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篇1

第一章 總 則

第一條 爲加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

第三條 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

（四）監(jiān)督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財産清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

第四條 財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。

第二章 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)爲依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復(fù)核。

第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章 資本金和負債管理

第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條 加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準後處理。

第十七條 公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批後，由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔保。

第四章 流動資産管理

第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的

保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責人。

第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人財務(wù)負責人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章 長期資産管理

第二十五條 長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分爲股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應(yīng)認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準後，由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。

第二十六條 固定資産的管理：有下列情況之一的資産應(yīng)納入固定資産進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20__元以上，并且使用期限超過2年的。

第二十七條 固定資産要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部負責固定資産的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資産明細帳。

第二十八條 固定資産的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資産折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限爲：

（一）房屋、營業(yè)用房 30年

（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備 3年

（三）電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備 3年

（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備 3年

第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資産不再提取折舊，提前報廢的固定資産，不再補提折舊。當月增加的固定資産，當月不提折舊，當月減少的固定資産，當月照提折舊。

第三十條 對固定資産和其他資産要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核後，經(jīng)總經(jīng)理批準後進行帳務(wù)處理。

第三十一條 無形資産指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資産，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資産按實際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限攤銷。

第三十二條 遞延資産是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀尽７謹偲诓欢天?年，以經(jīng)營租入的固定資産改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第六章 收入管理

第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。

第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。

第七章 成本費用管理

第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。

（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資産折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

（三）固定資産折舊費：指公司根據(jù)固定資産原值和國家規(guī)定的固定資産分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費：指遞延資産的攤銷費用，分攤期不短於5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積金經(jīng)批準後，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度

規(guī)定的行爲應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第三十九條 公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章 利潤及利潤分配管理

第四十條 公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)支出

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入 營業(yè)外支出

（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資産盤盈、處理固定資産凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準的應(yīng)付款項等。

（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資産盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；

（二）弭補公司以前年度虧損；

（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈馀公積金已達注冊資本的50％時不再提取。

（四）提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。

（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。

第九章 財務(wù)報告與財務(wù)分析

第四十二條 財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資産負債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資産負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)於次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。

第四十三條 年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù)收支情況等。

（二）財務(wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影響的事項；資産負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；以及爲正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。

第四十四條 財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核，通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，爲領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。

第四十五條 總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標包括：①經(jīng)營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權(quán)益比率；②經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。

第十章 會計電算化

第四十六條 會計電算化硬體設(shè)備是指專用於會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、ups電源等。會計電算化硬體設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。

第四十七條 財務(wù)軟體是用於完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試後，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。

第四十八條 每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬體設(shè)備的安全負責。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啓和關(guān)閉應(yīng)嚴格按規(guī)范程式進行。

第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。

第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負責人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。

第十一章 附 則

篇2

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務(wù)部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔責任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。ㄖ挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。ｃy行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務(wù)審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。

5、關(guān)于嚴禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務(wù)經(jīng)理要負責給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡明細表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強對應(yīng)收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細科目:

2.1.1 當收到大連分公司開具的稅票時，按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2 股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務(wù)部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門會同使用部門每年盤點一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應(yīng)填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務(wù)部門。財務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報股份公司總部財務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。

8、費用承擔：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔。

四、發(fā)票管理制度

為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為人的，要如實填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務(wù)機關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進行調(diào)整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當具備的條件，全項詳細填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責任人要負賠償責任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風險。

1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列：

產(chǎn)品品種 貨位號 數(shù)量（ ） 單價 金額（元） 備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務(wù)核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質(zhì)量關(guān)，做好各項記錄，以備查用。財務(wù)部門根據(jù)入庫單財務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位： 出庫日期

產(chǎn)品品種 產(chǎn)品數(shù)量 金額 備注

出庫方式選擇 1、客戶自提 2、委托發(fā)貨 3、公司送貨

運費結(jié)算方式 1、公司代墊運費 2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點。分公司財務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務(wù)部進行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財務(wù)人員。下屬各銷售分公司財務(wù)負責人由股份公司總部財務(wù)審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務(wù)審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔；財務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費用由股份公司總部承擔。

3、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財務(wù)審計部的指導(dǎo)；總部財務(wù)審計部對其財務(wù)活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應(yīng)處理，對于違返國家的，將移送司法機關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務(wù)負責人定期向總部財務(wù)審計部述職，在日常財務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務(wù)管理水平，鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務(wù)人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。

七、崗位職責

分公司財務(wù)崗位責任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務(wù)工作人員的職責、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務(wù)人員履行崗位職責的優(yōu)劣作為對財務(wù)人員的晉升、獎懲依據(jù)。

1、分公司財務(wù)經(jīng)理的崗位職責

1.1在股份公司財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度，要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止，并及時書面報告股份公司財務(wù)部.

1.2審核分公司的原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求，是否符合國家的稅務(wù)、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務(wù)資料，確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預(yù)算，并就經(jīng)營費用預(yù)算的執(zhí)行差異進行，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務(wù)部。

1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務(wù)崗位工作，并組織好分公司財務(wù)每月的工作小結(jié)會，分公司財務(wù)工作中存在的和不足，并書面上報股份公司財務(wù)部。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務(wù)人員的值班，堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務(wù)部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務(wù)隊伍，將分公司財務(wù)工作做好。

2、分公司會計的崗位職責

2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。

2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負責稅務(wù)申報及稅控系統(tǒng)的維護。

2.7按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責

3.1嚴格、認真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時向分公司財務(wù)經(jīng)理或股份公司財務(wù)審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關(guān)人員及時處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應(yīng)由分公司財務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設(shè)立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

注：銷售分公司未設(shè)會計崗位的，由財務(wù)經(jīng)理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務(wù)部應(yīng)有專人負責保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務(wù)部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由股份公司財務(wù)審計部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單 5年

(二)會計帳簿類：

(1)、日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年

(三)會計報表類：

(1)、主要財務(wù)指標報表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久

(四)其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久

(2)、財務(wù)成本計劃 3年

(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久

九、 附則

篇3

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會計應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務(wù)部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔責任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印（目前只有農(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務(wù)審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。

5、關(guān)于嚴禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務(wù)經(jīng)理要負責給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強對應(yīng)收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細科目:

2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務(wù)部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門會同使用部門每年盤點一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應(yīng)填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務(wù)部門。財務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報股份公司總部財務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。

8、費用承擔：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔。

四、發(fā)票管理制度

為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務(wù)機關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，計算準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進行調(diào)整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當具備的條件，全項詳細填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責任人要負賠償責任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風險。

1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號數(shù)量（）單價金額（元）備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務(wù)核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質(zhì)量關(guān)，做好各項記錄，以備查用。財務(wù)部門根據(jù)入庫單財務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運費結(jié)算方式1、公司代墊運費2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點。分公司財務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務(wù)部進行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財務(wù)人員。下屬各銷售分公司財務(wù)負責人由股份公司總部財務(wù)審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務(wù)審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔；財務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費用由股份公司總部承擔。

3、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財務(wù)審計部的指導(dǎo)；總部財務(wù)審計部對其財務(wù)活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應(yīng)處理，對于違返國家法律的，將移送司法機關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務(wù)負責人定期向總部財務(wù)審計部述職，在日常財務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務(wù)管理水平，鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務(wù)人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。

七、崗位職責

分公司財務(wù)崗位責任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務(wù)工作人員的職責、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務(wù)人員履行崗位職責的優(yōu)劣作為對財務(wù)人員的晉升、獎懲依據(jù)。

1、分公司財務(wù)經(jīng)理的崗位職責

1.1在股份公司財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務(wù)部.

1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務(wù)、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務(wù)資料,確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預(yù)算，并就經(jīng)營費用預(yù)算的執(zhí)行差異進行分析，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務(wù)部。

1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務(wù)崗位工作，并組織好分公司財務(wù)每月的工作小結(jié)會,總結(jié)分公司財務(wù)工作中存在的問題和不足，并書面上報股份公司財務(wù)部。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務(wù)人員的值班，堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務(wù)部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務(wù)隊伍，將分公司財務(wù)工作做好。

2、分公司會計的崗位職責

2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。

2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負責稅務(wù)申報及稅控系統(tǒng)的維護。

2.7按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責

3.1嚴格、認真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時向分公司財務(wù)經(jīng)理或股份公司財務(wù)審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關(guān)人員及時處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應(yīng)由分公司財務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設(shè)立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

注：銷售分公司未設(shè)會計崗位的，由財務(wù)經(jīng)理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務(wù)部應(yīng)有專人負責保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務(wù)部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由股份公司財務(wù)審計部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年

(二)會計帳簿類：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會計報表類：

(1)、主要財務(wù)指標報表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久

(四)其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久

(2)、財務(wù)成本計劃3年

(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議永久

九、附則

篇4

關(guān)鍵詞：優(yōu)化 物業(yè)公司 財務(wù)管理 制度

一、引言

物業(yè)管理公司是近年來新興的一個行業(yè)，雖然起步較晚，但是隨著我國房地產(chǎn)企業(yè)的不斷發(fā)展，物業(yè)管理公司的發(fā)展速度較快，但是盈利狀況并不容樂觀。同時，由于很多物業(yè)管理企業(yè)是由房管部門轉(zhuǎn)變而來的，缺乏先進的管理理念，很難適應(yīng)市場變化帶來的激烈競爭，市場競爭意識的淡薄及經(jīng)營管理的不善使得物業(yè)公司出現(xiàn)虧損的幾率增加?？v觀物業(yè)管理公司近年來的發(fā)展歷史和財務(wù)管理的實踐經(jīng)驗，大部分物業(yè)公司出現(xiàn)虧損的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度不健全、財務(wù)管理流程不完善、內(nèi)部財務(wù)管理手段較為薄弱造成的?？梢姡訌姴?yōu)化物業(yè)公司的內(nèi)部財務(wù)管理制度是非常重要的。

二、 物業(yè)管理公司財務(wù)管理的特點

近年來，物業(yè)管理行業(yè)在激烈的市場競爭中正穩(wěn)步向前發(fā)展。物業(yè)管理公司的財務(wù)管理不同于其他類型的企業(yè)，它的特殊性決定了它財務(wù)管理工作的特殊性。隨著我國城市化進程的加快，城市中一座座高樓大廈平地而起，為城市的發(fā)展與建設(shè)提供了一道亮麗的風景線。在眾多的高樓中，寫字樓比比皆是，對寫字樓物業(yè)的管理已成為物業(yè)管理中重要的一部分內(nèi)容。

（一）財務(wù)管理具有綜合性管理的特點

面對激烈的市場競爭，物業(yè)公司也在不斷創(chuàng)新管理模式，來適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境對物業(yè)管理公司提出的要求。物業(yè)公司的管理不同于其他行業(yè)的管理，它自身的特點較為鮮明，即：以服務(wù)為主，以企業(yè)的服務(wù)來換取等價值的一種體現(xiàn)。

寫字樓物業(yè)管理主要是對租戶和出入人員進行管理，由于每棟寫字樓的租戶較多，出入人員較為復(fù)雜，因此，管理難度較大。這就要求物業(yè)管理必須將自己的服務(wù)進行定位，始終堅持“安全、舒適、快捷”的原則來開展工作。這也就決定了物業(yè)公司在管理上具有綜合性的特點。

（二）財務(wù)管理具有全面性的特點

物業(yè)公司的財務(wù)管理工作已經(jīng)滲透到寫字樓物業(yè)管理的各方面工作中。物業(yè)管理工作的順利展開離不開財務(wù)管理的保障。物業(yè)公司服務(wù)的順利進行都需要一定的資金作為保障才能正常運轉(zhuǎn)。例如：對寫字樓租戶收取房租的管理、為租戶修理損壞的基礎(chǔ)設(shè)備、更換寫字樓公共使用部分的物品、支付寫字樓保潔人員的工資等。還有的服務(wù)是需要物業(yè)公司先墊付資金才能進行正常工作。可見，物業(yè)公司每一項工作的順利開展都離不開資金的維持，財務(wù)管理工作已經(jīng)切實滲透到物業(yè)管理的各方面，只有加強對物業(yè)公司的財務(wù)管理才能為物業(yè)公司的管理及正常運轉(zhuǎn)提供保障。

（三）財務(wù)管理具有簡單性及安全性的特點

物業(yè)公司的經(jīng)營管理過程不同于其他企業(yè)的經(jīng)營過程，它不存在生產(chǎn)活動、銷售活動，大部分涉及到的是小區(qū)內(nèi)的各種設(shè)施的維修與養(yǎng)護等管理服務(wù)，因此，其資金的運動過程及運動形式相對于其他企業(yè)而言比較簡單，這也說明物業(yè)公司的財務(wù)管理中核算對象比較簡單。另外，對物業(yè)公司的各項收費采取的監(jiān)督，不僅僅依靠企業(yè)本身來完成，還依靠相關(guān)政府部門及業(yè)主等的監(jiān)督。這也就使得物業(yè)公司對資金的運轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督具有安全性。

三、物業(yè)公司財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

雖然隨著我國房地產(chǎn)市場的不斷升溫，寫字樓物業(yè)公司也得到了迅猛的發(fā)展，但是，由于物業(yè)公司在內(nèi)部控制、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、資金的籌措、運用等方面還存在著諸多問題，使得寫字樓物業(yè)公司的財務(wù)管理發(fā)展較為緩慢。

