導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃特點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、稅收籌劃的重要特點(diǎn)

（一）超前性

企業(yè)需要在具體生產(chǎn)和經(jīng)營活動前，即進(jìn)行稅收籌劃工作，以便于對后續(xù)納稅義務(wù)形成指導(dǎo)，故而具有預(yù)先性特點(diǎn)。換言之，企業(yè)應(yīng)繳納稅款如已確定，就無需再行稅收籌劃。

（二）積極性

稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點(diǎn)，能夠進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的活力，使企業(yè)更積極、更主動地投人到工作之中。而國家稅收的根本目的就在于調(diào)節(jié)經(jīng)營者與消費(fèi)者的行為，就當(dāng)前國內(nèi)外的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都積極地進(jìn)行稅收籌劃工作，以此提高綜合效益及利潤。

二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

有利于企業(yè)整合資源，實(shí)現(xiàn)自身綜合收益最大化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和稅收法制的逐步健全，企業(yè)走向市場，參與競爭是必然趨勢，通過稅收籌劃，可以整合資源，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，提高國有企業(yè)的利潤水平。同時，通過稅收籌劃也可以實(shí)現(xiàn)延遲繳納稅款，獲得資金的時間價值，提高企業(yè)的現(xiàn)金流。

有利于企業(yè)提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)決策更加科學(xué)通過稅收籌劃，可以加強(qiáng)企業(yè)各部門與財務(wù)部門之間的配合，規(guī)范財務(wù)核算，提升企業(yè)的管理能力和納稅意識。

有利于國有企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。國家在制定稅收政策時，有意識的通過稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)、投資新興產(chǎn)業(yè)等。企業(yè)通過稅收籌劃和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整合和利潤的提升，從而達(dá)到企業(yè)利益和國家利益“雙?A”的局面。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃的基礎(chǔ)工作不規(guī)范

稅收籌劃要成為合理、正當(dāng)?shù)男袨?，既要有業(yè)務(wù)分離的合理性做支持，又要有合同、票據(jù)等要素對業(yè)務(wù)規(guī)范的合法化的配合。很多企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作不到位，一是各項經(jīng)營活動沒有嚴(yán)格遵照財務(wù)工作規(guī)范，決策過程沒有經(jīng)過稅收管理和風(fēng)險控制，凡事由領(lǐng)導(dǎo)拍板決定。二是分工不明確，財會部門只負(fù)責(zé)會計核算和納稅申報，沒有專門的稅收籌劃人員對涉稅事項作出事先規(guī)劃。三是部門之間缺乏協(xié)作與溝通，有些部門在合同簽訂、費(fèi)用報銷、發(fā)票獲取等業(yè)務(wù)發(fā)生前，沒有征詢財務(wù)部門意見，導(dǎo)致有些費(fèi)用不能在稅前得以扣除。

（二）缺乏專門的稅收籌劃人員

稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務(wù)管理活動，其籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、法律等專業(yè)知識，還要具備財務(wù)管理、企業(yè)管理等方面知識，需要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和涉稅事項做出事先的規(guī)劃和安排。目前，很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅收籌劃崗位，往往由出納或會計兼辦涉稅事宜。企業(yè)這種只注重事后核算，不注重事先籌劃的狀況，導(dǎo)致企業(yè)喪失了很多選擇低稅率的機(jī)會。

（三）稅收籌劃技術(shù)運(yùn)用不準(zhǔn)確

稅收籌劃的方法一般有稅基減稅、稅率減稅、應(yīng)納稅額減稅和推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間減稅等，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，不能只局限于降低眼前某一稅種的稅負(fù)，而應(yīng)全面考量籌劃方案的的綜合性、靈活性和風(fēng)險程度，著眼于企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營業(yè) 務(wù)的擴(kuò)大和發(fā)展。當(dāng)前，有些企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，大都只考慮實(shí)現(xiàn)眼前的稅收收益，而沒有考慮到企業(yè)未來的發(fā)展需要和籌劃的成本效益原則，其結(jié)果只能是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。

四、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的對策建議

（一）企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計

稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中無處不在，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段，要采取不同的稅收籌劃方案。比如在投資階段，可以選擇不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資人股的方式，既免去了投資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，投出資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用又能在接受投資的企業(yè)得以稅前扣除，從而縮小所得稅稅基。在籌資方式上，可以適當(dāng)提高負(fù)債籌資比例，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，負(fù)債籌資所支付的利息可以計人當(dāng)期費(fèi)用，在所得稅稅前列支；如果選擇權(quán)益籌資方式，向股東發(fā)放的股利處于稅后利潤分配的環(huán)節(jié)，后者籌資成本明顯高于前者。在經(jīng)營行業(yè)、地點(diǎn)的選擇方面，可以選擇國家或地方支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，或項目地點(diǎn)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等，以獲得稅收優(yōu)惠。

（二）企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃的是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收籌劃人員或從外部引進(jìn)人才，以使企業(yè)除了履行正常的納稅申報等義務(wù)外，能根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)，設(shè)計適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。

篇2

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 稅收籌劃 財務(wù)決策 企業(yè)經(jīng)營

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

國內(nèi)關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。

稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)。

1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩,作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的,是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時,企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅收機(jī)關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點(diǎn)使稅收籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動中,企業(yè)經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù),而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識,結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有計劃的規(guī)劃、設(shè)計、安排來尋求未來稅負(fù)相對最輕,經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預(yù)先籌劃,具有超前性特點(diǎn)。

3.稅收籌劃的目的性。納稅人對有關(guān)行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo):直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因,是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo);此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值;保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額,不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險;確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益;根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

4.籌劃過程的多維性。首先,從時間上看,稅收籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié),均應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃,而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段,都應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃,選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動不僅限于本企業(yè),應(yīng)同其他單位聯(lián)合,共同尋求節(jié)稅的途徑。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇,其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此,為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時,必須遵循以下原則。

1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二,企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的,隨著時間的推移,國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2.稅收籌劃服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時,如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.稅收籌劃服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策,必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略,必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力,片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯誤甚至是致命的營銷決策。

4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時,必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

三、我國企業(yè)開展稅收籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意義

1.市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭,企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌,其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國家要依法征稅,企業(yè)要依法納稅,是企業(yè)經(jīng)營籌劃的重點(diǎn)。其原因在于:

