導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收征管現(xiàn)狀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，糧油收購經(jīng)營(yíng)放開后，糧食購銷企業(yè)及從事糧食販運(yùn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不斷增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。,這些企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者主要是依托本地農(nóng)產(chǎn)品的資源優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購后銷售給外地客商或者進(jìn)行簡(jiǎn)單的初加工，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)化、增值。在這些企業(yè)中，除了一部分國有糧食企業(yè)外，絕大部分是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及私營(yíng)有限責(zé)任公司。這些企業(yè)中有一小部分是一般納稅人，其余大多數(shù)企業(yè)是小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商業(yè)戶。由于糧食購銷企業(yè)在收購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)存在著與一般商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)的明顯不同，如何管理好這些企業(yè)，是我們當(dāng)前稅收征收管理工作中的一個(gè)難點(diǎn)和急待解決的問題。

一、前存在的主要問題

（一）稅務(wù)部門日常管理方面存在的問題

從1999年8月1日起，國家出臺(tái)了“國有糧食購銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅?！钡纫幌盗卸愂諆?yōu)惠政策，使國有糧食企業(yè)享受了全環(huán)節(jié)的免稅政策。由于平時(shí)實(shí)際繳納的稅款少了，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)放松了對(duì)其日常會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督和管理，在征管工作中出現(xiàn)了一些漏洞:有些企業(yè)由于長(zhǎng)期疏于管理，財(cái)務(wù)核算混亂，沒有按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則進(jìn)行核算；有的企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不符合一般納稅人帳務(wù)管理要求；免稅糧油和非免稅糧油沒有單獨(dú)進(jìn)行核算；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的糧食未經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)；有些已經(jīng)不具有免稅資格和一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)卻未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告等等。對(duì)這些一些稅務(wù)部門都沒有進(jìn)行認(rèn)真的跟蹤檢查。同時(shí)，對(duì)一些相關(guān)稅收政策也無具體的，切實(shí)可行的辦法。比如對(duì)國有糧食企業(yè)必須按“順價(jià)”原則銷售糧食，其“順價(jià)”應(yīng)如何界定，具體標(biāo)準(zhǔn)是什么，實(shí)踐中如何操作都沒有明確的規(guī)定。

（二）糧食企業(yè)營(yíng)銷不規(guī)范，成為稅收征管的“瓶頸”

國內(nèi)糧油市場(chǎng)放開后，經(jīng)營(yíng)糧食購銷的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者糧油販運(yùn)活動(dòng)日益活躍，從業(yè)人數(shù)也在不斷增加。由于沒有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，加之個(gè)體經(jīng)營(yíng)由于其行業(yè)的自由性決定了其經(jīng)營(yíng)行為的不穩(wěn)定性和流動(dòng)性。上門收購、現(xiàn)金交易是最基本、最常見的經(jīng)營(yíng)方式，其整個(gè)業(yè)務(wù)流程相當(dāng)隱蔽。國稅部門無法準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)情況，這就給國稅部門稅收征收管理帶來了很大困難。

（三）收購發(fā)票管理方面存在的問題

1、現(xiàn)行稅收政策導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品收購及初加工企業(yè)稅負(fù)偏低。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，要開具收購發(fā)票，特別是一般納稅人，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，要按照收購金額的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在大量的日管工作中，我們發(fā)現(xiàn)，有相當(dāng)一部分企業(yè)存在著農(nóng)產(chǎn)品收購稅款抵扣不實(shí)，糧食商貿(mào)企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品粗加工企業(yè)存在“低征高扣”的現(xiàn)象。按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購時(shí)以含稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；但是在農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)過初加工銷售時(shí)，卻要以不含稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，這樣一來，企業(yè)在毛利率本來就非常低的情況下，再通過開具收購發(fā)票時(shí)人為地增大進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金，出現(xiàn)增值稅零申報(bào)甚至負(fù)申報(bào)的現(xiàn)象。相反，農(nóng)產(chǎn)品精加工企業(yè)因?yàn)檫M(jìn)銷項(xiàng)稅率不同，既農(nóng)產(chǎn)品精加工后銷售環(huán)節(jié)的稅率為17%，又導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品精加工企業(yè)稅負(fù)偏高的現(xiàn)象。

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由企業(yè)自行填開為偷稅漏稅提供了便利條件。

由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購者自行填開，加之所收購的農(nóng)產(chǎn)品品種繁多，地點(diǎn)不確定，涉及面廣，虛開收購發(fā)票現(xiàn)象普遍存在。少進(jìn)多開、低進(jìn)高開，擅自提高購進(jìn)價(jià)格或增加購進(jìn)數(shù)量，甚至將運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)和一些無法取得發(fā)票的費(fèi)用都計(jì)入收購價(jià)格之內(nèi)，大大提高了農(nóng)副產(chǎn)品的收購價(jià)格，造成收購發(fā)票金額超過了實(shí)際支付金額，實(shí)際上等于是虛增了進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票有記帳和抵扣稅款的雙重功能，與增值稅專用發(fā)票有著同等重要的作用，但它又具有特殊性。一是收購發(fā)票由付款方向收款方開具，一般都為現(xiàn)金結(jié)算；二是不論收款方是否索要發(fā)票，付款方都要開具發(fā)票。但在實(shí)際操作過程中，由于收款方大多為個(gè)人，或者是農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)者，只注重現(xiàn)金結(jié)算貨款，并不在意開不開具收購發(fā)票。這就使開具發(fā)票不及時(shí)而補(bǔ)開收購發(fā)票有了合理的借口，極易給不法分子創(chuàng)造偷稅的有利條件。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票非常困難。

一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)、印刷的，沒有技術(shù)含量較高的防偽標(biāo)記，極易偽造；加之開具、使用收購發(fā)票和收購對(duì)象的特殊性，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理起來非常困難。二是國家迄今為止尚未出臺(tái)與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處收購發(fā)票違規(guī)行為沒有具體的法律依據(jù)，往往是查出問題后“重查輕罰”。三是企業(yè)不重視收購發(fā)票，部分農(nóng)產(chǎn)品收購者持收購憑證到農(nóng)產(chǎn)品銷售地隨意填開，導(dǎo)致管理混亂；一些企業(yè)內(nèi)部對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票也沒有嚴(yán)格的管理，有的由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開具、審核；有的則由倉庫保管部門負(fù)責(zé)開具，再交財(cái)務(wù)部門另外，跨地區(qū)使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的現(xiàn)象也屢見不鮮。更有甚者企業(yè)根本不使用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，而是使用企業(yè)內(nèi)部自行印制的收購小票；待申報(bào)之前再匯總填寫到農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)在收購發(fā)票的管理上相對(duì)寬松，基本上是只要企業(yè)提出購買申請(qǐng)，就能滿足供應(yīng)。五是管理手段落后，由于收購發(fā)票使用量大，面額小，手工開具工作量大，因此在確認(rèn)收購對(duì)象時(shí)，只能一戶一戶的進(jìn)行實(shí)地核查，在確認(rèn)收購產(chǎn)品的單價(jià)、金額等方面，由于無法掌握相關(guān)信息，也就無法監(jiān)督企業(yè)是否做到了賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，而這樣做即浪費(fèi)人力物力，又無法查出實(shí)際問題。

二、對(duì)糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)對(duì)國有糧食企業(yè)的“兩個(gè)資格”的審查

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期不定期的對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，保證稅收政策宣傳到位，對(duì)相關(guān)稅收政策的落實(shí)情況加強(qiáng)監(jiān)督檢查。嚴(yán)格按照《糧食企業(yè)增值稅征免管理辦法》和國有糧食企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題以及其他一些相關(guān)文件的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)國有糧食企業(yè)的一般納稅人資格年審和免稅資格進(jìn)行一次嚴(yán)格的審查。對(duì)取得免稅資格的糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)，必須按照規(guī)定期限向直接負(fù)責(zé)征收管理的國稅機(jī)關(guān)辦理免稅申請(qǐng)，要求企業(yè)對(duì)免稅糧油與征稅糧油必須分別核算、分別申報(bào)。對(duì)不符合任何一項(xiàng)條件的企業(yè)，取消其一般納稅人資格和免稅資格。

（二）加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的日常管理

1、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的發(fā)放必須從嚴(yán)。嚴(yán)格審核糧油經(jīng)銷和加工企業(yè)使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的資格，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模實(shí)行按月限量發(fā)放，按月申報(bào)繳銷，驗(yàn)舊領(lǐng)新；要求企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定使用稅務(wù)機(jī)關(guān)制定統(tǒng)一格式的農(nóng)副產(chǎn)品收購專用憑證和農(nóng)副產(chǎn)品收購進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣清單；要求企業(yè)在進(jìn)行農(nóng)副產(chǎn)品收購時(shí)，必須提供賣方當(dāng)事人身份證件復(fù)印件并附存于農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證中，同時(shí)設(shè)立農(nóng)產(chǎn)品收購分戶付款明細(xì)賬，按月裝訂成冊(cè)；辦理納稅申報(bào)時(shí)，還必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)農(nóng)產(chǎn)品收購進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣清單。

2、嚴(yán)格監(jiān)督收購憑證的使用和日常管理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)糧食收購發(fā)票管理問題的通知》（國稅函[2002]804號(hào)）規(guī)定：“凡從事糧食收購業(yè)務(wù)的企業(yè)，在與賣糧人進(jìn)行糧款結(jié)算時(shí)，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的糧食收購發(fā)票。不得以其他憑證代替糧食收購發(fā)票使用，或作為會(huì)計(jì)入賬憑證?！睂?duì)會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)，一律不得領(lǐng)用收購憑證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。嚴(yán)禁跨地區(qū)使用收購發(fā)票，既堅(jiān)持屬地管理的原則，在農(nóng)副產(chǎn)品收購?fù)緯r(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)派人監(jiān)控收購業(yè)務(wù)，對(duì)單筆收購量或金額超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)在收購入庫時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。在收購發(fā)票填開方面要嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》，既納稅人開具收購發(fā)票必須堅(jiān)持一戶（次）一票或一人（次）一票，不得匯總填開。填開發(fā)票時(shí)，必須在收購現(xiàn)場(chǎng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序就每一筆收購業(yè)務(wù)逐筆填開，填寫項(xiàng)目必須齊全并由收款人簽字。

（三）加大對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購和加工企業(yè)的納稅評(píng)估力度。

一是要從收購渠道上嚴(yán)格把關(guān)。要堅(jiān)持必須是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接收購的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，方可開具收購發(fā)票；其余通過其他渠道收購的農(nóng)產(chǎn)品一律不得使用收購發(fā)票；必須嚴(yán)格控制企業(yè)跨地區(qū)使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，嚴(yán)格核查收購金額較大且同一銷售者多次銷售的情況。二是要從收購的數(shù)量及價(jià)格上進(jìn)行核查。對(duì)于收購的數(shù)量，要通過實(shí)地查驗(yàn)核實(shí)庫存數(shù)量與實(shí)際收購數(shù)量是否一致。三是要通過資金往來情況查找問題。農(nóng)產(chǎn)品收購一般以現(xiàn)金支付為主要方式，對(duì)于企業(yè)的收購資金運(yùn)動(dòng)情況，可通過原始憑據(jù)和企業(yè)賬目核實(shí)企業(yè)資金往來的真實(shí)性。四是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可通過生產(chǎn)規(guī)模、單位產(chǎn)量耗用原材料、用電量、產(chǎn)出率等數(shù)據(jù)，通過科學(xué)合理的比對(duì)和分析，來測(cè)算企業(yè)的收入情況。

（四）選擇好農(nóng)產(chǎn)品收購龍頭企業(yè)，保持同行業(yè)稅負(fù)的均衡性。

稅務(wù)部門可以選擇一些商譽(yù)好、會(huì)計(jì)核算健全的糧食收購大戶重點(diǎn)加強(qiáng)建帳管理。通過對(duì)其經(jīng)營(yíng)成果和納稅情況進(jìn)行定期分析比對(duì)，測(cè)算規(guī)模相當(dāng)，營(yíng)銷情況相近的其他糧食收購戶的納稅情況。同時(shí)，對(duì)其購銷行為建立必要的監(jiān)督防范機(jī)制，從而最大限度地防止偷逃稅款情況的發(fā)生。

篇2

一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問題

（一）房屋租賃大部分是自然人之間的租賃，收入控管難

1．房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個(gè)人生活居住及出租給小型私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，因承租者業(yè)務(wù)較小，房屋租賃周期不定，方式靈活，基本是即時(shí)收取租金，不需要開具發(fā)票，業(yè)主多以收據(jù)或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以準(zhǔn)確掌控。

2．有相當(dāng)部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結(jié)清租金，有的甚至一次性結(jié)清幾年房租。由于地稅機(jī)關(guān)對(duì)租賃信息掌握滯后，無法及時(shí)確定出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。

3．部分下崗職工或達(dá)不到起征點(diǎn)的業(yè)戶對(duì)國家下崗再就業(yè)和達(dá)不到起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容理解片面，認(rèn)為減免的稅收應(yīng)包括繳納房產(chǎn)類稅收，加之地稅機(jī)關(guān)稅法宣傳尚不到位，部分納稅人對(duì)房產(chǎn)租賃稅收征管產(chǎn)生抵觸情緒。

