導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用。財(cái)政部等五部委于2008年和2010年廉和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已初步建成。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收款行為，防范可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立起著舉足輕重的作用。

2.航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，對(duì)照企指引中有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合公司多年來的實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中應(yīng)注意重點(diǎn)防控以下幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：

首先，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略過于寬松、定價(jià)單一，導(dǎo)致項(xiàng)目盈利不足。航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶市場(chǎng)地域跨度大、經(jīng)營(yíng)范圍廣。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結(jié)算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時(shí)喪失部分外部市場(chǎng)獲利機(jī)會(huì)。項(xiàng)目定價(jià)方式相對(duì)固定，缺乏應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的靈活性。以疏浚工程定價(jià)為例，項(xiàng)目?jī)r(jià)格均采用以當(dāng)?shù)卦靸r(jià)下浮一定比例的方式結(jié)算。但項(xiàng)目建設(shè)施工合同存在時(shí)間跨度長(zhǎng)，一般合同執(zhí)行期均在1-2年，甚至更長(zhǎng)，在此期間，市場(chǎng)變化難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。相對(duì)固定的定價(jià)方式往往在材料市場(chǎng)價(jià)格上調(diào)時(shí)會(huì)顯得難堪，導(dǎo)致盈利空間不足，甚至虧損。

其次，結(jié)算方式選擇余地小，回款措施乏力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額大，回收速度慢。因現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在業(yè)務(wù)談判、結(jié)算方式上勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并不占據(jù)主動(dòng)，經(jīng)常面臨結(jié)算方式可選擇余地小，容易陷入財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)難，如結(jié)算周期長(zhǎng)，按比例結(jié)算，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)始終處于滾動(dòng)墊資狀態(tài)，造成公司營(yíng)運(yùn)壓力大，應(yīng)收賬款金額隨著項(xiàng)目增加而大幅攀升。此外，在合同實(shí)際執(zhí)行過程中，公司對(duì)于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項(xiàng)逾期回收的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響公司資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率，制約公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

再次，施工過程存在管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致公司利益受損。針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)目前缺乏完善的制度管理和監(jiān)督機(jī)制。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是在項(xiàng)目策略、定價(jià)、信用的確定上缺乏充分的市場(chǎng)分析與科學(xué)的決策程序，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略及定價(jià)方式局限性強(qiáng)，難以適應(yīng)市場(chǎng)變化和公司發(fā)展需要；二是合同談判、簽訂過程中缺乏規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)考慮不足，相關(guān)條款缺失或未加以明確說明，易形成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是為加大市場(chǎng)開發(fā)，放松客戶信用審查和評(píng)級(jí)，合同簽訂與客戶信用管理脫節(jié)，加大后期回款難度；四是在開發(fā)、施工、結(jié)算環(huán)節(jié)缺乏稽核、復(fù)審程序，易導(dǎo)致差錯(cuò)或舞弊行為，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失；五是應(yīng)收賬款催收力度不夠，獎(jiǎng)懲措施未能有效實(shí)施，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款金額大，回收時(shí)間長(zhǎng)，使企業(yè)利益受損，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.加強(qiáng)航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)舉措

財(cái)務(wù)管理是規(guī)范內(nèi)控體系中的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，充分評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的控制措施，同時(shí)必須依靠有效的信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督來保證各項(xiàng)控制措施的順利實(shí)施。針對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際情況，筆者認(rèn)為完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)圍繞以制度管理為基礎(chǔ)，以內(nèi)部監(jiān)督為保障，以業(yè)務(wù)流程為主線，加強(qiáng)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制管理。具體措施建議如下：

3.1全面梳理規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)流程，完善相關(guān)管理制度

公司應(yīng)全面梳理各業(yè)務(wù)流程，清晰劃分每個(gè)重要環(huán)節(jié)內(nèi)容，涉及的相關(guān)部門和崗位，明確職責(zé)和權(quán)限；甄別每個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的控制措施；完善項(xiàng)目管理制度，重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以制度規(guī)范行為，以流程管控效率。

3.2實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行業(yè)的職務(wù)實(shí)施分離控制。為有效防范錯(cuò)誤和舞弊行為的產(chǎn)生，公司應(yīng)在內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，首先確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，同時(shí)明確規(guī)定各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立起不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制。重點(diǎn)實(shí)施分離控制的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。

3.3重點(diǎn)控制作業(yè)環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)

經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目過程包括實(shí)施環(huán)節(jié)和收款環(huán)節(jié)，運(yùn)營(yíng)過程中的控制活動(dòng)主要涉及以下幾方面內(nèi)容：一是運(yùn)營(yíng)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的制定與選擇；二是合同談判、審批及簽訂；三是客戶信用及服務(wù)管理；四是項(xiàng)目開發(fā)、施工、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)、審批權(quán)限的界定以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；五是應(yīng)收賬款的管理。

3.3.1合理確定項(xiàng)目開發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式。項(xiàng)目開發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的確定是作業(yè)環(huán)節(jié)的源頭，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)該企業(yè)任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否順利開展至關(guān)重要。公司應(yīng)在加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，成立專門機(jī)構(gòu)，研究、制定項(xiàng)目開發(fā)策略、價(jià)格機(jī)制及信用方式。力爭(zhēng)做到研究充分、制定合理、決策科學(xué)、使用靈活，適應(yīng)市場(chǎng)變化及時(shí)，符合公司發(fā)展需要。

3.3.2加強(qiáng)合同談判、審批、簽訂管理。經(jīng)營(yíng)行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制的內(nèi)容如下：一是合同談判，公司應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注客戶信用狀況，在了解、評(píng)估客戶信用等級(jí)的基礎(chǔ)上，確定適合的項(xiàng)目定價(jià)以及結(jié)算方式。二是合同審批，公司業(yè)務(wù)合同必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行會(huì)簽審批。對(duì)于重大的銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)聽取財(cái)務(wù)、法律部門的意見，并進(jìn)行集體決策，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)合同范本，規(guī)范條款內(nèi)容，避免條款內(nèi)容不清或權(quán)利義務(wù)不對(duì)等等情況發(fā)生。對(duì)可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)應(yīng)給予充分考慮，進(jìn)行相關(guān)條款補(bǔ)充或加以說明，防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.3.3加強(qiáng)客戶審核管理。客戶審核管理應(yīng)分為客戶信息管理和客戶信用管理兩部分。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯(lián)系人，銀行賬號(hào)，相關(guān)證照、資質(zhì)證明、信用記錄等綜合內(nèi)容。信用管理是指對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，根據(jù)資信評(píng)估結(jié)果設(shè)定信用額度和信用期，決定銷售定價(jià)和折讓。公司應(yīng)加強(qiáng)客戶信用審查和評(píng)級(jí)工作，并將客戶信用狀況視為業(yè)務(wù)洽談中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。

3.3.4加強(qiáng)開發(fā)、運(yùn)營(yíng)、結(jié)算環(huán)節(jié)之間的稽核管理。公司施工部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目合同，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織實(shí)施。完工后各部門與結(jié)算部門進(jìn)行三方單據(jù)及數(shù)據(jù)核對(duì)，如果出現(xiàn)單據(jù)不齊或數(shù)據(jù)有差異等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并予以糾正。如果發(fā)生重大差錯(cuò)或舞弊行為，公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)責(zé)任人實(shí)施處罰措施。

篇2

【關(guān)鍵詞】建設(shè)企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；建設(shè)；執(zhí)行

一、問題的提出

一直以來，建筑業(yè)都是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)。建筑項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、資金占用量高等特點(diǎn)，而且還會(huì)面臨一定的危險(xiǎn)性和技術(shù)復(fù)雜性。也正因?yàn)榇?，建筑企業(yè)建立內(nèi)控機(jī)制，并通過有效的管控措施規(guī)范內(nèi)部管理具有一定的必要性。與此同時(shí)，從財(cái)務(wù)管理角度來看，建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，有助于企業(yè)隨時(shí)掌握各部門、各環(huán)節(jié)的信息，并能及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，能夠使財(cái)務(wù)工作有效、穩(wěn)定的運(yùn)行，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)建筑企業(yè)而言，內(nèi)部控制機(jī)制是一系列的方法與措施，主要用于針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的自我調(diào)整與控制。建筑企業(yè)無論是企業(yè)類型還是業(yè)務(wù)性質(zhì)，均不同于一般企業(yè)。資金的大量支出與投入，使其建設(shè)內(nèi)控機(jī)制變得更有必要。然而目前，我國(guó)建設(shè)企業(yè)普遍重項(xiàng)目、輕管理，在內(nèi)控建設(shè)方面尚存在諸多不足，內(nèi)控機(jī)制的整體建設(shè)還相對(duì)滯后，亟待改善。

二、建設(shè)企業(yè)建立內(nèi)控機(jī)制的必要性分析

1.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制是建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的必然選擇

建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的健康運(yùn)行離不開有效的監(jiān)督。充分而完善的監(jiān)督能夠幫助企業(yè)及時(shí)遏制風(fēng)險(xiǎn)，而以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的必然選擇。其能通過有效的內(nèi)部管控措施對(duì)建設(shè)企業(yè)的資金運(yùn)行等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前調(diào)查、事中控制和事后反饋，從而全過程全方位的監(jiān)督企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)的工作。并能以此確保企業(yè)資產(chǎn)、資金都被合理有效的使用，使不正當(dāng)使用資金的行為得到杜絕，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的健康運(yùn)轉(zhuǎn)起著舉足輕重的作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制是控制不良行為和完善內(nèi)部管理的有效方法

內(nèi)部控制機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心與重點(diǎn)，其有效性不僅關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)與完整，還對(duì)防止企業(yè)資產(chǎn)流失和確保資產(chǎn)的安全有效起著重要作用。與此同時(shí)，完善的內(nèi)部控制機(jī)制還能及時(shí)追蹤企業(yè)的資金運(yùn)行情況，不僅能防范企業(yè)因財(cái)務(wù)危機(jī)而導(dǎo)致破產(chǎn)，還能有效預(yù)防資金挪用、盜取等不法行為的產(chǎn)生。

三、當(dāng)前我國(guó)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施現(xiàn)狀和有效性分析

一直以來，我國(guó)建設(shè)企業(yè)都“重建設(shè)、輕管理”，對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不到位。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，越來越多的建設(shè)企業(yè)紛紛認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制對(duì)企業(yè)管理與運(yùn)行的重要性，并著手在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和措施體系。然而，縱觀建設(shè)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行現(xiàn)狀卻不難發(fā)現(xiàn)，由于目前我國(guó)建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部管理還相對(duì)不成熟，而內(nèi)控機(jī)制也尚處于起步階段，整體實(shí)施效果并不佳。具體表現(xiàn)如下。