(1)隨著我國改革開放的不斷深入,企業(yè)自的日益擴(kuò)大,企業(yè)在逐漸成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的過程中,自我意識和主體利益觀念日益強(qiáng)烈。由于稅收具有無償性的特點(diǎn),稅款支付是資金的凈流出,企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當(dāng)合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下,預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為,以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重,成為現(xiàn)代財務(wù)管理面臨的緊迫課題。

(2)隨著改革開放的加深,由于民營經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展,大量的外資涌入,我國企業(yè)也大步走出國門。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào),需要國家宏觀調(diào)控,而且由于外資企業(yè)大都有著強(qiáng)烈的稅收籌劃意識和能力,在一定程度上加大了我國企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益、增強(qiáng)競爭力而進(jìn)行稅收籌劃的需求。

(3)稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)使納稅活動受到法律約束,企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強(qiáng)。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款,納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險,而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù),對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來追求其財務(wù)目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。

2.開展稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項合法權(quán)益

市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)行為自主化,利益獨(dú)立化,權(quán)利意識得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看,權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的,不能只對一方保護(hù),而對另一方不予保護(hù)。對企業(yè)來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù),而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益,亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán),屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利(生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自及自保權(quán))中的自保權(quán)范疇。鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利,包括稅收籌劃。對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動進(jìn)行打壓,只能是助長企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。

篇3

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其

四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第

一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第

二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第

三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第

四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第

五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的計價來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負(fù)輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

篇4

    關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的計價來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負(fù)輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

篇5

應(yīng)國家教育部要求各高校成立資產(chǎn)經(jīng)營管理公司，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是代表高校行使股東權(quán)利、與高校經(jīng)濟(jì)活動關(guān)系密切的全資公司。這種資產(chǎn)經(jīng)營管理公司在近幾年國家稅法逐漸完善的大環(huán)境下，開始關(guān)注高校的稅收籌劃問題。本文通過對高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收籌劃工作特點(diǎn)進(jìn)行簡單闡述，分析了高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收籌劃工作存在的問題，并針對這些問題談?wù)摿藥c(diǎn)公司進(jìn)行稅收籌劃工作的相關(guān)措施。

一、資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收籌劃工作特點(diǎn)及存在問題

近年來，國家稅法不斷完善了對于稅收工作的規(guī)范化管理，整個稅收工作開始在國家事務(wù)中逐漸步入正軌。高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司是高校股東權(quán)利的行使者，它代表高校進(jìn)行一些經(jīng)營管理事宜，目的在于達(dá)到對高校資產(chǎn)的良好經(jīng)營及管理。因此，作為一種與資產(chǎn)打交道的公司，其稅收問題也是不可避免的。高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司，在大的稅收工作環(huán)境下，也開始了高校稅收的籌劃工作。

稅收籌劃是為了在不影響國家利益的前提下，通過計劃與安排相關(guān)的工作，來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種活動。高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司對高校進(jìn)行稅收籌劃工作，則是在國家稅法的許可范圍內(nèi)，通過國家宏觀政策的指引，對高校資產(chǎn)進(jìn)行投資、經(jīng)營等的籌劃工作，達(dá)到降低高校稅收負(fù)擔(dān)的一種行為。

高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收籌劃工作具有一定的特點(diǎn)：首先，它的稅收籌劃工作是獨(dú)立的，獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營和納稅工作。再者，這種稅收籌劃工作和高校的其他經(jīng)濟(jì)活動具有一定的關(guān)聯(lián)性，它會給高校的賦稅產(chǎn)生直接的影響。此外，這種稅收籌劃工作的目標(biāo)還和高校具有很高的一致性，與高校利益存在共同趨向。同時，這種稅收籌劃工作還具有可行性，它能夠在國家政策的允許下，使自己享受特殊稅收政策的計劃得到實(shí)現(xiàn)。

但是，這種稅收籌劃工作也存在著一定的問題。首先，國家并沒有明確的稅收政策規(guī)定高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收可以享受特殊的優(yōu)惠，這就可能影響到高校稅收籌劃工作的積極性。再者，高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司是從高校的校辦產(chǎn)業(yè)中發(fā)展出來的，其資產(chǎn)的所有權(quán)以及使用權(quán)存在著一定程度的分離，在實(shí)施籌劃工作時通常會遇到一些阻礙。此外，高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司在進(jìn)行稅收籌劃工作時，還沒有健全統(tǒng)籌規(guī)劃的具體思路，也沒有實(shí)現(xiàn)高效的財務(wù)管理及稅收籌劃工作水平。這樣以來，整個稅收籌劃工作勢必會受到極大的影響。

二、資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收籌劃工作實(shí)施對策

高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司進(jìn)行的稅收籌劃工作，能夠在極大的程度上增加高校的財產(chǎn)利益，同時，這種稅收籌劃工作還是整個經(jīng)營公司獲得進(jìn)一步生存及發(fā)展的必然要求。因此，必須采取一定的對策來推動其稅收籌劃工作的更好的運(yùn)行。本文接下來就簡單從兩個方面來談?wù)撘幌峦苿悠鋵?shí)施的措施：

1、從國家工作方面出發(fā)，明確其稅收優(yōu)惠政策

高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收籌劃工作有賴于國家政策的支持，再加上近年來國家不斷推動高等教育的擴(kuò)招力度，國家對高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司實(shí)施明確的稅收籌劃優(yōu)惠政策，是十分必要的一項措施。高校的擴(kuò)招給高校的財政工作帶來了不可忽略的負(fù)擔(dān)，但是，社會各界對于高等教育經(jīng)營的捐贈，在國家對于高校的財政撥款中仍處于比較低的水平。國家可以通過對捐贈企業(yè)實(shí)施一定的稅收優(yōu)化政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對于高校的更多公益性捐贈，從而增加高校的財政收入。這樣一來，高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司在進(jìn)行稅收籌劃工作時，就可以通過捐贈比例的增加，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的稅收優(yōu)化工作。

