導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性不足

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)算通常都以生產(chǎn)經(jīng)營為重點，卻忽視了資本的支出項目，這種做法在一定程度上有利于強(qiáng)化內(nèi)部的管理，但是缺乏對資金支出投資項目的合理規(guī)劃，造成投資項目的盲目，使投資和生產(chǎn)經(jīng)營失去平衡，甚至有可能造成資金的短缺和投資的損失，長久發(fā)展下去不利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的科學(xué)與否取決于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制方法和企業(yè)的管理者。在實際的執(zhí)行中，有些企業(yè)的管理者卻沒能將財務(wù)預(yù)算落實到位，造成企業(yè)得不到反饋信息，一旦市場出現(xiàn)狀況，企業(yè)不能做出科學(xué)合理的預(yù)算，也不能合理的調(diào)整預(yù)算，這樣的財務(wù)預(yù)算如同虛設(shè)，沒有實際意義。

(二)財務(wù)預(yù)算管理的考核和監(jiān)督不足

考核和激勵對于企業(yè)的績效有很大的影響，如果不將考核和激勵落實到位，則不利于企業(yè)績效的提升。我國的部分企業(yè)中仍然缺乏完整的激勵機(jī)制和考核機(jī)制。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理需要對相關(guān)的財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行考核，然后根據(jù)考核的結(jié)果對有關(guān)人員獎勵或者處罰。為了確保考核中不存在個人情感因素，做到公平公正的考核，企業(yè)應(yīng)該建立完整的考核機(jī)制和激勵機(jī)制，只有這樣才能充分調(diào)動員工的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，對于財務(wù)預(yù)算管理，有些管理者只看重財務(wù)預(yù)算報表，卻沒有對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤，這些因素也在很大程度上影響了財務(wù)預(yù)算的效果。

(三)高素質(zhì)的財務(wù)預(yù)算管理人才的不足

作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，良好的財務(wù)預(yù)算管理對于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增大有很大的作用，實際的財務(wù)預(yù)算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個學(xué)科的內(nèi)容如網(wǎng)絡(luò)、法律、會計、財務(wù)、管理等，因此財務(wù)預(yù)算管理對于人才的要求越來越高。綜合能力強(qiáng)的綜合性人才對于企業(yè)的發(fā)展有很大的意義，但是我國的部分企業(yè)中，高素質(zhì)的財務(wù)預(yù)算人員仍然十分匱乏，有些企業(yè)擁有數(shù)量充足的財務(wù)預(yù)算人員，但是知識和技能卻達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算人員的水平達(dá)到了要求，數(shù)量卻不足。因此，我國企業(yè)相對缺乏優(yōu)秀的財務(wù)預(yù)算人員。

二、我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的對策

(一)財務(wù)預(yù)算管理要以市場為導(dǎo)向

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算一定要根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，同時結(jié)合自己的實際情況。通常企業(yè)的預(yù)算都是根據(jù)以往的資料進(jìn)行預(yù)測和評估。對于財務(wù)預(yù)算來說，以市場為導(dǎo)向尤為重要，同時要結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，最終通過現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來。企業(yè)科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算，有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，獲得更高的利潤，對于企業(yè)未來的發(fā)展也有很重大的意義。因此，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算一定要重視以市場為導(dǎo)向的里面，只有這樣能發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的真正作用。由于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算涉及面較廣，并不單單是財務(wù)部門的責(zé)任，而是需要企業(yè)各個層面的員工的積極配合，包括高層領(lǐng)導(dǎo)者、部門領(lǐng)導(dǎo)者和基層員工，只有全體員工的相互配合，才能實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理工作的順利展開。

(二)完善財務(wù)預(yù)算管理的流程

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，首先要對企業(yè)的文件進(jìn)行有效的管理，其次要成立一套預(yù)算決策機(jī)制，強(qiáng)化對每個部門的財務(wù)預(yù)算，包括預(yù)算的預(yù)測、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制、預(yù)算的反饋、預(yù)算的監(jiān)督、預(yù)算的評估、預(yù)算的分析等內(nèi)容。另外，要將每個部門級相關(guān)人員的責(zé)任明確化，確保每個環(huán)節(jié)順利展開。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算機(jī)制有利于企業(yè)各部門的共同發(fā)展，也有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，另外能夠?qū)⑵髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力提高，因此將企業(yè)的財務(wù)預(yù)算機(jī)制建立并完善的意義很大。財務(wù)預(yù)算的策劃主要內(nèi)容有預(yù)算的制定、預(yù)算的執(zhí)行，只有將預(yù)算的制定和執(zhí)行與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式緊密結(jié)合在一起，并將預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)完善化，才能實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)合理。

(三)完善財務(wù)預(yù)算管理考核和監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算決策、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算調(diào)整是預(yù)算調(diào)控的主要內(nèi)容，也是財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容。為了確保實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)一定要重視財務(wù)預(yù)算調(diào)控，特別是執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中的監(jiān)督。在企業(yè)的實際發(fā)展中，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理牽扯到各個部門的利益，只有強(qiáng)化對會計管理過程管理和監(jiān)督，才能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算，因此，企業(yè)有必要成立一個監(jiān)督部門，并結(jié)合相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)管理和合理規(guī)劃。另外，要將每個部門及相關(guān)人員的責(zé)任明確化，確保財務(wù)預(yù)算能夠執(zhí)行到位，同時要經(jīng)常分析和審查財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，一旦出現(xiàn)問題，立財會研究刻找出出現(xiàn)問題的原因，然后將財務(wù)預(yù)算及時調(diào)整。需要注意的是，預(yù)算的調(diào)整一定要謹(jǐn)慎，如果情況不是特別嚴(yán)重最好不調(diào)整預(yù)算，如果形勢嚴(yán)峻非要調(diào)整不可，一定要先向上級申請，得到審批之后，再分析情況，最后做出合理的調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整如果不恰當(dāng)，只會造成更大的損失，因此這是一項重要的工作，需要多加謹(jǐn)慎。合理的預(yù)算管理激勵機(jī)制有利于提高員工的積極性，使員工將更多的熱情傾注到工作上，從而提高了工作效率，能夠為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)一定要建立一套完善的激勵機(jī)制，使員工能在工作上感受到愉悅。

(四)大力培養(yǎng)和引進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理人才

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 管理 經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一種新興的管理理念，在我國起步比較遲。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，很多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理落后于快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，致使企業(yè)的競爭力下降，經(jīng)濟(jì)效益不樂觀，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理措施具有十分重大的意義。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)要想擁有良好的經(jīng)濟(jì)效益就必須重視財務(wù)預(yù)算的管理。

一、財務(wù)預(yù)算管理的含義及內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中能獲得更多的生產(chǎn)和利潤的管理模式，是企業(yè)的一種整合性的管理系統(tǒng)，其中包括業(yè)務(wù)資金、信息和人力資源等內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是指在不遠(yuǎn)離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和方向的前提下，建立業(yè)務(wù)和資本的預(yù)算，并做出對企業(yè)資金的流向以及對收支表和資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。企業(yè)全面預(yù)算的基本組成是財務(wù)預(yù)算，其更是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的流動和回收。一般而言，企業(yè)一般是以銷售預(yù)算的編制為企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算的編制包括生產(chǎn)材料費(fèi)用、制造費(fèi)用等預(yù)算編制。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展是浮動的，因此企業(yè)面臨著不同的經(jīng)營時期，面臨市場經(jīng)濟(jì)的不同需求，就要把握好各時期的財務(wù)預(yù)算，只有把握好企業(yè)不同發(fā)展時期特點的正確財務(wù)預(yù)算才能把財務(wù)預(yù)算的作用發(fā)揮好。

二、實施財務(wù)預(yù)算管理的必要條件

（一）建立全方面的預(yù)算管理制度

建立全方面的預(yù)算管理制度有利于預(yù)算的實施流暢。規(guī)范組織機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，對預(yù)算方面的編制、流程、控制、執(zhí)行、調(diào)整等主要方面做出相應(yīng)的規(guī)定。

（二）有健全的組織機(jī)構(gòu)

管理者的重視程度會直接影響預(yù)算工作的質(zhì)量及效率，企業(yè)管理者要高度重視財務(wù)預(yù)算，預(yù)算才能夠發(fā)揮它應(yīng)有的作用，預(yù)算管理才能有真正意義上的實施。組成預(yù)算管理委員會的要是企業(yè)總監(jiān)以上人員，作為預(yù)算管理最高機(jī)構(gòu)。

（三）嚴(yán)格的預(yù)算約束機(jī)構(gòu)

預(yù)算制定好后，就要嚴(yán)格按照規(guī)定好的流程實施，不能自作主張隨便調(diào)整。執(zhí)行過程中的個人偏差要及時改正，以保證預(yù)算能流暢完成，但是不能離開預(yù)定預(yù)算目標(biāo)的范疇。

（四）加強(qiáng)宣傳工作，增強(qiáng)員工意識

預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的工程，是離不開全員參與、跟蹤與控制的，要想更好地實現(xiàn)預(yù)算的內(nèi)容，就需要把預(yù)算的內(nèi)容目標(biāo)散播到每個部門、每個工作人員，并有相應(yīng)的規(guī)章制度來使預(yù)算完成計劃的目標(biāo)。

