導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管理控制體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 體系 實(shí)施

國企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理這一環(huán)節(jié)相對薄弱，風(fēng)險意識不強(qiáng)，管理不到位使得企業(yè)的發(fā)展存在許多問題，為此，近年來，上交所和深交所出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制情況的披露進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，然而效果甚微。究其原因是企業(yè)從上到下對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制這兩者之間的關(guān)系并不明確，內(nèi)部控制的建設(shè)過于流于形式，對于企業(yè)的發(fā)展并沒有起到實(shí)際的作用。如何利用內(nèi)部控制與風(fēng)險管理來有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展是實(shí)際工作的難點(diǎn)，也是本文研究的重點(diǎn)。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營管理過程中會遇到各種各樣的問題，并可能對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響或有利的影響。產(chǎn)生不利影響的事件代表了風(fēng)險，可能阻礙企業(yè)價值創(chuàng)造；產(chǎn)生有利影響的事件能夠抵消不利影響或者為企業(yè)帶來機(jī)會。風(fēng)險管理就是對上述不確定的風(fēng)險和機(jī)會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，都經(jīng)過了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展到以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，風(fēng)險管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險管理逐漸發(fā)展為整合風(fēng)險管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體，由此可見，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不是兩個獨(dú)立的概念，它們既有共性也有差別。ERM企業(yè)風(fēng)險管理框架并不是對1992年的IC-IF內(nèi)部控制整體框架的否定，而是對原有內(nèi)控框架的細(xì)化和延伸。因此我們不可能拋開內(nèi)部控制這一概念去空談風(fēng)險管理，也不可能脫離風(fēng)險管理這一概念來談內(nèi)部控制。二者的區(qū)別與聯(lián)系見表1。

二、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素

構(gòu)建有效的基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系，需要明確內(nèi)控監(jiān)控體系中的五個要素之間的關(guān)系，建立五要素之間的有機(jī)關(guān)系，有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。五要素之間的關(guān)系：一是在以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督奠定了內(nèi)部控制的基調(diào)。因此，如果企業(yè)缺乏良好、有效的內(nèi)部控制基礎(chǔ)，可能會影響企業(yè)的公眾形象，甚至給企業(yè)市場價值和資本市場融資帶來重大影響。二是內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。監(jiān)督的對象不僅僅是對員工的控制，而且包括管理者自身。好的內(nèi)部監(jiān)控能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的不足與遺漏。三是風(fēng)險評估是企業(yè)的控制活動、信息與溝通的基礎(chǔ)。企業(yè)的控制活動是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上加以執(zhí)行的，以此來應(yīng)對風(fēng)險，針對不同的風(fēng)險可以設(shè)置多項(xiàng)活動加以應(yīng)對。四是信息與溝通是企業(yè)風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，尤其在內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)部門中，有效的溝通能夠最大限度地發(fā)揮企業(yè)的規(guī)章制度的作用。

完善的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制包括哪些基本要素，以及具備哪些優(yōu)點(diǎn)，是需要探討的重要內(nèi)容。筆者認(rèn)為，完善的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制基本要素包括：保持精簡，風(fēng)險意識，基本監(jiān)控（如財(cái)務(wù)、運(yùn)營及法律遵守的監(jiān)控），公司內(nèi)的全面咨詢，持續(xù)應(yīng)用監(jiān)控策略，認(rèn)識業(yè)務(wù)目標(biāo)，預(yù)算機(jī)制及迅速反應(yīng)，可靠的業(yè)務(wù)資訊，著重行為的改變等。這些基本要素是一個完整的系統(tǒng)，互相聯(lián)系，互相影響，互相促進(jìn)，缺一不可。它們共同發(fā)揮作用，其優(yōu)點(diǎn)見表2。

三、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系保障機(jī)制建設(shè)

（一）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理意識

以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，首先需要企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理意識。絕大多數(shù)企業(yè)關(guān)注更多的是財(cái)務(wù)風(fēng)險，而企業(yè)要想在瞬息萬變的時代下快速發(fā)展，顯然還需要站在戰(zhàn)略的高度，關(guān)注包括企業(yè)所在的發(fā)展環(huán)境、潛在的各類風(fēng)險以及應(yīng)變所需的條件和基礎(chǔ)等方面。因此，管理者應(yīng)當(dāng)樹立全面的風(fēng)險管理意識，并將全面風(fēng)險意識融入到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中去。

（二）基于風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1.健全組織架構(gòu)。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)分為兩個層面：一個是治理Y構(gòu)，一個是內(nèi)部機(jī)構(gòu)。不完善的治理結(jié)構(gòu)或者流于形式的治理結(jié)構(gòu)由于缺乏科學(xué)決策機(jī)制會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗；不科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，權(quán)責(zé)分配的不合理會導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行效率低下和人力資源的浪費(fèi)。所以企業(yè)要重視組織架構(gòu)的建立與健全，建議設(shè)立風(fēng)險管控委員會，從全局角度對企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管控。

2.完善權(quán)責(zé)分配體系。權(quán)責(zé)分離可以避免舞弊和產(chǎn)生錯誤的風(fēng)險，崗位之間的制衡性也可以防止貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。因此，企業(yè)要建立完善的組織架構(gòu)，對各部門及其職能進(jìn)行合理分配，明確各個崗位的權(quán)限和關(guān)系，實(shí)現(xiàn)職能的制衡和協(xié)同。

3.完善人力資源政策。人才是企業(yè)發(fā)展不可缺少的組成部分，要重視人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，招聘人才時需要對人員進(jìn)行素質(zhì)測評，尤其是思想道德素質(zhì)。上崗后要進(jìn)行定期培訓(xùn)和文化教育，使員工對與企業(yè)更具有責(zé)任感和使命感。管理層也需要定期培訓(xùn)，重點(diǎn)提高管理層戰(zhàn)略意識、全局觀念，避免利用權(quán)力任人唯親、損害企業(yè)整體利益現(xiàn)象的發(fā)生。

4.完善內(nèi)部審計(jì)部門。審計(jì)部門人員要具備專業(yè)性，專業(yè)素質(zhì)和道德意識要突出，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

5.加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)。管理層應(yīng)該發(fā)揮模范帶頭作用，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其成為員工行為守則的重要組成部分。以制度規(guī)范員工的行為，使得企業(yè)員工有強(qiáng)烈的主人翁意識，達(dá)到“人企合一”。

（三）完善業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)千差萬別，多數(shù)企業(yè)普遍存在的業(yè)務(wù)控制主要包括：資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報告編制及對外提供與分析利用、全面預(yù)算控制、合同管理控制、炔啃畔⒋遞控制和信息系統(tǒng)控制等方面。本文側(cè)重介紹采購業(yè)務(wù)的控制，包括以下控制環(huán)節(jié)：

1.建立科學(xué)有效的供應(yīng)商評估準(zhǔn)則和準(zhǔn)入制度。審核供應(yīng)商相關(guān)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性，并且能夠確定合格的供應(yīng)商清單。采購部門需要按照公平、公開、公正的競爭原則，從中選取最優(yōu)秀的供應(yīng)商作為合作伙伴，并與供應(yīng)商簽訂質(zhì)保協(xié)議。

2.確定采購價格。企業(yè)的目標(biāo)是在要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之上獲取最優(yōu)的價格，而如何獲取最優(yōu)價格，就需要企業(yè)建立一個合理的價格采購機(jī)制，同時時刻關(guān)注市場上價格信息的變化。

3.訂立框架協(xié)議。在這一環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險包括有效協(xié)議簽訂不當(dāng)，導(dǎo)致物資采購不順暢；合理的內(nèi)容中存在著重大疏漏等。為此，企業(yè)需要訂立采購合同，并在訂立采購合同之前應(yīng)明確采購商品的質(zhì)量要求，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和相應(yīng)的賠償機(jī)制。

（四）完善信息與溝通機(jī)制

信息與溝通是指企業(yè)要及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的傳遞與溝通。完善信息與溝通機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

1.信息的收集。收集的信息包括企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息是根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)建立的與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的信息系統(tǒng)。在建立信息系統(tǒng)時企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)績考核和風(fēng)險控制特點(diǎn)，科學(xué)地、系統(tǒng)地規(guī)范不同層級的報告指標(biāo)系統(tǒng)，并與全面預(yù)算相結(jié)合。外部信息的收集，是企業(yè)識別和防范風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)需要了解自身所在行業(yè)的市場狀況、競爭狀況、政策的變化和環(huán)境的變化等。這樣企業(yè)才能利用這些外部信息更好地評估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中存在的風(fēng)險，采取科學(xué)合理的措施應(yīng)對風(fēng)險。

2.報告的生成。采集到企業(yè)的內(nèi)部和外部信息之后，下一步需要各職能部門根據(jù)企業(yè)的需求進(jìn)行篩選和抽取，然后建立分析模型，在對資料進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，起草相應(yīng)的報告，形成總結(jié)性的結(jié)論，要注意報告的簡潔性和通俗易懂。

3.信息的傳遞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善信息的傳遞機(jī)制，包括內(nèi)部信息和外部信息的傳遞機(jī)制。內(nèi)部信息的傳遞包括了信息向下傳遞、向上傳遞和平向傳遞機(jī)制，即對員工傳遞信息，對公司董事會傳遞信息以及管理層之間的信息傳遞。因此企業(yè)需要注意信息傳遞的多樣化，以保證信息能夠傳達(dá)到每個員工。

四、結(jié)論

首先，要強(qiáng)化管理層的風(fēng)險和內(nèi)控意識。風(fēng)險管理將成為未來內(nèi)部控制發(fā)展的主要方向，我國企業(yè)要想在全球化經(jīng)濟(jì)競爭中獲得成功，就需要管理層轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理意識，強(qiáng)化風(fēng)險和內(nèi)控觀念，主動加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。

其次，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立完善的風(fēng)險和內(nèi)控框架體系。加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制要結(jié)合企業(yè)的自身情況。我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度剛開始成型，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)，認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險管理，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制，提高制度的有效性和經(jīng)濟(jì)性。

最后，塑造全員風(fēng)險和內(nèi)控觀念，營造好的執(zhí)行環(huán)境。再好的管理制度，若得不到良好的執(zhí)行，只能是“井中月”。因此，企業(yè)決策層要重視員工在企業(yè)運(yùn)行中所起到的作用，將激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制有機(jī)結(jié)合，保證制度的順利實(shí)行。Z

