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篇1

論文關(guān)鍵詞：績效審計(jì)，人民銀行，審計(jì)方法

 

績效審計(jì)在西方國家的興起已有四十多年的歷史了，它的產(chǎn)生是針對(duì)政府部門所具有的非營利性來衡量政府工作績效的水平，查找政府工作中阻礙績效發(fā)揮的問題，最終實(shí)現(xiàn)發(fā)揮政府最大效能實(shí)現(xiàn)最大的社會(huì)效益的目的【1】。在我國，中國人民銀行履行中央銀行職能，擔(dān)負(fù)著制定和實(shí)施貨幣政策、提供金融服務(wù)、維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)審計(jì)方法，其能否正確履行職責(zé)直接關(guān)系著國家金融乃至整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。在人民銀行內(nèi)部推行績效審計(jì)對(duì)于人民銀行提高自身的績效水平，履行好自身職責(zé)，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作的最終目標(biāo)具有重要的意義。

2005年，在人民銀行內(nèi)審工作會(huì)議上，人民銀行副行長項(xiàng)俊波同志提出，內(nèi)審部門要積極探索績效審計(jì)在中央銀行的運(yùn)用，開拓創(chuàng)新，推動(dòng)人民銀行內(nèi)審工作不斷上層次、上臺(tái)階。2007年，人民銀行上海分行、?？谥行闹械确种C(jī)構(gòu)開始進(jìn)行績效審計(jì)試點(diǎn)和研究，經(jīng)2年的實(shí)踐和摸索，逐步形成了行之有效的開展模式和審計(jì)方法論文服務(wù)。

一、人民銀行開展績效審計(jì)的主要內(nèi)容

績效審計(jì)的核心涵義在其“3E”性，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性【2】。對(duì)于人民銀行來說，績效審計(jì)的核心內(nèi)容就是履行職責(zé)過程中資源利用的“經(jīng)濟(jì)性”、行政管理的“效率性”和行政活動(dòng)的“效果性”【3】。審計(jì)內(nèi)容具體可以細(xì)分為資源配置、管理決策、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)管理等幾個(gè)方面。

1.資源配置方面：一是人力資源的配置與管理審計(jì)方法，如配置的人員數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)，包括年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)等是否合理科學(xué)，是否符合營業(yè)部的業(yè)務(wù)工作需求；是否將人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，培訓(xùn)的針對(duì)性、有效性如何，員工激勵(lì)機(jī)制如何；人員平均工作量是否充實(shí)，是否存在人浮于事的現(xiàn)象等等。二是物質(zhì)資源配置情況，如硬件設(shè)備設(shè)施的性能能否滿足業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)的要求，是否存在閑置或利用率不高的資產(chǎn)。

2.管理與決策方面：一是工作規(guī)劃的合理性，主要是看部門是否制定了中長期規(guī)劃，規(guī)劃內(nèi)容是否全面，是否涵蓋了黨風(fēng)廉政建設(shè)、金融服務(wù)等方面的內(nèi)容，是否采取確實(shí)可行的措施保障工作規(guī)劃的實(shí)行。二是領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，側(cè)重點(diǎn)主要是領(lǐng)導(dǎo)決策是否按規(guī)定的議事程序進(jìn)行審計(jì)方法，領(lǐng)導(dǎo)決策是否充分聽取群眾意見、是否充分體現(xiàn)了民主集中制的原則，領(lǐng)導(dǎo)決策是否體現(xiàn)了客觀、公正、公平的原則；重大事項(xiàng)的決策是否體現(xiàn)了合理性和經(jīng)濟(jì)性。三是內(nèi)部管理的有效性，如員工對(duì)與部門的認(rèn)知度、團(tuán)隊(duì)精神、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性，權(quán)限管理是否按制度要求實(shí)行分級(jí)管理，是否按要求進(jìn)行授權(quán)管理，發(fā)現(xiàn)問題的整改能力如何等等。

3.內(nèi)部控制方面：加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度是中央銀行各單位依法、正確、有效履行職責(zé)，促進(jìn)各項(xiàng)工作規(guī)范、有序、高效的重要保障。在內(nèi)部控制上，重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制的“四性”上。一是有效性，內(nèi)部控制是否準(zhǔn)確識(shí)別和防御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)正常開展論文服務(wù)。二是全面性，內(nèi)部控制是否覆蓋各層級(jí)、各崗位的各個(gè)方面，完整貫穿業(yè)務(wù)運(yùn)行或管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。三是及時(shí)性審計(jì)方法，內(nèi)部控制是否優(yōu)先定位于業(yè)務(wù)運(yùn)行或管理活動(dòng)的首位，是否堅(jiān)持“內(nèi)部控制先行，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)，是否根據(jù)各方面情況的發(fā)展變化及時(shí)修訂有關(guān)制度，是否結(jié)合實(shí)際制定了防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急方案。四是合理性，內(nèi)部控制是否與中央銀行營業(yè)部的管理要求和業(yè)務(wù)要求特點(diǎn)相應(yīng)，是否在綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)損失和機(jī)構(gòu)自身?xiàng)l件下，考慮以合理的成本、恰當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▉硖幚盹L(fēng)險(xiǎn)。

4.業(yè)務(wù)管理方面：營業(yè)部是為轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)的重要窗口，如何評(píng)價(jià)其提供金融服務(wù)過程中是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，是開展績效審計(jì)的主要內(nèi)容。在開展對(duì)金融服務(wù)業(yè)務(wù)的績效審計(jì)時(shí)，主要把握下面的內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)工作的完成情況，是否按時(shí)按要求完成每一筆業(yè)務(wù)。二是業(yè)務(wù)工作量情況，工作任務(wù)是否合適審計(jì)方法，是否存在人浮于事現(xiàn)象。三是業(yè)務(wù)工作的效果如何，“窗口服務(wù)”滿意度如何，業(yè)務(wù)差錯(cuò)率是否控制在可承受的范圍內(nèi)等等。

二、人民銀行績效審計(jì)的方法運(yùn)用

績效審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，決定了其必然需要運(yùn)用多種審計(jì)方法。本文結(jié)合營業(yè)部績效審計(jì)的工作實(shí)踐，對(duì)部分績效審計(jì)方法做一介紹【4】【5】【6】。

1.審計(jì)查證法。審計(jì)查證法是指審計(jì)人員運(yùn)用檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)方法來進(jìn)行調(diào)查取證論文服務(wù)。如對(duì)內(nèi)部管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等方面內(nèi)容的審計(jì)可以使用該方法。

2.比率分析法，指審計(jì)人員對(duì)反映部門業(yè)務(wù)工作效果的重要指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)算和比較，如業(yè)務(wù)差錯(cuò)率、重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)率等進(jìn)行驗(yàn)算，并與上年度、人行系統(tǒng)平均水平、最高水平或最低水平等進(jìn)行比較，從中找出差距，分析原因，為提高業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供建議。

3.問卷調(diào)查法，指通過對(duì)特定客戶或人群發(fā)放調(diào)查問卷并回收的方式獲得相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的一種方法。營業(yè)部主要是為轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)提供柜臺(tái)服務(wù)，為了評(píng)價(jià)其服務(wù)的質(zhì)量審計(jì)方法，可以采用客戶滿意度調(diào)查的方式進(jìn)行。

4.業(yè)務(wù)活動(dòng)分析法，是指采用對(duì)比分析法、業(yè)務(wù)跟蹤法、統(tǒng)計(jì)分析法等業(yè)務(wù)活動(dòng)分析技術(shù)方法，找出業(yè)務(wù)活動(dòng)中影響效益的關(guān)鍵因素并進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5.其它方法，如領(lǐng)導(dǎo)座談法、函證法等。領(lǐng)導(dǎo)座談法主要應(yīng)用于前期審計(jì)調(diào)查階段，由部門領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)組成員介紹部門的總體工作情況，以便審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門有一個(gè)概括性的認(rèn)識(shí)，便于審計(jì)工作的深入開展。函證法主要用于向辦公室、人事、監(jiān)察等部門核實(shí)被審計(jì)部門的相關(guān)獎(jiǎng)罰信息。

三、人民銀行開展績效審計(jì)的具體建議

（一）明確審計(jì)目標(biāo)，把握審計(jì)方向

明確審計(jì)目標(biāo)是開展績效審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制審計(jì)質(zhì)量的源頭，是整個(gè)審計(jì)工作中的第一道工序【7】。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同，績效審計(jì)是對(duì)審計(jì)對(duì)象利用資源的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)，它不局限于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的合規(guī)性和合法性鑒定，而是上升到對(duì)工作業(yè)績與效率的評(píng)價(jià)層面上來【8】。一般來說審計(jì)方法，績效審計(jì)有以下幾點(diǎn)目標(biāo)：一是促進(jìn)審計(jì)對(duì)象建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)從管理中要效益；二是發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)；三是實(shí)現(xiàn)部門人財(cái)物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率論文服務(wù)。

（二）加強(qiáng)績效審計(jì)程序創(chuàng)新與管理

盡管人民銀行績效審計(jì)的程序與其它類型審計(jì)一樣，可分為審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)階段【9】。但績效審計(jì)畢竟是新興的審計(jì)形式，沒有完整的模式可以遵循，實(shí)際工作面臨很多新的問題。如績效審計(jì)需要針對(duì)被審計(jì)部門的實(shí)際情況設(shè)計(jì)客觀科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，研究采用合適的審計(jì)方法等，這恰是以往的履職離任等合規(guī)性審計(jì)所沒有的【10】。因此，創(chuàng)新績效審計(jì)程序，嚴(yán)格按程序辦事，是績效審計(jì)工作實(shí)踐中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。

（三）編制周密可行的審計(jì)方案

開展任何形式的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法，編制周密的審計(jì)方案是必不可少的，績效審計(jì)當(dāng)然也不例外，比如要明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)人員組成、審計(jì)進(jìn)度安排等等。但與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任審計(jì)有所不同的是，編制績效審計(jì)方案時(shí)，要根據(jù)被審計(jì)部門的實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)整個(gè)現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)施。

（四）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果，為相關(guān)部門改善工作提出審計(jì)建議

與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任等常規(guī)性審計(jì)相比，績效審計(jì)更加注重績效的表現(xiàn)，即利用人力、物力和財(cái)力等各種行政資源的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。通過績效審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)該針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時(shí)反映給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進(jìn)建議，充分發(fā)揮績效審計(jì)的監(jiān)督功能。

參考文獻(xiàn)

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【5】劉洪潔.建立績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)證分析[J].中國內(nèi)部審計(jì),No.9,2007,pp.78-79

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【7】王素斌.人民銀行如何開展績效審計(jì).廣西金融研究,No.2,2007,pp.63-63

【8】人民銀行九江市中心支行課題組.績效審計(jì)在基層人民銀行的運(yùn)用研究.金融與經(jīng)濟(jì),No.2,2007,pp.62-64

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【10】裴紹軍,陳海波,王傳紅等.對(duì)基層人民銀行實(shí)行內(nèi)部績效審計(jì)的思考[J].金融參考, No.1,2006,pp.83-85

篇2

隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大型企業(yè)和信息型產(chǎn)業(yè)大多都正在使用供應(yīng)鏈管理（Supply Chain Management，SCM）系統(tǒng)或企業(yè)資源計(jì)劃（EnterpriseResource

Planiling，ERP）系統(tǒng)或客戶關(guān)系管理（Customer RelationshipManagement，CRM）系統(tǒng)或財(cái)務(wù)管理（Financial Management）系統(tǒng)等，使企業(yè)的管理制度更加完善，同時(shí)企業(yè)所有運(yùn)營環(huán)節(jié)都充斥著信息資源（包含各個(gè)部門大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉庫）。審計(jì)人員從被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫中獲取大量審計(jì)數(shù)據(jù)，面對(duì)被審計(jì)單位海量數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含著極其豐富信息的挑戰(zhàn)，僅僅依靠只是將傳統(tǒng)手工的審計(jì)流程計(jì)算機(jī)化的信息技術(shù)，如結(jié)構(gòu)化查詢語言（SQL）等，很難滿足信息時(shí)代審計(jì)的需求。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為被審計(jì)單位在面對(duì)海量數(shù)據(jù)時(shí)提供了新的思路，在審計(jì)工作中引入對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行“輕松處理”的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)（如決策樹算法、聚類算法、關(guān)聯(lián)規(guī)則發(fā)現(xiàn)算法等），是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的補(bǔ)充，“減弱”傳統(tǒng)審計(jì)方法的限制條件，為現(xiàn)代審計(jì)開拓了便捷的路徑?？梢哉f是現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)方法一個(gè)里程碑式的突破，也是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法探索的悄然趨勢。審計(jì)人員在面對(duì)存在著復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，若利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)（因它在發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索特征方面可以發(fā)揮其特有的功能），有助于對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行系統(tǒng)全面的審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低，進(jìn)而拓寬審計(jì)領(lǐng)域。

本文基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的孤立點(diǎn)分析方法來發(fā)現(xiàn)一些異常的審計(jì)現(xiàn)象，孤立點(diǎn)分析方法先對(duì)這些大量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理（除噪），然后建立數(shù)據(jù)挖掘模型，運(yùn)用此模型分析出具有一定特征且小比例的異常數(shù)據(jù)，供審計(jì)人員決策分析時(shí)參考。

二、孤立點(diǎn)分析方法

孤立點(diǎn)分析是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中用來檢測審計(jì)數(shù)據(jù)中異常數(shù)據(jù)的一項(xiàng)重要技術(shù)。由于審計(jì)分析中的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)往往表現(xiàn)為孤立點(diǎn)，通常情況下，在對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，常常選擇孤立點(diǎn)分析技術(shù)。

（一）孤立點(diǎn)