三、企業(yè)預(yù)算管理的瓶頸

（一）財務(wù)預(yù)算目標(biāo)不符合企業(yè)的實際情況

財務(wù)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的實際情況為準(zhǔn)，但是實際上很多預(yù)算工作者都沒有認(rèn)識到這一點，往往是為了快速完成任務(wù)卻忽略了企業(yè)自身的目標(biāo)，因此財務(wù)預(yù)算就會偏離企業(yè)的宗旨或是因為沒有考慮到市場經(jīng)濟(jì)的變化而造成偏差，使得財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營活動不相符。

（二）預(yù)算調(diào)整隨意性比較大

預(yù)算實行的過程中會出現(xiàn)很多的問題，如存在預(yù)算超出的開支不按正常渠道走，隨意改變預(yù)算的工作內(nèi)容等不良現(xiàn)象，就會偏離預(yù)算的目標(biāo)。各個部門對預(yù)算的執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，領(lǐng)導(dǎo)者不能正確引導(dǎo)約束預(yù)算活動的開展，也就容易導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算失去真實的情況發(fā)生。

（三）缺乏連貫觀念

很多企業(yè)不能夠制定一個連貫的預(yù)算體系，僅僅只對費(fèi)用收支進(jìn)行預(yù)算控制，而沒有從全面的方向看問題，有的企業(yè)則缺乏虧損的預(yù)算意識，缺乏連貫一體的觀念，就很容易導(dǎo)致企業(yè)無法掌控運(yùn)作的全局，預(yù)算的作用達(dá)不到理想狀態(tài)。

（四）各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)各個部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致在財務(wù)預(yù)算的編制過程中斬斷了財務(wù)預(yù)算和別的預(yù)算間的聯(lián)系，使得預(yù)算偏離企業(yè)的目標(biāo)。

（五）預(yù)算只在乎形式且缺乏監(jiān)管

大部分的企業(yè)雖然認(rèn)識到了財務(wù)預(yù)算的重要性，但是卻只是編制了一些預(yù)算體制，只在乎形式的發(fā)展，卻沒有重視預(yù)算的執(zhí)行，缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理體制，使得財務(wù)預(yù)算失去了原有的權(quán)威進(jìn)而影響了其作用的有效發(fā)揮。

四、實施財務(wù)預(yù)算的重要性

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是信息社會對財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它在企業(yè)管理中發(fā)揮著以下重要作用：

（一）有利于企業(yè)價值觀念優(yōu)化轉(zhuǎn)變

財務(wù)預(yù)算管理需要全面掌握市場和企業(yè)的聯(lián)系，統(tǒng)籌兼顧，通過市場的預(yù)測加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算體制，把預(yù)算管理觀念貫徹到企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)，充分利用和發(fā)揮企業(yè)各部門的作用，加強(qiáng)企業(yè)各部門的溝通聯(lián)系，集思廣益，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于對企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，資源整合

企業(yè)財務(wù)預(yù)算的根本出發(fā)點是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算管理可以對有限的資源進(jìn)行最佳的分配，把資源按計劃分配到各個部門，并且規(guī)劃好各個部門之間的聯(lián)系以及職責(zé)，積極地挖掘資源，達(dá)到企業(yè)的資源整合與優(yōu)化，提高企業(yè)的盈利效益，實現(xiàn)最大的價值，減少資源的浪費(fèi)，開發(fā)資源的合理利用以達(dá)到最好的效益。

（三）有利于實行高效的監(jiān)督和管理

企業(yè)經(jīng)營管理的起點是對財務(wù)的編制預(yù)算能有效地控制企業(yè)活動的風(fēng)險。預(yù)算的編制過程是整個企業(yè)各個部門互相溝通聯(lián)系的過程，并且及時提出財務(wù)預(yù)算的不足和差異，分析其原因，及時采取必要的相關(guān)措施消除薄弱的環(huán)節(jié)，以完成財務(wù)的預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展過程中的監(jiān)督和控制。

（四）有利于為企業(yè)績效考核提供相關(guān)依據(jù)

財務(wù)預(yù)算管理的實施有利于建立完善的績效考核和薪酬體制。財務(wù)預(yù)算通過對比各部門的實際支出與預(yù)算支出，以及考核預(yù)算的實際情況，用來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面的評價。

（五）有利于實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)可以通過編制財務(wù)預(yù)算來固化和量化企業(yè)的管理目標(biāo)，有利于目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化和定量化。財務(wù)預(yù)算規(guī)定了企業(yè)在某一時期的總方向以及各個部門的財務(wù)目標(biāo)，有利于各個部門明確自己的職責(zé)，以此來保證企業(yè)目標(biāo)的完全實現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算能夠有效規(guī)劃和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系與職能，使之能夠符合經(jīng)營目標(biāo)的要求，根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理也可以不斷提高企業(yè)的管理水平。

五、財務(wù)預(yù)算制定的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理意識

企業(yè)要先建立預(yù)算管理相應(yīng)部門的管理體系。從制定預(yù)算編制的開始到結(jié)束，過程中的步驟都要按照明確的規(guī)章制度，做好自己的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)起到帶頭作用，高度重視財務(wù)預(yù)算管理的工作，做一系列的培訓(xùn)和宣傳工作，以達(dá)到讓每位員工都能深刻了解財務(wù)預(yù)算管理的重大意義，為實施財務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。此外企業(yè)最重要和最寶貴的資源就是人，所以員工的思想尤為重要，一方面，財務(wù)人員的技能要得以加強(qiáng)和提升，不斷提高他們的財務(wù)管理知識水平，政治素質(zhì)也要求得到相應(yīng)的提高，并且調(diào)動相關(guān)人員的工作積極性；另一方面，要規(guī)范制約管理過程中的行為，企業(yè)也要時刻發(fā)現(xiàn)并解決過程中出現(xiàn)的問題，建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度。

（二）財務(wù)預(yù)算要圍繞實際，實施中不能隨意調(diào)整

財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循的原則是：統(tǒng)籌兼顧、量入為出。財務(wù)預(yù)算要為下一項目的成本預(yù)測、預(yù)算提供可靠而又有用的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)算需要全面的預(yù)計，這就需要企業(yè)的各部門對其所在范圍內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)活動一一進(jìn)行精確的預(yù)計，過程中要盡量克服片面性，以減少或避免數(shù)據(jù)失真的情況。財務(wù)預(yù)算的編制要盡量減少資金的浪費(fèi)，信息的使用原則也要從企業(yè)的實際情況出發(fā)。

此外，財務(wù)預(yù)算的編制是一個浩大的工程，是不能進(jìn)行隨意調(diào)整和修改的，那樣預(yù)算就會失去其意義，因此要求各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，要嚴(yán)格管理和監(jiān)控實施的過程，避免出現(xiàn)差錯才能保證達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，并最終實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算對企業(yè)利益的提高。

六、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算管理會直接影響企業(yè)的管理水平與經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)要對財務(wù)預(yù)算管理有較深的了解和認(rèn)識，并且在對企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制和管理的時候要用科學(xué)的眼光才能保證企業(yè)戰(zhàn)略的實行和落實，以期實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]江保明.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實施[J].中國市場，2011，（44）

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一旦母公司對子公司的管理目標(biāo)設(shè)定之后，那么就必須從制度和行為上來保證目標(biāo)的實現(xiàn)。從制度上看，財務(wù)預(yù)算被認(rèn)為是一種合理而有效的管理制度，它是指母公司和子公司均應(yīng)在目標(biāo)匡定下分別編制財務(wù)預(yù)算，其中母公司預(yù)算是建立在子公司預(yù)算基礎(chǔ)上的合并預(yù)算或預(yù)算匯總及調(diào)整，子公司的財務(wù)預(yù)算則是指在所設(shè)定的目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)有資源能力及市場潛力等，編制出的業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算（包括報表預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算）等。

財務(wù)預(yù)算作為一種制度，涉及方方面面，從制度本身應(yīng)涵蓋的內(nèi)容看，至少包括財務(wù)預(yù)算的組織體系、財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)及方法體系，財務(wù)預(yù)算的審批準(zhǔn)序及執(zhí)行體系、財務(wù)預(yù)算的控制及反饋體系、財務(wù)預(yù)算的環(huán)境分析體系等等內(nèi)容。

子公司在編制預(yù)算時，必須注重以下兩個同題：①參與性，即預(yù)算編制不單單地表現(xiàn)為預(yù)算編制部門（如財務(wù)部門）的事，而是所有下屬部門經(jīng)理人員與職工共同參與的過程。為使參與真正貫徹，需要得到高層經(jīng)理人員的全心全意的支持，并反映著他們愿意花費(fèi)更多的時間與精力去與相關(guān)部門和人員討論問題。參與不應(yīng)該是裝裝門面的虛偽參與，而應(yīng)當(dāng)具有實質(zhì)性。②避免預(yù)算的“寬打窄用”，即從參與之中，力圖避免基層組織和部門為了使預(yù)算易于實現(xiàn)并由此而獲益，必須對預(yù)算擠擠水份，檢在預(yù)算是否存在高估成本費(fèi)用，低報收入等不良動機(jī)。如果出現(xiàn)這種情形，要么從預(yù)算的幾上幾下中剔除水份因素，要么從預(yù)算原則與方法中進(jìn)行杜絕，如對費(fèi)用預(yù)算，要求采用零基預(yù)算法。