2、從高校及公司方面出發(fā)，推動籌劃工作的實(shí)施

高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司在進(jìn)行稅收籌劃工作時，在很大程度上受到資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)分離的影響。因此，高校應(yīng)該在一定程度上實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的結(jié)合，將一些權(quán)力徹底的放給經(jīng)營公司，使其做到對于稅收籌劃工作的最優(yōu)化實(shí)施。再者，就資產(chǎn)經(jīng)營管理公司自身而言，公司必須加強(qiáng)對于收受籌劃工作的重視力度，同時制定比較完善的稅收籌劃工作思路，實(shí)現(xiàn)對于收稅工作的順利推動。此外，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司還必須提高自己的財產(chǎn)管理水平，采用一些合適的技術(shù)等實(shí)現(xiàn)對于稅收籌劃工作的輔助；還必須認(rèn)真地了解國家的相關(guān)稅收政策，在國家政策的導(dǎo)向下，實(shí)現(xiàn)對于稅收的更高的籌劃布置，例如小型微利企業(yè)適用 20％的稅率；國家需要 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用 15％的稅率；居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的 部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅；研究開發(fā)費(fèi)用50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)成本的150％ 攤銷等。

三、結(jié)語

高校的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司進(jìn)行的稅收籌劃工作是一項極其復(fù)雜的工作，但是，這項工作又發(fā)揮著非常重要的作用。因此，必須充分發(fā)揮各個方面的力量，實(shí)現(xiàn)這項稅收籌劃工作的良好運(yùn)行，使稅收籌劃工作的作用在最大程度上被挖掘出來。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紫瑩.高校涉稅業(yè)務(wù)管理存在的問題與對策[J].佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2009;03

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃；減輕稅負(fù)

引言：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收的地位得到不斷提高，其作用已不容忽視。作為企業(yè)的外部成本，稅收額的多少直接影響著企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在追求利益最大化的過程中，必須采取各種措施進(jìn)行稅收籌劃，分析研究相關(guān)的稅收政策，從而將企業(yè)的稅負(fù)降低到最佳狀態(tài)。于此同時，出于對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，建筑施工企業(yè)還應(yīng)認(rèn)真研究和分析國家政策導(dǎo)向和稅收法律，綜合考慮建筑行業(yè)的特點(diǎn)，最大限度地節(jié)稅增收，在企業(yè)財務(wù)管理、組織形式等方面積極進(jìn)行籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加和資金的良性循環(huán)。

一、 稅收籌劃的概念和特點(diǎn)

所謂稅收籌劃是指為了節(jié)稅或延遲繳納稅款的目的，合理利用法律授予自己的權(quán)利和優(yōu)惠政策，在法律允許的范圍內(nèi)，對各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前的安排和籌劃。目前，在很多西方國家，稅收籌劃都是在法律允許的范圍之內(nèi)，得到了較為普遍的應(yīng)用，但是在我國，很多人對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定局限性，經(jīng)常把稅收籌劃和偷稅行為混為一談。在這里需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)的是，稅收籌劃是不違法的，偷稅是一種違法行為，稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，形式上完全合法。

并且稅收籌劃具有目的性、綜合性和前瞻性的特點(diǎn)。第一，稅收籌劃具有目的性的特點(diǎn)，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)就是納稅主體進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，實(shí)現(xiàn)最輕稅負(fù)的方式主要有兩種形式，其一是在多個稅收方案中選擇稅負(fù)最少的進(jìn)行納稅，其二是依據(jù)資金的時間價值，在幾個納稅總額上下差不多的方案中，選擇納稅時間最晚的進(jìn)行納稅，企業(yè)獲得的稅收收益會隨著納稅時間的后置而增多；第二，因為稅收存在多種稅基，并且它們之間不是互相孤立而是相互聯(lián)系的，本期稅負(fù)的減少可能會帶來以后幾個納稅期稅負(fù)的增加，一種稅基的減少可能會致使另一種稅基的增加，所以稅收籌劃具有綜合性的特點(diǎn)，在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只重視某一種稅負(fù)的減少，應(yīng)該進(jìn)行綜合的考慮，要著眼于納稅主體的整體稅負(fù)；第三，稅收的前瞻性是指納稅人對其經(jīng)營活動和投資活動進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計和安排，稅收義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動中，進(jìn)行稅收籌劃的話，必須是在納稅義務(wù)發(fā)生之前，所以說稅收具有前瞻性特點(diǎn)。

二、稅收籌劃的意義

企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)體制框架下，開展稅收籌劃具有多方面的作用和意義，其表現(xiàn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，稅收籌劃有利于企業(yè)樹立正確的納稅觀念。企業(yè)開展稅收籌劃的前提就是對稅法的充分理解，建筑施工企業(yè)必須明白依法納稅是其法定義務(wù)，企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利是合法節(jié)稅（即科學(xué)合理的稅收籌劃）。施工企業(yè)需要遵守稅法的規(guī)定，正確區(qū)分合法節(jié)稅與違法偷稅的界限，通過稅收籌劃的方法促使企業(yè)自覺主動地研究稅收法律法規(guī)，履行納稅義務(wù)，達(dá)到提高企業(yè)的納稅意識的效果。

第二，稅收籌劃有利于維護(hù)企業(yè)的良好社會形象。企業(yè)擁有良好的社會形象，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，能為企業(yè)帶來持續(xù)性的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益，可以說是極其重要的無形資產(chǎn)，其納稅形象是企業(yè)社會形象中不可或缺的重要內(nèi)容。

第三，稅收籌劃有利于企業(yè)經(jīng)營決策水平的提高。所謂企業(yè)經(jīng)營決策是指：解決企業(yè)應(yīng)該做什么、在什么地方做、何時做、如何做以及由誰來做等問題。企業(yè)開展稅收籌劃的過程也正是一個系統(tǒng)決策的過程，搞好稅收籌劃能夠不斷提高企業(yè)的決策水平，成功的稅收籌劃也是成功的經(jīng)營策。

第四，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的重要途徑。對企業(yè)而言，稅負(fù)與其利潤存在著此消彼長的關(guān)系，稅負(fù)是一項不能獲得任何補(bǔ)償?shù)慕?jīng)營成本，同時，稅收具有固定性、無償性以及法律的強(qiáng)制性。企業(yè)如果能夠在實(shí)現(xiàn)同等經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過開展稅收籌劃降低稅負(fù)，企業(yè)就可以創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）合理利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部貸款利息可以在稅前扣除（購買股份所得不能在稅前扣除）。對于建筑施工企業(yè)來說，多數(shù)都是以建筑施工企業(yè)集團(tuán)的形式存在，因此，科學(xué)合理利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以有效的降低稅費(fèi)支出。作為一個集團(tuán)，在市場上物資價格經(jīng)常變動的情況下，內(nèi)部企業(yè)之間往往相互融資、投資關(guān)系頻繁，這就為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造了有力的條件，企業(yè)集團(tuán)選擇貸款方式進(jìn)行投資時就可以降低稅費(fèi)支出。