（二）租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計(jì)稅依據(jù)，租賃收入認(rèn)定難

1．出租方將房屋出租后，為達(dá)到少繳稅的目的，提供給地稅部門的是虛假合同，其合同金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于真實(shí)租賃金額，而地稅機(jī)關(guān)對(duì)其收入取證非常困難，導(dǎo)致地稅機(jī)關(guān)只能按照虛假合同計(jì)征稅款。雖然地稅機(jī)關(guān)掌握核定征收權(quán)限，但實(shí)際征管工作中難以操作。

2.出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以內(nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)，地稅機(jī)關(guān)難以區(qū)分認(rèn)定。

（三）政府職能部門管理弱化，部門信息取得難

由于城鎮(zhèn)化進(jìn)程步伐不斷加快，許多業(yè)戶將購置房產(chǎn)作為一種投資行為，有效推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于目前政府職能部門管理不到位，房屋租賃市場(chǎng)基本處于管理無序、監(jiān)督不力狀況，導(dǎo)致大部分房屋租賃稅款大量流失。房屋出租經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照國家規(guī)定，房屋租賃經(jīng)營(yíng)應(yīng)取得房產(chǎn)管理部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處簽訂的《房屋租賃計(jì)劃生育責(zé)任書》等許可執(zhí)照。但實(shí)際工作中，房屋出租基本上未納入監(jiān)管范圍，地稅機(jī)關(guān)無法有效從以上部門獲取有價(jià)值的信息。

（四）稅源零星分散，稅源監(jiān)控難

1．房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計(jì)劃管理和稅收考核體制下，往往對(duì)面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，加之監(jiān)控手段落后，國家相應(yīng)的管理稅收法規(guī)相對(duì)滯后，造成眾多出租戶游離于稅收監(jiān)管之外，使該行業(yè)稅收增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其稅源增長(zhǎng)速度。

2．房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層地稅機(jī)關(guān)人員少，管戶多，征管力量薄弱，加上享受達(dá)不到起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶在辦理《稅務(wù)登記證》和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不再申報(bào)繳稅，對(duì)于已養(yǎng)成“以稅控管”習(xí)慣的基層地稅機(jī)關(guān)來說稅源監(jiān)管難度很大。

二、強(qiáng)化房屋租賃業(yè)稅收征管建議

（一）完善稅收法律，規(guī)范稅款征收

1．完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收法規(guī)法律的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅，設(shè)計(jì)合理的房屋租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率。

2．完善房屋租賃監(jiān)管法規(guī)。一是規(guī)范房屋租賃市場(chǎng)政策稅收監(jiān)管措施，建立房屋租賃市場(chǎng)指導(dǎo)租金制度，以市場(chǎng)租金價(jià)格為依據(jù)，政府測(cè)算、制定并公布階段性租金，宏觀引導(dǎo)房屋租賃市場(chǎng)的良性發(fā)展，并實(shí)行房屋租賃登記備案，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門印制統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，合同金額執(zhí)行房產(chǎn)管理部門統(tǒng)一制訂的政府指導(dǎo)價(jià)，合同事項(xiàng)中注明應(yīng)繳納的稅款和合同需報(bào)送地稅機(jī)關(guān)備案等事項(xiàng)。二是考慮到出租方會(huì)通過合同、協(xié)議將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，法律應(yīng)明確規(guī)定房屋出租方如未按期申報(bào)納稅，限定承租方在規(guī)定期限內(nèi)找到出租方，并要求出租方按規(guī)定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔(dān)連帶納稅義務(wù)。也可通過法律規(guī)定直接由承租方繳納或由承租方擔(dān)負(fù)代扣代繳義務(wù)。

3．調(diào)整房產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)?？茖W(xué)認(rèn)定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營(yíng)方式，租賃雙方必須提供房產(chǎn)證、身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準(zhǔn)確區(qū)分房屋自營(yíng)行為和租賃行為，對(duì)自營(yíng)行為改從原值征收為從市值征收，定期評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值，使計(jì)稅價(jià)值與房屋實(shí)際價(jià)值相差不大，實(shí)現(xiàn)從值與從價(jià)征收的稅負(fù)相對(duì)公平。

（二）加強(qiáng)登記管理，健全房屋征管檔案

1．加強(qiáng)登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內(nèi)，按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定持房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、居民身份證等資料，前往房屋所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記。

2．加強(qiáng)部門配合。結(jié)合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強(qiáng)與國稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機(jī)制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，比對(duì)所采集的資料與征管信息，真正建立起分街道、分經(jīng)濟(jì)類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權(quán)所有者、承租者及經(jīng)營(yíng)方式等各個(gè)方面。

3．加強(qiáng)信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅的動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，開發(fā)房屋租賃房稅收管理軟件，規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集過程，對(duì)房屋租賃實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源信息共享。

（三）強(qiáng)化宣傳力度，提升納稅意識(shí)

按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的宣傳工作。

1．房屋租賃涉及社會(huì)各方面,有行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和個(gè)人等,還有不少中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)性單位參與其中。針對(duì)房屋租賃稅收政策性強(qiáng)、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識(shí)差、稅收流失嚴(yán)重的實(shí)際情況，采取廣播、電視、報(bào)紙、政務(wù)公開欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道和載體，廣泛宣傳房屋租賃稅收法規(guī)，幫助納稅人樹立依法主動(dòng)申報(bào)納稅的觀念。

2．發(fā)揮街道和社區(qū)居委會(huì)工作優(yōu)勢(shì)，采取逐戶走訪、個(gè)別宣傳、文體活動(dòng)等多種形式宣傳和普及稅法知識(shí)，把房產(chǎn)稅收征管與社區(qū)評(píng)先評(píng)優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識(shí)，在全社會(huì)真正形成誠信納稅的良好氛圍。

3．廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。

（四）探索征管方式，實(shí)施源泉控管

依據(jù)納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對(duì)租金收入申報(bào)屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)的，以實(shí)際取得的租金收入按稅法規(guī)定依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；二是對(duì)不申報(bào)租金收入或申報(bào)不實(shí)的，不能提供合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)或提供的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)記載的租金收入明顯偏低的，由主管地稅機(jī)關(guān)按照房產(chǎn)管理部門制訂的政府指導(dǎo)租金標(biāo)準(zhǔn)，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的應(yīng)稅租金收入，依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項(xiàng)重要手段，通過發(fā)票監(jiān)管稅源，要求承租方辦理租金結(jié)算手續(xù)時(shí)應(yīng)取得租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，出租人憑房產(chǎn)管理部門監(jiān)制的租賃合同開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，對(duì)取得租賃收入未開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。

（五）發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征

1．建立規(guī)范化管理的房屋租賃市場(chǎng)，根據(jù)房產(chǎn)稅收征管特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會(huì)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（村民委員會(huì)）、物業(yè)管理單位、建設(shè)管理部門等單位，按照地稅機(jī)關(guān)提供的政策依據(jù)和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。

2．利用政府行政手段和財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理職能，全面準(zhǔn)確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)原值和房租收入，在準(zhǔn)確掌握征管基礎(chǔ)資料的前提下，計(jì)算房產(chǎn)租賃稅收的應(yīng)納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。

（六）加大稽查力度，打擊違法行為

篇3

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政稅收；管理；成就；現(xiàn)狀；策略

縣級(jí)財(cái)政稅收管理的有效實(shí)施能為中央和各級(jí)地方政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入，是國家全面開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要支撐措施，但是面對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的迅速而持續(xù)的發(fā)展，在縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面還存在著不少問題，因此，我們就需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改革，以此彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)稅管理中的不足之處。

1縣級(jí)財(cái)政稅收管理措施改革的成就

近年來，我國的縣級(jí)財(cái)稅管理體系改革已經(jīng)取得了一定成績(jī)，也在一定程度上提高了地方的財(cái)政管理水平，為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。其取得的成就主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）財(cái)政支出方面；主要表現(xiàn)為改進(jìn)了財(cái)政支出制度和加強(qiáng)財(cái)稅績(jī)效管理，實(shí)行由政府集中采購和政府統(tǒng)一支出，并對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行了評(píng)估，使其與稅收績(jī)效掛鉤。（2）預(yù)算管理方面；主要表現(xiàn)為加強(qiáng)了預(yù)算管理，實(shí)行部門預(yù)算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。（3）稅制改革方面；對(duì)增值稅進(jìn)行了改革，建立起以增值稅為主、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔的新型流轉(zhuǎn)稅制度，并且通過實(shí)行分稅制度，同時(shí)實(shí)行稅制轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了改革，并統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。

2縣級(jí)財(cái)政稅收管理的問題

2.1監(jiān)管工作不到位

綜合分析我國的縣級(jí)財(cái)政稅收的問題，其中，我國縣級(jí)財(cái)政稅收監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠是導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作出現(xiàn)問題的主要因素。部分政府在改革和規(guī)劃的過程中，會(huì)減少財(cái)政部門的管理范圍，同時(shí)其部門的下屬管理機(jī)構(gòu)也會(huì)被刪減，而這就使得財(cái)政部門的管理能力被削弱，從而導(dǎo)致大量的縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員被分配到該縣政府的其它辦公機(jī)構(gòu)就職，并且這些被調(diào)動(dòng)的人員大多是具有專業(yè)知識(shí)的財(cái)政管理人員。人才的大量調(diào)離，導(dǎo)致財(cái)政部門的稅收管理工作因不能滿足實(shí)際的發(fā)展需要，而致使該地區(qū)的財(cái)政部門的管理落后，有的地方甚至直接免除財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，最終影響該地區(qū)的財(cái)政收支分配，導(dǎo)致資金混亂。

2.2財(cái)稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但目前我國對(duì)于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大。此外，我國財(cái)稅體制現(xiàn)有法律不夠系統(tǒng)化，相關(guān)規(guī)定也極為分散，在一定程度上損害了我國財(cái)稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。

2.3縣級(jí)財(cái)政稅收職能轉(zhuǎn)型緩慢

在新時(shí)期國家倡導(dǎo)政府職能轉(zhuǎn)型的背景下，縣級(jí)財(cái)政稅收管理作為一項(xiàng)取之于社會(huì)，服務(wù)社會(huì)的重要資金調(diào)節(jié)手段，在轉(zhuǎn)變自身職能方面步伐太慢，并在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，縣級(jí)財(cái)政稅收的大部分資金投資于基礎(chǔ)建設(shè)和一些競(jìng)爭(zhēng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，而對(duì)切實(shí)改善民生、提高當(dāng)?shù)厝嗣裆钯|(zhì)量的教科文衛(wèi)投資較少，從而影響了縣級(jí)財(cái)政稅收職能向服務(wù)型職能的轉(zhuǎn)型。

3深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理的改革措施

3.1建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制

要深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作，就需要對(duì)各級(jí)政府以及政府部門之前的分級(jí)、分權(quán)財(cái)政體制進(jìn)行合理地劃分，同時(shí)適當(dāng)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理壓力。另外，管理人員還需要對(duì)政府的支出實(shí)施規(guī)范化的管理，在財(cái)政權(quán)利方面要適當(dāng)?shù)慕o予，不可過多也不能過少，并且還要控制好財(cái)政自由。此外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需有針性的對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行搭配，而在當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實(shí)施相應(yīng)的改革，以建立合理公平的資金分配體系。

3.2建立健全財(cái)稅制度

想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，因此管理人員應(yīng)建立系統(tǒng)的縣級(jí)財(cái)政稅收法律制度，從而保證既能從整體上縱覽全局，又能對(duì)財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個(gè)工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會(huì)服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，對(duì)財(cái)稅制度進(jìn)行積極的引導(dǎo)與調(diào)控，以促進(jìn)我國整體縣級(jí)財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于各項(xiàng)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開展來講，其相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)對(duì)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作質(zhì)量與效率有著直接影響，同時(shí)它既是縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，也是提升其管理工作效率的關(guān)鍵力量。因此，為了進(jìn)一步提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理效果，管理人員應(yīng)首先針對(duì)人員的實(shí)際情況，以及管理工作的實(shí)際需求，建立完善的縣級(jí)財(cái)政稅收內(nèi)部秩序；其次，制定出一系列科學(xué)、有效的管理措施，以此來對(duì)人員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)工作做出科學(xué)規(guī)范。

3.4確定稅收范圍

縣級(jí)財(cái)政稅收政策是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策，在對(duì)其進(jìn)行改革和創(chuàng)新時(shí)需要遵循高效、優(yōu)化、市場(chǎng)、服務(wù)的原則來進(jìn)行，以確定縣級(jí)財(cái)政稅收管理的范圍。首先，管理人員需要明確規(guī)定縣級(jí)財(cái)政稅收的管理項(xiàng)目，并在稅收管理中保證各級(jí)的管理部門和管理人員能夠在管理范圍之內(nèi)來進(jìn)行管理工作，使縣級(jí)財(cái)政稅收的責(zé)、權(quán)、利得到統(tǒng)一。其次，財(cái)政部門應(yīng)在管理中將稅收管理納入國家預(yù)算中，并且充分的調(diào)節(jié)管理狀況，建立健全管理體制，以使整個(gè)縣級(jí)財(cái)政稅收管理井然有序。最后在創(chuàng)新縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面，管理人員還需要提高財(cái)稅資金的使用效益，并將縣級(jí)財(cái)政稅收資源進(jìn)行整合，以科學(xué)、合理的原則來管理縣級(jí)財(cái)政稅收，使縣級(jí)財(cái)政稅收情況公開、透明。