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制體系

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，市場競爭壓力越來越大，很多國有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險也在不斷的增加，因此構(gòu)建國企的內(nèi)部控制體系顯得非常的重要。國有企業(yè)也必須要站在風(fēng)險管理角度來建立起以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體制，并在實(shí)際工作中進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，切實(shí)降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和有效經(jīng)營管理的目的。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和分配資源，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和會計(jì)信息的可靠性而在單位內(nèi)部實(shí)施的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列組織、計(jì)劃、程序和方法的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部防范需求，是企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的必要手段。隨著市場的不斷變化，外部競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部管理逐步提升，內(nèi)部控制也不斷豐富和發(fā)展，逐漸由簡單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。

(二)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種不確定性因素，它與企業(yè)發(fā)展相伴相生，其中一些風(fēng)險會威脅到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)造成危機(jī)。當(dāng)今社會是一個多元化經(jīng)濟(jì)社會，各種新事物不斷涌現(xiàn)，新業(yè)務(wù)、新知識更是層出不窮，風(fēng)險的多樣化迫切需要企業(yè)不斷提升對風(fēng)險的管控能力。

二、在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理視角下構(gòu)建國企內(nèi)部控制體系的意義

(一)有助于提高企業(yè)市場競爭能力國企要持續(xù)發(fā)展并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就需要提高市場地位，保持在已領(lǐng)先的競爭領(lǐng)域和未來擴(kuò)張的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的盈利能力。國內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，風(fēng)險的多樣化和不確定性使得國企紛紛加大對新技術(shù)新產(chǎn)品的投入，拓展企業(yè)融資渠道，優(yōu)化資源配置，通過多種手段來提高自身競爭能力。強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險經(jīng)營意識，建立風(fēng)險預(yù)警的長效機(jī)制，成為了推進(jìn)國企適應(yīng)外部環(huán)境，全面提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。

(二)有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險管理順利進(jìn)行構(gòu)建國企內(nèi)部控制體系的重要意義就是為了讓各項(xiàng)工作進(jìn)行的更加規(guī)范，從部門之間的交流方式、工作的考核方式等方面都有具體的實(shí)施流程，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建的國企內(nèi)控體系，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作與其他工作更好的結(jié)合，也為財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。很多企業(yè)在內(nèi)部體系建立時對財(cái)務(wù)風(fēng)險管理理解得不透徹，更加偏向于企業(yè)的成本控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)的其他工作脫節(jié)，沒有形成一個良好的循環(huán)?；陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系使財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他工作步調(diào)一致，順利進(jìn)行。

(三)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保經(jīng)營指標(biāo)的完成，必須以健全完備、運(yùn)行高效的內(nèi)部控制體系為根本保障。對企業(yè)而言，風(fēng)險是由于內(nèi)外部環(huán)境存在的不確定性對企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的潛在影響。以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念融入到公司治理、企業(yè)文化、管理制度和業(yè)務(wù)流程等各方面，推動企業(yè)建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)重大決策，優(yōu)化資源配置，提高效率與效果，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)階段基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)目前，很多企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理知識的了解和掌握，對風(fēng)險管理在公司管理中的重要性認(rèn)識不足。企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險的全局觀和系統(tǒng)思維，遇到風(fēng)險事件后不能有條不紊的應(yīng)對，風(fēng)險事件發(fā)生后，也未分析發(fā)生的原因并完善內(nèi)控體系和相關(guān)制度。

(二)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系不同民營企業(yè)之處在于內(nèi)部控制中存在很嚴(yán)重的行政化色彩。很多國企中都存在一言堂的現(xiàn)象，有些是高層領(lǐng)導(dǎo)做決策，這樣對不符合企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)定的程序也會被默認(rèn)執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制發(fā)揮不出應(yīng)有的效果。一方面不能僅把財(cái)務(wù)風(fēng)險管理停留在紙面上，要在實(shí)際工作中去貫徹落實(shí)，另一方面還要不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險管理人員的責(zé)任心，這樣才能更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，讓國企更加穩(wěn)定的運(yùn)行。

(三)風(fēng)險管理的信息化管理水平不足部分國企自身經(jīng)營管理信息化水平較高，但風(fēng)險管理僅依靠經(jīng)營部門上報，未真正嵌入到公司信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)流程中，無法通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營中存在的各類信息匯總分析并與同行業(yè)已發(fā)生的風(fēng)險事件的特征比對，實(shí)時進(jìn)行風(fēng)險識別及應(yīng)對。如果僅依靠大量人力來進(jìn)行風(fēng)險管理，無法實(shí)現(xiàn)高效的信息傳遞和信息處理、及時防范風(fēng)險的發(fā)生。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)不高很多國企的部門都沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理崗位，一般都是由財(cái)務(wù)人員兼任。但是財(cái)務(wù)人員更加的偏向財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理，對財(cái)務(wù)風(fēng)險的識別能力還有一些不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險的識別是財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，如果對財(cái)務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，很容易喪失風(fēng)險控制的最佳時機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系

的建議國企應(yīng)通過構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度體系來支撐企業(yè)的正常運(yùn)營，由此將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，從基本制度、管理辦法、操作細(xì)則及流程圖等三個層級著手，不斷完善并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，使企業(yè)在正常運(yùn)營過程中有限防范風(fēng)險，提高運(yùn)營效率，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供更強(qiáng)有力的制度保障。

(一)加強(qiáng)風(fēng)險管理意識提高企業(yè)風(fēng)險的全局觀和系統(tǒng)思維，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險事件的應(yīng)對措施，并結(jié)合風(fēng)險事件、公司的流程制度建立和完善內(nèi)控體系。風(fēng)險管理組織架構(gòu)主要由風(fēng)險管理的決策機(jī)構(gòu)、職能機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門以及審計(jì)監(jiān)管部門構(gòu)成。風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險管理制度和管理策略的制定，研究、審定公司重大經(jīng)營風(fēng)險管理解決方案等。風(fēng)險管理業(yè)務(wù)部門主要識別、評價和控制風(fēng)險，作為經(jīng)營風(fēng)險管理的第一道防線；風(fēng)險管理職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政策制定、管理監(jiān)督，作為經(jīng)營風(fēng)險的第二道防線；審計(jì)監(jiān)管部門對風(fēng)險及內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行評價，作為經(jīng)營風(fēng)險的第三道防線。

(二)提高信息化風(fēng)險管理能力面對現(xiàn)代企業(yè)跨行業(yè)、多業(yè)務(wù)類型及海量信息，要快速、準(zhǔn)確、高效地獲取風(fēng)險信息并做出有效的風(fēng)險防范措施，必須應(yīng)用先進(jìn)的信息化手段，提升工作效率，充分應(yīng)用海量信息處理方法，適應(yīng)未來發(fā)展。企業(yè)可通過運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)集成能力、數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)，向經(jīng)營管理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)滲透，實(shí)現(xiàn)從企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫中獲取業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立多維度的分析指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險動態(tài)預(yù)警模型，形成風(fēng)險動態(tài)預(yù)警系統(tǒng)。依靠IT技術(shù)，提高風(fēng)險管理能力，節(jié)省人力物力，將更多的精力投入到建設(shè)和完善風(fēng)險體系、制定風(fēng)險規(guī)避措施上，將對國企的生產(chǎn)經(jīng)營管理起到更重要的作用。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險管理評價通過強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險管理評價工作能夠有效保證國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的可行性，并且能夠在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險與問題，并有針對性采取相應(yīng)策略予以改正。第一，應(yīng)當(dāng)積極優(yōu)化國有企業(yè)監(jiān)督管理體制，企業(yè)可以結(jié)合自己實(shí)際經(jīng)營狀況來合理設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)管體制，且在該體制中需要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會以及財(cái)務(wù)總監(jiān)三方職能部門進(jìn)行有效融合，在該體制中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要具備與企業(yè)經(jīng)營管理相獨(dú)立的職能，且通過行政上的交叉控制，有效結(jié)合三方合力，以切實(shí)發(fā)揮出監(jiān)管實(shí)際作用。

(四)加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)隨著國企的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體量不斷的增加，對財(cái)務(wù)人員的要求越來越高，因此企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員的培養(yǎng)，尤其是對目前財(cái)務(wù)管理中比較薄弱的風(fēng)險識別和分析環(huán)節(jié)。企業(yè)的競爭力和創(chuàng)造力取決于人的因素，基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系更需要專業(yè)的人才，企業(yè)要鼓勵員工在不斷加強(qiáng)自身理論學(xué)習(xí)的同時多參加社會組織舉辦的培訓(xùn)課程，使其能夠開闊視野，增長才干，迅速適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的需要，對工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予鼓勵和重點(diǎn)培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系 風(fēng)險管理體系

一、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系及其發(fā)展邏輯

1.企業(yè)風(fēng)險管理的定義

企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。該定義強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，本身并不是一個結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。

2.風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系和發(fā)展邏輯

內(nèi)部控制是指在一個單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施。財(cái)政部出臺《基本規(guī)范》后，實(shí)業(yè)界的反映也非常強(qiáng)烈，其中最主要的問題是：在許多企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建成型的現(xiàn)狀下，企業(yè)是直接構(gòu)建風(fēng)險管理體系，還是先構(gòu)建內(nèi)部控制體系？內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險，對風(fēng)險的管理主要是通過內(nèi)部控制中控制關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該圍繞風(fēng)險管理來進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過建立有效的內(nèi)部控制，對風(fēng)險進(jìn)行管理。

基于此，中國內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的發(fā)展邏輯應(yīng)該是：先從企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于風(fēng)險管理的行之有效的內(nèi)部控制流程；再從企業(yè)全局出發(fā)，綜合考慮各種風(fēng)險因素，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系。先前構(gòu)建的內(nèi)部控制體系包含在該風(fēng)險管理體系之內(nèi)。

二、風(fēng)險管理下內(nèi)部控制體系存在的問題

1.企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，風(fēng)險管理意識淡薄

企業(yè)在經(jīng)營的過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，而目前我國的企業(yè)對風(fēng)險管理認(rèn)識不足，特別是高層風(fēng)險意識薄弱，其他員工又認(rèn)為風(fēng)險管理是高層管理者的工作，與其無關(guān)。在這種單薄的風(fēng)險管理意識下，雖然我國許多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但是大部分都缺乏了科學(xué)的指導(dǎo)，并沒有取得應(yīng)有的功效。