從母子控制看，子公司的財務(wù)預(yù)算必須得到母公司的認(rèn)同，也就是說，母公司有權(quán)審批子公司預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上，以審批后的預(yù)算來考核子公司的預(yù)算執(zhí)行?！吨袊斀?jīng)報》·王斌

篇4

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算是有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)資源，提高企業(yè)生產(chǎn)能力和獲利能力的一種方法，也是促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，提高財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)資源配置，確保企業(yè)實現(xiàn)各項戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理手段之一。

一、現(xiàn)階段企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）實施財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不明確

預(yù)算組織架構(gòu)是預(yù)算管理體系的骨架和起點，但在現(xiàn)實中很多企業(yè)未能建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)還不健全，職責(zé)還不明確，預(yù)算的編制和調(diào)整工作都由財務(wù)部門來完成，各職能部門并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來。

（二）財務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相脫節(jié)

企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的目的就是為了防范風(fēng)險，更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？墒乾F(xiàn)實中許多企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算各期的銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的短期化，造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。

（三）財務(wù)預(yù)算與外部市場或企業(yè)內(nèi)部實際情況相脫離，可行性低

許多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況：一是財務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏高，企業(yè)無法在當(dāng)前的市場情況下完成既定指標(biāo)，造成財務(wù)預(yù)算的可行性降低；二是財務(wù)預(yù)算過于寬松，各部門可以輕松地完成財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，這也使得財務(wù)預(yù)算難以起到應(yīng)有的約束和激勵作用。

（四）財務(wù)預(yù)算的編制缺乏客觀性和科學(xué)性

預(yù)算指標(biāo)一般要根據(jù)一系列現(xiàn)有的實際數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)經(jīng)過客觀的計算后才能確定。然而現(xiàn)實工作中有不少企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時，只是采用簡單的方法來主觀估計預(yù)算數(shù)，缺乏必要的預(yù)測環(huán)節(jié)，或隨意地運(yùn)用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)，這樣編制出來的預(yù)算必然缺乏客觀性和科學(xué)性。

（五）沒有建立有效的考核激勵機(jī)制

目前在已實行預(yù)算管理的企業(yè)中，較普遍地存在著在預(yù)算實施期內(nèi)，未對實際經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，內(nèi)部績效考核與預(yù)算目標(biāo)相脫節(jié)。具體表現(xiàn)在，分析和考核部門不明確、分析和考核內(nèi)容不具體或與預(yù)算目標(biāo)沒有直接關(guān)系、沒有形成制度化、沒有建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。

二、企業(yè)如何有效實施財務(wù)預(yù)算管理

（一）建立完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

財務(wù)預(yù)算組織是財務(wù)預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基本保證。財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)必須建立在完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會(或類似機(jī)構(gòu))，其人員組成可由企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等企業(yè)內(nèi)部職能部門主要負(fù)責(zé)人組成。該委員會應(yīng)在法定代表人或董事會等機(jī)構(gòu)的授權(quán)下，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。其次，在預(yù)算管理委員會下可設(shè)日常工作部門，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報等工作并跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。另外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等工作。

（二）圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

財務(wù)預(yù)算目標(biāo)實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標(biāo)，沒有戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為，就會失去正確的目標(biāo)和方向，不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以財務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇、預(yù)算重點和預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。因此，企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理，必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。

（三）運(yùn)用科學(xué)的編制方法，編制與市場相適應(yīng)的財務(wù)預(yù)算

首先，企業(yè)要做好財務(wù)預(yù)算的事前預(yù)測工作，采用以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的彈性預(yù)算方法，對不同的方面采用不同的預(yù)測方法。對于銷售預(yù)測，應(yīng)根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場需求等因素采用概率分析法得出企業(yè)最佳的銷售收入預(yù)期值。對于成本支出預(yù)測，應(yīng)以謹(jǐn)慎原則為指導(dǎo)，通過建立成本數(shù)學(xué)模型對歷史資料進(jìn)行分析，并結(jié)合當(dāng)前的市場狀況進(jìn)行合理預(yù)測。其次，在編制財務(wù)預(yù)算過程中，要堅持由總到分與由分到總相結(jié)合、由上至下與由下至上相結(jié)合、由內(nèi)到外與由外到內(nèi)相結(jié)合的原則，在綜合考慮市場信息和企業(yè)內(nèi)部情況的基礎(chǔ)上，按照切實可行的編制程序，運(yùn)用科學(xué)的編制方法，編制與市場相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算。

（四）做好企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作，完善財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)的，而業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范，各種業(yè)務(wù)流程必須科學(xué)。因此，企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點和管理要求，從銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)等各個方面加強(qiáng)各項基礎(chǔ)管理工作，包括作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程、技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、信息收集和記錄等。在編制財務(wù)預(yù)算時，企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷及財務(wù)等職能部門應(yīng)在全面調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分分析企業(yè)內(nèi)外部情況，包括用戶對企業(yè)產(chǎn)品的需求、產(chǎn)品市場價格、原材料的供應(yīng)和市場價格，還有產(chǎn)品生產(chǎn)能力、生產(chǎn)消耗、各項費(fèi)用、現(xiàn)金流量以及企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等各方面的內(nèi)容。只有按這種實事求是的原則編制出來的預(yù)算，才是切合企業(yè)實際的預(yù)算，才能夠指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)提高管理水平。

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摘 要 財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理體系的重要部分，對于控制企業(yè)財務(wù)支出、規(guī)劃和協(xié)調(diào)財務(wù)活動具有良好的作用，可以保障企業(yè)財務(wù)資源的優(yōu)化配置，提高財務(wù)經(jīng)營效益。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，就更需要從財務(wù)預(yù)算管理出發(fā)，做好財務(wù)資源利用管控工作。本文就財務(wù)預(yù)算的功能及企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理狀況進(jìn)行了分析，探討了企業(yè)如何進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 預(yù)算管理

一、引言

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境因素愈來愈多，企業(yè)經(jīng)營活動關(guān)系復(fù)雜化，隨時隨地都存在著或明或暗的競爭，因此企業(yè)更加注重自身抗壓能力的提高，開始不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理環(huán)境建設(shè)，以保持經(jīng)營的相對穩(wěn)定。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管控的一種手段，并且正發(fā)揮著重要而積極的功能。

首先，財務(wù)預(yù)算將企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)以具體化的定量數(shù)據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)加以明晰化、系統(tǒng)化。財務(wù)預(yù)算往往是企業(yè)在總體經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃下，根據(jù)一定時期的財務(wù)現(xiàn)狀綜合平衡后制定出來的預(yù)算規(guī)劃，其內(nèi)容主要是以具體化、定量化的指標(biāo)來將各項業(yè)務(wù)活動所預(yù)期達(dá)到的結(jié)果、財務(wù)資源投入等系統(tǒng)的指示出來，這樣明確規(guī)定了各環(huán)節(jié)人員的責(zé)任與活動指標(biāo)，有利于全員形成清晰的奮斗目標(biāo)，從而工作會更加積極主動，不必要的額外工作也大大減少，使企業(yè)各項管理活動也更加順手，實現(xiàn)無為而治。其次，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)站在全局層次對現(xiàn)有的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行的全面部署，以事前規(guī)劃的方式將企業(yè)有限的資源進(jìn)行了科學(xué)的分配，保證了相應(yīng)的資源可以被運(yùn)用到最需要的地方，發(fā)揮了有限資源最大的經(jīng)濟(jì)效率。同時財務(wù)預(yù)算事前的規(guī)劃性也形成了企業(yè)對某段時期財務(wù)活動的預(yù)先管控，對于防范各種財務(wù)不當(dāng)行為具有一定的約束作用。再次，財務(wù)預(yù)算也是企業(yè)預(yù)算控制的最后環(huán)節(jié)，通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)實際取得的結(jié)果進(jìn)行比較分析，為企業(yè)有效的評價財務(wù)活動結(jié)果和財務(wù)計劃的實現(xiàn)程度提供了依據(jù)，可以幫助企業(yè)總結(jié)財務(wù)活動經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足進(jìn)而持續(xù)改進(jìn)。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀及表現(xiàn)出的問題

可以看到，財務(wù)預(yù)算對企業(yè)財務(wù)管理效率的提高作用極大，但實際中很多實行了財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)，財務(wù)預(yù)算并未如理論上所講的那樣發(fā)揮出全部的職能作用，因而企業(yè)財務(wù)管理所取得的進(jìn)步和效果有限。本文認(rèn)為，企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在以下問題。

