導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施步驟，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：供水行業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；城市供水系統(tǒng)；流程；基本實(shí)施步驟

中圖分類號(hào)：F2723 文獻(xiàn)標(biāo)志碼，A

20世紀(jì)80年代初期，風(fēng)險(xiǎn)管理的理念開始中國(guó)隨后國(guó)內(nèi)開始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的研究。有部分企業(yè)開始引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程管理的理論，采用風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)識(shí)別、衡量和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)取得了較好的效果。近年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論已經(jīng)在我國(guó)的許多行業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，如金融行業(yè)、食品安全行業(yè)、電力行業(yè)和石油行業(yè)等，但是風(fēng)險(xiǎn)管理的理念一直未被應(yīng)用到供水行業(yè)。21世紀(jì)以來(lái)部分國(guó)家和地區(qū)開始逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用到城市供水行業(yè)中來(lái)，如世界衛(wèi)生組織為了風(fēng)險(xiǎn)管理在城市供水系統(tǒng)中的應(yīng)用指導(dǎo)出版了《水安全計(jì)劃手冊(cè)》——供水企業(yè)分步進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理，德國(guó)水氣協(xié)會(huì)的TSM體系等都是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在城市供水系統(tǒng)應(yīng)用的典范。但是截止日前在我國(guó)范圍內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論還沒有在城市供水行業(yè)內(nèi)得到系統(tǒng)的應(yīng)用。供水行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，又是公共事業(yè)，供水安全是衡量我國(guó)城市現(xiàn)代化的一個(gè)重要標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論系統(tǒng)的應(yīng)用到我國(guó)城市供水行業(yè)中保障我國(guó)供水行業(yè)的安全也是當(dāng)務(wù)之急。

1　城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)一般是通過(guò)事故的現(xiàn)象和導(dǎo)致的損失事件表現(xiàn)出來(lái)的。目前學(xué)術(shù)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的一般定義為：風(fēng)險(xiǎn)主體遭受損害的不確定性及其后果的綜合，即風(fēng)險(xiǎn)主要包括2個(gè)方面——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和所導(dǎo)致的后果危害性2個(gè)方面。城市供水系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也離不開風(fēng)險(xiǎn)的一般定義中的2個(gè)主要因素，但是除此之外還需要對(duì)城市供水系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行范圍的界定。眾所周知，城市供水系統(tǒng)也包含許多方面如供水企業(yè)的運(yùn)行規(guī)劃、財(cái)務(wù)、供水系統(tǒng)運(yùn)行指標(biāo)等。但是在風(fēng)險(xiǎn)管理剛剛引入城市供水系統(tǒng)的初級(jí)階段不可能將供水企業(yè)的所有內(nèi)容均納入到風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍之內(nèi)。在此城市供水系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)主要指在城市供水系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程中可能引起供水系統(tǒng)的水質(zhì)、水量和水壓以及人員安全等方面的風(fēng)險(xiǎn)為城市供水系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于引起城市供水系統(tǒng)其他方面的風(fēng)險(xiǎn)暫不納入城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的概念之內(nèi)。

目前我國(guó)的城市供水系統(tǒng)主要包括4個(gè)子系統(tǒng)：取水子系統(tǒng)、制水子系統(tǒng)、輸配水子系統(tǒng)和二次供水子系統(tǒng)等。因此城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理是指供水企業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)管理主體，通過(guò)采用合適的風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)城市供水系統(tǒng)中影響水質(zhì)、水量、水壓和人身安全等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果采取現(xiàn)存條件下經(jīng)濟(jì)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施來(lái)綜合處理城市供水系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)，以保障我國(guó)城市供水系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

2　城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的建立

在我國(guó)GB／T 24353-2009《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》明確指出，風(fēng)險(xiǎn)管理的流程主要包括明確環(huán)境信息、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和監(jiān)督和檢查等6個(gè)主要流程。在成功將風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論引入到城市供水系統(tǒng)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)如：水安全計(jì)劃手冊(cè)和W1001《安全可靠的飲用水供應(yīng)一正常模式下的風(fēng)險(xiǎn)管理》中關(guān)于城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程也都基本依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的六大基本流程建立。結(jié)合我國(guó)城市供水系統(tǒng)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的六大基本流程建立了我國(guó)城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，如圖1所示。

2.1明確環(huán)境信息

明確環(huán)境信息是進(jìn)行城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，只有對(duì)供水系統(tǒng)的環(huán)境信息進(jìn)行了充分的了解，才可以使后面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更準(zhǔn)確。環(huán)境信息一般分為外部環(huán)境信息和內(nèi)部環(huán)境信息。在明確城市供水系統(tǒng)的環(huán)境信息時(shí)可以采取多種方法，如可以采用安全調(diào)查表法確定城市供水系統(tǒng)的部分外部環(huán)境信息和大部分的內(nèi)部環(huán)境信息，對(duì)于明確的內(nèi)部環(huán)境信息可以采用城市供水系統(tǒng)特征描述的方法，將明確的內(nèi)部環(huán)境信息進(jìn)行清晰的整理。

2.2確定風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則

在進(jìn)行城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必定要風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)重性的等級(jí)劃分，而風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則即是組織用于評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)重要程度的標(biāo)準(zhǔn)，反應(yīng)了供水企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受度。需強(qiáng)調(diào)的是組織在制定風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的時(shí)候要注意與組織的既定風(fēng)險(xiǎn)管理方針相一致。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則主要確定以下內(nèi)容：城市供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性的度量，風(fēng)險(xiǎn)的度量方法和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定等。

2.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)供水系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是通過(guò)識(shí)別供水系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)源可能的影響范圍、可能造成的事件及其原因和潛在的后果等，生成一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)列表。風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別不單單是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件，還要考慮其可能的原因和可能導(dǎo)致的后果，包括所有重要的原因和后果。不論風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)源是否在組織的控制之下，或其原因是否已知，都應(yīng)對(duì)其進(jìn)行識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法很多，根據(jù)供水系統(tǒng)的特點(diǎn)，可以選擇安全調(diào)查表法、事故樹分析法和事件樹分析法等綜合使用全面識(shí)別供水系統(tǒng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)源，最后形成一個(gè)比較全面的供水系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)源清單。

2.險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型、獲得的信息和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的使用目的，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量的分析，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供支持。風(fēng)險(xiǎn)分析要考慮導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因和風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)事件的正面和負(fù)面的后果性及其發(fā)生的可能性、影響后果、風(fēng)險(xiǎn)源的相互關(guān)系以及風(fēng)險(xiǎn)的其他特性。

風(fēng)險(xiǎn)分析可以是定性的、半定量的、定量的或以上方法的組合。一般情況下，首先采用定性分析，初步了解風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和揭示主要風(fēng)險(xiǎn)。適當(dāng)時(shí)，進(jìn)行更具體和定量的分析。風(fēng)險(xiǎn)分析的定量和定性方法有很多，根據(jù)供水系統(tǒng)的可以分為多個(gè)影響層級(jí)以及同一層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)事故可以由不同的因素造成的特點(diǎn)可以采用層次分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

2.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是將風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果與制定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則比較，或在各種風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果之間進(jìn)行比較，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并且做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的決策。如果該風(fēng)險(xiǎn)是新識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，以便評(píng)價(jià)該風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)滿足風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的需要，否則，應(yīng)做進(jìn)一步分析。根據(jù)已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)使組織做出維持現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，不采取其他新的措施的決定。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；風(fēng)險(xiǎn)管理；IS031000；受托管理風(fēng)險(xiǎn)

JEL分類號(hào)：G23　中圖分類號(hào)：F832.39　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1006-1428(2011)11-0112-04

一、企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理分析

企業(yè)年金是指企業(yè)在參加國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上依據(jù)國(guó)家政策和自身經(jīng)濟(jì)狀況建立的對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)形式，是養(yǎng)老保障體系“三支柱”中的“第二支柱”。2005年以來(lái)，我國(guó)先后評(píng)審認(rèn)定了來(lái)自銀行、保險(xiǎn)、證券、基金、信托行業(yè)的兩批企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)。截至2010年底，我國(guó)已有3.7萬(wàn)家企業(yè)建立了企業(yè)年金計(jì)劃，涉及員工1300余萬(wàn)，資金規(guī)模逾2800億。

風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性對(duì)目標(biāo)的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理可以定義為一個(gè)組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的指揮和控制的協(xié)調(diào)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是與金融業(yè)發(fā)展相伴的永恒課題，關(guān)系到退休人員補(bǔ)充養(yǎng)老金問題的企業(yè)年金也不例外。

企業(yè)年金的風(fēng)險(xiǎn)管理主要關(guān)注受益人從參與年金計(jì)劃直至取得最終收益全過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括企業(yè)年金各管理機(jī)構(gòu)間信托、委托合同關(guān)系執(zhí)行中違約產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)年金資產(chǎn)保值增值過(guò)程中投資所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹贫热毕荨⑷藛T因素、科技因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)等。中國(guó)市場(chǎng)上的企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)具有多行業(yè)多機(jī)構(gòu)聯(lián)合運(yùn)營(yíng)使風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化，業(yè)務(wù)導(dǎo)向型市場(chǎng)影響企業(yè)年金健康發(fā)展，信息透明度低于公募基金等特點(diǎn)。

企業(yè)年金是退休人員的“養(yǎng)命錢”，具有強(qiáng)烈的低風(fēng)險(xiǎn)偏好，追求在相對(duì)安全的前提下實(shí)現(xiàn)保值增值.所以加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理研究和實(shí)踐的意義重大，影響到國(guó)家養(yǎng)老保障體系的建設(shè)和企業(yè)年金自身的發(fā)展。本文首次將風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)ISO31000引入中國(guó)企業(yè)年金研究領(lǐng)域，結(jié)合我國(guó)金融市場(chǎng)和社會(huì)保障特點(diǎn)，對(duì)該標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略展開研究。

二、ISO31000及其引入企業(yè)年金管理的論證

(一)ISO31000標(biāo)準(zhǔn)及其應(yīng)用價(jià)值

ISO31000：2009《風(fēng)險(xiǎn)管理――原則與指南》是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO于2009年11月15日的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)的制定起步于2004年，ISO技術(shù)管理局組建了由澳大利亞專家任主席、28國(guó)專家組成的風(fēng)險(xiǎn)管理工作組(RMWG)，歷經(jīng)WG稿、CD稿、DIS稿、FDIS稿等版本最終定稿。標(biāo)準(zhǔn)正文包括范圍、術(shù)語(yǔ)與定義、原則、框架、過(guò)程共五部分。我國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T 24353參考了ISO31000的DIS稿。

因?yàn)槿虻谝粋€(gè)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS 4360是ISO31000的起草基礎(chǔ)和重要參考文本。所以ISO31000在企業(yè)有很高的應(yīng)用價(jià)值。雖然正式的時(shí)間不長(zhǎng)，但I(xiàn)SO31000已經(jīng)被中國(guó)企業(yè)關(guān)注.部分實(shí)施SOX法案404測(cè)試的企業(yè)對(duì)該標(biāo)準(zhǔn)展開了學(xué)習(xí)，某金融機(jī)構(gòu)的博士后工作站也將如何應(yīng)用該標(biāo)準(zhǔn)列為正式研究方向。

(二)將ISO31000引入企業(yè)年金管理的論證

在中國(guó)企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理的研究與實(shí)踐中.有關(guān)學(xué)者和機(jī)構(gòu)已經(jīng)借鑒COSO、Basel、CAS、Towers Perrin展開了很多有益的工作，但I(xiàn)SO31000在中國(guó)企業(yè)年金管理領(lǐng)域尚未被引入。

第一，必要性論證。我國(guó)企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化工作尚未啟動(dòng)，在借鑒國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)議、框架等經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，應(yīng)該適時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)歸屬于不同行業(yè)，僅參考行業(yè)屬性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度(如銀行業(yè)的Basel)不利于化解行業(yè)差異，需要一套更有通用性的標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)管理工作。

第二，可行性論證。ISO31000是第一個(gè)面向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)、公共風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的通用性風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，綜合了30多個(gè)國(guó)家/地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)編制經(jīng)驗(yàn)，淡化了行業(yè)屬性和國(guó)別色彩，能夠涵蓋企業(yè)年金管理中面對(duì)的信用、市場(chǎng)、操作等各類風(fēng)險(xiǎn)。

第三，應(yīng)用意義。按照ISO31000的制定方針.企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用ISO31000可以使企業(yè)年金利益各方“提高實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的可能性”，“鼓勵(lì)主動(dòng)管理”，“提高各方識(shí)別、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)”，“改進(jìn)對(duì)機(jī)會(huì)和威脅的識(shí)別”，“符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)際規(guī)范”.“改進(jìn)信心和信任”，“為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效地配置和使用資源”，“改進(jìn)運(yùn)營(yíng)的有效性和效率”。

三、企業(yè)年金管理應(yīng)用ISO31000的原則研究

(一)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)與定位

在企業(yè)年金管理中應(yīng)用ISO31000中要首先明確標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)。首先，1SO31000是風(fēng)險(xiǎn)管理的指南，但不具有管理要求和管理體系的性質(zhì)。其次，本標(biāo)準(zhǔn)在ISO系列標(biāo)準(zhǔn)中突破性地強(qiáng)化原則的重要性.指出了風(fēng)險(xiǎn)管理的11項(xiàng)原則。再次，本標(biāo)準(zhǔn)可以用于組織內(nèi)部和合同關(guān)聯(lián)方的審核或評(píng)價(jià)，但不是一個(gè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。

(二)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行主體

企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行主體是年金管理機(jī)構(gòu)(受托人、賬戶管理人、投資管理人、托管人)，同時(shí)也需要企業(yè)客戶(委托人)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。監(jiān)管部門設(shè)置四類管理機(jī)構(gòu)，在職責(zé)隔離、相互制衡以控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，機(jī)構(gòu)間信息流、資金流的復(fù)雜走向也為風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。其中，受托人作為最終責(zé)任人.承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)核心的角色。

(三)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的難點(diǎn)