2.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想，風(fēng)險管理尚處于起步階段

從風(fēng)險管理體系建立情況的數(shù)據(jù)中顯示，目前我國有近44%的上市公司風(fēng)險防范意識淡薄或沒有建立完善的風(fēng)險管理程序。只有100家上市公司明確指出設(shè)立全面風(fēng)險管理體系，約占上市公司樣本總數(shù)的8%。這種風(fēng)險意識淡薄或風(fēng)險管理不重視的行為，導(dǎo)致上市公司因?yàn)轱L(fēng)險管理失誤而引起經(jīng)營不景氣?？梢?，我國上市公司的風(fēng)險管理水平差強(qiáng)人意，風(fēng)險管理尚處于初級階段。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式

行動才是最好的實(shí)踐方法。在我國的企業(yè)中，形式主義嚴(yán)重危害著內(nèi)部控制。從控制活動完成情況可知，中國僅有少數(shù)幾家公司在董事會下成立了執(zhí)行委員會，這表明了我國上市公司對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在“表面文章”現(xiàn)象，流于形式。長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)，評價方式單一，很少對其內(nèi)部控制綜合評價，所以內(nèi)部控制的有效性很容易被忽視，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是形同虛設(shè)。

4.內(nèi)部控制責(zé)任主體單一，損害了股東和其他利益相關(guān)者的權(quán)益

目前，公司內(nèi)部控制制度往往都是由經(jīng)理層制定的，這種情況下經(jīng)理層往往會出于自身利益的考慮制定出對自己有利的內(nèi)部控制制度，而且，這本身就不符合不相容職務(wù)相分離原則。公司內(nèi)部經(jīng)營層成為唯一的內(nèi)部控制責(zé)任主體，導(dǎo)致公司一切決策都由總經(jīng)理一人決策，這樣會損害所有者的利益，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

三、全面風(fēng)險管理體系建設(shè)中應(yīng)注意的問題

1.統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)

分步實(shí)施以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，非朝夕之功。各單位要以開展管理提升活動為契機(jī)，以提高經(jīng)營效率和效果為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度為參考依據(jù)，以梳理流程為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動為重點(diǎn)的工作開展原則，制定風(fēng)險管理體系建設(shè)實(shí)施方案或持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃，來明確總體建設(shè)目標(biāo)和分階段任務(wù)。

2.注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善公司治理

企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行整合的重要因素。公司治理是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行的制度環(huán)境，也是管理層超越內(nèi)部控制的重要約束機(jī)制。許多單位的董事長與總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事會與經(jīng)理層是“一套人馬，兩塊牌子”，導(dǎo)致對公司治理層面的風(fēng)險缺乏關(guān)注。另外由于國有資產(chǎn)所有者缺位問題的存在，由管理層實(shí)際控制企業(yè)，出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。中航工業(yè)應(yīng)加強(qiáng)公司治理建設(shè)，使股東、董事會和管理層相互制衡，防止管理層超越內(nèi)部控制。

3.充分利用信息化手段進(jìn)行風(fēng)險管理

信息系統(tǒng)和信息技術(shù)應(yīng)用不僅僅可能帶來新的風(fēng)險，另一方面，也能夠幫助我們控制風(fēng)險。信息系統(tǒng)可以讓我們盡快地掌握企業(yè)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險苗頭，通過網(wǎng)絡(luò)將風(fēng)險數(shù)據(jù)收集在一起，進(jìn)行綜合分析和數(shù)據(jù)挖掘。這樣的工具對于企業(yè)經(jīng)營者的感知和決策是非常非常重要的。

在關(guān)鍵時刻，甚至于可以說是生死攸關(guān)的。信息系統(tǒng)不僅僅可以成為一個風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，也同樣可以成為一個風(fēng)險應(yīng)對和響應(yīng)的支撐工具和平臺。

四、完善風(fēng)險管理下內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

1.加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督，提高對風(fēng)險的管理意識

對于任何制度來說，它的實(shí)施是該制度的重要組成部分，內(nèi)部控制制度也是如此。在對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的過程中，第一應(yīng)該讓企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性，促使其自愿構(gòu)建內(nèi)部控制體系，把內(nèi)部控制看成自己的內(nèi)生性需求，并融入企業(yè)現(xiàn)有管理體系中去；第二，要認(rèn)真落實(shí)法律法規(guī)，實(shí)行企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任制。

企業(yè)負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對待內(nèi)部控制，帶頭自覺執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實(shí)施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個新的臺階。

2.建立完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險控制作用

完善的內(nèi)部控制制度主要應(yīng)包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：首先，控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定他們在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；最后，內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每個人員是否置于他人的監(jiān)督之下。構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度是為了經(jīng)營風(fēng)險控制的更好發(fā)揮，是風(fēng)險控制的關(guān)鍵。

3.提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

提高管理者的素質(zhì)。人的因素是企業(yè)治理和企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施的決定因素。管理者擁有技術(shù)、才能、智慧和高尚的品質(zhì)，并且對內(nèi)部控制重視，對內(nèi)部控制的重要性、緊迫性有深刻的認(rèn)識，并能做到恰當(dāng)?shù)乩脮r，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。為此，要通過建立選拔機(jī)制、培訓(xùn)制度、獎勵措施等方法來提高管理者的素質(zhì)。

提高執(zhí)行者的素質(zhì)。良好的人力資源政策，對提高企業(yè)員工的素質(zhì)、更好地執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。內(nèi)部控制的高效離不開高素質(zhì)的員工。

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，招聘人員應(yīng)重點(diǎn)考察其思想品質(zhì)、自我評價以及長期為企業(yè)服務(wù)的可貴精神等因素；制定詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案，開展講座、進(jìn)行參觀考察等，加強(qiáng)對員工的業(yè)績評價，建立有效的激勵約束機(jī)制。

五、結(jié)論

隨著我國資本市場的更加開放與成熟，企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用對企業(yè)的影響將更加明顯，企業(yè)如何加強(qiáng)自身的資源配置，在內(nèi)部控制的各個層面充分利用風(fēng)險管理策略與方法，這方面的能力將變得十分重要。因此，基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制更注重企業(yè)的良性成長，通過加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，真正起到對各種風(fēng)險的防范預(yù)警的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2010（07）

[2]國資委.中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件.2006

篇4

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制體系

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展，加上電力體制改革的不斷深入，給我國電網(wǎng)企業(yè)帶來了諸多發(fā)展機(jī)遇，同時也帶來了一系列挑戰(zhàn)，即電力市場競爭力日益激烈、縮小了電網(wǎng)企業(yè)利潤空間、舊管理模式和理念難以滿足現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)的需求等，上述多方面問題加劇了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不利于電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展。當(dāng)前我國電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險主要表現(xiàn)在內(nèi)部管理風(fēng)險和外部政策風(fēng)險兩個方面。下面本文圍繞電力企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險問題逐步由淺入深地探討。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險分析

1.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險內(nèi)涵

C O S O的E R M框架指出：任何主體均存在不確定性因素，這些不確定因素共同作用形成風(fēng)險，為規(guī)避這些風(fēng)險，確保主體的各項(xiàng)活動達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，需要管理當(dāng)局增強(qiáng)自身承受不確定因素的能力，從而高效有序的應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)。

以往多個案例表明，風(fēng)險廣泛存在于電網(wǎng)企業(yè)各個經(jīng)營（管理）環(huán)節(jié)，制約著電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展，損害了電網(wǎng)企業(yè)的公共形象；因此需要電網(wǎng)企業(yè)加大全面風(fēng)險管理力度，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，做好風(fēng)險分析和識別工作。

2.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制外部政策風(fēng)險分析

（1）電價政策風(fēng)險。電力價格監(jiān)管一直是政府部門監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)?！笆濉逼陂g，受諸多不確定性因素的影響，政府部門（則）通過調(diào)整電力價格穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)，近年來，隨著煤價節(jié)節(jié)攀升，我國電力市場中（又）缺乏健全（的煤電聯(lián)動）體系，以至于電力供應(yīng)市場陷入混亂的局面，（增重了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營成本。）

（2）售電量增速放緩風(fēng)險?！笆濉逼陂g，我國政府部門將可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的中心，在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，各地區(qū)紛紛加大節(jié)能減排力度，限制高耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此大大限制了電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展，從而造成電網(wǎng)企業(yè)的售電量增速放緩。

3.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部管理風(fēng)險分析

（1）資金管理風(fēng)險。電網(wǎng)企業(yè)具有資金投入大、現(xiàn)金流量大、耗費(fèi)資源多等特點(diǎn)，以此決定了電網(wǎng)企業(yè)面臨著資金高效安全運(yùn)用問題。目前，國家、企業(yè)發(fā)展離不開電力，人們生活、工作離不開電力，電網(wǎng)企業(yè)已直接關(guān)系到國計(jì)民生。為保證國家穩(wěn)定發(fā)展、人們正常生活，需要電網(wǎng)企業(yè)加大電網(wǎng)建設(shè)資金投入，由于現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)資金管理理念和模式落后，盈利能力不高且凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同期銀行貸款利率，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)入不敷出，從而帶來嚴(yán)重的投資風(fēng)險、負(fù)債風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。

（2）應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。電力是電網(wǎng)企業(yè)的唯一銷售產(chǎn)品，電網(wǎng)企業(yè)的全部收入主要來源于電力產(chǎn)品的銷售，基于該產(chǎn)品具有不可儲存性，因此電網(wǎng)企業(yè)不得不采取先用后付款的賒銷方式銷售電力產(chǎn)品。賒銷方式下引發(fā)很多問題：一是電網(wǎng)企業(yè)銷售范圍較廣，使電費(fèi)回收工作人員面臨著較大的工作負(fù)擔(dān)；二是電力用戶繳費(fèi)自主性較低，惡性拖欠電費(fèi)、拒絕繳納電費(fèi)現(xiàn)象比比皆是；三是受政府執(zhí)法部門的干預(yù)較多，不利于電費(fèi)回收工作順利開展。上述多種因素共同作用使電力企業(yè)出現(xiàn)較多的呆賬、壞賬，形成應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。

（3）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理與設(shè)備管理脫節(jié)嚴(yán)重，其原因在于：一是（個別）電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識不足，認(rèn)為固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門的關(guān)系不大；二是電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門與設(shè)備管理部門之間缺乏溝通與交流；以上兩方面導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)不符，閑置的資產(chǎn)未能夠得到合理配置，有效的資產(chǎn)難以充分發(fā)揮其使用價值，從而引發(fā)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險。