（一）內(nèi)部控制體系尚不完善

由于我國大部分寫字樓物業(yè)公司是新成立的，所以在管理能力上還存在不足，財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系尚不完善，比較薄弱。總體而言，我國寫字樓物業(yè)公司的財務(wù)管理還沒有完整的規(guī)范可供遵循，由于物業(yè)公司的會計核算較為簡單，并未制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，這對物業(yè)公司的發(fā)展是極為不利的。例如：很多寫字樓物業(yè)公司對于日常辦公用品的領(lǐng)取十分隨意，并未建立臺賬；對于物業(yè)公司的固定資產(chǎn)與辦公用品并未進行區(qū)分管理，而且對寫字樓租費、物業(yè)費的收繳也不夠及時，使很多租戶并未感覺到便捷而產(chǎn)生了怨言；對于物業(yè)公司的經(jīng)營收入也未能進行有效的監(jiān)管，使經(jīng)營收入的記錄及使用比較混亂。上述這些現(xiàn)象都是由于物業(yè)公司嚴重缺乏內(nèi)部控制制度而造成的，收入不及時入賬、支出無法進行有效的節(jié)約，最終的結(jié)果只能是公司虧損連年增加。

（二）物業(yè)公司管理者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念

目前，我國很多寫字樓物業(yè)公司的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，不重視對成本的管理。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，寫字樓物業(yè)公司也逐漸向著專業(yè)化、智能化、規(guī)?；姆较虬l(fā)展。但是，由于受經(jīng)營規(guī)模等因素的影響，很多中小型物業(yè)公司缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，沒有對企業(yè)做出準確、科學(xué)的市場定位，缺乏長遠的發(fā)展眼光和經(jīng)營戰(zhàn)略，從而未能帶領(lǐng)企業(yè)走向規(guī)?；l(fā)展。同時，由于對財務(wù)管理工作的忽視，并未對企業(yè)的各項資源進行優(yōu)化配置，出現(xiàn)了資源嚴重浪費，企業(yè)經(jīng)濟效益低下等問題。因此，物業(yè)公司必須樹立起現(xiàn)財觀念和成本核算觀念。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

就我國目前物業(yè)公司的實際情況來看，很多公司為了節(jié)約人力成本，在使用財務(wù)人員時以最低人力成本作為選用人才的依據(jù)，缺乏對財務(wù)人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德的了解。例如：很多財務(wù)人員是由收款員或其他崗位轉(zhuǎn)崗來的，更有甚者居然沒有會計從業(yè)資格證。同時，很多物業(yè)公司為了節(jié)約人工成本，基本是會計、出納一人兼，這已經(jīng)違背了會計職務(wù)相分離的原則?？梢?，目前物業(yè)公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德都有待進一步提高。

（四）很難實現(xiàn)投資盈利

近十幾年來，我國物業(yè)公司得到了迅猛的發(fā)展。但是由于物業(yè)費的收費標準不高，很多物業(yè)公司一直處于虧損狀態(tài)。另外，受到寫字樓物業(yè)公司經(jīng)營規(guī)模的影響與限制，物業(yè)公司可選擇的投資項目很少，即使遇到較為合適的投資項目，但由于物業(yè)公司缺乏強有力的理財管理團隊，最終導(dǎo)致其投資存在風險，很難獲得投資盈利。

四、優(yōu)化物業(yè)公司財務(wù)管理制度的有效措施

（一）不斷完善物業(yè)公司內(nèi)部財務(wù)管理制度

物業(yè)公司必須根據(jù)國家的統(tǒng)一規(guī)定，并結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部管理的要求，不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。同時，根據(jù)物業(yè)公司的特點將這項制度不斷進行完善與細化。例如：經(jīng)常核對公司的臺賬及上交的各種財務(wù)資料；定期檢查并監(jiān)督寫字樓內(nèi)的各項收入。只有建立一套科學(xué)、完善、規(guī)范的財務(wù)管理制度才能不斷規(guī)范物業(yè)公司的行為，促進其健康持續(xù)發(fā)展。

（二）建立并完善財務(wù)成本分析與控制制度

在物業(yè)公司財務(wù)管理中的一個重要方面是成本管理。物業(yè)公司最重要的成本支出是人工成本與管理費用的支出。因此，物業(yè)管理公司必須在內(nèi)部樹立“全員成本”的新理念。一方面，物業(yè)公司可以在企業(yè)內(nèi)部樹立科學(xué)的成本控制目標，提高員工的成本意識；另一方面，整合并優(yōu)化人力資源，激發(fā)人的內(nèi)在潛能，減少冗員，降低人工成本。努力培養(yǎng)出一支愛崗敬業(yè)、專業(yè)素質(zhì)強的高素質(zhì)財務(wù)管理隊伍。

（三）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

物業(yè)公司必須定期對財務(wù)人員進行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識等的培訓(xùn)與繼續(xù)教育。使財務(wù)人員不僅僅是財務(wù)單據(jù)的傳遞著，更能為公司領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營者的決策提供科學(xué)、有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。

（四）不斷促進物業(yè)公司的規(guī)模化發(fā)展

物業(yè)公司不同于其他企業(yè)，主要是依靠管理服務(wù)來獲取盈利的。這就要求物業(yè)公司必須廣開思路，通過多種途徑創(chuàng)造收入，為公司盡可能多的獲得利潤。例如：寫字樓物業(yè)公司可以開設(shè)商品貿(mào)易代銷之類的經(jīng)濟實體來獲得利潤。

總之，物業(yè)公司的健康、持續(xù)發(fā)展離不開財務(wù)管理的優(yōu)化，物業(yè)公司必須加強內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)，根據(jù)自身特點不斷進行完善，促進物業(yè)公司的規(guī)?；l(fā)展。

參考文獻：

[1]鄭皎.構(gòu)建物業(yè)公司科學(xué)的財務(wù)管理體系[J].山西高等學(xué)校社會科學(xué)學(xué)報，2013

篇5

1.1為加強XX有限公司(以下簡稱公司)的固定資產(chǎn)管理,滿足公司生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，確保國家財產(chǎn)的完整與合理使用，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)《企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司現(xiàn)行體制的特點，特制定本管理制度。

1.2固定資產(chǎn)是指與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

1.3本制度適用于公司各職能部門的固定資產(chǎn)會計核算和財務(wù)管理。

2．職責

2.1公司對固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一規(guī)劃、集中管理、使用部門負責的原則。

2.2 生產(chǎn)技術(shù)部是公司固定資產(chǎn)的綜合及實物歸口管理部分。負責新增固定資產(chǎn)的立項；固定資產(chǎn)報廢、毀損的處理；編制并建立固定資產(chǎn)信息卡片；每年對固定資產(chǎn)進行實物清查、盤點工作，同時還是公司零星固定資產(chǎn)設(shè)備的歸口采購單位。

2.3綜合部是公司汽車、通訊設(shè)備及計算機設(shè)備的專項歸口管理部門。

2.4 財務(wù)部是公司固定資產(chǎn)的資金信息管理部門。負責固定資產(chǎn)的會計核算工作；建立固定資產(chǎn)明細賬；配合實物管理部門進行賬卡物信息的核對工作。配合生產(chǎn)部對實物進行清查、盤點工作，保證賬、卡、物相一致。

2.5各部門負責妥善保管、養(yǎng)護本部門使用的固定資產(chǎn)；負責上報本部門新增、保廢等固定資產(chǎn)計劃。

3．固定資產(chǎn)分類

3.1根據(jù)公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，結(jié)合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，公司的固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)用設(shè)備、電視機空調(diào)等電器設(shè)備通訊設(shè)備、自動半自動化控制設(shè)備、電子計算機復(fù)印機打印機傳真機、管理用車輛及非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

3.2按固定資產(chǎn)使用情況分類

3.2.1在用固定資產(chǎn)：正在使用中的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性停用或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產(chǎn)及出租給其他單位使用或內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)均屬在用固定資產(chǎn)。

3.2.2 未使用固定資產(chǎn)：已完工或已構(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)均屬未使用固定資產(chǎn)。包括構(gòu)件的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)。

3.2.3不需要固定資產(chǎn)：企業(yè)多余或不適用，需調(diào)配處理的各類固定資產(chǎn)。

4．固定資產(chǎn)計價

4.1零星購置的固定資產(chǎn)，按照買家加上支付的運輸費、保險費、包裝費、繳納的稅金等計價。需單體安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)包括安裝成本。

4.2基建工程和技術(shù)改造工程，按工程實際支出計價；已投產(chǎn)使用，但由于某種原因尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估價入賬，價格確定后，再作調(diào)整。

4.3 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格計價。

4.4接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加入由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備市價計價。

4.5在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改、擴建的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)的原價,加上改、擴建發(fā)生的支出,減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價.

4.6盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的公允價值計價.

4.7融資租入的固定資產(chǎn),按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費.

4.8實際固定資產(chǎn)已按規(guī)定計價入賬后,對發(fā)生下列情況外,不得任意變更其價值.

4.8.1根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值.

4.8.2根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價.

4.8.3增加補充設(shè)備或改良裝置.

4.8.4將固定資產(chǎn)的一部分拆除.

4.8.5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤.

5．固定資產(chǎn)的增減變動

5.1公司固定資產(chǎn)增加的渠道主要有零星購入固定資產(chǎn);維簡項目、基建工程形成的固定資產(chǎn);外單位捐贈、投資等.

5.2 購入的固定資產(chǎn),主要是指購入不需要安裝就可以直接交付使用的固定資產(chǎn).財務(wù)部根據(jù)經(jīng)公司主管經(jīng)理批準的設(shè)備購置立項通知單和發(fā)票付款，進行固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

5.3基建工程、維簡項目形成的固定資產(chǎn)，是指經(jīng)國家批準或公司批準的投資項目形成固定資產(chǎn)。

5.3.1由項目單位提供“固定資產(chǎn)移交清單”，交生產(chǎn)部、財務(wù)部。

5.3.2生產(chǎn)部對“固定資產(chǎn)移交清單”進行審核，按照每一單體固定資產(chǎn)安放地點，填寫設(shè)備編號以及責任部門，并報財務(wù)部備案。

5.3.3財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部審核后的“固定資產(chǎn)移交清單”等信息辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

5.4 接受其他單位捐贈、投資的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格、評估結(jié)果或根據(jù)對方單位提供的有關(guān)憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價。接受固定資產(chǎn)時所發(fā)生的運輸費、倉儲費、裝卸費、保險費等費用，計入固定資產(chǎn)價值接受捐贈的固定資產(chǎn)增加資本公積金。

5.5盤盈的固定資產(chǎn)按有關(guān)票據(jù)金額加上相應(yīng)的稅費或公允價值減去估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。

5.6 公司固定資產(chǎn)減少主要包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損或向其他單位投資轉(zhuǎn)出或以及盤虧等。

5.7 固定資產(chǎn)由于使用而不斷磨損，或技術(shù)進步、遭受自然災(zāi)害等原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有關(guān)部門批準后，作為固定資產(chǎn)報廢和毀損處理。

5.7.1財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部上報批準“固定資產(chǎn)報批單”進行銷賬處理，轉(zhuǎn)入清理。

5.7.2生產(chǎn)部負責接收處置公司各部門的報廢設(shè)備并上交殘值。

5.7.3固定資產(chǎn)清理凈損益進入營業(yè)外收入（支出）。

5.8公司要對閑置固定資產(chǎn)進行管理、出售。

5.8.1實物使用單位確定某設(shè)備已無實際用途，向生產(chǎn)部提出處理建議，由生產(chǎn)部決定該設(shè)備是否作為閑置設(shè)備。

5.8.2生產(chǎn)部根據(jù)閑置設(shè)備出售價格建議報批單，參與出售價格管理。

5.8.3處置閑置設(shè)備的收入由財務(wù)部進行賬務(wù)處理。

5.9公司向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)批件、調(diào)撥單據(jù)，財務(wù)部進行賬務(wù)處理，一般作為長期投資。有關(guān)固定資產(chǎn)賬務(wù)核算折舊計提等由接受單位負責進行。

5.10公司規(guī)定定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤虧的固定資產(chǎn)，財務(wù)部根據(jù)有關(guān)報批單，按原價扣除累計折舊、變價收入和過失及保險公司賠款后的差額，計入營業(yè)外支出。

5.11公司內(nèi)部各單位固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移,由原單位向歸口管理部門申報,經(jīng)審批同意填寫“固定資產(chǎn)異動單”按國家有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。在國家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈可直接進成本，超過國家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈，根據(jù)財政局有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。

6．固定資產(chǎn)折舊

6.1公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、工具儀器、運輸工具、傳導(dǎo)設(shè)備、機械設(shè)備、管理用具及其他在用的冶金專用設(shè)備；修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

6.2 公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)不計提折舊:房屋建筑物以外的未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)(閑置固定資產(chǎn))、經(jīng)批準封存的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。

6.3公司固定資產(chǎn)折舊辦法采用平均年限法計提折舊。凈殘值率根據(jù)集團公司下發(fā)關(guān)于固定資產(chǎn)分類折舊情況表定為5%。

月折舊率R=（1-凈殘值率）/（使用年限*12）；

月折舊額=（月初原值月初累計減值準備金額+月初累計轉(zhuǎn)回減值準備金額-月初累計折舊-月初凈殘值）/（使用年限*12-已計提月份）

6.4公司固定資產(chǎn)折舊年限按照集團公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

6.5公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)上述計算公式，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計算折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。

6.6折舊方法的選擇權(quán)限。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況提出公司折舊方法在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