第一，一個(gè)年金計(jì)劃往往要涉及多家機(jī)構(gòu)，存在大量信息與資金交互，還存在合同到期后機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移的可能，這些為ISO31000的實(shí)施增加了復(fù)雜度。第二，銷售導(dǎo)向型市場(chǎng)現(xiàn)狀下，年金管理機(jī)構(gòu)盈利困難.實(shí)施一套完整的國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)卻需要大量成本。第三，年金管理機(jī)構(gòu)間短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)完全的數(shù)字化信息交互，系統(tǒng)性的信息不通暢會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的具體落實(shí)。

(四)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的重點(diǎn)

第一，年金管理機(jī)構(gòu)所在的不同行業(yè)已實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的程度不同，銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、信托機(jī)構(gòu)間風(fēng)險(xiǎn)管理成熟程度不同，行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)不同.ISO31000是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的好契機(jī)，但同時(shí)也需要在不同類型機(jī)構(gòu)應(yīng)用時(shí)因地制宜。第二，ISO31000因其通用性。相對(duì)抽象與籠統(tǒng)，需要企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)進(jìn)行大量研究探索。第三，標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施中要從四種管理資格、多類型風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃執(zhí)行生命周期多個(gè)階段三個(gè)維度綜合考慮。

四、基于ISO31000的企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)模型設(shè)計(jì)

(一)風(fēng)險(xiǎn)模型設(shè)計(jì)

本文結(jié)合ISO31000中風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程一章的思想和中國(guó)年金管理機(jī)構(gòu)的管理實(shí)務(wù)，將企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管

理模型設(shè)計(jì)如圖l。建立環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)測(cè)與評(píng)審，構(gòu)成年金風(fēng)險(xiǎn)管理的完整閉環(huán)，循環(huán)于計(jì)劃建立、計(jì)劃運(yùn)營(yíng)、計(jì)劃終止轉(zhuǎn)移等各個(gè)階段，面向信用、市場(chǎng)、操作三類風(fēng)險(xiǎn)。

在建立環(huán)境環(huán)節(jié)，年金管理機(jī)構(gòu)需要清楚地表達(dá)工作目標(biāo)，確定內(nèi)外部參數(shù)，這是管理風(fēng)險(xiǎn)和為維持風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程而制定范圍、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則時(shí)必須考慮的。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，年金管理機(jī)構(gòu)需要通過(guò)歷史數(shù)據(jù)、理論分析、專家意見和利益相關(guān)方需求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)原因和它們的潛在結(jié)果進(jìn)行分析。在風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)考慮分析的詳細(xì)程度及變化、與風(fēng)險(xiǎn)本身的依賴性等，可以定性、半定量、定量或采用它們的組合。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，以基于風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的決策為目的，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)需要應(yīng)對(duì)和實(shí)施應(yīng)對(duì)的優(yōu)先順序進(jìn)行決策。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，選擇一個(gè)或多個(gè)改變風(fēng)險(xiǎn)的方式，評(píng)估采取應(yīng)對(duì)措施后殘余風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)是否可以容忍，如果不容忍則應(yīng)提出新的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。溝通與咨詢工作存在于上述各個(gè)環(huán)節(jié)。監(jiān)測(cè)與評(píng)審工作可以是定期或臨時(shí)的。

(二)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理差異

除了模型中通用性管理外，根據(jù)四種管理資格間的信息流與資金流，對(duì)于不同管理資格風(fēng)險(xiǎn)管理的差異和涉及的風(fēng)險(xiǎn)管理工具總結(jié)如圖2，圖中實(shí)線為資金流，虛線為信息流。

五、企業(yè)年金管理中實(shí)施ISO31000的步驟規(guī)劃

圖3表示了年金管理機(jī)構(gòu)將風(fēng)險(xiǎn)管理整合入企業(yè)年金現(xiàn)有管理體系和不同職能階段的過(guò)程步驟。

第一，授權(quán)與承諾。該階段對(duì)應(yīng)企業(yè)年金合同管理。為確保企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，需要與委托人形成有效的約束合同，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo)，即以保值增值為基礎(chǔ)，追求年金給付時(shí)的較高收益水平.提高受益人退休后的養(yǎng)老金替代率。而機(jī)構(gòu)管理層需要提供強(qiáng)有力和持續(xù)性的承諾，將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到公司層面而非停留在風(fēng)險(xiǎn)管理部門層面。

第二，管理風(fēng)險(xiǎn)框架設(shè)計(jì)。該階段對(duì)應(yīng)企業(yè)年金計(jì)劃建立。管理風(fēng)險(xiǎn)框架的設(shè)計(jì)中，首先要考慮年金管理機(jī)構(gòu)所屬的行業(yè)，根據(jù)銀行、證券、保險(xiǎn)等不同行業(yè)的環(huán)境特點(diǎn)研究風(fēng)險(xiǎn)框架；年金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)組織的目標(biāo)、方針，建立風(fēng)險(xiǎn)管理方針，明確管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任、職責(zé)及處理年金計(jì)劃各方利益沖突的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部分提供必要資源，確定測(cè)量和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的方式：機(jī)構(gòu)明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任與責(zé)任人；將風(fēng)險(xiǎn)管理以關(guān)聯(lián)的、有效的、高效率的方式嵌入機(jī)構(gòu)的年金計(jì)劃管理全過(guò)程：機(jī)構(gòu)為風(fēng)險(xiǎn)管理配置適當(dāng)?shù)娜肆ξ锪ω?cái)力資源：建立內(nèi)部各管理單元的溝通機(jī)制和對(duì)管理層的報(bào)告機(jī)制；建立對(duì)客戶和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部單位的報(bào)告機(jī)制。

第三，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。該階段對(duì)應(yīng)企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)管理。年金管理機(jī)構(gòu)需制定風(fēng)險(xiǎn)管理框架實(shí)施的時(shí)間計(jì)劃，加強(qiáng)與各方面的溝通、咨詢，掌握全面信息.加強(qiáng)培訓(xùn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理框架的實(shí)施結(jié)果與計(jì)劃目標(biāo)的一致。

第四，框架的監(jiān)測(cè)與評(píng)審。該階段對(duì)應(yīng)企業(yè)年金基金監(jiān)督。年金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照確定的指標(biāo)測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的進(jìn)展，定期評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)框架的合理性和有效性。

第五，框架的持續(xù)改進(jìn)。該階段對(duì)應(yīng)企業(yè)年金的系統(tǒng)改進(jìn)、客服管理。以監(jiān)測(cè)和評(píng)審的結(jié)果為基礎(chǔ).結(jié)合客服渠道獲得的反饋，年金管理機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架、方針、計(jì)劃和信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)。

針對(duì)企業(yè)年金管理中應(yīng)用ISO31000的難點(diǎn)與重點(diǎn)，需要年金機(jī)構(gòu)高度重視并從長(zhǎng)久健康發(fā)展的角度努力研究并積極克服，主要手段包括：第一。加強(qiáng)不同資格年金機(jī)構(gòu)間的信息溝通、數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施、信息系統(tǒng)對(duì)接。第二，充分考慮我國(guó)多行業(yè)共同運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管企業(yè)年金的現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)各行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)研與分析。第三，結(jié)合中國(guó)企業(yè)年金用戶的管理現(xiàn)狀、工作習(xí)慣、職工心理，加強(qiáng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資、運(yùn)營(yíng)的實(shí)務(wù)研究與總結(jié)。

六、受托運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)例分析

受托人是企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的角色.本文選取受托運(yùn)營(yíng)及其面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)為例，運(yùn)用上述模型進(jìn)行對(duì)其計(jì)劃建立、計(jì)劃運(yùn)營(yíng)、計(jì)劃終止轉(zhuǎn)移三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理注意事項(xiàng)進(jìn)行具體討論。

計(jì)劃建立階段：(1)年金計(jì)劃的設(shè)計(jì)在符合法規(guī)要求的前提下，要盡量貼近客戶需求，防止偏離需求導(dǎo)致的服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從需求源頭遏制不合理要求。(2)方案設(shè)計(jì)的參數(shù)化。(3)加快處理速度，減少客戶等待時(shí)間。(4)保證計(jì)劃與合同細(xì)節(jié)的準(zhǔn)確性。

計(jì)劃運(yùn)營(yíng)階段：(1)加強(qiáng)多個(gè)管理人間及管理人和委托人間的信息交互管理，防止信息傳遞失誤。(2)積累人工經(jīng)驗(yàn)，并編人計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，提高業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)錯(cuò)誤檢查的能力。(3)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)差錯(cuò)控制流程的監(jiān)督，確保制度落實(shí)。

計(jì)劃轉(zhuǎn)移階段：(1)準(zhǔn)確快速執(zhí)行新舊管理人間的交接工作，以滿足人社部2011年11號(hào)令[8]對(duì)45日工作時(shí)限的要求。(2)客戶信息轉(zhuǎn)移的準(zhǔn)確性、完整性和保密性。(3)新舊管理人對(duì)客戶服務(wù)的持續(xù)性，確保無(wú)縫對(duì)接。

對(duì)于運(yùn)營(yíng)差錯(cuò)導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段包括：(1)查找差錯(cuò)根源，及時(shí)按流程更改錯(cuò)誤。(2)彌補(bǔ)客戶因服務(wù)問題蒙受的直接損失。(3)懲戒導(dǎo)致差錯(cuò)的人員，對(duì)導(dǎo)致差錯(cuò)的信息系統(tǒng)及時(shí)升級(jí)改進(jìn)。(4)改進(jìn)工作流程，加強(qiáng)復(fù)核和異常數(shù)據(jù)的檢查。

篇3

【關(guān)鍵詞】地鐵 深基坑 風(fēng)險(xiǎn) 管理

中圖分類號(hào)：F293文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

近年來(lái)，隨著地鐵建設(shè)在各個(gè)城市的發(fā)展，深基坑工程越來(lái)越多，在地鐵深基坑工程的施工中出現(xiàn)了很多風(fēng)險(xiǎn)事故，給工程帶來(lái)了嚴(yán)重的損失，同時(shí)也給人們留下了慘痛的教訓(xùn)。如果能夠在整個(gè)深基坑施工之前，對(duì)深基坑工程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，提出在施工中應(yīng)該注意的方面，在施工的過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的修正和完善，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，使事故發(fā)生的概率降到最低，損失減到最小，就能有效地提高工程建設(shè)的效率，保證工程建設(shè)的質(zhì)量。

一、地鐵深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

工程風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)主要標(biāo)志是建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)過(guò)程，從系統(tǒng)的角度來(lái)認(rèn)識(shí)和理解風(fēng)險(xiǎn)，從系統(tǒng)過(guò)程的角度來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此地鐵深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)的管理包括以下幾方面的內(nèi)容。

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，通過(guò)分析、歸納和整理各種統(tǒng)計(jì)資料，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型及風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、可能的影響后果做定性估計(jì)、感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷。其中最重要也是最困難的工作就是去了解、尋找深基坑工程所可能遭受損失的來(lái)源，也就是工程的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)按潛在危險(xiǎn)大小進(jìn)行優(yōu)先排序和評(píng)價(jià)、制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策和選擇風(fēng)險(xiǎn)控制方案。深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)一般需要一系列可信的歷史資料和相關(guān)數(shù)據(jù)以及足以說(shuō)明被估計(jì)對(duì)象的特性和狀態(tài)。當(dāng)資料不全時(shí)，往往依靠主觀推斷來(lái)彌補(bǔ)，此時(shí)項(xiàng)目管理人員掌握科學(xué)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)方法、技巧和工具就顯得格外重要。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的基礎(chǔ)上， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失程度和其它因素進(jìn)行綜合考慮，得到描述風(fēng)險(xiǎn)的綜合指標(biāo)即風(fēng)險(xiǎn)度或其它目標(biāo)參數(shù)， 以便對(duì)地鐵深基坑工程的單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行重要性排序，然后根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)接受準(zhǔn)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，判斷和檢驗(yàn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是否可以接受，評(píng)價(jià)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)水平， 為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與決策提供科學(xué)依據(jù)， 以保障地鐵深基坑工程建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，還要提出預(yù)防、減少、轉(zhuǎn)移或消除風(fēng)險(xiǎn)損失的初步方法，并將其列入風(fēng)險(xiǎn)管理階段進(jìn)一步考慮的各種方法之中。

4、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警是根據(jù)工程的實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程與結(jié)果是否滿足工程目標(biāo)或管理目標(biāo)的預(yù)期要求，來(lái)確定工程項(xiàng)目運(yùn)行是處于“危機(jī)”或“順境”并由此做出對(duì)策反應(yīng)的管理活動(dòng)。地鐵深基坑施工工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警管理，就是在深基坑實(shí)旅的全過(guò)程中，對(duì)管理人員、機(jī)器設(shè)備、環(huán)境及設(shè)計(jì)、施工過(guò)程進(jìn)行監(jiān)測(cè)、識(shí)別、診斷與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行成因分析，明確預(yù)警管理界面，構(gòu)建預(yù)警組織體系并保證其有效運(yùn)轉(zhuǎn)，使工程項(xiàng)目運(yùn)行處于可控狀態(tài)，借助合同、經(jīng)濟(jì)、行政和技術(shù)手段，把工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍之內(nèi)。

二、深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

雖然深基坑工程的風(fēng)險(xiǎn)研究得到了各國(guó)學(xué)者的高度關(guān)注，并取得了一些研究成果，但是仍然存在一些不足的地方和局限性，具體來(lái)說(shuō)，有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏真實(shí)的可借鑒的資料

深基坑工程的風(fēng)險(xiǎn)管理大多參考己完成的相似工程進(jìn)行。然而，由于工程事故資料一般不公開，風(fēng)險(xiǎn)研究很難在真實(shí)的資料上進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)因素和權(quán)重往往通過(guò)專家意見取得，缺乏針對(duì)性和可靠性。

2、與真正的風(fēng)險(xiǎn)定量分析有一定距離

近年來(lái)，在風(fēng)險(xiǎn)定量分析方面做了許多工作，也取得了一些成果，但距離真正的定量分析還有一定的距離。目前的定量分析，都是建立在定性分析的基礎(chǔ)之上，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專家調(diào)查得到定性分析結(jié)果，然后運(yùn)用一些方法將結(jié)果定量化，這種處理方式與定性分析相比，有較高的可信度，但是與期望的結(jié)果還是有相當(dāng)大的差距。