1.建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不到位，管理者重視不足

無論何種工作，均應(yīng)有制度作為保證，內(nèi)部控制也不例外。建設(shè)企業(yè)若要全面實(shí)施內(nèi)控，首先應(yīng)有健全的制度體系作為支撐。然而目前我國(guó)很多建設(shè)企業(yè)的管理者普遍不重視內(nèi)控建設(shè)，缺乏應(yīng)有的積極性?；蛘?，有些建設(shè)企業(yè)雖空有“宏大”的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際執(zhí)行中卻并未嚴(yán)格依據(jù)制度的相關(guān)規(guī)定。還有些建設(shè)企業(yè)在制定內(nèi)控機(jī)制時(shí)只是生硬的“照搬”或簡(jiǎn)單“堆砌”，使內(nèi)控機(jī)制缺乏實(shí)際適用性。此外，在很多建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)中，內(nèi)控機(jī)制不僅在執(zhí)行中缺乏必要的行政領(lǐng)導(dǎo)，很多控制措施和程序也沒有符合牽制分離的要求。

2.建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行缺乏規(guī)范性

當(dāng)前，我國(guó)建設(shè)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制的過程中，存在實(shí)際執(zhí)行不按照內(nèi)控要求的情況。具體表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：首先，對(duì)預(yù)算的控制不規(guī)范。有些建設(shè)企業(yè)無論是編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算還是項(xiàng)目預(yù)算，均長(zhǎng)期采用一種預(yù)算編制方法，為了編制預(yù)算而機(jī)械填數(shù)，缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)算控制意識(shí)。同時(shí)，在制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，多依賴主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，缺乏科學(xué)論證。其次，目前我國(guó)很多建設(shè)企業(yè)還存在對(duì)資產(chǎn)管理缺乏精細(xì)化，資金使用也沒有計(jì)劃性，業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)缺乏必要的復(fù)核，建筑材料采購和領(lǐng)用環(huán)節(jié)的核算不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)各類財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)不夠及時(shí)等。而這些現(xiàn)象的產(chǎn)生無一不是因?yàn)榻ㄔO(shè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行不到位。

3.建設(shè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督

建設(shè)企業(yè)的建筑項(xiàng)目多為室外作業(yè)，正是這種性質(zhì)的存在，使建設(shè)企業(yè)的監(jiān)督存在一定難度。有些建設(shè)企業(yè)便以此為理由，為了減輕工作量而不執(zhí)行日常的監(jiān)督檢查程序，或者將監(jiān)督職能依賴于項(xiàng)目經(jīng)理等現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管人員，而對(duì)這些監(jiān)管人員的定期考核卻又不斷延期。從而導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)的監(jiān)督“流于形式”。建設(shè)企業(yè)也最終無法真正了解企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況，潛在風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)漏洞也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

4.建設(shè)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制處理不夠

建設(shè)企業(yè)由于自身的固有性質(zhì)，常常會(huì)受到建筑材料市場(chǎng)價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、融資成本風(fēng)險(xiǎn)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，將使建設(shè)企業(yè)承擔(dān)較高的損失。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重點(diǎn)。然而，我國(guó)多數(shù)建設(shè)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的處理并不到位。雖然企業(yè)管理者普遍都能認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害與防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，卻并不擅長(zhǎng)在實(shí)際中的風(fēng)險(xiǎn)控制。主要表現(xiàn)為：首先，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估工作不到位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入調(diào)研和全面分析能力，無法對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。其次，建設(shè)企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系，不重視事前預(yù)測(cè)而過分關(guān)注事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理。使建設(shè)企業(yè)無法根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)設(shè)置防控關(guān)鍵點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施缺乏實(shí)用性和操作性。再者，由于建設(shè)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效預(yù)防，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，控制措施選擇不夠合理，風(fēng)險(xiǎn)控制效率整體不高。

四、財(cái)務(wù)視角下建設(shè)企業(yè)應(yīng)如何做好內(nèi)部控制

1.建設(shè)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善各項(xiàng)規(guī)章制度

俗語說：“沒有規(guī)矩不成方圓”。對(duì)企業(yè)而言，此處的規(guī)矩便是制度。因此，建設(shè)企業(yè)若要全面提高內(nèi)部控制水平，首先便要進(jìn)一步完善相關(guān)的規(guī)章制度。而實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本內(nèi)容就是對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行補(bǔ)充，其次才是依據(jù)這些制度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理等行為進(jìn)行把控。具體而言，建設(shè)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行完善的規(guī)章制度主要包含財(cái)務(wù)制度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度、人力資源管理制度、安全管理制度、行政管理制度等。只要相關(guān)的規(guī)章制度足夠完善，企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)在出現(xiàn)問題時(shí)才能進(jìn)行有效的控制。此外，完善制度并不代表對(duì)舊有制度進(jìn)行否定，可由企業(yè)管理者組織具備專業(yè)素質(zhì)的管理人員對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行全面考察與驗(yàn)證，對(duì)不完善之處進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充。

2.建設(shè)企業(yè)應(yīng)樹立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)

建設(shè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，并不是對(duì)所有部門、所有環(huán)節(jié)、所有業(yè)務(wù)進(jìn)行“面面俱到”的控制，而應(yīng)圍繞明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，有針對(duì)性的進(jìn)行管控。而這種明確的目標(biāo)，既可以是企業(yè)的近期發(fā)展目標(biāo)，也可以是企業(yè)的一項(xiàng)任務(wù)計(jì)劃。但是，無論是何樣的內(nèi)部控制目標(biāo)，都需能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息及各類數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)；保證企業(yè)的各類管理行為經(jīng)濟(jì)、效率、效果；保證企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相符；保證企業(yè)各類資產(chǎn)安全、完整、有效；保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定。

3.建設(shè)企業(yè)應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大業(yè)務(wù)控制層面

建設(shè)企業(yè)在內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)中，應(yīng)采取“逐層深入”的方法，圍繞企業(yè)內(nèi)部管理中的潛在問題和已存在的弊端，逐步擴(kuò)大內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)層面。通過內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)引導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沿著正確、合理的方向發(fā)展。與此同時(shí)，建設(shè)企業(yè)在擴(kuò)大內(nèi)控機(jī)制業(yè)務(wù)層面的過程中，也要逐步建立一套“內(nèi)控參照”，包括與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)有關(guān)的數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔、建設(shè)項(xiàng)目基本流程目錄、重要項(xiàng)目類型流程圖、控制程序與措施等。依據(jù)“內(nèi)控參照”逐步擴(kuò)大內(nèi)控機(jī)制的覆蓋范圍，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益雙豐收的成效。此外，建設(shè)企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)層面的擴(kuò)大也有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

4.建設(shè)企業(yè)應(yīng)打破內(nèi)部控制固有格局

無論何種企業(yè)，在其形成與發(fā)展中，都會(huì)受到來自于企業(yè)管理者的個(gè)人素質(zhì)、管理方式、員工構(gòu)成等各種主客觀因素的影響。正是因?yàn)檫@些影響的存在，使企業(yè)在內(nèi)控的建設(shè)中，常會(huì)形成一套“固有”的內(nèi)部控制格局。而這套內(nèi)控格局勢(shì)必會(huì)存在諸多不合理性。因此，建設(shè)企業(yè)若要擁有完善的內(nèi)控體系，就應(yīng)接受新事物，積極研究宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)變化情況，在完善內(nèi)控的過程中“推陳出新”。同時(shí)，對(duì)制度中固有的不合理、不適用的部分要果斷摒棄，繼而研究更科學(xué)、更合理的新制度、新措施。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概念

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的實(shí)施過程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)的方式劃分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)要素，內(nèi)部環(huán)境識(shí)別、制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（二）管控范圍相互包含

從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)因則來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程的各個(gè)方面。

（三）管控視角側(cè)重不同

從管控視角上看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)。

（四）管控目的存在差異

從管控目的上看，企業(yè)通過對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。

綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評(píng)估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程起始點(diǎn)，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對(duì)措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定控制機(jī)制與實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中，通過使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、評(píng)估，從而監(jiān)控管理潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)隱患。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施

隨著國(guó)家有關(guān)部門和資本市場(chǎng)監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作。

建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系演進(jìn)的過程。

（一）基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系

初步建立以《薩班斯》財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計(jì)中，均順利過關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。

1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系

內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實(shí)行兩條線管理機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控職能管理部門與業(yè)務(wù)部門（虛擬團(tuán)隊(duì)）作為運(yùn)動(dòng)員，分別負(fù)責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計(jì)師作為裁判員，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。

按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，形成資本性支出流程、收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營(yíng)運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成內(nèi)部控制手冊(cè)和矩陣。

2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作

梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類操作，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報(bào)告的閉環(huán)管理流程。通過業(yè)務(wù)訪談及專業(yè)判斷進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計(jì)，通過明確落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任部門和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過內(nèi)外部?jī)?nèi)控審計(jì)測(cè)試及業(yè)務(wù)自查加強(qiáng)了監(jiān)督檢查力度，通過定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報(bào)告形式明確了管理要求。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

通過結(jié)合基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，深化了內(nèi)控的管理細(xì)度，實(shí)現(xiàn)了將與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

4.內(nèi)部控制落實(shí)

企業(yè)通過部門層面內(nèi)控常態(tài)化管理項(xiàng)目的實(shí)施，將公司層面的控制落實(shí)到部門層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門角色，把部門由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測(cè)試及跟進(jìn)閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時(shí)，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報(bào)制度，內(nèi)控月報(bào)涵蓋了各部門日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門財(cái)務(wù)部的有效溝通。

5.加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評(píng)價(jià)體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核體系的方式，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過明確各部門內(nèi)控自測(cè)要求，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門開展自測(cè)，并與內(nèi)外部審計(jì)等檢查實(shí)行有效銜接，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到關(guān)注重點(diǎn)、聚焦實(shí)質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)的結(jié)合在一起。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的全面內(nèi)控體系

開展企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險(xiǎn)管理控制為核心，面向生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系逐漸過渡到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。

1.搭建業(yè)務(wù)框架

內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會(huì)計(jì)視角為主線，而是從市場(chǎng)營(yíng)銷、采購等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時(shí)，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實(shí)物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強(qiáng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，提升數(shù)據(jù)真實(shí)性。

2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評(píng)估

一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營(yíng)銷及聯(lián)合促銷等合作模式對(duì)雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對(duì)于代銷商與營(yíng)業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對(duì)代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對(duì)具體方式進(jìn)一步細(xì)化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對(duì)于采購業(yè)務(wù)，鑒于采購方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購、非招標(biāo)采購與集中采購三類模式，細(xì)化控制要求。

根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評(píng)估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求?；诖耍跇I(yè)務(wù)流程評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評(píng)估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。

3.合并同質(zhì)控制

通過長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)實(shí)踐來看，對(duì)于同類業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡(jiǎn)，歸并整理了同類型業(yè)務(wù)控制。

4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

考慮系統(tǒng)維護(hù)量增加，效率降低，以及未來的可擴(kuò)展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強(qiáng)化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過梳理與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計(jì)費(fèi)話單或生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊(cè)矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。

5.實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)固化

伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對(duì)明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊(cè)矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實(shí)執(zhí)行上。如何通過信息化手段將內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進(jìn)一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計(jì)、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢(shì)，并為業(yè)務(wù)的健康成長(zhǎng)和管理效率的提升提供支撐保障。

（三）以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角的內(nèi)控體系

遵循COSOII框架的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系，組織開展重大風(fēng)險(xiǎn)管控項(xiàng)目試點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過渡，不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。