7．本制度解釋權(quán)屬財務(wù)部。

8．相關(guān)文件

8.1《企業(yè)會計制度》

8.2《企業(yè)會計制度—固定資產(chǎn)》

篇6

第一章

差旅費報銷辦法

1.乘車規(guī)定

1.1

除公司副總及以上領(lǐng)導(dǎo)和年齡50歲以上具有高級職稱并聘任在崗的人員外，項目部其他人員因公出差乘坐飛機必須事先履行審批手續(xù)，經(jīng)項目部行政正職或主持工作副職簽字同意，報公司經(jīng)理辦公室，經(jīng)公司經(jīng)理批準后方可乘坐。

1.2

乘坐飛機一般只準乘坐經(jīng)濟艙，特殊情況變更艙位的，必須事先在申請表中注明，否則不予報銷。

1.3

項目部所有人員乘坐火車標準為硬席車，輪船為三等艙。

2.住宿費標準

2.1

一級項目部班子成員住宿一般地區(qū)每日120元，特區(qū)每日150元；二三級項目部班子成員住宿一般地區(qū)每日100元，特區(qū)每日120元；其他人員住宿一般地區(qū)每日80元，特區(qū)每日100元。

2.2

到現(xiàn)場辦事，應(yīng)到現(xiàn)場招待所或甲方招待所住宿，禁止到現(xiàn)場所在市、縣招待所住宿。

3.伙食補助規(guī)定

3.1

伙食補助標準，一般外地地區(qū)每天補助20元，海南及四特區(qū)（深圳、珠海、廈門、汕頭）每天30元。

3.2

出差天數(shù)按日歷天數(shù)計算，工作人員到外省市出差當日往返，增發(fā)一天伙食補助，不增發(fā)交通補助費。

3.3

無論本市、外地出差，單程距離在50公里以內(nèi)的，無伙食、交通補助，住宿期間只報銷住宿費；單程距離在50公里至100公里，途中、住宿期間享受6元伙食補助；單程距離超過100公里的，按規(guī)定執(zhí)行。

3.4

出差人員在公司內(nèi)部各現(xiàn)場住宿期間不享受補助費，在包頭市內(nèi)出差辦事不享受補助費。

3.5

由于設(shè)備催交、材料采購等，出差在30天以內(nèi)的，每天20元伙食補助；超過30天，每天伙食補助10元；超過60天以上的，不再享受伙食補助費。

4.學(xué)習(xí)培訓(xùn)期間的規(guī)定

4.1

外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，在公司下達的培訓(xùn)計劃范圍內(nèi)的，由項目經(jīng)理或其授權(quán)的項目班子成員簽字批準，公司下達的培訓(xùn)計劃范圍以外的還需要公司主管領(lǐng)導(dǎo)批示，財務(wù)部審核后，才能辦理借款或報銷手續(xù)。

4.2

由主辦單位統(tǒng)一安排住宿的，住宿費據(jù)實報銷，原則上不發(fā)放伙食補助。如果學(xué)習(xí)培訓(xùn)期間餐費自理且主辦單位出具的無伙食補助的證明的，可給予伙食補助。

4.3

赴外地參加培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的，在一個月以內(nèi)，其往返車船費、住宿費、伙食補助費按差旅費標準執(zhí)行，超過一個月的，伙食補助按每人每天10元標準補助。

4.4

學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間不享受市內(nèi)交通費。

5.會議期間的規(guī)定

5.1

員工外出參加上級部門或各種協(xié)會組織的會議，要有公司主管領(lǐng)導(dǎo)批示，項目經(jīng)理或其授權(quán)的項目班子成員簽字批準并附會議通知，方能報銷。

5.2

由主辦單位統(tǒng)一安排住宿的，住宿費據(jù)實報銷,

如果會議期間餐費自理且主辦單位出具會議期間無伙食補助證明的，可給予伙食補助。

5.3

探親假的規(guī)定：報銷探親假，應(yīng)填寫“探親假審批單”，由項目部主管經(jīng)理、人事部門簽字后，才可到財務(wù)部辦事處報銷。

5.4

本差旅費報銷辦法中未規(guī)定的事項執(zhí)行公司相關(guān)規(guī)定。

第二章

低值易耗品及文具事物用品購置辦法

1.低值易耗品是指由于價值低、易損耗等原因而不能作為固定資產(chǎn)管理的各種勞動資料，包括單位價值較大的辦公用具和單位價值較低的文具事務(wù)用品。辦公用具包括辦公桌椅、文件柜、傳呼機、收錄機、計算器等；文具事物用品包括打印紙、文件夾、筆記本、筆；暖瓶、墩布、笤帚等。

2.購置前應(yīng)填寫“低值易耗品購置申請書”、

“文具及事物用品需用申請書”，由綜合部統(tǒng)一匯總報項目主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后由綜合部交生活服務(wù)公司按照公司制定的標準統(tǒng)一購置、保管、發(fā)放，項目部其他部門或個人未經(jīng)允許，不得自行采購。

3.由生活服務(wù)公司授權(quán)項目部自行采購的，報賬時應(yīng)由項目部主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，生活服務(wù)公司驗收；從生活服務(wù)公司領(lǐng)用的，月末由綜合部審核生活服務(wù)公司轉(zhuǎn)來的領(lǐng)用單據(jù)并簽字認可，內(nèi)部銀行劃款。

第三章

托兒費報銷辦法

1.

三周歲以下的兒童，每人每月可以報銷管理費24元，三周歲以上的兒童，每人每月可以報銷管理費20元,父母雙方各負擔一半。若是三周歲以下的兒童，報銷單上開有保育費的可以報銷，限額為5元。不足的按單據(jù)上的保育費報銷，超過的按5元報銷，其他費用如伙食費、雜費等不予報銷，三周歲以上的兒童沒有保育費。

2.

幼兒父母一方在包頭工作，由在包頭工作的一方所在單位全部報銷管理費；父母離婚，由撫養(yǎng)者一方所在單位全部報銷；父母雙亡的，由領(lǐng)養(yǎng)者所在單位報銷；入托嬰幼兒父母一方為個體經(jīng)營的，管理費由個體經(jīng)營家長負擔一半。

3.

嬰幼兒在父方所在單位入托的，母方單位要負擔一半管理費；嬰幼兒在母方單位入托的，不向父方單位收取管理費。

4.

職工報銷托兒費時，必須帶有勞保證或獨生子女證，方可報銷，但單據(jù)不符合有關(guān)規(guī)定的仍不予報銷。另外，單據(jù)上面必須寫清父母雙方的姓名、孩子的姓名，以便財務(wù)核對報銷。

5.

報銷時必須由計劃生育專管人員簽字后，財務(wù)方可給予報銷。

第四章

工傷藥費報銷規(guī)定

工傷借住院押金或報銷住院藥費由安監(jiān)部蓋章，醫(yī)務(wù)室指定醫(yī)生簽字，項目經(jīng)理或其授權(quán)的項目班子成員簽字審批。

第五章

出差借款規(guī)定

1.

項目部各部門借款5000元以下由商務(wù)經(jīng)理簽字，5000-10000元由執(zhí)行經(jīng)理簽字，10000元以上由項目經(jīng)理簽字。

2.

原則上不辦理專業(yè)公司借款，如有緊急情況需要借款必須經(jīng)項目經(jīng)理或其授權(quán)的項目部班子成員簽字批準，并及時通知財務(wù)部。

篇7

關(guān)鍵詞：母子公司管理體制 財務(wù)負責人委派制 對策

通常情況下，母公司與子公司的發(fā)展是相互關(guān)聯(lián)、相互促進的，只有子公司得到切實的發(fā)展，母公司才能不斷鞏固自身，以謀求更長遠的發(fā)展。因此，構(gòu)建健全的子公司財務(wù)負責人制度，才能有效的降低金融和財務(wù)風險對企業(yè)的打擊和鞏固提高企業(yè)的發(fā)展實力，母公司應(yīng)從不斷增強對子公司監(jiān)督管理的角度出發(fā)，向子公司委派財務(wù)負責人，實行母子公司統(tǒng)一的管理與考核，以實現(xiàn)母子公司平衡統(tǒng)一的發(fā)展。

一、委派財務(wù)負責人的主要形式及利弊

子公司是母公司投資注冊成立的，換言之，母公司是子公司的投資主體，母公司擁有子公司的所有權(quán)，但子公司又獨立存在，并具有完整的法人財產(chǎn)權(quán)和完整的公司治理結(jié)構(gòu)，因此母公司需要承擔更多的風險。向子公司委派財務(wù)負責人，在為子公司提供具體財務(wù)運作指導(dǎo)的同時，監(jiān)督子公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，有效的降低子公司自行治理帶來的多種風險。委派財務(wù)負責人有以下幾種形式：

（一）決策型財務(wù)負責人

是指母公司所委派的財務(wù)負責人深入到子公司的內(nèi)部決策當中，參與子公司各項經(jīng)營管理的決策，并在整個決策過程中話語權(quán)十足，除此之外還附有監(jiān)督職責。這種類型的財務(wù)負責人身兼決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)，缺乏約束力，完全依靠自我評價和監(jiān)督去考核，違背了“會計中立”的企業(yè)運行原則。而且一旦財務(wù)負責人被子公司管理層收買或者賄賂等，那么經(jīng)營重心將會偏向子公司，所作出的決策可能會忽視母公司的經(jīng)營策略，進而損失母公司以及集團的共同效益。

（二）監(jiān)督型財務(wù)負責人

監(jiān)督型財務(wù)負責人只需要履行自身的財務(wù)職能和執(zhí)行集團公司的意志，不需要參與子公司的經(jīng)營決策，工作績效和能力受子公司管理者、領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和考核。監(jiān)督型財務(wù)負責人解決了所有者缺位造成的子公司內(nèi)部控制問題， 降低母公司作為投資者的風險和保障其利益。監(jiān)督型財務(wù)負責人所有的工作活動都會基于集團公司的利益發(fā)展而展開，同時也礙于監(jiān)督型負責人職能的限制性，那么可能會使得子公司的經(jīng)營管理者盡最大可能弱化財務(wù)負責人的職權(quán)，降低其監(jiān)督職權(quán)，那么此時就失去了母公司委派財務(wù)負責人到子公司中去的意義。

（三）混合型財務(wù)負責人

混合型財務(wù)負責人兼顧了上述兩種類型的特點，既適當參與子公司的經(jīng)營決策當中，又負有一定的監(jiān)督職權(quán)，差不多集監(jiān)督、決策、執(zhí)行三種權(quán)利于一身，這種類型很明顯的存在很大的風險，很容易引發(fā)財務(wù)負責人越權(quán)做一些對集團不利的非法活動。因此，一般不適宜在子公司委派混合型財務(wù)負責人，為避免財務(wù)負責人的職權(quán)重疊，財務(wù)負責人最好不參與決策，只履行自身的財務(wù)智能及監(jiān)督職能，在制約子公司的決策符合母公司的經(jīng)營方向的同時，也履行監(jiān)督和被監(jiān)督的義務(wù)。

綜合上述，并結(jié)合目前集團公司的發(fā)展狀況，本文著重研究監(jiān)督型財務(wù)負責人的制度建設(shè)。

二、監(jiān)督型財務(wù)負責人的主要職責

第一，對子公司的經(jīng)營政策、方向及財務(wù)制度等進行監(jiān)督、核查，確保其與母公司總體經(jīng)營方向保持一致；第二，履行財務(wù)職能。配合子公司完成各項財務(wù)工作，為子公司的資金融通及投資提供財務(wù)支持，編制年度財務(wù)計劃工作及財務(wù)預(yù)算機制并落實子公司會計收支明細的核算和檢查，確保子公司會計信息的準確、合法及客觀性，第三，對子公司項目經(jīng)營管理進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)違法及違背母公司制度、經(jīng)營目標等行為。

三、監(jiān)督型財務(wù)負責人制度存在的問題

（一）缺乏權(quán)力制衡

母公司委派財務(wù)負責人到子公司中，并對其經(jīng)營管理進行監(jiān)督，實際上就是對子公司高層經(jīng)營者的監(jiān)督，通常財務(wù)負責人的在子公司中的職位會低于子公司高層經(jīng)營的職位，因此子公司的經(jīng)營者會忽視財務(wù)負責人的監(jiān)督，從而影響監(jiān)督效果。雖然子公司的高層經(jīng)營者也是由集團公司部門統(tǒng)一管理，但是財務(wù)負責人往往因為顧忌自身與子公司領(lǐng)導(dǎo)的相處，因此會盡可能保持子公司財務(wù)決策目標和母公司財務(wù)監(jiān)督目標的平衡，從而達到二者兼顧的效果，但是這直接導(dǎo)致財務(wù)負責人不能實現(xiàn)預(yù)期的監(jiān)督效果。

（二）缺乏權(quán)威性

母公司與子公司雖然都明確財務(wù)負責人在子公司中除了身負財務(wù)職能以外，還負有監(jiān)督職能，但是在具體執(zhí)行過程中，母公司更注重財務(wù)負責人履行財務(wù)職能及執(zhí)行集團意志的職能，并不會刻意強調(diào)監(jiān)督職能的執(zhí)行。因此在對財務(wù)負責人監(jiān)督職能的制度安排上可能會有所忽視，監(jiān)督職能缺乏權(quán)威性，不能完全得到施展，直接對監(jiān)督效果造成消極的影響。