二、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理體系構(gòu)建

電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理體系分解為目標(biāo)體系、流程體系和保障體系等三個子體系。

1.目標(biāo)體系

網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)體系需要將最終目標(biāo)分解到財(cái)務(wù)、客戶以及電網(wǎng)三個層面，同時也要兼顧這三個層面之間的指標(biāo)關(guān)系。財(cái)務(wù)、客戶及電網(wǎng)層面的指標(biāo)以輸出指標(biāo)為主，即考慮如何評價這三個層面的最終成果對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作出的貢獻(xiàn)，也考慮指標(biāo)的短期和中長期價值評價的均衡。

2.流程體系

對電網(wǎng)企業(yè)的特征、風(fēng)險預(yù)控制度進(jìn)行全面梳理和分析，構(gòu)建風(fēng)險管理模型，建立風(fēng)險與制度、流程的對比關(guān)系，完善具有企業(yè)自身特色的風(fēng)險管理制度。

3.保障體系

（1）職能預(yù)防機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)部門和基層專業(yè)科室及有關(guān)重點(diǎn)崗位人員的作用，負(fù)責(zé)其自身管理范圍內(nèi)風(fēng)險管理的識別、評估和防控工作，做到事前分析、事中控制、事后整改機(jī)制。

（2）監(jiān)督保障機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)、法律等監(jiān)審部門的作用，對各專業(yè)部門、各單位風(fēng)險管理的開展情況進(jìn)行督促、檢查；協(xié)調(diào)對跨部門、跨專業(yè)的重大風(fēng)險管理項(xiàng)目進(jìn)行評估，提出防控和整改措施。

（3）決策考評機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理委員會通過董事會、風(fēng)險防控工作例會等形式，審議風(fēng)險報告，決策重大風(fēng)險事項(xiàng)，考核風(fēng)險管理績效，實(shí)施綜合防控，不斷完善風(fēng)險管理體系，建立風(fēng)險管理的長效工作機(jī)制。

三、電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基本流程

內(nèi)部控制是電網(wǎng)企業(yè)防范風(fēng)險的有效手段。為確保電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要其以內(nèi)部控制制度為指導(dǎo)，以防范風(fēng)險為目標(biāo)，結(jié)合自身的風(fēng)險管理現(xiàn)狀，針對于外部政策風(fēng)險和內(nèi)部管理風(fēng)險相關(guān)問題構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。

1.營造良好的風(fēng)險管理環(huán)境。良好的風(fēng)險管理環(huán)境是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的重要因素。良好風(fēng)險管理環(huán)境的營造必須從電網(wǎng)企業(yè)各個環(huán)節(jié)，由各級人員共同完成。

2.明確風(fēng)險管理目標(biāo)。風(fēng)險管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的方向。明確風(fēng)險管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的首要任務(wù)。同時，電網(wǎng)企業(yè)在制定風(fēng)險管理目標(biāo)時必須緊密結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營狀況，做好與電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的銜接工作。

3.事項(xiàng)識別。影響企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的事件稱之為事項(xiàng)。事項(xiàng)既能夠給予企業(yè)造成積極影響，積極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇；也有可能給予企業(yè)造成消極影響，消極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來風(fēng)險。因此電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時必須進(jìn)行事項(xiàng)識別，確定事項(xiàng)對電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生的影響類型，若產(chǎn)生消極影響時，需要電網(wǎng)企業(yè)落實(shí)好風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對工作。信息化時代下，電網(wǎng)企業(yè)已引入電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起完善的風(fēng)險管理預(yù)警體系，并實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價巡查現(xiàn)代化、技術(shù)化，以此及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的漏洞，及時采取相應(yīng)的措施予以修正，確保內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序運(yùn)行。

4.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，其是指對影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性因素進(jìn)行量化測評。通過風(fēng)險評估能夠使電網(wǎng)企業(yè)管理當(dāng)局準(zhǔn)確把握風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素及原因，從而為電網(wǎng)企業(yè)制定以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系提供了理論依據(jù)。

5.風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的核心，其是指通過定性、定量分析已經(jīng)識別的分析，準(zhǔn)確把握風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素及原因，之后制定回避、承受、降低或分擔(dān)風(fēng)險等相應(yīng)防范計(jì)劃。通常情況下，風(fēng)險應(yīng)對包括四方面內(nèi)容：對觸發(fā)事件的通知作出反應(yīng)、執(zhí)行風(fēng)險行動計(jì)劃、對照計(jì)劃，報告進(jìn)展、校正偏離計(jì)劃的情況?？偨Y(jié)來看，現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)最常用下述風(fēng)險應(yīng)對措施：一是規(guī)避風(fēng)險。即通過改變或打消項(xiàng)目計(jì)劃避免受未來可能發(fā)生事件的影響而消除風(fēng)險；二是接受風(fēng)險。即不采取任何行動，消極的接受風(fēng)險帶來了任何后果；四是分擔(dān)風(fēng)險。將風(fēng)險劃分為多個小部分，并將其轉(zhuǎn)移到合作伙伴身上；四是降低風(fēng)險。即當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險時，及時調(diào)整相關(guān)策略或采取有效的風(fēng)險防范措施將風(fēng)險降低到最低水平。

6.控制活動?？刂苹顒邮潜ＷC管理當(dāng)局的指令得以執(zhí)行的政策及程序，其廣泛存在于企業(yè)各個職能部門。一般情況下，控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制及職責(zé)分離五個部分。對于電網(wǎng)企業(yè)來說，其控制活動主要體現(xiàn)在：對各級職工的培訓(xùn)、運(yùn)營環(huán)境的營造、風(fēng)險評估的落實(shí)、業(yè)績考核的控制及決策執(zhí)行的監(jiān)督等。因此，電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時，需以風(fēng)險識別和評價結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和需求，制定有效的風(fēng)險防范對策。

7.信息溝通與傳遞。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系離不開信息的參與?；陔娋W(wǎng)企業(yè)子部門較多，使得各部門之間信息溝通困難，信息傳遞過程中失真現(xiàn)象較顯著。因此需要電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)建信息溝通與交流平臺，各子部門置于該平臺之上實(shí)現(xiàn)信息資源溝通與共享，從而實(shí)現(xiàn)防范信息失真的目標(biāo)，為各部門的決策提供真實(shí)、可靠的信息資源，以此從根本上防范各類風(fēng)險的發(fā)生，推進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

8.內(nèi)部監(jiān)控。監(jiān)督控制是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的最后環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)對內(nèi)部控制體系的高效、高質(zhì)量制定和實(shí)施具有至關(guān)重要的作用。即通過內(nèi)部監(jiān)控能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系制定和實(shí)施過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時予以修正和完善。電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控時需著手于：一方面是建立健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，為電力企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)控提供重要依據(jù)；另一方面是加大內(nèi)部控制審計(jì)，為內(nèi)部控制體系的實(shí)施提供穩(wěn)定的環(huán)境。

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險管理；控制對策

企業(yè)想要在市場競爭中贏得先機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)部管理是必經(jīng)之路。企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)識到自身工作的重要性，從內(nèi)部管理的每個環(huán)節(jié)入手，消除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素。財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)行的命脈，由于影響財(cái)務(wù)工作的因素很多，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險不斷增加，這些風(fēng)險一旦沒有及時被發(fā)現(xiàn)并控制，那么對企業(yè)發(fā)展會造成極大危害。重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃中，是現(xiàn)代企業(yè)管理者應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)問題。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理與控制中存在的問題分析

1.1 管理人員專業(yè)素質(zhì)較低

財(cái)務(wù)管理中管理人員是行為的主體，管理人員專業(yè)素養(yǎng)的高低，直接影響管理質(zhì)量。從目前我國企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理情況來看，由于企業(yè)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險普遍存在。這些管理者缺乏洞察力以及企業(yè)管理專業(yè)技能，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力偏低，制約了企業(yè)發(fā)展。還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為風(fēng)險管理不重要，或是根本沒有意識到風(fēng)險管理這個問題，受到專業(yè)知識的局限，在制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃或者策略的時候，使風(fēng)險管理這個部分缺失，或者是風(fēng)險管理和控制手段無法與企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)，最終影響了企業(yè)發(fā)展的整體水平。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險管理與控制制度不健全

企業(yè)發(fā)展離不開各種風(fēng)險管理制度，制度能夠約束人的思想和行為，是管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保障。但是從目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理情況來看，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理與控制方面的制度并不健全，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)測與控制工作效果不佳。具體表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度不完善，信息傳遞時效性差。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時與當(dāng)前市場情況脫節(jié)，缺乏動態(tài)化管理，同時企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系少，企業(yè)管理者無法及時掌握到企業(yè)內(nèi)部各部門的實(shí)際運(yùn)行情況；企業(yè)后臺管理制度不完善，這個方面主要是企業(yè)管理人員在進(jìn)行融資的時候，沒有對當(dāng)前的情況進(jìn)行全面考察，導(dǎo)致企業(yè)管理者風(fēng)險預(yù)測能力降低，財(cái)務(wù)部門風(fēng)險管理在財(cái)務(wù)控制方面措施不當(dāng)，從而影響整個企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險控制效果。

1.3 投資管理科學(xué)性不足

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險中，強(qiáng)化對投資的管理，是降低風(fēng)險的一個重要方面。企業(yè)管理者需要全面掌握企業(yè)所面臨的投資環(huán)境，并制定出最為完善的投資策略，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險程度。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的時候，并沒有進(jìn)行全方位的市場調(diào)查，也沒有進(jìn)行相關(guān)的投資風(fēng)險分析，這樣一來，企業(yè)投資就會存在很多風(fēng)險。另外，還有一些財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)處理的過程中缺乏責(zé)任性，根本無法確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性，從而導(dǎo)致管理者數(shù)據(jù)分析結(jié)果失誤，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃制定失去科學(xué)性，無法與企業(yè)發(fā)展需求相互適應(yīng)，從而增加了企業(yè)投資風(fēng)險，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.4 企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)相對薄弱