孤立點(diǎn)是數(shù)據(jù)集中與眾不同的數(shù)據(jù)，使人懷疑這些數(shù)據(jù)并非隨機(jī)偏差，而是產(chǎn)生于完全不同的機(jī)制。在聚類分析中，有的數(shù)據(jù)對(duì)象不屬于任何的類或簇，這樣的數(shù)據(jù)對(duì)象在聚類中稱為噪聲，而在孤立點(diǎn)分析中，則稱為孤立點(diǎn)。孤立點(diǎn)是個(gè)相對(duì)的定義，特別地，在審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)數(shù)據(jù)初始分布模型假設(shè)的不同，或研究者在不同的檢測背景下，都會(huì)得出不同的結(jié)論。

鑒于很多人為或非人為的原因都會(huì)導(dǎo)致孤立點(diǎn)的產(chǎn)生，如人為執(zhí)行錯(cuò)誤或人為故意操縱數(shù)據(jù)為達(dá)到某種目的而致使孤立點(diǎn)的產(chǎn)生，再如儀器測量錯(cuò)誤、系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)總體中的自然偏差或固有的數(shù)據(jù)變異都會(huì)導(dǎo)致孤立點(diǎn)的產(chǎn)生，我們要對(duì)孤立點(diǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行全面分析。但最重要的是，審計(jì)人員要對(duì)這些孤立點(diǎn)保持敏感性，并分析出孤立點(diǎn)背后產(chǎn)生的深層次原因，來獲取有價(jià)值的審計(jì)信息。

（二）孤立點(diǎn)分析方法

1.孤立點(diǎn)分析方法的概念

孤立點(diǎn)分析方法可簡述為：給定一個(gè)有n個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)或?qū)ο蟮募霞邦A(yù)期的孤立點(diǎn)數(shù)目k，發(fā)現(xiàn)與剩余的數(shù)據(jù)相比是顯著異常的、孤立的、或不一致的前k個(gè)對(duì)象的過程。因此，孤立點(diǎn)分析實(shí)際上可以被看作兩個(gè)子問題：

（1）在給定的數(shù)據(jù)集合中定義什么樣的數(shù)據(jù)是不一致的；

（2）找到一個(gè)有效的方法來檢測這樣的不一致數(shù)據(jù)。

2.孤立點(diǎn)分析方法介紹

（1）基于統(tǒng)計(jì)的方法

當(dāng)數(shù)據(jù)集的概率分布及參數(shù)（如正態(tài)分布、泊松分布等，均值、方差）已知或需經(jīng)多次驗(yàn)證并試圖得出數(shù)據(jù)真實(shí)的概率分布或參數(shù)特征時(shí)，一般使用基于統(tǒng)計(jì)的方法。此方法尤其用于數(shù)值型數(shù)據(jù)。孤立點(diǎn)的確定主要是通過檢驗(yàn)偏離統(tǒng)計(jì)模型的不一致數(shù)據(jù)，并統(tǒng)計(jì)出其個(gè)數(shù)，分析其性態(tài)。

（2）基于距離的方法

Knorr和Ng提出了一種體現(xiàn)孤立點(diǎn)本質(zhì)的定義，即若一個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)象與數(shù)據(jù)域中大多數(shù)對(duì)象之間的距離（相異度）都大于某個(gè)閾值，將此數(shù)據(jù)對(duì)象確認(rèn)為一個(gè)孤立點(diǎn)。閾值的設(shè)定是在對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)清洗，并檢驗(yàn)其有效性之后，據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)所屬行業(yè)的特點(diǎn)，將行業(yè)常規(guī)值預(yù)先設(shè)定為閾值，或經(jīng)公式計(jì)算得出閾值。此方法有效的避免了基于統(tǒng)計(jì)方法中數(shù)據(jù)分布特征確定的問題。

（3）基于偏離的方法

基于偏離的孤立點(diǎn)挖掘是通過檢查一組對(duì)象的主要特征來確定孤立點(diǎn)。與給出的描述“偏離”的對(duì)象被認(rèn)為是孤立點(diǎn)。此孤立點(diǎn)挖掘有兩種常用的技術(shù)：第一種序列異常技術(shù)，是一種基于相異度函數(shù)（往往是審計(jì)數(shù)據(jù)集的總方差）的有效方法，預(yù)先定義樣本集的一般特征，其余“偏離”這些特征的樣本屬于異常樣本。第二種OLAP數(shù)據(jù)立方體技術(shù)，在審計(jì)時(shí)，對(duì)那些標(biāo)為異常的單元下鉆，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)更細(xì)節(jié)或較低層次的異常。

（4）基于密度的方法

Breuning等人基于密度聚類思想的啟發(fā)，于2000年提出了一種基于局部密度來檢測孤立點(diǎn)的新方法，通過該數(shù)據(jù)對(duì)象周圍區(qū)域的局部密度，與它鄰近的局部密度之比來確定該對(duì)象的局部孤立點(diǎn)因子（Locai OutlierFactor，LOF），LOF的值越大說明該對(duì)象越可能是孤立點(diǎn)，需引起審計(jì)人員多加注意。該方法對(duì)發(fā)現(xiàn)局部孤立點(diǎn)有很好的效果。

（5）基于距離和密度的聚類和孤立點(diǎn)檢測方法

基于距離和密度的聚類和孤立點(diǎn)檢測算法（Distance & Density Based Clusteringand Outlier Detection algorithm，簡稱DDBCOB），是將基于距離和密度這兩種方法融合來確定聚類和孤立點(diǎn)。經(jīng)過反復(fù)驗(yàn)證，證明融合了兩者優(yōu)點(diǎn)的DDBCOB算法可以對(duì)任意形狀的聚類進(jìn)行識(shí)別，可以有效地識(shí)別出高維數(shù)據(jù)中的孤立點(diǎn)。

（6）基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的孤立點(diǎn)

Williams等提出的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)孤立點(diǎn)檢測算法（Repntor Neural Networks，RNN），數(shù)據(jù)源往往使用通用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)集（一般較?。┖蛯Ｓ脭?shù)據(jù)挖掘數(shù)據(jù)集（較大，并且是現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)集），RNN算法對(duì)大的或小的數(shù)據(jù)集的孤立點(diǎn)檢測結(jié)果都達(dá)到了預(yù)期效果，但它不適于檢測含有放射狀的孤立點(diǎn)數(shù)據(jù)集。

孤立點(diǎn)分析技術(shù)在審計(jì)中的具體應(yīng)用在兩方面：一是審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理過程中，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)清理和檢測之后，通過規(guī)則集中預(yù)定義的孤立點(diǎn)識(shí)別規(guī)則，來識(shí)別此類數(shù)據(jù)是否為孤立點(diǎn)。二是異常檢測（即讓經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員判別孤立點(diǎn)是否可疑）。

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)可用的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、清洗以及驗(yàn)證，使之達(dá)到建模的需求，然而最關(guān)鍵的一步是在明確了挖掘任務(wù)之后，據(jù)數(shù)據(jù)的類型和特征，尋找與之相適應(yīng)的孤立點(diǎn)算法，則審計(jì)人員選取以上介紹的孤立點(diǎn)分析方法的一種或幾種的組合，來滿足客戶對(duì)尋求異常數(shù)據(jù)的審計(jì)需求。

三、孤立點(diǎn)分析方法在審計(jì)運(yùn)用中的一般流程

圖1是孤立點(diǎn)分析方法在審計(jì)中運(yùn)用的一般流程，具體流程如下：

①審計(jì)人員提出需求，此需求往往是據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和敏銳的洞察力識(shí)別出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)有些異常，需找出數(shù)據(jù)或業(yè)務(wù)中的噪點(diǎn)（孤立點(diǎn)），數(shù)據(jù)挖掘人員通過和審計(jì)人員的溝通來加深對(duì)審計(jì)需求的理解。在此進(jìn)行的理解具體有業(yè)務(wù)理解和數(shù)據(jù)理解，其中業(yè)務(wù)理解包括據(jù)需求確定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、評(píng)估審計(jì)目標(biāo)的資源和審計(jì)人員的假設(shè)、確定數(shù)據(jù)挖掘目標(biāo)、生成項(xiàng)目計(jì)劃，數(shù)據(jù)理解包括對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行理解、采集原始數(shù)據(jù)并分析、初步檢測數(shù)據(jù)質(zhì)量、探索數(shù)據(jù)變量。

②數(shù)據(jù)挖掘人員在理解需求的前提下檢驗(yàn)此需求能否用孤立點(diǎn)分析方法解決。一般情況下都是可以采用孤立點(diǎn)分析方法來分析疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的，首先對(duì)孤立點(diǎn)檢測算法的參數(shù)和孤立點(diǎn)識(shí)別規(guī)則進(jìn)行預(yù)定義，然后調(diào)用數(shù)據(jù)清理算法對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，來提高定位孤立點(diǎn)的精準(zhǔn)度。

③數(shù)據(jù)挖掘人員提出挖掘模型，并向?qū)徲?jì)人員詳細(xì)的介紹此模型的功能和作用，進(jìn)而他們可以對(duì)模型的算法細(xì)節(jié)進(jìn)行商討并加以確認(rèn)，最后對(duì)數(shù)據(jù)挖掘模型進(jìn)行試用；

④審計(jì)人員在理解挖掘模型的基礎(chǔ)上，對(duì)模型所產(chǎn)生的挖掘結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

⑤審計(jì)人員對(duì)所試用的數(shù)據(jù)挖掘模型得出的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，若此數(shù)據(jù)挖掘模型不符合審計(jì)需求，此時(shí)，要對(duì)模型以及模型的輸入?yún)?shù)值等進(jìn)行反復(fù)的修正和完善，即不斷調(diào)試模型的輸入?yún)?shù)值，不斷完善模型來迎合審計(jì)需求。

⑥若數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果是異常并且是重要的，則符合審計(jì)需求。

⑦若數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果是異常但是合理的（若由于固有數(shù)據(jù)變異性引起的結(jié)果等），或異常但影響較小，達(dá)不到重要性水平，此時(shí)審計(jì)人員對(duì)原來假設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)有異常的情況不予處理。此重要性水平，主要依據(jù)審計(jì)人員的職業(yè)判斷和對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的了解情況等。

另外，在建立數(shù)據(jù)挖掘模型初期，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的理解與把握程度，審計(jì)人員提出的需求與孤立點(diǎn)算法的融合程度，這兩個(gè)方面的因素對(duì)數(shù)據(jù)挖掘模型的建立起著決定性的作用。因此，審計(jì)人員和數(shù)據(jù)挖掘人員對(duì)審計(jì)需求的理解、孤立點(diǎn)分析算法及數(shù)據(jù)挖掘模型的確定、算法與審計(jì)需求的融合，這些過程將是一個(gè)不斷反饋、不斷論證的過程，以確保最終形成針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)時(shí)的、最優(yōu)的挖掘模型及方案。

綜上所述，建立數(shù)據(jù)挖掘模型是一個(gè)與或的過程，需要進(jìn)行不斷的論證，通過分析提出的不同特征的數(shù)據(jù)或目標(biāo)，來確定最佳孤立點(diǎn)分析的算法，從而達(dá)到審計(jì)的目的。當(dāng)然，最佳算法只是相對(duì)的，只是符合當(dāng)前挖掘出的數(shù)據(jù)、目標(biāo)及審計(jì)環(huán)境。對(duì)于實(shí)時(shí)的用戶需求及實(shí)際的審計(jì)目標(biāo)，作為審計(jì)人員要深刻理解各類算法的相似點(diǎn)和相異點(diǎn)，集各類算法之所長，合理的組合或改進(jìn)，形成符合審計(jì)需求的孤立點(diǎn)分析算法?？梢哉f，在數(shù)據(jù)挖掘過程，人的因素是最重要的，在算法選擇和模型建立時(shí)都需要人的參與，同時(shí)需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員和數(shù)據(jù)挖掘人員，需要他們時(shí)時(shí)溝通和配合。對(duì)于挖掘得出的結(jié)果，審計(jì)人員還需結(jié)合自己對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的了解程度，并證實(shí)先前的孤立點(diǎn)假設(shè)，尋找出疑點(diǎn)，并分析出現(xiàn)這些異常現(xiàn)象的原因，給客戶一個(gè)滿意的、可以正常使用的數(shù)據(jù)挖掘模型。對(duì)于挖掘結(jié)果可能是審計(jì)問題線索證據(jù)的，需要審計(jì)人員進(jìn)一步追蹤、查閱相關(guān)資料進(jìn)行延伸調(diào)查，對(duì)新的疑點(diǎn)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)墓铝Ⅻc(diǎn)算法進(jìn)行深入挖掘，探尋異常問題的本質(zhì)。

四、總結(jié)

篇3

建筑工程造價(jià)審計(jì)因自身特性的影響，使其呈現(xiàn)長期性、多元化計(jì)價(jià)模式。為充分實(shí)現(xiàn)對(duì)工程成本的管控，則應(yīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)方法予以合理選擇，保證審計(jì)效果、審計(jì)效率、審計(jì)質(zhì)量的提升。關(guān)于建筑工程造價(jià)審計(jì)常見方法，具體可分為以下幾點(diǎn)。

1.全面審核。全面審核是以國家法律規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩的工程預(yù)算造價(jià)審查方法。由于全面審核將全面性工程審查作為工作目標(biāo)，致使工作量相對(duì)過大，僅適用于規(guī)模小和投資低的建筑工程造價(jià)審計(jì)工作。即全面審核具有誤差率低、結(jié)果準(zhǔn)確度高的優(yōu)點(diǎn)，但卻存在工作量大、人員不足的缺陷。