（一）財務(wù)預(yù)算的編制上有失偏頗

預(yù)算編制是財務(wù)預(yù)算管理的起點，首先，一些企業(yè)財務(wù)預(yù)算帶有短期性，未立足于企業(yè)整體戰(zhàn)略來設(shè)定預(yù)算內(nèi)容，只考慮了某時期的財務(wù)效益，缺乏長久性的促進(jìn)作用。其次，財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性難以保證。一些企業(yè)未嚴(yán)格按照預(yù)算編制的程序上下反復(fù)斟酌預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性，花費(fèi)時間不夠，不能全面取得所需的信息就草草結(jié)束，使預(yù)算的可操作性和可行性有些許降低。第三，財務(wù)預(yù)算缺乏重點管理，企業(yè)在編制預(yù)算時較少考慮實際經(jīng)營的現(xiàn)狀，而處于不同經(jīng)營發(fā)展階段的企業(yè)預(yù)算管控的重點是有差別的，如成長期的企業(yè)需要關(guān)注資本及銷售預(yù)算，而成熟期的企業(yè)則更應(yīng)關(guān)注成本預(yù)算，一葉障目的編制預(yù)算必然導(dǎo)致哪個環(huán)節(jié)效率都不高。另外，一些企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)財務(wù)預(yù)算的財務(wù)行為性質(zhì)，而對其管理作用則重視不夠，在與其他財務(wù)活動的關(guān)系發(fā)生交叉或摩擦?xí)r，沒有得當(dāng)?shù)奶幚恚涞匚晃从行ПＵ希?/p>

（二）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督不到位

執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很多企業(yè)雖然有一些監(jiān)督程序，但卻起不到相應(yīng)的事中控制作用。一是負(fù)責(zé)監(jiān)督的財務(wù)部門缺乏足夠的責(zé)任感，由于其日常工作繁瑣，加之對預(yù)算偏差警惕性較低，因而常常懈于檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況，使財務(wù)預(yù)算在真空下進(jìn)行。二是監(jiān)督環(huán)節(jié)過于靠后，對于預(yù)算執(zhí)行過程未加以觀測，而只對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢測，可能發(fā)現(xiàn)不了預(yù)算執(zhí)行已經(jīng)發(fā)生的偏差。三是各部門人員素質(zhì)較低，缺乏主人翁的態(tài)度，不重視自我預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，一味的順其自然，當(dāng)出現(xiàn)較大的預(yù)算缺口時以環(huán)境變化為托辭推卸責(zé)任，控制成本或費(fèi)用的意識較低。

（三）未建立必要的財務(wù)預(yù)算反饋系統(tǒng)

一方面，財務(wù)預(yù)算是在財務(wù)預(yù)測基礎(chǔ)上作出的，對企業(yè)未來財務(wù)活動本就是一種估計，預(yù)算數(shù)據(jù)不可能完全正確，因而出現(xiàn)偏離是正常的，關(guān)鍵是企業(yè)要做好調(diào)整的準(zhǔn)備，這就需要建立管理部門與執(zhí)行部門之間的信息反饋通道。另一方面，基于財務(wù)預(yù)算的不同種類，也需要必要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息反饋機(jī)制。比如一些企業(yè)采用彈性預(yù)算，在靈活性提高的同時，彈性范圍的或松或窄都會導(dǎo)致把握度難的問題，如果缺乏及時的指導(dǎo)，必然產(chǎn)生偏離。而執(zhí)行滾動預(yù)算的企業(yè)更需要信息反饋，建立充分的動態(tài)跟蹤預(yù)算管理，及時對實際活動中的變化或波動進(jìn)行分析，從而加以調(diào)整順利實現(xiàn)預(yù)算滾動向前，否則，很容易導(dǎo)致預(yù)算的斷層，使預(yù)算與企業(yè)實際環(huán)境差距愈來愈遠(yuǎn)。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏完善的評價與后續(xù)改進(jìn)

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的評估考核是重要的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)有效進(jìn)行激勵的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，但很多企業(yè)沒有足夠重視考評環(huán)節(jié)，在實際中考核工作不嚴(yán)謹(jǐn)，考核標(biāo)準(zhǔn)體系不科學(xué)，或者考評與預(yù)算管理體系相脫離，只對部門或者只對個人進(jìn)行考評，這些都是不正確的考評思路，容易產(chǎn)生內(nèi)部矛盾和消極情緒，不利于管理。后續(xù)改進(jìn)是企業(yè)在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考評基礎(chǔ)上通過對財務(wù)預(yù)算預(yù)期與實際結(jié)果的比較分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的環(huán)節(jié)，很多企業(yè)將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考評作為預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)，沒有進(jìn)行后續(xù)分析總結(jié)，使企業(yè)良好的預(yù)算管理經(jīng)驗沒能在以后的財務(wù)預(yù)算管理活動中發(fā)揮作用，也未將出現(xiàn)的問題作為警戒引以為戒。

三、強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的對策建議

綜上來看，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的這些問題極大的影響了財務(wù)預(yù)算的功能作用的發(fā)揮，使企業(yè)財務(wù)經(jīng)營效率大打折扣，因此采取措施改善現(xiàn)狀是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的當(dāng)務(wù)之急。

篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算；執(zhí)行力

一、財務(wù)預(yù)算的基本概念及其特點

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收益和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排和規(guī)劃。企業(yè)財務(wù)預(yù)算具有相對穩(wěn)定性、全面性和不確定性三個特點。由于企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在綜合分析了現(xiàn)有的各種條件和影響因素后作出的符合企業(yè)發(fā)展要求的策略，在一定時期、一定程度上對企業(yè)的工作具有指導(dǎo)意義，具有穩(wěn)定性；財務(wù)預(yù)算的目的是實現(xiàn)企業(yè)的階段性戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)服務(wù)是它的功能，所以企業(yè)財務(wù)預(yù)算具有全面性和系統(tǒng)性的特點；企業(yè)財務(wù)預(yù)算屬于一種預(yù)算，它只是根據(jù)現(xiàn)有的可以掌握和可以預(yù)測到的情況，對某個階段的企業(yè)財務(wù)做出大體預(yù)算，在執(zhí)行的過程中，可能會出現(xiàn)很多意料之外的問題，因此企業(yè)財務(wù)預(yù)算具有不確定性。

二、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力的意義

財務(wù)預(yù)算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)，但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)卻不能只依賴財務(wù)預(yù)算管理制度本身，關(guān)鍵是對財務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定無論多么科學(xué)合理，如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理，都不能達(dá)到管理的預(yù)期目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟(jì)改革，預(yù)算管理作為企業(yè)制度建設(shè)和強(qiáng)化管理的基本工具已受到我國政府、學(xué)術(shù)界和各類企業(yè)的廣泛關(guān)注。從我國近幾年推行全面預(yù)算管理的情況來看，預(yù)算管理當(dāng)前最缺乏的是執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建有利于執(zhí)行的預(yù)算管理機(jī)制，必將會大大提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力，讓執(zhí)行預(yù)算變得有章可尋。

三、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的因素

（一）財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)

1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫離

從目前實施預(yù)算管理的企業(yè)來看，許多企業(yè)都自己的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景定位并不清晰，財務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo)，重視眼前利益，使企業(yè)長期利益受損，與企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)不一致，使得各期編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)不適合企業(yè)的發(fā)展需求。

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏彈性

在預(yù)算編制方式的選擇上，多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方式編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運(yùn)行結(jié)束時將最后結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)開展比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方式適用于業(yè)務(wù)量變動不大的企業(yè)。當(dāng)銷售量、價格和成本等條件變化較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性 ，難以成為考核和評價員工的有效標(biāo)準(zhǔn)。

3. 企業(yè)財務(wù)預(yù)算忽視外部環(huán)境研究

企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算過程中，主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ)，不對客觀環(huán)境開展科學(xué)分析，憑經(jīng)驗預(yù)測，只重視內(nèi)部條件分析，忽視對外部環(huán)境的詳盡研討與預(yù)測，使很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng)， 更難以在企業(yè)中執(zhí)行， 甚至一些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算已經(jīng)成為操縱利潤的工具。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力不足

1.企業(yè)員工對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識不足

我國企業(yè)很多員工對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，認(rèn)為預(yù)算只是一種計劃，因此他們消極應(yīng)付預(yù)算工作，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力。絕大多數(shù)的員工把預(yù)算管理看作是領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)部門的工作，與其他部門的員工無關(guān)。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了響應(yīng)上級號召，填補(bǔ)企業(yè)空白，僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算，完全忽略了預(yù)算工作重要的現(xiàn)實意義。

2.組織機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行能力有所欠缺

預(yù)算管理在企業(yè)中的執(zhí)行關(guān)系到多個層面，要求各層面都按照相關(guān)制度要求行使權(quán)力，但在實際操作中，企業(yè)決策層在預(yù)算編制過程中的參與程度較低，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整主要集中在財務(wù)部門或預(yù)算小組，致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的限制作用。同時，很多企業(yè)中的管理層認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的任務(wù)，認(rèn)為自己可以不受制度的約束，甚至?xí)霈F(xiàn)越權(quán)行事的情況。管理者的這些意識導(dǎo)致了預(yù)算制度在一定程度上被架空。同時，國內(nèi)企業(yè)在企業(yè)文化方面尚缺乏有效的規(guī)劃和引導(dǎo)，沒有培育以人為本的預(yù)算執(zhí)行文化，因此在新的預(yù)算管理思想推出時往往遇到阻力。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程管理不到位