（三）缺乏主動性

監(jiān)督型財務(wù)負責人不參與到公司的經(jīng)營決策當中，因此在子公司的經(jīng)營管理過程中財務(wù)負責人只需要履行自身的財務(wù)職能和執(zhí)行集團公司的意志，從而將大部分精力都放在實現(xiàn)集團公司的經(jīng)營目標和財務(wù)總體目標上，在制訂子公司年度財務(wù)計劃、全面預(yù)算管理以及會計核算等工作中通常會疏忽自身的主觀性和創(chuàng)新性。財務(wù)負責人通常會認為，只要把子公司的財務(wù)狀況及明細上報給母公司，自身只負責執(zhí)行母公司傳達的命令既可，缺乏主動性。財務(wù)負責人缺乏主動性的觀念，違背了母公司委派財務(wù)負責人到子公司的意義。

四、構(gòu)建子公司財務(wù)負責人制度的對策

（一）協(xié)調(diào)好母子公司間的財務(wù)關(guān)系

母子公司之間關(guān)系復(fù)雜，使得財務(wù)負責人不得不尋求母公司財務(wù)監(jiān)督目標和子公司財務(wù)決策目標之間的平衡。一旦二者不平衡，母公司的監(jiān)督職能完全壓過子公司決策職能，子公司內(nèi)部的運行制度將得不到最大程度的發(fā)揮，從而對企業(yè)的經(jīng)營效益造成影響。除此之外，也有可能會造成子公司完全忽視財務(wù)負責人的監(jiān)督職能，造成母公司無法完全、準確的獲取子公司的財務(wù)狀況，從而影響母公司的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，只有財務(wù)負責人充分發(fā)揮自身的作用，努力使二者協(xié)調(diào)，才能推進母子公司的共同發(fā)展。

（二）提高財務(wù)負責人的權(quán)威性

賦予財務(wù)負責人一定的權(quán)威性是保障其更好的履行自身監(jiān)督職能的前提，具體可以從三個方面來執(zhí)行：第一，向子公司明確規(guī)定財務(wù)負責人的職能，明確其監(jiān)督范圍等；第二，雖然被委派的財務(wù)負責人不參與子公司的決策、也不涉入到領(lǐng)導(dǎo)階層中，但是必須保障財務(wù)負責人與經(jīng)營層平級并享受同等待遇；第三，避免同一以財務(wù)負責人在子公司工作的時間太長，定期輪換。

（三）建立財務(wù)負責人激勵制約機制

財務(wù)負責人擔負著非常重要的職能，因此需要建立科學(xué)有效的財務(wù)負責人考核機制和激勵與制約機制，進而保障財務(wù)負責人的工作能力滿足母子公司對其的需求。一方面，由于財務(wù)負責人不參與到子公司的經(jīng)營決策當中，業(yè)務(wù)考核通常通過子公司的經(jīng)營成效來評核，所以受利益趨勢，容易導(dǎo)致財務(wù)負責人違背或損害集團意志做大子公司業(yè)績，甚至當洞察到子公司涉及違法行為時也不及時上報。另一方面，財務(wù)負責人歸母公司管理，工資、獎金等都由母公司發(fā)放，因此可能造成財務(wù)負責人絲毫不關(guān)心子公司的經(jīng)營狀況，不能履行自身的職能。因此，對財務(wù)負責人的考核應(yīng)從其基本職能和目標著手，嚴格考核其編制子公司財務(wù)工作計劃以及會計核算等方面的主動性。建立健全的財務(wù)負責人激勵制約機制，確保財務(wù)負責人嚴格履行自身職能，推進母子公司的共同發(fā)展。

五、結(jié)束語

母子公司相互獨立，又相互聯(lián)系，只有子公司得到切實的發(fā)展，母公司才能不斷鞏固自身，以謀求更長遠的發(fā)展。構(gòu)建健全的子公司財務(wù)負責人制度有利于有效降低金融和財務(wù)風險對企業(yè)的打擊以及鞏固和提高企業(yè)的軟實力，以實現(xiàn)母子公司平衡統(tǒng)一的發(fā)展。

篇8

財務(wù)管理制度

第一章 總則

第一條 為提高公司及控股成員企業(yè)財務(wù)管理與會計核算水平，逐步實現(xiàn)規(guī)范化、制度化、信息化的科學(xué)管理，達到對經(jīng)濟活動及收支全過程實行有效監(jiān)控，同時提高財務(wù)運作效率的目的。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》以及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的特點和管理要求制定本制度。

第二條 本制度制定的原則和宗旨是：改制先行、規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。充分調(diào)動全員積極性、創(chuàng)造性，力求最合理、最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動及活勞動，獲取最大的經(jīng)濟效益及社會效益。使全體企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

第三條 本制度是公司及控股成員企業(yè)在經(jīng)濟活動中的財務(wù)管理與會計核算的總綱，適用于全體企業(yè)。

第四條 本制度經(jīng)必要的程序討論通過后，自 年 月 日起施行，原有相關(guān)制度與本制度不符或有抵觸部分同時廢止。本制度由董事長簽署轉(zhuǎn)發(fā)總經(jīng)理執(zhí)行，并授權(quán)財務(wù)部負責具體解釋。

第二章 財務(wù)管理與會計核算體制

第五條 公司及控股成員企業(yè)財務(wù)體制實行：越級任免、雙線考核；垂直管理、分級運作；賬款分管、相互監(jiān)控的財務(wù)管理與會計核算機制。

第六條 財務(wù)管理與會計核算組織架構(gòu)圖

財 務(wù) 經(jīng) 理

（一）、改制期間財務(wù)組織架構(gòu)圖

（二）各崗位職責：

一、財務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）崗位職責：

（一） 崗位名稱：財務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）

（二） 直接上級：公司（公司）總經(jīng)理、董事會

直接下級：財務(wù)主管（財務(wù)部長）

（三） 本職工作：負責公司及子公司財和物的管理工作

（四） 直接責任：

（1）在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下全面負責公司的財務(wù)管理工作；

（2）編制各項目預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸融資計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

（3）監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行\(zhòng)決算\預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；

（4）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；

（5）參加總經(jīng)理日常經(jīng)營管理工作會議，參與經(jīng)營決策，審查或參與擬定經(jīng)濟合同或其它經(jīng)濟文件；

（6）協(xié)調(diào)財務(wù)部與各子公司的關(guān)系，正確處理銀行、稅務(wù)部門關(guān)系；

（7）及時與財務(wù)部人員溝通，不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)及公司的財務(wù)管理水平，督促檢查財務(wù)部人員業(yè)務(wù)工作和公司財務(wù)核算，嚴格考核，并做好檢查記錄，提出整改意見。

（8）財務(wù)部與子公司負責人定期召開例會,對本公司經(jīng)濟活動進行檢查和分析,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施,妥善處理解決；

（9）審核公司財務(wù)報告及稅務(wù)報告，簽發(fā)材料、設(shè)備、費用等資金的收支，確認后進行另協(xié)調(diào)與其他單位的資金往來與結(jié)算。

（10）定期收集公司與子公司：會計月結(jié)報表、財務(wù)分析報告、進行分析整改處理、有向總經(jīng)理匯報情況。

（11）合理分配會計部門的人員的工作。

（12）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作；

二、 財務(wù)管理中心財務(wù)主管（部長）崗位描述

（一） 崗位名稱：財務(wù)主管（部長）

（二） 直接上級：財務(wù)經(jīng)理

（三） 直接下級：財務(wù)中心職員

（四）主要職責

（1）具體執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，帶領(lǐng)財務(wù)部人員完成公司的日常工作；

（2）按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益，及時向公司提出合理化建議，當好公司參謀；

（3）詳細審核財務(wù)會計每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應(yīng)收應(yīng)付、手續(xù)等是否準確無誤,簽名確認無誤才安排會計過帳；

（4）負責各項目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報表,另在規(guī)定的時間內(nèi)上交國家有關(guān)部門要求上報的資料：(包括報稅、納稅資料、統(tǒng)計資料等)；

（5）查閱了解公司財務(wù)的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，糾正財務(wù)中的差錯弊端，

規(guī)范公司的經(jīng)濟行為；

（6）協(xié)助財務(wù)經(jīng)理辦理：融資、評估、信貸、辦證等業(yè)務(wù)；

（7）完成總經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

（四）主要職責

（1）具體執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，帶領(lǐng)財務(wù)部人員完成公司的日常工作；

（2）按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益，及時向公司提出合理化建議，當好公司參謀；

（3）詳細審核財務(wù)會計每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應(yīng)收應(yīng)付、手續(xù)等是否準確無誤,簽名確認無誤才安排會計過帳；

（4）負責各項目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報表,另在規(guī)定的時間內(nèi)上交國家有關(guān)部門要求上報的資料：(包括報稅、納稅資料、統(tǒng)計資料等)；

（5）查閱了解公司財務(wù)的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，糾正財務(wù)中的差錯弊端，

規(guī)范公司的經(jīng)濟行為；

（6）協(xié)助財務(wù)經(jīng)理辦理：融資、評估、信貸、辦證等業(yè)務(wù)；

（7）完成總經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

四、成本會計崗位職責

（一）、崗位名稱：成本會計

（二）、直接上級：財務(wù)主管（部長）

（三）、本職工作：成本核算

（四）、直接職責：

（1） 成本核算資料的收集（材料、人工、工時、費用）

（2） 各部門相關(guān)報表的收集與審核

（3） 固定資產(chǎn)管理與相關(guān)憑證的填制

（4） 費用項目控制與相關(guān)憑證的填制

（5） 每月成本核算、相關(guān)憑證的填制及成本資料的裝訂

（6） 編制會計報表

（7） 跟蹤成本核算相關(guān)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)處理

（8） 完成其他日常相關(guān)會計工作

五、材料會計崗位職責

（一）、崗位名稱：材料會計

（二）、直接上級：財務(wù)主管（部長）

（三）、本職工作： 應(yīng)付帳款的管理、材料核算

（四）、直接責任：

1、 材料進倉復(fù)核及發(fā)票的簽收。

2、 材料收入記賬。

3、 月結(jié)供應(yīng)商對賬及結(jié)算。

4、 月底與倉庫、采購的對結(jié)賬，確保準確、無誤、數(shù)據(jù)一致

5、 確保庫存信息的準確、及時；

6、 采購部下來的供應(yīng)商付款計劃及時整理報送上級審批

7、 財務(wù)主管交待的其他工作。

六、應(yīng)收會計崗位職責

（一）、崗位名稱：應(yīng)收會計

（二）、直接上級：財務(wù)主管（部長）

（三）、本職工作：應(yīng)收帳款的追收、業(yè)戶往來帳核對、發(fā)貨單裝訂、錄入，空白單保管

（四）、直接責任：

1、 領(lǐng)取出倉單交營業(yè)中心領(lǐng)用；

2、 收取送貨單，登記入帳；

3、 每天早上9點收昨天的貨物放行條，核對；

4、 憑發(fā)貨單入銷售帳，（97，用友，手工帳三套）

5、 對帳，編制報表：每月5號前，編制對帳單，電腦帳齡分析報表，銷售月報表；

6、 單據(jù)保管，整理單據(jù)，裝訂成冊，歸檔保管；

7、 審核收款單據(jù)，監(jiān)督收款情況。

8、 協(xié)助追收貨款；

9、 財務(wù)主管交辦的其他相關(guān)事務(wù)

七、出納崗位職責

（一）、崗位名稱：出納

（二）、直接上級：財務(wù)主管（部長）

（三）、本職工作：日常收付、銀行結(jié)算、資金調(diào)撥、銀行信貸手續(xù)

（四）、直接職責：

（1） 認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

（2） 處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，貨款要及時存繳銀行，不準挪用現(xiàn)金和“白單抵庫”“ 不準簽發(fā)”“空頭支票”；

（3） 一切結(jié)算業(yè)務(wù)（包括銀行存款、現(xiàn)金）都必需按照財務(wù)規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標準辦理，不得弄虛作假，打埋伏，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計算機日記帳；

（4） 管理好蓋有公司財務(wù)章的所有憑據(jù)及有價證券；

（5） 協(xié)助有關(guān)部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；

（6） 堅持結(jié)算原則，必需做好下列三條：1.錢貨兩訖;2維護購銷雙方正當權(quán)益;3銀行不予墊款；

（7） 協(xié)助主管會計辦理借貸款手續(xù)并記錄清楚；

（8） 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付過程；

（9） 嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字后，方可生效。

八、財務(wù)文員崗位職責

（一）、崗位名稱：文秘員

（二）、直接上級：財務(wù)經(jīng)理

（三）、本職工作：報銷單證初審、內(nèi)部文件收發(fā)、會計檔案管理

（四）、直接職責：

1、 財務(wù)文書、賬表的打印呈報，財務(wù)制度、規(guī)定和通知的收發(fā)傳達，財務(wù)例會等會議

紀要處理工作；

2、 財務(wù)管理制度、會計核算制度，會計憑證、賬薄、報表存檔、保管、

借閱工作；

3、協(xié)助主管會計開展其他事務(wù)工作；

4、代表財務(wù)部對公司內(nèi)、外聯(lián)絡(luò)工作；

5、完成財務(wù)經(jīng)理、主管會計交辦的其他工作。提出問題及改進工作的措施建議

九、辦稅會計崗位職責

（一）、崗位名稱：稅務(wù)會計

（二）、直接上級：財務(wù)主管（部長）

（三）、本職工作：開具發(fā)票、報稅、辦理所有涉稅事項

（四）、直接職責：

1．負責購買、填開、核銷發(fā)票，匯總開票資料進行抄稅。

2．錄入當月開票對應(yīng)出倉單的產(chǎn)品明細，交成本會計核算。

3．負責抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)錄入，月底進行進項發(fā)票后臺認證。

4．填制相關(guān)科目的會計憑證。

5．計算各類稅金，填列稅務(wù)報表進行納稅申報。

6．及時向主管傳達稅務(wù)信息及資料。

7．將要負責“免、抵、退“稅 管理系統(tǒng)，辦理出口退稅備案、申報退稅事項。

第七條 財務(wù)組織隸屬關(guān)系：

1、 財務(wù)經(jīng)理：行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；財務(wù)結(jié)果及業(yè)務(wù)上為董事會（局）負責。在經(jīng)營管理、企業(yè)管理上為總經(jīng)理和董事長當好參謀，為改制上市承擔改制策劃職責，對整個經(jīng)營過程及其結(jié)果、財務(wù)收支、預(yù)（決）算進行總的控制和監(jiān)督。