2.重點(diǎn)審計(jì)。依據(jù)建筑工程現(xiàn)狀，對(duì)重點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)部分實(shí)施的工程造價(jià)審計(jì)，則可稱為重點(diǎn)審計(jì)，在規(guī)模大與費(fèi)用高的建筑工程中適用范圍較廣。總之，在進(jìn)行建筑工程造價(jià)審計(jì)中，應(yīng)以核心工程為基準(zhǔn)，通過詳細(xì)觀察與重點(diǎn)審計(jì)的方式，落實(shí)造價(jià)審計(jì)工作的重要性。

3.分組審查。分組審查利用對(duì)工程項(xiàng)目的合理分組，依據(jù)各組內(nèi)數(shù)據(jù)審查的方式，明確建筑工程整體化工程量、工程造價(jià)的計(jì)算與審計(jì)工作。譬如：針對(duì)建筑工程占地面積計(jì)算中，可將地面、樓面與樓板面等面積設(shè)定為組間數(shù)據(jù)，從而取得最終占地面積數(shù)值，而工程量和工程造價(jià)的計(jì)算工作也同樣如此。

4.標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)在圖紙項(xiàng)目建設(shè)中得以廣泛應(yīng)用，其通過對(duì)項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)、決算造價(jià)的著重思考，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)的目的。常規(guī)角度下，以標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)方法為核心的建筑工程造價(jià)審計(jì)工作，其各項(xiàng)分工程結(jié)構(gòu)應(yīng)保持一致性特點(diǎn)，而審計(jì)人員利用對(duì)工程現(xiàn)場的勘察，對(duì)自身崗位職責(zé)的重要性予以明確，并以此為基礎(chǔ)，編制相應(yīng)的造價(jià)預(yù)算造價(jià)審計(jì)報(bào)告，為后續(xù)項(xiàng)目的開展提供便利。若在實(shí)際建筑施工中，出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、局部差異等問題，則可對(duì)該部分工程造價(jià)予以單獨(dú)審計(jì)，以此充分彰顯標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)方法的耗時(shí)段和范圍廣、效果優(yōu)與定案簡易的特點(diǎn)。

5.對(duì)比審計(jì)。對(duì)比審計(jì)是以類似工程造價(jià)審計(jì)為衡量依據(jù)，通過對(duì)待審計(jì)工程造價(jià)的管控，體現(xiàn)審計(jì)效果。但是，在具體應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)，建筑工程圖紙中涉及的獨(dú)立部分，可利用對(duì)比審計(jì)的方式實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)控制，而其不同部分，需依據(jù)實(shí)際情況，采用?味郎蠹頗J劍?即融合多元化審計(jì)方式而產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)果，更具精準(zhǔn)性價(jià)值。此外，待審計(jì)的建筑工程、類似工程間存有本質(zhì)差異，如建筑面積等，對(duì)此，應(yīng)采用科學(xué)化且合理化的手段，對(duì)二者相同處進(jìn)行深入挖掘，保證建筑工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量。

二、工程造價(jià)審計(jì)方法的改進(jìn)措施

（一）做好造價(jià)審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作

對(duì)于開工規(guī)劃圖紙的預(yù)算打開盤點(diǎn)、分類、整理是查核工程造價(jià)的事前使命，依據(jù)規(guī)劃樣本的提示籌備相應(yīng)的視圖與實(shí)施樣本，了解與核準(zhǔn)有關(guān)的樣本圖，參加技能交底，得悉開工的方案構(gòu)造，應(yīng)急時(shí)分來到開工場地打開勘探作業(yè)。完結(jié)準(zhǔn)備使命有必要做好下面的幾個(gè)有些作業(yè)。首要，有必要把握土建項(xiàng)目的易變性成分，一些本質(zhì)開工圖紙還不能表現(xiàn)得出來。某些單位事前并未擬好實(shí)施方案，某些單位盡管擬好了方案但是還未與締造部分溝通，還有些單位盡管做好了規(guī)劃圖卻并未按規(guī)劃圖嚴(yán)厲施工。因此，預(yù)算調(diào)查作業(yè)者有必要準(zhǔn)時(shí)執(zhí)行開工實(shí)地調(diào)查作業(yè)，而且準(zhǔn)時(shí)獲知有關(guān)狀況，兢兢業(yè)業(yè)地調(diào)理之前擬定的預(yù)算。其次，知曉項(xiàng)目預(yù)算的本質(zhì)。拿到項(xiàng)目預(yù)算以后，需求依據(jù)擬定的施工本質(zhì)，了解預(yù)算包括的界限，比如一些裝備項(xiàng)目、路途、技能交底、屋外管線等有些有沒有呈現(xiàn)在現(xiàn)已擬好的預(yù)算內(nèi)容里。預(yù)算定值有沒有與開工合同以及項(xiàng)目屬性相符合。假如某個(gè)項(xiàng)目預(yù)算短少編寫擬定的注釋，就有必要經(jīng)過預(yù)算本質(zhì)得悉本次預(yù)算的定值。假如碰到項(xiàng)目里呈現(xiàn)了添加報(bào)價(jià)的狀況，調(diào)查作業(yè)者就有必要深層次地進(jìn)入實(shí)地，承認(rèn)之前得到的資料是不是實(shí)在有效，一起和施工單位的作業(yè)者參議調(diào)理添加報(bào)價(jià)。再次，應(yīng)了解相應(yīng)的條款。預(yù)算調(diào)查作業(yè)者有必要嫻熟地把握中央政府有些與當(dāng)?shù)卣糠謱?duì)于預(yù)算定值、項(xiàng)目量的打算規(guī)范、質(zhì)料信息單價(jià)以及琳瑯滿目的花費(fèi)提煉規(guī)則的規(guī)章，一方面有必要調(diào)查一樣列項(xiàng)和剩余項(xiàng)目量，另一方面有必要留心調(diào)查遺失的項(xiàng)目量，當(dāng)心將項(xiàng)目量計(jì)算單位與預(yù)算定值保持和諧。

（二）執(zhí)行開工合同的擔(dān)任事宜

原則上看來，開工合同即承攬開發(fā)的兩頭團(tuán)隊(duì)在開工使命進(jìn)程中對(duì)于自個(gè)的權(quán)益打開翔實(shí)商定的有效能的合同。由于開工合同在某種程度上對(duì)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)程里的很多成分具有商定效能，所以兩頭團(tuán)隊(duì)打開合同締結(jié)的時(shí)分，有關(guān)的審計(jì)從業(yè)者有必要及時(shí)參加。在締結(jié)協(xié)議之際，有關(guān)的從業(yè)者有必要將中心注意力集中于協(xié)議自身，審閱足夠謹(jǐn)慎，將協(xié)議里制約項(xiàng)目造價(jià)的一系列規(guī)則與條文一條一條加以查看。格外需求留心開工使命進(jìn)程里必備的有些開工質(zhì)料的翔實(shí)單價(jià)、計(jì)價(jià)手法和取費(fèi)憑據(jù)等，然后給往后的造價(jià)審閱、勘察使命奠定結(jié)實(shí)的柱石。

（三）使用各種審計(jì)手法、輔佐辦法進(jìn)步審計(jì)功率

在電腦科技一日千里的發(fā)展中，現(xiàn)階段多數(shù)思想項(xiàng)目樣本圖選用了先進(jìn)的CAD電腦制圖技能。所以在項(xiàng)目造價(jià)審閱與勘察之際，隨策劃部分與開工部分取得樣本圖與竣工圖的CAD電子版別，運(yùn)用這一技能具有的尺度、面積之類進(jìn)行的計(jì)算會(huì)一定程度上加速項(xiàng)目量的計(jì)算功率。項(xiàng)目清算和查核成績在比照下，兩者之間的誤差一般比較小，這是它們依據(jù)一張一樣的規(guī)劃圖打開運(yùn)算的原因。因此在查核項(xiàng)目量之際，有必要進(jìn)行實(shí)地勘察、查看收方記載、項(xiàng)目潛藏記載之類的實(shí)地簽證資料對(duì)竣工圖予以查核。除此之外，也可以經(jīng)過測算軟件資料解析功能找到不法個(gè)例的蛛絲馬跡。項(xiàng)目造價(jià)憑仗招標(biāo)公文里的報(bào)價(jià)解析表格之類的幫忙資料，運(yùn)用丈量軟件里的資料解析功能，可以表現(xiàn)出承建部分在招標(biāo)之際裝備的人力度與不一樣的質(zhì)料數(shù)目水準(zhǔn)，也可以有功率地概括人力和質(zhì)料的擬定用量。項(xiàng)目質(zhì)料審閱、勘察的要害辦法之一即是把擬定用量和實(shí)在用量予以對(duì)照解析。

篇4

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 替代指標(biāo) ROC曲線

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)逐漸分離，獨(dú)立審計(jì)在企業(yè)的治理和監(jiān)管中的重要性越來越突出。審計(jì)從“經(jīng)濟(jì)警察”發(fā)展到“免疫系統(tǒng)”正說明了這一點(diǎn)。審計(jì)本質(zhì)上屬于一種生產(chǎn)工作，審計(jì)人員通過搜集審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)這項(xiàng)生產(chǎn)工作的產(chǎn)成品，作為一種產(chǎn)品就有質(zhì)量高低之分，審計(jì)也不例外。劉家義審計(jì)長在2015年全國審計(jì)工作會(huì)議上的講話提到要把牢審計(jì)質(zhì)量的“生命線”，審計(jì)質(zhì)量的高低直接影響著中國特色社會(huì)主義建設(shè)。社會(huì)的發(fā)展促使審計(jì)行業(yè)必須肩負(fù)更大的責(zé)任，而審計(jì)工作的執(zhí)行效果直接通過審計(jì)質(zhì)量來反映，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的研究是目前實(shí)務(wù)界和理論界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

最早研究審計(jì)質(zhì)量概念的是DeAngelo（1981）。根據(jù)DeAngelo的觀點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量是由兩個(gè)概率決定的，一是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤和舞弊的概率，二是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊后將其報(bào)告出來的概率。將這兩個(gè)概率相乘就可以得到審計(jì)質(zhì)量的高低，即審計(jì)師發(fā)現(xiàn)并報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)或者舞弊的可能性越大，審計(jì)質(zhì)量就越高。審計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤和舞弊主要取決于審計(jì)師的勝任能力，而把錯(cuò)誤和舞弊報(bào)告出來主要取決于審計(jì)師的獨(dú)立性。審計(jì)師的勝任能力和獨(dú)立性都無法量化，所以通過這個(gè)定義，不能將審計(jì)質(zhì)量的高低進(jìn)行量化。

在我國2006年的審計(jì)準(zhǔn)則中，提出從審計(jì)目標(biāo)的角度來衡量審計(jì)質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)于報(bào)表的信賴程度，那么審計(jì)質(zhì)量較高。很顯然這一評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)也是不可以量化的。

要想提高審計(jì)質(zhì)量不能僅停留在理論分析上，國內(nèi)外很多專家學(xué)者積極探索并進(jìn)行了實(shí)證分析，得出了影響審計(jì)質(zhì)量的一系列可量化的替代指標(biāo)。本文建立在各學(xué)者的研究基礎(chǔ)上，利用ROC曲線分析哪些替代指標(biāo)在評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量上更加有效，以對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及企業(yè)本身如何提高審計(jì)質(zhì)量提供一些建設(shè)性意見。

二、文獻(xiàn)綜述

對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行量化一直是審計(jì)界在實(shí)證研究中的一個(gè)熱門領(lǐng)域。國內(nèi)外的眾多學(xué)者嘗試從不同的視角來研究審計(jì)質(zhì)量。劉峰等（2007）指出，由于審計(jì)質(zhì)量不能直接量化，目前審計(jì)界對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的研究多集中在間接衡量，比如通過觀察一些可視化的審計(jì)產(chǎn)出或者是行為來設(shè)計(jì)相應(yīng)的替代指標(biāo)。筆者在整理和閱讀相關(guān)文獻(xiàn)后發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)的選擇上多集中于事務(wù)所的規(guī)模、審計(jì)費(fèi)用、盈余管理程度（操縱性應(yīng)計(jì)利潤）和審計(jì)意見的類型。DeAngelo（1981）認(rèn)為事務(wù)所的規(guī)模越大，審計(jì)師的資源就越多，在審計(jì)時(shí)越不容易受到被審計(jì)單位的影響，獨(dú)立性也相對(duì)較強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量也就越高。房巧玲（2005）也用事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了量化。但是劉峰（2002）的研究卻表明，在我國的審計(jì)市場中，找不到證據(jù)支持事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。Palmrose（1986）認(rèn)為大事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)相對(duì)于小事務(wù)所會(huì)花費(fèi)更多的時(shí)間和精力，同時(shí)也會(huì)收取更高的審計(jì)費(fèi)用，所以可以認(rèn)為大事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量更高。Magee & Tseng（1990）通過研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系并不是想象中的正相關(guān)，而是倒U型的關(guān)系。方軍雄（2004）、劉運(yùn)國（2006）、劉峰（2007）在研究中都將會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的概率作為衡量審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)。但是目前對(duì)于審計(jì)意見類型能否作為衡量審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)，學(xué)術(shù)界還沒有一個(gè)定論。劉運(yùn)國（2006）研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見的類型與四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間在統(tǒng)計(jì)水平上并不是顯著正相關(guān)。王霞（2009）的研究結(jié)論顯示大事務(wù)所出具的審計(jì)意見更加嚴(yán)格，審計(jì)質(zhì)量也更高。Becker（1998）得出，經(jīng)“”審計(jì)過的公司的操縱性應(yīng)計(jì)利潤比經(jīng)“非”審計(jì)過的公司更低，由此得出“非”比“”能容忍更多的盈余管理。蔡春（2005）提出，經(jīng)“十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的公司的操縱性應(yīng)計(jì)利潤比經(jīng)“非十大”審計(jì)過的公司更低，經(jīng)雙重審計(jì)過的公司的操縱性應(yīng)計(jì)利潤比非雙重審計(jì)過的公司顯著要低。吳水澎（2006）的研究結(jié)論也支持上述觀點(diǎn)。但是在劉運(yùn)國（2006）、劉峰（2007）的研究中，以被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的盈余管理程度作為衡量審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)時(shí)卻得出了相反的結(jié)論。

