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篇1

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)：稅收征管；稅源管理

中圖分類號(hào)：F81　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管中存在的主要問題

(一)稅務(wù)部門在征管中存在漏洞

1、稅收的輔助制度不健全，涉稅信息失真，計(jì)稅依據(jù)可信度不高，導(dǎo)致房地產(chǎn)稅收流失。部分地區(qū)尚未建立起完善的房地產(chǎn)評(píng)估制度，使得在房地產(chǎn)的占有、使用和轉(zhuǎn)讓等各環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)難以合理確定。例如，對(duì)房地產(chǎn)銷售的房戶面積等數(shù)據(jù)是建立在房管部門的售房合同數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的，而當(dāng)前部分房地產(chǎn)業(yè)納稅人與購(gòu)房戶為逃避納稅私下協(xié)定減少面積，致使稅務(wù)部門在此方面的工作比較被動(dòng)。

2、稅收征管力度和深度跟不上房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，征管漏洞較為明顯。一方面企業(yè)申報(bào)敷衍，單純依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)去檢查輔導(dǎo)；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱，管理面不夠。由于房地產(chǎn)企業(yè)核算復(fù)雜，從開發(fā)到項(xiàng)目投資時(shí)間跨度很長(zhǎng)，而稅收管理員只就當(dāng)年情況進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，因此對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的核算沒有連續(xù)性，無(wú)法正確計(jì)算其開發(fā)成本和銷售成本，不利于對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的管理。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)自身存在的問題

1、企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一些企業(yè)未按照房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，賬務(wù)登記不及時(shí)，按照收付實(shí)現(xiàn)制即實(shí)際發(fā)生的收入和支出數(shù)進(jìn)行登賬，而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理，不符合收入與費(fèi)用配比原則。另外，記賬憑證不規(guī)范，原始憑證中存在不合法的憑證較為普遍，提取的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用隨意性較大。這些現(xiàn)象加大了房地產(chǎn)企業(yè)的征管難度，影響了稅收的及時(shí)足額入庫(kù)。

2、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏制約機(jī)制，造成稅基難以核實(shí)。目前，從大部分地區(qū)的情況看，從事房地產(chǎn)行業(yè)的納稅戶大部分為掛靠經(jīng)營(yíng)，雖然營(yíng)業(yè)執(zhí)照為有限責(zé)任公司，但真正經(jīng)營(yíng)者是私營(yíng)、個(gè)體性質(zhì)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得歸個(gè)人所有，財(cái)務(wù)核算僅流于形式上的統(tǒng)一核算，公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理承包房地產(chǎn)開發(fā)工程的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的核算準(zhǔn)確度不高，普遍存在少計(jì)收入、多計(jì)成本現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的對(duì)策建議

(一)建立健全征管輔助制度。一是建立健全房地產(chǎn)銷售房明細(xì)申報(bào)制度；二是建立健全房地產(chǎn)評(píng)估制度。加強(qiáng)與財(cái)政、建設(shè)、房管、國(guó)土、計(jì)劃等部門的協(xié)作，加強(qiáng)對(duì)房戶數(shù)據(jù)信息的管理，防止房地產(chǎn)業(yè)中存在的開發(fā)企業(yè)及購(gòu)房戶單方面或是合作虛報(bào)數(shù)據(jù)，保障稅收收入及時(shí)、足額入庫(kù)。

篇2

[關(guān)鍵詞]征管模式；征管目標(biāo)；納稅服務(wù)；人員素質(zhì)

一、我國(guó)稅收征管模式的內(nèi)容與現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。這種模式。從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人，進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

(一)納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)

1.確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行(國(guó)庫(kù)經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。(2)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫(kù)。(3)在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅款的入庫(kù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國(guó)庫(kù)辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：(1)統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；(2)簡(jiǎn)化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：(1)直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。(2)郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。(3)電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)

1.建立稅法公告制度。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局(分局)為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。

(三)建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)

1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳、檢查對(duì)象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析，稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。

4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。力爭(zhēng)建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

(四)建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日?；椤ｍ?xiàng)稽查、專案稽查三類。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程。規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

(五)建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)局或稅務(wù)分局征管機(jī)構(gòu)設(shè)置堅(jiān)持“精簡(jiǎn)高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：(1)管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)。滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、報(bào)表以及票證管理。(3)稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。(4)政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

(六)建立稅收征管信息系統(tǒng)

稅收征管信息系統(tǒng)是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個(gè)信息處理過程來對(duì)待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

隨著稅收征管改革的深入和加強(qiáng)，我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢(shì)逐漸凸現(xiàn)。第一，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了稅源管理，征管質(zhì)量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進(jìn)。實(shí)施金稅工程，以申報(bào)納稅“一窗式”管理為突破口，基本實(shí)現(xiàn)了增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報(bào)納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、評(píng)估管理系統(tǒng)之間的信息共享。第三。稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改現(xiàn)。集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹立起來。

雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們?cè)诶碚?/p>

上探討和實(shí)踐中改進(jìn)。

二、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

(一)征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

對(duì)于稅收征管目標(biāo)，長(zhǎng)期以來存在兩種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯(cuò)誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，造成重收入、輕法治。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

一是分稅制后，機(jī)構(gòu)分設(shè)人員劇增、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使稅收成本加大；二是國(guó)、地稅缺乏相互協(xié)調(diào)和聯(lián)系機(jī)制，造成納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，既要辦理國(guó)稅管理方面的事務(wù)，同時(shí)也要辦理地稅管理的事務(wù)；國(guó)、地稅又沒有統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機(jī)。

(三)稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

(四)稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對(duì)集中。一些零星分散的稅源、個(gè)體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個(gè)方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

(五)納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位。認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)。重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)形式陳舊。在稅法告知服務(wù)上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務(wù)大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報(bào)等多種申報(bào)方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機(jī)會(huì)少了。原有的稅法告知服務(wù)方式已不適應(yīng)新的稅收征管方式。三是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢，在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于八個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)。不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對(duì)納稅人的事中服務(wù)，忽視對(duì)納稅人的事前、事后服務(wù)，在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對(duì)面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會(huì)化的稅收服務(wù)體系。四是有償服務(wù)與無(wú)償服務(wù)的界限劃分不清。稅收征管法只對(duì)納稅咨詢服務(wù)為無(wú)償服務(wù)做了明確規(guī)定，而對(duì)稅收管理中發(fā)生的與納稅人直接有關(guān)的費(fèi)用沒有明確規(guī)定，如納稅人納稅申報(bào)的電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)、新稅制宣傳培訓(xùn)費(fèi)、納稅申報(bào)表等是否應(yīng)該向納稅人收取費(fèi)用，值得探討。

(六)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀難以適應(yīng)征管手段現(xiàn)代化要求