1.深化風(fēng)險(xiǎn)文化

作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效考核相結(jié)合，對(duì)于不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求、違反商業(yè)道德和誠信原則的行為進(jìn)行處罰，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)。公司管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的兩種基本力量，分別通過自上而下和由點(diǎn)及面的推動(dòng)方式，傳播公司的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)日趨深入人心，風(fēng)險(xiǎn)文化逐步形成。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系

企業(yè)以國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中確定的分類為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及其實(shí)際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃閼?zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等六類風(fēng)險(xiǎn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作從上述六類風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，營(yíng)造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強(qiáng)公司的廉政建設(shè)。

首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實(shí)踐，落實(shí)企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認(rèn)同度。

其次，企業(yè)通過梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)等各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開展信息安全管理工作。

再次，企業(yè)通過加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

最后，加強(qiáng)利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會(huì)形象。

企業(yè)通過上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，明確責(zé)任，評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)生后對(duì)公司的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化落實(shí)相關(guān)計(jì)劃與措施，定期開展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進(jìn)建議，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理相融合，切實(shí)做好日常的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

3.提升管理水平

通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)公司精細(xì)化管理水平的提升。在以價(jià)值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)階段，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報(bào)告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險(xiǎn)量化分析工具及效益評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計(jì)，通過專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)執(zhí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫方式增強(qiáng)監(jiān)督檢點(diǎn)，通過定期編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)

隨著企業(yè)管理日益精細(xì)化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，運(yùn)用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)覆蓋業(yè)務(wù)管理全過程，關(guān)注重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合。基于此，從內(nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計(jì)不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進(jìn)而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)全部?jī)?nèi)控業(yè)務(wù)流程對(duì)標(biāo)，并將此項(xiàng)工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。

上述內(nèi)控體系特點(diǎn)為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊(cè)和矩陣；控制點(diǎn)要求落實(shí)到具體部門和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場(chǎng)和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。

四、未來全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的實(shí)施建議

（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起

戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整個(gè)治理過程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的路徑是“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價(jià)值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍(lán)圖等進(jìn)行評(píng)估、設(shè)計(jì)與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機(jī)制的日常運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機(jī)制。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)；另一方面確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機(jī)遇，針對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)提供完整的應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案。

（二）全員參與自主風(fēng)控

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是長(zhǎng)期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個(gè)過程，需要全員上下共同參與實(shí)施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動(dòng)緊密相關(guān)聯(lián)的。通過有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評(píng)估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對(duì)稱；實(shí)行自主動(dòng)態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好重大風(fēng)險(xiǎn)自主評(píng)估；增強(qiáng)內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動(dòng)控制；推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改復(fù)查，發(fā)揮審計(jì)檢察閉環(huán)監(jiān)督價(jià)值。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)，通過一定的評(píng)估方法或模型來確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運(yùn)用年度績(jī)效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對(duì)標(biāo)分析查找差距，突出價(jià)值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對(duì)業(yè)財(cái)半年報(bào)表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財(cái)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；透過月度/季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，得出風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，定期進(jìn)行匯總提出分析報(bào)告，為企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實(shí)起到風(fēng)險(xiǎn)把控作用。

五、結(jié)束語

篇4

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控體系

國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)時(shí)受到諸多因素影響，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，直接影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的順利開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下做好內(nèi)控管理體系，可以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況選擇對(duì)應(yīng)的管理方法。通過這種方式提升企業(yè)綜合實(shí)力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理問題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不高

在實(shí)際工作中，由于國(guó)有企業(yè)缺乏高水平的管理人員，特別是關(guān)鍵崗位管理人員的內(nèi)控意思不高，隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。絕大部分并未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理工作，簡(jiǎn)單地認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門與管理人員的事情，和自身關(guān)系不大，沒有必要操心，使得內(nèi)控管理無法深入基層。如，雖然國(guó)有企業(yè)普遍設(shè)置財(cái)務(wù)制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實(shí)效果不理想?；蛏贁?shù)國(guó)有企業(yè)采用粗放式管理方式進(jìn)行內(nèi)控管理，已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的國(guó)有企業(yè)需求，造成內(nèi)控管理工作不理想。

（二）人員素質(zhì)有待提高

國(guó)有企業(yè)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式的影響，部分財(cái)務(wù)管理人員本身并沒有從事過財(cái)務(wù)工作，直接從其他部門調(diào)任或晉升的，造成部分財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，直接造成內(nèi)控管理工作環(huán)境不成熟；同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下側(cè)重國(guó)有企業(yè)效益，不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，造成無法發(fā)揮財(cái)務(wù)工作推動(dòng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的作用。部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，工作時(shí)大多依靠經(jīng)驗(yàn)或下屬進(jìn)行，無法順利完成財(cái)務(wù)工作，造成國(guó)有企業(yè)難以形成完善的內(nèi)部管理體系。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足

國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)時(shí)受到各類因素的影響，如融資風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，這類風(fēng)險(xiǎn)的存在影響到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)一般只會(huì)處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無法順利實(shí)施。同時(shí)國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的時(shí)候，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分國(guó)有企業(yè)并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控體系，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合，造成國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不足，增加國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化

（一）提升內(nèi)控工作重視程度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該采取積極措施提升內(nèi)控管理質(zhì)量與效果，首先要做的就是提高管理層對(duì)內(nèi)控管理的重視程度，可以開展有效的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)控管理工作時(shí)，要在內(nèi)部營(yíng)造舒適、良好的內(nèi)控環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的約束機(jī)制，并重視激勵(lì)作用，制定合理的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神激勵(lì)的措施，激發(fā)職工工作的積極性，提高內(nèi)控人員工作效率。國(guó)有企業(yè)考慮到各部門的工作差異性，制定適應(yīng)性的內(nèi)控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對(duì)內(nèi)控制度有一個(gè)初步了解。日常內(nèi)控工作實(shí)施時(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時(shí)及時(shí)反饋給內(nèi)控部門，內(nèi)控部門分析問題產(chǎn)生的原因、背景，并給出針對(duì)性的解決措施，持續(xù)改進(jìn)與完善內(nèi)控制度，通過及時(shí)調(diào)整的方法保證內(nèi)控工作的長(zhǎng)期性與延續(xù)性。

（二）結(jié)合實(shí)際優(yōu)化內(nèi)控制度

國(guó)有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理工作時(shí)要制定完善的管理制度，考慮國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與情況，考慮各部門的實(shí)際情況，完善內(nèi)控管理制度并進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，并順利開展內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作，提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率。內(nèi)控管理制度全面落實(shí)過程中，根據(jù)企業(yè)的具體情況及時(shí)調(diào)整政策與制度，保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性與實(shí)用性。國(guó)有企業(yè)通過制定固定資產(chǎn)清查制度的方式及時(shí)完善內(nèi)控制度，對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行定期或不定期清查，并對(duì)制度執(zhí)行與使用情況進(jìn)行考核，掌握自身固定資產(chǎn)盈虧的情況，明確掌握資產(chǎn)流向。當(dāng)這類問題出現(xiàn)后，可以及時(shí)明確責(zé)任人與問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有效完善。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度要覆蓋全范圍，達(dá)成以點(diǎn)到面的目的，實(shí)現(xiàn)各部門、各個(gè)崗位的全面覆蓋，同時(shí)包含國(guó)有企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)與過程，實(shí)現(xiàn)全范圍規(guī)范內(nèi)部工作，可以制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、人事管理制度等內(nèi)容。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)管制度與體系

具體落實(shí)過程中要結(jié)合國(guó)有企業(yè)具體情況，融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與框架進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系；國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長(zhǎng)期實(shí)行并堅(jiān)持下來，要求國(guó)有企業(yè)管理層提高風(fēng)險(xiǎn)重視度，強(qiáng)化職工培訓(xùn)工作，并在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險(xiǎn)制度，確保每個(gè)職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)各個(gè)流程中滲透風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡(jiǎn)單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對(duì)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核的工作，同時(shí)必須對(duì)信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)于篩選出來的相對(duì)重要的信息必須及時(shí)通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)高層，且國(guó)有企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力，即對(duì)信息有較高的敏感度，以便針對(duì)國(guó)有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

三、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開展，促進(jìn)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系時(shí)要結(jié)合國(guó)企實(shí)際情況，選擇針對(duì)性的優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

參考文獻(xiàn)

［1］陳文生.關(guān)于國(guó)企財(cái)務(wù)監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)防范的具體分析［J］.現(xiàn)代營(yíng)銷（創(chuàng)富信息版）,2018（12）.

篇5

關(guān)鍵詞：新媒體行業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；路徑

近年來，以信息技術(shù)的飛速發(fā)展為支撐，新媒體行業(yè)呈現(xiàn)出了蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，新媒體企業(yè)的數(shù)量不斷增加，行業(yè)環(huán)境變得越發(fā)復(fù)雜化，如何才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，是新媒體企業(yè)需要研究的一個(gè)核心問題。做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，保證財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，能夠?yàn)樾旅襟w企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造出良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一、新媒體行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的特點(diǎn)

現(xiàn)階段，在新媒體行業(yè)中，多數(shù)企業(yè)依然處于轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，內(nèi)控管理是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。事實(shí)上，國(guó)內(nèi)多數(shù)大中型新媒體企業(yè)都是事業(yè)單位的下屬企業(yè)，在管理方面延續(xù)的事業(yè)單位的管理思維，朝著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方向轉(zhuǎn)變。這種情況下，新媒體企業(yè)存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不完善、企業(yè)組織架構(gòu)不完善等問題，信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的作用沒有能夠充分發(fā)揮出來。新媒體行業(yè)中，不少企業(yè)都是由市場(chǎng)資本的運(yùn)作建立起來的，本身的資產(chǎn)負(fù)債率高，人員流動(dòng)性大，專業(yè)水平參差不齊，個(gè)別小企業(yè)雖然發(fā)展速度較快，但是同樣存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的問題。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)管理體系建設(shè)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，新媒體企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)健康發(fā)展，需要建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。新的發(fā)展環(huán)境，行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也在持續(xù)增長(zhǎng)，需要同時(shí)面臨來自外部和內(nèi)部的各種挑戰(zhàn)，這種情況下，新媒體行業(yè)需要進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化和完善，健全相關(guān)制度，營(yíng)造出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，以此來保證媒體行業(yè)本身的公信力。

二、新媒體行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

很多新媒體企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，也沒有能夠深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。多數(shù)企業(yè)將關(guān)注的中心放在了經(jīng)濟(jì)效益最大化方面，缺乏對(duì)于內(nèi)控機(jī)制的有效執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的實(shí)際效用沒有能夠得到體現(xiàn)。新媒體行業(yè)屬于新興行業(yè)，對(duì)比傳統(tǒng)行業(yè)有著極大的發(fā)展空間。不過不少企業(yè)管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性的合理認(rèn)知，存在內(nèi)控意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，將財(cái)務(wù)內(nèi)控歸入到了財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍內(nèi)，其他部門的人員都沒有能夠參與進(jìn)來。