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)對未來資金使用狀況進(jìn)行預(yù)測的主要依據(jù)，如果財(cái)務(wù)預(yù)算工作不合理、不科學(xué)，那么會大大提升財(cái)務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)核心競爭力。目前我國有一些企業(yè)在這個方面比較薄弱，尤其是一些中小企業(yè)，這些企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時，與企業(yè)實(shí)際情況有所出入，無法達(dá)到推動企業(yè)發(fā)展的目的。另外，企業(yè)管理人員不夠關(guān)注會計(jì)職能，忽視了預(yù)算質(zhì)量，這些都會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險增加。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理與控制的對策

2.1 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程管理，尤其是在財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理者要關(guān)注所有財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)，這樣才能夠減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)錯誤和幾率，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。另外，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)，要制定企業(yè)資源戰(zhàn)略規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置。同時，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的增加，財(cái)務(wù)流程也需要更加完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要從粗放式管理，向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。

2.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)不高的這個情況出發(fā)，企業(yè)管理者要有意識的提升自身的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要為財(cái)務(wù)管理者提供更多的進(jìn)修機(jī)會和發(fā)展平臺，讓他們能夠掌握更多的先進(jìn)管理技術(shù)和理念，做到與時俱進(jìn)。企業(yè)的發(fā)展，需要高素質(zhì)、全面化的管理人才，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，也需要專業(yè)化的管理人才。企業(yè)培訓(xùn)要與合理的考核同時進(jìn)行，確保每一位財(cái)務(wù)管理人員都能夠從培訓(xùn)活動中得到提升。宣傳繼續(xù)教育的意義和重要性，鼓勵財(cái)務(wù)管理者參與繼續(xù)教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識，這樣才能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，認(rèn)識到自己的責(zé)任，為企業(yè)未來的財(cái)務(wù)工作和風(fēng)險管理提供更多保障。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平，管理人員就要做好內(nèi)部控制工作，找到適合本企業(yè)發(fā)展的道路，從而提升企業(yè)的市場競爭力。做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，第一，要不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。通過企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息和經(jīng)營信息的真實(shí)性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，最終達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度時，要根據(jù)企I的實(shí)際狀況進(jìn)行，推動適合本企業(yè)會計(jì)制度的發(fā)展。同時還要做好財(cái)務(wù)人員行為規(guī)范制度建設(shè)，減少財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)今后的發(fā)展提供制度保障。第二，要積極建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時，還要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，做好市場風(fēng)險分析，制定出完善的應(yīng)對策略，降低企業(yè)市場風(fēng)險，為企業(yè)贏得更好的發(fā)展空間。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險時能夠及時告知，提前做出應(yīng)對措施，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

2.4 做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算工作可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供科學(xué)的管理依據(jù)，因此在進(jìn)行編制時，管理人員需要保證它的科學(xué)性，降低企業(yè)未來財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。在編制的過程中不僅需要明確現(xiàn)金流數(shù)量，也要做好損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的估測，從而為企業(yè)資金的籌集和調(diào)配提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，明確財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)行為，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，還要加強(qiáng)對現(xiàn)金的預(yù)算，結(jié)合企業(yè)上一年度的現(xiàn)金運(yùn)行狀況編制出相對科學(xué)的預(yù)算方案，不斷優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。除此之外，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理時，編制人員也要對企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r做出科學(xué)預(yù)測，使其符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展規(guī)律，通過這樣的預(yù)算編制能夠增強(qiáng)企業(yè)資金的使用效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險，最終達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，也是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動可行性的基礎(chǔ)。作為企業(yè)管理者，必須要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，具備風(fēng)險意識，能夠全面做好市場分析，制定風(fēng)險控制措施。同時，企業(yè)內(nèi)部還必須要以健全的內(nèi)部控制體制，作為約束和控制企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)工作者以及其他工作人員行為的手段，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)控制管理工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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篇6

隨著人們認(rèn)識的不斷深入，內(nèi)部控制日益受到企業(yè)的重視被逐漸提高到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。它是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部各種活動采取自我調(diào)整和約束、規(guī)劃和評價的一系列方法和措施的總和，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)會計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。1949年國際上首次提出內(nèi)部控制概念，1988年美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）提出內(nèi)部控制三要素，1992年美國反虛假財(cái)務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起委員會（COSO）提出了內(nèi)部控制五要素，2004年，COSO又將其拓展為八要素，更加注重企業(yè)風(fēng)險管理過程。同時，我國有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)也在不斷完善：1996年我國注冊會計(jì)師（CICPA）協(xié)會頒布了準(zhǔn)則《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險》，2001年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，2008年財(cái)政部聯(lián)合審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后出臺了具體規(guī)范和應(yīng)用指引。

內(nèi)部控制發(fā)展至今主要經(jīng)歷了四個階段：第一，查錯防弊階段，主要通過不相容崗位職責(zé)分離的手段來防止舞弊，通過內(nèi)部的相互牽制來達(dá)到互相監(jiān)督，保證資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息真實(shí)的目的；第二，制度控制階段，自1949年系統(tǒng)地研究內(nèi)部控制開始，就慢慢走向制度控制階段，不僅僅局限于最初的查錯防弊，而是依靠良好的內(nèi)部控制制度包括組織結(jié)構(gòu)和制度的設(shè)計(jì)以及有力的實(shí)施來保證財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性；第三，結(jié)構(gòu)控制階段，1988年提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念，將其分為控制環(huán)境、控制程序和會計(jì)控制三個要素；第四，框架體系階段，1992年提出《內(nèi)部控制整體框架》，2004年又《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，從戰(zhàn)略層面的控制環(huán)境出發(fā)，通過風(fēng)險的評估、識別和應(yīng)對，到控制活動的實(shí)施、信息溝通和控制監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制邁入了擁有完整的框架和體系來完成控制目標(biāo)的階段。

內(nèi)部控制的發(fā)展階段見證了內(nèi)部控制方法和措施的完善，同時顯示了其在企業(yè)中地位的提升和職能的擴(kuò)大，內(nèi)部控制的目標(biāo)也從最初的查錯防弊轉(zhuǎn)到現(xiàn)在通過全面風(fēng)險管理來控制公司的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的理論發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐并不同步，目前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在很多問題，需要加強(qiáng)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制在企業(yè)里的推行和實(shí)施。

二、戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制融合

我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部控制的理念落后，風(fēng)險管理的意識不強(qiáng)。公司的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化，所以很多公司容易陷入單方面追求公司業(yè)績的怪圈，而忽略企業(yè)的風(fēng)險管理。殊不知只有設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制體系并嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證企業(yè)面臨的風(fēng)險在可承受的范圍內(nèi)，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；其次，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時忽視企業(yè)的戰(zhàn)略，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性、效率效果以及財(cái)務(wù)信息的可靠性，所以大部分企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)大都局限于此，不愿意花多的經(jīng)歷將企業(yè)戰(zhàn)略考慮進(jìn)去；再次，不注重控制環(huán)境的完善，控制環(huán)境主要包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，完善控制環(huán)境不僅僅需要對整體的宏觀外部環(huán)境給予關(guān)注和解讀，也需要企業(yè)內(nèi)部董事會和管理層對內(nèi)部控制給予推動；最后，信息溝通和監(jiān)督機(jī)制不完善，很多企業(yè)將視野局限在保證員工完成本職工作上，而忽視了部門內(nèi)和部門之間的信息溝通，造成了工作重復(fù)和工作盲點(diǎn)的出現(xiàn)，而監(jiān)督機(jī)制的不完善主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的不獨(dú)立性上。

基于以上問題，筆者認(rèn)為將內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略管理的融合非常有必要，將先進(jìn)的理念與豐富的實(shí)踐結(jié)合起來將會促進(jìn)內(nèi)部控制效果的提升和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略管理是企業(yè)為不斷發(fā)展和長期生存，在迅速變化的市場環(huán)境以及自身可獲得資源條件限制下，為達(dá)成企業(yè)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的總體途徑和方法。在多變的宏觀環(huán)境和激烈的市場競爭中，戰(zhàn)略管理對于企業(yè)來說顯得尤為重要，因?yàn)閼?zhàn)略管理使得企業(yè)跳出追求短期和局部利益的怪圈，將視野擴(kuò)大到追求長期和整體利益，這樣企業(yè)才能以不變應(yīng)萬變，避免在前行的途中失去方向。外部環(huán)境的千變?nèi)f化使得企業(yè)內(nèi)部的管理層也對戰(zhàn)略管理日益重視，他們需要做的不是集中力量解決企業(yè)的單個問題，而是要擔(dān)負(fù)起制定企業(yè)戰(zhàn)略并隨時評估戰(zhàn)略與環(huán)境適應(yīng)性的責(zé)任。內(nèi)部控制作為戰(zhàn)略管理的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)戰(zhàn)略能否順利實(shí)施起著至關(guān)重要的作用，所以企業(yè)的內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)主動將戰(zhàn)略管理的相關(guān)理念融入自身的框架體系中，達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

戰(zhàn)略管理可大致分為戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施和戰(zhàn)略評價三個階段。戰(zhàn)略制定主要基于對企業(yè)的現(xiàn)有環(huán)境和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行分析后做出，戰(zhàn)略實(shí)施則要將制定的戰(zhàn)略目標(biāo)分解，通過一系列策略的實(shí)施來保障，戰(zhàn)略評價則是對戰(zhàn)略的實(shí)施效果進(jìn)行評價，進(jìn)一步促進(jìn)戰(zhàn)略制定的科學(xué)性和可行性。在這個過程中，完善的內(nèi)部控制主要是保障企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施過程。而以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系需要做到以下幾個方面：第一，控制目標(biāo)方面，在傳統(tǒng)的保證合法性、經(jīng)營的效率和效果以及財(cái)務(wù)報告真實(shí)可靠性基礎(chǔ)上，加入戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)不再局限于法律條文的規(guī)范，而是真正站在企業(yè)戰(zhàn)略的角度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)；第二，風(fēng)險管理方面，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制需要將戰(zhàn)略風(fēng)險分解至各戰(zhàn)略層級并貫穿于整個控制過程，通過對各層級的風(fēng)險控制來達(dá)到使整體的風(fēng)險保持在可承受范圍內(nèi)的目標(biāo)；再次，控制活動方面，傳統(tǒng)的控制活動主要包括職責(zé)分離、授權(quán)審批、資產(chǎn)控制等方面，而融入戰(zhàn)略管理的目標(biāo)后，控制活動將發(fā)生革命性的變化，不再僅是割裂的、單個的程序和流程，而是依靠戰(zhàn)略目標(biāo)將其各個要素聯(lián)合起來，組成自發(fā)良性的交替循環(huán)模式。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系將是更加協(xié)調(diào)、更加完整的體系。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

