導(dǎo)語：如何才能寫好一篇項目資本金管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:項目貸款;資本金;問題;建議

為應(yīng)對國際金融危機以及國內(nèi)經(jīng)濟下滑風(fēng)險,國家出臺了4萬億刺激經(jīng)濟的計劃。隨著項目紛紛上馬,與之相配套的銀行項目貸款也出現(xiàn)大規(guī)模增長。雖然總體上講銀行機構(gòu)對固定資產(chǎn)投資項目貸款資本金管理均較為重視,在項目資本金比例上也嚴(yán)格按照國務(wù)院有關(guān)政策要求執(zhí)行,但項目資本金管理中仍存在一些亟待關(guān)注的問題。

一、存在的主要問題

(一)部分銀行存在超資本金到位比例放款情況

目前,各銀行機構(gòu)對項目資本金到位時間的要求上,一般分為兩種:一是資本金到位額度與貸款到位比例保持一致;二是資本金在貸款之前全額到位。但在具體操作中,對“資本金和貸款發(fā)放同比例到位”這一要求的把握尺度不一。有的銀行要求項目資本金到位比例達到多少,貸款才能按比例投放多少;有的銀行則允許貸款可以先行投放,只要確保企業(yè)在一定時間內(nèi)資本金達到相應(yīng)比例即可,其中比較極端的情況是在項目無資本金的情況下,貸款已全額發(fā)放。雖然此類銀行均表示,對項目貸款實行專戶管理,通過支付審批控制貸款與資本金同比例使用,但是資金賬戶的使用情況能否有效監(jiān)控是個值得關(guān)注的問題。

(二)資本金來源審查難度較大

在資本金來源與到位情況的真實性認(rèn)定方面,有效信息資源匱乏,信息渠道單一,對有資質(zhì)中介機構(gòu)的有效信息無法全面掌握,較難確認(rèn)資本金出資的真實性。特別是對于大型企業(yè)和項目,資本金較大,資金往來頻繁,資金來源渠道廣且在賬戶間經(jīng)常流轉(zhuǎn),致使在日常的項目審查中很難判斷固定資產(chǎn)投資項目資本金有多大比例來源于自有資金,股東借款,銀行貸款,只能依據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)憑證和財務(wù)數(shù)據(jù)加以輔證。部分地方金融機構(gòu),對項目貸款管理的經(jīng)驗較少,行業(yè)信息的積累不足,專業(yè)的項目評估人才還很缺乏,項目貸款的評審水平和風(fēng)險識別能力不高,在項目資本金來源審查和認(rèn)定方面難度更大。

(三)地方中小金融機構(gòu)項目貸款管理水平較差

在項目貸款管理上,大型銀行、政策性銀行以及股份制銀行相對較好,城市商業(yè)銀行以及農(nóng)信社管理比較混亂。主要體現(xiàn)在:一是沒有制定相關(guān)的項目貸款管理制度。對項目貸款管理缺乏認(rèn)識,對項目資本金比例、項目資本金到位時間、項目資本金來源認(rèn)定以及項目資本金到位情況真實性認(rèn)定方面沒有明確要求。二是制度執(zhí)行不力,管理混亂。部分中小銀行雖然制定了固定資產(chǎn)投資項目貸款管理辦法,但是沒有按此辦法執(zhí)行,在實際操作中將項目貸款視同流動資金貸款管理。三是項目資本金比例標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行隨意性較大。如某地方金融機構(gòu)發(fā)放的公路改造項目,對項目資本金比例按照“省級政府不低于10%,地(市)級不低于15%,縣級不低于20%”要求,執(zhí)行15%的資本金比例。但2009年國務(wù)院新調(diào)整的固定資產(chǎn)投資項目資本金比例中明確要求,公路項目貸款資本金比例要達到25%,因此存在10%的資本金缺口。

(四)地方政府融資平臺貸款管理難度較大

為貫徹落實中央“擴內(nèi)需,保增長,調(diào)結(jié)構(gòu)”的戰(zhàn)略決策,各級政府在積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策引導(dǎo)下,進一步加大了基礎(chǔ)設(shè)施和社會民生領(lǐng)域的投融資力度,政府融資平臺貸款大量增加。隨著固定資產(chǎn)投資的集中實施和進度加快,地方政府配套資金的需求也明顯增加。在通過發(fā)行政府債券和預(yù)算內(nèi)安排等方式增加資本金出資的情況下,資本金的需求仍存在缺口。因此,對部分銀行支持的貸款項目在落實資本金同比例到位相關(guān)規(guī)定上增加了難度,不僅影響了項目的順利實施,也不利于銀行進行有效的信貸風(fēng)險管理。同時,政府融資平臺公司企業(yè)關(guān)聯(lián)方眾多,資金裙帶關(guān)系復(fù)雜,財務(wù)管理缺乏規(guī)范性、透明性,增加了對其授信評估以及貸后管理的難度。大部分政府平臺類貸款企業(yè)采用多頭融資形式,從多家金融機構(gòu)及多級財政部門進行融資,銀行只能對本行發(fā)放貸款的專用賬戶進行監(jiān)管,項目資本金投入的金額也只能依靠借款企業(yè)提供的資金投向單據(jù)進行判定,對政府融資平臺類貸款的資本金性質(zhì)確定和管理難度均很大。目前,政府投融資平臺貸款占比較大,貸款大都投向城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等,大部分由政府財政擔(dān)保或融資平臺公司互為擔(dān)保,抵押物多為政府財產(chǎn)、項目用地土地使用權(quán)及在建工程,項目本身效益較低,還款來源依賴財政資金程度較高,政府財政償債能力不容樂觀。

二、加強對項目資本金管理的建議

(一)進一步細化法律法規(guī),加強可操作的政策指導(dǎo)

建議相關(guān)部門進一步細化固定資產(chǎn)投資項目資本金管理制度,對企業(yè)自有資金做進一步界定;對通過理財信托、發(fā)行債券、大橋貸款等方式籌集的資金,應(yīng)在制度上明確是否可以作為項目資本金;對各行業(yè)、類型項目的資本金比例要求進一步細化;對1996年的《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知中》的公益性投資項目不實行資本金制度的規(guī)定,監(jiān)管部門應(yīng)給予進一步明確等,以清除各銀行機構(gòu)在實際操作中的模糊地帶。

(二)各銀行機構(gòu)要不斷加強項目資本金管理,防范風(fēng)險

各商業(yè)銀行要嚴(yán)格執(zhí)行項目資本金制度,并對資本金進行有效監(jiān)管。一是要對資本金的來源進行認(rèn)真、審慎地調(diào)查和審驗;二是加強對資本金比例的管理,嚴(yán)格執(zhí)行資本金的最低比例要求,不得隨意降低項目資本金的比例;三是加強對資本金落實情況的監(jiān)督,在信貸資金投放的同時要確保項目資本金與信貸資金同時間同比例的投放到位;四是加強對項目資本金真實性的核實,杜絕以“融資”替代“自有資金”充當(dāng)項目資本金。特別是各地方金融機構(gòu)要根據(jù)國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目資本金制度的規(guī)定,以及銀監(jiān)會《項目融資業(yè)務(wù)指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》等相關(guān)制度文件,盡快出臺本行項目貸款的操作流程和實施細則,嚴(yán)格對項目貸款以及項目資本金的監(jiān)督和管理。

(三)加強對政府融資平臺貸款項目的風(fēng)險防控

一是各銀行業(yè)金融機構(gòu)要加強對政府投資項目的評估,建立一套完備的政府融資平臺貸款風(fēng)險評估體系,做到真正了解地方政府及其融資平臺的對外融資情況,摸清地方融資平臺的負債率、治理機制、償債能力、貸款抵押擔(dān)保落實問題等。二是建議相關(guān)部門建立信息共享平臺,方便各家銀行掌握政府融資平臺貸款情況,防止過度授信、多頭授信。三是積極推進銀團貸款。建議監(jiān)管部門對銀行同業(yè)間的銀團貸款和聯(lián)合貸款業(yè)務(wù)加強指導(dǎo),加強行業(yè)內(nèi)的信息交流,實現(xiàn)同業(yè)間信息共享,優(yōu)勢互補,分擔(dān)風(fēng)險。

參考文獻:

1、王學(xué)發(fā).固定資產(chǎn)投資項目貸款風(fēng)險及其審查[J].中國房地產(chǎn)評估師,2004(5).

2、我國固定資產(chǎn)項目投資資本金制度改革研究[J].新金融,2006(4).

3、肖耿,李金迎,王洋.采取組合措施化解地方政府融資平臺貸款風(fēng)險[J].中國金融,2009(20).

篇2

小額信貸是指對低收入階層和微型企業(yè)提供的金融服務(wù)。按照國際慣例，小額信貸可分為福利型和制度型兩大類。福利型小額信貸是以社會發(fā)展目標(biāo)或扶貧為宗旨，更注重項目對改善窮人經(jīng)濟和福利的影響，以孟加拉鄉(xiāng)村銀行為代表。制度型小額信貸主張走商業(yè)化道路， 用金融負盈虧率和資產(chǎn)回報率等財務(wù)指標(biāo)來衡量小額信貸機構(gòu)是否成功， 以玻利維亞的陽光銀行為代表。

外資小額信貸公司即是指有外方股東參與的小額信貸公司，主要包括外方獨資設(shè)立和合資設(shè)立兩種方式。隨著國際金融危機的爆發(fā)，國內(nèi)銀根緊縮，國內(nèi)外利差較大，人民升值預(yù)期強烈，在此背景下，外資小額信貸公司發(fā)展較快，目前在我國廣東、四川、北京、天津等地區(qū)都有設(shè)立，以四川省為例，其轄內(nèi)共有外資小額貸款公司7家，其中1家成立于2007年，1家成立于2008年，5家成立于2010年，其中4家為外商獨資企業(yè)，另3家為合資企業(yè)。注冊資本總計18136萬美元，規(guī)模最大的注冊資本為8304萬美元，規(guī)模最小的注冊資本為179萬美元，其中外方所占注冊資本總計17144萬美元，外方實繳注冊資本金額總計15846萬美元。

二、外資小額信貸公司的監(jiān)管問題

外資小額信貸公司對于合理利用外資改善城鄉(xiāng)間金融服務(wù)水平有著重要意義，但是從印度小額信貸危機來看，監(jiān)管缺失不但會導(dǎo)致較多的社會風(fēng)險，同時也不利于小額信貸行業(yè)的良性發(fā)展。從目前來看，外資小額信貸公司的監(jiān)管主要存在以下幾個問題：

一是對外資小額信貸公司定位不準(zhǔn)，難以形成監(jiān)管合力。2008 年5 月，銀監(jiān)會和人民銀行聯(lián)合了《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23 號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》），明確規(guī)定，“小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司?！卑凑者@一定義，外資小額信貸公司雖然其業(yè)務(wù)運營存在顯著的金融服務(wù)特性，卻不是金融機構(gòu)，而是普通工商企業(yè)。在無法獲得外資金融機構(gòu)應(yīng)有權(quán)利的同時，也不能納入現(xiàn)有金融機構(gòu)的監(jiān)管范圍?！吨笇?dǎo)意見》將小額貸款公司的監(jiān)管權(quán)力授予了省級金融辦。但是各地制定的管理辦法又將監(jiān)管權(quán)一分為二， 準(zhǔn)入監(jiān)管由省級金融辦負責(zé)， 而運營監(jiān)管則由區(qū)縣政府負責(zé)，使得“準(zhǔn)入權(quán)”與“日常監(jiān)管權(quán)”分離。同時，由于區(qū)縣地方政府缺乏具備金融監(jiān)管知識、經(jīng)驗和能力的金融監(jiān)管人才和相應(yīng)的行政處罰手段，進一步使得“監(jiān)管權(quán)與處罰權(quán)”分離，并最終形成“準(zhǔn)入監(jiān)管、日常監(jiān)管與處罰”三者分離的監(jiān)管狀況，難以實現(xiàn)對外資小額信貸公司的有效監(jiān)管。外匯管理局只能對外資小額信貸公司的資本金匯兌環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，難以保證外商投資的真實性和流出資本的來源合法性。