經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對(duì)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、精通微機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型稅收人才。現(xiàn)在的稅務(wù)人員離復(fù)合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務(wù)人員對(duì)基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)了解不深，業(yè)務(wù)水平不高，查賬技能欠缺，在對(duì)企業(yè)的納稅檢查中難以查深、查透，無(wú)法保證稅收?qǐng)?zhí)法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數(shù)稅務(wù)人員缺少計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，使得現(xiàn)代化的稅收征管技術(shù)和征管手段得不到有效的推廣和應(yīng)用。

(七)外部環(huán)境不完善

首先，納稅人的依法納稅意識(shí)不強(qiáng)。納稅人稅收法制觀念不強(qiáng)，納稅申報(bào)率偏低，偷逃稅現(xiàn)象普遍。近年來，全國(guó)每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個(gè)體和私營(yíng)業(yè)主稅款流失非常嚴(yán)重。第二，部分企業(yè)核算水平太低。特別是一部分小型集體企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算問題較多，在歷年稅收檢查中發(fā)現(xiàn)有問題的高達(dá)60％以上。加之目前我國(guó)未建立起法定注冊(cè)稅務(wù)師審查報(bào)表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預(yù)擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當(dāng)?shù)刈陨斫?jīng)濟(jì)利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執(zhí)行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴(yán)肅性。

三、對(duì)完善現(xiàn)行稅收征管模式的幾點(diǎn)思考

(一)轉(zhuǎn)變觀念，深化對(duì)征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看。要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì)征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

(二)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高行政組織效率

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)以提高征管效率為原則。精簡(jiǎn)市、縣局機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)科室，不強(qiáng)調(diào)上下對(duì)口，推行綜合管理。具體講，只需設(shè)三個(gè)辦公室，即稅收業(yè)務(wù)辦公室，取消現(xiàn)在調(diào)協(xié)的稅政股、征管股、計(jì)會(huì)股、涉外股等，設(shè)政務(wù)辦公室和人事監(jiān)察辦公室，取消現(xiàn)在設(shè)立的人事股、監(jiān)察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復(fù)管理、人浮于事等，將多余的人員充實(shí)到基層分局和稽查局。

(三)適應(yīng)信息化要求，全面實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督和管理

一是要加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備的投入和開發(fā)運(yùn)用的投入，大量采用先進(jìn)的信息處理和傳輸技術(shù)設(shè)備，提高計(jì)算機(jī)在稅收工作中運(yùn)用的深度和廣度，特別是對(duì)發(fā)票的管理、重點(diǎn)稅源的監(jiān)控、重大案

件的稽查和處理等事項(xiàng)一定要運(yùn)用計(jì)算機(jī)來實(shí)施，以提高各事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量；二是要全面提高系統(tǒng)干部職工的計(jì)算機(jī)水平和能力，要求人人達(dá)到懂計(jì)算機(jī)并能運(yùn)用計(jì)算機(jī)。同時(shí)，要更新適合稅收特點(diǎn)的稅務(wù)管理軟件，提高計(jì)算機(jī)的使用效率。實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電算化。

(四)強(qiáng)化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系

稅收管理是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)。只有夯實(shí)了稅收管理工作，對(duì)納稅企業(yè)稅源變化情況進(jìn)行嚴(yán)密、有效的監(jiān)控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。

1.加強(qiáng)稅源戶籍管理的部門協(xié)作。重點(diǎn)是加強(qiáng)稅務(wù)與工商、銀行之間的協(xié)作，實(shí)行稅務(wù)、工商登記的信息傳遞和聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立部門之間的定期通報(bào)制度，提高稅務(wù)登記戶籍監(jiān)管的質(zhì)量和效率。

2.保留稅務(wù)聯(lián)系員制度，對(duì)重點(diǎn)稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實(shí)現(xiàn)人機(jī)的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化日常管理。稅務(wù)聯(lián)系員不再采用傳統(tǒng)的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，負(fù)責(zé)稅款催報(bào)催繳，但不管稅款征收、稅務(wù)稽查和執(zhí)法處罰。

3.對(duì)納稅人實(shí)行分類分級(jí)管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅信用記錄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、發(fā)票供應(yīng)、納稅檢查等方面實(shí)行不同的管理方式。提高監(jiān)管效率。

4.運(yùn)用納稅評(píng)估提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標(biāo)測(cè)算等科學(xué)方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)入相應(yīng)管理程序。

5.利用稅控裝置控制稅源。在發(fā)票管理、加油器出租車計(jì)程器、收銀機(jī)等領(lǐng)域推廣應(yīng)用。稅源監(jiān)控不僅要掌握已實(shí)現(xiàn)的稅源，而且要掌握稅源變化的發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的動(dòng)態(tài)管理。也可以借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法與經(jīng)驗(yàn)，普遍實(shí)行源泉預(yù)扣制度，充分運(yùn)用第三方信息，最大限度地控制現(xiàn)金交易，從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)控管理的思路。

(五)優(yōu)化納稅服務(wù)體系

納稅服務(wù)體系包括兩個(gè)方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)體系，另一方面是社會(huì)中介服務(wù)體系。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)體系應(yīng)采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅；依托稅收信息化，對(duì)辦稅服務(wù)中心職能進(jìn)行重新界定，把納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的所有涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)登記、延期申報(bào)繳納稅款、稅務(wù)資格認(rèn)定，減免稅申請(qǐng)受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔(dān)的職責(zé)分離出來，歸納到辦稅服務(wù)中心，實(shí)行“一窗式”辦稅服務(wù)，把多崗、多環(huán)節(jié)、多人做一件為一崗、一環(huán)節(jié)、一人做多件事，形成前臺(tái)對(duì)外、后臺(tái)對(duì)內(nèi)、相互支持、協(xié)調(diào)配合的運(yùn)行機(jī)制。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)服務(wù)體系的重要補(bǔ)充，是納稅服務(wù)體系的重要組成部分，其表現(xiàn)分為三個(gè)方面，即業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)和咨詢顧問業(yè)務(wù)，目前來看，要規(guī)范和完善稅務(wù)制度，擴(kuò)大稅務(wù)的規(guī)模，激勵(lì)和培養(yǎng)一支有中國(guó)特色的稅務(wù)人員隊(duì)伍，為納稅人提供一個(gè)良好的依法履行納稅義務(wù)的社會(huì)環(huán)境。

(六)以人為本，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍

一是要適應(yīng)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能不斷更新的稅務(wù)工作需要。建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制。就目前稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀來看，應(yīng)著重努力造就一批精通稅收業(yè)務(wù)、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、掌握計(jì)算機(jī)操作的專業(yè)人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競(jìng)爭(zhēng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，三是實(shí)施一套與綜合目標(biāo)管理績(jī)效相統(tǒng)一的考核獎(jiǎng)懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。