基于上述戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制融合的必要性，本文借鑒COSO提出的內(nèi)部控制五要素的框架，提出構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)控體系的具體建議：

第一，控制環(huán)境。傳統(tǒng)的控制環(huán)境主要包括治理職能和管理職能，具體由七個要素組成即管理層對誠信和道德觀的落實(shí)、治理層的參與程度、對勝任能力的重視、管理層的經(jīng)營理念和風(fēng)格、組織架構(gòu)、職責(zé)分配以及人力資源政策，其中治理層和管理層的推動對控制環(huán)境的好壞起著關(guān)鍵作用。戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制起點(diǎn)是在控制環(huán)境中加入戰(zhàn)略目標(biāo)，將戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)中對外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的分析結(jié)合起來，關(guān)注企業(yè)業(yè)績成長的同時，也注重評估企業(yè)自身的風(fēng)險承受能力，通過管理層和治理層的推動將戰(zhàn)略目標(biāo)納入控制環(huán)境中，能使企業(yè)的員工自上而下都對內(nèi)部控制目標(biāo)有更全面和整體的認(rèn)識，增強(qiáng)企業(yè)的向心力以及內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果。

第二，風(fēng)險管理。風(fēng)險管理涉及風(fēng)險的評估、識別和應(yīng)對過程。風(fēng)險管理規(guī)模大、管理層級多的公司顯得尤為重要，因?yàn)檫@類企業(yè)往往對風(fēng)險的評估和識別過程較不敏感，導(dǎo)致無法很好地實(shí)施風(fēng)險應(yīng)對。基于全面風(fēng)險管理的出現(xiàn)以及以風(fēng)險為核心的戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，這類企業(yè)最好能成立專門的風(fēng)險管理部來進(jìn)行風(fēng)險管理，及時地對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行解讀，識別風(fēng)險薄弱點(diǎn)并采取針對性措施應(yīng)對。在此過程中，一方面要參考根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略劃分給各層級的風(fēng)險承受值來設(shè)置風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險臨界點(diǎn)，另一方面要根據(jù)環(huán)境變化及時考察戰(zhàn)略的適應(yīng)性，及時對需要改變的地方做出修正。

第三，控制活動。在以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系下，控制活動的實(shí)施過程是戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障，在這個過程中并不是僅僅保證內(nèi)部牽制、職責(zé)明晰等方面，更重要是從企業(yè)整體角度出發(fā)，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步通過一系列具體的策略來實(shí)現(xiàn)，通常情況下，是根據(jù)企業(yè)的職能部門如營銷、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等來分解同時通過設(shè)計(jì)一些指標(biāo)來約束，從而保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)不僅僅要考慮分解給部門的目標(biāo)，而且要將部門之間的組織關(guān)系以及外部環(huán)境的變化等考慮進(jìn)來，同時具有可衡量性。在有條件的企業(yè)中，可以將平衡計(jì)分卡的思想引入到戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制中來，平衡積分卡是一種新型的戰(zhàn)略管理工具，它將企業(yè)戰(zhàn)略分為客戶、財(cái)務(wù)、經(jīng)營和學(xué)習(xí)四個維度，并將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為四個領(lǐng)域的具體指標(biāo)，這種工具可以給企業(yè)一定的借鑒和參考。

第四，信息溝通與控制監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)有效的溝通能解決信息不對稱問題，加快企業(yè)的運(yùn)營效率，減少不必要的工作。同時更重要的是有效的信息能為企業(yè)管理層提供更加相關(guān)的信息，有利于他們做出正確的決策。在企業(yè)外部有相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定了強(qiáng)制性的信息披露要求來減少企業(yè)與投資者之間的信息不對稱問題，然而在企業(yè)內(nèi)部卻往往缺少這樣一個機(jī)制，去促進(jìn)整個企業(yè)之間的信息溝通。信息獲取、處理和評價的流程不完善是造成信息溝通障礙的重要原因，這在戰(zhàn)略反饋和評價過程中也顯得尤為突出。而在控制監(jiān)督方面，更多地需要根據(jù)戰(zhàn)略實(shí)施過程中對戰(zhàn)略的及時修正來對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管，同時控制監(jiān)督本身也是促進(jìn)內(nèi)部控制動態(tài)管理的重要環(huán)節(jié)，通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題及時反映給內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門，從而不斷地完善制度本身，在以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，對戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)督和評價與對內(nèi)部控制的監(jiān)督是一體的。

篇7

為了更好地對私募投資公司的風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行剖析，本文以固定收益產(chǎn)品為視角，首先對當(dāng)前私募投資公司風(fēng)險管理控制中存在的問題進(jìn)行分析；其次，對私募投資公司中的固定收益產(chǎn)品投資中的風(fēng)險影響因素進(jìn)行分析；最后，基于以上兩點(diǎn)，對如何完善私募投資公司風(fēng)險管理控制、規(guī)避投資風(fēng)險提出政策建議。

一、私募投資公司風(fēng)險管理控制存在的問題

當(dāng)前，我國私募投資風(fēng)險管理控制防范機(jī)制雖然已經(jīng)初步建立，但是面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況，以及金融資本運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，私募投資公司風(fēng)險管理控制仍然存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展導(dǎo)致私募投資公司投資風(fēng)險不斷增加。由于互聯(lián)網(wǎng)金融的數(shù)字化、多元化以及普惠性的特點(diǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險不斷增加。主要體現(xiàn)在：由于互聯(lián)網(wǎng)金融在發(fā)展過程中尚未建立健全的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致整個互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的企業(yè)資質(zhì)參差不齊，大大加大了互聯(lián)網(wǎng)金融的安全性問題的嚴(yán)重性；由于互聯(lián)網(wǎng)金融在發(fā)展過程中尚未建立健全的監(jiān)管機(jī)制，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的準(zhǔn)入門檻沒有具體的界定和要求，對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對一些違規(guī)的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不能做到全面的監(jiān)管，大大增加了互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險。在這種情況下，私募投資公司的風(fēng)險將大大增加[3]。

（二）私募投資公司風(fēng)險管理控制防范模式不健全。當(dāng)前，募投資公司風(fēng)險管理控制防范大多針對的是傳統(tǒng)金融市場上容易出現(xiàn)的問題。但是，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，我國的金融市場交易頻繁的同時其市場結(jié)構(gòu)也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)交叉不斷增多，這種情況下，單一的風(fēng)險監(jiān)管防范模式便不能更完善的對金融風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督預(yù)警，缺失必要的私募投資公司風(fēng)險處置機(jī)制[4]。

（三）私募投資公司風(fēng)險管理控制監(jiān)管體系不完善。有效防范投資風(fēng)險的發(fā)生的關(guān)鍵在于建立一個系統(tǒng)完善的私募投資公司風(fēng)險監(jiān)管體系，而私募投資公司相關(guān)監(jiān)管部門的工作有效性是投資風(fēng)險防范的必然要求。但是，由于私募投資公司的風(fēng)險管控的相關(guān)政策法規(guī)對于目前的投資風(fēng)險的管理和識別存在一定的監(jiān)管盲區(qū)，在一定程度上加大了投資風(fēng)險，不利于私募投資公司規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。

二、固定收益產(chǎn)品風(fēng)險的影響因素

固定收益產(chǎn)品主要是指一種為了規(guī)避由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定和其他宏觀因素對資本投資帶來風(fēng)險的一種理財(cái)產(chǎn)品。私募投資公司進(jìn)行固定收益產(chǎn)品主要是為了規(guī)避由于隨著宏觀環(huán)境變動而造成的利率、匯率的變動，從而實(shí)現(xiàn)超額收益的一種投資行為。但是，由于目前國內(nèi)外宏觀環(huán)境的變動以及國際貿(mào)易形勢的變動，固定產(chǎn)品風(fēng)險主要受以下兩方面的因素影響：

（一）人民幣國際化進(jìn)程帶來的匯率波動將有可能導(dǎo)致固定收益產(chǎn)品投資的風(fēng)險發(fā)生。一方面，由于我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢一直良好的同時發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻呈現(xiàn)出衰退的趨勢，在這種情況下，人民幣國際化進(jìn)程的全方位推進(jìn)，有可能會提升國內(nèi)外投資者對人民幣升值的預(yù)期，有可能引起國內(nèi)外資本市場的流動，投機(jī)性的投資增多，引發(fā)金融危機(jī)，人民幣匯率的變動導(dǎo)致固定收益產(chǎn)品的收益發(fā)生變化。另一方面，當(dāng)人民幣升值區(qū)間沒有達(dá)到投資者的預(yù)期時，將有可能導(dǎo)致國外投資者、投資企業(yè)拋售人民幣資產(chǎn)，引起人民幣匯率的不規(guī)則變動，對我國的國際貿(mào)易活動以及國內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生影響，造成系統(tǒng)性的金融危機(jī)[5]。

（二）利率市場化進(jìn)程的推進(jìn)帶來的利率波動將有可能導(dǎo)致固定收益產(chǎn)品投資的風(fēng)險發(fā)生。為進(jìn)一步促進(jìn)我國金融行業(yè)發(fā)展，“十二五”規(guī)劃指出，要進(jìn)一步推進(jìn)利率市場化改革進(jìn)程。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，我國金融體制改革不斷深化，穩(wěn)步推進(jìn)利率市場化的進(jìn)程成為維持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長以及金融市場穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵舉措。利率市場化進(jìn)程的推進(jìn)直接帶來信貸風(fēng)險溢價、競爭激烈等一系列問題。利率的變動對固定收益產(chǎn)品的收益產(chǎn)生巨大的影響，如果由于利率波動導(dǎo)致固定產(chǎn)品的收益率低于商業(yè)銀行同一時期的定期存款利率時將會導(dǎo)致其固定產(chǎn)品的價格下降，增加了私募投資公司對固定收益產(chǎn)品投資的收益[6]。

