅的準則。

全局性：稅收籌劃已成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負擔，增加企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。企業(yè)進行稅收籌劃要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

成本效益性：稅收籌劃是一項全面考慮、周密安排和布置的工作，要縱觀全局，充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系。因此，在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。

二、物流業(yè)征收營業(yè)稅存在的問題

1.存在重復(fù)納稅問題。重復(fù)征稅是目前我國物流行業(yè)所存在的有關(guān)稅收方面的最重要的問題，由于我國大部分物流企業(yè)規(guī)模較小無法包攬所有物流服務(wù)，物流企業(yè)通常采用總包后再分包的形勢經(jīng)營。而按照規(guī)定每分包一次就要開一次發(fā)票，以每次的分包額作為營業(yè)額來征收一道營業(yè)稅，這樣一來勢必會導(dǎo)致重復(fù)征收的問題。

2.各環(huán)節(jié)稅目、稅基和稅率不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行營業(yè)稅應(yīng)稅項目所采取的是列舉的方式，凡在涵蓋在列舉在范圍之內(nèi)的課稅對象都屬于營業(yè)稅的課稅范圍，應(yīng)當繳納營業(yè)稅。一旦在經(jīng)濟發(fā)展過程中出現(xiàn)了新的應(yīng)納稅項目時就無法將其納入征稅范圍，導(dǎo)致了稅源的流失。

3.抵扣標準不一致。按照現(xiàn)行稅制的有關(guān)規(guī)定，交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅的課征范圍，而政策為了減輕納稅人的部分稅收負擔，又規(guī)定準許將購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）和銷售貨物過程中所支付的運輸費按照7%的扣除率進行抵扣。這在一定程度上就導(dǎo)致了抵扣標準的不一致。

三、營業(yè)稅改增值稅后對物流企業(yè)的影響

1.營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)的積極影響

（1）有利于物流一體化發(fā)展。營改增后，貨物運輸服務(wù)納入物流輔助服務(wù)，形成了一套系統(tǒng)完整的物流運作體系。整合社會物流資源的理念使得物流企業(yè)中各個環(huán)節(jié)能夠按照統(tǒng)一的稅率、統(tǒng)一的發(fā)票管理、統(tǒng)一的稅目標準以及統(tǒng)一的抵扣標準與優(yōu)惠政策進行稅收的繳納，體現(xiàn)各行業(yè)各企業(yè)之間公平性，在一定程度上能夠鼓勵中小型物流企業(yè)的發(fā)展，形成物流企業(yè)的一體化運作過程。

（2）有利于物流專業(yè)化、社會化發(fā)展。在物流行業(yè)內(nèi)實行營業(yè)稅改增值稅之后，可以從根本上解決重復(fù)征稅的問題。為物流企業(yè)節(jié)約了成本，提高了收益率，進而使得物流企業(yè)可以向?qū)I(yè)化方向更進一步。

（3）有利于防止偷稅、漏稅和騙稅行為。營業(yè)稅改增值稅也就是說消除了原來營業(yè)稅中缺乏“其他”款項，進而有效的杜絕了原本通過制度上存在的漏洞進行偷稅漏稅的行為。增值稅與營業(yè)稅的統(tǒng)一就可以消除原先的混合銷售行為，簡化了稅務(wù)處理的繁雜程度，將有效的減少了征收成本。

2.營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)的消極影響

營改增給物流企業(yè)帶來積極影響的同時也暴露出了一些問題。第一，在物流業(yè)中占主要地位的貨物運輸業(yè)的稅負有明顯增加的現(xiàn)象，根據(jù)試點方案，上海交通運輸業(yè)采用11%的增值稅稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率。而運輸型物流企業(yè)實際可抵扣項目較少，11%的增值稅稅率導(dǎo)致交通運輸業(yè)的稅負不減反增。而實際工作中，物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難人為劃分兩類應(yīng)稅項目。

四、營業(yè)稅改增值稅政策下物流企業(yè)稅收籌劃

1.采購固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)時間的籌劃

根據(jù)國務(wù)院推進“營改增”的戰(zhàn)略部署明年將選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。因此，企業(yè)要密切關(guān)注“營改增”試點的推進情況及全國試點的推進時間，如果物流企業(yè)試點范圍會在全國推開的話，企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動的情況下，推遲購買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來的優(yōu)惠。

2.對非試點地區(qū)運費抵扣發(fā)票的籌劃

財稅[2011]111號附件1規(guī)定，接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。財稅[2011]111號文附件2規(guī)定，試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。試點納稅人對于取得非試點地區(qū)運費發(fā)票的抵扣有兩種方式可供選擇，這就企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。

五、總結(jié)

稅收籌劃對當今物流企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，納稅人通過合理的稅收籌劃可以成功實現(xiàn)稅負最小化和所有者權(quán)益最大化。營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)產(chǎn)生了深遠影響，物流企業(yè)需要做好充分準備、積極應(yīng)對，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，切實減輕物流企業(yè)稅收負擔，促進物流企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]李大明.論稅收籌劃的原理及其運用[J].中南財經(jīng)大學學報，2002年第6期.

[3]于紅濮.中國物流企業(yè)稅收籌劃策略研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2012年第22期.

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；納稅

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

在目前這個現(xiàn)代化經(jīng)濟社會中，任何企業(yè)在財務(wù)管理方面的終極目標都是實現(xiàn)利益最大化。很多企業(yè)為了實現(xiàn)這個目標，都在通過各種方式來不斷改善自身經(jīng)濟效益。例如最大程度獲取更多收益和最大程度降低各種成本支出。除此之外，稅收也是影響企業(yè)收益高低的重要部分，因此，越來越多的企業(yè)在提高自身經(jīng)濟效益的同時，并在符合我國稅法規(guī)定的前提下，使用稅收籌劃政策來盡可能降低企業(yè)的成本支出，以此來提高企業(yè)的稅后收益。

一、稅收籌劃在我國企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

隨著我國市場化經(jīng)濟的不斷發(fā)展與成熟，越來越多的企業(yè)將更多的研究方向放在稅收籌劃工作中，稅收籌劃逐漸成為了企業(yè)在運營管理中不可缺少的一部分。