二是外資小額信貸公司的業(yè)務(wù)特點使得難以兼顧監(jiān)管與服務(wù)。外資小額貸款公司的經(jīng)營特性來看，其貸款發(fā)放往往具有“小、頻、快”的特點，結(jié)匯筆數(shù)多而繁瑣、結(jié)匯金額小、結(jié)匯時間性要求高，但小額貸款公司未獲得非銀行金融機構(gòu)身份認(rèn)定，不能參照非銀行金融機構(gòu)將外匯注冊資本金納入營運資金范圍實行一定規(guī)模控制下的意愿結(jié)匯，只能比照普通外商投資企業(yè)對其外匯資本金實行支付結(jié)匯制。雖說外資小額貸款公司備用金結(jié)匯仍適用普通外商投資企業(yè)單筆不超過5萬美元、每月不超過10萬美元的結(jié)匯額度，但其無法跟隨公司貸款規(guī)模同步增長，無法滿足企業(yè)日益增長的人民幣支出需求，而大額資本金結(jié)匯則由其經(jīng)營特性決定，必然無法提供資本金結(jié)匯所得人民幣資金對外支付發(fā)票等結(jié)匯資料。使得外匯管理局難以在不突破現(xiàn)有政策框架下兼顧對外資小額信貸公司的服務(wù)和監(jiān)管。

三、成本約束使得難以實現(xiàn)對外資小額信貸公司的動態(tài)監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警。《指導(dǎo)意見》規(guī)定“小額貸款公司采用有限責(zé)任公司的注冊資本不得低于500 萬元，股份有限公司的注冊資本不得低于1000萬元。”遠低于其他金融機構(gòu)的準(zhǔn)入要求，雖各地為了有效防范金融風(fēng)險相應(yīng)提高了準(zhǔn)入門檻，但是仍然無法與其他金融機構(gòu)相比較。在這一背景下，較多外資小額信貸公司規(guī)模較小，成本控制較嚴(yán)，難以及時向監(jiān)管機構(gòu)報送相關(guān)業(yè)務(wù)資料，使得監(jiān)管機構(gòu)難以及時掌握外資小額信貸公司發(fā)展情況，對其進行動態(tài)監(jiān)管和風(fēng)險預(yù)警。

三、優(yōu)化外資小額信貸公司監(jiān)管的探討

為了有效防范外資小額信貸公司的監(jiān)管風(fēng)險，促進小額信貸行業(yè)的良好發(fā)展，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面入手：

一是強化準(zhǔn)入監(jiān)管，不應(yīng)過度放低準(zhǔn)入門檻。從我國目前對金融服務(wù)類企業(yè)的管理來看，對其市場準(zhǔn)入門檻的設(shè)定是所有監(jiān)管手段的中最重要的一條。較高的資本要求有利于金融服務(wù)機構(gòu)防范市場風(fēng)險沖擊，從而保證金融市場的穩(wěn)定。雖然根據(jù)《指導(dǎo)意見》規(guī)定外資小額信貸公司不屬于非銀行金融機構(gòu)，但是其經(jīng)營特性中的金融服務(wù)本質(zhì)是毋庸置疑的，《指導(dǎo)意見》對小額貸款公司注冊資本的門檻雖有規(guī)定卻并不高，“小額貸款公司采用有限責(zé)任公司的注冊資本不得低于500 萬元，股份有限公司的注冊資本不得低于1000萬元?！边h遠低于對其他金融服務(wù)機構(gòu)，如銀行、證券、保險等公司的要求，本文認(rèn)為這不但是可行的，也是必須的。而且從我國各地的實行來看，眾多的地方行政規(guī)章中，地方政府將小額貸款公司的準(zhǔn)入門檻大大提高。如在西部省份陜西，小額貸款公司采用有限責(zé)任公司形式的，注冊資本為3000 萬元，采用股份有限公司形式的，注冊資本為6000 萬元。而在北京，小額貸款公司采用有限責(zé)任公司形式的，注冊資本為5000 萬元，采用股份有限公司形式的，注冊資本更高達1 億元。

篇3

資本充足率是銀行資本金與加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的比率，是衡量銀行經(jīng)營安全性和穩(wěn)健性的重要指標(biāo)，是維持銀行穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。隨著改革開放和國家對中國商業(yè)銀行的股份制改革，中國的商業(yè)銀行資本充足率水平得到大幅度提升。我國自2004年3月開始執(zhí)行《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，以適應(yīng)2007年資本充足率達標(biāo)的要求。但隨著商業(yè)銀行資本規(guī)模不斷擴大，金融風(fēng)險也隨之增大，為抵御風(fēng)險而設(shè)的資本金卻沒有明顯的同步增加，資本現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)發(fā)展呈明顯的背離狀況，資本充足率不足并且結(jié)構(gòu)不合理。

《我國商業(yè)銀行資本充足率問題的研究》（資本市場2010.2下）一文分析了我國商業(yè)銀行資本充足率的現(xiàn)狀并指出了需要提高資本充足率的原因?！稖\析我國中小商業(yè)銀行資本充足率現(xiàn)狀及其原因》（財經(jīng)視點2009.9）一文針對我國股份制商業(yè)銀行的現(xiàn)狀進行了分析并總結(jié)了資本充足率偏低的原因。由相關(guān)數(shù)據(jù)和論文分析，觀察到當(dāng)前我國國有商業(yè)銀行的資本充足率普遍高于股份制商業(yè)銀行，但是仔細研究資本充足率指標(biāo)背后的真實問題，兩者在資本金量和結(jié)構(gòu)以及來源上都存在一些問題。針對不同性質(zhì)的銀行，這些問題又各有其不同的表現(xiàn)。本文選取國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行中各一家分別作為代表，具體分析它們近年來資本充足率的數(shù)據(jù)和資本充足率計算中所涉及的各類資本組成的變化，結(jié)合我國和國際上的標(biāo)準(zhǔn)，通過參考文獻、比較分析、個案研究、圖表分析探索其中的問題，并對存在的問題提出發(fā)展建議。

二、理論

（一）資本充足率概念

資本充足率是指資本總額與加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)總額的比例。其反映商業(yè)銀行在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之后，銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度。規(guī)定該項指標(biāo)的目的在于抑制風(fēng)險資產(chǎn)的過度膨脹，保護存款人和其他債權(quán)人的利益，保證銀行等金融機構(gòu)正常運營和發(fā)展。各國金融管理當(dāng)局一般都有對商業(yè)銀行資本充足率的管制，目的是監(jiān)測銀行抵御風(fēng)險的能力。資本充足率的充足性包含兩方面的含義：一是自有資本能夠抵御其涉險資產(chǎn)的風(fēng)險，即當(dāng)這些涉險資產(chǎn)的風(fēng)險變?yōu)楝F(xiàn)實時，自有資本足以彌補由此產(chǎn)生的損失；二是對于自有資本的要求應(yīng)當(dāng)適度，如果過高會影響金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展及其資產(chǎn)的擴張。

《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定，資本充足率以資本對風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的比率來衡量。 商業(yè)銀行資本充足率=（資本-資本扣除項）/（風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)+12.5倍的市場風(fēng)險資本）。其中，資本包括核心資本和附屬資本，核心資本包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和少數(shù)股權(quán)；附屬資本包括重估儲備、一般儲備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券和長期次級債務(wù)。在計算資本總額時，應(yīng)以商業(yè)銀行的核心資本加附屬資本再扣除以下部分：商譽；商業(yè)銀行對未并表金融機構(gòu)的資本投資；商業(yè)銀行對非自用不動產(chǎn)和企業(yè)的資本投資。自2013年1月1日中國銀監(jiān)會開始施行《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，除核心一級資本充足率（即巴塞爾協(xié)議Ⅲ中的普通股權(quán)益資本）要求為5%，高于巴塞爾協(xié)議Ⅲ0.5%，其余各項與巴塞爾協(xié)議Ⅲ保持一致。

三、工商銀行和中信銀行資本充足率現(xiàn)狀比較

中國工商銀行作為中國資產(chǎn)規(guī)模最大的商業(yè)銀行，自2005年股改以來資本充足率一直保持在監(jiān)管水平以上，但在2008年資本充足率有所下降，之后又緩慢上升。中信集團公司在2005年底以發(fā)行企業(yè)債券形式提高中信銀行的資本金，使資本充足率達到8.18%，達到8%的監(jiān)管要求。中信銀行于2007年在上海、香港兩地同日上市。此次融資上市使中信銀行的資本容量大增，特別就銀行的資本充足指標(biāo)來看，核心資本量上升，但2007年8月-2009年底受金融危機影響資本充足率有所下降。2011年成功實現(xiàn)配股融資260億元之后，資本凈額顯著上升，即表現(xiàn)在公式的分子項的核心資本的數(shù)值增大，而分母項中貸款額仍按原先比例上升，兩項指標(biāo)的變化最終導(dǎo)致中信銀行資本充足率處于上升變化。根據(jù)對中信銀行和工商銀行資本充足率變化的初步分析，我們發(fā)現(xiàn)兩者在變化趨勢和變化程度上也有不小的差異。對于兩個銀行的資本充足指標(biāo)，可從以下幾個方面進行對比分析：

（一）資本總量

如圖1所示，歷年來工商銀行資本凈額和核心資本凈額遠高于中信銀行，并且差距有擴大趨勢，其原因可能有以下兩點：

從銀行業(yè)政策環(huán)境來看，銀行在行業(yè)中的競爭地位與信譽影響著資本金的需要量。工商銀行等資產(chǎn)規(guī)模大的銀行在競爭中占有利地位，在同業(yè)、公眾、監(jiān)管部門當(dāng)中有較好的信譽，因而能獲得充足的資金來源。

從銀行內(nèi)部資本管理來看，工商銀行自2005年開始應(yīng)用經(jīng)濟資本管理工具，包括計量、配置和評價3個主要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟資本指標(biāo)包括經(jīng)濟資本占用（EC）、經(jīng)濟資本回報率（RAROC）、經(jīng)濟增加值（EVA）等三類指標(biāo)，應(yīng)用領(lǐng)域包括信貸資源配置、經(jīng)營計劃、費用分配、績效考核、限額管理、產(chǎn)品定價等。2008年制定資本管理制度及配套的經(jīng)濟資本管理辦法和資本充足率管理辦法，資本管理制度體系初步建立。同時根據(jù)風(fēng)險偏好和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，制定年度資本管理計劃，通過經(jīng)濟資本配置體系，實現(xiàn)資本在各個風(fēng)險領(lǐng)域、地區(qū)、產(chǎn)品之間的配置和動態(tài)監(jiān)測，約束風(fēng)險規(guī)模擴張，優(yōu)化引導(dǎo)資源配置，實現(xiàn)資本回報和資本充足的各項目標(biāo)。而中信銀行在這方面起步較晚，未來發(fā)展模式將從以規(guī)模主導(dǎo)轉(zhuǎn)向資本管理主導(dǎo)，從戰(zhàn)略高度重視銀行資本管理，并以此為核心推動銀行轉(zhuǎn)型。在具體實施方面，中信銀行將設(shè)定資本充足率警戒線，協(xié)調(diào)好資本在業(yè)務(wù)線之間和分支行之間的配置。

（二）盈利能力

盈利能力是指銀行獲取利潤的能力，盈利能力強可使銀行內(nèi)部融資能力增強，可使銀行通過內(nèi)部積累提高資本充足率。在信息不對稱時，銀行的高資本是其高收益可信性的一種信號顯示。高的資本充足率減少了監(jiān)管部門的監(jiān)管，降低監(jiān)管干預(yù)帶來的成本。同時，由于高資本減少了銀行的風(fēng)險障礙，這使得銀行可以進入某些更具營利性的項目，追求資產(chǎn)負債表內(nèi)的高收益投資機會并大力發(fā)展表外業(yè)務(wù)。同時資本充足率的提高還帶來了股權(quán)監(jiān)管的增加，這會對銀行管理者形成一種壓力，更好地監(jiān)督管理并減少相應(yīng)的成本和經(jīng)營成本，以獲得較高的收益。