本文選擇審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)主要借鑒學(xué)者們的研究成果和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法（試行）》，同時(shí)試圖從審計(jì)本身的屬性來深度挖掘?qū)徲?jì)質(zhì)量有影響的因素，從而構(gòu)建更具時(shí)代意義的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前國際上對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)大多集中在事務(wù)所的規(guī)模、審計(jì)費(fèi)用、盈余管理程度（操縱性應(yīng)計(jì)利潤）和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型。鑒于國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在西方經(jīng)濟(jì)制度和市場中成長起來的，在審計(jì)市場上一直以高收費(fèi)而著稱，盡管近幾年來隨著國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制，審計(jì)收費(fèi)有所降低，但是較其他本土?xí)?jì)師事務(wù)所在收費(fèi)上還是占有絕對(duì)優(yōu)勢。故本文從事務(wù)所的規(guī)模、盈余管理程度（操縱性應(yīng)計(jì)利潤）和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型這三個(gè)指標(biāo)入手，通過ROC曲線得出各個(gè)指標(biāo)對(duì)于評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣的適用程度。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)來源。本文選取的數(shù)據(jù)主要包括兩部分：審計(jì)意見的類型和盈余管理程度（操縱性應(yīng)計(jì)利潤）的數(shù)據(jù)來源于國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫，部分不全的數(shù)據(jù)從Wind數(shù)據(jù)庫進(jìn)行補(bǔ)充。事務(wù)所規(guī)模相關(guān)數(shù)據(jù)來源于中注協(xié)的《2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》，部分不全的數(shù)據(jù)根據(jù)中注協(xié)提供的信息手工收集。⒄飭講糠質(zhì)據(jù)進(jìn)行整理后選取排名前十的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分析。本文選取了2014年滬深兩市所有A股上市公司，剔除了ST類、金融保險(xiǎn)類、數(shù)據(jù)缺失和當(dāng)年上市的公司，最終選取2 411個(gè)數(shù)據(jù)作為樣本。

（二）指標(biāo)定義。

1.事務(wù)所的規(guī)模從質(zhì)和量兩個(gè)維度進(jìn)行考慮。在量的方面，選取合伙人數(shù)量、注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)、從業(yè)人員數(shù)量、分所數(shù)量以及注冊資本這五個(gè)指標(biāo)；在質(zhì)的方面，選取受教育程度（注冊會(huì)計(jì)師中碩士及以上學(xué)歷的人數(shù)）、執(zhí)業(yè)經(jīng)歷（注冊會(huì)計(jì)師中31―50歲的人數(shù)）這兩個(gè)指標(biāo)。有學(xué)者選取注冊會(huì)計(jì)師中本科及以上學(xué)歷的人數(shù)來代替受教育程度這個(gè)指標(biāo)，但是因我國教育水平不斷提高，本文選取了碩士及以上學(xué)歷的人數(shù)來代替受教育程度這個(gè)指標(biāo)。本文通過主成分分析把這七個(gè)相關(guān)指標(biāo)集中到一個(gè)綜合指標(biāo)（主成分）上，從而達(dá)到在減少分析指標(biāo)個(gè)數(shù)的同時(shí)又不損失數(shù)據(jù)中信息的目的。

2.審計(jì)意見類型通過整理2014年滬深兩市所有的A股上市公司的審計(jì)意見數(shù)據(jù)庫得到。利用EXCEL表格進(jìn)行篩選，將被出具“非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見”的被審計(jì)單位個(gè)數(shù)與該會(huì)計(jì)師事務(wù)所本年度總共審計(jì)單位的數(shù)量的比值作為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型的概率。

3.盈余管理程度以操縱性應(yīng)計(jì)利潤的絕對(duì)值來衡量。操縱性應(yīng)計(jì)利潤是國外學(xué)者研究盈余管理常用的指標(biāo)。近年來，我國很多學(xué)者也嘗試使用操縱性應(yīng)計(jì)利潤來替代盈余管理程度。本文采用調(diào)整的Jones模型（1991）來度量盈余管理。

（三）數(shù)據(jù)處理。

1.主成分分析。指標(biāo)體系為：X1為注冊資本（萬元），X2為分所數(shù)量（個(gè)），X3為合伙人數(shù)量（人），X4為注冊會(huì)計(jì)師數(shù)量（人），X5為從業(yè)人員數(shù)量（人），X6為注冊會(huì)計(jì)師中31―50歲的人數(shù)，X7為注冊會(huì)計(jì)師中碩士及以上學(xué)歷的人數(shù)。運(yùn)用SPSS數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)這七個(gè)指標(biāo)進(jìn)行因子分析，結(jié)果見表1、表2和表3。

結(jié)果分析：由表1的KMO和Bartlett檢驗(yàn)可以看出，KMO=0.807，Sig.=0，當(dāng)KMO的值越接近1，Sig.小于0.05意味著變量間的相關(guān)性越強(qiáng)，原有變量適合做因子分析。本例中這兩個(gè)指標(biāo)的值說明該組數(shù)據(jù)適合做因子分析。由表2的公因子方差可以看出變量的共同度較高，說明變量中大部分信息能被因子所提取，說明因子分析的結(jié)果是有效的。由表3可以看出只有前兩個(gè)因子的特征值大于1，并且累積貢獻(xiàn)率達(dá)到了86.555%，超過了80%的界限，因此可以提取前兩個(gè)因子作為主因子。從分析可知該組數(shù)適合做因子分析，下面用SPSS數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)指標(biāo)進(jìn)行主成分分析，結(jié)果見表4。

用表4中的數(shù)據(jù)除以主成分相對(duì)應(yīng)的特征值開平方根便得到兩個(gè)主成分中每個(gè)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的系數(shù)。

F1=0.289X1+0.336X2+0.423X3+0.421X4+0.397X5+0.42X6+0.335X7

F2=0.47X1-0.534X2-0.011X3-0.26X4 +0.253X5-0.287X6+0.53X7

以每個(gè)主成分所對(duì)應(yīng)的特征值占所提取主成分總的特征值之和的比例作為權(quán)重計(jì)算主成分綜合模型，即：

F=[λ1/（λ1+λ2）]?F1+[λ2/（λ1+λ2）]?F2

可得主成分綜合模型如下：

F=0.322X1+0.175X2+0.343X3+0.295X4+0.37X5+0.289X6+0.371X7

通過EXCLE表格計(jì)算出各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，將該數(shù)據(jù)作為事務(wù)所規(guī)模的指標(biāo)量。

2.調(diào)整的Jones模型（1991），估計(jì)過程如下：

TAt/At-1=α1（1/At-1）+α2[（ΔREVt-ΔRECt）/At-1]+α3（PPEt/ At-1）+ε （1）

NDAt=α1（1/At-1）+α2[（ΔREVt-ΔRECt）/At-1]+α3（PPEt/At-1） （2）

DAt=TAt/At-1-NDAt （3）

式中：TAt為第t期末總的應(yīng)計(jì)利潤，TAt=NIt-CFOt，其中NIt為第t年的凈利潤，CFOt為第t期末經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額；At-1為第t期初總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；ΔREVt為第t期末主營業(yè)務(wù)收入和第t-1期末主營業(yè)務(wù)收入的差額；ΔRECt為第t期末應(yīng)收賬款和第t-1期末應(yīng)收賬款的差額；PPEt為第t期末固定資產(chǎn)凈額；ε為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)；NDAt為第t期末的非操縱性應(yīng)計(jì)利潤；DAt為第t期末的操縱性應(yīng)計(jì)利潤。首先利用公式（1）估計(jì)出系數(shù)α1、α2、α3，并代入公式（2），計(jì)算第t期末的非操縱性應(yīng)計(jì)利潤NDAt；再根據(jù)公式（3）計(jì)算操縱性應(yīng)計(jì)利潤DAt。本文以操縱性應(yīng)計(jì)利潤DAt的絕對(duì)值A(chǔ)BSDA表示盈余質(zhì)量。用SPSS數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)公式（1）進(jìn)行線性回歸，得到表5。

由表5可以得到系數(shù)α1=29 743 288.705，α2=0.072，α3=0.051，利用EXCEL表格計(jì)算出各個(gè)被審計(jì)單位的操縱性應(yīng)計(jì)利潤的絕對(duì)值，并通過表格篩選計(jì)算出各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)單位操縱性應(yīng)計(jì)利潤的均值作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所抑制盈余管理的水平。

（四）實(shí)證分析。ROC曲線（ROC Curve）又稱接受者工作特征曲線，最初被使用于評(píng)價(jià)雷達(dá)的性能，之后被廣泛運(yùn)用到醫(yī)學(xué)領(lǐng)域中，可以利用ROC曲線對(duì)醫(yī)學(xué)診斷試驗(yàn)性能進(jìn)行評(píng)價(jià)。近年來，ROC分析被用于醫(yī)學(xué)、氣象學(xué)、無線電、生物學(xué)、材料檢驗(yàn)、犯罪心理學(xué)領(lǐng)域中，而且最近在機(jī)器學(xué)習(xí)（machine learning）和數(shù)據(jù)挖掘（data mining）領(lǐng)域也得到了很好的發(fā)展。在很多文獻(xiàn)中，有學(xué)者把ROC曲線用于判斷不同信用評(píng)分模型的預(yù)測力。目前對(duì)于審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)的研究主要集中在某一單一指標(biāo)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量替代是否有效，很少對(duì)審計(jì)質(zhì)量幾個(gè)不同指標(biāo)的優(yōu)劣進(jìn)行研究。主要原因是審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)之間具有不同質(zhì)性，不好直接進(jìn)行比較。本文試將ROC曲線引入評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量不同替代指標(biāo)的有效性上。

ROC曲線具有比較不同質(zhì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的作用而被廣泛應(yīng)用于醫(yī)學(xué)診斷中，本文正是運(yùn)用了ROC曲線的這一特性，將審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)有效性進(jìn)行比較。ROC曲線及非參數(shù)估計(jì)ROC曲線下的面積（AUC）可作為某個(gè)診斷方法準(zhǔn)確性評(píng)價(jià)的指標(biāo)。這里的“診斷”泛指某些對(duì)象，比如人、儀器、設(shè)備、試劑、方法或者試驗(yàn)對(duì)事件做出正?；蛘弋惓５呐袛噙^程。本文的“診斷”是審計(jì)質(zhì)量各個(gè)替代指標(biāo)對(duì)審計(jì)質(zhì)量高或者低的判斷過程。通過對(duì)ROC曲線的分析，得出各個(gè)指標(biāo)對(duì)于評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣的適用程度。ROC曲線越靠近左上方，說明該項(xiàng)指標(biāo)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)更有效。同時(shí)也可以通過觀察ROC曲線下的面積（AUC）來評(píng)價(jià)指標(biāo)的有效性。ROC曲線下的面積值在1.0和0.5之間，在AUC>0.5的情況下，AUC越接近于1，說明評(píng)價(jià)效果越好。AUC在0.5―0.7時(shí)有較低的準(zhǔn)確性，AUC在0.7―0.9時(shí)有一定的準(zhǔn)確性，AUC在0.9以上時(shí)有較高的準(zhǔn)確性。本文收集了2015年百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的前十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)據(jù)，分別比較了“四大”與“非四大”之間三個(gè)替代指標(biāo)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的有效性水平。利用SPSS 19.0軟件畫出事務(wù)所規(guī)模、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型的比例、盈余管理程度（操縱性應(yīng)計(jì)利潤）這三個(gè)指標(biāo)的ROC曲線，并得到ROC曲線的下方面積。結(jié)果見下頁圖1和表6。

結(jié)果分析：由圖1可以看出盈余管理程度（操縱性應(yīng)計(jì)利潤）ROC曲線在事務(wù)所規(guī)模ROC曲線的上方，說明盈余管理程度比事務(wù)所規(guī)模更適合判別審計(jì)質(zhì)量。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見在對(duì)角線下方，說明非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見不能用來判斷審計(jì)質(zhì)量的高低。從表6也可以得到一樣的結(jié)論。盈余管理曲線下的面積是0.833，有一定的準(zhǔn)確性。事務(wù)所規(guī)模曲線下的面積是0.667，有較低的準(zhǔn)確性。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見比例曲線下的面積是0.354，不具有判別價(jià)值。在學(xué)術(shù)界中，對(duì)于審計(jì)意見類型是否可以用來替代審計(jì)質(zhì)量，一直都有爭議。易琮（2004）分析認(rèn)為，審計(jì)質(zhì)量的影響因素和審計(jì)意見類型的影響因素并不相同，兩者只能在很嚴(yán)格的前提下才有可能在邏輯上建立起關(guān)聯(lián)。馬慧德（2009）認(rèn)為，在研究過程中如果將保留意見、否定意見、無法發(fā)表審計(jì)意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見都劃分為非標(biāo)意見一類，會(huì)忽視審計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)可能存在避重就輕抑或變更審計(jì)意見等違背審計(jì)獨(dú)立性的行為。也有研究表明以前國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于害怕失去客戶，迫于壓力而在利益面前失去公允性，在財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)時(shí)而出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。但隨著國內(nèi)審計(jì)市場的不斷發(fā)展以及行業(yè)監(jiān)管越來越規(guī)范，國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時(shí)也更加謹(jǐn)慎，保持了應(yīng)有的獨(dú)立性和公允性。因此非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型的比例已經(jīng)不適合用來替代審計(jì)質(zhì)量。