2、 財務(wù)主管：財務(wù)管理與會計核算均對財務(wù)經(jīng)理負責，財務(wù)結(jié)果首先接受財務(wù)經(jīng)理的檢查、指導(dǎo)與管理。日常業(yè)務(wù)負責總賬、報表、分析；并檢查屬下工作，處理日常財務(wù)事務(wù)。

3、 財務(wù)一般會計：隸屬于財務(wù)主管會計管理，嚴格按財會制度及崗位責任明細分工，處理各自崗位工作。

第八條 各級財務(wù)人員的任免權(quán)

下列職位人員由董事長、總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理分別決定任免，統(tǒng)一由企業(yè)人力資源部下發(fā)任免通知：

①、財務(wù)經(jīng)理由董事會決定任免，董事長簽發(fā)任免通知；總經(jīng)理對其任免有建議權(quán)；

②、主管會計、倉庫主管由總經(jīng)辦決定任免，總經(jīng)理簽發(fā)任免通知；財務(wù)經(jīng)理對其任免有提名、考核、錄用建議權(quán)；

③、一般會計員、出納員由財務(wù)經(jīng)理決定任免，總經(jīng)理簽發(fā)任免通知；主管會計對其任免有提名、考核、錄用建議權(quán)；

第九條 對各級財務(wù)人員的考核評估權(quán)

1、 企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理、經(jīng)理助理的任職和工作情況由控股財務(wù)部和本企業(yè)總經(jīng)理分別組織考評；日常工作的獎懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定并施行，但董事長對其錯誤的獎懲可隨時進行修正，重大的獎懲需要董事會或董事長決定，董事會對任何一級給予企業(yè)財務(wù)負責人的錯誤獎懲都可隨時進行修正。

2、 控股公司其他財務(wù)人員的任職和工作情況由控股財務(wù)經(jīng)理組織考評；日常性的工作獎懲可由控股財務(wù)經(jīng)理決定并施行，重大的獎懲由董事長決定。

3、 企業(yè)其他財務(wù)人員的任職和工作情況由本企業(yè)和控股財務(wù)部共同進行考評；日常性的工作獎懲由本企業(yè)財務(wù)經(jīng)理依據(jù)有關(guān)規(guī)定決定并施行，重大的獎懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定，董事長對各級財務(wù)人員的錯誤獎懲隨時可進行修正。

4、 財務(wù)除履行財務(wù)部門的基本職能外，還需對各控股企業(yè)的財務(wù)管理工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并定期組織財務(wù)人員分期分批進行品德品質(zhì)、專業(yè)技能、業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)。

5、 上述對各級財務(wù)人員的考評，由企業(yè)總經(jīng)辦和人力資源部與財務(wù)部，共同對其進行考核，評估與培訓(xùn)。

第三章 財務(wù)計劃管理

計劃管理是企業(yè)管理活動的重要組成部分，也是確?？毓晒炯饶莒`活高效地運作，又能有效監(jiān)督和控制的重要手段，經(jīng)營計劃及財務(wù)收支計劃是計劃管理的核心部分，因此，控股公司及子公司必須加強財務(wù)計劃管理。

控股公司及子公司需編制的財務(wù)計劃主要有年度財務(wù)預(yù)算和月度財務(wù)計劃。

第十條 年度財務(wù)預(yù)算的編制

1、 控股公司及子公司均應(yīng)根據(jù)其年度經(jīng)營計劃和工作計劃以及上一年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和當時內(nèi)部外部的經(jīng)濟環(huán)境編制新年度的財務(wù)預(yù)算。

2、 年度財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：編制程序和時間?？毓晒驹诰幹颇甓蓉攧?wù)預(yù)算時必須以穩(wěn)健謹慎的態(tài)度，做到量力而行，量入為出，收支平衡，略有節(jié)余，力求降低經(jīng)營風險、財務(wù)風險。對一些規(guī)模較大的投資項目可作計劃外單列，但必須落實融資計劃后方可進行。

第十一條 月度計劃的編制

根據(jù)上月的經(jīng)營情況和上月計劃的執(zhí)行情況進行綜合分析，并以年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制當月計劃。

1、 月度計劃包括以下幾項：

①、資金收支計劃；

②、物料（物品）采購計劃；

③、物料（物品）領(lǐng)用計劃。

2、 月度計劃編制的程序

①、企業(yè)的資金計劃由本企業(yè)財務(wù)編制出方案，經(jīng)本企業(yè)總經(jīng)理審核同意后于當月3日前送控股財務(wù)部，經(jīng)控股財務(wù)經(jīng)理和資金經(jīng)理合審后送常務(wù)副總裁批準執(zhí)行，并抄報總裁備案；控股資金收支計劃由控股財務(wù)經(jīng)理與資金經(jīng)理共同擬定方案，于當月5日前送常務(wù)副總裁審核后報總裁于8日前批準執(zhí)行，并抄報董事局備案。

②、企業(yè)的物料、物品采購計劃由采購負責人根據(jù)本月的生產(chǎn)計劃和庫存情況編制當月的采購計劃，于當月3日前送財務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）審核后報總經(jīng)理批準執(zhí)行。控股公司的物品采購計劃由總裁辦根據(jù)各部門的申請和需要編制采購計劃送財務(wù)經(jīng)理審核后報總裁批準執(zhí)行并備案。

③、企業(yè)本月物料（物品）的領(lǐng)用，均須使用部門于上月20日前報財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）審核同意后報總經(jīng)理批準后執(zhí)行?？毓晒就谟筛鞑块T匯總送總裁辦審理匯總，送控股財務(wù)經(jīng)理審核同意后，報總裁批準后執(zhí)行。

④、物料（物品）的庫存應(yīng)努力向最低儲存量或零庫存的管理目標靠攏，不能實現(xiàn)零庫存時，也應(yīng)追求最合理的庫存量，以核定儲備資金定額。庫存量的核定由財務(wù)部牽頭，組織生產(chǎn)主管、倉庫主管、營銷主管、采購主管共同研究，制定方案交總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

3、 計劃的實施管理

①、根據(jù)年度經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)收支預(yù)算，給多經(jīng)營部門下達經(jīng)營指標，同時對各部門下達費用控制指標，與各部門的崗位目標管理和效益工資發(fā)放結(jié)合起來，實行責、權(quán)、利互為一體，獎懲分明。

②、每月初必須對上月的計劃執(zhí)行情況進行分析比較，對各指標的執(zhí)行結(jié)果闡明原因，并提出本月計劃實施所采取的措施，編制計劃執(zhí)行報告。

4、計劃及其執(zhí)行結(jié)果的上報和審計

①、年度結(jié)算：年終控股公司及子公司將本年度的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)收支預(yù)算中的各項計劃指標與執(zhí)行結(jié)果進行比較，并用文字作出說明，形成本年度結(jié)算報告，于下年度元月15日前送控股財務(wù)部，控股審計專員室?？毓韶攧?wù)部在元月25日前完成控股公司年度結(jié)算報告，送達總裁及董事局；審計專員室需在元月31日前對各企業(yè)上年度的經(jīng)營結(jié)果審計完畢，并報總裁及董事局。

②、月度報表：

A、 月度會計報表內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表、損益表、本期經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表、經(jīng)營收入明細表、成本計算明細表、管理費用明細表、銷售費用明細表、應(yīng)收賬款明細表、應(yīng)付賬款明細表、產(chǎn)成品庫存明細表、發(fā)出商品明細表、輔助報表、財務(wù)情況說明書等文字分析材料。

B、 企業(yè)每月的會計報表應(yīng)于次月8日前一式四份分別報送：董事長、控股財務(wù)部、審計專員室、總經(jīng)理。對外稅務(wù)局、銀行、政府機構(gòu)等部門于10日前報送資產(chǎn)負債表和損益表（年報加多現(xiàn)金流量表）；控股公司報表于10日前匯總上報總裁和董事局。

C、 本月資金計劃表和上月的資金計劃執(zhí)行報表內(nèi)容包括：上月資金結(jié)余、當月的資金來源（本月銷售資金收入、應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款收入、借入籌措資金等）、資金使用（購貨物料款、在建修建開支、人工工資、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、歸還借入籌措資金等資金去向）本月資金結(jié)余。

D、 本月資金計劃和上月資金計劃執(zhí)行情況，于次月8日前同期按程序完成。子公司上報的月度資金計劃，經(jīng)控股公司審核批準后，必須嚴格按計劃執(zhí)行。

第四章 資金管理

第十二條 貨幣資金的管理

1、 控股及子公司的庫存現(xiàn)金限額為10000元，超過限額部分當天存入銀行，特殊需要超出限額的必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）批準，并采取特別措施確保現(xiàn)款安全。但任何情況下不得超過20000元，如有超過的必須經(jīng)資金經(jīng)理批準，并采取特別措施確保安全，做到萬無一失。

2、 必須加強對營業(yè)現(xiàn)金收入的管理，不得從營業(yè)部門收入的現(xiàn)金中直接開支、挪用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金，原則上特殊情況30000元以內(nèi)必須經(jīng)資金經(jīng)理和本企業(yè)總經(jīng)理共同批準，超過部分必須經(jīng)總裁批準。

3、 個人因公借款管理

①、 嚴格控制借款，因業(yè)務(wù)需要長期借用備用金的，應(yīng)嚴格控制范圍和限額，一人借用累計金額在3000元以內(nèi)的，企業(yè)由總經(jīng)理批準，批準后由財務(wù)部控制，原則上舊賬不報，新賬不借，借款限額不得超出本人一個月的工資總額。

②、 所有個人因公借款均需統(tǒng)一使用專用借款借據(jù)。在辦理還款手續(xù)時，由財務(wù)部出納員開啟有財務(wù)專用章的收款收據(jù)，會計員同時填制收款憑證，詳細列明還款時間、金額和經(jīng)收人等事項。

4、 合理控制現(xiàn)金支付的范圍和限額

①、 現(xiàn)金支付的范圍：

A、 支付給職工的工資、獎金、津貼、福利費等款項；

B、 支付給城鄉(xiāng)居民個人勞動報酬費，（如搬運費、其他服務(wù)費）；

C、 支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

D、 1000元以下的零星支出，以及必須用現(xiàn)金支付的其他支出。

②、 現(xiàn)金支付的限額及審批權(quán)限：支付業(yè)務(wù)款項給公司外的單位或個人金額超過1000元的，原則上需采用轉(zhuǎn)賬方式或現(xiàn)金支票付款，不予現(xiàn)金支付。特殊情況如有限額規(guī)定的，按各級審批權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。（后補）

5、 現(xiàn)金付款的手續(xù)和規(guī)定

①、 在收付現(xiàn)金時必須認真詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定，包括：開支標準，主管人員審核、財務(wù)部復(fù)核、經(jīng)辦人和證明人簽章，憑證是否齊全、合法，付款批準人的權(quán)限是否生效等。

②、 所收付的現(xiàn)金必須認真清點，既要點大數(shù)也要點小數(shù)。

③、 要支付現(xiàn)金前，必須復(fù)核用款批準手續(xù)，報銷單據(jù)和報批手續(xù)，具備合符規(guī)定的手續(xù)和憑證后才予以付款。凡收付現(xiàn)金，必須一律開具憑證，并在發(fā)票，收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，“現(xiàn)金付訖” 字樣的戳記。出納人員還必須及時根據(jù)憑證記賬，盡快使用電腦記載現(xiàn)金日記賬。

④、 支付現(xiàn)金時原則上由收款人當面簽收，否則需有收款人的有效委托書方能代收代轉(zhuǎn)。為避免嫌疑，原則上本公司經(jīng)辦人不得接受委托。

⑤、 出納人員必須每天核對現(xiàn)金數(shù)額，檢查庫存現(xiàn)金情況，要保證現(xiàn)金的賬存與實際庫存相符，嚴禁以白條抵充庫存，嚴禁挪用庫存現(xiàn)金。會計人員應(yīng)定期檢查出納的庫存現(xiàn)金是否與賬存相符。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的長余或短缺，應(yīng)立即作出記錄，及時查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報告。

⑥、 存取現(xiàn)金時，要注意安全，存取余額在10000元以上的必須由財務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）派人陪同前往，20000元以上的必須由單位派車前往，無車輛提供時不得辦理存取款。由于疏忽被偷搶的，由有關(guān)人員承擔損失。

第十三條 銀行存款的管理

1、 凡公司開設(shè)的銀行賬戶，嚴禁以私人名義開設(shè)，切防出現(xiàn)漏洞。

①、 凡公司開設(shè)的銀行基本結(jié)算支票賬戶，報控股財務(wù)部和資金經(jīng)理批準后開設(shè)，已開設(shè)的須報控股財務(wù)部備案。

②、 公司確因業(yè)務(wù)需要，須以私人名義開設(shè)的銀行賬戶，須公司申請，報請董事長聯(lián)批后方能開設(shè)，并應(yīng)切實做到賬款分人管理，達到相互監(jiān)控的目的。