篇3

        三是風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提得不到認(rèn)可問題。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效防范期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，根據(jù)《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費(fèi)收入的5％計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。然而稅務(wù)部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不能作為費(fèi)用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營(yíng)成本，更為嚴(yán)重的是，對(duì)本已不足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為防范和化解期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增添了壓力。

        四是地方稅制的差異導(dǎo)致對(duì)期貨公司的重復(fù)計(jì)稅問題。稅制改革作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國(guó)各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國(guó)稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區(qū)稅制的實(shí)際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營(yíng)業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對(duì)期貨公司的手續(xù)費(fèi)收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營(yíng)業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會(huì)存在營(yíng)業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問題。

        總之，由于我國(guó)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管政策尚未完善，對(duì)期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒有很好地對(duì)新興的期貨市場(chǎng)起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場(chǎng)的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識(shí)。

        完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議

        黨的十六屆三中全會(huì)通過的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革?！兑庖姟凡粌H承續(xù)了十六屆三中全會(huì)的這一精神，而且對(duì)“完善資本市場(chǎng)稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)《意見》精神，針對(duì)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議：

        首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭(zhēng)論已因《意見》的公布實(shí)施而得以根本解決?！兑庖姟分幸衙鞔_將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。

        其次，公平合理地確定期貨公司營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營(yíng)業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)，這部分手續(xù)費(fèi)并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營(yíng)所得。換言之，期貨公司的真正營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來計(jì)稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險(xiǎn)業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除后，再計(jì)征期貨公司的手續(xù)費(fèi)，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。

        第三，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實(shí)扣除。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效抵御因市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的劇烈變動(dòng)或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國(guó)際期貨市場(chǎng)普遍通行的慣例。與國(guó)際期貨市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場(chǎng)穩(wěn)定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場(chǎng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國(guó)際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執(zhí)行財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵(lì)和扶持期貨公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御力。

        第四，統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)和稅收管轄范圍。資本市場(chǎng)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，表現(xiàn)在它整體范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須具有統(tǒng)一性。統(tǒng)一性能夠有效地破除地方經(jīng)濟(jì)保護(hù)主義，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，有力地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管政策完善的一個(gè)重要任務(wù)，就是應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一期貨行業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而為期貨行業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境；同時(shí)，明確管轄范圍（如期貨公司的營(yíng)業(yè)部，是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不具備企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人資格，不應(yīng)該按現(xiàn)行制度在屬地繳納企業(yè)所得稅），避免出現(xiàn)多頭征稅或重復(fù)征稅現(xiàn)象。

篇4

（一）政府過多干預(yù)。由于政府自身及外部諸多問題的存在，政府在調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的過程中，這只“有形的手”很難正確的把握干預(yù)經(jīng)濟(jì)的度。一方面政府履行職能具有強(qiáng)制性，這就導(dǎo)致政府在政策的制定、措施的執(zhí)行等方面存在偏差，、形式主義現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生低效、低質(zhì)的勞動(dòng)，資源不能得到有效利用；另一方面政府若干預(yù)過多，會(huì)在一定程度上引起政府?dāng)U張，出現(xiàn)機(jī)構(gòu)冗雜，機(jī)構(gòu)之間責(zé)任不夠分明，大量閑置人力物力產(chǎn)生，政府管理成本增多，履行職責(zé)、服務(wù)大眾水平下降。一些地方政府盲目追求稅收的增長(zhǎng)，往往通過制定稅收指標(biāo)，并將其下達(dá)給各稅務(wù)機(jī)關(guān)來干預(yù)稅收征管工作。這種方式可能會(huì)使經(jīng)濟(jì)狀況欠佳時(shí)，出現(xiàn)寅吃卯糧情形；經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)良好時(shí)少征或不征稅款的違規(guī)操作行為頻繁發(fā)生，制約經(jīng)濟(jì)的有序、健康發(fā)展。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門間缺乏銜接性。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照職能、性質(zhì)設(shè)置部門單位，然而部門之間信息卻沒有做到共享，信息相對(duì)封閉；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織層級(jí)多，工作分配環(huán)節(jié)多。納稅人辦理涉稅事物時(shí)程序較為復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事效率偏低；三是部門間缺乏相互監(jiān)督，相互制約機(jī)制。稅收征管過程中，出現(xiàn)責(zé)任過錯(cuò)等問題時(shí)追究不到位，不能明確到具體的部門單位。

（三）稅收征管剛性不足。我國(guó)的稅收稽查工作不到位、力度較小，重查輕罰現(xiàn)象普遍存在。在稅收計(jì)劃指標(biāo)的影響下，稽查工作往往僅從完成稅收任務(wù)出發(fā)，從而增大了稽查的彈性，弱化了執(zhí)法的剛性。在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、管理、稽查部門各自為政，缺乏相互銜接，致使在日管中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅款情況時(shí)，各部門經(jīng)常自行處理而不及時(shí)向稽查部門報(bào)送，造成征管和稽查之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱。在稽查環(huán)節(jié)中，還存在處罰力度不夠，一些稅務(wù)案件僅通過補(bǔ)繳稅款和輕微處罰處理，極大削弱稅收征管的剛性。

二、原因分析

（一）稅收法制不健全。政府作為稅收征管的主體，要想使征管工作順利開展需有法律法規(guī)作為支撐。而我國(guó)稅收法律文件偏少、層級(jí)偏低，現(xiàn)行的多以法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件形式存在，可以說稅收法制建設(shè)處于薄弱的環(huán)節(jié)，極大地影響了稅法的權(quán)威性，給違法犯罪行為發(fā)生提供可能。我國(guó)地方政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的稅收裁量權(quán)，但是在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡下，稅收及稅收征管工作會(huì)存在著差異，從而在實(shí)際執(zhí)行中，因?yàn)椴淮嬖诮y(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)產(chǎn)生各地區(qū)之間稅收?qǐng)?zhí)法的不公平、不公正現(xiàn)象。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收征管工作環(huán)境欠佳。一方面納稅申報(bào)制度是我國(guó)稅收征繳重要制度，但由于我國(guó)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不嚴(yán)，且個(gè)別機(jī)關(guān)存在擅自更改征繳制度程序，損害稅收法律法規(guī)的統(tǒng)一性及嚴(yán)肅性，也會(huì)為違法犯罪行為提供可能；部分稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，從而出現(xiàn)執(zhí)法處罰不到位的行為；另一方面公民依法納稅意識(shí)淡薄。這與納稅人所處稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境及自身素質(zhì)存在密切聯(lián)系。如果一個(gè)地區(qū)納稅人納稅意識(shí)普遍偏低，也會(huì)對(duì)整個(gè)地區(qū)的納稅環(huán)境產(chǎn)生影響。稅收征管工作難以有效開展，稅收無(wú)法及時(shí)足額入庫(kù)。