3、缺乏完整的深基坑風(fēng)險(xiǎn)管理的體系

雖然國(guó)內(nèi)已經(jīng)了一些指導(dǎo)性文件，如建設(shè)部：《地鐵及地下工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理指南》 ；鐵道部：《鐵路隧道風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理暫行規(guī)定》 。但是目前國(guó)家對(duì)深基坑工程項(xiàng)目建設(shè)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有合適的操作性較強(qiáng)的法規(guī)體系，風(fēng)險(xiǎn)管理在深基坑工程項(xiàng)目建設(shè)中的地位沒有明確，國(guó)內(nèi)深基坑工程的安全風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于無(wú)序狀態(tài)，表現(xiàn)為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容和流程不完善、不規(guī)范。

4、缺乏深基坑風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)化平臺(tái)

由于現(xiàn)在沒有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，也沒有形成系統(tǒng)的管理方法，一方面，不能夠有效地存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息，以便借鑒和反饋，另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理不能方便地進(jìn)行，大多數(shù)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理持可有可無(wú)的態(tài)度，工程的風(fēng)險(xiǎn)管理往往流于形式，不能在建設(shè)過(guò)程中真正實(shí)施，也起不到預(yù)定的效果。

三、深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1、加強(qiáng)事前控制，從設(shè)計(jì)和施工方案源頭降低風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)計(jì)階段應(yīng)保證現(xiàn)場(chǎng)勘察資料的真實(shí)性、完整性，設(shè)計(jì)意圖應(yīng)充分結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，具有可操作性，如有的設(shè)計(jì)單位為了提高基坑的穩(wěn)定性，采取加密鋼支撐、底撐換撐設(shè)計(jì)方案，造成施工階段實(shí)施難度較大，現(xiàn)場(chǎng)可操作性差，反而對(duì)深基坑的穩(wěn)定性造成了潛在安全隱患。施工方案的編制和審核是降低深基坑風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)關(guān)鍵因素。方案編制階段應(yīng)充分考慮周邊管線對(duì)深基坑造成的潛在影響并采取相應(yīng)的措施。加強(qiáng)事前控制是降低深基坑風(fēng)險(xiǎn)最有效也是最經(jīng)濟(jì)的措施。

2、建立完善的深基坑風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序化

建立深基坑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分級(jí)、變形指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系，嚴(yán)格按程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制科學(xué)化、程序化。北京地鐵深基坑施工已建立了一套較完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在設(shè)計(jì)階段根據(jù)深基坑周邊環(huán)境和基坑深度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分級(jí)，確定變形臨界值，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。在施工階段根據(jù)基坑變形監(jiān)測(cè)情況及時(shí)通過(guò)監(jiān)測(cè)平臺(tái)預(yù)警，根據(jù)預(yù)警響應(yīng)程序參建各單位采取措施，對(duì)防止事故發(fā)生起到了一定的積極作用，這套風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)在地鐵行業(yè)大力推廣。

3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，正確看待風(fēng)險(xiǎn)

地鐵深基坑工程施工期間總是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，從某種意義上講，地鐵深基坑工程管理本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理。目前對(duì)地鐵深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)管理的研究還不夠，風(fēng)險(xiǎn)分析與管理應(yīng)該成為地鐵深基坑項(xiàng)目管理或項(xiàng)目監(jiān)理的一個(gè)重要組成部分。同時(shí)還應(yīng)正確看待地鐵深基坑工程風(fēng)險(xiǎn)問題，那種認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越小越好的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)減小的代價(jià)是資金投入的增加。風(fēng)險(xiǎn)控制是把風(fēng)險(xiǎn)限定在一個(gè)合理的水平之上，然后研究其風(fēng)險(xiǎn)影響因素，進(jìn)行控制。

4、施工條件的具備和分項(xiàng)目實(shí)施步驟應(yīng)納入風(fēng)險(xiǎn)控制

施工條件的具備是工程順利實(shí)施的前提。重要部位和環(huán)節(jié)施工前，對(duì)技術(shù)、環(huán)境、人員、設(shè)備等相關(guān)條件是否滿足工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)要求的檢查驗(yàn)收，成為有效規(guī)避或減少安全質(zhì)量事故的有效措施，近來(lái)工程管理采取對(duì)重要部位和環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，并按制定的檢查要素，組織施工前條件驗(yàn)收成為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。城市地下空間項(xiàng)目是在已有城市基礎(chǔ)設(shè)施具備的環(huán)境中實(shí)施，項(xiàng)目的本身往往又是多個(gè)分項(xiàng)組成，而分項(xiàng)目實(shí)施的順序，對(duì)地下工程來(lái)說(shuō)，決定了項(xiàng)目設(shè)施的成敗和功效，具有十分的重要的意義，控制分項(xiàng)目實(shí)施的步驟也是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素。

結(jié)論

地鐵深基坑工程施工難度大， 工程要求高，因此風(fēng)險(xiǎn)也比較大。主要表現(xiàn)為工程的臨時(shí)性、實(shí)施的動(dòng)態(tài)復(fù)雜性、安全危害的社會(huì)性等特征，工程的風(fēng)險(xiǎn)源也錯(cuò)綜復(fù)雜。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)復(fù)雜的地鐵深基坑工程，需要建立起一套具有可操作性的工程風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，全面準(zhǔn)確地識(shí)別和衡量深基坑工程的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處置和監(jiān)控。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)控制 經(jīng)營(yíng)管理 駕校管理 防范

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)闡述

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理重要的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。然而，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，尚存在許多問題。在工作實(shí)踐中，就內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)、管理的關(guān)系，多種觀點(diǎn)并存，有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制；有的認(rèn)為內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理；還有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念范疇。在企業(yè)管理中，二者同時(shí)存在，并相互依存，存在著必然的內(nèi)在聯(lián)系，而不是相互包含的關(guān)系，更不是簡(jiǎn)單等同關(guān)系。

二、駕校行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

“安全從這里開始，文明在這里弘揚(yáng)?！边@是參加“大連市永達(dá)駕校企業(yè)參觀”活動(dòng)所聽到的企業(yè)核心文化。駕培行業(yè)的責(zé)任是讓學(xué)員能夠安全行車、文明用車。永達(dá)駕校一直努力鉆研教學(xué)方法，學(xué)透教學(xué)內(nèi)容，弄清教學(xué)的真諦，要把難懂的內(nèi)容好理解，要把難掌握的動(dòng)作容易練，遇到教學(xué)難點(diǎn)時(shí)，能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)去撥開問題的表面現(xiàn)象，直至其根源，并用簡(jiǎn)潔、明了的方式去解決。目的只為讓學(xué)員輕松地學(xué)會(huì)駕駛技能，享受快樂的駕駛體驗(yàn)。但就是這樣一個(gè)與眾不同的駕培企業(yè)，也存在許許多多風(fēng)險(xiǎn)管理問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

缺乏科學(xué)合理的戰(zhàn)略人力資源管理體系，人力資源管理很難發(fā)揮作用。目前，國(guó)內(nèi)大部分駕訓(xùn)企業(yè)尚未形成一套完整的戰(zhàn)略人力資源管理思想和管理模式。例如，企業(yè)經(jīng)常是根據(jù)培訓(xùn)部門短期業(yè)務(wù)的培訓(xùn)需求去招聘合適的人選，往往沒有考慮公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，表面上招進(jìn)來(lái)的員工能滿足公司短期培訓(xùn)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。實(shí)際上，招進(jìn)來(lái)的員工極有可能并不符合公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。這樣導(dǎo)致教練員素質(zhì)不高，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。教練員是駕駛員培訓(xùn)的具體實(shí)施者，是提高學(xué)員培訓(xùn)質(zhì)量，加強(qiáng)學(xué)員駕駛道德教育的關(guān)鍵。但是在駕駛培訓(xùn)業(yè)現(xiàn)有的教練員隊(duì)伍中，普遍存在教練員文化學(xué)歷較低，年齡偏大，對(duì)汽車構(gòu)造、工作原理了解不多、不透，教學(xué)講解水平不高，往往憑經(jīng)驗(yàn)教學(xué)。教練員工作的主動(dòng)性、積極性不高，不注重自身職業(yè)技能水平的提高。個(gè)別教練員語(yǔ)言表達(dá)能力較差，還有的教練員服務(wù)意識(shí)差，在教學(xué)過(guò)程中，不僅有吃、拿、卡、要的行為，甚至還有辱罵學(xué)員的現(xiàn)象等，嚴(yán)重影響著行業(yè)的聲譽(yù)和學(xué)員的素質(zhì)、質(zhì)量的提高。

（二）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中價(jià)格戰(zhàn)普遍

就今年來(lái)看，駕培行業(yè)的價(jià)格戰(zhàn)一直在不斷升溫，有關(guān)部門為了讓價(jià)格保持穩(wěn)定做出了很大的努力，但維持一段時(shí)間的穩(wěn)定價(jià)格后，價(jià)格戰(zhàn)又開始風(fēng)起云涌，熱火朝天。駕培企業(yè)大打價(jià)格戰(zhàn)的結(jié)果就是直接導(dǎo)致駕培行業(yè)以價(jià)格為主要手段的低層次惡性競(jìng)爭(zhēng)。有些駕校開始在減少培訓(xùn)成本上打主意，減少培訓(xùn)時(shí)間、內(nèi)容和學(xué)員上車機(jī)會(huì)，直接導(dǎo)致培訓(xùn)質(zhì)量下降；有些駕校則采用加班補(bǔ)課的方式，向?qū)W員另外收取費(fèi)用，不但侵犯了學(xué)員的利益，也擾亂了駕培市場(chǎng)。

（三）缺乏“文明教學(xué)、培養(yǎng)高素質(zhì)駕駛員”的意識(shí)

駕培行業(yè)應(yīng)以人力資源管理為對(duì)策，來(lái)培養(yǎng)優(yōu)秀的教練員。人力資源管理職能的規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化作為駕駛培訓(xùn)行業(yè)管理的對(duì)策，必須嚴(yán)把教練員準(zhǔn)入關(guān)，建立科學(xué)的績(jī)效管理系統(tǒng)，加大教練員的培訓(xùn)力度，完善激勵(lì)機(jī)制，不斷提升教練員隊(duì)伍素質(zhì)。教練員作為指導(dǎo)學(xué)習(xí)駕駛技能的啟蒙老師，是推動(dòng)駕駛員素質(zhì)教育的實(shí)踐者，是鑄就道路交通安全第一道防線的倡導(dǎo)者，肩負(fù)著重大的社會(huì)責(zé)任，只有高素質(zhì)的教練員，才能培養(yǎng)出高素質(zhì)駕駛員。教練員不但要駕駛技術(shù)好，而且要掌握教育心理學(xué)和必要的教學(xué)方法。駕校聘用教練員要實(shí)行公開錄用，任人唯賢，把德才兼?zhèn)?，熱愛教練工作的人才選入教練員隊(duì)伍。

三、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的措施

（一）要廣泛開展宣傳教育，牢固確立防范意識(shí)

建立有特色的企業(yè)文化，企業(yè)應(yīng)該從滿足人的精神需要出發(fā)，運(yùn)用“文化管理”，努力營(yíng)造尊重、和諧、互相關(guān)心、互相幫助的企業(yè)文化氛圍，激發(fā)員工的積極心和進(jìn)取心，真正樹立“以人為本”的管理思想，高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要獲取并維持長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須從戰(zhàn)略的高度來(lái)開展管理工作，建立起戰(zhàn)略管理體系。一方面，戰(zhàn)略管理要求根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，確定一定時(shí)期內(nèi)管理的總目標(biāo)、總政策、實(shí)施步驟及總預(yù)算安排；另一方面，要制定一套完善的管理職能體系。這就要求所有人參與到企業(yè)戰(zhàn)略制定過(guò)程中，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供專業(yè)依據(jù)和建議，并根據(jù)所制定的戰(zhàn)略，建立相應(yīng)的管理體系，以全面支持戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，從內(nèi)部分先把控，形成一個(gè)有文化、有思想的駕培企業(yè)，打造高端服務(wù)。

（二）要大力推行科學(xué)決策，嚴(yán)格加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管

駕校作為駕駛員培訓(xùn)基地，在培養(yǎng)駕駛員綜合素質(zhì)方面起到了至關(guān)重要的作用。制定良好的駕培行業(yè)管理政策，可以使駕培行業(yè)從應(yīng)試教育的現(xiàn)狀逐漸變?yōu)樗刭|(zhì)教育，這樣有利于學(xué)院職業(yè)技能和職業(yè)道德的學(xué)習(xí)，有利于駕培企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)培養(yǎng)出高素質(zhì)，高水平的駕駛員。這樣能從根本上提高駕駛員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，從根本上解決現(xiàn)階段駕培行業(yè)所存在的問題，從而規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為大連第一中學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳翠萍.論駕培行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略[J].交通企業(yè)管理，2007（3）.