2、 送存銀行的款項，應(yīng)填制“繳款單”，連同現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬憑證等送存銀行，并將“繳款單”或“銀行收款通知”據(jù)以登記入賬。

3、 到銀行提取款項或轉(zhuǎn)出款項時，應(yīng)開出“現(xiàn)金支票”或其他結(jié)算憑證，并及時根據(jù)支票存根，結(jié)算憑證付款聯(lián)登記入賬。

4、 出納人員不得簽發(fā)空白支票。為方便外出采購等工作，準許領(lǐng)用半空白結(jié)算支票，但必須填寫日期，受票單位全稱、用途，只空出金額欄，并注明最高限額。同時。一個人領(lǐng)用的支票不得超過兩張。凡領(lǐng)用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報賬。所有期票統(tǒng)一由出納員收簽保管，并與資金經(jīng)理做好日報工作。

5、 出納人員應(yīng)定期與銀行核對存款，每月至少核對一次，在接到銀行對賬單后，應(yīng)逐筆核對借貸發(fā)生額和余額。發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，要立更正。屬于銀行的差錯，要及時通知銀行更正。發(fā)現(xiàn)未達賬款，應(yīng)編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”。對未達賬款應(yīng)加強管理，備查登記，如發(fā)現(xiàn)有上月未達賬款本月未有記錄，財務(wù)主管應(yīng)認真查明原因及時處理。

6、 各成員企業(yè)對收付款項的結(jié)算，要依據(jù)《票據(jù)法》、《銀行結(jié)算管理辦法》等相關(guān)制度并結(jié)合自己的實際情況制定一種或幾種結(jié)算方法，對實施的結(jié)算方法要有詳細的操作程序，以保證企業(yè)財產(chǎn)和資金的安全完整。對水電費、郵電費、保險費不準與銀行簽訂長期委托自動劃賬協(xié)議，必須按期支付。經(jīng)辦人違反操作規(guī)定而造成的損失，一律由經(jīng)辦人承擔。

7、 凡企業(yè)行為所發(fā)生的一切收支均由財務(wù)統(tǒng)一收付，任何部門和個人均不得擅自收付（包括員工各種按金、處罰款等）。

8、 外匯收入管理。一切外匯收入歸公司所有，任何人不得私自換取。當付款人經(jīng)外幣結(jié)算時，兌換率經(jīng)資金經(jīng)理核準。

9、 公司對外舉債管理。公司確因業(yè)務(wù)發(fā)展需要或資金臨時短缺，須對外借款時，由公司提出申請報董事長批準后，方可借款。

10、 各種有價證券、支票、印鑒管理：有價證券由現(xiàn)納員專人保管，由會計員核對并做好備查簿。支票管理由出納員每日登記支票收支備查簿，其支票存根聯(lián)或廢作支票均應(yīng)保存，不得廢棄撕毀；印鑒保管由資金經(jīng)理和出納員分項管理，堅持“印鑒分開、賬款分管”原則。

填寫支票要規(guī)范、整潔、清晰，記錄錯誤應(yīng)按規(guī)定的會計更正方法進行更正。其他事宜按《財務(wù)部崗位責任制》和《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。

第五章 固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的界定：

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在2年以上的，視同為固定資產(chǎn)。

第十四條 固定資產(chǎn)的管理

1. 固定資產(chǎn)按國家財經(jīng)制度及行業(yè)特點，統(tǒng)一分類編號，非通用固定資產(chǎn)由企業(yè)自行編號，報控股財務(wù)部備案后使用。

2. 固定資產(chǎn)實行三級管理：財務(wù)部、工程部、使用部門。帳務(wù)管理主要由企業(yè)財務(wù)部負責，實物管理由工程部固定資產(chǎn)管理員及實際使用資產(chǎn)的部門負責（部門負責人有義務(wù)管理好部門使用的資產(chǎn)），應(yīng)建立固定資產(chǎn)賬卡及明細賬，同時建立健全固定資產(chǎn)移交和增減變動(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行調(diào)整入賬，成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移及增減須報控股財務(wù)部辦理轉(zhuǎn)移和增減手續(xù)

3. 公司及控股子企業(yè)的財務(wù)部均須指定專人對固定資產(chǎn)進行專門的管理，登記固定資產(chǎn)卡片，對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減及時掌握，變更相應(yīng)的登記資料。

4. 各成員企業(yè)要按照誰使用誰管理的原則，落實使用管理部門，該使用部門經(jīng)理即為該項固定資產(chǎn)的管理負責人，然后部門經(jīng)理需落實實物管理責任人。

5. 在固定資產(chǎn)交接、驗收、清查盤點時，企業(yè)財務(wù)部和使用部門經(jīng)理以及責任人均需簽名確認，呈報總經(jīng)理和控股財務(wù)部備案。

6. 企業(yè)財務(wù)部每年定期組織盤點一次，控股財務(wù)部即時抽查。如有盈虧問題，必須認真查明原因，經(jīng)總經(jīng)理提出意見后報總裁及時處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當事人的經(jīng)濟或法律責任外，還要追究使用部門負責人和實物管理責任人的經(jīng)濟責任。對于損毀的固定資產(chǎn)，使用部門負責人和實物管理責任人寫出書面解釋，同時查明原因，如因人為責任或失職行為造成損毀的，要追賠經(jīng)濟損失，如有意破壞的，則通過法律途徑追究法律責任。

7. 對專業(yè)性強的設(shè)備，必須訂立操作規(guī)程，并指定專人操作，無公司許可上崗條件者，絕對不允許操作；汽車原則上一人一車，專人負責，不允許非專職司機駕駛，對已取得駕照但無駕齡的也不允許駕駛，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理、總裁批準。

第十五條 固定資產(chǎn)的增減

1. 固定資產(chǎn)屬于人為殘損的報廢，原值在5000以下，由企業(yè)使用部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）提出當事人應(yīng)該賠償?shù)慕痤~，并填寫余額部分的報損單交總經(jīng)理審批，報控股財務(wù)部備案；屬控股公司的報總裁批準。屬于自然殘損的按程序分別由總經(jīng)理、董事長、總裁審批，控股財務(wù)部及企業(yè)財務(wù)部按資產(chǎn)隸屬關(guān)系調(diào)整賬面記錄。

2. 凡資產(chǎn)的大修及添置、更換，必須履行相應(yīng)的審批程序及手續(xù)，10000元以內(nèi)由總經(jīng)理批準辦理，超過部分報經(jīng)總裁或董事長批準后辦理，合同報財務(wù)備案。

3. 凡固定資產(chǎn)變賣或向外轉(zhuǎn)移，調(diào)出調(diào)入(含內(nèi)部調(diào)動)，原值在10000元以內(nèi)的，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意，由控股財務(wù)經(jīng)理批準后辦理；超過部分需報董事長、總裁批準；超過100000元報經(jīng)董事局備案、核批，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由總經(jīng)理審定。

4. 控股財務(wù)部及子公司在制定財務(wù)管理實施細則時，要具體明確設(shè)施、設(shè)備維修(含非固定資產(chǎn)的維修)的審批、驗收報銷程序。

第六章 低值易耗品及印刷品管理

低值易耗品是指單位價值50元以上，2000元以下，使用年限在一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設(shè)備、用品、物品；

第十六條 低值易耗品的領(lǐng)用

1. 月前，各使用部門必須上報其領(lǐng)用計劃經(jīng)財務(wù)部審核后送總經(jīng)理(控股公司送總裁辦)批準后執(zhí)行。領(lǐng)用時由使用人填寫“領(lǐng)用申請單”，倉庫憑其單開具領(lǐng)料單(一式三聯(lián))。第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)系實際倉庫月底匯總上交財務(wù)部，第三聯(lián)領(lǐng)料部門備查留存。

2. 除一次性用品外，必須實行“以舊換新”，否則一律不得領(lǐng)發(fā)新品。專業(yè)性較強的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

3. 超計劃領(lǐng)用的，應(yīng)由使用部門寫出書面原因，送財務(wù)部審核后呈總經(jīng)理(控股公司呈總裁辦)批準，方可領(lǐng)取。

4. 對報廢低值品的，財務(wù)部設(shè)相應(yīng)賬簿進行數(shù)量反映，隨時記錄形成報廢原因，詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的，應(yīng)追究使用人和部門直接負責人責任。

第十七條 個人使用公司物品的管理

1. 凡公司員工個人領(lǐng)用的物品除在出庫領(lǐng)用單上具備齊全手續(xù)外，還必須在“員工領(lǐng)用登記卡”上登記，卡名一式兩份，一份個人保存，一份財務(wù)倉庫保存。工作離退，個人卡片必須辦理清退手續(xù)，財務(wù)部方能給予結(jié)算工資。

2. 財務(wù)部應(yīng)認真稽核各部門領(lǐng)料，隨時掌握各項目、各部門低值易耗用情況。對超金額的非正常耗用應(yīng)即時查明原因，追究有關(guān)人員責任的應(yīng)如實上報情況，以便完善成本核算，加強成本監(jiān)控。

第十八條 印刷品的管理

1. 凡涉及控股公司及子公司企業(yè)形象的印刷品，一律由廣告設(shè)計人員設(shè)計，企業(yè)總經(jīng)理(控股公司報總裁)批準，影響面廣且使用時間較長的尚需報控股策劃推廣專業(yè)人員審核后送總裁批準，方能付印。

2. 所有印刷品在付印前，必須經(jīng)財務(wù)部審核同意，再按程序和權(quán)限報批，經(jīng)批準后統(tǒng)一交由采購供應(yīng)部承印。

第七章 費用開支管理

目的：為嚴格控制非生產(chǎn)性費用開支，防止鋪張浪費，提倡勤儉節(jié)約，費用包括：差旅費、探親費、職工福利及教育費、業(yè)務(wù)費、辦公用品費、電話費、車輛費等。

第十九條 差旅費開支標準

1. 伙食、住宿費標準

① 控股公司助理總裁及以上人員出差可實報實銷；年銷售額超計劃目標任務(wù)的企業(yè)副總、助總及人員可住至三星級酒店(賓館)標準房，一般沒有請客的餐費，正餐40元內(nèi)，早餐20元內(nèi)。改制期間總助、財務(wù)經(jīng)理、副總、總經(jīng)理及以上人員出差可實報實銷；年銷售額超計劃目標任務(wù)的部門負責人及以上人員可住至三星級酒店(賓館)標準房，一般沒有請客的餐費，正餐30元內(nèi)，早餐15元內(nèi)。

② 其余人員的標準見下表：(單位：人民幣)住宿費、伙食費補助標準，包干使用。

③ 甲類指控股公司一級部門經(jīng)理、副(助)經(jīng)理及以上人員及高級工程師、會計師、高級經(jīng)濟(評估)審計師或相應(yīng)待遇的特聘人員和年營業(yè)額超計劃目標任務(wù)的企業(yè)部門經(jīng)理及以上人員；乙類指控股公司二級部門正副職，企業(yè)一級部門正副職、工程師、會計師、經(jīng)濟(評估、審計)師及享受相應(yīng)待遇的特聘人員；丙類指控股公司主管級人員、企業(yè)、二級部門經(jīng)理以下管理人員及享受相應(yīng)待遇的特聘人員；其余為丁類。

改制期間現(xiàn)有組織架構(gòu)人員，按其職位參照上述分類執(zhí)行。

2. 出差交通標準

① 控股公司助理總裁及以上人員可實報實銷，年銷售額超計劃目標任務(wù)的企業(yè)副總、助總及以上人員可乘飛機(經(jīng)濟倉位)、輪船(二等艙)、火車軟臥或空調(diào)軟席，出差地包乘出租車。

改制期間總助、財務(wù)經(jīng)理、副總、總經(jīng)理及以上人員，以及年銷售額超計劃目標任務(wù)的企業(yè)副總、總助及以上人員，參照上述標準執(zhí)行。

② 甲類人員出差地可乘飛機(經(jīng)濟倉位)、輪船(二等艙)、火車軟臥，在住宿地可乘短程出租車(每天50元內(nèi))。

③ 乙類人員出差地可乘飛機(經(jīng)濟倉位)、輪船(二等艙)、火車硬臥、在住宿地可乘出租車、摩托車(每天30元內(nèi))。

④ 丙、丁類人員出差外地，可乘火車硬臥、空調(diào)硬席、輪船三等艙。市內(nèi)不得乘座的士車，但可報市內(nèi)公共汽車、摩托車費(每天20元內(nèi))。

⑤ 凡超標準，控股公司人員需事前續(xù)主管經(jīng)理批準，企業(yè)人員需事前經(jīng)總經(jīng)理批準，否則不予報銷超標準部分交通。

3. 差旅費報銷程序及有關(guān)規(guī)定

① 市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理(主管)批準即可出差；市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上，企業(yè)人員除助總及以上可隨時向總裁口頭請示出差外，其余人員一律需事前填報出差申請表，凡超過上述天數(shù)的，一律報總裁、董事長批準后方能出差。

② 差旅費的報銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理(經(jīng)理)聯(lián)合審核后，控股公司報總裁(董事長)、企業(yè)的報總經(jīng)理(分管副總)批準；控股公司及子公司高層人員報銷，一律經(jīng)總裁(董事長)核批。

③ 凡超支的差旅費一律由個人承擔。人員趁出差機會，事前未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費用全部由出差者個人自行支付，同時作違紀論處，并以相應(yīng)工資及浮動工資處罰。

④ 以上標準只限于短期公差，不適宜銷售人員及長期住勤、學(xué)習(xí)和會議。長期住勤、學(xué)習(xí)及會議由派出單位和控股財務(wù)經(jīng)理視情況共同商定。