（三）征管模式缺乏系統(tǒng)、完整性，沒能建立起有效的稅收征管體系。稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門設(shè)置復(fù)雜，管理層次多，部門之間信息不暢，信息不能達(dá)到共享。這在一定程度上加大了政府征收成本，產(chǎn)生低效率、低質(zhì)量的稅收征管工作；目前我國(guó)尚未建立完善的部門協(xié)作機(jī)制、信息共享機(jī)制。僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)督管理，征管漏洞百出使得不法分子有機(jī)可乘，導(dǎo)致稅款嚴(yán)重流失。

三、稅收征管中優(yōu)化政府行為對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)1、建立健全稅收征管法律法規(guī)體系。針對(duì)當(dāng)前稅收征管中普遍存在的問題，廣泛征求納稅人和社會(huì)各界的提議，并將其收集整理，為法律法規(guī)制定提供依據(jù)；政府應(yīng)當(dāng)樹立稅收征管和納稅服務(wù)新理念，在借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步完善稅收征管法及相關(guān)法律法規(guī)，增加法律法規(guī)的可操作性，使稅收征管法更符合我國(guó)實(shí)際情況。2、執(zhí)法方面做到公正嚴(yán)格。一方面規(guī)范稅收行政執(zhí)法責(zé)任制，以責(zé)任為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定相對(duì)應(yīng)的執(zhí)法崗位并確定崗位職責(zé)。通過多種考核方式選拔人才，使得行政執(zhí)法人員的素質(zhì)與其職責(zé)相匹配，從而做到合理配置人力資源，提高稅收?qǐng)?zhí)法的效率和質(zhì)量；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)制定相應(yīng)的執(zhí)法責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其行政人員實(shí)行全面的考評(píng)及責(zé)任追究。這種方式有利于保障稅收職能的實(shí)現(xiàn)，及稅收工作任務(wù)的完成。責(zé)任到人使得執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法，在稅收征管中加強(qiáng)自我約束行為，減少執(zhí)法人員違法違規(guī)行為發(fā)生。

（二）完善稅收征管體系一是建立完善符合當(dāng)前實(shí)際的稅收申報(bào)征收體系。稅務(wù)申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，是納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。二是建立現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。在當(dāng)前加快行政管理體制改革下，需要改變政府性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)由管理型向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。逐步提高政府的納稅服務(wù)水平和質(zhì)量，開展有效的納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的征納雙方的關(guān)系。

（三）健全稅收信用體系。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不可或缺原則，一個(gè)完善的稅收機(jī)制，既要有法律體系的外在約束，也要講求信用。從政府方面而言，應(yīng)該做到：一是完善公共財(cái)政制度，提高財(cái)政支出透明度，促進(jìn)政府誠(chéng)信用稅；二是完善稅收信用激勵(lì)機(jī)制，設(shè)置納稅信用等級(jí)，對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，區(qū)別對(duì)待，信用等級(jí)高的納稅人在管理上可以享有一定的稅收優(yōu)惠；三是建立失信懲罰制度。對(duì)在稅收信用上存在不良記錄的企業(yè)及個(gè)人，加大處罰力度并加強(qiáng)監(jiān)管。

（四）加強(qiáng)稅收宣傳教育活動(dòng)，營(yíng)造良好的稅收征納環(huán)境首先，建立各類稅收政策、法規(guī)解讀中心。設(shè)置咨詢服務(wù)處，對(duì)納稅人遇到的問題進(jìn)行有效解答并予以準(zhǔn)確指導(dǎo)，為納稅人提供更加規(guī)范的服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量及水平。其次，通過各種形式來宣傳稅收法律及稅收相關(guān)知識(shí)。通過報(bào)紙、宣傳材料、舉辦講座等方式傳播；也可以通過電視媒體、大型稅收講座達(dá)到宣傳教育的目的，從而提高公民的法律意識(shí)，增強(qiáng)依法納稅觀念。

篇5

【關(guān)鍵詞】雜多縣；國(guó)稅；稅收征管；措施

雜多縣國(guó)家稅務(wù)局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個(gè)體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲草是當(dāng)?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟(jì)來源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)十分薄弱。2011年紛繁復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)勢(shì)必會(huì)繼續(xù)影響2012年，國(guó)稅工作，面臨難度大，任務(wù)重，隨著2012年地震災(zāi)后重建工作的大規(guī)模展開，又將為雜多經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力，給國(guó)稅發(fā)展帶來新的契機(jī)。為保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)定有序開展，今年雜多國(guó)稅工作壓力很大，可謂困難與機(jī)遇同在，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存，今年必須對(duì)原來的征管方式方法進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)稅收征管，目的在于實(shí)現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實(shí)為今后的工作交上滿意的答卷。

一、稅收征管工作的重要作用

稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報(bào)和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對(duì)象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進(jìn)而達(dá)到組織收入的效果，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)的重要因素，是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本手段。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，財(cái)政收入必須堅(jiān)持開源節(jié)流的原則，依法加強(qiáng)征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務(wù)并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財(cái)政收入科學(xué)穩(wěn)定增長(zhǎng)，有效保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮。

二、稅收征管的目標(biāo)

1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為抓手，堅(jiān)持完善科學(xué)執(zhí)法機(jī)制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺(tái)，塑造優(yōu)質(zhì)執(zhí)法隊(duì)伍，推進(jìn)文明執(zhí)法工作，自覺履行肩負(fù)起政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任，自覺規(guī)范日常稅收?qǐng)?zhí)法行為，自覺做到既文明執(zhí)法又嚴(yán)格執(zhí)法。

2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構(gòu)建和諧收征納關(guān)系既利于稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管，保障國(guó)家財(cái)政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。

4.社會(huì)滿意。建立納稅服務(wù)體系，制定稅收服務(wù)工作制度，建立其稅收服務(wù)工作平臺(tái)，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門形象日益改善。

三、雜多國(guó)稅當(dāng)前征管工作中存在的困難

在過去工作中，雜多縣國(guó)家稅務(wù)局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績(jī)，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，雜多縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，國(guó)稅干部隊(duì)伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：

1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國(guó)家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災(zāi)后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟(jì)，流動(dòng)納稅人保守估計(jì)有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個(gè)體工商戶較多，其點(diǎn)多，面廣，稅源零散分布，流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)造成了稅收管理戰(zhàn)線長(zhǎng)，工作量大，加上雜多縣國(guó)家稅務(wù)局人力，時(shí)間有限，管理力度也有限?？陀^上造成了一定的稅款流失，財(cái)政損失。