3.5加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)外監(jiān)督

要想真正實(shí)現(xiàn)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的規(guī)范化，就必須要重視內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，通過不斷加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)部監(jiān)督來對(duì)其工作人員的相關(guān)工作行為做出合理約束，并通過制定完善的規(guī)范制度來對(duì)其內(nèi)部工作實(shí)施管理，從而為管理模式的創(chuàng)新實(shí)施創(chuàng)造有利條件。同時(shí)，加強(qiáng)外部管理監(jiān)督工作的開展，也是促進(jìn)其管理機(jī)制不斷完善的重要手段，但是要注意的是，各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行，應(yīng)全面滿足監(jiān)督機(jī)制的具體要求，并且還要積極地實(shí)施管理創(chuàng)新。此外，縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開展也離不開政府部門的大力支持，政府部門可以通過采用靈活的預(yù)算方法進(jìn)行縣級(jí)財(cái)政稅收的預(yù)算，進(jìn)而促進(jìn)其管理效率能夠得到顯著提升。

篇4

一、分析檔案管理現(xiàn)狀，充分認(rèn)識(shí)稅收征管檔案一戶式管理的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現(xiàn)狀分析，稅收征管檔案一戶式管理是減輕國稅機(jī)關(guān)檔案管理工作強(qiáng)度，節(jié)約檔案管理成本，實(shí)現(xiàn)檔案信息資源共享的有效途徑?，F(xiàn)行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時(shí)間跨度長(zhǎng)、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，消耗資財(cái)。后期調(diào)閱也以手工為主，勞動(dòng)強(qiáng)度大，手工檢索速度慢，調(diào)閱效率低。二是綜合利用程度低?，F(xiàn)行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對(duì)和執(zhí)法責(zé)任檢查落實(shí)等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質(zhì)資料移動(dòng)性能差，不能直接為國稅機(jī)關(guān)各崗位、各環(huán)節(jié)提供信息來源和執(zhí)法依據(jù)。四是存貯成本高。紙質(zhì)資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規(guī)范。稅收資料多頭受理、重復(fù)歸檔，是戶管和還是類管資料，歸檔標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

2、從為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的角度考慮，稅收征管檔案一戶式管理是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強(qiáng)稅收管理，國稅機(jī)關(guān)要求納稅人辦理的各項(xiàng)證件和填報(bào)的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時(shí)間要反復(fù)提供和查驗(yàn)，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環(huán)節(jié)、多層次的反復(fù)利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設(shè)的要求出發(fā)，稅收征管檔案一戶式管理成為必然趨勢(shì)。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機(jī)制、信息化程度等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項(xiàng)重要的征管基礎(chǔ)工作，還停留于手工操作的狀態(tài)，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建步伐不斷加快，征管軟件不斷應(yīng)用升級(jí)，同時(shí)申報(bào)方式電子化以及辦公自動(dòng)化等信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅收征管檔案一戶式管理已成為必然趨勢(shì)，同時(shí)也是《國稅系統(tǒng)基層三化建設(shè)三年規(guī)化》的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是注重涉稅信息的深度開發(fā)，提高檔案信息利用價(jià)值，創(chuàng)新檔案管理信息化的新舉措。

4、從稅源管理責(zé)任制落實(shí)的客觀需要，稅收征管檔案一戶式管理是強(qiáng)化稅源監(jiān)控和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的重要手段。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收整個(gè)操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革真正的最終目標(biāo)。通過稅收征管檔案資料信息化就可以將大量歸檔存查歷史資料轉(zhuǎn)化為稅源監(jiān)控分析的信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、防偽稅控認(rèn)定、納稅申報(bào)情況、發(fā)票使用情況、涉稅事項(xiàng)變更和注銷等各項(xiàng)涉稅行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，就能夠做到不僅注重結(jié)果的監(jiān)督，而且實(shí)現(xiàn)了過程的跟蹤管理，稅源監(jiān)控重點(diǎn)和對(duì)象，一目了然。

二、建立檔案管理制度，是實(shí)現(xiàn)稅收征管檔案一戶式管理的基礎(chǔ)

1、統(tǒng)一采集對(duì)象，資料種類規(guī)范到位。在稅收征管過程中，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的以及稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的資料文書品種繁多，全部列入電子檔案資料的采集對(duì)象，既不需要，也不可能。因此，我們必須從有利于“明確納稅人納稅義務(wù)和落實(shí)稅源管理責(zé)任”為原則，可以確定戶籍管理類、減免退稅類、調(diào)查執(zhí)行類、登記備案類、稅收處罰類和統(tǒng)計(jì)備查類等基礎(chǔ)資料，作為我們一戶式管理采集歸檔的對(duì)象。

2、明確資料來源，文書格式規(guī)范到位。為了確保采集資料的真實(shí)可靠，應(yīng)當(dāng)明確資料采集的來源。當(dāng)前主要有四個(gè)方面：一是納稅人在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人和防偽稅控企業(yè)認(rèn)定時(shí)所提供的各類資料原件；二是上級(jí)國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行審批、資格確認(rèn)時(shí)形成的各類資料原件；三是江蘇國稅管理信息系統(tǒng)形成的各類調(diào)查執(zhí)行和處罰資料原件；四是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理工作需要，按年度從江蘇國稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)出的統(tǒng)計(jì)備查表格(如納稅申報(bào)情況明細(xì)表、發(fā)票發(fā)售分戶明細(xì)帳等)。

3、落實(shí)崗位職責(zé)，收集責(zé)任規(guī)范到位。檔案利用價(jià)值的大小在于資料是否齊全，而檔案齊全的關(guān)健環(huán)節(jié)在收集。因此，基層主管國稅機(jī)關(guān)要有專門的檔案工作小組，負(fù)責(zé)檢查各項(xiàng)資料的收集和歸檔工作落實(shí)情況，明確各責(zé)任區(qū)主崗人員為檔案資料收集工作第一責(zé)任人，凡規(guī)定實(shí)行一戶式管理歸檔的資料，除由檔案管理員從現(xiàn)有存檔資料庫中直接調(diào)取歸檔外，其他一律由主崗人員負(fù)責(zé)收集并形成電子文檔，上傳檔案管理員，凡收集不全的，列入個(gè)人崗位考核。

4、簡(jiǎn)化流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，資料傳遞規(guī)范到位。為了適應(yīng)江蘇省國稅管理信息系統(tǒng)運(yùn)行要求，在實(shí)現(xiàn)稅收征管檔案資料信息化的過程中，我們必須打破思維定式，在簡(jiǎn)化合并現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，作出硬性規(guī)定，凡是作為電子化收集歸檔的原始資料在國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部不再作為附報(bào)資料進(jìn)行紙質(zhì)流轉(zhuǎn)，一律由各崗位進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)查核。如上級(jí)規(guī)定必須附報(bào)的資料，由最終上報(bào)審批的業(yè)務(wù)科室統(tǒng)一打印上報(bào)。

5、及時(shí)采集資料，歸檔辦法規(guī)范到位。為了保證稅收征管資料信息在稅收征管和納稅服務(wù)中及時(shí)的發(fā)揮作用，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收征管資料收集責(zé)任人提出明確的工作要求，落實(shí)具體資料采集歸檔環(huán)節(jié)：要求納稅人提供的各類原始資料在調(diào)查環(huán)節(jié)由調(diào)查人負(fù)責(zé)在上報(bào)調(diào)查報(bào)告前采集歸檔；對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)的原始資料在主管國稅機(jī)關(guān)登記分發(fā)前由檔案管理崗直接采集歸檔；對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查執(zhí)行的原始資料在調(diào)查執(zhí)行完畢后當(dāng)日由執(zhí)行人負(fù)責(zé)采集歸檔；對(duì)納稅人年度納稅情況明細(xì)表等統(tǒng)計(jì)備查表格由責(zé)任區(qū)主崗人員在年度終了后規(guī)定的時(shí)限內(nèi)采集歸檔。

6、實(shí)行資源共享，檔案利用規(guī)范到位。實(shí)行稅收征管檔案管理信息化的重要目標(biāo)之一，就是要讓檔案信息超越時(shí)空的限制，實(shí)現(xiàn)多崗位、多層次的資源共享。因此，我們應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)有國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的局域網(wǎng)為支持，實(shí)現(xiàn)了檔案信息資源利用不再受時(shí)空的限制，在國稅系統(tǒng)的內(nèi)部辦公網(wǎng)的任何一臺(tái)工作站上都可以實(shí)時(shí)查詢到相關(guān)的檔案信息。只有這樣，才能讓檔案信息的增值利用成為現(xiàn)實(shí)。

三、充分利用現(xiàn)有資源，積極推進(jìn)稅收征管檔案一戶式管理工作進(jìn)程

1、根據(jù)檔案管理要求，研究制定稅收征管檔案一戶式管理的業(yè)務(wù)需求。當(dāng)前稅收征管資料一戶式管理的工作重點(diǎn)是要立足現(xiàn)實(shí)，實(shí)事求是，按照投入少、見效快的原則，將分散信息實(shí)現(xiàn)集中存儲(chǔ)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人有關(guān)涉稅信息的統(tǒng)一展現(xiàn)和綜合利用。因此，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)俱備的主要功能有：采集功能，利用基層主管國稅機(jī)關(guān)現(xiàn)有的電子掃描設(shè)備，對(duì)納稅人的涉稅信息資料(如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼證等)進(jìn)行電子掃描；存儲(chǔ)功能，以基層主管國稅機(jī)關(guān)為單位，由專職的檔案管理崗人員對(duì)采集到的各類涉稅信息的掃描文件或數(shù)碼圖片在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行集中存儲(chǔ)；查詢功能，對(duì)主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)使用檔案信息的人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)(如登錄國稅內(nèi)部網(wǎng)站方式)，確保各個(gè)崗位人員在需要時(shí)查詢納稅人的基礎(chǔ)信息，可以多人同時(shí)查詢；維護(hù)功能，主管國稅機(jī)關(guān)檔案管理崗人員要能夠及時(shí)對(duì)檔案信息庫的信息進(jìn)行添加和刪除，確保信息準(zhǔn)確完整；備份功能，按照稅收檔案資料管理辦法，現(xiàn)行的征管檔案資料至少保存三年以上，因此，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以按年度將檔案資料進(jìn)行備份存查，確保安全。

篇5

在改革開放之后，隨著社會(huì)的快速發(fā)展，信息時(shí)代和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代隨之到來，企業(yè)開始在內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并且在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下飛速發(fā)展。我國會(huì)計(jì)信息化逐漸的普及到每一個(gè)企業(yè)中，所以本文主要闡述會(huì)計(jì)信息化的稅收征管分析，說明會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響，同時(shí)提出稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:

會(huì)計(jì)信息化；稅收征管；分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化在我國各個(gè)企業(yè)內(nèi)不斷地得到應(yīng)用，同時(shí)，很多的企業(yè)開始利用會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，幫助企業(yè)控制和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化能大大提高會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理速度，也能保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來的市場(chǎng)決策中，依據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，快速的搶占市場(chǎng)份額。此外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況，合理處理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息。但是，在看到會(huì)計(jì)信息化帶來的諸多便利的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)看到會(huì)計(jì)信息化也對(duì)稅務(wù)征收和管理等方面都有嚴(yán)重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰(zhàn)和問題。在這種形勢(shì)下，會(huì)計(jì)信息化與稅務(wù)征收之間的關(guān)系就是一個(gè)十分重要的課題，需要及時(shí)地進(jìn)行研究和處理。由此，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對(duì)策。

一、信息化環(huán)境下稅收征管的現(xiàn)狀

我國會(huì)計(jì)信息化主要起源于20世紀(jì)80年代，最早主要是計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)相結(jié)合，利用計(jì)算機(jī)的快速計(jì)算等優(yōu)先能力與會(huì)計(jì)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，被稱為“會(huì)計(jì)電算化”。在1999年的會(huì)計(jì)信息化的座談會(huì)上，才明確的將會(huì)計(jì)電算化更名為會(huì)計(jì)信息化。從此會(huì)計(jì)信息化在我國開始逐漸的普及，在企業(yè)中不斷的被應(yīng)用。會(huì)計(jì)信息化以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，將計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的技術(shù)作為支撐，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重新組合，建立一套適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的會(huì)計(jì)技術(shù)體系。會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得我國在未來的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)領(lǐng)域中有更加強(qiáng)大的技術(shù)支持，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。在會(huì)計(jì)信息化中，體現(xiàn)了我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，技術(shù)決定未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向。只有將會(huì)計(jì)和信息技術(shù)進(jìn)行完美的結(jié)合，才能使會(huì)計(jì)技術(shù)有充分的發(fā)展空間，能不斷的進(jìn)行創(chuàng)新和變革。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下對(duì)稅收征管的意義