（三）資本結(jié)構(gòu)

如圖2工行和中信的核心資本率始終高于4%的標(biāo)準(zhǔn)。中信于2007年上市，因而當(dāng)年核心資本率顯著提高。2008年受經(jīng)濟形勢影響和國家放寬信貸政策，兩者的核心資本率均下降。在2010年中信銀行進行了26億元的融資計劃，其核心資本充足率顯著上升。

（四）風(fēng)險監(jiān)管

從兩家銀行的客戶貸款及墊款總額走勢看來，工行和中信的貸款額都是逐年遞增的，即表現(xiàn)在資本充足率之中，分母項是遞增的，但是由圖4、圖5可見，工商的分母項遞增的速率明顯比中信大。其中最重要的原因就是在依靠中國人民銀行和中國政府的支持下，工行有更嚴(yán)格的風(fēng)險監(jiān)管機制和力度，相比于股份制的中信銀行更有能力、有資本實現(xiàn)更多的客戶貸款及墊款額，從而形成了兩者資本充足率的差別。

四、改善我國商業(yè)銀行資本充足率現(xiàn)狀的對策建議

（一）提高核心資本總量

工商和中信作為國有和股份制商業(yè)銀行的代表，在核心資本總量對比時已突顯出了差距，對此可通過以下途徑解決：

1.增資擴股

吸引境內(nèi)外資本加入，建立開放的股權(quán)結(jié)構(gòu)，是國際上大銀行的共同特征。一是國內(nèi)增資擴股?？梢钥紤]增發(fā)內(nèi)部職工股，提高銀行職工的忠誠度，向高端客戶以及與合作客戶發(fā)行股票，擴充銀行資本金的總規(guī)模，構(gòu)建合理的股東結(jié)構(gòu)，以便最大限度調(diào)動各方積極性。二是引入境外戰(zhàn)略投資者。在擴充股份制商業(yè)銀行資本金的同時，引入國外投資者主要是為了借鑒他們先進的經(jīng)營理念、經(jīng)營機制、管理技術(shù)和管理體制，提高股份制商業(yè)銀行上市融資的成功率。作為國有商業(yè)銀行，國家控股保證了銀行在運行發(fā)展中的抗風(fēng)險能力明顯強于股份制商業(yè)銀行。同時由于國有商業(yè)銀行相對穩(wěn)定的盈利和分紅，使國有商業(yè)銀行能以更低的成本獲得一些民間資本和外國資本的注資。對于股份制商業(yè)銀行來說，在金融市場流動性相對充裕的時候，進行資本市場的融資也是一種有效增加核心資本的方式。但是在融資的時候要充分考慮市場的解釋能力，盡量避免對于二級市場股價的影響。同時在公司管理運作上要加強分紅，給予股東更高的回報率，這樣才能夠獲得更多的資本。

2.優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)

目前我國股份制商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入遠低于國有商業(yè)銀行，而國有商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)平均收入低于國際性大銀行的水平，故應(yīng)高度重視發(fā)展中間業(yè)務(wù)，將盈利轉(zhuǎn)增核心資本。首先，要加快商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整。商業(yè)銀行有必要對中間業(yè)務(wù)進行重新定位，切實轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，把發(fā)展中間業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行新的效益增長點，真正確立中間業(yè)務(wù)作為三大業(yè)務(wù)支柱之一的戰(zhàn)略地位。其次，要大力開展對客戶增值服務(wù)業(yè)務(wù)。高附加值的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品具有收益性高、成本相對較低以及競爭對手短期難以仿效的優(yōu)點，同時商業(yè)銀行還能通過對客戶實行增值服務(wù)，提高客戶對銀行的依賴感和忠誠度。就目前而言，股份制商業(yè)銀行對公司客戶應(yīng)重點開展代客理財、財務(wù)顧問、項目融資等高附加值的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品，積極協(xié)助公司客戶制定理財方案，充當(dāng)客戶的理財顧問；對個人客戶，可根據(jù)其財力狀況和具體要求，為客戶推薦全方位、多品種的金融服務(wù)，如可以將證券投資咨詢、外匯買賣、投資組合設(shè)計與存款、融資、信用卡、保管箱、結(jié)算等業(yè)務(wù)組合起來，為個人提供“一攬子"金融服務(wù)。

（二）改善資本結(jié)構(gòu)

1.調(diào)險資產(chǎn)

股份制商業(yè)銀行應(yīng)該通過調(diào)節(jié)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，盡量減少風(fēng)險資產(chǎn)來提高資本充足率?？傎Y產(chǎn)中各風(fēng)險資產(chǎn)的風(fēng)險程度有高有低，對資本的求償權(quán)也各不相同，風(fēng)險權(quán)重低的資產(chǎn)對資本的要求也低，而風(fēng)險權(quán)重100%的資產(chǎn)，需要同等的資本金來保護。因此，要提高資本充足率，股份制商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就需要由高風(fēng)險資產(chǎn)向低風(fēng)險資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

2.增加抵押貸款的比重

貸款是銀行持有的變現(xiàn)力較差的資產(chǎn)，同時也是風(fēng)險較大的資產(chǎn)。從貸款管理的要求看，銀行應(yīng)為減少貸款風(fēng)險而進行貸款組合，通過減少高風(fēng)險貸款和相應(yīng)增加低風(fēng)險資產(chǎn)的辦法來減少風(fēng)險資產(chǎn)總量。信貸的風(fēng)險權(quán)重為100%，抵押貸款的風(fēng)險權(quán)重為50%，減少信用貸款，增加抵押貸款的投資比重，降低高風(fēng)險資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重，削減風(fēng)險資產(chǎn)總量。

3.降低不良貸款率

目前大量的不良貸款是導(dǎo)致我國股份制商業(yè)銀行風(fēng)險資產(chǎn)較大的重要因素。不良貸款使風(fēng)險資產(chǎn)增大，同時作為資本扣減項的呆賬貸款使增加資本的努力蒼白無力，阻礙最根本的資本充足率的提高。

4.實施資產(chǎn)證券化

資產(chǎn)證券化具有以下好處：一是銀行將信貸資產(chǎn)的風(fēng)險通過證券化轉(zhuǎn)移給證券市場上具有不同風(fēng)險偏好的投資者，分散化解金融風(fēng)險；二是銀行將缺乏流動性的長期信貸資產(chǎn)證券化，可以調(diào)整自身的資產(chǎn)負債狀況；三是銀行通過證券化融資，可以加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高銀行獲利能力。信貸資產(chǎn)證券化，并重新分割為證券，進而轉(zhuǎn)賣給市場上的投資者。資產(chǎn)證券化可以把風(fēng)險權(quán)重較高的貸款和其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，降低資產(chǎn)的風(fēng)險水平和加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)總額，從而降低對資本的要求，提高資本充足率。

5.改善資本結(jié)構(gòu)

這方面國有商業(yè)銀行會由于其資本規(guī)模加大，調(diào)整周期和幅度相比股份制商業(yè)銀行有一定的劣勢。股份制商業(yè)銀行要把握經(jīng)濟發(fā)展局勢，建立更高效快速的資本結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)機制。同時國有和股份制商業(yè)銀行都要針對一些新的限制進行更加長遠的戰(zhàn)略部署，提前應(yīng)對一些對于資本充足率調(diào)整的規(guī)定如巴塞爾協(xié)議Ⅲ，盡量避免突然性的調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強資本管理

1.不斷提高銀行的風(fēng)險管理水平

目前，我國銀行的內(nèi)部評級方法和目前國際大銀行存在相當(dāng)大的差距。故應(yīng)結(jié)合實際數(shù)據(jù)，借鑒國際上比較成熟和完善的評級模型，真正建立起量化的內(nèi)部評級模型，制定出符合國情、有效的內(nèi)部評級方法。內(nèi)部評級方法需要銀行擁有良好的計算機系統(tǒng)以幫助建立有效的內(nèi)部風(fēng)險管理控制體系，配備較高的知識含量，因此，應(yīng)該努力提高風(fēng)險管理人員的素質(zhì)和技巧，使之為合格的風(fēng)險評估奠定人為因素基礎(chǔ)。

2.完善監(jiān)管機制，提高監(jiān)管水平

嚴(yán)格執(zhí)行《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，重視銀行風(fēng)險監(jiān)管并采取措施才能使我國銀行業(yè)的風(fēng)險監(jiān)管適應(yīng)國際金融業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展和我國金融市場平穩(wěn)發(fā)展的需要。監(jiān)管的基本目標(biāo)是構(gòu)建各銀行規(guī)范經(jīng)營、公平競爭、穩(wěn)健發(fā)展的外部環(huán)境；建立起銀行有效的自我發(fā)展、自我控制合約束機制；分散銀行風(fēng)險、保證充足的清償能力。

篇4

二、嚴(yán)格小貸公司交易的管理。加強對小貸公司關(guān)聯(lián)貸款，特別是大額關(guān)聯(lián)貸款的管理，防止小貸公司通過各類關(guān)聯(lián)交易抽逃資本金。未從銀行融資且未開展擔(dān)保業(yè)務(wù)的小貸公司發(fā)放的股東貸款余額，不得超過該小貸公司上一年度資本凈額的20%，單戶股東貸款金額不得超過該戶股東實際到位資本金的50%；已從銀行融資或已開展擔(dān)保業(yè)務(wù)的小貸公司不得向股東發(fā)放貸款，特殊情況須報經(jīng)市金融辦審批。小貸公司發(fā)放其它關(guān)聯(lián)方貸款，單戶余額不得超過所在市小額貸款標(biāo)準(zhǔn)，其中單戶余額超過所在市小額貸款標(biāo)準(zhǔn)50%（含）的關(guān)聯(lián)方貸款應(yīng)在貸款發(fā)放前向所在市金融辦備案。各市金融辦應(yīng)結(jié)合本地實際制定具體的關(guān)聯(lián)方貸款管理細則，小貸公司關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定參照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》

三、嚴(yán)格小貸公司資金使用各環(huán)節(jié)的管理。小貸公司客戶不得包括擔(dān)保公司、典當(dāng)行、投資理財公司等其它類型涉及貨幣經(jīng)營的主體，已從銀行融資的小貸公司應(yīng)嚴(yán)格控制向國家限制性行業(yè)或領(lǐng)域提供信貸支持，且不得違反銀行融資協(xié)議中對資金投向的規(guī)定。小貸公司向客戶貸款，必須將資金劃入借款人賬戶，借款人在貸款到期時應(yīng)從借款人賬戶將本息劃轉(zhuǎn)至小貸公司賬戶。小貸公司不得以現(xiàn)金方式發(fā)放貸款，客戶以現(xiàn)金歸還貸款本息及交納各種費用的，應(yīng)由客戶全額存入小貸公司銀行賬戶，由小貸公司代收現(xiàn)金的，原則上應(yīng)在當(dāng)日全額存入銀行賬戶，不得坐支。小貸公司應(yīng)制定現(xiàn)金管理辦法，并報所在市金融辦備案。開業(yè)未滿一年的小貸公司，單戶貸款余額不得超過公司資本凈額的10%；開業(yè)一年以上的小貸公司，單戶貸款余額不得超過公司資本凈額的5%。各市要從嚴(yán)制定單戶小額貸款標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)督嚴(yán)格執(zhí)行，使小貸公司真正體現(xiàn)“小額、分散、靈活”的經(jīng)營特點。