（二） 對經(jīng)濟(jì)合同的籌劃

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，需要簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同，其中較多條款都會對企業(yè)的稅負(fù)有較大影響，因此，經(jīng)濟(jì)合同在簽訂前，需要綜合考慮合同條款對企業(yè)稅負(fù)的影響，注意籌劃技巧。尤其需要特別注意土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法、總分包合同中價格的確定、合作建房合同以及代建合同房合同中的相關(guān)規(guī)定、對建筑施工費(fèi)和建筑材料費(fèi)的區(qū)別等，從而可以避免出現(xiàn)不合理的稅收支出。

（三）重視對成本費(fèi)用列支的稅收籌劃

由于建筑施工企業(yè)繳納的所得稅受成本費(fèi)用列支的直接影響，因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對成本費(fèi)用列支的稅收籌劃。需要做到以下幾個方面：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬核銷那些已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，將正常損耗的部分列為費(fèi)用，及時調(diào)查那些存貨的盤盈盤虧原因，及時將已經(jīng)發(fā)生的呆賬壞賬列為費(fèi)用；第二，施工企業(yè)應(yīng)該采用預(yù)先列支的方法將那些能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費(fèi)用以及損失列入費(fèi)用，比如，可以將職工未發(fā)放的到期工資，按照職工人數(shù)的平均工資和未發(fā)放的月份進(jìn)行工資總額的列支；第三，對于列支、損失費(fèi)用應(yīng)當(dāng)適當(dāng)縮短攤銷期。比如，根據(jù)自身特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)為了遞延納稅時間，可以進(jìn)行年限的選擇，利用會計制度和稅法在遞延資產(chǎn)的攤銷上，給予的選擇空間，增大前幾個會計年度的費(fèi)用。

（四）準(zhǔn)備金的稅務(wù)籌劃

對于壞賬損失的處理，在原有的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法中，一方面允許企業(yè)計提少量壞賬準(zhǔn)備，予以稅前抵扣，另一方面，需要遵循稅法的原則，要求在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時才可以稅前抵扣。然而在新頒布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，規(guī)定除金融企業(yè)外的其他企業(yè)，任何未經(jīng)稅務(wù)主管部門核定的其他企業(yè)不允許計提壞賬準(zhǔn)備。因此，對于建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)只能在壞賬實(shí)際發(fā)生時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，利用提取壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行籌劃的空間己經(jīng)縮小，但是需要及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，將已經(jīng)發(fā)生的壞賬進(jìn)行認(rèn)定，實(shí)現(xiàn)損失稅前扣除，從而減少所得稅應(yīng)納稅所得額。

（五） 借款及利息支出的避稅籌劃

建筑施工企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，以及因自有資金不能滿足某項投資或經(jīng)營、生產(chǎn)資金不足等實(shí)際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。在此過程中，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別注意使其符合以下三個條件：取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核同意；使借款利息不高于按一般商業(yè)貸款利率計算的利息以及取得借款付息的證明文件。

結(jié)束語：綜上所述，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，受多方面因素的影響，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做一個主動的納稅人，認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握并研究國家宏觀稅收政策和有關(guān)稅收的法律法規(guī)。于此同時，受施工企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，其進(jìn)行稅收籌劃的空間非常廣闊，應(yīng)該綜合考慮影響企業(yè)稅負(fù)水平的相關(guān)因素，最大限度地實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)，稅收籌劃

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。轉(zhuǎn)第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

篇8

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)分析

稅收籌劃就是指的納稅人自己或者委托人在沒有違反所有有關(guān)稅收法律的前提之下，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的安排，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收后利潤最大化的行為活動。在我國企業(yè)的現(xiàn)行運(yùn)行中，企業(yè)的稅收籌劃活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)管理的各個方面和環(huán)節(jié)，包括企業(yè)的設(shè)立、收集資金、投資和運(yùn)行、分紅等等。企業(yè)通過在不同環(huán)節(jié)的稅收籌劃的應(yīng)用，獲取極大的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃基本有以下幾個特點(diǎn)：第一，稅收的合法性。企業(yè)在進(jìn)行所有的活動時，大前提就是不能違反國家的法律法規(guī)，稅收籌劃也不例外，他是在完全符合稅法、并且完成了自己的納稅義務(wù)的情況下，做出繳納低稅的決定，絕對不是所謂的偷稅。第二，稅收的籌劃性。稅收籌劃并非企業(yè)進(jìn)行完納稅活動之后再想辦法減輕稅費(fèi)，而是在納稅人充分的了解稅法的知識和財務(wù)法律的知識的前提之下，在納稅之前結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有計劃的設(shè)計和安排，助力于提升經(jīng)濟(jì)效益的決策方法的活動，是一種在行為發(fā)生之前的合理合法的預(yù)先規(guī)劃，具有超前性和籌劃性的特點(diǎn)。第三，專業(yè)性。稅收籌劃的專業(yè)性可以分為兩方面，一個是稅收籌劃需要有財務(wù)會計方面專業(yè)知識尤其是稅法方面專業(yè)知識的專業(yè)人員來進(jìn)行計劃；另一個是社會上的稅務(wù)、咨詢和籌劃等方面的業(yè)務(wù)需求日益增加，這就需要稅收籌劃有一定的專業(yè)化技能。第四，目的性。稅收籌劃這個活動產(chǎn)生的目的就是為了盡可能地降低企業(yè)的稅收部分的支出費(fèi)用。所以稅收籌劃的一切活動都需要緊緊圍繞著這個目的。

二、會計處理的內(nèi)涵和稅收籌劃服務(wù)的方法

會計處理就是指會計人員根據(jù)企業(yè)會計的制度、法律法規(guī)對會計原始憑證進(jìn)行整理、計量、確認(rèn)并進(jìn)行記錄報告的過程。只有通過會計處理才能使企業(yè)本來應(yīng)該繳納的納稅金額和最基本的納稅金額按照稅收籌劃的內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)。所以會計處理應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。