（一）稅收籌劃促進財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

在我國企業(yè)中，財務(wù)管理工作的最終目標是以最合理的財政手段來實現(xiàn)成本最低化，從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。其中，通過一定合法的手段來降低企業(yè)稅收負擔是其降低成本的基本方法，企業(yè)應(yīng)為自身經(jīng)營、投資、融資活動進行適當?shù)牟邉?，并篩選出一種最佳方案來實現(xiàn)有效的稅收籌劃目的，從而降低企業(yè)在稅收方面的負擔，促進企業(yè)財務(wù)管理目標的快速實現(xiàn)。

（二）稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策理的基本手段

目前，我國企業(yè)在財務(wù)決策方面主要包括投資決策、利益分配、籌劃決策、經(jīng)營決策幾個部分，稅收能夠通過各個方面對這些決策產(chǎn)生不同程度的影響，若想成功經(jīng)營好一個企業(yè)，最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)是了解一定的稅收知識及稅收籌劃知識，不將稅收納入企業(yè)經(jīng)營范圍之內(nèi)的行為是不可取的。稅收籌劃工作可以有效穿插在企業(yè)財務(wù)決策的任何一個方面，并作為企業(yè)財務(wù)決策的基本手段之一。

（三）納稅籌劃可以有效規(guī)避經(jīng)營風險

一個企業(yè)在運營過程中通常會存在不同種類的風險，例如稅收風險、法律風險、資金風險等等，因此企業(yè)應(yīng)該通過各種合理手段來達到風險規(guī)避的目的，這已經(jīng)成為了現(xiàn)代化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。企業(yè)進行適當?shù)亩愂栈I劃，可以幫助財務(wù)人員更清楚地了解賬目，有助于公司管理工作的進行，從而使企業(yè)在進行稅收籌劃的同時保證法律的符合性，防止因觸犯稅收相關(guān)法律而產(chǎn)生不必要的罰款。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅收籌劃在企業(yè)籌資工作中的應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃在籌資工作中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下兩個部分：直接性籌資和間接性籌資。直接性籌資是企業(yè)通過一系列自身發(fā)出的行為來籌集資金，其中包括向社會發(fā)行股票和債券；間接性籌資是指企業(yè)通過向金融機構(gòu)提出借款申請或向運營融資發(fā)出租賃。在直接性籌資方式中，債券的發(fā)行成本要略低于股票的發(fā)行成本，且所需支付的股票利息是可以在稅前就進行扣除的，而股票發(fā)行過程中所支付的股票利息是被歸為稅后分配部分。在間接性籌資過程中，若企業(yè)直接向銀行發(fā)出借款請求，借款所產(chǎn)生的利息費用是可以直接納入財務(wù)費用中作為稅前扣除部分的。除此之外，企業(yè)還可以采用融資租賃的方式來減少稅收，例如，在企業(yè)的正常運營過程中，可以通過支付一定的租金來減少企業(yè)所獲得的利潤，并將這些例如合理地分配在其他年度中，這樣一來，融資租賃所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)計提折舊也可以在稅前進行扣除，以此來實現(xiàn)減輕稅收負擔的效果。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策工作中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策工作中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下兩個部分：固定資產(chǎn)折舊方式的確定及會計核算方式的確定。固定資產(chǎn)的折舊額度是企業(yè)成本的重要構(gòu)成因素，且企業(yè)所選擇的折舊方式直接影響了每年度固定資產(chǎn)折舊額度的多少，通過目前的制度可以制度，我國固定資產(chǎn)折舊方式分為遞減法、年度總和法等幾個方式，折舊方式之間存在的差異主要是體系在固定資產(chǎn)的使用期限上的，雖然固定資產(chǎn)的折舊總額度是相等的，但是各個納稅階段中的折舊額度是不同的。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況， 并考慮稅率類型、稅收優(yōu)惠等多方因素，為自己量身定做一套最合理的折舊方法。

在企業(yè)財務(wù)管理過程中可能會碰到以下情況：同種經(jīng)濟行為可以通過多種不同的方式來進行核算。當出現(xiàn)以上情況時，企業(yè)應(yīng)考慮多方面因素，篩選一種最合理的核算方式，并衡量該方式的稅負高度，盡可能避免高額稅負方案，來獲取更高的稅收效益。例如某個企業(yè)作為一般納稅人，在進行家具銷售業(yè)務(wù)的同時還為消費者提供物流服務(wù)，這種銷售行為我們稱之為混合銷售。在混合銷售活動中，其總銷售額度應(yīng)包括實際銷售額和非應(yīng)稅物流勞務(wù)收入，所以應(yīng)收取一部分增值稅。在此就涉及到兩種會計核算方式，家具銷售額與物流服務(wù)費分開核算或統(tǒng)一核算。若選擇統(tǒng)一核算的方式，就需要加收17%的增值稅，若企業(yè)進行合理的稅收籌劃，將運輸團隊組建成一所獨立的分公司，則可以有效避開17%的高額增值稅，將運輸業(yè)務(wù)的稅率巧妙地轉(zhuǎn)化為3%，為企業(yè)有效地降低了稅負成本。

三、結(jié)語

企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)合理選擇納稅籌劃方案，為企業(yè)減輕一定的稅收負擔。除此之外，企業(yè)還應(yīng)多了解我國有關(guān)稅收方面的相關(guān)法規(guī)和政策，以免在稅收籌劃的同時觸犯到相關(guān)規(guī)定。只有這樣，才能獲得有效的稅收籌劃效果，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組.財務(wù)與會計[M].中國稅務(wù)出版社，2012.

[2]宋霞.稅收籌劃[M].上海立信會計出版社，2011.