1.促進(jìn)了稅收征管信息化一體化建設(shè)

近年來，會(huì)計(jì)信息化在我國企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際應(yīng)用越來越廣泛，稅收信息化建設(shè)也同樣取得了很大的進(jìn)步?，F(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)在稅收的每個(gè)領(lǐng)域充分的體現(xiàn)出來其作用。但是我國傳統(tǒng)的稅收都是由手工進(jìn)行的，極大限度的影響了我國稅收信息化的建設(shè)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度和，我國的會(huì)計(jì)信息會(huì)越來越規(guī)范化，逐漸的進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的體系建設(shè)。信息技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)工作開始越來越復(fù)雜，而稅收部門就是會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督者之一，所以在稅收部門進(jìn)行信息化建設(shè)，能夠促進(jìn)我國稅收征管的一體化信息化建設(shè)。同時(shí)還要主要對(duì)軟件的開發(fā)，這樣才能在實(shí)際的應(yīng)用中，利用軟件等相關(guān)的技術(shù)，保證實(shí)際工作的順利開展。只有將軟件的開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的進(jìn)行規(guī)劃和管理，才是信息化一體化的關(guān)鍵。

2.提高了稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的匹配度

會(huì)計(jì)信息化的稅收征管的工作重點(diǎn)就是要合理的運(yùn)用信息化技術(shù)，開展稅收征管工作。通過對(duì)納稅人的電子會(huì)計(jì)信息的獲取，才能對(duì)其進(jìn)行實(shí)際的數(shù)據(jù)處理和檢查。因此將納稅人的電子會(huì)計(jì)信息完整的獲取是稅收征管的工作關(guān)鍵。會(huì)計(jì)信息化的核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)化就能直接將這一問題進(jìn)行解決，所以將會(huì)計(jì)信息化與稅收征管進(jìn)行結(jié)合，能夠保證稅收征管的順利進(jìn)行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)軟件，這給稅收征管的實(shí)際工作帶來了很多的不便。因此在國家標(biāo)準(zhǔn)中明確的規(guī)定其數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格的規(guī)定了會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)。雖然我國及時(shí)的出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定和市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，但是我國企業(yè)內(nèi)部的軟件開發(fā)工作沒有與標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口相匹配，這就造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)兩者不能實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接，浪費(fèi)了信息化條件下的資源。只有及時(shí)的將相關(guān)的數(shù)據(jù)和軟件進(jìn)行升級(jí)，才能推動(dòng)我國會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中稅收征管的規(guī)范化的發(fā)展。

3.加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用

會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)有了很多的數(shù)據(jù)信息，并且可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)更新。其數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)作，財(cái)務(wù)核算分析都能直接，客觀的進(jìn)行分析和研究。這也促使稅收征管系統(tǒng)的升級(jí)和開發(fā)，加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用。只有將稅收征管信息系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對(duì)稅收征管其他方面進(jìn)行更高層次的要求。首先稅收征管系統(tǒng)要全面的了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)用狀況，并且將于生產(chǎn)運(yùn)相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，同時(shí)數(shù)據(jù)集中處理也會(huì)有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數(shù)據(jù)集中進(jìn)行管理，這樣才能更好的進(jìn)行信息共享，并且可以對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面的監(jiān)控，有計(jì)劃的進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)能夠根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進(jìn)行實(shí)際的應(yīng)用，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

三、稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題

1.系統(tǒng)發(fā)展不夠均衡協(xié)調(diào)

稅收征管信息化的建設(shè)是非?？斓?，在外部信息和決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用比較落后，這就會(huì)造成了稅收征管信息系統(tǒng)發(fā)展的不均衡。兩者之間沒有相互協(xié)調(diào)性的聯(lián)系，使得稅收征管信息化的建設(shè)不能及時(shí)的進(jìn)行應(yīng)用。稅收征管信息化建設(shè)需要融入大量的資金，如果不能充分的運(yùn)用這個(gè)系統(tǒng)，就會(huì)造成開發(fā)不當(dāng)，同樣也會(huì)極大限度的限制稅收征管信息化系統(tǒng)的發(fā)展。

2.軟件開發(fā)缺乏整體規(guī)劃

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，稅收征管信息系統(tǒng)需要開發(fā)相應(yīng)的軟件，這樣才能通過軟件的實(shí)際應(yīng)用，創(chuàng)造相應(yīng)的價(jià)值。但是從目前稅收征管系統(tǒng)軟件的開發(fā)現(xiàn)狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺(tái)進(jìn)行開發(fā)，這就會(huì)造成軟件開發(fā)缺乏一定的統(tǒng)一性，沒有一個(gè)整體性的規(guī)劃。軟件的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都是不一樣的，在開發(fā)的過程中，軟件的數(shù)據(jù)接口也是不完整的。由此看來，軟件的實(shí)際應(yīng)用和稅收征管工作之間沒有一個(gè)很好的協(xié)調(diào)，使得依靠稅務(wù)制度，對(duì)軟件進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的修改，不僅浪費(fèi)了大量的資金，同時(shí)還會(huì)耽誤正常的工作。

3.資源整合有待深化會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)，專業(yè)化的理論知識(shí)較多，實(shí)際應(yīng)用的知識(shí)和資源相對(duì)較少，這就會(huì)

造成數(shù)據(jù)的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進(jìn)行信息共享，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在稅收征管實(shí)際工作中運(yùn)用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發(fā)者并不相同，造成軟件之間不能進(jìn)行連接，相互處于獨(dú)立的狀態(tài)，很多的信息和數(shù)據(jù)不能進(jìn)行交換。

四、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管的影響因素分析

1.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管主體的影響

缺少相應(yīng)法律法規(guī)的依據(jù)，企業(yè)信息化建設(shè)的步伐較慢，沒有在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下充分發(fā)展稅收征管系統(tǒng)。在進(jìn)行具體的數(shù)據(jù)電子獲取時(shí)，會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時(shí)也沒有相應(yīng)的電子信息獲取的硬件設(shè)備，使得無法判斷信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。而現(xiàn)有的電子信息獲取方式和及時(shí)具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發(fā)揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術(shù)不是很完善，當(dāng)信息被惡意破壞或者竊取，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，很多的企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到管理人才的重要性，所以目前社會(huì)上對(duì)人才的需求一直處于緊缺的狀態(tài)，現(xiàn)在很多的企業(yè)計(jì)算機(jī)也被普及，很多的企業(yè)開始引進(jìn)很多的高技術(shù)的軟件，需要大量的人才進(jìn)行實(shí)際操作，可是現(xiàn)如今很多的企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，對(duì)一些具體的軟件操作不是很了解，使得實(shí)際工作無法順利開展。在會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管工作對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求。

2.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管客體的影響

企業(yè)利用會(huì)計(jì)信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)，企業(yè)內(nèi)部核算環(huán)境發(fā)生了很大的改變，參與的會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，主要由會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)組成，其核算的過程基本由計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作。所以會(huì)計(jì)部門不僅需要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行最基本的業(yè)務(wù)操作，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)的其他工作進(jìn)行預(yù)測(cè)和整理，對(duì)今后企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和未來的走向做出數(shù)據(jù)分析和市場(chǎng)預(yù)測(cè)。隨著信息化的合理發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)處理已經(jīng)成為可能，很多的企業(yè)開始利用網(wǎng)絡(luò)終端快速完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理工作。隨著信息化及時(shí)的廣泛應(yīng)用，很多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用到會(huì)計(jì)信息處理中，很大程度上改變了企業(yè)原有的會(huì)計(jì)工作結(jié)構(gòu)，軟件程序的正確與否決定了會(huì)計(jì)信息的正確性。所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)著重的增加了企業(yè)會(huì)計(jì)軟件程序的檢查工作，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性。

3.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管技術(shù)和方法的影響

由于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息需要儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，所以計(jì)算機(jī)的信息安全問題需要引起企業(yè)管理者的極大重視。在計(jì)算機(jī)中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會(huì)利用高超的技術(shù)水平對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行偷竊和刪除，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的巨大損失。所以會(huì)計(jì)信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會(huì)加大計(jì)算機(jī)安全的系數(shù)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也推動(dòng)企業(yè)人員的基礎(chǔ)水平，需要有更高的工作能力面對(duì)會(huì)計(jì)工作。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式是通過手工的形式進(jìn)行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，廣泛的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，雖說原有的人工方式能夠?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查，可是會(huì)降低其工作效率，因此通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助檢查勢(shì)在必行。利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能更加有效的進(jìn)行審查和分析，對(duì)數(shù)據(jù)的核算和處理能更加的準(zhǔn)確，減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

五、會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對(duì)策研究

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化條件下各項(xiàng)涉稅管理控制制度建設(shè)

首先要加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作力度，這樣能夠不斷的擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用范圍，使得會(huì)計(jì)信息化技術(shù)越來越成熟，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有更大的影響。同時(shí)還需要國家不斷的完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠在企業(yè)顳部管理者的協(xié)調(diào)配合下，合理有效的控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。再有就是需要稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內(nèi)部人員了解會(huì)計(jì)信息方面的法律知識(shí)，并且可以加大其處罰力度，當(dāng)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)問題時(shí)，準(zhǔn)確的追其責(zé)任。還可以通過建立信息化會(huì)計(jì)操作管理制度的方式，嚴(yán)格的規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)人員的具體工作，嚴(yán)格的把控整個(gè)會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)的進(jìn)行處理。還可以進(jìn)行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)水平，同時(shí)也可以減少失誤，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)

在《稅收征管法》中明確的規(guī)定，國家有義務(wù)，也有責(zé)任有計(jì)劃的進(jìn)行稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)機(jī)關(guān)之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質(zhì)，在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)用技術(shù)不斷更新的狀態(tài)下，內(nèi)部人員能及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，快速的掌握其相關(guān)技術(shù)。同時(shí)還要及時(shí)的加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化的開發(fā)和研究，加大對(duì)稅收征管工作的投入，合理的應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化技術(shù)，使得在信息處理時(shí)，確保業(yè)務(wù)的合法性和正確性。

3.明確會(huì)計(jì)信息化條件下稅收征管的內(nèi)容和工作步驟

會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管的內(nèi)容要充分的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，合理的進(jìn)行日常稅務(wù)管理，還要及時(shí)的進(jìn)行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有針對(duì)的稽查企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制。不斷的進(jìn)行稅務(wù)稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關(guān)人員嚴(yán)格的把控，不能出現(xiàn)差錯(cuò)。這種檢查工作是整個(gè)稅收征管中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時(shí)還要明確會(huì)計(jì)信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴(yán)格的做好上級(jí)部署的任務(wù)。首先是準(zhǔn)備階段，需要初步的調(diào)查會(huì)計(jì)信息化水平，大致擬定可行有效地計(jì)劃。再有就是進(jìn)行具體的實(shí)施階段，將準(zhǔn)備階段中的每一個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行具體的操作和分析，并進(jìn)行評(píng)估，得出結(jié)論。

總而言之，會(huì)計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息化是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，隨著會(huì)計(jì)信息化的迅猛發(fā)展，稅收征管也在做出積極的面對(duì)，隨之不斷的進(jìn)步，隨著會(huì)計(jì)信息化逐漸的普及到企業(yè)中，很多的企業(yè)開始培養(yǎng)和招聘相應(yīng)的技術(shù)性人才，同時(shí)專業(yè)性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設(shè)需要緊跟會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的步伐，快速的進(jìn)行發(fā)展。本文就會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，說明在會(huì)計(jì)信息化條件下，稅收征管的現(xiàn)狀和存在的問題，同時(shí)也提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。將會(huì)計(jì)信息和稅收征管信息相互共享，結(jié)束兩者分離的局面，實(shí)現(xiàn)信息化共享和溝通。

作者：曾一曦 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]王開田.會(huì)計(jì)進(jìn)化論———科技革命與會(huì)計(jì)管理范式創(chuàng)新[M].北京，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003,315-319.