（一）會計在工作時應(yīng)具有超耐性稅收籌劃在企業(yè)在開辦之前有很大的安排計劃的空間，所以企業(yè)亟須一個十分熟悉稅收法律法規(guī)的會計來處理企業(yè)的財務(wù)問題，從最開始就搶得先機(jī)非常重要。會計人員要從企業(yè)的發(fā)展前景、涉及到的客戶的需要，還有企業(yè)發(fā)展成本等很多方面來考慮怎樣更好的運(yùn)用自己專業(yè)的會計知識和技巧還有應(yīng)對問題的處理方法來決定企業(yè)具體屬于哪一種納稅人的范疇，這對企業(yè)稅后財務(wù)的最大盈利十分有幫助。

（二）會計處理應(yīng)深入到企業(yè)經(jīng)營全過程中去因為稅收籌劃貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還有銷售活動的全過程，而每個過程基本上都有可能涉及稅金的問題，這也就需要專門管理金錢的會計處理人員在企業(yè)的全過程中有所參與，在未來使企業(yè)能夠做到合理的稅收減免和稅收節(jié)約兩者兼得。

（三）會計人員應(yīng)具備一定的財務(wù)稅收業(yè)務(wù)會計人員首先應(yīng)該具備扎實(shí)的會計學(xué)知識理論，具備實(shí)踐中遇到突發(fā)問題時的應(yīng)對能力，還需要對有關(guān)財務(wù)方面的法律法規(guī)有深厚的知識積累，能在該工作中時刻保證自己在法律允許的范圍內(nèi)工作。為了尋求更加合理的稅收籌劃方案，并把會計處理方法合理的安排進(jìn)稅收籌劃工作中，會計人員應(yīng)該具備一定的稅收籌劃知識，通過對會計制度和稅法制度的差異的研究，充分的利用稅法中的優(yōu)惠政策，可控的彈性政策和未涉及到的空白政策來達(dá)到企業(yè)節(jié)約稅金的目的。企業(yè)可以通過會計處理對這些差異進(jìn)行記錄并向上級報告來使稅收籌劃更好的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)開展稅收籌劃對會計處理的意義

會計處理工作經(jīng)過相應(yīng)的改善可以更好地服務(wù)于企業(yè)開展稅收籌劃工作，稅收籌劃工作的開展顯然也對會計處理的工作有著極為重要的意義。其主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：第一，稅收籌劃工作有利于企業(yè)提高自身的財務(wù)管理水平，增強(qiáng)自己的會計處理、會計核算和經(jīng)營管理的水平和能力。因為稅收籌劃本質(zhì)上也是對金錢的一種安排，跟會計有著密不可分的聯(lián)系，一方面水平的提高肯定有助于另一方面水平的提高。第二，稅收籌劃工作有利于企業(yè)規(guī)范會計人員進(jìn)行會計核算的行為，尤其是成本核算，因為成本核算的結(jié)果跟稅收的金額有著一定的因果關(guān)系，如果成本核算出了問題，在稅收籌劃的工作中能夠很快地發(fā)現(xiàn)問題，可以起到一個類似于監(jiān)督會計人員進(jìn)行會計核算的行為作用，這也就促進(jìn)了企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營管理。第三，稅收籌劃工作有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的目的是追求將稅后的利潤最大化轉(zhuǎn)化為最后的財務(wù)管理。其實(shí)企業(yè)有很多方法來增加自己的利潤，其中減輕企業(yè)的稅負(fù)是最為直接的一個方法。但是節(jié)約和減少稅負(fù)只有在沒有違反法律的情況下企業(yè)才能不受懲罰，所以稅收籌劃有助于企業(yè)最大限度的在資金上受益，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

（一）利用企業(yè)的折舊年限進(jìn)行稅收籌劃折舊年限主要指的是企業(yè)在資產(chǎn)的使用年限。企業(yè)可以通過將折舊年限縮短來讓自己企業(yè)成本回收的速度加快，通過發(fā)展企業(yè)的利潤，讓稅法和會計的法規(guī)都擁有了更大的彈性空間。企業(yè)用增加折舊年限的方法來達(dá)到自己稅收籌劃的目的，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營的利益最大化。稅收籌劃其實(shí)是納稅人合法擁有的一項維護(hù)自己利益的權(quán)利，他和稅收征管部門所擁有的稅收征收管理權(quán)相對應(yīng)。為了更好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)從我國的稅收優(yōu)化政策中尋求出路和解決方法，通過適當(dāng)?shù)脑黾幼约旱恼叟f年限來達(dá)到將降低自己的所得稅稅負(fù)的目的。

（二）選擇合理的費(fèi)用分配方法因為需要的資金數(shù)額比較巨大，現(xiàn)在大部分企業(yè)都采用貸款的方式來籌集整個運(yùn)營活動所需的資金，采用貸款的方式來收集資金比使用自己本來的資金有著更強(qiáng)的稅收籌劃效應(yīng)，因為貸款可以使企業(yè)分散一部分財務(wù)費(fèi)用，更少的繳納企業(yè)所得稅。不過，從總體上看，貸款還存在著貸款利益的問題，企業(yè)雖然少繳納了企業(yè)的所得稅，但是最終繳納稅負(fù)以后的收益也減少了許多，即企業(yè)少繳納的那部分企業(yè)所得稅并不大可能多于企業(yè)貸款所支出的利息。這樣的稅收籌劃必然不能說是成功有效的。通過合理的費(fèi)用分配，讓資金和所得稅有一個更加合理的比例，才能達(dá)到企業(yè)增加稅后收益的目的，讓企業(yè)在今后激烈的企業(yè)競爭能夠擁有更大的籌碼，堅定地發(fā)展下去。

（三）存貨計劃的稅收籌劃企業(yè)存貨的計價方法很大程度影響了活動發(fā)出成本，繼而對企業(yè)的應(yīng)納稅金額有所影響，所以企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)在于合理的選擇企業(yè)存貨的計價方法，即增加存貨的發(fā)出成本來減少企業(yè)應(yīng)納稅的金額。存貨計價方法的選擇應(yīng)該考慮一個問題：即節(jié)約稅收和逃避稅收的本質(zhì)區(qū)別。節(jié)約稅收就是要節(jié)約納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，其本質(zhì)也是稅收籌劃，只不過換了一種表達(dá)方法。而逃避稅收是指納稅人用合法的手段來減少自己的應(yīng)納稅金額，通常上含有貶義。所以說一般的通過符合稅收立法的手段進(jìn)行減輕自己稅收負(fù)擔(dān)的行為都屬于節(jié)約稅收的范疇，而逃避稅收雖然不違背法律，但是這是與稅收立法精神相違背的，是一種不能算是中立的行為。所以節(jié)約稅收可以作為納稅人的一項比較長久性的打算，而且實(shí)際應(yīng)用性也很強(qiáng)。