四、嚴(yán)格小貸公司股東資質(zhì)和股本結(jié)構(gòu)的管理。加強對招投標(biāo)工作的指導(dǎo)，真正引導(dǎo)有資金實力、有社會責(zé)任感、經(jīng)營誠信度高的企業(yè)家投身于農(nóng)村小貸事業(yè)。各地要在招投標(biāo)環(huán)節(jié)嚴(yán)格審查投標(biāo)股東的出資額與其出資實力是否匹配。單個法人股東，出資額不得超過其上一年度末所有者權(quán)益的35%；單個自然人股東，出資額不得高于3000萬元人民幣。鼓勵小貸公司股權(quán)適度分散，最大股東及關(guān)聯(lián)方的持股比例不得超過40%，全部股東應(yīng)不少于3個非關(guān)聯(lián)的法人或自然人。鑒于信貸行業(yè)特殊性以及小貸公司本身已具備開展融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)資質(zhì)的現(xiàn)狀，不允許擔(dān)保公司、典當(dāng)行和自然人成為小貸公司的主發(fā)起人，特殊情況需在招標(biāo)前報經(jīng)省金融辦核準(zhǔn)。

五、嚴(yán)格小貸公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理。小貸公司開業(yè)后一年內(nèi)不得辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓。開業(yè)一年以上的，小貸公司股東持有股份可以依照法律法規(guī)和公司章程規(guī)定進行轉(zhuǎn)讓，但必須事前報各市金融辦批準(zhǔn)，各市金融辦批準(zhǔn)后報省金融辦備案。小貸公司最大持股人、實際控制人增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以及涉及50%以上股權(quán)發(fā)生變化的股權(quán)交易，需經(jīng)省金融辦審批。

六、嚴(yán)格小貸公司中高層管理人員任職資格的管理。小貸公司中高層管理人員不得兼職或有不良從業(yè)記錄，其任職資格由市金融辦負責(zé)審查。小貸公司中高層管理人員變更需及時向市金融辦備案，小貸公司董事長、總經(jīng)理變更，需經(jīng)市金融辦批準(zhǔn)，并報省金融辦備案。省、市金融辦將進一步建立完善對小貸公司中高層管理人員的資格審核、任職考核、誡勉談話等制度。省金融辦在批準(zhǔn)小貸公司籌建前，將組織擬任董事長或?qū)嶋H控制人以及總經(jīng)理進行應(yīng)知應(yīng)懂考試和約談，考試和約談合格，方可批準(zhǔn)籌建。

七、嚴(yán)格小貸公司發(fā)展規(guī)劃和招投標(biāo)工作的管理。各市金融辦每年年初應(yīng)及時將本地區(qū)全年小貸公司發(fā)展規(guī)劃報省金融辦，原則上應(yīng)明確規(guī)劃發(fā)展數(shù)量和設(shè)立地點，經(jīng)省金融辦批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，年末不得擅自突破已經(jīng)批準(zhǔn)的規(guī)劃總數(shù)。擬組織開展新設(shè)小貸公司招投標(biāo)工作的縣（市、區(qū)），必須事先獲得市金融辦同意并占用所屬省轄市規(guī)劃總數(shù)，不得擅自提前組織招投標(biāo)工作。對未經(jīng)規(guī)劃批準(zhǔn)的小貸公司招投標(biāo)結(jié)果一律不予承認(rèn)。

農(nóng)村小貸公司轉(zhuǎn)入正常發(fā)展階段后，在布局上仍應(yīng)堅持扎根鄉(xiāng)鎮(zhèn)、服務(wù)“三農(nóng)”，新設(shè)農(nóng)村小貸公司營業(yè)地點必須位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)或涉農(nóng)街道（需由所在地縣級以上農(nóng)村工作部門出具涉農(nóng)證明）。各地應(yīng)嚴(yán)格控制在各類市轄區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新設(shè)農(nóng)村小貸公司。

八、嚴(yán)格小貸公司的貸款利率管理。為體現(xiàn)服務(wù)“三農(nóng)”宗旨，樹立良好社會形象，小貸公司必須嚴(yán)格執(zhí)行省金融辦規(guī)定的貸款利率政策。新設(shè)小貸公司，申辦者必須作出相關(guān)承諾，并以此作為參與招投標(biāo)的前提條件之一。

九、建立小貸公司股東特別借款制度。股東特別借款是指由小貸公司股東以自有資金借給小貸公司、清償順序列小貸公司其它各類負債之后的定期借款。股東特別借款的期限為3個月和3個月的整數(shù)倍，原則上不得提前支取。股東特別借款的利率由股東與小貸公司協(xié)商確定，但原則上不得高于商業(yè)銀行同期存款基準(zhǔn)利率的2倍。股東特別借款的總規(guī)模不得超過小貸公司實際到位資本金總額，其中單個股東的借款不得超過該股東實際到位的入股金額。持續(xù)借入半年以上股東特別借款，可按正常程序轉(zhuǎn)增資本金，且轉(zhuǎn)增資本金時，法人股東不受出資額不得超過其上一年度末所有者權(quán)益35%的限制，個人股東不受出資額不得超過3000萬元的限制。因轉(zhuǎn)贈資本金導(dǎo)致小貸公司最大持股人、實際控制人發(fā)生變化的，須經(jīng)省金融辦審批。實行股東特別借款制度后，小貸公司各類負債（包括直接負債和或有負債）不得超過資本凈額的400%，股東特別借款外的各類融資不得超過資本凈額的100%。

十、建立聯(lián)合貸款制度。對確屬支持“三農(nóng)”的較大貸款項目，可實行聯(lián)合貸款，由當(dāng)?shù)匾患倚≠J公司主辦，聯(lián)合若干小貸公司參與貸款。參與的小貸公司在市轄范圍之內(nèi)的，由市金融辦審批；超出一市范圍的，由省金融辦審批。在計算和考核“小額貸款占比”指標(biāo)時，以聯(lián)合貸款中各小貸公司實際投入的貸款額度為準(zhǔn)。聯(lián)合貸款的操作辦法參照銀監(jiān)會《銀團貸款業(yè)務(wù)指引》

篇5

第一條為切實加強市城公共租賃住房項目貸款資金的管理,確保資金安全和項目建設(shè)工作的順利推進,根據(jù)《市城公共租賃住房項目BT協(xié)議》、《市城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資有限公司關(guān)于公共租賃房項目建設(shè)授權(quán)委托書》及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條市城公租住房項目貸款資金是指由市城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資有限公司（下稱市城司）為借款人，市城投房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（下稱市城投房地產(chǎn)公司）為建設(shè)主體，向國家開發(fā)銀行融資，用于市城公共租賃住房項目建設(shè)的貸款資金。

第三條市城公共租賃住房項目建設(shè)的內(nèi)容為：總建筑面積946130平方米，建成公租房約11206套，以及配套商業(yè)用房、小區(qū)內(nèi)的電力、供熱、給排水工程、場地綠化、硬化等。

第二章融資管理

第四條市城司作為市城公共租賃住房項目借款人，向國家開發(fā)銀行融資并簽訂《借款合同》，統(tǒng)一歸還貸款。市城投房地產(chǎn)公司作為市城公共租賃住房項目建設(shè)主體，負責(zé)項目的招標(biāo)、建設(shè)管理等工作。

第五條市直各相關(guān)部門負責(zé)辦理項目可研、規(guī)劃、用地、環(huán)評等審批手續(xù)。

第六條市城公共租賃住房項目資本金87339萬元，由市財政出資。資本金由市城司撥付到市城投房地產(chǎn)公司開立的市城公共租賃住房項目資金專用賬戶。資本金專項用于項目建設(shè)，不得挪作他用，并及時投入項目建設(shè)。

第七條市城司在開發(fā)銀行分行開立貸款資金賬戶,集中辦理市城公共租賃住房項目貸款事項，開發(fā)銀行分行在審核并確認(rèn)項目符合《借款合同》約定的貸款條件后，將貸款發(fā)放到其資金賬戶，用于辦理項目貸款資金的支付和還本付息資金的歸集。

第八條市城投房地產(chǎn)公司按照項目的形象進度，向市城司提交審核確認(rèn)的資金支付審批表、各次資金支付明細匯總表、項目進度結(jié)算書、施工合同等商務(wù)合同、監(jiān)理合同及相應(yīng)中標(biāo)通知書。市城司審核匯總后向開行分行提交上述支付材料，經(jīng)開行分行審核確認(rèn)后撥付貸款資金至該項目商務(wù)合同交易對手。

第九條依據(jù)《市建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工工資支付管理辦法》，將應(yīng)予撥付施工合同交易對手的資金分別撥付至其勞務(wù)費專用賬戶和一般存款賬戶。若當(dāng)?shù)厝嗣裾霓r(nóng)民工工資支付政策發(fā)生變化，此支付方式相應(yīng)調(diào)整。

第十條市直各有關(guān)部門、市城司、市城投房地產(chǎn)公司要強化項目施工、預(yù)算管理,確保項目建設(shè)按照規(guī)劃進行,避免資金浪費,切實提高資金效益，保證工程質(zhì)量。

第十一條項目完工后，市城司、市城投房地產(chǎn)公司要及時提請有關(guān)部門竣工驗收，編制竣工財務(wù)決算，報同級審計部門審批。

第三章貸款本息償還

第十二條市城司作為項目借款人，負責(zé)償還國家開發(fā)銀行貸款本息。

第十三條項目建成后，項目的公共租賃住房的租金收入、配套商業(yè)用房的租售收入歸市人民政府所有。市城司應(yīng)負責(zé)依據(jù)其與市人民政府簽訂的《市城公共租賃住房項目BT協(xié)議》,及時將市財政撥付的回購資金劃入市城司在開行開立的償債資金賬戶。

市人民政府每年將回購資金列入年度財政預(yù)算，確保項目貸款本息償還。

第十四條作為回購資金組成部分的公共租賃住房租金收入及配套商業(yè)用房的租售收入提前實現(xiàn)時，可提前歸還貸款本息，具體按借款合同的約定程序辦理提前還款。

第四章監(jiān)督檢查

第十五條市城投房地產(chǎn)公司作為項目建設(shè)主體應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行項目法人責(zé)任制、工程招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制。市財政、建設(shè)、審計等部門要加強對項目建設(shè)及資金使用情況的跟蹤檢查。

第十六條項目貸款資金必須實行專戶管理、單獨核算,確保?？顚Ｓ谩Ｈ缃?jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有擠占、挪用、滯留項目資金,造成工程資金損失、浪費,影響工程建設(shè)進度的,按照有關(guān)法律法規(guī)進行處理處罰，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第五章附則

第十七條市城司作為項目借款人，其它單位作為建設(shè)主體的貸款項目，可參照此辦法施行。

篇6

為深入貫徹落實《河南省人民政府關(guān)于進一步加強礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)管理的若干意見》精神，結(jié)合我省當(dāng)前探礦權(quán)采礦權(quán)審批登記管理工作面臨的新形勢和新問題，提出如下意見：

一、關(guān)于探礦權(quán)采礦權(quán)的準(zhǔn)入

探礦權(quán)采礦權(quán)的設(shè)立，必須符合礦產(chǎn)資源規(guī)劃、礦業(yè)權(quán)設(shè)置方案；符合法律法規(guī)和規(guī)章確定的有關(guān)規(guī)定要求；符合環(huán)境保護和安全生產(chǎn)要求。在省級以上行政主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的風(fēng)景名勝區(qū)、自然保護區(qū)、森林公園、地質(zhì)公園及生態(tài)功能區(qū)等自然文化保護區(qū)（以下稱“自然文化保護區(qū)“），原則上，不新設(shè)探礦權(quán)，自然文化保護區(qū)的核心區(qū)（主景區(qū)）不新設(shè)采礦權(quán)。

符合省政府49號文要求，以協(xié)議方式出讓礦業(yè)權(quán)的，要嚴(yán)格控制。對于重點建設(shè)項目提供配套資源及為優(yōu)勢礦業(yè)企業(yè)配置的后備資源，必須是按照就近、適量的原則，經(jīng)過科學(xué)論證，合理配置；優(yōu)勢礦業(yè)企業(yè)應(yīng)是經(jīng)省政府確定的企業(yè)；對于多家礦業(yè)優(yōu)勢企業(yè)對同一重要礦區(qū)的資源均有配置要求的，將在優(yōu)勢企業(yè)之間，以招標(biāo)拍賣掛牌方式出讓。