四、研究結(jié)論與研究中的不足

本文從審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)盈余管理程度、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型和事務(wù)所規(guī)模出發(fā)，通過ROC曲線分析得出盈余管理程度相較于事務(wù)所規(guī)模來說更適合替代審計(jì)質(zhì)量，而非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型則對(duì)審計(jì)質(zhì)量的替代沒有意義。過去的研究主要從某個(gè)單一指標(biāo)與審計(jì)質(zhì)量之間的替代關(guān)系入手，本文從三個(gè)指標(biāo)出發(fā)，通過實(shí)證研究分析這三個(gè)指標(biāo)替代審計(jì)質(zhì)量的有效性。本文的研究結(jié)論對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有一定的借鑒意義。會(huì)計(jì)事務(wù)所要想提高審計(jì)質(zhì)量應(yīng)著手于通過自身的審計(jì)業(yè)務(wù)來抑制被審計(jì)單位的盈余管理行為。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)該不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守。本文的研究也有不足：首先，在事務(wù)所規(guī)模這個(gè)指標(biāo)上，由于影響事務(wù)所規(guī)模的因素較多，運(yùn)用主成分分析法將多個(gè)指標(biāo)集中成一個(gè)綜合指標(biāo)，或多或少在信息上有所丟失。其次，本文只給出了各個(gè)指標(biāo)間的有效性，沒能給出提高審計(jì)質(zhì)量的具體意見，這還需要進(jìn)一步的綜合研究。S

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篇5

關(guān)鍵詞：工程造價(jià);預(yù)結(jié)算;審核內(nèi)容;存在問題;加強(qiáng)方法

Abstract: with the rapid development of the construction industry, the architecture of engineering cost examining the work also gradually by building the attention of the unit. Project the settlement audit is the cost of the project to control and determine an important part of the construction cost management is an important part of. The settlement audit work is a technical, professional, practical, comprehensive and policy-oriented task. This paper gets the content of the audit settlement project, project the settlement in examine the existing problems and the methods are analyzed.

Keywords: engineering construction; The settlement; Audit content; Existing problems; Strengthening methods

中圖分類號(hào)：TU201.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1工程預(yù)結(jié)算審核的內(nèi)容

預(yù)結(jié)算的審核，主要是工程量是否正確、單價(jià)的套用是否合理、費(fèi)用的計(jì)取是否準(zhǔn)確三方面為重點(diǎn)，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價(jià)格簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算核實(shí)。

1.1工程量的審核

工程量的誤差分為正誤差和負(fù)誤差。正誤差常表現(xiàn)在土方實(shí)際開挖高度小于設(shè)計(jì)室外高度，計(jì)算時(shí)仍按圖計(jì)。樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占體積未扣；鋼筋計(jì)算常常不扣保護(hù)層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計(jì)算等等；正誤差表現(xiàn)在完全按理論尺寸計(jì)算工程量，項(xiàng)目的遺漏。因此對(duì)施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計(jì)算規(guī)則。一是分清計(jì)算范圍，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分、混凝土工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，如建筑屋層高大于3.6m時(shí)，頂棚需要裝飾方可計(jì)取滿堂腳手架費(fèi)用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件方可計(jì)取支模超高增加費(fèi)。三是應(yīng)仔細(xì)核對(duì)計(jì)算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計(jì)算錯(cuò)誤產(chǎn)生。對(duì)簽證憑據(jù)工程量的審核主要是現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)修改通知書應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況核實(shí)，做到實(shí)事求是，合理計(jì)量。審核時(shí)應(yīng)作好調(diào)查研究，審核其合理性和有效性，不能見有簽證即給予計(jì)量，杜絕和防范不實(shí)際的開支。

1.2套用單價(jià)的審核

工程造價(jià)定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，它的形式和內(nèi)容，計(jì)算單位和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)任何人使用都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意提高和降低。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意如下幾個(gè)問題：

1.2.1對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核---首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否要求相一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)(砼標(biāo)號(hào)、水泥砂漿比例)等。其次工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用。如塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的鐵件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤其普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包都有聯(lián)系時(shí)，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)。另外定額主材價(jià)格套用是否合理，對(duì)有最高限價(jià)的材料的定額套用的規(guī)定等。如花崗石、大理石、木地板、外墻裝飾板等，主材價(jià)格未超過最高限價(jià)的，按定額規(guī)定，以94預(yù)算價(jià)進(jìn)入直接費(fèi)，按實(shí)計(jì)補(bǔ)價(jià)差；主材價(jià)格超過最高限價(jià)的，則以最高限價(jià)進(jìn)入直接費(fèi)，按實(shí)計(jì)補(bǔ)價(jià)差；

1.2.2對(duì)換算的定額單價(jià)的審核---除按上述要求外，還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分?同時(shí)換算的方法是否準(zhǔn)確?采用的系數(shù)是否正確?這些都將直接影響單價(jià)的準(zhǔn)確性。

1.2.3對(duì)補(bǔ)充定額的審核---主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價(jià)格、人工工日及機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是否合理。

1.3費(fèi)用的審核

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件如合同、招投標(biāo)書等來確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性；執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符；費(fèi)率計(jì)算是否正確；價(jià)差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要注意變更或新增項(xiàng)目是否同比下浮等。

2 工程造價(jià)中預(yù)結(jié)算審核的現(xiàn)狀和存在問題

工程造價(jià)的確定與很多因素都相關(guān)，如國家相關(guān)方面的法律法規(guī)，不同地區(qū)具有一定的差異性等。眾所周知，工程造價(jià)中的預(yù)結(jié)算審核工作是一項(xiàng)復(fù)雜而又繁瑣的工作，不僅要求審核工作人員具有一定的專業(yè)文化知識(shí)，如建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、施工方面的知識(shí)等，還要求工作人員的態(tài)度必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，有良好的預(yù)算結(jié)算業(yè)務(wù)水平。但在實(shí)際的預(yù)算結(jié)算審核工作中，仍然會(huì)存在一些其他方面的問題。我們主要是從以下幾個(gè)方面來深入分析一下工程造價(jià)中預(yù)結(jié)算審核工作存在的問題：

2.1商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)的費(fèi)用重復(fù)累加。施工企業(yè)的工程量清單價(jià)格主要是根據(jù)工程量所需的直接和間接費(fèi)用、所繳稅金和所獲利潤的總額。造價(jià)時(shí)，有些施工單位又把原來屬于標(biāo)內(nèi)的技術(shù)和商務(wù)費(fèi)用加入總的造價(jià)費(fèi)用，從而增加了造價(jià)工程的總的成本費(fèi)用。

2.2施工圖紙和完工圖紙存在的差別很大。施工圖紙是建筑工程項(xiàng)目具體施工的主要依據(jù)，但是完工圖紙是對(duì)完工項(xiàng)目工程的具體記錄，它也涉及到在施工過程中設(shè)計(jì)圖紙和聯(lián)系單的變更工作的記載。特別是在一些大型的工程項(xiàng)目上，二者的差別更加明顯。

2.3建筑材料以次充好，虛報(bào)材料價(jià)格。建筑材料的好壞直接影響到建筑物的質(zhì)量問題，施工企業(yè)在購買材料時(shí)，必須要嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，同時(shí)要對(duì)材料用量做好精確的預(yù)測，避免因材料的浪費(fèi)而引起的工程項(xiàng)目的總成本增加，這要求加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的管理和監(jiān)督力度，從而嚴(yán)格控制工程造價(jià)成本。

2.4工程造價(jià)中費(fèi)用虛設(shè)問題很嚴(yán)重。有些工程在實(shí)際施工中并未用到一些貴重機(jī)械，可卻在完工造價(jià)中列舉了很多相關(guān)費(fèi)用，還有就是故意增加工人的加班工資等費(fèi)用，這些都不利于工程項(xiàng)目中的成本控制和管理。

3加強(qiáng)工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核的方法

3.1全面審核法。全面審核法就是根據(jù)施工圖紙的要求，結(jié)合目前市場的價(jià)格、施工定額以及施工組織承包等項(xiàng)目，對(duì)工程的數(shù)量和單價(jià)等費(fèi)用進(jìn)行全面的計(jì)算和審核。

3.2重點(diǎn)審核法。重點(diǎn)審核法是指是針對(duì)工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審核，這種審核方法與全面審核法不同的地方就是針對(duì)的審核范圍有所不同，相對(duì)于全面審核來說，重點(diǎn)審核法更具有針對(duì)性和側(cè)重點(diǎn)，通常是選擇工程量大而且費(fèi)用又比較高的工程項(xiàng)目進(jìn)行審核，比如基礎(chǔ)工程、鋼筋混凝土工程等。在對(duì)高層建筑進(jìn)審核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重對(duì)建筑物內(nèi)外裝飾工程的審核。

3.3對(duì)比審核法。在針對(duì)同一地區(qū)的工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)結(jié)算審核時(shí)，如果其建筑項(xiàng)目的用途與結(jié)構(gòu)基本一致，那么工程造價(jià)也應(yīng)當(dāng)基本相似，因?yàn)樵趯?duì)多個(gè)工程預(yù)結(jié)算審核的資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)，其同類工程造價(jià)以及材料消耗的規(guī)律性，都具有明顯的相似之處。而如果同類工程在造價(jià)方面出現(xiàn)了較大的差異，可以根據(jù)造價(jià)指標(biāo)、結(jié)構(gòu)形式、功能用途等單方面的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比，從中找到與正常投資規(guī)律不符的部分工程，針對(duì)這些工程進(jìn)行重點(diǎn)審核。

3.4分組計(jì)算審核法。該審核法一般是將預(yù)結(jié)算中相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行分組，劃分為若干個(gè)項(xiàng)目組，對(duì)于相似的或者相關(guān)的幾個(gè)項(xiàng)目組分別進(jìn)行審核，能夠判斷出同一個(gè)項(xiàng)目組中不同的項(xiàng)目審核之間存在的差異，這種審核方法具有一定的針對(duì)性，其檢查速度快、范圍小、工作量小。

3.5篩選法。篩選法作為統(tǒng)籌法中的一種基本審核方法，主要方式是通過對(duì)部分工程在單位建筑面積上的工程量和價(jià)格等方面進(jìn)行審核，總結(jié)出關(guān)于工程量、價(jià)格和用工3個(gè)方面的成本價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)表，在施工的過程中，當(dāng)所要審查的內(nèi)容與該標(biāo)準(zhǔn)不符合時(shí)，對(duì)其單方面進(jìn)行調(diào)整，這種審核方法簡單易懂便于掌握，然而在解決差錯(cuò)問題上的效率還有待于提高。

篇6

前言

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供項(xiàng)目實(shí)施單位及時(shí)糾正存在的問題，改進(jìn)完善建設(shè)管理工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。

南京市某區(qū)綜合辦公樓項(xiàng)目，總建筑面積84061.04 M2，一個(gè)整體一層地下室(局部二層)，地下部分連通，供地下停車和設(shè)備用房，地上部分獨(dú)立分為三棟，分別由2棟14層辦公樓和1棟5層圖書檔案館組成，為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)體系，通過南京市招投標(biāo)交易中心確定施工承包單位。本人通過在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作闡述對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的的方法和體會(huì)。

1 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法

2.1 在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)人員的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法，跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)。通過跟蹤審計(jì)，協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，達(dá)到加強(qiáng)工程建設(shè)的各項(xiàng)管理、嚴(yán)格控制工程造價(jià)，隨時(shí)糾正和解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

2.2 審計(jì)人員應(yīng)做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

2.3 要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使建設(shè)單位及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

2.4 審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、相關(guān)專題會(huì)議等，做好工程例會(huì)記錄和跟蹤審計(jì)現(xiàn)場日記;以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

2.5 審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)拍照、記錄，編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場計(jì)量單。

2.6 工程款(進(jìn)度款)支付審核，按合同約定的進(jìn)度款支付方式進(jìn)行審核，對(duì)工程進(jìn)度款是否超付予以審計(jì)，根據(jù)建設(shè)單位提供的工程款支付證書及施工單位提出的工程款支付申請(qǐng)表，依據(jù)投標(biāo)文件和對(duì)階段性實(shí)際完成情況進(jìn)行審核，并編制跟蹤審計(jì)建議單，嚴(yán)格控制進(jìn)度款超付現(xiàn)象。

2.7 對(duì)甲供鋼材價(jià)格進(jìn)行核實(shí)，確保工程的順利進(jìn)行。

2.8 工程變更審計(jì)包括設(shè)計(jì)變更、合同價(jià)款外增加工程量及工程量清單中的漏項(xiàng)等，對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、暫定價(jià)及無價(jià)材料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)跟蹤審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理;根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，以及建設(shè)單位提供的工程簽證，依據(jù)工程項(xiàng)目招、投標(biāo)文件、施工合同，對(duì)簽證進(jìn)行審核。

(1)主要審查工程量計(jì)算，對(duì)工程變更涉及工程量變化及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)、施工、監(jiān)理、四方人員共同對(duì)需記錄的事項(xiàng)現(xiàn)場進(jìn)行記錄、計(jì)算并編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場計(jì)量單;審查套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)格核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招、投標(biāo)文件中約定的人工、機(jī)械、材料、工期等是否按履約承諾完成;管理費(fèi)、利潤、措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同及投標(biāo)文件約定;

(2)對(duì)主材、暫定價(jià)材料及無價(jià)格材料主要審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場情況，審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致;重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，并采取市場詢價(jià)法、綜合比價(jià)法、測算法等方法進(jìn)行審核。