篇5

我國(guó)建設(shè)與實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，是促進(jìn)企業(yè)防范重大風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。2012年5 月，國(guó)資委與財(cái)政部聯(lián)合下文，了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2012]68號(hào)文），統(tǒng)一部署了中央企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。中航工業(yè)于 7月27日召開全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)大會(huì)，對(duì)全面推進(jìn)中航工業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行了動(dòng)員部署。2012年8月，中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司下發(fā)了《關(guān)于開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的指導(dǎo)意見有關(guān)要求》（航空財(cái)[2012]1169號(hào)），要求相關(guān)單位結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和本研究所的發(fā)展實(shí)際，全面深入開展內(nèi)部控制體系建設(shè)。

其實(shí)早在2006年，我國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)資委就出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)央企的全面風(fēng)險(xiǎn)管理提出了指導(dǎo)性的意見，也是國(guó)內(nèi)其他企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要參照依據(jù)。2011年6月，中航工業(yè)召開全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作啟動(dòng)大會(huì)，標(biāo)志著中航工業(yè)規(guī)劃建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作正式啟動(dòng)，公司將按照規(guī)劃建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施步驟，積極有序地開展公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

我國(guó)不同的政府監(jiān)管部門都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制做出了法律規(guī)范說(shuō)明，一方面反映出對(duì)內(nèi)部控制的重視程度達(dá)到了前所未有的高度，但另一方面，也反映出其中還有不協(xié)調(diào)的地方。究竟內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理究竟是什么關(guān)系？能不能整合？怎樣整合？這些問題不搞清楚，不僅影響因體系建設(shè)思路不清造成重復(fù)工作與浪費(fèi)資源，更有甚者會(huì)因?yàn)楦拍畈磺鍖?dǎo)致相關(guān)工作無(wú)所適從。在筆者看來(lái)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是統(tǒng)一的。筆者認(rèn)為在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)中可以整合進(jìn)行，構(gòu)建統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以避免概念重疊，浪費(fèi)資源。

二、兩個(gè)體系整合的理論基礎(chǔ)——內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

（一）整合的必要性

關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，目前理論界存在分歧：第一種觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，COSO 委員會(huì)于 2004 年發(fā)表的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，1998年亞洲相互協(xié)作與信任措施會(huì)議（CICA）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理包含于內(nèi)部控制之中，在闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的關(guān)系時(shí)指出：“當(dāng)您在抓住機(jī)會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，您也正在實(shí)施控制?！绷硗?，加拿大 COCO 報(bào)告（1995）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素；第三種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理，Matthew Leitch（2004）認(rèn)為，從理論上講，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異，這兩個(gè)概念的外延變得越來(lái)越廣，正在變?yōu)橥皇挛?，?guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)認(rèn)為，“風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)并沒有原則性的區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制正在趨同?！?/p>

國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念和規(guī)范并存，內(nèi)部控制的主要依據(jù)是財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì) 2008年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引》；風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)則是國(guó)資委2006年出臺(tái)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，兩種理論“各自為政”，既在一定程度上相互重疊、相互協(xié)調(diào)，又在一定程度上相互獨(dú)立、相互矛盾，可能導(dǎo)致對(duì)同一問題有不同的規(guī)范或者出現(xiàn)監(jiān)督真空，阻礙了三者在理論上的發(fā)展與實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。如果能將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者進(jìn)行融合，則可以解決上述問題。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在而產(chǎn)生的，二者的目的都是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)成本效益原則，在實(shí)務(wù)中就沒有必要設(shè)置兩個(gè)部門來(lái)進(jìn)行分別管理，而應(yīng)該從他們的共同點(diǎn)入手進(jìn)行整合，在確保企業(yè)目標(biāo)有效完成的情況下使成本降到最低。

（二）整合的可行性——內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上的統(tǒng)一性

COSO—ERM（1992年稱為內(nèi)部控制整體框架，在2004年稱為風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，并非是本質(zhì)內(nèi)容發(fā)生了重大變化，而是更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，更加強(qiáng)調(diào)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的控制目標(biāo)）是COSO委員會(huì)繼“內(nèi)部控制—整體框架”（即COSO報(bào)告）后又起草的一個(gè)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)框架。在ERM中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受組織的董事會(huì)、管理層和其他人員影響，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定，貫穿整個(gè)企業(yè)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別影響組織的潛在事件，在組織的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。而內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五要素構(gòu)成（該表述是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于內(nèi)部控制的定義）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)構(gòu)成。

從上述對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互關(guān)系的討論來(lái)看，這兩者是密不可分的，兩者是統(tǒng)一的。其統(tǒng)一性首先表現(xiàn)為兩者都是為了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)控制的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)；統(tǒng)一性還表現(xiàn)在ERM框架中八要素包含內(nèi)部控制五要素并有所擴(kuò)展，從新增加的要素中可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理更加重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，它從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合的觀念對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了更為合理的保證。

篇6

（一）財(cái)政原則

企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)以公平、簡(jiǎn)便、節(jié)約為原則進(jìn)行管理。從企業(yè)財(cái)政角度上來(lái)看，出口退稅收入可以為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金成本，固定其資金鏈和運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)的可靠性。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料成本、銷售成本、管理成本都可以通過(guò)出口退稅管理進(jìn)行財(cái)政緊縮，以從根本上降低產(chǎn)品經(jīng)銷的外銷成本。

（二）經(jīng)濟(jì)原則

從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，出口退稅可以增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)貿(mào)易鏈和生產(chǎn)鏈資金成本的穩(wěn)定性，為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金收入稅收制度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)格局中，生產(chǎn)和銷售管理中都需要出口退稅原則進(jìn)行財(cái)務(wù)整合和效益預(yù)測(cè)。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，出口退稅可以提高企業(yè)產(chǎn)品銷售的經(jīng)濟(jì)高效益，保證企業(yè)財(cái)政收入和制定的出口退稅政策相符，穩(wěn)定稅收足額，使稅收適度更為合理。

（三）稅收社會(huì)原則

國(guó)家為了穩(wěn)定國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易關(guān)系，通常會(huì)從公平分配、競(jìng)爭(zhēng)、生產(chǎn)等方面制定符合國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的稅收政策。出口退稅制度在企業(yè)中很好地發(fā)揮了收入調(diào)節(jié)作用，使出口退稅業(yè)務(wù)的行政原則更加清晰、更為合理，保證企業(yè)在一個(gè)相對(duì)安全、可靠的運(yùn)營(yíng)管理基礎(chǔ)環(huán)境下運(yùn)行。

二、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）管理人員專業(yè)素質(zhì)低

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)在選用出口退稅業(yè)務(wù)工作人員時(shí)，都會(huì)盲目的考察其工作效率、經(jīng)驗(yàn)以及態(tài)度，相對(duì)于其他工作職位，這種考察方法和聘用手段非常合理。但是出口退稅業(yè)務(wù)則不同，其工作人員在執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理計(jì)劃時(shí)，不僅要積極的參與到管理制度的制定和執(zhí)行工作中去，還要根據(jù)業(yè)務(wù)的工作性質(zhì)和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，敏銳的把握主企業(yè)在出口退稅方面的管理制度缺失和產(chǎn)生管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率。工作人員對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的敏銳度和洞察力是其更好的完成管理工作的決定性因素之一，工作人員的業(yè)務(wù)能力直接影響著企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的管理效果和效率。負(fù)責(zé)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的工作人員是出口退稅工作的主要參與者及執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)能力的高低對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的效率以及質(zhì)量有直接影響。目前，企業(yè)相關(guān)出口退稅工作人員對(duì)稅收知識(shí)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交易流程、財(cái)會(huì)管理內(nèi)容、政府出口退稅政策等方面問題缺乏全面認(rèn)識(shí)，這種認(rèn)識(shí)的缺失可以直接導(dǎo)致工作人員在工作中出現(xiàn)工作失誤，如退稅報(bào)表錯(cuò)誤、業(yè)務(wù)開展流程混亂、和政府稅務(wù)部門、海關(guān)部門、銀行企業(yè)協(xié)調(diào)工作障礙等。工作人員在辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)因責(zé)任心、溝通能力、應(yīng)變能力缺失等問題影響企業(yè)出口退稅工作的正常開展。

（二）企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理體制不完善

企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理制度涉及到的企業(yè)管理部分非常多，日常工作量非常大，企業(yè)部門與部門之間的工作存在一定的交叉聯(lián)系，這種聯(lián)系可以將企業(yè)各部門出口退稅業(yè)務(wù)工作很好的結(jié)合在一起，但是這種緊密關(guān)系也會(huì)影響企業(yè)各部門其他工作的順利開展和切實(shí)落實(shí)。企業(yè)相對(duì)于出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理制定的制度其完善度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)物流管理和財(cái)務(wù)管理，這種管理上的不重視、制度上的不完善會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理效率和質(zhì)量的下降。同時(shí)制度的不明確也會(huì)導(dǎo)致工作人員在參與出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)責(zé)任心缺乏，監(jiān)督制度形同虛設(shè)。企業(yè)要想提高出口退稅管理效益和管理水平，必須與外部相關(guān)政府部門在出口退稅管理中應(yīng)隨時(shí)溝通、緊密協(xié)調(diào)，企業(yè)工作人員應(yīng)積極配合政府部門，開展管理制度改革和出口退稅方法修復(fù)工作。業(yè)務(wù)工作中轉(zhuǎn)流程繁瑣，應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理流程復(fù)雜，企業(yè)需要大量人力資源和成本資源對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，這些出口退稅內(nèi)控管理體制問題都會(huì)影響企業(yè)出口退稅管理業(yè)務(wù)的順利開展和落實(shí)。

（三）缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制對(duì)企業(yè)出口退稅

內(nèi)控管理的安全性和可靠性影響非常大，對(duì)企業(yè)整個(gè)出口退稅內(nèi)控管理可以起到有效的控制作用。企業(yè)在開展出口退稅業(yè)務(wù)工作時(shí)，經(jīng)常會(huì)根據(jù)其實(shí)際管理情況、退稅收入、損失等問題進(jìn)行宏觀調(diào)控。企業(yè)如果缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，只單純的追求眼前的即得利益，其獲得的利益將失去長(zhǎng)效發(fā)展能力，并沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理起到穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的作用。出口退稅管理出現(xiàn)問題，雖具有出口退稅資格，其管理模式也無(wú)法適用于出口退稅業(yè)務(wù)實(shí)際管理環(huán)境，甚至有時(shí)還會(huì)因?yàn)轵_稅、偷稅、逃稅等行為，使企業(yè)陷入信用危機(jī)、法律危機(jī)，致使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理改進(jìn)建議

（一）開展專業(yè)管理人才培養(yǎng)戰(zhàn)略

企業(yè)在選拔出口退稅業(yè)務(wù)人才時(shí)，通常會(huì)專注于考察其忠誠(chéng)度和專業(yè)技能，而忽略其專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。所以要想提高企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理效率和質(zhì)量，必須在企業(yè)內(nèi)部廣泛開展人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，擴(kuò)充企業(yè)的人才儲(chǔ)備和知識(shí)資源，其具體實(shí)施步驟如下：（1）企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)出口退稅管理實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)制定培訓(xùn)方案，讓入職的業(yè)務(wù)工作人員通過(guò)自己所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，解決企業(yè)出口退稅實(shí)際的管理問題和管理漏洞；（2）開展專業(yè)知識(shí)和技能的培養(yǎng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員和工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)符合出口退稅業(yè)務(wù)管理實(shí)際情況；（3）開展出口退稅部門和企業(yè)其他部門、外部相關(guān)政府部門的交流活動(dòng)，培養(yǎng)業(yè)務(wù)工作人員的交流溝通能力和應(yīng)變能力，以方面日后出口退稅業(yè)務(wù)的順利開展；（4）對(duì)企業(yè)內(nèi)部出口退稅業(yè)務(wù)工作人員實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)工作有突出貢獻(xiàn)的人給予獎(jiǎng)勵(lì)，使每個(gè)工作人員可以以一種積極的態(tài)度面對(duì)工作；（5）開展稅法學(xué)習(xí)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法的學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓出口退稅業(yè)務(wù)工作人員不單單了解相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理和工作性質(zhì)，還可以從宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和稅法角度找到開展工作的重心和難點(diǎn)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，在開展業(yè)務(wù)時(shí)，做到遵紀(jì)守法，按章行事。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制和管理機(jī)制

通過(guò)上文對(duì)企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)分析可知，我國(guó)大部分企業(yè)的出口退稅內(nèi)控管理機(jī)制存在很多問題，完善其管理機(jī)制的具體實(shí)施步驟如下：（1）應(yīng)用責(zé)任制，對(duì)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作人員以及相關(guān)工作人員實(shí)行責(zé)任制度，對(duì)其業(yè)務(wù)工作進(jìn)行分部門、分層次、分輕重的方式進(jìn)行合理分配，規(guī)范其工作權(quán)限和管理職能，每個(gè)工作人員都要對(duì)其“責(zé)任工作”盡職盡責(zé)，保證出口退稅業(yè)務(wù)有序的開展和落實(shí)；（2）授權(quán)管理，對(duì)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的所有管理工作按照輕重緩急進(jìn)行合理分配，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門進(jìn)行責(zé)任制分管機(jī)制，依照部門工作人員的工作能力、部門的工作性質(zhì)分派業(yè)務(wù)工作，明確部門責(zé)任，審批程序、權(quán)限范圍等；（3）控制管理工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交流工作進(jìn)行實(shí)施審查和監(jiān)督，規(guī)范其監(jiān)督和審查流程，嚴(yán)格按照規(guī)范步驟進(jìn)行控制管理工作；（4）建立內(nèi)部報(bào)告管理與控制機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理工作相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，分析其出現(xiàn)管理問題、制度問題以及管理流程問題，相關(guān)職能部門制定階段性的工作報(bào)表，在公司例會(huì)上匯報(bào)，企業(yè)管理層根據(jù)稅務(wù)報(bào)告，制定下一階段的出口退稅業(yè)務(wù)工作方案和計(jì)劃；（5）引進(jìn)先進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)管理信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)制定出來(lái)的業(yè)務(wù)處理決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和數(shù)據(jù)處理，盡量避免人為操作失誤產(chǎn)生的管理故障。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在內(nèi)控管理中的重要性

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作中的重要組成部分，其管理內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)退稅業(yè)務(wù)決策的風(fēng)險(xiǎn)分析、退稅業(yè)務(wù)工作的管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案等。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是由多個(gè)目標(biāo)環(huán)節(jié)組成的，每個(gè)目標(biāo)環(huán)節(jié)代表不同的出口稅務(wù)管理工作。企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作涉及到的數(shù)據(jù)信息資源數(shù)量龐大，辦理手續(xù)繁瑣，所以每個(gè)目標(biāo)環(huán)節(jié)的工作效果都會(huì)影響其整體出口退稅業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，存在潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)和工作風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制實(shí)施步驟如下：（1）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)日常管理過(guò)程中要強(qiáng)化企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，管理人員應(yīng)積極了解國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，分析政策變化對(duì)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作的影響，針對(duì)不同影響建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；（2）考慮市場(chǎng)影響，工作人員在開展業(yè)務(wù)工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)反映的出口退稅業(yè)務(wù)形態(tài)，適當(dāng)調(diào)整工作側(cè)重點(diǎn)，同時(shí)要時(shí)刻謹(jǐn)記稅收業(yè)務(wù)工作的行為規(guī)范，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范開展業(yè)務(wù)；（3）其他風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)在拓寬出口退稅業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域時(shí)，企業(yè)管理人員和工作人員應(yīng)綜合考慮其他風(fēng)險(xiǎn)因素，如業(yè)務(wù)出易情況、出口貨源儲(chǔ)備、產(chǎn)品市場(chǎng)變化等影響因素，從根本上防止騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性和可靠性。