(二)行業(yè)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)明顯

新媒體行業(yè)有著良好的發(fā)展前景，在短短數(shù)年時(shí)間內(nèi)，整個(gè)行業(yè)都取得了非常顯著的成果，但是對(duì)于相當(dāng)一部分新媒體企業(yè)而言，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理受行業(yè)經(jīng)濟(jì)影響巨大是普遍存在的共性問題，企業(yè)本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理同樣問題眾多，這些問題已經(jīng)嚴(yán)重威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理改革勢(shì)在必行。而結(jié)合實(shí)際情況分析，企業(yè)各層次工作人員缺乏團(tuán)結(jié)合作的精神，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和管理部門各自獨(dú)立運(yùn)作，互不干涉，部分信息的傳遞不及時(shí)，影響了財(cái)務(wù)管理工作的正常實(shí)施，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行預(yù)算與核算，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果自然也會(huì)受到影響。

(三)組織架構(gòu)不夠科學(xué)

在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，組織結(jié)構(gòu)以及治理結(jié)構(gòu)是非常重要的條件，以科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)為支撐，新媒體企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的相互制約、相互監(jiān)督，也才能真正設(shè)置協(xié)同合作的崗位人員。但是從實(shí)際情況分析，不少新媒體企業(yè)存在著組織架構(gòu)不科學(xué)的情況，沒有能夠形成系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，存在著業(yè)務(wù)人員兼職財(cái)務(wù)的情況，沒有能夠?qū)ω?cái)務(wù)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，導(dǎo)致在實(shí)際工作中問題頻發(fā)。新媒體企業(yè)在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)置時(shí)，需要將可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)，盡可能避免出現(xiàn)決策片面的問題。

(四)缺乏完善管理機(jī)制

新媒體企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，需要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理部門，做好財(cái)務(wù)二次審核工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行分析，實(shí)施財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)估，結(jié)合數(shù)據(jù)分析，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，采取有效的防范措施，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。不過就目前而言，新媒體行業(yè)雖然在較短的時(shí)間內(nèi)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，但是對(duì)于新媒體企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理在中，存在著管理經(jīng)驗(yàn)不足、管理方式陳舊等問題，多數(shù)企業(yè)都沒有能夠建立起完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，這種情況下企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)缺乏專業(yè)人員培訓(xùn)

新時(shí)期，新媒體企業(yè)面臨著不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)環(huán)境，不少企業(yè)沒有能夠及時(shí)對(duì)自身可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，也沒有組織人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在著專業(yè)知識(shí)匱乏的情況，知識(shí)的儲(chǔ)備更新嚴(yán)重滯后。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施提供良好支撐，借助有效的信息化手段，新媒體企業(yè)能夠更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。

(六)缺乏科學(xué)人員分工

新媒體行業(yè)處于快速發(fā)展中，企業(yè)面臨的外部環(huán)境屬于瞬息萬變，想要適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求，做好財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)控管理，需要依照現(xiàn)代化企業(yè)的部門架構(gòu)做好組織管理工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的人員分工，一些重要崗位需要安排專業(yè)人員，在核心崗位如財(cái)務(wù)管理崗位、人事考核崗位等，更是應(yīng)該做到權(quán)責(zé)明晰，確保在出現(xiàn)問題時(shí)不會(huì)發(fā)生相互之間推卸責(zé)任的情況。新媒體技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)員工表達(dá)訴求的方式變得更加多元化，也能夠通過更加多樣化的渠道來了解熱點(diǎn)信息，這種情況下，新媒體企業(yè)需要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。但就目前來看，不少新媒體企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，存在著部門設(shè)置和內(nèi)部人員分工不科學(xué)的情況，影響了相關(guān)工作的順利實(shí)施。

(七)缺乏獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

不少新媒體行業(yè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏足夠的重視，沒有設(shè)置有效的評(píng)估體系和獨(dú)立的本身即部門，很多時(shí)候都是由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)工作，又或者財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員存在輪崗調(diào)動(dòng)的情況，影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性，也阻礙了審計(jì)工作效果的發(fā)揮。部分由事業(yè)單位轉(zhuǎn)型而來的新媒體企業(yè)將審計(jì)工作交給紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)，可以針對(duì)企業(yè)管理人員工作行為的合規(guī)性進(jìn)行檢查，但是無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督。在無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的情況下，風(fēng)險(xiǎn)的防控自然也就難以得到有效落實(shí)，企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展會(huì)受到威脅。而如果設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，新媒體企業(yè)在制定相關(guān)決策時(shí)，需要經(jīng)過審計(jì)部門和審計(jì)人員的審核，也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

(八)缺乏科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

信息化時(shí)代背景下，各種信息交織，新媒體行業(yè)企業(yè)在對(duì)信息進(jìn)行收集的過程中，應(yīng)該做到真實(shí)、準(zhǔn)確、快捷，后期的編排制作以及信息傳播同樣應(yīng)該具備較高的時(shí)效性，這樣才能得到受眾的關(guān)注。對(duì)于新聞?dòng)浾叨?，在信息收集過程中，應(yīng)該避免出現(xiàn)盲目跟風(fēng)的情況，對(duì)自身的信息渠道進(jìn)行拓展，保證信息來源的真實(shí)性，如果收集到的信息錯(cuò)誤，或者嚴(yán)重滯后，則會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。不少新媒體企業(yè)都存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系欠缺的問題，沒有能夠?qū)κ占降男畔⑦M(jìn)行檢驗(yàn)和篩選，只是在經(jīng)過簡(jiǎn)單的歸納整合后，直接交給相關(guān)部門，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作淪為了表面形式，缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

三、新媒體行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效路徑

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

新媒體企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為一項(xiàng)日常管理工作，借助有效的內(nèi)控制度，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。應(yīng)該建立起完善且嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)執(zhí)行不到位的部門以及人員進(jìn)行懲罰，督促其做出改進(jìn)。應(yīng)該要求企業(yè)全體員工都能夠參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作從原本單一的事后監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)化為包含事前預(yù)警、事中監(jiān)督以及事后檢查在內(nèi)的全過程管理，確保各項(xiàng)工作都可以滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求。

(二)穩(wěn)定行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

新媒體行業(yè)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)對(duì)于新媒體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理影響巨大，甚至?xí)苯記Q定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能否實(shí)現(xiàn)。在保證新媒體行業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的前提下，新媒體企業(yè)才能構(gòu)建出完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，也才能促進(jìn)業(yè)務(wù)人員、編輯人員、技術(shù)人員等工作水平的提高。新媒體企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立起完整的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，提高財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。借助績(jī)效考核體系以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲體系，能夠確保員工取得工作進(jìn)步的同時(shí)，獲得相應(yīng)的物質(zhì)激勵(lì)和精神鼓勵(lì)，調(diào)動(dòng)其對(duì)于工作的積極性和能動(dòng)性，使得員工能夠主動(dòng)發(fā)揮自身的創(chuàng)造力，做好崗位工作，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

(三)優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)

完善的企業(yè)組織架構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)可以幫助新媒體企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的全面分析，必須明確，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，需要財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門以及全體員工的共同參與，將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系中，推動(dòng)內(nèi)控體系的優(yōu)化和完善。應(yīng)該做好對(duì)于重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，立足新媒體企業(yè)的特點(diǎn)，建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常管理流程進(jìn)行完善。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制流程的執(zhí)行力，推動(dòng)各項(xiàng)政策及規(guī)范的貫徹落實(shí)。

(四)完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，一般都會(huì)設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)各部門工作效率及工作質(zhì)量的審查，這樣可以幫助新媒體企業(yè)營(yíng)造出良好的工作環(huán)境，同時(shí)也有助于企業(yè)外部形象的塑造。新媒體企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)該做好對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)籌，督促財(cái)務(wù)管理人員制定出完整性、系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。應(yīng)該切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

新媒體企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提升其工作能力，同時(shí)鼓勵(lì)全體員工參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，關(guān)注新技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建起相應(yīng)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，推動(dòng)數(shù)據(jù)信息的共建共享。應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制，將原本靜態(tài)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提高資金運(yùn)營(yíng)的安全性，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

(六)明確內(nèi)部人員分工

企業(yè)中存在各種各樣的崗位，而這些崗位都需要安排專業(yè)人員進(jìn)行管理，任何崗位在運(yùn)作中出現(xiàn)問題，都可能給企業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。新媒體行業(yè)中的企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)該切實(shí)提高人員的專業(yè)能力，在明確人員分工，保證分工科學(xué)性的同時(shí)，引導(dǎo)工作人員更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備。財(cái)務(wù)管理人員需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，人力資源管理人員則需要做好人員招聘和人員分配，將員工的能力和價(jià)值充分發(fā)揮出來，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

(七)設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

在發(fā)展過程中，新媒體企業(yè)在面對(duì)新的領(lǐng)域和新的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該做好全面評(píng)估，就其中可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，分析新業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。應(yīng)該建立起科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)估體系，將原本簡(jiǎn)單的問卷調(diào)查式評(píng)估轉(zhuǎn)化為由專業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行了全面評(píng)估。在專業(yè)人才欠缺的情況下，新媒體企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)的評(píng)估團(tuán)隊(duì)，將立項(xiàng)評(píng)估加入到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，同時(shí)做好執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估。新媒體企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作的順利實(shí)施，除去正常的外部審計(jì)以及年度審計(jì)報(bào)告，企業(yè)需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)的審計(jì)人員，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，將項(xiàng)目執(zhí)行過程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行完善，設(shè)置專業(yè)的審計(jì)師，將審計(jì)結(jié)果作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的重要指標(biāo)，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。

(八)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

新媒體行業(yè)屬于新興行業(yè)，發(fā)展前景廣闊，同時(shí)也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。新媒體企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，需要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，保障自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在的核心價(jià)值，是幫助企業(yè)分辨經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)控活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，如果想要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果更好地發(fā)揮出來，則需要在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的過程中，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理模式等因素考慮進(jìn)來。

四、結(jié)束語

總而言之，新媒體行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理非常重要，企業(yè)需要立足自身的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行分析，找出原因所在，采取有效的措施和方法來解決問題，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]朱莉莉.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2021,(19):64-65.

[2]劉燕華.電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].中國(guó)市場(chǎng),2021,(29):151-152.

[3]蔡少明.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021,(25):184-186.

[4]劉玲.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(經(jīng)營(yíng)版),2021,(09):70-71.

[5]趙聚偉.關(guān)于電視行業(yè)發(fā)展新媒體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的路徑探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020,(34):181-182.

[6]董素娟.新媒體影視行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020,(12):247-248.

[7]王金海.網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下廣播影視行業(yè)財(cái)務(wù)核算與內(nèi)控管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020,(2):94-95.