2.納稅申報(bào)方面。受利益驅(qū)使，納稅人往往不提供真實(shí)信息，提供虛假申報(bào)，誠(chéng)信納稅意識(shí)淡薄，雜多縣的納稅人多為個(gè)體，由于其規(guī)模較小，無(wú)力建賬，更無(wú)力負(fù)擔(dān)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員的薪資，所以對(duì)這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實(shí)性較差，實(shí)際操作中能達(dá)到納稅人實(shí)際銷售額的百分之六十就不錯(cuò)了，缺乏有效的驗(yàn)證申報(bào)合法性與真實(shí)性的稽核體系，對(duì)納稅人的虛假申報(bào)行為控管及糾正乏力。

3.隊(duì)伍建設(shè)方面。人員素質(zhì)參差不齊，高學(xué)歷年輕人員較少，干部普遍計(jì)算機(jī)水平較差，基層服務(wù)力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢(shì)資源向上走、大量工作在基層，管戶責(zé)任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，災(zāi)后重建工作的大規(guī)模開展，一大批高學(xué)歷、高素質(zhì)管理人員、財(cái)務(wù)人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。

4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢(shì)、呈現(xiàn)新特點(diǎn)，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢(shì)，遲后的理念導(dǎo)致稅收征管難度加大。當(dāng)前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質(zhì)化管理”的階段，有些稅務(wù)干部在征管中習(xí)慣于“全面用力”、平等對(duì)待，不因納稅人的管理特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)而采取不同的管理策略，沒有進(jìn)行科學(xué)整合管理力量，沒有把人力、時(shí)間資源傾斜于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點(diǎn)稅源管理力量的欠缺。

四、強(qiáng)化稅收征管的幾點(diǎn)措施

雜多發(fā)展的新機(jī)遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財(cái)政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：

1.運(yùn)用科技服務(wù)稅收征管。隨著時(shí)代的發(fā)展，越來越多高科技術(shù)進(jìn)入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國(guó)家稅務(wù)局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，從機(jī)制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺(tái)帳，詳細(xì)記錄管戶信息，同時(shí)分類篩選，建立典型類別臺(tái)帳，稅收管理員隨即登記，主管領(lǐng)導(dǎo)隨即抽查，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握信息。加強(qiáng)管戶電子清冊(cè)管理，逐戶發(fā)放個(gè)體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時(shí)催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購(gòu)條件，綜合考慮路段，商譽(yù)，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開額等因素，科學(xué)核定集貿(mào)市場(chǎng)定額，規(guī)范定額核定程序，明確達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及也同時(shí)開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務(wù)機(jī)關(guān)是在“為國(guó)聚財(cái)，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，通過真是申報(bào)納稅，進(jìn)而促進(jìn)本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營(yíng)，有序競(jìng)爭(zhēng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的良好局面。

2.加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，稅源管控如何，征管效能如何，關(guān)鍵在人。一是開展崗位練兵，業(yè)務(wù)競(jìng)賽和標(biāo)兵選拔賽系列活動(dòng)，通過這些活動(dòng)并輔助獎(jiǎng)懲措施，建立起了學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)和學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，使講學(xué)習(xí)，比技能，爭(zhēng)先進(jìn)形成風(fēng)氣，加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)，激發(fā)干部活力。牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進(jìn)一步充實(shí)基層稅源管理力量，選拔懂一定財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)，熟悉稅收業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的干部加入稅收管理員隊(duì)伍。同時(shí)強(qiáng)化稅收管理員的納稅意識(shí)，優(yōu)化服務(wù)方式，為納稅人提供方便快捷，及時(shí)全面，使用性高的服務(wù)。三是加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，吸引人才服務(wù)基層，專門撥出一部分經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學(xué)，從而提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提高知識(shí)水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎(chǔ)之上，相應(yīng)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作條件和提高稅務(wù)人員工作水平，實(shí)現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。

3.運(yùn)用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將工作重點(diǎn)、時(shí)間精力優(yōu)先用于較（下轉(zhuǎn)第172頁(yè)）（上接第170頁(yè)）高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的管理和風(fēng)險(xiǎn)處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可以適應(yīng)稅源規(guī)?；?、擴(kuò)張化的發(fā)展趨勢(shì)，通過評(píng)估和區(qū)劃風(fēng)險(xiǎn)類別，制定有針對(duì)性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災(zāi)后重建等因素，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，將管理重點(diǎn)放在稅收規(guī)模較大，水源流失風(fēng)險(xiǎn)較多的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照事權(quán)分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責(zé)，科學(xué)配置人力資源，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，形成因事設(shè)崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權(quán)利過于集中，執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)化模式的轉(zhuǎn)型。

4.探索納稅評(píng)估工作新思路。不斷探索納稅評(píng)估工作新思路，制定納稅評(píng)估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評(píng)估模型。結(jié)合雜多實(shí)際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點(diǎn)稅源評(píng)估工作，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其銷售收入、實(shí)現(xiàn)增加值、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率和平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，經(jīng)過不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟(jì)關(guān)系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災(zāi)后重建密切相關(guān)的沙石行業(yè)的科學(xué)使用納稅評(píng)估模型，編寫了行業(yè)相關(guān)的納稅評(píng)估手冊(cè)，建立評(píng)估指標(biāo)，確立預(yù)警值，同時(shí)排查稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。系統(tǒng)結(jié)合內(nèi)勤與外勤的工作，同時(shí)密切與地震災(zāi)后援建辦公室的關(guān)系，了解災(zāi)后重建開展情況，有意識(shí)，有重點(diǎn)采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行案頭分析，實(shí)地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制。

5.充分利用現(xiàn)在征管的方針?，F(xiàn)在征管方針是：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，強(qiáng)化征管”。2009年，隨著我國(guó)稅收征管形勢(shì)的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國(guó)，稅收征管和科技工作會(huì)議提出要建立“信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、繁榮，越來越多的基層稅務(wù)部門參與其中，雜多縣國(guó)家稅務(wù)局雖地處偏遠(yuǎn)也不甘人后，加大計(jì)算機(jī)應(yīng)用力度，提高計(jì)算機(jī)控管水平。不斷充實(shí)和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實(shí)現(xiàn)與工商、國(guó)稅等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報(bào)，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準(zhǔn)確、監(jiān)管有力的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。同時(shí).在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)

篇6

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

篇7

一、個(gè)體工商戶稅收征管中的主要問題

個(gè)體經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加稅收等方面都起到了顯著作用。由于征管條件和征管手段的制約，加上其經(jīng)營(yíng)的分散性和靈活性，對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅源管理和稅款征收，一直是稅收的困難環(huán)節(jié)。