（四）分類實(shí)施出口退稅政策

企業(yè)在保證出口貿(mào)易的同時(shí)，還要提高出口退稅內(nèi)控管理的穩(wěn)定性和統(tǒng)一性，雖然不能保證在管理結(jié)構(gòu)上的一成不變，但是必須在發(fā)展中根據(jù)實(shí)時(shí)變化的外貿(mào)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理政策進(jìn)行修改和優(yōu)化，采用分類監(jiān)管的方式，將企業(yè)不同產(chǎn)品按不同出口退稅管理模式進(jìn)行分管。如在國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下有明顯優(yōu)勢(shì)的企業(yè)出口產(chǎn)品，應(yīng)盡可能的增大產(chǎn)品附加值，徹底實(shí)施出口退稅政策，在國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下其出口產(chǎn)品沒有明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)緊縮產(chǎn)品附加值，內(nèi)控產(chǎn)品的出口成本，盡可能的避免出口退稅政策對(duì)產(chǎn)品價(jià)值的增值影響。四、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展展望通過(guò)上文對(duì)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題及解決對(duì)策進(jìn)行系統(tǒng)分析可知，全球經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)企業(yè)出口退稅的影響很大。目前，我國(guó)廣泛采用的增值稅制度，其政策實(shí)施目的在于鼓勵(lì)企業(yè)開展出口貿(mào)易活動(dòng)，在不斷變化的經(jīng)濟(jì)格局和政策中，找到維持企業(yè)生存、長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)切實(shí)有效的辦法。所以今后，企業(yè)在制定出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，應(yīng)著重考慮國(guó)家相關(guān)稅收的制定章程，從規(guī)章制度著手，力求用管理制度提高其余內(nèi)控管理宏觀調(diào)控的靈活性與稅法之間的穩(wěn)定性，解決兩者之間存在的矛盾和沖突。今后，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的出口退稅內(nèi)功管理制度會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制和相關(guān)退稅政策的改變而改變，其企業(yè)制度和國(guó)家政策的契合程度越高，企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量、效率越高，反之，則越低。

四、結(jié)語(yǔ)

篇7

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管控 施工企業(yè)

一、引言

施工企業(yè)主體業(yè)務(wù)是工程施工，具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、管理鏈條長(zhǎng)等特點(diǎn)，由此引發(fā)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度出發(fā)，探討施工企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制框架，建立健全組織體系和人力資源保障，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

二、問題分析

施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：

內(nèi)控體制方面。存在內(nèi)控崗位設(shè)置不規(guī)范，組織體系不健全，內(nèi)控活動(dòng)開展不順暢，風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，難以達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求等問題。

預(yù)算管理方面。未建立科學(xué)、高效、有序的全面預(yù)算管理體系，存在執(zhí)行預(yù)算不夠嚴(yán)格，隨意變更資金支付預(yù)算等問題。

資金管理方面。資金管控不夠嚴(yán)格，崗位設(shè)置不夠合理，對(duì)資金崗位的內(nèi)控牽制和檢視程度不夠，網(wǎng)銀、POS機(jī)等支付手段的審核不到位，網(wǎng)銀Ukey、支票使用等存在漏洞，易發(fā)生資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

工程管理方面。工程管理粗放，工程直接費(fèi)入賬不規(guī)范，工程間接費(fèi)列支數(shù)額過(guò)大，結(jié)、決算出具不及時(shí)。

材料管理方面。存貨控制薄弱，材料周轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，采購(gòu)手續(xù)繁瑣，渠道單一，采購(gòu)成本高，部分材料庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)，采購(gòu)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

資產(chǎn)管理方面。資產(chǎn)管理流程存在瑕疵，固定資產(chǎn)的全壽命周期管理未落實(shí)到位，資產(chǎn)的使用、回收、處置隨意性較大，易造成賬卡物不一致等問題。

三、解決問題的對(duì)策

施工企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心，在量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，構(gòu)建內(nèi)控w系，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控框架，建立健全組織體系和人力資源保障，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制等具體措施，完成“內(nèi)控體系內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督”全鏈條的內(nèi)部控制過(guò)程，從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)目標(biāo)。

（一）搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制框架，構(gòu)建內(nèi)控體系

強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。按照國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)控規(guī)范，根據(jù)工作實(shí)際情況，制訂現(xiàn)金預(yù)算、資金管理、網(wǎng)銀管理、財(cái)務(wù)印章管理等內(nèi)控管理制度，對(duì)收款、開票、資金、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域從制度上進(jìn)行細(xì)化、優(yōu)化。

加強(qiáng)內(nèi)審體系建設(shè)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)開展內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控自我評(píng)估等工作。通過(guò)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和隱患，針對(duì)出現(xiàn)的問題及內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)作出修正改進(jìn)。

（二）建立健全組織體系和人力資源保障，改善內(nèi)控環(huán)境

突出財(cái)務(wù)內(nèi)控在內(nèi)控體系中的核心作用，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心建立健全組織體系，打造人力資源保障，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境。

健全組織體系。建立基于財(cái)務(wù)為核心的內(nèi)控組織體系，在組織內(nèi)部組建風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控辦公室，協(xié)調(diào)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織工作。組建專業(yè)工作組，負(fù)責(zé)各專業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施。

打造人力保障。堅(jiān)持“以人為本”的思想，為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)做好人才儲(chǔ)備。建立內(nèi)控人才培養(yǎng)計(jì)劃，促進(jìn)員工崗位成長(zhǎng)成才。打造內(nèi)部人才市場(chǎng)，培養(yǎng)“有公心、懂經(jīng)營(yíng)、善管理”的內(nèi)控人才隊(duì)伍。完善行為績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，有效激勵(lì)員工的工作積極性和主動(dòng)性，切實(shí)促進(jìn)各項(xiàng)工作的開展。

加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。積極借助簡(jiǎn)報(bào)、專刊、手冊(cè)、內(nèi)控專題網(wǎng)站等媒介，全方位開展內(nèi)控宣傳，積極營(yíng)造內(nèi)控建設(shè)良好氛圍。采取人員集中培訓(xùn)、階段性個(gè)別輔導(dǎo)等措施，促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)各項(xiàng)工作落實(shí)。

（三）梳理風(fēng)險(xiǎn)管理流程及開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控辦公室牽頭對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行梳理，制訂全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施細(xì)則，明確各崗位職責(zé)，詳細(xì)界定信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)各流程的具體實(shí)施步驟和方法。各業(yè)務(wù)組執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、材料管理、資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，最終形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果，可針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模板，由各業(yè)務(wù)組在開展業(yè)務(wù)時(shí)引用。審計(jì)業(yè)務(wù)組負(fù)責(zé)開展內(nèi)控體系的評(píng)測(cè)工作，定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，開展內(nèi)控測(cè)試，檢驗(yàn)控制效果。風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控辦公室匯總各業(yè)務(wù)組的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，匯總各單位發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及對(duì)策，整理形成匯報(bào)材料報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì)進(jìn)行決策。

（四）改進(jìn)控制手段措施并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，優(yōu)化控制活動(dòng)

針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，采取針對(duì)性手段予以解決。

加強(qiáng)預(yù)算管理，提高執(zhí)行力度。建立科學(xué)、高效的預(yù)算管理體系，根據(jù)施工企業(yè)特點(diǎn)，突出工程預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，抓住重點(diǎn)；改進(jìn)預(yù)算的編制方法，做好各層級(jí)之間的溝通，確定合理的預(yù)算范圍。強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，盡可能按照預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)與預(yù)算不相符合的情況時(shí)，需要嚴(yán)格履行預(yù)算變更流程。

強(qiáng)化資金管理，確保資金安全。規(guī)范銀行賬戶管理，健全銀行票據(jù)使用登記簿，按時(shí)完成銀企對(duì)賬工作，保證資金安全；加強(qiáng)資金支付管理，對(duì)貨款支付、費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款實(shí)行嚴(yán)格控制；強(qiáng)化對(duì)報(bào)銷憑證的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性的審查，實(shí)施網(wǎng)銀付款三級(jí)審核機(jī)制，避免資金支付風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票的全過(guò)程管控，定期盤點(diǎn)，及時(shí)托收，防范違約風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)工程管理，樹立品質(zhì)品牌。深化工程投資預(yù)算管理，開展工程成本過(guò)程管控，動(dòng)態(tài)分析工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，確保實(shí)現(xiàn)工程成本控制目標(biāo)；規(guī)范工程其他費(fèi)用管理，強(qiáng)化工程其他費(fèi)用支出財(cái)務(wù)審核，確保入賬依據(jù)充分、資料齊全；加強(qiáng)竣工決算管理，提高決算報(bào)告編制質(zhì)量。嚴(yán)控工程質(zhì)量，從設(shè)計(jì)、施工、物資各環(huán)節(jié)把控，確保質(zhì)量和工程創(chuàng)優(yōu)；對(duì)外做好民事協(xié)調(diào)，對(duì)內(nèi)強(qiáng)調(diào)部門協(xié)同，內(nèi)外聯(lián)動(dòng)解決施工難題，攻堅(jiān)克難完成工程任務(wù)，以優(yōu)質(zhì)工程樹立企業(yè)的形象和品牌。

強(qiáng)化計(jì)劃管理，優(yōu)化物資采購(gòu)。抓好物資計(jì)劃的管理，組織做好對(duì)物料采購(gòu)的分析評(píng)價(jià)，提高物資需求計(jì)劃的準(zhǔn)確性，避免物資出現(xiàn)錯(cuò)購(gòu)、漏購(gòu)等現(xiàn)象，減少不必要的庫(kù)存積壓浪費(fèi)。做好設(shè)備及材料市場(chǎng)的調(diào)研分析，建立物資采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)成本體系，物資管理人員加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和建材行業(yè)的分析預(yù)測(cè)，計(jì)算出材料、人工、機(jī)械費(fèi)用以及管理費(fèi)用、稅金等標(biāo)準(zhǔn)成本，更好的指導(dǎo)物資采購(gòu)工作。

規(guī)范資產(chǎn)管理，夯實(shí)運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)。細(xì)化資產(chǎn)購(gòu)置、置行為報(bào)批程序，細(xì)化簽字流程。增加資產(chǎn)購(gòu)置可行性分析，減少不必要資產(chǎn)購(gòu)置行為。建立健全固定資產(chǎn)清查制度，審計(jì)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面或局部的清查盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)盤盈盤虧進(jìn)行賬務(wù)處理，保證賬、卡、物一致。充分利用計(jì)算機(jī)等信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)全壽命周期管理，把控好資產(chǎn)變動(dòng)、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全過(guò)程聯(lián)動(dòng)管理，穩(wěn)步提升資產(chǎn)管理質(zhì)量。

（五）構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

施工企業(yè)應(yīng)著力建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，引入自我評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制，完善內(nèi)控協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)強(qiáng)化上述“三項(xiàng)機(jī)制”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問題，開展階段性總結(jié)與管理持續(xù)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)控體系不斷優(yōu)化提升。

一是建立內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任機(jī)制。明確各部門、各單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制執(zhí)行“第一責(zé)任人”；二是引入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制。以財(cái)務(wù)部為牽頭部門，定期開展階段性風(fēng)險(xiǎn)控制總結(jié)會(huì)議，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；三是完善內(nèi)部控制協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)重要單位、重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的聯(lián)合監(jiān)督檢查，提高對(duì)舞弊、違規(guī)、違紀(jì)等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)開展以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的量化分析，有針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，優(yōu)化流程和組織職能，不斷提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性、有效性和控制效率。

通過(guò)建立以財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)及應(yīng)用為核心，涵蓋組織保障、責(zé)任落實(shí)、協(xié)調(diào)督導(dǎo)、宣傳培訓(xùn)、評(píng)價(jià)考核、內(nèi)部監(jiān)督等各方面的內(nèi)控體系，可以構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控“三道防線”（各業(yè)務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行防線、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理職能部門管理防線、內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督評(píng)價(jià)防線），分層次落實(shí)各崗位風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。有效推進(jìn)內(nèi)部控制工作與日常工作、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、信息化建設(shè)的有機(jī)融合。

通過(guò)改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，強(qiáng)化工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控執(zhí)行，以賬務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)深入開展工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)治理，可以有效提升工程竣工決算效率，有效杜絕預(yù)留工程成本空間、滯后攤銷其他費(fèi)用等現(xiàn)象，合同結(jié)算效率明顯提升，有利于解決企業(yè)歷史遺留問題，提高工程項(xiàng)目核算質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1] 錢巍.淺析企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與IT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系[J].項(xiàng)目管理技術(shù)，2009，（S1）.