2.9 跟蹤審計(jì)過程中要根據(jù)不同情況，恰當(dāng)選擇表達(dá)審計(jì)意見的方式。一般可采取兩種形式：即口頭提出審計(jì)意見、書面提出審計(jì)意見。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位可以立即整改的，審計(jì)人員可用口頭的形式向建設(shè)單位和相關(guān)單位發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后做好審計(jì)記錄。對(duì)重要的需要建設(shè)單位和相關(guān)單位改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與建設(shè)單位和相關(guān)單位充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過書面審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實(shí)后，應(yīng)及時(shí)通過書面審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見，同時(shí)要求建設(shè)單位、相關(guān)單位予以處理。

3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

在目前的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員經(jīng)常面臨審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)的獨(dú)立性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)介入時(shí)間難以把握，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大等問題，在開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下問題：

3.1 要明確審計(jì)的目標(biāo)

根據(jù)近幾年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的管理使用和政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。具體到不同的審計(jì)項(xiàng)目，可根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將被審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行等，劃分為若干關(guān)鍵階段或環(huán)節(jié)，分別有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和督促整改，實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標(biāo)。

3.2 要突出重點(diǎn)，量力而行

近幾年來，跟蹤審計(jì)在重大項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮的作用越來越明顯，越來越得到各級(jí)政府的重視。隨著國家投資的重大建設(shè)項(xiàng)目逐年增加，政府和社會(huì)公眾對(duì)這些建設(shè)項(xiàng)目的要求越來越高，很多地方不僅要求審計(jì)部門全過程參與政府投資項(xiàng)目管理，而且要求對(duì)所有政府投資項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。對(duì)此，審計(jì)部門應(yīng)該保持清醒頭腦，一定要堅(jiān)持審計(jì)工作政策法規(guī)，突出審計(jì)部門工作重點(diǎn)，貫徹實(shí)事求是量力而行的原則，把跟蹤審計(jì)工作做得更有實(shí)效。首先要突出重點(diǎn)，審計(jì)部門在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求對(duì)關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì);其次要量力而行，目前，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計(jì)工作量大、專業(yè)審計(jì)人員不足、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)難把握、審計(jì)成果難量化等，這還要求我們在跟蹤審計(jì)的過程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)部門的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展跟蹤審計(jì)工作。

3.3 要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)水平

在開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)，一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位。審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與開展其他審計(jì)一樣，保持審計(jì)的獨(dú)立性，不參與決策和管理，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于審計(jì)人員技術(shù)、水平和能力的限制，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中，對(duì)有些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是對(duì)存在的問題不能做出正確的評(píng)價(jià)，提出審計(jì)整改意見不恰當(dāng)?shù)?，這些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門除應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力外，還可以聘請(qǐng)外部專家參加跟蹤審計(jì)組，統(tǒng)一指導(dǎo)審計(jì)工作專業(yè)化規(guī)范化，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)部門質(zhì)量內(nèi)控管理，提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞：地下室；滲漏浮；原因分析；防治措施

一、工程概況

我司2007年施工的“明世花城” 工程位于貴陽市觀水路主干道北側(cè)，總建筑面積73218，其中地上30層，地下室車庫5層《獨(dú)立單體，地勘單位提供的地下水水頭高度8．5米，設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)時(shí)只考慮了2米水頭（開發(fā)商書面要求降低水頭高度），基礎(chǔ)為獨(dú)立柱基，底板厚度300，底板標(biāo)高－17．50，未考慮抗浮》，6月下旬忽降大雨，由于地下室水位上漲將準(zhǔn)備投入使用的地下室車庫底板不同成度浮起10多。造成部份地下室底板、墻體、柱子、梁開裂；2010年施工的“香港夏都和貴州時(shí)尚” 工程位于貴陽市大十字和紫林庵旁，建筑面積分別是73394和67815，地上30層和46層，地下都為5五層地下室《地勘單位提供的地下水水頭高度為7．5米和0米，設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)時(shí)只考慮了2米水頭（因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位采取了技術(shù)措施，將地表水隔離起來）和不考慮水頭，基礎(chǔ)都為獨(dú)立柱基，地下室底板厚度分別為300和250，地下室底板標(biāo)高分別為－16．00米和15．55米，均未考慮抗浮》，兩工程準(zhǔn)備驗(yàn)收基礎(chǔ)（主體工程基本封頂）時(shí)發(fā)現(xiàn)地下室底板和墻開裂漏水。

二、地下室滲漏的前提：

地下室一般分為全地下和半地下兩種。全地下室即“房間地面低于室外地平面的高度超過該房間凈高的 1/2 者”。而半地下室是指“房間地面低于室外設(shè)計(jì)地面的平均高度大于該房間平均凈1/3 ，且小于等于1/2 者”。地下室滲漏水也可以分為地下水和地表水兩種：地下水又分為上層滯水、潛水，都有一定的壓力。地表水即為地面滲入地下的水，一般是雨水、生活用水等，沒有壓力。當(dāng)?shù)叵率业牡仄何挥诘叵滤灰陨蠒r(shí)，地下室未承受地下水水壓，這時(shí)只需要進(jìn)行防潮處理；而當(dāng)?shù)叵率业装逦挥诘叵滤灰韵聲r(shí)，地下室的四周墻壁和底板都受到地下水的壓力，特別是現(xiàn)在的高層建筑和超高層建筑，地下室有的有四層或五層，地下水的水頭又相當(dāng)高，地下室容易產(chǎn)生滲漏，應(yīng)高度重視結(jié)構(gòu)自防水工程。

三、地下室滲漏的原因：

地下室滲漏的原因很多，而且很多滲漏案例并不僅僅是一種原因引起的，而是多種原因綜合作用的結(jié)果。常見的滲漏原因有：

1、由于地下室周圍的地表水，如雨水、生活用水或是地下管道漏水等不能及時(shí)排走而滲入地下室周圍。

2、地下室滲漏的原因主要是防水工程出現(xiàn)了問題。而防水工程又由許多環(huán)節(jié)構(gòu)成，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)導(dǎo)致地下室在施工或使用過程中出現(xiàn)滲漏。

（1）防水材料選擇出現(xiàn)問題?，F(xiàn)在大多數(shù)地下室主要采用卷材防水層或是加水防劑的鋼筋混凝土來防水。在這個(gè)過程中，防水材料的選擇就至關(guān)重要，材料的質(zhì)量和數(shù)量都會(huì)影響到地下室防水工程的防滲漏功能。

材料問題的出現(xiàn)一方面是因?yàn)殡S著近年來的石油瀝青等化工原料與水泥、鋼筋等建筑材料的價(jià)格不斷上漲，防水卷材、涂料成本也在上漲，生產(chǎn)廠家為了追求自身利潤，降低了對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求；另一方面也不排除施工單位為了自身利益，選取價(jià)格便宜但是質(zhì)量不過關(guān)的產(chǎn)品施工的原因。這兩方面都會(huì)造成材料日后出現(xiàn)問題，地下室的滲漏也就隨之產(chǎn)生。

（2）防水工程施工時(shí)出現(xiàn)問題。一般而言，地下室滲漏主要發(fā)生在不同墻體的接縫處。因此，地下室施工時(shí)的幾處縫隙是最容易出現(xiàn)問題的地方：例如施工縫、施工過程中出現(xiàn)的冷縫、沉降縫、伸縮縫等。 如果施工人員操作不當(dāng)，施工工藝不科學(xué)，極易造成縫隙擴(kuò)大，地下水從縫隙兩側(cè)滲入地下室；另如施工初期混凝土在養(yǎng)護(hù)期間，如果過早的失水，就會(huì)造成混凝土的失水開裂，就埋下了日后滲漏的隱患；又如振搗混凝土不密實(shí),在混凝土中出現(xiàn)蜂窩、麻面、溝洞等現(xiàn)象,導(dǎo)致混凝土疏松，從而產(chǎn)生滲漏。還有施工縫處理不當(dāng)（二次澆筑砼時(shí)，表面浮漿未清理，止水不正確），砼水灰比過大造成砼收縮開裂，砼抗?jié)B等級(jí)達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，也會(huì)造成滲漏。總之，施工過程中不按照施工標(biāo)準(zhǔn)操作，防水工程達(dá)不到國家標(biāo)準(zhǔn)，將導(dǎo)至地下室滲漏。

3、地勘和設(shè)計(jì)考慮不周。如：設(shè)計(jì)人員不對(duì)地勘報(bào)告和現(xiàn)場研究清楚，地勘單位提供的地質(zhì)資料不準(zhǔn)加上有些建設(shè)單位為了節(jié)約地下室的成本，善自修改地下室的水頭高度和降低防水標(biāo)準(zhǔn)，為了滿足建設(shè)單位的心愿，設(shè)計(jì)單對(duì)地下室的設(shè)計(jì)降低標(biāo)準(zhǔn)，滿足不了規(guī)范、規(guī)程要求，導(dǎo)至地下室底板、墻板出現(xiàn)滲水、漏水或地下室整體上浮。例如上文提到的變形縫滲水問題，國家《混凝土結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)范》（GBJ50010―2002）規(guī)定現(xiàn)澆鋼筋混凝土墻板變形縫的最大間距為30―40m。但有的地下室在施工中，墻、板長度均有超過此規(guī)定的現(xiàn)象，而墻、板的水平鋼筋仍按構(gòu)造配置，沒有考慮到收縮變形而采取相關(guān)措施，極易產(chǎn)生收縮裂縫；又如地下室底板漏水問題，國家《建筑地基基礎(chǔ)設(shè)計(jì)規(guī)范》（GB50007―2002）規(guī)定對(duì)12層以上建筑的梁板式筏基，其底板厚度不應(yīng)小于400。但有的設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)的地下室底板厚度只有200―300，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了規(guī)范的最低要求，給地下室防水埋下隱患。

四、地下室滲漏的防治措施

不同的問題需要不同的處理辦法，在防水工程的建造或是滲漏發(fā)生后的堵漏工程中，首先要查明滲漏的原因，對(duì)癥下藥才能事半功倍，起到效果。

1、針對(duì)地表水滲漏問題，首先要保證室外地面排水暢通，同時(shí)要保證室外地面比散水最低處還要低。其次，室外排水管道要經(jīng)常保持暢通，并經(jīng)常檢修，以免漏水。第三，及時(shí)排除暖氣溝內(nèi)的積水。加強(qiáng)對(duì)室外地表水源的管理，杜絕滲水水源的出現(xiàn)。這是避免地下室滲漏最容易做到的，同時(shí)也是最容易忽略的。

2、堅(jiān)持設(shè)計(jì)和施工相結(jié)合原則：科學(xué)、周密選擇設(shè)計(jì)方案和施工方案至關(guān)重要。設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)文件和施工單位編制的地下室施工專項(xiàng)方案一定要滿足國家相關(guān)規(guī)范和規(guī)程要求。也要充分考慮不同地區(qū)的地質(zhì)情況，比如說：為了抗浮，地下室底板要不要和地基錨在一起；地下室需不需要設(shè)置盲溝排水，都需要設(shè)計(jì)人員認(rèn)真考慮。地下室防水工程是一項(xiàng)綜合性與實(shí)踐性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，施工單位在施工前一定要認(rèn)真編制專項(xiàng)施工方案，方案中必須明確：

⑴、要徹底模清地下室所處的地理位置：如地下室周邊是否有河流、湖泊，所處地理標(biāo)高和周邊是什么關(guān)系？

(2)、要對(duì)地勘報(bào)告認(rèn)真研究：如巖層的發(fā)育和走向，地下水的水高度是多少？每日的涌水量是多少？最大涌水面在什么位置？

(3)、要對(duì)地下室施工圖進(jìn)行認(rèn)真研究：如地下室墻板和底板厚度是否滿足“建筑地基基礎(chǔ)設(shè)計(jì)規(guī)范GB50007―2002” 中8、4、4和8、4、5條要求；地下室砼強(qiáng)度等級(jí)和抗?jié)B等級(jí)是否滿足“高層建筑砼結(jié)構(gòu)技術(shù)規(guī)程JGJ3―2002中12、1、9” 條要求；地下室是否考慮了抗浮，不同的季節(jié)施工地下水對(duì)地下室所產(chǎn)生的浮力是不同的；地下室主梁、底板配筋方向是否合理？長度超過40米的地下室是否設(shè)置不小于800寬的后澆帶。

(4)、地下室施工前必須編制專項(xiàng)施工方案。明確：①地下室的工概況（水頭高度、每日涌水量、底板和墻板的設(shè)計(jì)厚度、砼強(qiáng)度等級(jí)、砼的抗?jié)B等級(jí)、抗浮、埋深要求等）；②方案中要明確施工縫的位置，施工縫止水怎樣處理？③方案中要明確地下室砼的澆灌順序、澆灌寬度，如果是大體積砼溫度怎樣控制，出現(xiàn)冷縫怎樣處理，澆筑過程中怎樣排水，澆灌完畢怎樣養(yǎng)護(hù)；④方案中要明確地下室底板砼和周邊基坑的關(guān)系；⑤方案中要明確底板上層鋼筋放在地梁的什么位置？⑥地下室底板周邊和底板下是否需要設(shè)置盲溝？

3、提高施工人員素質(zhì)及責(zé)任意識(shí)：地下防水工程必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)施工隊(duì)伍來進(jìn)行施工，施工人員必須經(jīng)過理論與實(shí)際施工操作的培訓(xùn)，并持有建設(shè)行政主管部門或其指定單位頒發(fā)的職業(yè)資格證書或上崗證。施工人員要認(rèn)識(shí)到防水工程是一個(gè)系統(tǒng)的嚴(yán)密工程，任何一點(diǎn)小紕漏都會(huì)造成日后的大問題。還要教育施工人員在施工過程中，不能存有僥幸心理，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)，這樣才可以減少失誤，防止?jié)B漏現(xiàn)象的發(fā)生。