[8]禹鵬飛.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的思考[J].大眾投資指南,2020,(4):77-78.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理 經(jīng)濟(jì)效益 發(fā)展

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)一體化的影響下，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)交流越來越頻繁，相同行業(yè)的企業(yè)之間也將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這種環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加大科研力度和引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備的同時(shí)，加強(qiáng)自身建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)市場(chǎng)需求，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)控管理，不斷提高自身的管理能力。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要選擇

當(dāng)前，企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理的基本目標(biāo)就是促進(jìn)相關(guān)管理機(jī)制能夠更加完善，同時(shí)加快構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)制度的速度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)實(shí)行規(guī)范化治理。但是，由于我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，只有建立起完善的內(nèi)控管理體系，才能真正實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。

（二）我國(guó)法律法規(guī)的客觀規(guī)定

現(xiàn)階段，我國(guó)為了給廣大企業(yè)提供更大的發(fā)展空間和更好的發(fā)展環(huán)境，財(cái)政部門連續(xù)了多項(xiàng)法律，如《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等，其中對(duì)企業(yè)建立內(nèi)控管理制度作出了多項(xiàng)具體化規(guī)定，除了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)方面做出了明文規(guī)定，同時(shí)還要求其必須建立完善的、系統(tǒng)化的企業(yè)內(nèi)控管理體系，從而保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

（三）資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀要求

美國(guó)的《薩奧法案》中明確規(guī)定，如果外來企業(yè)要在美國(guó)上市，必須建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控管理體系，以符合該法案中的相關(guān)要求。這意味著，我國(guó)企業(yè)建立并不斷完善內(nèi)控管理制度與相應(yīng)的管理體系，既是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的必然要求，同時(shí)也是為了拓展海外市場(chǎng)的必然選擇。而且在不斷完善內(nèi)控制度的過程當(dāng)中，還能持續(xù)積累經(jīng)驗(yàn)，以為進(jìn)入國(guó)際資本市場(chǎng)做好鋪墊。

（四）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的客觀需求

構(gòu)建內(nèi)控管理體系就是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)能夠規(guī)范化實(shí)施各項(xiàng)管理活動(dòng)這一目標(biāo)，并在最大程度上防范來自于內(nèi)部或外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)的資產(chǎn)更加完整、各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加安全、真實(shí)，從而提高企業(yè)的管理效率。同時(shí)，在監(jiān)管過程中，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種不法行為，并及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。除此之外，在推行內(nèi)控管理制度的過程中，對(duì)其他各項(xiàng)管理模式的完善與發(fā)展也具有一定的促進(jìn)作用，而能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化的管理需求。在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的大環(huán)境下，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)的管理模式普遍存在著滯后性這一問題，急需修改與完善，從而滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）企業(yè)的重視程度不夠

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控工作并未能給予足夠的認(rèn)識(shí)，而導(dǎo)致內(nèi)控的執(zhí)行力度不足，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，沒有按照事先制定的規(guī)范執(zhí)行，從而不能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無效。這種現(xiàn)象并不是個(gè)案，而是普遍存在于國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀，嚴(yán)重的已經(jīng)影響到企業(yè)的正常發(fā)展，因此急需解決。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，審計(jì)工作也發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，因此企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開審計(jì)工作的正常開展。然而，現(xiàn)階段，從國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一些明顯的漏洞，因而阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具體表現(xiàn)在：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)審計(jì)工作的目標(biāo)沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)工作的作用不夠了解，而造成在開展審計(jì)工作時(shí)，只是單純的停留在糾錯(cuò)層面上，而沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來考慮問題，與企業(yè)的發(fā)展實(shí)際相背離，使得審計(jì)工作的作用沒有得以充分發(fā)揮。其次，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，因而在規(guī)章制度方面不夠健全，沒有完善的審計(jì)體系，系統(tǒng)性管理不足，因而在審計(jì)工作的執(zhí)行過程中，很多工作只是流于形式。最后，審計(jì)部門的獨(dú)立性不足，在審計(jì)工作的進(jìn)行過程中，往往會(huì)受到其他部門的影響，而難以發(fā)揮真正的作用，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的深入進(jìn)行，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理產(chǎn)生不利影響，并在一定程度上阻礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位

首先，國(guó)內(nèi)的部分企業(yè)沒有意識(shí)到推行全面預(yù)算的必要性，認(rèn)為預(yù)算管理就是成本控制的“變異”，并沒有在實(shí)質(zhì)上發(fā)生改變，因此資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等觀念比較薄弱，簡(jiǎn)單的將預(yù)算管理當(dāng)做成本控制。其次，還有一些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理就是限制生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)速度，而沒有站在保證完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的高度來進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注眼前的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第三，受傳統(tǒng)思維模式的影響，對(duì)預(yù)算管理的職責(zé)不清晰，各部門之間沒有形成良好的合作關(guān)系，而導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理之間出現(xiàn)了矛盾，并且安全生產(chǎn)部門與經(jīng)營(yíng)管理部門也沒有形成合力。

三、完善企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)高層管理者的素質(zhì)和內(nèi)控管理的認(rèn)知

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，資金、設(shè)備等已不再是企業(yè)得以立足市場(chǎng)的最重要保證，而是人才。對(duì)于企業(yè)來說，員工的素質(zhì)在很大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的核心動(dòng)力，特別是員工中具有領(lǐng)導(dǎo)性地位的管理者，更是發(fā)揮中重要的作用。這些管理者決定著企業(yè)的投資方向和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，如果管理者能夠在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)內(nèi)控管理給予足夠的重視，那么對(duì)于企業(yè)獲取成功將有著事半功倍的意義。因此，企業(yè)員工，特別是作為管理人員的員工，有必要加強(qiáng)內(nèi)控管理知識(shí)的學(xué)習(xí)。

（二）消除內(nèi)部局限性

眾所周知，企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施更多的依賴于企業(yè)自身的自我調(diào)控能力，這也勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度存在一定的局限性。完全消除內(nèi)控管理過程中存在的問題是不現(xiàn)實(shí)的，因而只能盡量避免。因此，在實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，企業(yè)管理者不能單純依靠一些相關(guān)的處罰措施，而是應(yīng)當(dāng)從思想教育的角度入手，加強(qiáng)思想教育，提高財(cái)務(wù)人員的道德覺悟，使其能夠自覺自愿的遵守企業(yè)制度，和員工守則。由于審計(jì)崗位是比較容易出現(xiàn)舞弊行為的崗位，印象企業(yè)應(yīng)當(dāng)主張實(shí)行崗位輪換制，即定期更換審計(jì)人員，從而防止舞弊行為的發(fā)生。

（三）建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律，并結(jié)合企業(yè)自身狀況，建立一套能夠滿足發(fā)展需求的內(nèi)控管理體體系，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理主體與經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)行為的有效化和規(guī)范化，并實(shí)現(xiàn)實(shí)施內(nèi)控管理的目標(biāo)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在宏觀層面上做好內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)劃工作，建立以預(yù)防為主的監(jiān)控路線，并同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施的監(jiān)督。其次，在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)要主要全面性，以能夠涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)方面為出發(fā)點(diǎn)，一旦在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)任何問題，要及時(shí)地、正確地予以解決，從而使得內(nèi)控制度能夠從整體上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到推動(dòng)作用。其次，內(nèi)控制度還應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)的增加以及環(huán)境的變化等而不斷更新，以適應(yīng)企業(yè)不同階段的發(fā)展要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]於建紅.淺談企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題和對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（01）：327-328

[2]曹國(guó)華，林川.管理層激勵(lì)與債務(wù)期限結(jié)構(gòu)選擇―基于非金融行業(yè)上市公司的面板數(shù)據(jù)[N].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（01）：175-176

篇7

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要策略，企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要目的是保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、資產(chǎn)合理運(yùn)轉(zhuǎn)和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。最近幾年，隨著先進(jìn)企業(yè)管理思想和管理模式的引進(jìn)，國(guó)內(nèi)企業(yè)開始重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，通過內(nèi)部控制建立了比較完善的內(nèi)部控制體系，但是與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制體系相比，國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)上還存在不少的問題，這不僅影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也造成了很大的影響，如何在解決這些問題的基礎(chǔ)上提高內(nèi)部控制水平，是企業(yè)在發(fā)展過程中必須解決的一個(gè)問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的一些問題

國(guó)內(nèi)企業(yè)受到傳統(tǒng)的企業(yè)管理思維等方面的影響，在內(nèi)部控制體系建設(shè)還停留在表面層次上，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)中出現(xiàn)了不少的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境不協(xié)調(diào)

所謂的控制環(huán)境是指企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中所處的環(huán)境，包括管理環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、人文環(huán)境等等。企業(yè)控制環(huán)境不協(xié)調(diào)主要是員工主動(dòng)參與和接受內(nèi)部管理的積極性不強(qiáng)，員工的內(nèi)部控制思想培養(yǎng)周期長(zhǎng)、見效慢，受到傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理模式影響比較明顯，多數(shù)企業(yè)當(dāng)中、尤其是國(guó)有企業(yè)當(dāng)中還存在濃厚的行政管理氛圍。在內(nèi)部控制環(huán)境中，管理者處于決策制定地位，而員工只能被動(dòng)的接受。大部分員工不能積極主動(dòng)的參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)中，可以說他們的職業(yè)道德素質(zhì)和價(jià)值觀還無法適應(yīng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心內(nèi)容，然而國(guó)內(nèi)很多企業(yè)還沒有重視起內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建，導(dǎo)致管理人員制定不符合企業(yè)發(fā)展需要的目標(biāo)，或者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的一些因素未能充分考慮，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中陷入困境。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境也在不斷變化，各種風(fēng)險(xiǎn)可以說是千變?nèi)f化、蜂擁而來，這種情況下不僅會(huì)浪費(fèi)寶貴的經(jīng)營(yíng)資料，還讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中失誤的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，最終會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)患ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。

（三）控制活動(dòng)的隨機(jī)性增大

國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，很多企業(yè)還沒有建立起完善的管理策略和可行性的管理程序，也沒有與之相適應(yīng)的管理辦法和程序，這也就無法形成行之有效的內(nèi)部控制策略。針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)沒有一個(gè)有效的應(yīng)對(duì)手段，各種市場(chǎng)變化因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響逐步增大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)只能被動(dòng)的接受競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者雖然能夠采取一些控制措施，這些控制錯(cuò)大多是被動(dòng)實(shí)施，缺乏主動(dòng)性和可操作性，控制活動(dòng)的隨機(jī)性增大，制約了控制措施作用的發(fā)揮，甚至根本無法發(fā)揮控制作用。

（四）監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)

監(jiān)管機(jī)制是內(nèi)部控制體系的重要措施，也是保證各項(xiàng)內(nèi)部控制措施能夠落實(shí)到位的有效措施。但是企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的完整的監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制，表現(xiàn)為監(jiān)管力度不到位，評(píng)估和考核不夠標(biāo)準(zhǔn)化或忽略評(píng)估和考核。監(jiān)管層次和責(zé)、權(quán)、利不清；各種監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺失不及時(shí)向上級(jí)呈報(bào)。即便是一些企業(yè)能夠建立起比較完善的監(jiān)管機(jī)制，由于執(zhí)行不到位，這些監(jiān)管措施實(shí)際上也是形同虛設(shè)，很難起到監(jiān)督、督促、預(yù)防等作用。

二、提高內(nèi)部控制體系水平的措施

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該積極采取針對(duì)性的措施，切實(shí)解決這些問題對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，只有這樣才能提高內(nèi)部控制體系水平。具體來說應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