篇6

[關(guān)鍵詞]征管模式；征管目標(biāo)；納稅服務(wù)；人員素質(zhì)

一、我國稅收征管模式的內(nèi)容與現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。這種模式。從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人，進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

(一)納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)

1.確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。(2)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅款的入庫由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：(1)統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；(2)簡(jiǎn)化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：(1)直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。(2)郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。(3)電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)

1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局(分局)為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。

(三)建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)

1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳、檢查對(duì)象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析，稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。

4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。力爭(zhēng)建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

(四)建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日?；椤ｍ?xiàng)稽查、專案稽查三類。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程。規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

(五)建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)局或稅務(wù)分局征管機(jī)構(gòu)設(shè)置堅(jiān)持“精簡(jiǎn)高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：(1)管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)。滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、報(bào)表以及票證管理。(3)稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。(4)政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

(六)建立稅收征管信息系統(tǒng)

稅收征管信息系統(tǒng)是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個(gè)信息處理過程來對(duì)待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

隨著稅收征管改革的深入和加強(qiáng)，我國現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢(shì)逐漸凸現(xiàn)。第一，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了稅源管理，征管質(zhì)量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進(jìn)。實(shí)施金稅工程，以申報(bào)納稅“一窗式”管理為突破口，基本實(shí)現(xiàn)了增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報(bào)納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、評(píng)估管理系統(tǒng)之間的信息共享。第三。稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改現(xiàn)。集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹立起來。

雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們?cè)诶碚?/p>

上探討和實(shí)踐中改進(jìn)。

二、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

(一)征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

對(duì)于稅收征管目標(biāo)，長(zhǎng)期以來存在兩種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯(cuò)誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，造成重收入、輕法治。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

一是分稅制后，機(jī)構(gòu)分設(shè)人員劇增、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協(xié)調(diào)和聯(lián)系機(jī)制，造成納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，既要辦理國稅管理方面的事務(wù)，同時(shí)也要辦理地稅管理的事務(wù)；國、地稅又沒有統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機(jī)。

(三)稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

(四)稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對(duì)集中。一些零星分散的稅源、個(gè)體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個(gè)方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

(五)納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位。認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)。重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)形式陳舊。在稅法告知服務(wù)上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務(wù)大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報(bào)等多種申報(bào)方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機(jī)會(huì)少了。原有的稅法告知服務(wù)方式已不適應(yīng)新的稅收征管方式。三是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢，在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于八個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)。不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對(duì)納稅人的事中服務(wù)，忽視對(duì)納稅人的事前、事后服務(wù)，在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對(duì)面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會(huì)化的稅收服務(wù)體系。四是有償服務(wù)與無償服務(wù)的界限劃分不清。稅收征管法只對(duì)納稅咨詢服務(wù)為無償服務(wù)做了明確規(guī)定，而對(duì)稅收管理中發(fā)生的與納稅人直接有關(guān)的費(fèi)用沒有明確規(guī)定，如納稅人納稅申報(bào)的電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)、新稅制宣傳培訓(xùn)費(fèi)、納稅申報(bào)表等是否應(yīng)該向納稅人收取費(fèi)用，值得探討。

(六)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀難以適應(yīng)征管手段現(xiàn)代化要求

經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對(duì)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、精通微機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型稅收人才?，F(xiàn)在的稅務(wù)人員離復(fù)合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務(wù)人員對(duì)基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)了解不深，業(yè)務(wù)水平不高，查賬技能欠缺，在對(duì)企業(yè)的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收?qǐng)?zhí)法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數(shù)稅務(wù)人員缺少計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，使得現(xiàn)代化的稅收征管技術(shù)和征管手段得不到有效的推廣和應(yīng)用。

(七)外部環(huán)境不完善

首先，納稅人的依法納稅意識(shí)不強(qiáng)。納稅人稅收法制觀念不強(qiáng)，納稅申報(bào)率偏低，偷逃稅現(xiàn)象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個(gè)體和私營(yíng)業(yè)主稅款流失非常嚴(yán)重。第二，部分企業(yè)核算水平太低。特別是一部分小型集體企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算問題較多，在歷年稅收檢查中發(fā)現(xiàn)有問題的高達(dá)60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊(cè)稅務(wù)師審查報(bào)表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預(yù)擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當(dāng)?shù)刈陨斫?jīng)濟(jì)利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執(zhí)行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴(yán)肅性。

三、對(duì)完善現(xiàn)行稅收征管模式的幾點(diǎn)思考

(一)轉(zhuǎn)變觀念，深化對(duì)征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看。要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì)征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

(二)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高行政組織效率

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)以提高征管效率為原則。精簡(jiǎn)市、縣局機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)科室，不強(qiáng)調(diào)上下對(duì)口，推行綜合管理。具體講，只需設(shè)三個(gè)辦公室，即稅收業(yè)務(wù)辦公室，取消現(xiàn)在調(diào)協(xié)的稅政股、征管股、計(jì)會(huì)股、涉外股等，設(shè)政務(wù)辦公室和人事監(jiān)察辦公室，取消現(xiàn)在設(shè)立的人事股、監(jiān)察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復(fù)管理、人浮于事等，將多余的人員充實(shí)到基層分局和稽查局。

(三)適應(yīng)信息化要求，全面實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督和管理

一是要加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備的投入和開發(fā)運(yùn)用的投入，大量采用先進(jìn)的信息處理和傳輸技術(shù)設(shè)備，提高計(jì)算機(jī)在稅收工作中運(yùn)用的深度和廣度，特別是對(duì)發(fā)票的管理、重點(diǎn)稅源的監(jiān)控、重大案

件的稽查和處理等事項(xiàng)一定要運(yùn)用計(jì)算機(jī)來實(shí)施，以提高各事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量；二是要全面提高系統(tǒng)干部職工的計(jì)算機(jī)水平和能力，要求人人達(dá)到懂計(jì)算機(jī)并能運(yùn)用計(jì)算機(jī)。同時(shí)，要更新適合稅收特點(diǎn)的稅務(wù)管理軟件，提高計(jì)算機(jī)的使用效率。實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電算化。

(四)強(qiáng)化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系

稅收管理是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)。只有夯實(shí)了稅收管理工作，對(duì)納稅企業(yè)稅源變化情況進(jìn)行嚴(yán)密、有效的監(jiān)控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。

1.加強(qiáng)稅源戶籍管理的部門協(xié)作。重點(diǎn)是加強(qiáng)稅務(wù)與工商、銀行之間的協(xié)作，實(shí)行稅務(wù)、工商登記的信息傳遞和聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立部門之間的定期通報(bào)制度，提高稅務(wù)登記戶籍監(jiān)管的質(zhì)量和效率。

2.保留稅務(wù)聯(lián)系員制度，對(duì)重點(diǎn)稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實(shí)現(xiàn)人機(jī)的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化日常管理。稅務(wù)聯(lián)系員不再采用傳統(tǒng)的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，負(fù)責(zé)稅款催報(bào)催繳，但不管稅款征收、稅務(wù)稽查和執(zhí)法處罰。

3.對(duì)納稅人實(shí)行分類分級(jí)管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅信用記錄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報(bào)、稅款入庫、發(fā)票供應(yīng)、納稅檢查等方面實(shí)行不同的管理方式。提高監(jiān)管效率。

4.運(yùn)用納稅評(píng)估提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標(biāo)測(cè)算等科學(xué)方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)入相應(yīng)管理程序。

5.利用稅控裝置控制稅源。在發(fā)票管理、加油器出租車計(jì)程器、收銀機(jī)等領(lǐng)域推廣應(yīng)用。稅源監(jiān)控不僅要掌握已實(shí)現(xiàn)的稅源，而且要掌握稅源變化的發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的動(dòng)態(tài)管理。也可以借鑒一些發(fā)達(dá)國家的做法與經(jīng)驗(yàn)，普遍實(shí)行源泉預(yù)扣制度，充分運(yùn)用第三方信息，最大限度地控制現(xiàn)金交易，從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)控管理的思路。

(五)優(yōu)化納稅服務(wù)體系

納稅服務(wù)體系包括兩個(gè)方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)體系，另一方面是社會(huì)中介服務(wù)體系。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)體系應(yīng)采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅；依托稅收信息化，對(duì)辦稅服務(wù)中心職能進(jìn)行重新界定，把納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的所有涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)登記、延期申報(bào)繳納稅款、稅務(wù)資格認(rèn)定，減免稅申請(qǐng)受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔(dān)的職責(zé)分離出來，歸納到辦稅服務(wù)中心，實(shí)行“一窗式”辦稅服務(wù)，把多崗、多環(huán)節(jié)、多人做一件為一崗、一環(huán)節(jié)、一人做多件事，形成前臺(tái)對(duì)外、后臺(tái)對(duì)內(nèi)、相互支持、協(xié)調(diào)配合的運(yùn)行機(jī)制。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)服務(wù)體系的重要補(bǔ)充，是納稅服務(wù)體系的重要組成部分，其表現(xiàn)分為三個(gè)方面，即業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)和咨詢顧問業(yè)務(wù)，目前來看，要規(guī)范和完善稅務(wù)制度，擴(kuò)大稅務(wù)的規(guī)模，激勵(lì)和培養(yǎng)一支有中國特色的稅務(wù)人員隊(duì)伍，為納稅人提供一個(gè)良好的依法履行納稅義務(wù)的社會(huì)環(huán)境。

(六)以人為本，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍

一是要適應(yīng)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能不斷更新的稅務(wù)工作需要。建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制。就目前稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀來看，應(yīng)著重努力造就一批精通稅收業(yè)務(wù)、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、掌握計(jì)算機(jī)操作的專業(yè)人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競(jìng)爭(zhēng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，三是實(shí)施一套與綜合目標(biāo)管理績(jī)效相統(tǒng)一的考核獎(jiǎng)懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。

篇7

新《稅收征管法》第6條規(guī)定,稅收征管要實(shí)現(xiàn)信息化。國家稅務(wù)總局于2001年年底也正式發(fā)文,要求各地加速稅收征管信息化建設(shè),推進(jìn)征管改革,最終實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。當(dāng)前,稅務(wù)管理信息化存在的主要問題是:對(duì)稅務(wù)管理信息化的重要性、必要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足,應(yīng)用軟件不規(guī)范,信息共享和利用水平較低,這都是亟待解決的問題。本文擬就稅務(wù)管理信息化的涵義和特征,稅務(wù)管理信息化建設(shè)的基本原則和重點(diǎn)內(nèi)容等進(jìn)行探討。

一稅務(wù)管理信息化的內(nèi)涵和特征

稅務(wù)管理信息化的內(nèi)涵包括過程和狀態(tài)兩個(gè)方面:首先,稅務(wù)管理信息化是指稅務(wù)管理以信息技術(shù)為依托,不斷應(yīng)用信息技術(shù)以強(qiáng)化稅務(wù)管理,保障國家稅收收入,提高稅務(wù)管理效率的過程。稅務(wù)管理信息化過程包括:一是稅務(wù)管理信息技術(shù)的發(fā)展過程。其基本內(nèi)涵是指稅務(wù)管理信息技術(shù)的開發(fā)、研究、創(chuàng)新,以及各種相關(guān)信息及知識(shí)越來越成為監(jiān)控稅務(wù)管理活動(dòng)的基本手段和發(fā)展動(dòng)力,科技興稅的觀念越來越得到稅務(wù)人員的普遍認(rèn)同并成為稅務(wù)人員的自覺行動(dòng)。二是稅務(wù)管理信息技術(shù)在稅務(wù)管理各個(gè)工作環(huán)節(jié)的應(yīng)用過程。信息技術(shù)在稅務(wù)管理上的廣泛應(yīng)用,有助于促進(jìn)稅務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、智能化和高效率化,從而極大地提高稅務(wù)管理效率,增強(qiáng)稅源的監(jiān)控能力,規(guī)范稅收和繳納行為,充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。

上述兩個(gè)方面是相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的。只有充分促進(jìn)稅務(wù)管理信息技術(shù)在稅收征管上的應(yīng)用,提高稅務(wù)管理信息技術(shù)在稅收征管上的轉(zhuǎn)化率,稅務(wù)管理信息技術(shù)才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的征管能力。其次,稅務(wù)管理信息化是指稅務(wù)管理信息技術(shù)被普遍推廣于稅務(wù)管理工作過程,從而使稅務(wù)管理廣泛地建立在信息化的基礎(chǔ)上,形成由粗放型管理向集約化管理、由不確定到相對(duì)穩(wěn)定、由手工操作(人控)到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控(機(jī)控)、由體能化到智能化、由分散征收向集中征收、由“拉網(wǎng)式”的一般檢查轉(zhuǎn)向目標(biāo)明確的重點(diǎn)稽查、由人力管理到智能管理等一系列可持續(xù)轉(zhuǎn)變的狀態(tài)。這種狀態(tài)是由于稅務(wù)管理信息技術(shù)被持續(xù)地應(yīng)用于稅務(wù)管理的工作過程而積聚形成的。它體現(xiàn)在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)等每一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)上都依賴并應(yīng)用信息技術(shù)。當(dāng)然,這種狀態(tài)不是平均化的信息和技術(shù)布局,但在某些重要環(huán)節(jié)上,如增值稅、防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)和稅務(wù)稽查選案系統(tǒng)等已經(jīng)應(yīng)用或正在應(yīng)用信息技術(shù)。應(yīng)用的程度越高、規(guī)模越大,信息化程度就越高。

二稅務(wù)管理信息化建設(shè)的基本原則

(一)經(jīng)濟(jì)原則。稅務(wù)管理信息化本質(zhì)上是管理信息化與信息管理化辯證統(tǒng)一的過程。經(jīng)濟(jì)原則的含義是:首先,將稅務(wù)管理信息化發(fā)展融于稅務(wù)管理的全過程,立足于稅務(wù)管理的實(shí)際需要;其次,稅務(wù)管理信息化建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持技術(shù)開發(fā)和技術(shù)推廣應(yīng)用并舉,以提高稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率,最大限度地防范和堵塞稅務(wù)管理工作中的偷逃騙欠以及嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪;再次,要大幅度簡(jiǎn)化內(nèi)外工作的程序,降低稅收征收成本和納稅人納稅成本;最后,最優(yōu)投入,即建設(shè)稅務(wù)管理信息化的投入既要合理,又要取得最佳的效果。