按照鼓勵省重點優(yōu)勢礦業(yè)企業(yè)和地勘單位取得礦業(yè)權(quán)，走勘查開發(fā)一體化的發(fā)展之路的要求，可以為省屬國有地勘單位以協(xié)議方式配置適量用于自主開發(fā)目的的非空白區(qū)礦業(yè)權(quán)。

涉及中央資金、省財政資金和省屬國有地勘單位資金，采取拼盤、續(xù)作等方式共同出資勘查形成的多元投資探礦權(quán)，需經(jīng)評估確權(quán)后方可處置。

以協(xié)議方式出讓的礦業(yè)權(quán)價款不得低于類似條件下的市場價格。以協(xié)議方式出讓給優(yōu)勢礦業(yè)企業(yè)和省屬國有地勘單位的礦業(yè)權(quán)，在處置礦業(yè)權(quán)時必須把增值部分上繳省財政或轉(zhuǎn)增國家資本金。

探礦權(quán)采礦權(quán)競買人、協(xié)議受讓人或轉(zhuǎn)讓受讓人，必須是具有較強管理能力、科技人才實力和較高技術(shù)裝備水平的從事礦業(yè)活動的企業(yè)，與礦業(yè)相關(guān)聯(lián)企業(yè)或地質(zhì)勘查單位等；具有良好的企業(yè)誠信記錄；具有與從事競買或受讓的探礦權(quán)、采礦權(quán)相適應(yīng)的注冊資本金，探礦權(quán)的注冊資本金不少于1000萬元；大中型規(guī)模采礦權(quán)的注冊資本金不少于1000萬元，小型規(guī)模的注冊資本金不少于500萬元，《礦產(chǎn)勘查開采分類目錄》中第三類礦產(chǎn)采礦權(quán)的注冊資本金可根據(jù)實際情況確定。探礦權(quán)競買人或受讓人必須具有或合作具有與從事競買或受讓的探礦權(quán)相應(yīng)的地質(zhì)勘查資質(zhì)。

二、關(guān)于探礦權(quán)有效期限及延續(xù)

探礦權(quán)有效期按照國務(wù)院第240號令的《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》執(zhí)行。在勘查有效期限內(nèi)必須按規(guī)定完成年度最低勘查投入，并按經(jīng)評審備案的勘查實施方案完成勘查工作，提交地質(zhì)報告，詳查和勘探階段提交的地質(zhì)報告必須評審備案。

到期未提交地質(zhì)報告的，不得申請?zhí)岣呖辈殡A段延續(xù)，探礦權(quán)自行滅失。探礦權(quán)有效期延續(xù)后的年度最低勘查投入年限從首次頒發(fā)的勘查許可證之日起計算。

本文下發(fā)之前已經(jīng)設(shè)立的探礦權(quán)，不能按期完成勘查任務(wù)的，可申請不超過1年有效期的最后一次同一勘查階段延續(xù)。新設(shè)立的探礦權(quán)，不再進行同一勘查階段延續(xù)。自然文化保護區(qū)內(nèi)的探礦權(quán)，原則上不再延續(xù)。

嚴(yán)格勘查施工方案編制、評審和備案，勘查施工方案必須充分結(jié)合礦床賦存條件和地質(zhì)構(gòu)造特征，合理布置勘查工程和確定勘查區(qū)面積。

三、關(guān)于采礦權(quán)有效期限及延續(xù)

采礦權(quán)有效期限根據(jù)備案的開發(fā)利用方案確定，包括設(shè)計服務(wù)年限及基建期或技改期。在有效期限內(nèi)因政策原因或不可抗拒的自然災(zāi)害造成停止生產(chǎn)的，礦權(quán)人可根據(jù)市、縣級國土資源部門(地質(zhì)礦產(chǎn)部門)出具的意見，向?qū)徟怯洐C關(guān)提出延續(xù)申請，審批登記機關(guān)可酌情給予延續(xù)登記。采礦價款已經(jīng)處置的，不再收取采礦權(quán)價款。

采礦權(quán)有效期限屆滿，尚有資源儲量的，可依法申請有償延續(xù)登記，但自然文化保護區(qū)的核心區(qū)(主景區(qū))內(nèi)的采礦權(quán)，原則上不再延續(xù)。屬省級審批登記權(quán)限的，由省轄市國土資源局根據(jù)礦山儲量動態(tài)監(jiān)測結(jié)果，確定是否進行延續(xù)登記的資源儲量核查或生產(chǎn)勘查。進行生產(chǎn)勘查的，應(yīng)由具有相應(yīng)資格的地質(zhì)勘查單位編制生產(chǎn)勘查實施方案，經(jīng)評審后報省國土資源廳備案。

申請采礦權(quán)延續(xù)，應(yīng)在采礦權(quán)有效期限屆滿30日前提出申請并提交完整的申請資料。過期的，原則上不再受理，采礦權(quán)自行廢止，因國家政策原因造成過期的除外。在有效期內(nèi)確因申報資料準(zhǔn)備不齊的，可在有效期內(nèi)申請一次臨時延續(xù)，臨時延續(xù)最長不超過12個月。

四、關(guān)于探礦權(quán)采礦權(quán)擴大礦區(qū)范圍

探礦權(quán)人可以申請擴大與探礦權(quán)范圍內(nèi)同一礦床特征的毗鄰區(qū)域，但不得申請擴大面積累計達到或超過一個基本區(qū)塊的區(qū)域。申請擴大勘查范圍時，探礦權(quán)人必須提供前階段勘查工作總結(jié)和評審備案的擴大勘查范圍的勘查施工方案。

采礦權(quán)人可以申請擴大開采范圍的毗鄰區(qū)域或其深部，但擴大的區(qū)域應(yīng)是以往進行過礦產(chǎn)勘查工作，確有資源儲量的區(qū)域。申請擴大部分的礦種必須與原開采礦種相同，并可利用原有生產(chǎn)系統(tǒng)進行開采。采礦權(quán)人不得申請擴大面積累計達到或超過一個勘查基本區(qū)塊或能夠單獨設(shè)立采礦權(quán)的區(qū)域。

支持重點氧化鋁企業(yè)與骨干煤炭企業(yè)、國有地質(zhì)勘查單位合作，探索勘查開發(fā)煤礦區(qū)的煤層下伏鋁土礦。

采礦權(quán)人申請擴大礦區(qū)范圍或深部的，需繳納采礦權(quán)價款，且不得低于類似條件下的市場價。

五、關(guān)于探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓

申請?zhí)降V權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓按照國務(wù)院第242號令的《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》執(zhí)行。申請?zhí)降V權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在勘查許可證有效期屆滿6個月前提出申請?？辈殡A段轉(zhuǎn)讓的應(yīng)完成相應(yīng)勘查階段的勘查工作量，提交地質(zhì)勘查報告?？辈殡A段受讓的探礦權(quán)，1年內(nèi)不得再次轉(zhuǎn)讓；保留階段受讓的探礦權(quán)，不得再次轉(zhuǎn)讓。

申請采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在礦山企業(yè)投入采礦生產(chǎn)滿1年，大中型礦山采礦許可證有效期屆滿2年前，小型礦山采礦許可證有效期屆滿1年前提出申請。受讓的采礦權(quán)，l年內(nèi)不得再次轉(zhuǎn)讓。

六、關(guān)于劃定礦區(qū)范圍的勘查程度

申請劃定礦區(qū)范圍，應(yīng)滿足以下地質(zhì)勘查程度：煤礦應(yīng)達到勘探程度；大中型非煤礦山原則上應(yīng)達到勘探程度，簡單礦床應(yīng)達到詳查程度并符合開采設(shè)計要求。小型非煤礦山原則上應(yīng)達到詳查程度，簡單礦床達到普查程度并符合開采設(shè)計要求。擴大礦區(qū)范圍的，勘查程度原則上應(yīng)達到原礦區(qū)的勘查程度?！兜V產(chǎn)勘查開采分類目錄》中第三類礦產(chǎn)除外。

在劃定礦區(qū)范圍有效期限內(nèi)，不能完成申請采礦登記要件要求的，可申請最長不超過l2個月的一次性延續(xù)。

七、關(guān)于探礦權(quán)變更與備案

探礦權(quán)變更勘查單位，必須在勘查許可證有效期屆滿6個月前提出變更申請。

變更勘查礦種，必須在勘查許可證有效期屆滿l2個月前提出變更申請。按《國土資源部關(guān)于進一步規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓管理的通知》(國土資發(fā)[2006]12號)精神的要求，不得將勘查礦種由《礦產(chǎn)勘查開采分類目錄》中一類礦產(chǎn)變更為二類礦產(chǎn)；更不得將其他礦種變更為煤、鋁、鐵、鉬等礦種(但已經(jīng)整合給相應(yīng)礦種優(yōu)勢礦業(yè)企業(yè)的除外)。

勘查施工方案變更備案，必須在勘查許可證有效期屆滿l2個月前提出。

合作勘查備案，勘查許可證頒發(fā)之日起滿一年后，可以進行合作勘查，合作勘查備案申請必須在勘查許可證有效期屆滿6個月前提出。新合作方注入資金或占有的股權(quán)超過50％的，應(yīng)按探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理。

八、關(guān)于采礦權(quán)變更與備案

變更開采方式，應(yīng)在采礦許可證有效期屆滿l2個月前提出申請。變更開采方式，應(yīng)先調(diào)整開發(fā)利用方案并經(jīng)評審備案。

變更開采礦種，應(yīng)在采礦許可證有效期屆滿l2個月前提出申請。按《國土資源部關(guān)于進一步規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓管理的通知》(國土資發(fā)[2006]l2號)的要求，不得將開采礦種由《礦產(chǎn)勘查開采分類目錄》中三類礦產(chǎn)變更為一類和二類礦產(chǎn)；也不得將一類和二類礦產(chǎn)中其他礦種變更為煤、鋁、鐵、鉬等礦種(但已經(jīng)整合給相應(yīng)礦產(chǎn)優(yōu)勢礦業(yè)企業(yè)的除外)。

申請合作、合資開采備案的，注入資金或占有的股權(quán)不超過50％，不設(shè)立合作，合資法人開采礦產(chǎn)資源的，可在簽訂合作或合資合同后向登記管理機關(guān)備案。申請備案必須在采礦許可證有效期屆滿6個月前提出。新參與合作、合資方應(yīng)具備礦業(yè)權(quán)受讓人的基本條件。注入資金或占有的股權(quán)超過50％，或設(shè)立合作、合資法人開采礦產(chǎn)資源的，應(yīng)按采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理。

九、關(guān)于領(lǐng)取勘查許可證和采礦許可證

根據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》和《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》的要求，已經(jīng)批準(zhǔn)予以登記的探礦權(quán)或采礦權(quán)，探礦權(quán)或采礦權(quán)申請人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起30日內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定繳納探礦權(quán)或采礦權(quán)使用費和價款，辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取勘查許可證，成為探礦權(quán)人，或領(lǐng)取采礦許可證，成為采礦權(quán)人。逾期不領(lǐng)取的，視同探礦權(quán)或采礦權(quán)申請人放棄權(quán)益，勘查許可證或采礦許可證自然失效。

十、關(guān)于地質(zhì)勘查單位的資格要求

在我省從事地質(zhì)勘查工作的單位，必須取得國土資源部或省級國土資源部門頒發(fā)的《地質(zhì)勘查資質(zhì)證書》，嚴(yán)格按勘查資質(zhì)許可范圍從事地質(zhì)勘查工作。從事地質(zhì)勘查工作的中級(及以上)職稱的地質(zhì)技術(shù)人員，同時參與地質(zhì)勘查項目不得超過4項(擔(dān)任負責(zé)人的項目不得超過2項)。外省勘查單位進入本省行政區(qū)