⑤ 市內(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時間緊迫或來回費用高出酒店費用的）。

⑥ 改制期間公司參照上述程序及規(guī)定辦理。

第二十條 探親費用報銷標準

由公司人力資源部制定改制期間、上市公司探親費用報銷標準(略)

第二十一條 員工教育經(jīng)費

1、員工教育所需經(jīng)費，企業(yè)按工資總額的1.5%提取的額度內(nèi)掌握開支?？毓晒炯白庸緫?yīng)根據(jù)培訓(xùn)要求、全員素質(zhì)基本狀況安排，但每年總額開支不得低于10萬元。

2、教育經(jīng)費開支范圍：

① 公務(wù)及業(yè)務(wù)費：教員的辦公、差旅費、教學(xué)用具的維修費，教師教學(xué)實驗和購置講義、資料等費用。

② 兼課酬金：聘請兼職教師的兼課酬金。企業(yè)有一技之長專業(yè)性強者的授權(quán)獎勵及標準，由企業(yè)人力資源部制定報批。

③ 設(shè)備購置費：培訓(xùn)中心購置一般用具、儀器、用書、電器設(shè)備等所需費用。

④ 代培訓(xùn)費：由控股及子公司選派人員到院?；蛲鈫挝淮鸀榕嘤?xùn)所支付的培訓(xùn)費。

⑤ 員工教育經(jīng)費：由控股或子公司人力資源部根據(jù)培訓(xùn)需要，擬訂開支計劃，企業(yè)的經(jīng)總經(jīng)理批準后方可開支，超限額和控股公司由總裁(董事長)批準后方可開支。

第二十二條 宣傳廣告費

1. 宣傳廣告費的開支范圍：宣傳控股及子公司企業(yè)的印刷品、年歷、贈品、大型演出活動的贊助開支，報刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開支等。

2. 宣傳廣告要注重效果和效果評估，廣告費的開支要有透明度和有力的監(jiān)管措施，總經(jīng)辦必須參與詢價談價、評估結(jié)算的全過程，當客觀條件不便參與時，可委托或授權(quán)其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設(shè)計、詢價、結(jié)付均由一人經(jīng)手完成，否則追究總經(jīng)辦和審批人的責任。

3. 宣傳廣告費的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內(nèi)。

第二十三條 辦公用品管理

1. 辦公用品應(yīng)提倡節(jié)約精神，控股及子公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每月采購計劃和領(lǐng)用計劃報領(lǐng)導(dǎo)審批后，統(tǒng)一交由采購部門購進，由倉庫保管，各部門按月領(lǐng)用。凡辦公用品除個別零星急需購買外，各部門不得自行采購。

2. 公司總經(jīng)理級可以配備手提式電腦，特殊部門，確有工作需要的，經(jīng)申請批準后，可以購領(lǐng)。

3. 各部門領(lǐng)用辦公用品，必須按程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，經(jīng)部門負責人簽字后，方可到倉庫領(lǐng)用。

4. 各成員企業(yè)確定單獨核算，財務(wù)部門對辦公用品在管理費用中列支，并按部門設(shè)立賬戶。

第二十四條 員工福利費

1. 按不超過總額的14%的比例提取使用，控股公司計提，屬外資的子公司不予計提；其開支范圍包括：

① 公司集體福利活動開支；

② 員工宿舍、飯?zhí)玫脑O(shè)備設(shè)施購置及維修；

③ 員工醫(yī)療費；

④ 用于員工其他方面的福利及設(shè)施開支。

第二十五條 交際應(yīng)酬費

1、 交際應(yīng)酬費的開支必須從嚴掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時，公司的陪伺人員不得過多，變成內(nèi)部消費。

2、 各職務(wù)權(quán)限每次開支最高標準

董事及以上級 實報實銷

總經(jīng)理 2000元以下/次

副總、總助、總監(jiān)級 500元以下/次 報請

部門經(jīng)理 200元以下/次 報請

3、 原則上不在外消費掛賬、不設(shè)最低消費。年度指標按銷售額的1‰控制交際應(yīng)酬費總額，但最高不得超過3‰。對外辦事處與個人激勵掛鉤部分除外。

第二十六條 其他費用規(guī)定

其他費用包括郵電費、水電費、小車費、報刊費等，這些費用的開支應(yīng)大力動員公司全體員工積極厲行節(jié)約。

1、 郵電費的開支做到通話時長話短說，言簡意賅，能傳真的則傳真，同時杜絕用公司電話閑談及打信息臺。手機原則上不配置，手機話費限額包干，超支自付，改制期間手機話費原則補貼標準為：

級別 補貼標準 備注

董事以上 實報實銷

總經(jīng)理 400元/月

副總經(jīng)理、總監(jiān)、總助 300元/月

部門經(jīng)理 200元/月 報批

其他主管級 100元/月 報批

特殊崗位和情況由總經(jīng)理確定，財務(wù)部直接在工資中支付，不再填列報銷單據(jù)。

2、 水電費的開支：必須加強管理，防止浪費，能實行定額管理的盡量實行定額管理，節(jié)約獎勵，超額自付，以提高員工節(jié)約用水用電的自覺性。

篇9

企業(yè)集團進入集中管理后,由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進入企業(yè)集團的,這就使得企業(yè)集團內(nèi)部的企業(yè)有些同集團有產(chǎn)權(quán)關(guān)系,有些還沒有。這就要求企業(yè)集團對其子公司進行一次全面審計。通過審計,搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀,產(chǎn)權(quán)在集團的,報財政部重新確認;產(chǎn)權(quán)不在的,報財政部批準后上劃企業(yè)集團母公司。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)集團應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制,母公司真正對子公司行使出資人權(quán)利并承擔相應(yīng)責任。子公司按照《公司法》改制后,要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責,并規(guī)范動作。充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營者的作用,建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會中可設(shè)獨立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨立董事。董事會與經(jīng)理層要減少交叉任職,董事長和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。

2加強現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是企業(yè)的血液,是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。首先,現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的一種資產(chǎn),所以它也是最容易出現(xiàn)被挪用、舞弊的資產(chǎn)之一,因此有進行集中管理的必要。而且現(xiàn)金的集中管理還可降低其分散的持有量,降低持有成本。其次,現(xiàn)金的表現(xiàn)形式主要有:庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調(diào)度的特點,為集權(quán)管理提供了可能。

3推行全面預(yù)算管理

在企業(yè)集團內(nèi)部實行全面預(yù)算管理,不僅可以提高管理效率,優(yōu)化資源配置,而且可以明確母公司與子公司各自的責權(quán)利,實現(xiàn)集團的整體戰(zhàn)略目標。初步構(gòu)建預(yù)算管理體系框架,成立預(yù)算管理機構(gòu),建立預(yù)算管理的組織網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò),并且制定預(yù)算編制的方法、原則、程序,建立預(yù)算調(diào)整、監(jiān)控體系及考核機制。在信息化網(wǎng)絡(luò)平臺的基礎(chǔ)上,將集團公司的業(yè)務(wù)活動、資金流動、會計核算、資產(chǎn)管理、人力資源都納入到預(yù)算管理體系中,從而形成覆蓋集團公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理各領(lǐng)域的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算是管理層制定的詳細的企業(yè)運作計劃,本身具有整體性,它是一份整體規(guī)劃。同時它的貫徹執(zhí)行是以權(quán)威性為依托的,所以預(yù)算管理宜采用集權(quán)。

4加強財務(wù)信息控制系統(tǒng)建設(shè)

集團公司里母子公司間財務(wù)信息是否暢通,關(guān)系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率。子公司的財務(wù)負責人由母公司直接委派。被委派的財務(wù)總監(jiān),應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財務(wù)會計活動,參與子公司的重大經(jīng)營決策,審核子公司的財務(wù)報告,負責對子公司所屬財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)管理,定期向集團公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)情況。集團公司通過委派財務(wù)總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財務(wù)會計活動和全部財務(wù)收支過程,不但使集團公司的總體經(jīng)營方針和目標可以在子公司得到較完全的實現(xiàn),而且能監(jiān)督子公司財務(wù)會計信息的真實性和客觀性。

5及時編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告

企業(yè)集團每年年底都要根據(jù)集團上一年財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,考慮本年度企業(yè)集團的發(fā)展規(guī)劃和國家經(jīng)濟形勢,結(jié)合國內(nèi)外市場情況編制本年度的財務(wù)預(yù)算報告。同時,要求成員企業(yè)根據(jù)集團的財務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點,對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核,嚴格限制無預(yù)算資金預(yù)支出,最大限度減少資金占用,保證及時償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批制,限額以上資金支出實行集體聯(lián)簽制。

為確保企業(yè)集團財務(wù)會計報告真實、完整,企業(yè)集團應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定,編制和提供財務(wù)會計報告。嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,合理地確認和計量各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等。每個企業(yè)只能設(shè)一套會計賬簿進行核算,不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強令財會部門和會計人員違法辦理會計事項,對弄虛作假的行為,要依法追究有關(guān)人員的責任。

6建立財務(wù)公司或資金結(jié)算中心,提高資金使用效率,強化集團管理和控制

隨著我國企業(yè)集團發(fā)展壯大,它迫切要求創(chuàng)建一個金融媒介,起到加強集團凝聚力,提供金融服務(wù)及促進產(chǎn)業(yè)資本和金融資本相互融合的作用,財務(wù)結(jié)算中心就是企業(yè)集團財務(wù)管理的發(fā)展方向。對企業(yè)集團而言,母公司只有控制子公司的財務(wù)收支,控制其資金的流動,才能使子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動,資金的集中管理有多種實現(xiàn)方式,目前比較常見的是母公司設(shè)立資金結(jié)算中心或有集團內(nèi)各成員企業(yè)共同出資成立財務(wù)公司,作為集團內(nèi)部的一個獨立法人,財務(wù)公司是全面負責集團內(nèi)所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機構(gòu)。無法成立財務(wù)公司的企業(yè)集團,可在集團公司設(shè)置與財務(wù)公司功能相似的資金結(jié)算中心。其功能為:①結(jié)算功能。即集團內(nèi)各成員企業(yè)統(tǒng)一在財務(wù)公司或資金結(jié)算中心開設(shè)帳戶,由財務(wù)公司或資金結(jié)算中心以一個戶頭對銀行辦理集團內(nèi)務(wù)企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。②內(nèi)部監(jiān)控職能。這種統(tǒng)一結(jié)算模式為各成員企業(yè)資金運做的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障,使集團公司能夠有效控制各成員企業(yè)的財務(wù)收支,及時掌握各下屬企業(yè)的資金狀況,便于其進行調(diào)控。③資金融通功能。財務(wù)公司或資金結(jié)算中心以吸收存款的方式將集團內(nèi)部各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來,以發(fā)放貸款的方式將其分配給集團內(nèi)需要資金的企業(yè),既滿足部分企業(yè)的需要,又減少資金的沉淀,可提高資金的使用率,財務(wù)公司還可以發(fā)行財務(wù)公司債券和進行同業(yè)拆借來為各成員企業(yè)融通更多的資金。

7建立財務(wù)風險監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)

一般來說,財務(wù)危機都有一個逐步暴露、不斷惡化的過程,國內(nèi)外的大量案例表明,陷入經(jīng)營危機的企業(yè)幾乎毫無例外地都是以出現(xiàn)財務(wù)危機為征兆的,因而可以建立危機的預(yù)警體系來對風險進行識別和防范。集團公司財務(wù)風險監(jiān)測與預(yù)警是認綜合指數(shù)的形式,對財務(wù)運行的全過程進行監(jiān)測,對監(jiān)測結(jié)果進行識別,判定監(jiān)測到的公司財務(wù)處于何種景氣狀態(tài)及預(yù)示著何種景氣狀態(tài),集團公司可利用計算機管理信息系統(tǒng),將當期的財務(wù)數(shù)據(jù)輸入財務(wù)風險監(jiān)測和預(yù)警模型,模型就可以綜合度量集團公司的財務(wù)風險水平,及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險,從而采取及時有效的措施防范和化解風險。財務(wù)風險監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用主要包括兩方面:一是對集團公司財務(wù)風險的大小進行縱向和橫向比較。通過對不同時期財務(wù)風險的綜合度量,可以反映財務(wù)風險狀況的發(fā)展趨勢;通過對不同公司財務(wù)風險的比較,可以反映本公司財務(wù)風險管理水平的高低。二是對財務(wù)風險的監(jiān)測預(yù)警。通過監(jiān)測與預(yù)警,可以對公司的總體財務(wù)風險水平進行良好的衡量與監(jiān)測,及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)存在的問題,防患于未然,這對公司健康發(fā)展非常必要。建立集團公司財務(wù)風險監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng),能使經(jīng)營者提綱挈領(lǐng),站在公司整體的高度上把握公司的財務(wù)運行情況,預(yù)先了解公司財務(wù)危機,以達到既見樹木又見森林的目的。集團公司財務(wù)風險的最終形成來源于各單位,并且成因復(fù)雜,因此,集團公司應(yīng)對各單位的財務(wù)運行情況進行監(jiān)測與預(yù)警,建立各單位的財務(wù)風險監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng),即根據(jù)集團公司各單位的職能、特點等的不同,來分別設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)風險預(yù)警線。