(二)國情原則。其含義是,稅務(wù)管理信息化建設(shè)不能主觀盲目,必須根據(jù)國情特點(diǎn)因地制宜,擇善而取。任何發(fā)展都不能離開國情的制約,都必須從基本國情出發(fā),稅務(wù)管理信息化的建設(shè)亦如此。我國稅收工作的基本現(xiàn)狀、特點(diǎn)和發(fā)展的基本態(tài)勢(shì)是稅務(wù)管理信息化建設(shè)的前提。一是要在堅(jiān)持征管改革總體方向的前提下,允許各級(jí)稅收區(qū)別沿海和內(nèi)地,區(qū)別城市和鄉(xiāng)村、區(qū)別國稅和地稅,采取適當(dāng)?shù)姆椒ê屯緩綄?shí)現(xiàn)總體目標(biāo);二是信息化建設(shè)要兼顧已有的稅務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀,對(duì)目前正在運(yùn)行的各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行改造和完善,最大限度地利用現(xiàn)有的設(shè)備資源和信息資源。

(三)重點(diǎn)突破原則。其含義是,立足稅收工作基本現(xiàn)狀、特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì)的現(xiàn)實(shí),面向21世紀(jì)稅收發(fā)展戰(zhàn)略,集中人力、物力、財(cái)力,在硬件領(lǐng)域、軟件應(yīng)用領(lǐng)域、技術(shù)推廣領(lǐng)域,抓住關(guān)鍵項(xiàng)目和重點(diǎn)課題,組織聯(lián)合攻關(guān)。2002年全國應(yīng)完成金稅二期工程,并積極爭(zhēng)取金稅三期工程立項(xiàng)。從2003年到2006年,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國務(wù)院關(guān)于建設(shè)電子政府的統(tǒng)一要求,重點(diǎn)建好金稅三期工程,以解決整個(gè)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化、信息化,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、外貿(mào)、質(zhì)監(jiān)、公安以及大中型企業(yè)等的網(wǎng)上連接,及早完成稅收征管業(yè)務(wù)的財(cái)、稅、庫聯(lián)網(wǎng),以利信息共享,達(dá)到地市、省局和總局對(duì)征管全過程的即時(shí)監(jiān)控,為納稅人提供更加便捷、有效的納稅服務(wù)。

(四)系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則。首先,稅務(wù)管理信息化不是孤立進(jìn)行的純粹信息化建設(shè)過程,而是系統(tǒng)管理的一體化過程。在稅務(wù)管理信息化過程中,規(guī)范化、制度化、技術(shù)化、知識(shí)化是密切聯(lián)系的。稅務(wù)管理信息化離不開征管程序的規(guī)范、征管制度的健全、信息產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新等。其次,稅務(wù)管理信息化建設(shè)是一項(xiàng)整體性、系統(tǒng)性極強(qiáng)的工作,必須科學(xué)規(guī)劃,打破項(xiàng)目壁壘,對(duì)信息化的軟硬件平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)等制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和安全策略,使稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)形成一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的整體。再次,稅務(wù)管理信息化不僅僅是單一的征管信息化過程,而是征管與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、公檢法等相關(guān)部門相結(jié)合的復(fù)合的信息化過程。系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則是指稅務(wù)管理信息化建設(shè)與稅收工作規(guī)范化、制度化建設(shè)同信息技術(shù)發(fā)展的相互聯(lián)系、相互促進(jìn);按照稅收學(xué)、管理學(xué)和法學(xué)原理,綜合考慮稅收制度、管理水平、外部環(huán)境的相互作用及協(xié)調(diào)發(fā)展。

三稅務(wù)管理信息化建設(shè)的重點(diǎn)

(一)稅務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。信息網(wǎng)絡(luò)也稱“信息高速公路(NII)”,是以ITNERNET為依托的信息交流、傳輸和應(yīng)用的一種方式。這種方式從根本上改變并促進(jìn)了信息的全方位交流和傳輸,促進(jìn)了資源共享和技術(shù)共享。信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是信息化的重要基礎(chǔ)建設(shè)。發(fā)展現(xiàn)代化的寬帶、高速的稅務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)是稅務(wù)管理信息化建設(shè)的重要內(nèi)容之一。其基本內(nèi)涵是:采用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立集多個(gè)稅務(wù)管理信息子網(wǎng)絡(luò)于一身的、高速的全國性稅務(wù)管理信息廣域?qū)拵ЬW(wǎng)絡(luò),將稅務(wù)管理信息智能化并通過稅務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播,以提高稅務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。所謂網(wǎng)絡(luò)建設(shè):一是要建立并運(yùn)行國家網(wǎng)以及省局、地市、區(qū)縣三級(jí)地方局域網(wǎng);二是所有的稅種包括征管查各個(gè)環(huán)節(jié)都要納入信息化管理,盡早實(shí)現(xiàn)從總局到基層征收單位縱向的網(wǎng)絡(luò)化管理;三是要充分利用總局、省局、地市、區(qū)縣四級(jí)網(wǎng)絡(luò),逐步開展視頻會(huì)議、語音電話、遠(yuǎn)程教育等其它增值業(yè)務(wù),使稅務(wù)系統(tǒng)四級(jí)網(wǎng)絡(luò)真正成為集數(shù)據(jù)、語音和視頻于一體的綜合通信平臺(tái);四是將網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)融為一體;五是要建立和健全網(wǎng)絡(luò)的組織機(jī)構(gòu),要在地市以上建立技術(shù)支持中心,配備高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)管理人員,以確保網(wǎng)絡(luò)的有效運(yùn)行;六是要堅(jiān)持網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目的審批制度,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的指導(dǎo)與監(jiān)督,嚴(yán)格項(xiàng)目驗(yàn)收,保證計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

(二)稅務(wù)管理信息資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)。信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)最重要的資源之一,是支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基本支柱。稅務(wù)管理信息資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)是大規(guī)模、高效率開發(fā)和利用稅務(wù)管理信息資源的主要形式。如果說網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是信息化的基礎(chǔ)建設(shè),那么,網(wǎng)絡(luò)建設(shè)只是信息資源開發(fā)和利用的硬件,若沒有各種信息數(shù)據(jù)庫的支持,就根本不可能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。信息數(shù)據(jù)庫是構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的內(nèi)在條件,是稅務(wù)管理信息化的核心。目前,我國稅務(wù)管理信息資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)尚處于發(fā)展階段,數(shù)據(jù)采集渠道不全,數(shù)據(jù)漏采、數(shù)據(jù)重復(fù)問題同時(shí)并存。因此,一要加強(qiáng)我國各種稅收信息數(shù)據(jù)庫的開發(fā)和研制。其內(nèi)容主要包括:稅務(wù)登記信息庫、發(fā)票管理信息庫、經(jīng)濟(jì)稅源信息庫、稅款征收信息庫寫作論文、稅務(wù)稽查信息庫、稅收行政處罰信息庫、征管執(zhí)行信息庫、稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)信息庫、人事管理信息庫、稅務(wù)決策信息庫、稅收相關(guān)外部信息庫等。二要著重解決采集信息的不實(shí)(即納稅人申報(bào)資料不實(shí))問題。為此稅務(wù)部門要設(shè)立專門從事稅源控管的機(jī)構(gòu),實(shí)行地段包干或行業(yè)管理,責(zé)任到人,提高按時(shí)申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率;加強(qiáng)征管資料檔案化管理,實(shí)行一戶一檔,堅(jiān)持“誰受理收集誰整理歸檔”的征管資料歸檔分工原則,及時(shí)、準(zhǔn)確地將納稅人申報(bào)的資料和稅收控管過程中掌握的信息錄入計(jì)算機(jī),以便征收、控管、稽查之間的信息傳遞與使用。三要解決多錄、少錄,錯(cuò)錄原始數(shù)據(jù)的問題。根本措施是從技術(shù)上設(shè)計(jì)出能快速準(zhǔn)確地錄入納稅人申報(bào)資料的辦法,盡量不采用人工輸入的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。如對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)較少的稅種,可以采用電話申報(bào)的方式。對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)較多的稅種,可以采用互聯(lián)網(wǎng)申報(bào),也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)簡(jiǎn)單的輸入程序,讓納稅人在自己的計(jì)算機(jī)中輸入相應(yīng)的數(shù)據(jù),再采用上交磁盤的方式申報(bào),或采用機(jī)械化數(shù)據(jù)采集方法進(jìn)行錄入。如采用光電掃描識(shí)別的方法,或公布各稅種的申報(bào)數(shù)據(jù)格式,要求納稅人按此格式申報(bào)電子數(shù)據(jù)文件。超級(jí)秘書網(wǎng)

(三)規(guī)范各項(xiàng)征管基礎(chǔ)工作,進(jìn)行征管“業(yè)務(wù)重組”?！皹I(yè)務(wù)重組”的重點(diǎn):一是各基層局要以國家稅務(wù)總局《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》為藍(lán)本,按“中國稅收征管信息系統(tǒng)”(即CTAIS軟件)運(yùn)行的要求,進(jìn)行逐條逐項(xiàng)對(duì)照檢查,找出存在的問題,調(diào)整其征管規(guī)程,滿足軟件操作需要。二是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)分工之間的聯(lián)系與制約,明確稅務(wù)管理的各個(gè)崗位職責(zé)及崗位工作流程,并將工作流程與軟件模塊相對(duì)接;設(shè)計(jì)崗位流程要特別注意明確各崗位做什么,什么時(shí)候做,從哪里取得信息,以及崗位之間的工作咨詢、指令關(guān)系,并相應(yīng)地賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)及其各部門、崗位、操作員的權(quán)限,規(guī)范各崗位作業(yè)程序、行為方式,明確人機(jī)之間的工作關(guān)系,從而形成上下統(tǒng)一、操作有序、分工合理的工作程序。

三是制定、完善各項(xiàng)征管工作制度,包括基層局內(nèi)設(shè)職能部門之間、分局與市局之間、市局內(nèi)設(shè)職能部門之間的相互銜接制度、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理制度、征管質(zhì)量考核制度、檔案管理制度、辦稅服務(wù)廳運(yùn)行制度、減免稅審批制度、稅務(wù)人員聘任制度和執(zhí)法過錯(cuò)追究制度等。這樣就能有效解決執(zhí)法活動(dòng)中執(zhí)法文書缺張少頁、手續(xù)不全、信息路徑不暢、執(zhí)法隨意、處罰過輕、受理的涉稅文書壓件、丟件等現(xiàn)象,從而建立起各環(huán)節(jié)自我約束的良性循環(huán)運(yùn)行機(jī)制。

(四)開發(fā)、統(tǒng)一征管應(yīng)用軟件。目前,我國稅收征管應(yīng)用軟件的開發(fā)已取得較好的成績(jī),研制出了一些具有實(shí)用價(jià)值的稅收征管軟件。如:國家稅務(wù)總局按《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》設(shè)計(jì)開發(fā)的CTAIS軟件,它覆蓋了全部稅收征管業(yè)務(wù),包括管理服務(wù)、申報(bào)征收、稽查執(zhí)行、違章監(jiān)控、稅收法制、綜合查詢、數(shù)據(jù)分析和系統(tǒng)維護(hù)等,實(shí)現(xiàn)了絕大部分表、證、章、書的自動(dòng)處理,使大量人力從繁重手工記賬和報(bào)表中解放出來。又如:國家稅務(wù)總局開發(fā)的《CTAIS(市局)分析及輔助決策系統(tǒng)》于2001年年底在山東省國稅系統(tǒng)試點(diǎn)運(yùn)行成功,它對(duì)于提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)控管理水平、定量考核征管質(zhì)量及稅收決策水平具有重要意義。今后,稅收征管軟件的開發(fā)應(yīng)堅(jiān)持開發(fā)和利用并舉的方針,依據(jù)我國稅收工作的基本現(xiàn)狀、特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì),選準(zhǔn)方向、集中力量、協(xié)同分工,聯(lián)合攻關(guān)。

在統(tǒng)一征管應(yīng)用軟件方面,當(dāng)前要加快征管主體軟件(即CTAIS軟件)的完善和推廣進(jìn)程,重點(diǎn)抓好以“金稅工程”為主的單項(xiàng)征管軟件與CTAIS軟件的有機(jī)結(jié)合工作,實(shí)現(xiàn)征管軟件“一體化”,逐步取消所有自行開發(fā)、單獨(dú)運(yùn)行的各類應(yīng)用軟件,盡早實(shí)現(xiàn)總局與省級(jí)國、地稅機(jī)關(guān)以征管業(yè)務(wù)工作為主的全面聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行;要在目前推廣的CTAIS軟件中盡早兼容地稅業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)國稅、地稅信息共享;改CTAIS軟件的推廣方式為在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一推廣的方式。