內(nèi)承擔(dān)勘查工作的，必須到我廳進行資質(zhì)審驗和備案。

十一、關(guān)于采礦權(quán)審批權(quán)限

要切實加強采礦權(quán)審批登記管理工作，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章明確的審批權(quán)限審批采礦權(quán)，禁止以大化小、變更礦種等變相越權(quán)審批行為。市、縣級國土資源部門(地質(zhì)礦產(chǎn)部門)要對已經(jīng)批準(zhǔn)登記的采礦權(quán)進行清理，并對違規(guī)行為進行糾正。于2009年3月底前，將清理和糾正結(jié)果報廳采礦權(quán)審批登記部門。同時，要嚴(yán)格規(guī)范招標(biāo)拍賣掛牌等方式公開出讓采礦權(quán)，嚴(yán)格禁止變相協(xié)議出讓采礦權(quán)的行為。加強探礦權(quán)采礦權(quán)的日常監(jiān)督管理工作，共同維護良好的礦業(yè)秩序。

篇7

該《通知》主要內(nèi)容如下：

一、業(yè)務(wù)資格

改制后的外商獨資銀行承繼原外國銀行分行已經(jīng)獲準(zhǔn)經(jīng)營的即期結(jié)售匯、遠期結(jié)售匯、人民幣與外幣掉期以及其他人民幣對外幣衍生業(yè)務(wù)等資格，并向所在地國家外匯管理局分局（含外匯管理部，以下簡稱外匯局分局）辦理登記變更手續(xù)。外商獨資銀行的分行承繼本網(wǎng)點在改制前已經(jīng)獲準(zhǔn)經(jīng)營的相關(guān)結(jié)售匯及人民幣對外幣衍生業(yè)務(wù)資格，并向所在地外匯局分局辦理登記變更手續(xù)。

改制后的外商獨資銀行承繼原外國銀行分行的外匯市場會員資格。承繼銀行間即期外匯市場會員資格的外商獨資銀行，應(yīng)在中國外匯交易中心進行變更登記；承繼銀行間遠期外匯交易資格和銀行間人民幣與外幣掉期交易資格的外商獨資銀行，應(yīng)將變更情況報中國外匯交易中心初審后在國家外匯管理局進行變更登記；承繼銀行間外匯市場人民幣對外幣交易做市商資格的外商獨資銀行，應(yīng)將變更情況報國家外匯管理局登記備案。

已具有QFII托管業(yè)務(wù)資格的外國銀行分行進行改制，應(yīng)向國家外匯管理局申請確認(rèn)托管業(yè)務(wù)資格的承繼人。承繼人為外商獨資銀行的，應(yīng)向國家外匯管理局辦理登記變更手續(xù)；承繼人為保留從事外匯批發(fā)業(yè)務(wù)的外國銀行分行（以下簡稱“記賬行”）的，應(yīng)報國家外匯管理局登記備案。

已具有QDII業(yè)務(wù)資格的外國銀行分行改制為外商獨資銀行，可直接承繼QDII額度。

二、結(jié)售匯綜合頭寸管理

國家外匯管理局及其分局仍按照現(xiàn)行管理方式對外商獨資銀行的結(jié)售匯綜合頭寸進行管理。外商獨資銀行可承繼原外國銀行分行的結(jié)售匯綜合頭寸限額。外商獨資銀行如需調(diào)整結(jié)售匯綜合頭寸限額，應(yīng)根據(jù)其資本金狀況，依照《國家外匯管理局關(guān)于調(diào)整銀行結(jié)售匯頭寸管理辦法的通知》（匯發(fā)［2005］69號）、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于核定銀行結(jié)售匯綜合頭寸限額有關(guān)事項的通知》（匯綜發(fā)［2005］118號）等有關(guān)規(guī)定，向所在地外匯局分局申請。

在改制前沒有實行結(jié)售匯綜合頭寸集中管理的記賬行，可承繼原外國銀行分行的結(jié)售匯綜合頭寸限額。在改制前已經(jīng)實行結(jié)售匯綜合頭寸集中管理的記賬行，應(yīng)持相關(guān)材料向所在地外匯局分局申請重新核定結(jié)售匯綜合頭寸限額。

三、外匯資本金的劃轉(zhuǎn)和本外幣轉(zhuǎn)換

改制后的外商獨資銀行及其下轄分行相互之間的外匯營運資金劃轉(zhuǎn)可自行辦理。外商獨資銀行資本金（或營運資金）本外幣轉(zhuǎn)換，應(yīng)依照《國家外匯管理局關(guān)于銀行自身資本與金融項目結(jié)售匯審批原則及程序的通知》（匯發(fā)［2004］61號）等相關(guān)規(guī)定，事前向所在地外匯局分局申請核準(zhǔn)。對于年度累計資本金（或營運資金）本外幣轉(zhuǎn)換超過等值5億美元（含）的，由所在地外匯局分局初審后報國家外匯管理局核準(zhǔn)。

四、結(jié)售匯會計科目

改制后的外商獨資銀行應(yīng)依照《外匯指定銀行辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（中國人民銀行令［2002］第4號）有關(guān)規(guī)定，建立獨立的結(jié)匯、售匯會計科目，并區(qū)分與客戶之間的結(jié)售匯業(yè)務(wù)、自身結(jié)售匯業(yè)務(wù)、系統(tǒng)內(nèi)結(jié)售匯頭寸平補及市場結(jié)售匯頭寸平補交易，分別在結(jié)匯、售匯會計科目下進行會計處理。改制籌備工作結(jié)束時仍未能達到上述要求的外商獨資銀行，應(yīng)當(dāng)在獲中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)開業(yè)后2年內(nèi)達到上述要求。

五、短期外債和對外擔(dān)保余額指標(biāo)管理

改制后的外商獨資銀行承繼原外國銀行分行的短期外債指標(biāo)和為境外投資企業(yè)提供的融資性對外擔(dān)保指標(biāo)，并向國家外匯管理局和所在地外匯局分局備案。原由外國銀行分行辦理的債權(quán)、債務(wù)及對外擔(dān)保登記應(yīng)相應(yīng)變更為外商獨資銀行登記。外債登記的變更由銀行一次性向國家外匯管理局申請辦理。對外擔(dān)保和國內(nèi)外匯貸款登記的變更由擔(dān)保人或債權(quán)行一次性向所在地外匯局分支局申請辦理。

篇8

一、民航行業(yè)基金歷史沿革

在我國90年代國務(wù)院先后批準(zhǔn)設(shè)立了民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金和民航基礎(chǔ)管理建設(shè)費， 用來大力扶持民航業(yè)的建設(shè)。自1992年開征以來，民航基金主要用于機場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，空管、信息設(shè)施設(shè)備改造，加強民航安全管理，以及專項用于應(yīng)急救援、災(zāi)后恢復(fù)中間和推動民航普遍服務(wù)等，對于改善民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平，推動民航持續(xù)、快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。2010年底，國務(wù)院批準(zhǔn)將“一金一費”合并為“民航發(fā)展基金”，并在兩項基金原有用途的基礎(chǔ)上擴大適用范圍，增加用于推動民航節(jié)能減排，支持通用航空、貨運航空發(fā)展，加強持續(xù)安全能力建設(shè)，促進民航科技創(chuàng)新和教育進步等民航發(fā)展的滯后領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)。

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，民航基金收入規(guī)模也有了大幅提高，2013年我國民航基金收入231.26億元，占中央政府基金的6% 。充裕的資金支持，對中國民航業(yè)的蓬勃發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用，我國民航運輸總量在7年間迅速攀升到2013年的673億噸公里，平均每年增長率高達17%。在中央預(yù)算內(nèi)資金投入有限的情況下，民航基金已成為民航建設(shè)和發(fā)展的重要資金來源。因此，各民航企業(yè)作為基金的具體使用和核算單位，更應(yīng)該重視基金的有效使用和合規(guī)核算。

二、會計政策規(guī)范的財政性補助核算方法

會計政策中的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》都分別對財政性資金的會計核算辦法有明確的規(guī)定。在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定表明，屬于國家直接投資的，可以確認(rèn)為國有資本公積，但是如果國家撥款時，文件另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的可以作為企業(yè)或單位的收益處理；屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的可以作為企業(yè)負債處理。在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，財政性資金被分為兩類：政府資本性投入和政府補助。政府資本性投入屬于國家直接投資，計入國有資本公積；而政府補助的會計核算原則是：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益；與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用和損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。

三、民航發(fā)展基金規(guī)范的財政性補助會計核算方法

在征收民航機場管理建設(shè)費和民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時期，財政部、民航局歷年來的《民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金征收使用管理暫行辦法》（財綜（2004）38號）、《民航基礎(chǔ)設(shè)施項目投資補助管理暫行辦法》（民航發(fā)（2011）59號）等文件規(guī)定，用于機場建設(shè)的民航基金計入資本公積，項目單位同意增資擴股的情況下，可以作為國家資本金管理。費用性補貼資金應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期收益處理。

2012年財政部出臺《民航發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》（財綜（2012）17號），將民航機場管理建設(shè)費和民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金合并為民航發(fā)展基金，并在民航發(fā)展基金框架下陸續(xù)出臺或修訂了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目前期工作費、節(jié)能減排專項資金、中小機場補貼、安全能力建設(shè)資金、科技創(chuàng)新引導(dǎo)資金等五項專項資金管理使用辦法，在上述資金管理辦法中，除中小機場補貼明確規(guī)定計入當(dāng)期收益外，其余專項資金均未見明確核算規(guī)定。

四、在會計實操中存在的問題

（一）文件描述不準(zhǔn)確會造成判斷差異

從上述現(xiàn)行有關(guān)政策來看，各民航單位企業(yè)收到民航局或地方政府投入的財政性資金后，進行會計核算處理的關(guān)鍵點在于政府撥款時是否對撥款的權(quán)屬做出規(guī)定，以此來判斷該項投入是屬于國家資本性投入還是政府補助。在會計實務(wù)具體核算中，會計人員只能依據(jù)民航基金的行業(yè)規(guī)定、建設(shè)項目的立項批復(fù)文件、撥款通知等資料進行會計判斷后作出賬務(wù)處理，但是由于在民航局、發(fā)改委批復(fù)的立項文件及撥款通知中，對于資金來源的表述并不統(tǒng)一和明確。內(nèi)容基本相同的建設(shè)項目，有的在投資來源中出現(xiàn)“資本金”的表述，有的出現(xiàn)“投資補助”的表述，有的直接就是“安排民航基金”。這樣的資金來源表述不一致，會給會計人員做出具體核算時帶來較大的困擾。

（二）核算差異會可能造成國有資產(chǎn)流失

自2002年民航業(yè)開始屬地化改革以來，機場管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)回歸地方政府后，各地對機場進行了企業(yè)化改制，組建了一批跨省市，或省級機場集團，對區(qū)域內(nèi)支干線機場進行統(tǒng)一管理。同時，也隨著國家逐漸放寬對外國資本、民營資本涉入國家基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的限制，機場投資者呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢。一批國際知名機場和航空公司紛紛與國內(nèi)機場合作經(jīng)營，設(shè)立中外合資企業(yè)，參與了中國機場的發(fā)展運營。但是，由于機場的公共基礎(chǔ)設(shè)施屬性，政府對機場的投入并不會因民營資本、外資的進入而減少或退出，所以對這些基金的會計處理就顯得尤為重要。首先，如果將該資金計入資本公積，意味著國家作為出資者仍保留這部分資金的所有權(quán)和收益權(quán)。如果這部分資金長期在資本公積科目里，會導(dǎo)致其雖然名義上是國家資本金，但是部分資金物化后創(chuàng)造的利潤實際被原股東所占有了。其次，如果將該資金計入收益，這部分資金就會通過當(dāng)期收益進入未分配利潤，變?yōu)闄?quán)利投資者所有，在盈利的前提下，可以通過股利分配轉(zhuǎn)到投資者手中。

五、對于機場財政性資金會計核算的幾點建議

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一、建筑業(yè)企業(yè)財務(wù)制度改革是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求