篇8

1．一般資料:采用便利抽樣的方法選取2012年6月至2014年6月在福建省第二人民醫(yī)院施行無(wú)痛胃腸鏡檢查患者360例分為對(duì)照組和干預(yù)組各180例，排除肺功能障礙者、活動(dòng)性消化道大出血、嚴(yán)重貧血、休克、嚴(yán)重高血壓、嚴(yán)重肝腎功能不全、過(guò)敏體質(zhì)等患者。其中男性患者186例，女性患者194例，年齡25～81歲，平均年齡(33±6．8)歲，兩組患者均有不同程度的反酸、噯氣、上腹痛、腹瀉、黑便或者便血等癥狀，兩組患者在性別、年齡、體重、癥狀等方面比較差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＞0．05)，具有可比性。2．研究方法:干預(yù)組從縮減、預(yù)備、反應(yīng)、恢復(fù)4個(gè)階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行管理。(1)縮減階段:縮減管理屬于前饋控制，為4R理論的核心內(nèi)容，貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，因?yàn)橹挥挟?dāng)各種安全隱患被清除后，風(fēng)險(xiǎn)管理才是最有效的。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即結(jié)合文獻(xiàn)數(shù)據(jù)及工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行客觀判斷，對(duì)潛在的危險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并將其制成風(fēng)險(xiǎn)事件的量化評(píng)估表，對(duì)每項(xiàng)進(jìn)行賦值1分，包括操作前:是否完善相關(guān)檢查，就診環(huán)境準(zhǔn)備及個(gè)人防護(hù)，了解一般情況及無(wú)痛胃腸鏡診療的適應(yīng)癥以及禁忌癥，麻醉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有無(wú)禁食禁飲，有無(wú)麻醉前用藥，是否備好吸氧設(shè)備、監(jiān)護(hù)儀、急救設(shè)備和藥品，患者的心理狀態(tài)評(píng)估，簽署知情同意書。操作中:是否正確，是否建立靜脈通道，是否給氧及氧流量是否正確，是否進(jìn)行心電監(jiān)護(hù)，物、劑量、速度是否合適，血壓、脈搏、呼吸、心率及血氧飽和度等指標(biāo)是否正常后開始操作，術(shù)中護(hù)理配合，是否嚴(yán)密觀察患者反映，急救措施是否及時(shí)有效。操作后:術(shù)后指導(dǎo)，術(shù)后觀察及并發(fā)癥的預(yù)防。等共20分，得分越高，風(fēng)險(xiǎn)越高。針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素，制定具體可行的對(duì)策措施，并針對(duì)執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的問題，并采用戴明的PDCA循環(huán)模式進(jìn)行質(zhì)量控制。(2)預(yù)備階段:即在操作前的準(zhǔn)備。包括術(shù)前肝腎功能、血常規(guī)、血壓、心電圖等常規(guī)檢查，排除禁忌癥，準(zhǔn)備安全可靠的就診環(huán)境，了解患者一般情況及有無(wú)痛胃腸鏡診療的禁忌癥，進(jìn)行麻醉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，監(jiān)督患者禁食禁飲，確保無(wú)麻醉前用藥，備好吸氧設(shè)備、監(jiān)護(hù)儀、急救設(shè)備和藥品，對(duì)患者進(jìn)行年齡、體重、情緒、心肺疾患、過(guò)敏史評(píng)估，對(duì)患者檢查原因、疾病狀態(tài)、檢查方法、檢查期間可能出現(xiàn)的意外情況、不良反應(yīng)、預(yù)期效果等詳細(xì)記錄，確?；颊呒凹覍傩闹杏袛?shù)。(3)反應(yīng)階段:即操作中的反應(yīng)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，迅速?gòu)恼顟B(tài)轉(zhuǎn)換到緊急狀態(tài)，并對(duì)其作出正確的分析判斷，識(shí)別其起因、范圍、嚴(yán)重程度等，確定風(fēng)險(xiǎn)事件類型，及時(shí)采取措施進(jìn)行補(bǔ)救。按照三級(jí)補(bǔ)救流程處理無(wú)痛胃腸鏡檢查風(fēng)險(xiǎn)。三級(jí)補(bǔ)救流程根據(jù)補(bǔ)救人員的不同及風(fēng)險(xiǎn)事件的嚴(yán)重性，分為現(xiàn)場(chǎng)自救、現(xiàn)場(chǎng)他救和事后補(bǔ)救。如嚴(yán)密觀察受試者血氧飽和度、血壓、心率三參數(shù)以及呼吸、意識(shí)變化。如果發(fā)現(xiàn)受試者出現(xiàn)呼吸急促、喘氣、痰堵塞，應(yīng)立即清理呼吸道，保持呼吸道通暢;發(fā)現(xiàn)血氧飽度下降時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)換受試者、清除口腔分泌物，按壓胸廓、面罩給氧或加大氧流量;出現(xiàn)心率過(guò)慢，應(yīng)酌情靜脈注射阿托品0．3～0．5mg，在結(jié)腸鏡檢查中出現(xiàn)腸穿孔，立即協(xié)助醫(yī)師退鏡;對(duì)于心搏驟?；颊撸⒓磪f(xié)助醫(yī)師退鏡，并同時(shí)進(jìn)行持續(xù)胸外心臟按壓，上心電監(jiān)護(hù)，建立靜脈通道，通知麻醉科、ICU等科室急會(huì)診;對(duì)于大出血患者，除了上述措施外，還應(yīng)采取一系列鏡下止血措施或協(xié)助醫(yī)師退鏡，同時(shí)急請(qǐng)胃腸外科醫(yī)師會(huì)診。操作后注意觀察受試者有無(wú)咽痛、異物感或腹痛、腹脹等情況，對(duì)受試者進(jìn)行健康指導(dǎo)，給予心理護(hù)理支持避免發(fā)生各種術(shù)后并發(fā)癥。(4)恢復(fù)階段:是指風(fēng)險(xiǎn)問題被控制后，對(duì)組織的恢復(fù)工作。包括護(hù)理人員的恢復(fù)及系統(tǒng)的恢復(fù)。①護(hù)理人員的恢復(fù):已有研究表明，護(hù)理人員發(fā)生不良事件后會(huì)產(chǎn)生擔(dān)心、不安、驚慌、恐懼、委屈與無(wú)奈等一系列情緒變化，這些負(fù)面隋緒會(huì)給護(hù)士帶來(lái)一定的心理負(fù)擔(dān)，影響其工作和休息，為護(hù)理安全埋下隱患［2］。采用非懲罰性、保密性、時(shí)效性、專家分析、針對(duì)性使其身心盡快恢復(fù)至正常狀態(tài)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因等進(jìn)行分析，對(duì)護(hù)理人員進(jìn)行再培訓(xùn)、再教育等方法加強(qiáng)護(hù)理人員應(yīng)對(duì)無(wú)痛胃腸鏡檢查護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的能力。②系統(tǒng)的恢復(fù):將組織系統(tǒng)恢復(fù)到風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前的狀態(tài)，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理過(guò)程中已暴露的內(nèi)部管理問題進(jìn)行調(diào)整和改革，避免重蹈覆轍。3．評(píng)價(jià)指標(biāo):護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分、生命體征變化、并發(fā)癥發(fā)生情況。按照各項(xiàng)指標(biāo)變化程度判定是否出現(xiàn)異常，血壓水平按照＜90/60mmHg或＞140/90mmHg為異常;呼吸＜12/min或＞20/min為異常;心率＞100/min或＜60/min為異常;動(dòng)脈血氧分壓＜90%為異常。并發(fā)癥發(fā)生情況包括:惡心、嘔吐、腹脹、腹瀉、腹痛。4．統(tǒng)計(jì)學(xué)方法:采用SPSS17．0統(tǒng)計(jì)軟件包進(jìn)行處理。計(jì)量資料以(x珋±s)表示，計(jì)數(shù)資料用例數(shù)或百分?jǐn)?shù)表示。干預(yù)前后組間比較采用成組t檢驗(yàn)。計(jì)數(shù)資料以卡方檢驗(yàn)，檢驗(yàn)水平為a=0．05。

二、結(jié)果

1．兩組護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分比較:見表1。3．并發(fā)癥:干預(yù)組并發(fā)癥發(fā)生情況共3例，對(duì)照組10例，兩組經(jīng)卡方檢驗(yàn)χ2=4．32，P＜0．05，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。見表3。2．兩組患者生命體征變化情況比較:見表2。3．并發(fā)癥:干預(yù)組并發(fā)癥發(fā)生情況共3例，對(duì)照組10例，兩組經(jīng)卡方檢驗(yàn)χ2=4．32，P＜0．05，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。見表3。討論應(yīng)用4R危機(jī)管理理論有助于規(guī)范管理體系，降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，提升護(hù)理質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)管理是指將風(fēng)險(xiǎn)降至最低的管理過(guò)程，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)處理方法［3］。胃腸鏡室護(hù)理工作中沒有注重風(fēng)險(xiǎn)管理，潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)演變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)事件，只有通過(guò)有效科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)痛胃腸鏡檢查是在常規(guī)胃腸鏡檢查基礎(chǔ)上的創(chuàng)新，但因患者存在個(gè)體差異，因此該項(xiàng)手術(shù)對(duì)呼吸循環(huán)造成的抑制也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，加強(qiáng)臨床護(hù)理工作可有效降低臨床風(fēng)險(xiǎn)［4］。本研究針對(duì)無(wú)痛胃腸鏡檢查人員配備、設(shè)施局限和操作前準(zhǔn)備不足，操作中和操后風(fēng)險(xiǎn)，以4R理論風(fēng)險(xiǎn)管理流程為主線，將系統(tǒng)管理和分階段具體實(shí)施步驟相結(jié)合，研究結(jié)果顯示，實(shí)施后，干預(yù)組的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分降低，生命體征變化及并發(fā)癥發(fā)生情況較對(duì)照組減少，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＜0．05)。說(shuō)明應(yīng)用4R危機(jī)管理理論的管理模式能夠更有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)防和控制并建立規(guī)范的管理體系。

篇9

金融租賃業(yè)務(wù)是不同于銀行信貸的一種新型交易方式，它以租賃資產(chǎn)為核心，以設(shè)備租賃代替融資購(gòu)買，為企業(yè)提供了一條全新的融資途徑，體現(xiàn)了融資與融物相結(jié)合的特點(diǎn)。一般來(lái)看，金融租賃業(yè)務(wù)和銀行信貸業(yè)務(wù)在交易結(jié)構(gòu)、交易載體、定價(jià)機(jī)制等方面均存在不同。1.不同的交易結(jié)構(gòu)。租賃業(yè)務(wù)可總結(jié)為獨(dú)有的“一二三”模式，即“一個(gè)租賃物、兩個(gè)合同、三個(gè)當(dāng)事人”?！耙粋€(gè)租賃物”即每一筆金融租賃業(yè)務(wù)的開展，都必須有一個(gè)租賃物;以這個(gè)租賃物為依托，金融租賃業(yè)務(wù)會(huì)衍生出兩個(gè)合同———租賃物的買賣合同和租賃物的租賃合同;這兩個(gè)合同發(fā)生在三個(gè)不同的租賃當(dāng)事人之間:出租人、承租人和設(shè)備生產(chǎn)商。在這個(gè)過(guò)程中，租賃資產(chǎn)是租賃業(yè)務(wù)的核心，也是租賃業(yè)務(wù)和信貸業(yè)務(wù)最基本的區(qū)別。2.不同的交易載體。信貸業(yè)務(wù)的交易載體為貨幣，其信用的運(yùn)動(dòng)方式為“貨幣—貨幣”。而金融租賃業(yè)務(wù)則由貨幣融資變成了以實(shí)物資產(chǎn)為交易載體的融資，運(yùn)動(dòng)形式為“貨幣—實(shí)物資產(chǎn)(租賃物)—貨幣”，因此其產(chǎn)融結(jié)合、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的效果更強(qiáng)。3.不同的資產(chǎn)屬性。作為租賃業(yè)務(wù)的核心，租賃資產(chǎn)不僅是單純的金融資產(chǎn)，其背后更是實(shí)物資產(chǎn)、客戶信用等的融合。以飛機(jī)租賃為例，租賃期內(nèi)，如果客戶違約，但飛機(jī)并未貶值，這說(shuō)明租賃公司的金融資產(chǎn)發(fā)生貶值，但實(shí)物資產(chǎn)并未貶值，租賃公司可以通過(guò)租賃物處置等方式來(lái)降低損失。另一方面，如果飛機(jī)價(jià)格貶值，但客戶并沒有違約，作為金融資產(chǎn)的飛機(jī)依然能夠?yàn)樽赓U公司帶來(lái)穩(wěn)定的現(xiàn)金流。從這個(gè)意義上來(lái)看，由于租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)緩釋作用，租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度一般低于銀行信貸。4.不同的定價(jià)機(jī)制。銀行的貸款利率定價(jià)一般考慮以下幾個(gè)因素:基準(zhǔn)利率、交易成本和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。租賃業(yè)務(wù)定價(jià)同樣需要考慮以上因素，但還需要包含以下部分，即定價(jià)是否需要覆蓋設(shè)備的維修成本、特定市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)、租賃物價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)余值估算等。5.不同的合同屬性。在金融租賃交易中，租賃資產(chǎn)是承租企業(yè)根據(jù)自身需要選定的，因此不能以退還租賃物為條件而提前中止合同;租賃公司也不能以改變租金為由來(lái)終止合同。因此，金融租賃合同具有不可違約性。6.不同的權(quán)屬關(guān)系。在信貸業(yè)務(wù)中，企業(yè)從銀行獲得貸款購(gòu)買設(shè)備，設(shè)備的所有權(quán)和使用權(quán)屬于企業(yè);但在金融租賃業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)，租賃設(shè)備的所有權(quán)屬于租賃公司，使用權(quán)則屬于承租企業(yè)。7.不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。由于銀行信貸表現(xiàn)為純粹的資金運(yùn)動(dòng)形式，因此其可進(jìn)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域;而租賃業(yè)務(wù)必須以實(shí)物資產(chǎn)作為載體，這就意味著一些不依托于大型實(shí)物資產(chǎn)、提供智力服務(wù)和創(chuàng)意的行業(yè)，租賃業(yè)務(wù)并不太適合進(jìn)入。①8.不同的風(fēng)險(xiǎn)類別。銀行信貸業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。租賃業(yè)務(wù)同樣會(huì)涉及這些風(fēng)險(xiǎn)類別，但還會(huì)面臨一些特殊風(fēng)險(xiǎn)，例如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特征將在第三部分進(jìn)行討論，此處不再贅述。9.不同的融資能力。融資能力的差異主要是針對(duì)承租企業(yè)而言的。信貸業(yè)務(wù)中，貸款的增加會(huì)提高企業(yè)負(fù)債比例，降低償債能力;但是通過(guò)租賃方式融資可以部分規(guī)避和解決這一問題，同時(shí)還能享受成本扣除、稅收減免等多重“好處”，為企業(yè)“減負(fù)”。10.不同的信用擴(kuò)張能力。信貸業(yè)務(wù)和租賃業(yè)務(wù)具有不同的信用擴(kuò)張能力:銀行提供的貨幣和貸款會(huì)通過(guò)貨幣乘數(shù)產(chǎn)生出數(shù)倍于它的存款，有可能造成信用膨脹;而金融租賃業(yè)務(wù)必須以租賃資產(chǎn)作為依托和載體，一般不會(huì)造成信用的過(guò)度膨脹。

二、金融租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特征:一般風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn)