（一）優(yōu)化和完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境可以說是進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，在這一方面企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，自覺提高自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)的意識(shí)，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中起到應(yīng)有的領(lǐng)導(dǎo)帶動(dòng)作用。此外，企業(yè)要加強(qiáng)職工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過培訓(xùn)讓廣大職工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的重要作用，了解執(zhí)行內(nèi)部控制措施對(duì)自身的意義，自覺將自身的工作和發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)相協(xié)調(diào)，遵守各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、規(guī)定。同時(shí)，企業(yè)要真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理思想，將內(nèi)部控制體系建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，在統(tǒng)一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與廣大職工的思想，凈化企業(yè)內(nèi)部思想環(huán)境，清理管理制度中與內(nèi)部控制要求不符合的項(xiàng)目，通過優(yōu)化和完善內(nèi)部控制環(huán)境為內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)控制度當(dāng)中還應(yīng)該以身作則，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控措施，保證各項(xiàng)措施能夠落實(shí)到位，在日常工作當(dāng)中適當(dāng)?shù)南騼?nèi)控制度建設(shè)傾斜，多傾聽一些管理負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施情況的匯報(bào)，掌握企業(yè)真實(shí)的內(nèi)控現(xiàn)狀，制定更加完善的、科學(xué)的內(nèi)控措施。

（二）構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制主要分為兩個(gè)方面，也就是經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一方面企業(yè)應(yīng)該將經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，盡最大可能的納入到內(nèi)控體系當(dāng)中，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能在內(nèi)控體系的掌控當(dāng)中，構(gòu)建起健全的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種措施，在出臺(tái)之前由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)措施的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，保證各項(xiàng)措施的科學(xué)性。同時(shí)也可以對(duì)外部所處環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，預(yù)測(cè)企業(yè)可能會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成的影響，為企業(yè)出臺(tái)應(yīng)對(duì)策略提供理論指導(dǎo)。另一方面，要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也是要做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)內(nèi)容的控制。首先，企業(yè)應(yīng)該將資金作為主要控制點(diǎn)，嚴(yán)格監(jiān)督資金的調(diào)度、使用和分配，防治資金體外循環(huán)。其次，嚴(yán)格控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，防止出現(xiàn)成本費(fèi)用超支的現(xiàn)象。最后，企業(yè)要嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)權(quán)力的使用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)濟(jì)管理者的權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)控，防治等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）要努力減少控制行為的隨機(jī)性

一方面，企業(yè)應(yīng)該處理好空與被控之間的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)該在這對(duì)矛盾中間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。在控上企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)控針對(duì)的是人，而是不是管理本身，控的目的是規(guī)范、約束，是針對(duì)管理當(dāng)中可能出現(xiàn)的、違法亂紀(jì)的行為，是為了減少企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失。在現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中，內(nèi)控制度是一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)，控是企業(yè)發(fā)展所需。企業(yè)的管理人員不應(yīng)該將控當(dāng)做是一種壓力，而是當(dāng)做對(duì)工作的鞭策。而在內(nèi)控措施上，企業(yè)管理者應(yīng)該從人的約束開始，強(qiáng)調(diào)對(duì)管理權(quán)力的限制，把握好管理的主要目標(biāo)，善于掌握管理中細(xì)節(jié)信息。而管理人員要真正將自己置于被控的地位，把握好自己的行為，主動(dòng)減少工作中的失誤，增強(qiáng)工作中的責(zé)任心，只有這樣才能處理好控與被控之間的關(guān)系。另一方面，在內(nèi)部控制上應(yīng)該有詳細(xì)的計(jì)劃和完善的制度做支撐，企業(yè)應(yīng)該制定完善的內(nèi)部控制計(jì)劃，配合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的措施采取針對(duì)性的內(nèi)部控制舉措，增強(qiáng)措施的針對(duì)性和實(shí)效性，避免因控制行為的隨機(jī)性導(dǎo)致不能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效的控制，減少隨機(jī)性對(duì)企業(yè)發(fā)展的不良影響。

（四）要不斷完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

在監(jiān)管機(jī)制中企業(yè)應(yīng)該將績(jī)效考核制度作為核心內(nèi)容，在績(jī)效考核制度當(dāng)中明確激勵(lì)的形式、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以及通過實(shí)施激勵(lì)應(yīng)該達(dá)到管理的目標(biāo)。同時(shí)要嚴(yán)格禁止任何篡改財(cái)會(huì)資料的行為，保證財(cái)務(wù)管理資料的真實(shí)性，使財(cái)務(wù)管理部門能夠利用這些資料為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行和核算和監(jiān)督，為經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)。在監(jiān)督機(jī)制處理流程上實(shí)現(xiàn)流程的系統(tǒng)化，也就是從審批、審核、簽審流程的完整性，這樣才能有效的保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種行為進(jìn)行監(jiān)督，保障業(yè)務(wù)合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、財(cái)產(chǎn)物資安全。要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)確定的流程、操作標(biāo)準(zhǔn)和原則，建立的各種管理策略、設(shè)立各個(gè)組織機(jī)構(gòu)。要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員（包括企業(yè)高層和中層管理人員）的責(zé)任、權(quán)限、工作范圍、任務(wù)和要求，應(yīng)設(shè)立自上而下的崗位責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一種有效的管理機(jī)制，是管理者對(duì)管理人員的一種有效的約束和制約，企業(yè)必須不斷完善內(nèi)控制度，構(gòu)建起完善內(nèi)部控制體系，只有這樣才能發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]王文菁.對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的思考[J].南方國(guó)土資源，2010（08）.

[2]劉鏑，高潔瓊.企業(yè)內(nèi)控面臨的問題與完善建議[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2010（24）.

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)控；制度；

引言

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了較高的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為醫(yī)院管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，主要是為了確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)依法規(guī)范開展，同時(shí)確保醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠與財(cái)產(chǎn)的安全，而對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)所制定的一系列的管理規(guī)章制度與控制措施。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理過程中存在的財(cái)務(wù)問題，同時(shí)也可以對(duì)醫(yī)院資源配置起到合理優(yōu)化的作用，對(duì)于提高醫(yī)院的業(yè)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益的最大化也具有重要的作用。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義及內(nèi)容概述

完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，不僅是現(xiàn)代管理理念對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的基本要求，同時(shí)也是提高醫(yī)院管理水平的重要措施。首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控可以確保醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對(duì)于保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)完整與安全具有重要的作用，可以有效避免由于財(cái)務(wù)管理的疏漏出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)︶t(yī)院的各種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行管理與規(guī)范，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠在醫(yī)院內(nèi)部得到有效的貫徹與落實(shí)。第三，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)形成監(jiān)督與制約，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)的開展。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容主要有以下幾方面。

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)收入控制

由于醫(yī)院的收入項(xiàng)目十分復(fù)雜，既有醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入，同時(shí)也有國(guó)家財(cái)政撥款以及科研項(xiàng)目資金收入，收入種類較多。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要是針對(duì)各種不同的收費(fèi)項(xiàng)目，并通過配合強(qiáng)化憑證、票據(jù)管理等措施，提高收入管理水平。

（二）醫(yī)院的支出管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于醫(yī)院的支出管理主要是通過嚴(yán)格的審批程序，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)支出的規(guī)范合理，并對(duì)支出項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)管理部門與內(nèi)控管理部門之間的雙重監(jiān)督管理。

（三）醫(yī)院資產(chǎn)的管理

重點(diǎn)是針對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備以及辦公用房等各項(xiàng)固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)的監(jiān)督控制，重點(diǎn)是對(duì)固定資產(chǎn)以及耗材的入庫領(lǐng)用與保管控制，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中賬面、實(shí)物與實(shí)際支出的一致性。

（四）醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的管理

主要是通過強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力水平與職業(yè)道德修養(yǎng)，促使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠與業(yè)務(wù)處理的合法合規(guī)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作存在的問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄

當(dāng)前一些醫(yī)院在管理工作中側(cè)重于行政管理，忽略了內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理的約束作用。甚至一些醫(yī)院的管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的工作，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控需要醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)職能科室部門協(xié)調(diào)配合開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作缺乏管理部門的支持與各個(gè)科室的配合，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展乏力，內(nèi)控工作效果不明顯。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度缺失

制約醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的另一項(xiàng)突出問題就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，沒有結(jié)合醫(yī)院的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及科室設(shè)置情況制定完善的內(nèi)部管理制度，造成內(nèi)控管理工作的開展缺乏指導(dǎo)。再加上由于開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要抽調(diào)專人執(zhí)行，部分醫(yī)院管理人員不足，對(duì)于已有的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度也難以保障制度落實(shí)執(zhí)行的效果。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)條件較差

由于醫(yī)院正處于醫(yī)療體制改革深化階段，因此還存在著較多的遺留問題，尤其是在財(cái)務(wù)處理方面，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理造成了制約。同時(shí)，由于部分醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理工作中存在較多不規(guī)范的問題，例如賬務(wù)處理手續(xù)不完善、資產(chǎn)管理不規(guī)范以及會(huì)計(jì)核算信息失真等問題時(shí)有發(fā)生，均對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理帶來了較多的困難。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)地位以及人員能力水平有待提高

首先，現(xiàn)階段大部分醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置中，財(cái)務(wù)部門通常只是作為醫(yī)院內(nèi)部的后勤輔助部門，在一些分科室獨(dú)立核算的大型醫(yī)院，財(cái)務(wù)部門職能只是配合輔助進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，由于權(quán)限的設(shè)置，難以在醫(yī)院內(nèi)部整體進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的組織與管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作推進(jìn)困難。其次，隨著財(cái)務(wù)信息化水平的不斷提高，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員能力水平也提出了較高要求，但是當(dāng)前部分醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論不扎實(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力較差，甚至不能使用信息系統(tǒng)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果較差。

三、內(nèi)控在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段

財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化以及合規(guī)具有重要的作用，因此醫(yī)院管理部門應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作，積極組織財(cái)務(wù)管理部門牽頭實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。同時(shí)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段上，應(yīng)該注重采用信息化的管理手段，通過構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控信息管理平臺(tái)，及時(shí)收集整理并匯總分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，通過對(duì)及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料作為分析對(duì)象，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的動(dòng)態(tài)及時(shí)開展。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員能力水平

醫(yī)院管理部門應(yīng)該結(jié)合自身的管理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，合理的制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)章制度，并以制度作為各項(xiàng)管理活動(dòng)開展的依據(jù)，確保令行禁止。由于醫(yī)院內(nèi)部資金流動(dòng)量較大，因此針對(duì)資金控制管理盡可能單獨(dú)制定管理制度，通過制度體系的建設(shè)確保財(cái)務(wù)管理工作有條不紊的開展。此外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中應(yīng)該注重強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員能力水平以及職業(yè)道德修養(yǎng)的培訓(xùn)，特別是在理論涵養(yǎng)與信息系統(tǒng)的操作使用方面展開培訓(xùn)，通過高素質(zhì)能力人才推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不斷前進(jìn)。

（三）在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上突出細(xì)節(jié)的管理

針對(duì)部分醫(yī)院財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)差、問題多的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展上，應(yīng)該綜合做好整體規(guī)劃與細(xì)節(jié)的控制管理，通過精細(xì)化的管理提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。首先，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式上，應(yīng)該盡可能的采取財(cái)務(wù)集中管理的模式，通過財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理形成對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作整體的指導(dǎo)規(guī)劃。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在開展過程中應(yīng)該致力于建立統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理體系以解決財(cái)務(wù)管理分散、弱化的問題。其次，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的控制管理，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的制定與執(zhí)行，將預(yù)算作為約束管理手段之一，確保醫(yī)院資產(chǎn)與資金管理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。第三，將成本管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)，通過完善成本核算的管理尤其是對(duì)于成本支出項(xiàng)目、成本支出范圍以及成本核算方法的優(yōu)化，提高醫(yī)院成本管理效果。

四、結(jié)語

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，也是提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理高效化、集約化的重要任務(wù)。醫(yī)院管理部門應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化管理的重要作用，并通過完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程以及采取信息化的內(nèi)控管理手段等措施，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平，在醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)化、現(xiàn)代化與規(guī)范化高水平的財(cái)務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)；

[1]何素華.試論新形勢(shì)下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施與策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2011（03）.