篇9

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，我國人民的法制觀念與之前相比有了很大進(jìn)步，尤其是近年來我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)在我國逐漸建立發(fā)展起來，并認(rèn)識到稅收籌劃對降低稅負(fù)有著重要作用，希望在合理稅收籌劃的作用下使企業(yè)經(jīng)營行為更加規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展。但值得注意的是，稅收籌劃在稅法規(guī)定中只屬于邊緣化操作，其中隱藏的風(fēng)險較大。中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長與維護(hù)社會穩(wěn)定中發(fā)揮了重大作用。為減輕稅收所帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，中小企業(yè)想盡各種辦法來減少納稅，稅收籌劃也正是在這種情況下誕生的。稅收籌劃也叫納稅籌劃、稅務(wù)籌劃。稅收籌劃主要是指在企業(yè)納稅之前，確保不違背國家法律法規(guī)，以法人、自然人等作為納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為，先對稅收的事項作出安排，以便降低賦稅。稅收籌劃主要擁有合法性、籌劃性與目的性等特點(diǎn)。其中合法性主要是指稅收籌劃行為是在法律允許的范圍內(nèi)開展，一旦出現(xiàn)違背法律法規(guī)的偷稅漏稅行為要嚴(yán)肅處理，堅決反對;籌劃性主要是指在納稅工作以前要事先做好稅收籌劃安排與設(shè)計;目的性主要是指稅收籌劃工作要具有明確目的，也就是說獲得“節(jié)稅”［1］。稅收籌劃風(fēng)險主要是指企業(yè)法人在納稅時并未按照相關(guān)稅法做出相對應(yīng)的正確納稅行為，從而給企業(yè)未來發(fā)展與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來一定損失。納稅是每個企業(yè)在生存發(fā)展過程中都避免不了的，納稅行為與企業(yè)共同存在，并貫穿于企業(yè)發(fā)展始終，因此，稅收籌劃風(fēng)險也因此成為了企業(yè)發(fā)展過程中無法回避的事情。稅收籌劃是納稅人通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠降低公司稅負(fù)減少稅收支出增加自身利益實(shí)現(xiàn)公司價值最大化的一種理財行為。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益但同時它也具有很高的風(fēng)險如果控制不好無疑會大大增加其成本。因此必須加強(qiáng)對稅收籌劃的風(fēng)險管理才能保證其效用的最大化。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃通常就是在不違背稅法規(guī)定與立法精神的情況下，根據(jù)稅收法規(guī)所提供的稅收優(yōu)惠政策或機(jī)會，事先完成企業(yè)投資、經(jīng)營與理財?shù)然顒拥陌才排c籌劃工作，以此來減輕稅負(fù)，促進(jìn)稅負(fù)最優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。總的來看，稅收籌劃主要有以下幾方面特點(diǎn):

(一)合法性

稅收籌劃在遵守稅收法規(guī)的同時也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向。從稅收籌劃的形式上來看，它將明確的法律法規(guī)條文作為實(shí)施依據(jù);從稅收籌劃的實(shí)施上來看，它又是遵照立法意圖而進(jìn)行的。正是在這兩種情況的作用下，稅收籌劃得到了國家的許可與鼓勵，從而也使節(jié)稅動機(jī)具有合理性，節(jié)稅手段也具備了合法性。

(二)擇優(yōu)性

在稅制要素中，稅賦具有一定的彈性;在財務(wù)制度中，會計核算方法具有一定的可選擇性，使得企業(yè)可以根據(jù)負(fù)債以及所有者的相應(yīng)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，根據(jù)納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定，設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，同時，企業(yè)還可以根據(jù)納稅程度的高低來選擇經(jīng)營方式，這些都決定著企業(yè)應(yīng)繳納稅款與稅后所得利潤［2］。稅收籌劃主要是在兩種或多種方案中，選擇最輕的稅負(fù)或最適宜企業(yè)使用的方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的利潤最大化。企業(yè)在選擇納稅方案時注重并不是稅負(fù)是否達(dá)到最小化，而是要關(guān)注企業(yè)價值是否實(shí)現(xiàn)最大化或股東財富是否實(shí)現(xiàn)最大化。

(三)整體性

對于稅收籌劃的整體性主要從兩方面進(jìn)行研究，首先就是在稅收籌劃過程中不能只側(cè)重某一納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負(fù)高低，而是要從整體上看稅負(fù)的輕重。其次，在選擇納稅方案時不能將總體稅負(fù)輕重作為最重要依據(jù)，而是要將節(jié)稅與增稅的綜合效果作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，尤其是企業(yè)要從多種納稅方案中選擇最優(yōu)方案時，應(yīng)當(dāng)將總體收益最多的方案作為最佳方案，盡量不要選擇納稅最少的方案［3］。由此可見，要通過減少稅負(fù)來提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并不是最主要的方式，減少稅負(fù)只是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的眾多方法中的一種手段。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

企業(yè)發(fā)展的主要目的是追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，因此中小企業(yè)在投資、經(jīng)營以及理財方面開展稅收籌劃已經(jīng)成為其不可缺少的工作。但在稅收籌劃實(shí)施的前提是要具備一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和與之相匹配的措施。從目前來看，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作已經(jīng)具備一定可行性，通常體現(xiàn)在以下幾方面:

(一)稅收是我國政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿

國家應(yīng)向企業(yè)征收什么賦稅，每項賦稅應(yīng)征收多少，在征稅時應(yīng)采取哪些方式，都能體現(xiàn)出政府在稅負(fù)方面的政策意圖。稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策通常都是根據(jù)行業(yè)、部門、產(chǎn)品等方面的不同區(qū)分對待的，對于那些需要在稅收上得到支持的企業(yè)要盡量減少征稅比例或?qū)嵭忻庹鞫愓?，對于需要限制發(fā)展的企業(yè)，通常政府都會對該企業(yè)多征稅。因此，中小企業(yè)在如何納稅問題上通常都會設(shè)計多種方案。中小企業(yè)在發(fā)展中要想避開稅收政策中所限制的條件，就要調(diào)整自身行為，使企業(yè)達(dá)到國家所規(guī)定、能夠鼓勵企業(yè)發(fā)展的政策條件，這樣一來既達(dá)到了降低稅負(fù)的目的，又促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。