租賃資產(chǎn)是金融租賃業(yè)務(wù)的核心，也是信貸業(yè)務(wù)和租賃業(yè)務(wù)最基本的區(qū)別。由于租賃資產(chǎn)兼具金融資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)的雙重屬性，因此金融租賃業(yè)務(wù)既會(huì)面對(duì)一般的金融風(fēng)險(xiǎn)，也面臨了租賃業(yè)務(wù)的特殊風(fēng)險(xiǎn)———資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)金融租賃業(yè)務(wù)的一般風(fēng)險(xiǎn)②1.信用風(fēng)險(xiǎn)。金融租賃業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于種種原因，導(dǎo)致承租人、設(shè)備供應(yīng)商或其他當(dāng)事人不愿或無(wú)力按時(shí)履約，從而為租賃公司或其他交易對(duì)手造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。金融租賃業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的特殊性在于其風(fēng)險(xiǎn)源不止一個(gè)，設(shè)備供應(yīng)商無(wú)法按時(shí)交付設(shè)備、承租人不能按時(shí)支付租金、租賃物發(fā)生損毀等，都會(huì)導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，租賃公司必須做好事前調(diào)查，強(qiáng)化后期管理，隨時(shí)跟蹤租賃物使用情況，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.其他風(fēng)險(xiǎn)。租賃業(yè)務(wù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，與其他金融機(jī)構(gòu)并無(wú)本質(zhì)不同，但是，如果對(duì)租賃項(xiàng)目和租賃物的選擇出現(xiàn)失誤，對(duì)設(shè)備市場(chǎng)缺乏分析，造成投資不能按時(shí)收回，或者由于資金融通能力不足無(wú)法支付設(shè)備購(gòu)買資金，也會(huì)引發(fā)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)金融租賃業(yè)務(wù)的特殊風(fēng)險(xiǎn)③1.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。由于租賃業(yè)務(wù)的開展必須以租賃資產(chǎn)作為依托，因此資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)是金融租賃業(yè)務(wù)面臨的最特殊的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)包括幾個(gè)方面:購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)、滅失風(fēng)險(xiǎn)、余值風(fēng)險(xiǎn)等。購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)指的是租賃公司在選擇租賃物和供貨商的過(guò)程中，由于租賃物價(jià)格波動(dòng)、質(zhì)量不高、供貨渠道不通暢、資產(chǎn)組合不合理等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響承租人對(duì)租賃物的使用，進(jìn)而影響其償債能力。滅失風(fēng)險(xiǎn)指的是租賃物在運(yùn)輸、安裝和使用過(guò)程中，由于各種因素造成其不能正常使用或完全損壞，進(jìn)而給租賃公司帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，租賃公司會(huì)在租賃合同中要求承租人對(duì)租賃資產(chǎn)投保，以降低損失。余值風(fēng)險(xiǎn)即殘值風(fēng)險(xiǎn)，一般發(fā)生在經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)中。由于經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)需要面臨租期結(jié)束后的資產(chǎn)處置工作，因此租賃公司必須合理估計(jì)殘值以保證權(quán)益。2.其他風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)價(jià)值與債權(quán)的不匹配風(fēng)險(xiǎn)等。(1)法律風(fēng)險(xiǎn)。由于租賃業(yè)務(wù)涉及了多個(gè)當(dāng)事人、合同文本和交易環(huán)節(jié)，導(dǎo)致其法律風(fēng)險(xiǎn)較大。如果交易各方的權(quán)利、義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)狀況等沒有在相關(guān)合同中明確體現(xiàn)，就可能產(chǎn)生糾紛。(2)稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)即現(xiàn)有稅收制度發(fā)生改變時(shí)，有可能造成項(xiàng)目權(quán)益率發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，租賃公司在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，需要充分考慮到稅收制度變化帶來(lái)的影響，進(jìn)而合理測(cè)算自身的稅收承受度和項(xiàng)目收益水平。(3)資產(chǎn)價(jià)值與債權(quán)不匹配風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)指的是，由于未估算好租賃業(yè)務(wù)的信貸成本、交易成本、承租人風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)等因素，導(dǎo)致租金不能夠覆蓋租賃公司的成本和正常收益。在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中，可以采取租金先付、收取保證金、倒推法計(jì)算各期租金等方式，來(lái)降低此風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。實(shí)際上，無(wú)論是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是資產(chǎn)價(jià)值與債權(quán)不匹配風(fēng)險(xiǎn)，其核心都是定價(jià)問題。只有充分估計(jì)到租賃業(yè)務(wù)中可能會(huì)發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的大小，才能對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行合理定價(jià)，并科學(xué)確定各期租金的額度和支付方式，最大化租賃公司的收益。

三、金融租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建:“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理模式

盡管租賃資產(chǎn)是租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理的核心和主要手段，但這并不意味著租賃公司不需要重視對(duì)承租人信用狀況的考評(píng)。實(shí)際上，基于租賃資產(chǎn)的核心地位，以及資產(chǎn)和信用在不同業(yè)務(wù)中的不同作用，租賃公司必須圍繞著租賃資產(chǎn)的使用和流轉(zhuǎn)，以租賃資產(chǎn)為核心，以企業(yè)信用為重點(diǎn)，構(gòu)建“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

(一)金融租賃公司的風(fēng)險(xiǎn)特征要求建立“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理模式根據(jù)前文分析，租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可劃分為一般風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn)。這種特殊的風(fēng)險(xiǎn)特征，要求金融租賃公司在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中必須同時(shí)重視對(duì)資產(chǎn)和信用的雙重管理。從資產(chǎn)和信用兩個(gè)方面更深入地探究租賃業(yè)務(wù)和信貸業(yè)務(wù)的區(qū)別，可以發(fā)現(xiàn)，盡管信貸和租賃都需要同時(shí)對(duì)資產(chǎn)和信用做出評(píng)價(jià)，但由于資產(chǎn)和信用在兩個(gè)業(yè)務(wù)中所處的不同地位，因此表現(xiàn)出不同的作用:信貸業(yè)務(wù)是以企業(yè)信用為切入點(diǎn)的，資產(chǎn)或物的因素為一種增信措施;而租賃業(yè)務(wù)是以“物”為切入點(diǎn)，首先尋求的是合適的租賃物，同時(shí)考慮承租人信用。正是基于此特點(diǎn)，金融租賃公司需要改變以往過(guò)于依賴信用管理的風(fēng)控體系，加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并從資產(chǎn)和信用兩個(gè)方面，重塑風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，以更好地適應(yīng)租賃業(yè)務(wù)要求。基于資產(chǎn)和信用的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，金融租賃公司可以制定差異化的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)不同等級(jí)的資產(chǎn)和信用的搭配，實(shí)施不同的租賃授信政策。

(二)如何建立“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系①1.基本原理。評(píng)級(jí)的概念來(lái)源于銀行。在實(shí)踐中，銀行依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的方法，對(duì)客戶和特定交易(即債項(xiàng))進(jìn)行等級(jí)劃分，并據(jù)此制定不同的政策，實(shí)施不同的授信原則和限額管理，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的差異化和精準(zhǔn)化?？梢哉f(shuō)，以信用評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心。一直以來(lái)，對(duì)租賃資產(chǎn)的選擇、評(píng)價(jià)和管理是租賃公司業(yè)務(wù)發(fā)展中的一個(gè)難題。如何將分屬于不同行業(yè)的不同資產(chǎn)，用一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，租賃公司也在不斷地進(jìn)行探索。借鑒商業(yè)銀行成熟的客戶信用評(píng)級(jí)經(jīng)驗(yàn)，金融租賃公司完全可能總結(jié)、抽象出衡量實(shí)物資產(chǎn)好壞的關(guān)鍵因素和指標(biāo)，建立起一整套租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系，走出一條適應(yīng)租賃業(yè)務(wù)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理之路。2.指導(dǎo)原則。租賃公司“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)全新的思維，在充分考慮租賃業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，除了遵循一般風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則外，還應(yīng)該堅(jiān)持以下原則:(1)以租賃資產(chǎn)為核心。租賃公司風(fēng)控體系的搭建應(yīng)該牢牢把握“租賃資產(chǎn)”這一關(guān)鍵，在當(dāng)前的風(fēng)控體系中，加入對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和管理，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。(2)以企業(yè)信用為重點(diǎn)。盡管租賃公司要高度重視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，但這并不意味著其會(huì)放松對(duì)承租人的信用考察。租賃公司依然需要加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)防范，做好事前調(diào)查和事后管理，避免向資信狀況差的承租人和風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的項(xiàng)目投資。(3)區(qū)別、側(cè)重與融合。租賃公司應(yīng)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的管理方法和技術(shù);在實(shí)際運(yùn)作中，應(yīng)以資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)為主，同時(shí)重視信用風(fēng)險(xiǎn)管理;以二者為基礎(chǔ)，建立起一整套既相互獨(dú)立、又實(shí)現(xiàn)了對(duì)接和貫通的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。(4)動(dòng)態(tài)調(diào)整。鑒于內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)格局的變化，租賃公司應(yīng)該定期或不定期地對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)管理的政策、制度、流程等，以確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相一致。3.“資產(chǎn)+信用”風(fēng)控體系的初步框架和實(shí)施步驟。一般看來(lái)，合格的租賃資產(chǎn)需滿足幾個(gè)特征:首先，具備保值性、通用性、可移動(dòng)性;其次，本身具備獨(dú)立價(jià)值，可單獨(dú)處置;再次，變現(xiàn)力強(qiáng)、能夠轉(zhuǎn)讓，擁有比較發(fā)達(dá)的二級(jí)市場(chǎng);最后，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到關(guān)鍵性的作用，或者說(shuō)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心設(shè)備和關(guān)鍵設(shè)備。從這幾個(gè)特點(diǎn)出發(fā)，租賃公司可以提取出一套租賃資產(chǎn)評(píng)價(jià)的基本指標(biāo)，構(gòu)建租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系。租賃資產(chǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)的提取應(yīng)該堅(jiān)持全面、客觀、科學(xué)的原則，既考慮租賃物的通用性、可變現(xiàn)性和可移動(dòng)性，同時(shí)合理評(píng)價(jià)不可移動(dòng)的關(guān)鍵設(shè)備和核心設(shè)備。租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系的搭建可以從兩個(gè)層面來(lái)考慮:宏觀層面上，堅(jiān)持全面性標(biāo)準(zhǔn)，著眼于整體框架的完整，確定租賃物評(píng)價(jià)的基本框架;微觀層面上，基于不同的行業(yè)和租賃物，確定差異化的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和指標(biāo)，同時(shí)確定對(duì)應(yīng)權(quán)重;指標(biāo)的確立和權(quán)重的劃分應(yīng)建立在深度的行業(yè)研究和大量的數(shù)據(jù)支持上。租賃評(píng)級(jí)體系基本指標(biāo)可以包括以下幾個(gè)方面:從宏觀來(lái)看，應(yīng)包括行業(yè)指標(biāo)、租賃方式指標(biāo);從微觀層面來(lái)看，可以考慮租賃物的整體價(jià)值、單體價(jià)值、通用性、可移動(dòng)性、保值性、技術(shù)先進(jìn)性、未來(lái)可應(yīng)用前景、是否是企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備等。每個(gè)大指標(biāo)之下，可以根據(jù)租賃物的不同特點(diǎn)，設(shè)計(jì)微觀指標(biāo)，并給予權(quán)重，例如，行業(yè)指標(biāo)可包括行業(yè)基本面、景氣指數(shù)、設(shè)備價(jià)格指數(shù)等;租賃方式包括直租、回租、廠商租賃等。具體方法上，可以采取專家打分卡的方式，依據(jù)從好到壞的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置5分到1分五個(gè)等級(jí)。需要說(shuō)明的是，由于行業(yè)的不同和租賃公司具體業(yè)務(wù)的差異，具體指標(biāo)選擇還需要租賃公司依據(jù)自身情況而定，同時(shí)依據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化做出適度調(diào)整。舉例說(shuō)明上述指標(biāo)體系的應(yīng)用。以飛機(jī)為例，行業(yè)指標(biāo)可以從航空運(yùn)輸景氣指數(shù)、旅客運(yùn)輸量、周轉(zhuǎn)量等進(jìn)行設(shè)置。如果行業(yè)非常景氣，旅客運(yùn)輸量、周轉(zhuǎn)量很大，可以給出4～5分的分值，反之則給予低分。從租賃方式來(lái)看，如果企業(yè)需要大力發(fā)展直租，則給予直租較高分值。飛機(jī)的整體價(jià)值和單體價(jià)值都很高，同時(shí)也具備優(yōu)良的通用性、可移動(dòng)性和保值性，可分別給予5分。在技術(shù)先進(jìn)性和未來(lái)應(yīng)用前景上，可賦予主流機(jī)型較高分值等等。這樣，通過(guò)專家對(duì)各個(gè)租賃資產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的賦值，租賃公司可以將以往對(duì)租賃資產(chǎn)感性、主觀的判斷，轉(zhuǎn)化為理性的認(rèn)識(shí)。租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系的搭建可以采取分階段、逐步推進(jìn)的方法，即立足于行業(yè)和公司當(dāng)前的實(shí)際情況，先易后難，先簡(jiǎn)后繁，從簡(jiǎn)單、有效、便捷做起:首先，應(yīng)著重于整體框架的搭建，并從租賃公司占比最大的行業(yè)開始建立。其次，在評(píng)價(jià)方式上，可先采取專家打分卡的方式，并依據(jù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、職位等，對(duì)專家評(píng)判結(jié)果設(shè)立權(quán)重。最后，組織一批具備較強(qiáng)研究能力的人才隊(duì)伍，加強(qiáng)行業(yè)研究，重視數(shù)據(jù)積累，最終過(guò)渡到計(jì)量方法的使用。4.適應(yīng)“資產(chǎn)+信用”風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)做的變革。在“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容、組織結(jié)構(gòu)、指標(biāo)體系、流程設(shè)計(jì)、監(jiān)控和預(yù)警體系等均要隨之發(fā)生變化:風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容應(yīng)從以“信用”為主，轉(zhuǎn)變?yōu)椤百Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)+信用風(fēng)險(xiǎn)”。在組織結(jié)構(gòu)上，設(shè)置專門的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門，并與風(fēng)險(xiǎn)管理部和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分工、對(duì)接和協(xié)作;職能設(shè)置上，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理部門專注于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，前臺(tái)業(yè)務(wù)部門設(shè)置專崗，負(fù)責(zé)追蹤、監(jiān)測(cè)、研究最新的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。預(yù)警和監(jiān)測(cè)指標(biāo)也應(yīng)加入與租賃資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容，更關(guān)注行業(yè)指標(biāo)、設(shè)備價(jià)格指數(shù)等。在流程設(shè)計(jì)上，也應(yīng)加入租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的環(huán)節(jié)等等(相關(guān)流程設(shè)計(jì)可見圖5)。