1.財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和跟蹤分析不到位

盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算的重要性，但只是形成了一些財務(wù)預(yù)算如財務(wù)預(yù)算報表，企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督限制，部分企業(yè)設(shè)置的專門預(yù)算組織機(jī)構(gòu)僅把著眼點放在預(yù)算編制上，對預(yù)算實施過程中的監(jiān)督檢查做得不夠，導(dǎo)致許多問題在執(zhí)行過程中沒有被發(fā)現(xiàn)及糾正。有些問題即使在執(zhí)行過程被發(fā)現(xiàn)，但如果缺少進(jìn)一步的積極改善，那么最終的結(jié)果仍然是預(yù)算浮于形式。

2. 預(yù)算考評、激勵的客觀性與公正性不強(qiáng)

很多企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評只注重財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考評而忽略了對非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考評，而有的企業(yè)甚至沒有對財務(wù)預(yù)算結(jié)果的考評制度。很多企業(yè)在業(yè)績評價環(huán)節(jié)考評指標(biāo)設(shè)計的不合理，導(dǎo)致業(yè)績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性。有些企業(yè)的個人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)，導(dǎo)致員工執(zhí)行預(yù)算時缺乏動力；即使個人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達(dá)不到激勵作用，這也是預(yù)算執(zhí)行力不理想的一個重要原因。還有些只重視財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核而忽視了可以體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核，或者在考核中將過時推于客觀原因。原本應(yīng)該是用成績來說話的考核變成了找原因、推過失的應(yīng)付了，變成客觀原因可以抵制預(yù)算的約束力的扭曲形式。這顯然不利于企業(yè)經(jīng)營活動的公平開展和企業(yè)價值的增加。

四、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的對策

（一）健全預(yù)算組織體系

設(shè)立預(yù)算組織體系是實施全面預(yù)算管理的首要問題，預(yù)算組織體系是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境，應(yīng)該由預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個部分組成。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)是公司最高預(yù)算決策單位，負(fù)責(zé)制定符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的預(yù)算目標(biāo)，主要是指預(yù)算管理委員會。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反饋的組織機(jī)構(gòu)和人員，主要是指負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作的預(yù)算管理辦公室。采取適合自身特點的編制方法確定合理的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算的編制應(yīng)做到編制依據(jù)充分可靠，編制內(nèi)容完整規(guī)范和編制方法科學(xué)高效，預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)做到目標(biāo)確定的依據(jù)充分，預(yù)算目標(biāo)的分解要遵循可控性原則和責(zé)權(quán)利對等的原則。

（二）選用科學(xué)合理的編制程序和方法

即使對于同一個企業(yè)的同一預(yù)算來說，也可以分為以成本費(fèi)用控制為起點編制、以目標(biāo)利潤為起點編制 、以現(xiàn)金流量為起點編制、以銷售量為導(dǎo)向編制等方法 。決策層的戰(zhàn)略目標(biāo)或者側(cè)重點不同會選擇不同的出發(fā)點，或者以多種出發(fā)點編制多角度的預(yù)算。只有進(jìn)行比較，才能真正作為決策的參考和企業(yè)行動的計劃。企業(yè)一定要在充分做好市場調(diào)研和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的特點選擇科學(xué)合理的編制方法確定預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算編制要做到依據(jù)充分可靠，方法高效科學(xué)，內(nèi)容規(guī)范完整；預(yù)編目標(biāo)的確定要有可靠、充足的依據(jù)，并遵循責(zé)權(quán)對等和可控性原則對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。該方案的實施必須整體分解到內(nèi)部各單位，這是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)動態(tài)管理。實行滾動預(yù)算，不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算，使預(yù)算更加切合實際，而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

（三）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與調(diào)控

財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解。預(yù)算方案確定以后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，明確企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)審批的權(quán)限和范圍，分工把關(guān)，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的由于過去沒有預(yù)計到的外部環(huán)境變化和經(jīng)營決策后果，為繼續(xù)保持預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用和作為業(yè)績考核準(zhǔn)繩的作用相應(yīng)要對原有的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。由于預(yù)算涉及各方面的利益，所以預(yù)算的調(diào)整也要有原則性控制，防止隨意追加預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生。調(diào)整預(yù)算從程序上講，應(yīng)由發(fā)生部門提出書面申請，按程序逐級申報，并經(jīng)相關(guān)會議審議通過后實施。要求每個利潤中心按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制管理會計報表，具體由企業(yè)財務(wù)部統(tǒng)一制定并不斷完善。

（四）建立有效的考評激勵機(jī)制

在全面預(yù)算管理體系中，考評起著承上啟下的關(guān)鍵作用。如果沒有鋼性的預(yù)算指標(biāo)作為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，失去控制力。相反，如果沒有預(yù)算指標(biāo)做基礎(chǔ)，考核也將無從談起。通過預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果的考核與評價，正確考核與評價經(jīng)營者以及員工的成果，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵與約束機(jī)制的作用，是企業(yè)發(fā)展的必要保障。預(yù)算的考評應(yīng)遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態(tài)考評相結(jié)合。并通過建立綜合評價指標(biāo)體系，實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用相結(jié)合、市場化與內(nèi)部化相結(jié)合、結(jié)果評價和過程評價相結(jié)合，整體目標(biāo)和局部目標(biāo)相結(jié)合。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算能力

提高員工的預(yù)算執(zhí)行能力，讓員工正確認(rèn)識預(yù)算管理，明白預(yù)算管理的重要性和必要性以及預(yù)算管理會給企業(yè)和自己帶來怎樣的變化，從思想上接受預(yù)算管理。只有這樣，才能培養(yǎng)員工的主人翁意識，才能發(fā)揮他們的主動性和積極性。在研究提高預(yù)算執(zhí)行力的方法時，培植企業(yè)執(zhí)行文化是非常重要的一環(huán)。預(yù)算執(zhí)行力是完成預(yù)算目標(biāo)的保障，而良好的企業(yè)執(zhí)行文化又是預(yù)算執(zhí)行力得以發(fā)揮最大效用的基礎(chǔ)，營造好的企業(yè)執(zhí)行文化，堅持以人為中心， 培養(yǎng)員工自覺獻(xiàn)身于企業(yè)的責(zé)任意識和價值標(biāo)準(zhǔn)，形成一種內(nèi)化的動力機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬良勇：企業(yè)預(yù)算松弛成因淺析[J]. 財會通訊，2007（12）。

篇7

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；財務(wù)預(yù)算；管理控制

中圖分類號：F830.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

近幾年來，農(nóng)村商業(yè)銀行在財務(wù)預(yù)算管理模式上也在不斷改革、探索和強(qiáng)化，其管理模式從原來二級分散轉(zhuǎn)變?yōu)橐患壏ㄈ讼陆y(tǒng)一集中管理，核算手法從原來手工處理演變?yōu)橛嬎銠C(jī)系統(tǒng)處理，核算流程從原來分散出賬調(diào)整為集中報賬統(tǒng)一出賬的核算模式。筆者認(rèn)為，農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算管理必須從預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范簡捷、預(yù)算監(jiān)督全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)热骖A(yù)算體系框架目標(biāo)入手，重點要抓好預(yù)算編制、監(jiān)控分析、考核評價機(jī)制建設(shè)，為今后構(gòu)建高效科學(xué)的全面預(yù)算管理機(jī)制打好基礎(chǔ)。

一、抓好財務(wù)預(yù)算的科學(xué)編制機(jī)制

作為農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)確定“科學(xué)分類、落實責(zé)任、定額標(biāo)準(zhǔn)”的財務(wù)預(yù)算編制程序。

一是科學(xué)地劃分財務(wù)預(yù)算項目類別。針對農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算項目多，特別財務(wù)費(fèi)用預(yù)算項目所涉及范圍廣、種類多，相互間牽制性強(qiáng)等現(xiàn)狀，農(nóng)村商業(yè)銀行可以將財務(wù)費(fèi)用預(yù)算對象歸類為幾大類，比如：裝飾工程、計算機(jī)設(shè)施、辦公家具用具等，并將每一大類都分別設(shè)計一套預(yù)算編制計算表，由轄內(nèi)各級預(yù)算執(zhí)行單位或責(zé)任部門編制上報總行計劃財務(wù)部門。

二是要?dú)w口落實財務(wù)預(yù)算責(zé)任部門。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營集中管理模式的不斷深入，有些財產(chǎn)配置、設(shè)施的更改、社會公眾形象的標(biāo)識等逐步由總行統(tǒng)一規(guī)劃、指導(dǎo)和組織實施，因此應(yīng)將全轄財務(wù)預(yù)算項目按照預(yù)算項目主管屬性歸口落實到相關(guān)責(zé)任部門。比如科技管理部門為“計算機(jī)設(shè)施”項目的責(zé)任部門，等等。責(zé)任部門重點負(fù)責(zé)做好所屬預(yù)算的編制初審上報，對下屬預(yù)算執(zhí)行單位的監(jiān)督，以及定期分析預(yù)算執(zhí)行情況。