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃；風險；改進措施

引言

稅收籌劃也稱為合理避稅，是以現(xiàn)行的法律規(guī)定為準，企業(yè)對自身的經(jīng)營活動、投資行為、資金管理進行合理安排和調(diào)整，以降低納稅數(shù)額，提高經(jīng)濟利益[1]。隨著我國稅法制度不斷完善，稅收問題成為企業(yè)發(fā)展中的一個關(guān)注要點，做好稅收籌劃工作，能提升財務(wù)管理水平，對資金、成本、利潤三個要素進行協(xié)調(diào)，確保運營活動有序進行，最終推動企業(yè)健康長遠發(fā)展。以下結(jié)合實踐，探討了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用情況和改進方向。

一、企業(yè)稅收籌劃的特點和重要意義

稅收籌劃包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁、涉稅零風險等內(nèi)容，既可以采用低稅負方案，也可以滯延納稅時間，最終獲得稅收利益的最大化。稅收籌劃過程中，其一具有合法性，和籌劃有關(guān)的計劃、方法、措施，以現(xiàn)行的律法規(guī)定為準，不會出現(xiàn)越界行為，符合國家稅法的立法意圖；其二具有前瞻性，需采用技術(shù)性較強的策劃方案，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前明確涉稅種類、法律法規(guī)、優(yōu)惠政策等，增大節(jié)稅空間；其三具有目的性，以財務(wù)管理目標為核心，為企業(yè)爭取最大利潤。對企業(yè)而言，稅收籌劃有利于調(diào)整經(jīng)濟行為，增強自身競爭力，體現(xiàn)在以下幾點：①增加可支配收入；②從延期納稅中獲得好處；③做出正確的投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策；④減少或避免稅務(wù)處罰[2]。站在國家的角度來看，稅收籌劃能增加國家收入，體現(xiàn)在以下幾點：①和稅收相關(guān)的政策法規(guī)，有利于各個企業(yè)落到實處；②在籌劃過程中，能發(fā)揮出稅收的杠桿作用；③增強企業(yè)法人的納稅意識，提高財政收入；④為稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展提供良好條件。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體運用

（一）融資環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，對資金需求比較大，只有及時籌措資金，才能滿足經(jīng)營需要。在融資環(huán)節(jié)進行稅收籌劃的主要途徑如下：第一，企業(yè)經(jīng)營活動需要的資金，主要從內(nèi)部和外部獲取，內(nèi)部如利用企業(yè)的歷年盈余資金；外部如發(fā)行股票或債券、向金融機構(gòu)貸款等。在這個過程中，企業(yè)可以對留存收益、股票或債券、貸款等融資方式的成本進行分析和比較，從中選擇成本較小的一種方式，從側(cè)面降低了納稅成本。以發(fā)行股票或債券為例，發(fā)行債券更有利，因為債券發(fā)行產(chǎn)生的手續(xù)費、利息支出，均可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用，財務(wù)費用在稅前列支，就能減少企業(yè)的應(yīng)繳所得稅。第二，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，也就是在一定規(guī)模的籌資下，在不同方案中選擇稅后資金加權(quán)成本最小的方案。在這個過程中，重點是對不同的資金結(jié)構(gòu)進行分析，掌握個別資金成本的比重和作用，從而確定最大的稅后利益[3]。其中，企業(yè)負債率這一指標，不僅決定了企業(yè)經(jīng)營成本，還會影響稅負大小和權(quán)益資本的收益。因此，融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃，是在合理負債的前提下，對不同籌資方案、稅后資金成本進行比較，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)財務(wù)管理目標。

（二）投資環(huán)節(jié)稅負輕重會影響企業(yè)的經(jīng)營成本，繼而影響投資決策。在投資環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，主要從投資方向、投資形式、投資伙伴三個方面考慮。第一，在投資方向上，可分為直接投資、間接投資兩種類型。其中，間接投資的對象是債券和股票。稅法中有規(guī)定：企業(yè)購買國庫券時，產(chǎn)生的利息收入，可免交企業(yè)所得稅；購買企業(yè)債券時，產(chǎn)生的收入要繳納所得稅；購買股票時，產(chǎn)生的股利屬于稅后收入，也不用交稅。因此，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡后確定投資對象。而直接投資涉稅種類更多，常見如流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、收益稅。第二，在投資形式上，使用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行投資。要進行資產(chǎn)評估，將評估確認的價值，作為計稅成本。如果資產(chǎn)增值，企業(yè)要確認非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計入應(yīng)納稅所得額；如果資產(chǎn)減值，企業(yè)要確認為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。第三，在投資伙伴的選擇上，以子公司和分公司為例，兩者都會對企業(yè)稅負產(chǎn)生影響。其中，建立分公司，因不具有法人資格，盈利還是虧損和企業(yè)直接相關(guān)，所得稅稅負要和企業(yè)合并在一起計算。建立子公司，具有獨立法人資格，納稅工作和企業(yè)相互獨立開展，子公司的利潤分配時，還要按照份額進行股利分配?？偨Y(jié)起來，如果新建公司預(yù)計可盈利，就設(shè)置為子公司，盈利享受優(yōu)惠政策，從而降低納稅額；如果新建公司預(yù)計虧損，就設(shè)置為分公司，也能降低總體稅負。

（三）經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃，主要包括三個方面：第一，存貨計價。采用不同的存貨計價方法，營業(yè)成本不同，應(yīng)稅利潤也不同，繼而影響所得稅。如果物價不斷升高，可采用后進先出法，能降低期末存貨成本，提高銷貨成本，增大稅后利潤空間。如果物價不斷下降，可采用先進先出法，降低期末存貨價值，提高銷貨成本，實現(xiàn)節(jié)稅效果。如果物價不斷波動，可采用加權(quán)平均法、移動平均法，保證各期應(yīng)稅所得的穩(wěn)定性，方便企業(yè)安排資金。第二，費用列支。在費用列支時進行稅收籌劃，應(yīng)列出當期所有的費用；如果預(yù)計有損失，還要預(yù)估損失數(shù)額，來減少應(yīng)交所得稅，或?qū)⒓{稅時間適當延后。①已經(jīng)發(fā)生的費用，要及時核銷入賬；②對可以預(yù)計的費用和損失，通過預(yù)提及時入賬；③對于成本費用，盡量縮短攤銷時間。第三，固定資產(chǎn)折舊。選擇哪種折舊方法，進行折舊計算，也會影響應(yīng)納所得稅。以加速折舊法為例，固定資產(chǎn)在使用前期的折舊多，可少納所得稅，產(chǎn)生類似于減稅、推遲納稅時間的效果。折舊計算時，企業(yè)可根據(jù)自身情況計提折舊，對正常經(jīng)營、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可采取措施縮短折舊年限，促使成本盡快回收，也能達到延期納稅的效果[4]。

三、企業(yè)稅收籌劃工作存在的不足和改進措施

企業(yè)稅收籌劃工作中，存在的不足主要有：稅收籌劃意識薄弱，不重視稅收籌劃，或盲目追求最大化的利益；稅收籌劃和企業(yè)的財務(wù)狀況不匹配，籌劃方案不靈活；財務(wù)人員的專業(yè)技能有待提升，沒有積極防范稅收籌劃風險等。對于這些問題，可采取的改進措施有：