(五)積極研制開發(fā)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的智能征稅軟件。

基本要求是:能自動(dòng)識(shí)別通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)交易的應(yīng)稅商品或勞務(wù),確定所適用的稅種、稅目和稅率,自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅款,并自動(dòng)將稅款劃入稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的賬戶之中。智能征稅軟件要強(qiáng)制加裝在所有提供電子商務(wù)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的服務(wù)器上,要求所有提供電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商必須在網(wǎng)上貿(mào)易活動(dòng)中運(yùn)行該智能征稅軟件。所有客戶在網(wǎng)上簽署電子交易合同前,必須點(diǎn)擊納稅按鈕才能實(shí)現(xiàn)交易。對(duì)于直接使用電子貨幣支付交易款項(xiàng)的客戶,點(diǎn)擊納稅按鈕后則能自動(dòng)計(jì)算稅款并劃入指定的賬戶。

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篇8

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收征管

中圖分類號(hào)：F724.6；F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0291-02

一、我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國電子商務(wù)快速發(fā)展，便捷實(shí)惠的網(wǎng)上購物已逐漸成為我國大中城市消費(fèi)者主流的消費(fèi)方式。根據(jù)《2013年度中國電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，中國電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)10.2萬億，同比增長(zhǎng)29.9%。這個(gè)龐大的市場(chǎng)不僅對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易形成了巨大沖擊，對(duì)建立在傳統(tǒng)貿(mào)易基礎(chǔ)上的稅收征管體系也產(chǎn)生了重大影響，電子商務(wù)稅收問題不得不引起我們的重視。

二、我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

從實(shí)際征管情況來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)主要集中在兩大方面。

（一）電子商務(wù)對(duì)稅收要素的影響

稅制要素是指構(gòu)成稅收制度的基本因素，說明的是誰征稅、向誰征稅、征多少稅以及如何征收等基本問題，主要包括課稅主體、課稅客體和稅率等三大要素。電子商務(wù)的虛擬性、開放性、可數(shù)字化打破了傳統(tǒng)的有關(guān)于稅收要素的認(rèn)定，在一定程度上對(duì)稅收征管工作帶來了困難和挑戰(zhàn)。

1.納稅主體不清晰。現(xiàn)在還沒有關(guān)于電子商務(wù)銷售商的注冊(cè)、登記的強(qiáng)制要求，也不要求辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致很多人根本就不去登記，隱匿姓名。稅務(wù)部門在征稅時(shí)，無法查證納稅人到底為何人，身份無法確定。

2.納稅對(duì)象不明確。在電子商務(wù)中存在很多虛擬的商品，例如通過互聯(lián)網(wǎng)下載的收費(fèi)軟件等虛擬產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品都很容易互相傳遞，產(chǎn)品無形化，適用稅種不明，稅務(wù)部門對(duì)商品的本質(zhì)難以確定，不易為其劃分分類，分類都無法進(jìn)行，更別說考慮其應(yīng)該征收哪個(gè)稅種。

3.納稅期限、納稅地點(diǎn)無法確定。現(xiàn)行稅制的納稅期限，是以傳統(tǒng)支付方式、銷售貨物發(fā)票的開具時(shí)間來規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的在線交易，既沒有紙質(zhì)發(fā)票又沒有現(xiàn)金、支票流動(dòng)，使現(xiàn)行稅法規(guī)定無法生效。

（二）電子商務(wù)對(duì)稅收征管流程的影響

1.電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)登記的影響。稅務(wù)登記是稅收征管工作的首要環(huán)節(jié)，其前提條件是工商管理登記。但在電子商務(wù)條件下，納稅人不需要經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)，企業(yè)只要按照網(wǎng)站要求進(jìn)行了注冊(cè)，就可以在網(wǎng)上從事商品交易，目前還沒有具體的法律法規(guī)對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人如何在網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)登記、按照何種方式進(jìn)行稅務(wù)登記有明確規(guī)定，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)現(xiàn)通過電子商務(wù)進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)的應(yīng)稅行為。

2-電子商務(wù)對(duì)賬簿、憑證管理的影響

在電子商務(wù)中，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證（如真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、單據(jù)等）為無紙化的數(shù)字信息所取代，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制和保存。電子憑證因?yàn)榭梢暂p易修改變得缺少可信度，并且隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人便于利用密碼和用戶名雙重保護(hù)來隱藏有關(guān)信息，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得有關(guān)納稅人全面準(zhǔn)確的交易信息和交易憑證，導(dǎo)致稅收征管沒有確切可靠的憑證。

3.電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查的影響

電子商務(wù)稅務(wù)稽查是保障電子商務(wù)稅收征管不可缺少的重要一環(huán)。然而，電子商務(wù)“無紙化、無址化、無形化”的特點(diǎn)無疑給稅收稽查工作帶來巨大的挑戰(zhàn)?！盁o紙化”增加了稅收稽查的檢查難度；“無址化”使原有的所得來源確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)難以適用；“無形化”使稽查課稅對(duì)象的性質(zhì)變得難以確定。

三、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)

隨著電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，世界各國都非常重視電子商務(wù)稅收征管問題。我們要對(duì)國外電子商務(wù)稅收制度的進(jìn)行分析，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。

（一）美國

美國始終主張對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅的政策。美國作為電子商務(wù)發(fā)展最陜、應(yīng)用最廣、普及率最高的國家頒布了《全球電子商務(wù)選擇稅收政策》，主張電子商務(wù)無國界、無限制，并且提倡對(duì)全球范圍內(nèi)電子商務(wù)免稅的優(yōu)惠政策。美國電子商務(wù)的成功很大一部分取決于政府的鼓勵(lì)和支持，實(shí)用的政策和政府的支持是電子商務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（二）歐盟

歐盟的電子商務(wù)稅收制度與美國恰恰相反，支持電子商務(wù)的征稅，其原因主要是充分考慮了稅收公平原則，認(rèn)為凡是屬于稅收范圍內(nèi)的都應(yīng)該一視同仁，充分體現(xiàn)稅收公平原則，也就是說新興貿(mào)易與傳統(tǒng)貿(mào)易的差別不應(yīng)該成為其免稅的理由。電子商務(wù)只是新型貿(mào)易，但是也是貿(mào)易活動(dòng)的范疇，理應(yīng)征稅。四、我國電子商務(wù)稅收法律制度的完善措施

（一）健全電子商務(wù)稅收法律體系

我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對(duì)電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，對(duì)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等條例中應(yīng)補(bǔ)充對(duì)電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款，以使對(duì)電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

（二）設(shè)計(jì)一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系

完善電子商務(wù)稅收征管除了健全完善現(xiàn)行稅收法律體系，還需要設(shè)計(jì)一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系以及其他技術(shù)層面的支持。

1.建立電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)。

各級(jí)政府部門應(yīng)聯(lián)合建立“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”。明確用戶、商家等交易主體只有在“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”進(jìn)行登記，才能向服務(wù)商申請(qǐng)域名、開展網(wǎng)上交易?！半娮由虅?wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”不但要作為用戶、商家信息流、資金流和物流的統(tǒng)一平臺(tái)，還將與稅務(wù)、海關(guān)、工商、財(cái)政部門、國際互聯(lián)網(wǎng)、銀行、第三方支付、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)及網(wǎng)上商業(yè)用戶的網(wǎng)絡(luò)全面連接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，真正實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的電子化。

2.建立電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)

（1）在電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)登記之后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，登記內(nèi)容包括納稅人姓名、實(shí)際居住地、網(wǎng)址、數(shù)字認(rèn)證證書、資金支付方式及相關(guān)銀行賬號(hào)或信用卡號(hào)等。納稅人應(yīng)以法人代碼或個(gè)人居民身份證注冊(cè)從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號(hào)記入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證在網(wǎng)站主頁上標(biāo)明，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶監(jiān)督。

（2）對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)加快其信息化建設(shè)，建立網(wǎng)上稅務(wù)系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)搬到網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證等。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)除了稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)登記號(hào)和識(shí)別碼對(duì)納稅人確認(rèn)后，明確電子商務(wù)企業(yè)資料備案制度。納稅人在辦理完上網(wǎng)手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子商務(wù)的稅務(wù)登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供域名或網(wǎng)址及用于交易的服務(wù)器所在的地理位置、電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者及其經(jīng)營(yíng)范圍等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)者資信狀況核發(fā)稅務(wù)登記號(hào)，

篇9

一、對(duì)現(xiàn)行征管模式的總體評(píng)價(jià)1.現(xiàn)行稅收征管模式在運(yùn)行中的積極效應(yīng)。

現(xiàn)行的征管模式強(qiáng)調(diào)以納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約。這在實(shí)踐中明確了稅收征管工作程序。推進(jìn)了依法治稅的進(jìn)程。從宏觀上對(duì)稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動(dòng)作用。建立納稅人自行申報(bào)的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅程序和納稅申報(bào)管理上更加科學(xué)、簡(jiǎn)便和規(guī)范。

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報(bào)、征收和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來。

建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機(jī)構(gòu)，這些措施都大大增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度。

2、稅收征管模式在運(yùn)行中存在的問題

我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個(gè)比較適應(yīng)當(dāng)前條件。且較為科學(xué)的模式。但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題。

（1）現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)。各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施。但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)。如以計(jì)算機(jī)代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對(duì)納稅人簡(jiǎn)單情況進(jìn)行儲(chǔ)存，打印稅額及征收日?qǐng)?bào)等。不能提供大量信息，特別是對(duì)未申報(bào)戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實(shí)，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進(jìn)一步完善，特別是目前稽查部門實(shí)行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法。雖然本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力的制約。減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀荆趯?shí)際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確，影響了稽查工作的準(zhǔn)確率，特別是目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢(shì)必影響了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了一些“問題戶”長(zhǎng)期置于稅收管理范圍之外。再次，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)范圍劃分有時(shí)不甚合理，征收與稽查兩大機(jī)構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機(jī)構(gòu)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須積極地解決。

（2）在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控?，F(xiàn)行征管模式運(yùn)行后，機(jī)構(gòu)人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識(shí)主動(dòng)上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作秩序造成混亂。如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記，一但中途不來申報(bào)，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報(bào)納稅；納稅人雖然申報(bào)了，但稅款不及時(shí)入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟(jì)的納稅人長(zhǎng)期置于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍之外。凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴(yán)重。

（3）征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性。首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制。

二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現(xiàn)行稅收征管模式相對(duì)超前與稅收管理環(huán)境相對(duì)落后的矛盾

我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進(jìn)國家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控。減少稅源流失。但這種模式設(shè)計(jì)并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀。從我國稅收征管外部社會(huì)環(huán)境看。納稅人納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，造成稅收申報(bào)不真實(shí)的狀況比較嚴(yán)重；在全社會(huì)范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會(huì)共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確及時(shí)分析并控制納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平比較落后。從稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計(jì)算機(jī)運(yùn)用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題。由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達(dá)國家比較相對(duì)落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實(shí)際，必然是超前的，因此在實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生許多問題。

2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行集中征收，集中管理。但對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟(jì)中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對(duì)納稅人的納稅狀況也不可能全面準(zhǔn)確管理，同時(shí)由于社會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用只是淺層次的。而另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時(shí)由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務(wù)部門不論是對(duì)隱蔽的稅源還是流動(dòng)的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實(shí)和動(dòng)態(tài)地掌握其稅源的狀況?？梢哉f目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控。這是造成目前稅收管理中難以形成對(duì)納稅人的主動(dòng)、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。

三、進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對(duì)策

1.強(qiáng)化稅收管理，防止稅源流失

針對(duì)稅源流失問題嚴(yán)重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對(duì)各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)。

在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上。應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)。與工商管理部門進(jìn)行信息交流，掌握納稅人動(dòng)態(tài)資料。

在征收環(huán)節(jié)。應(yīng)對(duì)納稅人一定時(shí)期的申報(bào)情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，申報(bào)違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況做詳細(xì)儲(chǔ)存，為稽查選案輸送案源。也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。

在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行各種對(duì)比分析，及時(shí)做出準(zhǔn)確結(jié)論，對(duì)可疑問題進(jìn)行徹底檢查。

在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負(fù)責(zé)。

2.實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化

要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉。要運(yùn)用典型事例開展宣傳工作，在全社會(huì)形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風(fēng)尚，以提高納稅人自覺納稅的意識(shí)。要嚴(yán)肅稅法，嚴(yán)格執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化。要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會(huì)各個(gè)部門都納入法治化軌道。近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強(qiáng)法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴(yán)。要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅(jiān)決制止以補(bǔ)代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，無論任何單位和個(gè)人，只要違犯了稅法，就必須承擔(dān)法律責(zé)任，法律面前必須人人平等。

3.建立健全工作規(guī)范制度

辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責(zé)分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅。

征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化。各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)?；楣ぷ髦幸_處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系。

規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用。全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣。法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運(yùn)用稅收擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等稅收法律手段。并在這一領(lǐng)域與計(jì)算機(jī)軟件相配套，在軟件上存儲(chǔ)相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循。有條不紊。稅務(wù)人員要加強(qiáng)文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個(gè)工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)法的效應(yīng)。

4.大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。進(jìn)一步擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用

為了改變計(jì)算機(jī)現(xiàn)有的利用程度，達(dá)到人機(jī)結(jié)合征收、人機(jī)結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。第一，增加一定投強(qiáng)加強(qiáng)微機(jī)開發(fā)力量。確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時(shí)到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報(bào)表體系，使之既簡(jiǎn)單明了，又有實(shí)質(zhì)應(yīng)用，便于進(jìn)行微機(jī)操作；第三，盡快與工商、銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享，以現(xiàn)代科學(xué)手段進(jìn)行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡(jiǎn)。