1.個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記率較低，還存在一些未辦理工商登記但實(shí)際已開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他們的數(shù)量和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況也知之甚少。其次是個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記后涉稅行為不規(guī)范：不按時(shí)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款，停業(yè)后提前開始經(jīng)營(yíng)而不辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，應(yīng)辦注銷而不辦注銷。其主要原因：個(gè)體經(jīng)濟(jì)征管條件復(fù)雜。個(gè)體工商業(yè)戶主要從事投資少，見效快的行業(yè)，成立的快，注銷的也快，流區(qū)域廣，這也給我們稅收管理上帶來了許多不便。

2.缺乏納稅意識(shí)。由于文化素質(zhì)、納稅環(huán)境等因素的影響，納稅意識(shí)普遍淡薄。除表現(xiàn)在登記納稅等行為之上外，許多納稅人對(duì)稅務(wù)登記證的使用不夠重視，有的納稅人認(rèn)為辦理完稅務(wù)登記證按期繳稅，稅務(wù)登記證是否懸掛沒什么關(guān)系，有的納稅人辦完稅務(wù)登記證胡亂放置，檢查時(shí)找不到稅務(wù)登記證的情況普遍存在。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量單薄。由于個(gè)體工商戶點(diǎn)多面廣，繳納稅款占全部稅收收入的比例小，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般很少將個(gè)體稅收征管作為工作重點(diǎn)來抓，對(duì)個(gè)體稅收征管的人力物力投入不足，征收、檢查的手段都不夠充分，對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的變動(dòng)所知甚少，在實(shí)際工作中，明明納稅人仍在正常經(jīng)營(yíng)，而我們卻無(wú)法及時(shí)聯(lián)系，

4.對(duì)違法行為處罰力度不夠。對(duì)個(gè)體稅收的稽查，往往只局限于群眾檢舉的個(gè)體戶，沒真正堵塞稅收漏洞。同時(shí)對(duì)有違法行為的個(gè)體工商戶處理力度不足，處罰之后也沒有有效的管理，處罰也起不到警示作用。

二、加強(qiáng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收管理的幾點(diǎn)建議

要把個(gè)體稅收征管納入到依法治稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。一方面要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問題，制定新措施，努力增強(qiáng)改革意識(shí)和服務(wù)意識(shí)；另一方面在人力、物力配備上要傾向個(gè)體稅收征管，把工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志充實(shí)到個(gè)體稅收征管第一線，

1.摸情稅源上門登記

要專門織力量對(duì)個(gè)體稅務(wù)登記情況進(jìn)行地毯式的檢查，該辦證的一戶不漏。并完善《稅務(wù)登記證》亮證經(jīng)營(yíng)制度，以便于對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行檢查監(jiān)督，二是主動(dòng)借助社會(huì)力量，營(yíng)造依法治稅的社會(huì)環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)要取得工商、公安、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)、街道社區(qū)等各管理各部門的鼎立支持。同時(shí)，針對(duì)個(gè)體稅收直接涉及矛盾糾紛，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與公、檢、法部門的協(xié)調(diào)配合，建立法制保障體系。三是加大對(duì)納稅人涉稅行為的監(jiān)督。納稅人歇業(yè)、停業(yè)、注銷公告制度，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)歇業(yè)、停業(yè)、注銷的納稅人，按月在納稅服務(wù)大廳公告，并四處公示。接受群眾和輿論監(jiān)督，可每月不定期地抽調(diào)人員對(duì)各歇業(yè)、停業(yè)戶和注銷戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。對(duì)發(fā)現(xiàn)問題者，即時(shí)嚴(yán)格處罰。

2.用好發(fā)票，以票控稅

在進(jìn)行有獎(jiǎng)發(fā)票政策宣傳時(shí)，將發(fā)票的作用加以全面的說明，倡導(dǎo)消費(fèi)者形成索票的行為，業(yè)戶遵守發(fā)票購(gòu)領(lǐng)和使用的規(guī)范，營(yíng)造“都開票，都要票”的良好社會(huì)征稅環(huán)境，落實(shí)發(fā)揮以票控稅、加強(qiáng)征管的功能

3.規(guī)范核定稅收定額，科學(xué)收稅

對(duì)納稅人按行業(yè)分類，根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定其經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的成分。采取典型調(diào)查法，通過蹲點(diǎn)調(diào)查、突擊抽點(diǎn)現(xiàn)金、突擊抽查業(yè)戶日銷售帳等手段科學(xué)確定稅額。要充分發(fā)揮民主評(píng)議的作用，召開由納稅人代表、個(gè)體勞協(xié)代表、協(xié)稅護(hù)稅組織成員等相關(guān)人員參加的分行業(yè)民主評(píng)議會(huì)議，確定納稅等級(jí)和定額標(biāo)準(zhǔn)，提高透明度，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間、納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機(jī)制，

5.加強(qiáng)起征點(diǎn)管理

在核定個(gè)體工商戶稅額過程中，針對(duì)銷售額、營(yíng)業(yè)額在一年中波動(dòng)情況可減并征期，按次征收。此外應(yīng)加強(qiáng)對(duì)一證多點(diǎn)或一戶多證個(gè)體工商戶的管理，實(shí)地核查，對(duì)屬統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)行為的，要嚴(yán)格合法征收。

6.使下崗再就業(yè)優(yōu)惠落實(shí)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)地核查中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、從業(yè)人數(shù)超過八人的個(gè)體工商戶信息反饋給工商管理部門，提請(qǐng)其變更經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，使其不再享受免稅改策。

(2)將下崗再就業(yè)辦理個(gè)體工商戶者在三年內(nèi)免稅的政策調(diào)整為給予其一定的免征額待遇，當(dāng)個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)收入超過免征額后應(yīng)就超過的部分繳稅，這樣在下崗失業(yè)人員享受了免稅待遇的同時(shí)也能夠在一定程度上防止免稅待遇的擴(kuò)大化。

7.加大違法行為處理力度

對(duì)群眾舉報(bào)不開具發(fā)票或有偷逃稅款行為的個(gè)體戶，，調(diào)查了解情況，掌握第一手材料，依法查處并公開曝光。嚴(yán)格執(zhí)法，做到查一個(gè)，影響一批，穩(wěn)定一大片，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象。查處同時(shí)并進(jìn)行思想教育，以取得良好社會(huì)效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]霍志遠(yuǎn)劉翠珍：《防微杜漸勝于亡羊補(bǔ)牢一淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)之防范》，河北省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)(2007-12-17)

[2]陳志勇，姚林：“我國(guó)開征物業(yè)稅的若干思考”，載于《稅務(wù)研究》，2007年第5期

篇8

關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取不同策略應(yīng)對(duì)不同納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。