8通過財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化,實現(xiàn)會計集中核算與控制管理

計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展,為財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能,為提高集團公司財務(wù)信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。在企業(yè)集團內(nèi)部利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對管理手段和方式進行徹底變革,已是當務(wù)之急。實現(xiàn)對子公司的各類資產(chǎn)進行監(jiān)管,對子公司的成本、費用進行監(jiān)控;對子公司的財務(wù)成果核算與利潤分配進行統(tǒng)籌,在實時監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財務(wù)目標,減少子公司為謀求小團體利益損害集團利益的不規(guī)范行為,實現(xiàn)集團利益最大化,如公司可以利用用友ERP軟件,使用財務(wù)、工資、固定資產(chǎn)等系統(tǒng),既可獨立使用,又可有機融為一體,真正實現(xiàn)無縫連接,用友ERP在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,財務(wù)、固定資產(chǎn)管理、工資管理等部門之間信息共享,實時傳遞,有利于部門之間的協(xié)調(diào);管理者可以實時查看相關(guān)財務(wù)信息,了解企業(yè)資金運轉(zhuǎn)狀況。其優(yōu)點主要體現(xiàn)在:①記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行,提高了財務(wù)信息的及時性;②各子系統(tǒng)可以自動轉(zhuǎn)賬,形成統(tǒng)一的總賬庫,減輕轉(zhuǎn)賬工作量,既增加了轉(zhuǎn)賬的準確率,又提高了轉(zhuǎn)賬速度;③主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢各種財務(wù)數(shù)據(jù),并通過應(yīng)用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務(wù)分析報告,為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供及時可靠的數(shù)據(jù)。

在整個企業(yè)集團公司內(nèi)部,應(yīng)當統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體管理制度,子公司可根據(jù)母公司制定的財務(wù)管理制度及其原則,結(jié)合自身特點,自行制定本公司具體的財務(wù)管理實施細則,在企業(yè)集團公司進行財務(wù)管理制度建設(shè)的過程中,所有當事人(無論母公司還是子公司),都必須堅持科學(xué)、系統(tǒng)、精練、可行和易操作的原則,認真策劃,反復(fù)論證,廣泛征求意見,及時修訂,不斷完善。

企業(yè)集團是一個復(fù)雜的經(jīng)濟組織,隨著社會和企業(yè)發(fā)展的不斷變化,一種管理模式不可能適用于所有的企業(yè),也不會永遠適用于某個企業(yè)。集團財務(wù)控制體系的構(gòu)建與運行是集團公司為建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高國際市場競爭能力,適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化和知識經(jīng)濟發(fā)展所進行的一系列深化改革的一部分。要保證集團財務(wù)控制系統(tǒng)能良好地運行,還要提供良好的人文環(huán)境和機制環(huán)境。以人為本,把董事會、經(jīng)營者、財務(wù)管理者緊密結(jié)合起來,處理好監(jiān)督、經(jīng)營、決策三者之間的關(guān)系;同時,借鑒國外成功的激勵機制,比如股票期權(quán)制,與我國目前常用的工資、津貼或獎金形式結(jié)合起來,形成合理的、能促進集團公司發(fā)展的激勵機制。企業(yè)集團必須根據(jù)國際、國內(nèi)市場及經(jīng)營環(huán)境的變化不斷創(chuàng)新經(jīng)營、創(chuàng)新管理,為適應(yīng)新的經(jīng)營戰(zhàn)略方針而不斷調(diào)整自己的財務(wù)管理模式,以充分發(fā)揮企業(yè)集團在人、財、物各方面的資源優(yōu)勢,以最少的投入創(chuàng)造最大的產(chǎn)出,為社會創(chuàng)造最大的價值。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；集權(quán)模式；財務(wù)控管

母公司對子公司的內(nèi)部控制，按照集權(quán)程度不同，可以劃分為集權(quán)型控制模式、分權(quán)型控制模式和統(tǒng)分結(jié)合型內(nèi)部控制模式。由于在我國企業(yè)集團的實際運營中，集權(quán)型內(nèi)部控制模式更加普遍，本文主要從集權(quán)制模式下探討母公司對下屬公司財務(wù)方面進行管控的主要內(nèi)容。

一、 對財務(wù)組織和人員的控制

通過對財務(wù)組織和人員進行控制有利于加強財務(wù)管控工作，提高財務(wù)工作的效率。對財務(wù)組織的控制有效的手段之一就是集中核算制。在集團中通過成立會計集中核算機構(gòu)，在子公司資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自不變的前提下，取消子公司會計和出納，只設(shè)報賬員，通過會計委派，對子公司集中辦理會計核算業(yè)務(wù)，集中核算制是融會計核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的會計委派形式。例如某公司的財務(wù)核算中心，財務(wù)人員集中辦公，不在各子公司設(shè)置科室，而是按照財務(wù)職責的合理分工來設(shè)置，分為結(jié)算、會計、財務(wù)等科室，這種設(shè)置方法使得集團財務(wù)融為一體，使母公司能夠及時掌握集團整體的財務(wù)狀況。

對財務(wù)人員的管控，有效的途徑之一就是實施財務(wù)人員委派制。集團按照對財務(wù)管控的重要程度，委派子公司的總會計師、財務(wù)經(jīng)理等人員，其工資關(guān)系、福利待遇、人事關(guān)系等均在母公司統(tǒng)籌發(fā)放，費用由子公司承擔。被委派的總會計師負責監(jiān)控子公司日常財務(wù)會計活動，參與子公司重大經(jīng)營決策。這種處理有利于將母公司關(guān)于資源分配、結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)發(fā)展、重大投資等重大決策貫徹到子公司預(yù)算的具體過程中，并對執(zhí)行情況加以管理和監(jiān)督。被委派的財務(wù)人員通過審核子公司的財務(wù)報告，能夠監(jiān)督子公司財務(wù)信息的真實、完整、客觀性，向集團公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)情況，切實維護集團公司的利益。

二、 對財務(wù)制度的控制

財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)人員行使財務(wù)管理職能的重要依據(jù)，通過財務(wù)管理制度可以有效地促進企業(yè)各部門執(zhí)行企業(yè)財務(wù)政策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，也是實現(xiàn)企業(yè)管理由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的保證。加強集團內(nèi)公司財務(wù)制度的管理與控制，是相當重要的內(nèi)部控制措施。財務(wù)制度的控制不僅要求企業(yè)有完整的會計制度，而且要有一套規(guī)范可行的財務(wù)管理制度。為保障集團整體的有序運行，母公司應(yīng)根據(jù)子公司的經(jīng)營特點和實際情況，制定統(tǒng)一通用的、操作性強的財務(wù)管理制度和會計核算制度，有助于母子公司、子公司之間及公司內(nèi)部協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)和實現(xiàn)標準化。集團內(nèi)部各層次的財務(wù)規(guī)章制度在籌資、投資、收益分配等方面均應(yīng)重點突出公司權(quán)利機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)與財務(wù)管理部門的財務(wù)權(quán)限與責任，從而保障企業(yè)內(nèi)部管理的程序化和制度化。母公司應(yīng)規(guī)范各子公司重要決策的審批程序與賬務(wù)處理程序，提高各子公司財務(wù)報表的真實性、準確性、完整性、可靠性和可比性。

三、 對企業(yè)資金和融資行為的控制

集權(quán)型的企業(yè)一般采取設(shè)立財務(wù)公司、內(nèi)部銀行或內(nèi)部資金結(jié)算中心的方式，進行資金的集中管理，子公司的資金除了留出日常運營的資金外，其余資金全部由母公司統(tǒng)一調(diào)配管理，以使集團資金使用效率最大、融資成本最小。統(tǒng)收統(tǒng)支或內(nèi)部結(jié)算中心是以集中管理的方式負責整個集團的資金結(jié)算、收付和調(diào)度，這種方式能有效控制資金流向，資金集中力度大，適用于母公司對全資子公司之間的管控。財務(wù)公司模式通常是由集團內(nèi)成員企業(yè)認購股份的非銀行金融機構(gòu)，為集團內(nèi)成員企業(yè)提供金融服務(wù)，財務(wù)公司的模式適合于股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的集團內(nèi)子公司之間。

母公司應(yīng)在現(xiàn)金預(yù)測的基礎(chǔ)上，還應(yīng)研究集團資金來源結(jié)構(gòu)，選擇與集團償債能力相適應(yīng)的最佳籌資方案，自有資金與籌集資金相結(jié)合，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。為提高資金使用效率，還可借助價值規(guī)律，實現(xiàn)集團內(nèi)部資金的有償使用。因此，子公司當面臨融資需求時，應(yīng)首先選擇在集團內(nèi)部籌集資金，不得擅自做出外部融資的行為。

四、 對全面預(yù)算的控制

全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，是對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。集權(quán)模式下的集團全面預(yù)算一般采用自上而下的方式，子公司負責編制并執(zhí)行，母公司負責審定。通過全面預(yù)算的控制能夠明確各方責權(quán)關(guān)系，明確各子公司的經(jīng)營管理目標，便于各子公司自我控制、評價和調(diào)整。母公司宜建立統(tǒng)一集中的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算情況集中在系統(tǒng)內(nèi)，各子公司全員參與編制與實施預(yù)算管理，母公司財務(wù)主管在同一系統(tǒng)中全方位全過程的了解情況，隨時調(diào)用、查詢其具體執(zhí)行情況，對預(yù)算計劃數(shù)與實際完成情況做出評估分析，查找預(yù)算執(zhí)行的差異與原因，以便于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提升經(jīng)營績效，降低子公司的經(jīng)營風險，防止子公司出現(xiàn)資產(chǎn)流失。

五、 對財務(wù)考核指標的控制

子公司在獲得集團投入的資本金進行經(jīng)營管理時，不但要確保資金的安全完整，還要有資本增值，完成集團下達的年度財務(wù)考核任務(wù)。集團企業(yè)應(yīng)結(jié)合下屬公司的實際情況，建立科學(xué)完善的財務(wù)指標管理體系。通常的財務(wù)指標分為三類：第一類償債能力指標，包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等；第二類營運能力指標，包括經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；第三類盈利能力指標，包括利潤總額、投資回報率、銷售利稅率、成本費用利潤率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率等。集團公司應(yīng)針對各個下屬公司實際情況及經(jīng)營特點，制定不同的財務(wù)考核指標，通過對各公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和經(jīng)營增長等方面指標的考核，分析其經(jīng)營成果和效率，實現(xiàn)對各子公司更好的管控。

六、 對子公司重大事項的控制

母公司對子公司重大事項的控制可以分為兩類。第一類屬于金額重大的業(yè)務(wù)包括：重大固定資產(chǎn)投資、重大無形資產(chǎn)投資、重大對外捐贈、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)營業(yè)務(wù)等。母公司可以根據(jù)子公司的公司規(guī)模大小、經(jīng)營方式和對母公司的重要程度等來確定重要性的金額。對金額在絕對數(shù)或相對數(shù)上超過標準的事項，采取授權(quán)審批、預(yù)算控制、過程監(jiān)督等控制措施，以防范風險。另一類屬于性質(zhì)重大的事項，則無論金額大小，均需要母公司控制。這類事項包括對外投資、發(fā)行債券、對外擔保和互保事項、企業(yè)并購重組、關(guān)聯(lián)方交易、利潤分配和虧損彌補方案等。對于控股子公司可以將上述相關(guān)事項寫入公司章程，要求公司在遇到此類事項時必須提交董事會審議。對于全資子公司，母公司可以通過董事會，也可以直接授權(quán)母公司的相關(guān)業(yè)務(wù)部門直接參與此類事項的全過程管理。

七、 對會計信息系統(tǒng)的控制

良好的信息系統(tǒng)控制，可以提高集團內(nèi)部的溝通協(xié)作效率，提升集團整體的風險管控能力。集團企業(yè)要建立并充分利用財務(wù)會計系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，加強對會計信息系統(tǒng)的控制?？梢酝ㄟ^建立大型計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將母子公司的財務(wù)信息都集中在同一計算機網(wǎng)絡(luò)上，各子公司的財務(wù)人員負責系統(tǒng)的錄入和記賬工作，母公司財務(wù)人員可隨時調(diào)用、查詢各子公司的憑證、賬簿、報表、預(yù)算執(zhí)行等所有財務(wù)信息，隨時掌握各子公司的賬務(wù)狀況，隨時生成各類統(tǒng)計分析資料及財務(wù)分析報告，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供及時可靠的數(shù)據(jù)支持。

八、 對審計監(jiān)督的控制

母公司對子公司的管理不能僅僅以結(jié)果來控制，還要強化過程控制，所以必須對子公司進行日常的監(jiān)督考核。一是要求各子公司按照集團的相關(guān)制度和下發(fā)的檢查要求，開展定期不定期的自查工作，逐步提升管理水平。二是充分發(fā)揮集團內(nèi)部審計的作用。集團企業(yè)應(yīng)對內(nèi)審機構(gòu)及人員賦予合理權(quán)限，要求內(nèi)審人員嚴格執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審制度，及時發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，要求各被審計部門及公司對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時改進和追蹤，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和制約的作用。三是由集團委托會計師事務(wù)所做外部審計，包括財務(wù)基礎(chǔ)審計評價、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計評價和經(jīng)濟責任審計。對子公司的財務(wù)狀況、盈利能力、財務(wù)風險、投融資情況、發(fā)展能力等作出客觀公正的評價，正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

總之，在集團化企業(yè)中，母公司對下屬企業(yè)的財務(wù)控管應(yīng)該以風險控制為目的，組織和流程控制為過程，財務(wù)控制為抓手，通過上述主要內(nèi)容來健全監(jiān)督機制，約束下屬企業(yè)管理行為，防范企業(yè)風險，保障集團公司的穩(wěn)健運營和有序發(fā)展。

參考文獻：