[2]陳利花.推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)估推動(dòng)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》落實(shí)――《企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理評(píng)估試行辦法》研討會(huì)觀點(diǎn)集錦[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2008（18）.

篇9

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控審計(jì)；城中村改造；運(yùn)用

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步進(jìn)入了新常態(tài)模式，城鎮(zhèn)化建設(shè)也到了如火如荼的地步。全國(guó)各地城鎮(zhèn)化都在高速發(fā)展，城中村改造也成為了各級(jí)政府的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。然而隨著城中村改造的步伐加速，我們經(jīng)常在各種媒體上看到城中村改造過程中出現(xiàn)的極端事件，暴力拆遷事件層出不窮，違規(guī)拆遷屢見不鮮，自焚乃至以命抗拆的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這就聚焦了一個(gè)全社會(huì)關(guān)注的問題――城中村改造的規(guī)范運(yùn)作問題。

一、城中村改造中的問題及分析

在城中村改造中存在的主要問題有加蓋、賠償不能達(dá)成一致、違法拆遷、揚(yáng)塵、安全事故、質(zhì)量問題、延期交房、回遷安置問題等，造成上訪頻次高，群訪社會(huì)負(fù)面影響大，究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：

1.城中村改造主體文化理念存在著業(yè)績(jī)觀、形象觀的問題，沒有將百姓利益放在首位。

2.城中村改造過程中運(yùn)營(yíng)不規(guī)范，拆遷評(píng)估監(jiān)管不力，拆遷安置程序混亂，監(jiān)督公示不到位，造成了各種違法拆遷等負(fù)面社會(huì)現(xiàn)象的發(fā)生，以至于百姓利益受損。

3.城中村改造中管理體系不健全，管理制度和業(yè)務(wù)流程不全，內(nèi)部控制等管理工具缺失，是造成城中村改造出現(xiàn)問題的主要成因。

4.城中村改造過程中的監(jiān)督控制缺失，缺乏第三方的監(jiān)督，相關(guān)信息渠不暢通也是造成上訪的原因。

二、如何解決城中村改造的問題

如何規(guī)范城中村改造業(yè)務(wù)？如何解決在城中村改造過程中出現(xiàn)的突出問題？?jī)?nèi)部控制審計(jì)就提到日程上來。

1.開展城中村改造內(nèi)部控制體系建設(shè)

在城中村改造過程中，由于涉及面廣，涉及部門多，各業(yè)務(wù)流程接口以及相關(guān)政策都存在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的問題，因此規(guī)范城中村改造工作，搭建內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，通過對(duì)內(nèi)部控制體系的審計(jì)，促進(jìn)整個(gè)城中村管理體系的提升就成為規(guī)范城改業(yè)務(wù)的關(guān)鍵。

（1）內(nèi)控體系建設(shè)基礎(chǔ)階段

組織架構(gòu)上設(shè)立內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組與內(nèi)控推進(jìn)工作小組直接對(duì)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)，保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。通過編發(fā)《內(nèi)部控制審計(jì)制度》等相關(guān)內(nèi)控管理制度，賦予內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組人員開展城中村改造內(nèi)部控制體系建設(shè)及開展內(nèi)控審計(jì)的權(quán)力。

內(nèi)控推進(jìn)工作小組通過開展城中村改造過程中各部門以及城改工作小組的權(quán)責(zé)界定、做好各部門管理制度、城改業(yè)務(wù)流程的梳理工作，理順單位內(nèi)部層級(jí)之間、部門之間的權(quán)責(zé)；實(shí)現(xiàn)制度無遺缺、無重復(fù)。

（2）內(nèi)控體系建設(shè)搭建階段

針對(duì)單位在城中村改造過程中宅基地審核、動(dòng)遷評(píng)估、收房拆除、財(cái)務(wù)審核、接待等各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的制定，對(duì)城中村改造過程中各業(yè)務(wù)的全流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性定量，建立有效的防控措施。

（3）體系推廣實(shí)施階段

對(duì)城改內(nèi)控體系進(jìn)行測(cè)試、改進(jìn)和推廣實(shí)施，通過測(cè)試改進(jìn)使城改內(nèi)控體系緊貼城改業(yè)務(wù)實(shí)際，達(dá)到可操作、能執(zhí)行的目的，通過推廣實(shí)施使城改內(nèi)控體系融入日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（4）評(píng)價(jià)與持續(xù)優(yōu)化階段

針對(duì)已運(yùn)行的城改內(nèi)控體系，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和持續(xù)優(yōu)化。通過實(shí)施該階段工作實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化、對(duì)城改內(nèi)控運(yùn)行的跟蹤督導(dǎo)，保證城中村改造內(nèi)控體系落地。

2.如何在城中村改造過程中運(yùn)用內(nèi)控審計(jì)

在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循有效性、全面審慎性、獨(dú)立性原則，在實(shí)施城改內(nèi)控審計(jì)過程中對(duì)被審計(jì)部門內(nèi)控制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過程的有效性進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。

（1）明確城改內(nèi)部控制審計(jì)范圍及重點(diǎn)內(nèi)容

城改內(nèi)控審計(jì)范圍主要包括了城中村改造的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通、監(jiān)督五個(gè)方面，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注宅基地審核、動(dòng)遷評(píng)估、收房拆除、財(cái)務(wù)審核、接待主要業(yè)務(wù)流程，使得審計(jì)內(nèi)容貫穿于主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

①城中村改造的控制環(huán)境包括了城改的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、城改理念、文化等。重點(diǎn)審計(jì)方向是城改治理結(jié)構(gòu)是否完善、“三重一大”決策制度是否落實(shí)、政策宣傳及宅基地審核等業(yè)務(wù)小組崗位職責(zé)是否明確；人力資源結(jié)構(gòu)是否合理、引進(jìn)開發(fā)與使用退出環(huán)節(jié)機(jī)制是否健全；城改過程中的社會(huì)責(zé)任是否履行，包括工程建設(shè)安全生產(chǎn)、安置房質(zhì)量控制、治污減霾措施是否得當(dāng)；城改中是否以陽光拆遷、法制拆遷、和諧拆遷為主題文化開展相關(guān)工作。

②城中村改造的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括識(shí)別和分析影響城改目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)城中村改造業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立城中村改造風(fēng)險(xiǎn)管理體系。重點(diǎn)審計(jì)城改各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)是否被準(zhǔn)確識(shí)別并制定相應(yīng)應(yīng)對(duì)策略。

篇10

【關(guān)鍵詞】裝備制造 風(fēng)險(xiǎn) 管理

2008年5月財(cái)政部等五部委印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又印發(fā)了相關(guān)配套指引，包括18項(xiàng)《應(yīng)用指引》和《評(píng)價(jià)指引》、《審計(jì)指引》。自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。2010年8月，大連華銳重工集團(tuán)股份有限公司被列入《大連市企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施方案》首期確定的10家試點(diǎn)企業(yè)之一。

一、裝備制造企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)的內(nèi)控體系建設(shè)管理的意義

（一）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制管理是企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品升級(jí)換代的需要

不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)移到依靠技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步的道路上來，是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的根本保證。大連華銳重工重組以來，經(jīng)營(yíng)總量以年均近30%的速度增長(zhǎng)，新產(chǎn)品種類不斷增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模位于國(guó)內(nèi)同行業(yè)前列。任何一種產(chǎn)品都有自己的生命周期，如果一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期固守一種或幾種產(chǎn)品，不斷推陳出新、升級(jí)換代，那么一旦這種產(chǎn)品生命周期衰退，企業(yè)就必然隨之衰敗。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一是必須隨著市場(chǎng)需求變化，推出適應(yīng)市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品；二是必須預(yù)測(cè)和掌握產(chǎn)品的生命周期，在產(chǎn)品生命周期衰落之前，及時(shí)推出可替代的新產(chǎn)品；三是必須掌握科學(xué)技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)，不斷增強(qiáng)產(chǎn)品技術(shù)含量，提升產(chǎn)品的功能。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整中，要正確評(píng)估舊產(chǎn)品推出和新產(chǎn)品投入的風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制管理是企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期的迫切需要

按照大連市政府、國(guó)資委的統(tǒng)一部署和要求，大連華銳重工經(jīng)過幾年醞釀，開始進(jìn)行整體改制上市相關(guān)工作?；谄髽I(yè)發(fā)展及上市的需要，對(duì)企業(yè)的管理特別是風(fēng)險(xiǎn)管控提出了更高的要求。近兩年來，大連華銳重工從完善制度、流程等方面入手，一直在積極探索、尋找適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代管理模式和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。十二五期間，大連華銳重工力爭(zhēng)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力國(guó)內(nèi)行業(yè)領(lǐng)先，致力于打造國(guó)際一流裝備制造企業(yè)集團(tuán)。

在這一戰(zhàn)略的指引下，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，在產(chǎn)銷規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，在重要戰(zhàn)略決策上，重大事項(xiàng)管理上，重大項(xiàng)目投資上企業(yè)都需要風(fēng)險(xiǎn)控制，降低企業(yè)運(yùn)行時(shí)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。為加強(qiáng)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，必須通過優(yōu)化內(nèi)控流程，健全符合企業(yè)特點(diǎn)的、基于風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控管理體系，使流程、制度貫穿于企業(yè)決策、管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程控制和全方位監(jiān)督，切實(shí)做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益、管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制三者平衡，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；谏鲜霰尘?，企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，需要在管理體系中重視風(fēng)險(xiǎn)控制管理。

二、裝備制造企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)的內(nèi)控體系建設(shè)管理內(nèi)涵和主要做法

大連華銳重工通過聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)為風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施顧問，與企業(yè)共同建立了“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為手段、以流程為紐帶、以制度為保障、以組織為基礎(chǔ)、以系統(tǒng)為載體”為思路的內(nèi)控體系建設(shè)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督；以風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)與加入風(fēng)險(xiǎn)管理功能的ERP系統(tǒng)為技術(shù)平臺(tái)，通過搭建效益、效率和風(fēng)險(xiǎn)平衡的管理機(jī)制，建立覆蓋項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的、縱橫結(jié)合的內(nèi)控制度體系，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)高效、高速、可持續(xù)發(fā)展。主要做法如下：

（一）明確風(fēng)險(xiǎn)管控模式，建立管控組織體系

1.建立風(fēng)險(xiǎn)管控模型，開展內(nèi)控體系建設(shè)

根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，大連華銳重工根據(jù)自身實(shí)際，總結(jié)出自己內(nèi)部控制“以我為主，借助‘外腦’”的實(shí)施策略。內(nèi)部控制就是控制企業(yè)運(yùn)行中存在或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，涉及企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)所有部門精誠合作，共同推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)。