（一）增強稅收籌劃意識意識觀念能指導(dǎo)實際行動，企業(yè)進行稅收籌劃時，首先要有較強的稅收籌劃意識。第一，財務(wù)管理期間，認識到稅收籌劃和成本、利潤等要素的關(guān)系，認識到和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，從而更新傳統(tǒng)的觀念，創(chuàng)新稅收籌劃方法，完善相關(guān)制度，提高規(guī)范性和合理性[5]。第二，企業(yè)重視成本控制是好事，但也不能忽視稅收籌劃工作，兩者并不是對立的關(guān)系。為創(chuàng)造出良好的稅收籌劃氛圍，企業(yè)可以在內(nèi)部宣傳欄、官方網(wǎng)站上和稅收籌劃相關(guān)的政策、法規(guī)、知識，讓員工學習了解，從而積極配合工作開展，提高稅收籌劃效率。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才企業(yè)要想合法、合理避稅，必須有一支專業(yè)性強的稅收籌劃人才，具體操作如下：第一，對財務(wù)人員進行知識培訓(xùn)，可以邀請專家進行專項培訓(xùn)，從理論知識、政策法規(guī)、操作技巧、注意事項等方面入手，將稅收籌劃方法和企業(yè)的實際財務(wù)狀況相結(jié)合，提高籌劃方案的可行性。第二，專業(yè)技能水平的提升，是一個連續(xù)性的過程，企業(yè)應(yīng)該定期組織考核活動，形成崗位競爭機制，激發(fā)財務(wù)人員的積極性，促進自身不斷學習。第三，加強人力資源管理工作，尤其是完善人才選拔機制，適當提高人才準入門檻；優(yōu)先選擇有學歷、有知識、有經(jīng)驗的復(fù)合型人才，滿足新形勢下的稅收籌劃工作要求。

（三）提高風險防范能力企業(yè)稅收籌劃工作中，風險主要來源于四個方面：一是財會基礎(chǔ)不穩(wěn)，二是稅收政策改變，三是操作方法不規(guī)范，四是籌劃目的不明確。針對這些風險，要求企業(yè)提高防范能力，避免引起經(jīng)濟損失。例如：在企業(yè)內(nèi)成立稅收籌劃風險防控小組，該小組的任務(wù)是：收集市場信息，了解最新的稅收政策；對企業(yè)財務(wù)運行狀況進行分析，制定科學的稅收籌劃目標；動態(tài)調(diào)整稅收籌劃方案，及時發(fā)現(xiàn)風險要素并積極應(yīng)對。利用該小組，對稅收籌劃工作進行監(jiān)督和控制，確保方向正確，提高籌劃效率，增強企業(yè)的風險防范能力。

（四）拓寬稅收籌劃途徑企業(yè)在稅收籌劃時，除了在融資、投資、經(jīng)營環(huán)節(jié)進行操作，還應(yīng)該拓寬其他途徑，嘗試更多的籌劃方法。例如：充分利用稅收優(yōu)惠政策，定價轉(zhuǎn)移，分攤費用，資產(chǎn)租賃，通過名義籌資避稅等。以定價轉(zhuǎn)移為例，指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方在產(chǎn)品交換和交易過程中，按照企業(yè)之間的共同利益對產(chǎn)品進行定價，這一價格可能高于市場價格，也可能低于市場價格，從而實現(xiàn)少納稅、不納稅的效果。定價轉(zhuǎn)移常用于稅率有差異的關(guān)聯(lián)企業(yè)中，稅率較高的企業(yè)，將部分利潤轉(zhuǎn)移給稅率比較低的企業(yè)，兩者的納稅總額降低，也是納稅籌劃的一種途徑。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理稅收籌劃

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著機遇和挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位成為企業(yè)重要的研究對象。目前大多數(shù)企業(yè)對企業(yè)管理進行深入改革，不斷尋求符合時展變化的企業(yè)管理模式，并加強了企業(yè)的稅收籌劃管理，使企業(yè)對自身的稅收管理進行優(yōu)化，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃要求在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅，能夠使企業(yè)最大程度的利用稅收優(yōu)惠政策，選擇最合理的納稅方案，使企業(yè)稅收實現(xiàn)最小化的目標。企業(yè)稅收籌劃有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點，是區(qū)別于偷稅、漏稅的合理規(guī)避稅收的行為。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃原則

1.合法性原則

合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃所要遵循的最基本原則，要求企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵守國家的稅法法律和法規(guī)，在法律允許的情況下進行。具體表現(xiàn)為企業(yè)進行稅收籌劃要依據(jù)稅法要求進行納稅方案的選擇，在進行納稅方案策劃時不能夠違反法律規(guī)定。同時在進行稅收籌劃時也不能與國家財務(wù)會計法規(guī)有不相符的內(nèi)容，要隨著國家相關(guān)稅法及財務(wù)會計法規(guī)的變化而變化，依據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃方案策劃。[1]

2.與企業(yè)整體的財務(wù)管理目標相一致原則

稅收籌劃的最主要目的是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，使企業(yè)利潤達到最大化，而這也是企業(yè)財務(wù)管理的最終目標。企業(yè)在進行稅收籌劃時，要考慮企業(yè)整體的財務(wù)管理目標，服從企業(yè)財務(wù)管理的總體規(guī)劃，不能以盲目的減少稅收為主，忽略企業(yè)的整體財務(wù)規(guī)劃，影響企業(yè)整體財務(wù)目標的實現(xiàn)。

3.事先籌劃原則

事先籌劃原則并不是指企業(yè)要在進行納稅之前進行稅收籌劃，而是要在國家和企業(yè)的稅收法律關(guān)系形成之前，依據(jù)稅收法律的不同，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和理財活動進行事先籌劃，使企業(yè)實現(xiàn)減少稅收的目的，降低企業(yè)的稅收負擔。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃的重要性

1.能夠提高企業(yè)的財務(wù)會計管理水平

企業(yè)進行稅收籌劃需要專門的財務(wù)人員進行策劃管理，財務(wù)人員要想對企業(yè)的稅收籌劃制定合理合法科學的方案，就要對會計法、會計準則、財務(wù)會計法規(guī)、以及稅法進行了解掌握，并且要隨時對稅法及相關(guān)會計法律法規(guī)的變化進行了解，使建賬、記賬要符合稅法要求，一旦財務(wù)管理工作與稅收法律相違背時就要以稅收法律為準，正確的進行稅務(wù)調(diào)整，在一定程度上對財務(wù)人員的要求有所提高，從而提高了企業(yè)整體的財務(wù)會計管理水平。[2]