1．市場經(jīng)濟要求企業(yè)公平競爭，而我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)制度在不同類型企業(yè)間有較大的差別。例如，在折舊年限上：國營企業(yè)的機器設(shè)備平均14年，外商企業(yè)的機器設(shè)備最短10年，電子設(shè)備、運輸車輛5年，股份制企業(yè)可以在國營企業(yè)基礎(chǔ)上加速30％，集體鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)比照國營企業(yè)執(zhí)行。折舊對固定資產(chǎn)的更新、對企業(yè)的利潤影響很大，而上述規(guī)定則明顯違背了市場經(jīng)濟公平競爭的原則。

2．市場經(jīng)濟要求企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧的法人，而傳統(tǒng)的財務(wù)制度有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，限制了企業(yè)自的發(fā)揮。經(jīng)濟體制改革后企業(yè)自雖然不斷擴大，但仍存在不少問題。例如，在資金管理上，資金占用劃分為：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、專項資產(chǎn)；在資金來源上劃分為：固定基金、流動基金、專項基金，并且規(guī)定資產(chǎn)不能相互流用，專項基金實行專戶存儲。這些都限制了企業(yè)理財?shù)姆e極性。

3．市場經(jīng)濟要求擴大開放，而我國傳統(tǒng)財務(wù)制度與國際慣例差距較大。我國傳統(tǒng)財務(wù)制度有許多地方與國際慣例不一致。例如，在成本核算上，國際上普遍采用的是“制造成本法”，我國采用“完全成本法”。在固定資產(chǎn)折舊方法上，國際上允許采用加速折舊法，我國大多實行的是直線折舊法。

4．市場經(jīng)濟要求保護投資者利益，我國傳統(tǒng)財務(wù)制度沒有體現(xiàn)資本保全原則。資本保全是會計工作的一個重要原則，而我國傳統(tǒng)財務(wù)制度中沒有體現(xiàn)資本保全原則。例如，傳統(tǒng)財務(wù)制度規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊要求沖減固定基金，投資者投入企業(yè)的基金，隨著折舊的提取而減少。這不能真實反映企業(yè)的資本金情況。

二、企業(yè)財務(wù)制度改革的主要內(nèi)容

1．改過去集中的直接管理為分層次管理。傳統(tǒng)財務(wù)會計制度都是由國家財政部與中國人民建設(shè)銀行總行頒發(fā)，下面照章辦事。改革后，企業(yè)財務(wù)管理分為以下三個層次。

第一個層次：《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。這是企業(yè)財務(wù)會計制度的基本法規(guī)，是財務(wù)部門必須遵守的規(guī)范和準(zhǔn)繩。第二個層次：根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定的《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》，即所謂的行業(yè)財務(wù)制度。第三個層次：企業(yè)根據(jù)第一個層次和第二個層次的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點制定企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理辦法。也就是說，我國建筑施工行業(yè)將建立起：以《企業(yè)財務(wù)通則》為基本原則和統(tǒng)帥，以《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》為主體和基礎(chǔ)，以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法為補充的合理、協(xié)調(diào)、科學(xué)、有序的建筑施工企業(yè)財務(wù)制度體系。

2．建立資本金制度。企業(yè)資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記注冊的資金總額。設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金，并且達到國家規(guī)定的最低金額。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)的規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營、流通批發(fā)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司的注冊資金最低金額為人民幣50萬元，從事商業(yè)零售的企業(yè)注冊資金最低金額為人民幣30萬元，從事科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司的注冊資金最低金額為人民幣10萬元，股份公司的注冊資金最低金額為人民幣1 000萬元，有外商投資的注冊資金最低金額為人民幣3 000萬元。

3．在資金管理上取消?？顚Ｓ煤蛯魞π钪贫?。《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》打破了固定資產(chǎn)、固定基金、流動資產(chǎn)、流動基金、專項資產(chǎn)、專用基金三段平衡關(guān)系。按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，將企業(yè)資金來源劃分為所有者權(quán)益和負債兩大類。這種分類的優(yōu)點是：①企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確；②有利于全面反映資產(chǎn)和負債的情況；③有利于擴大企業(yè)的理財自；④符合國際慣例。

4．改革固定資產(chǎn)折舊制度。主要是縮短了折舊年限，提高了折舊率，允許企業(yè)在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)確定企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)可以按照國家的規(guī)定選擇具體折舊辦法，同時取消了計提大修理的基金制度。

5．改革成本管理制度。成本管理制度的改革主要包括以下幾個方面：①改“全部成本法”為“制造成本法”；②建立壞賬準(zhǔn)備金制度；③調(diào)整了部分成本、費用開支項目。

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；資本金；業(yè)務(wù)發(fā)展；模式

一、資本約束對我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展提出新要求

近幾年來，我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)業(yè)務(wù)快速增長，據(jù)央行公布的數(shù)據(jù)顯示，2006年前7個月人民幣新增貸款高達2.352萬億元，占全年目標(biāo)的94%。但都不同程度的面臨著資本金不足的壓力。在資產(chǎn)快速擴張的情況下，商業(yè)銀行不得不尋求補充資本金之道，未上市銀行尋求上市融資，上市銀行則紛紛提出了再融資計劃。

1.資本約束的內(nèi)涵是對風(fēng)險的約束

《巴塞爾協(xié)議》和《巴塞爾新資本協(xié)議》（簡稱《協(xié)議》）均要求商業(yè)銀行資本充足率不低于8%，這是對商業(yè)銀行資本金的約束。為什么《協(xié)議》對資本金規(guī)模提出要求？其根本目的是通過對商業(yè)銀行資本金的約束有效控制商業(yè)銀行的風(fēng)險水平，《協(xié)議》對資本金約束的本質(zhì)是對風(fēng)險的約束。因為商業(yè)銀行的資本金具有保護功能、營業(yè)功能、管理功能，它是商業(yè)銀行防范風(fēng)險的最后一道屏障，《巴塞爾協(xié)議》和《巴塞爾新資本協(xié)議》要求商業(yè)銀行在資本金一定的情況下，科學(xué)管理資產(chǎn)，合理開展表外業(yè)務(wù)，在不低于監(jiān)管當(dāng)局要求的資本充足率標(biāo)準(zhǔn)之上，有效分配資本。

2.資本約束要求我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)型

（1）商業(yè)銀行資本金補充途徑有限。資本充足率是商業(yè)銀行資本金與風(fēng)險資產(chǎn)的比率，具體的公式是：

這是我國《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的規(guī)定，沒有考慮操作風(fēng)險對資本的要求。從公式看，商業(yè)銀行提高資本充足率的措施無非是增加分子，及補充資本金，或者降低分母，即壓縮風(fēng)險資產(chǎn)。

就目前來看，我國商業(yè)銀行資本金補充途徑有限。從理論看，商業(yè)銀行資本金補充途徑主要是內(nèi)源融資和外源融資，內(nèi)源融資主要是商業(yè)銀行自身經(jīng)營產(chǎn)生的未分配利潤。［1］但由于我國商業(yè)銀行整體盈利能力不強，因此，通過利潤補充資本金規(guī)模有限。國際評級機構(gòu)惠譽評級《中國銀行：2004年回顧與2005年展望》研究結(jié)果顯示，2004年中國各銀行盈利能力仍與國際標(biāo)準(zhǔn)相差較遠，由于貸款增勢強勁，2004年中國工商銀行、招商銀行等13家商業(yè)銀行凈收入上升了24%，資產(chǎn)回報率為0.43%，股本回報率為10.86%，資本充足率為8.5%。在盈利能力有限的情況下，靠利潤補充資本金捉襟見肘。再就是外源融資，就我國商業(yè)銀行目前情況看，對于上市銀行和非上市銀行而言，外源融資途徑差別很大。對于已上市銀行而言，目前獲得資金的途徑略廣，包括增發(fā)、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)債、混合資本債券及海外上市等途徑。而對于非上市銀行，是不可能上市融資的。這樣，它們的融資途徑非常有限。對于知名度不高的中小商業(yè)銀行來說，外部融資尤其困難。因此，對于我國絕大多數(shù)商業(yè)銀行來說，外部融資的途徑和規(guī)模是有限的。

在中央政府注資之前的四大國有商業(yè)銀行資本金明顯偏低。2003年末，國家對中國銀行和中國建設(shè)銀行注資450億美元補充資本金，［4］2004年，中國銀行發(fā)行260.7億人民幣次級債券，建設(shè)銀行發(fā)行233億人民幣次級債券，到2004年底，這兩行資本狀況有了較大的改善，2005年，兩家銀行順利上市，拓寬了資本金補充渠道，資本充足率達到10.42%和13.57%，但隨著上市后資產(chǎn)的快速擴張，將會面臨著資本金的壓力。2005年，國家對中國工商銀行注資150億美元外匯儲備補充資本金，同時發(fā)行350億次級債券，使資本充足率達到9.12%，農(nóng)業(yè)銀行一直沒有對外公布資本充足率，可以推斷其資本充足率遠低于8%，見表3。

說明：（1）中國農(nóng)業(yè)銀行年報中未公布資本充足率指標(biāo)。（2）2004年，中國銀行、中國建設(shè)銀行獲得外匯儲備補充資本金，2005年，中國工商銀行獲得外匯儲備補充資本金，與以前年份不具有可比性。

我國股份制商業(yè)銀行相對于國有商業(yè)銀行（以國有商業(yè)銀行股改上市以前的數(shù)據(jù)為例）資本充足率較高，但呈現(xiàn)下降趨勢，2003年11家股份制商業(yè)銀行資本充足率由上年的8.4%下降到7.35%。五家上市股份制銀行資本充足率雖然達到最低監(jiān)管要求，但是，各上市銀行在上市之初資本充足率大幅提高，隨后逐步下降。為了在披露的年報中達到8%，上市銀行充分利用金融市場再融資。通過增資擴股、發(fā)行次級債、混合債券等途徑補充資本金，暫時抬升了資本充足率，卻改變不了資本充足率持續(xù)下滑的趨勢。在經(jīng)歷了上市融資和多次再融資之后，其資本充足率一直在8%徘徊。［3］見圖1。

三、資本約束下我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展模式

1.確立資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)并重的業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利增長模式

重視中間業(yè)務(wù)（表外業(yè)務(wù)）的發(fā)展，既是西方發(fā)達國家商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)驗，也是我國商業(yè)銀行資本約束下的必然選擇。由于我國資本市場的發(fā)展，給許多企業(yè)提供了多渠道的融資機會，導(dǎo)致直接融資的比例不斷提高，商業(yè)銀行日益受到金融“脫媒”的影響。一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)越來越多地依賴資本市場，更多地通過發(fā)行股票、債券進行直接融資，對銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的依賴逐漸下降。這些變化要求商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變對企業(yè)的融資服務(wù)方式，逐步從單純的貸款業(yè)務(wù)，過渡到為其直接融資提供服務(wù)的綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營，達到貸款業(yè)務(wù)與直接融資服務(wù)并重，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)和收入的多元化，降低業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利增長對資本的過度依賴，重點發(fā)展項目融資、銀團貸款、貿(mào)易融資、資產(chǎn)證券化、財務(wù)顧問、承銷發(fā)行債券、資產(chǎn)托管、現(xiàn)金管理等中間業(yè)務(wù)。

在重視中間業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，不能弱化資產(chǎn)業(yè)務(wù)。從經(jīng)濟學(xué)的邏輯上來看，在一國經(jīng)濟和金融發(fā)展的初級階段，銀行在融資體系中發(fā)揮著主導(dǎo)作用。隨著人均GDP的不斷提高和金融體系的不斷完善，直接融資的需求和供給都會不斷增加。這是一個自然的歷史過程。十幾年來，我國資本市場從無到有，發(fā)展一波三折，直接融資形成了一定規(guī)模，但與間接融資相比，仍然相對落后。在這一大背景下，更多的企業(yè)仍將依靠銀行貸款獲得資金支持，因此，資產(chǎn)業(yè)務(wù)仍將是我國商業(yè)銀行今后較長時期重要的利潤來源。［5］

2.確立公司業(yè)務(wù)和個人金融業(yè)務(wù)并重的業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利增長模式