5.強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)

篇10

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)這一行業(yè)正以突飛猛進(jìn)的速度高速前進(jìn)，它的方便快捷深受人們的喜愛。但是，稅收部門的稅收征管體系跟不上電子商務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致網(wǎng)上買賣活動(dòng)產(chǎn)生的稅額積少成多，流失現(xiàn)象愈發(fā)嚴(yán)重。本文將對(duì)我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管問題進(jìn)行分析，進(jìn)而為我國稅收征管提出一些可行建議。在一定程度上改善電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)在稅收征管方面的不公平性，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，保證我國稅收來源的可持續(xù)性。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收征管 稅收制度

一、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管存在的問題分析

（一）模式分析

1.C2C稅收征管無依據(jù)。（1）概念模糊。C2C（Consumer to Consumer）指的是消費(fèi)者與消費(fèi)者之間通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行買賣的活動(dòng)。一些C2C是實(shí)體店家根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立的另外一個(gè)銷售渠道，但是實(shí)體信息并沒有和網(wǎng)上的信息相聯(lián)系，于是很多實(shí)體店家都會(huì)搬到網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)，這樣就形成了一個(gè)現(xiàn)象，就是實(shí)質(zhì)交易是B2C，但是表現(xiàn)形式卻是C2C。當(dāng)一個(gè)網(wǎng)店發(fā)展到一定程度，業(yè)務(wù)量增大，那么它就跟一個(gè)企業(yè)沒有大的區(qū)別了，這種模糊性增加了稅收征管難度。 （2）過程具有隱私性、造假性。C2C交易過程不像實(shí)體店經(jīng)營(yíng)全部操作過程都是看得見摸得著的，包括稅收信息源。這樣賣家可以通過一些手段來掩蓋交易信息，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征稅很難操縱。一旦賣家不遵守職業(yè)道德及稅收管理原則，稅務(wù)部門的監(jiān)管工作將很難進(jìn)行。（3）稅種難以確定。目前，網(wǎng)上買賣牽扯的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。每一種稅對(duì)應(yīng)的稅率也不同。網(wǎng)上賣家的商品各種各樣，使得稅種和稅率不易確定。（4）征管手段不成熟?，F(xiàn)在的電子商務(wù)存在的普遍問題就是地域不明確、征稅對(duì)象不明確。網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)的交易雙方都是個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易和支付，稅務(wù)部門很難僅僅通過注冊(cè)信息明確它們的屬地。C2C環(huán)境下，除了有形產(chǎn)品需要通過郵寄方式外，還有很多無形產(chǎn)品不需要郵寄，例如，音樂、軟件等，稅收征管對(duì)象不明確。如果對(duì)C2C不征稅的現(xiàn)狀繼續(xù)維持下去，網(wǎng)上交易的行為將會(huì)越來越多，勢(shì)必會(huì)沖擊到傳統(tǒng)交易方式，造成交易的不公平性，從而使經(jīng)濟(jì)不能全面發(fā)展。

2.B2C稅收征管存在盲區(qū)。 B2C（Business to Consumer）指的是企業(yè)與消費(fèi)者之間通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的活動(dòng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年到2013年世界各國的B2C電子銷售額都在以突飛猛進(jìn)的速度向前發(fā)展，我國的銷售額增長(zhǎng)速度較快，這也就產(chǎn)生了許多問題：（1）身份難以確認(rèn)。從武漢的“我的百分之一事件”看到B2C和C2C界定模糊，這個(gè)品牌在2004年就有了，后來在網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)，而且經(jīng)營(yíng)的越來越好，然后到武漢登記，取名為“武漢抓那服飾有限公司”，后來又改了名字。該公司既有實(shí)體店又有網(wǎng)店。（2）稅源監(jiān)控容易消失。在常規(guī)的增值稅稅收控制過程中，交易中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是監(jiān)控的重點(diǎn)，從采購生產(chǎn)到最后的銷售環(huán)節(jié)都有稅收設(shè)置。但是在B2C環(huán)境下，交易可以直接面向企業(yè)和消費(fèi)者，中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)減少，這樣常規(guī)的征稅方法將會(huì)失去作用，由此會(huì)出現(xiàn)稅源消失、稅收流失等問題。（3）傳統(tǒng)的征稅方式不再合適。常規(guī)征稅都是根據(jù)票據(jù)來控制，現(xiàn)實(shí)生活中票據(jù)很廣泛，所以操作起來比較容易。但是電子商務(wù)環(huán)境下的稅收就不同了，因?yàn)殡娮由虅?wù)都是電子票據(jù)，還需要企業(yè)主動(dòng)提供，除非消費(fèi)者能夠有意識(shí)地索要發(fā)票。要不然，對(duì)這種環(huán)境下的稅收征管將會(huì)很復(fù)雜。

3.B2B（Business to Business）稅收征管跨域難監(jiān)管。B2B指的是企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)。在B2B環(huán)境下，無論是生產(chǎn)者還是供應(yīng)商都能通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行交易，增值稅同樣會(huì)被弱化掉，使得我國稅收基礎(chǔ)發(fā)生變化。我國電子商務(wù)收入直線上升，環(huán)比增長(zhǎng)率也在提升。收入增加，應(yīng)征稅額也會(huì)增加，但由于稅收監(jiān)管缺失，使得這部分收入沒有納入應(yīng)征稅額，導(dǎo)致國家財(cái)政收入沒有因此而增加。（1）對(duì)稅收征管進(jìn)程有影響。工商行政部門已經(jīng)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行了登記和管理，但是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的特殊性，工商管理部門很難提供出詳細(xì)信息，制約了稅務(wù)部門對(duì)信息的獲取。稅務(wù)部門需要根據(jù)發(fā)票等有效信息征稅，但是很多情況下，企業(yè)不愿意提供電子發(fā)票，消費(fèi)者也很少注意到發(fā)票的問題，這樣就給稅務(wù)部門帶來困難。電子商務(wù)交易結(jié)果都是通過網(wǎng)上銀行和電子貨幣來實(shí)現(xiàn)，這樣使得稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的資金很難監(jiān)控，使審查工作更加困難。（2）對(duì)國際稅收有影響。主要是稅收管轄權(quán)，B2B遇到的挑戰(zhàn)就是商品的提供方可以在任何地點(diǎn)隱藏自己的身份，進(jìn)行交易，使得稅務(wù)部門征管成為一大難題。

（二）電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的影響

1.給正常稅收秩序帶來壓力。通過網(wǎng)上貿(mào)易大量偷稅漏稅，低成本、低價(jià)格銷售，甚至大量銷售假冒偽劣產(chǎn)品，給現(xiàn)有企業(yè)帶來較大的壓力，如果電子商務(wù)找不到合適的征管體系，將會(huì)嚴(yán)重影響現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

2.壓抑現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展。同樣的商貿(mào)活動(dòng)，對(duì)傳統(tǒng)交易就采取強(qiáng)制措施，嚴(yán)格控制其納稅，稅務(wù)系統(tǒng)非常完善緊密，而電子商務(wù)由于逃避了監(jiān)管，偷逃了稅費(fèi)，其經(jīng)營(yíng)成本大大降低，這就使得電子商務(wù)無節(jié)制的飛速發(fā)展，而現(xiàn)有企業(yè)受到?jīng)_擊而逐漸萎縮。

二、應(yīng)對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管問題的對(duì)策

（一）提出適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的稅收征管辦法

1.對(duì)現(xiàn)有稅法及政策進(jìn)行補(bǔ)充。對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題還沒有根本的法律依據(jù)，即使商家偷稅漏稅，也沒有法律依據(jù)制裁，這就要求我們建立合理的法律體系來監(jiān)管他們。制定合理的稅收法律及法規(guī)，包括電子商務(wù)環(huán)境下的市場(chǎng)監(jiān)管，電子發(fā)票的管理，明確各種稅種的適用范圍，弄清征稅對(duì)象，對(duì)稅收條例進(jìn)一步完善，這將對(duì)電子商務(wù)發(fā)展帶來一定的好處。

2.政府要建立完善的網(wǎng)上交易稅務(wù)登記及申報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)網(wǎng)上交易的商家進(jìn)行嚴(yán)格控制，定時(shí)與他們?cè)诰W(wǎng)上進(jìn)行交流溝通，讓他們及時(shí)匯報(bào)單位及個(gè)人的詳細(xì)資料，定期了解他們的營(yíng)業(yè)情況及營(yíng)業(yè)地址的變更。另外，稅務(wù)部門還應(yīng)該不定時(shí)抽查各網(wǎng)點(diǎn)的收入及應(yīng)納稅額。稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)納稅人的相關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，并保證為納稅人做好保密工作。除此之外，網(wǎng)上交易的商家還應(yīng)該對(duì)通過網(wǎng)絡(luò)買賣的有形產(chǎn)品、無形產(chǎn)品等業(yè)務(wù)單獨(dú)核算收入與成本，以便稅務(wù)部門核查其申報(bào)收入是否屬實(shí)，方便稅務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)查工作。

3.使用電子商務(wù)交易專用的電子發(fā)票。每次通過網(wǎng)上交易后必須開具發(fā)票，并將發(fā)票送往銀行進(jìn)行核對(duì)，才能進(jìn)行相應(yīng)的資金結(jié)算。電子商務(wù)納稅人必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅登記，使用真實(shí)的身份，確保信息的可靠性。

4.建立成熟的電子核查體系。加快網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，建立電子稅務(wù)核查體系，以推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易、網(wǎng)上付款、網(wǎng)上服務(wù)一體化。各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要建立自己的網(wǎng)點(diǎn)，把網(wǎng)上服務(wù)窗口變成為人民服務(wù)的大眾化窗口，有利于稽查工作的順利進(jìn)行。

（二）構(gòu)建稅收征管體系新程序

1.企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上交易必須有一個(gè)電子稅務(wù)登記號(hào)。在經(jīng)營(yíng)之前，去稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)一個(gè)稅務(wù)登記號(hào)，將此號(hào)安裝到企業(yè)主頁上，申請(qǐng)域名登記，方可進(jìn)行網(wǎng)上的商務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的每一筆交易都可以自動(dòng)轉(zhuǎn)到此號(hào)中，通過稅務(wù)登記號(hào)及域名可以查出企業(yè)的詳細(xì)信息，這樣，方有利于稅務(wù)管理部門對(duì)電子商務(wù)的監(jiān)督與管理，減少了很多不必要的程序。

2.成立一個(gè)網(wǎng)上認(rèn)證空間，認(rèn)證空間是為稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的。消費(fèi)者向認(rèn)證中心發(fā)出對(duì)企業(yè)的檢驗(yàn)要求，并將訂單的內(nèi)容及買家信息提交到認(rèn)證中心。同樣，賣家也需要向認(rèn)證中心發(fā)出認(rèn)證要求，并將賣家的身份及交易發(fā)生地等信息提交認(rèn)證中心，認(rèn)證中心將買家信息與賣家信息進(jìn)行比較，確認(rèn)一致后再轉(zhuǎn)交給買賣雙方。這樣，不僅讓交易雙方互相了解到對(duì)方的信息，確保交易安全，還能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)通過認(rèn)證中心提供的信息來對(duì)賣家進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，包括商家的地址及身份信息。由此，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查與監(jiān)管有了新的幫助。

3.電子發(fā)票的管理。企業(yè)在網(wǎng)上進(jìn)行交易，也需要像傳統(tǒng)交易一樣，憑借發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，只是電子商務(wù)的發(fā)票需要電子形式的。這種電子發(fā)票需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立網(wǎng)上鏈接，就是說企業(yè)每成交一筆業(yè)務(wù)都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交發(fā)票，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核查之后，企業(yè)方可向買方發(fā)貨。當(dāng)然這種網(wǎng)上稽查與核算的速度是很快的，非常有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)的監(jiān)控，大大提高了稅收征管的效率。建立一個(gè)完善的稅收征管模式，需要買賣雙方及各部門的配合，只有相互之間保持聯(lián)系，稅收征管才能有效。

（三）加強(qiáng)國際間稅收征管與合作

1.積極展開圍繞稅收問題的溝通與研究。對(duì)納稅人的納稅憑證及其所截信息以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理規(guī)則在國際間進(jìn)行交流，互相取長(zhǎng)避短，虛心學(xué)習(xí)。盡可能地實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交流，在全球建立稅務(wù)情報(bào)交換網(wǎng)站，跨越時(shí)間地點(diǎn)的限制，這樣就可以更加有效地完成工作，提高業(yè)務(wù)效率。

2.展開網(wǎng)上國際稅務(wù)監(jiān)管。網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)管也需要國家之間進(jìn)行合作，特別是稅收的征收與監(jiān)管工作，要系統(tǒng)、具體地了解到某個(gè)納稅人的納稅活動(dòng)，明確其他業(yè)務(wù)規(guī)模及征稅范圍。由此就需要運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)來加強(qiáng)與各國的合作與溝通。

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