2.能夠促使企業(yè)的價值實現(xiàn)最大化

企業(yè)進行稅收籌劃工作，就要相關(guān)的財務(wù)管理人員對稅法進行深入研究，并依據(jù)政府的稅收政策，進行企業(yè)經(jīng)營項目和規(guī)模的選擇，同時對于稅法中的優(yōu)惠政策進行及時了解，使自身的企業(yè)經(jīng)營在稅法優(yōu)惠政策之內(nèi)，合理稅法的優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃工作，盡可能的實現(xiàn)納稅最小化，擴大企業(yè)價值。

3.能夠完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，提高企業(yè)形象

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用越來越重要，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，并且是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要研究對象?，F(xiàn)代企業(yè)進行稅收籌劃管理，能夠逐漸完善現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)能夠在不觸犯法律規(guī)定的要求下，實現(xiàn)合理避稅，提高企業(yè)價值，樹立企業(yè)形象。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存在的風險

1.企業(yè)財務(wù)管理人員在籌劃過程中存在操作風險

財務(wù)管理人員在進行企業(yè)稅收籌劃過程中，為了盡可能的實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，容易在操作過程中出現(xiàn)一些失誤，存在思想意識和行為不符合現(xiàn)實情況的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時部分財務(wù)管理人員缺乏財務(wù)會計知識積累，對于稅法的變化不能及時了解，使制定的稅收籌劃方案不合理不合法，存在一定的違法違規(guī)行為，使企業(yè)財務(wù)管理人員的操作風險加大，造成企業(yè)損失和國家的利益受到損害。

2.政府執(zhí)法風險

企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)自身的實際情況進行的納稅管理工作，由企業(yè)自己決定，政府很少參與。國家政府在稅收執(zhí)法過程中，往往執(zhí)法現(xiàn)狀于企業(yè)的實際情況有所差別，容易造成國家稅款出現(xiàn)危機，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃難以實現(xiàn)預(yù)期效果。

3.納稅工作存在無意識風險

納稅是企業(yè)的義務(wù)，是企業(yè)社會責任的表現(xiàn)，同時也是國家政府了解企業(yè)發(fā)展狀況的途徑。企業(yè)的納稅標準按照國家的標準要求進行，但是在日常的納稅過程中，由于對稅法的熟悉程度不夠，對稅法的理解能力不強，造成無意識的偷稅、漏稅行為，造成企業(yè)形象受損，同時還造成了企業(yè)的稅收籌劃失敗。

五、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的方法

1.調(diào)整成本法

企業(yè)實行調(diào)整成本法，要企業(yè)通過合理合法的方式對企業(yè)成本進行合理調(diào)整，通過減少應(yīng)稅所得額實現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負擔的目的。調(diào)整成本法需要企業(yè)以財務(wù)會計制度的規(guī)定為基礎(chǔ)，不亂攤成本，亂記費用。企業(yè)一般通過存貨計價法、折舊計算法等進行成本調(diào)整。[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通過合理的財務(wù)會計制度進行財務(wù)技術(shù)處理，對收入進行合理控制，通過較少所得，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，實現(xiàn)節(jié)稅。可以在接收收款方式銷貨方式中以實際收到貨款時為準，對取得貨款的時間進行控制，影響企業(yè)受益。還可以對應(yīng)稅所得進行控制，通過合法手段把稅收籌劃中的收入控制在一定的范圍，防止納稅增加。

3.在低稅環(huán)境下進行稅收籌劃

低稅優(yōu)惠政策的主要表現(xiàn)方式是降低稅率，納稅環(huán)節(jié)適當減少，實現(xiàn)稅收環(huán)境的優(yōu)化。低稅環(huán)境下，使企業(yè)的稅收條件得到調(diào)整，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了便利，為企業(yè)納稅籌劃成功提供了可能。同時，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)的稅收籌劃提供了機會，促進了企業(yè)納稅籌劃的實現(xiàn)。[4]

4.現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營及利潤分配上的稅收籌劃。企業(yè)對籌資進行稅收籌劃時通常運用權(quán)益籌資和負債籌資兩種方式，產(chǎn)生不同的稅收后果，從優(yōu)選擇。在對融資進行籌劃過程中要合理考慮企業(yè)的融資渠道，包括企業(yè)自身積累、向金融機構(gòu)借款等，再根據(jù)企業(yè)自身實際情況，考慮企業(yè)必須支付的稅收成本的情況下進行選擇，實現(xiàn)融資稅收籌劃。

六、結(jié)束語

隨著企業(yè)的不斷深化改革，企業(yè)對于財務(wù)管理的稅收籌劃的重視程度逐漸提高，對于稅務(wù)籌劃欲望逐漸增強。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)時代中有重要的指導(dǎo)作用，稅收籌劃的出現(xiàn)對企業(yè)的長久發(fā)展而言非常必要。新的稅收環(huán)境、理財環(huán)境的出現(xiàn)，需要企業(yè)不斷加強自身建設(shè)，實現(xiàn)符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃，提高市場競爭能力。

參考文獻：

[1]羅美琴.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策研究[D].四川大學2010,12(09)：29-30

[2]閆晟.我國企業(yè)稅收籌劃研究[D].江西財經(jīng)大學2011,9(12)：43-44

[3]葉欣.企業(yè)稅收籌劃策略研究[D].貴州大學 2010,11(03)：21-22

篇8

“稅收籌劃”，又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，英文為tax planning或tax saving,指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)濟活動。

稅收籌劃其實是納稅人方面圍繞稅收負擔進行的稅務(wù)籌謀或稅務(wù)策劃，其中新內(nèi)容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營活動所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營成本的特別成本）的組成部分。

二、稅收籌劃對財務(wù)管理的實際意義

（一）市場經(jīng)濟條件下 稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經(jīng)濟的特征之一就是競爭，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為。以達到合法地節(jié)約稅負支出，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財務(wù)管理面臨的緊迫課題。

（二）有利于納稅人財務(wù)利益最大化

從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會，不少國家特別是一些發(fā)達國家的稅法越來越復(fù)雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經(jīng)濟的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實上我國很多擴張較快的企業(yè)，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