國外經(jīng)驗表明，公司客戶（尤其是大型公司客戶）所能帶來的盈利日益趨薄，以大型公司業(yè)務(wù)為主的銀行普遍面臨生存危機。美國20世紀(jì)90年生多起銀行并購，就是因為公司客戶的融資能力和投資能力提高，銀行和其他金融機構(gòu)為爭奪優(yōu)質(zhì)客戶競爭加劇，導(dǎo)致公司客戶業(yè)務(wù)的盈利水平下滑。使銀行在公司業(yè)務(wù)上的定價能力和盈利水平不斷削弱，生存空間萎縮。

相比之下，面向個人客戶的銀行在世界各國仍具有強大的生命力。與公司業(yè)務(wù)相比，個人業(yè)務(wù)上收入和盈利較為穩(wěn)定，規(guī)模經(jīng)濟和網(wǎng)絡(luò)作用也更為顯著。

中國經(jīng)濟保持高速增長的勢頭，經(jīng)濟的增長是以企業(yè)的發(fā)展為支撐的，企業(yè)的快速發(fā)展需要資金的支持，在這一資金活動中，商業(yè)銀行是重要的支持主體。從當(dāng)前中國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀看，法人客戶仍是商業(yè)銀行重要的客戶，是重要的利潤增長點。在穩(wěn)定發(fā)展公司業(yè)務(wù)的同時，要把零售業(yè)務(wù)作為新的利潤增長點。中國經(jīng)濟經(jīng)過近30年的改革開放，居民收入水平、消費能力、理財意識明顯提高，儲蓄存款持續(xù)增長，消費習(xí)慣在發(fā)生改變，這為商業(yè)銀行開展個人金融業(yè)務(wù)提供了重要的基礎(chǔ)。中國是個人口大國，在高收入人群比率相同的情況下，絕對人口數(shù)高于其他西方國家，因此，我國高收入群體規(guī)模龐大，零售業(yè)務(wù)有效客戶資源豐富。另外，由于零售業(yè)務(wù)服務(wù)對象的廣泛性，對于打造商業(yè)銀行品牌具有重要意義，零售業(yè)務(wù)將是銀行新的利潤增長點。在零售業(yè)務(wù)上，應(yīng)重點發(fā)展信用卡、住房按揭貸款、理財、銷售保險、證券、私人銀行業(yè)務(wù)等、自營投資業(yè)務(wù)。［6］

以住房按揭貸款為例，從1997年開始城市住房體制改革以來，中國的住房按揭市場已經(jīng)有了巨大的發(fā)展，到2002年按揭貸款總額已達到了8000多億元。但是按揭貸款仍只占中國國民生產(chǎn)總值的8%、貸款總額的5.9%。2005年底，按揭貸款總額增加到18366多億元，按揭貸款占中國國民生產(chǎn)總值和貸款總額的比率，分別上升到10%和8.87%。相比之下，這兩項比例在中國臺灣分別是35%和29%，在韓國是38%和30%，在香港是50%和35%，而在新加坡更是高達65%和49%。可見按揭貸款在中國尚有巨大的發(fā)展空間。

3.重構(gòu)組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，為新的業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式提供先進的組織體系

業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式的轉(zhuǎn)型必然要求組織再造和流程重組，這也是全球銀行業(yè)發(fā)展的一個趨勢。商業(yè)銀行要以利潤為目標(biāo)，以客戶為中心，圍繞產(chǎn)品（包括服務(wù)）創(chuàng)新、市場營銷、風(fēng)險管理三條線重新構(gòu)建組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。在組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新上，我國商業(yè)銀行一直沒有停止探索，像民生銀行對零售業(yè)務(wù)組織架構(gòu)的創(chuàng)新就是一種有益的探索。民生銀行在全國除了設(shè)立傳統(tǒng)意義上的分支機構(gòu)外，還在有些地區(qū)單獨設(shè)立零售業(yè)務(wù)部，作為與分行平行的獨立的機構(gòu)集中開展零售業(yè)務(wù)，盡管實際效果還有待實踐檢驗，但畢竟為商業(yè)銀行組織架構(gòu)再造提供了一種思路。產(chǎn)品創(chuàng)新方面，從總行到一級分行都應(yīng)設(shè)立產(chǎn)品研發(fā)部門，以客戶為中心，創(chuàng)新適銷對路的產(chǎn)品；市場營銷方面，逐步變“小總行、大分行”為“大總行、小分行”，同時設(shè)立一系列專業(yè)化的作業(yè)和經(jīng)營中心，對資金清算、單證業(yè)務(wù)、信貸放款、離岸業(yè)務(wù)、資金市場業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、電話銀行業(yè)務(wù)等進行集中化、專業(yè)化運作和管理；風(fēng)險管理方面，按照前、中、后臺分離、風(fēng)險管理垂直化的原則，完善風(fēng)險管理架構(gòu)，加強風(fēng)險集中管理和監(jiān)督。

4.建立以RAROC為核心的風(fēng)險管理與資本配置體系，為新的業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式提供支持

商業(yè)銀行要建立以信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險量化管理為基礎(chǔ)、以風(fēng)險調(diào)整的資本收益率（RAROC）為核心的風(fēng)險管理骨干體系——風(fēng)險管理與資本配置體系（RMCA體系），建立統(tǒng)一、優(yōu)化的風(fēng)險管理模式，不斷提高風(fēng)險管理水平、經(jīng)濟資本配置水平。通過風(fēng)險管理骨干體系的建設(shè)，使整個銀行的風(fēng)險管理工作重點從單一的信用風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變到覆蓋信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等各種風(fēng)險的全面風(fēng)險管理，從主觀的經(jīng)驗管理轉(zhuǎn)變到量化的科學(xué)管理，進而使經(jīng)營轉(zhuǎn)型建立在比較可靠的風(fēng)險管理保障之上。［7］

商業(yè)銀行應(yīng)積極運用經(jīng)濟增加值、平衡記分卡等先進的績效管理工具，改進傳統(tǒng)單純以財務(wù)指標(biāo)為主的績效考核方式，建立以RAROC為核心的價值管理體系。商業(yè)銀行還應(yīng)進行人力資源管理系統(tǒng)的重新設(shè)計和建設(shè)，實現(xiàn)銀行的薪酬制度以銀行的轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略和目標(biāo)為基礎(chǔ)，與市場競爭要求和銀行自身條件相匹配，充分發(fā)揮其基礎(chǔ)性的激勵和約束作用。

（2）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整是治本之舉。在資本金增長有限的情況下，調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)就顯得尤其重要。通過調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低高資本消耗的資產(chǎn)，降低風(fēng)險資產(chǎn)的規(guī)模，提高資本充足率。由于歷史的原因，我國商業(yè)銀行的收入結(jié)構(gòu)中主要是資產(chǎn)業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款業(yè)務(wù)又占到70%以上，而貸款業(yè)務(wù)中，對法人的批發(fā)業(yè)務(wù)又占到了絕大部分，大企業(yè)、大項目、大城市成為我國商業(yè)銀行追逐的對象。恰恰這些業(yè)務(wù)都是風(fēng)險權(quán)重大、資本消耗高的業(yè)務(wù)，而那些低資本消耗的業(yè)務(wù)占比低。［2］

二、我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)與資本金關(guān)系分析

1.我國商業(yè)銀行規(guī)模擴張沖動與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理并存

（1）我國商業(yè)銀行規(guī)?？焖贁U張。近幾年，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)快速擴張，信貸資產(chǎn)增速高達30%左右。高增長的原因主要有兩個：一是外部環(huán)境，2004年以來，我國經(jīng)濟過熱，地方政府發(fā)展經(jīng)濟意識增強，招商引資力度加大，新開工項目增多，信貸需求明顯增加。二是內(nèi)部原因，從總體來看，WTO過渡期即將結(jié)束，金融業(yè)的開放將加劇商業(yè)銀行的競爭，商業(yè)銀行必須在短暫的過渡期擴大市場份額，為自身發(fā)展創(chuàng)造生存空間。從國有商業(yè)銀行看，改制上市前必須達到上市的財務(wù)要求，在業(yè)務(wù)發(fā)展上有所限制，上市后快速拓展業(yè)務(wù)；從股份制商業(yè)銀行看，要“做大做強”，擴大市場占有率，資產(chǎn)規(guī)模擴張的更快，尤其是五家上市銀行，因為有資本市場作融資后盾，更是以驚人的速度發(fā)展。資產(chǎn)擴張速度最快的民生銀行，總資產(chǎn)由2000年的680億元，迅速擴張到2005年的55771億元。從2002年至今，除2004年外，招商銀行資產(chǎn)規(guī)模增長速度一直保持在25%以上，2005年貸款總額為4721億元，較2002年增加了2652億元，增長78%。浦東發(fā)展銀行、華夏銀行資產(chǎn)規(guī)模也保持了強勁的增長勢頭。只有深圳發(fā)展銀行由于經(jīng)營業(yè)績的壓力，近3年資產(chǎn)規(guī)模增幅放緩。表1為我國5家上市股份制銀行資產(chǎn)規(guī)模及增長情況，見表1。

（2）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。負債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)。國際一流銀行的收入主要來自于中間業(yè)務(wù)或表外業(yè)務(wù)。西方商業(yè)銀行非利息收入在總收入中占有舉足輕重的地位，一般來說大銀行中間業(yè)務(wù)（表外業(yè)務(wù)）收入占總收入的比重達40％—50％左右，有的高達70％，小銀行一般在20%—25%。美國花旗銀行存貸業(yè)務(wù)為其帶來的利潤占總利潤的20%，而承兌、資信調(diào)查、企業(yè)信用等級評估、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、個人財務(wù)顧問業(yè)務(wù)、遠期外匯買賣、外匯期貨、外匯期權(quán)等中間業(yè)務(wù)卻為花旗銀行帶來了80%的利潤。德意志銀行的收入結(jié)構(gòu)中傭金及手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入和凈利息收入在營業(yè)收入中的占比大致為4∶3∶3的比例。

一直以來，我國商業(yè)銀行主要以存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)為主，從我國四家國有商業(yè)銀行的收入結(jié)構(gòu)看，貸款利息收入占總收入的70％左右，其他收入占總收入的25％左右，中間業(yè)務(wù)收入占5％左右，貸款業(yè)務(wù)的利息收入在國有商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)中占有舉足輕重的地位，其貢獻度遠遠高于西方商業(yè)銀行。以中國工商銀行為例，2003年工商銀行集團實現(xiàn)營業(yè)收入1075.13億元，從收入來源看，存貸利差凈收入占到一半以上。雖然工商銀行致力于業(yè)務(wù)創(chuàng)新，拓寬收入渠道，在銀行卡、票據(jù)、電子銀行、結(jié)算等方面中間業(yè)務(wù)收入大幅提高，成為銀行收入來源的重要組成部分，但總的來看，收入結(jié)構(gòu)依然單一，非利息收入占比不到10%，貸款收入依然占收入的絕大部分。

我國股份制銀行雖然經(jīng)營較為靈活，但其收入中的大部分同樣來自于利息收入。從我國大部分股份制商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)看，利息收入高達75%左右，貸款利息收入占60％左右，中間業(yè)務(wù)收入占比在3%—8％。2005年年報顯示，招商銀行中間業(yè)務(wù)收入居5家上市股份制銀行之首，為24.07億元，占總收入的8.46%，同比上升了1.39%。民生銀行非利息收入增速為16.58％，非利息收入占比為3％；華夏銀行中間業(yè)務(wù)增速近40％，但其所占業(yè)務(wù)收入的比例僅為3.3％；浦東發(fā)展銀行的非利息收入占比也較低，利息、拆借等業(yè)務(wù)和債券投資外的其他收入所占比例為4.1%，利潤的快速增長主要依靠計提準(zhǔn)備的相對減少；深圳發(fā)展銀行中間業(yè)務(wù)收入為5.58億元，較上年增長1.81億元，增幅為47.79%，占比6.5%。這5家上市股份制商業(yè)銀行中，民生銀行、浦東發(fā)展銀行、華夏銀行中間業(yè)務(wù)收入占比僅為3%—4%，［3］見表2。