篇8

[關(guān)鍵詞]住院；精神病人；猝死；巡視與觀察

隨著我國《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》的頒布及病人家屬法律意識(shí)的增強(qiáng)，住院精神病人猝死后，家屬乃至社會(huì)難以接受猝死這一事實(shí)，尤其是入院時(shí)間短者以致引發(fā)的醫(yī)療糾紛明顯增加。此類病人猝死雖然無法避免，但若及時(shí)發(fā)現(xiàn)，贏得搶救時(shí)機(jī)，尚有挽救生命的可能，進(jìn)而減少醫(yī)療糾紛。為了探討住院精神病人猝死的規(guī)律和預(yù)防方法，對(duì)我院近5年來猝死的住院精神病人臨床資料進(jìn)行了分析。

1　臨床資料

1．1　一般資料　為我院2000～2005年間猝死的住院病人共11例。其中男10例，女1例；年齡在45～61歲之間，平均年齡為52.9l±5.84歲；病程11天～32年，平均病程12.46±9.96年。

1．2　疾病種類精神分裂癥5例，雙相情感障礙3例，木僵狀態(tài)1例，酒精性精神障礙1例，腦血管疾病后精神障礙1例。

1．3　合并軀體疾病血糖高4例，心血管疾病4例，慢性肝病4例，營養(yǎng)不良1例。心電圖有不同程度、不同時(shí)間的異常11例。猝死前感冒發(fā)熱5例。

1．4　合并用藥　氯氮平＋維思通＋氯硝安定1例；氯氮平＋舒必利＋氯硝安定2例；氯氮平＋氟哌啶醇＋氯硝安定1例；奮乃靜＋佳樂定2例；維思通＋氯硝安定1例；氯氮平＋多慮平＋佳樂定1例；舒必利＋氟哌啶醇＋氯硝安定1例；氯氮平＋多慮平1例；氯氮平＋舒必利1例。猝死前因感冒發(fā)熱合用抗生素5例。

2　結(jié)果

2．1　猝死時(shí)間　入院后6天內(nèi)猝死5例(45.5％)，其中出試返院后1例，居首位；入院時(shí)間2年以上4例(36％)，次之；入院11天1例；入院2個(gè)月1例。夜間凌晨猝死8例，早飯后2例，午飯后1例。在凌晨一清晨10例(90.9％)，居首位。

2．2　猝死年齡40～50歲4例(36％)；50～60歲5例(45.5％)；60歲以上2例(18％)。

2．3　猝死前　睡眠時(shí)臥床8例(73％)，早飯后突然倒地2例，晨起床突然倒地1例。

3　討論

3．1　有文獻(xiàn)報(bào)道，引起心肌炎和心肌病的抗精神病藥物主要是氯氮平，氯丙嗪、奮乃靜、利培酮、氟哌啶醇也可引起。本文有6例服用了氯氮平，5例猝死前有感冒、發(fā)熱癥狀。因此患者很可能存在心臟疾病，發(fā)生心臟性猝死。10例患者猝死發(fā)生在夜里，與夜間迷走神經(jīng)興奮，易引起冠狀動(dòng)脈痙攣、動(dòng)脈血栓，使心肌缺血加重，繼而導(dǎo)致心律紊亂，而發(fā)生猝死。

3．2　在睡眠中，發(fā)生猝死也可能與過度鎮(zhèn)靜有關(guān)。凌晨期間氣壓低，室內(nèi)氧氣減少，藥物對(duì)呼吸有抑制作用，加劇了原有的呼吸困難，而導(dǎo)致突發(fā)死亡。本文均是合并使用抗精神病藥物，在緩解患者精神癥狀的同時(shí)，毒副反應(yīng)可致猝死的機(jī)會(huì)增加。

3．3　預(yù)防

3．3．1　現(xiàn)在無一種行之有效的簡單方法，可以避免這類死亡。能采用的方法是盡可能減少和及時(shí)處理猝死的危險(xiǎn)因素。因此，醫(yī)生的責(zé)任心、細(xì)心和技術(shù)，對(duì)減少病人猝死有重要意義。而護(hù)士及時(shí)到位的巡視和觀察，是預(yù)防猝死、提高搶救成功率的關(guān)鍵，從而也可以避免醫(yī)療糾紛。

3．3．2　新入院病人發(fā)生猝死的病例較多，這與病人入院前興奮躁動(dòng)，酸、堿和電解質(zhì)平衡紊亂，從而加劇了猝死的危險(xiǎn)性有關(guān)。所以對(duì)新人院病人一定要仔細(xì)觀察，包括用藥情況、飲食情況、軀體情況、精神癥狀和不良反應(yīng)等。對(duì)有藥物副反應(yīng)的病人、精神運(yùn)動(dòng)性興奮的病人、心電圖提示有異常的病人尤其加強(qiáng)監(jiān)護(hù)。

3．3．3　重視病人的主訴，及時(shí)測量病人的生命體征，做好24小時(shí)監(jiān)護(hù)。夜間凌晨病人猝死率很高，必須引起高度重視，夜班護(hù)±尤其要加強(qiáng)巡視，細(xì)心觀察病人的睡眠情況，包括脈搏與呼吸，睡姿或臥位，表情與面色等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)，采取積極有效地?fù)尵却胧?/p>

篇9

關(guān)鍵詞：井深跟蹤 計(jì)算原理 大鉤高度 校正方法

引言

井深的跟蹤計(jì)算是錄井過程中最為重要的一項(xiàng)任務(wù)，所有的錄井?dāng)?shù)據(jù)都是以井深數(shù)據(jù)為依據(jù)，所以，錄井過程中確保井深準(zhǔn)確尤為關(guān)鍵。在錄井過程中，錄井軟件對(duì)傳感器測量的各種參數(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集計(jì)算，并根據(jù)懸重坐卡門限、離井底門限、接單根門限以及最小泵壓等參數(shù)對(duì)當(dāng)前鉆井狀態(tài)進(jìn)行判斷，在判斷為鉆進(jìn)狀態(tài)，根據(jù)大鉤高度降低的變化量計(jì)算鉆頭位置和井深的變化量，當(dāng)鉆頭位置大于井深時(shí)，井深等于鉆頭位置的深度，實(shí)現(xiàn)對(duì)井深的跟蹤計(jì)算；在非坐卡的其他狀態(tài)，只要鉆頭位置的深度小于或等于井深，大鉤高度的變化量只影響鉆頭位置的深度變化量計(jì)算。所以井深跟蹤計(jì)算可以轉(zhuǎn)化為對(duì)大鉤高度的計(jì)算，下面對(duì)大鉤高度的計(jì)算原理和對(duì)產(chǎn)生井深計(jì)算誤差的影響因素進(jìn)行探討。

1 影響井深計(jì)算因素分析

1.1大鉤高度計(jì)算原理介紹

大鉤高度的計(jì)算根據(jù)標(biāo)定方式分為三種：絞車參數(shù)標(biāo)定、絞車計(jì)數(shù)值標(biāo)定和電壓值標(biāo)定。在大多數(shù)錄井軟件中主要采用絞車參數(shù)標(biāo)定方式，本文主要針對(duì)絞車參數(shù)標(biāo)定方式進(jìn)行討論。

大鉤高度變化由大鉤懸掛系統(tǒng)、絞車滾筒控制系統(tǒng)、滾筒上的大繩收放來控制。在滾筒轉(zhuǎn)動(dòng)過程中，大繩收放帶動(dòng)懸掛在大鉤懸掛系統(tǒng)中動(dòng)滑輪上的大鉤升降，其升降距離與大繩的收放長度成正比關(guān)系。為了準(zhǔn)確計(jì)算其升降距離，需要根據(jù)大繩在滾筒上的排列方式及滾筒的相關(guān)參數(shù)對(duì)大繩的收放長度進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，滾筒的主要參數(shù)包括滾筒直徑、長度、大繩初始層數(shù)、初始圈數(shù)及大繩的直徑等參數(shù)，在錄井軟件中為了對(duì)大繩的收放計(jì)算有個(gè)初始參考點(diǎn)，設(shè)置了大鉤初始高度、絞車計(jì)數(shù)初始值和絞車計(jì)數(shù)方向控制等參數(shù)。

對(duì)井深計(jì)算產(chǎn)生影響的主要因素包括滾筒的大繩初始圈數(shù)、初始層數(shù)、大繩收放長度計(jì)算方法、大繩在滾筒上的排列方式、懸重坐卡門限等，次要因素包括接單根門限、最小立壓門限。

1.2主要影響因素分析

1.2.1大繩初始圈數(shù)

在搜集滾筒參數(shù)時(shí)，大鉤高度起始參考點(diǎn)對(duì)應(yīng)的滾筒參數(shù)采用全方入時(shí)的滾筒參數(shù)。通常在軟件中輸入的初始圈數(shù)為整數(shù)，而初始圈數(shù)不一定正好為整數(shù)，按照大鉤高度計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算時(shí)就會(huì)存在誤差。假設(shè)其初始圈數(shù)輸入值為a，實(shí)際初始圈數(shù)為b，則在計(jì)算滾筒上大繩的實(shí)際周長時(shí)存在的誤差C為：

其中： Abs（）表示對(duì)括號(hào)內(nèi)的內(nèi)容取絕對(duì)值；

Circumn為對(duì)應(yīng)第n層的大繩的周長，單位mm；

1.2.2大繩的初始層數(shù)

大繩初始層數(shù)在不同的錄井軟件中設(shè)置有區(qū)別，有的軟件將初始層數(shù)定義在大鉤高度起始參考點(diǎn)時(shí)對(duì)應(yīng)的滾筒上大繩完全排滿的層數(shù)；有的軟件則定義為在大鉤高度起始參考點(diǎn)時(shí)滾筒上大繩所有的盤繞層數(shù)。

1.2.3懸重坐卡門限

懸重的坐卡門限是判斷鉆頭位置根據(jù)大鉤高度變化的一個(gè)重要參數(shù)，在重載狀態(tài)下，鉆頭位置隨著大鉤高度的變化而變化；在坐卡狀態(tài)下，鉆頭位置始終保持不變。由于鉆具與卡瓦之間摩擦力左右、大繩運(yùn)動(dòng)重量變化和抖動(dòng)等因素，接鉆具時(shí)的鉆井狀態(tài)轉(zhuǎn)換通過傳感器測量的懸重值會(huì)有一定的波動(dòng)，導(dǎo)致鉆頭位置停止變化的深度出現(xiàn)誤差，該誤差造成的后果會(huì)使井深計(jì)算提前或滯后。如果鉆頭位置在坐卡之前的深度比實(shí)際的淺，導(dǎo)致井深跟蹤滯后，得到的井深比實(shí)際的要??；反之得到的井深比實(shí)際的大。坐卡/重載轉(zhuǎn)換懸重曲線變化示意如圖1所示。

1.3 次要因素分析

1.3.1接單根門限

對(duì)接單根進(jìn)行判斷的主要參數(shù)是坐卡門限，如果該值設(shè)置不合理，錄井軟件不能正確判斷接單根狀態(tài)，對(duì)于井深跟蹤最多會(huì)產(chǎn)生一個(gè)單根長度左右的誤差。

1.3.2最小立壓門限

最小立壓門限用來判斷是否為循環(huán)狀態(tài)，當(dāng)立壓值大于門限時(shí)，判斷鉆井狀態(tài)為循環(huán)狀態(tài)。通常停泵后，經(jīng)常出現(xiàn)立壓值不為零的現(xiàn)象。在錄井軟件中當(dāng)前只能存在一種鉆井狀態(tài)，所以當(dāng)測量的立壓值大于最小門限時(shí)，錄井軟件會(huì)優(yōu)先判斷為循環(huán)狀態(tài)，而不會(huì)根據(jù)坐卡門限值、接單個(gè)門限等進(jìn)行狀態(tài)轉(zhuǎn)換，從而產(chǎn)生井深跟蹤誤差。

2 井深校正方法

通過以上分析，對(duì)于影響井深計(jì)算的因素，操作人員可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)滾筒的相關(guān)參數(shù)進(jìn)行修正，盡量減少井深計(jì)算的誤差，但是并不能完全消除。次要影響因素操作人員可以根據(jù)現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)克服，下面針對(duì)主要影響因素的修正方法進(jìn)行討論，進(jìn)一步消除井深計(jì)算的誤差。

2.1大繩初始圈數(shù)和初始層數(shù)校正

為了保證大鉤高度初始參考點(diǎn)的一致性，在收集絞車參數(shù)時(shí)，需要與司鉆配合，將大鉤放到最低位置，同時(shí)保證懸重值與鉆具提起靜止時(shí)的懸重值一致；使用頂驅(qū)時(shí)將頂驅(qū)連接的鉆具全部放入井內(nèi)。在大鉤下放過程中觀察滾筒上的大繩排列情況，記錄大繩更換盤繞層時(shí)的位置，準(zhǔn)確記錄初始圈數(shù)和初始層數(shù)，輸入到軟件的絞車參數(shù)中，并在軟件中將大鉤位置復(fù)位到初始參考點(diǎn)狀態(tài)。

2.2大繩收放長度的計(jì)算方法

通過前面對(duì)大繩排列的敘述，在進(jìn)行計(jì)算過程中，大繩每增加一層的第一圈或者減少層的最后一圈對(duì)滾筒的等效直徑Den1采用下式進(jìn)行重新計(jì)算：