（三）有利于資源優(yōu)化配置

在市場經(jīng)濟比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的企業(yè)配有專門的稅收籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經(jīng)濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、企業(yè)，所以資本的流動代表的是實物資產(chǎn)和勞動力流動，實際代表著資源在全社會的流動配置。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，可以達到全社會資源的最優(yōu)配置。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃

（一）存貨計價方法的選擇

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的實物資產(chǎn)。企業(yè)為儲備存貨而付出的代價，構(gòu)成了存貨的成本。企業(yè)在不同時間、不同地點購入的存貨價格不同、不同批別或不同期間制造的存貨按一定的方法進行計價。根據(jù)稅法和財務(wù)會計法規(guī)規(guī)定，各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇計價方法以確定其實際成本。存貨的計價方法主要有先進先出法。加權(quán)平均法、后進先出法等。在不同的計價方法下，由于計算確定的存貨發(fā)出單位成本和存貨發(fā)出成本不同，對企業(yè)應(yīng)稅收益的計算必然產(chǎn)生不同的影響，折舊為企業(yè)進行存貨計價的稅收籌劃提供了可能。一般來說，當物價逐漸下降時采用先進先出法計算的成本較高:應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少;而當物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法可相對減輕企業(yè)的所得稅負擔。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊費用在企業(yè)成本費用中占有相當大的比重，如何對這就費用進行籌劃與安排，是企業(yè)經(jīng)營管理中稅收籌劃的一項重要內(nèi)容。稅法和財務(wù)會計法規(guī)定的彈性區(qū)間以及折舊計算方法的可選擇性，也為納稅人進行折舊費用的稅收籌劃提供了可能。

在折舊方法既定的情況下，影響折舊的因素有固定資產(chǎn)原值，預(yù)計殘值率和折舊年限。固定資產(chǎn)原值應(yīng)嚴格按照財務(wù)會計制度的規(guī)定來確認，預(yù)計殘值率則只能在財務(wù)會計制度所規(guī)定的極其有限的彈性區(qū)間（如內(nèi)資企業(yè)3%-5%）內(nèi)加以選擇，因此在他們的選擇上進行稅收籌劃空間很小。

固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法與加速折舊法。采取不同的折舊方法，雖然應(yīng)計提折舊總額是相等的，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納的所得稅。因此，對折舊方法的選擇己成為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃行為的主要手段之一。選擇折舊方法的基本原則:（1）在盈利企業(yè)，由于折舊費用都能從當年的所得額中稅前扣除，即折舊費用的抵稅效應(yīng)能夠完全發(fā)揮。因此，在選擇折舊方法時，應(yīng)著眼于使折舊費用的抵稅效應(yīng)應(yīng)盡可能早地發(fā)揮作用。（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)折舊費用的抵稅效應(yīng)會全部或部分地被減免稅優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇減免稅期折舊少、非減免稅期折舊就多的折舊方法。（3）在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮

一般來說，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，各種折舊方法對應(yīng)納稅總額雖沒有影響，但雙倍余額遞減法在第一、二年讓企業(yè)少納稅，而將納稅期往后遞延，從貨幣具有時間價值的觀念出發(fā)無異于政府向企業(yè)提供了一筆無息貸款，同時，通過對各種折舊方法的現(xiàn)值的計算，可得出雙倍余額遞減法應(yīng)納稅額的現(xiàn)值最少，因此也應(yīng)該采用加速折舊法。又如，外商投資企業(yè)利用“免二減三”的稅收政策，常常在初期階段采用直線折舊法，而一旦稅收優(yōu)惠期滿，開始全額上交所得稅，則立即改用加速折舊法，以降低利潤，減少所得稅支出。

（三）成本費用的核算

成本費用是納稅人進行財務(wù)分析和財務(wù)評價的重要經(jīng)濟指標，它通過影響商品流轉(zhuǎn)額和非商品營業(yè)額的定價基礎(chǔ)、納稅人擁有的財產(chǎn)價值、經(jīng)營活動的收益水平，進而影響納稅人的稅收負擔。通過對成本各項內(nèi)容的計算、組合，使其達到一個最佳成本值，以實現(xiàn)最大限度地抵消利潤少繳稅。運用成本、費用分攤與列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，運用成本計算程序和核算方法等合法手段進行的財務(wù)稅收籌劃活動。

四、稅收籌劃在我國發(fā)展的前景

我國的稅收籌劃還只是處于從理論到實踐的過渡階段，而在西方經(jīng)濟發(fā)達國家，稅收籌劃的開展己有數(shù)十年乃至百年的歷史了，他們的現(xiàn)狀預(yù)示著我國稅收籌劃的未來發(fā)展方向。目前國外企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展和研究情況是:

（一）國外稅收籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)己形成了財務(wù)決策活動中，稅收籌劃先行的習慣性做法。這可以從我國涉外企業(yè)投資前將稅法和相關(guān)規(guī)定作為重點考察內(nèi)容中看出。例如，波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖，而其中節(jié)約稅金支出是重要原因之一（西雅圖的所得稅為 47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅收籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅收籌劃的重視程度。

（二）自20世紀50年代以來，稅收籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師國際金融顧問等高級專門人才從事稅收籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅收籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有80%以上的企業(yè)委托事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的;澳大利亞有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

（三）經(jīng)濟全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅收籌劃已成為當今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地，面對著各個國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級人才進行稅收籌劃，一年僅節(jié)稅一項就給公司增加數(shù)百萬美元的收入。

（四）近年來，稅收籌劃活動領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來越明顯。這里所謂的專業(yè)化是指稅收籌劃人員專門為某特定經(jīng)濟活動出謀劃策。如自上世紀末期，美國出現(xiàn)了專為金融工程進行稅收籌劃的金融工程師。金融工程指創(chuàng)新金融工具與金融手段的設(shè)計、開發(fā)與實施以及對金融問題給予創(chuàng)造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務(wù)人員必不可少。這是因為在美國金融領(lǐng)域為防止敵意接管、債券調(diào)換等純粹因為稅收利益所驅(qū)動的交易大量存在。

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（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財務(wù)資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業(yè)的規(guī)則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務(wù)活動過程中，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關(guān)重要的構(gòu)成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎(chǔ)和目標，以財務(wù)決策為基礎(chǔ)進行相應(yīng)的活動。除了使經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規(guī)劃時，必須要進行統(tǒng)籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關(guān)案例進行分析，對預(yù)期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預(yù)期效果，而且還加強團結(jié)，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則