篇8

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險控制

中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。但同時,統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,我國中小企業(yè)普遍存在經(jīng)營困難、淘汰率高、生命周期短的問題,尤其在2008年國際金融危機(jī)中,大量中小企業(yè)瀕臨破產(chǎn)倒閉或停產(chǎn)經(jīng)營危機(jī),說明其生存發(fā)展面臨巨大風(fēng)險,其中有部分原因是企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低造成的。因此,分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及根源,提出相應(yīng)解決對策,對提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率、促進(jìn)其健康發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少、產(chǎn)品所占市場份額小等特點(diǎn),公司財(cái)務(wù)關(guān)系較為簡單,財(cái)務(wù)能力及資源較弱,因此在其財(cái)務(wù)管理活動過程中主要存在如下問題:

(一)資金嚴(yán)重不足,融資能力較差

中小企業(yè)無法通過發(fā)行股票或債券等證券方式在社會上籌集資金,而在通過資金借貸方式融資時又往往因達(dá)不到銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的要求而無法籌集到資金,所以中小企業(yè)主要通過投資者投入以及企業(yè)內(nèi)部資金積累等內(nèi)源方式融資,資金籌集渠道狹窄。同時,由于缺乏政府支持,銀行信貸政策亦存在一定歧視,尤其在貨幣從緊政策時,中小企業(yè)往往首當(dāng)其沖成為宏觀調(diào)控的對象,融資難度顯著加大,一旦出現(xiàn)無法控制的危機(jī),將導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉的局面。

(二)投資盲目,投資能力較弱

中小企業(yè)在投資方面存在的問題有:(1)受資金約束,無法參與一些效益較好但投資規(guī)模較大的項(xiàng)目。(2)公司缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員,投資項(xiàng)目大多是由公司所有者來兼任決策,因此,投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)的評估分析,投資方向比較盲目,甚至出現(xiàn)過于追求短期化投資目標(biāo)的傾向,因而未能做出對公司最優(yōu)的投資項(xiàng)目決策。(3)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念較為保守落后,不敢或不愿意涉足投資新的項(xiàng)目,傾向于保守經(jīng)營,從而喪失了獲得新的發(fā)展機(jī)會。

(三)內(nèi)部管理混亂,效率低下

中小企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中,家族化管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重,容易產(chǎn)生管理者效率低下的問題。此外,中小企業(yè)業(yè)主往往對財(cái)務(wù)管理不夠重視,公司的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較為薄弱,財(cái)務(wù)管理制度不健全,缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制,從而導(dǎo)致公司流動資金管理效率較低,嚴(yán)重影響公司經(jīng)營的利潤,進(jìn)而影響了公司未來的生存發(fā)展。

二、中小企業(yè)的風(fēng)險管理控制

本文認(rèn)為,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生上述問題的關(guān)鍵在于風(fēng)險管理控制薄弱。因?yàn)橹行∑髽I(yè)由于自身特點(diǎn),經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險較大,如果風(fēng)險管理控制不善,將直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

(一)融資能力與風(fēng)險管理控制

中小企業(yè)融資能力弱的主要原因是企業(yè)誠信度較低、經(jīng)營風(fēng)險較高、可抵押資產(chǎn)較少,負(fù)債資金占全部資金的比例過高,資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險較大,由此引發(fā)銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)在借貸融資問題上對其采取嚴(yán)格控制甚至歧視的待遇。因此,企業(yè)要改變這一困境,首先必須對自身的經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理控制,加強(qiáng)風(fēng)險防范意識,建立和健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系,努力提升經(jīng)營效率,改善資本結(jié)構(gòu),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險,提高企業(yè)的誠信度,增強(qiáng)企業(yè)在資本市場上的融資競爭力。

中小企業(yè)融資能力弱也與中小企業(yè)應(yīng)變能力差有關(guān),而該問題則與中小企業(yè)的風(fēng)險管理控制能力差密切相關(guān)。中小企業(yè)的生存發(fā)展壯大離不開所處內(nèi)外環(huán)境的影響,中小企業(yè)外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外,它對企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的風(fēng)險性影響是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。一旦外部環(huán)境發(fā)生變化,而中小企業(yè)未能及時對公司的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)外部環(huán)境變化,則將首先成為沖擊和調(diào)控對象,進(jìn)而引起資金鏈緊缺,財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化,嚴(yán)重威脅其生存和發(fā)展,進(jìn)而影響其融資能力。2008年國際金融危機(jī)中,大量中小企業(yè)瀕臨破產(chǎn)倒閉或停產(chǎn)經(jīng)營危機(jī)就說明這一問題。

(二)投資能力較弱與風(fēng)險管理控制

中小企業(yè)投資能力弱與其對投資項(xiàng)目的風(fēng)險分析和風(fēng)險控制不當(dāng)密切相關(guān)。(1)部分企業(yè)決策者由于自身素質(zhì)原因或心理因素影響,過于厭惡風(fēng)險,采取保守經(jīng)營策略,對公司投資不重視,投資項(xiàng)目的選擇往往趨于短期目標(biāo)行為,不愿進(jìn)行戰(zhàn)略性的長期投資,故而使公司喪失了某些獲得高速發(fā)展的良機(jī)和契機(jī)。(2)部分中小企業(yè)主或財(cái)務(wù)管理人員沒有樹立風(fēng)險意識,在投資項(xiàng)目評估時只關(guān)注報酬率而忽視風(fēng)險問題,投資隨意性過大,導(dǎo)致選擇風(fēng)險過高的投資項(xiàng)目,最終使公司蒙受較大損失。(3)隨著市場競爭日益劇烈,產(chǎn)品更新?lián)Q代加速,中小企業(yè)不可避免面臨著新產(chǎn)品研制和新技術(shù)開發(fā)的問題,在進(jìn)行這些新的投資項(xiàng)目決策時,部分中小企業(yè)存在較大盲目性,如對投資項(xiàng)目面臨的環(huán)境分析、行業(yè)分析、市場分析缺乏深入科學(xué)的調(diào)研,尤其對于項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險評估不夠科學(xué)全面,對此應(yīng)該采取的風(fēng)險控制措施準(zhǔn)備不足或不當(dāng),許多投資項(xiàng)目倉促上馬,一旦在執(zhí)行過程中碰到問題則無力解決而導(dǎo)致項(xiàng)目投資失敗。

(三)公司內(nèi)部管理低效與風(fēng)險管理控制

公司內(nèi)部管理低效與風(fēng)險管理控制關(guān)系主要有兩方面:一方面由于中小企業(yè)規(guī)模較小,公司對于財(cái)務(wù)管理不夠重視,企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全,缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險防范控制體系,管理部門的約束機(jī)制不到位,甚至出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效率。另一方面由于中小企業(yè)較多實(shí)行家族式管理,其家族高層管理人員可能將更具才能的外部職業(yè)經(jīng)理人排斥在外,其強(qiáng)烈的控制欲望可能導(dǎo)致無效率的決策權(quán)威,也可能使他們不接受有利于提升公司價值的新技術(shù)與人事政策。且中小企業(yè)往往規(guī)模較小,出于成本考慮無法聘請專業(yè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,因此公司缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,無法對公司的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行高效率的管理,而風(fēng)險管理控制更無從提起,最終導(dǎo)致公司內(nèi)部管理低效率。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險控制對策

上述分析說明,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題均與風(fēng)險管理控制薄弱有關(guān),故要提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率,就必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理控制。具體如下:

(一)樹立正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

目前,中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理水平較低,往往以“利潤最大化”作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),但以此為目標(biāo)存在著沒有考慮風(fēng)險和貨幣時間價值以及追求短期利益行為的缺點(diǎn)。因此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險管理控制,首先必須確立正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),在兼顧企業(yè)利潤的同時,以“企業(yè)價值最大化”作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來,引導(dǎo)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時考慮風(fēng)險的管理控制。

(二)提高風(fēng)險防范意識,建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

中小企業(yè)要時刻關(guān)注財(cái)務(wù)環(huán)境的變化,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理各方面內(nèi)容可能產(chǎn)生的風(fēng)險因素進(jìn)行預(yù)測評估,以便及時采取措施。要關(guān)注市場變化,防止企業(yè)財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化及時調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向,避免企業(yè)步入財(cái)務(wù)危機(jī)。建立企業(yè)交易記錄,了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化,加強(qiáng)對相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),以便及時發(fā)現(xiàn)問題,分析問題,采取措施防范風(fēng)險的發(fā)生。

(三)健全內(nèi)部控制與監(jiān)督體制

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體制,加強(qiáng)資金運(yùn)作的程序化、規(guī)范化管理,降低資金使用風(fēng)險,提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理效率。如對企業(yè)進(jìn)行貨幣資金控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制等;實(shí)施內(nèi)部牽制制度和回避制度;對投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究;采用科學(xué)管理方法,提高流動資產(chǎn)管理效率;健全會計(jì)核算體系,保持財(cái)務(wù)資料完整。

(四)重視財(cái)務(wù)管理工作,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

中小企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理工作,引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才,提高管理決策人員素質(zhì),從而在進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理決策時能夠重視風(fēng)險的管理控制,提高企業(yè)的管理效率和競爭能力。

四、結(jié)論

風(fēng)險存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險。對于中小企業(yè)而言,風(fēng)險管理控制是財(cái)務(wù)管理過程中產(chǎn)生問題的重要原因,也是其日常財(cái)務(wù)管理工作最容易忽略的一個環(huán)節(jié)。因此,必須將風(fēng)險管理控制貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終,提高財(cái)務(wù)管理效率,確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn):

[1]鞏亦平.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策.財(cái)務(wù)研究.2005;3

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制企業(yè)風(fēng)險防范對策

內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，其原動力來自于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范。為防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)會計(jì)控制。

在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時，一些企業(yè)內(nèi)控薄弱的情況逐漸顯露。因此，企業(yè)形成完善的內(nèi)控機(jī)制，就顯得尤為重要。另外，隨著企業(yè)面臨的不確定性因素的增多，企業(yè)風(fēng)險不斷加大。如何防范和化解企業(yè)在生存和發(fā)展過程中面臨的各種風(fēng)險，就成為企業(yè)管理者所要面對的首要問題。

一、內(nèi)部會計(jì)控制制度概述

(一)內(nèi)部會計(jì)控制制度是為完成受托責(zé)任而建立

在委托關(guān)系中，經(jīng)營者為了完成受托責(zé)任，必須建立或依靠內(nèi)部會計(jì)控制制度。

(二)內(nèi)部會計(jì)控制制度趨向外部化

隨著委托人對人控制制度的越來越間接，內(nèi)部會計(jì)控制外部化趨勢也將越來越顯著。

(三)內(nèi)部會計(jì)控制制度強(qiáng)調(diào)人的作用

內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評價都是由人來完成的，并反過來影響著人的行動，因此，內(nèi)部會計(jì)控制制度非常強(qiáng)調(diào)“人”在組織中的重要性。