大連華銳重工根據(jù)已經(jīng)確立的實(shí)施原則，在集團(tuán)本部全面鋪開內(nèi)控體系建設(shè)，在經(jīng)營(yíng)單位中選擇3家下屬公司作為試點(diǎn)單位，其他單位待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再全面推廣。由2個(gè)職能部門牽頭成立專門機(jī)構(gòu)———“內(nèi)控工作小組”，人員構(gòu)成從業(yè)務(wù)領(lǐng)域上涵蓋了營(yíng)銷、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、技術(shù)、信息化、人力資源、企業(yè)文化、綜合管理等方方面面，從年齡看是老中青三結(jié)合。這樣從專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和年齡結(jié)構(gòu)等不同角度形成了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

2.明確職責(zé)分工，充分發(fā)揮參與者的作用

經(jīng)過咨詢公司的統(tǒng)一培訓(xùn)。大連華銳重工內(nèi)控體系建設(shè)正式啟動(dòng)，內(nèi)控工作分為流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控手冊(cè)編制、制度建設(shè)等階段，其實(shí)質(zhì)是發(fā)現(xiàn)問題并實(shí)現(xiàn)改善和能力提升的過程，內(nèi)控工作小組明確每位成員的工作職責(zé)，充分發(fā)揮參與者作用。同時(shí)動(dòng)員企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)參與到內(nèi)控體系建設(shè)工作中，起到表率作用。一是要求企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)將自己簽字負(fù)責(zé)的文檔、管理制度及相關(guān)工作向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組或安永專家匯報(bào)。二是定期下發(fā)《內(nèi)控工作簡(jiǎn)報(bào)》，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及各部門了解工作進(jìn)度，提出寶貴意見。

（二），搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，開展風(fēng)險(xiǎn)分析

1.搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

大連華銳重工本著“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為手段、以流程為紐帶、以制度為保障、以組織為基礎(chǔ)、以系統(tǒng)為載體”的思路，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

該框架以戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)為目標(biāo)，參考COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，制定內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督策略及執(zhí)行、檢查與評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)流程，將效益、效率與風(fēng)險(xiǎn)平衡管理理念融入內(nèi)控制度建設(shè)和重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案，形成風(fēng)險(xiǎn)防控的“閉環(huán)”管理。以子公司、業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)分部、公司層面為責(zé)任主體，以風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為工具，實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督。

2.梳理流程，識(shí)別企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

流程梳理是內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，是查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效方法，大連華銳重工內(nèi)控小組結(jié)合《基本規(guī)范》的重要性原則，最后形成了包含12項(xiàng)流程類別的《流程清單》，確定將企業(yè)186項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)作為梳理對(duì)象，并利用美國(guó)先進(jìn)的流程管理方法論APQC進(jìn)行梳理。梳理初期，通過關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員的幫助，內(nèi)控工作小組了解了具體操作步驟，形成《流程概覽表》，結(jié)合《流程概覽表》，共梳理出流程圖251個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)416個(gè)，其中核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)85個(gè)，控制活動(dòng)639個(gè)，基本覆蓋企業(yè)所有重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.完成內(nèi)控手冊(cè)，并在經(jīng)營(yíng)單位中推廣

內(nèi)控手冊(cè)是內(nèi)控建設(shè)的階段性成果，是日后日常操作規(guī)程及風(fēng)險(xiǎn)控制的依據(jù)，也是提交大連市內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組驗(yàn)收的必備材料。大連華銳重工將流程梳理階段完成的集團(tuán)本部及試點(diǎn)單位的流程文檔，包括流程圖、流程描述、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣和授權(quán)審批表等進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、更新和完善后匯編入冊(cè)，形成集團(tuán)本部及3個(gè)試點(diǎn)單位12個(gè)一級(jí)流程、60個(gè)二級(jí)流程和132個(gè)三級(jí)流程的包括流程綜述、適用范圍、流程地圖、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、不兼容職責(zé)表、授權(quán)審批表及配套制度等內(nèi)容的12本內(nèi)控手冊(cè)。同時(shí)，依據(jù)集團(tuán)本部及試點(diǎn)單位的內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，完成16家推廣單位內(nèi)控手冊(cè)的編寫工作。

（三）開展流程穿越，完成信息化融合

1.流程穿越，識(shí)別問題，按期整改

大連華銳重工內(nèi)控工作小組在梳理出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，組織對(duì)各流程進(jìn)行了流程穿越，即審計(jì)上所說的穿行測(cè)試。內(nèi)控工作小組通過資料審閱、實(shí)地觀察、重新執(zhí)行等手段，識(shí)別出設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷共122項(xiàng)，如，“合格供應(yīng)商定期評(píng)估缺少后續(xù)獎(jiǎng)懲措施”、“內(nèi)部采購業(yè)務(wù)管理制度缺失”、“經(jīng)營(yíng)單位資金支付計(jì)劃未與采購合同付款信息進(jìn)行匹配，資金收款計(jì)劃未與營(yíng)銷部貨款回收計(jì)劃一致，可能影響集團(tuán)公司資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性”等。在明確每類問題責(zé)任部門的基礎(chǔ)上，按照“輕、重、緩、急”原則制定了詳細(xì)的整改時(shí)間表，并按期整改完畢。整改過程中，進(jìn)一步明確了原有的職能交叉、空白等問題，如確定了采購職能、無形資產(chǎn)職能、產(chǎn)品安裝調(diào)試職能等等，同時(shí)，從無到有初步建立起信用管理體系。

2.與信息化相融合，重點(diǎn)突出信息化的控制功能

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)———信息系統(tǒng)》強(qiáng)調(diào)，“企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能”。在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，大連華銳重工重點(diǎn)突出信息系統(tǒng)的控制功能。就內(nèi)控體系、制度體系建設(shè)與信息化相融合的問題，內(nèi)控工作小組組織相關(guān)人員進(jìn)行了專題討論，最終采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)四個(gè)與信息系統(tǒng)密切相關(guān)的流程共梳理出控制活動(dòng)329個(gè)，其中可以利用信息系統(tǒng)進(jìn)行控制的為127個(gè)，已經(jīng)利用信息系統(tǒng)控制的為115個(gè)，另有“采購合同管理”、“庫存管理”、“零部件級(jí)生產(chǎn)計(jì)劃”、“信用管理”等12個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)未應(yīng)用信息系統(tǒng)控制。針對(duì)這種問題，企業(yè)下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息系統(tǒng)控制的通知》，要求各相關(guān)業(yè)務(wù)歸口部門針對(duì)未應(yīng)用信息系統(tǒng)控制的業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)制定相關(guān)業(yè)務(wù)信息化運(yùn)行及控制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和計(jì)劃，報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，會(huì)同信息部門組織實(shí)施，保證2012年4月1日開始實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)應(yīng)用。

（四）內(nèi)控建設(shè)與制度建設(shè)融合，更好控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

制度是內(nèi)控體系建設(shè)的重要“保障”，是內(nèi)控體系建設(shè)必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。大連華銳重工將制度建設(shè)定位為制度優(yōu)化，并融入到內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施工作過程中。突出了兩個(gè)特點(diǎn)，一是打破了以系統(tǒng)、部門為單位進(jìn)行制度梳理的習(xí)慣，而是以流程為紐帶優(yōu)化制度，促進(jìn)各系統(tǒng)、各部門樹立大局意識(shí)，從企業(yè)角度制訂各項(xiàng)制度。二是引入先進(jìn)理念，實(shí)現(xiàn)制度分級(jí)管理，制度共分三級(jí)，一級(jí)制度，統(tǒng)籌效能，即統(tǒng)籌管理、厘清職責(zé)、明確原則；二級(jí)制度，分級(jí)管理，即細(xì)化管理、落實(shí)職責(zé)、規(guī)范流程；三級(jí)制度，自我管理，即聯(lián)系實(shí)際、響應(yīng)集團(tuán)、按需制定。此次優(yōu)化整合后，企業(yè)共形成202項(xiàng)制度，其中一級(jí)制度53項(xiàng)、二級(jí)制度149項(xiàng)。

為確保這些制度的質(zhì)量，企業(yè)打破部門界限，抽調(diào)了各部門制度專干與經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員共15人成立了跨部門制度審閱小組。審閱小組對(duì)上述202項(xiàng)制度進(jìn)行了為期35天的封閉審核，通過先進(jìn)的理論和扎實(shí)的工作，真正構(gòu)筑起了“科學(xué)、簡(jiǎn)潔、實(shí)用、高效”的制度體系。

科學(xué)，即前面說的制度分級(jí)并與內(nèi)控流程科學(xué)匹配,形成合理閉環(huán)；與優(yōu)秀企業(yè)(寶鋼和徐工)實(shí)踐對(duì)標(biāo),借鑒優(yōu)秀企業(yè)流程設(shè)計(jì)；借鑒先進(jìn)控制手段,優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)；增強(qiáng)制度的可操作性。

簡(jiǎn)潔體現(xiàn)為：制度有效整合（削減重復(fù)及定性部分）；優(yōu)化控制重點(diǎn)，關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、突出關(guān)鍵控制點(diǎn)；使工作流程完整、連貫；整合管理對(duì)象，控制核心風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)用體現(xiàn)為：制度涵蓋所有重要業(yè)務(wù)流程、建立“4W1H”標(biāo)尺（誰、什么時(shí)間、什么地點(diǎn)、做什么、怎么做），匹配“四定”原則（定人、定事、定時(shí)、定期檢查）、提高可操作性、關(guān)注運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

高效體現(xiàn)為：制度明確歸口部門、厘清各方職責(zé)；完善分級(jí)授權(quán)機(jī)制、縮短審批鏈；建立流程接口、提高效率；與信息化結(jié)合，體現(xiàn)系統(tǒng)控制。

三、裝備制造企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)的內(nèi)控體系建設(shè)管理構(gòu)建與實(shí)施的效果

（一）整合管理資源，提高管理效率，推動(dòng)企業(yè)管理模式轉(zhuǎn)變

實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)，推動(dòng)了各項(xiàng)管理資源的整合和優(yōu)化，有效地理順了各部門的管理職能，消除了職能重復(fù)、交叉斷檔和扯皮推諉現(xiàn)象。通過職能劃分和工作流程的規(guī)范，理清了業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序及正常流轉(zhuǎn)過程，并通過制度對(duì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)容、方式和流程進(jìn)行固化，業(yè)務(wù)過程得到了不斷的統(tǒng)一和優(yōu)化，使各項(xiàng)工作流程更加規(guī)范、專業(yè)管理也實(shí)現(xiàn)了由“粗”到“細(xì)”，由“虛”到“實(shí)”，管理和效率得到大幅度提高。同時(shí)，管理方式和管理理念也發(fā)生了改變，由過去的“人管人”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸贫裙苋恕保瑔T工行為準(zhǔn)則發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變，從“要我執(zhí)行”向“我要執(zhí)行、我會(huì)執(zhí)行、我能執(zhí)行”轉(zhuǎn)變。減輕了領(lǐng)導(dǎo)解決問題、協(xié)調(diào)內(nèi)部各種關(guān)系的工作量。各項(xiàng)管理工作更加規(guī)范，各項(xiàng)管理制度更加健全，各項(xiàng)工作流程更加清晰，真正形成了閉環(huán)控制。