(三)“資產(chǎn)+信用”風(fēng)險(xiǎn)管理體系的應(yīng)用“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立之后，租賃公司就可以以租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合承租人信用評(píng)級(jí)，在業(yè)務(wù)定價(jià)、租后管理、限額管理、監(jiān)測(cè)與預(yù)警方面，實(shí)施差異化政策。從租賃授信政策來(lái)看，一方面，針對(duì)融資性租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃的不同，實(shí)施不同的授信組合管理。經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)更類似于長(zhǎng)期投資，因此對(duì)資產(chǎn)和承租人的資質(zhì)要求更高。另一方面，對(duì)于融資性租賃業(yè)務(wù)，可以根據(jù)資產(chǎn)、客戶和債項(xiàng)的不同等級(jí)，實(shí)施差異化的授信管理和增信措施。配合授信組合管理，租賃公司可以在流程設(shè)置上做出調(diào)整，設(shè)置差異化的流程分支，提高審批效率?？傊?，依托于“資產(chǎn)+信用”的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，租賃公司可以發(fā)展出一整套包含制度、流程、定價(jià)、監(jiān)測(cè)、預(yù)警等的應(yīng)用體系，實(shí)現(xiàn)差異化的決策和定價(jià)，并對(duì)當(dāng)前“類信貸”的宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行重塑，進(jìn)而走出一條符合監(jiān)管要求、貼合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的差異化道路。

四、“資產(chǎn)+信用”風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，金融租賃公司的應(yīng)對(duì)策略

風(fēng)險(xiǎn)管理模式的建立和調(diào)整是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一個(gè)長(zhǎng)期性的挑戰(zhàn)。金融租賃公司必須從戰(zhàn)略高度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行系統(tǒng)研究和全面梳理，從而真正走出一條特色化和專業(yè)化的道路。在具體的策略選擇上，金融租賃公司可以制定風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展規(guī)劃，在深度調(diào)研的基礎(chǔ)上，制定分階段目標(biāo)，從短、中、長(zhǎng)期有序地推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。從短期來(lái)看，由于公司面臨的資源約束、結(jié)構(gòu)職能、管理模式等不會(huì)發(fā)生太多變化，因此更多的是一些基礎(chǔ)性的工作。例如，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全面診斷，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，確定未來(lái)的發(fā)展方向，評(píng)估未來(lái)發(fā)展所需投入的人力、物力、平臺(tái)建設(shè)等資源;培育風(fēng)險(xiǎn)文化;著手?jǐn)?shù)據(jù)積累和行業(yè)研究等。從中期來(lái)看，經(jīng)過(guò)前期的梳理和調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架已經(jīng)初步搭建，更重要的就是對(duì)其進(jìn)行落實(shí)和細(xì)化。例如，不斷強(qiáng)化董事會(huì)和高管層的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任;全面整合資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)管理職能;不斷完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理線、職能風(fēng)險(xiǎn)管理線、內(nèi)部審計(jì)線三道防線的建設(shè);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培育和激勵(lì)等;開發(fā)更為精確的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和手段等。從長(zhǎng)期來(lái)看，長(zhǎng)期的規(guī)劃是一個(gè)不斷優(yōu)化和創(chuàng)新的過(guò)程。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，金融租賃公司也應(yīng)及時(shí)對(duì)公司業(yè)務(wù)方向、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)控模式等做出調(diào)整。鑒于前期的積累，租賃公司可以在數(shù)據(jù)、信息技術(shù)、人力資源儲(chǔ)備等達(dá)到條件的基礎(chǔ)上，研發(fā)較為高級(jí)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，并將其與信用風(fēng)險(xiǎn)管理、授信決策、租后管理、預(yù)警和監(jiān)測(cè)、資產(chǎn)分類等實(shí)現(xiàn)對(duì)接，構(gòu)筑出租賃公司全新的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。實(shí)際上，對(duì)短、中、長(zhǎng)期時(shí)間段的劃分并不是一個(gè)嚴(yán)格的時(shí)間線，各階段的主要工作也可以依據(jù)進(jìn)度調(diào)整，創(chuàng)新能力的發(fā)揮也應(yīng)該貫穿于整個(gè)發(fā)展過(guò)程。但無(wú)論如何，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作需要從當(dāng)前得到重視，開始啟動(dòng)并逐步推進(jìn)。

篇10

 

隨著交通運(yùn)輸行業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)管理有著較高的要求。因此，從事交通運(yùn)輸行業(yè)的企業(yè)，必須要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理，特別是在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)快速變化的今天，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有效規(guī)避市場(chǎng)環(huán)境的異化和內(nèi)部管理的缺失，降低不可控因素和人為因素的影響，從而準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與收益現(xiàn)狀，為保證企業(yè)的盈利能力和生存發(fā)展，對(duì)防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理提供有效支撐。

 

一、交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

 

(一)財(cái)會(huì)管理規(guī)范化意識(shí)不足

 

交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的重要原因在于缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，沒有將其納入到交通運(yùn)輸企業(yè)常規(guī)財(cái)務(wù)管理之中。在交通運(yùn)輸企業(yè)之中，由于財(cái)會(huì)管理規(guī)范化程度不高，權(quán)責(zé)關(guān)系與治理體系不清晰，很多工作人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部并未對(duì)財(cái)務(wù)管理投入應(yīng)有的重視，對(duì)企業(yè)原經(jīng)營(yíng)線路客流量等業(yè)務(wù)信息變化所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)需求缺乏清醒認(rèn)知，甚至認(rèn)為交通運(yùn)輸企業(yè)沒有財(cái)務(wù)管理的需要。

 

各種重視使用忽視管理、對(duì)錢與物重視程度不足等現(xiàn)象普遍存在。此外，在交通運(yùn)輸企業(yè)，缺乏建立系統(tǒng)、規(guī)范的制度的管理意識(shí)、職責(zé)意識(shí)，即便建立制度，也缺乏有效執(zhí)行，在資金使用中出現(xiàn)了較多隨意性、重復(fù)性的錯(cuò)誤行為，甚至存在隨意更改賬目等嚴(yán)重違法財(cái)務(wù)管理規(guī)則的行為。

 

(二)運(yùn)輸項(xiàng)目賬簿信息數(shù)據(jù)失真

 

一般而言， 公路交通企業(yè)賬目包括車輛更新改造、承包線路回收、站場(chǎng)建設(shè)等很多隱性項(xiàng)目，然而在很多交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)會(huì)管理中，存在賬簿信息缺少這部分內(nèi)容，因此數(shù)據(jù)殘缺丟失、科目對(duì)應(yīng)不當(dāng)、記錄相對(duì)滯后的現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不利影響。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，主要是財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)弱化，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理，使原本可以規(guī)避的信息數(shù)據(jù)問題出現(xiàn)意外爆發(fā)。

 

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不足

 

很多交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管制依然不足，我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的規(guī)范化、制度化、效益化的管理程度不高，不利于實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理有序穩(wěn)定。

 

具體來(lái)看，交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程失之規(guī)范，對(duì)于如掛靠線路運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏督導(dǎo)與評(píng)審，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)不清、責(zé)任不明、機(jī)制不全、監(jiān)督不力，加之缺乏相應(yīng)部門進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，調(diào)劑使用，導(dǎo)致存在一定程度的管理真空現(xiàn)象，諸如資金違規(guī)調(diào)撥、融資管理不嚴(yán)等問題在部分交通運(yùn)輸企業(yè)較為嚴(yán)重，由于缺乏有效管理，導(dǎo)致最終只能產(chǎn)生壞賬、呆賬，這樣的風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o效的現(xiàn)象亟待解決。

 

(四)運(yùn)輸會(huì)計(jì)成本核算賬實(shí)不符

 

交通運(yùn)輸會(huì)計(jì)成本核算是主要的會(huì)計(jì)管理內(nèi)容，但是當(dāng)前我國(guó)部分交通運(yùn)輸企業(yè)中的成本核算工作基礎(chǔ)較弱，成本核算工作僅停留在表面，導(dǎo)致成本責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度存在很大差距。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)成本核算賬實(shí)不符側(cè)面反應(yīng)出我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算的規(guī)范化、制度化、效益化的管理程度不高，不利于實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算在明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，把握宏觀財(cái)務(wù)信息的作用。交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)于成本核算缺乏督導(dǎo)與評(píng)審，加之缺乏相應(yīng)部門進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，導(dǎo)致存在一定程度的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，進(jìn)一步加劇賬目不符。

 

二、改進(jìn)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

 

(一)增強(qiáng)規(guī)范管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理效率

 

交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理具有其一定的發(fā)展規(guī)律，必須要在一定技術(shù)與制度基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)躍升。因此。著眼交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足，客觀分析阻礙交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理的制約因素，摒棄全線并進(jìn)的工作思路。而是按照“有所為、有所不為”的工作思路，循序漸進(jìn)的選擇操作性強(qiáng)、成效性高的財(cái)務(wù)管理科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理突破口，以盤活交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的整體局面，推進(jìn)整體工作開展。

 

在具體的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，加強(qiáng)整體、部門、崗位的多層次建設(shè)，提升相關(guān)部門基于信息化技術(shù)的人、采、物整體規(guī)劃與配置水平，減少不必要的運(yùn)作損耗。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理支持建設(shè)，以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升為先導(dǎo)，完善相關(guān)法律法規(guī)，并以為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理的終身問題體系，突出責(zé)任到人。同時(shí)，完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理程序，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)汽車等有形的固定資產(chǎn)，以及報(bào)修、保養(yǎng)和管理中存在的財(cái)務(wù)管理工作細(xì)化要求，以提升綜合監(jiān)控、會(huì)計(jì)管理、數(shù)據(jù)分析水平。

 

(二)落實(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)，防止建筑賬簿信息失真

 

為了使我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理能夠快速打開局面，交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)交通運(yùn)輸企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)，以《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)，對(duì)此項(xiàng)工作的指導(dǎo)思想、具體目標(biāo)、實(shí)施步驟、保障舉措進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)定。完善工作整體流程，并且根據(jù)不同單位的具體情況集中優(yōu)勢(shì)兵力，對(duì)全局性、關(guān)鍵性的問題進(jìn)行重點(diǎn)攻克，解決會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的機(jī)制完善與制度構(gòu)建問題。

 

具體而言就是從強(qiáng)化有效管理的基點(diǎn)出發(fā)，推動(dòng)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的事前、事中、事后監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)與其他組織單位的交流力度，吸納他人其他單位的會(huì)計(jì)成本核算制度為己所用，并進(jìn)行相應(yīng)的融合性的制度建設(shè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理的制度體系，而且據(jù)交通運(yùn)輸企業(yè)自身?xiàng)l件，強(qiáng)化信息化背景下的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行體系建設(shè)，通過(guò)信息化、集約化的處理方式，最大化的吸納相關(guān)信息，提升相關(guān)制度的執(zhí)行與監(jiān)督力度，切實(shí)將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處。

 

(三)推進(jìn)管理機(jī)制建設(shè)，提升財(cái)會(huì)預(yù)警能力

 

交通運(yùn)輸企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜，因?yàn)槠浯嬖谥嚲S修、運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)、油費(fèi)變動(dòng)等較多的外在不確定因素，其資金流轉(zhuǎn)與回籠，以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。著眼此種情況，交通運(yùn)輸企業(yè)必須立足自身財(cái)會(huì)管理實(shí)際，對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)性追蹤性、全面性、系統(tǒng)性分析，持久不懈的緊盯諸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的難點(diǎn)、重點(diǎn)，加強(qiáng)當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警現(xiàn)狀研判，瞄準(zhǔn)交通運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的現(xiàn)實(shí)動(dòng)態(tài)、階段特征與行業(yè)特點(diǎn)，強(qiáng)化“緊跟市場(chǎng)、重在預(yù)防、全員參與、責(zé)任到人、留足后勁”的交通運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理理念，建立起體現(xiàn)交通運(yùn)輸行業(yè)特色與面向市場(chǎng)需求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，加強(qiáng)對(duì)于油費(fèi)支出、大件維修、汽車報(bào)損等財(cái)務(wù)報(bào)表科目的規(guī)范管理，提升對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別機(jī)制與能力。強(qiáng)化公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)資金流動(dòng)、回籠分配的有效監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)決算的相關(guān)決議，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理當(dāng)做財(cái)務(wù)管理的底線要求與首要任務(wù)，提升交通運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理質(zhì)量。

 

(四)夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，確保財(cái)務(wù)管理真實(shí)有效

 

不同的交通運(yùn)輸企業(yè)有不同的組織環(huán)境，交通運(yùn)輸企業(yè)必須立足實(shí)際，對(duì)其他單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行批判性的借鑒。持久不懈的緊盯當(dāng)前財(cái)務(wù)管理制高點(diǎn)，加強(qiáng)當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理潮流的發(fā)展研究判斷，瞄準(zhǔn)交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)動(dòng)態(tài)、階段特征與發(fā)展方向，強(qiáng)化“有效利用、互通有無(wú)、強(qiáng)化節(jié)約、提升效能”的交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理理念，要著眼財(cái)務(wù)管理服務(wù)交通運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)實(shí)要求，統(tǒng)籌交通運(yùn)輸企業(yè)的整體規(guī)劃，將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)、投入、改造、創(chuàng)新納入交通運(yùn)輸企業(yè)整體發(fā)展發(fā)展之中，有步驟、有計(jì)劃、分批次的完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理改造。當(dāng)管理不到位時(shí)，強(qiáng)化對(duì)呆賬、壞賬成本核算的長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)有會(huì)計(jì)成本核算的與時(shí)俱進(jìn)與改革創(chuàng)新。

 

三、結(jié)語(yǔ)

 

財(cái)務(wù)管理不僅是制度層面的革新，更是管理理念的變革。我國(guó)大多數(shù)的交通運(yùn)輸企業(yè)盡管經(jīng)過(guò)多年改革，已經(jīng)發(fā)生重大變革，但是深層次的觀念性、制定性的束縛依然存在，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的理念與思路落后于時(shí)代。在日益復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境中，交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化信息化、公開化、程序化建設(shè)，為提升交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平奠定基礎(chǔ)。