三是合理確定財務(wù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算特別是財務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以零基數(shù)編制，可根據(jù)財務(wù)項目特點采取預(yù)算比例和預(yù)算公式控制編制。即：一是對業(yè)務(wù)招待和業(yè)務(wù)宣傳類費(fèi)用的預(yù)算可按照總行統(tǒng)一的指標(biāo)控制比例標(biāo)準(zhǔn)來編制。二是對公雜費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、綠化費(fèi)等日常經(jīng)營性費(fèi)用，則可按照總行統(tǒng)一確定的單位權(quán)重計算公式標(biāo)準(zhǔn)編制。

二、抓好財務(wù)預(yù)算的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行在對財務(wù)預(yù)算的動態(tài)監(jiān)控上應(yīng)突出制度、系統(tǒng)、授權(quán)、柜面、后督等五方面的控制。

（一）制度控制。在操作管理制度上，應(yīng)建立健全《財務(wù)管理辦法》、《財務(wù)管理實施細(xì)則》、《損益賬使用說明手冊》、《財務(wù)費(fèi)用預(yù)算操作規(guī)程》和《財務(wù)控制業(yè)務(wù)流程圖及工作標(biāo)準(zhǔn)》等一系列制度辦法，使各級財務(wù)管理層有章可循，規(guī)范財務(wù)核算行為，明確工作職責(zé)。

（二）系統(tǒng)控制。作為農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)開發(fā)應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)來有效控制各預(yù)算執(zhí)行單位財務(wù)費(fèi)用預(yù)算及立項的執(zhí)行。每年初可將批準(zhǔn)的各預(yù)算執(zhí)行單位財務(wù)預(yù)算和立項數(shù)據(jù)導(dǎo)入到財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，每發(fā)生一筆財務(wù)預(yù)算事項都由系統(tǒng)自動扣減，同時系統(tǒng)還提供年度核定預(yù)算額、本年度已使用額和還可用財務(wù)預(yù)算額等情況。

（三）授權(quán)控制。建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確董事長、行長、財務(wù)部門以及各預(yù)算執(zhí)行單位授權(quán)審批的權(quán)限，明確各財務(wù)項目的審批額度，并形成矩陣式財務(wù)預(yù)算授權(quán)表。各預(yù)算執(zhí)行單位或有權(quán)審批人在年度預(yù)算指標(biāo)和權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算不能隨意調(diào)整、修改，對因業(yè)務(wù)發(fā)展管理確需發(fā)生超預(yù)算或超權(quán)限的財務(wù)項目，則應(yīng)詳細(xì)闡述原因，并事先書面報有權(quán)審批人核準(zhǔn)后實施。

（四）柜面控制。農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算項目的核算應(yīng)實施集中報賬模式，各預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)生每一筆財務(wù)費(fèi)用都必須報經(jīng)總行相關(guān)核算部門審核后出賬下劃。這樣統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算列支的審核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范賬務(wù)列支范圍條件，防范財務(wù)預(yù)算支付風(fēng)險，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的柜面監(jiān)控力度，促進(jìn)財務(wù)列支準(zhǔn)確規(guī)范。

（五）后督控制。發(fā)生財務(wù)事項列支除了總行核算部門集中審核出賬外，建議農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)完善事后監(jiān)督機(jī)制，總行專職監(jiān)督員對上一日各預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)生的每筆財務(wù)事項特別是大額財務(wù)費(fèi)用都應(yīng)進(jìn)行事后審核。

三、抓好財務(wù)預(yù)算的綜合分析機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立月度、季度、年度預(yù)測分析和年度總結(jié)等階段性財務(wù)預(yù)算的綜合分析機(jī)制。月度分析重點突出每月財務(wù)預(yù)算規(guī)范執(zhí)行情況。季度分析重點評價本季度預(yù)算使用進(jìn)度，突出財務(wù)預(yù)算實際使用與業(yè)務(wù)的匹配，本季使用與上季和上年同期使用的對比，形成詳細(xì)分析評價報告，分析存在的問題，揭示財務(wù)預(yù)算控制的難點和重點。年度預(yù)測分析一般在每年10月份進(jìn)行，通過全面總結(jié)前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并測算年度預(yù)算，如年度預(yù)算確需調(diào)整的則報經(jīng)有權(quán)審批人核準(zhǔn)后調(diào)整。年度總結(jié)是對本年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面總結(jié)評價分析。

四、抓好財務(wù)預(yù)算的定期審計機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)每年通過外部會計師事務(wù)所的年報審計、內(nèi)部財務(wù)管理審計和特殊財務(wù)費(fèi)用的專項審計等方式開展，必須突出重點審計內(nèi)容，力求取得審計實效。一是在年度財務(wù)收支方面，重點審計資產(chǎn)負(fù)債損益是否屬實、有無因決策失誤或管理不善導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況，以及經(jīng)營是否規(guī)范等。二是在財務(wù)內(nèi)控管理方面，重點從建立健全財務(wù)內(nèi)控制度入手，評價財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，分析存在的問題，促進(jìn)內(nèi)控制度進(jìn)一步完善。三是在財務(wù)預(yù)算方面，審計預(yù)算的編制程序是否符合規(guī)定，方法是否科學(xué)，范圍、內(nèi)容是否全面，預(yù)算的執(zhí)行是否認(rèn)真、嚴(yán)格，預(yù)算的調(diào)整是否符合規(guī)定程序。四是在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、基建、會議費(fèi)等專項審計方面，重點審計是否按規(guī)定入賬、支出是否符合規(guī)定的使用范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定、手續(xù)是否完備，以及資金的使用效果等。

篇8

關(guān)鍵詞:財務(wù)預(yù)算;編制程序;編制依據(jù);編制方法;編制作用

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱,具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,組織做好財務(wù)預(yù)算編制工作,配備相關(guān)的工作人員,在明確職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào),完善財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法,進(jìn)而體現(xiàn)出財務(wù)預(yù)算對企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的種類及各種財務(wù)預(yù)算之間的關(guān)系

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)總預(yù)算的一部分,是反映某一方面財務(wù)活動的預(yù)算,主要包括以下各類:反映企業(yè)財務(wù)活動總體情況的綜合預(yù)算;反映企業(yè)現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算;反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算;反映銷售收入的銷售預(yù)算;反映資本支出活動的資本預(yù)算等;反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表;反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的預(yù)計現(xiàn)金流量表主要用于揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的預(yù)計利潤表、反映企業(yè)財務(wù)成果的預(yù)計損益表。上述的這些預(yù)計報表(預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計利潤表、預(yù)計損益表)主要是反映企業(yè)財務(wù)狀況的,主要是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段其中。

上述各種財務(wù)預(yù)算間的關(guān)系如下:銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點,它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ);現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總;預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制,預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制,預(yù)計財務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表編制。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制程序

第一,企業(yè)應(yīng)首先成立預(yù)算委員會(財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組),并按照職責(zé)及時完成下列各項工作:擬訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo);審議企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案;協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題;根據(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。

第二,確立企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位并明確其職責(zé)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下,組織開展本部門或者本企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作,嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算方案。履行以下主要職責(zé):負(fù)責(zé)本單位財務(wù)預(yù)算編制和上報工作;負(fù)責(zé)將本單位財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位;按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行各項預(yù)算,及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因,解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題;及時總結(jié)分析本單位財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況,并組織實施考核和獎懲工作;配合企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當(dāng)配合做好財務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序:企業(yè)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo);企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo),并結(jié)合本單位實際,于每年10月底以前上報本單位下一年度預(yù)算目標(biāo);企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對各級預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見,經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達(dá)各級預(yù)算執(zhí)行單位;企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo),于每年年底以前上報本單位財務(wù)預(yù)算;企業(yè)在對所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上,編制企業(yè)總體財務(wù)預(yù)算。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)

第一,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向,正確分析判斷市場形勢和政策走向,科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo),合理配置內(nèi)部資源,實行總量平衡和控制。

第二,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍,全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。

第三,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金為核心指標(biāo),合理設(shè)計基礎(chǔ)指標(biāo)體系,注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

第四,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項目,合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財務(wù)預(yù)算,并積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對比。

第五,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨(權(quán))及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制;加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理,嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模;不具備從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè),不得安排高風(fēng)險業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

第六,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口,合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置,加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項的預(yù)算控制,增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力,提高資金使用效率。

第七,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模,加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。對于成本費(fèi)用增長高于收入增長、成本費(fèi)用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè),財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效,適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模,其中,經(jīng)營效益下滑的企業(yè),不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

第八,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財務(wù)風(fēng)險,嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè),應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模;擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)(投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定),原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算;企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。

第九,企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容,積極消化潛虧掛賬,合理預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得出現(xiàn)新的潛虧。