(二)建立健全稅法法律法規(guī)

盡管近年來我國政府正在不斷完善各項法律法規(guī)，但從現(xiàn)階段發(fā)展來看，在稅法的建立上還存在不完善的地方，特別是在與其他法律法規(guī)的銜接上還存在空白點(diǎn)，在掌握尺度上還存在界限模糊的情況，這就需要我國政府相關(guān)部門對稅法進(jìn)行完善，彌補(bǔ)法律上的空白。

(三)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇財務(wù)處理辦法

從現(xiàn)階段實(shí)行的財務(wù)會計制度中可以得知，財務(wù)會計制度中部分規(guī)定中具有一定的彈性，部分財務(wù)在處理上可以自由確定。如對于存貨計價方法就可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或后進(jìn)先出法等;對于固定資產(chǎn)的折舊法可以通過直線法或加速折舊法進(jìn)行。中小企業(yè)在發(fā)展過程中一定要根據(jù)企業(yè)環(huán)境和自身實(shí)際情況，選擇適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)處理辦法，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

(四)稅收籌劃是國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展所提倡的辦法

從目前發(fā)展來看，稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但卻減少了國家財政收入，盡管國家財政收入與之前相比有大幅度縮減，但這也是出于國家本意，是國家希望看到的結(jié)果，表面上看國家損失了不少財政收入，但從實(shí)質(zhì)上來看，國家正是通過這種方式來落實(shí)經(jīng)濟(jì)政策，優(yōu)化及調(diào)整國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)［4］。從國家未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，中小企業(yè)在國家政策鼓勵下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很大提升，在一定程度上也說明了該政策已經(jīng)為國家培養(yǎng)了稅源，對于國家長期財政稅收起到了促進(jìn)作用。因此，國家對合乎規(guī)定的稅收籌劃行為是表示支持與肯定的，正是由于國家的肯定才使企業(yè)稅收籌劃行為能夠順利進(jìn)行。由此可見，稅收籌劃行為是國家賦予企業(yè)的權(quán)利，也正是基于此，才使企業(yè)一定要依法納稅，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時也要促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長。

四、中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險

(一)自身因素的影響

對政策與稅收籌劃的認(rèn)識還不夠全面是制約中小企業(yè)稅收籌劃開展的重要因素。很多中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃只是財務(wù)人員的工作，其他人員無權(quán)干涉，并認(rèn)為只有與稅務(wù)局處理好關(guān)系就能將問題解決，這種認(rèn)識與盲目操作最容易出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險。部分企業(yè)還將稅收籌劃認(rèn)定為是少納稅，經(jīng)常采用違規(guī)手段開展“稅收籌劃”［5］。此外，部分從事籌劃工作的人員缺乏財務(wù)知識了解，不清晰我國稅收政策，不按照法律法規(guī)辦事，特別是統(tǒng)籌謀劃能力不強(qiáng)，嚴(yán)重制約稅收籌劃開展。

(二)外部環(huán)境的影響

影響中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境因素主要有稅收政策的變化和稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，及時對國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，稅收政策也隨之發(fā)生變化，這樣做的主要目的是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長。但每次對稅收籌劃做出調(diào)整都需要一定時間，從最初實(shí)施到最終成功需要一定過程，如果此時稅收政策出現(xiàn)變化，企業(yè)還是執(zhí)行原有稅收籌劃方案，就會使出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動時經(jīng)常會遇到由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員對稅收籌劃觀念出現(xiàn)偏差，致使企業(yè)稅收籌劃成為一張白紙，嚴(yán)重的還會被認(rèn)定稅收籌劃行為是偷稅漏稅行為，從而埋下稅收籌劃風(fēng)險隱患。

五、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

(一)學(xué)習(xí)認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算過程與方法

中小企業(yè)要順利開展稅收籌劃最重要的就是企業(yè)管理層人員要形成正確的依法納稅意識。雖然稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，但它只是提升企業(yè)財務(wù)管理水平其中的一個小環(huán)節(jié)，因此，不能將其作為提升企業(yè)利潤的終極辦法，在企業(yè)發(fā)展中有諸多影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的因素，如市場、商品價格與質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營方式等都會影響到企業(yè)發(fā)展［6］。企業(yè)要順利開展稅收籌劃的重要前提是依照法律設(shè)立企業(yè)財務(wù)會計賬冊，正確處理好財務(wù)管理工作。要了解稅收籌劃工作是否合法，首先就要接受納稅檢查，將企業(yè)會計憑證與記錄作為納稅檢查的依據(jù)。這就要求中小企業(yè)做好企業(yè)會計憑證與記錄工作，以此來提升稅收籌劃效果及可靠依據(jù)。

(二)及時了解稅收政策，把握政策內(nèi)涵

為適應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策，彰顯國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，稅收政策一直處于發(fā)展變化中，從一定程度上講，稅收籌劃就是在稅收政策影響下不斷調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際的變化，根據(jù)納稅人的稅收利益增長點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)利益最大化［7］。因此，在開展稅收籌劃時一定要了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)，關(guān)注稅收政策變化情況，全面了解稅收政策。由此可見，詳細(xì)了解稅收政策是降低稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。中小企業(yè)在開展稅收籌劃中要建立健全適用于自身發(fā)展的稅收籌劃體系，并經(jīng)常組織稅法學(xué)習(xí)，了解最新稅收政策，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)稅收籌劃行為不會違背國家法律［8］。

(三)提升企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)

從某種角度上將，稅收籌劃行為是一種高級的理財活動，在稅收籌劃中涵蓋多種專業(yè)知識，如金融、稅法、投資等，具有極強(qiáng)的專業(yè)性。要成為一名合格的執(zhí)業(yè)人員，在具備法律常識，了解稅收政策以外，還要了解工商、金融等方面的專業(yè)知識，并能在最短時間內(nèi)了解企業(yè)情況，清晰涉稅主要事項，明確籌劃意圖［9］。如果企業(yè)現(xiàn)有人員不能勝任工作，企業(yè)可以應(yīng)聘請專業(yè)人士指導(dǎo)稅收籌劃操作，以將稅收籌劃風(fēng)險降到最低。