1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項政策精神為前提開展稅務(wù)活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財務(wù)方面的相關(guān)條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經(jīng)濟法規(guī)進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態(tài)之后才能開展相應(yīng)活動。進行稅務(wù)籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關(guān)方案。

2、經(jīng)濟原則。應(yīng)當以企業(yè)的效益當作稅務(wù)籌劃首先考慮的內(nèi)容，第一，開展稅務(wù)籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應(yīng)的納稅方案時，企業(yè)要使用的標準就是資金時間價值的相關(guān)理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進行一定的比較。3、服務(wù)于財務(wù)決策原則。在活動過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應(yīng)的財務(wù)決策中，使二者在一定程度關(guān)聯(lián)在一起。

4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經(jīng)營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風險。

二、A公司概述

（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經(jīng)歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于核準A公司首次公開發(fā)行股票的通知》（證監(jiān)發(fā)行字［2013］453號）核準，公司于2013年12月公開向社會發(fā)行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現(xiàn)金，資本公積轉(zhuǎn)增股本，股本總額變更為100，000萬元整。

（二）公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績突出，完成營業(yè)收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現(xiàn)營業(yè)利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現(xiàn)凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現(xiàn)歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，整體毛利率有所下降。

（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產(chǎn)品銷售收入執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》稅率17%及3%。營業(yè)稅：執(zhí)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護建設(shè)稅：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額之3%計繳。所得稅：經(jīng)營所得執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率25%。

三、現(xiàn)代稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

通過對A公司的調(diào)研以及對資料的梳理歸納，現(xiàn)將A公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀總結(jié)歸納如下：第一，公司對稅務(wù)籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負責國稅、一個負責地稅，在專門從事稅務(wù)工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業(yè)的特殊性國家對于風電產(chǎn)業(yè)有所得稅、增值稅方面的特殊優(yōu)惠政策，公司對于稅收優(yōu)惠政策的爭取比較積極。在風力發(fā)電收入增值稅和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面都爭取享受到了稅務(wù)籌劃的利益。第三，稅務(wù)籌劃在A公司的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經(jīng)營管理的細節(jié)中。公司對于稅收利益數(shù)額較大的稅務(wù)籌劃工作比較重視，但在實際經(jīng)營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法，目前公司的稅務(wù)籌劃收益主要來源于稅收優(yōu)惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優(yōu)惠為公司節(jié)約了大量的稅收支出，為公司的發(fā)展起到了重要的推動作用，但從長遠來看這一方法不可持久，企業(yè)必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，但風電行業(yè)日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業(yè)務(wù)在全國迅速擴張，并開始向國外發(fā)展，在這樣的背景下，公司現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃工作就顯得有些跟不上公司發(fā)展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業(yè)的人才為公司的全面稅務(wù)籌劃做更多的工作。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

在現(xiàn)代企業(yè)進行的財務(wù)管理活動中，一個重要的部分就是稅務(wù)籌劃，在進行稅務(wù)籌劃時，其提供巨大動力實現(xiàn)企業(yè)制定的財務(wù)管理目標。但是，稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的決策過程，不僅涉及企業(yè)財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，而且與征稅機關(guān)、政府有關(guān)部門聯(lián)系密切。

（一）依法納稅，悉心籌劃。在進行納稅的過程中，其必要的前提是依法進行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認定其為違法行為，企業(yè)就要承擔相應(yīng)的責任。早在進行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業(yè)而言，它除了是經(jīng)濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準則和法規(guī)。只要企業(yè)提供的會計信息是虛假的，或者進行其他的違法行為，那么企業(yè)要承擔相應(yīng)的法律責任；第三，國家稅收所具有的法規(guī)環(huán)境是會隨著時間發(fā)生變化的，為此，企業(yè)需要對法規(guī)方面的變更進行密切的關(guān)注。要在特定的法律環(huán)境和時間之下進行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業(yè)所進行的經(jīng)營活動為背景，在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的前提下，要相應(yīng)的調(diào)整和變更國家的相應(yīng)發(fā)露和法規(guī)，所以，在當前和現(xiàn)下的稅收法規(guī)和法律前提下，財務(wù)管理人員要對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善，以此使企業(yè)具有的行為規(guī)范和國家當下的政策導(dǎo)向和法律規(guī)范相一致。只有這樣，稅務(wù)籌劃方案才能被稅務(wù)主管部門認可，避免不必要的損失和麻煩。

（二）具體問題具體分析，全面系統(tǒng)綜合籌劃。在稅法中，所有的優(yōu)惠條件配有的規(guī)定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規(guī)定和納稅人變化的過程中，稅務(wù)籌劃也要發(fā)生相應(yīng)的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務(wù)管理過程中，開展稅務(wù)籌劃時，在整體目標的制定時要以企業(yè)具有的財務(wù)管理條款為依據(jù)，最大可能地實現(xiàn)稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務(wù)決策的結(jié)合，這除了在一定程度上會影響科學性和可行性，更有甚者會導(dǎo)致錯誤的財務(wù)決策。企業(yè)能夠利用兩種方法得到稅務(wù)籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應(yīng)納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節(jié)約。不過，在對納稅方案進行評定時不能僅靠節(jié)稅的數(shù)量進行評價，在實施稅務(wù)籌劃的方案時，除了能夠使企業(yè)的稅負降低，還有可能使企業(yè)的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業(yè)在進行負債經(jīng)營時能夠使企業(yè)具有的財務(wù)杠桿得到一定的提升，它所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)可以降低稅收負擔，不過，提高資產(chǎn)負債率會使企業(yè)面臨的財務(wù)風險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進行稅務(wù)籌劃時，要對各方面的因素進行考慮，判斷的標準不能是單一的納稅數(shù)量，這樣會阻礙實現(xiàn)財務(wù)管理的相應(yīng)目標。

（三）堅持經(jīng)濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業(yè)應(yīng)評估和納稅籌劃的相關(guān)稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關(guān)系，不只是個人的稅收自由裁量權(quán)，應(yīng)注重整體稅負水平的企業(yè)，考慮到外部環(huán)境的變化，未來經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規(guī)制。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業(yè)的角度不僅增加成本，機會成本低于預(yù)期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業(yè)規(guī)劃其長遠的發(fā)展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負擔是無法進行稅務(wù)籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負擔，但是它會在未來增加企業(yè)所要承擔的稅收負擔。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進行充分的利用，為了獲得最優(yōu)化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應(yīng)的對比。