……..（2-1）

2.3懸重坐卡門限

根據(jù)圖1所示，通過設(shè)置坐卡門限ON SLIP和解卡門限OFF SLIP可以消除因?yàn)閼抑刈ㄩT限造成的影響，但多數(shù)儀器均采用一個(gè)坐卡門限值的設(shè)置，為了減小懸重坐卡門限造成的誤差，操作人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)盡量將懸重的坐卡門限設(shè)置為靠近OFF SLIP線的數(shù)值。選擇該數(shù)值時(shí)，通過對(duì)大鉤重量、水龍頭和方鉆桿或者頂驅(qū)本體、懸掛系統(tǒng)附件的重量等參數(shù)，準(zhǔn)確標(biāo)定懸重參數(shù)，并根據(jù)坐卡狀態(tài)時(shí)測量的懸重值對(duì)坐卡門限進(jìn)行設(shè)置，使錄井軟件對(duì)鉆井狀態(tài)能夠進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

2.4其它校正方法

為了進(jìn)一步消除軟件計(jì)算方法缺陷，在新的軟件設(shè)計(jì)中根據(jù)前面介紹的計(jì)算方法增加大繩間距Correct參數(shù)，消除計(jì)算方法產(chǎn)生的誤差。對(duì)于現(xiàn)有的錄井軟件計(jì)算方法，操作人員可以通過對(duì)滾筒參數(shù)中的滾筒直徑、大繩直徑以及校正系數(shù)進(jìn)行修正，使井深跟蹤更加準(zhǔn)確。

篇10

關(guān)鍵字：基坑工程；m值；反分析；Ucode

中圖分類號(hào)：TV551文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1 引言

平面豎向彈性地基梁m法是一種應(yīng)用于基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)分析的方法。它用土彈簧來模擬被動(dòng)區(qū)土體抗力，不僅能夠反映土體反力大小與位移的關(guān)系，又能模擬基坑的逐級(jí)開挖，而且參數(shù)選取簡單，所以被廣泛應(yīng)用于基坑開挖過程的計(jì)算分析。但由于該方法采用二維模型，而且作了過多的簡化，因此不能反映實(shí)際結(jié)構(gòu)的空間受力和變形性狀。三維m法[1]繼承了豎向彈性地基梁m法的原理，同時(shí)建立基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的三維計(jì)算模型并采用有限元方法來分析結(jié)構(gòu)的內(nèi)力和變形。同平面豎向彈性地基梁法一樣，該方法的主要問題是m值的選取具有很大的隨機(jī)性和不確定性，而規(guī)范中對(duì)于m值也是只給出了一個(gè)相對(duì)較大的經(jīng)驗(yàn)取值范圍。針對(duì)以上問題，很多專家學(xué)者都嘗試了用反分析的方法對(duì)m值的選取進(jìn)行分析研究。龔曉南，馮俊福等[2]曾用反分析的方法研究過杭州地區(qū)典型土層的m值，并給出了當(dāng)?shù)氐慕ㄗh取值。Ucode軟件是一款專門應(yīng)用于計(jì)算參數(shù)反分析的軟件。它的特點(diǎn)是可以和多種有限元軟件相結(jié)合，根據(jù)現(xiàn)場實(shí)測數(shù)據(jù)對(duì)非線性問題中的參數(shù)進(jìn)行很好的修正。

本文以上海銀行大廈工程為背景，將Ucode軟件與Abaqus有限元軟件相結(jié)合，采用三維m法來模擬基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)，對(duì)土層參數(shù)m值進(jìn)行反演分析。在此過程中，著重研究了Ucode軟件進(jìn)行參數(shù)反分析的原理，以及如何選取合適的現(xiàn)場實(shí)測數(shù)據(jù)進(jìn)行反分析才能獲得更為真實(shí)的m值。

2Ucode軟件反分析原理

2.1 Ucode軟件簡介

針對(duì)三維m法中m值的反演分析，本文主要采用Ucode軟件對(duì)各土層的m值進(jìn)行反分析優(yōu)化。Ucode軟件[3]由US Army Corps of Engineers Waterways Experiment Station和International Ground Water Modeling Center共同開發(fā)。它的主要功能是可以與各種分析軟件相結(jié)合對(duì)非線性問題中的計(jì)算參數(shù)進(jìn)行反演分析。Ucode軟件反分析采用修正Gauss-Newton法，該方法相比于其他反分析方法有一些突出的優(yōu)點(diǎn)。首先，它對(duì)非線性問題的適應(yīng)性強(qiáng)。其次，在求解局部最優(yōu)解時(shí)，如果參數(shù)初值選取適當(dāng)，修正Gauss-Newton法的收斂速度快，收斂精度高。另外，Ucode軟件還有一個(gè)突出的優(yōu)點(diǎn)是可以通過各個(gè)控制參數(shù)對(duì)迭代過程有一個(gè)很好的調(diào)整，并且發(fā)現(xiàn)計(jì)算模型中存在的問題。

2.2修正Gauss-Newton法原理

修正Gauss-Newton法[4]是求解非線性最小二乘問題的一種方法。在Ucode軟件中，首先利用最小二乘法建立一個(gè)目標(biāo)函數(shù)，如式2.1所示：

2.1

其中k為待估參數(shù)；y現(xiàn)場實(shí)測值；y’(k)為對(duì)應(yīng)的計(jì)算值；ω為權(quán)重。接下來就是找到使目標(biāo)函數(shù)最小的一組待估參數(shù)值，也就是待估參數(shù)的最優(yōu)解。

UCODE使用最優(yōu)化方法為修正的Gauss-Newton法，其確定參數(shù)搜索方向的步驟如下：

一、給出參數(shù)的初始估計(jì)值k0，計(jì)算目標(biāo)函數(shù)E在k0點(diǎn)處的導(dǎo)數(shù)的值和梯度g，其中i為迭代次數(shù)；

二、計(jì)算g，并根據(jù)公式2.2

2.2

確定求解方向pi；從而得到滿足約束條件的探索方向；

三、用二次插值法求出沿方向的最優(yōu)步長，根據(jù)公式2.3形成參數(shù)更新值

2.3

以上是一次迭代過程中對(duì)待估參數(shù)的調(diào)整。通過不斷地迭代，最終找到使目標(biāo)函數(shù)最小的一組最優(yōu)解。

3上海銀行大廈三維m法模型

3.1工程背景

在對(duì)三維m法中m值反分析規(guī)律的研究中，本文主要以上海銀行大廈工程實(shí)例為背景。首先利用Abaqus軟件建立一個(gè)空間的模型，再將這一模型與Ucode反分析軟件相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)對(duì)m值的反演分析。上海銀行大廈基坑工程開挖深度為主樓區(qū)域17.15m，裙樓14.95m，基坑面積為7454 m2?；訃o(hù)結(jié)構(gòu)整體采用地下連續(xù)墻，支撐形式為三道鋼筋混凝土內(nèi)支撐。地下連續(xù)墻在主樓部分厚1m，裙樓部分厚0.8m。

3.2Abaqus計(jì)算模型

圍護(hù)結(jié)構(gòu)整體根據(jù)三維m法建立了一個(gè)空間模型，地下連續(xù)墻采用四節(jié)點(diǎn)板單元S4，鋼筋混凝土支撐采用梁單元B31。在基坑內(nèi)側(cè)采用土彈簧單元來模擬土的水平抗力，彈簧單元一端固定，一端與地下連續(xù)墻單元節(jié)點(diǎn)耦合?？油馑翂毫Π凑账练炙阌?jì)算，并考慮20kPa的坑外地表超載。計(jì)算過程共設(shè)置4個(gè)荷載步來模擬基坑的開挖過程，荷載步1：基坑開挖至地表以下2.7m；荷載步2：激活第一道水平支撐，并開挖至地表以下8.5m；荷載步3：激活第二道水平支撐，并開挖至地表以下13.5m；荷載步4：激活第三道水平支撐，并開挖至基底。表3.1是各土層的信息。待估參數(shù)m值共有5個(gè)，分別為m12、m4、m5、m6、m7。

表3.1土層參數(shù)

4結(jié)合Abaqus模型反演分析

Eileen P.Poeter和Mary C.Hill[5]專門對(duì)Ucode反分析的過程進(jìn)行過研究。Ucode軟件結(jié)合Abaqus針對(duì)土層參數(shù)m值的反分析過程可用如下流程圖4.1表示。

圖4.1反分析流程圖

其反分析的原理是首先將待估參數(shù)的初始值帶入到計(jì)算模型中去。運(yùn)行Abaqus中的計(jì)算模型并提取計(jì)算結(jié)果。針對(duì)本問題，提取的計(jì)算結(jié)果為圍護(hù)結(jié)構(gòu)水平位移值。通過將Abaqus軟件分析的計(jì)算結(jié)果與現(xiàn)場實(shí)測數(shù)據(jù)相比較，利用最小二乘法確立一個(gè)合理的目標(biāo)函數(shù)。

接下來進(jìn)行參數(shù)的敏感度分析，參數(shù)敏感度計(jì)算方法分為向前差分法和中心差分法，其中向前差分法的計(jì)算公式如4.1所示：

4.1

其中，Δk為待估參數(shù)的變化量，而Δy’為計(jì)算結(jié)果的變化量。

計(jì)算參數(shù)敏感度一方面是為了反映各待估參數(shù)對(duì)計(jì)算結(jié)果影響程度的大小，另一方面它也是修正Gauss-Newton法尋找待估參數(shù)最優(yōu)解（即讓目標(biāo)函數(shù)最小的一組m值）的一個(gè)必不可少的條件。因?yàn)槿Sm法是一個(gè)非線性問題，參數(shù)的敏感度會(huì)隨著m值的變化而變化，因此在每一步迭代過程中，都要計(jì)算各參數(shù)的敏感度。

接下來程序會(huì)按照設(shè)定好的收斂準(zhǔn)則判斷迭代過程是否收斂。如果判斷結(jié)果為尚未收斂，則根據(jù)參數(shù)敏感度的計(jì)算結(jié)果調(diào)整待估參數(shù)，重復(fù)上述迭代過程。當(dāng)達(dá)到收斂時(shí)，程序跳出迭代循環(huán)，而此時(shí)的待估參數(shù)值就是我們要找的m值最優(yōu)解。最終將最優(yōu)解m值代入Abaqus有限元模型做最后一次計(jì)算，即得到最后的圍護(hù)結(jié)構(gòu)變形計(jì)算結(jié)果。

5反分析結(jié)果分析

表5.1是分別利用J1、J3、J8三個(gè)測孔水平位移實(shí)測數(shù)據(jù)反分析所得到的結(jié)果。三個(gè)測孔的反分析結(jié)果進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)它們之間較為接近，但也存在一定差異。這主要是受施工過程的影響。由于上海軟土具有流變性，因此開挖后的無支撐暴露時(shí)間也會(huì)影響到圍護(hù)結(jié)構(gòu)的變形。挖土過程按一定次序分區(qū)分塊開挖，J1測孔附近土體開挖較早，無支撐暴露時(shí)間長，使得圍護(hù)結(jié)構(gòu)變形增大，m值反分析結(jié)果偏小。

表5.1 各測孔反分析結(jié)果

m值反分析結(jié)果（kN/m4）

表5.2是同時(shí)考慮了J1、J3、J8三個(gè)測孔實(shí)測數(shù)據(jù)的反分析結(jié)果?？梢钥闯鐾瑫r(shí)考慮多個(gè)測孔實(shí)測數(shù)據(jù)的反分析結(jié)果與單獨(dú)考慮各測孔實(shí)測數(shù)據(jù)反分析結(jié)果的平均值十分接近?？梢哉J(rèn)為此組m值能夠反映整體上該工程土體抵抗變形的能力。同時(shí)，其反分析所用時(shí)間相比各測孔單獨(dú)分析再求平均值少很多，分析效率得到大幅提升。

表5.2 同時(shí)考慮J1、J3、J8測孔的反分析結(jié)果

6 結(jié)論

（1）Ucode軟件利用修正Gauss-Newton法對(duì)非線性問題中的計(jì)算參數(shù)進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)三維m法中m值進(jìn)行反演分析可以得到更為符合真實(shí)情況的m值。將反分析所得結(jié)果帶入到模型中，計(jì)算結(jié)果和實(shí)測數(shù)據(jù)能夠很好的吻合。

（2）針對(duì)反分析過程中用于對(duì)比的實(shí)測數(shù)據(jù)的選取。由于圍護(hù)結(jié)構(gòu)水平位移測量的前提假定是圍護(hù)墻底位移為零，但這一假定可能與實(shí)際并不相符，當(dāng)出現(xiàn)圍護(hù)墻頂隨開挖進(jìn)行向基坑外側(cè)平移的情況時(shí)，應(yīng)對(duì)圍護(hù)墻的水平位移測量值加以修正。

（3）對(duì)于單一測孔，用于對(duì)比的實(shí)測值宜選取開挖至坑底階段的水平位移值。反分析結(jié)果表明，當(dāng)選擇圍護(hù)墻頂水平位移，圍護(hù)墻體最大水平位移以及開挖面以下8m處的水平位移這三個(gè)特征值進(jìn)行反分析，擬合曲線與實(shí)測曲線已經(jīng)能夠很好吻合。當(dāng)考慮所有測斜點(diǎn)的實(shí)測數(shù)據(jù)，曲線的吻合程度有了進(jìn)一步提升，但提升幅度不大。

（4）根據(jù)單一測孔的實(shí)測數(shù)據(jù)進(jìn)行反分析，各測孔得到的結(jié)果較為接近，但仍存在一定差異。造成差異的主要原因是受施工過程的影響。當(dāng)同時(shí)考慮各測孔的水平位移實(shí)測數(shù)據(jù)，反分析結(jié)果與單獨(dú)考慮各測孔實(shí)測數(shù)據(jù)反分析結(jié)果的平均值十分接近。此時(shí)的m值可以反映整體上該工程土體抵抗變形的能力。

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