二、內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題

(一)檢查、監(jiān)督不力

目前有不少企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度，使執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性大為削弱。

(二)重要性認(rèn)識不夠

目前仍有一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對建立會計(jì)內(nèi)控制度不夠重視，使內(nèi)部會計(jì)制度執(zhí)行起來失去了應(yīng)有的剛性。

(三)缺乏科學(xué)性和合理性

目前雖然有些企業(yè)建立了相關(guān)的會計(jì)內(nèi)控制度，但仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，二是偏重于事后控制，三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制失去了應(yīng)有的效力。

三、完善內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策

(一)提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視

在設(shè)立會計(jì)內(nèi)控制度時，取得企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計(jì)內(nèi)控的理解和支持，對建立和完善會計(jì)內(nèi)控制度就顯得十分重要。

(二)注重執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

內(nèi)部會計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，我們必須重視對內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核。

(三)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，形成監(jiān)督合力

為了確保企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度被切實(shí)執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督和評估；各級財(cái)政部門作為會計(jì)工作的法定管理部門，應(yīng)檢查、督促各單位實(shí)行規(guī)范性的內(nèi)部控制制度，從而提高外部監(jiān)督的質(zhì)量。

(四)明確內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)的主體

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的權(quán)威性，內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理當(dāng)局。

(五)構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨(dú)立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線業(yè)務(wù)的全過程中建立相互牽制、相互制約的制度，第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)檢檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會。

(六)建立檢查與考核的評價機(jī)制

建立內(nèi)部會計(jì)控制檢查考核和評價機(jī)制，使內(nèi)控監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

(七)處理好相應(yīng)關(guān)系

具體包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的關(guān)系、內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的關(guān)系、內(nèi)部會計(jì)控制和公司法人治理的關(guān)系、內(nèi)部會計(jì)控制與誠信會計(jì)的關(guān)系、內(nèi)部會計(jì)控制與組織創(chuàng)新的關(guān)系、硬控制與軟控制的關(guān)系、內(nèi)部控制效果與控制成本的關(guān)系、約束與激勵的關(guān)系。

(八)強(qiáng)化電算化內(nèi)部控制制度

電子核算制度已成為會計(jì)內(nèi)控體系中必要的組成部分，有必要建立嚴(yán)密的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)人員職能控制。

四、內(nèi)部會計(jì)制度的原動力來自企業(yè)風(fēng)險防范

良好的內(nèi)控可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。因此，內(nèi)控是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)控的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。

五、健全內(nèi)部控制制度，防范企業(yè)風(fēng)險

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理控制和會計(jì)控制。兩者相互聯(lián)系、相互影響。

(一)以人為核心的管理控制

管理控制的范圍很廣，但重點(diǎn)是組織結(jié)構(gòu)、人事管理控制等。

(二)以會計(jì)系統(tǒng)為核心的會計(jì)控制

現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)控制應(yīng)重點(diǎn)抓好以下三方面工作：

1、實(shí)行全面的預(yù)算管理，做到企業(yè)收支心中有數(shù)。

2、加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制，確保會計(jì)信息真實(shí)、完整

3、建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，促使企業(yè)的經(jīng)營管理正常進(jìn)行。

六、加強(qiáng)風(fēng)險管理，化解企業(yè)風(fēng)險

內(nèi)控雖然可以防范企業(yè)風(fēng)險，但內(nèi)控并不等于風(fēng)險管理本身。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險管理。

(一)明確風(fēng)險控制的目標(biāo)責(zé)任

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)全盤負(fù)責(zé)本單位的風(fēng)險管理，確定風(fēng)險控制的目標(biāo)責(zé)任到具體每個人。

(二)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，規(guī)避事前風(fēng)險

風(fēng)險的預(yù)警、評估是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。通過預(yù)警系統(tǒng)，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，以避免或減弱對企業(yè)的破壞程度。

(三)加強(qiáng)事中風(fēng)險、事后管理的管理

在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，觀察監(jiān)督風(fēng)險狀況，及時預(yù)防、阻止、抑制不利因素的發(fā)展，使風(fēng)險減少到最低限度。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 預(yù)算 方案 控制

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施和管理控制的主要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。就像美國著名管理學(xué)家戴維?奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。下面我們就如何做好全面預(yù)算管理工作分析如下：

一、預(yù)算編制宜采用上下結(jié)合的參與性編制方法

根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，對外部環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、運(yùn)行機(jī)制、市場因素等綜合分析，高層管理者提出財(cái)務(wù)預(yù)算總體目標(biāo)；各個預(yù)算責(zé)任中心按照預(yù)算委員會下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案；上報預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步的調(diào)整意見，及時反饋有關(guān)預(yù)算責(zé)任中心，經(jīng)過反復(fù)確認(rèn)與溝通，預(yù)算責(zé)任中心上報預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室將收集的各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算方案，進(jìn)一步匯總整理形成財(cái)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算、資本性支出預(yù)算及薪酬預(yù)算上報預(yù)算委員會審核，經(jīng)審核批復(fù)，再由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各個預(yù)算預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行。

二、加強(qiáng)預(yù)算工作的控制

加強(qiáng)預(yù)算工作的控制，也是做好預(yù)算工作的事前、事中和事后控制。事前控制通過預(yù)算控制和日常審批流程相結(jié)合，在業(yè)務(wù)活動發(fā)生前，通過相應(yīng)的審批過程，執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，達(dá)到事前控制的目的。對預(yù)算外事項(xiàng)的支出把關(guān)，嚴(yán)格控制此項(xiàng)費(fèi)用的支出。其次,要做好事中控制，檢查預(yù)算執(zhí)行情況,對預(yù)算執(zhí)行狀況做出及時的統(tǒng)計(jì)、匯總和分析,發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,加以控制,及時將預(yù)算執(zhí)行過程中反映出來的各種信息反饋給各相關(guān)部門或單位，把握整體預(yù)算的執(zhí)行狀況,實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過程管理。最后,要做好事后分析、考核,相關(guān)部門在預(yù)算年度終了時,結(jié)合財(cái)務(wù)決算的編制,對年度的預(yù)算執(zhí)行情況作說明及評價,對存在的問題,要查明原因,提出整改及處理意見，預(yù)算的考核結(jié)果納入績效考核當(dāng)中。加強(qiáng)預(yù)算管理的約束力,維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

三、推行精細(xì)化管理

企業(yè)的預(yù)算工作重點(diǎn)是突出成本費(fèi)用的預(yù)算控制?？刂坪徒档统杀举M(fèi)用，積極挖掘內(nèi)部潛力，大力開展增收節(jié)支、降本增效的工作，推進(jìn)實(shí)施精細(xì)化管理，細(xì)化各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算控制目標(biāo)，壓縮成本費(fèi)用預(yù)算規(guī)模，落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)及責(zé)任，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算能夠有效地執(zhí)行。通過推行精細(xì)化管理，擴(kuò)展盈利空間，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

四、推行全面預(yù)算管理要抓好“三結(jié)合”

1.要與資金管理中心現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量控制為核心，所以對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和業(yè)績評價時，要根據(jù)企業(yè)的不同情況、利潤和現(xiàn)金流量區(qū)別對待。

2.要與落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動都要圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，要在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高預(yù)算的控制力和約束力。企業(yè)的執(zhí)行部門按照預(yù)算的具體要求，按月或季定期考核與檢查，編制季、月滾動預(yù)算并建立每月資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度；按照預(yù)算方案，跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；適時實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全方位的預(yù)算管理局面。

3.要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制的系統(tǒng)工程，為確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各分支機(jī)構(gòu)部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎罰分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

五、推行以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理

開展全面風(fēng)險管理，采取與內(nèi)部控制管理相結(jié)合，逐步建立健全風(fēng)險管理制度。推行風(fēng)險管理辦法，完善公司風(fēng)險管理體系的建設(shè)。提高風(fēng)險防范能力，保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的運(yùn)行，提高經(jīng)營管理的水平。提高對風(fēng)險的辨別和認(rèn)知，樹立風(fēng)險的防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險的教育和培訓(xùn)，通過前瞻性視角去積極應(yīng)對內(nèi)外部各種可控和不可控的風(fēng)險。全面預(yù)算是企業(yè)管理的手段，以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險預(yù)警體系，將風(fēng)險防范貫穿于管理活動中，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的落實(shí)和推進(jìn)。

六、構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)

用計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面預(yù)算管理，不單單體現(xiàn)在預(yù)算的編制中，更重要的是對預(yù)算進(jìn)行控制和管理，它包括：責(zé)任中心考核體系的建立與管理、預(yù)算指標(biāo)體系的控制與調(diào)整、預(yù)算對比與分析、經(jīng)理查詢等幾個部分，在ERP中構(gòu)建全面預(yù)算管理體系要特別突出ERP對信息處理量大，處理速度快和數(shù)據(jù)集中處理的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)面向企業(yè)運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)―財(cái)務(wù)一體化，取消手工單據(jù)和手工報表的編制和傳遞，在業(yè)務(wù)處理同時自動產(chǎn)生會計(jì)信息，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時性，工作重點(diǎn)由簡單的記錄、統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)向預(yù)測、監(jiān)控、分析等管理方面，真正實(shí)現(xiàn)信息流、資金流和業(yè)務(wù)流程的集成統(tǒng)一。

總之，全面預(yù)算管理就是企業(yè)的前進(jìn)的航程，企業(yè)戰(zhàn)略就是航程的目的地，在航行過程中為了達(dá)到目的地，就不能偏離航向，因?yàn)榭陀^環(huán)境的變化，例如出現(xiàn)了意外的環(huán)境變化，為了到達(dá)目的地，我們以財(cái)務(wù)管理為手段適當(dāng)?shù)恼{(diào)整航向，但是我們的目的地不會變，在航行過程中，所有的員工組成的團(tuán)隊(duì)，在各自分工的基礎(chǔ)上，都朝著一個目標(biāo)前進(jìn)，如果哪個崗位或個人偏離了自己的職責(zé)，就要受到控制和監(jiān)督，以保障整條大船的順利航行。所以，全面預(yù)算管理是全員工程，涉及到企業(yè)運(yùn)行的方方面面，需要我們每個人都重視和遵守。