(四)創(chuàng)設(shè)良好的稅企關(guān)系

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行的稅收籌劃就是在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上通過融資及投資等的科學(xué)安排，減少其中的納稅支出，實(shí)現(xiàn)納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動，企業(yè)集團(tuán)的良好發(fā)展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業(yè)達(dá)到整體資源的優(yōu)化配置，使得企業(yè)集團(tuán)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營成本，為推動企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃的作用

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的特點(diǎn)是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃，企業(yè)集團(tuán)實(shí)行稅收籌劃主要能發(fā)揮幾個方面的作用[1]。其一，就是降低企業(yè)集團(tuán)的稅收成本，稅收在企業(yè)集團(tuán)的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略的實(shí)施有著很大的關(guān)聯(lián)，利用稅收籌劃減少企業(yè)的稅款支出，也可以延后繳納的時間，能夠很好的實(shí)現(xiàn)資金的減少與節(jié)約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)集團(tuán)的總體管理質(zhì)量，在籌劃工作中企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)活動有一個全面的掌控，對自身的管理體制進(jìn)行不斷的改進(jìn)，進(jìn)而使得企業(yè)集團(tuán)的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時間價值，納稅時間得到推遲，也就可以看作是企業(yè)集團(tuán)在銀行中獲得免息的貸款，數(shù)量越多時間就越久，企業(yè)就會得到更大的資金時間價值。其四，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施稅收籌劃能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險進(jìn)行防范，稅收管理制度的完善是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提條件，企業(yè)集團(tuán)必須按照國家的稅收政策在加上自身發(fā)展的情況去制定相應(yīng)的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實(shí)施，能夠?qū)崿F(xiàn)了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風(fēng)險的作用。企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃具有整體性的特點(diǎn)，可以很好的產(chǎn)生財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)形成的正確觀念

企業(yè)集團(tuán)是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，母公司是其管理總部，可以代表集團(tuán)名義對內(nèi)部實(shí)行管理權(quán)，對外實(shí)行外交權(quán)，其宗旨就是最大化的發(fā)揮其資源的一體化優(yōu)勢與管理的協(xié)同優(yōu)勢[2]。為了發(fā)揮這些方面的優(yōu)勢，企業(yè)集團(tuán)中的各個成員就需要通過統(tǒng)一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統(tǒng)一的規(guī)范，可以達(dá)到整體納稅利益的最大化發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃方案的時候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實(shí)施的同時其他費(fèi)用的變化情況，需要對方案的實(shí)施的綜合效果進(jìn)行分析，使得經(jīng)濟(jì)效益可以獲得真正的增加。因此企業(yè)集團(tuán)需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成。此外，還應(yīng)樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現(xiàn)違法的偷稅逃稅等問題。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的具體策略

1.提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險防范意識

企業(yè)集團(tuán)在自身發(fā)展中需要對客觀存在的稅收風(fēng)險加強(qiáng)重視，對相應(yīng)的稅收工作也應(yīng)該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風(fēng)險存在，再加上管理層的忽視，那么就會造成經(jīng)濟(jì)利益上的重大損失，情況嚴(yán)重的企業(yè)可能會倒閉或者破產(chǎn)。比如企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營中對一些稅收政策法規(guī)的理解存在偏差，那么企業(yè)就容易發(fā)生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴(yán)重的。所以企業(yè)集團(tuán)需要對稅收風(fēng)險提高關(guān)注度，在成員企業(yè)的聯(lián)系中通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)形成完善的風(fēng)險防范系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的快速預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督與控制，能夠在籌劃之前進(jìn)行正確的分析，也可以在籌劃之后進(jìn)行及時的反饋，對其中獲得的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)還能夠為今后的工作開展提供借鑒。

2.積極培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)型人才

企業(yè)中的財務(wù)部門是進(jìn)行稅收籌劃的主導(dǎo)部分，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進(jìn)步，財務(wù)人員在工作中具備的稅收意識及開展稅收工作的能力都與企業(yè)的稅收籌劃的開展質(zhì)量有很大的關(guān)系。實(shí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)能夠使財務(wù)人員對稅收相關(guān)的法規(guī)政策更加的全面的進(jìn)行掌握，能夠提升自身對稅法變動的洞察力，從而使得企業(yè)自身稅收籌劃策略的制定更加符合發(fā)展戰(zhàn)略需求。另外，對企業(yè)集團(tuán)中的業(yè)務(wù)骨干也應(yīng)加強(qiáng)稅收培訓(xùn)，使其對稅法有更加全面詳細(xì)的認(rèn)知，從而在實(shí)際的工作中更好的落實(shí)稅收籌劃方案。稅收政策的變動比較快，不斷會有新的稅收政策出現(xiàn)，要對新的稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)與掌握，不僅要自學(xué)還應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干專門的培訓(xùn)，使其對政策的理解更加透徹，避免出現(xiàn)信息不對稱出現(xiàn)的風(fēng)險問題。

3.對風(fēng)險無法把控的稅收籌劃進(jìn)行業(yè)務(wù)外包

稅收籌劃對籌劃人員的素質(zhì)要求非常高，他們不僅要懂得財會和稅法知識，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程[3]。企業(yè)集團(tuán)缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃的風(fēng)險不能完全的進(jìn)行掌控。這種情況下應(yīng)該借助外部的中介機(jī)構(gòu)對稅收籌劃方案開展風(fēng)險的評估工作，將存在的稅收風(fēng)險成功的轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險的有效規(guī)避。而中介機(jī)構(gòu)作為企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的旁觀者，其在專業(yè)知識方面是比較有發(fā)言權(quán)的，可以為企業(yè)制定更加科學(xué)的稅收籌劃方案，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是其財務(wù)管理過程中的重要組成部分，也是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略性發(fā)展的組成內(nèi)容，得到了人們的重視，實(shí)行稅收籌劃的主要目的就是進(jìn)行合理的避稅，減少企業(yè)投入增加經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風(fēng)險，通過事先的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)效益的最大化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]申錦峰.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃策略構(gòu)架分析[J].價值工程，2015，09：257-258.