第十,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序,依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系,層層組織做好各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求,成立預(yù)算委員會或設(shè)立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會職責(zé)。在設(shè)立董事會的企業(yè)中,預(yù)算委員會(財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。具體的企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制方法如下:

(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算,是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上,以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱,它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別:固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的,彈性預(yù)算是針對一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

(二)增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算,或稱零底預(yù)算,是指在編制預(yù)算時,對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ),不考慮其以往情況,從實際需要與可能出發(fā),研究分析各項預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理,進(jìn)行綜合平衡,從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別:增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),零基預(yù)算是一切從零開始。

(三)定期預(yù)算和滾動預(yù)算

定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算,其主要特點在于:不將預(yù)算期與會計年度掛鉤,而是始終保持十二個月,每過去一個月,就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算,并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個月預(yù)算,從而逐期向后滾動,連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

定期預(yù)算與滾動預(yù)算的區(qū)別:定期預(yù)算一般以會計年度為單位定期編制,滾動預(yù)算不將預(yù)算期與會計年度掛鉤,而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。

五、企業(yè)財務(wù)預(yù)算對企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分,它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用:

第一,財務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中,財務(wù)預(yù)算全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求;同時,財務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化,系統(tǒng)化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo),做到人人事先心中有數(shù)。

第二,財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。通過財務(wù)預(yù)算,可以建立評價企業(yè)財務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比,可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行,從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

第三,使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。使各期編制的財務(wù)預(yù)算相銜接,并與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

第四,使企業(yè)不僅重視靜態(tài)管理,更要重視動態(tài)管理。動態(tài)管理能使企業(yè)實現(xiàn)與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

第五,使企業(yè)重視資金運(yùn)用管理的同時,進(jìn)一步提高對資金成本的管理。企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀,加強(qiáng)籌資預(yù)算工作,真正做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi),不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)要通過籌資預(yù)算管理解決兩個問題:一是資金籌集方式和成本;二是資金需要與償還及時間安排。

參考文獻(xiàn):

1、趙濤.財務(wù)工作制度規(guī)范與流程設(shè)計[M].北京工業(yè)大學(xué)出版社,2009.

2、王世新.預(yù)算會計教材[M].遼寧大學(xué)出版社,1986.

3、駱中釗,張儀彬,曾建春.預(yù)算編制[M].化學(xué)工業(yè)出版社,2009.

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理；成本費(fèi)用；企業(yè)

中圖分類號：F406.72文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2008）14－0117－02

目前，在企業(yè)經(jīng)營管理中，存在著企業(yè)財務(wù)管理不能很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要的問題，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理體制不規(guī)范，難以適應(yīng)市場競爭和企業(yè)經(jīng)營的要求。其中，財務(wù)預(yù)算管理是整個財務(wù)管理體系的起點，也是其重

要內(nèi)容之一。鑒于此，必須加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，完善企業(yè)財務(wù)管理體制。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)（一般作為新的一年或幾年）資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。可見，財務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算則是分季度、月份落實。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時也是制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。因此，財務(wù)預(yù)算又被稱為“企業(yè)總預(yù)算”。

按照經(jīng)典財務(wù)管理理論，財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下基本原則和要求：（1）堅持效益優(yōu)先的原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；（2）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；（3）堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理模式及應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)是財務(wù)預(yù)算運(yùn)作模式的確定依據(jù)，因為預(yù)算是一種人的行為，財務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作也就表現(xiàn)為對人的行為管理。美國管理會計大師卡普蘭教授認(rèn)為，預(yù)算中的行為與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有直接的關(guān)系，他將這一關(guān)系分解為兩種類型，即集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式。

所謂集權(quán)管理模式，是建立在泰勒的科學(xué)管理學(xué)說之上的三個假設(shè)：第一，企業(yè)的目標(biāo)是利潤最大化，所有的企業(yè)經(jīng)營活動都圍繞著這個目標(biāo)進(jìn)行；第二，人是經(jīng)濟(jì)意義上的人，其行為主要受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使；第三，管理者的職責(zé)是保證企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。根據(jù)以上三大假設(shè)，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作也就是分解利潤目標(biāo)，落實責(zé)任，制定激勵措施，幫助企業(yè)管理層監(jiān)督與控制員工的行為。在這一運(yùn)作模式下，所有的決策都由企業(yè)高層管理者作出，而無需征求下屬執(zhí)行者的意見。集權(quán)管理模式是一種有效的管理模式，但是需要有一個好的企業(yè)管理機(jī)制作為基礎(chǔ)，要使這個預(yù)算管理體系中的每一方面都能考慮到其行為引致的結(jié)果。

所謂分權(quán)管理模式，是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)管理系統(tǒng)日趨復(fù)雜的情況下產(chǎn)生的。其強(qiáng)調(diào)企業(yè)下屬執(zhí)行者（各基層單位、職能部門）是一個責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)實體，并提出了與之相適應(yīng)的三大假設(shè)前提：第一，企業(yè)是由多個人組成的一個群體，而這一群體處在不斷變化的外界環(huán)境之中；第二，企業(yè)目標(biāo)在很大程度上受到人的需求動機(jī)的驅(qū)使；第三，企業(yè)最高管理層是一個決策機(jī)構(gòu)，他們通過各種預(yù)測、控制和激勵手段來影響員工的行為。在分權(quán)管理模式下，財務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作的明顯特點是：大大提高了財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)實性與可靠性，大大激發(fā)了下屬執(zhí)行預(yù)算的自覺性；部門與部門之間、個人與個人之間的信息得以充分交流，個人的預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)中得以充分的顯示，并且使企業(yè)內(nèi)部的資源有可能得到最佳的配置?？梢?，分權(quán)式管理模式是探索、尋求人的需求，激發(fā)這個預(yù)算管理體系中的每一部分，發(fā)掘人的無窮大的潛力，只要找到這樣一種機(jī)制，就能取得良好的結(jié)果。

綜上所述，集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式各有利弊，分別適合于不同階段、不同組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境決定具體采取何種財務(wù)預(yù)算管理模式。針對我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)冗余、信息化水平低以及決策效率不高等客觀情況，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用財務(wù)預(yù)算分權(quán)管理模式。其應(yīng)用形式如下：

（一）組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

總經(jīng)理對財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，董事會可以根據(jù)情況設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)；財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財力預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、督促完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。此外，財務(wù)預(yù)算委員會還應(yīng)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議；市場部、生產(chǎn)部、采儲部、人力資源部、質(zhì)量管理部、技術(shù)部、安全管理部、財務(wù)管理部、經(jīng)理辦公室、黨群工作部等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（二）財務(wù)預(yù)算管理模式應(yīng)用

財務(wù)預(yù)算在分權(quán)管理模式下，應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則進(jìn)行編制，其具體程序為：

1.制定財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

董事會根據(jù)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

2.各預(yù)算執(zhí)行部門初步編制財務(wù)預(yù)算草案

各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，填寫各自的預(yù)算表格并上報至企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會。

3.審批上報的財務(wù)預(yù)算草案，并形成財務(wù)預(yù)算決議

財務(wù)預(yù)算委員會對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，形成所謂的修正的財務(wù)預(yù)算草案并提交董事會審批，最終形成財務(wù)預(yù)算決議。

4.將財務(wù)預(yù)算決議下達(dá)執(zhí)行

財務(wù)預(yù)算決議一旦形成，對企業(yè)各個職能部門、高級管理人員及員工都具有約束力，由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

5.財務(wù)預(yù)算決議執(zhí)行過程中的再調(diào)整

正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算決議，要保證其權(quán)威性，一般應(yīng)不予調(diào)整。各預(yù)算執(zhí)行部門在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差等確需調(diào)整財務(wù)預(yù)算決議的，由提出調(diào)整預(yù)算的部門向財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。財務(wù)預(yù)算委員會對預(yù)算執(zhí)行部門的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，并編制財務(wù)預(yù)算調(diào)整后的現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)算損益表，提交董事會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

6.財務(wù)預(yù)算管理的控制機(jī)制

財務(wù)預(yù)算決議一經(jīng)下達(dá)，各部門應(yīng)認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各個環(huán)節(jié)及崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。此外，務(wù)必建立健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的控制機(jī)制，及時向各預(yù)算執(zhí)行部門及財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

企業(yè)高級管理人員應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)財務(wù)管理是一項自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，應(yīng)堅持實事求是、注重效益、明確權(quán)責(zé)、全員參與，目標(biāo)控制、分級實施的原則。在這個過程中，必須注意以下幾個問題：第一，堅持綜合性原則，細(xì)化預(yù)算編制，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、可靠性和連續(xù)性。財務(wù)預(yù)算管理是財務(wù)管理的前提，是確保企業(yè)整個管理工作的重要一環(huán)。因此，必須充分調(diào)動企業(yè)所有部門所有員工參與預(yù)算編制的積極性，不能漏掉任何一個預(yù)算單位。此外，對于財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)盡可能做到細(xì)致、清晰、易懂，提高預(yù)算執(zhí)行的效率；第二，財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以現(xiàn)金為線索，以成本控制為重點，努力降低企業(yè)成本費(fèi)用水平。現(xiàn)金管理是財務(wù)管理的重點，也是預(yù)算管理的重要線索。此外，要嚴(yán)格銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，在執(zhí)行過程中實現(xiàn)有效控制和管理，最大限度節(jié)省開支，完成預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)利潤最大化。最后，建立預(yù)算信息的反饋體系。實施預(yù)算編制和執(zhí)行的定期上報機(jī)制，各單位應(yīng)按時編制各項預(yù)算，定期上報財務(wù)預(yù)算委員會，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見，提交董事會，并建立預(yù)算資料庫，以便提高預(yù)算管理的效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]田忠鎖，王峰.強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作[J].林業(yè)財務(wù)與會計，2005，（7）.