因?yàn)槲覈?guó)每個(gè)地區(qū)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)，將其分門別類，建立高效及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會(huì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對(duì)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對(duì)年中和年終的評(píng)估檢查。并且定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和反饋，及時(shí)修改和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審、效果評(píng)估與反思等六個(gè)步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺(tái)上公布，使民眾能及時(shí)知曉涉稅重大新聞、事項(xiàng)，提醒市民要誠(chéng)信依法納稅，對(duì)周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會(huì)化，創(chuàng)造一個(gè)公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理應(yīng)貫穿整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級(jí)分類，在考核時(shí)將納稅評(píng)估稅款入庫(kù)和納稅評(píng)估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實(shí)行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對(duì)應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國(guó)稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個(gè)部門能及時(shí)掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法工作、堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，還能使納稅人更主動(dòng)地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級(jí)部門與納稅人實(shí)地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工積極性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行。

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篇9

《審計(jì)法》頒布實(shí)行后,各地審計(jì)機(jī)關(guān)連續(xù)開展了財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)行審計(jì),從審計(jì)的情況看,各級(jí)地方稅務(wù)部門克服了地方稅源緊、征收任務(wù)大的種種困難,不斷完善稅收征管,在籌集財(cái)政收入,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得了一定的成績(jī)。但是,在稅收征管方面還存在漏洞,其主要問題表現(xiàn)如下:

一、稅收征管審計(jì)存在的問題

筆者通過多年的財(cái)政審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出以下稅收征管審計(jì)中存在的問題:

1、偷梁換柱,調(diào)整稅收完成進(jìn)度

在對(duì)稅收征管審計(jì)中發(fā)現(xiàn),個(gè)別基層稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)受主管部門的指令,變換手法隨意調(diào)整稅收完成進(jìn)度。

如某地區(qū)的一個(gè)下屬征收機(jī)構(gòu),2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫(kù)任務(wù)。但有關(guān)部門怕墊高當(dāng)年稅收基數(shù),擔(dān)心來年不能完成稅收任務(wù),于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現(xiàn)了11月入庫(kù)稅金250余萬(wàn)元,而次年1月入庫(kù)稅金猛增至650多萬(wàn)元的反常情況。

2、扣押物稅款處置違規(guī)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)某地方稅務(wù)局稽查局以低于評(píng)估價(jià)違規(guī)將查封扣押物處置給本單位內(nèi)部職工,這種違規(guī)行為嚴(yán)重影響了工作,造成直接損失10萬(wàn)元。

3、稅務(wù)監(jiān)管不到位

有的稅務(wù)部門對(duì)查封扣押的資產(chǎn)未建立相應(yīng)臺(tái)賬,收到拍賣款后,并沒有及時(shí)與納稅人進(jìn)行結(jié)算,對(duì)拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執(zhí)行人;未將款項(xiàng)及時(shí)入庫(kù),不依法開具稅票,對(duì)納稅人“應(yīng)交稅金”的真實(shí)性未進(jìn)行審核與監(jiān)督等。這些稅務(wù)監(jiān)督不到位現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了征管審計(jì)工作。

4、稅收收入組織違規(guī)

在筆者進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn),很多單位為了完成稅收任務(wù),采取各種違規(guī)手段進(jìn)行工作,嚴(yán)重違反了規(guī)定,造成了國(guó)家資產(chǎn)的流失。

5、稅收會(huì)計(jì)核算不實(shí)

在核算審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有的稅務(wù)部門未將組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫(kù)和提退等活動(dòng)的全過程如實(shí)核算。如:某地區(qū)直屬單位2009年度稅收?qǐng)?bào)表反映。截止2009年末,“待征稅金”余額100萬(wàn)元,而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況,截止2009年l2月底,“待征稅金”余額顯示的卻為零。

6、稅務(wù)部門為計(jì)劃把稅源留在企業(yè)

一些稅務(wù)部門為了完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃,或迫于地方政府的壓力,人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度,將稅源留在企業(yè)。

7、地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在,地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問題。

8、稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍

稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅,對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán),造成稅收大量流失。

二、加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的方法

1、審查征收方式

對(duì)有無(wú)將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進(jìn)行審查。對(duì)有出入的單位進(jìn)一步延伸調(diào)查,核實(shí)稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系,將按賬征收稅款核定為定額征收,從而少征稅款,導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下,運(yùn)用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。

2、提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實(shí)情況.并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿,按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進(jìn)行登記和分析,對(duì)每月的欠繳稅金明細(xì)表進(jìn)行分析說明,隨表上報(bào);另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的核算制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目,以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算,正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運(yùn)動(dòng)的全過程。核算水平提上去了,相應(yīng)的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的稅收征管環(huán)境

在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析影響稅收變化的經(jīng)濟(jì)水平、政策和征管等方面因素,協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,改變?cè)瓉韱渭円蕾嚹骋划a(chǎn)業(yè)維持財(cái)稅收入的狀況,保障稅收收入的穩(wěn)定,使其可持續(xù)地增長(zhǎng),確保依法治稅的各項(xiàng)措施有效運(yùn)行。環(huán)境好了,稅收征管自然就容易了。

4、資源戰(zhàn)略利用進(jìn)一步加強(qiáng)

加強(qiáng)國(guó)家機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會(huì)輿論,將審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合。現(xiàn)在也推行審計(jì)政務(wù)公開,將審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,更好地履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。可以有效利用民間注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的成果,像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計(jì)結(jié)果,減少重復(fù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)擁有的大量審計(jì)資源和優(yōu)勢(shì)同樣可以幫助政府審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)人才的開發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評(píng)制度也可以借鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了,稅收征管水平也就提高了。

5、對(duì)重點(diǎn)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)

延伸審計(jì)是一項(xiàng)很重要的工程,也是征管審計(jì)中的重要組成部分。通過對(duì)地稅系統(tǒng)稅收入庫(kù)資料。征管檔案等基礎(chǔ)資料的審查,可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況,但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問題。進(jìn)一步審查其納稅情況,才能準(zhǔn)確、完整地反映稅收征管情況。

6、審計(jì)問責(zé)制度進(jìn)一步完善

政務(wù)公開和審計(jì)公開工作的開展,稅收征管審計(jì)結(jié)果也需要解決權(quán)責(zé)不清、問責(zé)主體不當(dāng)、問責(zé)范圍過窄和懲治力度過輕等問題,需要健全稅收征管審計(jì)的問責(zé)制度。責(zé)任追究制度也應(yīng)該以法律形式規(guī)定下來,像對(duì)行政權(quán)力執(zhí)行不力、責(zé)任意識(shí)淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟(jì)損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象,要聯(lián)合行政主管部門、紀(jì)檢部門、司法部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究,這是“陽(yáng)光執(zhí)政”對(duì)于稅收審計(jì)的要求,也是未來發(fā)展趨勢(shì)。

7、提高征管人員的綜合素質(zhì)并進(jìn)行培訓(xùn)