（四）加強風險防范。經(jīng)濟化境在當前變得極為復(fù)雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務(wù)籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現(xiàn)。稅收籌劃最大的風險是經(jīng)濟和政策環(huán)境的不確定性，如果稅務(wù)籌劃是長期性的，那么它具有更大的風險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關(guān)對于納稅范圍和應(yīng)納稅額有一定的判斷權(quán)利。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量稅務(wù)籌劃的必要性及可行性，對稅務(wù)籌劃方案做及時調(diào)整，盡可能降低風險，取得最大的籌劃收益。

（五）全面提高有關(guān)人員素質(zhì)。在制定稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)人員所具有的素質(zhì)在很大程度上起到?jīng)Q定作用。為此，公司應(yīng)對這些人員進行培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃具有更高的工作質(zhì)量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)的稅務(wù)籌劃制訂方案；另一方面，稅務(wù)籌劃方案的實施直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果，為了能夠獲得預(yù)期的效果，相關(guān)部門的人員在對方案的執(zhí)行和貫徹進行全力配合。為此，對于相關(guān)工作人員來說，首先要保證稅務(wù)籌劃意識的正確性，對相關(guān)的籌劃技巧進行全面掌握，更深入地了解稅務(wù)籌劃方案，不僅如此，在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要對具體的籌劃方案進行貫徹。

五、總結(jié)

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用

Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications

中圖分類號：F812.42

稅收籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)收益最大化，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行預(yù)先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向通過避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和實現(xiàn)涉稅零風險等手段來實現(xiàn)減輕稅負，使稅后利潤和企業(yè)價值達到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用。

一、稅收籌劃的基本概念

國稅總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅收實務(wù)》中對稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)其企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。

二、稅收籌劃對于實現(xiàn)財務(wù)管理目標的作用

稅收籌劃應(yīng)該屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標決定了稅收籌劃的具體目標，同時稅收籌劃的實施又必然會對財務(wù)管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時應(yīng)該認識到：一味的追求納稅負擔的減少并不一定能增加股東財富，反而會因為稅收籌劃的實施而導(dǎo)致其他費用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來收益和給社會帶來利益十分必要。

三、稅收籌劃在財務(wù)戰(zhàn)略中實施的可行性分析

在稅收籌劃實施過程中，通過選擇低稅負方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。

（一）稅種具有一定的彈性幅度

某一稅種的稅負伸縮性大小即為稅負彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關(guān)，一般而言，稅源大的稅種稅負彈性也大。還有就是稅種的構(gòu)成要素（計稅基數(shù)、扣除、稅率等）也對稅負彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負也越重，例如企業(yè)及個人的所得稅的彈性就較大。

（二）納稅人在法律界定上具有可變通性

要實現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應(yīng)繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實際操作中其涵蓋的對象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會再繳納該稅或者成為稅負較輕的納稅人。

（三）通過稅收優(yōu)惠實現(xiàn)節(jié)稅

在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的合理安排達到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負擔的潛力巨大。

（四）課稅對象在金額上可適當調(diào)整

課稅對象金額和適用稅率是計算稅額的兩個關(guān)鍵因素。不同的課稅對象承擔不同的納稅義務(wù)。對于企業(yè)而言，財產(chǎn)收益與經(jīng)營利潤是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優(yōu)化，將自己負擔的稅額減到最少。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用

（一）在籌資活動中進行稅收籌劃

在籌資過程中，對于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規(guī)定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業(yè)稅負的多少。在籌集資金的過程中，企業(yè)可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導(dǎo)致其承擔的稅負完全不一致，所以這就需要企業(yè)進行籌資決策。企業(yè)進行外部資金籌措的時候往往采取發(fā)行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業(yè)稅收籌劃來說，發(fā)行債券比發(fā)行股票更有利。因為發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出依照財務(wù)制度是可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用等科目的。而財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，這樣一來企業(yè)也就可以少繳納所得稅。而發(fā)行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業(yè)所得稅。由此可見，企業(yè)在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可以通過稅收籌劃達到既可以實現(xiàn)資金的籌措又可以節(jié)稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應(yīng)該認識到：有時候稅收負擔的減少并不一定等于所有者權(quán)益的增加，應(yīng)以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標準。

（二）投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在投資決策中應(yīng)該充分重視稅負輕重對其產(chǎn)生的影響，稅負較重或者收益較低的投資項目是很難吸引投資者的，企業(yè)經(jīng)營者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內(nèi)容有以下幾個方面：選擇企業(yè)的組織形式；確定企業(yè)的投資方向；將不同地區(qū)、行業(yè)和項目進行優(yōu)化搭配；確定企業(yè)的投資項目；控制企業(yè)的投資規(guī)模和認定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資時，根據(jù)稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業(yè)進行權(quán)衡，優(yōu)化選擇。在直接投資活動中，企業(yè)還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行選擇和比較。；

（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列內(nèi)部核算活動都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業(yè)可采取控制產(chǎn)量和增大廣告費的方式推遲獲利年度，通過提高產(chǎn)品的知名度來提高利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅收負擔的目的。具體而言，主要有以下幾個方面：存貨計價方法的選擇；折舊方法的選擇（如利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進行的稅收籌劃）；費用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（四）利潤分配過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的利潤分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤的方式及如何安排虧損彌補時間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業(yè)的股利分配跟股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量都有關(guān)系。企業(yè)支付一定數(shù)額的資金發(fā)放現(xiàn)金股利時，個人股東須按照20%的稅率繳納個人所得稅；而發(fā)放股票股利時股東卻無需繳納個人所得稅。這樣企業(yè)就可以增加營運資金使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

總結(jié)：綜上可知，企業(yè)財務(wù)管理體系下的稅務(wù)籌劃活動已日益受到重視，稅務(wù)籌劃活動貫穿于財務(wù)管理的始終，做好稅務(wù)籌劃工作對于減輕企業(yè)稅負、實現(xiàn)稅后利潤和企業(yè)價值的最大化以及增強企業(yè)競爭力等方面都有作用。隨著經(jīng)濟的全球化及信息化趨勢進一步加快，在企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路，以適應(yīng)時展。

參考文獻：

[1]王仲生.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè).2008.06(18)