篇10

【關(guān)鍵詞】國企；經(jīng)濟(jì)管理；財務(wù)預(yù)算

前言

隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財務(wù)預(yù)算一詞頻繁出現(xiàn)在各種經(jīng)濟(jì)雜志、媒體、報紙、書刊上，并且都是將其與經(jīng)濟(jì)捆綁在一起，可見財務(wù)預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)管理之間的關(guān)系是密不可分的。將財務(wù)預(yù)算管理的理論指導(dǎo)財務(wù)實踐，可分析企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的走向，規(guī)劃并制定企業(yè)的目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)高效發(fā)展。但現(xiàn)在許多企業(yè)仍無法將財務(wù)預(yù)算管理知識有效地應(yīng)用到實際中，本文先就財務(wù)預(yù)算管理的作用道明其在企業(yè)實體經(jīng)營中的重要性，再從財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀探究存在的問題，并做出優(yōu)化的策略。

一、財務(wù)預(yù)算管理的作用

（一）深化企業(yè)財務(wù)管制

財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)對未來的一定時間內(nèi)的各項資金的流動方向進(jìn)行預(yù)測以及具體安排，企業(yè)可根據(jù)預(yù)測對各部門將來一段時間的工作進(jìn)行具體安排，并結(jié)合各部門的營業(yè)成績狀況進(jìn)行考察分析，第一時間發(fā)現(xiàn)不足，并及時解決根本問題，從而深化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管制，進(jìn)一步消除財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)總體經(jīng)營的安全隱患，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（二）完善企業(yè)資金分配

企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作清晰列明每一產(chǎn)品所需要的資金，做出合理配置資金的方案，并對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做一個整頓優(yōu)化，在保證現(xiàn)有的產(chǎn)品得到合適的資金持續(xù)生產(chǎn)的情況下，將余夠的資金放在開發(fā)新產(chǎn)品上，減少財務(wù)積壓，增加資金的利用率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

由以上所述可知，財務(wù)預(yù)算管理在一個國有企業(yè)的實體經(jīng)營中是解決問題消除風(fēng)險又促進(jìn)發(fā)展的不可少的重要管理環(huán)節(jié)。

二、國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作人員專業(yè)知識和技能掌握較低

目前，有大部分的國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作人員的專業(yè)知識和技能都比較弱，大多處于只會編制簡單的財務(wù)預(yù)算報表，欠缺深入編制全面財務(wù)預(yù)算的工作能力，導(dǎo)致預(yù)算太簡單無法全面反映出企業(yè)實際的需要，達(dá)不到財務(wù)預(yù)算管理的最佳效果。而且，有很多企業(yè)由會計或財務(wù)人員兼任財務(wù)預(yù)算管理的工作，也不對其人員開展專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，員工只能靠相近工作積累的知識慢慢摸索來完成財務(wù)預(yù)算管理的工作，卻始終無法提高其專業(yè)知識和技能的掌握，將無法解決企業(yè)隱匿存在的問題，很容易給企業(yè)的經(jīng)營帶來風(fēng)險。

（二）國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制缺乏戰(zhàn)略性

企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中，總是對短期的發(fā)展做預(yù)算經(jīng)常忽略長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定，很容易就出現(xiàn)幾個相連的短期財務(wù)預(yù)算編制無法很好地鏈接，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)卡頓現(xiàn)象，無法舒暢地進(jìn)行長遠(yuǎn)發(fā)展。而且，許多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理都是注重編制，輕視預(yù)算的實施，做出了財務(wù)預(yù)算目標(biāo)也無法對未來一段時間的事情有很好的掌控，使財務(wù)預(yù)算流于形式不能為企業(yè)的實體經(jīng)營帶來事前良好控制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)沒有一個很好的發(fā)展戰(zhàn)略牽引越過卡頓地帶，必令企業(yè)陷入危險的空白地帶并經(jīng)受嚴(yán)峻考驗。

（三）國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏約束力和嚴(yán)格的考核制度

建立嚴(yán)格的考核制度，硬兌現(xiàn)實施強(qiáng)制地約束員工，可以積極地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但是現(xiàn)在有很多企業(yè)制定了績效考核制度，卻沒有落實好制定的考核規(guī)則，在考核的過程很多會顧及到與同事之間的關(guān)系或者考慮到面子的問題，而出現(xiàn)心理上的偏向，導(dǎo)致績效考核的結(jié)果與實際有偏差，無法真正做到公開、公平、公正的考核，約束力也隨之渙散。而且有很多的管理人員只重視財務(wù)預(yù)算的報表，對預(yù)算的執(zhí)行沒有全程進(jìn)行控制和監(jiān)督，令報表形同如一張空白毫無內(nèi)容的白紙，不過就只是走了一個形式而已，使財務(wù)預(yù)算管理的工作開展意義無法全面發(fā)揮出來，花費(fèi)了大量時間與精力去制作財務(wù)預(yù)算管理報表，成效卻很小，就變換了性質(zhì)如同一張參考性的報表提及了建議，并沒有什么威嚴(yán)去強(qiáng)制約束。

三、優(yōu)化國企經(jīng)濟(jì)管理中的財務(wù)預(yù)算管理策略

（一）引進(jìn)高質(zhì)量的財務(wù)預(yù)算管理人員，并針對性開展培訓(xùn)

財務(wù)預(yù)算工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，內(nèi)容繁重龐大，難度系數(shù)高。企業(yè)若想快速發(fā)展提高財務(wù)預(yù)算管理的工作效率，就必須擁有大量高質(zhì)量的財務(wù)預(yù)算管理人員來滿足工作的需要，保證工作的順利進(jìn)展和工作質(zhì)量高。因此，企業(yè)對人才的招聘要嚴(yán)格要求，可以利用豐厚的待遇吸引人才的進(jìn)入，并建立強(qiáng)制制度來約束工作人員和完善激勵制度留住人才。并順應(yīng)市場的變化針對性的開展對財務(wù)預(yù)算管理人員的專門培訓(xùn)，進(jìn)一步提高他們的專業(yè)知識和技能，并掌握最新的知識，保持與時展同步。

（二）全面制定發(fā)展戰(zhàn)略，編制與執(zhí)行并重

凡是涉及企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的管理內(nèi)容都由財務(wù)預(yù)算管理人員做出具體安排，是根據(jù)市場實際的情況，參照企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)和長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)做出預(yù)算與決策的。長期的發(fā)展戰(zhàn)略對整個系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)起著決定性的作用，將每一階段的發(fā)展目標(biāo)有效地鏈接，并促使其順暢開展工作。所以企業(yè)制定短期目標(biāo)時，因當(dāng)優(yōu)先要注重制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略。在根據(jù)財務(wù)預(yù)算編制制定目標(biāo)后，為保證預(yù)算編制的目標(biāo)能充分落實，可在對執(zhí)行過程全面進(jìn)行監(jiān)督時利用現(xiàn)代的財務(wù)信息管理方法加強(qiáng)管制。

（三）健全考評制度，加強(qiáng)監(jiān)督財務(wù)預(yù)算考核的執(zhí)行

企業(yè)需建立一個財務(wù)預(yù)算管理考核體系，并結(jié)合自身實際情況不斷地進(jìn)行修改完善健立全面的考核制度，并對其進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，使財務(wù)預(yù)算報表變成有活力有權(quán)威的一份豐富而飽滿的文件，這樣才可確保企業(yè)的實體經(jīng)營能達(dá)到財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)預(yù)測出來的目標(biāo)。同時企業(yè)需要加強(qiáng)對各部門的掌控，要求定期將財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行實情嚴(yán)格上報，對預(yù)算的落實情況全面進(jìn)行了解和分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并及時做出可行性的挽救措施。也可做一些獎懲制度來約束員工的思想與行為，使員工有競爭的動力并熱情地將全身心投入到工作中，提高工作效率，營造良好的工作氛圍。

四、結(jié)語

隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也益日明顯，企業(yè)要若想不被世界經(jīng)濟(jì)的狂流急速落在后面，就要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的管理，同時重視財務(wù)預(yù)算管理的實行，確保財務(wù)預(yù)算工作的順利開展，為企業(yè)預(yù)測風(fēng)險及時做出改善措施與規(guī)劃未來發(fā)展目標(biāo)，保證企業(yè)跟上時代的步伐持續(xù)健康地發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]尤志涼.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效運(yùn)用[J].預(yù)算管理，2010，（11）：42