不論什么單位,人員的綜合素質(zhì)都是很重要的,并且要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn),只有這樣才能保持工作的效率和水平。對(duì)于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度,好的責(zé)任心,時(shí)刻想著公司和單位的發(fā)展,自己在工作中不斷學(xué)習(xí)各種新的知識(shí),提高自己的業(yè)務(wù)能力,對(duì)于相關(guān)單位也要定期進(jìn)行培訓(xùn),讓征管人員一直處于接受新知識(shí)的狀態(tài),這樣自身也得到了發(fā)展,工作效率也會(huì)提高。同時(shí),審計(jì)的培訓(xùn)也為征管人員搭建了一個(gè)好的平臺(tái),相互之間可以進(jìn)行交流。也相應(yīng)的加強(qiáng)了人際關(guān)系交流的培養(yǎng)。其次,相關(guān)部門要積極摸索考核激勵(lì)制度,通過制度調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性,將工作做好。第三,加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格按稅法的相關(guān)規(guī)定操作,堅(jiān)持一戶納稅人對(duì)應(yīng)一個(gè)稅務(wù)代碼,保證納稅登記、申報(bào)、繳納的資料真實(shí)、及時(shí)、完整。

8、采用高新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)

篇10

關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，強(qiáng)化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國(guó)的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化．隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)的逐步建立和1994年新稅制的頒布實(shí)施．為進(jìn)一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、高效原則，我國(guó)在近年確立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式．現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實(shí)踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對(duì)這些問題進(jìn)行探討并提出對(duì)策．

一、對(duì)現(xiàn)行征管模式的總體評(píng)價(jià)

1．現(xiàn)行稅收征管模式在運(yùn)行中的積極效應(yīng)。

現(xiàn)行的征管模式強(qiáng)調(diào)以納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)．以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實(shí)踐中明確了稅收征管工作程序．推進(jìn)了依法治稅的進(jìn)程．從宏觀上對(duì)稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動(dòng)作用．建立納稅人自行申報(bào)的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅程序和納稅申報(bào)管理上更加科學(xué)、簡(jiǎn)便和規(guī)范．

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報(bào)、征收和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來．

建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機(jī)構(gòu)，這些措施都大大增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度．

2、稅收征管模式在運(yùn)行中存在的問題

我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式是一個(gè)比較適應(yīng)當(dāng)前條件．且較為科學(xué)的模式．但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題．

(1)現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)．各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施．但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)．如以計(jì)算機(jī)代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對(duì)納稅人簡(jiǎn)單情況進(jìn)行儲(chǔ)存，打印稅額及征收日?qǐng)?bào)等．不能提供大量信息，特別是對(duì)未申報(bào)戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實(shí)，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進(jìn)一步完善，特別是目前稽查部門實(shí)行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力的制約．減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀?，但在實(shí)際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確，影響了稽查工作的準(zhǔn)確率，特別是目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬(wàn)變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢(shì)必影響了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了一些“問題戶”長(zhǎng)期置于稅收管理范圍之外．再次，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)范圍劃分有時(shí)不甚合理，征收與稽查兩大機(jī)構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機(jī)構(gòu)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須積極地解決．

(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控．現(xiàn)行征管模式運(yùn)行后，機(jī)構(gòu)人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識(shí)主動(dòng)上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記，一但中途不來申報(bào)，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報(bào)納稅；納稅人雖然申報(bào)了，但稅款不及時(shí)入庫(kù)，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟(jì)的納稅人長(zhǎng)期置于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴(yán)重．

(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制．

二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現(xiàn)行稅收征管模式相對(duì)超前與稅收管理環(huán)境相對(duì)落后的矛盾

我國(guó)現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進(jìn)國(guó)家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設(shè)計(jì)并沒有考慮我國(guó)稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀．從我國(guó)稅收征管外部社會(huì)環(huán)境看．納稅人納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，造成稅收申報(bào)不真實(shí)的狀況比較嚴(yán)重；在全社會(huì)范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會(huì)共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)分析并控制納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性．從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平比較落后．從稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計(jì)算機(jī)運(yùn)用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國(guó)稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家比較相對(duì)落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實(shí)際，必然是超前的，因此在實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生許多問題．

2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行集中征收，集中管理．但對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟(jì)中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對(duì)納稅人的納稅狀況也不可能全面準(zhǔn)確管理，同時(shí)由于社會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用只是淺層次的．而另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的是成千上萬(wàn)的納稅戶，稅源分布極度分散，同時(shí)由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務(wù)部門不論是對(duì)隱蔽的稅源還是流動(dòng)的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實(shí)和動(dòng)態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對(duì)納稅人的主動(dòng)、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．

三、進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對(duì)策

1．強(qiáng)化稅收管理，防止稅源流失

針對(duì)稅源流失問題嚴(yán)重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對(duì)各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)．

在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上．應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)．與工商管理部門進(jìn)行信息交流，掌握納稅人動(dòng)態(tài)資料．

在征收環(huán)節(jié)．應(yīng)對(duì)納稅人一定時(shí)期的申報(bào)情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，申報(bào)違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況做詳細(xì)儲(chǔ)存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。

在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行各種對(duì)比分析，及時(shí)做出準(zhǔn)確結(jié)論，對(duì)可疑問題進(jìn)行徹底檢查。

在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負(fù)責(zé)．

2．實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化

要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運(yùn)用典型事例開展宣傳工作，在全社會(huì)形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風(fēng)尚，以提高納稅人自覺納稅的意識(shí)．要嚴(yán)肅稅法，嚴(yán)格執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會(huì)各個(gè)部門都納入法治化軌道．近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強(qiáng)法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴(yán)．要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅(jiān)決制止以補(bǔ)代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，無(wú)論任何單位和個(gè)人，只要違犯了稅法，就必須承擔(dān)法律責(zé)任，法律面前必須人人平等．

3．建立健全工作規(guī)范制度

辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責(zé)分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅．

征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系．

規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用．全國(guó)或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運(yùn)用稅收擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領(lǐng)域與計(jì)算機(jī)軟件相配套，在軟件上存儲(chǔ)相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務(wù)人員要加強(qiáng)文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個(gè)工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)法的效應(yīng)．

4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進(jìn)一步擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用

為了改變計(jì)算機(jī)現(xiàn)有的利用程度，達(dá)到人機(jī)結(jié)合征收、人機(jī)結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強(qiáng)加強(qiáng)微機(jī)開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時(shí)到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報(bào)表體系，使之既簡(jiǎn)單明了，又有實(shí)質(zhì)應(yīng)用，便于進(jìn)行微機(jī)操作；第三，盡快與工商、銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享，以現(xiàn)代科學(xué)手段進(jìn)行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡(jiǎn)．

5．強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)